奧地利內(nèi)部審計(jì)論文（熱門23篇）

歷史是人類經(jīng)驗(yàn)的寶庫，我們可以從歷史中吸取教訓(xùn)和智慧。總結(jié)是一種對(duì)自己負(fù)責(zé)的態(tài)度，可以幫助我們更好地發(fā)展。以下是專家為您推薦的相關(guān)書籍，供參考。

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇一

這次全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)理論研討課題,是由廣東省審計(jì)廳、廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和浙江省審計(jì)廳、浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)共同承擔(dān)的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個(gè)省、市的文章共計(jì)85篇,這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的實(shí)務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫。論文從理論和實(shí)踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因、目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點(diǎn)明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對(duì)于促進(jìn)非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義。現(xiàn)在我就這次的論文活動(dòng)進(jìn)行綜合評(píng)述。

黨的十六大報(bào)告中指出:必須毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動(dòng)力、增加國家財(cái)政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴(yán)重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。

在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國家作為一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實(shí)則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關(guān)系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng),委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級(jí)較多。

民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動(dòng)需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級(jí)代理。企業(yè)是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn),當(dāng)存在個(gè)人行為的外在性時(shí)就會(huì)有道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義,在企業(yè)的團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會(huì)有偷懶、虛報(bào)業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會(huì)有受托責(zé)任人對(duì)委托人是否盡心盡職,有沒有如實(shí)履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會(huì)想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財(cái)富增長的因素,但依靠其個(gè)人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時(shí),業(yè)主(股東)控制的距離太遠(yuǎn),難以實(shí)現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊(duì)努力工作,但企業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)各個(gè)職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財(cái)富,有賴于外部人的評(píng)價(jià),因?yàn)橐粋€(gè)人或組織難以對(duì)自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評(píng)價(jià)和預(yù)測。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),建立一個(gè)專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),實(shí)現(xiàn)其財(cái)富最大化的目標(biāo)。

1、大家一致認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求。

民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身財(cái)富的不斷增長,而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營者與股東的'目標(biāo)趨于一致。在這個(gè)組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價(jià)值和提高組織運(yùn)作效率,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)職能是圍繞實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計(jì)目標(biāo)的影響,所以審計(jì)職能也會(huì)受到企業(yè)特性的影響。

較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),目的就是在于充分利用內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。除了國有企業(yè)一般的評(píng)價(jià)和控制等服務(wù)性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所不具有的一項(xiàng)特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)功能。

因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的另外一個(gè)重要內(nèi)容。在一個(gè)存在有效公司治理機(jī)制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)追求價(jià)值增值,內(nèi)審必須幫助組織實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢(shì),采用參與式的審計(jì)方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項(xiàng)目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計(jì)結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。

“民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個(gè)共同點(diǎn)。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營者都有動(dòng)力把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,民營企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會(huì)或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。對(duì)于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會(huì)人數(shù)不多,工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),保障審計(jì)人員的絕對(duì)權(quán)威。對(duì)于規(guī)模大,按公司制運(yùn)行的民營企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下。

在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對(duì)本單位的上級(jí)負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計(jì)條例》和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。

主要有以下幾個(gè)方面:。

1、以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),以管理審計(jì)為重點(diǎn)。民營企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時(shí),以便保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實(shí)施管理審計(jì),達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的既定目標(biāo)。

2、突出戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗(yàn),民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個(gè)企業(yè)家隊(duì)伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對(duì)新興行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯(cuò)誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場、組織的市場形象、運(yùn)營機(jī)制等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)。

3、開展質(zhì)量審計(jì),促進(jìn)民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。iia的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與iso9000在內(nèi)容和目標(biāo)上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合iso9000開展質(zhì)量審計(jì)的理論依據(jù)。iso9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個(gè)方面,要達(dá)到iso9000的標(biāo)準(zhǔn),需要企業(yè)組織成員共同努力,對(duì)每個(gè)工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合iso9000搞好質(zhì)量審計(jì),提高民營企業(yè)的核心競爭力,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目的。

關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大有可為的文章到這里就結(jié)束了。

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇二

:隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也在20xx年開始實(shí)施新的準(zhǔn)則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國目前內(nèi)部審計(jì)定位進(jìn)行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計(jì)提供有益的借鑒。

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對(duì)于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計(jì)的定位對(duì)于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標(biāo)定位和職能定位兩個(gè)方面來論述內(nèi)部審計(jì)的定位問題。

20xx年開始我國開始實(shí)施新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，在新準(zhǔn)則中還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了重新界定，內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)情況以及與國際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更，同時(shí)修訂后的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在對(duì)企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行了整合，對(duì)于企業(yè)來說內(nèi)部審計(jì)的職能更加實(shí)用，同時(shí)新準(zhǔn)則在內(nèi)部控制準(zhǔn)則方面更加具體，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實(shí)現(xiàn)具有積極的借鑒和促進(jìn)影響。因此基于新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則把握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位是十分重要的，本文主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位和職能定位進(jìn)行了論述。

現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營發(fā)展，要適應(yīng)外部的市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營的規(guī)范控制，對(duì)于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善方面的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。

企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會(huì)分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度，保護(hù)企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實(shí)中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營往往是由多個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的過程中還同時(shí)對(duì)掌握權(quán)力的部門和人員進(jìn)行權(quán)力運(yùn)行狀況的監(jiān)督，有利于促進(jìn)企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標(biāo)具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計(jì)無論是從管理還是效益方面都應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。

無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計(jì)最明顯的職能就是幫助組織進(jìn)行管理和實(shí)現(xiàn)控制，尤其對(duì)企業(yè)來說通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程是一個(gè)評(píng)價(jià)和監(jiān)督的過程，這一過程也是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯(cuò)誤，促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能也是十分必要的。

上文提到內(nèi)部審計(jì)過程實(shí)際上就是一個(gè)監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學(xué)者認(rèn)為這兩種說法之間并無二致，但筆者認(rèn)為對(duì)企業(yè)來說實(shí)際上是從過去較為單一的財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價(jià)值的意義。與此同時(shí)，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評(píng)價(jià)修訂為“確認(rèn)和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計(jì)職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位，要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)定位就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計(jì)職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計(jì)的定義中，同時(shí)其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計(jì)所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù)，而新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計(jì)要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對(duì)在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主動(dòng)提出評(píng)價(jià)服務(wù)、咨詢服務(wù)，通過主動(dòng)的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制職能。在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂下內(nèi)部審計(jì)的職能也有了拓寬和完善，對(duì)于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的獨(dú)立地位，提高內(nèi)部審計(jì)的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計(jì)崗位人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要注重內(nèi)部審計(jì)人員道德素質(zhì)的提高。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認(rèn)識(shí)和把握內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂給企業(yè)提供了認(rèn)識(shí)和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)更為規(guī)范具體的指導(dǎo)，企業(yè)以及內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)深刻的理解和在實(shí)踐中準(zhǔn)確的把握。

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇三

摘要：

改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時(shí)期，為我國的經(jīng)濟(jì)增長做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場繁榮，保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿足時(shí)代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

1.完善公司治理機(jī)制隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對(duì)于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開展要求管理人員從多個(gè)方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見。

2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時(shí)在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。

3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對(duì)民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對(duì)業(yè)務(wù)過程的審計(jì)，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作，還需要分析與評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營效果隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對(duì)于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。

5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理中各項(xiàng)工作的有效性評(píng)價(jià)，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。

1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會(huì)計(jì)信息化不斷深入，會(huì)計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì)計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移，會(huì)計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對(duì)于民營企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對(duì)于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計(jì)部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。

2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個(gè)很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財(cái)務(wù)工作中的“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強(qiáng)制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來，受到該改革開放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開展的，其主要職能就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會(huì)人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開展，同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對(duì)于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時(shí)錯(cuò)誤率極高，難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。

三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。

1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計(jì)工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。

2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對(duì)家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場競爭機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來進(jìn)行決策難免會(huì)出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對(duì)民營企業(yè)而言，必須對(duì)其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實(shí)現(xiàn)部門審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營企業(yè)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)之外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。

4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計(jì)方法，例如，內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等，同時(shí)還要控制審計(jì)成本，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對(duì)于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評(píng)價(jià)技術(shù)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)工作效率得以提高，保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜，技術(shù)含量越來越高，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，需要其在知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合水平，如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。

四、結(jié)語。

隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開展與完善對(duì)于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問題，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳小林.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、理論思考和發(fā)展對(duì)策[j].財(cái)會(huì)月刊,(1).

[3]吳軍.淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對(duì)策[j].經(jīng)濟(jì)師,(1).

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇四

摘要：

在國企改革視角下，審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對(duì)國企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，無法公正、客觀的進(jìn)行。

目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計(jì)部門并不具備獨(dú)立性，無法獨(dú)立的開展審計(jì)工作，從而無法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。

2.缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低。

由于國內(nèi)市場審計(jì)人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來擔(dān)任的，這樣一來，由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來進(jìn)行審計(jì)，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進(jìn)行審計(jì)，沒有建立起信息化的審計(jì)模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來不利影響。

3.錯(cuò)誤定位內(nèi)部審計(jì)職能，無法充分發(fā)揮其效用。

很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和科學(xué)的理念，在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失，而企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無法有效發(fā)揮其作用。

4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后，無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。

雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對(duì)于審計(jì)還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。

1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

對(duì)于集團(tuán)來說，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，而且該內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)位于董事會(huì)之下，保障內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠客觀、公正的對(duì)你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，從而保證各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平。

企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計(jì)人才來開展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識(shí)，還要對(duì)計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識(shí)有充分的了解，同時(shí)企業(yè)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請(qǐng)審計(jì)方面專家進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的講座不斷通過企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才，充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃?，并?duì)工作做得好的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。

3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái)，提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量。

在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺(tái)，并編制完善的平臺(tái)管理制度和分級(jí)管理制度，同時(shí)不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，使其具備深刻的服務(wù)意識(shí)，推動(dòng)其與各部門的合作之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)中問題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)推動(dòng)審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計(jì)水平，保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立，提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。

4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

目前，大多數(shù)國企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì)，這樣的方式使得審計(jì)缺乏時(shí)效性，還可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì)，通過強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以通過在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì)，有效降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手，在業(yè)務(wù)開展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立起完善的績效審計(jì)體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保障各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。

5.完善內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

對(duì)于集體審計(jì)來說，其需要建立起“大審計(jì)”模式，通過編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程，最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，同時(shí)，集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對(duì)審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊(cè)，從而不斷加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價(jià)值，不斷提升項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。

參考文獻(xiàn)：

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奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇五

摘要：基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向建立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)管理體系，是醫(yī)改深入實(shí)施對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部管理的新要求。本文首先介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵特點(diǎn)，進(jìn)而分析了作為公立醫(yī)院引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性，并就加強(qiáng)公立醫(yī)院自身基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，提出了幾項(xiàng)建議措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);公立醫(yī)院。

公立醫(yī)院作為我國社會(huì)上醫(yī)療服務(wù)的主要提供主體，對(duì)于整個(gè)社會(huì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平都有著重要的影響。在我國醫(yī)改深入推進(jìn)實(shí)施的背景下，對(duì)公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，防范各種風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，已經(jīng)成為公立醫(yī)院經(jīng)營管理中最需要解決的問題。在這種形勢(shì)下，更要求公立醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)管理，特別是突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，通過建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管理體系，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)涵特點(diǎn)分析。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生主要是為了滿足加強(qiáng)對(duì)組織和單位管控風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)要求而開展的內(nèi)部審計(jì)，主要是將單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)分析等作為內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)單位的風(fēng)險(xiǎn)情況等來確定內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容、工作程序、審計(jì)方法等一系列的要素，通過將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析等貫穿倒內(nèi)部審計(jì)工作的全過程，加強(qiáng)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制管理能力。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)主要有以下幾方面：

1.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與單位的整體組織目標(biāo)更加契合。

開展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管理，是以單位的整體目標(biāo)作為基礎(chǔ)，基于此來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，并及時(shí)解決可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種問題，因而有助于確保整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)工作范圍進(jìn)行了拓展，尤其是關(guān)系到單位風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)內(nèi)容特別是財(cái)務(wù)報(bào)表等，都會(huì)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，因此對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)效益非常有利。

3.審計(jì)模式發(fā)生了變化。

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，主要是以內(nèi)部控制等作為審計(jì)工作的對(duì)象，通過對(duì)內(nèi)部控制管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理適當(dāng)性的評(píng)估等，提高單位內(nèi)部的整體管理能力以及風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

二、公立醫(yī)院開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性分析。

綜合分析，在公立醫(yī)院開展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)主要是基于以下幾方面：

1.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是強(qiáng)化公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求。

現(xiàn)階段，有的公立醫(yī)院對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理重視不足，風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)責(zé)任難以落實(shí)到位，甚至影響了公立醫(yī)院的內(nèi)部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，通過審計(jì)完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

2.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是完善醫(yī)院內(nèi)部控制的需要。

內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，資產(chǎn)安全完整，管理經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)管控手段。完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度，就需要通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，進(jìn)而采取措施加強(qiáng)控制。

3.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的基本需要。

傳統(tǒng)的基于財(cái)務(wù)或者是業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前管理模式的需要，因此需要推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要趨勢(shì)，對(duì)于促進(jìn)審計(jì)在公立醫(yī)院內(nèi)部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。

三、公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施策略。

1.建立完善的內(nèi)部審計(jì)保障體系。

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施過程中，首先應(yīng)該全面的改善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，尤其是確保內(nèi)部審計(jì)工作引起管理層的足夠重視，并提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在醫(yī)院內(nèi)部的地位層次，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施開展。其次，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，重點(diǎn)是建立以審計(jì)復(fù)核、考核、責(zé)任追究為主要內(nèi)容的質(zhì)量控制體系。同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)過程的質(zhì)量控制，制定相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則、明確審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，來確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作業(yè)程序。

首先應(yīng)該科學(xué)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作進(jìn)行規(guī)劃，主要是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，按照類別、層次進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，進(jìn)而初步確定公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)范圍、主要風(fēng)險(xiǎn)因素，并分析內(nèi)部審計(jì)的資源，確定內(nèi)部審計(jì)的初步計(jì)劃。第二，在審計(jì)實(shí)施階段，重點(diǎn)是全面的識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是在社會(huì)公眾、醫(yī)藥設(shè)備供應(yīng)、醫(yī)療技術(shù)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、衛(wèi)生政策、行業(yè)競爭等方面確定風(fēng)險(xiǎn)，并明確高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，針對(duì)性地開展審計(jì)監(jiān)督。第三，在審計(jì)終結(jié)階段，主要是做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理、審計(jì)報(bào)告的編制等工作，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)形成審計(jì)整改意見，明確風(fēng)險(xiǎn)管控以及內(nèi)部控制管理方面的具體實(shí)施措施。

3.運(yùn)用科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。

在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)開展過程中，應(yīng)該根據(jù)公立醫(yī)院的實(shí)際情況等，綜合采取審計(jì)抽樣技術(shù)、定量分析方法、定性分析方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法等開展內(nèi)部審計(jì)。特別是要充分運(yùn)用好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，在調(diào)查清楚風(fēng)險(xiǎn)源以后，應(yīng)該及時(shí)總結(jié)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，并進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后果，最終綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)問題。需要注意的是，為了提高審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性，在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)該科學(xué)合理的建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，進(jìn)一步的提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析控制能力。

4.完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

為了提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)效益，還應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，督促內(nèi)部審計(jì)工作水平的提升。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇應(yīng)該遵循定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則，重點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、負(fù)債業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、中間業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、戰(zhàn)略管理指標(biāo)、決策執(zhí)行管理指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)管理指標(biāo)、行為管理指標(biāo)等進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

四、結(jié)語。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)嵤┕⑨t(yī)院的內(nèi)部審計(jì)管理對(duì)于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門應(yīng)該根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，重點(diǎn)在內(nèi)部審計(jì)作業(yè)程序制定、技術(shù)方法運(yùn)用、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與保障等方面，采取有效措施，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理來提高內(nèi)部控制管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院整體管理水平的提升。

作者:張曉瑋單位:濟(jì)南市中心醫(yī)院審計(jì)處。

參考文獻(xiàn):。

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇六

在我國，以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的信息化審計(jì)工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。目前，信息化審計(jì)的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能較高，但計(jì)算機(jī)知識(shí)還有所欠缺；信息化審計(jì)處理方法的理論模式多，應(yīng)用于實(shí)際工作中的較少；審計(jì)軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實(shí)際工作需要的卻不多；實(shí)際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，而風(fēng)險(xiǎn)的控制力不夠。

（一）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)口徑不統(tǒng)一，審計(jì)工作取數(shù)難。

從目前被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件實(shí)施情況來看，全國一共有300多家財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商，電算化軟件的品種多達(dá)幾百種。各類電算化軟件在設(shè)計(jì)原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商視其軟件的設(shè)計(jì)過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為商業(yè)機(jī)密，對(duì)用戶既不提供審計(jì)所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報(bào)表等文件的結(jié)構(gòu)和設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財(cái)務(wù)軟件的1/5，這給審計(jì)軟件從財(cái)務(wù)軟件中導(dǎo)入數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。財(cái)務(wù)軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計(jì)軟件與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件、操作系統(tǒng)及應(yīng)用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計(jì)工作之前，審計(jì)人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計(jì)測試通道的情況下，測試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計(jì)取數(shù)工作增加了難度。

（二）缺乏適用的高水平審計(jì)軟件。

目前，各式各樣的審計(jì)軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質(zhì)高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計(jì)軟件，由一線審計(jì)人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實(shí)際工作脫節(jié)。例如，許多審計(jì)軟件雖然有較強(qiáng)的查詢和查賬功能，但還不能對(duì)隱蔽的會(huì)計(jì)舞弊事項(xiàng)做出準(zhǔn)確的判斷；審計(jì)軟件在制止被審計(jì)單位惡意篡改程序和故意違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面還存在盲區(qū)。

大部分審計(jì)軟件的工作重點(diǎn)在于被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之類的報(bào)表，核算局限于資產(chǎn)負(fù)債比例、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等統(tǒng)計(jì)參數(shù)，對(duì)于財(cái)務(wù)收支等相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進(jìn)行量化審計(jì)的系統(tǒng)軟件很少，能對(duì)財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)置、程序編寫、運(yùn)行結(jié)果、使用范圍進(jìn)行審計(jì)的產(chǎn)品就更是難得一見了。

（三）缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才。

計(jì)算機(jī)審計(jì)是會(huì)計(jì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用的交叉學(xué)科。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，又要掌握信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前真正具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的審計(jì)人員并不多，既精通計(jì)算機(jī)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，這將制約著審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計(jì)人員隊(duì)伍老齡化較嚴(yán)重，一部分資深的審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但由于當(dāng)時(shí)的人才專業(yè)細(xì)分和國情使他們沒有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺；另一方面是年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但由于是非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。

網(wǎng)絡(luò)在我國審計(jì)工作中的應(yīng)用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實(shí)現(xiàn)審計(jì)單位上下級(jí)之間、審計(jì)單位內(nèi)部、審計(jì)單位與被審計(jì)單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計(jì)工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權(quán)人、債務(wù)人進(jìn)行函證等。這一應(yīng)用水平還遠(yuǎn)低于審計(jì)工作對(duì)網(wǎng)絡(luò)的需求。由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會(huì)計(jì)信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，因而會(huì)計(jì)系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關(guān)系密切，這就要求審計(jì)范圍能擴(kuò)大到整個(gè)網(wǎng)絡(luò)；由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時(shí)將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計(jì)工作能實(shí)現(xiàn)“靜態(tài)審計(jì)”和“動(dòng)態(tài)審計(jì)”的統(tǒng)一；同時(shí)，在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計(jì)工作能提供更為先進(jìn)的方法來識(shí)別它，這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡(luò)在審計(jì)工作中的利用率來實(shí)現(xiàn)。

（一）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件監(jiān)控。

審計(jì)部門應(yīng)參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，對(duì)計(jì)算機(jī)錯(cuò)誤和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并予以記錄，要求被審計(jì)單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計(jì)痕跡，以便審計(jì)人員審查。例如，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額；對(duì)審計(jì)工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應(yīng)在刪除前打印存檔；對(duì)跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計(jì)報(bào)表與賬套數(shù)據(jù)的`關(guān)聯(lián)，并記錄報(bào)表打印的次數(shù)；對(duì)非系統(tǒng)使用人員企圖進(jìn)入系統(tǒng)但未遂的情況及對(duì)正常進(jìn)入系統(tǒng)的操作人員使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄等。

（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對(duì)接問題。

要求信息化管理部門與審計(jì)部門參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，強(qiáng)制要求各類財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時(shí)對(duì)審計(jì)部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法的應(yīng)用和審計(jì)信息化建設(shè)能順利實(shí)施。審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計(jì)可以參照由中國電子技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化研究所承辦的《信息技術(shù)，會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國家標(biāo)準(zhǔn)），要符合國家標(biāo)準(zhǔn)撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財(cái)務(wù)軟件以一個(gè)通用的協(xié)議和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開發(fā)，各財(cái)務(wù)軟件應(yīng)有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時(shí)，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。

（三）推動(dòng)信息化審計(jì)。

軟件的設(shè)計(jì)要適應(yīng)審計(jì)工作的需求，應(yīng)具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實(shí)用性的特點(diǎn)。理想的審計(jì)軟件應(yīng)該是“審計(jì)工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結(jié)合。

這就要求審計(jì)軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財(cái)務(wù)分析的功能、測試功能、計(jì)算處理功能、稽核功能、報(bào)表及附注合并功能、自動(dòng)生成部分審計(jì)底稿的功能、即時(shí)幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問功能和審計(jì)項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能。同時(shí)，還應(yīng)具有包含被審計(jì)單位資料管理功能、審計(jì)項(xiàng)目管理功能、人事管理功能及審計(jì)檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計(jì)軟件還應(yīng)為審計(jì)人員提供一些諸如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)小結(jié)、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。

在開發(fā)和編制審計(jì)軟件時(shí)，軟件開發(fā)人員應(yīng)深入審計(jì)工作一線，對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容及法規(guī)進(jìn)行分析；在軟件分析設(shè)計(jì)及調(diào)試過程中應(yīng)有資深的審計(jì)工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計(jì)人員的反饋意見，并對(duì)軟件不斷進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能實(shí)現(xiàn)軟件的上述特性。

（四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)。

計(jì)算機(jī)審計(jì)人才是推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的一個(gè)必要因素，在人員培訓(xùn)上，應(yīng)針對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)基礎(chǔ)不全面的審計(jì)人員，應(yīng)對(duì)其電算化知識(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，要求被培訓(xùn)人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運(yùn)用sql語句、access表進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，同時(shí)還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)。對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)較扎實(shí)的審計(jì)人員，培訓(xùn)重點(diǎn)可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計(jì)系統(tǒng)的功能、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)、網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)、審計(jì)軟件的開發(fā)、測試及維護(hù)方面。

（五）充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。

在實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)之前，應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用技術(shù)，要建立好審計(jì)數(shù)據(jù)中心。在審計(jì)部門與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)之后，對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)），通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總分析，對(duì)違規(guī)的行為和錯(cuò)誤的操作發(fā)送警告信息，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)。此外審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程查閱被審計(jì)單位的電子賬冊(cè)，實(shí)現(xiàn)事中審計(jì)；與被審計(jì)單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)疑點(diǎn)憑證進(jìn)行遠(yuǎn)程查閱；通過交互式報(bào)告生成器，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預(yù)警功能實(shí)現(xiàn)同類問題的自動(dòng)發(fā)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位遠(yuǎn)程審計(jì)。

（六）加強(qiáng)信息化下的內(nèi)部審計(jì)控制。

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求程序設(shè)計(jì)者與程序使用者必須分離；對(duì)程序修改和計(jì)算機(jī)文件存取進(jìn)行控制；企業(yè)對(duì)交易錄入的編制和批準(zhǔn)環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)施控制，確保只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對(duì)主文件的修改實(shí)施控制，要求編制特定的表格說明數(shù)據(jù)需要變動(dòng)，變動(dòng)應(yīng)由使用部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并與打印出來的變動(dòng)結(jié)果相核對(duì)。

審計(jì)部門在信息系統(tǒng)的建設(shè)初期要注重軟、硬件的質(zhì)量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件的維護(hù)，以減緩設(shè)備的老化和壞損。在存儲(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多方面的復(fù)核，在確定準(zhǔn)確無誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動(dòng)硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲(chǔ)介質(zhì)上并加以多次備份。對(duì)于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質(zhì)或加密的方法進(jìn)行保存。

審計(jì)人員在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前，應(yīng)檢查軟件的設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；檢查網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件是否可靠，用戶管理設(shè)置是否合理，各種授權(quán)控制是否具有審計(jì)功能，網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否設(shè)置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實(shí)時(shí)監(jiān)控功能等。同時(shí)，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)應(yīng)避免連接到其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學(xué)化的基礎(chǔ)上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作體系和運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇七

風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式屬于被動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)控制，審計(jì)目標(biāo)和范圍缺乏針對(duì)性，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和問題，不能有效地為組織增加價(jià)值、減少損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)模式，它要求內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。

1.1參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)滿足了以上要求。具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)，并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)捕捉風(fēng)險(xiǎn)信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計(jì)都強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠做出其獨(dú)有的貢獻(xiàn)。

1.2完善內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)審，強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險(xiǎn)程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評(píng)價(jià)。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時(shí)，改進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。

1.3促進(jìn)公司治理。

公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對(duì)滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價(jià)值，從而使股東長遠(yuǎn)價(jià)值最大化。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)?？梢?，公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計(jì)既是公司治理的一部分，同時(shí)又參與到治理有效性的審計(jì)之中。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)和各項(xiàng)控制；復(fù)核并證實(shí)信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)防范以及治理有效的保證。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，提升了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)及控制，復(fù)核并證實(shí)信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會(huì)和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險(xiǎn)以及有效治理的保證。

1.5提高審計(jì)資源利用效率。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等，其審計(jì)模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”,對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，分配更多的審計(jì)資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，把審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績效性。所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率的工作思路。

2.1構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)。首先，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險(xiǎn)的可控程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，通過企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對(duì)應(yīng)對(duì)措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，要求審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理，并與內(nèi)部審計(jì)程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫中所識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上編制審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來確定審計(jì)項(xiàng)目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計(jì)資源，目的是將內(nèi)部審計(jì)有限的資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計(jì)效率和效果的提高。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)實(shí)施方案，包括確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)步驟等。編制審計(jì)實(shí)施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計(jì)范圍；其次，通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對(duì)評(píng)估確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和重要程度，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)具體程序。

2.4分析和測試方法的`運(yùn)用。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重分析程序測試方法的運(yùn)用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運(yùn)用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估分析；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施測試的方式和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在實(shí)際工作中還可以借助剩余風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。

2.5廣泛獲取審計(jì)證據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，支持審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展，既包括實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。

2.6充分溝通與交流。

溝通是貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計(jì)人員的重要技能之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加注重審計(jì)溝通，要與企業(yè)各層級(jí)（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和檢查為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)給能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計(jì)委員會(huì)的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人；董事會(huì)、管理層和被審計(jì)部門。此外，管理層對(duì)于有些風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楦鞣矫嬖?，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無法解決，應(yīng)報(bào)告董事會(huì)加以解決。

2.8審計(jì)處理決定、整改反饋。

為落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)向被審單位或部門下達(dá)審計(jì)（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時(shí)限和效果。被審計(jì)部門在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。

2.9抽查整改效果。

審計(jì)（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計(jì)人員仍要對(duì)整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對(duì)未糾正的事項(xiàng)分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財(cái)務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個(gè)獨(dú)立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，機(jī)制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開展，做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

3.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。

企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是按照法律法規(guī)的要求被動(dòng)進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動(dòng)進(jìn)行，而且風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險(xiǎn)管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性”.

3.3內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中未能充分發(fā)揮作用。

審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不甚了解，未能在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計(jì)部門主要開展的審計(jì)內(nèi)容仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于起步階段，并非為主要審計(jì)內(nèi)容。

3.4內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。

目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會(huì)計(jì)及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計(jì)人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計(jì)走出單純的查錯(cuò)糾弊范疇，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的全面綜合評(píng)價(jià)。

3.5缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)作為一種社會(huì)公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員除了具備專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)組織模式是在董事會(huì)下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會(huì)行使內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù)積極權(quán)力和外部會(huì)計(jì)事務(wù)消極權(quán)力的審計(jì)委員會(huì)，這種制度安排對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作；二是建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門，改變內(nèi)部審計(jì)部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

明確風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)評(píng)估和建議職能。內(nèi)部審計(jì)人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。在及時(shí)識(shí)別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的商機(jī)，及時(shí)為企業(yè)決策者和管理層提供有價(jià)值的信息，努力尋求內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化。

4.3完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。

結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對(duì)現(xiàn)有信息庫進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，使內(nèi)審人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作做鋪墊。

4.4整合審計(jì)資源和審計(jì)能力。

必須使有限的審計(jì)資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計(jì)資源的效率，使得審計(jì)資源和審計(jì)能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價(jià)值期望保持一致。審計(jì)能力主要體現(xiàn)為審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項(xiàng)職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時(shí)可臨時(shí)外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育；六是鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。

4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時(shí)考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。

4.6完善經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。

盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對(duì)整個(gè)企業(yè)及其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，查找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，力求風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盡可能地量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減輕審計(jì)責(zé)任，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

[1]王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計(jì)思想[m].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

[2]李三喜，徐榮才.3c框架---全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)[m].北京：中國市場出版社，20xx.

[3]王曉霞.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)[m].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

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奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇八

摘要：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面力圖實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)論偏離事實(shí)的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計(jì)工作人員所不希望發(fā)生的后果。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)共有的特點(diǎn)：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無論審計(jì)人員怎樣努力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)生不是一個(gè)經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個(gè)常態(tài)存在，就不能稱其為風(fēng)險(xiǎn)；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)對(duì)管理層和審計(jì)雙方造成損害，管理層達(dá)不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對(duì)審計(jì)人員產(chǎn)生負(fù)面評(píng)價(jià)；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險(xiǎn)一樣，是一種不確定性、可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很難通過數(shù)字精確計(jì)算，有時(shí)僅憑直覺或經(jīng)驗(yàn)，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風(fēng)險(xiǎn)的原因；具有普遍性、社會(huì)性，只要有審計(jì)行為的發(fā)生，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的存在，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，只要在這個(gè)過程中出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。

概括起來，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。

2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計(jì)活動(dòng)的職能和特性要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要有獨(dú)立性。獨(dú)立性也就是意志和思想的獨(dú)立，要求審計(jì)人員在發(fā)表意見時(shí)其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨(dú)立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時(shí)作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，又同時(shí)與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在履行職責(zé)時(shí)，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨(dú)立、客觀的身份，從這個(gè)角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。

2.2企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)就如同空氣污染會(huì)影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會(huì)在無形中影響審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項(xiàng)足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺(tái)到實(shí)施，準(zhǔn)確地說是本企業(yè)真正地付諸實(shí)施有一個(gè)比較漫長的過程，這和整個(gè)社會(huì)、政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對(duì)新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵(lì)機(jī)制不完善，都會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的職能趨于淡化，無論是負(fù)責(zé)人唯我獨(dú)尊的獨(dú)裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)負(fù)面的影響浸透，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也就不足為奇了。

2.3審計(jì)人員能力和道德風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)運(yùn)行和管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，內(nèi)部審計(jì)的職能隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而變化，并為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個(gè)監(jiān)督對(duì)象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實(shí)上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對(duì)天生的對(duì)立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計(jì)人員對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)特別是變化中的審計(jì)事項(xiàng)的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺(tái)新的管理措施，具體管理部門在第一時(shí)間研究規(guī)則政策并在一線具體實(shí)施，他們對(duì)新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員僅站在制度層面的理解和運(yùn)用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個(gè)人道德水準(zhǔn)的高下與其專業(yè)知識(shí)能力大小、學(xué)識(shí)多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來說，有時(shí)人性有無限種可能性，所以不可否認(rèn)，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是實(shí)際存在的。

2.4審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)隨著審計(jì)技術(shù)研究的不斷深入和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對(duì)方法、各種模型分析法、審計(jì)軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，也有潛在的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過度依賴審計(jì)技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計(jì)評(píng)價(jià)失真。暫且不說這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因?yàn)檫B九大行星都變成八大行星了，無論這些技術(shù)方法當(dāng)時(shí)看起來多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對(duì)不斷變化的被審事項(xiàng)時(shí)，它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機(jī)械的，完全或過度地依賴審計(jì)技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

以上各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終以審計(jì)機(jī)構(gòu)出具報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員最終會(huì)得到負(fù)面評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)一方面來自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會(huì)對(duì)之后審計(jì)業(yè)務(wù)的開展造成消極影響，可能會(huì)產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無形中進(jìn)一步增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是一個(gè)不良的、甚至是一個(gè)惡性的循環(huán)。

3應(yīng)對(duì)策略和方法。

3.1確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性獨(dú)立性是外部、內(nèi)部審計(jì)的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員的尷尬地位，也即獨(dú)立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識(shí)。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首要的最重要的一個(gè)方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，明確內(nèi)部審計(jì)地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作可有可無的機(jī)構(gòu)，想起來用一下，內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立也多是上級(jí)單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強(qiáng)大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個(gè)基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)規(guī)劃、計(jì)劃、項(xiàng)目具體實(shí)施才更具目標(biāo)性、針對(duì)性、效率和效益性，審計(jì)結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。

其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)地位低下和獨(dú)立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機(jī)制不健全等等問題。我國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型重要時(shí)期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但與市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家相比還是有很多短時(shí)間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實(shí)上大部分的內(nèi)部審計(jì)并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機(jī)制。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個(gè)循序漸進(jìn)過程，同時(shí)也需要內(nèi)部審計(jì)部門的不斷提出訴求、不斷提高審計(jì)質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個(gè)長久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點(diǎn)上，我們需要有極大的耐心。

3.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計(jì)內(nèi)容的不斷拓寬和審計(jì)技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)業(yè)務(wù)，始終能做到與時(shí)俱進(jìn)，否則就會(huì)如現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計(jì)委員會(huì)的成員不能充分地、正確地和及時(shí)得到關(guān)于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的信息，他們就會(huì)處于四面楚歌的境地。”這就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員自身也必須做到時(shí)隨時(shí)隨地的主動(dòng)學(xué)習(xí)，這是一個(gè)日積月累和漸進(jìn)的過程，唯如此，才能做到綜合運(yùn)用企業(yè)管理知識(shí)、熟練利用各項(xiàng)審計(jì)技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計(jì)能力和技術(shù)手段運(yùn)用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個(gè)體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個(gè)人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更多地要依靠設(shè)計(jì)嚴(yán)密科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量管理體系特別是有效的獎(jiǎng)懲制度。而更強(qiáng)大的力量來自于積極健康給人以強(qiáng)烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動(dòng)性的是真正的源動(dòng)力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。

4結(jié)語。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同其他風(fēng)險(xiǎn)一樣，風(fēng)險(xiǎn)本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動(dòng)態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)始終存在。對(duì)正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機(jī)構(gòu)，面對(duì)的矛盾和問題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的載體，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面盡職盡責(zé)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，所謂守土有責(zé)；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，從形式上、實(shí)質(zhì)上推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作地位的提高，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

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奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇九

會(huì)計(jì)制度的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響，但是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒有給予足夠的重視，導(dǎo)致管理制度的不完善，沒有將企業(yè)自身的競爭力進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的提升。在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理操作過程中，很容易就會(huì)出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理工作以及其部門可以說是一個(gè)企業(yè)的核心組成部分之一，財(cái)務(wù)管理制度的不完善，不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了嚴(yán)重的影響和制約。

1.2風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不強(qiáng)。

在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，嚴(yán)重的缺乏相對(duì)應(yīng)的管理措施，企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不夠強(qiáng)烈，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業(yè)自身的漫長發(fā)展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營性質(zhì)的一系列影響，所以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因?yàn)檫@個(gè)原因，所以長期以來，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作人員也好，都沒有樹立起相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率越來越高，甚至還有部分財(cái)務(wù)管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認(rèn)為在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，并不存在相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只是需要簡單的做好相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)收入以及支出記錄就可以。所以在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際管理過程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控管理的落實(shí)工作一直都沒有有效的進(jìn)行，不僅導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的頻率越來越高，而且對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營效益。

1.3缺乏能夠勝任財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的高素質(zhì)人才。

現(xiàn)如今，企業(yè)在針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作一直沒有能夠充分的落實(shí)到實(shí)處，就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對(duì)來說比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等，這些方面不僅導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的質(zhì)量越來越差，而且嚴(yán)重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的順利展開和進(jìn)行提供有效的保證，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作過程中，所能夠遇到的風(fēng)險(xiǎn)沒有辦法進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測、判斷、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控沒有能夠盡可能的落實(shí)到實(shí)處，而且對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。

2.1提高企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)。

在當(dāng)前全新的.市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來越好，但是其自身也會(huì)存在一定的經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)，特別是在財(cái)政支出方面，有著比較明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上會(huì)給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以在面對(duì)這些問題的時(shí)候，需要對(duì)其進(jìn)行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)，從根本上加強(qiáng)管理力度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和防控，首先企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，對(duì)財(cái)務(wù)工作以及風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強(qiáng)對(duì)工作的檢查力度。其次，財(cái)務(wù)管理工作人員要明確加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的重視性，在工作中對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的落實(shí)，不能夠忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。最后，企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的相關(guān)培訓(xùn)，在提升全體工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的同時(shí)，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術(shù)水平，從而有效的提升財(cái)務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。

2.2提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業(yè)，人為因素都是當(dāng)中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，在新會(huì)計(jì)制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，這樣才能夠完全適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。當(dāng)前，營業(yè)稅改增值稅是對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而有效的減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營業(yè)稅改增值稅可以說是根據(jù)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財(cái)稅體制的改革，而且能夠進(jìn)一步的減輕企業(yè)賦稅等問題，從而充分的調(diào)動(dòng)起各方積極性，促進(jìn)我國各行各業(yè)的整體發(fā)展。

另外，企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)和考核，對(duì)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)充分的發(fā)揮出來，并對(duì)其進(jìn)行一定的考核，讓員工能夠在無形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質(zhì)，企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)的獎(jiǎng)罰制度，不僅能夠調(diào)動(dòng)起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財(cái)務(wù)管理工作中，為企業(yè)的長期發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)保障。

2.3對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善。

在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用和影響下，會(huì)計(jì)帳戶和報(bào)表在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)變，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面來說也是值得注意的地方，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理也會(huì)因此而發(fā)生相對(duì)應(yīng)的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下，對(duì)數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對(duì)其進(jìn)行處理，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對(duì)一些過于陳舊的軟件以及設(shè)備進(jìn)行及時(shí)的更新和淘汰，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，方便于財(cái)務(wù)人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財(cái)務(wù)管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。

在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，如何有效的提高企業(yè)利潤是每一個(gè)企業(yè)都在不斷思考的問題，而在實(shí)際的操作過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部審計(jì)是能夠提高企業(yè)利潤、減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失最主要的兩個(gè)方面，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的評(píng)審，這樣才能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供相對(duì)應(yīng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競爭力，才能夠促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展，發(fā)揮審計(jì)作用的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體發(fā)展。

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十

摘要:本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。

現(xiàn)階段，我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長速度上來看，已經(jīng)從高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動(dòng)。目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”促進(jìn)了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應(yīng)找準(zhǔn)與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點(diǎn)，積極主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，各種風(fēng)險(xiǎn)日益增多，正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，尋找風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時(shí)、有效地預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。

9月，美國coso委員會(huì)在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上擴(kuò)展形成了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（coso-erm），為現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供了一個(gè)相對(duì)全面的指南?；赾oso框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是由企業(yè)中的董事會(huì)、管理人員以及其他工作人員在計(jì)劃方案制定的時(shí)候以及在整個(gè)企業(yè)中實(shí)施的、用于識(shí)別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。

從企業(yè)內(nèi)部管理來看，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重任；從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展進(jìn)程來看，參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務(wù)拓展的主戰(zhàn)場。此外，內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對(duì)超脫以及獨(dú)立身份的專業(yè)化機(jī)構(gòu)，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細(xì)觀察分析以及評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素與外部風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)部審計(jì)可以充當(dāng)現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠憑借監(jiān)督身份實(shí)施獨(dú)立性企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而且還能夠憑借服務(wù)職能上的優(yōu)勢(shì)全面參與到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)中去，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計(jì)地位。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)化理論與實(shí)踐的發(fā)展同樣可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務(wù)空間以及發(fā)展平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)逐漸從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)向非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的科學(xué)化過渡發(fā)展。

(一)協(xié)調(diào)組織風(fēng)險(xiǎn)管理決策。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具有的獨(dú)特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)分布于各個(gè)組織系統(tǒng)和各個(gè)基層單位的內(nèi)部，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及改進(jìn)等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次，內(nèi)部審計(jì)人員跟其他具體的業(yè)務(wù)職能人員相比，更能避免逆向利益驅(qū)動(dòng)、環(huán)境影響、反道德行為等可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設(shè)計(jì)和實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。再次，內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，日益完善風(fēng)險(xiǎn)防范管理方案，從根本上減少由于風(fēng)險(xiǎn)而造成的企業(yè)損失。但是，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時(shí)，應(yīng)避免承擔(dān)相應(yīng)的管理職責(zé)，且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)而損害其獨(dú)立性。

(二)提供咨詢服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開展咨詢業(yè)務(wù)的深入程度取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟度。當(dāng)企業(yè)尚未建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的推動(dòng)者，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)引入到企業(yè)文化當(dāng)中，從而使每個(gè)崗位上的員工都形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。當(dāng)企業(yè)逐步建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時(shí)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營策略的調(diào)整以及自身財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，不間斷地改進(jìn)和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，為企業(yè)長期發(fā)展保駕護(hù)航。此外，需要引起注意的是,當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展咨詢服務(wù)工作的時(shí)候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內(nèi)部審計(jì)的'相關(guān)工作人員必須要有著相對(duì)較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)以及操作技能，而且應(yīng)經(jīng)過專業(yè)化培訓(xùn)教育，可以清楚了解風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控情況等。

(三)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當(dāng)和有效，對(duì)于其設(shè)計(jì)和運(yùn)行存在的缺陷和不足提出針對(duì)性改進(jìn)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能，使風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同項(xiàng)具體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分是否合理。

(四)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。

從實(shí)際操作來說,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的執(zhí)行遠(yuǎn)比框架的設(shè)計(jì)重要,一個(gè)設(shè)計(jì)完美的管理框架可能因判斷錯(cuò)誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所處環(huán)境及其他相關(guān)因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析，動(dòng)態(tài)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)揭示披露風(fēng)險(xiǎn)或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實(shí)行的控制措施是否及時(shí)有效或產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及《關(guān)于中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有益的結(jié)合，并針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問題開展了一系列專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查，提高了內(nèi)審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對(duì)鐵路基建項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，就工程的立項(xiàng)、預(yù)算、招標(biāo)、合同、實(shí)施、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項(xiàng)目優(yōu)質(zhì)高效快速的建成；南昌鐵路局內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)匹配的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，開展了全局非運(yùn)輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控管理情況、職工保障性住房建設(shè)資金管理情況等專項(xiàng)審計(jì)，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)。這些專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查對(duì)現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)，缺乏將戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)整合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，還處于風(fēng)險(xiǎn)管理的初級(jí)階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。

(一)計(jì)劃階段。

內(nèi)部審計(jì)部門制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)事件評(píng)估后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，確定審計(jì)先后次序。審計(jì)計(jì)劃制定后并非一成不變，當(dāng)管理層的目標(biāo)、方針和關(guān)注點(diǎn)發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，重新分配審計(jì)資源。其次，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的過程中，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源不足或?qū)徲?jì)范圍受到限制的情況，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告，以避免無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。

(二)準(zhǔn)備階段。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的準(zhǔn)備階段是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ),這一階段所需進(jìn)行的準(zhǔn)備工作主要包括:了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)承受度；在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實(shí)施初步調(diào)查后，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、控制程度及可利用的內(nèi)審資源；審計(jì)方法的選擇等。

(三)實(shí)施階段。

1、根據(jù)審計(jì)范圍選取合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)部審計(jì)人員在選取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)考慮該風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；是否涵蓋大部分的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域;風(fēng)險(xiǎn)特征是否鮮明清晰，對(duì)環(huán)境的變化是否具有彈性。

2、對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施綜合性評(píng)估。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估坐標(biāo)圖屬于相對(duì)常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來影響大小的反映，將此結(jié)論與風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行密切關(guān)聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風(fēng)險(xiǎn)樣本，利用專業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風(fēng)險(xiǎn)來確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)；再按照初始設(shè)定的影響程度和可能性估值，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分，將評(píng)分較高的風(fēng)險(xiǎn)列作主要風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)分較低的風(fēng)險(xiǎn)列作次要風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先次序的排列。

3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

進(jìn)行評(píng)價(jià)在確定了風(fēng)險(xiǎn)的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，最大限度地降風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員的重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般來說有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認(rèn)為措施不當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風(fēng)險(xiǎn)程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗(yàn)等，來判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施選取是否適當(dāng)。

4、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在眾多單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的充分性和運(yùn)行的有效性。包括：評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制體系所具有的有效性特點(diǎn)，也就是說風(fēng)險(xiǎn)控制體系的應(yīng)用是否可以獲得相應(yīng)的預(yù)期效果，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的實(shí)際控制目標(biāo)；科學(xué)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時(shí)進(jìn)行了糾正或改進(jìn)。

(四)報(bào)告階段。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告就是內(nèi)部審計(jì)的工作人員針對(duì)審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)水平以及對(duì)于組織目標(biāo)所產(chǎn)生的影響作出的評(píng)價(jià)結(jié)論和控制過程評(píng)價(jià)報(bào)告，除具備內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的要素外，還應(yīng)簡明易懂、有建設(shè)性意見。可以三種形式發(fā)表評(píng)價(jià)結(jié)論：一是無保留意見，即經(jīng)過審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在普遍的相對(duì)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中存在的相關(guān)管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風(fēng)險(xiǎn)管理體系有重大漏洞或嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系整體上作用很小甚至失效。

(五)審計(jì)后續(xù)階段。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計(jì)建議能夠得到有效落實(shí)；或管理層針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，決定接受不采取行動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

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奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十一

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是將內(nèi)部審計(jì)工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計(jì)組織、人員資格認(rèn)定、審計(jì)業(yè)務(wù)的取得、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)搜集、審計(jì)評(píng)價(jià)意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。

根據(jù)上述定義和國際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的一般慣例,衡量內(nèi)部審計(jì)是否實(shí)現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn):。

(1)內(nèi)部審計(jì)人員用以滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是否直接從內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的勞務(wù)報(bào)酬中取得。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是衡量內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是指保證內(nèi)部審計(jì)人員得到當(dāng)?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟(jì)收入。目前,保證我國內(nèi)部審計(jì)人員正常生活的主要經(jīng)濟(jì)來源并不是其從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計(jì)人員工資獎(jiǎng)金收入實(shí)質(zhì)上是企業(yè)全體勞動(dòng)者創(chuàng)造價(jià)值的再分配,并不是內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的直接收費(fèi)收入,內(nèi)部審計(jì)人員的工資獎(jiǎng)金收入中包含有其他勞動(dòng)報(bào)酬的成分,我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度并不高。

(2)內(nèi)部審計(jì)人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否專業(yè)化。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計(jì)人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則,運(yùn)用專門的審計(jì)方法和程序。對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行查證和評(píng)價(jià)的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計(jì)人員從事審計(jì)或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計(jì)工作的都屬于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計(jì)立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計(jì)理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計(jì)對(duì)象來判斷內(nèi)部審計(jì)是否專業(yè)化是最直接有效的方法。

(3)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化組織機(jī)構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會(huì)組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);這個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會(huì)的一個(gè)業(yè)務(wù)組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì),這個(gè)組織不是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,而是專門負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目決策,向內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織聘請(qǐng)常年審計(jì)咨詢顧問或項(xiàng)目審計(jì)人員,接受內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,處理審計(jì)意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)等。社會(huì)審計(jì)組織是指具有社會(huì)中介性質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計(jì)師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計(jì)管理組織(內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì))。目前,我國大部分省份都建立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),但是,還沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化還缺乏廣泛的社會(huì)基礎(chǔ)。

(4)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時(shí)期,內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計(jì)的立法工作。

職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)具有以下特征:。

一是獨(dú)立性特征。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題是困擾我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展、危及內(nèi)部審計(jì)生存的大問題。長期以來,我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下的內(nèi)部審計(jì)管理模式,則難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)主體地位的不獨(dú)立,也危及到內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)證據(jù)的搜集、審計(jì)意見的發(fā)表等方面的獨(dú)立性。長期以來,內(nèi)部審計(jì)發(fā)表的審計(jì)意見往往被作為被審計(jì)者的內(nèi)部審計(jì)部門上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計(jì)人員因敢于發(fā)表真實(shí)的審計(jì)意見遭到報(bào)復(fù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重干擾了內(nèi)部審計(jì)工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織與被審計(jì)企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會(huì)選舉的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行,審計(jì)報(bào)告的接受、審計(jì)結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé);企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營者委托的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項(xiàng)目,這樣,就避免了審計(jì)委托人又是被審計(jì)人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計(jì)人員全部由內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)組織管理,其業(yè)績?cè)u(píng)估、獎(jiǎng)懲、職務(wù)晉升等都由其社會(huì)組織決定,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。

計(jì)人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強(qiáng)化各層次內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性,審計(jì)工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé),高級(jí)從業(yè)資格的人員應(yīng)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)意見、審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。在內(nèi)部審計(jì)工作中違反審計(jì)準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見、出具虛假審計(jì)報(bào)告,不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機(jī)制,保證內(nèi)部審計(jì)公正客觀地發(fā)表意見。

三是社會(huì)性特征。傳統(tǒng)審計(jì)體制下,內(nèi)部審計(jì)對(duì)象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為載體,而且其機(jī)構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計(jì)業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會(huì)性特征。只有內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)剝離開來,在社會(huì)上建立獨(dú)立的社會(huì)性組織,形成與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計(jì)人員、統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告;在對(duì)外派審計(jì)人員的管理上,內(nèi)部審計(jì)組織負(fù)責(zé)對(duì)其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)估、定期進(jìn)行水平能力考核;內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計(jì)項(xiàng)目,內(nèi)部審計(jì)組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計(jì)人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的封鎖,做到內(nèi)部審計(jì)人力資源社會(huì)共享,反映了內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)性。

四是服務(wù)性特征。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機(jī)構(gòu)的一個(gè)工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內(nèi)部審計(jì)工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來。內(nèi)部審計(jì)不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計(jì)委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員接受企業(yè)監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)聘請(qǐng)按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計(jì),具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的有效成分。

三、職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別。

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化,是將內(nèi)部審計(jì)推向市場,使內(nèi)部審計(jì)更加適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化會(huì)不會(huì)給內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在業(yè)務(wù)上帶來沖突,內(nèi)部審計(jì)按社會(huì)審計(jì)模式進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計(jì)能不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所取代等等。其實(shí),這種擔(dān)心是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化在審計(jì)組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有諸多共同之處,實(shí)質(zhì)上,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的目的就是將社會(huì)審計(jì)管理機(jī)制、經(jīng)營模式引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作,使內(nèi)部審計(jì)更具活力。但是,嚴(yán)格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)則有著較大不同。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營活動(dòng)中的`有效制約機(jī)制,將會(huì)發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理經(jīng)營服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)公證服務(wù),構(gòu)成社會(huì)中介中相互獨(dú)立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的主要區(qū)別在于:。

第一,審計(jì)委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟(jì)組織之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面對(duì)是被審計(jì)單位外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)組織委托,對(duì)被審計(jì)企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會(huì)計(jì)資料真實(shí)公允等經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),其所評(píng)價(jià)的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí),這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。

第二,審計(jì)的基本目標(biāo)不同。無論內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)都受審計(jì)委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機(jī)構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是證實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機(jī)制是現(xiàn)代經(jīng)營機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng),對(duì)經(jīng)營者經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動(dòng)、經(jīng)營管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。

第三,審計(jì)對(duì)象范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查、監(jiān)督的被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位承擔(dān)的社會(huì)性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計(jì)單位資產(chǎn)實(shí)物和負(fù)債,反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的償債能力、盈利能力的會(huì)計(jì)資料。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象和范圍主要是:被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和會(huì)計(jì)資料。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負(fù)責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)通過委托內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng)和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運(yùn)用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍是企業(yè)的重大決策活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)。

第五,審計(jì)層面不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì),它所針對(duì)的是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,無論是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估還是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值驗(yàn)證和會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、公允性審計(jì),都是評(píng)價(jià)的企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計(jì)則是針對(duì)的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會(huì)向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營者向董事會(huì)承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任,以及各個(gè)業(yè)務(wù)部門向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十二

審計(jì)發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計(jì)人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計(jì)人員,往往會(huì)錯(cuò)過發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會(huì),不僅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)掌控能力強(qiáng),就能從審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員查深、查透相關(guān)問題;就能對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲?jì)信息,發(fā)現(xiàn)審計(jì)亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的價(jià)值最大化。

(二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵。

一個(gè)項(xiàng)目能否按計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計(jì)方案是否確實(shí)可行、審計(jì)資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過程中每個(gè)環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

(三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量。

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,但審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)方案、審計(jì)方法、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)系統(tǒng)信息錄入、審計(jì)人員的職責(zé)等有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。

(四)非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計(jì)模型,分析審計(jì)模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)手段成為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計(jì)項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計(jì)人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計(jì)手段和方法為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個(gè)因素制約了非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)手段方法在審計(jì)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長,決定了大部分審計(jì)人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計(jì)人員不會(huì)編模型,難以及時(shí)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)手段方法在咨詢類審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中編制的大部分審計(jì)模型屬于個(gè)人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測試,造成有的模型疑點(diǎn)量過多,分析工作量過大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問題,審計(jì)人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的人數(shù),審計(jì)人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。

(五)審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素。

首先,大部分商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的考評(píng)機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評(píng)指標(biāo)體系,考評(píng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評(píng)指標(biāo)比較難設(shè)定,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評(píng)更多是定性考評(píng)為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評(píng)內(nèi)容也未能覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)考評(píng)機(jī)制中,尚未形成針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。

二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的對(duì)策。

舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計(jì)人員有機(jī)會(huì)通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對(duì)經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對(duì)一般審計(jì)人員開展審計(jì)技巧培訓(xùn)班;對(duì)較熟悉非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計(jì)技術(shù)應(yīng)用提升班,對(duì)非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)不熟悉的審計(jì)人員舉辦審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計(jì)方案、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告點(diǎn)評(píng)交流會(huì)等,通過組織開展針對(duì)性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制。

筆者認(rèn)為,要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計(jì)資源。根據(jù)項(xiàng)目的類型、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時(shí)間,不能簡單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場查證、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目的三個(gè)階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)效果、審計(jì)方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計(jì)項(xiàng)目,關(guān)注審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)方案的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)情況,及時(shí)傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計(jì)組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計(jì)組解決實(shí)際困難。第四是把好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計(jì)底稿三級(jí)審核制度,即審計(jì)底稿由小組長、主審、審計(jì)組長三級(jí)審核,審計(jì)組最后集體討論確定,確保審計(jì)底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一定要經(jīng)過審計(jì)組成員、核心小組成員和報(bào)告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲?jì)方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計(jì)職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。

(三)加強(qiáng)審計(jì)模型的研究和梳理,建立審計(jì)系統(tǒng)各層級(jí)的模型庫和疑點(diǎn)庫。

實(shí)踐證明,重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)和審計(jì)模型疑點(diǎn)來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計(jì)模型的研究,通過梳理以前審計(jì)項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測試后,建立審計(jì)模型庫和疑點(diǎn)庫,對(duì)提高商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的分級(jí)建庫方式,即總行模型庫、各審計(jì)機(jī)構(gòu)模型庫,對(duì)命中率高、比較成熟的模型,由各審計(jì)機(jī)構(gòu)推薦上報(bào)總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測試后,編入總行模型庫;各審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計(jì)人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫。每年組織人員對(duì)模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫可以直接由各審計(jì)機(jī)構(gòu)建立,各審計(jì)機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫,疑點(diǎn)庫的疑點(diǎn)供陸續(xù)開展的審計(jì)項(xiàng)目使用。

(四)制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

首先,明確審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系,以評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟?dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評(píng)價(jià)小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評(píng)價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目優(yōu)劣,才能使審計(jì)人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

(五)建立和完善項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評(píng)的激勵(lì)約束作用。

筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評(píng)為主,減少主觀判斷。同時(shí),在考評(píng)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上,力求使考評(píng)內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過程。實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)方式多樣化,如針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng),如優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)方案、十大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計(jì)人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎(jiǎng)項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時(shí),制定規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,將專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí),建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)罰兼施,才能激發(fā)審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計(jì)人員在審計(jì)過程中,不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十三

【】企業(yè)各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行離不開審計(jì)工作的大力支持，我們應(yīng)該采取科學(xué)的對(duì)策保障內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)。然而，不少企業(yè)并沒有創(chuàng)建科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)工作人員的專業(yè)技能較弱，并且相關(guān)的控制、考核工作過于注重表面形式，工作準(zhǔn)則與控制方法有待進(jìn)一步完善。下面本文主要探究了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的考核工作，希望能夠有效提升企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)審計(jì)工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。

【】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；工作質(zhì)量；控制；考核。

針對(duì)企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的考核實(shí)際上是對(duì)于審計(jì)過程及其結(jié)果的評(píng)估，考核過程中主要包含審計(jì)工作流程、審計(jì)工作人員的自身素質(zhì)以及審計(jì)結(jié)果的評(píng)估等。審計(jì)工作質(zhì)量越高就會(huì)使企業(yè)工作的管理力度越高，通過提升審計(jì)工作質(zhì)量還能進(jìn)一步完善審計(jì)工作流程，同時(shí)提升企業(yè)的運(yùn)營水平以及考核水平，保障企業(yè)審計(jì)工作的順利完成。在我國，企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的考核現(xiàn)狀仍然有待進(jìn)一步完善，否則就會(huì)影響企業(yè)審計(jì)工作的順利完成，因此我們應(yīng)該采取科學(xué)的對(duì)策不斷改善當(dāng)前的審計(jì)工作質(zhì)量考核現(xiàn)狀。

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門有待進(jìn)一步完善。

企業(yè)審計(jì)部門有待進(jìn)一步完善，否則就會(huì)影響企業(yè)審計(jì)工作的順利落實(shí)，還會(huì)給企業(yè)運(yùn)行效率以及經(jīng)濟(jì)效益帶來一定的負(fù)面影響。當(dāng)前我國企業(yè)的審計(jì)工作并沒有得到人們的全面了解，這也是引導(dǎo)企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)不完善的原因之一。部分企業(yè)盡管創(chuàng)建了完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對(duì)其的重視程度以及了解程度不夠，加之缺少一些科學(xué)的規(guī)劃方案，進(jìn)而影響整個(gè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來負(fù)面影響。另外，企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性有待提升，審計(jì)工作直接受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管轄，當(dāng)然，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者以及財(cái)務(wù)人員能夠同時(shí)管理審計(jì)工作發(fā)展，不僅如此，審計(jì)工作還受到總經(jīng)理等部門的控制，這樣就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的管控局面較為混亂。

（二）企業(yè)審計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)較低。

企業(yè)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到審計(jì)工作質(zhì)量的提升一級(jí)企業(yè)的未來發(fā)展，因此，要想推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，審計(jì)工作人員應(yīng)該努力學(xué)習(xí)相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，不斷提升自己的綜合技能，這樣才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。在我國，審計(jì)工作并沒有得到所有企業(yè)的重視，大部分企業(yè)的審計(jì)工作都是由財(cái)務(wù)工作人員代為操作，這樣就會(huì)影響企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的提升。由于企業(yè)審計(jì)工作內(nèi)容較為復(fù)雜繁瑣，變相增加了工作人員的工作難度，從而在一定程度上印象概念股企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的提升。

（三）審計(jì)工作的控制與考核工作過于重視表面工作。

由于企業(yè)審計(jì)工作的'起步時(shí)間較晚，因此無法得到企業(yè)的認(rèn)可與關(guān)注，審計(jì)工作的效率及質(zhì)量也受到了一定影響，審計(jì)工作技術(shù)無法得到有效提升，其控制與考核模式過于重視表面形式。第一，當(dāng)前我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)審計(jì)工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，然而不少企業(yè)并沒有發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作的潛在價(jià)值，片面的認(rèn)為審計(jì)工作就是簡單的財(cái)務(wù)收支審核及檢查工作，所以無法有效管控企業(yè)各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)方法多種多樣，其中比較常見的有核對(duì)、審閱等，企業(yè)審計(jì)工作效率較低。第二，我國大部分企業(yè)內(nèi)部都缺乏像樣的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作的控制與考核工作無法有效落實(shí)，考核模式過于表面化，很難控制審計(jì)工作過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（一）創(chuàng)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)就是完成自我考核工作，不少企業(yè)都忽略了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的潛在價(jià)值，因此并沒有創(chuàng)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣就會(huì)制約企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的提升以及企業(yè)的未來發(fā)展，因此，我們應(yīng)該及時(shí)了解市場發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求創(chuàng)建科學(xué)完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)。第一，企業(yè)高層管理者需要仔細(xì)了解審計(jì)工作的內(nèi)涵，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升，同時(shí)還應(yīng)該加大內(nèi)部審計(jì)工作的投資力度。第二，我們還應(yīng)該不斷加強(qiáng)審計(jì)工作與其他各部門工作之間的關(guān)聯(lián)，協(xié)調(diào)好不同部門之間的關(guān)系，一致對(duì)外防范企業(yè)審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)找到審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題并提出解決對(duì)策。另外，企業(yè)還應(yīng)該制定一套科學(xué)的考核機(jī)制，結(jié)合審計(jì)工作現(xiàn)狀不斷改良審計(jì)工作流程及審計(jì)工作模式，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）定期引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)人才。

要想提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，首先應(yīng)該擁有專業(yè)技能較強(qiáng)的審計(jì)工作人員，這樣才能出色完成各項(xiàng)審計(jì)工作，才能從根本上提升審計(jì)工作的總體質(zhì)量，為此企業(yè)應(yīng)該定期引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)人才。第一，企業(yè)需要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)培訓(xùn)，讓審計(jì)人員掌握更多的審計(jì)知識(shí)，不斷提升審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，這樣才能提升企業(yè)審計(jì)工作的總體質(zhì)量。同時(shí)，通過充實(shí)人才隊(duì)伍能夠有效地改善內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。其次，企業(yè)在進(jìn)行人才招聘的過程中，應(yīng)當(dāng)改進(jìn)現(xiàn)有的招聘方式，嚴(yán)格人才招聘制度，通過科學(xué)合理的方式，挑選符合現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的專業(yè)人才，不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)技能，而且要具有良好的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

（三）認(rèn)真落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制與考核工作。

要想認(rèn)真落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制與考核工作，我們應(yīng)該從審計(jì)工作技術(shù)方面入手，通過引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，結(jié)合當(dāng)前審計(jì)工作現(xiàn)狀不斷改良審計(jì)技術(shù)。第一，企業(yè)需要把審計(jì)人才當(dāng)作重點(diǎn)培訓(xùn)對(duì)象，充分發(fā)揮人力資源的作用提升審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)審計(jì)工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過改進(jìn)現(xiàn)有的控制方法，引進(jìn)先進(jìn)的控制技術(shù)手段等方式，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上，建立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不同環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的控制與考核，并且對(duì)表現(xiàn)較好的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，在提高內(nèi)部審計(jì)工作公平性的同時(shí)，激發(fā)員工工作熱情。

最近幾年，我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了較為理想的成果，企業(yè)種類及數(shù)量都了很大程度的提升，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作屬于企業(yè)的管理方式之一，能夠有效推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制及考核受到了人們的廣泛關(guān)注，應(yīng)當(dāng)通過完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和控制方法，加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，將控制與考核工作落到實(shí)處，明確內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)等對(duì)策進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

[1]蓋旭玲。內(nèi)部控制理念下企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作[j].中外企業(yè)家，20xx(07).

[2]夏丹，王丹，王長明。論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策[j].中外企業(yè)家，20xx(11).

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十四

隨著市場競爭的逐漸加劇，許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，不斷進(jìn)行企業(yè)重組合并、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，形成了具有我國特色的集團(tuán)化企業(yè)。由于集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模十分龐大，下屬子公司種類繁多且財(cái)務(wù)資金管理相對(duì)獨(dú)立，為了監(jiān)督和評(píng)價(jià)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營活動(dòng)，集團(tuán)化企業(yè)會(huì)定期對(duì)下屬子公司開展內(nèi)部審計(jì)，從而掌握旗下公司的運(yùn)營狀態(tài)，因此集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)推動(dòng)整個(gè)集團(tuán)的運(yùn)營發(fā)展有著十分重要的作用。

隨著企業(yè)視野的逐漸開闊，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式也開始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變，大致經(jīng)歷了以下四個(gè)重要時(shí)期。

(1)財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式。

財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的初級(jí)形態(tài)和階段。其目標(biāo)對(duì)象是公司資金流通、會(huì)計(jì)報(bào)表以及盈利虧損等財(cái)務(wù)事項(xiàng)，工作重點(diǎn)以“查錯(cuò)防弊”為主，功能是檢查財(cái)務(wù)賬面資料是否齊整、財(cái)務(wù)資金調(diào)度使用是否合理，審計(jì)人員在整個(gè)活動(dòng)中中充當(dāng)著“裁判”的角色。以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向的審計(jì)模式只是將審計(jì)活動(dòng)作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一種附屬手段，并沒有意識(shí)到審計(jì)活動(dòng)對(duì)子公司運(yùn)營狀態(tài)的評(píng)價(jià)作用。在這種模式下，集團(tuán)總部雖然能夠了解各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，查處財(cái)務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞，然而對(duì)于每個(gè)子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見。

(2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式。

許多集團(tuán)化企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到以“查錯(cuò)防漏”為主的內(nèi)部審計(jì)模式只能夠找出財(cái)務(wù)問題，無法對(duì)子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制管理。鑒于此，1957年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)iia重新劃分了內(nèi)部審計(jì)的范圍，將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計(jì)范疇之中，并將放在與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評(píng)價(jià)服務(wù)角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變，目標(biāo)范圍也不再局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。

(3)管理導(dǎo)向模式。

20世紀(jì)末期，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象，企業(yè)管理成為當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最為常見的詞匯之一。為了順應(yīng)時(shí)代潮流的發(fā)展，加強(qiáng)子公司的管理控制，在這一時(shí)期，審計(jì)重點(diǎn)由以往財(cái)務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)等事項(xiàng)逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍，但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、決策、組織等活動(dòng)統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計(jì)范疇之中，審計(jì)人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理中所存在的問題進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，并指出管理活動(dòng)中的優(yōu)缺點(diǎn)，最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。

以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)模式是在近十年才被提出來的，20xx年iaa再一次定義了內(nèi)部審計(jì)，將其認(rèn)作為咨詢活動(dòng)，并且引入了風(fēng)險(xiǎn)管理的全新概念。我國財(cái)務(wù)部也于20xx年出臺(tái)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)細(xì)則，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涉足于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之中，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)對(duì)象，所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風(fēng)險(xiǎn)，其作用是幫助企業(yè)了解識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及管理協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估防范之上，在對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)之時(shí)[2],審計(jì)人員最先考慮的是該活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害，這樣可以讓企業(yè)管理層及時(shí)準(zhǔn)確地了解到企業(yè)活動(dòng)和戰(zhàn)略決策之中所存在的風(fēng)險(xiǎn)信息，從而定位風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)之間的平衡點(diǎn)，使得企業(yè)能夠提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制，避免損失。

其次，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供一份風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計(jì)人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場外部兩個(gè)方面來評(píng)估活動(dòng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，審計(jì)人員要從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，例如財(cái)務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對(duì)企業(yè)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)低回報(bào)的企業(yè)活動(dòng)要進(jìn)行控制管理，從而減少可能存在的風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失；另一方面，審計(jì)人員也要立足于市場，從市場價(jià)格波動(dòng)情況、競爭企業(yè)經(jīng)營狀況和市場發(fā)展趨勢(shì)等層面對(duì)外部市場環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高管理者決策的正確性。

最后，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)可以幫助管理者完善管理制度，消除企業(yè)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在評(píng)價(jià)企業(yè)活動(dòng)時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)管理作為目標(biāo)對(duì)象，能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個(gè)層面所存在的漏洞，并且對(duì)每個(gè)漏洞所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險(xiǎn)的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補(bǔ)缺，不斷完善管理制度，防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

隨著企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的不斷加深，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)已經(jīng)在當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中嶄露頭角，其審計(jì)的方法和程序主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)三個(gè)步驟。

第一，分析外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。一般來說，外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境主要包括財(cái)務(wù)資金流通、原材料價(jià)格、市場發(fā)展動(dòng)態(tài)以及主要競爭對(duì)手的運(yùn)營狀況。例如近期銀行為了回籠資金，屢次提高貸款利率，這一外部環(huán)境將嚴(yán)重影響企業(yè)投資活動(dòng)，一旦項(xiàng)目投資失敗，企業(yè)將會(huì)面臨巨額貸款的風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)必須洞察外部環(huán)境的變化情況，分析外部環(huán)境對(duì)企業(yè)活動(dòng)的影響以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)方案和策略。

斷并歸類整理，匯總形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控表，列舉出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)存在的原因及規(guī)避方法，與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各部門要對(duì)照識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的同時(shí)減少風(fēng)險(xiǎn)的危害程度。

第三，應(yīng)對(duì)處理存在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部和外部所存在的風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別之后，企業(yè)自身就需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)處理，一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)處理有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接收三種方法。首先，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是風(fēng)險(xiǎn)處理中最為有效的方法，它是通過加強(qiáng)企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失；其次，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)一定存在無法規(guī)避時(shí)，企業(yè)利用合同、保險(xiǎn)等方式將原本屬于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到其他組織機(jī)構(gòu)之中。最后，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)概率較低或者投入處理風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用高于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來的損失時(shí)，企業(yè)通常也接收風(fēng)險(xiǎn)，由企業(yè)自身來承擔(dān)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

總而言之，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義，審計(jì)對(duì)象也由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計(jì)未來的發(fā)展道路之上，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的審計(jì)模式將會(huì)是集團(tuán)化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)方向。

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十五

摘要：近年來，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統(tǒng)的工作重心。教育內(nèi)審工作對(duì)促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內(nèi)部審計(jì)工作概念入手，結(jié)合目前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，分析了教育系統(tǒng)存在的對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不清、內(nèi)審制度不健全、內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審方式落后等問題，并探討了加強(qiáng)內(nèi)審工作的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)問題對(duì)策。

在教育系統(tǒng)內(nèi)開展內(nèi)部審計(jì)是解決這一問題的重要途徑，它是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的一種行為，對(duì)促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理和資金使用，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統(tǒng)內(nèi)部存在對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不清、內(nèi)審制度不完善、內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審手段落后等問題，影響了內(nèi)審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮教育內(nèi)部審計(jì)工作的作用，多措并舉，解決內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，提高資金使用效益，確保各項(xiàng)教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談?wù)剮c(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)。

一、教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀和問題。

（一）對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不清晰。

目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)不清晰，有的單位把內(nèi)審看成是專挑毛病的部門，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，忽略了內(nèi)部審計(jì)這一有效的綜合監(jiān)督機(jī)制，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)單位管理和提升效益中的重要作用；有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作會(huì)制約自身的權(quán)利，從心底里有抵觸情緒，消極應(yīng)付，排斥內(nèi)審部門，誤解內(nèi)審工作；也有的人認(rèn)為，內(nèi)審是“自己審自己”，沒有權(quán)威性。在這種環(huán)境之下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定都帶有濃厚的行政命令色彩，內(nèi)審人員工作積極性和主動(dòng)性不高，內(nèi)審工作職能難以發(fā)揮。

（二）內(nèi)審制度不健全。

當(dāng)前教育系統(tǒng)內(nèi)多數(shù)單位缺乏統(tǒng)一完善的內(nèi)部審計(jì)制度和監(jiān)督機(jī)制，未按規(guī)定落實(shí)審計(jì)職責(zé)，未建立完整的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)審人員職責(zé)分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標(biāo)不清晰，對(duì)內(nèi)審人員的激勵(lì)機(jī)制不健全，因此不能給內(nèi)部審計(jì)工作營造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，難以激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性，影響了內(nèi)部審計(jì)力度和查證深度，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

由于單位對(duì)內(nèi)審職能認(rèn)識(shí)不清，加之制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置、隸屬關(guān)系、人員編制上也出現(xiàn)不合理的問題。有的單位把內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門或監(jiān)察部門中；有的單位由分管錢財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的`非獨(dú)立性，使得內(nèi)審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內(nèi)審人員很難客觀公正地深入開展工作，其監(jiān)督職能受制約。特別是當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往顯得無能為力。因此，不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)審人員素質(zhì)整體偏低。

教育系統(tǒng)內(nèi)審人員很多都是財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等其他部門兼職或臨時(shí)抽調(diào)過來，審計(jì)人員沒有一定的業(yè)務(wù)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，因此內(nèi)審隊(duì)伍呈現(xiàn)專業(yè)比較單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象，內(nèi)審人員難以自如應(yīng)付內(nèi)審工作，不能馬上找準(zhǔn)切入點(diǎn)并及時(shí)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出有價(jià)值的意見和建議。

（五）內(nèi)審手段方式落后。

當(dāng)前教育系統(tǒng)審計(jì)方式和手段落后，事后審計(jì)多，事前、事中審計(jì)少，內(nèi)審多數(shù)采用的是傳統(tǒng)的審計(jì)方法，主要通過翻閱憑證、賬簿和報(bào)表，核對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表來檢查單位的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯(cuò)糾弊、違紀(jì)違規(guī)方面，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合理性與合法性審計(jì)，屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，過分強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督的職能，忽視了對(duì)教育單位資金使用效益和運(yùn)作情況的分析評(píng)價(jià)，這使得內(nèi)審的職能、質(zhì)量難以得到有效保障和提升。

二、多措并舉，加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)審工作。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)。

要提升內(nèi)審工作質(zhì)量，改善內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，首先要轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)。首先要轉(zhuǎn)變單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的觀念，因?yàn)閮?nèi)審工作的好壞，除了靠內(nèi)審人員自身努力外，還取決于教育主管部門和本單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)審工作的重視程度。要提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度，就要讓單位領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到內(nèi)審工作的重要性。

因此，內(nèi)審人員一方面要主動(dòng)向單位領(lǐng)導(dǎo)宣傳國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律政策，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效信息，另一方面要積極向領(lǐng)導(dǎo)灌輸內(nèi)審工作的重要性，讓領(lǐng)導(dǎo)明白內(nèi)審工作是為了更好的保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)、支持領(lǐng)導(dǎo)的行為，從而使得領(lǐng)導(dǎo)更加配合、支持、重視內(nèi)審工作。

其次要轉(zhuǎn)變被審計(jì)單位的觀念，改變以往認(rèn)為內(nèi)審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計(jì)單位明白內(nèi)審工作是為了規(guī)范單位內(nèi)部管理，提升單位管理水平，要從被關(guān)心、被愛護(hù)的角度理解內(nèi)審工作，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審工作職責(zé)，明確內(nèi)審工作目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，并將內(nèi)審工作納入領(lǐng)導(dǎo)重要議事日程，實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。

（二）建立健全內(nèi)審制度，推進(jìn)內(nèi)審工作規(guī)范化。

健全和完善相關(guān)制度是教育審計(jì)工作的基礎(chǔ)，必須始終堅(jiān)持加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)，使教育審計(jì)有法可依、有章可循，規(guī)范地開展審計(jì)工作。要在《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》及內(nèi)部審計(jì)章程的指導(dǎo)下，嚴(yán)格遵循“以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，以內(nèi)控制度評(píng)價(jià)為手段，以提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理為目的”的審計(jì)方針，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時(shí)要明確內(nèi)審工作的權(quán)利職責(zé)，全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面的建設(shè)，制定結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制，使內(nèi)審工作朝著科學(xué)有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對(duì)內(nèi)審人員的激勵(lì)考核機(jī)制，通過監(jiān)督和考核充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內(nèi)審工作。

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十六

根據(jù)審計(jì)署的有關(guān)會(huì)議精神，結(jié)合本市xx區(qū)的審計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，特制定了20xx年的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，具體的情況如下：

一、指導(dǎo)思想：

認(rèn)真貫徹落實(shí)十八大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計(jì)為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)工作推進(jìn)教育發(fā)展、推進(jìn)依法行政、推進(jìn)制度創(chuàng)新的作用。

二、工作重點(diǎn)。

(1)繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。認(rèn)真執(zhí)行《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時(shí)加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，變審計(jì)發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，嘗試實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報(bào)告制、跟蹤落實(shí)制、結(jié)果公告制等。

(2)繼續(xù)深入開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。以自主創(chuàng)新為動(dòng)力，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)，努力深化審計(jì)內(nèi)容，不斷改進(jìn)審計(jì)方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計(jì)，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。

(3)進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。

(4)認(rèn)真抓好跟蹤審計(jì)。以審計(jì)意見、建議的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用為重點(diǎn)，實(shí)行跟蹤審計(jì)回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計(jì)意見和建議，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。

三、主要措施。

1.堅(jiān)持以人為本，以法治審的原則。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。

2.貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，做到認(rèn)識(shí)到位;強(qiáng)化管理、夯實(shí)基礎(chǔ)、質(zhì)量到位;突出重點(diǎn)、落實(shí)責(zé)任，成果到位。開展文明審計(jì)樹立公開、公正、文明、廉潔的審計(jì)形象。

3.堅(jiān)持求真務(wù)實(shí)，講求實(shí)效的要求，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，以科學(xué)發(fā)展觀來正確對(duì)待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。

4.發(fā)揚(yáng)“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍”的作風(fēng)，把它貫穿到審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，力求做到從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告的撰寫到審計(jì)成果利用，都嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

我局的審計(jì)工作，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)審計(jì)署提出的“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”及自治區(qū)審計(jì)廳提出的“改進(jìn)方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計(jì)”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務(wù)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，不斷強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)部門的審計(jì)，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。積極探索、發(fā)揮審計(jì)“免疫”功能，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和工作水平，為我縣的科學(xué)發(fā)展和社會(huì)和諧做出更大貢獻(xiàn)。根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的部署和縣委政府的安排，結(jié)合我縣審計(jì)工作的實(shí)際對(duì)*年審計(jì)工作做如下安排。

(一)進(jìn)一步深化財(cái)政審計(jì)工作。

結(jié)合，凡是有財(cái)政收入上繳任務(wù)和使用財(cái)政資金的單位都要納入審計(jì)范圍，確保財(cái)政審計(jì)的深度與廣度。要加強(qiáng)部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政改革措施執(zhí)行情況的審計(jì)。要通過不斷深化財(cái)政審計(jì)，特別是對(duì)地稅、土地、農(nóng)電等幾個(gè)有較大財(cái)政上繳任務(wù)的單位和對(duì)部分使用財(cái)政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計(jì)，更進(jìn)一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法威力，加大對(duì)重大違紀(jì)違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度，注重審計(jì)執(zhí)法效果，加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)整改和糾正，加強(qiáng)部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強(qiáng)審計(jì)情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務(wù)。

(二)加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。

優(yōu)勢(shì)，加大審計(jì)力量，提高工作效率，重點(diǎn)審計(jì)工程招投標(biāo)程序、工程量不實(shí)和高估冒算工程造價(jià)等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個(gè)投資審計(jì)項(xiàng)目。

(三)穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

計(jì)，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，更好地促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組的計(jì)劃和縣委組織部門的委托對(duì)套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個(gè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

時(shí)間一晃而過，彈指之間，已接近尾聲，過去的一年在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)下，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足。回顧過去的一年，現(xiàn)將工作計(jì)劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。

一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平。

為了進(jìn)一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強(qiáng)貫徹落實(shí)黨的方針、政策的自覺性、堅(jiān)定性，通過學(xué)習(xí)，增強(qiáng)了用科學(xué)的理論武裝自己的頭腦，用理論指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐的水平;進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義、共產(chǎn)主義信念。通過學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅(jiān)定。

二、求真務(wù)實(shí)，認(rèn)真履行工作職責(zé)。

隔行如隔山，剛進(jìn)審計(jì)局時(shí)對(duì)于我這一個(gè)從沒接觸過審計(jì)業(yè)務(wù)的新手感到從沒有過的巨大壓力，但面對(duì)壓力我沒有畏懼和退縮，虛心向同事請(qǐng)教，向主審學(xué)習(xí)，向書本學(xué)習(xí)，通過一段時(shí)間的學(xué)習(xí)，我很快進(jìn)入了角色，并能夠獨(dú)擋一面，成為領(lǐng)導(dǎo)的得力助手，多年來，我先后參加專項(xiàng)資金審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和在哪些方面容易存在問題，能夠?qū)Σ槌龅膯栴}準(zhǔn)確定性，我認(rèn)為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項(xiàng)任務(wù)。多年來所寫的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計(jì)》采用。多次配合紀(jì)檢等部門處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定。

三、虛心進(jìn)取，努力更新工作思路。

多年來，我始終把學(xué)習(xí)放在首位，多次參加了****市審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，還比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了計(jì)算機(jī)ao和oa審計(jì)系統(tǒng)等知識(shí)，參加了全國計(jì)算機(jī)模塊考試，并取得了資格證書。通過一次次的學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自己的理論知識(shí)和專業(yè)知識(shí)，使自己對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作有了更準(zhǔn)確的把握，審計(jì)工作思路更加開闊。

經(jīng)過多年來的鍛煉，雖然我個(gè)人在總體素質(zhì)上有了明顯的提高，雖然取得了一點(diǎn)成績，但這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，離審計(jì)工作的需要還相差甚遠(yuǎn)，20已將到來，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應(yīng)對(duì)更多的挑戰(zhàn)。

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十七

摘要：當(dāng)代信息技術(shù)是促進(jìn)國家整體經(jīng)濟(jì)水平飛速發(fā)展的最主要的生產(chǎn)力，信息化審計(jì)進(jìn)入各行各業(yè)。但在信息化的發(fā)展過程中伴隨相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)種類較多。文章從企業(yè)施行內(nèi)部審計(jì)的作用出發(fā)，對(duì)所可能遇到的諸多風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以及對(duì)如何預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的策略進(jìn)行全方位的探討。

關(guān)鍵詞：信息化審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；策略。

緒論。

在信息時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡(luò)終端產(chǎn)品與人們的生活緊密的聯(lián)系在一起，信息化的發(fā)展直接關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。企業(yè)的現(xiàn)代化管理方法采用信息化已成必然。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，由于信息系統(tǒng)工程的繁瑣性，很容易帶來各種風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境改變帶來的不可控制的風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)采集的風(fēng)險(xiǎn)、信息的系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露帶來的風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)信息系統(tǒng)存在規(guī)章制度不完善而可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)等。

審計(jì)就是以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的，脫離了監(jiān)督，審計(jì)也就不一樣了，企業(yè)審計(jì)師這樣，內(nèi)部審計(jì)更是如此，各行各業(yè)的審計(jì)都是如此。內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、治理程序進(jìn)行評(píng)鑒，而不僅僅是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)鑒。內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用系統(tǒng)和規(guī)范的方法通過評(píng)價(jià)的資訊路徑來進(jìn)行對(duì)各部門施行各種職能。內(nèi)部審計(jì)［1］的主要作用可以概括為監(jiān)督、促進(jìn)、防護(hù)三個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)相關(guān)部門制定的各種財(cái)政法規(guī)和規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督。它的促進(jìn)作用是通過監(jiān)察各種違紀(jì)違規(guī)問題，針對(duì)已經(jīng)發(fā)生以及已經(jīng)發(fā)生的問題提出需要修改的規(guī)章制度，從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高收益，達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。它的防護(hù)作用是通過對(duì)企業(yè)的收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的規(guī)章制度的完善性和有效性進(jìn)行審計(jì)，從而保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

2、內(nèi)部審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

盡管內(nèi)部審計(jì)有著極其關(guān)鍵的作用，而且信息化環(huán)境下的審計(jì)與之前的傳統(tǒng)審計(jì)相比也更加完善和嚴(yán)謹(jǐn)，但是在自身發(fā)展的同時(shí)也給企業(yè)各部門進(jìn)行的審計(jì)工作帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn)。

（1）內(nèi)部審計(jì)工作人員能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。在追求高效的信息化時(shí)代，信息化審計(jì)需要內(nèi)部審計(jì)工作人員具備高超的電腦操作能力和網(wǎng)絡(luò)信息的應(yīng)用的本領(lǐng)，甚至需要計(jì)算機(jī)技術(shù)的專業(yè)人才的。協(xié)助。內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作能力不足就成為了審計(jì)工作可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的前提，將造成審計(jì)信息的提取失誤。信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)漏洞造成了系統(tǒng)的運(yùn)行不可靠從而造成重大信息的數(shù)據(jù)的遺失和失效。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的信息審計(jì)系統(tǒng)會(huì)有面臨網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成系統(tǒng)癱瘓的嚴(yán)重后果。

（2）內(nèi)部審計(jì)工作的核查風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)工作過程中，內(nèi)部控制制度是在傳統(tǒng)核查過程的前提下進(jìn)行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審查方式是不足以滿足信息系統(tǒng)下的審計(jì)核查，這將會(huì)造成審計(jì)人員在審計(jì)過程中不能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有方面進(jìn)行審計(jì)核查，這就有可能會(huì)使企業(yè)的各方各面的核查工作出現(xiàn)紕漏，如信息輸入不完善、數(shù)據(jù)的有效性、制度實(shí)施的合理性等方面。

（3）審計(jì)工作方式的含糊、控制制度不清晰產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)審計(jì)過程中，關(guān)于審計(jì)工作方式的含糊將會(huì)給企業(yè)帶來極高的風(fēng)險(xiǎn)。在信息化的環(huán)境下，審計(jì)工作極易產(chǎn)生審計(jì)線索的不清晰，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)賬單核算中是以書面的手工文本的形式反應(yīng)出來，有章可循。而在信息系統(tǒng)下，工作人員進(jìn)行修改時(shí)，系統(tǒng)自帶的反結(jié)賬、取消憑證的程序會(huì)使這一過程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內(nèi)部審計(jì)工作將帶來難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)。

第一，提升工作人員專業(yè)技能。提高對(duì)在職審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)的提升，提高內(nèi)部控制的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)與著名財(cái)經(jīng)高效的交流與合作，培養(yǎng)社會(huì)所急需的專業(yè)性人才，使他們有足夠的能力勝任審計(jì)的專業(yè)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)及相關(guān)部門的行業(yè)環(huán)境、運(yùn)營狀況和市場條件進(jìn)行完善的風(fēng)險(xiǎn)審查，不斷地提高專業(yè)技能，進(jìn)一步增加對(duì)專業(yè)人員的知識(shí)的掌握能力。第二，對(duì)控制系統(tǒng)進(jìn)行安全性監(jiān)管。內(nèi)部控制系統(tǒng)在信息采集、傳播過程、提升信息利用率方面具有巨大優(yōu)勢(shì)，但如果安全監(jiān)管不當(dāng)，就會(huì)帶來泄露、遺失、竊取的風(fēng)險(xiǎn)。第三，完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系。在國家方面，很早就做出了應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，由于信息化的發(fā)展，其制度在一定程度上失去了一定的實(shí)用性，應(yīng)積極促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息化。

4、結(jié)論。

社會(huì)的發(fā)展，科技的創(chuàng)新，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用和普及促進(jìn)了傳統(tǒng)審計(jì)方式的革新，信息化審計(jì)加速了審計(jì)人員的工作效率。由于信息化的發(fā)展的速度以及本身固有的缺陷性導(dǎo)致企業(yè)及其各部門在審計(jì)中產(chǎn)生了極大風(fēng)險(xiǎn)。因此從工作人員專業(yè)技能的提升、控制系統(tǒng)進(jìn)行安全性監(jiān)管、完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系三方面進(jìn)行加強(qiáng)，切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十八

摘要：審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)工作好壞的一個(gè)評(píng)判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)的重要性和相關(guān)理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些問題，最后提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制;機(jī)制;對(duì)策。

在經(jīng)濟(jì)全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，以應(yīng)對(duì)不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境?，F(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，但是，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)能力和管理水平不高，審計(jì)制度過于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)問題，才能讓審計(jì)起到實(shí)質(zhì)性的運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)成本和內(nèi)部審計(jì)的有效性密切相關(guān)的，一般來看，審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)成本越高，所以審計(jì)難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)成本增長率大于經(jīng)濟(jì)增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個(gè)最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)的審計(jì)范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計(jì)的收益減去成本)的方法。在所有費(fèi)用不變的前提下，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量最小化。

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作上，很多人是缺乏認(rèn)識(shí)的，比如內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計(jì)有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計(jì)也是有規(guī)則的，這種認(rèn)識(shí)的偏差，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施是由一定影響的。從另外一個(gè)方面去看，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督管理、維護(hù)經(jīng)濟(jì)的手段，因此，很多人就誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)也類似政府審計(jì)、國家特派員審計(jì)，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被破壞，或內(nèi)部審計(jì)師“雙向服務(wù)”的思想目標(biāo)可操作性不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)造成影響。

2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性差，職權(quán)缺位。

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是最重要的特性是其工作順利進(jìn)行的根本保障。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不但表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)聯(lián)系上，而且還反映在行使職權(quán)的授予上，關(guān)系審計(jì)客觀性。審計(jì)委員會(huì)在公司內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)人員的組成是其關(guān)鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置主要有兩種模式。第一，會(huì)計(jì)部門提供的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在該模式下，內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部實(shí)際上是同一會(huì)計(jì)部門的事。第二，雖然會(huì)計(jì)部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)師在自測：這實(shí)際上是把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作一個(gè)管理工具。這兩個(gè)模型的獨(dú)立審計(jì)性消失，不能保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。

2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范。

從理論上講，審計(jì)師的工作具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性等特點(diǎn)，公認(rèn)的審計(jì)步驟有準(zhǔn)備、實(shí)施以及完結(jié)三個(gè)階段，但從實(shí)際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個(gè)規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用?！边@種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計(jì)工作之前沒有一個(gè)計(jì)劃，例如對(duì)于審計(jì)范圍、對(duì)象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計(jì)劃性的東西太少。還有就是審計(jì)工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計(jì)工作也就不能去執(zhí)行審計(jì)程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。

審計(jì)主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內(nèi)部審計(jì)師一般受教育程度較低，構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計(jì)師資格。此外，審計(jì)人員不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計(jì)算機(jī)軟件、財(cái)務(wù)軟件少，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能低，應(yīng)用軟件也有很多局限性，很多先進(jìn)的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應(yīng)用。

2.5財(cái)務(wù)收支不合理。

財(cái)務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運(yùn)營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實(shí)際上并沒有完全到賬。用戶的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實(shí)上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價(jià)值轉(zhuǎn)移資金未上市使用，未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有企業(yè)的財(cái)政收入，浪費(fèi)錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。

財(cái)務(wù)審計(jì)方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，因此需要專門的部門進(jìn)行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內(nèi)部流程，也需要審計(jì)的財(cái)政分權(quán)合適的人，只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的金融審計(jì)做好，有責(zé)任的細(xì)節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。此外，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度健全規(guī)范，還要注意財(cái)務(wù)審計(jì)的另一個(gè)方面。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容，以提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。日益復(fù)雜的審計(jì)，審計(jì)師給以更高的需求，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)程序和計(jì)劃。現(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，經(jīng)營管理日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)多元化，多層次的管理層級(jí)和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個(gè)良好的和客觀的審計(jì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)責(zé)任屬于經(jīng)濟(jì)持有者按照既定目標(biāo)、原則、政策、系統(tǒng)、計(jì)劃、預(yù)算等需要謹(jǐn)慎地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)管理為了這個(gè)目的，應(yīng)進(jìn)一步建立完善工作機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該集中在時(shí)移事后審計(jì)，審計(jì)之前，這整個(gè)過程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計(jì)和績效審計(jì)調(diào)查違反紀(jì)律，提高金融運(yùn)行和管理機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，維護(hù)企業(yè)利益。

3.2健全公司財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應(yīng)該提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認(rèn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的、責(zé)任明確的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，其中包括建立激勵(lì)機(jī)制，以便審批人員審批支出財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作，建立和完善責(zé)任制度，確保財(cái)務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確責(zé)任的財(cái)務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會(huì)情況，我國大部分公司并沒有建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和健全的財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制。特別是在國家審計(jì)署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財(cái)務(wù)審計(jì)后，建立財(cái)務(wù)審計(jì)部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)是必要的，應(yīng)該盡快改善金融審計(jì)。

3.3進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

規(guī)范審計(jì)計(jì)劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計(jì)范圍、程序、審計(jì)部門，以便每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序。此外，在制定評(píng)價(jià)體系的過程中，審計(jì)監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義來保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)。根據(jù)審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層，更好地、有效地內(nèi)部審計(jì)工作。為順應(yīng)我國和國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，最大限度地防范虛假會(huì)計(jì)信息，健全我國當(dāng)前的審計(jì)和會(huì)計(jì)規(guī)范已成為重要論題。健全審計(jì)會(huì)計(jì)規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國國情的同時(shí)借鑒國外的相關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)與國際合并會(huì)計(jì)制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計(jì);重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)信息特征加以審計(jì)描述;對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)處理方法的適用做出嚴(yán)密限定。

由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有一個(gè)在線數(shù)據(jù)庫，微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計(jì)部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計(jì)人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，而審計(jì)人員審計(jì)部門其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以便其他審計(jì)師可以掌握財(cái)務(wù)軟件。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)師需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能，內(nèi)部審計(jì)可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的現(xiàn)代化，若要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化，就必須將審計(jì)工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等綜合審計(jì)過渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計(jì)向管理、運(yùn)營等審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)部門要經(jīng)過信息審計(jì)、決策性審計(jì)、機(jī)制審計(jì)等層面逐步開展，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映到管理層。

3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性。

在企業(yè)編制預(yù)算的時(shí)候就嚴(yán)格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)部門的計(jì)劃任務(wù)和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預(yù)算，以此來保證企業(yè)預(yù)算的有效實(shí)施，從源頭上給審計(jì)做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時(shí)候過度集中化，引起花費(fèi)超支的嫌疑。

4結(jié)語。

目前，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)成為一種意識(shí)，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關(guān)注基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)過程的同時(shí)，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會(huì)和國家層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面，發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，指導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側(cè)重于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)這些方面的問題進(jìn)行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識(shí)，促進(jìn)中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和水準(zhǔn)。

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奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇十九

:當(dāng)前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐出現(xiàn)了許多新問題、新情況，提高審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)效對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)施工企業(yè)管理具有重要意義。本文結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行了剖析，并對(duì)提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出具體的對(duì)策。

:施工企業(yè)；審計(jì)質(zhì)量；改進(jìn)。

施工企業(yè)經(jīng)營具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，且施工項(xiàng)目分散、遠(yuǎn)離企業(yè)注冊(cè)地且跨地區(qū)項(xiàng)目居多，施工材料和管理人員等生產(chǎn)要素也是流動(dòng)的。以上特點(diǎn)導(dǎo)致企業(yè)的管理措施難以及時(shí)傳遞到工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理過程中，這無疑也增加了審計(jì)工作的難度。

施工企業(yè)的建筑產(chǎn)品每一項(xiàng)都有特殊的建設(shè)要求，且施工的條件千變?nèi)f化，施工企業(yè)的產(chǎn)品在其結(jié)構(gòu)、功能、工藝方面均存在獨(dú)特性。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員要結(jié)合施工產(chǎn)品的特點(diǎn)選擇恰當(dāng)審計(jì)程序和方法以滿足審計(jì)需求。

工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)有其特殊性，建筑施工項(xiàng)目中使用的物品，常常由于價(jià)格的調(diào)整、政策的改變?cè)斐奢^大的波動(dòng)，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設(shè)計(jì)原因、人為干預(yù)原因。審計(jì)人員要對(duì)工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)原理、施工項(xiàng)目工藝流程等有所了解，這對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求。

施工企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性決定了對(duì)內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計(jì)工作開展需要審計(jì)人員了解工程造價(jià)、招投標(biāo)、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產(chǎn)值進(jìn)度報(bào)表、主要材料和分包分析表等各類報(bào)表，從而切實(shí)發(fā)現(xiàn)施工項(xiàng)目存在的問題。但大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)審人員大多是具有財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)人員，具有工程管理、施工預(yù)結(jié)算、法律、金融、信息技術(shù)等知識(shí)結(jié)構(gòu)復(fù)合型人才匱乏，知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一、學(xué)歷和職稱層次偏低、人才儲(chǔ)備不足、人員配置不到位等問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)審效能的發(fā)揮，大多數(shù)施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、境外審計(jì)未開展或開展不充分。

大多數(shù)施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視性不夠，內(nèi)部審計(jì)部門是形式存在部門，主要是應(yīng)付上級(jí)單位檢查和企業(yè)升級(jí)的需要。有的企業(yè)沒有專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只有專職或兼職內(nèi)審人員，有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)合署辦公，有的企業(yè)內(nèi)審工作沒有專人負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性難以得到有效保證，無法發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)并舉的作用。如集團(tuán)施工企業(yè)往往分級(jí)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，若上級(jí)對(duì)下級(jí)審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督力度較大；同級(jí)審計(jì)力度較弱、權(quán)威性不足；特別是二、三級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報(bào)真實(shí)審計(jì)情況，上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位，無法形成提升審計(jì)質(zhì)量的合力。

目前，大多數(shù)施工企業(yè)使用的審計(jì)技術(shù)與手段無法滿足現(xiàn)階段審計(jì)工作需求，主要表現(xiàn)在：一是技術(shù)與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)判斷隨機(jī)抽取樣本進(jìn)行審計(jì)，未利用科學(xué)的審計(jì)抽樣方法和專業(yè)化的審計(jì)軟件，審計(jì)手段比較落后，無法確保內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性、全面性和客觀性，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化；二是仍然是以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，較少考慮風(fēng)險(xiǎn)控制因素，未建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，審計(jì)成果利用率低；三是很多施工企業(yè)，由于審計(jì)資源的限制，很少深入施工現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)，往往簡化審計(jì)程序，如審前調(diào)查不充分，制定的審計(jì)方案缺乏指導(dǎo)性，對(duì)重大問題沒有查深、查透，審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和可靠性不足，無疑加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管薄弱，主要表現(xiàn)在：審計(jì)機(jī)構(gòu)由于時(shí)間緊、任務(wù)重，存在“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量重視不夠；沒有專門的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查、督導(dǎo)和考核評(píng)價(jià)；未建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一系列制度，質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量責(zé)任界定不明確，審計(jì)程序不規(guī)范，未形成完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度及標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)情況來看，一是缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，許多業(yè)務(wù)領(lǐng)域沒有審計(jì)管理辦法，如境外工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、對(duì)外投資項(xiàng)目審計(jì)辦法等；二是缺乏審計(jì)工作管理制度，如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，如各種業(yè)務(wù)審計(jì)操作手冊(cè)等，審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)難以衡量，隨意性較大等。

大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目期間成本審計(jì)、以及上級(jí)下達(dá)的必審項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)估、管理審計(jì)等涉及較少，工作重點(diǎn)依然是查錯(cuò)糾弊，并未真正實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)、為企業(yè)增加價(jià)值的作用。另一方面，對(duì)事前審計(jì)和事中審計(jì)開展不充分，特別是未嚴(yán)格開展建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)效能發(fā)揮不到位。

一方面，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)組織地位不高，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目的違規(guī)、違紀(jì)問題、內(nèi)部管理控制缺陷、提出的審計(jì)建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計(jì)整改不到位、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化困難；一方面，尚未建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的追蹤整改機(jī)制，不能及時(shí)督促有關(guān)部門與所屬單位認(rèn)真落實(shí)整改，不利于審計(jì)結(jié)果的貫徹落實(shí)和審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

一方面，可根據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、法律地位、經(jīng)濟(jì)關(guān)系等實(shí)際情況，選擇與內(nèi)部審計(jì)職能所需層次相適應(yīng)的模式。內(nèi)部機(jī)構(gòu)健全的集團(tuán)企業(yè)可在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)；集團(tuán)下屬子公司單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其審計(jì)負(fù)責(zé)人可由集團(tuán)委派，其考核和選聘由集團(tuán)公司進(jìn)行，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司指導(dǎo)，確保其獨(dú)立性；集團(tuán)下屬核心分公司，可派專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)日常審計(jì)監(jiān)督。另一方面，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)部門分管的情況，應(yīng)改為由董事長或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，提高其獨(dú)立性和權(quán)威性；對(duì)于與其他部門合署辦公的情況，應(yīng)盡量避免，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，審計(jì)人員應(yīng)專職專責(zé)。

一是建立審計(jì)人員準(zhǔn)入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，吸收具有工程技術(shù)、法律、經(jīng)濟(jì)管理、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，優(yōu)化審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)。二是加大審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)力度。積極參加內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強(qiáng)施工企業(yè)經(jīng)營流程、工程管理、工程造價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)，加速其知識(shí)更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強(qiáng)審計(jì)人員溝通表達(dá)能力和寫作能力培養(yǎng)。審計(jì)過程中能與被審計(jì)單位有效溝通、建立互信，提高審計(jì)效率；提交的審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)明確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題能切中要害、提出的審計(jì)建議切實(shí)可行。四是加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計(jì)準(zhǔn)則，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。五是大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)化建設(shè)。通過建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制，完善內(nèi)審人員監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)體系，調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員積極性。

一是加強(qiáng)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法的推廣、應(yīng)用，大力推廣并完善審計(jì)抽樣、內(nèi)部控制測評(píng)以及風(fēng)險(xiǎn)分析等方面的方法。二是加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)。積極開發(fā)和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，適時(shí)開展非現(xiàn)場審計(jì)和云審計(jì)，建立在建工程項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)庫，對(duì)全部工程實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)掌握工程的進(jìn)度產(chǎn)值、付款、合同等相關(guān)信息，努力提高運(yùn)用信息化技術(shù)核查問題的能力和手段。三是加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合。健全購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)全過程質(zhì)量控制，嚴(yán)格社會(huì)審計(jì)質(zhì)量過錯(cuò)責(zé)任追究制度。

一是大力推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則并結(jié)合施工企業(yè)實(shí)務(wù)特點(diǎn)，量身打造具體的'審計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如審計(jì)工作方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)工作底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)檔案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；二是根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定具體的業(yè)務(wù)管理辦法，如工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)管理辦法、境外投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法等；三是建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計(jì)考核評(píng)價(jià)體系，通過制定相關(guān)規(guī)范，規(guī)范具體審計(jì)行為，如大型施工企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部設(shè)立專門人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管工作，定期或不定期對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià)，構(gòu)建基于定性、定量的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系。四是建立審計(jì)責(zé)任追究制度。通過明確審計(jì)責(zé)任督促內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，規(guī)范日常審計(jì)行為。五是引入外部評(píng)價(jià)機(jī)制?？梢杂缮霞?jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會(huì)等對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行再審計(jì)，抽查重點(diǎn)、金額大、有代表性的審計(jì)項(xiàng)目，通過同業(yè)互查促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量提高。

一是加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。建立事前預(yù)測、事中控制、事后評(píng)價(jià)三結(jié)合的審計(jì)模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項(xiàng)目效益得以順利實(shí)現(xiàn)。實(shí)際工作中，既要對(duì)施工企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大采購業(yè)務(wù)等進(jìn)行事前審計(jì)；又要事中監(jiān)督評(píng)價(jià)施工預(yù)算、進(jìn)度產(chǎn)值、工程成本、經(jīng)濟(jì)合同、資金使用等的真實(shí)性、合理性、合法性，可通過建立現(xiàn)場巡查制度、聯(lián)席會(huì)議制度、完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系等加強(qiáng)施工階段審計(jì)監(jiān)督；工程辦理工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算后仍要對(duì)工程效益進(jìn)行審計(jì)。二是構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審人員應(yīng)深入施工一線，研究施工項(xiàng)目進(jìn)度特征，廣泛收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)資料，并注意總結(jié)施工項(xiàng)目中的共同問題，致力于構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)框架，將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理職能中，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計(jì)向預(yù)防型審計(jì)轉(zhuǎn)變，平均分配資源審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變。

一方面，建立審計(jì)追蹤整改落實(shí)臺(tái)賬，規(guī)定整改時(shí)限和責(zé)任單位，定期檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況、對(duì)審計(jì)意見和建議的采納情況，確保整改落到實(shí)處；另一方面，應(yīng)注重與被審計(jì)單位的溝通，對(duì)其采取的整改措施和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部和高級(jí)管理層應(yīng)發(fā)揮各自的作用，根據(jù)改善后的情況或被審計(jì)單位表明已經(jīng)或?qū)⒁扇〉拇胧?duì)企業(yè)控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估，編寫審計(jì)工作底稿并計(jì)入審計(jì)檔案，持續(xù)報(bào)告后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。此外，還要形成部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)問題時(shí)，及時(shí)移交紀(jì)檢部門或司法部門立案查處。

[3]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。第2306號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制[z]，20xx.

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇二十

隨著改革開放的不斷深化，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)改革也在大規(guī)模地開展，可以用如火如荼來形容，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)政策關(guān)注的重點(diǎn)，農(nóng)村金融必須與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合。信用社改制成農(nóng)商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的作用也不斷增強(qiáng)。在這樣的背景下，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制顯得很有必要，因此，對(duì)這一課題進(jìn)行研究很有現(xiàn)實(shí)意義。本文以此為著力點(diǎn)，對(duì)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行分析，希望能對(duì)農(nóng)村金融的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。

改制；農(nóng)商銀行；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督機(jī)制。

審計(jì)指的是對(duì)監(jiān)督對(duì)象活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，它的作用往往也會(huì)隨著監(jiān)督對(duì)象的變化而產(chǎn)生變化，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)社會(huì)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展提供重要的保障，預(yù)防有可能出現(xiàn)的一系列問題和風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)閷徲?jì)的重要作用，必須加強(qiáng)并完善審計(jì)的機(jī)制以改善農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進(jìn)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。在本文中，筆者經(jīng)過調(diào)查研究，首先論述農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制中存在的一系列問題，并分析其轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件，最后有針對(duì)性地提出加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理的建議，希望能為相關(guān)工作提供一定的參考。

我國的農(nóng)商銀行隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也經(jīng)歷了多次變革，從外部到內(nèi)部都有了顯著的變化，尤其是內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制的變化尤為明顯，當(dāng)然，在變革的過程中也出現(xiàn)了一系列的問題。主要有以下幾個(gè)方面。

(一)管理層缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制意識(shí)。意識(shí)對(duì)物質(zhì)具有反作用，這是馬克思主義哲學(xué)的基本原理之一?？梢哉f，觀念和意識(shí)是非常重要的，而當(dāng)前的農(nóng)商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制意識(shí)，對(duì)這項(xiàng)工作并不重視。這在一定程度上是因?yàn)檗r(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建立的時(shí)間較短，使得許多管理人員對(duì)于這項(xiàng)工作的作用沒有清晰的認(rèn)識(shí)，片面追求經(jīng)營，不重視管理。同時(shí)，這種意識(shí)的缺乏反過來又導(dǎo)致了監(jiān)督機(jī)制的不完善。因此，銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制落實(shí)不夠到位，再加上某些農(nóng)商銀行內(nèi)部的控制制度完全沒有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無法起到其應(yīng)起到的作用。此外，銀行的管理層有時(shí)會(huì)出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，隨意更改制度，權(quán)力不受制約，更為銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的實(shí)行雪上加霜。

(二)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制難以得到有效貫徹。銀行應(yīng)該和企業(yè)一樣，加強(qiáng)對(duì)其工作人員的管理，但是實(shí)際上許多農(nóng)商銀行并不重視人員的管理和培訓(xùn)，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導(dǎo)和教育，對(duì)于自己的工作缺乏根本上的認(rèn)識(shí)，對(duì)于職責(zé)不夠明晰，不了解內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴(yán)重影響銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的有效貫徹落實(shí)。這些問題大都是因?yàn)闄C(jī)制的貫徹不夠而產(chǎn)生并擴(kuò)大的，問題嚴(yán)重時(shí)，甚至?xí)斐蓵?huì)計(jì)失真和監(jiān)管力度的下降，這將對(duì)銀行的經(jīng)營管理，正常運(yùn)營造成巨大的破壞，降低資產(chǎn)安全，進(jìn)而打擊銀行的公信力。

(三)信息管理得不到統(tǒng)一。銀行內(nèi)部的信息管理必須統(tǒng)一，從而加強(qiáng)農(nóng)商銀行的管理，并對(duì)管理程序的規(guī)范化科學(xué)化產(chǎn)生積極影響。反之，就會(huì)發(fā)生信息失真的問題，一些農(nóng)商銀行內(nèi)部的各個(gè)部門未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統(tǒng)一，就會(huì)互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺乏權(quán)威性。銀行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)于銀行的管理至關(guān)重要，但是實(shí)際上這一機(jī)制卻缺乏權(quán)威性，難以遏制問題的產(chǎn)生，對(duì)于責(zé)任人的控制和懲罰力度不強(qiáng)，容易導(dǎo)致問題的再次發(fā)生。這使得所謂的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制根本無法發(fā)揮其作用。

(一)農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制也逐漸轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)就是農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。具體表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：首先，審計(jì)監(jiān)督的要求改變了。傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社具有較強(qiáng)的合作性質(zhì)，基本的框架結(jié)構(gòu)是由社員代表大會(huì)，理事會(huì)，監(jiān)事會(huì)組成的，入股的社員是其服務(wù)的主要對(duì)象。但當(dāng)前的農(nóng)村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會(huì)和理事會(huì)被股東大會(huì)和董事會(huì)所取代，企業(yè)和社會(huì)上的股東加入。在這種情況下，股權(quán)體制和權(quán)益的結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化，而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制由監(jiān)事會(huì)所領(lǐng)導(dǎo)，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。(二)審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵的定位不同。銀行的審計(jì)部門是一個(gè)內(nèi)部部門，在其職能方面一般負(fù)責(zé)服務(wù)的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對(duì)于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農(nóng)商銀行將會(huì)充分依據(jù)股份有限公司的經(jīng)營模式進(jìn)行運(yùn)營。管理層受任于董事會(huì)進(jìn)行管理，監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計(jì)的內(nèi)涵定位也隨著改變。首先是審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)建。審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)的要求更高，員工必須具備全方位的知識(shí)，以及高度的責(zé)任感；其次是審計(jì)能力的培養(yǎng)。目前的農(nóng)商銀行的審計(jì)工作要求更加全面而且多層次的'知識(shí)技能。(三)農(nóng)商銀行管理體制的變更。農(nóng)商銀行管理體制的變更是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制轉(zhuǎn)型的條件。由于農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化，銀行必須依據(jù)實(shí)際情況更新自己的經(jīng)營項(xiàng)目，加強(qiáng)農(nóng)村金融于經(jīng)濟(jì)的結(jié)合速度。要達(dá)到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權(quán)威性，加強(qiáng)監(jiān)督的力度，依照管理機(jī)制的變更對(duì)審計(jì)機(jī)制做出改變，與時(shí)俱進(jìn)，推動(dòng)農(nóng)商銀行的快速發(fā)展。

(一)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農(nóng)商銀行隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開拓新的業(yè)務(wù)。這無疑都給審計(jì)人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質(zhì)的審計(jì)人才應(yīng)對(duì)不斷提高的審計(jì)工作需求。同時(shí)在員工的管理方面，銀行可以制定適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)有建設(shè)作用的審計(jì)成果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)員工高質(zhì)量地開展工作，提高其工作的主觀能動(dòng)性。

(二)將各方面的監(jiān)督形成聯(lián)動(dòng)。要加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會(huì)，合規(guī)管理，紀(jì)檢監(jiān)察的作用，將這三者有機(jī)結(jié)合。銀行內(nèi)部要完善監(jiān)督機(jī)制，保證機(jī)制的落實(shí)?？梢钥紤]設(shè)置專人或部門進(jìn)行這項(xiàng)工作，將責(zé)任完全落實(shí)到具體單位，權(quán)責(zé)統(tǒng)一，保障銀行業(yè)務(wù)的正常展開；監(jiān)事會(huì)要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制方面的監(jiān)督；紀(jì)檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理的進(jìn)行，必要時(shí)可以加入到工作中。銀行通過三者的聯(lián)動(dòng)作用，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展。

(三)利用信息技術(shù)，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術(shù)已經(jīng)滲透進(jìn)了社會(huì)的各個(gè)角落，農(nóng)商銀行的電子化辦公趨勢(shì)也越來越明顯，因而在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理工作中也應(yīng)加大對(duì)信息技術(shù)的使用，利用計(jì)算機(jī)等設(shè)備進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對(duì)于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農(nóng)商銀行應(yīng)該加大設(shè)備的引進(jìn)力度、管理以及工作的網(wǎng)絡(luò)化。

(四)評(píng)聘專業(yè)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)監(jiān)督。面對(duì)農(nóng)商銀行當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作水平不高的現(xiàn)實(shí)狀況，農(nóng)商銀行還可以將一些專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行外包、評(píng)聘專業(yè)機(jī)構(gòu)的方式對(duì)科技風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，作為內(nèi)部審計(jì)的延伸和補(bǔ)充。

銀行在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運(yùn)行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大手段。而建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村一直是我國主要推行的重要政策，農(nóng)商銀行是支持新農(nóng)村建設(shè)的主力軍。在這樣的背景下，必須加強(qiáng)對(duì)農(nóng)商銀行的管理，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應(yīng)受到社會(huì)各界的關(guān)注和重視。在本文中，筆者就改制后的農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理進(jìn)行了論述，希望能對(duì)相關(guān)工作和研究的展開起到一定的促進(jìn)作用，也希望我國的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務(wù)能夠不斷擴(kuò)展并保持平穩(wěn)運(yùn)行，為社會(huì)的建設(shè)貢獻(xiàn)出一份力量。

作者：龔獻(xiàn)英單位：新疆阿克蘇農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司。

[2]劉華芳。淺談改制后農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理[j].經(jīng)營管理者，20xx(07)：65.

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇二十一

3、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范研究。

4、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計(jì)對(duì)策淺析。

5、論電子商務(wù)時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。

6、論任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

7、民間審計(jì)法律責(zé)任問題研究。

9、企業(yè)費(fèi)用成本審計(jì)。

10、淺淡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

11、淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

12、淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制。

13、淺談審計(jì)判斷績效及其影響因素。

14、如何提高審計(jì)效率。

15、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究。

16、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究。

17、審計(jì)職業(yè)判斷業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。

18、審計(jì)專業(yè)判斷研究。

19、我國民間審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策的分析。

20、我國上市公司會(huì)計(jì)信息低透明度的獨(dú)立審計(jì)研究。

21、舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)研究。

22、證券市場會(huì)計(jì)信息披露及獨(dú)立審計(jì)研究。

23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗問題研究。

24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。

25、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的問題及對(duì)策。

26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量管理體系研究。

27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究。

29、審計(jì)質(zhì)量控制。

30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計(jì)。

32、論審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

33、論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。

34、論我國的績效審計(jì)。

35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對(duì)中國審計(jì)的影響。

36、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)責(zé)任之間的關(guān)系。

37、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問題。

39、我國電算化審計(jì)及對(duì)策分析。

40、淺議我國的民間審計(jì)責(zé)任。

41、試論審計(jì)抽樣。

43、論國有資產(chǎn)保值增值審計(jì)。

45、論電子計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用。

46、電算化系統(tǒng)審計(jì)。

47、關(guān)于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的若干問題的探討。

48、計(jì)算機(jī)審計(jì)與舞弊。

50、新會(huì)計(jì)法實(shí)施后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。

51、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性分析。

52、社會(huì)保障基金的績效審計(jì)研究。

53、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)中數(shù)據(jù)的提取和轉(zhuǎn)換問題研究-基于xx公司審計(jì)案例的分析。

54、審計(jì)判斷績效及其影響因素。

55、公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾手段與審計(jì)策略。

56、試論加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的措施。

57、民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范。

58、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范控制的探討。

59、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析）。

60、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對(duì)策。

61、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范。

62、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及采取的對(duì)策。

63、探索erp環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作。

64、試論電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)實(shí)務(wù)。

65、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制。

66、政府審計(jì)機(jī)關(guān)如何應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的探討。

67、當(dāng)前財(cái)政審計(jì)制度的缺陷及策略分析。

68、我國審計(jì)體制的改革及其對(duì)策。

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇二十二

公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系密不可分。

一是內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)需要審計(jì)環(huán)境的支持，只有良好的審計(jì)環(huán)境才能保證內(nèi)部審計(jì)功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計(jì)置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應(yīng)作用。

二是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)其中的一個(gè)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。

（一）監(jiān)督職能。

1．對(duì)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督。

煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證了企業(yè)落實(shí)國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對(duì)事項(xiàng)的事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和意見，當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。

2．對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督一是內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是否符合國家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。

二是內(nèi)部審計(jì)人員審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)，煙草企業(yè)的經(jīng)營情況可以通過財(cái)務(wù)收支體現(xiàn)出來，所以審計(jì)人員可以著重對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和其他信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性進(jìn)行考量。

三是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。

四是內(nèi)部審計(jì)部門要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計(jì)工作，把為公司及各部門服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過程，實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）服務(wù)職能。

首先，為領(lǐng)導(dǎo)決策和宏觀管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門每年的審計(jì)計(jì)劃及具體的審計(jì)項(xiàng)目都要圍繞上級(jí)單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心和群眾反映強(qiáng)烈的問題開展工作。內(nèi)部審計(jì)部門要準(zhǔn)時(shí)完成審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)要客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地提出審計(jì)問題，最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的.和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，以便于及時(shí)采取措施，預(yù)防問題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問題。

其次，樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理念，提高審計(jì)職能，逐步增加審計(jì)層次，由最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。

最后，提前審計(jì)時(shí)點(diǎn)，全面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督管理。事后審計(jì)向事前及事中審計(jì)擴(kuò)展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)人員，要責(zé)無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值，審計(jì)工作必須向前延伸，對(duì)管理行為實(shí)施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服務(wù)。

三、內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。

內(nèi)部審計(jì)部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。

目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，但各部分還不能夠很好地有機(jī)結(jié)合起來，體系還不夠成熟，這時(shí)就需要內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)公司治理中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)及時(shí)提醒管理層注意某些風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議。

由于內(nèi)部審計(jì)部門置身于企業(yè)當(dāng)中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時(shí)掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。內(nèi)部審計(jì)部門通過提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門及公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并使其避免。業(yè)務(wù)人員應(yīng)了解相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)并在實(shí)施過程中提高警惕，內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過程中習(xí)慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購、經(jīng)營、財(cái)會(huì)、人力資源、等各個(gè)方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過程中的作用。

一是對(duì)公司內(nèi)控的健全性進(jìn)行測試及評(píng)價(jià)。內(nèi)審人員對(duì)公司經(jīng)營及管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度進(jìn)行了解，運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法抽取各項(xiàng)內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行符合性及健全性測試，通過分析對(duì)內(nèi)控的健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。

二是對(duì)內(nèi)控的科學(xué)合理性進(jìn)行測試和評(píng)價(jià)。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應(yīng)的制約與管控作用，科學(xué)性測試能夠了解各項(xiàng)內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。

（三）內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。

為了保證市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，在制度上要圍繞“抓嚴(yán)格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造出三個(gè)方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責(zé)任明確，控制到位的運(yùn)作機(jī)制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴(yán)格完善的賞懲制度，嚴(yán)厲的懲罰對(duì)違規(guī)者形成強(qiáng)大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機(jī)制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對(duì)此，在治理中應(yīng)注意以下方面。

一是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營及管理中的透明度，從而達(dá)到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計(jì)和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以及保護(hù)國家的利益。

二是應(yīng)建立切實(shí)有效的溝通機(jī)制，確保信息通道暢通，及時(shí)反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)及糾正錯(cuò)誤。

四、內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中發(fā)揮。

更大積極作用的對(duì)策建議。

（一）牢固樹立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念。

圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展工作，監(jiān)督與服務(wù)工作雙管齊下，加強(qiáng)管理，將監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點(diǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域和范圍，深化審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法，將審計(jì)時(shí)點(diǎn)前移逐漸由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲?jì)。

內(nèi)審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則。進(jìn)一步提高內(nèi)審人員理論學(xué)習(xí)和政治修養(yǎng)，講學(xué)習(xí)談效率自愿奉獻(xiàn)于煙草事業(yè)。

奧地利內(nèi)部審計(jì)論文篇二十三

(1)國外發(fā)達(dá)資本主義國家對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)定義。

(2)我國內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)定義。

2、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及其獨(dú)立性的必要性。

3、我國內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性所存在的缺陷。

(1)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)。

(2)通過國家引導(dǎo)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的自我形成。

(3)提高機(jī)構(gòu)設(shè)置以增強(qiáng)獨(dú)立性。

通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究，找到增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效果及其獨(dú)立性的措施，以更好的為公司服務(wù)。

(設(shè)計(jì))的主要研究方案(擬采用的研究方法、準(zhǔn)備工作情況及主要措施)。

(一)研究方法。

采用中西對(duì)比的方法，對(duì)中國與外國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方式差異進(jìn)行研究。并對(duì)我國現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的現(xiàn)狀與國外進(jìn)行比較。采用理論分析的方式，一方面盡可能多的查閱資料，另一方面請(qǐng)教學(xué)院教授，并結(jié)合自己的理解進(jìn)行寫作。

(二)準(zhǔn)備工作選定題目后，積極借閱大量參考文獻(xiàn)，搜集整理有關(guān)資料，為寫作做好準(zhǔn)備。

(三)主要措施。

首先深入的閱讀搜集整理資料，了解選題方向的研究現(xiàn)狀，已經(jīng)取得的研究成果，找到論文寫作的切入點(diǎn)。其次寫好。

開題報(bào)告。

和寫作大綱，交由老師指導(dǎo)，確定開題報(bào)告和寫作大綱。然后開始寫作論文，完成初稿，并在老師的指導(dǎo)下完成整篇論文。

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