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財務(wù)追責(zé)制度篇一
一、財務(wù)科工作制度
二、預(yù)算管理制度
三、收入管理制度
1、門診收費(fèi)工作制度
2、住院收費(fèi)工作制度
四、退費(fèi)管理制度
五、醫(yī)療服務(wù)價格管理制度
1、醫(yī)療服務(wù)價格公示制度
2、醫(yī)療服務(wù)價格查詢制度
六、門診及住院費(fèi)用清單制度
七、醫(yī)療費(fèi)用投訴制度
八、醫(yī)院支出核算制度
九、預(yù)收醫(yī)療款管理制度
十、醫(yī)院成本核算制度
十一、審計科工作制度
十二、嚴(yán)禁設(shè)置“小金庫”的管理制度
十三、重大經(jīng)濟(jì)活動決策和責(zé)任追究制度
財務(wù)科工作制度
1、在院長的領(lǐng)導(dǎo)下，遵守和執(zhí)行相關(guān)法律、法規(guī)，廉潔奉公，加強(qiáng)財務(wù)管理，搞好財務(wù)工作。
2、根據(jù)醫(yī)院工作計劃，編制醫(yī)院預(yù)算，做好預(yù)算管理，定期檢查、分析及預(yù)算執(zhí)行情況。
3、依法組織收入，合理安排支出。醫(yī)院各項收入要全部納入醫(yī)院財務(wù)部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。醫(yī)院的各項收入要執(zhí)行規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按照費(fèi)用開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和審批制度辦理各項支出，努力搞好增收節(jié)支工作。配備專職審核人員，負(fù)債對各項收入、支出的審核。
4、按照國家會計制度的規(guī)定，正確進(jìn)行會計核算，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真是，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，編制報表，按時報賬。
5、加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，搞好成本核算，做好獎金核算工作。定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動、成本分析，按月向院領(lǐng)導(dǎo)提供業(yè)務(wù)收支信息。
6、實(shí)行會計監(jiān)督，對不合法、不真實(shí)的原始憑證不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充；發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項不符時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，對違反國家統(tǒng)一財政制度、財務(wù)制度的收支不予辦理。
7、嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，收入的現(xiàn)金必須在規(guī)定的時間全數(shù)運(yùn)送銀行。庫存現(xiàn)金不得超過限額。同時設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。對門、急診與住院收費(fèi)部門要做好管理和核算工作并定期和不定期進(jìn)行檢查和監(jiān)督。
8、出差或因公借支，需經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)取得合法的原始憑證，財產(chǎn)物資必須辦理入庫手續(xù)，經(jīng)財務(wù)人員審核后，方可憑據(jù)報銷。
9、會同有關(guān)部門，按期對醫(yī)院固定資產(chǎn)和各項材料進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。
10、參與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)研、論證和經(jīng)濟(jì)合同的審核工作。參與政府采購預(yù)算執(zhí)行工作。
11、做好物價管理工作。建立物價管理制度，按照價格管理要求及行風(fēng)建設(shè)的要求做好價格公示、查詢，患者費(fèi)用清單打印、發(fā)放及解釋工作。
12、做好基本建設(shè)會計核算和財務(wù)管理工作。
13、做好醫(yī)療保險的結(jié)算工作，依法申報納稅工作。
14、組織財會人員進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)，培訓(xùn)進(jìn)修以及業(yè)務(wù)考核。進(jìn)一步推進(jìn)會計電算化。
15、做好其他財務(wù)管理工作。
預(yù)算管理制度
醫(yī)院財務(wù)預(yù)算是醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃，是醫(yī)院財務(wù)活動的基本依據(jù)。根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》制定本制度。
一、編制預(yù)算原則
編制財務(wù)收支堅持“收支統(tǒng)管”。編制預(yù)算時，必須將一切財務(wù)收支全部列入預(yù)算，不打埋伏和在預(yù)算之外另留收支項目。
編制財務(wù)收支堅持“統(tǒng)籌兼顧”。預(yù)算時對各類資金統(tǒng)籌調(diào)度，合理安排。優(yōu)先保證人員經(jīng)費(fèi)支出，優(yōu)先保證業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)常性公用支出。本著先急后緩，先輕后重的原則，妥善安排其它支出項目。
編制財務(wù)收支堅持“積極穩(wěn)妥”。預(yù)算時堅持以收定支，量入為出，收支平衡，略有結(jié)余，不能赤字預(yù)算。收入預(yù)算既要實(shí)事求是，又要留有余地，支出預(yù)算要打緊，堅持勤儉辦事業(yè)的方針，反效益放在突出位置，對無收入保障的支出不安排預(yù)算。
編制財務(wù)收支堅持“以法理財”。編制預(yù)算必須認(rèn)真貫徹落實(shí)和準(zhǔn)確體現(xiàn)國家有關(guān)財經(jīng)和醫(yī)療衛(wèi)生方面的政策法規(guī)制度，特別是財政、財務(wù)、會計方面的規(guī)章制度。
編制預(yù)算方法
1、做好編制預(yù)算的基礎(chǔ)工作,對上年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析研究。核實(shí)相關(guān)基本數(shù)字,正確測算各種因素對財務(wù)收支的影響。準(zhǔn)確掌握財政部門和主管部門有關(guān)要求和政策。
2、采取零基預(yù)算法編制預(yù)算。
科學(xué)測算計劃內(nèi)各項工作對醫(yī)院收支影響程度，確定每項工作可能給醫(yī)院提供的收入或需要安排的支出數(shù)量。
(1)收入預(yù)算的編制
財政補(bǔ)助收入數(shù)：根據(jù)財政部門核定的定額補(bǔ)助和定項補(bǔ)助數(shù)編列。上級補(bǔ)助收入數(shù)：根據(jù)主管部門分配此項補(bǔ)助款項額的計劃指標(biāo)或以往取得此項補(bǔ)助的情況和數(shù)額，對計劃的情況綜合分析，合理填列。
醫(yī)療收入:門診收入以計劃門診人次和計劃平均收費(fèi)水平計算。住院收入以計劃病床占用數(shù)和計劃平均收費(fèi)水平計算。其它收入?yún)^(qū)分不同的項目，確定不同的定額，分別計算。
藥品收入：以上每門診人次和每床日藥費(fèi)的實(shí)際收入水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)量預(yù)計變動數(shù)計算編列。
其它收入：根據(jù)不同收入項目的不同內(nèi)容和相關(guān)業(yè)務(wù)計劃分別采取不同的計算方法，逐項計算后匯總編制。
(2)支出預(yù)算的編制
支出預(yù)算的編制本著既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運(yùn)行，又要合理節(jié)約的精神，以計劃事業(yè)發(fā)展計劃，工作任務(wù)，人員編制，開動定額和標(biāo)準(zhǔn)，物價因素等為基本依據(jù)。
醫(yī)療支出：
人員經(jīng)費(fèi)支出：根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)科室計劃平均職工人數(shù)，上年平均工資水平，國家有關(guān)調(diào)整工資、增加工資性補(bǔ)貼的政策規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)，職工福利費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)、提取額度，計劃開支的按規(guī)定屬于職工福利費(fèi)范圍的增支因素，離退休人員數(shù)和國家規(guī)定的離退休經(jīng)費(fèi)用于開支標(biāo)準(zhǔn)編列。
公用經(jīng)費(fèi)支出部分：公務(wù)費(fèi)以人均實(shí)際支出水平為基礎(chǔ)，按計劃醫(yī)療業(yè)務(wù)科室平均職工人數(shù)、業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、經(jīng)費(fèi)開支定額計算。
業(yè)務(wù)費(fèi)以上實(shí)際開支的基礎(chǔ)上，根據(jù)計劃工作量計劃合理計算。設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)根據(jù)修購基金提取數(shù)以及根據(jù)需要和財力可能安排的修購項目實(shí)事求是編列。
藥品支出：編列方法與醫(yī)療支出基本相同。藥品采購數(shù)可根據(jù)藥品收入預(yù)算數(shù)結(jié)合藥品加成率等進(jìn)行計算。
管理費(fèi)用：編列方法基本與醫(yī)療支出相同。注意結(jié)合各種開支定額。財政專項支出：按具體項目預(yù)算編列。
其它支出：參考上實(shí)際開支情況考慮計劃內(nèi)可能發(fā)生的相關(guān)因素，正確預(yù)計編列。
三、財務(wù)收支預(yù)算審批與執(zhí)行程序
1、醫(yī)院提出預(yù)算建議
2、財政部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)
3、醫(yī)院編報正式預(yù)算
四、財務(wù)收支預(yù)算調(diào)整
經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的醫(yī)院預(yù)算一般不予調(diào)整。但由于國家重大政策調(diào)整和醫(yī)院事業(yè)計劃發(fā)生調(diào)整和收支標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整或發(fā)生其它特殊情況，對醫(yī)院原預(yù)算有較大影響時，可按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整，并報經(jīng)主管部門或財政部門調(diào)整預(yù)算
收入管理制度
1、醫(yī)院的全部收入要納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理。其他部門和個人都不得私自收取任何費(fèi)用。嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”和賬外賬。
2、醫(yī)院的各種收入要認(rèn)真執(zhí)行國家的物價政策，嚴(yán)格執(zhí)行國家制度的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。依法組織收入。
3、醫(yī)院取得各項收入必須開具按規(guī)定統(tǒng)一購置的票據(jù)。
4、各項收入按財務(wù)規(guī)定及時入賬。
5、每季度對收入進(jìn)行分析。
門診收費(fèi)工作制度
1、門診收費(fèi)處應(yīng)以病人為中心，努力提高服務(wù)質(zhì)量。嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和計算機(jī)出來程序，做好門診普通病人、醫(yī)保病人和體檢病人的掛號收費(fèi)工作。
2、收費(fèi)員每次對收付現(xiàn)金要唱收唱付，錢票當(dāng)面點(diǎn)清，熟練快速，盡量縮短病人等候時間。
3、收費(fèi)員每天工作結(jié)束時進(jìn)行日結(jié)，打印現(xiàn)金收入日報表，全額上交當(dāng)日收費(fèi)現(xiàn)金。及時盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做好盤點(diǎn)記錄日清月結(jié)。
4、按規(guī)定做好病人糾錯退款喝就診卡掛失、補(bǔ)卡工作，并保管好退款單及掛失和補(bǔ)卡記錄以備審核。
5、安排好班外、節(jié)假日門診收費(fèi)值班工作。
6、收費(fèi)員應(yīng)管好各類收據(jù)、保險柜鑰匙、保險柜密碼和電腦系統(tǒng)密碼，并經(jīng)常更換密碼，離開崗位需退出當(dāng)前操作系統(tǒng)，保持高度經(jīng)濟(jì)安全意識。
住院收費(fèi)處工作制度
1.嚴(yán)格遵守醫(yī)院各項規(guī)章制度，掌握各類醫(yī)療保險政策。
2.住院患者實(shí)行預(yù)交金制度，患者入院前根據(jù)入院通知書上診斷的病情，收取住院患者押金。對急、危、重患者堅持先收住院治療，后及時催款的原則。
3.收取現(xiàn)金要開具預(yù)交金收據(jù)，收付現(xiàn)金要唱收唱付，當(dāng)面點(diǎn)清，留有收據(jù)存根復(fù)查和備查。
4.患者辦理出院手續(xù)必須交回所以預(yù)交金收據(jù)，若預(yù)交金收據(jù)丟失，必須憑患者有效身份證復(fù)印件方可辦理。操作員核對預(yù)交款無誤后，辦理出院手續(xù)，開具住院發(fā)票。
5.根據(jù)醫(yī)院糾紛、退款制度、做好醫(yī)技、臨床科室的退款確認(rèn)工作，并保證退費(fèi)憑證的完整、真實(shí)。
6.當(dāng)日收入的現(xiàn)金全部交存銀行，并確保表款相符。編制每日的現(xiàn)金日報表，預(yù)交金日報表等，做到表表相符。
7.認(rèn)真保管和使用收費(fèi)票據(jù)，已用完的票據(jù)存根及時裝訂并上交。8.做好在院病人欠費(fèi)的催收工作。關(guān)注出院病人的結(jié)賬和未結(jié)賬情況，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋并協(xié)助處理。
退費(fèi)管理制度
1.患者在醫(yī)院就診，取得醫(yī)院正式收據(jù)后，因故需退費(fèi)，需提供正式收據(jù)、退費(fèi)證明、檢查或治療申請單、藥品處方等原始付費(fèi)憑證，以上單據(jù)需經(jīng)醫(yī)師或藥師、相關(guān)科室和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字同意后退費(fèi)。領(lǐng)取退費(fèi)時領(lǐng)款人需在退款發(fā)票上簽字。
2.收費(fèi)員要嚴(yán)格遵守退費(fèi)管理規(guī)定，嚴(yán)格審核退費(fèi)手續(xù)，認(rèn)真核查后予以辦理退費(fèi)。對違反規(guī)定私留患者收據(jù)、不符合退款手續(xù)和舞弊行為的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時向上級主管人員報告。
3.收費(fèi)員要將當(dāng)天的退款單據(jù)與相對應(yīng)的收據(jù)核對后妥善保管，隨收費(fèi)明細(xì)賬上報，做到日清日結(jié)。
4.財務(wù)部門的稽核會計要逐日、逐筆審核退費(fèi)。
5.相關(guān)檢查、治療科室要密切配合協(xié)作，對退費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)督。6.財務(wù)部門定期對退費(fèi)金額及項目進(jìn)行統(tǒng)計，并報相關(guān)管理部門進(jìn)行綜合分析。異常情況應(yīng)及時上報審計監(jiān)察部門。
醫(yī)療服務(wù)價格管理制度
1.使用統(tǒng)一的醫(yī)療服務(wù)價格庫，嚴(yán)格執(zhí)行上級有關(guān)醫(yī)療服務(wù)價格管理的規(guī)定。
（1）組織職工認(rèn)真學(xué)習(xí)價格管理文件，把握好醫(yī)療服務(wù)價格的相關(guān)政策。（2）使用全省統(tǒng)一的《福建省省級醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療服務(wù)價格》庫軟件。信息系統(tǒng)必須適應(yīng)統(tǒng)一價格庫的要求，不得隨意修改、變更價格庫的格式和內(nèi)容。
（3）各科室必須按價格庫中規(guī)定的項目編碼、名稱、內(nèi)涵、除外內(nèi)容、計算單位和說明來提供醫(yī)療服務(wù)，同時收取相應(yīng)費(fèi)用。
（4）按上級規(guī)定，醫(yī)院有權(quán)在政府制定的最高指導(dǎo)價范圍內(nèi)，根據(jù)市場供需自主制定本單位時間執(zhí)行價，各科室要將需調(diào)整的項目、價格及時報送財務(wù)科，經(jīng)審批后執(zhí)行。
（5）嚴(yán)格按價格庫規(guī)定的除外內(nèi)容列出特殊消耗品的名稱，及采購該類物品的規(guī)格、計量單位、進(jìn)價和上級規(guī)定的加價率、收取特殊消耗品的費(fèi)用。
（6）各科室因技術(shù)更新，業(yè)務(wù)拓展等需要增加醫(yī)療服務(wù)項目或申報特需醫(yī)療服務(wù)項目時，應(yīng)按規(guī)定提供相關(guān)資料，由財務(wù)科按上級規(guī)定程序和要求逐級上報。
2.醫(yī)療服務(wù)價格公示制度和社會監(jiān)督
（1）要按上級規(guī)定的要求實(shí)行價格公示。采用電子觸摸屏、電子顯示屏或公示欄、公示牌、價目表、價目本等公示醫(yī)療服務(wù)價格，自覺接受社會監(jiān)督。
（2）免費(fèi)向患者提供費(fèi)用清單。門診患者如有要求由清單打印處免費(fèi)給予提供。住院患者的日清單由清單打印處負(fù)責(zé)打印。
（3）及時處理從社會各層面反映的問題，如問卷調(diào)查、社會監(jiān)督員反映的問題或患者投訴等，定期通報收費(fèi)自查中發(fā)現(xiàn)的問題。
3.醫(yī)院內(nèi)部價格監(jiān)督機(jī)制
（1）成立醫(yī)院價格管理委員會，配備相應(yīng)的價格管理人員。
（2）定期或不定期組織收費(fèi)自查，至少每季度集中組織自查一次。抽查病歷不少于60份。對發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋整改。
（3）對問卷調(diào)查中病人和家屬反映的問題及時處理并留有書面記錄。
醫(yī)療服務(wù)價格公示制度
1.門診和病房大樓大廳采用電子顯示屏公示醫(yī)療服務(wù)價格，藥品價格若有變動，由藥房負(fù)責(zé)及時調(diào)整。
2.各科室由護(hù)士長負(fù)責(zé)懸掛醫(yī)療服務(wù)價格本。3.醫(yī)療服務(wù)價格有變動要及時更正公示牌。
醫(yī)療服務(wù)價格查詢制度
1.門診大廳和病房大樓大廳設(shè)置專用查詢電腦，提供病人自助刷卡查詢已發(fā)生的醫(yī)療服務(wù)項目及價格。
2.門診導(dǎo)診臺負(fù)責(zé)指導(dǎo)與協(xié)助病人查詢醫(yī)療服務(wù)項目和價格，處理病人提出的相關(guān)問題，及時與相關(guān)醫(yī)療科室或財務(wù)部門聯(lián)系。
3.門診和住院收費(fèi)處及診療科室的醫(yī)務(wù)人員有責(zé)任協(xié)助病人查詢當(dāng)天的醫(yī)藥費(fèi)用，解答質(zhì)疑。
4.經(jīng)查詢發(fā)現(xiàn)收取醫(yī)藥費(fèi)用有差錯時，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)退款并向病人道歉。
門診及住院費(fèi)用清單制度
1.為保證住院患者享有充分的知情權(quán)、詢問權(quán)，醫(yī)院由清單打印處負(fù)責(zé)每天向住院患者提供日清單，病人當(dāng)天的日清單于第二天下午送達(dá)病人手中，節(jié)假日順延。
2.為保證住院患者費(fèi)用結(jié)算的真實(shí)性，住院收費(fèi)處必須在病人辦理出院后，向出院患者提供費(fèi)用匯總清單。
3.門診病人若有需要，可以免費(fèi)打印費(fèi)用清單。
4.門診和住院日清單，住院匯總清單的內(nèi)容和格式要符合上級衛(wèi)生主管和物價部門規(guī)定的內(nèi)容和格式。
醫(yī)療費(fèi)用投訴制度
一、醫(yī)院在門診和住院大廳等顯著位置處設(shè)置醫(yī)療費(fèi)用意見投訴箱，由專人負(fù)責(zé)定期開箱檢查，對投訴的問題進(jìn)行核查，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映。
二、醫(yī)院設(shè)立費(fèi)用監(jiān)督投訴電話，并將電話號碼標(biāo)示在價格公示欄、投訴箱等醒目位置。電話由醫(yī)院物價人員負(fù)責(zé)，并對電話中反映的內(nèi)容認(rèn)真登記，及時向上反映。醫(yī)院物價管理部門應(yīng)對所反映的問題認(rèn)真進(jìn)行核查并依照有關(guān)規(guī)定對違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行處理
醫(yī)院支出核算制度
醫(yī)院的經(jīng)費(fèi)支出是指在醫(yī)療業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理過程中所發(fā)生的消耗，按照支出的業(yè)務(wù)內(nèi)容，分為醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等。醫(yī)院的各項支出要根據(jù)國家有關(guān)方針、政策和財政的規(guī)章制度，本著少花錢，多辦事，把事辦好的原則，在院部領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一安排支出，建立健全支出管理的內(nèi)部控制制度和手續(xù)，講求資金使用效益，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展。
一．經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)
(一)醫(yī)院的各項經(jīng)費(fèi)支出，要遵守財務(wù)制度，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)安排支出。
(二)醫(yī)院的各項經(jīng)費(fèi)支出，必須按照核定的預(yù)算數(shù)，由財會部門根據(jù)經(jīng)費(fèi)的用途和項目有計劃地安排使用，務(wù)必講求資金使用的效果。
(三)醫(yī)院的各項經(jīng)費(fèi)支出，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級歸口的管理辦法，各職能科室按照預(yù)算分配的計劃數(shù)，分期分批安排使用，財會部門在核定的預(yù)算指
標(biāo)范圍內(nèi)嚴(yán)格把關(guān)。涉及預(yù)算指標(biāo)調(diào)整時，在計劃范圍內(nèi)的調(diào)整，由財會部門審核。超出預(yù)算或計劃外開支，由相關(guān)職能科室提出報告，送財會部門審核后，由院長批準(zhǔn)執(zhí)行。
(四)醫(yī)院的各項經(jīng)費(fèi)支出，必須劃清資金渠道和來源，分別列支和使用。對專項補(bǔ)助，專用基金，以及其他代管資金等要分清界限，?？顚Ｓ茫坏门灿们终?。
二．控制經(jīng)費(fèi)支出的措施
(一)加強(qiáng)審批管理。每次經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)按規(guī)定憑合法原始憑證按醫(yī)院財務(wù)審批制度報領(lǐng)導(dǎo)審批，方可報銷。
(二)醫(yī)院各項經(jīng)費(fèi)支出的原始憑證必須注明用途，要由各相關(guān)職能科室簽注意見，財會部門審核是否合法，用途是否合理，數(shù)字是否真實(shí)，審批手續(xù)是否完備等，才能辦理支出手續(xù)。
(三)有下列情況的開支，財務(wù)部門不得報銷付款：
1.不按預(yù)算未經(jīng)批準(zhǔn)的基建工程和修繕項目，不予報銷付款。2.盲目采購材料物資造成鋪張浪費(fèi)的不予報銷付款。
3.違反國家“政府采購法”，應(yīng)招標(biāo)未執(zhí)行招標(biāo)的項目、未經(jīng)控辦批準(zhǔn)的項目和內(nèi)容的開支不予報銷付款。
4.未經(jīng)批準(zhǔn)的超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)、超計劃的支出，不予報銷付款。5.數(shù)量不足，質(zhì)量不符的采購支出，不予報銷付款。6.其他違反財經(jīng)紀(jì)律的支出，不予報銷付款。
7.建立預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理手冊，由財會與職能部門各執(zhí)一冊，逐日逐項辦理預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用登記手續(xù)，以便加強(qiáng)管理，控制支出。
8.經(jīng)常檢查醫(yī)院支出情況，分析費(fèi)用升降原因，提出改進(jìn)意見，及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映情況。
（四）加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)部審計工作
（五）根據(jù)院務(wù)公開等規(guī)定，定期進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出情況公開
（六）加強(qiáng)科室成本核算工作
預(yù)收醫(yī)療款管理制度
1.按照相關(guān)規(guī)定制定預(yù)交金額度和收取預(yù)交金。
2.收取預(yù)收醫(yī)療款的必須開具《預(yù)交金收據(jù)》，并做好相關(guān)信息的記錄與核對。
3.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)交金收、退、作廢的操作規(guī)程。
4.嚴(yán)禁挪用預(yù)收醫(yī)療款，當(dāng)日預(yù)交金當(dāng)日入賬，不得坐支。
5.預(yù)收醫(yī)療款實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)雙重核對，即收費(fèi)系統(tǒng)內(nèi)部至少提供兩種以上不同方式提取的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)收款人員與審核人員之間的核對，數(shù)據(jù)一致后審核人員及時確認(rèn)預(yù)收醫(yī)療款收入。
6.預(yù)收醫(yī)療款實(shí)行三級審核控制，即收款員、收費(fèi)結(jié)算部門審核責(zé)任人和財務(wù)部門審核責(zé)任人三個層次。
（1）收款人員負(fù)責(zé)準(zhǔn)確收取預(yù)交金，并開具《預(yù)交金收據(jù)》。
（2）收費(fèi)結(jié)算部門審核責(zé)任人負(fù)責(zé)審核當(dāng)天預(yù)交金總額，送存銀行并將日報表報送財務(wù)部門審核責(zé)任人審核。
（3）財務(wù)部門審核責(zé)任人每日核對預(yù)收醫(yī)療款報表與進(jìn)賬單是否一致。（4）收費(fèi)結(jié)算部門和財務(wù)部門均應(yīng)設(shè)置預(yù)收醫(yī)療款賬目，每月雙方進(jìn)行核對。
（5）財務(wù)和審計部門要對預(yù)收醫(yī)療款進(jìn)行不定期檢查，發(fā)現(xiàn)挪用，依法追究當(dāng)事人責(zé)任。
醫(yī)院成本核算制度
醫(yī)院實(shí)行成本核算，目的在于通過對醫(yī)院和醫(yī)療服務(wù)成本的核算與管理，進(jìn)一步提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理觀念，提高醫(yī)院全體員工的成本意識，減少浪費(fèi)，從而提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)醫(yī)院在當(dāng)前環(huán)境下的競爭能力。根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》《醫(yī)院會計制度》，制定本制度。
一、成本核算原則
1、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則正確計算成本。
2、正確劃分各種費(fèi)用的界限，要嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍，不能亂擠成本，把不應(yīng)計入成本的費(fèi)用計入成本。
3、實(shí)際成本原則。
4、一致性原則。
5、分別核算原則。
二、成本核算對象
醫(yī)院成本核算的對象是指醫(yī)院成本歸屬的對象，或者說是費(fèi)用歸集的對象。確定成本核算對象是實(shí)行成本核算的基礎(chǔ)。劃分或確定成本核算對象，是解決計算什么成本的問題，或者是說確定成本費(fèi)用由誰承擔(dān)的問題。按核算層次分為三個層次的目標(biāo)：
院級成本：包括醫(yī)療成本、藥品成本和管理費(fèi)用；
部門成本：包括臨床部門、醫(yī)技部門、藥品部門、醫(yī)療輔助部門、行政后勤部門科室成本；
服務(wù)單元成本：包括項目成本、診次成本、床日成本、病種成本。
三、成本核算內(nèi)容
（一）醫(yī)院級成本
院級成本核算方法具體按照《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》規(guī)定進(jìn)行核算。
（二）部門級成本
1、核算內(nèi)容 核算內(nèi)容包括收入和支出。收入
（1）門診收入
①掛號收入：以實(shí)際掛號人數(shù)計算。②診察收入：以實(shí)際掛號人數(shù)計算。③檢查收入：包括放射、b超、胃鏡等檢查收入。④手術(shù)收入。⑤化驗(yàn)收入。⑥其他收入。⑦藥品收入。⑧治療收入：包括輸血、輸氧等收入。（2）住院收入
①床位收入。②診察收入。③檢查收入：包括放射、b超、胃鏡等檢查收入。④手術(shù)收入。⑤化驗(yàn)收入。⑥護(hù)理收入。⑦藥品收入。⑧其他收入。⑨治療收入：包括輸血、輸氧等收入
（3）醫(yī)技科室及其他醫(yī)療輔助科室的收入以收入全額作為科室的收入。（4）僅僅消耗材料而不產(chǎn)生利潤的科室不計算收入。支出：
（1）人員支出：指直接或間接為醫(yī)院醫(yī)療活動提供的各種勞務(wù)報酬，包括各種正式人員、合同工、臨時工、返聘人員工資、津貼、補(bǔ)貼、職工福利及社會
保障費(fèi)等用于個人部分的各項支出。
（2）公用支出：指開展醫(yī)療服務(wù)而發(fā)生的各項直接費(fèi)用。①藥品費(fèi)②材料費(fèi)③水電費(fèi)④郵電費(fèi)⑤交通費(fèi)⑥差旅費(fèi)⑦培訓(xùn)費(fèi)和會議費(fèi)⑧維修費(fèi)⑨設(shè)備折舊⑩房屋折舊(11)后勤社會化費(fèi)用。
（3）對個人和家庭的補(bǔ)助支出：①住房補(bǔ)貼，包括住房公積金、購房補(bǔ)貼②其他。
（4）其他支出：指除上述支出以外的其他支出。包括①財產(chǎn)物資損失：固定資產(chǎn)、財產(chǎn)物資、流動資產(chǎn)的非正常損失②醫(yī)療賠償支出及醫(yī)療責(zé)任保險。
管理費(fèi)用指行政后勤部門為管理和組織醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)等業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項費(fèi)用。管理費(fèi)用按一定比例計算攤?cè)敫骺瞥杀尽?/p>
醫(yī)療收益：科室收益是指科室收入扣除科室成本后的余額。即：醫(yī)療收益＝科室醫(yī)療收入－科室醫(yī)療成本
2、設(shè)立成本計算單位
醫(yī)院所有科室按所具有權(quán)力和承擔(dān)工作責(zé)任區(qū)分為利潤中心和成本中心。成本中心：以消耗材料但不產(chǎn)生利潤的科室，主要對成本控制情況負(fù)責(zé)。包括行政后勤科室及部分醫(yī)技輔助科室，如醫(yī)療供應(yīng)室。
利潤中心：以臨床科室為主體，其定位為既對成本負(fù)責(zé)，又對醫(yī)院收益負(fù)責(zé)的內(nèi)部責(zé)任單位，全面負(fù)責(zé)完成醫(yī)院的收支利潤。包括所有門診、住院臨床科室和醫(yī)技檢查科室。
四、核算方法
（一）做好成本核算的基礎(chǔ)工作
1、清產(chǎn)核資。對醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，具體包括資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記、價值確認(rèn)、資產(chǎn)核實(shí)等，建立健全資產(chǎn)管理明細(xì)賬卡。
2、建立健全實(shí)物資產(chǎn)管理制度。建立健全實(shí)物資產(chǎn)的計量、計價、驗(yàn)收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查和盤點(diǎn)制度，是進(jìn)行成本控制、正確計算成本的重要前提。
3、建立成本核算的原始記錄和憑證傳遞流程。財產(chǎn)物資和工資的原始憑證可采用一式多聯(lián)的形式，其他外來與成本核算有關(guān)的原始憑證應(yīng)制定合理的傳遞流程。
4、制定費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)，明確費(fèi)用的審批權(quán)限。費(fèi)用發(fā)生之前和發(fā)生過程之中加強(qiáng)審核與控制，應(yīng)事先制定費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)，明確費(fèi)用的審批權(quán)限，做到
有章可循，便于有效控制成本。
5、制定先進(jìn)可行的消耗定額。根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際條件和技術(shù)水平，充分考慮各種因素合理制定。
（二）成本費(fèi)用歸集
確定成本歸集對象是為計算成本而確定的各類費(fèi)用歸集分配的范圍。在醫(yī)院的會計核算和管理實(shí)務(wù)中，成本計算的對象是根據(jù)醫(yī)院管理需要確定的，可以分別是醫(yī)院、部門、科室、單位，項目、病種等。它們分別歸屬于會計實(shí)務(wù)中的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。一般來說，院級成本對象的分類相對較粗，如醫(yī)療成本、藥品成本等，并分別劃分出人力成本、材料成本、管理成本等直接成本或間接成本。部門（科室或班組）級成本項目劃分相對較細(xì)，根據(jù)醫(yī)療服務(wù)的內(nèi)容和成本來源，分別劃分為藥品、血費(fèi)、材料費(fèi)、各種人力成本、各種直接管理成本和分?jǐn)偣芾沓杀镜取?/p>
1、成本費(fèi)用歸集原則
成本費(fèi)用歸集按受益原則，將成本費(fèi)用歸集最小化。一是指成本費(fèi)用的歸集分類最小化，即盡可能地將成本費(fèi)用按成本項目逐級從類目、亞目至細(xì)目進(jìn)行明細(xì)分類歸集，應(yīng)盡可能歸集到最低級的明細(xì)項目上；二是指對成本項目在歸集明細(xì)分類的同時，還要盡可能地歸集到最小部門，如科室、班組等最小單位。
2、成本費(fèi)用歸集方式及流程
利用醫(yī)院計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，對不同成本項目，分別采用手工歸集匯總與計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)自動傳輸相結(jié)合的方式。計算機(jī)自動化和操作錄入的規(guī)范化、分類的標(biāo)準(zhǔn)化，以及規(guī)章制度的健全和落實(shí)關(guān)系到成本數(shù)據(jù)的及時歸集、準(zhǔn)確測算、合理分配等。
3、成本計算期
一般以會計期間作為成本計算期。為便于成本管理，可按月、季為成本計算期。
根據(jù)醫(yī)院具體情況，成本核算以月為單位，成本報告以季度為單位。
（三）成本費(fèi)用分?jǐn)?/p>
對不能直接計入各科室的成本根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的需要，在不同成本核算對象、不同科室（單位）或不同服務(wù)項目之間進(jìn)行分配，以便使成本核算準(zhǔn)確合理。
1、成本分?jǐn)偸芤嬖瓌t 即誰受益，誰負(fù)擔(dān)，誰得到收益多，誰承擔(dān)成本就多。分?jǐn)傄侠?，計算要?zhǔn)確，以便明確成本控制和成本管理的職責(zé)，使效益評價公平合理。
2、成本分?jǐn)偱浔仍瓌t 即指單位醫(yī)療收入和預(yù)期的醫(yī)療成本應(yīng)相互配比。它不僅包含收入和成本在因果關(guān)系上的配比，也包含收入和成本在時間意義上的配比，即同一會計或統(tǒng)計期間收入和成本的配比。堅持配比原則，有利于正確計算和考核各部門的經(jīng)濟(jì)管理效益。
3、成本分?jǐn)偟膬?nèi)容和結(jié)轉(zhuǎn)方法
成本費(fèi)用分?jǐn)偟膬?nèi)容主要有三個方面：不同服務(wù)對象之間的成本分?jǐn)偅豢剖覇挝婚g的分?jǐn)?；床日、診次和項目成本的分?jǐn)偂?/p>
醫(yī)院根據(jù)具體情況，針對不同的分?jǐn)們?nèi)容，采取不同的分?jǐn)偡椒?。如管理費(fèi)用分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)：月末將管理費(fèi)用按科室的人數(shù)分配到成本中心、利潤中心。成本中心按受益原則和配比原則將其成本分?jǐn)偟礁魇芤婵剖摇?/p>
已經(jīng)制定內(nèi)部結(jié)算價格的按工作量和內(nèi)部結(jié)算價格進(jìn)行計算。
（四）醫(yī)院成本核算相關(guān)帳務(wù)體系
1、醫(yī)院成本核算的費(fèi)用要素和成本項目
費(fèi)用要素：醫(yī)療服務(wù)活動過程中發(fā)生的各種費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分，主要有勞動對象方面費(fèi)用和勞動手段方面費(fèi)用，以及活勞動方面費(fèi)用三大要素。具體包括以下15個費(fèi)用要素：工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、其他材料費(fèi)、低值易耗品費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、購置費(fèi)、修繕費(fèi)、租賃費(fèi)、其他費(fèi)用。
成本項目：根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，醫(yī)院成本核算設(shè)立以下七個成本項目：人員費(fèi)用、藥品費(fèi)、材料物資消耗、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、公務(wù)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用。
2、醫(yī)院成本核算的賬戶體系
醫(yī)院成本核算的主要賬戶有醫(yī)療成本、藥品成本、輔助業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用賬戶。輔助業(yè)務(wù)成本賬戶用以歸集后勤保證和其他輔助部門所
發(fā)生的成本，根據(jù)服務(wù)對象將服務(wù)成本分?jǐn)傆浫脶t(yī)療成本、藥品成本、管理費(fèi)用
等。管理費(fèi)用采用一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分別記入醫(yī)療成本、藥品成本。輔助業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用賬戶是過渡賬戶，月末無余額。
3、醫(yī)院成本核算賬簿體系
為了反映成本費(fèi)用發(fā)生情況，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置成本核算總賬和成本核算明細(xì)賬。
醫(yī)療成本明細(xì)賬。醫(yī)療成本賬戶是為了歸集開展業(yè)務(wù)活動過程中發(fā)生的各種醫(yī)療服務(wù)成本而設(shè)立的，按最小單位（成本中心）進(jìn)行明細(xì)核算。
藥品成本明細(xì)賬。藥品成本賬戶是為了歸集藥品業(yè)務(wù)活動過程中發(fā)生的各種成本費(fèi)用而設(shè)立的，應(yīng)按門診藥房、住院藥房進(jìn)行明細(xì)核算。
五、成本管理
1、加強(qiáng)成本核算信息化建設(shè)，提高成本核算水平。
2、成本核算提供的資料，應(yīng)該滿足成本管理的需要。計算成本所采用的某些系數(shù)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行測定。發(fā)現(xiàn)系數(shù)與實(shí)際情況不符的，要及時修訂與調(diào)整。
3、成本會計人員加強(qiáng)與有關(guān)部門的協(xié)作，制定或修訂有關(guān)成本核算的各項制度，組織和檢查各科室、班組成本核算工作。經(jīng)常向職工群眾進(jìn)行厲行節(jié)約，增收節(jié)支的宣傳教育，促使醫(yī)院全員參與成本管理。
4、按時進(jìn)行成本報告，定期進(jìn)行成本分析，結(jié)合各科室實(shí)際情況計算分析成本差異，加強(qiáng)與科室的溝通，共同分析查找成本變化因素和制定成本控制方向。
績效工資計算堅持以成本核算為基礎(chǔ)，科室成本核算情況納入科主任管理目標(biāo)考核內(nèi)容。
審計科工作制度
審計工作人員在院長領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，對本單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。
一、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)：
1、對本單位及所屬單位的下列事項進(jìn)行審計監(jiān)督：
（1）財務(wù)計劃及預(yù)算的執(zhí)行和決算；
（2）基本建設(shè)資金的收入和支出；
（3）外匯的收入和支出；
（4）其它資金的來源、上繳、使用及分配；
（5）國家和單位資產(chǎn)的管理情況；
（6）經(jīng)營成果財務(wù)收支的真實(shí)性、合理性和合法性；
（7）內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效；
（8）重要經(jīng)濟(jì)合同、契約簽定的可行性、合法性、效益性。
2、檢查、評估本部門、本單位及下屬單位的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益情況。
3、對財務(wù)決算、報表、納稅申報、貸款申請、自籌基本建設(shè)資金來源等事項進(jìn)行審簽。
4、配合審計機(jī)關(guān)或上級審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要的專題調(diào)查。
5、配合有關(guān)部門對貪污、盜竊以及由于工作失職或者失誤給國家造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為進(jìn)行專案審計。
6、宣傳貫徹審計法規(guī)，指導(dǎo)本單位的審計工作，制定內(nèi)部審計的實(shí)施細(xì)則。
7、組織本單位內(nèi)部審計人員進(jìn)行聯(lián)合審計、專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，交流經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)計有關(guān)資料。
8、辦理審計機(jī)關(guān)、上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)交辦的審計事項和單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作。
二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職權(quán)：
1、要求被審計單位和部門按時報送財務(wù)計劃、預(yù)算、決算、會計報表、以及審計中所需要的有關(guān)文件、資料。
2、檢查被審計單位和部門帳簿、憑證、報表、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、資料、收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息等。
3、對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查，并向有關(guān)單位和個人索取證明材料。
4、提出改善管理、提高效益、糾正處理違反財經(jīng)法紀(jì)行為和失實(shí)帳目的意見。
5、報經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，通報違反財經(jīng)法紀(jì)的案件，表揚(yáng)遵紀(jì)守法成績顯著的單位和個人。
6、可以直接向上級審計機(jī)構(gòu)或者國家審計機(jī)關(guān)反映審計工作中的重大事項。
7、對阻撓破壞審計工作及拒絕提供帳表和有關(guān)資料的，必要時經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可采取封存帳冊、凍結(jié)資財?shù)扰R時措施和追究有關(guān)人員的責(zé)任。
三、單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。
四、有關(guān)部門應(yīng)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及時提供財務(wù)收支計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料。
五、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計工作人員應(yīng)參與的工作：
1、財務(wù)收支計劃、經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算的擬訂及分配。
2、基本建設(shè)投資計劃的擬訂和分配以及竣工項目的驗(yàn)收工作。
3、制定本單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的規(guī)章制度。
4、改革中有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項的會議及重大經(jīng)濟(jì)事項決定前的可行性討論研究。
5、會計人員申請專業(yè)技術(shù)職務(wù)的業(yè)務(wù)考核。
6、本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)指定參與的事項。
六、內(nèi)部審計工作的程序：
1、根據(jù)上級的部署和本單位的具體情況擬訂審計工作計劃，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。
2、對審計中發(fā)現(xiàn)的一般問題，可以隨時向有關(guān)單位和有關(guān)人員提出改進(jìn)意見。審計報告報送本單位領(lǐng)導(dǎo)。
3、對重大的審計事項提出的處理建議，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，交被審計單位和有關(guān)部門執(zhí)行。
嚴(yán)禁設(shè)置“小金庫”的管理制度
1.凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入醫(yī)院財務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。
2.個部門不得以任何理由將屬于單位的各類收入采取侵占、截留等手段留在本部門內(nèi)。如：
（1）各項收入。包括未經(jīng)批準(zhǔn)收取的收入、出租收入、處理報廢固定資產(chǎn)變價收入和逾期押金收入等。
（2）各項服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入，廣告費(fèi)收入、醫(yī)療手冊及病歷印刷工本費(fèi)收入、病歷復(fù)印費(fèi)收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入、技術(shù)咨詢收入、技術(shù)服務(wù)收入和技術(shù)培訓(xùn)收入等。
（3）各項價外收入。包括投資收益、手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、儲備費(fèi)和運(yùn)輸裝卸費(fèi)等。
（4）各種贊助。捐贈等收入。（5）各種形式的回扣和傭金。
（6）各類學(xué)會。協(xié)會的會務(wù)費(fèi)收入等。
（7）其他應(yīng)列入醫(yī)院財務(wù)部門賬內(nèi)或應(yīng)交存財政專戶的各項收入。發(fā)生上述收入的一律交單位財務(wù)部門列入單位收入統(tǒng)一管理。
3.各部門主要責(zé)任人是禁止設(shè)立“小金庫”的第一責(zé)任人。部門若存在設(shè)立“小金庫”問題的，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。構(gòu)成違法的要移交司法機(jī)關(guān)處理。
4.醫(yī)院要定期或不定期檢查各項收入的收繳情況，對“小金庫”進(jìn)行自查，各部門負(fù)責(zé)人對自查結(jié)果負(fù)責(zé)并上報，審計監(jiān)察部門和財務(wù)部門要對自查、整改情況和相應(yīng)的制度建設(shè)進(jìn)行督查。
重大經(jīng)濟(jì)活動決策和責(zé)任追究制度
為規(guī)范我院重大經(jīng)濟(jì)活動的決策，確保國有資產(chǎn)的安全和收益，各項重大經(jīng)濟(jì)活動決策按如下規(guī)定執(zhí)行，并實(shí)行重大經(jīng)濟(jì)事項領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制和責(zé)任追究制。
一、重大經(jīng)濟(jì)活動范疇
1.大額資金開支。涉及資金額單項在萬元以上、成批在十萬元以上的設(shè)備、材料購置；涉及資金額單項在五萬元以上的基建、修繕等項目；其它開支單筆涉及資金額在萬元以上。
2.財務(wù)預(yù)決算。
3.對外投資、貸款、擔(dān)保。
4.全院性工資待遇(含獎金、各項補(bǔ)貼)、醫(yī)療、住房等職工生活福利及社會保障方面的重要問題。
5.對財務(wù)狀況及經(jīng)營成果有重大影響的其他事項。
二、重大經(jīng)濟(jì)活動的決策程序
1、凡涉及以上范圍的重大經(jīng)濟(jì)活動，由負(fù)責(zé)該項目的部門提交方案，交院領(lǐng)導(dǎo)班子會（必要時可擴(kuò)大）研究決定。
2、院領(lǐng)導(dǎo)班子會必須有2/3班子成員參加方可召開，討論時必須有參加會議的2/3班子成員同意方可通過。
3、會議形成的重大經(jīng)濟(jì)活動決策意見，由辦公室書面通知財務(wù)科執(zhí)行。
4、未經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)班子研究通過的重大經(jīng)濟(jì)活動，財務(wù)科一律不得支付款項。
三、重大經(jīng)濟(jì)活動報批程序
1、醫(yī)療設(shè)備購置由器械科按我院規(guī)定的程序辦理后，提交設(shè)備經(jīng)濟(jì)可行性分析報告等相關(guān)材料，并向班子會解釋、說明。
2、除醫(yī)療設(shè)備外的其他固定資產(chǎn)購置、基建、修繕等由總務(wù)科按規(guī)定程序辦理后提交方案，并向班子會解釋、說明。
3、財務(wù)預(yù)決算、對外投資、貸款、擔(dān)保等由財務(wù)科提交方案，并向班子會解釋、說明。
4、其他事項由負(fù)責(zé)該事項的相關(guān)部門提交方案，并向班子會解釋、說明。
四、重大經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任追究
重大經(jīng)濟(jì)活動未達(dá)到以下目的或發(fā)生如下情形時應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任：
1、遭遇經(jīng)濟(jì)合同詐騙，直接經(jīng)濟(jì)損失在萬元以上時。
2、對外投資、貸款、擔(dān)保造成重大風(fēng)險和損失時。
3、該項目執(zhí)行后給醫(yī)院造成了重大損失和影響。重大經(jīng)濟(jì)活動按如下規(guī)定追究責(zé)任：
1、負(fù)責(zé)該項活動的部門對所提交的方案的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，因所提交方案未能客觀、如實(shí)反映真實(shí)情況，導(dǎo)致班子會決策失誤，追究提交方案部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員責(zé)任。
2、班子會成員對部門提交方案中所預(yù)測的風(fēng)險，在決策時應(yīng)充分聽取各方意見，對所存在的風(fēng)險，應(yīng)合理的預(yù)計，未能充分合理的預(yù)測風(fēng)險，給醫(yī)院造成損失時，追究班子成員的責(zé)任。
3、相關(guān)人員為逃避責(zé)任，故意夸大風(fēng)險，提供不實(shí)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致決策失誤，錯失良機(jī)，追究相關(guān)人員責(zé)任。
4、為規(guī)避重大經(jīng)濟(jì)活動決策機(jī)制，故意壓低報價或預(yù)算，而實(shí)際支付金額已達(dá)到重大濟(jì)活動范疇規(guī)定的金額的，追究提交方案或預(yù)算的部門相關(guān)人員責(zé)任。
5、相關(guān)人員在辦理重大經(jīng)濟(jì)活動中違反國家相關(guān)法律、法規(guī)及醫(yī)院規(guī)章制度，給醫(yī)院造成損失的按醫(yī)院相關(guān)規(guī)定及干部管理權(quán)限追究經(jīng)濟(jì)及行政責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
6、所經(jīng)辦的重大經(jīng)濟(jì)活動遭遇不可抗力事件時，不再追究相關(guān)人員責(zé)任。本制度從發(fā)文之日起執(zhí)行。
財務(wù)追責(zé)制度篇二
市發(fā)展和改革委員會財務(wù)審計制度
第一條 為了加強(qiáng)委機(jī)關(guān)和所屬單位的財務(wù)管理，使委內(nèi)部財務(wù)管理進(jìn)一步規(guī)范化、制度化，最大限度地發(fā)揮所有資金的效能，更好地為委內(nèi)部建設(shè)和發(fā)展服務(wù)，特制定財務(wù)內(nèi)部審計制度。
第二條 堅持財經(jīng)工作基本原則，依據(jù)國家制定的各項財經(jīng)法規(guī)和制度，強(qiáng)化本委財務(wù)管理，使之做到公開、公正、透明，防止財經(jīng)工作中的腐敗現(xiàn)象，保護(hù)和調(diào)動干部職工當(dāng)家理財?shù)姆e極性，堅持開源節(jié)流、增收增效原則，合理安排和使用資金，促進(jìn)委的各項事業(yè)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
第三條 加強(qiáng)內(nèi)審工作組織領(lǐng)導(dǎo)，成立內(nèi)部財務(wù)審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由委主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，副組長由分管機(jī)關(guān)副主任、紀(jì)檢組長擔(dān)任。委監(jiān)察室和辦公室具體組織并協(xié)調(diào)熟悉財務(wù)的人員實(shí)施內(nèi)審工作。
第四條 實(shí)施內(nèi)審的范圍是：委機(jī)關(guān)及經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算的所屬單位。內(nèi)審的主要內(nèi)容：
（一）執(zhí)行國家、省和市財務(wù)制度的情況；
（二）執(zhí)行委內(nèi)財務(wù)管理制度和規(guī)定的情況：
1、財政撥款收支情況；
2、爭取項目資金收支情況；
3、委及所屬單位房屋租賃、水電費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)等收支情況；
4、機(jī)關(guān)房改和評估房補(bǔ)交款收支情況；
5、差旅費(fèi)和公務(wù)接待費(fèi)開支情況；
6、按照相關(guān)規(guī)定發(fā)放各類獎金情況；
7、機(jī)關(guān)及所屬單位購置辦公設(shè)備開支情況；
8、委基本建設(shè)投資及開支情況；
9、黨費(fèi)收支情況。
第五條 內(nèi)審的時限和要求
1、每半年或一年進(jìn)行一次內(nèi)部審計，必要時，可隨時審計；
2、財務(wù)室和涉及到的科室，要積極協(xié)助，密切配合，提供真實(shí)的憑證、數(shù)據(jù)等相關(guān)情況；
3、審計專班人員要認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律，不得向無關(guān)人員透露審計相關(guān)信息；
4、審計結(jié)果經(jīng)審計領(lǐng)導(dǎo)小組核準(zhǔn)，提交委辦公會或黨組會審定后進(jìn)行公示，接受監(jiān)督；
5、實(shí)行責(zé)任追究，對審計中違規(guī)違紀(jì)的責(zé)任人，將依照黨政紀(jì)和相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，按組織程序進(jìn)行責(zé)任追究。
第六條 本制度自發(fā)布之日起施行。
第七條 本制度由監(jiān)察室負(fù)責(zé)解釋。
財務(wù)追責(zé)制度篇三
財務(wù)審計責(zé)任制度
財務(wù)審計的主要工作職責(zé)是：
一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。
二、監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益。
三、詳細(xì)核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤。
四、審閱工地的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。
五、糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。
六、針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。
七、完成經(jīng)理交付的其他工作。
財務(wù)追責(zé)制度篇四
聯(lián)合義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任追究制度
第一條 為進(jìn)一步推進(jìn)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革，切實(shí)加強(qiáng)義務(wù) 教育經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)肅工作紀(jì)律，實(shí)現(xiàn)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范化、制度 化、科學(xué)化、精細(xì)化，不斷提高資金使用效益，確保各項改革政策落 實(shí)到位。結(jié)合我校實(shí)際，制定本暫行辦法。
第二條 本辦法所指義務(wù)教育階段學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)是指財政撥付以 保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、在教學(xué)活動和后勤服務(wù)等方面開支的費(fèi) 用。
第三條 本辦法責(zé)任追究對象，是指管理、支配義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的 學(xué)校主管人。
第四條 有下列情形之一的，將進(jìn)行責(zé)任追究。
1、未按照省市區(qū)要求實(shí)行規(guī)范電子學(xué)籍管理，上報數(shù)據(jù)不及時、不準(zhǔn)確的；存在在讀學(xué)生多重學(xué)籍，建籍學(xué)校與就讀學(xué)校分離現(xiàn)象，實(shí)際學(xué)生數(shù)與學(xué)籍?dāng)?shù)據(jù)、教育事業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)不相符，虛報學(xué)生數(shù)套取 國家資金的。
2、未嚴(yán)格按照“二上二下”程序編制學(xué)校預(yù)算的，存在私設(shè)“小金 庫”、公款私存、帳外帳現(xiàn)象的。
3、未依照《會計法》要求相關(guān)帳簿。
4、未按有關(guān)政策制定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支公用經(jīng)費(fèi)的，挪用、擠 占、截留、平調(diào)教育經(jīng)費(fèi)的；未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)核算、管理的；
5、未實(shí)行教育收費(fèi)公示制度的，存在違規(guī)收費(fèi)行為或人民來信 舉報有違規(guī)收費(fèi)行為并經(jīng)查實(shí)的；
6、沒有規(guī)范對學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出的審核，沒有定期對學(xué)校經(jīng)費(fèi)使用 進(jìn)行檢查和內(nèi)部審計的，發(fā)現(xiàn)問題沒有及時督促整改的；
7、執(zhí)行中小學(xué)校財務(wù)管理制度和會計制度不嚴(yán)格，沒有實(shí)施民 主理財或制度不健全的，沒有實(shí)行財務(wù)公開的；
8、因管理不善，造成學(xué)校財產(chǎn)人為損壞或流失的；
9、其他需追究責(zé)任的情況。
第五條 凡被責(zé)任追究的個人，視情節(jié)按照上級有關(guān)規(guī)定給予處 理，并取消當(dāng)年評先評優(yōu)資格。
第六條 本辦法自公布之日起施行。
2013年9月
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