在日常學(xué)習(xí)、工作或生活中，大家總少不了接觸作文或者范文吧，通過文章可以把我們那些零零散散的思想，聚集在一塊。大家想知道怎么樣才能寫一篇比較優(yōu)質(zhì)的范文嗎？以下是我為大家搜集的優(yōu)質(zhì)范文，僅供參考，一起來看看吧
資產(chǎn)證券化會計科目篇一
會計準則的要求：
根據(jù)《企業(yè)會計準則第23號》第三條－企業(yè)對金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)入方具有控制權(quán)的，除在該企業(yè)財務(wù)報表基礎(chǔ)上運用本會計準則外，還應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第33號—合并財務(wù)報表》的規(guī)定，將轉(zhuǎn)入方納入合并財務(wù)報表范圍?！镀髽I(yè)會計準則第33號—合并財務(wù)報表》（“《企業(yè)會計準則第33號》”）的規(guī)定作為合并的會計指引。
? 第二條－合并財務(wù)報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。母公司，是指有一個或一個以上子公司的企業(yè)（或主體，下同）。子公司，是指被母公司控制的企業(yè)。
? 第六條－合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂?，是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。
《企業(yè)會計準則第33號》應(yīng)用指南第一條第（二）款－母公司控制的特殊目的主體也應(yīng)納入合并財務(wù)報表的合并范圍。判斷母公司能否控制特殊目的主體應(yīng)當考慮如下主要因素：
1.母公司為融資、銷售商品或提供勞務(wù)等特定經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要直接或間接設(shè)立特殊目的主體；
2.母公司具有控制或獲得控制特殊目的主體或其資產(chǎn)的決策權(quán)。比如，母公司擁有單方面終止特殊目的主體的權(quán)力、變更特殊目的主體章程的權(quán)力、對變更特殊目的主體章程的否決權(quán)等；
3.母公司通過章程、合同、協(xié)議等具有獲取特殊目的主體大部分利益的權(quán)力；
4.母公司通過章程、合同、協(xié)議等承擔了特殊目的主體的大部分風(fēng)險。
貴公司擬定的會計處理原則： 我們的分析與意見： 1.2 終止確認
終止確認信托資產(chǎn)，需要考慮： ? 該信托資產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移；
? 與信托資產(chǎn)所有權(quán)上相聯(lián)系的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移程度； ? 貴公司是否控制信托資產(chǎn)。1.2.1 信托資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
會計準則要求：
《企業(yè)會計準則第23號—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》第四條：企業(yè)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，包括下列兩種情形：
（一）將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一
方；
企業(yè)將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方，意味著該項金融資產(chǎn)發(fā)生了全部或部分轉(zhuǎn)移。
（二）將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方，但保留收取金融資
產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利，并承擔將收取的現(xiàn)金流量支付給最終收款方的義務(wù)，同時滿足下列條件： 1． 從該金融資產(chǎn)收到對等的現(xiàn)金流量時，才有義務(wù)將其支付給最終收款方。企業(yè)發(fā)生短期墊付款，但有權(quán)全額收回該墊付款并按照市場上同期銀行貸款利率計收利息的，視同滿足本條件；
2． 根據(jù)合同約定，不能出售該金融資產(chǎn)或
作為擔保物，但可以將其作為對最終收款方支付現(xiàn)金流量的保證；
3． 有義務(wù)將收取的現(xiàn)金流量及時支付給最
終收款方。企業(yè)無權(quán)將該現(xiàn)金流量進行再投資，但按照合同約定在相鄰兩次支付間隔期內(nèi)將所收到的現(xiàn)金流量進行現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物投資的除外。企業(yè)按照合同約定進行再投資的，應(yīng)當將投資收
益按照合同約定支付給最終收款方。
貴公司擬定的會計處理 我們的分析與意見 1.2.2 風(fēng)險報酬的轉(zhuǎn)移
會計準則的要求：
當一個實體轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)給另外一個實體時，《企業(yè)會計準則第23號》列出了三種可能的會計處理原則方法：
（一）第七條：企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，應(yīng)當終止確認該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，不應(yīng)當終止確認該金融資產(chǎn)。
（二）第九條：企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)
所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的（既不屬于《企業(yè)會計準則第23號》第七條所指情形），應(yīng)當分別下列情況處理：
1.放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當終止確認該金融資產(chǎn)；
2.未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認有關(guān)負債。
（三）在采用保留次級權(quán)益或提供信用擔保等進行
信用增級的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中，轉(zhuǎn)出方只保留了所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上的部分風(fēng)險和報酬且能控制所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的，應(yīng)當按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認相關(guān)資產(chǎn)和負債。
此外，第十一條還規(guī)定，企業(yè)在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足本會計準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件時，應(yīng)當注重金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的實質(zhì)?！镀髽I(yè)會計準則第23號》第八條：主體應(yīng)當比較轉(zhuǎn)移前后被轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值及時間分布的波動使其面臨的風(fēng)險，用以評估風(fēng)險和報酬的轉(zhuǎn)移。如果主體面臨的風(fēng)險沒有因該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移發(fā)生實質(zhì)性改變的，表明該主體仍保留了該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬。
貴公司擬定的會計處理原則： 我們的分析與意見： 1.2.3 控制的轉(zhuǎn)移
會計準則的要求：
《企業(yè)會計準則第23號》第九條：企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的（既不屬于《企業(yè)會計準則第23號》第七條所指情形），應(yīng)當分別下列情況處理：
1.放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當終止確認該金融資產(chǎn)；
未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認有關(guān)負債。
繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價值變動使企業(yè)面臨的風(fēng)險水平。
《企業(yè)會計準則第23號》第十條：企業(yè)在判斷是否已放棄對所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的控制時，應(yīng)當注重轉(zhuǎn)入方出售該金融資產(chǎn)的實際能力。轉(zhuǎn)入方能夠單獨將轉(zhuǎn)入的金融資產(chǎn)整體出售給與其不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的第三方，且沒有額外條件對此項出售加以限制的，表明企業(yè)已放棄對該金融資產(chǎn)的控制。
《企業(yè)會計準則第23號》應(yīng)用指南第一條第（二）款進一步明確：轉(zhuǎn)入方是否能夠?qū)⑥D(zhuǎn)入的金融資產(chǎn)整體出售給與其不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的第三方，應(yīng)當關(guān)注該金融資產(chǎn)是否存在活躍市場。如果不存在活躍市場，即使合同約定轉(zhuǎn)入方有權(quán)處置金融資產(chǎn)，也不表明轉(zhuǎn)入方有“實際能力”。
轉(zhuǎn)入方是否能夠單獨出售所轉(zhuǎn)入的金融資產(chǎn)且沒有額外條件對此銷售加以限制（是否可以自由地處置所轉(zhuǎn)入金融資產(chǎn)），主要關(guān)注是否存在與出售密切相關(guān)的約束性條款。
《企業(yè)會計準則第23號》第十一條第（三）款：在采用保留次級權(quán)益或提供信用擔保等進行信用增級的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中，轉(zhuǎn)出方只保留了所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上的部分（非幾乎所有）風(fēng)險和報酬且能控制所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的，應(yīng)當按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度繼續(xù)確認相關(guān)信托資產(chǎn)和負債。
資產(chǎn)證券化會計科目篇二
中國xxxx銀行信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù) 會計核算辦法（暫行）
1.1.1 第一章 總則
第一條 為規(guī)范和促進本行信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展，根據(jù)《企業(yè)會計準則第23號-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《信貸資產(chǎn)證券化試點管理辦法》（中國人民銀行 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會公告〔2005〕第7號）、《金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)證券化試點監(jiān)督管理辦法》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令2005年第3號）以及本行信貸資產(chǎn)證券化相關(guān)制度規(guī)定，制定本辦法。
第二條 信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，是指本行作為發(fā)起機構(gòu)將信貸資產(chǎn)信托給受托機構(gòu)，由受托機構(gòu)以資產(chǎn)支持證券的形式向投資機構(gòu)發(fā)行受益證券，以該財產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金支付資產(chǎn)支持證券收益的結(jié)構(gòu)性融資活動。通常情況下，本行發(fā)起信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)時，同時也作為貸款服務(wù)機構(gòu)代收證券化信貸資產(chǎn)本息。
第三條 本行信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的標的信貸資產(chǎn)本息需同時完全證券化，不存在部分轉(zhuǎn)讓或剝離利息的情況。
第四條 本行信貸資產(chǎn)證券業(yè)務(wù)的標的信貸資產(chǎn)自證券化日前一結(jié)息日至證券化日的應(yīng)收利息為本行應(yīng)收利息，證券化后借
款人歸還本息時，應(yīng)先歸還本行的應(yīng)收利息。
1.1.2 第二章 基本核算原則
第五條 根據(jù)信貸資產(chǎn)所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移情況，或根據(jù)對信貸資產(chǎn)的控制程度，將信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)分為三大類，分別采取不同的賬務(wù)處理方式：
第一類業(yè)務(wù)：本行標的信貸資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移
當本行標的信貸資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移時,終止確認該信貸資產(chǎn)。信貸資產(chǎn)的賬面價值與因轉(zhuǎn)讓而收到的對價之間的差額,確認為本行當期損益。
第二類業(yè)務(wù)：本行保留了標的信貸資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬
當本行保留了標的信貸資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬時，不終止確認該信貸資產(chǎn)，將轉(zhuǎn)讓該信貸資產(chǎn)收到的對價確認為負債。
第三類業(yè)務(wù)：本行既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留標的信貸資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬 3
當本行既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留標的信貸資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬時，根據(jù)是否保留對信貸資產(chǎn)的控制權(quán)分別進行處理。
（一）本行放棄了對該信貸資產(chǎn)控制的,在轉(zhuǎn)讓日終止確認該信貸資產(chǎn)。信貸資產(chǎn)的賬面價值與因轉(zhuǎn)讓而收到的對價之間的差額,確認為當期損益。如本行在轉(zhuǎn)讓日取得了某項新資產(chǎn)或者承擔了某項新負債,應(yīng)當按公允價值確認該新資產(chǎn)或者新負債。
放棄對信貸資產(chǎn)控制是指本行與該信貸資產(chǎn)實現(xiàn)了破產(chǎn)隔離，而且按照信托合同約定受托機構(gòu)能夠單獨將該信貸資產(chǎn)出售給與其不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的第三方,且沒有額外條件對該項出售加以限制。
（二）本行仍保留對該信貸資產(chǎn)控制的,在轉(zhuǎn)讓日按本行繼續(xù)涉入該信貸資產(chǎn)的程度確認有關(guān)資產(chǎn),并相應(yīng)確認有關(guān)負債。本行繼續(xù)涉入該信貸資產(chǎn)的程度,是指該信貸資產(chǎn)價值變動使本行面臨的風(fēng)險水平。
本行主要采用保留次級債券、提供擔保等方式繼續(xù)涉入證券化資產(chǎn)。
第六條 本行所有證券化日前的信貸資產(chǎn)應(yīng)收利息享有優(yōu)先償還權(quán)，在借款人歸還貸款本息時，應(yīng)先歸還本行的應(yīng)收利息。
第七條 在信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)，本行可根據(jù)業(yè)務(wù)
實際情況對標的信貸資產(chǎn)中的部分資產(chǎn)進行置換，也可以根據(jù)本行業(yè)務(wù)實際需要，對剩余的部分進行清倉回購。
1.1.3 第三章 科目及賬戶設(shè)置
第八條 新增“信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)”科目，核算和反映在本行在信貸資產(chǎn)證券化交易中因提供信用增級（如持有次級證券或提供擔保等）而保留部分風(fēng)險并對資產(chǎn)形成部分實質(zhì)性控制時，信用增級所覆蓋的繼續(xù)涉入資產(chǎn)。按照證券化產(chǎn)品的期限設(shè)立明細科目：
01 信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)
第九條 新增 “信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債”科目，核算和反映本行在信貸資產(chǎn)證券化交易中繼續(xù)涉入資產(chǎn)對應(yīng)的負債。按照證券化產(chǎn)品的期限設(shè)立明細科目：
01 信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債
第十條 新增 “信貸資產(chǎn)證券化賣出回購金融資產(chǎn)款”科目，核算和反映本行進行信貸資產(chǎn)證券化交易且本行保留信貸資產(chǎn)所有權(quán)上全部的風(fēng)險和報酬情況下，從受托機構(gòu)收到的對價。
第十一條 在“代收本息”科目下新增“代收證券化受托貸款本金”、“代收證券化受托貸款利息”明細科目，核算和反映本行作為資產(chǎn)證券化的貸款服務(wù)機構(gòu)時代收的貸款本金和利息。
第十二條 在 “其他營業(yè)收入”科目下新增 “信貸資產(chǎn)證券化交易收益”明細科目，核算和反映本行在信貸資產(chǎn)證券化交易中由于轉(zhuǎn)移信貸資產(chǎn)收到的對價大于其賬面金額時取得的收益。
第十三條 在 “投資收益”科目下新增“資產(chǎn)支持證券投資收益”明細科目，核算和反映本行進行信貸資產(chǎn)證券化留存的資產(chǎn)支持證券產(chǎn)生的利息收入。
第十四條 在 “單位中間業(yè)務(wù)收入—單位代理業(yè)務(wù)收入”下開立“信貸資產(chǎn)證券化服務(wù)收入”專戶，核算和反映本行作為證券化貸款服務(wù)機構(gòu)因受托管理證券化資產(chǎn)的行為而收取的管理費。
第十五條 在 “利息支出”科目下新增 “賣出回購金融資產(chǎn)利息支出”明細科目，核算和反映本行信貸資產(chǎn)證券化過程中賣出回購金融資產(chǎn)的利息支出。
第十六條 在 “其他營業(yè)支出”科目下新增 “信貸資產(chǎn)證券化交易損失”明細科目，核算和反映本行在信貸資產(chǎn)證券化交易中由于轉(zhuǎn)移信貸資產(chǎn)收到的對價小于賬面金額時產(chǎn)生的損失。
第十七條 在 “其他營業(yè)支出”科目下新增“資產(chǎn)證券化交易費用”明細科目，核算和反映本行在信貸資產(chǎn)證券化交易中對外支付的中介費、律師費、審計費等與處置貸款相關(guān)的費用。
第十八條 在 “持有至到期投資—持有至到期債券投資本金”、“持有至到期投資—持有至到期債券投資應(yīng)收利息”等科目下分別開立“資產(chǎn)支持證券”專戶，用于核算和反映本行在信貸資產(chǎn)證券
化交易時本行持有的次級證券。
第十九條 在“投資風(fēng)險準備”下開立“資產(chǎn)支持證券減值準備”專戶，核算和反映本行為信貸資產(chǎn)證券化交易過程中持有的次級債券計提的投資風(fēng)險準備。
第二十條 新增 “信貸資產(chǎn)證券化受托貸款本金” 表外科目，核算和反映本行作為信貸資產(chǎn)證券化的貸款服務(wù)機構(gòu)時受托管理的證券化貸款本金。
第二十一條 新增“應(yīng)收代收利息—證券化受托貸款應(yīng)收未收利息”表外科目，核算和反映本行作為信貸資產(chǎn)證券化貸款服務(wù)機構(gòu)代收受托貸款利息時，因借款人無款支付而形成的欠息。
1.1.4 第四章 本行為信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)發(fā)起機構(gòu)的賬務(wù)處理
第二十二條 信貸資產(chǎn)證券化交易發(fā)起時的賬務(wù)處理。
本行發(fā)起信貸資產(chǎn)證券化交易時，根據(jù)業(yè)務(wù)類別進行賬務(wù)處理。
（一）第一類業(yè)務(wù)：本行轉(zhuǎn)移了標的信貸資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬。會計分錄為：
1．信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 7
（1）本行收到的對價大于標的資產(chǎn)賬面價值
借：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
借：相關(guān)應(yīng)計利息科目（如有，上一結(jié)息日至證券化日應(yīng)收利息）
借：貸款減值準備（如有）
貸：相關(guān)貸款科目
貸：相關(guān)利息收入科目
貸：應(yīng)收利息（如有）
貸：其他營業(yè)收入—信貸資產(chǎn)證券化交易收益
同時，付：應(yīng)收未收利息（如有）
（2）本行收到的對價小于標的資產(chǎn)賬面價值
（分行）
借：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
借：相關(guān)應(yīng)計利息科目（如有，上一結(jié)息日至證券化日應(yīng)收利息）
借：貸款呆賬準備（如有）
借：其他營業(yè)支出—信貸資產(chǎn)證券化交易損失
貸：相關(guān)貸款科目
貸：相關(guān)利息收入科目
貸：應(yīng)收利息（如有）
同時，付：應(yīng)收未收利息（如有）8
2．本行購買次級債，但未保留對標的信貸資產(chǎn)的控制權(quán)。
（分行）
借：持有至到期投資—債券投資成本
或借或貸：持有至到期投資—債券投資利息調(diào)整（如有）
貸：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
（二）第二類業(yè)務(wù)：本行保留了標的信貸資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬。會計分錄為：
（分行）
借：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
貸：信貸資產(chǎn)證券化賣出回購金融資產(chǎn)款
（三）第三類業(yè)務(wù)：本行既未轉(zhuǎn)移也未保留標的信貸資產(chǎn)所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬，根據(jù)是否對標的信貸資產(chǎn)保留控制權(quán)分別進行處理。
1.本行轉(zhuǎn)讓了對標的信貸資產(chǎn)的控制權(quán)，會計處理比照上述第一類業(yè)務(wù)的會計分錄進行處理。
2.本行通過持有次級債的方式，保留對標的信貸資產(chǎn)的控制權(quán)。針對標的信貸資產(chǎn)的會計處理，比照上述第一類業(yè)務(wù)的會計分錄進行處理，同時本行將次級債作為本行持有至到期投資進行處理，并根據(jù)持有次級債券公允價值確認本行繼續(xù)涉入資產(chǎn)和繼續(xù)涉入負債。會計分錄為： 9
（1）本行取得次級債
（分行）
借：持有至到期投資—債券投資成本
或借或貸：持有至到期投資—債券投資利息調(diào)整（如有）
貸：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
（2）確認繼續(xù)涉入資產(chǎn)和繼續(xù)涉入負債
（分行）
借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入資產(chǎn)（次級債券公允價值）
或借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入資產(chǎn)（次級債券公允價值）
貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入負債（次級債券公允價值）
或貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入負債（次級債券公允價值）
3.本行通過提供財務(wù)擔保的方式，保留對標的信貸資產(chǎn)的控制權(quán)。針對標的信貸資產(chǎn)的會計處理，比照上述第一類業(yè)務(wù)的會計分錄進行處理，同時本行登記繼續(xù)涉入資產(chǎn)和繼續(xù)涉入負債。會計分錄為：
（分行）
借：其他營業(yè)支出—信貸資產(chǎn)證券化交易損失 10
借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入資產(chǎn)（擔保金額與信貸資產(chǎn)賬面價值孰低者）
或借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入資產(chǎn)（擔保金額與信貸資產(chǎn)賬面價值孰低者）
貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入負債（擔保金額與擔保合同公允價值之和）
或貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入負債（擔保金額與擔保合同公允價值之和）
第二十三條 本行對外支付信貸資產(chǎn)證券化交易的中介費、律師費等相關(guān)交易費用。會計分錄為：
（分行）
借：其他營業(yè)支出—資產(chǎn)證券化交易費用
貸：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
第二十四條 信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)的會計處理。
（一）第一類業(yè)務(wù)
1.貸款客戶于還款日歸還本行的應(yīng)收利息。會計分錄為：
（分行）
借：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
貸：相關(guān)應(yīng)計利息科目
2.針對持有的次級債進行利息計提。會計分錄為： 11
本行根據(jù)次級債的預(yù)期收益率進行利息計提：
（分行）
借：持有至到期投資—債券投資應(yīng)計利息
貸：投資收益—資產(chǎn)支持證券投資收益
根據(jù)協(xié)議約定，次級債利息可分次支付或到期支付。本行收到利息時：
借：存放中央銀行款項或相關(guān)科目
貸：持有至到期投資—債券投資應(yīng)計利息
3.針對持有的債券進行減值準備計提。會計分錄為：
投資風(fēng)險準備計提或沖回（如有）：
（分行）
借或貸：其他營業(yè)支出—投資風(fēng)險準備金支出
貸或借：投資風(fēng)險準備（資產(chǎn)支持證券減值準備專戶）
4.業(yè)務(wù)存續(xù)期，本行根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況對標的資產(chǎn)進行清倉回購。會計分錄為：
（分行）
借：相關(guān)貸款科目
貸：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
5.業(yè)務(wù)存續(xù)期，本行根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況對標的資產(chǎn)進行置換。換出資產(chǎn)的會計處理比照上述第一類業(yè)務(wù)在證券化交易發(fā)起階段的會計處理，換回資產(chǎn)的會計處理比照上述第一類業(yè)務(wù)清倉回12
購的會計處理。
（二）第二類業(yè)務(wù)
1.在業(yè)務(wù)存續(xù)期，針對標的信貸資產(chǎn)，本行繼續(xù)按信貸業(yè)務(wù)相關(guān)核算規(guī)則進行會計核算。針對確認的相關(guān)金融負債按月計提利息支出，并按協(xié)議約定對外支付。會計分錄為：
利息支出計提：
（分行）
借：利息支出—賣出回購金融資產(chǎn)利息支出
貸：應(yīng)付利息—應(yīng)付同業(yè)間賣出回購貸款利息
對外支付：
（分行）
借：應(yīng)付利息—應(yīng)付同業(yè)間賣出回購貸款利息
貸：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
2.對于在資產(chǎn)證券化過程中發(fā)生費用直接計入成本的，應(yīng)在后續(xù)期間內(nèi)按照直線攤銷法進行攤銷，并計入當期費用。
借：其他營業(yè)支出——資產(chǎn)證券化交易費用
貸：信貸資產(chǎn)證券化賣出回購金融資產(chǎn)款
3.業(yè)務(wù)存續(xù)期，本行根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況對標的資產(chǎn)進行清倉回購。會計分錄為：
（分行）13
借：信貸資產(chǎn)證券化賣出回購金融資產(chǎn)款
貸：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
4.業(yè)務(wù)存續(xù)期，本行根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況對標的資產(chǎn)進行置換。會計分錄為：
（分行）
借：信貸資產(chǎn)證券化賣出回購金融資產(chǎn)款（如有）
貸：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目（如有）
（三）第三類業(yè)務(wù)
1.本行轉(zhuǎn)讓了對標的信貸資產(chǎn)的控制權(quán)
貸款客戶于還款日歸還本行應(yīng)收利息，以及業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)發(fā)生標的資產(chǎn)置換及清倉回購的會計處理，比照上述第一類業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄進行處理。
2.本行通過持有次級債的方式保留對標的信貸資產(chǎn)的控制權(quán)
（1）貸款客戶于還款日歸還本行應(yīng)收利息，比照上述第一類業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄進行處理。
（2）針對持有的次級債進行利息計提。會計分錄為：
本行根據(jù)次級債的預(yù)期收益率進行利息計提：
（分行）14
借：持有至到期投資—債券投資應(yīng)計利息
貸：投資收益—資產(chǎn)支持證券投資收益
根據(jù)協(xié)議約定，次級債利息可分次支付或到期支付。本行收到利息時：
借：存放中央銀行款項或相關(guān)科目
貸：持有至到期投資—債券投資應(yīng)計利息
（3）本行持有的次級債發(fā)生減值，本行對繼續(xù)涉入資產(chǎn)和繼續(xù)涉入負債進行相應(yīng)沖回。會計分錄為：
（分行）
借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入負債
或借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入負債
貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入資產(chǎn)
或貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入資產(chǎn)
（4）本行根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況對標的資產(chǎn)進行清倉回購。會計分錄為：
（分行）
借：相關(guān)貸款科目 15
借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入負債（如有）
或借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入負債（如有）
貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入資產(chǎn)（如有）
或貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入資產(chǎn)（如有）
貸：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
（5）業(yè)務(wù)存續(xù)期，本行根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況對標的資產(chǎn)進行置換。換出資產(chǎn)的會計處理比照上述同類業(yè)務(wù)在證券化交易發(fā)起階段的會計處理，換回資產(chǎn)的會計處理比照上述同類業(yè)務(wù)清倉回購的會計處理。
3.本行通過提供財務(wù)擔保保留對標的信貸資產(chǎn)的控制權(quán)
（1）貸款客戶于還款日歸還本行應(yīng)收利息，比照上述第一類業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄進行處理。
（2）本行對財務(wù)擔保合同的初始確認金額在擔保合同期限間內(nèi)進行攤銷。會計分錄為：
（分行）
借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化短期繼16
續(xù)涉入負債
或借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入負債
貸：其他營業(yè)收入—信貸資產(chǎn)證券化交易收益
（3）業(yè)務(wù)存續(xù)期，本行根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況對標的資產(chǎn)進行清倉回購。會計分錄為：
（分行）
借：相關(guān)貸款科目
借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入負債（如有）
或借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入負債（如有）
貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入資產(chǎn)（如有）
或貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入資產(chǎn)（如有）
貸：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
（4）業(yè)務(wù)存續(xù)期，本行根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況對標的資產(chǎn)進行置換。換出資產(chǎn)的會計處理比照上述同類業(yè)務(wù)在證券化交易發(fā)起階段的會計處理，換回資產(chǎn)的會計處理比照上述同類業(yè)務(wù)清倉回購的會計處理。17
第二十五條 信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)終結(jié)的會計處理。
（一）第一類業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)終結(jié)時，對持有的次級債券進行到期處理，會計分錄為：
（分行）
借：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
借或貸：持有至到期投資—債券投資利息調(diào)整（如有）
貸：持有至到期投資—債券投資成本
貸：持有至到期投資—債券投資應(yīng)計利息
（二）第二類業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)終結(jié)時，會計分錄為：
（分行）
借：信貸資產(chǎn)證券化賣出回購金融資產(chǎn)款
借：利息支出—賣出回購金融資產(chǎn)利息支出
貸：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
（三）第三類業(yè)務(wù)：
1.本行轉(zhuǎn)讓了對標的資產(chǎn)的控制權(quán)，業(yè)務(wù)終結(jié)時無賬務(wù)處理。
2.本行通過持有次級證券保留控制權(quán)情況下的終結(jié)處理。會計分錄為：
（分行）
借：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
借：投資風(fēng)險準備（資產(chǎn)支持證券減值準備專戶）（如有）
借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入負債
或借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入負債
貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入資產(chǎn)
或貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入資產(chǎn)
貸：投資收益—資產(chǎn)支持證券投資收益（上一計提日至到期日的次級債利息，如有）
貸：其他營業(yè)支出—投資風(fēng)險準備金支出
如到期未能全額兌付，且已計提的投資風(fēng)險準備不足以彌補損失時，本行補提投資風(fēng)險準備：
（分行）
借：其他營業(yè)支出—投資風(fēng)險準備金支出
貸：投資風(fēng)險準備（資產(chǎn)支持證券減值準備專戶）
同時，對持有的次級債券進行到期處理：
（分行）19
借：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
借或貸：持有至到期投資—債券投資利息調(diào)整（如有）
貸：持有至到期投資—債券投資成本
貸：持有至到期投資—債券投資應(yīng)計利息
3.本行通過提供財務(wù)擔保保留控制權(quán)情況下的終結(jié)處理。
（1）借款人按期歸還貸款本息，無需履行擔保賠付責任。會計分錄為：
（分行）
借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入負債
或借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入負債
借：其他營業(yè)支出—信貸資產(chǎn)證券化交易損失
貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入資產(chǎn)
或貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入資產(chǎn)
或
（分行）20
借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入負債
或借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入負債
貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入資產(chǎn)
或貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入資產(chǎn)
貸：其他營業(yè)收入—信貸資產(chǎn)證券化交易收益
（2）借款人未能按期歸還貸款，本行履行擔保賠付責任。會計分錄為：
（分行）
借：××逾期貸款及相關(guān)科目
借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入負債
或借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入負債
借：其他營業(yè)支出—信貸資產(chǎn)證券化交易損失
貸：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化短21
期繼續(xù)涉入資產(chǎn)
或貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入資產(chǎn)
或
（分行）
借：××逾期貸款
借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入負債
或借：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入負債—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入負債
貸：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化短期繼續(xù)涉入資產(chǎn)
或貸：信貸資產(chǎn)證券化繼續(xù)涉入資產(chǎn)—信貸資產(chǎn)證券化中長期繼續(xù)涉入資產(chǎn)
貸：其他營業(yè)收入—信貸資產(chǎn)證券化交易收益
1.1.5 第五章 本行為貸款服務(wù)機構(gòu)的賬務(wù)處理 22
第二十六條 證券化日賬務(wù)處理。會計分錄為：
（分行）
收：信貸資產(chǎn)證券化受托貸款本金
第二十七條 業(yè)務(wù)存續(xù)期間賬務(wù)處理。會計分錄為：
（一）貸款還款日賬務(wù)處理
1.借款人歸還貸款本息
（分行）
借：xx存款科目或其他相關(guān)科目
貸：代收本金——信貸資產(chǎn)證券化代收本金
貸：代收利息——信貸資產(chǎn)證券化代收利息
同時更新表外：
（分行）
付：信貸資產(chǎn)證券化受托貸款本金
2.借款人未能按期還款
收：應(yīng)收代收利息—證券化受托貸款應(yīng)收未收利息
（二）本行根據(jù)協(xié)議約定，按期對外劃轉(zhuǎn)證券化信貸資產(chǎn)本息。會計分錄為：
（分行）
借：代收利息—信貸資產(chǎn)證券化代收本金
借：代收利息——信貸資產(chǎn)證券化代收利息 23
貸：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
（三）本行按照貸款服務(wù)合同收取服務(wù)費用。
（分行）
借：存放中央銀行款項或其他相關(guān)科目
貸：單位中間業(yè)務(wù)收入——單位代理業(yè)務(wù)收入
1.1.6 第六章 賬務(wù)核對
第二十八條 各級機構(gòu)賬務(wù)處理部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門做好賬務(wù)核對工作，確保賬務(wù)核算準確。
1.1.7 第七章 附則
第二十九條 本辦法由總行制定并負責解釋。
第三十條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。
資產(chǎn)證券化會計科目篇三
xx證券資產(chǎn)管理有限公司
xx公司二期供熱熱費資產(chǎn)支持專項計劃
會計處理意見
委托單位：xx省xx公司熱電有限公司
受托單位：啊啊會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）
目 錄
xx二期供熱熱費資產(chǎn)支持專項計劃會計處理意見書
前 言.....................................................................1
一、原始權(quán)益人會計處理.......................................................2
（一）xx公司二期向計劃管理人出售基礎(chǔ)資產(chǎn)的相關(guān)會計處理
（二）xx公司二期認購次級資產(chǎn)支持證券的相關(guān)會計處理
（三）xx公司二期在資產(chǎn)支持專項計劃存續(xù)期間的相關(guān)會計處理
（四）資產(chǎn)支持專項計劃相關(guān)的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的反映
二、資產(chǎn)支持證券持有人會計處理...............................................2
三、專項計劃的分配順序及相關(guān)會計處理.........................................2
四、本方案相關(guān)會計處理的理由.................................................3
五、其它事項說明.............................................................4
前 言
上海光大證券資產(chǎn)管理有限公司（以下簡稱“光證資管”）擬實施的xx公司二期供熱熱費資產(chǎn)支持專項計劃（以下簡稱“專項計劃”）系依據(jù)《中華人民共和國民法通則》（以下簡稱“《民法通則》”）、《中華人民共和國合同法》（以下簡稱“《合同法》”）、《中華人民共和國擔保法》（以下簡稱“《擔保法》”）、《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國擔保法〉若干問題的解釋》（以下簡稱“《擔保法解釋》”）、《中華人民共和國證券法》（以下簡稱“《證券法》”）、《證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)管理辦法》（以下簡稱“《管理辦法》”）、《證券公司及基金管理子公司資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)管理規(guī)定》（以下簡稱“《管理規(guī)定》”）制定。
為規(guī)范專項計劃中原始權(quán)益人兼資產(chǎn)服務(wù)機構(gòu)x省xx公司熱電有限公司及資產(chǎn)支持證券持有人、計劃管理人等相關(guān)專項計劃參與方的會計處理，我們依據(jù)國家頒布的企業(yè)會計準則等相關(guān)會計法規(guī)的規(guī)定，以及x省xx公司熱電有限公司與計劃管理人——上海光大證券資產(chǎn)管理有限公司簽署的《xx公司二期供熱熱費資產(chǎn)支持專項計劃基礎(chǔ)資產(chǎn)買賣協(xié)議》、上海光大證券資產(chǎn)管理有限公司出具的《xx公司二期供熱熱費資產(chǎn)支持專項計劃標準條款》（以下簡稱“《標準條款》”）、《xx公司二期供熱熱費資產(chǎn)支持專項計劃資產(chǎn)支持證券認購協(xié)議》、《xx公司二期供熱熱費資產(chǎn)支持專項計劃服務(wù)協(xié)議》、金杜律師事務(wù)所出具的《上海光大證券資產(chǎn)管理有限公司申請設(shè)立xx公司二期供熱熱費資產(chǎn)支持專項計劃之法律意見書》，根據(jù)x省xx公司熱電有限公司融資業(yè)務(wù)的特點，提出以下方案。
需特別說明的是根據(jù)xx公司二期供熱熱費資產(chǎn)支持專項計劃以上相關(guān)的協(xié)議、法律意見書等，xx公司二期供熱熱費資產(chǎn)支持專項計劃能夠?qū)崿F(xiàn)表內(nèi)融資。
一、原始權(quán)益人會計處理
（一）xx公司熱電有限公司向計劃管理人出售基礎(chǔ)資產(chǎn)的相關(guān)會計處理
xx公司熱電有限公司作為原始權(quán)益人向計劃管理人出售基礎(chǔ)資產(chǎn)的會計處理，我們建議公司作如下會計處理：
1、專項計劃設(shè)立日：
根據(jù)《基礎(chǔ)資產(chǎn)買賣協(xié)議》及有關(guān)差額支付承諾的相關(guān)規(guī)定，xx公司熱電承諾對專項計劃分配資金不足以支付優(yōu)先級資產(chǎn)支持證券的各期應(yīng)付預(yù)期收益和未償本金余額的差額部分承擔補足義務(wù)，由此，可以認定該工業(yè)熱費債權(quán)雖已出售，但企業(yè)保留了該應(yīng)收工業(yè)熱費債權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，專項計劃設(shè)立日，不應(yīng)當終止確認該應(yīng)收工業(yè)熱費債權(quán)。
2、xx公司熱電有限公司收到專項計劃收購基礎(chǔ)資產(chǎn)的資金時：
應(yīng)將：此會計處理將實際收到的資金與應(yīng)收工業(yè)熱費款（不含作為次級資產(chǎn)支持證券的基礎(chǔ)資產(chǎn)）之間的差額作為未確認融資費用處理，按實際利率法在受益期內(nèi)攤銷。未確認融資費用作為長期應(yīng)付款的備抵科目。
3、支付的與實施該計劃相關(guān)的其他費用，由于該費用發(fā)生數(shù)額較小，可一次性計入公司當期損益。
（二）xx公司熱電有限公司認購次級資產(chǎn)支持證券的相關(guān)會計處理
xx公司熱電作為基礎(chǔ)資產(chǎn)的賣方，同時也認購該計劃的次級資產(chǎn)支持證券，由于次級資產(chǎn)支持證券也參與收益分配，因此，我們將認購次級資產(chǎn)支持證券作為獨立業(yè)務(wù)進行處理，xx公司熱電支付現(xiàn)金并收到計劃管理人出具的相關(guān)資產(chǎn)支持證券，由于次級證券不能在期中轉(zhuǎn)讓，應(yīng)確認為持有至到期投資核算。
（三）xx公司熱電在專項計劃存續(xù)期間的相關(guān)會計處理
1、出售的應(yīng)收工業(yè)熱費債權(quán)對應(yīng)的收款期，應(yīng)確認相關(guān)的熱費收入及應(yīng)收工業(yè)熱費債權(quán)，收入確認的時點應(yīng)根據(jù)工業(yè)熱費規(guī)定的收款期確認。
2、每一個回收款轉(zhuǎn)付日前，資產(chǎn)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)根據(jù)《服務(wù)協(xié)議》的相關(guān)約定將扣除執(zhí)行費用后的前一個回收款轉(zhuǎn)付期間的所有回收款轉(zhuǎn)入專項計劃賬戶，并對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的未確認融資費用。
3、xx公司熱電有限公司作為資產(chǎn)支持專項計劃的服務(wù)商，收到服務(wù)費時應(yīng)確認相關(guān)的服務(wù)收入。
xx二期供熱熱費資產(chǎn)支持專項計劃會計處理意見書
（四）資產(chǎn)支持專項計劃相關(guān)的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的反映
1、出售基礎(chǔ)資產(chǎn)收到的銀行存款在現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的“取得借款所收到的現(xiàn)金”反映，并在會計報表附注中單獨披露資產(chǎn)支持專項計劃收到的現(xiàn)金。
2、xx公司熱電認購該計劃的次級資產(chǎn)支持證券，在現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的“投資所支付的現(xiàn)金”反映。
3、xx公司熱電作為計劃服務(wù)機構(gòu)收到的工業(yè)用戶支付的熱費收入，xx公司熱電及時支付給計劃專用賬戶，將收到的熱費收入在現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”反映，支付的計劃款在現(xiàn)金流量表“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”反映。
二、優(yōu)先級資產(chǎn)支持證券持有人投資行為的會計處理
根據(jù)《認購協(xié)議》規(guī)定，優(yōu)先級資產(chǎn)支持證券持有人購買資產(chǎn)支持證券后，應(yīng)將該資產(chǎn)劃分為持有至到期投資核算。
三、專項計劃的分配順序及相關(guān)會計處理
根據(jù)《標準條款》的規(guī)定，正常情況下，專項計劃按照如下順序進行分配：
（1）專項計劃涉及的應(yīng)納稅負（如有）；參與專項計劃各方應(yīng)按財稅[2006]5號財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例》、《中華人民共和國個人所得稅法及實施條例》等相關(guān)規(guī)定，自行履行納稅義務(wù)。
（2）財務(wù)顧問的財務(wù)顧問費、托管人的托管費、監(jiān)管銀行的監(jiān)管費、評級機構(gòu)的跟蹤評級費和雜項費等專項計劃費用，應(yīng)當直接計入當期損益；
（3）當期應(yīng)分配的優(yōu)先級資產(chǎn)支持證券的本金及預(yù)期收益，應(yīng)當沖減長期應(yīng)付款余額；（4）將不超過剩余優(yōu)先級資產(chǎn)支持證券的未償本金和截至相應(yīng)的預(yù)期到日期時預(yù)期收益之和20%的部分作為留存收益（如有），應(yīng)當提取相應(yīng)的專項儲備金，留存于專項計劃賬戶；
四、本方案相關(guān)會計處理的理由
1、《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（以下簡稱金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則）規(guī)范了金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認和計量。
（1）按照《資產(chǎn)買賣協(xié)議》及財政部財會[2006]3號《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》的相關(guān)規(guī)定，如果根據(jù)與購買方之間的協(xié)議約定，在所出售金融資產(chǎn)的現(xiàn)金流量
無法收回時，購買方能夠向企業(yè)進行追償，企業(yè)也應(yīng)承擔任何未來損失，此時，可以認定企業(yè)保留了該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，不應(yīng)當終止確認該金融資產(chǎn)。
（2）xx公司熱電收到出售基礎(chǔ)資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，該資金應(yīng)作為負債“長期應(yīng)付款”處理。會計科目“長期應(yīng)付款”xx公司二期供熱熱費資產(chǎn)支持專項計劃收到的對價及承擔的利息，反映出售的應(yīng)收工業(yè)熱費債權(quán)，表示該應(yīng)收工業(yè)熱費債權(quán)的未來收益權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，明細科目“未確認融資費用”，是出售的應(yīng)收工業(yè)熱費債權(quán)與收到的對價之間的差額，該差額屬于融資費用，在未來的收益權(quán)對應(yīng)的期間攤銷分配。
2、xx公司熱電在未來收益權(quán)對應(yīng)的期間確認營業(yè)收入。理由如下：
（1）營業(yè)收入反映的是企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模。雖然xx公司熱電已經(jīng)將基礎(chǔ)資產(chǎn)出售給計劃管理人但風(fēng)險和報酬沒有徹底轉(zhuǎn)移，所以資產(chǎn)的收益權(quán)對應(yīng)的收入應(yīng)在利潤表中反映。
（2）營業(yè)收入的確認應(yīng)與營業(yè)成本配比確認。出售的未來收益權(quán)雖然一次性收到了現(xiàn)金，但是對應(yīng)的營業(yè)成本并沒有支付，因此，按照配比原則，xx公司熱電應(yīng)在對應(yīng)的未來期間內(nèi)分別確認收入。
3、現(xiàn)金流量表僅反映xx公司熱電作為計劃服務(wù)機構(gòu)收到與支付計劃款的差額。xx公司熱電作為《資產(chǎn)買賣協(xié)議》的賣方已經(jīng)將未來的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓，在收到熱費后會及時將該款項付給計劃專用賬戶，因此，僅以差額反映專項計劃相關(guān)的現(xiàn)金流量情況，使xx公司熱電的現(xiàn)金流量表更加穩(wěn)健。
五、其它事項說明
1、對于上述xx公司熱電有限公司擬實施的xx公司二期供熱收費收益權(quán)熱費資產(chǎn)支持專項計劃的會計處理意見，我們是比照財政部財會[2006]3號《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會計準則第 22 號——金融工具確認和計量》提出的。
2、對于在企業(yè)會計準則以及相關(guān)法規(guī)規(guī)定中未明確規(guī)定的，我們以會計的基本原則為指導(dǎo)進行設(shè)計，我們認為，我們的處理建議符合現(xiàn)行的企業(yè)會計準則。
3、作為本次xx公司熱電有限公司擬實施的xx公司二期供熱熱費資產(chǎn)支持專項計劃聘請的會計師，我們將持續(xù)關(guān)注并跟蹤國家以后出臺具體的會計處理規(guī)定，我們將要求公司及時進行相應(yīng)的調(diào)整。
xx二期供熱熱費資產(chǎn)支持專項計劃會計處理意見書
（此頁無正文）
啊啊會計師事務(wù)所
中國·北京
二〇一六年一月十八日
（特殊普通合伙）
中國注冊會計師：中國注冊會計師：
資產(chǎn)證券化會計科目篇四
一、資產(chǎn)證券化基礎(chǔ)知識
1、資產(chǎn)證券化的定義
資產(chǎn)證券化（assetsecuritization），一般是指將原始權(quán)益人/發(fā)起人不易流通的存量資產(chǎn)或可預(yù)見的未來收入構(gòu)造和轉(zhuǎn)變成為資本市場可銷售和流通的金融產(chǎn)品的過程，是一種以資產(chǎn)信用為支持的，重新包裝現(xiàn)金流的高級投資銀行技術(shù)（repackage the cash flow into the tradable securities），屬于以資產(chǎn)信用為支持的直接融資模式。破產(chǎn)隔離、有限追索是傳統(tǒng)資產(chǎn)證券化的主要法律目標。
2、資產(chǎn)證券化的重要性
資產(chǎn)證券化被認為是“優(yōu)化金融資源配置、用好增量、盤活存量”的重要手段，對促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、支持實體經(jīng)濟發(fā)展有重要作用，對資產(chǎn)證券化發(fā)起機構(gòu)而言，是一種新的融資手段、一種資產(chǎn)管理的高級手段、一種風(fēng)險管理的新工具。
3、中國資產(chǎn)證券化的操作模式概述
目前，中國資產(chǎn)證券化主要有如下四種操作模式：（1）銀監(jiān)會、中國人民銀行審批監(jiān)管的信貸資產(chǎn)證券化；（2）證監(jiān)會監(jiān)管的證券公司、基金子公司資產(chǎn)證券化（資產(chǎn)支持專項計劃）；（3）在中國銀行間市場交易商協(xié)會注冊的資產(chǎn)支持票據(jù)（abn）；（4）保監(jiān)會監(jiān)管的項目資產(chǎn)支持計劃。
二、信貸資產(chǎn)證券化的操作模式
1、信貸資產(chǎn)證券化概述
信貸資產(chǎn)證券化是指在中國境內(nèi)，銀行業(yè)金融機構(gòu)作為發(fā)起機構(gòu)，將信貸資產(chǎn)信托給受托機構(gòu)，由受托機構(gòu)以資產(chǎn)支持證券的形式向投資機構(gòu)發(fā)行受益證券，以該財產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金支付資產(chǎn)支持證券收益的結(jié)構(gòu)性融資活動。目前，發(fā)起機構(gòu)范圍已逐漸擴展至商業(yè)銀行、政策性銀行、外資法人銀行、財務(wù)公司、城市信用社、農(nóng)村信用社、郵儲銀行、金融資產(chǎn)管理公司、企業(yè)集團財務(wù)公司、汽車金融公司、金融租賃公司及銀監(jiān)會監(jiān)管的其他金融機構(gòu)。
2、信貸資產(chǎn)證券化備案制改革的監(jiān)管趨勢
我們了解到，監(jiān)管部門召開了關(guān)于“信貸資產(chǎn)證券化由審批制改為備案制”的會議，擬推行信貸資產(chǎn)證券化的備案制改革，即發(fā)起機構(gòu)在取得資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)資格后，在產(chǎn)品發(fā)行前采取逐筆備案制。我們相信這個制度的推出，將有利于信貸資產(chǎn)證券化的擴大試點。
3、在銀行間債券市場實施的信貸資產(chǎn)證券化 信貸資產(chǎn)證券化的基本交易結(jié)構(gòu)圖如下：
4、在交易所市場實施的信貸資產(chǎn)證券化 2014年6月23日，平安銀行作為發(fā)起機構(gòu)的“平安銀行1號小額消費貸款資產(chǎn)支持證券”在上海證券交易所上市發(fā)行，成為第一單在交易所發(fā)行的信貸資產(chǎn)支持證券，劉柏榮律師團隊作為該項目法律顧問提供了全程法律服務(wù)。在交易所市場實施信貸資產(chǎn)證券化，需特別關(guān)注法律依據(jù)、審批流程、登記托管等相關(guān)節(jié)點問題。
5、抵/質(zhì)押資產(chǎn)入池的法律解決方案
長期以來，由于辦理抵/質(zhì)押變更登記的操作性問題，除個人住房抵押貸款證券化（rmbs）項目外，一般較少選擇抵/質(zhì)押擔保貸款入池。經(jīng)過對立法、司法方面的深入調(diào)研，認為在主債權(quán)轉(zhuǎn)讓時，即使不辦理抵/質(zhì)押權(quán)變更登記，抵/質(zhì)押權(quán)隨主債權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，同時提出在信貸資產(chǎn)證券化項目中，可采取“權(quán)利完善事件發(fā)生”后再行辦理抵/質(zhì)押權(quán)變更/轉(zhuǎn)移登記手續(xù)的方案，且以該方案操作的相關(guān)證券化項目已經(jīng)取得了相應(yīng)監(jiān)管部門的審批。這對于擴大基礎(chǔ)資產(chǎn)范圍、保護投資者利益有很大推動作用。
三、證券公司、基金子公司資產(chǎn)證券化的操作模式
1、證監(jiān)會關(guān)于資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的最新監(jiān)管趨勢
2014年2月份，根據(jù)國務(wù)院、證監(jiān)會相關(guān)規(guī)定，取消證券公司資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)及相應(yīng)的審批。近期，中國證監(jiān)會已制定《資產(chǎn)管理機構(gòu)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)管理規(guī)定》（征求意見稿）、《資產(chǎn)管理機構(gòu)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)信息披露指引》（征求意見稿），正在特定范圍內(nèi)征求立法建議。據(jù)了解，根據(jù)征求意見稿的規(guī)定，證監(jiān)會監(jiān)管的證券公司、基金子公司資產(chǎn)證券化或?qū)⒂蓪徟聘臑閭浒钢疲嵤┴撁媲鍐喂芾怼?/p>
2、證券公司、基金子公司資產(chǎn)證券化的基本交易結(jié)構(gòu)
據(jù)了解，相較于之前規(guī)定，前述征求意見稿對證券公司資產(chǎn)證券化的核心法律關(guān)系沒有實質(zhì)性調(diào)整。結(jié)合前期規(guī)定與項目經(jīng)驗，證券公司實施的資產(chǎn)證券化交易結(jié)構(gòu)如下：
3、資產(chǎn)支持證券持有人與計劃管理人的法律關(guān)系
在證券公司資產(chǎn)證券化中，將資產(chǎn)支持證券持有人與計劃管理人（證券公司）之間認定為《合同法》項下的委托代理法律關(guān)系，投資者按份共有專項計劃資產(chǎn)，不違反現(xiàn)有法律規(guī)定，但存在一定的法律風(fēng)險。但是，由于分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的法律規(guī)定，尚不能將二者之間的法律關(guān)系直接認定為信托法律關(guān)系?？蓪⒍咧g認定為廣義的委托法律關(guān)系，在具體交易文件準備中，按照信托制度進行設(shè)計，不明確為《合同法》項下的委托代理關(guān)系，則可為與后續(xù)立法的銜接留下空間。
4、典型案例：中信啟航專項資產(chǎn)管理計劃
2014年中信證券發(fā)起設(shè)立“中信啟航專項資產(chǎn)管理計劃”，將所募集資金通過非公募基金最終運用于持有北京、深圳中信證券大廈（“物業(yè)”）的兩個項目公司，并以物業(yè)租金、處置收益等現(xiàn)金流作為資產(chǎn)支持證券償付支持，通過普通分配、處置分配、份額分配的方式向投資者分配投資收益。在將來監(jiān)管政策允許的情況下，該項目將轉(zhuǎn)為真正意義上的公募reits（房地產(chǎn)信托投資基金）。
四、項目資產(chǎn)支持計劃的操作模式
1、項目資產(chǎn)支持計劃的最新監(jiān)管規(guī)則
2014年7月28日，中國保監(jiān)會保險資金運用監(jiān)管部發(fā)布《項目資產(chǎn)支持計劃試點業(yè)務(wù)監(jiān)管口徑》(資金部函〔2014〕197號)，對項目資產(chǎn)支持計劃業(yè)務(wù)作了明確規(guī)定。業(yè)內(nèi)認為項目資產(chǎn)支持計劃將成為保監(jiān)會監(jiān)管的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的特殊目的載體。該監(jiān)管口徑對項目資產(chǎn)支持計劃的交易結(jié)構(gòu)、破產(chǎn)隔離機制、托管機制、現(xiàn)金流歸集、受益憑證的評級作了詳細規(guī)定，并明確基礎(chǔ)資產(chǎn)包括：信貸資產(chǎn)、金融租賃應(yīng)收款、每年獲得固定分配的收益且對本金回收和上述收益分配設(shè)置信用增級措施的股權(quán)資產(chǎn)。
2、項目資產(chǎn)支持計劃的基本交易結(jié)構(gòu)圖
五、資產(chǎn)支持票據(jù)（abn）的操作模式
根據(jù)《銀行間債券市場非金融企業(yè)資產(chǎn)支持票據(jù)指引》，資產(chǎn)支持票據(jù)實行在中國銀行間市場交易商協(xié)會（“交易商協(xié)會”）注冊制發(fā)行。目前，已有15只資產(chǎn)支持票據(jù)（abn）產(chǎn)品成功在交易商協(xié)會獲得注冊。abn可分為抵/質(zhì)押型abn、信托型abn兩種類型。其中，抵/質(zhì)押型abn中，基礎(chǔ)資產(chǎn)與發(fā)行人無法實現(xiàn)完全的破產(chǎn)隔離。
2012年10月，中倫與信托公司、會計、評級、銀行等金融機構(gòu)在北京共同舉行了“信托型abn國際閉門研討會”，形成了信托型abn的成熟方案并獲得交易商協(xié)會認可。信托型abn的核心是“一票兩權(quán)”，兩權(quán)是指“投資者因認購abn而享有信托受益權(quán)、投資者對發(fā)行人的債權(quán)”，兩種權(quán)利價值具有可調(diào)整性。信托型abn的最大優(yōu)勢在于能夠?qū)崿F(xiàn)a類信托受益權(quán)的破產(chǎn)隔離與有限追索、具有雙信用支持，能夠提高債項信用評級從而降低企業(yè)的融資成本。
六、租賃資產(chǎn)、小貸資產(chǎn)證券化的操作模式
1、租賃資產(chǎn)證券化的操作模式探討
根據(jù)監(jiān)管體系的劃分，租賃資產(chǎn)分為商務(wù)部主管的租賃公司、銀監(jiān)會主管的金融租賃公司的租賃資產(chǎn)兩種類型，并可探討不同資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)模式。
商務(wù)部主管的租賃公司之租賃資產(chǎn)證券化，可探討以下兩種模式：（1）證監(jiān)會監(jiān)管的證券公司、基金子公司的資產(chǎn)支持專項計劃模式；（2）在銀行間市場交易商協(xié)會注冊的資產(chǎn)支持票據(jù)（abn）模式。
銀監(jiān)會主管的金融租賃公司之租賃資產(chǎn)證券化，可探討以下兩種模式：（1）銀監(jiān)會監(jiān)管的單spt模式的租賃資產(chǎn)證券（參照信貸資產(chǎn)證券化的模式）；（2）保監(jiān)會監(jiān)管的項目資產(chǎn)支持計劃模式的租賃資產(chǎn)證券化。
2、小貸資產(chǎn)證券化的操作模式探討
目前，小貸公司主要受各地方政府金融辦的監(jiān)管，小貸公司的貸款債權(quán)不屬于銀監(jiān)會主管的信貸資產(chǎn)。小貸資產(chǎn)證券化可探討如下三類操作模式：
（1）通過證監(jiān)會監(jiān)管的證券公司、基金子公司資產(chǎn)支持專項計劃實施的小貸證券化；（2）通過在交易商協(xié)會注冊abn實施的小貸證券化；（3）通過保監(jiān)會監(jiān)管的項目資產(chǎn)支持計劃實施的小貸證券化。
七、中國法律環(huán)境下循環(huán)購買結(jié)構(gòu)的解決方案
循環(huán)購買結(jié)構(gòu)是資產(chǎn)證券化較為復(fù)雜的交易設(shè)計，在中國會計準則項下，資產(chǎn)證券化采用循環(huán)購買結(jié)構(gòu)，基礎(chǔ)資產(chǎn)的會計“出表”是一直以來的難題。2013年7月，中倫與高偉紳律師事務(wù)所聯(lián)合多家業(yè)內(nèi)機構(gòu)，召開了關(guān)于資產(chǎn)證券化監(jiān)管資本與循環(huán)購買結(jié)構(gòu)下“出表”問題的國際研討會，對英國信用卡證券化中的主信托結(jié)構(gòu)作了深入分析。目前，為實現(xiàn)與循環(huán)購買結(jié)構(gòu)下資產(chǎn)“出表”的相同效果，提出信用卡證券化“一次審批、多次設(shè)信托、多次發(fā)行”交易結(jié)構(gòu)構(gòu)想，并通過spt模式選擇在銀行間債券市場或交易所直接發(fā)行資產(chǎn)支持證券。
八、資產(chǎn)證券化中的流動性支持、信用増級的基本模式探討
流動性支持、信用增級是資產(chǎn)證券化的重要難點，也是保障投資者利益的重要措施。流動性支持的主要目的是解決基礎(chǔ)資產(chǎn)現(xiàn)金流回收與資產(chǎn)支持證券本息償付暫時不匹配引發(fā)的流動性風(fēng)險，而信用增級是對資產(chǎn)證券化交易的信用保護，二者核心區(qū)別在于前者不對因資產(chǎn)池中產(chǎn)生的任何損失（如信用風(fēng)險損失）導(dǎo)致的現(xiàn)金流短缺提供支持，后者優(yōu)先承擔或補償因資產(chǎn)池中產(chǎn)生的任何損失導(dǎo)致的現(xiàn)金流短缺。
1、資產(chǎn)證券化中的流動性支持方案
目前，在資產(chǎn)證券化中可探討如下三種流動性支持方案：（1）現(xiàn)金流截取方案；（2）發(fā)行特別資產(chǎn)支持證券方案；（3）第三方流動性支持機構(gòu)提供流動性支持的方案。
2、資產(chǎn)證券化中的信用增級方案
信用增級分為內(nèi)部信用増級、外部信用增級兩大類。其中，內(nèi)部信用増級主要包括：（1）超額抵押方案；（2）資產(chǎn)支持證券分層結(jié)構(gòu)方案；（3）現(xiàn)金抵押賬戶方案；（4）利差賬戶方案。
外部信用增級可探討基礎(chǔ)資產(chǎn)端、spv端、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品端等不同交易環(huán)節(jié)項下的方案，即：（1）在基礎(chǔ)資產(chǎn)端可探討全額擔保、最高額擔保的信用増級方案；（2）在spv端可探討風(fēng)險保護買賣、信用風(fēng)險緩釋合約、差額支付承諾及其他風(fēng)險保障安排；（3）在資產(chǎn)證券化產(chǎn)品端可探討信用風(fēng)險緩釋憑證、特定情形下受讓資產(chǎn)支持證券等方案。
3、融資性擔保公司、信托公司為資產(chǎn)證券化提供流動性支持、信用增級的探討 隨著信貸資產(chǎn)證券化的發(fā)起機構(gòu)向城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行的拓展，對資產(chǎn)支持證券的發(fā)行與投資者權(quán)益保障而言，流動性支持、信用增級愈加重要。同時，近年來融資性擔保公司發(fā)展迅速，探討融資性擔保公司參與資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)有重要的意義，相應(yīng)監(jiān)管部門與行業(yè)協(xié)會正在作積極推進。另外，探討信托公司為資產(chǎn)證券化提供流動性支持、信用增級的方案，對于豐富流動性支持、信用增級措施富有啟發(fā)意義。
資產(chǎn)證券化會計科目篇五
篇一：(企業(yè))資產(chǎn)證券化產(chǎn)品(專項)申報材料目錄及內(nèi)容要點 資產(chǎn)證券化產(chǎn)品申報材料目錄及內(nèi)容要點
一、資產(chǎn)支持受益憑證（以下簡稱受益憑證或憑證）募集申請書
（一）設(shè)立專項資產(chǎn)管理計劃、發(fā)行資產(chǎn)支持受益憑證的申請
（二）證券公司現(xiàn)有客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)開展情況（業(yè)務(wù)規(guī)模、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)的合規(guī)性、存在的問題及風(fēng)險等）的說明及對不規(guī)范業(yè)務(wù)（如有）的清理規(guī)范計劃
（三）擬設(shè)立的專項資產(chǎn)管理計劃（以下簡稱專項計劃或計劃）的基本情況
1、專項計劃的簡要情況
2、原始權(quán)益人、管理人等關(guān)聯(lián)當事人持有憑證的特別安排
3、計劃的創(chuàng)新介紹
（四）計劃管理人、托管人管理、托管擬設(shè)立的專項資產(chǎn)管理計劃已獲得內(nèi)部授權(quán)批準，并已取得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)或自律組織的業(yè)務(wù)資格認可的說明（并提供有關(guān)批準、授權(quán)或其他證明文件）
（五）受益憑證募集申請人承諾（申報材料真實、準確、完整、合規(guī)，申報材料原件和復(fù)印件內(nèi)容一致）
（六）計劃主要當事人的關(guān)聯(lián)關(guān)系：管理人、原始權(quán)益人、擔保人、托管人、推廣人之間存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系及一年內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)往來
（七）計劃管理人關(guān)于專項資產(chǎn)管理計劃運作中防范利益沖突和風(fēng)險控制措施的特別說明
1、開展專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程
2、防范可能出現(xiàn)的利益沖突的制度和措施
3、合規(guī)檢查
4、開展專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理制度
（八）附件一：托管機構(gòu)關(guān)于“專項資產(chǎn)管理計劃”托管運作中利益沖突防范和風(fēng)險控制措施的特別說明
1、辦理專項資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)的內(nèi)部授權(quán)安排和業(yè)務(wù)分工
2、技術(shù)系統(tǒng)情況
3、計劃資產(chǎn)和賬戶管理制度
4、托管結(jié)算業(yè)務(wù)操作流程和對管理人的監(jiān)督、復(fù)核程序
二、資產(chǎn)支持受益憑證募集說明書
（一）重要提示
（二）釋義
（三）專項計劃簡介
（四）專項計劃的參與
1、計劃的推廣期
2、推廣方式
3、參與原則
4、最低參與金額
5、投資者的基本要求
6、參與方式
7、參與手續(xù)
8、資金的接收、存放
9、計劃管理人參與計劃的特比安排
10、參與費用
（五）專項計劃交易結(jié)構(gòu)與計劃當事人簡介
1、交易結(jié)構(gòu)介紹
2、交易結(jié)構(gòu)圖
3、計劃各方當事人簡介（各當事人均需指定專人負責，并提供聯(lián)系電話）。
（六）專項計劃資金托管
（七）基礎(chǔ)資產(chǎn)
1、原始權(quán)益人經(jīng)營狀況（包括但不限于概況、近3年主要財務(wù)狀況、資產(chǎn)負債表、利潤表摘要等）
2、基礎(chǔ)資產(chǎn)（基本情況、權(quán)利限制、歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流預(yù)測、壓力測試（如有）等）
3、與基礎(chǔ)資產(chǎn)相關(guān)的商業(yè)安排（如供電安排、租賃安排等）
4、與基礎(chǔ)資產(chǎn)相關(guān)的基礎(chǔ)合同的主要條款
5、基礎(chǔ)資產(chǎn)的買賣（原始權(quán)益人的承諾、各方的權(quán)利義務(wù)等）
6、基礎(chǔ)資產(chǎn)的擔保（擔保人、擔保方式、擔保責任、啟動擔保的方式、擔保人的償付能力）或者其他信用增資方式
（八）專項計劃的資產(chǎn)管理
1、資產(chǎn)的構(gòu)成
2、資產(chǎn)的管理（包括但不限于現(xiàn)金流的收入劃轉(zhuǎn)、相應(yīng)的現(xiàn)金流程圖、擔保人的償付能力）或者其他信用增級方式
3、資金的再投資
（九）專項計劃的費用
（十）專項計劃資金的分配
1、現(xiàn)金流分配
2、現(xiàn)金流分配順序
3、賬戶管理：包括正常現(xiàn)金流分配下的賬戶管理和啟動擔保支持下的現(xiàn)金流賬戶管理
（十一）專項計劃的設(shè)立、終止等事項
1、專項計劃設(shè)立
2、專項計劃的設(shè)立失敗
3、專項計劃的展期
4、專項計劃的終止和清算
（十二）各期資產(chǎn)支持受益憑證概況（分期表述）
1、資產(chǎn)支持受益憑證名稱
2、計劃管理人
3、擔保機構(gòu)
4、規(guī)模
5、發(fā)行方式
6、面值
7、產(chǎn)品期限和預(yù)期收益率
8、預(yù)期支付額的賠付方式
9、投資的基礎(chǔ)資產(chǎn)
10、重要時間：包括繳款截止日、計劃設(shè)立日、權(quán)益登記日、到期日、兌付日
11、信用級別
（十三）資產(chǎn)支持受益憑證的登記及轉(zhuǎn)讓
（十四）當事人權(quán)利義務(wù)
（十五）資產(chǎn)支持受益憑證持有人大會（十六）法律及監(jiān)管環(huán)境概要
1、為委托理財概述
2、證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的主要法律依據(jù)
3、證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)涉及的主要法律關(guān)系
1、專項計劃的風(fēng)險因素
2、相應(yīng)的緩解措施
3、風(fēng)險的承擔（十八）稅務(wù)事項（十九）信息披露 1．定期信息披露
計劃存續(xù)期間，計劃管理人應(yīng)嚴格進行信息披露：（1）資產(chǎn)管理報告（2）托管報告
（3）跟蹤信用評級報告（4）審計報告（5）收益分配報告（6）其他定期報告
2、臨時信息披露
計劃存續(xù)期內(nèi)，如果發(fā)生下列可能對計劃份額持有人權(quán)益產(chǎn)生重大影響的事篇二：資產(chǎn)證券化申報材料審查要點
資產(chǎn)證券化產(chǎn)品申報材料目錄及內(nèi)容要點
一、資產(chǎn)支持受益憑證（以下簡稱受益憑證或憑證）募集申請書
（一）設(shè)立專項資產(chǎn)管理計劃、發(fā)行資產(chǎn)支持受益憑證的申請
（二）證券公司現(xiàn)有客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)開展情況（業(yè)務(wù)規(guī)模、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)的合規(guī)性、存在的問題及風(fēng)險等）的說明及對不規(guī)范業(yè)務(wù)（如有）的清理規(guī)范計劃
（三）擬設(shè)立的專項資產(chǎn)管理計劃（以下簡稱專項計劃或計劃）的基本情況
1、專項計劃的簡要情況
2、原始權(quán)益人、管理人等關(guān)聯(lián)當事人持有憑證的特別安排
3、計劃的創(chuàng)新介紹
（四）計劃管理人、托管人管理、托管擬設(shè)立的專項資產(chǎn)管理計劃已獲得內(nèi)部授權(quán)批準，并已取得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)或自律組織的業(yè)務(wù)資格認可的說明（并提供有關(guān)批準、授權(quán)或其他證明文件）
（五）受益憑證募集申請人承諾（申報材料真實、準確、完整、合規(guī)，申報材料原件和復(fù)印件內(nèi)容一致）
（六）計劃主要當事人的關(guān)聯(lián)關(guān)系：管理人、原始權(quán)益人、擔保人、托管人、推廣人之間存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系及一年內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)往來
（七）計劃管理人關(guān)于專項資產(chǎn)管理計劃運作中防范利益沖突和風(fēng)險控制措施的特別說明
1、開展專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程
2、防范可能出現(xiàn)的利益沖突的制度和措施
3、合規(guī)檢查
4、開展專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理制度
（八）附件一：托管機構(gòu)關(guān)于“專項資產(chǎn)管理計劃”托管運作中利益沖突防范和風(fēng)險控制措施的特別說明
1、辦理專項資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)的內(nèi)部授權(quán)安排和業(yè)務(wù)分工
2、技術(shù)系統(tǒng)情況
3、計劃資產(chǎn)和賬戶管理制度
4、托管結(jié)算業(yè)務(wù)操作流程和對管理人的監(jiān)督、復(fù)核程序
二、資產(chǎn)支持受益憑證募集說明書
（一）重要提示
（二）釋義
（三）專項計劃簡介
（四）專項計劃的參與
1、計劃的推廣期
2、推廣方式
3、參與原則
4、最低參與金額
5、投資者的基本要求
6、參與方式
7、參與手續(xù)
8、資金的接收、存放
9、計劃管理人參與計劃的特比安排
10、參與費用
（五）專項計劃交易結(jié)構(gòu)與計劃當事人簡介
1、交易結(jié)構(gòu)介紹
2、交易結(jié)構(gòu)圖
3、計劃各方當事人簡介（各當事人均需指定專人負責，并提供聯(lián)系電話）。
（六）專項計劃資金托管
（七）基礎(chǔ)資產(chǎn)
1、原始權(quán)益人經(jīng)營狀況（包括但不限于概況、近3年主要財務(wù)狀況、資產(chǎn)負債表、利潤表摘要等）
2、基礎(chǔ)資產(chǎn)（基本情況、權(quán)利限制、歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流預(yù)測、壓力測試（如有）等）
3、與基礎(chǔ)資產(chǎn)相關(guān)的商業(yè)安排（如供電安排、租賃安排等）
4、與基礎(chǔ)資產(chǎn)相關(guān)的基礎(chǔ)合同的主要條款
5、基礎(chǔ)資產(chǎn)的買賣（原始權(quán)益人的承諾、各方的權(quán)利義務(wù)等）
6、基礎(chǔ)資產(chǎn)的擔保（擔保人、擔保方式、擔保責任、啟動擔保的方式、擔保人的償付能力）或者其他信用增資方式
（八）專項計劃的資產(chǎn)管理
1、資產(chǎn)的構(gòu)成
2、資產(chǎn)的管理（包括但不限于現(xiàn)金流的收入劃轉(zhuǎn)、相應(yīng)的現(xiàn)金流程圖、擔保人的償付能力）或者其他信用增級方式
3、資金的再投資
（九）專項計劃的費用
（十）專項計劃資金的分配
1、現(xiàn)金流分配
2、現(xiàn)金流分配順序
3、賬戶管理：包括正?，F(xiàn)金流分配下的賬戶管理和啟動擔保支持下的現(xiàn)金流賬戶管理
（十一）專項計劃的設(shè)立、終止等事項
1、專項計劃設(shè)立
2、專項計劃的設(shè)立失敗
3、專項計劃的展期
4、專項計劃的終止和清算
（十二）各期資產(chǎn)支持受益憑證概況（分期表述）
1、資產(chǎn)支持受益憑證名稱
2、計劃管理人
3、擔保機構(gòu)
4、規(guī)模
5、發(fā)行方式
6、面值
7、產(chǎn)品期限和預(yù)期收益率
8、預(yù)期支付額的賠付方式
9、投資的基礎(chǔ)資產(chǎn)
10、重要時間：包括繳款截止日、計劃設(shè)立日、權(quán)益登記日、到期日、兌付日
11、信用級別
（十三）資產(chǎn)支持受益憑證的登記及轉(zhuǎn)讓
（十四）當事人權(quán)利義務(wù)
（十五）資產(chǎn)支持受益憑證持有人大會（十六）法律及監(jiān)管環(huán)境概要
1、為委托理財概述
2、證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的主要法律依據(jù)
3、證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)涉及的主要法律關(guān)系（十七）風(fēng)險揭示、控制與承擔
1、專項計劃的風(fēng)險因素
2、相應(yīng)的緩解措施
3、風(fēng)險的承擔（十八）稅務(wù)事項（十九）信息披露 1．定期信息披露
計劃存續(xù)期間，計劃管理人應(yīng)嚴格進行信息披露：（1）資產(chǎn)管理報告（2）托管報告
（3）跟蹤信用評級報告（4）審計報告（5）收益分配報告（6）其他定期報告
2、臨時信息披露
計劃存續(xù)期內(nèi)，如果發(fā)生下列可能對計劃份額持有人權(quán)益產(chǎn)生重大影響的事篇三：(企業(yè))資產(chǎn)證券化產(chǎn)品(專項)申報材料目
資產(chǎn)證券化產(chǎn)品申報材料目錄及內(nèi)容要點
一、資產(chǎn)支持受益憑證（以下簡稱受益憑證或憑證）募集申請書
（一）設(shè)立專項資產(chǎn)管理計劃、發(fā)行資產(chǎn)支持受益憑證是固定收益投資類品種，具體定義是指以特定的資產(chǎn)池（如信用貸款、企業(yè)應(yīng)收款、租賃收入等具有穩(wěn)定現(xiàn)金流的資產(chǎn)類型）為支持發(fā)行證券，即abs。abs投資者獲得資金池未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流，最初擁有資產(chǎn)池的原始權(quán)益人通過abs出售資產(chǎn)，獲得資金的申請
（二）證券公司現(xiàn)有客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)開展情況（業(yè)務(wù)規(guī)模、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)的合規(guī)性、存在的問題及風(fēng)險等）的說明及對不規(guī)范業(yè)務(wù)（如有）的清理規(guī)范計劃
（三）擬設(shè)立的專項資產(chǎn)管理計劃（以下簡稱專項計劃或計劃）的基本情況
1、專項計劃的簡要情況
2、原始權(quán)益人、管理人等關(guān)聯(lián)當事人持有憑證的特別安排
3、計劃的創(chuàng)新介紹
（四）計劃管理人、托管人管理、托管擬設(shè)立的專項資產(chǎn)管理計劃已獲得內(nèi)部授權(quán)批準，并已取得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)或自律組織的業(yè)務(wù)資格認可的說明（并提供有關(guān)批準、授權(quán)或其他證明文件）
（五）受益憑證募集申請人承諾（申報材料真實、準確、完整、合規(guī)，申報材料原件和復(fù)印件內(nèi)容一致）
（六）計劃主要當事人的關(guān)聯(lián)關(guān)系：管理人、原始權(quán)益人、擔保人、托管人、推廣人之間存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系及一年內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)往來
（七）計劃管理人關(guān)于專項資產(chǎn)管理計劃運作中防范利益沖突和風(fēng)險控制措施的特別說明
1、開展專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程
2、防范可能出現(xiàn)的利益沖突的制度和措施
3、合規(guī)檢查
4、開展專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理制度
（八）附件一：托管機構(gòu)關(guān)于“專項資產(chǎn)管理計劃”托管運作中利益沖突防范和風(fēng)險控制措施的特別說明
1、辦理專項資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)的內(nèi)部授權(quán)安排和業(yè)務(wù)分工
2、技術(shù)系統(tǒng)情況
3、計劃資產(chǎn)和賬戶管理制度
4、托管結(jié)算業(yè)務(wù)操作流程和對管理人的監(jiān)督、復(fù)核程序
二、資產(chǎn)支持受益憑證募集說明書
（一）重要提示
（二）釋義
（三）專項計劃簡介
（四）專項計劃的參與
1、計劃的推廣期
2、推廣方式
3、參與原則
4、最低參與金額
5、投資者的基本要求
6、參與方式
7、參與手續(xù)
8、資金的接收、存放
9、計劃管理人參與計劃的特比安排
10、參與費用
（五）專項計劃交易結(jié)構(gòu)與計劃當事人簡介
1、交易結(jié)構(gòu)介紹
2、交易結(jié)構(gòu)圖
3、計劃各方當事人簡介（各當事人均需指定專人負責，并提供聯(lián)系電話）。
（六）專項計劃資金托管
（七）基礎(chǔ)資產(chǎn)
1、原始權(quán)益人經(jīng)營狀況（包括但不限于概況、近3年主要財務(wù)狀況、資產(chǎn)負債表、利潤表摘要等）
2、基礎(chǔ)資產(chǎn)（基本情況、權(quán)利限制、歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流預(yù)測、壓力測試（如有）等）
3、與基礎(chǔ)資產(chǎn)相關(guān)的商業(yè)安排（如供電安排、租賃安排等）
4、與基礎(chǔ)資產(chǎn)相關(guān)的基礎(chǔ)合同的主要條款
5、基礎(chǔ)資產(chǎn)的買賣（原始權(quán)益人的承諾、各方的權(quán)利義務(wù)等）
6、基礎(chǔ)資產(chǎn)的擔保（擔保人、擔保方式、擔保責任、啟動擔保的方式、擔保人的償付能力）或者其他信用增資方式
（八）專項計劃的資產(chǎn)管理
1、資產(chǎn)的構(gòu)成
2、資產(chǎn)的管理（包括但不限于現(xiàn)金流的收入劃轉(zhuǎn)、相應(yīng)的現(xiàn)金流程圖、擔保人的償付能力）或者其他信用增級方式
3、資金的再投資
（九）專項計劃的費用
（十）專項計劃資金的分配
1、現(xiàn)金流分配
2、現(xiàn)金流分配順序
3、賬戶管理：包括正?，F(xiàn)金流分配下的賬戶管理和啟動擔保支持下的現(xiàn)金流賬戶管理
（十一）專項計劃的設(shè)立、終止等事項
1、專項計劃設(shè)立
2、專項計劃的設(shè)立失敗
3、專項計劃的展期
4、專項計劃的終止和清算
（十二）各期資產(chǎn)支持受益憑證概況（分期表述）
1、資產(chǎn)支持受益憑證名稱
2、計劃管理人
3、擔保機構(gòu)
4、規(guī)模
5、發(fā)行方式
6、面值
7、產(chǎn)品期限和預(yù)期收益率
8、預(yù)期支付額的賠付方式
9、投資的基礎(chǔ)資產(chǎn)
10、重要時間：包括繳款截止日、計劃設(shè)立日、權(quán)益登記日、到期日、兌付日
11、信用級別
（十三）資產(chǎn)支持受益憑證的登記及轉(zhuǎn)讓
（十四）當事人權(quán)利義務(wù)
（十五）資產(chǎn)支持受益憑證持有人大會（十六）法律及監(jiān)管環(huán)境概要
1、為委托理財概述
2、證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的主要法律依據(jù)
3、證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)涉及的主要法律關(guān)系（十七）風(fēng)險揭示、控制與承擔
1、專項計劃的風(fēng)險因素
2、相應(yīng)的緩解措施
3、風(fēng)險的承擔（十八）稅務(wù)事項（十九）信息披露 1．定期信息披露
計劃存續(xù)期間，計劃管理人應(yīng)嚴格進行信息披露：（1）資產(chǎn)管理報告（2）托管報告
（3）跟蹤信用評級報告（4）審計報告（5）收益分配報告（6）其他定期報告
【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/1577163.html】
