驗資的審驗范圍包括 審計實施方案

為了確定工作或事情順利開展，常常需要預先制定方案，方案是為某一行動所制定的具體行動實施辦法細則、步驟和安排等。寫方案的時候需要注意什么呢？有哪些格式需要注意呢？以下就是小編給大家講解介紹的相關方案了，希望能夠幫助到大家。

驗資的審驗范圍包括 審計實施方案篇一

領導干部經濟責任審計的目的，是為了客觀公正地評價干部在管理職責范圍內的經濟活動中業(yè)績和對存在問題應負的責任，促使領導干部全面履行經濟責任意識，強化內部管理，遵守國家財經法規(guī)，增強紀律觀念，促進廉政建設，并為組織、人事部門提供考察和使用干部依據，以促進加強干部管理。

根據組織部的要求,此次審計主要對原總務處處長葉鳴離任及原教務處處長汪小飛調任，原藝術學院院長左鐵峰辭任的經濟責任審計。

被審計負責人任職在三年以上的，對其經濟責任審計以近三年的情況為主，必要時可延伸審計至任職期間的其他年度;任期在三年或三年以下的，對其經濟責任審計以任職期間的情況為主。具體范圍以下發(fā)的審計通知書內容為準。

根據工作要求，決定成立由黃先進 、汪進團、唐瑩瑩、張翔組成的審計組，其中黃先進任組長，汪進團副任組長。

1.依法依規(guī)履行經濟管理職責情況;

3.內控制度的健全和執(zhí)行情況的審核;

4.各類經費收支情況的審核;

5.債權債務清理情況的審核;

8.本人遵守財經法規(guī)、廉潔自律情況(有無“小金庫”，賬外賬)

9.需要審計的其他事項。

抽查法、核對法、審計分析法、審計盤點法和問卷調查法

報送審計

八、時間要求

2020年9月25日至2020年11月10日完成。

驗資的審驗范圍包括 審計實施方案篇二

下面是小編為大家整理的,供大家參考。

一、審計目的

客觀公正評價xx領導人員任期經營業(yè)績和經濟責任。積極發(fā)現存在問題，加強內部整改，促進各級領導干部依法作為、主動作為、有效作為，將有權必有責、用權必擔責、濫權必追責的要求落細落實，推動xx公司加強管理，實現高質量發(fā)展。

五、審計期間及審計范圍

審計期間:本次審計期間為20xx年xx月至20xx年xx月，遇重大或重要問題，可追溯或延伸到相關年度。

審計范圍:xx公司財務狀況和經營成果、主要業(yè)績考核指標完成情況。

七、審計內容

根據主要領導人員職責權限和履行經濟責任的具體情況,按照權責一致、以責定審的原則確定審計內容。

(一)“三重一大”決策制度制定及執(zhí)行情況

審查主要領導人員任職期間經營管理行為，主要是“三重一大”決策事項(重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作)執(zhí)行及效果情況。重點關注布置落實和安排情況。是否建立“三重一大”事項清單目錄、是否形成決策事項臺賬。

(二)貫徹落實xx公司重大經濟工作方針政策及決策部署情況

圍繞xx公司制定的重大經濟工作方針政策和決策部署,確定審計重點內容和對象，審查xx公司對重大政策措施貫徹落實情況。以資金、項目、政策和重大改革任務推進情況為重點，關注是否制定具體的落實措施,相關落實措施的具體內容及其分解、組織落實情況、執(zhí)行進度以及取得的實際效果等，審查xx公司重大政策舉措是否落實、預定目標和效果是否完成。同時查找影響重大政策措施落地的關鍵環(huán)節(jié),分析政策措施落實過程中面臨的困難，及時發(fā)現有令不行、有禁不止的行為及出現的新情況、新問題，分析原因并提出建議，促進xx公司各項重大政策措施有效實施和發(fā)揮作用。重點檢查xx公司20xx-20xx年科研項目的完成及取得的效果。

(三)業(yè)績考核指標完成情況

核實機關部門對基層領導人員業(yè)績合同完成情況的認定結果，有無人為調整和虛假信息。

(四)財務收支的真實、合法及效益情況

審查主要領導人員任職期間的財務收支管理和核算是否符合國家和xx公司、xx公司有關規(guī)定，財務狀況和經營成果是否真實、完整，賬實是否相符,合并財務報表范圍是否完整，分析評價財務績效指標完成情況。

(五)資產管理、使用及質量變動情況

審查xx公司資產的真實性、完整性、合法性、效益性，資產是否賬賬、賬實相符,有無虛列、多列、少列或不列資產問題;關注不良資產情況及計提資產減值準備與資產質量是否相匹配，是否存在少提或多提減值準備、潛虧掛賬、嚴重損失或資產流失等問題，確認主要領導人員任職期間資產結構、質量、運營效率的變動狀況。

在資產質量狀況審計中，應重點對不良資產進行審計。不良資產是指資產中存在問題、難以參加正常生產經營運轉或不能帶來應有經濟利益的部分，主要包括:三年以上應收賬款、其他應收款及預付賬款;三年以上無動態(tài)的存貨。對三年以上應收款項、三年以上無動態(tài)存貨、長期資產閑置等問題,查明問題形成原因、造成的后果及責任，對于因決策失誤、管理不當、處置不力等形成的不良資產作為問題予以反映。

(六)內部控制制度的建立和執(zhí)行情況

根據xx公司相關制度規(guī)定及xx公司具體情況，以業(yè)務流程的關鍵控制點為重點開展審計。除必須對貨幣資金管理流程進行內部控制審計外,審計組應根據xx公司的行業(yè)特點及具體情況，選擇物資采購管理、庫存管理、招投標、合同管理等流程進行審計。

(七)廉潔從業(yè)制度制定和執(zhí)行情況

審查xx公司廉潔從業(yè)相關制度的制定和執(zhí)行情況,有無違反國家法律法規(guī)和xx公司相關廉政規(guī)定，以權謀私、貪污、挪用、私分公款，轉移國家資財，行賄受賄及揮霍浪費等行為。

(八)以往審計發(fā)現問題整改情況

審查xx公司對以往審計發(fā)現問題是否按照審計報告提出的審計意見和建議，以國家有關財經法規(guī)、xx公司的相關政策制度為標準，制定切實可行的整改方案、措施并全面落實實施，反映xx公司未整改或整改不到位的問題。

(九)披露事項

了解任期前遺留問題、重大未決訴訟及其他對xx公司有重大影響事項,根據重要程度進行披露。主要領導人員有責任處理前任遺留問題，對現任領導人員已采取積極有效措施處理,但因各種客觀因素未能解決的任前重大遺留問題，做披露處理;如新官不理舊賬、采取消極態(tài)度不加以處理的，應作為任期內問題并界定任期責任予以反映。

(十)巡視巡察整改落實情況

重點關注20xx年xx公司巡視xx公司時對xx公司反饋問題的整改落實情況。

(十一)黨群工作經費的管理使用情況

重點關注黨 員的黨費繳納、上繳，上級撥付的黨費的管理使用是否符合相關規(guī)定。

七、審計評價

經濟責任審計應當根據審計查證或者認定的事實,圍繞主要領導人員履行經濟責任情況做出客觀公正、實事求是的評價。評價應遵循客觀性、全面性、公正性原則，堅持歷史全面地看待問題。

審計評價應當與審計內容相統(tǒng)一,評價的內容應全面并突出重要性原則。審計評價要充分肯定主要領導人員的業(yè)績，同時反映客觀事實存在的問題。

(一)“三重一大”決策制度制定及執(zhí)行情況

主要評價主要領導人員任職期間“三重一大”決策制度制定是否完善，“三重一大”決策事項執(zhí)行是否依法依規(guī)，效果是否達到預期目標等。

(二)貫徹落實xx公司重大經濟工作方針政策及決策部署情況

按照xx公司制定的重大經濟方針政策及決策部署，結合xx生產經營活動，評價主要領導人員任職期間對相關重大政策措施的貫徹落實情況和執(zhí)行效果，做出“能認真貫徹落實、能貫徹落實、未能貫徹落實”的評價。

(三)業(yè)績考核指標完成情況

根據業(yè)績合同完成情況的認定結果和考核級別進行評價,對主要領導人員經濟責任范圍以外的非經濟事項不需評價。

(四)財務收支真實、合法及效益情況

評價主要領導人員任職期間資產、負債和損益的真實性，財務管理、會計核算的合法合規(guī)性，會計資料是否真實地記錄了各項經濟活動、財務收支和經營成果;評價領導人員任職期間財務績效。依據評價指標計算方法,做出會計信息\”真實、基本真實、不真實”的評價。

(五)資產管理、使用及質量變動情況

評價任職期間資產的真實性、完整性、效益性，特別是不良資產的產生原因和變動情況。比較任職期末、期初不良資產比率、總資產周轉率、資產負債率等指標，分析評價領導人員任職期間資產結構、質量、運營效率的變動狀況。

(六)內部控制制度建立和執(zhí)行情況

1.內部控制制度健全性評價

確認控制制度是否健全，內部控制設置是否合理，是否缺少關鍵控制點;控制職能劃分是否合理,人員分工和牽制是否恰當，能否起到牽制作用。

2.內部控制制度有效性評價

確認制度是否能夠有效地防止錯誤與舞弊的發(fā)生,控制系統(tǒng)是否相互制約和協(xié)調,控制是否適度，是否有利于整體功能的發(fā)揮。

(七)廉潔從業(yè)制度建立和執(zhí)行情況

評價廉潔從業(yè)制度建立、執(zhí)行情況，關注主要領導人員是否存在違反領導干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為。依據審計查證情況，做出“未發(fā)現(發(fā)現)存在違反領導干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”的評價。

八、審計建議

驗資的審驗范圍包括 審計實施方案篇三

頒布單位：審計署

發(fā)文字號：

第一章 總則

第二章 審計內容與目標

第三章 審計程序

第四章 審計方法

第五章 附則

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范審計機關對國有企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務審計工作，提高審計質量，控制審計風險，根據《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）及其實施條例、《中華人民共和國國家審計基本準則》（以下簡稱《基本準則》）和其他有關企業(yè)審計的規(guī)定，制定本準則。

第二條 審計機關依照《審計法》及其實施條例，以及其他有關法律、法規(guī)規(guī)定的職責、權限和程序，獨立行使對企業(yè)的審計監(jiān)督權，以法律、法規(guī)和國家其他有關財務收支的規(guī)定，評價被審計企業(yè)的資產、負債、損益的真實、合法、效益，處理、處罰其違反國家規(guī)定的行為。

第三條 審計組及其審計人員在編制企業(yè)財務審計方案或者評價審計結果時，應當運用重要性原則，憑借專業(yè)判斷，評估被審計企業(yè)會計報表或者會計報表中的單個項目反映的會計信息存在錯報或者漏報的可能性，以及這種可能性對審計風險的影響程度，初步判斷審計項目的重要性水平，并據以合理確定所需收集審計證據的數量，以便降低審計風險，確保審計工作質量。

本準則所稱重要性，是指被審計企業(yè)會計報表中存在的錯報或者漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會影響審計目標的實現和會計報表使用者的判斷或者決策。

第四條 審計機關及其審計人員對企業(yè)資產、負債、損益進行審計時，應當遵循法律、法規(guī)和國家審計準則的規(guī)定，在確定審計范圍和審計方法、選擇測試和審計程序、評價和報告審計結果時，應當運用專業(yè)判斷，保持應有的專業(yè)謹慎。

第五條 審計機關及其審計人員對企業(yè)資產、負債、損益進行審計時，被審計企業(yè)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，及時向審計組及其審計人員全面提供真實、完整的會計資料和其他相關情況，并提供必要的工作條件，配合審計工作，是被審計企業(yè)法定代表人和其他有關人員的責任。

按照法律、法規(guī)和國家審計準則規(guī)定的審計范圍、程序和方法，發(fā)現并揭露可能導致會計資料嚴重失實的違法、違規(guī)行為，是審計組及其審計人員的責任。

由于被審計企業(yè)不向審計組及其審計人員提供企業(yè)真實、完整的會計資料和其他相關情況，而審計組及其審計人員受法定職責、權限和檢查手段的局限，無法揭示被審計企業(yè)會計報表反映會計信息的真實情況，作出完整、正確的審計結果，被審計企業(yè)法定代表人以及其他有關人員，應當對由此造成的后果承擔責任。

第六條 審計機關有計劃定期對企業(yè)實施審計時，應當明確要求審計人員在審查企業(yè)資產、負債、損益是否真實的基礎上，評價其合法性和效益性，并逐步做到全面掌握被審計企業(yè)的會計信息，建立起能夠反映企業(yè)基本情況的檔案和審計數據庫。

第七條 審計機關應當建立企業(yè)審計項目質量控制制度，合理劃分企業(yè)審計項目質量控制責任，正確貫徹執(zhí)行《審計法》及其實施條例和國家審計準則，保證審計項目質量，控制審計風險。

第二章 審計內容與目標

（二）會計處理方法的選用是否符合一致性原則；

（五）會計報表和附注及其編表說明反映的內容是否真實、完整、準確、合規(guī)。

（十六）確定適用遞延資產會計政策的恰當性、入賬和轉銷記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。

（四）確定未分配利潤增減變動記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。

（十）確定所得稅記錄的完整性、計算的正確性以及在會計報表上披露的恰當性。

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計目標。

第三章 審計程序

第十四條 審計機關按照企業(yè)年度審計項目計劃，對企業(yè)資產、負債、損益進行審計時，應當根據法律、法規(guī)和國家審計準則規(guī)定的程序，選派審計人員組成審計組，確定審計組組長，開展審前調查，并組織審計組成員學習相關的法律、法規(guī)、政策以及被審計企業(yè)生產、經營等方面的必要知識，編制審計方案，送達審計通知書。

審計機關對企業(yè)實施審計時，應當提高工作效率，盡量縮短現場審計時間，減輕企業(yè)負擔。

（二）按照相關會計準則的要求如實披露了關聯(lián)方以及與關聯(lián)方的交易；

（三）如實地向審計組說明了企業(yè)“未決訴訟”、“抵押借款”、為其他單位借款提供擔保等或有事項。

被審計企業(yè)的法定代表人和財務主管人員接受詢問、作出承諾后，應當在列有上述各項問題的承諾書上，表明態(tài)度并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。

審計組在審計過程中可以分批向被審計企業(yè)的法定代表人陸續(xù)提出書面承諾要求，被審計企業(yè)的法定代表人和財務主管人員應當于審計報告征求意見稿形成之前對承諾書表明態(tài)度，并簽署完畢，按規(guī)定時間送交審計組。

審計組及其審計人員應當將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據編入審計工作底稿。

第十六條 審計組及其審計人員實施審計時，應當對被審計企業(yè)的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序進行調查、測試和評價。

審計組及其審計人員對沒有內部控制或者內部控制信賴程度較低、存在固有風險和控制風險較高的，以及小規(guī)模的被審計企業(yè)，可以不實施內部控制測評，直接進行實質性測試。

第十七條 審計組及其審計人員對被審計企業(yè)的內部控制進行調查、測試和評價后，應當對被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊并由此造成固有風險的可能性；對被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊未被內部控制防范和糾正，造成控制風險的可能性，做出恰當的評估，正確地確定實質性測試的范圍和重點。

審計組對被審計企業(yè)實施內控測評后，可以根據需要，按照規(guī)定的程序調整審計方案，進一步明確審計目標，完善審計程序，盡可能地減少審計人員未發(fā)現被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊而造成審計風險的可能性。

（一）在會計資料中的計算和抄寫錯誤；

（二）對事實的疏忽和誤解；

（三）對會計政策的誤用；

（四）其他無意過失行為。

（一）不如實向審計組及其審計人員提供完整、真實的會計資料；

（二）篡改、偽造、變造會計記錄或者會計憑證；

（三）侵占資產；

（四）記錄不實的經營收支；

（五）從會計記錄、會計憑證中隱瞞或者刪除經營成果；

（六）故意歪曲會計政策，做虛假的會計核算；

（七）其他故意的欺騙行為。

第十九條 本準則所稱審計風險，是指被審計企業(yè)的財務報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務收支狀況，審計人員卻認為已經公允地反映；或者被審計企業(yè)的財務報表和其他會計資料總體上已經公允地反映其財務收支狀況，審計人員卻認為沒有公允地反映，并據以發(fā)表不恰當的審計意見或者結論，給利用審計成果者帶來損失，而追究審計人員責任的可能性。

審計風險與固有風險、控制風險和檢查風險相關聯(lián)。固有風險與控制風險的水平越高，審計人員不能發(fā)現會計報表存在重大誤報或者漏報的檢查風險越大，審計組及其審計人員就應當實施越詳盡的實質性測試程序，降低審計風險。

第二十條 審計組及其審計人員應當在內控測評的基礎上調整審計方案，完善審計程序，對已經明確的審計目標和重點進行符合性測試和實質性測試。

符合性測試，是指通過一定的審計方法，測試被審計企業(yè)業(yè)務活動的運行與相關內部控制制度的符合程度，以確定實質性測試的范圍和重點。

實質性測試，是指審計組及其審計人員為了檢查被審計企業(yè)會計數據的真實性、合法性、正確性和完整性，運用檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對被審計企業(yè)會計報表項目金額進行的證實性的審查。

導致會計資料反映的會計信息嚴重失實的跡象，應當追加必要的審計程序予以證實或者排除。

第二十二條 審計人員應當按照《審計機關審計證據準則》的規(guī)定，通過恰當的審計方法收集審計證據。審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構或者有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論作為審計證據。

審計人員在審計中獲取的審計證據應當作為審計工作底稿的附件妥善保存；審計證據的名稱、來源和取得的時間等，應當記入審計工作底稿。

第二十三條 審計組及其審計人員應當按照《審計機關審計工作底稿準則》的規(guī)定，復核審計人員編制的分項目審計工作底稿，編制匯總審計工作底稿。

審計組應當對審計人員編制的分項目審計工作底稿所附的審計證據進行整理、歸納、分類分析和鑒定，評價審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性，以便形成審計結論。

（一）被審計企業(yè)概況；

（二）審計的內容；

（四）審計結果；

（五）審計意見；

（六）對違反財經法規(guī)問題的處理、處罰建議。

第二十五條 審計機關應當按照法定程序審定審計組提交的審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定，或者向有關主管機關提出處理、處罰意見。

第二十六條 審計機關認為必要時，可以向本級政府提交企業(yè)審計結果報告或者專項審計結果報告，并根據具體情況通報財政、金融、經貿委、稽察特派員等企業(yè)會計報表使用部門，也可以按照規(guī)定向社會公布審計結果。

審計機關編寫審計結果報告，可以采用寫實的辦法反映審計結果，對被審計企業(yè)會計報表反映的資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性發(fā)表審計意見，發(fā)揮審計機關的審計監(jiān)督、鑒證和服務作用，為有關方面了解企業(yè)的資產、負債、損益狀況提供信息。

第二十七條 被審計企業(yè)如果有違反法律、法規(guī)和其他有關會計制度的規(guī)定，造成會計資料失真，或者違反本準則第十五條承諾的內容，拒絕向審計組和審計人員提供真實、完整的會計資料和其他有關的真實情況，阻礙審計工作順利進行的，審計組應當及時向審計機關提出依法追究被審計企業(yè)法定代表人和直接責任人員責任的建議；涉嫌犯罪的，建議依法移送司法機關追究刑事責任。

（一）遵守審計職業(yè)道德的狀況；

（三）審計工作底稿的編制、匯總情況；

（四）是否正確執(zhí)行了法律、法規(guī)和國家審計準則的規(guī)定。

第四章 審計方法

第二十九條 審計組及其審計人員對企業(yè)資產、負債、損益實施審計時，應當按照《基本準則》、本準則以及其他有關企業(yè)審計方法的規(guī)定，具體靈活運用內控測評、抽樣法、詳查法、分析性復核以及函證等基本審計方法，對被審計企業(yè)資產、負債、損益進行審計。

審計人員在審計時通常運用的監(jiān)盤法、順查法、逆查法等一般審計方法和計算機輔助審計的方法，本準則不做具體規(guī)定。

第三十條 審計人員對被審計企業(yè)實施的內部控制測評，應當包括對被審計企業(yè)的內部控制調查、內部控制測試和內部控制評價。

審計人員對被審計企業(yè)內部控制進行調查和測試時，可以參考上期審計時的調查、測試結果，但對本期內部控制變化情況仍需進行調查、測試。

第三十一條 審計人員對被審計企業(yè)進行內部控制調查時，應當考慮被審計企業(yè)業(yè)務規(guī)模和復雜程度、控制類型和控制程序等，恰當地確定調查范圍。

審計人員對被審計企業(yè)內部控制現狀進行調查時，應當關注被審計企業(yè)的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。

（一）制定內部控制調查方案，明確調查范圍、內容和方法等；

（三）調查抽樣審計范圍內應當存在的控制程序，分析其中未存在的控制程序對會計賬目的影響，初步評估控制風險程度，明確對被審計企業(yè)內部控制的依賴程度，并確定是否繼續(xù)進行內部控制調查以及調查范圍。

第三十三條 內部控制測試，是指審計人員在對被審計企業(yè)實施內部控制調查的基礎上，選用恰當的方法對內部控制的執(zhí)行記錄、實物控制設施、制約職能分工、操作狀況和控制執(zhí)行效果進行的符合性測試。

審計人員對被審計企業(yè)的內部控制進行符合性測試時，可以根據需要采用詳查法或者抽樣審計法；必要時，還可以選擇若干具有代表性的交易事項，采取順查或者逆查的方法，檢查在這些交易事項的業(yè)務處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

（一）控制程序存在與否；

（二）存在的控制程序執(zhí)行與否；

（三）失控環(huán)節(jié)；

（四）失控的性質和原因；

（五）失控對會計賬目的影響；

（七）內部審計的工作狀況；

（八）內部控制局限性。

第三十五條 審計人員評價被審計企業(yè)內部控制的局限性時，應當重點關注可能存在的控制程序因管理部門無視其存在而失效；控制程序因執(zhí)行人員粗心大意、精力分散、判斷失誤及誤解規(guī)定而失效；控制程序因執(zhí)行人員互相勾結、內外串通作弊而失效；控制程序因經營環(huán)境和業(yè)務性質的改變而不適應等構成內部控制局限性的主要因素。

第三十六條 審計人員對被審計企業(yè)內部控制狀況實施調查與測試后，應當對被審計企業(yè)內部控制的健全程度以及會計系統(tǒng)存在的固有風險和控制風險作出評價，確定對被審計企業(yè)審計對象總體或者審計對象次級總體的審計重點。

第三十七條 審計組應當根據審計人員對被審計企業(yè)內部控制調查和測試的結果，在評價內部控制，判斷被審計企業(yè)會計系統(tǒng)固有風險和控制風險存在的可能性，進一步確定審計重點和審計范圍的基礎上，選擇審計方法，檢查、驗證審計方案，必要時可以按照規(guī)定程序修改審計方案。

審計組對被審計企業(yè)內部控制測評的內容、過程和結果以及對審計方案的修改情況，應當記錄于審計工作底稿。

第三十八條 審計組對被審計企業(yè)內部控制的測評不能代替對被審計企業(yè)資產、負債、損益情況的審計。無論被審計企業(yè)的控制風險大小，審計組都應當選擇恰當的審計方法對被審計企業(yè)審計對象總體進行實質性測試。

第三十九條 審計組及其審計人員在審計過程中可以運用判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣的抽樣審計方法，對審計對象總體或者審計對象次級總體中選取的樣本進行審查，并以樣本審查的結果推斷審計對象的總體特征。

（一）前次審計工作比較深入并且間隔期不長，情況比較清楚的；

（二）內部控制較為健全、審計對象存在固有風險和控制風險可能性較小的。

審計組及其審計人員對經濟業(yè)務內容比較復雜，完成審計任務的時限要求較緊的被審計企業(yè)，可以憑借經驗判斷，確定審計重點，采用判斷抽樣的審計方法實施審計。

第四十一條 審計組及其審計人員運用判斷抽樣審計法實施審計時，應當保持嚴謹、穩(wěn)健、負責的職業(yè)態(tài)度，分析判斷被審計企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)、財務人員業(yè)務素質和分工狀況、容易產生錯誤的經濟事項，以及被審計企業(yè)會計系統(tǒng)中可能存在固有風險和控制風險的重要線索，恰當地確定審計對象和抽取樣本量的規(guī)模，控制抽樣審計風險。

第四十二條 審計人員采用隨機抽樣、分類抽樣、系統(tǒng)抽樣等統(tǒng)計抽樣方法時，應當根據被審計企業(yè)的行業(yè)特點和經濟規(guī)模以及內控測評的結果，確定抽樣比例。

審計人員采用統(tǒng)計抽樣方法選取審計樣本時，應當使審計對象總體或者審計對象次級總體中的所有項目有一致的選取機會，以保證樣本的特征能夠代表總體的特征。

審計組及其審計人員運用統(tǒng)計抽樣的方法進行審計時，在選取的審計樣本中，凡單項業(yè)務賬面價值金額超過總體業(yè)務賬面價值金額10％以上的異常個體，應當予以去除，并采取其他審計方法進行檢查。

第四十三條 審計人員采用統(tǒng)計抽樣審計方法進行審計時，審計的結果沒有達到對所測試的內部控制預計應當達到的信賴程度時，應當考慮增加抽樣審計的樣本量或者修改審計程序。

審計人員采用統(tǒng)計抽樣的審計方法形成的審計結果，推斷審計對象總體的誤差超過可以容忍的誤差，對審計風險不能接受，應當及時增加選取抽樣審計的樣本量，或者執(zhí)行替代審計程序。

審計人員采用統(tǒng)計抽樣的審計方法形成的審計結果，推斷審計對象總體的誤差接近可以容忍的誤差，應當根據審計對象的重要性和復雜程度，考慮是否增加選取抽樣審計的樣本量，或者執(zhí)行替代審計程序。

第四十四條 審計組應當對審計人員統(tǒng)計抽樣審計的結果進行評價，確定審計證據是否足以證實審計對象次級總體和審計對象總體的特征，決定是否需要實施替代審計程序，以便獲取充分的審計證據。

審計人員對獲取的審計證據進行整理、歸納、鑒定后，應當分析采用統(tǒng)計抽樣的方法選取樣本進行審計形成的誤差，推斷審計對象次級總體或者審計對象總體的誤差，評估審計風險，形成審計結論。

（一）經濟規(guī)模較小、業(yè)務量較少，審計的時間和審計力量充足；

（二）內部控制不健全、預計存在的固有風險和控制風險較大；

（三）預計存在的固有風險和控制風險較大的審計對象次級總體或者審計對象次級總體中的部分審計項目。

第四十六條 審計組及其審計人員在編制審計方案和形成審計報告階段，應當把運用分析性復核的方法作為必經的審計程序。在審計實施階段，審計人員也可以運用分析性復核作為實質性測試的程序之一。

本準則所稱分析性復核，是指審計組及其審計人員對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息的重要比率或者趨勢進行的分析，其中包括調查異常變動以及這些重要比率或者趨勢與預期的數額和相關信息的差異。

第四十七條 審計組及其審計人員在實施審計過程中，可以向有關單位發(fā)函取證，也可以根據需要，責成被審計企業(yè)發(fā)函或采取其他方法核實被審計企業(yè)債權債務、往來款項、委托外單位代為保管的物資等賬項以及其他經濟業(yè)務活動的真實情況，提供審計證據。審計機關取得的審計證據，應當有提供者的簽名或者蓋章。

審計人員收到復函獲取審計證據或者通過被審計企業(yè)獲取審計證據后，應當將審計證據的來源和獲取的過程等情況記入審計工作底稿；由于特殊情況未收到復函獲取審計證據的，應當采取必要的替代程序。

第四十八條 審計組及其審計人員實施審計時，可以在鑒定內部審計或者社會審計工作成果的真實性、可依賴性的基礎上，利用內部審計或者社會審計力量及其工作的成果，獲取相應的審計證據。

審計組及其審計人員在審計過程中，發(fā)現被審計企業(yè)提供的社會審計機構、注冊會計師出具的審計、驗資等報告有不實和其他違法、違規(guī)問題時，應當依法予以糾正，并通知注冊會計師協(xié)會對有關社會審計機構和責任人員進行處理。

第四十九條 審計機關應當建立企業(yè)審計數據庫，逐步做到真實、完整地掌握被審計企業(yè)資產、負債、損益的全面情況。

審計機關派出的審計組和審計人員對已經審計過的企業(yè)的財務收支實施審計時，應當注意運用以往審計取得的基礎數據和其他審計結果，提高審計工作效率和審計工作質量。

第五章 附則

第五十條 本準則適用于審計機關對國有企業(yè)的財務審計，審計機關對國有金融企業(yè)的財務審計不適用本準則。

第五十一條 本準則由審計署負責解釋。

第五十二條 本準則自發(fā)布之日起試行。

驗資的審驗范圍包括 審計實施方案篇四

以下是范文小編為大家收集了審計整改實施方案，供大家參考!

主任、各位副主任、秘書長，各位委員：

我代表市人民政府，向市四屆人大常委會第**會議報告20**年審計工作報告中指出問題的整改情況。

一、高度重視審計整改工作

市四屆人大常委會第九次會議審議了《關于20**年度市級預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》，并作出了《關于加強對審計工作報告中指出問題整改監(jiān)督的決定》。

市政府高度重視市人大常委會審議意見，召開專題會議，研究部署審計整改工作，要求各部門單位強化審計整改責任，采取有效措施，切實糾正審計查出的問題。

同時，要求突出長效機制建設，完善制度、強化措施、硬化手段、規(guī)范管理，防止類似問題再度發(fā)生。

各相關責任單位高度重視審計整改工作，成立審計整改工作機構，制定審計整改工作方案，明確審計整改工作責任，落實審計整改工作措施，對審計查出的問題，認真研究，深刻剖析，逐條整改，對暫時不能整改到位的，制定整改計劃，明確整改措施，限期整改到位。

截至10月底，《審計報告》中反映應整改的問題27個，已整改到位21個，涉及單位26個，正在整改的問題6個，涉及單位5個。

家電摩托車補貼資金違規(guī)共立案調查23家，刑事拘留16人，取保候審12人，批捕1人。

追回家電摩托車補貼資金733.27萬元，取得了較好的整改效果。

二、審計整改落實情況

(一)關于年初預算編制不夠完整和細化問題。

20**年市本級已編制國有資本經營預算，實行全口徑預算管理，預算編制不夠完整問題已整改到位。

年初預算不夠細化問題，主要是預算編制時間與部分專項工作任務確定時間存在差異造成的。

我市部門預算編制時間較早，一般于每年9月份開始編制下年預算，而一些專項資金如教育費附加和城市維護費等支出，具體安排項目在預算編制時無法確定，需要經過一定時間的調研論證，在次年5、6月份才能落實到項目，項目安排情況已單獨向人大匯報。

今年將督促有關部門提前做好專項資金項目準備工作，爭取20**年相關支出與部門預算同步向人大匯報。

(二)關于部分用地單位至今年5月拖欠國土出讓收入41593.94萬元問題。

今年以來，市政府對國土出讓收入清欠工作抓得緊、謀劃早，多措并舉進行清繳。

一是召開清欠動員大會和每月的工作調度會，研究部署清欠工作任務，調度清欠工作進展情況，督促清欠工作落實到位;二是加強職能部門協(xié)調配合，下達催繳通知書，組織人員上門催繳;三是強化清欠工作措施，對欠繳單位采取停辦一切手續(xù)、不準參加新的土地招拍掛等措施。

對無任何理由長期拖欠國土出讓收入的單位，由國土部門提請仲裁，再通過司法程序進行強制收繳。

在今年5月份以前收回4.11億元的基礎上，至10月20日，又收回國土出讓收入欠款2451.57萬元。

目前仍欠繳國土出讓收入39142.37萬元，其中：20**年以前欠繳20294.37萬元，欠繳單位12個，20**年度欠繳18848萬元，欠繳單位2個。

14個欠繳單位中有兩個欠繳大戶：即小埠投資開發(fā)集團公司欠繳10200萬元，占欠繳總額的26%;湖南中寧置業(yè)有限公司欠繳16650萬元，占欠繳總額的43%。

10月8日和10月17日，市政府分別專門召開國土出讓收入欠款清繳調度會，要求欠款單位盡快繳清所欠國土出讓收入，逾期未繳的收取一定滯納金，小埠投資開發(fā)集團公司和湖南中寧置業(yè)有限公司均已承諾11月底前繳清欠款。

(三)關于國土出讓收入133749.96萬元未及時清算繳入國庫作政府性基金收入，資金存放在市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局和市非稅收入管理局問題。

20**年前，市級國土出讓收入由市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局負責設立專戶統(tǒng)一征收，實行“收支兩條線管理、財政直接征收、專戶核算、收入分解、凈收入上繳國庫”征管模式。

從20**年起，市級國土出讓收入征收職能進行了調整，實行由市非稅收入征收管理局委托市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局征收模式，國土出讓收入直接繳入市非稅收入匯繳結算戶，資金結算后由市非稅收入征收管理局繳入國庫納入基金預算管理。

至20**年12月，存放在市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局“暫存款”的108305.49萬元，主要是20**年前發(fā)生的未結算支付的預付款和保證金，以及部分項目未及時辦理相關結算手續(xù)暫不宜確認為國土出讓收入的款項，因此未及時繳入國庫作政府性基金收入。

今年以來，加大了這部分資金的清理力度，1-9月，已結算轉入政府性基金收入39274萬元，從20**年10月起，市級國土出讓收入將納入市財政國庫管理局財政專戶管理，市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局國土出讓收入賬戶將予以撤銷，今后類似問題將不會出現。

至20**年12月，存放在市非稅收入征收管理局“待查收入”賬上余額36272萬元，主要是因開發(fā)商竟得地塊的土地出讓金未全額繳清，暫未辦理相關手續(xù)而未到市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局開具一般繳款書，非稅收入征收管理系統(tǒng)無法進行收入確認而影響了及時上繳。

以上“待查收入”已于20**年6月底前完成收入確認并全額上繳國庫作政府性基金收入，已整改落實到位。

(四)關于國庫集中支付指標結余掛賬23856.9萬元問題。

主要是特設專戶項目進度及上級指標下達過緩造成指標結余較大。

這部分結余主要包括以下幾個方面：一是工程在建、項目未完工或已完工但未辦理結算形成的結余;二是特設專戶項目進度過慢形成的結余;三是零星指標未及時清理使用形成的結余;四是待付的往來資金或代管資金結余;五是非稅收入結余;六是項目完工結算后形成的專項凈結余;七是正常經費結余。

今年7至8月，按照市人大及市財經工作領導小組要求，市財政局多次召集會議、制訂方案，對市直集中支付單位指標結余情況進行了全面摸底清查，認真查找原因，提出了處理意見和建議。

一是加強專項資金管理;二是及時清理零星指標;三是加強往來資金清算;四是加強財政監(jiān)督檢查;五是統(tǒng)籌安排結余資金。

同時，擬在編制20**年部門預算時，將20**年結余指標納入部門預算，部分結余資金由市財政收回統(tǒng)籌安排。

對已完工結算項目產生的凈結余，由市財政收回，統(tǒng)籌安排用于下年度新增項目;對納入預算管理，實行以收定支方式撥付的行政事業(yè)性收費、罰沒收入、政府性基金收入，確定撥付比例時綜合考慮上年度指標結余情況，對撥付后至下一年度7月1日仍有結余的指標，由市財政收回;有正常經費結余的單位，原則上不考慮追加工作經費，對撥付后至下一年度7月1日仍有結余的指標，由市財政收回。

近年來，我市認真貫徹落實《財政部關于清理整頓地方財政專戶的整改意見》、《國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于進一步加強財政專戶管理意見的通知》和《財政部關于印發(fā)財政專戶管理辦法的通知》等文件精神，高度重視財政專戶管理工作。

一是狠抓財政專戶清理整改;二是狠抓財政專戶歸并、撤銷;三是狠抓財政專戶歸口國庫管理。

印發(fā)了相關文件，明確了工作職責，分工協(xié)作，逐步推進。

同時，按照上級文件精神，建立健全財政專戶管理長效機制，結合上級審計和同級審計提出的整改意見，出臺相關管理制度，明確管理部門工作職責，強化內控機制建設，建立不相容崗位嚴格分離制度，完善財政專戶信息管理系統(tǒng)，確保財政專戶資金安全高效運行。

()至10月底止，除根據《湖南省非稅收入管理條例》第二章第十一條規(guī)定保留“郴州市非稅收入匯繳結算戶”，并更名為“郴州市財政局非稅收入專戶”，加蓋國庫部門印章外，審計報告中所指定期存單55張已按相關規(guī)定歸并到36張，9個非稅收入專戶已實現非稅與國庫共管，8個土地出讓收入支出賬戶撤并工作正在進行中，預計本月可完成，市本級財政專戶歸口管理已整改到位。

這項工作得到了上級財政部門的充分肯定，在今年9月全省財政專戶整改工作通報中，兩個市受到省廳的表揚，郴州市是其中之一。

(六)關于部分政府性基金支出安排不合理，低于規(guī)定用途的比例問題。

一是根據有關政策精神和要求，從20**年起，散裝水泥辦、墻改辦作為參公單位編制預算，所有工作經費將列入公共財政預算，不再從基金預算中列支;二是根據《湖南省財政廳關于取消部分非稅收入項目省級分成的通知》(湘財綜[20**]17號)規(guī)定，自20**年7月1日起取消“兩項基金”上繳省級部分。

今后將進一步規(guī)范項目申報程序，積極開展項目調研活動，加大對相關項目建設的支持力度，嚴格執(zhí)行《郴州市本級財政專項資金使用管理辦法》的規(guī)定，努力提高資金的使用效益。

三、下一步的工作措施

(一)進一步完善預算管理機制。

一是推行預算績效管理。

堅持績效優(yōu)先理念，強化部門預算支出主體責任。

從20**年起凡是向市本級財政申報50萬元以上的項目，必須同步申報績效目標。

預算批復時同步批復績效目標，預算執(zhí)行時同步跟蹤績效目標。

對沒有按時完成績效目標，工作不規(guī)范，評價結果差的，下年度不予安排或調減預算。

二是建立資產配置預算審核制度，加強政府采購方式審批，實行基本建設計劃申報，促進預算編制與行政事業(yè)單位資產管理有機結合。

三是完善政府采購預算編制。

加強政府采購方式審批，在批復政府采購預算時一并批復政府采購方式。

四是加強專項資金預算管理。

合理設定專項資金，逐步淡化專項資金“基數”的觀念，加大資金整合力度，統(tǒng)籌安排，形成合力，集中財力辦大事，提高專項資金預算編制的科學化、規(guī)范化水平。

(二)進一步強化財政精細化管理。

一是加強對宏觀經濟形勢的科學研判，密切關注財稅政策的調整，切實將研判結果及財稅政策變更對我市財政的影響納入到財政收入管理中。

同時，積極跟蹤“營改增”改革后續(xù)政策，實時掌握該項改革對財稅、企業(yè)的影響及改革成效，確保財政收入全面、真實、合理，努力做到財政收入管理精細化、科學化。

二是做好預算基礎業(yè)務管理，加強預算指標管理。

依法按時批復年度市級部門預算，及時將部門預算指標導入指標管理系統(tǒng)，嚴把資金審核關，嚴格按資金支付審批程序撥款。

三是強化專項資金監(jiān)管，把專項資金使用情況作為財政監(jiān)督和績效評價的重中之重，綜合運用國庫集中支付、政府采購、專項檢查等監(jiān)管手段，對專項資金使用實行全過程控制監(jiān)督，不斷提高專項資金使用效益。

四是積極推進財政監(jiān)督轉型，從20**年起財政監(jiān)督檢查機構全程參與部門預算編制執(zhí)行，推動財政監(jiān)督由注重事后監(jiān)督向注重事前、事中、事后監(jiān)督的全過程監(jiān)督轉變，由突擊性、專項性檢查向日常性、常態(tài)化檢查轉變，建立起預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價相互制衡的管理機制。

(三)進一步加強政府投資監(jiān)管。

一是嚴格預算評審。

嚴格執(zhí)行財政、審計和建設三家聯(lián)合印發(fā)《關于加強市本級政府投資項目建設工程預算控制管理有關問題的通知》(郴財辦〔20**〕12號)，明確預算控制價的約束作用，對不執(zhí)行預算控制價管理的政府投資項目建設工程，財政部門不撥付建設資金、招標主管部門不予招標備案，審計機關依據有關規(guī)定予以核減。

二是加強重點環(huán)節(jié)監(jiān)管。

嚴把招投標關、變更關和監(jiān)理關，明確投資概算調整的審批程序，嚴格控制項目設計變更和現場簽證，對重點項目實行審計全程跟蹤審計，控制建設成本。

三是建立投資項目資金績效和風險評價制度。

由市財政局牽頭，組織專家和中介機構成立資金績效和風險評價小組，對項目資金概算、預算執(zhí)行、財務管理、債務風險等進行評審，為項目建設決策提供依據。

四是建立投資項目資金監(jiān)督檢查制度。

由市審計局牽頭，抽調專家組成監(jiān)督檢查小組，定期對項目建設進行跟蹤監(jiān)督檢查，以便及時發(fā)現問題、及時處理違法違規(guī)事項。

(四)進一步健全審計整改長效機制。

一是建立審計整改問責和責任追究制度。

各單位主要負責人是審計整改的第一責任人，也是問責和責任追究的重點對象，問責的主要內容要在整改措施和整改效果等方面追究相關人員責任。

二是建立審計整改結果報告制度。

被審計單位要在一定時間內，向政府、人大報告整改落實情況，并逐步公告被審單位審計整改結果，對拒不整改或整改不力的予以曝光。

三是建立審計整改跟蹤檢查機制。

在一定時間范圍內，跟蹤檢查被審計單位執(zhí)行審計決定、采用審計報告意見與建議以及處理審計移送事項的結果情況;進一步建立健全審計結論落實反饋制度和審計回訪制度，確保審計提出的意見和建議得以落實，發(fā)現的'問題得以整改。

以上報告，請予審議。

山亭區(qū)人民政府：

自收到山亭區(qū)審計局對我鎮(zhèn)《**任**鎮(zhèn)黨委書記期間經濟責任審計的報告》后，主要領導和財務人員認真檢討了我鎮(zhèn)在日常財務管理上存在的的問題。

雖然我鎮(zhèn)在執(zhí)行財經法規(guī)方面是嚴格的，但在“預(決)算執(zhí)行、財務管理及內部控制制度、部門收費”方面還存在未按財經法規(guī)去做的現象。

針對存在的具體問題逐一整改。

一、對于在預(決)算執(zhí)行存在的問題，我們做了認真細致的分析，存在的問題堅決予以糾正。

虛列的財政收支、空轉稅收已經調整了有關預算科目;擠占截留的村級轉移支付已列明計劃，并逐步按計劃撥付到位;通過鎮(zhèn)經委向納稅人支付的扶持款，今后不在支付;對專項資金已單獨核算，今后不在擠占挪用或直接彌補經費的不足;對農業(yè)稅收的征繳，今后按稅法規(guī)定的科目，按時足額上繳。

二、對于財務管理及內部控制制度存在的問題，也已作了全面的整改。

已加強了現金和銀行存款的管理，把以私人名義的存款已轉入單位的銀行存款帳戶;對庫存白條進行了清理清查，公務借款，基本收回，并以做了帳務處理，個人借款以下了催款通知書，限期收回;對業(yè)務費已建立了開支制度，今后業(yè)務費嚴格執(zhí)行開支制度，特別是從嚴掌握業(yè)務招待費的開支;固定資產已按照《行政事業(yè)單位財務規(guī)則》健全了固定資產帳簿，并把已有的固定資產登記入帳;加強完善了內部控制制度，杜絕不合理開支;應繳納的個人所得稅已足額補繳入庫。

織夢好，好織夢

三、對部門收費存在的問題，鎮(zhèn)民政辦已把違規(guī)收費所得全部上繳鎮(zhèn)財政，并加強了對部門收費的管理，堅決杜絕類似的情況再次發(fā)生。

四、對停收租金的水泥廠，我鎮(zhèn)經過調查核實，經黨委會研究決定，制定了租金征收辦法，保證了集體資產的增殖和收益，不斷增加鎮(zhèn)財力。

在積極整改的同時，認真自我反省，吸取教訓，在今后的工作中著重加強以下幾個方面的工作：織夢好，好織夢。

一是加強財務隊伍建設。

組織財會人員學習《財會基礎知識》，學習相關專業(yè)技術，抓好業(yè)務技能培訓，強化思想訓練，提高財會人員的政策水平，思想素質和業(yè)務素質。

二是加強預(決)算執(zhí)行。

嚴格按照《預算法》的規(guī)定編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算，堅決杜絕虛列財政收入和支出。

對村級的轉移支付嚴格按照有關政策規(guī)定及時足額撥付到位，不擠占、挪用，確?；蒉r政策執(zhí)行不走樣。

三是加強財務管理。

嚴格按照《會計法》和會計制度的規(guī)定，進一步加強會計工作的規(guī)范化，建立健全財務內部管理制度，按規(guī)定設置會計科目，進行帳務處理。

1、加強專項資金的管理。

對專項資金，注重資金使用效益，實行財政專戶管理，確保?？顚Ｓ?，不擠占挪用;對村級的轉移支付確保按時足額撥付到位。

2、加強支出管理。

要建立和完善支出管理有關制度，深挖節(jié)支潛力，緊縮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出，建立和完善費用報銷制度。

通過建章立制，從嚴控制購置費、招待費、車輛費用、獎金補貼等開支，堅決制止鋪張浪費。

對不真實、不合理、不合法的票據，不予報銷入帳。

3、加強固定資產的管理。

對鎮(zhèn)政府和鎮(zhèn)直部門的固定資產清查評估，建立健全固定資產相關帳簿，加強對固定資產的管理，防止國有資產流失。

4、健全完善內部控制制度。

加強基礎管理和增強建立健全內部控制制度的認識，根據《會計法》規(guī)定，結合本鎮(zhèn)經濟發(fā)展的水平和現狀，建立內部審計制度、崗位責任制度;建立固定資產、債權、債務清理制度;審核、制單、復核、記賬等崗位交叉安排等有效的防范措施和治理對策。

四是加強對鎮(zhèn)直部門預算外資金的管理。

鎮(zhèn)財政加強對預算外收費票證的管理，建立、健全預算外收費票證領、銷、存和登記、報告制度。

收取算外資金時，必須使用省級財政機關統(tǒng)一印制或監(jiān)制的票據，收取的算外資金，必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項目、范圍、標準和程序執(zhí)行，堅決禁止亂收費，同時也避免了預算外資金的體外循環(huán)。

驗資的審驗范圍包括 審計實施方案篇五

一、審計目標

通過審計，摸清被審計人員任職期間對所在部門、單位財務收支的真實性、合法性和效益性以及有關經濟活動應當負有的經濟責任，在其它工作中所承擔的工作責任等。切實加強對領導干部的監(jiān)督管理，增強責任意識，促進廉潔從政，促進黨風廉政建設，為組織部門考核、任用干部提供參考依據。

二、審計重點、主要內容

(一)審計重點。對財務收支的真實合法，重大事項決策程序及效果，內部控制制度健全有效，資產安全完整，領導干部本人廉潔自律等情況進行審計。

(二)審計的主要內容(按工作性質分類)

1、黨務領導干部(機關、院系)審計的主要內容：

(1)是否依法履行黨務管理職能;

(2)校撥黨建經費、學生經費管理有無規(guī)章制度，使用管理情況如何;

(3)本人是否遵守國家財經法規(guī)和財務制度，有無違紀違規(guī)問題;

(4)其他需要審計的事項。

2、行政機關、教輔單位領導干部審計的主要內容：

(1)是否依法履行經濟管理職能;

(2)校撥經費及其他收入經費管理使用情況;

(3)各類資產是否安全完整、保值增值，使用效益如何;

(4)本人是否遵守國家財經法規(guī)和財務制度，有無違紀違規(guī)問題;

(5)其他需要審計的事項。

3、教學院系、獨立學院行政領導干部審計的主要內容：

(1)是否依法履行經濟管理職能;

(3)各類資產是否安全完整、保值增值，使用效益如何;

(5)單位有無經濟實體，其資產、負債、所有者權益和盈虧狀況如何;

(6)財務管理規(guī)章制度及其它內部控制制度是否健全、有效;

(8)本人是否遵守國家財經法規(guī)和財務制度，有無違紀違規(guī)問題;

(9)截止2011年12月底債權、債務是否真實、清楚;

(10)其他需要審計的事項。

4、二級財務獨立核算單位領導干部審計的主要內容：

(1)是否依法履行經濟管理職能;

(3)各類資產是否安全完整、保值增值，使用效益如何;

(5)所辦產業(yè)的效益、資產、負債、所有者權益和盈虧狀況如何;

(6)財務管理規(guī)章制度和內部控制制度是否健全、有效;

(8)本人是否遵守國家財經法規(guī)和財務制度，有無違紀違規(guī)問題;

(10)其他需要審計的事項。

三、審計范圍

四、審計程序

(一)審計處5月7日送達審計通知書;

(二)被審計人員撰寫個人述職報告，所在單位準備相關材料;

(三)5月10日起審計組開始進點，召開所在單位有關人員座談會。聽取被審計干部工作匯報，查閱相關審計資料;(提交個人述職報告和所需相關資料)

(五)征求被審計個人及所在單位的書面回復意見，審計組對審計報告進行修改完善。

(六)各審計組向經濟責任審計聯(lián)系會議匯報審計情況，審核審計報告，研究確定后，審計處出具正式審計報告。

五、審計工作具體安排

第一批：黨政群團、教輔單位和機關黨支書記(42人)

六、審計組組成人員

七、審計工作要求

(一)審計組應當根據審計進度安排，合理安排工作時間，根據審計人員的業(yè)務能力和審計經驗合理分配工作任務，明確每個審計人員的管理事項及職責分工，保證每一階段的工作有序順利進行。

(二)審計過程中，審計人員應當恪守“嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密”的20字基本審計職業(yè)道德，廉潔從審。

(三)審計人員要認真查閱審計資料，做好工作底稿，合理運用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹慎，恰當得出審計結論，規(guī)避審計風險。

(四)嚴格執(zhí)行審計紀律，堅持文明審計，保持良好的職業(yè)形象。

為進一步做好經濟責任審計工作，保證質量并按時完成任務，統(tǒng)一經濟責任審計工作的規(guī)范和各項要求，根據《審計法》及其實施條例、中辦國辦兩個《暫行規(guī)定》及其實施細則，結合我市實際，特制定本工作方案。

一、審計目標

在審計領導干部任職期間所在單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性的基礎上，摸清單位家底，重點揭露財政財務收支活動存在的違規(guī)違紀、重大損失浪費和領導干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評價并分清經濟責任。通過審計，增強被審計單位及有關人員遵紀守法和廉潔自律意識，促進領導干部正確行使權力，推進依法行政，為黨管干部和經濟健康發(fā)展服務。

二、審計范圍

領導干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據與本單位經濟往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當延伸下一級單位。

審計時限應為領導干部的任職時間，已進行過任中審計的，原則上不再重復審計。所需審計時限較長的，可重點審計后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項延伸至審計日。

三、審計的主要內容及重點

(一)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經濟政策情況。部門單位執(zhí)行《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財經法規(guī)情況，有無做假帳、私設“帳外帳”，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀問題;部門單位內部制訂的財務管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定;執(zhí)行中央及省市出臺的經濟政策情況。

(二)財政財務收支情況。一是部門單位預算編制和執(zhí)行情況，決算報表的真實性、完整性，財政資金的管理、使用和撥付情況，財政財務收支是否真實、合法。二是各類資金、基金和收費項目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項收入問題;執(zhí)行“收支兩條線”政策是否到位，票據和帳戶是否合規(guī)等;有無隱瞞收入、私設“小金庫”等問題。三是各項專項資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項經費和其它專項資金問題。

(三)資產的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內各項資產的真實性、完整性、合法性(包括貨幣資金、有價證券、各項應收款、庫存材料、對外投資、固定資產和其它資產等)，各項資產的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產。通過任期內國有資產(一般按凈資產數)的增減變化，確認國有資產保值增值情況，分析國有資產有無流失、損失、浪費等問題。

(四)負債情況。主要審核任期內單位債務的真實性、合法性。重點審查往來款項催要及清理是否及時，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題;有無賬外債務，并及時查明原因，并分析債務的增減變化情況。

(五)重大經濟決策情況?；窘ㄔO、對外投資等重大經濟事項的決策程序是否正確，是否經過科學論證，資金來源是否正當，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔保、抵押和購買股票、債券等現象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現象。

(六)領導干部遵守廉政規(guī)定情況。領導干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產問題;有無從單位注入資金進行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題;有無從下屬單位領取報酬和補助問題;有無公款裝修、購買私房及超標準購車等問題;有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產經營有關的經營活動牟取私利問題;有無轉移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個人和小團體牟取私利等問題。

四、審計評價及責任界定

審計評價是經濟責任審計的重點，應按照審計內容全面評價，重點包括被審計單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性，重大經濟決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內控制度和遵紀守法情況，根據審計發(fā)現的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關批件、簽字、會議記錄、調查筆錄等審計證據的基礎上進行評價，正確界定領導干部應承擔的經濟責任，具體分為直接責任、主管責任和領導責任，并在審計報告中簡要說明理由。在沒有或無法取得相關證據，責任確實難以區(qū)分的情況下，采取寫實手法，描述其經濟活動或決策活動的具體過程。

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