內(nèi)控審計合同（專業(yè)19篇）

合同的變更和解除需要經(jīng)過雙方協(xié)商一致，并按照法律程序執(zhí)行。編寫一份完美的合同需要關(guān)注細(xì)節(jié)和全面考慮各方利益。需要簽訂合同時，可以參考下面的合同實例。

內(nèi)控審計合同篇一

企業(yè)的內(nèi)部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來把握全局的審計情況，有利于推動企業(yè)的科學(xué)進步，防止企業(yè)內(nèi)部危機的出現(xiàn)。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容，明確具有創(chuàng)新性的審計觀念，保障內(nèi)部審計的獨立性和原創(chuàng)性等方法，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的進行，進一步證明內(nèi)部審計的實踐意義。

內(nèi)部審計范圍狹窄形式單一。

由于我國內(nèi)部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，并且多數(shù)以事后審計為主。對企業(yè)進行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風(fēng)險管理方面的審計。而且內(nèi)部審計形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱，不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。

內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性。

就當(dāng)下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內(nèi)部審計并不是獨立存在的，一般會附屬于另一個部門，由公司的會計完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計部門是建立在審計委員會之下的。這種情況就會造成審計結(jié)果的客觀性降低，審計結(jié)果不科學(xué)，因為附屬于其他部門的審計機構(gòu)通常會受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計還處于制度基礎(chǔ)審計階段，毫無風(fēng)險意識，這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展對審計的要求。當(dāng)前國際上審計方法已逐步轉(zhuǎn)變，以量化的風(fēng)險水平為重點，在確定風(fēng)險水平的基礎(chǔ)上，決定實質(zhì)性測試的程度和范圍，最顯著特點是把審計力量用在高風(fēng)險領(lǐng)域，力求提高審計效率。

內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后。

目前我國的審計人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識，真正意義上同時具有會計、審計等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計工作所要求的公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實施審計的過程中，手段不高，靠一只筆、一個計算器和幾張紙進行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計算機開展工作。

建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計結(jié)構(gòu)，這是一個循序漸進的過程，這是一個長遠(yuǎn)的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)的擴大。

明確公司的未來發(fā)展方向，將審計工作的重點轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟效益上來，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計工作已經(jīng)不能適應(yīng)時代發(fā)展要求。內(nèi)部審計的主要目標(biāo)是提高經(jīng)營管理水平，增加經(jīng)濟效益。所以，審計的重點落在了內(nèi)控制度和收益方面，這樣就能客觀準(zhǔn)確的概括企業(yè)當(dāng)下的運轉(zhuǎn)情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營等過程的質(zhì)量，是審計機構(gòu)需要考慮的問題。所以，審計工作要具有系統(tǒng)性，從各個時間點來把握審計工作的進行。

推動內(nèi)部審計職業(yè)化。

第一，重新確立審計機構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效用，就必須要設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且這一機構(gòu)要保持自身的獨立性和嚴(yán)肅性，不與其他的責(zé)任部門相交叉，對審計委員會負(fù)責(zé)。選拔專業(yè)的審計人才，負(fù)責(zé)審計工作，保證其工作的嚴(yán)肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況，要保持其工作內(nèi)容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質(zhì)量。

第二，要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的各個部門，主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計作為一項非常重要的的任務(wù)來處理，從而確保內(nèi)部審計工作的獨立性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部審計部門審計結(jié)果的質(zhì)量與審計部門的獨立性和嚴(yán)肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴(yán)肅性體現(xiàn)在審計機構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門，獨立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨立性。但是，實際工作中很難兩者同時兼顧。

增強內(nèi)部審計的獨立性。

企業(yè)集團通過一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來，股東作為委托人將財產(chǎn)交由董事會代理，董事會將擁有的法人財產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進行經(jīng)營管理，在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級公司結(jié)構(gòu)。采用多等級人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨立，假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下，同一等級的管理者不能實現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會阻礙工作的下一步進行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會導(dǎo)致其作用力降低。在股東會、董事會之下還需要成立監(jiān)事會、委員會以及內(nèi)部審計機構(gòu)，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構(gòu)建一套完整的體系。

提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。

機構(gòu)內(nèi)部的和諧，從而保證審計機構(gòu)的良好運轉(zhuǎn)。

完善企業(yè)集團內(nèi)部審計制度。

建立集團內(nèi)部審計部門。將管轄范圍內(nèi)的審計部門從原單位中分離出來，交由審計中心監(jiān)管，各級審計機構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強的控制力。審計部門采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進行業(yè)績核查，建立系統(tǒng)的審計工作層級負(fù)責(zé)體系，保證審計部門同董事會以及監(jiān)事會等管理部門的關(guān)系，從而確保各部門之間的信息交流，推動總體審計機構(gòu)的發(fā)展。

內(nèi)控審計合同篇二

山東金橋集團有限公司董事會：

集團企管審計部根據(jù)核準(zhǔn)的yyyy年年度審計計劃，于yyyy年mm月dd日-dd日對mm有限責(zé)任公司實施了內(nèi)部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購、銷售、倉儲、財務(wù)等部門人員進行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件?，F(xiàn)將審計中情況報告如下：

一、財務(wù)收支管理

公司財務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，公司財務(wù)部制訂了財務(wù)管理條例使之成為日常財務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)主要突出的問題是財務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監(jiān)督。

1、貨幣資金支出缺乏財務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)

本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財務(wù)總監(jiān)沒有在重要財務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉例如下：

（1）

（2）

審計建議：

公司制訂了完備的財務(wù)部管理文件，對財務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議：

任何一項財務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。

共 6 頁

2、

3、

二、采購及付款

公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對供應(yīng)商質(zhì)量審計、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務(wù)操作有適當(dāng)控制；公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。

采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn)：

1、供應(yīng)商相對集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。

審計建議：

（1）我們建議公司宜實施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、 過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。

（2）密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，……。

（3）有些原料如需維持獨家供應(yīng)情形的，……。

2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。

審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。

部分主要原材料不含稅進價對照表 單位:元

購員詢價為基礎(chǔ)，價格變動不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價格合理性是否能夠得到保障。

審計建議：

（1）對于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價格審核機制。該機制可根據(jù)采購料件的特點，采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。

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（2）采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預(yù)測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。

（3）詢價、比價資料是證明采購人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價比價制度，并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。。

3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。

我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。

審計建議：

采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計合同會簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。

三、存貨管理

公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實際控制較好。主要不足之處為：

1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。

倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

審計建議：

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內(nèi)控審計合同篇三

甲方：________________。

乙方：________________。

茲由甲方委托乙方對______年度財務(wù)報表進行審計，經(jīng)雙方平等友好協(xié)商，達成以下約定：

一、業(yè)務(wù)范圍與審計目標(biāo)。

1、乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》編制的。

______年______月______日的資產(chǎn)負(fù)債表、______年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注(以下統(tǒng)稱財務(wù)報表)進行審計。

2、乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：

(1)財務(wù)報表是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》的規(guī)定編制;。

(2)財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、甲方的責(zé)任與義務(wù)。

(一)甲方的責(zé)任。

1、根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會計記錄(包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料)，這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：

(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?。

(3)作出合理的會計估計。

(二)甲方的義務(wù)。

1、及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關(guān)資料(在______年______月______日之前提供審計所需的全部資料)，并保證所提供資料的真實性和完整性。

2、確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。

3、如果甲方需要對其編制的合并財務(wù)報表發(fā)表審計意見，則甲方確保：

乙方和為組成部分執(zhí)行審計的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師(以下簡稱其他注冊會計師)之間的溝通不受任何限制。

組成部分是指甲方的子公司、分部、分公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)等。

如果甲方管理層、負(fù)責(zé)編制組成部分財務(wù)信息的管理層(以下簡稱組成部分管理層)對其他注冊會計師的審計范圍施加了限制，或客觀環(huán)境使其他注冊會計師的審計范圍受到限制，甲方管理層和組成部分管理層應(yīng)當(dāng)及時告知乙方。

乙方及時獲悉其他注冊會計師與組成部分治理層和管理層之間的重要溝通(包括就內(nèi)部控制重大缺陷進行的溝通)。

乙方及時獲悉組成部分治理層和管理層與監(jiān)管機構(gòu)就財務(wù)信息事項進行的重要溝通。

在乙方認(rèn)為必要時，允許乙方接觸組成部分的信息、組成部分管理層或其他注冊會計師(包括其他注冊會計師的審計工作底稿)，并允許乙方對組成部分的財務(wù)信息實施審計程序。

4、甲方管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。

5、為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。

6、按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方員在審計期間的交通、食宿和其他相關(guān)費用。

三、乙方的責(zé)任和義務(wù)。

(一)乙方的責(zé)任。

1、乙方的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對甲方財務(wù)報表發(fā)表審計意見。乙方按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則(以下簡稱審計準(zhǔn)則)的規(guī)定進行審計。審計準(zhǔn)則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

2、在對合并財務(wù)報表進行審計時，乙方不對非由乙方審計的組成部分的財務(wù)報表單獨出具審計報告;有關(guān)的責(zé)任由對該組成部分執(zhí)行審計的其他注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所承擔(dān)。

3、審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，乙方考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

4、乙方需要合理計劃和實施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，為甲方財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

5、乙方有責(zé)任在審計報告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒有遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》編制財務(wù)報表且未按乙方的建議進行調(diào)整的事項。

6、由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報在審計后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

7、在審計過程，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。

8、乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。

(二)乙方的義務(wù)。

1、按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應(yīng)于______年______月______日前出具審計報告。

2、除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：

(1)取得甲方的授權(quán);。

(3)接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查;。

(4)監(jiān)管機構(gòu)對乙方進行行政處罰(包括監(jiān)管機構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽證)以及乙方對此提起行政復(fù)議。

四、審計收費。

1、本次審計服務(wù)的收費是以甲乙雙方協(xié)商的，以審計調(diào)整前資產(chǎn)總額為計算基礎(chǔ)。乙方預(yù)計本次審計服務(wù)的費用總額為人民幣___________元。

2、甲方應(yīng)于本約定書簽署之日______日起內(nèi)支付_______%的審計費用，其余額項于審計報告經(jīng)甲方確認(rèn)后結(jié)清。

3、如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務(wù)實際時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四條第1項下所述的審計費用。

4、如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的審計服務(wù)不再進行，甲方不得要求退還預(yù)付的審計費用;如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣___________元的補償費，該補償費應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起______日內(nèi)支付。

5、與本次審計有關(guān)的其他費用(包括交通費、食宿費、翻譯費等)由甲方承擔(dān)。

五、審計報告和審計報告的使用。

1、乙方按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號—審計報告》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號—非標(biāo)準(zhǔn)審計報告》規(guī)定的格式和類型出具審計報告。

2、乙方向甲方致送審計報告一式份。

3、甲方在提交或?qū)ν夤紝徲媹蟾鏁r，不得修改乙方出具的審計報告及其后附的已審計財務(wù)報表。當(dāng)甲方認(rèn)為有必要修改會計數(shù)據(jù)、報表附注和所作的說明時，應(yīng)當(dāng)事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對審計報告的影響，必要時，將重新出具審計報告。

六、本約定書的有效期間。

本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三(二)2、四、五、八、九、十項并不因本約定書終止而失效。

七、約定事項的變更。

如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項，但應(yīng)及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。

八、終止條款。

1、如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計服務(wù)時，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。

2、在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對約定的審計服務(wù)項目所做的工作收取合理的審計費用。

九、違約責(zé)任。

甲、乙雙方按照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

十、適用法律和爭議解決。

本約定書的所有方面均應(yīng)適用于中華人民共和國法律進行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計報告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭議(包括關(guān)于本約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果)，雙方選擇以下第1種解決方式：

1、向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟;。

2、提交__________仲裁委員會仲裁。

甲方：__________乙方：__________。

內(nèi)控審計合同篇四

簽訂時間：

簽訂地點：

委托人：（以下簡稱甲方）。

受托人：（以下簡稱乙方）。

甲、乙雙方經(jīng)友好協(xié)商，就甲方委托乙方承擔(dān)工程造價結(jié)算審計的有關(guān)事宜，達成協(xié)議如下：

一、工程造價結(jié)算審計業(yè)務(wù)范圍。

甲方委托的工程項目，具體項目以甲方委托的資料為準(zhǔn)。

二、乙方結(jié)算審計人員的資格條件。

1、具有良好的職業(yè)道德，在以往執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中無不良記錄。

2、乙方結(jié)算審計人員必須為乙方在冊人員，不得臨時招聘人員。乙方結(jié)算審計人員應(yīng)具備注冊造價師或省級二級以上的造價員任職資格，精通造價知識，且從事本專業(yè)不少于3年。

乙方項目經(jīng)理：

乙方主要審計人員：

3、乙方將企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)以及結(jié)算審計人員的資格證書復(fù)印件交甲方備案。

三、甲方的權(quán)利和義務(wù)。

（一）甲方的權(quán)利：

1、檢查乙方結(jié)算審計工作的進度安排及落實情況。

2、對結(jié)算審計人員違反本規(guī)定及職業(yè)道德的行為進行監(jiān)督，并對乙方審計人員的工作情況向乙方通報，提出意見要求。

3、根據(jù)實際情況要求乙方增加或更換審計人員，無需支付任何費用。

24、結(jié)算審計完成后，甲方對工程總造價或部分單項工程進行復(fù)核，如復(fù)核審減金額超過乙方審定金額的5%，則甲方不予支付此部分工程結(jié)算審計費用，且甲方有權(quán)另行委托其他造價咨詢機構(gòu)進行二次結(jié)算審計，乙方不得有任何異議并承擔(dān)甲方二次審計費用。

5、乙方違反本合同第二條有關(guān)約定時，如甲方在結(jié)算審計前發(fā)現(xiàn)可單方解除合同；如甲方在結(jié)算審計過程中發(fā)現(xiàn)可單方解除合同；如甲方在結(jié)算審計結(jié)束后發(fā)現(xiàn)可全額拒付審計費用，已支付部分費用乙方應(yīng)在接到甲方書面通知起10日內(nèi)返還，否則按照同期銀行貸款利率支付甲方此部分的利息。

（二）甲方的義務(wù)：

3、為乙方派駐的審計人員提供食宿、交通、通訊等便利條件，但費用由乙方負(fù)責(zé)。

四、乙方的權(quán)利和義務(wù)。

（一）乙方的權(quán)利：

1、有權(quán)要求甲方進行與結(jié)算審計工作相關(guān)的必要的配合和協(xié)調(diào)。

2、有權(quán)對甲方在工程管理工作中存在的問題提出意見或建議。

3、有權(quán)按合同規(guī)定收取審計費用。

4、乙方在審核工程結(jié)算過程中，若發(fā)現(xiàn)竣工圖、圖紙會審紀(jì)要、工程變更、現(xiàn)場簽證以及認(rèn)質(zhì)認(rèn)價等資料不齊全（簽收資料清單以外）影響審計工作的，或施工方不前來配合核對的，乙方有權(quán)書面（需蓋公章）通知施工單位在5日之內(nèi)（自通知之日起計算）將缺失資料補齊或前來核對，所補資料必須是原始資料且必須為原件，并且簽章齊全。

（二）乙方的義務(wù)：

1、委派符合本合同第二條規(guī)定的，精通工程造價業(yè)務(wù)且有較高職業(yè)道德的審計人員對本工程進行審計。

2、審計過程中堅持科學(xué)、公正、實事求是的原則，按照國家有關(guān)規(guī)定實施審計。

3工作。

3、自簽收委托人移交的結(jié)算資料之日起60天內(nèi)提供該部分結(jié)算審計報告。全部單項工程出具審計報告后天內(nèi)出具最終審計報告。時間每超一天，支付甲方500元違約金。由于非乙方原因?qū)е碌墓て谘诱`順延。

5、乙方有隨時向甲方就審計報告內(nèi)容進行解釋的義務(wù)。

五、結(jié)算審計費用。

結(jié)算審計費用=甲方送審額׉+乙方審減額×%，若乙方審減額低于：甲方送審額׉，則按照審減額支付審計費用。

甲方送審額是指針對本項目甲方進行初審后的額度，具體數(shù)據(jù)以甲方確認(rèn)為準(zhǔn)。

六、付款方式。

七、其他約定事項。

1、本合同未盡事宜雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成依法向合同簽訂地人民法院起訴。

2、若甲方發(fā)現(xiàn)乙方造價人員有明顯違背職業(yè)道德的審計行為（如吃、拿、卡、要或與施工單位串通損害甲方利益等），甲方有權(quán)終止合同，另行選定造價咨詢機構(gòu)。如給甲方造成損失，甲方有權(quán)向乙方索賠。

3、本合同一式六份，甲方執(zhí)四份，乙方執(zhí)兩份。

4、其他：合同履行過程中發(fā)生的一切費用由乙方自行解決。

八、本合同經(jīng)雙方簽字蓋章后生效。

委托人：受托人：

法定代表人：法定代表人：

委托代理人：委托代理人：

開戶行：開戶行：

賬號：賬號：

稅號：稅號：

內(nèi)控審計合同篇五

(一),工程項目名稱:。

(二),送審工程造價:xx元。

1,檢查標(biāo)底及投標(biāo)預(yù)算的編制質(zhì)量;。

2,檢查施工,采購合同訂立是否規(guī)范;。

3,檢查甲方確定的材料,設(shè)備采購價格是否合理;。

4,檢查施工,采購合同的執(zhí)行情況;。

5,檢查項目批復(fù)概算,建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),建設(shè)內(nèi)容實施的情況;。

6,檢查設(shè)計修改,設(shè)計變更是否合規(guī),合理,是否符合有關(guān)程序及對工程造價的影響;。

7,檢查工程款支付情況;。

8,檢查過程資料形成的合規(guī)性.

(二),審計要求。

2,對超出招,投標(biāo)書外的工程量,工程項目,報價等作出書面意見;。

3,對已形成資料的合規(guī)性,合理性,完整性作出評價;。

4,提供《竣工結(jié)算審計報告》一式六份.

提供《竣工結(jié)算審計報告》時間:自”委托協(xié)議書”生效之日起20天內(nèi)完成.

(一),甲方的責(zé)任:相關(guān)建設(shè)管理部門,監(jiān)理單位對資料的真實性,完整性負(fù)責(zé);提供原件.

(二),乙方的責(zé)任:對出具的《竣工結(jié)算審計報告》的真實性,合法性負(fù)責(zé).

(一),費用標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)貴州省物價局文件(黔價費[xx]327號文)及省教育廳(黔教審發(fā)[xx]345號文)規(guī)定,經(jīng)甲乙雙方協(xié)商確定,按以下標(biāo)準(zhǔn)計算審計費用:。

1,基本審計費按送審工程造價的xx0/00計取;。

2,審減部分審計費按審減金額的x%計取.

(二),付費方式。

提供《竣工結(jié)算審計報告》后一周內(nèi),一次性結(jié)算.

本協(xié)議一式捌份,甲方伍份,乙方貳份,報送教育廳審計處備案一份,自甲乙雙方簽章后即生效.

甲方:乙方:。

負(fù)責(zé)人:負(fù)責(zé)人:。

聯(lián)系人:聯(lián)系人:。

地址;地址;。

電話:電話:。

協(xié)議簽訂日期年月日

內(nèi)控審計合同篇六

1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制:。

公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務(wù)部開票，開票前財務(wù)部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產(chǎn)生財務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。

建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進行審核、把關(guān)，重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。

2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理。

公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等，而信用期長短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定，公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的10％，信用期和信用額度的確定不科學(xué)，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素。中國會計社區(qū),會計,注冊會審計建議：充分考慮各種因素，對相關(guān)客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。

4、現(xiàn)金收款。

審計建議：嚴(yán)格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理條例。減少現(xiàn)金交易，貨款通過銀行結(jié)算方式直接匯入公司賬戶。

5、應(yīng)收賬款的管理。

審計建議：

內(nèi)控審計合同篇七

受托方(乙方)：________________。

簽訂時間：________________。

簽訂地點：________________。

有效期限：________________。

甲方：________________公司。

法定代表人：________________。

住所：________________。

項目聯(lián)系人：________________。

聯(lián)系方式。

乙方：________________會計師事務(wù)所。

法定代表人：________________。

住所：_____________________。

項目聯(lián)系人：________________。

聯(lián)系方式。

依據(jù)《中華人民共和國民法典》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》等規(guī)定，由甲方委托乙方將其財務(wù)報表進行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：

一、業(yè)務(wù)范圍與審計目標(biāo)。

1.乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的________年_________月________日的合并資產(chǎn)負(fù)債表，_______年度的合并利潤表、合并所有者權(quán)益變動表和合并現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注(以下統(tǒng)稱財務(wù)報表)進行審計。

2.乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：

(1)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制;。

(2)財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映了甲方___________年_______月_________日的財務(wù)狀況及______年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、甲方權(quán)利及義務(wù)。

1.根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會計記錄(包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料)，這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制和公允列報財務(wù)報表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：

(1)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映;。

(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。

3.及時為乙方的審計工作提供與審計有關(guān)的所有記錄、文件和所需的其他信息(在________年______月______日之前提供審計所需的全部資料，如果在審計過程中需要補充資料，亦應(yīng)及時提供)，并保證所提供資料的真實性和完整性。

4.確保乙方不受限制地接觸其認(rèn)為必要的甲方內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

5.為滿足乙方對甲方合并財務(wù)報表發(fā)表審計意見的需要,甲方須確保：

乙方和甲方負(fù)責(zé)財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師之間的溝通不受任何限制。

乙方及時獲悉甲方組成部分注冊會計師與甲方治理層和管理層之間的重要溝通(包括就值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進行的溝通)。

乙方及時獲悉甲方治理層和管理層與監(jiān)管機構(gòu)就財務(wù)信息有關(guān)的事項進行的`重要溝通。

在乙方認(rèn)為必要時，允許乙方接觸甲方的信息、管理層或組成部分注冊會計師(包括組成部分注冊會計師的工作底稿)，并允許乙方對甲方的財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

6.甲方管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。

7.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，乙方將于外勤工作開始前提供主要事項清單。

8.按本約定書的約定及時足額支付審計費用，并據(jù)實報銷乙方人員在審計期間的交通、食宿和其他相關(guān)費用。

9.乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。

三、乙方的權(quán)利及義務(wù)。

1.乙方的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對甲方財務(wù)報表發(fā)表審計意見。乙方根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則(以下簡稱審計準(zhǔn)則)的規(guī)定執(zhí)行審計工作。審計準(zhǔn)則要求注冊會計師遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

2.對不由乙方執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分的財務(wù)信息,乙方不單獨出具審計報告;有關(guān)的責(zé)任由對該組成部分執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所承擔(dān)。

3.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，乙方考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

4.由于審計和內(nèi)部控制的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，仍不可避免地存在財務(wù)報表的某些重大錯報可能未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

5.在審計過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方存在乙方認(rèn)為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)以書面形式向甲方治理層或管理層通報。但乙方通報的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改進建議。甲方在實施乙方提出的改進建議前應(yīng)全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的溝通文件。

6.按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應(yīng)于______年______月______日前出具審計報告。

7.除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：

(1)法律法規(guī)允許披露，并取得甲方的授權(quán);。

(3)在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益;。

(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;。

(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

四、審計收費。

1.本次審計服務(wù)的收費是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費的時間為基礎(chǔ)計算的。乙方預(yù)計本次審計服務(wù)的總時間為小時，按照每小時___________元的標(biāo)準(zhǔn)收取審計服務(wù)費，則審計服務(wù)費用總額為人民幣萬___________元(大寫人民幣___________元)。

起【】______日內(nèi)結(jié)清。

3.如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務(wù)實際時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間增加或減少【】_______%以上(包括【】_______%)時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本部分第1段所述的審計費用。

4.如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的審計服務(wù)終止，甲方不得要求退還預(yù)付的審計費用;如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣___________元(大寫人民幣___________元)的補償費，該補償費應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之______日起______日內(nèi)支付，甲方無需向乙方另行支付審計服務(wù)費用。

5.與本次審計有關(guān)的其他費用(包括交通費、食宿費等)由甲方承擔(dān)，乙方墊付的，可據(jù)實向甲方報銷。

6.乙方工作計時確認(rèn)方法：________________。

五、審計報告和審計報告的使用。

1.乙方按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則規(guī)定的格式和類型出具審計報告。

2.乙方向甲方致送審計報告一式份。

3.甲方在提交或?qū)ν夤家曳匠鼍叩膶徲媹蟾婕捌浜蟾降囊褜徲嬝攧?wù)報表時，不得對其進行修改。當(dāng)甲方認(rèn)為有必要修改會計數(shù)據(jù)、報表附注和所作的說明時，應(yīng)當(dāng)事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對審計報告的影響，必要時，將重新出具審計報告。

六、本約定書的有效期間。

本約定書自甲乙雙方簽字蓋章之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三條第7款、第四、五、七、八、九、十條并不因本約定書終止而失效。

七、約定事項的變更。

如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項，但應(yīng)及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。

八、終止條款。

1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計服務(wù)，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。

2.在本業(yè)務(wù)約定終止的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對約定的審計服務(wù)項目所做的工作收取合理的審計費用。

九、違約責(zé)任。

甲、乙雙方按照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

1.甲方未按約定時間支付審計費用的，應(yīng)按支付滯納金。

2.乙方未按約完成審計工作的，應(yīng)按支付違約金。延期天甲方可解除本合同。

3.乙方泄露商業(yè)秘密的，應(yīng)按支付違約金。

4.任何違約行為，違約方按本條1-3條款的約定承擔(dān)違約責(zé)任，仍不足以彌補違約給守約方造成的損失的，應(yīng)繼續(xù)承擔(dān)賠償責(zé)任。

十、適用法律和爭議解決。

本約定書的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國法律進行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計報告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭議(包括關(guān)于本約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果)，雙方協(xié)商確定采取以下第種方式予以解決：

1.向__________________仲裁委員會申請仲裁;。

2.依法向人民法院提起訴訟。

十一、雙方對其他有關(guān)事項的約定。

本約定書一式兩份，甲、乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

(以下無正文)。

甲方：________________(蓋章)乙方：________________會計師事務(wù)所(蓋章)。

法定代表人或授權(quán)代表：___________(簽章)法定代表人或授權(quán)代表：______________(簽章)。

內(nèi)控審計合同篇八

第一條為提高xx有限公司（下稱“公司”）內(nèi)部審計工作質(zhì)量，增強信息披露的可靠性，保護投資者合法權(quán)益，規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，根據(jù)《審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。

第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡稱“公司單位”）的內(nèi)部審計工作。

第三條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和公司各項制度規(guī)定，對本公司及公司單位經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進行的監(jiān)督和評價活動。

第四條公司及公司單位的負(fù)責(zé)人對本單位向內(nèi)部審計機構(gòu)提供的財務(wù)會計等資料的真實性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第五條公司設(shè)立獨立的審計部（以下簡稱：審計部），在公司董事會（審計委員會）的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家和地方法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，獨立開展工作，行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營管理活動，不受其他部門、單位和個人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、公正性和權(quán)威性。第六條審計部通過規(guī)范化的審計監(jiān)督，幫助公司加強內(nèi)部控制，指導(dǎo)公司單位加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，會同公司單位總結(jié)企業(yè)管理的經(jīng)驗，提出改善經(jīng)營管理的意見和建議，為實現(xiàn)管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù)。

第七條內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，受法律和企業(yè)規(guī)章制度保護,任何部門及個人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)和實行打擊報復(fù)。第八條內(nèi)審人員應(yīng)遵守《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹(jǐn)慎，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內(nèi)審人員應(yīng)保持相對獨立的地位，與被審單位和對象不應(yīng)有直接的經(jīng)濟利益關(guān)系。與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的內(nèi)審人員，應(yīng)當(dāng)回避。

第十條內(nèi)審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務(wù)和職責(zé)、損害審計工作及公司名譽、違反國家法律及公司制度的活動。第十一條審計人員應(yīng)具備的職業(yè)能力：

（一）熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策及現(xiàn)代企業(yè)管理制度；

（二）具備審計所需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技能；

（四）具有較強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及電腦操作能力；

（五）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；

（六）審計部應(yīng)重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷更新知識，開展研討活動及經(jīng)驗交流，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

第十二條部門職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)制訂內(nèi)部審計工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內(nèi)部審計工作計劃。

（二）負(fù)責(zé)對公司單位內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、實施的有效性以及風(fēng)險管理進行檢查、評價，包括但不限于對企業(yè)日常內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評價；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查等；查找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施。

（三）負(fù)責(zé)對公司單位會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)狀況、財務(wù)收支活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，對其經(jīng)營效果進行評價，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息以及銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

（四）負(fù)責(zé)對股份公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制審計及自我評價報告編制工作。

（五）每季度對募集資金的存放與使用情況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。

（六）每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；并在每個會計結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交內(nèi)部審計工作報告。

（七）負(fù)責(zé)對股份公司及下屬分、子公司主要負(fù)責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任和離任經(jīng)濟責(zé)任進行審計，審查其經(jīng)營業(yè)績的真實性和經(jīng)營目標(biāo)的完成情況。

（八）建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

（九）負(fù)責(zé)項目結(jié)算審計審核、成本監(jiān)控及項目實施監(jiān)控和糾偏。

（十）負(fù)責(zé)組織開展和落實審計后續(xù)管理工作，提升審計結(jié)果的運用水平。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤，督促整改；涉及責(zé)任追究的，應(yīng)及時報告董事會進行處理。

（十一）組織審計人員學(xué)習(xí)內(nèi)部審計、財務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和專業(yè)知識，積極參加行業(yè)協(xié)會組織的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì)。

（十二）完成董事會或公司主要負(fù)責(zé)人布置的其他事項。第十三條部門權(quán)限：

（一）內(nèi)審機構(gòu)在公司內(nèi)部控制流程、風(fēng)險管控中享有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)。

（二）參加有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)管理決策、對外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會議，并對決策工作提供意見或建議；參與研究制定公司相關(guān)的規(guī)章制度并督促落實。

（三）根據(jù)內(nèi)審工作的需要，有權(quán)要求各部門、各單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營計劃、會計報表、各類賬冊、預(yù)算及執(zhí)行分析、結(jié)算書、評審報告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財務(wù)收支、經(jīng)營活動有關(guān)的規(guī)章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報。

（四）審核被審計單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料、會計憑證、賬表等；檢查資金和現(xiàn)場勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會決議等有關(guān)經(jīng)營活動方面的文件和會議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊會計師審核的會計年報以及計算機軟件、電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

（五）對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)部門和人員進行詢查并索取證明材料；有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計工作，如實向?qū)徲嫹从城闆r，提供有關(guān)證明材料。

（六）有權(quán)代表被審計單位向供應(yīng)商、客戶以及相關(guān)的銀行、審計機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等取證。

（七）對審計工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險或重大控制薄弱環(huán)節(jié)有權(quán)及時向董事會和總裁報告，并進行持續(xù)監(jiān)測。

（八）對正在進行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會和總裁報告。

（九）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、賬簿、報表及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事會或總裁授權(quán)后可暫時封存。

（十）對阻撓、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權(quán)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（十一）有權(quán)提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；對違紀(jì)違規(guī)的單位和個人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（十二）董事會和總裁可在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)審機構(gòu)必要的處理或處罰權(quán)。

（十三）審計部簽發(fā)經(jīng)審批的審計報告、審計意見和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行；審計部有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進工作。

（十四）有權(quán)組織或參與對外部中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)管理。

（十五）經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，審計部可以在項目實施過程中按照企業(yè)的程序聘請外部中介機構(gòu)或人員，并對其工作質(zhì)量進行監(jiān)督。（十六）有權(quán)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的帶有共性的重大問題，在一定范圍內(nèi)進行通報。

第十四條審計范圍：公司、公司單位和合作項目。第十五條審計內(nèi)容（根據(jù)不同需要選擇不同內(nèi)容）。

（三）募集基金存放及使用情況。

（四）信息披露管理。

（五）關(guān)聯(lián)交易。

（六）對外投資及收益分配情況。

（七）購買和出售資產(chǎn)。

（八）對外擔(dān)保。

（九）合同管理。

（十）主要經(jīng)營管理負(fù)責(zé)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任（離任）。

（十一）工程聯(lián)系單、設(shè)計變更單審核。

（十二）結(jié)算書及結(jié)算審定稿審核。

（十三）圖紙評審報告及項目完工評審報告審核。

（十四）股東大會、董事會決議的執(zhí)行情況。

（十五）對與公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門或個人進行專項審計調(diào)查。

第一節(jié)計劃階段第十六條審計計劃。

根據(jù)批準(zhǔn)的審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負(fù)責(zé)人。

除突擊審計和即時審計外，提前三個工作日書面通知被審單位，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節(jié)審計實施階段第十九條進行符合性測試和實質(zhì)性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復(fù)雜的審計項目，審計組進駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。

第二十條通過審核會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計單位負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)人員簽字確認(rèn)。

第二十一條對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出意見和建議。如發(fā)現(xiàn)重大問題，還應(yīng)及時向分管領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)人口頭報告或出具審計過程中的期中審計報告。

第二十三條在審計實施結(jié)束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據(jù)為依據(jù)，對被審事項形成客觀公正審計結(jié)論與建議，項目組應(yīng)在現(xiàn)場工作完成后十日內(nèi)出具審計報告征求意見稿，審計報告應(yīng)經(jīng)項目組成員集體討論，要做到主要事實清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確，并經(jīng)審計部分管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，向被審單位、個人和公司相關(guān)部門征求意見。

第二十四條被審計單位或部門對審計報告征求意見稿有異議的，應(yīng)在收到征求意見稿之日起，五個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴刻岢鰰嬉庖?，逾期沒有提出書面意見的，視同無異議，并由項目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項目組應(yīng)當(dāng)進一步核實、研究和確認(rèn)，如確實不符的，則進行修改或補充。對審計報告的處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。第二十六條審計部征求被審計單位意見后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見書或?qū)徲嫑Q定。連同被審計單位或部門意見一并報送董事會（審計委員會），經(jīng)審批后簽發(fā),并負(fù)責(zé)對報告內(nèi)容做出解釋。第二十七條審計項目中發(fā)現(xiàn)重大問題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長或總裁。

第二十八條經(jīng)簽發(fā)的審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門。

第二十九條被審計單位或部門應(yīng)根據(jù)審計建議和經(jīng)過批準(zhǔn)的處理意見落實和整改，需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合。并應(yīng)自審計意見書和審計決定送達之日起一個月內(nèi)或按照審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計建議的情況書面報告審計部。

審計部應(yīng)當(dāng)自審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定送達后，檢查審計報告處理意見執(zhí)行情況，并對整改措施落實情況進行日常跟蹤監(jiān)督。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見或?qū)徲嫑Q定的，審計部應(yīng)責(zé)令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請公司作出處分。

第三十二條審計部應(yīng)根據(jù)公司董事長、總裁、分管領(lǐng)導(dǎo)、各公司負(fù)責(zé)人的要求和實際工作需要，定期組織后續(xù)審計和審計回訪，檢查被審單位的整改情況并總結(jié)審計效果。如發(fā)現(xiàn)被審計單位或部門不采取糾正措施，應(yīng)向董事會（審計委員會）報告。

第三十三條審計部應(yīng)根據(jù)審計工作的具體情況，建立審計質(zhì)量控制機制，加強對審計質(zhì)量的管理。

第三十四條審計部應(yīng)編制審計業(yè)務(wù)的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當(dāng)審計環(huán)境發(fā)生變化時，相應(yīng)調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。

第三十五條審計部在執(zhí)行審計計劃過程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。

第三十六條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第三十七條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。

第三十八條審計部應(yīng)當(dāng)在每個審計項目結(jié)束后一個月內(nèi)建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計資料進行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)審計檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。

第三十九條審計部應(yīng)注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，應(yīng)充分利用公司信息化系統(tǒng)，實施計算機輔助審計工作。同時重視經(jīng)濟信息和審計信息，加強宣傳工作。

第四十條公司應(yīng)對忠于職守、有突出貢獻的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產(chǎn)的貢獻人員給予表彰或獎勵。

第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（一）利用職權(quán)謀取私利的。

（二）弄虛作假，徇私舞弊的。

（三）泄露審計機密、公司機密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟損失的。

（四）職務(wù)過失或怠于行使崗位職責(zé)，給公司造成較大損失的第四十二條對有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，審計部可依據(jù)情節(jié)輕重報經(jīng)董事會批準(zhǔn)，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（一）拒絕、拖延提供或銷毀與審計事項有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的。

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相、提供虛假信息或提供偽證的。

（四）拒不執(zhí)行審計決定的。

（五）打擊報復(fù)審計人員或舉報人及如實反映真實情況的。

（六）因被審計單位、部門因自身原因違反國家相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應(yīng)依法追究被審計單位和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并應(yīng)承擔(dān)損失賠償責(zé)任。

第四十三條本制度由公司審計部會同公司有關(guān)職能部門共同制定，報經(jīng)公司董事會（審計委員會）批準(zhǔn)后施行。

第四十四條本制度由審計部負(fù)責(zé)解釋。審計部根據(jù)公司經(jīng)營管理的實際情況及時修訂完善，并報董事會（審計委員會）批準(zhǔn)。

內(nèi)控審計合同篇九

內(nèi)控審計作為企業(yè)內(nèi)部一項相對獨立的保證與咨詢工作，其最終的目標(biāo)是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，提升企業(yè)的運作經(jīng)營效率。

【1】我國內(nèi)部審計環(huán)境之swot分析。

一、內(nèi)部審計及其環(huán)境概述。

我國內(nèi)部審計制度于1983年開始建立，至今已經(jīng)歷了30余年的發(fā)展歷程。

年中國加入wto以及美國發(fā)生安然、世通會計造假案件以來，我國更加關(guān)注與企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的建設(shè)。

中國也開始更多地借鑒和采用iia(國際內(nèi)部審計師協(xié)會)關(guān)于內(nèi)部審計的定義，也對我國的內(nèi)部審計定義以及具體實施進行了一些修訂，希望可以更好地促進我國內(nèi)部審計健康發(fā)展和維護社會經(jīng)濟的正常運行。

二、內(nèi)部審計環(huán)境的swot分析。

swot分析法是一種綜合考慮組織內(nèi)部的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及外部環(huán)境的機遇(opportunities)、威脅(threats)，對其進行系統(tǒng)評價從而選擇適當(dāng)戰(zhàn)略的方法。

在本文中，對我國內(nèi)部審計環(huán)境的swot分析就是對我國內(nèi)部審計發(fā)展的環(huán)境因素變化的國內(nèi)的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及國際大的背景中遇到的機遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內(nèi)容進行全面考察和分析。

(一)內(nèi)部審計環(huán)境之優(yōu)勢分析。

內(nèi)部審計是公司治理必不可少的部分，對公司治理起著重要作用。

內(nèi)審部門能夠及時獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內(nèi)部所存在的問題，及時改進，是企業(yè)內(nèi)部的免疫系統(tǒng)。

鑒于企業(yè)內(nèi)部審計的重大功能，審計署修訂發(fā)布了與新的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，揭示著我國的內(nèi)部審計從國家審計的輔助地位變?yōu)楠毩⑿惺贡O(jiān)督職能的，真正意義上的內(nèi)部審計。

經(jīng)過30多年來的發(fā)展，我國的內(nèi)部審計工作積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗，并取得了一定的成果。

另外，一個重要的方面，就是我國關(guān)于內(nèi)部審計準(zhǔn)則與法律法規(guī)的建立與完善。

具體而言，在1983年至今，我國內(nèi)部審計法律法規(guī)體系和審計準(zhǔn)則的不斷完善，使內(nèi)部審計對日益變化的經(jīng)濟形勢和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強的適應(yīng)性。

(二)內(nèi)部審計環(huán)境之劣勢分析。

我國的企業(yè)內(nèi)部審計審設(shè)立在企業(yè)內(nèi)部，獨立性較差，尤其當(dāng)內(nèi)部審計直接隸屬于管理層(ceo)的領(lǐng)導(dǎo)之下，審計獨立性更差，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果的公正性和權(quán)威性較低。

同時，由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展較不完善，內(nèi)部審計的法律法規(guī)與審計技術(shù)手段較國外相對落后，內(nèi)部審計人員的勝任能力也不夠強，導(dǎo)致了我國內(nèi)部審計的質(zhì)量不能取得令人滿意的成果。

(三)內(nèi)部審計環(huán)境之機遇分析。

隨著中國市場經(jīng)濟的騰飛，我國工業(yè)化和信息化步伐的加快，內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現(xiàn)，內(nèi)部審計也將越來越得到政府和企業(yè)的重視。

另外，我國政府也在大力加強“陽光政府”、“權(quán)力在陽光下”工程的建設(shè)，使得我國政府工作透明度的提高和加強了社會公眾對審計的認(rèn)同也為我國內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機遇。

信息技術(shù)的發(fā)展，一定程度上縮小了我國內(nèi)部審計在審計技術(shù)與手段與西方發(fā)達國家之間的差距，為我國內(nèi)部審計的發(fā)展提供了“技術(shù)機遇”。

(四)內(nèi)部審計環(huán)境之威脅分析。

信息技術(shù)是一把雙刃劍，其在給內(nèi)部審計帶來利益的同時，也帶來了許多威脅。

具體而言，信息技術(shù)提高了審計效率，但與此同時內(nèi)部審計的風(fēng)險也大大增加了，信息化技術(shù)的提高給內(nèi)部審計信息安全帶來了威脅，突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計工作造成困難。

“網(wǎng)絡(luò)黑客”正是信息技術(shù)帶來的顯著地威脅的代表。

因此，我國在推動內(nèi)部審計信息化建設(shè)的同時，要時時刻刻提防信息技術(shù)給我國內(nèi)部審計帶來的威脅。

信息化程度提高，也一定程度上，實現(xiàn)人工智能，削減了內(nèi)部審計人員的崗位需求。

除此之外，內(nèi)部審計還存在一大威脅，即內(nèi)部審計外包。

國內(nèi)的學(xué)者李益求認(rèn)為在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計活動對企業(yè)治理績效起著重要的推動作用;孫凌云()認(rèn)為內(nèi)審?fù)獍鼘τ趶娀瘍?nèi)部審計職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國發(fā)()認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢在于獲得先進審計技術(shù)及優(yōu)質(zhì)服務(wù)、降低運營成本、降低代理成本、提高委托代理效益。

這些研究支持了內(nèi)部審計外包，進一步的推動了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內(nèi)部審計外包。

內(nèi)部審計外包，將會威脅著企業(yè)內(nèi)部審計崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會威脅著企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作。

三、研究結(jié)論。

根據(jù)上文，我們運用swot分析法對我國內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)、機遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個方面進行分析，我們認(rèn)為，我國內(nèi)部審計環(huán)境的面臨的優(yōu)勢大于劣勢，機遇大于挑戰(zhàn)。

因此，我國應(yīng)正確對待優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weak-nesses)、機遇(opportunities)、威脅(threats)，爭取化劣勢為優(yōu)勢，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國內(nèi)部審計得到健康發(fā)展。

具體而言：

(一)面對優(yōu)勢，我們應(yīng)該采取增長型戰(zhàn)略，充分利用機遇，大力發(fā)展內(nèi)部審計，堅持走中國特色的國際趨同道路。

(二)面對劣勢，我們要冷靜分析不足，取長補短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達國家內(nèi)部審計建設(shè)的積極經(jīng)驗，來發(fā)展我國的內(nèi)部審計。

(三)面對機遇，積極把握機遇，做好充分的準(zhǔn)備，迎接機遇，充分利用信息技術(shù)和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國內(nèi)部審計。

(四)面對威脅，積極應(yīng)對，不能消極逃避。

采取技術(shù)安全措施，充分應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)信息安全威脅。

提高內(nèi)部審計人員的技能，使得我們內(nèi)部審計人員是高質(zhì)量、高能力的內(nèi)部審計人員，使得信息化無法替代我們的工作。

展望未來，隨著經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國內(nèi)部審計的發(fā)展面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。

但是，我們堅信，只要把握內(nèi)部審計環(huán)境現(xiàn)狀，抓住機遇順應(yīng)形勢進行調(diào)整，我國的內(nèi)部審計就一定可以應(yīng)對形勢的變化，蓬勃發(fā)展。

【2】內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究。

內(nèi)控審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的諸多管理活動進行優(yōu)化，比如企業(yè)的風(fēng)險管理、風(fēng)險控制與風(fēng)險預(yù)防等，良好的內(nèi)控審計工作能夠提升風(fēng)險管理的效率，對企業(yè)內(nèi)控的有效性給予準(zhǔn)確的評價判斷，內(nèi)控審計企業(yè)以利益最大化為最終目標(biāo)。

首先，企業(yè)內(nèi)控設(shè)計對于企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動具備一定的審查監(jiān)督作用，對企業(yè)進行的各項決策進行實時的監(jiān)督審計，規(guī)范企業(yè)操作，對于不規(guī)范行為進行及時調(diào)整，保障企業(yè)各項決策的高效執(zhí)行，準(zhǔn)確判斷企業(yè)所作出的各項決策的正確性，最終使企業(yè)的各項經(jīng)營活動朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內(nèi)控審計有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風(fēng)險管理上。

風(fēng)險管理作為企業(yè)各項管理活動中非常重要的一項，必須對企業(yè)的風(fēng)險進行定期的評估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴(yán)謹(jǐn)性，而企業(yè)的內(nèi)控審計在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關(guān)重要。

在企業(yè)管理里，內(nèi)控審計的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個企業(yè)內(nèi)部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。

最后，企業(yè)內(nèi)控審計能對企業(yè)的各種控制活動進行非?？陀^公正的評價，比如企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合法性、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營效率等，利用這些評價，判定企業(yè)控制活動的正確性，并對其存在的不足之處進行及時的改進，最終保證企業(yè)控制活動的順利、高效進行。

內(nèi)控設(shè)計是現(xiàn)代企業(yè)進行風(fēng)險防范、強化企業(yè)各項管理的重要手段，在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要的位置。

盡管目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計具有較強的科學(xué)性與合理性，但是隨著現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內(nèi)控審計相關(guān)人員的綜合素質(zhì)水平較低、內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜，導(dǎo)致其為企業(yè)創(chuàng)造的價值仍有待進一步提高。

企業(yè)內(nèi)控審計的相關(guān)工作者要以企業(yè)的整體經(jīng)營情況為立足點，將企業(yè)的各項控制活動、經(jīng)營風(fēng)險的評估及內(nèi)控環(huán)境等都融入進評估系統(tǒng)中，但是，就目前來講，我國大部分企業(yè)內(nèi)控審計人員在進行審計活動時，僅僅是遵循錯誤改正的基本原則，將審計執(zhí)行程序上授權(quán)審批的一些遺漏點和蓋章審批上的一些小型風(fēng)險進行披露，以及對內(nèi)控制度實施過程中不規(guī)范的瑕疵進行披露，如此便破壞了企業(yè)內(nèi)控的完整性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計忽略了對一些重大經(jīng)營風(fēng)險的充分評估與把握，對企業(yè)內(nèi)控審計的整體效用性的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響。

目前為止，我國大部分企業(yè)的內(nèi)控審計體系有待進一步的完善，體系的針對性與層次性較差，使內(nèi)控審計工作在開展過程中存在一定的盲目無序性，降低了整個內(nèi)控審計體系的運行效率。

部分企業(yè)常常以部分制度替代內(nèi)控，在對不同控制層級、不同業(yè)務(wù)單位進行評判時都采用同一個評判模型，在對企業(yè)的實際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對于企業(yè)子公司及分支機構(gòu)等都采用一刀切，很多評級盡管在這一級具有較強的適用性，但是在其子公司中的同等級別中卻會顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價值，使審計評價過于形式化，與企業(yè)的實際情況存在較大的出入。

另外，企業(yè)內(nèi)控審計評價的結(jié)構(gòu)存在諸多不合理之處，缺乏審計管控的獨立層級，審計部門的設(shè)立缺乏考慮與其他相關(guān)部門的管控相對獨立性，減弱了其制衡性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職能問題出現(xiàn)時，得不到及時有效的解決。

內(nèi)控審計的整改工作作為現(xiàn)代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬分重視，企業(yè)在確認(rèn)了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應(yīng)該針對這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進行全面整改，使企業(yè)的內(nèi)部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實現(xiàn)內(nèi)控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達成等目標(biāo)。

而在現(xiàn)實中，因受到各種因素的影響，我國大部分企業(yè)對于自身內(nèi)部控制的整改工作并沒有得到很好的落實，效率低下的問題仍舊普遍存在，甚至出現(xiàn)屢錯屢犯的現(xiàn)象。

企業(yè)內(nèi)控審計整改工作實施過程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實效性較差，存在著應(yīng)付交差的現(xiàn)象，再加上利益因素的影響，使內(nèi)控審計整改工作不能得到很好的落實。

最后，我國的審計部門對于被審計單位的整改控制權(quán)利非常有限，特別是獎懲權(quán)的缺乏，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計工作整改落實不到位，最終使企業(yè)內(nèi)控審計工作得不到本應(yīng)有的發(fā)揮空間。

社會經(jīng)濟與現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展對于企業(yè)內(nèi)控審計提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時期跟上時代發(fā)展的步伐，對內(nèi)控審計的方式方法進行改革創(chuàng)新，將內(nèi)審與外部專家進行有效的結(jié)合，實施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計，提高對內(nèi)控審計增值建議的重視性，提升業(yè)務(wù)管控的水平。

在企業(yè)內(nèi)控審計的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計模式，將其轉(zhuǎn)換為事前防控;其次，提高內(nèi)控審計的動態(tài)性，對企業(yè)各項經(jīng)營實施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現(xiàn)代高新技術(shù)的優(yōu)勢，對企業(yè)內(nèi)控審計的手段進行創(chuàng)新，強化內(nèi)控審計的信息化建設(shè)，加強實地審計，完善企業(yè)風(fēng)險控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實現(xiàn)對動態(tài)風(fēng)險的自動化控制。

2.加強高素質(zhì)審計工作人才隊伍建設(shè)。

審計工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合能力等是企業(yè)實施高效i生的內(nèi)控審計工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營運行過程中，必須加強對審計相關(guān)工作者的培訓(xùn)，提高其對內(nèi)控審計工作重要性的認(rèn)識，改變其以往對內(nèi)控審計不重視的態(tài)度，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要定期對內(nèi)控審計人員開展一些相關(guān)的教育培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)控審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合能力，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專業(yè)能力強的高素質(zhì)審計人才隊伍。

另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內(nèi)控審計工作的順利進行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對審計人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學(xué)合理的方式進行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內(nèi)控審計工作的正常進行。

企業(yè)內(nèi)控審計體系作為一項涉及面較廣、實施過程復(fù)雜且長期性的工作，其在執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)控制不嚴(yán)格或者失控的現(xiàn)象，進而對企業(yè)的正常健康運行產(chǎn)生不利影響。

這時企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊伍就顯得十分重要。

為保障企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量，實施全程化、全面的內(nèi)控審計監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內(nèi)控審計工作的高效性與全面性，避免了過多遺漏點地出現(xiàn)，增強了企業(yè)管理的高效性與嚴(yán)謹(jǐn)性，也在很大程度上促進了企業(yè)內(nèi)控工作的健康發(fā)展。

內(nèi)控審計合同篇十

信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程。而審計信息化是通過一個轉(zhuǎn)變過程，使審計工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計信息化是有效應(yīng)對信息化環(huán)境給審計工作帶來挑戰(zhàn)的有力武器。

一、審計信息化在鐵路運輸企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀。

隨著鐵路生產(chǎn)力布局調(diào)整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實施，以及鐵路運輸企業(yè)會計信息化應(yīng)用水平的高速發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)對內(nèi)部審計的信息化有著越來越高的要求，提高鐵路運輸企業(yè)審計信息化水平是一件相當(dāng)迫切的工作。

1、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)的應(yīng)用。

現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)在鐵路運輸企業(yè)的應(yīng)用是從本世紀(jì)初開始的。目前在全鐵路審計部門推廣使用的《鐵路運輸企業(yè)審計信息系統(tǒng)》。鐵路審計部門在現(xiàn)場審計階段采用審計信息系統(tǒng)后，審計人員審計的手段和方式有了重大的變化，審計效率有了很大提高。目前審計信息系統(tǒng)是鐵路審計人員必備的工具，它為審計工作帶來了可喜的變化。信息化下審計方式的重大變化主要包括以下幾方面。

（1）審計前期賬簿準(zhǔn)備的變化。傳統(tǒng)的查賬方式，是從紙質(zhì)的報表和賬簿入手的。因此在到審計現(xiàn)場前，審計人員應(yīng)通知被審計單位要將被審計年度的賬頁提前打印，也包括不足一年的賬頁。而信息化條件下，被審計單位則無需提供紙質(zhì)賬頁。審計人員直接從會計部門取得電子賬套，導(dǎo)入審計信息系統(tǒng)中，即可進行查賬。

（2）現(xiàn)場審計的變化。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。數(shù)據(jù)篩查對于審計人員是一項重要的工作。在傳統(tǒng)審計時，數(shù)據(jù)篩查需要手工從大量的數(shù)據(jù)中篩查出要用到的數(shù)據(jù)，過程相對繁瑣，工作量相當(dāng)大。在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)本身就提供了數(shù)據(jù)篩查和分析的功能，比如：對科目發(fā)生額的分析，可以對某一科目的發(fā)生額進行計算和分析，發(fā)生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項目可自動列表，提供審計人員的分析結(jié)果，同時可以通過圖形顯示，而且這種分析幾乎是隨時分析隨時出結(jié)果的。另外也可以通過審計信息系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入excel表格當(dāng)中，利用表格對數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類等功能進行分析。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計的便利。數(shù)據(jù)統(tǒng)計是審計人員的一項日常工作。在傳統(tǒng)審計方式下，審計人員要將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)手工填寫進紙質(zhì)表格，然后通過計算器進行累加。這項工作需要審計人員要有絕對的細(xì)心和耐心來保證統(tǒng)計結(jié)果的準(zhǔn)確。而在信息化條件下，一般是將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)輸入excel表格中，讓軟件自動累加，為保證結(jié)果準(zhǔn)確，只需要復(fù)查輸入是否正確。如果是利用審計信息系統(tǒng)的話，在查賬過程中，將需要累加的賬目選中，可自動生成excel表格，然后再讓軟件自動累加。這中間過程均為自動生成，基本保證結(jié)果的準(zhǔn)確。三是數(shù)據(jù)的趨勢分析。在傳統(tǒng)審計方式下進行數(shù)據(jù)的趨勢分析，需要將被分析的數(shù)據(jù)手工填寫進紙質(zhì)表格，手工計算比率，根據(jù)計算結(jié)果通過表格或另外制作圖表來分析數(shù)據(jù)趨勢。而在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)可以直接針對某一科目的數(shù)據(jù)進行計算，然后直接顯示該數(shù)據(jù)在一年內(nèi)各月趨勢分析圖。由于電腦處理數(shù)據(jù)的高速性，審計人員幾乎不用等待，就可以直觀的看到數(shù)據(jù)的趨勢。同時，由于審計信息系統(tǒng)可以導(dǎo)入某一個單位連續(xù)數(shù)年的財務(wù)數(shù)據(jù)，趨勢分析不僅可以分析一年內(nèi)的趨勢，也可以擴展到連續(xù)數(shù)年的分析，這在傳統(tǒng)審計方式下很難辦到的。四是計算工具的使用。在傳統(tǒng)審計方式下，要檢查對某些賬務(wù)數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性，例如：折舊、存貨的差異等，一般采用兩種方式，一種是按照正常的計算方式重新計算，再與賬面上數(shù)字核對，另一種是通過檢查被審計單位計算步驟，確認(rèn)其計算的正確性。在信息化條件下，可以利用審計信息系統(tǒng)來檢查以上計算的準(zhǔn)確性。檢查時，審計人員只需要指定相關(guān)的參數(shù)后，系統(tǒng)可自動計算并顯示出相應(yīng)結(jié)果，結(jié)果準(zhǔn)確并一目了然。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時，審計人員要隨身攜帶大量常用的法規(guī)文件。在對問題進行定性時，還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后，特別是在應(yīng)用審計信息系統(tǒng)后，法規(guī)文件的查詢方式發(fā)生巨大變化。審計信息系統(tǒng)提供了審計法規(guī)庫的功能。審計人員可以將全部電子化的法規(guī)文件導(dǎo)入系統(tǒng)當(dāng)中，作為備用。在審計時，可隨時查看，也可利用分類或按照關(guān)鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規(guī)文件。

2、審計管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變。

（1）電子文檔的使用。在非信息化環(huán)境下，審計文書的撰寫是一項工作量極大的工作。由于審計底稿、審計報告等審計文書都要經(jīng)過初稿、復(fù)核等過程，在完全采用手工書寫的情況下，需要不斷的修改，并不斷書寫。在信息化環(huán)境下，在電腦上采用文字處理軟件進行撰寫、修改，令審計文書的撰寫工作變得不再繁瑣，特別是在修改上完全改變了原來的工作方式，效率得到了極大提升。

（2）檔案存放的新途徑。在信息化環(huán)境下，審計檔案存放增加了一種新的方式，除了將紙質(zhì)的資料裝訂存檔外，還可以將審計底稿、審計報告等電子版的審計檔案存儲在電腦中。如果要調(diào)用審計檔案，審計人員可以隨時從電腦中調(diào)用電子檔案，而不必專門跑到檔案館去。

（3）網(wǎng)絡(luò)的使用。網(wǎng)絡(luò)改變的不僅是我們的生活，也改變了審計管理的方式。審計部門的管理人員可以通過網(wǎng)絡(luò)向?qū)徲嬋藛T下達審計計劃、審計指導(dǎo)方案、上級文件等，審計人員也可以向管理人員上傳審計報告、工作總結(jié)等。審計人員之間以及審計人員和被審計單位之間也可以相互傳送審計文檔。由于審計人員審計地點的分散性，網(wǎng)絡(luò)的特性能幫助審計管理人員更好進行審計管理工作，也幫助審計人員之間更好的交流。

（4）審計對外宣傳的新途徑。原來審計對外宣傳的途徑是非常少的，很多人都不太了解審計工作。在信息化條件下，通過設(shè)立審計部門網(wǎng)站來增加審計對外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解鐵路內(nèi)部審計部門的工作職責(zé)、工作流程以及取得的成果，增加內(nèi)部審計的影響力。

二、審計信息化應(yīng)用存在的不足及解決辦法。

1、審計信息化應(yīng)用存在的不足盡管審計信息化的應(yīng)用給審計工作方式帶來了重大轉(zhuǎn)變，但審計信息化的應(yīng)用仍存在不足，審計信息系統(tǒng)仍不完善，制約了其在新形勢下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（1）實際工作中對審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次。在實際的審計工作中，對于審計信息系統(tǒng)，部分審計人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計信息系統(tǒng)提供的豐富功能?？陀^上，由于被審計單位有各自的特點，系統(tǒng)部分功能不能全部適用；或者由于審計部門自身的特點，系統(tǒng)部分功能只有個別審計部門能夠使用。

（2）審計與會計的信息系統(tǒng)未能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享。目前審計信息系統(tǒng)僅能處理從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)處理子系統(tǒng)和會計報表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)，沒有針對固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊，對于這些子系統(tǒng)的審計工作只能依靠其他替代手段。

（3）審計信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時，審計人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計信息系統(tǒng)軟件開始，相關(guān)的培訓(xùn)未能及時跟上。隨著審計人員的新老交替，新加入審計隊伍的人員不斷增加。沒有培訓(xùn)，也沒有相應(yīng)的指導(dǎo)書，僅靠自身摸索很難讓新審計人員全面掌握審計信息系統(tǒng)的豐富功能。

（4）審計信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)。審計信息系統(tǒng)在會計信息系統(tǒng)版本更新后進行過相應(yīng)更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)?？陀^上看，由于審計信息系統(tǒng)是由審計部門和信息部門聯(lián)合開發(fā)，軟件開發(fā)完成以后，開發(fā)人員各自回到原崗位，進行后續(xù)更新確實有困難。

（5）審計管理系統(tǒng)未能建立。對于審計信息化來說，審計管理的信息化也是一個重要的部分。目前全鐵路還沒有一個審計管理系統(tǒng)，也沒有在審計信息系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)立相應(yīng)的審計管理模塊，對審計計劃、審計電子檔案、審計人員等的管理沒有做到系統(tǒng)化。

2、審計信息化應(yīng)用存在不足的解決辦法。

那么如何解決以上實際應(yīng)用中存在的問題呢？筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩方面入手。

（1）建立信息化的審計隊伍，加強審計信息化的后續(xù)教育，逐步實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。審計信息化需要既精通審計業(yè)務(wù)又精通計算機技術(shù)的復(fù)合型人才，要建立信息化的審計隊伍，要從源頭抓起。吸收人員進入審計隊伍前，要將信息化素質(zhì)作為一個考量因素。同時，通過建立信息化知識技能的培訓(xùn)體系，加強信息化后續(xù)教育，并定期召開審計信息化建設(shè)研討交流，來提高信息化素質(zhì)，樹立信息化思維方式，用信息化的新武器來武裝審計隊伍。在此基礎(chǔ)上，通過不斷嘗試和改進，達到對審計信息系統(tǒng)的熟練掌握，實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。

（2）對審計信息系統(tǒng)定期進行后續(xù)更新，彌補功能缺失，實現(xiàn)審計與會計的信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享?？紤]到設(shè)立專職的審計信息系統(tǒng)維護人員不現(xiàn)實，可考慮設(shè)立兼職的維護人員。維護人員要定期向全鐵路的內(nèi)部審計人員對審計信息系統(tǒng)征求意見，并根據(jù)意見進行修改，在遇到會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動時，應(yīng)同步更新。維護人員在對審計信息系統(tǒng)修改更新后，應(yīng)編寫相應(yīng)的使用手冊，方便審計人員隨時學(xué)習(xí)新增功能。維護人員還可以充當(dāng)顧問，讓審計人員在使用系統(tǒng)遇到問題時，可以進行咨詢。

目前審計信息系統(tǒng)急需改變的，是讓審計與會計的信息系統(tǒng)能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享，讓審計信息系統(tǒng)不僅能從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)子系統(tǒng)和報表子系統(tǒng)取得數(shù)據(jù)，還能從固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)中取得相關(guān)數(shù)據(jù)，更好地服務(wù)于審計。

三、在鐵路運輸企業(yè)進一步推進審計信息化工作的建議。

1、開展網(wǎng)絡(luò)審計試點由于會計信息管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)初步形成，今后網(wǎng)絡(luò)審計是審計的發(fā)展方向。通過在審計信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡(luò)審計功能的基礎(chǔ)上，審計人員應(yīng)逐步進行網(wǎng)絡(luò)審計的嘗試。網(wǎng)絡(luò)審計可以大大縮短現(xiàn)場審計時間，節(jié)約資源，降低成本，提高效率。網(wǎng)絡(luò)審計通過進行試點，逐步總結(jié)經(jīng)驗進行推廣。

2、進一步發(fā)展審計管理工作的信息化今后審計管理工作的信息化要進一步發(fā)展，逐步建立和完善審計管理系統(tǒng)，審計計劃、審計質(zhì)量控制、審計人員以及審計成果和審計案例等管理工作逐漸系統(tǒng)化。

3、建立健全信息化條件下的審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范審計信息化不斷開展的同時，信息化條件下審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范也有待細(xì)化和完善。為促進審計信息化的發(fā)展，今后應(yīng)加快修訂和完善信息化條件下的相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范，制定時可側(cè)重于計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制評價、計算機審計過程、相關(guān)審計技術(shù)及審計證據(jù)收集、電子審計檔案保存使用等方面。

總之，只要堅定的走信息化審計的道路，通過解決在推進審計信息化工作進程中的遇到問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗，審計信息化就一定能使鐵路內(nèi)部審計工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強有力的支持。

內(nèi)控審計合同篇十一

摘要：企業(yè)內(nèi)控的目的主要在于確保生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)性與高效率，盡管很多企業(yè)都在建設(shè)與發(fā)展過程中進行內(nèi)控管理，但畢竟國內(nèi)實施內(nèi)控管理的起步較晚，很多管理條例尚處于完善和發(fā)展的階段，企業(yè)在使用時存在不足，制約企業(yè)進步。鑒于此，下面就以企業(yè)內(nèi)控管理的不足之處為基礎(chǔ)，探索加強內(nèi)控管理的有效措施，為企業(yè)的發(fā)展和進步提供保障。

企業(yè)內(nèi)控管理指的是企業(yè)的管理者通過建立有效控制和監(jiān)督體系，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、生產(chǎn)、財務(wù)和對外投資等活動開展監(jiān)督管理工作，使企業(yè)的內(nèi)外風(fēng)險均降低到可接受或者是最低的范圍內(nèi)，確保企業(yè)順利實現(xiàn)整體發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)控管理不但是企業(yè)管理者的職責(zé)，更需要上下級人員共同努力，才能順利高效完成，如何加強內(nèi)控管理是當(dāng)下企業(yè)面臨的重要課題。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中勢必會面臨各種各樣的風(fēng)險，但很多企業(yè)承受風(fēng)險的能力較弱，對風(fēng)險也持有保守態(tài)度，不僅在意風(fēng)險，也愿意管控識別的風(fēng)險，持續(xù)關(guān)注風(fēng)險管理成效[1]。內(nèi)控管理則是企業(yè)加強風(fēng)險管控的重要手段，只是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀并不樂觀，還存在一些不足之處，主要體現(xiàn)為：一是企業(yè)管理者對制度建設(shè)的重視度不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度并不完善，缺少加強內(nèi)控管理的基礎(chǔ)與動力；二是企業(yè)在內(nèi)控管理中忽視對信息技術(shù)的利用，業(yè)務(wù)流程建設(shè)相對滯后，不利于內(nèi)控管理制度的實施；三是企業(yè)弱化對控制環(huán)境的培育，使得風(fēng)險評估的作用得不到充分的發(fā)揮；四是企業(yè)對各項管理工作缺乏綜合考慮、統(tǒng)籌安排，使得各個管理體系的協(xié)調(diào)性不足，難以體現(xiàn)內(nèi)控管理的功能。

(一)重視制度建設(shè)，完善內(nèi)控管理制度。

作為企業(yè)的管理者必須端正內(nèi)控制度建設(shè)的態(tài)度，正確客觀的認(rèn)識內(nèi)控管理，制定貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的、完善的內(nèi)控管理制度，通過落實制度全面管控企業(yè)經(jīng)濟行為。與此同時，管理者要利用內(nèi)控管理制度重點提升企業(yè)實力，從而提升內(nèi)控管理水平和市場競爭水平。如企業(yè)應(yīng)完善建立內(nèi)部制約機制，在制度建設(shè)中反復(fù)強調(diào)人員享有的職權(quán)，嚴(yán)格規(guī)定工作規(guī)范，尤其是針對重要工作，應(yīng)制定雙簽制度，杜絕出現(xiàn)個人獨斷的現(xiàn)象。企業(yè)還要制定完善的事后監(jiān)督制度，強化對各項經(jīng)濟活動的監(jiān)督，尤其是要建立審計部門，使其只對董事會負(fù)責(zé)，在審計部門有效的監(jiān)督下促使內(nèi)控管理制度越來越完善、執(zhí)行越來越到位。

(二)利用信息技術(shù)，革新企業(yè)業(yè)務(wù)流程。

企業(yè)在內(nèi)控管理中利用信息技術(shù)之后，能共享眾多資源，各部門之間互不信任的監(jiān)督慢慢轉(zhuǎn)變成系統(tǒng)性的引導(dǎo)與激勵，在業(yè)務(wù)流程上也將內(nèi)控管理工作的`重點放在高風(fēng)險業(yè)務(wù)與系統(tǒng)安全控制等方面，推動企業(yè)加快業(yè)務(wù)流程革新進程，深化企業(yè)經(jīng)營管理改革[2]。如企業(yè)可利用信息技術(shù)實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的改造，進一步明確不同部門與不同作業(yè)的權(quán)責(zé)利、先后順序，促使各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)強化相互之間的制約與協(xié)調(diào)的合作關(guān)系，這對企業(yè)開展業(yè)務(wù)更有利。企業(yè)業(yè)務(wù)流程通常包括資金流程、實物流程、信息流程，其中的資金流程主要是對實物流程的一種貨幣體現(xiàn)，是人力資源與實物共同作用的結(jié)果；實物流程則是企業(yè)內(nèi)全部實物的循環(huán)利用；信息流程是對資金流程與實物流程的綜合反映。通過利用信息技術(shù)，企業(yè)順利實現(xiàn)幾個主要的業(yè)務(wù)流程，任何業(yè)務(wù)流程有問題都會即時在其他業(yè)務(wù)流程得到反映，構(gòu)成企業(yè)加強內(nèi)控管理的工作機制。

(三)培育控制環(huán)境，發(fā)揮風(fēng)險評估作用。

針對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)重視加強內(nèi)控管理，通過編制年度預(yù)算方案、執(zhí)行集體決策制度與授權(quán)審批制度等方式，禁止一個人或者是少數(shù)人決定企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。而面對競爭激烈的市場環(huán)境，風(fēng)險評估的重要作用就在于評估企業(yè)面對的諸多風(fēng)險，這是企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的重要途徑。企業(yè)不僅要重視防范會計工作風(fēng)險，還要重視防范資金使用風(fēng)險[3]。在會計工作中，企業(yè)經(jīng)常面臨會計信息失真、人員職業(yè)道德水平偏低、稅務(wù)管理不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險，務(wù)必要注重審核會計信息、監(jiān)督會計人員，培養(yǎng)人員職業(yè)道德，提升其綜合素養(yǎng)；企業(yè)的資金風(fēng)險主要包括資金的回收風(fēng)險以及投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、資金鏈斷裂等，需要企業(yè)加大管理資金投放與回收的力度，在融資、籌資與投資中準(zhǔn)確估測風(fēng)險，體現(xiàn)內(nèi)控管理的價值。

(四)統(tǒng)籌安排管理，協(xié)調(diào)各體系的關(guān)系。

如今，很多企業(yè)都先后構(gòu)建或引進了hse管理體系、iso質(zhì)量管理體系和內(nèi)控管理體系，盡管這些管理體系的側(cè)重點有差異，但本質(zhì)上都是企業(yè)為完成總體目標(biāo)而設(shè)立的，都是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要方法。如hse管理體系的重點在于構(gòu)建滿足安全、健康和環(huán)保要求的管理體系、控制制度，適用范圍明確，目標(biāo)具體。而iso管理體系從滿足客戶需求出發(fā)，采取一系列方法和措施，使客戶獲得高質(zhì)量的產(chǎn)品，同時基于環(huán)境促進企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。較這些管理體系而言，內(nèi)控管理更綜合、更系統(tǒng)、更全面，強調(diào)包容性，盡最大努力容納企業(yè)不同管理方法和管理制度，同時隨著實際條件的改變而及時更新、完善。因此，各個管理體系和內(nèi)控管理工作是相互包容的，企業(yè)管理者應(yīng)統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)hse管理體系、iso管理體系和內(nèi)控管理體系，保證有效銜接各項管理活動。

三、結(jié)語。

企業(yè)加強內(nèi)控的終極目標(biāo)是強化企業(yè)管理，獲取最大化的利潤。隨著市場經(jīng)濟越來越完善，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，內(nèi)控管理也越來越系統(tǒng)化、復(fù)雜化，在實際工作中必須正視內(nèi)控管理的不足，采取重視制度建設(shè)、利用信息技術(shù)、培育控制環(huán)境、統(tǒng)籌安排管理活動等針對性措施，使內(nèi)控管理制度不斷趨于完善，革新業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮風(fēng)險評估的作用，協(xié)調(diào)各個管理體系的關(guān)系，從而有效加強內(nèi)控管理，使內(nèi)控管理水平有新的提升。

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內(nèi)控審計合同篇十二

摘要：隨著信息技術(shù)在企業(yè)審計工作中的推廣應(yīng)用，在信息化建設(shè)中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，嚴(yán)重影響了審計信息化建設(shè)的歷程，所以企業(yè)應(yīng)加大對審計信息化建設(shè)的力度，加強對審計信息的整合，從而加快企業(yè)的發(fā)展。本文主要介紹了信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的影響，分析了目前在企業(yè)審計信息化建設(shè)中存在的問題并給出了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；信息化；問題；分析。

隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用越來越廣泛，內(nèi)部審計作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計發(fā)展戰(zhàn)略，極大的提高了企業(yè)的審計效率，優(yōu)化了企業(yè)審計工作的組織結(jié)構(gòu)，促進了企業(yè)的進一步發(fā)展。但是由于信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用并不十分成熟，所以仍存在不少的問題，需要企業(yè)不斷加強改進。

一、信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的影響。

在信息化建設(shè)不斷取得新的成果的今天，企業(yè)的審計工作面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)審計工作中促進了審計工作的改革，增加了環(huán)境的不確定性，給審計工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體影響主要有以下幾點：

1.促進了內(nèi)部審計對象及職能的改變在實施信息化管理之前，企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要依靠于工作人員對企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的紙質(zhì)信息進行整理和分析，這是一種事后審計的處理方式，管理工作較為被動，而且效率較低[1]。而在信息化背景下，企業(yè)主要依靠計算機系統(tǒng)來進行財務(wù)信息的收集和整理，磁盤等現(xiàn)代化的載體逐漸代替紙質(zhì)來進行信息的存儲，信息儲存量更大，共享率更高。另外，審計人員利用計算機技術(shù)可以更加全面的了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，審計工作也加入了許多新的內(nèi)容，它已不僅僅局限在對企業(yè)財務(wù)狀況的管理方面，而且可以通過對企業(yè)運行過程中信息的收集和分析能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而從根本上杜絕問題的發(fā)生。

2.信息化環(huán)境增加了審計風(fēng)險利用計算機進行信息的存儲和保存，一方面能夠提高審計管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患[2]。由于計算機本身的特性，在使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)被外部設(shè)備非法侵入的現(xiàn)象，威脅計算機的使用安全，此外，當(dāng)計算機存儲的數(shù)據(jù)被人為篡改后不易被發(fā)現(xiàn)，而且在進行內(nèi)部審計時對數(shù)據(jù)的依賴性又較大，這就會在很大程度上增加審計的風(fēng)險[3]。在信息化背景下，企業(yè)信息的共享率較高，如果不能對信息進行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業(yè)的正常運行，同時會給企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。

3.對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求信息化是計算機技術(shù)發(fā)展的成果，企業(yè)在利用信息化技術(shù)進行內(nèi)部審計工作時對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強的專業(yè)技能，同時要熟練掌握計算機知識[4]。而且在信息化環(huán)境下審計工作的內(nèi)容也發(fā)生了改變，這就要求審計人員要全面了解企業(yè)發(fā)展信息，能熟練操作計算機并掌握網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，將審計工作與計算機技術(shù)進行有效結(jié)合，從而適應(yīng)信息化環(huán)境下審計工作的要求。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題。

由于我國企業(yè)對信息技術(shù)的應(yīng)用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實際工作中仍存在不少的問題，具體如下：

1.審計目標(biāo)異化、審計職能不清我國企業(yè)的審計工作呈現(xiàn)明顯的雙重性質(zhì)，一方面，通過內(nèi)部審計，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以更好的了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，為科學(xué)的決策提供依據(jù)，而另一方面，內(nèi)部審計又是國家監(jiān)督企業(yè)的主要工具，我國設(shè)立專門的審計機關(guān)來負(fù)責(zé)對企業(yè)審計工作的管理，以防止企業(yè)有違法行為的發(fā)生，但對于企業(yè)而言，國家的這種監(jiān)督很明顯不利于企業(yè)的發(fā)展，所以這就造成審計目標(biāo)的異化。而且我國企業(yè)目前正處于由傳統(tǒng)的審計方式向利用信息技術(shù)進行審計工作的過渡階段，企業(yè)的審計職能逐漸擴大，管理范圍越來越廣，這就造成審計職能較為模糊，審計人員的工作內(nèi)容不明。

2.企業(yè)內(nèi)部審計觀念落后目前，我國企業(yè)利用信息化的手段來進行內(nèi)部審計工作還處于初始階段，很多審計人員對信息化的認(rèn)識還不清楚，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計的觀念相對落后，無法發(fā)揮信息技術(shù)在審計中的真正作用。而且對于審計人員來講，尤其是一些年齡較大的人員，對新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統(tǒng)的審計工作中，沒有意識到信息化技術(shù)的應(yīng)用對審計工作的重要性，從而影響了審計工作的改革。

3.缺乏統(tǒng)一的計算機審計標(biāo)準(zhǔn)由于我國信息化建設(shè)還不十分成熟，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用也處于探索階段，所以目前在行業(yè)內(nèi)并未形成完善的審計標(biāo)準(zhǔn)，而且不同的企業(yè)擁有不同的發(fā)展?fàn)顩r，在進行審計標(biāo)準(zhǔn)的制定時所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的難度。另外，會計是進行審計工作的重要內(nèi)容，會計信息化建設(shè)的速度較快，變化的內(nèi)容也較多，這就為標(biāo)準(zhǔn)的制定提出了更高的要求，建立的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)不僅要適應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展的要求，還要能適應(yīng)未來環(huán)境的變化對審計工作的要求。

4.計算機審計軟件研發(fā)滯后我國目前使用的大部分審計軟件都是引自國外，國內(nèi)自主研發(fā)的審計軟件較少，相關(guān)方面的開發(fā)人員也較為短缺，創(chuàng)新能力較差，而且現(xiàn)使用的軟件一般功能較少，只能實現(xiàn)對簡單會計數(shù)據(jù)的收集，對于其它審計工作也只能完成基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，無法對深層次的工作進行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)損壞等現(xiàn)象時很難對其進行檢測，而且修復(fù)能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問題。

5.內(nèi)部審計人員的計算機知識相對匱乏我國對審計人員的培養(yǎng)工作仍然僅限在對專業(yè)技能的教授，而在新的時代背景下，要求審計人員不僅要具備扎實的專業(yè)功底和豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，還要能夠熟練掌握計算機知識，因為在信息化背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計工作對計算機的依賴性較強，而計算機技術(shù)本身又是一項較為復(fù)雜的工作，對操作人員的要求較高，需要他們能夠?qū)ο到y(tǒng)進行實時的檢查和維護。但是，我國企業(yè)現(xiàn)有的審計人員對計算機知識的掌握不夠，對系統(tǒng)的操作和維護也不夠?qū)I(yè)，對于計算機深層次的知識更是缺乏，難以滿足實際的要求。

三、在信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作的改進措施。

為了加快企業(yè)信息化建設(shè)的歷程，推動內(nèi)部審計工作的不斷變革，就必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計進行信息化建設(shè)的環(huán)境，為企業(yè)的信息化發(fā)展提供充足的動力?？梢詮囊韵聨讉€方面來加強企業(yè)審計工作的信息化建設(shè)：

1.增強企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意識要想保證內(nèi)部審計信息化建設(shè)的順利進行，發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的重要作用，首先要增強信息化建設(shè)的意識，在企業(yè)內(nèi)形成積極的氛圍，從而為內(nèi)部審計的信息化建設(shè)提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對信息化建設(shè)的重視度，加大對信息技術(shù)的宣傳，增強員工對信息化重要性的認(rèn)識，促使他們自覺進行信息技術(shù)的學(xué)習(xí)。另外，企業(yè)要建立完善的審計標(biāo)準(zhǔn)，積極引進先進的信息管理技術(shù)，增強企業(yè)員工的創(chuàng)新精神，從而不斷推動企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)的歷程。

2.加強對企業(yè)內(nèi)部審計軟件的開發(fā)在利用信息技術(shù)處理內(nèi)部審計問題時主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內(nèi)部審計的效果，同時也反應(yīng)了企業(yè)信息化建設(shè)的水平，所以企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)部審計軟件的開發(fā)力度。首先，企業(yè)應(yīng)積極引進國外先進的軟件開發(fā)技術(shù)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)成功的經(jīng)驗并將其應(yīng)用審計工作中；其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際情況進行軟件開發(fā)的創(chuàng)新，引進優(yōu)秀的軟件開發(fā)人才，從而使開發(fā)的軟件更加符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，滿足企業(yè)的需求；最后，企業(yè)開發(fā)的審計軟件要具有較強的通用性，能根據(jù)實際的變化情況進行相應(yīng)的改進，不斷提高企業(yè)開發(fā)軟件的能力。

3.加強對企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)的要求在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要掌握扎實的專業(yè)功底，還應(yīng)加強對計算機知識的學(xué)習(xí)。企業(yè)應(yīng)積極鼓勵審計人員進行再深造，學(xué)習(xí)先進的審計和計算機知識，另外，企業(yè)還要定期組織計算機知識的培訓(xùn)，邀請優(yōu)秀的軟件開發(fā)人員組織講座，不斷提高審計人員的整體素質(zhì)。除此之外，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時將所學(xué)的知識應(yīng)用到實際的工作中，通過應(yīng)用加深對信息化背景下內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，掌握解決實際問題的方法，從而避免失誤的發(fā)生，為內(nèi)部審計的信息化建設(shè)提供堅實的后盾，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

四、結(jié)論。

隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，要想增強在市場中的競爭力，就必須不斷加強企業(yè)的信息化建設(shè)，建立完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)。但是我國企業(yè)目前在審計工作中的信息化建設(shè)力度還不夠，無法發(fā)揮信息技術(shù)的真正功效，所以企業(yè)應(yīng)不斷完善審計準(zhǔn)則，加大對審計信息化建設(shè)的投入力度，強化內(nèi)部審計，從而促進企業(yè)取得長遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻。

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[3]周繼東.企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的問題及解決對策[j].會計審計，2014，（23）：62.

內(nèi)控審計合同篇十三

內(nèi)控審計是企業(yè)管理的重要組成部分，通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督等方面的審計和評價，掌握企業(yè)風(fēng)險，并發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。在我參與過的一次內(nèi)控審計中，我深刻體會到了內(nèi)控審計的重要性以及對企業(yè)的價值。以下將從我對內(nèi)控審計的認(rèn)識、內(nèi)控審計的流程、內(nèi)控審計中的挑戰(zhàn)、內(nèi)控審計中的收獲以及對企業(yè)發(fā)展的影響五個方面展開闡述。

首先，對內(nèi)控審計的認(rèn)識。內(nèi)控審計是通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行全面深入的調(diào)研和評估，旨在提高企業(yè)管理的效率和效果。審計師在內(nèi)控審計過程中需要了解企業(yè)的經(jīng)營情況、掌握企業(yè)內(nèi)控制度和流程以及識別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險等。通過對這些信息的評估，審計師能夠判斷企業(yè)內(nèi)部控制是否健全，是否能夠有效預(yù)防和控制風(fēng)險，并提出改進建議。

其次，內(nèi)控審計的流程。內(nèi)控審計主要包括風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督等四個方面的內(nèi)容。風(fēng)險評估是指審計師通過對企業(yè)的風(fēng)險進行評估，確定哪些風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營有較大影響。控制活動是指審計師評估企業(yè)的內(nèi)部控制制度和流程，判斷是否能夠有效預(yù)防和控制風(fēng)險。信息與溝通是指審計師評估企業(yè)內(nèi)部信息的可靠性和有效性以及信息交流和溝通的情況。監(jiān)督是指審計師評估企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制和控制層面，判斷企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系是否有利于實施內(nèi)控。

第三，內(nèi)控審計中的挑戰(zhàn)。內(nèi)控審計是一項復(fù)雜的工作，需要審計師具備良好的專業(yè)知識和判斷能力。在實施內(nèi)控審計過程中，審計師需要面對公司內(nèi)部人員的不配合、信息不完整以及內(nèi)部政治等困擾。同時，審計師還需要與各個部門的人員進行良好的溝通和協(xié)調(diào)，以便順利完成審計任務(wù)。

第四，內(nèi)控審計中的收獲。通過對企業(yè)內(nèi)部控制的評估和審計，審計師能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和弱點，并提出改進建議，幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理水平和競爭力。同時，內(nèi)控審計還可以幫助企業(yè)預(yù)防和控制風(fēng)險，減少企業(yè)經(jīng)營活動中的損失和風(fēng)險。

最后，對企業(yè)發(fā)展的影響。內(nèi)控審計作為一項重要的管理工具，對企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。通過對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，能夠幫助企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度和流程，提高企業(yè)的管理效率和效果。同時，內(nèi)控審計還能夠幫助企業(yè)預(yù)防和控制風(fēng)險，減少企業(yè)損失。通過實施內(nèi)控審計，企業(yè)能夠更好地應(yīng)對風(fēng)險和挑戰(zhàn)，提升企業(yè)的競爭力和穩(wěn)定發(fā)展。

綜上所述，內(nèi)控審計是企業(yè)管理的重要組成部分。通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督等方面的審計和評價，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制存在的問題，并為企業(yè)提供改進建議。同時，內(nèi)控審計還能夠幫助企業(yè)預(yù)防和控制風(fēng)險，提高企業(yè)的管理效率和效果，對企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)控審計工作，并不斷完善和提高內(nèi)部控制制度和流程，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)控審計合同篇十四

【論文摘要】本文首先對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系作了個綜述，在此基礎(chǔ)上又論述了如何通過內(nèi)部審計強化內(nèi)部控制，以及在單位內(nèi)開展內(nèi)部控制專題審計等問題。最后，基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的新理念，探討了如何發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用。從而達到對現(xiàn)代內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關(guān)系更深的理解和認(rèn)識。

【論文關(guān)鍵字】內(nèi)部審計內(nèi)部控制風(fēng)險管理。

一、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關(guān)系綜述。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其發(fā)布的《內(nèi)部審計實務(wù)框架標(biāo)準(zhǔn)》中定義:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)它的目標(biāo)?！笨梢钥闯觯瑑?nèi)部審計職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，更要強調(diào)通過評價而促進經(jīng)營管理活動效率的提高。

內(nèi)部控制，簡單來說，就是為實現(xiàn)組織目標(biāo)而提供合理保證的一系列控制方法、措施和程序。1992年，coso委員會在其發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》中指出：“內(nèi)部控制是一個過程，受機構(gòu)的董事會、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計內(nèi)部控制是為以下類別的目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證：運營的效果和效率；財務(wù)報告的可靠性；遵守適用的法律和法規(guī)?！辈⑶姨岢隽藘?nèi)部控制五要素內(nèi)容，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督。到，coso又頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理總體框架》，發(fā)展了內(nèi)部控制框架，提出了八要素內(nèi)部控制理論，即控制環(huán)境、目標(biāo)確定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息溝通和監(jiān)控。

基于以上對內(nèi)審和內(nèi)控定義的描述，我們可以得知：首先，作為組織的監(jiān)督控制職能，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制。即內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制框架的重要組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對獨立的身份，它要代表并幫助企業(yè)的管理層考核評價組織的其他控制要素。同時，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的最終目的是高度一致的。即都是管理風(fēng)險、提升治理、實現(xiàn)組織目標(biāo)。

（一）內(nèi)部審計可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運行，評價其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理健全，關(guān)鍵控制點是否齊全，是否都有認(rèn)真地得到遵守執(zhí)行，是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而且，檢查考核內(nèi)控制度的運行執(zhí)行情況應(yīng)該成為內(nèi)部審計的日常性工作。一旦發(fā)現(xiàn)有問題，內(nèi)審就要及時指出，及時堵塞漏洞，消除隱患，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢。一方面是針對內(nèi)控的建立，內(nèi)部審計可以參與重大控制程序的制定；另一方面，在內(nèi)部控制的實施過程中，通過監(jiān)督和評價，針對管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進措施，完善和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制，以便協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項活動，從而有助于提高經(jīng)濟效益。

那么，在一個單位內(nèi)部，如何開展內(nèi)部控制的專題審計呢？

首先，要明確內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價是基于內(nèi)部管理的要求。

第二、評價范圍是全方位的，包括單位所有的內(nèi)部控制。即內(nèi)部審計要以整個單位內(nèi)部控制系統(tǒng)為評價對象，檢查和評價內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況。

第三、審計的內(nèi)容是內(nèi)控的完整性、合理性、有效性。通過對內(nèi)控的完整性、合理性、有效性進行評價，能夠不斷促進內(nèi)控的完善，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門有效地履行各自管理職能，強化企業(yè)管理。

第四、方法。與外部審計類似，即運用檢察、詢問、觀察以及重新執(zhí)行等程序。檢查即是指通過檢查交易和事項的憑證來反證內(nèi)部控制的有效性；詢問和觀察是指就企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行等方面的情況向相關(guān)人員調(diào)查、了解，并進行實地觀察，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實際運行情況；重新執(zhí)行是指選擇相應(yīng)的交易和事項，重新通過要審查的內(nèi)部控制系統(tǒng)，驗證內(nèi)部控制在運行上是否有效。

第五、程序。外部審計對被審計單位的內(nèi)部控制制度的`研究與評價分為三個步驟：

(2)對內(nèi)部控制的有效性進行測試；

(3)對內(nèi)部控制再評價，并根據(jù)評價結(jié)果確定實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計對單位的內(nèi)部控制的評價程序和方法也類似于外部評價。首先，在準(zhǔn)備階段由內(nèi)部審計人員制定評價實施方案，明確本次評價的目的、范圍、準(zhǔn)則、時間安排和相應(yīng)的資源配置，準(zhǔn)備必要的工作文件，包括評價問卷、抽樣計劃、單位內(nèi)部控制體系文件和相關(guān)記錄等；其次，由內(nèi)部審計人員按照既定的評價方案實施評價，對被評價項目進行測試，對有關(guān)數(shù)據(jù)進行確認(rèn)和分析，并予以記錄；最后由審計人員根據(jù)評價實施情況，對單位的內(nèi)部控制制度進行綜合評價后，撰寫并提交評價報告，包括對存在問題的分析和改進的合理建議，還要與管理層溝通，核對數(shù)據(jù)，確認(rèn)事實，以幫助其提升管理的效率效果。

最后，關(guān)于內(nèi)部審計人員的配備?，F(xiàn)代內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員必須具備廣博的知識和多元化的技能，不僅要掌握財會審計等專業(yè)的知識，還需要掌握管理等方面的知識，要能夠熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理的各項職能，因為只有這樣才能為不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務(wù)。除此之外，處理人際關(guān)系的能力和技巧也是必需的，只有與被審計單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個職能部門保持良好關(guān)系，才能使內(nèi)部審計職能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計報告得到重視，內(nèi)部審計增值目標(biāo)得以實現(xiàn)。所以，企業(yè)一定要重視對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，使其知識結(jié)構(gòu)更加合理，以便能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，幫助企業(yè)提高其管理的效率效果。

20coso委員會的《企業(yè)風(fēng)險管理總體框架》（erm）中定義“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證?！边@是對內(nèi)部控制的延伸，同時風(fēng)險管理的出現(xiàn)徹底改變了內(nèi)部審計的模式，使得內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的被動式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向新的主動式及預(yù)期式的風(fēng)險導(dǎo)向。并且，新的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭矌砹艘幌盗行碌膶徲嬂砟睿含F(xiàn)代內(nèi)部審計不僅關(guān)注風(fēng)險管理，同時也是風(fēng)險管理的重要組成部分；現(xiàn)代內(nèi)部審計在組織中扮演的角色不再僅是獨立的評估者，更是風(fēng)險管理與公司治理的整合者；其建議不再僅是強化控制、提高控制的效率效果，而應(yīng)該是規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化來提高整體管理效率和效果。所以，在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，風(fēng)險管理已經(jīng)成為組織中的關(guān)鍵流程，確認(rèn)風(fēng)險及測試管理風(fēng)險的辦法成為內(nèi)部審計工作重點。

四、結(jié)語。

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計的邊界在不斷擴展，層級在不斷提升。現(xiàn)代內(nèi)部審計，確認(rèn)和咨詢是其兩大服務(wù)領(lǐng)域，以“為組織增加加值，促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)”為宗旨，是融合風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計和公司治理審計于一體的全面內(nèi)審，在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領(lǐng)域的同時，還要整合內(nèi)控、風(fēng)險管理和公司治理，并且要加強全面溝通，為組織創(chuàng)造更大的價值。所以，對于內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系以及內(nèi)部審計如何在內(nèi)控方面風(fēng)險管理方面更好地發(fā)揮作用，仍有很多內(nèi)容挖掘，本文做的還不夠，還需要我們繼續(xù)不斷地探討。

參考文獻。

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[2]王光遠(yuǎn)，“現(xiàn)代內(nèi)部審計的十大理念”，《審計研究》。

[3]梁晶《內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計》，《審計研究》第2期。

內(nèi)控審計合同篇十五

xx集團有限公司董事會：

集團企管審計部根據(jù)核準(zhǔn)的yyyy年年度審計計劃，于yyyy年xx月dd日-dd日對xx有限責(zé)任公司實施了內(nèi)部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購、銷售、倉儲、財務(wù)等部門人員進行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件?，F(xiàn)將審計中情況報告如下：

一、財務(wù)收支管理。

公司財務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，公司財務(wù)部制訂了財務(wù)管理條例使之成為日常財務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)主要突出的問題是財務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監(jiān)督。

1、貨幣資金支出缺乏財務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)。

本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財務(wù)總監(jiān)沒有在重要財務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉例如下：

(1)。

(2)。

審計建議：

公司制訂了完備的財務(wù)部管理文件，對財務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議：

任何一項財務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。

2、

3、

二、采購及付款。

公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對供應(yīng)商質(zhì)量審計、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務(wù)操作有適當(dāng)控制;公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。

采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn)：

1、供應(yīng)商相對集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。

審計建議：

(1)我們建議公司宜實施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。

(2)密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，……。

(3)有些原料如需維持獨家供應(yīng)情形的，……。

2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。

審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。

部分主要原材料不含稅進價對照表單位:元。

品名單位本年進價上年進價同比增長%。

目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料，經(jīng)了解公司采購價格以采購員詢價為基礎(chǔ)，價格變動不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價格合理性是否能夠得到保障。

審計建議：

(1)對于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價格審核機制。該機制可根據(jù)采購料件的特點，采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。

(2)采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預(yù)測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。

(3)詢價、比價資料是證明采購人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料;也是保證采購人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價比價制度，并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。。

3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。

我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。

審計建議：

采購合同應(yīng)經(jīng)一定的.核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計合同會簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。

三、存貨管理。

公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實際控制較好。主要不足之處為：

1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。

倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

審計建議：

按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題;另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。

2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計提足夠的減值準(zhǔn)備。

經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料萬元，成品中呆滯品萬元，二者占存貨總成本的%，公司未計提任何減值準(zhǔn)備。

審計建議：

(1)加強市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。

(2)對存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。

3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響。

審計建議：

內(nèi)控審計合同篇十六

摘要：本文以富林飯店為例，介紹說明了飯店廚房成本審計過程，根據(jù)審計結(jié)果給出了改進建議。

關(guān)鍵詞：飯店廚房審計建議。

富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設(shè)施較為齊全，且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢。餐飲部分設(shè)兩個中餐廳和兩個西餐廳。中餐廳經(jīng)營情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩(wěn)定。西餐廳經(jīng)營情況不穩(wěn)定，餐食成本率指標(biāo)一度達到92.67%。

基于上述情況，審計人員于20*3年*月7日至8日對西雅、西景兩個西餐廳的管理情況進行了專項審計。情況如下：

向餐廳、廚房不同職位的相關(guān)人員進行詢問，旨在通過溝通使他們能夠向?qū)徲嬋藛T傳遞一些信息，以便了解飯店的內(nèi)控環(huán)境，部門員工隊伍管理情況，工作效率，廣泛聽取他們對餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見和看法。

于*月7日下午3：00，對西雅、西景兩個西廚房所有庫房（無死角）進行突擊全面檢查。每個月末審計人員對所有廚房的庫存原材物料均實施現(xiàn)場監(jiān)盤。本次突擊檢查當(dāng)中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、異常情況，如物品放在不該放的地方或過多積存等。

分別于餐前（11.00配菜加工環(huán)節(jié)）、餐中和收檔三次進入廚房、餐廳進行現(xiàn)場觀察和檢查。通過觀察看出員工的節(jié)約意識較強，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進去等等，查看垃圾筒內(nèi)除了爛菜葉、蛋殼等沒有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續(xù)兩次進廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來客人未動準(zhǔn)備重復(fù)利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發(fā)現(xiàn)浪費情況。

進入飯店的自動餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個西餐廳的就餐人數(shù)進行逐日統(tǒng)計。

從統(tǒng)計情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數(shù)高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來，西雅餐廳客源升降與成本的關(guān)系表現(xiàn)的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來，客源與成本率之間的關(guān)系是不正常的。

要求部門提供了各自的標(biāo)準(zhǔn)菜單，詳細(xì)了解西雅、西景兩個西餐廳的餐飲成本構(gòu)成情況。午、晚正餐每臺的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。

通過上述審計程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計人員把質(zhì)疑轉(zhuǎn)移到成本的日常管理上。對12月份各吃蝦、三文魚進行單品核查，結(jié)果消耗的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于就餐人數(shù)，部門解釋是有些團隊標(biāo)準(zhǔn)較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計人員要求提供詳細(xì)的證據(jù)，部門表示未進行相關(guān)記錄，根據(jù)情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時也會贈送。12月份就餐人數(shù)1212人（該月度為27天，通常每月盤點定在22號，因年底結(jié)賬提前至19號進行），實際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實際情況有時會給的`多一點，做壽司卷也會使用一部分。非各吃菜品無法核查使用量是否超標(biāo)。

對11月份和12月份超過900元的進貨價格進行比較。

上述統(tǒng)計只是部分?jǐn)?shù)據(jù)，僅供說明價格變化、增加火鍋品種是導(dǎo)致廚房成本率變動的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計數(shù)據(jù)（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。

二、情況匯總或原因分析。

通過對兩個廚房菜品進行比較，在菜品設(shè)計上具有很強的同質(zhì)性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒有特色區(qū)分。這是由部門的經(jīng)營思路決定的。

原材料進價隨著市場變化，趨勢是上升的，而消費金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費，65元/位或75元/位，應(yīng)該說這個價位是有優(yōu)勢的，但價格優(yōu)勢并沒有帶來預(yù)期穩(wěn)定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。

內(nèi)部激勵機制、服務(wù)質(zhì)量、營銷策略等由飯店相關(guān)部門各負(fù)其責(zé)，審計人員在此沒做深入探討。

三、建議。

經(jīng)營方面：產(chǎn)品設(shè)計上，兩個廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節(jié)約成本，還不會造成內(nèi)部競爭客源。

營銷方面：在營銷上下功夫，能否考慮搞包價產(chǎn)品。比如西景客人入住時，房費本身比較便宜，推出組合產(chǎn)品，每間房價另加58元可免費任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價格低于單項價值，實際上卻可以減少浪費，西景餐廳一臺菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會出現(xiàn)收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數(shù)的上升，成本率自然會降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會降到一個合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。

客源與成本率呈函數(shù)關(guān)系。如圖。

外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大，同時搞兩個自助餐廳，（產(chǎn)品又雷同，沒形成各自的特色）確實經(jīng)營難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計）*360天=36萬元，省下的人工工資3萬元/年*16人=48萬元，還有稅金、能源消耗等。

上述建議，只是個人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說“干一行，愛一行，鉆一行”，需要大家齊心協(xié)力，同舟共濟，才能實現(xiàn)飯店的愿景。

參考文獻：

[1]黃蕾.論我國經(jīng)濟型酒店的成本控制[j].旅游論壇，

[2]龐莉.基于效益提升的酒店成本控制結(jié)構(gòu)優(yōu)化策略[j].中國商貿(mào)，2011。

內(nèi)控審計合同篇十七

隨著企業(yè)的發(fā)展和信息技術(shù)的巨大進步，審計信息化成為了企業(yè)內(nèi)部控制流程改進的一個新的發(fā)展方向。此外，控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門之間的分工，便于企業(yè)內(nèi)部人員調(diào)整之后的工作。

對于企業(yè)的正常運行來說，流程控制具有極為重要的意義，科學(xué)合理高效的流程控制是企業(yè)能夠正常運行的前提。

流程控制不合理，就會導(dǎo)致企業(yè)運行出現(xiàn)偏差，短期內(nèi)可能僅僅會造成企業(yè)營業(yè)額降低，而從長期來看，甚至可以導(dǎo)致企業(yè)的運行管理混亂，危及企業(yè)的生存。

企業(yè)內(nèi)部的控制流程是企業(yè)的經(jīng)營理念的載體，是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營理念，市場環(huán)境，政府的政策導(dǎo)向等多種因素后確立的。

控制流程對于企業(yè)的運行和發(fā)展都有著十分重要的意義。

首先，控制流程通過企業(yè)經(jīng)營關(guān)鍵節(jié)點的把握使得企業(yè)的管理者，經(jīng)營者和基層人員的工作內(nèi)容更加的清晰明了，大大提高了企業(yè)的效率。

其次，企業(yè)的內(nèi)部控制流程使企業(yè)的結(jié)構(gòu)組織框架更加明確和直觀，便于管理者根據(jù)實際情況及時做出調(diào)整。

此外，控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門之間的分工，便于企業(yè)內(nèi)部人員調(diào)整之后的工作。

而隨著企業(yè)的發(fā)展和信息技術(shù)的巨大進步，審計信息化成為了企業(yè)內(nèi)部控制流程改進的一個新的發(fā)展方向。

審計信息化是指企業(yè)利用計算機網(wǎng)絡(luò)資源，將原始的審計內(nèi)容等進行信息化改進的工作。

審計信息化既兼顧了原有的審計工作過程，又由于其具有信息化的特點，因而相比于原始的審計工作，具有更加高效，正確率更高，減小了人員工工作量以及透明化程度更高的優(yōu)勢。

一、審計信息化對于企業(yè)內(nèi)部控制流程改進的意義。

審計信息化作為企業(yè)管理方式改進的一個重要發(fā)展方向，對企業(yè)內(nèi)部的控制流程改進有著十分重要的意義。

(一)審計信息化可提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率。

審計信息化可以使得企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率大大增加。

在傳統(tǒng)的審計過程當(dāng)中，信息的傳遞過程受到的限制較大，效率較低。

而信息化審計使得企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息效率更高，企業(yè)內(nèi)部的信息及時性更強。

同時，信息化的審計過程還可以保證各部門之間的分工更加明確和具體，每個部門的審計信息和完成情況一目了然。

審計信息化不僅能加快企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞效率，使各部門的審計過程更加清晰，還能幫助各部門之間相互聯(lián)動，最大限度的提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率。

(二)審計信息化可提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的科學(xué)性。

企業(yè)內(nèi)部的控制流程是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營理念，市場環(huán)境，政府的政策導(dǎo)向等多種因素后確立的，其出發(fā)點是企業(yè)本身。

因此，就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的控制流程出現(xiàn)一些漏洞，不符合審計要求的情況出現(xiàn)。

而審計信息化可以使得企業(yè)的控制流程更加直觀的展現(xiàn)出來，因此，企業(yè)和審計人員在配合工作的過程中可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)控制流程的不合理之處，并相應(yīng)地做出改進。

(三)審計信息化有助于實現(xiàn)企業(yè)的監(jiān)管。

審計的信息化對于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管來說也是大有助益的。

審計信息化要求企業(yè)內(nèi)部的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都要有明確的展示，以達到審計人員的要求。

這樣一來，不僅企業(yè)內(nèi)部各部門之間可以相互監(jiān)督，杜絕了某項工作出了問題之后各部門之間互相推諉。

審計人員也可以清楚的看到企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，便于監(jiān)督。

二、審計信息化可能給企業(yè)內(nèi)部控制流程帶來的問題。

審計信息化雖然給企業(yè)的控制流程帶來了極大的便利，但是也隨之給企業(yè)經(jīng)營帶來了一些風(fēng)險和問題。

(一)信息化帶來的風(fēng)險。

審計信息化最基本的要求是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為數(shù)字化的管理方式，而這一轉(zhuǎn)變在帶來便利的同時引發(fā)的一個潛在危險就是網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊以及計算機病毒。

尤其是在當(dāng)下的信息時代，網(wǎng)絡(luò)安全已經(jīng)成為了人們生活中的一個重要方面。

因此，審計信息化有利也有弊。

(二)審計人員在面臨審計信息化的過程中水平有限。

審計信息化對企業(yè)內(nèi)部的財會人員以及審計人員的要求較高。

在傳統(tǒng)的經(jīng)營模式和審計過程中，企業(yè)的財會人員和審計人員擅長的是財務(wù)報表的撰寫與處理，因而較為缺乏在信息化的背景下的審計工作的知識儲備，容易因為知識儲備和能力水平的不足致使工作出現(xiàn)大的漏洞。

(三)不同行業(yè)之間的審計信息化程度不同。

對不同的企業(yè)來說，由于其行業(yè)的不同，企業(yè)的經(jīng)營特點也不同，對審計信息化的需求層次也存在著較大的差異性。

對于生產(chǎn)規(guī)模較小的傳統(tǒng)行業(yè)來說，最基本的審計信息化，即生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)化已經(jīng)滿足其審計信息化的需要。

而對于電子商務(wù)等信息化要求較高的新興行業(yè)以及發(fā)展規(guī)模較大的企業(yè)來說，僅僅是數(shù)字化并不能滿足其審計信息化的需要，還需要根據(jù)情況將數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，并向智能化的方向發(fā)展。

三、針對審計信息化帶來的問題采取應(yīng)對措施。

雖然審計信息化是企業(yè)的內(nèi)部控制流程改進的一個重要方面，也給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和審計過程都帶了極大的便利，但是在真正的實施過程中，還需要解決一些問題。

首先，企業(yè)要建立符合審計信息化需要的組織結(jié)構(gòu)框架，在這一過程中，要充分發(fā)揮審計信息化起到的引導(dǎo)作用。

其次，在實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部和審計部門的監(jiān)督作用的基礎(chǔ)上，保質(zhì)保量完成企業(yè)的生產(chǎn)管理任務(wù)，提高工作效率，保證企業(yè)的健康有序發(fā)展。

最后，還要提高人員的能力水平，在審計信息化的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部無論是技術(shù)人員，還是財會人員，審計人員，都應(yīng)當(dāng)努力提升自身的業(yè)務(wù)能力水平，增加知識儲備，以應(yīng)對審計信息化給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部流程控制提出的更高的要求。

【2】企業(yè)審計信息化的信息共享機制與業(yè)務(wù)協(xié)同研究。

審計作為監(jiān)督和管理企業(yè)的一項措施，通過信息化的手段，改變了傳統(tǒng)的審計模式，使得審計工作更加智能、規(guī)范和便利。

為了提供審計的效率，最大程度的發(fā)揮審計的作用，還應(yīng)建立審計信息共享以及業(yè)務(wù)協(xié)同機制。

在企業(yè)審計過程中，工作人員以收集公司運營資料、財務(wù)報表等為依據(jù)，對公司的經(jīng)濟效益、運營狀態(tài)做出評估，并提出意見。

在這一過程中，一方面審計人員對公司狀況的了解需要各部分的支持，協(xié)同實施審計;另一方面審計報告能夠反映企業(yè)面臨的風(fēng)險狀態(tài)，這種信息要及時與各部門進行溝通，實現(xiàn)審計成果的共享。

同時其他部門在生產(chǎn)生活中，也應(yīng)注意維護和管理審計信息和數(shù)據(jù)，借助審計的手段，及時發(fā)現(xiàn)問題，增強應(yīng)對風(fēng)險的能力，提高自身的運營水平。

一、審計信息化的協(xié)同共享對企業(yè)發(fā)展的意義。

(一)有助于資源配置的優(yōu)化與整合。

企業(yè)審計信息化系統(tǒng)的建立一方面為審計信息的共享提供了條件，另一方面為實現(xiàn)跨部門、跨區(qū)域的協(xié)同審計奠定了基礎(chǔ)。

審計信息共享機制下，與審計相關(guān)的特定部門，進行信息的交換，實現(xiàn)信息的共享，最大程度地發(fā)揮了資源的利用率，優(yōu)化了資源的配制。

在審計業(yè)務(wù)協(xié)同機制，根據(jù)審計項目的需求，整合了相應(yīng)的人力、物力資源，加大專業(yè)的支持力度，使得審計更加全面、深入。

推進審計信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同機制的建立，優(yōu)化整合企業(yè)、社會各種資源，使得審計工作更加順利、全面以及專業(yè)。

(二)有助于提高審計監(jiān)督的時效性。

在審計期間，審計部門將人力、物力等投入到審計工作中，按照相關(guān)規(guī)定對企業(yè)進行審計。

同時，應(yīng)該認(rèn)識到，審計具有一定的.階段性，無法實現(xiàn)長期實時監(jiān)督企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，審計監(jiān)督的時效性差。

在審計信息化的背景下，將審計資料與其他業(yè)務(wù)部門進行共享，并促使相應(yīng)的部門對審計數(shù)據(jù)進行管理和維護，提高審計監(jiān)督的時效性。

當(dāng)其他業(yè)務(wù)部門在運營過程中有疑問或者不解時，可利用審計信息對部門業(yè)務(wù)進行評估，進一步發(fā)揮審計的作用。

審計信息的共享，延長了審計監(jiān)督的維度，使得審計更加適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

(三)有助于全方位提高審計質(zhì)量和效率。

隨著審計信息化的發(fā)展，審計活動逐漸擺脫空間的限制，為不同部門、不同區(qū)域、不同行業(yè)之間進行協(xié)同審計創(chuàng)造了條件。

在對企業(yè)進行審計調(diào)查時，涉及到各種資料的收集，同時在對企業(yè)的某項內(nèi)容進行評估時，還需要某些領(lǐng)域技術(shù)人員或者專家的指導(dǎo)，來協(xié)同完成審計。

各部門協(xié)同審計，避免了審計人員重復(fù)收集審計資料，降低了審計資料收集的難度，優(yōu)化了資源的配制，提高了審計的效率。

另外，不同區(qū)域、不同專業(yè)的技術(shù)人員協(xié)同參與審計，彌補了審計人員專業(yè)知識的不足，提高了審計的質(zhì)量和可信度。

二、企業(yè)審計信息化實現(xiàn)信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同的措施。

(一)建立標(biāo)準(zhǔn)化審計信息資料庫。

從技術(shù)層面來看，要想實現(xiàn)審計信息化的信息共享與業(yè)務(wù)系統(tǒng)，還需要建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計信息資料庫。

在日常工作中，由于文件格式、軟版本的問題，很多資料無法實現(xiàn)共享。

因此，建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計信息資料庫，才能夠?qū)崿F(xiàn)審計的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。

目前，國家大力推進審計信息化的進程，各種審計軟件、審計系統(tǒng)也層出不窮。

而要想在不同的軟件環(huán)境下，能夠?qū)崿F(xiàn)審計信息的共享，那就要求審計資料具有標(biāo)準(zhǔn)的格式。

同時為了實現(xiàn)協(xié)同作業(yè)，審計信息系統(tǒng)能夠在不同平臺運行。

審計信息資料標(biāo)準(zhǔn)化包括數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、文檔標(biāo)準(zhǔn)化等方面，這一工作的推進還需要各方面的共同努力。

(二)提高審計人員專業(yè)素質(zhì)。

盡管審計的信息化為審計工作的進行提供了便利，但這并不意味著對審計人員專業(yè)素養(yǎng)要求的降低。

相反，要想實現(xiàn)審計共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，審計人員更應(yīng)該提升自身的專業(yè)素質(zhì)。

只有專業(yè)素質(zhì)過硬，才能夠得出強有力的審計報告，才能夠使得其他部門信服。

當(dāng)審計人員的工作能夠為其他部門帶來價值時，這種信息共享的機制才有意義。

審計人員在工作中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展，關(guān)注公司面臨的熱點，確定合理的審計項目，發(fā)揮自身的專業(yè)特長，查找企業(yè)存在的問題和原理，并能夠提出合理的建議，作為解決問題的一種參考。

提高審計人員專業(yè)素質(zhì)，不僅需要員工的自身努力，還需要企業(yè)根據(jù)需求，要求不同領(lǐng)域的專家進行一定的培訓(xùn)，全面提高其專業(yè)能力，進而提高審計的質(zhì)量，使得審計信息共享更有價值。

(三)增強部門間溝通與交流。

在企業(yè)中，不僅審計部門有監(jiān)管企業(yè)風(fēng)險的責(zé)任，其他職能部門，作為企業(yè)的一部分，同樣需要發(fā)揮自身部門的優(yōu)勢，對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進行防范和化解。

因此，要實現(xiàn)審計信息的共享，就要增強大局意識，加強培養(yǎng)合作理念，站在企業(yè)的高度看待問題。

在日常工作中，部門之間應(yīng)加強交流，使其他部門了解到審計信息對其業(yè)務(wù)的作用，全面了解企業(yè)面臨的風(fēng)險，同時根據(jù)工作實踐，對審計部門提一些建議，增強審計部門的企業(yè)風(fēng)險評估能力。

同時部門之間還可以相互派人員去對方部門學(xué)習(xí)，一方面全面提高審計人員的審計能力，另一方面有助于其他職能部門了解審計業(yè)務(wù)中的技能，方便后續(xù)審計數(shù)據(jù)的維護和管理，增強企業(yè)防范風(fēng)險的能力。

三、結(jié)語。

建立審計的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同機制，對于企業(yè)資源的優(yōu)化配置、增強審計監(jiān)督的時效性以及提高審計的質(zhì)量都具有重要意義。

這種機制的建立，一是需要技術(shù)上的支持，二是需要審計人員自身專業(yè)素質(zhì)的提高，三是需要企業(yè)各部門之間增強共享和業(yè)務(wù)協(xié)同意識。

內(nèi)控審計合同篇十八

受市場不穩(wěn)定因素的影響，任何一個企業(yè)都或多或少的存在著審計風(fēng)險。

企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避能力，能夠體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的具體運行狀況，同時也能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作效率的高低。

企業(yè)工作人員風(fēng)險意識不夠往往是造成審計風(fēng)險問題的最關(guān)鍵因素，這與當(dāng)前我國整體審計風(fēng)險規(guī)避的工作仍處于探索發(fā)展階段的階段特點有直接的關(guān)系。

研究企業(yè)風(fēng)險的避免與控制課題，既能夠豐富我國企業(yè)內(nèi)部控制審計理論，彌補國內(nèi)對企業(yè)審計風(fēng)險相關(guān)方面研究的不足;同時對企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避的優(yōu)化策略時間提供一定的指導(dǎo)意義，因此具有很強的理論價值和現(xiàn)實意義。

從我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的發(fā)展歷程和現(xiàn)實狀況出發(fā)，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計主要的問題反映在審計過程的不科學(xué)，審計計劃的制定以及審計流程的執(zhí)行存在著諸多方面的漏洞。

具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.企業(yè)管理層和執(zhí)行層的觀念上存在著認(rèn)識偏差。

企業(yè)管理層的不重視甚至是邊緣化的態(tài)度使得企業(yè)審計風(fēng)險的意識不高，執(zhí)行力度不夠。

我國關(guān)于企業(yè)審計尚處于探索階段，除了證監(jiān)會強制要求進行內(nèi)部控制建設(shè)、評價和審計的a+h上市公司及試點公司以外，其他企業(yè)的審計工作大都處于觀望狀態(tài)。

這種管理層面的重視程度不夠直接導(dǎo)致了當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)舞弊案件的發(fā)生機率越來越高。

管理層面的觀望態(tài)勢使得企業(yè)在內(nèi)部控制審計以及審計風(fēng)險評估等方面的工作執(zhí)行力度嚴(yán)重不足，甚至出現(xiàn)企業(yè)的審計報告流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)。

2.審計人員方面的問題。

在企業(yè)審計風(fēng)險工作中，審計人員的問題直接影響著企業(yè)審計風(fēng)險的評估結(jié)果和企業(yè)審計報告的準(zhǔn)確程度，特別是注冊會計師和企業(yè)內(nèi)部審計會計人員由于沒有整合審計的經(jīng)驗和不具備專業(yè)的審計能力直接導(dǎo)致了企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避能力欠缺的現(xiàn)象出現(xiàn)。

例如，注冊會計師對財務(wù)報表以及內(nèi)部控制審計報告兩者的審計認(rèn)識還不夠到位，不能夠平衡和處理好兩種審計之間的關(guān)系，沒有經(jīng)驗和能力運用審計結(jié)果指導(dǎo)現(xiàn)實工作開展的能力。

另外，企業(yè)內(nèi)部審計人員以及會計實務(wù)人才的缺失以及相應(yīng)的技術(shù)設(shè)別的更新落后，導(dǎo)致了企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避的能力呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

因此企業(yè)有必要在內(nèi)部會計人員的素養(yǎng)以及制定專門的培養(yǎng)目標(biāo)建設(shè)上下足功夫，培養(yǎng)和引入相關(guān)專業(yè)人員的策略以及完善基礎(chǔ)設(shè)施尤其是技術(shù)和系統(tǒng)的更顯換代。

1.我國企業(yè)控制審計處在初級探索階段的客觀原因。

我國市場經(jīng)濟起步較晚，關(guān)于內(nèi)部控制審計的各方面工作才剛剛起步，各項法律法規(guī)以及政策的制定都沒有可以拿來的直接經(jīng)驗進行建設(shè)，從企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避角度分析，企業(yè)審計風(fēng)險意識不夠重視程度不高，以及會計審計專業(yè)人才的短缺以及相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力等方面的問題都收到這個客觀因素的直接影響。

2.整合審計流程不夠具體。

整合審計流程的工作和企業(yè)發(fā)展之間的相互默契程度不夠，導(dǎo)致整合審計流程在方案制定以及執(zhí)行環(huán)節(jié)以及各項重要審計環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了不能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的狀況出現(xiàn)，缺乏實踐的適應(yīng)性。

另外，在整合審計流程的實際方案制定上，沒有一個明確性、具體化的思路作指導(dǎo)，導(dǎo)致方案的實踐應(yīng)用性差，某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)問題應(yīng)對能力和經(jīng)驗不足。

總之，對審計流程整合不具體在一定程度上影響了企業(yè)正常審計工作的有序開展，不利于審計工作質(zhì)量的提升，一旦管理不到位極容易引發(fā)一系列的實質(zhì)性問題，從而對企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟損失。

三、企業(yè)審計風(fēng)險的避免與控制優(yōu)化策略。

第一，制定風(fēng)險導(dǎo)向型審計計劃。

以風(fēng)險導(dǎo)向來制定審計計劃，選拔能夠勝任審計工作的人員組成項目組，并對相關(guān)人員進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督。

通過認(rèn)真完成審計計劃的各個關(guān)注要點，發(fā)揮風(fēng)險評估在審計計劃中的重要作用。

采取必要的手段進行舞弊事件作出嚴(yán)格的處理與預(yù)防，以此方式來對審計風(fēng)險進行評估，并制定出有效的應(yīng)對策略，保障企業(yè)內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)審計預(yù)防各項風(fēng)險的能力;第二，以企業(yè)內(nèi)部控制測試為重點的審計計劃的實施。

在靈活多變的基礎(chǔ)上，確保測試的結(jié)果能夠真實反映測試的準(zhǔn)確性，控制測試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實際的樣本量大為準(zhǔn)則，在具體的實施過程中能夠識別關(guān)鍵控制點、并能夠記錄測試關(guān)鍵控制點為基本的執(zhí)行測試的準(zhǔn)則。

從定性與定量兩個不同的角度分別對企業(yè)內(nèi)部控制進行測試和評定;第三，在完成審計工作階段，要整合企業(yè)內(nèi)部控制審計報告的制定和具體實施的步驟，獲取管理層面的聲明書，保證審計的權(quán)威性與科學(xué)性，并通過及時的`溝通在充分考慮審計完成后各項審計事項的影響，記錄審計工作，使企業(yè)評估審計證據(jù)確鑿，從而生成企業(yè)內(nèi)部審計意見。

另外就重大缺陷如行業(yè)或者企業(yè)的政策變化以及技術(shù)革新、關(guān)鍵人才的離崗等方面進行詳細(xì)的闡述，提高企業(yè)應(yīng)對各項事審計更顯的應(yīng)對能力。

2.審計人員專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)操作能力的提高。

審計工作的制定到執(zhí)行和完成都離不開審計人員的參與，首先，當(dāng)前我國會計事務(wù)所關(guān)于內(nèi)部控制審計與咨詢的專業(yè)會計人才有很大的缺口，人才的不專業(yè)或者缺失現(xiàn)象是制約行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)審計風(fēng)險避免和控制實現(xiàn)的重要因素之一，要應(yīng)對這樣的現(xiàn)狀問題，會計事務(wù)所要加大內(nèi)部控制審計與咨詢?nèi)瞬诺呐囵B(yǎng)力度，重視既有實際工作能力又有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷的項目經(jīng)理級別以上人才的引入。

其次，就企業(yè)內(nèi)部審計人員的素養(yǎng)方面，要做好企業(yè)內(nèi)部審計人員尤其是項目經(jīng)理以及會計核算人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)以及專業(yè)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平的能力培訓(xùn)，確保核算的方法能夠符合企業(yè)的利益，能夠負(fù)責(zé)任地完成企業(yè)交給的重要任務(wù)，保障企業(yè)審計風(fēng)險的避免和有效控制。

四、結(jié)語。

企業(yè)審計風(fēng)險的避免與控制是我國企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的客觀的要求，隨著我國改革開放的不斷深入，我國關(guān)于企業(yè)審計方面的法律法規(guī)以及各項政策制定也會越來越規(guī)范，特別是注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)上要求越來越細(xì)化和規(guī)范化。

未來注冊會計師在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢將會使全面性的和更加專業(yè)化。

當(dāng)然，由于可參照經(jīng)驗不多，企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避的策略還需要在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)進行摸索，因此，企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避措施還需要得到政府以及學(xué)術(shù)領(lǐng)域的政策支持和研究理論的支持。

【2】新三板掛牌企業(yè)審計風(fēng)險研究。

一、新三板審計風(fēng)險現(xiàn)狀。

新三板脫胎于2001年成立的代辦股份轉(zhuǎn)讓市場，經(jīng)過十多年來不斷的探索，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)不斷擴容，制度不斷完善，方有了現(xiàn)在擴容后的新二板。

從2013年新三板擴容至今不過三年，新三板掛牌企業(yè)已經(jīng)多達7600余家，發(fā)展速度可見一斑。

高速發(fā)展的背后，我們也發(fā)現(xiàn)，在新三板擴容初期，新二板監(jiān)管相對寬松。

正如全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在采訪中所說，“包容是新三板的一大特色。

”新三板市場包容了很多主板和創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，這些企業(yè)或者規(guī)模小，或者經(jīng)營風(fēng)險大，或者具有新興的業(yè)態(tài)，或者年虧損。

然而這些包容卻絕不意味著對新三板市場主體違法違規(guī)行為的縱容。

”

從2013到2015年，市場主體的違法違規(guī)行為數(shù)量逐步增多，表現(xiàn)形態(tài)日益多樣化，而且已帶有明顯的“主觀故意”性。

這種現(xiàn)象引起了監(jiān)管機構(gòu)的重視，從2016年開始，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)明顯加大監(jiān)管工作的力度，查出了對一大批信息披露違規(guī)行為，并對各個違規(guī)行為參與主體按情節(jié)嚴(yán)重程度分別采取自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分，同時將一批涉嫌違法的案件移交證監(jiān)會。

2016年更是號稱新三板監(jiān)管最嚴(yán)的一年，2016年年中，參仙源因為少計成本、虛增利潤和關(guān)聯(lián)方交易，成為新三板第一家被證監(jiān)會開出行政處罰決定書的企業(yè)。

不久后新三板元老企業(yè)現(xiàn)代農(nóng)裝同樣因為虛增利潤和關(guān)聯(lián)交易收到了證監(jiān)會開出的第二張罰單。

對于會計師事務(wù)所，2016年下半年，就有瑞華、眾華、天健、北京天圓等四家會計師事務(wù)所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的監(jiān)管決定。

其中，眾華會計師事務(wù)所由于出具專項審計意見時存在違規(guī)行為，被采取約見談話自律監(jiān)管措施，北京天圓會計師事務(wù)所和天健會計師事務(wù)所分別由于出具的《財務(wù)報表及審計意見》等申請掛牌文件中存在信息披露遺漏和提交的審計報告中存在違規(guī)行為被采取提交書面承諾自律監(jiān)管措施，而瑞華會計師事務(wù)所受到的處罰較前三家更為嚴(yán)重，由于被審計企業(yè)申報財務(wù)報表未能公允反應(yīng)2014年經(jīng)營成果，但瑞華會計師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見，瑞華會計師事務(wù)所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的警示函。

(一)新三板掛牌企業(yè)重大錯報風(fēng)險高。

1.創(chuàng)業(yè)期企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較大。

新三板為廣大中小企業(yè)服務(wù)的，所以，其中絕大部分企業(yè)還是處于初創(chuàng)期或者成長期的早期，這便與主板和創(chuàng)業(yè)板市場中大量處于成熟期和盛年期的大型企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險上有了很大的區(qū)別。

類似的企業(yè)在經(jīng)營方面存在很多共性的特點：第一，高新企業(yè)多，一旦長時間企業(yè)研發(fā)不成功或者研發(fā)難以大規(guī)模商業(yè)化，企業(yè)財務(wù)狀況會急劇惡化;第二，中小微企業(yè)體量小，難以抵抗市場風(fēng)險。

這些市場風(fēng)險既包括行業(yè)本身的市場風(fēng)險，也包括行業(yè)內(nèi)大公司通過價格戰(zhàn)等方式惡化市場環(huán)境的風(fēng)險;第三，中小型民營企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)和成長階段風(fēng)險偏好較高，為了快速發(fā)展擴張，企業(yè)管理層的融資和投資行為更為激進。

而相伴而生的是企業(yè)不太完備的治理機制和內(nèi)部控制機制，這種情況下很容易滋生經(jīng)營風(fēng)險。

而較高的經(jīng)營風(fēng)險又會增加被審計機構(gòu)在財務(wù)編制過程中出現(xiàn)不誠信的行為，增加被審計企業(yè)的報表層次重大錯報風(fēng)險。

如果審計人員被審計單位不具有持續(xù)經(jīng)營能力的情況下，依舊對這些被審計單位的財務(wù)報告發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，則很可能造成相關(guān)報表使用人對注冊會計師的訴訟。

2.企業(yè)粉飾報表動機。

一直有一種觀點，由于新二板掛牌制度設(shè)計并沒有必然的融資計劃，再加上新三板掛牌過程中沒有類似于ipo一樣硬性的財務(wù)業(yè)績指標(biāo)，因此新二板企業(yè)粉飾報表或者財務(wù)造假的動機并不強烈，甚至根本沒有財務(wù)造假的必要。

隨著新三板信息披露違規(guī)事件不斷發(fā)生，我們發(fā)現(xiàn)認(rèn)為現(xiàn)實并非如此，新三板依舊存在強烈的舞弊動機。

通過對新三板市場違規(guī)案件進行統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)存在一些特定融資事項之時，企業(yè)更容易發(fā)生重大錯報風(fēng)險。

這些常見事項有以下幾條：

(1)掛牌公司與投資機構(gòu)存在對賭的情形時，企業(yè)為了滿足對賭協(xié)議業(yè)績的要求可能會粉飾報表。

(2)掛牌企業(yè)短期內(nèi)將進行定向增發(fā)的融資，企業(yè)為了提高發(fā)行價格增加融資額可能會粉飾報表。

(3)掛牌企業(yè)后續(xù)可能會有直接ipo的計劃，企業(yè)為了保持財務(wù)數(shù)據(jù)的一致[生可能會進行數(shù)據(jù)調(diào)整。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險。

由于新三板掛牌企業(yè)大多處于初創(chuàng)期且企業(yè)規(guī)模不大，導(dǎo)致其內(nèi)部控制風(fēng)險遠(yuǎn)高于主板企業(yè)。

在內(nèi)部控制制度運行上，大部分新二板企業(yè)都是在掛牌之前才按照股轉(zhuǎn)公司的要求進行股份制改造的。

這些企業(yè)在有限公司階段，公司內(nèi)部控制設(shè)計不合理，合規(guī)治理意識薄弱。

有限公司整體變更為股份公司后，由于股份制改造完成時間尚短，管理層及員工對規(guī)范運作的意識都有待提高，而公司上下對相關(guān)公司治理和內(nèi)部控制的制度完全理解和切實執(zhí)行需要一個過程，短期內(nèi)執(zhí)行效果可能欠佳。

在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，新二板的股權(quán)集中度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于主板市場。

這些新三板企業(yè)往往大股東兼實際控制人，容易利用其特殊地位對公司的經(jīng)營、投資、財務(wù)等進行不當(dāng)控制，可能對公司及公司其他股東的利益產(chǎn)生不利影響。

(二)新三板掛牌企業(yè)檢查風(fēng)險。

1.審計資源不充足。

新三板和場內(nèi)市場一樣，參與掛牌和年審的會計師事務(wù)所必須具備證券業(yè)務(wù)資格，這樣的會計師事務(wù)所全國只有不到五十家，這些會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)全國所有場內(nèi)市場和新三板掛牌企業(yè)的審計工作。

內(nèi)控審計合同篇十九

為了論述方便，首先簡要分析一下內(nèi)部控制審計的分類。

經(jīng)濟組織內(nèi)部進行內(nèi)部控制審計，不可能都針對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行，更多情況是對其中部分展開。

按照涉及內(nèi)部控制的范圍，大致可分為如下三類：

3 、獨立單位內(nèi)部控制審計，這種審計是對經(jīng)濟組織所屬的獨立單位的內(nèi)部控制進行審計，獨立單位是指財務(wù)上獨立的，可以是投資中心或利潤中心，也可以是子公司，單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)的分公司，它們自己本身可能有一套內(nèi)部控制，同時還要執(zhí)行經(jīng)濟組織作為整體的內(nèi)部控制。

這三類審計各有各的特點，但在審計程序上，由于獨立單位內(nèi)部控制審計相對較復(fù)雜，程序最全面，因此以下即以其為藍(lán)本討論。

內(nèi)部控制審計程序與其他審計中作為審計程序的內(nèi)部控制評價應(yīng)該有相似之處，因為畢竟兩者都是以內(nèi)部控制為焦點而展開，但由于服務(wù)的目標(biāo)不一致，在程序上也有差別。

內(nèi)部控制評價程序一般是：

1 、了解與記錄內(nèi)部控制;

2 、初步評價控制風(fēng)險;

3 、實施符合性測試;

4 、評價內(nèi)部控制的強弱。

作為一種單獨開展的審計，了解經(jīng)濟組織的基本情況這些準(zhǔn)備工作是必須的，因為對內(nèi)部控制需求越強烈的經(jīng)濟組織，其規(guī)模越大，這是必然的;在大規(guī)模的組織里，管理高層、各個下屬機構(gòu)的諸多具體的基本情況內(nèi)部審計人員不可能都熟悉。

了解基本情況是開展內(nèi)部控制審計的基本條件，否則無從下手。

同樣大規(guī)模的組織內(nèi)既存在針對整個組織的控制，也存在針對某個部分或某個下屬機構(gòu)的控制，內(nèi)部審計人員也不可能都熟悉，因此了解內(nèi)部控制也是必須的。

在了解內(nèi)部控制階段，還必須初步分析所了解信息，以初步確定內(nèi)部控制的健全性和有效性，規(guī)劃要實施的符合性測試程序。

接下來與內(nèi)部控制評價程序一樣，實施符合性測試，以獲得遵循性的評價，同時最終確定健全性和有效性。

最后歸納總結(jié)審計結(jié)果，提出審計報告。

總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計程序為：

1 、了解基本情況;

2 、了解內(nèi)部控制;

3 、實施符合性測試;

4 、提出審計報告。

下面即以該程序為主線展開討論，其中提出審計報告在內(nèi)部審計報告中討論。

了解基本情況，是了解所要審計內(nèi)部控制所涉及單位的基本情況，這些情況是展開審計的必要準(zhǔn)備和基本條件，影響著整個審計的過程和結(jié)果。

這些基本情況包括：

1 、單位所屬的行業(yè)和歷史沿革(著重于管理沿革);

2 、單位組織結(jié)構(gòu)、各機構(gòu)的人員規(guī)模和崗位結(jié)構(gòu);

3 、單位資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營或?qū)I(yè)服務(wù)的特點規(guī)模;

4 、主營業(yè)務(wù)及輔助業(yè)務(wù)類別、業(yè)務(wù)量;

5 、財務(wù)會計機構(gòu)及其工作組織;等等。

這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關(guān)文件、會計和統(tǒng)計資料等方法來獲得。

基本情況獲得后，審計人員就要適當(dāng)利用自己專業(yè)判斷，確定以下內(nèi)容：

1 、業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容;

2 、必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù);

3 、內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)程度;

4 、審計應(yīng)該投入的人力及分工和時間預(yù)算。

確定業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容實際是劃分業(yè)務(wù)循環(huán)的過程，確定的是審計展開的主線;重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)是必須控制的，確定它們就是確定審計的重點;內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)程度是與獨立單位的規(guī)模相關(guān)的，規(guī)模較小的單位內(nèi)部控制程度就相應(yīng)較低，衡量標(biāo)準(zhǔn)就不能太高，實際這就是確定衡量標(biāo)準(zhǔn)的問題，提出設(shè)計意見時必須考慮;確定投入的人力和時間預(yù)算是為了保證整個審計過程有條不紊地進行，保證審計質(zhì)量。

下一步工作是制定審計總體計劃，其主要內(nèi)容就是上述基本情況獲得后審計人員所確定的內(nèi)容，主要包括審計的范圍，即業(yè)務(wù)循環(huán)及內(nèi)容，審計的重點，即必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，審計組人員構(gòu)成、分工和時間預(yù)算。

這個計劃在以后審計過程中還要適時調(diào)整。

需要特別說明的是業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分。

業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分是將若干個關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或管理活動組合在一起。

2001 年財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》(征求意見稿)中提出，“內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產(chǎn)、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的控制”，其中這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)就是基本的業(yè)務(wù)循環(huán)劃分，但目前有多樣化的趨勢，國際內(nèi)部審計師協(xié)會就提出預(yù)算管理、資訊管理等管理作業(yè)。

業(yè)務(wù)循環(huán)是以后審計程序展開的主線，了解內(nèi)部控制和符合性測試都按照它來組織，因此劃分業(yè)務(wù)循環(huán)影響到整個審計的組織、效率和質(zhì)量。

一般來說業(yè)務(wù)循環(huán)應(yīng)按下列原則來劃分：

1 、覆蓋單位所有業(yè)務(wù)及其各個環(huán)節(jié);

2 、每個業(yè)務(wù)循環(huán)能反映出所涉及業(yè)務(wù)的共同性質(zhì)特點及其全部過程;

3 、有利于審計的組織安排。

了解內(nèi)部控制的內(nèi)容

要了解內(nèi)部控制，首先要解決內(nèi)部控制的構(gòu)架問題。

1988 年美國 aicpa 提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)即控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)和會計系統(tǒng)，我國獨立審計準(zhǔn)則即采用這種觀點。

1994 年 coso 報告提出內(nèi)部控制要素即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制作業(yè)、信息與溝通、監(jiān)控。

內(nèi)部控制要素是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的縱深發(fā)展，在內(nèi)容上進一步完善，在內(nèi)部環(huán)境上更注重員工的素質(zhì)，增加風(fēng)險評估強調(diào)要實現(xiàn)目標(biāo)就必須分析相關(guān)風(fēng)險，構(gòu)成風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，將會計系統(tǒng)擴大為信息與溝通，更強調(diào)信息的內(nèi)部傳達， 增加監(jiān)控要素將內(nèi)部控制的執(zhí)行納入進來。

由于 coso 報告提供出的內(nèi)部控制理論很全面，更加接近內(nèi)部控制的本質(zhì)認(rèn)識，而內(nèi)部控制的建設(shè)要以先進理論為指導(dǎo)，與實際情況相結(jié)合，因此本文認(rèn)為，在我們目前的條件下，我們應(yīng)采用 coso 報告的觀點，以它的框架為指導(dǎo)，同時鑒于我國目前內(nèi)部控制落后的情況，應(yīng)更加注重控制作業(yè)和監(jiān)控，即如何建立起健全有效的控制程序與政策以及它們的實際執(zhí)行，在控制作業(yè)完善的帶動下，風(fēng)險評估和信息與溝通也逐步完善，同時逐步轉(zhuǎn)變管理觀念，提高員工素質(zhì)，建立起合理的法人治理結(jié)構(gòu)和具體組織結(jié)構(gòu)，使控制環(huán)境得以改善。

由于內(nèi)部審計充當(dāng)監(jiān)控的主要角色，內(nèi)部控制審計就是履行監(jiān)控的職責(zé)，因此了解內(nèi)部控制階段對監(jiān)控的了解可以置于次要地位;又由于風(fēng)險評估的風(fēng)險是管理層和作業(yè)層控制目標(biāo)因內(nèi)外部風(fēng)險因素影響而不能實現(xiàn)的風(fēng)險，對它進行評估后設(shè)置相應(yīng)的控制作業(yè)來控制，而內(nèi)部控制審計要做的一部分工作就是評價控制作業(yè)是否能控制住風(fēng)險，實現(xiàn)控制目標(biāo)，實際就是風(fēng)險評估過程，因此風(fēng)險評估不做了解，而在接下來的分析工作中進行。

由于控制作業(yè)實際就是控制程序與政策，為了理解直觀起見，本文就稱其為控制程序與政策;由于內(nèi)外部信息和它們在單位內(nèi)外部、內(nèi)部各部門各成員之間的流動可以構(gòu)成一個系統(tǒng)，因此信息與溝通可以合稱為信息系統(tǒng)。

總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計要了解的內(nèi)部控制要素為控制環(huán)境、控制程序與政策及信息系統(tǒng)。

如上所述，了解內(nèi)部控制以業(yè)務(wù)循環(huán)為主線展開的，即按業(yè)務(wù)循環(huán)逐個循環(huán)了解，這些循環(huán)構(gòu)成單位整體，這是橫向的;同時針對每個循環(huán)的控制，分別去了解它控制環(huán)境、控制程序與程序、信息系統(tǒng)，這是每個循環(huán)的控制的縱向構(gòu)成，是縱向的了解。

橫向縱向的交叉了解構(gòu)成了解內(nèi)部控制程序的骨架。

了解控制環(huán)境是了解影響內(nèi)部控制其他要素的因素，提供內(nèi)部控制構(gòu)成基礎(chǔ)好壞的證據(jù)，同時為分析內(nèi)部控制健全性有效性和遵循性好壞的原因提供證據(jù)素材。

了解控制環(huán)境的內(nèi)容實際就是控制環(huán)境的內(nèi)容，按照 coso 報告，控制環(huán)境包括： 1 )、員工的誠實性和道德觀; 2 )、員工的勝任能力; 3 )、董事會或?qū)徲嬑瘑T會; 4 )、管理哲學(xué)和經(jīng)營方式; 5 )、組織結(jié)構(gòu); 6 )、授權(quán)和分配責(zé)任的方式; 7 )、人力資源政策。

這里主要是針對各個業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的部門、人員、方法來說的，其中第 3 點是針對整個單位，實際在了解基本情況程序中就已進行。

了解控制程序與政策，就是了解控制目標(biāo)實現(xiàn)風(fēng)險所采取的措施，它是了解內(nèi)部控制要素中最重要的部分。

每個業(yè)務(wù)循環(huán)都可分為若干個作業(yè)，而每個作業(yè)都要設(shè)置若干控制程序和政策來控制，我們本文把這些作業(yè)稱為控制點。

比如制造業(yè)的銷售與收款循環(huán)可分為接受定單、核準(zhǔn)信用、發(fā)運商品、開具發(fā)票、應(yīng)收賬款與記錄、收款、退貨及客訴處理等作業(yè)。

在業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分階段，已經(jīng)取得了業(yè)務(wù)循環(huán)大致內(nèi)容的了解，在了解控制程序與政策階段，應(yīng)進一步了解，去獲得足夠信息來進一步確定業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)的各個作業(yè)，然后針對每個作業(yè)，去了解所采取的控制程序與政策。

了解信息系統(tǒng)只要是了解單位內(nèi)外部信息記錄載體，以及溝通方式。

外部信息載體包括記錄市場份額、法規(guī)要求和客戶反映等信息的資料，內(nèi)部信息載體包括業(yè)務(wù)申請審批報告、各種分析報告、進行控制作業(yè)形成單據(jù)、會計資料等等。

溝通方式包括政策手冊、財務(wù)報告手冊、備查簿、口頭交流、管理示例等。

進行內(nèi)部控制的了解可采取的方法與內(nèi)部控制評價程序中的一樣，大致查閱控制文件和控制信息記錄載體、詢問有關(guān)人員、觀察作業(yè)的進行和內(nèi)部控制的運行情況等等。

初步分析健全性和有效性

在對內(nèi)部控制獲得了解后，就可以對其健全性和有效性進行初步分析，以規(guī)劃將要實施的符合性測試程序。

初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)應(yīng)該設(shè)置控制而未設(shè)置。

這些業(yè)務(wù)在了解基本情況中已獲悉，而重要或經(jīng)常發(fā)生的作業(yè)則在了解控制程序與政策中已了解，通過了解控制程序與政策能知道它們是否設(shè)置控制。

初步有效性分析主要是針對控制程序與政策而實施的。

這實際就是初步的風(fēng)險評估。

初步有效性分析首先要分析確定各個業(yè)務(wù)循環(huán)、各個作業(yè)的控制目標(biāo)，然后再分析所了解到的控制程序與政策，看它們是否能實現(xiàn)控制目標(biāo)。

對于控制有缺陷的可以提出初步的改進意見。

初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實施的符合性測試。

一般來說對于以下情況就可以不進行測試：

1 )對業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點的控制初步評價為無效;

2 )在了解內(nèi)部控制的過程中已知對某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點的控制未得到遵循;

4 )雖對業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點設(shè)置控制但未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)。

而以下情況就可以考慮進行大范圍的測試：

1 )相關(guān)業(yè)務(wù)大量發(fā)生的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點的控制;

2 )相關(guān)業(yè)務(wù)雖不大量發(fā)生但涉及金額相對較大的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點的控制;

3 )控制程序相對復(fù)雜的控制。

規(guī)劃結(jié)果應(yīng)記入審計計劃，并對審計計劃做相應(yīng)調(diào)整。

記錄內(nèi)部控制

制度基礎(chǔ)審計理論中記錄內(nèi)部控制的方法主要有：文字?jǐn)⑹?，調(diào)查表，核對表，流程圖。

本文認(rèn)為作為記錄方法內(nèi)部控制審計可以采用。

對于控制環(huán)境的記錄，一般是文字?jǐn)⑹?，按照上述控制環(huán)境的幾個方面來記錄。

了解基本情況程序也采用文字?jǐn)⑹龅姆椒ㄓ涗洝?/p>

記錄要形成審計工作底稿。

記錄內(nèi)部控制主要是記錄控制程序與政策和信息系統(tǒng)。

采用的方法以上四種都可以采用，但以調(diào)查表最為常用。

在本文中，即討論調(diào)查表改進和特殊運用。

一般，調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容是有審計人員根據(jù)自己的經(jīng)驗和被審計單位的情況自行設(shè)計的，但對于內(nèi)部控制審計，本文認(rèn)為，鑒于我國目前內(nèi)部控制薄弱和人們對內(nèi)部控制該如何知之甚少的情況，調(diào)查表應(yīng)該引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制作為導(dǎo)引，以配合政府推動內(nèi)部控制的建設(shè)。

標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制是指針對某個業(yè)務(wù)或作業(yè)由權(quán)威部門設(shè)計的標(biāo)準(zhǔn)控制。

比如 2001 年財政部發(fā)布的《加強貨幣資金內(nèi)部控制的若干規(guī)定》(征求意見稿)，就是標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制。

對于各類型單位共有的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如貨幣資金業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)融投資業(yè)務(wù)等可由財政部門制訂統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn);對于具有行業(yè)特性的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如生產(chǎn)循環(huán)、銷售及收款等主要針對制造業(yè)，則由行業(yè)主管部門或行業(yè)協(xié)會分別制訂，供不同行業(yè)采用。

在調(diào)查表中引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，要從權(quán)威部門制訂的針對各業(yè)務(wù)或作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制中，按業(yè)務(wù)或作業(yè)內(nèi)部若干個控制點抽取提煉出對控制點的標(biāo)準(zhǔn)控制程序和政策，作為調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容。

調(diào)查控制程序和政策時就循其進行。

同時由于引入了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，對單位特殊的控制程序和政策可能就無法調(diào)查得到，而那些控制也是很重要的，因此有必要將調(diào)查表與文字?jǐn)⑹鼋Y(jié)合起來，加入單位實際做法的敘述。

結(jié)合的方式就是在每個控制點控制調(diào)查內(nèi)容下面單設(shè)一行，用來記錄單位的特殊做法。

符合性測試包括設(shè)計測試和執(zhí)行測試，設(shè)計測試即健全性和有效性測試，執(zhí)行測試即遵循性測試。

還由于有效性健全性初步分析結(jié)果需進一步獲得證據(jù)確證，如通過分析認(rèn)為對某控制點設(shè)置的控制能達到控制目標(biāo)，但這個判斷是否正確，還需要進一步了解實際情況，因此需要通過測試進一步獲得更全面的信息證據(jù)來確證。

執(zhí)行測試是符合性測試的主體，主要是檢查內(nèi)部控制是怎樣執(zhí)行的。

進行內(nèi)部控制設(shè)計測試，主要要做如下工作：1 )更深層次地了解單位的內(nèi)部控制，作出更準(zhǔn)確的健全性和有效性評價;2 )獲得進一步支持健全性和有效性初步評價結(jié)果的證據(jù);3 )檢驗在了解和初步評價內(nèi)部控制階段所作的重要專業(yè)判斷和分析。

進行內(nèi)部控制執(zhí)行測試，要特別注意如下事項：1 )對業(yè)務(wù)循環(huán)和關(guān)鍵控制點設(shè)計的控制是如何具體組織應(yīng)用于實際的;2 )控制是否一貫執(zhí)行;3 )是否由控制規(guī)定職務(wù)的人來執(zhí)行，其中后兩個是重中之中。

《獨立審計準(zhǔn)則第 5 號——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》中提供了三種符合性測試方法，即檢查交易和事項的憑證、詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制，三種方法可單獨或合并使用。

本文認(rèn)為符合性測試方法應(yīng)以檢查為主，同時輔以觀察和詢問。

因為控制執(zhí)行一貫、規(guī)定職務(wù)人執(zhí)行是重中之重，而控制執(zhí)行中留下的審計軌跡亦即控制信息載體能反映出這兩者，檢查控制信息載體就能了解到這兩者，在檢查的同時通過觀察和詢問獲得控制具體應(yīng)用的證據(jù)。

檢查控制信息載體，即針對每個業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的單證、報告、合同等控制信息載體，抽取其中部分，檢查執(zhí)行各個控制點下各個控制程序與政策留下的記錄，推斷出是否得到全面一貫的執(zhí)行。

抽取工作采取屬性抽樣技術(shù)來進行，基本與內(nèi)部控制評價中的相同。

樣本量的大小根據(jù)了解內(nèi)部控制階段的規(guī)劃確定，樣本采用隨機選樣或系統(tǒng)選樣的辦法選取。

遵循性評價主要針對控制點控制內(nèi)的各項控制措施。

內(nèi)部控制的實際遵循情況是個程度概念，遵循與不遵循只是它的兩個極端，本文認(rèn)為對遵循性的評價應(yīng)采取評級的辦法，以更好的反映遵循程度。

遵循性級別最好分為四個到六個等級，等級太少難于準(zhǔn)確衡量遵循程度，等級太多難于把握等級之間的差別，由審計人員根據(jù)具體情況確定級別;每個級別還應(yīng)確定應(yīng)提的審計意見，如遵循性分為 a 、 b 、 c 、 d 四個級別，被評為 a 級的，提出執(zhí)行較好的意見， b 級提出應(yīng)加強的意見， c 級提出應(yīng)重點加強的意見， d 級提出特別提示加強的意見。

評級時審計人員主要根據(jù)屬性抽樣結(jié)果，同時綜合考慮通過觀察詢問得到的控制應(yīng)用于實際的情況，運用自己的專業(yè)判斷，評判其遵循性級別。

本文認(rèn)為，評定級別只是一種手段，重要的是要實現(xiàn)內(nèi)部控制審計目標(biāo)。

進行評級提出各種加強意見是為了實現(xiàn)督促內(nèi)部控制執(zhí)行的審計目標(biāo)，而發(fā)現(xiàn)控制具體應(yīng)用于實際中存在的問題，以及發(fā)現(xiàn)因控制未很好執(zhí)行而導(dǎo)致財產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題則是為了檢查內(nèi)部控制執(zhí)行。

對遵循情況評級后評價時更應(yīng)注重建設(shè)性意見的提出。

通過設(shè)計測試既可能獲得健全性和有效性初步評價須修正的補充證據(jù)，又可能獲得確證初步評價結(jié)果的證據(jù)，因此這個階段的評價主要工作一是綜合了解和測試兩階段所獲得所有資料，對健全性有效性作出最終評價;二是針對不健全和控制無效或有缺陷的地方提出審計意見。

健全性評價主要針對重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)，主要應(yīng)注意三種情況：

1 、控制文件中沒有規(guī)定控制，測試程序中也未發(fā)現(xiàn)實施了控制;

3 、沒有控制文件，其他了解方法也不能得知是否設(shè)置控制，但經(jīng)測試已實施控制。

前兩種情況就應(yīng)對相應(yīng)業(yè)務(wù)或作業(yè)提出控制不健全的意見，后一種應(yīng)認(rèn)為實際是健全的 ， 但應(yīng)提出健全控制文件的建議。

有效性的評價主要是針對未采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制而實施特殊控制的情況，對采用了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的也要做簡要分析，因為標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制可能不適于單位，而且一些控制政策需要按照標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合自己的實際自行制定。

有效性評價首先要分析確定對各控制點實施控制應(yīng)達到的目標(biāo)，本文認(rèn)為可以在內(nèi)部控制系統(tǒng)目標(biāo)的指導(dǎo)下結(jié)合控制點的具體情況分析確定，如對現(xiàn)金收入的控制程序，根據(jù)保證資產(chǎn)的安全完整目標(biāo)。

分析確定其目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入以真實金額真正流入單位，根據(jù)保證信息記錄的真實完整確定控制目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入都真實無誤的加以記錄，根據(jù)提高運營效率確定目標(biāo)為提高現(xiàn)金流入單位的速度，根據(jù)保證遵守國家法律規(guī)章確定目標(biāo)為遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》相關(guān)規(guī)定。

各個控制點控制目標(biāo)不一定與控制系統(tǒng)目標(biāo)一一對應(yīng)，有些系統(tǒng)目標(biāo)對某些控制點可能不適用，如采購驗收這一控制點的控制目標(biāo)就與“保證遵守國家法律規(guī)章”無關(guān)，根據(jù)具體情況采用。

目標(biāo)確定后再分析控制點控制的各項措施是否能達到控制目標(biāo)。

對測試過程中發(fā)現(xiàn)的重大財產(chǎn)損失、效率低下、違法事件等問題，應(yīng)特別注意分析其控制健全性和有效性原因，如果是因健全性和有效性導(dǎo)致的，那么這些問題既是健全性有效性初步分析的確證，又是分析評價和提出建設(shè)意見的重點。

健全性有效性評價的重點在意見的提出，是為了實現(xiàn)補充完善、再生內(nèi)部控制的審計目標(biāo)。

對有效性的評價實際上是有效性分析和改進意見形成的混合體，分析的過程中意見也就可以有針對地提出，而且改進意見是目的。

健全性的評價實際是確定未控制的業(yè)務(wù)或作業(yè)和針對其建立內(nèi)部控制的過程，主要工作在后者。

可以看出有效性評價和健全性評價在基本方法上是一致的，都是內(nèi)部控制建立的方法，因為有效性分析和改進意見的提出實際也是在確定控制目標(biāo)、分析風(fēng)險、提出控制措施。

因此內(nèi)部控制建立方法是健全性和有效性評價、對實現(xiàn)審計目標(biāo)的要件。

關(guān)于內(nèi)部控制建立的具體方法本文不再詳述，只提出一點意見。

本文認(rèn)為，在健全意見和有效性改進意見提出的過程中，應(yīng)特別注意標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制方法的運用。

標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制前已述及，為配合政府推動內(nèi)部控制建設(shè)，對于特定業(yè)務(wù)或作業(yè)，應(yīng)注意運用相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，并與自己的實際情況結(jié)合起來，以提出更具建設(shè)性的意見。

這對健全性意見的提出更具實際意義。

內(nèi)部控制方法在前述 2001 年我國財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》(征求意見稿)中有規(guī)定，它們是：

2 )授權(quán)批準(zhǔn)控制，包括確立合理的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、層次、責(zé)任和程序;

6 )職工素質(zhì)控制，包括職工聘用、培訓(xùn)、考核、輪崗、獎懲、晉升、解聘;

9 )電子信息系統(tǒng)控制，包括系統(tǒng)組織和管理、系統(tǒng)開發(fā)與維護、文件資料、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)安全控制，輸入輸出控制、處理控制。

這些方法對建立和改進意見的提出能發(fā)揮出指導(dǎo)和衡量的作用。

與其他審計報告一樣，內(nèi)部控制審計報告也是對審計結(jié)果的總結(jié)。

在提出審計報告前，審計人員應(yīng)重新檢查在審計過程中獲得的資料，做如下一些分析：

1 、 是否了解研究了單位所有重要控制;

2 、所作分析判斷是否得到了測試的證實或有足夠的證據(jù)支持;

3 、是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評價的客觀事實;

4 、最后的健全性有效性遵循性評價是否適當(dāng)，有足夠的證據(jù)支持;

5 、出現(xiàn)了那些因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題，哪些人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果;等等。

審計項目負(fù)責(zé)人還要復(fù)核審計底稿，之后就著手準(zhǔn)備撰寫審計報告。

內(nèi)部審計報告應(yīng)突出重點，一些細(xì)節(jié)問題只要通知當(dāng)事人或主管人員就可以，不必在審計報告中反映，還應(yīng)便于理解，一些有關(guān)內(nèi)部控制的專業(yè)術(shù)語盡量用易懂的詞句代替。

1 、單位基本情況簡介;

2 、內(nèi)部控制體系介紹;

3 、內(nèi)部控制健全性有效性遵循性評價及具體意見;

4 、因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題及有關(guān)人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果的事實和處理意見。

其中關(guān)于健全性有效性遵循性評價及具體意見只反映存在問題的各個控制，運行良好的不必反映。

報告格式本文認(rèn)為無須固定，只要能充分反映出上述內(nèi)容即可。

審計報告應(yīng)經(jīng)過審計組的`全體討論通過方可，而且在定稿前應(yīng)與所設(shè)計執(zhí)行人或管理者溝通，聽取他們對審計建議的意見。

這樣做主要是為了保證審計意見質(zhì)量，使其能更好地得到執(zhí)行。

審計報告向內(nèi)審機構(gòu)主管報出。

報告批準(zhǔn)后，對于重大控制問題最高領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)組織聽證會，組織人員落實審計意見。

審計完成后內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)及時組織回訪，以檢查督促審計意見的執(zhí)行。

內(nèi)部控制審計在我國還是新事物，在加緊建設(shè)內(nèi)部控制的大環(huán)境下，它的許多問題必須加緊討論，得出統(tǒng)一認(rèn)識，以促使其盡快更好地發(fā)揮出作用。

雖然內(nèi)部控制審計由來已久，但國內(nèi)外學(xué)術(shù)界和審計實踐界對內(nèi)部控制審計的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。

美國上市公司會計監(jiān)管委員會發(fā)布的《pcaob審計準(zhǔn)則第2號——內(nèi)部控制審計原則》(2004年)、中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》(1997年)和中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號——內(nèi)部控制審計》(2003年)中均沒有明確對內(nèi)部控制審計予以定義。

內(nèi)部控制審計的含義和性質(zhì)應(yīng)該采用廣義的概念，即內(nèi)部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行內(nèi)部審計的范圍、重點及方法，有效提高審計工作效率和質(zhì)量。

內(nèi)部控制審計就是對內(nèi)部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的測試和評價。

內(nèi)部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。

內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價;內(nèi)部控制符合有效性測試;內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價;內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。

審計師在進行內(nèi)部控制審計時，應(yīng)該應(yīng)用通用的外業(yè)和報告準(zhǔn)則，具備足夠的勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

遵循一定的程序，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ源_保內(nèi)部控制審計報告的質(zhì)量。

通常來說，審計師應(yīng)按照如下順序，根據(jù)審計和評估的內(nèi)容不同，分別采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰詫徲嫼驮u估。

1.計劃審計業(yè)務(wù)。

審計師應(yīng)對內(nèi)部控制審計進行適當(dāng)?shù)挠媱澓蛥f(xié)助，以保證在需要時，進行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

審計師必須獲得對管理層關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性評估的過程的了解。

評估控制設(shè)計的有效性;根據(jù)評估其實施有效性的程序是否充足，來評估控制實施的有效性;決定內(nèi)部控制缺陷的程度和導(dǎo)致重要缺陷和實質(zhì)性漏洞發(fā)生的可能性;對審計發(fā)現(xiàn)是否合理以及是否支持管理層的評估進行評價。

主要包括對與財務(wù)報表重要會計科目和披露事項相關(guān)的所有認(rèn)定進行控制的設(shè)計;關(guān)于重要交易是如何被初始、授權(quán)、記錄、處理和報告的信息;關(guān)于交易流向的足夠信息，包括識別可能發(fā)生錯誤或舞弊而導(dǎo)致重大錯報的關(guān)鍵點;已設(shè)計的防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制，包括誰實施控制以及相關(guān)的職責(zé)劃分;對期末財務(wù)報告過程的控制;對資產(chǎn)保護的控制以及管理層進行測試和評估結(jié)果。

主要通過詢問合適的管理層、監(jiān)督人員和員工;檢查公司文件;觀察專用控制的應(yīng)用;通過信息系統(tǒng)追蹤與財務(wù)報告相關(guān)的交易來了解公司內(nèi)部控制的各個方面。

審計師應(yīng)首先在財務(wù)報表、會計科目或披露事項因素層次確定重要的會計科目和披露事項。

決定財務(wù)報表內(nèi)重要的會計科目和披露事項也是決定特殊控制測試的出發(fā)點。

審計師應(yīng)當(dāng)對每一類主要的影響重要會計科目或幾組會計科目的交易的重要流程進行識別。

主要的交易類型指的是對財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響的交易類型。

作為了解和評估期末財務(wù)報告流程的一部分，審計師應(yīng)當(dāng)評估：公司使用編制年度和季度財務(wù)報表的輸入和輸出方法;期末財務(wù)報告過程中使用信息技術(shù)的程度;管理層的參與;涉及經(jīng)營場所的數(shù)量;調(diào)整分錄的類型(例如，標(biāo)準(zhǔn)、非標(biāo)準(zhǔn)、消除和合并);以及包括管理層、董事會和審計委員會在內(nèi)的適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)對流程進行監(jiān)管的性質(zhì)和程度。

1.實施穿行測試。

審計師應(yīng)當(dāng)對于第一交易類型實施至少一個穿行測試。

審計師實施的穿行測試應(yīng)當(dāng)涉及對單獨交易的初始、控制權(quán)、記錄、處理和報告的整個過程，以及對每個被審計的重要流程所進行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和舞弊的控制。

穿行測試可以為審計師提供如下證據(jù)：確保審計師對于針對內(nèi)部控制的五大方面所設(shè)計的控制進行識別和了解，包括與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關(guān)的控制;確保審計師對于整個流程有所了解，并且根據(jù)每個相關(guān)的財務(wù)報表認(rèn)定，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯報的關(guān)鍵點都被識別出來;評估控制設(shè)計的有效性;和確認(rèn)控制是否被實施。

審計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表的所有重要會計科目和披露事項的所有相關(guān)認(rèn)定所進行的控制的有效性獲得足夠的證據(jù)。

在識別重要會計科目、相關(guān)認(rèn)定和重要流程之后，審計師應(yīng)當(dāng)對如下進行評估以識別出可以進行測試的控制：發(fā)生錯誤或舞弊的節(jié)點;管理層實施控制的性質(zhì);為實現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)而進行的控制的重要性和為實現(xiàn)某一特定目標(biāo)，是否需要一個以上的控制，或者為實現(xiàn)某一特定目標(biāo)，補入一個以上的控制是必要的;以及控制不能有效實施的風(fēng)險。

當(dāng)預(yù)期所實施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的錯誤或舞弊時，內(nèi)部控制的設(shè)計是有效的。

審計師應(yīng)當(dāng)通過如下標(biāo)準(zhǔn)判斷公司是否實施了達到控制目標(biāo)的控制：識別公司每一領(lǐng)域的控制目標(biāo);識別滿足每一目標(biāo)的控制;判斷如果有效地實施了控制，是否可以防止或發(fā)現(xiàn)會導(dǎo)致對財務(wù)報表重大錯報的錯誤或舞弊。

審計師應(yīng)當(dāng)通過判斷控制是否按計劃實施和實施控制的人員是否獲得了必要的授權(quán)和具備有效實施控制的來評估控制實施的有效性。

對實施有效性進行控制測試的方式包括詢問適當(dāng)?shù)娜藛T、檢查相關(guān)記錄、觀察公司的運營和重新實施控制措施等方式的結(jié)合。

在對內(nèi)部控制發(fā)表意見時，審計師應(yīng)當(dāng)對獲得的所有證據(jù)進行評估并發(fā)表意見，只有在沒有發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性漏洞和審計師的工作沒有受到限制的情況下，審計師才可以發(fā)表無保留意見。

如果存在實質(zhì)性漏洞，審計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。

審計師必須評估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨或累加之后，是否是重要缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞。

對內(nèi)部控制中缺陷的嚴(yán)重性進行評估時應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個方面：某缺陷或缺陷匯總會導(dǎo)致某會計科目余額或披露事項產(chǎn)生錯報的可能性;某缺陷或多個缺陷造成的潛在錯報的嚴(yán)重程度。

關(guān)于管理層對其內(nèi)控有效性評估的報告，審計師應(yīng)當(dāng)評估下列事件：管理層對適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度的建立和維護是否已經(jīng)聲明了它的責(zé)任;由管理層用來執(zhí)行評估的框架是否是適當(dāng)?shù)?到公司最近財年結(jié)束時，管理層內(nèi)部控制有效性的評估，是否不包含重大的錯報;管理層是否已經(jīng)用一種可接受的形式表達了它的評估。

如果存在以下任何一種情況，審計師就應(yīng)當(dāng)修訂標(biāo)準(zhǔn)報告：管理層的評估是不充分的，或管理層報告是不適當(dāng)?shù)?在公司的內(nèi)部控制中有某個重要缺陷;在業(yè)務(wù)約定書的范圍方面的限制;為了自己的報告，審計師決定參閱其他審計師的部分報告作為基礎(chǔ);自報告日期以來，發(fā)生了某個重大的期后事項;在內(nèi)部控制的管理層報告中包含了其他信息。

當(dāng)內(nèi)部控制中某一變化的理由是對某個實質(zhì)性漏洞的糾正時，管理層就有責(zé)任來確定和審計師就應(yīng)當(dāng)評估：變化的理由和變化周圍的環(huán)境是否重要的信息來充分的確定披露該變化有誤導(dǎo)。

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