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企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇一
摘要：隨著信息技術(shù)在企業(yè)審計(jì)工作中的推廣應(yīng)用，在信息化建設(shè)中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，嚴(yán)重影響了審計(jì)信息化建設(shè)的歷程，所以企業(yè)應(yīng)加大對審計(jì)信息化建設(shè)的力度，加強(qiáng)對審計(jì)信息的整合，從而加快企業(yè)的發(fā)展。本文主要介紹了信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響，分析了目前在企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)中存在的問題并給出了相應(yīng)的解決方案。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；信息化；問題；分析。
隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用越來越廣泛，內(nèi)部審計(jì)作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，極大的提高了企業(yè)的審計(jì)效率，優(yōu)化了企業(yè)審計(jì)工作的組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是由于信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用并不十分成熟，所以仍存在不少的問題，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)改進(jìn)。
一、信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響。
在信息化建設(shè)不斷取得新的成果的今天，企業(yè)的審計(jì)工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)審計(jì)工作中促進(jìn)了審計(jì)工作的改革，增加了環(huán)境的不確定性，給審計(jì)工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體影響主要有以下幾點(diǎn)：
1.促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)對象及職能的改變在實(shí)施信息化管理之前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠于工作人員對企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的紙質(zhì)信息進(jìn)行整理和分析，這是一種事后審計(jì)的處理方式，管理工作較為被動(dòng)，而且效率較低[1]。而在信息化背景下，企業(yè)主要依靠計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的收集和整理，磁盤等現(xiàn)代化的載體逐漸代替紙質(zhì)來進(jìn)行信息的存儲(chǔ)，信息儲(chǔ)存量更大，共享率更高。另外，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以更加全面的了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，審計(jì)工作也加入了許多新的內(nèi)容，它已不僅僅局限在對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的管理方面，而且可以通過對企業(yè)運(yùn)行過程中信息的收集和分析能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而從根本上杜絕問題的發(fā)生。
2.信息化環(huán)境增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息的存儲(chǔ)和保存，一方面能夠提高審計(jì)管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患[2]。由于計(jì)算機(jī)本身的特性，在使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)被外部設(shè)備非法侵入的現(xiàn)象，威脅計(jì)算機(jī)的使用安全，此外，當(dāng)計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)被人為篡改后不易被發(fā)現(xiàn)，而且在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)對數(shù)據(jù)的依賴性又較大，這就會(huì)在很大程度上增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。在信息化背景下，企業(yè)信息的共享率較高，如果不能對信息進(jìn)行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業(yè)的正常運(yùn)行，同時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
3.對審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求信息化是計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的成果，企業(yè)在利用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)對審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，審計(jì)人員不僅要具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，同時(shí)要熟練掌握計(jì)算機(jī)知識[4]。而且在信息化環(huán)境下審計(jì)工作的內(nèi)容也發(fā)生了改變，這就要求審計(jì)人員要全面了解企業(yè)發(fā)展信息，能熟練操作計(jì)算機(jī)并掌握網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，將審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行有效結(jié)合，從而適應(yīng)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的要求。
二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題。
由于我國企業(yè)對信息技術(shù)的應(yīng)用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實(shí)際工作中仍存在不少的問題，具體如下：
1.審計(jì)目標(biāo)異化、審計(jì)職能不清我國企業(yè)的審計(jì)工作呈現(xiàn)明顯的雙重性質(zhì)，一方面，通過內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以更好的了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，為科學(xué)的決策提供依據(jù)，而另一方面，內(nèi)部審計(jì)又是國家監(jiān)督企業(yè)的主要工具，我國設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)關(guān)來負(fù)責(zé)對企業(yè)審計(jì)工作的管理，以防止企業(yè)有違法行為的發(fā)生，但對于企業(yè)而言，國家的這種監(jiān)督很明顯不利于企業(yè)的發(fā)展，所以這就造成審計(jì)目標(biāo)的異化。而且我國企業(yè)目前正處于由傳統(tǒng)的審計(jì)方式向利用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作的過渡階段，企業(yè)的審計(jì)職能逐漸擴(kuò)大，管理范圍越來越廣，這就造成審計(jì)職能較為模糊，審計(jì)人員的工作內(nèi)容不明。
2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念落后目前，我國企業(yè)利用信息化的手段來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作還處于初始階段，很多審計(jì)人員對信息化的認(rèn)識還不清楚，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的觀念相對落后，無法發(fā)揮信息技術(shù)在審計(jì)中的真正作用。而且對于審計(jì)人員來講，尤其是一些年齡較大的人員，對新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，沒有意識到信息化技術(shù)的應(yīng)用對審計(jì)工作的重要性，從而影響了審計(jì)工作的改革。
3.缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)由于我國信息化建設(shè)還不十分成熟，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用也處于探索階段，所以目前在行業(yè)內(nèi)并未形成完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而且不同的企業(yè)擁有不同的發(fā)展?fàn)顩r，在進(jìn)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定時(shí)所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的難度。另外，會(huì)計(jì)是進(jìn)行審計(jì)工作的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的速度較快，變化的內(nèi)容也較多，這就為標(biāo)準(zhǔn)的制定提出了更高的要求，建立的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)不僅要適應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展的要求，還要能適應(yīng)未來環(huán)境的變化對審計(jì)工作的要求。
4.計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)滯后我國目前使用的大部分審計(jì)軟件都是引自國外，國內(nèi)自主研發(fā)的審計(jì)軟件較少，相關(guān)方面的開發(fā)人員也較為短缺，創(chuàng)新能力較差，而且現(xiàn)使用的軟件一般功能較少，只能實(shí)現(xiàn)對簡單會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集，對于其它審計(jì)工作也只能完成基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，無法對深層次的工作進(jìn)行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)損壞等現(xiàn)象時(shí)很難對其進(jìn)行檢測，而且修復(fù)能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問題。
5.內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識相對匱乏我國對審計(jì)人員的培養(yǎng)工作仍然僅限在對專業(yè)技能的教授，而在新的時(shí)代背景下，要求審計(jì)人員不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)功底和豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，還要能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)知識，因?yàn)樵谛畔⒒尘跋拢髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作對計(jì)算機(jī)的依賴性較強(qiáng)，而計(jì)算機(jī)技術(shù)本身又是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，對操作人員的要求較高，需要他們能夠?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的檢查和維護(hù)。但是，我國企業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)知識的掌握不夠，對系統(tǒng)的操作和維護(hù)也不夠?qū)I(yè)，對于計(jì)算機(jī)深層次的知識更是缺乏，難以滿足實(shí)際的要求。
三、在信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)措施。
為了加快企業(yè)信息化建設(shè)的歷程，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷變革，就必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行信息化建設(shè)的環(huán)境，為企業(yè)的信息化發(fā)展提供充足的動(dòng)力?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面來加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的信息化建設(shè)：
1.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意識要想保證內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的順利進(jìn)行，發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的重要作用，首先要增強(qiáng)信息化建設(shè)的意識，在企業(yè)內(nèi)形成積極的氛圍，從而為內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對信息化建設(shè)的重視度，加大對信息技術(shù)的宣傳，增強(qiáng)員工對信息化重要性的認(rèn)識，促使他們自覺進(jìn)行信息技術(shù)的學(xué)習(xí)。另外，企業(yè)要建立完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息管理技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)員工的創(chuàng)新精神，從而不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的歷程。
2.加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件的開發(fā)在利用信息技術(shù)處理內(nèi)部審計(jì)問題時(shí)主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內(nèi)部審計(jì)的效果，同時(shí)也反應(yīng)了企業(yè)信息化建設(shè)的水平，所以企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)部審計(jì)軟件的開發(fā)力度。首先，企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)國外先進(jìn)的軟件開發(fā)技術(shù)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)并將其應(yīng)用審計(jì)工作中；其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行軟件開發(fā)的創(chuàng)新，引進(jìn)優(yōu)秀的軟件開發(fā)人才，從而使開發(fā)的軟件更加符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，滿足企業(yè)的需求；最后，企業(yè)開發(fā)的審計(jì)軟件要具有較強(qiáng)的通用性，能根據(jù)實(shí)際的變化情況進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，不斷提高企業(yè)開發(fā)軟件的能力。
3.加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)的要求在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握扎實(shí)的專業(yè)功底，還應(yīng)加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)知識的學(xué)習(xí)。企業(yè)應(yīng)積極鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行再深造，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)知識，另外，企業(yè)還要定期組織計(jì)算機(jī)知識的培訓(xùn)，邀請優(yōu)秀的軟件開發(fā)人員組織講座，不斷提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將所學(xué)的知識應(yīng)用到實(shí)際的工作中，通過應(yīng)用加深對信息化背景下內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，掌握解決實(shí)際問題的方法，從而避免失誤的發(fā)生，為內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的后盾，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。
四、結(jié)論。
隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，要想增強(qiáng)在市場中的競爭力，就必須不斷加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，建立完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。但是我國企業(yè)目前在審計(jì)工作中的信息化建設(shè)力度還不夠，無法發(fā)揮信息技術(shù)的真正功效，所以企業(yè)應(yīng)不斷完善審計(jì)準(zhǔn)則，加大對審計(jì)信息化建設(shè)的投入力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，從而促進(jìn)企業(yè)取得長遠(yuǎn)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
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企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇二
受市場不穩(wěn)定因素的影響，任何一個(gè)企業(yè)都或多或少的存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，能夠體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行狀況，同時(shí)也能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作效率的高低。
企業(yè)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識不夠往往是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的最關(guān)鍵因素，這與當(dāng)前我國整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的工作仍處于探索發(fā)展階段的階段特點(diǎn)有直接的關(guān)系。
研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制課題，既能夠豐富我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)理論，彌補(bǔ)國內(nèi)對企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方面研究的不足;同時(shí)對企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的優(yōu)化策略時(shí)間提供一定的指導(dǎo)意義，因此具有很強(qiáng)的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。
從我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展歷程和現(xiàn)實(shí)狀況出發(fā)，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)主要的問題反映在審計(jì)過程的不科學(xué)，審計(jì)計(jì)劃的制定以及審計(jì)流程的執(zhí)行存在著諸多方面的漏洞。
具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.企業(yè)管理層和執(zhí)行層的觀念上存在著認(rèn)識偏差。
企業(yè)管理層的不重視甚至是邊緣化的態(tài)度使得企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識不高，執(zhí)行力度不夠。
我國關(guān)于企業(yè)審計(jì)尚處于探索階段，除了證監(jiān)會(huì)強(qiáng)制要求進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)、評價(jià)和審計(jì)的a+h上市公司及試點(diǎn)公司以外，其他企業(yè)的審計(jì)工作大都處于觀望狀態(tài)。
這種管理層面的重視程度不夠直接導(dǎo)致了當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生機(jī)率越來越高。
管理層面的觀望態(tài)勢使得企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估等方面的工作執(zhí)行力度嚴(yán)重不足，甚至出現(xiàn)企業(yè)的審計(jì)報(bào)告流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)。
2.審計(jì)人員方面的問題。
在企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作中，審計(jì)人員的問題直接影響著企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果和企業(yè)審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確程度，特別是注冊會(huì)計(jì)師和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)人員由于沒有整合審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和不具備專業(yè)的審計(jì)能力直接導(dǎo)致了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力欠缺的現(xiàn)象出現(xiàn)。
例如，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告兩者的審計(jì)認(rèn)識還不夠到位，不能夠平衡和處理好兩種審計(jì)之間的關(guān)系，沒有經(jīng)驗(yàn)和能力運(yùn)用審計(jì)結(jié)果指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)工作開展的能力。
另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人才的缺失以及相應(yīng)的技術(shù)設(shè)別的更新落后，導(dǎo)致了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。
因此企業(yè)有必要在內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)以及制定專門的培養(yǎng)目標(biāo)建設(shè)上下足功夫，培養(yǎng)和引入相關(guān)專業(yè)人員的策略以及完善基礎(chǔ)設(shè)施尤其是技術(shù)和系統(tǒng)的更顯換代。
1.我國企業(yè)控制審計(jì)處在初級探索階段的客觀原因。
我國市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的各方面工作才剛剛起步，各項(xiàng)法律法規(guī)以及政策的制定都沒有可以拿來的直接經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行建設(shè)，從企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避角度分析，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識不夠重視程度不高，以及會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)人才的短缺以及相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力等方面的問題都收到這個(gè)客觀因素的直接影響。
2.整合審計(jì)流程不夠具體。
整合審計(jì)流程的工作和企業(yè)發(fā)展之間的相互默契程度不夠，導(dǎo)致整合審計(jì)流程在方案制定以及執(zhí)行環(huán)節(jié)以及各項(xiàng)重要審計(jì)環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了不能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的狀況出現(xiàn)，缺乏實(shí)踐的適應(yīng)性。
另外，在整合審計(jì)流程的實(shí)際方案制定上，沒有一個(gè)明確性、具體化的思路作指導(dǎo)，導(dǎo)致方案的實(shí)踐應(yīng)用性差，某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)問題應(yīng)對能力和經(jīng)驗(yàn)不足。
總之，對審計(jì)流程整合不具體在一定程度上影響了企業(yè)正常審計(jì)工作的有序開展，不利于審計(jì)工作質(zhì)量的提升，一旦管理不到位極容易引發(fā)一系列的實(shí)質(zhì)性問題，從而對企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制優(yōu)化策略。
第一，制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)計(jì)劃。
以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向來制定審計(jì)計(jì)劃，選拔能夠勝任審計(jì)工作的人員組成項(xiàng)目組，并對相關(guān)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督。
通過認(rèn)真完成審計(jì)計(jì)劃的各個(gè)關(guān)注要點(diǎn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評估在審計(jì)計(jì)劃中的重要作用。
采取必要的手段進(jìn)行舞弊事件作出嚴(yán)格的處理與預(yù)防，以此方式來對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并制定出有效的應(yīng)對策略，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)審計(jì)預(yù)防各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的能力;第二，以企業(yè)內(nèi)部控制測試為重點(diǎn)的審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施。
在靈活多變的基礎(chǔ)上，確保測試的結(jié)果能夠真實(shí)反映測試的準(zhǔn)確性，控制測試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實(shí)際的樣本量大為準(zhǔn)則，在具體的實(shí)施過程中能夠識別關(guān)鍵控制點(diǎn)、并能夠記錄測試關(guān)鍵控制點(diǎn)為基本的執(zhí)行測試的準(zhǔn)則。
從定性與定量兩個(gè)不同的角度分別對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測試和評定;第三，在完成審計(jì)工作階段，要整合企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的制定和具體實(shí)施的步驟，獲取管理層面的聲明書，保證審計(jì)的權(quán)威性與科學(xué)性，并通過及時(shí)的`溝通在充分考慮審計(jì)完成后各項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)的影響，記錄審計(jì)工作，使企業(yè)評估審計(jì)證據(jù)確鑿，從而生成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意見。
另外就重大缺陷如行業(yè)或者企業(yè)的政策變化以及技術(shù)革新、關(guān)鍵人才的離崗等方面進(jìn)行詳細(xì)的闡述，提高企業(yè)應(yīng)對各項(xiàng)事審計(jì)更顯的應(yīng)對能力。
2.審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)操作能力的提高。
審計(jì)工作的制定到執(zhí)行和完成都離不開審計(jì)人員的參與，首先，當(dāng)前我國會(huì)計(jì)事務(wù)所關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢的專業(yè)會(huì)計(jì)人才有很大的缺口，人才的不專業(yè)或者缺失現(xiàn)象是制約行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)避免和控制實(shí)現(xiàn)的重要因素之一，要應(yīng)對這樣的現(xiàn)狀問題，會(huì)計(jì)事務(wù)所要加大內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢?nèi)瞬诺呐囵B(yǎng)力度，重視既有實(shí)際工作能力又有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷的項(xiàng)目經(jīng)理級別以上人才的引入。
其次，就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)方面，要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員尤其是項(xiàng)目經(jīng)理以及會(huì)計(jì)核算人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)以及專業(yè)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平的能力培訓(xùn)，確保核算的方法能夠符合企業(yè)的利益，能夠負(fù)責(zé)任地完成企業(yè)交給的重要任務(wù)，保障企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免和有效控制。
四、結(jié)語。
企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制是我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的客觀的要求，隨著我國改革開放的不斷深入，我國關(guān)于企業(yè)審計(jì)方面的法律法規(guī)以及各項(xiàng)政策制定也會(huì)越來越規(guī)范，特別是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)上要求越來越細(xì)化和規(guī)范化。
未來注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢將會(huì)使全面性的和更加專業(yè)化。
當(dāng)然，由于可參照經(jīng)驗(yàn)不多，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略還需要在相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行摸索，因此，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施還需要得到政府以及學(xué)術(shù)領(lǐng)域的政策支持和研究理論的支持。
【2】新三板掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。
一、新三板審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。
新三板脫胎于2001年成立的代辦股份轉(zhuǎn)讓市場，經(jīng)過十多年來不斷的探索，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)不斷擴(kuò)容，制度不斷完善，方有了現(xiàn)在擴(kuò)容后的新二板。
從2013年新三板擴(kuò)容至今不過三年，新三板掛牌企業(yè)已經(jīng)多達(dá)7600余家，發(fā)展速度可見一斑。
高速發(fā)展的背后，我們也發(fā)現(xiàn)，在新三板擴(kuò)容初期，新二板監(jiān)管相對寬松。
正如全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在采訪中所說，“包容是新三板的一大特色。
”新三板市場包容了很多主板和創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，這些企業(yè)或者規(guī)模小，或者經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，或者具有新興的業(yè)態(tài)，或者年虧損。
然而這些包容卻絕不意味著對新三板市場主體違法違規(guī)行為的縱容。
”
從2013到2015年，市場主體的違法違規(guī)行為數(shù)量逐步增多，表現(xiàn)形態(tài)日益多樣化，而且已帶有明顯的“主觀故意”性。
這種現(xiàn)象引起了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視，從2016年開始，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)明顯加大監(jiān)管工作的力度，查出了對一大批信息披露違規(guī)行為，并對各個(gè)違規(guī)行為參與主體按情節(jié)嚴(yán)重程度分別采取自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分，同時(shí)將一批涉嫌違法的案件移交證監(jiān)會(huì)。
2016年更是號稱新三板監(jiān)管最嚴(yán)的一年，2016年年中，參仙源因?yàn)樯儆?jì)成本、虛增利潤和關(guān)聯(lián)方交易，成為新三板第一家被證監(jiān)會(huì)開出行政處罰決定書的企業(yè)。
不久后新三板元老企業(yè)現(xiàn)代農(nóng)裝同樣因?yàn)樘撛隼麧櫤完P(guān)聯(lián)交易收到了證監(jiān)會(huì)開出的第二張罰單。
對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2016年下半年，就有瑞華、眾華、天健、北京天圓等四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的監(jiān)管決定。
其中，眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于出具專項(xiàng)審計(jì)意見時(shí)存在違規(guī)行為，被采取約見談話自律監(jiān)管措施，北京天圓會(huì)計(jì)師事務(wù)所和天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別由于出具的《財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)意見》等申請掛牌文件中存在信息披露遺漏和提交的審計(jì)報(bào)告中存在違規(guī)行為被采取提交書面承諾自律監(jiān)管措施，而瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到的處罰較前三家更為嚴(yán)重，由于被審計(jì)企業(yè)申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表未能公允反應(yīng)2014年經(jīng)營成果，但瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的警示函。
(一)新三板掛牌企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高。
1.創(chuàng)業(yè)期企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大。
新三板為廣大中小企業(yè)服務(wù)的，所以，其中絕大部分企業(yè)還是處于初創(chuàng)期或者成長期的早期，這便與主板和創(chuàng)業(yè)板市場中大量處于成熟期和盛年期的大型企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)上有了很大的區(qū)別。
類似的企業(yè)在經(jīng)營方面存在很多共性的特點(diǎn)：第一，高新企業(yè)多，一旦長時(shí)間企業(yè)研發(fā)不成功或者研發(fā)難以大規(guī)模商業(yè)化，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況會(huì)急劇惡化;第二，中小微企業(yè)體量小，難以抵抗市場風(fēng)險(xiǎn)。
這些市場風(fēng)險(xiǎn)既包括行業(yè)本身的市場風(fēng)險(xiǎn)，也包括行業(yè)內(nèi)大公司通過價(jià)格戰(zhàn)等方式惡化市場環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn);第三，中小型民營企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)和成長階段風(fēng)險(xiǎn)偏好較高，為了快速發(fā)展擴(kuò)張，企業(yè)管理層的融資和投資行為更為激進(jìn)。
而相伴而生的是企業(yè)不太完備的治理機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制，這種情況下很容易滋生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
而較高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)增加被審計(jì)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)編制過程中出現(xiàn)不誠信的行為，增加被審計(jì)企業(yè)的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
如果審計(jì)人員被審計(jì)單位不具有持續(xù)經(jīng)營能力的情況下，依舊對這些被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，則很可能造成相關(guān)報(bào)表使用人對注冊會(huì)計(jì)師的訴訟。
2.企業(yè)粉飾報(bào)表動(dòng)機(jī)。
一直有一種觀點(diǎn)，由于新二板掛牌制度設(shè)計(jì)并沒有必然的融資計(jì)劃，再加上新三板掛牌過程中沒有類似于ipo一樣硬性的財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)，因此新二板企業(yè)粉飾報(bào)表或者財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)并不強(qiáng)烈，甚至根本沒有財(cái)務(wù)造假的必要。
隨著新三板信息披露違規(guī)事件不斷發(fā)生，我們發(fā)現(xiàn)認(rèn)為現(xiàn)實(shí)并非如此，新三板依舊存在強(qiáng)烈的舞弊動(dòng)機(jī)。
通過對新三板市場違規(guī)案件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)存在一些特定融資事項(xiàng)之時(shí)，企業(yè)更容易發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
這些常見事項(xiàng)有以下幾條：
(1)掛牌公司與投資機(jī)構(gòu)存在對賭的情形時(shí)，企業(yè)為了滿足對賭協(xié)議業(yè)績的要求可能會(huì)粉飾報(bào)表。
(2)掛牌企業(yè)短期內(nèi)將進(jìn)行定向增發(fā)的融資，企業(yè)為了提高發(fā)行價(jià)格增加融資額可能會(huì)粉飾報(bào)表。
(3)掛牌企業(yè)后續(xù)可能會(huì)有直接ipo的計(jì)劃，企業(yè)為了保持財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致[生可能會(huì)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。
3.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。
由于新三板掛牌企業(yè)大多處于初創(chuàng)期且企業(yè)規(guī)模不大，導(dǎo)致其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)高于主板企業(yè)。
在內(nèi)部控制制度運(yùn)行上，大部分新二板企業(yè)都是在掛牌之前才按照股轉(zhuǎn)公司的要求進(jìn)行股份制改造的。
這些企業(yè)在有限公司階段，公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，合規(guī)治理意識薄弱。
有限公司整體變更為股份公司后，由于股份制改造完成時(shí)間尚短，管理層及員工對規(guī)范運(yùn)作的意識都有待提高，而公司上下對相關(guān)公司治理和內(nèi)部控制的制度完全理解和切實(shí)執(zhí)行需要一個(gè)過程，短期內(nèi)執(zhí)行效果可能欠佳。
在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，新二板的股權(quán)集中度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于主板市場。
這些新三板企業(yè)往往大股東兼實(shí)際控制人，容易利用其特殊地位對公司的經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等進(jìn)行不當(dāng)控制，可能對公司及公司其他股東的利益產(chǎn)生不利影響。
(二)新三板掛牌企業(yè)檢查風(fēng)險(xiǎn)。
1.審計(jì)資源不充足。
新三板和場內(nèi)市場一樣，參與掛牌和年審的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須具備證券業(yè)務(wù)資格，這樣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所全國只有不到五十家，這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)全國所有場內(nèi)市場和新三板掛牌企業(yè)的審計(jì)工作。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇三
信息化是將傳感、通信、計(jì)算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程。而審計(jì)信息化是通過一個(gè)轉(zhuǎn)變過程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計(jì)信息化是有效應(yīng)對信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來挑戰(zhàn)的有力武器。
一、審計(jì)信息化在鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀。
隨著鐵路生產(chǎn)力布局調(diào)整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實(shí)施，以及鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用水平的高速發(fā)展，鐵路運(yùn)輸企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的信息化有著越來越高的要求，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)信息化水平是一件相當(dāng)迫切的工作。
1、現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的應(yīng)用。
現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)用是從本世紀(jì)初開始的。目前在全鐵路審計(jì)部門推廣使用的《鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)》。鐵路審計(jì)部門在現(xiàn)場審計(jì)階段采用審計(jì)信息系統(tǒng)后，審計(jì)人員審計(jì)的手段和方式有了重大的變化，審計(jì)效率有了很大提高。目前審計(jì)信息系統(tǒng)是鐵路審計(jì)人員必備的工具，它為審計(jì)工作帶來了可喜的變化。信息化下審計(jì)方式的重大變化主要包括以下幾方面。
（1）審計(jì)前期賬簿準(zhǔn)備的變化。傳統(tǒng)的查賬方式，是從紙質(zhì)的報(bào)表和賬簿入手的。因此在到審計(jì)現(xiàn)場前，審計(jì)人員應(yīng)通知被審計(jì)單位要將被審計(jì)年度的賬頁提前打印，也包括不足一年的賬頁。而信息化條件下，被審計(jì)單位則無需提供紙質(zhì)賬頁。審計(jì)人員直接從會(huì)計(jì)部門取得電子賬套，導(dǎo)入審計(jì)信息系統(tǒng)中，即可進(jìn)行查賬。
（2）現(xiàn)場審計(jì)的變化。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。數(shù)據(jù)篩查對于審計(jì)人員是一項(xiàng)重要的工作。在傳統(tǒng)審計(jì)時(shí)，數(shù)據(jù)篩查需要手工從大量的數(shù)據(jù)中篩查出要用到的數(shù)據(jù)，過程相對繁瑣，工作量相當(dāng)大。在信息化條件下，審計(jì)信息系統(tǒng)本身就提供了數(shù)據(jù)篩查和分析的功能，比如：對科目發(fā)生額的分析，可以對某一科目的發(fā)生額進(jìn)行計(jì)算和分析，發(fā)生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項(xiàng)目可自動(dòng)列表，提供審計(jì)人員的分析結(jié)果，同時(shí)可以通過圖形顯示，而且這種分析幾乎是隨時(shí)分析隨時(shí)出結(jié)果的。另外也可以通過審計(jì)信息系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入excel表格當(dāng)中，利用表格對數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類等功能進(jìn)行分析。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的便利。數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是審計(jì)人員的一項(xiàng)日常工作。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，審計(jì)人員要將需要被統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)手工填寫進(jìn)紙質(zhì)表格，然后通過計(jì)算器進(jìn)行累加。這項(xiàng)工作需要審計(jì)人員要有絕對的細(xì)心和耐心來保證統(tǒng)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確。而在信息化條件下，一般是將需要被統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)輸入excel表格中，讓軟件自動(dòng)累加，為保證結(jié)果準(zhǔn)確，只需要復(fù)查輸入是否正確。如果是利用審計(jì)信息系統(tǒng)的話，在查賬過程中，將需要累加的賬目選中，可自動(dòng)生成excel表格，然后再讓軟件自動(dòng)累加。這中間過程均為自動(dòng)生成，基本保證結(jié)果的準(zhǔn)確。三是數(shù)據(jù)的趨勢分析。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下進(jìn)行數(shù)據(jù)的趨勢分析，需要將被分析的數(shù)據(jù)手工填寫進(jìn)紙質(zhì)表格，手工計(jì)算比率，根據(jù)計(jì)算結(jié)果通過表格或另外制作圖表來分析數(shù)據(jù)趨勢。而在信息化條件下，審計(jì)信息系統(tǒng)可以直接針對某一科目的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，然后直接顯示該數(shù)據(jù)在一年內(nèi)各月趨勢分析圖。由于電腦處理數(shù)據(jù)的高速性，審計(jì)人員幾乎不用等待，就可以直觀的看到數(shù)據(jù)的趨勢。同時(shí)，由于審計(jì)信息系統(tǒng)可以導(dǎo)入某一個(gè)單位連續(xù)數(shù)年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，趨勢分析不僅可以分析一年內(nèi)的趨勢，也可以擴(kuò)展到連續(xù)數(shù)年的分析，這在傳統(tǒng)審計(jì)方式下很難辦到的。四是計(jì)算工具的使用。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，要檢查對某些賬務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，例如：折舊、存貨的差異等，一般采用兩種方式，一種是按照正常的計(jì)算方式重新計(jì)算，再與賬面上數(shù)字核對，另一種是通過檢查被審計(jì)單位計(jì)算步驟，確認(rèn)其計(jì)算的正確性。在信息化條件下，可以利用審計(jì)信息系統(tǒng)來檢查以上計(jì)算的準(zhǔn)確性。檢查時(shí)，審計(jì)人員只需要指定相關(guān)的參數(shù)后，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算并顯示出相應(yīng)結(jié)果，結(jié)果準(zhǔn)確并一目了然。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時(shí)，審計(jì)人員要隨身攜帶大量常用的法規(guī)文件。在對問題進(jìn)行定性時(shí)，還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后，特別是在應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)后，法規(guī)文件的查詢方式發(fā)生巨大變化。審計(jì)信息系統(tǒng)提供了審計(jì)法規(guī)庫的功能。審計(jì)人員可以將全部電子化的法規(guī)文件導(dǎo)入系統(tǒng)當(dāng)中，作為備用。在審計(jì)時(shí)，可隨時(shí)查看，也可利用分類或按照關(guān)鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規(guī)文件。
2、審計(jì)管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變。
（1）電子文檔的使用。在非信息化環(huán)境下，審計(jì)文書的撰寫是一項(xiàng)工作量極大的工作。由于審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書都要經(jīng)過初稿、復(fù)核等過程，在完全采用手工書寫的情況下，需要不斷的修改，并不斷書寫。在信息化環(huán)境下，在電腦上采用文字處理軟件進(jìn)行撰寫、修改，令審計(jì)文書的撰寫工作變得不再繁瑣，特別是在修改上完全改變了原來的工作方式，效率得到了極大提升。
（2）檔案存放的新途徑。在信息化環(huán)境下，審計(jì)檔案存放增加了一種新的方式，除了將紙質(zhì)的資料裝訂存檔外，還可以將審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等電子版的審計(jì)檔案存儲(chǔ)在電腦中。如果要調(diào)用審計(jì)檔案，審計(jì)人員可以隨時(shí)從電腦中調(diào)用電子檔案，而不必專門跑到檔案館去。
（3）網(wǎng)絡(luò)的使用。網(wǎng)絡(luò)改變的不僅是我們的生活，也改變了審計(jì)管理的方式。審計(jì)部門的管理人員可以通過網(wǎng)絡(luò)向?qū)徲?jì)人員下達(dá)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)指導(dǎo)方案、上級文件等，審計(jì)人員也可以向管理人員上傳審計(jì)報(bào)告、工作總結(jié)等。審計(jì)人員之間以及審計(jì)人員和被審計(jì)單位之間也可以相互傳送審計(jì)文檔。由于審計(jì)人員審計(jì)地點(diǎn)的分散性，網(wǎng)絡(luò)的特性能幫助審計(jì)管理人員更好進(jìn)行審計(jì)管理工作，也幫助審計(jì)人員之間更好的交流。
（4）審計(jì)對外宣傳的新途徑。原來審計(jì)對外宣傳的途徑是非常少的，很多人都不太了解審計(jì)工作。在信息化條件下，通過設(shè)立審計(jì)部門網(wǎng)站來增加審計(jì)對外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解鐵路內(nèi)部審計(jì)部門的工作職責(zé)、工作流程以及取得的成果，增加內(nèi)部審計(jì)的影響力。
二、審計(jì)信息化應(yīng)用存在的不足及解決辦法。
1、審計(jì)信息化應(yīng)用存在的不足盡管審計(jì)信息化的應(yīng)用給審計(jì)工作方式帶來了重大轉(zhuǎn)變，但審計(jì)信息化的應(yīng)用仍存在不足，審計(jì)信息系統(tǒng)仍不完善，制約了其在新形勢下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
（1）實(shí)際工作中對審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次。在實(shí)際的審計(jì)工作中，對于審計(jì)信息系統(tǒng)，部分審計(jì)人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計(jì)信息系統(tǒng)提供的豐富功能。客觀上，由于被審計(jì)單位有各自的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能不能全部適用；或者由于審計(jì)部門自身的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能只有個(gè)別審計(jì)部門能夠使用。
（2）審計(jì)與會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享。目前審計(jì)信息系統(tǒng)僅能處理從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的賬務(wù)處理子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)報(bào)表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)，沒有針對固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊，對于這些子系統(tǒng)的審計(jì)工作只能依靠其他替代手段。
（3）審計(jì)信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時(shí)，審計(jì)人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計(jì)信息系統(tǒng)軟件開始，相關(guān)的培訓(xùn)未能及時(shí)跟上。隨著審計(jì)人員的新老交替，新加入審計(jì)隊(duì)伍的人員不斷增加。沒有培訓(xùn)，也沒有相應(yīng)的指導(dǎo)書，僅靠自身摸索很難讓新審計(jì)人員全面掌握審計(jì)信息系統(tǒng)的豐富功能。
（4）審計(jì)信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)。審計(jì)信息系統(tǒng)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)版本更新后進(jìn)行過相應(yīng)更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)?？陀^上看，由于審計(jì)信息系統(tǒng)是由審計(jì)部門和信息部門聯(lián)合開發(fā)，軟件開發(fā)完成以后，開發(fā)人員各自回到原崗位，進(jìn)行后續(xù)更新確實(shí)有困難。
（5）審計(jì)管理系統(tǒng)未能建立。對于審計(jì)信息化來說，審計(jì)管理的信息化也是一個(gè)重要的部分。目前全鐵路還沒有一個(gè)審計(jì)管理系統(tǒng)，也沒有在審計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)管理模塊，對審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)電子檔案、審計(jì)人員等的管理沒有做到系統(tǒng)化。
2、審計(jì)信息化應(yīng)用存在不足的解決辦法。
那么如何解決以上實(shí)際應(yīng)用中存在的問題呢？筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩方面入手。
（1）建立信息化的審計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)審計(jì)信息化的后續(xù)教育，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。審計(jì)信息化需要既精通審計(jì)業(yè)務(wù)又精通計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，要建立信息化的審計(jì)隊(duì)伍，要從源頭抓起。吸收人員進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍前，要將信息化素質(zhì)作為一個(gè)考量因素。同時(shí)，通過建立信息化知識技能的培訓(xùn)體系，加強(qiáng)信息化后續(xù)教育，并定期召開審計(jì)信息化建設(shè)研討交流，來提高信息化素質(zhì)，樹立信息化思維方式，用信息化的新武器來武裝審計(jì)隊(duì)伍。在此基礎(chǔ)上，通過不斷嘗試和改進(jìn)，達(dá)到對審計(jì)信息系統(tǒng)的熟練掌握，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。
（2）對審計(jì)信息系統(tǒng)定期進(jìn)行后續(xù)更新，彌補(bǔ)功能缺失，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享?？紤]到設(shè)立專職的審計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員不現(xiàn)實(shí)，可考慮設(shè)立兼職的維護(hù)人員。維護(hù)人員要定期向全鐵路的內(nèi)部審計(jì)人員對審計(jì)信息系統(tǒng)征求意見，并根據(jù)意見進(jìn)行修改，在遇到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動(dòng)時(shí)，應(yīng)同步更新。維護(hù)人員在對審計(jì)信息系統(tǒng)修改更新后，應(yīng)編寫相應(yīng)的使用手冊，方便審計(jì)人員隨時(shí)學(xué)習(xí)新增功能。維護(hù)人員還可以充當(dāng)顧問，讓審計(jì)人員在使用系統(tǒng)遇到問題時(shí)，可以進(jìn)行咨詢。
目前審計(jì)信息系統(tǒng)急需改變的，是讓審計(jì)與會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享，讓審計(jì)信息系統(tǒng)不僅能從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的賬務(wù)子系統(tǒng)和報(bào)表子系統(tǒng)取得數(shù)據(jù)，還能從固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)中取得相關(guān)數(shù)據(jù)，更好地服務(wù)于審計(jì)。
三、在鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化工作的建議。
1、開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)試點(diǎn)由于會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)初步形成，今后網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是審計(jì)的發(fā)展方向。通過在審計(jì)信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡(luò)審計(jì)功能的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員應(yīng)逐步進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的嘗試。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)可以大大縮短現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，節(jié)約資源，降低成本，提高效率。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過進(jìn)行試點(diǎn)，逐步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣。
2、進(jìn)一步發(fā)展審計(jì)管理工作的信息化今后審計(jì)管理工作的信息化要進(jìn)一步發(fā)展，逐步建立和完善審計(jì)管理系統(tǒng)，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)人員以及審計(jì)成果和審計(jì)案例等管理工作逐漸系統(tǒng)化。
3、建立健全信息化條件下的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范審計(jì)信息化不斷開展的同時(shí)，信息化條件下審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范也有待細(xì)化和完善。為促進(jìn)審計(jì)信息化的發(fā)展，今后應(yīng)加快修訂和完善信息化條件下的相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范，制定時(shí)可側(cè)重于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制評價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)過程、相關(guān)審計(jì)技術(shù)及審計(jì)證據(jù)收集、電子審計(jì)檔案保存使用等方面。
總之，只要堅(jiān)定的走信息化審計(jì)的道路，通過解決在推進(jìn)審計(jì)信息化工作進(jìn)程中的遇到問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)信息化就一定能使鐵路內(nèi)部審計(jì)工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強(qiáng)有力的支持。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇四
1.內(nèi)部控制的含義。
所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內(nèi)部配備專職的審計(jì)人員成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報(bào)告的一種監(jiān)督活動(dòng)。
我國內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動(dòng)效果、效率等開展的評價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)，以及注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，是當(dāng)今并列的三種審計(jì)類型。
1.內(nèi)部控制的作用。
保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全：財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工，嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等?？梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。
為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)：審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯(cuò)誤，評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實(shí)、信息的準(zhǔn)確，為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。
防護(hù)作用：內(nèi)部審計(jì)人員通過對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行審計(jì)，對本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)防護(hù)措施，保護(hù)合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。
制約作用：內(nèi)部審計(jì)人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，保護(hù)國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內(nèi)部審計(jì)部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。
1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制，監(jiān)事會(huì)沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。
企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，風(fēng)險(xiǎn)評估是分析和識別妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，通過風(fēng)險(xiǎn)評估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。我國許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
3.信息溝通不暢。
會(huì)計(jì)信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施管理和控制。
4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行。
內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行兩個(gè)方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計(jì)不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運(yùn)作的關(guān)鍵，但設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會(huì)形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時(shí)不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時(shí)走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。
四、需要改進(jìn)的建議和措施。
完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運(yùn)作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時(shí)糾正、防止舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都納入其范圍，真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的每個(gè)角落。
第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)營者的積極性。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)；對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。第二，使董事會(huì)不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴(yán)格的考評、考核。第四，加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價(jià)值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價(jià)值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。
內(nèi)部控制是過程，這個(gè)過程要通過納入管理過程的大量制度來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實(shí)行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息以會(huì)計(jì)為主，提供財(cái)務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財(cái)務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時(shí)掌握企業(yè)營運(yùn)狀況，提供準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評價(jià)等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
五、結(jié)論。
建立健全的`內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計(jì)。一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。
綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟(jì)正向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。
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企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇五
內(nèi)控審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)相對獨(dú)立的保證與咨詢工作，其最終的目標(biāo)是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，提升企業(yè)的運(yùn)作經(jīng)營效率。
【1】我國內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之swot分析。
一、內(nèi)部審計(jì)及其環(huán)境概述。
我國內(nèi)部審計(jì)制度于1983年開始建立，至今已經(jīng)歷了30余年的發(fā)展歷程。
年中國加入wto以及美國發(fā)生安然、世通會(huì)計(jì)造假案件以來，我國更加關(guān)注與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的建設(shè)。
中國也開始更多地借鑒和采用iia(國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì))關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義，也對我國的內(nèi)部審計(jì)定義以及具體實(shí)施進(jìn)行了一些修訂，希望可以更好地促進(jìn)我國內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展和維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。
二、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的swot分析。
swot分析法是一種綜合考慮組織內(nèi)部的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及外部環(huán)境的機(jī)遇(opportunities)、威脅(threats)，對其進(jìn)行系統(tǒng)評價(jià)從而選擇適當(dāng)戰(zhàn)略的方法。
在本文中，對我國內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的swot分析就是對我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的環(huán)境因素變化的國內(nèi)的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及國際大的背景中遇到的機(jī)遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內(nèi)容進(jìn)行全面考察和分析。
(一)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之優(yōu)勢分析。
內(nèi)部審計(jì)是公司治理必不可少的部分，對公司治理起著重要作用。
內(nèi)審部門能夠及時(shí)獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內(nèi)部所存在的問題，及時(shí)改進(jìn)，是企業(yè)內(nèi)部的免疫系統(tǒng)。
鑒于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大功能，審計(jì)署修訂發(fā)布了與新的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，揭示著我國的內(nèi)部審計(jì)從國家審計(jì)的輔助地位變?yōu)楠?dú)立行使監(jiān)督職能的，真正意義上的內(nèi)部審計(jì)。
經(jīng)過30多年來的發(fā)展，我國的內(nèi)部審計(jì)工作積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)，并取得了一定的成果。
另外，一個(gè)重要的方面，就是我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與法律法規(guī)的建立與完善。
具體而言，在1983年至今，我國內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系和審計(jì)準(zhǔn)則的不斷完善，使內(nèi)部審計(jì)對日益變化的經(jīng)濟(jì)形勢和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強(qiáng)的適應(yīng)性。
(二)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之劣勢分析。
我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)審設(shè)立在企業(yè)內(nèi)部，獨(dú)立性較差，尤其當(dāng)內(nèi)部審計(jì)直接隸屬于管理層(ceo)的領(lǐng)導(dǎo)之下，審計(jì)獨(dú)立性更差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公正性和權(quán)威性較低。
同時(shí)，由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展較不完善，內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)與審計(jì)技術(shù)手段較國外相對落后，內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力也不夠強(qiáng)，導(dǎo)致了我國內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不能取得令人滿意的成果。
(三)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之機(jī)遇分析。
隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的騰飛，我國工業(yè)化和信息化步伐的加快，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)也將越來越得到政府和企業(yè)的重視。
另外，我國政府也在大力加強(qiáng)“陽光政府”、“權(quán)力在陽光下”工程的建設(shè)，使得我國政府工作透明度的提高和加強(qiáng)了社會(huì)公眾對審計(jì)的認(rèn)同也為我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機(jī)遇。
信息技術(shù)的發(fā)展，一定程度上縮小了我國內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)技術(shù)與手段與西方發(fā)達(dá)國家之間的差距，為我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了“技術(shù)機(jī)遇”。
(四)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之威脅分析。
信息技術(shù)是一把雙刃劍，其在給內(nèi)部審計(jì)帶來利益的同時(shí)，也帶來了許多威脅。
具體而言，信息技術(shù)提高了審計(jì)效率，但與此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也大大增加了，信息化技術(shù)的提高給內(nèi)部審計(jì)信息安全帶來了威脅，突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計(jì)工作造成困難。
“網(wǎng)絡(luò)黑客”正是信息技術(shù)帶來的顯著地威脅的代表。
因此，我國在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的同時(shí)，要時(shí)時(shí)刻刻提防信息技術(shù)給我國內(nèi)部審計(jì)帶來的威脅。
信息化程度提高，也一定程度上，實(shí)現(xiàn)人工智能，削減了內(nèi)部審計(jì)人員的崗位需求。
除此之外，內(nèi)部審計(jì)還存在一大威脅，即內(nèi)部審計(jì)外包。
國內(nèi)的學(xué)者李益求認(rèn)為在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對企業(yè)治理績效起著重要的推動(dòng)作用;孫凌云()認(rèn)為內(nèi)審?fù)獍鼘τ趶?qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國發(fā)()認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢在于獲得先進(jìn)審計(jì)技術(shù)及優(yōu)質(zhì)服務(wù)、降低運(yùn)營成本、降低代理成本、提高委托代理效益。
這些研究支持了內(nèi)部審計(jì)外包，進(jìn)一步的推動(dòng)了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內(nèi)部審計(jì)外包。
內(nèi)部審計(jì)外包，將會(huì)威脅著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會(huì)威脅著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。
三、研究結(jié)論。
根據(jù)上文，我們運(yùn)用swot分析法對我國內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)、機(jī)遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個(gè)方面進(jìn)行分析，我們認(rèn)為，我國內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的面臨的優(yōu)勢大于劣勢，機(jī)遇大于挑戰(zhàn)。
因此，我國應(yīng)正確對待優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weak-nesses)、機(jī)遇(opportunities)、威脅(threats)，爭取化劣勢為優(yōu)勢，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國內(nèi)部審計(jì)得到健康發(fā)展。
具體而言：
(一)面對優(yōu)勢，我們應(yīng)該采取增長型戰(zhàn)略，充分利用機(jī)遇，大力發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，堅(jiān)持走中國特色的國際趨同道路。
(二)面對劣勢，我們要冷靜分析不足，取長補(bǔ)短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的積極經(jīng)驗(yàn)，來發(fā)展我國的內(nèi)部審計(jì)。
(三)面對機(jī)遇，積極把握機(jī)遇，做好充分的準(zhǔn)備，迎接機(jī)遇，充分利用信息技術(shù)和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國內(nèi)部審計(jì)。
(四)面對威脅，積極應(yīng)對，不能消極逃避。
采取技術(shù)安全措施，充分應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)信息安全威脅。
提高內(nèi)部審計(jì)人員的技能，使得我們內(nèi)部審計(jì)人員是高質(zhì)量、高能力的內(nèi)部審計(jì)人員，使得信息化無法替代我們的工作。
展望未來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。
但是，我們堅(jiān)信，只要把握內(nèi)部審計(jì)環(huán)境現(xiàn)狀，抓住機(jī)遇順應(yīng)形勢進(jìn)行調(diào)整，我國的內(nèi)部審計(jì)就一定可以應(yīng)對形勢的變化，蓬勃發(fā)展。
【2】內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究。
內(nèi)控審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的諸多管理活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，比如企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等，良好的內(nèi)控審計(jì)工作能夠提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，對企業(yè)內(nèi)控的有效性給予準(zhǔn)確的評價(jià)判斷，內(nèi)控審計(jì)企業(yè)以利益最大化為最終目標(biāo)。
首先，企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)對于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)具備一定的審查監(jiān)督作用，對企業(yè)進(jìn)行的各項(xiàng)決策進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督審計(jì)，規(guī)范企業(yè)操作，對于不規(guī)范行為進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，保障企業(yè)各項(xiàng)決策的高效執(zhí)行，準(zhǔn)確判斷企業(yè)所作出的各項(xiàng)決策的正確性，最終使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上。
風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)中非常重要的一項(xiàng)，必須對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的評估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴(yán)謹(jǐn)性，而企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關(guān)重要。
在企業(yè)管理里，內(nèi)控審計(jì)的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。
最后，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)能對企業(yè)的各種控制活動(dòng)進(jìn)行非常客觀公正的評價(jià)，比如企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營效率等，利用這些評價(jià)，判定企業(yè)控制活動(dòng)的正確性，并對其存在的不足之處進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，最終保證企業(yè)控制活動(dòng)的順利、高效進(jìn)行。
內(nèi)控設(shè)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范、強(qiáng)化企業(yè)各項(xiàng)管理的重要手段，在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要的位置。
盡管目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)具有較強(qiáng)的科學(xué)性與合理性，但是隨著現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內(nèi)控審計(jì)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)水平較低、內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜，導(dǎo)致其為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值仍有待進(jìn)一步提高。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)工作者要以企業(yè)的整體經(jīng)營情況為立足點(diǎn)，將企業(yè)的各項(xiàng)控制活動(dòng)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估及內(nèi)控環(huán)境等都融入進(jìn)評估系統(tǒng)中，但是，就目前來講，我國大部分企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，僅僅是遵循錯(cuò)誤改正的基本原則，將審計(jì)執(zhí)行程序上授權(quán)審批的一些遺漏點(diǎn)和蓋章審批上的一些小型風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行披露，以及對內(nèi)控制度實(shí)施過程中不規(guī)范的瑕疵進(jìn)行披露，如此便破壞了企業(yè)內(nèi)控的完整性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計(jì)忽略了對一些重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的充分評估與把握，對企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的整體效用性的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響。
目前為止，我國大部分企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)體系有待進(jìn)一步的完善，體系的針對性與層次性較差，使內(nèi)控審計(jì)工作在開展過程中存在一定的盲目無序性，降低了整個(gè)內(nèi)控審計(jì)體系的運(yùn)行效率。
部分企業(yè)常常以部分制度替代內(nèi)控，在對不同控制層級、不同業(yè)務(wù)單位進(jìn)行評判時(shí)都采用同一個(gè)評判模型，在對企業(yè)的實(shí)際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對于企業(yè)子公司及分支機(jī)構(gòu)等都采用一刀切，很多評級盡管在這一級具有較強(qiáng)的適用性，但是在其子公司中的同等級別中卻會(huì)顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價(jià)值，使審計(jì)評價(jià)過于形式化，與企業(yè)的實(shí)際情況存在較大的出入。
另外，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)評價(jià)的結(jié)構(gòu)存在諸多不合理之處，缺乏審計(jì)管控的獨(dú)立層級，審計(jì)部門的設(shè)立缺乏考慮與其他相關(guān)部門的管控相對獨(dú)立性，減弱了其制衡性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職能問題出現(xiàn)時(shí)，得不到及時(shí)有效的解決。
內(nèi)控審計(jì)的整改工作作為現(xiàn)代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬分重視，企業(yè)在確認(rèn)了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應(yīng)該針對這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行全面整改，使企業(yè)的內(nèi)部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成等目標(biāo)。
而在現(xiàn)實(shí)中，因受到各種因素的影響，我國大部分企業(yè)對于自身內(nèi)部控制的整改工作并沒有得到很好的落實(shí)，效率低下的問題仍舊普遍存在，甚至出現(xiàn)屢錯(cuò)屢犯的現(xiàn)象。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)整改工作實(shí)施過程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實(shí)效性較差，存在著應(yīng)付交差的現(xiàn)象，再加上利益因素的影響，使內(nèi)控審計(jì)整改工作不能得到很好的落實(shí)。
最后，我國的審計(jì)部門對于被審計(jì)單位的整改控制權(quán)利非常有限，特別是獎(jiǎng)懲權(quán)的缺乏，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作整改落實(shí)不到位，最終使企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作得不到本應(yīng)有的發(fā)揮空間。
社會(huì)經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展對于企業(yè)內(nèi)控審計(jì)提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時(shí)期跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，對內(nèi)控審計(jì)的方式方法進(jìn)行改革創(chuàng)新，將內(nèi)審與外部專家進(jìn)行有效的結(jié)合，實(shí)施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計(jì)，提高對內(nèi)控審計(jì)增值建議的重視性，提升業(yè)務(wù)管控的水平。
在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計(jì)模式，將其轉(zhuǎn)換為事前防控;其次，提高內(nèi)控審計(jì)的動(dòng)態(tài)性，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營實(shí)施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現(xiàn)代高新技術(shù)的優(yōu)勢，對企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的手段進(jìn)行創(chuàng)新，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)的信息化建設(shè)，加強(qiáng)實(shí)地審計(jì)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實(shí)現(xiàn)對動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)化控制。
2.加強(qiáng)高素質(zhì)審計(jì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)。
審計(jì)工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合能力等是企業(yè)實(shí)施高效i生的內(nèi)控審計(jì)工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行過程中，必須加強(qiáng)對審計(jì)相關(guān)工作者的培訓(xùn)，提高其對內(nèi)控審計(jì)工作重要性的認(rèn)識，改變其以往對內(nèi)控審計(jì)不重視的態(tài)度，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要定期對內(nèi)控審計(jì)人員開展一些相關(guān)的教育培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)控審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合能力，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍。
另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對審計(jì)人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的正常進(jìn)行。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)體系作為一項(xiàng)涉及面較廣、實(shí)施過程復(fù)雜且長期性的工作，其在執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)控制不嚴(yán)格或者失控的現(xiàn)象，進(jìn)而對企業(yè)的正常健康運(yùn)行產(chǎn)生不利影響。
這時(shí)企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊(duì)伍就顯得十分重要。
為保障企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量，實(shí)施全程化、全面的內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內(nèi)控審計(jì)工作的高效性與全面性，避免了過多遺漏點(diǎn)地出現(xiàn)，增強(qiáng)了企業(yè)管理的高效性與嚴(yán)謹(jǐn)性，也在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)控工作的健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇六
摘要：本文以富林飯店為例，介紹說明了飯店廚房成本審計(jì)過程，根據(jù)審計(jì)結(jié)果給出了改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞：飯店廚房審計(jì)建議。
富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設(shè)施較為齊全，且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢。餐飲部分設(shè)兩個(gè)中餐廳和兩個(gè)西餐廳。中餐廳經(jīng)營情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩(wěn)定。西餐廳經(jīng)營情況不穩(wěn)定，餐食成本率指標(biāo)一度達(dá)到92.67%。
基于上述情況，審計(jì)人員于20*3年*月7日至8日對西雅、西景兩個(gè)西餐廳的管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。情況如下：
向餐廳、廚房不同職位的相關(guān)人員進(jìn)行詢問，旨在通過溝通使他們能夠向?qū)徲?jì)人員傳遞一些信息，以便了解飯店的內(nèi)控環(huán)境，部門員工隊(duì)伍管理情況，工作效率，廣泛聽取他們對餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見和看法。
于*月7日下午3：00，對西雅、西景兩個(gè)西廚房所有庫房（無死角）進(jìn)行突擊全面檢查。每個(gè)月末審計(jì)人員對所有廚房的庫存原材物料均實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤。本次突擊檢查當(dāng)中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、異常情況，如物品放在不該放的地方或過多積存等。
分別于餐前（11.00配菜加工環(huán)節(jié)）、餐中和收檔三次進(jìn)入廚房、餐廳進(jìn)行現(xiàn)場觀察和檢查。通過觀察看出員工的節(jié)約意識較強(qiáng)，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進(jìn)去等等，查看垃圾筒內(nèi)除了爛菜葉、蛋殼等沒有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續(xù)兩次進(jìn)廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來客人未動(dòng)準(zhǔn)備重復(fù)利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)情況。
進(jìn)入飯店的自動(dòng)餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個(gè)西餐廳的就餐人數(shù)進(jìn)行逐日統(tǒng)計(jì)。
從統(tǒng)計(jì)情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數(shù)高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來，西雅餐廳客源升降與成本的關(guān)系表現(xiàn)的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來，客源與成本率之間的關(guān)系是不正常的。
要求部門提供了各自的標(biāo)準(zhǔn)菜單，詳細(xì)了解西雅、西景兩個(gè)西餐廳的餐飲成本構(gòu)成情況。午、晚正餐每臺(tái)的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。
通過上述審計(jì)程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計(jì)人員把質(zhì)疑轉(zhuǎn)移到成本的日常管理上。對12月份各吃蝦、三文魚進(jìn)行單品核查，結(jié)果消耗的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于就餐人數(shù)，部門解釋是有些團(tuán)隊(duì)標(biāo)準(zhǔn)較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計(jì)人員要求提供詳細(xì)的證據(jù)，部門表示未進(jìn)行相關(guān)記錄，根據(jù)情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時(shí)也會(huì)贈(zèng)送。12月份就餐人數(shù)1212人（該月度為27天，通常每月盤點(diǎn)定在22號，因年底結(jié)賬提前至19號進(jìn)行），實(shí)際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實(shí)際情況有時(shí)會(huì)給的`多一點(diǎn)，做壽司卷也會(huì)使用一部分。非各吃菜品無法核查使用量是否超標(biāo)。
對11月份和12月份超過900元的進(jìn)貨價(jià)格進(jìn)行比較。
上述統(tǒng)計(jì)只是部分?jǐn)?shù)據(jù)，僅供說明價(jià)格變化、增加火鍋品種是導(dǎo)致廚房成本率變動(dòng)的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。
二、情況匯總或原因分析。
通過對兩個(gè)廚房菜品進(jìn)行比較，在菜品設(shè)計(jì)上具有很強(qiáng)的同質(zhì)性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒有特色區(qū)分。這是由部門的經(jīng)營思路決定的。
原材料進(jìn)價(jià)隨著市場變化，趨勢是上升的，而消費(fèi)金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費(fèi)，65元/位或75元/位，應(yīng)該說這個(gè)價(jià)位是有優(yōu)勢的，但價(jià)格優(yōu)勢并沒有帶來預(yù)期穩(wěn)定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。
內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、服務(wù)質(zhì)量、營銷策略等由飯店相關(guān)部門各負(fù)其責(zé)，審計(jì)人員在此沒做深入探討。
三、建議。
經(jīng)營方面：產(chǎn)品設(shè)計(jì)上，兩個(gè)廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節(jié)約成本，還不會(huì)造成內(nèi)部競爭客源。
營銷方面：在營銷上下功夫，能否考慮搞包價(jià)產(chǎn)品。比如西景客人入住時(shí)，房費(fèi)本身比較便宜，推出組合產(chǎn)品，每間房價(jià)另加58元可免費(fèi)任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價(jià)格低于單項(xiàng)價(jià)值，實(shí)際上卻可以減少浪費(fèi)，西景餐廳一臺(tái)菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會(huì)出現(xiàn)收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數(shù)的上升，成本率自然會(huì)降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會(huì)降到一個(gè)合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。
客源與成本率呈函數(shù)關(guān)系。如圖。
外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大，同時(shí)搞兩個(gè)自助餐廳，（產(chǎn)品又雷同，沒形成各自的特色）確實(shí)經(jīng)營難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計(jì)）*360天=36萬元，省下的人工工資3萬元/年*16人=48萬元，還有稅金、能源消耗等。
上述建議，只是個(gè)人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說“干一行，愛一行，鉆一行”，需要大家齊心協(xié)力，同舟共濟(jì)，才能實(shí)現(xiàn)飯店的愿景。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇七
摘要：隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷進(jìn)步，現(xiàn)代企業(yè)不斷創(chuàng)造出各種先進(jìn)的管理手段，這些手段有力地促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)的有效管理，并且保證了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中較為重要的一種手段，但是由于內(nèi)部控制的進(jìn)程較快，而且隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，目前的審計(jì)方法已經(jīng)難以滿足內(nèi)部控制的要求。因此為了讓企業(yè)的管理質(zhì)量和管理效率得到明確的提高，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)。
目前在許多企業(yè)的管理方法中，內(nèi)控制度是一種較為有效的管理手段，對于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個(gè)競爭激烈的市場環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)整理出企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的要點(diǎn)和方法。實(shí)際上，完善企業(yè)內(nèi)控制度對于企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)控水準(zhǔn)，并且在很大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行分工處理，制定出科學(xué)且完善的內(nèi)控制度來保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)財(cái)會(huì)信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個(gè)部門明確自己的工作內(nèi)容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協(xié)調(diào)工作。根據(jù)工作目的和內(nèi)容的不同，企業(yè)內(nèi)控制度共由會(huì)計(jì)控制和管理控制兩種制度組成，其中會(huì)計(jì)控制能夠通過一系列措施來保證企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠?qū)⒅贫ǖ臎Q策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時(shí)督促企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其制定的經(jīng)營管理目標(biāo)。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。
（一）樹立起新的審計(jì)意識。
由于目前市場經(jīng)濟(jì)體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場競爭的斗爭中，因此在企業(yè)管理中應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)，樹立起新的審計(jì)意識。首先，改革開放以來，許多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷以權(quán)謀私，或者由于沒有足夠的法律意識，為企業(yè)甚至是國家?guī)砹司薮蟮慕?jīng)濟(jì)損失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長；其次，審計(jì)意識還應(yīng)當(dāng)符合市場經(jīng)濟(jì)的要求，企業(yè)要想在市場中獲得一席之地，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和外部的了解開發(fā)工作，盡量做到適應(yīng)市場的需求，提高企業(yè)的競爭力；現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證所樹立的審計(jì)意識能夠適應(yīng)現(xiàn)代的需求，現(xiàn)代企業(yè)的制度最關(guān)鍵的是要轉(zhuǎn)換一下經(jīng)營機(jī)制，做到權(quán)責(zé)分明、政企分開，由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多，而且復(fù)雜，因此更應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部的控制和管理，內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)⒏鞑块T的任務(wù)獨(dú)立化，并且能夠直接對各單位的活動(dòng)的.和成果進(jìn)行監(jiān)控，因此對于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。
（二）建立全過程的審計(jì)范疇。
在通常情況下，審計(jì)指的是事后的審計(jì)工作，但是隨著社會(huì)形勢的不斷發(fā)展，此類想法已經(jīng)不再適用，尤其是目前內(nèi)控制度審計(jì)的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關(guān)的監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)在事前、事中及事后進(jìn)行全過程的審計(jì)。
對于事前審計(jì)來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經(jīng)營活動(dòng)中，人們通常會(huì)忽視了事前審計(jì)的作用，而只是注重事中和事后的審計(jì)工作，實(shí)際上，事前審計(jì)能夠?yàn)楹竺娴墓ぷ魈峁┯行У难a(bǔ)充，可以說事前審計(jì)的作用有時(shí)候會(huì)比事中審計(jì)或者事后審計(jì)要大得多。比如說在簽訂供貨合同時(shí)，必須要全面了解購貨企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及概況，同時(shí)需要監(jiān)督部門和審計(jì)部門的參與，保證內(nèi)控制度審計(jì)的實(shí)施，否則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流失一定的經(jīng)濟(jì)效益。
事中審計(jì)的目的則是促進(jìn)經(jīng)營管理，內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)θ^程進(jìn)行管理和監(jiān)督，在實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)中，難免會(huì)由于各種原因發(fā)生問題，而內(nèi)控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計(jì)的相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)多深入基層，認(rèn)真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設(shè)性的建議，找出企業(yè)在內(nèi)控制度中出現(xiàn)的不足并且及時(shí)修正過來，盡量減少企業(yè)的損失，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。
事后審計(jì)在內(nèi)容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過一些常用的方法來對企業(yè)進(jìn)行全面、正確的分析和評價(jià)，并且提出相關(guān)的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步。
內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)⒃瓉淼膶徲?jì)工作進(jìn)行一定的完善，而且對于企業(yè)的人、財(cái)、物等都會(huì)有一定的牽扯，因此，應(yīng)當(dāng)建立起全方位的審計(jì)約束。首先，應(yīng)當(dāng)掌握企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的原則，因?yàn)橹挥凶袷卦瓌t才具有一定的說服力，更有利于執(zhí)行工作的進(jìn)行；其次，審計(jì)的項(xiàng)目和種類之間聯(lián)系緊密，因此在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合，而且對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的行為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)控制，嚴(yán)重的話要及時(shí)移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門，強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制的同時(shí)還能有效促進(jìn)廉政建設(shè)；最后，隨著企業(yè)面臨著越來越多的審計(jì)內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應(yīng)當(dāng)正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點(diǎn)內(nèi)容，全面促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部強(qiáng)化管理，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)高效益的有效提高。
三、結(jié)束語。
總之，在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)控制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)起到一定的調(diào)節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經(jīng)”，尤其是對于那些規(guī)模較大的企業(yè)來說，內(nèi)部控制的作用就更為明顯。對于一個(gè)企業(yè)，如果實(shí)施了內(nèi)部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經(jīng)營就會(huì)更加順利，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性并對其進(jìn)行充分的利用，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇八
摘要：企業(yè)內(nèi)控的目的主要在于確保生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)性與高效率，盡管很多企業(yè)都在建設(shè)與發(fā)展過程中進(jìn)行內(nèi)控管理，但畢竟國內(nèi)實(shí)施內(nèi)控管理的起步較晚，很多管理?xiàng)l例尚處于完善和發(fā)展的階段，企業(yè)在使用時(shí)存在不足，制約企業(yè)進(jìn)步。鑒于此，下面就以企業(yè)內(nèi)控管理的不足之處為基礎(chǔ)，探索加強(qiáng)內(nèi)控管理的有效措施，為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步提供保障。
企業(yè)內(nèi)控管理指的是企業(yè)的管理者通過建立有效控制和監(jiān)督體系，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)和對外投資等活動(dòng)開展監(jiān)督管理工作，使企業(yè)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)均降低到可接受或者是最低的范圍內(nèi)，確保企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)控管理不但是企業(yè)管理者的職責(zé)，更需要上下級人員共同努力，才能順利高效完成，如何加強(qiáng)內(nèi)控管理是當(dāng)下企業(yè)面臨的重要課題。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中勢必會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，但很多企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，對風(fēng)險(xiǎn)也持有保守態(tài)度，不僅在意風(fēng)險(xiǎn)，也愿意管控識別的風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理成效[1]。內(nèi)控管理則是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段，只是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀并不樂觀，還存在一些不足之處，主要體現(xiàn)為：一是企業(yè)管理者對制度建設(shè)的重視度不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度并不完善，缺少加強(qiáng)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)與動(dòng)力；二是企業(yè)在內(nèi)控管理中忽視對信息技術(shù)的利用，業(yè)務(wù)流程建設(shè)相對滯后，不利于內(nèi)控管理制度的實(shí)施；三是企業(yè)弱化對控制環(huán)境的培育，使得風(fēng)險(xiǎn)評估的作用得不到充分的發(fā)揮；四是企業(yè)對各項(xiàng)管理工作缺乏綜合考慮、統(tǒng)籌安排，使得各個(gè)管理體系的協(xié)調(diào)性不足，難以體現(xiàn)內(nèi)控管理的功能。
(一)重視制度建設(shè)，完善內(nèi)控管理制度。
作為企業(yè)的管理者必須端正內(nèi)控制度建設(shè)的態(tài)度，正確客觀的認(rèn)識內(nèi)控管理，制定貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的、完善的內(nèi)控管理制度，通過落實(shí)制度全面管控企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。與此同時(shí)，管理者要利用內(nèi)控管理制度重點(diǎn)提升企業(yè)實(shí)力，從而提升內(nèi)控管理水平和市場競爭水平。如企業(yè)應(yīng)完善建立內(nèi)部制約機(jī)制，在制度建設(shè)中反復(fù)強(qiáng)調(diào)人員享有的職權(quán)，嚴(yán)格規(guī)定工作規(guī)范，尤其是針對重要工作，應(yīng)制定雙簽制度，杜絕出現(xiàn)個(gè)人獨(dú)斷的現(xiàn)象。企業(yè)還要制定完善的事后監(jiān)督制度，強(qiáng)化對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，尤其是要建立審計(jì)部門，使其只對董事會(huì)負(fù)責(zé)，在審計(jì)部門有效的監(jiān)督下促使內(nèi)控管理制度越來越完善、執(zhí)行越來越到位。
(二)利用信息技術(shù)，革新企業(yè)業(yè)務(wù)流程。
企業(yè)在內(nèi)控管理中利用信息技術(shù)之后，能共享眾多資源，各部門之間互不信任的監(jiān)督慢慢轉(zhuǎn)變成系統(tǒng)性的引導(dǎo)與激勵(lì)，在業(yè)務(wù)流程上也將內(nèi)控管理工作的`重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)與系統(tǒng)安全控制等方面，推動(dòng)企業(yè)加快業(yè)務(wù)流程革新進(jìn)程，深化企業(yè)經(jīng)營管理改革[2]。如企業(yè)可利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的改造，進(jìn)一步明確不同部門與不同作業(yè)的權(quán)責(zé)利、先后順序，促使各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)強(qiáng)化相互之間的制約與協(xié)調(diào)的合作關(guān)系，這對企業(yè)開展業(yè)務(wù)更有利。企業(yè)業(yè)務(wù)流程通常包括資金流程、實(shí)物流程、信息流程，其中的資金流程主要是對實(shí)物流程的一種貨幣體現(xiàn)，是人力資源與實(shí)物共同作用的結(jié)果；實(shí)物流程則是企業(yè)內(nèi)全部實(shí)物的循環(huán)利用；信息流程是對資金流程與實(shí)物流程的綜合反映。通過利用信息技術(shù)，企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)幾個(gè)主要的業(yè)務(wù)流程，任何業(yè)務(wù)流程有問題都會(huì)即時(shí)在其他業(yè)務(wù)流程得到反映，構(gòu)成企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的工作機(jī)制。
(三)培育控制環(huán)境，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評估作用。
針對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重視加強(qiáng)內(nèi)控管理，通過編制年度預(yù)算方案、執(zhí)行集體決策制度與授權(quán)審批制度等方式，禁止一個(gè)人或者是少數(shù)人決定企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。而面對競爭激烈的市場環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評估的重要作用就在于評估企業(yè)面對的諸多風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。企業(yè)不僅要重視防范會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，還要重視防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)[3]。在會(huì)計(jì)工作中，企業(yè)經(jīng)常面臨會(huì)計(jì)信息失真、人員職業(yè)道德水平偏低、稅務(wù)管理不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)，務(wù)必要注重審核會(huì)計(jì)信息、監(jiān)督會(huì)計(jì)人員，培養(yǎng)人員職業(yè)道德，提升其綜合素養(yǎng)；企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)主要包括資金的回收風(fēng)險(xiǎn)以及投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈斷裂等，需要企業(yè)加大管理資金投放與回收的力度，在融資、籌資與投資中準(zhǔn)確估測風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)內(nèi)控管理的價(jià)值。
(四)統(tǒng)籌安排管理，協(xié)調(diào)各體系的關(guān)系。
如今，很多企業(yè)都先后構(gòu)建或引進(jìn)了hse管理體系、iso質(zhì)量管理體系和內(nèi)控管理體系，盡管這些管理體系的側(cè)重點(diǎn)有差異，但本質(zhì)上都是企業(yè)為完成總體目標(biāo)而設(shè)立的，都是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要方法。如hse管理體系的重點(diǎn)在于構(gòu)建滿足安全、健康和環(huán)保要求的管理體系、控制制度，適用范圍明確，目標(biāo)具體。而iso管理體系從滿足客戶需求出發(fā)，采取一系列方法和措施，使客戶獲得高質(zhì)量的產(chǎn)品，同時(shí)基于環(huán)境促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。較這些管理體系而言，內(nèi)控管理更綜合、更系統(tǒng)、更全面，強(qiáng)調(diào)包容性，盡最大努力容納企業(yè)不同管理方法和管理制度，同時(shí)隨著實(shí)際條件的改變而及時(shí)更新、完善。因此，各個(gè)管理體系和內(nèi)控管理工作是相互包容的，企業(yè)管理者應(yīng)統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)hse管理體系、iso管理體系和內(nèi)控管理體系，保證有效銜接各項(xiàng)管理活動(dòng)。
三、結(jié)語。
企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控的終極目標(biāo)是強(qiáng)化企業(yè)管理，獲取最大化的利潤。隨著市場經(jīng)濟(jì)越來越完善，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，內(nèi)控管理也越來越系統(tǒng)化、復(fù)雜化，在實(shí)際工作中必須正視內(nèi)控管理的不足，采取重視制度建設(shè)、利用信息技術(shù)、培育控制環(huán)境、統(tǒng)籌安排管理活動(dòng)等針對性措施，使內(nèi)控管理制度不斷趨于完善，革新業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評估的作用，協(xié)調(diào)各個(gè)管理體系的關(guān)系，從而有效加強(qiáng)內(nèi)控管理，使內(nèi)控管理水平有新的提升。
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企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇九
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，國內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計(jì)準(zhǔn)則第25號《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。”美國《審計(jì)準(zhǔn)則說明》第47號認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無意地對含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有適當(dāng)修正審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。
上述對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)除了對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)外，還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計(jì)準(zhǔn)則說明》第47號，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，……，同時(shí)結(jié)合我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號———錯(cuò)誤與弊端》第2號指出“本準(zhǔn)則所稱的錯(cuò)誤，是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)誤或漏報(bào)。”我們不難看出審計(jì)師有意發(fā)表錯(cuò)誤意見的情況不屬于所定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由此造成的全部責(zé)任，應(yīng)由審計(jì)師承擔(dān)。也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于無意識之中。
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不同、審計(jì)所涉及的內(nèi)容不同、審計(jì)的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮作用的大小不同，對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識也會(huì)有所不同?；谏鲜鰧徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)的過程中無意地對存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)對象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主體，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的可能性。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由諸多因素形成的，下面從引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主客觀因素分析。
90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來的，帶有很大的強(qiáng)制性，而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。90年代之后，企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，一種模式是受董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)以相對獨(dú)立的身份受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)之托對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內(nèi)部審計(jì)的誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)作為總經(jīng)理的參謀和助手，會(huì)涉足企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù);社會(huì)審計(jì)，國家頒有《注冊會(huì)計(jì)師法》;而內(nèi)部審計(jì)目前只有80年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。反之，就會(huì)增加差錯(cuò)和舞弊的可能性，使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)內(nèi)部某個(gè)部門私設(shè)“小金庫”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒有線索，審計(jì)人員就有不能查清事實(shí)真象的風(fēng)險(xiǎn)。
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計(jì)的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系，同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內(nèi)部審計(jì)對象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)對象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營決策審計(jì)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等，還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價(jià)企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對內(nèi)部審計(jì)人員提出更高的需求，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免的存在。
審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。
審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的，面對復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會(huì)有誤斷的時(shí)候。另外，內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報(bào)復(fù)，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論。總之，目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當(dāng)今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
這是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同，采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長，成本增加;也可能會(huì)遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容，未能覺察重大的錯(cuò)弊所為，未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù)，使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審人員在實(shí)際審計(jì)的過程中，掌握了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素，就要有意識地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強(qiáng)法制建設(shè)，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)師法》，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計(jì)的道路。
(2)建立審計(jì)委員會(huì)制度，內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)報(bào)告直接提交委員會(huì)，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計(jì)工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。
(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時(shí)間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。
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企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十
在市場波譎云詭、競爭日趨激烈的今天，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中地位愈發(fā)重要。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部一種相對獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，能了解企業(yè)組織中風(fēng)險(xiǎn)所在，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，以增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。
一、樹立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理念
隨著審計(jì)環(huán)境的變化，我國內(nèi)部審計(jì)先后經(jīng)歷了以檢查會(huì)計(jì)憑證為重點(diǎn)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、以測試內(nèi)部控制為重點(diǎn)的制度基礎(chǔ)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)在的以識別與控制風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的有效手段之一，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程相結(jié)合，通過識別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、評價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型、分析形成風(fēng)險(xiǎn)的因素、提出應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的策略，從而使企業(yè)根據(jù)不同的戰(zhàn)略目標(biāo)選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，提高企業(yè)的競爭能力。
二、關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域、評價(jià)重要事項(xiàng)
內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施全過程都應(yīng)始終貫徹風(fēng)險(xiǎn)理念，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對企業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)和報(bào)告。
1．關(guān)注投資事項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，定期跟蹤審計(jì)
目前，許多公司投資業(yè)務(wù)多元化、投資范圍廣，不可避免存會(huì)在不同程度的投資風(fēng)險(xiǎn)。對于對外投資進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注：
（1）投資是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行了審批。這是非常重要的一個(gè)步驟，實(shí)際業(yè)務(wù)中，如果公司的治理機(jī)制不是很完善，就會(huì)出現(xiàn)個(gè)別高管人員，或幾位高管密謀進(jìn)行一些風(fēng)險(xiǎn)重大的投資。如某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理看到金融市場上投資收益很高，便與其他兩位高管人員商定利用銀行信用貸款5000萬元，委托某投資公司進(jìn)行投資理財(cái)業(yè)務(wù)，由于該業(yè)務(wù)不符合公司相關(guān)規(guī)定，三人商定該投資業(yè)務(wù)不按公司規(guī)定程序?qū)徟?，該投資業(yè)務(wù)具體事項(xiàng)只能由其三人知道。后來由于整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化，該投資發(fā)生重大虧損，給公司造成了巨大損失。
（2）投資是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行。有些投資雖然按規(guī)定經(jīng)過審批，訂立合同也符合要求，但是對于投資后，尤其是金額不大、行業(yè)不是很熟悉的投資業(yè)務(wù)，往往缺乏后續(xù)跟進(jìn)分析，只關(guān)注其賬面是否盈利，而不掌握其是否存在其他風(fēng)險(xiǎn)。例如某公司出資與自然人a合資成立一家小型化工公司，并委托合作方a 全面負(fù)責(zé)經(jīng)營。由于該化工公司每年賬面上反映都是盈利，故甲公司從未對其進(jìn)行審計(jì)。后來由于該化工公司因?yàn)榄h(huán)境污染被起訴，加上稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)該化工公司存在偷漏稅，甲公司作為投資方遭受了不少損失。
（3）通過投資管理部門了解重大投資項(xiàng)目的可行性及投資風(fēng)險(xiǎn)。一般集團(tuán)化公司的投資業(yè)務(wù)都是由專門的投資管理部門操作，由其進(jìn)行可行性研究、分析、調(diào)查、取證，最終由董事會(huì)做出投資決策。任何投資都存在風(fēng)險(xiǎn)，只是面對不同的風(fēng)險(xiǎn)，公司會(huì)做出不同應(yīng)對策略。內(nèi)審部門應(yīng)主動(dòng)向投資管理部門了解每項(xiàng)投資的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)所在，以便在審計(jì)過程中把握重點(diǎn)。
（4）通過財(cái)務(wù)分析評價(jià)投資收益。針對一項(xiàng)投資，應(yīng)確認(rèn)是否還存在與被投資單位的其他業(yè)務(wù)往來，是否存在其他隱藏風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過粉飾的財(cái)務(wù)報(bào)表，僅從一期的財(cái)務(wù)報(bào)表來看也許難以發(fā)現(xiàn)問題，但是將一年內(nèi)每個(gè)月，甚至幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行對比分析，就很可能會(huì)發(fā)現(xiàn)問題。甲公司持有乙公司50％股份，甲公司在對乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司財(cái)務(wù)報(bào)表反映的應(yīng)交稅費(fèi)有前后期矛盾現(xiàn)象。后經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該乙公司有兩套賬，存在偷漏稅現(xiàn)象。甲公司得知后及時(shí)采取了措施，才避免了重大損失。
（5）跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況。如果被投資單位出現(xiàn)連續(xù)經(jīng)營虧損，還應(yīng)關(guān)注其資產(chǎn)質(zhì)量，比如貨幣資金是否存在，應(yīng)收賬款能否收回，是否存在重大壞賬風(fēng)險(xiǎn)，重大固定資產(chǎn)是否已被抵押，是否存在巨額負(fù)債，是否存在或有事項(xiàng)，對其持續(xù)經(jīng)營能力要作出評價(jià)。比如甲公司出資300萬元與合伙人b成立一個(gè)海上加油站，并委托b負(fù)責(zé)經(jīng)營管理。由于行業(yè)壟斷等原因，該加油站3年來連續(xù)虧損，賬面累計(jì)虧損100萬元，財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)呈現(xiàn)高貨幣資金、高負(fù)債現(xiàn)象。后經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)表反映的貨幣資金實(shí)際已不存在，加油站還應(yīng)付未付甲公司其他款項(xiàng)400萬元，且有跡象表明合伙人b用占用甲公司資金以個(gè)人名義做其他生意。內(nèi)審人員認(rèn)為該加油站已不能持續(xù)經(jīng)營。甲公司立即采取措施，對該加油站價(jià)值800萬元的油船和庫存成品油等實(shí)施控制，以防合伙人b做出傷害甲公司利益的其他行為。
對于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，除了要關(guān)注其審批程序、合同訂立、可行性和風(fēng)險(xiǎn)評估外，還應(yīng)特別關(guān)注固定資產(chǎn)的質(zhì)量問題、購入固定資產(chǎn)的運(yùn)營狀況是否與預(yù)期一致、購入固定資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)、購建過程中是否存在舞弊。比如甲公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)，主要設(shè)備及主要材料由甲公司自行采購，具體土建施工由c 公司承包，設(shè)備安裝由d公司承包。甲公司分管該固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)將其中一項(xiàng)價(jià)值200萬元左右的設(shè)備采購權(quán)授予其親信，該采購人員在該設(shè)備采購中未按公司規(guī)定程序執(zhí)行。d公司在設(shè)備安裝過程中發(fā)現(xiàn)該設(shè)備存在質(zhì)量、型號等與設(shè)計(jì)不符，導(dǎo)致d公司安裝任務(wù)不能按時(shí)完成， c公司的后續(xù)施工也不能按期進(jìn)行。甲公司先后遭到c公司和d公司索賠，同時(shí)也不能按預(yù)期投產(chǎn)，給公司造成了很大損失。
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企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十一
因?yàn)榱己玫呢?cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠有效地提高企業(yè)的競爭力和企業(yè)的經(jīng)營效益，所以，要在實(shí)際工作中，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，采取科學(xué)合理的策略對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行有效管理。
現(xiàn)階段我國處于新型的社會(huì)主義現(xiàn)代化國家，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展較快，但是，受到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)因素的制約，不少企業(yè)在發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理方面還處在傳統(tǒng)的管理模式發(fā)展階段之中。國內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論大部分都是借鑒西方發(fā)達(dá)國家的內(nèi)控制約理論，而自身的創(chuàng)新研究則還不夠充分，這就直接導(dǎo)致了我國財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論較弱的適應(yīng)性。另外，不少企業(yè)的管理者把精力都集中在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營上去了，而忽略了對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論的強(qiáng)化。因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理還處在傳統(tǒng)的管理模式之中。
我國改革開放這幾十年中，經(jīng)濟(jì)方面總體發(fā)展較快，在繁榮我國國家經(jīng)濟(jì)的同時(shí)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)出現(xiàn)不平衡發(fā)展。具體來說，有些企業(yè)的決策層和管理層較為保守，對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的管理流于形式，對財(cái)務(wù)內(nèi)制約度的落實(shí)和執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，而且很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系相對比較片面，其管理效率也不高。因?yàn)椴簧倨髽I(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作上，還沒有建立完善的內(nèi)控管理體系，所以造成了內(nèi)控管理缺乏整體的覆蓋性，同時(shí)不利于企業(yè)各職能部門的結(jié)合，不便于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的統(tǒng)一進(jìn)行，也不便于對企業(yè)經(jīng)營管理的全面調(diào)控，這將嚴(yán)重阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
內(nèi)控管理的重點(diǎn)就是有效制約企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然而縱觀我國大部分企業(yè)目前的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，一些管理人士仍然將財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)局限于記賬管理上，在財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)制約方面缺乏科學(xué)的管理體制，從而忽視對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理預(yù)測。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十二
摘要：隨著我國電網(wǎng)行業(yè)外部運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的增加與內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)的不斷提升，推動(dòng)了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展模式的升級與發(fā)展。構(gòu)建安全穩(wěn)定、高質(zhì)高效、依法合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系已成為現(xiàn)階段企業(yè)重要的發(fā)展目標(biāo)?；诖?，本文闡述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本含義及主要內(nèi)容，介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制二者之間的關(guān)系，分析了當(dāng)前我國電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中的問題，探討了相應(yīng)的策略。
關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、優(yōu)化策略。
中圖分類號：f426文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a。
電網(wǎng)企業(yè)的具有高投資、高產(chǎn)出的發(fā)展特點(diǎn)，經(jīng)常出現(xiàn)供不應(yīng)求的局面，或存在電能需求時(shí)，也存在巨額的投資。相對其他行業(yè)而言，電網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展過程中經(jīng)常伴隨較大的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是近年來我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善，企業(yè)發(fā)展依托于優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，而風(fēng)險(xiǎn)管理又與內(nèi)控制度具有千絲萬縷的聯(lián)系。二者極易發(fā)生概念的混淆。因此，加深認(rèn)識，并積極地探索電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制優(yōu)化策略顯得意義重大。
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)向未來發(fā)展目標(biāo)邁進(jìn)的時(shí)候，想要把各種不確定的因素形成的結(jié)果盡量控制在可承受范圍內(nèi)的方式與過程。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要在于促進(jìn)企業(yè)總體利益的順利實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理屬于一個(gè)過程，一般由董事會(huì)、管理層及其相關(guān)人員負(fù)責(zé)制定發(fā)展戰(zhàn)略，并將其落實(shí)在企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，為了正確辨別可能給主體帶來影響的因素，盡量將管理的風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的容量內(nèi)，并為企業(yè)的目標(biāo)達(dá)到帶來科學(xué)的保障。
2企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系。
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制具有較大的聯(lián)系，具體來講，風(fēng)險(xiǎn)管理從某種程度上會(huì)影響到內(nèi)部控制的效果，而內(nèi)部控制有利于企業(yè)經(jīng)營者更好地展開風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。新興的企業(yè)c0so風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控框架為人們帶來了較為健全的內(nèi)控要點(diǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制會(huì)朝著風(fēng)險(xiǎn)管理的方向不斷發(fā)展。盡管風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制二者是獨(dú)立的個(gè)體，然而，它們又是彼此影響、制約的關(guān)系，未來二者必須統(tǒng)一。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到兩種管理模式正向著一體化的方向發(fā)展。
3電網(wǎng)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面存在的問題。
3.1缺乏強(qiáng)烈的市場風(fēng)險(xiǎn)意識。
電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展最大的特點(diǎn)就是自然的壟斷性較強(qiáng)。早在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，電網(wǎng)企業(yè)一直推行“政企統(tǒng)一”的管理方式，導(dǎo)致企業(yè)職工對市場風(fēng)險(xiǎn)、競爭思想、效益等意識較為淡化。盡管伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，這樣的情況依然未得到較大改變。然而，隨著我國電力企業(yè)經(jīng)營體制改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，給企業(yè)發(fā)展增添了較大的挑戰(zhàn)與壓力。
3.2內(nèi)部控制的思想較為淡薄。
在如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的時(shí)代下，若企業(yè)不重視內(nèi)控制度的`完善、經(jīng)營管理模式的優(yōu)化，就難以阻擋電網(wǎng)企業(yè)逐漸走向衰亡的命運(yùn)。然而，當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)的部分領(lǐng)導(dǎo)不同程度地存在“重視生產(chǎn)、輕視經(jīng)營”的思想，對內(nèi)部控制沒有產(chǎn)生充分的重視。盡管很多企業(yè)已建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度，可是，在思想觀念較為淡薄、執(zhí)行力偏低等因素的影響下，導(dǎo)致大部分的企業(yè)其內(nèi)控沒有取得良好的效果，給電網(wǎng)企業(yè)的整體發(fā)展造成不利影響。
現(xiàn)階段，有些電網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)尚不健全，未設(shè)置專業(yè)的機(jī)構(gòu)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。導(dǎo)致企業(yè)不能有效地定期復(fù)核或評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素，普遍存在風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力不強(qiáng)的問題。而且，企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的管理依然停在短期利益層面，沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理升到戰(zhàn)略的層面。另外，企業(yè)的管理機(jī)制與程序不夠健全，現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)大多分散于每個(gè)機(jī)構(gòu)及崗位里，缺少有針對性的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。
3.4缺少全面的內(nèi)控評估機(jī)制。
當(dāng)前，我國的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控評價(jià)應(yīng)用以往的審計(jì)評價(jià)，即對財(cái)務(wù)報(bào)告或會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量目標(biāo)的評價(jià)。因?yàn)檫@種審計(jì)的控制與評估主要關(guān)注可能對“財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性”帶來影響的內(nèi)控方法或程序，與新的c0so框架中的內(nèi)控運(yùn)行的效益與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性、有關(guān)法律的堅(jiān)持等目標(biāo)具有較大差異，審計(jì)面較窄，影響了電網(wǎng)企業(yè)對內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)地分析與評價(jià)。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十三
在我國的社會(huì)體制下，國有企業(yè)的成立目的除了實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值之外，還擔(dān)負(fù)著控制國民生產(chǎn)命脈、確保民生穩(wěn)定的重要作用。因此，國有企業(yè)的內(nèi)部管控就顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的專業(yè)性活動(dòng)，主要通過建立規(guī)范化的方法，對組織活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，并改善風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮控制和治理的作用，保證企業(yè)流程架構(gòu)的合理性和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行等，使企業(yè)增值。但就目前的狀況來看，國企內(nèi)審制度還存在很多的問題，影響企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展。
(一)內(nèi)審體系表面健全，內(nèi)審職能目標(biāo)不清。
縱觀目前我國國企，尤其是大型國企，內(nèi)審體系建設(shè)表面上都比較全面，各種監(jiān)督部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門等等一應(yīng)俱全，會(huì)計(jì)流程、審計(jì)流程、審批制度、管理制度也很規(guī)范，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般只在國家或上級部門檢查時(shí)，才會(huì)重視內(nèi)部審計(jì)，其他時(shí)候便極少過問審計(jì)工作。企業(yè)通常只關(guān)注經(jīng)營效益，忽視了對內(nèi)審部門的建設(shè)，這就導(dǎo)致內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部地位低下，起不到實(shí)際的管控作用，在現(xiàn)行的國企的內(nèi)審制度中，內(nèi)審的目標(biāo)仍以財(cái)務(wù)差錯(cuò)糾弊為主，內(nèi)審局限在財(cái)務(wù)審計(jì)層面上。
(二)內(nèi)審部門地位低下，獨(dú)立性較差。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，缺乏獨(dú)立性，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)組織中的地位較低，甚至將內(nèi)審部門歸總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，或與其他部門合并現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)審工作的開展受到不利的牽制和干預(yù)，不能保證審計(jì)組織的獨(dú)立性難以發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用，很難反映真實(shí)情況，做出有效的監(jiān)管。
(三)專業(yè)人員欠缺，內(nèi)審手段落后。
審計(jì)是一門專業(yè)的學(xué)科，從業(yè)人員需要專業(yè)的會(huì)計(jì)和審計(jì)知識，同時(shí)還要有豐富的經(jīng)驗(yàn)。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，受許多因素影響，導(dǎo)致內(nèi)部管理存在很多問題，人員配置單一化，審計(jì)觀念、審計(jì)方式方法落后。國企內(nèi)部審計(jì)主要重視對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，而忽略對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的審計(jì)，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事中的分析、防范等，從而導(dǎo)致對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能實(shí)施全過程的監(jiān)控，不能及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、防范和應(yīng)對。
(一)明確內(nèi)審職能和目標(biāo)，落實(shí)審計(jì)工作。
國企內(nèi)審應(yīng)從傳統(tǒng)的差錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理服務(wù)，從財(cái)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營和管理等各個(gè)方面，做好內(nèi)控評價(jià)，以內(nèi)控為主線組織開展內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)審能夠更好地實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營情況。只有將內(nèi)部審計(jì)的流程化實(shí)際做到實(shí)處，才能有效地為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到有效內(nèi)部控制的目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內(nèi)部審計(jì)，很多高管也是從內(nèi)審部門提拔出來的。公司對內(nèi)部審計(jì)的重視使公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了很好的規(guī)避，也從內(nèi)部培養(yǎng)了能適應(yīng)公司發(fā)展的財(cái)務(wù)人員。
(二)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
在企業(yè)管理過程中，由于經(jīng)營者和企業(yè)所有者經(jīng)營目的不一致，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員往往被一些經(jīng)營者的意志所左右，不能實(shí)際反映財(cái)務(wù)問題。內(nèi)審部門的審查權(quán)被流于形式，審計(jì)師往往要以管理者的利益為重。因此，樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，才能從根本上規(guī)避企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為公司控股股東，要實(shí)施監(jiān)督審計(jì)部門是否實(shí)際反映問題，作為經(jīng)營管理者，要從長遠(yuǎn)看待公司的成長，樹立正確的審計(jì)觀念，讓下屬樹立合規(guī)意識，審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)整改。審計(jì)部門可以直接向董事會(huì)報(bào)告問題，增加了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，審計(jì)工作往往能夠得到被審計(jì)部門積極的配合和相應(yīng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，建議內(nèi)部審計(jì)由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，使審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)方法措施更有針對性，避免內(nèi)審由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導(dǎo)等情況存在，減少高管對內(nèi)審的人為干預(yù)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性。
(三)組織專業(yè)培訓(xùn)，豐富審計(jì)手段。
首先，要求內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀公正的評價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù)，其次，要求內(nèi)審人員較為扎實(shí)基本功、業(yè)務(wù)能力和審慎的工作態(tài)度，同時(shí)要求不斷學(xué)習(xí)新知識，新技能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)也需要定期組織會(huì)計(jì)和審計(jì)知識的培訓(xùn)，豐富審計(jì)的手段和流程，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)。
綜上所述，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，有很多歷史遺留問題，導(dǎo)致了國有企業(yè)不能夠及時(shí)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的新要求，在內(nèi)部審計(jì)部門的工作中也有很多地方需要改善，國有企業(yè)要能夠更合規(guī)地開展業(yè)務(wù)，更有效的獲取經(jīng)濟(jì)利益，就要求管理者要重視內(nèi)部審計(jì)的作用，賦予內(nèi)部審計(jì)審查的權(quán)利，培養(yǎng)出更專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。創(chuàng)造好的控制環(huán)境，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只有做到這一點(diǎn)，才能從根本上保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)形勢下能夠發(fā)揮國有控股的優(yōu)勢，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十四
摘要：
改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時(shí)期，為我國的經(jīng)濟(jì)增長做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場繁榮，保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿足時(shí)代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策。
關(guān)鍵詞：
1.完善公司治理機(jī)制隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開展要求管理人員從多個(gè)方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見。
2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評價(jià)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時(shí)在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過程的審計(jì)，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作，還需要分析與評價(jià)企業(yè)運(yùn)行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營效果隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過對企業(yè)運(yùn)營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。
5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過對企業(yè)運(yùn)營管理中各項(xiàng)工作的有效性評價(jià)，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會(huì)計(jì)信息化不斷深入，會(huì)計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì)計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移，會(huì)計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會(huì)對內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計(jì)部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個(gè)很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財(cái)務(wù)工作中的“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強(qiáng)制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來，受到該改革開放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開展的，其主要職能就是對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會(huì)人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開展，同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時(shí)錯(cuò)誤率極高，難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。
三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策。
1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平，導(dǎo)致對內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計(jì)工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計(jì)，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場競爭機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來進(jìn)行決策難免會(huì)出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實(shí)現(xiàn)部門審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營企業(yè)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)之外，還應(yīng)對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，不僅要對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計(jì)方法，例如，內(nèi)控制度評審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等，同時(shí)還要控制審計(jì)成本，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評價(jià)技術(shù)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)工作效率得以提高，保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合水平，如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。
四、結(jié)語。
隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開展與完善對于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
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企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十五
摘要:本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。
現(xiàn)階段，我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長速度上來看，已經(jīng)從高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動(dòng)。目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”促進(jìn)了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應(yīng)找準(zhǔn)與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點(diǎn)，積極主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，各種風(fēng)險(xiǎn)日益增多，正確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，尋找風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時(shí)、有效地預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。
9月，美國coso委員會(huì)在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上擴(kuò)展形成了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（coso-erm），為現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供了一個(gè)相對全面的指南?；赾oso框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是由企業(yè)中的董事會(huì)、管理人員以及其他工作人員在計(jì)劃方案制定的時(shí)候以及在整個(gè)企業(yè)中實(shí)施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。
從企業(yè)內(nèi)部管理來看，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重任；從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展進(jìn)程來看，參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務(wù)拓展的主戰(zhàn)場。此外，內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對超脫以及獨(dú)立身份的專業(yè)化機(jī)構(gòu)，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細(xì)觀察分析以及評價(jià)企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素與外部風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)部審計(jì)可以充當(dāng)現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠憑借監(jiān)督身份實(shí)施獨(dú)立性企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估，而且還能夠憑借服務(wù)職能上的優(yōu)勢全面參與到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)中去，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計(jì)地位。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)化理論與實(shí)踐的發(fā)展同樣可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務(wù)空間以及發(fā)展平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)逐漸從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)向非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的科學(xué)化過渡發(fā)展。
(一)協(xié)調(diào)組織風(fēng)險(xiǎn)管理決策。
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具有的獨(dú)特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)分布于各個(gè)組織系統(tǒng)和各個(gè)基層單位的內(nèi)部，對企業(yè)的業(yè)務(wù)接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及改進(jìn)等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次，內(nèi)部審計(jì)人員跟其他具體的業(yè)務(wù)職能人員相比，更能避免逆向利益驅(qū)動(dòng)、環(huán)境影響、反道德行為等可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設(shè)計(jì)和實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。再次，內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，日益完善風(fēng)險(xiǎn)防范管理方案，從根本上減少由于風(fēng)險(xiǎn)而造成的企業(yè)損失。但是，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時(shí)，應(yīng)避免承擔(dān)相應(yīng)的管理職責(zé)，且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)而損害其獨(dú)立性。
(二)提供咨詢服務(wù)。
內(nèi)部審計(jì)針對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開展咨詢業(yè)務(wù)的深入程度取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟度。當(dāng)企業(yè)尚未建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的推動(dòng)者，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識引入到企業(yè)文化當(dāng)中，從而使每個(gè)崗位上的員工都形成風(fēng)險(xiǎn)意識。當(dāng)企業(yè)逐步建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時(shí)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營策略的調(diào)整以及自身財(cái)務(wù)知識結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，不間斷地改進(jìn)和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，為企業(yè)長期發(fā)展保駕護(hù)航。此外，需要引起注意的是,當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展咨詢服務(wù)工作的時(shí)候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內(nèi)部審計(jì)的'相關(guān)工作人員必須要有著相對較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識以及操作技能，而且應(yīng)經(jīng)過專業(yè)化培訓(xùn)教育，可以清楚了解風(fēng)險(xiǎn)識別情況、風(fēng)險(xiǎn)評估情況、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控情況等。
(三)評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從以下幾個(gè)方面對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評價(jià)：一是評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當(dāng)和有效，對于其設(shè)計(jì)和運(yùn)行存在的缺陷和不足提出針對性改進(jìn)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能，使風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，針對不同項(xiàng)具體評價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)識別是否全面，風(fēng)險(xiǎn)等級劃分是否合理。
(四)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。
從實(shí)際操作來說,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的執(zhí)行遠(yuǎn)比框架的設(shè)計(jì)重要,一個(gè)設(shè)計(jì)完美的管理框架可能因判斷錯(cuò)誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險(xiǎn)所處環(huán)境及其他相關(guān)因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析，動(dòng)態(tài)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對內(nèi)部審計(jì)揭示披露風(fēng)險(xiǎn)或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實(shí)行的控制措施是否及時(shí)有效或產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及《關(guān)于中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有益的結(jié)合，并針對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問題開展了一系列專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查，提高了內(nèi)審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，就工程的立項(xiàng)、預(yù)算、招標(biāo)、合同、實(shí)施、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項(xiàng)目優(yōu)質(zhì)高效快速的建成；南昌鐵路局內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)匹配的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，開展了全局非運(yùn)輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控管理情況、職工保障性住房建設(shè)資金管理情況等專項(xiàng)審計(jì)，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)。這些專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查對現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)，缺乏將戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)整合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，還處于風(fēng)險(xiǎn)管理的初級階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。
(一)計(jì)劃階段。
內(nèi)部審計(jì)部門制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對識別出的風(fēng)險(xiǎn)事件評估后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，確定審計(jì)先后次序。審計(jì)計(jì)劃制定后并非一成不變，當(dāng)管理層的目標(biāo)、方針和關(guān)注點(diǎn)發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，重新分配審計(jì)資源。其次，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的過程中，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源不足或?qū)徲?jì)范圍受到限制的情況，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告，以避免無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。
(二)準(zhǔn)備階段。
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的準(zhǔn)備階段是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ),這一階段所需進(jìn)行的準(zhǔn)備工作主要包括:了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)承受度；在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實(shí)施初步調(diào)查后，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、控制程度及可利用的內(nèi)審資源；審計(jì)方法的選擇等。
(三)實(shí)施階段。
1、根據(jù)審計(jì)范圍選取合適的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
內(nèi)部審計(jì)人員在選取風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)考慮該風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；是否涵蓋大部分的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域;風(fēng)險(xiǎn)特征是否鮮明清晰，對環(huán)境的變化是否具有彈性。
2、對審計(jì)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評價(jià)。
內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施綜合性評估。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)評估坐標(biāo)圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風(fēng)險(xiǎn)帶來影響大小的反映，將此結(jié)論與風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行密切關(guān)聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風(fēng)險(xiǎn)樣本，利用專業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風(fēng)險(xiǎn)來確定風(fēng)險(xiǎn)評級；再按照初始設(shè)定的影響程度和可能性估值，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評分，將評分較高的風(fēng)險(xiǎn)列作主要風(fēng)險(xiǎn)，評分較低的風(fēng)險(xiǎn)列作次要風(fēng)險(xiǎn)，然后對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先次序的排列。
3、對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。
進(jìn)行評價(jià)在確定了風(fēng)險(xiǎn)的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，最大限度地降風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員的重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略一般來說有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認(rèn)為措施不當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風(fēng)險(xiǎn)程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗(yàn)等，來判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施選取是否適當(dāng)。
4、對風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行評價(jià)。
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在眾多單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的充分性和運(yùn)行的有效性。包括：評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制體系所具有的有效性特點(diǎn)，也就是說風(fēng)險(xiǎn)控制體系的應(yīng)用是否可以獲得相應(yīng)的預(yù)期效果，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的實(shí)際控制目標(biāo)；科學(xué)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時(shí)進(jìn)行了糾正或改進(jìn)。
(四)報(bào)告階段。
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告就是內(nèi)部審計(jì)的工作人員針對審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)水平以及對于組織目標(biāo)所產(chǎn)生的影響作出的評價(jià)結(jié)論和控制過程評價(jià)報(bào)告，除具備內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的要素外，還應(yīng)簡明易懂、有建設(shè)性意見。可以三種形式發(fā)表評價(jià)結(jié)論：一是無保留意見，即經(jīng)過審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在普遍的相對嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中存在的相關(guān)管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風(fēng)險(xiǎn)管理體系有重大漏洞或嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系整體上作用很小甚至失效。
(五)審計(jì)后續(xù)階段。
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計(jì)建議能夠得到有效落實(shí)；或管理層針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，決定接受不采取行動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
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企業(yè)內(nèi)控審計(jì)論文篇十六
內(nèi)部審計(jì)部門對各職能部門審計(jì)后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)程序，審計(jì)中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
企業(yè)處于市場、金融與國際經(jīng)濟(jì)積極接軌的大背景下，它作為市場競爭的主體，為防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，損失和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后如何采取補(bǔ)救措施，其經(jīng)營管理者比以往任何時(shí)候都更加重視。
積極有效地識別、衡量和評價(jià)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及可能潛在和發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)開發(fā)和實(shí)施對企業(yè)最有效的風(fēng)險(xiǎn)解決方案，成為高層領(lǐng)導(dǎo)者管理經(jīng)營企業(yè)活動(dòng)中的重要內(nèi)容。
內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)中一個(gè)相對特殊的職能部門，它具有較為獨(dú)立的地位，其根本目的是提高組織的價(jià)值以及改善組織的經(jīng)營效率，可以說內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理顧問。
《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》在定義內(nèi)部審計(jì)時(shí)提出：內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立，客觀的保證和咨詢活動(dòng)，同時(shí)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)則有以下明確的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的，客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值，提高組織的運(yùn)作效率?！笨梢姡瑑?nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化，規(guī)范化的方法滲透整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理過程，從而去了解并掌握具體情況。
通過定期調(diào)查，分析，評估和預(yù)測，評估和完善風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理程序，明確問題產(chǎn)生的原因或未來影響，對風(fēng)險(xiǎn)管理，控制、及治理程序進(jìn)行評估和改善，向企業(yè)的管理層和董事會(huì)提供客觀的保證，為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。
也就是說，內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成部分，憑借自身的風(fēng)險(xiǎn)管理積極探索，監(jiān)督著企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效管理，其建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，轉(zhuǎn)移和控制，進(jìn)一步完善組織有效性和效率的整體管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
1.評估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，也稱為企業(yè)的內(nèi)部條件，是指企業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)、文化環(huán)境的總和，物質(zhì)基礎(chǔ)主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力，文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。
內(nèi)部審計(jì)在對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要對內(nèi)部環(huán)境加以評估，考慮內(nèi)部環(huán)境所帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
其評估內(nèi)容包括以下三個(gè)方面：第一，企業(yè)高層管理人員知識、經(jīng)驗(yàn)是否符合企業(yè)發(fā)展。
如，管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識結(jié)構(gòu)是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)及知識加以培訓(xùn)與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會(huì)的的獨(dú)立性、質(zhì)疑能力，查看是否存在責(zé)任劃分不清、對風(fēng)險(xiǎn)的敏感度等。
第二：企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標(biāo)。
企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價(jià)值觀念、生活方式等，是企業(yè)行為方式等的總和。
內(nèi)部審計(jì)人員在評估企業(yè)文化環(huán)境時(shí)，重點(diǎn)在于對企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標(biāo)是否相一致、企業(yè)內(nèi)部員工價(jià)值觀與人生觀等進(jìn)行綜合評估。
第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
管理決策層在開發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，通常需要將既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好有效結(jié)合起來。
風(fēng)險(xiǎn)偏好，是指企業(yè)在追求價(jià)值的過程中普遍愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)量。
企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好直接關(guān)系著企業(yè)營銷、財(cái)務(wù)、控制及其組織能力。
內(nèi)部審計(jì)人員可以利用簡單的定性方法，如確定風(fēng)險(xiǎn)類別或者采用復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)資本及收益波動(dòng)量化模型的方法，從企業(yè)文化、企業(yè)目標(biāo)等方面對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行評估，從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。
2.參與企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。
內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)的具體位置，熟悉公司業(yè)務(wù)，長期以業(yè)內(nèi)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，通過詳細(xì)的預(yù)審調(diào)查了解具體情況，收集了大量的第一手資料，在企業(yè)董事會(huì)及高層管理人員共同決定企業(yè)目標(biāo)、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營流程等這些具體目標(biāo)時(shí)，他們對所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型并對企業(yè)的影響更加了解，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小對審計(jì)資源進(jìn)行合理有效地配置、選擇合適的審計(jì)對象、確定審計(jì)范圍和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，并與業(yè)務(wù)管理人員一道創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評估模型、識別組織風(fēng)險(xiǎn)信息，并以此為基礎(chǔ)展開審計(jì)。
3.參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性論證。
對風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行周密、詳細(xì)的鑒別是整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要基礎(chǔ)。
鑒別風(fēng)險(xiǎn)事件是要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員對大量可靠信息進(jìn)行調(diào)查分析，企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風(fēng)險(xiǎn)因素有明確的認(rèn)識。
風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識別更全面，風(fēng)險(xiǎn)等級分類合理等方面。
內(nèi)部審計(jì)人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標(biāo)，檢查相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)識別，并對此進(jìn)行全面詳細(xì)的`評估，并提出切實(shí)可行的意見和建議，根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當(dāng)前的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是有效的。
內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，來確定相關(guān)單位識別的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行鑒別。
4.對企業(yè)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的建議。
風(fēng)險(xiǎn)得到企業(yè)認(rèn)可和評估后，內(nèi)部審計(jì)人員需要采取風(fēng)險(xiǎn)緩解措施，提出建議和相應(yīng)的解決方案，力求將風(fēng)險(xiǎn)降至企業(yè)能夠承受的水平。
處理風(fēng)險(xiǎn)的措施一般有處理，規(guī)避，轉(zhuǎn)移以及接受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。
(1)風(fēng)險(xiǎn)處理是指企業(yè)接受這一風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通過尋找因素來分析引起的一切風(fēng)險(xiǎn)，并從這些因素中確定風(fēng)險(xiǎn)事故的根本原因，有針對性的采取積極有效的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)人員要分析企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險(xiǎn)的控制設(shè)計(jì)是否健全，并對內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)是否有效進(jìn)行評價(jià)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
當(dāng)確定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，開展某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部人員在對企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別后，其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率非常高，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可給企業(yè)造成相當(dāng)大的損失，或者在企業(yè)采取其他的風(fēng)險(xiǎn)處理方式，而成本又遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于效益時(shí)，企業(yè)就會(huì)采取回避風(fēng)險(xiǎn)的措施，這種措施便是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式。
(3)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性，即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，也不能有效地降低損失程度，企業(yè)通過簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財(cái)務(wù)以及將要承擔(dān)的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給其他的單位或個(gè)人，或以轉(zhuǎn)讓商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形式使用商業(yè)保險(xiǎn)，這就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
(4)風(fēng)險(xiǎn)接受。
風(fēng)險(xiǎn)接受是保留的風(fēng)險(xiǎn)，公司財(cái)務(wù)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)接受程度以及決策造成的可能損害。
內(nèi)部審計(jì)人員評估風(fēng)險(xiǎn)處理成本是否高于風(fēng)險(xiǎn)成本，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是否完全有能力承擔(dān)責(zé)任，而造成的后果不是非常嚴(yán)重，處理這種風(fēng)險(xiǎn)是否缺乏技術(shù)知識風(fēng)險(xiǎn)，從而對企業(yè)管理人員接受風(fēng)險(xiǎn)的合理性判斷。
5.對風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理。
內(nèi)部審計(jì)部門對各職能部門審計(jì)后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)程序，審計(jì)中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
同時(shí)，根據(jù)管理層的需要，豐富報(bào)告內(nèi)容，按照管理層的反饋意見及時(shí)調(diào)整審核方向和方法。
對可能性很大，造成嚴(yán)重后果或潛在問題的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，審查有關(guān)部門和相關(guān)環(huán)節(jié)是否得到認(rèn)真糾正，跟蹤管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及時(shí)查明原因，盡快解決。
1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀。
對于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。
所謂的內(nèi)部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。
而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。
對于一個(gè)企業(yè)來說，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。
但是由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識程度不高，他們并沒有認(rèn)識到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。
而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行，很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。
21對企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進(jìn)行限制。
所以很多企業(yè)市場會(huì)出現(xiàn)使用資金過多，流動(dòng)之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會(huì)在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。
而且，如今國家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策，所以會(huì)存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)由于無法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。
所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。
22對企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過程，在這個(gè)過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。
這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)的部門與審計(jì)部門沒有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性，這就會(huì)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
23對企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作。
對于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來說，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。
這個(gè)過程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。
然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實(shí)踐。
而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。
最后，在對個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
24對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計(jì)劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。
由于未對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì)，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價(jià)格也是十分不合理的。
不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無法收回，財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。
而且，由于對銷售管理沒有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對，從而造成企業(yè)的損失。
3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題的具體對策。
想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。
這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。
不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度，從而對工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。
最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。
32完善各項(xiàng)管理制度和工作流程。
對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。
其次，隨著市場經(jīng)濟(jì)以及國家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì)發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì)進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。
比如，在對資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
又或者在對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評價(jià)，對不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。
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