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內(nèi)控實(shí)施演講稿三分鐘篇一
為了論述方便，首先簡要分析一下內(nèi)部控制審計(jì)的分類。
經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，不可能都針對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行，更多情況是對其中部分展開。
按照涉及內(nèi)部控制的范圍，大致可分為如下三類：
3 、獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計(jì)，這種審計(jì)是對經(jīng)濟(jì)組織所屬的獨(dú)立單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，獨(dú)立單位是指財務(wù)上獨(dú)立的，可以是投資中心或利潤中心，也可以是子公司，單獨(dú)設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)的分公司，它們自己本身可能有一套內(nèi)部控制，同時還要執(zhí)行經(jīng)濟(jì)組織作為整體的內(nèi)部控制。
這三類審計(jì)各有各的特點(diǎn)，但在審計(jì)程序上，由于獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計(jì)相對較復(fù)雜，程序最全面，因此以下即以其為藍(lán)本討論。
內(nèi)部控制審計(jì)程序與其他審計(jì)中作為審計(jì)程序的內(nèi)部控制評價應(yīng)該有相似之處，因?yàn)楫吘箖烧叨际且詢?nèi)部控制為焦點(diǎn)而展開，但由于服務(wù)的目標(biāo)不一致，在程序上也有差別。
1 、了解與記錄內(nèi)部控制;
2 、初步評價控制風(fēng)險;
3 、實(shí)施符合性測試;
4 、評價內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。
作為一種單獨(dú)開展的審計(jì)，了解經(jīng)濟(jì)組織的基本情況這些準(zhǔn)備工作是必須的，因?yàn)閷?nèi)部控制需求越強(qiáng)烈的經(jīng)濟(jì)組織，其規(guī)模越大，這是必然的;在大規(guī)模的組織里，管理高層、各個下屬機(jī)構(gòu)的諸多具體的基本情況內(nèi)部審計(jì)人員不可能都熟悉。
了解基本情況是開展內(nèi)部控制審計(jì)的基本條件，否則無從下手。
同樣大規(guī)模的組織內(nèi)既存在針對整個組織的控制，也存在針對某個部分或某個下屬機(jī)構(gòu)的控制，內(nèi)部審計(jì)人員也不可能都熟悉，因此了解內(nèi)部控制也是必須的。
在了解內(nèi)部控制階段，還必須初步分析所了解信息，以初步確定內(nèi)部控制的健全性和有效性，規(guī)劃要實(shí)施的符合性測試程序。
接下來與內(nèi)部控制評價程序一樣，實(shí)施符合性測試，以獲得遵循性的評價，同時最終確定健全性和有效性。
最后歸納總結(jié)審計(jì)結(jié)果，提出審計(jì)報告。
總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)程序?yàn)椋?/p>
1 、了解基本情況;
2 、了解內(nèi)部控制;
3 、實(shí)施符合性測試;
4 、提出審計(jì)報告。
下面即以該程序?yàn)橹骶€展開討論，其中提出審計(jì)報告在內(nèi)部審計(jì)報告中討論。
了解基本情況，是了解所要審計(jì)內(nèi)部控制所涉及單位的基本情況，這些情況是展開審計(jì)的必要準(zhǔn)備和基本條件，影響著整個審計(jì)的過程和結(jié)果。
這些基本情況包括：
1 、單位所屬的行業(yè)和歷史沿革(著重于管理沿革);
2 、單位組織結(jié)構(gòu)、各機(jī)構(gòu)的人員規(guī)模和崗位結(jié)構(gòu);
3 、單位資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營或?qū)I(yè)服務(wù)的特點(diǎn)規(guī)模;
4 、主營業(yè)務(wù)及輔助業(yè)務(wù)類別、業(yè)務(wù)量;
5 、財務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作組織;等等。
這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關(guān)文件、會計(jì)和統(tǒng)計(jì)資料等方法來獲得。
1 、業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容;
2 、必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù);
3 、內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)程度;
4 、審計(jì)應(yīng)該投入的人力及分工和時間預(yù)算。
確定業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容實(shí)際是劃分業(yè)務(wù)循環(huán)的過程，確定的是審計(jì)展開的主線;重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)是必須控制的，確定它們就是確定審計(jì)的重點(diǎn);內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)程度是與獨(dú)立單位的規(guī)模相關(guān)的，規(guī)模較小的單位內(nèi)部控制程度就相應(yīng)較低，衡量標(biāo)準(zhǔn)就不能太高，實(shí)際這就是確定衡量標(biāo)準(zhǔn)的問題，提出設(shè)計(jì)意見時必須考慮;確定投入的人力和時間預(yù)算是為了保證整個審計(jì)過程有條不紊地進(jìn)行，保證審計(jì)質(zhì)量。
下一步工作是制定審計(jì)總體計(jì)劃，其主要內(nèi)容就是上述基本情況獲得后審計(jì)人員所確定的內(nèi)容，主要包括審計(jì)的范圍，即業(yè)務(wù)循環(huán)及內(nèi)容，審計(jì)的重點(diǎn)，即必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，審計(jì)組人員構(gòu)成、分工和時間預(yù)算。
這個計(jì)劃在以后審計(jì)過程中還要適時調(diào)整。
需要特別說明的是業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分。
業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分是將若干個關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或管理活動組合在一起。
2001 年財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》(征求意見稿)中提出，“內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的控制”，其中這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是基本的業(yè)務(wù)循環(huán)劃分，但目前有多樣化的趨勢，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會就提出預(yù)算管理、資訊管理等管理作業(yè)。
業(yè)務(wù)循環(huán)是以后審計(jì)程序展開的主線，了解內(nèi)部控制和符合性測試都按照它來組織，因此劃分業(yè)務(wù)循環(huán)影響到整個審計(jì)的組織、效率和質(zhì)量。
一般來說業(yè)務(wù)循環(huán)應(yīng)按下列原則來劃分：
1 、覆蓋單位所有業(yè)務(wù)及其各個環(huán)節(jié);
3 、有利于審計(jì)的組織安排。
了解內(nèi)部控制的內(nèi)容
要了解內(nèi)部控制，首先要解決內(nèi)部控制的構(gòu)架問題。
1988 年美國 aicpa 提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)即控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)和會計(jì)系統(tǒng)，我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則即采用這種觀點(diǎn)。
1994 年 coso 報告提出內(nèi)部控制要素即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制作業(yè)、信息與溝通、監(jiān)控。
內(nèi)部控制要素是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的縱深發(fā)展，在內(nèi)容上進(jìn)一步完善，在內(nèi)部環(huán)境上更注重員工的素質(zhì)，增加風(fēng)險評估強(qiáng)調(diào)要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)就必須分析相關(guān)風(fēng)險，構(gòu)成風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，將會計(jì)系統(tǒng)擴(kuò)大為信息與溝通，更強(qiáng)調(diào)信息的內(nèi)部傳達(dá)， 增加監(jiān)控要素將內(nèi)部控制的執(zhí)行納入進(jìn)來。
由于 coso 報告提供出的內(nèi)部控制理論很全面，更加接近內(nèi)部控制的本質(zhì)認(rèn)識，而內(nèi)部控制的建設(shè)要以先進(jìn)理論為指導(dǎo)，與實(shí)際情況相結(jié)合，因此本文認(rèn)為，在我們目前的條件下，我們應(yīng)采用 coso 報告的觀點(diǎn)，以它的框架為指導(dǎo)，同時鑒于我國目前內(nèi)部控制落后的情況，應(yīng)更加注重控制作業(yè)和監(jiān)控，即如何建立起健全有效的控制程序與政策以及它們的實(shí)際執(zhí)行，在控制作業(yè)完善的帶動下，風(fēng)險評估和信息與溝通也逐步完善，同時逐步轉(zhuǎn)變管理觀念，提高員工素質(zhì)，建立起合理的法人治理結(jié)構(gòu)和具體組織結(jié)構(gòu)，使控制環(huán)境得以改善。
由于內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)監(jiān)控的主要角色，內(nèi)部控制審計(jì)就是履行監(jiān)控的職責(zé)，因此了解內(nèi)部控制階段對監(jiān)控的了解可以置于次要地位;又由于風(fēng)險評估的風(fēng)險是管理層和作業(yè)層控制目標(biāo)因內(nèi)外部風(fēng)險因素影響而不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險，對它進(jìn)行評估后設(shè)置相應(yīng)的控制作業(yè)來控制，而內(nèi)部控制審計(jì)要做的一部分工作就是評價控制作業(yè)是否能控制住風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，實(shí)際就是風(fēng)險評估過程，因此風(fēng)險評估不做了解，而在接下來的分析工作中進(jìn)行。
由于控制作業(yè)實(shí)際就是控制程序與政策，為了理解直觀起見，本文就稱其為控制程序與政策;由于內(nèi)外部信息和它們在單位內(nèi)外部、內(nèi)部各部門各成員之間的流動可以構(gòu)成一個系統(tǒng)，因此信息與溝通可以合稱為信息系統(tǒng)。
總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)要了解的內(nèi)部控制要素為控制環(huán)境、控制程序與政策及信息系統(tǒng)。
如上所述，了解內(nèi)部控制以業(yè)務(wù)循環(huán)為主線展開的，即按業(yè)務(wù)循環(huán)逐個循環(huán)了解，這些循環(huán)構(gòu)成單位整體，這是橫向的;同時針對每個循環(huán)的控制，分別去了解它控制環(huán)境、控制程序與程序、信息系統(tǒng)，這是每個循環(huán)的控制的縱向構(gòu)成，是縱向的了解。
橫向縱向的交叉了解構(gòu)成了解內(nèi)部控制程序的骨架。
了解控制環(huán)境是了解影響內(nèi)部控制其他要素的因素，提供內(nèi)部控制構(gòu)成基礎(chǔ)好壞的證據(jù)，同時為分析內(nèi)部控制健全性有效性和遵循性好壞的原因提供證據(jù)素材。
了解控制環(huán)境的內(nèi)容實(shí)際就是控制環(huán)境的內(nèi)容，按照 coso 報告，控制環(huán)境包括： 1 )、員工的誠實(shí)性和道德觀; 2 )、員工的勝任能力; 3 )、董事會或?qū)徲?jì)委員會; 4 )、管理哲學(xué)和經(jīng)營方式; 5 )、組織結(jié)構(gòu); 6 )、授權(quán)和分配責(zé)任的方式; 7 )、人力資源政策。
這里主要是針對各個業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的部門、人員、方法來說的，其中第 3 點(diǎn)是針對整個單位，實(shí)際在了解基本情況程序中就已進(jìn)行。
了解控制程序與政策，就是了解控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險所采取的措施，它是了解內(nèi)部控制要素中最重要的部分。
每個業(yè)務(wù)循環(huán)都可分為若干個作業(yè)，而每個作業(yè)都要設(shè)置若干控制程序和政策來控制，我們本文把這些作業(yè)稱為控制點(diǎn)。
比如制造業(yè)的銷售與收款循環(huán)可分為接受定單、核準(zhǔn)信用、發(fā)運(yùn)商品、開具發(fā)票、應(yīng)收賬款與記錄、收款、退貨及客訴處理等作業(yè)。
在業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分階段，已經(jīng)取得了業(yè)務(wù)循環(huán)大致內(nèi)容的了解，在了解控制程序與政策階段，應(yīng)進(jìn)一步了解，去獲得足夠信息來進(jìn)一步確定業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)的各個作業(yè)，然后針對每個作業(yè)，去了解所采取的控制程序與政策。
了解信息系統(tǒng)只要是了解單位內(nèi)外部信息記錄載體，以及溝通方式。
外部信息載體包括記錄市場份額、法規(guī)要求和客戶反映等信息的資料，內(nèi)部信息載體包括業(yè)務(wù)申請審批報告、各種分析報告、進(jìn)行控制作業(yè)形成單據(jù)、會計(jì)資料等等。
溝通方式包括政策手冊、財務(wù)報告手冊、備查簿、口頭交流、管理示例等。
進(jìn)行內(nèi)部控制的了解可采取的方法與內(nèi)部控制評價程序中的一樣，大致查閱控制文件和控制信息記錄載體、詢問有關(guān)人員、觀察作業(yè)的進(jìn)行和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況等等。
初步分析健全性和有效性
在對內(nèi)部控制獲得了解后，就可以對其健全性和有效性進(jìn)行初步分析，以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測試程序。
初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)應(yīng)該設(shè)置控制而未設(shè)置。
這些業(yè)務(wù)在了解基本情況中已獲悉，而重要或經(jīng)常發(fā)生的作業(yè)則在了解控制程序與政策中已了解，通過了解控制程序與政策能知道它們是否設(shè)置控制。
初步有效性分析主要是針對控制程序與政策而實(shí)施的。
這實(shí)際就是初步的風(fēng)險評估。
初步有效性分析首先要分析確定各個業(yè)務(wù)循環(huán)、各個作業(yè)的控制目標(biāo)，然后再分析所了解到的控制程序與政策，看它們是否能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
對于控制有缺陷的可以提出初步的改進(jìn)意見。
初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測試。
一般來說對于以下情況就可以不進(jìn)行測試：
1 )對業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制初步評價為無效;
4 )雖對業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控制但未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)。
而以下情況就可以考慮進(jìn)行大范圍的測試：
1 )相關(guān)業(yè)務(wù)大量發(fā)生的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制;
3 )控制程序相對復(fù)雜的控制。
規(guī)劃結(jié)果應(yīng)記入審計(jì)計(jì)劃，并對審計(jì)計(jì)劃做相應(yīng)調(diào)整。
記錄內(nèi)部控制
制度基礎(chǔ)審計(jì)理論中記錄內(nèi)部控制的方法主要有：文字?jǐn)⑹觯{(diào)查表，核對表，流程圖。
本文認(rèn)為作為記錄方法內(nèi)部控制審計(jì)可以采用。
對于控制環(huán)境的記錄，一般是文字?jǐn)⑹?，按照上述控制環(huán)境的幾個方面來記錄。
了解基本情況程序也采用文字?jǐn)⑹龅姆椒ㄓ涗洝?/p>
記錄要形成審計(jì)工作底稿。
記錄內(nèi)部控制主要是記錄控制程序與政策和信息系統(tǒng)。
采用的方法以上四種都可以采用，但以調(diào)查表最為常用。
在本文中，即討論調(diào)查表改進(jìn)和特殊運(yùn)用。
一般，調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容是有審計(jì)人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的情況自行設(shè)計(jì)的，但對于內(nèi)部控制審計(jì)，本文認(rèn)為，鑒于我國目前內(nèi)部控制薄弱和人們對內(nèi)部控制該如何知之甚少的情況，調(diào)查表應(yīng)該引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制作為導(dǎo)引，以配合政府推動內(nèi)部控制的建設(shè)。
標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制是指針對某個業(yè)務(wù)或作業(yè)由權(quán)威部門設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)控制。
比如 2001 年財政部發(fā)布的《加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的若干規(guī)定》(征求意見稿)，就是標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制。
對于各類型單位共有的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如貨幣資金業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)融投資業(yè)務(wù)等可由財政部門制訂統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn);對于具有行業(yè)特性的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如生產(chǎn)循環(huán)、銷售及收款等主要針對制造業(yè)，則由行業(yè)主管部門或行業(yè)協(xié)會分別制訂，供不同行業(yè)采用。
在調(diào)查表中引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，要從權(quán)威部門制訂的針對各業(yè)務(wù)或作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制中，按業(yè)務(wù)或作業(yè)內(nèi)部若干個控制點(diǎn)抽取提煉出對控制點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)控制程序和政策，作為調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容。
調(diào)查控制程序和政策時就循其進(jìn)行。
同時由于引入了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，對單位特殊的控制程序和政策可能就無法調(diào)查得到，而那些控制也是很重要的，因此有必要將調(diào)查表與文字?jǐn)⑹鼋Y(jié)合起來，加入單位實(shí)際做法的敘述。
結(jié)合的方式就是在每個控制點(diǎn)控制調(diào)查內(nèi)容下面單設(shè)一行，用來記錄單位的特殊做法。
符合性測試包括設(shè)計(jì)測試和執(zhí)行測試，設(shè)計(jì)測試即健全性和有效性測試，執(zhí)行測試即遵循性測試。
還由于有效性健全性初步分析結(jié)果需進(jìn)一步獲得證據(jù)確證，如通過分析認(rèn)為對某控制點(diǎn)設(shè)置的控制能達(dá)到控制目標(biāo)，但這個判斷是否正確，還需要進(jìn)一步了解實(shí)際情況，因此需要通過測試進(jìn)一步獲得更全面的信息證據(jù)來確證。
執(zhí)行測試是符合性測試的主體，主要是檢查內(nèi)部控制是怎樣執(zhí)行的。
進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)測試，主要要做如下工作：1 )更深層次地了解單位的內(nèi)部控制，作出更準(zhǔn)確的健全性和有效性評價;2 )獲得進(jìn)一步支持健全性和有效性初步評價結(jié)果的證據(jù);3 )檢驗(yàn)在了解和初步評價內(nèi)部控制階段所作的重要專業(yè)判斷和分析。
進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行測試，要特別注意如下事項(xiàng)：1 )對業(yè)務(wù)循環(huán)和關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)的控制是如何具體組織應(yīng)用于實(shí)際的;2 )控制是否一貫執(zhí)行;3 )是否由控制規(guī)定職務(wù)的人來執(zhí)行，其中后兩個是重中之中。
《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第 5 號——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險》中提供了三種符合性測試方法，即檢查交易和事項(xiàng)的憑證、詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制，三種方法可單獨(dú)或合并使用。
本文認(rèn)為符合性測試方法應(yīng)以檢查為主，同時輔以觀察和詢問。
因?yàn)榭刂茍?zhí)行一貫、規(guī)定職務(wù)人執(zhí)行是重中之重，而控制執(zhí)行中留下的審計(jì)軌跡亦即控制信息載體能反映出這兩者，檢查控制信息載體就能了解到這兩者，在檢查的同時通過觀察和詢問獲得控制具體應(yīng)用的證據(jù)。
檢查控制信息載體，即針對每個業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的單證、報告、合同等控制信息載體，抽取其中部分，檢查執(zhí)行各個控制點(diǎn)下各個控制程序與政策留下的記錄，推斷出是否得到全面一貫的執(zhí)行。
抽取工作采取屬性抽樣技術(shù)來進(jìn)行，基本與內(nèi)部控制評價中的相同。
樣本量的大小根據(jù)了解內(nèi)部控制階段的規(guī)劃確定，樣本采用隨機(jī)選樣或系統(tǒng)選樣的辦法選取。
遵循性評價主要針對控制點(diǎn)控制內(nèi)的各項(xiàng)控制措施。
內(nèi)部控制的實(shí)際遵循情況是個程度概念，遵循與不遵循只是它的兩個極端，本文認(rèn)為對遵循性的評價應(yīng)采取評級的辦法，以更好的反映遵循程度。
遵循性級別最好分為四個到六個等級，等級太少難于準(zhǔn)確衡量遵循程度，等級太多難于把握等級之間的差別，由審計(jì)人員根據(jù)具體情況確定級別;每個級別還應(yīng)確定應(yīng)提的審計(jì)意見，如遵循性分為 a 、 b 、 c 、 d 四個級別，被評為 a 級的，提出執(zhí)行較好的意見， b 級提出應(yīng)加強(qiáng)的意見， c 級提出應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的意見， d 級提出特別提示加強(qiáng)的意見。
評級時審計(jì)人員主要根據(jù)屬性抽樣結(jié)果，同時綜合考慮通過觀察詢問得到的控制應(yīng)用于實(shí)際的情況，運(yùn)用自己的專業(yè)判斷，評判其遵循性級別。
本文認(rèn)為，評定級別只是一種手段，重要的是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)。
進(jìn)行評級提出各種加強(qiáng)意見是為了實(shí)現(xiàn)督促內(nèi)部控制執(zhí)行的審計(jì)目標(biāo)，而發(fā)現(xiàn)控制具體應(yīng)用于實(shí)際中存在的問題，以及發(fā)現(xiàn)因控制未很好執(zhí)行而導(dǎo)致財產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題則是為了檢查內(nèi)部控制執(zhí)行。
對遵循情況評級后評價時更應(yīng)注重建設(shè)性意見的提出。
通過設(shè)計(jì)測試既可能獲得健全性和有效性初步評價須修正的補(bǔ)充證據(jù)，又可能獲得確證初步評價結(jié)果的證據(jù)，因此這個階段的評價主要工作一是綜合了解和測試兩階段所獲得所有資料，對健全性有效性作出最終評價;二是針對不健全和控制無效或有缺陷的地方提出審計(jì)意見。
1 、控制文件中沒有規(guī)定控制，測試程序中也未發(fā)現(xiàn)實(shí)施了控制;
3 、沒有控制文件，其他了解方法也不能得知是否設(shè)置控制，但經(jīng)測試已實(shí)施控制。
前兩種情況就應(yīng)對相應(yīng)業(yè)務(wù)或作業(yè)提出控制不健全的意見，后一種應(yīng)認(rèn)為實(shí)際是健全的 ， 但應(yīng)提出健全控制文件的建議。
有效性的評價主要是針對未采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制而實(shí)施特殊控制的情況，對采用了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的也要做簡要分析，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制可能不適于單位，而且一些控制政策需要按照標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合自己的實(shí)際自行制定。
有效性評價首先要分析確定對各控制點(diǎn)實(shí)施控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，本文認(rèn)為可以在內(nèi)部控制系統(tǒng)目標(biāo)的指導(dǎo)下結(jié)合控制點(diǎn)的具體情況分析確定，如對現(xiàn)金收入的控制程序，根據(jù)保證資產(chǎn)的安全完整目標(biāo)。
分析確定其目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入以真實(shí)金額真正流入單位，根據(jù)保證信息記錄的真實(shí)完整確定控制目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入都真實(shí)無誤的加以記錄，根據(jù)提高運(yùn)營效率確定目標(biāo)為提高現(xiàn)金流入單位的速度，根據(jù)保證遵守國家法律規(guī)章確定目標(biāo)為遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》相關(guān)規(guī)定。
各個控制點(diǎn)控制目標(biāo)不一定與控制系統(tǒng)目標(biāo)一一對應(yīng)，有些系統(tǒng)目標(biāo)對某些控制點(diǎn)可能不適用，如采購驗(yàn)收這一控制點(diǎn)的控制目標(biāo)就與“保證遵守國家法律規(guī)章”無關(guān)，根據(jù)具體情況采用。
目標(biāo)確定后再分析控制點(diǎn)控制的各項(xiàng)措施是否能達(dá)到控制目標(biāo)。
對測試過程中發(fā)現(xiàn)的重大財產(chǎn)損失、效率低下、違法事件等問題，應(yīng)特別注意分析其控制健全性和有效性原因，如果是因健全性和有效性導(dǎo)致的，那么這些問題既是健全性有效性初步分析的確證，又是分析評價和提出建設(shè)意見的重點(diǎn)。
健全性有效性評價的重點(diǎn)在意見的提出，是為了實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充完善、再生內(nèi)部控制的審計(jì)目標(biāo)。
對有效性的評價實(shí)際上是有效性分析和改進(jìn)意見形成的混合體，分析的過程中意見也就可以有針對地提出，而且改進(jìn)意見是目的。
健全性的評價實(shí)際是確定未控制的業(yè)務(wù)或作業(yè)和針對其建立內(nèi)部控制的過程，主要工作在后者。
可以看出有效性評價和健全性評價在基本方法上是一致的，都是內(nèi)部控制建立的方法，因?yàn)橛行苑治龊透倪M(jìn)意見的提出實(shí)際也是在確定控制目標(biāo)、分析風(fēng)險、提出控制措施。
因此內(nèi)部控制建立方法是健全性和有效性評價、對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的要件。
關(guān)于內(nèi)部控制建立的具體方法本文不再詳述，只提出一點(diǎn)意見。
本文認(rèn)為，在健全意見和有效性改進(jìn)意見提出的過程中，應(yīng)特別注意標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制方法的運(yùn)用。
標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制前已述及，為配合政府推動內(nèi)部控制建設(shè)，對于特定業(yè)務(wù)或作業(yè)，應(yīng)注意運(yùn)用相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，并與自己的實(shí)際情況結(jié)合起來，以提出更具建設(shè)性的意見。
這對健全性意見的提出更具實(shí)際意義。
9 )電子信息系統(tǒng)控制，包括系統(tǒng)組織和管理、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、文件資料、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)安全控制，輸入輸出控制、處理控制。
這些方法對建立和改進(jìn)意見的提出能發(fā)揮出指導(dǎo)和衡量的作用。
與其他審計(jì)報告一樣，內(nèi)部控制審計(jì)報告也是對審計(jì)結(jié)果的總結(jié)。
1 、 是否了解研究了單位所有重要控制;
2 、所作分析判斷是否得到了測試的證實(shí)或有足夠的證據(jù)支持;
3 、是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評價的客觀事實(shí);
5 、出現(xiàn)了那些因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題，哪些人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果;等等。
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還要復(fù)核審計(jì)底稿，之后就著手準(zhǔn)備撰寫審計(jì)報告。
內(nèi)部審計(jì)報告應(yīng)突出重點(diǎn)，一些細(xì)節(jié)問題只要通知當(dāng)事人或主管人員就可以，不必在審計(jì)報告中反映，還應(yīng)便于理解，一些有關(guān)內(nèi)部控制的專業(yè)術(shù)語盡量用易懂的詞句代替。
1 、單位基本情況簡介;
2 、內(nèi)部控制體系介紹;
3 、內(nèi)部控制健全性有效性遵循性評價及具體意見;
4 、因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題及有關(guān)人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果的事實(shí)和處理意見。
其中關(guān)于健全性有效性遵循性評價及具體意見只反映存在問題的各個控制，運(yùn)行良好的不必反映。
報告格式本文認(rèn)為無須固定，只要能充分反映出上述內(nèi)容即可。
審計(jì)報告應(yīng)經(jīng)過審計(jì)組的`全體討論通過方可，而且在定稿前應(yīng)與所設(shè)計(jì)執(zhí)行人或管理者溝通，聽取他們對審計(jì)建議的意見。
這樣做主要是為了保證審計(jì)意見質(zhì)量，使其能更好地得到執(zhí)行。
審計(jì)報告向內(nèi)審機(jī)構(gòu)主管報出。
報告批準(zhǔn)后，對于重大控制問題最高領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)組織聽證會，組織人員落實(shí)審計(jì)意見。
審計(jì)完成后內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時組織回訪，以檢查督促審計(jì)意見的執(zhí)行。
內(nèi)部控制審計(jì)在我國還是新事物，在加緊建設(shè)內(nèi)部控制的大環(huán)境下，它的許多問題必須加緊討論，得出統(tǒng)一認(rèn)識，以促使其盡快更好地發(fā)揮出作用。
雖然內(nèi)部控制審計(jì)由來已久，但國內(nèi)外學(xué)術(shù)界和審計(jì)實(shí)踐界對內(nèi)部控制審計(jì)的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。
美國上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會發(fā)布的《pcaob審計(jì)準(zhǔn)則第2號——內(nèi)部控制審計(jì)原則》(2004年)、中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險》(1997年)和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號——內(nèi)部控制審計(jì)》(2003年)中均沒有明確對內(nèi)部控制審計(jì)予以定義。
內(nèi)部控制審計(jì)的含義和性質(zhì)應(yīng)該采用廣義的概念，即內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的范圍、重點(diǎn)及方法，有效提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。
內(nèi)部控制審計(jì)就是對內(nèi)部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的測試和評價。
內(nèi)部控制審計(jì)的對象主要是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。
內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行測試與評價，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價;內(nèi)部控制符合有效性測試;內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價;內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試。
審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時，應(yīng)該應(yīng)用通用的外業(yè)和報告準(zhǔn)則，具備足夠的勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
遵循一定的程序，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，以確保內(nèi)部控制審計(jì)報告的質(zhì)量。
通常來說，審計(jì)師應(yīng)按照如下順序，根據(jù)審計(jì)和評估的內(nèi)容不同，分別采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰詫徲?jì)和評估。
1.計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)。
審計(jì)師應(yīng)對內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和協(xié)助，以保證在需要時，進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
審計(jì)師必須獲得對管理層關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性評估的過程的了解。
評估控制設(shè)計(jì)的有效性;根據(jù)評估其實(shí)施有效性的程序是否充足，來評估控制實(shí)施的有效性;決定內(nèi)部控制缺陷的程度和導(dǎo)致重要缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞發(fā)生的可能性;對審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否合理以及是否支持管理層的評估進(jìn)行評價。
主要包括對與財務(wù)報表重要會計(jì)科目和披露事項(xiàng)相關(guān)的所有認(rèn)定進(jìn)行控制的設(shè)計(jì);關(guān)于重要交易是如何被初始、授權(quán)、記錄、處理和報告的信息;關(guān)于交易流向的足夠信息，包括識別可能發(fā)生錯誤或舞弊而導(dǎo)致重大錯報的關(guān)鍵點(diǎn);已設(shè)計(jì)的防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制，包括誰實(shí)施控制以及相關(guān)的職責(zé)劃分;對期末財務(wù)報告過程的控制;對資產(chǎn)保護(hù)的控制以及管理層進(jìn)行測試和評估結(jié)果。
主要通過詢問合適的管理層、監(jiān)督人員和員工;檢查公司文件;觀察專用控制的應(yīng)用;通過信息系統(tǒng)追蹤與財務(wù)報告相關(guān)的交易來了解公司內(nèi)部控制的各個方面。
審計(jì)師應(yīng)首先在財務(wù)報表、會計(jì)科目或披露事項(xiàng)因素層次確定重要的會計(jì)科目和披露事項(xiàng)。
決定財務(wù)報表內(nèi)重要的會計(jì)科目和披露事項(xiàng)也是決定特殊控制測試的出發(fā)點(diǎn)。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對每一類主要的影響重要會計(jì)科目或幾組會計(jì)科目的交易的重要流程進(jìn)行識別。
主要的交易類型指的是對財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響的交易類型。
作為了解和評估期末財務(wù)報告流程的一部分，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估：公司使用編制年度和季度財務(wù)報表的輸入和輸出方法;期末財務(wù)報告過程中使用信息技術(shù)的程度;管理層的參與;涉及經(jīng)營場所的數(shù)量;調(diào)整分錄的類型(例如，標(biāo)準(zhǔn)、非標(biāo)準(zhǔn)、消除和合并);以及包括管理層、董事會和審計(jì)委員會在內(nèi)的適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)對流程進(jìn)行監(jiān)管的性質(zhì)和程度。
1.實(shí)施穿行測試。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對于第一交易類型實(shí)施至少一個穿行測試。
審計(jì)師實(shí)施的穿行測試應(yīng)當(dāng)涉及對單獨(dú)交易的初始、控制權(quán)、記錄、處理和報告的整個過程，以及對每個被審計(jì)的重要流程所進(jìn)行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和舞弊的控制。
穿行測試可以為審計(jì)師提供如下證據(jù)：確保審計(jì)師對于針對內(nèi)部控制的五大方面所設(shè)計(jì)的控制進(jìn)行識別和了解，包括與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關(guān)的控制;確保審計(jì)師對于整個流程有所了解，并且根據(jù)每個相關(guān)的財務(wù)報表認(rèn)定，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯報的關(guān)鍵點(diǎn)都被識別出來;評估控制設(shè)計(jì)的有效性;和確認(rèn)控制是否被實(shí)施。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表的所有重要會計(jì)科目和披露事項(xiàng)的所有相關(guān)認(rèn)定所進(jìn)行的控制的有效性獲得足夠的證據(jù)。
在識別重要會計(jì)科目、相關(guān)認(rèn)定和重要流程之后，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對如下進(jìn)行評估以識別出可以進(jìn)行測試的控制：發(fā)生錯誤或舞弊的節(jié)點(diǎn);管理層實(shí)施控制的性質(zhì);為實(shí)現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)而進(jìn)行的控制的重要性和為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，是否需要一個以上的控制，或者為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，補(bǔ)入一個以上的控制是必要的;以及控制不能有效實(shí)施的風(fēng)險。
當(dāng)預(yù)期所實(shí)施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的錯誤或舞弊時，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是有效的。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過如下標(biāo)準(zhǔn)判斷公司是否實(shí)施了達(dá)到控制目標(biāo)的控制：識別公司每一領(lǐng)域的控制目標(biāo);識別滿足每一目標(biāo)的控制;判斷如果有效地實(shí)施了控制，是否可以防止或發(fā)現(xiàn)會導(dǎo)致對財務(wù)報表重大錯報的錯誤或舞弊。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過判斷控制是否按計(jì)劃實(shí)施和實(shí)施控制的人員是否獲得了必要的授權(quán)和具備有效實(shí)施控制的來評估控制實(shí)施的有效性。
對實(shí)施有效性進(jìn)行控制測試的方式包括詢問適當(dāng)?shù)娜藛T、檢查相關(guān)記錄、觀察公司的運(yùn)營和重新實(shí)施控制措施等方式的結(jié)合。
在對內(nèi)部控制發(fā)表意見時，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對獲得的所有證據(jù)進(jìn)行評估并發(fā)表意見，只有在沒有發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性漏洞和審計(jì)師的工作沒有受到限制的情況下，審計(jì)師才可以發(fā)表無保留意見。
如果存在實(shí)質(zhì)性漏洞，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。
審計(jì)師必須評估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨(dú)或累加之后，是否是重要缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞。
對內(nèi)部控制中缺陷的嚴(yán)重性進(jìn)行評估時應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個方面：某缺陷或缺陷匯總會導(dǎo)致某會計(jì)科目余額或披露事項(xiàng)產(chǎn)生錯報的可能性;某缺陷或多個缺陷造成的潛在錯報的嚴(yán)重程度。
關(guān)于管理層對其內(nèi)控有效性評估的報告，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估下列事件：管理層對適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度的建立和維護(hù)是否已經(jīng)聲明了它的責(zé)任;由管理層用來執(zhí)行評估的框架是否是適當(dāng)?shù)?到公司最近財年結(jié)束時，管理層內(nèi)部控制有效性的評估，是否不包含重大的錯報;管理層是否已經(jīng)用一種可接受的形式表達(dá)了它的評估。
如果存在以下任何一種情況，審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)修訂標(biāo)準(zhǔn)報告：管理層的評估是不充分的，或管理層報告是不適當(dāng)?shù)?在公司的內(nèi)部控制中有某個重要缺陷;在業(yè)務(wù)約定書的范圍方面的限制;為了自己的報告，審計(jì)師決定參閱其他審計(jì)師的部分報告作為基礎(chǔ);自報告日期以來，發(fā)生了某個重大的期后事項(xiàng);在內(nèi)部控制的管理層報告中包含了其他信息。
當(dāng)內(nèi)部控制中某一變化的理由是對某個實(shí)質(zhì)性漏洞的糾正時，管理層就有責(zé)任來確定和審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)評估：變化的理由和變化周圍的環(huán)境是否重要的信息來充分的確定披露該變化有誤導(dǎo)。
1.
內(nèi)控實(shí)施方案
2.
內(nèi)控評價實(shí)施方案
3.
內(nèi)控檢查實(shí)施方案
4.
內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案
5.
內(nèi)控制度實(shí)施方案
6.
審計(jì)實(shí)施方案
7.
事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)施方案
8.
審計(jì)實(shí)施方案模板
內(nèi)控實(shí)施演講稿三分鐘篇二
企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的重要性，通過成立專門的內(nèi)部控制部門或聘請外部顧問團(tuán)隊(duì)等方式構(gòu)建了內(nèi)部控制規(guī)范體系，尤其是上市公司。多數(shù)企業(yè)成立了專門的內(nèi)部控制部門，以第三方的立場客觀公正的對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。但實(shí)際中，內(nèi)部控制部門是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)下進(jìn)行的，無法在地位上實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，其工作范圍大大受限。多數(shù)企業(yè)內(nèi)控以“財務(wù)內(nèi)控”為主體，重點(diǎn)控制財務(wù)收支，尚未做到全面管理內(nèi)控。企業(yè)根據(jù)自身情況，遵照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建設(shè)了涉及各個管理流程、各個業(yè)務(wù)流程的制度，規(guī)范了企業(yè)經(jīng)營操作流程。但制度設(shè)計(jì)中缺少整體性和系統(tǒng)性的控制，不能做到各個業(yè)務(wù)流程和管理流程的相互監(jiān)督制約，同時，缺乏考核獎懲機(jī)制，內(nèi)控尚未完全發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
二、在咨詢過程中遇到的難點(diǎn)問題
1、對內(nèi)部控制認(rèn)識的重要性不足。大多企業(yè)管理層關(guān)注的是企業(yè)的擴(kuò)張問題，重生產(chǎn)、輕管理，重開發(fā)，輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為內(nèi)部控制束縛了自己手腳。
1
門溝通不夠，也沒有真正開展相關(guān)工作調(diào)查，不掌握企業(yè)真實(shí)狀況，又怎能真正履行監(jiān)督職能；第三，內(nèi)部審計(jì)作用未能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)地位尷尬，內(nèi)審部門人員素質(zhì)不高，審計(jì)內(nèi)容“狹窄”，工作程序不夠規(guī)范，審計(jì)技術(shù)和工具落后，影響內(nèi)審監(jiān)督作用的發(fā)揮。
3、內(nèi)控機(jī)制不健全，執(zhí)行不力。我國企業(yè)往往不缺少制度和政策，缺少的是讓制度得以執(zhí)行的具體辦法。這一方面取決于制度設(shè)計(jì)的合理性，是否分解落實(shí)到每個崗位且能夠被執(zhí)行；另一方面取決于制度執(zhí)行的嚴(yán)格程度，按制度辦事是崗位的職責(zé)，至于制度設(shè)計(jì)上的缺陷，有其他部門相關(guān)人員來做，如果自己認(rèn)為制度設(shè)計(jì)有問題，自己的做法效果更好，自己就給改了，實(shí)際上就把這個制度廢掉了。另外，內(nèi)控制度執(zhí)行不力的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機(jī)制不到位。好的控制政策和程序，如果沒有認(rèn)真去檢查執(zhí)行情況，檢查的結(jié)果沒有納入考核，只能使內(nèi)部控制流于形式、疏于執(zhí)行。
4、內(nèi)部控制評價人員專業(yè)能力不夠，資源不充分?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，是財務(wù)會計(jì)、投資、金融、市場、營銷、技術(shù)、法律、it等多方面知識的融合，沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)部控制評價不可能完全到位。同時內(nèi)部控制需要相應(yīng)的組織、溝通和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。內(nèi)部控制評價又是一項(xiàng)工作量大、持續(xù)時間長的工作，對人力資源的需求和穩(wěn)定性要求較高。從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，部分企業(yè)內(nèi)部控制評價工作主要由內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)，臨時成立工作組開展工作，相關(guān)工作人員的專業(yè)能力和穩(wěn)定性均有所欠缺。
2
5、內(nèi)部控制目標(biāo)與風(fēng)險、成本的關(guān)系。企業(yè)的根本目標(biāo)是價值創(chuàng)造，而戰(zhàn)略目標(biāo)是依據(jù)價值創(chuàng)造確定的，其他目標(biāo)則與戰(zhàn)略實(shí)施直接或間接相關(guān)。但是，在內(nèi)部控制建立和實(shí)施中總是存在損害價值創(chuàng)造的行為，例如，為滿足內(nèi)部控制的要求而占有大量人力、物力，內(nèi)部控制的程序過于繁瑣，使企業(yè)因程序繁瑣而喪失盈利機(jī)會，控制環(huán)節(jié)過多導(dǎo)致人浮于事。如何平衡內(nèi)部控制目標(biāo)與風(fēng)險、成本的關(guān)系成為了內(nèi)控中的一個重大難題。
6、內(nèi)部控制層次上的協(xié)調(diào)。新《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義為“由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?！逼髽I(yè)董事會、監(jiān)事會既屬于治理結(jié)構(gòu)的范疇，又是內(nèi)部控制的主體。從控制的層次看，董事會、監(jiān)事會為高層，經(jīng)理為中層，職能部門和員工為低層，這三個層次都應(yīng)納入內(nèi)部控制的范圍。但實(shí)施的`難點(diǎn)在于高層控制不可能由企業(yè)內(nèi)部的主體來完成，企業(yè)內(nèi)部主要是對中低層的控制，對高層的控制應(yīng)當(dāng)由外部控制主體如股東、政府等來完成。但是，外部控制主體往往因信息不對稱或其他原因，經(jīng)常出現(xiàn)監(jiān)控不力的問題。但是，沒有對高層的內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部的控制又容易出現(xiàn)問題。
《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施報告》全文內(nèi)容當(dāng)前網(wǎng)頁未完全顯示，剩余內(nèi)容請?jiān)L問下一頁查看。
內(nèi)控實(shí)施演講稿三分鐘篇三
根據(jù)《江蘇吳中實(shí)業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制評價制度》規(guī)定，股份公司內(nèi)部控制評價分為自我評價和獨(dú)立評價兩部分，20xx年的內(nèi)部控制評價工作依照此原則進(jìn)行。
自我評價工作由股份公司組成評價工作組選取部分單位進(jìn)行。20xx年度自我評價選擇的樣本單位為股份公司總部、江蘇吳中醫(yī)藥集團(tuán)有限公司(包含總部、蘇州制藥廠、中凱生物制藥廠)、江蘇吳中醫(yī)藥銷售有限公司、江蘇吳中進(jìn)出口有限公司、江蘇中吳置業(yè)有限公司(包含紅璽項(xiàng)目)、蘇州隆興置業(yè)有限公宿遷市蘇宿置業(yè)有限公司、蘇州興瑞貴金屬材料有限公司。
蘇州中吳物業(yè)管理有限公司、江蘇吳中蘇藥醫(yī)藥開發(fā)有限公司、江蘇吳中海利國際貿(mào)易有限公司因?qū)儆诠痉侵匾獦I(yè)務(wù)以及高風(fēng)險領(lǐng)域，因此不納入本次自我評價范圍。
獨(dú)立評價選擇的樣本單位為股份公司總部、江蘇吳中醫(yī)藥集團(tuán)有限公司(包含總部、蘇州制藥廠)、江蘇吳中醫(yī)藥銷售有限公司、江蘇吳中進(jìn)出口有限公司、江蘇中吳置業(yè)有限公司(包含紅璽項(xiàng)目)、蘇州隆興置業(yè)有限公司、宿遷市蘇宿置業(yè)有限公司、蘇州興瑞貴金屬材料有限公司。
本次評價工作主要包括公司層面和業(yè)務(wù)層面兩個層面的評價工作。
在公司層面，對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個方面從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性兩方面進(jìn)行全面系統(tǒng)評價。
在業(yè)務(wù)層面，對為確保戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理的效率和效果、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個或整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所設(shè)置的內(nèi)部控制活動進(jìn)行評價。
對股份公司總部以企業(yè)層面的控制是否有效為主線，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等;對下屬企業(yè)以業(yè)務(wù)層面控制是否有效為主線，對主要業(yè)務(wù)活動控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價，并關(guān)注企業(yè)層面的控制活動。
1.被評價單位內(nèi)部控制是否在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上涵蓋了企業(yè)層面的風(fēng)險和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險。
2.被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理。
3.被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。
4.被評價單位是否開展內(nèi)部控制自查并上報有關(guān)自查報告。
5.被評價單位是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問題整改的機(jī)制。
6.被評價單位在評價期間是否出現(xiàn)過重大風(fēng)險事故等。
自我評價由所屬各單位按照股份公司統(tǒng)一安排，自行開展。內(nèi)控評價部門審計(jì)部制定年度內(nèi)部控制評價工作方案，提交董事會審議，根據(jù)工作方案的時間安排啟動內(nèi)部控制自我評價，下發(fā)內(nèi)部控制自我評價表。
總部及所屬各分子公司接到自我評價表后，按內(nèi)部控制評價制度的相關(guān)要求，成立自我評價工作小組，制定工作實(shí)施方案，組織本單位(部門)進(jìn)行自我評價工作。評價結(jié)果經(jīng)部門負(fù)責(zé)人及所屬領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)后上報審計(jì)部匯總，股份公司內(nèi)控評價工作組將對各單位的自我評價情況進(jìn)行分析和審核，并報內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。
內(nèi)部控制獨(dú)立評價，由股份公司內(nèi)控評價工作組綜合運(yùn)用訪談、測試和比較分析等方法，廣泛收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，研究分析內(nèi)部控制缺陷，對各單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價。股份公司內(nèi)控評價工作組對現(xiàn)場各小組初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核、分類匯總，初步確認(rèn)綜合獨(dú)立評價結(jié)果，報經(jīng)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。同時結(jié)合提出的內(nèi)控缺陷整改建議，組織內(nèi)部控制缺陷整改，跟蹤整改落實(shí)情況。
內(nèi)控評價部門審計(jì)部在協(xié)調(diào)各部門完成內(nèi)部控制自我評價工作及內(nèi)控評價工作組完成獨(dú)立測試工作后，結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表，形成書面的《內(nèi)部控制自我評價報告》，呈交內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、總經(jīng)理辦公會、董事會審閱。
根據(jù)財政部、證監(jiān)會《關(guān)于20xx年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》(財辦會[20xx]30號)的要求，為了保障合規(guī)、有序、高效地開展內(nèi)部控制評價工作，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、四川岷江水利電力股份有限公司內(nèi)部控制手冊》 及公司重要管理規(guī)章制度，特制定本工作方案。
內(nèi)控評價的內(nèi)容包括內(nèi)部控制的五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。
公司各部門評價的重點(diǎn)為：
內(nèi)控評價的范圍：公司本部及其分公司、子公司。
1、內(nèi)控評價領(lǐng)導(dǎo)小組
(涉及董事會、監(jiān)事會、審計(jì)委員會、總經(jīng)理)
2、內(nèi)控評價工作小組
(涉及審計(jì)部門、其他職能部門)
1、公司各部門、分子公司自查時間：
2、評價小組對各部門的評價時間：
3、評價小組對各分子公司的評價抽查時間：
4、匯總內(nèi)控缺陷，出具內(nèi)控報告時間：
1、期中評價，查找缺陷
(1)內(nèi)控評價小組前期工作(20xx年月完成)
1)從公司環(huán)境層面了解、分析內(nèi)部控制整體風(fēng)險;
2)從企業(yè)層面控制了解、分析內(nèi)部控制風(fēng)險;
3)識別風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域及重要組成部分;
4)起草評價方案，報經(jīng)批準(zhǔn)后，組織實(shí)施內(nèi)控評價。
該階段形成以下工作底稿：
2)內(nèi)控評價工作方案。
(2)各單位自評
1)全面分析本單位相關(guān)的內(nèi)部控制，完成《內(nèi)部控制調(diào)查問卷》(詳參考格式)的填寫，由評價人員簽字確認(rèn)。
2)全面梳理本單位內(nèi)部控制手冊，比照本單位內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制手冊中不完善的地方進(jìn)行修正。
3)查找并分析本單位相關(guān)業(yè)務(wù)及管理主要風(fēng)險，補(bǔ)充完善流程圖、風(fēng)險清單、《風(fēng)險矩陣》。
4)編寫本單位的《內(nèi)控評價報告》，評價人員與單位負(fù)責(zé)人共同確認(rèn)的內(nèi)控缺陷、評價員確認(rèn)而單位負(fù)責(zé)人未確認(rèn)的內(nèi)控缺陷，應(yīng)在《內(nèi)控評價報告》中分別反映，若不存在該種情形，也應(yīng)明確說明“無兼職評價確認(rèn)而單位負(fù)責(zé)人未確認(rèn)的內(nèi)控缺陷”，《內(nèi)控評價報告》由評價人員、單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
(3)內(nèi)控評價小組復(fù)查
2)流程圖、風(fēng)險矩陣、風(fēng)險清單
3)公司層面內(nèi)部控制環(huán)境評價工作表
4)流程自我評價工作表
(1)內(nèi)控缺陷確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：詳見《內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》
(2)內(nèi)控缺陷的確認(rèn)程序
1)各單位自評缺陷：評價人員初步判斷，報單位負(fù)責(zé)人確認(rèn)，將形成的一致意見和不同意見在《內(nèi)控評價報告》中反映，報內(nèi)控評價小組。
2)內(nèi)控評價小組復(fù)查新增的內(nèi)控缺陷：評價人員初步判斷，征求缺陷所在單位相關(guān)人員意見后，評價小組討論形成初步意見，報缺陷所在單位負(fù)責(zé)人確認(rèn)。
3)內(nèi)控評價小組匯總整理的內(nèi)控缺陷：各單位負(fù)責(zé)人認(rèn)可的內(nèi)控缺陷，單位負(fù)責(zé)人召集相關(guān)人員討論確定整改措施，評價小組對整改措施能否消除缺陷予以確認(rèn);單位負(fù)責(zé)人未確認(rèn)的內(nèi)控缺陷，評價小組應(yīng)與缺陷所在單位的直接上級討論確定;內(nèi)控評價小組對股份公司管理層不予確認(rèn)的缺陷，若內(nèi)控評價小組認(rèn)為屬于重要或重大缺陷，應(yīng)直接向董事會報告，由董事會裁定。
須整改的內(nèi)控缺陷，由缺陷所在單位整改，由內(nèi)控評價工作小組進(jìn)行追蹤，以確保相關(guān)單位采用適當(dāng)措施進(jìn)行改進(jìn)。
內(nèi)控評價小組跟蹤、檢查缺陷整改進(jìn)度，確保整改后在20xx年12月31日前最低運(yùn)行次數(shù)不少于2次，因有的業(yè)務(wù)一年只發(fā)生4次(如按季公告的財務(wù)報表)，故應(yīng)在9月底以前完成缺陷整改;收集整改后的運(yùn)行證據(jù)，確保缺陷已消除。
主要采用后推程序進(jìn)行內(nèi)控評價，即，期中測試運(yùn)行有效的內(nèi)部控制，到期末仍未發(fā)生變化，不再測試，重點(diǎn)關(guān)注、測試發(fā)生變化的內(nèi)部控制和新增業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。
內(nèi)控評價小組起草公司的《內(nèi)部控制自我評價報告》，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議后，報董事會審批。
預(yù)計(jì) 萬元。
出具內(nèi)控評價報告后，內(nèi)控評價小組在 個月內(nèi)將內(nèi)控評價底稿裝訂成冊并歸檔，審計(jì)部保管年， 年以后交公司檔案室，保存期限10年。
本方案經(jīng)董事會審批后執(zhí)行。
20xx年10月30日
內(nèi)控實(shí)施演講稿三分鐘篇四
大家好！
我是來自陵川支行的李媛，是去年8月份定向招聘參加我們建行工作的，在忐忑和興奮中第一次實(shí)現(xiàn)了我人生的角色轉(zhuǎn)換，青春、理想、信仰化作了一種勢不可擋的正能量，讓我對未來充滿無限憧憬，使我眼中的世界五彩繽紛，充滿著蓬勃和力量。當(dāng)我真正作為一分子融入到建行這個大家庭里，豐富而多元的企業(yè)文化和職業(yè)使命深深感染了我，特別是我行的風(fēng)險管理文化讓我感到任重而道遠(yuǎn)，多了許多些許責(zé)任和擔(dān)當(dāng)，那就是無論是建行這個大家庭，還是這個家庭里的每一分子，讓合規(guī)成為一種習(xí)慣，讓我們的職業(yè)充滿神圣感和使命感。今天，我演講的題目是《讓合規(guī)成為職業(yè)生涯的主旋律》我堅(jiān)信：我的心聲也是大家的心聲，我的心愿也是我們共同的心愿。
銀行作為高風(fēng)險行業(yè)，內(nèi)控合規(guī)始終是銀行生存和發(fā)展的根基，是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的關(guān)鍵所在，無論任何時候都要將內(nèi)控合規(guī)擺在重要戰(zhàn)略地位?！昂弦?guī)促發(fā)展，內(nèi)控創(chuàng)價值”，安全是最大的效益。
整章建制求完善?！霸O(shè)繩墨而取曲直，立規(guī)矩以為方圓?！比f事萬物只有沿著本身的規(guī)則運(yùn)行，世界才會變得絢麗多彩。
銀行的合規(guī)有著更深的內(nèi)涵和寬廣的外延。對于每一次違規(guī)行為和每一個風(fēng)險案件，首當(dāng)其沖要看制度是否健全和完善，是否有打擦邊球的現(xiàn)象，是否存在制度的盲區(qū)，針對實(shí)際情況，進(jìn)一步整章建制，力求完善，保證規(guī)章制度的完整性、嚴(yán)謹(jǐn)性、務(wù)實(shí)性和嚴(yán)肅性，唯有一系列縝密的防范制度，才能讓全行員工有章可循，有章可依，按章操作，知道什么事能做，什么事不能做，應(yīng)該怎樣做，從行為規(guī)范上受到約束。為此，針對每一次違規(guī)行為和每一個風(fēng)險案件，要真正做到“四個一”即查處一個問題，吸取一個教訓(xùn)，堵塞一個漏洞，完善一項(xiàng)制度，不斷夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)，促進(jìn)案防工作扎實(shí)開展。
“三觀”教育是關(guān)鍵。說起案防工作，至關(guān)重要的因素還是人的因素，古人云：士有百行，以德為首。特別是對于經(jīng)營貨幣的金融行業(yè)，一個人的品質(zhì)品德顯得尤為重要。無論你身處什么崗位，身居什么職位，無論是普通員工，還是部門經(jīng)理，關(guān)鍵要樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀，通過觀看《再現(xiàn)真相》等警示教育宣傳片和到愛國主義教育基地進(jìn)行參觀培訓(xùn)，通過正反兩方面的學(xué)習(xí)和感受，在日常生活工作中，要養(yǎng)成慎獨(dú)、慎行、慎言、慎思的良好習(xí)慣，時時保持理性冷靜，面對金錢心如止水，面對誘惑心不浮躁，勿以善小而不為，勿以惡小而為之，平凡不平庸，有為不越位，做一個有道德，有思想，有作為的好員工。
“己不凈焉能凈人，己不正焉能正人。其身正，不令而行；其身不正，雖令不行”。打鐵還需本身硬，作為每一名黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，在案防工作每個環(huán)節(jié)的實(shí)施過程中，表率作用至關(guān)重要，要求員工不能做的，自己首先不做，提倡員工要做的自己率先做到，風(fēng)險管理工作更是如此。村看村，戶看戶，群眾看的黨支部，你的言論就是廣告語，你的。行動就是無聲命令，你的表率就是標(biāo)桿，否則，就是罪魁禍?zhǔn)祝褪欠疵娴湫?。比如?0xx年我省發(fā)生的3起存款類案件中，其中有一起是某支行行長違反企業(yè)開戶業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定，使不法分行有了可乘之機(jī)，調(diào)換了印鑒卡等企業(yè)開戶資料，導(dǎo)致犯罪分行輕易盜用資金2800萬元。此案件突出反映了有的基層負(fù)責(zé)人職業(yè)素質(zhì)嚴(yán)重低下、個人意志高于制度，內(nèi)部管理調(diào)度形同虛設(shè)，銀行內(nèi)控體系隨意被突破，從而敗壞了自身和企業(yè)的形象，成為典型的反面教材。
作為每一名員工，要倍加珍惜來之不易的幸福生活，要倍加珍惜我們的職業(yè)生涯，算好人生七筆賬，“人生多選擇，利害細(xì)思量。一算政治賬，辨向不迷航。二算經(jīng)濟(jì)賬，知足莫奢望。三算名譽(yù)賬，身正天地廣。四算家庭賬，平安福滿堂。五算親情賬，真誠恒久長。六算自由賬，悲歡隔高墻。七算健康賬，無藥解恐慌。規(guī)矩成方圓，榮辱賴修養(yǎng)?？思赫婢樱駶嵑慰皞??！焙唵斡肿屓松钏嫉男≡姡菬熍_分行紀(jì)檢監(jiān)察特派員撰寫的工作心得，同時也是每一名建行員工最切實(shí)的感受，意味深長，常吟常新，令人回味無窮。
在我們的日常工作中，不難發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)發(fā)展與規(guī)范管理的關(guān)系做的還不夠到位，或多或少還存在制度走樣、監(jiān)督走神、貫徹走調(diào)的情況，仍然存在屢查屢犯，前查后犯，此查彼犯，屢禁不止的現(xiàn)象，甚至還存在“觸底線、碰紅線、踏雷區(qū)”，以身試法的現(xiàn)象。比如我行20xx年發(fā)生的王村分理處案件當(dāng)事人因交友不慎而誤上賊船，道德缺失而身陷囹圄，毀滅了職業(yè)理想，斷送了職業(yè)生涯，給親人帶來了無盡的痛苦，使家庭失去了一份穩(wěn)定的收入，甚至面臨牢獄之災(zāi)，給原本幸福的家庭頻添痛苦的慘痛的教訓(xùn)，足以讓人警醒。
查處案件不手軟。千重要萬重要，防范案件最重要；千辛苦萬辛苦，出了案件白辛苦；千成績?nèi)f成績，有了案件沒成績。
面對縝密的風(fēng)險防范制度，面對高舉高打的高壓態(tài)勢，總有不乏心存僥幸，鋌而走險的亡命之徒以身試法，以青春和生命作賭注玩火自焚。遠(yuǎn)的不講，在我們身邊就有活生生的案例，有是員工知法犯法，嚴(yán)重違犯業(yè)務(wù)規(guī)定挪用資金而被開除，有的員工虛增存款而被降職停職，一般性的業(yè)務(wù)差錯而被積分就更不用說了。為此，對于違規(guī)失職行為要進(jìn)一步加大責(zé)任追究力度，提升案防問責(zé)的威懾力，特別是對一些屢查屢犯、屢糾屢錯和各類重復(fù)出現(xiàn)的操作風(fēng)險隱患，堅(jiān)決實(shí)行“硬約束”、“零容忍”，絕不能失之于寬、失之于軟、失之于情，必須堅(jiān)持“嚴(yán)”字當(dāng)頭，加大違規(guī)者的違規(guī)成本，使其不想違規(guī)、不愿違規(guī)、不敢違規(guī)，從而達(dá)到根本上防范風(fēng)險和遏止案件發(fā)生之目的。在制度執(zhí)行面前不講情面，在違規(guī)違紀(jì)問題上毫不手軟。堅(jiān)持“三不放過”原則，即：對責(zé)任人不處理不放過，原因查不明不放過，整改不到位不放過。使案件防控真正起到警示和震懾作用。
立體滲透抓防范。有了完善的制度，有了健全的機(jī)制，案防工作是不是就一勞永逸了？答案是否定的，省分行把20xx年確定為“內(nèi)控合規(guī)年”，其主旨鮮明，意義深遠(yuǎn)。結(jié)合當(dāng)前開展的“兩打一防”專題教育活動、“學(xué)黨章、守紀(jì)律、正品行”主題教育實(shí)踐活動和“抓基層、強(qiáng)管理、防案件”專項(xiàng)活動，我們每一位員工切實(shí)感受到了活動在進(jìn)一步升級，頻率在進(jìn)一步加大，再一次證明案件防范和風(fēng)險控制的重要性、迫切性和嚴(yán)峻性，絲毫松懈不得，麻痹不得，僥幸不得。
一是從機(jī)制上防范。以風(fēng)險經(jīng)理、紀(jì)檢監(jiān)察特派員和營業(yè)主管三個崗位角色為載體，各負(fù)其責(zé)，各司其責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，不僅防案件防風(fēng)險，而且防差錯，最大限度實(shí)現(xiàn)零案件、零差錯的目標(biāo)。
二是從思想上防范。堅(jiān)持“教育為先、警示在先、預(yù)防為主”的指導(dǎo)思想，教育和提醒員工珍惜自身的職業(yè)生命，權(quán)衡利弊，算好人生成本賬，使員工在思想上“不愿為”、在操作上“不能為”、在行為上“不敢為”的教育目標(biāo)，筑牢員工的思想道德防線，遵章守紀(jì)，愛崗敬業(yè)，樂于奉獻(xiàn)，盡職盡責(zé)。
三是從監(jiān)管上防范。每季一次的員工日常行為大排查，既要重視員工八小時內(nèi)的監(jiān)控，更要關(guān)注員工八小時以外的行為規(guī)范，通過實(shí)時監(jiān)控系統(tǒng)隨時監(jiān)控員工工作行為，促使員工以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)形象，高效的辦事效率為客戶提供貼心的服務(wù)；通過開展員工道德及行為風(fēng)險排查，嚴(yán)查員工及家屬是否直接參與組織、參與民間借貸或集資活動，充當(dāng)社會融資“掮客”等，及時消除員工行為風(fēng)險隱患。
千重要萬重要，防范案件最重要。案防工作任重而道遠(yuǎn)，全行上下只有做到人人合規(guī)，事事合規(guī)，讓合規(guī)成為一種習(xí)慣，讓合規(guī)成為每位員工職業(yè)生涯的主旋律，建設(shè)銀行這座旗艦才能在時代的潮頭，乘風(fēng)破浪，揚(yáng)帆遠(yuǎn)航。謝謝大家。
內(nèi)控實(shí)施演講稿三分鐘篇五
內(nèi)部控制的組織架構(gòu)有四個層面，分別是決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督。
成員企業(yè)各業(yè)務(wù)單位;監(jiān)督層面是集團(tuán)審計(jì)部(在業(yè)務(wù)上接受審計(jì)委員會的指導(dǎo)與監(jiān)督)。
通過建立健全內(nèi)部控制的組織體系，使管理層及決策層能及時獲得適當(dāng)信息;全體員工能共同參與內(nèi)部控制建設(shè)，共擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任;各層級、各部門、各崗位明確內(nèi)部控制職責(zé)。
是集團(tuán)公司最高決策機(jī)構(gòu)，審批內(nèi)控最終工作成果。
對內(nèi)控工作進(jìn)行業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)與監(jiān)督。
負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施;審議年度內(nèi)控評估報告及全面風(fēng)險管理報告;審議內(nèi)控與風(fēng)險管理的重大策略，重大風(fēng)險及內(nèi)控缺陷的解決方案;審議重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險評估報告;審議內(nèi)部控制及風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案;有關(guān)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的其他事項(xiàng)。
度內(nèi)控評估報告及全面風(fēng)險管理報告;指導(dǎo)、監(jiān)督檢查相關(guān)職能部門及各成員企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理工作;就內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作向內(nèi)部控制與風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé);及有關(guān)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的其他事項(xiàng)。
組織內(nèi)控具體操作方面的工作，包括記錄或更新業(yè)務(wù)流程圖、評估內(nèi)控設(shè)計(jì)及操作的有效性;反饋內(nèi)控缺陷、將工作成果提交內(nèi)部控制及風(fēng)險管理辦公室審閱、定期上報內(nèi)控工作執(zhí)行情況及重大問題;內(nèi)控工作文檔管理;為內(nèi)控合規(guī)性提出建議等。
作為內(nèi)部審計(jì)職能部門，審計(jì)部要對內(nèi)控建設(shè)實(shí)施情況進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查，出具公司內(nèi)控自我評估報告。
為內(nèi)控工作小組開展工作提供支持和協(xié)助，組織安排本部門或單位涉及內(nèi)控工作所需資源，協(xié)調(diào)本部門或單位內(nèi)控工作開展的各項(xiàng)重要事宜。
各職能部門及業(yè)務(wù)單位的職責(zé)主要是由內(nèi)控及風(fēng)險管理員協(xié)助完成。
1.聯(lián)系本單位內(nèi)控與風(fēng)險管理相關(guān)人員，提供工作所需各項(xiàng)資料;
5.協(xié)助組織本單位風(fēng)險事件信息的收集、整理及報送;
6.協(xié)助完成本單位年度重大及重要風(fēng)險的評估與確認(rèn)工作;
7.協(xié)助制定本單位重大風(fēng)險管理偏好、風(fēng)險承受度及解決方案;
8.協(xié)助編寫本單位風(fēng)險事件案例。
9.協(xié)助編制本單位內(nèi)控及風(fēng)險管理報告。
10.組織安排與內(nèi)控及風(fēng)險管理相關(guān)的其他工作。
由于內(nèi)控管理員是內(nèi)控工作小組與各職能部門或業(yè)務(wù)單位對接溝通的紐帶，起到承上起下的作用，所以內(nèi)控管理員的工作需要各部門領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，需要全體員工的積極參與與通力協(xié)作。
集團(tuán)本部內(nèi)部控制建設(shè)包括公司層面和流程層面(即本部職能梳理和流程優(yōu)化)兩個層面內(nèi)容，工作范圍貫穿內(nèi)部控制五個要素即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。
依據(jù)內(nèi)部控制指引，相關(guān)工作內(nèi)容包括：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任、內(nèi)部信息傳遞、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理、信息系統(tǒng)，此外還將增加：稅務(wù)管理、國有產(chǎn)權(quán)管理、賬銷案存資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理的內(nèi)容。
(1)前期準(zhǔn)備(5-6月)
《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》啟動會及培訓(xùn)、咨詢機(jī)構(gòu)招標(biāo)選聘、合同談判。
(2)項(xiàng)目計(jì)劃和現(xiàn)狀分析階段(7月)
通過訪談、會議研討和審閱主要內(nèi)控文檔等方式，了解內(nèi)控要素現(xiàn)狀, 研究提升方向，制定實(shí)施方案。
(3)內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性評估階段(8-9月)
根據(jù)計(jì)劃階段的方法論，開展流程梳理、識別主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)行設(shè)計(jì)有效性評估，識別內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷，制定整改措施和建立監(jiān)督機(jī)制，同時形成內(nèi)部控制核心文檔。
(4)內(nèi)控執(zhí)行有效性評估階段(10月)
識別關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制，進(jìn)行執(zhí)行有性效測試。
1、不兼容職務(wù)相互分離控制，要求各單位按照不兼容職務(wù)相分離的'原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。
不兼容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。
2、授權(quán)批準(zhǔn)控制要求各單位明確規(guī)定涉及會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
3、會計(jì)系統(tǒng)控制要求各單位制定適合本單位的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財務(wù)會計(jì)報告的處理程序，建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。
4、預(yù)算控制要求各單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。
5、財產(chǎn)保全控制要求各單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。
6、風(fēng)險控制要求各單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。
7、內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。
8、電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施;同時要加強(qiáng)對財務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。
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