內(nèi)控審計(jì)合同（模板21篇）

合同是企業(yè)間合作的基礎(chǔ)，有利于明確各方的責(zé)任和利益分配。如何合理設(shè)計(jì)合同條款是一個(gè)需要重視的問題。希望以下合同實(shí)例能為您提供一些寫作參考和靈感。

內(nèi)控審計(jì)合同篇一

合同編號(hào)：________________。

簽訂地點(diǎn)：________________。

簽訂時(shí)間：________________。

1.委托事項(xiàng);。

2.審計(jì)費(fèi)用及支付方式;。

3.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任;。

4.甲方權(quán)利義務(wù);。

5.乙方權(quán)利義務(wù);。

6.保密條款;。

7.違約責(zé)任;。

8.不可抗力;。

9.法律適用及合同爭(zhēng)議解決方式;。

10.合同的變更;。

11.合同的終止;。

12.合同的轉(zhuǎn)讓;。

13.通知和送達(dá);。

14.補(bǔ)充協(xié)議與附件;。

15.合同的生效及其他。

合同正文。

法定住址：________________。

法定代表人：________________。

職務(wù)：________________。

法定住址：________________。

法定代表人：________________。

職務(wù)：________________。

依據(jù)《xxx民法典》、《xxx注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《xxx審計(jì)法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)之規(guī)定，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致，簽訂本合同，以資共同遵守。

第一條委托事項(xiàng)：

經(jīng)過雙方友好協(xié)商，甲方委托乙方進(jìn)行下述第項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)：

1.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;。

2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;。

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告;。

4.會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)的特定項(xiàng)目審計(jì);。

5.內(nèi)部控制制度遵循情況審計(jì);。

6.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，具體審計(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1);。

(2)。

7.本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)定在______年______月______日前完成現(xiàn)場(chǎng)工作。如有特殊情形，經(jīng)雙方協(xié)商一致，可適當(dāng)延長(zhǎng)。

第二條審計(jì)費(fèi)用及支付方式：

1.雙方約定完成本項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)費(fèi)用為：_。

人民幣大寫___________元整(rmb___________元)。

2.支付方式：

乙方交付審計(jì)報(bào)告并經(jīng)過甲方書面確認(rèn)后______日內(nèi)，甲方支付剩余的審計(jì)費(fèi)用，即人民大寫___________元整(rmb___________元)。

甲方另行全額支付，不計(jì)入上述費(fèi)用。具體辦法為：________________按照不高于甲方普通工作人員標(biāo)準(zhǔn)，由乙方先行墊付，審計(jì)事項(xiàng)完成后由甲方實(shí)報(bào)實(shí)銷。

由乙方自行承擔(dān)，甲方不再另行支付。

4.在每一次付款前，乙方應(yīng)當(dāng)在上述付款期限之前天開具并向甲方提交等額的正式發(fā)票提示甲方付款，乙方拒絕提供正式發(fā)票或所提供發(fā)票不合格的，甲方可以拒絕支付審計(jì)費(fèi)用。

5.如因?qū)徲?jì)工作遇到特殊疑難重大問題，致使乙方增加審計(jì)程序使實(shí)際審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)情后確認(rèn)是否接受乙方增加審計(jì)費(fèi)用的請(qǐng)求。

6.審計(jì)過程中因甲方原因中止審計(jì)，雙方應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織有關(guān)人員對(duì)乙方的工作量進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于甲方多支出部分的費(fèi)用，乙方應(yīng)當(dāng)予以退還。

7.如果甲方經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)乙方出具的審計(jì)報(bào)告存在未披露的內(nèi)容，則乙方應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)費(fèi)用總額的_______%對(duì)甲方進(jìn)行賠償。

第三條會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任：

2.乙方承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，即依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。

第四條甲方權(quán)利義務(wù)：

1按約定時(shí)間提供審計(jì)業(yè)務(wù)所需全部資料，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料;。

2.協(xié)助乙方查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，并提供其他必要的協(xié)助;。

3.按約定條件及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用，不以足額支付審計(jì)費(fèi)用為條件影響報(bào)告意見;。

4.按委托目的正確使用審計(jì)報(bào)告，不給使用人關(guān)于審計(jì)報(bào)告理解的誤導(dǎo);。

6.甲方委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。

7.甲方有權(quán)根據(jù)工作需要，要求乙方提供相應(yīng)審計(jì)工作底稿及相應(yīng)資料原件。

8.當(dāng)甲方認(rèn)定乙方有下列情況之一的，甲方有權(quán)解除合同并要求乙方承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任：

(1)執(zhí)業(yè)人員和服務(wù)質(zhì)量與合同約定不符，拒不改正的;。

(2)有確鑿證據(jù)表明存在違法違規(guī)行為的;。

(3)存在嚴(yán)重工作過失，有弄虛作假、提供虛假資料的;。

(4)違約將委托服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包、分包給其他中介機(jī)構(gòu)的;。

(5)受到有關(guān)部門或行業(yè)協(xié)會(huì)處罰，喪失執(zhí)業(yè)資質(zhì)的;。

(6)拒不配合工作要求達(dá)三(3)次以上的;。

(7)應(yīng)當(dāng)解除合同的其他情形。

第五條乙方權(quán)利義務(wù)：

1.嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行業(yè)務(wù)。

2.應(yīng)于______年______月______日之前出具審計(jì)報(bào)告共計(jì)份。

3.從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

4.乙方必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

5.乙方可以根據(jù)需要查閱甲方的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看甲方的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，要求甲方提供其他必要的協(xié)助。除非甲方故意或者重大過失，乙方應(yīng)對(duì)其在甲方現(xiàn)場(chǎng)的工作人員的人身和財(cái)產(chǎn)安全負(fù)責(zé)。該等工作人員在現(xiàn)場(chǎng)期間造成甲方及在現(xiàn)場(chǎng)的任何人員的任何人身或者財(cái)產(chǎn)損害的，乙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

6.乙方執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：

甲方示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的;。

甲方故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的;。

因甲方有其他不合理要求，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

7.乙方執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告。在出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：

明知甲方對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明;。

明知甲方的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明。

8.乙方應(yīng)確保其自身、工作人員及其任何替代人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不得有下列行為：

接受委托催收債款;。

允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù);。

同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù);。

對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù);。

違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

9.乙方應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的資質(zhì)，并承諾工作人員及其任何替代人員具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

10.乙方辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第六條保密條款：

1.乙方應(yīng)對(duì)在討論、簽訂、執(zhí)行本協(xié)議過程中所獲悉的屬于甲方的且無(wú)法自公開渠道獲得的文件及資料(包括商業(yè)秘密、公司計(jì)劃、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)信息、技術(shù)信息、經(jīng)營(yíng)信息及其他商業(yè)秘密)予以保密。未經(jīng)甲方事前書面同意，乙方不得向任何第三方泄露該商業(yè)秘密的全部或部分內(nèi)容、允許第三人使用或使用于本協(xié)議之外的其他目的及用途，否則應(yīng)承擔(dān)由此給甲方造成的損失。但法律、法規(guī)另有規(guī)定或雙方另有約定的除外。

2.本合同保密期限為合同有效期及合同終止后______年。

第七條違約責(zé)任：

3.除因甲方原因以外，乙方未在合同規(guī)定期限內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告，甲方可以：

(2)立即解除合同，并有權(quán)要求乙方退回其已支付的審計(jì)費(fèi)用，且乙方應(yīng)賠償甲方由此遭受的損失。

4.乙方提交的審計(jì)報(bào)告不符合甲方相關(guān)要求及國(guó)家、行業(yè)協(xié)會(huì)相關(guān)規(guī)定的，其應(yīng)向甲方賠償由此遭受的損失，同時(shí)，甲方有權(quán)要求乙方自付費(fèi)用重新進(jìn)行審計(jì)。

5.如本合同任何一方違反上述條款，都應(yīng)負(fù)責(zé)賠償由此而給對(duì)方造成的合理?yè)p失。

第八條不可抗力：

1.本合同所稱“不可抗力”，是指受影響一方不能合理控制的，無(wú)法預(yù)料或即使可預(yù)料到也不可避免且無(wú)法克服，并于本合同簽訂______日之后出現(xiàn)的，使該方對(duì)本合同全部或部分的履行在客觀上成為不可能或不實(shí)際的任何事件。此等事件包括但不限于自然災(zāi)害如水災(zāi)、火災(zāi)、旱災(zāi)、臺(tái)風(fēng)、地震以及其他不可抗力的因素。

2.遇有上述不可抗力的一方應(yīng)立即以書面形式通知對(duì)方，并應(yīng)在______日內(nèi)提供不可抗力詳情及合同不能履行、部分不能履行或者需要延期履行理由的有效證明文件，此項(xiàng)證明文件應(yīng)由不可抗力發(fā)生地區(qū)的機(jī)關(guān)出具，按其對(duì)履行合同的影響程度，由雙方協(xié)商決定是否解除合同，或者部分免除履行合同的責(zé)任或者延期履行合同。

3.受不可抗力影響的簽約一方或雙方有義務(wù)采取措施，將因不可抗力造成的損失降低到最低程度。

第九條法律適用及合同爭(zhēng)議解決方式：

1.本合同的訂立、效力、解釋、履行以及爭(zhēng)議的解決等均應(yīng)遵守xxx法律。

(一)雙方一致同意將爭(zhēng)議提交北京，按照申請(qǐng)仲裁時(shí)該會(huì)有效的仲裁規(guī)則進(jìn)行仲裁，仲裁地點(diǎn)在北京。仲裁裁決是終局的，對(duì)雙方均有約束力。

(二)任何一方均有權(quán)向甲方所在地人民法院提起訴訟。

3.上述爭(zhēng)議發(fā)生期間以及協(xié)商、仲裁/訴訟期間，除與爭(zhēng)議有關(guān)的事項(xiàng)外，本合同雙方仍應(yīng)當(dāng)行使各自在本合同項(xiàng)下的其他權(quán)利并履行各自在本合同項(xiàng)下的其他義務(wù)。

第十條合同的變更：

本合同履行期間，發(fā)生特殊情況時(shí)，任何一方需變更本合同的，要求變更一方應(yīng)及時(shí)書面通知對(duì)方，征得對(duì)方同意后，雙方在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)(書面通知收到后天內(nèi))簽訂書面變更協(xié)議，該協(xié)議將成為合同不可分割的部分。除本合同另有約定外，未經(jīng)雙方簽署書面文件，任何一方無(wú)權(quán)變更本合同，否則，由此造成對(duì)方的經(jīng)濟(jì)損失，由責(zé)任方承擔(dān)。

第十一條合同的終止：

1.雙方履行完畢本合同項(xiàng)下各自的全部義務(wù)、責(zé)任，本合同自行終止。

2.雙方通過書面協(xié)議解除本合同的。

3.因不可抗力致使合同目的不能實(shí)現(xiàn)，雙方協(xié)商一致解除合同的。

4.在下列情形下，非違約方向另一方發(fā)出書面通知單方解除合同的：

在委托期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或以自己的行為表明不履行合同主要義務(wù)的;。

當(dāng)事人一方遲延履行合同主要義務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行的;。

當(dāng)事人有其他違約或違法行為致使合同目的不能實(shí)現(xiàn)的;。

5.本合同約定的其他情形。

第十二條合同的轉(zhuǎn)讓：

除合同中另有規(guī)定外或經(jīng)雙方協(xié)商同意外，本合同所規(guī)定雙方的任何權(quán)利和義務(wù)，任何一方在未經(jīng)征得另一方書面同意之前，不得轉(zhuǎn)讓給第三人或者委托給任何第三人行使。任何轉(zhuǎn)讓，未經(jīng)另一方書面明確同意，均屬無(wú)效。

第十三條通知和送達(dá)：

1.根據(jù)本合同的需要，一方向另一方發(fā)出的全部通知以及雙方的文件往來(lái)及與本合同有關(guān)的通知和要求等，必須用書面形式，可采用書信、傳真、電報(bào)、當(dāng)面送交(對(duì)方應(yīng)當(dāng)簽收)等方式傳遞。以上方式無(wú)法送達(dá)的，方可采取公告送達(dá)的方式。

2.各方通訊地址如下：

甲方：________________。

聯(lián)系人：________________;。

郵寄地址：________________;。

電話：________________;。

傳真：________________;。

電子郵箱：________________。

乙方：________________。

聯(lián)系人：________________;。

郵寄地址：________________;。

電話：________________;。

傳真：________________;。

電子郵箱：________________。

3.一方變更通知或通訊地址，應(yīng)自變更之______日起三(3)______日內(nèi)，以書面形式通知對(duì)方;否則，由未通知方承擔(dān)由此而引起的相關(guān)責(zé)任。

第十四條補(bǔ)充協(xié)議與附件：

1.本合同如有未盡事宜，雙方可以達(dá)成書面補(bǔ)充協(xié)議。補(bǔ)充協(xié)議如本合同內(nèi)容相沖突的，以補(bǔ)充協(xié)議內(nèi)容為準(zhǔn)。

2.本合同的附件和補(bǔ)充協(xié)議均為本合同不可分割的組成部分，與本合同具有同等的法律效力。本合同的附件為：________________。

第十五條合同的生效及其他：

1.本合同自甲乙雙方法定代表人或其授權(quán)代表人簽字并蓋章后生效。

甲方保留對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核的權(quán)利。經(jīng)復(fù)核后若乙方審計(jì)存在較大偏差的甲方有權(quán)扣減部分審計(jì)費(fèi)。

2.本合同一式份，甲方持份，乙方執(zhí)份，每份具有同等法律效力。

3.本合同簽署后，本合同中的約定將取代雙方之前達(dá)成的任何關(guān)于本合同主題事項(xiàng)的協(xié)議，包括但不限于合同雙方在簽署本合同以前任何關(guān)于磋商與本合同簽署有關(guān)的書面或口頭意向協(xié)議、會(huì)商紀(jì)要、往來(lái)傳真和電子郵件等形式的協(xié)議或函件。

(以下無(wú)正文，為本合同的簽字蓋章處)。

甲方(蓋章)：________________。

法定代表人/授權(quán)代表人(簽字)：________________。

簽署日期：______年______月______日

乙方(蓋章)：________________。

法定代表人/授權(quán)代表人(簽字)：________________。

簽署日期：______年______月______日

內(nèi)控審計(jì)合同篇二

山東金橋集團(tuán)有限公司董事會(huì)：

集團(tuán)企管審計(jì)部根據(jù)核準(zhǔn)的yyyy年年度審計(jì)計(jì)劃，于yyyy年mm月dd日-dd日對(duì)mm有限責(zé)任公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)。本次審計(jì)的主要目的是檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購(gòu)、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件?，F(xiàn)將審計(jì)中情況報(bào)告如下：

一、財(cái)務(wù)收支管理

公司財(cái)務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)部制訂了財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財(cái)務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)主要突出的問題是財(cái)務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對(duì)重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。

1、貨幣資金支出缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)

本次審計(jì)，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有在重要財(cái)務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉例如下：

（1）

（2）

審計(jì)建議：

公司制訂了完備的財(cái)務(wù)部管理文件，對(duì)財(cái)務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對(duì)各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議：

任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計(jì)相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。

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2、

3、

二、采購(gòu)及付款

公司采購(gòu)有較為完備的采購(gòu)作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)、采購(gòu)物資入庫(kù)時(shí)的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制；公司采購(gòu)部門及相關(guān)崗位對(duì)采購(gòu)管理和崗位職責(zé)較為熟悉。

采購(gòu)環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

1、供應(yīng)商相對(duì)集中，主要原料采購(gòu)供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。

審計(jì)建議：

（1）我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時(shí)通過對(duì)供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、 過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來(lái)選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。

（2）密切關(guān)注供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境及市場(chǎng)出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，……。

（3）有些原料如需維持獨(dú)家供應(yīng)情形的，……。

2、采購(gòu)價(jià)格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序，采購(gòu)價(jià)格合理性缺乏足夠的支持。

審計(jì)時(shí)，我們通過對(duì)主要原料兩年的采購(gòu)價(jià)格收集與分析，公司主要原材料采購(gòu)價(jià)格較去年均有較大幅度的增長(zhǎng)。

部分主要原材料不含稅進(jìn)價(jià)對(duì)照表 單位:元

購(gòu)員詢價(jià)為基礎(chǔ)，價(jià)格變動(dòng)不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動(dòng)較大的口頭上報(bào)主管廠長(zhǎng)和總經(jīng)理核定后實(shí)施采購(gòu)。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時(shí)的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購(gòu)價(jià)格合理性是否能夠得到保障。

審計(jì)建議：

（1）對(duì)于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價(jià)格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購(gòu)料件的特點(diǎn)，采用定期獨(dú)立詢價(jià)、議價(jià)，收集公開市場(chǎng)成交價(jià)格等方式來(lái)控制價(jià)格。

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（2）采購(gòu)部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場(chǎng)供求、價(jià)格變動(dòng)情況，進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測(cè)，提出最有利的采購(gòu)時(shí)機(jī)和合理交易價(jià)格，為管理層采購(gòu)決策提供支持。

（3）詢價(jià)、比價(jià)資料是證明采購(gòu)人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料；也是保證采購(gòu)人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對(duì)于大宗物資采購(gòu)，公司應(yīng)該建立詢價(jià)比價(jià)制度，并制定統(tǒng)一的詢價(jià)表、制定規(guī)范的比價(jià)記錄規(guī)則，并要求采購(gòu)人員留有詢價(jià)、比價(jià)資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來(lái)采購(gòu)提供參考。。

3、簽訂采購(gòu)合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。

我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購(gòu)合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。

審計(jì)建議：

采購(gòu)合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計(jì)合同會(huì)簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購(gòu)合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會(huì)簽單為基礎(chǔ)。

三、存貨管理

公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫(kù)單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量以及存貨儲(chǔ)存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉(cāng)庫(kù)由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實(shí)際控制較好。主要不足之處為：

1、公司倉(cāng)儲(chǔ)部門隸屬于采購(gòu)部門，有違不相容崗位必須分開的原則。

倉(cāng)儲(chǔ)部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購(gòu)訂單要求，和評(píng)估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉(cāng)儲(chǔ)部門隸屬于采購(gòu)部門，客觀上會(huì)削弱對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

審計(jì)建議：

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內(nèi)控審計(jì)合同篇三

公司采購(gòu)有較為完備的采購(gòu)作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)、采購(gòu)物資入庫(kù)時(shí)的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制；公司采購(gòu)部門及相關(guān)崗位對(duì)采購(gòu)管理和崗位職責(zé)較為熟悉。

采購(gòu)環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

1、供應(yīng)商相對(duì)集中，主要原料采購(gòu)供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。

審計(jì)建議：

（1）我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時(shí)通過對(duì)供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來(lái)選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。

2、采購(gòu)價(jià)格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序，采購(gòu)價(jià)格合理性缺乏足夠的支持。

審計(jì)時(shí)，我們通過對(duì)主要原料兩年的采購(gòu)價(jià)格收集與分析，公司主要原材料采購(gòu)價(jià)格較去年均有較大幅度的增長(zhǎng)。

部分主要原材料不含稅進(jìn)價(jià)對(duì)照表。

目前公司所有的采購(gòu)都沒有保存過詢價(jià)、比價(jià)資料，經(jīng)了解公司采購(gòu)價(jià)格以采購(gòu)員詢價(jià)為基礎(chǔ)，價(jià)格變動(dòng)不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動(dòng)較大的口頭上報(bào)主管廠長(zhǎng)和總經(jīng)理核定后實(shí)施采購(gòu)。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時(shí)的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購(gòu)價(jià)格合理性是否能夠得到保障。

審計(jì)建議：

（1）對(duì)于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價(jià)格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購(gòu)物資的特點(diǎn)，采用定期獨(dú)立詢價(jià)、議價(jià)，收集公開市場(chǎng)成交價(jià)等方式來(lái)控制價(jià)格。

（2）采購(gòu)部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場(chǎng)供求、價(jià)格變動(dòng)情況，進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測(cè)，提出最有利的采購(gòu)時(shí)機(jī)和合理交易價(jià)格，為管理層采購(gòu)決策提供支持。

（3）詢價(jià)、比價(jià)資料是證明采購(gòu)人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料；也是保證采購(gòu)人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對(duì)于大宗物資采購(gòu)，公司應(yīng)該建立詢價(jià)比價(jià)制度，并制定統(tǒng)一的詢價(jià)表、制定規(guī)范的比價(jià)記錄規(guī)則，并要求采購(gòu)人員留有詢價(jià)、比價(jià)資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來(lái)采購(gòu)提供參考。

3、簽訂采購(gòu)合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。

我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購(gòu)合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。

審計(jì)建議：采購(gòu)合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計(jì)合同會(huì)簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購(gòu)合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會(huì)簽單為基礎(chǔ)。

內(nèi)控審計(jì)合同篇四

受托方(乙方)：________________。

簽訂時(shí)間：________________。

簽訂地點(diǎn)：________________。

有效期限：________________。

甲方：________________公司。

法定代表人：________________。

住所：________________。

項(xiàng)目聯(lián)系人：________________。

聯(lián)系方式。

乙方：________________會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

法定代表人：________________。

住所：_____________________。

項(xiàng)目聯(lián)系人：________________。

聯(lián)系方式。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定，由甲方委托乙方將其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：

一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)。

1.乙方接受甲方委托，對(duì)甲方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的________年_________月________日的合并資產(chǎn)負(fù)債表，_______年度的合并利潤(rùn)表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表和合并現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注(以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)報(bào)表)進(jìn)行審計(jì)。

2.乙方通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制;。

(2)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了甲方___________年_______月_________日的財(cái)務(wù)狀況及______年度經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

二、甲方權(quán)利及義務(wù)。

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄(包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料)，這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：

(1)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;。

(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

3.及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供與審計(jì)有關(guān)的所有記錄、文件和所需的其他信息(在________年______月______日之前提供審計(jì)所需的全部資料，如果在審計(jì)過程中需要補(bǔ)充資料，亦應(yīng)及時(shí)提供)，并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。

4.確保乙方不受限制地接觸其認(rèn)為必要的甲方內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

5.為滿足乙方對(duì)甲方合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的需要,甲方須確保：

乙方和甲方負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通不受任何限制。

乙方及時(shí)獲悉甲方組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲方治理層和管理層之間的重要溝通(包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行的溝通)。

乙方及時(shí)獲悉甲方治理層和管理層與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就財(cái)務(wù)信息有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行的`重要溝通。

在乙方認(rèn)為必要時(shí)，允許乙方接觸甲方的信息、管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿)，并允許乙方對(duì)甲方的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

6.甲方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。

7.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，乙方將于外勤工作開始前提供主要事項(xiàng)清單。

8.按本約定書的約定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用，并據(jù)實(shí)報(bào)銷乙方人員在審計(jì)期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。

9.乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。

三、乙方的權(quán)利及義務(wù)。

1.乙方的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)甲方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。乙方根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則)的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

2.對(duì)不由乙方執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分的財(cái)務(wù)信息,乙方不單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告;有關(guān)的責(zé)任由對(duì)該組成部分執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。

3.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于乙方的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，乙方考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

4.由于審計(jì)和內(nèi)部控制的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，仍不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

5.在審計(jì)過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方存在乙方認(rèn)為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)以書面形式向甲方治理層或管理層通報(bào)。但乙方通報(bào)的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說(shuō)明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改進(jìn)建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改進(jìn)建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的溝通文件。

6.按照約定時(shí)間完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。乙方應(yīng)于______年______月______日前出具審計(jì)報(bào)告。

7.除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：

(1)法律法規(guī)允許披露，并取得甲方的授權(quán);。

(3)在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;。

(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;。

(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

四、審計(jì)收費(fèi)。

1.本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的總時(shí)間為小時(shí)，按照每小時(shí)___________元的標(biāo)準(zhǔn)收取審計(jì)服務(wù)費(fèi)，則審計(jì)服務(wù)費(fèi)用總額為人民幣萬(wàn)___________元(大寫人民幣_(tái)__________元)。

起【】______日內(nèi)結(jié)清。

3.如果由于無(wú)法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時(shí)間較本約定書簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間增加或減少【】_______%以上(包括【】_______%)時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本部分第1段所述的審計(jì)費(fèi)用。

4.如果由于無(wú)法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)終止，甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用;如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣_(tái)__________元(大寫人民幣_(tái)__________元)的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之______日起______日內(nèi)支付，甲方無(wú)需向乙方另行支付審計(jì)服務(wù)費(fèi)用。

5.與本次審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用(包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等)由甲方承擔(dān)，乙方墊付的，可據(jù)實(shí)向甲方報(bào)銷。

6.乙方工作計(jì)時(shí)確認(rèn)方法：________________。

五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用。

1.乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式和類型出具審計(jì)報(bào)告。

2.乙方向甲方致送審計(jì)報(bào)告一式份。

3.甲方在提交或?qū)ν夤家曳匠鼍叩膶徲?jì)報(bào)告及其后附的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不得對(duì)其進(jìn)行修改。當(dāng)甲方認(rèn)為有必要修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表附注和所作的說(shuō)明時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，必要時(shí)，將重新出具審計(jì)報(bào)告。

六、本約定書的有效期間。

本約定書自甲乙雙方簽字蓋章之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三條第7款、第四、五、七、八、九、十條并不因本約定書終止而失效。

七、約定事項(xiàng)的變更。

如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作如期完成，或需要提前出具審計(jì)報(bào)告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。

八、終止條款。

1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計(jì)服務(wù)，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。

2.在本業(yè)務(wù)約定終止的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對(duì)約定的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目所做的工作收取合理的審計(jì)費(fèi)用。

九、違約責(zé)任。

甲、乙雙方按照《中華人民共和國(guó)民法典》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

1.甲方未按約定時(shí)間支付審計(jì)費(fèi)用的，應(yīng)按支付滯納金。

2.乙方未按約完成審計(jì)工作的，應(yīng)按支付違約金。延期天甲方可解除本合同。

3.乙方泄露商業(yè)秘密的，應(yīng)按支付違約金。

4.任何違約行為，違約方按本條1-3條款的約定承擔(dān)違約責(zé)任，仍不足以彌補(bǔ)違約給守約方造成的損失的，應(yīng)繼續(xù)承擔(dān)賠償責(zé)任。

十、適用法律和爭(zhēng)議解決。

本約定書的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國(guó)法律進(jìn)行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計(jì)報(bào)告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議(包括關(guān)于本約定書條款的存在、效力或終止，或無(wú)效之后果)，雙方協(xié)商確定采取以下第種方式予以解決：

1.向__________________仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁;。

2.依法向人民法院提起訴訟。

十一、雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的約定。

本約定書一式兩份，甲、乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

(以下無(wú)正文)。

甲方：________________(蓋章)乙方：________________會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)。

法定代表人或授權(quán)代表：___________(簽章)法定代表人或授權(quán)代表：______________(簽章)。

內(nèi)控審計(jì)合同篇五

1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制:。

公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購(gòu)銷合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購(gòu)銷合同交財(cái)務(wù)部開票，開票前財(cái)務(wù)部信用審核員將對(duì)購(gòu)銷合同進(jìn)行審核。如審核通不過，則退回重批，會(huì)使已簽約的購(gòu)銷合同無(wú)法履行，可能造成違約，同時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)營(yíng)銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。

建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對(duì)合同進(jìn)行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進(jìn)行審核、把關(guān)，重大問題審核通過方可授權(quán)市場(chǎng)營(yíng)銷部簽署合同。

2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理。

公司在購(gòu)銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等，而信用期長(zhǎng)短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定，公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的10％，信用期和信用額度的確定不科學(xué)，沒有考慮客戶的信譽(yù)度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)審計(jì)建議：充分考慮各種因素，對(duì)相關(guān)客戶進(jìn)行信用評(píng)定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。

4、現(xiàn)金收款。

審計(jì)建議：嚴(yán)格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理?xiàng)l例。減少現(xiàn)金交易，貨款通過銀行結(jié)算方式直接匯入公司賬戶。

5、應(yīng)收賬款的管理。

審計(jì)建議：

內(nèi)控審計(jì)合同篇六

(一),工程項(xiàng)目名稱:。

(二),送審工程造價(jià):xx元。

1,檢查標(biāo)底及投標(biāo)預(yù)算的編制質(zhì)量;。

2,檢查施工,采購(gòu)合同訂立是否規(guī)范;。

3,檢查甲方確定的材料,設(shè)備采購(gòu)價(jià)格是否合理;。

4,檢查施工,采購(gòu)合同的執(zhí)行情況;。

5,檢查項(xiàng)目批復(fù)概算,建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),建設(shè)內(nèi)容實(shí)施的情況;。

6,檢查設(shè)計(jì)修改,設(shè)計(jì)變更是否合規(guī),合理,是否符合有關(guān)程序及對(duì)工程造價(jià)的影響;。

7,檢查工程款支付情況;。

8,檢查過程資料形成的合規(guī)性.

(二),審計(jì)要求。

2,對(duì)超出招,投標(biāo)書外的工程量,工程項(xiàng)目,報(bào)價(jià)等作出書面意見;。

3,對(duì)已形成資料的合規(guī)性,合理性,完整性作出評(píng)價(jià);。

4,提供《竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》一式六份.

提供《竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》時(shí)間:自”委托協(xié)議書”生效之日起20天內(nèi)完成.

(一),甲方的責(zé)任:相關(guān)建設(shè)管理部門,監(jiān)理單位對(duì)資料的真實(shí)性,完整性負(fù)責(zé);提供原件.

(二),乙方的責(zé)任:對(duì)出具的《竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》的真實(shí)性,合法性負(fù)責(zé).

(一),費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)貴州省物價(jià)局文件(黔價(jià)費(fèi)[xx]327號(hào)文)及省教育廳(黔教審發(fā)[xx]345號(hào)文)規(guī)定,經(jīng)甲乙雙方協(xié)商確定,按以下標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算審計(jì)費(fèi)用:。

1,基本審計(jì)費(fèi)按送審工程造價(jià)的xx0/00計(jì)取;。

2,審減部分審計(jì)費(fèi)按審減金額的x%計(jì)取.

(二),付費(fèi)方式。

提供《竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》后一周內(nèi),一次性結(jié)算.

本協(xié)議一式捌份,甲方伍份,乙方貳份,報(bào)送教育廳審計(jì)處備案一份,自甲乙雙方簽章后即生效.

甲方:乙方:。

負(fù)責(zé)人:負(fù)責(zé)人:。

聯(lián)系人:聯(lián)系人:。

地址;地址;。

電話:電話:。

協(xié)議簽訂日期年月日

內(nèi)控審計(jì)合同篇七

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門審計(jì)工作的單純相加，而且在整體的高度上來(lái)把握全局的審計(jì)情況，有利于推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步，防止企業(yè)內(nèi)部危機(jī)的出現(xiàn)。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，明確具有創(chuàng)新性的審計(jì)觀念，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和原創(chuàng)性等方法，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，進(jìn)一步證明內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐意義。

內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄形式單一。

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，并且多數(shù)以事后審計(jì)為主。對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)和效益審計(jì)還不夠深入，更缺乏對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的審計(jì)。而且內(nèi)部審計(jì)形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱，不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

就當(dāng)下的發(fā)展形勢(shì)而言，大部分公司的內(nèi)部審計(jì)并不是獨(dú)立存在的，一般會(huì)附屬于另一個(gè)部門，由公司的會(huì)計(jì)完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計(jì)部門是建立在審計(jì)委員會(huì)之下的。這種情況就會(huì)造成審計(jì)結(jié)果的客觀性降低，審計(jì)結(jié)果不科學(xué)，因?yàn)楦綄儆谄渌块T的審計(jì)機(jī)構(gòu)通常會(huì)受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還處于制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，毫無(wú)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的要求。當(dāng)前國(guó)際上審計(jì)方法已逐步轉(zhuǎn)變，以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，在確定風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程度和范圍，最顯著特點(diǎn)是把審計(jì)力量用在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，力求提高審計(jì)效率。

內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后。

目前我國(guó)的審計(jì)人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識(shí)，真正意義上同時(shí)具有會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作所要求的公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制自我評(píng)估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實(shí)施審計(jì)的過程中，手段不高，靠一只筆、一個(gè)計(jì)算器和幾張紙進(jìn)行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)開展工作。

建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu)，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，這是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的擴(kuò)大。

明確公司的未來(lái)發(fā)展方向，將審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟(jì)效益上來(lái)，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求。內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益。所以，審計(jì)的重點(diǎn)落在了內(nèi)控制度和收益方面，這樣就能客觀準(zhǔn)確的概括企業(yè)當(dāng)下的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從而制定出具有針對(duì)性的策略，怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等過程的質(zhì)量，是審計(jì)機(jī)構(gòu)需要考慮的問題。所以，審計(jì)工作要具有系統(tǒng)性，從各個(gè)時(shí)間點(diǎn)來(lái)把握審計(jì)工作的進(jìn)行。

推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化。

第一，重新確立審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用，就必須要設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且這一機(jī)構(gòu)要保持自身的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性，不與其他的責(zé)任部門相交叉，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。選拔專業(yè)的審計(jì)人才，負(fù)責(zé)審計(jì)工作，保證其工作的嚴(yán)肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計(jì)者不直接承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。在員工地方上，要盡量提高審計(jì)者的員工地位，因?yàn)榈匚辉礁叩膯T工，他的威信度越高。針對(duì)審計(jì)者的選取方面，還要考慮到該審計(jì)者的重點(diǎn)工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況，要保持其工作內(nèi)容的獨(dú)立性，這樣才能夠保證審計(jì)者的工作質(zhì)量。

第二，要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的各個(gè)部門，主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)非常重要的的任務(wù)來(lái)處理，從而確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量與審計(jì)部門的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴(yán)肅性體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門，獨(dú)立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨(dú)立性。但是，實(shí)際工作中很難兩者同時(shí)兼顧。

增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

企業(yè)集團(tuán)通過一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來(lái)，股東作為委托人將財(cái)產(chǎn)交由董事會(huì)代理，董事會(huì)將擁有的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級(jí)公司結(jié)構(gòu)。采用多等級(jí)人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨(dú)立，假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下，同一等級(jí)的管理者不能實(shí)現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會(huì)阻礙工作的下一步進(jìn)行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會(huì)導(dǎo)致其作用力降低。在股東會(huì)、董事會(huì)之下還需要成立監(jiān)事會(huì)、委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持這三者之間的等級(jí)聯(lián)系，從而構(gòu)建一套完整的體系。

提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

機(jī)構(gòu)內(nèi)部的和諧，從而保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度。

建立集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門。將管轄范圍內(nèi)的審計(jì)部門從原單位中分離出來(lái)，交由審計(jì)中心監(jiān)管，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強(qiáng)的控制力。審計(jì)部門采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進(jìn)行業(yè)績(jī)核查，建立系統(tǒng)的審計(jì)工作層級(jí)負(fù)責(zé)體系，保證審計(jì)部門同董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等管理部門的關(guān)系，從而確保各部門之間的信息交流，推動(dòng)總體審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

內(nèi)控審計(jì)合同篇八

簽訂時(shí)間：

簽訂地點(diǎn)：

委托人：（以下簡(jiǎn)稱甲方）。

受托人：（以下簡(jiǎn)稱乙方）。

甲、乙雙方經(jīng)友好協(xié)商，就甲方委托乙方承擔(dān)工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)的有關(guān)事宜，達(dá)成協(xié)議如下：

一、工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)范圍。

甲方委托的工程項(xiàng)目，具體項(xiàng)目以甲方委托的資料為準(zhǔn)。

二、乙方結(jié)算審計(jì)人員的資格條件。

1、具有良好的職業(yè)道德，在以往執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中無(wú)不良記錄。

2、乙方結(jié)算審計(jì)人員必須為乙方在冊(cè)人員，不得臨時(shí)招聘人員。乙方結(jié)算審計(jì)人員應(yīng)具備注冊(cè)造價(jià)師或省級(jí)二級(jí)以上的造價(jià)員任職資格，精通造價(jià)知識(shí)，且從事本專業(yè)不少于3年。

乙方項(xiàng)目經(jīng)理：

乙方主要審計(jì)人員：

3、乙方將企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)以及結(jié)算審計(jì)人員的資格證書復(fù)印件交甲方備案。

三、甲方的權(quán)利和義務(wù)。

（一）甲方的權(quán)利：

1、檢查乙方結(jié)算審計(jì)工作的進(jìn)度安排及落實(shí)情況。

2、對(duì)結(jié)算審計(jì)人員違反本規(guī)定及職業(yè)道德的行為進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)乙方審計(jì)人員的工作情況向乙方通報(bào)，提出意見要求。

3、根據(jù)實(shí)際情況要求乙方增加或更換審計(jì)人員，無(wú)需支付任何費(fèi)用。

24、結(jié)算審計(jì)完成后，甲方對(duì)工程總造價(jià)或部分單項(xiàng)工程進(jìn)行復(fù)核，如復(fù)核審減金額超過乙方審定金額的5%，則甲方不予支付此部分工程結(jié)算審計(jì)費(fèi)用，且甲方有權(quán)另行委托其他造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行二次結(jié)算審計(jì)，乙方不得有任何異議并承擔(dān)甲方二次審計(jì)費(fèi)用。

5、乙方違反本合同第二條有關(guān)約定時(shí)，如甲方在結(jié)算審計(jì)前發(fā)現(xiàn)可單方解除合同；如甲方在結(jié)算審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)可單方解除合同；如甲方在結(jié)算審計(jì)結(jié)束后發(fā)現(xiàn)可全額拒付審計(jì)費(fèi)用，已支付部分費(fèi)用乙方應(yīng)在接到甲方書面通知起10日內(nèi)返還，否則按照同期銀行貸款利率支付甲方此部分的利息。

（二）甲方的義務(wù)：

3、為乙方派駐的審計(jì)人員提供食宿、交通、通訊等便利條件，但費(fèi)用由乙方負(fù)責(zé)。

四、乙方的權(quán)利和義務(wù)。

（一）乙方的權(quán)利：

1、有權(quán)要求甲方進(jìn)行與結(jié)算審計(jì)工作相關(guān)的必要的配合和協(xié)調(diào)。

2、有權(quán)對(duì)甲方在工程管理工作中存在的問題提出意見或建議。

3、有權(quán)按合同規(guī)定收取審計(jì)費(fèi)用。

4、乙方在審核工程結(jié)算過程中，若發(fā)現(xiàn)竣工圖、圖紙會(huì)審紀(jì)要、工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證以及認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)等資料不齊全（簽收資料清單以外）影響審計(jì)工作的，或施工方不前來(lái)配合核對(duì)的，乙方有權(quán)書面（需蓋公章）通知施工單位在5日之內(nèi)（自通知之日起計(jì)算）將缺失資料補(bǔ)齊或前來(lái)核對(duì)，所補(bǔ)資料必須是原始資料且必須為原件，并且簽章齊全。

（二）乙方的義務(wù)：

1、委派符合本合同第二條規(guī)定的，精通工程造價(jià)業(yè)務(wù)且有較高職業(yè)道德的審計(jì)人員對(duì)本工程進(jìn)行審計(jì)。

2、審計(jì)過程中堅(jiān)持科學(xué)、公正、實(shí)事求是的原則，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施審計(jì)。

3工作。

3、自簽收委托人移交的結(jié)算資料之日起60天內(nèi)提供該部分結(jié)算審計(jì)報(bào)告。全部單項(xiàng)工程出具審計(jì)報(bào)告后天內(nèi)出具最終審計(jì)報(bào)告。時(shí)間每超一天，支付甲方500元違約金。由于非乙方原因?qū)е碌墓て谘诱`順延。

5、乙方有隨時(shí)向甲方就審計(jì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行解釋的義務(wù)。

五、結(jié)算審計(jì)費(fèi)用。

結(jié)算審計(jì)費(fèi)用=甲方送審額׉+乙方審減額×%，若乙方審減額低于：甲方送審額׉，則按照審減額支付審計(jì)費(fèi)用。

甲方送審額是指針對(duì)本項(xiàng)目甲方進(jìn)行初審后的額度，具體數(shù)據(jù)以甲方確認(rèn)為準(zhǔn)。

六、付款方式。

七、其他約定事項(xiàng)。

1、本合同未盡事宜雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成依法向合同簽訂地人民法院起訴。

2、若甲方發(fā)現(xiàn)乙方造價(jià)人員有明顯違背職業(yè)道德的審計(jì)行為（如吃、拿、卡、要或與施工單位串通損害甲方利益等），甲方有權(quán)終止合同，另行選定造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)。如給甲方造成損失，甲方有權(quán)向乙方索賠。

3、本合同一式六份，甲方執(zhí)四份，乙方執(zhí)兩份。

4、其他：合同履行過程中發(fā)生的一切費(fèi)用由乙方自行解決。

八、本合同經(jīng)雙方簽字蓋章后生效。

委托人：受托人：

法定代表人：法定代表人：

委托代理人：委托代理人：

開戶行：開戶行：

賬號(hào)：賬號(hào)：

稅號(hào)：稅號(hào)：

內(nèi)控審計(jì)合同篇九

第一條為提高xx有限公司（下稱“公司”）內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)信息披露的可靠性，保護(hù)投資者合法權(quán)益，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡(jiǎn)稱“公司單位”）的內(nèi)部審計(jì)工作。

第三條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和公司各項(xiàng)制度規(guī)定，對(duì)本公司及公司單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第四條公司及公司單位的負(fù)責(zé)人對(duì)本單位向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第五條公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部（以下簡(jiǎn)稱：審計(jì)部），在公司董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家和地方法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，獨(dú)立開展工作，行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不受其他部門、單位和個(gè)人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。第六條審計(jì)部通過規(guī)范化的審計(jì)監(jiān)督，幫助公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，指導(dǎo)公司單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，會(huì)同公司單位總結(jié)企業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的意見和建議，為實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第七條內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，受法律和企業(yè)規(guī)章制度保護(hù),任何部門及個(gè)人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)和實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。第八條內(nèi)審人員應(yīng)遵守《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹(jǐn)慎，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內(nèi)審人員應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立的地位，與被審單位和對(duì)象不應(yīng)有直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的內(nèi)審人員，應(yīng)當(dāng)回避。

第十條內(nèi)審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務(wù)和職責(zé)、損害審計(jì)工作及公司名譽(yù)、違反國(guó)家法律及公司制度的活動(dòng)。第十一條審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)能力：

（一）熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策及現(xiàn)代企業(yè)管理制度；

（二）具備審計(jì)所需的知識(shí)和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技能；

（四）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及電腦操作能力；

（五）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識(shí)，能夠識(shí)別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；

（六）審計(jì)部應(yīng)重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，開展研討活動(dòng)及經(jīng)驗(yàn)交流，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

第十二條部門職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

（二）負(fù)責(zé)對(duì)公司單位內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、實(shí)施的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，包括但不限于對(duì)企業(yè)日常內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評(píng)價(jià)；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查等；查找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施。

（三）負(fù)責(zé)對(duì)公司單位會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息以及銷售及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

（四）負(fù)責(zé)對(duì)股份公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制審計(jì)及自我評(píng)價(jià)報(bào)告編制工作。

（五）每季度對(duì)募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計(jì)，并對(duì)募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見。

（六）每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題；并在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

（七）負(fù)責(zé)對(duì)股份公司及下屬分、子公司主要負(fù)責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，審查其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況。

（八）建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

（九）負(fù)責(zé)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)審核、成本監(jiān)控及項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)控和糾偏。

（十）負(fù)責(zé)組織開展和落實(shí)審計(jì)后續(xù)管理工作，提升審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用水平。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤，督促整改；涉及責(zé)任追究的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告董事會(huì)進(jìn)行處理。

（十一）組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和專業(yè)知識(shí)，積極參加行業(yè)協(xié)會(huì)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。

（十二）完成董事會(huì)或公司主要負(fù)責(zé)人布置的其他事項(xiàng)。第十三條部門權(quán)限：

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)在公司內(nèi)部控制流程、風(fēng)險(xiǎn)管控中享有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)。

（二）參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理決策、對(duì)外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會(huì)議，并對(duì)決策工作提供意見或建議；參與研究制定公司相關(guān)的規(guī)章制度并督促落實(shí)。

（三）根據(jù)內(nèi)審工作的需要，有權(quán)要求各部門、各單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表、各類賬冊(cè)、預(yù)算及執(zhí)行分析、結(jié)算書、評(píng)審報(bào)告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。

（四）審核被審計(jì)單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料、會(huì)計(jì)憑證、賬表等；檢查資金和現(xiàn)場(chǎng)勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會(huì)決議等有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的文件和會(huì)議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核的會(huì)計(jì)年報(bào)以及計(jì)算機(jī)軟件、電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

（五）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行詢查并索取證明材料；有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

（六）有權(quán)代表被審計(jì)單位向供應(yīng)商、客戶以及相關(guān)的銀行、審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等取證。

（七）對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或重大控制薄弱環(huán)節(jié)有權(quán)及時(shí)向董事會(huì)和總裁報(bào)告，并進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)。

（八）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)和總裁報(bào)告。

（九）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)董事會(huì)或總裁授權(quán)后可暫時(shí)封存。

（十）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權(quán)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（十一）有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；對(duì)違紀(jì)違規(guī)的單位和個(gè)人，可以建議所在公司給予必要的處分；對(duì)嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對(duì)違法行為的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（十二）董事會(huì)和總裁可在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的處理或處罰權(quán)。

（十三）審計(jì)部簽發(fā)經(jīng)審批的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見和建議、審計(jì)決定等，被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行；審計(jì)部有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。

（十四）有權(quán)組織或參與對(duì)外部中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理。

（十五）經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，審計(jì)部可以在項(xiàng)目實(shí)施過程中按照企業(yè)的程序聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)或人員，并對(duì)其工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。（十六）有權(quán)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的帶有共性的重大問題，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

第十四條審計(jì)范圍：公司、公司單位和合作項(xiàng)目。第十五條審計(jì)內(nèi)容（根據(jù)不同需要選擇不同內(nèi)容）。

（三）募集基金存放及使用情況。

（四）信息披露管理。

（五）關(guān)聯(lián)交易。

（六）對(duì)外投資及收益分配情況。

（七）購(gòu)買和出售資產(chǎn)。

（八）對(duì)外擔(dān)保。

（九）合同管理。

（十）主要經(jīng)營(yíng)管理負(fù)責(zé)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任）。

（十一）工程聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單審核。

（十二）結(jié)算書及結(jié)算審定稿審核。

（十三）圖紙?jiān)u審報(bào)告及項(xiàng)目完工評(píng)審報(bào)告審核。

（十四）股東大會(huì)、董事會(huì)決議的執(zhí)行情況。

（十五）對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第一節(jié)計(jì)劃階段第十六條審計(jì)計(jì)劃。

根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對(duì)象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

除突擊審計(jì)和即時(shí)審計(jì)外，提前三個(gè)工作日書面通知被審單位，將審計(jì)的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計(jì)人員名單等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位，并提出需要配合審計(jì)的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節(jié)審計(jì)實(shí)施階段第十九條進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括查閱資料、審計(jì)查證、取證、編制審計(jì)工作底稿；重大、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位正式開展審計(jì)工作前，可要求被審計(jì)單位召集有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員參加與審計(jì)組的見面會(huì)，介紹有關(guān)情況，明確審計(jì)要求，以取得被審計(jì)單位及其有關(guān)人員的理解與配合。

第二十條通過審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)人員簽字確認(rèn)。

第二十一條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出意見和建議。如發(fā)現(xiàn)重大問題，還應(yīng)及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)人口頭報(bào)告或出具審計(jì)過程中的期中審計(jì)報(bào)告。

第二十三條在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，對(duì)審計(jì)工作底稿歸集整理，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，對(duì)被審事項(xiàng)形成客觀公正審計(jì)結(jié)論與建議，項(xiàng)目組應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)工作完成后十日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告征求意見稿，審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)項(xiàng)目組成員集體討論，要做到主要事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評(píng)價(jià)客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確，并經(jīng)審計(jì)部分管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，向被審單位、個(gè)人和公司相關(guān)部門征求意見。

第二十四條被審計(jì)單位或部門對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿有異議的，應(yīng)在收到征求意見稿之日起，五個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部提出書面意見，逾期沒有提出書面意見的，視同無(wú)異議，并由項(xiàng)目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認(rèn)，如確實(shí)不符的，則進(jìn)行修改或補(bǔ)充。對(duì)審計(jì)報(bào)告的處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計(jì)部可以采納或維持原報(bào)告結(jié)論。第二十六條審計(jì)部征求被審計(jì)單位意見后，形成正式的審計(jì)報(bào)告，提出正式審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定。連同被審計(jì)單位或部門意見一并報(bào)送董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)），經(jīng)審批后簽發(fā),并負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)告內(nèi)容做出解釋。第二十七條審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)重大問題的，審計(jì)報(bào)告可直接由審計(jì)部報(bào)送公司董事長(zhǎng)或總裁。

第二十八條經(jīng)簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門。

第二十九條被審計(jì)單位或部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)建議和經(jīng)過批準(zhǔn)的處理意見落實(shí)和整改，需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合。并應(yīng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起一個(gè)月內(nèi)或按照審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計(jì)建議的情況書面報(bào)告審計(jì)部。

審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定送達(dá)后，檢查審計(jì)報(bào)告處理意見執(zhí)行情況，并對(duì)整改措施落實(shí)情況進(jìn)行日常跟蹤監(jiān)督。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見或?qū)徲?jì)決定的，審計(jì)部應(yīng)責(zé)令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請(qǐng)公司作出處分。

第三十二條審計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司董事長(zhǎng)、總裁、分管領(lǐng)導(dǎo)、各公司負(fù)責(zé)人的要求和實(shí)際工作需要，定期組織后續(xù)審計(jì)和審計(jì)回訪，檢查被審單位的整改情況并總結(jié)審計(jì)效果。如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或部門不采取糾正措施，應(yīng)向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）報(bào)告。

第三十三條審計(jì)部應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況，建立審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管理。

第三十四條審計(jì)部應(yīng)編制審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當(dāng)審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，相應(yīng)調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。

第三十五條審計(jì)部在執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃過程中，要建立工作臺(tái)賬，記錄審計(jì)工作情況。

第三十六條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第三十七條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。

第三十八條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對(duì)工作中形成的審計(jì)資料進(jìn)行整理、立卷和歸檔。審計(jì)檔案定期或長(zhǎng)期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)審計(jì)檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。

第三十九條審計(jì)部應(yīng)注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，應(yīng)充分利用公司信息化系統(tǒng)，實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作。同時(shí)重視經(jīng)濟(jì)信息和審計(jì)信息，加強(qiáng)宣傳工作。

第四十條公司應(yīng)對(duì)忠于職守、有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的貢獻(xiàn)人員給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十一條審計(jì)人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報(bào)批評(píng)、考核或經(jīng)濟(jì)處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（一）利用職權(quán)謀取私利的。

（二）弄虛作假，徇私舞弊的。

（三）泄露審計(jì)機(jī)密、公司機(jī)密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟(jì)損失的。

（四）職務(wù)過失或怠于行使崗位職責(zé)，給公司造成較大損失的第四十二條對(duì)有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，審計(jì)部可依據(jù)情節(jié)輕重報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，給予警告、通報(bào)批評(píng)、考核或經(jīng)濟(jì)處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（一）拒絕、拖延提供或銷毀與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的。

（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相、提供虛假信息或提供偽證的。

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)決定的。

（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人及如實(shí)反映真實(shí)情況的。

（六）因被審計(jì)單位、部門因自身原因違反國(guó)家相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應(yīng)依法追究被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并應(yīng)承擔(dān)損失賠償責(zé)任。

第四十三條本制度由公司審計(jì)部會(huì)同公司有關(guān)職能部門共同制定，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）批準(zhǔn)后施行。

第四十四條本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。審計(jì)部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況及時(shí)修訂完善，并報(bào)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）批準(zhǔn)。

內(nèi)控審計(jì)合同篇十

甲方：________________。

乙方：________________。

茲由甲方委托乙方對(duì)______年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方平等友好協(xié)商，達(dá)成以下約定：

一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)。

1、乙方接受甲方委托，對(duì)甲方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》編制的。

______年______月______日的資產(chǎn)負(fù)債表、______年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注(以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)報(bào)表)進(jìn)行審計(jì)。

2、乙方通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制;。

(2)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

二、甲方的責(zé)任與義務(wù)。

(一)甲方的責(zé)任。

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄(包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料)，這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

2、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：

(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;。

(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

(二)甲方的義務(wù)。

1、及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料(在______年______月______日之前提供審計(jì)所需的全部資料)，并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。

2、確保乙方不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。

3、如果甲方需要對(duì)其編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，則甲方確保：

乙方和為組成部分執(zhí)行審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師(以下簡(jiǎn)稱其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師)之間的溝通不受任何限制。

組成部分是指甲方的子公司、分部、分公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)等。

如果甲方管理層、負(fù)責(zé)編制組成部分財(cái)務(wù)信息的管理層(以下簡(jiǎn)稱組成部分管理層)對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍施加了限制，或客觀環(huán)境使其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制，甲方管理層和組成部分管理層應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知乙方。

乙方及時(shí)獲悉其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分治理層和管理層之間的重要溝通(包括就內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行的溝通)。

乙方及時(shí)獲悉組成部分治理層和管理層與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就財(cái)務(wù)信息事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通。

在乙方認(rèn)為必要時(shí)，允許乙方接觸組成部分的信息、組成部分管理層或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師(包括其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿)，并允許乙方對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)程序。

4、甲方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。

5、為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開始前提供清單。

6、按本約定書的約定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用以及乙方員在審計(jì)期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。

三、乙方的責(zé)任和義務(wù)。

(一)乙方的責(zé)任。

1、乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)甲方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

2、在對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，乙方不對(duì)非由乙方審計(jì)的組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告;有關(guān)的責(zé)任由對(duì)該組成部分執(zhí)行審計(jì)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。

3、審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于乙方的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，乙方考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

4、乙方需要合理計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為甲方財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

5、乙方有責(zé)任在審計(jì)報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒有遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》編制財(cái)務(wù)報(bào)表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。

6、由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)在審計(jì)后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

7、在審計(jì)過程，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說(shuō)明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。

8、乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。

(二)乙方的義務(wù)。

1、按照約定時(shí)間完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。乙方應(yīng)于______年______月______日前出具審計(jì)報(bào)告。

2、除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：

(1)取得甲方的授權(quán);。

(3)接受行業(yè)協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查;。

(4)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)乙方進(jìn)行行政處罰(包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽證)以及乙方對(duì)此提起行政復(fù)議。

四、審計(jì)收費(fèi)。

1、本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以甲乙雙方協(xié)商的，以審計(jì)調(diào)整前資產(chǎn)總額為計(jì)算基礎(chǔ)。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣_(tái)__________元。

2、甲方應(yīng)于本約定書簽署之日______日起內(nèi)支付_______%的審計(jì)費(fèi)用，其余額項(xiàng)于審計(jì)報(bào)告經(jīng)甲方確認(rèn)后結(jié)清。

3、如果由于無(wú)法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時(shí)間較本約定書簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四條第1項(xiàng)下所述的審計(jì)費(fèi)用。

4、如果由于無(wú)法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用;如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣_(tái)__________元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起______日內(nèi)支付。

5、與本次審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用(包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)、翻譯費(fèi)等)由甲方承擔(dān)。

五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用。

1、乙方按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)—審計(jì)報(bào)告》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)—非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的格式和類型出具審計(jì)報(bào)告。

2、乙方向甲方致送審計(jì)報(bào)告一式份。

3、甲方在提交或?qū)ν夤紝徲?jì)報(bào)告時(shí)，不得修改乙方出具的審計(jì)報(bào)告及其后附的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲方認(rèn)為有必要修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表附注和所作的說(shuō)明時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，必要時(shí)，將重新出具審計(jì)報(bào)告。

六、本約定書的有效期間。

本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三(二)2、四、五、八、九、十項(xiàng)并不因本約定書終止而失效。

七、約定事項(xiàng)的變更。

如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作如期完成，或需要提前出具審計(jì)報(bào)告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。

八、終止條款。

1、如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計(jì)服務(wù)時(shí)，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。

2、在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對(duì)約定的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目所做的工作收取合理的審計(jì)費(fèi)用。

九、違約責(zé)任。

甲、乙雙方按照《中華人民共和國(guó)民法典》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

十、適用法律和爭(zhēng)議解決。

本約定書的所有方面均應(yīng)適用于中華人民共和國(guó)法律進(jìn)行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計(jì)報(bào)告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議(包括關(guān)于本約定書條款的存在、效力或終止，或無(wú)效之后果)，雙方選擇以下第1種解決方式：

1、向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟;。

2、提交__________仲裁委員會(huì)仲裁。

甲方：__________乙方：__________。

內(nèi)控審計(jì)合同篇十一

委托單位：（以下簡(jiǎn)稱甲方）。

建設(shè)單位：（以下簡(jiǎn)稱乙方）。

受托單位：（以下簡(jiǎn)稱丙方）。

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督管理，保證建設(shè)資金的安全、合理、有效使用，提高投資效益，明確審計(jì)責(zé)任，保證審計(jì)質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》等有關(guān)規(guī)定，甲方委托丙方對(duì)乙方建設(shè)的工程竣工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。為了更好地明確甲、乙、丙三方在審計(jì)過程中的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，經(jīng)過三方協(xié)商一致，簽訂本合同。

甲方委托丙方對(duì)乙方提供的建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)編制的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查；乙方向甲方提供全部審計(jì)所需工程建設(shè)資料和協(xié)調(diào)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等單位配合審計(jì)工作；丙方按照等相關(guān)要求對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核后，向甲方提供建設(shè)項(xiàng)目客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確的工程造價(jià)審核結(jié)果；甲方對(duì)丙方的審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核后，依法出具審計(jì)報(bào)告。

建設(shè)項(xiàng)目名稱：

審計(jì)范圍及內(nèi)容：完成時(shí)間：簽訂本合同之日起日內(nèi)完成審核工作（包括提交完整的檔案資料）。

1、有權(quán)向丙方核查工作進(jìn)度、質(zhì)量及相關(guān)情況；

2、有權(quán)發(fā)表對(duì)具體問題的意見和建議；

4、在約定的時(shí)間內(nèi)就丙方書面提出并要求做出答復(fù)的事宜做出書面答復(fù)；

9、有權(quán)查詢丙方與該項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)的檔案資料。

1、有權(quán)闡述對(duì)具體問題的意見和建議；

3、應(yīng)在約定的時(shí)間內(nèi)就甲方和丙方要求做出答復(fù)的事項(xiàng)做出書面答復(fù)；

6、應(yīng)按照本合同約定和甲方核制的向丙方支付委托審計(jì)服務(wù)費(fèi)用；

7、依據(jù)甲方提出的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行工程結(jié)算、撥付工程款，辦理工程決算和產(chǎn)權(quán)登記、移交手續(xù)。

服從甲方安排，并在甲方的指導(dǎo)和甲、乙雙方的全過程監(jiān)督下開展審核工作；

甲方：

乙方：

丙方：

內(nèi)控審計(jì)合同篇十二

公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫(kù)單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量以及存貨儲(chǔ)存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉(cāng)庫(kù)由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實(shí)際控制較好。主要不足之處為：

1、公司倉(cāng)儲(chǔ)部門隸屬于采購(gòu)部門，有違不相容崗位必須分開的原則。

倉(cāng)儲(chǔ)部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購(gòu)訂單要求，和評(píng)估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉(cāng)儲(chǔ)部門隸屬于采購(gòu)部門，客觀上會(huì)削弱對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

審計(jì)建議：按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉(cāng)儲(chǔ)部門直接隸屬于財(cái)務(wù)管理。這樣一方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫(kù)存信息質(zhì)量。

2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計(jì)提足夠的減值準(zhǔn)備。

經(jīng)對(duì)存貨庫(kù)齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫(kù)等調(diào)查分析，截止審計(jì)基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料萬(wàn)元，成品中呆滯品萬(wàn)元，二者占存貨總成本的%，公司未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。

審計(jì)建議：

（1）加強(qiáng)市場(chǎng)開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。

（2）對(duì)存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。

3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對(duì)業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響審計(jì)建議：

（2）規(guī)范入庫(kù)單的填寫，如按目前由采購(gòu)員填寫入庫(kù)單方法，庫(kù)管必須將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi)；或者改由庫(kù)管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫入庫(kù)單，并由庫(kù)管和采購(gòu)簽字確認(rèn)。

內(nèi)控審計(jì)合同篇十三

摘要：隨著信息技術(shù)在企業(yè)審計(jì)工作中的推廣應(yīng)用，在信息化建設(shè)中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，嚴(yán)重影響了審計(jì)信息化建設(shè)的歷程，所以企業(yè)應(yīng)加大對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的力度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息的整合，從而加快企業(yè)的發(fā)展。本文主要介紹了信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響，分析了目前在企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)中存在的問題并給出了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；信息化；問題；分析。

隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，內(nèi)部審計(jì)作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，極大的提高了企業(yè)的審計(jì)效率，優(yōu)化了企業(yè)審計(jì)工作的組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是由于信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用并不十分成熟，所以仍存在不少的問題，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)改進(jìn)。

一、信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響。

在信息化建設(shè)不斷取得新的成果的今天，企業(yè)的審計(jì)工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)審計(jì)工作中促進(jìn)了審計(jì)工作的改革，增加了環(huán)境的不確定性，給審計(jì)工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體影響主要有以下幾點(diǎn)：

1.促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)象及職能的改變?cè)趯?shí)施信息化管理之前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠于工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的紙質(zhì)信息進(jìn)行整理和分析，這是一種事后審計(jì)的處理方式，管理工作較為被動(dòng)，而且效率較低[1]。而在信息化背景下，企業(yè)主要依靠計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的收集和整理，磁盤等現(xiàn)代化的載體逐漸代替紙質(zhì)來(lái)進(jìn)行信息的存儲(chǔ)，信息儲(chǔ)存量更大，共享率更高。另外，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以更加全面的了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，審計(jì)工作也加入了許多新的內(nèi)容，它已不僅僅局限在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的管理方面，而且可以通過對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中信息的收集和分析能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而從根本上杜絕問題的發(fā)生。

2.信息化環(huán)境增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息的存儲(chǔ)和保存，一方面能夠提高審計(jì)管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患[2]。由于計(jì)算機(jī)本身的特性，在使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)被外部設(shè)備非法侵入的現(xiàn)象，威脅計(jì)算機(jī)的使用安全，此外，當(dāng)計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)被人為篡改后不易被發(fā)現(xiàn)，而且在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)的依賴性又較大，這就會(huì)在很大程度上增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。在信息化背景下，企業(yè)信息的共享率較高，如果不能對(duì)信息進(jìn)行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業(yè)的正常運(yùn)行，同時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

3.對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求信息化是計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的成果，企業(yè)在利用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，審計(jì)人員不僅要具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，同時(shí)要熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)[4]。而且在信息化環(huán)境下審計(jì)工作的內(nèi)容也發(fā)生了改變，這就要求審計(jì)人員要全面了解企業(yè)發(fā)展信息，能熟練操作計(jì)算機(jī)并掌握網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，將審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行有效結(jié)合，從而適應(yīng)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的要求。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題。

由于我國(guó)企業(yè)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實(shí)際工作中仍存在不少的問題，具體如下：

1.審計(jì)目標(biāo)異化、審計(jì)職能不清我國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作呈現(xiàn)明顯的雙重性質(zhì)，一方面，通過內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以更好的了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，為科學(xué)的決策提供依據(jù)，而另一方面，內(nèi)部審計(jì)又是國(guó)家監(jiān)督企業(yè)的主要工具，我國(guó)設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的管理，以防止企業(yè)有違法行為的發(fā)生，但對(duì)于企業(yè)而言，國(guó)家的這種監(jiān)督很明顯不利于企業(yè)的發(fā)展，所以這就造成審計(jì)目標(biāo)的異化。而且我國(guó)企業(yè)目前正處于由傳統(tǒng)的審計(jì)方式向利用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作的過渡階段，企業(yè)的審計(jì)職能逐漸擴(kuò)大，管理范圍越來(lái)越廣，這就造成審計(jì)職能較為模糊，審計(jì)人員的工作內(nèi)容不明。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念落后目前，我國(guó)企業(yè)利用信息化的手段來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作還處于初始階段，很多審計(jì)人員對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)還不清楚，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的觀念相對(duì)落后，無(wú)法發(fā)揮信息技術(shù)在審計(jì)中的真正作用。而且對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講，尤其是一些年齡較大的人員，對(duì)新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，沒有意識(shí)到信息化技術(shù)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)工作的重要性，從而影響了審計(jì)工作的改革。

3.缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)由于我國(guó)信息化建設(shè)還不十分成熟，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用也處于探索階段，所以目前在行業(yè)內(nèi)并未形成完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而且不同的企業(yè)擁有不同的發(fā)展?fàn)顩r，在進(jìn)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定時(shí)所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的難度。另外，會(huì)計(jì)是進(jìn)行審計(jì)工作的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的速度較快，變化的內(nèi)容也較多，這就為標(biāo)準(zhǔn)的制定提出了更高的要求，建立的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)不僅要適應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展的要求，還要能適應(yīng)未來(lái)環(huán)境的變化對(duì)審計(jì)工作的要求。

4.計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)滯后我國(guó)目前使用的大部分審計(jì)軟件都是引自國(guó)外，國(guó)內(nèi)自主研發(fā)的審計(jì)軟件較少，相關(guān)方面的開發(fā)人員也較為短缺，創(chuàng)新能力較差，而且現(xiàn)使用的軟件一般功能較少，只能實(shí)現(xiàn)對(duì)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集，對(duì)于其它審計(jì)工作也只能完成基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，無(wú)法對(duì)深層次的工作進(jìn)行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)損壞等現(xiàn)象時(shí)很難對(duì)其進(jìn)行檢測(cè)，而且修復(fù)能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問題。

5.內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)相對(duì)匱乏我國(guó)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)工作仍然僅限在對(duì)專業(yè)技能的教授，而在新的時(shí)代背景下，要求審計(jì)人員不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)功底和豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，還要能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)，因?yàn)樵谛畔⒒尘跋拢髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴性較強(qiáng)，而計(jì)算機(jī)技術(shù)本身又是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，對(duì)操作人員的要求較高，需要他們能夠?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的檢查和維護(hù)。但是，我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的掌握不夠，對(duì)系統(tǒng)的操作和維護(hù)也不夠?qū)I(yè)，對(duì)于計(jì)算機(jī)深層次的知識(shí)更是缺乏，難以滿足實(shí)際的要求。

三、在信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)措施。

為了加快企業(yè)信息化建設(shè)的歷程，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷變革，就必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行信息化建設(shè)的環(huán)境，為企業(yè)的信息化發(fā)展提供充足的動(dòng)力?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面來(lái)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的信息化建設(shè)：

1.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意識(shí)要想保證內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的順利進(jìn)行，發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的重要作用，首先要增強(qiáng)信息化建設(shè)的意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)形成積極的氛圍，從而為內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)信息化建設(shè)的重視度，加大對(duì)信息技術(shù)的宣傳，增強(qiáng)員工對(duì)信息化重要性的認(rèn)識(shí)，促使他們自覺進(jìn)行信息技術(shù)的學(xué)習(xí)。另外，企業(yè)要建立完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息管理技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)員工的創(chuàng)新精神，從而不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的歷程。

2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件的開發(fā)在利用信息技術(shù)處理內(nèi)部審計(jì)問題時(shí)主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內(nèi)部審計(jì)的效果，同時(shí)也反應(yīng)了企業(yè)信息化建設(shè)的水平，所以企業(yè)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)軟件的開發(fā)力度。首先，企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的軟件開發(fā)技術(shù)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)并將其應(yīng)用審計(jì)工作中；其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行軟件開發(fā)的創(chuàng)新，引進(jìn)優(yōu)秀的軟件開發(fā)人才，從而使開發(fā)的軟件更加符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，滿足企業(yè)的需求；最后，企業(yè)開發(fā)的審計(jì)軟件要具有較強(qiáng)的通用性，能根據(jù)實(shí)際的變化情況進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，不斷提高企業(yè)開發(fā)軟件的能力。

3.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)的要求在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握扎實(shí)的專業(yè)功底，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)。企業(yè)應(yīng)積極鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行再深造，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，另外，企業(yè)還要定期組織計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，邀請(qǐng)優(yōu)秀的軟件開發(fā)人員組織講座，不斷提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將所學(xué)的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際的工作中，通過應(yīng)用加深對(duì)信息化背景下內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，掌握解決實(shí)際問題的方法，從而避免失誤的發(fā)生，為內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的后盾，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

四、結(jié)論。

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，要想增強(qiáng)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須不斷加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，建立完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。但是我國(guó)企業(yè)目前在審計(jì)工作中的信息化建設(shè)力度還不夠，無(wú)法發(fā)揮信息技術(shù)的真正功效，所以企業(yè)應(yīng)不斷完善審計(jì)準(zhǔn)則，加大對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的投入力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，從而促進(jìn)企業(yè)取得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)。

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內(nèi)控審計(jì)合同篇十四

【論文摘要】本文首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系作了個(gè)綜述，在此基礎(chǔ)上又論述了如何通過內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化內(nèi)部控制，以及在單位內(nèi)開展內(nèi)部控制專題審計(jì)等問題。最后，基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的新理念，探討了如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。從而達(dá)到對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制關(guān)系更深的理解和認(rèn)識(shí)。

【論文關(guān)鍵字】?jī)?nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制關(guān)系綜述。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架標(biāo)準(zhǔn)》中定義:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。”可以看出，內(nèi)部審計(jì)職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，更要強(qiáng)調(diào)通過評(píng)價(jià)而促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效率的提高。

內(nèi)部控制，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而提供合理保證的一系列控制方法、措施和程序。1992年，coso委員會(huì)在其發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》中指出：“內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受機(jī)構(gòu)的董事會(huì)、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制是為以下類別的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證：運(yùn)營(yíng)的效果和效率；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；遵守適用的法律和法規(guī)?！辈⑶姨岢隽藘?nèi)部控制五要素內(nèi)容，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督。到，coso又頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架》，發(fā)展了內(nèi)部控制框架，提出了八要素內(nèi)部控制理論，即控制環(huán)境、目標(biāo)確定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)控。

基于以上對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控定義的描述，我們可以得知：首先，作為組織的監(jiān)督控制職能，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制。即內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制框架的重要組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對(duì)獨(dú)立的身份，它要代表并幫助企業(yè)的管理層考核評(píng)價(jià)組織的其他控制要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的最終目的是高度一致的。即都是管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

（一）內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，評(píng)價(jià)其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理健全，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全，是否都有認(rèn)真地得到遵守執(zhí)行，是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而且，檢查考核內(nèi)控制度的運(yùn)行執(zhí)行情況應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)的日常性工作。一旦發(fā)現(xiàn)有問題，內(nèi)審就要及時(shí)指出，及時(shí)堵塞漏洞，消除隱患，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢。一方面是針對(duì)內(nèi)控的建立，內(nèi)部審計(jì)可以參與重大控制程序的制定；另一方面，在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，通過監(jiān)督和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，完善和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制，以便協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，從而有助于提高經(jīng)濟(jì)效益。

那么，在一個(gè)單位內(nèi)部，如何開展內(nèi)部控制的專題審計(jì)呢？

首先，要明確內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是基于內(nèi)部管理的要求。

第二、評(píng)價(jià)范圍是全方位的，包括單位所有的內(nèi)部控制。即內(nèi)部審計(jì)要以整個(gè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)為評(píng)價(jià)對(duì)象，檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。

第三、審計(jì)的內(nèi)容是內(nèi)控的完整性、合理性、有效性。通過對(duì)內(nèi)控的完整性、合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，能夠不斷促進(jìn)內(nèi)控的完善，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門有效地履行各自管理職能，強(qiáng)化企業(yè)管理。

第四、方法。與外部審計(jì)類似，即運(yùn)用檢察、詢問、觀察以及重新執(zhí)行等程序。檢查即是指通過檢查交易和事項(xiàng)的憑證來(lái)反證內(nèi)部控制的有效性；詢問和觀察是指就企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行等方面的情況向相關(guān)人員調(diào)查、了解，并進(jìn)行實(shí)地觀察，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行情況；重新執(zhí)行是指選擇相應(yīng)的交易和事項(xiàng)，重新通過要審查的內(nèi)部控制系統(tǒng)，驗(yàn)證內(nèi)部控制在運(yùn)行上是否有效。

第五、程序。外部審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的`研究與評(píng)價(jià)分為三個(gè)步驟：

(2)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試；

(3)對(duì)內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)程序和方法也類似于外部評(píng)價(jià)。首先，在準(zhǔn)備階段由內(nèi)部審計(jì)人員制定評(píng)價(jià)實(shí)施方案，明確本次評(píng)價(jià)的目的、范圍、準(zhǔn)則、時(shí)間安排和相應(yīng)的資源配置，準(zhǔn)備必要的工作文件，包括評(píng)價(jià)問卷、抽樣計(jì)劃、單位內(nèi)部控制體系文件和相關(guān)記錄等；其次，由內(nèi)部審計(jì)人員按照既定的評(píng)價(jià)方案實(shí)施評(píng)價(jià)，對(duì)被評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和分析，并予以記錄；最后由審計(jì)人員根據(jù)評(píng)價(jià)實(shí)施情況，對(duì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)后，撰寫并提交評(píng)價(jià)報(bào)告，包括對(duì)存在問題的分析和改進(jìn)的合理建議，還要與管理層溝通，核對(duì)數(shù)據(jù)，確認(rèn)事實(shí)，以幫助其提升管理的效率效果。

最后，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員的配備。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備廣博的知識(shí)和多元化的技能，不僅要掌握財(cái)會(huì)審計(jì)等專業(yè)的知識(shí)，還需要掌握管理等方面的知識(shí)，要能夠熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)職能，因?yàn)橹挥羞@樣才能為不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務(wù)。除此之外，處理人際關(guān)系的能力和技巧也是必需的，只有與被審計(jì)單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個(gè)職能部門保持良好關(guān)系，才能使內(nèi)部審計(jì)職能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到重視，內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)一定要重視對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，使其知識(shí)結(jié)構(gòu)更加合理，以便能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，幫助企業(yè)提高其管理的效率效果。

20coso委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架》（erm）中定義“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！边@是對(duì)內(nèi)部控制的延伸，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的出現(xiàn)徹底改變了內(nèi)部審計(jì)的模式，使得內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的被動(dòng)式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向新的主動(dòng)式及預(yù)期式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。并且，新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式也帶來(lái)了一系列新的審計(jì)理念：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分；現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在組織中扮演的角色不再僅是獨(dú)立的評(píng)估者，更是風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的整合者；其建議不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制的效率效果，而應(yīng)該是規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化來(lái)提高整體管理效率和效果。所以，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為組織中的關(guān)鍵流程，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的辦法成為內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的邊界在不斷擴(kuò)展，層級(jí)在不斷提升。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，確認(rèn)和咨詢是其兩大服務(wù)領(lǐng)域，以“為組織增加加值，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”為宗旨，是融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)于一體的全面內(nèi)審，在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領(lǐng)域的同時(shí)，還要整合內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，并且要加強(qiáng)全面溝通，為組織創(chuàng)造更大的價(jià)值。所以，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)如何在內(nèi)控方面風(fēng)險(xiǎn)管理方面更好地發(fā)揮作用，仍有很多內(nèi)容挖掘，本文做的還不夠，還需要我們繼續(xù)不斷地探討。

參考文獻(xiàn)。

[1]（美）羅伯特莫勒爾《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。

[2]王光遠(yuǎn)，“現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念”，《審計(jì)研究》。

[3]梁晶《內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計(jì)》，《審計(jì)研究》第2期。

內(nèi)控審計(jì)合同篇十五

xx集團(tuán)有限公司董事會(huì)：

集團(tuán)企管審計(jì)部根據(jù)核準(zhǔn)的yyyy年年度審計(jì)計(jì)劃，于yyyy年xx月dd日-dd日對(duì)xx有限責(zé)任公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)。本次審計(jì)的主要目的是檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購(gòu)、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件?，F(xiàn)將審計(jì)中情況報(bào)告如下：

一、財(cái)務(wù)收支管理。

公司財(cái)務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)部制訂了財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財(cái)務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)主要突出的問題是財(cái)務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對(duì)重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。

1、貨幣資金支出缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)。

本次審計(jì)，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有在重要財(cái)務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉例如下：

(1)。

(2)。

審計(jì)建議：

公司制訂了完備的財(cái)務(wù)部管理文件，對(duì)財(cái)務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對(duì)各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議：

任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計(jì)相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。

2、

3、

二、采購(gòu)及付款。

公司采購(gòu)有較為完備的采購(gòu)作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)、采購(gòu)物資入庫(kù)時(shí)的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制;公司采購(gòu)部門及相關(guān)崗位對(duì)采購(gòu)管理和崗位職責(zé)較為熟悉。

采購(gòu)環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

1、供應(yīng)商相對(duì)集中，主要原料采購(gòu)供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。

審計(jì)建議：

(1)我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時(shí)通過對(duì)供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來(lái)選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。

(2)密切關(guān)注供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境及市場(chǎng)出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，……。

(3)有些原料如需維持獨(dú)家供應(yīng)情形的，……。

2、采購(gòu)價(jià)格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序，采購(gòu)價(jià)格合理性缺乏足夠的支持。

審計(jì)時(shí)，我們通過對(duì)主要原料兩年的采購(gòu)價(jià)格收集與分析，公司主要原材料采購(gòu)價(jià)格較去年均有較大幅度的增長(zhǎng)。

部分主要原材料不含稅進(jìn)價(jià)對(duì)照表單位:元。

品名單位本年進(jìn)價(jià)上年進(jìn)價(jià)同比增長(zhǎng)%。

目前公司所有的采購(gòu)都沒有保存過詢價(jià)、比價(jià)資料，經(jīng)了解公司采購(gòu)價(jià)格以采購(gòu)員詢價(jià)為基礎(chǔ)，價(jià)格變動(dòng)不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動(dòng)較大的口頭上報(bào)主管廠長(zhǎng)和總經(jīng)理核定后實(shí)施采購(gòu)。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時(shí)的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購(gòu)價(jià)格合理性是否能夠得到保障。

審計(jì)建議：

(1)對(duì)于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價(jià)格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購(gòu)料件的特點(diǎn)，采用定期獨(dú)立詢價(jià)、議價(jià)，收集公開市場(chǎng)成交價(jià)格等方式來(lái)控制價(jià)格。

(2)采購(gòu)部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場(chǎng)供求、價(jià)格變動(dòng)情況，進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測(cè)，提出最有利的采購(gòu)時(shí)機(jī)和合理交易價(jià)格，為管理層采購(gòu)決策提供支持。

(3)詢價(jià)、比價(jià)資料是證明采購(gòu)人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料;也是保證采購(gòu)人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對(duì)于大宗物資采購(gòu)，公司應(yīng)該建立詢價(jià)比價(jià)制度，并制定統(tǒng)一的詢價(jià)表、制定規(guī)范的比價(jià)記錄規(guī)則，并要求采購(gòu)人員留有詢價(jià)、比價(jià)資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來(lái)采購(gòu)提供參考。。

3、簽訂采購(gòu)合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。

我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購(gòu)合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。

審計(jì)建議：

采購(gòu)合同應(yīng)經(jīng)一定的.核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計(jì)合同會(huì)簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購(gòu)合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會(huì)簽單為基礎(chǔ)。

三、存貨管理。

公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫(kù)單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量以及存貨儲(chǔ)存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉(cāng)庫(kù)由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實(shí)際控制較好。主要不足之處為：

1、公司倉(cāng)儲(chǔ)部門隸屬于采購(gòu)部門，有違不相容崗位必須分開的原則。

倉(cāng)儲(chǔ)部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購(gòu)訂單要求，和評(píng)估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉(cāng)儲(chǔ)部門隸屬于采購(gòu)部門，客觀上會(huì)削弱對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

審計(jì)建議：

按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉(cāng)儲(chǔ)部門直接隸屬于財(cái)務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題;另一方面，可更好的保證庫(kù)存信息質(zhì)量。

2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計(jì)提足夠的減值準(zhǔn)備。

經(jīng)對(duì)存貨庫(kù)齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫(kù)等調(diào)查分析，截止審計(jì)基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料萬(wàn)元，成品中呆滯品萬(wàn)元，二者占存貨總成本的%，公司未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。

審計(jì)建議：

(1)加強(qiáng)市場(chǎng)開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。

(2)對(duì)存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。

3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對(duì)業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響。

審計(jì)建議：

內(nèi)控審計(jì)合同篇十六

所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單明了的解釋就是指：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，下文是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)責(zé)任分析，一起來(lái)看看吧！

[摘要]隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，我國(guó)審計(jì)行業(yè)逐步感受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計(jì)的相關(guān)方面作一些淺析。

（一）審計(jì)責(zé)任的含義。

審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過特定的審計(jì)程序?qū)徲?jì)對(duì)象出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)責(zé)任包括審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任，審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會(huì)導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強(qiáng)制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。”基于被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。

評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員接受某審計(jì)項(xiàng)目后，在初步了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計(jì)手段，所評(píng)估的該項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與被審計(jì)單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計(jì)單位的規(guī)模越大、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴程度越低，則評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越高。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤和漏報(bào)的可能性，是客觀的存在，它不受審計(jì)人員的影響和控制。

終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后實(shí)際形成的或?qū)徲?jì)人員實(shí)際承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況有關(guān)。審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行得越好，終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一致，但實(shí)際上，它既可能大于也可能小于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行受審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中，應(yīng)盡量按計(jì)劃規(guī)范操作，使終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。

由于審計(jì)是由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)單位提供的資料，運(yùn)用一定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)的，會(huì)存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：

（一）客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料越來(lái)越多，客觀上加大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的要求也由此越來(lái)越高，社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的重大差錯(cuò)和舞弊，并要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)價(jià)，不僅加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使審計(jì)人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。

（二）社會(huì)公眾的審計(jì)期望值過高。

社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的.要求過高。絕大部分人認(rèn)為經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表就應(yīng)該絕對(duì)正確，完全可以信賴，這就形成了社會(huì)公眾與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)水平的審計(jì)期望差。實(shí)際上，由于被審計(jì)單位的因素、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力有限等因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會(huì)計(jì)報(bào)表的正確，按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見。

（三）被審計(jì)單位不配合。

在審計(jì)中，如果審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)人員將無(wú)法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面，一方面是被審計(jì)單位怕問題被揭露，而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查；另一方面，由于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)情況不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都會(huì)影響審計(jì)公眾的質(zhì)量。

審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計(jì)準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計(jì)準(zhǔn)則體系的四個(gè)方面都涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性的審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性程度越高，審計(jì)活動(dòng)揭示存在問題的可能性越強(qiáng)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)人員可以通過選擇有效的審計(jì)程序，提高人員素質(zhì)等提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的職業(yè)操守是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨(dú)立、客觀、公正，是以社會(huì)心理意志約束力表現(xiàn)出來(lái)的一種責(zé)任，審計(jì)職業(yè)道德水平越高，審計(jì)質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見而承擔(dān)的審計(jì)法律責(zé)任就越高，風(fēng)險(xiǎn)便越大。

審計(jì)報(bào)告使用者不重視。

現(xiàn)有的審計(jì)報(bào)告主要是滿足證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部門、企業(yè)主管部門對(duì)上市公司監(jiān)管、國(guó)有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報(bào)表的直接利益人，因此對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。

行業(yè)監(jiān)管有待加強(qiáng)和完善。

1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問題。

目前我國(guó)對(duì)cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財(cái)政、證監(jiān)、審計(jì)、工商部門和行業(yè)協(xié)會(huì)等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和cpa進(jìn)行檢查。行政檢查機(jī)關(guān)重本部門信息來(lái)源，輕其他信息來(lái)源；盡管目前對(duì)企業(yè)監(jiān)督檢查是機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來(lái)源的機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來(lái)源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當(dāng)檢查出來(lái)的問題未被檢查出來(lái)。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進(jìn)行有限的抽查或根據(jù)舉報(bào)線索進(jìn)行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。

2、行業(yè)協(xié)會(huì)缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。

行業(yè)協(xié)會(huì)現(xiàn)有的職能，只能檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)需要延伸被審計(jì)單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無(wú)法深入進(jìn)行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)難以定性。同時(shí)，對(duì)查實(shí)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會(huì)只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相互依存的，一方的存在必然會(huì)引起另一方的存在，這就需要我們的審計(jì)人員在明確審計(jì)責(zé)任的同時(shí)要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）審慎選擇客戶。

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計(jì)方法，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析——會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析，將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來(lái)，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分配審計(jì)資源，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時(shí)要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。

（二）明確委托范圍。

明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書或合同是應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來(lái)源、報(bào)告向誰(shuí)提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚是說(shuō)明客戶負(fù)責(zé)的工作，注明客戶須對(duì)其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說(shuō)明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會(huì)計(jì)師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說(shuō)明客戶須對(duì)程序是否足夠來(lái)達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。

提高審計(jì)質(zhì)量。

首先，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、緊守獨(dú)立原則、保持風(fēng)險(xiǎn)及操守意志是保證審計(jì)活動(dòng)客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展，按照“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開展單位審計(jì)業(yè)務(wù)。最后審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計(jì)四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，通過理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強(qiáng)專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作的要求，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

提高審計(jì)人員素質(zhì)。

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析能力與控制能力，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況實(shí)踐證明，在很多審計(jì)訴訟案中，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未能識(shí)別重大錯(cuò)弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的特征和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對(duì)會(huì)計(jì)資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計(jì)線索，因此當(dāng)被審計(jì)單位已陷入財(cái)務(wù)困境時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)格外謹(jǐn)慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書以明確劃分審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位的責(zé)任，明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失。

總之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅是一個(gè)理論問題，還是一個(gè)實(shí)踐問題。因而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施既涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，也涉及到社會(huì)各方面。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)人員法律責(zé)任越突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就越重要。

五、結(jié)束語(yǔ)。

通過查閱相關(guān)的資料，很對(duì)學(xué)者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討，發(fā)現(xiàn)由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而引起的審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任問題日益增多，要想明確審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要我們的審計(jì)人員注意以下幾點(diǎn)問題：一在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失，四建立良好的審計(jì)責(zé)任機(jī)構(gòu)，以便查明審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，使我們國(guó)家的審計(jì)行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1、《審計(jì)學(xué)（第六版）》（中國(guó)人民大學(xué)出版社秦榮生）。

2、《論知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生》（年當(dāng)代知識(shí)教育作者：朱學(xué)義黃國(guó)良）。

內(nèi)控審計(jì)合同篇十七

近年來(lái)，隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化以及對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高度關(guān)注，內(nèi)控審計(jì)逐漸成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工作。筆者有幸參與了一次內(nèi)控審計(jì)工作，通過與企業(yè)管理人員的溝通以及對(duì)企業(yè)流程和文檔的審查，深刻感受到了內(nèi)控審計(jì)的重要性和價(jià)值。在此，筆者將分享自己在內(nèi)控審計(jì)中的心得體會(huì)。

在開始內(nèi)控審計(jì)之前，我們首先要明確審計(jì)的目標(biāo)和范圍。正確認(rèn)識(shí)和理解審計(jì)的目標(biāo)，對(duì)于順利進(jìn)行審計(jì)工作至關(guān)重要。在此次內(nèi)控審計(jì)中，我們的目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)和評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出改善措施。明確了審計(jì)目標(biāo)后，我們還要確定審計(jì)范圍。審計(jì)范圍的確定需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和需要進(jìn)行綜合考慮，同時(shí)要考慮到審計(jì)資源和時(shí)間的限制。合理的目標(biāo)和范圍設(shè)定是內(nèi)控審計(jì)工作的基礎(chǔ)。

在實(shí)施內(nèi)控審計(jì)的過程中，我們要注重與企業(yè)管理人員的溝通和合作。審計(jì)工作需要與企業(yè)管理人員密切配合，了解企業(yè)相關(guān)流程和文檔的具體情況。通過與企業(yè)管理人員的溝通，我們可以更加全面地了解企業(yè)的內(nèi)控情況，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，與企業(yè)管理人員保持良好的合作關(guān)系，能夠有效地推動(dòng)改善措施的實(shí)施和進(jìn)展。在與企業(yè)管理人員的溝通中，要注意傾聽和理解對(duì)方的觀點(diǎn)，共同探討解決問題的方法和途徑。

審計(jì)工作中，我們要注重對(duì)企業(yè)流程和文檔的審查。企業(yè)流程和文檔是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是我們發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)的窗口。通過對(duì)企業(yè)流程和文檔的審查，我們可以了解企業(yè)內(nèi)部控制的完整性和有效性。同時(shí)，審計(jì)人員還要善于利用工具和方法，對(duì)企業(yè)流程和文檔進(jìn)行量化分析和綜合評(píng)估，為企業(yè)的內(nèi)部控制改進(jìn)提供參考依據(jù)。在審查過程中，我們要注意細(xì)節(jié)，善于發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，并能夠及時(shí)提出合理建議。

另外，要注重內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。我們認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，需要不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善。通過審計(jì)工作，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和不足之處，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。企業(yè)管理人員和內(nèi)部審計(jì)人員要高度重視改進(jìn)措施的實(shí)施和效果，保持對(duì)內(nèi)部控制改進(jìn)的持續(xù)關(guān)注。同時(shí)，我們還要學(xué)會(huì)總結(jié)和分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)內(nèi)部控制改進(jìn)的不斷迭代，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

通過參與內(nèi)控審計(jì)工作，我深感內(nèi)控審計(jì)對(duì)于企業(yè)管理的重要性和價(jià)值。內(nèi)控審計(jì)不僅可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和評(píng)估內(nèi)部控制的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改善措施，還可以為企業(yè)管理人員提供決策支持和參考依據(jù)。同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)還可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的不斷改進(jìn)和完善，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供保障。希望通過本文的分享，能夠?qū)ψx者了解內(nèi)控審計(jì)的重要性和方法有所幫助，并能夠加深對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和理解。

內(nèi)控審計(jì)合同篇十八

內(nèi)控審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)相對(duì)獨(dú)立的保證與咨詢工作，其最終的目標(biāo)是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，提升企業(yè)的運(yùn)作經(jīng)營(yíng)效率。

【1】我國(guó)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之swot分析。

一、內(nèi)部審計(jì)及其環(huán)境概述。

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度于1983年開始建立，至今已經(jīng)歷了30余年的發(fā)展歷程。

年中國(guó)加入wto以及美國(guó)發(fā)生安然、世通會(huì)計(jì)造假案件以來(lái)，我國(guó)更加關(guān)注與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的建設(shè)。

中國(guó)也開始更多地借鑒和采用iia(國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì))關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義，也對(duì)我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)定義以及具體實(shí)施進(jìn)行了一些修訂，希望可以更好地促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展和維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。

二、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的swot分析。

swot分析法是一種綜合考慮組織內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)(strengths)、劣勢(shì)(weaknesses)，以及外部環(huán)境的機(jī)遇(opportunities)、威脅(threats)，對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)從而選擇適當(dāng)戰(zhàn)略的方法。

在本文中，對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的swot分析就是對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的環(huán)境因素變化的國(guó)內(nèi)的優(yōu)勢(shì)(strengths)、劣勢(shì)(weaknesses)，以及國(guó)際大的背景中遇到的機(jī)遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內(nèi)容進(jìn)行全面考察和分析。

(一)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之優(yōu)勢(shì)分析。

內(nèi)部審計(jì)是公司治理必不可少的部分，對(duì)公司治理起著重要作用。

內(nèi)審部門能夠及時(shí)獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內(nèi)部所存在的問題，及時(shí)改進(jìn)，是企業(yè)內(nèi)部的免疫系統(tǒng)。

鑒于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大功能，審計(jì)署修訂發(fā)布了與新的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，揭示著我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)從國(guó)家審計(jì)的輔助地位變?yōu)楠?dú)立行使監(jiān)督職能的，真正意義上的內(nèi)部審計(jì)。

經(jīng)過30多年來(lái)的發(fā)展，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)，并取得了一定的成果。

另外，一個(gè)重要的方面，就是我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與法律法規(guī)的建立與完善。

具體而言，在1983年至今，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系和審計(jì)準(zhǔn)則的不斷完善，使內(nèi)部審計(jì)對(duì)日益變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強(qiáng)的適應(yīng)性。

(二)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之劣勢(shì)分析。

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)審設(shè)立在企業(yè)內(nèi)部，獨(dú)立性較差，尤其當(dāng)內(nèi)部審計(jì)直接隸屬于管理層(ceo)的領(lǐng)導(dǎo)之下，審計(jì)獨(dú)立性更差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公正性和權(quán)威性較低。

同時(shí)，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較不完善，內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)與審計(jì)技術(shù)手段較國(guó)外相對(duì)落后，內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力也不夠強(qiáng)，導(dǎo)致了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不能取得令人滿意的成果。

(三)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之機(jī)遇分析。

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的騰飛，我國(guó)工業(yè)化和信息化步伐的加快，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)也將越來(lái)越得到政府和企業(yè)的重視。

另外，我國(guó)政府也在大力加強(qiáng)“陽(yáng)光政府”、“權(quán)力在陽(yáng)光下”工程的建設(shè)，使得我國(guó)政府工作透明度的提高和加強(qiáng)了社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的認(rèn)同也為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機(jī)遇。

信息技術(shù)的發(fā)展，一定程度上縮小了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)技術(shù)與手段與西方發(fā)達(dá)國(guó)家之間的差距，為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了“技術(shù)機(jī)遇”。

(四)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之威脅分析。

信息技術(shù)是一把雙刃劍，其在給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)利益的同時(shí)，也帶來(lái)了許多威脅。

具體而言，信息技術(shù)提高了審計(jì)效率，但與此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也大大增加了，信息化技術(shù)的提高給內(nèi)部審計(jì)信息安全帶來(lái)了威脅，突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計(jì)工作造成困難。

“網(wǎng)絡(luò)黑客”正是信息技術(shù)帶來(lái)的顯著地威脅的代表。

因此，我國(guó)在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的同時(shí)，要時(shí)時(shí)刻刻提防信息技術(shù)給我國(guó)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的威脅。

信息化程度提高，也一定程度上，實(shí)現(xiàn)人工智能，削減了內(nèi)部審計(jì)人員的崗位需求。

除此之外，內(nèi)部審計(jì)還存在一大威脅，即內(nèi)部審計(jì)外包。

國(guó)內(nèi)的學(xué)者李益求認(rèn)為在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)企業(yè)治理績(jī)效起著重要的推動(dòng)作用;孫凌云()認(rèn)為內(nèi)審?fù)獍鼘?duì)于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國(guó)發(fā)()認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)在于獲得先進(jìn)審計(jì)技術(shù)及優(yōu)質(zhì)服務(wù)、降低運(yùn)營(yíng)成本、降低代理成本、提高委托代理效益。

這些研究支持了內(nèi)部審計(jì)外包，進(jìn)一步的推動(dòng)了我國(guó)的上市公司和一部分中小公司也開始了內(nèi)部審計(jì)外包。

內(nèi)部審計(jì)外包，將會(huì)威脅著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會(huì)威脅著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

三、研究結(jié)論。

根據(jù)上文，我們運(yùn)用swot分析法對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的優(yōu)勢(shì)(strengths)、劣勢(shì)(weaknesses)、機(jī)遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個(gè)方面進(jìn)行分析，我們認(rèn)為，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的面臨的優(yōu)勢(shì)大于劣勢(shì)，機(jī)遇大于挑戰(zhàn)。

因此，我國(guó)應(yīng)正確對(duì)待優(yōu)勢(shì)(strengths)、劣勢(shì)(weak-nesses)、機(jī)遇(opportunities)、威脅(threats)，爭(zhēng)取化劣勢(shì)為優(yōu)勢(shì)，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國(guó)內(nèi)部審計(jì)得到健康發(fā)展。

具體而言：

(一)面對(duì)優(yōu)勢(shì)，我們應(yīng)該采取增長(zhǎng)型戰(zhàn)略，充分利用機(jī)遇，大力發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，堅(jiān)持走中國(guó)特色的國(guó)際趨同道路。

(二)面對(duì)劣勢(shì)，我們要冷靜分析不足，取長(zhǎng)補(bǔ)短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的積極經(jīng)驗(yàn)，來(lái)發(fā)展我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)。

(三)面對(duì)機(jī)遇，積極把握機(jī)遇，做好充分的準(zhǔn)備，迎接機(jī)遇，充分利用信息技術(shù)和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國(guó)內(nèi)部審計(jì)。

(四)面對(duì)威脅，積極應(yīng)對(duì)，不能消極逃避。

采取技術(shù)安全措施，充分應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息安全威脅。

提高內(nèi)部審計(jì)人員的技能，使得我們內(nèi)部審計(jì)人員是高質(zhì)量、高能力的內(nèi)部審計(jì)人員，使得信息化無(wú)法替代我們的工作。

展望未來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

但是，我們堅(jiān)信，只要把握內(nèi)部審計(jì)環(huán)境現(xiàn)狀，抓住機(jī)遇順應(yīng)形勢(shì)進(jìn)行調(diào)整，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)就一定可以應(yīng)對(duì)形勢(shì)的變化，蓬勃發(fā)展。

【2】?jī)?nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究。

內(nèi)控審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的諸多管理活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，比如企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等，良好的內(nèi)控審計(jì)工作能夠提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效性給予準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)判斷，內(nèi)控審計(jì)企業(yè)以利益最大化為最終目標(biāo)。

首先，企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具備一定的審查監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)進(jìn)行的各項(xiàng)決策進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督審計(jì)，規(guī)范企業(yè)操作，對(duì)于不規(guī)范行為進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，保障企業(yè)各項(xiàng)決策的高效執(zhí)行，準(zhǔn)確判斷企業(yè)所作出的各項(xiàng)決策的正確性，最終使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上。

風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)中非常重要的一項(xiàng)，必須對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的評(píng)估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴(yán)謹(jǐn)性，而企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關(guān)重要。

在企業(yè)管理里，內(nèi)控審計(jì)的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。

最后，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)能對(duì)企業(yè)的各種控制活動(dòng)進(jìn)行非?？陀^公正的評(píng)價(jià)，比如企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率等，利用這些評(píng)價(jià)，判定企業(yè)控制活動(dòng)的正確性，并對(duì)其存在的不足之處進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，最終保證企業(yè)控制活動(dòng)的順利、高效進(jìn)行。

內(nèi)控設(shè)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范、強(qiáng)化企業(yè)各項(xiàng)管理的重要手段，在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要的位置。

盡管目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)具有較強(qiáng)的科學(xué)性與合理性，但是隨著現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內(nèi)控審計(jì)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)水平較低、內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜，導(dǎo)致其為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值仍有待進(jìn)一步提高。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)工作者要以企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況為立足點(diǎn)，將企業(yè)的各項(xiàng)控制活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及內(nèi)控環(huán)境等都融入進(jìn)評(píng)估系統(tǒng)中，但是，就目前來(lái)講，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，僅僅是遵循錯(cuò)誤改正的基本原則，將審計(jì)執(zhí)行程序上授權(quán)審批的一些遺漏點(diǎn)和蓋章審批上的一些小型風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行披露，以及對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施過程中不規(guī)范的瑕疵進(jìn)行披露，如此便破壞了企業(yè)內(nèi)控的完整性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計(jì)忽略了對(duì)一些重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的充分評(píng)估與把握，對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的整體效用性的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響。

目前為止，我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)體系有待進(jìn)一步的完善，體系的針對(duì)性與層次性較差，使內(nèi)控審計(jì)工作在開展過程中存在一定的盲目無(wú)序性，降低了整個(gè)內(nèi)控審計(jì)體系的運(yùn)行效率。

部分企業(yè)常常以部分制度替代內(nèi)控，在對(duì)不同控制層級(jí)、不同業(yè)務(wù)單位進(jìn)行評(píng)判時(shí)都采用同一個(gè)評(píng)判模型，在對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對(duì)于企業(yè)子公司及分支機(jī)構(gòu)等都采用一刀切，很多評(píng)級(jí)盡管在這一級(jí)具有較強(qiáng)的適用性，但是在其子公司中的同等級(jí)別中卻會(huì)顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價(jià)值，使審計(jì)評(píng)價(jià)過于形式化，與企業(yè)的實(shí)際情況存在較大的出入。

另外，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)構(gòu)存在諸多不合理之處，缺乏審計(jì)管控的獨(dú)立層級(jí)，審計(jì)部門的設(shè)立缺乏考慮與其他相關(guān)部門的管控相對(duì)獨(dú)立性，減弱了其制衡性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職能問題出現(xiàn)時(shí)，得不到及時(shí)有效的解決。

內(nèi)控審計(jì)的整改工作作為現(xiàn)代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬(wàn)分重視，企業(yè)在確認(rèn)了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應(yīng)該針對(duì)這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行全面整改，使企業(yè)的內(nèi)部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成等目標(biāo)。

而在現(xiàn)實(shí)中，因受到各種因素的影響，我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)于自身內(nèi)部控制的整改工作并沒有得到很好的落實(shí)，效率低下的問題仍舊普遍存在，甚至出現(xiàn)屢錯(cuò)屢犯的現(xiàn)象。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)整改工作實(shí)施過程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實(shí)效性較差，存在著應(yīng)付交差的現(xiàn)象，再加上利益因素的影響，使內(nèi)控審計(jì)整改工作不能得到很好的落實(shí)。

最后，我國(guó)的審計(jì)部門對(duì)于被審計(jì)單位的整改控制權(quán)利非常有限，特別是獎(jiǎng)懲權(quán)的缺乏，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作整改落實(shí)不到位，最終使企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作得不到本應(yīng)有的發(fā)揮空間。

社會(huì)經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展對(duì)于企業(yè)內(nèi)控審計(jì)提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時(shí)期跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，對(duì)內(nèi)控審計(jì)的方式方法進(jìn)行改革創(chuàng)新，將內(nèi)審與外部專家進(jìn)行有效的結(jié)合，實(shí)施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計(jì)，提高對(duì)內(nèi)控審計(jì)增值建議的重視性，提升業(yè)務(wù)管控的水平。

在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計(jì)模式，將其轉(zhuǎn)換為事前防控;其次，提高內(nèi)控審計(jì)的動(dòng)態(tài)性，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)實(shí)施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現(xiàn)代高新技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的手段進(jìn)行創(chuàng)新，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)的信息化建設(shè)，加強(qiáng)實(shí)地審計(jì)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)化控制。

2.加強(qiáng)高素質(zhì)審計(jì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)。

審計(jì)工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合能力等是企業(yè)實(shí)施高效i生的內(nèi)控審計(jì)工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過程中，必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)相關(guān)工作者的培訓(xùn)，提高其對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，改變其以往對(duì)內(nèi)控審計(jì)不重視的態(tài)度，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要定期對(duì)內(nèi)控審計(jì)人員開展一些相關(guān)的教育培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)控審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合能力，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍。

另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對(duì)審計(jì)人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)體系作為一項(xiàng)涉及面較廣、實(shí)施過程復(fù)雜且長(zhǎng)期性的工作，其在執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)控制不嚴(yán)格或者失控的現(xiàn)象，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的正常健康運(yùn)行產(chǎn)生不利影響。

這時(shí)企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊(duì)伍就顯得十分重要。

為保障企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量，實(shí)施全程化、全面的內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內(nèi)控審計(jì)工作的高效性與全面性，避免了過多遺漏點(diǎn)地出現(xiàn)，增強(qiáng)了企業(yè)管理的高效性與嚴(yán)謹(jǐn)性，也在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)控工作的健康發(fā)展。

內(nèi)控審計(jì)合同篇十九

信息化是將傳感、通信、計(jì)算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營(yíng)管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程。而審計(jì)信息化是通過一個(gè)轉(zhuǎn)變過程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計(jì)信息化是有效應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來(lái)挑戰(zhàn)的有力武器。

一、審計(jì)信息化在鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀。

隨著鐵路生產(chǎn)力布局調(diào)整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實(shí)施，以及鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用水平的高速發(fā)展，鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信息化有著越來(lái)越高的要求，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)信息化水平是一件相當(dāng)迫切的工作。

1、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的應(yīng)用。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)用是從本世紀(jì)初開始的。目前在全鐵路審計(jì)部門推廣使用的《鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)》。鐵路審計(jì)部門在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段采用審計(jì)信息系統(tǒng)后，審計(jì)人員審計(jì)的手段和方式有了重大的變化，審計(jì)效率有了很大提高。目前審計(jì)信息系統(tǒng)是鐵路審計(jì)人員必備的工具，它為審計(jì)工作帶來(lái)了可喜的變化。信息化下審計(jì)方式的重大變化主要包括以下幾方面。

（1）審計(jì)前期賬簿準(zhǔn)備的變化。傳統(tǒng)的查賬方式，是從紙質(zhì)的報(bào)表和賬簿入手的。因此在到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)前，審計(jì)人員應(yīng)通知被審計(jì)單位要將被審計(jì)年度的賬頁(yè)提前打印，也包括不足一年的賬頁(yè)。而信息化條件下，被審計(jì)單位則無(wú)需提供紙質(zhì)賬頁(yè)。審計(jì)人員直接從會(huì)計(jì)部門取得電子賬套，導(dǎo)入審計(jì)信息系統(tǒng)中，即可進(jìn)行查賬。

（2）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的變化。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。數(shù)據(jù)篩查對(duì)于審計(jì)人員是一項(xiàng)重要的工作。在傳統(tǒng)審計(jì)時(shí)，數(shù)據(jù)篩查需要手工從大量的數(shù)據(jù)中篩查出要用到的數(shù)據(jù)，過程相對(duì)繁瑣，工作量相當(dāng)大。在信息化條件下，審計(jì)信息系統(tǒng)本身就提供了數(shù)據(jù)篩查和分析的功能，比如：對(duì)科目發(fā)生額的分析，可以對(duì)某一科目的發(fā)生額進(jìn)行計(jì)算和分析，發(fā)生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項(xiàng)目可自動(dòng)列表，提供審計(jì)人員的分析結(jié)果，同時(shí)可以通過圖形顯示，而且這種分析幾乎是隨時(shí)分析隨時(shí)出結(jié)果的。另外也可以通過審計(jì)信息系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入excel表格當(dāng)中，利用表格對(duì)數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類等功能進(jìn)行分析。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的便利。數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是審計(jì)人員的一項(xiàng)日常工作。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，審計(jì)人員要將需要被統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)手工填寫進(jìn)紙質(zhì)表格，然后通過計(jì)算器進(jìn)行累加。這項(xiàng)工作需要審計(jì)人員要有絕對(duì)的細(xì)心和耐心來(lái)保證統(tǒng)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確。而在信息化條件下，一般是將需要被統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)輸入excel表格中，讓軟件自動(dòng)累加，為保證結(jié)果準(zhǔn)確，只需要復(fù)查輸入是否正確。如果是利用審計(jì)信息系統(tǒng)的話，在查賬過程中，將需要累加的賬目選中，可自動(dòng)生成excel表格，然后再讓軟件自動(dòng)累加。這中間過程均為自動(dòng)生成，基本保證結(jié)果的準(zhǔn)確。三是數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下進(jìn)行數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，需要將被分析的數(shù)據(jù)手工填寫進(jìn)紙質(zhì)表格，手工計(jì)算比率，根據(jù)計(jì)算結(jié)果通過表格或另外制作圖表來(lái)分析數(shù)據(jù)趨勢(shì)。而在信息化條件下，審計(jì)信息系統(tǒng)可以直接針對(duì)某一科目的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，然后直接顯示該數(shù)據(jù)在一年內(nèi)各月趨勢(shì)分析圖。由于電腦處理數(shù)據(jù)的高速性，審計(jì)人員幾乎不用等待，就可以直觀的看到數(shù)據(jù)的趨勢(shì)。同時(shí)，由于審計(jì)信息系統(tǒng)可以導(dǎo)入某一個(gè)單位連續(xù)數(shù)年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，趨勢(shì)分析不僅可以分析一年內(nèi)的趨勢(shì)，也可以擴(kuò)展到連續(xù)數(shù)年的分析，這在傳統(tǒng)審計(jì)方式下很難辦到的。四是計(jì)算工具的使用。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，要檢查對(duì)某些賬務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，例如：折舊、存貨的差異等，一般采用兩種方式，一種是按照正常的計(jì)算方式重新計(jì)算，再與賬面上數(shù)字核對(duì)，另一種是通過檢查被審計(jì)單位計(jì)算步驟，確認(rèn)其計(jì)算的正確性。在信息化條件下，可以利用審計(jì)信息系統(tǒng)來(lái)檢查以上計(jì)算的準(zhǔn)確性。檢查時(shí)，審計(jì)人員只需要指定相關(guān)的參數(shù)后，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算并顯示出相應(yīng)結(jié)果，結(jié)果準(zhǔn)確并一目了然。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時(shí)，審計(jì)人員要隨身攜帶大量常用的法規(guī)文件。在對(duì)問題進(jìn)行定性時(shí)，還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后，特別是在應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)后，法規(guī)文件的查詢方式發(fā)生巨大變化。審計(jì)信息系統(tǒng)提供了審計(jì)法規(guī)庫(kù)的功能。審計(jì)人員可以將全部電子化的法規(guī)文件導(dǎo)入系統(tǒng)當(dāng)中，作為備用。在審計(jì)時(shí)，可隨時(shí)查看，也可利用分類或按照關(guān)鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規(guī)文件。

2、審計(jì)管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變。

（1）電子文檔的使用。在非信息化環(huán)境下，審計(jì)文書的撰寫是一項(xiàng)工作量極大的工作。由于審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書都要經(jīng)過初稿、復(fù)核等過程，在完全采用手工書寫的情況下，需要不斷的修改，并不斷書寫。在信息化環(huán)境下，在電腦上采用文字處理軟件進(jìn)行撰寫、修改，令審計(jì)文書的撰寫工作變得不再繁瑣，特別是在修改上完全改變了原來(lái)的工作方式，效率得到了極大提升。

（2）檔案存放的新途徑。在信息化環(huán)境下，審計(jì)檔案存放增加了一種新的方式，除了將紙質(zhì)的資料裝訂存檔外，還可以將審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等電子版的審計(jì)檔案存儲(chǔ)在電腦中。如果要調(diào)用審計(jì)檔案，審計(jì)人員可以隨時(shí)從電腦中調(diào)用電子檔案，而不必專門跑到檔案館去。

（3）網(wǎng)絡(luò)的使用。網(wǎng)絡(luò)改變的不僅是我們的生活，也改變了審計(jì)管理的方式。審計(jì)部門的管理人員可以通過網(wǎng)絡(luò)向?qū)徲?jì)人員下達(dá)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)指導(dǎo)方案、上級(jí)文件等，審計(jì)人員也可以向管理人員上傳審計(jì)報(bào)告、工作總結(jié)等。審計(jì)人員之間以及審計(jì)人員和被審計(jì)單位之間也可以相互傳送審計(jì)文檔。由于審計(jì)人員審計(jì)地點(diǎn)的分散性，網(wǎng)絡(luò)的特性能幫助審計(jì)管理人員更好進(jìn)行審計(jì)管理工作，也幫助審計(jì)人員之間更好的交流。

（4）審計(jì)對(duì)外宣傳的新途徑。原來(lái)審計(jì)對(duì)外宣傳的途徑是非常少的，很多人都不太了解審計(jì)工作。在信息化條件下，通過設(shè)立審計(jì)部門網(wǎng)站來(lái)增加審計(jì)對(duì)外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解鐵路內(nèi)部審計(jì)部門的工作職責(zé)、工作流程以及取得的成果，增加內(nèi)部審計(jì)的影響力。

二、審計(jì)信息化應(yīng)用存在的不足及解決辦法。

1、審計(jì)信息化應(yīng)用存在的不足盡管審計(jì)信息化的應(yīng)用給審計(jì)工作方式帶來(lái)了重大轉(zhuǎn)變，但審計(jì)信息化的應(yīng)用仍存在不足，審計(jì)信息系統(tǒng)仍不完善，制約了其在新形勢(shì)下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）實(shí)際工作中對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次。在實(shí)際的審計(jì)工作中，對(duì)于審計(jì)信息系統(tǒng)，部分審計(jì)人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計(jì)信息系統(tǒng)提供的豐富功能?？陀^上，由于被審計(jì)單位有各自的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能不能全部適用；或者由于審計(jì)部門自身的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能只有個(gè)別審計(jì)部門能夠使用。

（2）審計(jì)與會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享。目前審計(jì)信息系統(tǒng)僅能處理從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的賬務(wù)處理子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)報(bào)表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)，沒有針對(duì)固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊，對(duì)于這些子系統(tǒng)的審計(jì)工作只能依靠其他替代手段。

（3）審計(jì)信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時(shí)，審計(jì)人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計(jì)信息系統(tǒng)軟件開始，相關(guān)的培訓(xùn)未能及時(shí)跟上。隨著審計(jì)人員的新老交替，新加入審計(jì)隊(duì)伍的人員不斷增加。沒有培訓(xùn)，也沒有相應(yīng)的指導(dǎo)書，僅靠自身摸索很難讓新審計(jì)人員全面掌握審計(jì)信息系統(tǒng)的豐富功能。

（4）審計(jì)信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)。審計(jì)信息系統(tǒng)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)版本更新后進(jìn)行過相應(yīng)更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)?？陀^上看，由于審計(jì)信息系統(tǒng)是由審計(jì)部門和信息部門聯(lián)合開發(fā)，軟件開發(fā)完成以后，開發(fā)人員各自回到原崗位，進(jìn)行后續(xù)更新確實(shí)有困難。

（5）審計(jì)管理系統(tǒng)未能建立。對(duì)于審計(jì)信息化來(lái)說(shuō)，審計(jì)管理的信息化也是一個(gè)重要的部分。目前全鐵路還沒有一個(gè)審計(jì)管理系統(tǒng)，也沒有在審計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)管理模塊，對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)電子檔案、審計(jì)人員等的管理沒有做到系統(tǒng)化。

2、審計(jì)信息化應(yīng)用存在不足的解決辦法。

那么如何解決以上實(shí)際應(yīng)用中存在的問題呢？筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩方面入手。

（1）建立信息化的審計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)審計(jì)信息化的后續(xù)教育，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。審計(jì)信息化需要既精通審計(jì)業(yè)務(wù)又精通計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，要建立信息化的審計(jì)隊(duì)伍，要從源頭抓起。吸收人員進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍前，要將信息化素質(zhì)作為一個(gè)考量因素。同時(shí)，通過建立信息化知識(shí)技能的培訓(xùn)體系，加強(qiáng)信息化后續(xù)教育，并定期召開審計(jì)信息化建設(shè)研討交流，來(lái)提高信息化素質(zhì)，樹立信息化思維方式，用信息化的新武器來(lái)武裝審計(jì)隊(duì)伍。在此基礎(chǔ)上，通過不斷嘗試和改進(jìn)，達(dá)到對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的熟練掌握，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。

（2）對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)定期進(jìn)行后續(xù)更新，彌補(bǔ)功能缺失，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享?？紤]到設(shè)立專職的審計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員不現(xiàn)實(shí)，可考慮設(shè)立兼職的維護(hù)人員。維護(hù)人員要定期向全鐵路的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)征求意見，并根據(jù)意見進(jìn)行修改，在遇到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動(dòng)時(shí)，應(yīng)同步更新。維護(hù)人員在對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)修改更新后，應(yīng)編寫相應(yīng)的使用手冊(cè)，方便審計(jì)人員隨時(shí)學(xué)習(xí)新增功能。維護(hù)人員還可以充當(dāng)顧問，讓審計(jì)人員在使用系統(tǒng)遇到問題時(shí)，可以進(jìn)行咨詢。

目前審計(jì)信息系統(tǒng)急需改變的，是讓審計(jì)與會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享，讓審計(jì)信息系統(tǒng)不僅能從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的賬務(wù)子系統(tǒng)和報(bào)表子系統(tǒng)取得數(shù)據(jù)，還能從固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)中取得相關(guān)數(shù)據(jù)，更好地服務(wù)于審計(jì)。

三、在鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化工作的建議。

1、開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)試點(diǎn)由于會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)初步形成，今后網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是審計(jì)的發(fā)展方向。通過在審計(jì)信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡(luò)審計(jì)功能的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員應(yīng)逐步進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的嘗試。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)可以大大縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，節(jié)約資源，降低成本，提高效率。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過進(jìn)行試點(diǎn)，逐步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣。

2、進(jìn)一步發(fā)展審計(jì)管理工作的信息化今后審計(jì)管理工作的信息化要進(jìn)一步發(fā)展，逐步建立和完善審計(jì)管理系統(tǒng)，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)人員以及審計(jì)成果和審計(jì)案例等管理工作逐漸系統(tǒng)化。

3、建立健全信息化條件下的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范審計(jì)信息化不斷開展的同時(shí)，信息化條件下審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范也有待細(xì)化和完善。為促進(jìn)審計(jì)信息化的發(fā)展，今后應(yīng)加快修訂和完善信息化條件下的相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范，制定時(shí)可側(cè)重于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)過程、相關(guān)審計(jì)技術(shù)及審計(jì)證據(jù)收集、電子審計(jì)檔案保存使用等方面。

總之，只要堅(jiān)定的走信息化審計(jì)的道路，通過解決在推進(jìn)審計(jì)信息化工作進(jìn)程中的遇到問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)信息化就一定能使鐵路內(nèi)部審計(jì)工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強(qiáng)有力的支持。

內(nèi)控審計(jì)合同篇二十

受市場(chǎng)不穩(wěn)定因素的影響，任何一個(gè)企業(yè)都或多或少的存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，能夠體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行狀況，同時(shí)也能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作效率的高低。

企業(yè)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠往往是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的最關(guān)鍵因素，這與當(dāng)前我國(guó)整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的工作仍處于探索發(fā)展階段的階段特點(diǎn)有直接的關(guān)系。

研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制課題，既能夠豐富我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)理論，彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方面研究的不足;同時(shí)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的優(yōu)化策略時(shí)間提供一定的指導(dǎo)意義，因此具有很強(qiáng)的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。

從我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展歷程和現(xiàn)實(shí)狀況出發(fā)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)主要的問題反映在審計(jì)過程的不科學(xué)，審計(jì)計(jì)劃的制定以及審計(jì)流程的執(zhí)行存在著諸多方面的漏洞。

具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)管理層和執(zhí)行層的觀念上存在著認(rèn)識(shí)偏差。

企業(yè)管理層的不重視甚至是邊緣化的態(tài)度使得企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不高，執(zhí)行力度不夠。

我國(guó)關(guān)于企業(yè)審計(jì)尚處于探索階段，除了證監(jiān)會(huì)強(qiáng)制要求進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)、評(píng)價(jià)和審計(jì)的a+h上市公司及試點(diǎn)公司以外，其他企業(yè)的審計(jì)工作大都處于觀望狀態(tài)。

這種管理層面的重視程度不夠直接導(dǎo)致了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生機(jī)率越來(lái)越高。

管理層面的觀望態(tài)勢(shì)使得企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的工作執(zhí)行力度嚴(yán)重不足，甚至出現(xiàn)企業(yè)的審計(jì)報(bào)告流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)。

2.審計(jì)人員方面的問題。

在企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作中，審計(jì)人員的問題直接影響著企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和企業(yè)審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確程度，特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)人員由于沒有整合審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和不具備專業(yè)的審計(jì)能力直接導(dǎo)致了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力欠缺的現(xiàn)象出現(xiàn)。

例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告兩者的審計(jì)認(rèn)識(shí)還不夠到位，不能夠平衡和處理好兩種審計(jì)之間的關(guān)系，沒有經(jīng)驗(yàn)和能力運(yùn)用審計(jì)結(jié)果指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)工作開展的能力。

另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人才的缺失以及相應(yīng)的技術(shù)設(shè)別的更新落后，導(dǎo)致了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

因此企業(yè)有必要在內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)以及制定專門的培養(yǎng)目標(biāo)建設(shè)上下足功夫，培養(yǎng)和引入相關(guān)專業(yè)人員的策略以及完善基礎(chǔ)設(shè)施尤其是技術(shù)和系統(tǒng)的更顯換代。

1.我國(guó)企業(yè)控制審計(jì)處在初級(jí)探索階段的客觀原因。

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的各方面工作才剛剛起步，各項(xiàng)法律法規(guī)以及政策的制定都沒有可以拿來(lái)的直接經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行建設(shè)，從企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避角度分析，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠重視程度不高，以及會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)人才的短缺以及相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力等方面的問題都收到這個(gè)客觀因素的直接影響。

2.整合審計(jì)流程不夠具體。

整合審計(jì)流程的工作和企業(yè)發(fā)展之間的相互默契程度不夠，導(dǎo)致整合審計(jì)流程在方案制定以及執(zhí)行環(huán)節(jié)以及各項(xiàng)重要審計(jì)環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了不能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的狀況出現(xiàn)，缺乏實(shí)踐的適應(yīng)性。

另外，在整合審計(jì)流程的實(shí)際方案制定上，沒有一個(gè)明確性、具體化的思路作指導(dǎo)，導(dǎo)致方案的實(shí)踐應(yīng)用性差，某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)問題應(yīng)對(duì)能力和經(jīng)驗(yàn)不足。

總之，對(duì)審計(jì)流程整合不具體在一定程度上影響了企業(yè)正常審計(jì)工作的有序開展，不利于審計(jì)工作質(zhì)量的提升，一旦管理不到位極容易引發(fā)一系列的實(shí)質(zhì)性問題，從而對(duì)企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制優(yōu)化策略。

第一，制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)計(jì)劃。

以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向來(lái)制定審計(jì)計(jì)劃，選拔能夠勝任審計(jì)工作的人員組成項(xiàng)目組，并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督。

通過認(rèn)真完成審計(jì)計(jì)劃的各個(gè)關(guān)注要點(diǎn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在審計(jì)計(jì)劃中的重要作用。

采取必要的手段進(jìn)行舞弊事件作出嚴(yán)格的處理與預(yù)防，以此方式來(lái)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并制定出有效的應(yīng)對(duì)策略，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)審計(jì)預(yù)防各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的能力;第二，以企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試為重點(diǎn)的審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施。

在靈活多變的基礎(chǔ)上，確保測(cè)試的結(jié)果能夠真實(shí)反映測(cè)試的準(zhǔn)確性，控制測(cè)試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實(shí)際的樣本量大為準(zhǔn)則，在具體的實(shí)施過程中能夠識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)、并能夠記錄測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)為基本的執(zhí)行測(cè)試的準(zhǔn)則。

從定性與定量?jī)蓚€(gè)不同的角度分別對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)定;第三，在完成審計(jì)工作階段，要整合企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的制定和具體實(shí)施的步驟，獲取管理層面的聲明書，保證審計(jì)的權(quán)威性與科學(xué)性，并通過及時(shí)的`溝通在充分考慮審計(jì)完成后各項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)的影響，記錄審計(jì)工作，使企業(yè)評(píng)估審計(jì)證據(jù)確鑿，從而生成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意見。

另外就重大缺陷如行業(yè)或者企業(yè)的政策變化以及技術(shù)革新、關(guān)鍵人才的離崗等方面進(jìn)行詳細(xì)的闡述，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)事審計(jì)更顯的應(yīng)對(duì)能力。

2.審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)操作能力的提高。

審計(jì)工作的制定到執(zhí)行和完成都離不開審計(jì)人員的參與，首先，當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢的專業(yè)會(huì)計(jì)人才有很大的缺口，人才的不專業(yè)或者缺失現(xiàn)象是制約行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)避免和控制實(shí)現(xiàn)的重要因素之一，要應(yīng)對(duì)這樣的現(xiàn)狀問題，會(huì)計(jì)事務(wù)所要加大內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢?nèi)瞬诺呐囵B(yǎng)力度，重視既有實(shí)際工作能力又有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷的項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上人才的引入。

其次，就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)方面，要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員尤其是項(xiàng)目經(jīng)理以及會(huì)計(jì)核算人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)以及專業(yè)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平的能力培訓(xùn)，確保核算的方法能夠符合企業(yè)的利益，能夠負(fù)責(zé)任地完成企業(yè)交給的重要任務(wù)，保障企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免和有效控制。

四、結(jié)語(yǔ)。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制是我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的客觀的要求，隨著我國(guó)改革開放的不斷深入，我國(guó)關(guān)于企業(yè)審計(jì)方面的法律法規(guī)以及各項(xiàng)政策制定也會(huì)越來(lái)越規(guī)范，特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)上要求越來(lái)越細(xì)化和規(guī)范化。

未來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)將會(huì)使全面性的和更加專業(yè)化。

當(dāng)然，由于可參照經(jīng)驗(yàn)不多，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略還需要在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行摸索，因此，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施還需要得到政府以及學(xué)術(shù)領(lǐng)域的政策支持和研究理論的支持。

【2】新三板掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。

一、新三板審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。

新三板脫胎于2001年成立的代辦股份轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)，經(jīng)過十多年來(lái)不斷的探索，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)不斷擴(kuò)容，制度不斷完善，方有了現(xiàn)在擴(kuò)容后的新二板。

從2013年新三板擴(kuò)容至今不過三年，新三板掛牌企業(yè)已經(jīng)多達(dá)7600余家，發(fā)展速度可見一斑。

高速發(fā)展的背后，我們也發(fā)現(xiàn)，在新三板擴(kuò)容初期，新二板監(jiān)管相對(duì)寬松。

正如全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在采訪中所說(shuō)，“包容是新三板的一大特色。

”新三板市場(chǎng)包容了很多主板和創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，這些企業(yè)或者規(guī)模小，或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，或者具有新興的業(yè)態(tài)，或者年虧損。

然而這些包容卻絕不意味著對(duì)新三板市場(chǎng)主體違法違規(guī)行為的縱容。

”

從2013到2015年，市場(chǎng)主體的違法違規(guī)行為數(shù)量逐步增多，表現(xiàn)形態(tài)日益多樣化，而且已帶有明顯的“主觀故意”性。

這種現(xiàn)象引起了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視，從2016年開始，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)明顯加大監(jiān)管工作的力度，查出了對(duì)一大批信息披露違規(guī)行為，并對(duì)各個(gè)違規(guī)行為參與主體按情節(jié)嚴(yán)重程度分別采取自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分，同時(shí)將一批涉嫌違法的案件移交證監(jiān)會(huì)。

2016年更是號(hào)稱新三板監(jiān)管最嚴(yán)的一年，2016年年中，參仙源因?yàn)樯儆?jì)成本、虛增利潤(rùn)和關(guān)聯(lián)方交易，成為新三板第一家被證監(jiān)會(huì)開出行政處罰決定書的企業(yè)。

不久后新三板元老企業(yè)現(xiàn)代農(nóng)裝同樣因?yàn)樘撛隼麧?rùn)和關(guān)聯(lián)交易收到了證監(jiān)會(huì)開出的第二張罰單。

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2016年下半年，就有瑞華、眾華、天健、北京天圓等四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的監(jiān)管決定。

其中，眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于出具專項(xiàng)審計(jì)意見時(shí)存在違規(guī)行為，被采取約見談話自律監(jiān)管措施，北京天圓會(huì)計(jì)師事務(wù)所和天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別由于出具的《財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)意見》等申請(qǐng)掛牌文件中存在信息披露遺漏和提交的審計(jì)報(bào)告中存在違規(guī)行為被采取提交書面承諾自律監(jiān)管措施，而瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到的處罰較前三家更為嚴(yán)重，由于被審計(jì)企業(yè)申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表未能公允反應(yīng)2014年經(jīng)營(yíng)成果，但瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的警示函。

(一)新三板掛牌企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高。

1.創(chuàng)業(yè)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。

新三板為廣大中小企業(yè)服務(wù)的，所以，其中絕大部分企業(yè)還是處于初創(chuàng)期或者成長(zhǎng)期的早期，這便與主板和創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)中大量處于成熟期和盛年期的大型企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上有了很大的區(qū)別。

類似的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面存在很多共性的特點(diǎn)：第一，高新企業(yè)多，一旦長(zhǎng)時(shí)間企業(yè)研發(fā)不成功或者研發(fā)難以大規(guī)模商業(yè)化，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況會(huì)急劇惡化;第二，中小微企業(yè)體量小，難以抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

這些市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)既包括行業(yè)本身的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，也包括行業(yè)內(nèi)大公司通過價(jià)格戰(zhàn)等方式惡化市場(chǎng)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn);第三，中小型民營(yíng)企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)和成長(zhǎng)階段風(fēng)險(xiǎn)偏好較高，為了快速發(fā)展擴(kuò)張，企業(yè)管理層的融資和投資行為更為激進(jìn)。

而相伴而生的是企業(yè)不太完備的治理機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制，這種情況下很容易滋生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

而較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)增加被審計(jì)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)編制過程中出現(xiàn)不誠(chéng)信的行為，增加被審計(jì)企業(yè)的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

如果審計(jì)人員被審計(jì)單位不具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況下，依舊對(duì)這些被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見，則很可能造成相關(guān)報(bào)表使用人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟。

2.企業(yè)粉飾報(bào)表動(dòng)機(jī)。

一直有一種觀點(diǎn)，由于新二板掛牌制度設(shè)計(jì)并沒有必然的融資計(jì)劃，再加上新三板掛牌過程中沒有類似于ipo一樣硬性的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，因此新二板企業(yè)粉飾報(bào)表或者財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)并不強(qiáng)烈，甚至根本沒有財(cái)務(wù)造假的必要。

隨著新三板信息披露違規(guī)事件不斷發(fā)生，我們發(fā)現(xiàn)認(rèn)為現(xiàn)實(shí)并非如此，新三板依舊存在強(qiáng)烈的舞弊動(dòng)機(jī)。

通過對(duì)新三板市場(chǎng)違規(guī)案件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)存在一些特定融資事項(xiàng)之時(shí)，企業(yè)更容易發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

這些常見事項(xiàng)有以下幾條：

(1)掛牌公司與投資機(jī)構(gòu)存在對(duì)賭的情形時(shí)，企業(yè)為了滿足對(duì)賭協(xié)議業(yè)績(jī)的要求可能會(huì)粉飾報(bào)表。

(2)掛牌企業(yè)短期內(nèi)將進(jìn)行定向增發(fā)的融資，企業(yè)為了提高發(fā)行價(jià)格增加融資額可能會(huì)粉飾報(bào)表。

(3)掛牌企業(yè)后續(xù)可能會(huì)有直接ipo的計(jì)劃，企業(yè)為了保持財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致[生可能會(huì)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

由于新三板掛牌企業(yè)大多處于初創(chuàng)期且企業(yè)規(guī)模不大，導(dǎo)致其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)高于主板企業(yè)。

在內(nèi)部控制制度運(yùn)行上，大部分新二板企業(yè)都是在掛牌之前才按照股轉(zhuǎn)公司的要求進(jìn)行股份制改造的。

這些企業(yè)在有限公司階段，公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，合規(guī)治理意識(shí)薄弱。

有限公司整體變更為股份公司后，由于股份制改造完成時(shí)間尚短，管理層及員工對(duì)規(guī)范運(yùn)作的意識(shí)都有待提高，而公司上下對(duì)相關(guān)公司治理和內(nèi)部控制的制度完全理解和切實(shí)執(zhí)行需要一個(gè)過程，短期內(nèi)執(zhí)行效果可能欠佳。

在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，新二板的股權(quán)集中度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于主板市場(chǎng)。

這些新三板企業(yè)往往大股東兼實(shí)際控制人，容易利用其特殊地位對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等進(jìn)行不當(dāng)控制，可能對(duì)公司及公司其他股東的利益產(chǎn)生不利影響。

(二)新三板掛牌企業(yè)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

1.審計(jì)資源不充足。

新三板和場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)一樣，參與掛牌和年審的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須具備證券業(yè)務(wù)資格，這樣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所全國(guó)只有不到五十家，這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)全國(guó)所有場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)和新三板掛牌企業(yè)的審計(jì)工作。

內(nèi)控審計(jì)合同篇二十一

內(nèi)控審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督等方面的審計(jì)和評(píng)價(jià)，掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。在我參與過的一次內(nèi)控審計(jì)中，我深刻體會(huì)到了內(nèi)控審計(jì)的重要性以及對(duì)企業(yè)的價(jià)值。以下將從我對(duì)內(nèi)控審計(jì)的認(rèn)識(shí)、內(nèi)控審計(jì)的流程、內(nèi)控審計(jì)中的挑戰(zhàn)、內(nèi)控審計(jì)中的收獲以及對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響五個(gè)方面展開闡述。

首先，對(duì)內(nèi)控審計(jì)的認(rèn)識(shí)。內(nèi)控審計(jì)是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行全面深入的調(diào)研和評(píng)估，旨在提高企業(yè)管理的效率和效果。審計(jì)師在內(nèi)控審計(jì)過程中需要了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、掌握企業(yè)內(nèi)控制度和流程以及識(shí)別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)等。通過對(duì)這些信息的評(píng)估，審計(jì)師能夠判斷企業(yè)內(nèi)部控制是否健全，是否能夠有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。

其次，內(nèi)控審計(jì)的流程。內(nèi)控審計(jì)主要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督等四個(gè)方面的內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指審計(jì)師通過對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定哪些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有較大影響?？刂苹顒?dòng)是指審計(jì)師評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制制度和流程，判斷是否能夠有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。信息與溝通是指審計(jì)師評(píng)估企業(yè)內(nèi)部信息的可靠性和有效性以及信息交流和溝通的情況。監(jiān)督是指審計(jì)師評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和控制層面，判斷企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系是否有利于實(shí)施內(nèi)控。

第三，內(nèi)控審計(jì)中的挑戰(zhàn)。內(nèi)控審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要審計(jì)師具備良好的專業(yè)知識(shí)和判斷能力。在實(shí)施內(nèi)控審計(jì)過程中，審計(jì)師需要面對(duì)公司內(nèi)部人員的不配合、信息不完整以及內(nèi)部政治等困擾。同時(shí)，審計(jì)師還需要與各個(gè)部門的人員進(jìn)行良好的溝通和協(xié)調(diào)，以便順利完成審計(jì)任務(wù)。

第四，內(nèi)控審計(jì)中的收獲。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)估和審計(jì)，審計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和弱點(diǎn)，并提出改進(jìn)建議，幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)還可以幫助企業(yè)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

最后，對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。內(nèi)控審計(jì)作為一項(xiàng)重要的管理工具，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)估，能夠幫助企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度和流程，提高企業(yè)的管理效率和效果。同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)還能夠幫助企業(yè)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失。通過實(shí)施內(nèi)控審計(jì)，企業(yè)能夠更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和穩(wěn)定發(fā)展。

綜上所述，內(nèi)控審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督等方面的審計(jì)和評(píng)價(jià)，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制存在的問題，并為企業(yè)提供改進(jìn)建議。同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)還能夠幫助企業(yè)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理效率和效果，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)控審計(jì)工作，并不斷完善和提高內(nèi)部控制制度和流程，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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