審計(jì)報(bào)告建議大全（20篇）

報(bào)告的結(jié)構(gòu)包括引言、正文和結(jié)論等部分，每個(gè)部分都需要有明確的目的和內(nèi)容。報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)該具備邏輯性和條理性，同時(shí)避免信息的重復(fù)和冗長(zhǎng)。這些報(bào)告范文展示了如何結(jié)構(gòu)化、明確目的、運(yùn)用數(shù)據(jù)和圖表等寫作技巧。

審計(jì)報(bào)告建議篇一

良好的紀(jì)律的制定和遵守對(duì)于任何公共部門、社會(huì)組織乃至個(gè)體家庭的有序運(yùn)行必不可少。學(xué)校作為傳授和習(xí)得知識(shí)的場(chǎng)所，擁有一整套作為保障的制度和紀(jì)律。立足中國(guó)的歷史和現(xiàn)實(shí)，課堂紀(jì)律無(wú)疑是學(xué)校紀(jì)律的重中之重。對(duì)于研究生教育而言，課堂教育仍是不可或缺的環(huán)節(jié)。本文將在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的大背景下，分析當(dāng)前研究生課堂紀(jì)律的現(xiàn)狀、問(wèn)題、成因，并提出應(yīng)對(duì)之策，以促進(jìn)研究生教育提質(zhì)增效。

《呂氏春秋》有言：“欲知平直，則必準(zhǔn)繩;欲知方圓，則必規(guī)矩?！比魏螆F(tuán)體的存在和運(yùn)行都需必要的規(guī)范和準(zhǔn)則予以支撐和保障。相比本科生而言，研究生的特點(diǎn)在于年齡差距較大、職業(yè)規(guī)劃多樣、價(jià)值取向多元、自主思考和創(chuàng)新較多等，多重因素導(dǎo)致研究生在課堂紀(jì)律方面存在較多問(wèn)題。因此，有必要不斷加強(qiáng)對(duì)研究生課堂紀(jì)律問(wèn)題的研究。

一、紀(jì)律是各種組織團(tuán)體有序運(yùn)行的必要保障。

(一)紀(jì)律的內(nèi)涵、特征界定。

對(duì)于紀(jì)律的研究和論述古已有之。在中國(guó)，“紀(jì)律”一詞最早是分開來(lái)使用的。首先來(lái)說(shuō)“紀(jì)”，清代段玉裁的《說(shuō)文解字注》中也提到：“別絲者，一絲必有其首，別之是為紀(jì)”。這里的紀(jì)可以理解為理清頭緒、整理之意，進(jìn)而引申為指引、規(guī)范人們的行為。其次來(lái)說(shuō)“律”，最初的“律”是指音律。到了東漢，許慎的《說(shuō)文解字》的解釋為：“律，均布也”。這里的“律”就演化為整齊劃一的意思，進(jìn)而引申為法規(guī)等。“紀(jì)律”一次合并使用始于春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)代，后人又不斷對(duì)其進(jìn)行解釋和補(bǔ)充。

作為一種約束性的行為規(guī)則，紀(jì)律具有以下幾項(xiàng)特征：

1.紀(jì)律具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)。紀(jì)律作為一定組織的行為規(guī)則，它是為了保障組織任務(wù)和使命的順利完成而制定的，它要求組織成員必須嚴(yán)格遵守，違反紀(jì)律必定會(huì)有相應(yīng)的懲罰。

2.紀(jì)律具有多樣性的特點(diǎn)。由于各個(gè)組織服務(wù)對(duì)象、工作內(nèi)容、目標(biāo)設(shè)定及所處外部環(huán)境的差異，導(dǎo)致組織在事關(guān)本組織的紀(jì)律設(shè)定方面存在差異。

3.紀(jì)律具有動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)。組織的目標(biāo)和任務(wù)會(huì)隨著工作的進(jìn)度及外部環(huán)境的改變而發(fā)生改變，組織的成員也會(huì)有更新和替換，因此，紀(jì)律也會(huì)相應(yīng)發(fā)生變化。

(二)紀(jì)律的作用概述。

紀(jì)律作為一定社會(huì)組織的行為規(guī)范，它對(duì)于組織內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)以及組織與外部環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)揮著重要的作用。

1.紀(jì)律能夠約束組織成員的行為，確保組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)性。社會(huì)組織都有不同的個(gè)體組成，紀(jì)律能夠?qū)⒔M織成員集結(jié)在組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的框架中，以統(tǒng)一的尺度來(lái)規(guī)范成員行為，減少特殊性，保證成員的行動(dòng)協(xié)調(diào)一致。

2.紀(jì)律能夠激發(fā)組織成員的潛力，確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。紀(jì)律中包含的促進(jìn)和激勵(lì)成員完成組織任務(wù)和目標(biāo)的內(nèi)容。其中的激勵(lì)性因素有助于激發(fā)組織成員的潛力和積極性，順利完成組織的既定任務(wù)。

3.能夠促成組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這是基于前兩點(diǎn)而言。組織成員協(xié)調(diào)一致的行動(dòng)和無(wú)縫配合，組織任務(wù)和目標(biāo)的順利完成和實(shí)現(xiàn)，都是組織能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)并不斷延續(xù)和發(fā)展的重要保證。

4.能夠使組織與外部環(huán)境之間取得協(xié)調(diào)。一方面，組織內(nèi)部紀(jì)律能夠培養(yǎng)組織成員遵紀(jì)守法的好習(xí)慣，進(jìn)而為組織成員在組織以外的活動(dòng)提供范例。另一方面，各個(gè)組織都能依照一定的紀(jì)律運(yùn)行，進(jìn)而能帶動(dòng)全社會(huì)形成遵紀(jì)守法的習(xí)慣，有助于維持社會(huì)秩序。

二、網(wǎng)絡(luò)時(shí)代研究生課堂教育需要紀(jì)律的規(guī)范和約束。

當(dāng)前的信息傳播充分借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。進(jìn)入新世紀(jì)，互聯(lián)網(wǎng)在我國(guó)興起并逐步普及?；ヂ?lián)網(wǎng)成為人們相互之間傳遞信息的主要媒介?；ヂ?lián)網(wǎng)的普遍使用和不斷擴(kuò)展使各個(gè)領(lǐng)域發(fā)生著深刻的變化。概括而言，互聯(lián)網(wǎng)在傳播信息方面的特點(diǎn)包括：開放性、即時(shí)性和交互性。

通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)獲取信息和知識(shí)，表達(dá)情感和提出訴求成為年輕人群體的新常態(tài)。對(duì)于當(dāng)前以年輕人為主的研究生群體來(lái)講，傳統(tǒng)的課堂教育正在悄然發(fā)生變化，也產(chǎn)生了一些問(wèn)題。

通過(guò)對(duì)s校研究生院的'實(shí)地調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的研究生課堂紀(jì)律問(wèn)題主要表現(xiàn)在：

(一)研究生主觀曠課現(xiàn)象頻發(fā)。

公共學(xué)位課為大班授課形式，由于人數(shù)較多，專業(yè)較多，老師點(diǎn)名需求時(shí)間長(zhǎng)，且有部分學(xué)生在老師點(diǎn)名之后離開，因此存在一定曠課逃課現(xiàn)象。專業(yè)學(xué)位課為分專業(yè)小班授課模式，人數(shù)較少，每次上課情況都有專人負(fù)責(zé)登記和監(jiān)督。相較于公共學(xué)位課而言，專業(yè)學(xué)位課曠課逃課現(xiàn)象較少。

(二)研究生客觀曠課現(xiàn)象頻發(fā)。

一是由于授課教師由于自身原因未能準(zhǔn)時(shí)授課。

二是教師調(diào)課通知未能及時(shí)通知到每位研究生。

三是教室授課器材故障且維修不及時(shí)。

四是學(xué)校活動(dòng)影響正常的課堂紀(jì)律。

(三)研究生“隱形逃課”現(xiàn)象突出。

“隱性逃課”，它是指學(xué)生雖然準(zhǔn)時(shí)上課，但思想不專注，做與課堂無(wú)關(guān)的事情，不積極參與課堂學(xué)習(xí)和討論等、嚴(yán)重影響了研究生教育質(zhì)量。主要表現(xiàn)為研究生在課堂上玩手機(jī)、看與課堂無(wú)關(guān)的書籍、完成其它個(gè)人事情等行為。

(四)研究生消極應(yīng)對(duì)學(xué)期考核。

一是在文獻(xiàn)閱讀考核過(guò)程中，由于互聯(lián)網(wǎng)的普及，文獻(xiàn)資料和書籍信息易于從網(wǎng)絡(luò)獲得，導(dǎo)致部分研究生未能真正對(duì)文獻(xiàn)書籍進(jìn)行梳理，采取網(wǎng)絡(luò)查閱撰寫等方式消極應(yīng)對(duì)文獻(xiàn)考核。

二是期末論文撰寫和期末考試過(guò)程中，由于考查課要求不夠嚴(yán)格，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)極易獲取相關(guān)文獻(xiàn)，有些同學(xué)甚至可以直接摘抄和復(fù)制論文。必修課在期末一般采取現(xiàn)場(chǎng)考試的方式，考試題目比較簡(jiǎn)答，一般會(huì)告知考試范圍，許多學(xué)生“臨時(shí)抱佛腳”，也基本都能通過(guò)，學(xué)生對(duì)課堂的重要性認(rèn)識(shí)不夠。

三、當(dāng)前研究生課堂紀(jì)律存在問(wèn)題是多重因素導(dǎo)致的。

通過(guò)對(duì)s校研究生院在校研究生的問(wèn)卷調(diào)查及個(gè)體訪談得到的資料顯示，造成當(dāng)前課堂紀(jì)律存在問(wèn)題的原因是多方面的。具體而言：

(一)互聯(lián)網(wǎng)改變了信息獲取的方式，影響研究生課堂紀(jì)律的遵守。

進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，由于互聯(lián)網(wǎng)所包羅的知識(shí)和信息及其豐富，獲取也十分便捷，對(duì)于知識(shí)的壟斷已無(wú)法實(shí)現(xiàn)。獲取知識(shí)的“金字塔”結(jié)構(gòu)被打破，互聯(lián)網(wǎng)世界結(jié)構(gòu)日趨扁平化。一方面，同學(xué)們可以利用上課之前的時(shí)間上網(wǎng)瀏覽有關(guān)課程主題的相關(guān)知識(shí)，另一方面，即使在課堂上沒有完全接收到，也可以利用課后時(shí)上網(wǎng)搜索資料，加以補(bǔ)充，學(xué)生對(duì)于課堂教學(xué)的期待降低，對(duì)待課堂教學(xué)的熱情也減少。

(二)管理制度執(zhí)行力度的不夠徹底，影響研究生課堂紀(jì)律的遵守。

一是管理人員查課難以取得持續(xù)的作用。

二是部分任課老師對(duì)于相關(guān)制度執(zhí)行不力，這主要是對(duì)教師的管理和考核不細(xì)致。

三是學(xué)生對(duì)于相關(guān)制度的遵守不嚴(yán)格，這主要是對(duì)于管理制度的不熟悉和不重視。

(三)課堂組織方式單一與不合實(shí)際，影響研究生課堂紀(jì)律的遵守。

一是教師單向度講授，學(xué)生單純接收。學(xué)生的積極性和主動(dòng)性不高，學(xué)生有精力做與課堂無(wú)關(guān)的事情，影響課堂紀(jì)律。

二是學(xué)生負(fù)責(zé)講解，教師只作點(diǎn)評(píng)。由于學(xué)生的專業(yè)基礎(chǔ)不同，對(duì)于已經(jīng)掌握本專業(yè)知識(shí)的同學(xué)，課堂的吸引力降低，課堂紀(jì)律難以保障。

(四)學(xué)生自身觀念和態(tài)度的多樣化，影響研究生課堂紀(jì)律的遵守。

一是讀研并非自身感興趣的事情，因此對(duì)課堂持無(wú)所謂的態(tài)度。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有些同學(xué)是在父母的要求和壓力下來(lái)讀研。有些同學(xué)是由于工作及晉升的需要來(lái)讀研，對(duì)課堂缺乏興趣，逃課成為常有之事。

二是對(duì)研究生學(xué)習(xí)有興趣，但是認(rèn)為應(yīng)該將更多的精力投入社會(huì)實(shí)踐。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分同學(xué)認(rèn)為，只有多參加課題調(diào)研、社會(huì)實(shí)踐才能獲得更實(shí)際、更新穎的知識(shí)。因此，將大部分的經(jīng)歷投入實(shí)踐活動(dòng)，選擇性逃課現(xiàn)象增多。

(五)教師隊(duì)伍教學(xué)及科研層次不齊，影響研究生課堂紀(jì)律的遵守。

一是任課教師在教學(xué)和科研時(shí)間分配和協(xié)調(diào)方面的不足。通過(guò)走訪發(fā)現(xiàn)，各個(gè)專業(yè)同學(xué)都有因任課教師要外出調(diào)研或參加會(huì)議而調(diào)課或間斷停課的經(jīng)歷，長(zhǎng)期不規(guī)律地上課導(dǎo)致學(xué)生對(duì)于課程的重視程度和期望值降低。

二是年輕教師在知識(shí)儲(chǔ)備和教學(xué)能力方面的不足。通過(guò)走訪發(fā)現(xiàn)，同學(xué)們對(duì)于年輕教師的教學(xué)態(tài)度及溝通能力認(rèn)可度較高，但是對(duì)年輕教師的講課方式、教學(xué)質(zhì)量、創(chuàng)新能力的評(píng)價(jià)參差不齊。

(六)課程設(shè)計(jì)缺乏創(chuàng)新不合實(shí)際，影響研究生課堂紀(jì)律的遵守。

一是課程設(shè)計(jì)中理論學(xué)習(xí)與實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)的比例不協(xié)調(diào)?？菰锏睦碚撝v解令人乏味，而學(xué)生感興趣的實(shí)務(wù)性的、前沿性的方法和案例的講解較少。

二是課程設(shè)計(jì)中存在比較滯后、不合實(shí)際的因素。各研究所在“跨界學(xué)習(xí)”方面的嘗試不多，課程設(shè)計(jì)基本只涉及本專業(yè)，無(wú)法引起對(duì)于本專業(yè)知識(shí)比較熟悉的學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

(七)課程考核方式簡(jiǎn)單化，影響研究生對(duì)于課堂紀(jì)律的遵守。

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分同學(xué)認(rèn)為當(dāng)前的課程考核方式比較簡(jiǎn)單，即使不按時(shí)上課也無(wú)妨，課程考核的虛化導(dǎo)致課堂紀(jì)律不佳。

(八)研究生的婚姻狀況、工作狀況等也影響到課堂紀(jì)律的遵守。

部分已婚同學(xué)，尤其是女同學(xué)受家庭、孩子的影響較大，容易出現(xiàn)遲到、早退和精力不集中的現(xiàn)象。部分全職工作的學(xué)生，由于工作單位請(qǐng)假難、工作任務(wù)繁重等原因，易發(fā)生課堂講解準(zhǔn)備不充分、選擇性逃課等現(xiàn)象。

四、研究生課堂紀(jì)律的規(guī)范需要內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、多管齊下。

在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下，研究生課堂紀(jì)律的提高和改善不僅依賴于研究生、教師、學(xué)校和社會(huì)的協(xié)同合作和動(dòng)態(tài)結(jié)合，更依賴于教育思維和教育理念的更新和進(jìn)步。具體而言，可從以下四個(gè)方面入手：

(一)教育理念的轉(zhuǎn)化和更新。

1、治理理念的貫徹和運(yùn)用。

網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的研究生課堂紀(jì)律問(wèn)題的解決必須將治理理念運(yùn)用與高校和科研院所課堂紀(jì)律管理相結(jié)合。

要摒棄傳統(tǒng)方式，通過(guò)學(xué)校管理人員、教師、學(xué)生等主體間的協(xié)調(diào)和配合進(jìn)而達(dá)到共治的目的，使紀(jì)律模式從他律逐漸向自律轉(zhuǎn)變，形成更加濃厚的學(xué)習(xí)氛圍。必須樹立全新的治理理念和協(xié)商意識(shí)，形成政府、社會(huì)、學(xué)校、教師和學(xué)生之間協(xié)商共治的動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系。

2、他律向自律的轉(zhuǎn)換。

應(yīng)轉(zhuǎn)變思維，摒棄傳統(tǒng)的自上而下、外在強(qiáng)迫式的他律觀念，要以新穎的信息和實(shí)用的知識(shí)，以及多樣的課堂組織方式吸引學(xué)生，激發(fā)學(xué)生的主動(dòng)性和積極性，幫助研究生建立起獨(dú)立、理性的自律精神。

(二)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代研究生的角色轉(zhuǎn)換及定位。

1、研究生應(yīng)樹立正確的人生觀、世界觀、價(jià)值觀。

首先，學(xué)校應(yīng)開展學(xué)風(fēng)建設(shè)活動(dòng)，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)校園的認(rèn)同感和歸屬感，樹立起正確的學(xué)習(xí)態(tài)度。

其次，教師除了傳授知識(shí)和文化，還應(yīng)當(dāng)幫助學(xué)生培養(yǎng)對(duì)課堂和學(xué)習(xí)的興趣，改變部分學(xué)生厭倦課堂、懈怠學(xué)習(xí)的態(tài)度。

再次，發(fā)揮榜樣同學(xué)的帶頭作用，開展學(xué)生間的合作式學(xué)習(xí)模式，經(jīng)常開展經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、讀書會(huì)、興趣討論等各式各樣的學(xué)習(xí)活動(dòng)。

2、提高信息搜集的能力，拓寬知識(shí)獲取的渠道，建立多元化學(xué)習(xí)的新模式。

應(yīng)當(dāng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)便捷快速的優(yōu)勢(shì)。學(xué)校和老師應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)研究生借助網(wǎng)絡(luò)開拓學(xué)術(shù)視野、訓(xùn)練學(xué)術(shù)思維，并通過(guò)改善院網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫(kù)等多種形式幫助學(xué)生更好的利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行學(xué)習(xí)。教師在這方面應(yīng)成為學(xué)生的指導(dǎo)者和促進(jìn)者，利用網(wǎng)絡(luò)豐富自己的學(xué)識(shí)和知識(shí)素養(yǎng)，并將好的信息獲取渠道傳遞給學(xué)生。

(三)學(xué)校管理制度的創(chuàng)新和改善。

1、創(chuàng)新培養(yǎng)模式，改善教學(xué)質(zhì)量。

可以在傳統(tǒng)的課程授課模式基礎(chǔ)上建立各領(lǐng)域研究中心，例如輿論監(jiān)測(cè)與分析研究中心、廉政研究中心、基層治理研究中心等，將研究生按照興趣分類編入各研究中心，協(xié)助中心老師參與各種學(xué)術(shù)活動(dòng)，也逐步提升學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)的使命感和熱情，起到提高課堂授課質(zhì)量、改善紀(jì)律散漫現(xiàn)狀的作用。

2、靈活落實(shí)紀(jì)律管理制度，培養(yǎng)濃厚的學(xué)術(shù)氛圍。

首先，大部分研究生已有相關(guān)的專業(yè)背景，因而對(duì)授課老師有較高的要求。應(yīng)該提高部分教師授課質(zhì)量。學(xué)校應(yīng)建立教師考評(píng)和培訓(xùn)機(jī)制，提升教師授課質(zhì)量。

其次，在課程設(shè)置之前，要適當(dāng)聽取和采納學(xué)生的意見，平衡學(xué)生的興趣和需要以及教師的特長(zhǎng)和時(shí)間。盡量減免老舊的、空洞的課程，增加課程的趣味性和實(shí)效性。

再次，課程時(shí)間安排應(yīng)考慮到研究生群體的實(shí)際情況，學(xué)校課程時(shí)間安排可以適當(dāng)集中，為學(xué)生提供方便，也避免出勤率低的問(wèn)題。

(四)教師的角色轉(zhuǎn)變和素養(yǎng)提升。

1、教師應(yīng)成為學(xué)生成長(zhǎng)道路的指導(dǎo)者。

在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，作為教師，首先應(yīng)當(dāng)跟上時(shí)代步伐，使自己的各方面素質(zhì)能契合網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的要求，不斷豐富在自己的知識(shí)儲(chǔ)備和學(xué)術(shù)素養(yǎng);其次，教師對(duì)于學(xué)生的自我成長(zhǎng)和建構(gòu)應(yīng)當(dāng)扮演起指導(dǎo)者的角色，應(yīng)當(dāng)尊重和鼓勵(lì)學(xué)生多渠道、多途徑地汲取知識(shí)，并與學(xué)生形成協(xié)商互動(dòng)、教學(xué)相長(zhǎng)、共同進(jìn)步的合作式學(xué)習(xí)模式。

2、重視青年教師的培養(yǎng)。

學(xué)校應(yīng)發(fā)揮青年教師的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，不斷挖掘青年教師的潛力，并定期培訓(xùn)青年教師的授課能力。鼓勵(lì)青年教師與學(xué)生合作開展課題等學(xué)術(shù)活動(dòng)，使青年教師和學(xué)生在這個(gè)過(guò)程中相互進(jìn)步，共同促進(jìn)。

身處網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的洪流中，社會(huì)結(jié)構(gòu)、行為方式正在發(fā)生深刻的變革。擔(dān)負(fù)著培養(yǎng)知識(shí)精英的研究生教育，也要順勢(shì)而為，與時(shí)前行。尤其在研究生課堂紀(jì)律方面，觀念的改變是基礎(chǔ)，技術(shù)的創(chuàng)新是關(guān)鍵，效果的提升是目標(biāo)。學(xué)生與教師、學(xué)校與社會(huì)，各個(gè)主體要轉(zhuǎn)換自身角色、發(fā)揮內(nèi)在潛力，協(xié)調(diào)外部環(huán)境，共同推動(dòng)研究生課堂紀(jì)律向更新穎、更靈活、更高效的方向發(fā)展和進(jìn)步。

審計(jì)報(bào)告建議篇二

主要問(wèn)題1：采購(gòu)員市場(chǎng)信息搜集不夠，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠(chéng)信的供應(yīng)商。

主要問(wèn)題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄弱，每年底對(duì)供應(yīng)商的復(fù)評(píng)過(guò)于簡(jiǎn)單，主觀性較強(qiáng)。

建議：實(shí)地考察，深入了解供應(yīng)商最新情況，建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加透明度。

主要問(wèn)題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購(gòu)工作效率水平。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購(gòu)到產(chǎn)品下線入庫(kù)各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，讓公司與供應(yīng)商之間永遠(yuǎn)處于主導(dǎo)的地位。

審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來(lái)源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商，價(jià)格上也有一定的穩(wěn)定，但仍為制約計(jì)劃采購(gòu)的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

2.內(nèi)控管理有少量缺陷需改進(jìn);。

主要問(wèn)題1：符合公司的實(shí)際情況，更新相關(guān)制度。

建議：編制采購(gòu)流程一般操作規(guī)范，采購(gòu)詢價(jià)控制制度。

主要問(wèn)題2：所有的來(lái)貨都辦理簽收手續(xù)，但因質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致退貨或換貨的，倉(cāng)庫(kù)并沒有退貨出庫(kù)單，退貨手續(xù)并不合理。

建議：編制采購(gòu)?fù)嘶毓芾碇贫?，明確責(zé)任人。

主要問(wèn)題3：倉(cāng)庫(kù)的收料報(bào)告單只有倉(cāng)管員1人簽字，是否符合規(guī)定。

建議：應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。

主要問(wèn)題4：不重視與供應(yīng)商往來(lái)賬核對(duì)。

建議：建立應(yīng)付賬款對(duì)賬制度。

審計(jì)結(jié)論：相關(guān)管理存在一定的問(wèn)題，應(yīng)完善一系列采購(gòu)管理制度。

供應(yīng)部作為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的`運(yùn)作效率和效果，有些是來(lái)自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及到其他相關(guān)部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內(nèi)控制度管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位，基本上能完成采購(gòu)任務(wù)。

對(duì)回復(fù)的期盼。

在審計(jì)過(guò)程中得到貴部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利，審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)提出有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報(bào)告之后的7天內(nèi)作出書面回復(fù)。

供應(yīng)部的反應(yīng)。

該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題探討后認(rèn)為：

1.我部將繼續(xù)配合公司信息化管理，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息方面工作，對(duì)物料采購(gòu)信息的收集、保存和分析等細(xì)化管理。

2.我部對(duì)供應(yīng)商評(píng)定均有進(jìn)行實(shí)地考察，并對(duì)其行業(yè)地位、經(jīng)營(yíng)狀況、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、同行口碑、物料供應(yīng)可行性、供應(yīng)成本、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等進(jìn)行了解和分析。(審計(jì)部意見：供應(yīng)商的評(píng)定應(yīng)該由質(zhì)管部門，供應(yīng)部所說(shuō)的分析沒有紙質(zhì)文件。)。

3.我部在物料采購(gòu)上堅(jiān)持所購(gòu)物料符合“國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”為原則，從來(lái)沒有“因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步”。我部一直努力維系與供應(yīng)商之間良好的合作關(guān)系，不僅是為了保證物料供應(yīng)的穩(wěn)定，也是為了爭(zhēng)取更優(yōu)的價(jià)格，更有利的付款方式，更好的質(zhì)量保障和服務(wù)等等。這種合作關(guān)系是平等、互利的戰(zhàn)略性合作關(guān)系，不應(yīng)該簡(jiǎn)單地認(rèn)為誰(shuí)“依賴”誰(shuí)，誰(shuí)“主導(dǎo)”誰(shuí)。

(審計(jì)部意見：建立產(chǎn)品生產(chǎn)周期，了解采購(gòu)至入庫(kù)所需的時(shí)間。)。

4.在內(nèi)控管理制度規(guī)范方面，我部將根據(jù)公司的實(shí)際情況，進(jìn)一步完善物料采購(gòu)流程和制度。

5.我部對(duì)于財(cái)務(wù)部定期或不定期的往來(lái)賬核對(duì)從來(lái)都是高度重視并積極配合，從未有遺留任何一筆往來(lái)業(yè)務(wù)。

審計(jì)報(bào)告建議篇三

實(shí)行責(zé)任追究，既是黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要內(nèi)容，又是落實(shí)責(zé)任制的關(guān)鍵所在。實(shí)施好責(zé)任追究，當(dāng)前有許多有利因素，但也存在一些問(wèn)題不容我們忽視。

一、責(zé)任追究在主觀意識(shí)方面存在的問(wèn)題。

一是不愿追究。一些地方、部門和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，認(rèn)為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，追究主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任，是損害了單位和地方形象，影響了政績(jī)。還有就是認(rèn)為某領(lǐng)導(dǎo)干部雖然構(gòu)成了失職錯(cuò)誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績(jī)突出”，功過(guò)相抵，因而不愿意追究其應(yīng)承擔(dān)的紀(jì)律責(zé)任。從而對(duì)責(zé)任追究案件視而不見，不組織力量進(jìn)行調(diào)查，對(duì)上級(jí)的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。

二是不想追究。責(zé)任追究政策性強(qiáng)，量大，情況復(fù)雜，必須集中精力做大量細(xì)致的。而當(dāng)前有些部門領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)沒有提上平常的議事日程，圖簡(jiǎn)單省事，不愿做具體，不把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各有關(guān)部門頭上，并建立相關(guān)責(zé)任追究制度。導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)生時(shí)各責(zé)任人相互推委，以致認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究，費(fèi)事勞神，搞不好自己還會(huì)陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職，不想去追究。

三是不敢追究。一些領(lǐng)導(dǎo)干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔(dān)當(dāng)改革開放的“絆腳石”的罵名，對(duì)應(yīng)追究責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部網(wǎng)開一面；還有的認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究得罪人，擔(dān)心得罪了下級(jí)失選票，得罪了同級(jí)失和氣，得罪了上級(jí)掉烏紗；還有一些自身不廉，對(duì)下屬教育不嚴(yán)、管理不力的領(lǐng)導(dǎo)干部害怕責(zé)任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對(duì)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制規(guī)定的人不敢追究責(zé)任，或充耳不聞，或輕描淡寫不痛不癢的批評(píng)幾句，或干脆直接包庇護(hù)短。

二、責(zé)任追究在客觀操作方面存在的問(wèn)題。

一是追究主體不明確。實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，必須堅(jiān)持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，紀(jì)委組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)，依靠群眾的支持和參與”的領(lǐng)導(dǎo)體制，這是多年反腐倡廉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的。但這一領(lǐng)導(dǎo)體制由于缺乏強(qiáng)制性的保障措施，在運(yùn)行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門分工不負(fù)責(zé)，掛名不干事，推一推，動(dòng)一動(dòng)，甚至推而不動(dòng)。造成實(shí)際上黨風(fēng)廉政建設(shè)各項(xiàng)由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)“獨(dú)家經(jīng)營(yíng)”，導(dǎo)致責(zé)任追究的整體合力難以形成，影響整個(gè)責(zé)任制的落實(shí)。

二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實(shí)責(zé)任制追究中注重直接違紀(jì)者處分多，而追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或連帶責(zé)任少，特別是對(duì)集體負(fù)責(zé)、集體決定的事項(xiàng)，借口集體負(fù)責(zé)，而實(shí)際上誰(shuí)都不負(fù)責(zé)，導(dǎo)致難以追究個(gè)人責(zé)任，嚴(yán)重影響了責(zé)任制的嚴(yán)肅性。

三是追究手段過(guò)于單一。責(zé)任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀(jì)律處分和追究刑事責(zé)任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實(shí)施責(zé)任追究全部由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，各職能部門不能堅(jiān)持誰(shuí)司職誰(shuí)負(fù)責(zé)追究，涉及幾個(gè)部門的，追究部門不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制行為的類型、程度采取相應(yīng)追究手段，導(dǎo)致責(zé)任追究手段單一。

三、對(duì)策和建議。

責(zé)任追究是責(zé)任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責(zé)任制的.重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問(wèn)題，才能發(fā)揮責(zé)任追究的優(yōu)勢(shì)，形成綜合效應(yīng)，保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落到實(shí)處，收到實(shí)效。

一是堅(jiān)決排除狹隘的本位主義，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要樹立正確的政績(jī)觀和榮辱觀。既要認(rèn)清黨風(fēng)廉政建設(shè)方面不出問(wèn)題或少出問(wèn)題是政績(jī)；出了問(wèn)題，態(tài)度積極，措施得力，責(zé)任追究嚴(yán)肅認(rèn)真，并能吸取教訓(xùn)著力預(yù)防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績(jī)。又要認(rèn)清出了問(wèn)題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問(wèn)題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀(jì)行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對(duì)問(wèn)題、承擔(dān)責(zé)任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于進(jìn)一步的改進(jìn)。

二是要轉(zhuǎn)變作風(fēng)，重點(diǎn)抓好責(zé)任追究。教育各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，充分認(rèn)識(shí)嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究，就能保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制這一長(zhǎng)遠(yuǎn)性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實(shí)，就能推動(dòng)其他各項(xiàng)，收到事半功倍的功效。要積極按照上級(jí)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門實(shí)際，制定“黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究辦法”，對(duì)責(zé)任追究的有關(guān)問(wèn)題作出明確規(guī)定，進(jìn)行制度的細(xì)化和配套化。把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化到每個(gè)班子成員和有關(guān)部門，若出現(xiàn)問(wèn)題，誰(shuí)負(fù)直接責(zé)任，誰(shuí)負(fù)間接責(zé)任，誰(shuí)負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)及重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，都盡量細(xì)化，形成一套客觀、全面的責(zé)任認(rèn)定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級(jí)負(fù)責(zé)的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。

扎扎實(shí)實(shí)抓好責(zé)任查處。

四是明確追究主體。按照現(xiàn)行的干部管理體制和任命渠道，必須建立多元化的責(zé)任追究主體。明確規(guī)定黨委、政府、人大、紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、檢察院、法院等部門都應(yīng)當(dāng)是落實(shí)責(zé)任追究的主體，并要明確各個(gè)主體追究職責(zé)。黨委政府領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部，各級(jí)黨委（黨組）既是責(zé)任承擔(dān)主體，又是責(zé)任追究主體，在責(zé)任追究中處于核心地位。黨委（黨組）、政府作出追究決定后，要根據(jù)問(wèn)題確定承擔(dān)責(zé)任追究主體，屬一般懲戒警示的由同級(jí)黨政組織負(fù)責(zé)追究；屬組織處理的由組織、人事部門負(fù)責(zé)追究；屬紀(jì)律處分的由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追究，超出以上責(zé)任追究主體職責(zé)范圍，屬人大選舉任命的干部應(yīng)作罷免處理的，應(yīng)由人大常委會(huì)負(fù)責(zé)追究；對(duì)違法觸犯刑律的，直接交由檢察院、法院依法追究違法領(lǐng)導(dǎo)干部的刑事責(zé)任，真正的改變過(guò)去紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)唱“獨(dú)角戲”的局面。

五是要把握好政策界限，做到責(zé)任明確、定性準(zhǔn)確。要認(rèn)識(shí)到量化處理的標(biāo)準(zhǔn)，掌握處理的尺度，是保證責(zé)任追究到位的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)一個(gè)地方或部門發(fā)生了重大問(wèn)題，黨委政府班子成員都有責(zé)任，但要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任與間接責(zé)任，主要責(zé)任和重要責(zé)任，集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任的界限。在強(qiáng)調(diào)“一把手”負(fù)總責(zé)的同時(shí)，不能出什么問(wèn)題都只處理“一把手”，也不能借口是集體決定由集體負(fù)責(zé)，而不追究個(gè)人責(zé)任。另外還需進(jìn)一步查清問(wèn)題原因，是失職瀆職，或是官僚主義，還是上一般失誤；出現(xiàn)問(wèn)題是積極處理，還是無(wú)動(dòng)于衷，百般袒護(hù)，都要準(zhǔn)確予以確認(rèn)，本著實(shí)事求是的原則進(jìn)行處理。做到具體問(wèn)題具體分析，不同情況區(qū)別對(duì)待，這樣才能使責(zé)任追究客觀、公正、準(zhǔn)確，才能真正維護(hù)責(zé)任制追究的嚴(yán)肅性，起到既教育責(zé)任者本人，又教育其他責(zé)任者的作用。

六是要強(qiáng)化責(zé)任追究手段。在追究主體、責(zé)任主體、責(zé)任界限相繼明確的情況下，責(zé)任追究手段也要相應(yīng)多樣化。要綜合運(yùn)用批評(píng)教育、警示告誡、組織處理、紀(jì)律處分、法律制裁和經(jīng)濟(jì)懲罰多種手段實(shí)施責(zé)任追究。實(shí)施責(zé)任追究，尤其是要解決失之于寬、失之于軟的問(wèn)題，要本著追究從嚴(yán)、寬嚴(yán)適度的原則，嚴(yán)格劃清責(zé)任界限，分清集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任，主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和非主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，直接責(zé)任和間接責(zé)任；嚴(yán)格區(qū)別違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任規(guī)定行為的不同類型、不同程度、不同性質(zhì)，采取相應(yīng)的追究手段進(jìn)行責(zé)任追究。另外還要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，重點(diǎn)突出組織處理手段。在實(shí)施責(zé)任追究中，被追究的大部分領(lǐng)導(dǎo)干部主要不是因?yàn)樽约河|犯黨紀(jì)國(guó)法，而是因?yàn)楣芾聿簧苹蚍止懿块T和地區(qū)出現(xiàn)重大問(wèn)題，導(dǎo)致受到責(zé)任追究。在這種情況下，對(duì)被追究者采取免職待崗、調(diào)離崗位、責(zé)令辭職等組織處理形式同樣可以取得較好效果，也能很好地促進(jìn)責(zé)任制落實(shí)，對(duì)其他領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生警示作用。而且，采取組織處理在程序和時(shí)間上比紀(jì)律追究來(lái)得更為簡(jiǎn)便和快捷。另外，從保護(hù)和促進(jìn)干部成長(zhǎng)地角度看，也不宜一味采取紀(jì)律追究形式。

七是要兌現(xiàn)追究結(jié)果。對(duì)凡是應(yīng)當(dāng)受到責(zé)任追究的，都必須有追究的結(jié)果，并且按照不同承擔(dān)主體的職責(zé)范圍和規(guī)定程序落實(shí)到位，必要時(shí)，還要采取“陽(yáng)光行為”，對(duì)一部分典型案例進(jìn)行公開處理，擴(kuò)大社會(huì)效應(yīng)，發(fā)揮追究作用。

審計(jì)報(bào)告建議篇四

一、引言。

在新課標(biāo)下，高中物理教學(xué)理念需要進(jìn)一步進(jìn)行改革，不斷提升教學(xué)模式和教學(xué)方法，并且受到了一定的教學(xué)成果，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了教師和學(xué)生共同成長(zhǎng)。正向一些人說(shuō)的。物理學(xué)科和其他學(xué)科相比較，有著內(nèi)容多，比較繁瑣以及需要進(jìn)行反復(fù)思考等特點(diǎn)。在整個(gè)學(xué)習(xí)過(guò)程中，高中生往往容易出現(xiàn)厭煩心理。長(zhǎng)期下去就會(huì)讓學(xué)生對(duì)物理學(xué)科出現(xiàn)厭煩和畏懼的心理。我們?nèi)菀卓闯?，許多國(guó)際物理諾貝爾獲獎(jiǎng)?wù)叽蠖鄶?shù)是外國(guó)人，中國(guó)人非常少。造成這種問(wèn)題的主要原因就是我國(guó)對(duì)這門學(xué)科還缺乏重視，學(xué)生思維以及學(xué)習(xí)興趣不能夠充分的調(diào)動(dòng)起開。為了更好的解決高中物理教學(xué)內(nèi)帶來(lái)的問(wèn)題。此次研究了高中物理學(xué)習(xí)的幾個(gè)方面的因素，力求通過(guò)此次研究進(jìn)一步提高高中物理教學(xué)的質(zhì)量。

二、高中物理教學(xué)中存在的問(wèn)題。

（一）和現(xiàn)實(shí)生活及社會(huì)發(fā)展相違背。

物理知識(shí)來(lái)源于生活，物理與生活之間呈現(xiàn)出密不可分的聯(lián)系。生活中很多現(xiàn)象可以借助物理知識(shí)進(jìn)行解釋，學(xué)生也能夠借助生活中的各類現(xiàn)象，靈活學(xué)習(xí)與靈活記憶物理知識(shí)，將抽象的物理知識(shí)變得更加直觀、具體，有助于學(xué)生物理學(xué)習(xí)興趣的培養(yǎng)。

但是當(dāng)前高中物理教學(xué)活動(dòng)中，很多教師卻忽視了生活與物理知識(shí)的密切聯(lián)系，僅僅指導(dǎo)學(xué)生結(jié)合課本內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，沒有適當(dāng)基于物理知識(shí)進(jìn)行生活元素的引入與知識(shí)的拓展，難以使學(xué)生真正感受到物理學(xué)習(xí)的樂趣與物理學(xué)習(xí)的價(jià)值。

（二）實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要改善，學(xué)生動(dòng)手能力不足。

傳統(tǒng)物理教學(xué)的課堂上，教師重點(diǎn)以講解物理知識(shí)為主，例題、習(xí)題為輔，學(xué)生在學(xué)習(xí)中往往是一知半解，對(duì)知識(shí)并不能真正掌握。此時(shí)，我們可以借助實(shí)驗(yàn)進(jìn)行輔助對(duì)物理現(xiàn)象進(jìn)行解釋。生活中有很多發(fā)明都是來(lái)源于生活的，例如電燈泡、電話、蒸汽機(jī)等等，在多次的反復(fù)實(shí)驗(yàn)和失敗后最終獲得成功，這也說(shuō)明了物理學(xué)習(xí)與實(shí)驗(yàn)教學(xué)相輔相成，密切相關(guān)。

（三）忽視科學(xué)思維方式培養(yǎng)，人文教育欠缺。

應(yīng)試教育依舊是我國(guó)教育制度的主要內(nèi)容，學(xué)生學(xué)習(xí)的終極目標(biāo)是考試中獲得高分，這也成為了教師在物理教學(xué)中把學(xué)生分成好學(xué)生、壞學(xué)生的主要依據(jù)。新課程教學(xué)理念要求我們改善傳統(tǒng)的教學(xué)理念，在物理教學(xué)中不斷滲人人文教育，物理教學(xué)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)W(xué)生思維能力的培養(yǎng)。換句話說(shuō)，學(xué)生的物理學(xué)習(xí)離不開實(shí)際，脫離實(shí)際很難激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

（四）科學(xué)思維方式的熏陶不足。

教師在教育教學(xué)過(guò)程中要關(guān)注和滲透學(xué)生思維能力的培養(yǎng)，很多教師由于經(jīng)驗(yàn)、條件等多方面因素的影響，并不能像資深的物理教師一樣把物理課講得精彩并充滿興趣，這往往導(dǎo)致學(xué)生對(duì)物理的研究和探索興趣不高，學(xué)生思維能力的培養(yǎng)和提高變得不到保障。

（五）利用多種多樣的教學(xué)方式，加大學(xué)習(xí)興趣的培養(yǎng)。

物理學(xué)科并不是我們所想的那么枯燥乏味，一旦學(xué)進(jìn)去就會(huì)發(fā)現(xiàn)物理世界的魅力，轉(zhuǎn)變學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣就成為教育教學(xué)的重要內(nèi)容之一。新課標(biāo)強(qiáng)調(diào)師生之間的關(guān)系是良好和諧的師生關(guān)系，教師是課堂的引導(dǎo)者，把教學(xué)的基本內(nèi)容傳授給學(xué)生的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)學(xué)生積極參與到教學(xué)活動(dòng)中，成為學(xué)習(xí)和教學(xué)的主體，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性和主觀能動(dòng)性。教師的教學(xué)手段和模式也要不斷更新，用先進(jìn)的教學(xué)理念武裝教學(xué)，最大限度的提高教學(xué)效果。

三、高中物理教學(xué)中存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略。

就目前高中物理教學(xué)中存在的問(wèn)題中亞待解決的是提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和學(xué)習(xí)效率，改善教學(xué)中的傳統(tǒng)模式。下面就面臨的主要問(wèn)題提出一些建議。

（一）貼近生活，緊跟社會(huì)發(fā)展需求。

傳統(tǒng)教學(xué)中使用的教材與實(shí)際生活聯(lián)系較少，學(xué)生們?cè)趯W(xué)習(xí)過(guò)程中會(huì)感覺到學(xué)習(xí)是枯燥的，對(duì)公式的使用只是套用，并不能真正理解公式的真正含義，學(xué)生獲得的知識(shí)體系并不完善。教學(xué)導(dǎo)人是課堂教學(xué)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，直接影響著課程的整體效果，合理的導(dǎo)人不僅能夠激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，還能夠起到潛移默化的作用，在課堂上達(dá)到事半功倍的作用。

（二）加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)教學(xué)，提升學(xué)生的動(dòng)手能力。

物理是培養(yǎng)學(xué)生思維方式的重要學(xué)科，在高中物理教學(xué)活動(dòng)中，教師需要加強(qiáng)對(duì)學(xué)生思維的培養(yǎng)，關(guān)注學(xué)生學(xué)習(xí)過(guò)程中的思維發(fā)展。教師可以通過(guò)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的方式，使學(xué)生能夠通過(guò)物理實(shí)驗(yàn)，在深入探究物理奧秘的同時(shí)，形成一定的物理思維能力。比如，指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)《摩擦力》這一項(xiàng)內(nèi)容中，教師則可以采用實(shí)驗(yàn)教學(xué)的方式，將2名學(xué)生劃分為一個(gè)小組。學(xué)生之間需要分工明確，在試驗(yàn)中探究摩擦力的特點(diǎn)。例如教師可以為學(xué)生布置“自主設(shè)計(jì)摩擦力實(shí)驗(yàn)”的'任務(wù)，學(xué)生需要基于實(shí)際的學(xué)習(xí)情況以及對(duì)摩擦力的理解情況，設(shè)計(jì)有關(guān)的物理實(shí)驗(yàn)。這種實(shí)驗(yàn)教學(xué)指導(dǎo)方式能夠展現(xiàn)出學(xué)生相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)情況，同時(shí)也能夠彰顯出學(xué)生獨(dú)特的思維模式與創(chuàng)新思維，對(duì)學(xué)生多元智能的發(fā)展能夠產(chǎn)生積極的影響。

（三）將人文教育滲透教學(xué)當(dāng)中。

物理教學(xué)不僅僅是把物理知識(shí)傳授給學(xué)生，更多的是讓學(xué)生了解物理思想以及發(fā)展的歷史過(guò)程、形成規(guī)律、發(fā)展現(xiàn)象等等。學(xué)生獲取的不僅僅是教學(xué)成果，還有過(guò)程中獲取的經(jīng)驗(yàn)。每個(gè)物理知識(shí)的產(chǎn)生和發(fā)展都有一個(gè)特定的文化背景，物理教學(xué)中應(yīng)該重視該環(huán)節(jié)。

（四）注重科學(xué)思維方式的培養(yǎng)。

物理不僅僅是一門學(xué)科，更是一門培養(yǎng)人思維方式的重要學(xué)科。社會(huì)的發(fā)展離不開科學(xué)的發(fā)展，而思維方式是推動(dòng)科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵因素。高中時(shí)期是學(xué)生思維形成和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，教師在物理教學(xué)中要注重對(duì)學(xué)生思維的培養(yǎng)。

（五）利用先進(jìn)的教育技術(shù)使物理課堂更加生動(dòng)。

科學(xué)技術(shù)的發(fā)展為物理課堂帶來(lái)豐富的教學(xué)手段，其中使用效果較好、普遍性較強(qiáng)的是多媒體教學(xué)。多媒體教學(xué)可以把抽象的物理模型展示出來(lái)，甚至可以利用動(dòng)態(tài)的視頻以及模擬軟件等表現(xiàn)出精確的模型，讓學(xué)生更加直觀、生動(dòng)的獲取物理知識(shí)，形成直觀的知識(shí)體系，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。新課程要求我們?cè)谖锢斫虒W(xué)過(guò)程中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，提高學(xué)生的綜合能力和學(xué)習(xí)能力。

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審計(jì)報(bào)告建議篇五

在現(xiàn)代國(guó)家，人民與國(guó)家的基本關(guān)系就是稅收關(guān)系。稅收牽涉到人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)與自由權(quán)，不得不加以憲法約束。世界各國(guó)憲法均有關(guān)于稅收立憲的條款，近代資產(chǎn)階級(jí)的憲政實(shí)踐則是直接從稅收立憲開始的。我國(guó)自確立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái)，稅收在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人們?nèi)粘Ｉ钪械淖饔迷絹?lái)越重要，稅收與人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)的關(guān)系也日益密切，國(guó)家與公民個(gè)人和企業(yè)之間的關(guān)系逐漸朝著稅收關(guān)系的方向發(fā)展。

依法治國(guó)，建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家作為我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的目標(biāo)之一已經(jīng)寫入憲法，而稅收法治無(wú)疑是法治國(guó)家建設(shè)的重要一環(huán)。稅收立憲不僅是稅收法治的根本前提，而且是近代法治和憲政的開端與標(biāo)志。世界各國(guó)無(wú)一不將稅收立憲作為本國(guó)邁向法治國(guó)家和憲政國(guó)家的第一步重大舉措。我國(guó)在法治國(guó)家和憲政國(guó)家建設(shè)取得一系列重大成果之后，更應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行稅收立憲，以進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)的法治國(guó)家和憲政國(guó)家建設(shè)。

二、我國(guó)現(xiàn)行憲法關(guān)于稅收立憲規(guī)定的缺陷。

目前我國(guó)憲法關(guān)于稅收的條款只有一條，即第56條：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。從稅收立憲的起源及其本質(zhì)來(lái)講，稅收立憲重在規(guī)范國(guó)家征稅權(quán)、保護(hù)人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)，而我國(guó)憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護(hù)國(guó)家權(quán)利、保證人民履行義務(wù)的角度出發(fā)的，很難說(shuō)我國(guó)已經(jīng)進(jìn)行了稅收立憲。

通過(guò)考察世界各國(guó)憲法可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)規(guī)定稅收法定原則的國(guó)家，同時(shí)也規(guī)定了類似我國(guó)憲法中的人民的納稅義務(wù)。因此不宜把規(guī)定人民基本納稅義務(wù)的條款解釋為規(guī)定國(guó)家依法征稅義務(wù)的條款。

我國(guó)的《立法法》雖然在某種程度上涉及到了稅收法定原則，但這并非稅收立憲，而且其并非是從國(guó)家與人民基本關(guān)系的角度來(lái)規(guī)定的，考察世界其他國(guó)家也并無(wú)這種稅收立憲之先例，因此，《立法法》的規(guī)定無(wú)法代替稅收立憲的作用。

我國(guó)憲法關(guān)于稅收立憲的缺失導(dǎo)致了我國(guó)稅法領(lǐng)域行政法規(guī)占主導(dǎo)，而法律占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國(guó)都是罕見的。在我國(guó)加入wto、融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代潮流之時(shí)，大力加強(qiáng)稅法領(lǐng)域的法治建設(shè)勢(shì)在必行。

稅收法定原則，是人民民主和法治原則在稅法上的體現(xiàn)，對(duì)保障人權(quán)、維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公益舉足輕重。在我們這樣一個(gè)人民民主專政的社會(huì)主義國(guó)家，在憲法中缺失這樣一條重要的規(guī)范，不能不說(shuō)是我國(guó)憲法的一個(gè)重大缺陷。縱觀世界各國(guó)憲法，像我國(guó)憲法僅規(guī)定人民的納稅義務(wù)，卻沒有規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使的也不多見。因此，為提高我國(guó)憲法在世界上的形象，稅收立憲也是勢(shì)在必行。

三、稅收立憲事項(xiàng)及形式的確定。

稅收立憲的第一步是確定哪些稅收事項(xiàng)入憲?？疾焓澜绺鲊?guó)稅收立憲的制度，稅收法定原則是稅收立憲的首選事項(xiàng)，是稅收立憲的基本標(biāo)志。稅收法定原則的基本含義是：基本稅收要素必須由法律予以確定。至于哪些要素屬于稅收基本要素，世界各國(guó)憲法規(guī)定不一，但稅收種類和稅率是大多數(shù)稅收立憲國(guó)家所規(guī)定的稅收基本要素。另外，關(guān)于稅收的減免也是較多國(guó)家所規(guī)定的稅收基本要素之一。如韓國(guó)憲法（1987年）第59條規(guī)定：“稅收的種類和稅率，由法律規(guī)定?！泵佤敼埠蛧?guó)憲法（1979年）第139條規(guī)定：“稅捐的設(shè)立、修改或取消，免稅和其他稅收方面好處的給予只能根據(jù)專門法律進(jìn)行?！?/p>

稅收立憲的第二個(gè)基本事項(xiàng)是稅收公平原則。稅收公平原則的基本含義是：稅收必須根據(jù)每個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)能力由全體納稅人公平負(fù)擔(dān)。如意大利憲法（1948年）第53條規(guī)定：“所有人均須根據(jù)其納稅能力，負(fù)擔(dān)公共開支?！?/p>

稅收立憲的第三個(gè)基本事項(xiàng)是征稅權(quán)的劃分，即中央政府和地方政府在征稅方面權(quán)力的劃分。幾乎所有實(shí)行聯(lián)邦制的國(guó)家憲法中均有關(guān)于聯(lián)邦與地方稅收權(quán)限劃分的條款，如馬來(lái)西亞、奧地利、俄羅斯、南斯拉夫、美國(guó)、加拿大等，其它實(shí)行地方自治的國(guó)家的憲法一般也有關(guān)于中央與自治地方稅收權(quán)限劃分的條款，如日本等。

稅收立憲的第二步是確定立憲的方式，考察世界各國(guó)憲法，稅收立憲的基本形式有兩個(gè)：一是分散式，即分散在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定；二是分散加集中式，即既在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定，又由專門的財(cái)政章節(jié)予以規(guī)定。進(jìn)行稅收立憲的國(guó)家中，60%采用的是第二種方式，即在公民基本權(quán)利義務(wù)一章規(guī)定公民的納稅義務(wù)，然后用專門的財(cái)政章節(jié)來(lái)進(jìn)行稅收立憲。

根據(jù)我國(guó)憲法的實(shí)際情況，筆者建議，關(guān)于稅收立憲的內(nèi)容可以首先考慮稅收法定原則和稅收公平原則。稅收法定原則是稅收立憲的`基本標(biāo)志，沒有這一條，不能算真正的稅收立憲。公平是稅收合理性的基礎(chǔ)，世界各國(guó)稅法無(wú)不強(qiáng)調(diào)公平原則。公平問(wèn)題是近年來(lái)我國(guó)社會(huì)的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷推進(jìn)，公平與效率二者的對(duì)比關(guān)系也將逐漸發(fā)生變化，在稅收立憲中首先規(guī)定稅收公平原則也具有示范作用。

關(guān)于稅收立憲的形式，根據(jù)我國(guó)憲法目前的結(jié)構(gòu)，一步實(shí)現(xiàn)以專門的財(cái)政章節(jié)形式進(jìn)行稅收立憲還很困難，而且專門的財(cái)政章節(jié)所實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是財(cái)政立憲，而我國(guó)目前尚不具備財(cái)政立憲的現(xiàn)實(shí)可能性，因此，可以首先考慮采用分散立法的形式。在第二章“公民的基本權(quán)利和義務(wù)”中規(guī)定公民的納稅義務(wù)，具體表述可以不變，世界大多數(shù)國(guó)家關(guān)于公民納稅義務(wù)的規(guī)定與我國(guó)的基本相同。在第三章國(guó)家機(jī)構(gòu)“的第一節(jié)”全國(guó)人民代表大會(huì)“中增加全國(guó)人大及其常委會(huì)制定稅法的專屬權(quán)力，實(shí)現(xiàn)稅收法定原則和公平原則入憲?？紤]全國(guó)人大和全國(guó)人大常委會(huì)在立法權(quán)劃分上的現(xiàn)實(shí)情況，可以規(guī)定全國(guó)人大和全國(guó)人大常委會(huì)均有稅收立法權(quán)，但基本的稅收制度應(yīng)由全國(guó)人大確定。在條件成熟時(shí)，應(yīng)考慮設(shè)置專門的財(cái)政章節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)政立憲。

北京大學(xué)法學(xué)院?劉劍文。

審計(jì)報(bào)告建議篇六

論文論文摘要：在改革脫困過(guò)程中，大批職工被裁減下來(lái)，下崗、失業(yè)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的常見現(xiàn)象。但由于《勞動(dòng)法》自身的不完善，加之一些政府部門和企業(yè)把脫困措施簡(jiǎn)單化，裁員手段行政化，致使部分職工的臺(tái)法權(quán)益受到侵害。從維護(hù)職工的合法權(quán)益^手，在理論與實(shí)踐的結(jié)臺(tái)上，比較全面地論述了我國(guó)勞動(dòng)法實(shí)施中存在的問(wèn)題及對(duì)策。

6年前發(fā)布實(shí)施的《勞動(dòng)法》，是新中國(guó)成立以來(lái)的第一部保障勞動(dòng)者合法權(quán)益的基本法，是我國(guó)勞動(dòng)法制建設(shè)的重要里程碑?！秳趧?dòng)法》的實(shí)施，對(duì)建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的市場(chǎng)就業(yè)機(jī)制、勞動(dòng)關(guān)系穩(wěn)定、勞動(dòng)保障體系，特別是保障勞動(dòng)者的合法權(quán)益，維護(hù)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局，都發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。

但是，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，《勞動(dòng)法》在實(shí)施中存在的問(wèn)題，尤其是在保護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益方面存在的問(wèn)題日漸突出，迫切需要研究解決。

一、我國(guó)《勞動(dòng)法》實(shí)施中存在的問(wèn)題及原因。

(一)部分勞動(dòng)者的合法權(quán)益受到侵害。

1.企業(yè)勞動(dòng)管理的法制環(huán)境受到干擾。從嚴(yán)格的意義上講，中央關(guān)于國(guó)有企業(yè)三年脫困的目標(biāo)，是從宏觀經(jīng)濟(jì)管理的角度提出來(lái)的。脫困的辦法應(yīng)當(dāng)遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，綜合運(yùn)用體制創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、引進(jìn)外資債轉(zhuǎn)股、減人增效等多種措施，以便從根本上解決國(guó)有企業(yè)由于體制陳舊、機(jī)制不活所造成的嚴(yán)重困難。但在實(shí)踐中，一些地方政府和政府部門卻搞“單打一”，把脫困措施簡(jiǎn)單化、減人手段行政化、減人目的`政治化。一方面，以“把經(jīng)濟(jì)搞上去就是最大的政治”為依據(jù)，努力在全社會(huì)造成有利于減員分流的輿論氛圍。另一方面，通過(guò)行政手段向企業(yè)下達(dá)減員分流指標(biāo)，層層簽訂“目標(biāo)責(zé)任狀”，形成減員分流的剛性約束。在這種大的社會(huì)環(huán)境下，作為用人主體的企業(yè)，也急于找到一種“短、平、快”的辦法來(lái)擺脫困境，以體現(xiàn)“講政治”的要求，選擇的結(jié)果自然是減人。因此，企業(yè)也開動(dòng)宣傳機(jī)器營(yíng)造有利于減員分流的小氣候，以使職工相信減人是大勢(shì)所趨，只有減人國(guó)有企業(yè)才能脫困。在社會(huì)大環(huán)境和企業(yè)小氣候的雙重夾擊下，職工與企業(yè)之間依法建立起來(lái)的勞動(dòng)關(guān)系越來(lái)越向有利于企業(yè)一方傾斜，勞動(dòng)者在勞動(dòng)關(guān)系中的弱者地位進(jìn)一步凸現(xiàn)出來(lái)，原本比較脆弱的企業(yè)勞動(dòng)管理法制環(huán)境也變得更加脆弱。

2.經(jīng)濟(jì)性裁員的規(guī)定不夠具體我國(guó)《勞動(dòng)法》第27條關(guān)于經(jīng)濟(jì)性裁員是這樣規(guī)定的：“用人單位瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓期間或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生嚴(yán)重困難，確需裁減人員的，應(yīng)當(dāng)提前三十日向工會(huì)或全體職工說(shuō)明情況，聽取工會(huì)或職工的意見，經(jīng)向勞動(dòng)行政部門報(bào)告后，可以裁減人員”?？梢娖髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生嚴(yán)重困難是經(jīng)濟(jì)性裁員的兩個(gè)前提條件。前者比較好把握，但作為后者，到底什么樣的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況屬于“嚴(yán)重困難”，《勞動(dòng)法》中沒有明確規(guī)定，各地在執(zhí)行中也無(wú)具體標(biāo)準(zhǔn)。此外，法定的裁員程序中是“聽取工會(huì)或職工的意見”而不是經(jīng)其同意，“經(jīng)向勞動(dòng)行政部門報(bào)告后”而不是經(jīng)其批準(zhǔn)，這就為企業(yè)進(jìn)行所謂的經(jīng)濟(jì)性裁員留下了很大的自由空間，加之政府的支持和鼓勵(lì)，經(jīng)濟(jì)性裁員成為國(guó)有企業(yè)改革脫困過(guò)程中的主要裁員方式。一些企業(yè)為了搭乘“經(jīng)濟(jì)性裁員”這班車，甚至采取“割韭菜”、“一刀切”的辦法大量裁減職工，侵害了職工的合法權(quán)益。

(二)勞動(dòng)合同制度的實(shí)施不夠規(guī)范。

1、事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系得不到勞動(dòng)法的調(diào)整。事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系是指勞動(dòng)關(guān)系當(dāng)事人雙方在建立勞動(dòng)關(guān)系時(shí)，沒有按照法律的要求簽訂書面勞動(dòng)合同，但雙方在實(shí)際上仍然存在勞動(dòng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系。我國(guó)《勞動(dòng)法》第16條和第19條規(guī)定：“建立勞動(dòng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)訂立勞動(dòng)合同”，“勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立”。這說(shuō)明，出現(xiàn)事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的概念，在法律上的一個(gè)原因是，我國(guó)《勞動(dòng)法》只允許訂立書面勞動(dòng)合同，而不是口頭的形式。事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的形成主要有以下幾個(gè)原因：一些企業(yè)對(duì)依法建立勞動(dòng)關(guān)系的形式要件不夠重視，對(duì)所招人員遲遲不訂立勞動(dòng)合同;有的個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)為了減少各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用支出.非法雇工，不簽訂勞動(dòng)合同;不少城鎮(zhèn)大中型國(guó)有、集體企業(yè)招用“外委”單位簽訂勞務(wù)合同，而“外委”單位卻不與職工訂立勞動(dòng)合同。在事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系中，勞動(dòng)者雖然與用人單位存在勞動(dòng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，但卻享受不到基本的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育等保險(xiǎn)待遇，其合法權(quán)益受到侵害。

2、解除勞動(dòng)合同缺乏平等協(xié)商機(jī)制。勞動(dòng)合同的解除從雙方的意思表示來(lái)劃分，主要有“協(xié)商解除”和“單方解除”兩種?！皡f(xié)商解除”的法律行為，可出現(xiàn)在勞動(dòng)合同履行的任何階段，我國(guó)《勞動(dòng)法》對(duì)“協(xié)商解除”沒有規(guī)定限制條件，只要求當(dāng)事人協(xié)商一致即可。從近年來(lái)的情況看，絕大多數(shù)企業(yè)與勞動(dòng)者和工會(huì)分別簽訂了個(gè)人勞動(dòng)合同和集體勞動(dòng)合同，這樣以來(lái)，“協(xié)商解除”勞動(dòng)合同的主體應(yīng)包括企業(yè)、勞動(dòng)者和工會(huì)代表，企業(yè)內(nèi)部至少應(yīng)建立起企業(yè)與職工、企業(yè)與工會(huì)，職工與工會(huì)三重協(xié)商制度，但實(shí)踐中，由于“協(xié)商解除”的制約機(jī)制尚不完善，本應(yīng)“協(xié)商解除”的法律行為往往變成企業(yè)“單方解除”的法律行為，并且由于法定或合同約定的“單方解除”的條件尚未出現(xiàn)，企業(yè)為了使其行為合法化，一方面認(rèn)認(rèn)真真地發(fā)表征求職代會(huì)或工會(huì)的意見、上報(bào)裁員方案程序，找一塊”擋箭牌”;另一方面，強(qiáng)迫職工自愿提出申請(qǐng)，造成“協(xié)商一致”的事實(shí)。這種由“協(xié)商解除”演變成企業(yè)“單方解除”的行為，實(shí)際上是企業(yè)把自己的意志強(qiáng)加給勞動(dòng)者，逼著勞動(dòng)者離開企業(yè)，主體雙方的不平等性是顯而易見的。3、一些企業(yè)自定的內(nèi)部規(guī)章不合法。從勞動(dòng)合同的特點(diǎn)看，企業(yè)有權(quán)在法定解除勞動(dòng)合同條款外設(shè)定合同條款，但設(shè)定條款一是內(nèi)容必須合法，二是設(shè)定程序必須基于自愿、協(xié)商一致的原則。但在實(shí)踐中，一些企業(yè)的勞動(dòng)合同從表面上看并無(wú)違法和沖突內(nèi)容，而實(shí)際上合同中的一些條款在一定程度上降低了法定解除合同的標(biāo)準(zhǔn)。從勞動(dòng)紀(jì)律條款看，有的企業(yè)在合同中明確規(guī)定“勞動(dòng)者違反勞動(dòng)紀(jì)律的，企業(yè)可以解除勞動(dòng)合同”，在這里，企業(yè)有意將《勞動(dòng)法》第25條第2款中“嚴(yán)重”二字省去，以便為其單方解除合同提供依據(jù)。還有的企業(yè)為了使這種依據(jù)合法化，將自定的《職工獎(jiǎng)懲制度》提交職代會(huì)或職工大會(huì)討論通過(guò)，成為企業(yè)內(nèi)部管理制度，在與職工簽訂勞動(dòng)合同時(shí)約定：“如違反《職工獎(jiǎng)懲制度》某條某款規(guī)定時(shí)，企業(yè)有權(quán)解除合同”，這些規(guī)定甚至有這樣的內(nèi)容{“職工連續(xù)遲到或早退兩次，一個(gè)月內(nèi)累計(jì)三次的，企業(yè)有權(quán)解除合同”。從法定的不得解除勞動(dòng)合同的規(guī)定看，有的企業(yè)有意不在勞動(dòng)合同中體現(xiàn)女職工在“三期”內(nèi)、職工患病或負(fù)傷在醫(yī)療期內(nèi)不得解除合同的規(guī)定，以免提醒勞動(dòng)者維護(hù)自身的合法權(quán)益。從勞動(dòng)保護(hù)和勞動(dòng)條件看，達(dá)不到法定標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象更為普遍，職工的合法權(quán)益受到侵害的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。

審計(jì)報(bào)告建議篇七

最近，建筑行業(yè)正呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)，而且大量的高檔住宅也開始興建，這樣，給居民帶來(lái)了很多方便。所以，建筑裝修施工的質(zhì)量好壞已經(jīng)成為了建筑企業(yè)深化改革的一個(gè)重點(diǎn)話題。但是，在建筑裝修施工的過(guò)程當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)許多的問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重地影響了用戶的使用。所以，在建筑裝修施工的企業(yè)里，一定要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)這樣問(wèn)題，并加強(qiáng)管理，實(shí)施全方位以及全過(guò)程的有效地控制，并且應(yīng)該盡快地采取措施處理的問(wèn)題，這樣就可以提高建筑工程的施工質(zhì)量。

審計(jì)報(bào)告建議篇八

實(shí)行責(zé)任追究，既是黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要內(nèi)容，又是落實(shí)責(zé)任制的關(guān)鍵所在。實(shí)施好責(zé)任追究，當(dāng)前有許多有利因素，但也存在一些問(wèn)題不容我們忽視。

一、責(zé)任追究在主觀意識(shí)方面存在的問(wèn)題。

一是不愿追究。一些地方、部門和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，認(rèn)為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，追究主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任，是損害了單位和地方形象，影響了政績(jī)。還有就是認(rèn)為某領(lǐng)導(dǎo)干部雖然構(gòu)成了失職錯(cuò)誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績(jī)突出”，功過(guò)相抵，因而不愿意追究其應(yīng)承擔(dān)的紀(jì)律責(zé)任。從而對(duì)責(zé)任追究案件視而不見，不組織力量進(jìn)行調(diào)查，對(duì)上級(jí)的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。

二是不想追究。責(zé)任追究政策性強(qiáng)，工作量大，情況復(fù)雜，必須集中精力做大量細(xì)致的工作。而當(dāng)前有些部門領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)沒有提上平常工作的議事日程，圖簡(jiǎn)單省事，不愿做具體工作，不把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各有關(guān)部門頭上，并建立相關(guān)責(zé)任追究制度。導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)生時(shí)各責(zé)任人相互推委，以致認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究，費(fèi)事勞神，搞不好自己還會(huì)陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職工作，不想去追究。

三是不敢追究。一些領(lǐng)導(dǎo)干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔(dān)當(dāng)改革開放的“絆腳石”的罵名，對(duì)應(yīng)追究責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部網(wǎng)開一面；還有的認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究得罪人，擔(dān)心得罪了下級(jí)失選票，得罪了同級(jí)失和氣，得罪了上級(jí)掉烏紗；還有一些自身不廉，對(duì)下屬教育不嚴(yán)、管理不力的領(lǐng)導(dǎo)干部害怕責(zé)任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對(duì)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制規(guī)定的人不敢追究責(zé)任，或充耳不聞，或輕描淡寫不痛不癢的批評(píng)幾句，或干脆直接包庇護(hù)短。

二、責(zé)任追究在客觀操作方面存在的問(wèn)題。

一是追究主體不明確。實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，必須堅(jiān)持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，紀(jì)委組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)，依靠群眾的`支持和參與”的領(lǐng)導(dǎo)體制，這是多年反腐倡廉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。但這一領(lǐng)導(dǎo)體制由于缺乏強(qiáng)制性的保障措施，在運(yùn)行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門分工不負(fù)責(zé)，掛名不干事，工作推一推，動(dòng)一動(dòng)，甚至推而不動(dòng)。造成實(shí)際上黨風(fēng)廉政建設(shè)各項(xiàng)工作由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)“獨(dú)家經(jīng)營(yíng)”，導(dǎo)致責(zé)任追究的整體合力難以形成，影響整個(gè)責(zé)任制的落實(shí)。

二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實(shí)責(zé)任制追究中注重直接違紀(jì)者處分多，而追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或連帶責(zé)任少，特別是對(duì)集體負(fù)責(zé)、集體決定的事項(xiàng)，借口集體負(fù)責(zé)，而實(shí)際上誰(shuí)都不負(fù)責(zé)，導(dǎo)致難以追究個(gè)人責(zé)任，嚴(yán)重影響了責(zé)任制的嚴(yán)肅性。

三是追究手段過(guò)于單一。責(zé)任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀(jì)律處分和追究刑事責(zé)任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實(shí)施責(zé)任追究全部由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，各職能部門不能堅(jiān)持誰(shuí)司職誰(shuí)負(fù)責(zé)追究，涉及幾個(gè)部門的，追究部門不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制行為的類型、程度采取相應(yīng)追究手段，導(dǎo)致責(zé)任追究手段單一。

三、對(duì)策和建議。

責(zé)任追究是責(zé)任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責(zé)任制的重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問(wèn)題，才能發(fā)揮責(zé)任追究的優(yōu)勢(shì)，形成綜合效應(yīng)，保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落到實(shí)處，收到實(shí)效。

一是堅(jiān)決排除狹隘的本位主義，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要樹立正確的政績(jī)觀和榮辱觀。既要認(rèn)清黨風(fēng)廉政建設(shè)方面不出問(wèn)題或少出問(wèn)題是政績(jī)；出了問(wèn)題，態(tài)度積極，措施得力，責(zé)任追究嚴(yán)肅認(rèn)真，并能吸取教訓(xùn)著力預(yù)防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績(jī)。又要認(rèn)清出了問(wèn)題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問(wèn)題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀(jì)行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對(duì)問(wèn)題、承擔(dān)責(zé)任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于工作進(jìn)一步的改進(jìn)。

二是要轉(zhuǎn)變作風(fēng)，重點(diǎn)抓好責(zé)任追究。教育各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，充分認(rèn)識(shí)嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究，就能保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制這一長(zhǎng)遠(yuǎn)性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實(shí)，就能推動(dòng)其他各項(xiàng)工作，收到事半功倍的功效。要積極按照上級(jí)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門實(shí)際，制定“黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究辦法”，對(duì)責(zé)任追究的有關(guān)問(wèn)題作出明確規(guī)定，進(jìn)行制度的細(xì)化和配套化。把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化到每個(gè)班子成員和有關(guān)部門，若出現(xiàn)問(wèn)題，誰(shuí)負(fù)直接責(zé)任，誰(shuí)負(fù)間接責(zé)任，誰(shuí)負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)及重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，都盡量細(xì)化，形成一套客觀、全面的責(zé)任認(rèn)定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級(jí)負(fù)責(zé)的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。

審計(jì)報(bào)告建議篇九

許多學(xué)生明明擁有較大詞匯量,卻總是在做題時(shí)遭遇麻煩,不能得分.筆者認(rèn)為主要是學(xué)生在詞匯記憶中存在著一系列問(wèn)題,導(dǎo)致對(duì)詞匯的熟練程度掌握不夠,并就此提出了一些改進(jìn)的'建議.

作者：馮彩燕作者單位：寧波大紅鷹職業(yè)技術(shù)學(xué)院,浙江,寧渡,315175刊名：考試周刊英文刊名：kaoshizhoukan年，卷(期)：“”(17)分類號(hào)：h3關(guān)鍵詞：詞匯記憶問(wèn)題語(yǔ)境閱讀

審計(jì)報(bào)告建議篇十

基于目前會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的狀況，我國(guó)民間審計(jì)的總目標(biāo)逐步向以查錯(cuò)揭弊與驗(yàn)證報(bào)表公允性并重方向發(fā)展。但現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告格式和內(nèi)容有所滯后，未能與審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展要求保持一致。

1.范圍段包括的內(nèi)容雖多但未對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行充分的敘述。我國(guó)現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中，范圍段要求說(shuō)明所審的會(huì)計(jì)報(bào)表、主管部門與審計(jì)人員的責(zé)任、審計(jì)依據(jù)及實(shí)施的審計(jì)工作。一方面，范圍段包括的內(nèi)容過(guò)多，不便于報(bào)告使用者進(jìn)行閱讀以清晰掌握相關(guān)內(nèi)容；另一方面，對(duì)實(shí)施的審計(jì)工作和審計(jì)依據(jù)的說(shuō)明過(guò)于簡(jiǎn)單，缺乏說(shuō)服力。對(duì)所實(shí)施的審計(jì)工作僅說(shuō)明實(shí)施抽查會(huì)計(jì)記錄是不充分的，抽查會(huì)計(jì)記錄只是實(shí)施的審計(jì)工作的基礎(chǔ)部分而不是主要部分，社會(huì)公眾并不了解審計(jì)工作的過(guò)程，而且“我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序”可能引起報(bào)告使用者的誤解。站在報(bào)告使用者的角度上來(lái)講，在對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)能力缺乏充分了解的情況下，這種措辭不能使其對(duì)審計(jì)人員的工作產(chǎn)生足夠的信任。

2.審計(jì)意見的內(nèi)容不夠充分，不適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)發(fā)展的要求。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)—審計(jì)報(bào)告》中僅要求在審計(jì)報(bào)告意見段說(shuō)明被審計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性，從審計(jì)目標(biāo)發(fā)展的角度來(lái)看這是不充分的。雖然從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度考慮，為盡量減少承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)而回避使用一些措辭，但從審計(jì)發(fā)展歷史和維護(hù)社會(huì)公眾利益的角度來(lái)看，查錯(cuò)揭弊目標(biāo)是不應(yīng)放棄的。特別是我國(guó)現(xiàn)階段現(xiàn)代企業(yè)制度尚不完善，內(nèi)部控制不夠健全，審計(jì)人員不能僅僅依靠被審計(jì)單位的內(nèi)部控制對(duì)被審計(jì)報(bào)表的公允性發(fā)表審計(jì)意見。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的法律責(zé)任問(wèn)題非常嚴(yán)重。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失、或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失依法承擔(dān)的行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告沒能充分反映被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中存在的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，隨著時(shí)間的推移，這種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)逐步暴露出來(lái)并造成不同程度的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)為此承擔(dān)責(zé)任。而反過(guò)來(lái)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告夸大了被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同樣也應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。

1.客觀原因分析。

首先，公眾對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任界定不清。會(huì)計(jì)責(zé)任是指被審計(jì)單位必須承擔(dān)的建立健全內(nèi)部控制，保護(hù)資產(chǎn)的'安全、完整，保護(hù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整的義務(wù)；審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，不應(yīng)承擔(dān)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。而公眾往往對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任區(qū)分不清，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，傾向于將所有的責(zé)任都?xì)w結(jié)為審計(jì)責(zé)任。其次，被審計(jì)單位法人治理結(jié)構(gòu)不合理。在我國(guó)的股份公司中，股東大會(huì)、董事會(huì)不能真正起到對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)有的控制作用，很多公司經(jīng)理本身就是董事長(zhǎng)或董事會(huì)重要成員，來(lái)自于發(fā)起人或控股股東的經(jīng)營(yíng)者事實(shí)上集公司決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，股東大會(huì)形同虛設(shè)。在這種治理結(jié)構(gòu)下，經(jīng)營(yíng)者既是被審計(jì)人，又是審計(jì)的實(shí)際委托人。在審計(jì)交易中，經(jīng)營(yíng)者決定著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用、續(xù)聘、收費(fèi)等事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所明顯處于被動(dòng)地位，難免造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師屈從于管理部門的壓力，導(dǎo)致出具不真實(shí)證明材料的情況發(fā)生。再次，現(xiàn)代審計(jì)本身存在一定的缺陷。我國(guó)的審計(jì)方法體系是建立在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上的，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)的也是制度基礎(chǔ)審計(jì)模式，并沒有把降低和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)的全過(guò)程。而我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)剛剛起步，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)十分有限，再加上復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難做到主觀結(jié)論與客觀事實(shí)完全相符。

2.主觀原因。

一是被審計(jì)單位存在錯(cuò)誤、舞弊與違法行為。二是會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了眼前的生存與發(fā)展，不得不降低審計(jì)工作的要求來(lái)完成法定業(yè)務(wù)，或者為片面追求創(chuàng)收而迎合被審計(jì)單位的不合法要求。三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德低下。某些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中缺乏應(yīng)有的敬業(yè)精神和職業(yè)謹(jǐn)慎，不能嚴(yán)格按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)、出具報(bào)告；或是在工作中違反《業(yè)務(wù)約定書》，泄露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密；更有甚者公然違背獨(dú)立、客觀、公正的原則，與被審計(jì)單位管理部門相互勾結(jié)，出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。

1.對(duì)我國(guó)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修正。

首先，在審計(jì)報(bào)告要素中增加引言段。引言段主要說(shuō)明所審的會(huì)計(jì)報(bào)表及管理部門與審計(jì)人員各自的責(zé)任，這樣將原范圍段一分為二，新的范圍段將對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行更充分的說(shuō)明，審計(jì)報(bào)告也由二段式轉(zhuǎn)變?yōu)槿问?，使相關(guān)內(nèi)容更為清楚明晰，便于審計(jì)報(bào)告使用者閱讀和理解。

其次，修訂范圍段相關(guān)內(nèi)容。在增加了引言段后，范圍段將主要包括對(duì)審計(jì)依據(jù)及所實(shí)施的審計(jì)工作的說(shuō)明。對(duì)于審計(jì)依據(jù)的敘述除了應(yīng)說(shuō)明審計(jì)工作所依據(jù)的準(zhǔn)則外，還應(yīng)簡(jiǎn)要說(shuō)明準(zhǔn)則的基本要求，特別應(yīng)突出說(shuō)明準(zhǔn)則對(duì)合理保證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤的要求。這樣既可以增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)報(bào)告的信任度，也從側(cè)面明確了查錯(cuò)揭弊的審計(jì)目標(biāo)。對(duì)于所實(shí)施的審計(jì)工作除了說(shuō)明抽查會(huì)計(jì)記錄外，還需說(shuō)明審核相關(guān)證據(jù)、評(píng)價(jià)報(bào)表的表述等內(nèi)容，將“我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序”修改為“我們的審計(jì)工作為我們發(fā)表審計(jì)意見提供了合理的基礎(chǔ)”。這樣使社會(huì)公眾對(duì)于實(shí)施的審計(jì)工作有了更具體的了解，有利于與公眾的溝通，盡量減少審計(jì)期望差的影響，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的信服力。

再次，修訂意見段相關(guān)內(nèi)容。筆者認(rèn)為，我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在意見段中就被審計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性發(fā)表審計(jì)意見，而由于現(xiàn)階段我國(guó)的相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)尚不健全，僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)報(bào)表的合法性發(fā)表意見是無(wú)法保證審計(jì)報(bào)告使用者據(jù)之做出正確合理的決策的，應(yīng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)予以明確說(shuō)明。同時(shí)，因?yàn)橐回炐允菚?huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)包括在合法性中，只要被審計(jì)單位主管部門在報(bào)表附注中對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更及其影響進(jìn)行了必要說(shuō)明，不符合一貫性也應(yīng)是允許的，因而建議應(yīng)在意見段中刪除對(duì)一貫性發(fā)表的審計(jì)意見。

2.完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

首先，協(xié)調(diào)有關(guān)法律之間的矛盾。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)出于行業(yè)自身利益和發(fā)展的需要，應(yīng)積極主動(dòng)地設(shè)法解決不同法律之間的矛盾問(wèn)題。財(cái)政部應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問(wèn)題積極與有關(guān)司法部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，以保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)的合法權(quán)益，同時(shí)應(yīng)補(bǔ)充完善《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等有關(guān)法規(guī)，在相關(guān)法律中增加保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師權(quán)益的條款，在法律責(zé)任對(duì)象、責(zé)任范圍和責(zé)任程度等方面給予明確規(guī)定，從而保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師免受無(wú)謂訴訟的干擾。

其次，確定《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》在司法實(shí)踐中的地位?！丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》制定的、由財(cái)政部頒布實(shí)施的屬于行政法規(guī)范疇、具有一定的法律效力的判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為是否存在過(guò)失的唯一技術(shù)依據(jù)。特別是其中的會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、公允性、合理性等概念的闡述對(duì)于理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任至關(guān)重要。應(yīng)該借鑒西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的有益經(jīng)驗(yàn)，逐漸使《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》成為法庭判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要依據(jù)。

再次，改進(jìn)審計(jì)委托和審計(jì)收費(fèi)的方式。最主要的是貫徹“誰(shuí)委托，誰(shuí)付費(fèi)”的原則，向最需要審計(jì)鑒證資料的機(jī)構(gòu)和組織收取審計(jì)費(fèi)用，最大限度地保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。從公司治理角度出發(fā)，通過(guò)審計(jì)委員會(huì)溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位主管部門之間的分歧和沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)并向董事會(huì)和股東大會(huì)報(bào)告，不僅有利于完善我國(guó)公司法人治理結(jié)構(gòu)，更有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師社會(huì)審計(jì)的實(shí)施。

審計(jì)報(bào)告建議篇十一

概括起來(lái)說(shuō)，審計(jì)報(bào)告有三個(gè)方面的作用：

(一)說(shuō)明審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)之后，應(yīng)該形成審計(jì)結(jié)果或者審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告就是表達(dá)審計(jì)工作結(jié)果的主要形式。

(二)說(shuō)明審計(jì)的性質(zhì)和范圍。早在1978年，科恩委員會(huì)就提出，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告使用者不熟悉審計(jì)工作的局限性，以及審計(jì)者與被審計(jì)者之間責(zé)任的區(qū)別，審計(jì)報(bào)告需要增加一些解釋性內(nèi)容。比如，審計(jì)的范圍、期間;審計(jì)是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的;審計(jì)是以測(cè)試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。

(三)作為對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告提出了審計(jì)的結(jié)果和建議，審計(jì)組織可以據(jù)此對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，便于發(fā)揮審計(jì)的作用。

(四)便于公眾監(jiān)督檢查。向社會(huì)公開的審計(jì)報(bào)告，客觀上將審計(jì)組織的審計(jì)工作置于公眾監(jiān)督之下。審計(jì)報(bào)告的讀者可以根據(jù)審計(jì)報(bào)告評(píng)判審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)以審計(jì)報(bào)告為媒介，了解并監(jiān)督公共資源的使用和管理情況。

效益審計(jì)有雙重職能，一方面，效益審計(jì)提供了公共資源管理質(zhì)量方面的信息和保證;另一方面，促進(jìn)公共部門的管理人員明確和提高管理水平。雖然不同審計(jì)組織對(duì)上述兩個(gè)職能的側(cè)重點(diǎn)不同，但不可否認(rèn)，效益審計(jì)與常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，有其自身的特點(diǎn)。比如，效益審計(jì)運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)去評(píng)價(jià)資源管理中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而不是僅僅對(duì)財(cái)務(wù)狀況和對(duì)規(guī)則的遵循程度發(fā)表意見;效益審計(jì)要對(duì)政府部門是否達(dá)到了權(quán)力機(jī)關(guān)制定的目標(biāo)要求進(jìn)行評(píng)論;效益審計(jì)要對(duì)政府部門提高經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性提出一般建議等等。

與世界上許多國(guó)家的政府審計(jì)不同的是，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)是政府內(nèi)部的組成部門，是具有處理處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)開展的審計(jì)監(jiān)督是政府的內(nèi)部行政監(jiān)督。當(dāng)前，被審計(jì)事項(xiàng)中還存在不少違法違規(guī)問(wèn)題，社會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)查處違法違規(guī)問(wèn)題的期望還很高，在這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)在開展的任何審計(jì)工作中，都不可能忽視查處違法違規(guī)問(wèn)題。開展效益審計(jì)和開展其他審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要對(duì)違法違規(guī)問(wèn)題始終保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題，區(qū)別情況進(jìn)行處理：需要進(jìn)行處理處罰的，通過(guò)下達(dá)審計(jì)決定進(jìn)行處理處罰;需要移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任的，就移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。

(三)我國(guó)有關(guān)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)審計(jì)報(bào)告的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則有《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》。其中《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》對(duì)審計(jì)報(bào)告的編審程序、內(nèi)容和格式進(jìn)行了明確規(guī)定?！秾徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》還規(guī)定了“對(duì)效益性的評(píng)價(jià)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先就被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生效益的實(shí)際情況作出說(shuō)明，同時(shí)應(yīng)當(dāng)揭示與有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照的結(jié)果?！u(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說(shuō)明”。初，審計(jì)署發(fā)布了質(zhì)量控制暫行辦法，對(duì)審計(jì)報(bào)告的格式進(jìn)行了重新規(guī)定，但對(duì)基本內(nèi)容的要求沒有大的變化。

國(guó)外一些國(guó)家的政府審計(jì)在探索效益審計(jì)實(shí)踐方面，總結(jié)了一些好的做法和經(jīng)驗(yàn)。他們的審計(jì)準(zhǔn)則或者效益審計(jì)手冊(cè)中都對(duì)效益審計(jì)報(bào)告的框架和內(nèi)容提出了明確而具體的要求，這些可以為我們確定我國(guó)效益審計(jì)報(bào)告的框架提供一些參考。

例如，澳大利亞審計(jì)署效益審計(jì)手冊(cè)中提出，效益審計(jì)報(bào)告必須包括的內(nèi)容有：(1)聲明審計(jì)是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求做的，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，實(shí)施了審計(jì)師認(rèn)為必要的測(cè)試和程序;(2)在少有的偏離了必要的原則和程序的例外情況下，報(bào)告中應(yīng)指明未能遵循的原則和程序，以及不遵循的理由;(3)對(duì)審計(jì)范圍和目標(biāo)的描述，以及受到的限制;(4)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定;(5)表達(dá)審計(jì)師的意見。效益審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁(yè)和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語(yǔ)列表(一般一頁(yè));摘要和建議;審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄(一般包括被審計(jì)單位的反饋意見);索引等等。

再比如，美國(guó)審計(jì)總署版的政府審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)績(jī)效審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容作出了規(guī)定，“審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn);審計(jì)的結(jié)果，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議;對(duì)政府審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說(shuō)明;負(fù)責(zé)官員的看法;特別規(guī)定的和保密信息的說(shuō)明。”

通過(guò)這些國(guó)家效益審計(jì)報(bào)告的框架要求以及一些效益審計(jì)報(bào)告的實(shí)例，我們發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)容排列的順序和詳略程度不同之外，大多數(shù)國(guó)家政府審計(jì)的效益審計(jì)報(bào)告在內(nèi)容上幾乎沒有大的差別，都包括：摘要;審計(jì)的范圍、目標(biāo);對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說(shuō)明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、結(jié)論和建議;被審計(jì)單位的反饋意見等等。

(一)內(nèi)容摘要。

內(nèi)容摘要是效益審計(jì)報(bào)告的第一道門。一般來(lái)說(shuō)，效益審計(jì)報(bào)告都不會(huì)很短，考慮到審計(jì)報(bào)告讀者的需求不同，有必要在審計(jì)報(bào)告的前面專門編寫一份報(bào)告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過(guò)閱讀摘要，了解審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細(xì)閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。

(二)被審計(jì)事項(xiàng)的背景。

包括被審計(jì)事項(xiàng)或單位的基本情況，資金來(lái)源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)有一個(gè)清晰的理解。

審計(jì)報(bào)告建議篇十二

摘要：本文以q公司為例，對(duì)公司采購(gòu)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并搜集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，從采購(gòu)流程、采購(gòu)時(shí)間、采購(gòu)組織和采購(gòu)管理信息系統(tǒng)幾個(gè)方面識(shí)別q公司現(xiàn)存問(wèn)題。隨后給出相應(yīng)對(duì)策，使之達(dá)到降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)效率的目的。

關(guān)鍵詞：采購(gòu)；采購(gòu)管理；采購(gòu)流程。

一、q公司采購(gòu)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析。

q公司目前的采購(gòu)方案是零部件外購(gòu)。這是由企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)備供應(yīng)源潛力、總成本、內(nèi)部制造優(yōu)勢(shì)以及核心競(jìng)爭(zhēng)力所決定的。

1.采購(gòu)流程。

通過(guò)對(duì)其采購(gòu)數(shù)據(jù)的整理分析，發(fā)現(xiàn)q公司現(xiàn)有的一些問(wèn)題：采購(gòu)流程中具體操作規(guī)范不明晰；反應(yīng)時(shí)間略長(zhǎng)；采購(gòu)流程有待進(jìn)一步細(xì)化。

2.采購(gòu)組織。

此前，q公司是按照地域區(qū)分公司，根據(jù)工廠，設(shè)置部門，制造、貨物供應(yīng)和貨物調(diào)整部門等均為單獨(dú)分散的部門，部分的分散造成了人員冗余，運(yùn)營(yíng)成本高。q公司削減冗余，機(jī)構(gòu)重組，簡(jiǎn)化運(yùn)營(yíng)勢(shì)在必行。

3.采購(gòu)管理信息系統(tǒng)。

q公司利用sap軟件進(jìn)行訂單的下達(dá)、處理。利用自行開發(fā)的srm（供應(yīng)鏈關(guān)系管理）系統(tǒng)進(jìn)行訂單的'確認(rèn)和管理，其訂單管理內(nèi)容包括新訂單確認(rèn)、訂單查詢、修改等?，F(xiàn)有的系統(tǒng)并沒有做到信息的無(wú)縫連接，而且與供應(yīng)商的信息溝通不能及時(shí)反映到系統(tǒng)中來(lái)，有待于進(jìn)一步優(yōu)化。

二、q公司采購(gòu)管理對(duì)策建議。

1.采購(gòu)流程細(xì)化。

針對(duì)q公司現(xiàn)有的采購(gòu)流程，對(duì)相關(guān)的實(shí)施細(xì)節(jié)進(jìn)行公司采購(gòu)管理中存在的問(wèn)題分析及對(duì)策建議規(guī)范，列出切實(shí)的操作細(xì)則。

審計(jì)報(bào)告建議篇十三

管理建議書與審計(jì)意見是同一審計(jì)委托形成的意見，具有直接的相互作用關(guān)系;但是，兩者又具有一些明顯得區(qū)別，主要包括：

1、對(duì)象不同。管理建議書與審計(jì)意見是同一審計(jì)委托項(xiàng)目的不同成果。管理建議是針對(duì)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的;審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，由此而形成的審計(jì)意見是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。

2、責(zé)任不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后就內(nèi)部控制缺陷向被審計(jì)單位管理當(dāng)局提供管理建議，不是一種業(yè)務(wù)約定，沒有法定責(zé)任;審計(jì)意見是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表形成的意見，是法定的業(yè)務(wù)，具有法定的責(zé)任。

3、作用及影響的程度不同。管理建議書僅提供給被審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，對(duì)外不起鑒證作用，不應(yīng)作為其他第三方依賴的佐證;審計(jì)意見是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，要向外報(bào)送，對(duì)外起鑒證作用，作用與影響很大。

審計(jì)意見的類型。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)意見的類型分為5種，分別是：

1、標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見：說(shuō)明審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)者編制的財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

2、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見：說(shuō)明審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)者編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，但是存在需要說(shuō)明的`事項(xiàng)，如對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項(xiàng)等。

3、保留意見：說(shuō)明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但是在存在影響重大的錯(cuò)報(bào)。

4、否定意見：說(shuō)明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是不公允的或沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制。

5、無(wú)法表示意見：說(shuō)明審計(jì)師的審計(jì)范圍受到了限制，且其可能產(chǎn)生的影響是重大而廣泛的，審計(jì)師不能獲取充分的審計(jì)證據(jù)。

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審計(jì)報(bào)告建議篇十四

由財(cái)政部、審計(jì)署等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出,企業(yè)要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。這條規(guī)定為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)審部門、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平指明了方向。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、提升經(jīng)濟(jì)效益、完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等方面具有重要作用,具體來(lái)說(shuō),主要包括:。

一是內(nèi)部審計(jì)能夠有效促進(jìn)企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)管理制度、管理機(jī)制運(yùn)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督,從而改進(jìn)企業(yè)管理水平。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作,能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部監(jiān)督等方面提供及時(shí)準(zhǔn)確的反饋信息,從而使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略,提高企業(yè)生存和發(fā)展能力,促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二是內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、提高經(jīng)營(yíng)效率的重要手段。而內(nèi)部審計(jì)則極大地促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。在內(nèi)部審計(jì)工作中,內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、企業(yè)各部門職責(zé)實(shí)施情況、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)運(yùn)行情況等進(jìn)行分析,改善內(nèi)部治理,促進(jìn)企業(yè)管理者充分發(fā)揮職能作用,加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范。

三是內(nèi)部審計(jì)能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題較為嚴(yán)重,影響了正常的市場(chǎng)秩序,也可能給國(guó)家、投資人以及其他利益相關(guān)人造成財(cái)產(chǎn)損失。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,并與社會(huì)監(jiān)督、社會(huì)中介審計(jì)有機(jī)結(jié)合,有利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整和準(zhǔn)確。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題。

自上世紀(jì)80年代以來(lái),內(nèi)部審計(jì)工作的開展和逐步深入,為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展等方面作出了重要貢獻(xiàn)。但是,一些普遍存在的問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái),主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:。

一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在開展過(guò)程中,既受到管理體制的影響,也受企業(yè)各方面利益的結(jié)束,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性難以得到保證,同時(shí)也影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性,使其職能作用難以真正發(fā)揮出來(lái)。如有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不直接歸屬于董事會(huì)管理,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論有可能被修改或刪節(jié),造成重要審計(jì)信息被隱瞞的問(wèn)題。

二是部分企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)工作。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中,內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)是非常重要的。但仍有很多企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì),認(rèn)為審計(jì)工作會(huì)影響企業(yè)正常的.管理秩序,或?qū)е缕髽I(yè)重要信息流失等,從而沒有把內(nèi)部審計(jì)工作擺在重要位置,審計(jì)人員配備少,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有獨(dú)立性,無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三是內(nèi)部審計(jì)職能的定位有偏差。目前,大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作方面,對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督方面比較重視,而缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)以及經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的防控。同時(shí),由于內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門之間界限不清,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門在人員、職責(zé)上有交叉,無(wú)法明確內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)責(zé)。

四是內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)部門中分離或兼任,他們雖然熟練掌握財(cái)會(huì)知識(shí)和技能,也熟練企業(yè)財(cái)務(wù)工作,但缺乏專業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和內(nèi)部控制知識(shí),無(wú)法滿足內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建議。

(一)提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。

要開展好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,就必須提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。應(yīng)從多個(gè)方面使企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作是其管理企業(yè)、監(jiān)督各部門運(yùn)行情況、提高企業(yè)效益和管理水平的重要手段;更是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有力工具。這樣才能使企業(yè)管理者準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持和領(lǐng)導(dǎo),充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

(二)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性,二是內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。要提高內(nèi)審的獨(dú)立性,企業(yè)管理者應(yīng)在機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí),把內(nèi)審部門的職能設(shè)定為高于其他部門,使內(nèi)部審計(jì)部門真正擔(dān)負(fù)起監(jiān)督其他職能部門的權(quán)利,并由企業(yè)最高負(fù)責(zé)人直接管理,使審計(jì)部門能夠直接向其匯報(bào)。只有這樣,才能夠避免內(nèi)部審計(jì)工作受其他部門和人員的干擾,從而影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

(三)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本控制規(guī)范》《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等規(guī)章和準(zhǔn)則,制訂適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度,對(duì)審計(jì)部門設(shè)立、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)程序、崗位責(zé)任制等進(jìn)行明確規(guī)定,使內(nèi)部審計(jì)工作有制度保障,審計(jì)人員有章程約束和規(guī)范。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

企業(yè)一方面要多方面充實(shí)審計(jì)人員,保證內(nèi)部審計(jì)部門人員結(jié)構(gòu)的合理性,鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù),總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn),強(qiáng)化解決實(shí)際問(wèn)題的能力。另一方面,企業(yè)要做好培訓(xùn)工作,督促內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)企業(yè)管理知識(shí),以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)。此外,企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)他們的工作各級(jí)性,使內(nèi)部審計(jì)工作能夠發(fā)揮更大的作用。

(五)改進(jìn)審計(jì)方法。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作常用的工作方法有查詢法、核對(duì)法、審閱法、調(diào)解法、估計(jì)法、盤存法以及分析法等,企業(yè)應(yīng)積極探索統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)模型等審計(jì)方法。在進(jìn)行審計(jì)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同情況選擇合適的審計(jì)方法。此外,還要把內(nèi)部審計(jì)的關(guān)口前移,使內(nèi)部審計(jì)覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程。

審計(jì)報(bào)告建議篇十五

自20xx年1月新聘期以來(lái)，審計(jì)處泰安校區(qū)審計(jì)部在學(xué)校和校區(qū)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力關(guān)心、支持下，在各職能部門老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，服務(wù)大局，堅(jiān)持做到為防范學(xué)校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，為提高資金使用效益服務(wù)，積極開展各項(xiàng)審計(jì)工作，較好的完成了工作計(jì)劃，充分發(fā)揮了監(jiān)督和服務(wù)職能，起到了經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士和參謀助手的作用。

一、積極主動(dòng)、扎實(shí)有效地開展部門工作。

1、在政治思想上，始終以馬列主義、*思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真踐行科學(xué)發(fā)展觀，政治上與黨中央保持高度一致，貫徹落實(shí)好學(xué)校黨委和校區(qū)(學(xué)院)黨委的決議決定，令行禁止，加強(qiáng)組織紀(jì)律性，積極參加學(xué)校和校區(qū)(學(xué)院)組織開展的各項(xiàng)學(xué)習(xí)和教育活動(dòng)，進(jìn)一步提高思想政治覺悟。從部門負(fù)責(zé)人到普通黨員干部，要求始終保持強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，講黨性，顧大局，堅(jiān)持原則，清正廉潔，公道正派，嚴(yán)以律己，以身作則，不計(jì)較個(gè)人得失，敢于擔(dān)當(dāng)責(zé)任，積極做好與其他職能部門的工作協(xié)調(diào)與溝通。

2、堅(jiān)持雷厲風(fēng)行的工作作風(fēng)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，必須著眼于為學(xué)校和校區(qū)的中心和重點(diǎn)工作服好務(wù)，在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。實(shí)際工作中一直注重審計(jì)工作關(guān)系的建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”，待人熱情周到、耐心細(xì)致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質(zhì)量和高效率，進(jìn)一步優(yōu)化了審計(jì)工作環(huán)境，贏得了對(duì)審計(jì)工作的廣泛支持。

部管理，促進(jìn)照章辦事，提高資金的使用效益，促進(jìn)和諧發(fā)展和廉政建設(shè)。實(shí)際工作中對(duì)基建維修工程、物資設(shè)備采購(gòu)和招投標(biāo)等活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，盡力做到事前、事中和事后的全過(guò)程參與，為學(xué)校爭(zhēng)取的經(jīng)濟(jì)和管理效益。所做的具體工作：

(1)參與學(xué)校審計(jì)處派出的審計(jì)工作組對(duì)候印浩、劉衛(wèi)國(guó)、門德良等3名同志進(jìn)行了干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為不影響正常的財(cái)務(wù)工作，集中有限的時(shí)間組織和完善相關(guān)的審計(jì)資料，查閱十多年來(lái)的財(cái)務(wù)賬目，抱著對(duì)被審計(jì)單位和被審計(jì)人高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真細(xì)致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實(shí)的審計(jì)報(bào)告供學(xué)校決策。

(2)參與了校區(qū)(學(xué)院)和繼續(xù)教育學(xué)院15項(xiàng)大型基建修繕、校園綠化等工程項(xiàng)目，從論證、立項(xiàng)、招投標(biāo)到施工管理全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，從技術(shù)上、程序上等各個(gè)方面及時(shí)提出合理化建議，避免出現(xiàn)重復(fù)作業(yè)、加項(xiàng)、漏項(xiàng)、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規(guī)避了部分風(fēng)險(xiǎn)。

(3)參與了校區(qū)(學(xué)院)、繼續(xù)教育學(xué)院5項(xiàng)大宗設(shè)備采購(gòu)的招投標(biāo)、7項(xiàng)小型物資設(shè)備采購(gòu)的詢價(jià)及所有現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、審計(jì)結(jié)算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。

(4)對(duì)所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進(jìn)行了審計(jì)鑒證。認(rèn)真審查單據(jù)的完整性、真實(shí)性和合理性，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出修改意見;會(huì)同其他部門對(duì)所要報(bào)廢處置的固定資產(chǎn)種類和數(shù)量等進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，一律通過(guò)比價(jià)方式選擇收購(gòu)廠家，保證資產(chǎn)殘值足額繳納財(cái)務(wù)。

(5)對(duì)驗(yàn)收合格的所有工程項(xiàng)目組織了結(jié)算審計(jì)，全年共審結(jié)62項(xiàng)，總金額達(dá)720萬(wàn)元。通過(guò)嚴(yán)格細(xì)致的現(xiàn)場(chǎng)審核，對(duì)工程量逐一審驗(yàn)，對(duì)已簽證的隱蔽工程做二次復(fù)核，對(duì)沒有招投標(biāo)定價(jià)的增加項(xiàng)目進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和多次詢價(jià)，做到合理合規(guī)，全年共審減工程造價(jià)62萬(wàn)元，為學(xué)校節(jié)約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。

(6)及時(shí)做好各類審計(jì)檔案的歸檔管理工作。對(duì)外送審的工程，審計(jì)報(bào)告及時(shí)留存，內(nèi)審項(xiàng)目原件入財(cái)務(wù)檔案，部門留存復(fù)印件并裝訂成冊(cè)，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。

(7)針對(duì)部門審計(jì)工作實(shí)際情況，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相結(jié)合的原則，適當(dāng)引入社會(huì)資源參與，將運(yùn)動(dòng)場(chǎng)改造等7項(xiàng)大型工程委托具有甲級(jí)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，有力保證了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，成效顯著。同時(shí)，社會(huì)審計(jì)力量的參與，可以相互學(xué)習(xí)，促進(jìn)和推動(dòng)了校區(qū)(學(xué)院)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和審計(jì)工作的深入開展。

(8)繼續(xù)做好西校園新建兩棟青年教工周轉(zhuǎn)住房的竣工驗(yàn)收工作。按照校區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的安排，自20xx年至今一直負(fù)責(zé)除現(xiàn)場(chǎng)施工以外的相關(guān)工作，包括相關(guān)文件的制作、報(bào)送、管理，設(shè)計(jì)方案的論證、報(bào)送等，二十多項(xiàng)建設(shè)手續(xù)的報(bào)送審批、工程質(zhì)量驗(yàn)收等全過(guò)程。本年度主要工作是向規(guī)劃局、住建委和質(zhì)檢站報(bào)送材料，進(jìn)行規(guī)劃驗(yàn)收、節(jié)能檢測(cè)驗(yàn)收并初步完成，還參與了工程最終結(jié)算、尾款支付等相關(guān)工作。

(9)受學(xué)校和校區(qū)指派，完成了花園街校園和泰山大街校園與相鄰單位的土地確界工作。認(rèn)真細(xì)致地核實(shí)相關(guān)文件，多次到現(xiàn)場(chǎng)踏勘和丈量，與相鄰單位數(shù)次溝通，全面、及時(shí)地向主管和分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，征求每一位相關(guān)見證人的意見，做到準(zhǔn)確無(wú)誤，絲毫不讓學(xué)校利益受損失。

二、按照要求認(rèn)真開展自查自評(píng)。

在認(rèn)真聽取了校區(qū)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的實(shí)施意見》以后，按照本部門的工作職責(zé)，仔細(xì)對(duì)照有關(guān)要求，從政治思想、部門工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個(gè)方面進(jìn)行了自查和自評(píng)。本部門整體政治思想素質(zhì)較高，嚴(yán)格遵守勞動(dòng)紀(jì)律，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，工作效率高，無(wú)推諉現(xiàn)象，嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)關(guān)于勤政廉潔的各項(xiàng)規(guī)定，倡導(dǎo)節(jié)約，無(wú)鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，沒有涉及安全穩(wěn)定的事項(xiàng)發(fā)生。

三、工作中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施。

1、到集中結(jié)算時(shí)，部門審計(jì)力量稍顯不足，平時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的跟蹤審計(jì)有不到位的地方。工作中力求從時(shí)間上加以保證，加班加點(diǎn)，提高效率，不影響各相關(guān)使用部門的工作和學(xué)校的財(cái)務(wù)結(jié)算。

2、促進(jìn)職能部門對(duì)程序和制度上的遵守有不到位的地方。工作中注意加強(qiáng)與職能部門的及時(shí)溝通，把審核關(guān)口前移，讓相關(guān)的程序保持順暢與協(xié)調(diào)。

3、審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力還不能完全滿足學(xué)?？焖侔l(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作需要。平時(shí)注意加強(qiáng)各類業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加高水平培訓(xùn)班，進(jìn)一步增強(qiáng)了創(chuàng)新能力和管理能力，為教學(xué)科研工作服好務(wù)，為學(xué)校的“名校工程”建設(shè)做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

審計(jì)報(bào)告建議篇十六

xxx：

工程現(xiàn)場(chǎng)踏勘是政府投資審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)。踏勘工程現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)于精準(zhǔn)計(jì)算工程量，合理確定材料單價(jià)，準(zhǔn)確審定工程項(xiàng)目造價(jià)，避免給國(guó)家建設(shè)資金造成損失，意義重大。政府投資項(xiàng)目工程審計(jì)中，做好現(xiàn)場(chǎng)踏勘這個(gè)環(huán)節(jié)，從中可以發(fā)現(xiàn)施工單位提供的資料是否具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性，是有效防止施工單位虛報(bào)工程量、高估冒算等情況，是確保工程審計(jì)真實(shí)、合法、合規(guī)的重要途徑。

為確保工程審計(jì)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性和合法性，現(xiàn)場(chǎng)踏勘應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作：

首先做好“核”字。對(duì)照施工圖核查實(shí)際施工是否符合設(shè)計(jì)要求，有無(wú)偷工減料、以次充好等現(xiàn)象。

二是做好“析”字，特別是隱蔽工程難以核查，重點(diǎn)分析隱蔽工程施工簽證單，必要時(shí)采用鉆芯取樣，隱蔽工程往往也是施工單位弄虛作假、高估冒算的途徑之一。

三是做好“詢”字，審計(jì)人員通過(guò)在施工現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)參與項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位當(dāng)事人一些關(guān)于項(xiàng)目施工管理相關(guān)情況，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題，獲取第一手審計(jì)證據(jù)，從而達(dá)到查深、查透的目的`。

四是做好“記”字，審計(jì)人員要記全踏勘項(xiàng)目全程、踏勘時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、審計(jì)單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位參加人員等。現(xiàn)場(chǎng)的工程量要對(duì)照?qǐng)D紙仔細(xì)測(cè)量，對(duì)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要求材料的型號(hào)、規(guī)格進(jìn)行抽查復(fù)核認(rèn)可，對(duì)踏勘單上描述的內(nèi)容現(xiàn)場(chǎng)簽字確認(rèn)，并整理歸檔。

建議人：

xx年xx月xx日。

審計(jì)報(bào)告建議篇十七

20__年2月10日，審計(jì)署以第6號(hào)令發(fā)布了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》，拉開了全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量全面管理和控制的序幕。近幾年來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不斷推進(jìn)審計(jì)法制建設(shè)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制普遍較為重視，制定了很多較為實(shí)際的質(zhì)量控制措施，取得了良好的控制和管理效果。但從審計(jì)質(zhì)量全面管理和控制的要求來(lái)看，依然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在：1、制定審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，設(shè)計(jì)審計(jì)質(zhì)量控制程序和規(guī)程時(shí)各方面都很重視，但在實(shí)際執(zhí)行中完全嚴(yán)格執(zhí)行的不多，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部檢查、督促落實(shí)執(zhí)行也不夠；2、對(duì)影響較大的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制較為注意，對(duì)其他一些審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制工作做得不夠深入、細(xì)致；對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定需要檢查驗(yàn)收的審計(jì)項(xiàng)目或準(zhǔn)備參加考核評(píng)比的審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制較為注意，對(duì)其他審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制不夠用心；3、在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中注意利用適宜的審計(jì)技術(shù)和方法實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，而相對(duì)忽視應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制操作規(guī)程；4、就大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)而言，在審計(jì)質(zhì)量全面控制過(guò)程中絕大部分精力放在對(duì)審計(jì)結(jié)論和作出審計(jì)決定的質(zhì)量控制上，而對(duì)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)程序的全面控制不到位，對(duì)取得審計(jì)查證事實(shí)的證據(jù)的充分性、相關(guān)性和證明力度注意不夠，對(duì)審計(jì)組在被審計(jì)單位獨(dú)立操作審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的工作質(zhì)量注意和控制不夠；5、就不同的審計(jì)機(jī)關(guān)和不同的審計(jì)人員而言，在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度執(zhí)行的深度和廣度上存在差距，相對(duì)而言，對(duì)一般質(zhì)量控制政策和程序的執(zhí)行較為注意，對(duì)如何采取更有效的措施進(jìn)一步加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)控，深入研究與探討不夠。綜上所述，要全面加強(qiáng)和推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的全面管理和控制，目前的當(dāng)務(wù)之急仍然是進(jìn)一步提高審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：

一、樹立全員的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的完成和結(jié)束，不僅是審計(jì)業(yè)務(wù)人員的杰作，應(yīng)當(dāng)是審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部所有人員參與、協(xié)作、共同運(yùn)作的結(jié)果，不論從理論上，還是從實(shí)踐上講，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的形成與審計(jì)機(jī)關(guān)所有人員都有關(guān)，不同的是，各個(gè)崗位上工作人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量形成所承擔(dān)的責(zé)任大小各有不同而已，領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)業(yè)務(wù)人員、其他工作人員都有相應(yīng)的責(zé)任。所以，審計(jì)機(jī)關(guān)所有的工作人員，人人都應(yīng)當(dāng)樹立審計(jì)質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，共同關(guān)心審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，共同防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這也符合“以法治審，以制管審”的管理理念，人人都有責(zé)任，人人都不可推卸，人人都不是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的局外人。只有這樣，才能不斷優(yōu)化審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理和控制的環(huán)境，逐步提高全員的法律意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員都能依法行政、依法審計(jì)。

二、樹立全面的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

就具體的審計(jì)項(xiàng)目而言，不是哪一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目需要，哪一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目不需要進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；不是哪一個(gè)部門實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目需要，哪一個(gè)部門實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目不需要進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；也不是說(shuō)計(jì)劃內(nèi)審計(jì)項(xiàng)目需要，本級(jí)黨委、政府臨時(shí)交辦的審計(jì)項(xiàng)目就不需要進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)說(shuō)審計(jì)機(jī)關(guān)所有部門實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括計(jì)劃內(nèi)的.審計(jì)項(xiàng)目和地方黨委、政府臨時(shí)交辦的審計(jì)項(xiàng)目，也包括專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制和風(fēng)險(xiǎn)防范是全面的，不是單一和專項(xiàng)的。

三、樹立全過(guò)程的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就具體的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施而言，應(yīng)當(dāng)是全過(guò)程的。不是在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中哪一個(gè)環(huán)節(jié)重要，哪一個(gè)環(huán)節(jié)不重要。在對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理和控制的各個(gè)環(huán)節(jié)中，審計(jì)主體行為都要規(guī)范，從計(jì)劃立項(xiàng)、審前調(diào)查、編制方案、下達(dá)通知、進(jìn)點(diǎn)實(shí)施、調(diào)查取證、整理底稿、匯總材料、草擬報(bào)告、提出報(bào)告、征求意見、會(huì)議審理、項(xiàng)目復(fù)核、作出決定、出具文書、落實(shí)決定、跟蹤檢查等全過(guò)程都重要，哪一個(gè)環(huán)節(jié)都不能出問(wèn)題，哪一個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)質(zhì)量出問(wèn)題都有可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，只是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目整體質(zhì)量的影響程度不同而已。我們承認(rèn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不在，是必然的，完全消除審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，但是我們可以通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的全面管理和控制，可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)機(jī)關(guān)主觀上可以接受的程度，降低到審計(jì)機(jī)關(guān)客觀上可以控制的程度。因此，在審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行全過(guò)程控制時(shí)，所有參與審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)人員必須做到“有規(guī)必依”、“執(zhí)規(guī)必嚴(yán)”，規(guī)范操作，依法審計(jì)，務(wù)使審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，審計(jì)質(zhì)量得到全面的管理和控制。

四、樹立全方位的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不僅僅體現(xiàn)在具體的審計(jì)項(xiàng)目中，而且也反映在與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量形成之前和之后的相關(guān)審計(jì)工作中。廣而言之，審計(jì)機(jī)關(guān)所有的工作都有個(gè)質(zhì)量問(wèn)題，只有所有方面的審計(jì)工作質(zhì)量都提高了，審計(jì)機(jī)關(guān)整體審計(jì)工作質(zhì)量才能得到提高。當(dāng)然，最主要的工作質(zhì)量仍然是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。因此，樹立審計(jì)質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是全方位的，主要包括以下各方面：審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)前的協(xié)調(diào)，審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的安排，相關(guān)職能部門的配合和支持；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中信息資源的共享，對(duì)其他職能部門檢查成果的利用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果和社會(huì)審計(jì)成果的利用；審計(jì)問(wèn)題處理之前的保密，對(duì)被審計(jì)單位合法權(quán)益的維護(hù)；審計(jì)強(qiáng)制手段的使用；審計(jì)決定的執(zhí)行、落實(shí)和跟蹤檢查；審計(jì)成果的統(tǒng)計(jì)和反映；審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用；審計(jì)成果的公布，審計(jì)信息的披露；對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)黨委、人大、政府有關(guān)審計(jì)工作的匯報(bào)等等。

其次，要全面加強(qiáng)和推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的全面管理和控制，需要建立健全審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量全面管理和控制體系，使審計(jì)工作做到“有規(guī)可依、執(zhí)規(guī)必嚴(yán)、違規(guī)必究”。就目前審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作實(shí)際情況來(lái)看，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的全面管理和控制，應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量管理和控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，以審計(jì)規(guī)范化為目標(biāo)，以優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、健全內(nèi)控制度、強(qiáng)化責(zé)任約束為切入點(diǎn)，認(rèn)真搞好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理和內(nèi)控制度建設(shè)，不斷完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理和控制的運(yùn)行機(jī)制。

一、建立和完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度。目前，我國(guó)已初步建立了國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系，規(guī)定了審計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。要使審計(jì)工作真正達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，必須實(shí)行質(zhì)量控制。審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》總結(jié)了多年來(lái)的審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，吸取了國(guó)際通行的慣例，結(jié)合我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督工作的特點(diǎn)，全面、詳細(xì)地提出了具體的質(zhì)量管理和控制的要求。該辦法還明確規(guī)定，地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。因此，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法的規(guī)定，結(jié)合自身審計(jì)工作開展的實(shí)際情況，制定符合本機(jī)關(guān)實(shí)際需要的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，并在具體實(shí)踐中不斷地加以完善。如果沒有審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，則存在審計(jì)工作的隨意性、盲目性，審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)從談起。

二、建立審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施主要靠審計(jì)組來(lái)完成，而審計(jì)組長(zhǎng)可以說(shuō)是審計(jì)組的核心，審計(jì)組長(zhǎng)的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量起著關(guān)鍵性的作用。雖然現(xiàn)行審計(jì)制度推行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，但很多審計(jì)機(jī)關(guān)并未真正實(shí)施審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。主要表現(xiàn)在審計(jì)組長(zhǎng)大多是由審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，而他們并不是自始至終地參加項(xiàng)目審計(jì)工作，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)僅僅掛個(gè)名字，聽聽審計(jì)情況匯報(bào)，并不深入審計(jì)工作實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)，關(guān)于審計(jì)工作的很多具體事項(xiàng)則主要由審計(jì)項(xiàng)目的主審承擔(dān)。審計(jì)項(xiàng)目的主審由于工作權(quán)限、責(zé)任意識(shí)、能力水平等方面的原因，并不能完全履行審計(jì)組長(zhǎng)的職責(zé)，則勢(shì)必對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量造成一定影響。因此，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》的規(guī)定，建立較為完善的審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)的任職資格和條件加以具體規(guī)定，并明確審計(jì)組長(zhǎng)的職責(zé)、權(quán)限以及獎(jiǎng)懲措施等等，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理和控制提供基礎(chǔ)組織保障。

三、建立審計(jì)執(zhí)法崗位責(zé)任制，嚴(yán)格審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核審理制度。責(zé)任不明確，是當(dāng)前影響審計(jì)質(zhì)量的主要因素之一，因此，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量全面管理和控制必須首先建立審計(jì)執(zhí)法崗位責(zé)任制。雖然目前審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)組長(zhǎng)、部門負(fù)責(zé)人以及審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)等都規(guī)定了其工作職責(zé)，但比較籠統(tǒng)，不夠明確、具體。在實(shí)際工作中則表現(xiàn)為工作不到位，無(wú)法做到嚴(yán)格履行各自職責(zé)。如在審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核審理工作中，責(zé)任不明確的弊端更加突出，有些環(huán)節(jié)的復(fù)核形同虛設(shè)。因此，要保證審計(jì)質(zhì)量必須建立審計(jì)執(zhí)法崗位責(zé)任制，這也是實(shí)行審計(jì)錯(cuò)案和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為追究責(zé)任制的基礎(chǔ)。實(shí)踐證明，審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核審理工作是保證審計(jì)質(zhì)量的有效途徑，而要想真正做好審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)核審理工作，必須首先做到各復(fù)核環(huán)節(jié)職責(zé)明確，各負(fù)其責(zé)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在建立審計(jì)執(zhí)法崗位責(zé)任制時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》中關(guān)于審計(jì)人員、審計(jì)組長(zhǎng)、部門負(fù)責(zé)人及審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)責(zé)任的規(guī)定。

四、建立審計(jì)錯(cuò)案和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為追究責(zé)任制。建立和實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度是保證全部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度有效實(shí)施的非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，可以進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。如果沒有建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度，則其他審計(jì)質(zhì)量控制制度無(wú)法得到全面、有效地貫徹執(zhí)行，審計(jì)質(zhì)量控制體系也存在很大的缺陷。因此，在建立審計(jì)執(zhí)法崗位責(zé)任制后，尚需建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，以進(jìn)一步規(guī)范和約束審計(jì)主體執(zhí)法行為，使審計(jì)機(jī)關(guān)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員明確責(zé)任，更好地履行各自職責(zé)，切實(shí)保證審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。

五、建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)查證結(jié)果，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定提出審計(jì)意見和作出審計(jì)決定后，各被審計(jì)單位和與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)的機(jī)關(guān)、部門按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求具體落實(shí)、執(zhí)行的過(guò)程。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是審計(jì)目標(biāo)的具體實(shí)現(xiàn)形式，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的程度，體現(xiàn)著審計(jì)工作質(zhì)量水平的高低。因此，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用也是審計(jì)項(xiàng)目全面質(zhì)量管理和控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。從目前審計(jì)工作情況看，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作不是非常規(guī)范，存在的問(wèn)題也較多，如審計(jì)決定執(zhí)行率不高，有關(guān)部門協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定工作還不夠規(guī)范等等。因此，為了提高審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效率和效果，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，制定審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度，使審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作更加規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，從而促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量得到全面提高。

加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的全面管理和控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及審計(jì)管理工作的諸多方面，非一日之功，也非單方面所能，本文僅就審計(jì)人員的認(rèn)識(shí)、意識(shí)和當(dāng)前急需建立的幾項(xiàng)相關(guān)制度提出了初淺建議和看法，以期引起廣大審計(jì)人員的共鳴，自覺規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為，全面提高審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

審計(jì)報(bào)告建議篇十八

公司的決策層：

本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn)：

一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)帳不平，未建立定期往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整，甚至在審計(jì)過(guò)程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：

（一）建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。

2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策調(diào)整。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，但是，對(duì)新經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。

（三）各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此，在正常財(cái)務(wù)帳冊(cè)基礎(chǔ)上，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況，和集團(tuán)公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說(shuō)明。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

（四）內(nèi)部帳管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無(wú)從考證。

因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

（一）貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問(wèn)題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無(wú)法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門，按照本公司實(shí)際情況，做好這一工作。

（二）成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。

因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行。

2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。

因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。

3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說(shuō)明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說(shuō)明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。

（三）采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購(gòu)和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購(gòu)和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購(gòu)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì)，推行材料物資集中采購(gòu)，例如，由于a學(xué)院、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購(gòu)，應(yīng)該是降低采購(gòu)成本途徑之一。

（四）其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)

人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門意見。以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（一）c公司

1、現(xiàn)金流量情況

被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)影響不大，但對(duì)于該公司以后對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

3、貨幣資金

公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無(wú)有權(quán)人員簽字、無(wú)領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購(gòu)材料無(wú)有權(quán)人員簽字）。

建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。

4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理

建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）d大酒樓

1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來(lái)對(duì)部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。

（1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購(gòu)、銷售管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。

2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無(wú)接管時(shí)間表情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理。”

（三）e有限公司

1、往來(lái)帳

e公司在往來(lái)科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時(shí)清理；

2、貨幣資金

e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。

（四）f開發(fā)公司

1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來(lái)余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)往來(lái)余額應(yīng)及時(shí)清理.

2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠(chéng)物業(yè)管理有限公司往來(lái)及時(shí)清理.

3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。

（五）g物業(yè)有限公司

1、關(guān)于往來(lái)帳

截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f(shuō)城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來(lái)帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000.00元，建議對(duì)該公司與f城市建設(shè)公往來(lái)及時(shí)清理.

2、關(guān)于預(yù)算管理

應(yīng)爭(zhēng)取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問(wèn)題.

（七）i有限公司

1、與a學(xué)院學(xué)費(fèi)往來(lái)余額1315915.47元尚未處理

2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來(lái)

雙方往來(lái)差額5，150，033。20元，建議雙方對(duì)往來(lái)進(jìn)行對(duì)帳

3、關(guān)于應(yīng)收帳款

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。

4、關(guān)于生產(chǎn)成本。

該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶范圍，避免對(duì)主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。

審計(jì)報(bào)告建議篇十九

我方經(jīng)認(rèn)真分析、研究了貴方提供的海西高速公路網(wǎng)沈線復(fù)線高速公路漳州天寶至詔安段土建項(xiàng)目公路工程第j1監(jiān)理合同段的招標(biāo)文件(含補(bǔ)遺書第號(hào)至第號(hào))，并考察現(xiàn)場(chǎng)后，決定參加該工程投標(biāo)。在此鄭重表示，愿意按照遞交的商務(wù)文件及技術(shù)建議書確定的投入力量和工作方法，遵照監(jiān)理招標(biāo)文件中提出的各項(xiàng)要求，我方將以財(cái)務(wù)建議書的報(bào)價(jià)承擔(dān)并完成本工程在施工準(zhǔn)備階段、施工階段及交工驗(yàn)收與缺陷責(zé)任期階段的監(jiān)理服務(wù)工作。

總監(jiān)理工程師：(姓名)，證書號(hào)碼：。

我方投標(biāo)文件由商務(wù)文件、技術(shù)建議書、財(cái)務(wù)建議書組成。我方已按招標(biāo)文件的要求提交了投標(biāo)保證金，并同意從招標(biāo)文件規(guī)定的遞交招標(biāo)文件截止時(shí)間起90日內(nèi)保持投標(biāo)文件有效。在此有效期內(nèi)，我方將遵守承諾，并同意隨時(shí)解答貴方的詢問(wèn)，按貴方的要求提供補(bǔ)充資料，并隨時(shí)準(zhǔn)備接受中標(biāo)或落標(biāo)通知。

如果你方接受我方的投標(biāo)，我們將保證在接到發(fā)包人的進(jìn)駐通知后7日內(nèi)進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)并開展監(jiān)理工作。

在監(jiān)理合同協(xié)議書正式簽署生效之前，本投標(biāo)書連同貴方的'中標(biāo)通知書及雙方共同簽署的補(bǔ)充文件將構(gòu)成雙方共同遵守的文件，對(duì)雙方具有約束力。

我們理解，貴方不一定接受最低標(biāo)價(jià)的投標(biāo)或其他任何投標(biāo);同時(shí)也理解，貴方不負(fù)擔(dān)我方的任何投標(biāo)費(fèi)用。

如果我方在接到中標(biāo)通知后28日內(nèi)未能或拒絕與貴方簽訂監(jiān)理合同協(xié)議書，或未能按招標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間遞交履約擔(dān)保，貴方有權(quán)沒收投標(biāo)保證金，并依序確定其他中標(biāo)候選選人為中標(biāo)人。

投標(biāo)人：

法定代表人或其授權(quán)的代理人：(簽字)地址：電話：傳真：郵政編碼：

日期：20__年10月10日

二、投標(biāo)書附錄。

說(shuō)明：1.下表所有數(shù)據(jù)須由投標(biāo)人簽署確認(rèn)，并隨投標(biāo)書一起報(bào)送;。

2.數(shù)據(jù)欄中，對(duì)數(shù)據(jù)的限制說(shuō)明見合同條款。

投標(biāo)人：貴陽(yáng)交通工程監(jiān)理站。

法定代表人或其授權(quán)的代理人：(簽字)。

日期：20__年10月8日

三、法定代表人身份證明。

投標(biāo)人名稱：

單位性質(zhì)：全民所有制地址：

成立時(shí)間：1998年8月6日經(jīng)營(yíng)期限：長(zhǎng)期。

姓名：性別：女年齡：47職務(wù)：系的法定代表人。特此證明。

投標(biāo)人：

日期：20__年10月8日

四、授權(quán)書。

以法定代表人的身份，授權(quán)的(職務(wù))(姓名)為我單位的合法代理人。該代理人在項(xiàng)目沈復(fù)線高速公路漳州至寶至詔安段土建工程第j1監(jiān)理合同段的投標(biāo)過(guò)程中，以我單位的名義簽署的一切文件和處理與之相關(guān)的一切事務(wù)，我方均予以承認(rèn)。

代理人無(wú)權(quán)再授權(quán)。

投標(biāo)人：

授權(quán)人：被授權(quán)的代理人：

日期：年月日

審計(jì)報(bào)告建議篇二十

xxxxx有限公司董事會(huì)：

我們接受委托，審計(jì)貴公司xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)流程。

我們于xx年12月31日，接受貴公司委托進(jìn)行審計(jì)，由于我們無(wú)法利用滿意的審計(jì)程序，證實(shí)期初余額存貨的數(shù)量和價(jià)值，因而期初存貨的某些調(diào)整，而將影響該年度的流潤(rùn)總額。

我們認(rèn)為，除存在本報(bào)告第二段，期初存貨價(jià)值無(wú)法證實(shí)的影響外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《xx會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司xx年12月31日地財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量其情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名蓋章)。

(地址)年月日。

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