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現(xiàn)金流管理論文篇一
摘要：現(xiàn)金流量表是結(jié)合了資產(chǎn)負債表和損益表相關(guān)內(nèi)容，綜合反映單位在經(jīng)營、投資和籌資過程中現(xiàn)金流入與流出的狀況。現(xiàn)金流量表彌補了資產(chǎn)負債和損益表信息量的不足，以現(xiàn)金流量表作為分析工具，可以獲取更為豐富的財務(wù)綜合信息，用于判斷一個單位清償債務(wù)的能力和生存、發(fā)展的能力?；诂F(xiàn)金流量的視角分析評估單位的收益質(zhì)量、經(jīng)營狀況可以理清單位的資金供應(yīng)、使用及需求的狀況。引導(dǎo)單位以現(xiàn)金流入為基點，多渠道、多層面促進現(xiàn)金持續(xù)流入，在現(xiàn)金流出環(huán)節(jié)采用多維度的策略統(tǒng)籌資金的調(diào)度、籌集與使用，改善資金狀況和經(jīng)營管理能力，降低資金成本、加速資金周轉(zhuǎn)，提升資金管理的效益。
現(xiàn)金流量表是反映單位在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表。現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和損益表共同構(gòu)成經(jīng)濟體財務(wù)報告的主體，現(xiàn)金流量表的信息又結(jié)合了資產(chǎn)負債表和損益表相關(guān)內(nèi)容，將資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入、支出等會計要素進行整合與調(diào)整后反映的單位在經(jīng)營、投資和籌資過程中現(xiàn)金流入與流出。現(xiàn)金流量表彌補了資產(chǎn)負債和損益表信息量的不足，它概括反映了單位經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流入流出的影響。以現(xiàn)金流量表作為分析工具，可以用于判斷一個單位清償債務(wù)的能力和生存、發(fā)展的能力。通過現(xiàn)金流量表分析可以獲取更為豐富的財務(wù)綜合信息，從現(xiàn)金流量的視點與角度對單位財務(wù)、資金及經(jīng)營狀況進行評估、研究與分析，有利于理清單位的資金供應(yīng)、使用及需求的狀況；有利于統(tǒng)籌資金的調(diào)度、籌集與使用，改善資金狀況和經(jīng)營管理能力，提升資金管理的效益。
一、現(xiàn)金流量分析。
現(xiàn)金流量分析是通過對現(xiàn)金流量表及其相關(guān)信息進行的梳理、整合，從而產(chǎn)生的對單位的財務(wù)狀況、償債能力和運營能力更為準確、豐富的認識，以便為單位進一步完善運營方式、提升資金管理效益提供依據(jù)和解決的方案。
（一）通過分析經(jīng)營活動中的現(xiàn)金凈流入，評估單位的收益質(zhì)量。
一個正常經(jīng)營的單位在創(chuàng)造利潤的同時，必須伴隨現(xiàn)金收益的實現(xiàn)，這是單位得以持續(xù)經(jīng)營的基本前提，表現(xiàn)在現(xiàn)金流量表中就是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出。單位的現(xiàn)金流量表中所反映的現(xiàn)金流入、流出是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，而損益表中凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計算出來的，因此現(xiàn)金凈流入與凈利潤無論在內(nèi)涵上還是在數(shù)額上都存在著較大的差異。但二者之間也存在著緊密的聯(lián)系，這一點從現(xiàn)金流量表的編制過程中就可以得到十分準確的解讀：現(xiàn)金流量表中經(jīng)濟活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出的計算是以當(dāng)期損益表中主營業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)成本為基礎(chǔ)，將其從權(quán)責(zé)發(fā)生制口徑通過調(diào)整與之關(guān)聯(lián)的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、存貨科目的變動情況而轉(zhuǎn)化為收付實現(xiàn)制口徑的。經(jīng)濟活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入在一定程度上也可以說是當(dāng)期實現(xiàn)了現(xiàn)金入賬的財務(wù)凈收益。由此可見現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金凈流量所反映的經(jīng)濟內(nèi)涵比損益表中凈利潤更具有實際的意義，通過對現(xiàn)金流量和凈利潤的比較分析，可以對收益的質(zhì)量做出更為實用和客觀的評價。
（二）通過分析現(xiàn)金流量表各類活動的現(xiàn)金流入流出情況，評估單位的經(jīng)營狀況。
現(xiàn)金流量表是將單位的經(jīng)濟活動劃分為經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動三個領(lǐng)域來反映其產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力，通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。因此現(xiàn)金流量表同時也提供了一個單位經(jīng)營是否健康的信息。對于一般的單位來說，其經(jīng)營關(guān)注的重心應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動所能帶來的現(xiàn)金凈流入的能力，因為這是其主營業(yè)務(wù)，而投資活動帶來的現(xiàn)金凈流入，是其運用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，是以該單位充裕的資金為前提的。如果一個單位在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流持續(xù)為凈流出，單位總體現(xiàn)金流量的平衡是通過籌資方式產(chǎn)生的現(xiàn)金流入來維持，而通過籌資渠道籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還時必然會體現(xiàn)現(xiàn)金流出。這就給該單位的經(jīng)營狀況提出了一個警示：這個單位運用其經(jīng)濟資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力較弱，從長期來看可能存在無法維持正?，F(xiàn)金流的情況，必須盡快調(diào)整經(jīng)營策略、改善經(jīng)營狀況。
（三）通過分析對現(xiàn)金流量財務(wù)比率，評估單位的生存與發(fā)展能力。
現(xiàn)金流量的財務(wù)比率分析是通過計算現(xiàn)金流量表中的特定信息與不同類別，但有一定依存關(guān)系的財務(wù)報表數(shù)據(jù)之間的比例，反映它們之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，例如：現(xiàn)金流動比率（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物/流動資產(chǎn)），流動負債現(xiàn)金流量比率（經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/流動負債總額）等?，F(xiàn)金流量的財務(wù)比率分析可以實現(xiàn)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和損益表的信息的融匯和有機的整合，從而揭示它們之間存在的內(nèi)在聯(lián)系，現(xiàn)金流量的財務(wù)比率分析可以從流動性比率分析、償債能力比率分析、資本支出能力比率分析和獲利能力比率分析反映單位的資產(chǎn)流動情況、償債能力和獲利能力狀況。從現(xiàn)金流和財務(wù)收益、資產(chǎn)狀況等多角度、多層面進行梳理、研究，從而對單位未來生存與發(fā)展的能力做出更可靠、更穩(wěn)健的評價。
二、以優(yōu)化現(xiàn)金流為出發(fā)點合理規(guī)劃、統(tǒng)籌安排，提高資金使用效益。
通過分析現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，可以找到經(jīng)濟體經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行的一定規(guī)律，從而資金的需求、流向在時間和空間上進行合理調(diào)配、組合，幫助單位的有限資金實現(xiàn)有計劃、有目標的統(tǒng)籌安排與合理使用。
（一）以現(xiàn)金流入為基點，多渠道、多層面促進現(xiàn)金持續(xù)流入，提升資金使用效益。
1.強化結(jié)算環(huán)節(jié)的管理，采取多種方式確保銷售實現(xiàn)及時、足額的現(xiàn)金流入。隨著市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，銷售的形式也呈現(xiàn)出多樣性，但無論是哪種類型的銷售，款項的現(xiàn)金流入才是銷售的最終實現(xiàn)。因此單位對此不僅在數(shù)量而且在時效上都是有要求和預(yù)期的。一般情況下，各單位都會制定比較詳盡的銷售款回收考核制度，以責(zé)任到人的方式確?？铐椀募皶r足額到賬，但是這樣的舉措對于用戶具有較強話語權(quán)的行業(yè)或市場的狀況下，所起到的作用是相對有限的。為了促進現(xiàn)金流入，可以引入客戶支付狀況與銷售價格相關(guān)聯(lián)的信用銷售管理體系，刺激和引導(dǎo)用戶積極主動地支付款項，從而實現(xiàn)單位經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入。例如根據(jù)銷售方的經(jīng)營策略、產(chǎn)品或服務(wù)的銷售成本等因素，綜合測算出針對不同付款周期的價格政策，付款的周期越短價格越優(yōu)惠，反之付款周期長，則要為此支付相對高昂的產(chǎn)品價格。這樣就將銷售價格與支付周期有效地結(jié)合起來，買方在明確付款周期與成本密切相關(guān)的前提下，從降低成本的角度而言，會采取及時或者提前結(jié)算支付的策略。這樣就實現(xiàn)了購買方降低成本、銷售方盡快回籠資金及時地、有計劃地實現(xiàn)現(xiàn)金流入的`雙贏的局面。同時也可以為一些不良的銷售債權(quán)的催收提供了較為客觀的參照和洽商的空間。減少資金在往來款項上的沉淀，加速周轉(zhuǎn)、降低銷售和財務(wù)風(fēng)險，提升資金使用效益。
2.從加強應(yīng)收賬款結(jié)算的角度，采取有區(qū)別的個性化策略，穩(wěn)定現(xiàn)金流入。在實現(xiàn)銷售的同時，就伴隨著應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和確認，已實現(xiàn)的銷售收入能否在當(dāng)期表達為現(xiàn)金流入在很大程度上與應(yīng)收賬款是否可以及時回收有著密切的聯(lián)系。這就成為影響單位現(xiàn)金流的重要因素，必須強化對應(yīng)收賬款賬期與回收狀況的管理，針對不同單位和業(yè)務(wù)的特點對應(yīng)收賬款進行甄別、分類，并根據(jù)分類情況進行細化分析，必要的時候追溯賬款形成的來龍去脈，理清頭緒、找準催收的突破口和關(guān)鍵節(jié)點。例如：以應(yīng)收賬款數(shù)量進行分類，按照重要性的原則，對于欠賬數(shù)額大、份額高的債務(wù)人要予以重視，加大催收的力度；以應(yīng)收賬款賬齡進行分類，按照謹慎性原則，賬齡長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬可能性大，應(yīng)采取必要措施避免產(chǎn)生賬齡長的應(yīng)收賬款；以應(yīng)收賬款債務(wù)人與單位合作的關(guān)聯(lián)度進行分類，在維護重要性客戶的同時關(guān)注應(yīng)收賬款的賬期和款項的及時回收。針對不同的應(yīng)收賬款的狀況，采取有針對性的不同的催收策略和方式才能取得較為理想的回收效果。通過加強對應(yīng)收賬款的管理，可以完善和強化銷售業(yè)績的最終完成，減少或有壞賬損失的形成，實現(xiàn)現(xiàn)金流入，也能夠保證單位的經(jīng)營活動中擁有持續(xù)、穩(wěn)定的現(xiàn)金流。
醫(yī)療機構(gòu)實行先診療后付費的結(jié)算方式，其前提是患者須在診療卡中預(yù)存一定的資金，在診療的過程中所有的檢查、診斷、治療和配藥的環(huán)節(jié)無需逐次交費結(jié)算，而是在診療卡中劃轉(zhuǎn)、核減預(yù)存款，患者只需在離開醫(yī)院的時候一并打印票據(jù)實現(xiàn)結(jié)算，對于不需要票據(jù)的患者這一步驟也可以省略，這樣就大大方便了患者，減少了每個診療環(huán)節(jié)都必須往返于結(jié)算收費窗口的麻煩。對患者而言為了診療順暢、劃轉(zhuǎn)成功，必須保證診療卡的預(yù)存款中余額充足；對于醫(yī)療機構(gòu)則是從患者開通診療卡到續(xù)存的過程就是不斷的現(xiàn)金流入的過程。由于診療卡的便利，許多患者都會選擇保留診療卡長期使用，這樣每張診療卡中剩余的預(yù)存款在其存續(xù)期間內(nèi)是沉淀在醫(yī)療機構(gòu)的，這種新的結(jié)算方式與原本窗口按次繳費的結(jié)算方式相比，既提前流入了現(xiàn)金，也實現(xiàn)了現(xiàn)金流入數(shù)額的增加，幫助醫(yī)療機構(gòu)構(gòu)建了一條新的無成本的資金來源渠道，對醫(yī)療機構(gòu)更加有效地調(diào)配和使用資金具有十分積極的作用。目前方興未艾的共享經(jīng)濟運營模式，也是基于以預(yù)存資金作為結(jié)算的銷售方式，以共享單車為例，消費者想要取得騎行共享單車的權(quán)利，必須先預(yù)存一定數(shù)額的保證金。從現(xiàn)金流的角度來看，對于共享單車的經(jīng)營方而言，當(dāng)所有的消費者簽約并預(yù)存保證金時，就實現(xiàn)了現(xiàn)金流入，同時根據(jù)規(guī)則這部分流入的現(xiàn)金基本上可以相對穩(wěn)定地、較為長期地在經(jīng)營方留存、使用。經(jīng)營方在很短的時間內(nèi)一次性地實現(xiàn)甚至是超額地實現(xiàn)了當(dāng)初的投資額現(xiàn)金流入，而這部分的現(xiàn)金流入形成了經(jīng)營方無融資成本、可長期周轉(zhuǎn)使用的資金來源。從共享單車的運營模式可以讓我們感受到現(xiàn)金流在投資及資本運作中神奇的作用，也為我們從現(xiàn)金流的角度了解和分析不同的營銷策略提供了更為豐富的題材和更加廣闊的視角。
（二）從現(xiàn)金流出的環(huán)節(jié)降低資金使用成本，提升資金使用效益。
1.主動構(gòu)建信譽體系，創(chuàng)造優(yōu)惠的支付條件。支付購進貨物或接受服務(wù)的款項是經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中的重要的環(huán)節(jié)和組成部分，是單位履行經(jīng)濟合同、承擔(dān)交易責(zé)任的體現(xiàn)，同時也是單位現(xiàn)金流出的主要構(gòu)成。在常規(guī)的購銷業(yè)務(wù)過程中，款項支付的條件的經(jīng)購銷雙方洽商約定的，一般情況下商品所有權(quán)的讓渡或服務(wù)使用權(quán)的取得是以購買方將等額的貨幣資金的所有權(quán)轉(zhuǎn)移到銷售方為前提的，但是隨著市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，交易及支付條件和方式也呈現(xiàn)出多樣化的態(tài)勢。以信用為前提賒銷已廣泛被接受和應(yīng)用，購進款項支付條件的優(yōu)惠程度一方面取決于購銷市場是買方與賣方誰享有更強的主導(dǎo)權(quán)，另一方面也與購進方的市場信譽度密切相關(guān)。良好的信譽度可以為單位帶來更為優(yōu)惠的支付條件，這在現(xiàn)金流的視角來看，可以實現(xiàn)現(xiàn)金流在時間上、數(shù)量上延后的、少量的分次流出，從而給予了買方資金調(diào)度上極大的空間，甚至可以直接避免發(fā)生籌資成本，在一定意義上，信譽不僅是單位的無形資產(chǎn)，還可以帶來實實在在的有形收益。
2.充分運用金融工具，以較少的資金成本帶動支付的實現(xiàn)。在單位出現(xiàn)大額款項需要支付，同時可動用的現(xiàn)金并不充裕的時候，為了能夠盡量降低資金的使用成本，緩解面臨的周轉(zhuǎn)困局，可以充分利用金融機構(gòu)的支付工具和金融產(chǎn)品，在與賣方協(xié)商一致的情況下，既能滿足賣方及時回籠資金的需求、同時又在較少的費用成本的前提下，實現(xiàn)資金的流動、維護單位的市場信譽。例如當(dāng)單位賬面暫時并沒有足夠的資金兌付款項時，可以向金融機構(gòu)申請繳納一定比例的保證金和手續(xù)費，辦理銀行承兌匯票，賣方可以得到由銀行簽發(fā)的有一定承兌期間的匯票，賣方可以選擇立即貼現(xiàn)或到期承兌以結(jié)清全部款項，實現(xiàn)了貨款的回籠、現(xiàn)金流入；對單位而言，在一定期間內(nèi)以一定量的現(xiàn)金和成本取得了短期資金流轉(zhuǎn)的空間，維持了自身現(xiàn)金流的平穩(wěn)。此外還有應(yīng)收賬款質(zhì)押、應(yīng)付賬款保理等金融服務(wù)，無論從買方還是賣方均可以實現(xiàn)現(xiàn)金的流入，從而緩解資金周轉(zhuǎn)和支付的壓力。
3.強化精細化管理，加速資金周轉(zhuǎn)實現(xiàn)現(xiàn)金流入與流出的對接。貨物的購進或生產(chǎn)與銷售既是單位經(jīng)營的過程也是其現(xiàn)金流出與流入的過程，如果在不考慮其他因素的情況下，在銷售與購進或生產(chǎn)數(shù)量一致的條件下現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出是可以相對應(yīng)流動，而不必占用更多的資金的。從這個角度分析，單位的庫存貨物越多、庫存時間越長，會帶來單位的現(xiàn)金流的流入小于流出，造成其資金沉淀在庫存貨物上，從而影響其資金的周轉(zhuǎn)并削弱其盈利的能力。因此為了盡可能地保障單位的在一定階段現(xiàn)金流入與流出的對等與平衡，加速資金的周轉(zhuǎn)、減少資金占用，應(yīng)當(dāng)強化精細化管理，實現(xiàn)銷售與購進的實時對接、減少庫存的積壓，實現(xiàn)現(xiàn)金流入與流出的對接和運行的流暢和持續(xù)。在另一層面上，經(jīng)營過程中的費用支出也是現(xiàn)金流出的組成部分，強化精細化管理通過減少經(jīng)營過程中的費用支出總量或單位產(chǎn)品所負擔(dān)的費用支出的方式，也是能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金凈流入、提高效益的有效策略。現(xiàn)金流量表是將在期間狀態(tài)下?lián)p益表中的經(jīng)營收益與成本支出與時點狀態(tài)下資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益情況相結(jié)合的財務(wù)報表，是綜合反映單位現(xiàn)金流動狀況的信息載體，通過對現(xiàn)金流量的分析，可以理清影響其現(xiàn)金流動的因素，無論是采取措施增加現(xiàn)金流入還是挖掘潛力減少現(xiàn)金流出，其根本目的是為了保障單位保有足量的資金運營和發(fā)展?？梢栽诮?jīng)營活動中通過有效的運營策略實現(xiàn)盡可能多的現(xiàn)金凈流入，依托自身的運營及資本運作實現(xiàn)投資和再發(fā)展，盡量降低資金的使用成本、減少籌資活動和投資活動的現(xiàn)金凈流出，從優(yōu)化現(xiàn)金流的角度實現(xiàn)資金管理效益的提升。
參考文獻：
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現(xiàn)金流管理論文篇二
隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)現(xiàn)金流的地位變得越來越重要，足夠的現(xiàn)金流是企業(yè)運轉(zhuǎn)的保障，決定著企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢。企業(yè)現(xiàn)金流不是單純的大流量現(xiàn)金而是有效的現(xiàn)金流動。企業(yè)現(xiàn)金流的管理是公司財務(wù)管理中的重中之重。文章對現(xiàn)金流在企業(yè)中的作用和地位作出簡要分析，闡述了企業(yè)現(xiàn)金流的科學(xué)管理方法，旨在讓現(xiàn)金流在企業(yè)中發(fā)揮出最大的作用。
現(xiàn)金流管理的好壞決定著企業(yè)的運營狀況，是檢驗一個企業(yè)財務(wù)管理水平的標準?，F(xiàn)金流管理不得當(dāng)會導(dǎo)致企業(yè)的收益受到損失，財務(wù)管理出f問題，甚至導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)困境。對于企業(yè)而言，現(xiàn)金流是價值的體現(xiàn)，它在生產(chǎn)和銷售過程中的有效流動是企業(yè)升值的關(guān)鍵，為企業(yè)提供動力。現(xiàn)金流管理不當(dāng)就會使得企業(yè)在運營中嚴重的缺乏活力，因此現(xiàn)金流的健康管理非常重要，決定著企業(yè)的存亡。
一、現(xiàn)金流在企業(yè)中的作用。
通常情況下，企業(yè)的財務(wù)體系是通過財務(wù)會計報表反映的。財務(wù)報表中的指標是企業(yè)財務(wù)運轉(zhuǎn)正常的關(guān)鍵。企業(yè)報表中包括資金的負債、現(xiàn)金流量表等，其中資產(chǎn)負債和資產(chǎn)的損益常常是靜態(tài)指標，現(xiàn)金流的指標是動態(tài)的。企業(yè)運行中，方方面面都需要通過現(xiàn)金流動才能加以實現(xiàn)。所以現(xiàn)金流在實際的財務(wù)管理中最具有活力，時刻處在流動中的動態(tài)資產(chǎn)。企業(yè)通過管理現(xiàn)金流能明確現(xiàn)金收支情況，通過分析能檢查每一筆現(xiàn)金的合理性，它的有效管理能在一定程度上促進企業(yè)發(fā)展。
（二）增強企業(yè)抗風(fēng)險能力。
現(xiàn)金流的管理能增強企業(yè)抵抗各種風(fēng)險的能力。通常情況下，一些大企業(yè)都具有較為合理的現(xiàn)金流管理體系，它們在市場競爭中的穩(wěn)定性也是較好的?，F(xiàn)金流管理涉及到方方面面的內(nèi)容，它分布在企業(yè)的生產(chǎn)銷售、投資經(jīng)營等各個步驟中。現(xiàn)金流的管理將采用科學(xué)的分析方法，對多個財務(wù)指標進行深入的研究，這樣能降低現(xiàn)金流動中的風(fēng)險，提高企業(yè)的運行效率。
（一）戰(zhàn)略性管理。
現(xiàn)金流的管理當(dāng)根據(jù)企業(yè)的需求來規(guī)劃，不同企業(yè)也有著不一樣的管理方法?，F(xiàn)金流的`管理首先要符合企業(yè)的戰(zhàn)略性原則，現(xiàn)金流管理時要考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略目標，從戰(zhàn)略性的角度來對現(xiàn)金的流動作出安排，保證企業(yè)的戰(zhàn)略和管理之間相互適應(yīng)。
（二）成本收益。
現(xiàn)金流的管理要考慮到企業(yè)運轉(zhuǎn)中的成本以及收益情況，現(xiàn)金流管理方法的不同也會導(dǎo)致不一樣的成本收益。企業(yè)以獲取最大利益為目標，結(jié)合實際的現(xiàn)金管理，要和企業(yè)收益相關(guān)聯(lián)。從不同的管理方案中選出最能節(jié)約成本和獲取收益的一種，從而使得能達到企業(yè)收益的最大化。
（三）根據(jù)需要。
現(xiàn)金流的管理要根據(jù)企業(yè)的實際需求，現(xiàn)金流不是單純的越多越好。企業(yè)中的現(xiàn)金流的管理要有合理性，企業(yè)的現(xiàn)金流太多會造成機會損失，現(xiàn)金流太少又會使得運營工作受到阻礙。因此，企業(yè)的現(xiàn)金流需要適度，能滿足企業(yè)的要求，防止出現(xiàn)機會損失和資金運轉(zhuǎn)中斷的狀況。
我國企業(yè)在現(xiàn)金流管理中存在著多方面的問題，管理方法的不得當(dāng)導(dǎo)致了企業(yè)運轉(zhuǎn)效率低，存在著潛藏的危機?，F(xiàn)金流管理的問題有庫存流動性差，收賬的水平較低和付賬管理方面的不足。庫存運轉(zhuǎn)差導(dǎo)致了資金利用率差，大量的資金被庫存占有，不能實現(xiàn)企業(yè)的增值。應(yīng)收賬款是企業(yè)的債權(quán)，債款較多時會對企業(yè)現(xiàn)金流帶來較大的壓力，造成不必要的損失。同時企業(yè)也應(yīng)對應(yīng)付賬款加強管理，應(yīng)付賬款的存在能對企業(yè)的現(xiàn)金流有很大的幫助，利用它們實現(xiàn)對公司的增值。許多企業(yè)在管理應(yīng)付賬款時的水平也較低，缺少必要的資金維護正常的運轉(zhuǎn)。
（一）企業(yè)資產(chǎn)機構(gòu)完善。
企業(yè)資產(chǎn)機構(gòu)的完善有助于實現(xiàn)現(xiàn)金流的收益，增強它的流動能力，在一定程度上提升企業(yè)的競爭能力。第一，要增強對現(xiàn)金流的管理，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，盡量做到較少的投入獲得較大的收益。第二，通過對現(xiàn)金流的管理，使得企業(yè)內(nèi)部掌控嚴密，以防出現(xiàn)資金損失?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度加快，這樣能使企業(yè)的運行更加有活力。第三，企業(yè)應(yīng)通過對現(xiàn)金管理減小負債，降低企業(yè)的資產(chǎn)負債率。企業(yè)也能在市場上進行投資或者融資等。
（二）提高企業(yè)賬款回收效率。
對應(yīng)收賬款的及時回收是企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要部分，賬款回收是企業(yè)的內(nèi)部如何增加自身的信用控制能力，對風(fēng)險進行管理，完善相應(yīng)的掌控體系?，F(xiàn)金流管理應(yīng)該注重信用的控制，建立起完善的信用體系，對自己的客戶實現(xiàn)信用管理。同時也要針對一些信用不好的客戶進行重點把控，增強企業(yè)自身應(yīng)收賬款的回收效率。賬款回收管理的加強對企業(yè)的現(xiàn)金流管理有不小的幫助，企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)金流進行不斷的分析和評估。
現(xiàn)金流管理另一個方向是管理企業(yè)的應(yīng)付賬款，進行有計劃的推遲付款。它的目的是實現(xiàn)現(xiàn)金能夠最大程度的利用。推遲應(yīng)付賬款在實施的過程中，企業(yè)可以建立集中付款功能的賬戶，實現(xiàn)異地付款和匯票付款等；中心賬戶能對支付的方法和日期全面的掌控。企業(yè)爭取延遲付款時間，創(chuàng)造更多的效益[5]。
（三）增大對成本的控制。
企業(yè)能通過對現(xiàn)金流的管理，降低在生產(chǎn)過程中的成本，從而提升自身的營業(yè)能力，降低運轉(zhuǎn)風(fēng)險。加強對現(xiàn)金流的管理，使企業(yè)節(jié)約運營成本，企業(yè)中通常是對資金進行統(tǒng)一的管理，建立內(nèi)部結(jié)算中心，這樣使得企業(yè)能夠加快資金流轉(zhuǎn)速度，不至于使資金出現(xiàn)分散和閑置的情況，能更好的節(jié)儉運營成本，用最少的資金實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
成本的管理也會影響到企業(yè)的生產(chǎn)，減小在生產(chǎn)中的操作成本和各種各樣的管理費用，如招待費用和出差費用等等，通過這些節(jié)儉下來的資金能應(yīng)用到企業(yè)的主流業(yè)務(wù)當(dāng)中去。
企業(yè)通過對資金流動性的加強控制，建立起相應(yīng)的措施保障資金不被過多的占有。合理的安排企業(yè)的庫存，合理的庫存能減小現(xiàn)金支出的浪費，同時也能減小庫存的損毀程度，盡可能的降低風(fēng)險，增強企業(yè)的運營能力。
現(xiàn)金流管理論文篇三
隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)資金管理已經(jīng)成為關(guān)系企業(yè)發(fā)展及企業(yè)價值實現(xiàn)的重要因素，而現(xiàn)金預(yù)算的管理則是資金管理的重中之重，特別是對于以投融資為主要業(yè)務(wù)的公司而言，現(xiàn)金預(yù)算管理尤為重要。優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理，對于保證企業(yè)資金的合理運用、降低經(jīng)營運作風(fēng)險、提高資金使用效率、提升企業(yè)的核心競爭力具有重要作用。
現(xiàn)金預(yù)算是一種綜合性的預(yù)算，是所有有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總，是控制現(xiàn)金的工具，內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金凈損益、資金的籌集和應(yīng)用四個部分?，F(xiàn)金流量狀況如何不僅直接關(guān)系到企業(yè)的獲利能力而且對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小具有決定性影響，作為一個企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持足夠的現(xiàn)金來防止一時的現(xiàn)金短缺，但又不能把過多的現(xiàn)金置于這種沒有收益的用途上，因而企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理必須確定一個最佳的現(xiàn)金持有水平。為了使企業(yè)保持已確定的最佳現(xiàn)金水平，就需要對未來可能的現(xiàn)金收支的數(shù)量和時間進行預(yù)測，預(yù)測最好的方法就是編制現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算的反映方式，決定了預(yù)算可對外提供現(xiàn)金流量預(yù)測報告，供報表使用者決策參考，可以向企業(yè)現(xiàn)在的或潛在的投資者、債權(quán)人和其他報表使用者提供未來企業(yè)生成現(xiàn)金的能力，直接反映企業(yè)的應(yīng)變能力和財務(wù)狀況的本質(zhì)特征，有利干企業(yè)財務(wù)報表的使用者進行正確的決策，避免因財務(wù)報表提供信息的局限性，避免為之而造成的誤解、引起的損失，也可定期或不定期地向企業(yè)管理部門提供各種形式的現(xiàn)金流量信息，以滿足企業(yè)管理部門進行財務(wù)管理的需要，企業(yè)的主管人員能從現(xiàn)金預(yù)算中了解到現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出情況，預(yù)測出每一期間的現(xiàn)金剩余與不足，從而針對不足部分如何籌措與多余部分如何運用不同的情況做出相應(yīng)安排，并在此基礎(chǔ)上進一步加強現(xiàn)金流入與減緩現(xiàn)金流出的方法，控制現(xiàn)金流向，避免財務(wù)風(fēng)險，提高資金利用效率。
(1)現(xiàn)金預(yù)算中對現(xiàn)金預(yù)算實施中的變化估計不足。因為缺乏應(yīng)變思想準備及相應(yīng)的調(diào)節(jié)手段，這樣編制出來到現(xiàn)金預(yù)算就會缺乏彈性。很多企業(yè)只一次性的作出中長期預(yù)算，忽視短期預(yù)算的調(diào)整，沒有把短長期預(yù)算很好的結(jié)合起來，短期內(nèi)出現(xiàn)現(xiàn)金流變化也不會對中長期預(yù)算進行調(diào)整，使得實際情況與預(yù)算差異很大，會讓人產(chǎn)生預(yù)算無用的心理.而且很多企業(yè)在做預(yù)算時只考慮現(xiàn)金流量正常的情況，不考慮不正常的情況，沒有對不正常的情況作準備，一旦發(fā)生特殊情況，便束手無策，使得現(xiàn)金預(yù)算發(fā)揮不了作用。(2)資金管理觀念滯后，缺乏創(chuàng)新精神?，F(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)開始認識到資金管理的重要性，但在資金管理理念上卻沒有創(chuàng)新，依然遵循傳統(tǒng)的理念和方法。資金管理存在的問題主要是由沒有建立系統(tǒng)的資金管理體系、不重視現(xiàn)金預(yù)算管理造成的。一方面，存在認為資金越多越好的誤區(qū)，造成資金大量閑置而未能發(fā)揮其最大效益;另一方面，缺乏現(xiàn)金預(yù)算的系統(tǒng)指導(dǎo)和有效監(jiān)督，沒有將現(xiàn)金預(yù)算與企業(yè)的投融資決策相聯(lián)系，也沒有建立現(xiàn)金流量的管理理念。企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算預(yù)測、編制、執(zhí)行、考評不到位，無法發(fā)揮現(xiàn)金預(yù)算的作用，必然帶來企業(yè)對資金管理的嚴重滯后性和被動性。(3)現(xiàn)金預(yù)算缺乏必要的調(diào)研和正確的預(yù)測。目前有一些企業(yè)在編制現(xiàn)金預(yù)算時，不考慮企業(yè)的外部環(huán)境的變化和企業(yè)的發(fā)展前景，缺乏對市場客觀狀況的調(diào)研分析，只以企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、歷史經(jīng)驗為依據(jù)，使得企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算與企業(yè)的外部環(huán)境缺乏調(diào)節(jié)，這樣企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算的意義和作用可想而知，這也是企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算失敗的一個重要原因。(4)現(xiàn)金預(yù)算管理流于形式，缺乏系統(tǒng)觀念。在現(xiàn)代企業(yè)管理中資金管理越來越重要，而要做好資金管理，現(xiàn)金預(yù)算管理首當(dāng)其沖?，F(xiàn)金預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理中極其重要的一環(huán)，也是企業(yè)各種計劃及全面預(yù)算的歸宿，其重要性不言而喻。但由于種種原因，在實際工作中現(xiàn)金預(yù)算管理的執(zhí)行卻不盡如人意，往往出現(xiàn)流于形式的現(xiàn)象，致使企業(yè)的資金管理處于無序狀態(tài)，輕者導(dǎo)致企業(yè)決策錯誤、頻頻出現(xiàn)財務(wù)危機，重者有可能使企業(yè)走上破產(chǎn)的道路。在實際的現(xiàn)金預(yù)算管理中可能有很多原因使其不能發(fā)揮作用，總體來講，使現(xiàn)金預(yù)算管理失效的原因一般不外乎以下幾個方面：指導(dǎo)思想缺乏系統(tǒng)意識;預(yù)算編制與企業(yè)目標脫節(jié)，缺乏科學(xué)的現(xiàn)金預(yù)測方法：對項目變化估計不足以及獎懲考核不明確等。這些都可能使得現(xiàn)金預(yù)算管理的預(yù)期效果降低，使企業(yè)經(jīng)營管理陷入困境。(5)現(xiàn)金預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)。從長遠看，預(yù)算目標要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接，從當(dāng)前看，預(yù)算的制定要從整個企業(yè)的利益出發(fā)，圍繞企業(yè)總目標展開，各部門目標要相互協(xié)調(diào)，形成有機整體。只有這樣目標的現(xiàn)金預(yù)算才能有意義，才能實現(xiàn)。脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標的現(xiàn)金預(yù)算，必然導(dǎo)致預(yù)算的無法實現(xiàn)。
(1)管理者要提高現(xiàn)金預(yù)算管理的認識。在企業(yè)管理中，一旦管理者提高對現(xiàn)金預(yù)算管理的認識、明白其對于企業(yè)的重要性，那么現(xiàn)金預(yù)算管理面臨的問題也就迎刃而解了。要提高管理者的認識就要加強管理者知識的培訓(xùn)和更新，現(xiàn)在很多企業(yè)的管理者對現(xiàn)金預(yù)算的不重視，就是因為對其有偏見，缺少系統(tǒng)的財務(wù)管理理論。企業(yè)應(yīng)定期對管理層和一線業(yè)務(wù)人員進行培訓(xùn)，使其認識到現(xiàn)金預(yù)算管理的重要性，只有管理層重視現(xiàn)金預(yù)算管理，才能為現(xiàn)金預(yù)算管理創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境。(2)建立科學(xué)的調(diào)研預(yù)測體系。在制定現(xiàn)金預(yù)算時要充分考慮企業(yè)的外部環(huán)境的變化和企業(yè)的發(fā)展前景，應(yīng)對企業(yè)外部市場客觀狀況進行科學(xué)的調(diào)研分析，不能只以企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、歷史經(jīng)驗為依據(jù)，要使企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)，使預(yù)算中的假設(shè)更準確、可靠，這才能保證預(yù)算的準確性。因此，企業(yè)應(yīng)該組織必要的人力、物力，最大限度廣泛的收集信息，充分利用現(xiàn)代計算機技術(shù)，建立必要運算模型，對所需要的數(shù)據(jù)、信息進行廣泛的調(diào)研和反復(fù)的預(yù)測，盡可能掌握企業(yè)外部市場環(huán)境趨勢，保證預(yù)算的可靠性。(3)強化現(xiàn)金預(yù)算指標考核體系的構(gòu)建，建立現(xiàn)金預(yù)算獎懲的規(guī)章制度。要保證一項管理制度的執(zhí)行，就需要建立與之對應(yīng)的考核和獎懲制度。為了確?，F(xiàn)金預(yù)算管理的良好運行，企業(yè)應(yīng)設(shè)計一套完善的現(xiàn)金預(yù)算指標考核體系，它是現(xiàn)金預(yù)算約束機制的具體體現(xiàn)，也是現(xiàn)金預(yù)算考評的有機組成。現(xiàn)金預(yù)算考核的目的不僅僅是對現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評價和考核，而且通過對現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，可以從整體上評價企業(yè)配置資源適應(yīng)市場的能力，合理地評價企業(yè)的投融資業(yè)務(wù)。此外，企業(yè)還應(yīng)建立與現(xiàn)金預(yù)算配套的合理的獎懲制度，這是保證現(xiàn)金預(yù)算管理順利實施的基本條件，可以激發(fā)管理人員的積極性，否則，即使企業(yè)擁有精確的預(yù)算，也會因為缺乏有效的獎懲制度而得不到貫徹落實。(4)現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標銜接?，F(xiàn)金預(yù)算是預(yù)期企業(yè)經(jīng)營成果的數(shù)字反映，是逐步實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的有力輔助手段，而企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)將為現(xiàn)金預(yù)算提供有力支持。因此，從長遠看，預(yù)算目標要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接;從當(dāng)前看，預(yù)算的制定要從整個企業(yè)的利益出發(fā)，圍繞企業(yè)總目標展開，各部門目標要相互協(xié)調(diào)，形成有機整體。只有這樣目標的現(xiàn)金預(yù)算才能有意義，才能實現(xiàn)，企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算才是切實可行的。
總之，企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算是現(xiàn)金流量控制的重要手段，我們要以市場為導(dǎo)向采用現(xiàn)代科學(xué)的管理方法和管理手段，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個領(lǐng)域進行有效的價值管理與工程控制，充分挖掘企業(yè)的資金潛力，最大限度地提高資金使用效率，進而提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。
[1]羅伯·萊德、比特.b.海勒.現(xiàn)金流量預(yù)算[m].經(jīng)濟科學(xué)出版社，2005。
現(xiàn)金流管理論文篇四
影響現(xiàn)金流量的因素，包括影響現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩方面的因素。
（一）影響現(xiàn)金流入的因素。
影響現(xiàn)金流入的因素相對而言較為簡單，主要包括保費收入、投資收益和資本注入。
1、保費收入。保費收入一般不構(gòu)成現(xiàn)金流量的風(fēng)險。這是因為風(fēng)險是指實際情況與預(yù)期的差異。因此只要保費收入的減少是計劃之中的，則不會構(gòu)成現(xiàn)金流量風(fēng)險，因為公司肯定已經(jīng)采取了相應(yīng)的措施。只有因突發(fā)事件，比如政治因素或發(fā)生巨大災(zāi)害，所產(chǎn)生的保費收入的大幅度減少才會構(gòu)成現(xiàn)金流量的風(fēng)險，并且這種風(fēng)險帶來的后果往往是極為嚴重的。需要指出的是，盡管保費收入計劃中的下降并不構(gòu)成現(xiàn)金流量的風(fēng)險，但保費收入的連續(xù)下降勢必嚴重影響公司的財務(wù)狀況。因此，保費收入的連續(xù)下滑必須引起公司管理層和監(jiān)管機關(guān)的高度重視。
2、投資收益。投資收益除了取決于壽險公司的資金運用水平，更主要地取決于利率。
利率（如果考慮通貨膨脹率的因素，我們可以將此處的利率定義為實際利率）對壽險業(yè)的影響不僅巨大，并且作用于方方面面。
（1）利率對保費收入的雙重影響。當(dāng)利率處于較高階段時，壽險保單的價格相對較低，當(dāng)利率走低時，壽險公司必須承擔(dān)高利率時期所售保單的利差損。如果利率長期低迷，則會使壽險公司背上沉重的包袱。研究表明，這種所謂的“現(xiàn)金流動承?！笔菈垭U公司破產(chǎn)的重要因素。反之，當(dāng)利率處于較低水平時，保單價格較高，當(dāng)利率長期處于上升趨勢或快速飚升時，原先在低利率時期購買保單的客戶會覺得不合算，于是紛紛退保。大量退保也會使壽險的現(xiàn)金流量受到很大威脅。因此，只要利率不能較長時間維持相對穩(wěn)定，出售傳統(tǒng)型的保單就會使壽險公司面臨兩難境地。
（2）利率對資金運用的雙重影響。當(dāng)利率提高時，資產(chǎn)貶值，這意味著償付能力減弱。在這種情況下，如果公司為了支付賠款而被迫處理資產(chǎn)，那它就會陷于支付困境。另一方面，高利率也意味著從投資中獲得了高額的收入。在利率下降的短期內(nèi)，通過實現(xiàn)資本的收益，還會取得好的投資效果。但如果利率下降期延長，對投資效果就會產(chǎn)生負作用。
通過對利率與破產(chǎn)之間關(guān)系的研究表明，在利率下跌階段破產(chǎn)的保險公司數(shù)量增加。
3、資本注入。資本注入主要包括一般增資擴股、上市或配股。資本注入會帶來大量的現(xiàn)金流入。由于壽險公司的資金運用本身就是公司的重要業(yè)務(wù)范圍，而資金運用是靠投資組合來完成的，因此壽險公司的資本注入一般不需要以特定的項目做依托。由此資本注入的現(xiàn)金流量存在的唯一風(fēng)險是無法取得預(yù)期的投資回報。
（二）影響現(xiàn)金流出的因素。
與現(xiàn)金流入不同，現(xiàn)金流出通過途徑，通常包括給付、工資、傭金、購買債券、分紅、再保、繳稅以及行政費用等，其中的部分支出是資本預(yù)算已經(jīng)決定的，例如在某一時期購買電腦設(shè)備。對保險人而言，現(xiàn)金流出有一此規(guī)律性，如每月的月初現(xiàn)金流出較大，因為一些支出，如年金給付、租賃費、使用費等主要在月初支付。從全年看，索賠和退保也有一定規(guī)律可循。
在以上諸多影響現(xiàn)金流出的因素中，主要包括給付、退保、大規(guī)模投資支出、分支機構(gòu)建設(shè)等。
1、給付。一般而言，滿期給付完全不構(gòu)成現(xiàn)金流量風(fēng)險，只有死差損長時間處于較大的情況時，才對公司的現(xiàn)金流量構(gòu)成影響。
2、退保。退保率即使比精算假設(shè)稍高，也不會構(gòu)成太大的現(xiàn)金流量風(fēng)險。只有當(dāng)短期內(nèi)出現(xiàn)大規(guī)模的退保行為（類似于銀行的擠兌），才會對壽險公司構(gòu)成致命威脅，通常只有受政治因素或短期內(nèi)利率的飚升的影響才會出現(xiàn)這種情況。
3、大規(guī)模投資支出。投資支出一般都是按計劃進行的，且由于壽險大部分是中長期資金，有時對流動性的需求不是很高。但大規(guī)模的投資支出，一旦發(fā)生利率或信用風(fēng)險，則并非可以輕而易舉地得到解決。
4、分支機構(gòu)建設(shè)。分支機構(gòu)的建設(shè)對老公司不會產(chǎn)生過大影響，但對于處于擴張期的新興公司，則會造成一段時期內(nèi)大規(guī)模的現(xiàn)金流出，往往此時會給公司的現(xiàn)金流量造成較大的壓力。當(dāng)分支機構(gòu)開業(yè)后的營業(yè)狀況并不理想時，預(yù)期的現(xiàn)金流入不能實現(xiàn)，則可能產(chǎn)生較大的危險。
現(xiàn)金流量風(fēng)險管理的目的，是使壽險公司在任何時候持有適量的現(xiàn)金，既能支付到期債務(wù)，又不致因持有現(xiàn)金量過大而遭受損失。根據(jù)上述目的，現(xiàn)金流量風(fēng)險的管理應(yīng)遵循以下原則。
（一）安全性原則。
安全性原則要求壽險公司必須在任何時刻擁有足夠數(shù)量的現(xiàn)金，以支付正常的到期債務(wù)和應(yīng)付各種突發(fā)事件，如大額賠付，或外部環(huán)境，如政治事件的影響。與銀行面臨擠兌風(fēng)險相似，壽險公司有時會因信譽危機或不可抗力造成大規(guī)模退保，從而造成現(xiàn)金流量的嚴重不足，這些都是在現(xiàn)金流量管理時必須考慮的安全性因素。
（二）收益性原則。
收益性原則與安全性原則是對立的.，手持現(xiàn)金越多，安全性越大，但機會成本也就越高，收益性越差。反之亦然。
對壽險公司來說，現(xiàn)金存量不足將導(dǎo)致一些到期債務(wù)不能按期支付，使其與保戶、股東或員工的關(guān)系出現(xiàn)問題，也許此時公司不得不在不恰當(dāng)?shù)臅r間和場合將其部分資產(chǎn)變現(xiàn)并因此而蒙受損失。同樣，現(xiàn)金存量過大也是問題，雖然保證了充足的安全性，但由于其只能提供低收益或無收益，因此，過量的持有現(xiàn)金將使公司付出較高的機會成本。比較而言，安全性原則的滿足相對要容易些，只要保留足夠數(shù)量的現(xiàn)金就可以達到，而以最小的機會成本獲取最大的收益，才是風(fēng)險管理真正的目的，才是公司的經(jīng)營目標。因此，壽險的現(xiàn)金流量管理，在充分考慮安全性的同時，必須更多地考慮收益性原則，精確測算所需要的現(xiàn)金量，并根據(jù)公司自身的特點（風(fēng)險偏好）確定安全系數(shù)。只有科學(xué)、精確地測定所需的現(xiàn)金量，才能最大限度地將現(xiàn)金流量中的其它部分運用出去，降低機會成本，取得較好的收益。
（一）現(xiàn)金預(yù)算。
對現(xiàn)金進行預(yù)算能使公司得以安排計劃，調(diào)劑現(xiàn)金余缺?，F(xiàn)金預(yù)算，即預(yù)算一個時期內(nèi)公司的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，計算該期間所有的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及期末現(xiàn)金存量。國外很多壽險公司不僅年度現(xiàn)金流流量預(yù)算，還將預(yù)算時間縮短為季、月、周甚至每日，以便更緊湊地監(jiān)控現(xiàn)金。此時，一些公司并不形成正式的現(xiàn)金流量預(yù)算，而是由財務(wù)部門每天形成一個簡單的現(xiàn)金流量報告，送交投資部門，投資部門以此報告為基礎(chǔ)決定每天的投資情況。
對保險人而言，其現(xiàn)金的。
流入和流出的計劃可以通過數(shù)量方法、趨勢判定和回歸分析等來確定。
（1）現(xiàn)金流入。大多數(shù)壽險個人保單的保險費是按保單中雙方議定的方式以年、半年、季或月來定期繳納的。保險人的投資收益也是相對穩(wěn)定的，盡管其中一些投資變數(shù)較大，但保險人通常會選擇風(fēng)險較低的投資以取得定期收入，例如，投資于每半年付息的債券。盡管如此，當(dāng)預(yù)測投資收益時，保險人仍必須考慮各項經(jīng)濟因素，如經(jīng)濟環(huán)境、法律要求、稅收政策及公司的投資策略。壽險公司一般用現(xiàn)金流入預(yù)算來預(yù)計現(xiàn)金流入?，F(xiàn)金流入預(yù)算是指一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入的計劃安排。為預(yù)計現(xiàn)金流入的時間和數(shù)量，公司必須應(yīng)用銷售、投資數(shù)據(jù)和籌資數(shù)據(jù)。
（2）現(xiàn)金流出。一般情況下，保險人試圖通過現(xiàn)金流出預(yù)算來預(yù)估其某階段內(nèi)的現(xiàn)金流出的數(shù)量和時間。相對而言，對一些固定費用的預(yù)測，如工資，要比對變動費用的預(yù)測，如給付及傭金要相對容易和準確一些。因此，對變動費用支出的預(yù)測在很大程度上取決于銷售計劃的準確性。
2、現(xiàn)金預(yù)算。
在完成現(xiàn)金流入預(yù)算和現(xiàn)金流出預(yù)算后，即可草擬現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算應(yīng)包含下列重要內(nèi)容：期初現(xiàn)金庫存：期內(nèi)可獲得的現(xiàn)金；最小現(xiàn)金平衡量；期內(nèi)所需現(xiàn)金；現(xiàn)金超額或不足；采取的措施；期末現(xiàn)金余額。其中，期初現(xiàn)金庫存等于上期的期末現(xiàn)金余額，期內(nèi)所需現(xiàn)金等于現(xiàn)金流出總量加最小現(xiàn)金平衡量。
最小現(xiàn)金平衡量在現(xiàn)金預(yù)算中極其重要，它是指壽險公司認為在不動用其它資金的情況下足以承擔(dān)當(dāng)期所有義務(wù)所需要的現(xiàn)金量。要取得這一數(shù)據(jù)，需要大量的調(diào)查研究和公司會計主管、財務(wù)經(jīng)理及其它管理人員的估算。如果最小現(xiàn)金平衡量確定得過低，則可能會出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況，而這一數(shù)據(jù)確定得過高，則產(chǎn)生較高的機會成本。一些公司希望將最小現(xiàn)金平衡量設(shè)定得低一些，以使公司的現(xiàn)金能更好地取得效益，則通常預(yù)先與一家銀行簽訂協(xié)議，在需要時可以取得不高于某一限額的貸款。
壽險公司可以有很多方法來確定其最小現(xiàn)金平衡量，經(jīng)驗理論認為，可以將其設(shè)定為一個月的現(xiàn)金流出量，但不管怎樣，必須了解這一結(jié)果是至關(guān)重要的，它需要一系列的判斷和豐富的經(jīng)驗。
通過現(xiàn)金預(yù)算，壽險公司可以知道何時短缺少現(xiàn)金，并決定通過何種方式來解決這一問題，或何時多出多少現(xiàn)金，可以將其投資于流動性較高的資產(chǎn)。一旦現(xiàn)金預(yù)算完成，公司就可以準備編制預(yù)計的現(xiàn)金流量表了。
（二）利率敏感型現(xiàn)金流量分析。
利率敏感型現(xiàn)金流量分析是壽險公司用于分析在不同假設(shè)方案下現(xiàn)金流量變化的敏感性的一種分析方法，它涉及公司內(nèi)、外部各種因素的變化。這一分析方法在壽險公司被廣泛采用，用以確保壽險公司的償付能力，評估其獲利能力。這種分析方法可應(yīng)用于不同的水平，如可應(yīng)用于單一產(chǎn)品、一組產(chǎn)品、某一類型產(chǎn)品或公司的全部產(chǎn)品。進行這一分析的目的是：達到監(jiān)管要求；評估產(chǎn)品定價策略；評估產(chǎn)品設(shè)計策略；評估投資策略；評估潛在的并購方案；評估公司整體財務(wù)狀況的前景，這些都將極大地影響公司的現(xiàn)金流量，故如果某一分析結(jié)果顯示會產(chǎn)生不良影響，則公司應(yīng)采取措施避免這一情況的發(fā)生。
利率敏感型現(xiàn)金流量分析的兩種最主要方法是現(xiàn)金流量測試和動態(tài)償付能力測試?，F(xiàn)金流量測試可以定義為設(shè)計并比較某一評估日其資產(chǎn)與負債的現(xiàn)金流量不同狀況的過程。動態(tài)償付能力測試是指對于公司已經(jīng)完成和即將完成的業(yè)務(wù)，設(shè)計不同的模擬方案來測試在未來的一段時期內(nèi)公司的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的狀況。
在國外，上述兩種測試有時是被法律要求必須進行的。但即使法律未做要求，壽險公司也會自己進行類似的測試，因為這樣不僅可以測試出公司的償付能力前景，也可以測試出其獲利能力，由此，壽險公司可以了解哪些業(yè)務(wù)貢獻了盈利，是怎樣貢獻的，從而影響其業(yè)務(wù)政策的確定。
現(xiàn)金流管理論文篇五
摘要：眾所周知，工程項目的成本分為直接成本和間接成本。直接成本主要是工、料、機三項費用和其他直接費，間接費用主要是現(xiàn)場經(jīng)費和管理費用。這些成本可以在施工預(yù)算中計算并在會計核算時反映記錄，我們稱之為顯性成本。而事實上，我們還有三大塊成本，人們常常視而不見，或者時常感覺到它們的存在，又很難對其定量分析、記錄，這就是體制成本、機制成本和素質(zhì)成本，我們可稱作隱性成本。其實質(zhì)是體制落后、機制僵化、素質(zhì)低下，最終反映為項目成本上升，經(jīng)濟效益下滑。因此說，隱性成本加大顯性成本并通過顯性成本反映項目管理效益水平。
關(guān)鍵詞：工程管理項目管理。
一、關(guān)于體制成本。
體制成本是項目管理體制落后，不符合項目法施工原則，不順應(yīng)項目管理規(guī)律，不適應(yīng)市場競爭需要的傳統(tǒng)管理體制造成的機構(gòu)重疊、層次過多、隊伍龐大、人浮于事引起的效率低下、費用增加。目前施工企業(yè)存在的突出問題有三點：一是管理層與勞務(wù)層沒有分離，企業(yè)養(yǎng)著人數(shù)龐大、成本高昂的工程隊；二是母子公司兩級項目部機構(gòu)重疊，加大成本；三是企業(yè)至今沒有建立起來人才、勞務(wù)、材料、設(shè)備、資金等內(nèi)部市場，生產(chǎn)要素配置仍然采用傳統(tǒng)管理體制與模式。
在某項工程土方施工時，土方運距三公里，給自己的隊伍10元/立方米他們虧損，分包給外部隊伍7元/立方米人家盈利。項目經(jīng)理普遍認為使用內(nèi)部隊伍虧損，使用外部勞務(wù)盈利：我們的職工工資是民工工資的2～3倍（包括勞保統(tǒng)籌等費用），而工效為民工的1/2～1/3；我們的工程隊有1/3是管服人員，有1/3是老弱病殘，真正能在一線施工的大概也在1/3。因此有的工程隊實際上又是一個小項目部，靠帶外包勞務(wù)在施工，不是真正的勞務(wù)層。目前工程隊一線職工平均年齡已超過40歲，工程隊內(nèi)部職工每天平均出工人數(shù)僅二、三十個人，不帶勞務(wù)很難形成真正的生產(chǎn)能力。這是我們必須面對的現(xiàn)實。
目前，重點工程項目基本上還是實行二級項目部管理。一方面我們十分習(xí)慣這種傳統(tǒng)管理體制，認為管理跨度較小、管理層次較淺，輕車熟駕；另一方面處設(shè)了項目部，資金調(diào)度使用方便，工程隊和勞務(wù)有人管理，待崗歇工人員好安排，何樂而不為？就是無人考慮項目成本大小。經(jīng)過評估的幾個重點工程項目，盡管工、料、機費都能節(jié)省，管理費用卻要超支，有的甚至超過概算一倍以上。每增加1個處項目部，年增200萬元以上管理費支出，一個項目設(shè)立4個處項目部，工期3年，將增加200×4×3＝2400萬元的成本。若是24000萬元的項目，10%的利潤吃掉了。若是工程項目分劈過碎，上場單位和隊伍過多，最后結(jié)局是大家都有飯吃，可誰也沒錢賺。這就是體制成本。
建立健全企業(yè)內(nèi)部人才、勞務(wù)、材料、設(shè)備和資金“五大市場”是項目管理的基礎(chǔ)和前提條件。項目法施工的生產(chǎn)要素優(yōu)化配置來自于市場，動態(tài)管理又回到市場中去。這樣才能保證項目有充分的自主權(quán)，做到生產(chǎn)要素優(yōu)化配置動態(tài)管理。只有形成競爭機制，提高勞動生產(chǎn)率，最大限度地利用企業(yè)資源、降低成本，才能確保工程項目效益最大化。有些單位成立了項目管理部，只是安置型的機關(guān)部門并不是真正的人才市場；有些單位的社會勞務(wù)管理中心形同虛設(shè)，合格分包商名錄沒有建立起來，更談不上有效的動態(tài)管理；多數(shù)單位的資金中心還沒有真正履行各項目工程結(jié)算、資金融通的內(nèi)部銀行職能?！拔宕笫袌觥斌w制沒有建立，給項目和企業(yè)帶來的隱性成本是巨大的，又是難以計量的。
二、關(guān)于機制成本。
所謂機制成本主要是指由于用人、分配、激勵、監(jiān)督約束等方面的方針政策、規(guī)章制度和配套措施不健全、不完善、不合理、不落實，導(dǎo)致管理混亂、決策失誤、質(zhì)量低劣、營私舞弊等給企業(yè)造成的重大經(jīng)濟損失而增加的成本。
多年來，我們在健全完善項目管理機制方面做出了許多有益探索和努力，逐步形成了比較成熟、穩(wěn)定的項目管理制度和管理辦法，對項目管理起到了有效的指導(dǎo)作用。我們工作中存在兩個突出問題：一是機制不夠健全，二是規(guī)章制度無人執(zhí)行、落實不力。如少數(shù)單位實行了項目經(jīng)理競爭上崗，多數(shù)單位仍然是派遣制；勞務(wù)用工照顧關(guān)系，分包隊伍選擇操作不規(guī)范，不看資質(zhì)看面子，不看業(yè)績看關(guān)系；激勵機制不活，重獎輕罰，工資收人與項目大小、盈虧不掛鉤，只負盈不負虧；誰來監(jiān)督約束項目經(jīng)理部和項目經(jīng)理？怎樣監(jiān)督約束？誰來檢查落實監(jiān)督約束的效果？這些問題沒有根本解決，缺乏基本的工作程序和職責(zé)定位。有些工點，企業(yè)機關(guān)去的人也不少，只能是看現(xiàn)場、聽匯報、要材料，回來說好好，等到問題曝了光，再去監(jiān)察審計，再去擺平處理，如此等等，我們每天都在付出沉重的機制成本。
三、關(guān)于素質(zhì)成本。
素質(zhì)成本是指由于項目經(jīng)理和項目管理人員個人素質(zhì)因素造成的決策失誤、管理失控、索賠不力、效率低下，給企業(yè)和項目帶來的增量成本或產(chǎn)生的很大的機會成本。
項目經(jīng)理應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)、技術(shù)素質(zhì)和身體素質(zhì)。政治素質(zhì)是第一位的，項目經(jīng)理應(yīng)有高度的政治責(zé)任感和強烈的革命事業(yè)心及較強的市場競爭意識。首要問題是要正確認識為什么要當(dāng)項目經(jīng)理。是為企業(yè)奉獻還是為個人撈錢？通過管理項目為企業(yè)創(chuàng)造良好經(jīng)濟效益和社會效益之后，合法合理地實現(xiàn)個人價值并獲得應(yīng)得的利益是我們應(yīng)當(dāng)倡導(dǎo)的。企圖通過管理項目發(fā)財致富的人只能是“富了方丈窮了廟”。項目經(jīng)理不僅要具備較強的組織、協(xié)調(diào)、控制、公關(guān)能力，還要具備較高的技術(shù)素質(zhì)，要有施工技術(shù)、有施工經(jīng)驗，熟知施工組織設(shè)計、掌握施工預(yù)算，能看懂財會報表，只有這樣才能經(jīng)營頭腦清晰、決策正確果斷、管理控制有方、當(dāng)家理財有術(shù)。少數(shù)項目經(jīng)理雖然拿到了一級資質(zhì)證書，但對于項目管理管什么、怎么管、怎么才能管好、怎樣實現(xiàn)效益最大化等重大問題，還處于朦朧和混濁狀態(tài)。這樣的項目經(jīng)理管理的項目的素質(zhì)成本將會是巨大的，可賺可不賺的錢賺不來，能省下的開支省不下，機會損失增加，增量利潤減少。
四、關(guān)于建立健全規(guī)范的“五大市場”
實行項目經(jīng)理負責(zé)制，生產(chǎn)要素優(yōu)化配置動態(tài)管理是項目法施工的必要條件。那么建立健全企業(yè)內(nèi)部人才、勞務(wù)、材料、設(shè)備和資金市場就是項目法施工的充分條件。因此說沒有規(guī)范的“五大市場”就不是真正意義上的項目法施工，不是完善的項目管理?！拔宕笫袌觥痹诠っ窠ㄊ┕て髽I(yè)運行得很成功，例如北京城建、中建一局、上海建工、上海隧道等大型企業(yè)集團，他們依托北京、上海等大城市，企業(yè)內(nèi)“五大市場”配套完善，都取得了良好的經(jīng)濟效益。我們完全可以借鑒他們成功的經(jīng)驗和成熟的做法。目前我們最大的障礙是由于歷史沿革而多年來形成的工程隊模式，雖幾經(jīng)變遷但仍未改變其基本的組織結(jié)構(gòu)和勞動力布局，仍然存在著數(shù)量龐大的工程隊編制。我們的大量技術(shù)和管理人才在工程隊，我們的全部勞務(wù)人員在工程隊，我們的機械設(shè)備也在工程隊，工程隊的存在使得我們的“五大市場”無法建立。不破不立，在建立“五大市場”的同時，必須逐步撤掉工程隊建制，使工程技術(shù)和管服人員進入人才中心，工人進入勞務(wù)中心、機械設(shè)備和司機進入設(shè)備租賃中心，項目部獨立成立材料采購市場，在當(dāng)?shù)卣袠瞬少彶牧衔镔Y；母子公司分別建立自己的資金中心，負責(zé)本企業(yè)工程項目的工程款結(jié)算。
建立“五大市場”，將會改變目前隊伍歇工嚴重的狀況。一個工程處每年攬五個億的活，也會有歇工隊伍，原因是成立一個項目部上場幾個隊，其他的隊伍只有等待任務(wù)。一方面現(xiàn)場勞力不足要雇傭大量民工，另一方面自己的工程隊處于歇工狀態(tài)。撤消了工程隊編制，優(yōu)先錄用派遣內(nèi)部職工，在勞力不足前提下再雇傭外部勞務(wù)，確保了內(nèi)部職工有活干，有飯吃，利于職工隊伍的穩(wěn)定。如果內(nèi)部職工上場后要價過高，工效過低、技術(shù)過差，違反勞務(wù)合同和企業(yè)規(guī)章制度，項目經(jīng)理有權(quán)辭退，使其重回勞務(wù)中心待崗。工程隊的工程技術(shù)人員和管服人員是我們企業(yè)的一大批寶貴人才資源，他們進入人才市場后，可使企業(yè)可用人才資源大大增加。組建項目部時，根據(jù)項目需要，采用項目經(jīng)理與個人雙向選擇，競聘上崗。如果業(yè)務(wù)能力、技術(shù)素質(zhì)、道德品質(zhì)不能勝任項目部工作，項目經(jīng)理有權(quán)辭退，使其重回人才市場待聘。個人工作實績及評估鑒定意見將記入本人檔案，供下次聘任時參考。項目經(jīng)理徹底實行競爭上崗制度，中標后企業(yè)法人代表與受聘項目經(jīng)理簽訂項目經(jīng)理責(zé)任合同，授權(quán)其對工程項目實行全過程的管理。這樣可使我們的每個干部職工都處于競爭上崗、背水一戰(zhàn)的狀態(tài)，能增強職工敬業(yè)愛崗精神，有效地調(diào)動每個人的積極性，充分挖掘人的潛能，我們可以從人才、勞務(wù)市場中呼喚出成倍的生產(chǎn)力來。
企業(yè)要注重項目經(jīng)理隊伍建設(shè)。提高項目經(jīng)理素質(zhì)的途徑有以下幾條：一是強化培訓(xùn)各級項目經(jīng)理，不能為發(fā)證而培訓(xùn)，要采用多種方式，從課堂指導(dǎo)到模擬工作以及在職培訓(xùn)，使他們真正學(xué)會當(dāng)項目經(jīng)理，學(xué)會管理項目，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力；二是競爭上崗，好中選優(yōu)，特別是將那些在工程實踐中表現(xiàn)出色的中青年技術(shù)人才選拔到項目經(jīng)理崗位上；三是加強監(jiān)督約束，健全完善項目管理各項規(guī)章制度，并嚴格執(zhí)行。實行項目內(nèi)部黨群監(jiān)督制度和企業(yè)層監(jiān)督制度相結(jié)合的監(jiān)督約束機制，定期對工程項目進行評估、審計、財務(wù)檢查；四是實行項目經(jīng)理定期述職制度，每個季度要以書面匯報施工進度、安全質(zhì)量、成本核算、財務(wù)狀況、文明施工等情況，自覺接受企業(yè)層的監(jiān)督；五是企業(yè)層對于不稱職或素質(zhì)低下的項目經(jīng)理要果斷撤換，以防造成更大的損失，付出慘重的素質(zhì)成本代價。
建立機械設(shè)備租賃市場，并不是將閑置設(shè)備運回機關(guān)或基地待租。這個市場應(yīng)是信息化的有形市場，交易在市場完成，設(shè)備可從老工點發(fā)往新工點。司機和維修工人隨機械設(shè)備進入設(shè)備租賃中心，由中心管理，中心向工程項目收取的設(shè)備租賃費包括司機工資、設(shè)備折舊、大中小修費、油料、材料費及進出場費。機械設(shè)備維修保養(yǎng)均由中心負責(zé)，也可采用分包機械施工工程的收費方式。雙方簽訂租賃合同，工程完工或設(shè)備使用結(jié)束，又無新工點上場時，由中心負責(zé)保管保養(yǎng)或者封存。內(nèi)部市場價格一定要低于外部市場價格，否則，應(yīng)允許項目部使用外部機械設(shè)備。優(yōu)化配置、動態(tài)管理，首先要滿足項目需要，其前提必須是經(jīng)濟合理，互利互惠，雙方都有經(jīng)濟效益。
在機械設(shè)備租賃中心內(nèi)的成套機械設(shè)備，如公路路面拌合攤鋪設(shè)備、土石方機械、樁基施工設(shè)備、制梁架梁設(shè)備等，可以以設(shè)備為中心配齊管理、技術(shù)、司乘、維修人員，組建內(nèi)部專業(yè)化的機械化工程公司，以分公司形式參加內(nèi)部市場競爭，也可參加外部市場競爭。
業(yè)主撥付工程價款首先進入各項目部在企業(yè)資金中心的賬戶，項目部人員工資、補貼經(jīng)企業(yè)主管部門核定標準后由資金中心發(fā)放，獎金按合同規(guī)定及時兌現(xiàn)也由資金中心發(fā)放；項目支付材料款、設(shè)備費和勞務(wù)分包工程款按合同及支付手續(xù)由資金中心付款；項目部日常辦公及招待費用按規(guī)定包干使用，借款預(yù)支，分期經(jīng)主管部門審批后在資金中心核銷。逐步實現(xiàn)項目部財務(wù)會計信息化、網(wǎng)絡(luò)化、無幣化。
“五大市場”的特征是市場化、信息化、法制化。撤消工程隊建制，成立“五大市場”是一場重大的體制改革，也將是一次根本的機制轉(zhuǎn)換，將大大降低我們的體制成本和機制成本及素質(zhì)成本，將使企業(yè)項目管理水平上升到一個嶄新的層次。應(yīng)在改制完成后抓試點，出經(jīng)驗，然后在全局穩(wěn)妥推行。建立完善的“五大市場”，就可以使施工企業(yè)以最小的投入、最高的效率、最低的成本，實現(xiàn)項目管理的效益最大化，適應(yīng)建筑市場低價競爭的需要。
五、關(guān)于降低工程成本，提高經(jīng)濟效益的幾條具體意見。
（一）建立合格分包商名錄，招標選擇勞務(wù)隊伍。
根據(jù)貫標工作要求，施工企業(yè)必須建立合格分包商名錄，對進入名錄的分包商實行動態(tài)管理，定期進行跟蹤考核、記錄業(yè)績、年審評定、優(yōu)勝劣汰。某種意義上講，我們的工程質(zhì)量優(yōu)劣取決于包工隊的素質(zhì)高低，我們的工程成本取決于對分包隊伍管理的松緊程度。項目經(jīng)理都希望選擇素質(zhì)高、信譽好的包工隊，又很難擺脫來自各方面關(guān)系的壓力，違心使用并不滿意的隊伍，當(dāng)包工隊出了安全質(zhì)量問題，又難以處罰或清退出場。在包工隊提出調(diào)價索賠時難以拒絕或反索賠。因此說，分包隊伍招標選用勢在必行。應(yīng)抓緊制定相應(yīng)規(guī)章制度，采取切實可行的措施做好這項工作。合格分包商名錄的健全完善，是進行招標選用的基礎(chǔ)工作，必須下決心建好。招標選用包工隊可以從源頭上提高項目管理水平、降低工程成本。保守地估算，企業(yè)全部實行招標選用勞務(wù)隊伍，我們的成本降低率可以提高三至五個百分點。
（二）徹底實行項目成本核算制，中止隊級核算制。
實行項目成本核算制是項目管理的重要內(nèi)容。項目成本核算制，就是以工程項目為對象，歸集工程成本，進行盈虧分析，這樣才能準確反映項目管理經(jīng)營情況，考核項目經(jīng)理業(yè)績。項目成本核算符合工程項目成本發(fā)生規(guī)律，符合項目管理財務(wù)運行規(guī)律。而傳統(tǒng)的隊級核算制，是以行政建制單位為對象的核算體系，成本按施工單位歸集而不是按工程項目歸集，只能反映一個單位當(dāng)期盈虧而不能反映具體單位工程或工程項目的盈虧。加之工程隊從以前工點帶來的'潛虧或未分配利潤，或同時管理幾個工點的成本很難準確分割，不知是橋盈還是路基虧了，反正肉爛在鍋里。因此隊級核算已是過時的，與新的體制不相適應(yīng)的一種辦法，應(yīng)該中止。當(dāng)然，隨著五大市場的建立，工程隊的撤消自然會中止。
項目成本核算制，對單位工程或分部工程做到干前有預(yù)算，干中有核算，干后有決算。開工前應(yīng)首先編制預(yù)算成本，和中標價比較盈虧，找出盈虧因素，明確管理重點，制定相應(yīng)對策措施；在施工過程中按季或月歸集單位工程的成本，與預(yù)算成本比較進行核算分析，擴大盈利點，減少虧損點，使虧損因素始終處于可控狀態(tài)，直至消除。單位工程完工后，應(yīng)及時進行財務(wù)決算，合理合規(guī)地攤?cè)腴g接成本和期間費用，進行盈虧分析，找出盈虧原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)或明確索賠重點。整個項目內(nèi)的各個單位工程當(dāng)期的工程成本的合計，就是整個工程項目的當(dāng)期成本，有了各單位工程成本的核算，整個工程項目的核算就是簡單明了好搞好。
（三）認真進行項目評估，加強中期財務(wù)檢查和審計監(jiān)督工作。
目前各單位普遍開展了項目評估工作，作為企業(yè)與項目簽訂項目管理責(zé)任合同的基礎(chǔ)。都制定了詳細的評估辦法，成立了專門的臨時評估組織，由領(lǐng)導(dǎo)掛帥組織評估。我們在工作實踐中發(fā)現(xiàn)許多矛盾和問題：首先是沒有企業(yè)內(nèi)部定額或科學(xué)的指標，只能憑經(jīng)驗或類似工程指標推理判斷，不太科學(xué)合理；其次是項目部圖紙資料不齊，施工合同過粗，項目部實施性施組和責(zé)任預(yù)算滯后，評估依據(jù)不足；第三是現(xiàn)場實際施工環(huán)境與投標條件變化較大，設(shè)計變更較多、不確定因素過多，評估難度很大，評估結(jié)果準確性較差，難以被項目部部或企業(yè)接受。因此，項目評估必須在具備相應(yīng)條件下進行，必須進行深入細致的現(xiàn)場勘察，在項目部施組和預(yù)算基礎(chǔ)上進行認真合理的計算，進行科學(xué)的分析，才能得出正確的結(jié)論，做到既調(diào)動項目部創(chuàng)利的積極性，又維護企業(yè)的合法利益。
我們必須加強施工過程的控制，加強中期財務(wù)檢查和審計監(jiān)督工作。實踐證明，光靠跑面抓片，走馬觀花式的粗放經(jīng)營，以包代管式的簡單管理，難以發(fā)現(xiàn)和解決項目管理中出現(xiàn)的問題。如果項目部報喜不報憂，虛報利潤，貸款交錢，騙取榮譽，作為上級機關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)很難發(fā)現(xiàn)。只有認真進行財務(wù)檢查、審計監(jiān)督，即看報表，又看賬本，既查庫存又查憑證，既算應(yīng)收還算應(yīng)付，既查財務(wù)還查計劃。把項目的家底摸清，成本搞實，才能真正達到控制成本的目的。
（四）優(yōu)化施組，編好預(yù)算，加大索賠力度，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益。
一個工程項目，光靠節(jié)省幾噸水泥，幾噸鋼筋，要創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益是遠遠不夠的。
在制定好詳細周密、科學(xué)合理的實施性施工組織設(shè)計基礎(chǔ)上編制責(zé)任預(yù)算，作為項目開支的計劃成本和向勞務(wù)層分包的依據(jù)。決不能用中標單價作為成本單價控制，也不可以用設(shè)計概算加、降造價系數(shù)作為分包單價。一定要根據(jù)施組和現(xiàn)場實際，采用實際施工方案的工、料、機單價編制好各個單位工程的責(zé)任預(yù)算，攤?cè)胝麄€工程項目可能發(fā)生的管理費用、現(xiàn)場經(jīng)費，計算出整個項目的責(zé)任預(yù)算成本，分割為工、料、機運營各項費用，明確成本管理重點，由項目部有關(guān)部門分別控制，確保各項費用的節(jié)約和計劃成本不超支。
在責(zé)任預(yù)算成本的基礎(chǔ)上，與中標合同價比較分析盈虧，明確索賠重點和切入點。從開工的第一天起，就要收集資料、爭取監(jiān)理簽認，爭取設(shè)計變更、爭取業(yè)主認可，為索賠打下基礎(chǔ)。目前建設(shè)單位采用單價承包一次包死的模式管理工程項目，我們就要從工程量上做足文章；在工程量確定增減無望的時候，要從施工方案上采用機械設(shè)備上做足文章；當(dāng)施工方案確定不變的時候，要從提高工效、縮短工期上做足文章；在工效、工期上挖盡潛力還不賺錢時，就從工程質(zhì)量、文明施工、公共關(guān)系、宣傳報道上做足文章，以使業(yè)主追加投資，增加預(yù)算，彌補虧損，提高效益。
現(xiàn)金流管理論文篇六
對企業(yè)而言,如何加強資金管理,提高資金使用效益是每個企業(yè)所面臨和必須解決的重要課題。企業(yè)要在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟,不斷發(fā)展壯大,只有抓住資金管理這個中心,建立一套適合市場經(jīng)濟發(fā)展的資金管理方法,采取行之有效的管理和控制措施,優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),拓寬籌資渠道,盤活沉淀資金,疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),才能為企業(yè)創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟效益。
一、集團企業(yè)的資金籌措方式。
對集團企業(yè)而言,其下屬成員企業(yè)通常存在以下幾種形式:一是全資子公司;二是控股子公司;三是非控股子公司。企業(yè)類型不同,在資金管理上也不能搞“一刀切”。當(dāng)前,受宏觀環(huán)境與微觀條件影響,我國許多企業(yè)普遍面臨資金短缺的問題,對外融資不可避免。如果由具備獨立法人資格的下屬公司進行融資,不僅會造成融資行政費用的增大,而且由于貸款規(guī)模等因素,在貸款利率上也很難享受人民銀行的貸款優(yōu)惠利率水平?；诖?集團企業(yè)在資金的籌措上就應(yīng)該擔(dān)負起更大的責(zé)任和發(fā)揮更大的主渠道作用,即通過集團企業(yè)整體優(yōu)勢進行融資再轉(zhuǎn)貸給下屬企業(yè),既能有效減少融資行政費用,還能降低融資利率。目前情況下,集團企業(yè)進行融資有下面幾種主要渠道。
1、銀行短期貸款。由于集團企業(yè)的聲譽及企業(yè)規(guī)模等優(yōu)勢,在爭取銀行貸款方面可以獲得比較優(yōu)惠的利率水平。按照人民銀行規(guī)定的最新貸款利率,一年期貸款利率為6%,集團企業(yè)貸款可以享受在基準利率水平下再下浮10%的優(yōu)惠貸款利率,統(tǒng)一貸款的好處顯而易見。
3、債券融資。根據(jù)目前國內(nèi)一些企業(yè)發(fā)行的信托和債券利率來看,盡管信托和債券都是向公眾發(fā)行,兩者的成本約比一年期的貸款低20%(基準利率);信托的融資相對比較靈活,僅需商業(yè)銀行提供非擔(dān)保性質(zhì)的授信安排,發(fā)行額度在2億元以上,可以分階段發(fā)行;短期融資債券需要通過人民銀行審批才可發(fā)行,所以發(fā)行的時間較長,還需要中介機構(gòu)進行評估,發(fā)行規(guī)?？刂圃谄髽I(yè)凈資產(chǎn)的40%以內(nèi),發(fā)行金額不能低于5億元。對于集團企業(yè)而言,比較可行的方法是由總部綜合各子公司的貸款需求,以信托或債券方式進行融資,再拆借給下屬子公司,優(yōu)先用于滿足全資子公司和控股子公司的資金需求,年貸款利率介乎正常存款利率和貸款利率之間。當(dāng)然如果控股子公司規(guī)模較大,企業(yè)集團基于其能獲得銀行優(yōu)惠貸款并能獲得銀行在服務(wù)等方面給予的一些“實惠”的前提下,也可考慮授予其一定額度的貸款權(quán)限。對于非控股子公司,轉(zhuǎn)貸額度可視分配給全資子公司和控股子公司后剩余融資額而定;不過,一般情況下非控股子公司由于有其控股母公司做后盾,由其控股母公司給予資金支持或進行獨立的信托或債券的發(fā)行,資金方面是較有保障的。
二、集團企業(yè)對控股子公司現(xiàn)金流的管理。
總的來說,集團企業(yè)在對控股子公司的現(xiàn)金流管理模式上有多種選擇,筆者更傾向于采取成立資金管理中心方式對控股子公司現(xiàn)金流進行統(tǒng)一的管理。集團企業(yè)在貨幣資金數(shù)量上實際上是財務(wù)管理者風(fēng)險與收益均衡態(tài)度的最集中變現(xiàn),如持有過多閑置貨幣資金,必然降低企業(yè)的盈利能力。集團企業(yè)成立資金管理中心,各控股子公司經(jīng)營過程中暫時閑置的待用資金必須全額存入資金管理中心,按季度、年度提交本單位資金使用計劃,資金管理中心編制系統(tǒng)內(nèi)季度、年度資金使用計劃,由集團企業(yè)資金實行統(tǒng)一調(diào)度。管理中心可模擬銀行企業(yè)進行經(jīng)濟核算,提供成員單位內(nèi)部融資,內(nèi)部流動資金貸款和項目貸款等業(yè)務(wù)。企業(yè)集團實行這種資金管理方式,首先要把現(xiàn)存的發(fā)散在各個獨立核算的企業(yè)資金統(tǒng)一起來,發(fā)揮企業(yè)集團內(nèi)部資金的最大效益。企業(yè)在不增加投入或少增加投入的前提下,通過提高存量資金的質(zhì)量和優(yōu)化配置,提高資金使用效率,實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。通過發(fā)揮集團內(nèi)部信貸中心、結(jié)算中心、信息中心、內(nèi)部監(jiān)控中心等職能,進行全方位、多層次的資金管理。使各企業(yè)互通有無,加速資金周轉(zhuǎn),避免資金閑置,使有限資金發(fā)揮最大用途,提高集團資金整體使用效益?；诩瘓F企業(yè)現(xiàn)金流統(tǒng)一管理需要,“現(xiàn)金池”管理模式應(yīng)運而生。
1、集團企業(yè)“現(xiàn)金池”解決方案介紹。“現(xiàn)金池”是一種較為簡便易行的'資金管理方式。通過使用互聯(lián)網(wǎng)將所有控股子公司的資金都歸集到同一個銀行賬戶,用款則是由總部統(tǒng)一進行電子審批和劃撥。集團企業(yè)總部資金管理中心每日終統(tǒng)一上收各控股子公司賬戶資金頭寸,并集中到集團總公司“現(xiàn)金池”賬戶;集團總公司以現(xiàn)金池中資金及其統(tǒng)一向銀行申請獲得的授信額度為保證,約定各控股子公司的日間透支額度;在約定的透支額度內(nèi),若日間各控股子公司賬戶余額不足,可以賬戶透支的方式自主對外付款;日終,集團總公司與銀行統(tǒng)一清算,以現(xiàn)金池資金或授信項下融資補足各控股子公司的透支金額。
如圖1所示,日終,子公司a、子公司c賬戶資金余額500、200自動歸集總公司現(xiàn)金池;子公司b、子公司d賬戶日間透支300、100,日終,集團總公司分別向子公司b和子公司d下劃資金300和100,補足賬戶透支金額;日終,若總公司現(xiàn)金池資金余額不足以補足各子公司透支,由銀行向總公司提供授信項下短期融資用以補足各子公司透支。
在實際操作中,由于企業(yè)法人獨立性、法規(guī)限制或其他原因,集團企業(yè)存在對各控股子公司賬戶資金頭寸無法每日上收現(xiàn)象。針對這一情況,可采取各子公司資金視同進入集團“現(xiàn)金池”的操作辦法(實際上是沒有進行轉(zhuǎn)賬),每日終了,銀行合并各相關(guān)子公司指定戶口的資金余額;若總合并資金發(fā)生透支(集團資金負余額),則由集團統(tǒng)一與銀行結(jié)算透支利息,然后再分攤給相關(guān)子公司承擔(dān)。由于各子公司都有可能發(fā)生資金正余額或負余額,集團可以制定政策在集團資金負余額時對個別有正余額子公司不與支付利息。這樣,可以充分發(fā)揮集團企業(yè)資金整體優(yōu)勢,最大限度地降低企業(yè)融資成本。
2、“現(xiàn)金池”解決方案的特點。各控股子公司都有自身的財務(wù)部門、有獨立的賬號,進行獨立核算,擁有現(xiàn)金的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán);為了減少因分散管理而導(dǎo)致的現(xiàn)金沉淀增加,提高現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)效率,節(jié)約獎金成本,集團總公司對各控股子公司的現(xiàn)金實施統(tǒng)一結(jié)算;實行收支兩條線,各控股子公司根據(jù)資金管理中心所規(guī)定的最高現(xiàn)金保存額(通常按日常零星支出支付需要確定),將每日超出部分的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)入資金管理中心設(shè)立的專門帳戶,當(dāng)各控股子公司超過核定定額的現(xiàn)金時,必須事先向資金管理中心提出申請;對各控股子公司提出的申請有兩種管理方式:逐項審批制和超權(quán)限審批制;各控股子公司不直接對外直接借款,由資金管理中心統(tǒng)一對外辦理?？梢姴捎觅Y金管理中心管理方式并不意味著將各分公司的全部現(xiàn)金集中到資金總庫,而是關(guān)于資金動員、資金流動和投資等決策過程的集中化,各控股子公司擁有較大的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)。
3、“現(xiàn)金池”管理模式給集團企業(yè)帶來的利益。降低了各控股子公司平時保持的資金,從而擴大了集團企業(yè)可用于投資的資金,增強了集團企業(yè)的盈利能力;一切決策都以追求集團企業(yè)總體利潤最大化為目標,有利于集團企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的設(shè)計和實施;可以促進集團企業(yè)內(nèi)部資金管理專業(yè)化,通過優(yōu)化財務(wù)管理水平,提高有限資金的使用效率以獲取更高的經(jīng)濟效益。需要說明的是,為了使集團資金管理中心更好地掌握各子公司資金需求,在集團企業(yè)內(nèi)應(yīng)該建立一套財務(wù)資金預(yù)算管理體系,由各子公司編制資金預(yù)算,集團資金管理中心對各子公司資金需求做到一目了然。當(dāng)然,這些資金計劃可以經(jīng)常更新,集團總部可通過互聯(lián)網(wǎng)對資金情況進行管理,從而更好地管理各子公司的現(xiàn)金流。
三、集團企業(yè)對非控股子公司現(xiàn)金流的管理。
對于集團下屬子公司而言,資金緊缺雖說是普遍問題,但不同地區(qū)、不同企業(yè)的緊缺狀況也不一樣,處于不同成長階段的企業(yè)的發(fā)展水平也千差萬別。因此,資金在空間上客觀既存在不同地區(qū)的數(shù)量差,也存在不同企業(yè)的余缺差。根據(jù)資金在空間上客觀存在的余缺差級,通過有效運作,包括各子公司之間直接進行和通過集團企業(yè)總部間接進行,使其從多向少、從余到缺進行順向流動,就可大大緩解各子公司的資金困難。由于集團企業(yè)對非控股子公司沒有資金管理絕對權(quán)限,對于非控股子公司的現(xiàn)金流管理可采取類似銀行間同業(yè)拆借模式的委托貸款的辦法進行。
1、國內(nèi)相關(guān)法規(guī)制度對企業(yè)間相互借貸的限制。目前國內(nèi)企業(yè)間相互借貸的情況非常普遍,這是會計準則和證券條例中所不允許的。根據(jù)證監(jiān)會發(fā)布的《進一步規(guī)范上市公司募集資金使用的通知》(下稱“通知”),上市公司對募集資金的使用必須符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定。募集資金應(yīng)按照招股說明書或募集說明書所列用途使用,未經(jīng)股東大會批準不得改變。閑置募集資金在暫時補充流動資金時,僅限于與主營業(yè)務(wù)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營使用,不得通過直接或間接的安排用于新股配售、申購,或用于股票及其衍生品種、可轉(zhuǎn)換公司債券等的交易。處罰措施也在通知中得到明確:對于擅自或變相改變募集資金用途、挪用募集資金用于股票及其衍生品種或可轉(zhuǎn)換債券的投資、或未按規(guī)定披露募集資金使用情況的,將采取相應(yīng)監(jiān)管措施,情節(jié)嚴重的,將追究上市公司和相關(guān)人員責(zé)任。
2、委托貸款方式操作的可行性建議。既然國家相關(guān)法規(guī)對企業(yè)間相互借貸有明文限制,那么對集團企業(yè)而言,各子公司之間相互進行借貸,怎樣做到合理合法?比較可行的辦法是采取委托貸款的辦法進行。首先,由集團企業(yè)總部建立一個可供各子公司分享信息的軟件平臺,在上面各子公司可以把自己資金閑置的時段和金額予以發(fā)布,資金緊張時也可以發(fā)布對資金需求的時間段和具體金額,集團總部做的就是資金調(diào)劑配對的工作,或者由各子公司相互協(xié)商,通過簽訂委托貸款協(xié)議進行借貸,銀行作為中介部門收取一定的手續(xù)費。利率可自由浮動,原則上介乎存款和貸款利率之間比較合適。這樣,通過委托貸款方式調(diào)劑各子公司特別是非控股子公司資金余缺,就能有效降低融資成本,發(fā)揮集團企業(yè)資金優(yōu)勢,實現(xiàn)現(xiàn)金流管理的最佳效益。
以上介紹了集團企業(yè)現(xiàn)金流差異化管理。對于集團企業(yè)來說,資金管理始終是企業(yè)一個永恒的主題。時代在發(fā)展,社會經(jīng)濟也在不斷變化。企業(yè)財務(wù)管理體制也需要順應(yīng)時代潮流不斷變化和創(chuàng)新。深化企業(yè)改革必須關(guān)注企業(yè)管理從觀念到方法,從管理機制到運作技巧的不斷創(chuàng)新。只有這樣企業(yè)才能不斷獲得實現(xiàn)高額利潤的巨大能量,在市場經(jīng)濟的競爭浪潮中永遠立于不敗之地。
【參考文獻】。
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現(xiàn)金流管理論文篇七
建筑工程管理中的風(fēng)險主要指的是所有影響到建筑工程項目正常施工的不確定因素。一般來說，無論什么樣的建筑工程項目都或多或少的存在著風(fēng)險，而風(fēng)險管理就是以有效控制建筑工程中出現(xiàn)的風(fēng)險為主要目的，對工程項目當(dāng)中存在的風(fēng)險進行識別、分析，從而實現(xiàn)最終控制，確保建筑工程項目的順利進行。建筑工程管理當(dāng)中的風(fēng)險管理關(guān)乎著建筑工程企業(yè)的長遠發(fā)展，一旦對風(fēng)險進行了錯誤的評估，就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟損失。因此，加強對建筑工程中的風(fēng)險管理能夠使得企業(yè)盡可能的降低經(jīng)濟損失，降低生產(chǎn)的成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升。
2.1風(fēng)險識別。
風(fēng)險識別是建筑工程風(fēng)險管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相關(guān)的管理人員會在收集整理資料之后，運用多種方式對工程項目當(dāng)中存在的風(fēng)險進行系統(tǒng)化的識別。然而由于建筑工程項目的自身及其外部的環(huán)境十分復(fù)雜，這就給全面識別建筑工程項目中的風(fēng)險帶來了極大的難題。因此，在實際的工作過程中，相關(guān)管理人員必須要根據(jù)風(fēng)險識別的流程（見圖1）進行工作，防止出現(xiàn)風(fēng)險隱患的疏漏。在進行風(fēng)險識別的過程中必須要遵守相應(yīng)的原則：首先，個別性原則。在建筑施工過程當(dāng)中，雖然部分風(fēng)險之間有著相似性，但是實際上并不存在相同的風(fēng)險。在進行風(fēng)險識別的過程中，要加強對風(fēng)險差異性的重視；其次，主觀性原則。雖然建筑工程中的風(fēng)險是一種客觀存在，但是在進行風(fēng)險識別的過程中，由于人的參與這就致使風(fēng)險識別是一種主觀性的行為，再加上人與人之間存在著差異性，這就導(dǎo)致在進行風(fēng)險識別之時會由于人的不同出現(xiàn)不同的結(jié)果。因此，在實際的工作過程中，要盡可能的降低人為因素對風(fēng)險識別的影響；最后，復(fù)雜性原則。建筑工程中的風(fēng)險有很多，而且并不是單獨存在的，部分風(fēng)險之間存在著極強的聯(lián)系，形成了一種復(fù)雜交錯的關(guān)系，這就使得相關(guān)人員在進行風(fēng)險識別的過程中，要處理好風(fēng)險之間的關(guān)系網(wǎng)，做好風(fēng)險的識別。
2.2風(fēng)險分析。
風(fēng)險分析是建筑工程風(fēng)險管理當(dāng)中的重要組成部分。在風(fēng)險分析過程中，相關(guān)分析人員會綜合運用多種分析技術(shù)進行工程項目中存在風(fēng)險的分析。在建筑工程項目的整個過程當(dāng)中，都會伴隨著風(fēng)險，這些不確定的風(fēng)險會對工程項目本身產(chǎn)生一系列不確定影響，風(fēng)險分析這一環(huán)節(jié)最為主要的一個目的就是分析這些不確定性的因素對工程項目所帶來的影響，確定是有利影響還是不理影響，以便于為后續(xù)的決策提供必要的支持。在對建筑工程項目進行風(fēng)險分析之時，相關(guān)工作人員需要做好數(shù)據(jù)的采集工作，通過多種渠道采集與索要分析風(fēng)險相關(guān)的客觀數(shù)據(jù)信息。在客觀數(shù)據(jù)信息不充分之時，可以選取主觀信息進行補充。其次，根據(jù)已獲取的客觀數(shù)據(jù)信息，采用概率法量化該風(fēng)險可能會對建筑工程項目帶來的結(jié)果，建立不確定模型。最后，對不同的風(fēng)險可能會對建筑工程帶來的影響進行評價，并把不確定性以及可能會發(fā)生的結(jié)果聯(lián)合到一起，以便于能夠為后續(xù)工作提供必要幫助。
2.3風(fēng)險控制。
風(fēng)險控制主要指的是在進行風(fēng)險管理之時，利用科學(xué)合理的方法進行風(fēng)險的控制，風(fēng)險控制的重點就在于降低建筑工程項目中的風(fēng)險損失以及消除項目中的風(fēng)險隱患，實現(xiàn)建筑工程企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。對建筑工程項目進行風(fēng)險控制的措施主要包括：首先，回避風(fēng)險。這一策略主要是中斷建筑工程項目的'風(fēng)險源頭，以杜絕風(fēng)險的發(fā)生?；乇茱L(fēng)險適用于項目工程的計劃階段，需要相關(guān)的管理人員放棄高風(fēng)險低效益的項目進行風(fēng)險的回避；其次，控制損失。這就要求在進行風(fēng)險控制之時，采取預(yù)防為主控制為輔的方式，通過對風(fēng)險發(fā)生的根源進行研究分析，降低風(fēng)險所帶來的損失。在進行控制損失之時，要注意做好損失的預(yù)防以及損失的遏制，制定好科學(xué)合理的控制措施，實現(xiàn)建筑工程企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。最后，轉(zhuǎn)移風(fēng)險。在進行風(fēng)險控制之時，采取轉(zhuǎn)移風(fēng)險的措施指的是通過簽訂合同的方式，把風(fēng)險轉(zhuǎn)移到抗風(fēng)險能力較強的企業(yè)中，實現(xiàn)風(fēng)險承受主體的轉(zhuǎn)變，從而實現(xiàn)降低企業(yè)損失的目的。
現(xiàn)金流管理論文篇八
自進入21世紀以來，在社會經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展的大背景下，我國企業(yè)預(yù)算管理水平日趨成熟，社會對于企業(yè)預(yù)算管理工作提出更為嚴格的要求及標準。為了主動迎合時代發(fā)展潮流滿足日益嚴格的預(yù)算管理工作要求，企業(yè)預(yù)算管理工作重心逐步向分析現(xiàn)存問題及提出解決對策轉(zhuǎn)變[1]。同時，預(yù)算管理包含評價結(jié)果、執(zhí)行預(yù)算及編制預(yù)算等環(huán)節(jié)，具有機制性、市場性、綜合性及戰(zhàn)略性等鮮明特點，客觀上要求企業(yè)合理整合各種資源，提高資源利用率，為企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟效益及市場份額，并且企業(yè)預(yù)算管理以市場方向為指導(dǎo)，確保預(yù)算管理的科學(xué)性及合理性，進一步增強企業(yè)市場競爭力，以達到適應(yīng)市場變化的目標。鑒于此，本文針對企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)存問題及解決對策的研究具有重要現(xiàn)實意義。
預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)強化內(nèi)部管理提高運營效率的有力手段，而企業(yè)預(yù)算指企業(yè)對未來一段時間內(nèi)所獲取使用資源的詳細計劃，是企業(yè)對總體經(jīng)營活動的安排。預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要方法，能幫助相關(guān)管理人員開展業(yè)績評價、控制評價、協(xié)調(diào)評價及計劃評價，是企業(yè)管理內(nèi)容的主要組成部分，有利于提高企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)資源配置水平控制總體成本投入，為企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟效益，對于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展具有不可比擬的積極作用[2]。同時，預(yù)算管理可分為評價結(jié)果、執(zhí)行預(yù)算及編制預(yù)算等環(huán)節(jié)，具有機制性、市場性、綜合性及戰(zhàn)略性等鮮明特點?？傊?，為了促進企業(yè)的良性、健康發(fā)展，便有必要注重企業(yè)預(yù)算管理工作的強化。
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現(xiàn)金流管理論文篇九
（一）幫助企業(yè)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
企業(yè)需要有大量的現(xiàn)金支撐生產(chǎn)經(jīng)營活動，也唯有如此才能夠及時支付賬款、償還債務(wù)、支付薪資等等。企業(yè)的現(xiàn)金流量管理需要有合理的規(guī)劃。但是現(xiàn)金持有量不能太少，否則影響正常交易，也不能過多，不然會影響自身的收益水平。作為財務(wù)人員，在現(xiàn)金流量預(yù)算管理中，應(yīng)該對企業(yè)的償付能力、財務(wù)風(fēng)險規(guī)避有很好的評估與控制，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的健康管理。
（二）明確評價企業(yè)績效。
現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，企業(yè)的經(jīng)營管理科學(xué)性相當(dāng)重要。財務(wù)管理作為管理的重點，與企業(yè)的生存息息相關(guān)，現(xiàn)金預(yù)算管理重要性日益突出。管理現(xiàn)金流量，使其準確反應(yīng)現(xiàn)金流量信息對企業(yè)的財務(wù)杠桿及變現(xiàn)能力、償債能力。并且，也是對企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量的最好反應(yīng)，讓企業(yè)對財務(wù)狀況及經(jīng)營績效有更清楚的認識。
二、企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理模式目標及特征。
通過預(yù)算管理企業(yè)現(xiàn)金流量不但能夠有效地調(diào)整、控制、安排資金，而且現(xiàn)金流量預(yù)算的編制也可以真實地體系出企業(yè)財務(wù)收支情況，企業(yè)可以將之當(dāng)作發(fā)展能力的評估根據(jù)。利用現(xiàn)金流量進行預(yù)算管理的主要目標就是為了利用年度預(yù)算管理，進一步順利實現(xiàn)企業(yè)年度經(jīng)營目標。每月企業(yè)的財務(wù)員按照時間順利詳細梳理年度預(yù)算，對現(xiàn)金流量進行科學(xué)的預(yù)算管理，最終讓企業(yè)可以按照年度經(jīng)營規(guī)劃嚴格執(zhí)行，從而讓年度經(jīng)營目標基本實現(xiàn)。按照每月的現(xiàn)金流量預(yù)算管理將現(xiàn)金流量和預(yù)算管理緊密聯(lián)系起來進行全過程控制，在現(xiàn)金的流入流出中讓企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行有更好地把控，強化預(yù)算控制力，以適應(yīng)不斷變化的預(yù)算環(huán)境。
現(xiàn)金流量預(yù)算管理主要有三大特征。其一，實施現(xiàn)金預(yù)算管理讓企業(yè)財務(wù)員能夠更好地規(guī)劃企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營行為，防止短期利益造成企業(yè)預(yù)算管理和預(yù)期效果不符；其二，在預(yù)算管理中把現(xiàn)金流量當(dāng)作基礎(chǔ)，可以讓企業(yè)更加重視預(yù)算管理中現(xiàn)金的作用；其三，利潤最大化是現(xiàn)金流量預(yù)算管理的重要目標，企業(yè)對資金的日常收支通過現(xiàn)金流入流出來進行有效控制，以防范財務(wù)風(fēng)險入侵，優(yōu)化財務(wù)管理目標。
（一）營業(yè)收入。
現(xiàn)金流入是企業(yè)現(xiàn)金流量里營業(yè)收入的主要獲得途徑，在現(xiàn)金流量預(yù)算中，尤其重要的就是企業(yè)的營業(yè)收入。當(dāng)企業(yè)對營業(yè)收入預(yù)算進行編制時，會把企業(yè)全部部門編報的產(chǎn)品資源總量進行綜合，另外并和企業(yè)營銷員做好信息的全面溝通，從而利用市場分析的有效性做好預(yù)算管理，關(guān)鍵對當(dāng)下我國市場中的眾多影響變化因素進行了解，再結(jié)合企業(yè)的具體情況，合理預(yù)測企業(yè)市場營銷狀況。唯有如此，才能科學(xué)編制營業(yè)現(xiàn)金收入預(yù)算。
對現(xiàn)金流量進行預(yù)算管理之時，企業(yè)應(yīng)該嚴格控制資金的支出，讓企業(yè)能夠合理使用資金，在生產(chǎn)建設(shè)及投資等環(huán)節(jié)有充足的資金支持，從而使資金利用效率越來越高。企業(yè)對現(xiàn)金流量預(yù)算的合理編制的前提是能夠以精細化的思維管理現(xiàn)金支出，資金預(yù)算草案應(yīng)該企業(yè)的每個部門按照自身業(yè)務(wù)情況科學(xué)化地制定，然后財務(wù)部門對其進行審核。財務(wù)部門對每個部門的現(xiàn)金流入量進行全面分析、評估，然后給出完善的現(xiàn)金流量預(yù)算草案，交由企業(yè)預(yù)算管理決策機構(gòu)進行審批。縱觀預(yù)算支出管理，資金支出預(yù)算需要財務(wù)部門的嚴格控制，統(tǒng)一調(diào)配全部資金，而且不能違背預(yù)算管理原則。要是現(xiàn)金支出并不在預(yù)算之內(nèi)，則應(yīng)經(jīng)過嚴格的審批，由此來防止企業(yè)的預(yù)算失控或者盲目突破預(yù)算的行為出現(xiàn)。
（一）做好預(yù)算監(jiān)控。
企業(yè)在現(xiàn)金流量預(yù)算目標管理中實行“以月保季，以季保年”的方法。每個季度，企業(yè)按照全年預(yù)算總額分析經(jīng)營中的資金需求量，編制資本和經(jīng)營預(yù)算則以財務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，然后按每月分解季度預(yù)算。企業(yè)每個部門都必須認真規(guī)劃下月的資金使用情況。財務(wù)人員則全面評定各部門的資金需求規(guī)劃和企業(yè)目前的實際資金現(xiàn)余量，并做出閱讀資金預(yù)算報表。交由企業(yè)的預(yù)算決策部門進行審批，再發(fā)到每個部門，并對現(xiàn)金流量預(yù)算認真執(zhí)行。在管理現(xiàn)金流量的過程中，需要“剛?cè)岵钡墓芾砝砟?，即柔性引?dǎo)與硬性約束相輔相成，適時監(jiān)督預(yù)算管理動態(tài)，提高資金使用效率。
第一，企業(yè)為了充分管理經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量，并順利實現(xiàn)預(yù)算管理目標，就應(yīng)該按照各個業(yè)務(wù)的特征，把現(xiàn)金流入、支出管理進行細化，在績效考核中也將預(yù)算管理狀況作為重點，以積極落實年度現(xiàn)金預(yù)算。財務(wù)部門以動態(tài)監(jiān)管原則管理生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金流量，全面分析現(xiàn)金流量預(yù)算管理中是否存在問題，如何進行有效調(diào)控，從而讓資金流量不偏離預(yù)算目標，讓資金預(yù)算目標至始至終都在可控制、可實現(xiàn)的范圍。第二，通過籌資活動管理現(xiàn)金流量。對于企業(yè)來說，要想獲得發(fā)展良機，就需要進行融資。融資過程中的現(xiàn)金流量預(yù)算管理很重要，企業(yè)財務(wù)部門需要以多元化的預(yù)算管理方式，從精算成本、融資渠道兩個方面制定切實可行的管理戰(zhàn)略。第三，從企業(yè)財務(wù)管理者的角度來看，資金投資過程中，對現(xiàn)金流量進行預(yù)算管理是為了分析企業(yè)投資中的財務(wù)風(fēng)險問題，并制定相關(guān)的解決方案。因此，企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)該對投資中的現(xiàn)金流量變化進行數(shù)據(jù)與信息收集，保證企業(yè)的資本預(yù)算具有可行性。
（三）做好現(xiàn)金收支兩條線。
企業(yè)在現(xiàn)金流量預(yù)算管理中實行收支兩條線管理能夠幫助本企業(yè)集中管理、通后使用現(xiàn)金流量，防止以收抵資、以支抵收的問題出現(xiàn)預(yù)算管理中，從而不利于企業(yè)現(xiàn)金流量信息的真實反映。更為了防范資金發(fā)生沉淀，還需要進一步控制好資金結(jié)算，對現(xiàn)金收支變化、動態(tài)流量進行合理有效的預(yù)算與調(diào)整，現(xiàn)金流量在被調(diào)整之時，需要用以收定支的方式管理資金，不能讓現(xiàn)金流量過剩，也不能因為不足而導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)發(fā)生停滯、斷流的.嚴重問題，不然企業(yè)財務(wù)目標就難以順利實現(xiàn)。
（四）科學(xué)評估現(xiàn)金流量預(yù)算風(fēng)險。
企業(yè)在決策現(xiàn)金流量問題的過程中，很多時候管理高層都會持謹慎態(tài)度，這通常讓企業(yè)的發(fā)展速度變得緩慢。因而，企業(yè)在評估現(xiàn)金流量預(yù)算風(fēng)險時，應(yīng)該持科學(xué)態(tài)度，不能很冒險，也不要過分保守。你先對企業(yè)自身的現(xiàn)金流量情況有充分的掌握，再根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略及財務(wù)目標去分析、預(yù)測、管理資金運轉(zhuǎn)過程中或許會發(fā)生的風(fēng)險，不管這種風(fēng)險是否具有隱性特點，都必須重視，從而穩(wěn)定現(xiàn)金流量，確保發(fā)展效益，滿足企業(yè)資金需求。
（五）基于現(xiàn)金流量做好投資決策。
企業(yè)的投資決策是理財活動的重要根據(jù)，它深刻地影響著企業(yè)的長期盈利和投資回報率。企業(yè)對投資項目的選擇應(yīng)該有科學(xué)的決策作為前提，但這個決策卻不能只把項目賬面的盈利情況當(dāng)作唯一衡量標準，投資參考的主要依據(jù)必須視企業(yè)今后經(jīng)營性現(xiàn)金流量情況而定，站在現(xiàn)金的層面深入分析中長期償債能力、股利支付能力等等，讓企業(yè)能夠作出更科學(xué)、合理的投資決策。
（六）全員參與財務(wù)預(yù)算管理。
對于企業(yè)來說，在編制財務(wù)預(yù)算過程中，一般度將財務(wù)看成一種隸屬關(guān)系，按照兩上兩下的方式一級一級地審核、調(diào)配、匯總、合并。不管采取的是哪一種方法，企業(yè)高層都一定要重視，以責(zé)任落實、領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)、合理調(diào)整等方法讓企業(yè)所有員工都參與到現(xiàn)金流量預(yù)算管理中。對財務(wù)預(yù)算的最終確定應(yīng)該要通過企業(yè)的管理員們的統(tǒng)一意見，并由最高領(lǐng)導(dǎo)者核準。在企業(yè)實施全員參與財務(wù)預(yù)算，對加強現(xiàn)金流量管理效果就在于通過企業(yè)高級管理員對現(xiàn)金流量預(yù)算管理進行宏觀掌控，比如對資金來源途徑和資金的詳細使用情況進行了解，從而通過控制財務(wù)運行來加強預(yù)算管理，讓經(jīng)營考核指標得以順利實現(xiàn)。另外，通過全員參與的方式可以讓現(xiàn)金流量預(yù)算管理更加有序，各部門和中層管理者對自身的工作職責(zé)更加清楚，在工作流程改進與分工協(xié)作中強化管理效率。還有一點值得主要的是，公布與實施財務(wù)預(yù)算，讓企業(yè)廣大干部職工共同做好現(xiàn)金流量預(yù)算管理，能夠促進經(jīng)營民主化，又使職工在預(yù)算執(zhí)行中了解企業(yè)經(jīng)營形勢工資增長等方面的信息。
五、結(jié)語。
總之，市場經(jīng)濟在發(fā)展，企業(yè)也在發(fā)展，越早認識到現(xiàn)金流量管理的重要性，就越能在相關(guān)的預(yù)算管理中制定更加科學(xué)的管理決策。企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算管理和自身的發(fā)展規(guī)劃是相輔相成的，只要認識到現(xiàn)金流量預(yù)算管理的基本要素，不斷探索新的現(xiàn)金流量預(yù)算管理方法，才能讓企業(yè)充分利用資金，在可持續(xù)發(fā)展中不斷壯大起來。
現(xiàn)金流管理論文篇十
據(jù)說萬科全國的項目降價期間，萬科總經(jīng)理郁亮曾經(jīng)到soho老總潘石屹的家中做客。潘石屹問郁亮，為什么萬科降價25%，而不是像其他企業(yè)一樣降價5%或10%。
郁亮回答說，萬科做過市場調(diào)研，只有降價25%才能馬上對成交量產(chǎn)生影響，5%～10%已難以對市場起到作用，而25%已經(jīng)是萬科的極限。
一言以蔽之：現(xiàn)金流。
有什么別有病，沒什么別沒錢?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟高度依賴信用，信用是拿來干什么的？講白了就是借錢。不管你是向銀行舉債，上市融資，還是占用上下游的貨款變相融資，乃至回家向娘舅哭窮，企業(yè)要運營，生意要周轉(zhuǎn)，少有不借錢的，只不過量大量小，借長借短的區(qū)別。
經(jīng)濟不景氣是危險，也是機遇。我們倡導(dǎo)企業(yè)和營銷人要有這樣的心態(tài)。不過好的心態(tài)要有足夠的實力支撐，正確的思路才能結(jié)出果實。尤其是想在寒冬里逆勢而上、趁別人冬眠收縮時打掃戰(zhàn)場的企業(yè)，他們要抓住這個機遇，就需要更多的錢。就是只想自保越冬的中小企業(yè)，也需要足夠的錢來應(yīng)對訂單下滑。
錢從哪里來？
首先看宏觀的金融頭寸，
國家為了控制通貨膨脹，開始控制貨幣供應(yīng)總量。不要覺得這個總量離你我很遠，在國家強力干預(yù)的經(jīng)濟體中，大河沒水小河干，上游不放閘，下游就喊娘。
最后看消費市場。消費在中國一直是滯后的增長領(lǐng)域。通常是出口上去了，投資上去了，贏利上去了，稅收上去了，然后才輪到收入上升，最后才是消費上升。而現(xiàn)在出口和投資都在減速，收入水平上升幅度不可能再重復(fù)過去幾年的水平。隨之而來的，一定是消費增速出現(xiàn)回軟。
那還有什么好說的？搶唄！先下手為強。
這就是為什么萬科作為行業(yè)領(lǐng)頭羊率先降價。萬科很清楚，在這個池子里它個頭最大，需要的資金最多，要維持生命，保持原來的體型，還要在寒冬里能跑能跳的，意味著在食物總量相對萎縮的情況下，它要占據(jù)更大的百分比。如果它讓池子里其他人先動手搶去了現(xiàn)金份額，它能分到的就少了。小個子少那么一口兩口的還能對付一陣子，大塊頭攤子大，一旦周轉(zhuǎn)不靈，轟然倒地是分分鐘的事。
實際上，已經(jīng)有聰明的企業(yè)在“洗劫”渠道，“洗劫”市場。他們用非常優(yōu)惠的條件引誘客戶的現(xiàn)金，讓他們半年之內(nèi)都不用再進貨。
越冬的糧食就那么點兒。他多拿一手，你就少吃一口。是時候好好盤算一下啦！
現(xiàn)金流管理論文篇十一
管理現(xiàn)金收取可能不是吸引進行創(chuàng)業(yè)的首要因素，但是它卻對經(jīng)營一家企業(yè)而言至關(guān)重要。在一天結(jié)束的時候,沒有任何企業(yè)能夠在沒有現(xiàn)金的情況下維持下去，對于自力更生的初創(chuàng)企業(yè)來說，這更是真理。
在被迫關(guān)門的企業(yè)中，有82%是因為現(xiàn)金管理不當(dāng)。雖然這個數(shù)字可能有些嚇人，但是為了讓公司免于這種命運，你可以通過重組你的現(xiàn)金匯款策略來讓其為你工作而不是牽絆住你。
為了保證公司的健康運行,請使用以下這些建立高效回款系統(tǒng)的六種技巧：
1、提前結(jié)賬。
要求客戶們進行貨到付款，并且只接受自動清算系統(tǒng)或是信用卡付款，以避免不確定性或付款的延遲。你還可以采用或是鼓勵客戶進行預(yù)付款。雖然有些客戶可能會因前期成本過高而打消念頭,但是折扣就可以重新贏回他們，并且設(shè)置逾期付費手續(xù)費可以降低逾期付款的數(shù)量并且?guī)椭泐A(yù)測所需的現(xiàn)金流量。
2、用心處理票據(jù)。
確保你已經(jīng)提前發(fā)送了票據(jù)。如果你對客戶不是足夠的用心，那么實際上你就是在要求他們進行延遲付款。同時，要對所有尚未付款的票據(jù)進行追蹤，并且擁有一個能夠?qū)π庞眠M行評價和追蹤的系統(tǒng)。如果你在尚未支付的票據(jù)上需要幫助的話，你可以使用像是zencash等的回款服務(wù)。
3、限制你的免費試用。
一些初創(chuàng)企業(yè)在爭取客戶或是通過提供延長免費試用來快速拓展客戶群上花費巨大，并且假設(shè)他們會收回這些早期的成本。問題在于，這個周期可能會持續(xù)數(shù)年，并且很難分辨客戶能否多年都追隨著你。不要在追趕你的凈現(xiàn)金流量上浪費時間。與之相反的，保證你的回款周期不會超過一年，并且能夠為年度合約自動續(xù)費。
4、承擔(dān)責(zé)任。
如果你沒有一個清晰的預(yù)算以及適當(dāng)?shù)呢?zé)任,那么幾乎可以肯定的是你一定會賠錢。處于起步階段的初創(chuàng)企業(yè)很難擁有全職首席財務(wù)官(cfo)的資源，但是如果你不努力記錄自己開支的話，那么在你即將超出預(yù)算的時候便會無法得知。
5、了解你每花的一塊錢都為你帶來了什么。
舉個例子，你可能在貿(mào)易展覽獲取攤位或是舉辦行業(yè)活動上花費了數(shù)千美元，并且假定會有一定的回報，但是這種預(yù)估是不科學(xué)的，而且常常并不準確。使用像是brightfunnel的工具能夠幫助你理清此類花費并且使你其它領(lǐng)域的預(yù)算具有意義。
6、實行智能庫存管理。
處于起步階段的企業(yè)往往忽視正確的庫存管理方法。雖然保證供給非常重要，但是初創(chuàng)企業(yè)常常會出現(xiàn)庫存過剩或是選擇最便宜運輸方式的情況出現(xiàn)，實際上，你一旦將閑置庫存費用納入成本，就會貴上很多。為了解決這個問題,你可以采用一個簡單的經(jīng)濟批量訂貨模式。你可以在網(wǎng)上找到面向大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)濟訂購量(eoq)模板。另一種在改善庫存管理的同時能夠減少閑置庫存的方法是與提供庫存融資的銀行進行溝通，如此一來你就不需要壓占資金了。
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現(xiàn)金流管理論文篇十二
現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，是企業(yè)最真實狀況的根本反映，關(guān)系著企業(yè)的興衰存亡。
而隨著我國企業(yè)的迅速發(fā)展，對現(xiàn)金的依賴程度也越來越高。
但是我國很多企業(yè)的管理者在公司的運營管理中往往只關(guān)注利潤指標，而忽視現(xiàn)金流量指標，致使現(xiàn)金流管理的職能得不到發(fā)揮，企業(yè)現(xiàn)金流管理長期停滯于生產(chǎn)經(jīng)營型的管理格局中，嚴重制約整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。
因此，企業(yè)要想健康快速的發(fā)展，就必須加強現(xiàn)金流量的管理，重視觀察與控制現(xiàn)金流，以提高企業(yè)的整體水平，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，有效的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標。
現(xiàn)金流量管理指將現(xiàn)金流量作為管理的重心，圍繞企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動構(gòu)筑的管理體系，對當(dāng)前或未來一定時期內(nèi)現(xiàn)金流動在數(shù)量和時間安排方面所作的全面的預(yù)測與計劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報告以及分析與評價。
它通過平衡現(xiàn)金流的流動、增減和收益等來為企業(yè)創(chuàng)造最大化價值，建立完善的現(xiàn)金流管理體系，是確保企業(yè)生存與發(fā)展、提高企業(yè)市場競爭力的重要保障。
現(xiàn)金流量管理原則是進行現(xiàn)金流量管理活動所應(yīng)遵循的基本規(guī)范，它是確定現(xiàn)金流量管理程序和方法的基礎(chǔ)，對所有的現(xiàn)金流量管理行為起著規(guī)范的作用。
1、系統(tǒng)原則。
現(xiàn)金流量綜合反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況，涉及資金的籌措、投放與使用以及收回與分配等方面。
這些部分相互聯(lián)系組成一個整體。
現(xiàn)金流的管理，一項系統(tǒng)工程，同時還用企業(yè)戰(zhàn)略管理的思想與方法，因此必須從整體上把握將現(xiàn)金流量管理看作是從內(nèi)外環(huán)境出發(fā)，協(xié)調(diào)一致。
現(xiàn)金流量管理作為一個系統(tǒng)應(yīng)具有目的性、整體性、層次性和開放性。
2、平衡原則。
在現(xiàn)金流量管理中應(yīng)實現(xiàn)現(xiàn)金流在數(shù)量和時間上的平衡，成本與收益的動態(tài)平衡。
首先是現(xiàn)金流量數(shù)量與時間上的平衡。
任何一個持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)是不會停止的，現(xiàn)金的流入與現(xiàn)金流出同時進行。
其次是比例上的平衡。
長期投資在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)上表現(xiàn)為期初大額現(xiàn)金流出，而在以后年度中逐步實現(xiàn)現(xiàn)金流入，因此為了保證現(xiàn)金流轉(zhuǎn)平衡一般采取長期籌資方式，只有各部分比例關(guān)系合理才能實現(xiàn)數(shù)量與時間上的平衡。
但這只是靜態(tài)的平衡，平衡原則所強調(diào)的是一個動態(tài)的平衡，企業(yè)在現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)中實現(xiàn)增值，只有滿足現(xiàn)金的流入與流出始終處于動態(tài)的均衡才能使企業(yè)得以持續(xù)健康地運營。
3、成本效益原則。
這一原則是理性管理主體假設(shè)的運用，只有現(xiàn)金流轉(zhuǎn)所得收益高于其成本的方案才是可行的。
這也與平衡原則相聯(lián)系，即現(xiàn)金流的管理不僅要保證在數(shù)量與時間上的動態(tài)平衡，而且也要保持集資成本、機會成本與投資收益間的配合，以實現(xiàn)最大程度的增值。
這里仍然強調(diào)成本效益原則在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的運用，有時為了長遠利益必須采取在短期看來成本較大的籌資方式，例如企業(yè)上市計劃，在短期為了實現(xiàn)這一目標將會花費大量的人力、物力與財力，但從長遠看來，企業(yè)能成功上市將會為企業(yè)帶來巨大的利益。
4、靈活性原則。
這一原則要求管理主體實施現(xiàn)金流量管理行為時，在追求準確和節(jié)約的同時，應(yīng)當(dāng)留有余地，以備不時之需。
這是因為企業(yè)所面臨的環(huán)境是復(fù)雜變化的，有可能出現(xiàn)非常好的投資機會或現(xiàn)金流入出現(xiàn)無法預(yù)見的障礙，就需要留有可調(diào)節(jié)的余地。
這也保證了財務(wù)資源的可持續(xù)利用。
如何對待靈活性原則取決于管理人員預(yù)測和應(yīng)對能力的大小，對待風(fēng)險的態(tài)度，企業(yè)所處的環(huán)境以及企業(yè)適應(yīng)環(huán)境利用環(huán)境的能力。
現(xiàn)金流量信息能夠全面、真實地反映企業(yè)財務(wù)狀況及未來獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，深受會計信息使用者甚至投資者的青睞。
但影響現(xiàn)金流量的因素是多重的，既有現(xiàn)金流量估計困難的客觀因素的影響，也存在人為因素的影響。
從現(xiàn)金流產(chǎn)生的來源看，包括經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動三方面產(chǎn)生的現(xiàn)金流，這三個方面對現(xiàn)金流的影響可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)外兩大因素，其中內(nèi)部影響因素有經(jīng)營策略、投資決策、財務(wù)政策、企業(yè)會計政策等，外部因素有外部經(jīng)營環(huán)境、外部人為因素及投資者的投資策略、投資方向、投資行為;從財務(wù)角度來看，影響現(xiàn)金流的主要因素有息稅前利潤，所得稅率，折舊、折耗和攤銷等。
下面從財務(wù)管理的角度對企業(yè)現(xiàn)金流量管理的影響因素進行具體分析。
(一)所得稅對投資項目現(xiàn)金流量的影響。
所得稅的支出對現(xiàn)金流量的影響很大，甚至有時某個投資項目的成敗取決于所得稅支出的高低。
由于所得稅法比較復(fù)雜，又有可能出現(xiàn)條款上的變更，所以財務(wù)管理人員應(yīng)該了解現(xiàn)行所得的稅法對投資項目現(xiàn)金流量的影響。
對投資項目的現(xiàn)金流量分析應(yīng)著眼于它對公司整體的影響，即該項目的實施從公司中流人或流出了多少現(xiàn)金，而不是孤立地看待某個投資項目本身的現(xiàn)金流量。
盡管所得稅支出是為公司整體的經(jīng)營而發(fā)生的，因公司整體獲利而繳納，或因整體虧損而免除。
但是我們進行資本預(yù)算時，并不預(yù)測公司未來的整體盈利水平，只是從穩(wěn)健角度假定公司一定會因整體發(fā)生所得稅支出。
所以，財務(wù)管理人員分析每一個投資項目時應(yīng)考慮所得稅影響后的現(xiàn)金流量，該項目在各年是因獲利使公司的所得的稅支出增加，還是因虧損使公司的所得稅支出節(jié)約。
(二)折舊對現(xiàn)金流量的影響。
折舊費用是計算收益時的扣減項目。
一個企業(yè)的折舊費用的越高，當(dāng)期報告的收益就會越低。
但是折舊費用是一項非現(xiàn)金費用，它的發(fā)生并不意味著公司的現(xiàn)金流出。
反而較高的折舊費用可能會相對增加公司的現(xiàn)金流量，因為折舊費用越高，公司支出的所得稅額就會越低。
目前我國大多數(shù)企業(yè)采用直線折舊法和工作量法計算折舊費。
1993年我國實行企業(yè)“會計準則”和“財務(wù)通則”后，對折舊制度也作了改革，提高固定資產(chǎn)折舊率和降低舊年限。
這樣，使得企業(yè)所得的稅減少，年折舊額增加，投資項目的凈現(xiàn)金流量增加。
改革后的折舊制度還允許一些企業(yè)試行加速折舊法，即在規(guī)定的折舊年限內(nèi)，前期計提較多的折舊費，后期計提較少的折舊費，從而相對加快了折舊速度。
該種方法被發(fā)達國家普遍使用。
(三)處理設(shè)備的稅收對現(xiàn)金流量的影響。
在項目評估時，無論在投資期初或在投資終結(jié)時，都會遇到舊設(shè)備的稅收問題。
對于設(shè)備處理的稅收一般存在四種情況。
第一種是公司處理設(shè)備的價值與設(shè)備的賬面價值相等，這說明公司既無收益，也無損失，因此不考慮稅收。
第二種是處理設(shè)備的售價低于設(shè)備的賬面價值，可將二者的差視為經(jīng)營損失，可抵扣應(yīng)稅收益。
第三種是設(shè)備的售價大于賬面價值，但小于其原始價值，其差額應(yīng)作為經(jīng)營收益納稅。
第四種是設(shè)備的`售價大于賬面價值，并且大于原始價值，其差額部分要視具體情況。
由此可見，有關(guān)處理設(shè)備的稅收問題，在資本預(yù)算時應(yīng)根據(jù)具體情況來確定。
目前我國一些企業(yè)對營運資金和流通資金管理的重視程度明顯不足，在經(jīng)營管理活動以及會計核算工作中設(shè)定和考核的大多是有關(guān)資產(chǎn)總額、營業(yè)額等方面的指標，沒有考慮良性現(xiàn)金流的問題。
同時，在應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款的管理方面也明顯存在缺口，沒有對企業(yè)現(xiàn)金流進行有效地管理，最終導(dǎo)致了不良現(xiàn)金流的產(chǎn)生。
如在應(yīng)收賬款管理方面，部門職責(zé)還不夠明確，資金回籠比較慢，給公司的經(jīng)營管理帶來了一定的壓力。
公司缺乏對應(yīng)收賬款管理這方面的專業(yè)性人才，并且管理方法落后，導(dǎo)致貨款回收速度太慢，因此公司需通過籌資進行日常經(jīng)營活動，由此使得公司利潤率的降低，還款能力下降，使公司經(jīng)營進入一個惡性循環(huán)中。
不少企業(yè)對現(xiàn)金流量管理工作不夠重視，現(xiàn)金流量預(yù)算編制沒有充分考慮企業(yè)的實際經(jīng)營現(xiàn)狀、發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略任務(wù)，缺乏量化分析和科學(xué)論證。
一部分企業(yè)尚未建立現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度;一部分企業(yè)雖然建立了現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度，在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中卻經(jīng)常不按照設(shè)立的制度辦事，缺乏應(yīng)有的資金管理意識，不注重對現(xiàn)金流量的分析。
在經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動的現(xiàn)金流量是企業(yè)實際可運作的現(xiàn)金流量，它是企業(yè)籌資、用資的關(guān)鍵，但企業(yè)很少對現(xiàn)金流入、流出進行預(yù)測，因而造成大量的胡子工程和投產(chǎn)后因無流動資金而停產(chǎn)的項目，或流動資金不足，不能維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，導(dǎo)致企業(yè)資金使用混亂，資金的流向與控制脫節(jié)，對資金的監(jiān)督不嚴、控制不力、審計和監(jiān)督也效果不佳，從而影響了企業(yè)現(xiàn)金流量管理質(zhì)量。
(三)缺乏有效的風(fēng)險評估機制。
現(xiàn)金流的管理需要把預(yù)測、控制和分析結(jié)合起來，既要對其完成情況進行事后的分析，又要在此基礎(chǔ)上編制下期的現(xiàn)金預(yù)算。
而現(xiàn)實中，在現(xiàn)金流量管理評價分析方面，公司在現(xiàn)金管理上沒有事前的預(yù)測，也無事中的控制，只側(cè)重于事后的評價和分析，對整體現(xiàn)金流的流入、流出及其現(xiàn)金凈流量的效益分析和預(yù)警不足。
在采購、原材料管理方面，沒能及時準確的評估市場、產(chǎn)品信息，導(dǎo)致大量生產(chǎn)材料積壓，造成流動資金浪費，同時為公司增加了更多債務(wù)。
此外，公司存貨資金占流動資金比例較大，在公司采購、存貨管理中購置成本和儲存成本也過大，這些對現(xiàn)金流量管理具有重大的影響。
(四)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)中存在不良融資。
現(xiàn)金流轉(zhuǎn)過程中的不良融資行為主要包括募集資金需求的變化迅速，或融資以后長期找不到投資的渠道和方向;投資方向與本企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展方向不匹配;非按照本項目實際運行要求而進行的融資;融資量超出企業(yè)正常經(jīng)營的需要。
如一些企業(yè)自身擁有大量的存款，卻依然四處借款等等。
這些不良融資行為，會導(dǎo)致企業(yè)資金過量沉淀，產(chǎn)生不必要的利息支出以及機會成本等，企業(yè)投融資的效益大幅度降低。
還有許多企業(yè)沒有把資金合理地配置于經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動。
盲目采購造成資金支出超過生產(chǎn)需要和財力可能.生產(chǎn)階段不采用新技術(shù)，不改進生產(chǎn)工藝，沒有搞好勞動組織，原材料浪費，能耗高.不以市場為導(dǎo)向去及時更新產(chǎn)品，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加之市場營銷不力，難以實現(xiàn)資金收支平衡.資金支出不與相應(yīng)的收入匹配，造成資金使用不合理。
(五)缺乏對營運資金的控制能力。
營運資金在企業(yè)全部資金中占有相當(dāng)大的比重，而且營運資金周轉(zhuǎn)期短，形態(tài)變化頻繁。
目前，企業(yè)大多對營運資金的使用和控制缺乏全局計劃安排，對企業(yè)營運資金的需要量沒有正確的判斷，沒有合理預(yù)測資金需要量及資金的投放時間;沒有把全年資金需量納入預(yù)測范圍;不注意預(yù)測產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模和銷售趨勢;不注意預(yù)測不同時點的資金需要量;投資活動中，項目論證不充分，擴大投資規(guī)模，增大了資金需要量;不注意債務(wù)償還期限，到償還期時才發(fā)現(xiàn)沒此預(yù)算支出;資金投放時間預(yù)測不準，易造成資金短缺。
同時，企業(yè)資金的日常管理也不規(guī)范，這樣，企業(yè)的現(xiàn)金流量管理效率較低，就必然導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢情況的經(jīng)常發(fā)生。
企業(yè)管理者應(yīng)運用先進的管理理念武裝自己，盡可能提高自身現(xiàn)金流量的風(fēng)險管理意識。
具體表現(xiàn)在管理人員要意識到現(xiàn)金流涉及公司各個方面，它對公司各部門正常運轉(zhuǎn)和各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)具有重大影響，是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的必然趨勢。
基層的財務(wù)人員也應(yīng)該具備財務(wù)管理方面的知識，提高整體員工的現(xiàn)金流管理意識，保證現(xiàn)金流量管理工作的及時性與準確性。
其次，加強企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流管理，提高投資決策的科學(xué)性。
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，現(xiàn)金流量管理主要是用來保證生產(chǎn)經(jīng)營資金的安全，縮短現(xiàn)金循環(huán)的周期，提高資金使用的效率，其管理的好壞成為影響企業(yè)管理活動的重要因素。
因此企業(yè)必須改變現(xiàn)金流量預(yù)算的編制方法，從現(xiàn)金流入與流出的角度來考慮對現(xiàn)金預(yù)算的控制與考核，實現(xiàn)現(xiàn)金流管理與預(yù)算管理的緊密結(jié)合，增強現(xiàn)金流預(yù)算管理的執(zhí)行力和約束力，將現(xiàn)金流量預(yù)算管理落實到具體項目，有效提升財務(wù)預(yù)算在業(yè)務(wù)預(yù)算中的調(diào)控能力，優(yōu)化公司資金結(jié)構(gòu)，通過資金的統(tǒng)一調(diào)度以提高其使用效率。
此外必須從公司治理的角度來考慮對日?，F(xiàn)金流量的控制和調(diào)度，從而達到規(guī)范現(xiàn)金流量運作程序，完善現(xiàn)金流量制度化管理的最終目的，通過有效的管理促進企業(yè)現(xiàn)金流的健康運轉(zhuǎn)。
以現(xiàn)金流量管理為核心的管理信息系統(tǒng)是全球各大公司實施財務(wù)管理一體化的必要手段。
在該系統(tǒng)下，企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，結(jié)合當(dāng)代信息技術(shù)，在優(yōu)化企業(yè)多層組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，減少信息傳遞環(huán)節(jié)，優(yōu)化信息傳遞質(zhì)量。
同時在應(yīng)用會計電算化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立信息適時傳遞系統(tǒng)，將生產(chǎn)管理流程中工作流、信息流、資金流等信息予以整合，使管理者可以及時、準確的獲取企業(yè)運營過程中的各種財務(wù)管理信息依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步推進企業(yè)會計信息的集中高效管理。
企業(yè)內(nèi)部單位或部門應(yīng)定期報送有關(guān)現(xiàn)金流信息的內(nèi)部報告，同時，在報送當(dāng)期現(xiàn)金流量信息的同時，還應(yīng)報送下期的現(xiàn)金流量預(yù)測分析。
現(xiàn)金流信息通過內(nèi)部報告的形式，對企業(yè)的現(xiàn)金流狀況進行及時有效地體現(xiàn)，為企業(yè)有計劃的運用和調(diào)配現(xiàn)金流及正確分析企業(yè)經(jīng)營狀況，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險提供有力支持。
(三)加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。
為了提高資金的周轉(zhuǎn)效率，加快其周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)應(yīng)重點從應(yīng)收款項和存貨兩方面入手對現(xiàn)金流量實施管理。
首先，合理規(guī)劃應(yīng)收賬款管理制度，防止壞賬呆賬的發(fā)生，提高資產(chǎn)收益質(zhì)量。
公司應(yīng)收賬款的管理是信用管理的核心，公司應(yīng)配備專門的信用管理人才，并且明確應(yīng)收賬款管理的部門，按應(yīng)收賬款發(fā)生的順序?qū)嵭休o助核算，建立切實合理的對賬制度，并搞好應(yīng)收賬款的信用管理，對每個客戶事先做好信用分析，對應(yīng)收賬款進行事中監(jiān)控和事后收賬，建立一套適合自身特點的應(yīng)收賬款管理體制。
在降低公司信用風(fēng)險的同時又維護了客戶關(guān)系，以改善應(yīng)收賬款長期不能回收的狀況，降低企業(yè)的財務(wù)成本，提高資產(chǎn)的流動性，來保證企業(yè)處于健康良性的經(jīng)營環(huán)境。
其次，提高存貨管理水平，降低存貨占用資金比例，合理確定最優(yōu)存貨儲備，而這需要通過最優(yōu)經(jīng)濟定購量、最低訂貨量和安全存貨量等的確定來予以執(zhí)行，從而為現(xiàn)金流量控制的實施創(chuàng)造條件。
為了防止可能發(fā)生的現(xiàn)金短缺、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不靈等情況，避免企業(yè)因缺乏營運資金而使企業(yè)陷入財務(wù)危機，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理的需要建立相應(yīng)的立足于對現(xiàn)金流量的控制和監(jiān)測的現(xiàn)金流量風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。
現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)由企業(yè)劃分專門的人員或機構(gòu)，從事該系統(tǒng)的預(yù)警指標體系構(gòu)建、指標的分析處理以及現(xiàn)金流量信息的篩選和傳遞等工作。
當(dāng)現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時，現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)要對可能造成的損失進行判斷和分析，對風(fēng)險事件的概率和可能造成的后果進行估計，分析造成該種狀態(tài)的原因，了解企業(yè)可能面臨的危機，追蹤和識別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中忽視的現(xiàn)金流風(fēng)險，以便企業(yè)經(jīng)營者提前采取相應(yīng)的防范措施，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
同時在資金預(yù)算的基礎(chǔ)上，每月加強對現(xiàn)金流的實際流向分析，形成定期或不定期專門的現(xiàn)金流差異分析報告、異常分析報告等報告，為管理層決策提供科學(xué)依據(jù)。
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現(xiàn)金流管理論文篇十三
摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，財務(wù)管理的重要作用越來越多的體現(xiàn)在企業(yè)管理中，企業(yè)的現(xiàn)金流量管理理由作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容也得到了越來越多的重視，成為重要的研究課題。
如何正確認識現(xiàn)金流量管理存在的理由并加以規(guī)范是現(xiàn)代財務(wù)管理重要課題之一，本文闡述了企業(yè)現(xiàn)金流量管理的相關(guān)理念，列舉了一些企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的理由，并提出解決理由的倡議。
(一)制定科學(xué)合理的信用策略。
對于現(xiàn)金流量的定義，學(xué)術(shù)界存在著不同觀點。
經(jīng)濟學(xué)家張俊瑞認為現(xiàn)金流量通常是指企業(yè)的現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流入及其凈額。
現(xiàn)金流量管理也就是指把現(xiàn)金流量作為企業(yè)管理的重心，圍繞企業(yè)日常經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動而構(gòu)筑的管理體系，是對當(dāng)前或未來一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流動在數(shù)量和時間安排方面所做的預(yù)測與計劃、執(zhí)行與制約、信息傳遞與報告以及分析與評價。
現(xiàn)金流量的分析一般是以現(xiàn)金流量表的形式表現(xiàn)出來的，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報表。
現(xiàn)金流量表的分析可從以下幾方面著手：
將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購進商品。
接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進行比較，比率大，說明企業(yè)的銷售利潤大，銷售回款良好，創(chuàng)現(xiàn)能力強。
分析投資活動現(xiàn)金流量，應(yīng)結(jié)合企業(yè)目前的投資項目進行，不能簡單地以現(xiàn)金凈流入還是凈流出來論優(yōu)劣，而應(yīng)建立完善的分析、評估與風(fēng)險制約體系，在多個會計期間綜合考慮，根據(jù)投資項目的性質(zhì)和內(nèi)容做好現(xiàn)金流量分析。
3、籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。
從一般作用上來講，企業(yè)的籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量越大，企業(yè)面對的償債壓力也越大，但如果現(xiàn)金凈流入量主要來自于企業(yè)吸收的權(quán)益性資本，則企業(yè)不僅不會面對過大的償債壓力，資金實力反而增強。
現(xiàn)金流量的構(gòu)成分析是企業(yè)現(xiàn)金流量管理的主要因素，應(yīng)分別計算經(jīng)營活動、投資活動以及籌資活動的現(xiàn)金流入和流出占現(xiàn)金總流入和流出的份額，掌握現(xiàn)金的主要流動方式，為企業(yè)建立完善、科學(xué)的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)模型，使企業(yè)管理者能更好的了解企業(yè)目前狀況，為決策提供建設(shè)性意見和依據(jù)。
1、重視現(xiàn)金流量管理是企業(yè)存活的基本要求。
企業(yè)都有各自的不同發(fā)展時期，企業(yè)的現(xiàn)金流量特征也都各有不同，企業(yè)要根據(jù)不同階段的現(xiàn)金流量分析來正確把握企業(yè)發(fā)展脈搏，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在理由，加速資金流動使企業(yè)始終健康、快速發(fā)展。
過去評價企業(yè)的發(fā)展能力主要有收入、利潤等指標，但是因為利潤的計算策略能夠被人為的操縱，另外有些企業(yè)減少產(chǎn)品開發(fā)研究費用來增加利潤，這些費用的削減會嚴重影響企業(yè)的長遠利益。
3、加強現(xiàn)金流量管理能有效地提高企業(yè)的市場競爭能力。
近些年來企業(yè)面對的市場競爭的`越來越激烈，這就促使企業(yè)在生產(chǎn)和管理過程中不斷創(chuàng)新，重視調(diào)整產(chǎn)品的制作工藝，來滿足消費者不斷變化的要求，而加強現(xiàn)金流量管理能認清企業(yè)現(xiàn)金流的動向，加速資金向需要的地方流動，推動健康項目的發(fā)展，增強企業(yè)實力從而有效提高企業(yè)競爭力。
目前，學(xué)術(shù)界比較認同的現(xiàn)金流量管理理論體系構(gòu)成主要包括三大內(nèi)容：第一，現(xiàn)金流量管理的基本理論。
該理論研究現(xiàn)金流量管理目標、管理原則、管理假設(shè)、管理環(huán)境等，是現(xiàn)金流量管理理論體系的基礎(chǔ);第二，現(xiàn)金流量管理的應(yīng)用理論。
該理論可以劃分為現(xiàn)金流量預(yù)測、決策、計劃、制約、報告和分析理論，它們相互聯(lián)系，組成一個有機整體。
現(xiàn)金流量管理的環(huán)境不是一成不變的，而處于經(jīng)常變動狀態(tài)，同時也是充滿風(fēng)險的。
1、過于重視會計利潤與營運業(yè)績。
按照現(xiàn)行準則收購企業(yè)資產(chǎn)(既包括固定資產(chǎn)也包括應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn))所支付的現(xiàn)金全部計入投資活動支出。
當(dāng)收購資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款產(chǎn)生現(xiàn)金回籠、存貨實現(xiàn)現(xiàn)金銷售時卻“理所當(dāng)然”地計入了經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金，另外擬收購的子公司或經(jīng)營單位在收購?fù)瓿汕敖Y(jié)清債務(wù)而在收購?fù)瓿珊髠鶛?quán)陸續(xù)回收也可以提高收購公司的經(jīng)營現(xiàn)金流。
2、滿足監(jiān)管的需要產(chǎn)生操縱動機。
有企業(yè)年度經(jīng)營利潤主要來自權(quán)責(zé)發(fā)生制下應(yīng)計利潤的增加，缺乏現(xiàn)金支撐而現(xiàn)金流對企業(yè)信息披露和考核有重要作用，這就催生了人為操縱現(xiàn)金流的違法現(xiàn)象。
3、公司治理混亂。
負債經(jīng)營、負債不合理、治理混亂和監(jiān)管處于“真空”狀態(tài)、股東不了解企業(yè)的真實信息等情況發(fā)生必定導(dǎo)致企業(yè)長期虧損和持續(xù)經(jīng)營性現(xiàn)金流出引發(fā)企業(yè)失敗。
(一)基于現(xiàn)金流信息的財務(wù)分析。
基于現(xiàn)金流量信息的財務(wù)分析可以從總量分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析等幾個方面進行。
1、總量分析，通過有關(guān)現(xiàn)金流量總量指標的分析揭示有關(guān)信息，結(jié)合公司的經(jīng)營情況、發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)政策對現(xiàn)金流量總量進行分析有利于了解企業(yè)的實際運營情況。
2、結(jié)構(gòu)分析，分析企業(yè)個別現(xiàn)金流量之間、個別現(xiàn)金流量與總量之間、不同時間的現(xiàn)金流量之間、常規(guī)性現(xiàn)金流量與偶發(fā)性現(xiàn)金流量之間的比例關(guān)系，可以考察其現(xiàn)金流量的持續(xù)性。
3、比率分析，通過有關(guān)現(xiàn)金流量比率的分析，我們可以考察企業(yè)資產(chǎn)的流動性、平衡性、償債能力、獲利能力、現(xiàn)金流量管理及周轉(zhuǎn)能力、資本支出和投資能力等。
行政管理精細化思路與策略【2】。
摘要：一直困擾行政管理人員的行政管理精細化模式在當(dāng)下受到了人們越來越多的關(guān)注，理由在于精細化的行政管理可以有效地推動行政管理水平的提升，保障日常的運作。
為此，本文從行政管理精細化思路出發(fā)，具體分析了實現(xiàn)行政管理精細化思路與策略的搭建，涵蓋了強化企業(yè)文化建設(shè)、實行制度化的管理模式、提升內(nèi)部員工素質(zhì)、深化精細化意識三個方面。
關(guān)鍵詞：行政管理精細化策略搭建。
一、行政管理精細化思路。
1.可細化、量化的管理科目。
可細化、量化的管理科目是指以行政管理整體為對象，將其拆分為若干個細小的部分，方便行政管理人員可以根據(jù)主觀直觀的感受對這些細化的任務(wù)進行考慮、分配。
通過可細化、量化的管理科目，可以有效地將不同工作進行分類，改善工作的流程，推動效率的提升。
其作用表現(xiàn)在一是行政管理人員借此可以有效地把控好時間，提升每一個管理細節(jié)上的監(jiān)控力度;二是出于提升行政管理水平的目的，就需要將管理機制進一步的量化，不僅僅是指每項工作任務(wù)或者是工作的量化，還包括了不同工作協(xié)調(diào)機制上的量化，將傳統(tǒng)的任務(wù)模式轉(zhuǎn)變成任務(wù)量化模式。
2.標準化、流程化理念的融合。
生產(chǎn)車間流水線的運用，是企業(yè)產(chǎn)生過程中一項非常偉大的發(fā)明，是一個標準化與流程化完美融合的典范。
在行政管理中，也需要將這種理念融入到日常的管理工作中，這對于提升行政管理的整體水平具有相當(dāng)大的作用。
具體而言，標準化與流程化的行政管理理念，需要將目標任務(wù)或工作，按照一定的標準進行分類、分解，按照一個發(fā)展情況對其進行順序上的銜接，而后在全面整理的基礎(chǔ)之上，建立一個具有科學(xué)性、合理性的管理工作標準，進行標準化操作。
通過標準化與流程化的新行政管理模式，可以保障行政管理工作做到精細化。
3.經(jīng)濟化、協(xié)同化意識的導(dǎo)入。
經(jīng)濟化、協(xié)同化意識的導(dǎo)入是指由于行政管理工作不只是一個部門的事情，而是眾多部門交織在一起，形成的一個龐大、復(fù)雜的集合。
這種特點就需要協(xié)調(diào)好各個部門之間、環(huán)節(jié)之間、成員之間相互協(xié)作的意識，這樣才能夠保障各項工作的順利完成。
所以在行政管理的理念中必需要樹立一個經(jīng)濟化、協(xié)同化的意識，注重怎樣用最小的成本獲得最有效的管理效率或者經(jīng)濟回報。
總之，學(xué)會用正確的行政管理模式做適當(dāng)?shù)氖虑?，可以提高行政管理的水平?/p>
二、實現(xiàn)行政管理精細化具體思路與策略搭建。
1.強化企業(yè)文化建設(shè)。
強化企業(yè)文化建設(shè)需要行政管理人員在充分了解和掌握單位人員個性特點的基礎(chǔ)之上，判斷其容易出錯的地方，找出理由所在，及時克服并且加以改善。
另外，企業(yè)文化的建設(shè)需要大力推廣宣傳、從細節(jié)上凸顯出企業(yè)獨特的文化氛圍以及整體的行政管理水平，這樣才能夠?qū)μ岣咂髽I(yè)的整體效益奠定一個堅固的基礎(chǔ)條件。
2.實行制度化的管理模式。
實行制度化的管理模式除了需要強化企業(yè)的文化建設(shè)以外，還需要制定出針對性的激勵機制以及約束機制，在體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部行政管理以人為本的理念同時，體現(xiàn)出經(jīng)營化的現(xiàn)代管理模式，嚴格落實內(nèi)部制約標準。
具體來講，需要在進行精細化行政管理之前，進一步在企業(yè)內(nèi)部制定出一整套具有科學(xué)性、合理性、時代性的現(xiàn)代內(nèi)部規(guī)章制度，形成一個規(guī)范性的辦事操作流程。
另外，還需要制定出一系列的規(guī)章制度，保障每一位企業(yè)員工都能夠在日常的工作中，有一個目標性、計劃性的統(tǒng)一標準去完成各項工作，最終實現(xiàn)精細化行政管理的目標。
3.提升內(nèi)部員工素質(zhì)，深化精細化意識。
在提升內(nèi)部員工素質(zhì)、深化精細化意識方面，需要加強對員工素養(yǎng)的培訓(xùn)工作，理由在于當(dāng)下行政管理工作對于管理人員的素質(zhì)水平的要求越來越高，只有這樣才能夠掌握好精細化的行政管理策略，實現(xiàn)真正作用上行政管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化、標準化。
此外，只有提升行政管理人員的精細化意識水平，才能夠在各項細節(jié)工作中實現(xiàn)效率的提升。
創(chuàng)新作為目前企業(yè)最重要的活動，必須要提升人員的素養(yǎng)，擴展思維能力，從而達到激發(fā)創(chuàng)新的目標。
因為，在行政管理精細化的過程中，需要提升內(nèi)部員工素質(zhì)、深化精細化意識，引導(dǎo)行政管理超規(guī)范化、系統(tǒng)化、創(chuàng)新化的道路前進，引領(lǐng)企業(yè)走向成功之路。
總之，面對復(fù)雜繁瑣的行政管理工作，精細化思路可以減輕行政管理工作的任務(wù)量，保障工作的質(zhì)量與效率，提升行政管理的水平，降低管理上的成本。
參考文獻。
現(xiàn)金流管理論文篇十四
企業(yè)現(xiàn)金流量貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，能為企業(yè)財務(wù)管理提供更有價值的信息。
首先，現(xiàn)金流量以現(xiàn)金為基礎(chǔ)反映企業(yè)可用資金的能力，和營運資金相比較，在提高財務(wù)管理信息的相關(guān)性、可比性和可解釋性等方面可以發(fā)揮更為重要的作用。
其次，現(xiàn)金流量以收付實現(xiàn)制反映企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，與利潤相比較，提供的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)信息更加客觀、可靠。
最后，現(xiàn)金流量作為企業(yè)經(jīng)營過程中的最重要方面，也是企業(yè)財務(wù)狀況變動的最佳計量。
1.2資金管理在企業(yè)財務(wù)管理中的中心地位決定了企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金流量為中心。
資金作為企業(yè)的命脈與血液，對企業(yè)的生存與發(fā)展具有極其重要的意義。
以資金管理為中心，實質(zhì)上是以資金為紐帶或鏈條將企業(yè)內(nèi)部各層次、各部門共同的管理對象和職能緊密地聯(lián)系在一起，并賦予財務(wù)部門以外的管理部門資金管理職能，從而非常有利于處理、協(xié)調(diào)財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，進而保證企業(yè)以系統(tǒng)科學(xué)的觀點實現(xiàn)資金管理整體效益的最優(yōu)化。
1.3實現(xiàn)企業(yè)最佳理財目標決定了企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金流量預(yù)算為中心。
從財務(wù)管理的本質(zhì)看，財務(wù)管理是綜合性極強的價值管理。
“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心”的理論，是對財務(wù)管理特點和獨特功能的深刻總結(jié)，已為越來越多的企業(yè)所接受。
企業(yè)會計準則要求企業(yè)必須編制“現(xiàn)金流量表”，并以最佳現(xiàn)金流量作為企業(yè)理財目標。
最佳現(xiàn)金流量本身就是一個可以量化的理財目標，同時它的可分解性也較強，比較容易分解為企業(yè)各部門和各單位的責(zé)任指標加以落實和考核，從而其可操作性也比較好。
因為企業(yè)各單位、各部門都是現(xiàn)金收支的環(huán)節(jié)，所以，現(xiàn)金流量是它們共同的管理對象，如以形成現(xiàn)金流量的活動來劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量。
這就使得按照部門、單位，或按照活動的類別分解現(xiàn)金流量成為可能，也就使得以現(xiàn)金流量為中心的財務(wù)預(yù)算管理模式的建立成為現(xiàn)實。
現(xiàn)金流管理論文篇十五
摘要：現(xiàn)金流量是評價企業(yè)信譽、企業(yè)發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)價值評估的重要指標。
現(xiàn)金對企業(yè)越來越重要，目前企業(yè)主要存在著現(xiàn)金管理薄弱、現(xiàn)金缺乏流動性等弊病，企業(yè)設(shè)定的目標多是資產(chǎn)總額和營業(yè)額，很少有人關(guān)注到良性現(xiàn)金流量問題。
現(xiàn)金流管理論文篇十六
摘要：現(xiàn)金流管理是現(xiàn)代企業(yè)資金管理的基礎(chǔ)和資金運轉(zhuǎn)核心，企業(yè)在生存發(fā)展中對現(xiàn)金的依賴程度越來越高，如何掌控好現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)成為制約其生存發(fā)展的重要因素。
本文通過對現(xiàn)金流管理的相關(guān)內(nèi)容進行了解，對企業(yè)現(xiàn)金流量管理的影響因素及存在的問題進行了分析，并提出了相應(yīng)的對策。
現(xiàn)金流管理論文篇十七
“現(xiàn)金為王”一直以來都被視為企業(yè)資金管理的中心理念，企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在。在面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平，才可以合理的控制營運風(fēng)險，提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展。
現(xiàn)金不等同于利潤。
企業(yè)是以盈利為目的的，是人盡皆知的。當(dāng)前不乏有一些企業(yè)刻意的追求高收益、高利潤。因此往往會有這樣一種錯誤的思想，認為企業(yè)利潤顯示的數(shù)值高就是經(jīng)營有成效的表現(xiàn)。從而很大一定程度上忽略了利潤中所應(yīng)該體現(xiàn)出來的流動性。作為企業(yè)的資金管理者應(yīng)當(dāng)要能夠充分、正確地界定現(xiàn)金與利潤之間的差異。利潤并不代表企業(yè)自身有充裕的流動資金。流動資金也就是我們俗稱的現(xiàn)金流，對于企業(yè)的健康發(fā)展有著重要的作用。
如果企業(yè)手頭上沒有足夠的現(xiàn)金流來面對這些業(yè)務(wù)的支出，其結(jié)果是可想而知的。從企業(yè)整體發(fā)展來看，現(xiàn)金流比利潤更為重要，它貫穿于企業(yè)的每個環(huán)節(jié)。在現(xiàn)實生活中我們可以看到，有些企業(yè)雖然帳面盈利頗豐，卻因為現(xiàn)金流量不充沛而倒閉;有的企業(yè)雖然長期處于虧損當(dāng)中，但其卻可以依賴著自身擁有的現(xiàn)金流得以長期生存。企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展經(jīng)營，靠的不是高利潤而是良好、充足的現(xiàn)金流。
傳統(tǒng)意義上的現(xiàn)金管理主要是涉及企業(yè)資金的流入流出。然而廣義上的現(xiàn)金管理，其所涉及的范圍就要廣的多，通常包括企業(yè)帳戶及交易管理、流動性管理、投資管理、融資管理額風(fēng)險管理等。企業(yè)現(xiàn)金管理主要可以從規(guī)劃現(xiàn)金流、控制現(xiàn)金流出發(fā)。
規(guī)劃現(xiàn)金流主要是通過運用現(xiàn)金預(yù)算的手段，并結(jié)合企業(yè)以往的經(jīng)驗，來確定一個合理的現(xiàn)金預(yù)算額度和最佳現(xiàn)金持有量。如果企業(yè)能夠精確的預(yù)測現(xiàn)金流，就可以保證充足的流動性。企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)測可以根據(jù)時間的長短分為短期、中期和長期預(yù)測。通常期限越長，預(yù)測的準確性就越差。到底選擇何種現(xiàn)金流的預(yù)測方式就要縱觀企業(yè)的整體的發(fā)展戰(zhàn)略和實際要求。同時企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)測還可以現(xiàn)金的流入和流出兩方面的出發(fā)，來推斷一個合理的現(xiàn)金存量。
控制現(xiàn)金流量是對企業(yè)現(xiàn)金流的內(nèi)部控制?？刂破髽I(yè)的現(xiàn)金流是在正確規(guī)劃的基礎(chǔ)上展開的，主要包括企業(yè)現(xiàn)金流的集中控制、收付款的控制等?，F(xiàn)金的集中管理將更有利于企業(yè)資金管理者了解企業(yè)資金的整體情況，在更廣的范圍內(nèi)迅速而有效地控制好這部分現(xiàn)金流，從而使這些現(xiàn)金的保存和運用達到最佳狀態(tài)。
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