內(nèi)控審計(jì)合同（精選15篇）

合同是一種法律文件，規(guī)定了當(dāng)事人之間的權(quán)利和義務(wù)。合同的編寫應(yīng)遵循法律法規(guī)，確保其合法有效。在撰寫合同時(shí)，可以參考以下實(shí)用的范本，以確保合同條款的準(zhǔn)確性和完整性。

內(nèi)控審計(jì)合同篇一

合同編號(hào)：________________。

簽訂地點(diǎn)：________________。

簽訂時(shí)間：________________。

1.委托事項(xiàng);。

2.審計(jì)費(fèi)用及支付方式;。

3.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任;。

4.甲方權(quán)利義務(wù);。

5.乙方權(quán)利義務(wù);。

6.保密條款;。

7.違約責(zé)任;。

8.不可抗力;。

9.法律適用及合同爭議解決方式;。

10.合同的變更;。

11.合同的終止;。

12.合同的轉(zhuǎn)讓;。

13.通知和送達(dá);。

14.補(bǔ)充協(xié)議與附件;。

15.合同的生效及其他。

合同正文。

法定住址：________________。

法定代表人：________________。

職務(wù)：________________。

法定住址：________________。

法定代表人：________________。

職務(wù)：________________。

依據(jù)《xxx民法典》、《xxx注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《xxx審計(jì)法》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等國家有關(guān)法律、法規(guī)之規(guī)定，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致，簽訂本合同，以資共同遵守。

第一條委托事項(xiàng)：

經(jīng)過雙方友好協(xié)商，甲方委托乙方進(jìn)行下述第項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)：

1.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;。

2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;。

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告;。

4.會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)的特定項(xiàng)目審計(jì);。

5.內(nèi)部控制制度遵循情況審計(jì);。

6.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，具體審計(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1);。

(2)。

7.本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)定在______年______月______日前完成現(xiàn)場(chǎng)工作。如有特殊情形，經(jīng)雙方協(xié)商一致，可適當(dāng)延長。

第二條審計(jì)費(fèi)用及支付方式：

1.雙方約定完成本項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)費(fèi)用為：_。

人民幣大寫___________元整(rmb___________元)。

2.支付方式：

乙方交付審計(jì)報(bào)告并經(jīng)過甲方書面確認(rèn)后______日內(nèi)，甲方支付剩余的審計(jì)費(fèi)用，即人民大寫___________元整(rmb___________元)。

甲方另行全額支付，不計(jì)入上述費(fèi)用。具體辦法為：________________按照不高于甲方普通工作人員標(biāo)準(zhǔn)，由乙方先行墊付，審計(jì)事項(xiàng)完成后由甲方實(shí)報(bào)實(shí)銷。

由乙方自行承擔(dān)，甲方不再另行支付。

4.在每一次付款前，乙方應(yīng)當(dāng)在上述付款期限之前天開具并向甲方提交等額的正式發(fā)票提示甲方付款，乙方拒絕提供正式發(fā)票或所提供發(fā)票不合格的，甲方可以拒絕支付審計(jì)費(fèi)用。

5.如因?qū)徲?jì)工作遇到特殊疑難重大問題，致使乙方增加審計(jì)程序使實(shí)際審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)情后確認(rèn)是否接受乙方增加審計(jì)費(fèi)用的請(qǐng)求。

6.審計(jì)過程中因甲方原因中止審計(jì)，雙方應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織有關(guān)人員對(duì)乙方的工作量進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于甲方多支出部分的費(fèi)用，乙方應(yīng)當(dāng)予以退還。

7.如果甲方經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)乙方出具的審計(jì)報(bào)告存在未披露的內(nèi)容，則乙方應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)費(fèi)用總額的_______%對(duì)甲方進(jìn)行賠償。

第三條會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任：

2.乙方承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，即依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。

第四條甲方權(quán)利義務(wù)：

1按約定時(shí)間提供審計(jì)業(yè)務(wù)所需全部資料，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料;。

2.協(xié)助乙方查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，并提供其他必要的協(xié)助;。

3.按約定條件及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用，不以足額支付審計(jì)費(fèi)用為條件影響報(bào)告意見;。

4.按委托目的正確使用審計(jì)報(bào)告，不給使用人關(guān)于審計(jì)報(bào)告理解的誤導(dǎo);。

6.甲方委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。

7.甲方有權(quán)根據(jù)工作需要，要求乙方提供相應(yīng)審計(jì)工作底稿及相應(yīng)資料原件。

8.當(dāng)甲方認(rèn)定乙方有下列情況之一的，甲方有權(quán)解除合同并要求乙方承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任：

(1)執(zhí)業(yè)人員和服務(wù)質(zhì)量與合同約定不符，拒不改正的;。

(2)有確鑿證據(jù)表明存在違法違規(guī)行為的;。

(3)存在嚴(yán)重工作過失，有弄虛作假、提供虛假資料的;。

(4)違約將委托服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包、分包給其他中介機(jī)構(gòu)的;。

(5)受到有關(guān)部門或行業(yè)協(xié)會(huì)處罰，喪失執(zhí)業(yè)資質(zhì)的;。

(6)拒不配合工作要求達(dá)三(3)次以上的;。

(7)應(yīng)當(dāng)解除合同的其他情形。

第五條乙方權(quán)利義務(wù)：

1.嚴(yán)格依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行業(yè)務(wù)。

2.應(yīng)于______年______月______日之前出具審計(jì)報(bào)告共計(jì)份。

3.從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

4.乙方必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

5.乙方可以根據(jù)需要查閱甲方的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看甲方的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，要求甲方提供其他必要的協(xié)助。除非甲方故意或者重大過失，乙方應(yīng)對(duì)其在甲方現(xiàn)場(chǎng)的工作人員的人身和財(cái)產(chǎn)安全負(fù)責(zé)。該等工作人員在現(xiàn)場(chǎng)期間造成甲方及在現(xiàn)場(chǎng)的任何人員的任何人身或者財(cái)產(chǎn)損害的，乙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

6.乙方執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：

甲方示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的;。

甲方故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的;。

因甲方有其他不合理要求，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

7.乙方執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告。在出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：

明知甲方對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明;。

明知甲方的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明。

8.乙方應(yīng)確保其自身、工作人員及其任何替代人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不得有下列行為：

接受委托催收債款;。

允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù);。

同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù);。

對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù);。

違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

9.乙方應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的資質(zhì)，并承諾工作人員及其任何替代人員具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

10.乙方辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第六條保密條款：

1.乙方應(yīng)對(duì)在討論、簽訂、執(zhí)行本協(xié)議過程中所獲悉的屬于甲方的且無法自公開渠道獲得的文件及資料(包括商業(yè)秘密、公司計(jì)劃、運(yùn)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)信息、技術(shù)信息、經(jīng)營信息及其他商業(yè)秘密)予以保密。未經(jīng)甲方事前書面同意，乙方不得向任何第三方泄露該商業(yè)秘密的全部或部分內(nèi)容、允許第三人使用或使用于本協(xié)議之外的其他目的及用途，否則應(yīng)承擔(dān)由此給甲方造成的損失。但法律、法規(guī)另有規(guī)定或雙方另有約定的除外。

2.本合同保密期限為合同有效期及合同終止后______年。

第七條違約責(zé)任：

3.除因甲方原因以外，乙方未在合同規(guī)定期限內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告，甲方可以：

(2)立即解除合同，并有權(quán)要求乙方退回其已支付的審計(jì)費(fèi)用，且乙方應(yīng)賠償甲方由此遭受的損失。

4.乙方提交的審計(jì)報(bào)告不符合甲方相關(guān)要求及國家、行業(yè)協(xié)會(huì)相關(guān)規(guī)定的，其應(yīng)向甲方賠償由此遭受的損失，同時(shí)，甲方有權(quán)要求乙方自付費(fèi)用重新進(jìn)行審計(jì)。

5.如本合同任何一方違反上述條款，都應(yīng)負(fù)責(zé)賠償由此而給對(duì)方造成的合理損失。

第八條不可抗力：

1.本合同所稱“不可抗力”，是指受影響一方不能合理控制的，無法預(yù)料或即使可預(yù)料到也不可避免且無法克服，并于本合同簽訂______日之后出現(xiàn)的，使該方對(duì)本合同全部或部分的履行在客觀上成為不可能或不實(shí)際的任何事件。此等事件包括但不限于自然災(zāi)害如水災(zāi)、火災(zāi)、旱災(zāi)、臺(tái)風(fēng)、地震以及其他不可抗力的因素。

2.遇有上述不可抗力的一方應(yīng)立即以書面形式通知對(duì)方，并應(yīng)在______日內(nèi)提供不可抗力詳情及合同不能履行、部分不能履行或者需要延期履行理由的有效證明文件，此項(xiàng)證明文件應(yīng)由不可抗力發(fā)生地區(qū)的機(jī)關(guān)出具，按其對(duì)履行合同的影響程度，由雙方協(xié)商決定是否解除合同，或者部分免除履行合同的責(zé)任或者延期履行合同。

3.受不可抗力影響的簽約一方或雙方有義務(wù)采取措施，將因不可抗力造成的損失降低到最低程度。

第九條法律適用及合同爭議解決方式：

1.本合同的訂立、效力、解釋、履行以及爭議的解決等均應(yīng)遵守xxx法律。

(一)雙方一致同意將爭議提交北京，按照申請(qǐng)仲裁時(shí)該會(huì)有效的仲裁規(guī)則進(jìn)行仲裁，仲裁地點(diǎn)在北京。仲裁裁決是終局的，對(duì)雙方均有約束力。

(二)任何一方均有權(quán)向甲方所在地人民法院提起訴訟。

3.上述爭議發(fā)生期間以及協(xié)商、仲裁/訴訟期間，除與爭議有關(guān)的事項(xiàng)外，本合同雙方仍應(yīng)當(dāng)行使各自在本合同項(xiàng)下的其他權(quán)利并履行各自在本合同項(xiàng)下的其他義務(wù)。

第十條合同的變更：

本合同履行期間，發(fā)生特殊情況時(shí)，任何一方需變更本合同的，要求變更一方應(yīng)及時(shí)書面通知對(duì)方，征得對(duì)方同意后，雙方在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)(書面通知收到后天內(nèi))簽訂書面變更協(xié)議，該協(xié)議將成為合同不可分割的部分。除本合同另有約定外，未經(jīng)雙方簽署書面文件，任何一方無權(quán)變更本合同，否則，由此造成對(duì)方的經(jīng)濟(jì)損失，由責(zé)任方承擔(dān)。

第十一條合同的終止：

1.雙方履行完畢本合同項(xiàng)下各自的全部義務(wù)、責(zé)任，本合同自行終止。

2.雙方通過書面協(xié)議解除本合同的。

3.因不可抗力致使合同目的不能實(shí)現(xiàn)，雙方協(xié)商一致解除合同的。

4.在下列情形下，非違約方向另一方發(fā)出書面通知單方解除合同的：

在委托期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或以自己的行為表明不履行合同主要義務(wù)的;。

當(dāng)事人一方遲延履行合同主要義務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行的;。

當(dāng)事人有其他違約或違法行為致使合同目的不能實(shí)現(xiàn)的;。

5.本合同約定的其他情形。

第十二條合同的轉(zhuǎn)讓：

除合同中另有規(guī)定外或經(jīng)雙方協(xié)商同意外，本合同所規(guī)定雙方的任何權(quán)利和義務(wù)，任何一方在未經(jīng)征得另一方書面同意之前，不得轉(zhuǎn)讓給第三人或者委托給任何第三人行使。任何轉(zhuǎn)讓，未經(jīng)另一方書面明確同意，均屬無效。

第十三條通知和送達(dá)：

1.根據(jù)本合同的需要，一方向另一方發(fā)出的全部通知以及雙方的文件往來及與本合同有關(guān)的通知和要求等，必須用書面形式，可采用書信、傳真、電報(bào)、當(dāng)面送交(對(duì)方應(yīng)當(dāng)簽收)等方式傳遞。以上方式無法送達(dá)的，方可采取公告送達(dá)的方式。

2.各方通訊地址如下：

甲方：________________。

聯(lián)系人：________________;。

郵寄地址：________________;。

電話：________________;。

傳真：________________;。

電子郵箱：________________。

乙方：________________。

聯(lián)系人：________________;。

郵寄地址：________________;。

電話：________________;。

傳真：________________;。

電子郵箱：________________。

3.一方變更通知或通訊地址，應(yīng)自變更之______日起三(3)______日內(nèi)，以書面形式通知對(duì)方;否則，由未通知方承擔(dān)由此而引起的相關(guān)責(zé)任。

第十四條補(bǔ)充協(xié)議與附件：

1.本合同如有未盡事宜，雙方可以達(dá)成書面補(bǔ)充協(xié)議。補(bǔ)充協(xié)議如本合同內(nèi)容相沖突的，以補(bǔ)充協(xié)議內(nèi)容為準(zhǔn)。

2.本合同的附件和補(bǔ)充協(xié)議均為本合同不可分割的組成部分，與本合同具有同等的法律效力。本合同的附件為：________________。

第十五條合同的生效及其他：

1.本合同自甲乙雙方法定代表人或其授權(quán)代表人簽字并蓋章后生效。

甲方保留對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核的權(quán)利。經(jīng)復(fù)核后若乙方審計(jì)存在較大偏差的甲方有權(quán)扣減部分審計(jì)費(fèi)。

2.本合同一式份，甲方持份，乙方執(zhí)份，每份具有同等法律效力。

3.本合同簽署后，本合同中的約定將取代雙方之前達(dá)成的任何關(guān)于本合同主題事項(xiàng)的協(xié)議，包括但不限于合同雙方在簽署本合同以前任何關(guān)于磋商與本合同簽署有關(guān)的書面或口頭意向協(xié)議、會(huì)商紀(jì)要、往來傳真和電子郵件等形式的協(xié)議或函件。

(以下無正文，為本合同的簽字蓋章處)。

甲方(蓋章)：________________。

法定代表人/授權(quán)代表人(簽字)：________________。

簽署日期：______年______月______日

乙方(蓋章)：________________。

法定代表人/授權(quán)代表人(簽字)：________________。

簽署日期：______年______月______日

內(nèi)控審計(jì)合同篇二

委托單位：（以下簡稱甲方）。

建設(shè)單位：（以下簡稱乙方）。

受托單位：（以下簡稱丙方）。

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督管理，保證建設(shè)資金的安全、合理、有效使用，提高投資效益，明確審計(jì)責(zé)任，保證審計(jì)質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《中華人民共和國合同法》等有關(guān)規(guī)定，甲方委托丙方對(duì)乙方建設(shè)的工程竣工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。為了更好地明確甲、乙、丙三方在審計(jì)過程中的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，經(jīng)過三方協(xié)商一致，簽訂本合同。

甲方委托丙方對(duì)乙方提供的建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)編制的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查；乙方向甲方提供全部審計(jì)所需工程建設(shè)資料和協(xié)調(diào)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等單位配合審計(jì)工作；丙方按照等相關(guān)要求對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核后，向甲方提供建設(shè)項(xiàng)目客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確的工程造價(jià)審核結(jié)果；甲方對(duì)丙方的審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核后，依法出具審計(jì)報(bào)告。

建設(shè)項(xiàng)目名稱：

審計(jì)范圍及內(nèi)容：完成時(shí)間：簽訂本合同之日起日內(nèi)完成審核工作（包括提交完整的檔案資料）。

1、有權(quán)向丙方核查工作進(jìn)度、質(zhì)量及相關(guān)情況；

2、有權(quán)發(fā)表對(duì)具體問題的意見和建議；

4、在約定的時(shí)間內(nèi)就丙方書面提出并要求做出答復(fù)的事宜做出書面答復(fù)；

9、有權(quán)查詢丙方與該項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)的檔案資料。

1、有權(quán)闡述對(duì)具體問題的意見和建議；

3、應(yīng)在約定的時(shí)間內(nèi)就甲方和丙方要求做出答復(fù)的事項(xiàng)做出書面答復(fù)；

6、應(yīng)按照本合同約定和甲方核制的向丙方支付委托審計(jì)服務(wù)費(fèi)用；

7、依據(jù)甲方提出的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行工程結(jié)算、撥付工程款，辦理工程決算和產(chǎn)權(quán)登記、移交手續(xù)。

服從甲方安排，并在甲方的指導(dǎo)和甲、乙雙方的全過程監(jiān)督下開展審核工作；

甲方：

乙方：

丙方：

內(nèi)控審計(jì)合同篇三

受托方(乙方)：________________。

簽訂時(shí)間：________________。

簽訂地點(diǎn)：________________。

有效期限：________________。

甲方：________________公司。

法定代表人：________________。

住所：________________。

項(xiàng)目聯(lián)系人：________________。

聯(lián)系方式。

乙方：________________會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

法定代表人：________________。

住所：_____________________。

項(xiàng)目聯(lián)系人：________________。

聯(lián)系方式。

依據(jù)《中華人民共和國民法典》、《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定，由甲方委托乙方將其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：

一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)。

1.乙方接受甲方委托，對(duì)甲方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的________年_________月________日的合并資產(chǎn)負(fù)債表，_______年度的合并利潤表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表和合并現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注(以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)報(bào)表)進(jìn)行審計(jì)。

2.乙方通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制;。

(2)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了甲方___________年_______月_________日的財(cái)務(wù)狀況及______年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、甲方權(quán)利及義務(wù)。

1.根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄(包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料)，這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：

(1)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;。

(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

3.及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供與審計(jì)有關(guān)的所有記錄、文件和所需的其他信息(在________年______月______日之前提供審計(jì)所需的全部資料，如果在審計(jì)過程中需要補(bǔ)充資料，亦應(yīng)及時(shí)提供)，并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。

4.確保乙方不受限制地接觸其認(rèn)為必要的甲方內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

5.為滿足乙方對(duì)甲方合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的需要,甲方須確保：

乙方和甲方負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通不受任何限制。

乙方及時(shí)獲悉甲方組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲方治理層和管理層之間的重要溝通(包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行的溝通)。

乙方及時(shí)獲悉甲方治理層和管理層與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就財(cái)務(wù)信息有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行的`重要溝通。

在乙方認(rèn)為必要時(shí)，允許乙方接觸甲方的信息、管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿)，并允許乙方對(duì)甲方的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

6.甲方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。

7.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，乙方將于外勤工作開始前提供主要事項(xiàng)清單。

8.按本約定書的約定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用，并據(jù)實(shí)報(bào)銷乙方人員在審計(jì)期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。

9.乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。

三、乙方的權(quán)利及義務(wù)。

1.乙方的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)甲方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。乙方根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡稱審計(jì)準(zhǔn)則)的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

2.對(duì)不由乙方執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分的財(cái)務(wù)信息,乙方不單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告;有關(guān)的責(zé)任由對(duì)該組成部分執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。

3.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于乙方的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，乙方考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

4.由于審計(jì)和內(nèi)部控制的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，仍不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

5.在審計(jì)過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方存在乙方認(rèn)為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)以書面形式向甲方治理層或管理層通報(bào)。但乙方通報(bào)的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改進(jìn)建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改進(jìn)建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的溝通文件。

6.按照約定時(shí)間完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。乙方應(yīng)于______年______月______日前出具審計(jì)報(bào)告。

7.除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：

(1)法律法規(guī)允許披露，并取得甲方的授權(quán);。

(3)在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;。

(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;。

(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

四、審計(jì)收費(fèi)。

1.本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的總時(shí)間為小時(shí)，按照每小時(shí)___________元的標(biāo)準(zhǔn)收取審計(jì)服務(wù)費(fèi)，則審計(jì)服務(wù)費(fèi)用總額為人民幣萬___________元(大寫人民幣_(tái)__________元)。

起【】______日內(nèi)結(jié)清。

3.如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時(shí)間較本約定書簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間增加或減少【】_______%以上(包括【】_______%)時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本部分第1段所述的審計(jì)費(fèi)用。

4.如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)終止，甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用;如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣_(tái)__________元(大寫人民幣_(tái)__________元)的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之______日起______日內(nèi)支付，甲方無需向乙方另行支付審計(jì)服務(wù)費(fèi)用。

5.與本次審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用(包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等)由甲方承擔(dān)，乙方墊付的，可據(jù)實(shí)向甲方報(bào)銷。

6.乙方工作計(jì)時(shí)確認(rèn)方法：________________。

五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用。

1.乙方按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式和類型出具審計(jì)報(bào)告。

2.乙方向甲方致送審計(jì)報(bào)告一式份。

3.甲方在提交或?qū)ν夤家曳匠鼍叩膶徲?jì)報(bào)告及其后附的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不得對(duì)其進(jìn)行修改。當(dāng)甲方認(rèn)為有必要修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表附注和所作的說明時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，必要時(shí)，將重新出具審計(jì)報(bào)告。

六、本約定書的有效期間。

本約定書自甲乙雙方簽字蓋章之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三條第7款、第四、五、七、八、九、十條并不因本約定書終止而失效。

七、約定事項(xiàng)的變更。

如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作如期完成，或需要提前出具審計(jì)報(bào)告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。

八、終止條款。

1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計(jì)服務(wù)，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。

2.在本業(yè)務(wù)約定終止的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對(duì)約定的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目所做的工作收取合理的審計(jì)費(fèi)用。

九、違約責(zé)任。

甲、乙雙方按照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

1.甲方未按約定時(shí)間支付審計(jì)費(fèi)用的，應(yīng)按支付滯納金。

2.乙方未按約完成審計(jì)工作的，應(yīng)按支付違約金。延期天甲方可解除本合同。

3.乙方泄露商業(yè)秘密的，應(yīng)按支付違約金。

4.任何違約行為，違約方按本條1-3條款的約定承擔(dān)違約責(zé)任，仍不足以彌補(bǔ)違約給守約方造成的損失的，應(yīng)繼續(xù)承擔(dān)賠償責(zé)任。

十、適用法律和爭議解決。

本約定書的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國法律進(jìn)行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計(jì)報(bào)告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭議(包括關(guān)于本約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果)，雙方協(xié)商確定采取以下第種方式予以解決：

1.向__________________仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁;。

2.依法向人民法院提起訴訟。

十一、雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的約定。

本約定書一式兩份，甲、乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

(以下無正文)。

甲方：________________(蓋章)乙方：________________會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)。

法定代表人或授權(quán)代表：___________(簽章)法定代表人或授權(quán)代表：______________(簽章)。

內(nèi)控審計(jì)合同篇四

簽訂時(shí)間：

簽訂地點(diǎn)：

委托人：（以下簡稱甲方）。

受托人：（以下簡稱乙方）。

甲、乙雙方經(jīng)友好協(xié)商，就甲方委托乙方承擔(dān)工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)的有關(guān)事宜，達(dá)成協(xié)議如下：

一、工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)范圍。

甲方委托的工程項(xiàng)目，具體項(xiàng)目以甲方委托的資料為準(zhǔn)。

二、乙方結(jié)算審計(jì)人員的資格條件。

1、具有良好的職業(yè)道德，在以往執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中無不良記錄。

2、乙方結(jié)算審計(jì)人員必須為乙方在冊(cè)人員，不得臨時(shí)招聘人員。乙方結(jié)算審計(jì)人員應(yīng)具備注冊(cè)造價(jià)師或省級(jí)二級(jí)以上的造價(jià)員任職資格，精通造價(jià)知識(shí)，且從事本專業(yè)不少于3年。

乙方項(xiàng)目經(jīng)理：

乙方主要審計(jì)人員：

3、乙方將企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)以及結(jié)算審計(jì)人員的資格證書復(fù)印件交甲方備案。

三、甲方的權(quán)利和義務(wù)。

（一）甲方的權(quán)利：

1、檢查乙方結(jié)算審計(jì)工作的進(jìn)度安排及落實(shí)情況。

2、對(duì)結(jié)算審計(jì)人員違反本規(guī)定及職業(yè)道德的行為進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)乙方審計(jì)人員的工作情況向乙方通報(bào)，提出意見要求。

3、根據(jù)實(shí)際情況要求乙方增加或更換審計(jì)人員，無需支付任何費(fèi)用。

24、結(jié)算審計(jì)完成后，甲方對(duì)工程總造價(jià)或部分單項(xiàng)工程進(jìn)行復(fù)核，如復(fù)核審減金額超過乙方審定金額的5%，則甲方不予支付此部分工程結(jié)算審計(jì)費(fèi)用，且甲方有權(quán)另行委托其他造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行二次結(jié)算審計(jì)，乙方不得有任何異議并承擔(dān)甲方二次審計(jì)費(fèi)用。

5、乙方違反本合同第二條有關(guān)約定時(shí)，如甲方在結(jié)算審計(jì)前發(fā)現(xiàn)可單方解除合同；如甲方在結(jié)算審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)可單方解除合同；如甲方在結(jié)算審計(jì)結(jié)束后發(fā)現(xiàn)可全額拒付審計(jì)費(fèi)用，已支付部分費(fèi)用乙方應(yīng)在接到甲方書面通知起10日內(nèi)返還，否則按照同期銀行貸款利率支付甲方此部分的利息。

（二）甲方的義務(wù)：

3、為乙方派駐的審計(jì)人員提供食宿、交通、通訊等便利條件，但費(fèi)用由乙方負(fù)責(zé)。

四、乙方的權(quán)利和義務(wù)。

（一）乙方的權(quán)利：

1、有權(quán)要求甲方進(jìn)行與結(jié)算審計(jì)工作相關(guān)的必要的配合和協(xié)調(diào)。

2、有權(quán)對(duì)甲方在工程管理工作中存在的問題提出意見或建議。

3、有權(quán)按合同規(guī)定收取審計(jì)費(fèi)用。

4、乙方在審核工程結(jié)算過程中，若發(fā)現(xiàn)竣工圖、圖紙會(huì)審紀(jì)要、工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證以及認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)等資料不齊全（簽收資料清單以外）影響審計(jì)工作的，或施工方不前來配合核對(duì)的，乙方有權(quán)書面（需蓋公章）通知施工單位在5日之內(nèi)（自通知之日起計(jì)算）將缺失資料補(bǔ)齊或前來核對(duì)，所補(bǔ)資料必須是原始資料且必須為原件，并且簽章齊全。

（二）乙方的義務(wù)：

1、委派符合本合同第二條規(guī)定的，精通工程造價(jià)業(yè)務(wù)且有較高職業(yè)道德的審計(jì)人員對(duì)本工程進(jìn)行審計(jì)。

2、審計(jì)過程中堅(jiān)持科學(xué)、公正、實(shí)事求是的原則，按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)施審計(jì)。

3工作。

3、自簽收委托人移交的結(jié)算資料之日起60天內(nèi)提供該部分結(jié)算審計(jì)報(bào)告。全部單項(xiàng)工程出具審計(jì)報(bào)告后天內(nèi)出具最終審計(jì)報(bào)告。時(shí)間每超一天，支付甲方500元違約金。由于非乙方原因?qū)е碌墓て谘诱`順延。

5、乙方有隨時(shí)向甲方就審計(jì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行解釋的義務(wù)。

五、結(jié)算審計(jì)費(fèi)用。

結(jié)算審計(jì)費(fèi)用=甲方送審額׉+乙方審減額×%，若乙方審減額低于：甲方送審額׉，則按照審減額支付審計(jì)費(fèi)用。

甲方送審額是指針對(duì)本項(xiàng)目甲方進(jìn)行初審后的額度，具體數(shù)據(jù)以甲方確認(rèn)為準(zhǔn)。

六、付款方式。

七、其他約定事項(xiàng)。

1、本合同未盡事宜雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成依法向合同簽訂地人民法院起訴。

2、若甲方發(fā)現(xiàn)乙方造價(jià)人員有明顯違背職業(yè)道德的審計(jì)行為（如吃、拿、卡、要或與施工單位串通損害甲方利益等），甲方有權(quán)終止合同，另行選定造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)。如給甲方造成損失，甲方有權(quán)向乙方索賠。

3、本合同一式六份，甲方執(zhí)四份，乙方執(zhí)兩份。

4、其他：合同履行過程中發(fā)生的一切費(fèi)用由乙方自行解決。

八、本合同經(jīng)雙方簽字蓋章后生效。

委托人：受托人：

法定代表人：法定代表人：

委托代理人：委托代理人：

開戶行：開戶行：

賬號(hào)：賬號(hào)：

稅號(hào)：稅號(hào)：

內(nèi)控審計(jì)合同篇五

公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量以及存貨儲(chǔ)存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實(shí)際控制較好。主要不足之處為：

1、公司倉儲(chǔ)部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。

倉儲(chǔ)部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評(píng)估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲(chǔ)部門隸屬于采購部門，客觀上會(huì)削弱對(duì)采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

審計(jì)建議：按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲(chǔ)部門直接隸屬于財(cái)務(wù)管理。這樣一方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。

2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計(jì)提足夠的減值準(zhǔn)備。

經(jīng)對(duì)存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計(jì)基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料萬元，成品中呆滯品萬元，二者占存貨總成本的%，公司未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。

審計(jì)建議：

（1）加強(qiáng)市場(chǎng)開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。

（2）對(duì)存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。

3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對(duì)業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響審計(jì)建議：

（2）規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi)；或者改由庫管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認(rèn)。

內(nèi)控審計(jì)合同篇六

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門審計(jì)工作的單純相加，而且在整體的高度上來把握全局的審計(jì)情況，有利于推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步，防止企業(yè)內(nèi)部危機(jī)的出現(xiàn)。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，明確具有創(chuàng)新性的審計(jì)觀念，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和原創(chuàng)性等方法，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，進(jìn)一步證明內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐意義。

內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄形式單一。

由于我國內(nèi)部審計(jì)受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，并且多數(shù)以事后審計(jì)為主。對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)和效益審計(jì)還不夠深入，更缺乏對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的審計(jì)。而且內(nèi)部審計(jì)形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱，不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

就當(dāng)下的發(fā)展形勢(shì)而言，大部分公司的內(nèi)部審計(jì)并不是獨(dú)立存在的，一般會(huì)附屬于另一個(gè)部門，由公司的會(huì)計(jì)完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計(jì)部門是建立在審計(jì)委員會(huì)之下的。這種情況就會(huì)造成審計(jì)結(jié)果的客觀性降低，審計(jì)結(jié)果不科學(xué)，因?yàn)楦綄儆谄渌块T的審計(jì)機(jī)構(gòu)通常會(huì)受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還處于制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，毫無風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的要求。當(dāng)前國際上審計(jì)方法已逐步轉(zhuǎn)變，以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，在確定風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程度和范圍，最顯著特點(diǎn)是把審計(jì)力量用在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，力求提高審計(jì)效率。

內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后。

目前我國的審計(jì)人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識(shí)，真正意義上同時(shí)具有會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作所要求的公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制自我評(píng)估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實(shí)施審計(jì)的過程中，手段不高，靠一只筆、一個(gè)計(jì)算器和幾張紙進(jìn)行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)開展工作。

建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu)，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，這是一個(gè)長遠(yuǎn)的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的擴(kuò)大。

明確公司的未來發(fā)展方向，將審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟(jì)效益上來，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求。內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是提高經(jīng)營管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益。所以，審計(jì)的重點(diǎn)落在了內(nèi)控制度和收益方面，這樣就能客觀準(zhǔn)確的概括企業(yè)當(dāng)下的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從而制定出具有針對(duì)性的策略，怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營等過程的質(zhì)量，是審計(jì)機(jī)構(gòu)需要考慮的問題。所以，審計(jì)工作要具有系統(tǒng)性，從各個(gè)時(shí)間點(diǎn)來把握審計(jì)工作的進(jìn)行。

推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化。

第一，重新確立審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用，就必須要設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且這一機(jī)構(gòu)要保持自身的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性，不與其他的責(zé)任部門相交叉，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。選拔專業(yè)的審計(jì)人才，負(fù)責(zé)審計(jì)工作，保證其工作的嚴(yán)肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計(jì)者不直接承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任。在員工地方上，要盡量提高審計(jì)者的員工地位，因?yàn)榈匚辉礁叩膯T工，他的威信度越高。針對(duì)審計(jì)者的選取方面，還要考慮到該審計(jì)者的重點(diǎn)工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況，要保持其工作內(nèi)容的獨(dú)立性，這樣才能夠保證審計(jì)者的工作質(zhì)量。

第二，要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的各個(gè)部門，主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)非常重要的的任務(wù)來處理，從而確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量與審計(jì)部門的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴(yán)肅性體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門，獨(dú)立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨(dú)立性。但是，實(shí)際工作中很難兩者同時(shí)兼顧。

增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

企業(yè)集團(tuán)通過一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來，股東作為委托人將財(cái)產(chǎn)交由董事會(huì)代理，董事會(huì)將擁有的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營管理，在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級(jí)公司結(jié)構(gòu)。采用多等級(jí)人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨(dú)立，假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下，同一等級(jí)的管理者不能實(shí)現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會(huì)阻礙工作的下一步進(jìn)行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會(huì)導(dǎo)致其作用力降低。在股東會(huì)、董事會(huì)之下還需要成立監(jiān)事會(huì)、委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持這三者之間的等級(jí)聯(lián)系，從而構(gòu)建一套完整的體系。

提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

機(jī)構(gòu)內(nèi)部的和諧，從而保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度。

建立集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門。將管轄范圍內(nèi)的審計(jì)部門從原單位中分離出來，交由審計(jì)中心監(jiān)管，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強(qiáng)的控制力。審計(jì)部門采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進(jìn)行業(yè)績核查，建立系統(tǒng)的審計(jì)工作層級(jí)負(fù)責(zé)體系，保證審計(jì)部門同董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等管理部門的關(guān)系，從而確保各部門之間的信息交流，推動(dòng)總體審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

內(nèi)控審計(jì)合同篇七

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般是指企業(yè)的審計(jì)部門通過一定的管理方法和作業(yè)手段對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督和檢查的活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有重大的作用。隨著社會(huì)和科技的飛速發(fā)展，尤其是信息技術(shù)的不斷提高并廣泛應(yīng)用，我們進(jìn)入了大數(shù)據(jù)的時(shí)代。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的手段和方法如何抓住機(jī)遇緊跟時(shí)代的步伐不斷地創(chuàng)新和改善，成為人們迫切研究的熱點(diǎn)。

1大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化研究的必要性。

縱觀企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程，大致經(jīng)歷了三個(gè)階段：手工審計(jì)階段、計(jì)算機(jī)輔助階段以及信息化管理階段。本文所研究的便是第三階段的信息化管理階段。正如有關(guān)專家和領(lǐng)導(dǎo)指出的，將審計(jì)信息化看作是一場(chǎng)革命，革命的勝利與否直接影響了未來整個(gè)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展前途。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是信息化研究具有重要意義。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，顧名思義，數(shù)據(jù)種類繁多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、數(shù)量極大，我們可以從中挖掘出大量有用信息的同時(shí)，也帶來了信息冗雜、垃圾信息增多的問題。因此，如何在海量數(shù)據(jù)中快速及時(shí)地提取有價(jià)值的信息，促使我們必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化水平。其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)模的不斷擴(kuò)大是企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之一。然而企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，必然導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)的增多，從而帶來了大量的審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。由于大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)部門的工作人員并不多，因此，為了降低審計(jì)工作的難度，減輕工作人員的負(fù)擔(dān)，必然要通過改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的模式、提高工作效率，從而有效的完成審計(jì)任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)便是解決問題最主要的辦法之一。

（2）隨著計(jì)算機(jī)知識(shí)的普及以及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，已經(jīng)滲入了企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)中。企業(yè)財(cái)務(wù)的信息載體已經(jīng)由電子憑證代替了紙質(zhì)版的文字記載，各項(xiàng)操作也都開始使用系統(tǒng)軟件的方式，給一部分正常工作帶來便利的同時(shí)，也導(dǎo)致了暗箱操作的隱蔽性。因此，這就需要研究完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化方案來保證審計(jì)的順利開展。

（3）在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化，有助于企業(yè)從全面的信息數(shù)據(jù)中進(jìn)行內(nèi)部控制，而不是僅僅從單個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作過程中每個(gè)環(huán)節(jié)和要素都是息息相關(guān)、相輔相成的。充分運(yùn)用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行全局的、動(dòng)態(tài)的的審計(jì)工作，有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確度和快速及時(shí)反應(yīng)，促進(jìn)其全面的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化在我國剛剛起步，發(fā)展還不成熟，很多企業(yè)至今對(duì)它還沒有充分的認(rèn)識(shí)。雖然企業(yè)管理者在意識(shí)層面已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了信息化建設(shè)的重要性，但是在實(shí)踐過程中遇到各種各樣的困難之后便會(huì)打退堂鼓。究其原因，還是由于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化缺乏足夠的重視。由于一些企業(yè)認(rèn)為審計(jì)并不會(huì)給企業(yè)帶來直接效益，因此對(duì)放緩企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程，尤其是遇到困難之后便不愿投入更多的精力和資金來進(jìn)行進(jìn)一步的嘗試，或者只是停留在比較淺層次的數(shù)據(jù)處理上。

2.2信息技術(shù)的應(yīng)用水平不高。

信息技術(shù)的應(yīng)用水平體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，企業(yè)的審計(jì)信息化系統(tǒng)的功能跟不上在海量數(shù)據(jù)面前審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，應(yīng)用軟件的設(shè)計(jì)和開發(fā)以及更新的速度緩慢。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體專業(yè)素質(zhì)偏低，大多數(shù)工作人員只對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)熟悉，而對(duì)審計(jì)系統(tǒng)軟件的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)技術(shù)掌握以及數(shù)據(jù)分析和挖掘等能力欠缺。最后，雖然一部分企業(yè)開始了內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)，并開發(fā)了企業(yè)信息應(yīng)用軟件，但是在實(shí)際工作中并沒有得到充分的利用，仍然存在傳統(tǒng)的手工審計(jì)的現(xiàn)象，設(shè)備形同虛設(shè)。

2.3企內(nèi)部審計(jì)信息化與企業(yè)自身發(fā)展不同步。

隨著越來越多的企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的需求逐漸增多，開發(fā)商也相繼開發(fā)出了很多具有強(qiáng)大功能的審計(jì)軟件。然而，由于企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)的市場(chǎng)化程度較低，一些軟件在培訓(xùn)、維護(hù)、推廣以及升級(jí)等方面仍然滯后，并且還出現(xiàn)審計(jì)與財(cái)務(wù)不配套的情況。這些現(xiàn)象充分表明企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)信息化的建設(shè)過程中沒有結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略需要，才導(dǎo)致了審計(jì)工作的困難和障礙，不僅耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，還降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和工作效率。

2.4風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)，信息系統(tǒng)監(jiān)控能力差。

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，信息技術(shù)的不斷拓展，需要審計(jì)數(shù)據(jù)越來越多，審計(jì)對(duì)象應(yīng)對(duì)監(jiān)督和檢查的手段越來越多樣化?，F(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)有時(shí)并不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和存在的問題，具有較強(qiáng)的隱蔽性，不能嚴(yán)格把控審計(jì)業(yè)務(wù)的管理工作。

3.1構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)技術(shù)方法體系。

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)大多是依靠工作人員的主觀經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行判斷，缺乏用實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和檢查的過程，不但不利于審計(jì)成本的減少，還增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代下，企業(yè)要更新審計(jì)的的理念、優(yōu)化審計(jì)應(yīng)用模型、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方式方法、引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，從信息化管理和數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的角度出發(fā)構(gòu)建審計(jì)技術(shù)方法體系。例如可以考慮運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析、模糊聚類理論等。

3.2信息資源整合與數(shù)據(jù)共享。

內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的其他經(jīng)營活動(dòng)息息相關(guān)。如果企業(yè)管理的子系統(tǒng)如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)等彼此獨(dú)立，互不相容，那么將會(huì)在很大程度上阻礙審計(jì)信息化工作的順利進(jìn)行。因?yàn)橐豁?xiàng)審計(jì)工作要綜合考慮和使用多個(gè)有關(guān)的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，因此，企業(yè)應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)各種業(yè)務(wù)信息的資源整合以及數(shù)據(jù)共享，只有這樣，才能更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)的信息化。可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)和開發(fā)出一個(gè)可以將各個(gè)子系統(tǒng)串聯(lián)起來的兼容軟件系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的各種數(shù)據(jù)的提取、分析等。

3.3加強(qiáng)系統(tǒng)的監(jiān)控和預(yù)警能力。

大多數(shù)的企業(yè)審計(jì)都只是起到了一個(gè)事后監(jiān)督的功能。然而，事前預(yù)警和事中控制在企業(yè)的經(jīng)營過程中也是非常重要的，不但能夠降低審計(jì)的成本，還能有效維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)行，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)造成的不必要的損失。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化要充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)以及信息系統(tǒng)的全面性，提高其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力和監(jiān)控能力，具體可以通過設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)提示功能、及時(shí)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率等手段來實(shí)現(xiàn)。

在大數(shù)據(jù)和信息化的應(yīng)用下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)從事審計(jì)的工作人員提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備相關(guān)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)以及審計(jì)的專業(yè)素質(zhì)，還要適應(yīng)于現(xiàn)代化的信息管理方式，熟悉企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的操作方法，了解各種現(xiàn)代化信息技術(shù)，能夠?qū)⒂?jì)算機(jī)知識(shí)與審計(jì)知識(shí)相融合。企業(yè)可以通過招聘高素質(zhì)審計(jì)人才、加大在崗人員培訓(xùn)力度、改善績效考核標(biāo)準(zhǔn)等措施來提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)。

4結(jié)語。

綜上所述，目前人們已經(jīng)逐漸意識(shí)到了大數(shù)據(jù)對(duì)人們的生產(chǎn)和生活帶來的巨大影響，并提高了對(duì)信息化建設(shè)的重視程度。然而，雖然現(xiàn)階段我國在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)道路上取得了一定的進(jìn)展，但是通過以上分析和研究發(fā)現(xiàn)仍然存在不可忽視的問題。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要途徑。我們要站在全面發(fā)展的角度來看待這些問題，發(fā)揮科學(xué)技術(shù)的巨大力量，不斷地探索和改進(jìn)初級(jí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。

主要參考文獻(xiàn)。

[4]企業(yè)審計(jì)制度方法與技術(shù)建設(shè)課題組。信息化環(huán)境下企業(yè)審計(jì)的技術(shù)方法[m].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2011.

內(nèi)控審計(jì)合同篇八

受市場(chǎng)不穩(wěn)定因素的影響，任何一個(gè)企業(yè)都或多或少的存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，能夠體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行狀況，同時(shí)也能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作效率的高低。

企業(yè)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠往往是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的最關(guān)鍵因素，這與當(dāng)前我國整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的工作仍處于探索發(fā)展階段的階段特點(diǎn)有直接的關(guān)系。

研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制課題，既能夠豐富我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)理論，彌補(bǔ)國內(nèi)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方面研究的不足;同時(shí)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的優(yōu)化策略時(shí)間提供一定的指導(dǎo)意義，因此具有很強(qiáng)的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。

從我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展歷程和現(xiàn)實(shí)狀況出發(fā)，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)主要的問題反映在審計(jì)過程的不科學(xué)，審計(jì)計(jì)劃的制定以及審計(jì)流程的執(zhí)行存在著諸多方面的漏洞。

具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)管理層和執(zhí)行層的觀念上存在著認(rèn)識(shí)偏差。

企業(yè)管理層的不重視甚至是邊緣化的態(tài)度使得企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不高，執(zhí)行力度不夠。

我國關(guān)于企業(yè)審計(jì)尚處于探索階段，除了證監(jiān)會(huì)強(qiáng)制要求進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)、評(píng)價(jià)和審計(jì)的a+h上市公司及試點(diǎn)公司以外，其他企業(yè)的審計(jì)工作大都處于觀望狀態(tài)。

這種管理層面的重視程度不夠直接導(dǎo)致了當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生機(jī)率越來越高。

管理層面的觀望態(tài)勢(shì)使得企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的工作執(zhí)行力度嚴(yán)重不足，甚至出現(xiàn)企業(yè)的審計(jì)報(bào)告流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)。

2.審計(jì)人員方面的問題。

在企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作中，審計(jì)人員的問題直接影響著企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和企業(yè)審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確程度，特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)人員由于沒有整合審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和不具備專業(yè)的審計(jì)能力直接導(dǎo)致了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力欠缺的現(xiàn)象出現(xiàn)。

例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告兩者的審計(jì)認(rèn)識(shí)還不夠到位，不能夠平衡和處理好兩種審計(jì)之間的關(guān)系，沒有經(jīng)驗(yàn)和能力運(yùn)用審計(jì)結(jié)果指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)工作開展的能力。

另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人才的缺失以及相應(yīng)的技術(shù)設(shè)別的更新落后，導(dǎo)致了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

因此企業(yè)有必要在內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)以及制定專門的培養(yǎng)目標(biāo)建設(shè)上下足功夫，培養(yǎng)和引入相關(guān)專業(yè)人員的策略以及完善基礎(chǔ)設(shè)施尤其是技術(shù)和系統(tǒng)的更顯換代。

1.我國企業(yè)控制審計(jì)處在初級(jí)探索階段的客觀原因。

我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的各方面工作才剛剛起步，各項(xiàng)法律法規(guī)以及政策的制定都沒有可以拿來的直接經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行建設(shè)，從企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避角度分析，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠重視程度不高，以及會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)人才的短缺以及相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力等方面的問題都收到這個(gè)客觀因素的直接影響。

2.整合審計(jì)流程不夠具體。

整合審計(jì)流程的工作和企業(yè)發(fā)展之間的相互默契程度不夠，導(dǎo)致整合審計(jì)流程在方案制定以及執(zhí)行環(huán)節(jié)以及各項(xiàng)重要審計(jì)環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了不能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的狀況出現(xiàn)，缺乏實(shí)踐的適應(yīng)性。

另外，在整合審計(jì)流程的實(shí)際方案制定上，沒有一個(gè)明確性、具體化的思路作指導(dǎo)，導(dǎo)致方案的實(shí)踐應(yīng)用性差，某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)問題應(yīng)對(duì)能力和經(jīng)驗(yàn)不足。

總之，對(duì)審計(jì)流程整合不具體在一定程度上影響了企業(yè)正常審計(jì)工作的有序開展，不利于審計(jì)工作質(zhì)量的提升，一旦管理不到位極容易引發(fā)一系列的實(shí)質(zhì)性問題，從而對(duì)企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制優(yōu)化策略。

第一，制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)計(jì)劃。

以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向來制定審計(jì)計(jì)劃，選拔能夠勝任審計(jì)工作的人員組成項(xiàng)目組，并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督。

通過認(rèn)真完成審計(jì)計(jì)劃的各個(gè)關(guān)注要點(diǎn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在審計(jì)計(jì)劃中的重要作用。

采取必要的手段進(jìn)行舞弊事件作出嚴(yán)格的處理與預(yù)防，以此方式來對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并制定出有效的應(yīng)對(duì)策略，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)審計(jì)預(yù)防各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的能力;第二，以企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試為重點(diǎn)的審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施。

在靈活多變的基礎(chǔ)上，確保測(cè)試的結(jié)果能夠真實(shí)反映測(cè)試的準(zhǔn)確性，控制測(cè)試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實(shí)際的樣本量大為準(zhǔn)則，在具體的實(shí)施過程中能夠識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)、并能夠記錄測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)為基本的執(zhí)行測(cè)試的準(zhǔn)則。

從定性與定量兩個(gè)不同的角度分別對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)定;第三，在完成審計(jì)工作階段，要整合企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的制定和具體實(shí)施的步驟，獲取管理層面的聲明書，保證審計(jì)的權(quán)威性與科學(xué)性，并通過及時(shí)的`溝通在充分考慮審計(jì)完成后各項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)的影響，記錄審計(jì)工作，使企業(yè)評(píng)估審計(jì)證據(jù)確鑿，從而生成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意見。

另外就重大缺陷如行業(yè)或者企業(yè)的政策變化以及技術(shù)革新、關(guān)鍵人才的離崗等方面進(jìn)行詳細(xì)的闡述，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)事審計(jì)更顯的應(yīng)對(duì)能力。

2.審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)操作能力的提高。

審計(jì)工作的制定到執(zhí)行和完成都離不開審計(jì)人員的參與，首先，當(dāng)前我國會(huì)計(jì)事務(wù)所關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢的專業(yè)會(huì)計(jì)人才有很大的缺口，人才的不專業(yè)或者缺失現(xiàn)象是制約行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)避免和控制實(shí)現(xiàn)的重要因素之一，要應(yīng)對(duì)這樣的現(xiàn)狀問題，會(huì)計(jì)事務(wù)所要加大內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢?nèi)瞬诺呐囵B(yǎng)力度，重視既有實(shí)際工作能力又有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷的項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上人才的引入。

其次，就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)方面，要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員尤其是項(xiàng)目經(jīng)理以及會(huì)計(jì)核算人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)以及專業(yè)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平的能力培訓(xùn)，確保核算的方法能夠符合企業(yè)的利益，能夠負(fù)責(zé)任地完成企業(yè)交給的重要任務(wù)，保障企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免和有效控制。

四、結(jié)語。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制是我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的客觀的要求，隨著我國改革開放的不斷深入，我國關(guān)于企業(yè)審計(jì)方面的法律法規(guī)以及各項(xiàng)政策制定也會(huì)越來越規(guī)范，特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)上要求越來越細(xì)化和規(guī)范化。

未來注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)將會(huì)使全面性的和更加專業(yè)化。

當(dāng)然，由于可參照經(jīng)驗(yàn)不多，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略還需要在相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行摸索，因此，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施還需要得到政府以及學(xué)術(shù)領(lǐng)域的政策支持和研究理論的支持。

【2】新三板掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。

一、新三板審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。

新三板脫胎于2001年成立的代辦股份轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)，經(jīng)過十多年來不斷的探索，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)不斷擴(kuò)容，制度不斷完善，方有了現(xiàn)在擴(kuò)容后的新二板。

從2013年新三板擴(kuò)容至今不過三年，新三板掛牌企業(yè)已經(jīng)多達(dá)7600余家，發(fā)展速度可見一斑。

高速發(fā)展的背后，我們也發(fā)現(xiàn)，在新三板擴(kuò)容初期，新二板監(jiān)管相對(duì)寬松。

正如全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在采訪中所說，“包容是新三板的一大特色。

”新三板市場(chǎng)包容了很多主板和創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，這些企業(yè)或者規(guī)模小，或者經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，或者具有新興的業(yè)態(tài)，或者年虧損。

然而這些包容卻絕不意味著對(duì)新三板市場(chǎng)主體違法違規(guī)行為的縱容。

”

從2013到2015年，市場(chǎng)主體的違法違規(guī)行為數(shù)量逐步增多，表現(xiàn)形態(tài)日益多樣化，而且已帶有明顯的“主觀故意”性。

這種現(xiàn)象引起了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視，從2016年開始，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)明顯加大監(jiān)管工作的力度，查出了對(duì)一大批信息披露違規(guī)行為，并對(duì)各個(gè)違規(guī)行為參與主體按情節(jié)嚴(yán)重程度分別采取自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分，同時(shí)將一批涉嫌違法的案件移交證監(jiān)會(huì)。

2016年更是號(hào)稱新三板監(jiān)管最嚴(yán)的一年，2016年年中，參仙源因?yàn)樯儆?jì)成本、虛增利潤和關(guān)聯(lián)方交易，成為新三板第一家被證監(jiān)會(huì)開出行政處罰決定書的企業(yè)。

不久后新三板元老企業(yè)現(xiàn)代農(nóng)裝同樣因?yàn)樘撛隼麧櫤完P(guān)聯(lián)交易收到了證監(jiān)會(huì)開出的第二張罰單。

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2016年下半年，就有瑞華、眾華、天健、北京天圓等四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的監(jiān)管決定。

其中，眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于出具專項(xiàng)審計(jì)意見時(shí)存在違規(guī)行為，被采取約見談話自律監(jiān)管措施，北京天圓會(huì)計(jì)師事務(wù)所和天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別由于出具的《財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)意見》等申請(qǐng)掛牌文件中存在信息披露遺漏和提交的審計(jì)報(bào)告中存在違規(guī)行為被采取提交書面承諾自律監(jiān)管措施，而瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到的處罰較前三家更為嚴(yán)重，由于被審計(jì)企業(yè)申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表未能公允反應(yīng)2014年經(jīng)營成果，但瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的警示函。

(一)新三板掛牌企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高。

1.創(chuàng)業(yè)期企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大。

新三板為廣大中小企業(yè)服務(wù)的，所以，其中絕大部分企業(yè)還是處于初創(chuàng)期或者成長期的早期，這便與主板和創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)中大量處于成熟期和盛年期的大型企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)上有了很大的區(qū)別。

類似的企業(yè)在經(jīng)營方面存在很多共性的特點(diǎn)：第一，高新企業(yè)多，一旦長時(shí)間企業(yè)研發(fā)不成功或者研發(fā)難以大規(guī)模商業(yè)化，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況會(huì)急劇惡化;第二，中小微企業(yè)體量小，難以抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

這些市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)既包括行業(yè)本身的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，也包括行業(yè)內(nèi)大公司通過價(jià)格戰(zhàn)等方式惡化市場(chǎng)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn);第三，中小型民營企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)和成長階段風(fēng)險(xiǎn)偏好較高，為了快速發(fā)展擴(kuò)張，企業(yè)管理層的融資和投資行為更為激進(jìn)。

而相伴而生的是企業(yè)不太完備的治理機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制，這種情況下很容易滋生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

而較高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)增加被審計(jì)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)編制過程中出現(xiàn)不誠信的行為，增加被審計(jì)企業(yè)的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

如果審計(jì)人員被審計(jì)單位不具有持續(xù)經(jīng)營能力的情況下，依舊對(duì)這些被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，則很可能造成相關(guān)報(bào)表使用人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟。

2.企業(yè)粉飾報(bào)表動(dòng)機(jī)。

一直有一種觀點(diǎn)，由于新二板掛牌制度設(shè)計(jì)并沒有必然的融資計(jì)劃，再加上新三板掛牌過程中沒有類似于ipo一樣硬性的財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)，因此新二板企業(yè)粉飾報(bào)表或者財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)并不強(qiáng)烈，甚至根本沒有財(cái)務(wù)造假的必要。

隨著新三板信息披露違規(guī)事件不斷發(fā)生，我們發(fā)現(xiàn)認(rèn)為現(xiàn)實(shí)并非如此，新三板依舊存在強(qiáng)烈的舞弊動(dòng)機(jī)。

通過對(duì)新三板市場(chǎng)違規(guī)案件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)存在一些特定融資事項(xiàng)之時(shí)，企業(yè)更容易發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

這些常見事項(xiàng)有以下幾條：

(1)掛牌公司與投資機(jī)構(gòu)存在對(duì)賭的情形時(shí)，企業(yè)為了滿足對(duì)賭協(xié)議業(yè)績的要求可能會(huì)粉飾報(bào)表。

(2)掛牌企業(yè)短期內(nèi)將進(jìn)行定向增發(fā)的融資，企業(yè)為了提高發(fā)行價(jià)格增加融資額可能會(huì)粉飾報(bào)表。

(3)掛牌企業(yè)后續(xù)可能會(huì)有直接ipo的計(jì)劃，企業(yè)為了保持財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致[生可能會(huì)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

由于新三板掛牌企業(yè)大多處于初創(chuàng)期且企業(yè)規(guī)模不大，導(dǎo)致其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)高于主板企業(yè)。

在內(nèi)部控制制度運(yùn)行上，大部分新二板企業(yè)都是在掛牌之前才按照股轉(zhuǎn)公司的要求進(jìn)行股份制改造的。

這些企業(yè)在有限公司階段，公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，合規(guī)治理意識(shí)薄弱。

有限公司整體變更為股份公司后，由于股份制改造完成時(shí)間尚短，管理層及員工對(duì)規(guī)范運(yùn)作的意識(shí)都有待提高，而公司上下對(duì)相關(guān)公司治理和內(nèi)部控制的制度完全理解和切實(shí)執(zhí)行需要一個(gè)過程，短期內(nèi)執(zhí)行效果可能欠佳。

在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，新二板的股權(quán)集中度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于主板市場(chǎng)。

這些新三板企業(yè)往往大股東兼實(shí)際控制人，容易利用其特殊地位對(duì)公司的經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等進(jìn)行不當(dāng)控制，可能對(duì)公司及公司其他股東的利益產(chǎn)生不利影響。

(二)新三板掛牌企業(yè)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

1.審計(jì)資源不充足。

新三板和場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)一樣，參與掛牌和年審的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須具備證券業(yè)務(wù)資格，這樣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所全國只有不到五十家，這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)全國所有場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)和新三板掛牌企業(yè)的審計(jì)工作。

內(nèi)控審計(jì)合同篇九

摘要：本文以富林飯店為例，介紹說明了飯店廚房成本審計(jì)過程，根據(jù)審計(jì)結(jié)果給出了改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：飯店廚房審計(jì)建議。

富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設(shè)施較為齊全，且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢(shì)。餐飲部分設(shè)兩個(gè)中餐廳和兩個(gè)西餐廳。中餐廳經(jīng)營情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩(wěn)定。西餐廳經(jīng)營情況不穩(wěn)定，餐食成本率指標(biāo)一度達(dá)到92.67%。

基于上述情況，審計(jì)人員于20*3年*月7日至8日對(duì)西雅、西景兩個(gè)西餐廳的管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。情況如下：

向餐廳、廚房不同職位的相關(guān)人員進(jìn)行詢問，旨在通過溝通使他們能夠向?qū)徲?jì)人員傳遞一些信息，以便了解飯店的內(nèi)控環(huán)境，部門員工隊(duì)伍管理情況，工作效率，廣泛聽取他們對(duì)餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見和看法。

于*月7日下午3：00，對(duì)西雅、西景兩個(gè)西廚房所有庫房（無死角）進(jìn)行突擊全面檢查。每個(gè)月末審計(jì)人員對(duì)所有廚房的庫存原材物料均實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤。本次突擊檢查當(dāng)中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、異常情況，如物品放在不該放的地方或過多積存等。

分別于餐前（11.00配菜加工環(huán)節(jié)）、餐中和收檔三次進(jìn)入廚房、餐廳進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察和檢查。通過觀察看出員工的節(jié)約意識(shí)較強(qiáng)，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進(jìn)去等等，查看垃圾筒內(nèi)除了爛菜葉、蛋殼等沒有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續(xù)兩次進(jìn)廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來客人未動(dòng)準(zhǔn)備重復(fù)利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)情況。

進(jìn)入飯店的自動(dòng)餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個(gè)西餐廳的就餐人數(shù)進(jìn)行逐日統(tǒng)計(jì)。

從統(tǒng)計(jì)情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數(shù)高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來，西雅餐廳客源升降與成本的關(guān)系表現(xiàn)的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來，客源與成本率之間的關(guān)系是不正常的。

要求部門提供了各自的標(biāo)準(zhǔn)菜單，詳細(xì)了解西雅、西景兩個(gè)西餐廳的餐飲成本構(gòu)成情況。午、晚正餐每臺(tái)的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。

通過上述審計(jì)程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計(jì)人員把質(zhì)疑轉(zhuǎn)移到成本的日常管理上。對(duì)12月份各吃蝦、三文魚進(jìn)行單品核查，結(jié)果消耗的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于就餐人數(shù)，部門解釋是有些團(tuán)隊(duì)標(biāo)準(zhǔn)較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計(jì)人員要求提供詳細(xì)的證據(jù)，部門表示未進(jìn)行相關(guān)記錄，根據(jù)情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時(shí)也會(huì)贈(zèng)送。12月份就餐人數(shù)1212人（該月度為27天，通常每月盤點(diǎn)定在22號(hào)，因年底結(jié)賬提前至19號(hào)進(jìn)行），實(shí)際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實(shí)際情況有時(shí)會(huì)給的`多一點(diǎn)，做壽司卷也會(huì)使用一部分。非各吃菜品無法核查使用量是否超標(biāo)。

對(duì)11月份和12月份超過900元的進(jìn)貨價(jià)格進(jìn)行比較。

上述統(tǒng)計(jì)只是部分?jǐn)?shù)據(jù)，僅供說明價(jià)格變化、增加火鍋品種是導(dǎo)致廚房成本率變動(dòng)的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。

二、情況匯總或原因分析。

通過對(duì)兩個(gè)廚房菜品進(jìn)行比較，在菜品設(shè)計(jì)上具有很強(qiáng)的同質(zhì)性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒有特色區(qū)分。這是由部門的經(jīng)營思路決定的。

原材料進(jìn)價(jià)隨著市場(chǎng)變化，趨勢(shì)是上升的，而消費(fèi)金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費(fèi)，65元/位或75元/位，應(yīng)該說這個(gè)價(jià)位是有優(yōu)勢(shì)的，但價(jià)格優(yōu)勢(shì)并沒有帶來預(yù)期穩(wěn)定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。

內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、服務(wù)質(zhì)量、營銷策略等由飯店相關(guān)部門各負(fù)其責(zé)，審計(jì)人員在此沒做深入探討。

三、建議。

經(jīng)營方面：產(chǎn)品設(shè)計(jì)上，兩個(gè)廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節(jié)約成本，還不會(huì)造成內(nèi)部競爭客源。

營銷方面：在營銷上下功夫，能否考慮搞包價(jià)產(chǎn)品。比如西景客人入住時(shí)，房費(fèi)本身比較便宜，推出組合產(chǎn)品，每間房價(jià)另加58元可免費(fèi)任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價(jià)格低于單項(xiàng)價(jià)值，實(shí)際上卻可以減少浪費(fèi)，西景餐廳一臺(tái)菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會(huì)出現(xiàn)收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數(shù)的上升，成本率自然會(huì)降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會(huì)降到一個(gè)合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。

客源與成本率呈函數(shù)關(guān)系。如圖。

外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大，同時(shí)搞兩個(gè)自助餐廳，（產(chǎn)品又雷同，沒形成各自的特色）確實(shí)經(jīng)營難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計(jì)）*360天=36萬元，省下的人工工資3萬元/年*16人=48萬元，還有稅金、能源消耗等。

上述建議，只是個(gè)人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說“干一行，愛一行，鉆一行”，需要大家齊心協(xié)力，同舟共濟(jì)，才能實(shí)現(xiàn)飯店的愿景。

參考文獻(xiàn)：

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[2]龐莉.基于效益提升的酒店成本控制結(jié)構(gòu)優(yōu)化策略[j].中國商貿(mào)，2011。

內(nèi)控審計(jì)合同篇十

摘要：隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷進(jìn)步，現(xiàn)代企業(yè)不斷創(chuàng)造出各種先進(jìn)的管理手段，這些手段有力地促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)的有效管理，并且保證了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中較為重要的一種手段，但是由于內(nèi)部控制的進(jìn)程較快，而且隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，目前的審計(jì)方法已經(jīng)難以滿足內(nèi)部控制的要求。因此為了讓企業(yè)的管理質(zhì)量和管理效率得到明確的提高，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)。

目前在許多企業(yè)的管理方法中，內(nèi)控制度是一種較為有效的管理手段，對(duì)于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個(gè)競爭激烈的市場(chǎng)環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)整理出企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的要點(diǎn)和方法。實(shí)際上，完善企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)控水準(zhǔn)，并且在很大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行分工處理，制定出科學(xué)且完善的內(nèi)控制度來保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)財(cái)會(huì)信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個(gè)部門明確自己的工作內(nèi)容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協(xié)調(diào)工作。根據(jù)工作目的和內(nèi)容的不同，企業(yè)內(nèi)控制度共由會(huì)計(jì)控制和管理控制兩種制度組成，其中會(huì)計(jì)控制能夠通過一系列措施來保證企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠?qū)⒅贫ǖ臎Q策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時(shí)督促企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其制定的經(jīng)營管理目標(biāo)。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

（一）樹立起新的審計(jì)意識(shí)。

由于目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場(chǎng)競爭的斗爭中，因此在企業(yè)管理中應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)，樹立起新的審計(jì)意識(shí)。首先，改革開放以來，許多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷以權(quán)謀私，或者由于沒有足夠的法律意識(shí)，為企業(yè)甚至是國家?guī)砹司薮蟮慕?jīng)濟(jì)損失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長；其次，審計(jì)意識(shí)還應(yīng)當(dāng)符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，企業(yè)要想在市場(chǎng)中獲得一席之地，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和外部的了解開發(fā)工作，盡量做到適應(yīng)市場(chǎng)的需求，提高企業(yè)的競爭力；現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證所樹立的審計(jì)意識(shí)能夠適應(yīng)現(xiàn)代的需求，現(xiàn)代企業(yè)的制度最關(guān)鍵的是要轉(zhuǎn)換一下經(jīng)營機(jī)制，做到權(quán)責(zé)分明、政企分開，由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多，而且復(fù)雜，因此更應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部的控制和管理，內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)⒏鞑块T的任務(wù)獨(dú)立化，并且能夠直接對(duì)各單位的活動(dòng)的.和成果進(jìn)行監(jiān)控，因此對(duì)于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。

（二）建立全過程的審計(jì)范疇。

在通常情況下，審計(jì)指的是事后的審計(jì)工作，但是隨著社會(huì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，此類想法已經(jīng)不再適用，尤其是目前內(nèi)控制度審計(jì)的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關(guān)的監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)在事前、事中及事后進(jìn)行全過程的審計(jì)。

對(duì)于事前審計(jì)來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經(jīng)營活動(dòng)中，人們通常會(huì)忽視了事前審計(jì)的作用，而只是注重事中和事后的審計(jì)工作，實(shí)際上，事前審計(jì)能夠?yàn)楹竺娴墓ぷ魈峁┯行У难a(bǔ)充，可以說事前審計(jì)的作用有時(shí)候會(huì)比事中審計(jì)或者事后審計(jì)要大得多。比如說在簽訂供貨合同時(shí)，必須要全面了解購貨企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及概況，同時(shí)需要監(jiān)督部門和審計(jì)部門的參與，保證內(nèi)控制度審計(jì)的實(shí)施，否則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流失一定的經(jīng)濟(jì)效益。

事中審計(jì)的目的則是促進(jìn)經(jīng)營管理，內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)θ^程進(jìn)行管理和監(jiān)督，在實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)中，難免會(huì)由于各種原因發(fā)生問題，而內(nèi)控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計(jì)的相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)多深入基層，認(rèn)真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設(shè)性的建議，找出企業(yè)在內(nèi)控制度中出現(xiàn)的不足并且及時(shí)修正過來，盡量減少企業(yè)的損失，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

事后審計(jì)在內(nèi)容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過一些常用的方法來對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面、正確的分析和評(píng)價(jià)，并且提出相關(guān)的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步。

內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)⒃瓉淼膶徲?jì)工作進(jìn)行一定的完善，而且對(duì)于企業(yè)的人、財(cái)、物等都會(huì)有一定的牽扯，因此，應(yīng)當(dāng)建立起全方位的審計(jì)約束。首先，應(yīng)當(dāng)掌握企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的原則，因?yàn)橹挥凶袷卦瓌t才具有一定的說服力，更有利于執(zhí)行工作的進(jìn)行；其次，審計(jì)的項(xiàng)目和種類之間聯(lián)系緊密，因此在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合，而且對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的行為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)控制，嚴(yán)重的話要及時(shí)移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門，強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制的同時(shí)還能有效促進(jìn)廉政建設(shè)；最后，隨著企業(yè)面臨著越來越多的審計(jì)內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應(yīng)當(dāng)正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點(diǎn)內(nèi)容，全面促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部強(qiáng)化管理，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)高效益的有效提高。

三、結(jié)束語。

總之，在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)控制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)起到一定的調(diào)節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經(jīng)”，尤其是對(duì)于那些規(guī)模較大的企業(yè)來說，內(nèi)部控制的作用就更為明顯。對(duì)于一個(gè)企業(yè)，如果實(shí)施了內(nèi)部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經(jīng)營就會(huì)更加順利，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性并對(duì)其進(jìn)行充分的利用，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

內(nèi)控審計(jì)合同篇十一

內(nèi)控審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督等方面的審計(jì)和評(píng)價(jià)，掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。在我參與過的一次內(nèi)控審計(jì)中，我深刻體會(huì)到了內(nèi)控審計(jì)的重要性以及對(duì)企業(yè)的價(jià)值。以下將從我對(duì)內(nèi)控審計(jì)的認(rèn)識(shí)、內(nèi)控審計(jì)的流程、內(nèi)控審計(jì)中的挑戰(zhàn)、內(nèi)控審計(jì)中的收獲以及對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響五個(gè)方面展開闡述。

首先，對(duì)內(nèi)控審計(jì)的認(rèn)識(shí)。內(nèi)控審計(jì)是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行全面深入的調(diào)研和評(píng)估，旨在提高企業(yè)管理的效率和效果。審計(jì)師在內(nèi)控審計(jì)過程中需要了解企業(yè)的經(jīng)營情況、掌握企業(yè)內(nèi)控制度和流程以及識(shí)別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)等。通過對(duì)這些信息的評(píng)估，審計(jì)師能夠判斷企業(yè)內(nèi)部控制是否健全，是否能夠有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。

其次，內(nèi)控審計(jì)的流程。內(nèi)控審計(jì)主要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督等四個(gè)方面的內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指審計(jì)師通過對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定哪些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營有較大影響?？刂苹顒?dòng)是指審計(jì)師評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制制度和流程，判斷是否能夠有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。信息與溝通是指審計(jì)師評(píng)估企業(yè)內(nèi)部信息的可靠性和有效性以及信息交流和溝通的情況。監(jiān)督是指審計(jì)師評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和控制層面，判斷企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系是否有利于實(shí)施內(nèi)控。

第三，內(nèi)控審計(jì)中的挑戰(zhàn)。內(nèi)控審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要審計(jì)師具備良好的專業(yè)知識(shí)和判斷能力。在實(shí)施內(nèi)控審計(jì)過程中，審計(jì)師需要面對(duì)公司內(nèi)部人員的不配合、信息不完整以及內(nèi)部政治等困擾。同時(shí)，審計(jì)師還需要與各個(gè)部門的人員進(jìn)行良好的溝通和協(xié)調(diào)，以便順利完成審計(jì)任務(wù)。

第四，內(nèi)控審計(jì)中的收獲。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)估和審計(jì)，審計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和弱點(diǎn)，并提出改進(jìn)建議，幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理水平和競爭力。同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)還可以幫助企業(yè)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

最后，對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。內(nèi)控審計(jì)作為一項(xiàng)重要的管理工具，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)估，能夠幫助企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度和流程，提高企業(yè)的管理效率和效果。同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)還能夠幫助企業(yè)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失。通過實(shí)施內(nèi)控審計(jì)，企業(yè)能夠更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，提升企業(yè)的競爭力和穩(wěn)定發(fā)展。

綜上所述，內(nèi)控審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督等方面的審計(jì)和評(píng)價(jià)，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制存在的問題，并為企業(yè)提供改進(jìn)建議。同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)還能夠幫助企業(yè)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理效率和效果，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)控審計(jì)工作，并不斷完善和提高內(nèi)部控制制度和流程，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)控審計(jì)合同篇十二

為了論述方便，首先簡要分析一下內(nèi)部控制審計(jì)的分類。

經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，不可能都針對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行，更多情況是對(duì)其中部分展開。

按照涉及內(nèi)部控制的范圍，大致可分為如下三類：

3 、獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計(jì)，這種審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)組織所屬的獨(dú)立單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，獨(dú)立單位是指財(cái)務(wù)上獨(dú)立的，可以是投資中心或利潤中心，也可以是子公司，單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分公司，它們自己本身可能有一套內(nèi)部控制，同時(shí)還要執(zhí)行經(jīng)濟(jì)組織作為整體的內(nèi)部控制。

這三類審計(jì)各有各的特點(diǎn)，但在審計(jì)程序上，由于獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計(jì)相對(duì)較復(fù)雜，程序最全面，因此以下即以其為藍(lán)本討論。

內(nèi)部控制審計(jì)程序與其他審計(jì)中作為審計(jì)程序的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)該有相似之處，因?yàn)楫吘箖烧叨际且詢?nèi)部控制為焦點(diǎn)而展開，但由于服務(wù)的目標(biāo)不一致，在程序上也有差別。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般是：

1 、了解與記錄內(nèi)部控制;

2 、初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn);

3 、實(shí)施符合性測(cè)試;

4 、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。

作為一種單獨(dú)開展的審計(jì)，了解經(jīng)濟(jì)組織的基本情況這些準(zhǔn)備工作是必須的，因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制需求越強(qiáng)烈的經(jīng)濟(jì)組織，其規(guī)模越大，這是必然的;在大規(guī)模的組織里，管理高層、各個(gè)下屬機(jī)構(gòu)的諸多具體的基本情況內(nèi)部審計(jì)人員不可能都熟悉。

了解基本情況是開展內(nèi)部控制審計(jì)的基本條件，否則無從下手。

同樣大規(guī)模的組織內(nèi)既存在針對(duì)整個(gè)組織的控制，也存在針對(duì)某個(gè)部分或某個(gè)下屬機(jī)構(gòu)的控制，內(nèi)部審計(jì)人員也不可能都熟悉，因此了解內(nèi)部控制也是必須的。

在了解內(nèi)部控制階段，還必須初步分析所了解信息，以初步確定內(nèi)部控制的健全性和有效性，規(guī)劃要實(shí)施的符合性測(cè)試程序。

接下來與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一樣，實(shí)施符合性測(cè)試，以獲得遵循性的評(píng)價(jià)，同時(shí)最終確定健全性和有效性。

最后歸納總結(jié)審計(jì)結(jié)果，提出審計(jì)報(bào)告。

總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)程序?yàn)椋?/p>

1 、了解基本情況;

2 、了解內(nèi)部控制;

3 、實(shí)施符合性測(cè)試;

4 、提出審計(jì)報(bào)告。

下面即以該程序?yàn)橹骶€展開討論，其中提出審計(jì)報(bào)告在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中討論。

了解基本情況，是了解所要審計(jì)內(nèi)部控制所涉及單位的基本情況，這些情況是展開審計(jì)的必要準(zhǔn)備和基本條件，影響著整個(gè)審計(jì)的過程和結(jié)果。

這些基本情況包括：

1 、單位所屬的行業(yè)和歷史沿革(著重于管理沿革);

2 、單位組織結(jié)構(gòu)、各機(jī)構(gòu)的人員規(guī)模和崗位結(jié)構(gòu);

3 、單位資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營或?qū)I(yè)服務(wù)的特點(diǎn)規(guī)模;

4 、主營業(yè)務(wù)及輔助業(yè)務(wù)類別、業(yè)務(wù)量;

5 、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作組織;等等。

這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關(guān)文件、會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)資料等方法來獲得。

基本情況獲得后，審計(jì)人員就要適當(dāng)利用自己專業(yè)判斷，確定以下內(nèi)容：

1 、業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容;

2 、必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù);

3 、內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)程度;

4 、審計(jì)應(yīng)該投入的人力及分工和時(shí)間預(yù)算。

確定業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容實(shí)際是劃分業(yè)務(wù)循環(huán)的過程，確定的是審計(jì)展開的主線;重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)是必須控制的，確定它們就是確定審計(jì)的重點(diǎn);內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)程度是與獨(dú)立單位的規(guī)模相關(guān)的，規(guī)模較小的單位內(nèi)部控制程度就相應(yīng)較低，衡量標(biāo)準(zhǔn)就不能太高，實(shí)際這就是確定衡量標(biāo)準(zhǔn)的問題，提出設(shè)計(jì)意見時(shí)必須考慮;確定投入的人力和時(shí)間預(yù)算是為了保證整個(gè)審計(jì)過程有條不紊地進(jìn)行，保證審計(jì)質(zhì)量。

下一步工作是制定審計(jì)總體計(jì)劃，其主要內(nèi)容就是上述基本情況獲得后審計(jì)人員所確定的內(nèi)容，主要包括審計(jì)的范圍，即業(yè)務(wù)循環(huán)及內(nèi)容，審計(jì)的重點(diǎn)，即必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，審計(jì)組人員構(gòu)成、分工和時(shí)間預(yù)算。

這個(gè)計(jì)劃在以后審計(jì)過程中還要適時(shí)調(diào)整。

需要特別說明的是業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分。

業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分是將若干個(gè)關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或管理活動(dòng)組合在一起。

2001 年財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》(征求意見稿)中提出，“內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對(duì)貨幣資金、籌資、采購與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制”，其中這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是基本的業(yè)務(wù)循環(huán)劃分，但目前有多樣化的趨勢(shì)，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)就提出預(yù)算管理、資訊管理等管理作業(yè)。

業(yè)務(wù)循環(huán)是以后審計(jì)程序展開的主線，了解內(nèi)部控制和符合性測(cè)試都按照它來組織，因此劃分業(yè)務(wù)循環(huán)影響到整個(gè)審計(jì)的組織、效率和質(zhì)量。

一般來說業(yè)務(wù)循環(huán)應(yīng)按下列原則來劃分：

1 、覆蓋單位所有業(yè)務(wù)及其各個(gè)環(huán)節(jié);

2 、每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)能反映出所涉及業(yè)務(wù)的共同性質(zhì)特點(diǎn)及其全部過程;

3 、有利于審計(jì)的組織安排。

了解內(nèi)部控制的內(nèi)容

要了解內(nèi)部控制，首先要解決內(nèi)部控制的構(gòu)架問題。

1988 年美國 aicpa 提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)即控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則即采用這種觀點(diǎn)。

1994 年 coso 報(bào)告提出內(nèi)部控制要素即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制作業(yè)、信息與溝通、監(jiān)控。

內(nèi)部控制要素是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的縱深發(fā)展，在內(nèi)容上進(jìn)一步完善，在內(nèi)部環(huán)境上更注重員工的素質(zhì)，增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估強(qiáng)調(diào)要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)就必須分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，將會(huì)計(jì)系統(tǒng)擴(kuò)大為信息與溝通，更強(qiáng)調(diào)信息的內(nèi)部傳達(dá)， 增加監(jiān)控要素將內(nèi)部控制的執(zhí)行納入進(jìn)來。

由于 coso 報(bào)告提供出的內(nèi)部控制理論很全面，更加接近內(nèi)部控制的本質(zhì)認(rèn)識(shí)，而內(nèi)部控制的建設(shè)要以先進(jìn)理論為指導(dǎo)，與實(shí)際情況相結(jié)合，因此本文認(rèn)為，在我們目前的條件下，我們應(yīng)采用 coso 報(bào)告的觀點(diǎn)，以它的框架為指導(dǎo)，同時(shí)鑒于我國目前內(nèi)部控制落后的情況，應(yīng)更加注重控制作業(yè)和監(jiān)控，即如何建立起健全有效的控制程序與政策以及它們的實(shí)際執(zhí)行，在控制作業(yè)完善的帶動(dòng)下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和信息與溝通也逐步完善，同時(shí)逐步轉(zhuǎn)變管理觀念，提高員工素質(zhì)，建立起合理的法人治理結(jié)構(gòu)和具體組織結(jié)構(gòu)，使控制環(huán)境得以改善。

由于內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)監(jiān)控的主要角色，內(nèi)部控制審計(jì)就是履行監(jiān)控的職責(zé)，因此了解內(nèi)部控制階段對(duì)監(jiān)控的了解可以置于次要地位;又由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是管理層和作業(yè)層控制目標(biāo)因內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素影響而不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)它進(jìn)行評(píng)估后設(shè)置相應(yīng)的控制作業(yè)來控制，而內(nèi)部控制審計(jì)要做的一部分工作就是評(píng)價(jià)控制作業(yè)是否能控制住風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，實(shí)際就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不做了解，而在接下來的分析工作中進(jìn)行。

由于控制作業(yè)實(shí)際就是控制程序與政策，為了理解直觀起見，本文就稱其為控制程序與政策;由于內(nèi)外部信息和它們?cè)趩挝粌?nèi)外部、內(nèi)部各部門各成員之間的流動(dòng)可以構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)，因此信息與溝通可以合稱為信息系統(tǒng)。

總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)要了解的內(nèi)部控制要素為控制環(huán)境、控制程序與政策及信息系統(tǒng)。

如上所述，了解內(nèi)部控制以業(yè)務(wù)循環(huán)為主線展開的，即按業(yè)務(wù)循環(huán)逐個(gè)循環(huán)了解，這些循環(huán)構(gòu)成單位整體，這是橫向的;同時(shí)針對(duì)每個(gè)循環(huán)的控制，分別去了解它控制環(huán)境、控制程序與程序、信息系統(tǒng)，這是每個(gè)循環(huán)的控制的縱向構(gòu)成，是縱向的了解。

橫向縱向的交叉了解構(gòu)成了解內(nèi)部控制程序的骨架。

了解控制環(huán)境是了解影響內(nèi)部控制其他要素的因素，提供內(nèi)部控制構(gòu)成基礎(chǔ)好壞的證據(jù)，同時(shí)為分析內(nèi)部控制健全性有效性和遵循性好壞的原因提供證據(jù)素材。

了解控制環(huán)境的內(nèi)容實(shí)際就是控制環(huán)境的內(nèi)容，按照 coso 報(bào)告，控制環(huán)境包括： 1 )、員工的誠實(shí)性和道德觀; 2 )、員工的勝任能力; 3 )、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì); 4 )、管理哲學(xué)和經(jīng)營方式; 5 )、組織結(jié)構(gòu); 6 )、授權(quán)和分配責(zé)任的方式; 7 )、人力資源政策。

這里主要是針對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的部門、人員、方法來說的，其中第 3 點(diǎn)是針對(duì)整個(gè)單位，實(shí)際在了解基本情況程序中就已進(jìn)行。

了解控制程序與政策，就是了解控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，它是了解內(nèi)部控制要素中最重要的部分。

每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)都可分為若干個(gè)作業(yè)，而每個(gè)作業(yè)都要設(shè)置若干控制程序和政策來控制，我們本文把這些作業(yè)稱為控制點(diǎn)。

比如制造業(yè)的銷售與收款循環(huán)可分為接受定單、核準(zhǔn)信用、發(fā)運(yùn)商品、開具發(fā)票、應(yīng)收賬款與記錄、收款、退貨及客訴處理等作業(yè)。

在業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分階段，已經(jīng)取得了業(yè)務(wù)循環(huán)大致內(nèi)容的了解，在了解控制程序與政策階段，應(yīng)進(jìn)一步了解，去獲得足夠信息來進(jìn)一步確定業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)的各個(gè)作業(yè)，然后針對(duì)每個(gè)作業(yè)，去了解所采取的控制程序與政策。

了解信息系統(tǒng)只要是了解單位內(nèi)外部信息記錄載體，以及溝通方式。

外部信息載體包括記錄市場(chǎng)份額、法規(guī)要求和客戶反映等信息的資料，內(nèi)部信息載體包括業(yè)務(wù)申請(qǐng)審批報(bào)告、各種分析報(bào)告、進(jìn)行控制作業(yè)形成單據(jù)、會(huì)計(jì)資料等等。

溝通方式包括政策手冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)、備查簿、口頭交流、管理示例等。

進(jìn)行內(nèi)部控制的了解可采取的方法與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序中的一樣，大致查閱控制文件和控制信息記錄載體、詢問有關(guān)人員、觀察作業(yè)的進(jìn)行和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況等等。

初步分析健全性和有效性

在對(duì)內(nèi)部控制獲得了解后，就可以對(duì)其健全性和有效性進(jìn)行初步分析，以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測(cè)試程序。

初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)應(yīng)該設(shè)置控制而未設(shè)置。

這些業(yè)務(wù)在了解基本情況中已獲悉，而重要或經(jīng)常發(fā)生的作業(yè)則在了解控制程序與政策中已了解，通過了解控制程序與政策能知道它們是否設(shè)置控制。

初步有效性分析主要是針對(duì)控制程序與政策而實(shí)施的。

這實(shí)際就是初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

初步有效性分析首先要分析確定各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)、各個(gè)作業(yè)的控制目標(biāo)，然后再分析所了解到的控制程序與政策，看它們是否能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

對(duì)于控制有缺陷的可以提出初步的改進(jìn)意見。

初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測(cè)試。

一般來說對(duì)于以下情況就可以不進(jìn)行測(cè)試：

1 )對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制初步評(píng)價(jià)為無效;

2 )在了解內(nèi)部控制的過程中已知對(duì)某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制未得到遵循;

4 )雖對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控制但未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)。

而以下情況就可以考慮進(jìn)行大范圍的測(cè)試：

1 )相關(guān)業(yè)務(wù)大量發(fā)生的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制;

2 )相關(guān)業(yè)務(wù)雖不大量發(fā)生但涉及金額相對(duì)較大的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制;

3 )控制程序相對(duì)復(fù)雜的控制。

規(guī)劃結(jié)果應(yīng)記入審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)審計(jì)計(jì)劃做相應(yīng)調(diào)整。

記錄內(nèi)部控制

制度基礎(chǔ)審計(jì)理論中記錄內(nèi)部控制的方法主要有：文字?jǐn)⑹?，調(diào)查表，核對(duì)表，流程圖。

本文認(rèn)為作為記錄方法內(nèi)部控制審計(jì)可以采用。

對(duì)于控制環(huán)境的記錄，一般是文字?jǐn)⑹觯凑丈鲜隹刂骗h(huán)境的幾個(gè)方面來記錄。

了解基本情況程序也采用文字?jǐn)⑹龅姆椒ㄓ涗洝?/p>

記錄要形成審計(jì)工作底稿。

記錄內(nèi)部控制主要是記錄控制程序與政策和信息系統(tǒng)。

采用的方法以上四種都可以采用，但以調(diào)查表最為常用。

在本文中，即討論調(diào)查表改進(jìn)和特殊運(yùn)用。

一般，調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容是有審計(jì)人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的情況自行設(shè)計(jì)的，但對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，本文認(rèn)為，鑒于我國目前內(nèi)部控制薄弱和人們對(duì)內(nèi)部控制該如何知之甚少的情況，調(diào)查表應(yīng)該引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制作為導(dǎo)引，以配合政府推動(dòng)內(nèi)部控制的建設(shè)。

標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制是指針對(duì)某個(gè)業(yè)務(wù)或作業(yè)由權(quán)威部門設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)控制。

比如 2001 年財(cái)政部發(fā)布的《加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的若干規(guī)定》(征求意見稿)，就是標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制。

對(duì)于各類型單位共有的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如貨幣資金業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)融投資業(yè)務(wù)等可由財(cái)政部門制訂統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn);對(duì)于具有行業(yè)特性的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如生產(chǎn)循環(huán)、銷售及收款等主要針對(duì)制造業(yè)，則由行業(yè)主管部門或行業(yè)協(xié)會(huì)分別制訂，供不同行業(yè)采用。

在調(diào)查表中引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，要從權(quán)威部門制訂的針對(duì)各業(yè)務(wù)或作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制中，按業(yè)務(wù)或作業(yè)內(nèi)部若干個(gè)控制點(diǎn)抽取提煉出對(duì)控制點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)控制程序和政策，作為調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容。

調(diào)查控制程序和政策時(shí)就循其進(jìn)行。

同時(shí)由于引入了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，對(duì)單位特殊的控制程序和政策可能就無法調(diào)查得到，而那些控制也是很重要的，因此有必要將調(diào)查表與文字?jǐn)⑹鼋Y(jié)合起來，加入單位實(shí)際做法的敘述。

結(jié)合的方式就是在每個(gè)控制點(diǎn)控制調(diào)查內(nèi)容下面單設(shè)一行，用來記錄單位的特殊做法。

符合性測(cè)試包括設(shè)計(jì)測(cè)試和執(zhí)行測(cè)試，設(shè)計(jì)測(cè)試即健全性和有效性測(cè)試，執(zhí)行測(cè)試即遵循性測(cè)試。

還由于有效性健全性初步分析結(jié)果需進(jìn)一步獲得證據(jù)確證，如通過分析認(rèn)為對(duì)某控制點(diǎn)設(shè)置的控制能達(dá)到控制目標(biāo)，但這個(gè)判斷是否正確，還需要進(jìn)一步了解實(shí)際情況，因此需要通過測(cè)試進(jìn)一步獲得更全面的信息證據(jù)來確證。

執(zhí)行測(cè)試是符合性測(cè)試的主體，主要是檢查內(nèi)部控制是怎樣執(zhí)行的。

進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)測(cè)試，主要要做如下工作：1 )更深層次地了解單位的內(nèi)部控制，作出更準(zhǔn)確的健全性和有效性評(píng)價(jià);2 )獲得進(jìn)一步支持健全性和有效性初步評(píng)價(jià)結(jié)果的證據(jù);3 )檢驗(yàn)在了解和初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制階段所作的重要專業(yè)判斷和分析。

進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行測(cè)試，要特別注意如下事項(xiàng)：1 )對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)和關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)的控制是如何具體組織應(yīng)用于實(shí)際的;2 )控制是否一貫執(zhí)行;3 )是否由控制規(guī)定職務(wù)的人來執(zhí)行，其中后兩個(gè)是重中之中。

《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第 5 號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中提供了三種符合性測(cè)試方法，即檢查交易和事項(xiàng)的憑證、詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制，三種方法可單獨(dú)或合并使用。

本文認(rèn)為符合性測(cè)試方法應(yīng)以檢查為主，同時(shí)輔以觀察和詢問。

因?yàn)榭刂茍?zhí)行一貫、規(guī)定職務(wù)人執(zhí)行是重中之重，而控制執(zhí)行中留下的審計(jì)軌跡亦即控制信息載體能反映出這兩者，檢查控制信息載體就能了解到這兩者，在檢查的同時(shí)通過觀察和詢問獲得控制具體應(yīng)用的證據(jù)。

檢查控制信息載體，即針對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的單證、報(bào)告、合同等控制信息載體，抽取其中部分，檢查執(zhí)行各個(gè)控制點(diǎn)下各個(gè)控制程序與政策留下的記錄，推斷出是否得到全面一貫的執(zhí)行。

抽取工作采取屬性抽樣技術(shù)來進(jìn)行，基本與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的相同。

樣本量的大小根據(jù)了解內(nèi)部控制階段的規(guī)劃確定，樣本采用隨機(jī)選樣或系統(tǒng)選樣的辦法選取。

遵循性評(píng)價(jià)主要針對(duì)控制點(diǎn)控制內(nèi)的各項(xiàng)控制措施。

內(nèi)部控制的實(shí)際遵循情況是個(gè)程度概念，遵循與不遵循只是它的兩個(gè)極端，本文認(rèn)為對(duì)遵循性的評(píng)價(jià)應(yīng)采取評(píng)級(jí)的辦法，以更好的反映遵循程度。

遵循性級(jí)別最好分為四個(gè)到六個(gè)等級(jí)，等級(jí)太少難于準(zhǔn)確衡量遵循程度，等級(jí)太多難于把握等級(jí)之間的差別，由審計(jì)人員根據(jù)具體情況確定級(jí)別;每個(gè)級(jí)別還應(yīng)確定應(yīng)提的審計(jì)意見，如遵循性分為 a 、 b 、 c 、 d 四個(gè)級(jí)別，被評(píng)為 a 級(jí)的，提出執(zhí)行較好的意見， b 級(jí)提出應(yīng)加強(qiáng)的意見， c 級(jí)提出應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的意見， d 級(jí)提出特別提示加強(qiáng)的意見。

評(píng)級(jí)時(shí)審計(jì)人員主要根據(jù)屬性抽樣結(jié)果，同時(shí)綜合考慮通過觀察詢問得到的控制應(yīng)用于實(shí)際的情況，運(yùn)用自己的專業(yè)判斷，評(píng)判其遵循性級(jí)別。

本文認(rèn)為，評(píng)定級(jí)別只是一種手段，重要的是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)。

進(jìn)行評(píng)級(jí)提出各種加強(qiáng)意見是為了實(shí)現(xiàn)督促內(nèi)部控制執(zhí)行的審計(jì)目標(biāo)，而發(fā)現(xiàn)控制具體應(yīng)用于實(shí)際中存在的問題，以及發(fā)現(xiàn)因控制未很好執(zhí)行而導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題則是為了檢查內(nèi)部控制執(zhí)行。

對(duì)遵循情況評(píng)級(jí)后評(píng)價(jià)時(shí)更應(yīng)注重建設(shè)性意見的提出。

通過設(shè)計(jì)測(cè)試既可能獲得健全性和有效性初步評(píng)價(jià)須修正的補(bǔ)充證據(jù)，又可能獲得確證初步評(píng)價(jià)結(jié)果的證據(jù)，因此這個(gè)階段的評(píng)價(jià)主要工作一是綜合了解和測(cè)試兩階段所獲得所有資料，對(duì)健全性有效性作出最終評(píng)價(jià);二是針對(duì)不健全和控制無效或有缺陷的地方提出審計(jì)意見。

健全性評(píng)價(jià)主要針對(duì)重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)，主要應(yīng)注意三種情況：

1 、控制文件中沒有規(guī)定控制，測(cè)試程序中也未發(fā)現(xiàn)實(shí)施了控制;

3 、沒有控制文件，其他了解方法也不能得知是否設(shè)置控制，但經(jīng)測(cè)試已實(shí)施控制。

前兩種情況就應(yīng)對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)或作業(yè)提出控制不健全的意見，后一種應(yīng)認(rèn)為實(shí)際是健全的 ， 但應(yīng)提出健全控制文件的建議。

有效性的評(píng)價(jià)主要是針對(duì)未采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制而實(shí)施特殊控制的情況，對(duì)采用了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的也要做簡要分析，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制可能不適于單位，而且一些控制政策需要按照標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合自己的實(shí)際自行制定。

有效性評(píng)價(jià)首先要分析確定對(duì)各控制點(diǎn)實(shí)施控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，本文認(rèn)為可以在內(nèi)部控制系統(tǒng)目標(biāo)的指導(dǎo)下結(jié)合控制點(diǎn)的具體情況分析確定，如對(duì)現(xiàn)金收入的控制程序，根據(jù)保證資產(chǎn)的安全完整目標(biāo)。

分析確定其目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入以真實(shí)金額真正流入單位，根據(jù)保證信息記錄的真實(shí)完整確定控制目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入都真實(shí)無誤的加以記錄，根據(jù)提高運(yùn)營效率確定目標(biāo)為提高現(xiàn)金流入單位的速度，根據(jù)保證遵守國家法律規(guī)章確定目標(biāo)為遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》相關(guān)規(guī)定。

各個(gè)控制點(diǎn)控制目標(biāo)不一定與控制系統(tǒng)目標(biāo)一一對(duì)應(yīng)，有些系統(tǒng)目標(biāo)對(duì)某些控制點(diǎn)可能不適用，如采購驗(yàn)收這一控制點(diǎn)的控制目標(biāo)就與“保證遵守國家法律規(guī)章”無關(guān)，根據(jù)具體情況采用。

目標(biāo)確定后再分析控制點(diǎn)控制的各項(xiàng)措施是否能達(dá)到控制目標(biāo)。

對(duì)測(cè)試過程中發(fā)現(xiàn)的重大財(cái)產(chǎn)損失、效率低下、違法事件等問題，應(yīng)特別注意分析其控制健全性和有效性原因，如果是因健全性和有效性導(dǎo)致的，那么這些問題既是健全性有效性初步分析的確證，又是分析評(píng)價(jià)和提出建設(shè)意見的重點(diǎn)。

健全性有效性評(píng)價(jià)的重點(diǎn)在意見的提出，是為了實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充完善、再生內(nèi)部控制的審計(jì)目標(biāo)。

對(duì)有效性的評(píng)價(jià)實(shí)際上是有效性分析和改進(jìn)意見形成的混合體，分析的過程中意見也就可以有針對(duì)地提出，而且改進(jìn)意見是目的。

健全性的評(píng)價(jià)實(shí)際是確定未控制的業(yè)務(wù)或作業(yè)和針對(duì)其建立內(nèi)部控制的過程，主要工作在后者。

可以看出有效性評(píng)價(jià)和健全性評(píng)價(jià)在基本方法上是一致的，都是內(nèi)部控制建立的方法，因?yàn)橛行苑治龊透倪M(jìn)意見的提出實(shí)際也是在確定控制目標(biāo)、分析風(fēng)險(xiǎn)、提出控制措施。

因此內(nèi)部控制建立方法是健全性和有效性評(píng)價(jià)、對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的要件。

關(guān)于內(nèi)部控制建立的具體方法本文不再詳述，只提出一點(diǎn)意見。

本文認(rèn)為，在健全意見和有效性改進(jìn)意見提出的過程中，應(yīng)特別注意標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制方法的運(yùn)用。

標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制前已述及，為配合政府推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于特定業(yè)務(wù)或作業(yè)，應(yīng)注意運(yùn)用相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，并與自己的實(shí)際情況結(jié)合起來，以提出更具建設(shè)性的意見。

這對(duì)健全性意見的提出更具實(shí)際意義。

內(nèi)部控制方法在前述 2001 年我國財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》(征求意見稿)中有規(guī)定，它們是：

2 )授權(quán)批準(zhǔn)控制，包括確立合理的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、層次、責(zé)任和程序;

6 )職工素質(zhì)控制，包括職工聘用、培訓(xùn)、考核、輪崗、獎(jiǎng)懲、晉升、解聘;

9 )電子信息系統(tǒng)控制，包括系統(tǒng)組織和管理、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、文件資料、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)安全控制，輸入輸出控制、處理控制。

這些方法對(duì)建立和改進(jìn)意見的提出能發(fā)揮出指導(dǎo)和衡量的作用。

與其他審計(jì)報(bào)告一樣，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告也是對(duì)審計(jì)結(jié)果的總結(jié)。

在提出審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)人員應(yīng)重新檢查在審計(jì)過程中獲得的資料，做如下一些分析：

1 、 是否了解研究了單位所有重要控制;

2 、所作分析判斷是否得到了測(cè)試的證實(shí)或有足夠的證據(jù)支持;

3 、是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評(píng)價(jià)的客觀事實(shí);

4 、最后的健全性有效性遵循性評(píng)價(jià)是否適當(dāng)，有足夠的證據(jù)支持;

5 、出現(xiàn)了那些因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題，哪些人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果;等等。

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還要復(fù)核審計(jì)底稿，之后就著手準(zhǔn)備撰寫審計(jì)報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)，一些細(xì)節(jié)問題只要通知當(dāng)事人或主管人員就可以，不必在審計(jì)報(bào)告中反映，還應(yīng)便于理解，一些有關(guān)內(nèi)部控制的專業(yè)術(shù)語盡量用易懂的詞句代替。

1 、單位基本情況簡介;

2 、內(nèi)部控制體系介紹;

3 、內(nèi)部控制健全性有效性遵循性評(píng)價(jià)及具體意見;

4 、因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題及有關(guān)人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果的事實(shí)和處理意見。

其中關(guān)于健全性有效性遵循性評(píng)價(jià)及具體意見只反映存在問題的各個(gè)控制，運(yùn)行良好的不必反映。

報(bào)告格式本文認(rèn)為無須固定，只要能充分反映出上述內(nèi)容即可。

審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)過審計(jì)組的`全體討論通過方可，而且在定稿前應(yīng)與所設(shè)計(jì)執(zhí)行人或管理者溝通，聽取他們對(duì)審計(jì)建議的意見。

這樣做主要是為了保證審計(jì)意見質(zhì)量，使其能更好地得到執(zhí)行。

審計(jì)報(bào)告向內(nèi)審機(jī)構(gòu)主管報(bào)出。

報(bào)告批準(zhǔn)后，對(duì)于重大控制問題最高領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)組織聽證會(huì)，組織人員落實(shí)審計(jì)意見。

審計(jì)完成后內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)組織回訪，以檢查督促審計(jì)意見的執(zhí)行。

內(nèi)部控制審計(jì)在我國還是新事物，在加緊建設(shè)內(nèi)部控制的大環(huán)境下，它的許多問題必須加緊討論，得出統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，以促使其盡快更好地發(fā)揮出作用。

雖然內(nèi)部控制審計(jì)由來已久，但國內(nèi)外學(xué)術(shù)界和審計(jì)實(shí)踐界對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。

美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布的《pcaob審計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)原則》(2004年)、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》(1997年)和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》(2003年)中均沒有明確對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)予以定義。

內(nèi)部控制審計(jì)的含義和性質(zhì)應(yīng)該采用廣義的概念，即內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法，以便確定對(duì)其依賴程度和進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的范圍、重點(diǎn)及方法，有效提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

內(nèi)部控制審計(jì)就是對(duì)內(nèi)部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的測(cè)試和評(píng)價(jià)。

內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象主要是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。

內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià);內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試;內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià);內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)該應(yīng)用通用的外業(yè)和報(bào)告準(zhǔn)則，具備足夠的勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

遵循一定的程序，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，以確保內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

通常來說，審計(jì)師應(yīng)按照如下順序，根據(jù)審計(jì)和評(píng)估的內(nèi)容不同，分別采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰詫徲?jì)和評(píng)估。

1.計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)。

審計(jì)師應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和協(xié)助，以保證在需要時(shí)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

審計(jì)師必須獲得對(duì)管理層關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性評(píng)估的過程的了解。

評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;根據(jù)評(píng)估其實(shí)施有效性的程序是否充足，來評(píng)估控制實(shí)施的有效性;決定內(nèi)部控制缺陷的程度和導(dǎo)致重要缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞發(fā)生的可能性;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否合理以及是否支持管理層的評(píng)估進(jìn)行評(píng)價(jià)。

主要包括對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)相關(guān)的所有認(rèn)定進(jìn)行控制的設(shè)計(jì);關(guān)于重要交易是如何被初始、授權(quán)、記錄、處理和報(bào)告的信息;關(guān)于交易流向的足夠信息，包括識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn);已設(shè)計(jì)的防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制，包括誰實(shí)施控制以及相關(guān)的職責(zé)劃分;對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告過程的控制;對(duì)資產(chǎn)保護(hù)的控制以及管理層進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估結(jié)果。

主要通過詢問合適的管理層、監(jiān)督人員和員工;檢查公司文件;觀察專用控制的應(yīng)用;通過信息系統(tǒng)追蹤與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的交易來了解公司內(nèi)部控制的各個(gè)方面。

審計(jì)師應(yīng)首先在財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目或披露事項(xiàng)因素層次確定重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)。

決定財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)也是決定特殊控制測(cè)試的出發(fā)點(diǎn)。

審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)每一類主要的影響重要會(huì)計(jì)科目或幾組會(huì)計(jì)科目的交易的重要流程進(jìn)行識(shí)別。

主要的交易類型指的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的交易類型。

作為了解和評(píng)估期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的一部分，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估：公司使用編制年度和季度財(cái)務(wù)報(bào)表的輸入和輸出方法;期末財(cái)務(wù)報(bào)告過程中使用信息技術(shù)的程度;管理層的參與;涉及經(jīng)營場(chǎng)所的數(shù)量;調(diào)整分錄的類型(例如，標(biāo)準(zhǔn)、非標(biāo)準(zhǔn)、消除和合并);以及包括管理層、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)的適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)對(duì)流程進(jìn)行監(jiān)管的性質(zhì)和程度。

1.實(shí)施穿行測(cè)試。

審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)于第一交易類型實(shí)施至少一個(gè)穿行測(cè)試。

審計(jì)師實(shí)施的穿行測(cè)試應(yīng)當(dāng)涉及對(duì)單獨(dú)交易的初始、控制權(quán)、記錄、處理和報(bào)告的整個(gè)過程，以及對(duì)每個(gè)被審計(jì)的重要流程所進(jìn)行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊的控制。

穿行測(cè)試可以為審計(jì)師提供如下證據(jù)：確保審計(jì)師對(duì)于針對(duì)內(nèi)部控制的五大方面所設(shè)計(jì)的控制進(jìn)行識(shí)別和了解，包括與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關(guān)的控制;確保審計(jì)師對(duì)于整個(gè)流程有所了解，并且根據(jù)每個(gè)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn)都被識(shí)別出來;評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;和確認(rèn)控制是否被實(shí)施。

審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的所有相關(guān)認(rèn)定所進(jìn)行的控制的有效性獲得足夠的證據(jù)。

在識(shí)別重要會(huì)計(jì)科目、相關(guān)認(rèn)定和重要流程之后，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)如下進(jìn)行評(píng)估以識(shí)別出可以進(jìn)行測(cè)試的控制：發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的節(jié)點(diǎn);管理層實(shí)施控制的性質(zhì);為實(shí)現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)而進(jìn)行的控制的重要性和為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，是否需要一個(gè)以上的控制，或者為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，補(bǔ)入一個(gè)以上的控制是必要的;以及控制不能有效實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)預(yù)期所實(shí)施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊時(shí)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是有效的。

審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過如下標(biāo)準(zhǔn)判斷公司是否實(shí)施了達(dá)到控制目標(biāo)的控制：識(shí)別公司每一領(lǐng)域的控制目標(biāo);識(shí)別滿足每一目標(biāo)的控制;判斷如果有效地實(shí)施了控制，是否可以防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊。

審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過判斷控制是否按計(jì)劃實(shí)施和實(shí)施控制的人員是否獲得了必要的授權(quán)和具備有效實(shí)施控制的來評(píng)估控制實(shí)施的有效性。

對(duì)實(shí)施有效性進(jìn)行控制測(cè)試的方式包括詢問適當(dāng)?shù)娜藛T、檢查相關(guān)記錄、觀察公司的運(yùn)營和重新實(shí)施控制措施等方式的結(jié)合。

在對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表意見時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)獲得的所有證據(jù)進(jìn)行評(píng)估并發(fā)表意見，只有在沒有發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性漏洞和審計(jì)師的工作沒有受到限制的情況下，審計(jì)師才可以發(fā)表無保留意見。

如果存在實(shí)質(zhì)性漏洞，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。

審計(jì)師必須評(píng)估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨(dú)或累加之后，是否是重要缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞。

對(duì)內(nèi)部控制中缺陷的嚴(yán)重性進(jìn)行評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)方面：某缺陷或缺陷匯總會(huì)導(dǎo)致某會(huì)計(jì)科目余額或披露事項(xiàng)產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的可能性;某缺陷或多個(gè)缺陷造成的潛在錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度。

關(guān)于管理層對(duì)其內(nèi)控有效性評(píng)估的報(bào)告，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估下列事件：管理層對(duì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度的建立和維護(hù)是否已經(jīng)聲明了它的責(zé)任;由管理層用來執(zhí)行評(píng)估的框架是否是適當(dāng)?shù)?到公司最近財(cái)年結(jié)束時(shí)，管理層內(nèi)部控制有效性的評(píng)估，是否不包含重大的錯(cuò)報(bào);管理層是否已經(jīng)用一種可接受的形式表達(dá)了它的評(píng)估。

如果存在以下任何一種情況，審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)修訂標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告：管理層的評(píng)估是不充分的，或管理層報(bào)告是不適當(dāng)?shù)?在公司的內(nèi)部控制中有某個(gè)重要缺陷;在業(yè)務(wù)約定書的范圍方面的限制;為了自己的報(bào)告，審計(jì)師決定參閱其他審計(jì)師的部分報(bào)告作為基礎(chǔ);自報(bào)告日期以來，發(fā)生了某個(gè)重大的期后事項(xiàng);在內(nèi)部控制的管理層報(bào)告中包含了其他信息。

當(dāng)內(nèi)部控制中某一變化的理由是對(duì)某個(gè)實(shí)質(zhì)性漏洞的糾正時(shí)，管理層就有責(zé)任來確定和審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)評(píng)估：變化的理由和變化周圍的環(huán)境是否重要的信息來充分的確定披露該變化有誤導(dǎo)。

內(nèi)控審計(jì)合同篇十三

內(nèi)控審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)相對(duì)獨(dú)立的保證與咨詢工作，其最終的目標(biāo)是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，提升企業(yè)的運(yùn)作經(jīng)營效率。

【1】我國內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之swot分析。

一、內(nèi)部審計(jì)及其環(huán)境概述。

我國內(nèi)部審計(jì)制度于1983年開始建立，至今已經(jīng)歷了30余年的發(fā)展歷程。

年中國加入wto以及美國發(fā)生安然、世通會(huì)計(jì)造假案件以來，我國更加關(guān)注與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的建設(shè)。

中國也開始更多地借鑒和采用iia(國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì))關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義，也對(duì)我國的內(nèi)部審計(jì)定義以及具體實(shí)施進(jìn)行了一些修訂，希望可以更好地促進(jìn)我國內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展和維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。

二、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的swot分析。

swot分析法是一種綜合考慮組織內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)(strengths)、劣勢(shì)(weaknesses)，以及外部環(huán)境的機(jī)遇(opportunities)、威脅(threats)，對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)從而選擇適當(dāng)戰(zhàn)略的方法。

在本文中，對(duì)我國內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的swot分析就是對(duì)我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的環(huán)境因素變化的國內(nèi)的優(yōu)勢(shì)(strengths)、劣勢(shì)(weaknesses)，以及國際大的背景中遇到的機(jī)遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內(nèi)容進(jìn)行全面考察和分析。

(一)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之優(yōu)勢(shì)分析。

內(nèi)部審計(jì)是公司治理必不可少的部分，對(duì)公司治理起著重要作用。

內(nèi)審部門能夠及時(shí)獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內(nèi)部所存在的問題，及時(shí)改進(jìn)，是企業(yè)內(nèi)部的免疫系統(tǒng)。

鑒于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大功能，審計(jì)署修訂發(fā)布了與新的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，揭示著我國的內(nèi)部審計(jì)從國家審計(jì)的輔助地位變?yōu)楠?dú)立行使監(jiān)督職能的，真正意義上的內(nèi)部審計(jì)。

經(jīng)過30多年來的發(fā)展，我國的內(nèi)部審計(jì)工作積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)，并取得了一定的成果。

另外，一個(gè)重要的方面，就是我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與法律法規(guī)的建立與完善。

具體而言，在1983年至今，我國內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系和審計(jì)準(zhǔn)則的不斷完善，使內(nèi)部審計(jì)對(duì)日益變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強(qiáng)的適應(yīng)性。

(二)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之劣勢(shì)分析。

我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)審設(shè)立在企業(yè)內(nèi)部，獨(dú)立性較差，尤其當(dāng)內(nèi)部審計(jì)直接隸屬于管理層(ceo)的領(lǐng)導(dǎo)之下，審計(jì)獨(dú)立性更差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公正性和權(quán)威性較低。

同時(shí)，由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較不完善，內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)與審計(jì)技術(shù)手段較國外相對(duì)落后，內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力也不夠強(qiáng)，導(dǎo)致了我國內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不能取得令人滿意的成果。

(三)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之機(jī)遇分析。

隨著中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的騰飛，我國工業(yè)化和信息化步伐的加快，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)也將越來越得到政府和企業(yè)的重視。

另外，我國政府也在大力加強(qiáng)“陽光政府”、“權(quán)力在陽光下”工程的建設(shè)，使得我國政府工作透明度的提高和加強(qiáng)了社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的認(rèn)同也為我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機(jī)遇。

信息技術(shù)的發(fā)展，一定程度上縮小了我國內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)技術(shù)與手段與西方發(fā)達(dá)國家之間的差距，為我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了“技術(shù)機(jī)遇”。

(四)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之威脅分析。

信息技術(shù)是一把雙刃劍，其在給內(nèi)部審計(jì)帶來利益的同時(shí)，也帶來了許多威脅。

具體而言，信息技術(shù)提高了審計(jì)效率，但與此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也大大增加了，信息化技術(shù)的提高給內(nèi)部審計(jì)信息安全帶來了威脅，突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計(jì)工作造成困難。

“網(wǎng)絡(luò)黑客”正是信息技術(shù)帶來的顯著地威脅的代表。

因此，我國在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的同時(shí)，要時(shí)時(shí)刻刻提防信息技術(shù)給我國內(nèi)部審計(jì)帶來的威脅。

信息化程度提高，也一定程度上，實(shí)現(xiàn)人工智能，削減了內(nèi)部審計(jì)人員的崗位需求。

除此之外，內(nèi)部審計(jì)還存在一大威脅，即內(nèi)部審計(jì)外包。

國內(nèi)的學(xué)者李益求認(rèn)為在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)企業(yè)治理績效起著重要的推動(dòng)作用;孫凌云()認(rèn)為內(nèi)審?fù)獍鼘?duì)于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國發(fā)()認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)在于獲得先進(jìn)審計(jì)技術(shù)及優(yōu)質(zhì)服務(wù)、降低運(yùn)營成本、降低代理成本、提高委托代理效益。

這些研究支持了內(nèi)部審計(jì)外包，進(jìn)一步的推動(dòng)了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內(nèi)部審計(jì)外包。

內(nèi)部審計(jì)外包，將會(huì)威脅著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會(huì)威脅著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

三、研究結(jié)論。

根據(jù)上文，我們運(yùn)用swot分析法對(duì)我國內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的優(yōu)勢(shì)(strengths)、劣勢(shì)(weaknesses)、機(jī)遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個(gè)方面進(jìn)行分析，我們認(rèn)為，我國內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的面臨的優(yōu)勢(shì)大于劣勢(shì)，機(jī)遇大于挑戰(zhàn)。

因此，我國應(yīng)正確對(duì)待優(yōu)勢(shì)(strengths)、劣勢(shì)(weak-nesses)、機(jī)遇(opportunities)、威脅(threats)，爭取化劣勢(shì)為優(yōu)勢(shì)，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國內(nèi)部審計(jì)得到健康發(fā)展。

具體而言：

(一)面對(duì)優(yōu)勢(shì)，我們應(yīng)該采取增長型戰(zhàn)略，充分利用機(jī)遇，大力發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，堅(jiān)持走中國特色的國際趨同道路。

(二)面對(duì)劣勢(shì)，我們要冷靜分析不足，取長補(bǔ)短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的積極經(jīng)驗(yàn)，來發(fā)展我國的內(nèi)部審計(jì)。

(三)面對(duì)機(jī)遇，積極把握機(jī)遇，做好充分的準(zhǔn)備，迎接機(jī)遇，充分利用信息技術(shù)和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國內(nèi)部審計(jì)。

(四)面對(duì)威脅，積極應(yīng)對(duì)，不能消極逃避。

采取技術(shù)安全措施，充分應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息安全威脅。

提高內(nèi)部審計(jì)人員的技能，使得我們內(nèi)部審計(jì)人員是高質(zhì)量、高能力的內(nèi)部審計(jì)人員，使得信息化無法替代我們的工作。

展望未來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

但是，我們堅(jiān)信，只要把握內(nèi)部審計(jì)環(huán)境現(xiàn)狀，抓住機(jī)遇順應(yīng)形勢(shì)進(jìn)行調(diào)整，我國的內(nèi)部審計(jì)就一定可以應(yīng)對(duì)形勢(shì)的變化，蓬勃發(fā)展。

【2】內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究。

內(nèi)控審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的諸多管理活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，比如企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等，良好的內(nèi)控審計(jì)工作能夠提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效性給予準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)判斷，內(nèi)控審計(jì)企業(yè)以利益最大化為最終目標(biāo)。

首先，企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)具備一定的審查監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)進(jìn)行的各項(xiàng)決策進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督審計(jì)，規(guī)范企業(yè)操作，對(duì)于不規(guī)范行為進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，保障企業(yè)各項(xiàng)決策的高效執(zhí)行，準(zhǔn)確判斷企業(yè)所作出的各項(xiàng)決策的正確性，最終使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上。

風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)中非常重要的一項(xiàng)，必須對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的評(píng)估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴(yán)謹(jǐn)性，而企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關(guān)重要。

在企業(yè)管理里，內(nèi)控審計(jì)的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。

最后，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)能對(duì)企業(yè)的各種控制活動(dòng)進(jìn)行非?？陀^公正的評(píng)價(jià)，比如企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營效率等，利用這些評(píng)價(jià)，判定企業(yè)控制活動(dòng)的正確性，并對(duì)其存在的不足之處進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，最終保證企業(yè)控制活動(dòng)的順利、高效進(jìn)行。

內(nèi)控設(shè)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范、強(qiáng)化企業(yè)各項(xiàng)管理的重要手段，在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要的位置。

盡管目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)具有較強(qiáng)的科學(xué)性與合理性，但是隨著現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內(nèi)控審計(jì)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)水平較低、內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜，導(dǎo)致其為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值仍有待進(jìn)一步提高。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)工作者要以企業(yè)的整體經(jīng)營情況為立足點(diǎn)，將企業(yè)的各項(xiàng)控制活動(dòng)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及內(nèi)控環(huán)境等都融入進(jìn)評(píng)估系統(tǒng)中，但是，就目前來講，我國大部分企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，僅僅是遵循錯(cuò)誤改正的基本原則，將審計(jì)執(zhí)行程序上授權(quán)審批的一些遺漏點(diǎn)和蓋章審批上的一些小型風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行披露，以及對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施過程中不規(guī)范的瑕疵進(jìn)行披露，如此便破壞了企業(yè)內(nèi)控的完整性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計(jì)忽略了對(duì)一些重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的充分評(píng)估與把握，對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的整體效用性的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響。

目前為止，我國大部分企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)體系有待進(jìn)一步的完善，體系的針對(duì)性與層次性較差，使內(nèi)控審計(jì)工作在開展過程中存在一定的盲目無序性，降低了整個(gè)內(nèi)控審計(jì)體系的運(yùn)行效率。

部分企業(yè)常常以部分制度替代內(nèi)控，在對(duì)不同控制層級(jí)、不同業(yè)務(wù)單位進(jìn)行評(píng)判時(shí)都采用同一個(gè)評(píng)判模型，在對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對(duì)于企業(yè)子公司及分支機(jī)構(gòu)等都采用一刀切，很多評(píng)級(jí)盡管在這一級(jí)具有較強(qiáng)的適用性，但是在其子公司中的同等級(jí)別中卻會(huì)顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價(jià)值，使審計(jì)評(píng)價(jià)過于形式化，與企業(yè)的實(shí)際情況存在較大的出入。

另外，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)構(gòu)存在諸多不合理之處，缺乏審計(jì)管控的獨(dú)立層級(jí)，審計(jì)部門的設(shè)立缺乏考慮與其他相關(guān)部門的管控相對(duì)獨(dú)立性，減弱了其制衡性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職能問題出現(xiàn)時(shí)，得不到及時(shí)有效的解決。

內(nèi)控審計(jì)的整改工作作為現(xiàn)代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬分重視，企業(yè)在確認(rèn)了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應(yīng)該針對(duì)這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行全面整改，使企業(yè)的內(nèi)部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成等目標(biāo)。

而在現(xiàn)實(shí)中，因受到各種因素的影響，我國大部分企業(yè)對(duì)于自身內(nèi)部控制的整改工作并沒有得到很好的落實(shí)，效率低下的問題仍舊普遍存在，甚至出現(xiàn)屢錯(cuò)屢犯的現(xiàn)象。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)整改工作實(shí)施過程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實(shí)效性較差，存在著應(yīng)付交差的現(xiàn)象，再加上利益因素的影響，使內(nèi)控審計(jì)整改工作不能得到很好的落實(shí)。

最后，我國的審計(jì)部門對(duì)于被審計(jì)單位的整改控制權(quán)利非常有限，特別是獎(jiǎng)懲權(quán)的缺乏，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作整改落實(shí)不到位，最終使企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作得不到本應(yīng)有的發(fā)揮空間。

社會(huì)經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展對(duì)于企業(yè)內(nèi)控審計(jì)提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時(shí)期跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，對(duì)內(nèi)控審計(jì)的方式方法進(jìn)行改革創(chuàng)新，將內(nèi)審與外部專家進(jìn)行有效的結(jié)合，實(shí)施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計(jì)，提高對(duì)內(nèi)控審計(jì)增值建議的重視性，提升業(yè)務(wù)管控的水平。

在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計(jì)模式，將其轉(zhuǎn)換為事前防控;其次，提高內(nèi)控審計(jì)的動(dòng)態(tài)性，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營實(shí)施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現(xiàn)代高新技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的手段進(jìn)行創(chuàng)新，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)的信息化建設(shè)，加強(qiáng)實(shí)地審計(jì)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)化控制。

2.加強(qiáng)高素質(zhì)審計(jì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)。

審計(jì)工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合能力等是企業(yè)實(shí)施高效i生的內(nèi)控審計(jì)工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行過程中，必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)相關(guān)工作者的培訓(xùn)，提高其對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，改變其以往對(duì)內(nèi)控審計(jì)不重視的態(tài)度，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要定期對(duì)內(nèi)控審計(jì)人員開展一些相關(guān)的教育培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)控審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合能力，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍。

另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對(duì)審計(jì)人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)體系作為一項(xiàng)涉及面較廣、實(shí)施過程復(fù)雜且長期性的工作，其在執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)控制不嚴(yán)格或者失控的現(xiàn)象，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的正常健康運(yùn)行產(chǎn)生不利影響。

這時(shí)企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊(duì)伍就顯得十分重要。

為保障企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量，實(shí)施全程化、全面的內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內(nèi)控審計(jì)工作的高效性與全面性，避免了過多遺漏點(diǎn)地出現(xiàn)，增強(qiáng)了企業(yè)管理的高效性與嚴(yán)謹(jǐn)性，也在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)控工作的健康發(fā)展。

內(nèi)控審計(jì)合同篇十四

【論文摘要】本文首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系作了個(gè)綜述，在此基礎(chǔ)上又論述了如何通過內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化內(nèi)部控制，以及在單位內(nèi)開展內(nèi)部控制專題審計(jì)等問題。最后，基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的新理念，探討了如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。從而達(dá)到對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制關(guān)系更深的理解和認(rèn)識(shí)。

【論文關(guān)鍵字】內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制關(guān)系綜述。

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架標(biāo)準(zhǔn)》中定義:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。”可以看出，內(nèi)部審計(jì)職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，更要強(qiáng)調(diào)通過評(píng)價(jià)而促進(jìn)經(jīng)營管理活動(dòng)效率的提高。

內(nèi)部控制，簡單來說，就是為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而提供合理保證的一系列控制方法、措施和程序。1992年，coso委員會(huì)在其發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》中指出：“內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受機(jī)構(gòu)的董事會(huì)、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制是為以下類別的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證：運(yùn)營的效果和效率；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；遵守適用的法律和法規(guī)?！辈⑶姨岢隽藘?nèi)部控制五要素內(nèi)容，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督。到，coso又頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架》，發(fā)展了內(nèi)部控制框架，提出了八要素內(nèi)部控制理論，即控制環(huán)境、目標(biāo)確定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)控。

基于以上對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控定義的描述，我們可以得知：首先，作為組織的監(jiān)督控制職能，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制。即內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制框架的重要組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對(duì)獨(dú)立的身份，它要代表并幫助企業(yè)的管理層考核評(píng)價(jià)組織的其他控制要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的最終目的是高度一致的。即都是管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

（一）內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，評(píng)價(jià)其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理健全，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全，是否都有認(rèn)真地得到遵守執(zhí)行，是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而且，檢查考核內(nèi)控制度的運(yùn)行執(zhí)行情況應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)的日常性工作。一旦發(fā)現(xiàn)有問題，內(nèi)審就要及時(shí)指出，及時(shí)堵塞漏洞，消除隱患，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢。一方面是針對(duì)內(nèi)控的建立，內(nèi)部審計(jì)可以參與重大控制程序的制定；另一方面，在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，通過監(jiān)督和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，完善和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制，以便協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，從而有助于提高經(jīng)濟(jì)效益。

那么，在一個(gè)單位內(nèi)部，如何開展內(nèi)部控制的專題審計(jì)呢？

首先，要明確內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是基于內(nèi)部管理的要求。

第二、評(píng)價(jià)范圍是全方位的，包括單位所有的內(nèi)部控制。即內(nèi)部審計(jì)要以整個(gè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)為評(píng)價(jià)對(duì)象，檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。

第三、審計(jì)的內(nèi)容是內(nèi)控的完整性、合理性、有效性。通過對(duì)內(nèi)控的完整性、合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，能夠不斷促進(jìn)內(nèi)控的完善，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門有效地履行各自管理職能，強(qiáng)化企業(yè)管理。

第四、方法。與外部審計(jì)類似，即運(yùn)用檢察、詢問、觀察以及重新執(zhí)行等程序。檢查即是指通過檢查交易和事項(xiàng)的憑證來反證內(nèi)部控制的有效性；詢問和觀察是指就企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行等方面的情況向相關(guān)人員調(diào)查、了解，并進(jìn)行實(shí)地觀察，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行情況；重新執(zhí)行是指選擇相應(yīng)的交易和事項(xiàng)，重新通過要審查的內(nèi)部控制系統(tǒng)，驗(yàn)證內(nèi)部控制在運(yùn)行上是否有效。

第五、程序。外部審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的`研究與評(píng)價(jià)分為三個(gè)步驟：

(2)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試；

(3)對(duì)內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)程序和方法也類似于外部評(píng)價(jià)。首先，在準(zhǔn)備階段由內(nèi)部審計(jì)人員制定評(píng)價(jià)實(shí)施方案，明確本次評(píng)價(jià)的目的、范圍、準(zhǔn)則、時(shí)間安排和相應(yīng)的資源配置，準(zhǔn)備必要的工作文件，包括評(píng)價(jià)問卷、抽樣計(jì)劃、單位內(nèi)部控制體系文件和相關(guān)記錄等；其次，由內(nèi)部審計(jì)人員按照既定的評(píng)價(jià)方案實(shí)施評(píng)價(jià)，對(duì)被評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和分析，并予以記錄；最后由審計(jì)人員根據(jù)評(píng)價(jià)實(shí)施情況，對(duì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)后，撰寫并提交評(píng)價(jià)報(bào)告，包括對(duì)存在問題的分析和改進(jìn)的合理建議，還要與管理層溝通，核對(duì)數(shù)據(jù)，確認(rèn)事實(shí)，以幫助其提升管理的效率效果。

最后，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員的配備。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備廣博的知識(shí)和多元化的技能，不僅要掌握財(cái)會(huì)審計(jì)等專業(yè)的知識(shí)，還需要掌握管理等方面的知識(shí)，要能夠熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理的各項(xiàng)職能，因?yàn)橹挥羞@樣才能為不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務(wù)。除此之外，處理人際關(guān)系的能力和技巧也是必需的，只有與被審計(jì)單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個(gè)職能部門保持良好關(guān)系，才能使內(nèi)部審計(jì)職能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到重視，內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)一定要重視對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，使其知識(shí)結(jié)構(gòu)更加合理，以便能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，幫助企業(yè)提高其管理的效率效果。

20coso委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架》（erm）中定義“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！边@是對(duì)內(nèi)部控制的延伸，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的出現(xiàn)徹底改變了內(nèi)部審計(jì)的模式，使得內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的被動(dòng)式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向新的主動(dòng)式及預(yù)期式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。并且，新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式也帶來了一系列新的審計(jì)理念：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分；現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在組織中扮演的角色不再僅是獨(dú)立的評(píng)估者，更是風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的整合者；其建議不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制的效率效果，而應(yīng)該是規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化來提高整體管理效率和效果。所以，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為組織中的關(guān)鍵流程，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的辦法成為內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。

四、結(jié)語。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的邊界在不斷擴(kuò)展，層級(jí)在不斷提升?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，確認(rèn)和咨詢是其兩大服務(wù)領(lǐng)域，以“為組織增加加值，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”為宗旨，是融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)于一體的全面內(nèi)審，在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領(lǐng)域的同時(shí)，還要整合內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，并且要加強(qiáng)全面溝通，為組織創(chuàng)造更大的價(jià)值。所以，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)如何在內(nèi)控方面風(fēng)險(xiǎn)管理方面更好地發(fā)揮作用，仍有很多內(nèi)容挖掘，本文做的還不夠，還需要我們繼續(xù)不斷地探討。

參考文獻(xiàn)。

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[3]梁晶《內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計(jì)》，《審計(jì)研究》第2期。

內(nèi)控審計(jì)合同篇十五

所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，簡單明了的解釋就是指：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，下文是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)責(zé)任分析，一起來看看吧！

[摘要]隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，我國審計(jì)行業(yè)逐步感受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計(jì)的相關(guān)方面作一些淺析。

（一）審計(jì)責(zé)任的含義。

審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過特定的審計(jì)程序?qū)徲?jì)對(duì)象出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)責(zé)任包括審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任，審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會(huì)導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強(qiáng)制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。”基于被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。

評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員接受某審計(jì)項(xiàng)目后，在初步了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計(jì)手段，所評(píng)估的該項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與被審計(jì)單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計(jì)單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴程度越低，則評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越高。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤和漏報(bào)的可能性，是客觀的存在，它不受審計(jì)人員的影響和控制。

終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后實(shí)際形成的或?qū)徲?jì)人員實(shí)際承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況有關(guān)。審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行得越好，終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一致，但實(shí)際上，它既可能大于也可能小于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行受審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中，應(yīng)盡量按計(jì)劃規(guī)范操作，使終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。

由于審計(jì)是由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)單位提供的資料，運(yùn)用一定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)的，會(huì)存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：

（一）客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料越來越多，客觀上加大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的要求也由此越來越高，社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的重大差錯(cuò)和舞弊，并要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)價(jià)，不僅加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使審計(jì)人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。

（二）社會(huì)公眾的審計(jì)期望值過高。

社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的.要求過高。絕大部分人認(rèn)為經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表就應(yīng)該絕對(duì)正確，完全可以信賴，這就形成了社會(huì)公眾與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)水平的審計(jì)期望差。實(shí)際上，由于被審計(jì)單位的因素、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力有限等因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會(huì)計(jì)報(bào)表的正確，按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見。

（三）被審計(jì)單位不配合。

在審計(jì)中，如果審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)人員將無法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面，一方面是被審計(jì)單位怕問題被揭露，而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查；另一方面，由于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)情況不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都會(huì)影響審計(jì)公眾的質(zhì)量。

審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計(jì)準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計(jì)準(zhǔn)則體系的四個(gè)方面都涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性的審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性程度越高，審計(jì)活動(dòng)揭示存在問題的可能性越強(qiáng)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)人員可以通過選擇有效的審計(jì)程序，提高人員素質(zhì)等提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的職業(yè)操守是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨(dú)立、客觀、公正，是以社會(huì)心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責(zé)任，審計(jì)職業(yè)道德水平越高，審計(jì)質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見而承擔(dān)的審計(jì)法律責(zé)任就越高，風(fēng)險(xiǎn)便越大。

審計(jì)報(bào)告使用者不重視。

現(xiàn)有的審計(jì)報(bào)告主要是滿足證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部門、企業(yè)主管部門對(duì)上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報(bào)表的直接利益人，因此對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。

行業(yè)監(jiān)管有待加強(qiáng)和完善。

1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問題。

目前我國對(duì)cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財(cái)政、證監(jiān)、審計(jì)、工商部門和行業(yè)協(xié)會(huì)等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和cpa進(jìn)行檢查。行政檢查機(jī)關(guān)重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對(duì)企業(yè)監(jiān)督檢查是機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來源的機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當(dāng)檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進(jìn)行有限的抽查或根據(jù)舉報(bào)線索進(jìn)行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。

2、行業(yè)協(xié)會(huì)缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。

行業(yè)協(xié)會(huì)現(xiàn)有的職能，只能檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)需要延伸被審計(jì)單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無法深入進(jìn)行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)難以定性。同時(shí)，對(duì)查實(shí)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會(huì)只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相互依存的，一方的存在必然會(huì)引起另一方的存在，這就需要我們的審計(jì)人員在明確審計(jì)責(zé)任的同時(shí)要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）審慎選擇客戶。

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計(jì)方法，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析，將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分配審計(jì)資源，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時(shí)要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。

（二）明確委托范圍。

明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書或合同是應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來源、報(bào)告向誰提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚是說明客戶負(fù)責(zé)的工作，注明客戶須對(duì)其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會(huì)計(jì)師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說明客戶須對(duì)程序是否足夠來達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。

提高審計(jì)質(zhì)量。

首先，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、緊守獨(dú)立原則、保持風(fēng)險(xiǎn)及操守意志是保證審計(jì)活動(dòng)客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開展單位審計(jì)業(yè)務(wù)。最后審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計(jì)四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，通過理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強(qiáng)專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作的要求，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

提高審計(jì)人員素質(zhì)。

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析能力與控制能力，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況實(shí)踐證明，在很多審計(jì)訴訟案中，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未能識(shí)別重大錯(cuò)弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的特征和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對(duì)會(huì)計(jì)資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計(jì)線索，因此當(dāng)被審計(jì)單位已陷入財(cái)務(wù)困境時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)格外謹(jǐn)慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書以明確劃分審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位的責(zé)任，明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失。

總之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅是一個(gè)理論問題，還是一個(gè)實(shí)踐問題。因而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施既涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，也涉及到社會(huì)各方面。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)人員法律責(zé)任越突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就越重要。

五、結(jié)束語。

通過查閱相關(guān)的資料，很對(duì)學(xué)者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討，發(fā)現(xiàn)由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而引起的審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任問題日益增多，要想明確審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要我們的審計(jì)人員注意以下幾點(diǎn)問題：一在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失，四建立良好的審計(jì)責(zé)任機(jī)構(gòu)，以便查明審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，使我們國家的審計(jì)行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1、《審計(jì)學(xué)（第六版）》（中國人民大學(xué)出版社秦榮生）。

2、《論知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生》（年當(dāng)代知識(shí)教育作者：朱學(xué)義黃國良）。

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