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增值稅專用發(fā)票抵扣有效期篇一
增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限問題解讀
增值稅專用發(fā)票管理中對于超過90天未認(rèn)證，以及認(rèn)證的當(dāng)月未抵扣的增值稅專用發(fā)票如何處理應(yīng)加以明確。
現(xiàn)在的增值稅專用發(fā)票管理辦法及后來的補(bǔ)充規(guī)定對于增值稅專用發(fā)票管理中出現(xiàn)的問題都有了比較明確的規(guī)定，但仍有不夠明確或者說規(guī)定不完全的地方。最主要的就是關(guān)于購貨方取得的增值稅專用發(fā)票超過90天未到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，以及已通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票在認(rèn)證的當(dāng)月未抵扣進(jìn)項稅額問題。
目前關(guān)于上述問題的規(guī)定是《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）
一、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。
二、增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。
五、增值稅一般納稅人違反本通知第一條、第二條和第四條規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
在修訂后的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)［2006］156號）及《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）在相關(guān)的規(guī)定中也沒有關(guān)于購貨方取得的增值稅專用發(fā)票超過90天未到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證或在認(rèn)證的當(dāng)月未抵扣的問題予以明確。即不能退回開具的企業(yè)，也不能由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。實際工作中這兩種情況還是會不時出現(xiàn)，尤其是超過90天未認(rèn)證的情況比較多，對于這一問題，相關(guān)法規(guī)中即無懲罰性的規(guī)定，也無超出認(rèn)證期限該如何處理的規(guī)定，使對于這一問題的規(guī)定 處于一種真空的狀態(tài)。以至出現(xiàn)這種問題時，稅務(wù)機(jī)關(guān)不知該如何處理，納稅人更是不知如何是好。
多數(shù)的情況下，只能讓納稅人不抵扣進(jìn)項稅額，而將已過認(rèn)證期限或抵扣期限的發(fā)票所記載的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的成本的方式進(jìn)行帳務(wù)處理。但使這樣作其實也沒有文件明確的規(guī)定。而且這種情況在實際操作中也很容易產(chǎn)生問題。因為納稅人取得的這類發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證確認(rèn)，不能確定發(fā)票的真?zhèn)?。很容易產(chǎn)生虛開發(fā)票的問題。不能抵扣稅額，但按上述的方法，卻還要在所得稅前扣除購進(jìn)貨物的成本。仍然存在很大的隱患。有可能造成所得稅流失。
而且這一規(guī)定對于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人也存在不很嚴(yán)密的地方。如果納稅人在超過90天的認(rèn)證期限后到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，金稅工程系統(tǒng)以無法認(rèn)證，但系統(tǒng)中并無相應(yīng)的記載，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員給這種發(fā)票加蓋了無法認(rèn)證的印章，在無法驗證的情況下，納稅人仍可以以無法認(rèn)證的理由到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具紅字增值稅專用發(fā)票進(jìn)行處理。現(xiàn)在總局正在準(zhǔn)備修改發(fā)票管理辦法，應(yīng)該在新修訂的發(fā)票管理辦法中加以明確。有兩種方法可供參考：如果金稅工程系統(tǒng)中對于企業(yè)的報稅信息的保存期限可以適當(dāng)延長或本來刪除期限就超過三個月的話，可以考慮對于認(rèn)證期限給予一個過渡期，對于超過三個月未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票可以規(guī)定給予一定的處罰。然后可以在半年內(nèi)給予認(rèn)證，認(rèn)證通過后。在相關(guān)的處罰執(zhí)行后可準(zhǔn)予抵扣。對于超過半年內(nèi)仍未認(rèn)證的的增值稅專用發(fā)票明確作廢，即不能抵扣進(jìn)項稅額，也不得作為費用入賬。如果金稅工程中存儲的信息量過大，可以考慮對于已經(jīng)比對通過的企業(yè)報稅信息在3個月后刪除。而對于沒有認(rèn)證信息，未進(jìn)行比對的已開具的增值稅專用發(fā)票信息保留至六個月。過六個月仍沒有認(rèn)證信息的則從系統(tǒng)中刪除。如果上述方案無法實行，那就采用第二種方案，就是明確超過90未認(rèn)證的發(fā)票一律作廢。對于認(rèn)證當(dāng)月未抵扣的增值稅專用發(fā)票也要作出明確的規(guī)定。讓稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都有章可尋。
稅務(wù)問題解答集錦
問：銷貨單位開具給我單位的一份增值稅專用發(fā)票在郵寄過程中丟失了，請問我方還能抵扣進(jìn)項稅嗎？手續(xù)怎樣辦理？
答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)[2002]10號文件）規(guī)定：
1、一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件（現(xiàn)改為記帳聯(lián)復(fù)印件）及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項稅額。
2、一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件（現(xiàn)改為記帳聯(lián)復(fù)印件）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項稅額。但是，憑記帳聯(lián)復(fù)印件和已抄報稅證明單認(rèn)證抵扣應(yīng)在自發(fā)票開具之日后90日內(nèi)，否則無效。
問：企業(yè)性質(zhì)或行業(yè)不同增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是否不一樣
答復(fù)：
1、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）文件第一、二條：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人違反本通知第一條、第二條規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
2、超過90天不予認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅額，由購銷雙方分清責(zé)任，進(jìn)入一方成本。
3、根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號文件第十四條第一、二款規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。因此，即使發(fā)生退貨，原來已經(jīng)開具的藍(lán)字專用發(fā)票也要在認(rèn)證期限內(nèi)認(rèn)證后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)方予審核《申請單》，并出具《通知單》；超過期限未經(jīng)認(rèn)證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能開具《通知單》。換句話說，購銷雙方在任何時候都可能發(fā)生退貨業(yè)務(wù)，但專用發(fā)票必須在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證，否則會直接影響到該筆稅額的抵扣。
問：包裝物押金是否交消費稅
1、一般消費品其押金逾期轉(zhuǎn)收入時，計征消費稅；啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品其押金在收取時計征消費稅和增值稅。
2、啤酒、黃酒收取的包裝物押金，無論是否逾期，不繳消費稅。原因是啤酒、黃酒是從量征稅，而非從價征稅；而對啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期一年時，要計征增值稅，這一點與一般包裝物押金相同。
增值稅專用發(fā)票抵扣有效期篇二
關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知
國稅發(fā)【1995】192號10.18
2010公告第26號現(xiàn)行有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
為了保證增值稅順利實施，經(jīng)全國加強(qiáng)增值稅管理經(jīng)驗交流會議討論，現(xiàn)就加強(qiáng)增值稅征收管理有關(guān)問題通知如下：
一、關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額的抵扣問題
（一）運輸費用進(jìn)項稅額的折扣
1.準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運發(fā)票種類。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人外購和銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，準(zhǔn)予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)（普六發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物遠(yuǎn)輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。
2.準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達(dá)地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。
3.納稅人購進(jìn)、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高、經(jīng)過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。
（二）商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈和分配的貨物折扣進(jìn)項稅額的手續(xù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)?1995? 015號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物其進(jìn)項稅額的抵扣，商業(yè)企業(yè)必須在購進(jìn)貨物付款后才能夠申報抵扣進(jìn)項稅額。對商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈和分配的貨物，以收到增值稅專用發(fā)票的時間為申報抵扣進(jìn)項稅額的時限。在納稅人申報抵扣進(jìn)項稅額時，應(yīng)提供有關(guān)投資、捐贈和分配貨物的合同或證明材料。
（三）購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。
納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣。
（四）分期付款方式購進(jìn)貨物的抵扣時間。商業(yè)企業(yè)采取分期付款方式購進(jìn)貨物，凡是發(fā)生銷貨方是先全額開具發(fā)票，購貨方再按合同約定的時間分期支付款項的情況，其進(jìn)項稅額的抵扣時間應(yīng)在所有款項支付完畢后，才能夠申報抵扣該貨物的進(jìn)項稅額。
（五）增值稅一般納稅人違反上述第（三）、（四）項規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從納稅人當(dāng)期進(jìn)項稅額中剔除并在該進(jìn)項發(fā)票上注明，以后無論是否支付款項，均不得計入進(jìn)項稅額申報抵扣。
二、關(guān)于虛開代開的增值稅專用發(fā)票的處罰問題
對納稅人虛開代開的增值稅專用發(fā)票，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定給
予處罰，對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額。
三、關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物的征稅問題
從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
四、關(guān)于日用“衛(wèi)生用藥”的適用稅率問題
用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等），不屬于增值稅“農(nóng)藥”的范圍，應(yīng)按17％的稅率征稅。
抄送：沈陽、長春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市國家稅務(wù)局。
增值稅專用發(fā)票抵扣有效期篇三
什么住宿費增值稅專用發(fā)票不得抵扣
這樣的住宿費可以抵扣
情況1：公司員工出差，收到小規(guī)模納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票可以按照3%進(jìn)行抵扣。
借：管理費用-差旅費 300元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)9元
貸：庫存現(xiàn)金 309元
情況2：公司員工出差，收到一般納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票可以按照6%進(jìn)行抵扣。
借：管理費用-差旅費 300元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)18元
貸：庫存現(xiàn)金 318元
這樣的住宿費不得抵扣
情況1：公司接待客戶，收到一般納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即便是認(rèn)證相符也不得抵扣。
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 300元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)18元
貸：庫存現(xiàn)金 318元
做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 18元
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)18元
情況2：公司組織員工旅游，收到一般納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即便是認(rèn)證相符也不得抵扣。
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 300元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)18元
貸：庫存現(xiàn)金 318元
做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 18元
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)18元
政策參考
(1)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定： 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(六)購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
(2)國家稅務(wù)總局公告2016年第69號《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》第十條規(guī)定： 全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。
住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。
增值稅專用發(fā)票抵扣有效期篇四
增值稅專用發(fā)票遺失可否抵扣進(jìn)項稅額？
發(fā)布日期：2010年05月31日
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問題內(nèi)容：
我單位2009年1月14日開具17%增值稅發(fā)票并ems郵遞給客戶單位，事后沒有查詢對方收到與否（系我單位失誤）。2010年5月24日對方客戶單位來電催我單位開具這批貨物的發(fā)票給他們，我單位才如夢初醒。（由于對方單位是我公司常年客戶，所以沒有及時核對）。我單位立即查詢，發(fā)現(xiàn)發(fā)票在郵遞途中遺失，可能由于春運原因，根本沒有送達(dá)對方單位，所以不存在抵扣稅款。我公司和對方單位均為誠信納稅企業(yè)。想咨詢一下，時間跨度超過1年了，能否有補(bǔ)救措施？若不能沖回，我單位將幾十萬的稅收損失?；貜?fù)意見：
您好：
您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號）規(guī)定：
“
四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理。
五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行?！?/p>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）規(guī)定：
“第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣
聯(lián)，??；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳??！?/p>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）規(guī)定：“
一、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。[注：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知（國稅函[2009]617號）規(guī)定：本條自2010年1月1日起失效。”
根據(jù)上述規(guī)定，您單位2009年1月14日開具17%增值稅發(fā)票在郵遞途中遺失，2010年5月24日發(fā)現(xiàn)，已過規(guī)定認(rèn)證抵扣期，因此購買方不能抵扣進(jìn)項稅額；購買方可憑您單位提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及您所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》作為購進(jìn)方購進(jìn)存貨入帳憑證。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
歡迎您再次提問。
增值稅專用發(fā)票抵扣有效期篇五
25條增值稅專用發(fā)票抵扣及要求總結(jié)，建議收藏哦～
2017-08-02小陳稅務(wù)會計網(wǎng)
1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。
2.購買農(nóng)產(chǎn)品時，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
3.增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)。
4.從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，在銷售機(jī)動車（不包括銷售舊機(jī)動車）收取款項時，開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位付款憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購貨單位扣稅憑證；第三聯(lián)為報稅聯(lián)，車購稅征收單位留存；第四聯(lián)為注冊登記聯(lián)，車輛登記單位留存；第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨單位記賬憑證；第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨單位留存。
5.取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。
6.取得的2017年7月1日以前開具增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。
7.認(rèn)證當(dāng)月計算抵扣，并在次月申報期內(nèi)，申報抵扣進(jìn)項稅額，逾期不得抵扣。
8.一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。
9.增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章(為其他個人代開的特殊情況除外)。為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。
10.取得建筑服務(wù)得自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，發(fā)票備注欄需注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。
11.取得銷售不動產(chǎn)的自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
12.取得不動產(chǎn)租賃的自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，發(fā)票的備注欄需注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
13.取得貨物運輸服務(wù)的增值稅增值稅發(fā)票，發(fā)票的備注欄需將起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫其中，如內(nèi)容較多可另附清單。
14.增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
15.不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。
16.個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
其中發(fā)票的稅率欄為“***”。17.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。其中發(fā)票的稅率欄為“***”。
18.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具規(guī)定，“納稅人識別號”欄內(nèi)打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫。
19.納稅人丟失機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，如在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失的，應(yīng)先按照以下程序辦理補(bǔ)開機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。
20.現(xiàn)行政策允許開具且購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售二手車的一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對二手車交易的稅收征管。
21.補(bǔ)開機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的具體程序為：1.丟失機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的消費者到機(jī)動車銷售單位取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章）；2.到機(jī)動車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案；3.由機(jī)動車銷售單位重新開具與原機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。22.納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>
23.納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的。
24.將住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。
25.僅以下適用增值稅簡易征收政策不能開具增值稅專用發(fā)票，其他適用增值稅簡易征收政策可以按規(guī)定根據(jù)實務(wù)要求開具增值稅專用發(fā)票：
（1）增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。
（2）納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。（3）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。
納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
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