審計(jì)報(bào)告建議（優(yōu)秀18篇）

報(bào)告通常包括背景介紹、方法論、結(jié)果分析和結(jié)論等部分，從而能夠提供全面的信息。列出報(bào)告所涵蓋的主要內(nèi)容和結(jié)論，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)目偨Y(jié)和回顧。動(dòng)手撰寫(xiě)報(bào)告前，不妨先通讀一下這些范文，獲取寫(xiě)作靈感和思路。

審計(jì)報(bào)告建議篇一

摘要：本文以q公司為例，對(duì)公司采購(gòu)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并搜集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，從采購(gòu)流程、采購(gòu)時(shí)間、采購(gòu)組織和采購(gòu)管理信息系統(tǒng)幾個(gè)方面識(shí)別q公司現(xiàn)存問(wèn)題。隨后給出相應(yīng)對(duì)策，使之達(dá)到降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)效率的目的。

關(guān)鍵詞：采購(gòu)；采購(gòu)管理；采購(gòu)流程。

一、q公司采購(gòu)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析。

q公司目前的采購(gòu)方案是零部件外購(gòu)。這是由企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)備供應(yīng)源潛力、總成本、內(nèi)部制造優(yōu)勢(shì)以及核心競(jìng)爭(zhēng)力所決定的。

1.采購(gòu)流程。

通過(guò)對(duì)其采購(gòu)數(shù)據(jù)的整理分析，發(fā)現(xiàn)q公司現(xiàn)有的一些問(wèn)題：采購(gòu)流程中具體操作規(guī)范不明晰；反應(yīng)時(shí)間略長(zhǎng)；采購(gòu)流程有待進(jìn)一步細(xì)化。

2.采購(gòu)組織。

此前，q公司是按照地域區(qū)分公司，根據(jù)工廠，設(shè)置部門(mén)，制造、貨物供應(yīng)和貨物調(diào)整部門(mén)等均為單獨(dú)分散的部門(mén)，部分的分散造成了人員冗余，運(yùn)營(yíng)成本高。q公司削減冗余，機(jī)構(gòu)重組，簡(jiǎn)化運(yùn)營(yíng)勢(shì)在必行。

3.采購(gòu)管理信息系統(tǒng)。

q公司利用sap軟件進(jìn)行訂單的下達(dá)、處理。利用自行開(kāi)發(fā)的srm（供應(yīng)鏈關(guān)系管理）系統(tǒng)進(jìn)行訂單的'確認(rèn)和管理，其訂單管理內(nèi)容包括新訂單確認(rèn)、訂單查詢、修改等?，F(xiàn)有的系統(tǒng)并沒(méi)有做到信息的無(wú)縫連接，而且與供應(yīng)商的信息溝通不能及時(shí)反映到系統(tǒng)中來(lái)，有待于進(jìn)一步優(yōu)化。

二、q公司采購(gòu)管理對(duì)策建議。

1.采購(gòu)流程細(xì)化。

針對(duì)q公司現(xiàn)有的采購(gòu)流程，對(duì)相關(guān)的實(shí)施細(xì)節(jié)進(jìn)行公司采購(gòu)管理中存在的問(wèn)題分析及對(duì)策建議規(guī)范，列出切實(shí)的操作細(xì)則。

審計(jì)報(bào)告建議篇二

實(shí)行責(zé)任追究，既是黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要內(nèi)容，又是落實(shí)責(zé)任制的關(guān)鍵所在。實(shí)施好責(zé)任追究，當(dāng)前有許多有利因素，但也存在一些問(wèn)題不容我們忽視。

一、責(zé)任追究在主觀意識(shí)方面存在的問(wèn)題。

一是不愿追究。一些地方、部門(mén)和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，認(rèn)為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，追究主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任，是損害了單位和地方形象，影響了政績(jī)。還有就是認(rèn)為某領(lǐng)導(dǎo)干部雖然構(gòu)成了失職錯(cuò)誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績(jī)突出”，功過(guò)相抵，因而不愿意追究其應(yīng)承擔(dān)的紀(jì)律責(zé)任。從而對(duì)責(zé)任追究案件視而不見(jiàn)，不組織力量進(jìn)行調(diào)查，對(duì)上級(jí)的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。

二是不想追究。責(zé)任追究政策性強(qiáng)，量大，情況復(fù)雜，必須集中精力做大量細(xì)致的。而當(dāng)前有些部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)沒(méi)有提上平常的議事日程，圖簡(jiǎn)單省事，不愿做具體，不把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各有關(guān)部門(mén)頭上，并建立相關(guān)責(zé)任追究制度。導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)生時(shí)各責(zé)任人相互推委，以致認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究，費(fèi)事勞神，搞不好自己還會(huì)陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職，不想去追究。

三是不敢追究。一些領(lǐng)導(dǎo)干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔(dān)當(dāng)改革開(kāi)放的“絆腳石”的罵名，對(duì)應(yīng)追究責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部網(wǎng)開(kāi)一面；還有的認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究得罪人，擔(dān)心得罪了下級(jí)失選票，得罪了同級(jí)失和氣，得罪了上級(jí)掉烏紗；還有一些自身不廉，對(duì)下屬教育不嚴(yán)、管理不力的領(lǐng)導(dǎo)干部害怕責(zé)任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對(duì)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制規(guī)定的人不敢追究責(zé)任，或充耳不聞，或輕描淡寫(xiě)不痛不癢的批評(píng)幾句，或干脆直接包庇護(hù)短。

二、責(zé)任追究在客觀操作方面存在的問(wèn)題。

一是追究主體不明確。實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，必須堅(jiān)持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，紀(jì)委組織協(xié)調(diào)，部門(mén)各負(fù)其責(zé)，依靠群眾的支持和參與”的領(lǐng)導(dǎo)體制，這是多年反腐倡廉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的。但這一領(lǐng)導(dǎo)體制由于缺乏強(qiáng)制性的保障措施，在運(yùn)行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門(mén)分工不負(fù)責(zé)，掛名不干事，推一推，動(dòng)一動(dòng)，甚至推而不動(dòng)。造成實(shí)際上黨風(fēng)廉政建設(shè)各項(xiàng)由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)“獨(dú)家經(jīng)營(yíng)”，導(dǎo)致責(zé)任追究的整體合力難以形成，影響整個(gè)責(zé)任制的落實(shí)。

二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實(shí)責(zé)任制追究中注重直接違紀(jì)者處分多，而追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或連帶責(zé)任少，特別是對(duì)集體負(fù)責(zé)、集體決定的事項(xiàng)，借口集體負(fù)責(zé)，而實(shí)際上誰(shuí)都不負(fù)責(zé)，導(dǎo)致難以追究個(gè)人責(zé)任，嚴(yán)重影響了責(zé)任制的嚴(yán)肅性。

三是追究手段過(guò)于單一。責(zé)任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀(jì)律處分和追究刑事責(zé)任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實(shí)施責(zé)任追究全部由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，各職能部門(mén)不能堅(jiān)持誰(shuí)司職誰(shuí)負(fù)責(zé)追究，涉及幾個(gè)部門(mén)的，追究部門(mén)不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門(mén)不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制行為的類型、程度采取相應(yīng)追究手段，導(dǎo)致責(zé)任追究手段單一。

三、對(duì)策和建議。

責(zé)任追究是責(zé)任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責(zé)任制的.重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問(wèn)題，才能發(fā)揮責(zé)任追究的優(yōu)勢(shì)，形成綜合效應(yīng)，保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落到實(shí)處，收到實(shí)效。

一是堅(jiān)決排除狹隘的本位主義，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要樹(shù)立正確的政績(jī)觀和榮辱觀。既要認(rèn)清黨風(fēng)廉政建設(shè)方面不出問(wèn)題或少出問(wèn)題是政績(jī)；出了問(wèn)題，態(tài)度積極，措施得力，責(zé)任追究嚴(yán)肅認(rèn)真，并能吸取教訓(xùn)著力預(yù)防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績(jī)。又要認(rèn)清出了問(wèn)題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問(wèn)題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀(jì)行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對(duì)問(wèn)題、承擔(dān)責(zé)任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于進(jìn)一步的改進(jìn)。

二是要轉(zhuǎn)變作風(fēng)，重點(diǎn)抓好責(zé)任追究。教育各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，充分認(rèn)識(shí)嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究，就能保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制這一長(zhǎng)遠(yuǎn)性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實(shí)，就能推動(dòng)其他各項(xiàng)，收到事半功倍的功效。要積極按照上級(jí)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門(mén)實(shí)際，制定“黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究辦法”，對(duì)責(zé)任追究的有關(guān)問(wèn)題作出明確規(guī)定，進(jìn)行制度的細(xì)化和配套化。把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化到每個(gè)班子成員和有關(guān)部門(mén)，若出現(xiàn)問(wèn)題，誰(shuí)負(fù)直接責(zé)任，誰(shuí)負(fù)間接責(zé)任，誰(shuí)負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)及重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，都盡量細(xì)化，形成一套客觀、全面的責(zé)任認(rèn)定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級(jí)負(fù)責(zé)的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。

扎扎實(shí)實(shí)抓好責(zé)任查處。

四是明確追究主體。按照現(xiàn)行的干部管理體制和任命渠道，必須建立多元化的責(zé)任追究主體。明確規(guī)定黨委、政府、人大、紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、檢察院、法院等部門(mén)都應(yīng)當(dāng)是落實(shí)責(zé)任追究的主體，并要明確各個(gè)主體追究職責(zé)。黨委政府領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部，各級(jí)黨委（黨組）既是責(zé)任承擔(dān)主體，又是責(zé)任追究主體，在責(zé)任追究中處于核心地位。黨委（黨組）、政府作出追究決定后，要根據(jù)問(wèn)題確定承擔(dān)責(zé)任追究主體，屬一般懲戒警示的由同級(jí)黨政組織負(fù)責(zé)追究；屬組織處理的由組織、人事部門(mén)負(fù)責(zé)追究；屬紀(jì)律處分的由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追究，超出以上責(zé)任追究主體職責(zé)范圍，屬人大選舉任命的干部應(yīng)作罷免處理的，應(yīng)由人大常委會(huì)負(fù)責(zé)追究；對(duì)違法觸犯刑律的，直接交由檢察院、法院依法追究違法領(lǐng)導(dǎo)干部的刑事責(zé)任，真正的改變過(guò)去紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)唱“獨(dú)角戲”的局面。

五是要把握好政策界限，做到責(zé)任明確、定性準(zhǔn)確。要認(rèn)識(shí)到量化處理的標(biāo)準(zhǔn)，掌握處理的尺度，是保證責(zé)任追究到位的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)一個(gè)地方或部門(mén)發(fā)生了重大問(wèn)題，黨委政府班子成員都有責(zé)任，但要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任與間接責(zé)任，主要責(zé)任和重要責(zé)任，集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任的界限。在強(qiáng)調(diào)“一把手”負(fù)總責(zé)的同時(shí)，不能出什么問(wèn)題都只處理“一把手”，也不能借口是集體決定由集體負(fù)責(zé)，而不追究個(gè)人責(zé)任。另外還需進(jìn)一步查清問(wèn)題原因，是失職瀆職，或是官僚主義，還是上一般失誤；出現(xiàn)問(wèn)題是積極處理，還是無(wú)動(dòng)于衷，百般袒護(hù)，都要準(zhǔn)確予以確認(rèn)，本著實(shí)事求是的原則進(jìn)行處理。做到具體問(wèn)題具體分析，不同情況區(qū)別對(duì)待，這樣才能使責(zé)任追究客觀、公正、準(zhǔn)確，才能真正維護(hù)責(zé)任制追究的嚴(yán)肅性，起到既教育責(zé)任者本人，又教育其他責(zé)任者的作用。

六是要強(qiáng)化責(zé)任追究手段。在追究主體、責(zé)任主體、責(zé)任界限相繼明確的情況下，責(zé)任追究手段也要相應(yīng)多樣化。要綜合運(yùn)用批評(píng)教育、警示告誡、組織處理、紀(jì)律處分、法律制裁和經(jīng)濟(jì)懲罰多種手段實(shí)施責(zé)任追究。實(shí)施責(zé)任追究，尤其是要解決失之于寬、失之于軟的問(wèn)題，要本著追究從嚴(yán)、寬嚴(yán)適度的原則，嚴(yán)格劃清責(zé)任界限，分清集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任，主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和非主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，直接責(zé)任和間接責(zé)任；嚴(yán)格區(qū)別違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任規(guī)定行為的不同類型、不同程度、不同性質(zhì)，采取相應(yīng)的追究手段進(jìn)行責(zé)任追究。另外還要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，重點(diǎn)突出組織處理手段。在實(shí)施責(zé)任追究中，被追究的大部分領(lǐng)導(dǎo)干部主要不是因?yàn)樽约河|犯黨紀(jì)國(guó)法，而是因?yàn)楣芾聿簧苹蚍止懿块T(mén)和地區(qū)出現(xiàn)重大問(wèn)題，導(dǎo)致受到責(zé)任追究。在這種情況下，對(duì)被追究者采取免職待崗、調(diào)離崗位、責(zé)令辭職等組織處理形式同樣可以取得較好效果，也能很好地促進(jìn)責(zé)任制落實(shí)，對(duì)其他領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生警示作用。而且，采取組織處理在程序和時(shí)間上比紀(jì)律追究來(lái)得更為簡(jiǎn)便和快捷。另外，從保護(hù)和促進(jìn)干部成長(zhǎng)地角度看，也不宜一味采取紀(jì)律追究形式。

七是要兌現(xiàn)追究結(jié)果。對(duì)凡是應(yīng)當(dāng)受到責(zé)任追究的，都必須有追究的結(jié)果，并且按照不同承擔(dān)主體的職責(zé)范圍和規(guī)定程序落實(shí)到位，必要時(shí)，還要采取“陽(yáng)光行為”，對(duì)一部分典型案例進(jìn)行公開(kāi)處理，擴(kuò)大社會(huì)效應(yīng)，發(fā)揮追究作用。

審計(jì)報(bào)告建議篇三

在工程項(xiàng)目施工工藝復(fù)雜，材料品種繁多，各交叉作業(yè)多。還要求我們作為現(xiàn)場(chǎng)施工管理人員務(wù)必做好技術(shù)準(zhǔn)備，首先，必須熟悉施工圖紙，針對(duì)具體的施工合同要求，盡最大限度去優(yōu)化每一道工序，每一分項(xiàng)工程，同時(shí)考慮自身的資源和氣候等自然條件，認(rèn)真、合理地做好施工組織，并以橫道圖或者網(wǎng)絡(luò)圖表示出來(lái)，從大到小，由面及點(diǎn)，確保每一分項(xiàng)工程能納入受控范圍之中。其次，針對(duì)工程特點(diǎn)，除了合理的施工組織計(jì)劃外，還必須在具體的施工工藝上做好技術(shù)準(zhǔn)備，特別是高新技術(shù)要求的施工工藝。技術(shù)儲(chǔ)備包括技術(shù)管理人員，技術(shù)工長(zhǎng)及工人，新技術(shù)、新工藝培訓(xùn)，施工規(guī)范，技術(shù)交底等工作。只有擁有高素質(zhì)的技術(shù)管理人員，洞悉具體的施工工藝才能確保施工過(guò)程的每一工序步驟盡在掌握之中，了然于心，做好各方面突發(fā)情況的出來(lái)準(zhǔn)備方案，以保證能按時(shí)保質(zhì)地完成。通過(guò)有計(jì)劃有目的的培訓(xùn)，技術(shù)交底，可以使施工技術(shù)工人，工長(zhǎng)熟悉新的施工工藝，新的材料特性，共同提高技術(shù)操作、施工水平，進(jìn)而保證施工質(zhì)量，再者，從技術(shù)角度出發(fā)，施工質(zhì)量問(wèn)題是否達(dá)到相關(guān)的設(shè)計(jì)要求和有關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)要求，僅僅從施工過(guò)程中的每一道工序做出嚴(yán)格的要求是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須有相應(yīng)的質(zhì)量檢查制度，而建立完善的質(zhì)檢制度、質(zhì)檢手段都必須經(jīng)過(guò)科學(xué)的論證，所以，必須做好技術(shù)儲(chǔ)備，針對(duì)每一工序、每一施工工藝的具體情況提出不同的質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，以確保工程質(zhì)量。

2.2材料問(wèn)題。

相當(dāng)于土建施工，裝修工程有其固有的特點(diǎn)，主要的一面，就是其所需要的材料種類繁多，并且，經(jīng)常有許多最新的材料應(yīng)用的問(wèn)題。因此，真多材料的問(wèn)題。必須解決好材料的以下幾方面的問(wèn)題。

2.2.1材料供應(yīng)。

配合設(shè)計(jì)方確定所需材料的品牌、材質(zhì)、規(guī)格，精心測(cè)算所需材料的數(shù)量，組織材料商供貨。

2.2.2材料采購(gòu)。

面對(duì)種類繁多的材料采購(gòu)單，必須將數(shù)量、品牌、規(guī)格、產(chǎn)地等一一標(biāo)識(shí)清楚，尺寸、材質(zhì)、范本等必須一次到位，以避免材料訂購(gòu)不符，進(jìn)而影響工程進(jìn)度。

2.2.3材料分類堆放。

根據(jù)實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)情況及進(jìn)度情況，合理安排材料進(jìn)場(chǎng)，對(duì)材料做出進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收。抽檢抽樣，并報(bào)檢于甲方、設(shè)計(jì)單位。整理分類，根據(jù)施工組織平面布置圖指定位置歸類堆放于不同場(chǎng)地。

審計(jì)報(bào)告建議篇四

最近，建筑行業(yè)正呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)，而且大量的高檔住宅也開(kāi)始興建，這樣，給居民帶來(lái)了很多方便。所以，建筑裝修施工的質(zhì)量好壞已經(jīng)成為了建筑企業(yè)深化改革的一個(gè)重點(diǎn)話題。但是，在建筑裝修施工的過(guò)程當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)許多的問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重地影響了用戶的使用。所以，在建筑裝修施工的企業(yè)里，一定要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)這樣問(wèn)題，并加強(qiáng)管理，實(shí)施全方位以及全過(guò)程的有效地控制，并且應(yīng)該盡快地采取措施處理的問(wèn)題，這樣就可以提高建筑工程的施工質(zhì)量。

審計(jì)報(bào)告建議篇五

基于目前會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的狀況，我國(guó)民間審計(jì)的總目標(biāo)逐步向以查錯(cuò)揭弊與驗(yàn)證報(bào)表公允性并重方向發(fā)展。但現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告格式和內(nèi)容有所滯后，未能與審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展要求保持一致。

1.范圍段包括的內(nèi)容雖多但未對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行充分的敘述。我國(guó)現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中，范圍段要求說(shuō)明所審的會(huì)計(jì)報(bào)表、主管部門(mén)與審計(jì)人員的責(zé)任、審計(jì)依據(jù)及實(shí)施的審計(jì)工作。一方面，范圍段包括的內(nèi)容過(guò)多，不便于報(bào)告使用者進(jìn)行閱讀以清晰掌握相關(guān)內(nèi)容；另一方面，對(duì)實(shí)施的審計(jì)工作和審計(jì)依據(jù)的說(shuō)明過(guò)于簡(jiǎn)單，缺乏說(shuō)服力。對(duì)所實(shí)施的審計(jì)工作僅說(shuō)明實(shí)施抽查會(huì)計(jì)記錄是不充分的，抽查會(huì)計(jì)記錄只是實(shí)施的審計(jì)工作的基礎(chǔ)部分而不是主要部分，社會(huì)公眾并不了解審計(jì)工作的過(guò)程，而且“我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序”可能引起報(bào)告使用者的誤解。站在報(bào)告使用者的角度上來(lái)講，在對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)能力缺乏充分了解的情況下，這種措辭不能使其對(duì)審計(jì)人員的工作產(chǎn)生足夠的信任。

2.審計(jì)意見(jiàn)的內(nèi)容不夠充分，不適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)發(fā)展的要求。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)—審計(jì)報(bào)告》中僅要求在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段說(shuō)明被審計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性，從審計(jì)目標(biāo)發(fā)展的角度來(lái)看這是不充分的。雖然從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度考慮，為盡量減少承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)而回避使用一些措辭，但從審計(jì)發(fā)展歷史和維護(hù)社會(huì)公眾利益的角度來(lái)看，查錯(cuò)揭弊目標(biāo)是不應(yīng)放棄的。特別是我國(guó)現(xiàn)階段現(xiàn)代企業(yè)制度尚不完善，內(nèi)部控制不夠健全，審計(jì)人員不能僅僅依靠被審計(jì)單位的內(nèi)部控制對(duì)被審計(jì)報(bào)表的公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的法律責(zé)任問(wèn)題非常嚴(yán)重。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失、或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失依法承擔(dān)的行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告沒(méi)能充分反映被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中存在的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，隨著時(shí)間的推移，這種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)逐步暴露出來(lái)并造成不同程度的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)為此承擔(dān)責(zé)任。而反過(guò)來(lái)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告夸大了被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同樣也應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。

1.客觀原因分析。

首先，公眾對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任界定不清。會(huì)計(jì)責(zé)任是指被審計(jì)單位必須承擔(dān)的建立健全內(nèi)部控制，保護(hù)資產(chǎn)的'安全、完整，保護(hù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整的義務(wù)；審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，不應(yīng)承擔(dān)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。而公眾往往對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任區(qū)分不清，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，傾向于將所有的責(zé)任都?xì)w結(jié)為審計(jì)責(zé)任。其次，被審計(jì)單位法人治理結(jié)構(gòu)不合理。在我國(guó)的股份公司中，股東大會(huì)、董事會(huì)不能真正起到對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)有的控制作用，很多公司經(jīng)理本身就是董事長(zhǎng)或董事會(huì)重要成員，來(lái)自于發(fā)起人或控股股東的經(jīng)營(yíng)者事實(shí)上集公司決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，股東大會(huì)形同虛設(shè)。在這種治理結(jié)構(gòu)下，經(jīng)營(yíng)者既是被審計(jì)人，又是審計(jì)的實(shí)際委托人。在審計(jì)交易中，經(jīng)營(yíng)者決定著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用、續(xù)聘、收費(fèi)等事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所明顯處于被動(dòng)地位，難免造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師屈從于管理部門(mén)的壓力，導(dǎo)致出具不真實(shí)證明材料的情況發(fā)生。再次，現(xiàn)代審計(jì)本身存在一定的缺陷。我國(guó)的審計(jì)方法體系是建立在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上的，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)的也是制度基礎(chǔ)審計(jì)模式，并沒(méi)有把降低和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)的全過(guò)程。而我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)剛剛起步，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)十分有限，再加上復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難做到主觀結(jié)論與客觀事實(shí)完全相符。

2.主觀原因。

一是被審計(jì)單位存在錯(cuò)誤、舞弊與違法行為。二是會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了眼前的生存與發(fā)展，不得不降低審計(jì)工作的要求來(lái)完成法定業(yè)務(wù)，或者為片面追求創(chuàng)收而迎合被審計(jì)單位的不合法要求。三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德低下。某些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中缺乏應(yīng)有的敬業(yè)精神和職業(yè)謹(jǐn)慎，不能嚴(yán)格按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)、出具報(bào)告；或是在工作中違反《業(yè)務(wù)約定書(shū)》，泄露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密；更有甚者公然違背獨(dú)立、客觀、公正的原則，與被審計(jì)單位管理部門(mén)相互勾結(jié)，出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。

1.對(duì)我國(guó)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修正。

首先，在審計(jì)報(bào)告要素中增加引言段。引言段主要說(shuō)明所審的會(huì)計(jì)報(bào)表及管理部門(mén)與審計(jì)人員各自的責(zé)任，這樣將原范圍段一分為二，新的范圍段將對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行更充分的說(shuō)明，審計(jì)報(bào)告也由二段式轉(zhuǎn)變?yōu)槿问?，使相關(guān)內(nèi)容更為清楚明晰，便于審計(jì)報(bào)告使用者閱讀和理解。

其次，修訂范圍段相關(guān)內(nèi)容。在增加了引言段后，范圍段將主要包括對(duì)審計(jì)依據(jù)及所實(shí)施的審計(jì)工作的說(shuō)明。對(duì)于審計(jì)依據(jù)的敘述除了應(yīng)說(shuō)明審計(jì)工作所依據(jù)的準(zhǔn)則外，還應(yīng)簡(jiǎn)要說(shuō)明準(zhǔn)則的基本要求，特別應(yīng)突出說(shuō)明準(zhǔn)則對(duì)合理保證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤的要求。這樣既可以增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)報(bào)告的信任度，也從側(cè)面明確了查錯(cuò)揭弊的審計(jì)目標(biāo)。對(duì)于所實(shí)施的審計(jì)工作除了說(shuō)明抽查會(huì)計(jì)記錄外，還需說(shuō)明審核相關(guān)證據(jù)、評(píng)價(jià)報(bào)表的表述等內(nèi)容，將“我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序”修改為“我們的審計(jì)工作為我們發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)”。這樣使社會(huì)公眾對(duì)于實(shí)施的審計(jì)工作有了更具體的了解，有利于與公眾的溝通，盡量減少審計(jì)期望差的影響，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的信服力。

再次，修訂意見(jiàn)段相關(guān)內(nèi)容。筆者認(rèn)為，我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在意見(jiàn)段中就被審計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而由于現(xiàn)階段我國(guó)的相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)尚不健全，僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)報(bào)表的合法性發(fā)表意見(jiàn)是無(wú)法保證審計(jì)報(bào)告使用者據(jù)之做出正確合理的決策的，應(yīng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)予以明確說(shuō)明。同時(shí)，因?yàn)橐回炐允菚?huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)包括在合法性中，只要被審計(jì)單位主管部門(mén)在報(bào)表附注中對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更及其影響進(jìn)行了必要說(shuō)明，不符合一貫性也應(yīng)是允許的，因而建議應(yīng)在意見(jiàn)段中刪除對(duì)一貫性發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

2.完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

首先，協(xié)調(diào)有關(guān)法律之間的矛盾。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)出于行業(yè)自身利益和發(fā)展的需要，應(yīng)積極主動(dòng)地設(shè)法解決不同法律之間的矛盾問(wèn)題。財(cái)政部應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問(wèn)題積極與有關(guān)司法部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，以保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)的合法權(quán)益，同時(shí)應(yīng)補(bǔ)充完善《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等有關(guān)法規(guī)，在相關(guān)法律中增加保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師權(quán)益的條款，在法律責(zé)任對(duì)象、責(zé)任范圍和責(zé)任程度等方面給予明確規(guī)定，從而保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師免受無(wú)謂訴訟的干擾。

其次，確定《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》在司法實(shí)踐中的地位?！丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》制定的、由財(cái)政部頒布實(shí)施的屬于行政法規(guī)范疇、具有一定的法律效力的判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為是否存在過(guò)失的唯一技術(shù)依據(jù)。特別是其中的會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、公允性、合理性等概念的闡述對(duì)于理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任至關(guān)重要。應(yīng)該借鑒西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的有益經(jīng)驗(yàn)，逐漸使《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》成為法庭判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要依據(jù)。

再次，改進(jìn)審計(jì)委托和審計(jì)收費(fèi)的方式。最主要的是貫徹“誰(shuí)委托，誰(shuí)付費(fèi)”的原則，向最需要審計(jì)鑒證資料的機(jī)構(gòu)和組織收取審計(jì)費(fèi)用，最大限度地保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。從公司治理角度出發(fā)，通過(guò)審計(jì)委員會(huì)溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位主管部門(mén)之間的分歧和沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)并向董事會(huì)和股東大會(huì)報(bào)告，不僅有利于完善我國(guó)公司法人治理結(jié)構(gòu)，更有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師社會(huì)審計(jì)的實(shí)施。

審計(jì)報(bào)告建議篇六

概括起來(lái)說(shuō)，審計(jì)報(bào)告有三個(gè)方面的作用：

(一)說(shuō)明審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)之后，應(yīng)該形成審計(jì)結(jié)果或者審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告就是表達(dá)審計(jì)工作結(jié)果的主要形式。

(二)說(shuō)明審計(jì)的性質(zhì)和范圍。早在1978年，科恩委員會(huì)就提出，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告使用者不熟悉審計(jì)工作的局限性，以及審計(jì)者與被審計(jì)者之間責(zé)任的區(qū)別，審計(jì)報(bào)告需要增加一些解釋性內(nèi)容。比如，審計(jì)的范圍、期間;審計(jì)是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的;審計(jì)是以測(cè)試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。

(三)作為對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告提出了審計(jì)的結(jié)果和建議，審計(jì)組織可以據(jù)此對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，便于發(fā)揮審計(jì)的作用。

(四)便于公眾監(jiān)督檢查。向社會(huì)公開(kāi)的審計(jì)報(bào)告，客觀上將審計(jì)組織的審計(jì)工作置于公眾監(jiān)督之下。審計(jì)報(bào)告的讀者可以根據(jù)審計(jì)報(bào)告評(píng)判審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)以審計(jì)報(bào)告為媒介，了解并監(jiān)督公共資源的使用和管理情況。

效益審計(jì)有雙重職能，一方面，效益審計(jì)提供了公共資源管理質(zhì)量方面的信息和保證;另一方面，促進(jìn)公共部門(mén)的管理人員明確和提高管理水平。雖然不同審計(jì)組織對(duì)上述兩個(gè)職能的側(cè)重點(diǎn)不同，但不可否認(rèn)，效益審計(jì)與常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，有其自身的特點(diǎn)。比如，效益審計(jì)運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)去評(píng)價(jià)資源管理中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而不是僅僅對(duì)財(cái)務(wù)狀況和對(duì)規(guī)則的遵循程度發(fā)表意見(jiàn);效益審計(jì)要對(duì)政府部門(mén)是否達(dá)到了權(quán)力機(jī)關(guān)制定的目標(biāo)要求進(jìn)行評(píng)論;效益審計(jì)要對(duì)政府部門(mén)提高經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性提出一般建議等等。

與世界上許多國(guó)家的政府審計(jì)不同的是，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)是政府內(nèi)部的組成部門(mén)，是具有處理處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的審計(jì)監(jiān)督是政府的內(nèi)部行政監(jiān)督。當(dāng)前，被審計(jì)事項(xiàng)中還存在不少違法違規(guī)問(wèn)題，社會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)查處違法違規(guī)問(wèn)題的期望還很高，在這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)在開(kāi)展的任何審計(jì)工作中，都不可能忽視查處違法違規(guī)問(wèn)題。開(kāi)展效益審計(jì)和開(kāi)展其他審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要對(duì)違法違規(guī)問(wèn)題始終保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題，區(qū)別情況進(jìn)行處理：需要進(jìn)行處理處罰的，通過(guò)下達(dá)審計(jì)決定進(jìn)行處理處罰;需要移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任的，就移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。

(三)我國(guó)有關(guān)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)審計(jì)報(bào)告的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則有《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》。其中《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》對(duì)審計(jì)報(bào)告的編審程序、內(nèi)容和格式進(jìn)行了明確規(guī)定。《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》還規(guī)定了“對(duì)效益性的評(píng)價(jià)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先就被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生效益的實(shí)際情況作出說(shuō)明，同時(shí)應(yīng)當(dāng)揭示與有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照的結(jié)果?！u(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說(shuō)明”。初，審計(jì)署發(fā)布了質(zhì)量控制暫行辦法，對(duì)審計(jì)報(bào)告的格式進(jìn)行了重新規(guī)定，但對(duì)基本內(nèi)容的要求沒(méi)有大的變化。

國(guó)外一些國(guó)家的政府審計(jì)在探索效益審計(jì)實(shí)踐方面，總結(jié)了一些好的做法和經(jīng)驗(yàn)。他們的審計(jì)準(zhǔn)則或者效益審計(jì)手冊(cè)中都對(duì)效益審計(jì)報(bào)告的框架和內(nèi)容提出了明確而具體的要求，這些可以為我們確定我國(guó)效益審計(jì)報(bào)告的框架提供一些參考。

例如，澳大利亞審計(jì)署效益審計(jì)手冊(cè)中提出，效益審計(jì)報(bào)告必須包括的內(nèi)容有：(1)聲明審計(jì)是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求做的，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，實(shí)施了審計(jì)師認(rèn)為必要的測(cè)試和程序;(2)在少有的偏離了必要的原則和程序的例外情況下，報(bào)告中應(yīng)指明未能遵循的原則和程序，以及不遵循的理由;(3)對(duì)審計(jì)范圍和目標(biāo)的描述，以及受到的限制;(4)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定;(5)表達(dá)審計(jì)師的意見(jiàn)。效益審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁(yè)和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫(xiě)詞語(yǔ)列表(一般一頁(yè));摘要和建議;審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄(一般包括被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn));索引等等。

再比如，美國(guó)審計(jì)總署版的政府審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)績(jī)效審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容作出了規(guī)定，“審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn);審計(jì)的結(jié)果，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議;對(duì)政府審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說(shuō)明;負(fù)責(zé)官員的看法;特別規(guī)定的和保密信息的說(shuō)明?！?/p>

通過(guò)這些國(guó)家效益審計(jì)報(bào)告的框架要求以及一些效益審計(jì)報(bào)告的實(shí)例，我們發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)容排列的順序和詳略程度不同之外，大多數(shù)國(guó)家政府審計(jì)的效益審計(jì)報(bào)告在內(nèi)容上幾乎沒(méi)有大的差別，都包括：摘要;審計(jì)的范圍、目標(biāo);對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說(shuō)明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、結(jié)論和建議;被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等等。

(一)內(nèi)容摘要。

內(nèi)容摘要是效益審計(jì)報(bào)告的第一道門(mén)。一般來(lái)說(shuō)，效益審計(jì)報(bào)告都不會(huì)很短，考慮到審計(jì)報(bào)告讀者的需求不同，有必要在審計(jì)報(bào)告的前面專門(mén)編寫(xiě)一份報(bào)告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過(guò)閱讀摘要，了解審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細(xì)閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。

(二)被審計(jì)事項(xiàng)的背景。

包括被審計(jì)事項(xiàng)或單位的基本情況，資金來(lái)源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)有一個(gè)清晰的理解。

審計(jì)報(bào)告建議篇七

論文論文摘要：在改革脫困過(guò)程中，大批職工被裁減下來(lái)，下崗、失業(yè)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的常見(jiàn)現(xiàn)象。但由于《勞動(dòng)法》自身的不完善，加之一些政府部門(mén)和企業(yè)把脫困措施簡(jiǎn)單化，裁員手段行政化，致使部分職工的臺(tái)法權(quán)益受到侵害。從維護(hù)職工的合法權(quán)益^手，在理論與實(shí)踐的結(jié)臺(tái)上，比較全面地論述了我國(guó)勞動(dòng)法實(shí)施中存在的問(wèn)題及對(duì)策。

6年前發(fā)布實(shí)施的《勞動(dòng)法》，是新中國(guó)成立以來(lái)的第一部保障勞動(dòng)者合法權(quán)益的基本法，是我國(guó)勞動(dòng)法制建設(shè)的重要里程碑?！秳趧?dòng)法》的實(shí)施，對(duì)建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的市場(chǎng)就業(yè)機(jī)制、勞動(dòng)關(guān)系穩(wěn)定、勞動(dòng)保障體系，特別是保障勞動(dòng)者的合法權(quán)益，維護(hù)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局，都發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。

但是，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，《勞動(dòng)法》在實(shí)施中存在的問(wèn)題，尤其是在保護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益方面存在的問(wèn)題日漸突出，迫切需要研究解決。

一、我國(guó)《勞動(dòng)法》實(shí)施中存在的問(wèn)題及原因。

(一)部分勞動(dòng)者的合法權(quán)益受到侵害。

1.企業(yè)勞動(dòng)管理的法制環(huán)境受到干擾。從嚴(yán)格的意義上講，中央關(guān)于國(guó)有企業(yè)三年脫困的目標(biāo)，是從宏觀經(jīng)濟(jì)管理的角度提出來(lái)的。脫困的辦法應(yīng)當(dāng)遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，綜合運(yùn)用體制創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、引進(jìn)外資債轉(zhuǎn)股、減人增效等多種措施，以便從根本上解決國(guó)有企業(yè)由于體制陳舊、機(jī)制不活所造成的嚴(yán)重困難。但在實(shí)踐中，一些地方政府和政府部門(mén)卻搞“單打一”，把脫困措施簡(jiǎn)單化、減人手段行政化、減人目的`政治化。一方面，以“把經(jīng)濟(jì)搞上去就是最大的政治”為依據(jù)，努力在全社會(huì)造成有利于減員分流的輿論氛圍。另一方面，通過(guò)行政手段向企業(yè)下達(dá)減員分流指標(biāo)，層層簽訂“目標(biāo)責(zé)任狀”，形成減員分流的剛性約束。在這種大的社會(huì)環(huán)境下，作為用人主體的企業(yè)，也急于找到一種“短、平、快”的辦法來(lái)擺脫困境，以體現(xiàn)“講政治”的要求，選擇的結(jié)果自然是減人。因此，企業(yè)也開(kāi)動(dòng)宣傳機(jī)器營(yíng)造有利于減員分流的小氣候，以使職工相信減人是大勢(shì)所趨，只有減人國(guó)有企業(yè)才能脫困。在社會(huì)大環(huán)境和企業(yè)小氣候的雙重夾擊下，職工與企業(yè)之間依法建立起來(lái)的勞動(dòng)關(guān)系越來(lái)越向有利于企業(yè)一方傾斜，勞動(dòng)者在勞動(dòng)關(guān)系中的弱者地位進(jìn)一步凸現(xiàn)出來(lái)，原本比較脆弱的企業(yè)勞動(dòng)管理法制環(huán)境也變得更加脆弱。

2.經(jīng)濟(jì)性裁員的規(guī)定不夠具體我國(guó)《勞動(dòng)法》第27條關(guān)于經(jīng)濟(jì)性裁員是這樣規(guī)定的：“用人單位瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓期間或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生嚴(yán)重困難，確需裁減人員的，應(yīng)當(dāng)提前三十日向工會(huì)或全體職工說(shuō)明情況，聽(tīng)取工會(huì)或職工的意見(jiàn)，經(jīng)向勞動(dòng)行政部門(mén)報(bào)告后，可以裁減人員”?？梢?jiàn)企業(yè)瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生嚴(yán)重困難是經(jīng)濟(jì)性裁員的兩個(gè)前提條件。前者比較好把握，但作為后者，到底什么樣的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況屬于“嚴(yán)重困難”，《勞動(dòng)法》中沒(méi)有明確規(guī)定，各地在執(zhí)行中也無(wú)具體標(biāo)準(zhǔn)。此外，法定的裁員程序中是“聽(tīng)取工會(huì)或職工的意見(jiàn)”而不是經(jīng)其同意，“經(jīng)向勞動(dòng)行政部門(mén)報(bào)告后”而不是經(jīng)其批準(zhǔn)，這就為企業(yè)進(jìn)行所謂的經(jīng)濟(jì)性裁員留下了很大的自由空間，加之政府的支持和鼓勵(lì)，經(jīng)濟(jì)性裁員成為國(guó)有企業(yè)改革脫困過(guò)程中的主要裁員方式。一些企業(yè)為了搭乘“經(jīng)濟(jì)性裁員”這班車，甚至采取“割韭菜”、“一刀切”的辦法大量裁減職工，侵害了職工的合法權(quán)益。

(二)勞動(dòng)合同制度的實(shí)施不夠規(guī)范。

1、事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系得不到勞動(dòng)法的調(diào)整。事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系是指勞動(dòng)關(guān)系當(dāng)事人雙方在建立勞動(dòng)關(guān)系時(shí)，沒(méi)有按照法律的要求簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同，但雙方在實(shí)際上仍然存在勞動(dòng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系。我國(guó)《勞動(dòng)法》第16條和第19條規(guī)定：“建立勞動(dòng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)訂立勞動(dòng)合同”，“勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式訂立”。這說(shuō)明，出現(xiàn)事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的概念，在法律上的一個(gè)原因是，我國(guó)《勞動(dòng)法》只允許訂立書(shū)面勞動(dòng)合同，而不是口頭的形式。事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的形成主要有以下幾個(gè)原因：一些企業(yè)對(duì)依法建立勞動(dòng)關(guān)系的形式要件不夠重視，對(duì)所招人員遲遲不訂立勞動(dòng)合同;有的個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)為了減少各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用支出.非法雇工，不簽訂勞動(dòng)合同;不少城鎮(zhèn)大中型國(guó)有、集體企業(yè)招用“外委”單位簽訂勞務(wù)合同，而“外委”單位卻不與職工訂立勞動(dòng)合同。在事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系中，勞動(dòng)者雖然與用人單位存在勞動(dòng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，但卻享受不到基本的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育等保險(xiǎn)待遇，其合法權(quán)益受到侵害。

2、解除勞動(dòng)合同缺乏平等協(xié)商機(jī)制。勞動(dòng)合同的解除從雙方的意思表示來(lái)劃分，主要有“協(xié)商解除”和“單方解除”兩種?！皡f(xié)商解除”的法律行為，可出現(xiàn)在勞動(dòng)合同履行的任何階段，我國(guó)《勞動(dòng)法》對(duì)“協(xié)商解除”沒(méi)有規(guī)定限制條件，只要求當(dāng)事人協(xié)商一致即可。從近年來(lái)的情況看，絕大多數(shù)企業(yè)與勞動(dòng)者和工會(huì)分別簽訂了個(gè)人勞動(dòng)合同和集體勞動(dòng)合同，這樣以來(lái)，“協(xié)商解除”勞動(dòng)合同的主體應(yīng)包括企業(yè)、勞動(dòng)者和工會(huì)代表，企業(yè)內(nèi)部至少應(yīng)建立起企業(yè)與職工、企業(yè)與工會(huì)，職工與工會(huì)三重協(xié)商制度，但實(shí)踐中，由于“協(xié)商解除”的制約機(jī)制尚不完善，本應(yīng)“協(xié)商解除”的法律行為往往變成企業(yè)“單方解除”的法律行為，并且由于法定或合同約定的“單方解除”的條件尚未出現(xiàn)，企業(yè)為了使其行為合法化，一方面認(rèn)認(rèn)真真地發(fā)表征求職代會(huì)或工會(huì)的意見(jiàn)、上報(bào)裁員方案程序，找一塊”擋箭牌”;另一方面，強(qiáng)迫職工自愿提出申請(qǐng)，造成“協(xié)商一致”的事實(shí)。這種由“協(xié)商解除”演變成企業(yè)“單方解除”的行為，實(shí)際上是企業(yè)把自己的意志強(qiáng)加給勞動(dòng)者，逼著勞動(dòng)者離開(kāi)企業(yè)，主體雙方的不平等性是顯而易見(jiàn)的。3、一些企業(yè)自定的內(nèi)部規(guī)章不合法。從勞動(dòng)合同的特點(diǎn)看，企業(yè)有權(quán)在法定解除勞動(dòng)合同條款外設(shè)定合同條款，但設(shè)定條款一是內(nèi)容必須合法，二是設(shè)定程序必須基于自愿、協(xié)商一致的原則。但在實(shí)踐中，一些企業(yè)的勞動(dòng)合同從表面上看并無(wú)違法和沖突內(nèi)容，而實(shí)際上合同中的一些條款在一定程度上降低了法定解除合同的標(biāo)準(zhǔn)。從勞動(dòng)紀(jì)律條款看，有的企業(yè)在合同中明確規(guī)定“勞動(dòng)者違反勞動(dòng)紀(jì)律的，企業(yè)可以解除勞動(dòng)合同”，在這里，企業(yè)有意將《勞動(dòng)法》第25條第2款中“嚴(yán)重”二字省去，以便為其單方解除合同提供依據(jù)。還有的企業(yè)為了使這種依據(jù)合法化，將自定的《職工獎(jiǎng)懲制度》提交職代會(huì)或職工大會(huì)討論通過(guò)，成為企業(yè)內(nèi)部管理制度，在與職工簽訂勞動(dòng)合同時(shí)約定：“如違反《職工獎(jiǎng)懲制度》某條某款規(guī)定時(shí)，企業(yè)有權(quán)解除合同”，這些規(guī)定甚至有這樣的內(nèi)容{“職工連續(xù)遲到或早退兩次，一個(gè)月內(nèi)累計(jì)三次的，企業(yè)有權(quán)解除合同”。從法定的不得解除勞動(dòng)合同的規(guī)定看，有的企業(yè)有意不在勞動(dòng)合同中體現(xiàn)女職工在“三期”內(nèi)、職工患病或負(fù)傷在醫(yī)療期內(nèi)不得解除合同的規(guī)定，以免提醒勞動(dòng)者維護(hù)自身的合法權(quán)益。從勞動(dòng)保護(hù)和勞動(dòng)條件看，達(dá)不到法定標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象更為普遍，職工的合法權(quán)益受到侵害的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。

審計(jì)報(bào)告建議篇八

許多學(xué)生明明擁有較大詞匯量,卻總是在做題時(shí)遭遇麻煩,不能得分.筆者認(rèn)為主要是學(xué)生在詞匯記憶中存在著一系列問(wèn)題,導(dǎo)致對(duì)詞匯的熟練程度掌握不夠,并就此提出了一些改進(jìn)的'建議.

作者：馮彩燕作者單位：寧波大紅鷹職業(yè)技術(shù)學(xué)院,浙江,寧渡,315175刊名：考試周刊英文刊名：kaoshizhoukan年，卷(期)：“”(17)分類號(hào)：h3關(guān)鍵詞：詞匯記憶問(wèn)題語(yǔ)境閱讀

審計(jì)報(bào)告建議篇九

實(shí)行責(zé)任追究，既是黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要內(nèi)容，又是落實(shí)責(zé)任制的關(guān)鍵所在。實(shí)施好責(zé)任追究，當(dāng)前有許多有利因素，但也存在一些問(wèn)題不容我們忽視。

一、責(zé)任追究在主觀意識(shí)方面存在的問(wèn)題。

一是不愿追究。一些地方、部門(mén)和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，認(rèn)為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，追究主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任，是損害了單位和地方形象，影響了政績(jī)。還有就是認(rèn)為某領(lǐng)導(dǎo)干部雖然構(gòu)成了失職錯(cuò)誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績(jī)突出”，功過(guò)相抵，因而不愿意追究其應(yīng)承擔(dān)的紀(jì)律責(zé)任。從而對(duì)責(zé)任追究案件視而不見(jiàn)，不組織力量進(jìn)行調(diào)查，對(duì)上級(jí)的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。

二是不想追究。責(zé)任追究政策性強(qiáng)，工作量大，情況復(fù)雜，必須集中精力做大量細(xì)致的工作。而當(dāng)前有些部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)沒(méi)有提上平常工作的議事日程，圖簡(jiǎn)單省事，不愿做具體工作，不把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各有關(guān)部門(mén)頭上，并建立相關(guān)責(zé)任追究制度。導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)生時(shí)各責(zé)任人相互推委，以致認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究，費(fèi)事勞神，搞不好自己還會(huì)陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職工作，不想去追究。

三是不敢追究。一些領(lǐng)導(dǎo)干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔(dān)當(dāng)改革開(kāi)放的“絆腳石”的罵名，對(duì)應(yīng)追究責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部網(wǎng)開(kāi)一面；還有的認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究得罪人，擔(dān)心得罪了下級(jí)失選票，得罪了同級(jí)失和氣，得罪了上級(jí)掉烏紗；還有一些自身不廉，對(duì)下屬教育不嚴(yán)、管理不力的領(lǐng)導(dǎo)干部害怕責(zé)任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對(duì)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制規(guī)定的人不敢追究責(zé)任，或充耳不聞，或輕描淡寫(xiě)不痛不癢的批評(píng)幾句，或干脆直接包庇護(hù)短。

二、責(zé)任追究在客觀操作方面存在的問(wèn)題。

一是追究主體不明確。實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，必須堅(jiān)持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，紀(jì)委組織協(xié)調(diào)，部門(mén)各負(fù)其責(zé)，依靠群眾的`支持和參與”的領(lǐng)導(dǎo)體制，這是多年反腐倡廉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。但這一領(lǐng)導(dǎo)體制由于缺乏強(qiáng)制性的保障措施，在運(yùn)行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門(mén)分工不負(fù)責(zé)，掛名不干事，工作推一推，動(dòng)一動(dòng)，甚至推而不動(dòng)。造成實(shí)際上黨風(fēng)廉政建設(shè)各項(xiàng)工作由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)“獨(dú)家經(jīng)營(yíng)”，導(dǎo)致責(zé)任追究的整體合力難以形成，影響整個(gè)責(zé)任制的落實(shí)。

二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實(shí)責(zé)任制追究中注重直接違紀(jì)者處分多，而追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或連帶責(zé)任少，特別是對(duì)集體負(fù)責(zé)、集體決定的事項(xiàng)，借口集體負(fù)責(zé)，而實(shí)際上誰(shuí)都不負(fù)責(zé)，導(dǎo)致難以追究個(gè)人責(zé)任，嚴(yán)重影響了責(zé)任制的嚴(yán)肅性。

三是追究手段過(guò)于單一。責(zé)任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀(jì)律處分和追究刑事責(zé)任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實(shí)施責(zé)任追究全部由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，各職能部門(mén)不能堅(jiān)持誰(shuí)司職誰(shuí)負(fù)責(zé)追究，涉及幾個(gè)部門(mén)的，追究部門(mén)不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門(mén)不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制行為的類型、程度采取相應(yīng)追究手段，導(dǎo)致責(zé)任追究手段單一。

三、對(duì)策和建議。

責(zé)任追究是責(zé)任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責(zé)任制的重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問(wèn)題，才能發(fā)揮責(zé)任追究的優(yōu)勢(shì)，形成綜合效應(yīng)，保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落到實(shí)處，收到實(shí)效。

一是堅(jiān)決排除狹隘的本位主義，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要樹(shù)立正確的政績(jī)觀和榮辱觀。既要認(rèn)清黨風(fēng)廉政建設(shè)方面不出問(wèn)題或少出問(wèn)題是政績(jī)；出了問(wèn)題，態(tài)度積極，措施得力，責(zé)任追究嚴(yán)肅認(rèn)真，并能吸取教訓(xùn)著力預(yù)防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績(jī)。又要認(rèn)清出了問(wèn)題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問(wèn)題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀(jì)行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對(duì)問(wèn)題、承擔(dān)責(zé)任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于工作進(jìn)一步的改進(jìn)。

二是要轉(zhuǎn)變作風(fēng)，重點(diǎn)抓好責(zé)任追究。教育各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，充分認(rèn)識(shí)嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究，就能保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制這一長(zhǎng)遠(yuǎn)性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實(shí)，就能推動(dòng)其他各項(xiàng)工作，收到事半功倍的功效。要積極按照上級(jí)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門(mén)實(shí)際，制定“黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究辦法”，對(duì)責(zé)任追究的有關(guān)問(wèn)題作出明確規(guī)定，進(jìn)行制度的細(xì)化和配套化。把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化到每個(gè)班子成員和有關(guān)部門(mén)，若出現(xiàn)問(wèn)題，誰(shuí)負(fù)直接責(zé)任，誰(shuí)負(fù)間接責(zé)任，誰(shuí)負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)及重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，都盡量細(xì)化，形成一套客觀、全面的責(zé)任認(rèn)定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級(jí)負(fù)責(zé)的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。

審計(jì)報(bào)告建議篇十

主要問(wèn)題1：采購(gòu)員市場(chǎng)信息搜集不夠，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠(chéng)信的供應(yīng)商。

主要問(wèn)題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄弱，每年底對(duì)供應(yīng)商的復(fù)評(píng)過(guò)于簡(jiǎn)單，主觀性較強(qiáng)。

建議：實(shí)地考察，深入了解供應(yīng)商最新情況，建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加透明度。

主要問(wèn)題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購(gòu)工作效率水平。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購(gòu)到產(chǎn)品下線入庫(kù)各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，讓公司與供應(yīng)商之間永遠(yuǎn)處于主導(dǎo)的地位。

審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來(lái)源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商，價(jià)格上也有一定的穩(wěn)定，但仍為制約計(jì)劃采購(gòu)的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

2.內(nèi)控管理有少量缺陷需改進(jìn);。

主要問(wèn)題1：符合公司的實(shí)際情況，更新相關(guān)制度。

建議：編制采購(gòu)流程一般操作規(guī)范，采購(gòu)詢價(jià)控制制度。

主要問(wèn)題2：所有的來(lái)貨都辦理簽收手續(xù)，但因質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致退貨或換貨的，倉(cāng)庫(kù)并沒(méi)有退貨出庫(kù)單，退貨手續(xù)并不合理。

建議：編制采購(gòu)?fù)嘶毓芾碇贫龋鞔_責(zé)任人。

主要問(wèn)題3：倉(cāng)庫(kù)的收料報(bào)告單只有倉(cāng)管員1人簽字，是否符合規(guī)定。

建議：應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。

主要問(wèn)題4：不重視與供應(yīng)商往來(lái)賬核對(duì)。

建議：建立應(yīng)付賬款對(duì)賬制度。

審計(jì)結(jié)論：相關(guān)管理存在一定的問(wèn)題，應(yīng)完善一系列采購(gòu)管理制度。

供應(yīng)部作為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的`運(yùn)作效率和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及到其他相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是各部門(mén)如何分步改善。此外內(nèi)控制度管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門(mén)存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位，基本上能完成采購(gòu)任務(wù)。

對(duì)回復(fù)的期盼。

在審計(jì)過(guò)程中得到貴部門(mén)的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利，審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)提出有關(guān)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報(bào)告之后的7天內(nèi)作出書(shū)面回復(fù)。

供應(yīng)部的反應(yīng)。

該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題探討后認(rèn)為：

1.我部將繼續(xù)配合公司信息化管理，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息方面工作，對(duì)物料采購(gòu)信息的收集、保存和分析等細(xì)化管理。

2.我部對(duì)供應(yīng)商評(píng)定均有進(jìn)行實(shí)地考察，并對(duì)其行業(yè)地位、經(jīng)營(yíng)狀況、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、同行口碑、物料供應(yīng)可行性、供應(yīng)成本、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等進(jìn)行了解和分析。(審計(jì)部意見(jiàn)：供應(yīng)商的評(píng)定應(yīng)該由質(zhì)管部門(mén)，供應(yīng)部所說(shuō)的分析沒(méi)有紙質(zhì)文件。)。

3.我部在物料采購(gòu)上堅(jiān)持所購(gòu)物料符合“國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”為原則，從來(lái)沒(méi)有“因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步”。我部一直努力維系與供應(yīng)商之間良好的合作關(guān)系，不僅是為了保證物料供應(yīng)的穩(wěn)定，也是為了爭(zhēng)取更優(yōu)的價(jià)格，更有利的付款方式，更好的質(zhì)量保障和服務(wù)等等。這種合作關(guān)系是平等、互利的戰(zhàn)略性合作關(guān)系，不應(yīng)該簡(jiǎn)單地認(rèn)為誰(shuí)“依賴”誰(shuí)，誰(shuí)“主導(dǎo)”誰(shuí)。

(審計(jì)部意見(jiàn)：建立產(chǎn)品生產(chǎn)周期，了解采購(gòu)至入庫(kù)所需的時(shí)間。)。

4.在內(nèi)控管理制度規(guī)范方面，我部將根據(jù)公司的實(shí)際情況，進(jìn)一步完善物料采購(gòu)流程和制度。

5.我部對(duì)于財(cái)務(wù)部定期或不定期的往來(lái)賬核對(duì)從來(lái)都是高度重視并積極配合，從未有遺留任何一筆往來(lái)業(yè)務(wù)。

審計(jì)報(bào)告建議篇十一

公司的決策層：

本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn)：

會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)帳不平，未建立定期往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整，甚至在審計(jì)過(guò)程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見(jiàn)。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：

(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度。

1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策調(diào)整。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，但是，對(duì)新經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。

(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此，在正常財(cái)務(wù)帳冊(cè)基礎(chǔ)上，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況，和集團(tuán)公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說(shuō)明。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

(四)內(nèi)部帳管理。

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無(wú)從考證。

因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門(mén)，建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

(一)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問(wèn)題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無(wú)法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同其他相關(guān)部門(mén)，按照本公司實(shí)際情況，做好這一工作。

(二)成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開(kāi)支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。

因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行。

2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒(méi)有預(yù)算，沒(méi)有約束。

因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。

3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說(shuō)明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開(kāi)始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說(shuō)明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。

(三)采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購(gòu)和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購(gòu)和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購(gòu)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì)，推行材料物資集中采購(gòu)，例如，由于a學(xué)院、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購(gòu)，應(yīng)該是降低采購(gòu)成本途徑之一。

(四)其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

人力資源部門(mén)應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)。以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

(一)c公司。

1、現(xiàn)金流量情況。

被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)影響不大，但對(duì)于該公司以后對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開(kāi)支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

3、貨幣資金。

公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無(wú)有權(quán)人員簽字、無(wú)領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足(如20xx年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購(gòu)材料無(wú)有權(quán)人員簽字)。

建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行;并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。

4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理。

建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(二)d大酒樓。

1、被審計(jì)單位從開(kāi)業(yè)以來(lái)對(duì)部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計(jì)時(shí)為止，部分開(kāi)業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開(kāi)支因手續(xù)不全至今仍未處理。

(1)被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度;全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購(gòu)、銷售管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

(2)如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。

2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無(wú)接管時(shí)間表情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理。”

(三)e有限公司。

1、往來(lái)帳。

e公司在往來(lái)科目中有大量工程開(kāi)支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳;建議及時(shí)清理;。

2、貨幣資金。

e有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。

(四)f開(kāi)發(fā)公司。

1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來(lái)余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)往來(lái)余額應(yīng)及時(shí)清理.

2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠(chéng)物業(yè)管理有限公司往來(lái)及時(shí)清理.

3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。

(五)g物業(yè)有限公司。

1、關(guān)于往來(lái)帳。

截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f(shuō)城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來(lái)帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000.00元，建議對(duì)該公司與f城市建設(shè)公往來(lái)及時(shí)清理.

2、關(guān)于預(yù)算管理。

應(yīng)爭(zhēng)取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問(wèn)題.

(七)i有限公司。

1、與a學(xué)院學(xué)費(fèi)往來(lái)余額1315915.47元尚未處理。

2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來(lái)。

雙方往來(lái)差額5，150，033.20元，建議雙方對(duì)往來(lái)進(jìn)行對(duì)帳。

3、關(guān)于應(yīng)收帳款。

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開(kāi)票銷售收入為1364179.58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。

4、關(guān)于生產(chǎn)成本。

該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶范圍，避免對(duì)主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。

建議人：

xx年xx月xx日。

審計(jì)報(bào)告建議篇十二

xxx：

近幾年，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，一些現(xiàn)象值得重視：一是工程項(xiàng)目不嚴(yán)格進(jìn)行招投標(biāo)或規(guī)避招標(biāo)，招投標(biāo)文件及清單存在錯(cuò)誤，審計(jì)時(shí)難以糾正。二是項(xiàng)目招商或工程項(xiàng)目合同不規(guī)范。有的條款不完整、不明確，有的用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，前后矛盾或模棱兩可，有的與招標(biāo)文件不一致，有的違反有關(guān)法規(guī)的`規(guī)定等，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)很難界定。三是建設(shè)項(xiàng)目未向主管部門(mén)報(bào)建。四是建設(shè)單位存在“重立項(xiàng)、輕管理”現(xiàn)象，有的不按批準(zhǔn)計(jì)劃和程序?qū)嵤?、未建立相?yīng)的工程管理制度，造成原始計(jì)量失真，難以控制工程造價(jià)，導(dǎo)致虛報(bào)結(jié)算或超計(jì)劃投資。

為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，在項(xiàng)目工程竣工決(結(jié))算審計(jì)基礎(chǔ)上，建議審計(jì)跟進(jìn)以下幾方面工作：

審計(jì)提前介入項(xiàng)目工程招投標(biāo)程序很有必要，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中審計(jì)應(yīng)參與監(jiān)督，認(rèn)真審查招投標(biāo)文件及清單，協(xié)助相關(guān)單位共同審查重大項(xiàng)目合同與投標(biāo)書(shū)、招標(biāo)文件的一致性，并著重對(duì)合同專業(yè)條款中合同價(jià)款及調(diào)整、工程量確認(rèn)、工程變更、竣工結(jié)算及補(bǔ)充條款的具體約定等進(jìn)行審計(jì)，以避免將來(lái)產(chǎn)生爭(zhēng)議，影響施工進(jìn)度和工程造價(jià)。

工程項(xiàng)目的建設(shè)審批程序多，建設(shè)周期長(zhǎng)，且具專業(yè)性和個(gè)體性，同時(shí)涉及多個(gè)管理和項(xiàng)目實(shí)施單位，因此建設(shè)項(xiàng)目程序和管理尤為重要，直接影響項(xiàng)目實(shí)施的合規(guī)性及工程造價(jià)。因此審計(jì)應(yīng)與財(cái)政、發(fā)改、建設(shè)等部門(mén)共同督促建設(shè)單位嚴(yán)格按計(jì)劃和規(guī)定程序?qū)嵤⒔∪こ坦芾怼F(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽證等制度，明確建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位的責(zé)任。建設(shè)單位還應(yīng)在送審前組織施工、監(jiān)理等有關(guān)人員對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行認(rèn)真審核把關(guān)，并對(duì)所有工程項(xiàng)目資料歸檔管理，為開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)奠定良好的資料基礎(chǔ)。

針對(duì)重大政府投資建設(shè)項(xiàng)目，整合審計(jì)力量，實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大監(jiān)管范圍，既監(jiān)督建設(shè)程序和工程實(shí)體，又監(jiān)管建設(shè)資金，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理和投資效益的全面提高。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，時(shí)間長(zhǎng)、專業(yè)性高，面對(duì)目前審計(jì)缺乏專業(yè)人員的現(xiàn)狀，需采取多種方式加強(qiáng)審計(jì)力量。一是增編招考造價(jià)專業(yè)審計(jì)人員，建立一支穩(wěn)定的投資審計(jì)隊(duì)伍;二是委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)分項(xiàng)目跟蹤實(shí)施;三是臨時(shí)聘用富有經(jīng)驗(yàn)的不同行業(yè)專家聯(lián)合審計(jì);四是內(nèi)挖潛力，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，適應(yīng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展的需要。

建議人：

xx年xx月xx日。

審計(jì)報(bào)告建議篇十三

我國(guó)自1994年實(shí)行分稅制，初步建立起政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的框架以來(lái)，中央財(cái)政以達(dá)到地區(qū)間公共服務(wù)橫向均衡為目的的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和力度都明顯擴(kuò)大，在平衡地區(qū)差距，促進(jìn)西部開(kāi)發(fā)等多個(gè)方面取得了明顯的成效。但從近幾年審計(jì)過(guò)程了解到的情況看，該制度還很不完善，無(wú)論制度設(shè)計(jì)本身，還是其運(yùn)作的外部財(cái)政環(huán)境都存在較大的缺陷。對(duì)此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，應(yīng)緊緊圍繞黨在新時(shí)期的中心工作，充分利用自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，借鑒國(guó)外好的經(jīng)驗(yàn)做法，采取切實(shí)有效的措施，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督為宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的職能，推動(dòng)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化、科學(xué)化和法制化。

一、發(fā)達(dá)國(guó)家轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)

從西方主要國(guó)家的情況看，盡管各國(guó)的審計(jì)制度不盡相同，但國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理都是各國(guó)轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督管理工作的一個(gè)重要組成部分。發(fā)達(dá)國(guó)家的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)遵循全方位監(jiān)督的原則，不僅重檢查而且重管理;重視審計(jì)的深度、廣度和力度，重視集中性、突擊性、階段性、專項(xiàng)性的事后檢查，重視對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付全過(guò)程的監(jiān)督。相對(duì)來(lái)說(shuō)，美國(guó)、德國(guó)和意大利三國(guó)對(duì)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的審計(jì)比較有特點(diǎn)，也具代表性。

(一)美國(guó)的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)

美國(guó)于1984年頒布了《單一審計(jì)法案》，對(duì)轉(zhuǎn)移支付審計(jì)進(jìn)行了專門(mén)的規(guī)定?！秵我粚徲?jì)法案》規(guī)定凡每年從聯(lián)邦政府取得10萬(wàn)美元以上財(cái)政援助的州政府和地方政府，以及州政府和地方政府所有的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，例如醫(yī)院、大學(xué)等，都必須接受年度審計(jì)。此項(xiàng)審計(jì)由獨(dú)立審計(jì)師或州政府和地方政府的獨(dú)立審計(jì)師執(zhí)行。

1.審計(jì)的目標(biāo)。單一審計(jì)的目標(biāo)是：第一，改進(jìn)州政府和地方政府對(duì)聯(lián)邦財(cái)政援助項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理;第二，對(duì)聯(lián)邦政府財(cái)政援助的項(xiàng)目制定統(tǒng)一的審計(jì)要求;第三，提高審計(jì)資源利用的效率和效果;第四，使聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)和部門(mén)相信并依靠審計(jì)師遵守單項(xiàng)審計(jì)完成的審計(jì)工作。

2.審計(jì)方式。美國(guó)政府對(duì)轉(zhuǎn)移支付的審計(jì)主要是在財(cái)務(wù)審計(jì)和合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)，旨在查明財(cái)務(wù)工作是否進(jìn)行得當(dāng)，被審計(jì)單位提交的財(cái)務(wù)報(bào)告是否公正、是否遵守有關(guān)的法律和規(guī)定。績(jī)效審計(jì)旨在查明被審計(jì)單位是否以經(jīng)濟(jì)的、有效的方式管理或利用其資源;查明任何低效率和不經(jīng)濟(jì)做法的原因，包括管理信息系統(tǒng)、管理程序或組織機(jī)構(gòu)不完善的原因。

3.審計(jì)程序和內(nèi)容。所采用的審計(jì)程序包括審計(jì)前期準(zhǔn)備、擬訂審計(jì)方案、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度、編制工作底稿和提出審計(jì)報(bào)告等主要階段。審計(jì)前期準(zhǔn)備工作包括：了解審計(jì)對(duì)象、評(píng)估重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。擬訂審計(jì)方案就是確定審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員、審計(jì)監(jiān)督等。實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)常用的.步驟是：檢查、觀察、核實(shí)、詢問(wèn)、測(cè)試、復(fù)算、核對(duì)、清點(diǎn)和審查。

具體說(shuō)，由于美國(guó)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的主要方式是績(jī)效審計(jì)，因而主要關(guān)注績(jī)效審計(jì)的程序和內(nèi)容。

(1)業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)的程序和內(nèi)容是：在明確業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)目標(biāo)之后，需要了解被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)和功能，以及資金來(lái)源和使用情況;清點(diǎn)可以用于該項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的資源儲(chǔ)備、人員情況和管理能力。審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位近3-5年各個(gè)財(cái)政年度的利潤(rùn)來(lái)源、資源節(jié)約情況、成本和固定資本狀況進(jìn)行說(shuō)明。

(2)效率性審計(jì)的程序和內(nèi)容是：首先，對(duì)該項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員要考察立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)該項(xiàng)目的意圖是否合適、是否實(shí)現(xiàn)。第二，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)提供數(shù)據(jù)體系的可靠性進(jìn)行評(píng)估。方法是將得到的數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。第三，得出審計(jì)結(jié)果，完成審計(jì)報(bào)告。

4.審計(jì)報(bào)告的要求。審計(jì)師必須遵守美國(guó)會(huì)計(jì)總署

關(guān)于

(二)德國(guó)的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)

德國(guó)審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的審計(jì)監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩方面：一是聯(lián)邦政府在對(duì)各州進(jìn)行財(cái)力平衡時(shí)，需先由各州分別測(cè)算自己具體的財(cái)力指數(shù)，之后再上報(bào)聯(lián)邦財(cái)政部。聯(lián)邦財(cái)政部按照財(cái)政平衡法等有關(guān)法律規(guī)定，確定有義務(wù)提供財(cái)政資金和需要得到財(cái)政資金的州。州上報(bào)的財(cái)力指數(shù)必須經(jīng)州審計(jì)部門(mén)審查并簽署意見(jiàn)，才能上報(bào)聯(lián)邦財(cái)政部。二是各州的審計(jì)部門(mén)有權(quán)檢查財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金，但這種審計(jì)并不是全面的檢查，而是針對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行的抽查。對(duì)于轉(zhuǎn)移支付資金的來(lái)源不審計(jì)，主要審計(jì)聯(lián)邦、州投入的資金是

怎樣

審計(jì)報(bào)告建議篇十四

公司管理當(dāng)局：

我們根據(jù)授權(quán)對(duì)xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：

一、人工費(fèi)支付方面：公司對(duì)施工隊(duì)沒(méi)有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒(méi)有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬(wàn)元人工費(fèi)沒(méi)有人工費(fèi)結(jié)算單。

我們認(rèn)為，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。

否則會(huì)造成以下影響：

1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;

2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤(rùn)。

針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：

(一)、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。

(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。

公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;

(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過(guò)程監(jiān)管：首先在工程開(kāi)工之前，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。

如在實(shí)際施工過(guò)程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。

這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。

其次，在實(shí)際施工過(guò)程中，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的`工程量為依據(jù)，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。

由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

另外，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容，以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制：

當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。

二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒(méi)有辦理出庫(kù)手續(xù)。

我們認(rèn)為由于沒(méi)有辦理材料出庫(kù)手續(xù)，會(huì)造成以下影響：

2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);

3、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:

(二)、在施工過(guò)程中，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫(kù)手續(xù)，并以書(shū)面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎(jiǎng)懲制度。

xx(股分)有限(責(zé)任)公司董事會(huì)(全體股東)：

我們接受委托， 審計(jì)了貴公司 xx 年 xx 月 xx 日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、 現(xiàn) 金流量表。

這些會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性由貴公司負(fù)責(zé)， 我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意 見(jiàn)。

我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。

在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié) 合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)流程。

我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《xx 會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有 重大方面公允地反映了貴公司 xx 年 xx 月 xx 日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量 情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

xx 會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： (簽名、 蓋章) (地址)

xx 年 xx 月 xx 日

*審**決〔20**〕**號(hào)

****(審計(jì)機(jī)關(guān)名稱)關(guān)于****的審計(jì)決定

****(主送單位全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱)：

自****年**月**日至****年**月**日，我署(廳、局、辦)對(duì)你單位****進(jìn)行了審計(jì)(專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查)。

現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十一條(專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目同時(shí)引用《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四十四條)和其他有關(guān)法律法規(guī)，作出如下審計(jì)決定：

一、關(guān)于****問(wèn)題的處理(處罰)

*****************************************************************************************************************。

二、關(guān)于****問(wèn)題的處理(處罰)

*****************************************************************************************************************。

[說(shuō)明：

1.審計(jì)決定所列問(wèn)題應(yīng)與審計(jì)報(bào)告或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告反映相關(guān)問(wèn)題的標(biāo)題及排列順序基本一致。

本決定自送達(dá)之日起生效。

你單位應(yīng)當(dāng)自收到本決定之日起**日(審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定)內(nèi)將本決定執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書(shū)面報(bào)告我署(廳、局、辦)。

(救濟(jì)途徑選項(xiàng)一：提請(qǐng)裁決) 如果對(duì)本決定不服，可以在本決定送達(dá)之日起60日內(nèi)，提請(qǐng)***(審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府，其中審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)的本級(jí)人民政府都是國(guó)務(wù)院)裁決。

裁決期間本決定照常執(zhí)行。

或者在本決定送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，向******(對(duì)審計(jì)署作出的審計(jì)決定不服的，按照行政訴訟法的規(guī)定應(yīng)當(dāng)向北京市第一中級(jí)人民法院提起行政訴訟;對(duì)審計(jì)署特派辦或者地方審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的，應(yīng)當(dāng)按照行政訴訟法和有關(guān)司法解釋的要求，結(jié)合各省的具體規(guī)定，向特派辦或者地方審計(jì)機(jī)關(guān)所在地基層人民法院或者中級(jí)人民法院提起行政訴訟)提起行政訴訟。

復(fù)議或者訴訟期間本決定照常執(zhí)行。

(審計(jì)機(jī)關(guān)印章)

****年**月**日

審計(jì)報(bào)告建議篇十五

貴州省福泉磷礦有限公司：

為加快工程的進(jìn)度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫(kù)區(qū)移民安置工程現(xiàn)也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位共同對(duì)孔樁基槽、電梯井基槽進(jìn)行驗(yàn)收。現(xiàn)勘察單位要求對(duì)(孔樁、電梯井)基槽進(jìn)行釬探記錄。具體要求如下：

1、直徑1.2m的孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作1根釬探;。

2、直徑1.4m的孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作2根釬探;。

3、直徑1.7m以上的孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作3根釬探;。

4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;。

根據(jù)設(shè)計(jì)要求，每根釬探深度應(yīng)不小于5m。

釬探數(shù)量現(xiàn)場(chǎng)收方為準(zhǔn),市場(chǎng)價(jià)釬探每米45元。

經(jīng)勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位驗(yàn)收合格，該釬探工程按照項(xiàng)目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請(qǐng)工程審計(jì)。

中國(guó)十九冶有限公司白巖腳尾礦區(qū)。

移民安置工程項(xiàng)目部。

20xx年x月x日。

審計(jì)報(bào)告建議篇十六

重大不確定事項(xiàng)。

強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng)。

涉及其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

此外，正如會(huì)計(jì)報(bào)表附注20所述，貴公司存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，影響本年度利潤(rùn)增加200萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)增加200萬(wàn)元。

審計(jì)報(bào)告建議篇十七

自20xx年1月新聘期以來(lái)，審計(jì)處泰安校區(qū)審計(jì)部在學(xué)校和校區(qū)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力關(guān)心、支持下，在各職能部門(mén)老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，服務(wù)大局，堅(jiān)持做到為防范學(xué)校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，為提高資金使用效益服務(wù)，積極開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，較好的完成了工作計(jì)劃，充分發(fā)揮了監(jiān)督和服務(wù)職能，起到了經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士和參謀助手的作用。

一、積極主動(dòng)、扎實(shí)有效地開(kāi)展部門(mén)工作。

1、在政治思想上，始終以馬列主義、*思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真踐行科學(xué)發(fā)展觀，政治上與黨中央保持高度一致，貫徹落實(shí)好學(xué)校黨委和校區(qū)(學(xué)院)黨委的決議決定，令行禁止，加強(qiáng)組織紀(jì)律性，積極參加學(xué)校和校區(qū)(學(xué)院)組織開(kāi)展的各項(xiàng)學(xué)習(xí)和教育活動(dòng)，進(jìn)一步提高思想政治覺(jué)悟。從部門(mén)負(fù)責(zé)人到普通黨員干部，要求始終保持強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，講黨性，顧大局，堅(jiān)持原則，清正廉潔，公道正派，嚴(yán)以律己，以身作則，不計(jì)較個(gè)人得失，敢于擔(dān)當(dāng)責(zé)任，積極做好與其他職能部門(mén)的工作協(xié)調(diào)與溝通。

2、堅(jiān)持雷厲風(fēng)行的工作作風(fēng)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，必須著眼于為學(xué)校和校區(qū)的中心和重點(diǎn)工作服好務(wù)，在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。實(shí)際工作中一直注重審計(jì)工作關(guān)系的建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”，待人熱情周到、耐心細(xì)致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質(zhì)量和高效率，進(jìn)一步優(yōu)化了審計(jì)工作環(huán)境，贏得了對(duì)審計(jì)工作的廣泛支持。

部管理，促進(jìn)照章辦事，提高資金的使用效益，促進(jìn)和諧發(fā)展和廉政建設(shè)。實(shí)際工作中對(duì)基建維修工程、物資設(shè)備采購(gòu)和招投標(biāo)等活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，盡力做到事前、事中和事后的全過(guò)程參與，為學(xué)校爭(zhēng)取的經(jīng)濟(jì)和管理效益。所做的具體工作：

(1)參與學(xué)校審計(jì)處派出的審計(jì)工作組對(duì)候印浩、劉衛(wèi)國(guó)、門(mén)德良等3名同志進(jìn)行了干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為不影響正常的財(cái)務(wù)工作，集中有限的時(shí)間組織和完善相關(guān)的審計(jì)資料，查閱十多年來(lái)的財(cái)務(wù)賬目，抱著對(duì)被審計(jì)單位和被審計(jì)人高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真細(xì)致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實(shí)的審計(jì)報(bào)告供學(xué)校決策。

(2)參與了校區(qū)(學(xué)院)和繼續(xù)教育學(xué)院15項(xiàng)大型基建修繕、校園綠化等工程項(xiàng)目，從論證、立項(xiàng)、招投標(biāo)到施工管理全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，從技術(shù)上、程序上等各個(gè)方面及時(shí)提出合理化建議，避免出現(xiàn)重復(fù)作業(yè)、加項(xiàng)、漏項(xiàng)、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規(guī)避了部分風(fēng)險(xiǎn)。

(3)參與了校區(qū)(學(xué)院)、繼續(xù)教育學(xué)院5項(xiàng)大宗設(shè)備采購(gòu)的招投標(biāo)、7項(xiàng)小型物資設(shè)備采購(gòu)的詢價(jià)及所有現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、審計(jì)結(jié)算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。

(4)對(duì)所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進(jìn)行了審計(jì)鑒證。認(rèn)真審查單據(jù)的完整性、真實(shí)性和合理性，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出修改意見(jiàn);會(huì)同其他部門(mén)對(duì)所要報(bào)廢處置的固定資產(chǎn)種類和數(shù)量等進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，一律通過(guò)比價(jià)方式選擇收購(gòu)廠家，保證資產(chǎn)殘值足額繳納財(cái)務(wù)。

(5)對(duì)驗(yàn)收合格的所有工程項(xiàng)目組織了結(jié)算審計(jì)，全年共審結(jié)62項(xiàng)，總金額達(dá)720萬(wàn)元。通過(guò)嚴(yán)格細(xì)致的現(xiàn)場(chǎng)審核，對(duì)工程量逐一審驗(yàn)，對(duì)已簽證的隱蔽工程做二次復(fù)核，對(duì)沒(méi)有招投標(biāo)定價(jià)的增加項(xiàng)目進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和多次詢價(jià)，做到合理合規(guī)，全年共審減工程造價(jià)62萬(wàn)元，為學(xué)校節(jié)約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。

(6)及時(shí)做好各類審計(jì)檔案的歸檔管理工作。對(duì)外送審的工程，審計(jì)報(bào)告及時(shí)留存，內(nèi)審項(xiàng)目原件入財(cái)務(wù)檔案，部門(mén)留存復(fù)印件并裝訂成冊(cè)，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。

(7)針對(duì)部門(mén)審計(jì)工作實(shí)際情況，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相結(jié)合的原則，適當(dāng)引入社會(huì)資源參與，將運(yùn)動(dòng)場(chǎng)改造等7項(xiàng)大型工程委托具有甲級(jí)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，有力保證了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，成效顯著。同時(shí)，社會(huì)審計(jì)力量的參與，可以相互學(xué)習(xí)，促進(jìn)和推動(dòng)了校區(qū)(學(xué)院)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和審計(jì)工作的深入開(kāi)展。

(8)繼續(xù)做好西校園新建兩棟青年教工周轉(zhuǎn)住房的竣工驗(yàn)收工作。按照校區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的安排，自20xx年至今一直負(fù)責(zé)除現(xiàn)場(chǎng)施工以外的相關(guān)工作，包括相關(guān)文件的制作、報(bào)送、管理，設(shè)計(jì)方案的論證、報(bào)送等，二十多項(xiàng)建設(shè)手續(xù)的報(bào)送審批、工程質(zhì)量驗(yàn)收等全過(guò)程。本年度主要工作是向規(guī)劃局、住建委和質(zhì)檢站報(bào)送材料，進(jìn)行規(guī)劃驗(yàn)收、節(jié)能檢測(cè)驗(yàn)收并初步完成，還參與了工程最終結(jié)算、尾款支付等相關(guān)工作。

(9)受學(xué)校和校區(qū)指派，完成了花園街校園和泰山大街校園與相鄰單位的土地確界工作。認(rèn)真細(xì)致地核實(shí)相關(guān)文件，多次到現(xiàn)場(chǎng)踏勘和丈量，與相鄰單位數(shù)次溝通，全面、及時(shí)地向主管和分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，征求每一位相關(guān)見(jiàn)證人的意見(jiàn)，做到準(zhǔn)確無(wú)誤，絲毫不讓學(xué)校利益受損失。

二、按照要求認(rèn)真開(kāi)展自查自評(píng)。

在認(rèn)真聽(tīng)取了校區(qū)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》以后，按照本部門(mén)的工作職責(zé)，仔細(xì)對(duì)照有關(guān)要求，從政治思想、部門(mén)工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個(gè)方面進(jìn)行了自查和自評(píng)。本部門(mén)整體政治思想素質(zhì)較高，嚴(yán)格遵守勞動(dòng)紀(jì)律，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，工作效率高，無(wú)推諉現(xiàn)象，嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)關(guān)于勤政廉潔的各項(xiàng)規(guī)定，倡導(dǎo)節(jié)約，無(wú)鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，沒(méi)有涉及安全穩(wěn)定的事項(xiàng)發(fā)生。

三、工作中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施。

1、到集中結(jié)算時(shí)，部門(mén)審計(jì)力量稍顯不足，平時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的跟蹤審計(jì)有不到位的地方。工作中力求從時(shí)間上加以保證，加班加點(diǎn)，提高效率，不影響各相關(guān)使用部門(mén)的工作和學(xué)校的財(cái)務(wù)結(jié)算。

2、促進(jìn)職能部門(mén)對(duì)程序和制度上的遵守有不到位的地方。工作中注意加強(qiáng)與職能部門(mén)的及時(shí)溝通，把審核關(guān)口前移，讓相關(guān)的程序保持順暢與協(xié)調(diào)。

3、審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力還不能完全滿足學(xué)?？焖侔l(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作需要。平時(shí)注意加強(qiáng)各類業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加高水平培訓(xùn)班，進(jìn)一步增強(qiáng)了創(chuàng)新能力和管理能力，為教學(xué)科研工作服好務(wù)，為學(xué)校的“名校工程”建設(shè)做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

審計(jì)報(bào)告建議篇十八

我方經(jīng)認(rèn)真分析、研究了貴方提供的海西高速公路網(wǎng)沈線復(fù)線高速公路漳州天寶至詔安段土建項(xiàng)目公路工程第j1監(jiān)理合同段的招標(biāo)文件(含補(bǔ)遺書(shū)第號(hào)至第號(hào))，并考察現(xiàn)場(chǎng)后，決定參加該工程投標(biāo)。在此鄭重表示，愿意按照遞交的商務(wù)文件及技術(shù)建議書(shū)確定的投入力量和工作方法，遵照監(jiān)理招標(biāo)文件中提出的各項(xiàng)要求，我方將以財(cái)務(wù)建議書(shū)的報(bào)價(jià)承擔(dān)并完成本工程在施工準(zhǔn)備階段、施工階段及交工驗(yàn)收與缺陷責(zé)任期階段的監(jiān)理服務(wù)工作。

總監(jiān)理工程師：(姓名)，證書(shū)號(hào)碼：。

我方投標(biāo)文件由商務(wù)文件、技術(shù)建議書(shū)、財(cái)務(wù)建議書(shū)組成。我方已按招標(biāo)文件的要求提交了投標(biāo)保證金，并同意從招標(biāo)文件規(guī)定的遞交招標(biāo)文件截止時(shí)間起90日內(nèi)保持投標(biāo)文件有效。在此有效期內(nèi)，我方將遵守承諾，并同意隨時(shí)解答貴方的詢問(wèn)，按貴方的要求提供補(bǔ)充資料，并隨時(shí)準(zhǔn)備接受中標(biāo)或落標(biāo)通知。

如果你方接受我方的投標(biāo)，我們將保證在接到發(fā)包人的進(jìn)駐通知后7日內(nèi)進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)并開(kāi)展監(jiān)理工作。

在監(jiān)理合同協(xié)議書(shū)正式簽署生效之前，本投標(biāo)書(shū)連同貴方的'中標(biāo)通知書(shū)及雙方共同簽署的補(bǔ)充文件將構(gòu)成雙方共同遵守的文件，對(duì)雙方具有約束力。

我們理解，貴方不一定接受最低標(biāo)價(jià)的投標(biāo)或其他任何投標(biāo);同時(shí)也理解，貴方不負(fù)擔(dān)我方的任何投標(biāo)費(fèi)用。

如果我方在接到中標(biāo)通知后28日內(nèi)未能或拒絕與貴方簽訂監(jiān)理合同協(xié)議書(shū)，或未能按招標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間遞交履約擔(dān)保，貴方有權(quán)沒(méi)收投標(biāo)保證金，并依序確定其他中標(biāo)候選選人為中標(biāo)人。

投標(biāo)人：

法定代表人或其授權(quán)的代理人：(簽字)地址：電話：傳真：郵政編碼：

日期：20__年10月10日

二、投標(biāo)書(shū)附錄。

說(shuō)明：1.下表所有數(shù)據(jù)須由投標(biāo)人簽署確認(rèn)，并隨投標(biāo)書(shū)一起報(bào)送;。

2.數(shù)據(jù)欄中，對(duì)數(shù)據(jù)的限制說(shuō)明見(jiàn)合同條款。

投標(biāo)人：貴陽(yáng)交通工程監(jiān)理站。

法定代表人或其授權(quán)的代理人：(簽字)。

日期：20__年10月8日

三、法定代表人身份證明。

投標(biāo)人名稱：

單位性質(zhì)：全民所有制地址：

成立時(shí)間：1998年8月6日經(jīng)營(yíng)期限：長(zhǎng)期。

姓名：性別：女年齡：47職務(wù)：系的法定代表人。特此證明。

投標(biāo)人：

日期：20__年10月8日

四、授權(quán)書(shū)。

以法定代表人的身份，授權(quán)的(職務(wù))(姓名)為我單位的合法代理人。該代理人在項(xiàng)目沈復(fù)線高速公路漳州至寶至詔安段土建工程第j1監(jiān)理合同段的投標(biāo)過(guò)程中，以我單位的名義簽署的一切文件和處理與之相關(guān)的一切事務(wù)，我方均予以承認(rèn)。

代理人無(wú)權(quán)再授權(quán)。

投標(biāo)人：

授權(quán)人：被授權(quán)的代理人：

日期：年月日

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