在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天，報(bào)告不再是罕見(jiàn)的東西，報(bào)告中提到的所有信息應(yīng)該是準(zhǔn)確無(wú)誤的。報(bào)告幫助人們了解特定問(wèn)題或情況，并提供解決方案或建議。以下是我為大家搜集的報(bào)告范文，僅供參考，一起來(lái)看看吧
市政府審計(jì)報(bào)告篇一
一、基本情況
(一)被審計(jì)單位基本情況
xx中心學(xué)校隸屬于臥龍區(qū)教體局，財(cái)政全供事業(yè)單位，主要負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)適齡兒童的小學(xué)義務(wù)教育管理及相關(guān)服務(wù)?，F(xiàn)有在職職工7人，離退休3人。下屬學(xué)校有xx小學(xué)和x小學(xué),其中xx小學(xué)在編教師38人，離退休9人，在校學(xué)生1300人，16個(gè)教學(xué)班;xx小學(xué)在編教師15人，離退休4人，在校學(xué)生92人，6個(gè)教學(xué)班。
xx中心學(xué)校及下屬學(xué)校均財(cái)務(wù)獨(dú)立核算，由xx街道辦事處財(cái)政所代理記賬。
(二)財(cái)務(wù)收支情況
根據(jù)該單位會(huì)計(jì)報(bào)表反映，20xx年度收入共計(jì)萬(wàn)元，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入萬(wàn)元，事業(yè)收入萬(wàn)元，其它收入萬(wàn)元。支出共計(jì)萬(wàn)元，其中:工資及福利支出萬(wàn)元，辦公費(fèi)萬(wàn)元,公務(wù)接待費(fèi)萬(wàn)元，交通費(fèi)萬(wàn)元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助萬(wàn)元。當(dāng)年結(jié)余萬(wàn)元。
20xx年度收入共計(jì)萬(wàn)元，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入萬(wàn)元，其它收入萬(wàn)元。支出共計(jì)萬(wàn)元，其中:工資及福利支出萬(wàn)元，辦公費(fèi)萬(wàn)元,公務(wù)接待費(fèi)萬(wàn)元，交通費(fèi)萬(wàn)元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助萬(wàn)元。當(dāng)年結(jié)余萬(wàn)元。
20xx年度收入共計(jì)萬(wàn)元，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入萬(wàn)元，其它收入萬(wàn)元。支出共計(jì)萬(wàn)元，其中:工資及福利支出萬(wàn)元，辦公費(fèi)萬(wàn)元,公務(wù)接待費(fèi)萬(wàn)元，交通費(fèi)萬(wàn)元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助萬(wàn)元。當(dāng)年結(jié)余萬(wàn)元，加上20xx年年初結(jié)余萬(wàn)元，累計(jì)結(jié)余萬(wàn)元。
(三)資產(chǎn)負(fù)債情況
截止 20xx年末，該單位會(huì)計(jì)報(bào)表反映資產(chǎn)總額萬(wàn)元,其中：現(xiàn)金萬(wàn)元，銀行存款萬(wàn)元，固定資產(chǎn)萬(wàn)元;凈資產(chǎn)萬(wàn)元，其中：固定基金萬(wàn)元，事業(yè)結(jié)余萬(wàn)元。
二、 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任
根據(jù)《^v^審計(jì)法》第三十一條的規(guī)定，xx中心學(xué)校作出了書(shū)面承諾，對(duì)其所提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任。
三、審計(jì)實(shí)施的基本情況
此次審計(jì)的范圍為xx中心學(xué)校2012至2014年度的財(cái)務(wù)收支。審計(jì)組嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，認(rèn)真進(jìn)行了審前調(diào)查，制定了切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中采取了詳查、抽查及延伸審計(jì)相結(jié)合的方法，審計(jì)了xx中心學(xué)校2012至2014年度的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等有關(guān)會(huì)計(jì)資料，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入、支出是否合理、合法及有無(wú)政策、法規(guī)依據(jù)等，進(jìn)行了審查和核實(shí)。
在xx中心學(xué)校的積極配合下，審計(jì)組順利完成了審計(jì)任務(wù)，已按期完成了審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)結(jié)果表明，xx中心學(xué)校提供的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料，基本真實(shí)地反映了其財(cái)務(wù)收支狀況，財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但還存在應(yīng)交未交稅金及附加、亂發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)助、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支等問(wèn)題，區(qū)審計(jì)局已對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)行了相應(yīng)的處理處罰。
審計(jì)建議：
根據(jù)審計(jì)情況，提出如下建議：
1、嚴(yán)格遵守《^v^稅收征收管理法》，加強(qiáng)依法納稅意識(shí)，及時(shí)繳納稅款。
2、嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定精神和《^v^辦公廳關(guān)于嚴(yán)禁濫發(fā)補(bǔ)助和贈(zèng)送禮品的通知》(國(guó)辦發(fā)〔1988〕54號(hào))的規(guī)定，杜絕以任何借口、任何形式發(fā)放補(bǔ)貼、補(bǔ)助等行為。
3、嚴(yán)格遵照《^v^會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定審核原始憑證、辦理財(cái)務(wù)手續(xù)、支出有關(guān)費(fèi)用。
對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)臥龍崗中心學(xué)校自收到本報(bào)告之日起60日內(nèi)，將整改情況書(shū)面報(bào)告臥龍區(qū)審計(jì)局。
本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。
市政府審計(jì)報(bào)告篇二
****（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告
*審**調(diào)報(bào)?20**?**號(hào)
被調(diào)查單位：****
審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目：****
根據(jù)《^v^審計(jì)法》第二十七條的規(guī)定，****（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）派出審計(jì)組，自****年**月**日至****年**月**日，對(duì)****（被調(diào)查單位全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱。寫(xiě)全稱時(shí)還應(yīng)注明“以下簡(jiǎn)稱****”）****（審計(jì)通知書(shū)列明的審計(jì)調(diào)查范圍）進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，****（根據(jù)需要可簡(jiǎn)要列明審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)），對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。****（被調(diào)查單位簡(jiǎn)稱）及有關(guān)單位對(duì)其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。***（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并出具專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。
[說(shuō)明：
1.審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)與審計(jì)通知書(shū)保持一致。
2.被審計(jì)單位作出書(shū)面承諾的，應(yīng)注明。]
一、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況
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[說(shuō)明：
1.本部分簡(jiǎn)要表述被調(diào)查事項(xiàng)的背景信息，如被調(diào)查事項(xiàng)的管理體制、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)、相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、適用的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。
2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查目標(biāo)密切相關(guān)。
3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)調(diào)查核實(shí)，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源。]
二、審計(jì)調(diào)查評(píng)價(jià)意見(jiàn)
審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明，***************************** ***************************************************************************。
[說(shuō)明：
1.本部分應(yīng)圍繞審計(jì)調(diào)查目標(biāo)對(duì)被調(diào)查事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)與被調(diào)查事項(xiàng)相關(guān)的政策和制度執(zhí)行效果，也可評(píng)價(jià)相關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況。
2.本部分既包括正面評(píng)價(jià)，也包括對(duì)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的簡(jiǎn)要概括。
3.只對(duì)審計(jì)調(diào)查的事項(xiàng)發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
4.評(píng)價(jià)意見(jiàn)不能與審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相矛盾。
5.評(píng)價(jià)用語(yǔ)要準(zhǔn)確、適當(dāng)，以寫(xiě)實(shí)為主。]
三、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
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[說(shuō)明：
1.本部分重點(diǎn)反映審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的政策、體制、制度及
其執(zhí)行中存在的問(wèn)題，應(yīng)表述問(wèn)題事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因及其影響，一般情況下，還應(yīng)當(dāng)提出整改建議，有明確法規(guī)依據(jù)的應(yīng)當(dāng)引用具體的定性法規(guī)內(nèi)容。其中，對(duì)于被調(diào)查單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問(wèn)題，需要出具審計(jì)決定書(shū)進(jìn)行處理處罰的，還應(yīng)表述處理處罰意見(jiàn)以及法律法規(guī)依據(jù)。
2.對(duì)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，一般應(yīng)當(dāng)分析原因。原因分析可結(jié)合問(wèn)題一并簡(jiǎn)要表述，也可在全部問(wèn)題列完后綜合分析。如果分析原因的篇幅較長(zhǎng)，可以單列“產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因”，放在“審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題”部分之后予以反映。
3.審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)合理歸類(lèi)，按照重要性原則排序。
4.每類(lèi)問(wèn)題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對(duì)問(wèn)題的定性和金額，小標(biāo)題應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、適當(dāng)。
5.在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容。
6.審計(jì)期間被調(diào)查單位對(duì)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。
7.對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告核查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以在本部分表述，或者另列一類(lèi)“其他需要研究關(guān)注的問(wèn)題”予以反映。
四、審計(jì)調(diào)查建議
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[說(shuō)明：1.圍繞審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對(duì)性的建議。
2.只針對(duì)審計(jì)調(diào)查報(bào)告反映的問(wèn)題提出審計(jì)調(diào)查建議，審計(jì)調(diào)查建議與反映問(wèn)題的順序基本一致。
3.審計(jì)調(diào)查建議應(yīng)具有可操作性，便于被調(diào)查單位和其他有關(guān)單位采納。
對(duì)本次審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)***（被調(diào)查單位）自收到本報(bào)告之日起**日（審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定）內(nèi)，將整改情況書(shū)面報(bào)告***（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）。
本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。（報(bào)告中相關(guān)內(nèi)容涉密的，應(yīng)在相關(guān)段落后用括號(hào)標(biāo)注密級(jí)，并在報(bào)告結(jié)尾注明“除已標(biāo)明的涉密內(nèi)容外，本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告”。）
（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）****年**月**日
市政府審計(jì)報(bào)告篇三
2001年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，共有159家上市公司被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告包括帶說(shuō)明段無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。這些非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)涉及的事項(xiàng)主要包括：(1)上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性；(2)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的金額難以估計(jì)；(3)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正；(4)控股股東和其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金；(5)強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)。從審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量看，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型定性準(zhǔn)確，用詞規(guī)范，便于理解和使用。但也有一些審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型定性不準(zhǔn)，邏輯不清，表述不當(dāng)，用詞晦澀，難以理解和使用。某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在獨(dú)立性方面存在問(wèn)題，不按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告。比較突出的現(xiàn)象是，以拒絕表示意見(jiàn)或保留意見(jiàn)代替否定意見(jiàn)，以保留意見(jiàn)代替拒絕表示意見(jiàn)，以帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)代替保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)。
從我們的分析看，由于證監(jiān)會(huì)在2001年底了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)--非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理》，對(duì)于上市公司拒絕就明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項(xiàng)做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其仍然明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進(jìn)而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報(bào)告披露后，立即對(duì)其股票實(shí)行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。在這種壓力下，上市公司規(guī)避非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的動(dòng)機(jī)明顯增強(qiáng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的壓力也大大增加。某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在能夠確定被審計(jì)單位明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的情況下，不再執(zhí)行必要的審計(jì)程序，以審計(jì)范圍受到限制為由出具保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，甚至出具帶說(shuō)明段無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。這樣一來(lái)，就回避了對(duì)上市公司是否明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度發(fā)表意見(jiàn)。當(dāng)然，根據(jù)有關(guān)部門(mén)的核查，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告同樣存在著一定問(wèn)題，這種報(bào)告的隱蔽性更大，給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者帶來(lái)的危害也更大。為此，我們進(jìn)一步研究了2001年上市公司的159份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并對(duì)2001年之前的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析?，F(xiàn)對(duì)其中的幾個(gè)共性問(wèn)題提出我們的看法與大家討論，并就如何出具審計(jì)報(bào)告談一些意見(jiàn)。需要說(shuō)明的是，這些問(wèn)題并不針對(duì)哪一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而是希望通過(guò)討論，引起大家對(duì)這些問(wèn)題的注意，使審計(jì)報(bào)告質(zhì)量在以后年度得到進(jìn)一步的改善和提高。
關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題
1997年到2001年約有150份審計(jì)報(bào)告明確提及了上市公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題，其中55份為拒絕表示意見(jiàn)，4份為否定意見(jiàn)，61份為保留意見(jiàn)，30份為帶說(shuō)明段無(wú)保留意見(jiàn)。
許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所在帶說(shuō)明段無(wú)保留意見(jiàn)或在保留意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題，也有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在拒絕意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題，極少部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題。
許多會(huì)計(jì)報(bào)表使用者反映，一些上市公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題及其披露并不存在顯著差異，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告說(shuō)明段中的表述也不存在顯著差異，但審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型卻差異很大。把持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題簡(jiǎn)單地放在意見(jiàn)段之后，或等同于審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見(jiàn)或拒絕意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，致使審計(jì)報(bào)告的有用性受到，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題實(shí)際上是一個(gè)重大不確定事項(xiàng)。對(duì)不確定事項(xiàng)，我們可以進(jìn)行如下分析。
1.不確定事項(xiàng)不等于審計(jì)范圍受到限制。不確定事項(xiàng)包括或有事項(xiàng)，但范圍比或有事項(xiàng)大，主要是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)事情的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。任何不確定事項(xiàng)都包括兩個(gè)方面：一是已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)，二是尚未發(fā)生的事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而對(duì)尚未發(fā)生的事項(xiàng)則無(wú)能為力，審計(jì)證據(jù)有可能在將來(lái)才能獲取。因此，不確定事項(xiàng)并不等于審計(jì)范圍受到限制。不能遇到不確定事項(xiàng)，就簡(jiǎn)單地出具保留意見(jiàn)或拒絕發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
2.不確定事項(xiàng)不等于被審計(jì)單位沒(méi)有遵守準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。不確定事項(xiàng)與被審計(jì)單位沒(méi)有遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度是兩碼事。如果被審計(jì)單位按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度對(duì)不確定事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露，就不算違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。
持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是比較復(fù)雜的不確定事項(xiàng)。如果被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段，描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施。如果被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之前的說(shuō)明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，并指明被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。
3.如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理，而被審計(jì)單位仍按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理，且被審計(jì)單位已按其他基礎(chǔ)重新編制了會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第6號(hào)——特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定辦理。
4.如果被審計(jì)單位存在可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，但管理當(dāng)局拒絕就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出書(shū)面評(píng)價(jià)，而會(huì)計(jì)報(bào)表仍按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)基礎(chǔ)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
關(guān)于對(duì)重大事項(xiàng)強(qiáng)調(diào)問(wèn)題
2001年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，共有124份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告在意見(jiàn)段之后增加了說(shuō)明段，其中97份為帶說(shuō)明段無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，27份為意見(jiàn)段之后帶說(shuō)明段的保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。涉及的事項(xiàng)主要包括八項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提、未決訴訟、大額逾期借款、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、重大交易事項(xiàng)的手續(xù)不完備、關(guān)聯(lián)方占款以及為關(guān)聯(lián)方擔(dān)保等關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜业墓ぷ鳌⒀a(bǔ)貼收入、非經(jīng)常性損益、一次^v^易取得的收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重較大、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更等。上述事項(xiàng)固然屬于重大事項(xiàng)，然而有些事項(xiàng)放在意見(jiàn)段之后的說(shuō)明段是不合適的，需要實(shí)施必要的審計(jì)程序，把問(wèn)題搞清楚。為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)和保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，我們?cè)诮谛抻喌摹丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》中明確規(guī)定，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)或保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段：(1)強(qiáng)調(diào)有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重大事項(xiàng)；(2)存在可能會(huì)計(jì)報(bào)表的重大或有負(fù)債；(3)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更且對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；(4)與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大不一致；(5)更新前期審計(jì)意見(jiàn)；(6)強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)(持續(xù)經(jīng)營(yíng)除外)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在說(shuō)明段中指明，“此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注……。本段并不構(gòu)成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型”。通過(guò)采取這樣的措施，一方面可以明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，在一定程度上遏制某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所以描述事項(xiàng)代替發(fā)表意見(jiàn)的行為，防止把本應(yīng)發(fā)表保留甚至否定意見(jiàn)的事項(xiàng)放在意見(jiàn)段后表述，另一方面也可以提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人更加明確地理解審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型。此外，我們還在起草的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)——審計(jì)報(bào)告(試行)》中作出了一些禁止性的規(guī)定，限制把某些事項(xiàng)放在意見(jiàn)段之后的說(shuō)明段中作出表述。
關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提問(wèn)題
2001年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，約有50份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告涉及了上市公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問(wèn)題，其中28份為帶說(shuō)明段無(wú)保留意見(jiàn)，10份為保留意見(jiàn)，12份為拒絕表示意見(jiàn)。在各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，涉及壞賬準(zhǔn)備的比重較大，有41份，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2份，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7份，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備9份，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4份，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2份，在建工程減值準(zhǔn)備4份，委托貸款減值準(zhǔn)備2份(有的審計(jì)報(bào)告涉及若干項(xiàng)減值準(zhǔn)備)。此外，還有若干份審計(jì)報(bào)告僅僅提及了應(yīng)收款項(xiàng)本身，未明確提及減值準(zhǔn)備問(wèn)題。
從來(lái)看，上市公司對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提出現(xiàn)了兩種傾向，一種傾向是出于增發(fā)、配股或保持業(yè)績(jī)的需要，少提或不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，另一種傾向是為以后的資產(chǎn)重組、扭虧為盈、保住上市資格或避免st處理打基礎(chǔ)，而多提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。從50份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告來(lái)看，有相當(dāng)一部分師事務(wù)所僅在意見(jiàn)段之后的說(shuō)明段中描述了被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備的事實(shí)，而未對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性判斷；還有一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所以審計(jì)范圍受限從而無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為由，同樣未對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性的判斷。應(yīng)當(dāng)指出的是，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提屬于會(huì)計(jì)估計(jì)而非不確定事項(xiàng)。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)固然與上市公司編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的復(fù)雜性有關(guān)，但也反映了某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性存在、未能勤勉盡責(zé)的情況，從而為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供的信息有用性大大降低，浪費(fèi)了資源。
為了進(jìn)一步規(guī)范出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，我們?cè)诮谄鸩莸摹蹲?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)--審計(jì)報(bào)告(試行)》中明確規(guī)定：(1)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段對(duì)重大會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)作出強(qiáng)調(diào)；如果管理當(dāng)局作出了重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更，且變更是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段，以強(qiáng)調(diào)說(shuō)明有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更事項(xiàng)及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的。(2)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(3)如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀條件的限制，以致無(wú)法評(píng)價(jià)重大會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或拒絕發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
關(guān)于提及其他主體的工作
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，提及其他主體工作的情況時(shí)有發(fā)生，被提及的主體通常涉及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及專家。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，在1993-2001年之間，提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有50份，提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有20份，提及專家的審計(jì)報(bào)告約有10份。
1.提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。近年來(lái)，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所以帶說(shuō)明段無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告方式提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的現(xiàn)象比較突出，通常采用“(完全)依賴于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)”以及“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”等措辭。此外，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告時(shí)也使用了“我們未復(fù)核”或“(完全)依賴于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)”等責(zé)任不清的表述方式，或未在審計(jì)報(bào)告中充分解釋無(wú)法信賴其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的理由等。眾所周知，某些上市公司年度利潤(rùn)主要來(lái)源于其子公司，而這些子公司往往是設(shè)在境內(nèi)的高公司或設(shè)在境外的銷(xiāo)售公司，潛藏著很大的財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)境外子公司進(jìn)行審計(jì)，或無(wú)法對(duì)境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，只在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，回避可能承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的做法并不妥。
為了進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)--審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：(1)如果對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性均表示滿意，對(duì)其一貫執(zhí)業(yè)情況等方面已經(jīng)熟知并認(rèn)為良好，且對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師本次的審計(jì)范圍和審計(jì)工作質(zhì)量感到滿意，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；(2)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中的引言段、范圍段和意見(jiàn)段提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，也不應(yīng)在意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見(jiàn)或者把責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(3)如果無(wú)法對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作進(jìn)行復(fù)核或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能滿足要求，且無(wú)法直接實(shí)施必要的審計(jì)程序，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并考慮在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，但不應(yīng)被視為將其責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(4)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果決定在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段之前的說(shuō)明段指明雙方的審計(jì)范圍，及由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或其他重要項(xiàng)目占被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表整體各該項(xiàng)目的比例，清楚地說(shuō)明導(dǎo)致所發(fā)表意見(jiàn)的主要原因，并在可能情況下，指出其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度；(5)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)使用“我們未復(fù)核經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的貴公司所屬子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表”、“我們完全(或部分地)依賴于(或基于)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)”、“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”或類(lèi)似表述。
2.提及前任注冊(cè)師的工作。當(dāng)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，通常會(huì)出現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，有相當(dāng)一部分后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——期初余額》的要求。比如，在保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中僅僅簡(jiǎn)單描述“上年度會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)xxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”的事實(shí)，而沒(méi)有明確期初余額對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的；甚至有個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所在說(shuō)明段中使用“貴公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表非由我所審計(jì)，我們對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額不予置評(píng)”的措辭。
我們認(rèn)為，如果期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表不存在重大影響，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；如果期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在或可能存在重大影響，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，并應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——期初余額》的要求出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
為了進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹蹲?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)——審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：如果期初余額不存在影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在意見(jiàn)段之后的說(shuō)明段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見(jiàn)或者把責(zé)任分?jǐn)偨o前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
3.提及專家的工作。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的情況在近兩年來(lái)開(kāi)始增多。某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所明明知道上市公司通過(guò)資產(chǎn)重組在玩數(shù)字游戲，明明知道專家的工作不甚合理，將導(dǎo)致收益確認(rèn)存在問(wèn)題，但為了滿足上市公司的要求，或回避可能承擔(dān)的責(zé)任，只是在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段提及專家的工作，或雖指出會(huì)計(jì)報(bào)表部分地依賴于專家工作的結(jié)果，但又不說(shuō)明專家工作的、程序及其結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。這種做法不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——利用專家的工作》的要求。
為了進(jìn)一步規(guī)范在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)——審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見(jiàn)或把責(zé)任分?jǐn)偨o專家。(2)如果專家工作結(jié)果致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段之前的說(shuō)明段中提及專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，并清楚描述所發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的理由。
關(guān)于對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)不同于原來(lái)的意見(jiàn)
當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)，則至少前后兩期(前期及本期)會(huì)計(jì)報(bào)表是由其審計(jì)的。當(dāng)前期的會(huì)計(jì)報(bào)表在本期的比較會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)時(shí)，是第二次出現(xiàn)。此時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見(jiàn)不但涵蓋本期會(huì)計(jì)報(bào)表，也涵蓋再次出現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次對(duì)同一會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的做法，稱為更新前已發(fā)出的審計(jì)意見(jiàn)。
市政府審計(jì)報(bào)告篇四
一、“審計(jì)整改年”活動(dòng)中所取得的成績(jī)
（一）審計(jì)整改觀念全面更新。觀念是行動(dòng)的先導(dǎo)。我們緊緊圍繞支隊(duì)黨委中心工作，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，切實(shí)做到了“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：由事后懲處向事前防范轉(zhuǎn)變、由處理處罰向用心推薦轉(zhuǎn)變、由被動(dòng)監(jiān)督向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變，改變了以前認(rèn)為“審計(jì)工作就是找麻煩、整人”的錯(cuò)誤觀念。明確工作目標(biāo)和重點(diǎn)，確保審計(jì)整改年活動(dòng)有的放矢。自活動(dòng)開(kāi)展以來(lái)，我大隊(duì)財(cái)經(jīng)制度得到有效落實(shí)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題得到有效處理，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“免疫系統(tǒng)”建設(shè)得到有效推進(jìn)，涉案財(cái)物管理逐步規(guī)范，經(jīng)費(fèi)物資監(jiān)管更加有力，保障潛力更加高效有力，從源頭上遏制和杜絕各種違反財(cái)經(jīng)法規(guī)紀(jì)律等問(wèn)題的發(fā)生，為消防部隊(duì)可持續(xù)性發(fā)展帶給強(qiáng)有力的服務(wù)和保障。
（二）審計(jì)整改工作成效明顯。20xx年支隊(duì)對(duì)我大隊(duì)20xx年以來(lái)的財(cái)務(wù)開(kāi)支狀況進(jìn)行了審計(jì)。發(fā)現(xiàn)我大隊(duì)有4張憑證存在要素不全；暫付款中有支隊(duì)購(gòu)車(chē)款30000元沒(méi)有發(fā)票以及一筆不明款6402.39元；固定資產(chǎn)帳帳之間相差3098359元。為了確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題切實(shí)得到整改。根據(jù)實(shí)際狀況，我大隊(duì)仔細(xì)梳理，針對(duì)以上四項(xiàng)不同的問(wèn)題，按照問(wèn)題的屬性逐個(gè)進(jìn)行了匯總歸類(lèi)并整改到位。分別采取自查自糾和審計(jì)問(wèn)題整改回頭看的形式，對(duì)已整改到位的問(wèn)題進(jìn)行再檢查再核實(shí)，現(xiàn)階段已整改到位3個(gè)問(wèn)題。由于我大隊(duì)營(yíng)房重建，到此刻還未進(jìn)行驗(yàn)收決算，導(dǎo)致固定資產(chǎn)帳帳不符，我大隊(duì)將盡快和有關(guān)部門(mén)協(xié)商，采取相應(yīng)的整改措施，爭(zhēng)取將所有問(wèn)題逐步整改到位。
（三）機(jī)制制度逐步健全。
一是健全工作機(jī)制。大隊(duì)黨委召集官兵學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。從而使財(cái)務(wù)工作有章可循、有規(guī)可依。
二是完善內(nèi)部制度。堅(jiān)持目標(biāo)科學(xué)、職責(zé)明確的原則，先后制定了、等內(nèi)部管理制度。
（四）宣傳力度強(qiáng)，為確保審計(jì)整改年活動(dòng)取得實(shí)效，為使全體官兵充分認(rèn)識(shí)和重視審計(jì)整改年活動(dòng)的重要性和必要性，我大隊(duì)從多層次、全方位開(kāi)展宣傳工作。多次召開(kāi)大隊(duì)黨委會(huì)議，及時(shí)傳達(dá)“審計(jì)整改年活動(dòng)”的精神和工作要求；并透過(guò)支隊(duì)內(nèi)網(wǎng)的形式發(fā)布工作狀況。整個(gè)活動(dòng)期間，大隊(duì)在支隊(duì)內(nèi)網(wǎng)上刊登了3篇關(guān)于“審計(jì)整改年”活動(dòng)的新聞報(bào)道。
二、深入查找自身存在的問(wèn)題和不足
（一）審計(jì)整改工作有待加強(qiáng)，整改工作手段不新。目前的工作開(kāi)展，大多仍停留在以前的老方法，不能創(chuàng)造出新的、更好的方法。影響了工作質(zhì)量和工作效率的提高。
（二）功能發(fā)揮不夠充分。對(duì)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)欠深層次挖掘和分析，信息專報(bào)的針對(duì)性和建設(shè)性不強(qiáng)，整改措施過(guò)于粗糙，可操作性差，促使強(qiáng)化內(nèi)部管理的效果不明顯，督促整改力度不大。個(gè)別問(wèn)題“屢審屢犯、屢犯屢審”。
（三）專業(yè)技能亟須提高。財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)重、培訓(xùn)機(jī)會(huì)少，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和潛力有待提高。
三、認(rèn)真落實(shí)整改提高的各項(xiàng)措施
（一）把握主角定位，樹(shù)立服務(wù)大局的財(cái)務(wù)管理理念。以開(kāi)展工作評(píng)議為契機(jī)，用開(kāi)放的意識(shí)、比較的思維、創(chuàng)新的理念、改革的精神，重新審視和研判新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理工作。要堅(jiān)持圍繞支隊(duì)黨委中心工作和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)，安排項(xiàng)目計(jì)劃開(kāi)支和開(kāi)展工作，從機(jī)制、體制層面建言獻(xiàn)策，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理服務(wù)大局功能。深入分析查出問(wèn)題的癥結(jié)，從加強(qiáng)內(nèi)部管理層面提出有真效、有實(shí)效、有長(zhǎng)效的工作推薦。
（二）開(kāi)展作風(fēng)整頓，塑造禮貌高效的財(cái)務(wù)工作行風(fēng)。將作風(fēng)整頓與學(xué)習(xí)新的相結(jié)合、與開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合、與建立健全“剛性”管理制度相結(jié)合，以優(yōu)良高效的工作體現(xiàn)良好的工作作風(fēng)。針對(duì)存在的問(wèn)題，制定切實(shí)可行的整頓措施，堅(jiān)決杜絕“兩張皮”和“走過(guò)場(chǎng)”。
（三）搞好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)技藝精湛的財(cái)務(wù)人員。以“摸得清家底、查得出問(wèn)題、提得出推薦、經(jīng)得起檢驗(yàn)”為基本要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)。以“請(qǐng)進(jìn)來(lái)教”為基本途徑，邀請(qǐng)專家，進(jìn)行電算化、法律、業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高整體財(cái)務(wù)管理水平。以“送出去學(xué)”為首選方式，將財(cái)務(wù)人員送到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和大專院校強(qiáng)化培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理潛力，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理“精兵”。
（四）加強(qiáng)廉政建設(shè)，塑造廉潔透明的形象。嚴(yán)格執(zhí)行廉潔從業(yè)。以建立健全懲防體系建設(shè)為抓手，要求財(cái)務(wù)人員用高于別人的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，用嚴(yán)于別人的標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)督自己，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)等制度，探索實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量職責(zé)追究制，切實(shí)維護(hù)財(cái)務(wù)人員的廉潔形象。利用會(huì)議通報(bào)、宣傳欄等形式定期公開(kāi)大隊(duì)財(cái)務(wù)收支狀況。
市政府審計(jì)報(bào)告篇五
審計(jì)調(diào)查是調(diào)查研究的一種，但又不同于一般的調(diào)查研究，它是和利用審計(jì)手段密切結(jié)合的。也就是說(shuō)，在調(diào)查中要結(jié)合核查會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)賬表以及有關(guān)資料。因此，審計(jì)調(diào)查審計(jì)人員并不陌生，但在審計(jì)實(shí)踐中，沒(méi)有得到足夠的重視和充分的運(yùn)用。其實(shí)，審計(jì)調(diào)查所具有的長(zhǎng)處和優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)無(wú)法替代的。審計(jì)調(diào)查的作用概括起來(lái)有以下四點(diǎn)：1.審計(jì)調(diào)查覆蓋面廣，有利于解決審計(jì)面“窄”的問(wèn)題。由于受審計(jì)力量和審計(jì)手段的限制，每年審計(jì)計(jì)劃安排的審計(jì)項(xiàng)目，與管轄的審計(jì)對(duì)象相比，只是很小的一部分。這就形成了審計(jì)監(jiān)督的空白點(diǎn)，另外，對(duì)審計(jì)計(jì)劃安排的審計(jì)項(xiàng)目，一般情況下也只抽查了部分分支機(jī)構(gòu)，由于審計(jì)面太窄，一些重大的問(wèn)題得不到監(jiān)督和及時(shí)反映。如何解決這一難題？最好的方法就是運(yùn)用審計(jì)調(diào)查。審計(jì)的單位少，而調(diào)查的單位多；審計(jì)的面窄，而調(diào)查的覆蓋面廣；審計(jì)獲取的情況問(wèn)題單一，是微觀的，而調(diào)查獲取有代表性的問(wèn)題多，是宏觀的。2.審計(jì)調(diào)查能?chē)@中心工作，解決審計(jì)“鞭長(zhǎng)莫及”的問(wèn)題。圍繞黨和國(guó)家的中心工作，檢查各項(xiàng)政策措施的貫徹落實(shí)情況和反映執(zhí)行中存在的問(wèn)題，是審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，但在實(shí)際工作中，審計(jì)往往會(huì)遇到“鞭長(zhǎng)莫及”的情況。如個(gè)體民營(yíng)企業(yè)的稅收征管情況，改制后的房地產(chǎn)企業(yè)代征政府基金情況問(wèn)題。三、審計(jì)調(diào)查方式靈活，針對(duì)性強(qiáng)。審計(jì)調(diào)查“活”在哪里？一是審計(jì)程序相對(duì)簡(jiǎn)單；可以在項(xiàng)目審計(jì)之中進(jìn)行，也可以單獨(dú)立項(xiàng)進(jìn)行；二是方式活，既可以統(tǒng)一制定審計(jì)調(diào)查表，將要調(diào)查的內(nèi)容讓被調(diào)查單位一一填寫(xiě)，掌握面上的情況；又可以召開(kāi)座談會(huì)，聽(tīng)取和了解許多^v^活^v^情況；還可以通過(guò)查賬和調(diào)閱文件資料，掌握證據(jù)和核實(shí)數(shù)據(jù)；三是審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容針對(duì)性強(qiáng)主要是指審計(jì)調(diào)查可以根據(jù)事先確定的某一專題，或根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的線索，有的放矢，廣泛地開(kāi)展調(diào)查，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的，既可以圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)和改革中的難點(diǎn)問(wèn)題有針對(duì)性地確定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的題目，如減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、社會(huì)保障資金的管理和使用情況、行政事業(yè)單位濫收費(fèi)、銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量狀況等；又可以根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)帶有普遍性、傾向性問(wèn)題，組織人員在更大的范圍內(nèi)進(jìn)行專門(mén)調(diào)查；還可以對(duì)現(xiàn)行法規(guī)滯后或不完善的現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)查，提出完善和改進(jìn)的建議。四、審計(jì)調(diào)查與審計(jì)互為關(guān)聯(lián)、互為補(bǔ)充。審計(jì)調(diào)查對(duì)審計(jì)工作本身來(lái)說(shuō)，既可以是項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)尾，如對(duì)大量微觀審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析研究，也可以是審計(jì)工作的開(kāi)始，即通過(guò)審計(jì)調(diào)查，全面地了解各自監(jiān)督范圍內(nèi)的情況，做到心中有數(shù)，從而制訂更加科學(xué)合理的審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)方案，均衡地安排審計(jì)工作。因此，審計(jì)需要審計(jì)調(diào)查，審計(jì)調(diào)查離不開(kāi)審計(jì)。一是審計(jì)調(diào)查能夠取得在被審計(jì)單位無(wú)法取得的證據(jù)。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有交易雙方，而我們審計(jì)的通常只是其中的一方，對(duì)一些可疑或異常的交易只有到對(duì)方去調(diào)查，才能弄清這筆業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，取得直接的證據(jù)，離開(kāi)了審計(jì)調(diào)查，許多問(wèn)題都無(wú)法定性；二是審計(jì)調(diào)查有助于發(fā)現(xiàn)大要案線索。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)很多疑點(diǎn)和異常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)及資金走向，如不對(duì)有價(jià)值的線索進(jìn)行調(diào)查最后則不了了之；三是審計(jì)調(diào)查可以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目本身不直接實(shí)施處理處罰，揭露與反映問(wèn)題便是審計(jì)調(diào)查的第一責(zé)任，審計(jì)調(diào)查結(jié)果能夠引起更高層次關(guān)注，這就有效地解決了審計(jì)手段的弱化、軟化問(wèn)題?？傊?，審計(jì)調(diào)查作為一種實(shí)用有效的工作方法，是審計(jì)的重要補(bǔ)充，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)的普遍性、傾向性問(wèn)題，更好地為宏觀決策服務(wù)；能擴(kuò)展審計(jì)監(jiān)督的范圍，擴(kuò)大審計(jì)的影響，深化審計(jì)成果；此外審計(jì)調(diào)查目的性強(qiáng)、涉及面廣、重點(diǎn)突出、方式靈活有效，能解決審計(jì)中所面臨的許多實(shí)際問(wèn)題。審計(jì)調(diào)查成果與經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)合得更緊密，更容易引起有關(guān)部門(mén)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，是實(shí)現(xiàn)高層次為領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)科學(xué)決策服務(wù)的有效途徑。
二、審計(jì)調(diào)查與一般項(xiàng)目審計(jì)的區(qū)別
審計(jì)調(diào)查是審計(jì)工作特有的手段之一。它既不同于其他行業(yè)調(diào)查，也不同于一般項(xiàng)目審計(jì)，具有范圍廣、覆蓋面大、針對(duì)性強(qiáng)、工作方式方法靈活等特點(diǎn)。那么審計(jì)調(diào)查與項(xiàng)目審計(jì)具體區(qū)別是什么？下面就審計(jì)調(diào)查與一般項(xiàng)目審計(jì)在目的、程序、對(duì)象、要求、作用等方面做一比較，以便更全面地了解其各自的特點(diǎn)。從目的看，二者是相同的，都是為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀正常運(yùn)轉(zhuǎn)服務(wù)。即從微觀入手為宏觀服務(wù)，但就一般項(xiàng)目審計(jì)的目的而言，主要是對(duì)某個(gè)單位或行業(yè)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益性的確認(rèn)和評(píng)價(jià)。而審計(jì)調(diào)查的目的是針對(duì)經(jīng)濟(jì)生活中存在的突出問(wèn)題或?qū)σ恍┓结樥叩膶?shí)施情況開(kāi)展有針對(duì)性的調(diào)查，目的性更強(qiáng)。從程序看，審計(jì)調(diào)查是以審計(jì)為基本手段的調(diào)查，這是與其他行業(yè)調(diào)查的區(qū)別所在。審計(jì)的規(guī)范、準(zhǔn)則同樣適用于審計(jì)調(diào)查。但畢竟調(diào)查不是審計(jì)，在程序上是有區(qū)別的。在通知書(shū)送達(dá)方面，在實(shí)施審計(jì)調(diào)查前送達(dá)被調(diào)查單位即可，沒(méi)有提前3日送達(dá)的要求；在報(bào)告征求意見(jiàn)方面，調(diào)查組在向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交調(diào)查報(bào)告前，可以征求被調(diào)查單位意見(jiàn)，也可以不征求被調(diào)查單位意見(jiàn)，具體由調(diào)查組根據(jù)工作需要確定，相對(duì)于項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)的規(guī)定，程序上簡(jiǎn)化一些，有利于提高工作效率。在工作成果表現(xiàn)方面，審計(jì)調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)調(diào)查報(bào)告審定后，直接向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告調(diào)查結(jié)果，而不直接向被調(diào)查單位出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定書(shū)。從對(duì)象范圍看，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的對(duì)象一般是一個(gè)單位或部門(mén)，即一個(gè)法人單位。審計(jì)調(diào)查客觀上要求有一定的量和面，可同時(shí)針對(duì)全行業(yè)或不同法人單位就擬訂的內(nèi)容開(kāi)展調(diào)查，對(duì)象范圍要廣。從對(duì)審計(jì)人員的要求看，經(jīng)過(guò)多年的積累和規(guī)范，項(xiàng)目審計(jì)有較固定的模式，對(duì)審計(jì)人員的要求主要集中在以財(cái)政財(cái)務(wù)知識(shí)為基礎(chǔ)，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的正確把握。而審計(jì)調(diào)查不僅要求審計(jì)人員有查賬的知識(shí)，更側(cè)重與調(diào)查內(nèi)容相適應(yīng)的管理知識(shí)、專業(yè)知識(shí)、政策水平，要了解國(guó)家的大政方針等等。寫(xiě)作水平相對(duì)要求高，調(diào)查報(bào)告不僅要揭示存在的問(wèn)題，更要有問(wèn)題的成因分析，要有調(diào)查結(jié)論和改進(jìn)建議。由于存在上述的不同，導(dǎo)致兩種方式發(fā)揮作用的效果不同。項(xiàng)目審計(jì)對(duì)問(wèn)題的處理或評(píng)價(jià)是具體的，針對(duì)某事或某項(xiàng)具體行為，對(duì)被審計(jì)對(duì)象具體行為的糾正有較強(qiáng)的作用。對(duì)上級(jí)管理者而言，它能較具體地了解某單位某事項(xiàng)的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性問(wèn)題。而審計(jì)調(diào)查涉及的面廣，層次高，政策性強(qiáng)。對(duì)被調(diào)查的個(gè)體而言，不出具具體行為的處罰糾正決定，但對(duì)領(lǐng)導(dǎo)和決策層而言，可以更好地發(fā)揮參謀作用，提供宏觀決策和政策調(diào)整的依據(jù)。此外，兩種方式必要時(shí)可以互相轉(zhuǎn)換，項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出的、苗頭性、普遍性的問(wèn)題，可以通過(guò)審計(jì)調(diào)查擴(kuò)大信息量，分析深層次原因，為決策提供依據(jù)；審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有重大的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要進(jìn)行審計(jì)處理、處罰的，可以立項(xiàng)審計(jì)，作出審計(jì)處理、處罰決定或移送有關(guān)部門(mén)?？傊?，由于目的性強(qiáng)，程序簡(jiǎn)單，建議和結(jié)論層次高，所以對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)而言，適時(shí)合理地開(kāi)展審計(jì)調(diào)查往往可以起到事半功倍的效果。
三、審計(jì)調(diào)查一般程序與方法
（一）審計(jì)調(diào)查一般程序
審計(jì)調(diào)查工作程序包括調(diào)查項(xiàng)目計(jì)劃、調(diào)查準(zhǔn)備、組織實(shí)施和總結(jié)報(bào)告四個(gè)階段。
第一、計(jì)劃階段。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)應(yīng)納入計(jì)劃管理。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目計(jì)劃，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先做出統(tǒng)一安排。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查能否取得成效，調(diào)查結(jié)果能否引起有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和決策者的重視，很大程度上取決于調(diào)查項(xiàng)目編制是否合理。因此，編制審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)調(diào)查過(guò)程中一個(gè)重要的、不可或缺的環(huán)節(jié)。審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的確定要考慮國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方針政策，要圍繞黨委政府的中心工作，要有明確的目標(biāo)和重點(diǎn)，要根據(jù)審計(jì)資源狀況，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，量力而行，避免交叉。在實(shí)際工作中，既可以根據(jù)日常審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中具有普遍性、典型性的問(wèn)題確定計(jì)劃任務(wù)，也可以根據(jù)群眾舉報(bào)、來(lái)信來(lái)訪提供的線索來(lái)確定調(diào)查項(xiàng)目。
第二、準(zhǔn)備階段。主要是成立審計(jì)調(diào)查組，制定審計(jì)調(diào)查方案，制發(fā)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目計(jì)劃確定具體調(diào)查項(xiàng)目，并根據(jù)項(xiàng)目大小和預(yù)計(jì)工作量的多少，選派審計(jì)人員組成審計(jì)調(diào)查組，一般情況下審計(jì)調(diào)查組由一名審計(jì)組長(zhǎng)和若干名審計(jì)人員組成，較大項(xiàng)目，也可以確業(yè)一至兩名副組長(zhǎng)。由于審計(jì)調(diào)查具有較強(qiáng)的宏觀性，不同于一般的項(xiàng)目審計(jì)，審計(jì)調(diào)查組的組成人員應(yīng)具備較高的政策理論水平，較強(qiáng)的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。審計(jì)調(diào)查組成立以后，應(yīng)制定切實(shí)查行的審計(jì)調(diào)查方案，對(duì)全部調(diào)查工作作出總體的規(guī)劃的安排，以確保審計(jì)調(diào)查工作有條不紊地開(kāi)展。
第三、實(shí)施階段。審計(jì)調(diào)查通知書(shū)送達(dá)被調(diào)查單位后，審計(jì)調(diào)查組即可進(jìn)點(diǎn)實(shí)施調(diào)查，這是審計(jì)調(diào)查的實(shí)質(zhì)階段，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題有著重要的影響。這一階段工作主要是兩個(gè)方面，一是向被調(diào)查單位講明來(lái)意，接受被調(diào)查單位提供的有關(guān)資料等；二是審計(jì)人員具體實(shí)施調(diào)查和取證過(guò)程，包括審查被調(diào)查單位的會(huì)計(jì)憑證、賬目、報(bào)表，查閱與調(diào)查有關(guān)文件、資料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料等。
第四、報(bào)告階段。這一階段包括兩個(gè)層面的工作。第一層是審計(jì)調(diào)查組提出審計(jì)調(diào)查報(bào)告。現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作結(jié)束后，各調(diào)查小組應(yīng)抓緊時(shí)間分頭匯總調(diào)查取證材料，業(yè)務(wù)處長(zhǎng)要適時(shí)召開(kāi)審計(jì)調(diào)查組情況匯報(bào)會(huì)議，交流各調(diào)查小組按方案組織實(shí)施的基本情況，討論調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，明確或統(tǒng)一有關(guān)資料的計(jì)算、歸類(lèi)反映口徑，分析調(diào)查中有關(guān)問(wèn)題的原因，結(jié)合有關(guān)法律法規(guī)研究解決問(wèn)題的建議與對(duì)策，指定專人（主審）起草審計(jì)調(diào)查報(bào)告，報(bào)告形成以后還應(yīng)組織討論、修改數(shù)次，定稿后遞交審計(jì)機(jī)關(guān)。第二層是審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。審計(jì)機(jī)關(guān)收到審計(jì)調(diào)查組提交的審計(jì)調(diào)查報(bào)告后，應(yīng)對(duì)報(bào)告進(jìn)行審定，并根據(jù)實(shí)際情況決定向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)調(diào)查結(jié)果。涉及重要案件線索的，要求審計(jì)調(diào)查組整理證據(jù)資料并擬制移交文書(shū)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)審定后，移交有關(guān)部門(mén)。
實(shí)踐中審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查一般分為兩種類(lèi)型：
（1）結(jié)合型。有的稱之為“吸附型”，是在經(jīng)常性審計(jì)中對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的新情況，新問(wèn)題，開(kāi)展審計(jì)的調(diào)查，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合分析和歸納，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)反映和提出建議。結(jié)合一般項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)展的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以不另行送達(dá)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)，而只送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并在審計(jì)通書(shū)中明確相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事宜。如對(duì)教育局的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，可在審計(jì)通知書(shū)中明確，此次審計(jì)將對(duì)市屬xx所中小學(xué)教育收費(fèi)情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容，這樣在實(shí)施教育收費(fèi)審計(jì)調(diào)查時(shí)則不必另發(fā)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)。審計(jì)結(jié)束后，教育部門(mén)財(cái)務(wù)收支審計(jì)按審計(jì)程序辦理，教育收費(fèi)審計(jì)調(diào)查則可以整理出專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審定后直本級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān);又如本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)可以結(jié)合若干個(gè)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，象xx戶個(gè)私民營(yíng)企業(yè)稅收征管情況調(diào)查，xx戶三資企業(yè)稅收征管情況調(diào)查，xx項(xiàng)財(cái)政資金使用情況審計(jì)調(diào)查，xx戶行政事業(yè)單位銀行開(kāi)戶情況調(diào)查；xx戶行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅征管情況調(diào)查等，都可以作為本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的內(nèi)容之一進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，且不需另發(fā)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)，但本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的工作方案必須包括這些內(nèi)容，在向財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)送達(dá)的本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)通知書(shū)中必須明確這些內(nèi)容，這樣可以起到一次進(jìn)點(diǎn)，完成二項(xiàng)或多項(xiàng)任務(wù)，調(diào)查結(jié)果有的可以作“兩個(gè)報(bào)告”的內(nèi)容，有的則可以形成專題報(bào)告上報(bào)本級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。
（2）專題型。有的稱之為“專項(xiàng)調(diào)查”。這種調(diào)查是根據(jù)特定的目的、范圍和時(shí)間，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，某一系統(tǒng)、某一行業(yè)或某一問(wèn)題中眾多審計(jì)調(diào)查對(duì)象所進(jìn)行的審計(jì)調(diào)查。它的主要特點(diǎn)是根據(jù)審計(jì)調(diào)查的目的和已掌握線索、疑點(diǎn)，確定審計(jì)調(diào)查的對(duì)象和范圍，并根據(jù)不同的對(duì)象和范圍，采取不同的程序和方法進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；它既有特定的內(nèi)容范圍，只涉及某一方面的問(wèn)題，又有特定的時(shí)間范圍，只要求在這個(gè)時(shí)間范圍內(nèi)完成與審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的內(nèi)容與任務(wù)。采用這種調(diào)查方式，能使審計(jì)人員方向明確、目標(biāo)集中、重點(diǎn)突出，便于針對(duì)問(wèn)題實(shí)施追蹤，發(fā)現(xiàn)深層次問(wèn)題；能適應(yīng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)了解情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟(jì)的、行政的以及政策法規(guī)執(zhí)行方面存在的問(wèn)題；能節(jié)約審計(jì)時(shí)間，在相同的時(shí)間里，可以調(diào)查更多的審計(jì)對(duì)象。同時(shí)，可以圍繞經(jīng)濟(jì)體制與財(cái)政體制形勢(shì)，從個(gè)性中理出共性，發(fā)現(xiàn)帶有苗頭性、傾向性的新問(wèn)題，實(shí)事求是地進(jìn)行分析和歸納，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)反映和提出建議。如房地產(chǎn)企業(yè)代收代繳政府基金的審計(jì)調(diào)查、農(nóng)村稅費(fèi)改革與農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況審計(jì)調(diào)查、企業(yè)稅外負(fù)擔(dān)情況調(diào)查、土地出金讓征收管理情況調(diào)查、政府負(fù)債情況調(diào)查、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)資產(chǎn)使用管理情況調(diào)查、政府農(nóng)村五件實(shí)事專項(xiàng)使情況調(diào)查、社區(qū)物業(yè)管理基金收支管理情況、城鎮(zhèn)居民拆遷補(bǔ)償資金調(diào)查、社會(huì)保障資金征管情況等都可以以專項(xiàng)或?qū)ｎ}的方式開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，這些項(xiàng)目相對(duì)“結(jié)合型”審計(jì)調(diào)查而言，面更寬、獨(dú)立性更強(qiáng)，一般不宜結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)之中進(jìn)行。“專題型”審計(jì)調(diào)查，審計(jì)機(jī)關(guān)要單獨(dú)立項(xiàng)，納入年度工作計(jì)劃之內(nèi)，實(shí)施審計(jì)之前要向被調(diào)查單位送達(dá)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)。需要注意的是，同一項(xiàng)審計(jì)調(diào)查任務(wù)涉及較多被調(diào)查單位時(shí)，不需要一個(gè)單位專門(mén)一份審計(jì)調(diào)查通知書(shū)，可以用同一文號(hào)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)的副本或復(fù)印件，也可以使用主送單位為填制式審計(jì)調(diào)查通知書(shū)。
上述這兩種類(lèi)型的審計(jì)調(diào)查通常采用的方法有觀察、問(wèn)券、查詢、函證、審核、抽樣、座談等調(diào)查方法。要根據(jù)不同的任務(wù)、不同對(duì)象、不同情況靈活處置，靈活采用。
四、審計(jì)調(diào)查方案擬定與審計(jì)調(diào)查報(bào)告的撰寫(xiě)
1、審計(jì)調(diào)查方案應(yīng)包括的內(nèi)容
第一、調(diào)查目標(biāo)。即審計(jì)調(diào)查的出發(fā)點(diǎn)和要達(dá)到什么目的。主要說(shuō)明為什么進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，說(shuō)明什么問(wèn)題，解決什么問(wèn)題以及要達(dá)到什么目的。
第二、調(diào)查范圍。主要說(shuō)明審計(jì)調(diào)查的對(duì)象以及調(diào)查對(duì)象的區(qū)域分布和類(lèi)型分布等。
第三、調(diào)查內(nèi)容。主要說(shuō)明審計(jì)調(diào)查的具體事項(xiàng)，調(diào)查內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確具體，并與調(diào)查目標(biāo)相適應(yīng)。
第四、調(diào)查程序。主要說(shuō)明審計(jì)調(diào)查所遵守的工作步驟和操作規(guī)程。審計(jì)人員要嚴(yán)格按照專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則規(guī)定的程序?qū)嵤┱{(diào)查。如擬制審計(jì)調(diào)查方案、送達(dá)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)，出示工作證件、取證要求、提交審計(jì)調(diào)查報(bào)告。
第五、調(diào)查時(shí)間和人員分工。主要說(shuō)明審計(jì)調(diào)查起訖時(shí)間，調(diào)查過(guò)程中各階段的進(jìn)度以及審計(jì)調(diào)查組人員具體的責(zé)任。在安排調(diào)查時(shí)間和人員分工時(shí)，要充分考慮審計(jì)調(diào)查的時(shí)效性和調(diào)查組成員的專業(yè)特長(zhǎng)，以保證優(yōu)質(zhì)、高效地完成調(diào)查任務(wù)。
第一、調(diào)查的范圍、內(nèi)容和起止時(shí)間。這與審計(jì)調(diào)查方案中規(guī)定的調(diào)查范圍、內(nèi)容和起訖時(shí)間基本一致，但是實(shí)施調(diào)查時(shí)對(duì)方案的相關(guān)內(nèi)容有調(diào)整的，應(yīng)以調(diào)整實(shí)際范圍、內(nèi)容和起訖時(shí)間為準(zhǔn)。
第二、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況，即調(diào)查事項(xiàng)的客觀情況。這部分應(yīng)采取直述、白描的方法，不應(yīng)夾雜審計(jì)調(diào)查組和審計(jì)人員的意見(jiàn)和看法，力求客觀、實(shí)事求是。
第三、發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及原因分析。這是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的重頭戲，在問(wèn)題的集中、分類(lèi)基礎(chǔ)上即審計(jì)調(diào)查過(guò)程對(duì)被調(diào)查單位存在的主要問(wèn)題在分類(lèi)、集中的基礎(chǔ)上，審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，如問(wèn)題產(chǎn)生的歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因，問(wèn)題發(fā)展的規(guī)模、程度和趨勢(shì)，問(wèn)題的性質(zhì)及其已造成的后果和影響等。指出問(wèn)題要以事實(shí)為基礎(chǔ)，證據(jù)要充分，分析要一針見(jiàn)血，切中要害，切忌羅列事實(shí)、糾纏枝節(jié)問(wèn)題。對(duì)原因分析的方法主要有，對(duì)比法、分類(lèi)法、歸納法。
第四、調(diào)查結(jié)論和改進(jìn)意見(jiàn)。審計(jì)調(diào)查在調(diào)查研究、綜合分析的基礎(chǔ)上就調(diào)查事項(xiàng)得出的結(jié)論，以及提出的加強(qiáng)管理、提高效益的建設(shè)性意見(jiàn)和建議。
第五、其他需要反映的情況和問(wèn)題。
3、審計(jì)調(diào)查報(bào)告編寫(xiě)要求
第一，審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)當(dāng)事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。調(diào)查報(bào)告中一定要把事情的來(lái)龍去脈、因果關(guān)系表述清楚，所列舉的事實(shí)要清楚，所使用的數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。只有這樣，審計(jì)機(jī)關(guān)才能根據(jù)報(bào)告對(duì)相關(guān)調(diào)查事項(xiàng)做出正確評(píng)價(jià)，得出正確結(jié)論。
第二，審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正。要求審計(jì)人員在審計(jì)調(diào)查中如實(shí)反映調(diào)查事項(xiàng)的真實(shí)情況，不偏不倚地進(jìn)行評(píng)價(jià)，做出符合實(shí)際的評(píng)價(jià)。
第三，審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，重點(diǎn)突出。一方面審計(jì)調(diào)查報(bào)告的基本要素齊全，內(nèi)容要能夠反映調(diào)查事項(xiàng)的真實(shí)情況；另一方面，調(diào)查報(bào)告還要重點(diǎn)突出，主次分明，緊緊抓住主要問(wèn)題，切忌面面俱到，泛泛而論。
第四，審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)當(dāng)層次清晰，結(jié)構(gòu)合理。層次清晰就是將報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行歸類(lèi)和條理化，段落和段落之間既要有聯(lián)系，又要有明確分工；結(jié)構(gòu)合理就是報(bào)告的內(nèi)容框架應(yīng)合理、規(guī)范，主次問(wèn)題排列合理。一般模式是主要問(wèn)題在前，次要問(wèn)題在后。在講問(wèn)題時(shí)要先說(shuō)事實(shí)、擺情況、后評(píng)價(jià)，再提意見(jiàn)和建議。此外，審計(jì)調(diào)查報(bào)告的文字表達(dá)要力求準(zhǔn)確簡(jiǎn)潔、通俗易懂。
五、審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題
一是審計(jì)管轄限制原則。審計(jì)調(diào)查受法定審計(jì)管轄范圍的限制，不能越權(quán)。審計(jì)機(jī)關(guān)不能因?yàn)閷徲?jì)調(diào)查不涉及處理處罰而任意擴(kuò)大審計(jì)調(diào)查范圍。但是，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，可以直接對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，為節(jié)省審計(jì)資源，減輕被調(diào)查單位的負(fù)擔(dān)，應(yīng)防止不必要的重復(fù)調(diào)查。
二是客觀公正與求是原則。審計(jì)人員在辦理審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)時(shí)，以獨(dú)立、超脫的眼光看問(wèn)題，不偏不倚地對(duì)待調(diào)查事項(xiàng)，不帶任何主觀偏見(jiàn)。對(duì)調(diào)查情況進(jìn)行真實(shí)反映，切實(shí)反映，不主觀意斷。審計(jì)人員與被調(diào)查單位有直接利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。
三是嚴(yán)格保守秘密原則。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)調(diào)查中知悉國(guó)家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密，必須守口如瓶。如有泄露應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
一是宏觀性。這是審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)首先要考慮的問(wèn)題，審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目不能局限于個(gè)別的、局部的微觀現(xiàn)象，至少也要定位行業(yè)或系統(tǒng)這個(gè)層面上，否則審計(jì)調(diào)查結(jié)果的影響面就沒(méi)有宏觀性和代表性，最終成果也難以轉(zhuǎn)化。沒(méi)有宏觀意義的審計(jì)調(diào)查，其效率效果遠(yuǎn)不如具體項(xiàng)目審計(jì)。如開(kāi)展中小學(xué)教育收費(fèi)情況的審計(jì)調(diào)查。在立項(xiàng)時(shí)必須考慮被調(diào)查學(xué)校的量要點(diǎn)所有中小學(xué)的30%以上，如果只調(diào)查3—5所中小學(xué)，即便存在亂收費(fèi)現(xiàn)象，其調(diào)查結(jié)果也沒(méi)有代表性。
二是服務(wù)性。審計(jì)調(diào)查的目的是及時(shí)向政府提供經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息，促進(jìn)宏觀調(diào)控，為發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。這就決定了審計(jì)調(diào)查出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)，如同揭露問(wèn)題目的在于糾正問(wèn)題一樣，因此審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)要有明確的服務(wù)目標(biāo)。審計(jì)調(diào)查報(bào)告不僅揭露問(wèn)題，更重要是提出建議與對(duì)策應(yīng)成為政府、有關(guān)部門(mén)糾正問(wèn)題、或推廣某種經(jīng)驗(yàn)做法的載體和抓手。如改制企業(yè)稅收及職工養(yǎng)老基金繳納情況，既要如實(shí)反映改制企業(yè)稅收和職工養(yǎng)老基金征管中的問(wèn)題，還要分析原因，提出對(duì)策，這樣的報(bào)告有血有肉，很容易黨委的政府重視。
三是前詹性。審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)，許多苗頭性或潛在性問(wèn)題，一般不為領(lǐng)導(dǎo)知曉，但卻對(duì)經(jīng)濟(jì)政治工作的發(fā)展構(gòu)成破壞性影響。對(duì)這類(lèi)調(diào)查項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)要有前詹性，不因問(wèn)題暴露的不充分或暫時(shí)而擱淺，比如前幾年掛牌的校辦福利企業(yè)騙取優(yōu)惠政策退稅問(wèn)題；掛牌的開(kāi)發(fā)區(qū)，大批農(nóng)民失地問(wèn)題；機(jī)關(guān)辦三產(chǎn)等在當(dāng)時(shí)都只是苗頭性問(wèn)題，甚至被當(dāng)作經(jīng)驗(yàn)推廣，但這些總是的背后隱藏著及其復(fù)雜政治經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，及時(shí)向黨政部門(mén)報(bào)送此類(lèi)問(wèn)題審計(jì)調(diào)查報(bào)告，對(duì)完善宏觀經(jīng)濟(jì)管理有著重要作用。又比如當(dāng)前比較突出的是政府大量負(fù)債進(jìn)行城市化建設(shè)，現(xiàn)代人建設(shè)子孫后代還賬問(wèn)題，今后財(cái)政不勘重負(fù)，如果對(duì)政府負(fù)債建設(shè)資金進(jìn)行調(diào)查其意義也是很深刻的。
四是時(shí)效性。這是審計(jì)調(diào)查必須考慮的問(wèn)題，有些問(wèn)題的表面現(xiàn)象領(lǐng)導(dǎo)已知曉，但缺少有力的、翔實(shí)的第一資料，決策和決心難下。顯然這類(lèi)審計(jì)調(diào)查的目的是為領(lǐng)導(dǎo)解決問(wèn)題提供定量、定性的決策依據(jù)，以解燃眉之急，一定要突出一個(gè)“快”字，在項(xiàng)目計(jì)劃安排上要急事先辦，在審計(jì)力量配備上要集中精兵強(qiáng)將，“炒冷飯”的項(xiàng)目即使質(zhì)量?jī)?yōu)良，也只是“雨后送傘”，意義不大。
一是靈活運(yùn)用取證方法。通常情況下主要通過(guò)檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法取得被調(diào)查單位的有關(guān)材料。也可以運(yùn)用召開(kāi)座談會(huì)等方法獲取相關(guān)證明材料。上述方法要靈活掌握，要根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況而定。
二是出示合法有效證件。審計(jì)人員在向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示本人的工作證件（審計(jì)執(zhí)法證）和審計(jì)調(diào)查通知書(shū)副本（復(fù)印件），以表明自己的身份，取得接受調(diào)查者的信任。
三是客觀公正事實(shí)清楚。取證材料應(yīng)當(dāng)具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，具有足夠的證明力，能夠證明相應(yīng)的調(diào)查事項(xiàng)?？陀^性：是指證據(jù)必須是客觀存在的事實(shí)，不是任何主觀意斷的東西；相關(guān)性：是指證據(jù)與調(diào)查事項(xiàng)之間存在某種實(shí)質(zhì)性的聯(lián)系；充分性：是指證據(jù)足以證明相應(yīng)的調(diào)查事項(xiàng)并形成合乎邏輯的結(jié)論。合法性：是指證據(jù)符合法定種類(lèi)并依照法定程序取得。
四是簽名蓋章以示負(fù)責(zé)。審計(jì)人員取得的有關(guān)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及其他重要事項(xiàng)的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者簽名或蓋章，以示負(fù)責(zé)。不能取得提供者簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)注明原因。提供者拒絕簽名或蓋章不影響事實(shí)存在的，該證明材料仍然有效。
4、必須慎重處理調(diào)查中的有關(guān)問(wèn)題。由于審計(jì)調(diào)查是審計(jì)機(jī)關(guān)就與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)對(duì)被調(diào)查單位進(jìn)行專門(mén)調(diào)查活動(dòng)，不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被調(diào)查單位的正式審計(jì)，因此在審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，調(diào)查組即使發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為的，也不能對(duì)被調(diào)查單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為進(jìn)行處理、處罰，而應(yīng)當(dāng)及時(shí)將報(bào)告派出審計(jì)機(jī)關(guān)，由派出審計(jì)機(jī)關(guān)決定是否需要對(duì)其進(jìn)行處理、處罰。審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要對(duì)被調(diào)查單位進(jìn)行處理、處罰，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法定的審計(jì)職權(quán)和程序進(jìn)行。之所以這樣規(guī)定，是為了維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性，防止隨意執(zhí)法、任意執(zhí)法，保障被調(diào)查單位的合法權(quán)益。
附注：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的概念：
（1）是指審計(jì)部門(mén)對(duì)對(duì)一個(gè)行業(yè)、一個(gè)系統(tǒng)或者一個(gè)經(jīng)濟(jì)側(cè)面所存在的流弊，或?yàn)榕迥骋唤?jīng)濟(jì)問(wèn)題，進(jìn)行比較全面詳細(xì)考察了解活動(dòng)。（中國(guó)審計(jì)大辭典）
（2）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是指審計(jì)機(jī)關(guān)主要通過(guò)審計(jì)方法，對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支或者本級(jí)人民政府交辦的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門(mén)、單位進(jìn)行的專門(mén)調(diào)查活動(dòng)。（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則）
市政府審計(jì)報(bào)告篇六
我們審計(jì)了后附的abc公司(以下簡(jiǎn)稱“貴公司”)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情景表、2009年度的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的職責(zé)
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的職責(zé)。
這種職責(zé)包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)
我們的職責(zé)是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。
選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確定，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們研究與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)供給了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2009年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2009年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
北京永恩力合會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:
20xx年x月x日
市政府審計(jì)報(bào)告篇七
一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實(shí)施的基本情況、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、原因分析以及建議。對(duì)于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報(bào)告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫(xiě)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作技巧問(wèn)題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報(bào)告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個(gè)整體的問(wèn)題。具體包括如何開(kāi)頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問(wèn)題，審計(jì)的評(píng)價(jià)、原因分析、意見(jiàn)和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計(jì)調(diào)查報(bào)告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般可作如下安排：第一部分：主要敘述審計(jì)調(diào)查的概況。在寫(xiě)明審計(jì)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后，就要闡明審計(jì)調(diào)查概況。寫(xiě)明根據(jù)什么可簡(jiǎn)單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫(xiě)審計(jì)調(diào)查過(guò)程和結(jié)果。它是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容。寫(xiě)好這部分，是審計(jì)調(diào)查報(bào)告是否有說(shuō)服力的關(guān)鍵所在。
(一)要敘述被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)
基本情況主要說(shuō)明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項(xiàng)背景信息，總體評(píng)價(jià)主要是針對(duì)調(diào)查結(jié)果發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。評(píng)價(jià)要針對(duì)被調(diào)查單位財(cái)經(jīng)工作和存在的問(wèn)題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡量不要作出絕對(duì)肯定或絕對(duì)否定的評(píng)價(jià)。
(二)問(wèn)題的集中、分類(lèi)和分析
從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯?wèn)題，將其相對(duì)集中在一起，按順序單列起來(lái)。反映問(wèn)題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個(gè)羅列、輕重不分、分類(lèi)錯(cuò)誤等現(xiàn)象。每類(lèi)問(wèn)題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問(wèn)題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢(shì)、影響面及其后果。要分析問(wèn)題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因，分析問(wèn)題要切中要害，要從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實(shí)質(zhì)，真正找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問(wèn)題的審計(jì)調(diào)查建議
要針對(duì)具體問(wèn)題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機(jī)制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實(shí)際問(wèn)題的具體措施。如審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入不到位問(wèn)題，在寫(xiě)建議時(shí)不能簡(jiǎn)單寫(xiě)出加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)的投入?？梢越ㄗh政府要建立健全計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)財(cái)政投入保障機(jī)制，對(duì)計(jì)生經(jīng)費(fèi)支出要分類(lèi)管理，據(jù)實(shí)測(cè)定，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，這樣才能便于采納，達(dá)到加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫(xiě)清編寫(xiě)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱，并注明報(bào)告日期。
二、撰寫(xiě)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的步驟
(一)整理審計(jì)調(diào)查記錄，分類(lèi)歸類(lèi)
在審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對(duì)審計(jì)調(diào)查全過(guò)程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無(wú)關(guān)緊要和可有可無(wú)的材料，選擇具有代表性的事實(shí)材料，針對(duì)審計(jì)實(shí)施方案檢查審計(jì)任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補(bǔ)足；證據(jù)不充分，應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)；數(shù)據(jù)未核實(shí)的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補(bǔ)充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進(jìn)行分類(lèi)，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實(shí)材料說(shuō)話，在收集和選擇整理歸類(lèi)的基礎(chǔ)上，可按照問(wèn)題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫(xiě)較為詳細(xì)的調(diào)查提綱。
(三)起草調(diào)查報(bào)告，修改定稿
通過(guò)資料的整理和提綱的擬訂，審計(jì)調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說(shuō)明，調(diào)查報(bào)告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過(guò)研究，認(rèn)真加以修改，盡可能做到完整無(wú)缺。
三、撰寫(xiě)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題
(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一
內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫(xiě)法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)遇到各種各樣和意想不到的問(wèn)題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語(yǔ)言要樸素、簡(jiǎn)練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)
審計(jì)調(diào)查報(bào)告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過(guò)多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。
(三)文風(fēng)要實(shí)事求是，法規(guī)引用要正確
寫(xiě)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，就是要求事實(shí)準(zhǔn)確，文字表述無(wú)誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問(wèn)題，就寫(xiě)多少問(wèn)題；是什么問(wèn)題就寫(xiě)什么問(wèn)題，讓事實(shí)說(shuō)話。如：在審計(jì)調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足，可以寫(xiě)出以下事實(shí)，表明問(wèn)題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計(jì)生經(jīng)費(fèi)2410萬(wàn)元，實(shí)際投入670萬(wàn)元，實(shí)際投入占應(yīng)投入的。”注重把事實(shí)說(shuō)清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實(shí)，又要防止大事劃小，小事劃無(wú)。
市政府審計(jì)報(bào)告篇八
一、財(cái)務(wù)收支管理
公司財(cái)務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)部制訂了財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財(cái)務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)主要突出的問(wèn)題是財(cái)務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對(duì)重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。
貨幣資金支出缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)
本次審計(jì)，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財(cái)務(wù)總監(jiān)沒(méi)有在重要財(cái)務(wù)收支上履行審批責(zé)任。
審計(jì)建議：
任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計(jì)相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。
二、采購(gòu)及付款
公司采購(gòu)有較為完備的采購(gòu)作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)、采購(gòu)物資入庫(kù)時(shí)的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制;公司采購(gòu)部門(mén)及相關(guān)崗位對(duì)采購(gòu)管理和崗位職責(zé)較為熟悉。
采購(gòu)環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
1、供應(yīng)商相對(duì)集中，主要原料采購(gòu)供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開(kāi)拓力度較弱。
審計(jì)建議：
(1)我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時(shí)通過(guò)對(duì)供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、 過(guò)去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來(lái)選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。
(2)密切關(guān)注供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境及市場(chǎng)出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開(kāi)拓新的供應(yīng)商，……。
(3)有些原料如需維持獨(dú)家供應(yīng)情形的，……。
2、采購(gòu)價(jià)格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序，采購(gòu)價(jià)格合理性缺乏足夠的支持。
審計(jì)時(shí)，我們通過(guò)對(duì)主要原料兩年的采購(gòu)價(jià)格收集與分析，公司主要原材料采購(gòu)價(jià)格較去年均有較大幅度的增長(zhǎng)。
部分主要原材料不含稅進(jìn)價(jià)對(duì)照表 單位:元
品 名 單位 本年進(jìn)價(jià) 上年進(jìn)價(jià) 同比增長(zhǎng)%
目前公司所有的采購(gòu)都沒(méi)有保存過(guò)詢價(jià)、比價(jià)資料，經(jīng)了解公司采購(gòu)價(jià)格以采購(gòu)員詢價(jià)為基礎(chǔ)，價(jià)格變動(dòng)不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動(dòng)較大的口頭上報(bào)主管廠長(zhǎng)和總經(jīng)理核定后實(shí)施采購(gòu)。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時(shí)的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序和書(shū)面文件，我們擔(dān)心采購(gòu)價(jià)格合理性是否能夠得到保障。
(1)對(duì)于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價(jià)格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購(gòu)料件的特點(diǎn)，采用定期獨(dú)立詢價(jià)、議價(jià)，收集公開(kāi)市場(chǎng)成交價(jià)格等方式來(lái)控制價(jià)格。
(2)采購(gòu)部門(mén)應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場(chǎng)供求、價(jià)格變動(dòng)情況，進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測(cè)，提出最有利的采購(gòu)時(shí)機(jī)和合理交易價(jià)格，為管理層采購(gòu)決策提供支持。
(3)詢價(jià)、比價(jià)資料是證明采購(gòu)人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料;也是保證采購(gòu)人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對(duì)于大宗物資采購(gòu)，公司應(yīng)該建立詢價(jià)比價(jià)制度，并制定統(tǒng)一的詢價(jià)表、制定規(guī)范的比價(jià)記錄規(guī)則，并要求采購(gòu)人員留有詢價(jià)、比價(jià)資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來(lái)采購(gòu)提供參考。。
3、簽訂采購(gòu)合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。
我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購(gòu)合同，在上述合同中，沒(méi)有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。
審計(jì)建議：
采購(gòu)合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書(shū)面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計(jì)合同會(huì)簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購(gòu)合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會(huì)簽單為基礎(chǔ)。
三、存貨管理
1、公司倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)隸屬于采購(gòu)部門(mén)，有違不相容崗位必須分開(kāi)的原則。
倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購(gòu)訂單要求，和評(píng)估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)隸屬于采購(gòu)部門(mén)，客觀上會(huì)削弱對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。
審計(jì)建議：
按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)直接隸屬于財(cái)務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問(wèn)題;另一方面，可更好的保證庫(kù)存信息質(zhì)量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒(méi)有計(jì)提足夠的減值準(zhǔn)備。
( i經(jīng)對(duì)存貨庫(kù)齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷(xiāo)售出庫(kù)等調(diào)查分析，截止審計(jì)基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料 萬(wàn)元，成品中呆滯品 萬(wàn)元，二者占存貨總成本的 %，公司未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。
審計(jì)建議：
(1)加強(qiáng)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。
(2)對(duì)存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。
審計(jì)建議：
(2)規(guī)范入庫(kù)單的填寫(xiě)，如按目前由采購(gòu)員填寫(xiě)入庫(kù)單方法，庫(kù)管必須將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi);或者改由庫(kù)管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫(xiě)入庫(kù)單，并由庫(kù)管和采購(gòu)簽字確認(rèn)。
四、銷(xiāo)售及收款
1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制
公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購(gòu)銷(xiāo)合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購(gòu)銷(xiāo)合同交財(cái)務(wù)部開(kāi)票，開(kāi)票前財(cái)務(wù)部信用審核員將對(duì)購(gòu)銷(xiāo)合同進(jìn)行審核。如審核通不過(guò)，則退回重批，會(huì)使已簽約的購(gòu)銷(xiāo)合同無(wú)法履行，可能造成違約，同時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門(mén)對(duì)合同進(jìn)行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進(jìn)行審核、把關(guān)，重大問(wèn)題審核通過(guò)方可授權(quán)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理
審計(jì)建議：
充分考慮各種因素，對(duì)相關(guān)客戶進(jìn)行信用評(píng)定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
4、現(xiàn)金收款
審計(jì)建議：
嚴(yán)格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理?xiàng)l例。減少現(xiàn)金交易，貨款通過(guò)銀行結(jié)算方式直接匯入公司賬戶。
5、應(yīng)收賬款的管理
審計(jì)建議：
五、資產(chǎn)管理
六、成本核算管理
本次內(nèi)控審計(jì)得到公司各部門(mén)相關(guān)人員的配合與協(xié)助，使審計(jì)工作得以順利完成，特此致謝!
因限于重點(diǎn)，審計(jì)工作無(wú)法觸及所有方面;審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問(wèn)題。
根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)手冊(cè)的規(guī)定：被審計(jì)單位及其相關(guān)責(zé)任人員，不因其業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)審計(jì)而代替、減輕或解除其應(yīng)有的管理責(zé)任。
附件：mm公司主要內(nèi)控流程圖(略)
1、采購(gòu)付款業(yè)務(wù)
2、存貨管理業(yè)務(wù)
3、生產(chǎn)成本核算
4、銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)、貨幣資金
5、工薪循環(huán)
市政府審計(jì)報(bào)告篇九
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)，常見(jiàn)的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查有以下幾種：
二、委托方如何做好財(cái)務(wù)審慎調(diào)查
三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何做好財(cái)務(wù)審館調(diào)查
就接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：
2、調(diào)查、分析階段。此階段實(shí)際上可細(xì)分為如下幾個(gè)步驟：
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