審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)法實(shí)施方案

方案是從目的、要求、方式、方法、進(jìn)度等都部署具體、周密，并有很強(qiáng)可操作性的計(jì)劃。方案對(duì)于我們的幫助很大，所以我們要好好寫一篇方案。接下來(lái)小編就給大家介紹一下方案應(yīng)該怎么去寫，我們一起來(lái)了解一下吧。

審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)法實(shí)施方案篇一

我們接受委托，審計(jì)了xxx有限責(zé)任公司20xx年6月25日的清算資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年8月31日至20xx年6月25日的清算損益表和債權(quán)清償表。

（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；

（3）做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，貴公司清算會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《國(guó)有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了xxx有限責(zé)任公司20xx年6月25日的清算財(cái)產(chǎn)狀況，20xx年8月31日至20xx年6月25日的清算損益和債權(quán)清償情況。

審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)法實(shí)施方案篇二

機(jī)關(guān)效能建設(shè)是管理科學(xué)的重要組成部份，是一種高層次的管理形式和載體，要怎么實(shí)施呢?下面是有20xx機(jī)關(guān)效能建設(shè)實(shí)施方案，歡迎參閱。

為進(jìn)一步加強(qiáng)干部作風(fēng)建設(shè)，規(guī)范行政行為，提高行政效能，根據(jù)市政府第十次擴(kuò)大會(huì)議、市城管局黨組擴(kuò)大會(huì)議關(guān)于效能建設(shè)工作部署，參照《市政府效能建設(shè)“六要六不要”暫行規(guī)定通知》文件精神，結(jié)合單位實(shí)際，制定本實(shí)施方案。

一、總體目標(biāo)

以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，明確目標(biāo)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，狠抓落實(shí)，確保效能建設(shè)取得實(shí)效。圍繞市政府和市城管局的中心工作，結(jié)合單位的工作實(shí)際，把握重點(diǎn)，周密部署，常抓不懈，全面完成各項(xiàng)工作任務(wù)和目標(biāo)。為“四個(gè)宿州”建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

二、組織機(jī)構(gòu)

組 長(zhǎng)：劉松林

副組長(zhǎng)：李頂龍 蔡文增 高 杰 金 海

成 員：各科室、各單位負(fù)責(zé)人

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)對(duì)活動(dòng)開展情況進(jìn)行檢查、聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)和總結(jié)等。

辦公室主任：蔡文增(兼)

辦公室副主任：潘志湯 王 玲 馬浩瀚

聯(lián)絡(luò)員：葛 剛(電話： 手機(jī)：)

電子郵箱：

三、活動(dòng)內(nèi)容

結(jié)合上級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)議精神，我處效能建設(shè)活動(dòng)主要進(jìn)行以下七個(gè)方面的規(guī)范：

(一)規(guī)范

崗位職責(zé)

(二)規(guī)范工作制度。按照標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)用、簡(jiǎn)明的要求，建立和完善管理、服務(wù)承諾、民主決策、辦事公開、責(zé)任追究以及日常工作等方面的各項(xiàng)

規(guī)章制度

(三)規(guī)范工作過(guò)程。按照科學(xué)、合理、便民的要求，引進(jìn)質(zhì)量管理體系，建立量化標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格過(guò)程控制，明確規(guī)定從決策到執(zhí)行以及監(jiān)督檢查的各項(xiàng)程序，規(guī)定辦結(jié)時(shí)限，減少辦事環(huán)節(jié)，做到隨辦隨結(jié)，提高辦事效率，機(jī)關(guān)管理達(dá)到公開透明、高效快捷、環(huán)環(huán)相扣，解決程序繁瑣、效率不高的問(wèn)題。

(四)規(guī)范工作行為。按照愛崗、守法、誠(chéng)信的要求，制定明確具體、操作性強(qiáng)的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)和崗位行為標(biāo)準(zhǔn)，約束從政行為，搞好從政道德和誠(chéng)信教育，增強(qiáng)工作的事業(yè)心和責(zé)任感，優(yōu)化服務(wù)手段，提供人性化服務(wù)，機(jī)關(guān)工作人員做到精神飽滿、儀表端莊、舉止文明、著裝整潔、禮貌用語(yǔ)、持證上崗、掛牌服務(wù)，解決作風(fēng)不實(shí)、公信力低的問(wèn)題。

(五)規(guī)范辦公秩序。一是辦公設(shè)施及個(gè)人用品擺放整齊、有序。二是各種窗口標(biāo)志、辦公標(biāo)牌正確、醒目，放置統(tǒng)一。三是工作人員在崗盡責(zé)、遵章守紀(jì)。四是機(jī)關(guān)辦公區(qū)及衛(wèi)生責(zé)任區(qū)綠化、美化、凈化、亮化。五是合理配置資源，降低行政成本，努力解決辦公秩序不正規(guī)的問(wèn)題。

(六)規(guī)范協(xié)調(diào)機(jī)制。按照合理、明確、互補(bǔ)的要求，加強(qiáng)各科室之間、人員之間權(quán)力、職責(zé)、利益、信息等方面的協(xié)調(diào)，加大事前協(xié)調(diào)、事中協(xié)調(diào)、事后協(xié)調(diào)的力度，合理劃分事權(quán)，健全工作制度，定期通報(bào)情況，統(tǒng)籌規(guī)劃，主動(dòng)溝通，協(xié)調(diào)一致，分工合作，機(jī)關(guān)工作達(dá)到統(tǒng)一思想、統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一行動(dòng)，解決推諉扯皮、辦事拖拉的問(wèn)題。

(七)規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督。按照嚴(yán)格、公正、實(shí)效的要求，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督體系的作用，強(qiáng)化對(duì)工作行為、辦事效率、服務(wù)意識(shí)、工作作風(fēng)、工作質(zhì)量等方面的監(jiān)督，明確監(jiān)督對(duì)象、內(nèi)容和程序，建立內(nèi)部監(jiān)督臺(tái)帳，實(shí)行監(jiān)督過(guò)程、標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果的公開，注重跟蹤問(wèn)效，嚴(yán)格責(zé)任追究，解決監(jiān)督不到位、效果不明顯的問(wèn)題。

四、時(shí)間安排

我處效能建設(shè)工作從1月開始至年底分三個(gè)階段進(jìn)行。

(一)動(dòng)員部署階段(1月——3月)

1、根據(jù)市政府和市城管局的總體要求，結(jié)合本單位實(shí)際，制定具體實(shí)施方案，做到“八個(gè)有”：有組織、有方案、有內(nèi)容、有計(jì)劃、有措施、有落實(shí)、有督查、有獎(jiǎng)懲。

2、開展宣傳教育，動(dòng)員干部職工以積極的態(tài)度和實(shí)際行動(dòng)投入到效能建設(shè)活動(dòng)中來(lái)，明確效能建設(shè)的目的意義、工作任務(wù)和基本要求，增強(qiáng)干部轉(zhuǎn)變作風(fēng)的緊迫感和責(zé)任感。

(二)整改落實(shí)階段(4月——11月)

切實(shí)抓好效能建設(shè)的落實(shí)和督促檢查，按照職責(zé)分工，各司其職。完善規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理。結(jié)合民主評(píng)議，征集群眾的意見和建議，查找問(wèn)題，邊整邊改。對(duì)個(gè)別作風(fēng)不實(shí)、群眾意見大、屢教不改的工作人員做出嚴(yán)肅處理。

(三)自檢提高階段(12月上旬)

對(duì)效能建設(shè)情況進(jìn)行自查，對(duì)取得的成果進(jìn)行鞏固提高，準(zhǔn)備迎檢。對(duì)工作不力，違反規(guī)定的行為做出嚴(yán)肅處理。對(duì)存在的問(wèn)題認(rèn)真總結(jié)和整改。

四、工作要求

效能建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。效能建設(shè)取得實(shí)效，最終要體現(xiàn)在完成主要工作任務(wù)上。必須統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，結(jié)合實(shí)際，狠抓落實(shí)。

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。增強(qiáng)對(duì)效能建設(shè)工作的責(zé)任感，把效能建設(shè)作為“一把手”工程，擺在突出位置抓緊抓好。結(jié)合工作實(shí)際，研究制定方案，成立工作機(jī)構(gòu)，精心組織實(shí)施。主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、負(fù)總責(zé)，堅(jiān)持“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)。

(二)開展思想教育，提高服務(wù)水平。按照武裝頭腦、指導(dǎo)實(shí)踐、推動(dòng)工作的要求，采取講黨課、班子成員學(xué)習(xí)、座談?dòng)懻摰刃问介_展思想教育，以思想政治建設(shè)為根本，以能力建設(shè)為重點(diǎn)，不斷提高促進(jìn)發(fā)展、公共管理、服務(wù)群眾、依法行政、開拓創(chuàng)新的本領(lǐng)。

(三)廣泛宣傳發(fā)動(dòng)，營(yíng)造良好氛圍。廣泛宣傳效能建設(shè)的重要意義和相關(guān)知識(shí)，提高廣大干部的積極性，樹立提高機(jī)關(guān)效能、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的思想意識(shí)，加強(qiáng)相互交流，努力形成人人講效能、處處抓效能的濃厚氛圍。

(四)深入調(diào)查研究，加強(qiáng)工作指導(dǎo)。單位班子成員要把主要精力投入到效能建設(shè)上來(lái)，緊密結(jié)合單位日常工作，深入開展調(diào)查研究，集思廣益，探索促進(jìn)效能建設(shè)的途徑和做法。要認(rèn)真查擺在市政管理工作中存在的突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，改進(jìn)管理，堵塞漏洞，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，突出特點(diǎn)和重點(diǎn)，認(rèn)真查處影響效能的問(wèn)題。

(五)推進(jìn)作風(fēng)建設(shè)，加強(qiáng)效能監(jiān)察。按照“六要六不要”的要求，切實(shí)解決思想作風(fēng)、工作作風(fēng)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)和生活作風(fēng)等方面存在的突出問(wèn)題。逐步完善效能制度體系，用制度管權(quán)、管事、管人，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，落實(shí)廉潔自律的各項(xiàng)規(guī)定，增強(qiáng)干部履行職能的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想和黨的xx屆四中、五中全會(huì)精神為指導(dǎo)，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以建設(shè)效能型機(jī)關(guān)為目標(biāo)，著力解決行“為誰(shuí)服務(wù)、服務(wù)什么、怎么服務(wù)”的問(wèn)題，著力解決機(jī)關(guān)效能建設(shè)中存在的“懶、散、庸、浮、軟、昏、混、推、拖、貪”等突出問(wèn)題，進(jìn)一步規(guī)范行政行為、提高工作效能、改進(jìn)工作作風(fēng)、推進(jìn)誠(chéng)信建設(shè)，做到解放思想求變革、提高效能求變化、轉(zhuǎn)變作風(fēng)求創(chuàng)新、真抓實(shí)干求突破，努力提升地區(qū)經(jīng)信委執(zhí)行力和公信力，為推動(dòng)地區(qū)跨越式發(fā)展和長(zhǎng)治久安營(yíng)造良好的服務(wù)環(huán)境。

二、主要目標(biāo)

以執(zhí)政為民、勤政廉潔、提高效率、優(yōu)化環(huán)境、促進(jìn)發(fā)展為主要內(nèi)容，圍繞“建設(shè)企業(yè)之家，服務(wù)跨越發(fā)展”的主題，全面加強(qiáng)機(jī)關(guān)效能建設(shè)，切實(shí)解決機(jī)關(guān)效能建設(shè)存在的突出問(wèn)題，推動(dòng)地區(qū)經(jīng)信委在履行職責(zé)和改革創(chuàng)新上有新的突破，在服務(wù)質(zhì)量和辦事效率上有新的提高，在服務(wù)對(duì)象對(duì)經(jīng)貿(mào)服務(wù)滿意度上有新的上升，努力形成行為規(guī)范，運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的管理體制和運(yùn)行機(jī)制。努力將地區(qū)經(jīng)信委打造成“學(xué)習(xí)型、服務(wù)型、效能型、務(wù)實(shí)型、節(jié)約型”機(jī)關(guān)。

三、工作內(nèi)容

(一)提高隊(duì)伍素質(zhì)。

加強(qiáng)思想政治建設(shè)，牢固樹立執(zhí)法為民的思想。思想政治建設(shè)是機(jī)關(guān)效能建設(shè)的核心，要把思想政治建設(shè)貫穿于機(jī)關(guān)效能建設(shè)活動(dòng)的全過(guò)程，結(jié)合創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)、“熱愛偉大祖國(guó)、建設(shè)美好家園”活動(dòng)，進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)信委機(jī)關(guān)效能建設(shè)，著力抓好理想信念教育、黨的宗旨教育、艱苦創(chuàng)業(yè)精神教育、職業(yè)道德和社會(huì)主義法治理念教育，進(jìn)一步增強(qiáng)全委干部職工的大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、服務(wù)意識(shí)和依法行政觀念，使全體人員牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，做到對(duì)群眾有感情、對(duì)工作有熱情，始終保持昂揚(yáng)向上的精神狀態(tài)。有步驟、有計(jì)劃地抓好工作人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提高理論素質(zhì)，拓寬知識(shí)領(lǐng)域，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，全面提高機(jī)關(guān)工作人員的政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力，扎實(shí)推進(jìn)履職能力建設(shè)。

(二) 加強(qiáng)制度建設(shè)。

為適應(yīng)人民群眾對(duì)經(jīng)信委工作的新期待新要求，地區(qū)經(jīng)信委將對(duì)已有的制度進(jìn)行認(rèn)真的梳理、規(guī)范和完善，注重系統(tǒng)性，增強(qiáng)針對(duì)性和可操作性，修訂、完善并推出面向社會(huì)公開作出的服務(wù)承諾，做到諾出必行、行出必果。建立健全各項(xiàng)制度，用制度規(guī)范機(jī)關(guān)的學(xué)習(xí)教育、日常管理和業(yè)務(wù)工作。要著重抓好健全和落實(shí)崗位責(zé)任制、服務(wù)承諾制、限時(shí)辦理制、一次性告知、首問(wèn)責(zé)任制、行政過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制等效能建設(shè)制度。根據(jù)機(jī)關(guān)工作人員履行職責(zé)情況，制定《地區(qū)經(jīng)信委機(jī)關(guān)效能建設(shè)量化考核實(shí)施辦法》，定期對(duì)全體工作人員實(shí)施量化考核，把效能建設(shè)與經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)考核、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核、社會(huì)治安綜合目標(biāo)考核、公務(wù)員年度考核等有機(jī)結(jié)合起來(lái)，增強(qiáng)考核工作的針對(duì)性和實(shí)效性，加強(qiáng)機(jī)關(guān)評(píng)議和機(jī)關(guān)干部績(jī)效考核，使整個(gè)機(jī)關(guān)管理體系依法、有序、高效運(yùn)行。

(三)強(qiáng)化綜合協(xié)調(diào)服務(wù)。

認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)目標(biāo)責(zé)任制，特別是根據(jù)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制的要求，深入企業(yè)開展調(diào)研，協(xié)調(diào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的困難和問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)責(zé)任范圍內(nèi)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤和了解，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)給予協(xié)調(diào)辦理。如超出工作職責(zé)范圍無(wú)法協(xié)調(diào)解決的，要及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

(四)推進(jìn)政務(wù)公開。

地區(qū)經(jīng)信委將堅(jiān)持公開、公平、公正、便民、高效、誠(chéng)信的原則，在原有工作基礎(chǔ)上，繼續(xù)公示各科室的職責(zé)、權(quán)限。在推進(jìn)政務(wù)公開、服務(wù)公開的同時(shí)，根據(jù)黨內(nèi)監(jiān)督條例的要求，從實(shí)際情況出發(fā)推行黨務(wù)公開。要不斷加大公開力度，增強(qiáng)工作的透明度，誠(chéng)心誠(chéng)意地接受人民群眾的監(jiān)督，廣泛聽取群眾意見和要求，積極采納合理化建議，不斷改進(jìn)工作。

(五)提高服務(wù)質(zhì)量。

按照地區(qū)經(jīng)信委具體工作職能，依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定的權(quán)限和程序辦理各類事項(xiàng)，嚴(yán)格依法辦事，推行限時(shí)服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量。嚴(yán)禁違反群眾工作紀(jì)律，對(duì)辦事群眾缺乏熱情、態(tài)度冷漠、作風(fēng)蠻橫、言語(yǔ)粗暴，刁難、怠慢服務(wù)對(duì)象;嚴(yán)禁敷衍塞責(zé)、推諉扯皮，消極懈怠、辦事拖拉。全面實(shí)行“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”、“首辦責(zé)任制” 、“一次性告知”、“限時(shí)辦結(jié)”制度。同時(shí)，要加大監(jiān)督查處力度，投訴舉報(bào)一起，查處一起，決不姑息遷就。要不斷加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)，積極創(chuàng)造“優(yōu)質(zhì)、高效、便民、文明”的服務(wù)環(huán)境。

(六)轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)作風(fēng)。

圍繞建立廉潔高效、規(guī)范有序的行政服務(wù)機(jī)制，按照為民、便民、利民的服務(wù)理念，要堅(jiān)持不懈地抓好機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)工作，通過(guò)完善服務(wù)承諾、首問(wèn)負(fù)責(zé)、一次性告知、限時(shí)辦結(jié)、質(zhì)量監(jiān)督、承諾服務(wù)、效能考評(píng)、行政過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究等制度，著力解決機(jī)關(guān)效能建設(shè)中存在的“懶、散、庸、浮、軟、昏、混、推、拖、貪”等突出問(wèn)題。要把群眾歡迎不歡迎、高興不高興、滿意不滿意作為想問(wèn)題、干工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，牢固樹立服務(wù)觀念，提高為人民服務(wù)的水平。同時(shí)，加大機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)檢查工作力度，進(jìn)一步規(guī)范機(jī)關(guān)干部日常行為，嚴(yán)肅機(jī)關(guān)工作紀(jì)律，使廣大干部職工牢固樹立強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)，自覺遵守工作紀(jì)律，進(jìn)一步規(guī)范行政行為，增強(qiáng)行政執(zhí)行能力，不斷提高辦事質(zhì)量辦事效率。

(七)加強(qiáng)廉政建設(shè)。

深入開展黨風(fēng)廉政教育活動(dòng)，認(rèn)真貫徹落實(shí)《廉政準(zhǔn)則》、《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系20xx-20xx年工作規(guī)劃》，規(guī)范從政行為，嚴(yán)厲杜絕在辦事過(guò)程中“吃、拿、卡、要”等不廉潔行為，解決工作懈怠、辦事拖拉的問(wèn)題，努力塑造經(jīng)貿(mào)干部團(tuán)結(jié)、務(wù)實(shí)、高效的良好形象。

四、工作要求

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。

為確保經(jīng)信委效能建設(shè)各項(xiàng)工作落到實(shí)處，現(xiàn)成立地區(qū)經(jīng)信委效能建設(shè)考核工作領(lǐng)導(dǎo)小組，其人員組成如下：組長(zhǎng)由地區(qū)經(jīng)信委黨組副書記、主任張紅光同志擔(dān)任，副組長(zhǎng)由各分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員由各科室負(fù)責(zé)人組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)具體工作，辦公室主任閔洪民(兼)，辦公室設(shè)在紀(jì)檢監(jiān)察室，辦公室成員由王志明、韓宗興、朱毅、李斌組成。

各科室、下屬事業(yè)單位要把加強(qiáng)機(jī)關(guān)效能建設(shè)作為一件大事，列入重要議事日程，切實(shí)抓緊抓好，深入開展自查自糾，切實(shí)找準(zhǔn)本科室效能建設(shè)中存在的問(wèn)題，采取有效措施加以整改。各分管領(lǐng)導(dǎo)要率先垂范，發(fā)揮好帶頭、表率和示范作用。

(二)加強(qiáng)督查，務(wù)求實(shí)效。

為進(jìn)一步加大機(jī)關(guān)效能建設(shè)檢查工作力度，成立地區(qū)經(jīng)信委機(jī)關(guān)效能建設(shè)督查組，組長(zhǎng)由張紅光同志擔(dān)任，成員由紀(jì)檢監(jiān)察室、辦公室相關(guān)人員組成，由委領(lǐng)導(dǎo)按周值班，負(fù)責(zé)組織實(shí)施地區(qū)經(jīng)信委各科室及下屬事業(yè)單位效能建設(shè)監(jiān)督檢查。督查人員要切實(shí)履行好職責(zé)，充分發(fā)揮好機(jī)關(guān)效能建設(shè)的督查作用，扎實(shí)有效地開展好地區(qū)經(jīng)信委效能建設(shè)活動(dòng)，為企業(yè)和基層提供優(yōu)質(zhì)、便捷、高效的服務(wù)環(huán)境，為地區(qū)跨越式發(fā)展和長(zhǎng)治久安做出積極的貢獻(xiàn)。

為切實(shí)加強(qiáng)機(jī)關(guān)效能建設(shè)，全面落實(shí)各項(xiàng)工作任務(wù)，根據(jù)《平遙縣20xx年效能建設(shè)工作考評(píng)辦法》的通知平效辦〔20xx〕8號(hào))精神，結(jié)合實(shí)際，制定以下實(shí)施方案。

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論和“三個(gè)代表”“科學(xué)發(fā)展觀”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹黨的xx大精神，緊緊圍繞立黨為公、執(zhí)政為民的本質(zhì)要求，突出思想教育，注重建章立制，嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲，進(jìn)一步優(yōu)化事務(wù)局運(yùn)作方式，提高工作效率，強(qiáng)化服務(wù)效能，努力形成行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的工作體制，全面落實(shí)縣委縣政府各項(xiàng)工作。

二、工作目標(biāo)

進(jìn)一步增強(qiáng)隊(duì)伍素質(zhì)，提高對(duì)決策的領(lǐng)悟能力、落實(shí)能力和參謀能力，樹立參謀助手的形象;進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高工作效率，樹立快速高效的形象;進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督管理，切實(shí)從嚴(yán)治政，樹立清明公正的形象;進(jìn)一步規(guī)范工作行為，注重建章立制，樹立優(yōu)質(zhì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男蜗?，真正成為縣領(lǐng)導(dǎo)、部門、機(jī)關(guān)干部的勤務(wù)員。

三、工作內(nèi)容

1.深入調(diào)查研究。緊密結(jié)合我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重大課題，圍繞政府工作的重點(diǎn)和基層群眾關(guān)注的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題，開展調(diào)查研究活動(dòng)。各科室在抓好局領(lǐng)導(dǎo)課題實(shí)施的同時(shí)，要根據(jù)各線工作實(shí)際，重點(diǎn)開展1-2個(gè)課題的調(diào)研工作，從現(xiàn)象中看到本質(zhì)，從一般中找到規(guī)律，總結(jié)取得的成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，提出解決問(wèn)題的方法和建議，努力形成一批重點(diǎn)突出、文字精煉、思路清晰的調(diào)研成果，為局領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

2.抓好督促檢查。事務(wù)局全體人員都要從維護(hù)政府形象、確保政令暢通的高度，以強(qiáng)烈的事業(yè)心和高度的責(zé)任感，抓好機(jī)關(guān)后勤服務(wù)項(xiàng)目的督查工作。要把督促檢查的主要精力、主要力量放在機(jī)關(guān)后勤服務(wù)保障的重點(diǎn)工作和實(shí)事工程上，放在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的問(wèn)題上。要在繼續(xù)運(yùn)用“一事一督查”和“集中督查”兩個(gè)抓手開展督查活動(dòng)的同時(shí)，加大暗訪督查和督查調(diào)研的力度，查明實(shí)情，推動(dòng)各項(xiàng)后勤服務(wù)保障工作的落實(shí)。

3.優(yōu)化后勤事務(wù)。一是優(yōu)化辦文質(zhì)量。嚴(yán)格執(zhí)行公文辦理責(zé)任制，明確責(zé)任，權(quán)責(zé)一致，每個(gè)環(huán)節(jié)都有專人負(fù)責(zé)，確保公文處理程序順暢、優(yōu)質(zhì)高效;實(shí)行限時(shí)辦結(jié)制、退文重辦制、差錯(cuò)通報(bào)制。二是注重辦會(huì)實(shí)效。嚴(yán)格把好會(huì)議保障審核關(guān)、準(zhǔn)備關(guān)，制定好會(huì)議后勤保障方案，提高效率，減少差錯(cuò)。三是提高協(xié)調(diào)水平。充分發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)職能，溝通上下，協(xié)調(diào)左右，聯(lián)系內(nèi)外。注重聽取機(jī)關(guān)部門和基層的建議和意見，注重各項(xiàng)后勤服務(wù)協(xié)調(diào)會(huì)議紀(jì)要內(nèi)容的執(zhí)行和落實(shí)。

4.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。一是加強(qiáng)能力建設(shè)。加強(qiáng)理論業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，把事務(wù)局建成學(xué)習(xí)型單位、效率型單位，使每位干部成為學(xué)習(xí)型干部、效率型干部;進(jìn)一步加強(qiáng)干部培養(yǎng)、推薦、選拔和崗位交流工作。二是加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。牢記“兩個(gè)務(wù)必”，保持艱苦奮斗、謙虛謹(jǐn)慎的作風(fēng)，保持寬松、融洽、隨和、干事的風(fēng)氣，求真務(wù)實(shí)、開拓創(chuàng)新的風(fēng)氣，力求把各項(xiàng)工作做實(shí)、做細(xì)、做好、做精。三是加強(qiáng)效能監(jiān)察。建立兼職監(jiān)督員隊(duì)伍，落實(shí)監(jiān)督職能，切實(shí)抓好督查整改，加強(qiáng)行政效能監(jiān)察，實(shí)行行政效能與工作人員年終考評(píng)掛鉤的績(jī)效管理辦法。

四、方法步驟

事務(wù)局機(jī)關(guān)效能建設(shè)貫穿全年，分三個(gè)階段進(jìn)行。

1.動(dòng)員部署階段。主要任務(wù)是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的三代領(lǐng)導(dǎo)人關(guān)于加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)的重要論述，黨的xx屆全會(huì)決定、在中紀(jì)委三次全會(huì)上的重要講話、全縣機(jī)關(guān)效能建設(shè)工作會(huì)議精神，充分認(rèn)識(shí)開展機(jī)關(guān)效能建設(shè)的重要性和必要性，不斷增強(qiáng)做好這項(xiàng)工作的自覺性和主動(dòng)性。

2.組織實(shí)施階段。主要任務(wù)是查找突出問(wèn)題，認(rèn)真搞好整改。建立事務(wù)局效能建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機(jī)構(gòu)，設(shè)立投訴電話，明確兼職監(jiān)督員隊(duì)伍;開展調(diào)查研究，通過(guò)個(gè)別談話、座談會(huì)和上門征求意見等形式，找準(zhǔn)工作載體和需要改進(jìn)的問(wèn)題，研究具體措施，切實(shí)加以整改。

3.考核考評(píng)階段。主要任務(wù)是認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，組織考核考評(píng)。對(duì)效能建設(shè)開展情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)和自查;建立長(zhǎng)效機(jī)制。搞好各科室評(píng)議和干部績(jī)效考核;做好總結(jié)工作，樹立先進(jìn)典型，年底召開事務(wù)局機(jī)關(guān)效能建設(shè)

工作總結(jié)

五、工作措施

1.建立工作機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。成立由事務(wù)局局長(zhǎng)馬永生任組長(zhǎng)、副局長(zhǎng)為成員的縣事務(wù)局效能建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，由劉秀杰任辦公室主任，張小玲負(fù)責(zé)辦公室效能建設(shè)的日常工作。

2.營(yíng)造輿論氛圍，做到“四個(gè)結(jié)合”。事務(wù)局機(jī)關(guān)效能建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，也是—項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，要堅(jiān)持做到“四個(gè)結(jié)合”，把機(jī)關(guān)效能建設(shè)與崗位目標(biāo)責(zé)任制落實(shí)結(jié)合起來(lái)，與創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)結(jié)合起來(lái)，與進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能結(jié)合起來(lái)，與年終考核評(píng)議和獎(jiǎng)懲結(jié)合起來(lái)。喊響“向我看齊”的

口號(hào)

3.全面組織實(shí)施，突出工作重點(diǎn)。把機(jī)關(guān)后勤重點(diǎn)工作和實(shí)事工程以及與機(jī)關(guān)干部工作、生活密切相關(guān)的事作為重點(diǎn)來(lái)抓，著重解決當(dāng)前機(jī)關(guān)干部反映強(qiáng)烈的突出問(wèn)題。緊緊圍繞“全面提升機(jī)關(guān)后勤管理服務(wù)水平”的工作主題，防止工作中“缺位、錯(cuò)位、越位”現(xiàn)象，解決行政不作為、亂作為和慢作為問(wèn)題。

4.建立考評(píng)制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。建立切實(shí)可行、操作方便、全面客觀的效能考評(píng)制度，定期進(jìn)行考評(píng)。工作人員考評(píng)內(nèi)容包括工作紀(jì)律、工作能力、服務(wù)質(zhì)量、工作作風(fēng)、辦事效率、群眾投訴等方面?？荚u(píng)采取內(nèi)部考評(píng)和外部評(píng)議、

自我評(píng)價(jià)

審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)法實(shí)施方案篇三

頒布單位：審計(jì)署

發(fā)文字號(hào)：

第一章 總則

第二章 審計(jì)內(nèi)容與目標(biāo)

第三章 審計(jì)程序

第四章 審計(jì)方法

第五章 附則

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)法》）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱《基本準(zhǔn)則》）和其他有關(guān)企業(yè)審計(jì)的規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。

第二條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照《審計(jì)法》及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，獨(dú)立行使對(duì)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督權(quán)，以法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的規(guī)定，評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益，處理、處罰其違反國(guó)家規(guī)定的行為。

第三條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在編制企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方案或者評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，憑借專業(yè)判斷，評(píng)估被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表或者會(huì)計(jì)報(bào)表中的單個(gè)項(xiàng)目反映的會(huì)計(jì)信息存在錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的可能性，以及這種可能性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，初步判斷審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平，并據(jù)以合理確定所需收集審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，以便降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作質(zhì)量。

本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會(huì)影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或者決策。

第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循法律、法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定審計(jì)范圍和審計(jì)方法、選擇測(cè)試和審計(jì)程序、評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，保持應(yīng)有的專業(yè)謹(jǐn)慎。

第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)企業(yè)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)向?qū)徲?jì)組及其審計(jì)人員全面提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)情況，并提供必要的工作條件，配合審計(jì)工作，是被審計(jì)企業(yè)法定代表人和其他有關(guān)人員的責(zé)任。

按照法律、法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)范圍、程序和方法，發(fā)現(xiàn)并揭露可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失實(shí)的違法、違規(guī)行為，是審計(jì)組及其審計(jì)人員的責(zé)任。

由于被審計(jì)企業(yè)不向?qū)徲?jì)組及其審計(jì)人員提供企業(yè)真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)情況，而審計(jì)組及其審計(jì)人員受法定職責(zé)、權(quán)限和檢查手段的局限，無(wú)法揭示被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映會(huì)計(jì)信息的真實(shí)情況，作出完整、正確的審計(jì)結(jié)果，被審計(jì)企業(yè)法定代表人以及其他有關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)由此造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)有計(jì)劃定期對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確要求審計(jì)人員在審查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否真實(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)其合法性和效益性，并逐步做到全面掌握被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，建立起能夠反映企業(yè)基本情況的檔案和審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。

第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，合理劃分企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任，正確貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二章 審計(jì)內(nèi)容與目標(biāo)

（二）會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一致性原則；

（五）會(huì)計(jì)報(bào)表和附注及其編表說(shuō)明反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、合規(guī)。

（十六）確定適用遞延資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性、入賬和轉(zhuǎn)銷記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。

（四）確定未分配利潤(rùn)增減變動(dòng)記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。

（十）確定所得稅記錄的完整性、計(jì)算的正確性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)目標(biāo)。

第三章 審計(jì)程序

第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照企業(yè)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，確定審計(jì)組組長(zhǎng)，開展審前調(diào)查，并組織審計(jì)組成員學(xué)習(xí)相關(guān)的法律、法規(guī)、政策以及被審計(jì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等方面的必要知識(shí)，編制審計(jì)方案，送達(dá)審計(jì)通知書。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（二）按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求如實(shí)披露了關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)方的交易；

（三）如實(shí)地向?qū)徲?jì)組說(shuō)明了企業(yè)“未決訴訟”、“抵押借款”、為其他單位借款提供擔(dān)保等或有事項(xiàng)。

被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員接受詢問(wèn)、作出承諾后，應(yīng)當(dāng)在列有上述各項(xiàng)問(wèn)題的承諾書上，表明態(tài)度并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。

審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中可以分批向被審計(jì)企業(yè)的法定代表人陸續(xù)提出書面承諾要求，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)于審計(jì)報(bào)告征求意見稿形成之前對(duì)承諾書表明態(tài)度，并簽署完畢，按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。

審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。

第十六條 審計(jì)組及其審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)。

審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)沒有內(nèi)部控制或者內(nèi)部控制信賴程度較低、存在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高的，以及小規(guī)模的被審計(jì)企業(yè)，可以不實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

第十七條 審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目存在重大錯(cuò)誤、舞弊并由此造成固有風(fēng)險(xiǎn)的可能性；對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目存在重大錯(cuò)誤、舞弊未被內(nèi)部控制防范和糾正，造成控制風(fēng)險(xiǎn)的可能性，做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估，正確地確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

審計(jì)組對(duì)被審計(jì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)控測(cè)評(píng)后，可以根據(jù)需要，按照規(guī)定的程序調(diào)整審計(jì)方案，進(jìn)一步明確審計(jì)目標(biāo)，完善審計(jì)程序，盡可能地減少審計(jì)人員未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目存在重大錯(cuò)誤、舞弊而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（一）在會(huì)計(jì)資料中的計(jì)算和抄寫錯(cuò)誤；

（二）對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解；

（三）對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用；

（四）其他無(wú)意過(guò)失行為。

（一）不如實(shí)向?qū)徲?jì)組及其審計(jì)人員提供完整、真實(shí)的會(huì)計(jì)資料；

（二）篡改、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)記錄或者會(huì)計(jì)憑證；

（三）侵占資產(chǎn)；

（四）記錄不實(shí)的經(jīng)營(yíng)收支；

（五）從會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)憑證中隱瞞或者刪除經(jīng)營(yíng)成果；

（六）故意歪曲會(huì)計(jì)政策，做虛假的會(huì)計(jì)核算；

（七）其他故意的欺騙行為。

第十九條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料沒有公允地反映其財(cái)務(wù)收支狀況，審計(jì)人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映；或者被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料總體上已經(jīng)公允地反映其財(cái)務(wù)收支狀況，審計(jì)人員卻認(rèn)為沒有公允地反映，并據(jù)以發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見或者結(jié)論，給利用審計(jì)成果者帶來(lái)?yè)p失，而追究審計(jì)人員責(zé)任的可能性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)。固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大誤報(bào)或者漏報(bào)的檢查風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)組及其審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)實(shí)施越詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二十條 審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上調(diào)整審計(jì)方案，完善審計(jì)程序，對(duì)已經(jīng)明確的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

符合性測(cè)試，是指通過(guò)一定的審計(jì)方法，測(cè)試被審計(jì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合程度，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是指審計(jì)組及其審計(jì)人員為了檢查被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額進(jìn)行的證實(shí)性的審查。

導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料反映的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的跡象，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除。

第二十二條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》的規(guī)定，通過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或者有專門知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問(wèn)題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿的附件妥善保存；審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源和取得的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)記入審計(jì)工作底稿。

第二十三條 審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》的規(guī)定，復(fù)核審計(jì)人員編制的分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，編制匯總審計(jì)工作底稿。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員編制的分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分類分析和鑒定，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，以便形成審計(jì)結(jié)論。

（一）被審計(jì)企業(yè)概況；

（二）審計(jì)的內(nèi)容；

（三）采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法；

（四）審計(jì)結(jié)果；

（五）審計(jì)意見；

（六）對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題的處理、處罰建議。

第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法定程序?qū)彾▽徲?jì)組提交的審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定，或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。

第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，可以向本級(jí)政府提交企業(yè)審計(jì)結(jié)果報(bào)告或者專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并根據(jù)具體情況通報(bào)財(cái)政、金融、經(jīng)貿(mào)委、稽察特派員等企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表使用部門，也可以按照規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

審計(jì)機(jī)關(guān)編寫審計(jì)結(jié)果報(bào)告，可以采用寫實(shí)的辦法反映審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性發(fā)表審計(jì)意見，發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督、鑒證和服務(wù)作用，為有關(guān)方面了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益狀況提供信息。

第二十七條 被審計(jì)企業(yè)如果有違反法律、法規(guī)和其他有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，造成會(huì)計(jì)資料失真，或者違反本準(zhǔn)則第十五條承諾的內(nèi)容，拒絕向?qū)徲?jì)組和審計(jì)人員提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)的真實(shí)情況，阻礙審計(jì)工作順利進(jìn)行的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出依法追究被審計(jì)企業(yè)法定代表人和直接責(zé)任人員責(zé)任的建議；涉嫌犯罪的，建議依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

（一）遵守審計(jì)職業(yè)道德的狀況；

（二）執(zhí)行審計(jì)方案的情況；

（三）審計(jì)工作底稿的編制、匯總情況；

（四）是否正確執(zhí)行了法律、法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

第四章 審計(jì)方法

第二十九條 審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《基本準(zhǔn)則》、本準(zhǔn)則以及其他有關(guān)企業(yè)審計(jì)方法的規(guī)定，具體靈活運(yùn)用內(nèi)控測(cè)評(píng)、抽樣法、詳查法、分析性復(fù)核以及函證等基本審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)通常運(yùn)用的監(jiān)盤法、順查法、逆查法等一般審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方法，本準(zhǔn)則不做具體規(guī)定。

第三十條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，應(yīng)當(dāng)包括對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制調(diào)查、內(nèi)部控制測(cè)試和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和測(cè)試時(shí)，可以參考上期審計(jì)時(shí)的調(diào)查、測(cè)試結(jié)果，但對(duì)本期內(nèi)部控制變化情況仍需進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試。

第三十一條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。

審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)企業(yè)的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。

（一）制定內(nèi)部控制調(diào)查方案，明確調(diào)查范圍、內(nèi)容和方法等；

（三）調(diào)查抽樣審計(jì)范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)存在的控制程序，分析其中未存在的控制程序?qū)?huì)計(jì)賬目的影響，初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)程度，明確對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的依賴程度，并確定是否繼續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查以及調(diào)查范圍。

第三十三條 內(nèi)部控制測(cè)試，是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制調(diào)查的基礎(chǔ)上，選用恰當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、實(shí)物控制設(shè)施、制約職能分工、操作狀況和控制執(zhí)行效果進(jìn)行的符合性測(cè)試。

審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，可以根據(jù)需要采用詳查法或者抽樣審計(jì)法；必要時(shí)，還可以選擇若干具有代表性的交易事項(xiàng)，采取順查或者逆查的方法，檢查在這些交易事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

（一）控制程序存在與否；

（二）存在的控制程序執(zhí)行與否；

（三）失控環(huán)節(jié)；

（四）失控的性質(zhì)和原因；

（五）失控對(duì)會(huì)計(jì)賬目的影響；

（六）審計(jì)方案對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度；

（七）內(nèi)部審計(jì)的工作狀況；

（八）內(nèi)部控制局限性。

第三十五條 審計(jì)人員評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的局限性時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注可能存在的控制程序因管理部門無(wú)視其存在而失效；控制程序因執(zhí)行人員粗心大意、精力分散、判斷失誤及誤解規(guī)定而失效；控制程序因執(zhí)行人員互相勾結(jié)、內(nèi)外串通作弊而失效；控制程序因經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而不適應(yīng)等構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素。

第三十六條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況實(shí)施調(diào)查與測(cè)試后，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)價(jià)，確定對(duì)被審計(jì)企業(yè)審計(jì)對(duì)象總體或者審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體的審計(jì)重點(diǎn)。

第三十七條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查和測(cè)試的結(jié)果，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，判斷被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的基礎(chǔ)上，選擇審計(jì)方法，檢查、驗(yàn)證審計(jì)方案，必要時(shí)可以按照規(guī)定程序修改審計(jì)方案。

審計(jì)組對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的內(nèi)容、過(guò)程和結(jié)果以及對(duì)審計(jì)方案的修改情況，應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿。

第三十八條 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)不能代替對(duì)被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的審計(jì)。無(wú)論被審計(jì)企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)大小，審計(jì)組都應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法對(duì)被審計(jì)企業(yè)審計(jì)對(duì)象總體進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

第三十九條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中可以運(yùn)用判斷抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣審計(jì)方法，對(duì)審計(jì)對(duì)象總體或者審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體中選取的樣本進(jìn)行審查，并以樣本審查的結(jié)果推斷審計(jì)對(duì)象的總體特征。

（一）前次審計(jì)工作比較深入并且間隔期不長(zhǎng)，情況比較清楚的；

（二）內(nèi)部控制較為健全、審計(jì)對(duì)象存在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)可能性較小的。

審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容比較復(fù)雜，完成審計(jì)任務(wù)的時(shí)限要求較緊的被審計(jì)企業(yè)，可以憑借經(jīng)驗(yàn)判斷，確定審計(jì)重點(diǎn)，采用判斷抽樣的審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)。

第四十一條 審計(jì)組及其審計(jì)人員運(yùn)用判斷抽樣審計(jì)法實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度，分析判斷被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和分工狀況、容易產(chǎn)生錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，以及被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中可能存在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要線索，恰當(dāng)?shù)卮_定審計(jì)對(duì)象和抽取樣本量的規(guī)模，控制抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第四十二條 審計(jì)人員采用隨機(jī)抽樣、分類抽樣、系統(tǒng)抽樣等統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模以及內(nèi)控測(cè)評(píng)的結(jié)果，確定抽樣比例。

審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)使審計(jì)對(duì)象總體或者審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體中的所有項(xiàng)目有一致的選取機(jī)會(huì)，以保證樣本的特征能夠代表總體的特征。

審計(jì)組及其審計(jì)人員運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在選取的審計(jì)樣本中，凡單項(xiàng)業(yè)務(wù)賬面價(jià)值金額超過(guò)總體業(yè)務(wù)賬面價(jià)值金額10％以上的異常個(gè)體，應(yīng)當(dāng)予以去除，并采取其他審計(jì)方法進(jìn)行檢查。

第四十三條 審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)的結(jié)果沒有達(dá)到對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制預(yù)計(jì)應(yīng)當(dāng)達(dá)到的信賴程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮增加抽樣審計(jì)的樣本量或者修改審計(jì)程序。

審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣的審計(jì)方法形成的審計(jì)結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體的誤差超過(guò)可以容忍的誤差，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)當(dāng)及時(shí)增加選取抽樣審計(jì)的樣本量，或者執(zhí)行替代審計(jì)程序。

審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣的審計(jì)方法形成的審計(jì)結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體的誤差接近可以容忍的誤差，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)對(duì)象的重要性和復(fù)雜程度，考慮是否增加選取抽樣審計(jì)的樣本量，或者執(zhí)行替代審計(jì)程序。

第四十四條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體和審計(jì)對(duì)象總體的特征，決定是否需要實(shí)施替代審計(jì)程序，以便獲取充分的審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)人員對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、鑒定后，應(yīng)當(dāng)分析采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法選取樣本進(jìn)行審計(jì)形成的誤差，推斷審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體或者審計(jì)對(duì)象總體的誤差，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，形成審計(jì)結(jié)論。

（一）經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少，審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)力量充足；

（二）內(nèi)部控制不健全、預(yù)計(jì)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較大；

（三）預(yù)計(jì)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體或者審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體中的部分審計(jì)項(xiàng)目。

第四十六條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在編制審計(jì)方案和形成審計(jì)報(bào)告階段，應(yīng)當(dāng)把運(yùn)用分析性復(fù)核的方法作為必經(jīng)的審計(jì)程序。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員也可以運(yùn)用分析性復(fù)核作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序之一。

本準(zhǔn)則所稱分析性復(fù)核，是指審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息的重要比率或者趨勢(shì)進(jìn)行的分析，其中包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期的數(shù)額和相關(guān)信息的差異。

第四十七條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，可以向有關(guān)單位發(fā)函取證，也可以根據(jù)需要，責(zé)成被審計(jì)企業(yè)發(fā)函或采取其他方法核實(shí)被審計(jì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)、往來(lái)款項(xiàng)、委托外單位代為保管的物資等賬項(xiàng)以及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)情況，提供審計(jì)證據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)取得的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。

審計(jì)人員收到復(fù)函獲取審計(jì)證據(jù)或者通過(guò)被審計(jì)企業(yè)獲取審計(jì)證據(jù)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和獲取的過(guò)程等情況記入審計(jì)工作底稿；由于特殊情況未收到復(fù)函獲取審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)采取必要的替代程序。

第四十八條 審計(jì)組及其審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在鑒定內(nèi)部審計(jì)或者社會(huì)審計(jì)工作成果的真實(shí)性、可依賴性的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部審計(jì)或者社會(huì)審計(jì)力量及其工作的成果，獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)組及其審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)提供的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)、驗(yàn)資等報(bào)告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并通知注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)有關(guān)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員進(jìn)行處理。

第四十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，逐步做到真實(shí)、完整地掌握被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的全面情況。

審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)組和審計(jì)人員對(duì)已經(jīng)審計(jì)過(guò)的企業(yè)的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意運(yùn)用以往審計(jì)取得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和其他審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)工作效率和審計(jì)工作質(zhì)量。

第五章 附則

第五十條 本準(zhǔn)則適用于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)不適用本準(zhǔn)則。

第五十一條 本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第五十二條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起試行。

審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)法實(shí)施方案篇四

按照黨的十八大會(huì)議精神和中央政治局關(guān)于“八項(xiàng)規(guī)定”要求，堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)原則，充分發(fā)揮審計(jì)在監(jiān)督、考核、管理和任用領(lǐng)導(dǎo)干部，促進(jìn)其正確履行職責(zé)，加強(qiáng)廉政建設(shè)和懲治腐敗等方面的重要作用。

進(jìn)一步貫徹黨的十八大提出的完善權(quán)力制約和監(jiān)督機(jī)制的要求，以增強(qiáng)黨的執(zhí)政能力，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀，加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)和廉政建設(shè)為目標(biāo)。重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展，遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署，制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策以及與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理決策等活動(dòng)情況。當(dāng)前特別要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”，貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院《若干意見》，在贛南蘇區(qū)振興發(fā)展工作中廉潔從政的情況。

根據(jù)縣委組織部的委托，積極穩(wěn)妥地搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)方式為領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)和離任審計(jì)。如果離任審計(jì)數(shù)量較多，則不安排任中審計(jì)，如果離任審計(jì)數(shù)量較少，則按照組織部要求，有計(jì)劃地安排部分領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)。

審計(jì)內(nèi)容：一是以財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主要途徑，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的內(nèi)部控制制度是否完善;二是上級(jí)各項(xiàng)方針政策是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行，特別是貫徹落實(shí)蘇區(qū)振興發(fā)展有關(guān)政策是否堅(jiān)決、有力;三是部門、單位內(nèi)部是否堅(jiān)持科學(xué)民主決策;四是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門、本單位各項(xiàng)財(cái)政性資金支出是否真實(shí)合法、支出結(jié)構(gòu)是否合理、專項(xiàng)資金是否合法合規(guī)并有效利用。五是“三公”經(jīng)費(fèi)的支出是否得到有效地控制等。揭示領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支中不真實(shí)、不合法、資金使用效益差、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問(wèn)題。著重從制度層面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出建議、規(guī)范管理，不斷提高財(cái)政資金管理水平和使用效益，推進(jìn)公共財(cái)政體制的建立和完善。

(一)認(rèn)真做好審前的調(diào)查工作。了解被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部單位的基本情況和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)有關(guān)的情況，聽取紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事等有關(guān)部門的意見，收集相關(guān)資料。

(二)制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。在審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)要求、審計(jì)組織、審計(jì)方式、延伸審計(jì)單位、其他審計(jì)事項(xiàng)等，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。

(三)組成精干的審計(jì)組。挑選業(yè)務(wù)精通、有責(zé)任心、事業(yè)感，敢于碰硬，敢于堅(jiān)持原則的審計(jì)人員任審計(jì)組長(zhǎng)，實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成自己所擔(dān)負(fù)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)。

(四)認(rèn)真履行審計(jì)程序。嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。堅(jiān)持公平、公正、實(shí)事求是的原則，做好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前的公示，變閉門審計(jì)為開門審計(jì)，實(shí)行“一談二會(huì)三制”：即背靠背，個(gè)別談話、進(jìn)點(diǎn)時(shí)召開座談會(huì)和要情分析會(huì)、審計(jì)項(xiàng)目三級(jí)復(fù)核制度，認(rèn)真負(fù)責(zé)地出具審計(jì)結(jié)果

報(bào)告

(五)提高審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持明確具體和實(shí)事求是的原則，以領(lǐng)導(dǎo)干部主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和決策部署落實(shí)情況、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策和執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)事務(wù)管理情況、個(gè)人廉潔自律等情況為重點(diǎn)，嚴(yán)格區(qū)分現(xiàn)任和歷史責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、主觀責(zé)任、工作失誤與瀆職及貪贓枉法的界限，客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

(六)充分發(fā)揮全縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的作用。充分利用紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事等部門信息資源，經(jīng)常向聯(lián)席會(huì)議匯報(bào)情況，征求意見，取得相關(guān)部門的理解、關(guān)心和支持，及時(shí)通報(bào)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況，與有關(guān)部門一起研究和解決領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利進(jìn)行和妥善處理各種問(wèn)題打好基礎(chǔ)。

審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)法實(shí)施方案篇五

工程項(xiàng)目中要進(jìn)行審計(jì)的工作，那怎么寫工程

審計(jì)實(shí)施方案

工程項(xiàng)目實(shí)施方案

一、項(xiàng)目名稱：

建設(shè)局xx國(guó)道兩側(cè)綠化工程竣工決算情況審計(jì)。

二、編制的依據(jù)

根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》及建設(shè)審計(jì)局正審?fù)╗20xx]2號(hào)審計(jì)通知書制定本實(shí)施方案。

三、被審計(jì)單位基本情況和工程概況：

受建設(shè)局委托，建設(shè)市政園林管理站負(fù)責(zé)xx國(guó)道兩側(cè)綠化工程項(xiàng)目的管理。

新建的“xx國(guó)道兩側(cè)綠化工程”坐落于xx國(guó)道兩側(cè)，該工程于20xx年2月12日建設(shè)局委托“河北博螯項(xiàng)目管理有限公司”作為招標(biāo)代理機(jī)構(gòu);20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與xxx工程咨詢有限公司簽訂《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》;20xx年3月5日由“xxx實(shí)業(yè)集團(tuán)建筑工程有限公司”中標(biāo)施工;于20xx年3月7日開工建設(shè)，同年4月15日竣工至今未取得“工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告”。

四、審計(jì)目標(biāo)

通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和揭露項(xiàng)目管理過(guò)程中存在的違法違紀(jì)問(wèn)題，審查工程竣工決算的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性和完整性。

分析產(chǎn)生問(wèn)題的根本原因，進(jìn)一步提高工程項(xiàng)目的管理，提出合理建議。

五、審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)

(一)審計(jì)的范圍：

該項(xiàng)審計(jì)范圍是建設(shè)市政園林管理站和施工單位“xxx項(xiàng)目管理有限公司”，根據(jù)需要可延伸審計(jì)財(cái)政、建設(shè)等主管部門和項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位。

審計(jì)期限為20xx年至20xx年，必要時(shí)，可追溯其他年度。

(二)審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

1、項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制落實(shí)情況。

審查項(xiàng)目法人責(zé)任制是否落實(shí);依法應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目是否按“公開、公正、公平”等原則進(jìn)行招投標(biāo)，是否存在虛假招標(biāo)、地方保護(hù)、無(wú)證和越級(jí)承攬工程及違法轉(zhuǎn)包分包等問(wèn)題;項(xiàng)目合同是否真實(shí)有效，有無(wú)利用業(yè)主優(yōu)勢(shì)，要求承包方墊資或壓低標(biāo)價(jià)影響工程質(zhì)量等問(wèn)題;項(xiàng)目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責(zé)，是否存在監(jiān)理缺位、有名無(wú)實(shí)的問(wèn)題。

2、建設(shè)質(zhì)量管理情況。

審查項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時(shí)組織驗(yàn)收。

建設(shè)單位對(duì)工程質(zhì)量的管理是否有效，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應(yīng)的質(zhì)量管理職責(zé)，對(duì)審查發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重工程質(zhì)量問(wèn)題，要查明發(fā)生問(wèn)題的原因。

3、工程價(jià)款的結(jié)算的真實(shí)性和合法性。

以20xx年河北仿古園林定額、工程造價(jià)信息、建設(shè)部《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》、《招標(biāo)文件》、《建設(shè)工程施工合同》、《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》、《建設(shè)部與河北省定額站“答疑”》及相關(guān)文件為計(jì)價(jià)依據(jù)。

在對(duì)中標(biāo)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)工程項(xiàng)目的變更情況進(jìn)行審計(jì)，以“中標(biāo)預(yù)算+變更價(jià)款”模式確定工程決算價(jià)款。

六、審計(jì)事項(xiàng)重要性水平的確定與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

(一)重要性：從金額角度考慮，工程項(xiàng)目審計(jì)重要性水平確定為5000元。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估：

根據(jù)《內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的技術(shù)與方法》規(guī)定“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”一般為5%。

建設(shè)市政園林管理站的內(nèi)部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場(chǎng)“監(jiān)理工程師”及工作人員在實(shí)際執(zhí)行控制制度過(guò)程中未能遵守有關(guān)控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此“控制風(fēng)險(xiǎn)”水平定為50%。

根據(jù)《內(nèi)部控制測(cè)評(píng)》“固定比率法”，初步確定“固有風(fēng)險(xiǎn)”為50%。

根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，計(jì)算得出“檢查風(fēng)險(xiǎn)”為20%。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表：表略

(三)重要情況的說(shuō)明

由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場(chǎng)“監(jiān)理工程師”人員未嚴(yán)格執(zhí)行《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》，違反建設(shè)部《建設(shè)工程工程量計(jì)價(jià)清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。

建設(shè)單位管理人員素質(zhì)不一給審計(jì)工作帶來(lái)一定難度。

初步確定施工單位報(bào)審的xxx元變更中有xx元不符合有關(guān)規(guī)范。

七、審計(jì)的步驟和方法：

1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽取被審計(jì)單位的匯報(bào)，熟悉有關(guān)政策法規(guī)情況，收集相關(guān)的審計(jì)資料，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的內(nèi)部控制調(diào)查。

2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實(shí)行送達(dá)審計(jì)，采取重點(diǎn)審計(jì)與抽查審計(jì)相結(jié)合、審閱法與核對(duì)法相結(jié)合等方法進(jìn)行審計(jì)。

重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目變更情況進(jìn)行審計(jì)。

本次審計(jì)對(duì)變更全部事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)全面的審計(jì)。

在審計(jì)過(guò)程中，采取初次審計(jì)與復(fù)核審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)人員之間進(jìn)行互相復(fù)核，再與被審計(jì)核對(duì)相關(guān)的工程量后，確定審計(jì)審計(jì)報(bào)告中要反映的相關(guān)問(wèn)題。

審計(jì)實(shí)施過(guò)程中審計(jì)人員應(yīng)該充分的做好審計(jì)工作日記。

3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項(xiàng)工程，與建設(shè)單位核對(duì)工程造價(jià)。

對(duì)各分項(xiàng)工程審核進(jìn)行復(fù)核，與相關(guān)的被審計(jì)施工單位認(rèn)定事實(shí)。

4.20xx年3月18日后撰寫審計(jì)報(bào)告，送被審計(jì)單位征求意見。

八、預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期：

本次審計(jì)確定的審計(jì)工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。

九、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及審計(jì)分工：

審計(jì)組由xx、xx兩位同志組成。

審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)好整個(gè)審計(jì)的安排，對(duì)xx國(guó)道兩側(cè)綠化工程進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其他單項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核并對(duì)未考慮的其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)復(fù)核審計(jì)的總體情況，最終撰寫審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)組成人員負(fù)責(zé)xx國(guó)道兩側(cè)綠化工程進(jìn)行審計(jì)，對(duì)主審人員的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核。

十、編制的日期：20xx年3月2日星期四

一、審前準(zhǔn)備工作

1、收集工程相關(guān)的文件資料。

施工合同、招投標(biāo)文件、編制標(biāo)底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導(dǎo)性文件，在進(jìn)行工程決算審計(jì)工作之前，必須對(duì)其進(jìn)行收集整理，并進(jìn)行詳細(xì)地了解。

2、熟悉竣工圖紙。

竣工圖是審計(jì)決算分項(xiàng)數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對(duì)所有圖紙，清點(diǎn)無(wú)誤后依次識(shí)讀。

3、了解決算包括的范圍。

根據(jù)決算編制說(shuō)明，了解決算包括的工程內(nèi)容。

例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會(huì)審圖紙后的設(shè)計(jì)變更等。

4、弄清所采用的單位估價(jià)表。

任何單位估價(jià)表或預(yù)算定額都有一定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價(jià)、定額資料。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)程序及相關(guān)要求

1、應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間可安排在即將正式開工前。

2、審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。

3、對(duì)中標(biāo)合同價(jià)進(jìn)行控制，不允許施工現(xiàn)場(chǎng)隨意變更設(shè)計(jì)、增項(xiàng)、減項(xiàng)、擴(kuò)大工程造價(jià);對(duì)工程用料，隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。

所有隱蔽工程除應(yīng)有甲方施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計(jì)人員簽字。

4、審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

對(duì)各參建單位(包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位)實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。

(1)采用"按實(shí)結(jié)算"方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào)送"分部、分項(xiàng)工程"的.結(jié)算資料，予以審計(jì)。

在較短的時(shí)間內(nèi)做到"工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束";

(4)對(duì)于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著"及時(shí)、完整、準(zhǔn)確"的原則進(jìn)行審計(jì)，并按時(shí)做好《審計(jì)工作底稿》。

6、審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬》，由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)(包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果)。

臺(tái)帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容

(一)建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

1、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。

包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2、施工準(zhǔn)備階段是項(xiàng)目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項(xiàng)目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。

項(xiàng)目法人質(zhì)量控制是否通過(guò)資質(zhì)審查，是否按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計(jì)與施工單位的設(shè)計(jì)交底;監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級(jí)證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書。

審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測(cè)設(shè)計(jì)能力，是否將經(jīng)過(guò)會(huì)審后的資料做過(guò)技術(shù)交底，設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求;審計(jì)施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。

3、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要;各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納;減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關(guān)規(guī)定;征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理，有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。

1、審計(jì)合同履行情況。

審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。

如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、審計(jì)內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審計(jì)建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。

如工程簽證、驗(yàn)收制度;設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度;費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

4、審計(jì)工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要;建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?是否按照工程進(jìn)度付款;有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題;對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

審計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合"必須、節(jié)約"的原則，有無(wú)超出概算控制金額的情況。

6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。

對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

屬政府采購(gòu)的設(shè)備、材料是否按相應(yīng)規(guī)定辦理。

四、建筑項(xiàng)目決算工程量審計(jì)的注意事項(xiàng)

1、資料齊全。

包括施工合同，各原始預(yù)算，設(shè)計(jì)圖紙及會(huì)審紀(jì)要，設(shè)計(jì)變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費(fèi)用，施工單位的資質(zhì)證書和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，施工現(xiàn)場(chǎng)地形及工程地質(zhì)等。

2、重點(diǎn)看圖。

在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會(huì)審紀(jì)要的內(nèi)容，對(duì)圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進(jìn)行大量重復(fù)的勞動(dòng)。

之后開始對(duì)圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎(chǔ)是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨(dú)立的;墻體是砌磚還是砌塊;樓面是水泥砂漿還是地磚;有無(wú)吊頂;外墻面是墻磚還是干粘石;門窗是木制還是鋁合金、塑料等。

最后詳細(xì)閱讀建筑“三大圖”，重點(diǎn)弄清以下幾個(gè)問(wèn)題：房屋內(nèi)外高差,以便在計(jì)算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時(shí)利用該數(shù)據(jù);建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程內(nèi)容是否因樓層不同而有所變化，以便在計(jì)算工程量時(shí)分別對(duì)待;建筑物構(gòu)配件，如陽(yáng)臺(tái)、雨棚、臺(tái)階等的設(shè)置情況，以防止二次翻閱和重漏計(jì)算。

3、口徑必須一致。

審核施工圖列出的工程細(xì)目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的口徑相一致。

例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設(shè)計(jì)要求，整個(gè)場(chǎng)地是按豎項(xiàng)布置進(jìn)行大型挖填土方，并用壓路機(jī)分層碾壓夯實(shí)。

預(yù)算編制人員在計(jì)算了鏟運(yùn)機(jī)鏟運(yùn)土方13600m3的工程量后，還計(jì)算了平整場(chǎng)地34000m3的工程量。

審核人員依據(jù)“平整場(chǎng)地工程量按建筑物底面積計(jì)算，若已按豎項(xiàng)布置進(jìn)行挖填找平土方，不再計(jì)算平整場(chǎng)地工程量”。

這一建筑工程量計(jì)算規(guī)則，核減了平整場(chǎng)地工程量。

4、合理安排工程量計(jì)算順序。

根據(jù)多年的審核經(jīng)驗(yàn)，合理安排工程量計(jì)算順序可以事半功倍。

例如，基礎(chǔ)工程量計(jì)算完成后，若緊接著計(jì)算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。

這些數(shù)據(jù)常常要臨時(shí)補(bǔ)充進(jìn)來(lái)。

這種方法很被動(dòng)，容易出錯(cuò)，到計(jì)算門窗和砼構(gòu)配件時(shí)，又要重復(fù)計(jì)算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯(cuò)，還需進(jìn)行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計(jì)算完成后，緊接著計(jì)算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準(zhǔn)確。

安排分部工程量計(jì)算順序的原則是方便計(jì)算。

5、計(jì)量單位必須一致。

應(yīng)注意施工圖列出的工程細(xì)目的計(jì)量單位是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的計(jì)量單位相一致。

如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計(jì)量單位有些用“臺(tái)”，有些用“組”;管道安裝工程有些工程細(xì)目用“10m”，有些工程細(xì)目用“100m”。

這都應(yīng)分清楚，不能搞錯(cuò)。

6、定額子目套用的審核。

工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分部分項(xiàng)工程的特征相一致。

同類工程量套用的基價(jià)高或低的定額子目的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

要審代換是否合理，有無(wú)高套、錯(cuò)套、重套的現(xiàn)象。

這樣的例子不勝枚舉。

因此對(duì)套用定額子目的審核應(yīng)注意所包涵的工作內(nèi)容，要注意看各章節(jié)定額的編制說(shuō)明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價(jià)格和價(jià)差的審核。

在工程預(yù)決算工作中，材料費(fèi)用是工程造價(jià)最活躍的動(dòng)態(tài)因素，它占工程造價(jià)的76%以上。

因此加強(qiáng)材料價(jià)格動(dòng)態(tài)管理，實(shí)施材料價(jià)格動(dòng)態(tài)決算十分重要。

材料市場(chǎng)價(jià)格的取定必須與當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐男星橄嘁恢?，?yīng)注意當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場(chǎng)預(yù)算價(jià)格是否已包括安裝費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號(hào)是否按圖列出的取定。

但是材料價(jià)格將隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和供求關(guān)系的變化頻繁波動(dòng)，當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場(chǎng)預(yù)算價(jià)格應(yīng)該具有“彈性”，爭(zhēng)取半月發(fā)布一次市場(chǎng)價(jià)格信息;同時(shí)發(fā)布市場(chǎng)價(jià)格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結(jié)算調(diào)價(jià)的辦法，如果結(jié)算價(jià)格不能準(zhǔn)確反映變化的市場(chǎng)，必然會(huì)進(jìn)一步拉大“固定單價(jià)”和“活市場(chǎng)”的差距，給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。

對(duì)一般建筑工程可采取“平均定價(jià)、按實(shí)結(jié)算”的原則來(lái)確定材料決算價(jià)格。

即開工時(shí)按當(dāng)月指導(dǎo)價(jià)格編制預(yù)算，竣工后按合同工期之內(nèi)的指導(dǎo)價(jià)格平均決算。

對(duì)工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長(zhǎng)的工程預(yù)決算可采取分階段確定材料、決算價(jià)格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。

對(duì)工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預(yù)決算可一次定死，竣工決算除設(shè)計(jì)變更外均不得調(diào)整。

8、現(xiàn)場(chǎng)施工簽證的審核。

由于有的施工單位駐工地的代表對(duì)工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定，造成盲目簽證。

因此應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)。

審核人員要嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場(chǎng)施工簽證。

現(xiàn)場(chǎng)施工簽證項(xiàng)目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人的雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。

1.

審計(jì)工作實(shí)施方案

2.

工程審計(jì)工作方案

3.

工程造價(jià)審計(jì)工作總結(jié)

4.

工程實(shí)施方案范文

5.

工程實(shí)施方案格式

6.

工程實(shí)施方案模板

7.

模板工程實(shí)施方案

8.

工程實(shí)施方案請(qǐng)示

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