合同的履行要求各方按照約定條件和期限履行各自責任，確保交易的有效性和可信度。需要準確、明確地表達雙方的權利和義務，避免引起誤解和爭議。以下是一些建議，幫助您起草一份完善的合同。
內控審計合同篇一
甲方：________________。
乙方：________________。
茲由甲方委托乙方對______年度財務報表進行審計，經雙方平等友好協(xié)商，達成以下約定：
一、業(yè)務范圍與審計目標。
1、乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準則和《會計制度》編制的。
______年______月______日的資產負債表、______年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注(以下統(tǒng)稱財務報表)進行審計。
2、乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：
(1)財務報表是否按照企業(yè)會計準則和《會計制度》的規(guī)定編制;。
(2)財務報表是否在所有重大方面公允反映甲方的財務狀況、經營成果和現金流量。
二、甲方的責任與義務。
(一)甲方的責任。
1、根據《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)財務會計報告條例》，甲方及甲方負責人有責任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責任妥善保存和提供會計記錄(包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料)，這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務狀況、經營成果和現金流量。
2、按照企業(yè)會計準則和《會計制度》的規(guī)定編制財務報表是甲方管理層的責任，這種責任包括：
(2)選擇和運用恰當的會計政策;。
(3)作出合理的會計估計。
(二)甲方的義務。
1、及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關資料(在______年______月______日之前提供審計所需的全部資料)，并保證所提供資料的真實性和完整性。
2、確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需的其他信息。
3、如果甲方需要對其編制的合并財務報表發(fā)表審計意見，則甲方確保：
乙方和為組成部分執(zhí)行審計的其他會計師事務所的注冊會計師(以下簡稱其他注冊會計師)之間的溝通不受任何限制。
組成部分是指甲方的子公司、分部、分公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)等。
如果甲方管理層、負責編制組成部分財務信息的管理層(以下簡稱組成部分管理層)對其他注冊會計師的審計范圍施加了限制，或客觀環(huán)境使其他注冊會計師的審計范圍受到限制，甲方管理層和組成部分管理層應當及時告知乙方。
乙方及時獲悉其他注冊會計師與組成部分治理層和管理層之間的重要溝通(包括就內部控制重大缺陷進行的溝通)。
乙方及時獲悉組成部分治理層和管理層與監(jiān)管機構就財務信息事項進行的重要溝通。
在乙方認為必要時，允許乙方接觸組成部分的信息、組成部分管理層或其他注冊會計師(包括其他注冊會計師的審計工作底稿)，并允許乙方對組成部分的財務信息實施審計程序。
4、甲方管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。
5、為乙方派出的有關工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。
6、按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方員在審計期間的交通、食宿和其他相關費用。
三、乙方的責任和義務。
(一)乙方的責任。
1、乙方的責任是在實施審計工作的基礎上對甲方財務報表發(fā)表審計意見。乙方按照中國注冊會計師審計準則(以下簡稱審計準則)的規(guī)定進行審計。審計準則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
2、在對合并財務報表進行審計時，乙方不對非由乙方審計的組成部分的財務報表單獨出具審計報告;有關的責任由對該組成部分執(zhí)行審計的其他注冊會計師及其所在的會計師事務所承擔。
3、審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，乙方考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
4、乙方需要合理計劃和實施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當的審計證據，為甲方財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
5、乙方有責任在審計報告中指明所發(fā)現的甲方在某重大方面沒有遵循企業(yè)會計準則和《會計制度》編制財務報表且未按乙方的建議進行調整的事項。
6、由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報在審計后可能仍然未被乙方發(fā)現的風險。
7、在審計過程，乙方若發(fā)現甲方內部控制存在乙方認為的重要缺陷，應向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實施乙方提出的改善建議前應全面評估其影響。未經乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。
8、乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責任。
(二)乙方的義務。
1、按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應于______年______月______日前出具審計報告。
2、除下列情況外，乙方應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方信息予以保密：
(1)取得甲方的授權;。
(3)接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查;。
(4)監(jiān)管機構對乙方進行行政處罰(包括監(jiān)管機構處罰前的調查、聽證)以及乙方對此提起行政復議。
四、審計收費。
1、本次審計服務的收費是以甲乙雙方協(xié)商的，以審計調整前資產總額為計算基礎。乙方預計本次審計服務的費用總額為人民幣___________元。
2、甲方應于本約定書簽署之日______日起內支付_______%的審計費用，其余額項于審計報告經甲方確認后結清。
3、如果由于無法預見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務實際時間較本約定書簽訂時預計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應通過協(xié)商，相應調整本約定書第四條第1項下所述的審計費用。
4、如果由于無法預見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現場后，本約定書所涉及的審計服務不再進行，甲方不得要求退還預付的審計費用;如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現場審計工作，并離開甲方的工作現場之后，甲方應另行向乙方支付人民幣___________元的補償費，該補償費應于甲方收到乙方的收款通知之日起______日內支付。
5、與本次審計有關的其他費用(包括交通費、食宿費、翻譯費等)由甲方承擔。
五、審計報告和審計報告的使用。
1、乙方按照《中國注冊會計師審計準則第1501號—審計報告》和《中國注冊會計師審計準則第1502號—非標準審計報告》規(guī)定的格式和類型出具審計報告。
2、乙方向甲方致送審計報告一式份。
3、甲方在提交或對外公布審計報告時，不得修改乙方出具的審計報告及其后附的已審計財務報表。當甲方認為有必要修改會計數據、報表附注和所作的說明時，應當事先通知乙方，乙方將考慮有關的修改對審計報告的影響，必要時，將重新出具審計報告。
六、本約定書的有效期間。
本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務后終止。但其中第三(二)2、四、五、八、九、十項并不因本約定書終止而失效。
七、約定事項的變更。
如果出現不可預見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項，但應及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。
八、終止條款。
1、如果根據乙方的職業(yè)道德及其他有關專業(yè)職責、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計服務時，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。
2、在終止業(yè)務約定的情況下，乙方有權就其于本約定書終止之日前對約定的審計服務項目所做的工作收取合理的審計費用。
九、違約責任。
甲、乙雙方按照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定承擔違約責任。
十、適用法律和爭議解決。
本約定書的所有方面均應適用于中華人民共和國法律進行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計報告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關的任何糾紛或爭議(包括關于本約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果)，雙方選擇以下第1種解決方式：
1、向有管轄權的人民法院提起訴訟;。
2、提交__________仲裁委員會仲裁。
甲方：__________乙方：__________。
內控審計合同篇二
委托單位：（以下簡稱甲方）。
建設單位：（以下簡稱乙方）。
受托單位：（以下簡稱丙方）。
為了進一步加強對政府投資建設項目的監(jiān)督管理，保證建設資金的安全、合理、有效使用，提高投資效益，明確審計責任，保證審計質量，提高工作效率，根據《中華人民共和國合同法》等有關規(guī)定，甲方委托丙方對乙方建設的工程竣工結算進行審計。為了更好地明確甲、乙、丙三方在審計過程中的責任、權利和義務，經過三方協(xié)商一致，簽訂本合同。
甲方委托丙方對乙方提供的建設項目工程造價編制的準確性、真實性、合法性進行審查；乙方向甲方提供全部審計所需工程建設資料和協(xié)調施工、監(jiān)理、設計等單位配合審計工作；丙方按照等相關要求對工程造價進行審核后，向甲方提供建設項目客觀、真實、準確的工程造價審核結果；甲方對丙方的審核結果進行復核后，依法出具審計報告。
建設項目名稱：
審計范圍及內容：完成時間：簽訂本合同之日起日內完成審核工作（包括提交完整的檔案資料）。
1、有權向丙方核查工作進度、質量及相關情況；
2、有權發(fā)表對具體問題的意見和建議；
4、在約定的時間內就丙方書面提出并要求做出答復的事宜做出書面答復；
9、有權查詢丙方與該項目審計有關的檔案資料。
1、有權闡述對具體問題的意見和建議；
3、應在約定的時間內就甲方和丙方要求做出答復的事項做出書面答復；
6、應按照本合同約定和甲方核制的向丙方支付委托審計服務費用；
7、依據甲方提出的審計報告進行工程結算、撥付工程款，辦理工程決算和產權登記、移交手續(xù)。
服從甲方安排，并在甲方的指導和甲、乙雙方的全過程監(jiān)督下開展審核工作；
甲方：
乙方：
丙方：
內控審計合同篇三
山東金橋集團有限公司董事會：
集團企管審計部根據核準的yyyy年年度審計計劃，于yyyy年mm月dd日-dd日對mm有限責任公司實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務流程相關制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關制度，與相關采購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，并抽查了相關業(yè)務的處理文件?，F將審計中情況報告如下：
一、財務收支管理
公司財務核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，公司財務部制訂了財務管理條例使之成為日常財務管理、核算的標準?，F主要突出的問題是財務總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監(jiān)督。
1、貨幣資金支出缺乏財務總監(jiān)的審批手續(xù)
本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現公司在部分收付款作業(yè)中相關業(yè)務單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財務總監(jiān)沒有在重要財務收支上履行審批責任。舉例如下：
（1）
（2）
審計建議：
公司制訂了完備的財務部管理文件，對財務部的日常工作都作了相應的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權限作出清晰的規(guī)定，出現了以上情況，我們建議：
任何一項財務收支均應由內部填制單證，并經授權程序批準。包括提現、資金劃撥等業(yè)務。建議公司設計相關單證及授權審批程序。
共 6 頁
2、
3、
二、采購及付款
公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標準。對供應商質量審計、采購物資入庫時的質量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務操作有適當控制；公司采購部門及相關崗位對采購管理和崗位職責較為熟悉。
采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現：
1、供應商相對集中，主要原料采購供應商選擇，缺乏年度復查程序，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。
審計建議：
（1）我們建議公司宜實施一年一度的供應商復審制度，同時通過對供應商的供貨質量、 過去履約情況以及生產現場等方面進行年底系統(tǒng)復查，來選擇有利于公司生產和成本較低的供應商。
（2）密切關注供應商競爭環(huán)境及市場出現的新供應商，逐步開拓新的供應商，……。
（3）有些原料如需維持獨家供應情形的，……。
2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。
審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。
部分主要原材料不含稅進價對照表 單位:元
購員詢價為基礎，價格變動不大由供應部負責人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔心采購價格合理性是否能夠得到保障。
審計建議：
（1）對于固定供應商，我們建議公司應制定價格審核機制。該機制可根據采購料件的特點，采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。
共 6 頁
（2）采購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。
（3）詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應該建立詢價比價制度，并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據，也為未來采購提供參考。。
3、簽訂采購合同缺乏必要的核準程序。
我們抽查了公司當年與供應商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準資料。
審計建議：
采購合同應經一定的核準程序。核準程序應有書面紀錄。我們建議公司設計合同會簽單，按分層授權原則核準采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎。
三、存貨管理
公司已制定存貨管理標準，對崗位設置、存貨分類、出入庫單據及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制較好。主要不足之處為：
1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應商提供的物資在數量、外觀質量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應商售后服務質量的職責。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務的監(jiān)督。
審計建議：
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內控審計合同篇四
公司已制定存貨管理標準，對崗位設置、存貨分類、出入庫單據及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制較好。主要不足之處為：
1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應商提供的物資在數量、外觀質量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應商售后服務質量的職責。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務的監(jiān)督。
審計建議：按目前公司組織體系和生產規(guī)模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財務管理。這樣一方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計提足夠的減值準備。
經對存貨庫齡以及生產領用、銷售出庫等調查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷背物料萬元，成品中呆滯品萬元，二者占存貨總成本的%，公司未計提任何減值準備。
審計建議：
（1）加強市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計提相應減值準備。
（2）對存貨減值損失應考核到相關責任人。
3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對業(yè)務的完整記錄產生不利影響審計建議：
（2）規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數量填入進貨單的實收數量欄內；或者改由庫管按實際點收數量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認。
內控審計合同篇五
企業(yè)的內部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來把握全局的審計情況，有利于推動企業(yè)的科學進步，防止企業(yè)內部危機的出現。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內部審計的工作內容，明確具有創(chuàng)新性的審計觀念，保障內部審計的獨立性和原創(chuàng)性等方法，推動企業(yè)內部審計工作的進行，進一步證明內部審計的實踐意義。
內部審計范圍狹窄形式單一。
由于我國內部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數企業(yè)內部審計內容仍然側重于傳統(tǒng)的財務審計，并且多數以事后審計為主。對企業(yè)進行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風險管理方面的審計。而且內部審計形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調控比較薄弱，不重視事前的預防和預警。
內部審計機構缺乏獨立性。
就當下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內部審計并不是獨立存在的，一般會附屬于另一個部門，由公司的會計完成相關工作，很少有一些公司的審計部門是建立在審計委員會之下的。這種情況就會造成審計結果的客觀性降低，審計結果不科學，因為附屬于其他部門的審計機構通常會受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。
我國很多企業(yè)的內部審計還處于制度基礎審計階段，毫無風險意識，這根本不能適應經濟發(fā)展對審計的要求。當前國際上審計方法已逐步轉變，以量化的風險水平為重點，在確定風險水平的基礎上，決定實質性測試的程度和范圍，最顯著特點是把審計力量用在高風險領域，力求提高審計效率。
內部審計人員素質不高，技術手段落后。
目前我國的審計人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識，真正意義上同時具有會計、審計等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現代內部審計工作所要求的公司治理、風險管理、內部控制自我評估、信息技術、管理溝通等所具有的勝任能力。在實施審計的過程中，手段不高，靠一只筆、一個計算器和幾張紙進行工作，很少使用高效率的現代電子計算機開展工作。
建立健全企業(yè)內部的審計結構，這是一個循序漸進的過程，這是一個長遠的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。
企業(yè)內部審計目標的擴大。
明確公司的未來發(fā)展方向，將審計工作的重點轉移到提高經濟效益上來，轉變內部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計工作已經不能適應時代發(fā)展要求。內部審計的主要目標是提高經營管理水平，增加經濟效益。所以，審計的重點落在了內控制度和收益方面，這樣就能客觀準確的概括企業(yè)當下的運轉情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進一步保證生產、經營等過程的質量，是審計機構需要考慮的問題。所以，審計工作要具有系統(tǒng)性，從各個時間點來把握審計工作的進行。
推動內部審計職業(yè)化。
第一，重新確立審計機構在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內部審計的效用，就必須要設計相應的內部審計機構，并且這一機構要保持自身的獨立性和嚴肅性，不與其他的責任部門相交叉，對審計委員會負責。選拔專業(yè)的審計人才，負責審計工作，保證其工作的嚴肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔經營管理責任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點工作內容，防止出現多種工作內容并存的狀況，要保持其工作內容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質量。
第二，要重新規(guī)劃內部企業(yè)的各個部門，主要責任人應該將內部審計作為一項非常重要的的任務來處理，從而確保內部審計工作的獨立性和嚴肅性。內部審計部門審計結果的質量與審計部門的獨立性和嚴肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴肅性體現在審計機構附屬于比較權威的部門，獨立性體現為工作內容的利益相關的獨立性。但是，實際工作中很難兩者同時兼顧。
增強內部審計的獨立性。
企業(yè)集團通過一系列的委托―代理關系聯(lián)系起來，股東作為委托人將財產交由董事會代理，董事會將擁有的法人財產權委托經理層進行經營管理，在此基礎上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級公司結構。采用多等級人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權與使用權相互獨立，假如需要有利用兩種權力的情況下，同一等級的管理者不能實現這一要求，因此在很大程度上會阻礙工作的下一步進行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會導致其作用力降低。在股東會、董事會之下還需要成立監(jiān)事會、委員會以及內部審計機構，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構建一套完整的體系。
提高內部審計人員的素質。
機構內部的和諧，從而保證審計機構的良好運轉。
完善企業(yè)集團內部審計制度。
建立集團內部審計部門。將管轄范圍內的審計部門從原單位中分離出來，交由審計中心監(jiān)管，各級審計機構的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強的控制力。審計部門采用任務與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進行業(yè)績核查，建立系統(tǒng)的審計工作層級負責體系，保證審計部門同董事會以及監(jiān)事會等管理部門的關系，從而確保各部門之間的信息交流，推動總體審計機構的發(fā)展。
內控審計合同篇六
(一),工程項目名稱:。
(二),送審工程造價:xx元。
1,檢查標底及投標預算的編制質量;。
2,檢查施工,采購合同訂立是否規(guī)范;。
3,檢查甲方確定的材料,設備采購價格是否合理;。
4,檢查施工,采購合同的執(zhí)行情況;。
5,檢查項目批復概算,建設標準,建設內容實施的情況;。
6,檢查設計修改,設計變更是否合規(guī),合理,是否符合有關程序及對工程造價的影響;。
7,檢查工程款支付情況;。
8,檢查過程資料形成的合規(guī)性.
(二),審計要求。
2,對超出招,投標書外的工程量,工程項目,報價等作出書面意見;。
3,對已形成資料的合規(guī)性,合理性,完整性作出評價;。
4,提供《竣工結算審計報告》一式六份.
提供《竣工結算審計報告》時間:自”委托協(xié)議書”生效之日起20天內完成.
(一),甲方的責任:相關建設管理部門,監(jiān)理單位對資料的真實性,完整性負責;提供原件.
(二),乙方的責任:對出具的《竣工結算審計報告》的真實性,合法性負責.
(一),費用標準。
根據貴州省物價局文件(黔價費[xx]327號文)及省教育廳(黔教審發(fā)[xx]345號文)規(guī)定,經甲乙雙方協(xié)商確定,按以下標準計算審計費用:。
1,基本審計費按送審工程造價的xx0/00計取;。
2,審減部分審計費按審減金額的x%計取.
(二),付費方式。
提供《竣工結算審計報告》后一周內,一次性結算.
本協(xié)議一式捌份,甲方伍份,乙方貳份,報送教育廳審計處備案一份,自甲乙雙方簽章后即生效.
甲方:乙方:。
負責人:負責人:。
聯(lián)系人:聯(lián)系人:。
地址;地址;。
電話:電話:。
協(xié)議簽訂日期年月日
內控審計合同篇七
合同編號：________________。
簽訂地點：________________。
簽訂時間：________________。
1.委托事項;。
2.審計費用及支付方式;。
3.會計責任與審計責任;。
4.甲方權利義務;。
5.乙方權利義務;。
6.保密條款;。
7.違約責任;。
8.不可抗力;。
9.法律適用及合同爭議解決方式;。
10.合同的變更;。
11.合同的終止;。
12.合同的轉讓;。
13.通知和送達;。
14.補充協(xié)議與附件;。
15.合同的生效及其他。
合同正文。
法定住址：________________。
法定代表人：________________。
職務：________________。
法定住址：________________。
法定代表人：________________。
職務：________________。
依據《xxx民法典》、《xxx注冊會計師法》、《xxx審計法》、《中國注冊會計師審計準則》等國家有關法律、法規(guī)之規(guī)定，經甲乙雙方協(xié)商一致，簽訂本合同，以資共同遵守。
第一條委托事項：
經過雙方友好協(xié)商，甲方委托乙方進行下述第項進行專項審計：
1.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;。
2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;。
3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告;。
4.會計報表內的特定項目審計;。
5.內部控制制度遵循情況審計;。
6.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，具體審計業(yè)務如下：
(1);。
(2)。
7.本項審計業(yè)務預定在______年______月______日前完成現場工作。如有特殊情形，經雙方協(xié)商一致，可適當延長。
第二條審計費用及支付方式：
1.雙方約定完成本項業(yè)務的審計費用為：_。
人民幣大寫___________元整(rmb___________元)。
2.支付方式：
乙方交付審計報告并經過甲方書面確認后______日內，甲方支付剩余的審計費用，即人民大寫___________元整(rmb___________元)。
甲方另行全額支付，不計入上述費用。具體辦法為：________________按照不高于甲方普通工作人員標準，由乙方先行墊付，審計事項完成后由甲方實報實銷。
由乙方自行承擔，甲方不再另行支付。
4.在每一次付款前，乙方應當在上述付款期限之前天開具并向甲方提交等額的正式發(fā)票提示甲方付款，乙方拒絕提供正式發(fā)票或所提供發(fā)票不合格的，甲方可以拒絕支付審計費用。
5.如因審計工作遇到特殊疑難重大問題，致使乙方增加審計程序使實際審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實情后確認是否接受乙方增加審計費用的請求。
6.審計過程中因甲方原因中止審計，雙方應當及時組織有關人員對乙方的工作量進行評估，對于甲方多支出部分的費用，乙方應當予以退還。
7.如果甲方經調查發(fā)現乙方出具的審計報告存在未披露的內容，則乙方應當按照審計費用總額的_______%對甲方進行賠償。
第三條會計責任與審計責任：
2.乙方承擔審計責任，即依據《中國注冊會計師審計準則》等相關法律法規(guī)的規(guī)定，對所出具的審計報告承擔責任。
第四條甲方權利義務：
1按約定時間提供審計業(yè)務所需全部資料，包括財務會計資料及其他相關資料;。
2.協(xié)助乙方查看業(yè)務現場，并提供其他必要的協(xié)助;。
3.按約定條件及時足額支付審計費用，不以足額支付審計費用為條件影響報告意見;。
4.按委托目的正確使用審計報告，不給使用人關于審計報告理解的誤導;。
6.甲方委托會計師事務所辦理業(yè)務，任何單位和個人不得干預。
7.甲方有權根據工作需要，要求乙方提供相應審計工作底稿及相應資料原件。
8.當甲方認定乙方有下列情況之一的，甲方有權解除合同并要求乙方承擔相應的賠償責任：
(1)執(zhí)業(yè)人員和服務質量與合同約定不符，拒不改正的;。
(2)有確鑿證據表明存在違法違規(guī)行為的;。
(3)存在嚴重工作過失，有弄虛作假、提供虛假資料的;。
(4)違約將委托服務業(yè)務轉包、分包給其他中介機構的;。
(5)受到有關部門或行業(yè)協(xié)會處罰，喪失執(zhí)業(yè)資質的;。
(6)拒不配合工作要求達三(3)次以上的;。
(7)應當解除合同的其他情形。
第五條乙方權利義務：
1.嚴格依據國家有關法律、法規(guī)執(zhí)行業(yè)務。
2.應于______年______月______日之前出具審計報告共計份。
3.從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。
4.乙方必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。
5.乙方可以根據需要查閱甲方的有關會計資料和文件，查看甲方的業(yè)務現場和設施，要求甲方提供其他必要的協(xié)助。除非甲方故意或者重大過失，乙方應對其在甲方現場的工作人員的人身和財產安全負責。該等工作人員在現場期間造成甲方及在現場的任何人員的任何人身或者財產損害的，乙方應當承擔責任。
6.乙方執(zhí)行審計業(yè)務，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：
甲方示意其作不實或者不當證明的;。
甲方故意不提供有關會計資料和文件的;。
因甲方有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要事項作出正確表述的。
7.乙方執(zhí)行審計業(yè)務，必須按照執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序出具報告。在出具報告時，不得有下列行為：
明知甲方對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明;。
明知甲方的會計報表的重要事項有其他不實的內容，而不予指明。
8.乙方應確保其自身、工作人員及其任何替代人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，不得有下列行為：
接受委托催收債款;。
允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務;。
同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執(zhí)行業(yè)務;。
對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務;。
違反法律、行政法規(guī)的其他行為。
9.乙方應當具備與其從事的審計工作相適應的資質，并承諾工作人員及其任何替代人員具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。
10.乙方辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關系的，應當回避。
第六條保密條款：
1.乙方應對在討論、簽訂、執(zhí)行本協(xié)議過程中所獲悉的屬于甲方的且無法自公開渠道獲得的文件及資料(包括商業(yè)秘密、公司計劃、運營活動、財務信息、技術信息、經營信息及其他商業(yè)秘密)予以保密。未經甲方事前書面同意，乙方不得向任何第三方泄露該商業(yè)秘密的全部或部分內容、允許第三人使用或使用于本協(xié)議之外的其他目的及用途，否則應承擔由此給甲方造成的損失。但法律、法規(guī)另有規(guī)定或雙方另有約定的除外。
2.本合同保密期限為合同有效期及合同終止后______年。
第七條違約責任：
3.除因甲方原因以外，乙方未在合同規(guī)定期限內提交審計報告，甲方可以：
(2)立即解除合同，并有權要求乙方退回其已支付的審計費用，且乙方應賠償甲方由此遭受的損失。
4.乙方提交的審計報告不符合甲方相關要求及國家、行業(yè)協(xié)會相關規(guī)定的，其應向甲方賠償由此遭受的損失，同時，甲方有權要求乙方自付費用重新進行審計。
5.如本合同任何一方違反上述條款，都應負責賠償由此而給對方造成的合理損失。
第八條不可抗力：
1.本合同所稱“不可抗力”，是指受影響一方不能合理控制的，無法預料或即使可預料到也不可避免且無法克服，并于本合同簽訂______日之后出現的，使該方對本合同全部或部分的履行在客觀上成為不可能或不實際的任何事件。此等事件包括但不限于自然災害如水災、火災、旱災、臺風、地震以及其他不可抗力的因素。
2.遇有上述不可抗力的一方應立即以書面形式通知對方，并應在______日內提供不可抗力詳情及合同不能履行、部分不能履行或者需要延期履行理由的有效證明文件，此項證明文件應由不可抗力發(fā)生地區(qū)的機關出具，按其對履行合同的影響程度，由雙方協(xié)商決定是否解除合同，或者部分免除履行合同的責任或者延期履行合同。
3.受不可抗力影響的簽約一方或雙方有義務采取措施，將因不可抗力造成的損失降低到最低程度。
第九條法律適用及合同爭議解決方式：
1.本合同的訂立、效力、解釋、履行以及爭議的解決等均應遵守xxx法律。
(一)雙方一致同意將爭議提交北京，按照申請仲裁時該會有效的仲裁規(guī)則進行仲裁，仲裁地點在北京。仲裁裁決是終局的，對雙方均有約束力。
(二)任何一方均有權向甲方所在地人民法院提起訴訟。
3.上述爭議發(fā)生期間以及協(xié)商、仲裁/訴訟期間，除與爭議有關的事項外，本合同雙方仍應當行使各自在本合同項下的其他權利并履行各自在本合同項下的其他義務。
第十條合同的變更：
本合同履行期間，發(fā)生特殊情況時，任何一方需變更本合同的，要求變更一方應及時書面通知對方，征得對方同意后，雙方在規(guī)定的時限內(書面通知收到后天內)簽訂書面變更協(xié)議，該協(xié)議將成為合同不可分割的部分。除本合同另有約定外，未經雙方簽署書面文件，任何一方無權變更本合同，否則，由此造成對方的經濟損失，由責任方承擔。
第十一條合同的終止：
1.雙方履行完畢本合同項下各自的全部義務、責任，本合同自行終止。
2.雙方通過書面協(xié)議解除本合同的。
3.因不可抗力致使合同目的不能實現，雙方協(xié)商一致解除合同的。
4.在下列情形下，非違約方向另一方發(fā)出書面通知單方解除合同的：
在委托期限屆滿之前，當事人一方明確表示或以自己的行為表明不履行合同主要義務的;。
當事人一方遲延履行合同主要義務，經催告后在合理期限內仍未履行的;。
當事人有其他違約或違法行為致使合同目的不能實現的;。
5.本合同約定的其他情形。
第十二條合同的轉讓：
除合同中另有規(guī)定外或經雙方協(xié)商同意外，本合同所規(guī)定雙方的任何權利和義務，任何一方在未經征得另一方書面同意之前，不得轉讓給第三人或者委托給任何第三人行使。任何轉讓，未經另一方書面明確同意，均屬無效。
第十三條通知和送達：
1.根據本合同的需要，一方向另一方發(fā)出的全部通知以及雙方的文件往來及與本合同有關的通知和要求等，必須用書面形式，可采用書信、傳真、電報、當面送交(對方應當簽收)等方式傳遞。以上方式無法送達的，方可采取公告送達的方式。
2.各方通訊地址如下：
甲方：________________。
聯(lián)系人：________________;。
郵寄地址：________________;。
電話：________________;。
傳真：________________;。
電子郵箱：________________。
乙方：________________。
聯(lián)系人：________________;。
郵寄地址：________________;。
電話：________________;。
傳真：________________;。
電子郵箱：________________。
3.一方變更通知或通訊地址，應自變更之______日起三(3)______日內，以書面形式通知對方;否則，由未通知方承擔由此而引起的相關責任。
第十四條補充協(xié)議與附件：
1.本合同如有未盡事宜，雙方可以達成書面補充協(xié)議。補充協(xié)議如本合同內容相沖突的，以補充協(xié)議內容為準。
2.本合同的附件和補充協(xié)議均為本合同不可分割的組成部分，與本合同具有同等的法律效力。本合同的附件為：________________。
第十五條合同的生效及其他：
1.本合同自甲乙雙方法定代表人或其授權代表人簽字并蓋章后生效。
甲方保留對審計結果進行復核的權利。經復核后若乙方審計存在較大偏差的甲方有權扣減部分審計費。
2.本合同一式份，甲方持份，乙方執(zhí)份，每份具有同等法律效力。
3.本合同簽署后，本合同中的約定將取代雙方之前達成的任何關于本合同主題事項的協(xié)議，包括但不限于合同雙方在簽署本合同以前任何關于磋商與本合同簽署有關的書面或口頭意向協(xié)議、會商紀要、往來傳真和電子郵件等形式的協(xié)議或函件。
(以下無正文，為本合同的簽字蓋章處)。
甲方(蓋章)：________________。
法定代表人/授權代表人(簽字)：________________。
簽署日期：______年______月______日
乙方(蓋章)：________________。
法定代表人/授權代表人(簽字)：________________。
簽署日期：______年______月______日
內控審計合同篇八
受托方(乙方)：________________。
簽訂時間：________________。
簽訂地點：________________。
有效期限：________________。
甲方：________________公司。
法定代表人：________________。
住所：________________。
項目聯(lián)系人：________________。
聯(lián)系方式。
乙方：________________會計師事務所。
法定代表人：________________。
住所：_____________________。
項目聯(lián)系人：________________。
聯(lián)系方式。
依據《中華人民共和國民法典》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨立審計準則》等規(guī)定，由甲方委托乙方將其財務報表進行審計，經雙方協(xié)商，達成以下約定：
一、業(yè)務范圍與審計目標。
1.乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準則編制的________年_________月________日的合并資產負債表，_______年度的合并利潤表、合并所有者權益變動表和合并現金流量表以及財務報表附注(以下統(tǒng)稱財務報表)進行審計。
2.乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：
(1)財務報表是否在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制;。
(2)財務報表是否在所有重大方面公允反映了甲方___________年_______月_________日的財務狀況及______年度經營成果和現金流量。
二、甲方權利及義務。
1.根據《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)財務會計報告條例》，甲方及甲方負責人有責任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責任妥善保存和提供會計記錄(包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料)，這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務狀況、經營成果和現金流量。
2.按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制和公允列報財務報表是甲方管理層的責任，這種責任包括：
(1)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現公允反映;。
(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。
3.及時為乙方的審計工作提供與審計有關的所有記錄、文件和所需的其他信息(在________年______月______日之前提供審計所需的全部資料，如果在審計過程中需要補充資料，亦應及時提供)，并保證所提供資料的真實性和完整性。
4.確保乙方不受限制地接觸其認為必要的甲方內部人員和其他相關人員。
5.為滿足乙方對甲方合并財務報表發(fā)表審計意見的需要,甲方須確保：
乙方和甲方負責財務信息執(zhí)行相關工作的注冊會計師之間的溝通不受任何限制。
乙方及時獲悉甲方組成部分注冊會計師與甲方治理層和管理層之間的重要溝通(包括就值得關注的內部控制缺陷進行的溝通)。
乙方及時獲悉甲方治理層和管理層與監(jiān)管機構就財務信息有關的事項進行的`重要溝通。
在乙方認為必要時，允許乙方接觸甲方的信息、管理層或組成部分注冊會計師(包括組成部分注冊會計師的工作底稿)，并允許乙方對甲方的財務信息執(zhí)行相關工作。
6.甲方管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。
7.為乙方派出的有關工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，乙方將于外勤工作開始前提供主要事項清單。
8.按本約定書的約定及時足額支付審計費用，并據實報銷乙方人員在審計期間的交通、食宿和其他相關費用。
9.乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責任。
三、乙方的權利及義務。
1.乙方的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對甲方財務報表發(fā)表審計意見。乙方根據中國注冊會計師審計準則(以下簡稱審計準則)的規(guī)定執(zhí)行審計工作。審計準則要求注冊會計師遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
2.對不由乙方執(zhí)行相關工作的組成部分的財務信息,乙方不單獨出具審計報告;有關的責任由對該組成部分執(zhí)行相關工作的組成部分注冊會計師及其所在的會計師事務所承擔。
3.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，乙方考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
4.由于審計和內部控制的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定適當地計劃和執(zhí)行審計工作，仍不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被乙方發(fā)現的風險。
5.在審計過程中，乙方若發(fā)現甲方存在乙方認為值得關注的內部控制缺陷，應以書面形式向甲方治理層或管理層通報。但乙方通報的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改進建議。甲方在實施乙方提出的改進建議前應全面評估其影響。未經乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的溝通文件。
6.按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應于______年______月______日前出具審計報告。
7.除下列情況外，乙方應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方信息予以保密：
(1)法律法規(guī)允許披露，并取得甲方的授權;。
(3)在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益;。
(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查;。
(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。
四、審計收費。
1.本次審計服務的收費是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費的時間為基礎計算的。乙方預計本次審計服務的總時間為小時，按照每小時___________元的標準收取審計服務費，則審計服務費用總額為人民幣萬___________元(大寫人民幣___________元)。
起【】______日內結清。
3.如果由于無法預見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務實際時間較本約定書簽訂時預計的時間增加或減少【】_______%以上(包括【】_______%)時，甲乙雙方應通過協(xié)商，相應調整本部分第1段所述的審計費用。
4.如果由于無法預見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現場后，本約定書所涉及的審計服務終止，甲方不得要求退還預付的審計費用;如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現場審計工作，并離開甲方的工作現場之后，甲方應另行向乙方支付人民幣___________元(大寫人民幣___________元)的補償費，該補償費應于甲方收到乙方的收款通知之______日起______日內支付，甲方無需向乙方另行支付審計服務費用。
5.與本次審計有關的其他費用(包括交通費、食宿費等)由甲方承擔，乙方墊付的，可據實向甲方報銷。
6.乙方工作計時確認方法：________________。
五、審計報告和審計報告的使用。
1.乙方按照中國注冊會計師審計準則規(guī)定的格式和類型出具審計報告。
2.乙方向甲方致送審計報告一式份。
3.甲方在提交或對外公布乙方出具的審計報告及其后附的已審計財務報表時，不得對其進行修改。當甲方認為有必要修改會計數據、報表附注和所作的說明時，應當事先通知乙方，乙方將考慮有關的修改對審計報告的影響，必要時，將重新出具審計報告。
六、本約定書的有效期間。
本約定書自甲乙雙方簽字蓋章之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務后終止。但其中第三條第7款、第四、五、七、八、九、十條并不因本約定書終止而失效。
七、約定事項的變更。
如果出現不可預見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項，但應及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。
八、終止條款。
1.如果根據乙方的職業(yè)道德及其他有關專業(yè)職責、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計服務，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。
2.在本業(yè)務約定終止的情況下，乙方有權就其于本約定書終止之日前對約定的審計服務項目所做的工作收取合理的審計費用。
九、違約責任。
甲、乙雙方按照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定承擔違約責任。
1.甲方未按約定時間支付審計費用的，應按支付滯納金。
2.乙方未按約完成審計工作的，應按支付違約金。延期天甲方可解除本合同。
3.乙方泄露商業(yè)秘密的，應按支付違約金。
4.任何違約行為，違約方按本條1-3條款的約定承擔違約責任，仍不足以彌補違約給守約方造成的損失的，應繼續(xù)承擔賠償責任。
十、適用法律和爭議解決。
本約定書的所有方面均應適用中華人民共和國法律進行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計報告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關的任何糾紛或爭議(包括關于本約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果)，雙方協(xié)商確定采取以下第種方式予以解決：
1.向__________________仲裁委員會申請仲裁;。
2.依法向人民法院提起訴訟。
十一、雙方對其他有關事項的約定。
本約定書一式兩份，甲、乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。
(以下無正文)。
甲方：________________(蓋章)乙方：________________會計師事務所(蓋章)。
法定代表人或授權代表：___________(簽章)法定代表人或授權代表：______________(簽章)。
內控審計合同篇九
第一條為提高xx有限公司（下稱“公司”）內部審計工作質量，增強信息披露的可靠性，保護投資者合法權益，規(guī)范公司內部審計工作，根據《審計法》、《內部審計準則》等相關法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結合公司實際情況，特制定本制度。
第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡稱“公司單位”）的內部審計工作。
第三條本制度所稱內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關法律法規(guī)、財務會計制度和公司各項制度規(guī)定，對本公司及公司單位經營活動的經濟性、效率性和效果性，以及內部控制的適當性、有效性進行的監(jiān)督和評價活動。
第四條公司及公司單位的負責人對本單位向內部審計機構提供的財務會計等資料的真實性、完整性、準確性負責。
第五條公司設立獨立的審計部（以下簡稱：審計部），在公司董事會（審計委員會）的領導下，依照國家和地方法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，獨立開展工作，行使內部監(jiān)督權；原則上不參與各組織的日常經營管理活動，不受其他部門、單位和個人的干預，保持內部審計機構的獨立性、公正性和權威性。第六條審計部通過規(guī)范化的審計監(jiān)督，幫助公司加強內部控制，指導公司單位加強財務管理和內部控制工作，會同公司單位總結企業(yè)管理的經驗，提出改善經營管理的意見和建議，為實現管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經濟效益服務。
第七條內審人員依法履行職責，受法律和企業(yè)規(guī)章制度保護,任何部門及個人不得拒絕、阻礙內審人員執(zhí)行職務和實行打擊報復。第八條內審人員應遵守《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內部審計業(yè)務；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹慎，保守秘密，不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內審人員應保持相對獨立的地位，與被審單位和對象不應有直接的經濟利益關系。與被審計單位或者審計事項有利害關系的內審人員，應當回避。
第十條內審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務和職責、損害審計工作及公司名譽、違反國家法律及公司制度的活動。第十一條審計人員應具備的職業(yè)能力：
（一）熟悉有關的法律、法規(guī)和政策及現代企業(yè)管理制度；
（二）具備審計所需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技能；
（四）具有較強的組織協(xié)調、調查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及電腦操作能力；
（五）具有足夠的有關防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經發(fā)生的舞弊行為；
（六）審計部應重視內審人員的后續(xù)教育和培訓，不斷更新知識，開展研討活動及經驗交流，提高內審人員的專業(yè)水平和業(yè)務能力。
第十二條部門職責：
（一）負責制訂內部審計工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內部審計工作計劃。
（二）負責對公司單位內部控制制度的完整性、合理性、實施的有效性以及風險管理進行檢查、評價，包括但不限于對企業(yè)日常內部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評價；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查等；查找內部控制的關鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內部控制制度的建議和措施。
（三）負責對公司單位會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務狀況、財務收支活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，對其經營效果進行評價，包括但不限于財務報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務信息以及銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、購買和出售資產、對外擔保、關聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務管理等。
（四）負責對股份公司及下屬分、子公司內部控制審計及自我評價報告編制工作。
（五）每季度對募集資金的存放與使用情況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。
（六）每季度向審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執(zhí)行情況以及內部審計工作中發(fā)現的問題；并在每個會計結束后兩個月內向審計委員會提交內部審計工作報告。
（七）負責對股份公司及下屬分、子公司主要負責人和主要業(yè)務部門負責人任期經濟責任和離任經濟責任進行審計，審查其經營業(yè)績的真實性和經營目標的完成情況。
（八）建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。
（九）負責項目結算審計審核、成本監(jiān)控及項目實施監(jiān)控和糾偏。
（十）負責組織開展和落實審計后續(xù)管理工作，提升審計結果的運用水平。對審計發(fā)現的問題進行跟蹤，督促整改；涉及責任追究的，應及時報告董事會進行處理。
（十一）組織審計人員學習內部審計、財務、稅務等方面的法律法規(guī)和專業(yè)知識，積極參加行業(yè)協(xié)會組織的審計業(yè)務培訓，提高審計人員素質。
（十二）完成董事會或公司主要負責人布置的其他事項。第十三條部門權限：
（一）內審機構在公司內部控制流程、風險管控中享有知情權、監(jiān)督權和建議權。
（二）參加有關經營、財務管理決策、對外投資、重大合同等重要業(yè)務工作會議，并對決策工作提供意見或建議；參與研究制定公司相關的規(guī)章制度并督促落實。
（三）根據內審工作的需要，有權要求各部門、各單位按時報送生產、經營計劃、會計報表、各類賬冊、預算及執(zhí)行分析、結算書、評審報告、變更聯(lián)系單和其他有關文件、資料及與財務收支、經營活動有關的規(guī)章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報。
（四）審核被審計單位有關生產、經營資料、會計憑證、賬表等；檢查資金和現場勘察有關資產的使用、管理；查閱有關合同、協(xié)議、董事會決議等有關經營活動方面的文件和會議記錄等資料；查閱經注冊會計師審核的會計年報以及計算機軟件、電子數據等相關資料。
（五）對審計涉及的有關事項，向有關部門和人員進行詢查并索取證明材料；有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計工作，如實向審計反映情況，提供有關證明材料。
（六）有權代表被審計單位向供應商、客戶以及相關的銀行、審計機構、稅務機關等取證。
（七）對審計工作中發(fā)現的風險或重大控制薄弱環(huán)節(jié)有權及時向董事會和總裁報告，并進行持續(xù)監(jiān)測。
（八）對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會和總裁報告。
（九）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、賬簿、報表及與經濟活動有關的資料，經董事會或總裁授權后可暫時封存。
（十）對阻撓、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關資料的，經授權單位領導人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。
（十一）有權提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規(guī)行為的意見；對違紀違規(guī)的單位和個人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴重失職造成重大損失的有關責任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機關依法追究法律責任。
（十二）董事會和總裁可在管理權限范圍內授予內審機構必要的處理或處罰權。
（十三）審計部簽發(fā)經審批的審計報告、審計意見和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行；審計部有權督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當的經營活動與財務收支，限期改進工作。
（十四）有權組織或參與對外部中介機構的業(yè)務管理。
（十五）經企業(yè)分管領導同意，審計部可以在項目實施過程中按照企業(yè)的程序聘請外部中介機構或人員，并對其工作質量進行監(jiān)督。（十六）有權對審計過程中發(fā)現的帶有共性的重大問題，在一定范圍內進行通報。
第十四條審計范圍：公司、公司單位和合作項目。第十五條審計內容（根據不同需要選擇不同內容）。
（三）募集基金存放及使用情況。
（四）信息披露管理。
（五）關聯(lián)交易。
（六）對外投資及收益分配情況。
（七）購買和出售資產。
（八）對外擔保。
（九）合同管理。
（十）主要經營管理負責人員的任期經濟責任（離任）。
（十一）工程聯(lián)系單、設計變更單審核。
（十二）結算書及結算審定稿審核。
（十三）圖紙評審報告及項目完工評審報告審核。
（十四）股東大會、董事會決議的執(zhí)行情況。
（十五）對與公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調查。
第一節(jié)計劃階段第十六條審計計劃。
根據批準的審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。
除突擊審計和即時審計外，提前三個工作日書面通知被審單位，將審計的時間、范圍、內容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關資料。第二節(jié)審計實施階段第十九條進行符合性測試和實質性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復雜的審計項目，審計組進駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關經營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關人員的理解與配合。
第二十條通過審核會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關的文件和材料，并采用調查等方式進行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經被審計單位負責人或負責人員簽字確認。
第二十一條對審計中發(fā)現的問題，可隨時向有關部門和人員提出意見和建議。如發(fā)現重大問題，還應及時向分管領導和授權人口頭報告或出具審計過程中的期中審計報告。
第二十三條在審計實施結束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據為依據，對被審事項形成客觀公正審計結論與建議，項目組應在現場工作完成后十日內出具審計報告征求意見稿，審計報告應經項目組成員集體討論，要做到主要事實清楚，證據確鑿、相關、充分、合法，評價客觀，結論恰當，處理意見正確，并經審計部分管領導審核同意后，向被審單位、個人和公司相關部門征求意見。
第二十四條被審計單位或部門對審計報告征求意見稿有異議的，應在收到征求意見稿之日起，五個工作日內向審計部提出書面意見，逾期沒有提出書面意見的，視同無異議，并由項目經理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項目組應當進一步核實、研究和確認，如確實不符的，則進行修改或補充。對審計報告的處理建議的內容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結論。第二十六條審計部征求被審計單位意見后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見書或審計決定。連同被審計單位或部門意見一并報送董事會（審計委員會），經審批后簽發(fā),并負責對報告內容做出解釋。第二十七條審計項目中發(fā)現重大問題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長或總裁。
第二十八條經簽發(fā)的審計報告、審計意見書或審計決定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關部門。
第二十九條被審計單位或部門應根據審計建議和經過批準的處理意見落實和整改，需有關部門配合執(zhí)行的，有關部門應予以配合。并應自審計意見書和審計決定送達之日起一個月內或按照審計報告、審計意見書或審計決定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計建議的情況書面報告審計部。
審計部應當自審計報告、審計意見書或審計決定送達后，檢查審計報告處理意見執(zhí)行情況，并對整改措施落實情況進行日常跟蹤監(jiān)督。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見或審計決定的，審計部應責令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請公司作出處分。
第三十二條審計部應根據公司董事長、總裁、分管領導、各公司負責人的要求和實際工作需要，定期組織后續(xù)審計和審計回訪，檢查被審單位的整改情況并總結審計效果。如發(fā)現被審計單位或部門不采取糾正措施，應向董事會（審計委員會）報告。
第三十三條審計部應根據審計工作的具體情況，建立審計質量控制機制，加強對審計質量的管理。
第三十四條審計部應編制審計業(yè)務的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當審計環(huán)境發(fā)生變化時，相應調整業(yè)務規(guī)范。
第三十五條審計部在執(zhí)行審計計劃過程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。
第三十六條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第三十七條內部審計人員在審計工作中應當按照有關規(guī)定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。
第三十八條審計部應當在每個審計項目結束后一個月內建立內部審計檔案，對工作中形成的審計資料進行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長期保管，未經分管領導批準審計檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調閱。
第三十九條審計部應注重內審人員的后續(xù)教育和培訓，不斷提高內審效率和質量，應充分利用公司信息化系統(tǒng)，實施計算機輔助審計工作。同時重視經濟信息和審計信息，加強宣傳工作。
第四十條公司應對忠于職守、有突出貢獻的內部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產的貢獻人員給予表彰或獎勵。
第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經公司批準后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報批評、考核或經濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關依法追究法律責任。
（一）利用職權謀取私利的。
（二）弄虛作假，徇私舞弊的。
（三）泄露審計機密、公司機密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經濟損失的。
（四）職務過失或怠于行使崗位職責，給公司造成較大損失的第四十二條對有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負責人、直接責任人以及其他相關人員，審計部可依據情節(jié)輕重報經董事會批準，給予警告、通報批評、考核或經濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關依法追究法律責任。
（一）拒絕、拖延提供或銷毀與審計事項有關文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的。
（三）弄虛作假、隱瞞事實真相、提供虛假信息或提供偽證的。
（四）拒不執(zhí)行審計決定的。
（五）打擊報復審計人員或舉報人及如實反映真實情況的。
（六）因被審計單位、部門因自身原因違反國家相關法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應依法追究被審計單位和有關責任人的責任，并應承擔損失賠償責任。
第四十三條本制度由公司審計部會同公司有關職能部門共同制定，報經公司董事會（審計委員會）批準后施行。
第四十四條本制度由審計部負責解釋。審計部根據公司經營管理的實際情況及時修訂完善，并報董事會（審計委員會）批準。
內控審計合同篇十
企業(yè)內部審計一般是指企業(yè)的審計部門通過一定的管理方法和作業(yè)手段對企業(yè)內部的財務信息進行監(jiān)督和檢查的活動。企業(yè)內部審計對于保證企業(yè)的財產安全、維護企業(yè)的正常運轉具有重大的作用。隨著社會和科技的飛速發(fā)展，尤其是信息技術的不斷提高并廣泛應用，我們進入了大數據的時代。因此，企業(yè)內部審計的手段和方法如何抓住機遇緊跟時代的步伐不斷地創(chuàng)新和改善，成為人們迫切研究的熱點。
1大數據時代企業(yè)內部審計信息化研究的必要性。
縱觀企業(yè)內部審計的發(fā)展過程，大致經歷了三個階段：手工審計階段、計算機輔助階段以及信息化管理階段。本文所研究的便是第三階段的信息化管理階段。正如有關專家和領導指出的，將審計信息化看作是一場革命，革命的勝利與否直接影響了未來整個審計事業(yè)的發(fā)展前途。因此，企業(yè)內部審計是信息化研究具有重要意義。
大數據時代，顧名思義，數據種類繁多、結構復雜、數量極大，我們可以從中挖掘出大量有用信息的同時，也帶來了信息冗雜、垃圾信息增多的問題。因此，如何在海量數據中快速及時地提取有價值的信息，促使我們必須不斷提高企業(yè)內部審計信息化水平。其必要性主要體現在以下幾個方面：
（1）隨著經濟的發(fā)展，規(guī)模的不斷擴大是企業(yè)經營的發(fā)展戰(zhàn)略目標之一。然而企業(yè)規(guī)模擴大，必然導致審計業(yè)務的增多，從而帶來了大量的審計業(yè)務數據。由于大多數企業(yè)的審計部門的工作人員并不多，因此，為了降低審計工作的難度，減輕工作人員的負擔，必然要通過改善企業(yè)內部審計的模式、提高工作效率，從而有效的完成審計任務。企業(yè)內部審計信息化的建設便是解決問題最主要的辦法之一。
（2）隨著計算機知識的普及以及信息技術的廣泛應用，已經滲入了企業(yè)的各項管理活動中。企業(yè)財務的信息載體已經由電子憑證代替了紙質版的文字記載，各項操作也都開始使用系統(tǒng)軟件的方式，給一部分正常工作帶來便利的同時，也導致了暗箱操作的隱蔽性。因此，這就需要研究完善的企業(yè)內部審計信息化方案來保證審計的順利開展。
（3）在大數據的時代背景下，實現內部審計信息化，有助于企業(yè)從全面的信息數據中進行內部控制，而不是僅僅從單個環(huán)節(jié)的財務信息進行審計。企業(yè)在經營運作過程中每個環(huán)節(jié)和要素都是息息相關、相輔相成的。充分運用信息技術的優(yōu)勢進行全局的、動態(tài)的的審計工作，有利于提高企業(yè)內部審計的準確度和快速及時反應，促進其全面的轉型和發(fā)展。
由于企業(yè)內部審計信息化在我國剛剛起步，發(fā)展還不成熟，很多企業(yè)至今對它還沒有充分的認識。雖然企業(yè)管理者在意識層面已經認識到了信息化建設的重要性，但是在實踐過程中遇到各種各樣的困難之后便會打退堂鼓。究其原因，還是由于對企業(yè)內部審計信息化缺乏足夠的重視。由于一些企業(yè)認為審計并不會給企業(yè)帶來直接效益，因此對放緩企業(yè)內部審計信息化建設的進程，尤其是遇到困難之后便不愿投入更多的精力和資金來進行進一步的嘗試，或者只是停留在比較淺層次的數據處理上。
2.2信息技術的應用水平不高。
信息技術的應用水平體現在三個方面。首先，企業(yè)的審計信息化系統(tǒng)的功能跟不上在海量數據面前審計業(yè)務的需要，應用軟件的設計和開發(fā)以及更新的速度緩慢。其次，企業(yè)內部審計人員的整體專業(yè)素質偏低，大多數工作人員只對財務管理知識熟悉，而對審計系統(tǒng)軟件的應用、計算機技術掌握以及數據分析和挖掘等能力欠缺。最后，雖然一部分企業(yè)開始了內部審計信息化的建設，并開發(fā)了企業(yè)信息應用軟件，但是在實際工作中并沒有得到充分的利用，仍然存在傳統(tǒng)的手工審計的現象，設備形同虛設。
2.3企內部審計信息化與企業(yè)自身發(fā)展不同步。
隨著越來越多的企業(yè)對內部審計信息化的需求逐漸增多，開發(fā)商也相繼開發(fā)出了很多具有強大功能的審計軟件。然而，由于企業(yè)審計信息系統(tǒng)開發(fā)的市場化程度較低，一些軟件在培訓、維護、推廣以及升級等方面仍然滯后，并且還出現審計與財務不配套的情況。這些現象充分表明企業(yè)在進行審計信息化的建設過程中沒有結合企業(yè)自身的發(fā)展現狀以及戰(zhàn)略需要，才導致了審計工作的困難和障礙，不僅耗費大量的時間和精力，還降低了企業(yè)內部審計的工作質量和工作效率。
2.4風險隱蔽性強，信息系統(tǒng)監(jiān)控能力差。
隨著大數據時代的到來，信息技術的不斷拓展，需要審計數據越來越多，審計對象應對監(jiān)督和檢查的手段越來越多樣化。現有的企業(yè)內部審計信息化技術有時并不能及時發(fā)現風險和存在的問題，具有較強的隱蔽性，不能嚴格把控審計業(yè)務的管理工作。
3.1構建數據驅動的審計技術方法體系。
傳統(tǒng)的內部審計大多是依靠工作人員的主觀經驗來進行判斷，缺乏用實際數據進行分析和檢查的過程，不但不利于審計成本的減少，還增加了審計風險。在大數據的時代下，企業(yè)要更新審計的的理念、優(yōu)化審計應用模型、創(chuàng)新內部審計的方式方法、引進先進的數據分析工具，從信息化管理和數據驅動的角度出發(fā)構建審計技術方法體系。例如可以考慮運用關聯(lián)分析、模糊聚類理論等。
3.2信息資源整合與數據共享。
內部審計工作與企業(yè)的其他經營活動息息相關。如果企業(yè)管理的子系統(tǒng)如財務系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及業(yè)務系統(tǒng)等彼此獨立，互不相容，那么將會在很大程度上阻礙審計信息化工作的順利進行。因為一項審計工作要綜合考慮和使用多個有關的業(yè)務子系統(tǒng)，因此，企業(yè)應該盡快實現各種業(yè)務信息的資源整合以及數據共享，只有這樣，才能更好實現審計的信息化?？梢愿鶕髽I(yè)的實際情況，設計和開發(fā)出一個可以將各個子系統(tǒng)串聯(lián)起來的兼容軟件系統(tǒng)，在此基礎上進行審計業(yè)務所需要的各種數據的提取、分析等。
3.3加強系統(tǒng)的監(jiān)控和預警能力。
大多數的企業(yè)審計都只是起到了一個事后監(jiān)督的功能。然而，事前預警和事中控制在企業(yè)的經營過程中也是非常重要的，不但能夠降低審計的成本，還能有效維護企業(yè)的正常運行，降低風險發(fā)生對企業(yè)造成的不必要的損失。企業(yè)內部審計信息化要充分發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢以及信息系統(tǒng)的全面性，提高其對風險的預警能力和監(jiān)控能力，具體可以通過設置風險提示功能、及時評估財務風險發(fā)生的概率等手段來實現。
在大數據和信息化的應用下，企業(yè)內部審計信息化對從事審計的工作人員提出了更高的要求。企業(yè)內部審計人員不僅要具備相關財務管理的專業(yè)知識以及審計的專業(yè)素質，還要適應于現代化的信息管理方式，熟悉企業(yè)內部審計信息系統(tǒng)的操作方法，了解各種現代化信息技術，能夠將計算機知識與審計知識相融合。企業(yè)可以通過招聘高素質審計人才、加大在崗人員培訓力度、改善績效考核標準等措施來提高企業(yè)內部審計工作人員的整體素質。
4結語。
綜上所述，目前人們已經逐漸意識到了大數據對人們的生產和生活帶來的巨大影響，并提高了對信息化建設的重視程度。然而，雖然現階段我國在企業(yè)內部審計信息化的實現道路上取得了一定的進展，但是通過以上分析和研究發(fā)現仍然存在不可忽視的問題。在大數據時代的背景下，完善企業(yè)內部審計信息化的建設是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要途徑。我們要站在全面發(fā)展的角度來看待這些問題，發(fā)揮科學技術的巨大力量，不斷地探索和改進初級企業(yè)內部審計信息化建設。
主要參考文獻。
[4]企業(yè)審計制度方法與技術建設課題組。信息化環(huán)境下企業(yè)審計的技術方法[m].北京：中國時代經濟出版社，2011.
內控審計合同篇十一
受市場不穩(wěn)定因素的影響，任何一個企業(yè)都或多或少的存在著審計風險。
企業(yè)審計風險的規(guī)避能力，能夠體現企業(yè)內部控制的具體運行狀況，同時也能夠反映企業(yè)內部工作效率的高低。
企業(yè)工作人員風險意識不夠往往是造成審計風險問題的最關鍵因素，這與當前我國整體審計風險規(guī)避的工作仍處于探索發(fā)展階段的階段特點有直接的關系。
研究企業(yè)風險的避免與控制課題，既能夠豐富我國企業(yè)內部控制審計理論，彌補國內對企業(yè)審計風險相關方面研究的不足;同時對企業(yè)審計風險規(guī)避的優(yōu)化策略時間提供一定的指導意義，因此具有很強的理論價值和現實意義。
從我國企業(yè)內部控制審計的發(fā)展歷程和現實狀況出發(fā)，我國企業(yè)內部控制審計主要的問題反映在審計過程的不科學，審計計劃的制定以及審計流程的執(zhí)行存在著諸多方面的漏洞。
具體體現在以下幾個方面：
1.企業(yè)管理層和執(zhí)行層的觀念上存在著認識偏差。
企業(yè)管理層的不重視甚至是邊緣化的態(tài)度使得企業(yè)審計風險的意識不高，執(zhí)行力度不夠。
我國關于企業(yè)審計尚處于探索階段，除了證監(jiān)會強制要求進行內部控制建設、評價和審計的a+h上市公司及試點公司以外，其他企業(yè)的審計工作大都處于觀望狀態(tài)。
這種管理層面的重視程度不夠直接導致了當前我國企業(yè)財務舞弊案件的發(fā)生機率越來越高。
管理層面的觀望態(tài)勢使得企業(yè)在內部控制審計以及審計風險評估等方面的工作執(zhí)行力度嚴重不足，甚至出現企業(yè)的審計報告流于形式的現象出現。
2.審計人員方面的問題。
在企業(yè)審計風險工作中，審計人員的問題直接影響著企業(yè)審計風險的評估結果和企業(yè)審計報告的準確程度，特別是注冊會計師和企業(yè)內部審計會計人員由于沒有整合審計的經驗和不具備專業(yè)的審計能力直接導致了企業(yè)審計風險的規(guī)避能力欠缺的現象出現。
例如，注冊會計師對財務報表以及內部控制審計報告兩者的審計認識還不夠到位，不能夠平衡和處理好兩種審計之間的關系，沒有經驗和能力運用審計結果指導現實工作開展的能力。
另外，企業(yè)內部審計人員以及會計實務人才的缺失以及相應的技術設別的更新落后，導致了企業(yè)審計風險規(guī)避的能力呈現出不穩(wěn)定的發(fā)展狀態(tài)。
因此企業(yè)有必要在內部會計人員的素養(yǎng)以及制定專門的培養(yǎng)目標建設上下足功夫，培養(yǎng)和引入相關專業(yè)人員的策略以及完善基礎設施尤其是技術和系統(tǒng)的更顯換代。
1.我國企業(yè)控制審計處在初級探索階段的客觀原因。
我國市場經濟起步較晚，關于內部控制審計的各方面工作才剛剛起步，各項法律法規(guī)以及政策的制定都沒有可以拿來的直接經驗進行建設，從企業(yè)審計風險規(guī)避角度分析，企業(yè)審計風險意識不夠重視程度不高，以及會計審計專業(yè)人才的短缺以及相關專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力等方面的問題都收到這個客觀因素的直接影響。
2.整合審計流程不夠具體。
整合審計流程的工作和企業(yè)發(fā)展之間的相互默契程度不夠，導致整合審計流程在方案制定以及執(zhí)行環(huán)節(jié)以及各項重要審計環(huán)節(jié)都出現了不能夠適應企業(yè)發(fā)展的狀況出現，缺乏實踐的適應性。
另外，在整合審計流程的實際方案制定上，沒有一個明確性、具體化的思路作指導，導致方案的實踐應用性差，某些環(huán)節(jié)出現突發(fā)問題應對能力和經驗不足。
總之，對審計流程整合不具體在一定程度上影響了企業(yè)正常審計工作的有序開展，不利于審計工作質量的提升，一旦管理不到位極容易引發(fā)一系列的實質性問題，從而對企業(yè)造成不可挽回的經濟損失。
三、企業(yè)審計風險的避免與控制優(yōu)化策略。
第一，制定風險導向型審計計劃。
以風險導向來制定審計計劃，選拔能夠勝任審計工作的人員組成項目組，并對相關人員進行適當的指導和監(jiān)督。
通過認真完成審計計劃的各個關注要點，發(fā)揮風險評估在審計計劃中的重要作用。
采取必要的手段進行舞弊事件作出嚴格的處理與預防，以此方式來對審計風險進行評估，并制定出有效的應對策略，保障企業(yè)內部審計的準確性，提高企業(yè)審計預防各項風險的能力;第二，以企業(yè)內部控制測試為重點的審計計劃的實施。
在靈活多變的基礎上，確保測試的結果能夠真實反映測試的準確性，控制測試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實際的樣本量大為準則，在具體的實施過程中能夠識別關鍵控制點、并能夠記錄測試關鍵控制點為基本的執(zhí)行測試的準則。
從定性與定量兩個不同的角度分別對企業(yè)內部控制進行測試和評定;第三，在完成審計工作階段，要整合企業(yè)內部控制審計報告的制定和具體實施的步驟，獲取管理層面的聲明書，保證審計的權威性與科學性，并通過及時的`溝通在充分考慮審計完成后各項審計事項的影響，記錄審計工作，使企業(yè)評估審計證據確鑿，從而生成企業(yè)內部審計意見。
另外就重大缺陷如行業(yè)或者企業(yè)的政策變化以及技術革新、關鍵人才的離崗等方面進行詳細的闡述，提高企業(yè)應對各項事審計更顯的應對能力。
2.審計人員專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)操作能力的提高。
審計工作的制定到執(zhí)行和完成都離不開審計人員的參與，首先，當前我國會計事務所關于內部控制審計與咨詢的專業(yè)會計人才有很大的缺口，人才的不專業(yè)或者缺失現象是制約行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)審計風險避免和控制實現的重要因素之一，要應對這樣的現狀問題，會計事務所要加大內部控制審計與咨詢人才的培養(yǎng)力度，重視既有實際工作能力又有相關從業(yè)經歷的項目經理級別以上人才的引入。
其次，就企業(yè)內部審計人員的素養(yǎng)方面，要做好企業(yè)內部審計人員尤其是項目經理以及會計核算人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓以及專業(yè)業(yè)務素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平的能力培訓，確保核算的方法能夠符合企業(yè)的利益，能夠負責任地完成企業(yè)交給的重要任務，保障企業(yè)審計風險的避免和有效控制。
四、結語。
企業(yè)審計風險的避免與控制是我國企業(yè)實現發(fā)展的客觀的要求，隨著我國改革開放的不斷深入，我國關于企業(yè)審計方面的法律法規(guī)以及各項政策制定也會越來越規(guī)范，特別是注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內部控制審計業(yè)務上要求越來越細化和規(guī)范化。
未來注冊會計師在執(zhí)行企業(yè)內部控制審計業(yè)務的發(fā)展趨勢將會使全面性的和更加專業(yè)化。
當然，由于可參照經驗不多，企業(yè)審計風險規(guī)避的策略還需要在相當長的一段時間內進行摸索，因此，企業(yè)審計風險的規(guī)避措施還需要得到政府以及學術領域的政策支持和研究理論的支持。
【2】新三板掛牌企業(yè)審計風險研究。
一、新三板審計風險現狀。
新三板脫胎于2001年成立的代辦股份轉讓市場，經過十多年來不斷的探索，股轉系統(tǒng)不斷擴容，制度不斷完善，方有了現在擴容后的新二板。
從2013年新三板擴容至今不過三年，新三板掛牌企業(yè)已經多達7600余家，發(fā)展速度可見一斑。
高速發(fā)展的背后，我們也發(fā)現，在新三板擴容初期，新二板監(jiān)管相對寬松。
正如全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)在采訪中所說，“包容是新三板的一大特色。
”新三板市場包容了很多主板和創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，這些企業(yè)或者規(guī)模小，或者經營風險大，或者具有新興的業(yè)態(tài)，或者年虧損。
然而這些包容卻絕不意味著對新三板市場主體違法違規(guī)行為的縱容。
”
從2013到2015年，市場主體的違法違規(guī)行為數量逐步增多，表現形態(tài)日益多樣化，而且已帶有明顯的“主觀故意”性。
這種現象引起了監(jiān)管機構的重視，從2016年開始，全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)明顯加大監(jiān)管工作的力度，查出了對一大批信息披露違規(guī)行為，并對各個違規(guī)行為參與主體按情節(jié)嚴重程度分別采取自律監(jiān)管措施和紀律處分，同時將一批涉嫌違法的案件移交證監(jiān)會。
2016年更是號稱新三板監(jiān)管最嚴的一年，2016年年中，參仙源因為少計成本、虛增利潤和關聯(lián)方交易，成為新三板第一家被證監(jiān)會開出行政處罰決定書的企業(yè)。
不久后新三板元老企業(yè)現代農裝同樣因為虛增利潤和關聯(lián)交易收到了證監(jiān)會開出的第二張罰單。
對于會計師事務所，2016年下半年，就有瑞華、眾華、天健、北京天圓等四家會計師事務所收到了全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)發(fā)出的監(jiān)管決定。
其中，眾華會計師事務所由于出具專項審計意見時存在違規(guī)行為，被采取約見談話自律監(jiān)管措施，北京天圓會計師事務所和天健會計師事務所分別由于出具的《財務報表及審計意見》等申請掛牌文件中存在信息披露遺漏和提交的審計報告中存在違規(guī)行為被采取提交書面承諾自律監(jiān)管措施，而瑞華會計師事務所受到的處罰較前三家更為嚴重，由于被審計企業(yè)申報財務報表未能公允反應2014年經營成果，但瑞華會計師事務所出具了標準無保留審計意見，瑞華會計師事務所收到了全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)發(fā)出的警示函。
(一)新三板掛牌企業(yè)重大錯報風險高。
1.創(chuàng)業(yè)期企業(yè)經營風險較大。
新三板為廣大中小企業(yè)服務的，所以，其中絕大部分企業(yè)還是處于初創(chuàng)期或者成長期的早期，這便與主板和創(chuàng)業(yè)板市場中大量處于成熟期和盛年期的大型企業(yè)在企業(yè)經營風險上有了很大的區(qū)別。
類似的企業(yè)在經營方面存在很多共性的特點：第一，高新企業(yè)多，一旦長時間企業(yè)研發(fā)不成功或者研發(fā)難以大規(guī)模商業(yè)化，企業(yè)財務狀況會急劇惡化;第二，中小微企業(yè)體量小，難以抵抗市場風險。
這些市場風險既包括行業(yè)本身的市場風險，也包括行業(yè)內大公司通過價格戰(zhàn)等方式惡化市場環(huán)境的風險;第三，中小型民營企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)和成長階段風險偏好較高，為了快速發(fā)展擴張，企業(yè)管理層的融資和投資行為更為激進。
而相伴而生的是企業(yè)不太完備的治理機制和內部控制機制，這種情況下很容易滋生經營風險。
而較高的經營風險又會增加被審計機構在財務編制過程中出現不誠信的行為，增加被審計企業(yè)的報表層次重大錯報風險。
如果審計人員被審計單位不具有持續(xù)經營能力的情況下，依舊對這些被審計單位的財務報告發(fā)表了標準無保留意見，則很可能造成相關報表使用人對注冊會計師的訴訟。
2.企業(yè)粉飾報表動機。
一直有一種觀點，由于新二板掛牌制度設計并沒有必然的融資計劃，再加上新三板掛牌過程中沒有類似于ipo一樣硬性的財務業(yè)績指標，因此新二板企業(yè)粉飾報表或者財務造假的動機并不強烈，甚至根本沒有財務造假的必要。
隨著新三板信息披露違規(guī)事件不斷發(fā)生，我們發(fā)現認為現實并非如此，新三板依舊存在強烈的舞弊動機。
通過對新三板市場違規(guī)案件進行統(tǒng)計發(fā)現，當企業(yè)存在一些特定融資事項之時，企業(yè)更容易發(fā)生重大錯報風險。
這些常見事項有以下幾條：
(1)掛牌公司與投資機構存在對賭的情形時，企業(yè)為了滿足對賭協(xié)議業(yè)績的要求可能會粉飾報表。
(2)掛牌企業(yè)短期內將進行定向增發(fā)的融資，企業(yè)為了提高發(fā)行價格增加融資額可能會粉飾報表。
(3)掛牌企業(yè)后續(xù)可能會有直接ipo的計劃，企業(yè)為了保持財務數據的一致[生可能會進行數據調整。
3.內部控制風險。
由于新三板掛牌企業(yè)大多處于初創(chuàng)期且企業(yè)規(guī)模不大，導致其內部控制風險遠高于主板企業(yè)。
在內部控制制度運行上，大部分新二板企業(yè)都是在掛牌之前才按照股轉公司的要求進行股份制改造的。
這些企業(yè)在有限公司階段，公司內部控制設計不合理，合規(guī)治理意識薄弱。
有限公司整體變更為股份公司后，由于股份制改造完成時間尚短，管理層及員工對規(guī)范運作的意識都有待提高，而公司上下對相關公司治理和內部控制的制度完全理解和切實執(zhí)行需要一個過程，短期內執(zhí)行效果可能欠佳。
在股權結構上，新二板的股權集中度要遠遠高于主板市場。
這些新三板企業(yè)往往大股東兼實際控制人，容易利用其特殊地位對公司的經營、投資、財務等進行不當控制，可能對公司及公司其他股東的利益產生不利影響。
(二)新三板掛牌企業(yè)檢查風險。
1.審計資源不充足。
新三板和場內市場一樣，參與掛牌和年審的會計師事務所必須具備證券業(yè)務資格，這樣的會計師事務所全國只有不到五十家，這些會計師事務所負責全國所有場內市場和新三板掛牌企業(yè)的審計工作。
內控審計合同篇十二
內控審計是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，它對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和風險控制起著至關重要的作用。在我擔任內控審計員一職期間，我意識到了內控審計的重要性，并積累了一些心得體會。在下文中，我將分享我對內控審計的理解和體會。
首先，內控審計的目標是保障企業(yè)的資產安全。企業(yè)的資產是企業(yè)運轉的基石，而內控是保障這些資產安全的重要手段。通過內控審計，我了解到不同企業(yè)的資產保障措施各有差異，但都應該立足于全面且系統(tǒng)的控制措施。只有這樣，企業(yè)的資產才能得到充分保障，為企業(yè)的發(fā)展提供堅實的基礎。
其次，內控審計促進企業(yè)的規(guī)范管理。作為內控審計員，我對企業(yè)的各項管理制度都進行了全面的審核。通過這個過程，我認識到規(guī)范的管理制度對于企業(yè)的運作至關重要。只有在規(guī)范的管理框架下，企業(yè)才能高效運作，決策能夠迅速實施，問題和隱患也能夠在第一時間得到解決。因此，一個完善的內控制度不僅能夠規(guī)范企業(yè)的管理，還能夠為企業(yè)提供有效的決策支持。
再次，內控審計提升了企業(yè)的風險控制能力。企業(yè)運作中存在著各種各樣的風險，而內控審計的目標就是通過發(fā)現和解決問題，提升企業(yè)的風險控制能力。通過我在內控審計中的實踐，我深刻認識到，企業(yè)要想有效管理風險，必須采取全面的風險控制措施，并不斷完善和優(yōu)化這些措施。只有這樣，企業(yè)才能有效的應對各種風險，保持企業(yè)的長期競爭力。
最后，內控審計促使企業(yè)的持續(xù)改進和學習。在內控審計過程中，我發(fā)現了一些企業(yè)內部存在的問題和不足之處。然而，這并不是對企業(yè)的批評，而是為了幫助企業(yè)不斷改進和學習。通過與企業(yè)溝通，我意識到企業(yè)的改進是一個持續(xù)的過程，需要不斷地審查、反思和學習，才能夠不斷提高企業(yè)的管理水平和競爭力。
總結起來，內控審計在企業(yè)管理中起著重要的作用。通過內控審計，企業(yè)能夠保障資產安全，規(guī)范管理，提升風險控制能力，并促進企業(yè)的持續(xù)改進和學習。作為內控審計員，深入實踐讓我更加深刻地認識到了這些重要性。我將以這些認識和體會為指導，不斷提高自己的內控審計能力，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展貢獻自己的力量。
內控審計合同篇十三
摘要：本文以富林飯店為例，介紹說明了飯店廚房成本審計過程，根據審計結果給出了改進建議。
關鍵詞：飯店廚房審計建議。
富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設施較為齊全，且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢。餐飲部分設兩個中餐廳和兩個西餐廳。中餐廳經營情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩(wěn)定。西餐廳經營情況不穩(wěn)定，餐食成本率指標一度達到92.67%。
基于上述情況，審計人員于20*3年*月7日至8日對西雅、西景兩個西餐廳的管理情況進行了專項審計。情況如下：
向餐廳、廚房不同職位的相關人員進行詢問，旨在通過溝通使他們能夠向審計人員傳遞一些信息，以便了解飯店的內控環(huán)境，部門員工隊伍管理情況，工作效率，廣泛聽取他們對餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見和看法。
于*月7日下午3：00，對西雅、西景兩個西廚房所有庫房（無死角）進行突擊全面檢查。每個月末審計人員對所有廚房的庫存原材物料均實施現場監(jiān)盤。本次突擊檢查當中未發(fā)現違規(guī)、異常情況，如物品放在不該放的地方或過多積存等。
分別于餐前（11.00配菜加工環(huán)節(jié)）、餐中和收檔三次進入廚房、餐廳進行現場觀察和檢查。通過觀察看出員工的節(jié)約意識較強，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進去等等，查看垃圾筒內除了爛菜葉、蛋殼等沒有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續(xù)兩次進廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來客人未動準備重復利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發(fā)現浪費情況。
進入飯店的自動餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個西餐廳的就餐人數進行逐日統(tǒng)計。
從統(tǒng)計情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來，西雅餐廳客源升降與成本的關系表現的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來，客源與成本率之間的關系是不正常的。
要求部門提供了各自的標準菜單，詳細了解西雅、西景兩個西餐廳的餐飲成本構成情況。午、晚正餐每臺的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。
通過上述審計程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計人員把質疑轉移到成本的日常管理上。對12月份各吃蝦、三文魚進行單品核查，結果消耗的數量遠遠低于就餐人數，部門解釋是有些團隊標準較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計人員要求提供詳細的證據，部門表示未進行相關記錄，根據情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時也會贈送。12月份就餐人數1212人（該月度為27天，通常每月盤點定在22號，因年底結賬提前至19號進行），實際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實際情況有時會給的`多一點，做壽司卷也會使用一部分。非各吃菜品無法核查使用量是否超標。
對11月份和12月份超過900元的進貨價格進行比較。
上述統(tǒng)計只是部分數據，僅供說明價格變化、增加火鍋品種是導致廚房成本率變動的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計數據（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。
二、情況匯總或原因分析。
通過對兩個廚房菜品進行比較，在菜品設計上具有很強的同質性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒有特色區(qū)分。這是由部門的經營思路決定的。
原材料進價隨著市場變化，趨勢是上升的，而消費金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費，65元/位或75元/位，應該說這個價位是有優(yōu)勢的，但價格優(yōu)勢并沒有帶來預期穩(wěn)定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。
內部激勵機制、服務質量、營銷策略等由飯店相關部門各負其責，審計人員在此沒做深入探討。
三、建議。
經營方面：產品設計上，兩個廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節(jié)約成本，還不會造成內部競爭客源。
營銷方面：在營銷上下功夫，能否考慮搞包價產品。比如西景客人入住時，房費本身比較便宜，推出組合產品，每間房價另加58元可免費任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價格低于單項價值，實際上卻可以減少浪費，西景餐廳一臺菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會出現收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數的上升，成本率自然會降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會降到一個合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。
客源與成本率呈函數關系。如圖。
外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大，同時搞兩個自助餐廳，（產品又雷同，沒形成各自的特色）確實經營難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計）*360天=36萬元，省下的人工工資3萬元/年*16人=48萬元，還有稅金、能源消耗等。
上述建議，只是個人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說“干一行，愛一行，鉆一行”，需要大家齊心協(xié)力，同舟共濟，才能實現飯店的愿景。
參考文獻：
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內控審計合同篇十四
摘要：企業(yè)內控的目的主要在于確保生產經營的合規(guī)性與高效率，盡管很多企業(yè)都在建設與發(fā)展過程中進行內控管理，但畢竟國內實施內控管理的起步較晚，很多管理條例尚處于完善和發(fā)展的階段，企業(yè)在使用時存在不足，制約企業(yè)進步。鑒于此，下面就以企業(yè)內控管理的不足之處為基礎，探索加強內控管理的有效措施，為企業(yè)的發(fā)展和進步提供保障。
企業(yè)內控管理指的是企業(yè)的管理者通過建立有效控制和監(jiān)督體系，對企業(yè)內部的經營、生產、財務和對外投資等活動開展監(jiān)督管理工作，使企業(yè)的內外風險均降低到可接受或者是最低的范圍內，確保企業(yè)順利實現整體發(fā)展目標。內控管理不但是企業(yè)管理者的職責，更需要上下級人員共同努力，才能順利高效完成，如何加強內控管理是當下企業(yè)面臨的重要課題。
企業(yè)在生產經營過程中勢必會面臨各種各樣的風險，但很多企業(yè)承受風險的能力較弱，對風險也持有保守態(tài)度，不僅在意風險，也愿意管控識別的風險，持續(xù)關注風險管理成效[1]。內控管理則是企業(yè)加強風險管控的重要手段，只是當前企業(yè)內控管理現狀并不樂觀，還存在一些不足之處，主要體現為：一是企業(yè)管理者對制度建設的重視度不足，導致內控管理制度并不完善，缺少加強內控管理的基礎與動力；二是企業(yè)在內控管理中忽視對信息技術的利用，業(yè)務流程建設相對滯后，不利于內控管理制度的實施；三是企業(yè)弱化對控制環(huán)境的培育，使得風險評估的作用得不到充分的發(fā)揮；四是企業(yè)對各項管理工作缺乏綜合考慮、統(tǒng)籌安排，使得各個管理體系的協(xié)調性不足，難以體現內控管理的功能。
(一)重視制度建設，完善內控管理制度。
作為企業(yè)的管理者必須端正內控制度建設的態(tài)度，正確客觀的認識內控管理，制定貫穿整個生產經營過程的、完善的內控管理制度，通過落實制度全面管控企業(yè)經濟行為。與此同時，管理者要利用內控管理制度重點提升企業(yè)實力，從而提升內控管理水平和市場競爭水平。如企業(yè)應完善建立內部制約機制，在制度建設中反復強調人員享有的職權，嚴格規(guī)定工作規(guī)范，尤其是針對重要工作，應制定雙簽制度，杜絕出現個人獨斷的現象。企業(yè)還要制定完善的事后監(jiān)督制度，強化對各項經濟活動的監(jiān)督，尤其是要建立審計部門，使其只對董事會負責，在審計部門有效的監(jiān)督下促使內控管理制度越來越完善、執(zhí)行越來越到位。
(二)利用信息技術，革新企業(yè)業(yè)務流程。
企業(yè)在內控管理中利用信息技術之后，能共享眾多資源，各部門之間互不信任的監(jiān)督慢慢轉變成系統(tǒng)性的引導與激勵，在業(yè)務流程上也將內控管理工作的`重點放在高風險業(yè)務與系統(tǒng)安全控制等方面，推動企業(yè)加快業(yè)務流程革新進程，深化企業(yè)經營管理改革[2]。如企業(yè)可利用信息技術實現對業(yè)務流程的改造，進一步明確不同部門與不同作業(yè)的權責利、先后順序，促使各部門、各生產經營管理環(huán)節(jié)強化相互之間的制約與協(xié)調的合作關系，這對企業(yè)開展業(yè)務更有利。企業(yè)業(yè)務流程通常包括資金流程、實物流程、信息流程，其中的資金流程主要是對實物流程的一種貨幣體現，是人力資源與實物共同作用的結果；實物流程則是企業(yè)內全部實物的循環(huán)利用；信息流程是對資金流程與實物流程的綜合反映。通過利用信息技術，企業(yè)順利實現幾個主要的業(yè)務流程，任何業(yè)務流程有問題都會即時在其他業(yè)務流程得到反映，構成企業(yè)加強內控管理的工作機制。
(三)培育控制環(huán)境，發(fā)揮風險評估作用。
針對企業(yè)的財務風險，應重視加強內控管理，通過編制年度預算方案、執(zhí)行集體決策制度與授權審批制度等方式，禁止一個人或者是少數人決定企業(yè)的生產與經營。而面對競爭激烈的市場環(huán)境，風險評估的重要作用就在于評估企業(yè)面對的諸多風險，這是企業(yè)防范財務風險的重要途徑。企業(yè)不僅要重視防范會計工作風險，還要重視防范資金使用風險[3]。在會計工作中，企業(yè)經常面臨會計信息失真、人員職業(yè)道德水平偏低、稅務管理不當等風險，務必要注重審核會計信息、監(jiān)督會計人員，培養(yǎng)人員職業(yè)道德，提升其綜合素養(yǎng)；企業(yè)的資金風險主要包括資金的回收風險以及投資風險、籌資風險、資金鏈斷裂等，需要企業(yè)加大管理資金投放與回收的力度，在融資、籌資與投資中準確估測風險，體現內控管理的價值。
(四)統(tǒng)籌安排管理，協(xié)調各體系的關系。
如今，很多企業(yè)都先后構建或引進了hse管理體系、iso質量管理體系和內控管理體系，盡管這些管理體系的側重點有差異，但本質上都是企業(yè)為完成總體目標而設立的，都是提升企業(yè)經營管理水平的重要方法。如hse管理體系的重點在于構建滿足安全、健康和環(huán)保要求的管理體系、控制制度，適用范圍明確，目標具體。而iso管理體系從滿足客戶需求出發(fā)，采取一系列方法和措施，使客戶獲得高質量的產品，同時基于環(huán)境促進企業(yè)健康長遠發(fā)展。較這些管理體系而言，內控管理更綜合、更系統(tǒng)、更全面，強調包容性，盡最大努力容納企業(yè)不同管理方法和管理制度，同時隨著實際條件的改變而及時更新、完善。因此，各個管理體系和內控管理工作是相互包容的，企業(yè)管理者應統(tǒng)籌安排，協(xié)調hse管理體系、iso管理體系和內控管理體系，保證有效銜接各項管理活動。
三、結語。
企業(yè)加強內控的終極目標是強化企業(yè)管理，獲取最大化的利潤。隨著市場經濟越來越完善，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，內控管理也越來越系統(tǒng)化、復雜化，在實際工作中必須正視內控管理的不足，采取重視制度建設、利用信息技術、培育控制環(huán)境、統(tǒng)籌安排管理活動等針對性措施，使內控管理制度不斷趨于完善，革新業(yè)務流程，發(fā)揮風險評估的作用，協(xié)調各個管理體系的關系，從而有效加強內控管理，使內控管理水平有新的提升。
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[2]王雅哲.企業(yè)內控管理存在的問題及對策分析[j].企業(yè)改革與管理,2017(18):22.
內控審計合同篇十五
摘要：隨著現代社會的不斷進步，現代企業(yè)不斷創(chuàng)造出各種先進的管理手段，這些手段有力地促進了現代企業(yè)的有效管理，并且保證了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內部控制是現代企業(yè)管理中較為重要的一種手段，但是由于內部控制的進程較快，而且隨著現代企業(yè)制度的不斷完善，目前的審計方法已經難以滿足內部控制的要求。因此為了讓企業(yè)的管理質量和管理效率得到明確的提高，應當采取相應的措施，加強企業(yè)內控制度審計。
目前在許多企業(yè)的管理方法中，內控制度是一種較為有效的管理手段，對于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個競爭激烈的市場環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應當整理出企業(yè)內控制度審計的要點和方法。實際上，完善企業(yè)內控制度對于企業(yè)的建設和發(fā)展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內控水準，并且在很大程度上實現企業(yè)的目標，促進企業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)內控制度實際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內部活動進行分工處理，制定出科學且完善的內控制度來保證企業(yè)經營目標的實現，確保企業(yè)財會信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個部門明確自己的工作內容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協(xié)調工作。根據工作目的和內容的不同，企業(yè)內控制度共由會計控制和管理控制兩種制度組成，其中會計控制能夠通過一系列措施來保證企業(yè)內部的財產和財務信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經濟活動的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠將制定的決策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時督促企業(yè)能夠實現其制定的經營管理目標。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進了企業(yè)的發(fā)展和進步。
（一）樹立起新的審計意識。
由于目前市場經濟體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場競爭的斗爭中，因此在企業(yè)管理中應當不斷加強企業(yè)內控制度審計，樹立起新的審計意識。首先，改革開放以來，許多企業(yè)在經濟活動中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷以權謀私，或者由于沒有足夠的法律意識，為企業(yè)甚至是國家?guī)砹司薮蟮慕洕鷵p失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長；其次，審計意識還應當符合市場經濟的要求，企業(yè)要想在市場中獲得一席之地，就應當加強內部管理和外部的了解開發(fā)工作，盡量做到適應市場的需求，提高企業(yè)的競爭力；現代企業(yè)應當保證所樹立的審計意識能夠適應現代的需求，現代企業(yè)的制度最關鍵的是要轉換一下經營機制，做到權責分明、政企分開，由于現代企業(yè)的管理層非常多，而且復雜，因此更應該加強內部的控制和管理，內控制度審計能夠將各部門的任務獨立化，并且能夠直接對各單位的活動的.和成果進行監(jiān)控，因此對于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。
（二）建立全過程的審計范疇。
在通常情況下，審計指的是事后的審計工作，但是隨著社會形勢的不斷發(fā)展，此類想法已經不再適用，尤其是目前內控制度審計的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關的監(jiān)督部門應當在事前、事中及事后進行全過程的審計。
對于事前審計來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經營活動中，人們通常會忽視了事前審計的作用，而只是注重事中和事后的審計工作，實際上，事前審計能夠為后面的工作提供有效的補充，可以說事前審計的作用有時候會比事中審計或者事后審計要大得多。比如說在簽訂供貨合同時，必須要全面了解購貨企業(yè)的經濟實力及概況，同時需要監(jiān)督部門和審計部門的參與，保證內控制度審計的實施，否則可能會導致企業(yè)流失一定的經濟效益。
事中審計的目的則是促進經營管理，內控制度審計能夠對全過程進行管理和監(jiān)督，在實際的經營活動中，難免會由于各種原因發(fā)生問題，而內控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計的相關工作人員應當多深入基層，認真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設性的建議，找出企業(yè)在內控制度中出現的不足并且及時修正過來，盡量減少企業(yè)的損失，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。
事后審計在內容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過一些常用的方法來對企業(yè)進行全面、正確的分析和評價，并且提出相關的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進步。
內控制度審計能夠將原來的審計工作進行一定的完善，而且對于企業(yè)的人、財、物等都會有一定的牽扯，因此，應當建立起全方位的審計約束。首先，應當掌握企業(yè)內控制度審計的原則，因為只有遵守原則才具有一定的說服力，更有利于執(zhí)行工作的進行；其次，審計的項目和種類之間聯(lián)系緊密，因此在實際工作中應當注意結合，而且對于審計過程中發(fā)現的會造成巨大經濟損失的行為應當加強控制，嚴重的話要及時移交給紀檢監(jiān)察部門，強化內部管理機制的同時還能有效促進廉政建設；最后，隨著企業(yè)面臨著越來越多的審計內容，企業(yè)內控制度審計的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應當正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點內容，全面促進企業(yè)的內部強化管理，從而保證企業(yè)經濟高效益的有效提高。
三、結束語。
總之，在現代企業(yè)中，內控制度能夠對企業(yè)的生產和經營活動起到一定的調節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經”，尤其是對于那些規(guī)模較大的企業(yè)來說，內部控制的作用就更為明顯。對于一個企業(yè)，如果實施了內部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經營就會更加順利，因此企業(yè)應當認識到內部控制的重要性并對其進行充分的利用，加強經營管理，提高企業(yè)的經濟效益。
參考文獻：
內控審計合同篇十六
內控審計作為企業(yè)內部一項相對獨立的保證與咨詢工作，其最終的目標是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，提升企業(yè)的運作經營效率。
【1】我國內部審計環(huán)境之swot分析。
一、內部審計及其環(huán)境概述。
我國內部審計制度于1983年開始建立，至今已經歷了30余年的發(fā)展歷程。
年中國加入wto以及美國發(fā)生安然、世通會計造假案件以來，我國更加關注與企業(yè)內部審計與內部控制的建設。
中國也開始更多地借鑒和采用iia(國際內部審計師協(xié)會)關于內部審計的定義，也對我國的內部審計定義以及具體實施進行了一些修訂，希望可以更好地促進我國內部審計健康發(fā)展和維護社會經濟的正常運行。
二、內部審計環(huán)境的swot分析。
swot分析法是一種綜合考慮組織內部的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及外部環(huán)境的機遇(opportunities)、威脅(threats)，對其進行系統(tǒng)評價從而選擇適當戰(zhàn)略的方法。
在本文中，對我國內部審計環(huán)境的swot分析就是對我國內部審計發(fā)展的環(huán)境因素變化的國內的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及國際大的背景中遇到的機遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內容進行全面考察和分析。
(一)內部審計環(huán)境之優(yōu)勢分析。
內部審計是公司治理必不可少的部分，對公司治理起著重要作用。
內審部門能夠及時獲得企業(yè)生產經營與內部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內部所存在的問題，及時改進，是企業(yè)內部的免疫系統(tǒng)。
鑒于企業(yè)內部審計的重大功能，審計署修訂發(fā)布了與新的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，揭示著我國的內部審計從國家審計的輔助地位變?yōu)楠毩⑿惺贡O(jiān)督職能的，真正意義上的內部審計。
經過30多年來的發(fā)展，我國的內部審計工作積累了相當的經驗，并取得了一定的成果。
另外，一個重要的方面，就是我國關于內部審計準則與法律法規(guī)的建立與完善。
具體而言，在1983年至今，我國內部審計法律法規(guī)體系和審計準則的不斷完善，使內部審計對日益變化的經濟形勢和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強的適應性。
(二)內部審計環(huán)境之劣勢分析。
我國的企業(yè)內部審計審設立在企業(yè)內部，獨立性較差，尤其當內部審計直接隸屬于管理層(ceo)的領導之下，審計獨立性更差，導致內部審計結果的公正性和權威性較低。
同時，由于我國市場經濟發(fā)展較不完善，內部審計的法律法規(guī)與審計技術手段較國外相對落后，內部審計人員的勝任能力也不夠強，導致了我國內部審計的質量不能取得令人滿意的成果。
(三)內部審計環(huán)境之機遇分析。
隨著中國市場經濟的騰飛，我國工業(yè)化和信息化步伐的加快，內部審計在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現，內部審計也將越來越得到政府和企業(yè)的重視。
另外，我國政府也在大力加強“陽光政府”、“權力在陽光下”工程的建設，使得我國政府工作透明度的提高和加強了社會公眾對審計的認同也為我國內部審計的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機遇。
信息技術的發(fā)展，一定程度上縮小了我國內部審計在審計技術與手段與西方發(fā)達國家之間的差距，為我國內部審計的發(fā)展提供了“技術機遇”。
(四)內部審計環(huán)境之威脅分析。
信息技術是一把雙刃劍，其在給內部審計帶來利益的同時，也帶來了許多威脅。
具體而言，信息技術提高了審計效率，但與此同時內部審計的風險也大大增加了，信息化技術的提高給內部審計信息安全帶來了威脅，突發(fā)狀況的出現和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計工作造成困難。
“網絡黑客”正是信息技術帶來的顯著地威脅的代表。
因此，我國在推動內部審計信息化建設的同時，要時時刻刻提防信息技術給我國內部審計帶來的威脅。
信息化程度提高，也一定程度上，實現人工智能，削減了內部審計人員的崗位需求。
除此之外，內部審計還存在一大威脅，即內部審計外包。
國內的學者李益求認為在企業(yè)發(fā)展過程中，內部審計活動對企業(yè)治理績效起著重要的推動作用;孫凌云()認為內審外包對于強化內部審計職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國發(fā)()認為企業(yè)內部審計外包的優(yōu)勢在于獲得先進審計技術及優(yōu)質服務、降低運營成本、降低代理成本、提高委托代理效益。
這些研究支持了內部審計外包，進一步的推動了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內部審計外包。
內部審計外包，將會威脅著企業(yè)內部審計崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會威脅著企業(yè)內部審計人員的工作。
三、研究結論。
根據上文，我們運用swot分析法對我國內部審計環(huán)境的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)、機遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個方面進行分析，我們認為，我國內部審計環(huán)境的面臨的優(yōu)勢大于劣勢，機遇大于挑戰(zhàn)。
因此，我國應正確對待優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weak-nesses)、機遇(opportunities)、威脅(threats)，爭取化劣勢為優(yōu)勢，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國內部審計得到健康發(fā)展。
具體而言：
(一)面對優(yōu)勢，我們應該采取增長型戰(zhàn)略，充分利用機遇，大力發(fā)展內部審計，堅持走中國特色的國際趨同道路。
(二)面對劣勢，我們要冷靜分析不足，取長補短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達國家內部審計建設的積極經驗，來發(fā)展我國的內部審計。
(三)面對機遇，積極把握機遇，做好充分的準備，迎接機遇，充分利用信息技術和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國內部審計。
(四)面對威脅，積極應對，不能消極逃避。
采取技術安全措施，充分應對網絡信息安全威脅。
提高內部審計人員的技能，使得我們內部審計人員是高質量、高能力的內部審計人員，使得信息化無法替代我們的工作。
展望未來，隨著經濟全球化和信息技術的飛速發(fā)展，我國內部審計的發(fā)展面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。
但是，我們堅信，只要把握內部審計環(huán)境現狀，抓住機遇順應形勢進行調整，我國的內部審計就一定可以應對形勢的變化，蓬勃發(fā)展。
【2】內控審計在企業(yè)管理中的應用研究。
內控審計能夠對企業(yè)的諸多管理活動進行優(yōu)化，比如企業(yè)的風險管理、風險控制與風險預防等，良好的內控審計工作能夠提升風險管理的效率，對企業(yè)內控的有效性給予準確的評價判斷，內控審計企業(yè)以利益最大化為最終目標。
首先，企業(yè)內控設計對于企業(yè)的各項經營管理活動具備一定的審查監(jiān)督作用，對企業(yè)進行的各項決策進行實時的監(jiān)督審計，規(guī)范企業(yè)操作，對于不規(guī)范行為進行及時調整，保障企業(yè)各項決策的高效執(zhí)行，準確判斷企業(yè)所作出的各項決策的正確性，最終使企業(yè)的各項經營活動朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內控審計有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風險管理上。
風險管理作為企業(yè)各項管理活動中非常重要的一項，必須對企業(yè)的風險進行定期的評估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴謹性，而企業(yè)的內控審計在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關重要。
在企業(yè)管理里，內控審計的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個企業(yè)內部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。
最后，企業(yè)內控審計能對企業(yè)的各種控制活動進行非?？陀^公正的評價，比如企業(yè)各項經濟活動的合法性、企業(yè)經營目標、企業(yè)經營效率等，利用這些評價，判定企業(yè)控制活動的正確性，并對其存在的不足之處進行及時的改進，最終保證企業(yè)控制活動的順利、高效進行。
內控設計是現代企業(yè)進行風險防范、強化企業(yè)各項管理的重要手段，在企業(yè)內部結構中占據重要的位置。
盡管目前我國企業(yè)的內控審計具有較強的科學性與合理性，但是隨著現代高新技術的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內控審計相關人員的綜合素質水平較低、內控環(huán)境復雜，導致其為企業(yè)創(chuàng)造的價值仍有待進一步提高。
企業(yè)內控審計的相關工作者要以企業(yè)的整體經營情況為立足點，將企業(yè)的各項控制活動、經營風險的評估及內控環(huán)境等都融入進評估系統(tǒng)中，但是，就目前來講，我國大部分企業(yè)內控審計人員在進行審計活動時，僅僅是遵循錯誤改正的基本原則，將審計執(zhí)行程序上授權審批的一些遺漏點和蓋章審批上的一些小型風險進行披露，以及對內控制度實施過程中不規(guī)范的瑕疵進行披露，如此便破壞了企業(yè)內控的完整性，導致企業(yè)內控審計忽略了對一些重大經營風險的充分評估與把握，對企業(yè)內控審計的整體效用性的發(fā)揮產生了不利影響。
目前為止，我國大部分企業(yè)的內控審計體系有待進一步的完善，體系的針對性與層次性較差，使內控審計工作在開展過程中存在一定的盲目無序性，降低了整個內控審計體系的運行效率。
部分企業(yè)常常以部分制度替代內控，在對不同控制層級、不同業(yè)務單位進行評判時都采用同一個評判模型，在對企業(yè)的實際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對于企業(yè)子公司及分支機構等都采用一刀切，很多評級盡管在這一級具有較強的適用性，但是在其子公司中的同等級別中卻會顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價值，使審計評價過于形式化，與企業(yè)的實際情況存在較大的出入。
另外，企業(yè)內控審計評價的結構存在諸多不合理之處，缺乏審計管控的獨立層級，審計部門的設立缺乏考慮與其他相關部門的管控相對獨立性，減弱了其制衡性，導致企業(yè)內部職能問題出現時，得不到及時有效的解決。
內控審計的整改工作作為現代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬分重視，企業(yè)在確認了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應該針對這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進行全面整改，使企業(yè)的內部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實現內控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成等目標。
而在現實中，因受到各種因素的影響，我國大部分企業(yè)對于自身內部控制的整改工作并沒有得到很好的落實，效率低下的問題仍舊普遍存在，甚至出現屢錯屢犯的現象。
企業(yè)內控審計整改工作實施過程中缺乏統(tǒng)一的標準，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實效性較差，存在著應付交差的現象，再加上利益因素的影響，使內控審計整改工作不能得到很好的落實。
最后，我國的審計部門對于被審計單位的整改控制權利非常有限，特別是獎懲權的缺乏，也導致企業(yè)內控審計工作整改落實不到位，最終使企業(yè)內控審計工作得不到本應有的發(fā)揮空間。
社會經濟與現代高新技術的發(fā)展對于企業(yè)內控審計提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時期跟上時代發(fā)展的步伐，對內控審計的方式方法進行改革創(chuàng)新，將內審與外部專家進行有效的結合，實施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計，提高對內控審計增值建議的重視性，提升業(yè)務管控的水平。
在企業(yè)內控審計的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計模式，將其轉換為事前防控;其次，提高內控審計的動態(tài)性，對企業(yè)各項經營實施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現代高新技術的優(yōu)勢，對企業(yè)內控審計的手段進行創(chuàng)新，強化內控審計的信息化建設，加強實地審計，完善企業(yè)風險控制的內控信息化系統(tǒng)建設，將內控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實現對動態(tài)風險的自動化控制。
2.加強高素質審計工作人才隊伍建設。
審計工作者的業(yè)務素質、綜合能力等是企業(yè)實施高效i生的內控審計工作的前提，在企業(yè)的經營運行過程中，必須加強對審計相關工作者的培訓，提高其對內控審計工作重要性的認識，改變其以往對內控審計不重視的態(tài)度，在此基礎上，企業(yè)還要定期對內控審計人員開展一些相關的教育培訓，不斷提升內控審計人員的業(yè)務素質及綜合能力，建立一支業(yè)務素質高、專業(yè)能力強的高素質審計人才隊伍。
另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內控審計工作的順利進行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對審計人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學合理的方式進行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內控審計工作的正常進行。
企業(yè)內控審計體系作為一項涉及面較廣、實施過程復雜且長期性的工作，其在執(zhí)行過程中難免出現控制不嚴格或者失控的現象，進而對企業(yè)的正常健康運行產生不利影響。
這時企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊伍就顯得十分重要。
為保障企業(yè)內控審計的質量，實施全程化、全面的內控審計監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內控審計工作的高效性與全面性，避免了過多遺漏點地出現，增強了企業(yè)管理的高效性與嚴謹性，也在很大程度上促進了企業(yè)內控工作的健康發(fā)展。
內控審計合同篇十七
【論文摘要】本文首先對內部審計和內部控制的關系作了個綜述，在此基礎上又論述了如何通過內部審計強化內部控制，以及在單位內開展內部控制專題審計等問題。最后，基于現代風險導向內部審計的新理念，探討了如何發(fā)揮內部審計在企業(yè)風險管理中的作用。從而達到對現代內部審計和內部控制關系更深的理解和認識。
【論文關鍵字】內部審計內部控制風險管理。
一、內部審計和內部控制關系綜述。
國際內部審計師協(xié)會在其發(fā)布的《內部審計實務框架標準》中定義:“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現它的目標?！笨梢钥闯觯瑑炔繉徲嬄毮懿粌H要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，更要強調通過評價而促進經營管理活動效率的提高。
內部控制，簡單來說，就是為實現組織目標而提供合理保證的一系列控制方法、措施和程序。1992年，coso委員會在其發(fā)布的《內部控制整體框架》中指出：“內部控制是一個過程，受機構的董事會、管理層以及其他人員的影響，設計內部控制是為以下類別的目標的實現提供合理的保證：運營的效果和效率；財務報告的可靠性；遵守適用的法律和法規(guī)?！辈⑶姨岢隽藘炔靠刂莆逡貎热?，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督。到，coso又頒布了《企業(yè)風險管理總體框架》，發(fā)展了內部控制框架，提出了八要素內部控制理論，即控制環(huán)境、目標確定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息溝通和監(jiān)控。
基于以上對內審和內控定義的描述，我們可以得知：首先，作為組織的監(jiān)督控制職能，內部審計是對內部控制的控制。即內部審計既是內部控制框架的重要組成部分，又具有不同于其他內部控制要素的相對獨立的身份，它要代表并幫助企業(yè)的管理層考核評價組織的其他控制要素。同時，內部審計和內部控制的最終目的是高度一致的。即都是管理風險、提升治理、實現組織目標。
（一）內部審計可以監(jiān)督內部控制的運行，評價其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內部控制系統(tǒng)是否合理健全，關鍵控制點是否齊全，是否都有認真地得到遵守執(zhí)行，是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而且，檢查考核內控制度的運行執(zhí)行情況應該成為內部審計的日常性工作。一旦發(fā)現有問題，內審就要及時指出，及時堵塞漏洞，消除隱患，保證內部控制目標的有效實現。
（二）內部審計可以為內部控制提供管理咨詢。一方面是針對內控的建立，內部審計可以參與重大控制程序的制定；另一方面，在內部控制的實施過程中，通過監(jiān)督和評價，針對管理和內部控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，完善和發(fā)展企業(yè)的內部控制，以便協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項活動，從而有助于提高經濟效益。
那么，在一個單位內部，如何開展內部控制的專題審計呢？
首先，要明確內部審計對內部控制的評價是基于內部管理的要求。
第二、評價范圍是全方位的，包括單位所有的內部控制。即內部審計要以整個單位內部控制系統(tǒng)為評價對象，檢查和評價內部控制制度的設計和執(zhí)行情況。
第三、審計的內容是內控的完整性、合理性、有效性。通過對內控的完整性、合理性、有效性進行評價，能夠不斷促進內控的完善，幫助企業(yè)內部各部門有效地履行各自管理職能，強化企業(yè)管理。
第四、方法。與外部審計類似，即運用檢察、詢問、觀察以及重新執(zhí)行等程序。檢查即是指通過檢查交易和事項的憑證來反證內部控制的有效性；詢問和觀察是指就企業(yè)內部控制設計和執(zhí)行等方面的情況向相關人員調查、了解，并進行實地觀察，從中發(fā)現內部控制實際運行情況；重新執(zhí)行是指選擇相應的交易和事項，重新通過要審查的內部控制系統(tǒng)，驗證內部控制在運行上是否有效。
第五、程序。外部審計對被審計單位的內部控制制度的`研究與評價分為三個步驟：
(2)對內部控制的有效性進行測試；
(3)對內部控制再評價，并根據評價結果確定實質性測試。內部審計對單位的內部控制的評價程序和方法也類似于外部評價。首先，在準備階段由內部審計人員制定評價實施方案，明確本次評價的目的、范圍、準則、時間安排和相應的資源配置，準備必要的工作文件，包括評價問卷、抽樣計劃、單位內部控制體系文件和相關記錄等；其次，由內部審計人員按照既定的評價方案實施評價，對被評價項目進行測試，對有關數據進行確認和分析，并予以記錄；最后由審計人員根據評價實施情況，對單位的內部控制制度進行綜合評價后，撰寫并提交評價報告，包括對存在問題的分析和改進的合理建議，還要與管理層溝通，核對數據，確認事實，以幫助其提升管理的效率效果。
最后，關于內部審計人員的配備。現代內部審計要求內部審計人員必須具備廣博的知識和多元化的技能，不僅要掌握財會審計等專業(yè)的知識，還需要掌握管理等方面的知識，要能夠熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經營管理的各項職能，因為只有這樣才能為不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務。除此之外，處理人際關系的能力和技巧也是必需的，只有與被審計單位以及企業(yè)管理層和內部各個職能部門保持良好關系，才能使內部審計職能得以發(fā)揮，內部審計報告得到重視，內部審計增值目標得以實現。所以，企業(yè)一定要重視對內審人員的培訓，使其知識結構更加合理，以便能夠更好地發(fā)揮內部審計的職能，幫助企業(yè)提高其管理的效率效果。
20coso委員會的《企業(yè)風險管理總體框架》（erm）中定義“企業(yè)風險管理是一個過程，它由董事會、管理當局和其他人員執(zhí)行，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證?！边@是對內部控制的延伸，同時風險管理的出現徹底改變了內部審計的模式，使得內部審計由傳統(tǒng)的被動式及反應式的控制導向轉向新的主動式及預期式的風險導向。并且，新的風險導向審計模式也帶來了一系列新的審計理念：現代內部審計不僅關注風險管理，同時也是風險管理的重要組成部分；現代內部審計在組織中扮演的角色不再僅是獨立的評估者，更是風險管理與公司治理的整合者；其建議不再僅是強化控制、提高控制的效率效果，而應該是規(guī)避、轉移和控制風險，通過風險管理的有效化來提高整體管理效率和效果。所以，在風險導向內部審計中，風險管理已經成為組織中的關鍵流程，確認風險及測試管理風險的辦法成為內部審計工作重點。
四、結語。
隨著社會經濟的發(fā)展，內部審計的邊界在不斷擴展，層級在不斷提升?，F代內部審計，確認和咨詢是其兩大服務領域，以“為組織增加加值，促進組織目標的實現”為宗旨，是融合風險管理審計、內部控制審計和公司治理審計于一體的全面內審，在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領域的同時，還要整合內控、風險管理和公司治理，并且要加強全面溝通，為組織創(chuàng)造更大的價值。所以，對于內部審計和內部控制的關系以及內部審計如何在內控方面風險管理方面更好地發(fā)揮作用，仍有很多內容挖掘，本文做的還不夠，還需要我們繼續(xù)不斷地探討。
參考文獻。
[1]（美）羅伯特莫勒爾《布林克現代內部審計學》中國時代經濟出版社。
[2]王光遠，“現代內部審計的十大理念”，《審計研究》。
[3]梁晶《內部控制與現代審計》，《審計研究》第2期。
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