經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案（優(yōu)質(zhì)20篇）

一個(gè)好的方案應(yīng)該能夠在實(shí)踐中發(fā)揮作用，給出明確的結(jié)果和效益。方案的制定需要充分考慮技術(shù)和資源的可行性，避免過度依賴特定的技術(shù)和資源。方案的具體實(shí)施效果需要經(jīng)過一段時(shí)間的觀察和評(píng)估。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇一

為規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)定制定本工作流程。

一、審計(jì)計(jì)劃、立項(xiàng)。

(一)每年年底，根據(jù)校黨委組織部提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的初步意見，列入下一年度審計(jì)工作計(jì)劃。

(二)審計(jì)部門根據(jù)組織部門下達(dá)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書進(jìn)行立項(xiàng)。

二、審計(jì)準(zhǔn)備階段。

(一)成立審計(jì)組。

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作量和實(shí)際工作需要，組成2人以上的審計(jì)組，指定審計(jì)組長，明確審計(jì)人員分工。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。

(二)進(jìn)行審前調(diào)查。

審計(jì)組編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。審前調(diào)查可以采取召開座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案、收集材料等多種方式進(jìn)行。

審計(jì)工作方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排，由項(xiàng)目主審在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并報(bào)審計(jì)處負(fù)責(zé)人審批。批準(zhǔn)后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案內(nèi)容，無特殊原因不得修改。審計(jì)方案包括以下基本內(nèi)容：

2.預(yù)定審計(jì)工作起止日期;

3.審計(jì)組組長和審計(jì)組成員及分工;。

4.編制日期及其他內(nèi)容。

(四)送達(dá)審計(jì)通知書。

審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)5日前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，并抄送財(cái)經(jīng)處、資產(chǎn)處等相關(guān)部門和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人。審計(jì)通知同時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上公示。審計(jì)通知送達(dá)后，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)按照審計(jì)部門要求，及時(shí)如實(shí)提供相關(guān)資料，并于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)送達(dá)審計(jì)部門。具體包括：

1.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)責(zé)任書及任職期間履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)情況書面材料;。

3.審計(jì)期間有關(guān)的會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料;。

4.單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況;。

5.重要財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)決策會(huì)議記錄;。

6.紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、組織等部門對(duì)本單位檢查后提出的檢查報(bào)告和處理意見;。

7.資產(chǎn)清查資料和債權(quán)、債務(wù)清理的資料;。

8.審計(jì)部門認(rèn)為需要的其他資料;9.承諾書，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。

(五)召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)一般由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門和審計(jì)部門聯(lián)合召開，通報(bào)審計(jì)工作具體安排和要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議一般由下列人員參加：

3.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員;。

4.審計(jì)組或被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為需要參加會(huì)議的其他人員;進(jìn)點(diǎn)會(huì)上被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部要進(jìn)行述職，述職內(nèi)容詳見領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任情況書面材料的主要內(nèi)容說明。

(一)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集及使用管理。

1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集工作由審計(jì)組專人負(fù)責(zé)。

2.考慮到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性及重要性，審計(jì)人員在審計(jì)過程中按程序分析、整理審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)與審計(jì)項(xiàng)目無關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)禁查看。審計(jì)人員每天結(jié)束工作后，應(yīng)及時(shí)取下加密軟件，將審計(jì)資料保管妥當(dāng)，嚴(yán)防財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的泄密。

(二)內(nèi)部控制制度評(píng)審。

審計(jì)部門通過對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)所在單位的內(nèi)部控制制度的調(diào)查了解、符合性測(cè)試，評(píng)價(jià)該單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的合法性、合規(guī)性、科學(xué)性和規(guī)范性，并以此確定實(shí)質(zhì)性審計(jì)的范圍、審計(jì)重點(diǎn)及采取的審計(jì)方法。

(三)實(shí)質(zhì)性審計(jì)。

實(shí)質(zhì)性審計(jì)是指審計(jì)部門采取查賬等手段，對(duì)被審單位的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益及財(cái)務(wù)收支情況等所開展的審計(jì)，以獲取充分的審計(jì)證據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行。

(四)審計(jì)調(diào)查。

審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)部門可以以書面、座談等形式向有關(guān)單位和個(gè)人就被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)問題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

(五)審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核。

1.審計(jì)底稿的編制。

審計(jì)工作底稿包括以下記錄：審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄;獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄;其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)工作底稿的格式要求，認(rèn)真填寫，做到審計(jì)事項(xiàng)清晰，審計(jì)依據(jù)明確，審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、到位。

2.審計(jì)底稿的復(fù)核。

建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度。復(fù)核人員如發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。復(fù)核完畢，復(fù)核人員應(yīng)簽字確認(rèn)。

四、審計(jì)報(bào)告階段。

(一)項(xiàng)目主審根據(jù)復(fù)核無誤后的審計(jì)工作底稿撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、被審對(duì)象基本情況、審計(jì)范圍及審計(jì)具體內(nèi)容、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見及建議等。

(二)復(fù)核。建立審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告初稿形成后，先經(jīng)審計(jì)組長或?qū)徲?jì)組其他成員復(fù)核。復(fù)核應(yīng)結(jié)合審計(jì)工作底稿進(jìn)行，復(fù)核內(nèi)容包括文字表述是否縝密、數(shù)字計(jì)算是否正確、勾稽關(guān)系是否明確、發(fā)現(xiàn)的問題是否屬實(shí)、審計(jì)結(jié)論是否正確等。項(xiàng)目主審根據(jù)復(fù)核人員提出的合理意見修改審計(jì)報(bào)告。然后報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定審計(jì)報(bào)告，并根據(jù)提出的修改意見修訂審計(jì)報(bào)告。

(三)征求審計(jì)意見。簽發(fā)審計(jì)報(bào)告征求意見書，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人征求意見，時(shí)限為10天，并將書面意見及時(shí)返回審計(jì)處。在規(guī)定期限內(nèi)沒提出書面意見，視為無意見。若被審計(jì)對(duì)象提出意見，審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真分析、研究，確定是否采納。對(duì)于與財(cái)務(wù)核算有關(guān)的問題，應(yīng)單獨(dú)征求財(cái)務(wù)部門意見。

(四)審計(jì)報(bào)告上報(bào)審簽。將征求意見后的審計(jì)報(bào)告分別上報(bào)學(xué)校黨政一把手審閱和審簽意見。

(五)出具正式審計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)組織部門一份，審計(jì)存檔一份，若有賬務(wù)調(diào)整還應(yīng)送達(dá)財(cái)務(wù)部門一份。

(六)出具審計(jì)意見書。根據(jù)分管校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)報(bào)告的批復(fù)，決定是否出具審計(jì)意見書，并送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人。

五、審計(jì)落實(shí)階段。

(一)審計(jì)反饋。

對(duì)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見書中提出的審計(jì)意見、建議，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)將整改情況以書面形式及時(shí)反饋給審計(jì)處。

(二)審計(jì)回訪及后續(xù)審計(jì)。

審計(jì)處定期進(jìn)行審計(jì)回訪，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人對(duì)審計(jì)意見、建議的采納情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位按要求填寫審計(jì)回訪單。對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)，必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及效果。

六、審計(jì)檔案管理。

審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目主審應(yīng)及時(shí)建立審計(jì)檔案。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇二

第一條為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，制定本指南。

第二條本指南所稱企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)管干部)開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象，包括企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人(包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部)等。

第三條本指南所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在企業(yè)或部門(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè))的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

第四條本指南適用于國有和國有控股企業(yè)及下屬全資或控股企業(yè)(含國有和國有控股金融企業(yè))。

其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以參照本指南執(zhí)行。

第五條企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括實(shí)行年薪制及股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的企業(yè)(包括試點(diǎn)企業(yè))在任期內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)前的審計(jì)、任期屆滿連任時(shí)的審計(jì)，以及任職時(shí)間較長、上級(jí)企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計(jì)。

專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定和其他違法違紀(jì)行為，或其所任職企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大財(cái)務(wù)異常狀況，以及發(fā)生合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉、重組改制等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)情況下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第六條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間按照會(huì)計(jì)年度確定，并以此確定審計(jì)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)。企業(yè)內(nèi)管干部的任職時(shí)間為某一年度的上半年，則以該年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初;企業(yè)內(nèi)管干部的任職時(shí)間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初。

第七條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則確定，并充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)總部及重要的下屬全資或控股企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱子企業(yè))應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)范圍，納入審計(jì)范圍的資產(chǎn)量一般不低于企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)資產(chǎn)總額的70%，子企業(yè)戶數(shù)不低于該企業(yè)總戶數(shù)的50%.下列子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍：

(一)資產(chǎn)或者效益占有重要位置的子企業(yè);。

(二)由企業(yè)內(nèi)管干部兼職的子企業(yè);。

(三)任期內(nèi)發(fā)生合并分立、重組改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè);。

(四)任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)異常狀況的子企業(yè);。

(五)任期內(nèi)未接受過審計(jì)的子企業(yè);。

(六)各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施審計(jì)，但應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)出具審計(jì)通知書、審批審計(jì)實(shí)施方案、做出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，運(yùn)用各種審計(jì)方法，并根據(jù)審計(jì)工作的需要，合理使用抽樣技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果。在利用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下問題：

(一)利用內(nèi)部審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及內(nèi)部審計(jì)工作成果的有效性，以合理確信審計(jì)結(jié)論的可靠性。

(二)在利用外部社會(huì)審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計(jì)程序進(jìn)行評(píng)估，以合理確信審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性。

(三)利用國家審計(jì)成果時(shí)，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用。

(四)在審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)狀況時(shí)，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專項(xiàng)成果。當(dāng)審計(jì)結(jié)論與清產(chǎn)核資專項(xiàng)成果不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

(五)利用企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時(shí)，對(duì)于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用;對(duì)于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的溝通配合。

第十一條企業(yè)可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議(以下簡(jiǎn)稱聯(lián)席會(huì)議)制度。聯(lián)席會(huì)議一般應(yīng)當(dāng)由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、人力資源和監(jiān)事會(huì)等部門組成。聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)日常工作。

聯(lián)席會(huì)議應(yīng)當(dāng)定期召開會(huì)議，檢查、通報(bào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況，協(xié)調(diào)解決審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的問題，督促落實(shí)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

第二章審計(jì)準(zhǔn)備階段。

第十二條審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作主要包括以下內(nèi)容：

(一)審計(jì)立項(xiàng);。

(三)確定審計(jì)組;。

(四)制發(fā)審計(jì)通知書。

第十三條審計(jì)立項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，接受本企業(yè)董事會(huì)或高級(jí)管理層的委派或相關(guān)干部管理部門的委托(以下簡(jiǎn)稱相關(guān)單位委派或委托)進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，作出審計(jì)計(jì)劃安排。特殊情況下，可以調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，追加審計(jì)項(xiàng)目。

第十四條編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案主要包括以下內(nèi)容：

(一)審計(jì)目標(biāo);。

(二)審計(jì)對(duì)象;。

(三)審計(jì)范圍;。

(四)審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn);。

(五)審計(jì)組織與分工;。

(六)工作要求。

第十五條確定審計(jì)組。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)由具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的人員組成;審計(jì)組組長由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)確定，審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)是具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)或具有較高相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人。

第十六條制發(fā)審計(jì)通知書。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書。具有特殊目的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，也可以在審計(jì)實(shí)施時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書。

審計(jì)通知書由審計(jì)組起草，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

審計(jì)通知書可以附相關(guān)單位委派或委托書、需提供的審計(jì)資料清單等。

第十七條企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)和其他有關(guān)單位，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)通知書的要求提供與企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料：

(一)企業(yè)內(nèi)管干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料;。

(三)主管部門有關(guān)批準(zhǔn)文件;。

(四)相關(guān)監(jiān)督管理部門的檢查報(bào)告、內(nèi)部與外部審計(jì)結(jié)果及其相關(guān)資料;。

(五)重大事項(xiàng)，包括重大歷史遺留問題、重大訴訟事項(xiàng)和重大違紀(jì)事項(xiàng)等的處理情況;。

(六)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告。述職報(bào)告主要內(nèi)容包括：

1.任職期限、職責(zé)范圍和分管的工作;。

3.任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況，重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)、決策過程及其執(zhí)行效果;。

4.任期內(nèi)存在的主要問題;。

5.任期內(nèi)個(gè)人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況;。

6.其他需要說明的情況。

(七)審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料。

第十八條企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。

第十九條審計(jì)通知書送達(dá)后，企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)要求內(nèi)部審計(jì)人員回避的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照回避制度的規(guī)定決定是否回避。應(yīng)當(dāng)回避的，調(diào)整審計(jì)組成員并告知企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)。

第二十條審計(jì)實(shí)施階段的工作主要包括以下內(nèi)容：

(一)召開審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議;。

(二)開展審前調(diào)查;。

(四)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證;。

(五)編制審計(jì)工作底稿;。

(七)征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。

第二十一條召開審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。審計(jì)組進(jìn)駐企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)召開有審計(jì)組主要成員、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)組組長應(yīng)當(dāng)說明審計(jì)目的和依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、工作程序、參審人員、審計(jì)場(chǎng)所、實(shí)施時(shí)間、審計(jì)紀(jì)律、舉報(bào)電話等，并提出需要協(xié)助、配合審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)和要求。

企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)當(dāng)就其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行述職。

第二十二條開展審前調(diào)查。審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)、緊急程度，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的有關(guān)情況。

第二十三條審計(jì)組在編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律法規(guī)和政策，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的基本情況，并對(duì)所在企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行初步測(cè)試。需要了解的基本情況包括以下內(nèi)容：

(二)企業(yè)內(nèi)管干部的職責(zé)范圍和分管工作;。

(三)經(jīng)營環(huán)境，如國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)等;。

(四)相關(guān)法律法規(guī)、政策，特定的會(huì)計(jì)、稅收、外匯、貿(mào)易等慣例的要求及執(zhí)行情況;。

(五)所在企業(yè)適用的業(yè)績指標(biāo)體系以及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)情況;。

(六)所在企業(yè)內(nèi)部控制建立健全及執(zhí)行情況;。

(七)以前年度接受審計(jì)、監(jiān)管、檢查及其整改情況;。

(九)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù);。

(十)其他需要了解的情況。

第二十四條編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)定和審前調(diào)查的情況，按照重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法和步驟，編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案主要包括以下內(nèi)容：

(一)編制依據(jù);。

(二)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的名稱和基本情況;。

(三)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍;。

(四)審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、方法及具體實(shí)施步驟;。

(五)預(yù)定審計(jì)工作起訖日期;

(六)重要性水平及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;。

(七)審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工;。

(八)審計(jì)質(zhì)量控制措施;。

(九)編制單位、日期;

(十)其他有關(guān)內(nèi)容。

第二十五條審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制，經(jīng)審計(jì)組組長審核，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施。

第二十六條審計(jì)組根據(jù)實(shí)際情況和工作需要，通過訪談、問卷調(diào)查、個(gè)別詢問等調(diào)查方式，進(jìn)一步了解企業(yè)內(nèi)管干部及所在企業(yè)的有關(guān)情況。調(diào)查對(duì)象一般包括企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員，其他領(lǐng)導(dǎo)人員，部門負(fù)責(zé)人，企業(yè)工會(huì)、部分職工代表及其他相關(guān)人員等。

第二十七條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行測(cè)試，設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性審查的程序和范圍。測(cè)試的主要方法包括文字表述法、流程圖法和測(cè)評(píng)表法。測(cè)試時(shí)，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時(shí)并用。

審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，或被審計(jì)企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的，審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

第二十八條在實(shí)施審計(jì)中，審計(jì)組通過調(diào)查了解和內(nèi)部控制測(cè)試，如發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：

(二)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果顯示審計(jì)組需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的;。

(三)發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)事項(xiàng)，需要改變審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)的;。

(四)審計(jì)范圍受到限制，不能正常開展工作的;。

(五)審計(jì)組成員及其分工發(fā)生重大變化的;。

(六)其他需要調(diào)整的情形。

第二十九條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長、審計(jì)重點(diǎn)、預(yù)定的審計(jì)工作完成時(shí)間等內(nèi)容發(fā)生重大變化的，應(yīng)報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第三十條現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、觀察、詢問、重新計(jì)算、重新操作、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計(jì)證據(jù)。對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查詢問取得的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名、蓋章。不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計(jì)人員注明原因，并由兩名以上審計(jì)人員簽字予以證明。

審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作進(jìn)行督導(dǎo)，并對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審核。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證或采取替代審計(jì)程序。

第三十一條編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。

第三十二條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

(一)審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)事項(xiàng)名稱;。

(二)審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)論及定性依據(jù);。

(三)審計(jì)人員姓名、編制日期;

(四)復(fù)核人員姓名、復(fù)核意見、復(fù)核日期;

(五)索引號(hào)、所附審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及清單;。

(六)被審計(jì)單位意見、簽字及蓋章。

第三十三條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長或其指定人員復(fù)核，并對(duì)以下事項(xiàng)提出復(fù)核意見：

(一)事實(shí)是否清楚;。

(二)證據(jù)是否充分、適當(dāng);。

(三)定性依據(jù)是否準(zhǔn)確;。

(四)審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng);。

(五)審計(jì)意見、建議是否恰當(dāng)。

第三十四條現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，并與企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)就審計(jì)事項(xiàng)初步交換審計(jì)意見。

第三十五條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。對(duì)特別重大的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)或高級(jí)管理層報(bào)告。

第三十六條撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，由審計(jì)組組長或其指定的審計(jì)人員，在對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料進(jìn)行匯總和分析的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的初步意見，撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)。

第三十七條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照以下格式編寫：

(一)標(biāo)題。***(企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務(wù))***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)。

(二)主送。委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會(huì)或者主要領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門等。

(三)正文。主要包括審計(jì)基本情況說明、被審計(jì)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)情況介紹、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。

(四)附件。其他資料。

(五)落款。***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組、時(shí)間。

(一)審計(jì)基本情況。主要是概要說明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和起止時(shí)間，延伸、追溯審計(jì)重要事項(xiàng)的情況，以及企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)配合審計(jì)工作的情況。

(二)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)基本情況。主要包括企業(yè)內(nèi)管干部的任職期間、職責(zé)范圍、分管工作，所在企業(yè)的歷史沿革、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營范圍、財(cái)務(wù)狀況等基本情況。

(三)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)管干部的主要工作及成績，包括主要考核指標(biāo)完成情況。

(四)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與被審計(jì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的主要問題。包括財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益情況，重大經(jīng)濟(jì)決策的制定和執(zhí)行情況，內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況及其他方面的問題。如有相關(guān)單位委托的特別事項(xiàng)，應(yīng)專門對(duì)該事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行報(bào)告。“其他方面的問題”主要指責(zé)任主體并非企業(yè)內(nèi)管干部或其所在企業(yè)的問題、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)在審計(jì)過程中自行糾正的問題等。

報(bào)告中應(yīng)當(dāng)寫明問題事實(shí)、違反相關(guān)法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)章制度的具體內(nèi)容、所造成的影響或后果等，并逐項(xiàng)說明企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任及認(rèn)定原因。

(五)審計(jì)評(píng)價(jià)。主要是在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)，概括并評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)管干部任職期間開展的主要工作。同時(shí)，根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，以國家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等為依據(jù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

(六)審計(jì)意見和建議。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)處理意見和審計(jì)建議。

第三十九條征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)的意見。

企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)自收到審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)之日起十日內(nèi)提出書面反饋意見;在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。

企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對(duì)審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)研究、核實(shí)，撰寫審計(jì)組關(guān)于采納情況的書面說明，并考慮是否需要修改審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)。審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)經(jīng)審計(jì)組集體討論，由審計(jì)組組長審核定稿。

第四章審計(jì)內(nèi)容。

第四十條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查所在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財(cái)務(wù)收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況以及遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等。

第四十一條企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財(cái)務(wù)收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況的審計(jì)，可以重點(diǎn)審查企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。

第四十二條財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性審計(jì)。重點(diǎn)審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實(shí)、完整，賬實(shí)是否相符，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍是否完整等。主要內(nèi)容包括：

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否存在財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果不實(shí)的問題;。

(三)企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符;。

(四)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤等問題。

第四十三條財(cái)務(wù)收支的合法性審計(jì)。重點(diǎn)審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理和核算是否符合國家有關(guān)規(guī)定。主要內(nèi)容包括：

(二)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問題。

第四十四條財(cái)務(wù)收支的效益性審計(jì)。重點(diǎn)審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、經(jīng)營增長狀況等方面經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

(一)盈利能力狀況審計(jì)。主要通過資本及資產(chǎn)報(bào)酬水平、成本費(fèi)用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費(fèi)用利潤率等。

(二)資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)。主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。

在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)管干部任期職責(zé)、任期時(shí)間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。應(yīng)注意核實(shí)企業(yè)內(nèi)管干部任期以前存在的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)以及任期內(nèi)因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。其中，客觀因素主要指國際環(huán)境、國家政策、自然災(zāi)害等，主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。

(三)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)。主要通過債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有負(fù)債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。可參考指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率等。

(四)經(jīng)營增長狀況審計(jì)。主要通過市場(chǎng)拓展、資本積累、效益增長以及技術(shù)投入等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力。可參考指標(biāo)包括：銷售(營業(yè))增長率、資本保值增值率、任期年均資本增長率、銷售(營業(yè))利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。

第四十五條遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況審計(jì)。審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)(以下簡(jiǎn)稱“三重一大”事項(xiàng))的決策規(guī)則和程序是否建立健全，經(jīng)濟(jì)決策方案是否得到良好的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求等內(nèi)容，明確企業(yè)內(nèi)管干部在重大經(jīng)濟(jì)決策中應(yīng)負(fù)的責(zé)任。重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行情況審計(jì)的具體內(nèi)容包括：

(一)企業(yè)是否建立了“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體討論、由企業(yè)內(nèi)管干部個(gè)人或少數(shù)人決策的問題。

(二)重大經(jīng)濟(jì)決策的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及規(guī)定。

(三)重大經(jīng)濟(jì)決策是否經(jīng)國家有關(guān)部門核準(zhǔn)或?qū)徟炗唴f(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實(shí)際，是否存在損害本企業(yè)利益的條款。

(四)重大經(jīng)濟(jì)決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進(jìn)行過程監(jiān)控。

(五)重大經(jīng)濟(jì)決策是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，決策方案中有無預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對(duì)措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。

第四十六條內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況審計(jì)。審查企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)管干部的職責(zé)要求確定其在內(nèi)部控制建立及執(zhí)行中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。應(yīng)當(dāng)注意審查以下內(nèi)容：

(一)內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配是否明確，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實(shí)施等。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審查企業(yè)是否能夠及時(shí)識(shí)別經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等。

(三)控制活動(dòng)。審查企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，能否運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

(四)信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關(guān)信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時(shí)溝通和反饋，是否建立反舞弊機(jī)制等。

(五)內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是否定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)等。

第四十七條企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況審計(jì)。主要審查企業(yè)內(nèi)管干部有無違反國家法律法規(guī)和廉政紀(jì)律，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財(cái)，行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等行為。主要內(nèi)容包括：

(一)有無以權(quán)謀私和違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題;。

(二)根據(jù)人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的意見，需要審計(jì)查證的事項(xiàng);。

(三)根據(jù)群眾反映，需要審計(jì)查證的問題;。

(四)其他違法、違紀(jì)問題。

第四十八條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)管干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況;遵守有關(guān)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況;與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況等。

第五章審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定。

第四十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照法律法規(guī)、國家有關(guān)政策和規(guī)定、責(zé)任制考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職權(quán)范圍和實(shí)際實(shí)施的審計(jì)范圍。評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。

第五十條評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法，主要包括業(yè)績比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

(一)業(yè)績比較法。包括縱向比較法(即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對(duì)比的方法)和橫向比較法(即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法)。

(二)量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

(三)環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評(píng)價(jià)。

(四)主客觀因素分析法。即對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評(píng)價(jià)。

(五)責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

第五十一條對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)，可以采取分類評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。

第五十二條對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的評(píng)價(jià)，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)的審計(jì)結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況真實(shí)(基本真實(shí)、不真實(shí)或嚴(yán)重失真)”的評(píng)價(jià)意見。

(一)“真實(shí)”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表如實(shí)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營活動(dòng)。

(二)“基本真實(shí)”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表雖存在個(gè)別不真實(shí)事項(xiàng)，但總體上能夠如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營活動(dòng)。

(三)“不真實(shí)”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表沒有如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營活動(dòng)。

(四)“嚴(yán)重失真”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及其相應(yīng)的經(jīng)營活動(dòng)的反映與實(shí)際嚴(yán)重不符。

第五十三條對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支合法性的評(píng)價(jià)，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)的審計(jì)結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)嚴(yán)格遵守(基本遵守、違反或嚴(yán)重違反)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定”的評(píng)價(jià)意見。

(一)“嚴(yán)格遵守規(guī)定”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國家的會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理正確;嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)違反國家相關(guān)規(guī)定的行為。

(二)“基本遵守規(guī)定”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：較好執(zhí)行國家的會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理基本正確;基本執(zhí)行國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定。

(三)“違反規(guī)定”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：沒有按國家會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);存在違反國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的行為，但數(shù)額不大、性質(zhì)不夠嚴(yán)重。

(四)“嚴(yán)重違反規(guī)定”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：存在做假賬、賬外賬等違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定的行為;存在數(shù)額較大、性質(zhì)嚴(yán)重的違反國家財(cái)政財(cái)務(wù)制度規(guī)定的行為。

第五十四條對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在定量指標(biāo)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部任職期間的經(jīng)營管理水平進(jìn)行定性分析與綜合評(píng)判。定量評(píng)價(jià)可以實(shí)行年度考核指標(biāo)與任期考核指標(biāo)相結(jié)合的方式。年度考核指標(biāo)包括利潤總額和經(jīng)濟(jì)增加值，任期考核指標(biāo)包括國有資本保值增值率和主營業(yè)務(wù)收入平均增長率。定性評(píng)價(jià)指標(biāo)可包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響和社會(huì)貢獻(xiàn)等方面。

第五十五條對(duì)企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評(píng)價(jià)，可以在簡(jiǎn)要表述企業(yè)制定的“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)決策程序、決策過程及決策效果進(jìn)行分類評(píng)價(jià)。

(一)××等重大經(jīng)濟(jì)決策，符合國家有關(guān)法律法規(guī)和方針政策，決策程序合規(guī)，決策得到有效執(zhí)行并實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

(二)××等重大經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容不符合有關(guān)規(guī)定，或應(yīng)履行而未履行決策程序。

(三)××等重大經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)不充分，未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

第五十六條對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)，可以根據(jù)所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性情況，給予“××同志任職期間，制定和修訂了××項(xiàng)管理制度，采取了××措施，內(nèi)部控制有效(較為有效、無效)”的評(píng)價(jià)意見。

(一)“有效”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制健全、適當(dāng);內(nèi)部控制執(zhí)行有效，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

(二)“較為有效”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制較為健全;內(nèi)部控制執(zhí)行較為有效，基本實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，沒有出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷。

(三)“無效”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制不健全;內(nèi)部控制執(zhí)行無效，出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷，沒有實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

第五十七條對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評(píng)價(jià)，依據(jù)企業(yè)內(nèi)管干部個(gè)人遵守廉政紀(jì)律規(guī)定的情況，作出“在審計(jì)范圍內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)××同志存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”或“在審計(jì)范圍內(nèi)，××同志存在××問題(列舉違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的具體問題)”的評(píng)價(jià)意見。

第五十八條對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)在前述分類評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的結(jié)論。

第五十九條對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

第六十條企業(yè)內(nèi)管干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

(一)直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定;授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

(二)未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果。

(三)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果等。

第六十一條企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

(一)對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

(二)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果等。

第六十二條除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第六章審計(jì)終結(jié)階段。

第六十三條審計(jì)終結(jié)階段主要包括以下工作：

(四)出具審計(jì)決定書;。

(五)出具移交(移送)處理書;。

(六)監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行;。

(七)建立審計(jì)檔案。

第六十四條審計(jì)組提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在收到企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)書面意見或征求意見期限屆滿之日起十日內(nèi)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，重大、疑難的審計(jì)事項(xiàng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以在三十日內(nèi)提交報(bào)告，但最長不得超過六十日。

對(duì)被審計(jì)企業(yè)違反國家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)作出處理的，審計(jì)組應(yīng)同時(shí)起草審計(jì)決定書。審計(jì)決定書應(yīng)載明違反國家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)、定性、處理處罰決定、法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)定等依據(jù)，以及處理處罰決定的執(zhí)行期限。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)決定書以及其他有關(guān)材料，報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第六十五條審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對(duì)所提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題，審計(jì)組組長和審計(jì)人員不得隱瞞不報(bào)。

第六十六條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的復(fù)核與審定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并出具書面復(fù)核意見。

(一)審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);。

(三)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計(jì)報(bào)告中反映;。

(四)事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確;。

(五)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng);。

(六)審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見是否適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng);。

(七)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)提出的建議是否采納，如未采納，理由是否充分;。

(八)其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第六十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、復(fù)核意見一并報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)。一般審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書等審計(jì)文書，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審定;重大審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

第六十八條審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上做出決定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定修改經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等。

第六十九條撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)審定意見，撰寫并向委派或委托審計(jì)事項(xiàng)的單位報(bào)送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第七十條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照以下格式編寫：

(一)標(biāo)題。***(內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu))關(guān)于***(企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務(wù))***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

(二)主送。委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會(huì)或者主要領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門等。

(三)正文。正文格式同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，但對(duì)相關(guān)內(nèi)容表述應(yīng)進(jìn)一步提煉匯總和歸類整理。

(四)附件。企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的意見。

(五)落款。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(印章)、時(shí)間。

(六)抄送。聯(lián)席會(huì)議及有關(guān)部門。

第七十一條出具審計(jì)決定書。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審定后的審計(jì)決定書等審計(jì)文書，報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

第七十二條出具移交(移送)處理書。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違法違紀(jì)等問題，審計(jì)組應(yīng)起草移交(移送)處理書，由有關(guān)部門分別予以處理。

(一)對(duì)需要由企業(yè)內(nèi)管干部承擔(dān)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，移交相應(yīng)管理部門處理;。

(二)對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部違反黨紀(jì)政紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理;。

(三)對(duì)應(yīng)依法追究企業(yè)內(nèi)管干部刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第七十三條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書應(yīng)及時(shí)送達(dá)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)，并抄送有關(guān)部門。

第七十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向下達(dá)審計(jì)指令的董事會(huì)或高級(jí)管理層提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并抄送有關(guān)部門。

第七十五條監(jiān)督審計(jì)結(jié)果執(zhí)行落實(shí)情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，并根據(jù)實(shí)際情況確定是否實(shí)施后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)結(jié)束后應(yīng)當(dāng)出具書面報(bào)告。

第七十六條建立審計(jì)檔案。審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)整理相關(guān)資料，并建立、保管審計(jì)檔案。下列資料應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案：

(一)相關(guān)單位的委派或委托書、審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書;。

(二)審計(jì)工作底稿及相關(guān)審計(jì)取證材料;。

(四)審計(jì)報(bào)告復(fù)核意見書;。

(五)審計(jì)報(bào)告;。

(六)審計(jì)決定書、移交(移送)處理書;。

(七)企業(yè)整改情況報(bào)告;。

(八)其它相關(guān)資料。

第七章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。

第七十七條企業(yè)董事會(huì)、管理層、干部管理部門或其他相關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。

(一)委派或委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理層或部門，可以采取適當(dāng)?shù)姆绞皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)通報(bào)審計(jì)結(jié)果。

(二)企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

(四)對(duì)于有輕微違紀(jì)行為或有苗頭性、傾向性問題的企業(yè)內(nèi)管干部，企業(yè)可以開展誡勉教育。

(五)若因經(jīng)濟(jì)決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或存在資產(chǎn)狀況不實(shí)、經(jīng)營成果虛假等問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視其影響程度對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部作出處理。

第七十八條在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他領(lǐng)導(dǎo)干部存在嚴(yán)重問題的，經(jīng)董事會(huì)或高級(jí)管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行延伸審計(jì)。

第八章附則。

第七十九條本指南自發(fā)布之日起施行。

第八十條本指南由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇三

下面是小編為大家整理的,供大家參考。

一、審計(jì)目的

客觀公正評(píng)價(jià)xx領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。積極發(fā)現(xiàn)存在問題，加強(qiáng)內(nèi)部整改，促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部依法作為、主動(dòng)作為、有效作為，將有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)必?fù)?dān)責(zé)、濫權(quán)必追責(zé)的要求落細(xì)落實(shí)，推動(dòng)xx公司加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

五、審計(jì)期間及審計(jì)范圍

審計(jì)期間:本次審計(jì)期間為20xx年xx月至20xx年xx月，遇重大或重要問題，可追溯或延伸到相關(guān)年度。

審計(jì)范圍:xx公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果、主要業(yè)績考核指標(biāo)完成情況。

七、審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)主要領(lǐng)導(dǎo)人員職責(zé)權(quán)限和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具體情況,按照權(quán)責(zé)一致、以責(zé)定審的原則確定審計(jì)內(nèi)容。

(一)“三重一大”決策制度制定及執(zhí)行情況

審查主要領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)營管理行為，主要是“三重一大”決策事項(xiàng)(重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作)執(zhí)行及效果情況。重點(diǎn)關(guān)注布置落實(shí)和安排情況。是否建立“三重一大”事項(xiàng)清單目錄、是否形成決策事項(xiàng)臺(tái)賬。

(二)貫徹落實(shí)xx公司重大經(jīng)濟(jì)工作方針政策及決策部署情況

圍繞xx公司制定的重大經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署,確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和對(duì)象，審查xx公司對(duì)重大政策措施貫徹落實(shí)情況。以資金、項(xiàng)目、政策和重大改革任務(wù)推進(jìn)情況為重點(diǎn)，關(guān)注是否制定具體的落實(shí)措施,相關(guān)落實(shí)措施的具體內(nèi)容及其分解、組織落實(shí)情況、執(zhí)行進(jìn)度以及取得的實(shí)際效果等，審查xx公司重大政策舉措是否落實(shí)、預(yù)定目標(biāo)和效果是否完成。同時(shí)查找影響重大政策措施落地的關(guān)鍵環(huán)節(jié),分析政策措施落實(shí)過程中面臨的困難，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有令不行、有禁不止的行為及出現(xiàn)的新情況、新問題，分析原因并提出建議，促進(jìn)xx公司各項(xiàng)重大政策措施有效實(shí)施和發(fā)揮作用。重點(diǎn)檢查xx公司20xx-20xx年科研項(xiàng)目的完成及取得的效果。

(三)業(yè)績考核指標(biāo)完成情況

核實(shí)機(jī)關(guān)部門對(duì)基層領(lǐng)導(dǎo)人員業(yè)績合同完成情況的認(rèn)定結(jié)果，有無人為調(diào)整和虛假信息。

(四)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法及效益情況

審查主要領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的財(cái)務(wù)收支管理和核算是否符合國家和xx公司、xx公司有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實(shí)、完整，賬實(shí)是否相符,合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍是否完整，分析評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)績效指標(biāo)完成情況。

(五)資產(chǎn)管理、使用及質(zhì)量變動(dòng)情況

審查xx公司資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性、效益性，資產(chǎn)是否賬賬、賬實(shí)相符,有無虛列、多列、少列或不列資產(chǎn)問題;關(guān)注不良資產(chǎn)情況及計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配，是否存在少提或多提減值準(zhǔn)備、潛虧掛賬、嚴(yán)重?fù)p失或資產(chǎn)流失等問題，確認(rèn)主要領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、運(yùn)營效率的變動(dòng)狀況。

在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。不良資產(chǎn)是指資產(chǎn)中存在問題、難以參加正常生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)或不能帶來應(yīng)有經(jīng)濟(jì)利益的部分，主要包括:三年以上應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款;三年以上無動(dòng)態(tài)的存貨。對(duì)三年以上應(yīng)收款項(xiàng)、三年以上無動(dòng)態(tài)存貨、長期資產(chǎn)閑置等問題,查明問題形成原因、造成的后果及責(zé)任，對(duì)于因決策失誤、管理不當(dāng)、處置不力等形成的不良資產(chǎn)作為問題予以反映。

(六)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況

根據(jù)xx公司相關(guān)制度規(guī)定及xx公司具體情況，以業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)為重點(diǎn)開展審計(jì)。除必須對(duì)貨幣資金管理流程進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)外,審計(jì)組應(yīng)根據(jù)xx公司的行業(yè)特點(diǎn)及具體情況，選擇物資采購管理、庫存管理、招投標(biāo)、合同管理等流程進(jìn)行審計(jì)。

(七)廉潔從業(yè)制度制定和執(zhí)行情況

審查xx公司廉潔從業(yè)相關(guān)制度的制定和執(zhí)行情況,有無違反國家法律法規(guī)和xx公司相關(guān)廉政規(guī)定，以權(quán)謀私、貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財(cái)，行賄受賄及揮霍浪費(fèi)等行為。

(八)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況

審查xx公司對(duì)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是否按照審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見和建議，以國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、xx公司的相關(guān)政策制度為標(biāo)準(zhǔn)，制定切實(shí)可行的整改方案、措施并全面落實(shí)實(shí)施，反映xx公司未整改或整改不到位的問題。

(九)披露事項(xiàng)

了解任期前遺留問題、重大未決訴訟及其他對(duì)xx公司有重大影響事項(xiàng),根據(jù)重要程度進(jìn)行披露。主要領(lǐng)導(dǎo)人員有責(zé)任處理前任遺留問題，對(duì)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)人員已采取積極有效措施處理,但因各種客觀因素未能解決的任前重大遺留問題，做披露處理;如新官不理舊賬、采取消極態(tài)度不加以處理的，應(yīng)作為任期內(nèi)問題并界定任期責(zé)任予以反映。

(十)巡視巡察整改落實(shí)情況

重點(diǎn)關(guān)注20xx年xx公司巡視xx公司時(shí)對(duì)xx公司反饋問題的整改落實(shí)情況。

(十一)黨群工作經(jīng)費(fèi)的管理使用情況

重點(diǎn)關(guān)注黨 員的黨費(fèi)繳納、上繳，上級(jí)撥付的黨費(fèi)的管理使用是否符合相關(guān)規(guī)定。

七、審計(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí),圍繞主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)應(yīng)遵循客觀性、全面性、公正性原則，堅(jiān)持歷史全面地看待問題。

審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一,評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)全面并突出重要性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)要充分肯定主要領(lǐng)導(dǎo)人員的業(yè)績，同時(shí)反映客觀事實(shí)存在的問題。

(一)“三重一大”決策制度制定及執(zhí)行情況

主要評(píng)價(jià)主要領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間“三重一大”決策制度制定是否完善，“三重一大”決策事項(xiàng)執(zhí)行是否依法依規(guī)，效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)等。

(二)貫徹落實(shí)xx公司重大經(jīng)濟(jì)工作方針政策及決策部署情況

按照xx公司制定的重大經(jīng)濟(jì)方針政策及決策部署，結(jié)合xx生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，評(píng)價(jià)主要領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)相關(guān)重大政策措施的貫徹落實(shí)情況和執(zhí)行效果，做出“能認(rèn)真貫徹落實(shí)、能貫徹落實(shí)、未能貫徹落實(shí)”的評(píng)價(jià)。

(三)業(yè)績考核指標(biāo)完成情況

根據(jù)業(yè)績合同完成情況的認(rèn)定結(jié)果和考核級(jí)別進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍以外的非經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不需評(píng)價(jià)。

(四)財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法及效益情況

評(píng)價(jià)主要領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)性，財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的合法合規(guī)性，會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)地記錄了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營成果;評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間財(cái)務(wù)績效。依據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算方法,做出會(huì)計(jì)信息\”真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)”的評(píng)價(jià)。

(五)資產(chǎn)管理、使用及質(zhì)量變動(dòng)情況

評(píng)價(jià)任職期間資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、效益性，特別是不良資產(chǎn)的產(chǎn)生原因和變動(dòng)情況。比較任職期末、期初不良資產(chǎn)比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，分析評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、運(yùn)營效率的變動(dòng)狀況。

(六)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況

1.內(nèi)部控制制度健全性評(píng)價(jià)

確認(rèn)控制制度是否健全，內(nèi)部控制設(shè)置是否合理，是否缺少關(guān)鍵控制點(diǎn);控制職能劃分是否合理,人員分工和牽制是否恰當(dāng)，能否起到牽制作用。

2.內(nèi)部控制制度有效性評(píng)價(jià)

確認(rèn)制度是否能夠有效地防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生,控制系統(tǒng)是否相互制約和協(xié)調(diào),控制是否適度，是否有利于整體功能的發(fā)揮。

(七)廉潔從業(yè)制度建立和執(zhí)行情況

評(píng)價(jià)廉潔從業(yè)制度建立、執(zhí)行情況，關(guān)注主要領(lǐng)導(dǎo)人員是否存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為。依據(jù)審計(jì)查證情況，做出“未發(fā)現(xiàn)(發(fā)現(xiàn))存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”的評(píng)價(jià)。

八、審計(jì)建議

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇四

按照《干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案》統(tǒng)一安排，從20xx年5月上旬起，審計(jì)處成立審計(jì)組，對(duì)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部分中層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為明確審計(jì)范圍，審計(jì)程序，突出重點(diǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量，現(xiàn)制定實(shí)施方案如下：

一、審計(jì)目標(biāo)

通過審計(jì)，摸清被審計(jì)人員任職期間對(duì)所在部門、單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在其它工作中所承擔(dān)的工作責(zé)任等。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)廉潔從政，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，為組織部門考核、任用干部提供參考依據(jù)。

二、審計(jì)重點(diǎn)、主要內(nèi)容

(一)審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法，重大事項(xiàng)決策程序及效果，內(nèi)部控制制度健全有效，資產(chǎn)安全完整，領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉潔自律等情況進(jìn)行審計(jì)。

(二)審計(jì)的主要內(nèi)容(按工作性質(zhì)分類)

1、黨務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部(機(jī)關(guān)、院系)審計(jì)的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行黨務(wù)管理職能;

(2)校撥黨建經(jīng)費(fèi)、學(xué)生經(jīng)費(fèi)管理有無規(guī)章制度，使用管理情況如何;

(3)本人是否遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;

(4)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

2、行政機(jī)關(guān)、教輔單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職能;

(2)校撥經(jīng)費(fèi)及其他收入經(jīng)費(fèi)管理使用情況;

(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;

(4)本人是否遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;

(5)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

3、教學(xué)院系、獨(dú)立學(xué)院行政領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職能;

(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;

(5)單位有無經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;

(6)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度及其它內(nèi)部控制制度是否健全、有效;

(8)本人是否遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;

(9)截止2011年12月底債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、清楚;

(10)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

4、二級(jí)財(cái)務(wù)獨(dú)立核算單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職能;

(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;

(5)所辦產(chǎn)業(yè)的效益、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;

(6)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效;

(8)本人是否遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;

(9)截止2011年12月底的債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、清楚，有無重要遺留問題;

(10)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)范圍

組織部委托的需接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的部分中層領(lǐng)導(dǎo)干部，名單如下(78人)：

四、審計(jì)程序

(一)審計(jì)處5月7日送達(dá)審計(jì)通知書;

(二)被審計(jì)人員撰寫個(gè)人述職報(bào)告，所在單位準(zhǔn)備相關(guān)材料;

(三)5月10日起審計(jì)組開始進(jìn)點(diǎn)，召開所在單位有關(guān)人員座談會(huì)。聽取被審計(jì)干部工作匯報(bào)，查閱相關(guān)審計(jì)資料;(提交個(gè)人述職報(bào)告和所需相關(guān)資料)

(五)征求被審計(jì)個(gè)人及所在單位的書面回復(fù)意見，審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。

(六)各審計(jì)組向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議匯報(bào)審計(jì)情況，審核審計(jì)報(bào)告，研究確定后，審計(jì)處出具正式審計(jì)報(bào)告。

五、審計(jì)工作具體安排

因本次需審計(jì)人數(shù)較多，涉及單位多，不僅涉及黨政、教輔、直屬單位和教學(xué)單位，還涉及獨(dú)立學(xué)院，二級(jí)財(cái)務(wù)獨(dú)立核算單位。為順利開展工作，提高工作效率，將被審計(jì)人員按工作性質(zhì)分三批進(jìn)行審計(jì)，具體安排如下：

第一批：黨政群團(tuán)、教輔單位和機(jī)關(guān)黨支書記(42人)

六、審計(jì)組組成人員

七、審計(jì)工作要求

(一)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)進(jìn)度安排，合理安排工作時(shí)間，根據(jù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)合理分配工作任務(wù)，明確每個(gè)審計(jì)人員的管理事項(xiàng)及職責(zé)分工，保證每一階段的工作有序順利進(jìn)行。

(二)審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守“嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密”的20字基本審計(jì)職業(yè)道德，廉潔從審。

(三)審計(jì)人員要認(rèn)真查閱審計(jì)資料，做好工作底稿，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，恰當(dāng)?shù)贸鰧徲?jì)結(jié)論，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律，堅(jiān)持文明審計(jì)，保持良好的職業(yè)形象。

為進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證質(zhì)量并按時(shí)完成任務(wù)，統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范和各項(xiàng)要求，根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例、中辦國辦兩個(gè)《暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本工作方案。

一、審計(jì)目標(biāo)

在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性的基礎(chǔ)上，摸清單位家底，重點(diǎn)揭露財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)存在的違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)和領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評(píng)價(jià)并分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過審計(jì)，增強(qiáng)被審計(jì)單位及有關(guān)人員遵紀(jì)守法和廉潔自律意識(shí)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力，推進(jìn)依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)。

二、審計(jì)范圍

領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級(jí)單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟(jì)往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當(dāng)延伸下一級(jí)單位。

審計(jì)時(shí)限應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間，已進(jìn)行過任中審計(jì)的，原則上不再重復(fù)審計(jì)。所需審計(jì)時(shí)限較長的，可重點(diǎn)審計(jì)后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項(xiàng)延伸至審計(jì)日。

三、審計(jì)的主要內(nèi)容及重點(diǎn)

(一)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策情況。部門單位執(zhí)行《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《稅收征管法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，有無做假帳、私設(shè)“帳外帳”，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀(jì)問題;部門單位內(nèi)部制訂的財(cái)務(wù)管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定;執(zhí)行中央及省市出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策情況。

(二)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。一是部門單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況，決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性，財(cái)政資金的管理、使用和撥付情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法。二是各類資金、基金和收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項(xiàng)收入問題;執(zhí)行“收支兩條線”政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等;有無隱瞞收入、私設(shè)“小金庫”等問題。三是各項(xiàng)專項(xiàng)資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和其它專項(xiàng)資金問題。

(三)資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性(包括貨幣資金、有價(jià)證券、各項(xiàng)應(yīng)收款、庫存材料、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等)，各項(xiàng)資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產(chǎn)。通過任期內(nèi)國有資產(chǎn)(一般按凈資產(chǎn)數(shù))的增減變化，確認(rèn)國有資產(chǎn)保值增值情況，分析國有資產(chǎn)有無流失、損失、浪費(fèi)等問題。

(四)負(fù)債情況。主要審核任期內(nèi)單位債務(wù)的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)審查往來款項(xiàng)催要及清理是否及時(shí)，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題;有無賬外債務(wù)，并及時(shí)查明原因，并分析債務(wù)的增減變化情況。

(五)重大經(jīng)濟(jì)決策情況。基本建設(shè)、對(duì)外投資等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序是否正確，是否經(jīng)過科學(xué)論證，資金來源是否正當(dāng)，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔(dān)保、抵押和購買股票、債券等現(xiàn)象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。

(六)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況。領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問題;有無從單位注入資金進(jìn)行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題;有無從下屬單位領(lǐng)取報(bào)酬和補(bǔ)助問題;有無公款裝修、購買私房及超標(biāo)準(zhǔn)購車等問題;有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)牟取私利問題;有無轉(zhuǎn)移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個(gè)人和小團(tuán)體牟取私利等問題。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，應(yīng)按照審計(jì)內(nèi)容全面評(píng)價(jià)，重點(diǎn)包括被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟(jì)決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內(nèi)控制度和遵紀(jì)守法情況，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關(guān)批件、簽字、會(huì)議記錄、調(diào)查筆錄等審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)價(jià)，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并在審計(jì)報(bào)告中簡(jiǎn)要說明理由。在沒有或無法取得相關(guān)證據(jù)，責(zé)任確實(shí)難以區(qū)分的情況下，采取寫實(shí)手法，描述其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或決策活動(dòng)的具體過程。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇五

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為“從源頭上遏止的有效手段”，各級(jí)黨委和政府都非常重視，廣大干部群眾也給予極大關(guān)注，是必須要做好的重要工作。提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，充分運(yùn)用好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，有利于推進(jìn)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會(huì)各項(xiàng)政策措施的落實(shí)，有利于加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，有利于推進(jìn)公共行政管理與公共財(cái)政管理體制的建立和完善，有利于強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)和廉潔從政意識(shí)，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的充分運(yùn)用具有重要而深遠(yuǎn)的意義。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用關(guān)鍵是要把審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來。

（一）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考察任用中去，避免或減少用人上的失察和失誤。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果可以反映被審計(jì)者對(duì)黨的經(jīng)濟(jì)工作方針政策和國家法律法規(guī)貫徹得如何，經(jīng)濟(jì)決策能力如何，民主集中制執(zhí)行情況如何，經(jīng)濟(jì)工作實(shí)績和廉潔自律情況如何。組織部門對(duì)于準(zhǔn)備提拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部在考察過程中，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察的重要參考依據(jù)，在很大程度上可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)干部考察方式的缺陷。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用于干部的調(diào)整任免，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施有效監(jiān)督和管理的重要手段。

要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果充分運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)干部的任前考察中去，一是組織部門下達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)建議書必須要在領(lǐng)導(dǎo)干部屆滿、辭職、退休前或有職務(wù)變動(dòng)的意向性考察期間下達(dá)，同時(shí)考察組與審計(jì)組加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合；二是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為干部任職前公示的內(nèi)容之一，目前，各級(jí)組織部門在干部使用管理上普遍實(shí)行了任前公示制度，如果將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為干部任前公示的內(nèi)容之一，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任職公示制度有機(jī)結(jié)合起來，在干部監(jiān)督與管理方面必將會(huì)收到更為理想的效果，一方面可以讓群眾更全面、更具體的了解擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是經(jīng)濟(jì)管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用和效果，使兩項(xiàng)制度同時(shí)得到完善。

（二）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的日常教育與監(jiān)督中去。

一是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為領(lǐng)導(dǎo)干部談心、談話及實(shí)行誡勉的重要內(nèi)容。對(duì)于審計(jì)結(jié)果報(bào)告中反映的一般性問題，組織部門和紀(jì)檢部門可以采取談心、談話的方式向被審計(jì)者甚至領(lǐng)導(dǎo)班子集體進(jìn)行反饋，提出改進(jìn)意見和要求，有針對(duì)性搞好對(duì)被審計(jì)單位的督促整改，一方面可以讓領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)班子從中找到經(jīng)濟(jì)管理、干部管理、作風(fēng)建設(shè)等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)乃至重大失誤，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，起到提醒和警示作用；另一方面可以使離任的領(lǐng)導(dǎo)干部到新的崗位后改正以往的不足，避免犯同樣的錯(cuò)誤。對(duì)于問題性質(zhì)比較嚴(yán)重，但還夠不上紀(jì)律處分的問題，組織部門應(yīng)及時(shí)對(duì)被審計(jì)者進(jìn)行誡勉，限期整改。這是轉(zhuǎn)化運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的一個(gè)很重要的方面。二是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部教育的重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用要有經(jīng)常性、長遠(yuǎn)性的思想，不可采取實(shí)用主義的態(tài)度，就事論事，為“審”而“審”，重要的是要善于從中發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性問題，總結(jié)出帶普遍性、規(guī)律性的東西，運(yùn)用到干部教育管理中去，可以增強(qiáng)教育的針對(duì)性和實(shí)效性，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部普遍樹立財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的'責(zé)任意識(shí)、廉潔從政意識(shí)和經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)水平和經(jīng)濟(jì)決策水平；三是積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告公開制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是對(duì)被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評(píng)價(jià)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告在一定范圍內(nèi)予以公開，對(duì)于那些嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和鼓勵(lì)，而對(duì)于那些在任職期間嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)定，損公肥私或者玩忽職守，給國家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。同時(shí)，在各級(jí)政府部門積極推行政務(wù)公開的基礎(chǔ)上，把審計(jì)結(jié)果報(bào)告在法律政策許可的范圍內(nèi)向群眾公開，可以保證政務(wù)公開中相關(guān)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，加強(qiáng)群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，有利于改善干群關(guān)系。

（三）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用到推進(jìn)反腐倡廉工作中去。

近年來，違法違紀(jì)案件特別是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的案件總體呈上升趨勢(shì)。涉及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的案件，情況復(fù)雜，隱蔽性強(qiáng)，發(fā)現(xiàn)和揭露的難度大，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠主動(dòng)發(fā)現(xiàn)案件線索，為紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法機(jī)關(guān)拓寬辦案渠道，促進(jìn)辦案工作的深入開展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)制度，把審計(jì)監(jiān)督機(jī)制引入到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理之中，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格要求自己，廉潔自律，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束意識(shí)，從制度上開辟了一條反腐倡廉的有效途徑。一是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度與黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制緊密結(jié)合起來，進(jìn)一步完善廉政建設(shè)的責(zé)任追究制度，一方面可以把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)損失作為責(zé)任追究的內(nèi)容之一，對(duì)通過審計(jì)查實(shí)，確屬領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有責(zé)任的，要堅(jiān)決依據(jù)責(zé)任追究的規(guī)定處理；另一方面，對(duì)被審計(jì)者發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)的問題，而上級(jí)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部長期失察，或者視而不見，聽之任之，處理不力?，要按責(zé)任追究?規(guī)定予以追究。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要為從源頭上預(yù)防和治理提供依據(jù)。黨的十五大在反工作的總體部署上強(qiáng)調(diào)要標(biāo)本兼治，從源頭上抓起，鏟除滋生的土壤。充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以發(fā)現(xiàn)一些苗頭性的問題，能夠把一些消極現(xiàn)象解決在萌芽狀態(tài)，防止發(fā)展成為違法違紀(jì)案件，可以總結(jié)出在哪些環(huán)節(jié)上、在什么情況下，在什么樣的問題上領(lǐng)導(dǎo)干部容易犯錯(cuò)誤，防患于未然，可以發(fā)現(xiàn)在體制、機(jī)制、政策、管理等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，能夠有針對(duì)性地采取對(duì)策，有效地從源頭上預(yù)防和治理。

（四）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用到黨委和政府領(lǐng)導(dǎo)的決策中去。

一是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為黨委、政府從體制上、機(jī)制上研究解決經(jīng)濟(jì)工作中的突出矛盾?的決策依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果，比較全面地揭露了被審計(jì)單位的財(cái)政資金分配和專項(xiàng)資金管理中存在的不真實(shí)、不合法、不規(guī)范以及敗、損失浪費(fèi)問題，反映出被審計(jì)單位管理的專項(xiàng)資金是否被截留、資金使用是否產(chǎn)生效益等方面的總體情況。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果進(jìn)行綜合分析，可以反映出一個(gè)時(shí)期當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)管理工作及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出矛盾，有利于黨委、政府從體制上、機(jī)制上研究解決問題，從而有效維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；二是利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，服務(wù)體制改革，維護(hù)政令暢通。體制改革是一項(xiàng)繁雜的系統(tǒng)工程，關(guān)系到社會(huì)方方面面的利益調(diào)整，社會(huì)生活中必然會(huì)出現(xiàn)許多的矛盾和問題，需要政府審時(shí)度勢(shì)地采取宏觀決策和措施，確保國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。尤其是在體制改革所涉及的一些重點(diǎn)領(lǐng)域，許多改革措施和政策的制定和落實(shí)都面臨不少難題。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必然要涉及到政府各部門在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的宏觀政策的落實(shí)情況，能夠檢查與監(jiān)督宏觀調(diào)控政策措施的貫徹執(zhí)行情況及其結(jié)果，便于政府糾正政策制定和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，可以使各項(xiàng)政策全面、有效地落實(shí)到位，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革順利實(shí)施。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的全面運(yùn)用。

中辦，國辦《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》中明確要求，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，定期交流和通報(bào)情況，重視和利用審計(jì)成果，及時(shí)研究和解決工作中遇到的重大問題。從目前的實(shí)際情況來看，各地的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度基本上已建立，但對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能各地的認(rèn)識(shí)不一致，而且各地普遍沒有出臺(tái)具體的聯(lián)席會(huì)議議事規(guī)程，聯(lián)席會(huì)議的召開和議題的確定都帶有較大的隨意性，在重視和利用審計(jì)成果方面的作用也沒有得到充分發(fā)揮。同時(shí)，會(huì)議成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制也不夠完善，一定程度上影響了審計(jì)成果的運(yùn)用和深化。

（二）“先審計(jì)、后離任”的原則得不到有效貫徹落實(shí)，難以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果充分運(yùn)用到干部的選拔任用工作中去。

按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但許多地方的組織部門在具體操作上，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔大部分都是先提拔后審計(jì)，有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用，造成了審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用帶來了不利影響。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用中的不透明和不具體、影響了利用效果的發(fā)揮。

按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告在報(bào)同級(jí)人民政府的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露。紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，隨意性大，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏體系和標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)難度大，難以根據(jù)評(píng)價(jià)任用干部。

運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，其中一個(gè)重要前提是審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既屬于審計(jì)的一般范疇，又不同于常規(guī)的業(yè)務(wù)審計(jì)，具有很強(qiáng)的特殊性。它所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)者的政治生命，政策性非常強(qiáng)。目前一些審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)，或者對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題干脆采用寫實(shí)的方式進(jìn)行描述。這在客觀上給組織部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果增加一定的難度。

（五）嚴(yán)格區(qū)分責(zé)任界限?的難度大也是影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的因素。

影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。只有將相關(guān)因素進(jìn)行實(shí)事求是分析，才能對(duì)被審計(jì)者的功過是非以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。另外，當(dāng)前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不足，加上明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的難度和工作量較大，影響到了審計(jì)成果質(zhì)量，也直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用。

（一）進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的職能，完善聯(lián)席會(huì)議的工作制度，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，著力抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果運(yùn)用。

各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議要切實(shí)承擔(dān)起領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)劃、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)的職責(zé)，一方面要進(jìn)一步明確聯(lián)席會(huì)議的工作職責(zé)，完善聯(lián)席會(huì)議的工作制度，逐步建立起聯(lián)席會(huì)議的正常運(yùn)作機(jī)制，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得到有效運(yùn)用。另一方面，各級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門在工作中要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，在審計(jì)成果?分析運(yùn)用上要各盡其職，協(xié)調(diào)一致。有關(guān)部門要作好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的后續(xù)分析研究，對(duì)審計(jì)成果進(jìn)一步深化、細(xì)化，充分運(yùn)用到干部教育管理監(jiān)督中去。

（二）堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則。

組織部門應(yīng)該嚴(yán)格按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前及時(shí)安排審計(jì)，保證審計(jì)實(shí)施所必須的時(shí)間，堅(jiān)持對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部?“先審計(jì)后離任”的原則。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)也要根據(jù)組織部門的要求優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)組織部門考察領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)際需要，突出審計(jì)重點(diǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。

（三）應(yīng)盡快抓緊制定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用辦法”，積極探索審計(jì)成果運(yùn)用有效途徑。

研究制訂符合實(shí)際、切實(shí)有效的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用辦法”，是從制度上保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得以充分運(yùn)用的根本保障。各級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察、組織，人事和審計(jì)部門對(duì)此一定要予以充分重視，認(rèn)真研究并抓緊制定。同時(shí)也應(yīng)該把審計(jì)成果的公開作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任成果運(yùn)用的一個(gè)重要方面，積極進(jìn)行探索。

（四）盡快建立一整套科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。

不同部門的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，各級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，共同研究確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上，形成評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性。

（五）充實(shí)和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的力量，保證審計(jì)質(zhì)量，提升審計(jì)成果質(zhì)量。

各級(jí)黨委、政府應(yīng)重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，充實(shí)和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要充分重視對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，不斷提高業(yè)務(wù)水平，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，不斷提升審計(jì)成果，為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的充分運(yùn)用作出應(yīng)有的努力。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇六

按照《干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案》統(tǒng)一安排，從20xx年5月上旬起，審計(jì)處成立審計(jì)組，對(duì)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部分中層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為明確審計(jì)范圍，審計(jì)程序，突出重點(diǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量，現(xiàn)制定實(shí)施方案如下：

一、審計(jì)目標(biāo)。

通過審計(jì)，摸清被審計(jì)人員任職期間對(duì)所在部門、單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在其它工作中所承擔(dān)的工作責(zé)任等。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)廉潔從政，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，為組織部門考核、任用干部提供參考依據(jù)。

二、審計(jì)重點(diǎn)、主要內(nèi)容。

(一)審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法，重大事項(xiàng)決策程序及效果，內(nèi)部控制制度健全有效，資產(chǎn)安全完整，領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉潔自律等情況進(jìn)行審計(jì)。

(二)審計(jì)的主要內(nèi)容(按工作性質(zhì)分類)。

1、黨務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部(機(jī)關(guān)、院系)審計(jì)的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行黨務(wù)管理職能;。

(2)校撥黨建經(jīng)費(fèi)、學(xué)生經(jīng)費(fèi)管理有無規(guī)章制度，使用管理情況如何;。

(3)本人是否遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;。

(4)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

2、行政機(jī)關(guān)、教輔單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職能;。

(2)校撥經(jīng)費(fèi)及其他收入經(jīng)費(fèi)管理使用情況;。

(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;。

(4)本人是否遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;。

(5)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

3、教學(xué)院系、獨(dú)立學(xué)院行政領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職能;。

(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;。

(5)單位有無經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;。

(6)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度及其它內(nèi)部控制制度是否健全、有效;。

(8)本人是否遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;。

(9)截止12月底債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、清楚;。

(10)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

4、二級(jí)財(cái)務(wù)獨(dú)立核算單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職能;。

(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;。

(5)所辦產(chǎn)業(yè)的`效益、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;。

(6)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效;。

(8)本人是否遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;。

(9)截止月底的債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、清楚，有無重要遺留問題;。

(10)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)范圍。

組織部委托的需接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的部分中層領(lǐng)導(dǎo)干部，名單如下(78人)：

四、審計(jì)程序。

(一)審計(jì)處5月7日送達(dá)審計(jì)通知書;。

(二)被審計(jì)人員撰寫個(gè)人述職報(bào)告，所在單位準(zhǔn)備相關(guān)材料;。

(三)5月10日起審計(jì)組開始進(jìn)點(diǎn)，召開所在單位有關(guān)人員座談會(huì)。聽取被審計(jì)干部工作匯報(bào)，查閱相關(guān)審計(jì)資料;(提交個(gè)人述職報(bào)告和所需相關(guān)資料)。

(五)征求被審計(jì)個(gè)人及所在單位的書面回復(fù)意見，審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。

(六)各審計(jì)組向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議匯報(bào)審計(jì)情況，審核審計(jì)報(bào)告，研究確定后，審計(jì)處出具正式審計(jì)報(bào)告。

五、審計(jì)工作具體安排。

因本次需審計(jì)人數(shù)較多，涉及單位多，不僅涉及黨政、教輔、直屬單位和教學(xué)單位，還涉及獨(dú)立學(xué)院，二級(jí)財(cái)務(wù)獨(dú)立核算單位。為順利開展工作，提高工作效率，將被審計(jì)人員按工作性質(zhì)分三批進(jìn)行審計(jì)，具體安排如下：

第一批：黨政群團(tuán)、教輔單位和機(jī)關(guān)黨支書記(42人)。

六、審計(jì)組組成人員。

七、審計(jì)工作要求。

(一)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)進(jìn)度安排，合理安排工作時(shí)間，根據(jù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)合理分配工作任務(wù)，明確每個(gè)審計(jì)人員的管理事項(xiàng)及職責(zé)分工，保證每一階段的工作有序順利進(jìn)行。

(二)審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守“嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密”的20字基本審計(jì)職業(yè)道德，廉潔從審。

(三)審計(jì)人員要認(rèn)真查閱審計(jì)資料，做好工作底稿，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，恰當(dāng)?shù)贸鰧徲?jì)結(jié)論，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律，堅(jiān)持文明審計(jì)，保持良好的職業(yè)形象。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇七

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作實(shí)施方案根據(jù)aa省審計(jì)廳10月11日向我校下達(dá)的《審計(jì)報(bào)告》（豫審行報(bào)[2016]101號(hào)）、《審計(jì)報(bào)告》（豫審行報(bào)[2016]105號(hào)）、《審計(jì)決定書》（豫審行決[2016]34號(hào)）文件精神,為做好我校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題的整改工作，進(jìn)一步規(guī)范辦學(xué)行為，提升管理水平，促進(jìn)學(xué)校事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，特制定本方案。

一、整改內(nèi)容本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改的主要內(nèi)容，包括審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的未執(zhí)行政府采購的問題、違規(guī)招投標(biāo)的問題、工會(huì)招標(biāo)評(píng)委未履行職責(zé)的問題、應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶的問題、違規(guī)收費(fèi)的的問題、房屋出租未納入學(xué)校規(guī)范管理和核算、違規(guī)發(fā)放領(lǐng)導(dǎo)干部電話補(bǔ)貼的問題、列支應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)費(fèi)用問題、水系二期二標(biāo)段工程招標(biāo)控制價(jià)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)問題、校辦企業(yè)未實(shí)行統(tǒng)一管理、資產(chǎn)管理使用不健全、個(gè)人涉嫌公款旅游的問題、抵賬資產(chǎn)未經(jīng)評(píng)估頂賬造成國有資產(chǎn)損失的問題、教材折扣款未讓利于學(xué)生、外墻保溫材料變更升級(jí)未達(dá)標(biāo)等方面問題。

整改的具體內(nèi)容、責(zé)任部門、協(xié)助部門、整改要求等事項(xiàng)，見附件“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改任務(wù)分解表”。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱“整改領(lǐng)導(dǎo)小組”），全面領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)整改工作。（具體名單見附件1）。

三、

工作安排審計(jì)整改工作分為梳理核對(duì)、整改落實(shí)兩個(gè)階段。

（一）梳理核對(duì)階段（10月12日—10月14日）整改辦公室對(duì)問題進(jìn)行梳理。整改辦公室按照發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)進(jìn)行分類，按照問題點(diǎn)逐項(xiàng)分析，建立整改任務(wù)分解表，并將整改任務(wù)分解表于10月14日前下發(fā)至各責(zé)任部門。

（二）整改落實(shí)階段（10月15日—11月5日）。

1、各責(zé)任部門對(duì)分解的問題點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，并開展自查整改工作。自查整改以法律法規(guī)和相關(guān)政策為依據(jù)，以能否經(jīng)得起外部審計(jì)的檢驗(yàn)為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項(xiàng)對(duì)照，按照整改任務(wù)分解表的要求認(rèn)真整改。并將自查整改情況按要求形成《審計(jì)問題及自查整改情況報(bào)告》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字并報(bào)經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，于11月5日前報(bào)整改辦公室（同時(shí)報(bào)送電子材料至******@*******，聯(lián)系人李曉莉，聯(lián)系電話：***********）。

2、整改辦公室匯總各責(zé)任部門的自查整改情況，形成自查整改總報(bào)告，于11月8日前報(bào)整改領(lǐng)導(dǎo)小組審核、確認(rèn),待學(xué)校確認(rèn)后，于11月10日前上報(bào)省審計(jì)廳、教育廳。

四、工作要求（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各責(zé)任部門要深刻認(rèn)識(shí)審計(jì)整改工作的重要性、迫切性，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、規(guī)范意識(shí)，要以問題為導(dǎo)向，認(rèn)真組織開展自查整改工作。各部門主要負(fù)責(zé)人是本次審計(jì)整改工作的直接責(zé)任人，要敢于面對(duì)問題，敢于暴露問題，敢于正視問題，敢于解決問題，要以堅(jiān)定的決心和鮮明的態(tài)度全面推動(dòng)本部門審計(jì)整改工作。

（二）健全組織，積極整改。各部門要指定專門聯(lián)絡(luò)人員，抓好具體問題的整改落實(shí)。要針對(duì)存在問題，制訂完善整改方案，細(xì)化整改措施，確定整改責(zé)任人。對(duì)能夠及時(shí)整改的，要立即加以整改；對(duì)因特殊情況一時(shí)難以整改的，要說明原因，制定具體整改計(jì)劃，明確整改時(shí)間和完成時(shí)間，報(bào)學(xué)校同意后，限時(shí)抓緊落實(shí)。同時(shí)，各部門要按照有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求，對(duì)照檢查產(chǎn)生問題的根源，舉一反三，對(duì)發(fā)現(xiàn)的類似問題，也要切實(shí)主動(dòng)整改到位。要進(jìn)一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，防范問題再度發(fā)生。通過有力的工作，確保審計(jì)問題整改落到實(shí)處。

（三）加強(qiáng)督查，嚴(yán)格追責(zé)。整改辦公室要加強(qiáng)與責(zé)任部門的溝通聯(lián)系，及時(shí)掌握整改工作情況，督促整改工作進(jìn)度。對(duì)不能按時(shí)保質(zhì)完成整改任務(wù)且無充分理由的，責(zé)成部門主要負(fù)責(zé)人向整改領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行專題報(bào)告。各部門整改情況要經(jīng)得起學(xué)校、省審計(jì)廳等各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門的檢查。同時(shí)，不得以任何理由回避或拖延整改，對(duì)整改不力的責(zé)任部門，學(xué)校將嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究。

附件1：

關(guān)于成立aa科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組的通知各基層黨委、黨總支、直屬黨支部，校屬各單位：

根據(jù)aa省審計(jì)廳審計(jì)整改會(huì)議的精神要求，經(jīng)學(xué)校研究決定成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱“整改領(lǐng)導(dǎo)小組”），全面領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)整改工作，組成如下：

組長：孫金鋒孔留安副組長：杜遂淵李漪周志立宋書中謝敬佩(常務(wù)）李友軍雷方李全安朱春陽孟偉整改領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（以下簡(jiǎn)稱“整改辦公室”），負(fù)責(zé)審計(jì)整改工作的組織、協(xié)調(diào)，組成如下：

附件2：

序號(hào)需整改的問題責(zé)任校領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施/牽頭部門主要負(fù)責(zé)人整改要求支家屬院個(gè)人物業(yè)費(fèi)1118.9萬元；列支住宅區(qū)個(gè)人維修費(fèi)234.71元；列支個(gè)人暖氣費(fèi)72.46萬元11水系二期二標(biāo)段工程招標(biāo)控制價(jià)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)朱春陽李友軍紀(jì)委辦張相俊監(jiān)察處李瑞卿基建處陳玉浩將開元校區(qū)水系工程項(xiàng)目移交學(xué)校紀(jì)委進(jìn)一步核查處理，并將結(jié)果函告aa省審計(jì)廳12校辦企業(yè)未實(shí)行統(tǒng)一管理李全安校產(chǎn)處高茂章對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理。

序號(hào)需整改的問題責(zé)任校領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施/牽頭部門主要負(fù)責(zé)人整改要求1應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)處侯建設(shè)國資處孫樂民學(xué)校應(yīng)補(bǔ)計(jì)未計(jì)的固定資產(chǎn)2應(yīng)計(jì)未計(jì)收入237.38萬元財(cái)務(wù)處侯建設(shè)學(xué)校應(yīng)調(diào)整賬目，補(bǔ)計(jì)收入備注：1、各部門按照有關(guān)法律法規(guī)以及上級(jí)文件的要求，進(jìn)一步健全完善制度體系。

2、請(qǐng)各部門于11月5日前完成整改，并將自查整改情況按要求形成《審計(jì)問題及自查整改情況報(bào)告》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字并報(bào)經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，于11月5日前報(bào)整改辦公室。同時(shí)電子版發(fā)送至******@*******。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇八

我公司根據(jù)《中華人民共和國節(jié)約能源法》、《xx省節(jié)約能源條例》，認(rèn)真落實(shí)國務(wù)院和省政府降低能源消耗的多項(xiàng)措施和指示。根據(jù)公司能源利用現(xiàn)狀，我公司搞好企業(yè)能源管理工作的同時(shí)，努力探索和提高企業(yè)能源利用效率的途徑和辦法。我公司為進(jìn)一步強(qiáng)化節(jié)能基礎(chǔ)管理工作，于20xx年成立了節(jié)能辦公室，配備了專職管理人員，完善了節(jié)能管理的基礎(chǔ)工作。

一、節(jié)能目標(biāo)完成情況。

1、節(jié)能量。20xx年節(jié)能目標(biāo)183tce，實(shí)際完成節(jié)能量為360tce，完成全年節(jié)能任務(wù)的197%。

2、單位產(chǎn)品綜合能耗降低率或單位產(chǎn)值綜合能耗降低率。20xx年主要產(chǎn)品萬張皮革綜合能耗19.85噸標(biāo)煤，比去年20.95噸標(biāo)煤下降5.2%，20xx年節(jié)能目標(biāo)183tce，實(shí)際完成節(jié)能量為360tce，完成全年節(jié)能任務(wù)的197%。

二、節(jié)能措施落實(shí)情況。

1、組織領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)石家莊市發(fā)展和改革委員會(huì)《關(guān)于組織開展千家節(jié)能重點(diǎn)企業(yè)(單位)20xx年節(jié)能目標(biāo)責(zé)任評(píng)價(jià)考核工作的通知》精神，我公司成立了由公司董事長李白娃為組長的公司節(jié)能工作領(lǐng)導(dǎo)小組并且每半年安排一次會(huì)議研究部署公司的節(jié)能工作;公司成立了專門的節(jié)能管理機(jī)構(gòu)——節(jié)能辦公室專門負(fù)責(zé)公司的節(jié)能工作。辦公地點(diǎn)設(shè)在公司辦公室。

2、節(jié)能目標(biāo)責(zé)任制。根據(jù)我縣下達(dá)給我公司的節(jié)能降耗目標(biāo)任務(wù)，我公司結(jié)合實(shí)際制定20xx年節(jié)能工作要點(diǎn)，對(duì)節(jié)能工作進(jìn)行動(dòng)員部署，建立節(jié)能工作協(xié)調(diào)機(jī)制，將節(jié)能目標(biāo)分解到各部門、各崗位，并多次召開領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，進(jìn)行考評(píng)及落實(shí)考核獎(jiǎng)懲制度。

3、節(jié)能管理。公司按照《能源管理體系要求》，建立體系文件;依據(jù)《xx省能源管理師管理試行辦法》要求的人數(shù)取得節(jié)能主管部門認(rèn)可的能源管理師資格;按照《用能單位能源計(jì)量器具配備和管理通則》要求，建立能源計(jì)量器具配備制度和管理制度;能源計(jì)量器具配備符合標(biāo)準(zhǔn)要求;設(shè)立能源統(tǒng)計(jì)崗位，建立了能源消費(fèi)原始記錄和統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，定期開展能耗數(shù)據(jù)分析;安排專人填寫能源利用狀況報(bào)告并按時(shí)上報(bào);按照《企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則》，開展了能源審計(jì)并落實(shí)了能源審計(jì)整改措施。

4、節(jié)能技術(shù)進(jìn)步。20xx年我公司投資4000萬元的100萬張牛皮清潔生產(chǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目，現(xiàn)已完成建設(shè)安裝，并且投入運(yùn)行。每年可實(shí)現(xiàn)節(jié)能量約1100噸標(biāo)煤。

5、執(zhí)行節(jié)能法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。組織開展對(duì)我公司重點(diǎn)用能部門、重點(diǎn)用能崗位節(jié)能考核，按照市縣制定的對(duì)千家企業(yè)的考核辦法，對(duì)我公司重點(diǎn)用能部門車間、崗位實(shí)施了年度考核，并將考核結(jié)果及時(shí)做了通報(bào)，并將存在的問題提出了整改要求，并督促及落實(shí)。

三、存在的主要問題。

1、節(jié)能目標(biāo)分解和落實(shí)情況方面。我公司在能源管理上雖已建立了管理考核制度，但還不完善，節(jié)能例會(huì)制度尚需完善，計(jì)量管理工作還比較薄弱。主要采用以記分?jǐn)?shù)評(píng)高低，節(jié)獎(jiǎng)超罰，激勵(lì)力度不大，對(duì)節(jié)能工作指導(dǎo)作用不十分明顯。

2、節(jié)能技術(shù)進(jìn)步和節(jié)能技改實(shí)施情況方面。技術(shù)改造項(xiàng)目對(duì)先進(jìn)技術(shù)采用有待提高。變頻調(diào)速的使用范圍仍然較少，需要加大力度。

3、節(jié)能法律法規(guī)執(zhí)行情況。公司雖然依法依規(guī)配備能源計(jì)量器具，并定期進(jìn)行檢定、校準(zhǔn)，但對(duì)此工作落實(shí)不夠，管理還有待加強(qiáng)和完善。

四、20xx年度節(jié)能工作總體評(píng)價(jià)。

20xx年我公司節(jié)能目標(biāo)為183tce，實(shí)際完成節(jié)能量為360tce，完成全年節(jié)能任務(wù)的197%。20xx年公司主要產(chǎn)品綜合能耗萬張皮革綜合能耗19.85噸標(biāo)煤，單位產(chǎn)品綜合能耗降低率5.2%。20xx年我公司依據(jù)《中華人民共和國節(jié)約能源法》《xx省節(jié)約能源條例》開展節(jié)能工作，認(rèn)真落實(shí)中央、省市節(jié)能減排的各項(xiàng)通知和指示，在能源管理、能源計(jì)量、節(jié)能技改等方面取得了較大進(jìn)步，特別是技術(shù)改造方面效果明顯。

五、20xx年節(jié)能目標(biāo)和措施。

20xx年我公司主要項(xiàng)目和措施如下：

1、針對(duì)公司現(xiàn)狀，通過各種形式加強(qiáng)節(jié)能宣傳工作，提高廣大員工對(duì)節(jié)能工作的重視程度。

2、加強(qiáng)相應(yīng)崗位人員的節(jié)能減排技術(shù)的培訓(xùn)。針對(duì)現(xiàn)有職人員技術(shù)狀況，對(duì)需要和缺少的節(jié)能減排技術(shù)有針對(duì)性的組織培訓(xùn)。公司各部門、車間可以組織不同層次人員有針對(duì)性、有目的進(jìn)行培訓(xùn)，盡快提高工作人員的技能水平。對(duì)重要耗能崗位及主要耗能設(shè)備的操作人員進(jìn)行指導(dǎo)，提高員工的業(yè)務(wù)水平和技術(shù)水平。

3、逐步淘汰老式轉(zhuǎn)鼓，整改使用滑槽轉(zhuǎn)鼓和超載轉(zhuǎn)鼓。

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇九

第一條為規(guī)范xx公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》，以及《xx公司審計(jì)工作辦法》，結(jié)合公司干部管理及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司總部、各分部及公司所屬各級(jí)全資、控股企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“各單位”)。

第三條公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，主要包括各單位主要行政負(fù)責(zé)人(包括主持工作一年以上的副職)，即：法定代表人和分支機(jī)構(gòu)的行政負(fù)責(zé)人。對(duì)于董事長和總經(jīng)理實(shí)行分設(shè)的單位，主要負(fù)責(zé)人包括董事長和總經(jīng)理。上級(jí)單位可以根據(jù)干部管理需要，開展對(duì)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第四條本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

第五條本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間其任職單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性、效益性，重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度等情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第六條公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部管理需要和內(nèi)部控制需求，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間(含屆滿連任)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第七條審計(jì)部門和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中知悉的企業(yè)秘密、商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

第二章審計(jì)組織。

第八條公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，按照干部管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級(jí)負(fù)責(zé)”和“誰任命、誰審計(jì)”的基本原則分級(jí)組織實(shí)施。

第九條公司總部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行以下職責(zé)：

(一)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)章制度。

(二)負(fù)責(zé)組織實(shí)施對(duì)公司黨組管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

(三)指導(dǎo)監(jiān)督公司各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第十條各單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行以下職責(zé)：

(一)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司統(tǒng)一要求，制定本單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度。

(二)負(fù)責(zé)組織實(shí)施對(duì)本單位黨組(黨委)管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

(三)指導(dǎo)監(jiān)督所屬各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第十一條公司總部組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，主要采取以下三種形式：

(一)由公司審計(jì)部門直接進(jìn)行審計(jì)。

(二)根據(jù)實(shí)際工作需要，由公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織公司有關(guān)部門或各單位有關(guān)人員進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)或交叉審計(jì)。

(三)聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配合完成部分審計(jì)任務(wù)。

第十二條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)堅(jiān)持“離任必審”原則，即：任期滿一年以上的，必須開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);任期不滿一年的，根據(jù)情況由審計(jì)部門會(huì)同人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等部門共同提出是否進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意見，報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于任職期間五年以上未開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，應(yīng)安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十三條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)堅(jiān)持重要性原則。被審計(jì)單位本部及重要的所屬單位應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍內(nèi)。納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計(jì)單位資產(chǎn)總額的70%，戶數(shù)一般不低于被審計(jì)單位總戶數(shù)的50%?？紤]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，下列單位應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查：

(一)資產(chǎn)或者效益占有重要位臵的單位。

(二)由被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部兼職的單位。

(三)任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的單位。

(四)任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常的單位。

(五)任期內(nèi)未接受審計(jì)或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的單位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴(yán)重問題的，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以進(jìn)一步開展延伸審計(jì)。

第十四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，可以參考利用近期內(nèi)部與外部審計(jì)成果，提高審計(jì)效率，盡量避免重復(fù)審計(jì)。利用其他審計(jì)成果應(yīng)當(dāng)注意以下問題：

(一)在利用內(nèi)部審計(jì)工作成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及內(nèi)部審計(jì)制度的有效性進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估，以合理確信內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的可靠性。

(二)在利用外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)估，以合理確信所引用的審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性及有效性。

(三)在利用國家審計(jì)成果時(shí)，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用。

(四)在審計(jì)資產(chǎn)狀況時(shí)，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專項(xiàng)成果。當(dāng)審計(jì)結(jié)果與清產(chǎn)核資專項(xiàng)成果不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

(五)在利用被審計(jì)單位及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時(shí)，對(duì)于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用;對(duì)于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與被審計(jì)單位及有關(guān)部門的溝通配合。

第十五條人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門應(yīng)各司其職、各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的協(xié)調(diào)與配合。

第十六條每年年末，有關(guān)管理部門應(yīng)根據(jù)干部管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作需要，向?qū)徲?jì)部門提出下年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目建議，并共同協(xié)商擬定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。年中，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)效性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十七條審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)就審計(jì)結(jié)果與干部管理部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，并及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及審計(jì)意見執(zhí)行情況，可以采取適當(dāng)?shù)男问皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)進(jìn)行通報(bào)。

第十八條有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)按照《xx公司審計(jì)成果運(yùn)用管理辦法》的要求，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，并將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋給審計(jì)部門。審計(jì)部門應(yīng)做好后續(xù)審計(jì)工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用。

第十九條有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核、任免和獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

第三章審計(jì)內(nèi)容。

第二十條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)遵照國家相關(guān)制度規(guī)定，重點(diǎn)檢查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，所在單位經(jīng)營發(fā)展情況、財(cái)務(wù)收支情況、國有資產(chǎn)保值增值情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況、遵守法律法規(guī)情況等。主要內(nèi)容包括：

(一)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性。

(二)經(jīng)營成果的真實(shí)性。

(三)資產(chǎn)質(zhì)量的變動(dòng)情況。

(四)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營決策情況。

(五)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況。

(六)經(jīng)營績效變動(dòng)及企業(yè)發(fā)展能力。

(七)歷史遺留問題處理情況。

(八)執(zhí)行國家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度情況等。

第二十一條財(cái)務(wù)收支合規(guī)性、經(jīng)營成果的真實(shí)性審計(jì)，重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實(shí)完整。會(huì)計(jì)核算是否符合國家和公司有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍是否完整，相關(guān)業(yè)務(wù)信息是否真實(shí)可靠，取得的經(jīng)濟(jì)成果(含經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)完成情況)是否真實(shí)。主要內(nèi)容包括：

(一)各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無虛列、多列、不列或者少列收入及成本費(fèi)用等問題。

(二)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算符合有關(guān)規(guī)定，有無隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問題。

(三)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符。

(四)財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)是否符合規(guī)定，有無存在故意編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等問題。

(五)采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤等問題。

(六)會(huì)計(jì)核算中，從相關(guān)業(yè)務(wù)部門取得的重要經(jīng)營數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，有無通過在業(yè)務(wù)前端調(diào)節(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)造成利潤不實(shí)等問題。

第二十二條資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，國有資本是否安全、完整。主要內(nèi)容包括：

(一)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對(duì)所在單位未來發(fā)展的影響。

(二)資產(chǎn)運(yùn)營效率及變化情況，以及對(duì)所在單位未來發(fā)展的影響。

(三)不良資產(chǎn)的變化情況，以及對(duì)所在單位未來發(fā)展的影響。

(四)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及在所處行業(yè)中水平變化的對(duì)比分析等。

第二十三條重大經(jīng)營決策情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查公司規(guī)定的“三重一大”事項(xiàng)中與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的決策事項(xiàng)。包含領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，執(zhí)行公司黨組重大經(jīng)營決策部署情況，以及所在單位內(nèi)部重大經(jīng)營決策情況。

第二十四條執(zhí)行公司黨組重大決策部署情況審計(jì)的重點(diǎn)包括：

(一)是否將重大事項(xiàng)及時(shí)、準(zhǔn)確傳達(dá)到了有利害關(guān)系的相關(guān)單位、部門以及相關(guān)人員。

(二)對(duì)于重大事項(xiàng)的貫徹落實(shí)工作安排，是否按照“三重一大”決策程序進(jìn)行。

(三)執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

第二十五條內(nèi)部重大經(jīng)營決策審計(jì)的重點(diǎn)包括：

(一)是否建立了“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體討論、由領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人或少數(shù)人決策的問題。

(二)重大經(jīng)營決策的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定，以及公司黨組的重大決策部署。

(三)重大經(jīng)營決策是否按規(guī)定經(jīng)過核準(zhǔn)或?qū)徟炗唴f(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合本單位實(shí)際，是否存在損害本單位利益的條款。

(四)重大經(jīng)營決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進(jìn)行過程監(jiān)控。

(五)重大經(jīng)營決策是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，決策方案中有無預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對(duì)措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。

(六)是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。應(yīng)查閱重大經(jīng)營決策相關(guān)的會(huì)議記錄等檔案資料，與財(cái)務(wù)賬冊(cè)進(jìn)行對(duì)照，檢查是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)營事項(xiàng)。

第二十六條內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查生產(chǎn)經(jīng)營中各項(xiàng)管理工作內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性。

重要內(nèi)部控制包括：資金管理控制情況，營銷管理、物資采購、招投標(biāo)管理控制情況，資產(chǎn)購建、運(yùn)營、維護(hù)、處臵管理控制情況，各類業(yè)務(wù)收支管理控制情況，關(guān)聯(lián)交易管理控制情況，以及信息系統(tǒng)建設(shè)完善、安全運(yùn)維管理控制情況等。

審計(jì)重點(diǎn)包括：

(一)內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機(jī)構(gòu)設(shè)臵與權(quán)責(zé)分配是否明確，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實(shí)施等。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審查企業(yè)是否能夠及時(shí)識(shí)別經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等。

(三)控制活動(dòng)。審查企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，能否運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

(四)信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關(guān)信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時(shí)溝通和反饋，是否建立反舞弊機(jī)制等。

(五)內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是否定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)等。

第二十七條經(jīng)營績效變動(dòng)及企業(yè)發(fā)展能力情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查運(yùn)營效率、盈利能力、償債能力及其變動(dòng)情況，并對(duì)未來發(fā)展的影響進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。主要內(nèi)容包括：

(一)經(jīng)營增長狀況。如：市場(chǎng)份額占有比率、銷售(營業(yè))增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率及其增減變動(dòng)情況。

(二)資產(chǎn)質(zhì)量及運(yùn)營效率增長情況。如：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、單位資產(chǎn)售電量、固定資產(chǎn)創(chuàng)收能力及其增減變動(dòng)情況。

(三)投入產(chǎn)出的效益變化情況。如：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費(fèi)用利潤率及其增減變動(dòng)情況。

(四)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況變化情況。如：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率及其增減變動(dòng)情況。

(五)其他主要業(yè)績考核指標(biāo)完成情況等。

第二十八條歷史遺留問題處理情況審計(jì)，針對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職以前遺留的各種問題，重點(diǎn)檢查是否在任期內(nèi)積極采取措施予以解決，效果如何。主要內(nèi)容包括：

(一)重要會(huì)議記錄反映的以前年度遺留問題研究處理情況。

(二)重要合同以及會(huì)計(jì)記錄等資料顯示的以前年度未盡事項(xiàng)的解決情況。

(三)法律訴訟材料里顯示的已結(jié)案、未結(jié)案的以前年度的重大疑難事項(xiàng)。

(四)審計(jì)座談了解到的重大歷史遺留問題及其解決或改進(jìn)情況。

(五)任期初，財(cái)務(wù)長期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權(quán)債務(wù)，在任期內(nèi)的處理情況。

(六)內(nèi)外部審計(jì)檢查中披露的歷史遺留問題及審計(jì)意見，在任期內(nèi)的處理、整改、落實(shí)情況等。

結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第三十條對(duì)于進(jìn)行過任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位，在隨后的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)于已經(jīng)審計(jì)且未發(fā)生實(shí)質(zhì)變化的領(lǐng)域和事項(xiàng)可不再重復(fù)審計(jì)。

第三十一條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，按照會(huì)計(jì)年度確定審計(jì)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)和期末數(shù)。任職時(shí)間為某一年度的上半年，則以該年度初作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初;任職時(shí)間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初。

其他檢查事項(xiàng)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)際任期為準(zhǔn)。

第三十二條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知原則上在實(shí)施審計(jì)三日前送達(dá)被審計(jì)單位，同時(shí)抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。遇有特殊情況，審計(jì)組可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

第三十三條審計(jì)組應(yīng)按照《xx公司審計(jì)質(zhì)量管理辦法》、《xx公司審計(jì)項(xiàng)目流程規(guī)范》中確定的基本工作程序及有關(guān)規(guī)定要求，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。

第三十四條審計(jì)組應(yīng)開展審前調(diào)查。調(diào)查的主要內(nèi)容包括：

(一)被審計(jì)單位和被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況。

(二)任期內(nèi)重大經(jīng)營決策事項(xiàng)。

(三)財(cái)務(wù)、營銷、工程等主要業(yè)務(wù)管理模式。

(四)主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本情況。

(五)接受內(nèi)外部審計(jì)、檢查情況。

(六)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的整體情況。

(七)主要業(yè)績考核指標(biāo)完成情況。

(八)主要信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況等。

第三十五條被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部收到審計(jì)通知后，應(yīng)當(dāng)按照要求提供其任職期間的述職報(bào)告。主要內(nèi)容包括：

(一)本人崗位工作職責(zé)及履行情況。

(二)任期內(nèi)歷年企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核指標(biāo)完成情況。

(三)實(shí)施的重大經(jīng)營決策和采取的主要措施及其效果。

(四)歷史遺留問題處理情況。

(五)任職單位執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)、公司規(guī)章制度以及本人執(zhí)行廉政規(guī)定情況。

(六)任職單位審計(jì)工作開展情況以及工作成果。

(七)存在的主要問題和改進(jìn)建議;。

(八)需要說明的其他事項(xiàng)。

第三十六條被審計(jì)單位收到審計(jì)通知后，應(yīng)按通知要求做好準(zhǔn)備工作，提供以下主要資料：

(一)單位組織機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)崗位分工及職責(zé)、議事規(guī)則、經(jīng)營決策程序及主要內(nèi)部控制制度。

(二)各年度工作計(jì)劃和工作總結(jié)，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)決議，以及與經(jīng)營決策事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議決議和記錄。

(三)各年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證、重要的經(jīng)濟(jì)合同(協(xié)議)以及有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料。

(四)各年度企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核指標(biāo)完成情況及其分析報(bào)告。

(五)各年度預(yù)算及執(zhí)行情況分析報(bào)告。

(六)歷年接受審計(jì)、財(cái)務(wù)、物價(jià)、稅收等外部檢查報(bào)告、處理決定和整改意見，以及報(bào)送國資委的企業(yè)基礎(chǔ)材料。

(七)內(nèi)部審計(jì)(含審計(jì)調(diào)查)報(bào)告、審計(jì)意見(或?qū)徲?jì)決定)，財(cái)務(wù)稽核等各業(yè)務(wù)部門組織的專項(xiàng)檢查結(jié)果報(bào)告。

(八)對(duì)外投資、擔(dān)保、出借資金，債權(quán)、債務(wù)及其他資產(chǎn)清理處臵相關(guān)資料。

(九)市場(chǎng)營銷、工程建設(shè)、招投標(biāo)管理、物資管理及其他重要業(yè)務(wù)管理制度及其相關(guān)業(yè)務(wù)資料。

(十)重要事項(xiàng)承諾書。

(十一)審計(jì)組認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)工作，配備必要的辦公條件，經(jīng)授權(quán)向?qū)徲?jì)組開放相關(guān)信息系統(tǒng)。

第三十七條被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并做出書面承諾。

第三十八條審計(jì)組開始實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)召開由被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員、本部職能部門主要負(fù)責(zé)人、所屬各單位主要負(fù)責(zé)人、各部門迎審聯(lián)絡(luò)員等人員參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)的主要議程包括：宣讀審計(jì)通知，派出審計(jì)組的審計(jì)部門(以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)部門”)對(duì)迎審工作提出要求，聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言，進(jìn)行民主測(cè)評(píng)、內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查等。

第三十九條民主測(cè)評(píng)包括兩個(gè)部分：一是公司統(tǒng)一規(guī)定的測(cè)評(píng)內(nèi)容，以滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檢查工作基本需求及公司對(duì)測(cè)評(píng)結(jié)果的橫向比較;二是根據(jù)被審計(jì)單位特點(diǎn)，審計(jì)組根據(jù)需要增加的測(cè)評(píng)內(nèi)容，以便為審計(jì)組正確把握審計(jì)方向、審計(jì)深度和審計(jì)重點(diǎn)提供參考。

第四十條在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組應(yīng)擬定審計(jì)報(bào)告(草稿)，向?qū)徲?jì)部門匯報(bào)后，在審計(jì)內(nèi)容基本核實(shí)清楚情況下，與被審計(jì)單位初步交換意見。

第四十一條現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，原則上審計(jì)組應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部門提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，書面征求被審計(jì)負(fù)責(zé)人及被審計(jì)單位意見。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部門反饋意見。

第五章審計(jì)報(bào)告及評(píng)價(jià)。

(一)導(dǎo)言。

(二)被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部基本情況(含民主測(cè)評(píng)情況)。

(三)主要經(jīng)營管理情況(工作業(yè)績)。

(四)內(nèi)外部審計(jì)、檢查及整改情況。

(五)內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況。

(六)重大經(jīng)營事項(xiàng)及其風(fēng)險(xiǎn)分析。

(七)發(fā)現(xiàn)的主要問題和違反的相關(guān)法規(guī)。

(八)審計(jì)建議。

第四十三條導(dǎo)言部分應(yīng)說明審計(jì)依據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作起止時(shí)間、審計(jì)時(shí)段、范圍、主要內(nèi)容、方式及迎審配合情況等。

第四十四條基本情況一般應(yīng)包括以下兩方面內(nèi)容的概述:。

(一)被審計(jì)單位基本情況。包括名稱、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、企業(yè)成立時(shí)間及歷史沿革、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵、經(jīng)營范圍及業(yè)務(wù)規(guī)模、財(cái)務(wù)基本狀況、市場(chǎng)份額、用戶情況等。

(二)被審計(jì)負(fù)責(zé)人基本情況。包括姓名、職務(wù)、任職時(shí)間、主要工作職責(zé)，以及民主測(cè)評(píng)主要項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)情況等。

第四十五條報(bào)告中描述的工作業(yè)績，需要經(jīng)過審計(jì)核實(shí)，并突出被審計(jì)單位經(jīng)營管理特色。對(duì)于積極采取措施處臵歷史遺留問題的情況，應(yīng)反映在工作業(yè)績中。

第四十六條對(duì)于內(nèi)外部審計(jì)及整改情況，重點(diǎn)說明尚未整改到位的事項(xiàng)及其原因。對(duì)于年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)，應(yīng)說明聘請(qǐng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)名稱及其出具的審計(jì)意見。

第四十七條內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況，應(yīng)說明任期內(nèi)制度建設(shè)情況及存在的不足，以及根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題概括出被審計(jì)單位內(nèi)部制度執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)。

第四十八條關(guān)于重大經(jīng)營事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)分析，一是簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位重大經(jīng)營決策議事規(guī)則的建立健全情況;二是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大經(jīng)營決策程序的民主性、決策過程的科學(xué)性、決策執(zhí)行的效果、決策管理的規(guī)范性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià);三是對(duì)決策事項(xiàng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

對(duì)于尚未解決或未完全解決的重大歷史遺留問題應(yīng)在存在的風(fēng)險(xiǎn)中進(jìn)行分析說明。

第四十九條審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，并就審計(jì)情況簽報(bào)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)簽報(bào)應(yīng)就被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。

第五十條審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具體指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法，另行制定。

第五十一條經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

(一)直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

1.直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

2.授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

3.未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。

4.主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。

5.其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。

(二)主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

1.除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。

2.主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。

(三)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

第五十二條審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)擬定審計(jì)意見，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后下達(dá)被審計(jì)單位，并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。

第六章附則。

第五十三條各單位可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。

第五十四條本辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋并監(jiān)督執(zhí)行。第五十五條本辦法自印發(fā)之日起施行。原《xx公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》(xx審??370號(hào))同時(shí)廢止。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十

說明黨和政府都十分重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過十多年的探索創(chuàng)新，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事業(yè)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了顯著成效。我們應(yīng)以此為契機(jī)，倍加重視、倍加努力，開拓創(chuàng)新，開創(chuàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事業(yè)的新篇章。筆者認(rèn)為，目前加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)注重五性，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主動(dòng)性、及時(shí)性、嚴(yán)肅性、參與性和建設(shè)性。

主動(dòng)性，是觀念和行動(dòng)最集中的表現(xiàn)，是放大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能的前提。我們要提高認(rèn)識(shí)，解放思想，前移經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)窗口，建好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的檔案，做好經(jīng)常性的調(diào)查摸底工作，積極配合組織部門安排好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，要主動(dòng)地思考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大框架，主動(dòng)地適應(yīng)組織部門干部監(jiān)管的需求，主動(dòng)地探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)、亮點(diǎn)、方法、結(jié)果運(yùn)用、效率和效果，進(jìn)一步完善制度建設(shè)，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型和績效提升的重要方面，進(jìn)而從機(jī)制、權(quán)力、源頭上促使財(cái)政資金的高效使用。

及時(shí)性，就是要及時(shí)地組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，高質(zhì)量地完成好每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，讓領(lǐng)導(dǎo)和組織部門滿意，讓被審計(jì)單位滿意，讓人民滿意。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)就是時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高。審計(jì)部門總希望組織部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行先審后離。但組織部門由于多方面的因素，不可能對(duì)所有領(lǐng)導(dǎo)干部都實(shí)行先審后離，審計(jì)機(jī)關(guān)也不可能在較短的時(shí)間內(nèi)對(duì)組織部門交辦的審計(jì)項(xiàng)目全部完成。我們要圍繞離任必審，輔之以必要的任中審計(jì)，精心組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，合理利用審計(jì)資源，全力以赴，精雕細(xì)刻，保證質(zhì)量，報(bào)告及時(shí)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果更好，領(lǐng)導(dǎo)更需要，社會(huì)更關(guān)注。

嚴(yán)肅性，就是要嚴(yán)肅認(rèn)真地對(duì)待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，做到環(huán)環(huán)相扣，滴水不漏，依法審計(jì)，客觀公正。一是要清正廉潔，不循私情，嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定和審計(jì)署廉潔從審八不準(zhǔn)規(guī)定，始終保持審計(jì)人員的良好形象;二是審計(jì)人員要增強(qiáng)辦案的敏銳意識(shí)，善于發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，查處各種違法違紀(jì)問題，增強(qiáng)審計(jì)的威懾力;三是對(duì)查出的問題要嚴(yán)肅對(duì)待，認(rèn)真核查數(shù)字的準(zhǔn)確性、證據(jù)的充分性及定性依據(jù)的適用性，做到鐵證如山，準(zhǔn)確無誤，嚴(yán)格防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十一

建立了審計(jì)成果綜合利用制度。在審計(jì)成果的利用上，我們實(shí)行了“一單到底”的運(yùn)行模式。一項(xiàng)審計(jì)工作結(jié)束后，通過填制《審計(jì)結(jié)果督辦單》的形式，將審計(jì)機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和組織部門緊密地聯(lián)系在一起，形成了封閉的循環(huán)系統(tǒng)，使審計(jì)成果轉(zhuǎn)化實(shí)現(xiàn)最大化。

三、規(guī)范工作程序，保證審計(jì)質(zhì)量。

為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)機(jī)關(guān)注意從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)入手，使審計(jì)方法科學(xué)有效，內(nèi)容全面具體。

(一)項(xiàng)目安排上著重把握“三個(gè)環(huán)節(jié)”。對(duì)于擬提拔、調(diào)任的優(yōu)先安排審計(jì);對(duì)不涉及升遷調(diào)動(dòng)的適時(shí)進(jìn)行審計(jì);對(duì)群眾反映強(qiáng)烈、問題較為突出的安排優(yōu)勢(shì)兵力打殲滅戰(zhàn)。

(二)在審計(jì)過程中把住“三個(gè)關(guān)口”。一是把住“質(zhì)量關(guān)”。在嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)署6號(hào)令的基礎(chǔ)上建立了“三級(jí)復(fù)核”制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過程實(shí)施質(zhì)量控制。二是把住“人情關(guān)”。在嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”的基礎(chǔ)上，縣委同審計(jì)局簽訂了廉政責(zé)任狀，審計(jì)局同全體審計(jì)人員簽訂了廉政責(zé)任狀，在廉政問題上實(shí)行一票否決。三是把住“評(píng)價(jià)關(guān)”。在對(duì)被審計(jì)單位評(píng)價(jià)上，我們嚴(yán)格區(qū)分主管責(zé)任和直接責(zé)任，由審計(jì)機(jī)關(guān)召開業(yè)務(wù)會(huì)議討論決定，確保了對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)客觀公正。

(三)在審計(jì)內(nèi)容上注重“三個(gè)熱點(diǎn)”。一是著重看財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性;二是著重看主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的情況及其經(jīng)濟(jì)效益情況;三是著重看被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律及廉政情況。這樣就保證了從多個(gè)角度去評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象，收到了事半功倍的的效果。

(四)在審計(jì)方法上做到“三個(gè)結(jié)合”。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。在項(xiàng)目安排上，注重把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)統(tǒng)籌考慮，有效地節(jié)約了審計(jì)資源，提高了工作效率。二是審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。在實(shí)際工作中，我們注意發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象普遍存在的的共性問題和群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題，針對(duì)這些情況及時(shí)對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為縣委、縣政府及時(shí)解決問題，提供重要依據(jù)。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。著重核實(shí)重大經(jīng)濟(jì)決策所產(chǎn)生的效果，為客觀評(píng)價(jià)干部提供依據(jù)。

四、正確運(yùn)用成果，發(fā)揮監(jiān)管效能。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十二

為進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證質(zhì)量并按時(shí)完成任務(wù)，統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范和各項(xiàng)要求，根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例、中辦國辦兩個(gè)《暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本工作方案。

一、審計(jì)目標(biāo)。

在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性的基礎(chǔ)上，摸清單位家底，重點(diǎn)揭露財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)存在的違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)和領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評(píng)價(jià)并分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過審計(jì)，增強(qiáng)被審計(jì)單位及有關(guān)人員遵紀(jì)守法和廉潔自律意識(shí)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力，推進(jìn)依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)。

二、審計(jì)范圍。

領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級(jí)單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟(jì)往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當(dāng)延伸下一級(jí)單位。

審計(jì)時(shí)限應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間，已進(jìn)行過任中審計(jì)的，原則上不再重復(fù)審計(jì)。所需審計(jì)時(shí)限較長的，可重點(diǎn)審計(jì)后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項(xiàng)延伸至審計(jì)日。

三、審計(jì)的主要內(nèi)容及重點(diǎn)。

(一)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策情況。部門單位執(zhí)行《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《稅收征管法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，有無做假帳、私設(shè)“帳外帳”，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀(jì)問題;部門單位內(nèi)部制訂的財(cái)務(wù)管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定;執(zhí)行中央及省市出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策情況。

(二)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。一是部門單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況，決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性，財(cái)政資金的管理、使用和撥付情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法。二是各類資金、基金和收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項(xiàng)收入問題;執(zhí)行“收支兩條線”政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等;有無隱瞞收入、私設(shè)“小金庫”等問題。三是各項(xiàng)專項(xiàng)資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和其它專項(xiàng)資金問題。

(三)資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性(包括貨幣資金、有價(jià)證券、各項(xiàng)應(yīng)收款、庫存材料、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等)，各項(xiàng)資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產(chǎn)。通過任期內(nèi)國有資產(chǎn)(一般按凈資產(chǎn)數(shù))的增減變化，確認(rèn)國有資產(chǎn)保值增值情況，分析國有資產(chǎn)有無流失、損失、浪費(fèi)等問題。

(四)負(fù)債情況。主要審核任期內(nèi)單位債務(wù)的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)審查往來款項(xiàng)催要及清理是否及時(shí)，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題;有無賬外債務(wù)，并及時(shí)查明原因，并分析債務(wù)的增減變化情況。

(五)重大經(jīng)濟(jì)決策情況。基本建設(shè)、對(duì)外投資等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序是否正確，是否經(jīng)過科學(xué)論證，資金來源是否正當(dāng)，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔(dān)保、抵押和購買股票、債券等現(xiàn)象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。

(六)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況。領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問題;有無從單位注入資金進(jìn)行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題;有無從下屬單位領(lǐng)取報(bào)酬和補(bǔ)助問題;有無公款裝修、購買私房及超標(biāo)準(zhǔn)購車等問題;有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)牟取私利問題;有無轉(zhuǎn)移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個(gè)人和小團(tuán)體牟取私利等問題。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定。

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，應(yīng)按照審計(jì)內(nèi)容全面評(píng)價(jià)，重點(diǎn)包括被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟(jì)決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內(nèi)控制度和遵紀(jì)守法情況，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關(guān)批件、簽字、會(huì)議記錄、調(diào)查筆錄等審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)價(jià)，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并在審計(jì)報(bào)告中簡(jiǎn)要說明理由。在沒有或無法取得相關(guān)證據(jù)，責(zé)任確實(shí)難以區(qū)分的情況下，采取寫實(shí)手法，描述其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或決策活動(dòng)的具體過程。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十三

:(委托部門)。

根據(jù)（委托部門）委托字[]號(hào)審計(jì)委托書和審計(jì)處審?fù)ㄗ諿]號(hào)審計(jì)通知書，我們自年月日至月日，對(duì)（被審單位名稱）。

（審計(jì)方式）審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)了年任職期間的會(huì)計(jì)資料，并查閱了相關(guān)資料。（被審單位名稱）對(duì)供給的資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)?，F(xiàn)將審計(jì)情景報(bào)告如下：

一、基本情景（單位和個(gè)人兩部分）。

二、經(jīng)費(fèi)預(yù)算和支出情景（主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情景）。

三、主要成績（履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情景）。

四、存在的問題。

五、審計(jì)意見和提議。

六、審計(jì)評(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十四

×××審字[200×]第××號(hào)。

主送單位：?jiǎn)挝恢鞴茴I(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)。

[審計(jì)背景段]根據(jù)會(huì)議決定/文件規(guī)定/年度計(jì)劃(進(jìn)行審計(jì)的原因/依據(jù))，公司審計(jì)部組成以yyy為負(fù)責(zé)人的z人審計(jì)組，于200x年xx月xx日至yy月yy日對(duì)(被審計(jì)人)200x年xx月xx日至yy月yy日(審計(jì)涵蓋的時(shí)間段)擔(dān)任yyy(被審計(jì)單位)zzz(職務(wù))期間的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任/財(cái)務(wù)收支情況/物資采購內(nèi)控專項(xiàng)等(審計(jì)內(nèi)容)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)/送達(dá)審計(jì)(審計(jì)方式)。

[工作情況段]本次審計(jì)的范圍包括總部及其下屬yyy、zzz等w個(gè)機(jī)構(gòu)，審計(jì)的重點(diǎn)是(被審計(jì)人)擔(dān)任yyy(被審計(jì)單位)zzz(職務(wù))期間的財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營績效的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學(xué)性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)或遺留問題，以及廉政情況等(簡(jiǎn)述審計(jì)目標(biāo)，此處所列為一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容)。本次審計(jì)組重點(diǎn)實(shí)施了包括檢查會(huì)計(jì)記錄、監(jiān)盤實(shí)物、函證往來款項(xiàng)，以及核對(duì)業(yè)務(wù)和管理記錄、外部信息等審計(jì)組認(rèn)為必要的程序;但由于等原因，本次審計(jì)組未能進(jìn)行yyy等審計(jì)程序/未能獲取zzz等審計(jì)證據(jù)(詳見本報(bào)告最后“重要事項(xiàng)說明”部分)。

此處涉及的問題是如何詳略得當(dāng)?shù)仃U述審計(jì)工作情況，如具體的審計(jì)內(nèi)容及范圍、實(shí)際實(shí)施的審計(jì)手段/程序及過程，審計(jì)遇到的重大范圍/手段受限等。

解決建議：根據(jù)本次審計(jì)的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊(相對(duì)于報(bào)告使用人對(duì)其的了解程度)，以及這些審計(jì)情況(特別是遇到的重大范圍/手段受限情況)是否可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：

(1)如屬一般性的審計(jì)，且審計(jì)過程中遇到的重大審計(jì)范圍/程序受限情況不足于對(duì)報(bào)告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響(僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響)，則此處宜簡(jiǎn)略，且僅需在報(bào)告最后“重要事項(xiàng)說明”部分補(bǔ)充說明審計(jì)遇到的重大審計(jì)范圍/程序受限情況。

(2)如屬針對(duì)某一方面內(nèi)容進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，或根據(jù)預(yù)定目的在審計(jì)過程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計(jì)手段/程序(如專項(xiàng)稽核、外部調(diào)查等)，或?qū)徲?jì)遇到的重大范圍/程序受限可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時(shí)，則此處宜較為詳細(xì)，并說明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報(bào)告使用人預(yù)先清楚地了解本次審計(jì)的針對(duì)性和局限性。

[雙方責(zé)任段]提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計(jì)單位及被審計(jì)人的責(zé)任;審計(jì)組的責(zé)任是依據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則/xx單位內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作。鑒于本次審計(jì)是依據(jù)審計(jì)目的在有限時(shí)間內(nèi)所進(jìn)行的抽查審計(jì)，審計(jì)所獲得的資料主要來源于被審計(jì)單位或通過被審計(jì)單位獲得，以及本次審計(jì)未能進(jìn)行yyy等審計(jì)程序/未能獲取zzz等審計(jì)證據(jù)等原因，本次審計(jì)可能未能涵蓋被審計(jì)單位及被審計(jì)人的所有相關(guān)事項(xiàng)，本審計(jì)報(bào)告也不能替代被審單位及被審計(jì)人對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部報(bào)告責(zé)任。

一、被審計(jì)單位概況：簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位及被審計(jì)人的背景概況，包括被審計(jì)人員任職期間和分管職責(zé)，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、規(guī)模及組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。

此處涉及的問題是是否需闡述被審計(jì)單位主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)(賬面數(shù)據(jù))還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報(bào)告使用人了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導(dǎo)報(bào)告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計(jì)單位背景處似又與下面“審計(jì)發(fā)現(xiàn)/審計(jì)結(jié)果”分開了。

解決建議：根據(jù)被審計(jì)單位平時(shí)是否另行報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表，本次報(bào)告使用人是否知悉這些報(bào)表數(shù)據(jù)，以及本次審計(jì)的重點(diǎn)之一是否是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而定：

(1)如被審計(jì)單位平時(shí)另報(bào)報(bào)表，且本次審計(jì)報(bào)告使用人知悉這些報(bào)表，則此處僅需簡(jiǎn)要陳述經(jīng)本次審計(jì)審定的被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費(fèi)用、利潤的總額等概況，而無需進(jìn)一步分項(xiàng)闡述報(bào)表各主要項(xiàng)目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。

對(duì)于本次已審定報(bào)表項(xiàng)目仍存在的質(zhì)量方面的問題(如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等)，此處也不必詳述，應(yīng)列在“審計(jì)發(fā)現(xiàn)/審計(jì)結(jié)果”部分具體反映。

(2)如被審計(jì)單位平時(shí)不另報(bào)報(bào)表，或本次審計(jì)報(bào)告使用人不知悉這些報(bào)表，或本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一為財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，則宜另單列為一大項(xiàng)“被審計(jì)單位的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，并進(jìn)一步分項(xiàng)闡述報(bào)表各主要項(xiàng)目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。

同時(shí)，將本次審計(jì)所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報(bào)表項(xiàng)目仍存在的質(zhì)量方面的問題，也歸入該大項(xiàng)一并分析闡述。

無論列在此處概略反映、還是另列為一大項(xiàng)“經(jīng)審定的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，闡述時(shí)應(yīng)盡可能包括本次審計(jì)涵蓋期間的各會(huì)計(jì)期，最少應(yīng)包括被審計(jì)人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對(duì)比。

二、審計(jì)結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)意見：對(duì)審計(jì)得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問題逐項(xiàng)給予揭示和評(píng)價(jià)，包括問題的事實(shí)現(xiàn)狀，該問題所應(yīng)遵循的政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因(包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因)等。

(一)分析及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費(fèi)用、利潤的真實(shí)性、完整性、合法性及效益性：

4、分析評(píng)價(jià)被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)上級(jí)考核指標(biāo)的實(shí)際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績效質(zhì)量、潛在風(fēng)險(xiǎn)及遺留問題等進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。

如本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，則此部分應(yīng)另單列為一大項(xiàng)“被審計(jì)單位的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，不要與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的“問題”混在一起。

(二)分析及評(píng)價(jià)被審計(jì)人做出重大經(jīng)營決策(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對(duì)外投資等)和管理變革(如用人和薪酬機(jī)制、流程和控制體系等)的決策過程的科學(xué)性、實(shí)際結(jié)果的效益性及對(duì)后任的主要/潛在影響：

鑒于審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評(píng)價(jià)決策過程時(shí)應(yīng)注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評(píng)價(jià)決策結(jié)果時(shí)應(yīng)根據(jù)客觀指標(biāo)、以可對(duì)比的參照標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。——也就是說，更應(yīng)由被審計(jì)單位及被審計(jì)人的上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此作出評(píng)價(jià)，審計(jì)人員配合核實(shí)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)所依據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴(kuò)大審計(jì)責(zé)任范圍往往導(dǎo)致審計(jì)深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。

(三)揭示被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運(yùn)作等方面存在的問題，并據(jù)此分析和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學(xué)性及效益性：

應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機(jī)制，以及企業(yè)文化等配套機(jī)制(控制環(huán)境)對(duì)內(nèi)控制度實(shí)際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計(jì)單位及被審計(jì)人理解為審計(jì)人員“找茬”或書呆子氣。

(四)被審計(jì)單位及被審計(jì)人面臨或潛在面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負(fù)債及職工意見較大的問題等。

忽略此點(diǎn)往往導(dǎo)致匯報(bào)審計(jì)結(jié)果時(shí)被動(dòng)，故內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)僅局限于財(cái)務(wù)資料審計(jì)。如因外界因素影響而無法實(shí)施諸如審計(jì)入場(chǎng)公告、接受職工舉報(bào)及職工走訪座談等程序，應(yīng)作為重大審計(jì)范圍/程序受限予以明確說明。

(五)被審計(jì)人及被審計(jì)單位其他重要領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政情況：指審計(jì)有無發(fā)現(xiàn)其個(gè)人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀(jì)問題。

鑒于審計(jì)的固有局限性，審計(jì)報(bào)告對(duì)此一般采用消極保證措辭(本次審計(jì)未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)人有明顯或重大的??跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計(jì)人有??行為)，而不做積極保證(明確斷言被審計(jì)人無??行為)。

三、被審計(jì)單位及被審計(jì)人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問題及其整改情況，以及被審計(jì)者前任遺留的需要披露的問題。

四、審計(jì)綜合評(píng)價(jià)。

2、根據(jù)審計(jì)結(jié)果，指出被審計(jì)人對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任(管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任)。

3、如果必要，還應(yīng)包括對(duì)出色業(yè)績的肯定。

五、審計(jì)建議。

1、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。也可以是對(duì)顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

提出建議時(shí)，須針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題或傾向;但闡述建議時(shí)不必與前面審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分的問題逐條對(duì)應(yīng)，而應(yīng)重新梳理歸類，并注意重要次序。

審計(jì)報(bào)告的建設(shè)性就體現(xiàn)在，審計(jì)不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和評(píng)價(jià)過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)未來。

2、可進(jìn)一步說明被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)上述建議的態(tài)度及已開始采取的實(shí)際行動(dòng)。

六、重要事項(xiàng)說明。

2、審計(jì)報(bào)告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時(shí)。

附件：1、分欄對(duì)比式的財(cái)務(wù)報(bào)表及主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo);。

2、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項(xiàng)的詳細(xì)說明及關(guān)鍵證據(jù);。

3、被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見;。

4、需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。

簽章：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

p/s：內(nèi)審報(bào)告較難處理的三個(gè)地方：

1、審計(jì)責(zé)任的闡述：說少了不利于保護(hù)審計(jì)人員，許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)人員通過審計(jì)應(yīng)能直接得出被審計(jì)事項(xiàng)的全部真相，而不知道現(xiàn)在進(jìn)行的都是抽查審計(jì)，且審計(jì)時(shí)已不可能再現(xiàn)事發(fā)當(dāng)時(shí)的實(shí)況;而說多了又被理解為逃避責(zé)任，畢竟不是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、需要強(qiáng)調(diào)雙方責(zé)任。為此建議盡可能將責(zé)任段控制在一小段內(nèi)容內(nèi)，但同時(shí)明確說明不能涵蓋所有問題、也不能替代被審計(jì)單位的報(bào)告責(zé)任(要問清楚先問被審計(jì)單位去)。

2、重大審計(jì)范圍/程序受限情況：列在報(bào)告主體內(nèi)容(審計(jì)發(fā)現(xiàn))之前，易被報(bào)告使用人理解為審計(jì)進(jìn)行得不到位;放在報(bào)告主體內(nèi)容最后，又與有時(shí)需在報(bào)告中先介紹審計(jì)的具體情況(審計(jì)范圍、程序)相分離。建議處理原則是將可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前予以說明，以便使用人正確理解報(bào)告;而將局部受限放在報(bào)告主體最后，以規(guī)避極端情況下審計(jì)人員被動(dòng)。

3、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的闡述：報(bào)告中不列吧，許多領(lǐng)導(dǎo)擅長看文字而不擅長看報(bào)表;列吧一來體現(xiàn)為審計(jì)人員直接所說(其實(shí)只是審計(jì)抽查未發(fā)現(xiàn)重大異常，審計(jì)人員無法保證其全部絕對(duì)正確)，二來報(bào)告內(nèi)容冗長，還難以文字布局(是放在被審計(jì)單位概況部分還是放在審計(jì)發(fā)現(xiàn)/問題部分)。建議處理原則是：

一、盡可能少說;二、要詳說就連同存在的問題一起說，不要分為兩處說。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十五

審計(jì)處：

為了表示對(duì)貴處審計(jì)工作的理解、支持和充分合作，按照津職大審?fù)ㄗ諿xxxx]xx號(hào)《審計(jì)通知書》的要求，謹(jǐn)就有關(guān)事項(xiàng)承諾如下：

(4)建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是我們的責(zé)任;

(5)無蓄意歪曲或虛飾會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目金額或分類的情況，無違紀(jì)違法舞弊的現(xiàn)象;

(6)無其他可能影響審計(jì)報(bào)告真實(shí)性應(yīng)予提供而未提供的資料;

(7)本人無經(jīng)濟(jì)違紀(jì)及其他問題;

(8)對(duì)以上承諾內(nèi)容中未能得到保證的部分均已做了說明，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以此承諾為依據(jù)，對(duì)承諾內(nèi)容充分信任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十六

xxx1年9月，紅河州審計(jì)局派出審計(jì)組，對(duì)我校校長楊炳昌同志任職期間的經(jīng)濟(jì)職責(zé)進(jìn)行了就地審計(jì)。

根據(jù)《審計(jì)報(bào)告》(紅審報(bào)〔xxx1〕60號(hào))和《審計(jì)決定書》(紅審決〔xxx1〕25號(hào))提出的問題和提議，我校高度重視，進(jìn)行了認(rèn)真的整改和落實(shí)。

現(xiàn)將有關(guān)情景報(bào)告如下：

開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)，是進(jìn)一步貫徹落實(shí)《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)規(guī)定》要求，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，對(duì)于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)意識(shí)、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐朽體系建設(shè)具有重要意義。

所以，自接到審計(jì)通知書，到審計(jì)組進(jìn)駐，再到《審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)決定書》下達(dá)，我校始終高度重視，嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待此項(xiàng)工作，給予密切配合。

認(rèn)真準(zhǔn)備所需資料，進(jìn)取供給財(cái)務(wù)收支報(bào)表、賬簿、會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)同審計(jì)人員進(jìn)行溝通，堅(jiān)決執(zhí)行審計(jì)決定，使審計(jì)工作得以順利完成、審計(jì)決定得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

《審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)決定書》下達(dá)后，我校及時(shí)召開有關(guān)人員會(huì)議，進(jìn)行傳達(dá)學(xué)習(xí)，并進(jìn)行了扎實(shí)認(rèn)真的整改。

(一)關(guān)于漏列固定資產(chǎn)問題的整改。

學(xué)校食堂xxx0年購買的除塵器3套、鍋爐1臺(tái)、鍋爐2臺(tái)、發(fā)電機(jī)1臺(tái)、冰箱1臺(tái)、圓桌1套，培訓(xùn)中心xxx6年購買的數(shù)碼相機(jī)1臺(tái)、記憶棒1支，學(xué)校xxx0年購買數(shù)碼相機(jī)1臺(tái)、熱水器2臺(tái)，共計(jì)價(jià)值人民幣94760元，財(cái)務(wù)漏列固定資產(chǎn)。

根據(jù)審計(jì)組的意見，我校對(duì)上述資產(chǎn)進(jìn)行了認(rèn)真清理，查實(shí)產(chǎn)品類型、型號(hào)，已分別錄入資產(chǎn)卡片，補(bǔ)列固定資產(chǎn)。

(二)關(guān)于食堂收入余額未轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目核算問題的整改。

對(duì)xxx0年學(xué)校食堂會(huì)計(jì)賬年末食堂收入余額264311.21元，將xxx0年綜合食堂收入余額138024.75元、管理費(fèi)——卡費(fèi)收入余額115689元、其他收入余額10541.66元、副營業(yè)收入余額55.8元分別轉(zhuǎn)入“食堂結(jié)余”科目進(jìn)行核算，以確保賬務(wù)處理的合規(guī)、合法。

(三)關(guān)于年末銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額不符且未編制余額調(diào)節(jié)表問題的整改。

對(duì)xxx0年學(xué)?；举~戶和培訓(xùn)中心賬戶銀行存款余額與銀行對(duì)賬單余額出現(xiàn)不相符的情景，經(jīng)查實(shí)是未達(dá)賬款造成的。

根據(jù)審計(jì)組意見，出納員編制了余額調(diào)節(jié)表，并與賬面余額相符。

今后，督促財(cái)務(wù)人員每月到開戶銀行打印一份對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，確保單位資金安全。

(四)關(guān)于“其他收入”直接沖抵“事業(yè)支出”問題的整改。

學(xué)校根據(jù)審計(jì)組的意見，對(duì)xxx7年、xxx8兩年未直接沖抵“事業(yè)支出”科目的“其他收入”58529.66元和118902.20元，作如下調(diào)整：先借：事業(yè)支出，貸：其他收入，再借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余。

一是加大財(cái)務(wù)制度建設(shè)力度。

學(xué)校制定出臺(tái)了《財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《財(cái)務(wù)報(bào)銷管理規(guī)定》、《固定資產(chǎn)管理規(guī)定》、《教職工出差管理規(guī)定》、《國家助學(xué)金管理辦法(修訂)》等財(cái)務(wù)管理制度，修改完善了基建、采購、公務(wù)接待等相關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)了制度建設(shè)的與時(shí)俱進(jìn)，規(guī)范人財(cái)物管理權(quán)力的正確運(yùn)行。

二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。

新增1名財(cái)務(wù)人員，明確崗位職責(zé)。

積極開展繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)。

推行會(huì)計(jì)電算化管理。

三是實(shí)行報(bào)賬“一支筆”審批制。

單據(jù)報(bào)銷必須有經(jīng)手人、審核人、審批人三者簽字，缺一不可。

今后，我校將在州委、州政府和上級(jí)主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)下，深入學(xué)習(xí)國家有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)職責(zé)意識(shí)，實(shí)行科學(xué)民主決策，確保財(cái)務(wù)狀況平穩(wěn)良好運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，為辦好人民滿意的中等職業(yè)教育作出進(jìn)取的貢獻(xiàn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十七

各位同志：

大家好。

本人于20xx年x月起任xx鎮(zhèn)。

黨

委書記、人大主席，主持鎮(zhèn)。

黨

委、人大全面工作，側(cè)重工業(yè)經(jīng)濟(jì)工作。幾年來，本人始終堅(jiān)持“為官一任，造福一方”的工作理念，扎實(shí)調(diào)查了解長蕩區(qū)域發(fā)展實(shí)際，并根據(jù)鎮(zhèn)情，進(jìn)一步優(yōu)化、細(xì)化“以工興鎮(zhèn)”方略、農(nóng)業(yè)高效增收方略、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展方略、實(shí)事惠民方略等，取得了明顯成效。近年來，xx鎮(zhèn)先后被先后獲評(píng)xx省文明鎮(zhèn)、江蘇省社會(huì)治安綜合治理安全鎮(zhèn)、xx市社會(huì)治安安全鎮(zhèn)、xx市法治鎮(zhèn)、xx市平安建設(shè)先進(jìn)鎮(zhèn)。本人被評(píng)為xx市落實(shí)農(nóng)村政策先進(jìn)個(gè)人、xx市。

黨

群綜合服務(wù)中心建設(shè)先進(jìn)個(gè)人，曾獲得縣委、縣政府三等功。

三年多來，為全面推進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，本人及。

黨

委政府班子。

成員始終緊扣發(fā)展第一要?jiǎng)?wù)，以保增長、保民生、保穩(wěn)定為工作主線，抓工業(yè)運(yùn)行、抓規(guī)模企業(yè)培育、抓集鎮(zhèn)經(jīng)營，加大三產(chǎn)服務(wù)業(yè)的投入，經(jīng)濟(jì)總量不斷壯大，綜合實(shí)力顯著增強(qiáng)。20xx年底實(shí)現(xiàn)一般預(yù)算收入2800萬元、財(cái)政總收入4700萬元，分別是20xx年底的6.1倍、5.4倍，年均分別遞增43.4%、40.1%，地區(qū)生產(chǎn)總值、固定資產(chǎn)投資、農(nóng)民人均純收入等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均實(shí)現(xiàn)翻番。

園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)投入3000萬元，達(dá)到了“七通一平”。建成標(biāo)準(zhǔn)化廠房近22萬平方米，園區(qū)共有企業(yè)41家，園內(nèi)企業(yè)年可實(shí)現(xiàn)稅收20xx多萬元。初步形成紡織、機(jī)械加工、節(jié)能燈具等特色規(guī)模產(chǎn)業(yè)，成為全縣為數(shù)不多的省級(jí)中小企業(yè)。

創(chuàng)業(yè)。

示范基地，培育了一批新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。

2、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)前景喜人。緊緊圍繞“農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收”工作目標(biāo)，積極實(shí)施“兩化一改”、“十百千萬”、“315”等工程，發(fā)揮“三大”載體作用，村級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷壯大。4年來，全鎮(zhèn)形成萬畝韭菜、10萬只毛兔、百萬家禽、萬畝南美白對(duì)蝦等規(guī)模特色產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)了“一畝三千”的全覆蓋、土地流轉(zhuǎn)達(dá)10000畝，已建成3個(gè)千畝以上的農(nóng)業(yè)示范園，農(nóng)民人均純收入達(dá)8680元。

3、集鎮(zhèn)經(jīng)營有效推進(jìn)。按照“一次規(guī)劃、分步實(shí)施、打造特色、積極經(jīng)營”的總體要求，加速推進(jìn)集鎮(zhèn)建設(shè)，集鎮(zhèn)面貌顯著改善。4年來，新建了劇場(chǎng)路、鳳凰路、長小路等道路，實(shí)現(xiàn)了集鎮(zhèn)硬質(zhì)道路全覆蓋。截至20xx年底，先后興建了鳳凰家苑、桃園新居、幸福家園、陽光花園、宏才社區(qū)、勝利橋康居示范村等12個(gè)居民小區(qū)，集鎮(zhèn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，集鎮(zhèn)承載能力不斷增強(qiáng)，提高了居民的生活質(zhì)量，推動(dòng)了集鎮(zhèn)的商業(yè)繁榮。

1、收支情況：

2、制度建設(shè)：

委書記，我始終堅(jiān)持以身作則，按照“為民、務(wù)實(shí)、清廉”的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格要求自己，帶頭執(zhí)行。

黨

風(fēng)廉政制度，把精力集中在研究和解決實(shí)際問題上，把功夫用在抓好工作思路與措施的落實(shí)上。堅(jiān)持廉潔從政，從嚴(yán)治政，嚴(yán)格遵守政治紀(jì)律、組織紀(jì)律、經(jīng)濟(jì)紀(jì)律。時(shí)刻自重、自省、自警、自勵(lì)，無論是平時(shí)上班還是節(jié)假日，不公車私用，不公款私請(qǐng)，不公費(fèi)私游。工作中，南來北往，經(jīng)過多少個(gè)風(fēng)景名勝地，從沒有游玩過一次，常常是辦完事情連夜返回。在立言立行上下功夫，管好自己的手、管好自己的腿、管好自己的嘴，對(duì)身邊的人、親屬、朋友嚴(yán)格管理教育，以實(shí)際行動(dòng)杜絕以權(quán)謀私現(xiàn)象的發(fā)生。

三年多來，我鎮(zhèn)積極推進(jìn)民主法治建設(shè)。定期組織班子成員、

黨

員干部開展學(xué)法培訓(xùn)，提高依法辦事能力。創(chuàng)新形式推進(jìn)民主決策，進(jìn)一步完善了重大決策聽證會(huì)制度，提高了決策的民主化、科學(xué)性。積極推進(jìn)人大監(jiān)督規(guī)范運(yùn)作，期內(nèi)累計(jì)開展46次專項(xiàng)視察活動(dòng)，辦理代表建議和意見142件，辦結(jié)率100%。普法宣傳教育得到加強(qiáng)，廣大干群民主法制意識(shí)明顯提升。

項(xiàng)目;投資1600多萬元，實(shí)施了中心河?xùn)|次高地治理項(xiàng)目，建設(shè)了“長東排區(qū)”;投資700萬元，以二級(jí)路標(biāo)準(zhǔn)修建了勝長線，全長7公里;投資1800萬元以二級(jí)路標(biāo)準(zhǔn)修建的長青線即將竣工;投入20xx多萬元修建地面水廠一座，改善了居民飲用水的質(zhì)量;新改衛(wèi)生戶廁6000座，新建沼氣1000座，新納“雙入戶”用戶6000戶;投入400多萬元新建二甲病房樓一幢;計(jì)劃生育工作繼續(xù)領(lǐng)跑全縣，連續(xù)xx年在縣級(jí)評(píng)比中穩(wěn)居第一方陣，為免查示范鎮(zhèn);新型農(nóng)村合作醫(yī)療參保率100%;加大了五保供養(yǎng)、優(yōu)撫提標(biāo)工作力度，提高了五保集中供養(yǎng)率，并保證了優(yōu)撫對(duì)象撫恤金及增補(bǔ)金費(fèi)按時(shí)足額發(fā)放。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十八

金融系統(tǒng)特別是銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象為各級(jí)行長、高級(jí)管理人員，審計(jì)的形式主要有離任審計(jì)、任中審計(jì)，通常統(tǒng)稱為任期責(zé)任審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是受托審計(jì)，審計(jì)部門接受人事部門的委托開展工作，對(duì)商業(yè)銀行各級(jí)行長（高級(jí)管理人員）在任期內(nèi)的經(jīng)營管理責(zé)任履行情況和各項(xiàng)經(jīng)營管理指標(biāo)完成情況進(jìn)行全面性審計(jì)，然后提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，對(duì)其業(yè)績進(jìn)行鑒證和評(píng)價(jià)，它不僅對(duì)被審計(jì)對(duì)象的考核、任用、晉升、離任及衡量任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，而且在保證銀行規(guī)范運(yùn)作、提高經(jīng)營管理水平、防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)、源頭治腐等方面正日益顯示出巨大的保障作用。

筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行上海分行有二十多家支行、一百多家營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)下查一級(jí)的原則，目前所接觸的大量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以基層支行層面展開的，因此，本文就平時(shí)工作中獲得的體會(huì)與同行們共同探討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)及對(duì)該審計(jì)報(bào)告成果的運(yùn)用。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量必須過硬，能夠?yàn)榻M織部門選拔干部提供客觀、準(zhǔn)確的依據(jù)。

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)果的載體，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接影響審計(jì)成果的運(yùn)用效果。該報(bào)告的內(nèi)容，要完整地體現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象的任期經(jīng)濟(jì)業(yè)績和個(gè)人廉潔自律情況，能夠揭示其存在的問題和不足，這也是有效規(guī)避由于審計(jì)對(duì)象不同帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)對(duì)象不僅涉及到被審計(jì)對(duì)象所在的單位，而且還涉及到被審計(jì)對(duì)象個(gè)人。審計(jì)人員既要檢查被審計(jì)單位的資產(chǎn)、運(yùn)營情況，又要對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。由于被審計(jì)對(duì)象多為所在單位的“一把手”，審計(jì)評(píng)價(jià)將作為人事部門使用干部的參考依據(jù)，關(guān)系到被審計(jì)對(duì)象的前途命運(yùn)問題，另一方面對(duì)少數(shù)人而言，可能存在著，違規(guī)違紀(jì)的問題，如果審計(jì)結(jié)論中沒有反映出來，不僅將給國家、銀行本身造成損失，而且會(huì)形成較大的潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此應(yīng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象在貫徹執(zhí)行黨和國家的金融方針政策及有關(guān)制度、工作安排部署、主要工作措施、完成各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)營銷、資產(chǎn)管理、經(jīng)營效益、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、案件防范、干部員工隊(duì)伍建設(shè)、合理調(diào)配勞動(dòng)組合和文明建設(shè)等方面進(jìn)行有針對(duì)性地稽核。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，可通過調(diào)閱有關(guān)資料，如行長辦公會(huì)、審貸會(huì)，工作安排意見，工作總結(jié)、內(nèi)部控制制度建設(shè)，上級(jí)行下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)及行長經(jīng)營目標(biāo)考核等，結(jié)合專業(yè)部門的工作，總體有重點(diǎn)地了解經(jīng)營管理狀況。

（二）報(bào)告要反映被審計(jì)對(duì)象在對(duì)基層支行的管理中是否存在內(nèi)控薄弱點(diǎn)。

從今年年初的中行雙鴨山支行案，到近日交行沈陽濱湖支行重大挪用客戶資金案，在短短半年時(shí)間里，媒體公開披露的國內(nèi)商業(yè)銀行大案已經(jīng)有６起，涉案總額高達(dá)數(shù)十億元。專家分析指出，從近年來發(fā)生的銀行大案來看，無論是審查不力違規(guī)貸款，還是“家賊”與“外鬼”勾結(jié)詐騙，問題大都出在銀行的分支機(jī)構(gòu)?；鶎臃种C(jī)構(gòu)之所以成為大案頻發(fā)的“重災(zāi)區(qū)”，主要原因是基層行權(quán)力過大，上級(jí)對(duì)下級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不嚴(yán)。盡管近年來商業(yè)銀行通過改制、引進(jìn)國外戰(zhàn)略投資者等措施不斷完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，但往往是“上面千條線，底下一根針”，上面訂的“條條框框”再多，到了基層分支機(jī)構(gòu)都不及“一把手”的“一支筆”管用。因此，審計(jì)組進(jìn)入基層行后首要的就是通過內(nèi)控評(píng)價(jià)調(diào)查問卷、與干部員工訪談等形式對(duì)該被審計(jì)對(duì)象在支行的管理進(jìn)行“搭脈”，找出內(nèi)控薄弱點(diǎn)后再抽調(diào)書面資料予以研判，將檢查結(jié)果反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中。同時(shí)可以將日常非現(xiàn)場(chǎng)檢查中積累起來的資料加以利用，日常業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來，以日常業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督為基礎(chǔ)，為正在進(jìn)行中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做好有效鋪墊，這也是整合審計(jì)資源、形成監(jiān)督合力的一條比較成熟的經(jīng)驗(yàn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)確?！巴暾浴?，通篇應(yīng)緊緊圍繞被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任來撰寫，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的主題。

責(zé)任審計(jì)不僅要對(duì)離任者負(fù)責(zé)，查清其任期內(nèi)各項(xiàng)計(jì)劃任務(wù)完成情況，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)，任期內(nèi)擔(dān)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任履行情況，各年度盈虧及其累計(jì)盈虧情況，銀行資產(chǎn)保值增值情況，任期內(nèi)有無失職、瀆職、侵占銀行資產(chǎn)、違反廉政規(guī)定和其他違紀(jì)違規(guī)行為，要給任職者/離任者一個(gè)明確結(jié)論。同時(shí)，還要對(duì)接任者負(fù)責(zé)，幫助接任者弄清銀行家底，核實(shí)盈虧，給接任者一本明白賬，讓接任者放心。因此，對(duì)上下關(guān)心的涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題，要查深查清，不留死角。對(duì)任何內(nèi)容審計(jì)人員不可主觀臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計(jì)范圍，擅自調(diào)節(jié)審計(jì)內(nèi)容。

但同時(shí)要突出重點(diǎn)內(nèi)容，經(jīng)過認(rèn)真篩選反映被審計(jì)對(duì)象負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事實(shí)，反映性質(zhì)嚴(yán)重的問題，一般性問題不作為重點(diǎn)予以反映。報(bào)告所反映的問題，要實(shí)事求是，客觀公正，以客觀事實(shí)為依據(jù)，不能夸大和縮小問題。

如某被審計(jì)對(duì)象分管公司金融貸款風(fēng)險(xiǎn)管理方面，細(xì)節(jié)性操作程序是每一位客戶經(jīng)理應(yīng)完成的工作，銀監(jiān)會(huì)頒布的《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（以下簡(jiǎn)稱“指引”）很好地詮釋了授信工作盡職調(diào)查必須滲透到授信工作的各個(gè)環(huán)節(jié)?！吨敢芬笫谛艠I(yè)務(wù)流程的各項(xiàng)活動(dòng)都須進(jìn)行盡職調(diào)查，以評(píng)價(jià)授信工作人員是否勤勉盡責(zé)，確定授信工作人員是否免責(zé)。但如果出現(xiàn)了《指引》第三十五條中的問題，即貸款資金流向股市等，作為該基層支行的管理者，不可避免地要承擔(dān)起管理責(zé)任，無論其當(dāng)時(shí)對(duì)資金流向（股市）同意與否。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)評(píng)價(jià)要以客觀事實(shí)為依據(jù)，并具體進(jìn)行分析評(píng)判，分清責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不僅反映在對(duì)存在的問題沒有查出，而且對(duì)成績說得過多、評(píng)價(jià)過高也具有很大的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門考核被審計(jì)對(duì)象工作業(yè)績的主要依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)是否公正、恰當(dāng)，直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。所以審計(jì)評(píng)價(jià)必須堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)做到權(quán)力與責(zé)任結(jié)合，成績與問題結(jié)合。

1、圍繞重要事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

根據(jù)審計(jì)的內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題，以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為限定范圍，以審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)資料為對(duì)象。其一，重點(diǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，主要在于核算損益的真實(shí)性；其二，評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量狀況，重點(diǎn)在于不良資產(chǎn)比率。

審計(jì)報(bào)告要以數(shù)據(jù)來評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的工作，定量的要多、定性的盡量要少。在基層行的行長任期審計(jì)中，通常是對(duì)任期末存、貸款、不良資產(chǎn)占比、利潤等指標(biāo)與任期初的數(shù)字加以對(duì)比視其是否增長以及增長的幅度來說明被審計(jì)對(duì)象的工作業(yè)績，但往往缺乏結(jié)合被審計(jì)行所處的區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)完成的影響分析，以及對(duì)該行在本轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)份額的變化分析。這種評(píng)價(jià)的后果就可能出現(xiàn)縱向上看存、貸款增長良好，而橫向上看則市場(chǎng)份額下降，與同區(qū)域內(nèi)其他金融機(jī)構(gòu)的差距逐漸拉大的情況，不能公允地做出客觀的評(píng)價(jià)。另一方面直接利用多，綜合分析少。在審計(jì)報(bào)告中，通常是羅列任期內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)劃完成情況，以其完成的程度來說明被審計(jì)行長的經(jīng)營管理水平，而實(shí)際上一項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)還包括許多非經(jīng)營因素，單純從期末期初時(shí)點(diǎn)數(shù)的對(duì)比或完成數(shù)與計(jì)劃數(shù)的對(duì)比并不能完全說明問題。如存款、貸款的增減包括臨時(shí)性因素；反映任期內(nèi)不良貸款額度的增減，不良貸款占比下降，可能包含新增貸款對(duì)其的稀釋作用，也可能有呆、壞賬核銷的因素。因此如果不根據(jù)具體情況剔除影響評(píng)價(jià)的非經(jīng)營性因素，而就事論事地陳述各項(xiàng)指標(biāo)的增減變動(dòng)，就不能分清該被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)哪些是通過自身有效管理增長的資金實(shí)力，哪些是通過切實(shí)可行的清收盤活措施而實(shí)施的不良貸款貨幣清收，真實(shí)反映不良貸款率的降低，從而很難對(duì)其任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績作出客觀公正的評(píng)價(jià)。因此，對(duì)指標(biāo)數(shù)字的分析，單純羅列評(píng)價(jià)指標(biāo)是不夠的，必要的分析說明是審計(jì)真實(shí)客觀性的重要保證。

2、圍繞行長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。

遵循權(quán)責(zé)匹配、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、職責(zé)關(guān)聯(lián)、尊重歷史的原則。一是對(duì)未經(jīng)集體研究的事情，誰決策誰直接負(fù)責(zé)。二是從職責(zé)和權(quán)限上界定，區(qū)分前任與現(xiàn)任責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等。另外，還要按“一把手”負(fù)總責(zé)的原則，將所有問題的責(zé)任明確為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，即由經(jīng)濟(jì)責(zé)任人承擔(dān)與職務(wù)相關(guān)聯(lián)的責(zé)任；按以崗位定責(zé)的原則，明確誰是問題的直接責(zé)任者，誰是問題的間接責(zé)任者，哪個(gè)時(shí)間段發(fā)生的問題，是否采取糾正措施。

3、圍繞報(bào)告所列事實(shí)做出評(píng)價(jià)，進(jìn)行責(zé)任界定。

在搞好評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行責(zé)任劃分，一般分為直接責(zé)任和主管責(zé)任。責(zé)任劃分要準(zhǔn)確，偏寬偏嚴(yán)也影響報(bào)告的質(zhì)量。

4、審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)對(duì)象任用與否不應(yīng)提出意見。

因?yàn)?，從職?zé)上講，審計(jì)部門的職責(zé)是向?qū)徲?jì)委托人提交客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)報(bào)告，決定干部任用與否，則是組織人事部門的職責(zé)。

對(duì)基層行的管理者所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過核實(shí)被審計(jì)行的資產(chǎn)、檢查經(jīng)營情況和成果，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，能夠較為客觀公正地鑒定前后任的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一方面能夠摸清家底、核實(shí)資產(chǎn)，有利于后任者了解被審計(jì)的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責(zé)任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

由于金融在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所處的特殊地位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用，則應(yīng)體現(xiàn)在對(duì)作為基層行管理者的行長（或高管人員）在業(yè)務(wù)發(fā)展與運(yùn)營中的合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營管理、人力資源等方面具有監(jiān)督和指引意義上。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于審計(jì)成果能否發(fā)揮作用，在于審計(jì)成果的正確處理和利用，使之真正成為干部任免和監(jiān)督的重要依據(jù)。

（一）人力資源方面：

1、通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在一個(gè)較長的任期內(nèi)，其經(jīng)營目標(biāo)、理念、策略的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，有助于總結(jié)和檢討金融干部的培養(yǎng)、成長的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為培養(yǎng)和發(fā)現(xiàn)金融人才、建立恰當(dāng)?shù)挠萌藰?biāo)準(zhǔn)和機(jī)制提供可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

無論是銀行業(yè)還是其他行業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)，歸根結(jié)底還是人才的競(jìng)爭(zhēng)。一些基層行從原來的落后到在更換了新的管理者之后員工面貌煥然一心，業(yè)務(wù)蒸蒸日上，其中雖然不乏有一定的客觀原因存在，但不可否認(rèn)的是管理者凝聚人心、管理思路的創(chuàng)新所起的關(guān)鍵作用，因此人力資源部門應(yīng)在其中好好總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面，將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)加以推廣，促進(jìn)產(chǎn)生良性的人力資源培養(yǎng)機(jī)制。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以作為對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行“問責(zé)制”的很好依據(jù)，也是對(duì)繼任者和同業(yè)人士很好的警示和啟迪，起到“懲前毖后”的效果。

筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行2005年9月發(fā)布了《上海浦東發(fā)展銀行中高級(jí)管理人員盡職問責(zé)暫行辦法》，辦法對(duì)問責(zé)對(duì)象履行職權(quán)范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)營管理責(zé)任，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，按規(guī)定程序進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定、追究和處罰予以了詳盡的規(guī)定，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告為上述問責(zé)提供了事實(shí)依據(jù)。

（二）合規(guī)經(jīng)營方面：

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及被審計(jì)對(duì)象在較長一段任期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)，能夠發(fā)現(xiàn)年度或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)中不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭示其任期內(nèi)一些不易被發(fā)現(xiàn)的問題，有利于發(fā)現(xiàn)銀行管理中存在的漏洞，促使銀行管理者自我約束和自我完善的意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念和合規(guī)意識(shí)。

1、通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中是否注重合規(guī)經(jīng)營，其經(jīng)營理念和策略是否符合國家政策法規(guī)的要求；可以判斷出其作為一名金融業(yè)高管是否具有所應(yīng)有的合規(guī)意識(shí)，以及其所領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任中心是否有存在合規(guī)偏差的可能及偏離度。

2、通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以揭示審計(jì)對(duì)象由于在金融業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中存在的不合規(guī)行為，所造成的已發(fā)生或潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出整改措施，盡最大可能及早挽回金融企業(yè)的損失和聲譽(yù)。

銀監(jiān)會(huì)主席指出，當(dāng)前幾乎所有中資銀行仍只是“部門銀行”，而不是“流程銀行”，導(dǎo)致針對(duì)客戶需求的服務(wù)、創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)防范等受到人為的限制，出了問題部門間相互推卸責(zé)任，難以查處。如筆者轄內(nèi)某支行發(fā)生的個(gè)人按揭業(yè)務(wù)中由于沒有取得有效他項(xiàng)權(quán)證即予以放款而導(dǎo)致抵押落空引發(fā)危及銀行信貸資金的事件中，為了搶占市場(chǎng)份額而產(chǎn)生的不合規(guī)行為付出的代價(jià)是巨大的，流程上的缺陷正是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。審計(jì)報(bào)告可以及早預(yù)警或予以揭示，盡量彌補(bǔ)可能或已經(jīng)造成的損失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理方面：

1、金融企業(yè)由于其特殊地位和特殊作用，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的揭示尤為重要。

審計(jì)不是歌功頌德，是以揭示潛在或已存在的問題為己任，特別是對(duì)于經(jīng)營貨幣的金融企業(yè)來說，哪怕是一個(gè)極小的風(fēng)險(xiǎn)隱患，它帶來的將是資金的損失更可能是人員的傷亡，因此無論是對(duì)于存匯業(yè)務(wù)、還是信貸業(yè)務(wù)，抑或是安全保衛(wèi)方面，責(zé)任審計(jì)對(duì)上述方面的揭示都是極其必要的、迫切的。

2、要重點(diǎn)揭示審計(jì)對(duì)象在任期內(nèi)在其負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域所存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)揭示并評(píng)估其程度，給今后的業(yè)務(wù)發(fā)展提供決策依據(jù)。

去年發(fā)生的中行高山案引出了中國銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知》，而今年從中行的雙鴨山案件到交行沈陽濱湖支行重大挪用客戶資金案又引出了中國銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)案件風(fēng)險(xiǎn)防范工作的通知》，兩個(gè)通知無一例外地道出了目前防范風(fēng)險(xiǎn)、確保銀行資金安全的重要性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告在對(duì)基層行資金安全方面存在的隱患無疑起到了“鏡射”作用。

3、通過現(xiàn)象看本質(zhì)，應(yīng)通過對(duì)審計(jì)結(jié)果的分析，提出造成這些風(fēng)險(xiǎn)的根源所在，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié)，為扼制風(fēng)險(xiǎn)從源頭上提供經(jīng)驗(yàn)和依據(jù)。

（四）經(jīng)營管理方面：

1、通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在經(jīng)營活動(dòng)中，是否遵守國家財(cái)務(wù)、稅務(wù)等規(guī)定，檢驗(yàn)金融機(jī)構(gòu)自身的經(jīng)營管理是否規(guī)范。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告能夠反映作為一個(gè)基層銀行經(jīng)營者的管理理念與管理風(fēng)格。穩(wěn)健經(jīng)營、合規(guī)經(jīng)營是一個(gè)合格的銀行業(yè)管理者的起碼操守，無論是對(duì)業(yè)務(wù)的拓展還是經(jīng)營管理都不短視，不刻意追求短期的轟動(dòng)效應(yīng)，而是扎扎實(shí)實(shí)、一步一個(gè)腳印地獲取長期的收益。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以揭示被審計(jì)對(duì)象所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是否有章可循、管理有序，籍以判斷所存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小和程度，為經(jīng)營活動(dòng)的良性發(fā)展提供決策依據(jù)。

審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)了被審計(jì)對(duì)象在基層行業(yè)務(wù)發(fā)展領(lǐng)域的各個(gè)方面，其中是否存在有章不循或是無章可循的現(xiàn)象，對(duì)今后業(yè)務(wù)的穩(wěn)健拓展、保障銀行資金的安全無疑將起到警示的作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十九

(二)本單位基本結(jié)構(gòu)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置情景、所屬單位(部門、科室)的個(gè)數(shù)、名稱。與本單位在人、財(cái)、物方面關(guān)系較為密切的機(jī)關(guān)及企、事業(yè)單位也應(yīng)列出。

(三)人員情景。截止任職期末(離任審計(jì))或?qū)徲?jì)通知時(shí)間(在任審計(jì))，本單位人員結(jié)構(gòu)狀況：在職人員情景、離退休人員情景等，須附經(jīng)組織、人事及勞動(dòng)等部門核實(shí)的人員基本情景花名冊(cè)。

(四)財(cái)務(wù)管理制度。適用哪種會(huì)計(jì)制度;本單位建立的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度;財(cái)務(wù)公開情景;本單位財(cái)務(wù)方面分工;大額開支、固定資產(chǎn)處置、對(duì)外投資等民主決策情景。必要的，可另附制度文件或復(fù)印件。

(一)任期內(nèi)每年稅收或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情景;。

(二)任期內(nèi)每年收入、支出情景。收入主要包括：撥入經(jīng)費(fèi)、上級(jí)補(bǔ)助收入、預(yù)算外收入、事業(yè)收入、專項(xiàng)收入、其他收入等;支出包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)(公務(wù)費(fèi)支出，招待費(fèi)支出以及專項(xiàng)支出等)。對(duì)出讓土地使用權(quán)、購置和出售機(jī)械設(shè)備、車輛、廠房、林木等大額收入、支出項(xiàng)目及基本建設(shè)支出情景和對(duì)外投資情景單獨(dú)敘述;對(duì)專項(xiàng)資金使用情景按資金來源、性質(zhì)單獨(dú)敘述。

(一)對(duì)任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債增減變動(dòng)的原因，尤其是債務(wù)增加的直接原因要詳細(xì)說明，要對(duì)債權(quán)、債務(wù)增減變動(dòng)單獨(dú)列出明細(xì)。

(二)國有資產(chǎn)的保值增值或安全完整情景須做詳細(xì)說明。

(三)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)原因說明;。

(四)說明應(yīng)當(dāng)落實(shí)到具體事項(xiàng)上。

在任期內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理中存在的問題原因，自身有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題，其中對(duì)拖欠職工、教師、離退休干部工資情景、高息借貸情景和財(cái)務(wù)管理有無混亂情景進(jìn)行詳細(xì)說明。

對(duì)在任期內(nèi)由團(tuán)體決策或個(gè)人行為進(jìn)行的重大招商項(xiàng)目、有關(guān)建設(shè)大項(xiàng)投資、生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性基建項(xiàng)目等，在本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中所起的作用和實(shí)際效果要進(jìn)行綜合評(píng)估。如果有工作失誤，就要評(píng)估本人應(yīng)負(fù)的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)和教訓(xùn)等。

(一)需要異常說明的，可注明知情人及聯(lián)系方式;。

(三)述職報(bào)告正文不得少于xx字，繁簡(jiǎn)得當(dāng);。

(四)附件需要逐一整理，列好目錄;。

(五)述職報(bào)告不規(guī)范的，五日內(nèi)重新上報(bào)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇二十

現(xiàn)匯報(bào)如下：

我區(qū)通過加強(qiáng)組織。

領(lǐng)導(dǎo)。

為開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作創(chuàng)造良好環(huán)境。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程僅靠審計(jì)部門是不夠的需要各級(jí)。

領(lǐng)導(dǎo)。

的支持和有關(guān)部門的配合，成立由。

黨

政主要。

領(lǐng)導(dǎo)。

擔(dān)任組長，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等人員組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

領(lǐng)導(dǎo)。

小組，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)這項(xiàng)工作，制定了《區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

領(lǐng)導(dǎo)。

小組工作規(guī)則》和《區(qū)。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》。成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)股，有專人負(fù)責(zé)。盡管如此我們感到在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中依然存在一些不足：

離職后，才受組織部門委托進(jìn)行審計(jì)的問題。被審計(jì)人員往往在已任新的。

領(lǐng)導(dǎo)。

職位后，組織部門才委托審計(jì)部門對(duì)其在原單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，造成了“先離后審”的局面?；旧鲜菍徲?jì)歸審計(jì)，任用歸任用。再加上被審計(jì)人員對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)不全面，不重視，也導(dǎo)致審計(jì)定位存在較大偏差，影響了審計(jì)質(zhì)量。這樣做的結(jié)果容易造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。在一定程度上影響了審計(jì)成果的運(yùn)用和審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)人員的工作積極性；同時(shí)對(duì)廉政問題及個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題也很難查清。再加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

領(lǐng)導(dǎo)。

小組成員單位之間協(xié)調(diào)較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)行反饋機(jī)制。

目前我國的審計(jì)。

評(píng)價(jià)。

體系尚未完全建立，法律法規(guī)及制度滯后，缺乏強(qiáng)有力的組織保證，制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展。致使審計(jì)過程中遇到的許多新情況、新問題難以用現(xiàn)行的法律法規(guī)和。

評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)。

工作變得十分復(fù)雜和困難。而且由于。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間往往都跨度長，審計(jì)期的法律、法規(guī)的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計(jì)機(jī)關(guān)選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行。

評(píng)價(jià)。

增加了難度。因此，必須盡快健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)體系和。

評(píng)價(jià)。

體系。

隨著近年來。

領(lǐng)導(dǎo)。

黨

政

領(lǐng)導(dǎo)。

的重視和支持，審計(jì)機(jī)關(guān)的年度計(jì)劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對(duì)國家審計(jì)署、省審計(jì)廳統(tǒng)一安排的審計(jì)項(xiàng)目必須優(yōu)先完成外，有時(shí)還要抽調(diào)人員配合紀(jì)檢（監(jiān)察）、組織等有關(guān)部門開展辦案調(diào)查、檢查等臨時(shí)性的工作，而組織部門交辦的。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)又都比較集中，一批下來往往是幾個(gè)甚至是十幾個(gè)。人員緊張問題成了困繞審計(jì)機(jī)關(guān)工作開展的突出問題。

首先要加強(qiáng)政策法規(guī)宣傳，提高單位。

領(lǐng)導(dǎo)。

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性和重要性的認(rèn)識(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《兩個(gè)暫行規(guī)定》之后，有關(guān)部門也相繼制定了一系列的《實(shí)施細(xì)則》和實(shí)施意見，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為法定審計(jì)工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度，營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工件氛圍，促使各級(jí)。

領(lǐng)導(dǎo)。

解放。

思想。

轉(zhuǎn)變觀念正確認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)正常的工作制度是保護(hù)、愛護(hù)干部的必要措施。

領(lǐng)導(dǎo)。

的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本保證。其次要加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新，為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

提供。

法律保障。審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督，而監(jiān)督的效能取決于。

領(lǐng)導(dǎo)。

體制上的突破和創(chuàng)新。實(shí)踐證明，在各種監(jiān)督制約機(jī)制中，最有力、最有效、最權(quán)威的是自上而下的垂直監(jiān)督。只有加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新，才能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

提供。

適應(yīng)性較強(qiáng)的法律保障。第三要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)，努力提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，并具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，這就要求審計(jì)人員具備較高的政策水平和綜合分析能力，嚴(yán)格按照《審計(jì)法》及審計(jì)規(guī)范的要求辦事。因此，審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急，要把提升審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來抓。審計(jì)人員要重視審計(jì)理論、業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，重視政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，增強(qiáng)責(zé)任感和事業(yè)心，愛崗敬業(yè)，忠于職守，廉潔自律，積極推動(dòng)審計(jì)工作向前發(fā)展。

一是離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。把。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部的離任審計(jì)與任中審計(jì)有效結(jié)合起來，我們打算逐步擴(kuò)大。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，也就是在年初安排全年審計(jì)。

工作計(jì)劃。

時(shí)，逐步加大。

領(lǐng)導(dǎo)。

領(lǐng)導(dǎo)。

同志離任時(shí)，審計(jì)部門就可以節(jié)省大量的人力和時(shí)間，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率就會(huì)有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個(gè)任中審計(jì)的項(xiàng)目。從組織、紀(jì)檢部門來說，我們建議在維護(hù)中央關(guān)于。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要實(shí)行“先審計(jì)，后離任”原則的前提下，可以從實(shí)際出發(fā)，區(qū)別對(duì)待，靈活開展。

領(lǐng)導(dǎo)。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗等情況，重點(diǎn)采取“先審計(jì)后離任”方式開展審計(jì)工作；對(duì)免職、辭退、退休的。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部，可實(shí)行“先離任，后審計(jì)”的方式推動(dòng)審計(jì)工作。在遵循“逢離必審”的基礎(chǔ)上，加大對(duì)在職。

領(lǐng)導(dǎo)。

二是運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與傳統(tǒng)的手工審計(jì)相結(jié)合。近年來，該局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在傳統(tǒng)的手工審計(jì)基礎(chǔ)上，逐步過渡到以計(jì)算機(jī)審計(jì)為主，以手工審計(jì)為輔，利用oa與ao兩大系統(tǒng)交互，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目全過程電子化控制管理。

干部任期內(nèi)所發(fā)生的重大項(xiàng)目、專項(xiàng)資金的使用以及。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部作出的重大經(jīng)濟(jì)決策所產(chǎn)生的效益進(jìn)行審計(jì)，把對(duì)。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)有效地結(jié)合起來，形成一套客觀、公正、詳實(shí)的。

領(lǐng)導(dǎo)。

評(píng)價(jià)。

體系。

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