2023年奧地利內(nèi)部審計論文（模板18篇）

學(xué)習過程中的挑戰(zhàn)和收獲，都可以在總結(jié)中呈現(xiàn)。使用簡明扼要的語言，避免太過冗雜和復(fù)雜。總結(jié)是一個工作或?qū)W習過程中必不可少的環(huán)節(jié)。在寫總結(jié)前，我們要先進行思想準備，明確總結(jié)的范圍和重點。以下是小編為大家整理的一些總結(jié)范文，希望能夠給大家一些靈感和參考。

奧地利內(nèi)部審計論文篇一

:隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內(nèi)部審計。內(nèi)部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計準則對我國目前內(nèi)部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計提供有益的借鑒。

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內(nèi)部審計的定位問題。

20xx年開始我國開始實施新的內(nèi)部審計準則，在新準則中還對內(nèi)部審計的定義進行了重新界定，內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計準則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)實情況以及與國際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更，同時修訂后的內(nèi)部審計準則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內(nèi)部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計準則還對內(nèi)部審計的職能進行了整合，對于企業(yè)來說內(nèi)部審計的職能更加實用，同時新準則在內(nèi)部控制準則方面更加具體，對于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實現(xiàn)具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內(nèi)部審計準則把握企業(yè)內(nèi)部審計的定位是十分重要的，本文主要對內(nèi)部審計的目標定位和職能定位進行了論述。

現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟中經(jīng)營發(fā)展，要適應(yīng)外部的市場經(jīng)濟規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機制。內(nèi)部審計是對企業(yè)整體運營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風險和促進企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計在促進企業(yè)內(nèi)控機制完善方面的作用，促進企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計的首要目標。

企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度，保護企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)運營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計在對企業(yè)的經(jīng)營活動進行審計的過程中還同時對掌握權(quán)力的部門和人員進行權(quán)力運行狀況的監(jiān)督，有利于促進企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化。

企業(yè)內(nèi)部審計的目標與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計無論是從管理還是效益方面都應(yīng)當為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。

無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯誤，促進企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長遠、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理控制職能也是十分必要的。

上文提到內(nèi)部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計準則實施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學(xué)者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內(nèi)部審計準則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計的目標定位，要想實現(xiàn)其目標定位就應(yīng)當讓內(nèi)部審計職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個過程進行監(jiān)督。

內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計的定義中，同時其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù)，而新內(nèi)部審計準則規(guī)定內(nèi)部審計要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務(wù)、咨詢服務(wù)，通過主動的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計對風險的管理控制職能。在新內(nèi)部審計準則的修訂下內(nèi)部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強化內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內(nèi)部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計崗位人員的業(yè)務(wù)水平，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要注重內(nèi)部審計人員道德素質(zhì)的提高。

內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內(nèi)部審計的目標，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，充分運用內(nèi)部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計準則的修訂給企業(yè)提供了認識和實施內(nèi)部審計更為規(guī)范具體的指導(dǎo)，企業(yè)以及內(nèi)部審計從業(yè)人員都應(yīng)當深刻的理解和在實踐中準確的把握。

奧地利內(nèi)部審計論文篇二

摘要：

改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，推進技術(shù)創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。

關(guān)鍵詞：

1.完善公司治理機制隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實際工作中總結(jié)經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設(shè)性意見。

2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。

3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。

5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。

1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結(jié)論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。

2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務(wù)管理工作的目標是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務(wù)工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構(gòu)與審計人員的設(shè)置存在很強的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內(nèi)部審計制度恢復(fù)以來，受到該改革開放與經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務(wù)會計審計開展的，其主要職能就是對財務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進行了相關(guān)機構(gòu)的建設(shè)，也加強了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務(wù)審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務(wù)的審計方面。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進步，計算機技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。

三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。

1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導(dǎo)致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對內(nèi)部審計工作的認識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對內(nèi)部審計的認知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計的作用。

2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調(diào)整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務(wù)流程審計的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務(wù)會計審計，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務(wù)會計的審計之外，還應(yīng)對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務(wù)指標進行考核，同時還要將非財務(wù)指標納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應(yīng)考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，就必須加強內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風險基礎(chǔ)審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評價技術(shù)，同時加強現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強先進審計軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應(yīng)從內(nèi)部審計隊伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。

四、結(jié)語。

隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。

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奧地利內(nèi)部審計論文篇三

摘要：內(nèi)部審計機構(gòu)在審計風險和應(yīng)對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。

《內(nèi)部審計基本準則》第十條：內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風險的問題。內(nèi)部審計活動中的審計風險，是指內(nèi)部審計人員的結(jié)論偏離事實的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。

內(nèi)部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計的發(fā)生不是一個經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計風險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產(chǎn)生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經(jīng)驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導(dǎo)致最后審計結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。

概括起來，內(nèi)部審計風險的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計機構(gòu)角色風險和企業(yè)治理環(huán)境風險屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風險則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。

2.1內(nèi)部審計機構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計風險內(nèi)部審計機構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構(gòu)和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。

2.2企業(yè)治理環(huán)境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會在無形中影響審計機構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計風險的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內(nèi)部審計風險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內(nèi)部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對新政的認知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對內(nèi)部審計風險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵機制不完善，都會使內(nèi)部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對內(nèi)部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發(fā)生也就不足為奇了。

2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計風險的原因之一。內(nèi)部審計活動是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內(nèi)部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標服務(wù)。既然內(nèi)部審計是對企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動進行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計風險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業(yè)知識能力大小、學(xué)識多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計風險也是實際存在的。

2.4審計技術(shù)風險隨著審計技術(shù)研究的不斷深入和計算機信息技術(shù)的廣泛運用，內(nèi)部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風險的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計評價失真。暫且不說這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術(shù)方法當時看起來多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計風險的發(fā)生。

以上各種內(nèi)部審計風險的發(fā)生，最終以審計機構(gòu)出具報告或?qū)徲嫿Y(jié)論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務(wù)的開展造成消極影響，可能會產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。

3應(yīng)對策略和方法。

3.1確立內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性獨立性是外部、內(nèi)部審計的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視，明確內(nèi)部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計機構(gòu)當作可有可無的機構(gòu)，想起來用一下，內(nèi)部審計部門設(shè)立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國的內(nèi)部審計機構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個基礎(chǔ)，內(nèi)部審計機構(gòu)的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。

其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經(jīng)濟處于轉(zhuǎn)型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟體，但與市場經(jīng)濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經(jīng)濟國家相比還是有很多短時間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實上大部分的內(nèi)部審計并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機制。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認識的轉(zhuǎn)變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內(nèi)部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進行一個長久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。

3.2提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內(nèi)容的不斷拓寬和審計技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務(wù)，始終能做到與時俱進，否則就會如現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關(guān)于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的信息，他們就會處于四面楚歌的境地。”這就要求企業(yè)對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)知識技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內(nèi)部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學(xué)習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業(yè)判斷進而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術(shù)手段運用不當引發(fā)的內(nèi)部審計風險。

職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風險，更多地要依靠設(shè)計嚴密科學(xué)的審計質(zhì)量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。

4結(jié)語。

內(nèi)部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風險會始終存在。對正處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機構(gòu)，面對的矛盾和問題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計機構(gòu)作為內(nèi)部審計風險的載體，在審計風險和應(yīng)對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質(zhì)上推動內(nèi)部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。

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奧地利內(nèi)部審計論文篇四

內(nèi)部審計職業(yè)化是將內(nèi)部審計工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計組織、人員資格認定、審計業(yè)務(wù)的取得、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)搜集、審計評價意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標準加以要求。

根據(jù)上述定義和國際內(nèi)部審計職業(yè)化的一般慣例,衡量內(nèi)部審計是否實現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個標準:。

(1)內(nèi)部審計人員用以滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟來源是否直接從內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動的勞務(wù)報酬中取得。這個標準是衡量內(nèi)部審計職業(yè)化的基本標準。事實上,內(nèi)部審計人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟來源是指保證內(nèi)部審計人員得到當?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟收入。目前,保證我國內(nèi)部審計人員正常生活的主要經(jīng)濟來源并不是其從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計人員工資獎金收入實質(zhì)上是企業(yè)全體勞動者創(chuàng)造價值的再分配,并不是內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的直接收費收入,內(nèi)部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內(nèi)部審計職業(yè)化程度并不高。

(2)內(nèi)部審計人員從事的業(yè)務(wù)活動是否專業(yè)化。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計活動是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個標準:一是理論標準,既內(nèi)部審計主要依據(jù)審計準則,運用專門的審計方法和程序。對內(nèi)部審計對象進行查證和評價的全部工作;二是法規(guī)標準,凡是內(nèi)部審計人員從事審計或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計工作的都屬于內(nèi)部審計專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計理論標準中要求的審計對象來判斷內(nèi)部審計是否專業(yè)化是最直接有效的方法。

(3)內(nèi)部審計專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內(nèi)部審計職業(yè)化組織機構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu);這個內(nèi)部審計機構(gòu)與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會的一個業(yè)務(wù)組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是指由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會,這個組織不是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,而是專門負責審計項目決策,向內(nèi)部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項目審計人員,接受內(nèi)部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機構(gòu)等。社會審計組織是指具有社會中介性質(zhì)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計管理組織(內(nèi)部審計協(xié)會)。目前,我國大部分省份都建立了內(nèi)部審計協(xié)會,但是,還沒有建立獨立的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計職業(yè)化還缺乏廣泛的社會基礎(chǔ)。

(4)內(nèi)部審計職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計法》、《內(nèi)部審計準則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時期,內(nèi)部審計工作的當務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計的立法工作。

職業(yè)化的內(nèi)部審計與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計具有以下特征:。

一是獨立性特征。內(nèi)部審計獨立性問題是困擾我國內(nèi)部審計發(fā)展、危及內(nèi)部審計生存的大問題。長期以來,我國內(nèi)部審計機構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下的內(nèi)部審計管理模式,則難以保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計主體地位的不獨立,也危及到內(nèi)部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)的搜集、審計意見的發(fā)表等方面的獨立性。長期以來,內(nèi)部審計發(fā)表的審計意見往往被作為被審計者的內(nèi)部審計部門上級領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計人員因敢于發(fā)表真實的審計意見遭到報復(fù)的現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴重干擾了內(nèi)部審計工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計人員個人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營項目內(nèi)部審計業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會進行,審計報告的接受、審計結(jié)果的處理均由其負責;企業(yè)董事會、經(jīng)營者委托的審計項目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計人員全部由內(nèi)部審計的社會組織管理,其業(yè)績評估、獎懲、職務(wù)晉升等都由其社會組織決定,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。

計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計人員考核標準,也有利于強化各層次內(nèi)部審計從業(yè)人員的責任。一般審計從業(yè)人員應(yīng)對審計證據(jù)的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負責,高級從業(yè)資格的人員應(yīng)對審計評價意見、審計報告負責。在內(nèi)部審計工作中違反審計準則、發(fā)表不適當?shù)膶徲嬕庖?、出具虛假審計報?不但要承擔行政責任,也要承擔刑事責任和民事責任。在建立獨立內(nèi)部審計模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機制,保證內(nèi)部審計公正客觀地發(fā)表意見。

三是社會性特征。傳統(tǒng)審計體制下,內(nèi)部審計對象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任為載體,而且其機構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會性特征。只有內(nèi)部審計職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計機構(gòu)與企業(yè)剝離開來,在社會上建立獨立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費標準、統(tǒng)一委派審計人員、統(tǒng)一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內(nèi)部審計組織負責對其定期進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進行業(yè)績評估、定期進行水平能力考核;內(nèi)部審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項目,內(nèi)部審計組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內(nèi)部審計人員的封鎖,做到內(nèi)部審計人力資源社會共享,反映了內(nèi)部審計的社會性。

四是服務(wù)性特征。在實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化以前,內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)管理當局監(jiān)督下屬機構(gòu)的一個工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化進程不斷深入,內(nèi)部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當局服務(wù)的圈子里跳出來。內(nèi)部審計不僅要為企業(yè)管理當局服務(wù),而且更要為審計委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計人員接受企業(yè)監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會聘請按照與其簽訂的協(xié)議進行審計,具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機制的有機組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的有效成分。

三、職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的聯(lián)系和區(qū)別。

實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化,是將內(nèi)部審計推向市場,使內(nèi)部審計更加適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟要求的必要途徑。但是,也有人擔心實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化會不會給內(nèi)部審計和社會審計在業(yè)務(wù)上帶來沖突,內(nèi)部審計按社會審計模式進行管理,內(nèi)部審計和社會審計還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計能不能由注冊會計師及其事務(wù)所取代等等。其實,這種擔心是對內(nèi)部審計職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當承認,內(nèi)部審計職業(yè)化在審計組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實質(zhì)上,實行內(nèi)部審計職業(yè)化的目的就是將社會審計管理機制、經(jīng)營模式引進內(nèi)部審計工作,使內(nèi)部審計更具活力。但是,嚴格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營活動中的`有效制約機制,將會發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計作為企業(yè)管理經(jīng)營服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊會計師的社會公證服務(wù),構(gòu)成社會中介中相互獨立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的主要區(qū)別在于:。

第一,審計委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊會計師審計的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟組織之間的受托經(jīng)濟責任基礎(chǔ)之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經(jīng)濟責任。例如,注冊會計師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機構(gòu)等經(jīng)濟組織委托,對被審計企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機構(gòu)承擔的保證資產(chǎn)安全完整,會計資料真實公允等經(jīng)濟責任進行評價,其所評價的都是企業(yè)向外承擔的經(jīng)濟責任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟責任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會。

第二,審計的基本目標不同。無論內(nèi)部審計還是社會審計,其審計目標都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會計資料的真實性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標是證實企業(yè)會計資料的真實性、公允性。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機制是現(xiàn)代經(jīng)營機制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對董事會重大決策活動,對經(jīng)營者經(jīng)營管理活動進行評價監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的目標則是,企業(yè)決策、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。

第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監(jiān)督的被審計單位受托經(jīng)濟責任是被審計單位承擔的社會性責任,這種責任的載體主要是被審計單位資產(chǎn)實物和負債,反映企業(yè)經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和會計資料。內(nèi)部審計評價、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負責企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會通過委托內(nèi)部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業(yè)管理當局的經(jīng)營管理活動進行評價,監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運用是否適當。內(nèi)部審計的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動和經(jīng)營管理活動。

第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業(yè)的經(jīng)濟責任,無論是對企業(yè)資產(chǎn)評估還是對企業(yè)資產(chǎn)價值驗證和會計報表真實性、公允性審計,都是評價的企業(yè)整體經(jīng)濟責任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計則是針對的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責任,包括董事會向股東承擔的決策責任,經(jīng)營者向董事會承擔的經(jīng)營責任,以及各個業(yè)務(wù)部門向最高管理當局承擔的管理責任。這種責任,有較高層次的責任,也有較低層次的責任,包括多層次的經(jīng)濟責任。

奧地利內(nèi)部審計論文篇五

這次全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內(nèi)部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內(nèi)部審計協(xié)會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的實務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因、目標、機構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義?，F(xiàn)在我就這次的論文活動進行綜合評述。

黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟發(fā)展。隨著經(jīng)濟體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計。

在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關(guān)系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級較多。

民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級代理。企業(yè)是一種團隊生產(chǎn),當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關(guān)系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預(yù)測。設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。

1、大家一致認為,內(nèi)部審計目標是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點,是內(nèi)部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。

民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營者與股東的'目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。

2、內(nèi)部審計職能是圍繞實現(xiàn)內(nèi)部審計目標而內(nèi)生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。

較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計機構(gòu),從事內(nèi)部審計活動,目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務(wù)性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)功能。

因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要內(nèi)容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標與股東目標一致,領(lǐng)導(dǎo)團隊追求價值增值,內(nèi)審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行等技術(shù)和運營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。

“民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性,民營企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計機構(gòu)直接設(shè)置在股東會或董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計機構(gòu)進行管理,內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領(lǐng)導(dǎo),保障審計人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下。

在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對本單位的上級負責。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。

主要有以下幾個方面:。

1、以財務(wù)審計為基礎(chǔ),以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務(wù)審計是一項基礎(chǔ)工作,是進行管理審計的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進行財務(wù)審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責,實施管理審計,達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟資源,達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。

2、突出戰(zhàn)略審計和風險評估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經(jīng)驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風險評估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。

3、開展質(zhì)量審計,促進民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。iia的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》與iso9000在內(nèi)容和目標上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合iso9000開展質(zhì)量審計的理論依據(jù)。iso9000系列標準的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個方面,要達到iso9000的標準,需要企業(yè)組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責任也有權(quán)威結(jié)合iso9000搞好質(zhì)量審計,提高民營企業(yè)的核心競爭力,實現(xiàn)內(nèi)審目的。

關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計大有可為的文章到這里就結(jié)束了。

奧地利內(nèi)部審計論文篇六

風險是對目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當今世界越來越復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經(jīng)營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風險，并根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導(dǎo)向，進行內(nèi)部控制的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預(yù)警信號，為企業(yè)風險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。

1.1參與風險管理。

企業(yè)風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。

1.2完善內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計強調(diào)從風險角度對內(nèi)部控制的科學(xué)性進行評審，強調(diào)從風險角度對內(nèi)部控制進行評價，不僅強調(diào)內(nèi)部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。

1.3促進公司治理。

公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關(guān)聯(lián)?？梢姡局卫砼c風險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制；復(fù)核并證實信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構(gòu)提供風險防范以及治理有效的保證。

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計對象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風險在內(nèi)的一切風險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制，復(fù)核并證實信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構(gòu)提供防范風險以及有效治理的保證。

1.5提高審計資源利用效率。

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務(wù)信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據(jù)表明風險較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對于被認為風險較高的領(lǐng)域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，把審計手段與審計目標更好地結(jié)合在一起，可以提高審計的科學(xué)性、針對性和績效性。所以風險導(dǎo)向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。

2.1構(gòu)建風險數(shù)據(jù)庫。

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要事先構(gòu)建企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風險，根據(jù)風險評估結(jié)果確定審計項目、審計重點。首先，風險數(shù)據(jù)庫應(yīng)包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業(yè)應(yīng)對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應(yīng)對措施充分得當和有效性進行評估。

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計計劃與風險相聯(lián)系，要求審計計劃應(yīng)該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風險的基礎(chǔ)上編制審計計劃，根據(jù)風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風險的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風險因素分析，確定審計的重點領(lǐng)域、重點業(yè)務(wù)流程、重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點和重要程度，設(shè)計個性化的審計具體程序。

2.4分析和測試方法的`運用。

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)注重分析程序測試方法的運用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據(jù)風險的識別和評估結(jié)果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。

2.5廣泛獲取審計證據(jù)。

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，支持審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。

2.6充分溝通與交流。

溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應(yīng)給能保證對審計結(jié)果進行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內(nèi)審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風險。在內(nèi)審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負責人應(yīng)與管理層進一步討論，仍無法解決，應(yīng)報告董事會加以解決。

2.8審計處理決定、整改反饋。

為落實內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長或總經(jīng)理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進行整改反饋。

2.9抽查整改效果。

審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。

部分單位對內(nèi)部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內(nèi)部審計的獨立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權(quán)威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。

3.2風險管理體系不完善。

企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應(yīng)對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當?shù)仡A(yù)測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的“風險導(dǎo)向性”.

3.3內(nèi)部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用。

審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計為主，風險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。

3.4內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一。

目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。

3.5缺乏強有力的質(zhì)量控制機制。

內(nèi)部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估，嚴重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設(shè)立專門負責行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務(wù)積極權(quán)力和外部會計事務(wù)消極權(quán)力的審計委員會，這種制度安排對風險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進和完善內(nèi)部審計組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計體系當務(wù)之急。一是在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內(nèi)部審計人員的資格認證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。

明確風險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認識，樹立服務(wù)的理念，以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產(chǎn)生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。

4.3完善審計風險數(shù)據(jù)庫。

結(jié)合企業(yè)自身特點和需要建立風險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內(nèi)審人員能夠及時準確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作做鋪墊。

4.4整合審計資源和審計能力。

必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能。可以通過以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強自學(xué)和磨煉。

4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機制。

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。

4.6完善經(jīng)營管理和風險評價體系。

盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風險評價體系，為風險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進行分析評價，查找高風險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風險，力求風險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質(zhì)量。

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奧地利內(nèi)部審計論文篇七

摘要：基于風險導(dǎo)向建立醫(yī)院的內(nèi)部審計管理體系，是醫(yī)改深入實施對公立醫(yī)院內(nèi)部管理的新要求。本文首先介紹了風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的內(nèi)涵特點，進而分析了作為公立醫(yī)院引入風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性，并就加強公立醫(yī)院自身基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系建設(shè)，提出了幾項建議措施。

關(guān)鍵詞：風險導(dǎo)向;內(nèi)部審計;公立醫(yī)院。

公立醫(yī)院作為我國社會上醫(yī)療服務(wù)的主要提供主體，對于整個社會的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平都有著重要的影響。在我國醫(yī)改深入推進實施的背景下，對公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求，進一步加強公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，防范各種風險問題的發(fā)生，已經(jīng)成為公立醫(yī)院經(jīng)營管理中最需要解決的問題。在這種形勢下，更要求公立醫(yī)院應(yīng)該加強審計管理，特別是突出風險導(dǎo)向，通過建立基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計管理體系，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平，實現(xiàn)公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。

一、風險導(dǎo)向?qū)徲媰?nèi)涵特點分析。

風險導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生主要是為了滿足加強對組織和單位管控風險的相關(guān)要求而開展的內(nèi)部審計，主要是將單位內(nèi)部的風險評估以及風險分析等作為內(nèi)部審計工作的出發(fā)點，根據(jù)單位的風險情況等來確定內(nèi)部審計的主要內(nèi)容、工作程序、審計方法等一系列的要素，通過將風險評估分析等貫穿倒內(nèi)部審計工作的全過程，加強單位的風險控制管理能力。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點主要有以下幾方面：

1.內(nèi)部審計的目標與單位的整體組織目標更加契合。

開展基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計管理，是以單位的整體目標作為基礎(chǔ)，基于此來進行風險的控制管理，并及時解決可能影響目標實現(xiàn)的各種問題，因而有助于確保整體目標的實現(xiàn)。

基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計基礎(chǔ)上，對審計工作范圍進行了拓展，尤其是關(guān)系到單位風險的有關(guān)內(nèi)容特別是財務(wù)報表等，都會加強審計監(jiān)督，因此對于提高內(nèi)部審計效益非常有利。

3.審計模式發(fā)生了變化。

基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，主要是以內(nèi)部控制等作為審計工作的對象，通過對內(nèi)部控制管理以及風險管理適當性的評估等，提高單位內(nèi)部的整體管理能力以及風險防控能力。

二、公立醫(yī)院開展風險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾苑治觥?/p>

綜合分析，在公立醫(yī)院開展基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計主要是基于以下幾方面：

1.開展風險導(dǎo)向?qū)徲嬍菑娀⑨t(yī)院風險管理的基本要求。

現(xiàn)階段，有的公立醫(yī)院對于風險管理重視不足，風險管理的有關(guān)責任難以落實到位，甚至影響了公立醫(yī)院的內(nèi)部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內(nèi)部開展風險導(dǎo)向?qū)徲?，通過審計完善風險管理流程，落實風險管理責任，提高風險管理水平。

2.開展風險導(dǎo)向?qū)徲嬍峭晟漆t(yī)院內(nèi)部控制的需要。

內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計信息真實可靠，資產(chǎn)安全完整，管理經(jīng)營目標順利實現(xiàn)的基礎(chǔ)管控手段。完善內(nèi)部控制管理機制，加強內(nèi)部控制管理力度，就需要通過風險導(dǎo)向?qū)徲?，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，進而采取措施加強控制。

3.開展風險導(dǎo)向?qū)徲嬍峭七M審計轉(zhuǎn)型的基本需要。

傳統(tǒng)的基于財務(wù)或者是業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計模式已經(jīng)難以適應(yīng)當前管理模式的需要，因此需要推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展。風險導(dǎo)向?qū)徲媱t是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的主要趨勢，對于促進審計在公立醫(yī)院內(nèi)部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。

三、公立醫(yī)院風險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┎呗浴?/p>

1.建立完善的內(nèi)部審計保障體系。

在風險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┻^程中，首先應(yīng)該全面的改善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作環(huán)境，尤其是確保內(nèi)部審計工作引起管理層的足夠重視，并提升內(nèi)部審計機構(gòu)在醫(yī)院內(nèi)部的地位層次，確保內(nèi)部審計工作的順利實施開展。其次，應(yīng)該加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，重點是建立以審計復(fù)核、考核、責任追究為主要內(nèi)容的質(zhì)量控制體系。同時，應(yīng)該加強審計過程的質(zhì)量控制，制定相關(guān)審計準則、明確審計質(zhì)量標準，來確保內(nèi)部審計質(zhì)量。

2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳂I(yè)程序。

首先應(yīng)該科學(xué)地對風險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鬟M行規(guī)劃，主要是對醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展過程中可能面臨的風險，按照類別、層次進行科學(xué)合理的劃分，進而初步確定公立醫(yī)院的內(nèi)部審計范圍、主要風險因素，并分析內(nèi)部審計的資源，確定內(nèi)部審計的初步計劃。第二，在審計實施階段，重點是全面的識別審計風險，主要是在社會公眾、醫(yī)藥設(shè)備供應(yīng)、醫(yī)療技術(shù)、區(qū)域經(jīng)濟、衛(wèi)生政策、行業(yè)競爭等方面確定風險，并明確高風險領(lǐng)域，針對性地開展審計監(jiān)督。第三，在審計終結(jié)階段，主要是做好審計發(fā)現(xiàn)的處理、審計報告的編制等工作，針對風險導(dǎo)向?qū)徲嬓纬蓪徲嬚囊庖姡鞔_風險管控以及內(nèi)部控制管理方面的具體實施措施。

3.運用科學(xué)合理的內(nèi)部審計技術(shù)方法。

在公立醫(yī)院風險導(dǎo)向?qū)徲嬮_展過程中，應(yīng)該根據(jù)公立醫(yī)院的實際情況等，綜合采取審計抽樣技術(shù)、定量分析方法、定性分析方法、風險評估方法等開展內(nèi)部審計。特別是要充分運用好風險評估方法，在調(diào)查清楚風險源以后，應(yīng)該及時總結(jié)分析風險發(fā)生的可能性，并進一步分析風險評估后果，最終綜合評價風險問題。需要注意的是，為了提高審計結(jié)果準確性，在審計實施過程中，應(yīng)該科學(xué)合理的建立審計風險模型，進一步的提高對風險的分析控制能力。

4.完善風險導(dǎo)向內(nèi)部審計評價指標體系。

為了提高風險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嬓б?，還應(yīng)該建立風險導(dǎo)向?qū)徲嬙u價指標體系，督促內(nèi)部審計工作水平的提升。內(nèi)部審計評價指標選擇應(yīng)該遵循定量指標與定性指標相結(jié)合的原則，重點是對財務(wù)經(jīng)營指標、負債業(yè)務(wù)經(jīng)營指標、資產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營指標、中間業(yè)務(wù)經(jīng)營指標、戰(zhàn)略管理指標、決策執(zhí)行管理指標、風險合規(guī)管理指標、行為管理指標等進行評價，不斷提高內(nèi)部審計工作效率。

四、結(jié)語。

加強風險管理，基于風險導(dǎo)向?qū)嵤┕⑨t(yī)院的內(nèi)部審計管理對于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門應(yīng)該根據(jù)自身風險特點，重點在內(nèi)部審計作業(yè)程序制定、技術(shù)方法運用、內(nèi)部審計評價與保障等方面，采取有效措施，以加強內(nèi)部審計管理來提高內(nèi)部控制管理水平，進而實現(xiàn)公立醫(yī)院整體管理水平的提升。

作者:張曉瑋單位:濟南市中心醫(yī)院審計處。

參考文獻:。

奧地利內(nèi)部審計論文篇八

隨著市場競爭的逐漸加劇，許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，不斷進行企業(yè)重組合并、強強聯(lián)合，形成了具有我國特色的集團化企業(yè)。由于集團化企業(yè)規(guī)模十分龐大，下屬子公司種類繁多且財務(wù)資金管理相對獨立，為了監(jiān)督和評價成員企業(yè)的財務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營活動，集團化企業(yè)會定期對下屬子公司開展內(nèi)部審計，從而掌握旗下公司的運營狀態(tài)，因此集團化企業(yè)的內(nèi)部審計對推動整個集團的運營發(fā)展有著十分重要的作用。

隨著企業(yè)視野的逐漸開闊，集團化企業(yè)內(nèi)部審計模式也開始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變，大致經(jīng)歷了以下四個重要時期。

(1)財務(wù)導(dǎo)向模式。

財務(wù)導(dǎo)向模式是集團化企業(yè)內(nèi)部審計的初級形態(tài)和階段。其目標對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務(wù)事項，工作重點以“查錯防弊”為主，功能是檢查財務(wù)賬面資料是否齊整、財務(wù)資金調(diào)度使用是否合理，審計人員在整個活動中中充當著“裁判”的角色。以財務(wù)為導(dǎo)向的審計模式只是將審計活動作為集團財務(wù)管理的一種附屬手段，并沒有意識到審計活動對子公司運營狀態(tài)的評價作用。在這種模式下，集團總部雖然能夠了解各個子公司的財務(wù)動態(tài)，查處財務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞，然而對于每個子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見。

(2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式。

許多集團化企業(yè)逐漸認識到以“查錯防漏”為主的內(nèi)部審計模式只能夠找出財務(wù)問題，無法對子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營活動進行控制管理。鑒于此，1957年國際內(nèi)部審計師協(xié)會iia重新劃分了內(nèi)部審計的范圍，將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計范疇之中，并將放在與會計財務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價服務(wù)角色進行轉(zhuǎn)變，目標范圍也不再局限于財務(wù)會計領(lǐng)域，而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。

(3)管理導(dǎo)向模式。

20世紀末期，我國市場經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象，企業(yè)管理成為當時經(jīng)濟領(lǐng)域最為常見的詞匯之一。為了順應(yīng)時代潮流的發(fā)展，加強子公司的管理控制，在這一時期，審計重點由以往財務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評價等事項逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進一步拓展了內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍，但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財務(wù)、決策、組織等活動統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計范疇之中，審計人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計對企業(yè)管理中所存在的問題進行審查評價，并指出管理活動中的優(yōu)缺點，最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。

以風險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計模式是在近十年才被提出來的，20xx年iaa再一次定義了內(nèi)部審計，將其認作為咨詢活動，并且引入了風險管理的全新概念。我國財務(wù)部也于20xx年出臺了風險導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計細則，強調(diào)內(nèi)部審計應(yīng)當涉足于企業(yè)風險管理之中，提升企業(yè)風險識別和風險應(yīng)對的能力。

風險導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計是以企業(yè)管理風險作為審計對象，所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風險，其作用是幫助企業(yè)了解識別風險、評估風險以及管理協(xié)調(diào)風險。

首先，以風險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風險的評估防范之上，在對企業(yè)活動進行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風險以及風險所帶來的危害，這樣可以讓企業(yè)管理層及時準確地了解到企業(yè)活動和戰(zhàn)略決策之中所存在的風險信息，從而定位風險與回報之間的平衡點，使得企業(yè)能夠提前對風險進行防范控制，避免損失。

其次，以風險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計能夠為企業(yè)管理者提供一份風險評估報告，從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風險。一方面，審計人員要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，例如財務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對企業(yè)活動的風險進行評估，對于高風險低回報的企業(yè)活動要進行控制管理，從而減少可能存在的風險帶給企業(yè)的損失；另一方面，審計人員也要立足于市場，從市場價格波動情況、競爭企業(yè)經(jīng)營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進行風險評估，進一步加強企業(yè)風險管理，提高管理者決策的正確性。

最后，以風險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計可以幫助管理者完善管理制度，消除企業(yè)活動中的潛在風險。審計人員在評價企業(yè)活動時以風險管理作為目標對象，能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個層面所存在的漏洞，并且對每個漏洞所存在的風險進行評估，讓企業(yè)管理清楚地知曉風險的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補缺，不斷完善管理制度，防范可能發(fā)生的風險。

隨著企業(yè)對風險防控意識的不斷加深，以風險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計已經(jīng)在當前集團化企業(yè)的經(jīng)濟活動中嶄露頭角，其審計的方法和程序主要分為外部風險環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風險的識別以及存在風險的應(yīng)對三個步驟。

第一，分析外部風險環(huán)境。一般來說，外部風險環(huán)境主要包括財務(wù)資金流通、原材料價格、市場發(fā)展動態(tài)以及主要競爭對手的運營狀況。例如近期銀行為了回籠資金，屢次提高貸款利率，這一外部環(huán)境將嚴重影響企業(yè)投資活動，一旦項目投資失敗，企業(yè)將會面臨巨額貸款的風險。因此審計人員在進行風險審計時必須洞察外部環(huán)境的變化情況，分析外部環(huán)境對企業(yè)活動的影響以及可能存在的風險，并提出應(yīng)對方案和策略。

斷并歸類整理，匯總形成風險監(jiān)控表，列舉出企業(yè)內(nèi)部風險存在的原因及規(guī)避方法，與此同時，企業(yè)內(nèi)部各部門要對照識別出的風險建立完善的風險防范機制，降低風險發(fā)生可能性的同時減少風險的危害程度。

第三，應(yīng)對處理存在風險。內(nèi)部和外部所存在的風險被識別之后，企業(yè)自身就需要對這些風險進行應(yīng)對處理，一般情況下，風險處理有風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移和風險接收三種方法。首先，風險規(guī)避是風險處理中最為有效的方法，它是通過加強企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風險帶來的損失；其次，當風險一定存在無法規(guī)避時，企業(yè)利用合同、保險等方式將原本屬于企業(yè)自身的風險轉(zhuǎn)移到其他組織機構(gòu)之中。最后，當風險概率較低或者投入處理風險的費用高于風險發(fā)生帶來的損失時，企業(yè)通常也接收風險，由企業(yè)自身來承擔可能發(fā)生的風險。

總而言之，集團化企業(yè)內(nèi)部審計對于加強下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義，審計對象也由傳統(tǒng)的財務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向風險管理，審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計未來的發(fā)展道路之上，以風險管理為核心的審計模式將會是集團化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點方向。

奧地利內(nèi)部審計論文篇九

【】企業(yè)各項工作的正常運行離不開審計工作的大力支持，我們應(yīng)該采取科學(xué)的對策保障內(nèi)部審計工作的落實。然而，不少企業(yè)并沒有創(chuàng)建科學(xué)完善的內(nèi)部審計部門，審計工作人員的專業(yè)技能較弱，并且相關(guān)的控制、考核工作過于注重表面形式，工作準則與控制方法有待進一步完善。下面本文主要探究了企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的考核工作，希望能夠有效提升企業(yè)審計工作質(zhì)量，推動企業(yè)審計工作的長遠發(fā)展。

【】企業(yè)內(nèi)部審計；工作質(zhì)量；控制；考核。

針對企業(yè)審計工作質(zhì)量的考核實際上是對于審計過程及其結(jié)果的評估，考核過程中主要包含審計工作流程、審計工作人員的自身素質(zhì)以及審計結(jié)果的評估等。審計工作質(zhì)量越高就會使企業(yè)工作的管理力度越高，通過提升審計工作質(zhì)量還能進一步完善審計工作流程，同時提升企業(yè)的運營水平以及考核水平，保障企業(yè)審計工作的順利完成。在我國，企業(yè)審計工作質(zhì)量的考核現(xiàn)狀仍然有待進一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利完成，因此我們應(yīng)該采取科學(xué)的對策不斷改善當前的審計工作質(zhì)量考核現(xiàn)狀。

（一）企業(yè)內(nèi)部審計部門有待進一步完善。

企業(yè)審計部門有待進一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利落實，還會給企業(yè)運行效率以及經(jīng)濟效益帶來一定的負面影響。當前我國企業(yè)的審計工作并沒有得到人們的全面了解，這也是引導(dǎo)企業(yè)審計結(jié)構(gòu)不完善的原因之一。部分企業(yè)盡管創(chuàng)建了完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是對其的重視程度以及了解程度不夠，加之缺少一些科學(xué)的規(guī)劃方案，進而影響整個審計工作的順利進行，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來負面影響。另外，企業(yè)審計工作的獨立性有待提升，審計工作直接受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管轄，當然，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者以及財務(wù)人員能夠同時管理審計工作發(fā)展，不僅如此，審計工作還受到總經(jīng)理等部門的控制，這樣就會導(dǎo)致審計工作的管控局面較為混亂。

（二）企業(yè)審計工作人員的綜合素養(yǎng)較低。

企業(yè)審計工作人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到審計工作質(zhì)量的提升一級企業(yè)的未來發(fā)展，因此，要想推動企業(yè)的長遠發(fā)展，審計工作人員應(yīng)該努力學(xué)習相關(guān)的審計知識，不斷提升自己的綜合技能，這樣才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。在我國，審計工作并沒有得到所有企業(yè)的重視，大部分企業(yè)的審計工作都是由財務(wù)工作人員代為操作，這樣就會影響企業(yè)審計工作質(zhì)量的提升。由于企業(yè)審計工作內(nèi)容較為復(fù)雜繁瑣，變相增加了工作人員的工作難度，從而在一定程度上印象概念股企業(yè)審計工作質(zhì)量的提升。

（三）審計工作的控制與考核工作過于重視表面工作。

由于企業(yè)審計工作的'起步時間較晚，因此無法得到企業(yè)的認可與關(guān)注，審計工作的效率及質(zhì)量也受到了一定影響，審計工作技術(shù)無法得到有效提升，其控制與考核模式過于重視表面形式。第一，當前我國的社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，企業(yè)審計工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)和機遇，然而不少企業(yè)并沒有發(fā)現(xiàn)審計工作的潛在價值，片面的認為審計工作就是簡單的財務(wù)收支審核及檢查工作，所以無法有效管控企業(yè)各項工作的正常運行。另外，企業(yè)財務(wù)信息的審計方法多種多樣，其中比較常見的有核對、審閱等，企業(yè)審計工作效率較低。第二，我國大部分企業(yè)內(nèi)部都缺乏像樣的審計機構(gòu)，審計工作的控制與考核工作無法有效落實，考核模式過于表面化，很難控制審計工作過程中存在的潛在風險。

（一）創(chuàng)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)。

企業(yè)內(nèi)部審計的主要任務(wù)就是完成自我考核工作，不少企業(yè)都忽略了企業(yè)內(nèi)部審計工作的潛在價值，因此并沒有創(chuàng)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，這樣就會制約企業(yè)審計工作質(zhì)量的提升以及企業(yè)的未來發(fā)展，因此，我們應(yīng)該及時了解市場發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展需求創(chuàng)建科學(xué)完善的審計機構(gòu)。第一，企業(yè)高層管理者需要仔細了解審計工作的內(nèi)涵，重點關(guān)注內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升，同時還應(yīng)該加大內(nèi)部審計工作的投資力度。第二，我們還應(yīng)該不斷加強審計工作與其他各部門工作之間的關(guān)聯(lián)，協(xié)調(diào)好不同部門之間的關(guān)系，一致對外防范企業(yè)審計工作存在的風險，及時找到審計工作中出現(xiàn)的問題并提出解決對策。另外，企業(yè)還應(yīng)該制定一套科學(xué)的考核機制，結(jié)合審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計工作流程及審計工作模式，提升審計工作質(zhì)量。

（二）定期引進先進的審計人才。

要想提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，首先應(yīng)該擁有專業(yè)技能較強的審計工作人員，這樣才能出色完成各項審計工作，才能從根本上提升審計工作的總體質(zhì)量，為此企業(yè)應(yīng)該定期引進先進的審計人才。第一，企業(yè)需要定期對審計人員進行科學(xué)培訓(xùn)，讓審計人員掌握更多的審計知識，不斷提升審計工作人員的綜合素質(zhì)，這樣才能提升企業(yè)審計工作的總體質(zhì)量。同時，通過充實人才隊伍能夠有效地改善內(nèi)部審計中存在的問題，不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。其次，企業(yè)在進行人才招聘的過程中，應(yīng)當改進現(xiàn)有的招聘方式，嚴格人才招聘制度，通過科學(xué)合理的方式，挑選符合現(xiàn)代化經(jīng)濟社會發(fā)展的專業(yè)人才，不僅要具備扎實的專業(yè)技能，而且要具有良好的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

（三）認真落實企業(yè)內(nèi)部審計控制與考核工作。

要想認真落實企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制與考核工作，我們應(yīng)該從審計工作技術(shù)方面入手，通過引入先進的審計技術(shù)，結(jié)合當前審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計技術(shù)。第一，企業(yè)需要把審計人才當作重點培訓(xùn)對象，充分發(fā)揮人力資源的作用提升審計工作團隊質(zhì)量，進而推動審計工作的長遠發(fā)展。第二，企業(yè)應(yīng)當通過改進現(xiàn)有的控制方法，引進先進的控制技術(shù)手段等方式，提高對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制效率。企業(yè)應(yīng)當在此基礎(chǔ)上，建立合理的獎懲機制，針對內(nèi)部審計工作的不同環(huán)節(jié)，進行全面的控制與考核，并且對表現(xiàn)較好的員工進行適當?shù)莫剟?，在提高?nèi)部審計工作公平性的同時，激發(fā)員工工作熱情。

最近幾年，我國的社會經(jīng)濟取得了較為理想的成果，企業(yè)種類及數(shù)量都了很大程度的提升，企業(yè)內(nèi)部審計工作屬于企業(yè)的管理方式之一，能夠有效推動企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制及考核受到了人們的廣泛關(guān)注，應(yīng)當通過完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構(gòu)和控制方法，加強對人才的培養(yǎng)與引進，將控制與考核工作落到實處，明確內(nèi)部審計工作標準等對策進行改進，促進企業(yè)實現(xiàn)進一步發(fā)展。

[1]蓋旭玲。內(nèi)部控制理念下企業(yè)的內(nèi)部審計工作[j].中外企業(yè)家，20xx(07).

[2]夏丹，王丹，王長明。論企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策[j].中外企業(yè)家，20xx(11).

奧地利內(nèi)部審計論文篇十

面對我國農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計所存在的種種問題，以及優(yōu)化我國內(nèi)部審計工作的必要性，可以根據(jù)發(fā)達國家在這方面的優(yōu)秀經(jīng)驗，在我國的農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作時采取必要的措施建立合理有效的管理機制和方法規(guī)范，從而提高我國農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計能力的提高和工作開展的順利。

1、多部推進，完成綜合體系。

構(gòu)建農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計聽起來好像簡單，但是并不是一個或幾個簡單的部門或工作人員就能完成的，它需要很多部門的共同配合才能完成。正是由于在實際的內(nèi)部審計工作中需要多部門共同推進，所以建設(shè)多部門一體化的綜合管理體系就變得更加必要和迫切。首先，人力資源管理部門要做好審計工作各個環(huán)節(jié)的人員分配問題，需要哪些人員，采取什么方法，具體怎么去做，這都需要人力資源管理部門有一個詳細的計劃，并做好相應(yīng)的安排。財務(wù)部門則需要對于審計工作中各個環(huán)節(jié)的資金需要，資金流出和流入有記錄，每一筆資金的流動方向都能詳細明確。監(jiān)督部門則需要做好監(jiān)督管理工作，對于其他部門或整個內(nèi)部審計工作都能起到監(jiān)督管理的作用，對相關(guān)工作和人員作出標準評價和監(jiān)督，對于一些可能出現(xiàn)的問題提早做好防御措施等等。這三大部門索然看起來是各司其職，但是卻又是內(nèi)部統(tǒng)一的，它們之間需要相互配合，資源能夠和諧統(tǒng)一。建立一個一體化的管理體系可以對著三個部門有一個整體的規(guī)范和管理，在三個部門出現(xiàn)矛盾時或不同意見看法時，這個綜合的管理體系就會根據(jù)更部門的實際情況和需要作出調(diào)整，從而作出最有利的安排。

2、構(gòu)建平臺，公辦私營相互合作。

我們可以看到法國的農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計工作，采用的是公私合營的方式，并且經(jīng)過的多年的實踐取得很大成效，而這個方法同樣適用于我國的發(fā)展。根據(jù)我國實際發(fā)展需要，建立公辦企業(yè)和私營企業(yè)之間的合作平臺，有效推進農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作的有效落實。由于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特殊的地理因素和經(jīng)濟發(fā)展模式的特殊化，這就為資源的開發(fā)和有效利用創(chuàng)造了不同于城市的條件。所以這就需要公辦企業(yè)和私營企業(yè)互相合作，采取同樣的方法和觀點以追求共贏，一旦任何一方出現(xiàn)資金問題或者人力資源問題可以相互幫助。在二者之間的合作平臺上交流，如果任何一方出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象或?qū)徲嫹椒▎栴}，另一方可以及時知道并作出補救措施?；蛘咴趯嶋H工作中資金鏈出現(xiàn)問題，雙方可以根據(jù)自身的優(yōu)勢進行彌補?？傊?，公辦于私營互相合作的審計模式是十分有必要的，不僅能夠帶動相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，也能推動農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作的有效進行，彌補農(nóng)村地區(qū)宏觀經(jīng)濟條件相對薄弱的缺點。

奧地利內(nèi)部審計論文篇十一

為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計機構(gòu)，實行內(nèi)部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)等四項職能。

1、監(jiān)督職能。

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟活動在正常軌道上運行。通過對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、財經(jīng)紀律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟責任等情況。

企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價;二是業(yè)務(wù)上受當?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。

2、管理控制職能。

內(nèi)部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進行科學(xué)的決策，強化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟效益。由此可見，內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部的一個重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。

3、評價鑒證職能。

內(nèi)部審計的評價是內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標準對經(jīng)營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎(chǔ)上作出的。評價過程的實質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內(nèi)部審計的核心職能。

鑒證是對企業(yè)的財務(wù)管理及其經(jīng)濟活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結(jié)論。內(nèi)部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟活動事實或某一方面經(jīng)濟資料是否真實、正確、合理和有效。

4、服務(wù)職能。

服務(wù)職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責，提高工作質(zhì)量的功能。

企業(yè)內(nèi)部審計的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對最高層負責，完成其指派的任務(wù);二是為國家審計機關(guān)及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。

隨著wto的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計的職能正在逐步完善，對經(jīng)濟發(fā)展的重要性正被人們認識。

奧地利內(nèi)部審計論文篇十二

根據(jù)審計署的有關(guān)會議精神，結(jié)合本市xx區(qū)的審計制度的相關(guān)規(guī)定，特制定了20xx年的內(nèi)部審計工作計劃，具體的情況如下：

一、指導(dǎo)思想：

認真貫徹落實十八大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實履行監(jiān)督職責，發(fā)揮審計工作推進教育發(fā)展、推進依法行政、推進制度創(chuàng)新的作用。

二、工作重點。

(1)繼續(xù)深化經(jīng)濟責任審計。認真執(zhí)行《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計，使審計關(guān)口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進一步規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟責任審計預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結(jié)果公告制等。

(2)繼續(xù)深入開展財務(wù)收支審計。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟責任審計的基礎(chǔ)上實施財務(wù)收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內(nèi)容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。

(3)進一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。

(4)認真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進單位財務(wù)管理工作進一步規(guī)范化、制度化、法制化。

三、主要措施。

1.堅持以人為本，以法治審的原則。加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的素質(zhì)，努力學(xué)習《審計法》、《會計法》、《內(nèi)部審計具體準則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務(wù)知識，繼續(xù)發(fā)揚“依法、求真、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。

2.貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認識到位;強化管理、夯實基礎(chǔ)、質(zhì)量到位;突出重點、落實責任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。

3.堅持求真務(wù)實，講求實效的要求，堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，以科學(xué)發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。

4.發(fā)揚“嚴謹細致、一絲不茍”的作風，把它貫穿到審計業(yè)務(wù)的全過程，力求做到從審計計劃、審計方案、審計取證、審計報告的撰寫到審計成果利用，都嚴謹細致，以避免審計風險的產(chǎn)生。

我局的審計工作，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實審計署提出的“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”及自治區(qū)審計廳提出的“改進方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟社會發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務(wù)全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，不斷強化對重點領(lǐng)域、重點資金、重點部門的審計，依法履行審計監(jiān)督職責。積極探索、發(fā)揮審計“免疫”功能，進一步提高審計質(zhì)量和工作水平，為我縣的科學(xué)發(fā)展和社會和諧做出更大貢獻。根據(jù)上級審計機關(guān)的部署和縣委政府的安排，結(jié)合我縣審計工作的實際對*年審計工作做如下安排。

(一)進一步深化財政審計工作。

結(jié)合，凡是有財政收入上繳任務(wù)和使用財政資金的單位都要納入審計范圍，確保財政審計的深度與廣度。要加強部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉(zhuǎn)移支付等財政改革措施執(zhí)行情況的審計。要通過不斷深化財政審計，特別是對地稅、土地、農(nóng)電等幾個有較大財政上繳任務(wù)的單位和對部分使用財政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計，更進一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強化審計執(zhí)法威力，加大對重大違紀違規(guī)問題和經(jīng)濟案件的查處力度，注重審計執(zhí)法效果，加強跟蹤監(jiān)督，促進整改和糾正，加強部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強審計情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務(wù)。

(二)加強政府投資建設(shè)項目審計。

優(yōu)勢，加大審計力量，提高工作效率，重點審計工程招投標程序、工程量不實和高估冒算工程造價等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個投資審計項目。

(三)穩(wěn)步推進經(jīng)濟責任審計。

計，加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，更好地促進社會和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟責任領(lǐng)導(dǎo)小組的計劃和縣委組織部門的委托對套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進行經(jīng)濟責任審計。

時間一晃而過，彈指之間，已接近尾聲，過去的一年在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)下，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足?；仡欉^去的一年，現(xiàn)將工作計劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。

一、加強理論學(xué)習，不斷提高理論水平。

為了進一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強貫徹落實黨的方針、政策的自覺性、堅定性，通過學(xué)習，增強了用科學(xué)的理論武裝自己的頭腦，用理論指導(dǎo)審計工作實踐的水平;進一步堅定社會主義、共產(chǎn)主義信念。通過學(xué)習，理論素養(yǎng)得到了進一步的提升，理想信念更加堅定。

二、求真務(wù)實，認真履行工作職責。

隔行如隔山，剛進審計局時對于我這一個從沒接觸過審計業(yè)務(wù)的新手感到從沒有過的巨大壓力，但面對壓力我沒有畏懼和退縮，虛心向同事請教，向主審學(xué)習，向書本學(xué)習，通過一段時間的學(xué)習，我很快進入了角色，并能夠獨擋一面，成為領(lǐng)導(dǎo)的得力助手，多年來，我先后參加專項資金審計、任期經(jīng)濟責任審計、財政收支審計、財務(wù)收支審計、建設(shè)項目審計，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會計業(yè)務(wù)和在哪些方面容易存在問題，能夠?qū)Σ槌龅膯栴}準確定性，我認為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項任務(wù)。多年來所寫的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計》采用。多次配合紀檢等部門處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護了社會穩(wěn)定。

三、虛心進取，努力更新工作思路。

多年來，我始終把學(xué)習放在首位，多次參加了****市審計局組織的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習，還比較系統(tǒng)的學(xué)習了計算機ao和oa審計系統(tǒng)等知識，參加了全國計算機模塊考試，并取得了資格證書。通過一次次的學(xué)習，不斷充實了自己的理論知識和專業(yè)知識，使自己對審計業(yè)務(wù)工作有了更準確的把握，審計工作思路更加開闊。

經(jīng)過多年來的鍛煉，雖然我個人在總體素質(zhì)上有了明顯的提高，雖然取得了一點成績，但這還遠遠不夠，離審計工作的需要還相差甚遠，20已將到來，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應(yīng)對更多的挑戰(zhàn)。

奧地利內(nèi)部審計論文篇十三

摘要：當代信息技術(shù)是促進國家整體經(jīng)濟水平飛速發(fā)展的最主要的生產(chǎn)力，信息化審計進入各行各業(yè)。但在信息化的發(fā)展過程中伴隨相應(yīng)的風險，其風險種類較多。文章從企業(yè)施行內(nèi)部審計的作用出發(fā)，對所可能遇到的諸多風險進行分析，以及對如何預(yù)防風險的策略進行全方位的探討。

關(guān)鍵詞：信息化審計；內(nèi)部審計；風險；策略。

緒論。

在信息時代，互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡(luò)終端產(chǎn)品與人們的生活緊密的聯(lián)系在一起，信息化的發(fā)展直接關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。企業(yè)的現(xiàn)代化管理方法采用信息化已成必然。在企業(yè)內(nèi)部審計中，由于信息系統(tǒng)工程的繁瑣性，很容易帶來各種風險，如內(nèi)部審計的環(huán)境改變帶來的不可控制的風險、數(shù)據(jù)采集的風險、信息的系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露帶來的風險、審計信息系統(tǒng)存在規(guī)章制度不完善而可能帶來的風險等。

審計就是以經(jīng)濟監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的，脫離了監(jiān)督，審計也就不一樣了，企業(yè)審計師這樣，內(nèi)部審計更是如此，各行各業(yè)的審計都是如此。內(nèi)部審計的工作內(nèi)容是對風險管理、內(nèi)部控制、治理程序進行評鑒，而不僅僅是對內(nèi)部控制進行評鑒。內(nèi)部審計運用系統(tǒng)和規(guī)范的方法通過評價的資訊路徑來進行對各部門施行各種職能。內(nèi)部審計［1］的主要作用可以概括為監(jiān)督、促進、防護三個方面。內(nèi)部審計的監(jiān)督作用表現(xiàn)在對企業(yè)相關(guān)部門制定的各種財政法規(guī)和規(guī)章制度進行監(jiān)督。它的促進作用是通過監(jiān)察各種違紀違規(guī)問題，針對已經(jīng)發(fā)生以及已經(jīng)發(fā)生的問題提出需要修改的規(guī)章制度，從而促進企業(yè)加強管理、提高收益，達到企業(yè)的目標。它的防護作用是通過對企業(yè)的收入、支出情況進行詳細的審計，對企業(yè)的內(nèi)部控制的規(guī)章制度的完善性和有效性進行審計，從而保護企業(yè)的合法權(quán)益。

2、內(nèi)部審計可能存在的風險。

盡管內(nèi)部審計有著極其關(guān)鍵的作用，而且信息化環(huán)境下的審計與之前的傳統(tǒng)審計相比也更加完善和嚴謹，但是在自身發(fā)展的同時也給企業(yè)各部門進行的審計工作帶來了諸多風險。

（1）內(nèi)部審計工作人員能力不足的風險。在追求高效的信息化時代，信息化審計需要內(nèi)部審計工作人員具備高超的電腦操作能力和網(wǎng)絡(luò)信息的應(yīng)用的本領(lǐng)，甚至需要計算機技術(shù)的專業(yè)人才的。協(xié)助。內(nèi)部審計工作人員的工作能力不足就成為了審計工作可能發(fā)生風險的前提，將造成審計信息的提取失誤。信息系統(tǒng)的設(shè)計漏洞造成了系統(tǒng)的運行不可靠從而造成重大信息的數(shù)據(jù)的遺失和失效。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的信息審計系統(tǒng)會有面臨網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊風險，甚至造成系統(tǒng)癱瘓的嚴重后果。

（2）內(nèi)部審計工作的核查風險。在內(nèi)部審計工作過程中，內(nèi)部控制制度是在傳統(tǒng)核查過程的前提下進行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審查方式是不足以滿足信息系統(tǒng)下的審計核查，這將會造成審計人員在審計過程中不能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有方面進行審計核查，這就有可能會使企業(yè)的各方各面的核查工作出現(xiàn)紕漏，如信息輸入不完善、數(shù)據(jù)的有效性、制度實施的合理性等方面。

（3）審計工作方式的含糊、控制制度不清晰產(chǎn)生的風險。在傳統(tǒng)審計過程中，關(guān)于審計工作方式的含糊將會給企業(yè)帶來極高的風險。在信息化的環(huán)境下，審計工作極易產(chǎn)生審計線索的不清晰，在傳統(tǒng)的會計賬單核算中是以書面的手工文本的形式反應(yīng)出來，有章可循。而在信息系統(tǒng)下，工作人員進行修改時，系統(tǒng)自帶的反結(jié)賬、取消憑證的程序會使這一過程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內(nèi)部審計工作將帶來難以規(guī)避的風險。

第一，提升工作人員專業(yè)技能。提高對在職審計人員計算機技術(shù)的提升，提高內(nèi)部控制的專業(yè)素質(zhì)，加強與著名財經(jīng)高效的交流與合作，培養(yǎng)社會所急需的專業(yè)性人才，使他們有足夠的能力勝任審計的專業(yè)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)及相關(guān)部門的行業(yè)環(huán)境、運營狀況和市場條件進行完善的風險審查，不斷地提高專業(yè)技能，進一步增加對專業(yè)人員的知識的掌握能力。第二，對控制系統(tǒng)進行安全性監(jiān)管。內(nèi)部控制系統(tǒng)在信息采集、傳播過程、提升信息利用率方面具有巨大優(yōu)勢，但如果安全監(jiān)管不當，就會帶來泄露、遺失、竊取的風險。第三，完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系。在國家方面，很早就做出了應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)，由于信息化的發(fā)展，其制度在一定程度上失去了一定的實用性，應(yīng)積極促進企業(yè)內(nèi)部的信息化。

4、結(jié)論。

社會的發(fā)展，科技的創(chuàng)新，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用和普及促進了傳統(tǒng)審計方式的革新，信息化審計加速了審計人員的工作效率。由于信息化的發(fā)展的速度以及本身固有的缺陷性導(dǎo)致企業(yè)及其各部門在審計中產(chǎn)生了極大風險。因此從工作人員專業(yè)技能的提升、控制系統(tǒng)進行安全性監(jiān)管、完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系三方面進行加強，切實做好內(nèi)部審計帶來的風險的預(yù)防工作，提高內(nèi)部審計工作效率。

奧地利內(nèi)部審計論文篇十四

(1)國外發(fā)達資本主義國家對內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)定義。

(2)我國內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)定義。

2、內(nèi)部審計的發(fā)展及其獨立性的必要性。

3、我國內(nèi)部審計獨立性所存在的缺陷。

(1)加強內(nèi)部審計法律法規(guī)的建設(shè)。

(2)通過國家引導(dǎo)實現(xiàn)內(nèi)部審計獨立性的自我形成。

(3)提高機構(gòu)設(shè)置以增強獨立性。

通過對內(nèi)部審計獨立性的研究，找到增強內(nèi)部審計效果及其獨立性的措施，以更好的為公司服務(wù)。

(設(shè)計)的主要研究方案(擬采用的研究方法、準備工作情況及主要措施)。

(一)研究方法。

采用中西對比的方法，對中國與外國內(nèi)部審計發(fā)展方式差異進行研究。并對我國現(xiàn)在的內(nèi)部審計獨立性的現(xiàn)狀與國外進行比較。采用理論分析的方式，一方面盡可能多的查閱資料，另一方面請教學(xué)院教授，并結(jié)合自己的理解進行寫作。

(二)準備工作選定題目后，積極借閱大量參考文獻，搜集整理有關(guān)資料，為寫作做好準備。

(三)主要措施。

首先深入的閱讀搜集整理資料，了解選題方向的研究現(xiàn)狀，已經(jīng)取得的研究成果，找到論文寫作的切入點。其次寫好。

開題報告。

和寫作大綱，交由老師指導(dǎo)，確定開題報告和寫作大綱。然后開始寫作論文，完成初稿，并在老師的指導(dǎo)下完成整篇論文。

奧地利內(nèi)部審計論文篇十五

隨著改革開放的不斷深化，農(nóng)村的經(jīng)濟改革也在大規(guī)模地開展，可以用如火如荼來形容，農(nóng)村的經(jīng)濟是我國經(jīng)濟政策關(guān)注的重點，農(nóng)村金融必須與經(jīng)濟有機結(jié)合。信用社改制成農(nóng)商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計機制的作用也不斷增強。在這樣的背景下，加強對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制顯得很有必要，因此，對這一課題進行研究很有現(xiàn)實意義。本文以此為著力點，對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制進行分析，希望能對農(nóng)村金融的發(fā)展起到一定的促進作用。

改制；農(nóng)商銀行；內(nèi)部審計；監(jiān)督機制。

審計指的是對監(jiān)督對象活動的監(jiān)督和評價，它的作用往往也會隨著監(jiān)督對象的變化而產(chǎn)生變化，能夠為經(jīng)濟社會的正常運行和健康發(fā)展提供重要的保障，預(yù)防有可能出現(xiàn)的一系列問題和風險。正因為審計的重要作用，必須加強并完善審計的機制以改善農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進銀行的進一步發(fā)展。在本文中，筆者經(jīng)過調(diào)查研究，首先論述農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制中存在的一系列問題，并分析其轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件，最后有針對性地提出加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的建議，希望能為相關(guān)工作提供一定的參考。

我國的農(nóng)商銀行隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展也經(jīng)歷了多次變革，從外部到內(nèi)部都有了顯著的變化，尤其是內(nèi)部的監(jiān)督機制的變化尤為明顯，當然，在變革的過程中也出現(xiàn)了一系列的問題。主要有以下幾個方面。

(一)管理層缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督機制意識。意識對物質(zhì)具有反作用，這是馬克思主義哲學(xué)的基本原理之一?？梢哉f，觀念和意識是非常重要的，而當前的農(nóng)商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內(nèi)部審計監(jiān)督機制意識，對這項工作并不重視。這在一定程度上是因為農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制建立的時間較短，使得許多管理人員對于這項工作的作用沒有清晰的認識，片面追求經(jīng)營，不重視管理。同時，這種意識的缺乏反過來又導(dǎo)致了監(jiān)督機制的不完善。因此，銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制落實不夠到位，再加上某些農(nóng)商銀行內(nèi)部的控制制度完全沒有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無法起到其應(yīng)起到的作用。此外，銀行的管理層有時會出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，隨意更改制度，權(quán)力不受制約，更為銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制的實行雪上加霜。

(二)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制難以得到有效貫徹。銀行應(yīng)該和企業(yè)一樣，加強對其工作人員的管理，但是實際上許多農(nóng)商銀行并不重視人員的管理和培訓(xùn)，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導(dǎo)和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認識，對于職責不夠明晰，不了解內(nèi)部審計監(jiān)督機制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴重影響銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制的有效貫徹落實。這些問題大都是因為機制的貫徹不夠而產(chǎn)生并擴大的，問題嚴重時，甚至會造成會計失真和監(jiān)管力度的下降，這將對銀行的經(jīng)營管理，正常運營造成巨大的破壞，降低資產(chǎn)安全，進而打擊銀行的公信力。

(三)信息管理得不到統(tǒng)一。銀行內(nèi)部的信息管理必須統(tǒng)一，從而加強農(nóng)商銀行的管理，并對管理程序的規(guī)范化科學(xué)化產(chǎn)生積極影響。反之，就會發(fā)生信息失真的問題，一些農(nóng)商銀行內(nèi)部的各個部門未形成統(tǒng)一的標準，內(nèi)部審計獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統(tǒng)一，就會互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內(nèi)部審計監(jiān)督機制缺乏權(quán)威性。銀行的內(nèi)部審計監(jiān)督機制對于銀行的管理至關(guān)重要，但是實際上這一機制卻缺乏權(quán)威性，難以遏制問題的產(chǎn)生，對于責任人的控制和懲罰力度不強，容易導(dǎo)致問題的再次發(fā)生。這使得所謂的內(nèi)部審計監(jiān)督機制根本無法發(fā)揮其作用。

(一)農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制也逐漸轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)就是農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。具體表現(xiàn)在一下幾個方面：首先，審計監(jiān)督的要求改變了。傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社具有較強的合作性質(zhì)，基本的框架結(jié)構(gòu)是由社員代表大會，理事會，監(jiān)事會組成的，入股的社員是其服務(wù)的主要對象。但當前的農(nóng)村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會和理事會被股東大會和董事會所取代，企業(yè)和社會上的股東加入。在這種情況下，股權(quán)體制和權(quán)益的結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化，而內(nèi)部審計監(jiān)督機制由監(jiān)事會所領(lǐng)導(dǎo)，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。(二)審計監(jiān)督的內(nèi)涵的定位不同。銀行的審計部門是一個內(nèi)部部門，在其職能方面一般負責服務(wù)的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農(nóng)商銀行將會充分依據(jù)股份有限公司的經(jīng)營模式進行運營。管理層受任于董事會進行管理，監(jiān)事會進行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計的內(nèi)涵定位也隨著改變。首先是審計隊伍的構(gòu)建。審計人員的職業(yè)素質(zhì)的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責任感；其次是審計能力的培養(yǎng)。目前的農(nóng)商銀行的審計工作要求更加全面而且多層次的'知識技能。(三)農(nóng)商銀行管理體制的變更。農(nóng)商銀行管理體制的變更是內(nèi)部審計監(jiān)督機制轉(zhuǎn)型的條件。由于農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化，銀行必須依據(jù)實際情況更新自己的經(jīng)營項目，加強農(nóng)村金融于經(jīng)濟的結(jié)合速度。要達到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權(quán)威性，加強監(jiān)督的力度，依照管理機制的變更對審計機制做出改變，與時俱進，推動農(nóng)商銀行的快速發(fā)展。

(一)提高審計人員的綜合素質(zhì)。對于銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農(nóng)商銀行隨著經(jīng)濟的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開拓新的業(yè)務(wù)。這無疑都給審計人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質(zhì)的審計人才應(yīng)對不斷提高的審計工作需求。同時在員工的管理方面，銀行可以制定適當?shù)莫剳蜋C制，對有建設(shè)作用的審計成果進行獎勵，鼓勵員工高質(zhì)量地開展工作，提高其工作的主觀能動性。

(二)將各方面的監(jiān)督形成聯(lián)動。要加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會，合規(guī)管理，紀檢監(jiān)察的作用，將這三者有機結(jié)合。銀行內(nèi)部要完善監(jiān)督機制，保證機制的落實?？梢钥紤]設(shè)置專人或部門進行這項工作，將責任完全落實到具體單位，權(quán)責統(tǒng)一，保障銀行業(yè)務(wù)的正常展開；監(jiān)事會要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強對董事會、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財務(wù)和內(nèi)部控制方面的監(jiān)督；紀檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的進行，必要時可以加入到工作中。銀行通過三者的聯(lián)動作用，促進穩(wěn)健發(fā)展。

(三)利用信息技術(shù)，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術(shù)已經(jīng)滲透進了社會的各個角落，農(nóng)商銀行的電子化辦公趨勢也越來越明顯，因而在內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理工作中也應(yīng)加大對信息技術(shù)的使用，利用計算機等設(shè)備進行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農(nóng)商銀行應(yīng)該加大設(shè)備的引進力度、管理以及工作的網(wǎng)絡(luò)化。

(四)評聘專業(yè)機構(gòu)開展審計監(jiān)督。面對農(nóng)商銀行當前內(nèi)部審計工作水平不高的現(xiàn)實狀況，農(nóng)商銀行還可以將一些專業(yè)性強的審計事項進行外包、評聘專業(yè)機構(gòu)的方式對科技風險、內(nèi)部控制評價等進行審計監(jiān)督，作為內(nèi)部審計的延伸和補充。

銀行在社會主義市場經(jīng)濟的運行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動市場經(jīng)濟發(fā)展的一大手段。而建設(shè)社會主義新農(nóng)村一直是我國主要推行的重要政策，農(nóng)商銀行是支持新農(nóng)村建設(shè)的主力軍。在這樣的背景下，必須加強對農(nóng)商銀行的管理，內(nèi)部審計監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應(yīng)受到社會各界的關(guān)注和重視。在本文中，筆者就改制后的農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理進行了論述，希望能對相關(guān)工作和研究的展開起到一定的促進作用，也希望我國的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務(wù)能夠不斷擴展并保持平穩(wěn)運行，為社會的建設(shè)貢獻出一份力量。

作者：龔獻英單位：新疆阿克蘇農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司。

[2]劉華芳。淺談改制后農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理[j].經(jīng)營管理者，20xx(07)：65.

奧地利內(nèi)部審計論文篇十六

:當前形勢下，高職院校的內(nèi)部審計，通常未成立獨立處室，內(nèi)部審計專職審計人員缺少，力量相對薄弱，而審計工作量又日趨上升任務(wù)大。在這種情況下，內(nèi)部審計通常很難面面俱到學(xué)校的各個部門的財務(wù)收支審計、專項審計、經(jīng)濟責任審計、科研項目審計等工作。而當今社會，市場經(jīng)濟在飛速發(fā)展，高職院校內(nèi)的經(jīng)濟活動領(lǐng)域也慢慢變大，高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的獨立核算單位也不斷增多，所以，為有效提高審計質(zhì)量，進一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用，保證審計的力量滿足于現(xiàn)實發(fā)展的要求。在客觀上，高職院?？梢岳靡M社會外部審計機構(gòu)配合學(xué)校內(nèi)審人員協(xié)助完成內(nèi)部審計工作，不斷地增強內(nèi)部審計力量，使高職院校內(nèi)部審計力量發(fā)揮出更大的審計效益。

根據(jù)目前資料顯示，許多高職院校內(nèi)部審計部門未獨立設(shè)置，專職審計人員缺少、審計模式和手法等似乎有些薄弱，對于全面開展高職院校的內(nèi)部審計的工作有著較多限制。這些工作主要表現(xiàn)在以下幾方面：審計部門未獨立處室，專職審計人員很多學(xué)校只有1位，致審計力量薄弱。因內(nèi)部審計的工作人員少及其工作能力有限，所以引進外部審計力量，是發(fā)揮高職院校審計作用相當有力的方法。主要從事事后審計工作。高職院校內(nèi)的審計工作換句話說則屬于完整的、系統(tǒng)性的工作，事后審計只是整個審計工作的其中一部分，因此不可忽略，我們應(yīng)該把審計關(guān)口前移，不但要注重事后審計，同時也需要事前審計和事中審計。做到事前介入，事中監(jiān)督，事后檢查。

(一)持續(xù)增強高職院校的內(nèi)部審計力量。

高職院校如果將每年的外部審計（如年報審計）增加規(guī)范化要求和其他附帶內(nèi)部審計職責，使外部審計在審查學(xué)院年度賬務(wù)時，同時指出審計問題，提出規(guī)范化建議。也即讓外部審計的工作做到更加深入和完善，不但對學(xué)校財務(wù)賬目的編制情況進行審計，而且及時找出并對學(xué)校內(nèi)控制度和規(guī)范化進行指導(dǎo)與完善。根據(jù)資金利益、資金數(shù)額的設(shè)定、資金流動方向、資金預(yù)算等等很多方面需求，使學(xué)校財務(wù)管理相關(guān)工作變得不斷地規(guī)范和完善，同時使學(xué)校的資金利用率不斷地提升。這樣，類似于本屬于高職院校內(nèi)部審計的財務(wù)收支審計這塊工作慢慢依托外部審計力量趨于完善與貫徹完成。

(二)合理科學(xué)化對高職院校內(nèi)部審計的資源進行配置。

在目前的階段，高職院校在具體的實施審計外部化的工作時，我們需要改變固有的想法，不能只把外部化工作簡單的變?yōu)閮?nèi)部審計工作的外皮，我們要發(fā)揮好外部審計的力量和作用。我們還需要不斷改變思想，外部審計不只是我們的協(xié)助力量，同時可以視作為相互學(xué)習的一個難得的機會。共同積極工作，攜手完成共同目標，并且相互不斷從中學(xué)習汲取有益的經(jīng)驗。當然外部審計在完成高職院校內(nèi)部審計安排的工作任務(wù)中所遇到的問題，必須及時地與內(nèi)部審計進行溝通，這樣才能確保高職院校內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和績效，讓外部力量發(fā)揮的淋漓盡致。

(三)謹慎合理選擇是否采取外部的'審計服務(wù)。

高職院校引進外部審計，實施內(nèi)部審計工作外部承包服務(wù)?？梢越Y(jié)合高職院校實際，擬通過公開招投標方式委托社會中介機構(gòu)會計師事務(wù)所。需注意的是，在早期采取外包服務(wù)未成熟時，我們應(yīng)對高職院校審計工作實際的狀況進行分析，實施慎重的選擇。首先我們應(yīng)對外部審計作出合理的判斷，其次還應(yīng)展開多次闡述。這是因為顧忌校內(nèi)的資金流動問題，外包服務(wù)資金大小及服務(wù)單位資質(zhì)、技能及保密性等，做出綜合、合理的分析之后，才能做出最佳的選擇。

總而言之，處于經(jīng)濟形勢持續(xù)變化的大環(huán)境之下，我國高職院校擴招的數(shù)量與范圍同時持續(xù)的在提高，學(xué)校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)部門的擴大化，借助科學(xué)合理的增強高職院校內(nèi)部審計與外部化結(jié)合的管理，提升高職院校內(nèi)部審計力量，能夠進一步改良和完善校園內(nèi)部的研究資金與教學(xué)經(jīng)費的管理，從而全方位確保校園內(nèi)部的資金可以得到有效使用，在一定基礎(chǔ)上大大彌補了高職院校內(nèi)部審計力量薄弱的現(xiàn)狀。

奧地利內(nèi)部審計論文篇十七

摘要：審計是對財務(wù)工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計的重要性和相關(guān)理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的一些問題，最后提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;質(zhì)量控制;機制;對策。

在經(jīng)濟全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強對內(nèi)部財務(wù)的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展，以應(yīng)對不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境?，F(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財務(wù)審計制度，但是，企業(yè)的財務(wù)審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財務(wù)審計問題，才能讓審計起到實質(zhì)性的運用。內(nèi)部審計質(zhì)量和內(nèi)部審計成本和內(nèi)部審計的有效性密切相關(guān)的，一般來看，審計質(zhì)量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，內(nèi)部審計成本增長率大于經(jīng)濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計的審計范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內(nèi)部審計質(zhì)量最小化。

在企業(yè)內(nèi)部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內(nèi)部審計與外部審計部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計也是有規(guī)則的，這種認識的偏差，對內(nèi)部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內(nèi)部審計是監(jiān)督管理、維護經(jīng)濟的手段，因此，很多人就誤認為內(nèi)部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計，內(nèi)部審計機構(gòu)被破壞，或內(nèi)部審計師“雙向服務(wù)”的思想目標可操作性不強，對內(nèi)部審計造成影響。

2.2內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全，獨立性差，職權(quán)缺位。

內(nèi)部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內(nèi)部審計的獨立性不但表現(xiàn)在機構(gòu)聯(lián)系上，而且還反映在行使職權(quán)的授予上，關(guān)系審計客觀性。審計委員會在公司內(nèi)部的審計機構(gòu)能夠獨立進行內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計委員會人員的組成是其關(guān)鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內(nèi)部審計的設(shè)置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內(nèi)部審計機制。在該模式下，內(nèi)部審計在會計部門內(nèi)部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構(gòu)獨立，但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負責，內(nèi)部審計師在自測：這實際上是把內(nèi)部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結(jié)論的客觀性和公正性。

2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計不規(guī)范。

從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規(guī)范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結(jié)三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用。”這種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。

審計主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內(nèi)部審計師一般受教育程度較低，構(gòu)成一個內(nèi)部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業(yè)務(wù)，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計算機軟件、財務(wù)軟件少，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能低，應(yīng)用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應(yīng)用。

2.5財務(wù)收支不合理。

財務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務(wù)報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價值轉(zhuǎn)移資金未上市使用，未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機制。財務(wù)支出審批機制不完善，財務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有企業(yè)的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。

財務(wù)審計方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負責，因此需要專門的部門進行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內(nèi)部流程，也需要審計的財政分權(quán)合適的人，只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的金融審計做好，有責任的細節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進行財務(wù)審計工作。此外，內(nèi)部財務(wù)審計制度健全規(guī)范，還要注意財務(wù)審計的另一個方面。標準化的內(nèi)部財務(wù)審計標準，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容，以提高財務(wù)審計的準確性和效率。日益復(fù)雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學(xué)合理的審計程序和計劃?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴張，經(jīng)營管理日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)多元化，多層次的管理層級和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)責任屬于經(jīng)濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預(yù)算等需要謹慎地履行經(jīng)濟責任，為了更好地達到加強企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強企業(yè)管理為了這個目的，應(yīng)進一步建立完善工作機制的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計應(yīng)該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計和績效審計調(diào)查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，維護企業(yè)利益。

3.2健全公司財務(wù)審計機構(gòu)。

從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應(yīng)該提供財務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認的內(nèi)部財務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個獨立的、責任明確的財務(wù)審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務(wù)盡職調(diào)查工作，建立和完善責任制度，確保財務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確責任的財務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和健全的財務(wù)支出審批機制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務(wù)審計后，建立財務(wù)審計部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務(wù)審計機構(gòu)是必要的，應(yīng)該盡快改善金融審計。

3.3進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作，設(shè)置合理的審計機構(gòu)。

規(guī)范審計計劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內(nèi)部審計人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟責任審計評價標準和法規(guī)的定義來保證實現(xiàn)審計效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，建立適當?shù)膬?nèi)部審計。根據(jù)審計加強內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)部審計人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層，更好地、有效地內(nèi)部審計工作。為順應(yīng)我國和國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國國情的同時借鑒國外的相關(guān)規(guī)定，實現(xiàn)與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務(wù)性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務(wù)性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。

由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，內(nèi)部審計師應(yīng)該有一個在線數(shù)據(jù)庫，微型計算機和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習，以便其他審計師可以掌握財務(wù)軟件。加強內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計師需要精通財務(wù)會計專業(yè)知識，掌握會計業(yè)務(wù)技能，內(nèi)部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現(xiàn)審計的現(xiàn)代化，若要實現(xiàn)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化，就必須將審計工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計向風險預(yù)測等綜合審計過渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計向管理、運營等審計轉(zhuǎn)變。審計部門要經(jīng)過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。

3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性。

在企業(yè)編制預(yù)算的時候就嚴格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，根據(jù)部門的計劃任務(wù)和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預(yù)算，以此來保證企業(yè)預(yù)算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。

4結(jié)語。

目前，內(nèi)部財務(wù)審計已經(jīng)成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關(guān)注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面，發(fā)揮強有力的作用，指導(dǎo)財務(wù)審計、內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側(cè)重于內(nèi)部財務(wù)審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計標準和水準。

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奧地利內(nèi)部審計論文篇十八

直面經(jīng)濟全球化的趨勢，積極應(yīng)對我國加入wto后的形勢，要實現(xiàn)私營企業(yè)經(jīng)濟的新的突破，除了要發(fā)揮私營企業(yè)機制活、反應(yīng)快的特點外，放大重點私營企業(yè)的作用，還必須在幫助私營企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵機制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使私營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進私營企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已不是國有企業(yè)的專利，受私營企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計在私營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作談一些看法：

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模和在國民經(jīng)濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營企業(yè)的發(fā)展趨勢說明私營企業(yè)的經(jīng)營機制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)、開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。

現(xiàn)有的私營企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時為私營企業(yè)的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機構(gòu)也有成立企業(yè)時設(shè)立的內(nèi)審機構(gòu)，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計機構(gòu)；也有隨著私營企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。

據(jù)對常州市區(qū)注冊資本1000萬元以上的11家設(shè)立時即為私營企業(yè)的單位進行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計機構(gòu)，有的單位把原本不是獨立的內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置為獨立機構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內(nèi)審力量還得到了加強。如，武進中天鋼鐵有限公司、武進陽湖棉紡集團、武進勤益染織有限公司等在改制為私營企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機構(gòu)；僑裕集團有限公司于20xx年10月改制時，從財務(wù)部門單獨分開設(shè)立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務(wù)與審計合署辦公，設(shè)有4名專職人員負責基建預(yù)、決算審計工作。

分析目前已設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)或已開展內(nèi)審工作的私營企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個特點：

1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度，雖然國家和政府對私營企業(yè)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)或配備內(nèi)審人員開展了內(nèi)部審計工作。

2、這些私營企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構(gòu)或人員實施控制職能。

3、內(nèi)審工作與日常管理活動緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動。與國家審計相比，企業(yè)內(nèi)部審計除了監(jiān)督控制外，還承擔著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團公司審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據(jù)資金運行動態(tài)判斷資金的運行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進行科學(xué)的決策。江蘇新城集團公司內(nèi)審機構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標、經(jīng)濟指標的制訂，每季度對子公司經(jīng)營狀況進行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營活動朝著良性方向發(fā)展。

目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學(xué)家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長的哲學(xué)》中提出一個重要的`觀點，企業(yè)同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運營活動中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會存在許多深層次的危機，如果不進行健康診斷，加以治療預(yù)防，將陷入危險的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營的實際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運用在運營中存在或蘊含的問題，運用科學(xué)的方法，進行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進而指導(dǎo)方案實施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進行，另一塊則由內(nèi)部審計人員承擔。內(nèi)部審計人員通過有效的內(nèi)部審計，對企業(yè)經(jīng)濟狀況進行鑒證、評價和服務(wù)。

從調(diào)查反映的情況看，私營企業(yè)開展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：

（一）內(nèi)審機構(gòu)有擴張之趨勢。

隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營企業(yè)普遍認識到，建立一個獨立的通過發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機制來為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒有削弱，反而得到了加強。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構(gòu)，有的單位把原本不是獨立的內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置為獨立機構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強。如，武進區(qū)已有3家公司在改制為私營企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機構(gòu)；1家公司改制時，從財務(wù)部門單獨分開設(shè)立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務(wù)與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負責基建預(yù)、決算審計工作。一些原來未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認識到了內(nèi)審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業(yè)人才來逐步開展內(nèi)審工作，如常州長興集團有限公司專門到省級報紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計機關(guān)學(xué)習或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來為企業(yè)服務(wù)。

（二）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。

目前，私營企業(yè)內(nèi)部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經(jīng)歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進入角色的過程，審計的領(lǐng)域已由原來的財務(wù)收支審計、企業(yè)價格審計、基建項目審計，逐步向經(jīng)濟效益審計、內(nèi)控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展。

設(shè)計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團公司內(nèi)審機構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標、經(jīng)濟指標的制訂，審計的范圍擴展到實現(xiàn)業(yè)績和指標兌現(xiàn)的考核方面。

（三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。

內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來明確其職責范圍，方便與其他部門的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開展。內(nèi)部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內(nèi)部審計工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機構(gòu)，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)章，而后再著手開展工作。武進中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價采購管理辦法的意見》，規(guī)定對公司所有采購物資都要進行價格審核。公司專門成立了招標采購工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔任正副組長，內(nèi)審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內(nèi)審部門在工作中嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購價格審計中，發(fā)現(xiàn)該材料價格同比市場價格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實向領(lǐng)導(dǎo)匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調(diào)離了原崗位。

私營企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識到開展內(nèi)部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟賬比較多，在開展內(nèi)部審計方面并不積極主動。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，對內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會的監(jiān)事代理其職能；有的審計與財務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構(gòu)的好于沒有建立機構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當然，也有的內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

究其原因主要有四個障礙：

一是認識障礙。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)是改變私營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營企業(yè)主尚未意識到，對成立內(nèi)審機構(gòu)的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益要求私營企業(yè)建立內(nèi)審制度。

二是管理障礙。目前中小私營企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務(wù)信息的真實性很低，離現(xiàn)行財務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規(guī)范要求更遠，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長的道路。經(jīng)濟全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟、法律、審計等多種專業(yè)知識的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評審、對經(jīng)濟合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中的不利因素、降低了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的風險，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。

三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點不一樣，私營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對較低，難以通過科學(xué)的管理來提高經(jīng)營效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高?，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進行分析，如果私營企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價值（節(jié)約的費用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對內(nèi)審提出了目標和期望，如果內(nèi)審難以完成目標，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

四是輿論障礙。表現(xiàn)在對內(nèi)審作用的宣傳不夠。當前對內(nèi)審成果的統(tǒng)計、匯總、總結(jié)工作很薄弱，統(tǒng)計數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會上對內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某私營企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時就很難找到理想的對象。

首先要解決“有人管”的問題。私營企業(yè)的內(nèi)審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機構(gòu)將他們管理起來。成立內(nèi)審協(xié)會，實施內(nèi)部審計行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內(nèi)審協(xié)會具體制定內(nèi)審標準、規(guī)范，培訓(xùn)教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進經(jīng)驗，總結(jié)提高內(nèi)審理論方法，對內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)人員實施必要的指導(dǎo)和管理。

其次是解決“審計機關(guān)能夠管”的問題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對內(nèi)審人員進行管理的職能不應(yīng)屬于政府機關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計機關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計機關(guān)沒有法律依據(jù)對私營企業(yè)開展工作，這有待于上級部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計機關(guān)的工作依據(jù)。

再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟組織自我約束的手段，是以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，審查本組織中的財務(wù)成果是否真實、準確、合法、有效，通過對影響組織財務(wù)成本的因素進行分析，可以評價和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的潛力，從而有效地加強內(nèi)部控制，嚴肅財經(jīng)紀律。私營企業(yè)的內(nèi)審工作重點應(yīng)當放在增值方面。企業(yè)的目標就是為了獲利，不管是開展生產(chǎn)、銷售和提供服務(wù)，還是設(shè)立各種機構(gòu)、配備各種人員，采用先進的設(shè)備、技術(shù)和方法，其最終目標都是為了獲取利潤的最大化，內(nèi)部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進有效地節(jié)約成本費用，來幫助企業(yè)實現(xiàn)這一目標。內(nèi)審人員對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)進行分析評價后，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價值。

第四是關(guān)于進一步提高私營企業(yè)的整體素質(zhì)問題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業(yè)主的素質(zhì)，使私營企業(yè)的老板們認識到內(nèi)部審計的意義和作用，認清“內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內(nèi)審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強內(nèi)部審計實務(wù)標準和內(nèi)部控制評審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓(xùn)，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀上把握整個的企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。

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