奧地利內(nèi)部審計論文（實用18篇）

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奧地利內(nèi)部審計論文篇一

:隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內(nèi)部審計。內(nèi)部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計準則對我國目前內(nèi)部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計提供有益的借鑒。

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內(nèi)部審計的定位問題。

20xx年開始我國開始實施新的內(nèi)部審計準則，在新準則中還對內(nèi)部審計的定義進行了重新界定，內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計準則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)實情況以及與國際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更，同時修訂后的內(nèi)部審計準則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內(nèi)部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計準則還對內(nèi)部審計的職能進行了整合，對于企業(yè)來說內(nèi)部審計的職能更加實用，同時新準則在內(nèi)部控制準則方面更加具體，對于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實現(xiàn)具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內(nèi)部審計準則把握企業(yè)內(nèi)部審計的定位是十分重要的，本文主要對內(nèi)部審計的目標定位和職能定位進行了論述。

現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟中經(jīng)營發(fā)展，要適應(yīng)外部的市場經(jīng)濟規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機制。內(nèi)部審計是對企業(yè)整體運營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風險和促進企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計在促進企業(yè)內(nèi)控機制完善方面的作用，促進企業(yè)經(jīng)營管理的科學化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計的首要目標。

企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部建立起科學合理的分配制度，保護企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)運營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計在對企業(yè)的經(jīng)營活動進行審計的過程中還同時對掌握權(quán)力的部門和人員進行權(quán)力運行狀況的監(jiān)督，有利于促進企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學化。

企業(yè)內(nèi)部審計的目標與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計無論是從管理還是效益方面都應(yīng)當為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。

無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)科學化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯誤，促進企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長遠、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理控制職能也是十分必要的。

上文提到內(nèi)部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計準則實施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內(nèi)部審計準則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計的目標定位，要想實現(xiàn)其目標定位就應(yīng)當讓內(nèi)部審計職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個過程進行監(jiān)督。

內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計的定義中，同時其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù)，而新內(nèi)部審計準則規(guī)定內(nèi)部審計要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務(wù)、咨詢服務(wù)，通過主動的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計對風險的管理控制職能。在新內(nèi)部審計準則的修訂下內(nèi)部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強化內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內(nèi)部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計崗位人員的業(yè)務(wù)水平，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要注重內(nèi)部審計人員道德素質(zhì)的提高。

內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內(nèi)部審計的目標，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，充分運用內(nèi)部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計準則的修訂給企業(yè)提供了認識和實施內(nèi)部審計更為規(guī)范具體的指導(dǎo)，企業(yè)以及內(nèi)部審計從業(yè)人員都應(yīng)當深刻的理解和在實踐中準確的把握。

奧地利內(nèi)部審計論文篇二

摘要：基于風險導(dǎo)向建立醫(yī)院的內(nèi)部審計管理體系，是醫(yī)改深入實施對公立醫(yī)院內(nèi)部管理的新要求。本文首先介紹了風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的內(nèi)涵特點，進而分析了作為公立醫(yī)院引入風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性，并就加強公立醫(yī)院自身基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系建設(shè)，提出了幾項建議措施。

關(guān)鍵詞：風險導(dǎo)向;內(nèi)部審計;公立醫(yī)院。

公立醫(yī)院作為我國社會上醫(yī)療服務(wù)的主要提供主體，對于整個社會的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平都有著重要的影響。在我國醫(yī)改深入推進實施的背景下，對公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求，進一步加強公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，防范各種風險問題的發(fā)生，已經(jīng)成為公立醫(yī)院經(jīng)營管理中最需要解決的問題。在這種形勢下，更要求公立醫(yī)院應(yīng)該加強審計管理，特別是突出風險導(dǎo)向，通過建立基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計管理體系，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平，實現(xiàn)公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。

一、風險導(dǎo)向?qū)徲媰?nèi)涵特點分析。

風險導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生主要是為了滿足加強對組織和單位管控風險的相關(guān)要求而開展的內(nèi)部審計，主要是將單位內(nèi)部的風險評估以及風險分析等作為內(nèi)部審計工作的出發(fā)點，根據(jù)單位的風險情況等來確定內(nèi)部審計的主要內(nèi)容、工作程序、審計方法等一系列的要素，通過將風險評估分析等貫穿倒內(nèi)部審計工作的全過程，加強單位的風險控制管理能力。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點主要有以下幾方面：

1.內(nèi)部審計的目標與單位的整體組織目標更加契合。

開展基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計管理，是以單位的整體目標作為基礎(chǔ)，基于此來進行風險的控制管理，并及時解決可能影響目標實現(xiàn)的各種問題，因而有助于確保整體目標的實現(xiàn)。

基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計基礎(chǔ)上，對審計工作范圍進行了拓展，尤其是關(guān)系到單位風險的有關(guān)內(nèi)容特別是財務(wù)報表等，都會加強審計監(jiān)督，因此對于提高內(nèi)部審計效益非常有利。

3.審計模式發(fā)生了變化。

基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，主要是以內(nèi)部控制等作為審計工作的對象，通過對內(nèi)部控制管理以及風險管理適當性的評估等，提高單位內(nèi)部的整體管理能力以及風險防控能力。

二、公立醫(yī)院開展風險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾苑治觥?/p>

綜合分析，在公立醫(yī)院開展基于風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計主要是基于以下幾方面：

1.開展風險導(dǎo)向?qū)徲嬍菑娀⑨t(yī)院風險管理的基本要求。

現(xiàn)階段，有的公立醫(yī)院對于風險管理重視不足，風險管理的有關(guān)責任難以落實到位，甚至影響了公立醫(yī)院的內(nèi)部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內(nèi)部開展風險導(dǎo)向?qū)徲嫞ㄟ^審計完善風險管理流程，落實風險管理責任，提高風險管理水平。

2.開展風險導(dǎo)向?qū)徲嬍峭晟漆t(yī)院內(nèi)部控制的需要。

內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計信息真實可靠，資產(chǎn)安全完整，管理經(jīng)營目標順利實現(xiàn)的基礎(chǔ)管控手段。完善內(nèi)部控制管理機制，加強內(nèi)部控制管理力度，就需要通過風險導(dǎo)向?qū)徲?，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，進而采取措施加強控制。

3.開展風險導(dǎo)向?qū)徲嬍峭七M審計轉(zhuǎn)型的基本需要。

傳統(tǒng)的基于財務(wù)或者是業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計模式已經(jīng)難以適應(yīng)當前管理模式的需要，因此需要推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展。風險導(dǎo)向?qū)徲媱t是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的主要趨勢，對于促進審計在公立醫(yī)院內(nèi)部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。

三、公立醫(yī)院風險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┎呗浴?/p>

1.建立完善的內(nèi)部審計保障體系。

在風險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┻^程中，首先應(yīng)該全面的改善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作環(huán)境，尤其是確保內(nèi)部審計工作引起管理層的足夠重視，并提升內(nèi)部審計機構(gòu)在醫(yī)院內(nèi)部的地位層次，確保內(nèi)部審計工作的順利實施開展。其次，應(yīng)該加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，重點是建立以審計復(fù)核、考核、責任追究為主要內(nèi)容的質(zhì)量控制體系。同時，應(yīng)該加強審計過程的質(zhì)量控制，制定相關(guān)審計準則、明確審計質(zhì)量標準，來確保內(nèi)部審計質(zhì)量。

2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳂I(yè)程序。

首先應(yīng)該科學地對風險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鬟M行規(guī)劃，主要是對醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展過程中可能面臨的風險，按照類別、層次進行科學合理的劃分，進而初步確定公立醫(yī)院的內(nèi)部審計范圍、主要風險因素，并分析內(nèi)部審計的資源，確定內(nèi)部審計的初步計劃。第二，在審計實施階段，重點是全面的識別審計風險，主要是在社會公眾、醫(yī)藥設(shè)備供應(yīng)、醫(yī)療技術(shù)、區(qū)域經(jīng)濟、衛(wèi)生政策、行業(yè)競爭等方面確定風險，并明確高風險領(lǐng)域，針對性地開展審計監(jiān)督。第三，在審計終結(jié)階段，主要是做好審計發(fā)現(xiàn)的處理、審計報告的編制等工作，針對風險導(dǎo)向?qū)徲嬓纬蓪徲嬚囊庖?，明確風險管控以及內(nèi)部控制管理方面的具體實施措施。

3.運用科學合理的內(nèi)部審計技術(shù)方法。

在公立醫(yī)院風險導(dǎo)向?qū)徲嬮_展過程中，應(yīng)該根據(jù)公立醫(yī)院的實際情況等，綜合采取審計抽樣技術(shù)、定量分析方法、定性分析方法、風險評估方法等開展內(nèi)部審計。特別是要充分運用好風險評估方法，在調(diào)查清楚風險源以后，應(yīng)該及時總結(jié)分析風險發(fā)生的可能性，并進一步分析風險評估后果，最終綜合評價風險問題。需要注意的是，為了提高審計結(jié)果準確性，在審計實施過程中，應(yīng)該科學合理的建立審計風險模型，進一步的提高對風險的分析控制能力。

4.完善風險導(dǎo)向內(nèi)部審計評價指標體系。

為了提高風險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嬓б?，還應(yīng)該建立風險導(dǎo)向?qū)徲嬙u價指標體系，督促內(nèi)部審計工作水平的提升。內(nèi)部審計評價指標選擇應(yīng)該遵循定量指標與定性指標相結(jié)合的原則，重點是對財務(wù)經(jīng)營指標、負債業(yè)務(wù)經(jīng)營指標、資產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營指標、中間業(yè)務(wù)經(jīng)營指標、戰(zhàn)略管理指標、決策執(zhí)行管理指標、風險合規(guī)管理指標、行為管理指標等進行評價，不斷提高內(nèi)部審計工作效率。

四、結(jié)語。

加強風險管理，基于風險導(dǎo)向?qū)嵤┕⑨t(yī)院的內(nèi)部審計管理對于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門應(yīng)該根據(jù)自身風險特點，重點在內(nèi)部審計作業(yè)程序制定、技術(shù)方法運用、內(nèi)部審計評價與保障等方面，采取有效措施，以加強內(nèi)部審計管理來提高內(nèi)部控制管理水平，進而實現(xiàn)公立醫(yī)院整體管理水平的提升。

作者:張曉瑋單位:濟南市中心醫(yī)院審計處。

參考文獻:。

奧地利內(nèi)部審計論文篇三

摘要：內(nèi)部審計機構(gòu)在審計風險和應(yīng)對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。

《內(nèi)部審計基本準則》第十條：內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風險的問題。內(nèi)部審計活動中的審計風險，是指內(nèi)部審計人員的結(jié)論偏離事實的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。

內(nèi)部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計的發(fā)生不是一個經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計風險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產(chǎn)生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經(jīng)驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導(dǎo)致最后審計結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。

概括起來，內(nèi)部審計風險的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計機構(gòu)角色風險和企業(yè)治理環(huán)境風險屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風險則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。

2.1內(nèi)部審計機構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計風險內(nèi)部審計機構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構(gòu)和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。

2.2企業(yè)治理環(huán)境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會在無形中影響審計機構(gòu)和人員作出判斷的科學性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計風險的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內(nèi)部審計風險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內(nèi)部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對新政的認知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對內(nèi)部審計風險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵機制不完善，都會使內(nèi)部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對內(nèi)部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發(fā)生也就不足為奇了。

2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計風險的原因之一。內(nèi)部審計活動是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內(nèi)部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標服務(wù)。既然內(nèi)部審計是對企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動進行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計風險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業(yè)知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計風險也是實際存在的。

2.4審計技術(shù)風險隨著審計技術(shù)研究的不斷深入和計算機信息技術(shù)的廣泛運用，內(nèi)部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風險的需求。但是，任何科學技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計評價失真。暫且不說這些技術(shù)、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術(shù)方法當時看起來多么縝密、科學，在應(yīng)對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計風險的發(fā)生。

以上各種內(nèi)部審計風險的發(fā)生，最終以審計機構(gòu)出具報告或?qū)徲嫿Y(jié)論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務(wù)的開展造成消極影響，可能會產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。

3應(yīng)對策略和方法。

3.1確立內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性獨立性是外部、內(nèi)部審計的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視，明確內(nèi)部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計機構(gòu)當作可有可無的機構(gòu)，想起來用一下，內(nèi)部審計部門設(shè)立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國的內(nèi)部審計機構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個基礎(chǔ)，內(nèi)部審計機構(gòu)的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。

其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經(jīng)濟處于轉(zhuǎn)型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟體，但與市場經(jīng)濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經(jīng)濟國家相比還是有很多短時間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實上大部分的內(nèi)部審計并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機制。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認識的轉(zhuǎn)變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內(nèi)部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進行一個長久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。

3.2提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內(nèi)容的不斷拓寬和審計技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務(wù)，始終能做到與時俱進，否則就會如現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關(guān)于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)知識技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內(nèi)部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業(yè)判斷進而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術(shù)手段運用不當引發(fā)的內(nèi)部審計風險。

職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風險，更多地要依靠設(shè)計嚴密科學的審計質(zhì)量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。

4結(jié)語。

內(nèi)部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風險會始終存在。對正處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機構(gòu)，面對的矛盾和問題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計機構(gòu)作為內(nèi)部審計風險的載體，在審計風險和應(yīng)對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質(zhì)上推動內(nèi)部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。

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奧地利內(nèi)部審計論文篇四

摘要:本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內(nèi)部審計與風險管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實踐。

現(xiàn)階段，我國的社會經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長速度上來看，已經(jīng)從高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動。目前的經(jīng)濟發(fā)展“新常態(tài)”促進了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應(yīng)找準與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點，積極主動適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，各種風險日益增多，正確認識風險和風險管理的意義，尋找風險管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時、有效地預(yù)防和應(yīng)對風險，是推進內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內(nèi)部審計與風險管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實踐。

一、企業(yè)風險管理的概念。

9月，美國coso委員會在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上擴展形成了《企業(yè)風險管理整合框架》（coso-erm），為現(xiàn)代化企業(yè)風險管理工作提供了一個相對全面的指南。基于coso框架，企業(yè)風險管理主要是由企業(yè)中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業(yè)中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風險偏好管理風險,為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。

從企業(yè)內(nèi)部管理來看，內(nèi)部審計是企業(yè)風險管理中的關(guān)鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風險管理水平的重任；從內(nèi)部審計發(fā)展進程來看，參與企業(yè)風險管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務(wù)拓展的主戰(zhàn)場。此外，內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對超脫以及獨立身份的專業(yè)化機構(gòu)，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細觀察分析以及評價企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風險因素與外部風險因素。內(nèi)部審計可以充當現(xiàn)代化企業(yè)風險控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說，內(nèi)部審計不僅能夠憑借監(jiān)督身份實施獨立性企業(yè)風險評估，而且還能夠憑借服務(wù)職能上的優(yōu)勢全面參與到相應(yīng)的風險管理建設(shè)中去，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計地位。此外，風險管理方面的專業(yè)化理論與實踐的發(fā)展同樣可以促進企業(yè)內(nèi)部審計在價值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務(wù)空間以及發(fā)展平臺，實現(xiàn)內(nèi)部審計逐漸從傳統(tǒng)財務(wù)向非財務(wù)領(lǐng)域的科學化過渡發(fā)展。

(一)協(xié)調(diào)組織風險管理決策。

內(nèi)部審計在企業(yè)中具有的獨特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計分布于各個組織系統(tǒng)和各個基層單位的內(nèi)部，對企業(yè)的業(yè)務(wù)接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風險管理以及改進等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次，內(nèi)部審計人員跟其他具體的業(yè)務(wù)職能人員相比，更能避免逆向利益驅(qū)動、環(huán)境影響、反道德行為等可能導(dǎo)致風險管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設(shè)計和實施企業(yè)風險管理。再次，內(nèi)部審計可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對各種風險進行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風險應(yīng)對措施，日益完善風險防范管理方案，從根本上減少由于風險而造成的企業(yè)損失。但是，內(nèi)部審計執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時，應(yīng)避免承擔相應(yīng)的管理職責，且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)而損害其獨立性。

(二)提供咨詢服務(wù)。

內(nèi)部審計針對企業(yè)風險管理開展咨詢業(yè)務(wù)的深入程度取決于企業(yè)風險管理的成熟度。當企業(yè)尚未建立全面風險管理框架時，內(nèi)部審計應(yīng)該作為企業(yè)風險管理的推動者，將企業(yè)風險管理的意識引入到企業(yè)文化當中，從而使每個崗位上的員工都形成風險意識。當企業(yè)逐步建立全面風險管理框架時，內(nèi)部審計人員應(yīng)充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營策略的調(diào)整以及自身財務(wù)知識結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，不間斷地改進和完善企業(yè)風險管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風險承受能力，為企業(yè)長期發(fā)展保駕護航。此外，需要引起注意的是,當內(nèi)部審計機構(gòu)開展咨詢服務(wù)工作的時候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內(nèi)部審計的'相關(guān)工作人員必須要有著相對較強的風險管理知識以及操作技能，而且應(yīng)經(jīng)過專業(yè)化培訓(xùn)教育，可以清楚了解風險識別情況、風險評估情況、風險監(jiān)控情況等。

(三)評價企業(yè)風險管理過程。

內(nèi)部審計應(yīng)從以下幾個方面對企業(yè)風險管理過程進行評價：一是評價企業(yè)風險管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當和有效，對于其設(shè)計和運行存在的缺陷和不足提出針對性改進措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢職能，使風險管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，針對不同項具體評價其風險識別是否全面，風險等級劃分是否合理。

(四)跟蹤風險控制活動。

從實際操作來說,企業(yè)風險管理框架的執(zhí)行遠比框架的設(shè)計重要,一個設(shè)計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當對風險所處環(huán)境及其他相關(guān)因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析，動態(tài)關(guān)注企業(yè)風險監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對內(nèi)部審計揭示披露風險或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實行的控制措施是否及時有效或產(chǎn)生新的風險，并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進風險控制措施。

根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》以及《關(guān)于中央企業(yè)開展全面風險管理工作有關(guān)事項的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理進行有益的結(jié)合，并針對高風險領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問題開展了一系列專項審計和調(diào)查，提高了內(nèi)審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風險管理的整合是內(nèi)部審計發(fā)展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設(shè)情況進行跟蹤審計，就工程的立項、預(yù)算、招標、合同、實施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進行審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項目優(yōu)質(zhì)高效快速的建成；南昌鐵路局內(nèi)部審計部門根據(jù)與企業(yè)風險管理戰(zhàn)略目標匹配的業(yè)務(wù)重點，開展了全局非運輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營風險防控管理情況、職工保障性住房建設(shè)資金管理情況等專項審計，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進了企業(yè)風險管理的持續(xù)改進。這些專項審計和調(diào)查對現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風險管理作為企業(yè)風險管理的主要目標，缺乏將戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險、市場風險、運營風險和法律風險整合的全面風險管理體系，還處于風險管理的初級階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風險管理流程，設(shè)計了風險管理基礎(chǔ)審計的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。

(一)計劃階段。

內(nèi)部審計部門制定年度審計計劃時，應(yīng)對識別出的風險事件評估后進行風險排序，確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變，當管理層的目標、方針和關(guān)注點發(fā)生變化時，應(yīng)對審計計劃進行適時調(diào)整，重新分配審計資源。其次，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)計劃的過程中，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計資源不足或?qū)徲嫹秶艿较拗频那闆r，內(nèi)部審計部門負責人應(yīng)及時向企業(yè)管理層報告，以避免無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。

(二)準備階段。

風險管理審計的準備階段是進行風險管理審計的基礎(chǔ),這一階段所需進行的準備工作主要包括:了解企業(yè)的風險偏好和戰(zhàn)略目標、業(yè)務(wù)層面目標的風險承受度；在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實施初步調(diào)查后，確定審計目標和審計領(lǐng)域相關(guān)風險、控制程度及可利用的內(nèi)審資源；審計方法的選擇等。

(三)實施階段。

1、根據(jù)審計范圍選取合適的風險評價標準。

內(nèi)部審計人員在選取風險評價標準時,應(yīng)考慮該風險評價標準是否符合被審計單位的實際情況；是否涵蓋大部分的風險領(lǐng)域;風險特征是否鮮明清晰，對環(huán)境的變化是否具有彈性。

2、對審計范圍內(nèi)的風險進行分析和評價。

內(nèi)部審計人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對風險實施綜合性評估。通常情況下，風險評估坐標圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風險帶來影響大小的反映，將此結(jié)論與風險可能出現(xiàn)的情況進行密切關(guān)聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務(wù)風險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風險樣本，利用專業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風險來確定風險評級；再按照初始設(shè)定的影響程度和可能性估值，計算風險評分，將評分較高的風險列作主要風險，評分較低的風險列作次要風險，然后對風險進行優(yōu)先次序的排列。

3、對風險應(yīng)對措施。

進行評價在確定了風險的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風險應(yīng)對策略，最大限度地降風險是內(nèi)部審計人員的重點關(guān)注點。風險應(yīng)對策略一般來說有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認為措施不當。內(nèi)部審計人員應(yīng)結(jié)合被審計單位的風險偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風險程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗等，來判斷企業(yè)風險應(yīng)對措施選取是否適當。

4、對風險管理框架進行評價。

內(nèi)部審計部門應(yīng)在眾多單項風險評估的基礎(chǔ)上，評價企業(yè)風險管理框架的充分性和運行的有效性。包括：評價風險控制體系所具有的有效性特點，也就是說風險控制體系的應(yīng)用是否可以獲得相應(yīng)的預(yù)期效果，最終實現(xiàn)預(yù)期的實際控制目標；科學評價風險控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時進行了糾正或改進。

(四)報告階段。

風險管理審計報告就是內(nèi)部審計的工作人員針對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的相應(yīng)風險水平以及對于組織目標所產(chǎn)生的影響作出的評價結(jié)論和控制過程評價報告，除具備內(nèi)部審計報告的要素外，還應(yīng)簡明易懂、有建設(shè)性意見。可以三種形式發(fā)表評價結(jié)論：一是無保留意見，即經(jīng)過審計沒有發(fā)現(xiàn)風險管理體系存在普遍的相對嚴重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計可以發(fā)現(xiàn)風險管理體系當中存在的相關(guān)管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風險管理體系有重大漏洞或嚴重的薄弱環(huán)節(jié)，風險管理體系整體上作用很小甚至失效。

(五)審計后續(xù)階段。

內(nèi)部審計部門應(yīng)對審計結(jié)果進行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計建議能夠得到有效落實；或管理層針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，決定接受不采取行動所帶來的風險。

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奧地利內(nèi)部審計論文篇五

會計制度的變動對企業(yè)的實際經(jīng)營會產(chǎn)生不同程度的影響，但是企業(yè)對財務(wù)管理對企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒有給予足夠的重視，導(dǎo)致管理制度的不完善，沒有將企業(yè)自身的競爭力進行相對應(yīng)的提升。在實際的企業(yè)財務(wù)管理操作過程中，很容易就會出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財務(wù)管理工作以及其部門可以說是一個企業(yè)的核心組成部分之一，財務(wù)管理制度的不完善，不僅對企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對企業(yè)的整體經(jīng)濟發(fā)展也造成了嚴重的影響和制約。

1.2風險防控管理意識不強。

在實際的企業(yè)財務(wù)管理過程中，嚴重的缺乏相對應(yīng)的管理措施，企業(yè)自身的風險防控管理意識不夠強烈，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)風險防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業(yè)自身的漫長發(fā)展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營性質(zhì)的一系列影響，所以對財務(wù)風險防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因為這個原因，所以長期以來，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作人員也好，都沒有樹立起相對應(yīng)的財務(wù)風險防控管理意識，導(dǎo)致財務(wù)風險的發(fā)生頻率越來越高，甚至還有部分財務(wù)管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認為在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，并不存在相對應(yīng)的財務(wù)風險，只是需要簡單的做好相對應(yīng)的財務(wù)收入以及支出記錄就可以。所以在當前的企業(yè)財務(wù)實際管理過程中，對于風險防控管理的落實工作一直都沒有有效的進行，不僅導(dǎo)致風險事故發(fā)生的頻率越來越高，而且對企業(yè)的長期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營效益。

1.3缺乏能夠勝任財務(wù)風險防控管理的高素質(zhì)人才。

現(xiàn)如今，企業(yè)在針對財務(wù)風險防控方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導(dǎo)致財務(wù)風險防控管理工作一直沒有能夠充分的落實到實處，就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財務(wù)風險防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對來說比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等，這些方面不僅導(dǎo)致財務(wù)風險防控管理工作的質(zhì)量越來越差，而且嚴重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對財務(wù)風險防控管理工作的順利展開和進行提供有效的保證，對財務(wù)管理工作過程中，所能夠遇到的風險沒有辦法進行科學有效的預(yù)測、判斷、計劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對風險的防控沒有能夠盡可能的落實到實處，而且對企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。

2.1提高企業(yè)自身的財務(wù)風險防控管理意識。

在當前全新的.市場和經(jīng)濟環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來越好，但是其自身也會存在一定的經(jīng)營和管理風險，特別是在財政支出方面，有著比較明顯的財務(wù)風險，在一定程度上會給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟損失。所以在面對這些問題的時候，需要對其進行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財務(wù)風險防控管理意識，從根本上加強管理力度，加強對財務(wù)工作的管理和防控，首先企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，對財務(wù)工作以及風險防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強對工作的檢查力度。其次，財務(wù)管理工作人員要明確加強財務(wù)風險防控管理的重視性，在工作中對財務(wù)管理工作進行有效的落實，不能夠忽略對風險的防控工作。最后，企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財務(wù)風險防控管理的相關(guān)培訓(xùn)，在提升全體工作人員財務(wù)風險防控意識的同時，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術(shù)水平，從而有效的提升財務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。

2.2提高財務(wù)管理人員的綜合能力。

在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業(yè)，人為因素都是當中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，在新會計制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，這樣才能夠完全適應(yīng)新會計制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。當前，營業(yè)稅改增值稅是對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而有效的減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營業(yè)稅改增值稅可以說是根據(jù)社會發(fā)展新形勢下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財稅體制的改革，而且能夠進一步的減輕企業(yè)賦稅等問題，從而充分的調(diào)動起各方積極性，促進我國各行各業(yè)的整體發(fā)展。

另外，企業(yè)要對員工進行一定的培訓(xùn)和考核，對員工的實際工作情況進行準確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢特點充分的發(fā)揮出來，并對其進行一定的考核，讓員工能夠在無形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質(zhì)，企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)的獎罰制度，不僅能夠調(diào)動起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財務(wù)管理工作中，為企業(yè)的長期發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)保障。

2.3對財務(wù)管理系統(tǒng)進行完善。

在新會計制度的應(yīng)用下，企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會計制度的應(yīng)用和影響下，會計帳戶和報表在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了相對應(yīng)的轉(zhuǎn)變，這對企業(yè)的財務(wù)管理方面來說也是值得注意的地方，因為企業(yè)財務(wù)管理也會因此而發(fā)生相對應(yīng)的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會計制度的應(yīng)用下，對數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對其進行處理，將企業(yè)的財務(wù)管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對一些過于陳舊的軟件以及設(shè)備進行及時的更新和淘汰，保證財務(wù)信息的可靠性，方便于財務(wù)人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財務(wù)管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。

在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，如何有效的提高企業(yè)利潤是每一個企業(yè)都在不斷思考的問題，而在實際的操作過程中，企業(yè)的財務(wù)管理以及內(nèi)部審計是能夠提高企業(yè)利潤、減少企業(yè)經(jīng)濟損失最主要的兩個方面，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對財務(wù)的內(nèi)部控制進行相對應(yīng)的評審，這樣才能夠為審計工作提供相對應(yīng)的依據(jù)。財務(wù)管理和內(nèi)部審計工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競爭力，才能夠促進企業(yè)的長期發(fā)展，發(fā)揮審計作用的同時，推動企業(yè)財務(wù)管理的整體發(fā)展。

奧地利內(nèi)部審計論文篇六

在我國，以計算機為基礎(chǔ)的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展要求。目前，信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計人員的專業(yè)知識和技能較高，但計算機知識還有所欠缺；信息化審計處理方法的理論模式多，應(yīng)用于實際工作中的較少；審計軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實際工作需要的卻不多；實際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風險層出不窮，而風險的控制力不夠。

（一）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)口徑不統(tǒng)一，審計工作取數(shù)難。

從目前被審計單位的財務(wù)軟件實施情況來看，全國一共有300多家財務(wù)軟件供應(yīng)商，電算化軟件的品種多達幾百種。各類電算化軟件在設(shè)計原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應(yīng)商視其軟件的設(shè)計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為商業(yè)機密，對用戶既不提供審計所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表等文件的結(jié)構(gòu)和設(shè)置標準。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財務(wù)軟件的1/5，這給審計軟件從財務(wù)軟件中導(dǎo)入數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。財務(wù)軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計軟件與被審計單位的財務(wù)軟件、操作系統(tǒng)及應(yīng)用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經(jīng)常要進行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下，測試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計取數(shù)工作增加了難度。

（二）缺乏適用的高水平審計軟件。

目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質(zhì)高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實際工作脫節(jié)。例如，許多審計軟件雖然有較強的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項做出準確的判斷；審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經(jīng)法紀方面還存在盲區(qū)。

大部分審計軟件的工作重點在于被審計單位的資產(chǎn)負債表和損益表之類的報表，核算局限于資產(chǎn)負債比例、流動比率、速動比率等統(tǒng)計參數(shù)，對于財務(wù)收支等相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進行量化審計的系統(tǒng)軟件很少，能對財務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)置、程序編寫、運行結(jié)果、使用范圍進行審計的產(chǎn)品就更是難得一見了。

（三）缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才。

計算機審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計算機應(yīng)用的交叉學科。開展計算機審計，要求審計人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前真正具有較高計算機應(yīng)用水平的審計人員并不多，既精通計算機又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設(shè)的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經(jīng)驗，但由于當時的人才專業(yè)細分和國情使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結(jié)構(gòu)上的欠缺；另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于是非計算機專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計算機基礎(chǔ)知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設(shè)計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。

網(wǎng)絡(luò)在我國審計工作中的應(yīng)用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實現(xiàn)審計單位上下級之間、審計單位內(nèi)部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權(quán)人、債務(wù)人進行函證等。這一應(yīng)用水平還遠低于審計工作對網(wǎng)絡(luò)的需求。由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會計信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，因而會計系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關(guān)系密切，這就要求審計范圍能擴大到整個網(wǎng)絡(luò)；由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會計信息系統(tǒng)進行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計工作能實現(xiàn)“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統(tǒng)一；同時，在網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡(luò)在審計工作中的利用率來實現(xiàn)。

（一）加強對會計電算化軟件監(jiān)控。

審計部門應(yīng)參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機錯誤和重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控并予以記錄，要求被審計單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細記錄，而不能只留下更新后的當前余額；對審計工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應(yīng)在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計報表與賬套數(shù)據(jù)的`關(guān)聯(lián)，并記錄報表打印的次數(shù)；對非系統(tǒng)使用人員企圖進入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進入系統(tǒng)的操作人員使用情況進行詳細記錄等。

（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對接問題。

要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強制要求各類財務(wù)信息系統(tǒng)在進行數(shù)據(jù)輸出時對審計部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應(yīng)用和審計信息化建設(shè)能順利實施。審計通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計可以參照由中國電子技術(shù)標準化研究所承辦的《信息技術(shù)，會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國家標準），要符合國家標準撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會計核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財務(wù)軟件以一個通用的協(xié)議和標準進行開發(fā)，各財務(wù)軟件應(yīng)有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會計軟件進行數(shù)據(jù)輸出時，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠與會計軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。

（三）推動信息化審計。

軟件的設(shè)計要適應(yīng)審計工作的需求，應(yīng)具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實用性的特點。理想的審計軟件應(yīng)該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結(jié)合。

這就要求審計軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財務(wù)分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問功能和審計項目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能。同時，還應(yīng)具有包含被審計單位資料管理功能、審計項目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計軟件還應(yīng)為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結(jié)、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。

在開發(fā)和編制審計軟件時，軟件開發(fā)人員應(yīng)深入審計工作一線，對審計工作內(nèi)容及法規(guī)進行分析；在軟件分析設(shè)計及調(diào)試過程中應(yīng)有資深的審計工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進行優(yōu)化，這樣才能實現(xiàn)軟件的上述特性。

（四）加強人員培訓(xùn)。

計算機審計人才是推動計算機審計發(fā)展的一個必要因素，在人員培訓(xùn)上，應(yīng)針對現(xiàn)有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機知識基礎(chǔ)不全面的審計人員，應(yīng)對其電算化知識加強培訓(xùn)，要求被培訓(xùn)人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運用sql語句、access表進行數(shù)據(jù)查詢，同時還應(yīng)掌握計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識。對計算機知識較扎實的審計人員，培訓(xùn)重點可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的功能、應(yīng)用程序?qū)徲?、網(wǎng)絡(luò)安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護方面。

（五）充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計。

在實施聯(lián)網(wǎng)審計之前，應(yīng)首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審核，研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應(yīng)用技術(shù)，要建立好審計數(shù)據(jù)中心。在審計部門與被審計單位進行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)之后，對被審計單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺），通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺對數(shù)據(jù)信息進行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息，從而實現(xiàn)實時審計。此外審計人員可以遠程查閱被審計單位的電子賬冊，實現(xiàn)事中審計；與被審計單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實現(xiàn)對疑點憑證進行遠程查閱；通過交互式報告生成器，實現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預(yù)警功能實現(xiàn)同類問題的自動發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)對被審計單位遠程審計。

（六）加強信息化下的內(nèi)部審計控制。

審計人員應(yīng)對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責的劃分情況進行審核和監(jiān)督。要求程序設(shè)計者與程序使用者必須分離；對程序修改和計算機文件存取進行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準環(huán)節(jié)應(yīng)實施控制，確保只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對主文件的修改實施控制，要求編制特定的表格說明數(shù)據(jù)需要變動，變動應(yīng)由使用部門負責人批準，并與打印出來的變動結(jié)果相核對。

審計部門在信息系統(tǒng)的建設(shè)初期要注重軟、硬件的質(zhì)量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強對計算機硬件的維護，以減緩設(shè)備的老化和壞損。在存儲數(shù)據(jù)時，審計人員應(yīng)對數(shù)據(jù)進行多方面的復(fù)核，在確定準確無誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質(zhì)上并加以多次備份。對于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質(zhì)或加密的方法進行保存。

審計人員在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前，應(yīng)檢查軟件的設(shè)計是否嚴格執(zhí)行計算機系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；檢查網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件是否可靠，用戶管理設(shè)置是否合理，各種授權(quán)控制是否具有審計功能，網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否設(shè)置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實時監(jiān)控功能等。同時，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計單位數(shù)據(jù)的計算機應(yīng)避免連接到其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計在技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學化的基礎(chǔ)上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內(nèi)部審計工作體系和運行機制，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

奧地利內(nèi)部審計論文篇七

內(nèi)部審計職業(yè)化是將內(nèi)部審計工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計組織、人員資格認定、審計業(yè)務(wù)的取得、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)搜集、審計評價意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標準加以要求。

根據(jù)上述定義和國際內(nèi)部審計職業(yè)化的一般慣例,衡量內(nèi)部審計是否實現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個標準:。

(1)內(nèi)部審計人員用以滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟來源是否直接從內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動的勞務(wù)報酬中取得。這個標準是衡量內(nèi)部審計職業(yè)化的基本標準。事實上,內(nèi)部審計人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟來源是指保證內(nèi)部審計人員得到當?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟收入。目前,保證我國內(nèi)部審計人員正常生活的主要經(jīng)濟來源并不是其從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計人員工資獎金收入實質(zhì)上是企業(yè)全體勞動者創(chuàng)造價值的再分配,并不是內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的直接收費收入,內(nèi)部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內(nèi)部審計職業(yè)化程度并不高。

(2)內(nèi)部審計人員從事的業(yè)務(wù)活動是否專業(yè)化。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計活動是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個標準:一是理論標準,既內(nèi)部審計主要依據(jù)審計準則,運用專門的審計方法和程序。對內(nèi)部審計對象進行查證和評價的全部工作;二是法規(guī)標準,凡是內(nèi)部審計人員從事審計或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計工作的都屬于內(nèi)部審計專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計理論標準中要求的審計對象來判斷內(nèi)部審計是否專業(yè)化是最直接有效的方法。

(3)內(nèi)部審計專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內(nèi)部審計職業(yè)化組織機構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu);這個內(nèi)部審計機構(gòu)與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會的一個業(yè)務(wù)組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是指由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會,這個組織不是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,而是專門負責審計項目決策,向內(nèi)部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項目審計人員,接受內(nèi)部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機構(gòu)等。社會審計組織是指具有社會中介性質(zhì)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計管理組織(內(nèi)部審計協(xié)會)。目前,我國大部分省份都建立了內(nèi)部審計協(xié)會,但是,還沒有建立獨立的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計職業(yè)化還缺乏廣泛的社會基礎(chǔ)。

(4)內(nèi)部審計職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計法》、《內(nèi)部審計準則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時期,內(nèi)部審計工作的當務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計的立法工作。

職業(yè)化的內(nèi)部審計與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計具有以下特征:。

一是獨立性特征。內(nèi)部審計獨立性問題是困擾我國內(nèi)部審計發(fā)展、危及內(nèi)部審計生存的大問題。長期以來,我國內(nèi)部審計機構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下的內(nèi)部審計管理模式,則難以保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計主體地位的不獨立,也危及到內(nèi)部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)的搜集、審計意見的發(fā)表等方面的獨立性。長期以來,內(nèi)部審計發(fā)表的審計意見往往被作為被審計者的內(nèi)部審計部門上級領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計人員因敢于發(fā)表真實的審計意見遭到報復(fù)的現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴重干擾了內(nèi)部審計工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計人員個人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營項目內(nèi)部審計業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會進行,審計報告的接受、審計結(jié)果的處理均由其負責;企業(yè)董事會、經(jīng)營者委托的審計項目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計人員全部由內(nèi)部審計的社會組織管理,其業(yè)績評估、獎懲、職務(wù)晉升等都由其社會組織決定,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。

計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計人員考核標準,也有利于強化各層次內(nèi)部審計從業(yè)人員的責任。一般審計從業(yè)人員應(yīng)對審計證據(jù)的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負責,高級從業(yè)資格的人員應(yīng)對審計評價意見、審計報告負責。在內(nèi)部審計工作中違反審計準則、發(fā)表不適當?shù)膶徲嬕庖?、出具虛假審計報?不但要承擔行政責任,也要承擔刑事責任和民事責任。在建立獨立內(nèi)部審計模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機制,保證內(nèi)部審計公正客觀地發(fā)表意見。

三是社會性特征。傳統(tǒng)審計體制下,內(nèi)部審計對象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任為載體,而且其機構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會性特征。只有內(nèi)部審計職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計機構(gòu)與企業(yè)剝離開來,在社會上建立獨立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費標準、統(tǒng)一委派審計人員、統(tǒng)一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內(nèi)部審計組織負責對其定期進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進行業(yè)績評估、定期進行水平能力考核;內(nèi)部審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項目,內(nèi)部審計組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內(nèi)部審計人員的封鎖,做到內(nèi)部審計人力資源社會共享,反映了內(nèi)部審計的社會性。

四是服務(wù)性特征。在實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化以前,內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)管理當局監(jiān)督下屬機構(gòu)的一個工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化進程不斷深入,內(nèi)部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當局服務(wù)的圈子里跳出來。內(nèi)部審計不僅要為企業(yè)管理當局服務(wù),而且更要為審計委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計人員接受企業(yè)監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會聘請按照與其簽訂的協(xié)議進行審計,具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機制的有機組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的有效成分。

三、職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的聯(lián)系和區(qū)別。

實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化,是將內(nèi)部審計推向市場,使內(nèi)部審計更加適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟要求的必要途徑。但是,也有人擔心實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化會不會給內(nèi)部審計和社會審計在業(yè)務(wù)上帶來沖突,內(nèi)部審計按社會審計模式進行管理,內(nèi)部審計和社會審計還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計能不能由注冊會計師及其事務(wù)所取代等等。其實,這種擔心是對內(nèi)部審計職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當承認,內(nèi)部審計職業(yè)化在審計組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實質(zhì)上,實行內(nèi)部審計職業(yè)化的目的就是將社會審計管理機制、經(jīng)營模式引進內(nèi)部審計工作,使內(nèi)部審計更具活力。但是,嚴格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營活動中的`有效制約機制,將會發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計作為企業(yè)管理經(jīng)營服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊會計師的社會公證服務(wù),構(gòu)成社會中介中相互獨立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的主要區(qū)別在于:。

第一,審計委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊會計師審計的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟組織之間的受托經(jīng)濟責任基礎(chǔ)之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經(jīng)濟責任。例如,注冊會計師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機構(gòu)等經(jīng)濟組織委托,對被審計企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機構(gòu)承擔的保證資產(chǎn)安全完整,會計資料真實公允等經(jīng)濟責任進行評價,其所評價的都是企業(yè)向外承擔的經(jīng)濟責任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟責任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會。

第二,審計的基本目標不同。無論內(nèi)部審計還是社會審計,其審計目標都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會計資料的真實性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標是證實企業(yè)會計資料的真實性、公允性。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機制是現(xiàn)代經(jīng)營機制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對董事會重大決策活動,對經(jīng)營者經(jīng)營管理活動進行評價監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。現(xiàn)代內(nèi)部審計的目標則是,企業(yè)決策、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。

第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監(jiān)督的被審計單位受托經(jīng)濟責任是被審計單位承擔的社會性責任,這種責任的載體主要是被審計單位資產(chǎn)實物和負債,反映企業(yè)經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和會計資料。內(nèi)部審計評價、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負責企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會通過委托內(nèi)部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業(yè)管理當局的經(jīng)營管理活動進行評價,監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運用是否適當。內(nèi)部審計的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動和經(jīng)營管理活動。

第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業(yè)的經(jīng)濟責任,無論是對企業(yè)資產(chǎn)評估還是對企業(yè)資產(chǎn)價值驗證和會計報表真實性、公允性審計,都是評價的企業(yè)整體經(jīng)濟責任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計則是針對的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責任,包括董事會向股東承擔的決策責任,經(jīng)營者向董事會承擔的經(jīng)營責任,以及各個業(yè)務(wù)部門向最高管理當局承擔的管理責任。這種責任,有較高層次的責任,也有較低層次的責任,包括多層次的經(jīng)濟責任。

奧地利內(nèi)部審計論文篇八

摘要：

在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內(nèi)部審計有機結(jié)合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內(nèi)部審計的相關(guān)性進行了深入研究，指出如何有機結(jié)團審計和內(nèi)部審計才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

1.內(nèi)部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進行。

目前，大部分企業(yè)集團內(nèi)部審計受權(quán)力的影響很大，集團內(nèi)部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事，受企業(yè)集團的嚴格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團內(nèi)部審計由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計部門只起到對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)活動的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團內(nèi)部審計的客觀、公正。

2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質(zhì)量和效率較低。

由于國內(nèi)市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務(wù)人員來擔任的，這樣一來，由于財務(wù)人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來不利影響。

3.錯誤定位內(nèi)部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用。

很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學的理念，在審計的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動進行監(jiān)督的工具。而事實上，內(nèi)部審計是對企業(yè)所有活動的進行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風險，減少企業(yè)不必要的財務(wù)損失，而企業(yè)對內(nèi)部審計認識的偏差使得內(nèi)部審計無法有效發(fā)揮其作用。

4.內(nèi)部審計相關(guān)理論較落后，無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展。

雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計實務(wù)理論和內(nèi)部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計很難取得更好的發(fā)展。

1.構(gòu)建獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

對于集團來說，需要建立獨立的內(nèi)部審計委員會，而且該內(nèi)部審計委員會位于董事會之下，保障內(nèi)部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經(jīng)濟活動和財務(wù)活動進行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團需要將內(nèi)部審計機構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計工作，規(guī)范各項活動的進行，有效規(guī)避風險。

2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團內(nèi)部審計水平。

企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內(nèi)部審計相關(guān)工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進行定期的培訓(xùn)，通過組織參觀內(nèi)部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃?，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團的內(nèi)部審計質(zhì)量和水平。

3.構(gòu)建內(nèi)部審計信息共享平臺，提高內(nèi)部審計信息質(zhì)量。

在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計信息和結(jié)果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質(zhì)量評價體系，對審計人員的工作進行評價，使其具備深刻的服務(wù)意識，推動其與各部門的合作之間對內(nèi)部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進行一定的風險防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計，同時推動審計人員其進行自主學習，不斷提升自身審計水平，保障內(nèi)部審計的公正、獨立，提供內(nèi)部審計水平和質(zhì)量。

4.強調(diào)事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風險。

目前，大多數(shù)國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導(dǎo)致會計信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強調(diào)事前的風險防范來加強內(nèi)部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務(wù)活動之前進行內(nèi)部審計，預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中可能的風險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計，有效降低運營風險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應(yīng)從風險管理入手，在業(yè)務(wù)開展之前就進行全面的調(diào)查，從而在事前加強對內(nèi)部審計防范風險監(jiān)督、控制和管理，并對風險防范能力進行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計風險防范體系，保障各項活動順利進行。

5.完善內(nèi)部審計制度，優(yōu)化內(nèi)部審計流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內(nèi)部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)責、各審計小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計制度來約束內(nèi)部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、防范風險的作用，同時，集團審計需要明確內(nèi)部審計經(jīng)濟責任，并對審計流程編制相應(yīng)的審計手冊，從而不斷加強對建設(shè)項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內(nèi)部審計的建設(shè)性作用和資本的價值，不斷提升項目內(nèi)部審計的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團審計和內(nèi)部審計的作用。

參考文獻：

[1]孫倩倩.我國國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型問題研究[d].財政部財政科學研究所，.

奧地利內(nèi)部審計論文篇九

這次全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內(nèi)部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內(nèi)部審計協(xié)會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的實務(wù)工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因、目標、機構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義?，F(xiàn)在我就這次的論文活動進行綜合評述。

黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟發(fā)展。隨著經(jīng)濟體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計。

在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關(guān)系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級較多。

民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級代理。企業(yè)是一種團隊生產(chǎn),當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關(guān)系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預(yù)測。設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。

1、大家一致認為,內(nèi)部審計目標是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點,是內(nèi)部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。

民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營者與股東的'目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。

2、內(nèi)部審計職能是圍繞實現(xiàn)內(nèi)部審計目標而內(nèi)生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。

較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計機構(gòu),從事內(nèi)部審計活動,目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務(wù)性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)功能。

因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要內(nèi)容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標與股東目標一致,領(lǐng)導(dǎo)團隊追求價值增值,內(nèi)審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行等技術(shù)和運營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。

“民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性,民營企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計機構(gòu)直接設(shè)置在股東會或董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計機構(gòu)進行管理,內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領(lǐng)導(dǎo),保障審計人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下。

在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對本單位的上級負責。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。

主要有以下幾個方面:。

1、以財務(wù)審計為基礎(chǔ),以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務(wù)審計是一項基礎(chǔ)工作,是進行管理審計的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進行財務(wù)審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責,實施管理審計,達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟資源,達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。

2、突出戰(zhàn)略審計和風險評估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經(jīng)驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風險評估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。

3、開展質(zhì)量審計,促進民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。iia的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》與iso9000在內(nèi)容和目標上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合iso9000開展質(zhì)量審計的理論依據(jù)。iso9000系列標準的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個方面,要達到iso9000的標準,需要企業(yè)組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責任也有權(quán)威結(jié)合iso9000搞好質(zhì)量審計,提高民營企業(yè)的核心競爭力,實現(xiàn)內(nèi)審目的。

關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計大有可為的文章到這里就結(jié)束了。

奧地利內(nèi)部審計論文篇十

審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質(zhì)量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點,指導(dǎo)審計人員查深、查透相關(guān)問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲嬓畔?發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。

(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質(zhì)量關(guān)鍵。

一個項目能否按計劃和審計目標高質(zhì)量完成,與項目的組織是否得當密切相關(guān)。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預(yù)定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

(三)項目質(zhì)量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質(zhì)量。

審計項目質(zhì)量控制標準是計量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計項目質(zhì)量,就必須制定科學、合理的審計質(zhì)量標準,目前,對審計質(zhì)量控制標準主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質(zhì)量控制標準。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計準則,但審計項目質(zhì)量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責等有關(guān)審計項目的質(zhì)量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。

(四)非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在項目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計項目質(zhì)量。

隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場審計技術(shù)手段成為提高審計項目質(zhì)量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在審計項目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務(wù)特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在咨詢類審計項目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機構(gòu),因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。

(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質(zhì)量提高的重要因素。

首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據(jù)和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設(shè)定,對項目質(zhì)量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規(guī)定。

二、提高審計項目質(zhì)量的對策。

舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計人員有機會通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對一般審計人員開展審計技巧培訓(xùn)班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計技術(shù)應(yīng)用提升班,對非現(xiàn)場審計技術(shù)不熟悉的審計人員舉辦審計技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓(xùn),提高審計人員的綜合素質(zhì)。

(二)科學合理調(diào)配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質(zhì)量控制。

筆者認為,要提升審計項目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質(zhì)分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強項目督導(dǎo)。成立項目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計項目,關(guān)注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標的落實情況,及時傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計報告質(zhì)量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲嫹桨竾栏駡?zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現(xiàn)”目標地實現(xiàn)。

(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫。

實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術(shù)和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構(gòu)的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構(gòu)模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構(gòu)推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構(gòu)根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構(gòu)人員,進行研究、論證后,編入本機構(gòu)模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點庫可以直接由各審計機構(gòu)建立,各審計機構(gòu)組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。

(四)制定審計項目質(zhì)量控制標準,全程控制審計項目質(zhì)量。

首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質(zhì)量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標準執(zhí)行。可以采用由獨立于項目以外的項目督導(dǎo)組或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統(tǒng)的審計項目質(zhì)量控制標準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質(zhì)量。

(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。

筆者認為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內(nèi)容的設(shè)計上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設(shè)置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術(shù),提高審計項目質(zhì)量。

奧地利內(nèi)部審計論文篇十一

:當前，施工企業(yè)內(nèi)部審計實踐出現(xiàn)了許多新問題、新情況，提高審計工作質(zhì)量，增強審計實效對于防范風險、加強施工企業(yè)管理具有重要意義。本文結(jié)合審計工作實踐，對施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進行了剖析，并對提高施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量提出具體的對策。

:施工企業(yè)；審計質(zhì)量；改進。

施工企業(yè)經(jīng)營具有較強的流動性，且施工項目分散、遠離企業(yè)注冊地且跨地區(qū)項目居多，施工材料和管理人員等生產(chǎn)要素也是流動的。以上特點導(dǎo)致企業(yè)的管理措施難以及時傳遞到工程項目現(xiàn)場管理過程中，這無疑也增加了審計工作的難度。

施工企業(yè)的建筑產(chǎn)品每一項都有特殊的建設(shè)要求，且施工的條件千變?nèi)f化，施工企業(yè)的產(chǎn)品在其結(jié)構(gòu)、功能、工藝方面均存在獨特性。這就要求內(nèi)部審計人員要結(jié)合施工產(chǎn)品的特點選擇恰當審計程序和方法以滿足審計需求。

工程項目計價有其特殊性，建筑施工項目中使用的物品，常常由于價格的調(diào)整、政策的改變造成較大的波動，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設(shè)計原因、人為干預(yù)原因。審計人員要對工程項目計價原理、施工項目工藝流程等有所了解，這對審計人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求。

施工企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性決定了對內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計工作開展需要審計人員了解工程造價、招投標、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產(chǎn)值進度報表、主要材料和分包分析表等各類報表，從而切實發(fā)現(xiàn)施工項目存在的問題。但大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)審人員大多是具有財務(wù)、審計知識結(jié)構(gòu)人員，具有工程管理、施工預(yù)結(jié)算、法律、金融、信息技術(shù)等知識結(jié)構(gòu)復(fù)合型人才匱乏，知識結(jié)構(gòu)的單一、學歷和職稱層次偏低、人才儲備不足、人員配置不到位等問題，嚴重影響了內(nèi)審效能的發(fā)揮，大多數(shù)施工企業(yè)風險管理審計、信息技術(shù)審計、投資項目審計、境外審計未開展或開展不充分。

大多數(shù)施工企業(yè)對內(nèi)部審計重視性不夠，內(nèi)部審計部門是形式存在部門，主要是應(yīng)付上級單位檢查和企業(yè)升級的需要。有的企業(yè)沒有專門內(nèi)審機構(gòu)，只有專職或兼職內(nèi)審人員，有的企業(yè)內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門，有的企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察機構(gòu)合署辦公，有的企業(yè)內(nèi)審工作沒有專人負責，內(nèi)部審計獨立性難以得到有效保證，無法發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)并舉的作用。如集團施工企業(yè)往往分級設(shè)立審計機構(gòu)，若上級對下級審計，審計監(jiān)督力度較大；同級審計力度較弱、權(quán)威性不足；特別是二、三級審計機構(gòu)存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報真實審計情況，上級機構(gòu)對下級審計機構(gòu)監(jiān)管不到位，無法形成提升審計質(zhì)量的合力。

目前，大多數(shù)施工企業(yè)使用的審計技術(shù)與手段無法滿足現(xiàn)階段審計工作需求，主要表現(xiàn)在：一是技術(shù)與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務(wù)知識和經(jīng)驗判斷隨機抽取樣本進行審計，未利用科學的審計抽樣方法和專業(yè)化的審計軟件，審計手段比較落后，無法確保內(nèi)部審計的準確性、全面性和客觀性，不能對風險進行量化；二是仍然是以賬項基礎(chǔ)審計為主，較少考慮風險控制因素，未建立風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，審計成果利用率低；三是很多施工企業(yè)，由于審計資源的限制，很少深入施工現(xiàn)場進行審計，往往簡化審計程序，如審前調(diào)查不充分，制定的審計方案缺乏指導(dǎo)性，對重大問題沒有查深、查透，審計證據(jù)的真實性和可靠性不足，無疑加大了審計風險。

施工企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)管薄弱，主要表現(xiàn)在：審計機構(gòu)由于時間緊、任務(wù)重，存在“為完成任務(wù)而審計”的應(yīng)付思想，對審計工作質(zhì)量重視不夠；沒有專門的機構(gòu)或人員對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進行檢查、督導(dǎo)和考核評價；未建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制一系列制度，質(zhì)量控制標準、質(zhì)量責任界定不明確，審計程序不規(guī)范，未形成完整的審計質(zhì)量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計制度及標準建設(shè)情況來看，一是缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，許多業(yè)務(wù)領(lǐng)域沒有審計管理辦法，如境外工程項目審計管理辦法、對外投資項目審計辦法等；二是缺乏審計工作管理制度，如內(nèi)部審計質(zhì)量責任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務(wù)工作標準，如各種業(yè)務(wù)審計操作手冊等，審計工作標準難以衡量，隨意性較大等。

大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計的范圍局限于財務(wù)收支審計、任期經(jīng)濟責任審計、工程項目期間成本審計、以及上級下達的必審項目，對企業(yè)內(nèi)部控制制度評估、管理審計等涉及較少，工作重點依然是查錯糾弊，并未真正實現(xiàn)降低風險、為企業(yè)增加價值的作用。另一方面，對事前審計和事中審計開展不充分，特別是未嚴格開展建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計，審計效能發(fā)揮不到位。

一方面，由于審計機構(gòu)組織地位不高，內(nèi)部審計報告發(fā)現(xiàn)的工程項目的違規(guī)、違紀問題、內(nèi)部管理控制缺陷、提出的審計建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計整改不到位、審計成果轉(zhuǎn)化困難；一方面，尚未建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的追蹤整改機制，不能及時督促有關(guān)部門與所屬單位認真落實整改，不利于審計結(jié)果的貫徹落實和審計工作質(zhì)量的提高。

一方面，可根據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、法律地位、經(jīng)濟關(guān)系等實際情況，選擇與內(nèi)部審計職能所需層次相適應(yīng)的模式。內(nèi)部機構(gòu)健全的集團企業(yè)可在股東會下設(shè)董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設(shè)審計委員會，對董事會負責，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)；集團下屬子公司單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，其審計負責人可由集團委派，其考核和選聘由集團公司進行，業(yè)務(wù)上接受集團公司指導(dǎo)，確保其獨立性；集團下屬核心分公司，可派專職審計人員或設(shè)立審計派出機構(gòu)，加強日常審計監(jiān)督。另一方面，對于審計機構(gòu)由財務(wù)部門分管的情況，應(yīng)改為由董事長或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，提高其獨立性和權(quán)威性；對于與其他部門合署辦公的情況，應(yīng)盡量避免，審計機構(gòu)應(yīng)獨立設(shè)置，審計人員應(yīng)專職專責。

一是建立審計人員準入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，吸收具有工程技術(shù)、法律、經(jīng)濟管理、稅務(wù)、計算機技術(shù)的復(fù)合型人才，優(yōu)化審計人員的專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)。二是加大審計人員的專業(yè)培訓(xùn)力度。積極參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強施工企業(yè)經(jīng)營流程、工程管理、工程造價、風險管理方面的培訓(xùn)，加速其知識更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強審計人員溝通表達能力和寫作能力培養(yǎng)。審計過程中能與被審計單位有效溝通、建立互信，提高審計效率；提交的審計報告重點明確，審計發(fā)現(xiàn)的問題能切中要害、提出的審計建議切實可行。四是加強審計人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計準則，增強審計人員的責任感和使命感。五是大力推進內(nèi)部審計師職業(yè)化建設(shè)。通過建立內(nèi)部審計激勵機制，完善內(nèi)審人員監(jiān)督、考核和評價體系，調(diào)動內(nèi)審人員積極性。

一是加強先進的審計技術(shù)方法的推廣、應(yīng)用，大力推廣并完善審計抽樣、內(nèi)部控制測評以及風險分析等方面的方法。二是加強審計機構(gòu)信息化建設(shè)。積極開發(fā)和使用計算機審計軟件，適時開展非現(xiàn)場審計和云審計，建立在建工程項目審計數(shù)據(jù)庫，對全部工程實行動態(tài)管理，隨時掌握工程的進度產(chǎn)值、付款、合同等相關(guān)信息，努力提高運用信息化技術(shù)核查問題的能力和手段。三是加強內(nèi)外部審計相結(jié)合。健全購買社會審計服務(wù)項目監(jiān)督管理機制，加強審計全過程質(zhì)量控制，嚴格社會審計質(zhì)量過錯責任追究制度。

一是大力推進標準化體系建設(shè)，不斷完善內(nèi)部審計制度及評價標準，根據(jù)內(nèi)部審計準則并結(jié)合施工企業(yè)實務(wù)特點，量身打造具體的'審計實務(wù)質(zhì)量標準，如審計工作方案質(zhì)量標準、審計工作底稿質(zhì)量標準、審計報告質(zhì)量標準、審計檔案質(zhì)量標準等；二是根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，制定具體的業(yè)務(wù)管理辦法，如工程項目審計管理辦法、項目后評價審計管理辦法、境外投資項目審計管理辦法等；三是建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價機構(gòu)，健全內(nèi)部審計考核評價體系，通過制定相關(guān)規(guī)范，規(guī)范具體審計行為，如大型施工企業(yè)集團審計部設(shè)立專門人員從事內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)管工作，定期或不定期對審計工作質(zhì)量進行綜合考核評價，構(gòu)建基于定性、定量的考評標準體系。四是建立審計責任追究制度。通過明確審計責任督促內(nèi)部審計人員認真履行審計職責，規(guī)范日常審計行為。五是引入外部評價機制。可以由上級監(jiān)管機構(gòu)、會計師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會等對內(nèi)部審計項目進行再審計，抽查重點、金額大、有代表性的審計項目，通過同業(yè)互查促進內(nèi)審質(zhì)量提高。

一是加強工程項目全過程跟蹤審計。建立事前預(yù)測、事中控制、事后評價三結(jié)合的審計模式，及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益得以順利實現(xiàn)。實際工作中，既要對施工企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大采購業(yè)務(wù)等進行事前審計；又要事中監(jiān)督評價施工預(yù)算、進度產(chǎn)值、工程成本、經(jīng)濟合同、資金使用等的真實性、合理性、合法性，可通過建立現(xiàn)場巡查制度、聯(lián)席會議制度、完善審計評價體系等加強施工階段審計監(jiān)督；工程辦理工程結(jié)算和財務(wù)決算后仍要對工程效益進行審計。二是構(gòu)建基于風險管理的施工企業(yè)內(nèi)部審計。內(nèi)審人員應(yīng)深入施工一線，研究施工項目進度特征，廣泛收集風險數(shù)據(jù)和風險資料，并注意總結(jié)施工項目中的共同問題，致力于構(gòu)建風險導(dǎo)向型內(nèi)部審計框架，將風險管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理職能中，實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計向預(yù)防型審計轉(zhuǎn)變，平均分配資源審計向風險導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)變。

一方面，建立審計追蹤整改落實臺賬，規(guī)定整改時限和責任單位，定期檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況、對審計意見和建議的采納情況，確保整改落到實處；另一方面，應(yīng)注重與被審計單位的溝通，對其采取的整改措施和審計發(fā)現(xiàn)的重大問題進行后續(xù)審計，施工企業(yè)內(nèi)部審計人員、工程項目部和高級管理層應(yīng)發(fā)揮各自的作用，根據(jù)改善后的情況或被審計單位表明已經(jīng)或?qū)⒁扇〉拇胧ζ髽I(yè)控制環(huán)境的風險進行重新評估，編寫審計工作底稿并計入審計檔案，持續(xù)報告后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)。此外，還要形成部門聯(lián)動機制，審計過程中發(fā)現(xiàn)嚴重違紀、違規(guī)問題時，及時移交紀檢部門或司法部門立案查處。

[3]中國內(nèi)部審計協(xié)會。第2306號內(nèi)部審計具體準則——內(nèi)部審計質(zhì)量控制[z]，20xx.

奧地利內(nèi)部審計論文篇十二

面對我國農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計所存在的種種問題，以及優(yōu)化我國內(nèi)部審計工作的必要性，可以根據(jù)發(fā)達國家在這方面的優(yōu)秀經(jīng)驗，在我國的農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作時采取必要的措施建立合理有效的管理機制和方法規(guī)范，從而提高我國農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計能力的提高和工作開展的順利。

1、多部推進，完成綜合體系。

構(gòu)建農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計聽起來好像簡單，但是并不是一個或幾個簡單的部門或工作人員就能完成的，它需要很多部門的共同配合才能完成。正是由于在實際的內(nèi)部審計工作中需要多部門共同推進，所以建設(shè)多部門一體化的綜合管理體系就變得更加必要和迫切。首先，人力資源管理部門要做好審計工作各個環(huán)節(jié)的人員分配問題，需要哪些人員，采取什么方法，具體怎么去做，這都需要人力資源管理部門有一個詳細的計劃，并做好相應(yīng)的安排。財務(wù)部門則需要對于審計工作中各個環(huán)節(jié)的資金需要，資金流出和流入有記錄，每一筆資金的流動方向都能詳細明確。監(jiān)督部門則需要做好監(jiān)督管理工作，對于其他部門或整個內(nèi)部審計工作都能起到監(jiān)督管理的作用，對相關(guān)工作和人員作出標準評價和監(jiān)督，對于一些可能出現(xiàn)的問題提早做好防御措施等等。這三大部門索然看起來是各司其職，但是卻又是內(nèi)部統(tǒng)一的，它們之間需要相互配合，資源能夠和諧統(tǒng)一。建立一個一體化的管理體系可以對著三個部門有一個整體的規(guī)范和管理，在三個部門出現(xiàn)矛盾時或不同意見看法時，這個綜合的管理體系就會根據(jù)更部門的實際情況和需要作出調(diào)整，從而作出最有利的安排。

2、構(gòu)建平臺，公辦私營相互合作。

我們可以看到法國的農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計工作，采用的是公私合營的方式，并且經(jīng)過的多年的實踐取得很大成效，而這個方法同樣適用于我國的發(fā)展。根據(jù)我國實際發(fā)展需要，建立公辦企業(yè)和私營企業(yè)之間的合作平臺，有效推進農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作的有效落實。由于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特殊的地理因素和經(jīng)濟發(fā)展模式的特殊化，這就為資源的開發(fā)和有效利用創(chuàng)造了不同于城市的條件。所以這就需要公辦企業(yè)和私營企業(yè)互相合作，采取同樣的方法和觀點以追求共贏，一旦任何一方出現(xiàn)資金問題或者人力資源問題可以相互幫助。在二者之間的合作平臺上交流，如果任何一方出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象或?qū)徲嫹椒▎栴}，另一方可以及時知道并作出補救措施。或者在實際工作中資金鏈出現(xiàn)問題，雙方可以根據(jù)自身的優(yōu)勢進行彌補?？傊k于私營互相合作的審計模式是十分有必要的，不僅能夠帶動相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，也能推動農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作的有效進行，彌補農(nóng)村地區(qū)宏觀經(jīng)濟條件相對薄弱的缺點。

奧地利內(nèi)部審計論文篇十三

公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系密不可分。

一是內(nèi)部審計的運轉(zhuǎn)需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內(nèi)部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應(yīng)作用。

二是內(nèi)部審計作為企業(yè)其中的一個機構(gòu)，對企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。

（一）監(jiān)督職能。

1．對內(nèi)控機制的監(jiān)督。

煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機制，保證了企業(yè)落實國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對事項的事前、事中、事后進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和意見，當好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。

2．對經(jīng)濟活動的監(jiān)督一是內(nèi)部審計部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合國家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進行監(jiān)督。

二是內(nèi)部審計人員審查企業(yè)經(jīng)濟活動是否真實，煙草企業(yè)的經(jīng)營情況可以通過財務(wù)收支體現(xiàn)出來，所以審計人員可以著重對財務(wù)收支進行審查，以針對企業(yè)的會計信息和其他信息的真實性、可靠性、及時性進行考量。

三是內(nèi)部審計人員對煙草企業(yè)經(jīng)濟活動是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進行審查，并提出合理的建議。

四是內(nèi)部審計部門要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務(wù)的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規(guī)范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟效益。

（二）服務(wù)職能。

首先，為領(lǐng)導(dǎo)決策和宏觀管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心和群眾反映強烈的問題開展工作。內(nèi)部審計部門要準時完成審計項目，同時要客觀、準確、及時地提出審計問題，最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的.和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，以便于及時采取措施，預(yù)防問題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問題。

其次，樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務(wù)收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。

最后，提前審計時點，全面進行審計監(jiān)督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風險，促進經(jīng)濟效益的提高。作為熟知企業(yè)實際情況的內(nèi)部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服務(wù)。

三、內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。

內(nèi)部審計部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個重要組成部分。內(nèi)部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

（一）風險管理方面的作用。

目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應(yīng)的風險管理，但各部分還不能夠很好地有機結(jié)合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內(nèi)部審計人員根據(jù)公司治理中的盲點和弱點及時提醒管理層注意某些風險并提出風險管理的相關(guān)建議。

由于內(nèi)部審計部門置身于企業(yè)當中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風險和隱患。內(nèi)部審計部門通過提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門及公司及時發(fā)現(xiàn)風險并使其避免。業(yè)務(wù)人員應(yīng)了解相應(yīng)的風險并在實施過程中提高警惕，內(nèi)部審計部門進行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過程中習慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風險。內(nèi)部審計從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購、經(jīng)營、財會、人力資源、等各個方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風險。

（二）內(nèi)部審計在內(nèi)部控制過程中的作用。

一是對公司內(nèi)控的健全性進行測試及評價。內(nèi)審人員對公司經(jīng)營及管理的各項規(guī)章、制度進行了解，運用相應(yīng)的審計方法抽取各項內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點進行符合性及健全性測試，通過分析對內(nèi)控的健全性進行評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點并提出相應(yīng)的改進措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點是否齊全、準確。

二是對內(nèi)控的科學合理性進行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應(yīng)的制約與管控作用，科學性測試能夠了解各項內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。

（三）內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。

為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，在制度上要圍繞“抓嚴格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要創(chuàng)造出三個方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴格完善的賞懲制度，嚴厲的懲罰對違規(guī)者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應(yīng)注意以下方面。

一是增強企業(yè)在經(jīng)營及管理中的透明度，從而達到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負責人的責任，以及保護國家的利益。

二是應(yīng)建立切實有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發(fā)現(xiàn)及糾正錯誤。

四、內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮。

更大積極作用的對策建議。

（一）牢固樹立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念。

圍繞經(jīng)濟活動開展工作，監(jiān)督與服務(wù)工作雙管齊下，加強管理，將監(jiān)督與服務(wù)有機結(jié)合起來，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點，防范風險作為導(dǎo)向，拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域和范圍，深化審計內(nèi)容，改進和創(chuàng)新審計方法，將審計時點前移逐漸由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?/p>

內(nèi)審人員要嚴格執(zhí)行《內(nèi)部審計準則》，堅持獨立、客觀、公正的原則。進一步提高內(nèi)審人員理論學習和政治修養(yǎng)，講學習談效率自愿奉獻于煙草事業(yè)。

奧地利內(nèi)部審計論文篇十四

改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，推進技術(shù)創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。

1.完善公司治理機制隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實際工作中總結(jié)經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設(shè)性意見。

2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。

3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。

5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。

1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結(jié)論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。

2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務(wù)管理工作的目標是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務(wù)工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構(gòu)與審計人員的設(shè)置存在很強的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內(nèi)部審計制度恢復(fù)以來，受到該改革開放與經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務(wù)會計審計開展的，其主要職能就是對財務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進行了相關(guān)機構(gòu)的建設(shè)，也加強了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務(wù)審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務(wù)的審計方面。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學技術(shù)的不斷進步，計算機技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。

1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導(dǎo)致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對內(nèi)部審計工作的認識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對內(nèi)部審計的認知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計的作用。

2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調(diào)整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務(wù)流程審計的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務(wù)會計審計，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務(wù)會計的審計之外，還應(yīng)對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務(wù)指標進行考核，同時還要將非財務(wù)指標納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應(yīng)考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，就必須加強內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風險基礎(chǔ)審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評價技術(shù)，同時加強現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強先進審計軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應(yīng)從內(nèi)部審計隊伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。

隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。

奧地利內(nèi)部審計論文篇十五

隨著改革開放的不斷深化，農(nóng)村的經(jīng)濟改革也在大規(guī)模地開展，可以用如火如荼來形容，農(nóng)村的經(jīng)濟是我國經(jīng)濟政策關(guān)注的重點，農(nóng)村金融必須與經(jīng)濟有機結(jié)合。信用社改制成農(nóng)商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計機制的作用也不斷增強。在這樣的背景下，加強對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制顯得很有必要，因此，對這一課題進行研究很有現(xiàn)實意義。本文以此為著力點，對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制進行分析，希望能對農(nóng)村金融的發(fā)展起到一定的促進作用。

改制；農(nóng)商銀行；內(nèi)部審計；監(jiān)督機制。

審計指的是對監(jiān)督對象活動的監(jiān)督和評價，它的作用往往也會隨著監(jiān)督對象的變化而產(chǎn)生變化，能夠為經(jīng)濟社會的正常運行和健康發(fā)展提供重要的保障，預(yù)防有可能出現(xiàn)的一系列問題和風險。正因為審計的重要作用，必須加強并完善審計的機制以改善農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進銀行的進一步發(fā)展。在本文中，筆者經(jīng)過調(diào)查研究，首先論述農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制中存在的一系列問題，并分析其轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件，最后有針對性地提出加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的建議，希望能為相關(guān)工作提供一定的參考。

我國的農(nóng)商銀行隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展也經(jīng)歷了多次變革，從外部到內(nèi)部都有了顯著的變化，尤其是內(nèi)部的監(jiān)督機制的變化尤為明顯，當然，在變革的過程中也出現(xiàn)了一系列的問題。主要有以下幾個方面。

(一)管理層缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督機制意識。意識對物質(zhì)具有反作用，這是馬克思主義哲學的基本原理之一?？梢哉f，觀念和意識是非常重要的，而當前的農(nóng)商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內(nèi)部審計監(jiān)督機制意識，對這項工作并不重視。這在一定程度上是因為農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制建立的時間較短，使得許多管理人員對于這項工作的作用沒有清晰的認識，片面追求經(jīng)營，不重視管理。同時，這種意識的缺乏反過來又導(dǎo)致了監(jiān)督機制的不完善。因此，銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制落實不夠到位，再加上某些農(nóng)商銀行內(nèi)部的控制制度完全沒有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無法起到其應(yīng)起到的作用。此外，銀行的管理層有時會出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，隨意更改制度，權(quán)力不受制約，更為銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制的實行雪上加霜。

(二)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制難以得到有效貫徹。銀行應(yīng)該和企業(yè)一樣，加強對其工作人員的管理，但是實際上許多農(nóng)商銀行并不重視人員的管理和培訓(xùn)，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導(dǎo)和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認識，對于職責不夠明晰，不了解內(nèi)部審計監(jiān)督機制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴重影響銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制的有效貫徹落實。這些問題大都是因為機制的貫徹不夠而產(chǎn)生并擴大的，問題嚴重時，甚至會造成會計失真和監(jiān)管力度的下降，這將對銀行的經(jīng)營管理，正常運營造成巨大的破壞，降低資產(chǎn)安全，進而打擊銀行的公信力。

(三)信息管理得不到統(tǒng)一。銀行內(nèi)部的信息管理必須統(tǒng)一，從而加強農(nóng)商銀行的管理，并對管理程序的規(guī)范化科學化產(chǎn)生積極影響。反之，就會發(fā)生信息失真的問題，一些農(nóng)商銀行內(nèi)部的各個部門未形成統(tǒng)一的標準，內(nèi)部審計獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統(tǒng)一，就會互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內(nèi)部審計監(jiān)督機制缺乏權(quán)威性。銀行的內(nèi)部審計監(jiān)督機制對于銀行的管理至關(guān)重要，但是實際上這一機制卻缺乏權(quán)威性，難以遏制問題的產(chǎn)生，對于責任人的控制和懲罰力度不強，容易導(dǎo)致問題的再次發(fā)生。這使得所謂的內(nèi)部審計監(jiān)督機制根本無法發(fā)揮其作用。

(一)農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制也逐漸轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)就是農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。具體表現(xiàn)在一下幾個方面：首先，審計監(jiān)督的要求改變了。傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社具有較強的合作性質(zhì)，基本的框架結(jié)構(gòu)是由社員代表大會，理事會，監(jiān)事會組成的，入股的社員是其服務(wù)的主要對象。但當前的農(nóng)村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會和理事會被股東大會和董事會所取代，企業(yè)和社會上的股東加入。在這種情況下，股權(quán)體制和權(quán)益的結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化，而內(nèi)部審計監(jiān)督機制由監(jiān)事會所領(lǐng)導(dǎo)，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。(二)審計監(jiān)督的內(nèi)涵的定位不同。銀行的審計部門是一個內(nèi)部部門，在其職能方面一般負責服務(wù)的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農(nóng)商銀行將會充分依據(jù)股份有限公司的經(jīng)營模式進行運營。管理層受任于董事會進行管理，監(jiān)事會進行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計的內(nèi)涵定位也隨著改變。首先是審計隊伍的構(gòu)建。審計人員的職業(yè)素質(zhì)的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責任感；其次是審計能力的培養(yǎng)。目前的農(nóng)商銀行的審計工作要求更加全面而且多層次的'知識技能。(三)農(nóng)商銀行管理體制的變更。農(nóng)商銀行管理體制的變更是內(nèi)部審計監(jiān)督機制轉(zhuǎn)型的條件。由于農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化，銀行必須依據(jù)實際情況更新自己的經(jīng)營項目，加強農(nóng)村金融于經(jīng)濟的結(jié)合速度。要達到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權(quán)威性，加強監(jiān)督的力度，依照管理機制的變更對審計機制做出改變，與時俱進，推動農(nóng)商銀行的快速發(fā)展。

(一)提高審計人員的綜合素質(zhì)。對于銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農(nóng)商銀行隨著經(jīng)濟的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開拓新的業(yè)務(wù)。這無疑都給審計人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質(zhì)的審計人才應(yīng)對不斷提高的審計工作需求。同時在員工的管理方面，銀行可以制定適當?shù)莫剳蜋C制，對有建設(shè)作用的審計成果進行獎勵，鼓勵員工高質(zhì)量地開展工作，提高其工作的主觀能動性。

(二)將各方面的監(jiān)督形成聯(lián)動。要加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會，合規(guī)管理，紀檢監(jiān)察的作用，將這三者有機結(jié)合。銀行內(nèi)部要完善監(jiān)督機制，保證機制的落實?？梢钥紤]設(shè)置專人或部門進行這項工作，將責任完全落實到具體單位，權(quán)責統(tǒng)一，保障銀行業(yè)務(wù)的正常展開；監(jiān)事會要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強對董事會、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財務(wù)和內(nèi)部控制方面的監(jiān)督；紀檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的進行，必要時可以加入到工作中。銀行通過三者的聯(lián)動作用，促進穩(wěn)健發(fā)展。

(三)利用信息技術(shù)，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術(shù)已經(jīng)滲透進了社會的各個角落，農(nóng)商銀行的電子化辦公趨勢也越來越明顯，因而在內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理工作中也應(yīng)加大對信息技術(shù)的使用，利用計算機等設(shè)備進行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農(nóng)商銀行應(yīng)該加大設(shè)備的引進力度、管理以及工作的網(wǎng)絡(luò)化。

(四)評聘專業(yè)機構(gòu)開展審計監(jiān)督。面對農(nóng)商銀行當前內(nèi)部審計工作水平不高的現(xiàn)實狀況，農(nóng)商銀行還可以將一些專業(yè)性強的審計事項進行外包、評聘專業(yè)機構(gòu)的方式對科技風險、內(nèi)部控制評價等進行審計監(jiān)督，作為內(nèi)部審計的延伸和補充。

銀行在社會主義市場經(jīng)濟的運行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動市場經(jīng)濟發(fā)展的一大手段。而建設(shè)社會主義新農(nóng)村一直是我國主要推行的重要政策，農(nóng)商銀行是支持新農(nóng)村建設(shè)的主力軍。在這樣的背景下，必須加強對農(nóng)商銀行的管理，內(nèi)部審計監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應(yīng)受到社會各界的關(guān)注和重視。在本文中，筆者就改制后的農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理進行了論述，希望能對相關(guān)工作和研究的展開起到一定的促進作用，也希望我國的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務(wù)能夠不斷擴展并保持平穩(wěn)運行，為社會的建設(shè)貢獻出一份力量。

作者：龔獻英單位：新疆阿克蘇農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司。

[2]劉華芳。淺談改制后農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理[j].經(jīng)營管理者，20xx(07)：65.

奧地利內(nèi)部審計論文篇十六

(1)國外發(fā)達資本主義國家對內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)定義。

(2)我國內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)定義。

2、內(nèi)部審計的發(fā)展及其獨立性的必要性。

3、我國內(nèi)部審計獨立性所存在的缺陷。

(1)加強內(nèi)部審計法律法規(guī)的建設(shè)。

(2)通過國家引導(dǎo)實現(xiàn)內(nèi)部審計獨立性的自我形成。

(3)提高機構(gòu)設(shè)置以增強獨立性。

通過對內(nèi)部審計獨立性的研究，找到增強內(nèi)部審計效果及其獨立性的措施，以更好的為公司服務(wù)。

(設(shè)計)的主要研究方案(擬采用的研究方法、準備工作情況及主要措施)。

(一)研究方法。

采用中西對比的方法，對中國與外國內(nèi)部審計發(fā)展方式差異進行研究。并對我國現(xiàn)在的內(nèi)部審計獨立性的現(xiàn)狀與國外進行比較。采用理論分析的方式，一方面盡可能多的查閱資料，另一方面請教學院教授，并結(jié)合自己的理解進行寫作。

(二)準備工作選定題目后，積極借閱大量參考文獻，搜集整理有關(guān)資料，為寫作做好準備。

(三)主要措施。

首先深入的閱讀搜集整理資料，了解選題方向的研究現(xiàn)狀，已經(jīng)取得的研究成果，找到論文寫作的切入點。其次寫好。

開題報告。

和寫作大綱，交由老師指導(dǎo)，確定開題報告和寫作大綱。然后開始寫作論文，完成初稿，并在老師的指導(dǎo)下完成整篇論文。

奧地利內(nèi)部審計論文篇十七

摘要：當代信息技術(shù)是促進國家整體經(jīng)濟水平飛速發(fā)展的最主要的生產(chǎn)力，信息化審計進入各行各業(yè)。但在信息化的發(fā)展過程中伴隨相應(yīng)的風險，其風險種類較多。文章從企業(yè)施行內(nèi)部審計的作用出發(fā)，對所可能遇到的諸多風險進行分析，以及對如何預(yù)防風險的策略進行全方位的探討。

關(guān)鍵詞：信息化審計；內(nèi)部審計；風險；策略。

緒論。

在信息時代，互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡(luò)終端產(chǎn)品與人們的生活緊密的聯(lián)系在一起，信息化的發(fā)展直接關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。企業(yè)的現(xiàn)代化管理方法采用信息化已成必然。在企業(yè)內(nèi)部審計中，由于信息系統(tǒng)工程的繁瑣性，很容易帶來各種風險，如內(nèi)部審計的環(huán)境改變帶來的不可控制的風險、數(shù)據(jù)采集的風險、信息的系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露帶來的風險、審計信息系統(tǒng)存在規(guī)章制度不完善而可能帶來的風險等。

審計就是以經(jīng)濟監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的，脫離了監(jiān)督，審計也就不一樣了，企業(yè)審計師這樣，內(nèi)部審計更是如此，各行各業(yè)的審計都是如此。內(nèi)部審計的工作內(nèi)容是對風險管理、內(nèi)部控制、治理程序進行評鑒，而不僅僅是對內(nèi)部控制進行評鑒。內(nèi)部審計運用系統(tǒng)和規(guī)范的方法通過評價的資訊路徑來進行對各部門施行各種職能。內(nèi)部審計［1］的主要作用可以概括為監(jiān)督、促進、防護三個方面。內(nèi)部審計的監(jiān)督作用表現(xiàn)在對企業(yè)相關(guān)部門制定的各種財政法規(guī)和規(guī)章制度進行監(jiān)督。它的促進作用是通過監(jiān)察各種違紀違規(guī)問題，針對已經(jīng)發(fā)生以及已經(jīng)發(fā)生的問題提出需要修改的規(guī)章制度，從而促進企業(yè)加強管理、提高收益，達到企業(yè)的目標。它的防護作用是通過對企業(yè)的收入、支出情況進行詳細的審計，對企業(yè)的內(nèi)部控制的規(guī)章制度的完善性和有效性進行審計，從而保護企業(yè)的合法權(quán)益。

2、內(nèi)部審計可能存在的風險。

盡管內(nèi)部審計有著極其關(guān)鍵的作用，而且信息化環(huán)境下的審計與之前的傳統(tǒng)審計相比也更加完善和嚴謹，但是在自身發(fā)展的同時也給企業(yè)各部門進行的審計工作帶來了諸多風險。

（1）內(nèi)部審計工作人員能力不足的風險。在追求高效的信息化時代，信息化審計需要內(nèi)部審計工作人員具備高超的電腦操作能力和網(wǎng)絡(luò)信息的應(yīng)用的本領(lǐng)，甚至需要計算機技術(shù)的專業(yè)人才的。協(xié)助。內(nèi)部審計工作人員的工作能力不足就成為了審計工作可能發(fā)生風險的前提，將造成審計信息的提取失誤。信息系統(tǒng)的設(shè)計漏洞造成了系統(tǒng)的運行不可靠從而造成重大信息的數(shù)據(jù)的遺失和失效。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的信息審計系統(tǒng)會有面臨網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊風險，甚至造成系統(tǒng)癱瘓的嚴重后果。

（2）內(nèi)部審計工作的核查風險。在內(nèi)部審計工作過程中，內(nèi)部控制制度是在傳統(tǒng)核查過程的前提下進行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審查方式是不足以滿足信息系統(tǒng)下的審計核查，這將會造成審計人員在審計過程中不能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有方面進行審計核查，這就有可能會使企業(yè)的各方各面的核查工作出現(xiàn)紕漏，如信息輸入不完善、數(shù)據(jù)的有效性、制度實施的合理性等方面。

（3）審計工作方式的含糊、控制制度不清晰產(chǎn)生的風險。在傳統(tǒng)審計過程中，關(guān)于審計工作方式的含糊將會給企業(yè)帶來極高的風險。在信息化的環(huán)境下，審計工作極易產(chǎn)生審計線索的不清晰，在傳統(tǒng)的會計賬單核算中是以書面的手工文本的形式反應(yīng)出來，有章可循。而在信息系統(tǒng)下，工作人員進行修改時，系統(tǒng)自帶的反結(jié)賬、取消憑證的程序會使這一過程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內(nèi)部審計工作將帶來難以規(guī)避的風險。

第一，提升工作人員專業(yè)技能。提高對在職審計人員計算機技術(shù)的提升，提高內(nèi)部控制的專業(yè)素質(zhì)，加強與著名財經(jīng)高效的交流與合作，培養(yǎng)社會所急需的專業(yè)性人才，使他們有足夠的能力勝任審計的專業(yè)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)及相關(guān)部門的行業(yè)環(huán)境、運營狀況和市場條件進行完善的風險審查，不斷地提高專業(yè)技能，進一步增加對專業(yè)人員的知識的掌握能力。第二，對控制系統(tǒng)進行安全性監(jiān)管。內(nèi)部控制系統(tǒng)在信息采集、傳播過程、提升信息利用率方面具有巨大優(yōu)勢，但如果安全監(jiān)管不當，就會帶來泄露、遺失、竊取的風險。第三，完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系。在國家方面，很早就做出了應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)，由于信息化的發(fā)展，其制度在一定程度上失去了一定的實用性，應(yīng)積極促進企業(yè)內(nèi)部的信息化。

4、結(jié)論。

社會的發(fā)展，科技的創(chuàng)新，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用和普及促進了傳統(tǒng)審計方式的革新，信息化審計加速了審計人員的工作效率。由于信息化的發(fā)展的速度以及本身固有的缺陷性導(dǎo)致企業(yè)及其各部門在審計中產(chǎn)生了極大風險。因此從工作人員專業(yè)技能的提升、控制系統(tǒng)進行安全性監(jiān)管、完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系三方面進行加強，切實做好內(nèi)部審計帶來的風險的預(yù)防工作，提高內(nèi)部審計工作效率。

奧地利內(nèi)部審計論文篇十八

摘要：近年來，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統(tǒng)的工作重心。教育內(nèi)審工作對促進教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強廉政建設(shè)，維護自身合法權(quán)益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內(nèi)部審計工作概念入手，結(jié)合目前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，分析了教育系統(tǒng)存在的對內(nèi)審工作認識不清、內(nèi)審制度不健全、內(nèi)審機構(gòu)不獨立、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審方式落后等問題，并探討了加強內(nèi)審工作的相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計問題對策。

在教育系統(tǒng)內(nèi)開展內(nèi)部審計是解決這一問題的重要途徑，它是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員對財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的一種行為，對促進教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理和資金使用，加強廉政建設(shè)，維護自身合法權(quán)益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統(tǒng)內(nèi)部存在對內(nèi)審工作認識不清、內(nèi)審制度不完善、內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審手段落后等問題，影響了內(nèi)審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認識和發(fā)揮教育內(nèi)部審計工作的作用，多措并舉，解決內(nèi)部審計工作存在的問題，有效發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督評價職能，提高資金使用效益，確保各項教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談?wù)剮c粗淺的認識。

一、教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀和問題。

（一）對內(nèi)審工作認識不清晰。

目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部對內(nèi)審工作的認識不清晰，有的單位把內(nèi)審看成是專挑毛病的部門，認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，忽略了內(nèi)部審計這一有效的綜合監(jiān)督機制，沒有充分認識到內(nèi)部審計在促進單位管理和提升效益中的重要作用；有的領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)審工作會制約自身的權(quán)利，從心底里有抵觸情緒，消極應(yīng)付，排斥內(nèi)審部門，誤解內(nèi)審工作；也有的人認為，內(nèi)審是“自己審自己”，沒有權(quán)威性。在這種環(huán)境之下，內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定都帶有濃厚的行政命令色彩，內(nèi)審人員工作積極性和主動性不高，內(nèi)審工作職能難以發(fā)揮。

（二）內(nèi)審制度不健全。

當前教育系統(tǒng)內(nèi)多數(shù)單位缺乏統(tǒng)一完善的內(nèi)部審計制度和監(jiān)督機制，未按規(guī)定落實審計職責，未建立完整的內(nèi)部審計體系，內(nèi)審人員職責分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標不清晰，對內(nèi)審人員的激勵機制不健全，因此不能給內(nèi)部審計工作營造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性，難以激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性，影響了內(nèi)部審計力度和查證深度，容易產(chǎn)生審計風險。

（三）內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性。

由于單位對內(nèi)審職能認識不清，加之制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)在設(shè)置、隸屬關(guān)系、人員編制上也出現(xiàn)不合理的問題。有的單位把內(nèi)審計機構(gòu)設(shè)在財會部門或監(jiān)察部門中；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作，內(nèi)審機構(gòu)的`非獨立性，使得內(nèi)審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內(nèi)審人員很難客觀公正地深入開展工作，其監(jiān)督職能受制約。特別是當領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)違規(guī)違紀時，內(nèi)部審計機構(gòu)往往顯得無能為力。因此，不能有效保證審計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性、自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風險。

（四）內(nèi)審人員素質(zhì)整體偏低。

教育系統(tǒng)內(nèi)審人員很多都是財務(wù)、紀檢等其他部門兼職或臨時抽調(diào)過來，審計人員沒有一定的業(yè)務(wù)知識和實踐經(jīng)驗的積累，因此內(nèi)審隊伍呈現(xiàn)專業(yè)比較單一，知識結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象，內(nèi)審人員難以自如應(yīng)付內(nèi)審工作，不能馬上找準切入點并及時在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出有價值的意見和建議。

（五）內(nèi)審手段方式落后。

當前教育系統(tǒng)審計方式和手段落后，事后審計多，事前、事中審計少，內(nèi)審多數(shù)采用的是傳統(tǒng)的審計方法，主要通過翻閱憑證、賬簿和報表，核對賬證、賬賬、賬實、賬表來檢查單位的資產(chǎn)、負債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯糾弊、違紀違規(guī)方面，側(cè)重于財務(wù)收支的合理性與合法性審計，屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，過分強調(diào)其監(jiān)督的職能，忽視了對教育單位資金使用效益和運作情況的分析評價，這使得內(nèi)審的職能、質(zhì)量難以得到有效保障和提升。

二、多措并舉，加強教育系統(tǒng)內(nèi)審工作。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)審工作的認識。

要提升內(nèi)審工作質(zhì)量，改善內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，首先要轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)審工作的認識。首先要轉(zhuǎn)變單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的觀念，因為內(nèi)審工作的好壞，除了靠內(nèi)審人員自身努力外，還取決于教育主管部門和本單位領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)審工作的重視程度。要提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視程度，就要讓單位領(lǐng)導(dǎo)意識到內(nèi)審工作的重要性。

因此，內(nèi)審人員一方面要主動向單位領(lǐng)導(dǎo)宣傳國家有關(guān)財經(jīng)法律政策，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報工作情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效信息，另一方面要積極向領(lǐng)導(dǎo)灌輸內(nèi)審工作的重要性，讓領(lǐng)導(dǎo)明白內(nèi)審工作是為了更好的保護領(lǐng)導(dǎo)、支持領(lǐng)導(dǎo)的行為，從而使得領(lǐng)導(dǎo)更加配合、支持、重視內(nèi)審工作。

其次要轉(zhuǎn)變被審計單位的觀念，改變以往認為內(nèi)審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計單位明白內(nèi)審工作是為了規(guī)范單位內(nèi)部管理，提升單位管理水平，要從被關(guān)心、被愛護的角度理解內(nèi)審工作，進一步強化內(nèi)審工作職責，明確內(nèi)審工作目標，加強對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，并將內(nèi)審工作納入領(lǐng)導(dǎo)重要議事日程，實行分工負責制。

（二）建立健全內(nèi)審制度，推進內(nèi)審工作規(guī)范化。

健全和完善相關(guān)制度是教育審計工作的基礎(chǔ)，必須始終堅持加強內(nèi)審制度建設(shè)，使教育審計有法可依、有章可循，規(guī)范地開展審計工作。要在《內(nèi)部審計基本準則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及內(nèi)部審計章程的指導(dǎo)下，嚴格遵循“以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟責任審計為重點，以內(nèi)控制度評價為手段，以提高學校財務(wù)管理為目的”的審計方針，實現(xiàn)審計工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時要明確內(nèi)審工作的權(quán)利職責，全面加強內(nèi)部審計組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面的建設(shè)，制定結(jié)構(gòu)合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的審計工作運行機制，使內(nèi)審工作朝著科學有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對內(nèi)審人員的激勵考核機制，通過監(jiān)督和考核充分調(diào)動內(nèi)審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內(nèi)審工作。

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