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資源稅稅收優(yōu)惠口訣篇一
三、納稅人辦理減免稅的程序：
符合政策性減免稅條件的納稅人辦理減免稅手續(xù)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，征收機(jī)關(guān)按審批權(quán)限審批。具體手續(xù)如下：
1、納稅人持申請(qǐng)報(bào)告、稅務(wù)登記證（副本原件及一份復(fù)印件）到主管征收機(jī)關(guān)大廳領(lǐng)取《減免稅申請(qǐng)表》一式三份，按規(guī)定要求如實(shí)填寫(xiě)后，報(bào)送到主管征收機(jī)關(guān)辦稅大廳，同時(shí)按要求提供有關(guān)證明、資料。
2、主管征收機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的《減免稅申請(qǐng)表》及有關(guān)證明、資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，提出初審意見(jiàn)，并根據(jù)分局分管領(lǐng)導(dǎo)審批意見(jiàn)，屬審批權(quán)限范圍內(nèi)的，無(wú)論同意與否均擬文答復(fù)納稅人。屬權(quán)限范圍外的，應(yīng)填寫(xiě)《減免稅呈批表》報(bào)市局審批。經(jīng)市局審批同意減免稅的，由征收機(jī)關(guān)將《減免稅申請(qǐng)表》和同意減免稅的批復(fù)文件送納稅人一份。經(jīng)同意減免稅的企業(yè)，在減免稅期間應(yīng)按期填報(bào)納稅申報(bào)表向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)經(jīng)營(yíng)收入的情況。
3、減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。享受減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 15 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
四、退伍軍人稅收優(yōu)惠政策
（一）營(yíng)業(yè)稅
1、軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)免稅。從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)專(zhuān)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（[國(guó)轉(zhuǎn)聯(lián)2001]8號(hào)、財(cái)稅[2003]26號(hào)）
2、為安置軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡軍轉(zhuǎn)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%及其以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（[國(guó)轉(zhuǎn)聯(lián)2001]8號(hào)、財(cái)稅[2003]26號(hào)）
3、轉(zhuǎn)業(yè)軍人自主擇業(yè)免稅。從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的企業(yè)，從2003年5月1日起，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。已經(jīng)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和符合本通知規(guī)定條件的企業(yè)，如果已按國(guó)轉(zhuǎn)聯(lián)[2001]8號(hào)文件的規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠，可繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止；沒(méi)有享受稅收優(yōu)惠政策的，自本通知生效之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)體經(jīng)營(yíng)是指其雇工7人（含7人）以下的個(gè)體經(jīng)營(yíng)行為。（財(cái)稅[2003]26號(hào)、財(cái)稅[2005]18號(hào)）
4、為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2004]93號(hào)）
5、對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2004]93號(hào)）
6、對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)和相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)以及家禽、牲畜、水生動(dòng)物的繁殖和疾病防治業(yè)務(wù)的，按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2004]93號(hào)）
（二）企業(yè)所得稅
1、軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)免稅。對(duì)為安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置軍轉(zhuǎn)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%及其以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（[2001]國(guó)轉(zhuǎn)聯(lián)8號(hào)、財(cái)稅[2003]26號(hào)）
2、安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型、商業(yè)零售企業(yè)。自2004年1月1日起，對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）、商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。（財(cái)稅[2004]93號(hào)）
3、安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)。自2004年1月1日起，對(duì)于新辦的從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，凡安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，每吸納1名自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過(guò)兩年。（財(cái)稅
[2004]93號(hào)）
（三）個(gè)人所得稅
1、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免納個(gè)人所得稅。（條例第4條）
2、軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)免稅。從2003年5月1日起，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。（[2001]國(guó)轉(zhuǎn)聯(lián)8號(hào)、財(cái)稅[2003]26號(hào)）
3、退役士兵自謀職業(yè)免稅。對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。[國(guó)辦發(fā)（2004）10號(hào)]
4、轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)免稅。從2003年5月1日起，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。（[2001]國(guó)轉(zhuǎn)聯(lián)8號(hào)、財(cái)稅[2003]26號(hào)）
（四）城市維護(hù)建設(shè)稅
1、對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。（財(cái)稅[2004]93號(hào)）
2、對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。（財(cái)稅[2004]93號(hào)）
資源稅稅收優(yōu)惠口訣篇二
資源稅稅收優(yōu)惠政策匯總
資 源 稅
一、免稅
1.加熱修井原油免稅。開(kāi)采原油過(guò)程中，用于加熱、修井的原油，免征資源稅。（條例第7條)
2.災(zāi)害事故減免。納稅人因意外事故、自然災(zāi)害等原因，遭受重大損失的，由所在省級(jí)人民政府酌情免征或減征資源稅。(條例第7條)
3.中外合作油田免稅。中外合作油（氣）田，按合同開(kāi)采的原油、天然氣應(yīng)按實(shí)物征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。(國(guó)稅發(fā)［1999］55號(hào)）
4.青藏鐵路建設(shè)自用砂石免稅。對(duì)青藏鐵路建設(shè)工程單位為建設(shè)青藏鐵路自采自用的砂、石等材料，免征資源稅。(財(cái)稅［2003］128號(hào))
二、減稅
1.北方海鹽減稅。從1994年1月1日起，遼寧、天津、河北、山東、江蘇5省、市所產(chǎn)的北方海鹽，由每噸25元，減按每噸20元征收資源稅。(［94］財(cái)稅字第96號(hào)）
2.江蘇海鹽減稅。從1996年1月1日起，江蘇海鹽由北方鹽每噸20元，改為按南方海鹽每噸12元征收資源稅。(財(cái)稅字［1996］24號(hào)）
3.鐵礦石和有色礦減稅。從1996年7月1日起，對(duì)冶金聯(lián)合企業(yè)獨(dú)立礦山鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收；對(duì)有色金屬礦的資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征收。(財(cái)稅字［1996］82號(hào)、財(cái)稅［2002］17號(hào)）
4.四川天然氣減稅。從1998年1月1日起，對(duì)四川石油管理局天然氣的資源稅，其適用稅額為每千立方米13元。(財(cái)稅字［1996］24號(hào)）
5.石灰石、大理石和花崗石稅額調(diào)整。從2003年7月1日起，石灰石資源稅適用稅額由每噸2元調(diào)整為每噸0.5元至3元；大理石和花崗石適用稅額由每立方米3元調(diào)整為每立方米3元至10元。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、地稅局可在上述幅度內(nèi)確定適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。(財(cái)稅［2003］119號(hào))
6.石油稅額調(diào)整。河南石油勘探局的原油稅額減按每噸8元；勝利石油管理局的原油稅額調(diào)整為每噸14元；新疆石油管理局和塔里木石油會(huì)戰(zhàn)指揮部、吐哈石油勘探開(kāi)發(fā)會(huì)戰(zhàn)指揮部的原油稅額調(diào)整為每噸24元；西北石油管理局和吉林油田管理局的原油稅額調(diào)整為每噸12元。
7.天然氣稅額調(diào)整。重慶石油勘探局天然氣稅額每千立方米10元；四川德陽(yáng)新場(chǎng)氣田開(kāi)發(fā)公司、德陽(yáng)聯(lián)益公司和成都龍星公司的天然氣稅額調(diào)整為每千立方米8元。
8.煤炭稅額調(diào)整。大同礦務(wù)局煤炭每噸1.6元；淄博礦務(wù)局所屬許廠煤礦、貸莊煤礦、葛亭煤礦每噸1.2元；內(nèi)蒙古全區(qū)非統(tǒng)配煤礦和伊克昭盟境內(nèi)的煤礦每噸1.5元；陜西榆林地區(qū)境內(nèi)的煤礦每噸1.5元；黃陵市非統(tǒng)配煤礦每噸1元。
三、稅額抵扣
液體鹽稅額扣除。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。(國(guó)稅發(fā)［1994］15號(hào)）
資源稅稅收優(yōu)惠口訣篇三
稅收優(yōu)惠常見(jiàn)問(wèn)題（2013版）
一、增值稅優(yōu)惠政策
（一）報(bào)批類(lèi)
1、促進(jìn)殘疾人就業(yè)退還增值稅
促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是怎么規(guī)定的？安臵殘疾人單位是否可以同時(shí)享受多重增值稅優(yōu)惠？（專(zhuān)題id：23841）
對(duì)安臵殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
實(shí)際安臵的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本（指納稅）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份退還。本應(yīng)納稅額小于核定的退稅限額的，以本應(yīng)納稅額為限；本應(yīng)納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后退還。納稅人本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：
本月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月實(shí)際安臵殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12
安臵殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，但申請(qǐng)退還增值稅總額不得超過(guò)本內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。
2、軟件產(chǎn)品
（1）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售從外單位購(gòu)入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，可否享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策？（問(wèn)題庫(kù)id：27443）
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品可按規(guī)定享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策，銷(xiāo)售從外單位購(gòu)入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，不得享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策。
（2）軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)企業(yè)接受委托開(kāi)發(fā)軟件的行為是否征稅？（問(wèn)題庫(kù)id：18978）
納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。
營(yíng)改增后，軟件開(kāi)發(fā)行為應(yīng)征收增值稅，但是其一般納稅人適用稅率為6%。
（3）增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售的軟件享不享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策？（問(wèn)題庫(kù)id：18952）
增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。
本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。
（4）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品收取的相關(guān)費(fèi)用是否繳納增值稅，能否享受軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策？（問(wèn)題庫(kù)id：18736）
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)，維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
（5）增值稅一般納稅人隨同硬件設(shè)備一并銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，能否享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策？（問(wèn)題庫(kù)id：18625）
對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知?（財(cái)稅?2011?100號(hào)）文件規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。
（6）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售組合(嵌入)式和系統(tǒng)集成軟件產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票？（問(wèn)題庫(kù)id：23129）
一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)除單個(gè)(獨(dú)立)軟件產(chǎn)品外的其他軟件產(chǎn)品，須與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備或其它軟件產(chǎn)品（如軟件間組合、集成等）一并開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，并在相關(guān)欄目注明所含的軟件產(chǎn)品，軟件產(chǎn)品名稱(chēng)應(yīng)與?軟件產(chǎn)品登記證書(shū)?或?計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)?上軟件產(chǎn)品名稱(chēng)一致。
（7）增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)如何處理？（問(wèn)題庫(kù)id：18863）
應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。
專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫(xiě)打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。
（8）納稅人如何辦理軟件企業(yè)增值稅退稅審批？（辦事指南id：771）
為減輕納稅人及基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量，軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅資格可一次性審批。
辦理時(shí)限：納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅資格意見(jiàn)的次月起，每月應(yīng)在當(dāng)月產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)增值稅稅款繳納入庫(kù)后，即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。
資料提供要求：
①?退（抵）稅申請(qǐng)審批表?（主表）3份；
②稅收完稅憑證復(fù)印件（國(guó)庫(kù)用）；
③?軟件產(chǎn)品增值稅即征即退計(jì)算表?。
承諾時(shí)限：自受理之日起20個(gè)工作日審批結(jié)束，收入核算部門(mén)按照國(guó)庫(kù)退庫(kù)的有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫(kù)。
杭州補(bǔ)充：
資料提供要求：
①退稅所屬期在2013年7月以前的所需資料：
?退（抵）稅申請(qǐng)審批表?，一式3份；
?軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅計(jì)算表?1份；
所屬期稅收完稅憑證復(fù)印件1份
②退稅所屬期在2013年7月及以后的：
a、“電子申請(qǐng)”的納稅人所需資料
?退（抵）稅申請(qǐng)審批表?，一式3份
b、非“電子申請(qǐng)”的納稅人所需資料：
?退（抵）稅申請(qǐng)審批表?，一式3份
?軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅審核情況表?1份
?產(chǎn)品銷(xiāo)售清單?1份
3、資源綜合利用
（1）資源綜合利用企業(yè)可享受哪些增值稅優(yōu)惠政策？
對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：（詳見(jiàn)問(wèn)題庫(kù)id：19414）
①再生水。
②以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合gb/t19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。
③翻新輪胎。
④生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。
⑤以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料。
⑥對(duì)垃圾處理、污泥處理處臵勞務(wù)免征增值稅。
對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策：（詳見(jiàn)問(wèn)題庫(kù)id：19403）
①以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。
②以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。
③以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。
④以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。
⑤采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購(gòu)水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。
⑥利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。
⑦以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。
⑧以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。
⑨以廢棄的動(dòng)物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級(jí)混合油。飼料級(jí)混合油應(yīng)達(dá)到?飼料級(jí)混合油?（ny/t 913-2004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。
⑩以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。生產(chǎn)企業(yè)必須取得?危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證?，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。
以油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)必須取得?危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證?，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。
以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。
對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策（詳見(jiàn)問(wèn)題庫(kù)id：19044）
以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類(lèi)農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。
銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：（詳見(jiàn)問(wèn)題庫(kù)id：19406）
①以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。
②對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類(lèi)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。
③以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。
④以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。
⑤利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。
⑥部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1?享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄?執(zhí)行。
⑦以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類(lèi)紙制品。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。
⑧以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%。
⑨利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。
⑩以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%。
■以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹(shù)脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車(chē)為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險(xiǎn)廢棄物的企業(yè)必須取得?危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證?。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。
■以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（pvc）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車(chē)用改性再生專(zhuān)用料、摩托車(chē)用改性再生專(zhuān)用料、家電用改性再生專(zhuān)用料、管材用改性再生專(zhuān)用料、化纖用再生聚酯專(zhuān)用料（雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對(duì)苯二甲酸乙二醇酯（pet）樹(shù)脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。
■以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無(wú)紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。
■以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。
（2）資源綜合利用單位向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供哪些資料？（辦事指南id：790）
辦理時(shí)限：納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)資格認(rèn)定審批意見(jiàn)的次月起，每月隨納稅申報(bào)一并書(shū)面申請(qǐng)退稅。
資料提供要求：
（1）必須提供的資料
①?退（抵）稅申請(qǐng)審批表?（主表），3份；
②企業(yè)退稅申請(qǐng)報(bào)告（委托中介機(jī)構(gòu)辦理的可提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告）；
③稅收完稅憑證復(fù)印件（國(guó)庫(kù)用）；
④?資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退計(jì)算表?。
（2）根據(jù)納稅人的不同情況需提供的資料
以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品，還應(yīng)提供以下資料：
①自2008年1月1日起未因違反?中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法?等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上環(huán)保部門(mén)相應(yīng)的行政處罰的書(shū)面申明；
②省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)產(chǎn)品符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的檢測(cè)報(bào)告。
承諾時(shí)限：自受理之日起20個(gè)工作日審批結(jié)束，收入核算部門(mén)按照國(guó)庫(kù)退庫(kù)的有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫(kù)。
需注意的是：納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。
4、光伏發(fā)電
自2013年10月1日至2015年12月31日，對(duì)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
5、營(yíng)改增后，可繼續(xù)享受的報(bào)批類(lèi)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策（專(zhuān)題庫(kù)id：290）
下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退，所稱(chēng)增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。
（1）注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。
（2）安臵殘疾人的單位，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
資料要求：
①?稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表?；
②經(jīng)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）民政部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人，出具上述部門(mén)的書(shū)面審核認(rèn)定意見(jiàn)（不需要經(jīng)民政部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人不出具）原件和復(fù)印件；
③納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件和復(fù)印件；
④納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件和復(fù)印件；
⑤納稅人向殘疾人通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件和復(fù)印件；
⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。
（3）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
資料要求：
①?稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表?；
②人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部及其授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)證明原件和復(fù)印件；
③有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)合同原件和復(fù)印件；
④有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)期間的增值稅申報(bào)表；
⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。
（4）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
資料要求：
①?稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表?；
②人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部及其授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)證明原件和復(fù)印件；
③有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)合同原件和復(fù)印件；
④有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)期間的增值稅申報(bào)表；
⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。
（二）備案類(lèi)
1、農(nóng)產(chǎn)品
（1）法定減免的農(nóng)產(chǎn)品包括哪些？（問(wèn)題庫(kù)id：18632）
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。
（2）農(nóng)民個(gè)人自產(chǎn)的竹制或竹芒藤柳混合坯具能否享受該政策？（問(wèn)題庫(kù)id：18629）
農(nóng)民個(gè)人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)竹、芒、藤、木條等，再通過(guò)手工簡(jiǎn)單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅。收購(gòu)坯具的竹器企業(yè)可以憑開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
（3）單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品能否享受該減免政策？（問(wèn)題庫(kù)id：18621）
單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售仍屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
（4）對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜是否可以享受免征增值稅稅收優(yōu)惠？（問(wèn)題庫(kù)id：27441）
自2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照?蔬菜主要品種目錄?執(zhí)行。
經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。
各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的食品。
（5）對(duì)從事鮮活肉蛋產(chǎn)品的批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的鮮活肉蛋是否免征增值稅？
自2012年10月1日起，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括?中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法?所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。
從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷(xiāo)售免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。
（6）農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社出售的哪些產(chǎn)品可以免征增值稅？（問(wèn)題庫(kù)id：18609）
對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。
2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料
哪些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料屬于減免之列？（問(wèn)題庫(kù)id：18740）
（1）農(nóng)膜。
（2）生產(chǎn)銷(xiāo)售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱(chēng)摻合肥）。
（3）生產(chǎn)銷(xiāo)售的含硝態(tài)氮的復(fù)合肥（俗稱(chēng)硝基復(fù)合肥）的中間產(chǎn)品熔融態(tài)氮肥，在此基礎(chǔ)上生產(chǎn)的硝基復(fù)合肥（企業(yè)生產(chǎn)硝基復(fù)合肥所用的免稅化肥成本占該硝基復(fù)合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%）。硝基復(fù)合肥，是以煤、天然氣為原料生產(chǎn)合成氨，經(jīng)氨氧化、吸收、濃縮后與氨反應(yīng)生成熔融態(tài)氮肥，再加入磷肥、鉀肥后造粒，最終形成的氮、磷二元素復(fù)合肥或氮、磷、鉀三元素復(fù)合肥。
（4）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。
（5）自2005年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。
（6）自2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的鉀肥，由免征增值稅改為實(shí)行先征后返。
3、列舉的飼料產(chǎn)品
（1）哪些列舉的飼料產(chǎn)品享受減免？批發(fā)和零售單位經(jīng)營(yíng)免稅飼料產(chǎn)品屬不屬于減免范圍？（問(wèn)題庫(kù)id：18895、18855）
免稅飼料產(chǎn)品包括：?jiǎn)我淮笞陲暳?、混合飼料、配合飼料、?fù)合預(yù)混料、精料補(bǔ)充料、濃縮飼料。
批發(fā)和零售上述飼料產(chǎn)品免征增值稅
（2）動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑屬不屬于減免范圍？（問(wèn)題庫(kù)id：18865）
直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于飼料的范圍。
（3）進(jìn)口飼料是否可以免征增值稅？（問(wèn)題庫(kù)id：18818）
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)?進(jìn)口飼料免征增值稅范圍?（見(jiàn)附表）所列進(jìn)口飼料范圍免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。序號(hào)1～13的商品，自2001年1月1日起執(zhí)行；序號(hào)14～15的商品，自2001年8月1日起執(zhí)行。此前進(jìn)口的飼料，請(qǐng)按本通知規(guī)定退補(bǔ)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
4、污水處理
污水處理勞務(wù)是否征收增值稅？（問(wèn)題庫(kù)id：19131）
對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水(包括城鎮(zhèn)污水和工業(yè)廢水)處理后達(dá)到?城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)?（gb18918-2002），或達(dá)到相應(yīng)的國(guó)家或地方水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)中的直接排放限值的業(yè)務(wù)。
5、黃金
黃金如何征稅？（問(wèn)題庫(kù)id：19262）
黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售黃金（不包括以下品種：成色為au9999、au9995、au999、au995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡(jiǎn)稱(chēng)標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開(kāi)具的?黃金交易結(jié)算憑證?），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
納稅人不通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策。
6、營(yíng)改增后，可繼續(xù)享受的備案類(lèi)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策（專(zhuān)題庫(kù)id：290）
下列項(xiàng)目免征增值稅：
（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
資料要求：
①?備案類(lèi)減免稅登記表?；
②著作權(quán)登記證明、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；
③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。
（2）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。
資料要求：
①?備案類(lèi)減免稅登記表?；
②?殘疾人證?、?殘疾軍人證?原件及復(fù)印件；
③殘疾人身份證原件及復(fù)印件；
④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料
資料要求：
（3）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。
資料要求：
①?備案類(lèi)減免稅登記表?；
②航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件 和復(fù)印件；
③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。
（4）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。
資料要求：
①?備案類(lèi)減免稅登記表?；
②技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)合同（經(jīng)技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室審定蓋章）以及技術(shù)合同登記證明原件和復(fù)印件；
③外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人從境外向中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，能提供由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的商務(wù)部（原為對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部）及其授權(quán)的地方商務(wù)部門(mén)（原為地方外經(jīng)貿(mào)部門(mén)）出具的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準(zhǔn)文件（原件和復(fù)印件）的，可不再提供上述科技主管部門(mén)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明原件和復(fù)印件；除外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人以外的其他納稅人需要提供縣級(jí)及以上科技主管部門(mén)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明原件和復(fù)印件即可；
④外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人如委托境內(nèi)企業(yè)申請(qǐng)辦理備案手續(xù)的，應(yīng)提供委托書(shū)原件和復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋公章），如系外文的應(yīng)翻譯成中文；
⑤納稅人委托中介機(jī)構(gòu)辦理鑒證的，可將中介機(jī)構(gòu)出具的符合減免稅條件的鑒證材料一并報(bào)備；
⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。
（5）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
資料要求：
①?備案類(lèi)減免稅登記表?；
②節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目合同；
③節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的?合同能源管理技術(shù)通則?（gb/t24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求的相關(guān)資料。
④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。
注：杭州市還要提供市經(jīng)信委蓋章確認(rèn)的?合同能源管理項(xiàng)目備案登記表?；
（6）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2013年12月31日，注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)的中國(guó)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
注冊(cè)在平潭的試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
資料要求：
①?備案類(lèi)減免稅登記表?；
②離岸服務(wù)外包項(xiàng)目業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；
③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。
（7）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
資料要求：
①?備案類(lèi)減免稅登記表?；
②從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；
③交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司原件和復(fù)印件；
④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。
（8）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
資料要求：
①?備案類(lèi)減免稅登記表?；
②從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；
③中國(guó)民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營(yíng)許可”或依據(jù)?海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議?和?海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議?規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司的證明材料原件和復(fù)印件；
④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。
（9）美國(guó)abs船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。
資料要求：
①?備案類(lèi)減免稅登記表?；
②美國(guó)abs船級(jí)社身份證明原件和復(fù)印件；
③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。
（10）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門(mén)（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。
資料要求：
①?稅務(wù)登記副本?；
②?納稅人減免稅申請(qǐng)審批表?一式二份；
③文化行政主管部門(mén)許可證明原件及復(fù)印件；
④文化事業(yè)轉(zhuǎn)制單位應(yīng)提供轉(zhuǎn)制證明材料原件及復(fù)印件。
（11）隨軍家屬就業(yè)
資料要求：
①?備案類(lèi)減免稅登記表?；
②駐浙江部隊(duì)各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬身份證明原件和復(fù)印件；
③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（12）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)
資料要求：
①?備案類(lèi)減免稅登記表?；
②師（含）以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件原件和復(fù)印件；
③軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部身份證原件和復(fù)印件；
④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（13）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)
資料要求：
①?備案類(lèi)減免稅登記表?；
②?城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證?或師以上政治機(jī)關(guān)出具的城鎮(zhèn)退役士兵身份證明原件和復(fù)印件；
③自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵身份證原件和復(fù)印件；
④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（14）失業(yè)人員就業(yè)
資料要求：
①?備案類(lèi)減免稅登記表?；
②?就業(yè)失業(yè)登記證?（或就業(yè)援助證）（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?）原件和復(fù)印件；
③失業(yè)人員身份證原件和復(fù)印件；
④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
其中，享受個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的其他個(gè)人（指自然人），不需要進(jìn)行優(yōu)惠資格備案。
7、跨境服務(wù)（專(zhuān)題庫(kù)id：353）
下列跨境服務(wù)免征增值稅：
（1）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
（2）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
為客戶(hù)參加在境外舉辦的會(huì)議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
（3）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。
（4）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
（5）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。
在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動(dòng)的報(bào)道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動(dòng)在境外播映或者報(bào)道。
在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品）。
通過(guò)境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或者有線裝臵向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。
（6）以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得?國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證?的；以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得?道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證?或者?國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證?，或者?道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證?的經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際運(yùn)輸”的；以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得?公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證?，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。
（7）以陸路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門(mén)的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得?道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證?，或者未具有持?道路運(yùn)輸證?的直通港澳運(yùn)輸車(chē)輛的；以水路運(yùn)輸方式提供至臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得?臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證?，或者未具有持?臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營(yíng)運(yùn)證?的船舶的；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門(mén)的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運(yùn)營(yíng)許可的船舶的；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得?公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證?，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際、國(guó)內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。
（8）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的下列應(yīng)稅服務(wù)：
①?lài)?guó)際運(yùn)輸服務(wù)；
②往返香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)；
③向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)除外。
（9）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：
①研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外）、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)除外）、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。
境外單位從事國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國(guó)機(jī)場(chǎng)、碼頭、車(chē)站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時(shí)，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場(chǎng)服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。
合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的鑒證咨詢(xún)服務(wù)，以及提供服務(wù)時(shí)貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢(xún)服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。
②廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。
納稅人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。
8、納稅人提供跨境服務(wù)享受免征增值稅政策還需滿足哪些條件？（專(zhuān)題庫(kù)id：353）
納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書(shū)面合同。否則，不予免征增值稅。
納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則，不予免征增值稅。
納稅人提供跨境服務(wù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。
9、納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免稅備案的，應(yīng)提交哪些資料？（專(zhuān)題庫(kù)id：353）
納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下資料：
（1）?跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表?；
（2）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；
（3）提供本辦法第二條第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)以及第（九）項(xiàng)第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；
（4）提供本辦法第二條第（六）項(xiàng)、（七）項(xiàng)以及第（八）項(xiàng)第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料；
（5）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；
（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。
境外資料無(wú)法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的境外證明材料有疑議的，可以要求納稅人提供境外公證部門(mén)出具的證明材料。
納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存上述要求的各項(xiàng)資料。
10、納稅人原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，是否需要重新辦理免稅備案手續(xù)？（專(zhuān)題庫(kù)id：353）
原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。
（三）其他
1、對(duì)月銷(xiāo)售不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)或非企業(yè)性單位，是否免征增值稅？
自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。
“月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元”是指月銷(xiāo)售額在2萬(wàn)元以下（含2萬(wàn)元，下同）。月銷(xiāo)售額超過(guò)2萬(wàn)元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅。
以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照?通知?規(guī)定，暫免征收增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的暫免征收增值稅，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
二、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策
1、成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的哪些成品油可以免征消費(fèi)稅？（問(wèn)題庫(kù)id：27229）
從2009年1月1日起，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。對(duì)用于其他用途或直接對(duì)外銷(xiāo)售的成品油照章征收消費(fèi)稅。
2、利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油是否有消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠政策？
從2009年1月1日起，對(duì)同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：
（1）生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%。
（2）生產(chǎn)的純生物柴油符合國(guó)家?柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油(bd100)?標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)不符合上述規(guī)定的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調(diào)合生產(chǎn)的生物柴油照章征收消費(fèi)稅。
從2009年1月1日至?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅的通知?(財(cái)稅?2010?118號(hào)）文件下發(fā)前，生物柴油生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅，符合文件第一條免稅規(guī)定的予以退還。
3、生產(chǎn)乙醇汽油有何消費(fèi)稅優(yōu)惠政策？
對(duì)用外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅。用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅。
三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
（一）免稅收入 1、2008年1月1日以后，居民企業(yè)取得直接投資于其他居民企業(yè)分配的屬于2007及以前累積未分配利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益能否作為免稅收入？（問(wèn)題庫(kù)id：18203）
2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007及以前的累積未分配利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。
（注：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入；
所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。）
即符合上述規(guī)定條件，2008年1月1日以后被投資方作出利潤(rùn)分配決定的為免稅收入，反之繳納所屬的企業(yè)所得稅。
2、企業(yè)取得免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用能否扣除？（問(wèn)題庫(kù)id：17885）
企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
——屬事后報(bào)送資料項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策，詳見(jiàn)辦事指南id：813
（二）小型微利企業(yè)優(yōu)惠
1、符合條件的小型微利企業(yè)能夠享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（問(wèn)題庫(kù)id：18348）
（1）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（3）自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（4）自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)需要符合哪些條件？（問(wèn)題庫(kù)id：18356、18332）
所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
上述所稱(chēng)“從業(yè)人數(shù)”，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。
3、享受小型微利所得稅優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)？（問(wèn)題庫(kù)id：18296）
（1）企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳所得稅的，如上符合?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表?等報(bào)表的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告?2011?64號(hào)）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。
（2）自2012年1月1日起，對(duì)上應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元），同時(shí)符合?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)行按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，在月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）?第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)；對(duì)應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）且符合條件的小型微利企業(yè)，在納稅申報(bào)時(shí)，將?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（a類(lèi)）?主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積，暫填入附表五?稅收優(yōu)惠明細(xì)表?第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”內(nèi)。
4、企業(yè)應(yīng)如何享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？（問(wèn)題庫(kù)id：18266）
（1）對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行備案登記制度。納稅終了后，納稅人應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提供?企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表?及其他要求提供的資料。
注：自2014年1月1日起，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠項(xiàng)目按事后報(bào)送相關(guān)資料項(xiàng)目管理。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表第25行“應(yīng)納稅所得額”、附表五第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、第46行“資產(chǎn)總額”、第47行“所屬行業(yè)”等相關(guān)數(shù)據(jù)視同小型微利企業(yè)備案資料，除主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，企業(yè)不再提供其他資料。
（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)資料核實(shí)納稅人上是否符合小型微利企業(yè)條件，對(duì)不符合條件但已計(jì)算享受減免所得稅額的，在匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳已按規(guī)定計(jì)算享受的減免所得稅額。
（3）主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人上是否符合小型微利企業(yè)條件核實(shí)之前，納稅人在進(jìn)行月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)可根據(jù)上情況自行對(duì)照小型微利企業(yè)條件享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核實(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)在核實(shí)后下月（季）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)補(bǔ)繳已計(jì)算減免的所得稅額。
5、新辦當(dāng)年企業(yè)所得稅預(yù)繳是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？（問(wèn)題庫(kù)id：27597）
納稅人新辦當(dāng)年企業(yè)所得稅預(yù)繳暫不享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
6、非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問(wèn)題庫(kù)id：18212）
?企業(yè)所得稅法?第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
7、企業(yè)所得稅征收方式為核定征收的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？（問(wèn)題庫(kù)id：18163）
企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（國(guó)稅發(fā)?2008?30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
——減免稅備案手續(xù)詳見(jiàn)辦事指南id：853
（三）高新技術(shù)優(yōu)惠
1、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)能享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠，如何申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（問(wèn)題庫(kù)id：16433、16888）
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
認(rèn)定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定(復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開(kāi)始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15％的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。
2、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的居民企業(yè)，同時(shí)又處于其他企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期，如何享受稅收優(yōu)惠？（問(wèn)題庫(kù)id：16679、16632）
（1）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于?國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知?（國(guó)發(fā)?2007?39號(hào)）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。
（2）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。
3、高新技術(shù)企業(yè)資格的有效期是幾年，有效期滿是否可以繼續(xù)認(rèn)定？（問(wèn)題庫(kù)id：16553）
高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。
4、當(dāng)年可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)如何處理？（問(wèn)題庫(kù)id：16542）
享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。
5、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳是否按15%預(yù)繳？（問(wèn)題庫(kù)id：27233）
高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。
——高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)資格登記認(rèn)定詳見(jiàn)辦事指南id：793或4333
——減免稅備案手續(xù)詳見(jiàn)辦事指南id：893
（四）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的優(yōu)惠
１、企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用適用什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問(wèn)題庫(kù)id：17405）
企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照法規(guī)據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。
2、研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的哪些費(fèi)用支出，允許加計(jì)扣除？（問(wèn)題庫(kù)id：17163）
企業(yè)從事?國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的?當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）?法規(guī)項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照法規(guī)實(shí)行加計(jì)扣除：
（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。
（2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
（3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。
（4）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
（5）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。
（6）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。
（7）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。
（8）專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。
（9）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)臵費(fèi)。
（10）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
（11）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。
（12）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。
（13）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。
3、在中間預(yù)繳所得稅時(shí)，能否計(jì)算研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？（問(wèn)題庫(kù)id：17233）
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在終了進(jìn)行所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知?（國(guó)稅發(fā)?2008?116號(hào)）附件?企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）?的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
4、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除形成的企業(yè)虧損，是否可以用以后所得彌補(bǔ)？（問(wèn)題庫(kù)id：17096）
企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)虧損，可以用以后所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
5、企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策具體怎么操作？（問(wèn)題庫(kù)id：17393）
企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理，同時(shí)必須按照?企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）?附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。
企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)（含）以上政府科技部門(mén)出具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)。
——減免稅備案手續(xù)詳見(jiàn)辦事指南id：87——所需報(bào)送資料詳見(jiàn)問(wèn)題庫(kù)id：17253
（五）安臵特殊人員就業(yè)優(yōu)惠
１、企業(yè)安臵殘疾人員就業(yè)能享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問(wèn)題庫(kù)id：17478、17439）
企業(yè)安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用?中華人民共和國(guó)殘疾人保障法?的有關(guān)規(guī)定。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
２、企業(yè)享受安臵殘疾職工工資加計(jì)扣除，應(yīng)當(dāng)具備哪些條件？（問(wèn)題庫(kù)id：17458）
企業(yè)享受安臵殘疾職工工資100％加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：
（1）依法與安臵的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安臵的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。
（2）為安臵的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
資源稅稅收優(yōu)惠口訣篇四
資源稅稅收優(yōu)惠（備案類(lèi)）申報(bào)材料
（更新日期：2015.12.15）
資源稅稅收優(yōu)惠（備案類(lèi)）主要有以下項(xiàng)目：
1.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免征資源稅：（1）業(yè)務(wù)概述
開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征印花稅。（2）主要政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第七條第（一）款（3）附報(bào)資料
a、《納稅人減免稅備案登記表》；
b、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油的證明材料。2.衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，減征資源稅：（1）業(yè)務(wù)概述
衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%。（2）主要政策依據(jù)
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（3）附報(bào)資料
a、《納稅人減免稅備案登記表》； b、衰竭期煤礦開(kāi)采的證明材料。
3.充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，減征資源稅：（1）業(yè)務(wù)概述
對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。（2）主要政策依據(jù)
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（3）附報(bào)資料
a、《納稅人減免稅備案登記表》； b、充填開(kāi)采置換出來(lái)煤炭的證明材料。4.鐵礦石減征資源稅優(yōu)惠：（1）業(yè)務(wù)概述 鐵礦石減征資源稅。（2）主要政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵礦石資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2015〕46號(hào)）
（3）附報(bào)資料
a、《納稅人減免稅備案登記表》2份； b、鐵礦石單獨(dú)核算課稅數(shù)量證明材料。5.用于運(yùn)輸稠油加熱的油氣免征資源稅優(yōu)惠：（1）業(yè)務(wù)概述
用于運(yùn)輸稠油加熱的油氣免征資源稅（2）主要政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕73號(hào)）
（3）附報(bào)資料
a、《納稅人減免稅備案登記表》2份； b、用于運(yùn)輸稠油加熱的證明材料。6.陸上油氣田綜合性減征資源稅優(yōu)惠：（1）業(yè)務(wù)概述
陸上油氣田綜合性減征資源稅（2）主要政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕73號(hào)）
（3）附報(bào)資料
a、《納稅人減免稅備案登記表》2份； b、陸上油氣田減稅產(chǎn)品單獨(dú)核算的證明材料。7.深水油氣田減征資源稅優(yōu)惠：（1）業(yè)務(wù)概述 深水油氣田減征資源稅（2）主要政策依據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕73號(hào)）
（3）附報(bào)資料
a、《納稅人減免稅備案登記表》2份； b、深水油氣田減稅產(chǎn)品單獨(dú)核算的證明材料。
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