一個(gè)好的方案應(yīng)該考慮到長期和短期的影響，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行衡量和調(diào)整。在制定方案之前，我們要明確目標(biāo)和需要實(shí)現(xiàn)的效果。小編為大家整理了一份方案參考，希望能幫助大家更好地理解和應(yīng)用所學(xué)的知識(shí)。
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇一
為促進(jìn)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》全面有效實(shí)施，提高單位管理水平，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，建設(shè)服務(wù)型機(jī)關(guān)，根據(jù)《納雍縣財(cái)政局關(guān)于印發(fā)納雍縣關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的工作方案的通知》(納財(cái)字〔20xx〕270號(hào)要求，結(jié)合我單位實(shí)際，制定本工作方案。
堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以部門預(yù)算管理為主線，以經(jīng)費(fèi)管控為核心，以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，以流程梳理與機(jī)制建設(shè)為重點(diǎn)，依托信息化手段，將制衡機(jī)制融入到單位內(nèi)部管理之中，實(shí)現(xiàn)對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控。
通過采取宣傳學(xué)習(xí)、制衡機(jī)制、流程再造、督查評議等措施，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，從單位(部門)層面，業(yè)務(wù)層面對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，保證單位(部門)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防**，提高公共服務(wù)的質(zhì)量和效率。
(一)組織準(zhǔn)備階段(20xx年4月)
成立內(nèi)部控制建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，建立內(nèi)部控制工作協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，擬定工作方案，營造重風(fēng)險(xiǎn)防范、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、崇尚誠實(shí)守信、積極履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)控文化，為貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范營造良好氛圍。
(二)推進(jìn)落實(shí)階段(20xx年5月-9月)
認(rèn)真梳理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，查找業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，修改程序，完善流程，充分利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，制定完成本單位的《內(nèi)部控制手冊》，各室(部、中心)應(yīng)梳理、完善本科室有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室匯總。領(lǐng)導(dǎo)小組將通過調(diào)研、座談等形式，推進(jìn)單位開展內(nèi)控規(guī)范建設(shè)工作，探討存在的問題，提出解決方案。
(三)總結(jié)驗(yàn)收階段(20xx年10月-11月)
開展好總結(jié)工作，收集相關(guān)資料集中歸檔(包括內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組成立的文件、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要或記錄、已制定的內(nèi)部控制制度、自查表等)，充分做好迎接縣財(cái)政局檢查驗(yàn)收的準(zhǔn)備工作。
(一)健全機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任。務(wù)必高度重視，將其作為“一把手”工程，成立內(nèi)控規(guī)范實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位主要負(fù)責(zé)同志任組長，組織領(lǐng)導(dǎo)單位內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施工作。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的體系，涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要單位內(nèi)部的各有關(guān)部門和崗位加強(qiáng)溝通、相互協(xié)調(diào)，要落實(shí)職責(zé)分工，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)。
(二)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，廣泛宣傳。將學(xué)習(xí)宣傳活動(dòng)與反對“**”、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控等工作緊密結(jié)合起來，組織開展內(nèi)控規(guī)范學(xué)習(xí)宣傳活動(dòng)，增強(qiáng)貫徹內(nèi)控規(guī)范的主動(dòng)性和自覺性。要按照因地制宜、注重實(shí)效的原則，積極采取多種方式廣泛宣傳實(shí)施背景、重大意義、基本內(nèi)容和實(shí)施要求等，形成注重風(fēng)險(xiǎn)防控、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)的風(fēng)氣。通過學(xué)習(xí)，使相關(guān)人員增強(qiáng)對內(nèi)控規(guī)范的理解，掌握實(shí)施的方法步驟，保證內(nèi)控規(guī)范的順利實(shí)施。
(三)完善制度，加強(qiáng)監(jiān)督。要認(rèn)真對照內(nèi)控規(guī)范的內(nèi)容和要求，制定工作標(biāo)準(zhǔn)，完善細(xì)化崗位責(zé)任制度，優(yōu)化工作流程，分析存在問題，認(rèn)真扎實(shí)整改，健全“以預(yù)算管理為主線、以經(jīng)費(fèi)管控為核心”的各項(xiàng)管理制度，把內(nèi)控的要求貫穿于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督的全過程，推進(jìn)單位會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。
內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，也是一項(xiàng)長期的工作任務(wù)，是財(cái)政部門、各行政事業(yè)單位和各相關(guān)部門的共同責(zé)任，各室(部、中心)要齊心協(xié)力、密切合作，逐步建立起財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作相結(jié)合、日常財(cái)務(wù)管理和重要事項(xiàng)監(jiān)控相結(jié)合的內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)控規(guī)范順利實(shí)施。
以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以黨的十八大和十八屆三中全會(huì)精神為指導(dǎo)，以服務(wù)好全鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展為目標(biāo)，規(guī)范我鎮(zhèn)機(jī)關(guān)的內(nèi)控管理，積極推進(jìn)我鎮(zhèn)政府的職能轉(zhuǎn)變，創(chuàng)建服務(wù)型的鄉(xiāng)鎮(zhèn)**。
根據(jù)縣有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)調(diào)整相關(guān)文件，進(jìn)一步明確“三個(gè)辦公室和兩個(gè)中心”的工作職責(zé)，理順各辦公室、中心、所站的工作關(guān)系;加強(qiáng)完善“兩個(gè)中心”的人員崗位配備，把各項(xiàng)工作落實(shí)到人，確保每項(xiàng)工作有人負(fù)責(zé)，做到“人得其事，事得其人，人盡其才，事盡其功”。
1.理順機(jī)關(guān)各部門工作關(guān)系，明確崗位職責(zé)。根據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)編制文件，結(jié)合我鎮(zhèn)的實(shí)際情況，進(jìn)一步明確各部門和各崗位的工作職責(zé)，根據(jù)工作職責(zé)理順工作關(guān)系。
完成期限：20xx年5月20日前。
2.對各崗位人員進(jìn)行調(diào)整和配備。根據(jù)人員身份和實(shí)際，合理安排工作崗位，充分發(fā)揮干部才能，把各項(xiàng)工作落實(shí)到人，確保每項(xiàng)工作有人負(fù)責(zé)。對股級干部的任免，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
完成期限：20xx年6月20日前。
3.對鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子成員及領(lǐng)導(dǎo)干部分工進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。
完成期限：20xx年6月20日前。
對鎮(zhèn)機(jī)關(guān)內(nèi)部現(xiàn)有工作制度進(jìn)行整理和完善，對尚未規(guī)范管理的'工作建立制度規(guī)范管理，對各項(xiàng)工作流程按規(guī)定規(guī)范化制度化，進(jìn)一步推進(jìn)“一級抓一級，層層抓落實(shí)”的工作機(jī)制。
1.對需要建章立制的管理內(nèi)容進(jìn)行分類整理。通過廣泛征求各部門和干部職工意見，對機(jī)關(guān)管理各方面的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的梳理，并對已經(jīng)建立的制度進(jìn)行整理，進(jìn)行深入研究，制定制度廢改立的詳細(xì)目錄。
完成期限：20xx年5月20日前。
2.起草或修訂制度。組織相關(guān)人員依據(jù)上級有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，對未建章立制的管理內(nèi)容方面起草規(guī)章制度，對已經(jīng)建立且不合時(shí)宜的制度進(jìn)行修訂，形成初稿。
完成期限：20xx年7月25日前。
3.組織討論修改。制度涉及內(nèi)容的鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)組織相關(guān)人員對初稿的可行性、科學(xué)性、合理性等方面進(jìn)行討論，必要的話可召開鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子擴(kuò)大會(huì)議討論，根據(jù)討論情況修稿后形成討論稿。
完成期限：20xx年8月15日前。
4.征求意見。向鎮(zhèn)機(jī)關(guān)廣大干部職工進(jìn)行征求意見。
完成期限：20xx年8月25日前。
5.鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議討論。根據(jù)所征求到的意見，召開鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議進(jìn)行討論研究，對科學(xué)合理可行的意見給予采納修改。
完成期限：20xx年8月29日前。
6.送縣法制辦審查。按有關(guān)規(guī)定將鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子討論確定稿送縣法制辦審查。
完成期限：20xx年9月5日前。
7.印發(fā)執(zhí)行。根據(jù)縣法制辦審查的反饋意見最終定稿后經(jīng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議通過，印發(fā)執(zhí)行。
完成期限：20xx年9月26日前。
8.召開鎮(zhèn)機(jī)關(guān)全體干部職工會(huì)議公布和強(qiáng)調(diào)。
完成期限：20xx年10月10日前。
(三)完善鎮(zhèn)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門工作流程。
對鎮(zhèn)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門工作流程進(jìn)行梳理和規(guī)范，并按規(guī)定公開，對群眾服務(wù)的業(yè)務(wù)嚴(yán)格實(shí)行一次性告知制度，陽光運(yùn)作審批事項(xiàng)，切實(shí)做到公開、公平、公正。
1.再梳理業(yè)務(wù)事項(xiàng)和流程。對20xx年已經(jīng)梳理并制定工作流程的業(yè)務(wù)事項(xiàng)再次進(jìn)行認(rèn)真梳理，制定和健全各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作流程，制作工作流程圖，工作流程應(yīng)細(xì)致易懂，包括各環(huán)節(jié)的辦理崗位、辦理?xiàng)l件和材料、辦理期限等。
完成期限：20xx年5月30日前。
2.鎮(zhèn)有關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審查。鎮(zhèn)有關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)要對所分管工作的流程圖進(jìn)行審查，對不完善的要責(zé)成相關(guān)部門整改。
完成期限：20xx年6月13日前。
3.報(bào)縣相關(guān)業(yè)務(wù)單位審查。將業(yè)務(wù)工作流程圖及相關(guān)材料報(bào)縣相關(guān)業(yè)務(wù)單位審查，確保流程圖的合法合規(guī)性和完整性。
完成期限：20xx年6月27日前。
4.分類匯總，編制目錄，將各業(yè)務(wù)流程圖編制成冊，并按規(guī)定進(jìn)行公開。
完成期限：20xx年7月18日前。
為加強(qiáng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立鎮(zhèn)完善機(jī)關(guān)內(nèi)控管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。
(一)本項(xiàng)工作作為解決領(lǐng)導(dǎo)干部和機(jī)關(guān)部門“四風(fēng)”問題的重要抓手，鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子各成員、鎮(zhèn)機(jī)關(guān)各部門要高度重視本項(xiàng)工作，認(rèn)真實(shí)在地開展好本項(xiàng)工作。
(二)本項(xiàng)工作涉及的有關(guān)分管鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)對規(guī)范所分管部門內(nèi)控管理內(nèi)容工作負(fù)主要責(zé)任，要切實(shí)抓好自己分管部分的規(guī)范管理工作。
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇二
根據(jù)《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)〈2014年大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查工作方案〉的通知》(稅總辦函[2014]219號(hào))，結(jié)合國家稅務(wù)總局2014年大企業(yè)稅收管理工作績效考評重點(diǎn)任務(wù)，制定本方案。
確認(rèn)調(diào)查對象的原則如下：稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)在京成員企業(yè);具有一定的經(jīng)營規(guī)模;具有實(shí)體經(jīng)營業(yè)務(wù);在所屬集團(tuán)層級較高;納入稅務(wù)總局部署的2014年稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作的集團(tuán)成員優(yōu)先。根據(jù)上述原則，納入本次內(nèi)控調(diào)查工作范圍的企業(yè)共計(jì)19戶。
風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查是開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)。為推進(jìn)2014年大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)效更上一個(gè)臺(tái)階，使得具體從事大企業(yè)管理工作的人員盡快掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作方法，6月下旬，將對參與2014年大企業(yè)專項(xiàng)工作的業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行集中培訓(xùn)，學(xué)習(xí)大企業(yè)分集團(tuán)、分事項(xiàng)管理工作方法，通報(bào)整體工作方案。
在此階段不與企業(yè)聯(lián)系，根據(jù)已掌握的資料，梳理企業(yè)經(jīng)營、納稅總體情況，主要包括以下內(nèi)容：經(jīng)營范圍，主營業(yè)務(wù)類型和流程，收入規(guī)模，納稅規(guī)模，關(guān)聯(lián)申報(bào)情況，資產(chǎn)損失申報(bào)情況，享受稅收優(yōu)惠情況，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)檢查、評估、審計(jì)、稽查情況，重大涉稅事項(xiàng)，系統(tǒng)中體現(xiàn)的企業(yè)修改申報(bào)表、繳納滯納金和接受罰款的情況，管理中發(fā)現(xiàn)的其他問題等。通過梳理上述內(nèi)容，總結(jié)企業(yè)內(nèi)控可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。
及時(shí)與企業(yè)溝通，宣傳內(nèi)控調(diào)查工作目的和階段性工作安排，引導(dǎo)企業(yè)做好《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查基礎(chǔ)信息表》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查問卷》的填寫。
1.審閱。結(jié)合案頭分析結(jié)果，從以下幾方面審閱信息表和調(diào)查問卷的填寫情況，要求企業(yè)補(bǔ)充、修改或加以說明：
1).完整性。是否存在漏填項(xiàng)目;
2).合規(guī)性。是否按照填表要求填寫;
3).邏輯性。是否存在回答相互矛盾的情況;
4).一致性。是否存在與案頭分析結(jié)果不一致的情況。
2.復(fù)核。采取約談企業(yè)或者實(shí)地核實(shí)的形式，結(jié)合問卷回答情況，與企業(yè)不同部門和層級的人員面對面復(fù)核;由企業(yè)人員就內(nèi)控部門設(shè)置、制度安排進(jìn)行整體描述;對企業(yè)就調(diào)查問卷回答有相關(guān)制度的，查閱有關(guān)文件規(guī)定，確定是否與企業(yè)人員描述相符;重點(diǎn)了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度建設(shè)、部門設(shè)置及其運(yùn)行狀況。
結(jié)合案頭分析結(jié)果，對調(diào)查取得的各類信息進(jìn)行整理、分類、匯總，對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行綜合分析，初步判斷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制情況，分戶形成《xx企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查報(bào)告》，調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)基本情況;通過內(nèi)控調(diào)查反映出企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn);對企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的改進(jìn)建議等。2014年8月10日前將調(diào)查報(bào)告、《信息表》和《調(diào)查問卷》報(bào)送至市局。
(一)高度重視專項(xiàng)工作。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)新接觸的工作事項(xiàng)，同時(shí)也是今年總局大企業(yè)稅收管理工作績效考評重點(diǎn)任務(wù)。各單位應(yīng)高度重視此項(xiàng)工作，成立工作小組，認(rèn)真學(xué)習(xí)工作方案，積極參加市局組織的專項(xiàng)培訓(xùn)，將工作方法運(yùn)用在工作實(shí)際中，有效推進(jìn)內(nèi)控調(diào)查的開展。
(二)加強(qiáng)國地稅協(xié)調(diào)。調(diào)查過程中，應(yīng)加強(qiáng)國地稅溝通協(xié)調(diào)和信息共享，避免多頭索取資料、頻繁下戶核實(shí)的情況。要充分利用系統(tǒng)中已經(jīng)掌握的信息，在調(diào)查過程中，除有必要向企業(yè)核實(shí)外，應(yīng)做到系統(tǒng)中已有的信息不要求企業(yè)報(bào)送。
(三)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)專業(yè)力量?？梢苑e極借助企業(yè)聘請的中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)力量，積極開展協(xié)調(diào)合作，共同推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查工作。
(四)強(qiáng)化工作成果應(yīng)用。各單位應(yīng)認(rèn)真分析內(nèi)控調(diào)查結(jié)果，科學(xué)評判企業(yè)內(nèi)控機(jī)制水平，提示企業(yè)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)控調(diào)查在全流程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的重要作用。
根據(jù)稅務(wù)總局確定的2014年大企業(yè)稅收管理工作績效考評重點(diǎn)任務(wù)，成立內(nèi)控調(diào)查專項(xiàng)工作評審小組，對各單位內(nèi)控調(diào)查工作的完成數(shù)量、進(jìn)度和質(zhì)量分項(xiàng)打分，向績效辦報(bào)送考評結(jié)果。
附件1：
所屬省(市、自治區(qū))：
企業(yè)名稱
?
納稅人識(shí)別號(hào)
?
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
（國稅）
?
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
（地稅）
?
所屬集團(tuán)總部名稱
?
登記注冊類型
?
所屬行業(yè)
?
會(huì)計(jì)制度
?
核算形式
?
會(huì)計(jì)軟件
?
外部財(cái)務(wù)審計(jì)單位
?
外部財(cái)務(wù)
審計(jì)頻率
次／年
erp軟件
?
是否有內(nèi)部審計(jì)
?
內(nèi)部審計(jì)頻率
次／年
跨境投資國家
或地區(qū)
?
是否有匯算清繳
鑒證報(bào)告
?
出具鑒證
報(bào)告單位
?
生產(chǎn)經(jīng)營地址
?
增值稅納稅人類型
?
企業(yè)稅務(wù)管理
部門名稱及人數(shù)
?
企業(yè)聯(lián)系人
及電話
?
稅收優(yōu)惠政策
享受情況
?
經(jīng)營范圍
?
企業(yè)納稅信譽(yù)情況
年度
2009年
2010年
2011年
2012年
2013年
納稅信譽(yù)等級
?
?
?
?
?
企業(yè)所有權(quán)性質(zhì)
?
投資者名稱
投資者性質(zhì)
出資額（萬元）
出資比例（％）
?
?
?
?
股權(quán)結(jié)構(gòu)
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
企業(yè)組織架構(gòu)
（相關(guān)資料請另附）
業(yè)務(wù)流程
（相關(guān)資料請另附）
調(diào)查人：(國稅) 姓名 單位 聯(lián)系電話
(地稅) 姓名 單位 聯(lián)系電話 填表日期：
填表說明：1.本表中信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)盡量根據(jù)已有企業(yè)信息進(jìn)行填寫。
2.本表中“所屬行業(yè)”欄，按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類進(jìn)行填寫。
3.本表中“登記注冊類型”欄按照稅務(wù)登記證進(jìn)行填寫，可以從下拉列表中選擇。
4.本表中“核算形式”欄可以從下拉列表選擇獨(dú)立核算或者非獨(dú)立核算。
5.本表中“會(huì)計(jì)制度”、“增值稅納稅人類型”欄可以從下拉表中進(jìn)行選擇填列。
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查問卷
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇三
為提高內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,全面落實(shí)《常德市實(shí)施〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)〉工作方案》規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，制定本局內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施方案。
根據(jù)中央省市作風(fēng)建設(shè)規(guī)定和《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》精神，按照常德市實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》工作方案的要求，通過宣傳動(dòng)員、內(nèi)部自查、制定制度、嚴(yán)格執(zhí)行的方式，夯實(shí)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)使用安全有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，切實(shí)防范和預(yù)防腐化，規(guī)范內(nèi)部控制，提高管理水平。
以預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度為主要內(nèi)容，匯編形成我局內(nèi)部控制工作手冊;單位內(nèi)部控制規(guī)范落實(shí)工作進(jìn)入常態(tài)化、規(guī)范化軌道，內(nèi)部控制工作成效不斷顯現(xiàn)。
根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》要求，努力從單位和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部控制。
一是建立并組織實(shí)施適合我局實(shí)際的內(nèi)部控制體系，包括單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離;建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督;充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制。
二是梳理我局各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。
在以上基礎(chǔ)上，建立健全我局各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。
(三)任務(wù)分工。
單位內(nèi)部控制工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的組織和機(jī)制的建設(shè)、內(nèi)部管理制度的完善、關(guān)鍵崗位工作人員的管理、財(cái)務(wù)信息的編報(bào)等工作，對具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面梳理，查找存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出完善意見，制定具體制度，經(jīng)局黨支部會(huì)議研究同意后組織實(shí)施。
具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、票據(jù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)發(fā)展資金使用管理、項(xiàng)目管理、經(jīng)濟(jì)合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督管理等內(nèi)容。
(一)宣傳培訓(xùn)學(xué)習(xí)階段(1至5月)。
按照全市統(tǒng)一部署，我局會(huì)計(jì)劉華斌參加市財(cái)政局組織的專門培訓(xùn)。
同時(shí)，局辦公室開展本局宣傳、培訓(xùn)和集中學(xué)習(xí)活動(dòng)，使全局工作人員全面了解實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的意義、原則、內(nèi)容和方法，在全局形成“人人學(xué)內(nèi)控，人人懂內(nèi)控，人人參與內(nèi)控，人人執(zhí)行內(nèi)控”的局面。
按照內(nèi)部控制規(guī)范要求，對單位和業(yè)務(wù)層面現(xiàn)有工作制度和業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行全面梳理，完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，形成本單位規(guī)范的經(jīng)濟(jì)流程目錄。
開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
同時(shí)，在內(nèi)部控制分析、診斷的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等八類控制方法，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
按照科學(xué)、民主、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)原則，根據(jù)設(shè)計(jì)的控制措施，結(jié)合工作實(shí)際和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化工作程序，加強(qiáng)包括內(nèi)控組織建設(shè)、機(jī)制建設(shè)、制度建設(shè)和信息化建設(shè)在內(nèi)的單位層面建設(shè)，加強(qiáng)包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與考評制度建設(shè)、收入和支出內(nèi)部管理制度建設(shè)、采購內(nèi)部管理制度建設(shè)、資產(chǎn)內(nèi)部管理制度建設(shè)、項(xiàng)目內(nèi)部管理制度建設(shè)、經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部管理制度建設(shè)在內(nèi)的業(yè)務(wù)層面建設(shè)。
利用文字、圖表等形式搭建單位層面、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度的基本框架。
按照不同層面的內(nèi)部控制要求，將管控措施、權(quán)責(zé)、流程融入內(nèi)部控制制度，使各項(xiàng)制度規(guī)范化、系統(tǒng)化、流程化、信息化，做到各項(xiàng)制度完整、可操作，完成本單位內(nèi)部控制工作手冊的編制。
根據(jù)單位內(nèi)部控制制度，認(rèn)真組織內(nèi)部控制制度的實(shí)施，并加大對各項(xiàng)內(nèi)控制度建設(shè)和落實(shí)情況的檢查指導(dǎo)，提高貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的工作效率和效果。
成立由肖繼國任組長，曾輝、謝啟宏、曾志任副組長，李愛順、熊和平、侯志剛、李恩堂為成員的貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》工作領(lǐng)導(dǎo)小組。
負(fù)責(zé)組織制定我局貫徹實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范工作方案并組織實(shí)施工作，協(xié)調(diào)解決重大事項(xiàng)、監(jiān)督、指導(dǎo)內(nèi)部控制工作開展。
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，李愛順兼任辦公室主任，劉華斌、代君慧為成員，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組日常工作。
貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》涉及單位層面、業(yè)務(wù)層面、評價(jià)監(jiān)督等多方面工作，時(shí)間要求緊，工作任務(wù)重。
要將其作為當(dāng)前及今后的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)性、常態(tài)化工作來抓，精心組織落實(shí)，做到邊學(xué)習(xí)、邊梳理、邊完善、邊規(guī)范、邊執(zhí)行，逐步建立權(quán)責(zé)明確、運(yùn)行有效、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。
內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組要加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，細(xì)化工作方案，明確工作職責(zé)，落實(shí)工作責(zé)任。
單位主要負(fù)責(zé)人為內(nèi)控規(guī)范實(shí)施第一責(zé)任人，要帶頭推動(dòng)規(guī)范實(shí)施，做到任務(wù)到崗、責(zé)任到人、層層抓落實(shí)。
常德市地震局
為積極穩(wěn)妥地推進(jìn)建立以源頭治理和過程控制為核心的企業(yè)內(nèi)控體系，健全和完善對全資、控股、參股公司的管理控制體系，全面提升集團(tuán)公司管理水平，強(qiáng)化集團(tuán)公司在國際化建設(shè)過程中防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本方案。
集團(tuán)公司非常重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這些制度的有效執(zhí)行對提高集團(tuán)公司管理水平和各階段發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了積極的促進(jìn)作用。
但是，從我們對股份公司、****公司等單位內(nèi)控體系建設(shè)調(diào)研的情況，以及國務(wù)院國資委對中央企業(yè)開展內(nèi)控體系建設(shè)的總體要求看，目前的各項(xiàng)管理制度還沒有真正融為一體，成為一套系統(tǒng)化的體系。
由此導(dǎo)致了職能部門之間管理界面不清晰、管理責(zé)任不到位;下級單位對上級多頭匯報(bào)、多頭請示;同級業(yè)務(wù)單位之間業(yè)務(wù)交叉，工作標(biāo)準(zhǔn)參差不齊。
這些問題和矛盾的存在，制約著集團(tuán)公司整體科學(xué)管理水平的進(jìn)一步提高，與集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)也不相適應(yīng)，需要我們對現(xiàn)有的各項(xiàng)管理制度進(jìn)行梳理并系統(tǒng)化，以形成一套科學(xué)、完整的制度化體系。
內(nèi)部控制是由企業(yè)決策層、管理層和其他人員實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供合理保證的過程。
建立健全和不斷完善內(nèi)部控制體系是國內(nèi)外企業(yè)長期管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的結(jié)晶，有助于約束和規(guī)范企業(yè)管理行為的基本準(zhǔn)則，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(一)實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)的需要。
“十一五”期間，集團(tuán)公司將以保障國家油氣安全供應(yīng)為己任，突出實(shí)施資源、市場和國際化戰(zhàn)略，率先建成一流的社會(huì)主義現(xiàn)代化和具有較強(qiáng)國際競爭力的跨國企業(yè)集團(tuán)。
隨著集團(tuán)公司的發(fā)展，尤其是實(shí)施國際化經(jīng)營戰(zhàn)略，客觀上需要集團(tuán)公司理順內(nèi)部管理流程，針對關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取積極穩(wěn)妥可行的措施，建立起一套科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)抵御內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)創(chuàng)造適合的環(huán)境和氛圍。
內(nèi)部控制是企業(yè)科學(xué)管理的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要依托。
建立并認(rèn)真執(zhí)行一套設(shè)計(jì)科學(xué)、簡潔適用、運(yùn)行有效的內(nèi)控體系，將有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握經(jīng)營管理中的突出風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理控制措施，有助于用規(guī)范和制度約束管理行為，有助于企業(yè)整合優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提高資源的使用效率和效果。
通過對內(nèi)控體系的長期有效執(zhí)行和不斷完善，將使集團(tuán)公司各個(gè)層面的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)處于受控狀態(tài)，全面提升集團(tuán)公司的科學(xué)管理水平。
建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)的重要組織保障。
及時(shí)獲取充分有效的信息用于分析和化解面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施有力監(jiān)督，增強(qiáng)有效防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，防止出現(xiàn)內(nèi)部人控制或降低內(nèi)部人控制的程度，以維護(hù)集團(tuán)公司作為出資人的權(quán)益。
近年來，越來越多的企業(yè)將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的主要手段，內(nèi)部控制制度的建設(shè)受到了廣大企業(yè)的.高度重視，我國企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)領(lǐng)域開展了卓有成效的實(shí)踐，取得了長足的進(jìn)步。
但是由于經(jīng)驗(yàn)不足、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)人員素質(zhì)不高等原因，在現(xiàn)階段，我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)從總體上看質(zhì)量不高，對內(nèi)部控制各要素的設(shè)計(jì)不系統(tǒng)、不科學(xué)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)仍存在著諸多誤區(qū)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
第一，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)忽略了實(shí)施成本問題，雖然制定出了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，但是實(shí)行該制度所花費(fèi)的成本超過了因此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，缺乏可操作性，得不償失。
第二，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)過于注重制度的文字編寫，忽略了制度的執(zhí)行和其作用的發(fā)揮，使制度流于形式，有的企業(yè)甚至將制定內(nèi)部控制制度作為應(yīng)付相關(guān)部門檢查、審計(jì)的手段，沒有真正意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。
第三，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)對內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制設(shè)計(jì)的重視程度不夠，導(dǎo)致對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督薄弱，難以確保制度的執(zhí)行和其有效性。
由于監(jiān)督的失效容易出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，將影響全體企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致內(nèi)部控制的失敗。
第四，對已經(jīng)制定的內(nèi)部控制制度，很多企業(yè)未能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)對內(nèi)部控制制度作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，致使內(nèi)部控制制度不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，難以對企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效控制。
第五，在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)中忽略了人的因素，須知無論如何完善的制度，最終還是需要人去執(zhí)行，如果內(nèi)部控制制度未得到員工的認(rèn)同和理解，那么制度最終會(huì)淪為一紙空文。
企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的優(yōu)劣將直接影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，因此，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)過程當(dāng)中，應(yīng)該避免走入設(shè)計(jì)誤區(qū)，并抓住設(shè)計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，以確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理。
企業(yè)內(nèi)部控制制度首先需要有明確的控制目標(biāo)。
控制目標(biāo)是管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要求、實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的，同時(shí)也是評價(jià)內(nèi)部控制的最高標(biāo)準(zhǔn)。
簡單來說，設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)解決了企業(yè)為什么要進(jìn)行控制的問題，為內(nèi)部控制指明了努力的方向。
在企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)中，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的定位應(yīng)該與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，應(yīng)該把握控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)性、層次性和全面性的特征進(jìn)行設(shè)計(jì)。
眾所周知，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，由于發(fā)展戰(zhàn)略各異，其內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)有所不同，因此，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)具有動(dòng)態(tài)性，進(jìn)行內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)該隨企業(yè)的發(fā)展而變化，實(shí)行跟蹤控制;還應(yīng)該針對企業(yè)的不同治理結(jié)構(gòu)層次、內(nèi)容對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行分解，滿足內(nèi)部控制目標(biāo)的層次性要求，做到目標(biāo)明確、分而治之。
同時(shí)，還要在制度上體現(xiàn)對內(nèi)部控制多個(gè)目標(biāo)間的協(xié)調(diào)，使整體控制效果達(dá)到最佳狀態(tài)。
控制流程是依次貫穿于某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)始終的基本控制步驟及相應(yīng)環(huán)節(jié)，控制流程往往是與業(yè)務(wù)流程相吻合的。
在企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中，控制流程的設(shè)計(jì)應(yīng)該是與企業(yè)控制目標(biāo)相適應(yīng)的。
控制流程的設(shè)計(jì)思路和方法很多，如按會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型設(shè)計(jì)、按經(jīng)營單位或管理部門設(shè)計(jì)，等等。
但是，無論使用哪種(或多種)設(shè)計(jì)思路，都需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)所制定的內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行權(quán)衡比對，從而選擇最適合的設(shè)計(jì)思路和方法。
為了確保制度設(shè)計(jì)的科學(xué)合理，在進(jìn)行流程設(shè)計(jì)之前應(yīng)該對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、整合和提煉，避免重復(fù)設(shè)計(jì)流程(如控制手段、控制過程相同的不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)被重復(fù)進(jìn)行設(shè)計(jì))。
另外，在進(jìn)行控制流程設(shè)計(jì)時(shí)不可避免會(huì)出現(xiàn)交叉或重復(fù)的內(nèi)容，此時(shí)需要對這些內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，否則將影響其客觀性。
控制流程是由控制點(diǎn)組成的，控制點(diǎn)又分為關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)兩種類型，對不同的控制點(diǎn)需要采用不同的控制方法進(jìn)行管理。
關(guān)鍵控制點(diǎn)與一般控制點(diǎn)在一定的條件下是可以相互轉(zhuǎn)化的。
企業(yè)制定內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵在于抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，企業(yè)管理者只有將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過程當(dāng)中發(fā)揮作用大、影響范圍廣、對保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)上，才能確保內(nèi)部控制的效率和效果。
因此，控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)非常重要，其中關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇更是重中之重。
內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該以選擇關(guān)鍵的成本項(xiàng)目、業(yè)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、重要要素及重要資源為選擇依據(jù)，即將影響成本項(xiàng)目費(fèi)用的主要因素，對企業(yè)競爭力、盈利能力有重大影響的活動(dòng)、要素和資源及容易發(fā)生且可能造成重大損失的環(huán)節(jié)設(shè)定為內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)。
值得注意的是，不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)其關(guān)鍵控制點(diǎn)是不同的，某環(huán)節(jié)在某項(xiàng)業(yè)務(wù)中屬于內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)并不意味著它永遠(yuǎn)都是，也許在其他的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，該環(huán)節(jié)僅是一般控制點(diǎn)。
因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中，必須根據(jù)管理或內(nèi)部控制目標(biāo)的具體要求、業(yè)務(wù)活動(dòng)的類型及特點(diǎn)等來選擇和確定企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。
內(nèi)部控制權(quán)限的設(shè)計(jì)是企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的精髓之一，控制權(quán)限是否設(shè)置合理，直接決定了內(nèi)部控制制度的客觀性和有效性。
內(nèi)部控制要求企業(yè)必須建立合理的授權(quán)機(jī)制，對內(nèi)部控制的控制權(quán)限進(jìn)行合理配置。
筆者認(rèn)為，對內(nèi)部控制權(quán)限進(jìn)行設(shè)計(jì)要遵循重要性原則、責(zé)任明確原則，既要滿足控制目標(biāo)的需要，又要兼顧工作效率。
明確內(nèi)部控制的控制權(quán)限應(yīng)從授權(quán)階段就開始進(jìn)行控制。
管理層在進(jìn)行授權(quán)時(shí)，應(yīng)該統(tǒng)籌考慮授權(quán)的范圍、層次與責(zé)任，將所有的經(jīng)營活動(dòng)都納入授權(quán)范圍，把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性列為權(quán)限劃分的重要依據(jù)，防止出現(xiàn)權(quán)力重疊或責(zé)任真空的現(xiàn)象，做到權(quán)責(zé)明晰，為各中間管理層和全體員工以所授權(quán)限開展工作提供依據(jù)。
管理者通過合理授權(quán)以保證經(jīng)營決策得以有效運(yùn)行、管理制度有效貫徹，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡。
在設(shè)計(jì)中實(shí)現(xiàn)相互牽制也非常重要，若同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一個(gè)人(或一個(gè)部門)包辦，則難以實(shí)現(xiàn)管理控制的目標(biāo)，必須要有相互牽制、相互制約和相互監(jiān)督，進(jìn)行控制權(quán)限設(shè)計(jì)同樣需要考慮這方面的問題。
內(nèi)部控制監(jiān)督是經(jīng)營管理部門對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督及內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動(dòng)的總稱，是隨著時(shí)間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。
在我國，很多企業(yè)并非沒有建立內(nèi)部控制制度，困擾企業(yè)的主要問題是所建立的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不佳，某些參與制定內(nèi)部控制制度的負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，致使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或出現(xiàn)“對上不對下”的尷尬局面。
造成這種不良現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是企業(yè)忽視了對內(nèi)部控制監(jiān)督的設(shè)計(jì)，監(jiān)督機(jī)制不完善。
因此，要確保企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度被切實(shí)執(zhí)行并獲得良好的執(zhí)行效果，就必須對內(nèi)部控制過程施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，內(nèi)部控制監(jiān)督設(shè)計(jì)的重要性可見一斑。
在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告和對政策程序的調(diào)整。
要將內(nèi)部控制監(jiān)督工作列為企業(yè)日常工作之一，將內(nèi)部審計(jì)列為重點(diǎn)監(jiān)督手段，使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、提供完善內(nèi)部控制制度和糾錯(cuò)的建議的作用。
同時(shí)，暢通監(jiān)督信息反饋渠道可以使管理層或其他人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，能及時(shí)向上反饋或提供建設(shè)性建議，使企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷得以及時(shí)、果斷處理。
企業(yè)內(nèi)部控制制度體例是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)和骨架，除非遇到特殊情況或特殊需要，一般來說，內(nèi)部控制制度的體例是不需要作重大調(diào)整的。
倘若內(nèi)部控制制度的體例設(shè)計(jì)不合理，企業(yè)對體例作出重大調(diào)整時(shí)，將會(huì)耗費(fèi)大量的人力、物力。
另外，頻繁地調(diào)整內(nèi)部控制制度的體例也不利于制度的執(zhí)行，同時(shí)也削弱了制度的權(quán)威性。
因此，內(nèi)部控制制度體例的設(shè)計(jì)至關(guān)重要，在設(shè)計(jì)時(shí)，不但要考慮一般的設(shè)計(jì)問題，還要考慮到所設(shè)計(jì)的制度體例能夠適應(yīng)今后修改完善的要求，預(yù)留一定的修訂、完善空間。
例如，對內(nèi)部控制制度條目的排序可以用1.1、1.2、2.1等排序，能夠較好地解決對業(yè)務(wù)流程、控制步驟和控制點(diǎn)進(jìn)行增補(bǔ)、修改或刪除的需要。
而在文字編排方面，諸如基本原則、要求、一般規(guī)定等應(yīng)該在制度大綱中描述，而不宜放在具體的業(yè)務(wù)流程當(dāng)中。
總的來說，就是內(nèi)部控制制度的體例設(shè)計(jì)要確保制度整體結(jié)構(gòu)在一定時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定，同時(shí)可以適應(yīng)修訂和完善的需求。
總之，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)增強(qiáng)市場競爭力、迎接經(jīng)濟(jì)全球化挑戰(zhàn)的必然選擇。
應(yīng)該看到，我國的企業(yè)內(nèi)部控制尚不成熟，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)仍存在缺陷，這就要求我們必須在實(shí)踐中繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。
企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，制度設(shè)計(jì)人員要在具體執(zhí)行、正確評價(jià)等實(shí)踐過程當(dāng)中不斷完善內(nèi)部控制制度，才能真正確保企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇四
為貫徹落實(shí)國家文物保護(hù)的法律法規(guī)及《長沙銅官窯遺址保護(hù)條例》關(guān)于文物保護(hù)的有關(guān)規(guī)定，促進(jìn)建設(shè)施工過程中依法加強(qiáng)對文物保護(hù)的管理，執(zhí)行文物保護(hù)責(zé)任制度，采取有效措施，防止文物流失和文物損壞的發(fā)生，以及在施工中發(fā)現(xiàn)文物時(shí)，施工單位能采取緊急措施減少文物流失和文物損壞，根據(jù)望城縣政府和長沙銅官窯遺址管理處的要求，并結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，特制定本項(xiàng)目建筑施工文物保護(hù)專項(xiàng)方案。
一、工程概況。
江東岸(##綜合樞紐至##古鎮(zhèn)段)防洪排澇工程(一期)，起于古城大橋，止于##古鎮(zhèn)，包括堤防加固、堤防護(hù)砌、基礎(chǔ)防滲等。本堤岸為湘江一線干堤，近期采用50年一遇，遠(yuǎn)期采用120xx年一遇，為ii級堤防。按照施工設(shè)計(jì)圖紙清理表土、清基及清淤施工。根據(jù)道路縱斷面設(shè)計(jì)，全線道路填方高度均小于5m，邊坡在一般路段采用1：3.0，臨水邊坡路段采用1：2.5。臨水坡腳處設(shè)砼腳槽、雷諾護(hù)墊等，考慮到部分路段地塊尚未開發(fā)及地表排水需要，設(shè)置排水溝。
1.組織機(jī)構(gòu)。
(1)項(xiàng)目部成立文物保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組，由工程總負(fù)責(zé)人、工程現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場協(xié)調(diào)負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目各部門組成，辦公地點(diǎn)在項(xiàng)目部辦公室。(見附圖一)。
(2)文物保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)工程現(xiàn)場文物保護(hù)辦公室，由勞務(wù)分包負(fù)責(zé)人及各施工班組負(fù)責(zé)人組成，辦公地點(diǎn)在項(xiàng)目部辦公室。(見附圖二)。
2.職責(zé)。
(1)文物保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組組長職責(zé)：
a.建立健全施工期文物保護(hù)管理組織機(jī)構(gòu)、管理制度以及應(yīng)急預(yù)案;。
c.發(fā)布有關(guān)文物保護(hù)命令、信號(hào);。
d.掌握匯總有關(guān)情報(bào)信息，及時(shí)作出處置決斷。
(2)文物保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組副組長職責(zé)：
d.應(yīng)切實(shí)落實(shí)施工現(xiàn)場文物保護(hù)工作，加強(qiáng)與地方文物主管部門的溝通與咨詢，加強(qiáng)現(xiàn)場文物保護(hù)監(jiān)督檢查。
(3)文物保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組成員職責(zé)：
c.積極配合文物部門組織的文物挖掘搶救和搬遷保護(hù)工作。
(4)工程現(xiàn)場文物保護(hù)辦公室職責(zé)：
d.跟蹤監(jiān)督施工現(xiàn)場每一個(gè)施工作業(yè)人員動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)文物及時(shí)上報(bào)，并保護(hù)好現(xiàn)場。
四、重點(diǎn)部位。
清基開挖地段、卸土區(qū)等地段。
1.我方土方回填卸土區(qū)段為銅官古大橋段至在建的銅官博物館，卸土區(qū)實(shí)行全封閉，派專人負(fù)責(zé)看管，嚴(yán)禁一切與卸土無關(guān)的人員或車輛入內(nèi)，卸土車司機(jī)在卸土區(qū)內(nèi)嚴(yán)禁下車。卸土區(qū)堆滿土后，就地進(jìn)行場地平整并滿鋪草皮形成綠化地段，且派專人負(fù)責(zé)看管。
2.開挖現(xiàn)場實(shí)行全封閉，嚴(yán)禁一切與土方開挖無關(guān)的人員或車輛進(jìn)入現(xiàn)場。開挖時(shí)及時(shí)通知文物保護(hù)監(jiān)管單位現(xiàn)場監(jiān)督。(具體開挖位置及方案見后附圖三)。
五、文物保護(hù)措施在工程現(xiàn)場發(fā)掘出的所有文物、古跡以及具有地質(zhì)研究或考古價(jià)值的其他遺跡、化石、陶瓷、錢幣或物品，均屬于國家財(cái)產(chǎn)，因此，在施工中，我們采取以下措施進(jìn)行文物保護(hù)工作。
1.施工現(xiàn)場實(shí)行全封閉化管理，所有施工人員和施工車輛憑有效證件出入工地。
2.施工現(xiàn)場設(shè)置醒目的文物保護(hù)標(biāo)志、標(biāo)牌等。
3.請專職保安16名對工地現(xiàn)場進(jìn)行文物保護(hù)至該項(xiàng)目竣工，配置相應(yīng)的文物保護(hù)專用裝備、器材等。
4.加強(qiáng)教育、提高全員的文物保護(hù)意識(shí)，開工前組織全體施工人員進(jìn)行文物保護(hù)重大意義、文物保護(hù)知識(shí)方面的教育，增強(qiáng)全體職工保護(hù)文物的自覺性和責(zé)任感。5.開工前主動(dòng)和地方文物保護(hù)部門進(jìn)行聯(lián)系，與當(dāng)?shù)厝罕娺M(jìn)行文物保護(hù)方面的調(diào)查，對地下是否有文物初步做到心中有數(shù)，以便超前、有針對性地做好工作。
6.一旦發(fā)現(xiàn)文物，我單位遵守國際咨詢工程師聯(lián)合會(huì)及《長沙銅官窯遺址保護(hù)條例》的有關(guān)規(guī)定，并采取必要的防護(hù)措施：
(1)已開工的要立即停工保護(hù)現(xiàn)場，防止任何人員移動(dòng)或損壞任何該類物品。
(2)及時(shí)向文物保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組、業(yè)主和文物保護(hù)部門匯報(bào)。
(3)按照業(yè)主和文物保護(hù)部門的指令，積極協(xié)助處理。
(4)文物保護(hù)部門處理完現(xiàn)場，并接到業(yè)主和文物保護(hù)部門可以繼續(xù)施工的通知后才能重新開工。
7.不準(zhǔn)隨意亂刻、亂畫、破壞文物，堅(jiān)決打擊、抵制販賣文物活動(dòng)。
8.臨時(shí)設(shè)計(jì)、施工用地不占用文物保護(hù)控制區(qū)。凡屬施工影響區(qū)域內(nèi)的古樹、古建筑要加以安全圍護(hù)。
六、文物保護(hù)應(yīng)急預(yù)案。
1.應(yīng)急準(zhǔn)備和應(yīng)急響應(yīng)組織機(jī)構(gòu)石渚坪廣場項(xiàng)目部文物保護(hù)應(yīng)急指揮小組。組成如下：
組長：工程總負(fù)責(zé)人(羅##)。
副組長：工程協(xié)調(diào)負(fù)責(zé)人(周##)。
工程技術(shù)負(fù)責(zé)人(黃##)。
組員：工程技術(shù)部、資料部、保衛(wèi)部、安全部、材料部(袁##、高##)。
2、應(yīng)急指揮小組工作職責(zé)：
a.接到應(yīng)急報(bào)告后立即趕赴文物發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場，組織、指揮保護(hù)好文物發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場;。
b.在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向有關(guān)部門進(jìn)行報(bào)告;。
c.迅速對文物發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場進(jìn)行勘察，對有可能進(jìn)一步擴(kuò)大的發(fā)現(xiàn)文物地段進(jìn)行封閉，在記明數(shù)據(jù)和繪制現(xiàn)場示意圖的前提下做到預(yù)先保護(hù)。
d.接待并配合相關(guān)部門進(jìn)行文物的初步調(diào)查;。
e.組織、調(diào)動(dòng)各方面的資源進(jìn)行現(xiàn)場出土文物保護(hù)和發(fā)掘現(xiàn)場的保護(hù)。
f.配合文物調(diào)查組開展文物的調(diào)查、分析和處理工作。
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇五
為全面推進(jìn)開發(fā)區(qū)黨的基層組織黨務(wù)公開工作，不斷推進(jìn)黨內(nèi)基層民主建設(shè)，根據(jù)上級部署和要求，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，特制定本實(shí)施方案。
一、指導(dǎo)思想、基本原則和工作目標(biāo)。
（一）指導(dǎo)思想。堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，圍繞中心、服務(wù)大局，堅(jiān)持黨要管黨、從嚴(yán)治黨和尊重黨員民主權(quán)利為根本，不斷推進(jìn)黨內(nèi)基層民主建設(shè)，提高基層黨組織的凝聚力、戰(zhàn)斗力和創(chuàng)造力，為推進(jìn)開發(fā)區(qū)科學(xué)發(fā)展、跨越發(fā)展、和諧發(fā)展，沖刺全省開發(fā)區(qū)第一方陣目標(biāo)提供有力保證。
（二）基本原則。黨的基層組織實(shí)行黨務(wù)公開，必須堅(jiān)持發(fā)揚(yáng)民主、廣泛參與，積極穩(wěn)妥、注重實(shí)效，統(tǒng)籌兼顧、改革創(chuàng)新，區(qū)別情況、分類指導(dǎo)，服務(wù)大局、促進(jìn)發(fā)展的原則。
（三）工作目標(biāo)。通過實(shí)行基層黨務(wù)公開，進(jìn)一步提升基層黨組織民主決策、民主管理、民主監(jiān)督的水平，提高基層黨組織的執(zhí)政能力；通過實(shí)行基層黨務(wù)公開，進(jìn)一步增強(qiáng)基層黨組織的生機(jī)活力，提高黨內(nèi)事務(wù)的透明度，密切黨群關(guān)系，促進(jìn)基層和諧穩(wěn)定；通過實(shí)行基層黨務(wù)公開，進(jìn)一步規(guī)范基層權(quán)力運(yùn)行，保障黨員民主權(quán)利，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政自覺性，推進(jìn)基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。
二、公開的制度、主體、內(nèi)容、形式、程序和時(shí)限。
（一）公開制度。逐步建立和完善黨務(wù)公開工委新聞發(fā)言人制度、黨務(wù)公開監(jiān)督員制度、黨務(wù)例行公開制度、黨務(wù)依申請公開制度、黨務(wù)公開意見建議收集整理和辦理反饋制度、黨務(wù)公開工作情況登記管理制度、黨務(wù)公開工作資料歸檔制度、黨務(wù)公開工作考核制度。
（二）公開主體。開發(fā)區(qū)機(jī)關(guān)、辦事處、企業(yè)、村（居）、社區(qū)等黨的基層組織。
（三）公開內(nèi)容。按照全面、真實(shí)、具體、合法的原則確定，并逐步實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、規(guī)范化和制度化。原則上，凡屬《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例（試行）》和其他黨內(nèi)法規(guī)要求公開的內(nèi)容，以及本地區(qū)、本部門黨員群眾關(guān)注的重大事項(xiàng)和熱點(diǎn)問題，除依照法律法規(guī)需要保密的事項(xiàng)外，其他可公開的應(yīng)全部公開。公開的內(nèi)容是：
1、黨組織決議、決定及執(zhí)行情況。執(zhí)行中央方針政策，貫徹執(zhí)行上級黨組織決議、決定的情況，本級黨組織作出的重大決策、決定、決議情況及重大事項(xiàng)落實(shí)情況，任期工作目標(biāo)、階段性工作部署、工作任務(wù)及落實(shí)情況。
2、聯(lián)系和服務(wù)黨員、群眾情況。聽取、反映和采納黨員、群眾意見和建議，幫助黨員、群眾解決生產(chǎn)生活實(shí)際困難情況，涉及群眾切身利益的重要政策措施和政策執(zhí)行落實(shí)情況，群眾反映突出問題的解決落實(shí)情況。
3、黨的思想建設(shè)情況。本級黨組織開展思想政治工作、黨員干部理論學(xué)習(xí)、教育培訓(xùn)情況，年度黨建工作目標(biāo)及完成情況。
4、黨的組織建設(shè)情況。本級黨組織的設(shè)置、主要職責(zé)、機(jī)構(gòu)調(diào)整、黨內(nèi)選舉、發(fā)展黨員、民主評議、黨員權(quán)利保障、黨費(fèi)收繳與管理和使用、黨務(wù)工作經(jīng)費(fèi)收支、創(chuàng)先爭優(yōu)、評比表彰等基層黨組織建設(shè)方面的情況，黨內(nèi)制度和各項(xiàng)辦事程序、工作要求落實(shí)情況，落實(shí)黨務(wù)公開工作責(zé)任制、重要制度的改革和完善等情況。
5、領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)情況。領(lǐng)導(dǎo)班子職責(zé)分工、理論學(xué)習(xí)、聯(lián)系重點(diǎn)項(xiàng)目和基層單位等情況，議事規(guī)則及決策程序執(zhí)行情況，執(zhí)行民主集中制和召開民主生活會(huì)情況，年度考核評價(jià)情況。
6、干部選任和管理情況。包括干部輪崗交流、提拔使用、考核獎(jiǎng)懲、后備干部培養(yǎng)推薦、干部監(jiān)督制度及執(zhí)行等情況。
7、黨風(fēng)廉政建設(shè)情況。執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、廉潔自律規(guī)定、落實(shí)黨內(nèi)監(jiān)督制度、反腐倡廉任務(wù)分工、領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、領(lǐng)導(dǎo)班子民主測評情況；推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)、開展黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核、實(shí)施責(zé)任追究、處理違紀(jì)黨員情況。
8、其他應(yīng)當(dāng)公開的事項(xiàng)。
（四）公開形式。黨的基層組織要針對不同內(nèi)容和范圍確定公開方式，做到因地制宜、簡便易行、利于監(jiān)督。主要分為黨內(nèi)公開和黨外公開。
1、黨內(nèi)公開。應(yīng)在黨內(nèi)公開的，可通過黨的有關(guān)會(huì)議、文件、簡報(bào)等形式公開。健全黨內(nèi)情況通報(bào)制度，及時(shí)公布黨內(nèi)信息，暢通黨內(nèi)信息上下互通渠道。開展黨內(nèi)問詢和黨員定期評議等活動(dòng)。
2、黨外公開。按規(guī)定可以向黨外公開的，可通過新聞媒體、黨務(wù)公開網(wǎng)站、電子顯示（觸摸）屏、手機(jī)短信平臺(tái)、黨務(wù)公開欄、便民服務(wù)窗口等形式公開。要充分發(fā)揮已有公開平臺(tái)的作用，整合資源，注重實(shí)效。
（五）公開的程序。嚴(yán)格按照“制定目錄、實(shí)施公開、收集反饋、歸檔管理”的程序公開。
1、制定目錄。工委分類制定所屬黨的基層組織黨務(wù)公開指導(dǎo)目錄（附后），其他基層黨組織黨務(wù)公開目錄由上一級黨組織制定，規(guī)范公開的內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)限等。
2、實(shí)施公開。按照方案規(guī)定的公開內(nèi)容、形式和時(shí)限進(jìn)行公開，如有目錄外需要公開的事項(xiàng)或須變更、撤銷、終止的事項(xiàng)，須經(jīng)制定目錄的上級黨組織審核同意。
3、收集反饋。認(rèn)真收集黨員對黨務(wù)公開情況的意見和建議，及時(shí)作出處理或整改，向黨員反饋結(jié)果。對實(shí)名反映的問題，應(yīng)及時(shí)反饋結(jié)果。
4、歸檔管理。按照檔案管理的要求，將黨務(wù)公開的內(nèi)容、黨員群眾的意見建議及處理落實(shí)情況等及時(shí)整理，形成圖文資料，歸檔保存，并做好管理利用工作。
（六）公開的時(shí)限。分為長期公開、定期公開、分期公開、即時(shí)公開和點(diǎn)題公開。所有公開內(nèi)容要注重時(shí)效性，公開時(shí)間與公開內(nèi)容相適應(yīng)。
1、長期公開。主要指黨的有關(guān)政策規(guī)定、工作制度、工作程序、辦事機(jī)構(gòu)等具有長期性、固定性的內(nèi)容。
2、定期公開。主要指在一定時(shí)期內(nèi)相對穩(wěn)定的常規(guī)性工作，原則上每季度公開一次。
3、分期公開。主要指動(dòng)態(tài)性、階段性的工作，應(yīng)根據(jù)進(jìn)展情況分期逐段公開。跨年度的工作除按階段公開外，還應(yīng)在工作結(jié)束時(shí)進(jìn)行。
總結(jié)。
性公開。
4、即時(shí)公開。主要指臨時(shí)性工作，如干部考察預(yù)告、任前公示等內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)情況隨時(shí)進(jìn)行公開。
5、點(diǎn)題公開。上級要求公開事項(xiàng)，以及黨員群眾要求認(rèn)為有必要公開的事項(xiàng)。
三、
開發(fā)區(qū)黨的基層組織黨務(wù)公開工作，總的時(shí)間安排自2011年10月開始，至2012年底為集中開展階段，分動(dòng)員部署、組織實(shí)施、完善提高三個(gè)階段進(jìn)行。
第一階段：動(dòng)員部署階段（2011年10月下旬）。
1.成立組織。成立由市委常委、副市長、開發(fā)區(qū)工委書記王圖強(qiáng)為第一組長，開發(fā)區(qū)工委副書記、管委會(huì)主任邢高為組長，管委會(huì)副主任、紀(jì)工委書記、工會(huì)辦事處主任、同創(chuàng)公司負(fù)責(zé)人為副組長，各部門、各單位負(fù)責(zé)人為成員的開發(fā)區(qū)黨務(wù)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組。下設(shè)辦公室，陳義周任辦公室主任，陳杰、張海濤任辦公室副主任，周靜、蔡軍部為辦公室成員。各級黨的基層組織應(yīng)聘請3－5名黨務(wù)公開監(jiān)督員，設(shè)立并公布監(jiān)督電話、電子郵箱，加強(qiáng)監(jiān)督。
2.制定實(shí)施細(xì)則。各公開單位根據(jù)本實(shí)施方案，結(jié)合實(shí)際，制定切實(shí)可行的實(shí)施細(xì)則，并于11月10日前將工作機(jī)構(gòu)名單和實(shí)施細(xì)則報(bào)開發(fā)區(qū)黨務(wù)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。3.宣傳動(dòng)員。要因地制宜，采取懸掛橫幅、張貼標(biāo)語、印發(fā)放宣傳資料、制作宣傳牌等多種形式，大力宣傳黨務(wù)公開工作的重大意義和相關(guān)要求，營造黨務(wù)公開濃厚氛圍，引導(dǎo)廣大黨員群眾關(guān)心支持、積極參與黨務(wù)公開工作。各單位要召開黨務(wù)公開工作動(dòng)員會(huì)議，進(jìn)行思想發(fā)動(dòng)，部署工作開展。
第二階段：組織實(shí)施階段（2011年11上旬月至2011年12月底）。
1、搭建公開載體，豐富公開形式。設(shè)置公開欄，各級基層黨組織應(yīng)設(shè)置黨務(wù)公開欄，有條件的地方黨務(wù)公開欄可延伸至村民組。開辟網(wǎng)站專欄，在開發(fā)區(qū)網(wǎng)設(shè)立黨務(wù)公開專題欄目，各單位也可在單位網(wǎng)站上設(shè)立黨務(wù)公開專欄。創(chuàng)新公開載體，各辦事處要利用現(xiàn)有的“陽光村務(wù)工程”電子觸摸屏，將黨務(wù)公開內(nèi)容及時(shí)上傳和更新，方便黨員群眾查詢，其他有條件的單位也可配備觸摸屏或電子顯示屏等，進(jìn)行公開。
2、建立工作聯(lián)系點(diǎn)，進(jìn)行分類指導(dǎo)。分層次建立黨務(wù)公開工作聯(lián)系點(diǎn)，開發(fā)區(qū)黨務(wù)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室以及各辦事處、村（居）、社區(qū)黨務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成員，都要建立工作聯(lián)系點(diǎn)，經(jīng)常深入基層，開展調(diào)查研究，及時(shí)分析工作中遇到的新情況、新問題，綜合考慮各辦事處、企業(yè)、村等單位基礎(chǔ)條件、發(fā)展程度、行業(yè)差距等因素，積極探索工作的新思路、新辦法，針對不同類型黨的基層組織特點(diǎn)，搞好分類指導(dǎo)。
3、健全保障制度，全面實(shí)施公開。黨務(wù)公開工作要健全和實(shí)行例行公開、依申請公開、黨內(nèi)情況通報(bào)、意見收集和處理回復(fù)、監(jiān)督檢查、考核評價(jià)等制度，用制度保障工作落實(shí)，嚴(yán)格按照公開內(nèi)容、形式、程序和時(shí)限的要求，全面實(shí)施黨務(wù)公開。
4、強(qiáng)化監(jiān)督檢查，嚴(yán)格目標(biāo)考核。強(qiáng)化督查，開發(fā)區(qū)黨務(wù)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室定期或不定期對各級黨務(wù)公開工作進(jìn)行督查；上級黨組織要加強(qiáng)對下級黨組織黨務(wù)公開工作的監(jiān)督檢查；切實(shí)發(fā)揮各級基層黨組織的黨務(wù)公開監(jiān)督員作用，加強(qiáng)對本級黨務(wù)公開工作的監(jiān)督。嚴(yán)格考核，將黨務(wù)公開工作納入對黨組織及其主要負(fù)責(zé)人黨建工作、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和領(lǐng)導(dǎo)干部年度工作考核的重要內(nèi)容，并適時(shí)組織評議和考核。嚴(yán)肅追究，對工作開展不力、在公開中弄虛作假、侵犯黨員民主權(quán)利的，嚴(yán)肅進(jìn)行批評教育，情節(jié)嚴(yán)重的追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
第三階段：完善提高階段（2012年1月至2012年底）。
各級黨組織要加強(qiáng)聯(lián)系點(diǎn)、示范點(diǎn)建設(shè)，注重借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際，形成有效管用的特色做法，并充分發(fā)揮典型示范和帶動(dòng)作用。要認(rèn)真對照相關(guān)要求，搞好工作總結(jié)，分析存在問題，抓好整改落實(shí)。不斷強(qiáng)化工作責(zé)任，規(guī)范工作運(yùn)行，健全長效機(jī)制，努力提升我區(qū)黨的基層組織黨務(wù)公開工作科學(xué)化、制度化、規(guī)范化水平。
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇六
但是，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度既關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確可靠性，又涉及到單位財(cái)產(chǎn)物資的安全完整性。
建立一整套適合領(lǐng)導(dǎo)如何管理和控制本單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的制度，對于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的及時(shí)和準(zhǔn)確，改善事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)工作中有效地施行顯得尤為重要。
一、內(nèi)部控制制度的含義
內(nèi)部控制制度是指單位為貫徹執(zhí)行所制定的各項(xiàng)管理政策，增進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，保護(hù)資產(chǎn)，提高教學(xué)服務(wù)效益，促進(jìn)單位良好地運(yùn)轉(zhuǎn)，而在單位內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列的調(diào)節(jié)方法及措施，是管理與控制財(cái)務(wù)的一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)工作。
目標(biāo)定位在能取得較好的經(jīng)濟(jì)效果和效率、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及遵循在適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)上。
其職能不僅包括管理層用來授權(quán)與指揮辦公、教學(xué)、服務(wù)等活動(dòng)的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括為單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。
二、建立和完善內(nèi)部控制制度的原則
(一)合法合規(guī)性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)符合國家有關(guān) 法律 法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，確保國家的法律法規(guī)和單位的內(nèi)部規(guī)章制度能在本單位有效施行。
(二)全面性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各個(gè)部門及各個(gè)崗位的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。
(三)崗位責(zé)任制原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同科室和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。
(四)適時(shí)性原則。
內(nèi)部控制制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，它隨內(nèi)外環(huán)境的變化而變化，制度不是僵死的教條，與業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)已修訂，單位的工作范圍發(fā)生變化等情況，都會(huì)引起制度的改變，單位應(yīng)根據(jù)這些變化，與時(shí)俱進(jìn)地對制度進(jìn)行修訂和完善，使之更好地發(fā)揮監(jiān)督和控制作用。
三、建立和完善內(nèi)部控制制度的措施
新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定各事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》也針對會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、原則、監(jiān)督、檢查作出明確的規(guī)定，內(nèi)控這一管理手段正逐漸成為單位管理的核心與重點(diǎn)工作。
南京銀行股份有限公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范工作方案
一、?基本情況介紹 ?
南京銀行股份有限公司(下稱“本行”)成立于?1996?年?2?月，是 發(fā)起設(shè)立的區(qū)域性股份制商業(yè)銀行。
20xx年?7?月在上海證券交易所 掛牌上市，簡稱：南京銀行，股票代碼：601009。
自成立以來，本行嚴(yán)格按照監(jiān)管部門要求，建立了股東大會(huì)、董 事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級管理層“三會(huì)一層”公司治理結(jié)構(gòu)，并持續(xù)完善 公司治理機(jī)制建設(shè)。
在建立和完善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)方面，董事會(huì) 層面設(shè)立了董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，經(jīng)營層層面設(shè)立了內(nèi)部控制與風(fēng) 險(xiǎn)管理委員會(huì)、日常內(nèi)控建設(shè)管理機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理部和日常內(nèi)控監(jiān)督評 價(jià)機(jī)構(gòu)審計(jì)稽核部，形成了職責(zé)明晰、科學(xué)合理、監(jiān)督有效的多層級 內(nèi)部控制組織架構(gòu)體系。
本行一直注重內(nèi)部控制體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理 體系建設(shè)，20xx年上市以來，編制并公開披露年度內(nèi)部控制自評價(jià) 報(bào)告，并由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審核評價(jià)意見，20xx年開始逐步實(shí)施 五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。
同時(shí)，實(shí)行 內(nèi)部控制的工作預(yù)算，聘請專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)持續(xù)完善內(nèi)部控制的各項(xiàng)管 理系統(tǒng)建設(shè)，有效地內(nèi)控體系與本行經(jīng)營需要相適應(yīng)。
1、?制定了符合內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則，搭建了能夠與本行業(yè) 務(wù)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)及經(jīng)營管理能力相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理架構(gòu)。
2、?嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管要求，初步形成了由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、 控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素組成的內(nèi)部控制機(jī)制;根 據(jù)“內(nèi)控優(yōu)先、制度先行”的原則，基本建立了涉及各項(xiàng)業(yè)務(wù)事務(wù)管 理領(lǐng)域和覆蓋所有的管理部門、經(jīng)營機(jī)構(gòu)和崗位的內(nèi)部控制制度體 系，并根據(jù)可持續(xù)發(fā)展的要求，適時(shí)完善內(nèi)部控制的制度、程序和流 程。
3、?初步建立并完善了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對包括信用、市場、 流動(dòng)性、操作、法律合規(guī)、信息科技、聲譽(yù)與外包等風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的主要 風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的識(shí)別、評估、監(jiān)測和報(bào)告，較好地實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的 有效性。
5、重視內(nèi)控評價(jià)工作，制定了《南京銀行內(nèi)部控制評價(jià)辦法》， 明確了實(shí)施內(nèi)控評價(jià)過程中的組織管理、職責(zé)分工、評價(jià)指標(biāo)、評分 依據(jù)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等;從定量和定性兩方面設(shè)定了本行重大、重要缺陷 的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn);內(nèi)控自評估范圍覆蓋到所有部門和經(jīng)營機(jī)構(gòu)。
從?20xx年開始董事會(huì)逐年對年度內(nèi)部控制自評價(jià)報(bào)告進(jìn)行審定，并聘請了會(huì) 計(jì)師事務(wù)所出具了內(nèi)部控制核實(shí)評價(jià)意見，按年度公開披露。
6、重視合規(guī)文化建設(shè)，持續(xù)兩年開展了“內(nèi)部控制和案防執(zhí)行 年”活動(dòng)，明確了“穩(wěn)健、進(jìn)取”的風(fēng)險(xiǎn)偏好以及審慎合規(guī)的經(jīng)營理 念。
二、組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)分工
?(一)建立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組 ??
?1、小組組成 ???組長：林復(fù)董事長?????
?副組長：周小祺(分管風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī))。
?小組成員：董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)委員、董事會(huì)關(guān)聯(lián)交易控制委 員會(huì)委員、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)委員、經(jīng)營層內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理委員 會(huì)成員和高級管理人員。
2、工作職責(zé) ??
?(5)?選聘內(nèi)控審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
?(二)職責(zé)分工及人員安排 ????
?1、內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門為風(fēng)險(xiǎn)管理部，負(fù)責(zé)組織、督促各業(yè) 務(wù)部門建立健全內(nèi)部控制。
?2、內(nèi)部控制監(jiān)督和評價(jià)部門為審計(jì)稽核部，負(fù)責(zé)組織檢查、評
價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性。
3、各條線管理部門為本條線內(nèi)部控制責(zé)任部門，負(fù)責(zé)本條線內(nèi) 部控制工作。
4、各分行、中心支行為本機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制責(zé)任單位，負(fù)責(zé)所轄機(jī) 構(gòu)內(nèi)部控制工作。
各級機(jī)構(gòu)設(shè)立專(兼)職內(nèi)控合規(guī)與操作風(fēng)險(xiǎn)管理崗，負(fù)責(zé)在本 機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體組織推動(dòng)本機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制工作。
三、?內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃 ?
本行自成立以來一貫注重內(nèi)部控制建設(shè)工作，并將內(nèi)部控制與日 常經(jīng)營管理緊密聯(lián)系在一起，在組織架構(gòu)、管控機(jī)制、制度流程、工 具方法等方面持續(xù)改進(jìn)完善。
目前，在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，已經(jīng)完成的主要工作如下： ?
(一)不斷完善治理架構(gòu)。
制定(修訂)了《內(nèi)控管理大綱》與 《操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策》，構(gòu)建了本行內(nèi)部控制體系基本框架，明確董 事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級管理層內(nèi)控合規(guī)與操作風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)分工。
(二)構(gòu)建制度體系并持續(xù)完善。
梳理全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程與管理 流程，按照“流程銀行”管理理念，對制度體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，形成本行 《內(nèi)部控制體系文件框架及清單》，按照體系框架全面開展體系文件 編寫和確認(rèn)，全面健全制度體系。
?(三)引入操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具。
制定了《操作風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、 《操作風(fēng)險(xiǎn)事件及損失數(shù)據(jù)收集管理辦法》、《操作風(fēng)險(xiǎn)與控制識(shí)別評 估作業(yè)指導(dǎo)書》、《操作風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)立與監(jiān)測作業(yè)指導(dǎo)書》、《操作 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告管理辦法》，并開展操作風(fēng)險(xiǎn)與控制識(shí)別評估、關(guān)鍵指標(biāo)監(jiān) 測、損失數(shù)據(jù)收集及報(bào)告等工作，充分運(yùn)用操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具，系統(tǒng) 提升操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
(四)建立健全內(nèi)控合規(guī)管理機(jī)制。
一是健全內(nèi)控檢查管理機(jī) 制，制定《內(nèi)控檢查管理辦法》，明確檢查與問題整改管理要求。
按 季開展操作風(fēng)險(xiǎn)滾動(dòng)排查，定期開展“雙查”，并不斷強(qiáng)化問題整改;
三是規(guī)范案件防控工作，制定《案件(風(fēng)險(xiǎn))信息報(bào)送管理辦法》、 《案件處置管理辦法》、《內(nèi)控與案防工作制度》等管理制度，建立內(nèi) 控和案防長效機(jī)制，每年制定《內(nèi)控和案防長效機(jī)制建設(shè)實(shí)施方案》， 明確年度內(nèi)控和案防管控重點(diǎn)。
?(五)搭建系統(tǒng)管控平臺(tái)，不斷提高內(nèi)部管控與風(fēng)險(xiǎn)管理效率。
建立本行內(nèi)控合規(guī)與操作風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)(grc?系統(tǒng))，整合內(nèi)控 合規(guī)與操作風(fēng)險(xiǎn)管理，將內(nèi)外規(guī)管理、檢查與整改、積分與問責(zé)、風(fēng) 險(xiǎn)與控制識(shí)別評估、關(guān)鍵指標(biāo)監(jiān)測、內(nèi)控評價(jià)等管控機(jī)制嵌入系統(tǒng)，依托信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)制度管理、檢查與整改、積分與問責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 評估、關(guān)鍵指標(biāo)監(jiān)測等聯(lián)動(dòng)管控機(jī)制。
同時(shí)形成完整的內(nèi)控合規(guī)與操 作風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)數(shù)據(jù)庫，為后續(xù)實(shí)現(xiàn)三道防線信息共享、深化遞進(jìn)管 理和相互聯(lián)動(dòng)奠定基礎(chǔ)。
20xx年主要在以下幾方面進(jìn)行完善內(nèi)部控制體系建設(shè) ???
(一)進(jìn)一步完善內(nèi)控合規(guī)管理架構(gòu)體系 ????一是建立總行、分行(含中心支行，下同)、支行三級內(nèi)控合規(guī) 組織體系，在主要業(yè)務(wù)部門和基層網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立專職、兼職內(nèi)控合規(guī)及操 作風(fēng)險(xiǎn)管理崗，明確不同層級內(nèi)控合規(guī)及操作風(fēng)險(xiǎn)管理崗的崗位職 責(zé)，有效落實(shí)內(nèi)控合規(guī)管理的各項(xiàng)機(jī)制和要求。
計(jì)劃完成時(shí)間：一季度???
責(zé)任部門：風(fēng)險(xiǎn)管理部、人力資源部 ????
二是完善分行風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)體系，明確分行內(nèi)部控制 與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、案件防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組、風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)的工作職責(zé)和 運(yùn)作機(jī)制，提出法律合規(guī)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部的部門職責(zé)及崗位設(shè)置要求。
計(jì)劃完成時(shí)間：二季度????
責(zé)任部門：風(fēng)險(xiǎn)管理部、發(fā)展規(guī)劃部、 人力資源部 ???
(二)進(jìn)一步完善內(nèi)控制度流程管理機(jī)制 ????
一是進(jìn)一步建立健全規(guī)章制度體系，要求總行各部門及各分行確 定?20xx年度擬制定的制度清單，匯總制定《南京銀行?20xx年度制度 制定計(jì)劃》，并依托?grc?系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)調(diào)整、跟蹤落實(shí)各項(xiàng)制度的制定。
計(jì)劃完成時(shí)間：年底?????
責(zé)任部門：風(fēng)險(xiǎn)管理部及相關(guān)條線管理 部門 ???
?二是根據(jù)制度制定和產(chǎn)品創(chuàng)新情況，定期調(diào)整《內(nèi)部控制體系框 架及清單》和《產(chǎn)品目錄》，持續(xù)更新、完善內(nèi)控制度體系。
計(jì)劃完成時(shí)間：年底?????
責(zé)任部門：風(fēng)險(xiǎn)管理部及相關(guān)條線管理 部門 ??
三是為促進(jìn)外法內(nèi)化管理，制定《外法內(nèi)化管理辦法》，進(jìn)一步 明確相關(guān)部門工作職責(zé)，以及外規(guī)的收集、外規(guī)分析與歸檔、外規(guī)解 讀、外規(guī)轉(zhuǎn)化內(nèi)規(guī)、外規(guī)控制等環(huán)節(jié)的管理要求。
計(jì)劃完成時(shí)間：一季度?????
責(zé)任部門：風(fēng)險(xiǎn)管理部 ???四是為持續(xù)規(guī)范制度管理，不斷提升制度管理質(zhì)量，制定《規(guī)章 制度管理辦法》、《規(guī)章制度作業(yè)指導(dǎo)書》，進(jìn)一步規(guī)范制度起草、 審查、審批、解釋等流程，確定統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的制度模板，持續(xù)規(guī)范規(guī) 章制度管理。
計(jì)劃完成時(shí)間：一季度??????
責(zé)任部門：風(fēng)險(xiǎn)管理部 ???五是持續(xù)開展流程優(yōu)化工作，定期梳理流程優(yōu)化需求，啟動(dòng)流程 優(yōu)化項(xiàng)目，并對流程優(yōu)化執(zhí)行效果進(jìn)行后評價(jià)。
計(jì)劃完成時(shí)間：年底??????
責(zé)任部門：風(fēng)險(xiǎn)管理部及相關(guān)條線管理 部門 ??????
?(三)進(jìn)一步完善內(nèi)控檢查機(jī)制 ??
?進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控檢查管理，要求總行各部門及各分行確定?20xx 年度擬開展的內(nèi)控檢查清單，匯總制定《南京銀行?20xx年度內(nèi)控檢 查計(jì)劃》，并依托?grc?系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)調(diào)整、跟蹤落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控檢查的開 展，并對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行督促整改，對問題的責(zé)任人進(jìn)行積分管 理或問責(zé)處理。
計(jì)劃完成時(shí)間：年底??????
責(zé)任部門：風(fēng)險(xiǎn)管理部及相關(guān)條線管理 部門 ???
(四)進(jìn)一步完善內(nèi)控問責(zé)及內(nèi)控考核機(jī)制 ???
一是進(jìn)一步加強(qiáng)違規(guī)積分管理，梳理完善國際業(yè)務(wù)、投行業(yè)務(wù)、 電子銀行業(yè)務(wù)積分標(biāo)準(zhǔn)，制定《20xx年度積分結(jié)果運(yùn)用辦法》，將 違規(guī)積分與分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人薪酬、評優(yōu)掛鉤，依托?grc?系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)開 展積分管理。
計(jì)劃完成時(shí)間：二季度?????
?責(zé)任部門：風(fēng)險(xiǎn)管理部及相關(guān)條線管 理部門 ???二是進(jìn)一步加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理評價(jià)工作，督促分支機(jī) 構(gòu)健全完善風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理體系，提高全行風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理水平，制 定《分支機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)辦法》，《20xx年度分支機(jī)構(gòu)全面 風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)指標(biāo)體系》。
計(jì)劃完成時(shí)間：一季度????
?責(zé)任部門：風(fēng)險(xiǎn)管理部 ???三是定期對各類違規(guī)事項(xiàng)開展盡職調(diào)查和問責(zé)處理，發(fā)揮問責(zé)的 懲戒作用，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度流程缺陷，進(jìn)行優(yōu)化完善。
?計(jì)劃完成時(shí)間：年底??????
責(zé)任部門：風(fēng)險(xiǎn)管理部及相關(guān)條線管理 部門 ?
四是建立健全廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，開展廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳 理，持續(xù)開展員工行為排查活動(dòng)。
計(jì)劃完成時(shí)間：年底?????
?責(zé)任部門：黨群監(jiān)察部、風(fēng)險(xiǎn)管理部 ??
?(五)加強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)及?it?風(fēng)險(xiǎn)評估 ??
?一是上線運(yùn)行“grc”系統(tǒng)，運(yùn)用系統(tǒng)開展內(nèi)外規(guī)管理、檢查與 整改、積分與問責(zé)等工作，并根據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行適時(shí)升級維護(hù)， 不斷提高系統(tǒng)運(yùn)用效率，有效提升合規(guī)與操作風(fēng)險(xiǎn)管控水平。
???計(jì)劃完成時(shí)間：全年責(zé)任部門：風(fēng)險(xiǎn)管理部、信息技術(shù)部 ??
?二是進(jìn)一步了解和掌握全行信息科技風(fēng)險(xiǎn)狀況，查找管理中存在 的缺陷與不足，開展信息科技風(fēng)險(xiǎn)評估工作，對信息科技治理、風(fēng)險(xiǎn) 管理、安全、系統(tǒng)開發(fā)、測試、維護(hù)、運(yùn)行等進(jìn)行有效評估，并針對 評估中發(fā)現(xiàn)的問題有效落實(shí)整改。
???計(jì)劃完成時(shí)間：二季度????責(zé)任部門：風(fēng)險(xiǎn)管理部、信息技術(shù)部 ?
識(shí)，系統(tǒng)開展政策、限額管理、授權(quán)管理、經(jīng)濟(jì)資本考核、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)
管理、授信業(yè)務(wù)平行作業(yè)、經(jīng)營主責(zé)任人管理、規(guī)章制度管理等一系
列培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)控合規(guī)管理工作。
???計(jì)劃完成時(shí)間：全年?????責(zé)任部門：風(fēng)險(xiǎn)管理部
?(七)持續(xù)推進(jìn)內(nèi)控和案防長效機(jī)制建設(shè) ???根據(jù)本行《內(nèi)控和案防長效機(jī)制建設(shè)規(guī)劃》，制定《20xx年度 內(nèi)控和案防長效機(jī)制建設(shè)實(shí)施方案》，明確年度內(nèi)控和案防工作重點(diǎn)， 從制度流程、檢查監(jiān)督、體制機(jī)制、考核獎(jiǎng)懲、人員管理等方面進(jìn)行 規(guī)范，并強(qiáng)化對實(shí)施方案的檢查監(jiān)督，推動(dòng)各項(xiàng)機(jī)制措施落實(shí)，持續(xù) 推進(jìn)長效機(jī)制建設(shè)，整體提升內(nèi)控和案防水平。
???計(jì)劃完成時(shí)間：全年責(zé)任部門：風(fēng)險(xiǎn)管理部
???四、內(nèi)部控制自我評價(jià)工作計(jì)劃
???(一)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控評價(jià)機(jī)制建設(shè)。
多策并舉，提高評價(jià)效率、 增加評價(jià)覆蓋面。
一是修訂《內(nèi)部控制評價(jià)手冊》，增加對同業(yè)業(yè)務(wù)、 創(chuàng)新業(yè)務(wù)品種等的評價(jià)內(nèi)容，將評價(jià)范圍覆蓋分支機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù)領(lǐng) 域;二是將內(nèi)控評價(jià)與非現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)控有機(jī)結(jié)合，通過日常監(jiān)控為評 價(jià)工作搜集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
??????計(jì)劃完成時(shí)間：年底???責(zé)任部門：審計(jì)稽核部 ?
???(二)強(qiáng)化常規(guī)審計(jì)結(jié)果在內(nèi)控評價(jià)中的應(yīng)用。
進(jìn)一步完善專項(xiàng)
審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和后續(xù)審計(jì)工作，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向，提升審計(jì)
技術(shù)，并將審計(jì)結(jié)果作為內(nèi)控評價(jià)的重要借鑒因素，進(jìn)一步提高評價(jià)
的效果和效率。
??????計(jì)劃完成時(shí)間：年底???責(zé)任部門：審計(jì)稽核部 ?
???(三)提高全員內(nèi)控評價(jià)的規(guī)范性。
建設(shè)并持續(xù)完善?grc?系統(tǒng) 中的內(nèi)控評價(jià)模塊，加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)工作，進(jìn)一步推動(dòng)分支機(jī) 構(gòu)使用系統(tǒng)開展內(nèi)部控制自我評估工作，提高工作的規(guī)范性。
??????計(jì)劃完成時(shí)間：年底???責(zé)任部門：審計(jì)稽核部 ?
???(四)強(qiáng)化《內(nèi)部控制自評價(jià)報(bào)告》結(jié)果的運(yùn)用。
對報(bào)告中發(fā)現(xiàn)
的問題，排出整改時(shí)間進(jìn)度表，并定期評價(jià)整改情況。
?五、內(nèi)部控制外部審計(jì)工作計(jì)劃 ??
配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好內(nèi)控審計(jì)工作。
????計(jì)劃完成時(shí)間：二季度????責(zé)任部門???董事會(huì) ?
??2、在內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目啟動(dòng)與計(jì)劃階段，主要任務(wù)是：了 解業(yè)務(wù)目標(biāo)，識(shí)別和評估主要風(fēng)險(xiǎn)，完成整合審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
?????3、在內(nèi)部控制審計(jì)全面鋪開工作階段，主要任務(wù)是：了解和評 估內(nèi)部控制測試，選擇若干家分行進(jìn)行關(guān)鍵控制測試，初步評價(jià)內(nèi)控 測試結(jié)果;根據(jù)內(nèi)控測試發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，溝通整改措施，并根據(jù)內(nèi) 控測試的結(jié)果更新實(shí)質(zhì)性測試計(jì)劃，對彌補(bǔ)性控制或缺陷整改進(jìn)行補(bǔ) 充測試。
????計(jì)劃完成時(shí)間：年底???責(zé)任部門：內(nèi)部控制審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ?
???4、出具報(bào)告階段。
主要任務(wù)是：審閱內(nèi)部控制自我評估結(jié)果 和報(bào)告，進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性測試，出具內(nèi)部控制自評價(jià)報(bào)告審核 意見和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
???六、披露計(jì)劃 ??
?????董事會(huì)辦公室作為對外信息披露的職能部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制信 息的披露工作。
???????20xx年以來,本行始終嚴(yán)格按照財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)、中國銀 監(jiān)會(huì)、上海證券交易所等監(jiān)管部門的要求進(jìn)行信息披露,包括內(nèi)部控 制信息的披露。
????20xx年本行的工作重點(diǎn)是提高內(nèi)部控制信息的披露質(zhì)量。
按監(jiān) 管部門要求，及時(shí)披露《內(nèi)部控制自評價(jià)報(bào)告》及審核評價(jià)意見;及 時(shí)披露《實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范工作方案》和《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》。
??????計(jì)劃完成時(shí)間：20xx?年二季度???責(zé)任部門：董事會(huì)辦公室
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇七
一、指導(dǎo)思想：
以增強(qiáng)學(xué)生體質(zhì)，培養(yǎng)青少年拼搏進(jìn)取、團(tuán)結(jié)協(xié)作的體育精神為宗旨，通過廣泛開展校園足球活動(dòng)，提高我校學(xué)生足球運(yùn)動(dòng)水平，積極參加崆峒區(qū)高中足球聯(lián)賽，在青少年學(xué)生中普及足球知識(shí)和技能，形成校園足球文化，從而培養(yǎng)全面發(fā)展、特長突出的青少年足球后備人才。
二、組織機(jī)構(gòu)：
為加強(qiáng)校園足球工作的領(lǐng)導(dǎo)，現(xiàn)成立平?jīng)鲆恢行@足球工作領(lǐng)導(dǎo)小組：
組長：
副組長：
主任：
成員：(教練)(教練)。
三、職責(zé)分工。
1.一把手校長全面負(fù)責(zé)，分管副校長專項(xiàng)管理學(xué)校足球工作。
2.教務(wù)處具體統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)各科室做好配合服務(wù)，確保足球教學(xué)、訓(xùn)練、比賽所需的物質(zhì)準(zhǔn)備。
3.教研組長()負(fù)責(zé)，組織體育教研組全體教師協(xié)同落實(shí)方案。并制定一中足球聯(lián)賽實(shí)施辦法，組織實(shí)施年級班級見得足球比賽。
4.教練組(負(fù)責(zé))制定我校足球隊(duì)的組隊(duì)，訓(xùn)練及參賽計(jì)劃。
5.參加聯(lián)賽由教務(wù)主任帶隊(duì)協(xié)調(diào)，教練組負(fù)責(zé)組織參與。
四、工作要求。
全面健康發(fā)展。
2.堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以實(shí)施甘肅絲綢之路體育健身長廊為抓手，以大力推廣“運(yùn)動(dòng)養(yǎng)生”為動(dòng)力，完善青少年體育后備人才挖掘、培養(yǎng)和輸送工作，切實(shí)增強(qiáng)學(xué)生體育健身意識(shí)，保障學(xué)生健身權(quán)益，豐富學(xué)生精神文化生活。
3.按照“人人有項(xiàng)目、班班有活動(dòng)”，保障50%學(xué)生真正掌握足球基本技能。每年組織開展一次年級內(nèi)的足球比賽，大力推進(jìn)學(xué)校足球項(xiàng)目的開展。
4.加強(qiáng)體育教師、教練員隊(duì)伍的教育、培訓(xùn)與管理的力度，全面提升教研質(zhì)量，打造一支職業(yè)道德高尚、業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、專業(yè)技能精湛的人才隊(duì)伍。使硬件建設(shè)、管理水平、師資配備、教研水準(zhǔn)滿足學(xué)校體育運(yùn)動(dòng)發(fā)展需求。
1.抓好體育課堂教學(xué)。要充分發(fā)揮體育課堂的“主陣地”作用。以體育課教學(xué)為基本平臺(tái)，按照新課程標(biāo)準(zhǔn)要求，開足開齊上好體育課(高中每周2節(jié))，不得以任何理由削減或擠占體育課時(shí)。加強(qiáng)教學(xué)常規(guī)管理，從備課、教案、上課、聽課、評課等環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)課堂教學(xué)的過程管理，打造高效課堂。讓課堂成為學(xué)生提升足球技能的主要陣地。
3.建立長效的比賽機(jī)制。學(xué)校要制訂年級內(nèi)班級間，年級與年級間長期的比賽制度，積極參加市、區(qū)兩級舉行的校級間的比賽，以比賽促技能提升，以比賽促水平發(fā)展。
4.建立獨(dú)立經(jīng)費(fèi)制度。必須建立校園足球發(fā)展的獨(dú)立經(jīng)費(fèi)管理制度，保障足球訓(xùn)練、比賽的正常進(jìn)行。學(xué)校積極組織校內(nèi)班級間和年級間比賽，各級比賽每年保證不少于18場比賽。
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇八
為了論述方便，首先簡要分析一下內(nèi)部控制審計(jì)的分類。
經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，不可能都針對整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行，更多情況是對其中部分展開。
按照涉及內(nèi)部控制的范圍，大致可分為如下三類：
3 、獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計(jì)，這種審計(jì)是對經(jīng)濟(jì)組織所屬的獨(dú)立單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，獨(dú)立單位是指財(cái)務(wù)上獨(dú)立的，可以是投資中心或利潤中心，也可以是子公司，單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分公司，它們自己本身可能有一套內(nèi)部控制，同時(shí)還要執(zhí)行經(jīng)濟(jì)組織作為整體的內(nèi)部控制。
這三類審計(jì)各有各的特點(diǎn)，但在審計(jì)程序上，由于獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計(jì)相對較復(fù)雜，程序最全面，因此以下即以其為藍(lán)本討論。
內(nèi)部控制審計(jì)程序與其他審計(jì)中作為審計(jì)程序的內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)該有相似之處，因?yàn)楫吘箖烧叨际且詢?nèi)部控制為焦點(diǎn)而展開，但由于服務(wù)的目標(biāo)不一致，在程序上也有差別。
內(nèi)部控制評價(jià)程序一般是：
1 、了解與記錄內(nèi)部控制;
2 、初步評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn);
3 、實(shí)施符合性測試;
4 、評價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。
作為一種單獨(dú)開展的審計(jì)，了解經(jīng)濟(jì)組織的基本情況這些準(zhǔn)備工作是必須的，因?yàn)閷?nèi)部控制需求越強(qiáng)烈的經(jīng)濟(jì)組織，其規(guī)模越大，這是必然的;在大規(guī)模的組織里，管理高層、各個(gè)下屬機(jī)構(gòu)的諸多具體的基本情況內(nèi)部審計(jì)人員不可能都熟悉。
了解基本情況是開展內(nèi)部控制審計(jì)的基本條件，否則無從下手。
同樣大規(guī)模的組織內(nèi)既存在針對整個(gè)組織的控制，也存在針對某個(gè)部分或某個(gè)下屬機(jī)構(gòu)的控制，內(nèi)部審計(jì)人員也不可能都熟悉，因此了解內(nèi)部控制也是必須的。
在了解內(nèi)部控制階段，還必須初步分析所了解信息，以初步確定內(nèi)部控制的健全性和有效性，規(guī)劃要實(shí)施的符合性測試程序。
接下來與內(nèi)部控制評價(jià)程序一樣，實(shí)施符合性測試，以獲得遵循性的評價(jià)，同時(shí)最終確定健全性和有效性。
最后歸納總結(jié)審計(jì)結(jié)果，提出審計(jì)報(bào)告。
總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)程序?yàn)椋?/p>
1 、了解基本情況;
2 、了解內(nèi)部控制;
3 、實(shí)施符合性測試;
4 、提出審計(jì)報(bào)告。
下面即以該程序?yàn)橹骶€展開討論，其中提出審計(jì)報(bào)告在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中討論。
了解基本情況，是了解所要審計(jì)內(nèi)部控制所涉及單位的基本情況，這些情況是展開審計(jì)的必要準(zhǔn)備和基本條件，影響著整個(gè)審計(jì)的過程和結(jié)果。
這些基本情況包括：
1 、單位所屬的行業(yè)和歷史沿革(著重于管理沿革);
2 、單位組織結(jié)構(gòu)、各機(jī)構(gòu)的人員規(guī)模和崗位結(jié)構(gòu);
3 、單位資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營或?qū)I(yè)服務(wù)的特點(diǎn)規(guī)模;
4 、主營業(yè)務(wù)及輔助業(yè)務(wù)類別、業(yè)務(wù)量;
5 、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作組織;等等。
這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關(guān)文件、會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)資料等方法來獲得。
基本情況獲得后，審計(jì)人員就要適當(dāng)利用自己專業(yè)判斷，確定以下內(nèi)容：
1 、業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容;
2 、必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù);
3 、內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)程度;
4 、審計(jì)應(yīng)該投入的人力及分工和時(shí)間預(yù)算。
確定業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容實(shí)際是劃分業(yè)務(wù)循環(huán)的過程，確定的是審計(jì)展開的主線;重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)是必須控制的，確定它們就是確定審計(jì)的重點(diǎn);內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)程度是與獨(dú)立單位的規(guī)模相關(guān)的，規(guī)模較小的單位內(nèi)部控制程度就相應(yīng)較低，衡量標(biāo)準(zhǔn)就不能太高，實(shí)際這就是確定衡量標(biāo)準(zhǔn)的問題，提出設(shè)計(jì)意見時(shí)必須考慮;確定投入的人力和時(shí)間預(yù)算是為了保證整個(gè)審計(jì)過程有條不紊地進(jìn)行，保證審計(jì)質(zhì)量。
下一步工作是制定審計(jì)總體計(jì)劃，其主要內(nèi)容就是上述基本情況獲得后審計(jì)人員所確定的內(nèi)容，主要包括審計(jì)的范圍，即業(yè)務(wù)循環(huán)及內(nèi)容，審計(jì)的重點(diǎn)，即必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，審計(jì)組人員構(gòu)成、分工和時(shí)間預(yù)算。
這個(gè)計(jì)劃在以后審計(jì)過程中還要適時(shí)調(diào)整。
需要特別說明的是業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分。
業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分是將若干個(gè)關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或管理活動(dòng)組合在一起。
2001 年財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》(征求意見稿)中提出，“內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制”，其中這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是基本的業(yè)務(wù)循環(huán)劃分，但目前有多樣化的趨勢，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)就提出預(yù)算管理、資訊管理等管理作業(yè)。
業(yè)務(wù)循環(huán)是以后審計(jì)程序展開的主線，了解內(nèi)部控制和符合性測試都按照它來組織，因此劃分業(yè)務(wù)循環(huán)影響到整個(gè)審計(jì)的組織、效率和質(zhì)量。
一般來說業(yè)務(wù)循環(huán)應(yīng)按下列原則來劃分：
1 、覆蓋單位所有業(yè)務(wù)及其各個(gè)環(huán)節(jié);
2 、每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)能反映出所涉及業(yè)務(wù)的共同性質(zhì)特點(diǎn)及其全部過程;
3 、有利于審計(jì)的組織安排。
了解內(nèi)部控制的內(nèi)容
要了解內(nèi)部控制，首先要解決內(nèi)部控制的構(gòu)架問題。
1988 年美國 aicpa 提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)即控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則即采用這種觀點(diǎn)。
1994 年 coso 報(bào)告提出內(nèi)部控制要素即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制作業(yè)、信息與溝通、監(jiān)控。
內(nèi)部控制要素是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的縱深發(fā)展，在內(nèi)容上進(jìn)一步完善，在內(nèi)部環(huán)境上更注重員工的素質(zhì)，增加風(fēng)險(xiǎn)評估強(qiáng)調(diào)要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)就必須分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，將會(huì)計(jì)系統(tǒng)擴(kuò)大為信息與溝通，更強(qiáng)調(diào)信息的內(nèi)部傳達(dá)， 增加監(jiān)控要素將內(nèi)部控制的執(zhí)行納入進(jìn)來。
由于 coso 報(bào)告提供出的內(nèi)部控制理論很全面，更加接近內(nèi)部控制的本質(zhì)認(rèn)識(shí)，而內(nèi)部控制的建設(shè)要以先進(jìn)理論為指導(dǎo)，與實(shí)際情況相結(jié)合，因此本文認(rèn)為，在我們目前的條件下，我們應(yīng)采用 coso 報(bào)告的觀點(diǎn)，以它的框架為指導(dǎo)，同時(shí)鑒于我國目前內(nèi)部控制落后的情況，應(yīng)更加注重控制作業(yè)和監(jiān)控，即如何建立起健全有效的控制程序與政策以及它們的實(shí)際執(zhí)行，在控制作業(yè)完善的帶動(dòng)下，風(fēng)險(xiǎn)評估和信息與溝通也逐步完善，同時(shí)逐步轉(zhuǎn)變管理觀念，提高員工素質(zhì)，建立起合理的法人治理結(jié)構(gòu)和具體組織結(jié)構(gòu)，使控制環(huán)境得以改善。
由于內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)監(jiān)控的主要角色，內(nèi)部控制審計(jì)就是履行監(jiān)控的職責(zé)，因此了解內(nèi)部控制階段對監(jiān)控的了解可以置于次要地位;又由于風(fēng)險(xiǎn)評估的風(fēng)險(xiǎn)是管理層和作業(yè)層控制目標(biāo)因內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素影響而不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對它進(jìn)行評估后設(shè)置相應(yīng)的控制作業(yè)來控制，而內(nèi)部控制審計(jì)要做的一部分工作就是評價(jià)控制作業(yè)是否能控制住風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，實(shí)際就是風(fēng)險(xiǎn)評估過程，因此風(fēng)險(xiǎn)評估不做了解，而在接下來的分析工作中進(jìn)行。
由于控制作業(yè)實(shí)際就是控制程序與政策，為了理解直觀起見，本文就稱其為控制程序與政策;由于內(nèi)外部信息和它們在單位內(nèi)外部、內(nèi)部各部門各成員之間的流動(dòng)可以構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)，因此信息與溝通可以合稱為信息系統(tǒng)。
總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)要了解的內(nèi)部控制要素為控制環(huán)境、控制程序與政策及信息系統(tǒng)。
如上所述，了解內(nèi)部控制以業(yè)務(wù)循環(huán)為主線展開的，即按業(yè)務(wù)循環(huán)逐個(gè)循環(huán)了解，這些循環(huán)構(gòu)成單位整體，這是橫向的;同時(shí)針對每個(gè)循環(huán)的控制，分別去了解它控制環(huán)境、控制程序與程序、信息系統(tǒng)，這是每個(gè)循環(huán)的控制的縱向構(gòu)成，是縱向的了解。
橫向縱向的交叉了解構(gòu)成了解內(nèi)部控制程序的骨架。
了解控制環(huán)境是了解影響內(nèi)部控制其他要素的因素，提供內(nèi)部控制構(gòu)成基礎(chǔ)好壞的證據(jù)，同時(shí)為分析內(nèi)部控制健全性有效性和遵循性好壞的原因提供證據(jù)素材。
了解控制環(huán)境的內(nèi)容實(shí)際就是控制環(huán)境的內(nèi)容，按照 coso 報(bào)告，控制環(huán)境包括： 1 )、員工的誠實(shí)性和道德觀; 2 )、員工的勝任能力; 3 )、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì); 4 )、管理哲學(xué)和經(jīng)營方式; 5 )、組織結(jié)構(gòu); 6 )、授權(quán)和分配責(zé)任的方式; 7 )、人力資源政策。
這里主要是針對各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的部門、人員、方法來說的，其中第 3 點(diǎn)是針對整個(gè)單位，實(shí)際在了解基本情況程序中就已進(jìn)行。
了解控制程序與政策，就是了解控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，它是了解內(nèi)部控制要素中最重要的部分。
每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)都可分為若干個(gè)作業(yè)，而每個(gè)作業(yè)都要設(shè)置若干控制程序和政策來控制，我們本文把這些作業(yè)稱為控制點(diǎn)。
比如制造業(yè)的銷售與收款循環(huán)可分為接受定單、核準(zhǔn)信用、發(fā)運(yùn)商品、開具發(fā)票、應(yīng)收賬款與記錄、收款、退貨及客訴處理等作業(yè)。
在業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分階段，已經(jīng)取得了業(yè)務(wù)循環(huán)大致內(nèi)容的了解，在了解控制程序與政策階段，應(yīng)進(jìn)一步了解，去獲得足夠信息來進(jìn)一步確定業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)的各個(gè)作業(yè)，然后針對每個(gè)作業(yè)，去了解所采取的控制程序與政策。
了解信息系統(tǒng)只要是了解單位內(nèi)外部信息記錄載體，以及溝通方式。
外部信息載體包括記錄市場份額、法規(guī)要求和客戶反映等信息的資料，內(nèi)部信息載體包括業(yè)務(wù)申請審批報(bào)告、各種分析報(bào)告、進(jìn)行控制作業(yè)形成單據(jù)、會(huì)計(jì)資料等等。
溝通方式包括政策手冊、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊、備查簿、口頭交流、管理示例等。
進(jìn)行內(nèi)部控制的了解可采取的方法與內(nèi)部控制評價(jià)程序中的一樣，大致查閱控制文件和控制信息記錄載體、詢問有關(guān)人員、觀察作業(yè)的進(jìn)行和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況等等。
初步分析健全性和有效性
在對內(nèi)部控制獲得了解后，就可以對其健全性和有效性進(jìn)行初步分析，以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測試程序。
初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)應(yīng)該設(shè)置控制而未設(shè)置。
這些業(yè)務(wù)在了解基本情況中已獲悉，而重要或經(jīng)常發(fā)生的作業(yè)則在了解控制程序與政策中已了解，通過了解控制程序與政策能知道它們是否設(shè)置控制。
初步有效性分析主要是針對控制程序與政策而實(shí)施的。
這實(shí)際就是初步的風(fēng)險(xiǎn)評估。
初步有效性分析首先要分析確定各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)、各個(gè)作業(yè)的控制目標(biāo)，然后再分析所了解到的控制程序與政策，看它們是否能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
對于控制有缺陷的可以提出初步的改進(jìn)意見。
初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測試。
一般來說對于以下情況就可以不進(jìn)行測試：
1 )對業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制初步評價(jià)為無效;
2 )在了解內(nèi)部控制的過程中已知對某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制未得到遵循;
4 )雖對業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控制但未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)。
而以下情況就可以考慮進(jìn)行大范圍的測試：
1 )相關(guān)業(yè)務(wù)大量發(fā)生的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制;
2 )相關(guān)業(yè)務(wù)雖不大量發(fā)生但涉及金額相對較大的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制;
3 )控制程序相對復(fù)雜的控制。
規(guī)劃結(jié)果應(yīng)記入審計(jì)計(jì)劃，并對審計(jì)計(jì)劃做相應(yīng)調(diào)整。
記錄內(nèi)部控制
制度基礎(chǔ)審計(jì)理論中記錄內(nèi)部控制的方法主要有：文字?jǐn)⑹觯{(diào)查表，核對表，流程圖。
本文認(rèn)為作為記錄方法內(nèi)部控制審計(jì)可以采用。
對于控制環(huán)境的記錄，一般是文字?jǐn)⑹?，按照上述控制環(huán)境的幾個(gè)方面來記錄。
了解基本情況程序也采用文字?jǐn)⑹龅姆椒ㄓ涗洝?/p>
記錄要形成審計(jì)工作底稿。
記錄內(nèi)部控制主要是記錄控制程序與政策和信息系統(tǒng)。
采用的方法以上四種都可以采用，但以調(diào)查表最為常用。
在本文中，即討論調(diào)查表改進(jìn)和特殊運(yùn)用。
一般，調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容是有審計(jì)人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的情況自行設(shè)計(jì)的，但對于內(nèi)部控制審計(jì)，本文認(rèn)為，鑒于我國目前內(nèi)部控制薄弱和人們對內(nèi)部控制該如何知之甚少的情況，調(diào)查表應(yīng)該引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制作為導(dǎo)引，以配合政府推動(dòng)內(nèi)部控制的建設(shè)。
標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制是指針對某個(gè)業(yè)務(wù)或作業(yè)由權(quán)威部門設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)控制。
比如 2001 年財(cái)政部發(fā)布的《加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的若干規(guī)定》(征求意見稿)，就是標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制。
對于各類型單位共有的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如貨幣資金業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)融投資業(yè)務(wù)等可由財(cái)政部門制訂統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn);對于具有行業(yè)特性的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如生產(chǎn)循環(huán)、銷售及收款等主要針對制造業(yè)，則由行業(yè)主管部門或行業(yè)協(xié)會(huì)分別制訂，供不同行業(yè)采用。
在調(diào)查表中引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，要從權(quán)威部門制訂的針對各業(yè)務(wù)或作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制中，按業(yè)務(wù)或作業(yè)內(nèi)部若干個(gè)控制點(diǎn)抽取提煉出對控制點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)控制程序和政策，作為調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容。
調(diào)查控制程序和政策時(shí)就循其進(jìn)行。
同時(shí)由于引入了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，對單位特殊的控制程序和政策可能就無法調(diào)查得到，而那些控制也是很重要的，因此有必要將調(diào)查表與文字?jǐn)⑹鼋Y(jié)合起來，加入單位實(shí)際做法的敘述。
結(jié)合的方式就是在每個(gè)控制點(diǎn)控制調(diào)查內(nèi)容下面單設(shè)一行，用來記錄單位的特殊做法。
符合性測試包括設(shè)計(jì)測試和執(zhí)行測試，設(shè)計(jì)測試即健全性和有效性測試，執(zhí)行測試即遵循性測試。
還由于有效性健全性初步分析結(jié)果需進(jìn)一步獲得證據(jù)確證，如通過分析認(rèn)為對某控制點(diǎn)設(shè)置的控制能達(dá)到控制目標(biāo)，但這個(gè)判斷是否正確，還需要進(jìn)一步了解實(shí)際情況，因此需要通過測試進(jìn)一步獲得更全面的信息證據(jù)來確證。
執(zhí)行測試是符合性測試的主體，主要是檢查內(nèi)部控制是怎樣執(zhí)行的。
進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)測試，主要要做如下工作：1 )更深層次地了解單位的內(nèi)部控制，作出更準(zhǔn)確的健全性和有效性評價(jià);2 )獲得進(jìn)一步支持健全性和有效性初步評價(jià)結(jié)果的證據(jù);3 )檢驗(yàn)在了解和初步評價(jià)內(nèi)部控制階段所作的重要專業(yè)判斷和分析。
進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行測試，要特別注意如下事項(xiàng)：1 )對業(yè)務(wù)循環(huán)和關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)的控制是如何具體組織應(yīng)用于實(shí)際的;2 )控制是否一貫執(zhí)行;3 )是否由控制規(guī)定職務(wù)的人來執(zhí)行，其中后兩個(gè)是重中之中。
《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第 5 號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中提供了三種符合性測試方法，即檢查交易和事項(xiàng)的憑證、詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制，三種方法可單獨(dú)或合并使用。
本文認(rèn)為符合性測試方法應(yīng)以檢查為主，同時(shí)輔以觀察和詢問。
因?yàn)榭刂茍?zhí)行一貫、規(guī)定職務(wù)人執(zhí)行是重中之重，而控制執(zhí)行中留下的審計(jì)軌跡亦即控制信息載體能反映出這兩者，檢查控制信息載體就能了解到這兩者，在檢查的同時(shí)通過觀察和詢問獲得控制具體應(yīng)用的證據(jù)。
檢查控制信息載體，即針對每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的單證、報(bào)告、合同等控制信息載體，抽取其中部分，檢查執(zhí)行各個(gè)控制點(diǎn)下各個(gè)控制程序與政策留下的記錄，推斷出是否得到全面一貫的執(zhí)行。
抽取工作采取屬性抽樣技術(shù)來進(jìn)行，基本與內(nèi)部控制評價(jià)中的相同。
樣本量的大小根據(jù)了解內(nèi)部控制階段的規(guī)劃確定，樣本采用隨機(jī)選樣或系統(tǒng)選樣的辦法選取。
遵循性評價(jià)主要針對控制點(diǎn)控制內(nèi)的各項(xiàng)控制措施。
內(nèi)部控制的實(shí)際遵循情況是個(gè)程度概念，遵循與不遵循只是它的兩個(gè)極端，本文認(rèn)為對遵循性的評價(jià)應(yīng)采取評級的辦法，以更好的反映遵循程度。
遵循性級別最好分為四個(gè)到六個(gè)等級，等級太少難于準(zhǔn)確衡量遵循程度，等級太多難于把握等級之間的差別，由審計(jì)人員根據(jù)具體情況確定級別;每個(gè)級別還應(yīng)確定應(yīng)提的審計(jì)意見，如遵循性分為 a 、 b 、 c 、 d 四個(gè)級別，被評為 a 級的，提出執(zhí)行較好的意見， b 級提出應(yīng)加強(qiáng)的意見， c 級提出應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的意見， d 級提出特別提示加強(qiáng)的意見。
評級時(shí)審計(jì)人員主要根據(jù)屬性抽樣結(jié)果，同時(shí)綜合考慮通過觀察詢問得到的控制應(yīng)用于實(shí)際的情況，運(yùn)用自己的專業(yè)判斷，評判其遵循性級別。
本文認(rèn)為，評定級別只是一種手段，重要的是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)。
進(jìn)行評級提出各種加強(qiáng)意見是為了實(shí)現(xiàn)督促內(nèi)部控制執(zhí)行的審計(jì)目標(biāo)，而發(fā)現(xiàn)控制具體應(yīng)用于實(shí)際中存在的問題，以及發(fā)現(xiàn)因控制未很好執(zhí)行而導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題則是為了檢查內(nèi)部控制執(zhí)行。
對遵循情況評級后評價(jià)時(shí)更應(yīng)注重建設(shè)性意見的提出。
通過設(shè)計(jì)測試既可能獲得健全性和有效性初步評價(jià)須修正的補(bǔ)充證據(jù)，又可能獲得確證初步評價(jià)結(jié)果的證據(jù)，因此這個(gè)階段的評價(jià)主要工作一是綜合了解和測試兩階段所獲得所有資料，對健全性有效性作出最終評價(jià);二是針對不健全和控制無效或有缺陷的地方提出審計(jì)意見。
健全性評價(jià)主要針對重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)，主要應(yīng)注意三種情況：
1 、控制文件中沒有規(guī)定控制，測試程序中也未發(fā)現(xiàn)實(shí)施了控制;
3 、沒有控制文件，其他了解方法也不能得知是否設(shè)置控制，但經(jīng)測試已實(shí)施控制。
前兩種情況就應(yīng)對相應(yīng)業(yè)務(wù)或作業(yè)提出控制不健全的意見，后一種應(yīng)認(rèn)為實(shí)際是健全的 ， 但應(yīng)提出健全控制文件的建議。
有效性的評價(jià)主要是針對未采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制而實(shí)施特殊控制的情況，對采用了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的也要做簡要分析，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制可能不適于單位，而且一些控制政策需要按照標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合自己的實(shí)際自行制定。
有效性評價(jià)首先要分析確定對各控制點(diǎn)實(shí)施控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，本文認(rèn)為可以在內(nèi)部控制系統(tǒng)目標(biāo)的指導(dǎo)下結(jié)合控制點(diǎn)的具體情況分析確定，如對現(xiàn)金收入的控制程序，根據(jù)保證資產(chǎn)的安全完整目標(biāo)。
分析確定其目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入以真實(shí)金額真正流入單位，根據(jù)保證信息記錄的真實(shí)完整確定控制目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入都真實(shí)無誤的加以記錄，根據(jù)提高運(yùn)營效率確定目標(biāo)為提高現(xiàn)金流入單位的速度，根據(jù)保證遵守國家法律規(guī)章確定目標(biāo)為遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》相關(guān)規(guī)定。
各個(gè)控制點(diǎn)控制目標(biāo)不一定與控制系統(tǒng)目標(biāo)一一對應(yīng)，有些系統(tǒng)目標(biāo)對某些控制點(diǎn)可能不適用，如采購驗(yàn)收這一控制點(diǎn)的控制目標(biāo)就與“保證遵守國家法律規(guī)章”無關(guān)，根據(jù)具體情況采用。
目標(biāo)確定后再分析控制點(diǎn)控制的各項(xiàng)措施是否能達(dá)到控制目標(biāo)。
對測試過程中發(fā)現(xiàn)的重大財(cái)產(chǎn)損失、效率低下、違法事件等問題，應(yīng)特別注意分析其控制健全性和有效性原因，如果是因健全性和有效性導(dǎo)致的，那么這些問題既是健全性有效性初步分析的確證，又是分析評價(jià)和提出建設(shè)意見的重點(diǎn)。
健全性有效性評價(jià)的重點(diǎn)在意見的提出，是為了實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充完善、再生內(nèi)部控制的審計(jì)目標(biāo)。
對有效性的評價(jià)實(shí)際上是有效性分析和改進(jìn)意見形成的混合體，分析的過程中意見也就可以有針對地提出，而且改進(jìn)意見是目的。
健全性的評價(jià)實(shí)際是確定未控制的業(yè)務(wù)或作業(yè)和針對其建立內(nèi)部控制的過程，主要工作在后者。
可以看出有效性評價(jià)和健全性評價(jià)在基本方法上是一致的，都是內(nèi)部控制建立的方法，因?yàn)橛行苑治龊透倪M(jìn)意見的提出實(shí)際也是在確定控制目標(biāo)、分析風(fēng)險(xiǎn)、提出控制措施。
因此內(nèi)部控制建立方法是健全性和有效性評價(jià)、對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的要件。
關(guān)于內(nèi)部控制建立的具體方法本文不再詳述，只提出一點(diǎn)意見。
本文認(rèn)為，在健全意見和有效性改進(jìn)意見提出的過程中，應(yīng)特別注意標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制方法的運(yùn)用。
標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制前已述及，為配合政府推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，對于特定業(yè)務(wù)或作業(yè)，應(yīng)注意運(yùn)用相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，并與自己的實(shí)際情況結(jié)合起來，以提出更具建設(shè)性的意見。
這對健全性意見的提出更具實(shí)際意義。
內(nèi)部控制方法在前述 2001 年我國財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》(征求意見稿)中有規(guī)定，它們是：
2 )授權(quán)批準(zhǔn)控制，包括確立合理的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、層次、責(zé)任和程序;
6 )職工素質(zhì)控制，包括職工聘用、培訓(xùn)、考核、輪崗、獎(jiǎng)懲、晉升、解聘;
9 )電子信息系統(tǒng)控制，包括系統(tǒng)組織和管理、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、文件資料、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)安全控制，輸入輸出控制、處理控制。
這些方法對建立和改進(jìn)意見的提出能發(fā)揮出指導(dǎo)和衡量的作用。
與其他審計(jì)報(bào)告一樣，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告也是對審計(jì)結(jié)果的總結(jié)。
在提出審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)人員應(yīng)重新檢查在審計(jì)過程中獲得的資料，做如下一些分析：
1 、 是否了解研究了單位所有重要控制;
2 、所作分析判斷是否得到了測試的證實(shí)或有足夠的證據(jù)支持;
3 、是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評價(jià)的客觀事實(shí);
4 、最后的健全性有效性遵循性評價(jià)是否適當(dāng)，有足夠的證據(jù)支持;
5 、出現(xiàn)了那些因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題，哪些人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果;等等。
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還要復(fù)核審計(jì)底稿，之后就著手準(zhǔn)備撰寫審計(jì)報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)，一些細(xì)節(jié)問題只要通知當(dāng)事人或主管人員就可以，不必在審計(jì)報(bào)告中反映，還應(yīng)便于理解，一些有關(guān)內(nèi)部控制的專業(yè)術(shù)語盡量用易懂的詞句代替。
1 、單位基本情況簡介;
2 、內(nèi)部控制體系介紹;
3 、內(nèi)部控制健全性有效性遵循性評價(jià)及具體意見;
4 、因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題及有關(guān)人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果的事實(shí)和處理意見。
其中關(guān)于健全性有效性遵循性評價(jià)及具體意見只反映存在問題的各個(gè)控制，運(yùn)行良好的不必反映。
報(bào)告格式本文認(rèn)為無須固定，只要能充分反映出上述內(nèi)容即可。
審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)過審計(jì)組的`全體討論通過方可，而且在定稿前應(yīng)與所設(shè)計(jì)執(zhí)行人或管理者溝通，聽取他們對審計(jì)建議的意見。
這樣做主要是為了保證審計(jì)意見質(zhì)量，使其能更好地得到執(zhí)行。
審計(jì)報(bào)告向內(nèi)審機(jī)構(gòu)主管報(bào)出。
報(bào)告批準(zhǔn)后，對于重大控制問題最高領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)組織聽證會(huì)，組織人員落實(shí)審計(jì)意見。
審計(jì)完成后內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)組織回訪，以檢查督促審計(jì)意見的執(zhí)行。
內(nèi)部控制審計(jì)在我國還是新事物，在加緊建設(shè)內(nèi)部控制的大環(huán)境下，它的許多問題必須加緊討論，得出統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，以促使其盡快更好地發(fā)揮出作用。
雖然內(nèi)部控制審計(jì)由來已久，但國內(nèi)外學(xué)術(shù)界和審計(jì)實(shí)踐界對內(nèi)部控制審計(jì)的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。
美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布的《pcaob審計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)原則》(2004年)、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》(1997年)和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》(2003年)中均沒有明確對內(nèi)部控制審計(jì)予以定義。
內(nèi)部控制審計(jì)的含義和性質(zhì)應(yīng)該采用廣義的概念，即內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法，以便確定對其依賴程度和進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的范圍、重點(diǎn)及方法，有效提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。
內(nèi)部控制審計(jì)就是對內(nèi)部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的測試和評價(jià)。
內(nèi)部控制審計(jì)的對象主要是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。
內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行測試與評價(jià)，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價(jià);內(nèi)部控制符合有效性測試;內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價(jià);內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試。
審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)該應(yīng)用通用的外業(yè)和報(bào)告準(zhǔn)則，具備足夠的勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
遵循一定的程序，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，以確保內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
通常來說，審計(jì)師應(yīng)按照如下順序，根據(jù)審計(jì)和評估的內(nèi)容不同，分別采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰詫徲?jì)和評估。
1.計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)。
審計(jì)師應(yīng)對內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和協(xié)助，以保證在需要時(shí)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
審計(jì)師必須獲得對管理層關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性評估的過程的了解。
評估控制設(shè)計(jì)的有效性;根據(jù)評估其實(shí)施有效性的程序是否充足，來評估控制實(shí)施的有效性;決定內(nèi)部控制缺陷的程度和導(dǎo)致重要缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞發(fā)生的可能性;對審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否合理以及是否支持管理層的評估進(jìn)行評價(jià)。
主要包括對與財(cái)務(wù)報(bào)表重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)相關(guān)的所有認(rèn)定進(jìn)行控制的設(shè)計(jì);關(guān)于重要交易是如何被初始、授權(quán)、記錄、處理和報(bào)告的信息;關(guān)于交易流向的足夠信息，包括識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn);已設(shè)計(jì)的防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制，包括誰實(shí)施控制以及相關(guān)的職責(zé)劃分;對期末財(cái)務(wù)報(bào)告過程的控制;對資產(chǎn)保護(hù)的控制以及管理層進(jìn)行測試和評估結(jié)果。
主要通過詢問合適的管理層、監(jiān)督人員和員工;檢查公司文件;觀察專用控制的應(yīng)用;通過信息系統(tǒng)追蹤與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的交易來了解公司內(nèi)部控制的各個(gè)方面。
審計(jì)師應(yīng)首先在財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目或披露事項(xiàng)因素層次確定重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)。
決定財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)也是決定特殊控制測試的出發(fā)點(diǎn)。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對每一類主要的影響重要會(huì)計(jì)科目或幾組會(huì)計(jì)科目的交易的重要流程進(jìn)行識(shí)別。
主要的交易類型指的是對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的交易類型。
作為了解和評估期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的一部分，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估：公司使用編制年度和季度財(cái)務(wù)報(bào)表的輸入和輸出方法;期末財(cái)務(wù)報(bào)告過程中使用信息技術(shù)的程度;管理層的參與;涉及經(jīng)營場所的數(shù)量;調(diào)整分錄的類型(例如，標(biāo)準(zhǔn)、非標(biāo)準(zhǔn)、消除和合并);以及包括管理層、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)的適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)對流程進(jìn)行監(jiān)管的性質(zhì)和程度。
1.實(shí)施穿行測試。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對于第一交易類型實(shí)施至少一個(gè)穿行測試。
審計(jì)師實(shí)施的穿行測試應(yīng)當(dāng)涉及對單獨(dú)交易的初始、控制權(quán)、記錄、處理和報(bào)告的整個(gè)過程，以及對每個(gè)被審計(jì)的重要流程所進(jìn)行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊的控制。
穿行測試可以為審計(jì)師提供如下證據(jù)：確保審計(jì)師對于針對內(nèi)部控制的五大方面所設(shè)計(jì)的控制進(jìn)行識(shí)別和了解，包括與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關(guān)的控制;確保審計(jì)師對于整個(gè)流程有所了解，并且根據(jù)每個(gè)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn)都被識(shí)別出來;評估控制設(shè)計(jì)的有效性;和確認(rèn)控制是否被實(shí)施。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的所有相關(guān)認(rèn)定所進(jìn)行的控制的有效性獲得足夠的證據(jù)。
在識(shí)別重要會(huì)計(jì)科目、相關(guān)認(rèn)定和重要流程之后，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對如下進(jìn)行評估以識(shí)別出可以進(jìn)行測試的控制：發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的節(jié)點(diǎn);管理層實(shí)施控制的性質(zhì);為實(shí)現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)而進(jìn)行的控制的重要性和為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，是否需要一個(gè)以上的控制，或者為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，補(bǔ)入一個(gè)以上的控制是必要的;以及控制不能有效實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)預(yù)期所實(shí)施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊時(shí)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是有效的。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過如下標(biāo)準(zhǔn)判斷公司是否實(shí)施了達(dá)到控制目標(biāo)的控制：識(shí)別公司每一領(lǐng)域的控制目標(biāo);識(shí)別滿足每一目標(biāo)的控制;判斷如果有效地實(shí)施了控制，是否可以防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過判斷控制是否按計(jì)劃實(shí)施和實(shí)施控制的人員是否獲得了必要的授權(quán)和具備有效實(shí)施控制的來評估控制實(shí)施的有效性。
對實(shí)施有效性進(jìn)行控制測試的方式包括詢問適當(dāng)?shù)娜藛T、檢查相關(guān)記錄、觀察公司的運(yùn)營和重新實(shí)施控制措施等方式的結(jié)合。
在對內(nèi)部控制發(fā)表意見時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對獲得的所有證據(jù)進(jìn)行評估并發(fā)表意見，只有在沒有發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性漏洞和審計(jì)師的工作沒有受到限制的情況下，審計(jì)師才可以發(fā)表無保留意見。
如果存在實(shí)質(zhì)性漏洞，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。
審計(jì)師必須評估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨(dú)或累加之后，是否是重要缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞。
對內(nèi)部控制中缺陷的嚴(yán)重性進(jìn)行評估時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)方面：某缺陷或缺陷匯總會(huì)導(dǎo)致某會(huì)計(jì)科目余額或披露事項(xiàng)產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的可能性;某缺陷或多個(gè)缺陷造成的潛在錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度。
關(guān)于管理層對其內(nèi)控有效性評估的報(bào)告，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估下列事件：管理層對適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度的建立和維護(hù)是否已經(jīng)聲明了它的責(zé)任;由管理層用來執(zhí)行評估的框架是否是適當(dāng)?shù)?到公司最近財(cái)年結(jié)束時(shí)，管理層內(nèi)部控制有效性的評估，是否不包含重大的錯(cuò)報(bào);管理層是否已經(jīng)用一種可接受的形式表達(dá)了它的評估。
如果存在以下任何一種情況，審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)修訂標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告：管理層的評估是不充分的，或管理層報(bào)告是不適當(dāng)?shù)?在公司的內(nèi)部控制中有某個(gè)重要缺陷;在業(yè)務(wù)約定書的范圍方面的限制;為了自己的報(bào)告，審計(jì)師決定參閱其他審計(jì)師的部分報(bào)告作為基礎(chǔ);自報(bào)告日期以來，發(fā)生了某個(gè)重大的期后事項(xiàng);在內(nèi)部控制的管理層報(bào)告中包含了其他信息。
當(dāng)內(nèi)部控制中某一變化的理由是對某個(gè)實(shí)質(zhì)性漏洞的糾正時(shí)，管理層就有責(zé)任來確定和審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)評估：變化的理由和變化周圍的環(huán)境是否重要的信息來充分的確定披露該變化有誤導(dǎo)。
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇九
為進(jìn)一步提高我社內(nèi)控與合規(guī)管理水平，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，培育良好的內(nèi)控與合規(guī)文化，根據(jù)四川銀監(jiān)局及省聯(lián)社、市聯(lián)社文件要求，結(jié)合我社實(shí)際，決定自2014年5月至12月在我社開展“內(nèi)控與合規(guī)年”活動(dòng)，特制定本實(shí)施方案。
一、活動(dòng)意義。
內(nèi)控與合規(guī)是打造流程銀行的必然選擇，是實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在要求，是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的根本保證，是防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要前提，是衡量經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。通過此次活動(dòng)開展，促進(jìn)各級牢固樹立以內(nèi)控與合規(guī)為基礎(chǔ)的發(fā)展理念，正確處理內(nèi)控合規(guī)與業(yè)務(wù)發(fā)展和效益提升的關(guān)系，從嚴(yán)規(guī)范員工從業(yè)行為，督促開展合規(guī)經(jīng)營，自覺接受制度約束與紀(jì)律監(jiān)督，不斷培育并踐行內(nèi)控與合規(guī)文化，切實(shí)規(guī)范經(jīng)營管理行為。
二、指導(dǎo)思想。
堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十八大和十八屆三中全會(huì)精神，全面貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和銀行業(yè)監(jiān)管法律法規(guī)，深入落實(shí)省聯(lián)社黨委擴(kuò)大會(huì)議精神，圍繞“抓轉(zhuǎn)型、防風(fēng)險(xiǎn)”工作主線，堅(jiān)持依法經(jīng)營、合規(guī)執(zhí)業(yè)、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)發(fā)展，全面加強(qiáng)內(nèi)控與合規(guī)建設(shè)，切實(shí)提高內(nèi)控與合規(guī)管理的實(shí)效性,促進(jìn)依法合規(guī)、安全運(yùn)營。
三、組織領(lǐng)導(dǎo)。
為有效推進(jìn)“內(nèi)控與合規(guī)年”活動(dòng)，我社成立了以宋春宇主任為組長，委派會(huì)計(jì)蘭力玲為副組長的領(lǐng)導(dǎo)小組，其中蘭力玲為聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)制定方案、落實(shí)責(zé)任，組織推進(jìn)，抓好落實(shí)。
四、活動(dòng)內(nèi)容。
（一）宣傳階段（2014年5月20日-2014年5月31日）。我社召開“內(nèi)控與合規(guī)年”活動(dòng)動(dòng)員大會(huì)，大力宣講活動(dòng)的重要性、目的及意義。造氣氛、濃氛圍，進(jìn)一步增強(qiáng)全員對活動(dòng)目標(biāo)、活動(dòng)內(nèi)容和實(shí)施步驟的了解，切實(shí)提高全員對活動(dòng)重要性的認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)全員不斷強(qiáng)化內(nèi)控與合規(guī)意識(shí)，完善流程管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，全面提升全員的內(nèi)控執(zhí)行力。
（二）實(shí)施階段（2014年6月1日-2014年11月30日）。實(shí)施階段要做到全員參與、制度落實(shí)、防控風(fēng)險(xiǎn)、注重實(shí)效，要以開展風(fēng)險(xiǎn)排查，以內(nèi)部控制檢查為抓手，扎實(shí)推進(jìn)實(shí)施階段各項(xiàng)工作。
1．開展風(fēng)險(xiǎn)排查，深刻剖析形成原因（6月1日-6月30日）。按照“突出重點(diǎn)、標(biāo)本兼治”的總體原則，以案件防控、合規(guī)建設(shè)的內(nèi)容為基礎(chǔ)，以操作風(fēng)險(xiǎn)和員工行為排查為重點(diǎn)，充分揭示存在的制度缺失、執(zhí)行偏差、行為失范等問題，進(jìn)而摸清底數(shù)，透析成因，研究對策，落實(shí)內(nèi)控與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
排查重點(diǎn)包括但不限于以下內(nèi)容：（1）排查員工是否參與民間借貸或充當(dāng)資金掮客；（2）排查員工是否參與經(jīng)商辦企業(yè)；（3）排查員工消費(fèi)異常、交友復(fù)雜、不良嗜好等異常行為；（4）排查員工是否在工商企業(yè)兼職；（5）排查辦公和營業(yè)場所電子監(jiān)控設(shè)備是否布控合理并無盲區(qū)；（6）排查員工守庫、守社及交接制度執(zhí)行情況；（7）排查重要崗位輪換和強(qiáng)制休假制度執(zhí)行情況；（8）排查在信貸審批、財(cái)務(wù)管理、代理中間業(yè)務(wù)及銀行卡和電子銀行等業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)和案件線索。
2.落實(shí)整改要求，切實(shí)提升制度執(zhí)行（7月1日-8月31日）。結(jié)合排查出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及近年來內(nèi)外部審計(jì)等渠道發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)深入開展糾偏、整改工作，規(guī)范操作規(guī)程，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)格崗位制約，堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞。
3.開展培訓(xùn)宣傳，培育內(nèi)控合規(guī)文化（9月1日-9月30日）。開展以內(nèi)控與合規(guī)為主題的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)。培訓(xùn)重點(diǎn)應(yīng)直擊各機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行不力的薄弱環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，通過采用制度闡釋+案例學(xué)習(xí)+互動(dòng)討論三位一體的方式，提高培訓(xùn)的針對性和實(shí)效性。
4.開展監(jiān)督檢查，落實(shí)問題處理（10月1日-11月30日）。要加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，確?；顒?dòng)取得實(shí)效。監(jiān)督檢查工作分為兩個(gè)方面，一是活動(dòng)開展情況專項(xiàng)檢查，二是內(nèi)控制度執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查。
（三）總結(jié)階段（2014年12月1日-2014年12月31日）。
全面總結(jié)活動(dòng)成果，認(rèn)真剖析存在的問題，并以此為契機(jī)，建立健全修訂內(nèi)部規(guī)章制度、堵塞操作風(fēng)險(xiǎn)漏洞、規(guī)范員工個(gè)人行為的長效機(jī)制，持續(xù)深入推進(jìn)內(nèi)控與合規(guī)文化建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。
五、工作要求。
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，認(rèn)真開展活動(dòng)。一把手要加強(qiáng)對活動(dòng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持一手抓業(yè)務(wù)發(fā)展、一手抓內(nèi)控與合規(guī)建設(shè)，深入剖析內(nèi)控、合規(guī)建設(shè)和執(zhí)行中的問題，努力構(gòu)建覆蓋全面的內(nèi)控制度和嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章的合規(guī)文化，建立內(nèi)控與合規(guī)的長效機(jī)制，確?；顒?dòng)取得實(shí)際成效。
（二）宣傳引導(dǎo)。將活動(dòng)與“依法治社”活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，充分利用各種我社掌握的宣傳載體，大力宣傳“內(nèi)控與合規(guī)年”活動(dòng)，反映活動(dòng)取得的成果，為活動(dòng)營造良好的輿論氛圍。
（三）妥善處置。伴隨活動(dòng)的深入推進(jìn)，各方面不確定因素可能會(huì)顯現(xiàn)，要密切關(guān)注員工思想動(dòng)向及異常行為，特別要重點(diǎn)關(guān)注重要崗位人員，以及在日常排查中發(fā)現(xiàn)的可疑人員等，要有針對性地制定預(yù)案，妥善處置，防止因處置不當(dāng)發(fā)生案件、事故。
（四）統(tǒng)籌兼顧。正確處理活動(dòng)開展與當(dāng)前工作的關(guān)系，精心組織，周密安排。把活動(dòng)融入到實(shí)際工作中去，把推進(jìn)各項(xiàng)工作結(jié)合到活動(dòng)中來，做到“兩不誤、兩促進(jìn)”。
（五）按時(shí)報(bào)告。每一階段（包括第二階段中的前三個(gè)小階段）結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)由委派會(huì)計(jì)黎三平向聯(lián)社合規(guī)管理部上報(bào)活動(dòng)開展情況。
二〇一四年五月。
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇十
為了促進(jìn)本單位全面評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī)范內(nèi)部控制評價(jià)程序和評價(jià)報(bào)告，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的相關(guān)要求，特制訂本方案。
一、內(nèi)部控制有效性評價(jià)總體目標(biāo)。
我校內(nèi)部控制有效性評價(jià)的總體目標(biāo)是：了解本單位內(nèi)控建設(shè)和運(yùn)行狀況，分析內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性，明確內(nèi)控差距及缺陷，進(jìn)一步優(yōu)化完善本單位內(nèi)部控制體系;實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，提高基礎(chǔ)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
1、全面性原則。內(nèi)部控制有效性評價(jià)應(yīng)貫穿內(nèi)部控制各項(xiàng)制度建立和執(zhí)行的全過程，覆蓋全校及其各職能部門的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。
2、重要性原則。內(nèi)部控制有效性評價(jià)工作是檢驗(yàn)本單位內(nèi)部控制體系建設(shè)是否高效的主要手段;是明確單位內(nèi)控差距及缺陷，進(jìn)一步優(yōu)化完善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
3、客觀性原則。內(nèi)部控制有效性評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)中保持獨(dú)立性?？陀^評價(jià)各部門的業(yè)務(wù)流程和管理缺陷。
4、制度化原則。按照工作制度化、制度流程化的要求，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性評價(jià)措施可靠運(yùn)行。
三、內(nèi)部控制有效性評價(jià)內(nèi)容。
1、組織層級內(nèi)部控制有效性評價(jià)。
明確各部門職責(zé)分工，厘清各部門在組織層級內(nèi)部控制中的角色和分工;決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離，歸屬到不同的機(jī)構(gòu)，達(dá)到權(quán)力制衡的效果;對內(nèi)部控制有重要影響的'關(guān)鍵性崗位，明確其崗位職責(zé)權(quán)限，人員分配，以及按照規(guī)定的工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核及獎(jiǎng)懲。
2、單位層級內(nèi)部控制有效性評價(jià)。
各個(gè)部門是否建立相應(yīng)的工作制度，檢查各部門內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改進(jìn)建議。
3、業(yè)務(wù)層級內(nèi)部控制有效性評價(jià)。
(1)、預(yù)算編制。預(yù)算編制是否依據(jù)以前年度單位收支的實(shí)際情況，真實(shí)反映單位本年度全部業(yè)務(wù)收支計(jì)劃;是否建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)并有相應(yīng)的預(yù)算工作管理辦法;執(zhí)行環(huán)節(jié)中是否保持單位財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)工作的一致性;是否建立科學(xué)有效的決算與考評機(jī)制。
(2)、收支控制。財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥款收入是否按財(cái)政部門定員定額標(biāo)準(zhǔn)及單位工作計(jì)劃需要據(jù)實(shí)編制;是否根據(jù)國庫指標(biāo)下達(dá)時(shí)進(jìn)行收入登記并確認(rèn)資金來源，匹配財(cái)政批復(fù)的預(yù)算指標(biāo);是否按合理合規(guī)的執(zhí)行方式和審批權(quán)限對不同資金的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理;是否按事前審核與審批程序執(zhí)行支出過程的控制，依據(jù)采購或?qū)徟Y(jié)果提出資金支付申請，單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行資金支付審核并匹配應(yīng)對的收入資金來源。
(3)、采購控制。單位是否按照實(shí)際需求在采購預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)。
范圍內(nèi)，按季度編制采購預(yù)算并確定采購方式;是否建立單位內(nèi)部的分權(quán)和崗位分離機(jī)制，采購需求計(jì)劃評審是否設(shè)置不同崗位進(jìn)行管理;在資金支付環(huán)節(jié)，是否依據(jù)采購合同、驗(yàn)收報(bào)告、竣工決算報(bào)告等文件，按照資金支付的相關(guān)規(guī)定，填寫相關(guān)表格。
四、內(nèi)部控制有效性評價(jià)方法。
1、個(gè)別訪談法。與單位內(nèi)部人員進(jìn)行訪談，了解單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。首先，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員進(jìn)行訪談，了解單位內(nèi)部控制思想的建設(shè)程度;其次，與各科室領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行訪談，了解單位內(nèi)部控制的整體現(xiàn)狀;第三、與單位其他員工進(jìn)行訪談，了解內(nèi)部控制體系的執(zhí)行落實(shí)情況。
2、穿行測試法。任意選取一筆業(yè)務(wù)作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他內(nèi)部管理報(bào)告中反映出來的過程，了解控制措施設(shè)計(jì)的有效性，并識(shí)別出關(guān)鍵控制點(diǎn)。
3、專題討論法。針對每個(gè)科室組織召開專題討論會(huì)議，綜合內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、各方面的意見，研究確定缺陷整改方案。
五、內(nèi)部控制有效性評價(jià)工作組織保障。
1、人員組成。
組長：
副組長：
成員：
2、主要工作。
(1)、檢查內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行的有效性;。
(2)、指導(dǎo)各部門內(nèi)部控制自我評價(jià)工作;。
(3)、認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷及督促各部門進(jìn)行整改。
(4)、編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告。
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇十一
恒泰長財(cái)指派擔(dān)任精藝股份持續(xù)督導(dǎo)工作的保薦代表人就精藝股份內(nèi)部控制制度的制定和運(yùn)行情況等有關(guān)事項(xiàng)與精藝股份董事、監(jiān)事、高級管理人員以及內(nèi)部審計(jì)部等相關(guān)部門進(jìn)行了溝通，查閱了精藝股份股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)各專門委員會(huì)會(huì)議的相關(guān)資料、公司章程、三會(huì)議事規(guī)則、投資者管理制度、信息披露制度等相關(guān)文件以及其他相關(guān)內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)管理規(guī)則等，從公司內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制制度建設(shè)、內(nèi)部控制實(shí)施情況等多方面對公司內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行了核查，并對精藝股份《內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告》及《內(nèi)部控制規(guī)則落實(shí)自查表》進(jìn)行了逐項(xiàng)核查。
二、公司內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)論。
根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日，不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，董事會(huì)認(rèn)為，公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
根據(jù)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日，公司未發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。
自內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價(jià)結(jié)論的因素。
(一)內(nèi)部控制評價(jià)范圍。
公司按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定納入評價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
1、納入評價(jià)的主要單位包括：廣東精藝金屬股份有限公司、佛山市順德區(qū)精藝萬希銅業(yè)有限公司、廣東精藝銷售有限公司、蕪湖精藝銅業(yè)有限公司、飛鴻國際發(fā)展有限公司。納入評價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的100%，營業(yè)收入合計(jì)占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入總額的99.51%。
2、納入評價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)有：組織架構(gòu)、企業(yè)文化，人力資源、制度建設(shè)、資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、銷售管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息披露管理、子公司管理、關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保、期貨套保、風(fēng)險(xiǎn)投資等業(yè)務(wù)。
(1)組織架構(gòu)。
公司建立了以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營管理層為主體、規(guī)范運(yùn)作的法人治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)置了與公司生產(chǎn)經(jīng)營和規(guī)模相適應(yīng)的組織職能機(jī)構(gòu)和二級產(chǎn)業(yè)管理模式，建立了相應(yīng)的授權(quán)、檢查和逐級負(fù)責(zé)制度，貫徹了不兼容職務(wù)相互分離的原則，形成了相互制衡機(jī)制，保證了董事會(huì)及經(jīng)營管理層指令的貫徹執(zhí)行，保障了公司運(yùn)營的規(guī)范有序運(yùn)行。
(2)企業(yè)文化。
隨著經(jīng)營形式的變化，公司以“為員工提供適合培育才智發(fā)現(xiàn)的多元化、包容的環(huán)境，創(chuàng)造并傳遞創(chuàng)新知識(shí)，建立可持續(xù)發(fā)展的創(chuàng)新型多元化產(chǎn)業(yè)集團(tuán)”為企業(yè)愿望，秉承“尊重知識(shí)、認(rèn)同價(jià)值、責(zé)任分清、利益共享”的核心價(jià)值觀，堅(jiān)持以人為本，科學(xué)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了公司持續(xù)、穩(wěn)健、和諧發(fā)展。
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇十二
根據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)部控制規(guī)范總體工作方案的進(jìn)度安排，公司內(nèi)部控制規(guī)范工作現(xiàn)已進(jìn)入內(nèi)控評價(jià)階段。為了配合國家監(jiān)管部門及集團(tuán)公司的要求，使內(nèi)控評價(jià)工作有序、有效的開展，我們依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引、評價(jià)指引及公司內(nèi)部控制制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本工作方案。
依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合公司自身結(jié)構(gòu)及經(jīng)營特點(diǎn)，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，全面評價(jià)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性及運(yùn)行有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各層面可能存在的缺陷或不足，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部控制建設(shè)工作，提高公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
本次內(nèi)控評價(jià)工作由集團(tuán)董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)部負(fù)責(zé)具體實(shí)施，組成領(lǐng)導(dǎo)小組和執(zhí)行小組：
根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)四川監(jiān)管局下發(fā)的《關(guān)于做好上市公司內(nèi)部控制規(guī)范試點(diǎn)工作的通知》中“納入內(nèi)部控制評價(jià)范圍的母公司及重要子公司的總資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤三項(xiàng)指標(biāo)要同時(shí)占2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)指標(biāo)的50%以上”這一要求，確定納入本次評價(jià)范圍的單位為集團(tuán)母公司及全資子公司北京電信通電信工程有限公司。
本次內(nèi)控評價(jià)工作應(yīng)該遵循“全面性、重要性、客觀性”三項(xiàng)原則。
全面性：內(nèi)控評價(jià)應(yīng)全面涵蓋納入評價(jià)范圍的單位整體層面的控制環(huán)境和業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況。
重要性：在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司自身特點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注公司的主要業(yè)務(wù)流程和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
客觀性：評價(jià)工作應(yīng)從獨(dú)立客觀的角度出發(fā)，如實(shí)反映公司內(nèi)部控制方面可能存在的不足之處，為內(nèi)部控制建設(shè)工作提供合理有效的幫助。
以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及其配套指引為依據(jù)，全面評價(jià)公司整體層面的控制環(huán)境和業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制。業(yè)務(wù)流程包括工薪與人事環(huán)節(jié)、資金營運(yùn)管理、采購與付款環(huán)節(jié)、銷售與收款環(huán)節(jié)、成本與存貨流程、籌資與投資環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表及關(guān)賬流程。
評價(jià)工作將通過調(diào)查問卷、個(gè)別訪談、穿行測試、抽樣檢查等方式進(jìn)行，依據(jù)獲取到的證據(jù)，形成評價(jià)工作底稿。在判斷內(nèi)部控制是否存在缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮下列因素：
(1)是否針對風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置了合理的細(xì)化控制目標(biāo)。
(2)是否針對細(xì)化控制目標(biāo)設(shè)置了對應(yīng)的控制活動(dòng)。
(3)相關(guān)控制活動(dòng)是如何運(yùn)行的。
(4)相關(guān)控制活動(dòng)是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行。
(5)實(shí)施相關(guān)控制活動(dòng)的人員是否具備必需的權(quán)限和能力。
綜合考慮以上因素后，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定，區(qū)分重大缺陷、重要缺陷及一般缺陷，以此評價(jià)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行是否有效。
同年度財(cái)務(wù)報(bào)告一同對外報(bào)出。
為了促進(jìn)本單位全面評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī)范內(nèi)部控制評價(jià)程序和評價(jià)報(bào)告，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的相關(guān)要求，特制訂本方案。
我校內(nèi)部控制有效性評價(jià)的總體目標(biāo)是：了解本單位內(nèi)控建設(shè)和運(yùn)行狀況，分析內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性，明確內(nèi)控差距及缺陷，進(jìn)一步優(yōu)化完善本單位內(nèi)部控制體系;實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，提高基礎(chǔ)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
1、 全面性原則。內(nèi)部控制有效性評價(jià)應(yīng)貫穿內(nèi)部控制各項(xiàng)制度建立和執(zhí)行的全過程，覆蓋全校及其各職能部門的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。
2、 重要性原則。內(nèi)部控制有效性評價(jià)工作是檢驗(yàn)本單位內(nèi)部控制體系建設(shè)是否高效的主要手段;是明確單位內(nèi)控差距及缺陷，進(jìn)一步優(yōu)化完善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
3、 客觀性原則。內(nèi)部控制有效性評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)中保持獨(dú)立性。客觀評價(jià)各部門的業(yè)務(wù)流程和管理缺陷。
4、 制度化原則。按照工作制度化、制度流程化的要求，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性評價(jià)措施可靠運(yùn)行。
明確各部門職責(zé)分工，厘清各部門在組織層級內(nèi)部控制中的角色和分工;決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離，歸屬到不同的機(jī)構(gòu)，達(dá)到權(quán)力制衡的效果;對內(nèi)部控制有重要影響的關(guān)鍵性崗位，明確其崗位職責(zé)權(quán)限，人員分配，以及按照規(guī)定的工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核及獎(jiǎng)懲。
2、 單位層級內(nèi)部控制有效性評價(jià)。
各個(gè)部門是否建立相應(yīng)的工作制度，檢查各部門內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的.問題并提出改進(jìn)建議。
(1)、預(yù)算編制。預(yù)算編制是否依據(jù)以前年度單位收支的實(shí)際情況，真實(shí)反映單位本年度全部業(yè)務(wù)收支計(jì)劃;是否建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)并有相應(yīng)的預(yù)算工作管理辦法;執(zhí)行環(huán)節(jié)中是否保持單位財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)工作的一致性;是否建立科學(xué)有效的決算與考評機(jī)制。
(2)、收支控制。財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥款收入是否按財(cái)政部門定員定額標(biāo)準(zhǔn)及單位工作計(jì)劃需要據(jù)實(shí)編制;是否根據(jù)國庫指標(biāo)下達(dá)時(shí)進(jìn)行收入登記并確認(rèn)資金來源，匹配財(cái)政批復(fù)的預(yù)算指標(biāo);是否按合理合規(guī)的執(zhí)行方式和審批權(quán)限對不同資金的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理;是否按事前審核與審批程序執(zhí)行支出過程的控制，依據(jù)采購或?qū)徟Y(jié)果提出資金支付申請，單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行資金支付審核并匹配應(yīng)對的收入資金來源。
范圍內(nèi)，按季度編制采購預(yù)算并確定采購方式;是否建立單位內(nèi)部的分權(quán)和崗位分離機(jī)制，采購需求計(jì)劃評審是否設(shè)置不同崗位進(jìn)行管理;在資金支付環(huán)節(jié)，是否依據(jù)采購合同、驗(yàn)收報(bào)告、竣工決算報(bào)告等文件，按照資金支付的相關(guān)規(guī)定，填寫相關(guān)表格。
1、個(gè)別訪談法。與單位內(nèi)部人員進(jìn)行訪談，了解單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。首先，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員進(jìn)行訪談，了解單位內(nèi)部控制思想的建設(shè)程度;其次，與各科室領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行訪談，了解單位內(nèi)部控制的整體現(xiàn)狀;第三、與單位其他員工進(jìn)行訪談，了解內(nèi)部控制體系的執(zhí)行落實(shí)情況。
2、穿行測試法。任意選取一筆業(yè)務(wù)作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他內(nèi)部管理報(bào)告中反映出來的過程，了解控制措施設(shè)計(jì)的有效性，并識(shí)別出關(guān)鍵控制點(diǎn)。
3、專題討論法。針對每個(gè)科室組織召開專題討論會(huì)議，綜合內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、各方面的意見，研究確定缺陷整改方案。
1、人員組成。
組 長：
副組長：
成 員：
2、主要工作。
(1)、檢查內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行的有效性;
(2)、指導(dǎo)各部門內(nèi)部控制自我評價(jià)工作;
(3)、認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷及督促各部門進(jìn)行整改
(4)、編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告。
內(nèi)控體系建設(shè)工作監(jiān)督小組 20xx年xx月xx日
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇十三
內(nèi)控評價(jià)小組跟蹤、檢查缺陷整改進(jìn)度，確保整改后在20xx年12月31日前最低運(yùn)行次數(shù)不少于2次，因有的業(yè)務(wù)一年只發(fā)生4次（如按季公告的財(cái)務(wù)報(bào)表），故應(yīng)在9月底以前完成缺陷整改；收集整改后的運(yùn)行證據(jù)，確保缺陷已消除。
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇十四
為進(jìn)一步做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作，貫徹執(zhí)行海寧市財(cái)政局《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知》(海財(cái)政[xxxx]100號(hào))文件要求，根據(jù)海寧市財(cái)政局《關(guān)于加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制工作的實(shí)施方案》精神，促進(jìn)我街道有效開展內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作，切實(shí)做好本街道內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作，結(jié)合本街道實(shí)際，特制訂以下實(shí)施方案。
一、指導(dǎo)思想。
貫徹落實(shí)依法治國基本方略，全面推進(jìn)依法行政，有效防控機(jī)關(guān)事務(wù)及管理中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，建立健全機(jī)關(guān)、事業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)機(jī)關(guān)懲防體系建設(shè)。以落實(shí)好權(quán)責(zé)一致、有效制衡為核心，體現(xiàn)分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)的要求，保證政策、執(zhí)行、監(jiān)督相互協(xié)調(diào)又相互制約。以推進(jìn)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制組織體系建設(shè)、機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)、機(jī)關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行體系建設(shè)、機(jī)關(guān)內(nèi)部控制信息化建設(shè)為目標(biāo)，與依法行政、廉政建設(shè)、政務(wù)管理緊密聯(lián)系，努力提高機(jī)關(guān)工作質(zhì)量，提升機(jī)關(guān)管理水平，保證機(jī)關(guān)、事業(yè)干部隊(duì)伍廉潔高效。
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇十五
根據(jù)《江蘇吳中實(shí)業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制評價(jià)制度》規(guī)定，股份公司內(nèi)部控制評價(jià)分為自我評價(jià)和獨(dú)立評價(jià)兩部分，20xx年的內(nèi)部控制評價(jià)工作依照此原則進(jìn)行。
自我評價(jià)工作由股份公司組成評價(jià)工作組選取部分單位進(jìn)行。20xx年度自我評價(jià)選擇的樣本單位為股份公司總部、江蘇吳中醫(yī)藥集團(tuán)有限公司(包含總部、蘇州制藥廠、中凱生物制藥廠)、江蘇吳中醫(yī)藥銷售有限公司、江蘇吳中進(jìn)出口有限公司、江蘇中吳置業(yè)有限公司(包含紅璽項(xiàng)目)、蘇州隆興置業(yè)有限公宿遷市蘇宿置業(yè)有限公司、蘇州興瑞貴金屬材料有限公司。
蘇州中吳物業(yè)管理有限公司、江蘇吳中蘇藥醫(yī)藥開發(fā)有限公司、江蘇吳中海利國際貿(mào)易有限公司因?qū)儆诠痉侵匾獦I(yè)務(wù)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，因此不納入本次自我評價(jià)范圍。
獨(dú)立評價(jià)選擇的樣本單位為股份公司總部、江蘇吳中醫(yī)藥集團(tuán)有限公司(包含總部、蘇州制藥廠)、江蘇吳中醫(yī)藥銷售有限公司、江蘇吳中進(jìn)出口有限公司、江蘇中吳置業(yè)有限公司(包含紅璽項(xiàng)目)、蘇州隆興置業(yè)有限公司、宿遷市蘇宿置業(yè)有限公司、蘇州興瑞貴金屬材料有限公司。
本次評價(jià)工作主要包括公司層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)層面的評價(jià)工作。
在公司層面，對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性兩方面進(jìn)行全面系統(tǒng)評價(jià)。
在業(yè)務(wù)層面，對為確保戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個(gè)或整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所設(shè)置的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)。
對股份公司總部以企業(yè)層面的控制是否有效為主線，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等;對下屬企業(yè)以業(yè)務(wù)層面控制是否有效為主線，對主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價(jià)，并關(guān)注企業(yè)層面的控制活動(dòng)。
1.被評價(jià)單位內(nèi)部控制是否在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上涵蓋了企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)。
2.被評價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理。
3.被評價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。
4.被評價(jià)單位是否開展內(nèi)部控制自查并上報(bào)有關(guān)自查報(bào)告。
5.被評價(jià)單位是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問題整改的機(jī)制。
6.被評價(jià)單位在評價(jià)期間是否出現(xiàn)過重大風(fēng)險(xiǎn)事故等。
自我評價(jià)由所屬各單位按照股份公司統(tǒng)一安排，自行開展。內(nèi)控評價(jià)部門審計(jì)部制定年度內(nèi)部控制評價(jià)工作方案，提交董事會(huì)審議，根據(jù)工作方案的時(shí)間安排啟動(dòng)內(nèi)部控制自我評價(jià)，下發(fā)內(nèi)部控制自我評價(jià)表。
總部及所屬各分子公司接到自我評價(jià)表后，按內(nèi)部控制評價(jià)制度的相關(guān)要求，成立自我評價(jià)工作小組，制定工作實(shí)施方案，組織本單位(部門)進(jìn)行自我評價(jià)工作。評價(jià)結(jié)果經(jīng)部門負(fù)責(zé)人及所屬領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)后上報(bào)審計(jì)部匯總，股份公司內(nèi)控評價(jià)工作組將對各單位的自我評價(jià)情況進(jìn)行分析和審核，并報(bào)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。
內(nèi)部控制獨(dú)立評價(jià)，由股份公司內(nèi)控評價(jià)工作組綜合運(yùn)用訪談、測試和比較分析等方法，廣泛收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，研究分析內(nèi)部控制缺陷，對各單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)。股份公司內(nèi)控評價(jià)工作組對現(xiàn)場各小組初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核、分類匯總，初步確認(rèn)綜合獨(dú)立評價(jià)結(jié)果，報(bào)經(jīng)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。同時(shí)結(jié)合提出的內(nèi)控缺陷整改建議，組織內(nèi)部控制缺陷整改，跟蹤整改落實(shí)情況。
內(nèi)控評價(jià)部門審計(jì)部在協(xié)調(diào)各部門完成內(nèi)部控制自我評價(jià)工作及內(nèi)控評價(jià)工作組完成獨(dú)立測試工作后，結(jié)合內(nèi)部控制評價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表，形成書面的《內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告》，呈交內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、總經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)審閱。
根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于20xx年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》(財(cái)辦會(huì)[20xx]30號(hào))的要求，為了保障合規(guī)、有序、高效地開展內(nèi)部控制評價(jià)工作，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》、四川岷江水利電力股份有限公司內(nèi)部控制手冊》 及公司重要管理規(guī)章制度，特制定本工作方案。
內(nèi)控評價(jià)的內(nèi)容包括內(nèi)部控制的五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。
公司各部門評價(jià)的重點(diǎn)為：
內(nèi)控評價(jià)的范圍：公司本部及其分公司、子公司。
1、內(nèi)控評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組
(涉及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、總經(jīng)理)
2、內(nèi)控評價(jià)工作小組
(涉及審計(jì)部門、其他職能部門)
1、公司各部門、分子公司自查時(shí)間：
2、評價(jià)小組對各部門的評價(jià)時(shí)間：
3、評價(jià)小組對各分子公司的評價(jià)抽查時(shí)間：
4、匯總內(nèi)控缺陷，出具內(nèi)控報(bào)告時(shí)間：
1、期中評價(jià)，查找缺陷
(1)內(nèi)控評價(jià)小組前期工作(20xx年月完成)
1)從公司環(huán)境層面了解、分析內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn);
2)從企業(yè)層面控制了解、分析內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn);
3)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域及重要組成部分;
4)起草評價(jià)方案，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，組織實(shí)施內(nèi)控評價(jià)。
該階段形成以下工作底稿：
1)組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、公司文化的調(diào)查底稿;
2)內(nèi)控評價(jià)工作方案。
(2)各單位自評
各單位評價(jià)小組成員召集本單位業(yè)務(wù)骨干，主持本單位內(nèi)控評價(jià)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評價(jià)全覆蓋，完善以下工作：
1)全面分析本單位相關(guān)的內(nèi)部控制，完成《內(nèi)部控制調(diào)查問卷》(詳參考格式)的填寫，由評價(jià)人員簽字確認(rèn)。
2)全面梳理本單位內(nèi)部控制手冊，比照本單位內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制手冊中不完善的地方進(jìn)行修正。
3)查找并分析本單位相關(guān)業(yè)務(wù)及管理主要風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)充完善流程圖、風(fēng)險(xiǎn)清單、《風(fēng)險(xiǎn)矩陣》。
4)編寫本單位的《內(nèi)控評價(jià)報(bào)告》，評價(jià)人員與單位負(fù)責(zé)人共同確認(rèn)的內(nèi)控缺陷、評價(jià)員確認(rèn)而單位負(fù)責(zé)人未確認(rèn)的內(nèi)控缺陷，應(yīng)在《內(nèi)控評價(jià)報(bào)告》中分別反映，若不存在該種情形，也應(yīng)明確說明“無兼職評價(jià)確認(rèn)而單位負(fù)責(zé)人未確認(rèn)的內(nèi)控缺陷”，《內(nèi)控評價(jià)報(bào)告》由評價(jià)人員、單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
(3)內(nèi)控評價(jià)小組復(fù)查
內(nèi)控評價(jià)小組對各單位報(bào)送的《內(nèi)控評價(jià)報(bào)告》及《風(fēng)險(xiǎn)矩陣》、《內(nèi)控評價(jià)問卷調(diào)查表》進(jìn)行分析;按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思路，本著重要性原則，選擇樣本單位、重點(diǎn)流程進(jìn)行復(fù)查，并建立以下底稿：
1)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表
2)流程圖、風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)清單
3)公司層面內(nèi)部控制環(huán)境評價(jià)工作表
4)流程自我評價(jià)工作表
(1)內(nèi)控缺陷確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：詳見《內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》
(2)內(nèi)控缺陷的確認(rèn)程序
1)各單位自評缺陷：評價(jià)人員初步判斷，報(bào)單位負(fù)責(zé)人確認(rèn)，將形成的一致意見和不同意見在《內(nèi)控評價(jià)報(bào)告》中反映，報(bào)內(nèi)控評價(jià)小組。
2)內(nèi)控評價(jià)小組復(fù)查新增的內(nèi)控缺陷：評價(jià)人員初步判斷，征求缺陷所在單位相關(guān)人員意見后，評價(jià)小組討論形成初步意見，報(bào)缺陷所在單位負(fù)責(zé)人確認(rèn)。
3)內(nèi)控評價(jià)小組匯總整理的內(nèi)控缺陷：各單位負(fù)責(zé)人認(rèn)可的內(nèi)控缺陷，單位負(fù)責(zé)人召集相關(guān)人員討論確定整改措施，評價(jià)小組對整改措施能否消除缺陷予以確認(rèn);單位負(fù)責(zé)人未確認(rèn)的內(nèi)控缺陷，評價(jià)小組應(yīng)與缺陷所在單位的直接上級討論確定;內(nèi)控評價(jià)小組對股份公司管理層不予確認(rèn)的缺陷，若內(nèi)控評價(jià)小組認(rèn)為屬于重要或重大缺陷，應(yīng)直接向董事會(huì)報(bào)告，由董事會(huì)裁定。
須整改的內(nèi)控缺陷，由缺陷所在單位整改，由內(nèi)控評價(jià)工作小組進(jìn)行追蹤，以確保相關(guān)單位采用適當(dāng)措施進(jìn)行改進(jìn)。
內(nèi)控評價(jià)小組跟蹤、檢查缺陷整改進(jìn)度，確保整改后在20xx年12月31日前最低運(yùn)行次數(shù)不少于2次，因有的業(yè)務(wù)一年只發(fā)生4次(如按季公告的財(cái)務(wù)報(bào)表)，故應(yīng)在9月底以前完成缺陷整改;收集整改后的運(yùn)行證據(jù)，確保缺陷已消除。
主要采用后推程序進(jìn)行內(nèi)控評價(jià)，即，期中測試運(yùn)行有效的內(nèi)部控制，到期末仍未發(fā)生變化，不再測試，重點(diǎn)關(guān)注、測試發(fā)生變化的內(nèi)部控制和新增業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。
內(nèi)控評價(jià)小組起草公司的《內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告》，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議后，報(bào)董事會(huì)審批。
預(yù)計(jì) 萬元。
出具內(nèi)控評價(jià)報(bào)告后，內(nèi)控評價(jià)小組在 個(gè)月內(nèi)將內(nèi)控評價(jià)底稿裝訂成冊并歸檔，審計(jì)部保管年， 年以后交公司檔案室，保存期限10年。
本方案經(jīng)董事會(huì)審批后執(zhí)行。
20xx年10月30日
內(nèi)控實(shí)施工作方案篇十六
按照國務(wù)院國資委《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的`通知》(國資發(fā)評價(jià)〔xxxx〕68號(hào))要求，根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)〔〕7號(hào))及其配套指引和國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(國資發(fā)改革〔〕108號(hào))有關(guān)規(guī)定，集團(tuán)公司將全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。結(jié)團(tuán)公司實(shí)際情況，制定本方案。
一、指導(dǎo)思想。
集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的指導(dǎo)思想是：以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為核心，以開展管理提升活動(dòng)為契機(jī)，健全管理制度，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，固化業(yè)務(wù)流程，全面落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的要求,促進(jìn)提升管理能力，提高經(jīng)營效率，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，把集團(tuán)公司建設(shè)成為管理規(guī)范、運(yùn)行高效、風(fēng)險(xiǎn)受控的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)。
二、總體目標(biāo)。
內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施的總體目標(biāo)是:保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，有效提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)、資本市場以及企業(yè)管理提升要求，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司“做強(qiáng)做優(yōu)，世界一流”發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。
三、基本原則。
1、風(fēng)控結(jié)合，符合規(guī)范。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制建設(shè)為核心，實(shí)施集團(tuán)公司“以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)”，同時(shí)符合財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》要求。
2、統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)籌規(guī)劃全集團(tuán)的內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案，明確體系的建設(shè)范圍、實(shí)施內(nèi)容、工作步驟、時(shí)間安排和技術(shù)方法，并對已開展內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)與實(shí)施的企業(yè)進(jìn)行分析評估，確保全集團(tuán)內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)一致。
3、全面啟動(dòng)，分類實(shí)施。集團(tuán)所屬單位全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，確保在xxxx年底前正式運(yùn)行。葛洲壩集團(tuán)股份有限公司要按照集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案加快建設(shè)進(jìn)度，確保在xxxx年建立起規(guī)范的內(nèi)部控制體系。
4、部門協(xié)同，上下結(jié)合。集團(tuán)公司各部門要積極參與內(nèi)部控制體系建設(shè)，做好本部門主管業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)，并配合開展好跨部門業(yè)務(wù)的內(nèi)控工作。集團(tuán)公司所屬單位要以業(yè)務(wù)活動(dòng)為單元細(xì)化內(nèi)部控制體系建設(shè)職責(zé)，接受上級業(yè)務(wù)主管部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。
5、把握關(guān)鍵，突出重點(diǎn)。在全面推進(jìn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)抓好資金、投資、采購、基建、在建工程管理、產(chǎn)權(quán)管理、人力資源管理、質(zhì)量安全管理等對集團(tuán)運(yùn)營影響較大、風(fēng)險(xiǎn)較高的重點(diǎn)領(lǐng)域和境外業(yè)務(wù)、金融等特殊業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部控制建設(shè)工作。
6、注重實(shí)效，狠抓落實(shí)。集團(tuán)公司體系建設(shè)要緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，堅(jiān)持“七項(xiàng)落實(shí)”，即：風(fēng)險(xiǎn)評估和流程控制措施要落實(shí)到公司治理中去、落實(shí)到戰(zhàn)略規(guī)劃中去、落實(shí)到規(guī)章制度中去、落實(shí)到崗位職責(zé)中去、落實(shí)到績效考核中去、落實(shí)到信息系統(tǒng)中去、落實(shí)到企業(yè)文化中去。
【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/19160137.html】
