企業(yè)內(nèi)部控制論文（優(yōu)秀17篇）

總結(jié)能夠讓我們更好地借鑒他人的經(jīng)驗與教訓(xùn)，避免犯相同的錯誤。如何寫好一篇議論文是許多人感興趣的問題，下面給出幾點參考意見。通過閱讀這些總結(jié)范文，大家可以更好地理解總結(jié)的作用和意義，從而寫出更優(yōu)秀的總結(jié)。

企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一

摘要：企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)工作的重要組成部分，同時也是企業(yè)管理的重點對象這一。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，對我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理方面也提出了新的要求。

我國企業(yè)會計內(nèi)部控制也將朝著現(xiàn)代化管理方向邁進(jìn)，變得更加科學(xué)化、規(guī)范化。

基于此，本文對我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了一定的分析，并對加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制方面提出了幾點參考建議。

準(zhǔn)確性、真實性、適用性是企業(yè)會計信息的靈魂所在，對企業(yè)的經(jīng)營活動的如實反映以及企業(yè)高層財務(wù)以及其他方面的戰(zhàn)略決策都有著十分重大的意義。

1.嚴(yán)重缺乏現(xiàn)代管理知識。

現(xiàn)代化管理的理念是近幾年提出的新的管理理念，主要目的是滿足社會不斷發(fā)展的需求。

當(dāng)前許多企業(yè)在管理理念上或者管理模式上都停留在傳統(tǒng)的管理觀念或者模式上，因此企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代化的管理意識也成了理所當(dāng)然的問題。

此外，絕大多數(shù)企業(yè)在最求自身經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的同時，忽視了管理體制的改進(jìn)與創(chuàng)新問題。

這樣，雖然企業(yè)在業(yè)務(wù)往來方面實現(xiàn)了與市場的接軌，但在管理體制方面卻不能與時俱進(jìn)。

正是由于這些方面的疏忽，使得我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不健全，相關(guān)工作缺乏一定的科學(xué)性與合理性。

此外，財務(wù)管理方面的責(zé)任制并未得到真正落實，使得分工不明確，責(zé)任不到位，企業(yè)的決策者與財務(wù)人員的分離制約工作并未作出成效，多種職能兼容或者重疊的現(xiàn)象時有存在。

這些跡象表明了我國企業(yè)的財務(wù)會計管理工作嚴(yán)重缺乏規(guī)范性，這會使得企業(yè)會計工作失去應(yīng)有的意義，進(jìn)而影響到企業(yè)健康、快速發(fā)展。

2.會計信息缺乏真實性。

企業(yè)會計信息的失真不僅會使企業(yè)會計工作失去意義，同時也會給與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的各方帶來不利的影響。

造成企業(yè)會計失真的主要原因有企業(yè)的內(nèi)部管理制度并不完善，特別是會計內(nèi)部控制制度以及相關(guān)的財務(wù)會計制度不健全。

企業(yè)的內(nèi)部審計制度對企業(yè)自身的發(fā)展有著極其重要的意義。

但在企業(yè)實際的經(jīng)營管理過程中，審計活動的合理性還有待進(jìn)一步提高，設(shè)計制度流于形式或者根本沒有建立與企業(yè)內(nèi)部管理相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度。

此外，財務(wù)會計管理力度不強(qiáng)，這會降低企業(yè)的市場競爭力，還會對企業(yè)的經(jīng)營效益產(chǎn)生不利的影響。

很多企業(yè)雖然建立了相關(guān)的財務(wù)會計制度，但過于形式化，這樣對費用支出就很難進(jìn)行合理的控制，從而增大企業(yè)的經(jīng)營成本，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)虧損。

正是由于企業(yè)會計內(nèi)部管理工作過于混亂，就很容易出現(xiàn)會計信息的失真，有的企業(yè)為了自身的利益甚至故意編造會計信息。

一些企業(yè)的會計人員素質(zhì)偏低或者沒有聘請會計，這就很容易出現(xiàn)會計記賬隨意性的現(xiàn)象，存在很多錯誤，從而造成企業(yè)會計信息的失真。

此外，更改會計信息、虛報收入或者對財務(wù)報表造假的現(xiàn)象時有發(fā)生，會計內(nèi)部控制并未得到落實，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量大打折扣鋪，嚴(yán)重的可能會使會計管理失控。

3.費用支出得不到有效控制，導(dǎo)致資產(chǎn)大量流失。

在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，特別是一些民營企業(yè)，為了減少企業(yè)的費用支出獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，通常是企業(yè)經(jīng)理掌控費用支出。

但企業(yè)的管理者忽視了一點，企業(yè)的經(jīng)理有的是沒有財務(wù)基礎(chǔ)的，資金的使用并未遵從相關(guān)的財務(wù)原則，最終導(dǎo)致企業(yè)資金浪費過于嚴(yán)重的情況。

此外，一些企業(yè)在購買材料、財務(wù)管理方面缺乏監(jiān)管的力度，次從而導(dǎo)致企業(yè)大量資金流失，這樣一來，就會進(jìn)一步增加企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。

4.違法亂紀(jì)、跨級舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。

當(dāng)前，許多會計從業(yè)人員在工作過程中，并未嚴(yán)格尊崇會計職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，沒有將會計的基本監(jiān)督職能發(fā)揮出來。

這就給財務(wù)管理人員制造了舞弊的機(jī)會，開虛假的發(fā)票，有的還將企業(yè)的資金占為己用。

甚至有些財務(wù)人員參與到違法的活動中,收取他人賄賂,擅自挪用公款等。

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，建立會計信息管理部門是十分有必要的，這能為企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供保障。

國家的相關(guān)部門應(yīng)不斷完善現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強(qiáng)對企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，嚴(yán)抓會計工作，這樣企業(yè)會計外部監(jiān)督才能起到應(yīng)有的作用。

企業(yè)還需建立自身的崗位責(zé)任制度以及監(jiān)督制度。

企業(yè)要加強(qiáng)對會計工作人員的培訓(xùn)工作，企業(yè)會計人員也要通過自身的努力，不斷提升專業(yè)知識技術(shù)水平。

企業(yè)應(yīng)重點培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才，并加強(qiáng)對其的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)會計從業(yè)人員的整體道德水準(zhǔn)得到提高。

2.加強(qiáng)對會計工作的監(jiān)督力度。

企業(yè)會計工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中重要的財務(wù)管理活動，會計有著自身核算以及監(jiān)督的職能，但如果會計工作人員沒有遵循一定的會計制度或者職業(yè)道德素養(yǎng)不高，就會使會計自身的職能被忽視掉。

因此，在企業(yè)認(rèn)真落實會計內(nèi)部控制制度的同時，還需要加強(qiáng)對會計工作的監(jiān)督力度，這樣才能使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度得到良好的運(yùn)行。

在企業(yè)會計內(nèi)部會計制度運(yùn)行的過程中，各個部門應(yīng)發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，協(xié)助會計信息管理部門做好企業(yè)會計的管理工作。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計力度。

在企業(yè)的財務(wù)會計工作的管理方面，內(nèi)部審計制度發(fā)揮及其重要的作用，這有助于加強(qiáng)企業(yè)的管理以及提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要目的對會計核算、財務(wù)收支的存在的各個方面的問題進(jìn)行審查，以確保企業(yè)會計資料的真實、完整以及使企業(yè)的財產(chǎn)安全得到保障。

通過企業(yè)的內(nèi)部審計，能夠有效避免由于企業(yè)違規(guī)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

內(nèi)部審計的管理人員定期向企業(yè)的決策者遞交內(nèi)部審計結(jié)果，有助于決策的決策。

隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會計信息越來越受到相關(guān)利益各方的關(guān)注。

企業(yè)要做的就是提供高質(zhì)量水平的會計信息以供會計信息使用者使用。

這里所指的高質(zhì)量水平的會計信息是指企業(yè)所提供的會計信息必須準(zhǔn)確、真實、完整，并且符合有用性、相關(guān)性、及時性、可理解性等特征。

高質(zhì)量水平的會計信息有助于企業(yè)的決策者更加全面的了解市場信息的動態(tài)，從而做出有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營策略。

然而高質(zhì)量水平的會計信息對會計工作人員的職業(yè)技能水平有著較高的要求，所以，企業(yè)應(yīng)重視對企業(yè)高素質(zhì)會計人員的培養(yǎng)，加大企業(yè)會計人才隊伍的建設(shè)及培養(yǎng)。

5.建立完善企業(yè)內(nèi)控，不斷明確職責(zé)。

在做好上述工作的基礎(chǔ)上，我們還應(yīng)對企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行不斷的完善，尤其是應(yīng)對職責(zé)進(jìn)行有效的明確，確保各項內(nèi)控工作得到高效的開展。

堅持責(zé)任權(quán)利相結(jié)合的原則,公私分明、獎罰得當(dāng),是加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要手段。

企業(yè)的財會管理部門,應(yīng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任主體地位,保證會計信息的完整性和真實性。

作為企業(yè)管理者,是保證會計他應(yīng)對企業(yè)會計工作的開展和會計信息的真實性和完整性負(fù)責(zé),不得授意、委派、致使非企業(yè)會計部門人員違法辦理會計事務(wù)。

要充分體現(xiàn)責(zé)任人的會計主體地位,從而為會計工作者行使其會計監(jiān)督職能提供了保障。

三、結(jié)語。

綜上所述，企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)利益的實現(xiàn)有著極其重要的作用。

所以，企業(yè)不斷加強(qiáng)對會計內(nèi)部控制的管理，規(guī)范并建立相關(guān)的會計制度以及監(jiān)督制度，確保企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作落到實處，從而提高企業(yè)財務(wù)會計信息的質(zhì)量水平。

這有這樣，企業(yè)會計內(nèi)部出現(xiàn)的各個方面的問題才能得到有效的解決。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二

（一）資金管理問題

改革開放的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的全球化，在一定程度上刺激了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是在很大程度上也加劇了房地產(chǎn)行業(yè)市場的競爭，資金儼然成為房地產(chǎn)企業(yè)賴以生存的唯一依靠。然而，對絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)而言，他們的資金主要來源于銀行貸款。面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境，一旦房地產(chǎn)企業(yè)銀行貸款受阻或是投資資金得不到回收，而造成企業(yè)資金鏈斷裂，這會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至可能造成企業(yè)的破產(chǎn)。因此，確保企業(yè)擁有足夠的流動資金并合理的管理資金是抵抗風(fēng)險，保持企業(yè)競爭力的有效途徑。

（二）工程項目管理方面問題

1、違法分包

對于房地產(chǎn)行業(yè)，違法分包的現(xiàn)象在實際工程建設(shè)過程中是十分普遍的。違法分包就是總承包單位將建設(shè)工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的施工單位，或者是未經(jīng)建設(shè)單位同意，承包單位將其承包的建設(shè)工程部分交由其它單位來完成。然而，一旦出現(xiàn)違法分包的現(xiàn)象，那么工程項目的質(zhì)量，建設(shè)周期，施工人員的安全問題就可能得不到相應(yīng)的保證，給企業(yè)也會帶來不必要的損失，影響了企業(yè)的發(fā)展。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在招標(biāo)的過程中，一定要嚴(yán)格按照相關(guān)法律的規(guī)定流程，仔細(xì)審查投標(biāo)單位的資質(zhì)，以及綜合考慮投標(biāo)單位在行業(yè)內(nèi)的成就和名譽(yù)，來選擇承包單位。同時，還要派遣企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員入住工程施工現(xiàn)場，做到實時的監(jiān)督、管理的工作，杜絕違法分包等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

2、預(yù)結(jié)算管理不完善

工程項目管理過程中或多或少都存在預(yù)結(jié)算管理不完善的問題。預(yù)結(jié)算的方式都是一對一的，由于沒有穩(wěn)定的工作地點，根本無法完全公平公正的對所有施工人員進(jìn)行績效評比。所以常常造成部分施工人員消極怠工，從而影響了工程施工進(jìn)度。

3、缺乏風(fēng)險意識

很多企業(yè)的破產(chǎn)，并不是因為企業(yè)本身實力存在問題，而是由于企業(yè)高層人員缺乏風(fēng)險意識，沒有正確把握市場環(huán)境變化的動向，及時調(diào)整企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和工作重點。并且在應(yīng)對風(fēng)險時也沒有有效的措施，從而造成企業(yè)的倒閉。因此，加強(qiáng)風(fēng)險意識是十分重要的。

二、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控的策略

（一）調(diào)整風(fēng)險預(yù)期，提高風(fēng)險意識，建立風(fēng)險評估制度

面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境和潛在的風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)想要得以生存和發(fā)展，就必須增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險意識。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)可以建立一個完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，時刻監(jiān)測企業(yè)在發(fā)展過程中資金的流動情況，增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)測財務(wù)風(fēng)險的、發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險和解決財務(wù)風(fēng)險的能力，以便企業(yè)員工能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并迅速解決問題，避免因為疏忽大意或是錯誤而帶來的財務(wù)風(fēng)險；另一方面，企業(yè)還要加強(qiáng)企業(yè)員工自身的風(fēng)險意識，使得企業(yè)員工在實際的工作中都能夠細(xì)致入微，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，做到防范于未來，這對于加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的能力也是十分重要的。

（二）完善內(nèi)部會計控制制度

一套完善的內(nèi)部會計控制制度體系是保障企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要前提。為了企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)必須要根據(jù)企業(yè)自身的特點，以及市場環(huán)境的變化和國家宏觀政策的調(diào)整，不斷的完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度體系，加強(qiáng)體系對于企業(yè)內(nèi)部員工日常工作的監(jiān)督和鼓勵作用，以便于該體系能夠更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求和日趨激烈的市場競爭環(huán)境。

（三）建設(shè)良好的控制環(huán)境

1、提高企業(yè)內(nèi)部人員的工程施工方面的專業(yè)素質(zhì)和自身的道德修養(yǎng)企業(yè)的高層把握著企業(yè)的發(fā)展方向，高層的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)直接關(guān)乎企業(yè)未來的生存和發(fā)展。專業(yè)素質(zhì)有助于高層在實際的工程項目中更好的參與、指導(dǎo)和管理工作。道德修養(yǎng)有助于提高自身的自制力，杜絕行賄和受賄的行為，做到遵紀(jì)守法，這對于企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的。

2、建立獨立的內(nèi)審部門

除了建立完善的內(nèi)部會計控制體系外，企業(yè)還有必要建立獨立的內(nèi)審部門，這樣可以有效的避免內(nèi)部會計控制體系的不完善之處所帶來的問題。通過不定期的隨機(jī)抽查，對企業(yè)員工的工作也是起到一個督促和監(jiān)督的作用，也有利于提高員工的工作效率，利于企業(yè)的發(fā)展。

（四）建立有房產(chǎn)行業(yè)特性的內(nèi)部會計控制動態(tài)管理指標(biāo)體系

預(yù)算管理方面的工作的是房地產(chǎn)行業(yè)的特性，它直接關(guān)乎企業(yè)利潤，但是，絕大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)并不重視預(yù)算管理方面的工作。其造成的結(jié)果就是，在實際的運(yùn)作過程中，大量的數(shù)據(jù)和所期望的目標(biāo)與實際的市場環(huán)境不符。另一方面，少量的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)并沒有建立完善的指標(biāo)制度，對于會計預(yù)算管理方面的工作中的成本預(yù)算，收益和支出的核算等沒有一個明確的認(rèn)識。因此，建立一個具有房地產(chǎn)行業(yè)特性的內(nèi)部會計控制動態(tài)管理指標(biāo)體系，這樣才能更好地適應(yīng)競爭激烈的市場環(huán)境，更加有利于企業(yè)未來的發(fā)展。

三、結(jié)束語

隨著市場機(jī)制的不斷完善，房地產(chǎn)原有的內(nèi)部會計制度已經(jīng)不能夠滿足時代發(fā)展的需求。目前資金管理問題、工程項目管理問題是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題。房地產(chǎn)企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，然后采取相應(yīng)的措施，才能夠使得企業(yè)內(nèi)部會計控制不斷的完善，以符合時代發(fā)展的需求。

企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三

相比國際其他發(fā)達(dá)國家，我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度起步較晚，直到年，財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中才對內(nèi)部控制制度做出了具體的規(guī)定。頒布于20xx年4月26日的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的“以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善對國有乃至民營企業(yè)都是至關(guān)重要的一環(huán)，這些完善必然源自企業(yè)自身的問題之中。而風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制，更是必不可少的核心問題。

1風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系并不十分明確，就連國內(nèi)外的學(xué)者也有不同的觀點，這些觀點主要有：內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的組成部分，內(nèi)部控制包含風(fēng)險管理，以及二者之間是等價的。本文認(rèn)為分析任何事物之間的區(qū)別與聯(lián)系，不能割裂事物所賴以存在的特定的外部環(huán)境來考慮。唯物主義辯證法告訴我們，任何事物都是一個不斷發(fā)展變化的過程。因此，我們應(yīng)該結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，動態(tài)的看待風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，綜合分析兩者的相同與不同之處，也許就會豁然開朗。

1.1風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的不同點

第一，兩者的范疇有所不同。內(nèi)部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現(xiàn)其自身的目標(biāo)；而全面風(fēng)險管理則貫穿于管理過程的各個方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標(biāo)時就充分考慮了風(fēng)險的存在。而且，在兩者所要達(dá)到的目標(biāo)上，全面風(fēng)險管理多于內(nèi)部控制。

第二，兩者的活動有所不同。全面風(fēng)險管理的一系列具體活動并不都是內(nèi)部控制要做的。目前所提倡的全面風(fēng)險管理包含了風(fēng)險管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報告程序等活動。而內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)的是風(fēng)險管理過程中間及其以后的重要活動，如對風(fēng)險的評估和由此實施的控制活動、信息與交流活動和監(jiān)督評審與缺陷的糾正等工作。兩者最明顯的差異在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評價，特別是對目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃制定當(dāng)中的風(fēng)險進(jìn)行評估。

第三，兩者對風(fēng)險的定義有所不同。在coso委員會的全面風(fēng)險管理框架中，把風(fēng)險明確定義為“對企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產(chǎn)生正面影響的事件視為機(jī)會）,將風(fēng)險與機(jī)會區(qū)分開來；而在coso委員會的內(nèi)部控制框架中，沒有區(qū)分風(fēng)險和機(jī)會。

第四，兩者對風(fēng)險的對策有所不同。全面風(fēng)險管理框架引入了風(fēng)險偏好、風(fēng)險容忍度、風(fēng)險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風(fēng)險度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險偏好相一致，增長、風(fēng)險與回報相聯(lián)系，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配及利用風(fēng)險信息支持業(yè)務(wù)前臺決策流程等，從而幫助董事會和高級管理層實現(xiàn)全面風(fēng)險管理的四項目標(biāo)。這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制中沒有的，也是其所不能做到的。

1.2風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的相同點

第一，兩者的實施參與主體相同。即都是由“企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的”,強(qiáng)調(diào)了全員參與的觀點，指出各方在內(nèi)部控制或風(fēng)險管理中都有相應(yīng)的角色與職責(zé)。

第二，兩者的性質(zhì)都是動態(tài)持續(xù)的過程。不論是風(fēng)險管理還是內(nèi)部控制，都不是單獨或額外的活動，而是與企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)并存，內(nèi)置于企業(yè)日常管理過程中，作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來建設(shè)的動態(tài)持續(xù)性行為。

第三，兩者的企業(yè)目標(biāo)相似。風(fēng)險管理的目標(biāo)有四類，其中三類與內(nèi)部控制相重合，即報告類目標(biāo)、經(jīng)營類目標(biāo)和遵循類目標(biāo)。但報告類目標(biāo)有所擴(kuò)展，它不僅包括財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，還要求所有對內(nèi)對外發(fā)布的非財務(wù)類報告準(zhǔn)確可靠。

另外，風(fēng)險管理增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，即與企業(yè)的遠(yuǎn)景或使命相關(guān)的高層次目標(biāo)。這意味著風(fēng)險管理不僅僅是確保經(jīng)營的效率與效果，而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略（包括經(jīng)營目標(biāo)）制定過程。

第四，兩者的組成要素重合。風(fēng)險管理的八要素中包含了內(nèi)部控制的五要素（即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督）.這些重合是由它們目標(biāo)的多數(shù)重合及實現(xiàn)機(jī)制相似決定的。

1.3風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的融合與統(tǒng)一

無論范圍或者內(nèi)容的不同，無可辯駁的一點是---風(fēng)險管理與內(nèi)部控制兩者密不可分。現(xiàn)今世界行業(yè)復(fù)雜化，不同行業(yè)不同時刻不同外部環(huán)境下，企業(yè)的側(cè)重點都可能發(fā)生變化。然而從上文我們可以看出，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的相同點都在于核心，不同點多側(cè)重于范圍能外圍。當(dāng)前，兩者都只局限于少數(shù)職能部門，并沒有滲透或應(yīng)用于企業(yè)管理過程和整個經(jīng)營系統(tǒng)，然而隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的不斷完善，它們之間必然相互聯(lián)結(jié)、融合，直至統(tǒng)一。

2基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

自我國于20xx年12月11日正式加入世貿(mào)組織以來，我國的企業(yè)所遭遇的企業(yè)風(fēng)險越來越復(fù)雜和多樣化。既有戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，也有運(yùn)營風(fēng)險和法律風(fēng)險。上面的四種風(fēng)險，并不能簡單的區(qū)分開來，因為，現(xiàn)實中一種風(fēng)險的發(fā)生往往也伴隨著其他風(fēng)險的爆發(fā)。風(fēng)險管理上的復(fù)雜性和多樣性情況對我國的企業(yè)來說是前所未有的。目前，我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系，無法很好的適應(yīng)這種多樣性和復(fù)雜性的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估制度，存在很多明顯的不足。

2.1風(fēng)險管理下企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的松散和管理層的應(yīng)對消極

由于我國經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行時間較短，企業(yè)管理層往往都是因國家制度或者監(jiān)管而被動設(shè)立內(nèi)部控制的制度或者體系，很多都是一個空有架構(gòu)，沒有實際運(yùn)作功能的“空架子”,在風(fēng)險來臨時，企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)對風(fēng)險的措施不能迅速運(yùn)行起來，公司治理結(jié)構(gòu)松散無力，內(nèi)部審計缺失，人力資源政策混亂等，才會導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險面前顯得如此不堪一擊。導(dǎo)致這些主觀上的不足的根本原因就在于管理層對于內(nèi)部控制體系構(gòu)建的不重視。因為管理層對內(nèi)部控制體系構(gòu)建的忽視，公司自身的治理結(jié)構(gòu)才會不夠權(quán)責(zé)分明，企業(yè)文化中也缺失了進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對的積極性。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境才會如此松散，失去了本身應(yīng)該具有的應(yīng)對風(fēng)險管理和調(diào)節(jié)能力。這都是風(fēng)險管理下企業(yè)內(nèi)部的不足和主要問題所在。

2.2企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的不明確與風(fēng)險評估的不細(xì)致

企業(yè)風(fēng)險管理的四目標(biāo)中最容易發(fā)生沖突就就是戰(zhàn)略目標(biāo)和其他三個低層次目標(biāo)之間，tcl海外并購最初的失敗就和戰(zhàn)略目標(biāo)的不明確有著不可否認(rèn)的關(guān)聯(lián)。戰(zhàn)略目標(biāo)作為企業(yè)風(fēng)險管理的最高目標(biāo)，調(diào)節(jié)它和其他三個目標(biāo)的關(guān)系不可忽視。tcl管理層急于繞過貿(mào)易壁壘，沒有明確好戰(zhàn)略目標(biāo)與運(yùn)營目標(biāo)的關(guān)系，被眼前的利益沖昏了頭腦，才會導(dǎo)致后來的失敗。而tcl后期的崛起也是因為從這次失敗吸取了教訓(xùn)，開始積極的確認(rèn)機(jī)遇相伴的各類風(fēng)險和企業(yè)運(yùn)作的具體細(xì)節(jié)。企業(yè)的發(fā)展必須有合理的風(fēng)險評估，風(fēng)險評估首先一定要符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險偏好。但是一些企業(yè)在進(jìn)行金融衍生工具投資理財過程中，目標(biāo)設(shè)定不合理或者僅根據(jù)管理層的投機(jī)偏好去選擇衍生產(chǎn)品，沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，就無法做到合理的評估風(fēng)險收益。從tcl的海外并購之路上，我們就能明白，企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)明確非常重要，而其中涉及到的具體金融工具和衍生產(chǎn)品也是合理評估企業(yè)風(fēng)險收益的基石，對企業(yè)的持續(xù)性經(jīng)營來說，兩者缺一不可。

2.3應(yīng)對風(fēng)險的管理體系缺乏針對性和全面性

對于大部分中國企業(yè)來說，風(fēng)險管理的專門部門和體系構(gòu)建成本過高，很多企業(yè)根本沒有一個可以保持平時運(yùn)作的應(yīng)對風(fēng)險的部門，而風(fēng)險管理中涉及的金融衍生工具的復(fù)雜難懂，合同書也是專業(yè)術(shù)語，我國這方面專業(yè)的人才又非常缺乏，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在選擇衍生工具規(guī)避風(fēng)險的時候，并沒有真正的搞清楚所面臨的全部風(fēng)險，或者片面的注重到單獨風(fēng)險而忽略了不同風(fēng)險的相關(guān)聯(lián)性和相互作用，導(dǎo)致盲目聽信交易對手或具體操作人員的意見，以至于不可挽回的風(fēng)險發(fā)生?，F(xiàn)今企業(yè)施行的風(fēng)險管理體系落后而片面，并沒有與時俱進(jìn)的考慮到不同風(fēng)險及風(fēng)險之間的關(guān)系，這種情況下，企業(yè)何談做出正確的決策。在全面風(fēng)險管理要素加入風(fēng)險管理框架的大趨勢下，中國企業(yè)的墨守成規(guī)將會成為風(fēng)險管理的最大障礙。退一步來說，即使在合同公平的情況下，擁有一個全面、具有針對性的應(yīng)對風(fēng)險部門對企業(yè)來說也是必要的存在，隨著市場的復(fù)雜化、多樣化，遭遇的風(fēng)險會層出不窮，一個全面的風(fēng)險管理部門對企業(yè)的發(fā)展來說是至關(guān)重要的。

2.4內(nèi)部控制制度里應(yīng)對風(fēng)險的監(jiān)督機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善不是一朝一夕能夠改變的，目前企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵在于兩點：一是企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)的落后。在企業(yè)面臨風(fēng)險決策時沒有一個流暢的、高效的公司組織結(jié)構(gòu)來支持。二是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的完善。企業(yè)內(nèi)部控制是一個持續(xù)的過程，這個過程通過納入管理過程的大量制度及活動來實現(xiàn)。因此，要確保內(nèi)部控制制度切實執(zhí)行且具有良好的執(zhí)行效果，內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)因企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而產(chǎn)生的新情況、新問題等，就必須擁有順暢的組織結(jié)構(gòu)和對內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督。而不僅僅是在發(fā)現(xiàn)問題之后才進(jìn)行的事后控制與監(jiān)督，更重要的是事前和事中持續(xù)的監(jiān)督。

監(jiān)督制度的不完善，正是風(fēng)險管理下企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善一個明顯的側(cè)面反應(yīng)。企業(yè)的監(jiān)督問題由來已久，主要表現(xiàn)在近年來層出不窮的產(chǎn)品安全問題中，這方面，其實企業(yè)應(yīng)該和消費者站在統(tǒng)一戰(zhàn)線，只有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制造就出質(zhì)量優(yōu)秀的產(chǎn)品，才能真正占領(lǐng)市場，取得最大的利益。近年來大企業(yè)的成敗往往就在一瞬，三鹿更是直接因為產(chǎn)品安全倒臺，由此可見內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要性，在有無數(shù)漏洞可走的制度下，監(jiān)督成了一紙空文，各類企業(yè)風(fēng)險無從發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的持續(xù)性經(jīng)營更是天方夜譚。

3風(fēng)險管理下企業(yè)內(nèi)控體系的對策分析

為了應(yīng)對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，針對上文中風(fēng)險管理下企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題，下文根據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)狀對內(nèi)控體系的構(gòu)建對策在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)文化、企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險管理機(jī)制和內(nèi)部控制體系等方面提出了一些個人的對策和具體建議。

3.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，積極應(yīng)對風(fēng)險

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險管理及其他組成部分的基石。內(nèi)部環(huán)境對于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確立、經(jīng)營活動的組織、風(fēng)險的識別、評估以及應(yīng)對都有很大的影響。公司管理層對企業(yè)內(nèi)控體系的不重視不可能瞬間改變，只能通過潛移默化的教育和引導(dǎo)，把應(yīng)對風(fēng)險的重要性加入到企業(yè)文化乃至員工自身觀念中去，綜合說就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，讓所有人都學(xué)會積極應(yīng)對風(fēng)險。首先，可以著手構(gòu)建高效、系統(tǒng)的公司治理結(jié)構(gòu)。

公司本身環(huán)境就是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，一般公司治理分為：股東、董事會、經(jīng)理和監(jiān)事會四個部分。其次，可以培養(yǎng)員工的誠信意識，營造積極向上的企業(yè)文化。企業(yè)可以對員工施行系統(tǒng)的管理，通過嚴(yán)格招聘、規(guī)范工作、定期培訓(xùn)、考核獎懲制度、輪換崗位等方式加強(qiáng)員工素質(zhì)、能力。尤其是可以加強(qiáng)對員工有關(guān)風(fēng)險管理方便的知識普及，這樣可以從基層的地方規(guī)避和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。最后，創(chuàng)立完善的員工獎懲責(zé)任制，全面預(yù)防企業(yè)風(fēng)險。大部分風(fēng)險在發(fā)生之初，就可見端倪。要使企業(yè)預(yù)防風(fēng)險的觀念深入人心的同時，將企業(yè)發(fā)展和員工利益直觀的聯(lián)結(jié)在一起，是實用和低投入的責(zé)任機(jī)制。

3.2明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)節(jié)，合理評估風(fēng)險收益

目標(biāo)設(shè)定是企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和先決條件。戰(zhàn)略目標(biāo)作為企業(yè)最高層次的目標(biāo)，它與企業(yè)任務(wù)和預(yù)期相聯(lián)系并指導(dǎo)企業(yè)的任務(wù)和預(yù)期的實現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)都應(yīng)該服從于戰(zhàn)略目標(biāo)。

總而言之，企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)制定過程中，管理層必須在評估自身優(yōu)勢與劣勢的基礎(chǔ)上，深入分析公司所面臨的內(nèi)外部環(huán)境、機(jī)會和挑戰(zhàn)，緊密結(jié)合企業(yè)的使命、價值觀、愿景。在戰(zhàn)略目標(biāo)制定之后，還應(yīng)該對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解。在企業(yè)使命、愿景、核心價值觀的支持下，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解為部門目標(biāo)和層級目標(biāo)，部門然后將目標(biāo)層層分解到個人。戰(zhàn)略目標(biāo)分解使得企業(yè)各部門、各層次人員對企業(yè)的戰(zhàn)略有了清晰明確的了解，同時也明確了個人的目標(biāo)，將員工的奮斗目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密地結(jié)合起來。各具體業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)也必須服務(wù)于組織總體的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時注意經(jīng)營目標(biāo)的細(xì)節(jié)（如經(jīng)營中涉及的金融衍生工具和衍生產(chǎn)品）是否支持戰(zhàn)略目標(biāo)，對每一個可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素安排專人細(xì)致排查，合理的評估風(fēng)險收益，才能做出正確的公司決策。

3.3完善風(fēng)險管理體系，建立全面風(fēng)險管理機(jī)制

為了應(yīng)對越來越復(fù)雜多變的風(fēng)險多樣化問題，企業(yè)應(yīng)該建立一個全面的內(nèi)部控制體系，尤其是在風(fēng)險管理這一方面，要做到能夠及時、全面、準(zhǔn)確的進(jìn)行各類風(fēng)險的識別評估。而這需要的就是建立和實施整個企業(yè)范圍內(nèi)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，要求成功的整合分析、管理和運(yùn)用技巧。全面風(fēng)險管理系統(tǒng)將戰(zhàn)略、流程、員工等相關(guān)方面聯(lián)系起來，用以評估并管理公司在創(chuàng)造價值時面對的不確定性，這種不確定性，就是企業(yè)面臨的各種風(fēng)險的共通之處。因為這些相互之間高度依賴風(fēng)險本質(zhì)的變化，企業(yè)不應(yīng)該將風(fēng)險分成單獨的組成部分來分開管理，而應(yīng)該用一種整合的方法來管理風(fēng)險。全面風(fēng)險管理可以使管理者在充滿風(fēng)險的環(huán)境里更為有效地運(yùn)營。全面風(fēng)險管理與公司治理緊密相關(guān)，為董事會提供重大風(fēng)險信息及管理風(fēng)險的方式。同時，它與績效考核緊密相關(guān)，提供了風(fēng)險調(diào)整后的指標(biāo)體系。最后，它與內(nèi)控體系相關(guān)，內(nèi)控機(jī)制實質(zhì)上是全面風(fēng)險管理一個組成部分。全面風(fēng)險管理幫助組織實現(xiàn)經(jīng)營和盈利目標(biāo)，防止資源的損失，并確保有效報告體系。同時，它有助于確保組織遵紀(jì)守法，避免名譽(yù)受損等?？傊?，它幫助機(jī)構(gòu)奔向目標(biāo)，避免了沿途的陷阱和意外沖擊。

3.4完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)針對風(fēng)險的監(jiān)督機(jī)制

完善內(nèi)部控制方面，可以在企業(yè)內(nèi)部建立適應(yīng)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)。流暢的組織結(jié)構(gòu)，能迅速、及時的為企業(yè)應(yīng)對各類風(fēng)險。而在企業(yè)監(jiān)督機(jī)制方面，從企業(yè)自身來說，可以適當(dāng)加強(qiáng)控制自我評估和會計控制。兩者都是依靠企業(yè)自身的制度和員工的能力。具體措施如自我評估可以通過加強(qiáng)頻率，會計控制可以增加復(fù)核賬簿的程序等，以達(dá)到隨時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控狀態(tài)，調(diào)整內(nèi)控體系中的不足，達(dá)到完善企業(yè)自身的目的。從外部環(huán)境來說，可以加大外部審計人員的監(jiān)督權(quán)限，這樣，外部審計人員對企業(yè)財務(wù)報表的審計是建立在對內(nèi)部控制的了解、測試和評價的基礎(chǔ)上，能夠基本了解企業(yè)的現(xiàn)狀，在履行其職責(zé)時，能更好的對管理當(dāng)局及董事會提出獨立、客觀及有效的建議，如管理當(dāng)局建議書等。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文篇四

不同的企業(yè)有不同的環(huán)境、條件、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營管理方式、發(fā)展歷程和文化傳統(tǒng)，在不同的時間階段，發(fā)展具有一定特色的企業(yè)文化從而進(jìn)行有序的協(xié)調(diào)管理企業(yè)，做好合理的內(nèi)部控制，以求企業(yè)可以持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，其中企業(yè)文化具有一定的作用。

在企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)明確自己的發(fā)展目標(biāo)以及自己的歷程，從而形成企業(yè)文化，形成一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目結(jié)標(biāo)的實現(xiàn)達(dá)到有機(jī)合;為確保實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實施的程序和政策，在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們的行為規(guī)范，如果能夠得到很好的貫徹執(zhí)行，能夠有效地解決公司治理和發(fā)展的問題［1］。相對于社會文化而言，企業(yè)文化屬于一種亞文化，它是由企業(yè)員工素質(zhì)、價值觀以及社文化影響形成的內(nèi)部文化。細(xì)化而言，一個企業(yè)在形成自己的企業(yè)文化后，不僅可以統(tǒng)一員工的思想、明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、提煉自己的核心價值理念，使公司全體員工樹立共同的價值觀，更能使全體員工自覺地把個人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)結(jié)合在一起。更進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，形成更具特征及向?qū)缘钠髽I(yè)精神文化，在內(nèi)外環(huán)境的影響下，由經(jīng)營哲學(xué)、道德觀念以及企業(yè)價值觀等因素構(gòu)成，通過長期生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的精神成果和文化觀念，是企業(yè)各種活動的指導(dǎo)思想，屬于企業(yè)發(fā)展的“核心文化”。

相對而言，內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其中包括企業(yè)文化這一重要要素。因此企業(yè)在施行內(nèi)部控制時應(yīng)當(dāng)權(quán)衡成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制;應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。比如，企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生變化，經(jīng)營業(yè)務(wù)的范圍重新調(diào)整，管理水平需要提高時，也需要對內(nèi)部控制進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展具有一定的歷史性改變及轉(zhuǎn)折，企業(yè)施行內(nèi)部控制不能盲目，要顧全大局遵循全面性原則，同時，在施行內(nèi)部控制時對目標(biāo)的保證程度不是絕對保證，而是合理保證，因此，要符合成本效益原則，不僅如此，在進(jìn)行控制時要考慮平衡性，管理層不能形成“一邊倒”現(xiàn)象，要實行權(quán)利決定制衡，從而遵循制衡性原則［2］。

相比于企業(yè)文化與內(nèi)部控制而言，企業(yè)文化對于一個企業(yè)的企業(yè)使命、價值觀、經(jīng)營觀念、企業(yè)精神以及行為規(guī)范都有一定的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制需要對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行權(quán)責(zé)分配，同時進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部審計，從而在調(diào)整企業(yè)管理人員的權(quán)責(zé)范圍，優(yōu)化企業(yè)資源配置的過程中，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險過程也是非常有必要的，在這個內(nèi)部控制的過程中就會涉及到個人利益和企業(yè)利益的沖突問題，這時企業(yè)文化能夠為內(nèi)部控制的環(huán)境提供良好的基礎(chǔ)，有利于內(nèi)部控制的制定。企業(yè)文化作為企業(yè)的一種意識形態(tài)，對于企業(yè)管理層和其他員工都有一定的約束，它會給員工滲透企業(yè)價值觀及企業(yè)道德信念，這些意識形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部實施過程都會存在，所以企業(yè)在內(nèi)部控制實施過程中，會考慮企業(yè)價值觀等因素，從而形成了以企業(yè)文化為基礎(chǔ)的觀念。企業(yè)的各級管理者要將企業(yè)文化上升到管理方法的高度，將其作為國有企業(yè)發(fā)展的巨大動力和精神支柱，與時俱進(jìn)的先進(jìn)企業(yè)文化具有輻射、守望、規(guī)范、融合，凝聚以及導(dǎo)向等重要功能。同時，行之有效地監(jiān)督體系是企業(yè)是內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的重要方面，對內(nèi)部控制的作用和發(fā)揮起著十分重要的保障作用。

自改革開放以來，中國企業(yè)的發(fā)展越來越趨于成熟與穩(wěn)定，其中有很多優(yōu)秀的企業(yè)值得我們學(xué)習(xí)與借鑒?！耙床桓桑删蜖幍谝弧?，海爾的張瑞敏廠長憑借這一信念將海爾逐步發(fā)展做大及做強(qiáng)，1984年12月張瑞敏一上任就很快從用戶的一封來信中得知當(dāng)時許多產(chǎn)品賣不出去是因為產(chǎn)品有缺陷不符合市場需要。這種情況的出現(xiàn)究其原因主要源于職工思想渙散、精神不振。于是張瑞敏為振奮精神帶頭將不合格的76臺冰箱統(tǒng)統(tǒng)砸毀并自責(zé)自罰讓全廠職工真正領(lǐng)悟到市場的殘酷無情，真正認(rèn)識到在市場的激烈競爭中制造有缺陷的產(chǎn)品就是制造積壓品、制造廢品、就是自我淘汰和自取滅亡。企業(yè)要興旺就必須樹立“要么不干要干就干好、干大、干強(qiáng)”的堅定決心，真正認(rèn)識到干什么都有競爭，競爭中不是勝利就是失敗，作為海爾人一定要具備敢與強(qiáng)者較量、“兩軍相遇勇者勝”的雄心壯志。逐步形成的企業(yè)文化讓海爾不斷發(fā)展與壯大，也作為成功的案例讓更多的企業(yè)借鑒［3］。由此可以看出企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行需要企業(yè)提供文化氛圍和實施環(huán)境;另一方面，在內(nèi)部控制制度實行過程中不斷豐富企業(yè)文化的內(nèi)涵，為加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)做出貢獻(xiàn)。內(nèi)部控制與企業(yè)文化同為現(xiàn)代企業(yè)制度，二者在各自制度建設(shè)中互為前提，相互支撐，共同完善。

［1］毛伯林．試論會計文化(上)［j］．財會通訊，1993年08期．

［2］劉鵬飛．完善內(nèi)部控制環(huán)境的有效途徑［j］．財務(wù)與會計，2005年11期

企業(yè)內(nèi)部控制論文篇五

1、內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督；要對單位的重點部門進(jìn)行監(jiān)督；要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。

2、內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一，實質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟(jì)活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進(jìn)建議。通過開展績效審計、經(jīng)營目標(biāo)審計、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營管理活動。

1、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性無法得到保證。

2、內(nèi)部審計程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風(fēng)險意識，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計程序，導(dǎo)致相關(guān)審計準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒有得到正確運(yùn)用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。

3、單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開展。現(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

1、嚴(yán)格執(zhí)行審計程序。嚴(yán)把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī)；嚴(yán)把審計復(fù)核關(guān)，通過實行審計復(fù)核，強(qiáng)化審計人員的服務(wù)意識，增強(qiáng)審計人員的責(zé)任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。

2、不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

3、建立健全內(nèi)部審計制度考核機(jī)制和激勵機(jī)制。為了保證單位內(nèi)部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，評價單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部審計的目的。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對內(nèi)部審計人員的業(yè)績評價上，嚴(yán)格考核制度。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應(yīng)對內(nèi)審工作提出更高的要求，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識，通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制論文篇六

隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，同時，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管控制目標(biāo)呈多元化發(fā)展趨勢，但會計控制在內(nèi)部控制體系中仍是處于核心地位，把企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控目標(biāo)作為切入點，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系。

會計理論界和實務(wù)界圍繞單位內(nèi)部會計控制的爭論很多，對內(nèi)部會計控制到底是什么也有種種議論。有的人認(rèn)為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部控制或內(nèi)部會計監(jiān)督；有的人則認(rèn)為內(nèi)部會計控制就是單位內(nèi)部制訂出來的一些與財務(wù)會計有關(guān)的文件、制度；還有人認(rèn)為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制、內(nèi)部責(zé)任控制等等。本文認(rèn)為：首先，內(nèi)部會計控制不等于內(nèi)部控制。內(nèi)部會計控制貫穿于內(nèi)部控制的全過程，但畢竟無法代替內(nèi)部控制的全部。內(nèi)部控制的范圍包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制只是內(nèi)部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭的事實。其次，內(nèi)部會計控制也不完全等同于內(nèi)部會計監(jiān)督。前者包括控制政策、標(biāo)準(zhǔn)或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎懲和矯正，以及控制環(huán)境的營造和保護(hù)等；后者主要是對既有政策、標(biāo)準(zhǔn)、程序執(zhí)行過程的監(jiān)控和信息反饋。顯然內(nèi)部會計控制包容內(nèi)部會計監(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督是內(nèi)部會計控制的一個部分。再次，內(nèi)部會計控制實際上是在一定控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財會人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟(jì)活動和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管的過程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實現(xiàn)某些特定的目標(biāo)――保護(hù)財產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實施；第二，它是一個“動態(tài)的過程”。即它隨單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，發(fā)現(xiàn)新的問題，解決新的問題的循環(huán)往復(fù)過程；第三，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定，也不是某個事件（如成本控制、資產(chǎn)安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項經(jīng)濟(jì)活動中的一連串行動；第四，它是一個充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、管理意識、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)和價值觀念等的控制過程。因此，正確理解把握上述含義，對于建立內(nèi)部會計控制制度，搞好內(nèi)部控制工作是十分有益的。

（一）管理當(dāng)局認(rèn)識不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出。

目前我國理論界和實務(wù)界對內(nèi)部會計控制的理解不一，一部分對建立企業(yè)會計控制制度重視不夠，內(nèi)部會計控制制度殘缺不全。有些企業(yè)對內(nèi)部會計控制還存在很多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度；有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計控制的重要性。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會計控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會計控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（二）內(nèi)部會計控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。

我國有些企業(yè)雖然也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但從總體上來看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會計控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度。二是偏重事后控制。目前我國企業(yè)的內(nèi)部會計控制從總體上來看，基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制。通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會計控制失去效力。三是重錢財?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象，致使損失相當(dāng)嚴(yán)重。

（三）內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠。

內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也沒有一些獎懲制度，但制度的設(shè)計缺乏科學(xué)性與合理性，并且沒有完全制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個獎懲有度的獎懲制度。加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制的自覺性和警覺性。

另外企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系不健全。多數(shù)股份公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，監(jiān)事會形同虛設(shè)；各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致各職能部門自成體系、各自為政；多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些企業(yè)甚至尚未建立內(nèi)部審計制度。

（四）會計監(jiān)督不力，財務(wù)控制存在漏洞。

（一）對內(nèi)部會計控制的重要性認(rèn)識不足。

我國內(nèi)部會計控制方面的法規(guī)建設(shè)剛剛啟動，還未完成一系列切實可行、高效有力的規(guī)范配套體系，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營，忽略管理，甚至認(rèn)為內(nèi)部會計控制是多余的羈絆，熱衷個人權(quán)力威信，任意逾越制度約束，企業(yè)的重大決策、舉措都由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人說了算的現(xiàn)象比比皆是。

（1）成本限制。在設(shè)計、執(zhí)行內(nèi)部會計控制時，管理當(dāng)局必然要考慮有適當(dāng)?shù)某杀就度耄灾贫缺旧聿豢赡芡昝罒o缺。

（2）人為錯誤。即使是設(shè)計完善的內(nèi)部會計控制，也可能是因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。如對方發(fā)票總金額計算錯誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時未審查支付用途等等。

（3）串通舞弊。內(nèi)部會計控制可能因有關(guān)人員相互串通而失效。如執(zhí)行不相容職務(wù)的會計和出納相互勾結(jié)，采購人員與供貨單位串通，使內(nèi)部會計控制喪失防止發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的能力。

（4）管理越權(quán)。內(nèi)部會計控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。例如：高級管理人員可能置內(nèi)部會計規(guī)章于不顧，凌駕于內(nèi)部會計控制之上。

（5）制度不適。內(nèi)部會計控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。當(dāng)經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時內(nèi)部會計控制被削弱或失效。

（三）會計控制與會計監(jiān)督關(guān)系模糊。

長時間來，會計監(jiān)督職能也被稱作是控制職能，還有認(rèn)為只有控制沒有監(jiān)督?？刂瞥Ｊ鞘潞笱a(bǔ)救為主的控制，而無事前、事中的相關(guān)控制；審計也是事后突擊審計，而缺乏常規(guī)審計與定期或不定期相結(jié)合的審計。由此形成了會計監(jiān)督與會計控制等同的理解。實際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒有控制，或只有控制而沒有監(jiān)督的狀況。事實上削弱了會計監(jiān)督與會計控制以及二者的統(tǒng)一和制約關(guān)系，影響了會計監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，也影響了內(nèi)部會計控制制度的規(guī)范和完善。

（四）內(nèi)部會計控制的執(zhí)行與監(jiān)督流于形式。

有的單位制定了一系列的內(nèi)部會計控制制度，但其執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，甚至內(nèi)部會計監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)、“決策”無民主的現(xiàn)象；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不明確；對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序不明確。該設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配置專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的企業(yè)雖也有一些獎懲制度，但制度的設(shè)計缺乏科學(xué)性和合理性，并沒有制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的制度。

（五）對會計人員缺乏培養(yǎng)和教育。

我國受計劃經(jīng)濟(jì)影響較深，對會計人員管理體制和人才素質(zhì)培養(yǎng)教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業(yè)雙重管理，用人政策未完全實行公開、公平、公正的競選、招聘、考核制度；在管理對象上，片面強(qiáng)調(diào)對行政機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位的會計人員管理；在人才培養(yǎng)方面也未嚴(yán)格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計人員繼續(xù)教育制度，對職業(yè)道德教育不夠重視、規(guī)范，會計人員選拔任用機(jī)制不健全。

在內(nèi)部會計控制中，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計控制的主體，也是內(nèi)部會計控制的客體。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對人力資源的管理與控制。一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應(yīng)全面考察其德、能、才、績等綜合素質(zhì)；二是要多層次、多方位加強(qiáng)崗位和在職員工的培訓(xùn)，切實提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其遵紀(jì)守法，精通業(yè)務(wù)；三是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，使員工自覺遵守和執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會計控制制約機(jī)制；四是對有些重要崗位實行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監(jiān)督。

（二）建立健全有效的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。

企業(yè)應(yīng)該以《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會計制度為依據(jù)，結(jié)合本行業(yè)或部門的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制體系。企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，大致包括內(nèi)部會計控制制度、內(nèi)部制約機(jī)制和控制程序三個方面。建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是做好內(nèi)部會計控制的前提，是確保會計信息真實、完整的措施，是確保會計信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。因此，企業(yè)要根據(jù)會計法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實際情況，建立健全一整套比較嚴(yán)格的內(nèi)部會計控制制度。通過建立健全內(nèi)部會計控制制度，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)程、要求和職責(zé)，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會計工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的過程中，要充分考慮內(nèi)部會計控制的制約機(jī)制。一是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)范圍，建立內(nèi)部牽制制度。二是要實行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制約制度。三是要嚴(yán)格考核與獎懲機(jī)制。根據(jù)企業(yè)情況，建立考核內(nèi)容及評價科學(xué)合理的考核與獎懲機(jī)制，對執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制、制約的目的。

對于公司來說，公司治理結(jié)構(gòu)是核心，是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式和非正式的制度安排。現(xiàn)代公司根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會、董事會、經(jīng)理階層和監(jiān)事會組成的公司治理結(jié)構(gòu)，其基本目的是彌補(bǔ)各利害關(guān)系人在信息不對稱性、契約的不完全性和責(zé)任上的不對等性，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。在設(shè)計內(nèi)部會計控制制度的過程中：一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計不僅受企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模等的制約，而且還與各企業(yè)管理當(dāng)局的思想作風(fēng)、行為習(xí)慣和管理理念有關(guān)?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)按照《公司法》的要求，明確股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會之間權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于其發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是實行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營管理績效，建立一套行之有效的激勵機(jī)制，只有建立起合理的激勵與約束機(jī)制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對委托人的義務(wù)，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。三是要嚴(yán)格考核與獎懲制度。企業(yè)員工業(yè)績考核評價體系的設(shè)計要科學(xué)合理，不同的部門與崗位，其考核的內(nèi)容及評價的側(cè)重點應(yīng)有所不同。一般要按照經(jīng)理層、管理人員和普通員工分別設(shè)計。尤其是對經(jīng)理層考核評價指標(biāo)的設(shè)計，應(yīng)兼顧財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)。對于執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違章甚至造成重大損失的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制的目的。

（五）建立有效的激勵機(jī)制。

為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績、出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

（六）加強(qiáng)對內(nèi)部會計控制行為主體的控制。

企業(yè)內(nèi)部會計控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為，才能把內(nèi)部會計控制工作搞好。具體地講，除領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員的思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀(jì)，必然有其動機(jī)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對會計人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對會計人員進(jìn)行法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會計人員的自我約束能力，使之自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，奉公守法、廉潔自律；要加強(qiáng)對會計人員的繼續(xù)教育，特別要重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高其工作能力，減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)性錯誤。

參考文獻(xiàn)：

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[5]徐玉德。談內(nèi)部會計控制構(gòu)建[j]。審計理論與實踐。2010(12)。

企業(yè)內(nèi)部控制論文篇七

對于中國企業(yè)來說，是一個值得謹(jǐn)記的年份：中國經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了高速發(fā)展的“黃金六年”之后，遇到了經(jīng)濟(jì)大周期的拐點，在和很多企業(yè)家交流的過程中，筆者深刻地感受到，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化的確給很多企業(yè)敲響了警鐘：沒有能夠一直長盛不衰的市場環(huán)境，任何企業(yè)都可能遇到來自宏觀大環(huán)境和微觀小環(huán)境的挑戰(zhàn)。而中國企業(yè)在面對這些挑戰(zhàn)的時候，缺少的不僅僅是勇氣，還有戰(zhàn)勝困難的機(jī)制和能力。

從中航油投資金融衍生品失敗，到去年的三鹿奶粉事件。近年來，中國企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越多地暴露出來。企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)越來越受到中國企業(yè)家的重視，同時也成為監(jiān)管部門的重要管控手段之一。

一、內(nèi)控體系建設(shè)會成為必需品嗎？

幾年前，企業(yè)家們遇到最多的困惑是如何才能快速地發(fā)展，“快一點、再快一點”是很多企業(yè)面對各種增長誘惑時的唯一可行選擇。

增長既需要速度，更需要質(zhì)量。如果說企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)有正確的發(fā)展方向，那么內(nèi)部控制則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭。隨著市場經(jīng)濟(jì)各項建設(shè)漸趨完備，新的游戲規(guī)則正在確立，其中最為重要的一點便是對企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)控的要求在逐步加強(qiáng)，而企業(yè)市場競爭環(huán)境的日益復(fù)雜化，客觀上也要求企業(yè)及其決策者能夠關(guān)注風(fēng)險管理。

的確，中國需要在發(fā)展中解決經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的問題，但是這種增長一定不再是粗放的無序增長，無論是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天這個特定階段還是中國企業(yè)發(fā)展到今天這個特定水平，都會更加關(guān)注增長所代表的質(zhì)量。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)可以說是應(yīng)運(yùn)而生！

我們有理由關(guān)注，內(nèi)部控制體系建設(shè)究竟會成為企業(yè)經(jīng)營的奢侈品還是必需品呢？

有兩件事情最終對這個行業(yè)造成了非常深遠(yuǎn)的影響：一件是20發(fā)生的“12.23”重慶開縣川東鉆探公司井噴特大事故，事故奪走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司發(fā)生的投資金融衍生品出現(xiàn)的巨虧事件，最終造成了一顆冉冉升起的新星，中航油新加坡公司總裁陳久霖黯然隕落。在后來對事情的進(jìn)一步剖析中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行控制的缺失才是最大的誘因。這樣兩件看起來風(fēng)馬牛不相及的事情，但卻在撩動更多人的神經(jīng)，促使他們深入思考：企業(yè)的內(nèi)控體系究竟會怎樣影響著它的生存和發(fā)展？于是，很多企業(yè)把管理創(chuàng)新的視角轉(zhuǎn)向了內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。

也許一位企業(yè)管理者的話可以當(dāng)作內(nèi)控體系必將成為企業(yè)管理核心競爭力的注腳：“我們公司是最早意識到內(nèi)控體系建設(shè)重要性的企業(yè)之一，企業(yè)做大之后，要及時從人治轉(zhuǎn)到法治，很多方面要同步進(jìn)行提升，否則一定會出問題。現(xiàn)在我們遇到的問題，相信未來一段時間，其它企業(yè)也會陸續(xù)遇到，我們今天所進(jìn)行的探索，以及積累的在內(nèi)控建設(shè)方面的經(jīng)驗，以后他們也會逐步使用到。也許現(xiàn)在內(nèi)控體系建設(shè)這個領(lǐng)域在國內(nèi)還很生僻，但我相信，要不了多久，內(nèi)控體系建設(shè)將會成為更多企業(yè)和企業(yè)家的選擇。”

果不其然，，中國公布了《新會計準(zhǔn)則》，同時新《公司法》、《證券法》和《物權(quán)法》等重要法律的修改。都要求公司從法人治理結(jié)構(gòu)層面的內(nèi)控環(huán)境營造到公司各級規(guī)章制度中的內(nèi)控職能都需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善，規(guī)范公司的經(jīng)營行為；，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》，首先要求上市公司在207月1日前，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制體系；對內(nèi)部控制的要求在國有企業(yè)及其其它類型企業(yè)中逐步推進(jìn)。

當(dāng)內(nèi)控體系建設(shè)正在成為上市公司的核心競爭力，成為國有企業(yè)的核心競爭力，成為民營企業(yè)的核心競爭力的時候，我們看到了內(nèi)控體系建設(shè)的春天正在到來。

無論是中航油新加坡投資衍生品事件還是最近的三鹿事件，都給中國的企業(yè)家們敲響了警鐘，企業(yè)走得慢一些會面臨被競爭對手超越的問題，但是如果不關(guān)注風(fēng)險控制的話則可能面臨企業(yè)生存的問題。

內(nèi)部控制體系建設(shè)正在從過去的可有可無變成現(xiàn)在的不得不建。

企業(yè)內(nèi)部控制論文篇八

近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。

在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。

民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進(jìn)中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問題。

2.1家族式經(jīng)營。

家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評受到家族關(guān)系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。

很多民營企業(yè)沒有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說明書，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財務(wù)舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。

2.2高層管理者文化水平低。

在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。

2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。

民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見危機(jī)時，其風(fēng)險應(yīng)對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當(dāng)遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓(xùn)機(jī)會，員工缺乏對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。

2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估措施。

我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風(fēng)險評估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險評估是一個虛指標(biāo)，不像利潤指標(biāo)那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒有進(jìn)行風(fēng)險評估的必要，缺乏對風(fēng)險評估的正確認(rèn)識，公司內(nèi)部沒有完善的風(fēng)險評估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學(xué)的方法評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，對風(fēng)險進(jìn)行分析。對于已經(jīng)存在的風(fēng)險也沒有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問題。

大部分民營企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，從而忽略了外部風(fēng)險。

3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。

民營中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。

完善人才選拔機(jī)制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。

3.2拓寬管理者眼界。

企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時事熱點，及時把握經(jīng)濟(jì)市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就會適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)就會有保障。

3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚(yáng)與傳承。

企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。

企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。

3.4建立風(fēng)險防范系統(tǒng)。

建立風(fēng)險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前，就能夠預(yù)測到風(fēng)險的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到風(fēng)險防范的重要性，加大對風(fēng)險評估的重視程度，建立風(fēng)險評估機(jī)制。

民營企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對策略。通過分析企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料，利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風(fēng)險以及產(chǎn)生這些風(fēng)險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關(guān)措施防范風(fēng)險的發(fā)生。

民營企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文篇九

摘要：近些年來成本意識越發(fā)深入人心，企業(yè)都開始了對成本控制的不懈探索，而生產(chǎn)成本核算是成本控制中重要的一環(huán)，也是企業(yè)核算的主要工作。在當(dāng)前激烈的競爭市場中，進(jìn)行精細(xì)化的企業(yè)生產(chǎn)成本核算能夠大幅度降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益在市場站穩(wěn)腳跟打下基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)成本核算；內(nèi)部控制；精細(xì)化對策。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭加劇，許多企業(yè)涌入市場，這種情況下企業(yè)要想在同類市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就要從成本管理方面入手，削減產(chǎn)品生產(chǎn)成本。在企業(yè)的生產(chǎn)成本控制中，首先要對市場進(jìn)行初步調(diào)研，觀察產(chǎn)品在市場上的供需量，從而對產(chǎn)品進(jìn)行設(shè)計并控制生產(chǎn)支出，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競爭中，如何有效地進(jìn)行成本控制管理，將成本降到最低是每個企業(yè)管理者都在思考的。本文即對有效實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對策進(jìn)行探討。

一、企業(yè)成本控制的過程。

按照產(chǎn)品的生產(chǎn)來鐘，其成本控制分為前中后三個過程。在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，成本控制首先要對產(chǎn)品的市場行情有所了解，包括市場價格、飽和度、盈利、市場需求、客戶消費能力等，在對這些情況進(jìn)行掌握后要進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計，用最小的產(chǎn)品生產(chǎn)費用來換取最大的經(jīng)濟(jì)效益。這時候所要花費的成本包括設(shè)計費用、材料費用、工藝成本、人力費用等，對這些費用做一個大致的估算，將金額控制在一個額度限制內(nèi)，對生產(chǎn)做一個提前的控制。而在生產(chǎn)過程中成本控制包括人工費用、材料費用、設(shè)備費用等，相比于其他階段產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的成本控制是動態(tài)的，隨著生產(chǎn)過程的進(jìn)行而被實時進(jìn)行成本監(jiān)控。而說到實時監(jiān)控就不得不提計算機(jī)信息技術(shù)，正是因為應(yīng)用了軟件來幫助企業(yè)對成本在生產(chǎn)中的波動進(jìn)行監(jiān)控和計算，才能讓成本控制更加精細(xì)。生產(chǎn)后環(huán)節(jié)即銷售環(huán)節(jié)，這個階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產(chǎn)品的運(yùn)輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費、代言費等。在對這些費用控制的基礎(chǔ)上要做好產(chǎn)品售價的定位，為了銷售量必要的時候可以進(jìn)行促銷活動，但促銷的價格、時間有待商榷。銷售的同時也要注意反饋工作的進(jìn)行，即將產(chǎn)品銷售中的各種信息如客戶對產(chǎn)品的態(tài)度、產(chǎn)品的優(yōu)缺點、價格方面是否需要調(diào)整等反饋回企業(yè)，從而在下一次的生產(chǎn)中對產(chǎn)品進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使產(chǎn)品更符合客戶的需求，從而在市場競爭中更具優(yōu)勢。

二、生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對策。

（一）從外界學(xué)習(xí)先進(jìn)控制經(jīng)驗。

我國的企業(yè)成本控制起步較晚，雖然目前大勢是企業(yè)注意到了成本控制的作用并積極進(jìn)行成本控制，但由于缺乏經(jīng)驗，大部分企業(yè)的.成本控制都達(dá)不到預(yù)期的效果，有的甚至流于形式。一般來說每個企業(yè)的發(fā)展情況都不一樣，因此每個企業(yè)要進(jìn)行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來說，還是有許多共通之處的，因此企業(yè)可以從外界那些成本管理先進(jìn)的企業(yè)中學(xué)習(xí)經(jīng)驗，加大對自身成本的控制力度，盡量減少企業(yè)的生產(chǎn)成本。在企業(yè)的實際生產(chǎn)成本控制中，大多數(shù)企業(yè)將主要注意力集中在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，這是正確的，要在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中對一切涉及成本的工作進(jìn)行管理，但與此同時，生產(chǎn)產(chǎn)品前的市場調(diào)研階段和銷售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本控制提供不同的市場信息，如市場售價及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎(chǔ)上對產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)設(shè)計和成本控制。

（二）加快成本控制觀念的推行。

在如今競爭不斷加劇的市場情況下，企業(yè)必須快速適應(yīng)市場環(huán)境，尤其是管理階層，要主動學(xué)習(xí)與成本控制有關(guān)的概念與知識。在這個基礎(chǔ)上，企業(yè)要將成本控制理念在整個企業(yè)內(nèi)部推行，上至經(jīng)理下至基層工人，都要掌握一些基礎(chǔ)的成本控制觀念，并能夠在生產(chǎn)實際中運(yùn)用，如生產(chǎn)工人不斷對機(jī)械設(shè)備及其生產(chǎn)流程進(jìn)行優(yōu)化，使產(chǎn)品生產(chǎn)所需的成本更少，或者加強(qiáng)與客戶的聯(lián)系，從而獲取他們對產(chǎn)品的第一手需要，在產(chǎn)品方面做出整改，減少浪費。除了學(xué)習(xí)已有的成本控制意識和方法外，企業(yè)也要推陳出新，在舊的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身實況進(jìn)行思維的創(chuàng)新，對成本控制方法進(jìn)行創(chuàng)新，使其控制效率更高，從而在競爭中保持優(yōu)勢地位。

（三）在人工和設(shè)備上下功夫。

撇去材料不談，人工和設(shè)備是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對于人工來說，有許多生產(chǎn)工人的勞動技能不過關(guān)，這導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)效率大為降低，若是對這些員工加大培訓(xùn)力度，促使生產(chǎn)率增加，也就相當(dāng)于成本控制；而設(shè)備作為生產(chǎn)的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產(chǎn)的成本，而有些新設(shè)備能夠極大地提升生產(chǎn)率，購進(jìn)新設(shè)備也就相當(dāng)于成本控制措施。

三、結(jié)語。

在當(dāng)前市場競爭激烈的情況下，只有實行成本的精細(xì)化控制，減少企業(yè)生產(chǎn)過程中的費用，才能在經(jīng)濟(jì)效益上獲得更多，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn):。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十

4月，財政部、證監(jiān)會等五部門出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（18個應(yīng)用指引，1個評價指引和1個審計指引），連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)建成。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段。筆者認(rèn)為，在內(nèi)控規(guī)范體系出臺后，內(nèi)部審計已由幕后走向前臺，內(nèi)部審計理念將發(fā)生以下四個轉(zhuǎn)變：即從財務(wù)審計向財務(wù)報告內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)變；從經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變；從事后審計向全程審計轉(zhuǎn)變；從查錯防弊導(dǎo)向?qū)徲嬒騼r值增值導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。

傳統(tǒng)的財務(wù)審計強(qiáng)調(diào)的是結(jié)果理性，而忽視了對生成財務(wù)報表的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程理性的審計。近幾年，公司倒閉大多與公司內(nèi)部控制失效、無法提供必要的和可靠的財務(wù)信息有關(guān)。筆者認(rèn)為，要解決公司財務(wù)信息不真實、財務(wù)報告誤報的災(zāi)難性問題，關(guān)鍵在于建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制和發(fā)揮作用的內(nèi)部審計?！端_班斯—奧克斯利法案》（下稱薩班斯法案）404條款要求經(jīng)營層在會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計之前對本組織內(nèi)部控制狀況進(jìn)行自我評價，并出具內(nèi)部控制評價報告。因為內(nèi)部控制制度及其程序是管理部門建立的，其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門自己評價有失公允，所以，在會計師事務(wù)所審計之前，內(nèi)部審計人員要對本公司的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評價，向高級經(jīng)理層提交內(nèi)部控制評價報告，高級經(jīng)理層認(rèn)可后才能向會計師事務(wù)所提交。這樣一來，就把內(nèi)部審計人員從“后臺”推向了“前臺”，本組織的內(nèi)控狀況不佳，內(nèi)部審計人員也有不可推卸的責(zé)任?！镀髽I(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》第十五條明確指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》也明確指出，內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行具有不可推卸的評價和監(jiān)督職責(zé)。這就為內(nèi)部審計向財務(wù)報告內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變提供了法理依據(jù)，內(nèi)部審計由結(jié)果理性的財務(wù)審計向程序理性的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)變是勢所必然。

長期以來，我國內(nèi)部審計一直處于經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫷姆懂?，許多企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在總經(jīng)理或副總經(jīng)理的經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)之下，甚至有一部分是由負(fù)責(zé)財務(wù)的總會計師或者負(fù)責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理主管。這種把內(nèi)部審計的地位限制在總經(jīng)理或負(fù)責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理的經(jīng)營層級以下，實質(zhì)就是經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?，而?zhàn)略決策層相關(guān)的審計成為內(nèi)部審計的盲區(qū)。同時由于我國企業(yè)的組織架構(gòu)中，審計委員會制度不健全或形同虛設(shè)，阻塞了內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嫷纳仙窂健?/p>

我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的出臺，為內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變提供了法規(guī)和制度保障。首先，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，構(gòu)建內(nèi)部審計參與公司治理的橋梁和通道。審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。同時，《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》明確指出，內(nèi)部審計部門負(fù)有對內(nèi)部控制的再控制和評價之責(zé)，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會報告，內(nèi)部審計部門必須接受審計委員會的職能監(jiān)督，并通過審計委員會不受限制地接觸董事會。在隸屬關(guān)系上，內(nèi)部審計部門不再由經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)，而是由董事會下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，直接對董事會負(fù)責(zé)，有較強(qiáng)的獨立性和權(quán)威性，其工作范圍不受管理部門的限制，能夠確保審計結(jié)果受到足夠的重視，進(jìn)而提高內(nèi)部審計的效率。其次，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》體現(xiàn)了內(nèi)部審計部門向董事會（審計委員會）和經(jīng)營層（總經(jīng)理）雙軌報告、雙重負(fù)責(zé)的模式。職能性審計報告向?qū)徲嬑瘑T會報告，而行政性審計報告向經(jīng)營層報告。這種轉(zhuǎn)變體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的經(jīng)營層經(jīng)營業(yè)務(wù)活動擴(kuò)大到風(fēng)險管理、企業(yè)文化、社會責(zé)任、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關(guān)注的內(nèi)容。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循“全面性”原則，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全過程控制，包括事前控制、事中控制、事后控制，那么作為對內(nèi)部控制負(fù)有監(jiān)督、控制之責(zé)的內(nèi)部審計，也必將變?yōu)槿^程審計，由傳統(tǒng)的事后審計變?yōu)槭虑皩徲?、事中審計與事后審計相結(jié)合。

事后審計是我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計的方式，主要側(cè)重于事后的監(jiān)督和評價，對內(nèi)部控制進(jìn)行查缺補(bǔ)漏。事后審計是對內(nèi)部控制制度進(jìn)行內(nèi)省反思的過程，其側(cè)重點包括戰(zhàn)略的正確性、財產(chǎn)的安全性、法規(guī)的遵循性、財務(wù)報告的可靠性及經(jīng)營的效率效果性，企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r進(jìn)行報告。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應(yīng)對計劃、決策的完成情況作出全面、綜合的審查、分析和評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并提出改進(jìn)意見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對性地提出和實施改進(jìn)方案，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向董事會、審計委員會和經(jīng)理匯報。

事中審計側(cè)重于審計的實時性，對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行過程進(jìn)行實時跟蹤，借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)和軟件技術(shù)，實時審計和遠(yuǎn)程審計都將成為可能。內(nèi)審人員要進(jìn)行跟蹤審計調(diào)查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。實時審計能夠及時糾正內(nèi)控制度制定過程中對既定戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離傾向和執(zhí)行過程中發(fā)生的偏差，實現(xiàn)對生產(chǎn)管理系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、財務(wù)會計管理系統(tǒng)等的實時監(jiān)控，不斷提高內(nèi)部控制的效率與效果。在實施事中審計過程中，內(nèi)審人員應(yīng)重點關(guān)注以下領(lǐng)域和環(huán)節(jié)：在財務(wù)報告和信息披露方面弄虛作假；未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)；在開展業(yè)務(wù)活動中非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益；企業(yè)高級管理人員舞弊給企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響；員工單獨或者串通舞弊給企業(yè)造成損失。對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的行為，應(yīng)及時通報情況和反饋信息，并嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，維護(hù)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

事前審計是一種積極防御性審計方式，審計關(guān)口前移，體現(xiàn)了“要我審計”到“我要審計”的理念的轉(zhuǎn)變；體現(xiàn)了審計的＂免疫系統(tǒng)＂功能的轉(zhuǎn)變。事前審計的控制功能與作用突出體現(xiàn)在對事前控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和控制環(huán)境的改善等方面。內(nèi)審人員要對企業(yè)的計劃、決策進(jìn)行審計，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與項目可行性研究，對各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。事前審計實質(zhì)上是對內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險評估和識別的過程，防患于未然，最大限度地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和財產(chǎn)的安全完整。事前審計強(qiáng)調(diào)在內(nèi)控制度建立和執(zhí)行之前就對風(fēng)險進(jìn)行評估，及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，依據(jù)風(fēng)險的重要性水平，運(yùn)用專業(yè)判斷，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進(jìn)行風(fēng)險排序，確定應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的重要風(fēng)險。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注包括經(jīng)營層凌駕、串通舞弊、人為錯誤或者疏漏、制度滯后等內(nèi)部控制的局限給企業(yè)帶來的風(fēng)險，并采取適當(dāng)?shù)拇胧⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險控制在合理的范圍之內(nèi)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析情況，結(jié)合風(fēng)險成因、企業(yè)整體風(fēng)險承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險水平，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險應(yīng)對策略一般包括風(fēng)險回避、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)等。事前審計是一種積極預(yù)防性審計方式，是內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計側(cè)重于查錯防弊和對經(jīng)營業(yè)務(wù)層的監(jiān)督控制，甚至和作為被審對象的經(jīng)營業(yè)務(wù)層形成了對立面，使內(nèi)部審計工作阻力重重，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能效果大打折扣。實際上，內(nèi)部審計和作為被審對象的管理層目標(biāo)應(yīng)是一致的，都在于實現(xiàn)組織目標(biāo)和增加股東價值。在防風(fēng)險、重控制、強(qiáng)監(jiān)管的時代背景下，內(nèi)部審計必須要轉(zhuǎn)變目標(biāo)理念，應(yīng)由過去的查錯防弊等一般防護(hù)性目標(biāo)，發(fā)展到預(yù)測決策、獻(xiàn)計獻(xiàn)策等高層次的增加組織價值的目標(biāo)導(dǎo)向上來。正如國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》2130規(guī)定：“內(nèi)部審計活動應(yīng)該評價并改進(jìn)組織的治理過程，為組織的治理作貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計師應(yīng)對經(jīng)營和管理項目進(jìn)行評價，以確保經(jīng)營管理活動與組織的價值保持一致，應(yīng)該為改進(jìn)公司的治理過程提出建議，為公司治理做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。”

內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的途徑是提供有價值的信息，其增值功能的實現(xiàn)是一個間接的過程。恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計，還會起到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部價值鏈的每個連接和降低連接間的協(xié)調(diào)成本的作用。內(nèi)部審計創(chuàng)造的價值表現(xiàn)為顯性價值和隱性價值：內(nèi)部審計通過自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，提高組織運(yùn)行效率，當(dāng)內(nèi)部審計成本小于損失的減少時，企業(yè)的價值就增加了，這是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，由于內(nèi)部審計天然的監(jiān)督職能，還會產(chǎn)生“威懾價值”，即無論內(nèi)部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題，由于在公司治理架構(gòu)中有其存在，客觀上會對組織內(nèi)的包括總經(jīng)理在內(nèi)的各級管理者產(chǎn)生震懾作用，使其盡忠勤勉職責(zé)，避免偷懶和機(jī)會主義行為，并努力改善他們的工作績效，以應(yīng)對內(nèi)部審計的監(jiān)督和檢查。當(dāng)然，這種被動的“自控”行為客觀上導(dǎo)致了組織價值的增加，這種“威懾價值”的實質(zhì)也是潛在價值、隱性價值。

企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十一

縣屬各國有公司：

為進(jìn)一步加強(qiáng)縣屬國有公司(以下簡稱公司)內(nèi)部控制管理，建立健全公司內(nèi)部控制規(guī)范制度體系，以內(nèi)部控制為手段，控制風(fēng)險為目的，扎實有效地推進(jìn)公司全面風(fēng)險管理，切實提高管理水平，現(xiàn)提出如下意見：

一、提高認(rèn)識，高度重視內(nèi)部控制工作。

加強(qiáng)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)，不僅是國家法律法規(guī)的要求，也是深化我縣縣屬國有公司改革優(yōu)化工作的要求，更是公司負(fù)責(zé)人正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)，推動公司加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高經(jīng)營效率、防范各類風(fēng)險的迫切需要。各公司要正確把握內(nèi)控工作在公司整體工作中的地位和作用，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，切實提高對內(nèi)控工作的認(rèn)識。要以促進(jìn)公司規(guī)范、穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā)展為目的，以規(guī)范內(nèi)部控制、加強(qiáng)全面風(fēng)險管理為重點，以加強(qiáng)內(nèi)、外部監(jiān)督檢查為抓手，有計劃、有步驟地推進(jìn)公司內(nèi)部控制工作，切實提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作、完善治理、提升管理。

二、有序推進(jìn)，開展內(nèi)部控制建設(shè)工作。

各集團(tuán)公司組建時間不長，要盡快熟悉內(nèi)部各基本情況，可聘請第三方專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，用半年的時間，按照財政部和審計署等五部委聯(lián)合印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《配套指引》，結(jié)合各自業(yè)務(wù)運(yùn)行實際，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系及相應(yīng)的制度保障。內(nèi)控制度要突出以提高經(jīng)營效率和效果為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)流程梳理為基礎(chǔ)，以財務(wù)內(nèi)部控制為切入點，以關(guān)鍵控制活動為重點，并在執(zhí)行過程中不斷總結(jié)、完善和提高。各公司實施內(nèi)控建設(shè)工作過程中應(yīng)注意遵循以下步驟：一是詳細(xì)分析母公司本級及下屬各子公司（含代管公司，下同）管理現(xiàn)狀；二是開展各管理層級的業(yè)務(wù)調(diào)研，全面梳理業(yè)務(wù)流程，厘清各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)事項、崗位和責(zé)任，確定管控目標(biāo)、明確流程管控重點；三是識別管控風(fēng)險，查找管理漏洞，有針對性地制訂內(nèi)控體系及相應(yīng)的制度。

三、立足實際，突出建設(shè)重點。

各公司要從以下方面重點把控，并從實際出發(fā)，按照全員參與、注重實效的原則，抓好內(nèi)控建設(shè)。

（一）規(guī)范決策程序。要完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，合理設(shè)置各類治理主體的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范決策程序。

（二）業(yè)務(wù)流程再造。以績效管理和風(fēng)險管理為主線，全面梳理、整合、調(diào)整各項業(yè)務(wù)流程，查找經(jīng)營管理風(fēng)險點，評估風(fēng)險影響程度，編制風(fēng)險分類與漏洞清單，明確關(guān)鍵控制節(jié)點和控制要求，實施業(yè)務(wù)流程再造，實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）突出重點環(huán)節(jié)。重點把握會計核算及財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、對外投資、物資采購、融資管理、對外擔(dān)保、基建管理、合同管理、產(chǎn)權(quán)管理、人力資源管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)的流程再造，每項業(yè)務(wù)流程的每個操作環(huán)節(jié)全面進(jìn)行切割梳理，分別制訂內(nèi)控制度。

（四）內(nèi)控管理信息化。鼓勵公司開展信息化建設(shè)，推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)同信息化建設(shè)同步考慮、融合對接，逐步實現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行的信息化和痕跡化管理。

四、科學(xué)運(yùn)用控制方式。

（一）不相容職務(wù)分離控制。對業(yè)務(wù)流程中涉及不相容職務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)實施崗位分離，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制，并建立崗位定期輪崗制度。

（二）授權(quán)控制邊界清晰。應(yīng)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的職責(zé)和權(quán)限范圍、審批程序，使崗位責(zé)任人在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

（三）對所屬子公司有效管控模式。要增強(qiáng)對下屬公司的監(jiān)管責(zé)任意識，從有利于公司發(fā)展和防范風(fēng)險的要求出發(fā)，結(jié)合下屬子公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)特點，設(shè)計不同的管控模式。

五、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保工作落到實處。

（一）明確主體責(zé)任。公司董事會負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的建設(shè)和有效實施，評價其有效性，并如實向縣國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報內(nèi)部控制年度評價報告；經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常執(zhí)行。

（二）建立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作班子。各公司要建立以董事長為組長的領(lǐng)導(dǎo)小組，牽頭負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的建設(shè)工作。內(nèi)控制度建成后的日常監(jiān)督評價歸位到內(nèi)審部門。

（三）明確管理體制。各一級公司負(fù)責(zé)本級和下屬全資、控股子公司內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。按照內(nèi)部控制建設(shè)實施與監(jiān)督評價職責(zé)相分離的原則，明確內(nèi)部審計牽頭負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制評價工作。

六、加強(qiáng)督查考評，確保有效運(yùn)行。

（一）加強(qiáng)公司內(nèi)部控制考評。公司要加強(qiáng)內(nèi)控工作頂層設(shè)計，圍繞總體工作目標(biāo)分層設(shè)計，健全考評體系。要協(xié)調(diào)好集團(tuán)本部和下屬公司、共性和個性、控制和效率、監(jiān)督和執(zhí)行之間的關(guān)系，實施全員控制和全過程控制，把內(nèi)控工作考核納入內(nèi)部考評體系，在公司年度績效考核中強(qiáng)化有關(guān)內(nèi)控的考核指標(biāo)及權(quán)重，與個人考核、晉升、評比、獎懲等掛鉤。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制日常監(jiān)督檢查。公司應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，分析現(xiàn)有內(nèi)部控制管理的效率和效果，總結(jié)內(nèi)部控制管理的經(jīng)驗和不足，并及時改進(jìn)和完善。內(nèi)審部門應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和有效實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，做到督查有力、反饋及時；涉及部門和所屬公司應(yīng)積極配合，對于內(nèi)控監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的工作缺陷和不足積極整改。

（三）按時報送評價報告。各公司自2020年起，于每年1月底向縣國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)報送內(nèi)部控制評價報告。縣國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)將把內(nèi)部控制工作開展情況作為公司考核的重要內(nèi)容之一，也將采取多種形式，及時總結(jié)推廣部分公司內(nèi)部控制工作好的經(jīng)驗和辦法。

（四）加強(qiáng)出資人監(jiān)督檢查?？h國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)將加強(qiáng)對公司內(nèi)部控制工作的監(jiān)督檢查，將內(nèi)部控制有效性作為各類監(jiān)督檢查工作的重要內(nèi)容，并不定期選取部分公司針對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程開展內(nèi)部控制有效性的專項檢查。監(jiān)督檢查中若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，將根據(jù)其性質(zhì)或影響程度在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核中給予扣分處理；對于因內(nèi)部控制缺陷造成資產(chǎn)損失的，按照國家有關(guān)國有企業(yè)經(jīng)營投資失誤和資產(chǎn)損失責(zé)任追究的有關(guān)規(guī)定，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

各公司要高度重視內(nèi)部控制工作，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，周密部署，抓緊推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，采取有力措施保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行，不斷提升經(jīng)營管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力。

企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十二

內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的'內(nèi)在機(jī)制,在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用.內(nèi)部控制的建立、健全及實施情況,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵.如何結(jié)合我國企業(yè)實際,建立具有中國特色的內(nèi)部控制,已成為規(guī)范我國企業(yè)行為,提高會計信息質(zhì)量的當(dāng)務(wù)之急.

作者：郭衛(wèi)華作者單位：陜西省銅川市人事局社保處刊名：現(xiàn)代企業(yè)英文刊名：modernenterprise年，卷(期)：2004“”(12)分類號：f2關(guān)鍵詞：

企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十三

內(nèi)部控制審計相當(dāng)于內(nèi)部控制的再控制，是對企業(yè)內(nèi)部控制的總體確認(rèn)和評價，從而提出對內(nèi)部控制的相關(guān)改進(jìn)建議，主要包括確認(rèn)企業(yè)控制程序的漏洞，評價其漏洞等級并分析造成漏洞的原因，根據(jù)建議對漏洞進(jìn)行修復(fù)，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效益的目的。主要包括貨幣資金活動、采購與付款、銷售與收款等。

企業(yè)內(nèi)部控制審計對企業(yè)具有重要的意義，其一，企業(yè)內(nèi)部控制審計可以通過審計的方法檢測出企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，可以針對這些問題找出具體實施措施，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的整體管理水平，滿足當(dāng)代人們?nèi)找娑嘣男枨螅瑥亩蛊髽I(yè)的發(fā)展也更上一層樓；其二，企業(yè)內(nèi)部控制審計對企業(yè)內(nèi)部多個方面的控制，可以形成企業(yè)各部門之間溝通的紐帶，促進(jìn)各工作部門和人員之間的交流，從而更便于企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部審計的控制；其三，內(nèi)部控制審計可以通過科學(xué)、可持續(xù)、合法化的方式加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理。

由于我國企業(yè)內(nèi)部控制制度起步和發(fā)展較晚，一些企業(yè)在內(nèi)部控制規(guī)章制度方面的建設(shè)不夠健全，加之企業(yè)管理層缺乏對內(nèi)部控制審計重要性的認(rèn)識。工作人員缺乏專業(yè)的操作指導(dǎo)，因此在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制評價時，只能憑借自己所學(xué)的知識和已有的經(jīng)驗對審計內(nèi)容進(jìn)行分析和判斷，使得對經(jīng)營中存在的差錯和舞弊現(xiàn)象，工作人員無法輕易發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計產(chǎn)生隱患。

當(dāng)前，我國對于企業(yè)內(nèi)部控制審計的相關(guān)法律法規(guī)不全面，尤其是對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)程序沒有相關(guān)規(guī)定，加上我國內(nèi)部控制審計的實施階段比較短和企業(yè)內(nèi)部控制又不統(tǒng)一的問題，總會發(fā)生一些不合法的現(xiàn)象，以至于采取了不科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制審計程序。而一些不法之人為了達(dá)到一己私利，就對這些漏洞加以利用，運(yùn)用沒有檢驗保障的程序做出不真實的、不科學(xué)的審計報告，與相關(guān)企業(yè)進(jìn)行不正當(dāng)?shù)腻X財交易，造成了企業(yè)的嚴(yán)重?fù)p失，這就使企業(yè)內(nèi)部控制審計失去了意義。

3.風(fēng)險控制不足。

當(dāng)今社會，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)采購在企業(yè)總體采購中所占份額大幅上升，甚至占據(jù)主導(dǎo)地位，由此企業(yè)面臨著新的風(fēng)險隱患。內(nèi)部控制制度雖然可以揭示問題和所存在的風(fēng)險，但問題的解決應(yīng)該由企業(yè)來負(fù)責(zé)。所以企業(yè)在深入揭示問題的同時，應(yīng)更注重解決問題，規(guī)避風(fēng)險，減少損失。部分企業(yè)由于法紀(jì)觀念淡薄，對審計結(jié)果僅僅停留于查出問題，解決問題，并沒有深入分析問題，導(dǎo)致問題屢次出現(xiàn)，從而造成違法亂紀(jì)的問題。

一方面，要建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對貨幣資金中投資活動、融資活動的可行性論證，加強(qiáng)對貨幣資金日常營運(yùn)活動中的收款、付款、審批環(huán)節(jié)的控制，實行“三重一大”事項的集體決策或聯(lián)簽制度，能對企業(yè)正常經(jīng)營所需的現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格而準(zhǔn)確的預(yù)算，并使其得到恰當(dāng)?shù)谋９埽瑥亩ＷC貨幣資金安全有效使用。

另一方面，建立和完善采購與付款的控制程序，設(shè)置合理的采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)與人員，加強(qiáng)對請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制，修復(fù)采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)的漏洞，減少采購可能存在的風(fēng)險。例如：在網(wǎng)絡(luò)采購環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對比價環(huán)節(jié)中“詢價表”的查驗，要求至少比對三家，根據(jù)價格、質(zhì)量等核心要素分析并從中擇優(yōu)選擇，通過加強(qiáng)對供應(yīng)商選擇環(huán)節(jié)的制度審計，減少舞弊的產(chǎn)生，同時防范了取得質(zhì)次價高的存貨對企業(yè)競爭力產(chǎn)生不利的影響。

2.不相容職務(wù)相互分離控制。

不相容職務(wù)是指企業(yè)里具有相互關(guān)聯(lián)性的職務(wù)，而這些職務(wù)如果集中到一個人的身上，就可能會產(chǎn)生差錯或舞弊行為，或者增加了發(fā)生差錯或舞弊行為以后進(jìn)行掩飾的可能性。不相容職務(wù)相互分離控制作為企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的核心內(nèi)容，正是解決這一問題的有效措施，這一控制方法能使相關(guān)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，可以明確各自的責(zé)任與權(quán)限，相輔相成。例如在采購與付款環(huán)節(jié)，對于請購與審批、審批與采購、采購與付款、付款與驗收，此類業(yè)務(wù)辦理崗位必須實行相互分離、相互制約的方法，不能一崗多職或者身兼數(shù)職。比如：采購人員與付款不能為同一人，倉儲保管與驗收人員不能為同一人，應(yīng)由具有獨立性的第三人來完成，如受企業(yè)規(guī)模限制，只能由一人來完成的，應(yīng)采取相應(yīng)的補(bǔ)償性措施。

3.建立授權(quán)審批控制制度。

授權(quán)審批控制是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行控制。

（1）在采購與付款業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。審批人要充分了解采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制的責(zé)任，然后根據(jù)其授權(quán)審批的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對于特別重要的采購預(yù)付款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由管理層集體決策和審批，以免重大決策失誤的出現(xiàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)市場競爭力不足，最終難以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。例如：對審批人員的職責(zé)權(quán)限要進(jìn)行恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)，部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批10萬元以下的采購申請，總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批10萬元至20萬元的采購申請，20萬元以上的采購申請需提交董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)，待集體決策審批后方可執(zhí)行。

（2）在銷售與收款業(yè)務(wù)中，銷售價格、條件、運(yùn)費、折扣等程度都必須經(jīng)過審批；對于金額較大或特殊情況的銷售業(yè)務(wù)或者有特殊的信用條件，企業(yè)管理人員應(yīng)該進(jìn)行集體決策，執(zhí)行之前必須經(jīng)過有權(quán)限的人員審批，否則不得發(fā)出貨物，避免企業(yè)遭受不必要的損失。

4.建立和完善內(nèi)部報告制度。

在貨幣資金控制環(huán)節(jié)運(yùn)用內(nèi)部報告控制方法至關(guān)重要，企業(yè)對現(xiàn)金進(jìn)行定期的盤點后，可以通過報告控制來揭示現(xiàn)金賬面余額與實際庫存金額不一致的現(xiàn)象，甚至可能發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為。對采購與付款的業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行具體內(nèi)部控制評價，監(jiān)控其中的關(guān)鍵流程，對其內(nèi)部控制的全過程進(jìn)行準(zhǔn)確地記錄和反映，做到全程可監(jiān)控，減少和防范了舞弊發(fā)生的可能性。所以企業(yè)首先應(yīng)建立和完善內(nèi)部報告制度。嚴(yán)格制定內(nèi)部控制制度的規(guī)章條例，促進(jìn)內(nèi)部審計制度形式的更加規(guī)范化，從而將內(nèi)部控制審計納入法制化軌道，使內(nèi)部審計在法律法規(guī)的保障下保證其獨立性。

在企業(yè)內(nèi)部管理制度中，現(xiàn)代內(nèi)部控制已成為企業(yè)優(yōu)先選擇的控制制度，而且在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的作用越來越突出。企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格完善和準(zhǔn)確實施，與企業(yè)的興盛有直接性的關(guān)系，企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務(wù)越復(fù)雜，其重要性就越顯著。所以，建立健全內(nèi)部控制制度，可以防范企業(yè)在經(jīng)營管理上出現(xiàn)漏洞，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，使企業(yè)得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十四

內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實現(xiàn)總體目標(biāo)、應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全完整和財務(wù)記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權(quán)與批準(zhǔn)、對資產(chǎn)實行控制、財務(wù)記錄的審核與經(jīng)營保管職務(wù)分離。由于近幾年來，在世界范圍內(nèi)，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財務(wù)丑聞及國內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學(xué)界對內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進(jìn)行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。

盡管財政部已頒布了多項內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準(zhǔn)確地適用已有規(guī)范進(jìn)行操作。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評價機(jī)制，管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)犯罪案件的不斷發(fā)生。

法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。

受長期計劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理，但在實際運(yùn)行過程中，董事會的作用相對弱化。

(二)企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度的動力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。

在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長遠(yuǎn)的、隱蔽的，這也導(dǎo)致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動力不足。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識還比較淡薄，缺乏風(fēng)險控制的有效機(jī)制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導(dǎo)致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會的核心地位。

由于國有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會授權(quán)、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會有動力去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。

董事會應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。因為對于董事會來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運(yùn)行，完成各項目標(biāo)，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責(zé)無旁貸。

(二)堅持以人為本，提高管理者和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會計信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。

對于管理人員的任用，我們可以實施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。

財務(wù)人員對于會計信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財務(wù)人員的素質(zhì)是保證會計信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧?wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，制訂基層財務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關(guān)人員對他們的評價?；鶎迂攧?wù)負(fù)責(zé)人對委派方全權(quán)負(fù)責(zé)?；鶎迂攧?wù)負(fù)責(zé)人實行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強(qiáng)對全體財務(wù)人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調(diào)動全體財務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。

(三)加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算控制。

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。它是以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進(jìn)行表彰獎勵，對預(yù)算執(zhí)行情況差的單位進(jìn)行懲處，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。

(四)找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點，健全風(fēng)險評估機(jī)制。

由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點的選擇應(yīng)考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。

內(nèi)部控制的重點是防范風(fēng)險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險評估機(jī)制。風(fēng)險評估是指分析和辨認(rèn)實現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險，以便形成確定應(yīng)該如何對它們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險，應(yīng)加強(qiáng)對建設(shè)資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。

(五)重視內(nèi)部審計工作，建立有效激勵機(jī)制。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認(rèn)者，是對內(nèi)部控制的再控制。

1、內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，充實審計力量，開展各種形式的培訓(xùn)，提高審計人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。

2、要實現(xiàn)審計職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務(wù)收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計，探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞哟髢?nèi)部審計力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

四、幾點思考。

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟(jì)、利益調(diào)整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來看，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒有上升到強(qiáng)制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強(qiáng)、現(xiàn)代經(jīng)營管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的實際和在企業(yè)經(jīng)營管理具體工作中加以運(yùn)用。

目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則模式，由國家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會主導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。

最近，財政部副部長、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實質(zhì)。從我國內(nèi)部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有的條條框框還很細(xì)，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內(nèi)部控制實施機(jī)制，是企業(yè)各項內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十五

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度演進(jìn)和我國的內(nèi)部控制制度進(jìn)行必要的研究。

第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，即為維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關(guān)資料的正確性，確保各項財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代科學(xué)管理方法的產(chǎn)生和運(yùn)用，內(nèi)部牽制范圍得到擴(kuò)大，逐步發(fā)展到經(jīng)營決策目標(biāo)的建立和貫徹，經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)和評價等諸多領(lǐng)域。

第二階段:20世紀(jì)50年代至20世紀(jì)80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對管理當(dāng)局和獨立審立的重要性的研究報告，第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，旨在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)濟(jì)效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針?！边@里對內(nèi)部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關(guān)功能。

第三階段:20世紀(jì)80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布了第55號準(zhǔn)則財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮，改變了用內(nèi)部控制目標(biāo)來定義內(nèi)部控制的方法，采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來進(jìn)行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務(wù)報表審計的立場來定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，即為現(xiàn)實企業(yè)既定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應(yīng)了當(dāng)時企業(yè)經(jīng)營管理的要求，也促進(jìn)了審計的進(jìn)步。

1993年，美國審計準(zhǔn)則委員會提出并通過的coso報告中將內(nèi)部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境;管理當(dāng)局的風(fēng)險評價;會計信息與交流系統(tǒng);控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年，美國第78號審計準(zhǔn)則也采用了這一定義，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程?！边@是迄今為止對內(nèi)部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。

綜上所述，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制制度的重點是嚴(yán)格會計管理，設(shè)計合理的、有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。

按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1)內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。

自20世紀(jì)90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對我國來講全面認(rèn)識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。

總體來將，我國企業(yè)普遍認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。主要問題可以概括為兩個方面:。

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機(jī)制等。我國企業(yè)在這方面的問題非常嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在:。

1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實反映出至少有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。

2、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機(jī)制。例如廠長(經(jīng)理)繳納的風(fēng)險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的責(zé)任來，一旦出了問題仍由國家來承擔(dān)損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機(jī)而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實務(wù)不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè);對職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度;未根據(jù)不同情況對職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃?。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不強(qiáng)或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。

4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。

5、企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。

企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象。

1、內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，其存在問題主要有:。

(1)組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預(yù)建立起來的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)很難受到企業(yè)重視。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來的或由財會部門兼任或是從其他部門調(diào)來，有的未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。

(2)獨立性不夠。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨立的。而目前對內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作”。這說明我國內(nèi)部審計只是服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進(jìn)行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計又如何開展工作呢?基于以上兩點，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。

(3)重審計監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)。內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強(qiáng)調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少;強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國審計認(rèn)識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。

(4)對內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計沒什么意義”的想法。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具，處處依廠長經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當(dāng)好人，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)。

2、責(zé)權(quán)不對等。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機(jī)制將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)置于一個兩難的境地。

企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設(shè)，其客觀的成份越多，科學(xué)性就越強(qiáng)。內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)當(dāng)堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控制度來，而不可能千企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇一律。

(一)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機(jī)制。

實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。

1、實行財務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財務(wù)總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會計系統(tǒng)的運(yùn)行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán);其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責(zé)任，且有相制衡的代表不同利益集團(tuán)的控制主體存在，是會收到很好成效的。

2、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。

以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計部門進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將具有重要的作用。

3、加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作:。

第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀(jì)，必然有其動機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

第二，對內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律;加強(qiáng)繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。

2、“約束+激勵”是引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。財政、稅務(wù)、銀行、審計等社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。

3、對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；?。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。

企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十六

【內(nèi)容摘要】近年來，內(nèi)部控制成為人們普遍關(guān)注的問題之一，本文將內(nèi)部控制劃分為兩個部分——內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，來對我國中小企業(yè)存在的問題進(jìn)行剖析：首先，在內(nèi)部管理控制上，絕大多數(shù)中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內(nèi)部會計控制上來看，許多中小企業(yè)對于內(nèi)部會計控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會計控制制度，但是不夠健全、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。最后，鑒于我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉(zhuǎn)變觀念，本著嚴(yán)謹(jǐn)和創(chuàng)新的思想，深入細(xì)節(jié)，建立系統(tǒng)、科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度。

對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國獨特的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對國外的經(jīng)驗不可全盤復(fù)制的試用到我國的問題上，因此，首先應(yīng)該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。才能準(zhǔn)確的抓住內(nèi)部控制的問題提出正確有效的解決對策。內(nèi)部控制的基本概念以及內(nèi)部控制的職能和作用出發(fā)，在對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行探討，對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析?？偨Y(jié)出導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的主要原因。中小企業(yè)并不是一個孤立的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經(jīng)濟(jì)、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。

中小企業(yè)的界定:根據(jù)《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為：銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

不同部門的人從不同的角度對內(nèi)控會有不同的看法?，F(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計權(quán)威機(jī)構(gòu)coso（1994）的定義是：內(nèi)控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設(shè)計這一過程是為了實現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證：經(jīng)營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。

1.1、缺少科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗辦事加油。

大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導(dǎo)員工如何行動，往往依靠經(jīng)驗辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計也停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。甚至認(rèn)為管理制度就是按時上下班，對管理制度的認(rèn)識極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業(yè)帶來極大的損失后，再去規(guī)范管理、制定制度就遲了。“摸著石頭過河”的做法，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代社會市場競爭的需要了。完善規(guī)范的企業(yè)管理制度還能減少信息傳播和命令執(zhí)行過程中的損耗誤差。

首先，在產(chǎn)權(quán)制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產(chǎn)權(quán)單一。只靠國家或集體、個人一家投資，投資渠道狹窄。二是產(chǎn)權(quán)封閉。生產(chǎn)要素配置難以擴(kuò)大，資產(chǎn)凝固難以流動。三是產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)、行政管理權(quán)三權(quán)合一。三權(quán)都屬于鄉(xiāng)政府和村集體。往往是經(jīng)營權(quán)服從于所有權(quán)，所有權(quán)服從于行政權(quán)，行政機(jī)關(guān)以所有者和領(lǐng)導(dǎo)者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經(jīng)營管理，而企業(yè)沒法真正自主經(jīng)營，往往形成決策失誤，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化沒人管，由此實現(xiàn)利潤最大化也就無從談起，使企業(yè)失去了后勁。這種產(chǎn)權(quán)體制已經(jīng)度過了它最能發(fā)揮正面效應(yīng)的時期。現(xiàn)在中小企業(yè)出現(xiàn)最多又明顯的缺陷是缺乏所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)應(yīng)有的激勵和約束，企業(yè)出現(xiàn)了很多消極現(xiàn)象，如盲目投資，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化，負(fù)債經(jīng)營等，這些都與缺乏產(chǎn)權(quán)約束有關(guān)。

第二，生產(chǎn)管理制度不規(guī)范嚴(yán)格，“質(zhì)量是企業(yè)的生命”同樣的產(chǎn)品或服務(wù)，同樣的價格甚至更高的價格，消費者更傾向于購買大企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)。原因是什么？消費者對中小企業(yè)的不放心。這種局面，一方面使企業(yè)家們感慨質(zhì)量的重要性，另一方面則突出了，企業(yè)在生產(chǎn)過程中不斷重復(fù)的這樣或那樣的質(zhì)量問題，并企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中不斷變型擴(kuò)大其不利的影響，可見，一套規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)管理制度的建立對中小企業(yè)的必要性。

第三，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會地位、經(jīng)濟(jì)實力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業(yè)的行列。同時，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠長是丈夫，副廠長是兄弟，財務(wù)主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類似的現(xiàn)象暗藏的結(jié)果是，企業(yè)優(yōu)秀人才無法人盡其用，外行人管理內(nèi)行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進(jìn)行過培養(yǎng)、培訓(xùn)，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。

第四，缺乏激勵機(jī)制。

1.2、管理者科學(xué)管理水平普遍較低。

在經(jīng)營者結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)主要是就地選取經(jīng)營者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。這些企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業(yè)的某個發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當(dāng)中的一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標(biāo)時，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對數(shù)目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對手更有效的運(yùn)作供需法則和自由競爭的規(guī)則。

對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質(zhì)上部適應(yīng)的問題。由于領(lǐng)導(dǎo)方式是家長式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業(yè)老板至高無上，專制獨裁。這種風(fēng)格的領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者是在創(chuàng)業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢的，但是當(dāng)企業(yè)進(jìn)入成長、成熟階段時，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機(jī)制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機(jī)和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現(xiàn)代管理科學(xué)的專家來知道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)管理以及征求全體員工的意見來優(yōu)化決策。

如上文中提到，在大多數(shù)中小企業(yè)，由于管理層對建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)重視不夠，導(dǎo)致了許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度上的問題更加需要管理者重新對自己進(jìn)行審視。

內(nèi)部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進(jìn)過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當(dāng)一部分個體、私營性質(zhì)的中小企業(yè)中，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，只是其職責(zé)部分，越權(quán)行事，造成財務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：(1)現(xiàn)金管理混亂，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙(2)不重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢。應(yīng)收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡(luò)繹不絕。本應(yīng)該用公司支票支付所有的公司費用，老板們不得已就從當(dāng)日收入中拿出一筆錢直接打發(fā)了催款人。

2.2、財務(wù)管理仍然不夠嚴(yán)密。

許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)：（1）現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費機(jī)會價值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當(dāng)企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產(chǎn)，無法應(yīng)對經(jīng)營急需，而陷入財務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)格，造成資金回收問題?？铐棽荒芗皶r收回，對企業(yè)的再生產(chǎn)無疑是造成阻礙，回收期過長、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴(yán)格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性.(3)存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領(lǐng)用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。

內(nèi)部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計完成。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，獨立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務(wù)。在履行具體政策中，企業(yè)缺乏精細(xì)的監(jiān)管體系，不健全完備，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內(nèi)部審計也極為不利，從而導(dǎo)致公司的戰(zhàn)略往往是虎頭蛇尾，無法落實。

如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內(nèi)部審計又沒能起到監(jiān)管的作用，就會頻繁地發(fā)生財務(wù)違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設(shè)計自身獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)審負(fù)責(zé)人通常是由企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成管理層和會計人員對內(nèi)部審計的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計的獨立性與嚴(yán)肅性，影響內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。要想企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強(qiáng)對其內(nèi)部審計監(jiān)管是必須的有效手段。

1.1、針對企業(yè)自身，科學(xué)選擇管理組織結(jié)構(gòu)。

不同的公司要根據(jù)自己的企業(yè)文化特點和員工習(xí)慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結(jié)構(gòu)，任何企業(yè)都有其特定的任務(wù)和目標(biāo)，管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整都要以是否有利于目標(biāo)的實現(xiàn)為依據(jù)。根據(jù)這一原則，首先要確立其總體目標(biāo)、發(fā)展方向、經(jīng)營戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來分子要辦什么事、如何達(dá)到目標(biāo)，最后。則是因事設(shè)職、配置人員。從而組成能個發(fā)揮作用的管理組織。

例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，其高度的決策權(quán)具有一定的優(yōu)勢，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強(qiáng)，目標(biāo)一致，命令統(tǒng)一。當(dāng)企業(yè)當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段、具有一定規(guī)模時，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀的管理結(jié)構(gòu)模式，公司向現(xiàn)代公司制度就轉(zhuǎn)變具有了必然性。這種治理結(jié)構(gòu)，在我國就是按照《公司法》的規(guī)定事實公司制。公司的法人治理機(jī)構(gòu)一個最大的特點就是企業(yè)完全為一個由董事會、高級經(jīng)理人員以及監(jiān)事會組成的法人治理結(jié)構(gòu)所控制和管理。

要向這種體制轉(zhuǎn)變，要解決“萬能老板”的問題，就要求企業(yè)聘用職業(yè)經(jīng)理人，高級經(jīng)理人員受雇于董事會，企業(yè)發(fā)展需要具有經(jīng)營管理專長的專家管理，這樣可以減輕企業(yè)老板的管理事項，也使管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，經(jīng)營者可以利用出資者給予的權(quán)利，依托企業(yè)實現(xiàn)自我的價值，施展其經(jīng)營和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發(fā)揮價值的舞臺，而不斷的創(chuàng)造輝煌。

1.2、“以人為本”管理人力資源。

人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。

個人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)是可以協(xié)調(diào)的，將企業(yè)變成一個學(xué)習(xí)的基地，可是完成員工實現(xiàn)自我價值的目標(biāo)。同時在這個過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標(biāo)管理，強(qiáng)調(diào)個人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現(xiàn)員工參與管理，員工同時自我管理，充分授權(quán)，注重成效。其次，工作輪換、擴(kuò)大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔(dān)更多的責(zé)任、或者增加更有挑戰(zhàn)性和成就感的任務(wù)，這就為員工提供了更多的發(fā)展機(jī)會。第三，加強(qiáng)思想教育，溝通是企業(yè)內(nèi)部的一種管理方式，以一定的思想價值來形象員工的意識和行為，提高團(tuán)隊意識和責(zé)任感，同時也是激發(fā)員工主動性、積極性和創(chuàng)造性的有效方法。

這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學(xué)決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責(zé)，每個員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標(biāo)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個團(tuán)隊。

1.3、完善科學(xué)的分配、激勵制度。

建立科學(xué)的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點和目標(biāo)，就是充分激勵員工。調(diào)動起員工方的積極性和創(chuàng)造性?！凹せ盍藛T工”也就相當(dāng)于激活了企業(yè)的生命力。對企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財富之時，合理的提高他們的薪資標(biāo)準(zhǔn)，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權(quán)激勵、以及福利等保障補(bǔ)貼外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對薪酬分配首先的人才給予補(bǔ)助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵機(jī)制為主要的長期激勵機(jī)制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵模式，當(dāng)然，其標(biāo)準(zhǔn)還是要在最大的限度下是要保護(hù)企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟(jì)利益。

2.1、充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)。

使資金來源和資金運(yùn)用得到有效配合是企業(yè)財務(wù)管理所以追求的基本目標(biāo)。因此，資金來源和運(yùn)用的有效配合是財務(wù)控制上的重要著手點，合理的進(jìn)行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。充分的預(yù)測資金收回和支付時間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險的能力相對較低，負(fù)債比率的合理化對于中小企尤為重要，負(fù)債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉(zhuǎn)困難。負(fù)債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。因此，從長遠(yuǎn)出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時，還需要保持適當(dāng)?shù)牧鲃幽芰?，在資金運(yùn)用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。

2.2、建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計再監(jiān)督。

會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準(zhǔn)確有效的重要保證。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務(wù)成本、費用等各項指標(biāo)是否齊全；實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律規(guī)定；會計資料的內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項財產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責(zé)所在。

企業(yè)要經(jīng)營就會有風(fēng)險，需要內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和提出預(yù)防的措施或建議，為了嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，差錯防弊，改善經(jīng)營管理，對企業(yè)實施內(nèi)部審計再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內(nèi)部審計制度的同時，要堅持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)機(jī)構(gòu)分離獨立的原則，保證內(nèi)審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個企業(yè)都要設(shè)立獨立的設(shè)立審計部門，小規(guī)模企業(yè)可以設(shè)置簡直的內(nèi)部審計人員，為了維護(hù)客觀性，和堅持牽制制度，內(nèi)審人員至少得有兩名。保證內(nèi)部審計的公正性，確立其權(quán)威性，順利開展審計工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.3、控制實物資產(chǎn)，減少浪費，縮減成本。

相當(dāng)一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營管理、工藝和技術(shù)條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個方面的生產(chǎn)基本物資，應(yīng)當(dāng)盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應(yīng)當(dāng)投入目光注意，積極開展節(jié)約活動。在生產(chǎn)過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品?？梢圆扇〔煌胧┑幕厥绽梅桨?，且也應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術(shù)，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。從而擴(kuò)大了物資的來源，達(dá)到了降低成本的目的。

對于實物資產(chǎn)的控制，最好是建立完整的財務(wù)資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財務(wù)資料，勢必會在企業(yè)自我評估、融資、計劃、預(yù)算等工作上帶來困難?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，必須要有財務(wù)資料的完整為條件，以幫助企業(yè)分析過去，預(yù)測未來。

有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項內(nèi)控制度參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，建設(shè)起內(nèi)部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應(yīng)充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強(qiáng)化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點，制定可操作性強(qiáng)的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進(jìn)行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進(jìn)。

企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十七

隨著我國的經(jīng)濟(jì)力量大力發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的國內(nèi)的各個企業(yè)與國際接軌日益頻繁，帶動著我國企業(yè)國際化的水平不斷提升。企業(yè)管理中的內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險防范兩方面是作為該管理系統(tǒng)中重要的環(huán)節(jié)，其中內(nèi)部管理可以促進(jìn)企業(yè)的管理水平提高，同時可以作為防范稅務(wù)風(fēng)險的前提，兩個相結(jié)合，相輔相成，共同作用貫穿于企業(yè)內(nèi)部管理，也是企業(yè)管理能力水平的體現(xiàn)。但是，就目前的市場發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中內(nèi)部控制的中關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險防范的制度還存在或多或少的問題待解決，無法支持企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的管理需要。存在問題如企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險是否有目的的針對，是否足夠重視稅務(wù)風(fēng)險的防范，是否缺乏專業(yè)的知識去支持，總總的原因影響著，導(dǎo)致的后果就是給企業(yè)帶來災(zāi)難。

（一）重視度不足。

目前我國企業(yè)的正常經(jīng)營中，有部分的企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范作為有計劃性的安排，都是在緊急的情況下才會對內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的實施臨時政策，僅有少數(shù)的企業(yè)能提出內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的目標(biāo)，對于能將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范制定出一套完整的制度，那可真是百里挑一了。就現(xiàn)在的企業(yè)而言，大多數(shù)都是注重生產(chǎn)及銷售工作，因缺乏對內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范工作的意識，導(dǎo)致在企業(yè)中這項工作無法展開的原因。就比如說，在企業(yè)中對于員工為企業(yè)創(chuàng)造了節(jié)約成本的手段或是方式或是規(guī)范，但是企業(yè)沒積極的響應(yīng)員工的工作，去獎勵或者表彰員工，促使了在今后的工作中員工對內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的覺悟低迷，企業(yè)的做法無法帶領(lǐng)員工的積極行為；再比如，在工作中，因員工的失職造成的浪費，企業(yè)沒能及時的對這種行為給出懲罰。這樣發(fā)展的后果就是無法順利的開展企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的工作，或者還存在部分片面的見解，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范僅僅是局限在偷稅，漏稅的行為上。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范制度的不規(guī)范。

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在眾多的企業(yè)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)擁有自己的一套財務(wù)管理制度，其中就包含了內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范制度，但是極少有將其單獨區(qū)分出來的企業(yè)，整理成完整的一套體系。雖然每年都會有審計工作，但是審計工作完后也沒有加以整理，及時的制定成規(guī)范作為存檔，以便企業(yè)在將來做參考使用。況且，在不少的中小企業(yè)中，這項內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的制定非常的簡單，或者都沒有這個制定，這種企業(yè)可能考慮人工成本問題，都將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范交給一個會計去完成，可見實行的難度是多么大，特別是在大型企業(yè)中，因為這項內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范工作考慮的事情就比較多，若是考慮不全將可能涉及到管理制度上的風(fēng)險?？梢姡羰瞧髽I(yè)沒有建立一個完整的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的制度，企業(yè)或早或晚將面臨著巨大的危機(jī)。

（三）管理水平低。

就我國目前的情勢來分析，我國的企業(yè)中很少有專門去制定這個工作崗位，這項工作基本都是交給財務(wù)會計去兼職，在這項的管理控制上，單單財務(wù)的人員會因為水平的不足，導(dǎo)致企業(yè)的管理水平及質(zhì)量。而且，財務(wù)人員對于內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的專業(yè)不夠深入，無法根據(jù)企業(yè)目前的狀況制度一套屬于該企業(yè)對應(yīng)的制度，促進(jìn)企業(yè)的管理水平。還有是企業(yè)中工作時間較長的老員工，沒有及時更新原來的知識，僅憑經(jīng)驗去理解處理問題，可能將會給企業(yè)的發(fā)展帶來潛在的危機(jī)。

（一）提高重視度。

首要目的要轉(zhuǎn)變管理層的的觀念，內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范不是偷稅漏稅的行為，加強(qiáng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范管理不是給相關(guān)的管理部門送禮的觀念。要培養(yǎng)該項工作的管理意識，意識作為行動的先要條件，只有讓員工產(chǎn)生這項意識，才能在工作中選擇正確的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范行為。如何加強(qiáng)管理層人員的重視度，國家及政府可以采用培訓(xùn)的方式進(jìn)行宣導(dǎo)教育，傳導(dǎo)其重要性，從而影響管理層的觀念，讓管理層意識到提高了內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的水平可以影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如何提高內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范，要建立起相應(yīng)的制度法則，明確好責(zé)任人的義務(wù)和職責(zé)，統(tǒng)籌企業(yè)的行為規(guī)范，響應(yīng)國家的政策，為企業(yè)長遠(yuǎn)著想，整體的提高企業(yè)管理水平。

（二）加強(qiáng)制度的建立。

管理制度建立后應(yīng)將其實施起來，不同形同虛設(shè)，根據(jù)制度進(jìn)行評估工作要及時，存在的問題反饋要及時，同時要自己審查自身的規(guī)范，為降低企業(yè)風(fēng)險的目的著想。將這個思想傳達(dá)至每個員工，將責(zé)任落實到每位員工頭上，要求每一位員工都能有風(fēng)險的意識，這樣當(dāng)企業(yè)遇到稅務(wù)風(fēng)險時我們可以追查原因。并且將每一次遇到的審計問題都應(yīng)該整理成案，保存起來，以便今后的參考使用。有效的做到防范工作，同時遇到問題時，也能做到心里有數(shù)，這些都是降低企業(yè)風(fēng)險的因素。

（三）提高水準(zhǔn)。

要加強(qiáng)企業(yè)的管理水平，首要條件是要加強(qiáng)對內(nèi)部稅務(wù)人員的專業(yè)知識教育。就我國的形式來分析，稅務(wù)的法律變化見多，那么需要稅務(wù)人員和管理層的自我學(xué)習(xí)，自我提升，制定一套屬于自己學(xué)習(xí)方法，將新的法律結(jié)合起來形成一套科學(xué)的管理方式。同時公司應(yīng)建立起一套完善的獎罰制度，對企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范有突出貢獻(xiàn)的人員給予及時的獎勵表彰，促進(jìn)員工的積極性，從而培養(yǎng)成一個良好的學(xué)習(xí)氛圍，促進(jìn)企業(yè)的成長和賴以長遠(yuǎn)發(fā)展奠定牢固的基礎(chǔ)。

我們目前的情況是，這方面的法律制度不全面，管理層水平低，企業(yè)面臨著經(jīng)營環(huán)境的危機(jī)。企業(yè)在這個節(jié)骨眼上要加大對內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的管理，根據(jù)自己目前的情況制定一套屬于自己的管理方式，針對性的解決當(dāng)前存在的問題，才可能為企業(yè)的經(jīng)營避開不必要的風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)。

[1]牛麗麗.企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范探究[j].現(xiàn)代國企研究，2016，10:27.

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