企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文（精選16篇）

人生中有許多瑣事需要梳理和總結(jié)，它們對我們的成長和發(fā)展起著重要的作用。如何有效策劃和組織活動接下來是一些優(yōu)秀總結(jié)的范文，供您參考和學(xué)習(xí)。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇一

隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督和評價企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力?；诖?，闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計(jì)作用風(fēng)險(xiǎn)合作機(jī)制一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用風(fēng)險(xiǎn)是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機(jī)會。公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；（2）人員素質(zhì)對競爭環(huán)境的適應(yīng)及對戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險(xiǎn)；（5）信用風(fēng)險(xiǎn)；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（7）業(yè)績評價風(fēng)險(xiǎn)；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計(jì)劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險(xiǎn)因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，就是建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)影響因素降低，爭取有利結(jié)果。對風(fēng)險(xiǎn)來源、可能的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)征兆預(yù)測分析后，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施是風(fēng)險(xiǎn)管理過程關(guān)鍵所在，通?？刹扇∠L(fēng)險(xiǎn)起因來規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險(xiǎn)，通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整投資回報(bào)率或其他措施等將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。2.對審計(jì)資源的分配不盡合理。目前，中國內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，從而不能針對性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯弊和漏洞。3.審計(jì)人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識別風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程，因而具備有效識別風(fēng)險(xiǎn)，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)；（2）存貨風(fēng)險(xiǎn)；（3）營銷風(fēng)險(xiǎn)；（4）企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)；（6）人力資源風(fēng)險(xiǎn)；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（8）實(shí)際活動偏離計(jì)劃、預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)；（9）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財(cái)務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對于審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險(xiǎn)暴露，不管其表現(xiàn)為實(shí)際業(yè)務(wù)偏離計(jì)劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會計(jì)信息的錯報(bào)，都應(yīng)列為審計(jì)重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財(cái)務(wù)狀況不佳，或業(yè)績與計(jì)劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計(jì)間隔時間較長，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計(jì)對象。3.內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過程的內(nèi)控制度審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識別各種風(fēng)險(xiǎn)因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項(xiàng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的活動，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實(shí)性；了解目標(biāo)完成的情況，及時糾正偏離計(jì)劃的行為，保證經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)要檢查企業(yè)管理層對各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評價，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)進(jìn)而開展管理審計(jì)，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測和評估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計(jì)準(zhǔn)則（包括政策、計(jì)劃、程序）開展符合性測試，轉(zhuǎn)向評價現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（4）審計(jì)領(lǐng)域由局限于評價經(jīng)營管理與財(cái)務(wù)活動的合規(guī)性、真實(shí)性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠內(nèi)部審計(jì)測試評價內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。決策失誤是風(fēng)險(xiǎn)損失的開始，依據(jù)錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實(shí)施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn)，可推動公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對市場的應(yīng)變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實(shí)、來源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測評估風(fēng)險(xiǎn)因素、量化風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施相應(yīng)對策。參考文獻(xiàn)：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)踐[j].現(xiàn)代審計(jì)，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)證研究[j].審計(jì)研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，2005，（1）.

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇二

摘要：

改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟(jì)增長做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計(jì)信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計(jì)信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策。

關(guān)鍵詞：

1.完善公司治理機(jī)制隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見。

2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計(jì)信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。

3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過程的審計(jì)，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運(yùn)行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營效果隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過對企業(yè)運(yùn)營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。

5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運(yùn)營管理中各項(xiàng)工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。

1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計(jì)信息化不斷深入，會計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移，會計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計(jì)部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。

2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財(cái)務(wù)工作中的“查錯防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強(qiáng)制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來，受到該改革開放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)開展的，其主要職能就是對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。

三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策。

1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平，導(dǎo)致對內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計(jì)工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計(jì)，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。

2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場競爭機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進(jìn)行決策難免會出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實(shí)現(xiàn)部門審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營企業(yè)除了財(cái)務(wù)會計(jì)的審計(jì)之外，還應(yīng)對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進(jìn)行考慮，不僅要對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計(jì)方法，例如，內(nèi)控制度評審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等，同時還要控制審計(jì)成本，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評價技術(shù)，同時加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)工作效率得以提高，保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合水平，如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。

四、結(jié)語。

隨著會計(jì)信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開展與完善對于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇三

內(nèi)部審計(jì)部門對各職能部門審計(jì)后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)程序，審計(jì)中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。

企業(yè)處于市場、金融與國際經(jīng)濟(jì)積極接軌的大背景下，它作為市場競爭的主體，為防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，損失和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后如何采取補(bǔ)救措施，其經(jīng)營管理者比以往任何時候都更加重視。

積極有效地識別、衡量和評價企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及可能潛在和發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)開發(fā)和實(shí)施對企業(yè)最有效的風(fēng)險(xiǎn)解決方案，成為高層領(lǐng)導(dǎo)者管理經(jīng)營企業(yè)活動中的重要內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)中一個相對特殊的職能部門，它具有較為獨(dú)立的地位，其根本目的是提高組織的價值以及改善組織的經(jīng)營效率，可以說內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理顧問。

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》在定義內(nèi)部審計(jì)時提出：內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立，客觀的保證和咨詢活動，同時國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會則有以下明確的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的，客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值，提高組織的運(yùn)作效率?！笨梢?，內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化，規(guī)范化的方法滲透整個企業(yè)的經(jīng)營管理過程，從而去了解并掌握具體情況。

通過定期調(diào)查，分析，評估和預(yù)測，評估和完善風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理程序，明確問題產(chǎn)生的原因或未來影響，對風(fēng)險(xiǎn)管理，控制、及治理程序進(jìn)行評估和改善，向企業(yè)的管理層和董事會提供客觀的保證，為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率。

也就是說，內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成部分，憑借自身的風(fēng)險(xiǎn)管理積極探索，監(jiān)督著企業(yè)整個風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效管理，其建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，轉(zhuǎn)移和控制，進(jìn)一步完善組織有效性和效率的整體管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.評估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，也稱為企業(yè)的內(nèi)部條件，是指企業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)、文化環(huán)境的總和，物質(zhì)基礎(chǔ)主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力，文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。

內(nèi)部審計(jì)在對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時，需要對內(nèi)部環(huán)境加以評估，考慮內(nèi)部環(huán)境所帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

其評估內(nèi)容包括以下三個方面：第一，企業(yè)高層管理人員知識、經(jīng)驗(yàn)是否符合企業(yè)發(fā)展。

如，管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識結(jié)構(gòu)是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)及知識加以培訓(xùn)與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會的的獨(dú)立性、質(zhì)疑能力，查看是否存在責(zé)任劃分不清、對風(fēng)險(xiǎn)的敏感度等。

第二：企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標(biāo)。

企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價值觀念、生活方式等，是企業(yè)行為方式等的總和。

內(nèi)部審計(jì)人員在評估企業(yè)文化環(huán)境時，重點(diǎn)在于對企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標(biāo)是否相一致、企業(yè)內(nèi)部員工價值觀與人生觀等進(jìn)行綜合評估。

第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

管理決策層在開發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)時，通常需要將既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好有效結(jié)合起來。

風(fēng)險(xiǎn)偏好，是指企業(yè)在追求價值的過程中普遍愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)量。

企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好直接關(guān)系著企業(yè)營銷、財(cái)務(wù)、控制及其組織能力。

內(nèi)部審計(jì)人員可以利用簡單的定性方法，如確定風(fēng)險(xiǎn)類別或者采用復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)資本及收益波動量化模型的方法，從企業(yè)文化、企業(yè)目標(biāo)等方面對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行評估，從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。

2.參與企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。

內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)的具體位置，熟悉公司業(yè)務(wù)，長期以業(yè)內(nèi)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，通過詳細(xì)的預(yù)審調(diào)查了解具體情況，收集了大量的第一手資料，在企業(yè)董事會及高層管理人員共同決定企業(yè)目標(biāo)、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營流程等這些具體目標(biāo)時，他們對所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型并對企業(yè)的影響更加了解，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小對審計(jì)資源進(jìn)行合理有效地配置、選擇合適的審計(jì)對象、確定審計(jì)范圍和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，并與業(yè)務(wù)管理人員一道創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評估模型、識別組織風(fēng)險(xiǎn)信息，并以此為基礎(chǔ)展開審計(jì)。

3.參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性論證。

對風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行周密、詳細(xì)的鑒別是整個企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個重要基礎(chǔ)。

鑒別風(fēng)險(xiǎn)事件是要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員對大量可靠信息進(jìn)行調(diào)查分析，企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風(fēng)險(xiǎn)因素有明確的認(rèn)識。

風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識別更全面，風(fēng)險(xiǎn)等級分類合理等方面。

內(nèi)部審計(jì)人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標(biāo)，檢查相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)識別，并對此進(jìn)行全面詳細(xì)的`評估，并提出切實(shí)可行的意見和建議，根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當(dāng)前的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是有效的。

內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，來確定相關(guān)單位識別的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行鑒別。

4.對企業(yè)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的建議。

風(fēng)險(xiǎn)得到企業(yè)認(rèn)可和評估后，內(nèi)部審計(jì)人員需要采取風(fēng)險(xiǎn)緩解措施，提出建議和相應(yīng)的解決方案，力求將風(fēng)險(xiǎn)降至企業(yè)能夠承受的水平。

處理風(fēng)險(xiǎn)的措施一般有處理，規(guī)避，轉(zhuǎn)移以及接受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。

(1)風(fēng)險(xiǎn)處理是指企業(yè)接受這一風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通過尋找因素來分析引起的一切風(fēng)險(xiǎn)，并從這些因素中確定風(fēng)險(xiǎn)事故的根本原因，有針對性的采取積極有效的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)人員要分析企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險(xiǎn)的控制設(shè)計(jì)是否健全，并對內(nèi)部控制在執(zhí)行時是否有效進(jìn)行評價。

(2)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

當(dāng)確定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，開展某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動時，內(nèi)部人員在對企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別后，其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率非常高，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時可給企業(yè)造成相當(dāng)大的損失，或者在企業(yè)采取其他的風(fēng)險(xiǎn)處理方式，而成本又遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于效益時，企業(yè)就會采取回避風(fēng)險(xiǎn)的措施，這種措施便是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式。

(3)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性，即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，也不能有效地降低損失程度，企業(yè)通過簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財(cái)務(wù)以及將要承擔(dān)的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給其他的單位或個人，或以轉(zhuǎn)讓商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形式使用商業(yè)保險(xiǎn)，這就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

(4)風(fēng)險(xiǎn)接受。

風(fēng)險(xiǎn)接受是保留的風(fēng)險(xiǎn)，公司財(cái)務(wù)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)接受程度以及決策造成的可能損害。

內(nèi)部審計(jì)人員評估風(fēng)險(xiǎn)處理成本是否高于風(fēng)險(xiǎn)成本，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是否完全有能力承擔(dān)責(zé)任，而造成的后果不是非常嚴(yán)重，處理這種風(fēng)險(xiǎn)是否缺乏技術(shù)知識風(fēng)險(xiǎn)，從而對企業(yè)管理人員接受風(fēng)險(xiǎn)的合理性判斷。

5.對風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理。

內(nèi)部審計(jì)部門對各職能部門審計(jì)后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)程序，審計(jì)中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。

同時，根據(jù)管理層的需要，豐富報(bào)告內(nèi)容，按照管理層的反饋意見及時調(diào)整審核方向和方法。

對可能性很大，造成嚴(yán)重后果或潛在問題的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，審查有關(guān)部門和相關(guān)環(huán)節(jié)是否得到認(rèn)真糾正，跟蹤管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及時查明原因，盡快解決。

1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀。

對于一個企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。

所謂的內(nèi)部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。

而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

對于一個企業(yè)來說，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時采取及時的措施進(jìn)行控制和解決。

但是由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，所以一個企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識程度不高，他們并沒有認(rèn)識到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。

而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行，很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。

21對企業(yè)資金活動進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。

對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進(jìn)行限制。

所以很多企業(yè)市場會出現(xiàn)使用資金過多，流動之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。

而且，如今國家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策，所以會存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會出現(xiàn)由于無法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。

所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。

22對企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。

企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過程，在這個過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。

這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)的部門與審計(jì)部門沒有進(jìn)行良好的溝通，使得會計(jì)部門所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性，這就會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。

23對企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作。

對于一個企業(yè)的健康發(fā)展來說，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對企業(yè)資產(chǎn)的流動進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。

這個過程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。

然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實(shí)踐。

而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對這些現(xiàn)象進(jìn)行及時的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。

最后，在對個別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。

24對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。

企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計(jì)劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。

由于未對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì)，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價格也是十分不合理的。

不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無法收回，財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。

而且，由于對銷售管理沒有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動，企業(yè)都無法及時采取措施進(jìn)行應(yīng)對，從而造成企業(yè)的損失。

3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題的具體對策。

想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。

這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。

不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度，從而對工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。

最后，企業(yè)促進(jìn)各個工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。

32完善各項(xiàng)管理制度和工作流程。

對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。

其次，隨著市場經(jīng)濟(jì)以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。

比如，在對資金活動進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時，就需要完善資金活動有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

又或者在對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時，企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評價，對不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇四

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段，作為電網(wǎng)企業(yè)，一方面要積極學(xué)習(xí)借鑒國際先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)方法，逐步實(shí)現(xiàn)與國際內(nèi)部審計(jì)接軌。另一方面，要認(rèn)真吸取美國安然、世通公司財(cái)務(wù)丑聞的教訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，建立防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。

1.2、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)是轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式的必然要求。

電網(wǎng)企業(yè)在加強(qiáng)電網(wǎng)規(guī)劃和項(xiàng)目前期工作的同時，克服困難，千方百計(jì)籌措資金，加大電網(wǎng)建設(shè)和技術(shù)改造投入，協(xié)調(diào)推進(jìn)各級電網(wǎng)發(fā)展。要提高資金使用效率和電網(wǎng)發(fā)展質(zhì)量，確保電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃落實(shí)，客觀上要求加強(qiáng)對電網(wǎng)投資決策、資金使用、建設(shè)管理和造價控制等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，降低發(fā)展成本和投資效益，提高投資效益。

1.3、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)是轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展方式的必然要求。

審計(jì)工作，一方面要通過監(jiān)督檢查，確保重大決策部署的貫徹落實(shí)。另一方面，隨著發(fā)展方式的不斷推進(jìn)，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理體制、不同層級的管理內(nèi)容必將不斷優(yōu)化調(diào)整，從而要求審計(jì)工作的內(nèi)容、范圍進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。隨著規(guī)章制度的日趨完善，固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理更加規(guī)范，違規(guī)行為得到有效遏制，客觀上要求將注意力更多轉(zhuǎn)向效益和風(fēng)險(xiǎn)防范。

2、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問題。

2.1、帳實(shí)不一致。

一是電網(wǎng)企業(yè)因行業(yè)特殊性，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也很特殊，在固定資產(chǎn)總額中輸配電線路和設(shè)備占相當(dāng)大的比例。由于規(guī)劃擴(kuò)容、線路老化、區(qū)域負(fù)荷增大和自然災(zāi)害毀損等原因，電網(wǎng)設(shè)備會經(jīng)常發(fā)生新建、更換或改擴(kuò)建，特別是對于農(nóng)村低壓配網(wǎng)的線路資產(chǎn)或用戶計(jì)量表等，更換更加頻繁。新建一座變電站，配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連，這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財(cái)務(wù)部門之間沒有必要的溝通，財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)帳與實(shí)物將出現(xiàn)嚴(yán)重的背離，而且還會隨著時間的推移越來越嚴(yán)重。同時，由于資產(chǎn)的實(shí)物管理與價值管理分屬不同的部門，兩者容易相脫節(jié)，固定資產(chǎn)不進(jìn)行及時核對就會造成資產(chǎn)入帳不及時，或清理報(bào)廢資產(chǎn)未及時核減，造成固定資產(chǎn)價值不真實(shí)。二是固定資產(chǎn)清查成果總在動態(tài)變化。財(cái)務(wù)人員不參與設(shè)備的生產(chǎn)運(yùn)維過程，如果設(shè)備信息變動后不能及時、準(zhǔn)確反饋到財(cái)務(wù)部門，會導(dǎo)致固定資產(chǎn)卡片上記錄信息與實(shí)際情況不一致，資產(chǎn)“有帳無物”。三是由于工程結(jié)算不及時等原因，部分工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后沒有盡快辦理竣工結(jié)算手續(xù)，沒有及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，仍以在建工程列示，造成賬實(shí)不符。

2.2、部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清。

農(nóng)村電網(wǎng)改造以來，部分線路類資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜，一條線路既有地方所屬，又有農(nóng)網(wǎng)改造投入，還有用戶投資形成。用戶資產(chǎn)不屬于電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)范圍，卻往往由電網(wǎng)企業(yè)承擔(dān)著檢修維護(hù)的責(zé)任，管理起來相當(dāng)麻煩。用戶投資工程雖然要經(jīng)過嚴(yán)格審批才能興建，但這些用戶資產(chǎn)由于安全責(zé)任、產(chǎn)權(quán)等原因，不能及時辦理無償移交手續(xù)，財(cái)務(wù)部門不能及時進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，帶來管理和維護(hù)以及安全責(zé)任方面的隱患。

3、如何開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)。

3.1、完善內(nèi)控制度健全性審計(jì)。

獲取有關(guān)固定資產(chǎn)管理制度，審查固定資產(chǎn)管理是否建立投資決策、投資預(yù)算、不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、日常維護(hù)保養(yǎng)、卡片管理、資產(chǎn)處置等相關(guān)的制度，了解其健全性和完整性。

3.2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理過程審計(jì)。

對固定資取得到退出期間的審計(jì)，包括固定資產(chǎn)分類、增加、存續(xù)、折舊、減少、清查、信息化管理等審計(jì)，審查資產(chǎn)管理和監(jiān)督責(zé)任履行情況，防止由于管理原因造成資產(chǎn)效率低下和損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

3.3、加強(qiáng)對特別關(guān)注事項(xiàng)的審計(jì)。

一是帳實(shí)相符審計(jì)。查閱工程項(xiàng)目完工進(jìn)度表，檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產(chǎn)，是否存在已經(jīng)投入使用但未及時結(jié)算，或未及時結(jié)轉(zhuǎn)賬目，導(dǎo)致資產(chǎn)帳實(shí)不符的現(xiàn)象;查閱低值易耗品科目，對使用時間在一年以上，價值超過的固定資產(chǎn)是否存在計(jì)入低值易耗品，而未作為作為固定資產(chǎn)核算的情況。

二是資產(chǎn)管理有效性審計(jì)。審查對一般閑置下來的固定資產(chǎn)是否采用租賃等形式提高閑置資產(chǎn)的利用效果;審查對投入少量資金進(jìn)行改造可以恢復(fù)所有功能甚至增加新功能的固定資產(chǎn)，是否經(jīng)過市場調(diào)研和經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證后進(jìn)行改造，達(dá)到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部是否調(diào)劑使用;建立并計(jì)算資產(chǎn)盤點(diǎn)差異率、資產(chǎn)業(yè)務(wù)完成率、資產(chǎn)報(bào)廢凈值率、閑置資產(chǎn)再利用率、資產(chǎn)凈值回收率、固定資產(chǎn)利用(周轉(zhuǎn))率等相關(guān)指標(biāo)，審查所管理(使用)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、資產(chǎn)安全度、資產(chǎn)實(shí)物管理與價值管理的協(xié)調(diào)一致性，并審查固定資產(chǎn)投資是否帶來預(yù)期的效益。

3.4、積極開展固定資產(chǎn)審計(jì)成果運(yùn)用評價。

探討建立一套審計(jì)成果運(yùn)用評價指標(biāo)體系，用以評價成果運(yùn)用的效果。采取定量考核與定性評價相結(jié)合的方法，既設(shè)置量化考核指標(biāo)，又開展定性評價，從審計(jì)成果、運(yùn)用結(jié)果、運(yùn)用質(zhì)量、管理提升和運(yùn)用創(chuàng)新等五個方面設(shè)置評價指標(biāo)和評價內(nèi)容，權(quán)重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。

4、結(jié)論。

總之，開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理、提高固定資產(chǎn)使用效益、防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從內(nèi)部控制健全性入手，以固定資產(chǎn)日常管理的真實(shí)合規(guī)性為基礎(chǔ)、加強(qiáng)對重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查，并開展后續(xù)審計(jì)和審計(jì)成果運(yùn)用評價，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理水平的提高。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇五

摘要：內(nèi)部審計(jì)績效評價涵蓋對審計(jì)工作質(zhì)量、時間使用、人員分配、審計(jì)效果等方面的綜合考核和評價。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)績效評價的主要方法及優(yōu)缺點(diǎn)，并基于平衡計(jì)分卡對內(nèi)部審計(jì)績效評價進(jìn)行探析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);績效評價;評價方法。

一、引言。

隨著我國全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一；審計(jì)人員能力有待加強(qiáng)；審計(jì)環(huán)境還需進(jìn)一步改善，這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。新形勢下，采用績效評價方式能夠全方位考核內(nèi)部審計(jì)工作，促使內(nèi)審工作在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)績效評價的含義和內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)績效是指在一定時期內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)部門為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計(jì)部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)績效評價主要由以下五個基本要素組成。一是評價主體，是指評價工作的執(zhí)行者，包括專門的機(jī)構(gòu)、組織和人員；二是評價客體，是指評價對象，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目組等。三是評價目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)績效評價的目標(biāo)時對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)績做出客觀評價，并將評判結(jié)果運(yùn)用于管理；四是評價方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實(shí)施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評價活動的方式方法。內(nèi)部審計(jì)績效評價的內(nèi)容包括評價其應(yīng)該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個方面內(nèi)容：一是工作量，指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量，工作量是內(nèi)部審計(jì)績效評價的基本內(nèi)容；二是工作效果，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的各項(xiàng)審計(jì)工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評價的主要指標(biāo)包括：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否如實(shí)向管理層反映情況；審計(jì)意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計(jì)成本，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成一定工作量，達(dá)到一定工作效果所耗用的時間、人力和經(jīng)費(fèi)。審計(jì)成本是績效考評的重要因素之一，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)普遍存在審計(jì)任務(wù)時間緊、任務(wù)重，而審計(jì)力量不足的情況，如何有效控制審計(jì)成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計(jì)效果十分重要；四是審計(jì)質(zhì)量控制，是指審計(jì)工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計(jì)程序，是否關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是否提出合理化建議等。

三、內(nèi)部審計(jì)績效評價的方法以及存在的問題。

1.目標(biāo)管理法及其存在問題。

目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心，內(nèi)審工作績效評價從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評。它的優(yōu)點(diǎn)在于：一是基于企業(yè)整體目標(biāo)，具有大局意識，從頂層目標(biāo)出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標(biāo)，進(jìn)而使組織上下都為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力；二是具有員工參與機(jī)制，員工可以參加目標(biāo)制定，避免員工對目標(biāo)不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評價和獎勵獎勵更為客觀、合理，能夠有效激勵員工。目標(biāo)管理思想在評價現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)部門的績效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應(yīng)變性，目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定，對于形勢轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性；二是目標(biāo)管理注重結(jié)果，而忽略了過程；三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的部門，短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用，而且還會扭曲內(nèi)部審計(jì)的職能。

2.關(guān)鍵績效指標(biāo)法及其存在問題。

關(guān)鍵績效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)鍵績效指標(biāo)是一個系統(tǒng)化的績效評價指標(biāo)體系，可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素，重點(diǎn)關(guān)注和選取對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo)，再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá)，形成部門和個體的核心戰(zhàn)略目標(biāo)，有效傳遞了企業(yè)的價值導(dǎo)向。關(guān)鍵績效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評價指標(biāo)體系的構(gòu)建，特別是對內(nèi)部審計(jì)這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。

3.經(jīng)濟(jì)增加值評價方法及其存在問題。

經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績衡量指標(biāo)，指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東投資價值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財(cái)務(wù)業(yè)績的綜合性評價指標(biāo)，還存在不足：一是評價模式過于綜合，對于具體部門及個人績效評價難以操作；二是側(cè)重于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，評價標(biāo)準(zhǔn)局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險(xiǎn)把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評價。

四、基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)績效評價及其可行性分析。

1.平衡計(jì)分卡的含義及特點(diǎn)。

平衡計(jì)分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)之間、財(cái)務(wù)度量績效與非財(cái)務(wù)度量績效之間、企業(yè)內(nèi)部成長與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績效，進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計(jì)分卡方法認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)（financial）、客戶（customers）、內(nèi)部流程（internalbusinessprogress）、學(xué)習(xí)與成長（learningandgrowth）四個角度審視自身業(yè)績。平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位，它以一種簡單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個層面展現(xiàn)出來。與傳統(tǒng)的.績效評價不同，平衡計(jì)分卡有著自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢：一是評價指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)；二是平衡計(jì)分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績效評價通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財(cái)務(wù)優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；它在企業(yè)各級向下層層分解。

2.平衡計(jì)分卡的優(yōu)越性。

平衡計(jì)分卡與其他績效評價相比，獨(dú)特優(yōu)勢在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績的評價體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計(jì)分卡的“平衡觀”。平衡計(jì)分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”：財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡；外部指標(biāo)（股東、客戶）與內(nèi)部指標(biāo)（組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；客觀業(yè)績指標(biāo)與主觀業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；短期衡量指標(biāo)和長期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計(jì)分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計(jì)分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo)，并設(shè)立具體的績效評價指標(biāo)，通過將員工報(bào)酬與測評指標(biāo)連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動去實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。

3.平衡計(jì)分卡在內(nèi)部審計(jì)績效評價中的可行性。

平衡計(jì)分卡通過財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個維度制定績效指標(biāo)來評價企業(yè)的績效，其運(yùn)用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實(shí)可行性：3.1平衡計(jì)分卡是一種準(zhǔn)確的計(jì)量工具。內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)具有特殊性，較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析，平衡計(jì)分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合，適用于內(nèi)部審計(jì)部門績效評價，從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個方面對內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行全方位的量化績效考核。3.2平衡計(jì)分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計(jì)不再以查錯糾弊為目標(biāo)，而是站在管理層角度，對企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實(shí)等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù)，平衡計(jì)分卡的多維度評價方式與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作相契合。

參考文獻(xiàn):。

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[2]孟志華.《基于bsc的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價體系構(gòu)建》.審計(jì)月刊.第3期.

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[4]張志敏,劉萍.《基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制評價體系探討》.中國內(nèi)部審計(jì).第11期.

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇六

摘要：

在國企改革視角下，審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，無法公正、客觀的進(jìn)行。

目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只起到對企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計(jì)部門并不具備獨(dú)立性，無法獨(dú)立的開展審計(jì)工作，從而無法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。

2.缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低。

由于國內(nèi)市場審計(jì)人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來擔(dān)任的，這樣一來，由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來進(jìn)行審計(jì)，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進(jìn)行審計(jì)，沒有建立起信息化的審計(jì)模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來不利影響。

3.錯誤定位內(nèi)部審計(jì)職能，無法充分發(fā)揮其效用。

很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計(jì)知識和科學(xué)的理念，在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)所有活動的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項(xiàng)活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失，而企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無法有效發(fā)揮其作用。

4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后，無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。

雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計(jì)還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。

1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

對于集團(tuán)來說，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會，而且該內(nèi)部審計(jì)委員會位于董事會之下，保障內(nèi)部審計(jì)委員會能夠客觀、公正的對你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)，從而保證各項(xiàng)活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范各項(xiàng)活動的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平。

企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計(jì)人才來開展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識，還要對計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請審計(jì)方面專家進(jìn)行審計(jì)知識的講座不斷通過企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃希ぷ髯龅煤玫膯T工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。

3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺，提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量。

在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來加強(qiáng)對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評價體系，對審計(jì)人員的工作進(jìn)行評價，使其具備深刻的服務(wù)意識，推動其與各部門的合作之間對內(nèi)部審計(jì)中問題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，同時推動審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計(jì)水平，保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立，提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。

4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

目前，大多數(shù)國企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì)，這樣的方式使得審計(jì)缺乏時效性，還可能導(dǎo)致會計(jì)信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì)，通過強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以通過在業(yè)務(wù)活動之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì)，有效降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手，在業(yè)務(wù)開展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理，并對風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評價，建立起完善的績效審計(jì)體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保障各項(xiàng)活動順利進(jìn)行。

5.完善內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

對于集體審計(jì)來說，其需要建立起“大審計(jì)”模式，通過編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程，最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，同時，集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊，從而不斷加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價值，不斷提升項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫倩倩.我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型問題研究[d].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，.

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇七

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵決定了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有的職能，內(nèi)部審計(jì)的需求——現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理也對內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能是檢查、評價和咨詢。三個職能共同構(gòu)成一個辨證統(tǒng)一體，其中檢查和評價職能是基礎(chǔ)，咨詢職能是升華，三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)職能是連接內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開展實(shí)際上就是內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施過程。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，社會對內(nèi)部審計(jì)的需求，特別是內(nèi)部審計(jì)職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強(qiáng)，在這種狀況下，研究內(nèi)部審計(jì)職能既有很高的理論價值，又有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，不僅能豐富內(nèi)部審計(jì)理論體系，也會促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的完善，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。然而一直以來，理論界關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的研究并不多，且其觀點(diǎn)主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能，但筆者認(rèn)為上述職能對于內(nèi)部審計(jì)來說并不十分準(zhǔn)確。

一、對于一些內(nèi)部審計(jì)職能觀點(diǎn)的思考。

（一）監(jiān)督職能。

“監(jiān)督”一詞在漢語大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義，不僅監(jiān)察，而且具有督促能力。而由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中并不具有要求機(jī)構(gòu)（或個人）執(zhí)行某項(xiàng)活動的強(qiáng)制權(quán)利，因此無法擔(dān)負(fù)起“督促”的職責(zé)。

（二）鑒證職能。

這是獨(dú)立審計(jì)的重要職能，以獨(dú)立審計(jì)所具有的超然獨(dú)立性為前提，而內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)的管理當(dāng)局，所具有的獨(dú)立性是相對的，因此鑒證結(jié)果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作內(nèi)容來看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)?；谶@兩點(diǎn)考慮，鑒證職能之于內(nèi)部審計(jì)亦很牽強(qiáng)。

（三）管理職能。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動的一部分，為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)?！暗珵楣芾矸?wù)不等于管理，正如為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)而不等于領(lǐng)導(dǎo)，檢驗(yàn)為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營管理活動中，而只是通過檢查、評價、咨詢等方法，從旁協(xié)助管理者解決問題，提高管理效率。因此，管理職能不能是內(nèi)部審計(jì)職能之一。

（四）服務(wù)職能。

服務(wù)是一個寬泛、籠統(tǒng)的概念，廣義的講，企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)活動都從不同角度為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供著服務(wù)。蕭英達(dá)等也認(rèn)為“服務(wù)是共性，不是內(nèi)部審計(jì)的特性?！币虼耍?wù)應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)職能的延伸。

二、基于供給需求理論對內(nèi)部審計(jì)職能的分析。

迄今為止，內(nèi)部審計(jì)誕生已有百余年歷史，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有哪些職能呢？本文認(rèn)為，回答這個問題應(yīng)從兩個角度去考慮，一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵，；二是現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的需求。前者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的內(nèi)在因素——內(nèi)因，解決了內(nèi)部審計(jì)能提供哪些職能的供給問題；后者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的外在因素——外因，解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)提供哪些職能的需求問題。當(dāng)兩者有效對接時，即供給與需求達(dá)到平衡時，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有的職能。

決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有哪些職能的內(nèi)在因素是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的特殊的管理控制活動。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計(jì)劃、組織、控制、決策等管理活動，而是按照管理當(dāng)局的職責(zé)分工，代替管理當(dāng)局檢查、評價相應(yīng)的經(jīng)營管理活動，并幫助管理者進(jìn)一步改進(jìn)和完善這些經(jīng)營管理活動。理論界對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評價，并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù)，目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、增加企業(yè)的價值，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。

由此可見，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的是管理活動中的檢查活動、評價活動和咨詢活動，所具有的職能應(yīng)為檢查職能、評價職能和咨詢職能。這三種職能也與內(nèi)部審計(jì)的目的相對應(yīng)，查錯防弊要依靠檢查職能的有效實(shí)施來完成，提高效率和增加價值要依靠對相關(guān)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評價尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務(wù)——即評價職能和咨詢職能來完成。

企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部審計(jì)的客觀需求是內(nèi)部審計(jì)職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會和監(jiān)事會對內(nèi)部審計(jì)的需求；第二類是高級管理層對內(nèi)部審計(jì)的需求。

這種需求主要是董事會和監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)開展有關(guān)工作，利用內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果來履行董事會和監(jiān)事會的職責(zé)。這主要是因?yàn)槎聲捅O(jiān)事會由于人員數(shù)量、工作時間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項(xiàng)具體工作。而內(nèi)部審計(jì)憑借其相對獨(dú)立的地位，豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的人力資源，就自然而然的充當(dāng)了董事會和監(jiān)事會大部分工作的實(shí)際執(zhí)行者。但仍需強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部審計(jì)僅僅是董事會和監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的具體工作者，它所執(zhí)行的是為董事會進(jìn)行決策和監(jiān)事會進(jìn)行監(jiān)督提供相關(guān)信息的基礎(chǔ)工作，并不能“替代”董事會作出任何決策或者監(jiān)事會作出監(jiān)督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，董事會和監(jiān)事會將利用內(nèi)部審計(jì)完成以下工作：

（6）根據(jù)需要提供專項(xiàng)的咨詢服務(wù)。

從上述各項(xiàng)工作內(nèi)容可以看到，檢查、評價和提供咨詢的活動一直貫穿始終，正是這些職能的實(shí)施，使董事會和監(jiān)事會對內(nèi)部審計(jì)工作的需求得到了滿足。

2.高級管理層對內(nèi)部審計(jì)職能的需求。

這種需求是企業(yè)高級管理層為了有效實(shí)施管理控制，而通過內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責(zé)履行情況，并借助內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性?，F(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程的合理設(shè)計(jì)、有效實(shí)施、客觀評價和不斷完善，從某種意義上說，這就是企業(yè)管理的全過程。在這個過程中，企業(yè)管理者將檢查、評價內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程，并將提供改進(jìn)咨詢的任務(wù)分配給了內(nèi)部審計(jì)，這就是對內(nèi)部審計(jì)工作的需求。具體而言：

（4）按管理者的要求，提供一些臨時的、專項(xiàng)的咨詢服務(wù)，如為企業(yè)erp系統(tǒng)的研發(fā)和構(gòu)建提供咨詢。

從這些具體活動可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的高級管理層對內(nèi)部審計(jì)的需求也主要集中于檢查、評價和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。

綜合上述兩類需求可以得到結(jié)論：現(xiàn)代企業(yè)管理對內(nèi)部審計(jì)的需求表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的職能上就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查職能、評價職能和咨詢職能。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵的分析表明，內(nèi)部審計(jì)是一種檢查、評價和咨詢活動，具有檢查、評價和咨詢職能；同時，企業(yè)管理對內(nèi)部審計(jì)的需求分析揭示，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查、評價和咨詢職能，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對內(nèi)部審計(jì)工作的期望。二者所表現(xiàn)出來的職能“不謀而合”。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的三個職能是一個有機(jī)整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評價職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過檢查和評價職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營活動的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)?？梢姡瑸槠髽I(yè)增加價值的咨詢職能是建立在檢查和評價職能基礎(chǔ)之上的，而檢查和評價活動的目的是為了咨詢服務(wù)，即檢查、評價、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

需說明的是，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大，但內(nèi)部審計(jì)的能力不是無限的，而是有邊界的。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中是一個獨(dú)立于具體經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)，并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營活動，也不對這些經(jīng)營活動具有決策權(quán)，亦不能強(qiáng)令機(jī)構(gòu)（人員）執(zhí)行某項(xiàng)活動。內(nèi)部審計(jì)只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點(diǎn)對于界定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能至關(guān)重要。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇八

醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。其是醫(yī)院對病人進(jìn)行服務(wù)的最后一個環(huán)節(jié)，其服務(wù)質(zhì)量的好壞，在一定程度上也影響著病人對醫(yī)院的認(rèn)可或滿意度，影響著醫(yī)院的形象和聲譽(yù)。本文將對醫(yī)院如何提高藥房工作質(zhì)量進(jìn)行簡單的描述。

1醫(yī)院藥房工作評價指標(biāo)體系。

醫(yī)院當(dāng)中對藥房工作進(jìn)行設(shè)置評價體系的目的是為了對藥房工作進(jìn)行綜合性的檢查工作。這一評價體系的建立能夠確保藥房工作者依據(jù)規(guī)章制度開展工作。通過指標(biāo)體系的確立，能夠發(fā)現(xiàn)和分析藥房工作中存在的不足之處，然后能針對出現(xiàn)的問題進(jìn)行改正。評價體系是根據(jù)藥房管理理論和藥房實(shí)際工作狀況，從藥房管理、藥房工作人員、藥房工作人員的工作過程及工作效率四個方面來確立評價指標(biāo)體系。同時要考慮到藥房工作人員的基本素質(zhì)和專業(yè)技能方面。工作人員的工作過程包含著藥品入庫、藥品發(fā)放、藥品咨詢等方面進(jìn)行評價[1]。工作效率主要指患者對醫(yī)院藥房工作人員服務(wù)滿意程度方面進(jìn)行評價。在對醫(yī)院藥房工作進(jìn)行評價的時候，同時要考慮到各級指標(biāo)的權(quán)重。那是因?yàn)獒t(yī)藥藥房工作指標(biāo)提示各部分之間是一個相互影響的系統(tǒng)。指標(biāo)權(quán)重的確定可以根據(jù)外國專家設(shè)定的delphi法[2]。這一法是個依據(jù)很多專家的知識，共同針對醫(yī)院藥房工作評價體系擬定出的指標(biāo)權(quán)重。醫(yī)院藥房工作評價體系的建立，能夠在一定程度上提高藥房工作人員工作效率的提高。

2.1藥房調(diào)配差錯率。

藥房調(diào)配差錯率主要是指藥房對處方在審查、調(diào)配、發(fā)藥過程中出現(xiàn)問題的情況占全部處方總數(shù)的百分率。它能夠直觀的反應(yīng)出醫(yī)院藥房對處方審查調(diào)配的正確性，在某些程度上也能反應(yīng)出藥房工作人員的工作質(zhì)量。藥房工作對于收到的處方，一般要對其進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，確保選藥的安全正確合理，藥量是否正確。處方中針對患者的用法是否明確。是否存在亂開藥、開大藥量及患者姓名、年齡日期是否正確、齊全。在醫(yī)院當(dāng)中，通常會對醫(yī)院藥房進(jìn)行定期的隨機(jī)抽查進(jìn)行統(tǒng)計(jì)藥房調(diào)配差錯率。不定期的對藥房進(jìn)行檢查，能在一定程度上提高工作人員對處方調(diào)配認(rèn)真態(tài)度，減小調(diào)配差錯率。也能在一定程度上提高醫(yī)院的聲譽(yù)。

2.2藥品供應(yīng)率。

藥品供應(yīng)率主要是指醫(yī)院藥房針對藥品供應(yīng)計(jì)劃的百分率。藥品供應(yīng)率也與藥品供應(yīng)方和藥品使用者有著一定的聯(lián)系。醫(yī)院藥房對藥品計(jì)算其供應(yīng)率的時候，不僅計(jì)算那些常用藥品的完成情況，同時也要對那些緊缺藥品進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析供應(yīng)率。藥品供應(yīng)率是考核藥房藥劑科藥品供應(yīng)的重要性指標(biāo)[3]。

2.3藥品使用率。

藥品使用率主要是指醫(yī)院在臨床中使用的藥品量占據(jù)藥房藥劑科提供的藥品的百分含量。包含著品種使用率及數(shù)量使用率。例如，藥劑科針對某種藥品的'進(jìn)藥量為200瓶，醫(yī)院臨床中全年使用該藥品為10瓶，那么這種藥品的使用率就是（10/100）×100%=10%。這就能指示給藥房這一藥品的使用率偏低的，針對這一藥品要合理的進(jìn)藥，提高該藥的使用率。

2.4其他因素指標(biāo)。

反應(yīng)藥房工作質(zhì)量控制，提高藥房工作質(zhì)量的方法還包含著制劑合格率、滅菌制劑成品率、劃價合格率等其他因素。制劑合格率是指藥房自己配制的藥劑合理的數(shù)量占據(jù)藥房自己配制的試劑全部數(shù)量的百分率。滅菌制劑成品率是指滅菌制劑合格的數(shù)量占據(jù)理論合格數(shù)量的百分率，這在某種程度上能反應(yīng)出滅菌制劑工藝的先進(jìn)性。劃價合格率是指藥房針對處方的實(shí)際收價與應(yīng)收價的百分比，也能考核藥房經(jīng)濟(jì)管理工作責(zé)任[4]。

2.5合理控制的建議。

醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。為了能夠進(jìn)一步提高藥房工作的質(zhì)量，提高藥房對患者藥品藥劑調(diào)配的正確比率，首先要對藥品擺放管理進(jìn)行提高，注重藥品擺放的細(xì)節(jié)，同時還要明確藥品處方的調(diào)劑流程，規(guī)范醫(yī)院藥工作人員對藥品處方的調(diào)劑工作。藥房工作人員的素質(zhì)對于藥房工作的質(zhì)量有著十分重要的影響，要對藥房工作人員的素質(zhì)加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，提高他們的工作質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，保障工作的安全正常運(yùn)行。對于藥品的管理要嚴(yán)格按照藥品的管理方式和規(guī)范進(jìn)行，對于一些有特殊要求的藥品要進(jìn)行更加詳細(xì)地管理，以免影響藥品的質(zhì)量和使用效果。藥房工作在醫(yī)院的管理中有著十分重要的作用，在今后的醫(yī)院管理和發(fā)展中需要進(jìn)一步重視藥房工作，積極探討從采購、管理到調(diào)劑等過程的具體方法來確保藥房工作能更高效的運(yùn)行，從而促進(jìn)醫(yī)院工作的正常進(jìn)行。

3加強(qiáng)藥房工作質(zhì)量管理的措施。

藥房是通常是醫(yī)院面對病人的主要窗口之一，肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。醫(yī)院當(dāng)中對藥房工作進(jìn)行設(shè)置評價體系的目的是為了對藥房工作進(jìn)行綜合性的檢查工作。醫(yī)院藥房工作的質(zhì)量直接影響著醫(yī)院的榮譽(yù)地位。對藥房進(jìn)行科學(xué)管理，建立評價體系，是促進(jìn)醫(yī)院藥房工作評價走向規(guī)范化的重要保證。藥房工作的質(zhì)量效率也直接影響著社會各界對醫(yī)院的印象及醫(yī)院的聲譽(yù)。因此，醫(yī)院在日常工作運(yùn)營當(dāng)中也要不斷加強(qiáng)對藥房工作質(zhì)量的提高。

3.1引進(jìn)全新管理理念，改善服務(wù)態(tài)度。

在21世紀(jì)，新的環(huán)境條件下，醫(yī)院管理工作者應(yīng)該建立以人為本、高效的管理理念和管理方法。藥房工作不要只是單純的供應(yīng)型工作方式，而應(yīng)該轉(zhuǎn)化成多元化的工作方式。不僅要注重藥品的銷量，還要把工作重心轉(zhuǎn)移到醫(yī)院患者身上。樹立愛崗敬業(yè)的職業(yè)精神。藥房工作者要對患者熱情，減少與患者發(fā)生不必要的言語沖突。醫(yī)院要定期對其工作人員進(jìn)行思想教育工作，提高工作人員的職業(yè)道德。對患者熱情、耐心、細(xì)致[5]。

3.2加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高處方調(diào)劑質(zhì)量。

醫(yī)院藥房藥劑科的工作人員除了完成醫(yī)院規(guī)定的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)之外，要對藥劑科人員定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)一些高水平的專業(yè)技術(shù)及專業(yè)知識。針對學(xué)習(xí)狀況，可以進(jìn)行互相討論，從而使人們的思想觀念、技術(shù)能力達(dá)到新的水平。對于收集到的醫(yī)藥藥劑信息可以編輯成小冊子供大家共同學(xué)習(xí)[6]。鼓勵那些比較年輕的藥劑科人員進(jìn)行專業(yè)進(jìn)修。經(jīng)過一段時間的努力，形成較好的專業(yè)知識學(xué)習(xí)氛圍和積極向上的工作作風(fēng)。

3.3嚴(yán)格藥品管理質(zhì)量。

藥品的質(zhì)量是藥房工作管理的重中之重。藥品從藥庫到藥房要執(zhí)行嚴(yán)格的核對驗(yàn)收，品種規(guī)格、數(shù)量、效期及包裝等都要認(rèn)真檢查，杜絕假冒偽劣藥品進(jìn)入藥庫。藥房管理人員要對藥品進(jìn)行定期的查看，盡量避免個別周轉(zhuǎn)較慢的藥品過期失效、造成浪費(fèi)。藥房工作人員在對處方進(jìn)行認(rèn)真考核的同時，也要對藥品質(zhì)量效期進(jìn)行認(rèn)真的查看。避免過期失效的藥品供給給患者。

3.4設(shè)置藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處。

藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處的設(shè)置，當(dāng)患者出現(xiàn)問題的時候，可以與他們進(jìn)行交流咨詢，這樣可以在第一時間處理調(diào)配工作中遇到的各種問題，使藥房窗口藥師免受干擾專心發(fā)藥，減少工作失誤，提高患者的滿意度。藥房負(fù)責(zé)人組長，應(yīng)該是那些資歷比較老的具有良好溝通能力的中級以上職稱的醫(yī)務(wù)人員，提高用藥咨詢管理處的工作水平。

4總結(jié)。

醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。本文講述了醫(yī)院藥房工作評價指標(biāo)體系和反應(yīng)藥房工作質(zhì)量控制的幾個指標(biāo)，同時提出了提高藥房工作質(zhì)量的方法措施：引進(jìn)全新管理理念，改善服務(wù)態(tài)度；加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高處方調(diào)劑質(zhì)量；嚴(yán)格藥品管理質(zhì)量；設(shè)置藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處。

[參考文獻(xiàn)]。

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[6]吳永佩，張鈞.醫(yī)院管理學(xué)藥事管理分冊[m].北京：人民衛(wèi)生出版社，.

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇九

摘要:本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。

現(xiàn)階段，我國的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長速度上來看，已經(jīng)從高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動。目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”促進(jìn)了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應(yīng)找準(zhǔn)與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點(diǎn)，積極主動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，各種風(fēng)險(xiǎn)日益增多，正確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，尋找風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時、有效地預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。

9月，美國coso委員會在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上擴(kuò)展形成了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（coso-erm），為現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供了一個相對全面的指南?；赾oso框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是由企業(yè)中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計(jì)劃方案制定的時候以及在整個企業(yè)中實(shí)施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。

從企業(yè)內(nèi)部管理來看，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重任；從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展進(jìn)程來看，參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務(wù)拓展的主戰(zhàn)場。此外，內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對超脫以及獨(dú)立身份的專業(yè)化機(jī)構(gòu)，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細(xì)觀察分析以及評價企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素與外部風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)部審計(jì)可以充當(dāng)現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠憑借監(jiān)督身份實(shí)施獨(dú)立性企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估，而且還能夠憑借服務(wù)職能上的優(yōu)勢全面參與到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)中去，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計(jì)地位。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)化理論與實(shí)踐的發(fā)展同樣可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在價值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務(wù)空間以及發(fā)展平臺，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)逐漸從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)向非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的科學(xué)化過渡發(fā)展。

(一)協(xié)調(diào)組織風(fēng)險(xiǎn)管理決策。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具有的獨(dú)特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)分布于各個組織系統(tǒng)和各個基層單位的內(nèi)部，對企業(yè)的業(yè)務(wù)接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及改進(jìn)等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次，內(nèi)部審計(jì)人員跟其他具體的業(yè)務(wù)職能人員相比，更能避免逆向利益驅(qū)動、環(huán)境影響、反道德行為等可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設(shè)計(jì)和實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。再次，內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，日益完善風(fēng)險(xiǎn)防范管理方案，從根本上減少由于風(fēng)險(xiǎn)而造成的企業(yè)損失。但是，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時，應(yīng)避免承擔(dān)相應(yīng)的管理職責(zé)，且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)而損害其獨(dú)立性。

(二)提供咨詢服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)針對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開展咨詢業(yè)務(wù)的深入程度取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟度。當(dāng)企業(yè)尚未建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的推動者，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識引入到企業(yè)文化當(dāng)中，從而使每個崗位上的員工都形成風(fēng)險(xiǎn)意識。當(dāng)企業(yè)逐步建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營策略的調(diào)整以及自身財(cái)務(wù)知識結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，不間斷地改進(jìn)和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，為企業(yè)長期發(fā)展保駕護(hù)航。此外，需要引起注意的是,當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展咨詢服務(wù)工作的時候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內(nèi)部審計(jì)的'相關(guān)工作人員必須要有著相對較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識以及操作技能，而且應(yīng)經(jīng)過專業(yè)化培訓(xùn)教育，可以清楚了解風(fēng)險(xiǎn)識別情況、風(fēng)險(xiǎn)評估情況、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控情況等。

(三)評價企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從以下幾個方面對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評價：一是評價企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當(dāng)和有效，對于其設(shè)計(jì)和運(yùn)行存在的缺陷和不足提出針對性改進(jìn)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能，使風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，針對不同項(xiàng)具體評價其風(fēng)險(xiǎn)識別是否全面，風(fēng)險(xiǎn)等級劃分是否合理。

(四)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制活動。

從實(shí)際操作來說,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的執(zhí)行遠(yuǎn)比框架的設(shè)計(jì)重要,一個設(shè)計(jì)完美的管理框架可能因判斷錯誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險(xiǎn)所處環(huán)境及其他相關(guān)因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析，動態(tài)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對內(nèi)部審計(jì)揭示披露風(fēng)險(xiǎn)或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實(shí)行的控制措施是否及時有效或產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及《關(guān)于中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有益的結(jié)合，并針對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問題開展了一系列專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查，提高了內(nèi)審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，就工程的立項(xiàng)、預(yù)算、招標(biāo)、合同、實(shí)施、驗(yàn)工計(jì)價、驗(yàn)收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項(xiàng)目優(yōu)質(zhì)高效快速的建成；南昌鐵路局內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)匹配的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，開展了全局非運(yùn)輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控管理情況、職工保障性住房建設(shè)資金管理情況等專項(xiàng)審計(jì)，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)。這些專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查對現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)，缺乏將戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)整合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，還處于風(fēng)險(xiǎn)管理的初級階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。

(一)計(jì)劃階段。

內(nèi)部審計(jì)部門制定年度審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)對識別出的風(fēng)險(xiǎn)事件評估后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，確定審計(jì)先后次序。審計(jì)計(jì)劃制定后并非一成不變，當(dāng)管理層的目標(biāo)、方針和關(guān)注點(diǎn)發(fā)生變化時，應(yīng)對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行適時調(diào)整，重新分配審計(jì)資源。其次，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的過程中，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源不足或?qū)徲?jì)范圍受到限制的情況，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時向企業(yè)管理層報(bào)告，以避免無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。

(二)準(zhǔn)備階段。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的準(zhǔn)備階段是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ),這一階段所需進(jìn)行的準(zhǔn)備工作主要包括:了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)承受度；在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實(shí)施初步調(diào)查后，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、控制程度及可利用的內(nèi)審資源；審計(jì)方法的選擇等。

(三)實(shí)施階段。

1、根據(jù)審計(jì)范圍選取合適的風(fēng)險(xiǎn)評價標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)部審計(jì)人員在選取風(fēng)險(xiǎn)評價標(biāo)準(zhǔn)時,應(yīng)考慮該風(fēng)險(xiǎn)評價標(biāo)準(zhǔn)是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；是否涵蓋大部分的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域;風(fēng)險(xiǎn)特征是否鮮明清晰，對環(huán)境的變化是否具有彈性。

2、對審計(jì)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評價。

內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施綜合性評估。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)評估坐標(biāo)圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風(fēng)險(xiǎn)帶來影響大小的反映，將此結(jié)論與風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行密切關(guān)聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風(fēng)險(xiǎn)樣本，利用專業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風(fēng)險(xiǎn)來確定風(fēng)險(xiǎn)評級；再按照初始設(shè)定的影響程度和可能性估值，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評分，將評分較高的風(fēng)險(xiǎn)列作主要風(fēng)險(xiǎn)，評分較低的風(fēng)險(xiǎn)列作次要風(fēng)險(xiǎn)，然后對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先次序的排列。

3、對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

進(jìn)行評價在確定了風(fēng)險(xiǎn)的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，最大限度地降風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員的重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略一般來說有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認(rèn)為措施不當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風(fēng)險(xiǎn)程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗(yàn)等，來判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施選取是否適當(dāng)。

4、對風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行評價。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在眾多單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，評價企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的充分性和運(yùn)行的有效性。包括：評價風(fēng)險(xiǎn)控制體系所具有的有效性特點(diǎn)，也就是說風(fēng)險(xiǎn)控制體系的應(yīng)用是否可以獲得相應(yīng)的預(yù)期效果，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的實(shí)際控制目標(biāo)；科學(xué)評價風(fēng)險(xiǎn)控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時進(jìn)行了糾正或改進(jìn)。

(四)報(bào)告階段。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告就是內(nèi)部審計(jì)的工作人員針對審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)水平以及對于組織目標(biāo)所產(chǎn)生的影響作出的評價結(jié)論和控制過程評價報(bào)告，除具備內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的要素外，還應(yīng)簡明易懂、有建設(shè)性意見?？梢匀N形式發(fā)表評價結(jié)論：一是無保留意見，即經(jīng)過審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在普遍的相對嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中存在的相關(guān)管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風(fēng)險(xiǎn)管理體系有重大漏洞或嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系整體上作用很小甚至失效。

(五)審計(jì)后續(xù)階段。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計(jì)建議能夠得到有效落實(shí)；或管理層針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，決定接受不采取行動所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十

隨著全球經(jīng)濟(jì)的日益一體化，審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場，提高自身的核心競爭力，都建立了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的一種重要評估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，促進(jìn)企業(yè)價值的實(shí)現(xiàn)，因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮出推動作用的過程中，也伴隨著諸多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。所以，采取相應(yīng)的控制措施是勢在必行。

伴隨經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，審計(jì)活動不管是在當(dāng)局內(nèi)部，還是企業(yè)內(nèi)部都發(fā)揮著核心、關(guān)鍵性的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的載體是企業(yè)內(nèi)部相對獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門的相關(guān)人員嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)以及審計(jì)的相關(guān)政策、規(guī)程，嚴(yán)格審核企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據(jù)此提出保障經(jīng)濟(jì)活動順利有效進(jìn)行的相關(guān)建議的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督活動。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、有效地管理，并及時控制風(fēng)險(xiǎn)，是增加企業(yè)價值，提高企業(yè)日常運(yùn)作效率的保障性工作。內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟(jì)效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營活動以及所存在的相關(guān)問題，據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應(yīng)的計(jì)劃對策，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的高效運(yùn)作。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性保障，然而實(shí)踐表明，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作還存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下五方面。

受公司治理結(jié)構(gòu)的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒有條件上市的企業(yè)，常常是將內(nèi)部審計(jì)部門置于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，而且審計(jì)部門接受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的控制，這直接影響到了審計(jì)部門在企業(yè)決策中的相對獨(dú)立性。由于還受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的直接控制，這直接縮小了審計(jì)部門擁有的權(quán)利，導(dǎo)致它們很難對整個企業(yè)或是某個部門的危險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會，擁有較大的自主權(quán)利，但一旦董事會內(nèi)部發(fā)生糾紛，造成權(quán)利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的充分作用。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，還表現(xiàn)在受到同級機(jī)構(gòu)的影響。尤其是從屬財(cái)務(wù)部，這種情況中的大多內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部中轉(zhuǎn)部門過來的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨(dú)立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在都直接降低了審計(jì)的預(yù)期效果。

2、審計(jì)方法有缺陷。

現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法主要是采用制度基礎(chǔ)審計(jì)，隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化，它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎(chǔ)審計(jì)對被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過多依賴，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第一，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法落后。目前以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要是為了查出錯誤之處，防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，在審計(jì)中對風(fēng)險(xiǎn)因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運(yùn)用新型有效的審計(jì)方法來控制并且降低風(fēng)險(xiǎn)的`產(chǎn)生。第二，審計(jì)中容易受抽樣審計(jì)誤差的影響。由于抽樣審計(jì)基本上是依靠審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)和標(biāo)準(zhǔn)來確定樣本大小和樣本結(jié)果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3、內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范。

內(nèi)部審計(jì)包括了準(zhǔn)備、實(shí)施以及結(jié)束三個階段，每個階段都包含了不同的內(nèi)容和實(shí)施程序。但是在實(shí)際審計(jì)中，存在著不嚴(yán)格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對于審計(jì)工作不能夠積極地參與，指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計(jì)部門盡量地簡化程序，對于能夠不進(jìn)行審計(jì)的階段，盡可能地刪除；而對于必須審計(jì)的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進(jìn)行表面的審計(jì)等等，這些都極容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，降低了審計(jì)的應(yīng)有作用和所發(fā)揮出的作用。

4、審計(jì)質(zhì)量的控制制度不完善。

為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，完善的質(zhì)量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計(jì)單位在審計(jì)中仍然缺少必要的審計(jì)規(guī)劃，包括審計(jì)的計(jì)劃、相關(guān)程序以及審計(jì)反饋等；此外，企業(yè)一般只對審計(jì)中的問題進(jìn)行了記錄，而未對內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)建議、注意事項(xiàng)等給予考慮，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的控制難以有效進(jìn)行。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的工作熱情低，無法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中，不重視審計(jì)工作的開展，上交的審計(jì)報(bào)告大多是在肯定工作成就，進(jìn)行表面現(xiàn)象的描述，無法正確地對待并且處理問題，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識還未建立起來，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也就不足為奇了，審計(jì)質(zhì)量更是難以得到有效地保障。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，直接降低了審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量，無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價值，因此必須采取一系列有針對的措施嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利有效開展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會效益。

內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性直接影響到審計(jì)結(jié)果的有效性與客觀性，也是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個重要前提。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。要加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性可采取以下措施：第一，單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，從財(cái)務(wù)管理部門中將審計(jì)機(jī)構(gòu)脫離出來，可以建立由公司的董事會或是主要的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審計(jì)的制度；第二，可以建立下審一級或是多級審計(jì)體系，從而提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次，提高審計(jì)工作的權(quán)威性和重要性；第三，審計(jì)工作的開展必須要有足夠的經(jīng)費(fèi)支持，要想真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性，企業(yè)就必須單獨(dú)劃撥出一定的經(jīng)費(fèi)用于審計(jì)，并且要盡量使經(jīng)費(fèi)的審批和使用程序簡單化，以大大提高工作效率。對于審計(jì)人員的獨(dú)立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計(jì)人員有密切關(guān)系的人員進(jìn)入到審計(jì)隊(duì)伍，影響審計(jì)工作的客觀有效性；其次，要在審計(jì)人員中實(shí)行一定的輪崗制度，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實(shí)有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。

2、改進(jìn)審計(jì)方法。

要有效降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的方法。它是一種立體式的審計(jì)方法，將被審計(jì)對象與外部環(huán)境相結(jié)合，從經(jīng)營方式、治理機(jī)制等各個方面全面審計(jì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素。這一審計(jì)方法主要包括以下幾個步驟。第一，通過事前詳細(xì)地調(diào)查分析，了解被審計(jì)對象，對審計(jì)對象中所存在的初始風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關(guān)資料和信息，對被審計(jì)對象中可能存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評估報(bào)告。然后結(jié)合專業(yè)知識和詳細(xì)的調(diào)查分析，做出有效地判斷。并且針對風(fēng)險(xiǎn)因子的發(fā)展?fàn)顩r，采取有效科學(xué)的審查程序；第四，制定審計(jì)計(jì)劃，并進(jìn)行切實(shí)有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計(jì)報(bào)告；第五，進(jìn)行全面的評估，最終得出書面的審計(jì)報(bào)告。這一方法，將風(fēng)險(xiǎn)評估作為出發(fā)點(diǎn)，通過較為嚴(yán)密可靠的審計(jì)方法盡力降低了審計(jì)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。

在完善審計(jì)方法的同時，也必須嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)程序，這是提高審計(jì)工作質(zhì)量，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。審計(jì)工作程序貫穿了審計(jì)任務(wù)的下達(dá)、審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)工作底稿以及審計(jì)報(bào)告這一系列的工作過程。在工作實(shí)施前要重視審計(jì)計(jì)劃的制定；在審計(jì)進(jìn)行中進(jìn)行有效地取證；要認(rèn)真詳細(xì)地填好工作底稿，這是審計(jì)工作的一個重要憑據(jù)，它能夠?yàn)槿蘸蟮膶徲?jì)工作提供參考，并在審計(jì)中逐步提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；在審計(jì)報(bào)告之后要建立檔案管理以及報(bào)告的評估和反饋工作。對于審計(jì)中存在的問題進(jìn)行有效地整改，評估相關(guān)建議是否得到有效實(shí)施，最終有效降低審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，全面提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

4、建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。

這是降低內(nèi)部審計(jì)中存在風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)的規(guī)章和制度，在此基礎(chǔ)上建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)保障審計(jì)質(zhì)量，并且要求審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行，將其作為工作質(zhì)量考察結(jié)果的一部分，使得審計(jì)人員在日常工作中重視審計(jì)質(zhì)量，保障審計(jì)工作的順利公正、有效地開展；其次，建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，提高審計(jì)人員的績效水平。在所建立的激勵機(jī)制中，對于有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員給予精神和物質(zhì)上的獎勵，而對于給企業(yè)造成不良影響或是嚴(yán)重?fù)p失的人員給予嚴(yán)重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計(jì)人員對于工作質(zhì)量的重視程度，而且加強(qiáng)了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識；最后，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在對企業(yè)的基本狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)有效嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度，并且將這一制度成功推行到內(nèi)部審計(jì)部門、人員以及業(yè)務(wù)中，保障審計(jì)工作的專業(yè)化以及審計(jì)人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，有效識別出存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)，保障審計(jì)工作能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度中，可以實(shí)施相應(yīng)的伴隨制度，如嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度、質(zhì)量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計(jì)質(zhì)量。

5、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

內(nèi)部審計(jì)工作擁有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，因此對于審計(jì)人員就有了較高的要求。審計(jì)人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強(qiáng)的分析能力以及扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)知識等等，從而能夠有效識別風(fēng)險(xiǎn)，分析存在的問題，并且提出有效的應(yīng)對策略。為全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，第一，要提高審計(jì)人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)，可以在我國建立注冊內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，硬性提高內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能；第二，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。使內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成從單一的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)換到具有綜合知識和能力的人才上，將業(yè)務(wù)水平扎實(shí)，具有責(zé)任感的人員及時引進(jìn)到審計(jì)隊(duì)伍中；同時要加強(qiáng)對審計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識技能，并且及時學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的審計(jì)法規(guī)等；第三，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計(jì)人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計(jì)工作質(zhì)量。因此在日常的經(jīng)營活動中，要加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質(zhì)、高度的責(zé)任意識以及良好的工作作風(fēng)等，也可以加強(qiáng)與高校之間的合作，邀請高校對審計(jì)人員的技術(shù)知識和職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)，使得他們真正從思想上以及技術(shù)水平上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十一

摘要：

在國企改革視角下，審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)合集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

國有企業(yè)；集團(tuán)審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)。

一、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題和挑戰(zhàn)。

1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，無法公正、客觀的進(jìn)行。

目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只起到對企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計(jì)部門并不具備獨(dú)立性，無法獨(dú)立的開展審計(jì)工作，從而無法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。

2.缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低。

由于國內(nèi)市場審計(jì)人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來擔(dān)任的，這樣一來，由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來進(jìn)行審計(jì)，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進(jìn)行審計(jì)，沒有建立起信息化的審計(jì)模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來不利影響。

3.錯誤定位內(nèi)部審計(jì)職能，無法充分發(fā)揮其效用。

很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計(jì)知識和科學(xué)的理念，在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)所有活動的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項(xiàng)活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失，而企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無法有效發(fā)揮其作用。

4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后，無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。

雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計(jì)還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。

二、國企改革視角下集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)對策。

1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

對于集團(tuán)來說，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會，而且該內(nèi)部審計(jì)委員會位于董事會之下，保障內(nèi)部審計(jì)委員會能夠客觀、公正的對你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)，從而保證各項(xiàng)活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范各項(xiàng)活動的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平。

企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計(jì)人才來開展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識，還要對計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請審計(jì)方面專家進(jìn)行審計(jì)知識的講座不斷通過企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃?，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。

3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺，提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量。

在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來加強(qiáng)對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評價體系，對審計(jì)人員的工作進(jìn)行評價，使其具備深刻的服務(wù)意識，推動其與各部門的合作之間對內(nèi)部審計(jì)中問題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，同時推動審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計(jì)水平，保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立，提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。

4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

目前，大多數(shù)國企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì)，這樣的方式使得審計(jì)缺乏時效性，還可能導(dǎo)致會計(jì)信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì)，通過強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以通過在業(yè)務(wù)活動之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì)，有效降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手，在業(yè)務(wù)開展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理，并對風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評價，建立起完善的績效審計(jì)體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保障各項(xiàng)活動順利進(jìn)行。

5.完善內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

對于集體審計(jì)來說，其需要建立起“大審計(jì)”模式，通過編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程，最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，同時，集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊，從而不斷加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價值，不斷提升項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫倩倩.我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型問題研究[d].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2014.

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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十二

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，國內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計(jì)準(zhǔn)則第25號《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)?！泵绹秾徲?jì)準(zhǔn)則說明》第47號認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無意地對含有重要錯報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有適當(dāng)修正審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯報(bào)或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。

上述對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)除了對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)外，還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計(jì)準(zhǔn)則說明》第47號，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是會計(jì)報(bào)表存在重大的錯報(bào)或漏報(bào)，……，同時結(jié)合我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準(zhǔn)則所稱的錯誤，是指會計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯誤或漏報(bào)?！蔽覀儾浑y看出審計(jì)師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由此造成的全部責(zé)任，應(yīng)由審計(jì)師承擔(dān)。也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于無意識之中。

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不同、審計(jì)所涉及的內(nèi)容不同、審計(jì)的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮作用的大小不同，對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識也會有所不同?；谏鲜鰧徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)的過程中無意地對存在重大的錯報(bào)或漏報(bào)的會計(jì)報(bào)表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動審計(jì)后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)對象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主體，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯誤審計(jì)結(jié)論的可能性。

90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來的，帶有很大的強(qiáng)制性，而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。90年代之后，企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會或監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)以相對獨(dú)立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內(nèi)部審計(jì)的誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)作為總經(jīng)理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù);社會審計(jì)，國家頒有《注冊會計(jì)師法》;而內(nèi)部審計(jì)目前只有80年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3被審單位內(nèi)部管理制度不健全。

內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中存在的差錯和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)內(nèi)部某個部門私設(shè)“小金庫”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒有線索，審計(jì)人員就有不能查清事實(shí)真象的風(fēng)險(xiǎn)。

4內(nèi)部審計(jì)對象的復(fù)雜和審計(jì)內(nèi)容的拓展。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計(jì)的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系，同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內(nèi)部審計(jì)對象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)對象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營決策審計(jì)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等，還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對內(nèi)部審計(jì)人員提出更高的需求，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免的存在。

1、內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響。

審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。

審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的，面對復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會有誤斷的時候。另外，內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報(bào)復(fù)，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論?？傊壳拔覈鴥?nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當(dāng)今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

這是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個重要原因。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同，采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會造成審計(jì)時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù)，使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)審人員在實(shí)際審計(jì)的過程中，掌握了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素，就要有意識地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范可以從以下幾方面著手:。

(1)加強(qiáng)法制建設(shè)，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)師法》，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計(jì)的道路。

(2)建立審計(jì)委員會制度，內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)報(bào)告直接提交委員會，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計(jì)工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。

(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十三

(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助于完善企業(yè)的經(jīng)營管理。

目前，隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重心逐漸由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，審計(jì)工作對于企業(yè)經(jīng)營管理的作用越來越大。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助提升審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。

通過對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識，學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識和審計(jì)方法，了解審計(jì)的最新發(fā)展動態(tài)。通過不斷的學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠保持和提升審計(jì)的專業(yè)勝任能力。

二、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的缺失原因分析。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動由于其所處環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復(fù)雜，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由于逐漸向管理審計(jì)發(fā)展，審計(jì)工作要求審計(jì)人員不但要熟悉審計(jì)專業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營管理流程。因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員來源不單局限于具備相關(guān)專業(yè)知識的審計(jì)人員，同時也有部分的審計(jì)人員來源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理部門。對于這部分審計(jì)人員來說，其審計(jì)專業(yè)知識缺乏、審計(jì)專業(yè)技能不高，因而導(dǎo)致其審計(jì)質(zhì)量不高，所出具的審計(jì)報(bào)告不規(guī)范等問題。

一方面由于企業(yè)內(nèi)部管理的特殊性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受其他因素影響較大、缺乏審計(jì)獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自我約束力缺乏，在審計(jì)活動中，不能遵循內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計(jì)。在目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)案例中，經(jīng)常出現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員不遵循內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，出具與實(shí)際審計(jì)情況不符審計(jì)報(bào)告的情況。

在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定往往是按照企業(yè)內(nèi)部管理的需要來設(shè)定的，不能完全遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，因而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定不規(guī)范，同時審計(jì)工作和崗位設(shè)置具有一定的隨意性，人員流動性相對比較大，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設(shè)不完善。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)的對策。

(一)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來源的復(fù)雜性，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對于具備一定專業(yè)知識的審計(jì)人員，要學(xué)習(xí)和及時更新審計(jì)理論知識、提升對新興事物的理解和接受能力，以適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。對于熟悉企業(yè)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)崗而來的審計(jì)人員，要加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計(jì)思維、提升審計(jì)專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動性和創(chuàng)造力，為審計(jì)工作的發(fā)展帶來新思路。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一份要求責(zé)任意識和自律意識很強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的'建設(shè)，規(guī)范審計(jì)人員的行為。對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來說，要培養(yǎng)正確的職業(yè)意識、樹立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)，要自覺按高標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自身的審計(jì)行為，嚴(yán)于律己。

實(shí)踐證明，要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)很重要，其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)上，一定要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，既要具備一定的審計(jì)專業(yè)知識和技能，同時也要具備較高道德水準(zhǔn)，其素質(zhì)的高低決定了審計(jì)工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

從企業(yè)的角度來說，既要重視內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的教育，也要引進(jìn)合適的激勵機(jī)制。在制定具體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范實(shí)施細(xì)則時，既要結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)，也要考慮采用生動的方式，運(yùn)用多種形式進(jìn)行教育。同時要制定合適的考核制度和配套的激勵制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員主動去遵守職業(yè)道德規(guī)范。

綜上所述，雖然探討審計(jì)人員職業(yè)道德問題是一個老生常談的問題，但企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動是一個動態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)就顯得越來越重要。

作者:熊小軍單位:江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十四

摘要：作為高中生，各類社會現(xiàn)象會對我們價值觀的形成、道德觀念等方面產(chǎn)生一定的影響。以醫(yī)療機(jī)構(gòu)為例，醫(yī)生亂收紅包行為、故意開貴藥行為的出現(xiàn)影響了醫(yī)療機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。究其根本，這種行為是由醫(yī)生的職業(yè)道德問題引發(fā)的。因此，需要通過對醫(yī)生實(shí)際職業(yè)道德現(xiàn)狀的分析，得出有針對性的優(yōu)化調(diào)整意見，以期提升醫(yī)生、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)水平。本文從情感淡漠方面入手，對當(dāng)前社會下醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀進(jìn)行分析和研究。

關(guān)鍵詞：社會；醫(yī)生；職業(yè)道德。

一、當(dāng)前社會下醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀。

這里主要從以下幾方面入手，對我國當(dāng)前社會下的醫(yī)生道德現(xiàn)狀進(jìn)行分析：

（一）情感淡漠。

情感淡漠是當(dāng)前我國醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀的主要特點(diǎn)之一。從本質(zhì)角度來講，這種特點(diǎn)的引發(fā)原因主要包含以下幾種：第一，職業(yè)道德缺失因素。在實(shí)際的醫(yī)療工作中，某些醫(yī)生更加注重自身的聲譽(yù)。當(dāng)這些醫(yī)生自己無法確定自己能否有順利解決患者的問題時，會利用拒收患者的方式規(guī)避醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。而對于患者而言，醫(yī)生的這種規(guī)避行為可能會延誤他們疾病的最佳治愈時間。第二，職業(yè)道德素養(yǎng)低因素。從我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療設(shè)施配置情況而言，大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)都為各個科室配置了相應(yīng)的檢測設(shè)施。這種基礎(chǔ)條件使得某些醫(yī)生忽視自身“望聞問切”能力的應(yīng)用和發(fā)展，而是表現(xiàn)出極強(qiáng)的依賴檢測設(shè)施、高精設(shè)備的傾向。除此之外，某些醫(yī)生將醫(yī)療過程看成是一件不得不完成的工作。隨著診治患者數(shù)量的增加，他們很難對存在家境窘困、癥狀嚴(yán)重等狀況的患者產(chǎn)生同情。

（二）價值取向。

就價值取向方面而言，我國當(dāng)前社會的價值取向逐漸呈現(xiàn)出多元化特點(diǎn)。在這種價值取向的影響下，人們對享樂觀念、個人主義等不良價值取向的接受程度發(fā)生了顯著增加。這種變化同樣存在于我國的醫(yī)務(wù)人員群體中。例如，某些醫(yī)生忽視自身的救死扶傷本職，將醫(yī)療過程看成是自身的一種獲利工具，通過暗示、明示等方式向患者家屬索取紅包。這種輕視醫(yī)療工作、違背救死扶傷原則的職業(yè)道德問題嚴(yán)重影響了醫(yī)生本身以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。除此之外，如果患者的診治過程出現(xiàn)了問題，存在上述職業(yè)道德問題的醫(yī)療過程更容易引發(fā)醫(yī)患糾紛，影響醫(yī)療機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行[2]。

二、醫(yī)生職業(yè)道德問題的應(yīng)對策略。

為了提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)生的職業(yè)道德素養(yǎng)，需要利用以下幾種策略解決當(dāng)前社會中醫(yī)生身上存在的職業(yè)道德問題：

（一）醫(yī)學(xué)倫理學(xué)教育及職業(yè)道德教育強(qiáng)化策略。

為了優(yōu)化醫(yī)生的服務(wù)質(zhì)量與不合理職業(yè)道德觀念，在日后的醫(yī)療工作中，醫(yī)院可以通過培訓(xùn)的方式對醫(yī)生進(jìn)行醫(yī)學(xué)倫理學(xué)及職業(yè)道德教育。為了提升這兩種教育工作的質(zhì)量，培訓(xùn)人員應(yīng)該將醫(yī)生在實(shí)際工作中常常遇到的問題引入到培訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容中，通過正確處理方式及不良處理方式引發(fā)不同影響的講解，逐漸提升醫(yī)生的職業(yè)道德認(rèn)知，使得醫(yī)生能夠有效應(yīng)對后續(xù)醫(yī)療工作中的誘惑問題。隨著醫(yī)生職業(yè)道德素養(yǎng)的增長，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量、聲譽(yù)也會發(fā)生相應(yīng)改善。從患者角度來講，醫(yī)生及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的這種變化能夠?yàn)樗麄儙砀觾?yōu)質(zhì)的醫(yī)療體驗(yàn)，進(jìn)而促進(jìn)患者身心健康目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[3]。

（二）激勵與獎勵制度應(yīng)用策略。

除了管理和約束之外，醫(yī)生職業(yè)道德問題的解決還應(yīng)該從激勵與獎勵方面入手。以激勵措施為例，醫(yī)療機(jī)構(gòu)及相關(guān)部門可以為醫(yī)生制定出相應(yīng)的激勵制度，將職業(yè)道德楷模、救死扶傷模范人物通過海報(bào)、講座等方式進(jìn)行宣傳，利用這些具有良好職業(yè)道德素養(yǎng)人物的正面作用，激發(fā)醫(yī)生的工作積極性和正確職業(yè)道德觀念，進(jìn)而更好地開展各項(xiàng)醫(yī)療工作。就獎勵制度而言，常用的獎勵方式主要包含物質(zhì)獎勵和精神獎勵兩種。在實(shí)際的獎勵制度編制過程中，醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以結(jié)合醫(yī)生的實(shí)際需求選擇適宜的獎勵方式。

例如，某醫(yī)療機(jī)構(gòu)通過匿名問卷調(diào)查的方式得出：67.13%的醫(yī)生傾向于物質(zhì)獎勵與精神獎勵結(jié)合的方式，25.93%的醫(yī)生傾向于精神獎勵方式，剩余6.94%的醫(yī)生傾向于物質(zhì)獎勵方式[4]。則該醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)該將物質(zhì)獎勵與精神獎勵結(jié)合的方式應(yīng)用在實(shí)際的獎勵制度編制工作中。當(dāng)醫(yī)生高質(zhì)量完成某項(xiàng)或多項(xiàng)醫(yī)療任務(wù)之后，可以根據(jù)獎勵制度中的要求獲得相關(guān)獎勵。對于醫(yī)生而言，他們從獎勵中獲得的成就感和喜悅感能夠激發(fā)他們的工作熱情，使得他們產(chǎn)生遵循職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求的動力。因此，獎勵制度的應(yīng)用能夠有效解決醫(yī)生的各類職業(yè)道德問題。

（三）法律法規(guī)完善策略。

法律法規(guī)是應(yīng)對醫(yī)患糾紛、醫(yī)療事故等問題的重要參考依據(jù)。隨著醫(yī)生職業(yè)道德狀況的不斷變化，醫(yī)生在醫(yī)療過程中產(chǎn)生的問題類型也發(fā)生了相應(yīng)的變化。我國目前該方面的法律并不完善。因此，當(dāng)出現(xiàn)由醫(yī)生職業(yè)道德低下、職業(yè)道德素養(yǎng)缺失等因素引發(fā)的問題時，無法利用相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行約束和規(guī)范。法律法規(guī)的不健全會提升以貴藥代替平價藥、收取紅包等職業(yè)道德問題的發(fā)生概率。因此，在日后的醫(yī)療工作中，相關(guān)職能部門應(yīng)該充分調(diào)查醫(yī)生存在的職業(yè)道德問題類型，根據(jù)實(shí)際情況提出完善法律法規(guī)的意見，通過法律法規(guī)建設(shè)的完善，起到良好的警示作用[5]。

結(jié)論。

從我國當(dāng)前社會下的醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀來看，由職業(yè)道德缺失、職業(yè)道德素養(yǎng)較低、職業(yè)道德觀念不良等因素引發(fā)的亂收紅包、開貴藥行為仍然存在。為了優(yōu)化我國醫(yī)療行業(yè)的環(huán)境質(zhì)量，提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)水平，需要針對實(shí)際的醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀，應(yīng)用法律法規(guī)完善、激勵與獎勵制度應(yīng)用、醫(yī)學(xué)倫理學(xué)教育及職業(yè)道德教育強(qiáng)化等策略，解決現(xiàn)階段醫(yī)生存在的各類職業(yè)道德問題。從某種程度上講，醫(yī)生職業(yè)道德素養(yǎng)的提升會對社會和諧水平的提高產(chǎn)生積極的影響。

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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十五

最初，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間都是獨(dú)立的，但是，企業(yè)在發(fā)展的過程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)在不斷地增多，企業(yè)開始逐步重視起企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的重點(diǎn)工作。

內(nèi)部審計(jì)的目的就由原來只監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)提供保障與咨詢服務(wù)，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評估和改善，控制與治理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在這樣的情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間有了一定的關(guān)聯(lián)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理都會影響企業(yè)的發(fā)展步伐，兩者的關(guān)系可以說是相輔相成的，處理好內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，有利于推動企業(yè)長期的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)的概念在隨著時間的變化而發(fā)生了變化，現(xiàn)在仍在變化的過程中。風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上對內(nèi)部審計(jì)的定義產(chǎn)生影響。同時還會影響到內(nèi)部審計(jì)的職能以及在整個企業(yè)中的價值。版的內(nèi)部審計(jì)主要是指一種相對獨(dú)立且客觀的確認(rèn)與咨詢的財(cái)務(wù)活動，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的主要目的是為了更好地增加其價值，改善其原有的運(yùn)營水平。在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中，通常會采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過評價、改善風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)控制過程的一種有效工作途徑。而2011版的內(nèi)部審計(jì)在定義上并沒有差別，與2009版的.內(nèi)容相同。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能夠提高企業(yè)控制和治理風(fēng)險(xiǎn)的效率，其主要的工作內(nèi)容是通過對風(fēng)險(xiǎn)的評價來進(jìn)一步改善風(fēng)險(xiǎn)管理，這也是內(nèi)部審計(jì)的一個發(fā)展趨勢。內(nèi)部審計(jì)只有在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中實(shí)行才能稱為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

（二）受風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中有了新地位與作用。

隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加，企業(yè)的管理人員注意到了風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，這為內(nèi)部審計(jì)提供了改變工作內(nèi)容的一次良好的機(jī)會，讓內(nèi)部審計(jì)能夠在企業(yè)的發(fā)展中充分發(fā)揮自身的作用。內(nèi)部審計(jì)改變的工作內(nèi)容是可以參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣就提高了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的價值。同時也會成為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一個角色，有利于推動企業(yè)發(fā)展上升到一個新的境界。

風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理階層和其他企業(yè)員工來共同參與的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理能夠辨別影響企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作中隱藏的影響因素。同時，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以對這些隱藏的影響因素進(jìn)行管理，從而保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工作是識別、估測以及評價企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確地掌握各種不確定因素，采用合理的內(nèi)部方法來盡可能地降低損失，用最低的成本來得到最高的安全保障。風(fēng)險(xiǎn)管理通過對存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識別、評價和控制來降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的概率，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。從內(nèi)部審計(jì)的角度看，內(nèi)部審計(jì)的工作主要是提高對風(fēng)險(xiǎn)的控制以及治理存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過對風(fēng)險(xiǎn)的評價來改善風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)的主要目的是增加企業(yè)的價值，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。從這個方面來說，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是相同的。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系是相輔相成的。國內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)會把內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理中比較重要的一部分內(nèi)容來制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要作用是控制和評估整個風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。有一部分企業(yè)還會讓內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定與執(zhí)行的全過程中，這樣做有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。并且，內(nèi)部審計(jì)還是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個重要的方法。

（一）控制和評價。

企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)具有感染性、傳遞性以及不對稱性等特點(diǎn)，所以，在識別、防范和解決風(fēng)險(xiǎn)需要一個獨(dú)立的管理組織來從企業(yè)的整體出發(fā)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的識別與確認(rèn)，督促相關(guān)部門能夠及時地采取措施來控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）參與管理和協(xié)調(diào)。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)處于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層與各職能部門中間的位置，可以對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略和各種決策進(jìn)行協(xié)調(diào)，還能夠利用自身的優(yōu)勢參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立中，能夠識別、協(xié)調(diào)與管理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，提出一些控制風(fēng)險(xiǎn)的有效對策。

（三）咨詢服務(wù)。

咨詢服務(wù)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要的工作職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營管理的情況以及經(jīng)營過程都比較了解，所以，內(nèi)部審計(jì)能夠憑著這樣的優(yōu)勢參與到風(fēng)險(xiǎn)管理的工作中。內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供咨詢服務(wù)。

（四）報(bào)告和防范。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的其他部門之間是沒有聯(lián)系的，具有相對獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)得到的風(fēng)險(xiǎn)評估意見是直接上報(bào)給企業(yè)的高層管理人員的，這樣會引起高層管理人員的高度重視。此外，內(nèi)部審計(jì)能夠把企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)及時地傳遞給風(fēng)險(xiǎn)管理人員，同時還能夠督促風(fēng)險(xiǎn)管理人員及時地采取應(yīng)對措施來解決風(fēng)險(xiǎn)問題，這樣做能夠及時、有效地控制和防范企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)。

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的聯(lián)系，同時，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理能夠影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)重重的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)要重視起來內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整合，共同促進(jìn)企業(yè)健康長久的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)。

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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十六

會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)核算時所遵循的具體原則，以及在多種可選擇的會計(jì)處理方法中采用某種方法的決策。它總是客觀存在于企業(yè)的會計(jì)核算之中，并體現(xiàn)于其財(cái)務(wù)報(bào)表所表述的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。企業(yè)會計(jì)核算不是采用這種會計(jì)政策，就是采用了另一種會計(jì)政策。內(nèi)部審計(jì)的職能和會計(jì)政策的性質(zhì)，決定了內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)會計(jì)政策監(jiān)督的必要性。

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》指出，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計(jì)帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能反映在依法檢查會計(jì)帳目和財(cái)務(wù)收支真實(shí)性上時，特別是反映在加強(qiáng)內(nèi)部管理和維護(hù)單位合法權(quán)益上時，必然與企業(yè)如何選擇和執(zhí)行的會計(jì)政策相聯(lián)系。

目前，由于企業(yè)執(zhí)行會計(jì)政策過程中造成會計(jì)信息失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，影響了會計(jì)核算資料的客觀真實(shí)性。因而，強(qiáng)化對會計(jì)政策的審計(jì)監(jiān)督，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。通過對會計(jì)政策的監(jiān)督，還可以達(dá)到糾正會計(jì)核算中的差錯和提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。

內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)進(jìn)行會計(jì)政策的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)遵守《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和統(tǒng)一會計(jì)制度等法律法規(guī)，正確制定、執(zhí)行企業(yè)會計(jì)政策，以保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整，符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足社會各方了解企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀，以及企業(yè)內(nèi)部管理的需要。對企業(yè)會計(jì)政策進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的基本要求可如下述。

把握好會計(jì)政策正確制定的原則是對會計(jì)政策進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵。國際會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會計(jì)政策的定義是在基本會計(jì)假定即持續(xù)經(jīng)營、一致性和權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，遵循審慎性、實(shí)質(zhì)重于形式和重要性所采用的原則、基礎(chǔ)、慣例、規(guī)則和程序。其要求和所持的標(biāo)準(zhǔn)，可為我們制定企業(yè)會計(jì)政策提供重要的參考依據(jù)。筆者認(rèn)為，可歸納為：

（3）合理性：制定的會計(jì)政策必須與企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展水平、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等企業(yè)環(huán)境相適應(yīng)，合理地遵循謹(jǐn)慎性原則。

（二）區(qū)分會計(jì)政策變更和會計(jì)控制更正的差別。

會計(jì)政策變更是變更前后的會計(jì)政策都是正確制定的符合準(zhǔn)確性、合法性、合理性原則的會計(jì)政策。若變更前后有一個是錯誤的或不符合上述原則的會計(jì)政策，則屬會計(jì)差錯或會計(jì)差錯更正：如以正確的、一般公認(rèn)的的會計(jì)政策變更為錯誤的會計(jì)政策則屬會計(jì)差錯，以正確的、一般公認(rèn)的的會計(jì)政策取代錯誤的會計(jì)政策，則屬會計(jì)差錯更正。會計(jì)政策變更和會計(jì)差錯更正的會計(jì)處理方法完全不一樣，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督會計(jì)政策方面務(wù)必注意這一點(diǎn)。

（三）一般監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合。

企業(yè)會計(jì)政策內(nèi)容十分廣泛，每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法都存在會計(jì)政策的問題，從而組成企業(yè)的一個完整的政策體系。企業(yè)會計(jì)政策有多種分類方法。筆者認(rèn)為，按會計(jì)政策重要性程度分類監(jiān)督比較科學(xué)，容易操作。按會計(jì)政策重要性程度進(jìn)行監(jiān)督可分為一般的企業(yè)會計(jì)政策監(jiān)督和重大會計(jì)政策監(jiān)督。

一般的企業(yè)會計(jì)政策監(jiān)督范圍和內(nèi)容，主要看是否符合企業(yè)應(yīng)遵循的法律規(guī)定、會計(jì)制度和會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。

重大會計(jì)政策監(jiān)督范圍和內(nèi)容為《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯更正》中指出的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其會計(jì)報(bào)表附注中披露的會計(jì)政策，主要包括合并報(bào)表的`基礎(chǔ)、折舊的方法、外幣政策、存貨的計(jì)價、長期建造合同、利潤的確認(rèn)、專營收入的確認(rèn)、收入的確認(rèn)、所得稅的核算、長期投資的核算、壞帳損失的核算、借款費(fèi)用的處理、無形資產(chǎn)的計(jì)價及核銷方法、財(cái)產(chǎn)投溢的處理、研究與開發(fā)費(fèi)用的處理等的會計(jì)政策。

（四）靜態(tài)監(jiān)督與動態(tài)監(jiān)督相結(jié)合。

企業(yè)會計(jì)政策的靜態(tài)監(jiān)督，主要檢查企業(yè)會計(jì)政策制定有無錯誤，同一會計(jì)核算對象有否幾個或相互矛盾的會計(jì)政策，以及會計(jì)政策是否存在由于選擇余地過大和由于幾種會計(jì)政策并存而導(dǎo)致隨意變動引起的錯誤。

企業(yè)會計(jì)政策的動態(tài)監(jiān)督，主要是對會計(jì)政策的變更的動態(tài)監(jiān)督，以及在靜態(tài)監(jiān)督的基礎(chǔ)上審查有無現(xiàn)有的企業(yè)會計(jì)政策需要變更；財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的會計(jì)政策變更是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯更正》的要求，即是否符合在會計(jì)報(bào)表附注中披露會計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由的要求。

（五）定性分析監(jiān)督與定量分析監(jiān)督相結(jié)合。

（1）定性分析監(jiān)督：審查會計(jì)政策是否根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)、法令、政策而制定；具體的會計(jì)政策是否結(jié)合實(shí)際情況，符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)特點(diǎn)和組織結(jié)構(gòu)；有否超越企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的允許選擇的會計(jì)政策的范圍；會計(jì)核算是否按照規(guī)定的會計(jì)政策方法進(jìn)行；按照會計(jì)政策計(jì)算的會計(jì)指標(biāo)是否口徑一致，相互可比；會計(jì)處理方法前后各期是否一致，是否隨意更改；監(jiān)督企業(yè)建立健全的內(nèi)部會計(jì)制度，縮小會計(jì)政策的選擇余地。

（2）定量分析監(jiān)督：企業(yè)會計(jì)政策定量分析監(jiān)督是對依據(jù)會計(jì)政策的會計(jì)計(jì)量的監(jiān)督，如對存貸計(jì)量方法的監(jiān)督，從審查并計(jì)算證實(shí)核算資料的可靠性、完整性和正確性著手，看引用會計(jì)政策是否恰當(dāng)、有效和正確，并確定這些會計(jì)記錄和會計(jì)核算是否符合企業(yè)會計(jì)政策、符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求以及符合企業(yè)的實(shí)際情況，以保證財(cái)務(wù)和經(jīng)營的記錄和報(bào)告所包含的是正確的、可靠的、及時的、完整的和有用的資料。同時，監(jiān)督會計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)，是否按變更后的會計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額進(jìn)行了正確計(jì)算。以客觀事實(shí)為基礎(chǔ)，實(shí)事求是地做好對會計(jì)政策定量分析的審計(jì)監(jiān)督工作，對企業(yè)制定的重要會計(jì)政策的正確執(zhí)行，具有重要意義。

（六）內(nèi)部會計(jì)核算監(jiān)督與外國投資監(jiān)督相結(jié)合。

會計(jì)政策的內(nèi)部會計(jì)核算監(jiān)督是會計(jì)政策具體運(yùn)用公認(rèn)性、適用性、謹(jǐn)慎性的監(jiān)督。例如，監(jiān)督會計(jì)政策能否公允地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能否實(shí)事求是地反映經(jīng)濟(jì)交易的客觀性，是否符合該企業(yè)的實(shí)際情況，包括經(jīng)濟(jì)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、技術(shù)含量、資本結(jié)構(gòu)和資金來源等情況；監(jiān)督會計(jì)政策是否在不確定的情況下能作出審慎性抉擇，既不高估資產(chǎn)和收入，也不低估負(fù)債和費(fèi)用；這些會計(jì)政策能否正確地、充分地按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，把企業(yè)所有重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都真實(shí)地、及時地反映了出來。

會計(jì)政策的外部投資監(jiān)督，即監(jiān)督企業(yè)所控制的子公司的會計(jì)報(bào)表信息以及附注中披露的會計(jì)政策、會計(jì)政策的變更，并據(jù)此進(jìn)行反向逆查。

經(jīng)過會計(jì)、審計(jì)事務(wù)所審計(jì)驗(yàn)證的財(cái)務(wù)報(bào)表，無疑是社會各界據(jù)以決策的重要依據(jù)。會計(jì)政策信息披露，更能佐證這種經(jīng)營業(yè)績的可靠程度。作為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者來說，需要將財(cái)務(wù)報(bào)表作為進(jìn)行評估和財(cái)務(wù)決策的重要信息來源。對于投資的公司來說，需要對以往了解的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行證實(shí)，以便對這些事項(xiàng)作出可靠的判斷。通過財(cái)務(wù)報(bào)表，可以監(jiān)督子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)哪些方面存在某種程度的不確定性，是否有以前沒有了解到的信息，以及這些信息的重要程度；子公司的會計(jì)政策以及會計(jì)政策變更是否符合于公司和投資公司的共同利益，有否不利于投資公司的會計(jì)政策在運(yùn)作，從而作出對被控制的子公司的一系列財(cái)務(wù)決策。

企業(yè)會計(jì)政策和會計(jì)政策變更在財(cái)務(wù)報(bào)表附注上的信息披露，并不一定說明該企業(yè)會計(jì)政策和會計(jì)政策變更的正確性；相反，如果這些企業(yè)會計(jì)政策和會計(jì)政策變更不正確而誤導(dǎo)報(bào)表使用者，足以使理性的投資者作出錯誤的決策。因此，子公司管理層之間的利益不對稱性，可能會引起會計(jì)政策制定、執(zhí)行、變更的偏差，所以內(nèi)部審計(jì)對子公司財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來的企業(yè)會計(jì)政策的監(jiān)督顯得尤為重要。

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