在工作和學(xué)習(xí)中，我們常常需要撰寫報(bào)告來展示研究成果或者匯報(bào)工作進(jìn)展。報(bào)告應(yīng)該注重信息的層次性，逐層展開，不跳躍性地表達(dá)思想。最后，希望大家能夠通過不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，提高自己的報(bào)告寫作能力，撰寫出更加出色和專業(yè)的報(bào)告。
國家審計(jì)報(bào)告篇一
國家審計(jì)報(bào)告雖然是一種長(zhǎng)文式審計(jì)報(bào)告，允許審計(jì)人員使用有個(gè)性的語言，充分發(fā)揮其聰明才智，詳細(xì)報(bào)告審計(jì)情況和結(jié)果，但這并不意味著國家審計(jì)報(bào)告的格式是自由的。國家審計(jì)報(bào)告的格式是有規(guī)范的，撰寫時(shí)必須遵循《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》等規(guī)范。
一、報(bào)告總體格式規(guī)范性的研究。
根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》的規(guī)定，國家審計(jì)報(bào)告的總體格式規(guī)范主要有以下幾點(diǎn)：(1)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、主送單位、報(bào)告內(nèi)容、審計(jì)組組長(zhǎng)簽名、審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出報(bào)告的el期等五個(gè)部分;(2)審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間;(3)審計(jì)報(bào)告的主送單位是派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān);(4)審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，被審計(jì)單位的基本情況和承諾情況，實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況及審計(jì)評(píng)價(jià)意見，審計(jì)定性、處理、處罰建議，對(duì)被審計(jì)單位改進(jìn)管理的意見和建議等。
目前，在審計(jì)報(bào)告總體格式中，主要存在四個(gè)問題。
其一，在報(bào)告標(biāo)題的撰寫上，主要存在四個(gè)問題：一是不適當(dāng)?shù)卦黾恿藢徲?jì)機(jī)關(guān)的名稱，而審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組向派出其進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)機(jī)關(guān)提交的報(bào)告，不能冠以審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱;二是將標(biāo)題中的時(shí)間如“××年度”錯(cuò)誤地寫成“××年”;三是標(biāo)題所揭示的審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容與審計(jì)通知書所規(guī)定的內(nèi)容或?qū)徲?jì)報(bào)告所報(bào)告的主要內(nèi)容不相符，如報(bào)告的標(biāo)題是“關(guān)于×××局××年度預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)報(bào)告”，而報(bào)告的實(shí)際內(nèi)容卻是對(duì)該局某年度預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支的審計(jì);四是標(biāo)題不精煉，如“關(guān)于×××局××年度預(yù)算執(zhí)行情況及其財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)報(bào)告”，完全可以寫為“關(guān)于×××局××年度預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告”。
其二，在報(bào)告主送單位時(shí)，將派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤地寫成機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，如將“×××審計(jì)局”寫成“局領(lǐng)導(dǎo)”。審計(jì)組是對(duì)派出其進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)的，所以，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)主送給派出其進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)機(jī)關(guān)。
其三，在報(bào)告的內(nèi)容上，主要存在兩個(gè)問題。一是不適當(dāng)?shù)貙?duì)被審計(jì)單位承諾的真實(shí)性和完整性發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)人員可以結(jié)合財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位提供的承諾是否真實(shí)、完整加以驗(yàn)證，并將驗(yàn)證結(jié)果作為提出處理、處罰建議的依據(jù)列入審計(jì)報(bào)告，但不必專門對(duì)被審計(jì)單位提供的承諾書進(jìn)行審計(jì)，更不必在審計(jì)報(bào)告中對(duì)其真實(shí)性和完整性專門發(fā)表審計(jì)意見。二是不適當(dāng)?shù)貙徲?jì)發(fā)現(xiàn)的情況單獨(dú)加以說明，從而造成與審計(jì)評(píng)價(jià)意見和審計(jì)定性、處理、處罰建議兩部分的內(nèi)容重復(fù)。其實(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的總體情況應(yīng)在“審計(jì)評(píng)價(jià)意見”段中加以說明，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反國家規(guī)定的重大問題應(yīng)在“定性、處理、處罰建議”段中加以說明，沒有必要再單獨(dú)集中報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。
其四，在報(bào)告的日期上，將審計(jì)報(bào)告的日期錯(cuò)誤地寫成審計(jì)組完成實(shí)際審查工作的日期或完成審計(jì)報(bào)告的日期。這兩個(gè)日期都不利于確定審計(jì)組是否及時(shí)提交審計(jì)報(bào)告，所以是不適當(dāng)?shù)?。也有少?shù)審計(jì)報(bào)告的日期簽署早于實(shí)際審查工作結(jié)束日，這可能意味著審計(jì)人員在沒有結(jié)束審查工作之前就寫成了審計(jì)報(bào)告，即審計(jì)報(bào)告不是審計(jì)最終結(jié)果的真實(shí)反映，這樣的審計(jì)報(bào)告是不合格的。
二、報(bào)告引言段規(guī)范性研究。
審計(jì)報(bào)告的第一段是“審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、起止時(shí)間”段，它主要是為審計(jì)報(bào)告提供一個(gè)總攬全局的引言，因此，這一段宜稱為“引言段”。這一段的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：審計(jì)任務(wù)的依據(jù)——審計(jì)通知書的字、號(hào);審計(jì)的執(zhí)行者——我們/本審計(jì)組;審計(jì)工作的起止時(shí)間(應(yīng)與審計(jì)通知書規(guī)定的時(shí)間相一致);被審計(jì)單位的規(guī)范名稱(應(yīng)與被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照或批準(zhǔn)成立文件上的單位名稱相一致);被審計(jì)的`時(shí)間范圍，如××年度;審計(jì)內(nèi)容，如預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)政收支情況、財(cái)務(wù)收支情況等(應(yīng)與審計(jì)通知書規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容相符);審計(jì)的空間范圍——延伸審計(jì)情況(未進(jìn)行延伸審計(jì)的，可不作說明);審計(jì)的方式——就地審計(jì)還是送達(dá)審計(jì)(也應(yīng)與審計(jì)通知書要求相一致);提出報(bào)告——審計(jì)情況和結(jié)果。
目前，在這一方面主要存在三個(gè)問題。
其一，審計(jì)任務(wù)的依據(jù)表達(dá)不正確。有的將《審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃》作為依據(jù)，有的將《審計(jì)工作方案》作為依據(jù)，有的將政府簽發(fā)的《審計(jì)指令》作為依據(jù)等等。
這些都是不對(duì)的。審計(jì)任務(wù)的依據(jù)只能是所在審計(jì)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《審計(jì)通知書》。
其二，審計(jì)執(zhí)行者的表述有誤。常見的錯(cuò)誤是將審計(jì)執(zhí)行者表述為審計(jì)組所在的處、室，而審計(jì)業(yè)務(wù)是由審計(jì)組執(zhí)行的，審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性應(yīng)由執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)組負(fù)責(zé)，所以審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)執(zhí)行者應(yīng)是該審計(jì)組。
其三，使用“現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下”、“現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下”或“現(xiàn)出具審計(jì)報(bào)告如下”等不規(guī)范表達(dá)方式。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的書面文書，所以應(yīng)寫為“現(xiàn)將審計(jì)情況和結(jié)果報(bào)告如下”。報(bào)告審計(jì)情況是為了便于國家審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、監(jiān)督審計(jì)組的工作質(zhì)量，報(bào)告審計(jì)結(jié)果是為了便于審計(jì)機(jī)關(guān)據(jù)以出具審計(jì)意見書和做出審計(jì)決定，國家審計(jì)報(bào)告作為下級(jí)向上級(jí)提交的報(bào)告，不同于獨(dú)立審計(jì)直接對(duì)被審計(jì)單位提交的審計(jì)報(bào)告，所以也不宜用“現(xiàn)出具審計(jì)報(bào)告如下”的表達(dá)方式。
三、被審計(jì)單位基本情況介紹段規(guī)范性的研究。
撰寫被審計(jì)單位基本情況段的主要目的是：為審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查審計(jì)組確定的審計(jì)重點(diǎn)、程序和方法是否符合實(shí)際，能否保證質(zhì)量提供依據(jù);為審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)處理、處罰決定，確定審計(jì)決定抄送的機(jī)關(guān)或部門提供依據(jù)。基于這樣的目的，這一段應(yīng)當(dāng)陳述如下內(nèi)容：被審計(jì)單位的性質(zhì)——國有還是國有控股，企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)還是團(tuán)體;主管機(jī)關(guān)、機(jī)構(gòu)或部門及其歷史沿革;機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員編制，特別是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及核算組織情況;業(yè)務(wù)范圍或工作職責(zé);財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系——全額撥款、差額撥款、自收自支還是獨(dú)立核算;財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況或財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況;授權(quán)審批等內(nèi)部控制情況’;其他與上述內(nèi)容有關(guān)的情況，如所處行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及國家政策導(dǎo)向與變化等。
國家審計(jì)報(bào)告篇二
x有限公司董事會(huì)：
我們接受委托對(duì)貴公司xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。貴公司收入的很大一部分為現(xiàn)金收入，但缺乏我們可以依賴的相關(guān)控制制度，我們無法采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序證實(shí)收入的完整性，因而不能獲得真實(shí)性的證據(jù)。
由于本報(bào)告第一段所述原因，我們無法對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表整體審計(jì)發(fā)表意見。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)。
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名蓋章)。
(地址)年月日。
國家審計(jì)報(bào)告篇三
東方縣消防大隊(duì)整體搬遷工程于7月經(jīng)東方縣發(fā)展和改革局立項(xiàng)，項(xiàng)目占地1平方米，總建筑面積8976平方米，建設(shè)內(nèi)容為綜合辦公大樓，宿舍樓、食堂、訓(xùn)練塔等。項(xiàng)目總項(xiàng)資1500萬元，資金來源主要來源于工業(yè)園區(qū)內(nèi)消防大隊(duì)辦公場(chǎng)所整體置換。經(jīng)公開招標(biāo)，于10月與湖南新康建設(shè)集團(tuán)有限公司簽訂《施工合同書》，現(xiàn)工程項(xiàng)目正在施工中。
二、存在的主要問題。
(一)東方縣建設(shè)局違法設(shè)置核準(zhǔn)、登記事項(xiàng)，排斥潛在的投標(biāo)人。
[]56號(hào))第二條“堅(jiān)決糾正行業(yè)壟斷和地區(qū)封鎖行為，不得制定限制性條件阻礙或者排斥其他地區(qū)、其他系統(tǒng)投標(biāo)人進(jìn)入本地區(qū)、本系統(tǒng)市場(chǎng);取消非法的投標(biāo)許可、資質(zhì)驗(yàn)證、注冊(cè)登記等手續(xù);”第七條“有關(guān)行政監(jiān)督部門不得違反法律法規(guī)設(shè)立審批、核準(zhǔn)、登記等涉及招投標(biāo)的行政許可事項(xiàng);已經(jīng)設(shè)定的一律予以取消?！焙汀逗鲜∪嗣裾k公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的意見》(湘政辦發(fā)[]5號(hào))第四條第二款“進(jìn)一步做好招投標(biāo)規(guī)范性文件的清理工作。凡與《招標(biāo)投標(biāo)法》和《行政許可法》相抵觸的規(guī)定和要求,要及時(shí)予以修改或廢止,并向社會(huì)公布。有關(guān)行政監(jiān)督部門不得違反法律法規(guī)設(shè)立審批、核準(zhǔn)、登記等涉及招投標(biāo)的行政許可事項(xiàng),已經(jīng)設(shè)立的一律予以取消,保持招投標(biāo)制度的統(tǒng)一,維護(hù)法律的嚴(yán)肅性?！敝?guī)定，對(duì)于東方縣建設(shè)局違法設(shè)置核準(zhǔn)、登記事項(xiàng)應(yīng)予以取消。
(二)基礎(chǔ)設(shè)計(jì)不當(dāng)，造成投資增加265萬元。
共二層，總高度8.1米，但實(shí)際人工挖孔樁平均深度13.25米,最深處達(dá)到19.3米,食堂預(yù)算造價(jià)77.4萬元,基礎(chǔ)超深增加造價(jià)46.05萬元，占總預(yù)算造價(jià)的60%。
造成投資巨額增加的原因主要有二個(gè)，一是設(shè)計(jì)人員沒有充分對(duì)勘察資料進(jìn)行方案比選，未選擇既經(jīng)濟(jì)又適合該工程基礎(chǔ)施工的基礎(chǔ)方式，二是業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)人員和監(jiān)理人員負(fù)有不可推卸的責(zé)任。
(三)無項(xiàng)目審批權(quán)單位審批項(xiàng)目計(jì)劃建設(shè)規(guī)模。
[2005]486號(hào))第四條“審批程序……縣(市、區(qū))直屬機(jī)關(guān)辦公用房由市(州)人民政府審批;……”之規(guī)定，東方縣發(fā)展和改革局無權(quán)對(duì)武警東方縣消防大隊(duì)營(yíng)房整體搬遷做出建設(shè)規(guī)模的批復(fù)。
(四)違規(guī)出借資質(zhì)。
入湖南新康建設(shè)集團(tuán)有限公司帳戶，經(jīng)核對(duì)《湖南新康建設(shè)集團(tuán)有限公司投標(biāo)書》中項(xiàng)目人員均曾文斌、曾曉華的名字。以上行為屬于違規(guī)出借企業(yè)資質(zhì)的行為。違反了《中華人民共和國建筑法》第二十六“禁止建筑施工企業(yè)以任何形式允許其他單位或者個(gè)人使用本企業(yè)的資質(zhì)證書，營(yíng)業(yè)執(zhí)照，以本企業(yè)的名義承攬工程?！?/p>
(五)少批多征、非法占用土地。
至2010年12月底項(xiàng)目工程建設(shè)征地28.2386畝，其中已由政府部門批復(fù)，尚有10.2386畝沒有得到有關(guān)部門批復(fù)。違反了《中華人民共和國土地管理法》第四十四條“建設(shè)占用土地，涉及農(nóng)用地轉(zhuǎn)為建設(shè)用地的，應(yīng)當(dāng)辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批手續(xù)”的規(guī)定。
三、審計(jì)建議。
(一)東方縣建設(shè)局違法設(shè)置核準(zhǔn)，登記等事項(xiàng)應(yīng)予以取消，禁止東方縣建筑協(xié)會(huì)違規(guī)收取押金。
涉及招投標(biāo)的行政許可事項(xiàng)一律予以取消。
(二)在建設(shè)過程中對(duì)各項(xiàng)增加、簽證工程應(yīng)從嚴(yán)把關(guān)。
國家審計(jì)報(bào)告篇四
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和20xx年度計(jì)劃及通知精神，審計(jì)局于xx年x月x日-xx年x月x日派出審計(jì)組，對(duì)進(jìn)行送達(dá)審計(jì)。xx單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并且作出了書面承諾。在審計(jì)過程中，得到被審計(jì)單位的支持和配合，使審計(jì)工作得以正常開展。審計(jì)局按照《中華人民共和國審計(jì)法》和其他法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。
一、基本情況。
(一)項(xiàng)目基本情況(按立項(xiàng)批復(fù)內(nèi)容)。
計(jì)劃總投資xx萬元，其中：中央xx萬元，省xx萬元，州xx萬元，縣配套xx萬元，自籌xx萬元。
實(shí)施地點(diǎn)：
實(shí)施內(nèi)容：
實(shí)施時(shí)間：
(二)項(xiàng)目前置情況(工程建設(shè)程序)。
前置審計(jì)情況：送審?fù)顿Yxx萬元，審定投資xx萬元，審計(jì)核減xx萬元，建議攔標(biāo)價(jià)xx萬元。
招標(biāo)投標(biāo)情況：(招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)名稱、投標(biāo)單位[公司]名稱及投標(biāo)價(jià)，中標(biāo)單位[公司]名稱及中標(biāo)價(jià))。
合同簽訂情況：(合同簽訂時(shí)間，項(xiàng)目實(shí)施區(qū)間、合同價(jià))。
二、資金到位及撥付情況。
(一)資金到位情況：
(二)資金撥付情況：
截止xx年x月x日，總計(jì)支付項(xiàng)目資金xx萬元，其中：
1、建筑安裝支出xx萬元;。
2、勘探費(fèi)支出xx萬元;。
3、設(shè)計(jì)費(fèi)支出xx萬元;。
4、監(jiān)理費(fèi)支出xx萬元;。
5、管理費(fèi)支出xx萬元;。
……。
三、投資完成情況。
送審?fù)顿Yxx萬元，審定投資xx萬元，核減投資xx萬元。投資完成情況如下(審定投資)：
(一)建筑安裝工程投資完成xx萬元;。
(二)待攤投資完成xx萬元，其中：
1、管理費(fèi)xx萬元;。
2、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)xx萬元;。
3、監(jiān)理費(fèi)xx萬元。
……。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)。
(圍繞被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。具體是：第一、根據(jù)審計(jì)結(jié)果及其得出的結(jié)論寫作，切忌大包大攬，偏離審計(jì)結(jié)論主題;第二、審計(jì)結(jié)論應(yīng)包括肯定成績(jī)和概括問題兩方面，都需要有證據(jù)支撐;第三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和處理問題的合理延伸和濃縮。)。
五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見。
(一)基本程序方面發(fā)現(xiàn)的問題。
1、招標(biāo)投標(biāo)方面。
3、合同簽訂方面。
(二)工程建設(shè)及竣工結(jié)算方面發(fā)現(xiàn)的問題。
1、多計(jì)工程款。
3、超概或結(jié)余。
(指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況，按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，為加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，對(duì)具有普遍性的問題有針對(duì)性地提出改進(jìn)工作的措施及辦法。)。
x年x月x日。
國家審計(jì)報(bào)告篇五
要制約一些政府部門的權(quán)力擴(kuò)張和腐朽，關(guān)鍵是要打破它的信息壟斷。這一在傳統(tǒng)社會(huì)無解的難題，在現(xiàn)代技術(shù)條件下已出現(xiàn)多個(gè)可破題的角度。除去年以來民間自發(fā)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的信息民主方式，實(shí)現(xiàn)了民間與執(zhí)政高層的某種直接溝通和良性互動(dòng)，并取得實(shí)際成效外，今年6月23日國家審計(jì)署向十屆全國人大常委會(huì)第十次會(huì)議提交的“審計(jì)清單”，再次揭示了從體制內(nèi)打破一些政府部門信息壟斷優(yōu)勢(shì)的另一可能途徑。
根據(jù)吳思著名的潛規(guī)則理論，決定傳統(tǒng)社會(huì)興衰存亡的關(guān)鍵是統(tǒng)治者與其代理人即官僚集團(tuán)的矛盾。由于二者立場(chǎng)不同，利益也有重大差異。執(zhí)政者的根本利益在于持續(xù)和穩(wěn)固政權(quán)，因此反對(duì)權(quán)勢(shì)群體對(duì)民眾過度掠奪、竭澤而漁，要求官吏“廉潔奉公”;代理人即官僚集團(tuán)的根本利益在于代理期間個(gè)人利益的最大化，所謂“權(quán)力不用，過期作廢”。從自身利益出發(fā)，后者一般并不怎么關(guān)心政權(quán)的持續(xù)穩(wěn)定，至少不關(guān)心長(zhǎng)期穩(wěn)定。只要能惠及小我，管它將來洪水滔天。客觀說，從個(gè)體而言，官吏個(gè)人也無法承擔(dān)全局性的政治責(zé)任;他們只是局部的短期代理人，縱然管得住自己，也保不了別的代理人將局面攪得一團(tuán)糟。于其著力于不能及之虛，不如抓緊時(shí)機(jī)撈實(shí)惠。因此，他們的利益立場(chǎng)驅(qū)使他們不但不會(huì)“廉潔奉公”，而且還必然盡最大可能掠奪民眾、侵吞公共財(cái)富，這一過程往往會(huì)呈現(xiàn)一種加速奔向終點(diǎn)的趨勢(shì)，直至竭澤而漁。
無疑，在傳統(tǒng)社會(huì)，唯一可對(duì)官吏行為進(jìn)行有效制約的是被稱為“孤家寡人”的統(tǒng)治者。統(tǒng)治者從自身立場(chǎng)出發(fā)，必然要想方設(shè)法約束代理人行為，制定系統(tǒng)龐雜的典章法紀(jì)。但是，歷史證明，統(tǒng)治者施加約束、官吏集團(tuán)反約束的較量，最終總是以官吏集團(tuán)打被約束、以潛規(guī)則取代正式典章法紀(jì)的勝利而告終;伴隨官僚集團(tuán)及其潛規(guī)則全面勝利而來的，是社會(huì)加速走向失衡，直至政權(quán)全面崩潰。
傳統(tǒng)社會(huì)之所以無法擺脫上述治亂循環(huán)，按照吳思的研究，是由于權(quán)力的代理者官吏集團(tuán)在與其委托人即統(tǒng)治者的較量中，擁有信息優(yōu)勢(shì)。由于官吏集團(tuán)在傳統(tǒng)社會(huì)處于上令下傳、下情上達(dá)的中樞位置，它可以壟斷信息，欺上瞞下，使擁有強(qiáng)大權(quán)力的統(tǒng)治者變成瞎子和聾子。又聾又瞎的巨人，當(dāng)然斗不過一大群耳聰目明的小人物;正是這種信息不對(duì)稱，尊定了傳統(tǒng)社會(huì)的基本政治格局和朝代變遷的固定走勢(shì)。
審計(jì)報(bào)告揭示的問題可謂觸目驚心，大致可歸納為五個(gè)方面:一，政府部門，從中央到地方，侵吞國家財(cái)產(chǎn)，挪用公款，套取救災(zāi)、教育、奧運(yùn)、國債等專項(xiàng)資金。二，銀行缺乏監(jiān)管，內(nèi)外勾結(jié)，違規(guī)貸款及其它金融違規(guī)業(yè)務(wù)，數(shù)額巨大。三，偷逃稅款。稅務(wù)部門有稅不征、違規(guī)緩征，甚至嚴(yán)重瀆職。四，濫占土地。一些地方政府倒賣土地，違規(guī)批地。五，民營(yíng)企業(yè)騙貸或違規(guī)貸款問題突出。
問題的重心在于，一些政府部門利用權(quán)力，侵吞、詐取和占有公共財(cái)富。其嚴(yán)重和普遍，說明了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各種秩序已經(jīng)松動(dòng)，國家制度的權(quán)威和法律尊嚴(yán)正在喪失，潛規(guī)則正在取代正式的典章法紀(jì)發(fā)揮實(shí)際的支配作用。但是，問題能夠被揭示并公開，又使人們看到了打破政府部門和官吏集團(tuán)信息壟斷的一線希望。
在現(xiàn)代技術(shù)條件下，直接受命于執(zhí)政高層的獨(dú)立審計(jì)機(jī)關(guān)可以在相當(dāng)大程度上打破一些政府部門的信息封鎖，使執(zhí)政高層在遏制腐朽、規(guī)范秩序的過程中做到相對(duì)的耳聰目明。實(shí)際上，西方發(fā)達(dá)國家立法機(jī)關(guān)對(duì)行政部門的有效制約，也是在立法機(jī)關(guān)擁有了獨(dú)立的審計(jì)能力、不再只能被動(dòng)聽取行政部門的報(bào)告后開始的。
以技術(shù)手段打破一些政府部門的信息封鎖只是第一步，第二步是要根據(jù)所掌握的信息有效抑制腐朽、重整秩序。從本次審計(jì)所披露的信息看，政府對(duì)權(quán)力違規(guī)和腐朽的處理力度偏小，不能令人滿意;人大常委也要求有關(guān)部門針對(duì)審計(jì)所披露的問題進(jìn)行徹底調(diào)查。
這種行政處理不力，根源于執(zhí)政高層與其所委托的官吏集團(tuán)既相沖突、又相依存的矛盾關(guān)系。雖然委托人與代理人有著相互沖突的不同利益，但委托人的意圖終究要通過代理人來實(shí)現(xiàn);沒有了代理人，委托人的意志無從貫徹。因此，委托人可以通過獎(jiǎng)懲之法來約束代理人，但他不但不能取消代理層次，而且還必須調(diào)動(dòng)代理人的積極性、保持代理系統(tǒng)的高效率。
正是這種相互依存所導(dǎo)致的復(fù)雜關(guān)系，使執(zhí)政高層囿于多重相互矛盾的目標(biāo)，難以有效抑制一些政府部門的擴(kuò)張和腐朽。在這種僵持背后，代表了一種非有效的力量均衡。要打破僵局，就要改變力量對(duì)比，為抑制官吏集團(tuán)找出或釋放新的支持性力量。
在現(xiàn)行體制內(nèi)，體制內(nèi)外可支持抑制政府部門的主要力量是人大和輿論監(jiān)督。如果人大擁有依據(jù)審計(jì)報(bào)告追究到底的.權(quán)力義務(wù)和實(shí)現(xiàn)途徑，政府部門就會(huì)受到另一種形式的有力約束，力量對(duì)比就會(huì)發(fā)生變化;輿論監(jiān)督則可以使這種對(duì)代理權(quán)力的約束和反約束在相對(duì)透明的背景下進(jìn)行，依托具體量化的審計(jì)報(bào)告，壓縮潛規(guī)則發(fā)生作用的空間。
可見，本次國家審計(jì)署將審計(jì)情況向人大常委會(huì)匯報(bào)并在媒體公布，是向著打破政府部門信息壟斷、改變腐朽與反腐朽力量對(duì)比的方向邁進(jìn)了一大步。循此而進(jìn)，結(jié)合信息民主方式，中國在現(xiàn)行基本體制框架下不但有可能回復(fù)公眾信心，而且有可能將權(quán)力腐朽、經(jīng)濟(jì)失序和社會(huì)不公遏制在大為減輕的程度。
有人進(jìn)而提出，為加大對(duì)行政的監(jiān)督力度、減小阻力，應(yīng)該將國家審計(jì)署等監(jiān)督部門置于人大系統(tǒng)之內(nèi)，這是典型的書生之見。在現(xiàn)行體制下，監(jiān)督的動(dòng)力主要來自權(quán)力上層，監(jiān)督的有效性取決于執(zhí)政高層控制的直接性。監(jiān)督權(quán)力越分散，越令出多門，越會(huì)制造更多的代理層次和環(huán)節(jié);這種安排只會(huì)制造新的腐朽，改變?cè)瓉淼臋?quán)力分肥結(jié)構(gòu)，而不可能遏制腐朽。傳統(tǒng)社會(huì)尤其是明代各種監(jiān)督機(jī)構(gòu)的疊床架屋及其無濟(jì)于事，充分證明了此點(diǎn)。
現(xiàn)代社會(huì)能夠遏制一些政府部門腐朽的關(guān)鍵是技術(shù)手段的進(jìn)步，在現(xiàn)行體制下，打破信息壟斷的關(guān)鍵部門如國家審計(jì)署必須直接掌控在執(zhí)政高層手上，直接對(duì)執(zhí)政高層負(fù)責(zé)，其間不能再出現(xiàn)新的代理層次或環(huán)節(jié)。
國家審計(jì)報(bào)告篇六
要制約一些政府部門的權(quán)力擴(kuò)張和腐`，關(guān)鍵是要打破它的信息壟斷。這一在傳統(tǒng)社會(huì)無解的難題，在現(xiàn)代技術(shù)條件下已出現(xiàn)多個(gè)可破題的角度。除去年以來民間自發(fā)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的信息民主方式，實(shí)現(xiàn)了民間與執(zhí)政高層的某種直接溝通和良性互動(dòng)，并取得實(shí)際成效外，今年6月23日國家審計(jì)署向十屆全國人大常委會(huì)第十次會(huì)議提交的“審計(jì)清單”，再次揭示了從體制內(nèi)打破一些政府部門信息壟斷優(yōu)勢(shì)的另一可能途徑。
根據(jù)吳思著名的潛規(guī)則理論，決定傳統(tǒng)社會(huì)興衰存亡的關(guān)鍵是統(tǒng)治者與其代理人即官僚集團(tuán)的矛盾。由于二者立場(chǎng)不同，利益也有重大差異。執(zhí)政者的根本利益在于持續(xù)和穩(wěn)固政權(quán)，因此反對(duì)權(quán)勢(shì)群體對(duì)民眾過度掠奪、竭澤而漁，要求官吏“廉潔奉公”;代理人即官僚集團(tuán)的根本利益在于代理期間個(gè)人利益的最大化，所謂“權(quán)力不用，過期作廢”。從自身利益出發(fā)，后者一般并不怎么關(guān)心政權(quán)的持續(xù)穩(wěn)定，至少不關(guān)心長(zhǎng)期穩(wěn)定。只要能惠及小我，管它將來洪水滔天。客觀說，從個(gè)體而言，官吏個(gè)人也無法承擔(dān)全局性的政治責(zé)任;他們只是局部的短期代理人，縱然管得住自己，也保不了別的代理人將局面攪得一團(tuán)糟。于其著力于不能及之虛，不如抓緊時(shí)機(jī)撈實(shí)惠。因此，他們的利益立場(chǎng)驅(qū)使他們不但不會(huì)“廉潔奉公”，而且還必然盡最大可能掠奪民眾、侵吞公共財(cái)富，這一過程往往會(huì)呈現(xiàn)一種加速奔向終點(diǎn)的趨勢(shì)，直至竭澤而漁。
無疑，在傳統(tǒng)社會(huì)，唯一可對(duì)官吏行為進(jìn)行有效制約的是被稱為“孤家寡人”的統(tǒng)治者。統(tǒng)治者從自身立場(chǎng)出發(fā)，必然要想方設(shè)法約束代理人行為，制定系統(tǒng)龐雜的典章法紀(jì)。但是，歷史證明，統(tǒng)治者施加約束、官吏集團(tuán)反約束的較量，最終總是以官吏集團(tuán)打被約束、以潛規(guī)則取代正式典章法紀(jì)的勝利而告終;伴隨官僚集團(tuán)及其潛規(guī)則全面勝利而來的，是社會(huì)加速走向失衡，直至政權(quán)全面崩潰。
傳統(tǒng)社會(huì)之所以無法擺脫上述治亂循環(huán)，按照吳思的研究，是由于權(quán)力的代理者官吏集團(tuán)在與其委托人即統(tǒng)治者的較量中，擁有信息優(yōu)勢(shì)。由于官吏集團(tuán)在傳統(tǒng)社會(huì)處于上令下傳、下情上達(dá)的中樞位置，它可以壟斷信息，欺上瞞下，使擁有強(qiáng)大權(quán)力的統(tǒng)治者變成瞎子和聾子。又聾又瞎的巨人，當(dāng)然斗不過一大群耳聰目明的小人物;正是這種信息不對(duì)稱，尊定了傳統(tǒng)社會(huì)的基本政治格局和朝代變遷的固定走勢(shì)。
審計(jì)報(bào)告揭示的問題可謂觸目驚心，大致可歸納為五個(gè)方面：一，政府部門，從中央到地方，侵吞國家財(cái)產(chǎn)，挪用公款，套取救災(zāi)、教育、奧運(yùn)、國債等專項(xiàng)資金。二，銀行缺乏監(jiān)管，內(nèi)外勾結(jié)，違規(guī)貸款及其它金融違規(guī)業(yè)務(wù)，數(shù)額巨大。三，偷逃稅款。稅務(wù)部門有稅不征、違規(guī)緩征，甚至嚴(yán)重瀆職。四，濫占土地。一些地方政府倒賣土地，違規(guī)批地。五，民營(yíng)企業(yè)騙貸或違規(guī)貸款問題突出。
問題的重心在于，一些政府部門利用權(quán)力，侵吞、詐取和占有公共財(cái)富。其嚴(yán)重和普遍，說明了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各種秩序已經(jīng)松動(dòng)，國家制度的權(quán)威和法律尊嚴(yán)正在喪失，潛規(guī)則正在取代正式的典章法紀(jì)發(fā)揮實(shí)際的支配作用。但是，問題能夠被揭示并公開，又使人們看到了打破政府部門和官吏集團(tuán)信息壟斷的一線希望。
在現(xiàn)代技術(shù)條件下，直接受命于執(zhí)政高層的獨(dú)立審計(jì)機(jī)關(guān)可以在相當(dāng)大程度上打破一些政府部門的信息封鎖，使執(zhí)政高層在遏制腐`、規(guī)范秩序的過程中做到相對(duì)的耳聰目明。實(shí)際上，西方發(fā)達(dá)國家立法機(jī)關(guān)對(duì)行政部門的有效制約，也是在立法機(jī)關(guān)擁有了獨(dú)立的審計(jì)能力、不再只能被動(dòng)聽取行政部門的報(bào)告后開始的。
以技術(shù)手段打破一些政府部門的信息封鎖只是第一步，第二步是要根據(jù)所掌握的信息有效抑制腐`、重整秩序。從本次審計(jì)所披露的.信息看，政府對(duì)權(quán)力違規(guī)和腐`的處理力度偏小，不能令人滿意;人大常委也要求有關(guān)部門針對(duì)審計(jì)所披露的問題進(jìn)行徹底調(diào)查。
這種行政處理不力，根源于執(zhí)政高層與其所委托的官吏集團(tuán)既相沖突、又相依存的矛盾關(guān)系。雖然委托人與代理人有著相互沖突的不同利益，但委托人的意圖終究要通過代理人來實(shí)現(xiàn);沒有了代理人，委托人的意志無從貫徹。因此，委托人可以通過獎(jiǎng)懲之法來約束代理人，但他不但不能取消代理層次，而且還必須調(diào)動(dòng)代理人的積極性、保持代理系統(tǒng)的高效率。
正是這種相互依存所導(dǎo)致的復(fù)雜關(guān)系，使執(zhí)政高層囿于多重相互矛盾的目標(biāo)，難以有效抑制一些政府部門的擴(kuò)張和腐`。在這種僵持背后，代表了一種非有效的力量均衡。要打破僵局，就要改變力量對(duì)比，為抑制官吏集團(tuán)找出或釋放新的支持性力量。
在現(xiàn)行體制內(nèi)，體制內(nèi)外可支持抑制政府部門的主要力量是人大和輿論監(jiān)督。如果人大擁有依據(jù)審計(jì)報(bào)告追究到底的權(quán)力義務(wù)和實(shí)現(xiàn)途徑，政府部門就會(huì)受到另一種形式的有力約束，力量對(duì)比就會(huì)發(fā)生變化;輿論監(jiān)督則可以使這種對(duì)代理權(quán)力的約束和反約束在相對(duì)透明的背景下進(jìn)行，依托具體量化的審計(jì)報(bào)告，壓縮潛規(guī)則發(fā)生作用的空間。
可見，本次國家審計(jì)署將審計(jì)情況向人大常委會(huì)匯報(bào)并在媒體公布，是向著打破政府部門信息壟斷、改變腐`與反腐`力量對(duì)比的方向邁進(jìn)了一大步。循此而進(jìn)，結(jié)合信息民主方式，中國在現(xiàn)行基本體制框架下不但有可能回復(fù)公眾信心，而且有可能將權(quán)力腐`、經(jīng)濟(jì)失序和社會(huì)不公遏制在大為減輕的程度。
有人進(jìn)而提出，為加大對(duì)行政的監(jiān)督力度、減小阻力，應(yīng)該將國家審計(jì)署等監(jiān)督部門置于人大系統(tǒng)之內(nèi)，這是典型的書生之見。在現(xiàn)行體制下，監(jiān)督的動(dòng)力主要來自權(quán)力上層，監(jiān)督的有效性取決于執(zhí)政高層控制的直接性。監(jiān)督權(quán)力越分散，越令出多門，越會(huì)制造更多的代理層次和環(huán)節(jié);這種安排只會(huì)制造新的腐`，改變?cè)瓉淼臋?quán)力分肥結(jié)構(gòu)，而不可能遏制腐`。傳統(tǒng)社會(huì)尤其是明代各種監(jiān)督機(jī)構(gòu)的疊床架屋及其無濟(jì)于事，充分證明了此點(diǎn)。
現(xiàn)代社會(huì)能夠遏制一些政府部門腐`的關(guān)鍵是技術(shù)手段的進(jìn)步，在現(xiàn)行體制下，打破信息壟斷的關(guān)鍵部門如國家審計(jì)署必須直接掌控在執(zhí)政高層手上，直接對(duì)執(zhí)政高層負(fù)責(zé)，其間不能再出現(xiàn)新的代理層次或環(huán)節(jié)。
國家審計(jì)報(bào)告篇七
*年以來，在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我市始終把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展作為首要任務(wù)，按照穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào)，努力穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生，保持了經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)。據(jù)財(cái)政決算反映，*年預(yù)算收入總額66.9億元，預(yù)算支出總額60.1億元，年末結(jié)余6.8億元?？偟目?，*年度市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況較好。
——財(cái)政改革穩(wěn)步推進(jìn)，預(yù)算體系更加完善。部門預(yù)算、政府采購等管理制度改革進(jìn)一步深化;國有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制逐步推進(jìn)，政府預(yù)算編制體系進(jìn)一步完善;國庫集中支付改革市、縣兩級(jí)全面推開;基本實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金網(wǎng)上運(yùn)行、網(wǎng)上監(jiān)管。
——民生項(xiàng)目重點(diǎn)保障，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化。*年市財(cái)政全力保障教育、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障支出，加大對(duì)科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒等公共服務(wù)方面的投入力度。全年安排民生支出36.6億元，占支出總額的67.2%。
一、財(cái)政管理審計(jì)情況。
從審計(jì)情況看，市財(cái)政部門不斷細(xì)化部門預(yù)算編制，提高年初預(yù)算到位率，加強(qiáng)財(cái)政支出管理，努力降低行政運(yùn)行成本，預(yù)算約束和管理水平逐步提高。但仍存在一些需要規(guī)范的問題，如存在滯撥彩票基金、應(yīng)繳未繳預(yù)算收入、縣區(qū)應(yīng)繳未繳社?；?、應(yīng)收未收建筑業(yè)保障金等問題。
二、政府性債務(wù)資金和市屬園區(qū)審計(jì)情況。
按照“摸清底數(shù)，反映問題，揭示風(fēng)險(xiǎn)，提出建議”的總體思路，*年對(duì)全市政府性債務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，并結(jié)合資金重點(diǎn)投向，開展了沿海產(chǎn)業(yè)基地、中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、北海新區(qū)和仙人島能源化工區(qū)的財(cái)政決算審計(jì)。
(一)全市政府性債務(wù)審計(jì)。
在對(duì)我市截至*年6月末政府性債務(wù)規(guī)模進(jìn)行審計(jì)的同事，還發(fā)現(xiàn)一些地區(qū)和單位，在債務(wù)舉借、債務(wù)資金使用、項(xiàng)目建設(shè)及管理等方面均存在一些問題。目前，各縣區(qū)已提交了整改報(bào)告，其中4個(gè)縣區(qū)已出臺(tái)或開始制定債務(wù)管理制度，6個(gè)縣區(qū)對(duì)債務(wù)口徑做了調(diào)整，并對(duì)債務(wù)計(jì)劃、舉借、償還、工程項(xiàng)目建設(shè)及責(zé)任追究等方面進(jìn)行了規(guī)范。
(二)市屬園區(qū)財(cái)政決算審計(jì)。
沿海產(chǎn)業(yè)基地等5個(gè)園區(qū)，最早的成立于1993年，最晚的成立于20xx年，其中沿海產(chǎn)業(yè)基地、北海新區(qū)、仙人島能源化工區(qū)的規(guī)劃面積均超過100平方公里。從審計(jì)情況看，5個(gè)園區(qū)總體呈現(xiàn)債務(wù)規(guī)模較大、后續(xù)投入多、償債能力弱等特點(diǎn)。此外，還發(fā)現(xiàn)部分園區(qū)工程有停工停建和項(xiàng)目竣工決算工作推進(jìn)緩慢等問題。市領(lǐng)導(dǎo)已對(duì)上述審計(jì)報(bào)告作出批示，要求相關(guān)縣區(qū)、園區(qū)和部門加強(qiáng)管理，依法依規(guī)行政，對(duì)存在的問題及時(shí)整改，提高招商質(zhì)量和投入產(chǎn)出比。中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、北海新區(qū)和仙人島能源化工區(qū)先后提交了整改報(bào)告，現(xiàn)部分問題已得到糾正，其余問題已提出整改措施和方案。
三、市屬公立醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債及運(yùn)營(yíng)情況審計(jì)調(diào)查。
以“摸清家底，揭露問題，探索管理體制和運(yùn)行機(jī)制改革，防止國有資產(chǎn)流失”為目的，對(duì)市中心醫(yī)院、中醫(yī)院、婦女兒童醫(yī)院等8所市屬公立醫(yī)院20xx至*年資產(chǎn)負(fù)債及運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。截至*年末，8所公立醫(yī)院資產(chǎn)總額87382萬元，負(fù)債總額63610萬元，凈資產(chǎn)總額23772萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為72.8%;*年收入75780萬元，其中醫(yī)療收入72911萬元、財(cái)政補(bǔ)助收入2537萬元、其他收入332萬元;支出76235萬元，其中醫(yī)療業(yè)務(wù)成本支出62099萬元、管理費(fèi)用13793萬元、其他支出343萬元;當(dāng)年虧損455萬元，累計(jì)虧損6479萬元。
存在虧損嚴(yán)重、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、固定資產(chǎn)增減變化未進(jìn)行賬務(wù)處理、醫(yī)院內(nèi)控制度不健全和經(jīng)營(yíng)管理不完善等問題。市領(lǐng)導(dǎo)已對(duì)審計(jì)報(bào)告作出批示，要求相關(guān)部門落實(shí)審計(jì)建議，拿出扭虧增盈的具體措施。堅(jiān)決做到新虧不增，老虧逐年壓縮，整改結(jié)果報(bào)市政府專題研究。
現(xiàn)衛(wèi)生局已提交了整改報(bào)告，對(duì)固定資產(chǎn)管理存在的問題已進(jìn)行了清產(chǎn)核資，對(duì)內(nèi)控制度不健全等問題已著手建章立制，對(duì)實(shí)現(xiàn)扭虧增盈已初步制定了11項(xiàng)措施，整改工作全面開展。
四、50家單位部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)調(diào)查情況。
為貫徹落實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的要求，提高財(cái)政資金的有效性和規(guī)范性。20xx年1月至4月，對(duì)50家市直行政、事業(yè)單位*年度部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，涉及教育、農(nóng)業(yè)、司法、城市建設(shè)、市政設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)福利等多個(gè)方面。
從調(diào)查數(shù)據(jù)看，*年50家單位三公經(jīng)費(fèi)同期減少444.6萬元，下降22%。其中招待費(fèi)下降47%、車輛費(fèi)用下降11%、出國費(fèi)用增長(zhǎng)3%;50家單位會(huì)議費(fèi)同期減少52.4萬元，下降13%。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)部分單位在固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)核算等方面存在一些問題。目前，已函告各單位，整改工作正在進(jìn)行中。
(一)規(guī)范部門預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行約束。按照中央關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)，密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)一步強(qiáng)化部門預(yù)算管理，制定和完善基本支出、項(xiàng)目支出等各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按項(xiàng)目和進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性。進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算決算公開范圍，細(xì)化公開內(nèi)容。各主管部門和核算中心要加強(qiáng)對(duì)下屬單位的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)審制度，切實(shí)提高預(yù)算單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理水平。
(二)強(qiáng)化財(cái)政資金管理，確保財(cái)政資金安全。樹立資金安全、規(guī)范管理意識(shí)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化財(cái)政國庫資金管理。加快構(gòu)建財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，進(jìn)一步清理財(cái)政專戶和各預(yù)算單位銀行賬戶，逐步將財(cái)政資金全面納入國庫統(tǒng)一管理，確保財(cái)政資金安全。
(三)提高園區(qū)精細(xì)化管理水平，實(shí)現(xiàn)健康有序發(fā)展。園區(qū)規(guī)劃要有理有節(jié)，要根據(jù)資金狀況、償還能力、實(shí)際需求，有步驟、有規(guī)劃地做好開發(fā)和建設(shè)工作，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂、重復(fù)建設(shè)和爛尾工程。加強(qiáng)資金籌集、使用和管理，以及項(xiàng)目招投標(biāo)、竣工決算等方面的規(guī)矩意識(shí)。
國家審計(jì)報(bào)告篇八
要制約一些政府部門的權(quán)力擴(kuò)張和腐敗，關(guān)鍵是要打破它的信息壟斷。這一在傳統(tǒng)社會(huì)無解的難題，在現(xiàn)代技術(shù)條件下已出現(xiàn)多個(gè)可破題的角度。除去年以來民間自發(fā)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的信息民主方式，實(shí)現(xiàn)了民間與執(zhí)政高層的某種直接溝通和良性互動(dòng)，并取得實(shí)際成效外，今年6月23日國家審計(jì)署向十屆全國人大常委會(huì)第十次會(huì)議提交的“審計(jì)清單”，再次揭示了從體制內(nèi)打破一些政府部門信息壟斷優(yōu)勢(shì)的另一可能途徑。
根據(jù)吳思著名的潛規(guī)則理論，決定傳統(tǒng)社會(huì)興衰存亡的關(guān)鍵是統(tǒng)治者與其代理人即官僚集團(tuán)的矛盾。由于二者立場(chǎng)不同，利益也有重大差異。執(zhí)政者的根本利益在于持續(xù)和穩(wěn)固政權(quán)，因此反對(duì)權(quán)勢(shì)群體對(duì)民眾過度掠奪、竭澤而漁，要求官吏“廉潔奉公”;代理人即官僚集團(tuán)的根本利益在于代理期間個(gè)人利益的最大化，所謂“權(quán)力不用，過期作廢”。從自身利益出發(fā)，后者一般并不怎么關(guān)心政權(quán)的持續(xù)穩(wěn)定，至少不關(guān)心長(zhǎng)期穩(wěn)定。只要能惠及小我，管它將來洪水滔天。客觀說，從個(gè)體而言，官吏個(gè)人也無法承擔(dān)全局性的政治責(zé)任;他們只是局部的短期代理人，縱然管得住自己，也保不了別的代理人將局面攪得一團(tuán)糟。于其著力于不能及之虛，不如抓緊時(shí)機(jī)撈實(shí)惠。因此，他們的利益立場(chǎng)驅(qū)使他們不但不會(huì)“廉潔奉公”，而且還必然盡最大可能掠奪民眾、侵吞公共財(cái)富，這一過程往往會(huì)呈現(xiàn)一種加速奔向終點(diǎn)的趨勢(shì)，直至竭澤而漁。
無疑，在傳統(tǒng)社會(huì)，唯一可對(duì)官吏行為進(jìn)行有效制約的是被稱為“孤家寡人”的統(tǒng)治者。統(tǒng)治者從自身立場(chǎng)出發(fā)，必然要想方設(shè)法約束代理人行為，制定系統(tǒng)龐雜的典章法紀(jì)。但是，歷史證明，統(tǒng)治者施加約束、官吏集團(tuán)反約束的較量，最終總是以官吏集團(tuán)打被約束、以潛規(guī)則取代正式典章法紀(jì)的勝利而告終;伴隨官僚集團(tuán)及其潛規(guī)則全面勝利而來的，是社會(huì)加速走向失衡，直至政權(quán)全面崩潰。
傳統(tǒng)社會(huì)之所以無法擺脫上述治亂循環(huán)，按照吳思的研究，是由于權(quán)力的代理者官吏集團(tuán)在與其委托人即統(tǒng)治者的較量中，擁有信息優(yōu)勢(shì)。由于官吏集團(tuán)在傳統(tǒng)社會(huì)處于上令下傳、下情上達(dá)的中樞位置，它可以壟斷信息，欺上瞞下，使擁有強(qiáng)大權(quán)力的統(tǒng)治者變成瞎子和聾子。又聾又瞎的巨人，當(dāng)然斗不過一大群耳聰目明的小人物;正是這種信息不對(duì)稱，尊定了傳統(tǒng)社會(huì)的基本政治格局和朝代變遷的固定走勢(shì)。
審計(jì)報(bào)告揭示的問題可謂觸目驚心，大致可歸納為五個(gè)方面:一，政府部門，從中央到地方，侵吞國家財(cái)產(chǎn)，挪用公款，套取救災(zāi)、教育、奧運(yùn)、國債等專項(xiàng)資金。二，銀行缺乏監(jiān)管，內(nèi)外勾結(jié)，違規(guī)貸款及其它金融違規(guī)業(yè)務(wù)，數(shù)額巨大。三，偷逃稅款。稅務(wù)部門有稅不征、違規(guī)緩征，甚至嚴(yán)重瀆職。四，濫占土地。一些地方政府倒賣土地，違規(guī)批地。五，民營(yíng)企業(yè)騙貸或違規(guī)貸款問題突出。
問題的.重心在于，一些政府部門利用權(quán)力，侵吞、詐取和占有公共財(cái)富。其嚴(yán)重和普遍，說明了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各種秩序已經(jīng)松動(dòng)，國家制度的權(quán)威和法律尊嚴(yán)正在喪失，潛規(guī)則正在取代正式的典章法紀(jì)發(fā)揮實(shí)際的支配作用。但是，問題能夠被揭示并公開，又使人們看到了打破政府部門和官吏集團(tuán)信息壟斷的一線希望。
在現(xiàn)代技術(shù)條件下，直接受命于執(zhí)政高層的獨(dú)立審計(jì)機(jī)關(guān)可以在相當(dāng)大程度上打破一些政府部門的信息封鎖，使執(zhí)政高層在遏制腐敗、規(guī)范秩序的過程中做到相對(duì)的耳聰目明。實(shí)際上，西方發(fā)達(dá)國家立法機(jī)關(guān)對(duì)行政部門的有效制約，也是在立法機(jī)關(guān)擁有了獨(dú)立的審計(jì)能力、不再只能被動(dòng)聽取行政部門的報(bào)告后開始的。
以技術(shù)手段打破一些政府部門的信息封鎖只是第一步，第二步是要根據(jù)所掌握的信息有效抑制腐敗、重整秩序。從本次審計(jì)所披露的信息看，政府對(duì)權(quán)力違規(guī)和腐敗的處理力度偏小，不能令人滿意;人大常委也要求有關(guān)部門針對(duì)審計(jì)所披露的問題進(jìn)行徹底調(diào)查。
這種行政處理不力，根源于執(zhí)政高層與其所委托的官吏集團(tuán)既相沖突、又相依存的矛盾關(guān)系。雖然委托人與代理人有著相互沖突的不同利益，但委托人的意圖終究要通過代理人來實(shí)現(xiàn);沒有了代理人，委托人的意志無從貫徹。因此，委托人可以通過獎(jiǎng)懲之法來約束代理人，但他不但不能取消代理層次，而且還必須調(diào)動(dòng)代理人的積極性、保持代理系統(tǒng)的高效率。
正是這種相互依存所導(dǎo)致的復(fù)雜關(guān)系，使執(zhí)政高層囿于多重相互矛盾的目標(biāo)，難以有效抑制一些政府部門的擴(kuò)張和腐敗。在這種僵持背后，代表了一種非有效的力量均衡。要打破僵局，就要改變力量對(duì)比，為抑制官吏集團(tuán)找出或釋放新的支持性力量。
在現(xiàn)行體制內(nèi)，體制內(nèi)外可支持抑制政府部門的主要力量是人大和輿論監(jiān)督。如果人大擁有依據(jù)審計(jì)報(bào)告追究到底的權(quán)力義務(wù)和實(shí)現(xiàn)途徑，政府部門就會(huì)受到另一種形式的有力約束，力量對(duì)比就會(huì)發(fā)生變化;輿論監(jiān)督則可以使這種對(duì)代理權(quán)力的約束和反約束在相對(duì)透明的背景下進(jìn)行，依托具體量化的審計(jì)報(bào)告，壓縮潛規(guī)則發(fā)生作用的空間。
可見，本次國家審計(jì)署將審計(jì)情況向人大常委會(huì)匯報(bào)并在媒體公布，是向著打破政府部門信息壟斷、改變腐敗與反腐敗力量對(duì)比的方向邁進(jìn)了一大步。循此而進(jìn)，結(jié)合信息民主方式，中國在現(xiàn)行基本體制框架下不但有可能回復(fù)公眾信心，而且有可能將權(quán)力腐敗、經(jīng)濟(jì)失序和社會(huì)不公遏制在大為減輕的程度。
有人進(jìn)而提出，為加大對(duì)行政的監(jiān)督力度、減小阻力，應(yīng)該將國家審計(jì)署等監(jiān)督部門置于人大系統(tǒng)之內(nèi)，這是典型的書生之見。在現(xiàn)行體制下，監(jiān)督的動(dòng)力主要來自權(quán)力上層，監(jiān)督的有效性取決于執(zhí)政高層控制的直接性。監(jiān)督權(quán)力越分散，越令出多門，越會(huì)制造更多的代理層次和環(huán)節(jié);這種安排只會(huì)制造新的腐敗，改變?cè)瓉淼臋?quán)力分肥結(jié)構(gòu)，而不可能遏制腐敗。傳統(tǒng)社會(huì)尤其是明代各種監(jiān)督機(jī)構(gòu)的疊床架屋及其無濟(jì)于事，充分證明了此點(diǎn)。
現(xiàn)代社會(huì)能夠遏制一些政府部門腐敗的關(guān)鍵是技術(shù)手段的進(jìn)步，在現(xiàn)行體制下，打破信息壟斷的關(guān)鍵部門如國家審計(jì)署必須直接掌控在執(zhí)政高層手上，直接對(duì)執(zhí)政高層負(fù)責(zé)，其間不能再出現(xiàn)新的代理層次或環(huán)節(jié)。
國家審計(jì)報(bào)告篇九
【論文摘要】我國個(gè)人信用管理體系不健全，缺乏個(gè)人信用具體的數(shù)據(jù)記錄和統(tǒng)一的、專業(yè)的個(gè)人信用評(píng)估機(jī)構(gòu).這就提高了消費(fèi)信貸經(jīng)營(yíng)成本，導(dǎo)致銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)增加及其提供的消費(fèi)信貸服務(wù)單調(diào)，造成消費(fèi)貸款用途異化.這需要政府或中央銀行牽頭組織，建立完善的個(gè)人基本賬戶系統(tǒng)，個(gè)人信用信息登記系統(tǒng)、信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)和網(wǎng)上查詢系統(tǒng)等個(gè)人信用管理體系.需要采取的配套措施是：加大社會(huì)公眾個(gè)人信用意識(shí)的理念教育；完善個(gè)人信用管理體系的相關(guān)法律法規(guī)；建立有利于信用制度推廣的環(huán)境體系.
近年來，隨著人們可支配收入的不斷增加，人們的消費(fèi)觀念也逐步改變，個(gè)人信用活動(dòng)成為信用關(guān)系中最具潛力的一部分.它在刺激消費(fèi)需求、引導(dǎo)資金流向以及提高我國居民生活質(zhì)量等方面都發(fā)揮著重要作用.
個(gè)人信用是指根據(jù)居民的家庭收入與資產(chǎn)、已發(fā)生的借貸與償還、信用透支、發(fā)生不良信用時(shí)所受處罰與訴訟情況，對(duì)個(gè)人的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)估并隨時(shí)記錄、存檔，以便信用的供給方?jīng)Q定是否對(duì)其貸款和貸款多少的制度.個(gè)人信用管理體系是指監(jiān)督、管理和保障個(gè)人信用活動(dòng)健康、規(guī)范發(fā)展的一整套規(guī)章制度和行為規(guī)范.
一、我國個(gè)人信用管理體系發(fā)展的現(xiàn)狀。
1.缺乏個(gè)人信用具體的數(shù)據(jù)記錄。
個(gè)人信用是通過具體數(shù)據(jù)的記錄來描述的，沒有信用記錄就無法判別信用的好壞.我國以前一直把重點(diǎn)主要是集中在企業(yè)信用制度建設(shè)上，而缺乏專門機(jī)構(gòu)來對(duì)個(gè)人信用記錄進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，個(gè)人能提供的信用文件只有自身的資產(chǎn)憑證，不足以充當(dāng)資信證明.各類金融機(jī)構(gòu)、商家及有關(guān)企業(yè)缺少對(duì)個(gè)人信用記錄的記載，即使是發(fā)生信用關(guān)系較多的商業(yè)銀行，雖然能夠提供消費(fèi)者個(gè)人信貸的數(shù)額、期限、還款記錄等方面的數(shù)據(jù)，然而這些數(shù)據(jù)缺少規(guī)范、連續(xù)的記載，而且各家商業(yè)銀行記載的數(shù)據(jù)沒有有效的信息共享，為此造成個(gè)人信用記錄的持續(xù)的缺失.
2.缺乏個(gè)人信用體系有效的體制和制度支持我國目前居民的收入尚未完全貨幣化，個(gè)人的資產(chǎn)還不能真實(shí)透明.消費(fèi)者個(gè)人的信息分散在居委會(huì)、派出所、就職單位、銀行等部門.由于社會(huì)保障制度尚不完善，信貸擔(dān)保法規(guī)沒有針對(duì)個(gè)人信用的'相關(guān)規(guī)定，都可能使個(gè)人信用行為隱藏著法律和道德風(fēng)險(xiǎn)，影響個(gè)人信用活動(dòng)的發(fā)展.
3缺乏統(tǒng)一的、專業(yè)的個(gè)人信用評(píng)估機(jī)構(gòu)各商業(yè)銀行提供消費(fèi)信貸，進(jìn)行信用評(píng)估時(shí)所采取的評(píng)估方法、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)很不統(tǒng)一，難以形成整個(gè)社會(huì)對(duì)個(gè)人信用的完整判斷.另外一些中介機(jī)構(gòu)雖然數(shù)量擴(kuò)張快，但由于共享不到政府各部門的信息，建有信息數(shù)據(jù)庫的規(guī)模也普遍偏小，沒有自己的信用資料數(shù)據(jù)庫，作用與功效遠(yuǎn)未得到充分發(fā)揮.
二、目前我國個(gè)人信用體系對(duì)消費(fèi)信貸的影響。
1.個(gè)人信用制度的缺失提高了消費(fèi)信貸經(jīng)營(yíng)成本。
對(duì)銀行來講，銀行間為貸款各自為戰(zhàn)，分別投入了大量的人力、物力對(duì)借款人進(jìn)行資信調(diào)查，造成公共資源的浪費(fèi)；對(duì)借款人來講，由于銀行無法高效準(zhǔn)確地獲得個(gè)人信用信息，在業(yè)務(wù)開展過程中，為保證其信貸資產(chǎn)的安全性，要求借款人提供相應(yīng)的擔(dān)保，繁瑣的貸款手續(xù)、苛刻的貸款條件和評(píng)估、保險(xiǎn)、公證等高昂的收費(fèi)，以及為完成繁瑣手續(xù)而投入的精力、財(cái)力和時(shí)間，使借款人的負(fù)擔(dān)大大增加.
2.個(gè)人信用制度缺失導(dǎo)致銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)增加。
由于我國還未建立起完善的個(gè)人信用制度和相應(yīng)的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)，借款人向銀行提供的各種證明資料中，個(gè)人身份證和戶籍不具備經(jīng)濟(jì)擔(dān)保性質(zhì)，所在單位的收入證明、個(gè)人存單憑證和實(shí)物資產(chǎn)不能提供以往信用記錄，因此銀行無法獲得準(zhǔn)確的借款人個(gè)人資信信息.另外，個(gè)人收入的不透明性也隱含著消費(fèi)貸款的道德風(fēng)險(xiǎn)，誠實(shí)守信的道德標(biāo)準(zhǔn)在相應(yīng)范圍內(nèi)尚未成為人們的行為準(zhǔn)則.甚至有部分借款人蓄意欺詐，騙取貸款，或到期拒不履約，使銀行遭受了較大的損失.
3.個(gè)人信用制度缺失導(dǎo)致銀行提供的消費(fèi)信貸服務(wù)單調(diào)。
目前，我國銀行消費(fèi)貸款的品種僅限于住房、汽車、助學(xué)貸款、信用卡等業(yè)務(wù)方面，其他如個(gè)人債務(wù)重組貸款和個(gè)人信用額度等信貸產(chǎn)品發(fā)展力度不夠，不能充分滿足社會(huì)各階層對(duì)消費(fèi)信貸的多樣化需求.
4.個(gè)人信用制度的缺失造成消費(fèi)貸款用途異化。
銀行辦理的相當(dāng)比例消費(fèi)貸款，實(shí)際投向了生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)，尤為突出的是汽車消費(fèi)貸款，部分貸款戶用消費(fèi)貸款購買了運(yùn)輸貨車和運(yùn)營(yíng)客車.還有住房貸款戶，有的是假借住房貸款之名行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)性資金短缺之所需，相當(dāng)高比例的消費(fèi)貸款已異化為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)貸款.這一現(xiàn)象尤其在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)更為突出.
從以上問題可以看出，個(gè)人信用制度的缺失已逐漸成為消費(fèi)信貸健康發(fā)展的障礙.在我國消費(fèi)信貸快速發(fā)展的今天，建立完善的個(gè)人信用管理體系具有重要的現(xiàn)實(shí)意義.
三、建立我國個(gè)人信用管理體系的策略。
由于我國目前處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期，政府調(diào)控能力和動(dòng)用資源的能力較大，而且我國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不均衡，人們對(duì)信用經(jīng)濟(jì)和信用消費(fèi)的認(rèn)知度、依賴度相差很大，所以，需要政府或中央銀行牽頭組織，才能建立完善的個(gè)人信用管理體系.
1.建立個(gè)人基本賬戶系統(tǒng)。
首先應(yīng)建立完善儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，完善的存款實(shí)名制應(yīng)做到兩方面的工作：一是存款時(shí)存款人必須使用自己身份證的姓名；二是存款人在各銀行的所有存款能通過統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)匯總反映.除了個(gè)人存款賬戶外，還要把有價(jià)證券及其他各種派生金融工具也納入實(shí)名制，并規(guī)定凡是未進(jìn)行實(shí)名確認(rèn)的金融資產(chǎn)均不能提取.其次，逐步擴(kuò)張個(gè)人存款賬戶的范圍，在涵蓋個(gè)人工資賬戶的基礎(chǔ)上，將養(yǎng)老金賬戶、社會(huì)福利基金賬戶、個(gè)人所得稅賬戶等其他銀行賬戶納入個(gè)人存款賬戶.再次，以現(xiàn)有的較為完善的個(gè)人身份證制度為基礎(chǔ)，對(duì)個(gè)人存款賬戶進(jìn)行編碼，建立起個(gè)人基本賬戶編碼制度.
2.建立個(gè)人信用信息登記系統(tǒng)。
個(gè)人基本賬戶建立以后，應(yīng)由中央銀行牽頭，聯(lián)合各銀行和民政部門、公安司法部門，將個(gè)人基本人身信息、個(gè)人社會(huì)活動(dòng)特別記錄和個(gè)人基本賬戶信息歸并整理，建成網(wǎng)上個(gè)人信用信息綜合數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)全社會(huì)個(gè)人信用信息資源共享.具體應(yīng)包括四大類個(gè)人信息：一是個(gè)人身份情況，包括姓名、婚姻及家庭成員狀況、職業(yè)、學(xué)歷等；二是商業(yè)信用紀(jì)錄，包括在各商業(yè)銀行的個(gè)人貸款及償還記錄，個(gè)人信用卡使用等有關(guān)記錄；三是社會(huì)公共信息記錄，包括個(gè)人納稅、參加社會(huì)保險(xiǎn)以及個(gè)人財(cái)產(chǎn)狀況變動(dòng)等記錄；四是有可能影響個(gè)人信用狀況的涉及民事、刑事、行政訴訟和行政處罰的特別記錄.
3.建立個(gè)人信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)。
信用評(píng)級(jí)具體應(yīng)由第三方信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)依據(jù)科學(xué)的信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的方法和程序，在對(duì)個(gè)人信用進(jìn)行全面了解、征集和分析的基礎(chǔ)上，對(duì)其信用度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并以專用符號(hào)或文字形式來表達(dá).個(gè)人信用評(píng)級(jí)在我國是一項(xiàng)尚不成熟的工作，評(píng)價(jià)指標(biāo)選取的適當(dāng)與否關(guān)系到信用評(píng)級(jí)的客觀公正與否.而作為個(gè)人信用評(píng)級(jí)結(jié)果的“個(gè)人信用等級(jí)”是自然人的價(jià)值和聲譽(yù)的體現(xiàn)，直接關(guān)系到個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的契約能力，所以個(gè)人信用評(píng)級(jí)指標(biāo)體系應(yīng)科學(xué)按照統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的構(gòu)建原則來確定.
4.建立個(gè)人信用網(wǎng)上查詢系統(tǒng)。
建立個(gè)人評(píng)級(jí)體系的根本目的是應(yīng)用個(gè)人信用評(píng)級(jí)結(jié)果，為放貸等信用活動(dòng)提供便利.因此要在個(gè)人信用聯(lián)合征用信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，構(gòu)造個(gè)人信用等級(jí)的網(wǎng)上查詢系統(tǒng).查詢系統(tǒng)的建立，既可以降低商業(yè)銀行獲取個(gè)人信用等級(jí)的成本，又可以提高放貸效率，擴(kuò)ns"—a.信貸規(guī)模.
四、構(gòu)建我國個(gè)人信用管理體系的配套措施。
1.加大社會(huì)公眾個(gè)人信用意識(shí)的理念教育。
誠信教育要從基礎(chǔ)抓起，從小學(xué)生甚至學(xué)齡前兒童抓起.同時(shí)要增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)自己信用等級(jí)的關(guān)注度，建立失信懲罰機(jī)制，完善個(gè)人的信用歷史記錄，在相同的成本下最大限度發(fā)揮信用評(píng)級(jí)的效用.一方面可促使公眾重視自己的社會(huì)行為，自覺地保持良好的信用，有助于我國個(gè)人信用體系的建立和發(fā)揮作用；另一方面，公眾關(guān)注自己的信用記錄，既可以方便征信機(jī)構(gòu)對(duì)信用歷史記錄的查詢，又有利于征信系統(tǒng)質(zhì)量的提高，及早發(fā)現(xiàn)評(píng)級(jí)失誤，提高服務(wù)公眾的能力.
2.完善個(gè)人信用管理體系的相關(guān)法律法規(guī)。
通過信用立法建設(shè)、規(guī)范個(gè)人信用市場(chǎng).擁有信用數(shù)據(jù)的相關(guān)部t—j~u何開放相關(guān)信用信息，如何保障當(dāng)事人的隱私，維護(hù)企業(yè)商業(yè)秘密，都需要法律界定.應(yīng)該通過法律形式對(duì)哪些個(gè)人和企業(yè)信息可以進(jìn)入全國征信系統(tǒng)、哪些信息不能進(jìn)入以及征信數(shù)據(jù)的開放和使用作好明確界定.特別是對(duì)政務(wù)公開信息和國家秘密的界定，對(duì)企業(yè)公開信息和商業(yè)秘密的界定，對(duì)消費(fèi)者公開信息和個(gè)人隱私的界定.同時(shí)，還要制定相關(guān)的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范約束現(xiàn)有的信用中介、評(píng)級(jí)公司等征信企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，以促進(jìn)其發(fā)展.
3.建立有利于信用制度推廣的環(huán)境體系。
在西方發(fā)達(dá)國家.資信公司是公認(rèn)的高盈利企業(yè)，然而在我國卻并非如此.究其原因是我國的資信業(yè)不完善的發(fā)展環(huán)境導(dǎo)致了個(gè)人征信的困難.一是在個(gè)人征信中遇到了許多需要規(guī)范的問題，缺乏以法律的形式予以確定.二是政府規(guī)定資信公司的產(chǎn)品不允許充分銷售，也不允許經(jīng)營(yíng)者拿征信數(shù)據(jù)庫作為資本運(yùn)作，從而限制了資信公司的許可經(jīng)營(yíng)范圍，也限制了其客戶范圍，使得服務(wù)對(duì)象過于單一.三是由于征信數(shù)據(jù)不完整，資信公司的產(chǎn)品出現(xiàn)一定程度的失真，導(dǎo)致需求量減少.因此，建立一個(gè)有利于信用制度推廣的環(huán)境體系是發(fā)展我國個(gè)人征信的關(guān)鍵所在.
國家審計(jì)報(bào)告篇十
我們村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)組受鎮(zhèn)黨委、政府的委派，我鎮(zhèn)于年月日進(jìn)入村，對(duì)該村年月至年月的財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。經(jīng)過為期5天的努力工作，本屆審計(jì)圓滿結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況：
該村轄個(gè)村民小組，農(nóng)業(yè)戶數(shù)戶，農(nóng)業(yè)人口人，村支兩委干部人，共產(chǎn)黨員人，耕地面積畝，年人均純收入元。
二、工作程序：
1、鎮(zhèn)審計(jì)組于年月日送達(dá)了審計(jì)通知書。
2、村委會(huì)接到通知后，財(cái)會(huì)人員整理了相關(guān)會(huì)計(jì)憑證帳本及其財(cái)務(wù)資料，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財(cái)小組成員共人會(huì)同鎮(zhèn)政府審計(jì)組參加財(cái)務(wù)審計(jì)。
3、工作人員進(jìn)村之日召開了全村黨員、組長(zhǎng)、村民代表會(huì)議，宣傳發(fā)動(dòng)廣大群眾積極支持配合財(cái)務(wù)審計(jì)，張貼了審計(jì)公告。
4、工作人員在賬面審計(jì)的同時(shí)，下組入戶了解情況，走訪了部分離任村干部和人大代表，針對(duì)群眾反映比較強(qiáng)烈的問題進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。
5、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)遺留問題，經(jīng)逐項(xiàng)復(fù)查核實(shí)后，由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開村支兩委、全體審計(jì)工作人員會(huì)議，逐筆作出處理并形成書面結(jié)論，做到全部退賠兌現(xiàn)。
6、審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果在黨員、組長(zhǎng)、村民代表會(huì)上通報(bào)，并張榜上墻向全村人民公布。
三、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債4變化及期內(nèi)收支平衡情況：
1、資產(chǎn)負(fù)債變化情況：(期初為年月，期末年月)。
a、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)期初總額為元，期末資產(chǎn)總額為元。期內(nèi)增加(減少)元。其中固定資產(chǎn)增加元。
b、村財(cái)務(wù)負(fù)債期初總額為元，期末負(fù)債總額為元。期內(nèi)化解(增加)債務(wù)元。
c、所有者權(quán)益期初總額為元，期末總額元，期內(nèi)增加(減少)元。
2、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支平衡情況：(期內(nèi)指年月至年月)。
a、村財(cái)務(wù)總收入元，其中：經(jīng)營(yíng)收入元，發(fā)包及上交收入元，補(bǔ)助收入元，其它收入元。退耕還林補(bǔ)助款元，一事一議籌資元。
b、村財(cái)務(wù)總支出元，其中：經(jīng)營(yíng)支出元，管理費(fèi)支出元，其它支出元，工資及補(bǔ)助支出元，退耕還林支出元。一事一議專項(xiàng)支出元。
c、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余(虧空)元。
四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和群眾反映強(qiáng)烈的問題落實(shí)和處理情況：
1、財(cái)務(wù)制度不完善。有的村沒有制訂財(cái)務(wù)管理制度，有的村財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行實(shí)際情況不適應(yīng)、不配套，出現(xiàn)脫節(jié)，有的村雖有財(cái)務(wù)管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善、健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟(jì)大權(quán)，既管錢又用錢，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。
2、賬薄設(shè)臵不規(guī)范。一些村會(huì)計(jì)各自為陣，會(huì)計(jì)科目隨意設(shè)臵，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符、賬款不符、賬實(shí)不符、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來源、資金占用和專項(xiàng)支出等項(xiàng)目記錄不全。因沒有完整的財(cái)務(wù)記錄，既不能進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理和全面反映本村的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況，也不利于財(cái)務(wù)公開和財(cái)務(wù)監(jiān)督。
3、會(huì)計(jì)手續(xù)不齊全。有的村財(cái)務(wù)原始憑證不規(guī)范，無經(jīng)手人，無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時(shí)記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點(diǎn)庫存時(shí)，現(xiàn)金不是多就是少。
4、憑證審核不嚴(yán)格。財(cái)務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問清紅皂白，來者不拒，明知超標(biāo)準(zhǔn)或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人，故意大開“綠燈”。
5、財(cái)務(wù)收支無預(yù)算。有相當(dāng)部分村年初資金收支無計(jì)劃，往往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補(bǔ)西墻，寅吃卯糧，結(jié)果是年終決算一片“紅”。
6、會(huì)計(jì)檔案不健全。許多村根本沒有村級(jí)檔案室，會(huì)計(jì)檔案資料無法集中管理，會(huì)計(jì)資料只好長(zhǎng)期放于會(huì)計(jì)或出納家中。一些會(huì)計(jì)人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報(bào)紙一包，隨便亂丟。換屆后干部變動(dòng)時(shí)不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包賬”，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉?fàn)€。
7、資金使用不合法。有的請(qǐng)客送禮，有的公款旅游，有的濫發(fā)實(shí)物、補(bǔ)貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟(jì)狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法。
8、會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定。有的財(cái)會(huì)人員工作一段時(shí)間后選為村干部，有的不愿掛個(gè)會(huì)計(jì)把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會(huì)計(jì)工作。加之村會(huì)計(jì)一般隨主要干部變動(dòng)而變動(dòng)，一任書記，一任會(huì)計(jì)，變更頻繁。且相當(dāng)一部分村財(cái)務(wù)會(huì)員文化水平低，知識(shí)面窄，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和綜合分析核算能力，因而在實(shí)際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財(cái)務(wù)的作用。
五、對(duì)該村財(cái)務(wù)進(jìn)一步加強(qiáng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作的建議：
1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化法制意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級(jí)財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作列入重要的議事日程，積極支持財(cái)務(wù)工作，為農(nóng)村會(huì)計(jì)人員撐腰壯膽，解決一些實(shí)際問題。同時(shí)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念。
2、明確歸屬，強(qiáng)化監(jiān)管職能?！稌?huì)計(jì)法》第五條明確規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門管理全國的會(huì)計(jì)工作。地方各級(jí)人民政府的財(cái)政部門管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作”。鄉(xiāng)財(cái)政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級(jí)財(cái)務(wù)工作是順理成章的。其理由是：一是鄉(xiāng)財(cái)政所作為鄉(xiāng)財(cái)政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理是切實(shí)可行的。二是村財(cái)務(wù)是農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)的組成部分，納入鄉(xiāng)財(cái)政管理，有利于對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財(cái)政所有相對(duì)充足的人力，并在經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)處理等方面具備一定的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督管理村財(cái)務(wù)工作是完全可行的。
3、完善制度，強(qiáng)化約束機(jī)制。一是完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)著重抓好從村級(jí)收入計(jì)劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè)。包括資金財(cái)務(wù)管理制度，民主理財(cái)管理制度，定期向財(cái)政部門報(bào)表制度，收入、支出帳目公開制度，會(huì)計(jì)、出納崗位責(zé)任制度等。二是嚴(yán)格管理制度。要堅(jiān)持“錢帳分管，會(huì)計(jì)管帳，出納管錢”的原則，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全(事由、經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人)，內(nèi)容是否真實(shí)合法，做到帳款相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結(jié)。三是要堅(jiān)持支出一支筆與村委會(huì)集體審批相結(jié)合的方法，徹底杜絕人人用錢、個(gè)個(gè)批錢的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度。財(cái)政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策、規(guī)定，分析測(cè)算村級(jí)當(dāng)年預(yù)算收支情況，形成收支計(jì)劃報(bào)同級(jí)黨委、政府、人大審批下達(dá)，村級(jí)必須遵照?qǐng)?zhí)行，并定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督，重點(diǎn)檢查是否有擅立收費(fèi)項(xiàng)目，財(cái)政部門審批的資金是否專款專用;是否私設(shè)“小錢柜”;是否堅(jiān)持一支筆審批原則。同時(shí)，要實(shí)行干部離任必審，財(cái)務(wù)人員交換必審，群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題必審，有重大問題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底，弄個(gè)水落石出。對(duì)審計(jì)查出的問題，要根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重，依法對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理，觸犯刑律的，應(yīng)追究法律責(zé)任。
4、規(guī)范管理，實(shí)行“專戶儲(chǔ)存”。向農(nóng)戶收取的水費(fèi)以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財(cái)政所下發(fā)的收據(jù)。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報(bào)用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政所審批后撥款，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付，以防止使用的隨意性。同時(shí)，對(duì)村會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)人員變更要進(jìn)行管理和監(jiān)督。
5、強(qiáng)化素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)水平。一是要對(duì)現(xiàn)階段的村級(jí)會(huì)計(jì)進(jìn)行一次清理，把思想素質(zhì)好、政策水平高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、有開拓進(jìn)取精神、責(zé)任心強(qiáng)的中青年聘到村級(jí)會(huì)計(jì)崗位上去。二是實(shí)行會(huì)計(jì)人員憑證上崗制度，有計(jì)劃、有步驟的對(duì)村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行理論水平和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，經(jīng)過培訓(xùn)、考核合格的頒發(fā)會(huì)計(jì)證，凡未取得會(huì)計(jì)證者一律不能上崗。符合報(bào)考會(huì)計(jì)職稱條件的，可以參加考試，不斷提高他們的政策、業(yè)務(wù)和職業(yè)道德素質(zhì)，產(chǎn)生的費(fèi)用由鄉(xiāng)村兩級(jí)共同分擔(dān)。三是要建立村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍激勵(lì)制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作中有突出貢獻(xiàn)的，要在政治上、經(jīng)濟(jì)上給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作拖拉、不負(fù)責(zé)任的要及時(shí)給予批評(píng)和適當(dāng)處罰，造成重大損失和責(zé)任事故的，依照有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。通過建立村級(jí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，增強(qiáng)農(nóng)村會(huì)計(jì)的責(zé)任感、緊迫感，不斷提高村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
國家審計(jì)報(bào)告篇十一
農(nóng)村教師的成長(zhǎng)、專業(yè)化的發(fā)展需要相應(yīng)的客觀條件來推動(dòng)。農(nóng)村學(xué)校管理者應(yīng)在農(nóng)村教師專業(yè)化發(fā)展中起引導(dǎo)作用，規(guī)劃學(xué)校教師發(fā)展目標(biāo)，讓教師在教育教學(xué)的廣闊天地里實(shí)現(xiàn)個(gè)人發(fā)展目標(biāo)，體現(xiàn)個(gè)人價(jià)值，滿足農(nóng)村教師自我成長(zhǎng)的需求。當(dāng)教師一個(gè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時(shí)，學(xué)校管理者就要及時(shí)地給予充分肯定，對(duì)教師進(jìn)行精神鼓勵(lì)與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，肯定教師的成功；當(dāng)教師實(shí)現(xiàn)一個(gè)目標(biāo)之后，學(xué)校又要引導(dǎo)教師向新的目標(biāo)努力，幫助教師走向更高的'發(fā)展層面。
二、引導(dǎo)教師制定個(gè)人發(fā)展計(jì)劃。
農(nóng)村教師要發(fā)展，就必須有規(guī)劃。引導(dǎo)教師制定個(gè)人發(fā)展計(jì)劃，是促進(jìn)教師朝著目標(biāo)前進(jìn)的動(dòng)力。對(duì)專業(yè)發(fā)展，教師應(yīng)當(dāng)有自己規(guī)劃的權(quán)利。教師可以根據(jù)自己的追求，設(shè)計(jì)自我發(fā)展的方向，追求自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。學(xué)校管理者要充分尊重，鼓勵(lì)教師大膽規(guī)劃、追求個(gè)性，幫助教師通過不斷學(xué)習(xí)探索來拓展自己的專業(yè)內(nèi)涵，提高專業(yè)水平。學(xué)校管理者要滿腔熱情地尊重、關(guān)心、幫助每一位教師實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，同時(shí)建立激勵(lì)機(jī)制、成長(zhǎng)機(jī)制，引發(fā)教師對(duì)教育工作的認(rèn)識(shí)，激發(fā)教師工作的熱情，使教師有一種工作的成就感，激勵(lì)教師走向教育的成功。
三、制定發(fā)展性教師評(píng)價(jià)制度。
發(fā)展性教師評(píng)價(jià)是不斷促進(jìn)農(nóng)村教師積極進(jìn)取的激勵(lì)性評(píng)價(jià)，其目的是培養(yǎng)敬業(yè)精神，激發(fā)勞動(dòng)熱情，啟發(fā)教師專業(yè)自主和專業(yè)自由的樂趣。
發(fā)展性教師評(píng)價(jià)是注重教師積極參與的自主性評(píng)價(jià)，尊重教師專業(yè)發(fā)展的自主權(quán)，學(xué)校教師平等對(duì)話，形成合作互動(dòng)關(guān)系，對(duì)教師的工作和潛能給予充分肯定。因此，要注重農(nóng)村教師內(nèi)部動(dòng)機(jī)來評(píng)價(jià)和激勵(lì)教師的教學(xué)行為，構(gòu)建全員參與、共同進(jìn)步的教師評(píng)價(jià)模式，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容，擴(kuò)大評(píng)價(jià)領(lǐng)域，建立農(nóng)村教師專業(yè)素養(yǎng)、教育技能、教育科技能力、敬業(yè)精神、情感態(tài)度、教育教學(xué)特殊能力以及人格等方面整體發(fā)展的多元評(píng)價(jià)模式。這是促進(jìn)教師專業(yè)發(fā)展的保障。
四、建立交流互動(dòng)式校本培訓(xùn)格局。
校本培訓(xùn)是對(duì)教師繼續(xù)教育的一種有效做法，它貼近學(xué)校教師隊(duì)伍的實(shí)際，制訂培訓(xùn)計(jì)劃，開展系列培訓(xùn)活動(dòng)。校本培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)立足于本校，這一培訓(xùn)對(duì)把握教師“最近發(fā)展區(qū)”，引導(dǎo)和促進(jìn)教師不斷發(fā)展，是很有幫助的。在校本培訓(xùn)中，我們既要注重教學(xué)技能、教學(xué)模式，又要對(duì)農(nóng)村教師的教育思想、教育信念、教育境界進(jìn)行引導(dǎo)。教師的教育思想是教育工作的方向與動(dòng)力；教師教育思想的正確，勢(shì)必對(duì)教育工作起到促進(jìn)作用。教師在教育過程中要始終牢記教育的職責(zé)與使命，并自覺地為之而努力奮斗，這是農(nóng)村教師專業(yè)發(fā)展的源泉。教育理想能激活農(nóng)村教師的教育情感，教師要熱愛學(xué)生，愛崗敬業(yè)，追求自我發(fā)展，就要用心教學(xué)、用心研究，把知識(shí)轉(zhuǎn)化為智慧，把理論轉(zhuǎn)化為方法，這是農(nóng)村教師的專業(yè)本領(lǐng)。
五、要營(yíng)造有利于農(nóng)村教師專業(yè)化發(fā)展的和諧氛圍。
目前，職業(yè)怠倦成為教師隊(duì)伍中亟待重視的問題，沒有教師自身的內(nèi)趨力起作用，教師的專業(yè)化發(fā)展舉步維艱。因此，管理部門要積極為教師成長(zhǎng)創(chuàng)造條件，尤其是要營(yíng)造一種和諧的、相對(duì)寬松的發(fā)展氛圍。要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，首先要科學(xué)定位，根據(jù)個(gè)人能力大小、發(fā)展現(xiàn)狀，幫助教師制定出科學(xué)可行的發(fā)展目標(biāo)，不好大喜功，不做不切實(shí)際的要求。其次要及時(shí)調(diào)控，在發(fā)展過程中，要幫助教師調(diào)整心態(tài)，正視職業(yè)壓力，化壓力為動(dòng)力，根據(jù)發(fā)展目標(biāo)采取務(wù)實(shí)的行動(dòng)，不激進(jìn)也不隨意放棄。三是要提供保障，減輕教師工作負(fù)擔(dān)，多留點(diǎn)時(shí)間，多留點(diǎn)空間，為教師創(chuàng)造自身業(yè)務(wù)提高的時(shí)間?？偠灾?，學(xué)校管理要多體現(xiàn)“以人為本”的色彩，不以“刻板”的制度壓人，而要讓教師在寬松、和諧的環(huán)境中修身養(yǎng)性、探究學(xué)問。只有保證了教師的身心健康發(fā)展，才能真正實(shí)現(xiàn)教師專業(yè)的健康發(fā)展。
促進(jìn)教師專業(yè)化發(fā)展，是一項(xiàng)面向未來、效益無限增長(zhǎng)的工作。農(nóng)村教師專業(yè)化意味著農(nóng)村教師職業(yè)的社會(huì)地位、政治地位、經(jīng)濟(jì)地位的提高，也體現(xiàn)了黨和國家對(duì)農(nóng)村學(xué)校教育教學(xué)的重視、對(duì)農(nóng)村教師職業(yè)的關(guān)心。教師作為社會(huì)的專門人才，受到人們的尊重，它改變了教師教育生活的質(zhì)量，給教師帶來自我生命活力的體驗(yàn)和專業(yè)發(fā)展的滿足感。作為教育工作者要有專業(yè)發(fā)展的緊迫性、危機(jī)感；作為學(xué)校的管理者就更加要有超前性，自覺地加強(qiáng)教師隊(duì)伍建設(shè)，提升農(nóng)村教師專業(yè)意識(shí)，強(qiáng)化農(nóng)村教師專業(yè)化發(fā)展，這是時(shí)代賦予農(nóng)村學(xué)校管理者的責(zé)任。
國家審計(jì)報(bào)告篇十二
abc股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的abc股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱abc公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
(一)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。
(三)導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)。
abc公司20xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為xx元。管理層根據(jù)成本對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量，而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計(jì)量，這不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計(jì)量存貨，存貨列示金額將減少x元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加x元，所得稅、凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將分別減少x元、x元和x元。
(四)保留意見。
我們認(rèn)為，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了abc公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)。
(本部分報(bào)告的格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任的規(guī)定。)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
有限責(zé)任公司。
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國北京市。
20xx年x月x日。
國家審計(jì)報(bào)告篇十三
(一)建設(shè)單位：中國移動(dòng)通信集團(tuán)江蘇有限公司鹽城分公司。
(一)建設(shè)單位責(zé)任：
1、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將工程包給具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的單位。
2、建設(shè)單位不應(yīng)肢解工程。
3、建設(shè)單位應(yīng)依法對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理。
以及與工程設(shè)備材料采購供應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)。
4、建設(shè)單位應(yīng)對(duì)勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位提供與工程有關(guān)的原始資料，原始資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。
5、建設(shè)工程發(fā)包單位不得迫使承包單位以低于成本價(jià)競(jìng)標(biāo)，不得任意壓縮合理工期。
6、實(shí)行監(jiān)理的工程，建設(shè)單位應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的工程監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理，也可以委托具有監(jiān)理相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)并與被監(jiān)理工程的施工承包單位沒有隸屬關(guān)系或者其他利害關(guān)系的該工程的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)理。
7、下列工程必須實(shí)行建設(shè)監(jiān)理：
(1)國家重點(diǎn)建設(shè)工程;。
(2)大中型公用事業(yè)工程;。
(3)利用外國政府或者國際組織貸款、援助資金的工程：
(4)國家規(guī)定必須實(shí)行建設(shè)監(jiān)理的其他工程。
8、建設(shè)單位收到建設(shè)工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)組織設(shè)計(jì)、施工、
監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行)工程竣工驗(yàn)收。
9、建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備下列條付：
(1)完成建設(shè)工程設(shè)計(jì)和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容：
(2)有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料;。
(3)有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)(試驗(yàn))報(bào)告。
(4)有勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件。
(5)由施工單位簽署的工程保修書。
10、建設(shè)工程驗(yàn)收合格的，方可交付使用。
11、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時(shí)收集、
整理建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的文件資料，建立健全建設(shè)項(xiàng)目的檔案，并在建設(shè)工程竣工驗(yàn)收后，及時(shí)向建設(shè)行政主管部門或者其他有關(guān)部門移交建設(shè)項(xiàng)目檔案。
12、建設(shè)單位不得明示或暗示設(shè)計(jì)單位或者施工單位違反工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，降低工程質(zhì)量：不得明示或暗示施工單位使用不合格的建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備。
13、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將施工設(shè)計(jì)文件報(bào)縣級(jí)以上人民政府建設(shè)行政主管里部門或者其他有關(guān)部門審查。施工圖紙審查辦法按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)的，不得使用。
14、建設(shè)單位在領(lǐng)取施工許可證或者開工報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。
15、按照合同約定，由建設(shè)單位采購建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的，建設(shè)單位應(yīng)保證建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備符合設(shè)計(jì)文件和合同要求。
16、涉及建筑主體和承重結(jié)構(gòu)變動(dòng)的裝修工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在施工前委托原設(shè)計(jì)單位或者具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的設(shè)計(jì)單位提供設(shè)計(jì)方案;沒有設(shè)計(jì)方案的，不得施工。
(二)審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任：
1、審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告所應(yīng)負(fù)的責(zé)任，
2、根據(jù)《審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，被審計(jì)單位負(fù)有以下會(huì)計(jì)責(zé)任：建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度;保護(hù)本單位的資產(chǎn)安全和完整;保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整。
3、審計(jì)責(zé)任是對(duì)委托人和被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)，是審計(jì)職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。我國《審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定：“按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任?！绷砀鶕?jù)第九條規(guī)定：“審計(jì)意見應(yīng)合理地保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，但不應(yīng)被認(rèn)為是對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及經(jīng)營(yíng)效率、效果所做出的承諾?！?/p>
4、審計(jì)單位在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎態(tài)度，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。這就是說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來，應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。
5、審計(jì)單位在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。
(一)審核依據(jù)。
1、國家、行業(yè)相關(guān)文件及規(guī)定。
2、建設(shè)單位提供的資料。
3、施工圖。
4、原報(bào)工程結(jié)算書。
5、投標(biāo)書。
6、施工合同。
7、設(shè)計(jì)變更。
8、工程簽證資料。
9、工程定價(jià)資料。
10、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件。
11、現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)紀(jì)錄。
審核內(nèi)容。
1、結(jié)算方式符合合同約定。
2、工程符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則。
3、分項(xiàng)工程預(yù)算定額或清單子目選套合規(guī)、恰當(dāng)，結(jié)算換價(jià)正確。
4、核實(shí)工程取費(fèi)執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。
5、核查設(shè)備、材料用量與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致。
1、現(xiàn)場(chǎng)踏勘。
2、監(jiān)理/建設(shè)單位介紹情況。
3、初審。
4、交換意見。
5、簽訂三方定案。
見附件：竣工結(jié)算表、結(jié)算審定單。
本次審計(jì)共發(fā)現(xiàn)問題四個(gè)主要問題，并對(duì)此提出相應(yīng)的意見如下：
1、部分工程只有合同價(jià)，沒有相關(guān)合同價(jià)組成明細(xì)清單，導(dǎo)致結(jié)算審計(jì)時(shí)依據(jù)不充分。我公司建議工程合同(或協(xié)議書)中都應(yīng)明確合同工程數(shù)量及相對(duì)應(yīng)的合同單價(jià)，以便在結(jié)算時(shí)有統(tǒng)一的口徑進(jìn)行調(diào)減或核增，否則結(jié)算依據(jù)不充分。
2、所有項(xiàng)目的主材都是甲供的，但甲供材料是否超領(lǐng)，沒有提供詳細(xì)的清單，在結(jié)算中不能反映該工程實(shí)用的甲供材數(shù)量。我公司建議：由甲方提供每個(gè)項(xiàng)目的材料實(shí)際供應(yīng)清單，以便于供應(yīng)數(shù)量與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際使用數(shù)量對(duì)比，控制材料超領(lǐng)，或損耗過大的情況。
3、部分工程驗(yàn)收單只有相關(guān)單位的簽名簽字，無詳細(xì)的質(zhì)量描述和工期描述。我公司建議：在工程竣工驗(yàn)收單上，除監(jiān)理單位、建設(shè)單位、代維單位、施工單位的有關(guān)人員簽字外，還應(yīng)說明工程概況、主要工程量，合同工期、實(shí)際工期、詳細(xì)的質(zhì)量描述等，以便工程審計(jì)。
4、監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)隱蔽工程無詳細(xì)的見證資料。我公司建議：對(duì)于隱蔽工程，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理單位應(yīng)提供隱蔽工程記錄或提供相關(guān)的施工影像資料，既便于工程結(jié)算，又可防止偷工減料。在以上的問題中尤為重要的是第三項(xiàng)中的工程量。工程量是工程資源投入的量化指標(biāo)，也是審查工作的關(guān)鍵。在工程結(jié)算審查中對(duì)工程量復(fù)查不準(zhǔn)，除影響到分部分項(xiàng)工程量的增加外，還會(huì)引起分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)用等連鎖反應(yīng)，以至規(guī)費(fèi)及整個(gè)項(xiàng)目工程造價(jià)的成比例膨脹，因此對(duì)工程量的審查及確認(rèn)是結(jié)算審查的重中之重。
國家審計(jì)報(bào)告篇十四
根據(jù)局第××次會(huì)議決定，我們于××年7月1～15日對(duì)我省外貿(mào)公司與香港××公司合營(yíng)辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
(一)基本情況。
外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
××年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘。××年3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺(tái)，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊(cè)資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
(二)存在的問題。
經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請(qǐng)理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)機(jī)絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對(duì)方謊言，香港××公司實(shí)際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊(cè)資本僅10萬元港幣，且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其對(duì)我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買來的二手貨。外貿(mào)公司對(duì)其未作任何調(diào)查研究，僅憑對(duì)方自敘，就在建議書中輕率肯定對(duì)方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富，銷售網(wǎng)點(diǎn)、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三，可行性報(bào)告的資料來源不可靠，分析粗糙?！皥?bào)告”的資料來源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報(bào)告”，未對(duì)香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測(cè)標(biāo)的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門建議，外貿(mào)公司于××年5月，派出3人考查組，赴港對(duì)引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對(duì)所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺(tái)全面檢查，僅對(duì)其中的8臺(tái)設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對(duì)出廠年號(hào)，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對(duì)方報(bào)價(jià)合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報(bào)告，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告時(shí)，其主管部門對(duì)“建議書”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營(yíng)辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目?jī)?nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級(jí)批轉(zhuǎn)，為外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
(三)處理意見。
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測(cè)標(biāo)經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門立即通知外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少國家利潤(rùn)受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營(yíng)主管部門組成一個(gè)專門小組，對(duì)合營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對(duì)責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
國家審計(jì)報(bào)告篇十五
貴州省福泉磷礦有限公司：
為加快工程的進(jìn)度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫區(qū)移民安置工程現(xiàn)也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位共同對(duì)孔樁基槽、電梯井基槽進(jìn)行驗(yàn)收。現(xiàn)勘察單位要求對(duì)(孔樁、電梯井)基槽進(jìn)行釬探記錄。具體要求如下：
1、直徑1.2m的孔樁無完整勘入層應(yīng)作1根釬探;。
2、直徑1.4m的孔樁無完整勘入層應(yīng)作2根釬探;。
3、直徑1.7m以上的孔樁無完整勘入層應(yīng)作3根釬探;。
4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;。
根據(jù)設(shè)計(jì)要求，每根釬探深度應(yīng)不小于5m。
釬探數(shù)量現(xiàn)場(chǎng)收方為準(zhǔn),市場(chǎng)價(jià)釬探每米45元。
經(jīng)勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位驗(yàn)收合格，該釬探工程按照項(xiàng)目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請(qǐng)工程審計(jì)。
中國十九冶有限公司白巖腳尾礦區(qū)。
移民安置工程項(xiàng)目部。
20xx年x月x日。
國家審計(jì)報(bào)告篇十六
校后勤工作負(fù)責(zé)人：
根據(jù)本部門的階段性審計(jì)計(jì)劃，對(duì)學(xué)校后勤服務(wù)工作的情況進(jìn)行了審計(jì)。組成了以唐婕為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的3人審計(jì)小組，對(duì)學(xué)校后勤服務(wù)工作的情況進(jìn)行了全面集中審計(jì)，旨在遵循學(xué)校總體工作思路和后勤工作計(jì)劃，以提供良好的物質(zhì)條件和優(yōu)質(zhì)的教育教學(xué)環(huán)境為重點(diǎn)，在工作中堅(jiān)持以“服務(wù)”為宗旨，強(qiáng)化后勤工作人員素質(zhì)，提高辦事的實(shí)效性。內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)目標(biāo)是找出學(xué)校后勤服務(wù)工作中存在的問題，并對(duì)這些問題提出一些解決方案。
我校后勤通過幾年來不斷深化改革，在經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益方面均取得了一定成績(jī)，這也要求我們不斷加強(qiáng)制度建設(shè)、科學(xué)和規(guī)范管理，通過審計(jì)，指出我們?cè)谪?cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的不足，是對(duì)我們安全行政的重要保障；大宗物資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提和反補(bǔ)與物價(jià)指數(shù)波動(dòng)沒有直接關(guān)聯(lián)，若將兩者以制度化捆綁，不可操作，后勤服務(wù)部認(rèn)為自營(yíng)食堂是學(xué)校食堂平穩(wěn)運(yùn)行的調(diào)節(jié)杠杠，以自營(yíng)食堂盈虧時(shí)段計(jì)提比較合理；后勤服務(wù)部物資采購堅(jiān)持索證和索票原則，但是零星采購，如蔬菜等，在索取發(fā)票方面確實(shí)存在困難，但是后勤服務(wù)部要求采購過程必須兩人或以上共同采購，以及采購公示制度，可規(guī)避采購環(huán)節(jié)有可能產(chǎn)生的漏洞；后勤服務(wù)部模擬企業(yè)運(yùn)行，目前的財(cái)務(wù)科目設(shè)置確實(shí)存在一些問題，中心將逐步改進(jìn)完善。
內(nèi)部審計(jì)人員按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施本項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，并采用了內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采用的必要的審計(jì)程序，根據(jù)抽查結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為，下列情況應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注：
1、進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理和企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度。
2、嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校批準(zhǔn)的津補(bǔ)貼政策，不得越界。
3、對(duì)審計(jì)反饋的問題進(jìn)行集體研究，形成書面整改報(bào)告開學(xué)后報(bào)學(xué)校監(jiān)審處。
4、有效處理學(xué)生意見，做到及時(shí)處理，及時(shí)反饋。
除上述問題外，內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為，組織管理層對(duì)內(nèi)部后勤控制的設(shè)計(jì)在整體上是符合學(xué)校管理規(guī)定的，其運(yùn)行都取得了一定的效果。
內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為，上述問題的發(fā)生，主要跟學(xué)校對(duì)該部門的撥款較少有關(guān)，
建議學(xué)校相關(guān)部門能夠增加對(duì)學(xué)校后勤的投入，讓學(xué)校后勤服務(wù)部真正做到為學(xué)生和老師服務(wù)。
附件：
1.調(diào)查問卷內(nèi)容。
2.調(diào)查數(shù)據(jù)結(jié)果統(tǒng)計(jì)。
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：唐婕。
審計(jì)小組成員：胡璐秦捷。
工商管理專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)。
20xx年10月27日。
國家審計(jì)報(bào)告篇十七
［摘要］近年來，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政fu部門對(duì)農(nóng)村建設(shè)與發(fā)展的關(guān)注度也在不斷提升，為了加強(qiáng)農(nóng)村建設(shè)的科學(xué)化發(fā)展，需要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。本文對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作展開討論，了解農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問題，并提出有效的改進(jìn)措施，促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的提升，為我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供保障。
［關(guān)鍵詞］農(nóng)村財(cái)務(wù)；審計(jì)；問題；對(duì)策。
隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，政fu對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)注度在不斷提升，同時(shí)政fu對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)投入的資金支持也在不斷增多。如何高效實(shí)現(xiàn)資金的合理化利用是當(dāng)前人們思考的問題，這也是確保我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要內(nèi)容。目前，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在著諸多的問題，如果不及時(shí)解決這些問題，必然會(huì)對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些問題的分析，并采取合理化措施，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的提升，為我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供保障。
1農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性。
1.1有效解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的問題。
目前，我國農(nóng)村有一部分財(cái)務(wù)管理工作人員會(huì)憑借著工作的便利謀取私利，這種現(xiàn)象較為突出，已經(jīng)出現(xiàn)了一定數(shù)量的無頭賬目。另外，還有一部分公職人員會(huì)借助工作權(quán)利占有農(nóng)村的公共財(cái)產(chǎn)。這些以quan謀si的現(xiàn)象在很大程度上限制了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以有效改變這種不良現(xiàn)象，而且能夠高效解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的諸多問題。
1.2農(nóng)村財(cái)務(wù)公開制度得到有效落實(shí)。
對(duì)農(nóng)村干群關(guān)系的改善，與農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中推行財(cái)務(wù)審計(jì)，定期審核農(nóng)村財(cái)務(wù)狀況有著密切的聯(lián)系。而且將農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果向農(nóng)民公示，農(nóng)村居民會(huì)積極主動(dòng)參與到財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督工作中來，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理便會(huì)就朝著公平公正的方向發(fā)展，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中tan污fu敗的現(xiàn)象也能大大減少，財(cái)務(wù)工作人員及居民之間的關(guān)系得到了保障［1］。
1.3農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力得到提升。
加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，一方面可以提升農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的工作能力，另一方面可以提升農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的工作素養(yǎng)。財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要財(cái)務(wù)人員以財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)審計(jì)工作作為基礎(chǔ)，及時(shí)做好記賬和報(bào)賬工作，進(jìn)而指導(dǎo)管理人員能夠合理安排管理工作，提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平。
1.4實(shí)現(xiàn)集體資金的合理、高效。
使用財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展需要財(cái)務(wù)部門對(duì)農(nóng)村的實(shí)際情況有一個(gè)深入的了解，這樣才能幫助相關(guān)部門科學(xué)合理地對(duì)農(nóng)村共有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行支配。農(nóng)村審計(jì)工作可以清晰地將農(nóng)村的各項(xiàng)財(cái)務(wù)狀況展示出來。相關(guān)部門在財(cái)產(chǎn)的分配及使用過程中有據(jù)可循，群眾能夠更加積極主動(dòng)地配合財(cái)務(wù)工作，農(nóng)村的財(cái)產(chǎn)透明化之后，會(huì)更加科學(xué)合理地使用。
2農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題。
最近幾年，在相關(guān)部門的支持下，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作有了很大的進(jìn)步?；趯徲?jì)工作，村集體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到了規(guī)范，很多遺留的問題得到了解決，黨群之間的關(guān)系得到了緩和。但是，審計(jì)工作仍存在一定的問題。
2.1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作尚待完善。
首先，財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證填制不夠規(guī)范，沒有及時(shí)規(guī)范記賬，也沒有嚴(yán)格審核原始憑證，憑證不夠規(guī)范，非統(tǒng)一的、自制的票據(jù)在一定程度上給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來了較大難度［2］；其次，民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開力度不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理的透明度較大，一部分民主理財(cái)工作成員是由村干部直接委派，而有一部分理財(cái)小組的成員沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，相關(guān)知識(shí)不足，監(jiān)督職能尚不健全，所以很難開展理財(cái)和監(jiān)督工作；再者，一部分村沒有及時(shí)公開財(cái)務(wù)，尤其是很多重點(diǎn)項(xiàng)目，數(shù)據(jù)和內(nèi)容不全面詳細(xì)；最后，一部分村因?yàn)椴灰?guī)范的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)管理不透明，群眾不滿意，上訪的情況時(shí)有發(fā)生。
2.2審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)與工作需求不相符。
農(nóng)村審計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，隨著新農(nóng)村建設(shè)的不斷發(fā)展，農(nóng)村審計(jì)工作是推進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提保障，在農(nóng)村發(fā)展中所占的地位也越來越突出。此外，農(nóng)村審計(jì)工作有著較強(qiáng)的專業(yè)性及政策性，需要審計(jì)人員具有極強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。最近幾年，沒有組織審計(jì)工作人員去參加專業(yè)培訓(xùn)，雖然有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，但是審計(jì)知識(shí)和實(shí)操經(jīng)驗(yàn)不足，多數(shù)審計(jì)工作只是單純清理賬目、列舉數(shù)據(jù)，在文字的表達(dá)上仍有著較大的差距，很難和目前的審計(jì)工作相適應(yīng)，審計(jì)工作的質(zhì)量很難得到提升。
2.3審計(jì)工作的問責(zé)制落實(shí)不到位。
審計(jì)工作，究其本質(zhì)是一種監(jiān)督，但因?yàn)閷徲?jì)的動(dòng)機(jī)不完善，造成了審計(jì)結(jié)果的問責(zé)制落實(shí)不到位。沒有監(jiān)理相關(guān)的審計(jì)規(guī)章制度，也沒有和檢察部門建立審計(jì)機(jī)制，審計(jì)結(jié)果效果不佳，對(duì)審計(jì)的檢驗(yàn)和要求經(jīng)常會(huì)因?yàn)榻缍ú幻鳠o法立案，問題長(zhǎng)時(shí)間堆積而沒有得到解決，就會(huì)更難解決，個(gè)別人的違法違紀(jì)行為也很難避免［3］。與此同時(shí)，村干部和普通農(nóng)民之間的關(guān)系較為復(fù)雜，審計(jì)的權(quán)威性受到了沖擊，審計(jì)工作人員的積極性也受到了較大的影響。
3解決農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在問題的措施。
3.1加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作地位的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化權(quán)威性。
目前，在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作被很多人所忽視，這使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展受到了很大的阻礙，不僅沒有健全的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，而且沒有專業(yè)的審計(jì)人員。因此，需要加強(qiáng)明確農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的地位，樹立起農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的權(quán)威性。首先，需要通過政fu部門將審計(jì)工作的重要性按照省、市、縣進(jìn)行逐級(jí)傳達(dá)，使得農(nóng)村審計(jì)工作被大家所重視［4］。其次，需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展情況，制定科學(xué)化的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，增強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性。最后，將農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的工作職能真正發(fā)揮出來，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。
3.2加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的建立，增強(qiáng)審計(jì)的專業(yè)水平。
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展，需要專業(yè)審計(jì)人員的支持，這樣才能夠使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作達(dá)到高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的建立，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提升整個(gè)團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)。為此，首先需要成立專門的部門來開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，同時(shí)配備相應(yīng)的審計(jì)人員。其次，需要制定審計(jì)人員的培訓(xùn)計(jì)劃，有組織有計(jì)劃地開展培訓(xùn)活動(dòng)，使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員能夠跟上時(shí)代的發(fā)展，不斷增強(qiáng)知識(shí)和技能，滿足農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需要。最后，需要加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)人員從業(yè)資格管理，只有滿足從業(yè)要求的人員才能夠參與到農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中來，這樣能夠增強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作責(zé)任心，為審計(jì)質(zhì)量的提高提供保障［5］。
3.3重視農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督作用。
為了保證農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，需要加強(qiáng)監(jiān)督作用。首先需要發(fā)揮農(nóng)民的作用，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的核查與監(jiān)督。其次，需要定期將農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容公開，讓農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加透明，避免出現(xiàn)tan污的情況。最后，需要加大村民的監(jiān)督權(quán)力，使得他們敢于對(duì)不合理的地方提出疑問，使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加公正和透明。
3.4建立并完善審計(jì)的責(zé)任追究制度。
通過農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)責(zé)任追究制度的建立，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。在責(zé)任追究制度的作用下，能夠讓更多的審計(jì)人員增強(qiáng)工作責(zé)任心。同時(shí)，還需要加強(qiáng)考核機(jī)制的建立。首先，在進(jìn)行村干部選拔時(shí)，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量就是考核內(nèi)容之一［6］。其次，需要加強(qiáng)審計(jì)工作內(nèi)部的溝通交流。最后，需要加強(qiáng)責(zé)任追究制度的落實(shí)，充分發(fā)揮該制度的作用。
4結(jié)語。
農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)范化是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的任務(wù)，需要在實(shí)踐工作中不斷完善，使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都能夠朝著規(guī)范化方向發(fā)展。此外，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的相關(guān)人員，還需要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，從而為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
國家審計(jì)報(bào)告篇十八
根據(jù)局第××次會(huì)議決定，我們于20×9年7月1～15日對(duì)我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營(yíng)辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
××外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20×9年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘。20×9年3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺(tái)，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額萬美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊(cè)資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請(qǐng)理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)機(jī)絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。
第三，可行性報(bào)告的資料來源不可靠，分析粗糙?！皥?bào)告”的資料來源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報(bào)告”，未對(duì)香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測(cè)標(biāo)的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門建議，××外貿(mào)公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對(duì)引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對(duì)所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺(tái)全面檢查，僅對(duì)其中的8臺(tái)設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對(duì)出廠年號(hào)，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對(duì)方報(bào)價(jià)合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報(bào)告，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)××外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告時(shí)，其主管部門對(duì)“建議書”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營(yíng)辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目?jī)?nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級(jí)批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測(cè)標(biāo)經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少國家利潤(rùn)受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營(yíng)主管部門組成一個(gè)專門小組，對(duì)合營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對(duì)責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
×××公司審計(jì)組。
××××年×月×日。
國家審計(jì)報(bào)告篇十九
股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱xx公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是xx公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為，xx公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了xx公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
××?xí)?jì)師事務(wù)所中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××。
(蓋章)(簽名并蓋章)。
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××。
(簽名并蓋章)。
中國××市。
二零××年×月×日。
國家審計(jì)報(bào)告篇二十
我局于今年4月25日，6月28日先后兩次發(fā)文，通知各省、市、自治區(qū)審計(jì)局對(duì)全國某銀行系統(tǒng)1994年度會(huì)計(jì)決算進(jìn)行審計(jì)，7月3日又以審計(jì)署的名義向其總行發(fā)出審計(jì)通知，對(duì)其1984年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行就地審計(jì)。由于各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)重視和各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的'努力，以及該銀行的積極配合，審計(jì)工作進(jìn)行得比較順利。目前，此項(xiàng)工作已基本結(jié)束。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國有6000多人參加了這項(xiàng)審計(jì)工作。除審計(jì)了總行和27個(gè)省、市自治區(qū)分行外，還抽審了1540個(gè)基本層單位。審計(jì)出違紀(jì)資金xxxxxx萬元《其中總行xxxx萬元，分行和分行以下xxxx萬元），就地繳人中央金庫xxxx萬元。違紀(jì)自查和視同自查上劃總行參與利潤(rùn)分成后上繳財(cái)政xxxkx萬元，共計(jì)上繳中央財(cái)政只xxxx萬元?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
1、多提應(yīng)付未付利息xxxx萬元。
為了使定期儲(chǔ)蓄存款利息較均衡地計(jì)人費(fèi)用，人民銀行規(guī)定可以預(yù)提定期儲(chǔ)蓄應(yīng)付未付利息。某銀行預(yù)提方法是按定期儲(chǔ)蓄存款年末余額，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤(rùn)基數(shù)，超出規(guī)定范圍，共多提xxxx萬元。
2、重復(fù)列支定期儲(chǔ)蓄利息xxxxx萬元。
按規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的定期儲(chǔ)蓄利息應(yīng)在預(yù)提的應(yīng)付未付利息中支付。但是，總行1980-1984年所提示的應(yīng)付末付xxxxxx萬元，一直掛在帳上，未作支付；而1980-1984年定期儲(chǔ)蓄的實(shí)際利息支出xxxxxx萬元，又計(jì)入了當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用，相應(yīng)地減少了利潤(rùn)。
3、自行提高利潤(rùn)留成比例，多提利潤(rùn)留成xxxxx萬元。
銀行系統(tǒng)從1983年實(shí)行利潤(rùn)留成辦法，人民銀行根據(jù)財(cái)政部規(guī)定的比例，核定某銀行的留成比例為xx%。但某銀行未按規(guī)定比例提取利潤(rùn)留成，自行將留成比例提高到x。xx%。1983年多提利潤(rùn)留成xxxxx萬元，1984年多提利潤(rùn)留成xxxxx萬元，兩年共計(jì)xxxxx萬元。
4、虛列多列支出，亂擠亂攤費(fèi)用xxxx萬元。
某銀行基層行、處虛列多列各項(xiàng)費(fèi)用和亂擠亂攤費(fèi)用的問題比較普遍。如a省分行虛列儲(chǔ)蓄代辦費(fèi)等xxxx萬元；b省分行虛列銀行利息支出xxxx萬元；c省分行把應(yīng)在利潤(rùn)留成中的發(fā)展基金開支的基建資金xxx萬元在費(fèi)用中列支；d省分行為多提加班費(fèi)而擴(kuò)大工資基數(shù)xxx萬元。房屋修繕費(fèi)應(yīng)在利潤(rùn)留成中開支，但總行卻一直將修繕費(fèi)與房租混在一起，由管理費(fèi)開支，全國共計(jì)kxxx萬元。
此外，不少地區(qū)在審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)，某銀行的一些基層行、處財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，帳目差錯(cuò)較多，該清理的帳務(wù)未及時(shí)清理，錯(cuò)記、漏記、反記、以及付款的審批手續(xù)不全等現(xiàn)象較為普遍，全國共計(jì)xxxx萬元。
我們認(rèn)為，某銀行系統(tǒng)在1984年會(huì)計(jì)決算中出現(xiàn)xxxxx家規(guī)定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤(rùn)，侵犯了國家利益。某銀行系統(tǒng)出現(xiàn)這些問題的主要責(zé)任在總行的某些負(fù)責(zé)人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀(jì)律性。事實(shí)表明，有些違紀(jì)問題是總行布置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關(guān)部門對(duì)他們作出的處理決定。
總的講，某銀行對(duì)此審計(jì)的態(tài)度較好，并對(duì)審計(jì)工作予以配合。盡管審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題較為嚴(yán)重，但在審計(jì)過程中，總行和多數(shù)分行的態(tài)度尚屬端正，能夠積極、主動(dòng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作。當(dāng)我局將審計(jì)通知發(fā)送該行以后，總行發(fā)出了傳真電報(bào)，要求各分行進(jìn)行自查，并派檢查組赴各地抽查。在審計(jì)過程中，總行又自動(dòng)將利潤(rùn)留成比例降回到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)?？傂袑徲?jì)組進(jìn)點(diǎn)前，總行進(jìn)行了自查，并主動(dòng)將五筆不合理資金xx只xx萬元作了調(diào)帳處理，對(duì)多提利潤(rùn)留成及定期儲(chǔ)蓄應(yīng)付未付利息問題作了說明。因此，我們意見將以上問題視為總行自查進(jìn)行處理。
鑒于某銀行系統(tǒng)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的主要責(zé)任者已經(jīng)處理，在以后的審計(jì)過程中，總行和多數(shù)分、支機(jī)構(gòu)能主動(dòng)配合，我們建議，除對(duì)弄虛作假情節(jié)嚴(yán)重，手段惡劣或有意隱瞞問題且數(shù)額較大的，甚至阻撓審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的極少數(shù)人員建議總行和有關(guān)黨政機(jī)關(guān)給予嚴(yán)肅處理外，凡屬于一般違紀(jì)問題的責(zé)任者不再給予紀(jì)律處分。但應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，寫出檢查報(bào)告。
對(duì)于某銀行系統(tǒng)違紀(jì)資金的經(jīng)濟(jì)處理意見，按照自查部分由該行自行調(diào)帳處理，審計(jì)機(jī)關(guān)審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。
某銀行應(yīng)加強(qiáng)全系統(tǒng)干部的組織紀(jì)律性教育。某銀行應(yīng)立即健全現(xiàn)有規(guī)章制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。凡與國家有關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定修改更正；凡規(guī)定不明確的，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)文件作出明確規(guī)定。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，做好對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作。
某銀行應(yīng)建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部檢查制度，盡快建立內(nèi)部審計(jì)的正常工作秩序，堵塞漏洞。以上報(bào)告妥否，諸批復(fù)。
xxxx年x月x日。
國家審計(jì)報(bào)告篇二十一
xxxxx有限公司董事會(huì)：
我們接受委托對(duì)貴公司xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。貴公司收入的很大一部分為現(xiàn)金收入，但缺乏我們可以依賴的相關(guān)控制制度，我們無法采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序證實(shí)收入的完整性，因而不能獲得真實(shí)性的證據(jù)。
由于本報(bào)告第一段所述原因，我們無法對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表整體審計(jì)發(fā)表意見。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)。
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名蓋章)。
(地址)年月日。
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