人生中有許多瑣事需要梳理和總結(jié),它們對(duì)我們的成長(zhǎng)和發(fā)展起著重要的作用。如何有效策劃和組織活動(dòng)接下來(lái)是一些優(yōu)秀總結(jié)的范文,供您參考和學(xué)習(xí)。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇一
隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢(xún)和參謀服務(wù),增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力?;诖?,闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題,提出相應(yīng)的解決方法,為完善中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計(jì)作用風(fēng)險(xiǎn)合作機(jī)制一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用風(fēng)險(xiǎn)是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性,它可能既帶來(lái)?yè)p失也帶來(lái)機(jī)會(huì)。公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有:(1)組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn);(2)人員素質(zhì)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的適應(yīng)及對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度;(3)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);(4)新技術(shù)采用風(fēng)險(xiǎn);(5)信用風(fēng)險(xiǎn);(6)內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn);(7)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn);(8)資產(chǎn)的安全性;(9)決策失誤;(10)活動(dòng)執(zhí)行中偏離政策、計(jì)劃、程序,影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險(xiǎn)因素的綜合作用,如不及時(shí)控制,將給公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理,就是建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系,將風(fēng)險(xiǎn)影響因素降低,爭(zhēng)取有利結(jié)果。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、可能的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)征兆預(yù)測(cè)分析后,采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程關(guān)鍵所在,通??刹扇∠L(fēng)險(xiǎn)起因來(lái)規(guī)避某一特定威脅,如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整投資回報(bào)率或其他措施等將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。二、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作,為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù),因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。2.對(duì)審計(jì)資源的分配不盡合理。目前,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng),從而不能針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì),以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯(cuò)弊和漏洞。3.審計(jì)人員配備不盡合理。中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),相當(dāng)一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制,難以提高或保持其專(zhuān)業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程,有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過(guò)程,因而具備有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),分析影響的優(yōu)勢(shì)。其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面:(1)籌資和投資風(fēng)險(xiǎn);(2)存貨風(fēng)險(xiǎn);(3)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn);(4)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn);(5)資金管理與運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn);(6)人力資源風(fēng)險(xiǎn);(7)內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn);(8)實(shí)際活動(dòng)偏離計(jì)劃、預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn);(9)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)范圍比較廣泛,包括檢查評(píng)價(jià)籌資與投資管理活動(dòng)、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財(cái)務(wù)核算等管理過(guò)程中的內(nèi)部控制制度與效益。對(duì)于審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的選擇,應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險(xiǎn)暴露,不管其表現(xiàn)為實(shí)際業(yè)務(wù)偏離計(jì)劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào),都應(yīng)列為審計(jì)重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財(cái)務(wù)狀況不佳,或業(yè)績(jī)與計(jì)劃預(yù)算差距較大,資產(chǎn)或投資額較大,審計(jì)間隔時(shí)間較長(zhǎng),高層管理人事調(diào)整頻繁,變更經(jīng)營(yíng)預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等,都可以作為首選審計(jì)對(duì)象。3.內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過(guò)程的內(nèi)控制度審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)因素,相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度,進(jìn)行各項(xiàng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng),將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會(huì)”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段,其總體設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù),包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制,建立各種控制政策、程序和措施,運(yùn)營(yíng)過(guò)程授權(quán)、操作、監(jiān)控,崗位責(zé)權(quán)分離,防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時(shí)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料,保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實(shí)性;了解目標(biāo)完成的情況,及時(shí)糾正偏離計(jì)劃的行為,保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)要檢查企業(yè)管理層對(duì)各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性,特別需關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險(xiǎn),發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營(yíng)管理的缺陷,通過(guò)經(jīng)常性的監(jiān)督與評(píng)價(jià),達(dá)到控制目的,確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)進(jìn)而開(kāi)展管理審計(jì),都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn),評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的充分性和有效性??蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)程,增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變,營(yíng)造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變:(1)由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主,預(yù)測(cè)和評(píng)估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn),檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。(2)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性,將潛在風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受范圍之內(nèi)。(3)由純粹依據(jù)已有的審計(jì)準(zhǔn)則(包括政策、計(jì)劃、程序)開(kāi)展符合性測(cè)試,轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。(4)審計(jì)領(lǐng)域由局限于評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性,拓展到測(cè)試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。(5)由僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)控,轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評(píng)價(jià),將控制的觀念植入企業(yè)文化,營(yíng)造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源,協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。決策失誤是風(fēng)險(xiǎn)損失的開(kāi)始,依據(jù)錯(cuò)誤的信息決策,后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實(shí)施,采取科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn),可推動(dòng)公司各方面的變革,增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力,取得競(jìng)爭(zhēng)、贏利優(yōu)勢(shì)。為保證決策的科學(xué)性,確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向,所依據(jù)信息應(yīng)全面真實(shí)、來(lái)源可靠、表達(dá)正確,管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞,對(duì)敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制,維護(hù)信息渠道暢通,網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動(dòng),又能滿(mǎn)足管理層了解市場(chǎng)狀況,掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測(cè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素、量化風(fēng)險(xiǎn)因素,實(shí)施相應(yīng)對(duì)策。參考文獻(xiàn):[1]王保軍,林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)踐[j].現(xiàn)代審計(jì),,(9).[2]程新生,張宜.中國(guó)制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)證研究[j].審計(jì)研究,,(1).[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位問(wèn)題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè),2005,(1).
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇二
摘要:
改革開(kāi)放之后我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)迎來(lái)了迅猛發(fā)展的時(shí)期,為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了巨大貢獻(xiàn),在確保我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng),緩解就業(yè)壓力,優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新,促進(jìn)市場(chǎng)繁榮,保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是由于民營(yíng)企業(yè)的特殊性,使得會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿(mǎn)足時(shí)代的要求,為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡(jiǎn)述民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義,分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題,提出完善和發(fā)展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。
關(guān)鍵詞:
1.完善公司治理機(jī)制隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破,其涉及到的范圍也越來(lái)越廣,包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等,內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來(lái)越高。因此,在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中,就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展要求管理人員從多個(gè)方面考慮,進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平,能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn),為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見(jiàn)。
2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言,其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查,使企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理,同時(shí)在企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ),進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外,內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施,能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局,確保企業(yè)管理層決策的正確性,避免其判斷失誤,使企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免,為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制(制度),提高組織管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來(lái)越完善,特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言,其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展,其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面,更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展,并且注重對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的審計(jì),具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作,還需要分析與評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各類(lèi)管理問(wèn)題,例如,經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等,并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見(jiàn),對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持,使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢(xún),改善組織運(yùn)營(yíng)效果隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善,現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn),特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言,其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作,通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)分析,為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù),以此保障決策的正確性與合理性,使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低,為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。
5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中各項(xiàng)工作的有效性評(píng)價(jià),為企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理的改善提供充分的依據(jù),促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。
1.民營(yíng)企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會(huì)計(jì)信息化不斷深入,會(huì)計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì)計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移,會(huì)計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言,會(huì)計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題被擴(kuò)大。眾所周知,大部分民營(yíng)企業(yè)都帶有家族性質(zhì),其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò),企業(yè)持有者主要為家族人員,其凝聚力的發(fā)展主要依賴(lài)于家族,企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主,也就是說(shuō)企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來(lái),通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人,而由于不同的民營(yíng)企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn),包括經(jīng)營(yíng)理念、文化水平等等,這就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響,決定了其方向與重點(diǎn),進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對(duì)于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營(yíng)企業(yè)而言,家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者,即“內(nèi)部人說(shuō)了算”,而有的家族成員在專(zhuān)業(yè)背景與水平上有所欠缺,這一類(lèi)特殊群體通常擔(dān)任重要職位,其中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也不例外,這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約,出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況,進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn),內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響,使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。
2.民營(yíng)企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)存在的一個(gè)很大的問(wèn)題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位,究其原因,主要是由于企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒(méi)有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:首先,由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失,使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同,財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中,大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性,將財(cái)務(wù)工作中的“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo),而忽略了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升,缺乏有效的管理,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次,由于國(guó)家并沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度,使民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視,在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé),缺乏有效的監(jiān)督,難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外,由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制,使得民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè),導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理,又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來(lái),受到該改革開(kāi)放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開(kāi)展的,其主要職能就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督,盡管有的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè),也加強(qiáng)了人員配置,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮,約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有所提升。然而就整體而言,民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平,及其原因,主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會(huì)人員承擔(dān)的,由于缺乏相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技能,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開(kāi)展,同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛,僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。
4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步,計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間,并有著十分廣泛的應(yīng)用,民營(yíng)企業(yè)在管理與經(jīng)營(yíng)的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變,這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求,促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而,受到諸多因素的影響,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問(wèn)題,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備,難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位,內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低,缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握,相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才也比較匱乏,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后,仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法,對(duì)于層次較高的工作而言,這具有十分大工作量,同時(shí)錯(cuò)誤率極高,難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果,與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。
三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。
1.民營(yíng)企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的重要性不同民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平,經(jīng)營(yíng)理念上有所不同,許多民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升,難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,并且受限于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平,導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高,難以有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。為此,為了確保民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善,首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí),明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度,利用內(nèi)部審計(jì),對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示,并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施,使企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題得到解決,進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。
2.民營(yíng)企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營(yíng)企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng),而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過(guò)渡,就必須針對(duì)家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整,引進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確,使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),首先要建立集體決策機(jī)制,確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前,民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大,企業(yè)管理難度越來(lái)越復(fù)雜,僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來(lái)進(jìn)行決策難免會(huì)出現(xiàn)失誤,進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善,不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理,同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高,讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定,使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次,還應(yīng)調(diào)整用人制度,任用非家族集團(tuán)的人才,如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外,還要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng),以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者,還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè),提高監(jiān)督力度,確保民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下,以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。
3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛,民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)手段,運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變,特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言,必須對(duì)其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心,注重預(yù)防工作的開(kāi)展,實(shí)現(xiàn)部門(mén)審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變,應(yīng)從全局出發(fā),擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì),具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì),而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大,民營(yíng)企業(yè)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)之外,還應(yīng)對(duì)企業(yè)治理到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮,不僅要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核,同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍,并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化,促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。
4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問(wèn)題,而為了解決這一問(wèn)題,提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平,就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),首先要針對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革,并采用新的審計(jì)方法,例如,內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等,同時(shí)還要控制審計(jì)成本,使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低,保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言,其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以?xún)?nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo),以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn),并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評(píng)價(jià)技術(shù),同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用,使審計(jì)工作效率得以提高,保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性,避免舞弊行為。此外,還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用,在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過(guò)程中,還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法,以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外,為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施,還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體,審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量,而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來(lái)越復(fù)雜,技術(shù)含量越來(lái)越高,這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求,需要其在知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此,必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員的綜合水平,如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段,適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。
四、結(jié)語(yǔ)。
隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入,現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展與完善對(duì)于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是,現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問(wèn)題,對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此,我們應(yīng)根據(jù)民營(yíng)企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵,進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃,找出問(wèn)題的關(guān)鍵,把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法,使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化,為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇三
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各職能部門(mén)審計(jì)后,向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告,對(duì)審計(jì)程序,審計(jì)中遇到的問(wèn)題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述,并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告,提出改進(jìn)建議,提醒管理人員注意采取有效措施。
企業(yè)處于市場(chǎng)、金融與國(guó)際經(jīng)濟(jì)積極接軌的大背景下,它作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體,為防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),損失和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后如何采取補(bǔ)救措施,其經(jīng)營(yíng)管理者比以往任何時(shí)候都更加重視。
積極有效地識(shí)別、衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及可能潛在和發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)開(kāi)發(fā)和實(shí)施對(duì)企業(yè)最有效的風(fēng)險(xiǎn)解決方案,成為高層領(lǐng)導(dǎo)者管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)中的重要內(nèi)容。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)中一個(gè)相對(duì)特殊的職能部門(mén),它具有較為獨(dú)立的地位,其根本目的是提高組織的價(jià)值以及改善組織的經(jīng)營(yíng)效率,可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理顧問(wèn)。
《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》在定義內(nèi)部審計(jì)時(shí)提出:內(nèi)部審計(jì),是一種獨(dú)立,客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng),同時(shí)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)則有以下明確的定義:“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的,客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng),其目的是增加組織的價(jià)值,提高組織的運(yùn)作效率。”可見(jiàn),內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化,規(guī)范化的方法滲透整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程,從而去了解并掌握具體情況。
通過(guò)定期調(diào)查,分析,評(píng)估和預(yù)測(cè),評(píng)估和完善風(fēng)險(xiǎn)管理,控制和治理程序,明確問(wèn)題產(chǎn)生的原因或未來(lái)影響,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理,控制、及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善,向企業(yè)的管理層和董事會(huì)提供客觀的保證,為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。
也就是說(shuō),內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成部分,憑借自身的風(fēng)險(xiǎn)管理積極探索,監(jiān)督著企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效管理,其建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避,轉(zhuǎn)移和控制,進(jìn)一步完善組織有效性和效率的整體管理,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
1.評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境,也稱(chēng)為企業(yè)的內(nèi)部條件,是指企業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)、文化環(huán)境的總和,物質(zhì)基礎(chǔ)主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力,文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。
內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí),需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境加以評(píng)估,考慮內(nèi)部環(huán)境所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
其評(píng)估內(nèi)容包括以下三個(gè)方面:第一,企業(yè)高層管理人員知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)是否符合企業(yè)發(fā)展。
如,管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對(duì)管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)及知識(shí)加以培訓(xùn)與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會(huì)的的獨(dú)立性、質(zhì)疑能力,查看是否存在責(zé)任劃分不清、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度等。
第二:企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標(biāo)。
企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價(jià)值觀念、生活方式等,是企業(yè)行為方式等的總和。
內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估企業(yè)文化環(huán)境時(shí),重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)文化類(lèi)型、企業(yè)文化與企業(yè)目標(biāo)是否相一致、企業(yè)內(nèi)部員工價(jià)值觀與人生觀等進(jìn)行綜合評(píng)估。
第三,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
管理決策層在開(kāi)發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí),通常需要將既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好有效結(jié)合起來(lái)。
風(fēng)險(xiǎn)偏好,是指企業(yè)在追求價(jià)值的過(guò)程中普遍愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)量。
企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好直接關(guān)系著企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、控制及其組織能力。
內(nèi)部審計(jì)人員可以利用簡(jiǎn)單的定性方法,如確定風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別或者采用復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)資本及收益波動(dòng)量化模型的方法,從企業(yè)文化、企業(yè)目標(biāo)等方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行評(píng)估,從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。
2.參與企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程。
內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)的具體位置,熟悉公司業(yè)務(wù),長(zhǎng)期以業(yè)內(nèi)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,通過(guò)詳細(xì)的預(yù)審調(diào)查了解具體情況,收集了大量的第一手資料,在企業(yè)董事會(huì)及高層管理人員共同決定企業(yè)目標(biāo)、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)流程等這些具體目標(biāo)時(shí),他們對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型并對(duì)企業(yè)的影響更加了解,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理有效地配置、選擇合適的審計(jì)對(duì)象、確定審計(jì)范圍和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容,并與業(yè)務(wù)管理人員一道創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、識(shí)別組織風(fēng)險(xiǎn)信息,并以此為基礎(chǔ)展開(kāi)審計(jì)。
3.參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性論證。
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行周密、詳細(xì)的鑒別是整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要基礎(chǔ)。
鑒別風(fēng)險(xiǎn)事件是要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)大量可靠信息進(jìn)行調(diào)查分析,企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風(fēng)險(xiǎn)因素有明確的認(rèn)識(shí)。
風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更全面,風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類(lèi)合理等方面。
內(nèi)部審計(jì)人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標(biāo),檢查相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,并對(duì)此進(jìn)行全面詳細(xì)的`評(píng)估,并提出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議,根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當(dāng)前的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是有效的。
內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,來(lái)確定相關(guān)單位識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行鑒別。
4.對(duì)企業(yè)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的建議。
風(fēng)險(xiǎn)得到企業(yè)認(rèn)可和評(píng)估后,內(nèi)部審計(jì)人員需要采取風(fēng)險(xiǎn)緩解措施,提出建議和相應(yīng)的解決方案,力求將風(fēng)險(xiǎn)降至企業(yè)能夠承受的水平。
處理風(fēng)險(xiǎn)的措施一般有處理,規(guī)避,轉(zhuǎn)移以及接受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。
(1)風(fēng)險(xiǎn)處理是指企業(yè)接受這一風(fēng)險(xiǎn)管理策略,通過(guò)尋找因素來(lái)分析引起的一切風(fēng)險(xiǎn),并從這些因素中確定風(fēng)險(xiǎn)事故的根本原因,有針對(duì)性的采取積極有效的措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失,從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)人員要分析企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制設(shè)計(jì)是否健全,并對(duì)內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
當(dāng)確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,開(kāi)展某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí),內(nèi)部人員在對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后,其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率非常高,在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可給企業(yè)造成相當(dāng)大的損失,或者在企業(yè)采取其他的風(fēng)險(xiǎn)處理方式,而成本又遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于效益時(shí),企業(yè)就會(huì)采取回避風(fēng)險(xiǎn)的措施,這種措施便是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式。
(3)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性,即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn),也不能有效地降低損失程度,企業(yè)通過(guò)簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財(cái)務(wù)以及將要承擔(dān)的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給其他的單位或個(gè)人,或以轉(zhuǎn)讓商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形式使用商業(yè)保險(xiǎn),這就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
(4)風(fēng)險(xiǎn)接受。
風(fēng)險(xiǎn)接受是保留的風(fēng)險(xiǎn),公司財(cái)務(wù)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)接受程度以及決策造成的可能損害。
內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)處理成本是否高于風(fēng)險(xiǎn)成本,風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是否完全有能力承擔(dān)責(zé)任,而造成的后果不是非常嚴(yán)重,處理這種風(fēng)險(xiǎn)是否缺乏技術(shù)知識(shí)風(fēng)險(xiǎn),從而對(duì)企業(yè)管理人員接受風(fēng)險(xiǎn)的合理性判斷。
5.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各職能部門(mén)審計(jì)后,向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告,對(duì)審計(jì)程序,審計(jì)中遇到的問(wèn)題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述,并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告,提出改進(jìn)建議,提醒管理人員注意采取有效措施。
同時(shí),根據(jù)管理層的需要,豐富報(bào)告內(nèi)容,按照管理層的反饋意見(jiàn)及時(shí)調(diào)整審核方向和方法。
對(duì)可能性很大,造成嚴(yán)重后果或潛在問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì),審查有關(guān)部門(mén)和相關(guān)環(huán)節(jié)是否得到認(rèn)真糾正,跟蹤管理改正后的效果,如果效果不理想,就要及時(shí)查明原因,盡快解決。
1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。
所謂的內(nèi)部控制,就是對(duì)企業(yè)工作人員的工作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過(guò)程能夠符合法律國(guó)家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。
而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制,從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō),它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度,并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。
但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚,所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低,尤其是企業(yè)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識(shí)程度不高,他們并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性,從而使得工作的結(jié)果水平較低。
而且,企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有完善的制度來(lái)保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行,很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事,并沒(méi)有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來(lái)完成,所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展,使得企業(yè)在管理的過(guò)程中存在著一定的缺陷。
21對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō),在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的,所以根本不需要上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級(jí)的允可,也沒(méi)有具體的制度對(duì)基金籌集工作進(jìn)行限制。
所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì)出現(xiàn)使用資金過(guò)多,流動(dòng)之間無(wú)法發(fā)揮效益,或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象,都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展,而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話,會(huì)在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。
而且,如今國(guó)家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策,所以會(huì)存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸,在借貸的過(guò)程中,一部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)由于無(wú)法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。
所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展,對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。
22對(duì)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
企業(yè)所謂的采購(gòu)業(yè)務(wù)就是指,企業(yè)對(duì)自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程,在這個(gè)過(guò)程中,如果企業(yè)無(wú)法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助,那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購(gòu)材料過(guò)多而無(wú)法使用,造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。
這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門(mén)與審計(jì)部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行良好的溝通,使得會(huì)計(jì)部門(mén)所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符,影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性,這就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失,不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
23對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō),進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的,企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過(guò)程。
這個(gè)過(guò)程主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫(kù)資產(chǎn)的所屬權(quán)。
然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低,所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過(guò)程中,很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)于重視形式,很多工作人員只是做到了表面工作,并沒(méi)有真正的付諸實(shí)踐。
而且,一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象,并不告知管理人員,從而使得企業(yè)無(wú)法對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決,在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。
最后,在對(duì)個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過(guò)程中,特別在庫(kù)資產(chǎn)權(quán)屬不清,而且沒(méi)有合法的手續(xù)進(jìn)行保障,嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
24對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要就是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售管理以及銷(xiāo)售總結(jié)的過(guò)程。
由于未對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì),所以很容易在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中出現(xiàn)虛假銷(xiāo)售,而且產(chǎn)品銷(xiāo)售的價(jià)格也是十分不合理的。
不僅如此,企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善,很多應(yīng)收賬款無(wú)法收回,財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無(wú)人承擔(dān),在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。
而且,由于對(duì)銷(xiāo)售管理沒(méi)有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作,所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng),企業(yè)都無(wú)法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì),從而造成企業(yè)的損失。
3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題的具體對(duì)策。
想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量,優(yōu)化內(nèi)部控制,審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。
這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想,使工作人員真正認(rèn)識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。
不僅如此,想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境,還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度,從而對(duì)工作人員進(jìn)行一定的限制,保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作,減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。
最后,企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門(mén)之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理,從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。
32完善各項(xiàng)管理制度和工作流程。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō),各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的,這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度,對(duì)自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。
其次,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及國(guó)家政策的不斷變動(dòng),各個(gè)工作流程都會(huì)發(fā)生一定的變化,所以企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到這一問(wèn)題,保證工作流程能夠緊隨社會(huì)進(jìn)步的需求,并且得到不斷的完善和進(jìn)步。
比如,在對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度,明確資金籌集的額度,從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本,從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
又或者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善,并對(duì)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),對(duì)不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰,保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行,促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇四
固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分,又是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段,作為電網(wǎng)企業(yè),一方面要積極學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)方法,逐步實(shí)現(xiàn)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)接軌。另一方面,要認(rèn)真吸取美國(guó)安然、世通公司財(cái)務(wù)丑聞的教訓(xùn),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,建立防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。
1.2、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)是轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式的必然要求。
電網(wǎng)企業(yè)在加強(qiáng)電網(wǎng)規(guī)劃和項(xiàng)目前期工作的同時(shí),克服困難,千方百計(jì)籌措資金,加大電網(wǎng)建設(shè)和技術(shù)改造投入,協(xié)調(diào)推進(jìn)各級(jí)電網(wǎng)發(fā)展。要提高資金使用效率和電網(wǎng)發(fā)展質(zhì)量,確保電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃落實(shí),客觀上要求加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)投資決策、資金使用、建設(shè)管理和造價(jià)控制等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,降低發(fā)展成本和投資效益,提高投資效益。
1.3、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)是轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展方式的必然要求。
審計(jì)工作,一方面要通過(guò)監(jiān)督檢查,確保重大決策部署的貫徹落實(shí)。另一方面,隨著發(fā)展方式的不斷推進(jìn),電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理體制、不同層級(jí)的管理內(nèi)容必將不斷優(yōu)化調(diào)整,從而要求審計(jì)工作的內(nèi)容、范圍進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。隨著規(guī)章制度的日趨完善,固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理更加規(guī)范,違規(guī)行為得到有效遏制,客觀上要求將注意力更多轉(zhuǎn)向效益和風(fēng)險(xiǎn)防范。
2、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問(wèn)題。
2.1、帳實(shí)不一致。
一是電網(wǎng)企業(yè)因行業(yè)特殊性,固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也很特殊,在固定資產(chǎn)總額中輸配電線路和設(shè)備占相當(dāng)大的比例。由于規(guī)劃擴(kuò)容、線路老化、區(qū)域負(fù)荷增大和自然災(zāi)害毀損等原因,電網(wǎng)設(shè)備會(huì)經(jīng)常發(fā)生新建、更換或改擴(kuò)建,特別是對(duì)于農(nóng)村低壓配網(wǎng)的線路資產(chǎn)或用戶(hù)計(jì)量表等,更換更加頻繁。新建一座變電站,配套要新建很多條輸電線路與周?chē)鞠噙B,這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間沒(méi)有必要的溝通,財(cái)務(wù)部門(mén)的固定資產(chǎn)帳與實(shí)物將出現(xiàn)嚴(yán)重的背離,而且還會(huì)隨著時(shí)間的推移越來(lái)越嚴(yán)重。同時(shí),由于資產(chǎn)的實(shí)物管理與價(jià)值管理分屬不同的部門(mén),兩者容易相脫節(jié),固定資產(chǎn)不進(jìn)行及時(shí)核對(duì)就會(huì)造成資產(chǎn)入帳不及時(shí),或清理報(bào)廢資產(chǎn)未及時(shí)核減,造成固定資產(chǎn)價(jià)值不真實(shí)。二是固定資產(chǎn)清查成果總在動(dòng)態(tài)變化。財(cái)務(wù)人員不參與設(shè)備的生產(chǎn)運(yùn)維過(guò)程,如果設(shè)備信息變動(dòng)后不能及時(shí)、準(zhǔn)確反饋到財(cái)務(wù)部門(mén),會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)卡片上記錄信息與實(shí)際情況不一致,資產(chǎn)“有帳無(wú)物”。三是由于工程結(jié)算不及時(shí)等原因,部分工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后沒(méi)有盡快辦理竣工結(jié)算手續(xù),沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),仍以在建工程列示,造成賬實(shí)不符。
2.2、部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清。
農(nóng)村電網(wǎng)改造以來(lái),部分線路類(lèi)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜,一條線路既有地方所屬,又有農(nóng)網(wǎng)改造投入,還有用戶(hù)投資形成。用戶(hù)資產(chǎn)不屬于電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)范圍,卻往往由電網(wǎng)企業(yè)承擔(dān)著檢修維護(hù)的責(zé)任,管理起來(lái)相當(dāng)麻煩。用戶(hù)投資工程雖然要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批才能興建,但這些用戶(hù)資產(chǎn)由于安全責(zé)任、產(chǎn)權(quán)等原因,不能及時(shí)辦理無(wú)償移交手續(xù),財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,帶來(lái)管理和維護(hù)以及安全責(zé)任方面的隱患。
3、如何開(kāi)展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)。
3.1、完善內(nèi)控制度健全性審計(jì)。
獲取有關(guān)固定資產(chǎn)管理制度,審查固定資產(chǎn)管理是否建立投資決策、投資預(yù)算、不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、日常維護(hù)保養(yǎng)、卡片管理、資產(chǎn)處置等相關(guān)的制度,了解其健全性和完整性。
3.2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理過(guò)程審計(jì)。
對(duì)固定資取得到退出期間的審計(jì),包括固定資產(chǎn)分類(lèi)、增加、存續(xù)、折舊、減少、清查、信息化管理等審計(jì),審查資產(chǎn)管理和監(jiān)督責(zé)任履行情況,防止由于管理原因造成資產(chǎn)效率低下和損失浪費(fèi)現(xiàn)象。
3.3、加強(qiáng)對(duì)特別關(guān)注事項(xiàng)的審計(jì)。
一是帳實(shí)相符審計(jì)。查閱工程項(xiàng)目完工進(jìn)度表,檢查在往來(lái)帳或在建工程核算的固定資產(chǎn),是否存在已經(jīng)投入使用但未及時(shí)結(jié)算,或未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)賬目,導(dǎo)致資產(chǎn)帳實(shí)不符的現(xiàn)象;查閱低值易耗品科目,對(duì)使用時(shí)間在一年以上,價(jià)值超過(guò)的固定資產(chǎn)是否存在計(jì)入低值易耗品,而未作為作為固定資產(chǎn)核算的情況。
二是資產(chǎn)管理有效性審計(jì)。審查對(duì)一般閑置下來(lái)的固定資產(chǎn)是否采用租賃等形式提高閑置資產(chǎn)的利用效果;審查對(duì)投入少量資金進(jìn)行改造可以恢復(fù)所有功能甚至增加新功能的固定資產(chǎn),是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研和經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證后進(jìn)行改造,達(dá)到以少量的增量來(lái)激活大量存量的目的。閑置的固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部是否調(diào)劑使用;建立并計(jì)算資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)差異率、資產(chǎn)業(yè)務(wù)完成率、資產(chǎn)報(bào)廢凈值率、閑置資產(chǎn)再利用率、資產(chǎn)凈值回收率、固定資產(chǎn)利用(周轉(zhuǎn))率等相關(guān)指標(biāo),審查所管理(使用)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、資產(chǎn)安全度、資產(chǎn)實(shí)物管理與價(jià)值管理的協(xié)調(diào)一致性,并審查固定資產(chǎn)投資是否帶來(lái)預(yù)期的效益。
3.4、積極開(kāi)展固定資產(chǎn)審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià)。
探討建立一套審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,用以評(píng)價(jià)成果運(yùn)用的效果。采取定量考核與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法,既設(shè)置量化考核指標(biāo),又開(kāi)展定性評(píng)價(jià),從審計(jì)成果、運(yùn)用結(jié)果、運(yùn)用質(zhì)量、管理提升和運(yùn)用創(chuàng)新等五個(gè)方面設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)內(nèi)容,權(quán)重分別為10%、40%、10%、20%、20%,滿(mǎn)分100分。
4、結(jié)論。
總之,開(kāi)展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理、提高固定資產(chǎn)使用效益、防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從內(nèi)部控制健全性入手,以固定資產(chǎn)日常管理的真實(shí)合規(guī)性為基礎(chǔ)、加強(qiáng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查,并開(kāi)展后續(xù)審計(jì)和審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià),促進(jìn)固定資產(chǎn)管理水平的提高。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇五
摘要:內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)涵蓋對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量、時(shí)間使用、人員分配、審計(jì)效果等方面的綜合考核和評(píng)價(jià)。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要方法及優(yōu)缺點(diǎn),并基于平衡計(jì)分卡對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行探析。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);績(jī)效評(píng)價(jià);評(píng)價(jià)方法。
一、引言。
隨著我國(guó)全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足,例如,監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一;審計(jì)人員能力有待加強(qiáng);審計(jì)環(huán)境還需進(jìn)一步改善,這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。新形勢(shì)下,采用績(jī)效評(píng)價(jià)方式能夠全方位考核內(nèi)部審計(jì)工作,促使內(nèi)審工作在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)溝通等方面有所改善,更好的為改革發(fā)展服務(wù)。
二、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的含義和內(nèi)容。
內(nèi)部審計(jì)績(jī)效是指在一定時(shí)期內(nèi),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo),而采取的各種工作行為、方式及其有形和無(wú)形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)主要由以下五個(gè)基本要素組成。一是評(píng)價(jià)主體,是指評(píng)價(jià)工作的執(zhí)行者,包括專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)、組織和人員;二是評(píng)價(jià)客體,是指評(píng)價(jià)對(duì)象,包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門(mén)、審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目組等。三是評(píng)價(jià)目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)做出客觀評(píng)價(jià),并將評(píng)判結(jié)果運(yùn)用于管理;四是評(píng)價(jià)方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實(shí)施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評(píng)價(jià)活動(dòng)的方式方法。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括評(píng)價(jià)其應(yīng)該做哪些工作、做了沒(méi)有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個(gè)方面內(nèi)容:一是工作量,指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量,工作量是內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容;二是工作效果,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的各項(xiàng)審計(jì)工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)包括:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否如實(shí)向管理層反映情況;審計(jì)意見(jiàn)或建議由多少被管理層采納等;三是審計(jì)成本,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成一定工作量,達(dá)到一定工作效果所耗用的時(shí)間、人力和經(jīng)費(fèi)。審計(jì)成本是績(jī)效考評(píng)的重要因素之一,當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)普遍存在審計(jì)任務(wù)時(shí)間緊、任務(wù)重,而審計(jì)力量不足的情況,如何有效控制審計(jì)成本,在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計(jì)效果十分重要;四是審計(jì)質(zhì)量控制,是指審計(jì)工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求,是否履行必要的審計(jì)程序,是否關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),是否提出合理化建議等。
三、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的方法以及存在的問(wèn)題。
1.目標(biāo)管理法及其存在問(wèn)題。
目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心,內(nèi)審工作績(jī)效評(píng)價(jià)從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評(píng)。它的優(yōu)點(diǎn)在于:一是基于企業(yè)整體目標(biāo),具有大局意識(shí),從頂層目標(biāo)出發(fā),層層分解到各具體部門(mén)、具體員工,形成員工的工作目標(biāo),進(jìn)而使組織上下都為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力;二是具有員工參與機(jī)制,員工可以參加目標(biāo)制定,避免員工對(duì)目標(biāo)不滿(mǎn)產(chǎn)生抵觸情緒,增加員工參與度,可以使評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)更為客觀、合理,能夠有效激勵(lì)員工。目標(biāo)管理思想在評(píng)價(jià)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的績(jī)效方面還有所欠缺,主要表現(xiàn)在:一是缺乏應(yīng)變性,目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定,對(duì)于形勢(shì)轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性;二是目標(biāo)管理注重結(jié)果,而忽略了過(guò)程;三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的部門(mén),短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用,而且還會(huì)扭曲內(nèi)部審計(jì)的職能。
2.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其存在問(wèn)題。
關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解,找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個(gè)部門(mén)和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是一個(gè)系統(tǒng)化的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素,重點(diǎn)關(guān)注和選取對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo),再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá),形成部門(mén)和個(gè)體的核心戰(zhàn)略目標(biāo),有效傳遞了企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路,但是偏向于理論分析,缺少具體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建,特別是對(duì)內(nèi)部審計(jì)這樣特殊的部門(mén),從哪些維度來(lái)分解企業(yè)的戰(zhàn)略,指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。
3.經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)方法及其存在問(wèn)題。
經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo),指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè),上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東投資價(jià)值最大化,因此衡量企業(yè)業(yè)績(jī)的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價(jià)值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的綜合性評(píng)價(jià)指標(biāo),還存在不足:一是評(píng)價(jià)模式過(guò)于綜合,對(duì)于具體部門(mén)及個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)難以操作;二是側(cè)重于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)局限于財(cái)務(wù)指標(biāo),對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險(xiǎn)把控能力,管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評(píng)價(jià)。
四、基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)及其可行性分析。
1.平衡計(jì)分卡的含義及特點(diǎn)。
平衡計(jì)分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)之間、財(cái)務(wù)度量績(jī)效與非財(cái)務(wù)度量績(jī)效之間、企業(yè)內(nèi)部成長(zhǎng)與企業(yè)外部滿(mǎn)足顧客需求之間的平衡狀態(tài),是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績(jī)效,進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計(jì)分卡方法認(rèn)為,企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)(financial)、客戶(hù)(customers)、內(nèi)部流程(internalbusinessprogress)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)(learningandgrowth)四個(gè)角度審視自身業(yè)績(jī)。平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一,把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過(guò)程的核心地位,它以一種簡(jiǎn)單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個(gè)層面展現(xiàn)出來(lái)。與傳統(tǒng)的.績(jī)效評(píng)價(jià)不同,平衡計(jì)分卡有著自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì):一是評(píng)價(jià)指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo);二是平衡計(jì)分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)通用語(yǔ)言,具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略;三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量,包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財(cái)務(wù)優(yōu)先次序和具體操作;它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致;它在企業(yè)各級(jí)向下層層分解。
2.平衡計(jì)分卡的優(yōu)越性。
平衡計(jì)分卡與其他績(jī)效評(píng)價(jià)相比,獨(dú)特優(yōu)勢(shì)在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”,它不僅是一種業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)體系,更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計(jì)分卡的“平衡觀”。平衡計(jì)分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”:財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡;外部指標(biāo)(股東、客戶(hù))與內(nèi)部指標(biāo)(組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程)之間的平衡;效益與未來(lái)業(yè)績(jī)指標(biāo)之間的平衡;客觀業(yè)績(jī)指標(biāo)與主觀業(yè)績(jī)指標(biāo)之間的平衡;短期衡量指標(biāo)和長(zhǎng)期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計(jì)分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計(jì)分卡把戰(zhàn)略置于中心地位,它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo),并設(shè)立具體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo),通過(guò)將員工報(bào)酬與測(cè)評(píng)指標(biāo)連接起來(lái)的辦法促使員工采取一切必要的行動(dòng)去實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。
3.平衡計(jì)分卡在內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)中的可行性。
平衡計(jì)分卡通過(guò)財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個(gè)維度制定績(jī)效指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的績(jī)效,其運(yùn)用于內(nèi)審部門(mén)具有現(xiàn)實(shí)可行性:3.1平衡計(jì)分卡是一種準(zhǔn)確的計(jì)量工具。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)具有特殊性,較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析,平衡計(jì)分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合,適用于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià),從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行全方位的量化績(jī)效考核。3.2平衡計(jì)分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計(jì)不再以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo),而是站在管理層角度,對(duì)企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動(dòng)、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實(shí)等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù),平衡計(jì)分卡的多維度評(píng)價(jià)方式與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作相契合。
參考文獻(xiàn):。
[1]范經(jīng)華.《基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系探討》.審計(jì)研究.第2期.
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇六
摘要:
在國(guó)企改革視角下,審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展,企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念,將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái),共同發(fā)揮它們的作用,為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)幫助。本文對(duì)國(guó)企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究,指出如何有機(jī)結(jié)團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè),為企業(yè)帶來(lái)更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞:
1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,無(wú)法公正、客觀的進(jìn)行。
目前,大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大,集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事,受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理,而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確,再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用,所以?xún)?nèi)部審計(jì)部門(mén)并不具備獨(dú)立性,無(wú)法獨(dú)立的開(kāi)展審計(jì)工作,從而無(wú)法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。
2.缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才,審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低。
由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)審計(jì)人才的缺乏,大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任的,這樣一來(lái),由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)極度缺乏,從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效的展開(kāi),沒(méi)有使用專(zhuān)業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來(lái)進(jìn)行審計(jì),再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來(lái)進(jìn)行審計(jì),沒(méi)有建立起信息化的審計(jì)模式,導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低,給企業(yè)帶來(lái)不利影響。
3.錯(cuò)誤定位內(nèi)部審計(jì)職能,無(wú)法充分發(fā)揮其效用。
很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)和科學(xué)的理念,在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差,將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理,提高企業(yè)管理水平,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具,從而防止各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤,有效的防范風(fēng)險(xiǎn),減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失,而企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效發(fā)揮其作用。
4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后,無(wú)法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。
雖然目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功,但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài),例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄,理論的深度也不夠,對(duì)于審計(jì)還沒(méi)有明確作出系統(tǒng)化理論,而在理論落后于實(shí)踐的情況下,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。
1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集團(tuán)來(lái)說(shuō),需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),而且該內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)位于董事會(huì)之下,保障內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠客觀、公正的對(duì)你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),從而保證各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和效益性,使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行,有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.提升審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平。
企業(yè)必須聘用專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作,審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識(shí),還要對(duì)計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識(shí)有充分的了解,同時(shí)企業(yè)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn),通過(guò)組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請(qǐng)審計(jì)方面專(zhuān)家進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的講座不斷通過(guò)企業(yè)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。除此之外,企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才,充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用,幫助員工解決一些生活上的問(wèn)題,使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃?,并?duì)工作做得好的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì),激發(fā)員工的工作積極性,從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。
3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái),提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量。
在改革視角下,國(guó)有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺(tái),并編制完善的平臺(tái)管理制度和分級(jí)管理制度,同時(shí)不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法,并不斷的提出建議來(lái)加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)的管理,從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率,提高企業(yè)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系,對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià),使其具備深刻的服務(wù)意識(shí),推動(dòng)其與各部門(mén)的合作之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)中問(wèn)題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析,從而編制完善的解決方法,進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范,不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì),同時(shí)推動(dòng)審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí),不斷提升自身審計(jì)水平,保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立,提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。
4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開(kāi)展和管理,有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
目前,大多數(shù)國(guó)企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì),這樣的方式使得審計(jì)缺乏時(shí)效性,還可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì),通過(guò)強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),企業(yè)可以通過(guò)在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),編制出完善的處理方案,從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì),有效降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)監(jiān)督部門(mén)來(lái)說(shuō),其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手,在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查,從而在事前加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià),建立起完善的績(jī)效審計(jì)體系,從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系,保障各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。
5.完善內(nèi)部審計(jì)制度,優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程,有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集體審計(jì)來(lái)說(shuō),其需要建立起“大審計(jì)”模式,通過(guò)編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為,從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程,最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用,同時(shí),集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并對(duì)審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊(cè),從而不斷加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理,不斷提高各利益方和國(guó)有資本對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價(jià)值,不斷提升項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。
參考文獻(xiàn):
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇七
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵決定了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有的職能,內(nèi)部審計(jì)的需求——現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提供的職能提出了要求,由兩者的“交集”得出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能是檢查、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)。三個(gè)職能共同構(gòu)成一個(gè)辨證統(tǒng)一體,其中檢查和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ),咨詢(xún)職能是升華,三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)職能是連接內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的橋梁,內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開(kāi)展實(shí)際上就是內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施過(guò)程。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求,特別是內(nèi)部審計(jì)職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強(qiáng),在這種狀況下,研究?jī)?nèi)部審計(jì)職能既有很高的理論價(jià)值,又有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義,不僅能豐富內(nèi)部審計(jì)理論體系,也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的完善,內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。然而一直以來(lái),理論界關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的研究并不多,且其觀點(diǎn)主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能,但筆者認(rèn)為上述職能對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)并不十分準(zhǔn)確。
一、對(duì)于一些內(nèi)部審計(jì)職能觀點(diǎn)的思考。
(一)監(jiān)督職能。
“監(jiān)督”一詞在漢語(yǔ)大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義,不僅監(jiān)察,而且具有督促能力。而由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中并不具有要求機(jī)構(gòu)(或個(gè)人)執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)的強(qiáng)制權(quán)利,因此無(wú)法擔(dān)負(fù)起“督促”的職責(zé)。
(二)鑒證職能。
這是獨(dú)立審計(jì)的重要職能,以獨(dú)立審計(jì)所具有的超然獨(dú)立性為前提,而內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)的管理當(dāng)局,所具有的獨(dú)立性是相對(duì)的,因此鑒證結(jié)果的公正性就要“大打折扣”,而且從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作內(nèi)容來(lái)看,幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)。基于這兩點(diǎn)考慮,鑒證職能之于內(nèi)部審計(jì)亦很牽強(qiáng)。
(三)管理職能。
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。“但為管理服務(wù)不等于管理,正如為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)而不等于領(lǐng)導(dǎo),檢驗(yàn)為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)中“特殊的一部分,不同于一般的管理”,內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,而只是通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)等方法,從旁協(xié)助管理者解決問(wèn)題,提高管理效率。因此,管理職能不能是內(nèi)部審計(jì)職能之一。
(四)服務(wù)職能。
服務(wù)是一個(gè)寬泛、籠統(tǒng)的概念,廣義的講,企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)活動(dòng)都從不同角度為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供著服務(wù)。蕭英達(dá)等也認(rèn)為“服務(wù)是共性,不是內(nèi)部審計(jì)的特性。”因此,服務(wù)應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)職能的延伸。
二、基于供給需求理論對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的分析。
迄今為止,內(nèi)部審計(jì)誕生已有百余年歷史,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能一直在不斷的變化,不斷的發(fā)展,不斷的豐富。那么,發(fā)展到今天的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有哪些職能呢?本文認(rèn)為,回答這個(gè)問(wèn)題應(yīng)從兩個(gè)角度去考慮,一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵,;二是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。前者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的內(nèi)在因素——內(nèi)因,解決了內(nèi)部審計(jì)能提供哪些職能的供給問(wèn)題;后者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的外在因素——外因,解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)提供哪些職能的需求問(wèn)題。當(dāng)兩者有效對(duì)接時(shí),即供給與需求達(dá)到平衡時(shí),兩者的交叉部分(交集)就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有的職能。
決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有哪些職能的內(nèi)在因素是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的特殊的管理控制活動(dòng)。其特殊之處在于,它并不同于一般的管理行為,行使計(jì)劃、組織、控制、決策等管理活動(dòng),而是按照管理當(dāng)局的職責(zé)分工,代替管理當(dāng)局檢查、評(píng)價(jià)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),并幫助管理者進(jìn)一步改進(jìn)和完善這些經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。理論界對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的研究表明,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢(xún)服務(wù),目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、增加企業(yè)的價(jià)值,以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。
由此可見(jiàn),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的是管理活動(dòng)中的檢查活動(dòng)、評(píng)價(jià)活動(dòng)和咨詢(xún)活動(dòng),所具有的職能應(yīng)為檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢(xún)職能。這三種職能也與內(nèi)部審計(jì)的目的相對(duì)應(yīng),查錯(cuò)防弊要依靠檢查職能的有效實(shí)施來(lái)完成,提高效率和增加價(jià)值要依靠對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)尋找其中的缺陷,提供建議等咨詢(xún)服務(wù)——即評(píng)價(jià)職能和咨詢(xún)職能來(lái)完成。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀需求是內(nèi)部審計(jì)職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類(lèi):第一類(lèi)是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求;第二類(lèi)是高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。
這種需求主要是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展有關(guān)工作,利用內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果來(lái)履行董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)。這主要是因?yàn)槎聲?huì)和監(jiān)事會(huì)由于人員數(shù)量、工作時(shí)間、信息獲取等限制,難以完全依靠自身的力量去完成各項(xiàng)具體工作。而內(nèi)部審計(jì)憑借其相對(duì)獨(dú)立的地位,豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)的人力資源,就自然而然的充當(dāng)了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)大部分工作的實(shí)際執(zhí)行者。但仍需強(qiáng)調(diào)的是,內(nèi)部審計(jì)僅僅是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的具體工作者,它所執(zhí)行的是為董事會(huì)進(jìn)行決策和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督提供相關(guān)信息的基礎(chǔ)工作,并不能“替代”董事會(huì)作出任何決策或者監(jiān)事會(huì)作出監(jiān)督行為。按照我國(guó)《公司法》和《上市公司治理準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定,董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)將利用內(nèi)部審計(jì)完成以下工作:
(6)根據(jù)需要提供專(zhuān)項(xiàng)的咨詢(xún)服務(wù)。
從上述各項(xiàng)工作內(nèi)容可以看到,檢查、評(píng)價(jià)和提供咨詢(xún)的活動(dòng)一直貫穿始終,正是這些職能的實(shí)施,使董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求得到了滿(mǎn)足。
2.高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的需求。
這種需求是企業(yè)高級(jí)管理層為了有效實(shí)施管理控制,而通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責(zé)履行情況,并借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,解決問(wèn)題,提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性?,F(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的合理設(shè)計(jì)、有效實(shí)施、客觀評(píng)價(jià)和不斷完善,從某種意義上說(shuō),這就是企業(yè)管理的全過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中,企業(yè)管理者將檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程,并將提供改進(jìn)咨詢(xún)的任務(wù)分配給了內(nèi)部審計(jì),這就是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求。具體而言:
(4)按管理者的要求,提供一些臨時(shí)的、專(zhuān)項(xiàng)的咨詢(xún)服務(wù),如為企業(yè)erp系統(tǒng)的研發(fā)和構(gòu)建提供咨詢(xún)。
從這些具體活動(dòng)可以發(fā)現(xiàn),企業(yè)的高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也主要集中于檢查、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)職能,而且更為重視咨詢(xún)職能的發(fā)揮。
綜合上述兩類(lèi)需求可以得到結(jié)論:現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的職能上就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢(xún)職能。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵的分析表明,內(nèi)部審計(jì)是一種檢查、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng),具有檢查、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)職能;同時(shí),企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求分析揭示,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)職能,以滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望。二者所表現(xiàn)出來(lái)的職能“不謀而合”。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)職能是一個(gè)有機(jī)整體,相互聯(lián)系,不可分割。檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ),是咨詢(xún)職能的前提;咨詢(xún)職能是升華,是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施,獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息,在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢(xún)服務(wù),從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)??梢?jiàn),為企業(yè)增加價(jià)值的咨詢(xún)職能是建立在檢查和評(píng)價(jià)職能基礎(chǔ)之上的,而檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)的目的是為了咨詢(xún)服務(wù),即檢查、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
需說(shuō)明的是,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來(lái)越大,但內(nèi)部審計(jì)的能力不是無(wú)限的,而是有邊界的。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中是一個(gè)獨(dú)立于具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu),并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng),也不對(duì)這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有決策權(quán),亦不能強(qiáng)令機(jī)構(gòu)(人員)執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息,提供咨詢(xún),由管理者自己決定具體的決策,這一點(diǎn)對(duì)于界定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能至關(guān)重要。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇八
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一,藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù),同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。其是醫(yī)院對(duì)病人進(jìn)行服務(wù)的最后一個(gè)環(huán)節(jié),其服務(wù)質(zhì)量的好壞,在一定程度上也影響著病人對(duì)醫(yī)院的認(rèn)可或滿(mǎn)意度,影響著醫(yī)院的形象和聲譽(yù)。本文將對(duì)醫(yī)院如何提高藥房工作質(zhì)量進(jìn)行簡(jiǎn)單的描述。
1醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
醫(yī)院當(dāng)中對(duì)藥房工作進(jìn)行設(shè)置評(píng)價(jià)體系的目的是為了對(duì)藥房工作進(jìn)行綜合性的檢查工作。這一評(píng)價(jià)體系的建立能夠確保藥房工作者依據(jù)規(guī)章制度開(kāi)展工作。通過(guò)指標(biāo)體系的確立,能夠發(fā)現(xiàn)和分析藥房工作中存在的不足之處,然后能針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行改正。評(píng)價(jià)體系是根據(jù)藥房管理理論和藥房實(shí)際工作狀況,從藥房管理、藥房工作人員、藥房工作人員的工作過(guò)程及工作效率四個(gè)方面來(lái)確立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。同時(shí)要考慮到藥房工作人員的基本素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能方面。工作人員的工作過(guò)程包含著藥品入庫(kù)、藥品發(fā)放、藥品咨詢(xún)等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)[1]。工作效率主要指患者對(duì)醫(yī)院藥房工作人員服務(wù)滿(mǎn)意程度方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。在對(duì)醫(yī)院藥房工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候,同時(shí)要考慮到各級(jí)指標(biāo)的權(quán)重。那是因?yàn)獒t(yī)藥藥房工作指標(biāo)提示各部分之間是一個(gè)相互影響的系統(tǒng)。指標(biāo)權(quán)重的確定可以根據(jù)外國(guó)專(zhuān)家設(shè)定的delphi法[2]。這一法是個(gè)依據(jù)很多專(zhuān)家的知識(shí),共同針對(duì)醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)體系擬定出的指標(biāo)權(quán)重。醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)體系的建立,能夠在一定程度上提高藥房工作人員工作效率的提高。
2.1藥房調(diào)配差錯(cuò)率。
藥房調(diào)配差錯(cuò)率主要是指藥房對(duì)處方在審查、調(diào)配、發(fā)藥過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的情況占全部處方總數(shù)的百分率。它能夠直觀的反應(yīng)出醫(yī)院藥房對(duì)處方審查調(diào)配的正確性,在某些程度上也能反應(yīng)出藥房工作人員的工作質(zhì)量。藥房工作對(duì)于收到的處方,一般要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的檢查,確保選藥的安全正確合理,藥量是否正確。處方中針對(duì)患者的用法是否明確。是否存在亂開(kāi)藥、開(kāi)大藥量及患者姓名、年齡日期是否正確、齊全。在醫(yī)院當(dāng)中,通常會(huì)對(duì)醫(yī)院藥房進(jìn)行定期的隨機(jī)抽查進(jìn)行統(tǒng)計(jì)藥房調(diào)配差錯(cuò)率。不定期的對(duì)藥房進(jìn)行檢查,能在一定程度上提高工作人員對(duì)處方調(diào)配認(rèn)真態(tài)度,減小調(diào)配差錯(cuò)率。也能在一定程度上提高醫(yī)院的聲譽(yù)。
2.2藥品供應(yīng)率。
藥品供應(yīng)率主要是指醫(yī)院藥房針對(duì)藥品供應(yīng)計(jì)劃的百分率。藥品供應(yīng)率也與藥品供應(yīng)方和藥品使用者有著一定的聯(lián)系。醫(yī)院藥房對(duì)藥品計(jì)算其供應(yīng)率的時(shí)候,不僅計(jì)算那些常用藥品的完成情況,同時(shí)也要對(duì)那些緊缺藥品進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析供應(yīng)率。藥品供應(yīng)率是考核藥房藥劑科藥品供應(yīng)的重要性指標(biāo)[3]。
2.3藥品使用率。
藥品使用率主要是指醫(yī)院在臨床中使用的藥品量占據(jù)藥房藥劑科提供的藥品的百分含量。包含著品種使用率及數(shù)量使用率。例如,藥劑科針對(duì)某種藥品的'進(jìn)藥量為200瓶,醫(yī)院臨床中全年使用該藥品為10瓶,那么這種藥品的使用率就是(10/100)×100%=10%。這就能指示給藥房這一藥品的使用率偏低的,針對(duì)這一藥品要合理的進(jìn)藥,提高該藥的使用率。
2.4其他因素指標(biāo)。
反應(yīng)藥房工作質(zhì)量控制,提高藥房工作質(zhì)量的方法還包含著制劑合格率、滅菌制劑成品率、劃價(jià)合格率等其他因素。制劑合格率是指藥房自己配制的藥劑合理的數(shù)量占據(jù)藥房自己配制的試劑全部數(shù)量的百分率。滅菌制劑成品率是指滅菌制劑合格的數(shù)量占據(jù)理論合格數(shù)量的百分率,這在某種程度上能反應(yīng)出滅菌制劑工藝的先進(jìn)性。劃價(jià)合格率是指藥房針對(duì)處方的實(shí)際收價(jià)與應(yīng)收價(jià)的百分比,也能考核藥房經(jīng)濟(jì)管理工作責(zé)任[4]。
2.5合理控制的建議。
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一,藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù),同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。為了能夠進(jìn)一步提高藥房工作的質(zhì)量,提高藥房對(duì)患者藥品藥劑調(diào)配的正確比率,首先要對(duì)藥品擺放管理進(jìn)行提高,注重藥品擺放的細(xì)節(jié),同時(shí)還要明確藥品處方的調(diào)劑流程,規(guī)范醫(yī)院藥工作人員對(duì)藥品處方的調(diào)劑工作。藥房工作人員的素質(zhì)對(duì)于藥房工作的質(zhì)量有著十分重要的影響,要對(duì)藥房工作人員的素質(zhì)加強(qiáng)培訓(xùn)和教育,提高他們的工作質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量,保障工作的安全正常運(yùn)行。對(duì)于藥品的管理要嚴(yán)格按照藥品的管理方式和規(guī)范進(jìn)行,對(duì)于一些有特殊要求的藥品要進(jìn)行更加詳細(xì)地管理,以免影響藥品的質(zhì)量和使用效果。藥房工作在醫(yī)院的管理中有著十分重要的作用,在今后的醫(yī)院管理和發(fā)展中需要進(jìn)一步重視藥房工作,積極探討從采購(gòu)、管理到調(diào)劑等過(guò)程的具體方法來(lái)確保藥房工作能更高效的運(yùn)行,從而促進(jìn)醫(yī)院工作的正常進(jìn)行。
3加強(qiáng)藥房工作質(zhì)量管理的措施。
藥房是通常是醫(yī)院面對(duì)病人的主要窗口之一,肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù),同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。醫(yī)院當(dāng)中對(duì)藥房工作進(jìn)行設(shè)置評(píng)價(jià)體系的目的是為了對(duì)藥房工作進(jìn)行綜合性的檢查工作。醫(yī)院藥房工作的質(zhì)量直接影響著醫(yī)院的榮譽(yù)地位。對(duì)藥房進(jìn)行科學(xué)管理,建立評(píng)價(jià)體系,是促進(jìn)醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)走向規(guī)范化的重要保證。藥房工作的質(zhì)量效率也直接影響著社會(huì)各界對(duì)醫(yī)院的印象及醫(yī)院的聲譽(yù)。因此,醫(yī)院在日常工作運(yùn)營(yíng)當(dāng)中也要不斷加強(qiáng)對(duì)藥房工作質(zhì)量的提高。
3.1引進(jìn)全新管理理念,改善服務(wù)態(tài)度。
在21世紀(jì),新的環(huán)境條件下,醫(yī)院管理工作者應(yīng)該建立以人為本、高效的管理理念和管理方法。藥房工作不要只是單純的供應(yīng)型工作方式,而應(yīng)該轉(zhuǎn)化成多元化的工作方式。不僅要注重藥品的銷(xiāo)量,還要把工作重心轉(zhuǎn)移到醫(yī)院患者身上。樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)的職業(yè)精神。藥房工作者要對(duì)患者熱情,減少與患者發(fā)生不必要的言語(yǔ)沖突。醫(yī)院要定期對(duì)其工作人員進(jìn)行思想教育工作,提高工作人員的職業(yè)道德。對(duì)患者熱情、耐心、細(xì)致[5]。
3.2加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高處方調(diào)劑質(zhì)量。
醫(yī)院藥房藥劑科的工作人員除了完成醫(yī)院規(guī)定的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)之外,要對(duì)藥劑科人員定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),學(xué)習(xí)一些高水平的專(zhuān)業(yè)技術(shù)及專(zhuān)業(yè)知識(shí)。針對(duì)學(xué)習(xí)狀況,可以進(jìn)行互相討論,從而使人們的思想觀念、技術(shù)能力達(dá)到新的水平。對(duì)于收集到的醫(yī)藥藥劑信息可以編輯成小冊(cè)子供大家共同學(xué)習(xí)[6]。鼓勵(lì)那些比較年輕的藥劑科人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)進(jìn)修。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的努力,形成較好的專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)氛圍和積極向上的工作作風(fēng)。
3.3嚴(yán)格藥品管理質(zhì)量。
藥品的質(zhì)量是藥房工作管理的重中之重。藥品從藥庫(kù)到藥房要執(zhí)行嚴(yán)格的核對(duì)驗(yàn)收,品種規(guī)格、數(shù)量、效期及包裝等都要認(rèn)真檢查,杜絕假冒偽劣藥品進(jìn)入藥庫(kù)。藥房管理人員要對(duì)藥品進(jìn)行定期的查看,盡量避免個(gè)別周轉(zhuǎn)較慢的藥品過(guò)期失效、造成浪費(fèi)。藥房工作人員在對(duì)處方進(jìn)行認(rèn)真考核的同時(shí),也要對(duì)藥品質(zhì)量效期進(jìn)行認(rèn)真的查看。避免過(guò)期失效的藥品供給給患者。
3.4設(shè)置藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢(xún)管理處。
藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢(xún)管理處的設(shè)置,當(dāng)患者出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候,可以與他們進(jìn)行交流咨詢(xún),這樣可以在第一時(shí)間處理調(diào)配工作中遇到的各種問(wèn)題,使藥房窗口藥師免受干擾專(zhuān)心發(fā)藥,減少工作失誤,提高患者的滿(mǎn)意度。藥房負(fù)責(zé)人組長(zhǎng),應(yīng)該是那些資歷比較老的具有良好溝通能力的中級(jí)以上職稱(chēng)的醫(yī)務(wù)人員,提高用藥咨詢(xún)管理處的工作水平。
4總結(jié)。
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一,藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù),同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。本文講述了醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和反應(yīng)藥房工作質(zhì)量控制的幾個(gè)指標(biāo),同時(shí)提出了提高藥房工作質(zhì)量的方法措施:引進(jìn)全新管理理念,改善服務(wù)態(tài)度;加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高處方調(diào)劑質(zhì)量;嚴(yán)格藥品管理質(zhì)量;設(shè)置藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢(xún)管理處。
[參考文獻(xiàn)]。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇九
摘要:本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義出發(fā),指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法,并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。
現(xiàn)階段,我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”,從增長(zhǎng)速度上來(lái)看,已經(jīng)從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L(zhǎng);從發(fā)展方式層面出發(fā),已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動(dòng)。目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”促進(jìn)了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”,內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,應(yīng)找準(zhǔn)與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點(diǎn),積極主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化,企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜,各種風(fēng)險(xiǎn)日益增多,正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意義,尋找風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑,幫助企業(yè)及時(shí)、有效地預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義出發(fā),指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法,并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。
9月,美國(guó)coso委員會(huì)在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上擴(kuò)展形成了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》(coso-erm),為現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供了一個(gè)相對(duì)全面的指南?;赾oso框架,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是由企業(yè)中的董事會(huì)、管理人員以及其他工作人員在計(jì)劃方案制定的時(shí)候以及在整個(gè)企業(yè)中實(shí)施的、用于識(shí)別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。
從企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵性組成部分,充分發(fā)揮著提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重任;從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展進(jìn)程來(lái)看,參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務(wù)拓展的主戰(zhàn)場(chǎng)。此外,內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對(duì)超脫以及獨(dú)立身份的專(zhuān)業(yè)化機(jī)構(gòu),能以更加全面、深刻和專(zhuān)業(yè)的視角仔細(xì)觀察分析以及評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素與外部風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)部審計(jì)可以充當(dāng)現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的最后屏障,發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)不僅能夠憑借監(jiān)督身份實(shí)施獨(dú)立性企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,而且還能夠憑借服務(wù)職能上的優(yōu)勢(shì)全面參與到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)中去,最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新,從根本上提升審計(jì)地位。此外,風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專(zhuān)業(yè)化理論與實(shí)踐的發(fā)展同樣可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值層面的保值增值,創(chuàng)造更大的業(yè)務(wù)空間以及發(fā)展平臺(tái),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)逐漸從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)向非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的科學(xué)化過(guò)渡發(fā)展。
(一)協(xié)調(diào)組織風(fēng)險(xiǎn)管理決策。
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具有的獨(dú)特組織地位,大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)分布于各個(gè)組織系統(tǒng)和各個(gè)基層單位的內(nèi)部,對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)接觸全面,能夠在企業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及改進(jìn)等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次,內(nèi)部審計(jì)人員跟其他具體的業(yè)務(wù)職能人員相比,更能避免逆向利益驅(qū)動(dòng)、環(huán)境影響、反道德行為等可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失效或不徹底等情況的發(fā)生,有助于其發(fā)表專(zhuān)業(yè)、客觀的意見(jiàn),協(xié)助設(shè)計(jì)和實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。再次,內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門(mén)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷完善,制定出合理化的處置方案,致力于優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,日益完善風(fēng)險(xiǎn)防范管理方案,從根本上減少由于風(fēng)險(xiǎn)而造成的企業(yè)損失。但是,內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時(shí),應(yīng)避免承擔(dān)相應(yīng)的管理職責(zé),且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)而損害其獨(dú)立性。
(二)提供咨詢(xún)服務(wù)。
內(nèi)部審計(jì)針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展咨詢(xún)業(yè)務(wù)的深入程度取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟度。當(dāng)企業(yè)尚未建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的推動(dòng)者,將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)引入到企業(yè)文化當(dāng)中,從而使每個(gè)崗位上的員工都形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。當(dāng)企業(yè)逐步建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專(zhuān)業(yè)技能,適時(shí)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整以及自身財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,不間斷地改進(jìn)和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程,使之能持續(xù)符合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力,為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展保駕護(hù)航。此外,需要引起注意的是,當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)工作的時(shí)候,必須要充分考慮自身的專(zhuān)業(yè)化勝任能力。具體來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)的'相關(guān)工作人員必須要有著相對(duì)較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)以及操作技能,而且應(yīng)經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)教育,可以清楚了解風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控情況等。
(三)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià):一是評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當(dāng)和有效,對(duì)于其設(shè)計(jì)和運(yùn)行存在的缺陷和不足提出針對(duì)性改進(jìn)措施,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)職能,使風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,針對(duì)不同項(xiàng)具體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面,風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分是否合理。
(四)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。
從實(shí)際操作來(lái)說(shuō),企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的執(zhí)行遠(yuǎn)比框架的設(shè)計(jì)重要,一個(gè)設(shè)計(jì)完美的管理框架可能因判斷錯(cuò)誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應(yīng)有的作用。因此,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所處環(huán)境及其他相關(guān)因素開(kāi)展持續(xù)性監(jiān)測(cè)和分析,動(dòng)態(tài)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果,也可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)揭示披露風(fēng)險(xiǎn)或問(wèn)題的處理情況開(kāi)展后續(xù)跟蹤檢查,檢查所實(shí)行的控制措施是否及時(shí)有效或產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn),并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
根據(jù)國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及《關(guān)于中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》要求,中國(guó)鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有益的結(jié)合,并針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問(wèn)題開(kāi)展了一系列專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查,提高了內(nèi)審的效率和效果,也證明了與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要方向之一。例如,中國(guó)鐵路總公司對(duì)鐵路基建項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì),就工程的立項(xiàng)、預(yù)算、招標(biāo)、合同、實(shí)施、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì),對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出管理建議并協(xié)助整改,保證了工程項(xiàng)目?jī)?yōu)質(zhì)高效快速的建成;南昌鐵路局內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)匹配的業(yè)務(wù)重點(diǎn),開(kāi)展了全局非運(yùn)輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理情況、職工保障性住房建設(shè)資金管理情況等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù),促進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)。這些專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查對(duì)現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展無(wú)疑有著很好的示范作用,但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問(wèn)題,長(zhǎng)期以來(lái)將安全風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo),缺乏將戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)整合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,還處于風(fēng)險(xiǎn)管理的初級(jí)階段,不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)的一般程序,希望能起到拋磚引玉的作用。
(一)計(jì)劃階段。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)事件評(píng)估后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序,確定審計(jì)先后次序。審計(jì)計(jì)劃制定后并非一成不變,當(dāng)管理層的目標(biāo)、方針和關(guān)注點(diǎn)發(fā)生變化時(shí),應(yīng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行適時(shí)調(diào)整,重新分配審計(jì)資源。其次,在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的過(guò)程中,如果出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源不足或?qū)徲?jì)范圍受到限制的情況,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告,以避免無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。
(二)準(zhǔn)備階段。
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的準(zhǔn)備階段是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ),這一階段所需進(jìn)行的準(zhǔn)備工作主要包括:了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)承受度;在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實(shí)施初步調(diào)查后,確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、控制程度及可利用的內(nèi)審資源;審計(jì)方法的選擇等。
(三)實(shí)施階段。
1、根據(jù)審計(jì)范圍選取合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
內(nèi)部審計(jì)人員在選取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)考慮該風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況;是否涵蓋大部分的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域;風(fēng)險(xiǎn)特征是否鮮明清晰,對(duì)環(huán)境的變化是否具有彈性。
2、對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。
內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施綜合性評(píng)估。通常情況下,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估坐標(biāo)圖屬于相對(duì)常見(jiàn)的分析方法,屬于定性分析法,主要是借助對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)影響大小的反映,將此結(jié)論與風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行密切關(guān)聯(lián),從根本上為明確業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過(guò)采集足夠多的風(fēng)險(xiǎn)樣本,利用專(zhuān)業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí);再按照初始設(shè)定的影響程度和可能性估值,計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分,將評(píng)分較高的風(fēng)險(xiǎn)列作主要風(fēng)險(xiǎn),評(píng)分較低的風(fēng)險(xiǎn)列作次要風(fēng)險(xiǎn),然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先次序的排列。
3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
進(jìn)行評(píng)價(jià)在確定了風(fēng)險(xiǎn)的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后,是否正確地選擇了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,最大限度地降風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員的重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般來(lái)說(shuō)有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種,每種策略的使用是有條件的,否則將認(rèn)為措施不當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風(fēng)險(xiǎn)程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗(yàn)等,來(lái)判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施選取是否適當(dāng)。
4、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行評(píng)價(jià)。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)在眾多單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上,評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的充分性和運(yùn)行的有效性。包括:評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制體系所具有的有效性特點(diǎn),也就是說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的應(yīng)用是否可以獲得相應(yīng)的預(yù)期效果,最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的實(shí)際控制目標(biāo);科學(xué)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是否存在重大差異和缺陷,發(fā)現(xiàn)后是否及時(shí)進(jìn)行了糾正或改進(jìn)。
(四)報(bào)告階段。
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告就是內(nèi)部審計(jì)的工作人員針對(duì)審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)水平以及對(duì)于組織目標(biāo)所產(chǎn)生的影響作出的評(píng)價(jià)結(jié)論和控制過(guò)程評(píng)價(jià)報(bào)告,除具備內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的要素外,還應(yīng)簡(jiǎn)明易懂、有建設(shè)性意見(jiàn)??梢匀N形式發(fā)表評(píng)價(jià)結(jié)論:一是無(wú)保留意見(jiàn),即經(jīng)過(guò)審計(jì)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在普遍的相對(duì)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié);二是保留意見(jiàn),也就是審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中存在的相關(guān)管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié),然而整體上是不至于失效的;三是否定意見(jiàn),也就是風(fēng)險(xiǎn)管理體系有重大漏洞或嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié),風(fēng)險(xiǎn)管理體系整體上作用很小甚至失效。
(五)審計(jì)后續(xù)階段。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查,監(jiān)督管理層已采取有效措施,確保審計(jì)建議能夠得到有效落實(shí);或管理層針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,決定接受不采取行動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十
隨著全球經(jīng)濟(jì)的日益一體化,審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開(kāi)拓市場(chǎng),提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力,都建立了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種重要評(píng)估系統(tǒng),有利于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn),因此越來(lái)越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮出推動(dòng)作用的過(guò)程中,也伴隨著諸多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。所以,采取相應(yīng)的控制措施是勢(shì)在必行。
伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展,審計(jì)活動(dòng)不管是在當(dāng)局內(nèi)部,還是企業(yè)內(nèi)部都發(fā)揮著核心、關(guān)鍵性的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的載體是企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)部門(mén)的相關(guān)人員嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)以及審計(jì)的相關(guān)政策、規(guī)程,嚴(yán)格審核企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),分析其可靠性、合法性以及有效性,并據(jù)此提出保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利有效進(jìn)行的相關(guān)建議的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、有效地管理,并及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn),是增加企業(yè)價(jià)值,提高企業(yè)日常運(yùn)作效率的保障性工作。內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟(jì)效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及所存在的相關(guān)問(wèn)題,據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā),制定相應(yīng)的計(jì)劃對(duì)策,保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效運(yùn)作。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性保障,然而實(shí)踐表明,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作還存在著諸多風(fēng)險(xiǎn),主要有以下五方面。
受公司治理結(jié)構(gòu)的影響,大部分的企業(yè),尤其是還沒(méi)有條件上市的企業(yè),常常是將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)置于財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部,而且審計(jì)部門(mén)接受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的控制,這直接影響到了審計(jì)部門(mén)在企業(yè)決策中的相對(duì)獨(dú)立性。由于還受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的直接控制,這直接縮小了審計(jì)部門(mén)擁有的權(quán)利,導(dǎo)致它們很難對(duì)整個(gè)企業(yè)或是某個(gè)部門(mén)的危險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會(huì),擁有較大的自主權(quán)利,但一旦董事會(huì)內(nèi)部發(fā)生糾紛,造成權(quán)利之間的相互限制,這必然是難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的充分作用。另一方面,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,還表現(xiàn)在受到同級(jí)機(jī)構(gòu)的影響。尤其是從屬財(cái)務(wù)部,這種情況中的大多內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部中轉(zhuǎn)部門(mén)過(guò)來(lái)的,受同事之間感情因素的影響,就不能夠客觀獨(dú)立地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題,這些風(fēng)險(xiǎn)的存在都直接降低了審計(jì)的預(yù)期效果。
2、審計(jì)方法有缺陷。
現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法主要是采用制度基礎(chǔ)審計(jì),隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化,它的不足之處也日益顯示出來(lái)。由于制度基礎(chǔ)審計(jì)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過(guò)多依賴(lài),導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第一,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法落后。目前以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主,主要是為了查出錯(cuò)誤之處,防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,在審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素以及控制措施考慮不足,顯然難以運(yùn)用新型有效的審計(jì)方法來(lái)控制并且降低風(fēng)險(xiǎn)的`產(chǎn)生。第二,審計(jì)中容易受抽樣審計(jì)誤差的影響。由于抽樣審計(jì)基本上是依靠審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定樣本大小和樣本結(jié)果的,這樣極其容易忽視一些重要因素的影響,造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
3、內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范。
內(nèi)部審計(jì)包括了準(zhǔn)備、實(shí)施以及結(jié)束三個(gè)階段,每個(gè)階段都包含了不同的內(nèi)容和實(shí)施程序。但是在實(shí)際審計(jì)中,存在著不嚴(yán)格遵守程序、違規(guī)操作等問(wèn)題。一是對(duì)于審計(jì)工作不能夠積極地參與,指令性的安排過(guò)多。部門(mén)企業(yè)的審計(jì)部門(mén)盡量地簡(jiǎn)化程序,對(duì)于能夠不進(jìn)行審計(jì)的階段,盡可能地刪除;而對(duì)于必須審計(jì)的工作有的采取忽視的態(tài)度,有的進(jìn)行表面的審計(jì)等等,這些都極容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,降低了審計(jì)的應(yīng)有作用和所發(fā)揮出的作用。
4、審計(jì)質(zhì)量的控制制度不完善。
為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,完善的質(zhì)量控制制度顯得尤為重要。然而,至今為止,一部分的審計(jì)單位在審計(jì)中仍然缺少必要的審計(jì)規(guī)劃,包括審計(jì)的計(jì)劃、相關(guān)程序以及審計(jì)反饋等;此外,企業(yè)一般只對(duì)審計(jì)中的問(wèn)題進(jìn)行了記錄,而未對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)建議、注意事項(xiàng)等給予考慮,導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的控制難以有效進(jìn)行。在這種情況下,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的工作熱情低,無(wú)法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,不重視審計(jì)工作的開(kāi)展,上交的審計(jì)報(bào)告大多是在肯定工作成就,進(jìn)行表面現(xiàn)象的描述,無(wú)法正確地對(duì)待并且處理問(wèn)題,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以從根本上得到有效的保障,加之尚未建立相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度,審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還未建立起來(lái),因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也就不足為奇了,審計(jì)質(zhì)量更是難以得到有效地保障。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn),直接降低了審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量,無(wú)法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價(jià)值,因此必須采取一系列有針對(duì)的措施嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利有效開(kāi)展,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。
內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性直接影響到審計(jì)結(jié)果的有效性與客觀性,也是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要前提。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。要加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性可采取以下措施:第一,單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu),從財(cái)務(wù)管理部門(mén)中將審計(jì)機(jī)構(gòu)脫離出來(lái),可以建立由公司的董事會(huì)或是主要的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審計(jì)的制度;第二,可以建立下審一級(jí)或是多級(jí)審計(jì)體系,從而提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次,提高審計(jì)工作的權(quán)威性和重要性;第三,審計(jì)工作的開(kāi)展必須要有足夠的經(jīng)費(fèi)支持,要想真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性,企業(yè)就必須單獨(dú)劃撥出一定的經(jīng)費(fèi)用于審計(jì),并且要盡量使經(jīng)費(fèi)的審批和使用程序簡(jiǎn)單化,以大大提高工作效率。對(duì)于審計(jì)人員的獨(dú)立性,首先,企業(yè)必須推行回避制度,避免與審計(jì)人員有密切關(guān)系的人員進(jìn)入到審計(jì)隊(duì)伍,影響審計(jì)工作的客觀有效性;其次,要在審計(jì)人員中實(shí)行一定的輪崗制度,提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平,加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通與協(xié)作,防止瀆職行為的發(fā)生,切實(shí)有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。
2、改進(jìn)審計(jì)方法。
要有效降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn),可以采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的方法。它是一種立體式的審計(jì)方法,將被審計(jì)對(duì)象與外部環(huán)境相結(jié)合,從經(jīng)營(yíng)方式、治理機(jī)制等各個(gè)方面全面審計(jì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素。這一審計(jì)方法主要包括以下幾個(gè)步驟。第一,通過(guò)事前詳細(xì)地調(diào)查分析,了解被審計(jì)對(duì)象,對(duì)審計(jì)對(duì)象中所存在的初始風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估分析;第二,參考并且借鑒各方面的相關(guān)資料和信息,對(duì)被審計(jì)對(duì)象中可能存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估,找出所存在的薄弱環(huán)節(jié);第三,針對(duì)第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析,制定初步的評(píng)估報(bào)告。然后結(jié)合專(zhuān)業(yè)知識(shí)和詳細(xì)的調(diào)查分析,做出有效地判斷。并且針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因子的發(fā)展?fàn)顩r,采取有效科學(xué)的審查程序;第四,制定審計(jì)計(jì)劃,并進(jìn)行切實(shí)有效地執(zhí)行,在執(zhí)行中不斷完善審計(jì)報(bào)告;第五,進(jìn)行全面的評(píng)估,最終得出書(shū)面的審計(jì)報(bào)告。這一方法,將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為出發(fā)點(diǎn),通過(guò)較為嚴(yán)密可靠的審計(jì)方法盡力降低了審計(jì)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。
在完善審計(jì)方法的同時(shí),也必須嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)程序,這是提高審計(jì)工作質(zhì)量,有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。審計(jì)工作程序貫穿了審計(jì)任務(wù)的下達(dá)、審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)工作底稿以及審計(jì)報(bào)告這一系列的工作過(guò)程。在工作實(shí)施前要重視審計(jì)計(jì)劃的制定;在審計(jì)進(jìn)行中進(jìn)行有效地取證;要認(rèn)真詳細(xì)地填好工作底稿,這是審計(jì)工作的一個(gè)重要憑據(jù),它能夠?yàn)槿蘸蟮膶徲?jì)工作提供參考,并在審計(jì)中逐步提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì);在審計(jì)報(bào)告之后要建立檔案管理以及報(bào)告的評(píng)估和反饋工作。對(duì)于審計(jì)中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效地整改,評(píng)估相關(guān)建議是否得到有效實(shí)施,最終有效降低審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn),全面提高審計(jì)工作的質(zhì)量。
4、建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。
這是降低內(nèi)部審計(jì)中存在風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)的規(guī)章和制度,在此基礎(chǔ)上建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)保障審計(jì)質(zhì)量,并且要求審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行,將其作為工作質(zhì)量考察結(jié)果的一部分,使得審計(jì)人員在日常工作中重視審計(jì)質(zhì)量,保障審計(jì)工作的順利公正、有效地開(kāi)展;其次,建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制,提高審計(jì)人員的績(jī)效水平。在所建立的激勵(lì)機(jī)制中,對(duì)于有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員給予精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì),而對(duì)于給企業(yè)造成不良影響或是嚴(yán)重?fù)p失的人員給予嚴(yán)重的懲罰,從而不僅在觀念上提高審計(jì)人員對(duì)于工作質(zhì)量的重視程度,而且加強(qiáng)了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí);最后,企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該在對(duì)企業(yè)的基本狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上,建立科學(xué)有效嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度,并且將這一制度成功推行到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、人員以及業(yè)務(wù)中,保障審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)化以及審計(jì)人員的職業(yè)操守,促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān),有效識(shí)別出存在的風(fēng)險(xiǎn)因素,并采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn),保障審計(jì)工作能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度中,可以實(shí)施相應(yīng)的伴隨制度,如嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度、質(zhì)量考察制度、輪崗制度等,以從多方位多角度地提高審計(jì)質(zhì)量。
5、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
內(nèi)部審計(jì)工作擁有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性,因此對(duì)于審計(jì)人員就有了較高的要求。審計(jì)人員必須具有敏銳的市場(chǎng)洞察力、較強(qiáng)的分析能力以及扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)等等,從而能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),分析存在的問(wèn)題,并且提出有效的應(yīng)對(duì)策略。為全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì),第一,要提高審計(jì)人員的上崗資格條件。借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn),可以在我國(guó)建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度,硬性提高內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)門(mén)檻,從而全面提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能;第二,提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。使內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成從單一的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)換到具有綜合知識(shí)和能力的人才上,將業(yè)務(wù)水平扎實(shí),具有責(zé)任感的人員及時(shí)引進(jìn)到審計(jì)隊(duì)伍中;同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育,不斷更新他們的知識(shí)技能,并且及時(shí)學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的審計(jì)法規(guī)等;第三,加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計(jì)人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計(jì)工作質(zhì)量。因此在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,要加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德,使得他們擁有較高的思想政治素質(zhì)、高度的責(zé)任意識(shí)以及良好的工作作風(fēng)等,也可以加強(qiáng)與高校之間的合作,邀請(qǐng)高校對(duì)審計(jì)人員的技術(shù)知識(shí)和職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn),使得他們真正從思想上以及技術(shù)水平上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十一
摘要:
在國(guó)企改革視角下,審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展,企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念,將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái),共同發(fā)揮它們的作用,為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)幫助。本文對(duì)國(guó)企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究,指出如何有機(jī)結(jié)合集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè),為企業(yè)帶來(lái)更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞:
國(guó)有企業(yè);集團(tuán)審計(jì);內(nèi)部審計(jì)。
一、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。
1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,無(wú)法公正、客觀的進(jìn)行。
目前,大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大,集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事,受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理,而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確,再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用,所以?xún)?nèi)部審計(jì)部門(mén)并不具備獨(dú)立性,無(wú)法獨(dú)立的開(kāi)展審計(jì)工作,從而無(wú)法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。
2.缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才,審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低。
由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)審計(jì)人才的缺乏,大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任的,這樣一來(lái),由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)極度缺乏,從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效的展開(kāi),沒(méi)有使用專(zhuān)業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來(lái)進(jìn)行審計(jì),再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來(lái)進(jìn)行審計(jì),沒(méi)有建立起信息化的審計(jì)模式,導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低,給企業(yè)帶來(lái)不利影響。
3.錯(cuò)誤定位內(nèi)部審計(jì)職能,無(wú)法充分發(fā)揮其效用。
很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)和科學(xué)的理念,在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差,將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理,提高企業(yè)管理水平,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具,從而防止各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤,有效的防范風(fēng)險(xiǎn),減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失,而企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效發(fā)揮其作用。
4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后,無(wú)法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。
雖然目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功,但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài),例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄,理論的深度也不夠,對(duì)于審計(jì)還沒(méi)有明確作出系統(tǒng)化理論,而在理論落后于實(shí)踐的情況下,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。
二、國(guó)企改革視角下集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策。
1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集團(tuán)來(lái)說(shuō),需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),而且該內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)位于董事會(huì)之下,保障內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠客觀、公正的對(duì)你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),從而保證各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和效益性,使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行,有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.提升審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平。
企業(yè)必須聘用專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作,審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識(shí),還要對(duì)計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識(shí)有充分的了解,同時(shí)企業(yè)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn),通過(guò)組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請(qǐng)審計(jì)方面專(zhuān)家進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的講座不斷通過(guò)企業(yè)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。除此之外,企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才,充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用,幫助員工解決一些生活上的問(wèn)題,使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃希?duì)工作做得好的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì),激發(fā)員工的工作積極性,從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。
3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái),提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量。
在改革視角下,國(guó)有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺(tái),并編制完善的平臺(tái)管理制度和分級(jí)管理制度,同時(shí)不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法,并不斷的提出建議來(lái)加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)的管理,從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率,提高企業(yè)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系,對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià),使其具備深刻的服務(wù)意識(shí),推動(dòng)其與各部門(mén)的合作之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)中問(wèn)題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析,從而編制完善的解決方法,進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范,不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì),同時(shí)推動(dòng)審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí),不斷提升自身審計(jì)水平,保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立,提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。
4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開(kāi)展和管理,有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
目前,大多數(shù)國(guó)企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì),這樣的方式使得審計(jì)缺乏時(shí)效性,還可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì),通過(guò)強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),企業(yè)可以通過(guò)在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),編制出完善的處理方案,從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì),有效降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)監(jiān)督部門(mén)來(lái)說(shuō),其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手,在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查,從而在事前加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià),建立起完善的績(jī)效審計(jì)體系,從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系,保障各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。
5.完善內(nèi)部審計(jì)制度,優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程,有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集體審計(jì)來(lái)說(shuō),其需要建立起“大審計(jì)”模式,通過(guò)編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為,從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程,最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用,同時(shí),集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并對(duì)審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊(cè),從而不斷加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理,不斷提高各利益方和國(guó)有資本對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價(jià)值,不斷提升項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。
參考文獻(xiàn):
[1]孫倩倩.我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型問(wèn)題研究[d].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2014.
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十二
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化,在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加,為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識(shí),才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義,國(guó)內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討,目前理論界尚無(wú)完全的定義。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?!泵绹?guó)《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?!蔽覈?guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”。
上述對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)威性的解釋雖然表述不同,但均限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),但審計(jì)除了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)外,還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師“無(wú)意地”產(chǎn)生的,再看我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),……,同時(shí)結(jié)合我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)———錯(cuò)誤與弊端》第2號(hào)指出“本準(zhǔn)則所稱(chēng)的錯(cuò)誤,是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)誤或漏報(bào)?!蔽覀儾浑y看出審計(jì)師有意發(fā)表錯(cuò)誤意見(jiàn)的情況不屬于所定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),由此造成的全部責(zé)任,應(yīng)由審計(jì)師承擔(dān)。也就是說(shuō),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于無(wú)意識(shí)之中。
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不同、審計(jì)所涉及的內(nèi)容不同、審計(jì)的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮作用的大小不同,對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也會(huì)有所不同?;谏鲜鰧?duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中無(wú)意地對(duì)存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,造成審計(jì)對(duì)象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害,并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。明確這一概念必須清楚,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主體,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)表現(xiàn)為無(wú)意地發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的可能性。
90年代以前,我國(guó)絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門(mén)的行政干預(yù)下建立起來(lái)的,帶有很大的強(qiáng)制性,而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來(lái)的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒(méi)有真正被企業(yè)所接納,而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu),大大降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,使其很難正常開(kāi)展工作,從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。90年代之后,企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上,一種模式是受董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,內(nèi)部審計(jì)以相對(duì)獨(dú)立的身份受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)之托對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督,造成經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的誤解,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專(zhuān)門(mén)對(duì)經(jīng)營(yíng)者挑毛病找麻煩,從而不同程度引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,內(nèi)部審計(jì)作為總經(jīng)理的參謀和助手,會(huì)涉足企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全,依法治審不力。國(guó)家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù);社會(huì)審計(jì),國(guó)家頒有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》;而內(nèi)部審計(jì)目前只有80年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,法律級(jí)次明顯偏低,可操作性不足,以此來(lái)指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然,內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全,或出現(xiàn)空白,使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷,在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性,因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3被審單位內(nèi)部管理制度不健全。
內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。反之,就會(huì)增加差錯(cuò)和舞弊的可能性,使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)內(nèi)部某個(gè)部門(mén)私設(shè)“小金庫(kù)”,搞真假兩套賬,內(nèi)外串通,如果沒(méi)有線索,審計(jì)人員就有不能查清事實(shí)真象的風(fēng)險(xiǎn)。
4內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜和審計(jì)內(nèi)容的拓展。
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善,企業(yè)的改制、重組成為國(guó)有企業(yè)改革的重要方面,使內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加,所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜,被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營(yíng)公司的關(guān)系,同時(shí),由于企業(yè)的資產(chǎn)重組,必然涉及到兼并和收購(gòu)、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問(wèn)題,為內(nèi)部審計(jì)對(duì)象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜,為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。另一方面,內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等,還要預(yù)測(cè)新形勢(shì)下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力,評(píng)價(jià)企業(yè)是否有效益,提出是否可行的意見(jiàn)書(shū)供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出更高的需求,審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免的存在。
1、內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響。
審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的`政策法規(guī)水平、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。
審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的,面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會(huì)有誤斷的時(shí)候。另外,內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國(guó)內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白,許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念,循私情或害怕打擊報(bào)復(fù),故意放棄對(duì)重大問(wèn)題的追查和揭露,提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論??傊壳拔覈?guó)內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識(shí)更新慢等),直接影響到內(nèi)審工作開(kāi)展的深度和廣度。面對(duì)當(dāng)今內(nèi)審對(duì)象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展,內(nèi)審人員勢(shì)單力簿,這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
這是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同,審計(jì)目的不同,采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng),會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng),成本增加;也可能會(huì)遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容,未能覺(jué)察重大的錯(cuò)弊所為,未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù),使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審人員在實(shí)際審計(jì)的過(guò)程中,掌握了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素,就要有意識(shí)地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量,充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強(qiáng)法制建設(shè),健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)師法》,對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能,權(quán)限等作出明確規(guī)定,使內(nèi)審走上依法審計(jì)的道路。
(2)建立審計(jì)委員會(huì)制度,內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)報(bào)告直接提交委員會(huì),改變內(nèi)審部門(mén)地位低下的現(xiàn)狀,提高審計(jì)工作質(zhì)量,從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。
(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過(guò)綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一考試,內(nèi)審人員每年必須有一定時(shí)間的后續(xù)教育,并且考試合格方能通過(guò)年檢。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十三
(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè),有助于完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
目前,隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重心逐漸由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì),審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用越來(lái)越大。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè),可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量,從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),完善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理制度,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè),有助提升審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。
通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí),學(xué)習(xí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和審計(jì)方法,了解審計(jì)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。通過(guò)不斷的學(xué)習(xí),內(nèi)部審計(jì)人員能夠保持和提升審計(jì)的專(zhuān)業(yè)勝任能力。
二、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的缺失原因分析。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)由于其所處環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性,內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復(fù)雜,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由于逐漸向管理審計(jì)發(fā)展,審計(jì)工作要求審計(jì)人員不但要熟悉審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能,也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)管理流程。因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源不單局限于具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員,同時(shí)也有部分的審計(jì)人員來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)。對(duì)于這部分審計(jì)人員來(lái)說(shuō),其審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏、審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能不高,因而導(dǎo)致其審計(jì)質(zhì)量不高,所出具的審計(jì)報(bào)告不規(guī)范等問(wèn)題。
一方面由于企業(yè)內(nèi)部管理的特殊性,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受其他因素影響較大、缺乏審計(jì)獨(dú)立性,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題。另一方面,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自我約束力缺乏,在審計(jì)活動(dòng)中,不能遵循內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計(jì)。在目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)案例中,經(jīng)常出現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員不遵循內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范,出具與實(shí)際審計(jì)情況不符審計(jì)報(bào)告的情況。
在實(shí)際工作中,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定往往是按照企業(yè)內(nèi)部管理的需要來(lái)設(shè)定的,不能完全遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,因而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定不規(guī)范,同時(shí)審計(jì)工作和崗位設(shè)置具有一定的隨意性,人員流動(dòng)性相對(duì)比較大,從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設(shè)不完善。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)的對(duì)策。
(一)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源的復(fù)雜性,要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對(duì)于具備一定專(zhuān)業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員,要學(xué)習(xí)和及時(shí)更新審計(jì)理論知識(shí)、提升對(duì)新興事物的理解和接受能力,以適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。對(duì)于熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)崗而來(lái)的審計(jì)人員,要加強(qiáng)審計(jì)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計(jì)思維、提升審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能,以發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造力,為審計(jì)工作的發(fā)展帶來(lái)新思路。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一份要求責(zé)任意識(shí)和自律意識(shí)很強(qiáng)的工作,要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的'建設(shè),規(guī)范審計(jì)人員的行為。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō),要培養(yǎng)正確的職業(yè)意識(shí)、樹(shù)立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為,要做到愛(ài)崗敬業(yè),無(wú)私奉獻(xiàn),要自覺(jué)按高標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范自身的審計(jì)行為,嚴(yán)于律己。
實(shí)踐證明,要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè),審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)很重要,其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)上,一定要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員,既要具備一定的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能,同時(shí)也要具備較高道德水準(zhǔn),其素質(zhì)的高低決定了審計(jì)工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。
從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō),既要重視內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的教育,也要引進(jìn)合適的激勵(lì)機(jī)制。在制定具體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范實(shí)施細(xì)則時(shí),既要結(jié)合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī),也要考慮采用生動(dòng)的方式,運(yùn)用多種形式進(jìn)行教育。同時(shí)要制定合適的考核制度和配套的激勵(lì)制度,促使內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)去遵守職業(yè)道德規(guī)范。
綜上所述,雖然探討審計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題是一個(gè)老生常談的問(wèn)題,但企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷發(fā)展歷程,同時(shí)由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性,因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)就顯得越來(lái)越重要。
作者:熊小軍單位:江西外語(yǔ)外貿(mào)職業(yè)學(xué)院。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十四
摘要:作為高中生,各類(lèi)社會(huì)現(xiàn)象會(huì)對(duì)我們價(jià)值觀的形成、道德觀念等方面產(chǎn)生一定的影響。以醫(yī)療機(jī)構(gòu)為例,醫(yī)生亂收紅包行為、故意開(kāi)貴藥行為的出現(xiàn)影響了醫(yī)療機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。究其根本,這種行為是由醫(yī)生的職業(yè)道德問(wèn)題引發(fā)的。因此,需要通過(guò)對(duì)醫(yī)生實(shí)際職業(yè)道德現(xiàn)狀的分析,得出有針對(duì)性的優(yōu)化調(diào)整意見(jiàn),以期提升醫(yī)生、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)水平。本文從情感淡漠方面入手,對(duì)當(dāng)前社會(huì)下醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀進(jìn)行分析和研究。
關(guān)鍵詞:社會(huì);醫(yī)生;職業(yè)道德。
一、當(dāng)前社會(huì)下醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀。
這里主要從以下幾方面入手,對(duì)我國(guó)當(dāng)前社會(huì)下的醫(yī)生道德現(xiàn)狀進(jìn)行分析:
(一)情感淡漠。
情感淡漠是當(dāng)前我國(guó)醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀的主要特點(diǎn)之一。從本質(zhì)角度來(lái)講,這種特點(diǎn)的引發(fā)原因主要包含以下幾種:第一,職業(yè)道德缺失因素。在實(shí)際的醫(yī)療工作中,某些醫(yī)生更加注重自身的聲譽(yù)。當(dāng)這些醫(yī)生自己無(wú)法確定自己能否有順利解決患者的問(wèn)題時(shí),會(huì)利用拒收患者的方式規(guī)避醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于患者而言,醫(yī)生的這種規(guī)避行為可能會(huì)延誤他們疾病的最佳治愈時(shí)間。第二,職業(yè)道德素養(yǎng)低因素。從我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療設(shè)施配置情況而言,大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)都為各個(gè)科室配置了相應(yīng)的檢測(cè)設(shè)施。這種基礎(chǔ)條件使得某些醫(yī)生忽視自身“望聞問(wèn)切”能力的應(yīng)用和發(fā)展,而是表現(xiàn)出極強(qiáng)的依賴(lài)檢測(cè)設(shè)施、高精設(shè)備的傾向。除此之外,某些醫(yī)生將醫(yī)療過(guò)程看成是一件不得不完成的工作。隨著診治患者數(shù)量的增加,他們很難對(duì)存在家境窘困、癥狀嚴(yán)重等狀況的患者產(chǎn)生同情。
(二)價(jià)值取向。
就價(jià)值取向方面而言,我國(guó)當(dāng)前社會(huì)的價(jià)值取向逐漸呈現(xiàn)出多元化特點(diǎn)。在這種價(jià)值取向的影響下,人們對(duì)享樂(lè)觀念、個(gè)人主義等不良價(jià)值取向的接受程度發(fā)生了顯著增加。這種變化同樣存在于我國(guó)的醫(yī)務(wù)人員群體中。例如,某些醫(yī)生忽視自身的救死扶傷本職,將醫(yī)療過(guò)程看成是自身的一種獲利工具,通過(guò)暗示、明示等方式向患者家屬索取紅包。這種輕視醫(yī)療工作、違背救死扶傷原則的職業(yè)道德問(wèn)題嚴(yán)重影響了醫(yī)生本身以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。除此之外,如果患者的診治過(guò)程出現(xiàn)了問(wèn)題,存在上述職業(yè)道德問(wèn)題的醫(yī)療過(guò)程更容易引發(fā)醫(yī)患糾紛,影響醫(yī)療機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行[2]。
二、醫(yī)生職業(yè)道德問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略。
為了提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量,提高醫(yī)生的職業(yè)道德素養(yǎng),需要利用以下幾種策略解決當(dāng)前社會(huì)中醫(yī)生身上存在的職業(yè)道德問(wèn)題:
(一)醫(yī)學(xué)倫理學(xué)教育及職業(yè)道德教育強(qiáng)化策略。
為了優(yōu)化醫(yī)生的服務(wù)質(zhì)量與不合理職業(yè)道德觀念,在日后的醫(yī)療工作中,醫(yī)院可以通過(guò)培訓(xùn)的方式對(duì)醫(yī)生進(jìn)行醫(yī)學(xué)倫理學(xué)及職業(yè)道德教育。為了提升這兩種教育工作的質(zhì)量,培訓(xùn)人員應(yīng)該將醫(yī)生在實(shí)際工作中常常遇到的問(wèn)題引入到培訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容中,通過(guò)正確處理方式及不良處理方式引發(fā)不同影響的講解,逐漸提升醫(yī)生的職業(yè)道德認(rèn)知,使得醫(yī)生能夠有效應(yīng)對(duì)后續(xù)醫(yī)療工作中的誘惑問(wèn)題。隨著醫(yī)生職業(yè)道德素養(yǎng)的增長(zhǎng),醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量、聲譽(yù)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)改善。從患者角度來(lái)講,醫(yī)生及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的這種變化能夠?yàn)樗麄儙?lái)更加優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療體驗(yàn),進(jìn)而促進(jìn)患者身心健康目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[3]。
(二)激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)制度應(yīng)用策略。
除了管理和約束之外,醫(yī)生職業(yè)道德問(wèn)題的解決還應(yīng)該從激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)方面入手。以激勵(lì)措施為例,醫(yī)療機(jī)構(gòu)及相關(guān)部門(mén)可以為醫(yī)生制定出相應(yīng)的激勵(lì)制度,將職業(yè)道德楷模、救死扶傷模范人物通過(guò)海報(bào)、講座等方式進(jìn)行宣傳,利用這些具有良好職業(yè)道德素養(yǎng)人物的正面作用,激發(fā)醫(yī)生的工作積極性和正確職業(yè)道德觀念,進(jìn)而更好地開(kāi)展各項(xiàng)醫(yī)療工作。就獎(jiǎng)勵(lì)制度而言,常用的獎(jiǎng)勵(lì)方式主要包含物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)兩種。在實(shí)際的獎(jiǎng)勵(lì)制度編制過(guò)程中,醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以結(jié)合醫(yī)生的實(shí)際需求選擇適宜的獎(jiǎng)勵(lì)方式。
例如,某醫(yī)療機(jī)構(gòu)通過(guò)匿名問(wèn)卷調(diào)查的方式得出:67.13%的醫(yī)生傾向于物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合的方式,25.93%的醫(yī)生傾向于精神獎(jiǎng)勵(lì)方式,剩余6.94%的醫(yī)生傾向于物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)方式[4]。則該醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)該將物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合的方式應(yīng)用在實(shí)際的獎(jiǎng)勵(lì)制度編制工作中。當(dāng)醫(yī)生高質(zhì)量完成某項(xiàng)或多項(xiàng)醫(yī)療任務(wù)之后,可以根據(jù)獎(jiǎng)勵(lì)制度中的要求獲得相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于醫(yī)生而言,他們從獎(jiǎng)勵(lì)中獲得的成就感和喜悅感能夠激發(fā)他們的工作熱情,使得他們產(chǎn)生遵循職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求的動(dòng)力。因此,獎(jiǎng)勵(lì)制度的應(yīng)用能夠有效解決醫(yī)生的各類(lèi)職業(yè)道德問(wèn)題。
(三)法律法規(guī)完善策略。
法律法規(guī)是應(yīng)對(duì)醫(yī)患糾紛、醫(yī)療事故等問(wèn)題的重要參考依據(jù)。隨著醫(yī)生職業(yè)道德?tīng)顩r的不斷變化,醫(yī)生在醫(yī)療過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題類(lèi)型也發(fā)生了相應(yīng)的變化。我國(guó)目前該方面的法律并不完善。因此,當(dāng)出現(xiàn)由醫(yī)生職業(yè)道德低下、職業(yè)道德素養(yǎng)缺失等因素引發(fā)的問(wèn)題時(shí),無(wú)法利用相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行約束和規(guī)范。法律法規(guī)的不健全會(huì)提升以貴藥代替平價(jià)藥、收取紅包等職業(yè)道德問(wèn)題的發(fā)生概率。因此,在日后的醫(yī)療工作中,相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)該充分調(diào)查醫(yī)生存在的職業(yè)道德問(wèn)題類(lèi)型,根據(jù)實(shí)際情況提出完善法律法規(guī)的意見(jiàn),通過(guò)法律法規(guī)建設(shè)的完善,起到良好的警示作用[5]。
結(jié)論。
從我國(guó)當(dāng)前社會(huì)下的醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀來(lái)看,由職業(yè)道德缺失、職業(yè)道德素養(yǎng)較低、職業(yè)道德觀念不良等因素引發(fā)的亂收紅包、開(kāi)貴藥行為仍然存在。為了優(yōu)化我國(guó)醫(yī)療行業(yè)的環(huán)境質(zhì)量,提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)水平,需要針對(duì)實(shí)際的醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀,應(yīng)用法律法規(guī)完善、激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)制度應(yīng)用、醫(yī)學(xué)倫理學(xué)教育及職業(yè)道德教育強(qiáng)化等策略,解決現(xiàn)階段醫(yī)生存在的各類(lèi)職業(yè)道德問(wèn)題。從某種程度上講,醫(yī)生職業(yè)道德素養(yǎng)的提升會(huì)對(duì)社會(huì)和諧水平的提高產(chǎn)生積極的影響。
參考文獻(xiàn):
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十五
最初,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間都是獨(dú)立的,但是,企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中,面臨的風(fēng)險(xiǎn)在不斷地增多,企業(yè)開(kāi)始逐步重視起企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作,并將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的重點(diǎn)工作。
內(nèi)部審計(jì)的目的就由原來(lái)只監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)提供保障與咨詢(xún)服務(wù),對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估和改善,控制與治理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在這樣的情況下,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間有了一定的關(guān)聯(lián)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理都會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展步伐,兩者的關(guān)系可以說(shuō)是相輔相成的,處理好內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系,有利于推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)的概念在隨著時(shí)間的變化而發(fā)生了變化,現(xiàn)在仍在變化的過(guò)程中。風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義產(chǎn)生影響。同時(shí)還會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的職能以及在整個(gè)企業(yè)中的價(jià)值。版的內(nèi)部審計(jì)主要是指一種相對(duì)獨(dú)立且客觀的確認(rèn)與咨詢(xún)的財(cái)務(wù)活動(dòng),進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的主要目的是為了更好地增加其價(jià)值,改善其原有的運(yùn)營(yíng)水平。在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中,通常會(huì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,通過(guò)評(píng)價(jià)、改善風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)控制過(guò)程的一種有效工作途徑。而2011版的內(nèi)部審計(jì)在定義上并沒(méi)有差別,與2009版的.內(nèi)容相同。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能夠提高企業(yè)控制和治理風(fēng)險(xiǎn)的效率,其主要的工作內(nèi)容是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)來(lái)進(jìn)一步改善風(fēng)險(xiǎn)管理,這也是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)只有在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中實(shí)行才能稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。
(二)受風(fēng)險(xiǎn)管理的影響,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中有了新地位與作用。
隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加,企業(yè)的管理人員注意到了風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性,這為內(nèi)部審計(jì)提供了改變工作內(nèi)容的一次良好的機(jī)會(huì),讓內(nèi)部審計(jì)能夠在企業(yè)的發(fā)展中充分發(fā)揮自身的作用。內(nèi)部審計(jì)改變的工作內(nèi)容是可以參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理,這樣就提高了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的價(jià)值。同時(shí)也會(huì)成為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一個(gè)角色,有利于推動(dòng)企業(yè)發(fā)展上升到一個(gè)新的境界。
風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理階層和其他企業(yè)員工來(lái)共同參與的過(guò)程,風(fēng)險(xiǎn)管理能夠辨別影響企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的工作中隱藏的影響因素。同時(shí),企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以對(duì)這些隱藏的影響因素進(jìn)行管理,從而保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工作是識(shí)別、估測(cè)以及評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn),準(zhǔn)確地掌握各種不確定因素,采用合理的內(nèi)部方法來(lái)盡可能地降低損失,用最低的成本來(lái)得到最高的安全保障。風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制來(lái)降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的概率,減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。從內(nèi)部審計(jì)的角度看,內(nèi)部審計(jì)的工作主要是提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制以及治理存在的風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)來(lái)改善風(fēng)險(xiǎn)管理,內(nèi)部審計(jì)的主要目的是增加企業(yè)的價(jià)值,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。從這個(gè)方面來(lái)說(shuō),企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是相同的。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系是相輔相成的。國(guó)內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)會(huì)把內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理中比較重要的一部分內(nèi)容來(lái)制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃,內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要作用是控制和評(píng)估整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程。有一部分企業(yè)還會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定與執(zhí)行的全過(guò)程中,這樣做有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。并且,內(nèi)部審計(jì)還是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要的方法。
(一)控制和評(píng)價(jià)。
企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)具有感染性、傳遞性以及不對(duì)稱(chēng)性等特點(diǎn),所以,在識(shí)別、防范和解決風(fēng)險(xiǎn)需要一個(gè)獨(dú)立的管理組織來(lái)從企業(yè)的整體出發(fā),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的識(shí)別與確認(rèn),督促相關(guān)部門(mén)能夠及時(shí)地采取措施來(lái)控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(二)參與管理和協(xié)調(diào)。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)處于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層與各職能部門(mén)中間的位置,可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略和各種決策進(jìn)行協(xié)調(diào),還能夠利用自身的優(yōu)勢(shì)參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立中,能夠識(shí)別、協(xié)調(diào)與管理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),提出一些控制風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策。
(三)咨詢(xún)服務(wù)。
咨詢(xún)服務(wù)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要的工作職責(zé),內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的情況以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程都比較了解,所以,內(nèi)部審計(jì)能夠憑著這樣的優(yōu)勢(shì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理的工作中。內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供咨詢(xún)服務(wù)。
(四)報(bào)告和防范。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的其他部門(mén)之間是沒(méi)有聯(lián)系的,具有相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)得到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見(jiàn)是直接上報(bào)給企業(yè)的高層管理人員的,這樣會(huì)引起高層管理人員的高度重視。此外,內(nèi)部審計(jì)能夠把企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地傳遞給風(fēng)險(xiǎn)管理人員,同時(shí)還能夠督促風(fēng)險(xiǎn)管理人員及時(shí)地采取應(yīng)對(duì)措施來(lái)解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,這樣做能夠及時(shí)、有效地控制和防范企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。
四、總結(jié)。
綜上所述,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的聯(lián)系,同時(shí),企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理能夠影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)重重的經(jīng)濟(jì)背景下,企業(yè)要重視起來(lái)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系,將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整合,共同促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十六
會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則,以及在多種可選擇的會(huì)計(jì)處理方法中采用某種方法的決策。它總是客觀存在于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算之中,并體現(xiàn)于其財(cái)務(wù)報(bào)表所表述的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)會(huì)計(jì)核算不是采用這種會(huì)計(jì)政策,就是采用了另一種會(huì)計(jì)政策。內(nèi)部審計(jì)的職能和會(huì)計(jì)政策的性質(zhì),決定了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策監(jiān)督的必要性。
《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》指出,內(nèi)部審計(jì)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督,依法檢查會(huì)計(jì)帳目及其相關(guān)資產(chǎn),監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益,以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督,遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī),促進(jìn)廉政建設(shè),維護(hù)單位合法權(quán)益,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能反映在依法檢查會(huì)計(jì)帳目和財(cái)務(wù)收支真實(shí)性上時(shí),特別是反映在加強(qiáng)內(nèi)部管理和維護(hù)單位合法權(quán)益上時(shí),必然與企業(yè)如何選擇和執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策相聯(lián)系。
目前,由于企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)政策過(guò)程中造成會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重,影響了會(huì)計(jì)核算資料的客觀真實(shí)性。因而,強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)政策的審計(jì)監(jiān)督,是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策的監(jiān)督,還可以達(dá)到糾正會(huì)計(jì)核算中的差錯(cuò)和提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。
內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的監(jiān)督,促進(jìn)企業(yè)遵守《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī),正確制定、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)政策,以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整,符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求,滿(mǎn)足社會(huì)各方了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀,以及企業(yè)內(nèi)部管理的需要。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的基本要求可如下述。
把握好會(huì)計(jì)政策正確制定的原則是對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)政策的定義是在基本會(huì)計(jì)假定即持續(xù)經(jīng)營(yíng)、一致性和權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上,遵循審慎性、實(shí)質(zhì)重于形式和重要性所采用的原則、基礎(chǔ)、慣例、規(guī)則和程序。其要求和所持的標(biāo)準(zhǔn),可為我們制定企業(yè)會(huì)計(jì)政策提供重要的參考依據(jù)。筆者認(rèn)為,可歸納為:
(3)合理性:制定的會(huì)計(jì)政策必須與企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展水平、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等企業(yè)環(huán)境相適應(yīng),合理地遵循謹(jǐn)慎性原則。
(二)區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)控制更正的差別。
會(huì)計(jì)政策變更是變更前后的會(huì)計(jì)政策都是正確制定的符合準(zhǔn)確性、合法性、合理性原則的會(huì)計(jì)政策。若變更前后有一個(gè)是錯(cuò)誤的或不符合上述原則的會(huì)計(jì)政策,則屬會(huì)計(jì)差錯(cuò)或會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正:如以正確的、一般公認(rèn)的的會(huì)計(jì)政策變更為錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)政策則屬會(huì)計(jì)差錯(cuò),以正確的、一般公認(rèn)的的會(huì)計(jì)政策取代錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)政策,則屬會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理方法完全不一樣,內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督會(huì)計(jì)政策方面務(wù)必注意這一點(diǎn)。
(三)一般監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合。
企業(yè)會(huì)計(jì)政策內(nèi)容十分廣泛,每一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法都存在會(huì)計(jì)政策的問(wèn)題,從而組成企業(yè)的一個(gè)完整的政策體系。企業(yè)會(huì)計(jì)政策有多種分類(lèi)方法。筆者認(rèn)為,按會(huì)計(jì)政策重要性程度分類(lèi)監(jiān)督比較科學(xué),容易操作。按會(huì)計(jì)政策重要性程度進(jìn)行監(jiān)督可分為一般的企業(yè)會(huì)計(jì)政策監(jiān)督和重大會(huì)計(jì)政策監(jiān)督。
一般的企業(yè)會(huì)計(jì)政策監(jiān)督范圍和內(nèi)容,主要看是否符合企業(yè)應(yīng)遵循的法律規(guī)定、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。
重大會(huì)計(jì)政策監(jiān)督范圍和內(nèi)容為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》中指出的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的會(huì)計(jì)政策,主要包括合并報(bào)表的`基礎(chǔ)、折舊的方法、外幣政策、存貨的計(jì)價(jià)、長(zhǎng)期建造合同、利潤(rùn)的確認(rèn)、專(zhuān)營(yíng)收入的確認(rèn)、收入的確認(rèn)、所得稅的核算、長(zhǎng)期投資的核算、壞帳損失的核算、借款費(fèi)用的處理、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及核銷(xiāo)方法、財(cái)產(chǎn)投溢的處理、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理等的會(huì)計(jì)政策。
(四)靜態(tài)監(jiān)督與動(dòng)態(tài)監(jiān)督相結(jié)合。
企業(yè)會(huì)計(jì)政策的靜態(tài)監(jiān)督,主要檢查企業(yè)會(huì)計(jì)政策制定有無(wú)錯(cuò)誤,同一會(huì)計(jì)核算對(duì)象有否幾個(gè)或相互矛盾的會(huì)計(jì)政策,以及會(huì)計(jì)政策是否存在由于選擇余地過(guò)大和由于幾種會(huì)計(jì)政策并存而導(dǎo)致隨意變動(dòng)引起的錯(cuò)誤。
企業(yè)會(huì)計(jì)政策的動(dòng)態(tài)監(jiān)督,主要是對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更的動(dòng)態(tài)監(jiān)督,以及在靜態(tài)監(jiān)督的基礎(chǔ)上審查有無(wú)現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)政策需要變更;財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的會(huì)計(jì)政策變更是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的要求,即是否符合在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由的要求。
(五)定性分析監(jiān)督與定量分析監(jiān)督相結(jié)合。
(1)定性分析監(jiān)督:審查會(huì)計(jì)政策是否根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)、法令、政策而制定;具體的會(huì)計(jì)政策是否結(jié)合實(shí)際情況,符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)特點(diǎn)和組織結(jié)構(gòu);有否超越企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的允許選擇的會(huì)計(jì)政策的范圍;會(huì)計(jì)核算是否按照規(guī)定的會(huì)計(jì)政策方法進(jìn)行;按照會(huì)計(jì)政策計(jì)算的會(huì)計(jì)指標(biāo)是否口徑一致,相互可比;會(huì)計(jì)處理方法前后各期是否一致,是否隨意更改;監(jiān)督企業(yè)建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,縮小會(huì)計(jì)政策的選擇余地。
(2)定量分析監(jiān)督:企業(yè)會(huì)計(jì)政策定量分析監(jiān)督是對(duì)依據(jù)會(huì)計(jì)政策的會(huì)計(jì)計(jì)量的監(jiān)督,如對(duì)存貸計(jì)量方法的監(jiān)督,從審查并計(jì)算證實(shí)核算資料的可靠性、完整性和正確性著手,看引用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)、有效和正確,并確定這些會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)政策、符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求以及符合企業(yè)的實(shí)際情況,以保證財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的記錄和報(bào)告所包含的是正確的、可靠的、及時(shí)的、完整的和有用的資料。同時(shí),監(jiān)督會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù),是否按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額進(jìn)行了正確計(jì)算。以客觀事實(shí)為基礎(chǔ),實(shí)事求是地做好對(duì)會(huì)計(jì)政策定量分析的審計(jì)監(jiān)督工作,對(duì)企業(yè)制定的重要會(huì)計(jì)政策的正確執(zhí)行,具有重要意義。
(六)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算監(jiān)督與外國(guó)投資監(jiān)督相結(jié)合。
會(huì)計(jì)政策的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是會(huì)計(jì)政策具體運(yùn)用公認(rèn)性、適用性、謹(jǐn)慎性的監(jiān)督。例如,監(jiān)督會(huì)計(jì)政策能否公允地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),能否實(shí)事求是地反映經(jīng)濟(jì)交易的客觀性,是否符合該企業(yè)的實(shí)際情況,包括經(jīng)濟(jì)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、技術(shù)含量、資本結(jié)構(gòu)和資金來(lái)源等情況;監(jiān)督會(huì)計(jì)政策是否在不確定的情況下能作出審慎性抉擇,既不高估資產(chǎn)和收入,也不低估負(fù)債和費(fèi)用;這些會(huì)計(jì)政策能否正確地、充分地按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,把企業(yè)所有重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都真實(shí)地、及時(shí)地反映了出來(lái)。
會(huì)計(jì)政策的外部投資監(jiān)督,即監(jiān)督企業(yè)所控制的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表信息以及附注中披露的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策的變更,并據(jù)此進(jìn)行反向逆查。
經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)、審計(jì)事務(wù)所審計(jì)驗(yàn)證的財(cái)務(wù)報(bào)表,無(wú)疑是社會(huì)各界據(jù)以決策的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)政策信息披露,更能佐證這種經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的可靠程度。作為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者來(lái)說(shuō),需要將財(cái)務(wù)報(bào)表作為進(jìn)行評(píng)估和財(cái)務(wù)決策的重要信息來(lái)源。對(duì)于投資的公司來(lái)說(shuō),需要對(duì)以往了解的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行證實(shí),以便對(duì)這些事項(xiàng)作出可靠的判斷。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表,可以監(jiān)督子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)哪些方面存在某種程度的不確定性,是否有以前沒(méi)有了解到的信息,以及這些信息的重要程度;子公司的會(huì)計(jì)政策以及會(huì)計(jì)政策變更是否符合于公司和投資公司的共同利益,有否不利于投資公司的會(huì)計(jì)政策在運(yùn)作,從而作出對(duì)被控制的子公司的一系列財(cái)務(wù)決策。
企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)政策變更在財(cái)務(wù)報(bào)表附注上的信息披露,并不一定說(shuō)明該企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)政策變更的正確性;相反,如果這些企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)政策變更不正確而誤導(dǎo)報(bào)表使用者,足以使理性的投資者作出錯(cuò)誤的決策。因此,子公司管理層之間的利益不對(duì)稱(chēng)性,可能會(huì)引起會(huì)計(jì)政策制定、執(zhí)行、變更的偏差,所以?xún)?nèi)部審計(jì)對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來(lái)的企業(yè)會(huì)計(jì)政策的監(jiān)督顯得尤為重要。
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