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稅法規(guī)定的長期待攤費用如何攤銷篇一
1、2016年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2017年3月公司對門面進行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。下列關于裝修費用的稅務處理中，正確的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供長期待攤費用試題)
a.改建費用應作為長期待攤費用處理
b.改建費用應從2017年1月進行攤銷
c.改建費用可以在發(fā)生當期一次性稅前扣除
d.改建費用應在3年的期限內攤銷
【正確答案】a
【答案解析】租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內分期攤銷。
2、下列關于地下建筑物房產(chǎn)稅的表述中正確的是( )。
a.單獨建造的地下建筑物不繳納房產(chǎn)稅
b.對于與地上房屋相連的地下建筑物，應將地下部分和地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定繳納房產(chǎn)稅
c.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的10%～30%作為應稅房產(chǎn)原值
d.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值
【正確答案】b
【答案解析】選項a，地下建筑物需要繳納房產(chǎn)稅;選項c，地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值;選項d，地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值。
3、某居民企業(yè)2016年境內應納稅所得額為1000萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在a國設有甲分支機構(我國與a國已經(jīng)締結避免雙重征稅協(xié)定)，甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構按規(guī)定在a國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
a.200
b.252.5
c.197.5
d.172.5
【正確答案】b
【答案解析】a國的扣除限額=50×25%=12.5(萬元)
在a國實際繳納的所得稅=50×20%=10(萬元)，小于抵扣限額，需要補稅。
企業(yè)在匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅=1000×25%+(50×25%-10)=252.5(萬元)
4、下列關于財產(chǎn)損失的說法中，錯誤的是( )。
a.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中按照公允價格變賣固定資產(chǎn)的損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除
b.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除
c.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣
d.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務機關說明并進行清單申報扣除
【正確答案】d
【答案解析】選項d，應向稅務機關說明并進行專項申報扣除。
5、某歌手與某酒吧簽訂演出協(xié)議，每次演出出場費1 000元，按月發(fā)放演出酬勞。第一個月演出4次，第二個月演出5次，該歌手兩個月共繳納個人所得稅( )元。
a.800
b.1 152
c.1 440
d.1 280
【正確答案】c
【答案解析】屬于同一事項連續(xù)取得收入，以一個月內取得的收入為一次。應納稅額=(1 000×4-800)×20%+1 000×5×(1-20%)×20%=640+800=1 440(元)。
6、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列選項中屬于我國居民納稅人的是( )。
a.在我國有住所，因學習在法國居住半年的張某
b.臨時來華出差2個月的外籍個人湯姆
c.第一年來我國工作，工作期間回國探親一次離境兩個月的外籍個人安妮
d.2016年1月20日來華學習，1年后回國的羅伯特
【正確答案】a
【答案解析】在中國境內無住所，但在一個納稅年度內在中國境內居住滿1年的個人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個納稅年度內，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內居住滿365日，而不是住滿任意12個月。
7、根據(jù)稅法規(guī)定，工資.薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務人或納稅人繳入國庫的期限是( )。
a.次月5日內
b.次月7日內
c.次月10日內
d.次月15日內
【正確答案】d
【答案解析】工資.薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務人或納稅人在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表。
8、根據(jù)稅法規(guī)定，工資.薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務人或納稅人繳入國庫的期限是( )。
a.次月5日內
b.次月7日內
c.次月10日內
d.次月15日內
【正確答案】d
【答案解析】工資.薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務人或納稅人在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表。
9、印花稅的應納稅額不足( )的，免納印花稅。
a.1角
b.1元
c.5角
d.5元
【正確答案】a
【答案解析】印花稅的應納稅額不足1角的，免納印花稅。
10、下列選項中，不屬于印花稅的納稅義務人的'是( )。
a.立合同人
b.合同的鑒定人
c.立據(jù)人
d.權利許可證照的領受人
【正確答案】b
【答案解析】鑒定人不屬于合同的當事人，不負有納稅義務，不繳納印花稅。
1、下列關于資產(chǎn)劃轉的契稅相關政策理解正確的有()。
a.對承受縣級以上人民政府按規(guī)定進行行政性調整.劃轉國有土地.房屋權屬的單位免征契稅
b.對承受國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調整.劃轉國有土地.房屋權屬的單位免征契稅
c.母公司與其全資子公司之間土地.房屋權屬的劃轉免征契稅
d.同一公司所屬全資子公司之間土地.房屋權屬的劃轉免征契稅
e.同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè).一人有限公司之間土地.房屋權屬的劃轉不免征契稅
【正確答案】abcd
【答案解析】同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè).一人有限公司之間土地.房屋權屬的劃轉免征契稅。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅的有( )。
a.蔬菜種植
b.飼養(yǎng)牲畜.家禽
c.遠洋捕撈
d.觀賞性作物種植
e.海水養(yǎng)殖
【正確答案】abc
【答案解析】選項d，觀賞性作物的種植，按“花卉.茶以及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理，屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目;選項e，海水養(yǎng)殖和內陸?zhàn)B殖所得，減半征收企業(yè)所得稅。
3、甲企業(yè)共有股權10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為5元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。則下列說法正確的有( )。
a.該項股權收購符合特殊性稅務處理條件
b.該項股權收購免于征收企業(yè)所得稅
c.該項股權收購應納稅額2000萬元
d.該項股權收購應納稅額200萬元
e.甲企業(yè)確認非股權支付額對應的資產(chǎn)轉讓所得800萬元
【正確答案】ade
【答案解析】條件1：受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)占轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的80%>50%;
條件2：股權支付金額占交易支付總額43200/(43200+4800)=90%>85%;所以，符合特殊性稅務處理。股權轉讓中股權支付部分對應的所得是免稅的;但是，非股權支付對應的股權轉讓所得要交稅=10000×80%×(6-5)×4800/48000×25%=200(萬元)。
4、下列所得項目中，采用代扣代繳方式征收個人所得稅的有( )。
a.勞務報酬所得
b.財產(chǎn)轉讓所得
c.財產(chǎn)租賃所得
d.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
e.工資薪金所得
【正確答案】abce
【答案解析】個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，采用自行申報納稅的方式。
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