審計機關(guān)學(xué)法實施方案

方案是從目的、要求、方式、方法、進度等都部署具體、周密，并有很強可操作性的計劃。方案對于我們的幫助很大，所以我們要好好寫一篇方案。接下來小編就給大家介紹一下方案應(yīng)該怎么去寫，我們一起來了解一下吧。

審計機關(guān)學(xué)法實施方案篇一

我們接受委托，審計了xxx有限責(zé)任公司20xx年6月25日的清算資產(chǎn)負債表，20xx年8月31日至20xx年6月25日的清算損益表和債權(quán)清償表。

（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>

（3）做出合理的會計估計。

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

我們認為，貴公司清算會計報表符合企業(yè)會計準則和《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了xxx有限責(zé)任公司20xx年6月25日的清算財產(chǎn)狀況，20xx年8月31日至20xx年6月25日的清算損益和債權(quán)清償情況。

審計機關(guān)學(xué)法實施方案篇二

機關(guān)效能建設(shè)是管理科學(xué)的重要組成部份，是一種高層次的管理形式和載體，要怎么實施呢?下面是有20xx機關(guān)效能建設(shè)實施方案，歡迎參閱。

為進一步加強干部作風(fēng)建設(shè)，規(guī)范行政行為，提高行政效能，根據(jù)市政府第十次擴大會議、市城管局黨組擴大會議關(guān)于效能建設(shè)工作部署，參照《市政府效能建設(shè)“六要六不要”暫行規(guī)定通知》文件精神，結(jié)合單位實際，制定本實施方案。

一、總體目標

以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，明確目標，加強領(lǐng)導(dǎo)，狠抓落實，確保效能建設(shè)取得實效。圍繞市政府和市城管局的中心工作，結(jié)合單位的工作實際，把握重點，周密部署，常抓不懈，全面完成各項工作任務(wù)和目標。為“四個宿州”建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻。

二、組織機構(gòu)

組 長：劉松林

副組長：李頂龍 蔡文增 高 杰 金 海

成 員：各科室、各單位負責(zé)人

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負責(zé)對活動開展情況進行檢查、聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)和總結(jié)等。

辦公室主任：蔡文增(兼)

辦公室副主任：潘志湯 王 玲 馬浩瀚

聯(lián)絡(luò)員：葛 剛(電話： 手機：)

電子郵箱：

三、活動內(nèi)容

結(jié)合上級機關(guān)會議精神，我處效能建設(shè)活動主要進行以下七個方面的規(guī)范：

(一)規(guī)范

崗位職責(zé)

(二)規(guī)范工作制度。按照標準、實用、簡明的要求，建立和完善管理、服務(wù)承諾、民主決策、辦事公開、責(zé)任追究以及日常工作等方面的各項

規(guī)章制度

(三)規(guī)范工作過程。按照科學(xué)、合理、便民的要求，引進質(zhì)量管理體系，建立量化標準，嚴格過程控制，明確規(guī)定從決策到執(zhí)行以及監(jiān)督檢查的各項程序，規(guī)定辦結(jié)時限，減少辦事環(huán)節(jié)，做到隨辦隨結(jié)，提高辦事效率，機關(guān)管理達到公開透明、高效快捷、環(huán)環(huán)相扣，解決程序繁瑣、效率不高的問題。

(四)規(guī)范工作行為。按照愛崗、守法、誠信的要求，制定明確具體、操作性強的職業(yè)行為標準和崗位行為標準，約束從政行為，搞好從政道德和誠信教育，增強工作的事業(yè)心和責(zé)任感，優(yōu)化服務(wù)手段，提供人性化服務(wù)，機關(guān)工作人員做到精神飽滿、儀表端莊、舉止文明、著裝整潔、禮貌用語、持證上崗、掛牌服務(wù)，解決作風(fēng)不實、公信力低的問題。

(五)規(guī)范辦公秩序。一是辦公設(shè)施及個人用品擺放整齊、有序。二是各種窗口標志、辦公標牌正確、醒目，放置統(tǒng)一。三是工作人員在崗盡責(zé)、遵章守紀。四是機關(guān)辦公區(qū)及衛(wèi)生責(zé)任區(qū)綠化、美化、凈化、亮化。五是合理配置資源，降低行政成本，努力解決辦公秩序不正規(guī)的問題。

(六)規(guī)范協(xié)調(diào)機制。按照合理、明確、互補的要求，加強各科室之間、人員之間權(quán)力、職責(zé)、利益、信息等方面的協(xié)調(diào)，加大事前協(xié)調(diào)、事中協(xié)調(diào)、事后協(xié)調(diào)的力度，合理劃分事權(quán)，健全工作制度，定期通報情況，統(tǒng)籌規(guī)劃，主動溝通，協(xié)調(diào)一致，分工合作，機關(guān)工作達到統(tǒng)一思想、統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一行動，解決推諉扯皮、辦事拖拉的問題。

(七)規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督。按照嚴格、公正、實效的要求，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督體系的作用，強化對工作行為、辦事效率、服務(wù)意識、工作作風(fēng)、工作質(zhì)量等方面的監(jiān)督，明確監(jiān)督對象、內(nèi)容和程序，建立內(nèi)部監(jiān)督臺帳，實行監(jiān)督過程、標準、結(jié)果的公開，注重跟蹤問效，嚴格責(zé)任追究，解決監(jiān)督不到位、效果不明顯的問題。

四、時間安排

我處效能建設(shè)工作從1月開始至年底分三個階段進行。

(一)動員部署階段(1月——3月)

1、根據(jù)市政府和市城管局的總體要求，結(jié)合本單位實際，制定具體實施方案，做到“八個有”：有組織、有方案、有內(nèi)容、有計劃、有措施、有落實、有督查、有獎懲。

2、開展宣傳教育，動員干部職工以積極的態(tài)度和實際行動投入到效能建設(shè)活動中來，明確效能建設(shè)的目的意義、工作任務(wù)和基本要求，增強干部轉(zhuǎn)變作風(fēng)的緊迫感和責(zé)任感。

(二)整改落實階段(4月——11月)

切實抓好效能建設(shè)的落實和督促檢查，按照職責(zé)分工，各司其職。完善規(guī)章制度，加強內(nèi)部管理。結(jié)合民主評議，征集群眾的意見和建議，查找問題，邊整邊改。對個別作風(fēng)不實、群眾意見大、屢教不改的工作人員做出嚴肅處理。

(三)自檢提高階段(12月上旬)

對效能建設(shè)情況進行自查，對取得的成果進行鞏固提高，準備迎檢。對工作不力，違反規(guī)定的行為做出嚴肅處理。對存在的問題認真總結(jié)和整改。

四、工作要求

效能建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，也是一項長期而艱巨的任務(wù)。效能建設(shè)取得實效，最終要體現(xiàn)在完成主要工作任務(wù)上。必須統(tǒng)一思想，提高認識，結(jié)合實際，狠抓落實。

(一)加強組織領(lǐng)導(dǎo)，增強責(zé)任意識。增強對效能建設(shè)工作的責(zé)任感，把效能建設(shè)作為“一把手”工程，擺在突出位置抓緊抓好。結(jié)合工作實際，研究制定方案，成立工作機構(gòu)，精心組織實施。主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、負總責(zé)，堅持“誰主管、誰負責(zé)”的原則，一級抓一級，層層抓落實。

(二)開展思想教育，提高服務(wù)水平。按照武裝頭腦、指導(dǎo)實踐、推動工作的要求，采取講黨課、班子成員學(xué)習(xí)、座談討論等形式開展思想教育，以思想政治建設(shè)為根本，以能力建設(shè)為重點，不斷提高促進發(fā)展、公共管理、服務(wù)群眾、依法行政、開拓創(chuàng)新的本領(lǐng)。

(三)廣泛宣傳發(fā)動，營造良好氛圍。廣泛宣傳效能建設(shè)的重要意義和相關(guān)知識，提高廣大干部的積極性，樹立提高機關(guān)效能、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的思想意識，加強相互交流，努力形成人人講效能、處處抓效能的濃厚氛圍。

(四)深入調(diào)查研究，加強工作指導(dǎo)。單位班子成員要把主要精力投入到效能建設(shè)上來，緊密結(jié)合單位日常工作，深入開展調(diào)查研究，集思廣益，探索促進效能建設(shè)的途徑和做法。要認真查擺在市政管理工作中存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，改進管理，堵塞漏洞，加強監(jiān)督檢查，突出特點和重點，認真查處影響效能的問題。

(五)推進作風(fēng)建設(shè)，加強效能監(jiān)察。按照“六要六不要”的要求，切實解決思想作風(fēng)、工作作風(fēng)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)和生活作風(fēng)等方面存在的突出問題。逐步完善效能制度體系，用制度管權(quán)、管事、管人，加強職業(yè)道德建設(shè)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，落實廉潔自律的各項規(guī)定，增強干部履行職能的主動性和創(chuàng)造性。

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和黨的xx屆四中、五中全會精神為指導(dǎo)，全面落實科學(xué)發(fā)展觀，以建設(shè)效能型機關(guān)為目標，著力解決行“為誰服務(wù)、服務(wù)什么、怎么服務(wù)”的問題，著力解決機關(guān)效能建設(shè)中存在的“懶、散、庸、浮、軟、昏、混、推、拖、貪”等突出問題，進一步規(guī)范行政行為、提高工作效能、改進工作作風(fēng)、推進誠信建設(shè)，做到解放思想求變革、提高效能求變化、轉(zhuǎn)變作風(fēng)求創(chuàng)新、真抓實干求突破，努力提升地區(qū)經(jīng)信委執(zhí)行力和公信力，為推動地區(qū)跨越式發(fā)展和長治久安營造良好的服務(wù)環(huán)境。

二、主要目標

以執(zhí)政為民、勤政廉潔、提高效率、優(yōu)化環(huán)境、促進發(fā)展為主要內(nèi)容，圍繞“建設(shè)企業(yè)之家，服務(wù)跨越發(fā)展”的主題，全面加強機關(guān)效能建設(shè)，切實解決機關(guān)效能建設(shè)存在的突出問題，推動地區(qū)經(jīng)信委在履行職責(zé)和改革創(chuàng)新上有新的突破，在服務(wù)質(zhì)量和辦事效率上有新的提高，在服務(wù)對象對經(jīng)貿(mào)服務(wù)滿意度上有新的上升，努力形成行為規(guī)范，運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的管理體制和運行機制。努力將地區(qū)經(jīng)信委打造成“學(xué)習(xí)型、服務(wù)型、效能型、務(wù)實型、節(jié)約型”機關(guān)。

三、工作內(nèi)容

(一)提高隊伍素質(zhì)。

加強思想政治建設(shè)，牢固樹立執(zhí)法為民的思想。思想政治建設(shè)是機關(guān)效能建設(shè)的核心，要把思想政治建設(shè)貫穿于機關(guān)效能建設(shè)活動的全過程，結(jié)合創(chuàng)先爭優(yōu)活動、“熱愛偉大祖國、建設(shè)美好家園”活動，進一步加強經(jīng)信委機關(guān)效能建設(shè)，著力抓好理想信念教育、黨的宗旨教育、艱苦創(chuàng)業(yè)精神教育、職業(yè)道德和社會主義法治理念教育，進一步增強全委干部職工的大局意識、責(zé)任意識、服務(wù)意識和依法行政觀念，使全體人員牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，做到對群眾有感情、對工作有熱情，始終保持昂揚向上的精神狀態(tài)。有步驟、有計劃地抓好工作人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提高理論素質(zhì)，拓寬知識領(lǐng)域，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，全面提高機關(guān)工作人員的政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力，扎實推進履職能力建設(shè)。

(二) 加強制度建設(shè)。

為適應(yīng)人民群眾對經(jīng)信委工作的新期待新要求，地區(qū)經(jīng)信委將對已有的制度進行認真的梳理、規(guī)范和完善，注重系統(tǒng)性，增強針對性和可操作性，修訂、完善并推出面向社會公開作出的服務(wù)承諾，做到諾出必行、行出必果。建立健全各項制度，用制度規(guī)范機關(guān)的學(xué)習(xí)教育、日常管理和業(yè)務(wù)工作。要著重抓好健全和落實崗位責(zé)任制、服務(wù)承諾制、限時辦理制、一次性告知、首問責(zé)任制、行政過錯責(zé)任追究制等效能建設(shè)制度。根據(jù)機關(guān)工作人員履行職責(zé)情況，制定《地區(qū)經(jīng)信委機關(guān)效能建設(shè)量化考核實施辦法》，定期對全體工作人員實施量化考核，把效能建設(shè)與經(jīng)濟工作目標考核、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核、社會治安綜合目標考核、公務(wù)員年度考核等有機結(jié)合起來，增強考核工作的針對性和實效性，加強機關(guān)評議和機關(guān)干部績效考核，使整個機關(guān)管理體系依法、有序、高效運行。

(三)強化綜合協(xié)調(diào)服務(wù)。

認真落實各項目標責(zé)任制，特別是根據(jù)經(jīng)濟目標責(zé)任制的要求，深入企業(yè)開展調(diào)研，協(xié)調(diào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的困難和問題。同時，對責(zé)任范圍內(nèi)重點項目建設(shè)情況進行跟蹤和了解，對存在的問題及時給予協(xié)調(diào)辦理。如超出工作職責(zé)范圍無法協(xié)調(diào)解決的，要及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

(四)推進政務(wù)公開。

地區(qū)經(jīng)信委將堅持公開、公平、公正、便民、高效、誠信的原則，在原有工作基礎(chǔ)上，繼續(xù)公示各科室的職責(zé)、權(quán)限。在推進政務(wù)公開、服務(wù)公開的同時，根據(jù)黨內(nèi)監(jiān)督條例的要求，從實際情況出發(fā)推行黨務(wù)公開。要不斷加大公開力度，增強工作的透明度，誠心誠意地接受人民群眾的監(jiān)督，廣泛聽取群眾意見和要求，積極采納合理化建議，不斷改進工作。

(五)提高服務(wù)質(zhì)量。

按照地區(qū)經(jīng)信委具體工作職能，依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定的權(quán)限和程序辦理各類事項，嚴格依法辦事，推行限時服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量。嚴禁違反群眾工作紀律，對辦事群眾缺乏熱情、態(tài)度冷漠、作風(fēng)蠻橫、言語粗暴，刁難、怠慢服務(wù)對象;嚴禁敷衍塞責(zé)、推諉扯皮，消極懈怠、辦事拖拉。全面實行“首問負責(zé)制”、“首辦責(zé)任制” 、“一次性告知”、“限時辦結(jié)”制度。同時，要加大監(jiān)督查處力度，投訴舉報一起，查處一起，決不姑息遷就。要不斷加強規(guī)范化建設(shè)，積極創(chuàng)造“優(yōu)質(zhì)、高效、便民、文明”的服務(wù)環(huán)境。

(六)轉(zhuǎn)變機關(guān)作風(fēng)。

圍繞建立廉潔高效、規(guī)范有序的行政服務(wù)機制，按照為民、便民、利民的服務(wù)理念，要堅持不懈地抓好機關(guān)作風(fēng)建設(shè)工作，通過完善服務(wù)承諾、首問負責(zé)、一次性告知、限時辦結(jié)、質(zhì)量監(jiān)督、承諾服務(wù)、效能考評、行政過錯責(zé)任追究等制度，著力解決機關(guān)效能建設(shè)中存在的“懶、散、庸、浮、軟、昏、混、推、拖、貪”等突出問題。要把群眾歡迎不歡迎、高興不高興、滿意不滿意作為想問題、干工作的出發(fā)點和落腳點，牢固樹立服務(wù)觀念，提高為人民服務(wù)的水平。同時，加大機關(guān)作風(fēng)建設(shè)檢查工作力度，進一步規(guī)范機關(guān)干部日常行為，嚴肅機關(guān)工作紀律，使廣大干部職工牢固樹立強烈的服務(wù)意識，自覺遵守工作紀律，進一步規(guī)范行政行為，增強行政執(zhí)行能力，不斷提高辦事質(zhì)量辦事效率。

(七)加強廉政建設(shè)。

深入開展黨風(fēng)廉政教育活動，認真貫徹落實《廉政準則》、《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系20xx-20xx年工作規(guī)劃》，規(guī)范從政行為，嚴厲杜絕在辦事過程中“吃、拿、卡、要”等不廉潔行為，解決工作懈怠、辦事拖拉的問題，努力塑造經(jīng)貿(mào)干部團結(jié)、務(wù)實、高效的良好形象。

四、工作要求

(一)加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。

為確保經(jīng)信委效能建設(shè)各項工作落到實處，現(xiàn)成立地區(qū)經(jīng)信委效能建設(shè)考核工作領(lǐng)導(dǎo)小組，其人員組成如下：組長由地區(qū)經(jīng)信委黨組副書記、主任張紅光同志擔(dān)任，副組長由各分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員由各科室負責(zé)人組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負責(zé)具體工作，辦公室主任閔洪民(兼)，辦公室設(shè)在紀檢監(jiān)察室，辦公室成員由王志明、韓宗興、朱毅、李斌組成。

各科室、下屬事業(yè)單位要把加強機關(guān)效能建設(shè)作為一件大事，列入重要議事日程，切實抓緊抓好，深入開展自查自糾，切實找準本科室效能建設(shè)中存在的問題，采取有效措施加以整改。各分管領(lǐng)導(dǎo)要率先垂范，發(fā)揮好帶頭、表率和示范作用。

(二)加強督查，務(wù)求實效。

為進一步加大機關(guān)效能建設(shè)檢查工作力度，成立地區(qū)經(jīng)信委機關(guān)效能建設(shè)督查組，組長由張紅光同志擔(dān)任，成員由紀檢監(jiān)察室、辦公室相關(guān)人員組成，由委領(lǐng)導(dǎo)按周值班，負責(zé)組織實施地區(qū)經(jīng)信委各科室及下屬事業(yè)單位效能建設(shè)監(jiān)督檢查。督查人員要切實履行好職責(zé)，充分發(fā)揮好機關(guān)效能建設(shè)的督查作用，扎實有效地開展好地區(qū)經(jīng)信委效能建設(shè)活動，為企業(yè)和基層提供優(yōu)質(zhì)、便捷、高效的服務(wù)環(huán)境，為地區(qū)跨越式發(fā)展和長治久安做出積極的貢獻。

為切實加強機關(guān)效能建設(shè)，全面落實各項工作任務(wù)，根據(jù)《平遙縣20xx年效能建設(shè)工作考評辦法》的通知平效辦〔20xx〕8號)精神，結(jié)合實際，制定以下實施方案。

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論和“三個代表”“科學(xué)發(fā)展觀”重要思想為指導(dǎo)，認真貫徹黨的xx大精神，緊緊圍繞立黨為公、執(zhí)政為民的本質(zhì)要求，突出思想教育，注重建章立制，嚴格考核獎懲，進一步優(yōu)化事務(wù)局運作方式，提高工作效率，強化服務(wù)效能，努力形成行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的工作體制，全面落實縣委縣政府各項工作。

二、工作目標

進一步增強隊伍素質(zhì)，提高對決策的領(lǐng)悟能力、落實能力和參謀能力，樹立參謀助手的形象;進一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高工作效率，樹立快速高效的形象;進一步強化監(jiān)督管理，切實從嚴治政，樹立清明公正的形象;進一步規(guī)范工作行為，注重建章立制，樹立優(yōu)質(zhì)嚴謹?shù)男蜗?，真正成為縣領(lǐng)導(dǎo)、部門、機關(guān)干部的勤務(wù)員。

三、工作內(nèi)容

1.深入調(diào)查研究。緊密結(jié)合我縣經(jīng)濟社會發(fā)展中的重大課題，圍繞政府工作的重點和基層群眾關(guān)注的難點、熱點問題，開展調(diào)查研究活動。各科室在抓好局領(lǐng)導(dǎo)課題實施的同時，要根據(jù)各線工作實際，重點開展1-2個課題的調(diào)研工作，從現(xiàn)象中看到本質(zhì)，從一般中找到規(guī)律，總結(jié)取得的成績和經(jīng)驗，提出解決問題的方法和建議，努力形成一批重點突出、文字精煉、思路清晰的調(diào)研成果，為局領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

2.抓好督促檢查。事務(wù)局全體人員都要從維護政府形象、確保政令暢通的高度，以強烈的事業(yè)心和高度的責(zé)任感，抓好機關(guān)后勤服務(wù)項目的督查工作。要把督促檢查的主要精力、主要力量放在機關(guān)后勤服務(wù)保障的重點工作和實事工程上，放在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的問題上。要在繼續(xù)運用“一事一督查”和“集中督查”兩個抓手開展督查活動的同時，加大暗訪督查和督查調(diào)研的力度，查明實情，推動各項后勤服務(wù)保障工作的落實。

3.優(yōu)化后勤事務(wù)。一是優(yōu)化辦文質(zhì)量。嚴格執(zhí)行公文辦理責(zé)任制，明確責(zé)任，權(quán)責(zé)一致，每個環(huán)節(jié)都有專人負責(zé)，確保公文處理程序順暢、優(yōu)質(zhì)高效;實行限時辦結(jié)制、退文重辦制、差錯通報制。二是注重辦會實效。嚴格把好會議保障審核關(guān)、準備關(guān)，制定好會議后勤保障方案，提高效率，減少差錯。三是提高協(xié)調(diào)水平。充分發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)職能，溝通上下，協(xié)調(diào)左右，聯(lián)系內(nèi)外。注重聽取機關(guān)部門和基層的建議和意見，注重各項后勤服務(wù)協(xié)調(diào)會議紀要內(nèi)容的執(zhí)行和落實。

4.加強隊伍建設(shè)。一是加強能力建設(shè)。加強理論業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，把事務(wù)局建成學(xué)習(xí)型單位、效率型單位，使每位干部成為學(xué)習(xí)型干部、效率型干部;進一步加強干部培養(yǎng)、推薦、選拔和崗位交流工作。二是加強作風(fēng)建設(shè)。牢記“兩個務(wù)必”，保持艱苦奮斗、謙虛謹慎的作風(fēng)，保持寬松、融洽、隨和、干事的風(fēng)氣，求真務(wù)實、開拓創(chuàng)新的風(fēng)氣，力求把各項工作做實、做細、做好、做精。三是加強效能監(jiān)察。建立兼職監(jiān)督員隊伍，落實監(jiān)督職能，切實抓好督查整改，加強行政效能監(jiān)察，實行行政效能與工作人員年終考評掛鉤的績效管理辦法。

四、方法步驟

事務(wù)局機關(guān)效能建設(shè)貫穿全年，分三個階段進行。

1.動員部署階段。主要任務(wù)是加強學(xué)習(xí)，提高認識。認真學(xué)習(xí)貫徹黨的三代領(lǐng)導(dǎo)人關(guān)于加強作風(fēng)建設(shè)的重要論述，黨的xx屆全會決定、在中紀委三次全會上的重要講話、全縣機關(guān)效能建設(shè)工作會議精神，充分認識開展機關(guān)效能建設(shè)的重要性和必要性，不斷增強做好這項工作的自覺性和主動性。

2.組織實施階段。主要任務(wù)是查找突出問題，認真搞好整改。建立事務(wù)局效能建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機構(gòu)，設(shè)立投訴電話，明確兼職監(jiān)督員隊伍;開展調(diào)查研究，通過個別談話、座談會和上門征求意見等形式，找準工作載體和需要改進的問題，研究具體措施，切實加以整改。

3.考核考評階段。主要任務(wù)是認真總結(jié)經(jīng)驗，組織考核考評。對效能建設(shè)開展情況進行認真總結(jié)和自查;建立長效機制。搞好各科室評議和干部績效考核;做好總結(jié)工作，樹立先進典型，年底召開事務(wù)局機關(guān)效能建設(shè)

工作總結(jié)

五、工作措施

1.建立工作機構(gòu)，加強組織領(lǐng)導(dǎo)。成立由事務(wù)局局長馬永生任組長、副局長為成員的縣事務(wù)局效能建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，由劉秀杰任辦公室主任，張小玲負責(zé)辦公室效能建設(shè)的日常工作。

2.營造輿論氛圍，做到“四個結(jié)合”。事務(wù)局機關(guān)效能建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，也是—項長期而艱巨的任務(wù)，要堅持做到“四個結(jié)合”，把機關(guān)效能建設(shè)與崗位目標責(zé)任制落實結(jié)合起來，與創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機關(guān)結(jié)合起來，與進一步轉(zhuǎn)變政府職能結(jié)合起來，與年終考核評議和獎懲結(jié)合起來。喊響“向我看齊”的

口號

3.全面組織實施，突出工作重點。把機關(guān)后勤重點工作和實事工程以及與機關(guān)干部工作、生活密切相關(guān)的事作為重點來抓，著重解決當(dāng)前機關(guān)干部反映強烈的突出問題。緊緊圍繞“全面提升機關(guān)后勤管理服務(wù)水平”的工作主題，防止工作中“缺位、錯位、越位”現(xiàn)象，解決行政不作為、亂作為和慢作為問題。

4.建立考評制度，加強監(jiān)督檢查。建立切實可行、操作方便、全面客觀的效能考評制度，定期進行考評。工作人員考評內(nèi)容包括工作紀律、工作能力、服務(wù)質(zhì)量、工作作風(fēng)、辦事效率、群眾投訴等方面?？荚u采取內(nèi)部考評和外部評議、

自我評價

審計機關(guān)學(xué)法實施方案篇三

頒布單位：審計署

發(fā)文字號：

第一章 總則

第二章 審計內(nèi)容與目標

第三章 審計程序

第四章 審計方法

第五章 附則

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范審計機關(guān)對國有企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務(wù)審計工作，提高審計質(zhì)量，控制審計風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）及其實施條例、《中華人民共和國國家審計基本準則》（以下簡稱《基本準則》）和其他有關(guān)企業(yè)審計的規(guī)定，制定本準則。

第二條 審計機關(guān)依照《審計法》及其實施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，獨立行使對企業(yè)的審計監(jiān)督權(quán)，以法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財務(wù)收支的規(guī)定，評價被審計企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益，處理、處罰其違反國家規(guī)定的行為。

第三條 審計組及其審計人員在編制企業(yè)財務(wù)審計方案或者評價審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)運用重要性原則，憑借專業(yè)判斷，評估被審計企業(yè)會計報表或者會計報表中的單個項目反映的會計信息存在錯報或者漏報的可能性，以及這種可能性對審計風(fēng)險的影響程度，初步判斷審計項目的重要性水平，并據(jù)以合理確定所需收集審計證據(jù)的數(shù)量，以便降低審計風(fēng)險，確保審計工作質(zhì)量。

本準則所稱重要性，是指被審計企業(yè)會計報表中存在的錯報或者漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會影響審計目標的實現(xiàn)和會計報表使用者的判斷或者決策。

第四條 審計機關(guān)及其審計人員對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計時，應(yīng)當(dāng)遵循法律、法規(guī)和國家審計準則的規(guī)定，在確定審計范圍和審計方法、選擇測試和審計程序、評價和報告審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)運用專業(yè)判斷，保持應(yīng)有的專業(yè)謹慎。

第五條 審計機關(guān)及其審計人員對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計時，被審計企業(yè)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，及時向?qū)徲嫿M及其審計人員全面提供真實、完整的會計資料和其他相關(guān)情況，并提供必要的工作條件，配合審計工作，是被審計企業(yè)法定代表人和其他有關(guān)人員的責(zé)任。

按照法律、法規(guī)和國家審計準則規(guī)定的審計范圍、程序和方法，發(fā)現(xiàn)并揭露可能導(dǎo)致會計資料嚴重失實的違法、違規(guī)行為，是審計組及其審計人員的責(zé)任。

由于被審計企業(yè)不向?qū)徲嫿M及其審計人員提供企業(yè)真實、完整的會計資料和其他相關(guān)情況，而審計組及其審計人員受法定職責(zé)、權(quán)限和檢查手段的局限，無法揭示被審計企業(yè)會計報表反映會計信息的真實情況，作出完整、正確的審計結(jié)果，被審計企業(yè)法定代表人以及其他有關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)對由此造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

第六條 審計機關(guān)有計劃定期對企業(yè)實施審計時，應(yīng)當(dāng)明確要求審計人員在審查企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益是否真實的基礎(chǔ)上，評價其合法性和效益性，并逐步做到全面掌握被審計企業(yè)的會計信息，建立起能夠反映企業(yè)基本情況的檔案和審計數(shù)據(jù)庫。

第七條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)審計項目質(zhì)量控制制度，合理劃分企業(yè)審計項目質(zhì)量控制責(zé)任，正確貫徹執(zhí)行《審計法》及其實施條例和國家審計準則，保證審計項目質(zhì)量，控制審計風(fēng)險。

第二章 審計內(nèi)容與目標

（二）會計處理方法的選用是否符合一致性原則；

（五）會計報表和附注及其編表說明反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確、合規(guī)。

（十六）確定適用遞延資產(chǎn)會計政策的恰當(dāng)性、入賬和轉(zhuǎn)銷記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當(dāng)性。

（四）確定未分配利潤增減變動記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當(dāng)性。

（十）確定所得稅記錄的完整性、計算的正確性以及在會計報表上披露的恰當(dāng)性。

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計目標。

第三章 審計程序

第十四條 審計機關(guān)按照企業(yè)年度審計項目計劃，對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家審計準則規(guī)定的程序，選派審計人員組成審計組，確定審計組組長，開展審前調(diào)查，并組織審計組成員學(xué)習(xí)相關(guān)的法律、法規(guī)、政策以及被審計企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等方面的必要知識，編制審計方案，送達審計通知書。

審計機關(guān)對企業(yè)實施審計時，應(yīng)當(dāng)提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負擔(dān)。

（二）按照相關(guān)會計準則的要求如實披露了關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)方的交易；

（三）如實地向?qū)徲嫿M說明了企業(yè)“未決訴訟”、“抵押借款”、為其他單位借款提供擔(dān)保等或有事項。

被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員接受詢問、作出承諾后，應(yīng)當(dāng)在列有上述各項問題的承諾書上，表明態(tài)度并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。

審計組在審計過程中可以分批向被審計企業(yè)的法定代表人陸續(xù)提出書面承諾要求，被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)于審計報告征求意見稿形成之前對承諾書表明態(tài)度，并簽署完畢，按規(guī)定時間送交審計組。

審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。

第十六條 審計組及其審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對被審計企業(yè)的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序進行調(diào)查、測試和評價。

審計組及其審計人員對沒有內(nèi)部控制或者內(nèi)部控制信賴程度較低、存在固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較高的，以及小規(guī)模的被審計企業(yè)，可以不實施內(nèi)部控制測評，直接進行實質(zhì)性測試。

第十七條 審計組及其審計人員對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制進行調(diào)查、測試和評價后，應(yīng)當(dāng)對被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊并由此造成固有風(fēng)險的可能性；對被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊未被內(nèi)部控制防范和糾正，造成控制風(fēng)險的可能性，做出恰當(dāng)?shù)脑u估，正確地確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。

審計組對被審計企業(yè)實施內(nèi)控測評后，可以根據(jù)需要，按照規(guī)定的程序調(diào)整審計方案，進一步明確審計目標，完善審計程序，盡可能地減少審計人員未發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊而造成審計風(fēng)險的可能性。

（一）在會計資料中的計算和抄寫錯誤；

（二）對事實的疏忽和誤解；

（三）對會計政策的誤用；

（四）其他無意過失行為。

（一）不如實向?qū)徲嫿M及其審計人員提供完整、真實的會計資料；

（二）篡改、偽造、變造會計記錄或者會計憑證；

（三）侵占資產(chǎn)；

（四）記錄不實的經(jīng)營收支；

（五）從會計記錄、會計憑證中隱瞞或者刪除經(jīng)營成果；

（六）故意歪曲會計政策，做虛假的會計核算；

（七）其他故意的欺騙行為。

第十九條 本準則所稱審計風(fēng)險，是指被審計企業(yè)的財務(wù)報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務(wù)收支狀況，審計人員卻認為已經(jīng)公允地反映；或者被審計企業(yè)的財務(wù)報表和其他會計資料總體上已經(jīng)公允地反映其財務(wù)收支狀況，審計人員卻認為沒有公允地反映，并據(jù)以發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娀蛘呓Y(jié)論，給利用審計成果者帶來損失，而追究審計人員責(zé)任的可能性。

審計風(fēng)險與固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險相關(guān)聯(lián)。固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的水平越高，審計人員不能發(fā)現(xiàn)會計報表存在重大誤報或者漏報的檢查風(fēng)險越大，審計組及其審計人員就應(yīng)當(dāng)實施越詳盡的實質(zhì)性測試程序，降低審計風(fēng)險。

第二十條 審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控測評的基礎(chǔ)上調(diào)整審計方案，完善審計程序，對已經(jīng)明確的審計目標和重點進行符合性測試和實質(zhì)性測試。

符合性測試，是指通過一定的審計方法，測試被審計企業(yè)業(yè)務(wù)活動的運行與相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合程度，以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。

實質(zhì)性測試，是指審計組及其審計人員為了檢查被審計企業(yè)會計數(shù)據(jù)的真實性、合法性、正確性和完整性，運用檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計方法，對被審計企業(yè)會計報表項目金額進行的證實性的審查。

導(dǎo)致會計資料反映的會計信息嚴重失實的跡象，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序予以證實或者排除。

第二十二條 審計人員應(yīng)當(dāng)按照《審計機關(guān)審計證據(jù)準則》的規(guī)定，通過恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄊ占瘜徲嬜C據(jù)。審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構(gòu)或者有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。

審計人員在審計中獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)作為審計工作底稿的附件妥善保存；審計證據(jù)的名稱、來源和取得的時間等，應(yīng)當(dāng)記入審計工作底稿。

第二十三條 審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)按照《審計機關(guān)審計工作底稿準則》的規(guī)定，復(fù)核審計人員編制的分項目審計工作底稿，編制匯總審計工作底稿。

審計組應(yīng)當(dāng)對審計人員編制的分項目審計工作底稿所附的審計證據(jù)進行整理、歸納、分類分析和鑒定，評價審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，以便形成審計結(jié)論。

（一）被審計企業(yè)概況；

（二）審計的內(nèi)容；

（三）采用的主要審計程序與審計方法；

（四）審計結(jié)果；

（五）審計意見；

（六）對違反財經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰建議。

第二十五條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法定程序?qū)彾▽徲嫿M提交的審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定，或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。

第二十六條 審計機關(guān)認為必要時，可以向本級政府提交企業(yè)審計結(jié)果報告或者專項審計結(jié)果報告，并根據(jù)具體情況通報財政、金融、經(jīng)貿(mào)委、稽察特派員等企業(yè)會計報表使用部門，也可以按照規(guī)定向社會公布審計結(jié)果。

審計機關(guān)編寫審計結(jié)果報告，可以采用寫實的辦法反映審計結(jié)果，對被審計企業(yè)會計報表反映的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性發(fā)表審計意見，發(fā)揮審計機關(guān)的審計監(jiān)督、鑒證和服務(wù)作用，為有關(guān)方面了解企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益狀況提供信息。

第二十七條 被審計企業(yè)如果有違反法律、法規(guī)和其他有關(guān)會計制度的規(guī)定，造成會計資料失真，或者違反本準則第十五條承諾的內(nèi)容，拒絕向?qū)徲嫿M和審計人員提供真實、完整的會計資料和其他有關(guān)的真實情況，阻礙審計工作順利進行的，審計組應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)提出依法追究被審計企業(yè)法定代表人和直接責(zé)任人員責(zé)任的建議；涉嫌犯罪的，建議依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

（一）遵守審計職業(yè)道德的狀況；

（二）執(zhí)行審計方案的情況；

（三）審計工作底稿的編制、匯總情況；

（四）是否正確執(zhí)行了法律、法規(guī)和國家審計準則的規(guī)定。

第四章 審計方法

第二十九條 審計組及其審計人員對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益實施審計時，應(yīng)當(dāng)按照《基本準則》、本準則以及其他有關(guān)企業(yè)審計方法的規(guī)定，具體靈活運用內(nèi)控測評、抽樣法、詳查法、分析性復(fù)核以及函證等基本審計方法，對被審計企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益進行審計。

審計人員在審計時通常運用的監(jiān)盤法、順查法、逆查法等一般審計方法和計算機輔助審計的方法，本準則不做具體規(guī)定。

第三十條 審計人員對被審計企業(yè)實施的內(nèi)部控制測評，應(yīng)當(dāng)包括對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制調(diào)查、內(nèi)部控制測試和內(nèi)部控制評價。

審計人員對被審計企業(yè)內(nèi)部控制進行調(diào)查和測試時，可以參考上期審計時的調(diào)查、測試結(jié)果，但對本期內(nèi)部控制變化情況仍需進行調(diào)查、測試。

第三十一條 審計人員對被審計企業(yè)進行內(nèi)部控制調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)考慮被審計企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。

審計人員對被審計企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計企業(yè)的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。

（一）制定內(nèi)部控制調(diào)查方案，明確調(diào)查范圍、內(nèi)容和方法等；

（三）調(diào)查抽樣審計范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)存在的控制程序，分析其中未存在的控制程序?qū)嬞~目的影響，初步評估控制風(fēng)險程度，明確對被審計企業(yè)內(nèi)部控制的依賴程度，并確定是否繼續(xù)進行內(nèi)部控制調(diào)查以及調(diào)查范圍。

第三十三條 內(nèi)部控制測試，是指審計人員在對被審計企業(yè)實施內(nèi)部控制調(diào)查的基礎(chǔ)上，選用恰當(dāng)?shù)姆椒▽?nèi)部控制的執(zhí)行記錄、實物控制設(shè)施、制約職能分工、操作狀況和控制執(zhí)行效果進行的符合性測試。

審計人員對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制進行符合性測試時，可以根據(jù)需要采用詳查法或者抽樣審計法；必要時，還可以選擇若干具有代表性的交易事項，采取順查或者逆查的方法，檢查在這些交易事項的業(yè)務(wù)處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

（一）控制程序存在與否；

（二）存在的控制程序執(zhí)行與否；

（三）失控環(huán)節(jié)；

（四）失控的性質(zhì)和原因；

（五）失控對會計賬目的影響；

（六）審計方案對內(nèi)部控制的依賴程度；

（七）內(nèi)部審計的工作狀況；

（八）內(nèi)部控制局限性。

第三十五條 審計人員評價被審計企業(yè)內(nèi)部控制的局限性時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注可能存在的控制程序因管理部門無視其存在而失效；控制程序因執(zhí)行人員粗心大意、精力分散、判斷失誤及誤解規(guī)定而失效；控制程序因執(zhí)行人員互相勾結(jié)、內(nèi)外串通作弊而失效；控制程序因經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而不適應(yīng)等構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素。

第三十六條 審計人員對被審計企業(yè)內(nèi)部控制狀況實施調(diào)查與測試后，應(yīng)當(dāng)對被審計企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度以及會計系統(tǒng)存在的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險作出評價，確定對被審計企業(yè)審計對象總體或者審計對象次級總體的審計重點。

第三十七條 審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計人員對被審計企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查和測試的結(jié)果，在評價內(nèi)部控制，判斷被審計企業(yè)會計系統(tǒng)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險存在的可能性，進一步確定審計重點和審計范圍的基礎(chǔ)上，選擇審計方法，檢查、驗證審計方案，必要時可以按照規(guī)定程序修改審計方案。

審計組對被審計企業(yè)內(nèi)部控制測評的內(nèi)容、過程和結(jié)果以及對審計方案的修改情況，應(yīng)當(dāng)記錄于審計工作底稿。

第三十八條 審計組對被審計企業(yè)內(nèi)部控制的測評不能代替對被審計企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益情況的審計。無論被審計企業(yè)的控制風(fēng)險大小，審計組都應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒▽Ρ粚徲嬈髽I(yè)審計對象總體進行實質(zhì)性測試。

第三十九條 審計組及其審計人員在審計過程中可以運用判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣的抽樣審計方法，對審計對象總體或者審計對象次級總體中選取的樣本進行審查，并以樣本審查的結(jié)果推斷審計對象的總體特征。

（一）前次審計工作比較深入并且間隔期不長，情況比較清楚的；

（二）內(nèi)部控制較為健全、審計對象存在固有風(fēng)險和控制風(fēng)險可能性較小的。

審計組及其審計人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容比較復(fù)雜，完成審計任務(wù)的時限要求較緊的被審計企業(yè)，可以憑借經(jīng)驗判斷，確定審計重點，采用判斷抽樣的審計方法實施審計。

第四十一條 審計組及其審計人員運用判斷抽樣審計法實施審計時，應(yīng)當(dāng)保持嚴謹、穩(wěn)健、負責(zé)的職業(yè)態(tài)度，分析判斷被審計企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)、財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和分工狀況、容易產(chǎn)生錯誤的經(jīng)濟事項，以及被審計企業(yè)會計系統(tǒng)中可能存在固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的重要線索，恰當(dāng)?shù)卮_定審計對象和抽取樣本量的規(guī)模，控制抽樣審計風(fēng)險。

第四十二條 審計人員采用隨機抽樣、分類抽樣、系統(tǒng)抽樣等統(tǒng)計抽樣方法時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計企業(yè)的行業(yè)特點和經(jīng)濟規(guī)模以及內(nèi)控測評的結(jié)果，確定抽樣比例。

審計人員采用統(tǒng)計抽樣方法選取審計樣本時，應(yīng)當(dāng)使審計對象總體或者審計對象次級總體中的所有項目有一致的選取機會，以保證樣本的特征能夠代表總體的特征。

審計組及其審計人員運用統(tǒng)計抽樣的方法進行審計時，在選取的審計樣本中，凡單項業(yè)務(wù)賬面價值金額超過總體業(yè)務(wù)賬面價值金額10％以上的異常個體，應(yīng)當(dāng)予以去除，并采取其他審計方法進行檢查。

第四十三條 審計人員采用統(tǒng)計抽樣審計方法進行審計時，審計的結(jié)果沒有達到對所測試的內(nèi)部控制預(yù)計應(yīng)當(dāng)達到的信賴程度時，應(yīng)當(dāng)考慮增加抽樣審計的樣本量或者修改審計程序。

審計人員采用統(tǒng)計抽樣的審計方法形成的審計結(jié)果，推斷審計對象總體的誤差超過可以容忍的誤差，對審計風(fēng)險不能接受，應(yīng)當(dāng)及時增加選取抽樣審計的樣本量，或者執(zhí)行替代審計程序。

審計人員采用統(tǒng)計抽樣的審計方法形成的審計結(jié)果，推斷審計對象總體的誤差接近可以容忍的誤差，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計對象的重要性和復(fù)雜程度，考慮是否增加選取抽樣審計的樣本量，或者執(zhí)行替代審計程序。

第四十四條 審計組應(yīng)當(dāng)對審計人員統(tǒng)計抽樣審計的結(jié)果進行評價，確定審計證據(jù)是否足以證實審計對象次級總體和審計對象總體的特征，決定是否需要實施替代審計程序，以便獲取充分的審計證據(jù)。

審計人員對獲取的審計證據(jù)進行整理、歸納、鑒定后，應(yīng)當(dāng)分析采用統(tǒng)計抽樣的方法選取樣本進行審計形成的誤差，推斷審計對象次級總體或者審計對象總體的誤差，評估審計風(fēng)險，形成審計結(jié)論。

（一）經(jīng)濟規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少，審計的時間和審計力量充足；

（二）內(nèi)部控制不健全、預(yù)計存在的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較大；

（三）預(yù)計存在的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較大的審計對象次級總體或者審計對象次級總體中的部分審計項目。

第四十六條 審計組及其審計人員在編制審計方案和形成審計報告階段，應(yīng)當(dāng)把運用分析性復(fù)核的方法作為必經(jīng)的審計程序。在審計實施階段，審計人員也可以運用分析性復(fù)核作為實質(zhì)性測試的程序之一。

本準則所稱分析性復(fù)核，是指審計組及其審計人員對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息的重要比率或者趨勢進行的分析，其中包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或者趨勢與預(yù)期的數(shù)額和相關(guān)信息的差異。

第四十七條 審計組及其審計人員在實施審計過程中，可以向有關(guān)單位發(fā)函取證，也可以根據(jù)需要，責(zé)成被審計企業(yè)發(fā)函或采取其他方法核實被審計企業(yè)債權(quán)債務(wù)、往來款項、委托外單位代為保管的物資等賬項以及其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的真實情況，提供審計證據(jù)。審計機關(guān)取得的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。

審計人員收到復(fù)函獲取審計證據(jù)或者通過被審計企業(yè)獲取審計證據(jù)后，應(yīng)當(dāng)將審計證據(jù)的來源和獲取的過程等情況記入審計工作底稿；由于特殊情況未收到復(fù)函獲取審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)采取必要的替代程序。

第四十八條 審計組及其審計人員實施審計時，可以在鑒定內(nèi)部審計或者社會審計工作成果的真實性、可依賴性的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部審計或者社會審計力量及其工作的成果，獲取相應(yīng)的審計證據(jù)。

審計組及其審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)提供的社會審計機構(gòu)、注冊會計師出具的審計、驗資等報告有不實和其他違法、違規(guī)問題時，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并通知注冊會計師協(xié)會對有關(guān)社會審計機構(gòu)和責(zé)任人員進行處理。

第四十九條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)審計數(shù)據(jù)庫，逐步做到真實、完整地掌握被審計企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的全面情況。

審計機關(guān)派出的審計組和審計人員對已經(jīng)審計過的企業(yè)的財務(wù)收支實施審計時，應(yīng)當(dāng)注意運用以往審計取得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和其他審計結(jié)果，提高審計工作效率和審計工作質(zhì)量。

第五章 附則

第五十條 本準則適用于審計機關(guān)對國有企業(yè)的財務(wù)審計，審計機關(guān)對國有金融企業(yè)的財務(wù)審計不適用本準則。

第五十一條 本準則由審計署負責(zé)解釋。

第五十二條 本準則自發(fā)布之日起試行。

審計機關(guān)學(xué)法實施方案篇四

按照黨的十八大會議精神和中央政治局關(guān)于“八項規(guī)定”要求，堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的經(jīng)濟責(zé)任審計原則，充分發(fā)揮審計在監(jiān)督、考核、管理和任用領(lǐng)導(dǎo)干部，促進其正確履行職責(zé)，加強廉政建設(shè)和懲治腐敗等方面的重要作用。

進一步貫徹黨的十八大提出的完善權(quán)力制約和監(jiān)督機制的要求，以增強黨的執(zhí)政能力，加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，促進各級領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀，加強干部隊伍建設(shè)和廉政建設(shè)為目標。重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在落實科學(xué)發(fā)展觀，推動全縣經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展，遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署，制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策以及與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理決策等活動情況。當(dāng)前特別要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部落實中央“八項規(guī)定”，貫徹落實國務(wù)院《若干意見》，在贛南蘇區(qū)振興發(fā)展工作中廉潔從政的情況。

根據(jù)縣委組織部的委托，積極穩(wěn)妥地搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。審計方式為領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計和離任審計。如果離任審計數(shù)量較多，則不安排任中審計，如果離任審計數(shù)量較少，則按照組織部要求，有計劃地安排部分領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計。

審計內(nèi)容：一是以財政預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支審計為主要途徑，重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的內(nèi)部控制制度是否完善;二是上級各項方針政策是否認真貫徹執(zhí)行，特別是貫徹落實蘇區(qū)振興發(fā)展有關(guān)政策是否堅決、有力;三是部門、單位內(nèi)部是否堅持科學(xué)民主決策;四是領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門、本單位各項財政性資金支出是否真實合法、支出結(jié)構(gòu)是否合理、專項資金是否合法合規(guī)并有效利用。五是“三公”經(jīng)費的支出是否得到有效地控制等。揭示領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支中不真實、不合法、資金使用效益差、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。著重從制度層面發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、規(guī)范管理，不斷提高財政資金管理水平和使用效益，推進公共財政體制的建立和完善。

(一)認真做好審前的調(diào)查工作。了解被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部單位的基本情況和被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟職責(zé)有關(guān)的情況，聽取紀檢、組織、監(jiān)察、人事等有關(guān)部門的意見，收集相關(guān)資料。

(二)制定切實可行的審計方案。在審計調(diào)查的基礎(chǔ)上，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等，制定切實可行的審計方案。

(三)組成精干的審計組。挑選業(yè)務(wù)精通、有責(zé)任心、事業(yè)感，敢于碰硬，敢于堅持原則的審計人員任審計組長，實行審計組長負責(zé)制，認真負責(zé)地完成自己所擔(dān)負的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)。

(四)認真履行審計程序。嚴格按照《中華人民共和國審計法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序進行經(jīng)濟責(zé)任審計。堅持公平、公正、實事求是的原則，做好審計進點前的公示，變閉門審計為開門審計，實行“一談二會三制”：即背靠背，個別談話、進點時召開座談會和要情分析會、審計項目三級復(fù)核制度，認真負責(zé)地出具審計結(jié)果

報告

(五)提高審計評價質(zhì)量。審計評價應(yīng)堅持明確具體和實事求是的原則，以領(lǐng)導(dǎo)干部主要經(jīng)濟指標完成情況、黨和國家有關(guān)經(jīng)濟政策和決策部署落實情況、重大經(jīng)濟活動決策和執(zhí)行情況、經(jīng)濟事務(wù)管理情況、個人廉潔自律等情況為重點，嚴格區(qū)分現(xiàn)任和歷史責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、主觀責(zé)任、工作失誤與瀆職及貪贓枉法的界限，客觀、真實、準確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任。

(六)充分發(fā)揮全縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議的作用。充分利用紀檢、組織、監(jiān)察、人事等部門信息資源，經(jīng)常向聯(lián)席會議匯報情況，征求意見，取得相關(guān)部門的理解、關(guān)心和支持，及時通報領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的情況，與有關(guān)部門一起研究和解決領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中出現(xiàn)的問題，為經(jīng)濟責(zé)任審計的順利進行和妥善處理各種問題打好基礎(chǔ)。

審計機關(guān)學(xué)法實施方案篇五

工程項目中要進行審計的工作，那怎么寫工程

審計實施方案

工程項目實施方案

一、項目名稱：

建設(shè)局xx國道兩側(cè)綠化工程竣工決算情況審計。

二、編制的依據(jù)

根據(jù)審計署《審計機關(guān)審計方案準則》、《審計國家建設(shè)項目審計準則》、《審計機關(guān)審計重要性與審計風(fēng)險評價準則》、《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》及建設(shè)審計局正審?fù)╗20xx]2號審計通知書制定本實施方案。

三、被審計單位基本情況和工程概況：

受建設(shè)局委托，建設(shè)市政園林管理站負責(zé)xx國道兩側(cè)綠化工程項目的管理。

新建的“xx國道兩側(cè)綠化工程”坐落于xx國道兩側(cè)，該工程于20xx年2月12日建設(shè)局委托“河北博螯項目管理有限公司”作為招標代理機構(gòu);20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與xxx工程咨詢有限公司簽訂《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》;20xx年3月5日由“xxx實業(yè)集團建筑工程有限公司”中標施工;于20xx年3月7日開工建設(shè)，同年4月15日竣工至今未取得“工程驗收報告”。

四、審計目標

通過審計，發(fā)現(xiàn)和揭露項目管理過程中存在的違法違紀問題，審查工程竣工決算的真實性、合規(guī)性、合法性和完整性。

分析產(chǎn)生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出合理建議。

五、審計范圍、內(nèi)容和重點

(一)審計的范圍：

該項審計范圍是建設(shè)市政園林管理站和施工單位“xxx項目管理有限公司”，根據(jù)需要可延伸審計財政、建設(shè)等主管部門和項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。

審計期限為20xx年至20xx年，必要時，可追溯其他年度。

(二)審計內(nèi)容和重點

1、項目法人責(zé)任制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制落實情況。

審查項目法人責(zé)任制是否落實;依法應(yīng)進行招投標的項目是否按“公開、公正、公平”等原則進行招投標，是否存在虛假招標、地方保護、無證和越級承攬工程及違法轉(zhuǎn)包分包等問題;項目合同是否真實有效，有無利用業(yè)主優(yōu)勢，要求承包方墊資或壓低標價影響工程質(zhì)量等問題;項目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責(zé)，是否存在監(jiān)理缺位、有名無實的問題。

2、建設(shè)質(zhì)量管理情況。

審查項目建設(shè)標準是否達到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時組織驗收。

建設(shè)單位對工程質(zhì)量的管理是否有效，設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應(yīng)的質(zhì)量管理職責(zé)，對審查發(fā)現(xiàn)的嚴重工程質(zhì)量問題，要查明發(fā)生問題的原因。

3、工程價款的結(jié)算的真實性和合法性。

以20xx年河北仿古園林定額、工程造價信息、建設(shè)部《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》、《招標文件》、《建設(shè)工程施工合同》、《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》、《建設(shè)部與河北省定額站“答疑”》及相關(guān)文件為計價依據(jù)。

在對中標事項進行審計的基礎(chǔ)上，重點對工程項目的變更情況進行審計，以“中標預(yù)算+變更價款”模式確定工程決算價款。

六、審計事項重要性水平的確定與審計風(fēng)險的評估

(一)重要性：從金額角度考慮，工程項目審計重要性水平確定為5000元。

(二)審計風(fēng)險的評估：

根據(jù)《內(nèi)部控制測評的技術(shù)與方法》規(guī)定“審計風(fēng)險”一般為5%。

建設(shè)市政園林管理站的內(nèi)部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場“監(jiān)理工程師”及工作人員在實際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關(guān)控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此“控制風(fēng)險”水平定為50%。

根據(jù)《內(nèi)部控制測評》“固定比率法”，初步確定“固有風(fēng)險”為50%。

根據(jù)審計風(fēng)險模型，計算得出“檢查風(fēng)險”為20%。

審計風(fēng)險評估表：表略

(三)重要情況的說明

由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場“監(jiān)理工程師”人員未嚴格執(zhí)行《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》，違反建設(shè)部《建設(shè)工程工程量計價清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。

建設(shè)單位管理人員素質(zhì)不一給審計工作帶來一定難度。

初步確定施工單位報審的xxx元變更中有xx元不符合有關(guān)規(guī)范。

七、審計的步驟和方法：

1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽取被審計單位的匯報，熟悉有關(guān)政策法規(guī)情況，收集相關(guān)的審計資料，對被審計單位實施必要的內(nèi)部控制調(diào)查。

2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實行送達審計，采取重點審計與抽查審計相結(jié)合、審閱法與核對法相結(jié)合等方法進行審計。

重點對項目變更情況進行審計。

本次審計對變更全部事項進行詳細全面的審計。

在審計過程中，采取初次審計與復(fù)核審計相結(jié)合，審計人員之間進行互相復(fù)核，再與被審計核對相關(guān)的工程量后，確定審計審計報告中要反映的相關(guān)問題。

審計實施過程中審計人員應(yīng)該充分的做好審計工作日記。

3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項工程，與建設(shè)單位核對工程造價。

對各分項工程審核進行復(fù)核，與相關(guān)的被審計施工單位認定事實。

4.20xx年3月18日后撰寫審計報告，送被審計單位征求意見。

八、預(yù)定的審計工作起訖日期：

本次審計確定的審計工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。

九、審計組組長、審計組成員及審計分工：

審計組由xx、xx兩位同志組成。

審計組長負責(zé)組織協(xié)調(diào)好整個審計的安排，對xx國道兩側(cè)綠化工程進行審計，對其他單項工程項目進行復(fù)核并對未考慮的其他事項進行審計，同時復(fù)核審計的總體情況，最終撰寫審計報告。

審計組成人員負責(zé)xx國道兩側(cè)綠化工程進行審計，對主審人員的審計項目進行復(fù)核。

十、編制的日期：20xx年3月2日星期四

一、審前準備工作

1、收集工程相關(guān)的文件資料。

施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導(dǎo)性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。

2、熟悉竣工圖紙。

竣工圖是審計決算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。

3、了解決算包括的范圍。

根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程內(nèi)容。

例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設(shè)計變更等。

4、弄清所采用的單位估價表。

任何單位估價表或預(yù)算定額都有一定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價、定額資料。

二、建設(shè)項目跟蹤審計程序及相關(guān)要求

1、應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準備工作。

正式進點時間可安排在即將正式開工前。

2、審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3、對中標合同價進行控制，不允許施工現(xiàn)場隨意變更設(shè)計、增項、減項、擴大工程造價;對工程用料，隱蔽工程進行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。

所有隱蔽工程除應(yīng)有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。

4、審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

對各參建單位(包括建設(shè)項目相關(guān)單位)實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。

(1)采用"按實結(jié)算"方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送"分部、分項工程"的.結(jié)算資料，予以審計。

在較短的時間內(nèi)做到"工程施工完成，工程結(jié)算審計基本結(jié)束";

(4)對于在建工程其他費用的審計，亦應(yīng)本著"及時、完整、準確"的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

6、審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責(zé)及時登記審計時間、工作紀實(包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果)。

臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

三、建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)容

(一)建設(shè)項目開工前階段，審計的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

1、審計建設(shè)項目的審批文件。

包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

2、施工準備階段是項目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。

項目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計與施工單位的設(shè)計交底;監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書。

審計設(shè)計單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計能力，是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底，設(shè)計質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求;審計施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。

3、審計建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要;各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納;減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關(guān)規(guī)定;征地或拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。

1、審計合同履行情況。

審計與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。

如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

2、審計內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審計建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。

如工程簽證、驗收制度;設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度;費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。

4、審計工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要;建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?是否按照工程進度付款;有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題;對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

審計建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合"必須、節(jié)約"的原則，有無超出概算控制金額的情況。

6、加強設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。

對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。

屬政府采購的設(shè)備、材料是否按相應(yīng)規(guī)定辦理。

四、建筑項目決算工程量審計的注意事項

1、資料齊全。

包括施工合同，各原始預(yù)算，設(shè)計圖紙及會審紀要，設(shè)計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資質(zhì)證書和取費標準，施工現(xiàn)場地形及工程地質(zhì)等。

2、重點看圖。

在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀要的內(nèi)容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復(fù)的勞動。

之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎(chǔ)是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨立的;墻體是砌磚還是砌塊;樓面是水泥砂漿還是地磚;有無吊頂;外墻面是墻磚還是干粘石;門窗是木制還是鋁合金、塑料等。

最后詳細閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內(nèi)外高差,以便在計算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù);建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程內(nèi)容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待;建筑物構(gòu)配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設(shè)置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。

3、口徑必須一致。

審核施工圖列出的工程細目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細目的口徑相一致。

例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設(shè)計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。

預(yù)算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平整場地34000m3的工程量。

審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”。

這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量。

4、合理安排工程量計算順序。

根據(jù)多年的審核經(jīng)驗，合理安排工程量計算順序可以事半功倍。

例如，基礎(chǔ)工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。

這些數(shù)據(jù)常常要臨時補充進來。

這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構(gòu)配件時，又要重復(fù)計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準確。

安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。

5、計量單位必須一致。

應(yīng)注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細目的計量單位相一致。

如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”;管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。

這都應(yīng)分清楚，不能搞錯。

6、定額子目套用的審核。

工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。

同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。

要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。

這樣的例子不勝枚舉。

因此對套用定額子目的審核應(yīng)注意所包涵的工作內(nèi)容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價格和價差的審核。

在工程預(yù)決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76%以上。

因此加強材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。

材料市場價格的取定必須與當(dāng)時當(dāng)?shù)氐男星橄嘁恢?，?yīng)注意當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。

但是材料價格將隨著市場競爭和供求關(guān)系的變化頻繁波動，當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格應(yīng)該具有“彈性”，爭取半月發(fā)布一次市場價格信息;同時發(fā)布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結(jié)算調(diào)價的辦法，如果結(jié)算價格不能準確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距，給企業(yè)帶來巨大損失。

對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結(jié)算”的原則來確定材料決算價格。

即開工時按當(dāng)月指導(dǎo)價格編制預(yù)算，竣工后按合同工期之內(nèi)的指導(dǎo)價格平均決算。

對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長的工程預(yù)決算可采取分階段確定材料、決算價格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。

對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預(yù)決算可一次定死，竣工決算除設(shè)計變更外均不得調(diào)整。

8、現(xiàn)場施工簽證的審核。

由于有的施工單位駐工地的代表對工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定，造成盲目簽證。

因此應(yīng)認真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)。

審核人員要嚴格把關(guān)，堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證。

現(xiàn)場施工簽證項目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負責(zé)人的雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。

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審計工作實施方案

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工程實施方案范文

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工程實施方案模板

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模板工程實施方案

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工程實施方案請示

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