審計報告建議（實用18篇）

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審計報告建議篇一

良好的紀律的制定和遵守對于任何公共部門、社會組織乃至個體家庭的有序運行必不可少。學校作為傳授和習得知識的場所，擁有一整套作為保障的制度和紀律。立足中國的歷史和現(xiàn)實，課堂紀律無疑是學校紀律的重中之重。對于研究生教育而言，課堂教育仍是不可或缺的環(huán)節(jié)。本文將在網(wǎng)絡時代的大背景下，分析當前研究生課堂紀律的現(xiàn)狀、問題、成因，并提出應對之策，以促進研究生教育提質(zhì)增效。

《呂氏春秋》有言：“欲知平直，則必準繩;欲知方圓，則必規(guī)矩?！比魏螆F體的存在和運行都需必要的規(guī)范和準則予以支撐和保障。相比本科生而言，研究生的特點在于年齡差距較大、職業(yè)規(guī)劃多樣、價值取向多元、自主思考和創(chuàng)新較多等，多重因素導致研究生在課堂紀律方面存在較多問題。因此，有必要不斷加強對研究生課堂紀律問題的研究。

一、紀律是各種組織團體有序運行的必要保障。

(一)紀律的內(nèi)涵、特征界定。

對于紀律的研究和論述古已有之。在中國，“紀律”一詞最早是分開來使用的。首先來說“紀”，清代段玉裁的《說文解字注》中也提到：“別絲者，一絲必有其首，別之是為紀”。這里的紀可以理解為理清頭緒、整理之意，進而引申為指引、規(guī)范人們的行為。其次來說“律”，最初的“律”是指音律。到了東漢，許慎的《說文解字》的解釋為：“律，均布也”。這里的“律”就演化為整齊劃一的意思，進而引申為法規(guī)等?！凹o律”一次合并使用始于春秋戰(zhàn)國時代，后人又不斷對其進行解釋和補充。

作為一種約束性的行為規(guī)則，紀律具有以下幾項特征：

1.紀律具有強制性的特點。紀律作為一定組織的行為規(guī)則，它是為了保障組織任務和使命的順利完成而制定的，它要求組織成員必須嚴格遵守，違反紀律必定會有相應的懲罰。

2.紀律具有多樣性的特點。由于各個組織服務對象、工作內(nèi)容、目標設定及所處外部環(huán)境的差異，導致組織在事關本組織的紀律設定方面存在差異。

3.紀律具有動態(tài)性的特點。組織的目標和任務會隨著工作的進度及外部環(huán)境的改變而發(fā)生改變，組織的成員也會有更新和替換，因此，紀律也會相應發(fā)生變化。

(二)紀律的作用概述。

紀律作為一定社會組織的行為規(guī)范，它對于組織內(nèi)部的運轉(zhuǎn)以及組織與外部環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)揮著重要的作用。

1.紀律能夠約束組織成員的行為，確保組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)性。社會組織都有不同的個體組成，紀律能夠?qū)⒔M織成員集結在組織目標實現(xiàn)的框架中，以統(tǒng)一的尺度來規(guī)范成員行為，減少特殊性，保證成員的行動協(xié)調(diào)一致。

2.紀律能夠激發(fā)組織成員的潛力，確保組織目標的實現(xiàn)。紀律中包含的促進和激勵成員完成組織任務和目標的內(nèi)容。其中的激勵性因素有助于激發(fā)組織成員的潛力和積極性，順利完成組織的既定任務。

3.能夠促成組織目標的實現(xiàn)，這是基于前兩點而言。組織成員協(xié)調(diào)一致的行動和無縫配合，組織任務和目標的順利完成和實現(xiàn)，都是組織能夠正常運轉(zhuǎn)并不斷延續(xù)和發(fā)展的重要保證。

4.能夠使組織與外部環(huán)境之間取得協(xié)調(diào)。一方面，組織內(nèi)部紀律能夠培養(yǎng)組織成員遵紀守法的好習慣，進而為組織成員在組織以外的活動提供范例。另一方面，各個組織都能依照一定的紀律運行，進而能帶動全社會形成遵紀守法的習慣，有助于維持社會秩序。

二、網(wǎng)絡時代研究生課堂教育需要紀律的規(guī)范和約束。

當前的信息傳播充分借助網(wǎng)絡平臺。進入新世紀，互聯(lián)網(wǎng)在我國興起并逐步普及?；ヂ?lián)網(wǎng)成為人們相互之間傳遞信息的主要媒介?；ヂ?lián)網(wǎng)的普遍使用和不斷擴展使各個領域發(fā)生著深刻的變化。概括而言，互聯(lián)網(wǎng)在傳播信息方面的特點包括：開放性、即時性和交互性。

通過互聯(lián)網(wǎng)獲取信息和知識，表達情感和提出訴求成為年輕人群體的新常態(tài)。對于當前以年輕人為主的研究生群體來講，傳統(tǒng)的課堂教育正在悄然發(fā)生變化，也產(chǎn)生了一些問題。

通過對s校研究生院的'實地調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)當前的研究生課堂紀律問題主要表現(xiàn)在：

(一)研究生主觀曠課現(xiàn)象頻發(fā)。

公共學位課為大班授課形式，由于人數(shù)較多，專業(yè)較多，老師點名需求時間長，且有部分學生在老師點名之后離開，因此存在一定曠課逃課現(xiàn)象。專業(yè)學位課為分專業(yè)小班授課模式，人數(shù)較少，每次上課情況都有專人負責登記和監(jiān)督。相較于公共學位課而言，專業(yè)學位課曠課逃課現(xiàn)象較少。

(二)研究生客觀曠課現(xiàn)象頻發(fā)。

一是由于授課教師由于自身原因未能準時授課。

二是教師調(diào)課通知未能及時通知到每位研究生。

三是教室授課器材故障且維修不及時。

四是學?；顒佑绊懻５恼n堂紀律。

(三)研究生“隱形逃課”現(xiàn)象突出。

“隱性逃課”，它是指學生雖然準時上課，但思想不專注，做與課堂無關的事情，不積極參與課堂學習和討論等、嚴重影響了研究生教育質(zhì)量。主要表現(xiàn)為研究生在課堂上玩手機、看與課堂無關的書籍、完成其它個人事情等行為。

(四)研究生消極應對學期考核。

一是在文獻閱讀考核過程中，由于互聯(lián)網(wǎng)的普及，文獻資料和書籍信息易于從網(wǎng)絡獲得，導致部分研究生未能真正對文獻書籍進行梳理，采取網(wǎng)絡查閱撰寫等方式消極應對文獻考核。

二是期末論文撰寫和期末考試過程中，由于考查課要求不夠嚴格，通過互聯(lián)網(wǎng)極易獲取相關文獻，有些同學甚至可以直接摘抄和復制論文。必修課在期末一般采取現(xiàn)場考試的方式，考試題目比較簡答，一般會告知考試范圍，許多學生“臨時抱佛腳”，也基本都能通過，學生對課堂的重要性認識不夠。

三、當前研究生課堂紀律存在問題是多重因素導致的。

通過對s校研究生院在校研究生的問卷調(diào)查及個體訪談得到的資料顯示，造成當前課堂紀律存在問題的原因是多方面的。具體而言：

(一)互聯(lián)網(wǎng)改變了信息獲取的方式，影響研究生課堂紀律的遵守。

進入網(wǎng)絡時代，由于互聯(lián)網(wǎng)所包羅的知識和信息及其豐富，獲取也十分便捷，對于知識的壟斷已無法實現(xiàn)。獲取知識的“金字塔”結構被打破，互聯(lián)網(wǎng)世界結構日趨扁平化。一方面，同學們可以利用上課之前的時間上網(wǎng)瀏覽有關課程主題的相關知識，另一方面，即使在課堂上沒有完全接收到，也可以利用課后時上網(wǎng)搜索資料，加以補充，學生對于課堂教學的期待降低，對待課堂教學的熱情也減少。

(二)管理制度執(zhí)行力度的不夠徹底，影響研究生課堂紀律的遵守。

一是管理人員查課難以取得持續(xù)的作用。

二是部分任課老師對于相關制度執(zhí)行不力，這主要是對教師的管理和考核不細致。

三是學生對于相關制度的遵守不嚴格，這主要是對于管理制度的不熟悉和不重視。

(三)課堂組織方式單一與不合實際，影響研究生課堂紀律的遵守。

一是教師單向度講授，學生單純接收。學生的積極性和主動性不高，學生有精力做與課堂無關的事情，影響課堂紀律。

二是學生負責講解，教師只作點評。由于學生的專業(yè)基礎不同，對于已經(jīng)掌握本專業(yè)知識的同學，課堂的吸引力降低，課堂紀律難以保障。

(四)學生自身觀念和態(tài)度的多樣化，影響研究生課堂紀律的遵守。

一是讀研并非自身感興趣的事情，因此對課堂持無所謂的態(tài)度。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有些同學是在父母的要求和壓力下來讀研。有些同學是由于工作及晉升的需要來讀研，對課堂缺乏興趣，逃課成為常有之事。

二是對研究生學習有興趣，但是認為應該將更多的精力投入社會實踐。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分同學認為，只有多參加課題調(diào)研、社會實踐才能獲得更實際、更新穎的知識。因此，將大部分的經(jīng)歷投入實踐活動，選擇性逃課現(xiàn)象增多。

(五)教師隊伍教學及科研層次不齊，影響研究生課堂紀律的遵守。

一是任課教師在教學和科研時間分配和協(xié)調(diào)方面的不足。通過走訪發(fā)現(xiàn)，各個專業(yè)同學都有因任課教師要外出調(diào)研或參加會議而調(diào)課或間斷停課的經(jīng)歷，長期不規(guī)律地上課導致學生對于課程的重視程度和期望值降低。

二是年輕教師在知識儲備和教學能力方面的不足。通過走訪發(fā)現(xiàn)，同學們對于年輕教師的教學態(tài)度及溝通能力認可度較高，但是對年輕教師的講課方式、教學質(zhì)量、創(chuàng)新能力的評價參差不齊。

(六)課程設計缺乏創(chuàng)新不合實際，影響研究生課堂紀律的遵守。

一是課程設計中理論學習與實務學習的比例不協(xié)調(diào)?？菰锏睦碚撝v解令人乏味，而學生感興趣的實務性的、前沿性的方法和案例的講解較少。

二是課程設計中存在比較滯后、不合實際的因素。各研究所在“跨界學習”方面的嘗試不多，課程設計基本只涉及本專業(yè)，無法引起對于本專業(yè)知識比較熟悉的學生的學習興趣。

(七)課程考核方式簡單化，影響研究生對于課堂紀律的遵守。

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分同學認為當前的課程考核方式比較簡單，即使不按時上課也無妨，課程考核的虛化導致課堂紀律不佳。

(八)研究生的婚姻狀況、工作狀況等也影響到課堂紀律的遵守。

部分已婚同學，尤其是女同學受家庭、孩子的影響較大，容易出現(xiàn)遲到、早退和精力不集中的現(xiàn)象。部分全職工作的學生，由于工作單位請假難、工作任務繁重等原因，易發(fā)生課堂講解準備不充分、選擇性逃課等現(xiàn)象。

四、研究生課堂紀律的規(guī)范需要內(nèi)外聯(lián)動、多管齊下。

在網(wǎng)絡時代下，研究生課堂紀律的提高和改善不僅依賴于研究生、教師、學校和社會的協(xié)同合作和動態(tài)結合，更依賴于教育思維和教育理念的更新和進步。具體而言，可從以下四個方面入手：

(一)教育理念的轉(zhuǎn)化和更新。

1、治理理念的貫徹和運用。

網(wǎng)絡時代的研究生課堂紀律問題的解決必須將治理理念運用與高校和科研院所課堂紀律管理相結合。

要摒棄傳統(tǒng)方式，通過學校管理人員、教師、學生等主體間的協(xié)調(diào)和配合進而達到共治的目的，使紀律模式從他律逐漸向自律轉(zhuǎn)變，形成更加濃厚的學習氛圍。必須樹立全新的治理理念和協(xié)商意識，形成政府、社會、學校、教師和學生之間協(xié)商共治的動態(tài)平衡關系。

2、他律向自律的轉(zhuǎn)換。

應轉(zhuǎn)變思維，摒棄傳統(tǒng)的自上而下、外在強迫式的他律觀念，要以新穎的信息和實用的知識，以及多樣的課堂組織方式吸引學生，激發(fā)學生的主動性和積極性，幫助研究生建立起獨立、理性的自律精神。

(二)網(wǎng)絡時代研究生的角色轉(zhuǎn)換及定位。

1、研究生應樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀。

首先，學校應開展學風建設活動，增強學生對校園的認同感和歸屬感，樹立起正確的學習態(tài)度。

其次，教師除了傳授知識和文化，還應當幫助學生培養(yǎng)對課堂和學習的興趣，改變部分學生厭倦課堂、懈怠學習的態(tài)度。

再次，發(fā)揮榜樣同學的帶頭作用，開展學生間的合作式學習模式，經(jīng)常開展經(jīng)驗交流會、讀書會、興趣討論等各式各樣的學習活動。

2、提高信息搜集的能力，拓寬知識獲取的渠道，建立多元化學習的新模式。

應當充分利用互聯(lián)網(wǎng)便捷快速的優(yōu)勢。學校和老師應當鼓勵研究生借助網(wǎng)絡開拓學術視野、訓練學術思維，并通過改善院網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫等多種形式幫助學生更好的利用網(wǎng)絡進行學習。教師在這方面應成為學生的指導者和促進者，利用網(wǎng)絡豐富自己的學識和知識素養(yǎng)，并將好的信息獲取渠道傳遞給學生。

(三)學校管理制度的創(chuàng)新和改善。

1、創(chuàng)新培養(yǎng)模式，改善教學質(zhì)量。

可以在傳統(tǒng)的課程授課模式基礎上建立各領域研究中心，例如輿論監(jiān)測與分析研究中心、廉政研究中心、基層治理研究中心等，將研究生按照興趣分類編入各研究中心，協(xié)助中心老師參與各種學術活動，也逐步提升學生對學習的使命感和熱情，起到提高課堂授課質(zhì)量、改善紀律散漫現(xiàn)狀的作用。

2、靈活落實紀律管理制度，培養(yǎng)濃厚的學術氛圍。

首先，大部分研究生已有相關的專業(yè)背景，因而對授課老師有較高的要求。應該提高部分教師授課質(zhì)量。學校應建立教師考評和培訓機制，提升教師授課質(zhì)量。

其次，在課程設置之前，要適當聽取和采納學生的意見，平衡學生的興趣和需要以及教師的特長和時間。盡量減免老舊的、空洞的課程，增加課程的趣味性和實效性。

再次，課程時間安排應考慮到研究生群體的實際情況，學校課程時間安排可以適當集中，為學生提供方便，也避免出勤率低的問題。

(四)教師的角色轉(zhuǎn)變和素養(yǎng)提升。

1、教師應成為學生成長道路的指導者。

在網(wǎng)絡時代，作為教師，首先應當跟上時代步伐，使自己的各方面素質(zhì)能契合網(wǎng)絡時代的要求，不斷豐富在自己的知識儲備和學術素養(yǎng);其次，教師對于學生的自我成長和建構應當扮演起指導者的角色，應當尊重和鼓勵學生多渠道、多途徑地汲取知識，并與學生形成協(xié)商互動、教學相長、共同進步的合作式學習模式。

2、重視青年教師的培養(yǎng)。

學校應發(fā)揮青年教師的獨特優(yōu)勢，不斷挖掘青年教師的潛力，并定期培訓青年教師的授課能力。鼓勵青年教師與學生合作開展課題等學術活動，使青年教師和學生在這個過程中相互進步，共同促進。

身處網(wǎng)絡時代的洪流中，社會結構、行為方式正在發(fā)生深刻的變革。擔負著培養(yǎng)知識精英的研究生教育，也要順勢而為，與時前行。尤其在研究生課堂紀律方面，觀念的改變是基礎，技術的創(chuàng)新是關鍵，效果的提升是目標。學生與教師、學校與社會，各個主體要轉(zhuǎn)換自身角色、發(fā)揮內(nèi)在潛力，協(xié)調(diào)外部環(huán)境，共同推動研究生課堂紀律向更新穎、更靈活、更高效的方向發(fā)展和進步。

審計報告建議篇二

在現(xiàn)代國家，人民與國家的基本關系就是稅收關系。稅收牽涉到人民的基本財產(chǎn)權與自由權，不得不加以憲法約束。世界各國憲法均有關于稅收立憲的條款，近代資產(chǎn)階級的憲政實踐則是直接從稅收立憲開始的。我國自確立社會主義市場經(jīng)濟體制以來，稅收在社會經(jīng)濟和人們?nèi)粘Ｉ钪械淖饔迷絹碓街匾?，稅收與人民的基本財產(chǎn)權和自由權的關系也日益密切，國家與公民個人和企業(yè)之間的關系逐漸朝著稅收關系的方向發(fā)展。

依法治國，建設社會主義法治國家作為我國現(xiàn)代化建設的目標之一已經(jīng)寫入憲法，而稅收法治無疑是法治國家建設的重要一環(huán)。稅收立憲不僅是稅收法治的根本前提，而且是近代法治和憲政的開端與標志。世界各國無一不將稅收立憲作為本國邁向法治國家和憲政國家的第一步重大舉措。我國在法治國家和憲政國家建設取得一系列重大成果之后，更應該及時進行稅收立憲，以進一步推動我國的法治國家和憲政國家建設。

二、我國現(xiàn)行憲法關于稅收立憲規(guī)定的缺陷。

目前我國憲法關于稅收的條款只有一條，即第56條：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。從稅收立憲的起源及其本質(zhì)來講，稅收立憲重在規(guī)范國家征稅權、保護人民的基本財產(chǎn)權和自由權，而我國憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護國家權利、保證人民履行義務的角度出發(fā)的，很難說我國已經(jīng)進行了稅收立憲。

通過考察世界各國憲法可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)規(guī)定稅收法定原則的國家，同時也規(guī)定了類似我國憲法中的人民的納稅義務。因此不宜把規(guī)定人民基本納稅義務的條款解釋為規(guī)定國家依法征稅義務的條款。

我國的《立法法》雖然在某種程度上涉及到了稅收法定原則，但這并非稅收立憲，而且其并非是從國家與人民基本關系的角度來規(guī)定的，考察世界其他國家也并無這種稅收立憲之先例，因此，《立法法》的規(guī)定無法代替稅收立憲的作用。

我國憲法關于稅收立憲的缺失導致了我國稅法領域行政法規(guī)占主導，而法律占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國都是罕見的。在我國加入wto、融入世界經(jīng)濟一體化的時代潮流之時，大力加強稅法領域的法治建設勢在必行。

稅收法定原則，是人民民主和法治原則在稅法上的體現(xiàn)，對保障人權、維護國家利益和社會公益舉足輕重。在我們這樣一個人民民主專政的社會主義國家，在憲法中缺失這樣一條重要的規(guī)范，不能不說是我國憲法的一個重大缺陷?？v觀世界各國憲法，像我國憲法僅規(guī)定人民的納稅義務，卻沒有規(guī)定國家征稅權行使的也不多見。因此，為提高我國憲法在世界上的形象，稅收立憲也是勢在必行。

三、稅收立憲事項及形式的確定。

稅收立憲的第一步是確定哪些稅收事項入憲?？疾焓澜绺鲊愂樟椀闹贫龋愂辗ǘㄔ瓌t是稅收立憲的首選事項，是稅收立憲的基本標志。稅收法定原則的基本含義是：基本稅收要素必須由法律予以確定。至于哪些要素屬于稅收基本要素，世界各國憲法規(guī)定不一，但稅收種類和稅率是大多數(shù)稅收立憲國家所規(guī)定的稅收基本要素。另外，關于稅收的減免也是較多國家所規(guī)定的稅收基本要素之一。如韓國憲法（1987年）第59條規(guī)定：“稅收的種類和稅率，由法律規(guī)定?！泵佤敼埠蛧鴳椃ǎ?979年）第139條規(guī)定：“稅捐的設立、修改或取消，免稅和其他稅收方面好處的給予只能根據(jù)專門法律進行?！?/p>

稅收立憲的第二個基本事項是稅收公平原則。稅收公平原則的基本含義是：稅收必須根據(jù)每個人的稅收負擔能力由全體納稅人公平負擔。如意大利憲法（1948年）第53條規(guī)定：“所有人均須根據(jù)其納稅能力，負擔公共開支?！?/p>

稅收立憲的第三個基本事項是征稅權的劃分，即中央政府和地方政府在征稅方面權力的劃分。幾乎所有實行聯(lián)邦制的國家憲法中均有關于聯(lián)邦與地方稅收權限劃分的條款，如馬來西亞、奧地利、俄羅斯、南斯拉夫、美國、加拿大等，其它實行地方自治的國家的憲法一般也有關于中央與自治地方稅收權限劃分的條款，如日本等。

稅收立憲的第二步是確定立憲的方式，考察世界各國憲法，稅收立憲的基本形式有兩個：一是分散式，即分散在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定；二是分散加集中式，即既在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定，又由專門的財政章節(jié)予以規(guī)定。進行稅收立憲的國家中，60%采用的是第二種方式，即在公民基本權利義務一章規(guī)定公民的納稅義務，然后用專門的財政章節(jié)來進行稅收立憲。

根據(jù)我國憲法的實際情況，筆者建議，關于稅收立憲的內(nèi)容可以首先考慮稅收法定原則和稅收公平原則。稅收法定原則是稅收立憲的`基本標志，沒有這一條，不能算真正的稅收立憲。公平是稅收合理性的基礎，世界各國稅法無不強調(diào)公平原則。公平問題是近年來我國社會的一個熱點問題，隨著社會主義市場經(jīng)濟建設的不斷推進，公平與效率二者的對比關系也將逐漸發(fā)生變化，在稅收立憲中首先規(guī)定稅收公平原則也具有示范作用。

關于稅收立憲的形式，根據(jù)我國憲法目前的結構，一步實現(xiàn)以專門的財政章節(jié)形式進行稅收立憲還很困難，而且專門的財政章節(jié)所實現(xiàn)的目標是財政立憲，而我國目前尚不具備財政立憲的現(xiàn)實可能性，因此，可以首先考慮采用分散立法的形式。在第二章“公民的基本權利和義務”中規(guī)定公民的納稅義務，具體表述可以不變，世界大多數(shù)國家關于公民納稅義務的規(guī)定與我國的基本相同。在第三章國家機構“的第一節(jié)”全國人民代表大會“中增加全國人大及其常委會制定稅法的專屬權力，實現(xiàn)稅收法定原則和公平原則入憲?？紤]全國人大和全國人大常委會在立法權劃分上的現(xiàn)實情況，可以規(guī)定全國人大和全國人大常委會均有稅收立法權，但基本的稅收制度應由全國人大確定。在條件成熟時，應考慮設置專門的財政章節(jié)，最終實現(xiàn)財政立憲。

北京大學法學院?劉劍文。

審計報告建議篇三

在工程項目施工工藝復雜，材料品種繁多，各交叉作業(yè)多。還要求我們作為現(xiàn)場施工管理人員務必做好技術準備，首先，必須熟悉施工圖紙，針對具體的施工合同要求，盡最大限度去優(yōu)化每一道工序，每一分項工程，同時考慮自身的資源和氣候等自然條件，認真、合理地做好施工組織，并以橫道圖或者網(wǎng)絡圖表示出來，從大到小，由面及點，確保每一分項工程能納入受控范圍之中。其次，針對工程特點，除了合理的施工組織計劃外，還必須在具體的施工工藝上做好技術準備，特別是高新技術要求的施工工藝。技術儲備包括技術管理人員，技術工長及工人，新技術、新工藝培訓，施工規(guī)范，技術交底等工作。只有擁有高素質(zhì)的技術管理人員，洞悉具體的施工工藝才能確保施工過程的每一工序步驟盡在掌握之中，了然于心，做好各方面突發(fā)情況的出來準備方案，以保證能按時保質(zhì)地完成。通過有計劃有目的的培訓，技術交底，可以使施工技術工人，工長熟悉新的施工工藝，新的材料特性，共同提高技術操作、施工水平，進而保證施工質(zhì)量，再者，從技術角度出發(fā)，施工質(zhì)量問題是否達到相關的設計要求和有關規(guī)范標準要求，僅僅從施工過程中的每一道工序做出嚴格的要求是遠遠不夠的，必須有相應的質(zhì)量檢查制度，而建立完善的質(zhì)檢制度、質(zhì)檢手段都必須經(jīng)過科學的論證，所以，必須做好技術儲備，針對每一工序、每一施工工藝的具體情況提出不同的質(zhì)量驗收標準，以確保工程質(zhì)量。

2.2材料問題。

相當于土建施工，裝修工程有其固有的特點，主要的一面，就是其所需要的材料種類繁多，并且，經(jīng)常有許多最新的材料應用的問題。因此，真多材料的問題。必須解決好材料的以下幾方面的問題。

2.2.1材料供應。

配合設計方確定所需材料的品牌、材質(zhì)、規(guī)格，精心測算所需材料的數(shù)量，組織材料商供貨。

2.2.2材料采購。

面對種類繁多的材料采購單，必須將數(shù)量、品牌、規(guī)格、產(chǎn)地等一一標識清楚，尺寸、材質(zhì)、范本等必須一次到位，以避免材料訂購不符，進而影響工程進度。

2.2.3材料分類堆放。

根據(jù)實際現(xiàn)場情況及進度情況，合理安排材料進場，對材料做出進場驗收。抽檢抽樣，并報檢于甲方、設計單位。整理分類，根據(jù)施工組織平面布置圖指定位置歸類堆放于不同場地。

審計報告建議篇四

許多學生明明擁有較大詞匯量,卻總是在做題時遭遇麻煩,不能得分.筆者認為主要是學生在詞匯記憶中存在著一系列問題,導致對詞匯的熟練程度掌握不夠,并就此提出了一些改進的'建議.

作者：馮彩燕作者單位：寧波大紅鷹職業(yè)技術學院,浙江,寧渡,315175刊名：考試周刊英文刊名：kaoshizhoukan年，卷(期)：“”(17)分類號：h3關鍵詞：詞匯記憶問題語境閱讀

審計報告建議篇五

概括起來說，審計報告有三個方面的作用：

(一)說明審計結果和審計結論。審計組織對被審計單位進行審計之后，應該形成審計結果或者審計意見和審計結論。審計報告就是表達審計工作結果的主要形式。

(二)說明審計的性質(zhì)和范圍。早在1978年，科恩委員會就提出，因為審計報告使用者不熟悉審計工作的局限性，以及審計者與被審計者之間責任的區(qū)別，審計報告需要增加一些解釋性內(nèi)容。比如，審計的范圍、期間;審計是依據(jù)審計準則進行的;審計是以測試為基礎的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。

(三)作為對審計結果和建議進行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)。審計報告提出了審計的結果和建議，審計組織可以據(jù)此對審計結果和建議的落實情況進行跟蹤檢查，便于發(fā)揮審計的作用。

(四)便于公眾監(jiān)督檢查。向社會公開的審計報告，客觀上將審計組織的審計工作置于公眾監(jiān)督之下。審計報告的讀者可以根據(jù)審計報告評判審計工作的質(zhì)量，同時以審計報告為媒介，了解并監(jiān)督公共資源的使用和管理情況。

效益審計有雙重職能，一方面，效益審計提供了公共資源管理質(zhì)量方面的信息和保證;另一方面，促進公共部門的管理人員明確和提高管理水平。雖然不同審計組織對上述兩個職能的側(cè)重點不同，但不可否認，效益審計與常規(guī)的財務審計相比，有其自身的特點。比如，效益審計運用財務和非財務數(shù)據(jù)去評價資源管理中的經(jīng)濟性、效率性和效果性，而不是僅僅對財務狀況和對規(guī)則的遵循程度發(fā)表意見;效益審計要對政府部門是否達到了權力機關制定的目標要求進行評論;效益審計要對政府部門提高經(jīng)濟性、效率性、效果性提出一般建議等等。

與世界上許多國家的政府審計不同的是，我國審計機關是政府內(nèi)部的組成部門，是具有處理處罰權的行政機關。審計機關開展的審計監(jiān)督是政府的內(nèi)部行政監(jiān)督。當前，被審計事項中還存在不少違法違規(guī)問題，社會對審計機關查處違法違規(guī)問題的期望還很高，在這種情況下，審計機關在開展的任何審計工作中，都不可能忽視查處違法違規(guī)問題。開展效益審計和開展其他審計業(yè)務一樣，審計人員在審計過程中要對違法違規(guī)問題始終保持應有的職業(yè)謹慎，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，區(qū)別情況進行處理：需要進行處理處罰的，通過下達審計決定進行處理處罰;需要移送司法機關追究法律責任的，就移送司法機關追究法律責任。

(三)我國有關國家審計準則的要求。

我國已經(jīng)頒布的有關審計報告的國家審計準則有《國家審計基本準則》、《審計機關報告編審準則》、《審計機關審計事項評價準則》。其中《國家審計基本準則》和《審計機關報告編審準則》對審計報告的編審程序、內(nèi)容和格式進行了明確規(guī)定?！秾徲嫏C關審計事項評價準則》還規(guī)定了“對效益性的評價，審計機關應當首先就被審計單位經(jīng)濟活動所產(chǎn)生效益的實際情況作出說明，同時應當揭示與有關評價標準進行對照的結果?！u價時應當對有關評價標準的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說明”。初，審計署發(fā)布了質(zhì)量控制暫行辦法，對審計報告的格式進行了重新規(guī)定，但對基本內(nèi)容的要求沒有大的變化。

國外一些國家的政府審計在探索效益審計實踐方面，總結了一些好的做法和經(jīng)驗。他們的審計準則或者效益審計手冊中都對效益審計報告的框架和內(nèi)容提出了明確而具體的要求，這些可以為我們確定我國效益審計報告的框架提供一些參考。

例如，澳大利亞審計署效益審計手冊中提出，效益審計報告必須包括的內(nèi)容有：(1)聲明審計是按照審計準則的要求做的，在實施審計過程中，實施了審計師認為必要的測試和程序;(2)在少有的偏離了必要的原則和程序的例外情況下，報告中應指明未能遵循的原則和程序，以及不遵循的理由;(3)對審計范圍和目標的描述，以及受到的限制;(4)審計評價標準的確定;(5)表達審計師的意見。效益審計報告的結構，按照順序依次是：標題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表(一般一頁);摘要和建議;審計發(fā)現(xiàn)和結論;附錄(一般包括被審計單位的反饋意見);索引等等。

再比如，美國審計總署版的政府審計準則對績效審計報告的內(nèi)容作出了規(guī)定，“審計報告應該包括審計的目標、范圍和重點;審計的結果，包括審計發(fā)現(xiàn)、結論和建議;對政府審計準則遵循情況的說明;負責官員的看法;特別規(guī)定的和保密信息的說明?！?/p>

通過這些國家效益審計報告的框架要求以及一些效益審計報告的實例，我們發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)容排列的順序和詳略程度不同之外，大多數(shù)國家政府審計的效益審計報告在內(nèi)容上幾乎沒有大的差別，都包括：摘要;審計的范圍、目標;對審計準則遵循情況的說明;審計發(fā)現(xiàn)的事實、結論和建議;被審計單位的反饋意見等等。

(一)內(nèi)容摘要。

內(nèi)容摘要是效益審計報告的第一道門。一般來說，效益審計報告都不會很短，考慮到審計報告讀者的需求不同，有必要在審計報告的前面專門編寫一份報告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過閱讀摘要，了解審計報告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。

(二)被審計事項的背景。

包括被審計事項或單位的基本情況，資金來源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對被審計事項有一個清晰的理解。

審計報告建議篇六

實行責任追究，既是黨風廉政建設責任制的重要內(nèi)容，又是落實責任制的關鍵所在。實施好責任追究，當前有許多有利因素，但也存在一些問題不容我們忽視。

一、責任追究在主觀意識方面存在的問題。

一是不愿追究。一些地方、部門和單位的主要領導干部，認為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀問題，追究主要領導和分管領導的連帶責任，是損害了單位和地方形象，影響了政績。還有就是認為某領導干部雖然構成了失職錯誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績突出”，功過相抵，因而不愿意追究其應承擔的紀律責任。從而對責任追究案件視而不見，不組織力量進行調(diào)查，對上級的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。

二是不想追究。責任追究政策性強，工作量大，情況復雜，必須集中精力做大量細致的工作。而當前有些部門領導干部對黨風廉政建設沒有提上平常工作的議事日程，圖簡單省事，不愿做具體工作，不把各項任務分解細化，落實到各個領導班子成員和各有關部門頭上，并建立相關責任追究制度。導致問題發(fā)生時各責任人相互推委，以致認為實施責任追究，費事勞神，搞不好自己還會陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職工作，不想去追究。

三是不敢追究。一些領導干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔當改革開放的“絆腳石”的罵名，對應追究責任的領導干部網(wǎng)開一面；還有的認為實施責任追究得罪人，擔心得罪了下級失選票，得罪了同級失和氣，得罪了上級掉烏紗；還有一些自身不廉，對下屬教育不嚴、管理不力的領導干部害怕責任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對違反黨風廉政建設責任制規(guī)定的人不敢追究責任，或充耳不聞，或輕描淡寫不痛不癢的批評幾句，或干脆直接包庇護短。

二、責任追究在客觀操作方面存在的問題。

一是追究主體不明確。實行黨風廉政建設責任制，必須堅持中央確定的“黨委統(tǒng)一領導，黨政齊抓共管，紀委組織協(xié)調(diào)，部門各負其責，依靠群眾的`支持和參與”的領導體制，這是多年反腐倡廉實踐經(jīng)驗的總結。但這一領導體制由于缺乏強制性的保障措施，在運行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門分工不負責，掛名不干事，工作推一推，動一動，甚至推而不動。造成實際上黨風廉政建設各項工作由紀檢監(jiān)察機關“獨家經(jīng)營”，導致責任追究的整體合力難以形成，影響整個責任制的落實。

二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實責任制追究中注重直接違紀者處分多，而追究領導責任或連帶責任少，特別是對集體負責、集體決定的事項，借口集體負責，而實際上誰都不負責，導致難以追究個人責任，嚴重影響了責任制的嚴肅性。

三是追究手段過于單一。責任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀律處分和追究刑事責任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實施責任追究全部由紀檢監(jiān)察機關負責，各職能部門不能堅持誰司職誰負責追究，涉及幾個部門的，追究部門不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風廉政建設責任制行為的類型、程度采取相應追究手段，導致責任追究手段單一。

三、對策和建議。

責任追究是責任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責任制的重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問題，才能發(fā)揮責任追究的優(yōu)勢，形成綜合效應，保證黨風廉政建設責任制落到實處，收到實效。

一是堅決排除狹隘的本位主義，各級領導干部要樹立正確的政績觀和榮辱觀。既要認清黨風廉政建設方面不出問題或少出問題是政績；出了問題，態(tài)度積極，措施得力，責任追究嚴肅認真，并能吸取教訓著力預防，建立和完善相關制度防患于未然，這也是政績。又要認清出了問題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對問題、承擔責任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于工作進一步的改進。

二是要轉(zhuǎn)變作風，重點抓好責任追究。教育各級領導干部，充分認識嚴格實行責任追究，就能保證黨風廉政建設責任制這一長遠性、基礎性、全局性、根本性的制度的落實，就能推動其他各項工作，收到事半功倍的功效。要積極按照上級有關規(guī)定，結合本地本部門實際，制定“黨風廉政建設責任追究辦法”，對責任追究的有關問題作出明確規(guī)定，進行制度的細化和配套化。把各項任務分解細化到每個班子成員和有關部門，若出現(xiàn)問題，誰負直接責任，誰負間接責任，誰負主要領導及重要領導責任等，都盡量細化，形成一套客觀、全面的責任認定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級負責的責任網(wǎng)絡。

審計報告建議篇七

xxxxx有限公司董事會：

我們接受委托對貴公司xx年12月31日的資產(chǎn)負債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表進行審計。貴公司收入的很大一部分為現(xiàn)金收入，但缺乏我們可以依賴的相關控制制度，我們無法采用適當?shù)膶徲嫵绦蜃C實收入的完整性，因而不能獲得真實性的證據(jù)。

由于本報告第一段所述原因，我們無法對上述會計報表整體審計發(fā)表意見。

會計師事務所(公章)。

中國注冊會計師(簽名蓋章)。

(地址)年月日。

審計報告建議篇八

由財政部、審計署等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出,企業(yè)要確保內(nèi)部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性,加強內(nèi)部審計工作。這條規(guī)定為企業(yè)構建內(nèi)審部門、加強內(nèi)部審計、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平指明了方向。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的重要性。

企業(yè)內(nèi)部審計對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提升經(jīng)濟效益、完善現(xiàn)代企業(yè)治理結構等方面具有重要作用,具體來說,主要包括:。

一是內(nèi)部審計能夠有效促進企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部審計能夠通過對企業(yè)管理制度、管理機制運行情況進行有效監(jiān)督,從而改進企業(yè)管理水平。通過內(nèi)部審計工作,能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部運行環(huán)境、財務風險、內(nèi)部監(jiān)督等方面提供及時準確的反饋信息,從而使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務風險和經(jīng)營風險,合理調(diào)整經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略,提高企業(yè)生存和發(fā)展能力,促進企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二是內(nèi)部審計能夠促進企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是確保企業(yè)實現(xiàn)控制目標、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、提高經(jīng)營效率的重要手段。而內(nèi)部審計則極大地促進了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。在內(nèi)部審計工作中,內(nèi)部審計人員通過對企業(yè)經(jīng)濟活動情況、企業(yè)各部門職責實施情況、經(jīng)營管理活動運行情況等進行分析,改善內(nèi)部治理,促進企業(yè)管理者充分發(fā)揮職能作用,加強內(nèi)部控制和風險防范。

三是內(nèi)部審計能夠保證企業(yè)會計信息的真實。長期以來,我國企業(yè)會計信息失真問題較為嚴重,影響了正常的市場秩序,也可能給國家、投資人以及其他利益相關人造成財產(chǎn)損失。加強內(nèi)部審計工作,并與社會監(jiān)督、社會中介審計有機結合,有利于企業(yè)會計信息的完整和準確。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題。

自上世紀80年代以來,內(nèi)部審計工作的開展和逐步深入,為維護財經(jīng)紀律、促進企業(yè)健康發(fā)展等方面作出了重要貢獻。但是,一些普遍存在的問題也逐漸暴露出來,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:。

一是內(nèi)部審計缺乏獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計在開展過程中,既受到管理體制的影響,也受企業(yè)各方面利益的結束,導致內(nèi)部審計機構的獨立性難以得到保證,同時也影響了內(nèi)部審計的獨立性、客觀性,使其職能作用難以真正發(fā)揮出來。如有的企業(yè)內(nèi)部審計機構并不直接歸屬于董事會管理,就會導致審計結論有可能被修改或刪節(jié),造成重要審計信息被隱瞞的問題。

二是部分企業(yè)不重視內(nèi)部審計工作。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中,內(nèi)部審計工作的職責是非常重要的。但仍有很多企業(yè)不重視內(nèi)部審計,認為審計工作會影響企業(yè)正常的.管理秩序,或?qū)е缕髽I(yè)重要信息流失等,從而沒有把內(nèi)部審計工作擺在重要位置,審計人員配備少,內(nèi)部審計機構沒有獨立性,無法發(fā)揮應有的作用。

三是內(nèi)部審計職能的定位有偏差。目前,大部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要是針對企業(yè)財務會計工作方面,對財務數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督方面比較重視,而缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的評價以及經(jīng)營管理風險的防控。同時,由于內(nèi)部審計與財務部門之間界限不清,導致內(nèi)部審計與財務部門在人員、職責上有交叉,無法明確內(nèi)部審計人員的權責。

四是內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊。目前企業(yè)內(nèi)部審計人員多為財務部門中分離或兼任,他們雖然熟練掌握財會知識和技能,也熟練企業(yè)財務工作,但缺乏專業(yè)的企業(yè)經(jīng)營管理知識和內(nèi)部控制知識,無法滿足內(nèi)部審計工作的要求。

三、加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的建議。

(一)提高企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認識。

要開展好企業(yè)內(nèi)部審計工作,就必須提高企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認識。應從多個方面使企業(yè)管理者認識到內(nèi)部審計工作是其管理企業(yè)、監(jiān)督各部門運行情況、提高企業(yè)效益和管理水平的重要手段;更是防范企業(yè)財務風險和經(jīng)營風險的有力工具。這樣才能使企業(yè)管理者準確定位內(nèi)部審計工作,加強對內(nèi)部審計工作的支持和領導,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用。

(二)提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。

企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性主要表現(xiàn)在兩個方面,一是內(nèi)部審計部門的獨立性,二是內(nèi)部審計工作的獨立性。要提高內(nèi)審的獨立性,企業(yè)管理者應在機構設立時,把內(nèi)審部門的職能設定為高于其他部門,使內(nèi)部審計部門真正擔負起監(jiān)督其他職能部門的權利,并由企業(yè)最高負責人直接管理,使審計部門能夠直接向其匯報。只有這樣,才能夠避免內(nèi)部審計工作受其他部門和人員的干擾,從而影響審計工作的質(zhì)量。

(三)建立健全內(nèi)部審計制度。

企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本控制規(guī)范》《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計準則》和《內(nèi)部審計基本準則》等規(guī)章和準則,制訂適合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部審計制度,對審計部門設立、審計技術、審計程序、崗位責任制等進行明確規(guī)定,使內(nèi)部審計工作有制度保障,審計人員有章程約束和規(guī)范。

(四)提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。

企業(yè)一方面要多方面充實審計人員,保證內(nèi)部審計部門人員結構的合理性,鼓勵內(nèi)部審計人員不斷學習審計理論和審計技術,總結工作經(jīng)驗,強化解決實際問題的能力。另一方面,企業(yè)要做好培訓工作,督促內(nèi)部審計人員學習企業(yè)管理知識,以適應經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢。此外,企業(yè)還應建立科學的激勵機制,充分調(diào)動他們的工作各級性,使內(nèi)部審計工作能夠發(fā)揮更大的作用。

(五)改進審計方法。

企業(yè)內(nèi)部審計工作常用的工作方法有查詢法、核對法、審閱法、調(diào)解法、估計法、盤存法以及分析法等,企業(yè)應積極探索統(tǒng)計抽樣、數(shù)理統(tǒng)計、數(shù)學模型等審計方法。在進行審計時,審計人員應根據(jù)不同情況選擇合適的審計方法。此外,還要把內(nèi)部審計的關口前移,使內(nèi)部審計覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程。

審計報告建議篇九

管理建議書與審計意見是同一審計委托形成的意見，具有直接的相互作用關系;但是，兩者又具有一些明顯得區(qū)別，主要包括：

1、對象不同。管理建議書與審計意見是同一審計委托項目的不同成果。管理建議是針對審計相關的內(nèi)部控制提出的;審計的對象是被審計單位的會計報表，由此而形成的審計意見是針對會計報表提出的。

2、責任不同。注冊會計師在會計報表審計后就內(nèi)部控制缺陷向被審計單位管理當局提供管理建議，不是一種業(yè)務約定，沒有法定責任;審計意見是對會計報表形成的意見，是法定的業(yè)務，具有法定的責任。

3、作用及影響的程度不同。管理建議書僅提供給被審計單位管理當局，供內(nèi)部參考，不對外報送，對外不起鑒證作用，不應作為其他第三方依賴的佐證;審計意見是審計報告的核心內(nèi)容，要向外報送，對外起鑒證作用，作用與影響很大。

審計意見的類型。

財務報表審計的審計意見的類型分為5種，分別是：

1、標準的無保留意見：說明審計師認為被審計者編制的財務報表已按照適用的會計準則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2、帶強調(diào)事項段的無保留意見：說明審計師認為被審計者編制的財務報表符合相關會計準則的要求并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但是存在需要說明的`事項，如對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項等。

3、保留意見：說明審計師認為財務報表整體是公允的，但是在存在影響重大的錯報。

4、否定意見：說明審計師認為財務報表整體是不公允的或沒有按照適用的會計準則的規(guī)定編制。

5、無法表示意見：說明審計師的審計范圍受到了限制，且其可能產(chǎn)生的影響是重大而廣泛的，審計師不能獲取充分的審計證據(jù)。

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審計報告建議篇十

我國自1994年實行分稅制，初步建立起政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的框架以來，中央財政以達到地區(qū)間公共服務橫向均衡為目的的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和力度都明顯擴大，在平衡地區(qū)差距，促進西部開發(fā)等多個方面取得了明顯的成效。但從近幾年審計過程了解到的情況看，該制度還很不完善，無論制度設計本身，還是其運作的外部財政環(huán)境都存在較大的缺陷。對此，國家審計機關作為國家經(jīng)濟監(jiān)督機制的重要組成部分，應緊緊圍繞黨在新時期的中心工作，充分利用自身的特點和優(yōu)勢，借鑒國外好的經(jīng)驗做法，采取切實有效的措施，充分發(fā)揮審計監(jiān)督為宏觀經(jīng)濟決策服務的職能，推動我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化、科學化和法制化。

一、發(fā)達國家轉(zhuǎn)移支付審計的經(jīng)驗

從西方主要國家的情況看，盡管各國的審計制度不盡相同，但國家審計機關對轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理都是各國轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督管理工作的一個重要組成部分。發(fā)達國家的轉(zhuǎn)移支付審計遵循全方位監(jiān)督的原則，不僅重檢查而且重管理;重視審計的深度、廣度和力度，重視集中性、突擊性、階段性、專項性的事后檢查，重視對財政轉(zhuǎn)移支付全過程的監(jiān)督。相對來說，美國、德國和意大利三國對政府間財政轉(zhuǎn)移支付的審計比較有特點，也具代表性。

(一)美國的轉(zhuǎn)移支付審計

美國于1984年頒布了《單一審計法案》，對轉(zhuǎn)移支付審計進行了專門的規(guī)定?！秵我粚徲嫹ò浮芬?guī)定凡每年從聯(lián)邦政府取得10萬美元以上財政援助的州政府和地方政府，以及州政府和地方政府所有的經(jīng)營項目，例如醫(yī)院、大學等，都必須接受年度審計。此項審計由獨立審計師或州政府和地方政府的獨立審計師執(zhí)行。

1.審計的目標。單一審計的目標是：第一，改進州政府和地方政府對聯(lián)邦財政援助項目的財務管理;第二，對聯(lián)邦政府財政援助的項目制定統(tǒng)一的審計要求;第三，提高審計資源利用的效率和效果;第四，使聯(lián)邦政府機構和部門相信并依靠審計師遵守單項審計完成的審計工作。

2.審計方式。美國政府對轉(zhuǎn)移支付的審計主要是在財務審計和合法性審計的基礎上開展績效審計。財務審計和合規(guī)性審計，旨在查明財務工作是否進行得當，被審計單位提交的財務報告是否公正、是否遵守有關的法律和規(guī)定?？冃徲嬛荚诓槊鞅粚徲媶挝皇欠褚越?jīng)濟的、有效的方式管理或利用其資源;查明任何低效率和不經(jīng)濟做法的原因，包括管理信息系統(tǒng)、管理程序或組織機構不完善的原因。

3.審計程序和內(nèi)容。所采用的審計程序包括審計前期準備、擬訂審計方案、實施現(xiàn)場審計、評價內(nèi)部控制制度、編制工作底稿和提出審計報告等主要階段。審計前期準備工作包括：了解審計對象、評估重要性和審計風險。擬訂審計方案就是確定審計依據(jù)、審計時間、審計人員、審計監(jiān)督等。實施現(xiàn)場審計常用的.步驟是：檢查、觀察、核實、詢問、測試、復算、核對、清點和審查。

具體說，由于美國政府間財政轉(zhuǎn)移支付審計的主要方式是績效審計，因而主要關注績效審計的程序和內(nèi)容。

(1)業(yè)務活動審計的程序和內(nèi)容是：在明確業(yè)務活動審計目標之后，需要了解被審計單位的組織機構和功能，以及資金來源和使用情況;清點可以用于該項轉(zhuǎn)移支付的資源儲備、人員情況和管理能力。審計人員要對被審計單位近3-5年各個財政年度的利潤來源、資源節(jié)約情況、成本和固定資本狀況進行說明。

(2)效率性審計的程序和內(nèi)容是：首先，對該項轉(zhuǎn)移支付的目標進行審計。審計人員要考察立法機構批準該項目的意圖是否合適、是否實現(xiàn)。第二，對采集的數(shù)據(jù)進行分析，對提供數(shù)據(jù)體系的可靠性進行評估。方法是將得到的數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)進行核對。第三，得出審計結果，完成審計報告。

4.審計報告的要求。審計師必須遵守美國會計總署

關于

(二)德國的轉(zhuǎn)移支付審計

德國審計部門對財政轉(zhuǎn)移支付制度的審計監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩方面：一是聯(lián)邦政府在對各州進行財力平衡時，需先由各州分別測算自己具體的財力指數(shù)，之后再上報聯(lián)邦財政部。聯(lián)邦財政部按照財政平衡法等有關法律規(guī)定，確定有義務提供財政資金和需要得到財政資金的州。州上報的財力指數(shù)必須經(jīng)州審計部門審查并簽署意見，才能上報聯(lián)邦財政部。二是各州的審計部門有權檢查財政轉(zhuǎn)移支付資金，但這種審計并不是全面的檢查，而是針對具體項目進行的抽查。對于轉(zhuǎn)移支付資金的來源不審計，主要審計聯(lián)邦、州投入的資金是

怎樣

審計報告建議篇十一

一、注冊會計師審計風險的由來。

（一）注冊會計師的整體能力與素質(zhì)偏低。

基于我國注冊會計師審計業(yè)務起步較晚，注冊會計師在進行審計業(yè)務時所能參照的只有很少的經(jīng)驗，缺乏完備的系統(tǒng)知識體系。而整個行業(yè)內(nèi)專業(yè)高水平的培訓還不能全面普及現(xiàn)有的全職注冊會計師審計人員，會計事務所也不能及時增加與更新基礎的審計業(yè)務，這樣使得注冊會計師不能全方位地了解市場環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展，從而無法在自身專業(yè)知識水平方面有所突破。

（二）審計方法與審計模式落伍。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，與之產(chǎn)生的業(yè)務也隨之增加，報表所呈現(xiàn)的項目也更加復雜，但是我們的審計模式還停留在系統(tǒng)導向?qū)徲嬆Ｊ交A上，并且缺乏與之配套的高效合理的審計方法?，F(xiàn)階段我國仍然較大部分采用抽樣審計方法，然而由于其本身不可避免的缺陷和經(jīng)濟的日新月異，抽樣審計在一定程度上滿足不了審計工作的高準確度完成。

（三）相關法律法規(guī)缺乏制約力度。

現(xiàn)階段相對寬松的法律制裁不能威懾、制約到一些違法違規(guī)的注冊會計師，從而加劇了審計風險，這個結果，不論作為被審計單位、審計人員、社會公眾等都是不愿意看到的。當然這也是我們的法律制度中的疏漏導致了相繼被揭露的“丑聞”,法律監(jiān)管監(jiān)督的缺失是促進審計行業(yè)發(fā)展的一塊巨大的“絆腳石”.所以，從社會各界的角度來看，都是在期待更科學、公平、合理、有效的有高制約力度的法律面世。

（四）被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷。

縱觀現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理模式，都或多或少地存在隱患與不足，組成人員素質(zhì)更是參差不齊，導致企業(yè)結構“畸形”.自重要的是當下企業(yè)的“捆綁經(jīng)營”---所有權與經(jīng)營權不分家，無法明確區(qū)別管理層與決策層。這就無形中滋生了大量問題，這就會加劇注冊會計師最看重的公司運營風險。

二、風險導向?qū)徲嬆Ｊ綉\而生。

（一）關于風險導向?qū)徲嬆Ｊ健?/p>

風險導向?qū)徲嬆Ｊ绞墙⒃趯徲嬶L險模型的基礎上開展的審計，也可以理解為在充分考慮了被審計主體的經(jīng)營風險因素而使用的一種審計模式。在經(jīng)歷了審計模式的四個階段后（賬項基礎審計-制度基礎審計-風險基礎審計-風險導向?qū)徲嫞?，在“取其精華，去其糟粕”的基礎上，整合優(yōu)化了傳統(tǒng)審計模式。但是如果不恰當?shù)亟Y合利用，憑借風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑菬o法達到較高的審計目標，無法適應新興的市場環(huán)境。所以，我們要在優(yōu)化的基礎上去理解風險導向?qū)徲嬆Ｊ健?/p>

（二）新模式保證并兼顧了質(zhì)量與效率。

風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆诤侠碚{(diào)控重大錯報風險和檢查風險上發(fā)揮了不可小視的作用，這樣就能以一個客觀、理性的角度去對被審計主體進行審計風險的分析、評估。因此，這種審計模式做到了對資源的.合理配置，又實現(xiàn)了審計資源的效用最大化。并且這種模式以調(diào)查錯誤和舞弊為核心，能夠最大程度減少審計工作量，又能找出審計環(huán)節(jié)中最容易出現(xiàn)問題的地方，現(xiàn)在國際上已經(jīng)普遍接受并接受風險導向?qū)徲嬆Ｊ?，并開啟這種模式的主流時代。

（三）新模式有利于規(guī)范審計工作。

隨著社會經(jīng)濟、法律法規(guī)的不斷發(fā)展，審計業(yè)務不再只是單純地防弊差錯、單方面的重點關注表、賬、單的核算。過去三種傳統(tǒng)審計模式在開展審計風險控制的工作中，只能被動消極地接受風險，但是新的風險導向?qū)徲嬆Ｊ健跋路拧绷诉@個主動權。新的模式建立在分析性程序?qū)嵤┑幕A上，能夠?qū)崟r實地對審計工作進行規(guī)范，不僅指導了我們的注冊會計師該以什么標準評估審計風險，更給了整個行業(yè)一個“燈塔”般的指示，使得審計工作與行業(yè)更加標準化、合理化。

（一）提高執(zhí)業(yè)人員的整體審計能力。

當前，注冊會計師行業(yè)審計人員隊伍良莠不齊，職業(yè)道德的樹立也對執(zhí)業(yè)人員提出了新要求。筆者認為，首先應該提高注冊會計師準入門檻，從初步的全國注冊會計師考試到入職，都應該對這些人員實行嚴格甚至“苛刻”的考核，在“起跑線”上把好關。其次，會計事務所也應該在業(yè)務培訓與電算化技術上加大培訓與更新。最后但最重要的是作為執(zhí)業(yè)人員個人應該及時進行知識儲備，執(zhí)業(yè)人員不僅應該在本相關專業(yè)的學習上有所突破，更應該在金融、數(shù)理、法律上加以深造。

（二）審計方法與模式亟待規(guī)范與更新。

建立在傳統(tǒng)審計模式基礎上的審計方法，已不能再解決層出不窮的新問題。這時候應該充分利用新的審計模式與方法，在風險導向?qū)徲嬆Ｊ降闹笇?，探索出適合自身的方法，加大電算化在審計工作的使用率。方法或模式不可能一蹴而就，而是應該堅持理論與實際相結合，不能盲目地選擇一些不適合的方法，而是尋求能夠在審計風險的判斷和控制上規(guī)范合理的方法與模式。

（三）監(jiān)管當局完善法律法規(guī)刻不容緩。

為了確保風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膶嵭胁⑵鹱饔?，監(jiān)管當局必須在遵循母法的前提下對現(xiàn)有的法律法規(guī)進行補充、修正與完善。務必使監(jiān)管手段能在法律的保護下實行、審計工作能夠合法高效地運轉(zhuǎn)、審計人員能規(guī)范自身行為。例如在《審計法》中對于重大過失的定義就不能準確具體的去衡量這種行為。而法律法規(guī)的制訂也必須立足于現(xiàn)實情況，與時俱進。發(fā)揮其強大的監(jiān)督約束力，使審計工作能夠在陽光下運行。

（四）被審計單位內(nèi)部管理改革迫在眉睫。

被審計單位的內(nèi)部控制與管理結構是影響注冊會計師職業(yè)審計風險的一大重要因素。所以要集中針對被審計單位的整體結構實施有效的改革，完善其運營體系，要“分權”不要“集權”.一方面，要形成董事會和監(jiān)事會之間的制約體系，使決策更加合理。加重企業(yè)舞弊行為的懲罰。另一方面，在單位內(nèi)部控制上要下重功夫，大力整頓單位管理混亂、個人主義盛行的風氣。更重要的是，要構建自己的企業(yè)文化，提高整體素質(zhì)和信譽度。按照標準流程進行財務報表的匯總，杜絕篡改、隱瞞的行為。

參考文獻：

[2]徐光輝。審計風險及其控制問題的初步探討[j].大眾商務（下半月）2010。

[7]何磊。注冊會計師審計風險分析及控制研究[d].長春理工大學，2008。

審計報告建議篇十二

尊敬的陳總：

您好!

上次我們交流之后，我對公司的業(yè)務范圍，以及財務狀況，有了一個初步的了解，現(xiàn)就陳總提出的三個方面，謹慎的提出我的幾點建議：

1、對內(nèi)內(nèi)控方面：

對內(nèi)，我們除了項目預算之外，還需要建立健全完善的內(nèi)部預算機制，對于管理費用，銷售費用的控制，我們需要有年度財務預算，季度的，月度的，每個所屬部門，都需要定期的上報本部門本月度的財務預算和資金計劃，使得一切費用的發(fā)生，是在預算之內(nèi)，特殊情況需要超出預算的，必須經(jīng)過部門負責人和公司領導審查，通過之后，才可以發(fā)生。對于管理費用中的特定項，比如業(yè)務招待費，差旅費等等的發(fā)生，應當先申請，控制在在規(guī)定額度之內(nèi)。

2、對外融資方面：

首先，我不是非常的了解公司當前的資產(chǎn)負債率，當然，如果傳統(tǒng)的融資模式已經(jīng)考慮過了，那么，我們現(xiàn)在可以考慮項目擔保的融資模式，目前我接洽的并且關系非常親近的融資機構有瑞橋擔保，新華信托，華夏銀行加州支行等。對于反擔保措施的考慮上，不是大的問題，我們最近才做了一個1000萬的擔保貸款，擔保公司和銀行的合作業(yè)務之中，我們可以利用擔保公司的需求，借我們的項目，去實現(xiàn)這個融資，比如，擔保公司也需要從銀行融資出去，他們的主要業(yè)務，就是對外放息，我們與擔保公司合作，貸出的'資金，各用一半或者是各用一部分，這就是擔保公司的需求，在這樣的合作模式之下，反擔保措施，就會成為一個形式化的東西，當然，這樣就要求項目必須可靠，對于還款的保障必須嚴格。

目前，就我了解的公司狀況來說，不必走信托渠道去融資，一個原因，是規(guī)模不能達到信托的要求，再者是信托融資成本過高。

3、內(nèi)部團隊建設：

制公司的年度，季度財務預算，確定對外融資方案，指導會計完成融資機構所需要的資料，審核成本，費用，審核內(nèi)部財務報告，審定資金計劃;對于應收，應付等款項的管理等等。

這樣的財務團隊組合，要能相互配合，財務工作，尤其在融資方面的工作，需要和公司行政等部門密切配合的，因此每個崗位都需要有良好的溝通能力和協(xié)作精神，作為財務管理崗位應和公司領導緊密溝通，因為每個崗位都需要在職責明確，制度明確的基礎上，才能做的更好，怎么分工，怎么協(xié)作，這是領導層在制定游戲規(guī)則上，應該多方面考慮的問題，建立起良好的協(xié)作平臺，團隊的戰(zhàn)斗力就會提升，工作的效率，也才能夠提高。

以上，是對陳總提出的三個問題的簡要回答。當然，財務管理方面，還有不可或缺的一個方面，就是稅籌，因為在上次和陳總的交流中，我知道，整個公司是多元化的公司，在這個方面，我想，一定會有稅籌的空間，但是對于這個問題，我的建議，是聘請稅務師事務所，給我們做一次全面的稅務策劃，找出其中可以利用的稅籌空間，稅務籌劃，我個人認為，這不是一個人能完成的事情，集思廣益，一次性支出，長久性受益，因此，專業(yè)的團隊，做出的方案，我會認為，是相對準確有效的。

建議人：

xx年xx月xx日。

審計報告建議篇十三

重大不確定事項。

強調(diào)某一事項。

涉及其它注冊會計師的工作。

帶說明段的無保留意見的審計報告。

此外，正如會計報表附注20所述，貴公司存貨的計價方法由先進先出法改為后進先出法，影響本年度利潤增加200萬元，流動資產(chǎn)增加200萬元。

審計報告建議篇十四

公司決策層：

本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：

一、財務管理及會計核算。

會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：

(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務管理制度。

1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務管理政策。并建立一套完整的《集團財務管理制度》。內(nèi)容應涉及：

基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預算管理制度等。

2、為適應公司規(guī)?；?、集團化，財務管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。

3、集團公司應區(qū)分不同的行業(yè),結合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。

(二)財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范的需要。

(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。

因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案。

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審計報告建議篇十五

目前縣級審計機關工程審計隊伍現(xiàn)狀要么是自己的人做不來，要么是外借或臨時聘用人員，或者完全依靠造價咨詢公司人員審核工程結算的尷尬局面。近些年，隨著政府投資項目的增多，工程審計業(yè)務量及難度隨之加大，審計機關才以工程審計中心或?qū)徲嬓畔⒅行牡认聦偈聵I(yè)單位的名義，加編或擴編的方式引進工程審計專業(yè)人才。大部分縣級審計機關，選擇人員是通過公務員或事業(yè)單位招聘考試，而未進行專業(yè)考試、專業(yè)測試、專業(yè)能力考核，招聘具有實踐工作經(jīng)驗的審計人才；還有的縣級審計機關財務人員和非專業(yè)人員從事工程審計；現(xiàn)有的工程審計人員要么缺少專業(yè)知識，要么缺少預結算經(jīng)驗，明顯與工作崗位的要求不相匹配，在一段時間甚至較長時間內(nèi)，不能獨立審計或獨當一面。這種現(xiàn)像不利于審計人才隊伍的建設和審計事業(yè)的發(fā)展，還會造成審計機關社會形象的負面影響。

工程結算審計是以建設工程相關法律法規(guī)、計價規(guī)范、工程定額為依據(jù)，運用建設工程軟件為工具，對工程價款進行審核的過程。工程審計人員不僅要具備建設工程類的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，還需要具有保持同行業(yè)市場變化與時俱進的能力，不斷更新知識，不斷積累經(jīng)驗，而不只是個純粹的行政監(jiān)督者。但是由于歷史遺留、社會發(fā)展和機構編制等原因，在縣級審計機關具備這種專業(yè)審計能力的人才是稀缺的。因此審計機關必須加強重視，為履行新時期的審計職責和完成政府交辦的審計任務，建設一支專業(yè)技術強的工程審計隊伍。

一、工程審計人員應當具備的專業(yè)知識能力。熟悉建設工程法律法規(guī)、工程計價規(guī)范、工程材料價格，精通工程識圖、工程定額、工藝規(guī)范，熟練電子信息化運用、建筑工程軟件、計算機算量等專業(yè)知識和技能，并具備實踐運用的能力。與過去傳統(tǒng)的老式定額計價模式下工程結算相比較，現(xiàn)在的工程結算審計知識更加專業(yè)化和集成化，要求審計人員運用上述專業(yè)知識進行工程價款審核。具體講工程審計人員應當精通《工程量清單計價規(guī)范》、《江西省工程消耗量定額與費用定額》、《建設工程施工承包合同》、《江西省工程計價辦法》、《建設工程招投標法》、《招投標實施條例》、《建筑面積計算規(guī)范》、《鋼筋計算規(guī)范》等建設工程類專業(yè)性知識。

二、工程審計人員應當具備計量的能力。工程計量包括清單計價規(guī)范和工程定額規(guī)定下的施工圖紙工程量計算，如清單挖土方和定額挖土方的工程計量分別是實體體積和放坡加工作面體積，平板和有梁板的工程量分別是單板量和梁、板合并量，層高在2.1米上的利用坡屋頂應計算全面積等。反之，不熟悉計量規(guī)則、工作內(nèi)容、定額含量等就會計算出錯、重復計算、算量不準。同時計算機軟件算量具有縮短工作時間、計算準確、效益高等優(yōu)點，現(xiàn)代審計人員必須掌握和運用這些軟件，才能去計算、檢查、審核送審的結算工程量。

三、工程審計人員應當具備計價的能力。工程預算定額是按社會平均水平測算的，工作內(nèi)容相同的直接按照定額套取，項目特征不相同的參照相似的定額套取，沒有類似定額套取的審計人員應當具備根據(jù)市場人材機等行情自行測定的能力，總之工程的單價要合理。反之，定額套取錯誤、定額套取不合理、單價測定不準等，都會對工程的結算價款產(chǎn)生影響。如裝飾工程中一般抹灰和零星抹灰單價相差較大，項目計價時若是混淆，結果就相差很大；再如清單計價為綜合單價，包括項目特征描述內(nèi)的人工、材料、機械、管理費、利潤、風險費用，結算時若還計取除規(guī)費和稅金以外的其他費用和計算項目特征描述內(nèi)的項目費用都是錯誤計價。同時在遇政策性人工調(diào)整、材料上漲、物價波動較大等因素時，應當按規(guī)定調(diào)整工程單價。

四、工程審計人員應當具備計費的能力。定額計價模式按照工程的相應類別以及當期的費用構成正確選擇計費，清單計價按照工程的相應類別以及自報的管理費、利潤和規(guī)定的風險，只計取規(guī)費和稅金。不管是定額計價還是清單計價，對于工程價款結算，都不應計取當期費用構成表以外的費用。

五、縣級審計機關應當選擇具備當代工程結算審計專業(yè)知識能力的人才：其大都出自于建筑工程專業(yè)學校，有系統(tǒng)的造價專業(yè)知識，有較好職業(yè)素質(zhì)，會運用建筑制圖、算量、計價軟件，并有一段較長時間從事工程預結算工作的人才。人員數(shù)量識縣級規(guī)模、政府投資項目數(shù)量、機構人員編制而定，一般在3~4人左右。人員年齡大概在30歲左右或以上具有多年預結算工作經(jīng)驗的。

同時，審計機關應當珍惜和重視專業(yè)人才，從工作任務、崗位設置、職稱評定、學習深造等各方面有利于工作開展和人才發(fā)展的方面加以考慮，穩(wěn)定和留住人才，防止造成審計隊伍人才的流失。

審計報告建議篇十六

根據(jù)《中華人民共和國審計法》和20xx年度計劃及通知精神，審計局于xx年x月x日-xx年x月x日派出審計組，對進行送達審計。xx單位負責人對本單位提供的財務會計資料的真實性和完整性負責，并且作出了書面承諾。在審計過程中，得到被審計單位的支持和配合，使審計工作得以正常開展。審計局按照《中華人民共和國審計法》和其他法律法規(guī)進行審計，出具審計報告。

一、基本情況。

(一)項目基本情況(按立項批復內(nèi)容)。

計劃總投資xx萬元，其中：中央xx萬元，省xx萬元，州xx萬元，縣配套xx萬元，自籌xx萬元。

實施地點：

實施內(nèi)容：

實施時間：

(二)項目前置情況(工程建設程序)。

前置審計情況：送審投資xx萬元，審定投資xx萬元，審計核減xx萬元，建議攔標價xx萬元。

招標投標情況：(招標代理機構名稱、投標單位[公司]名稱及投標價，中標單位[公司]名稱及中標價)。

合同簽訂情況：(合同簽訂時間，項目實施區(qū)間、合同價)。

二、資金到位及撥付情況。

(一)資金到位情況：

(二)資金撥付情況：

截止xx年x月x日，總計支付項目資金xx萬元，其中：

1、建筑安裝支出xx萬元;。

2、勘探費支出xx萬元;。

3、設計費支出xx萬元;。

4、監(jiān)理費支出xx萬元;。

5、管理費支出xx萬元;。

……。

三、投資完成情況。

送審投資xx萬元，審定投資xx萬元，核減投資xx萬元。投資完成情況如下(審定投資)：

(一)建筑安裝工程投資完成xx萬元;。

(二)待攤投資完成xx萬元，其中：

1、管理費xx萬元;。

2、勘察設計費xx萬元;。

3、監(jiān)理費xx萬元。

……。

四、審計評價。

(圍繞被審計單位或項目的財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性三個方面進行評價。具體是：第一、根據(jù)審計結果及其得出的結論寫作，切忌大包大攬，偏離審計結論主題;第二、審計結論應包括肯定成績和概括問題兩方面，都需要有證據(jù)支撐;第三、審計發(fā)現(xiàn)和處理問題的合理延伸和濃縮。)。

五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見。

(一)基本程序方面發(fā)現(xiàn)的問題。

1、招標投標方面。

3、合同簽訂方面。

(二)工程建設及竣工結算方面發(fā)現(xiàn)的問題。

1、多計工程款。

3、超概或結余。

(指審計機關根據(jù)審計情況，按照國家有關財經(jīng)法律法規(guī)，為加強財政財務管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改進工作的措施及辦法。)。

x年x月x日。

審計報告建議篇十七

自20xx年1月新聘期以來，審計處泰安校區(qū)審計部在學校和校區(qū)各級領導的大力關心、支持下，在各職能部門老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和國家相關法律法規(guī)，以科學發(fā)展觀為指導，緊緊圍繞學校中心工作，結合內(nèi)部審計工作實際，服務大局，堅持做到為防范學校經(jīng)濟風險服務，為提高資金使用效益服務，積極開展各項審計工作，較好的完成了工作計劃，充分發(fā)揮了監(jiān)督和服務職能，起到了經(jīng)濟衛(wèi)士和參謀助手的作用。

一、積極主動、扎實有效地開展部門工作。

1、在政治思想上，始終以馬列主義、*思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真踐行科學發(fā)展觀，政治上與黨中央保持高度一致，貫徹落實好學校黨委和校區(qū)(學院)黨委的決議決定，令行禁止，加強組織紀律性，積極參加學校和校區(qū)(學院)組織開展的各項學習和教育活動，進一步提高思想政治覺悟。從部門負責人到普通黨員干部，要求始終保持強烈的事業(yè)心和責任感，講黨性，顧大局，堅持原則，清正廉潔，公道正派，嚴以律己，以身作則，不計較個人得失，敢于擔當責任，積極做好與其他職能部門的工作協(xié)調(diào)與溝通。

2、堅持雷厲風行的工作作風。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督于服務之中，必須著眼于為學校和校區(qū)的中心和重點工作服好務，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據(jù)。實際工作中一直注重審計工作關系的建設，嚴格落實“首問負責制”，待人熱情周到、耐心細致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質(zhì)量和高效率，進一步優(yōu)化了審計工作環(huán)境，贏得了對審計工作的廣泛支持。

部管理，促進照章辦事，提高資金的使用效益，促進和諧發(fā)展和廉政建設。實際工作中對基建維修工程、物資設備采購和招投標等活動的審計監(jiān)督，盡力做到事前、事中和事后的全過程參與，為學校爭取的經(jīng)濟和管理效益。所做的具體工作：

(1)參與學校審計處派出的審計工作組對候印浩、劉衛(wèi)國、門德良等3名同志進行了干部離任經(jīng)濟責任審計。為不影響正常的財務工作，集中有限的時間組織和完善相關的審計資料，查閱十多年來的財務賬目，抱著對被審計單位和被審計人高度負責的態(tài)度，認真細致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實的審計報告供學校決策。

(2)參與了校區(qū)(學院)和繼續(xù)教育學院15項大型基建修繕、校園綠化等工程項目，從論證、立項、招投標到施工管理全過程進行審計監(jiān)督，從技術上、程序上等各個方面及時提出合理化建議，避免出現(xiàn)重復作業(yè)、加項、漏項、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規(guī)避了部分風險。

(3)參與了校區(qū)(學院)、繼續(xù)教育學院5項大宗設備采購的招投標、7項小型物資設備采購的詢價及所有現(xiàn)場驗收、審計結算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。

(4)對所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進行了審計鑒證。認真審查單據(jù)的完整性、真實性和合理性，對出現(xiàn)的問題及時提出修改意見;會同其他部門對所要報廢處置的固定資產(chǎn)種類和數(shù)量等進行嚴格核實，一律通過比價方式選擇收購廠家，保證資產(chǎn)殘值足額繳納財務。

(5)對驗收合格的所有工程項目組織了結算審計，全年共審結62項，總金額達720萬元。通過嚴格細致的現(xiàn)場審核，對工程量逐一審驗，對已簽證的隱蔽工程做二次復核，對沒有招投標定價的增加項目進行充分的市場調(diào)研和多次詢價，做到合理合規(guī)，全年共審減工程造價62萬元，為學校節(jié)約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟效益。

(6)及時做好各類審計檔案的歸檔管理工作。對外送審的工程，審計報告及時留存，內(nèi)審項目原件入財務檔案，部門留存復印件并裝訂成冊，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。

(7)針對部門審計工作實際情況，堅持內(nèi)部審計與社會審計相結合的原則，適當引入社會資源參與，將運動場改造等7項大型工程委托具有甲級資質(zhì)的會計師事務所進行審計，有力保證了審計工作的質(zhì)量和效率，成效顯著。同時，社會審計力量的參與，可以相互學習，促進和推動了校區(qū)(學院)審計隊伍建設和審計工作的深入開展。

(8)繼續(xù)做好西校園新建兩棟青年教工周轉(zhuǎn)住房的竣工驗收工作。按照校區(qū)領導的安排，自20xx年至今一直負責除現(xiàn)場施工以外的相關工作，包括相關文件的制作、報送、管理，設計方案的論證、報送等，二十多項建設手續(xù)的報送審批、工程質(zhì)量驗收等全過程。本年度主要工作是向規(guī)劃局、住建委和質(zhì)檢站報送材料，進行規(guī)劃驗收、節(jié)能檢測驗收并初步完成，還參與了工程最終結算、尾款支付等相關工作。

(9)受學校和校區(qū)指派，完成了花園街校園和泰山大街校園與相鄰單位的土地確界工作。認真細致地核實相關文件，多次到現(xiàn)場踏勘和丈量，與相鄰單位數(shù)次溝通，全面、及時地向主管和分管領導匯報，征求每一位相關見證人的意見，做到準確無誤，絲毫不讓學校利益受損失。

二、按照要求認真開展自查自評。

在認真聽取了校區(qū)《關于進一步加強機關作風建設的實施意見》以后，按照本部門的工作職責，仔細對照有關要求，從政治思想、部門工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個方面進行了自查和自評。本部門整體政治思想素質(zhì)較高，嚴格遵守勞動紀律，工作認真負責，工作效率高，無推諉現(xiàn)象，嚴格執(zhí)行上級關于勤政廉潔的各項規(guī)定，倡導節(jié)約，無鋪張浪費現(xiàn)象，沒有涉及安全穩(wěn)定的事項發(fā)生。

三、工作中存在的問題及改進措施。

1、到集中結算時，部門審計力量稍顯不足，平時對現(xiàn)場的跟蹤審計有不到位的地方。工作中力求從時間上加以保證，加班加點，提高效率，不影響各相關使用部門的工作和學校的財務結算。

2、促進職能部門對程序和制度上的遵守有不到位的地方。工作中注意加強與職能部門的及時溝通，把審核關口前移，讓相關的程序保持順暢與協(xié)調(diào)。

3、審計隊伍的業(yè)務素質(zhì)和能力還不能完全滿足學?？焖侔l(fā)展的內(nèi)部審計工作需要。平時注意加強各類業(yè)務學習，參加高水平培訓班，進一步增強了創(chuàng)新能力和管理能力，為教學科研工作服好務，為學校的“名校工程”建設做出應有貢獻。

審計報告建議篇十八

如同合規(guī)要求一樣，企業(yè)的云安全工作應該包含審計與保證，必須獨立地實施審計，并且應該堅定地設計審計以便表現(xiàn)出最佳實踐、恰當?shù)馁Y源，以及經(jīng)過檢驗的協(xié)議及標準。

對于客戶和服務提供商而言，內(nèi)審和外審以及各種控制措施都是合情合理的、可為云計算效力的角色。在引入云計算的起步階段，更多的透明度可能是增加利益相關者舒適度的最佳選擇。審計是提供保證的方法之一，其保證運營風險管理活動得到徹底地檢驗和評審。

組織最高級別的治理要素（例如董事會和管理層）應該采納并支持審計計劃。對至關重要的系統(tǒng)及控制進行定期且獨立的審計，包括伴隨的審計記錄和文檔將會支持提升效率和可靠性。許多組織使用成熟度模型（例如cmm、ptqm）作為分析流程有效性的框架。在某些情況下更多采用的是統(tǒng)計性的風險管理方法（例如用于金融服務的巴塞爾協(xié)議和償付能力標準）。并且隨著該領域的成熟，可以采用適用于職能部門、或業(yè)務線的更具專業(yè)性的風險模型。對于云計算而言，我們需要修訂和加強這些實踐。正如信息技術模型一樣，審計需要充分利用云計算的潛力，同時增大范圍和規(guī)模來管理它諸多的新穎性。

當接洽（云計算）提供商時會牽涉到客戶所屬組織內(nèi)適當?shù)姆▌铡⒉少徱约昂贤瑘F隊。服務的標準條款可能并未涉及合規(guī)需求，需要就此進行協(xié)商。

對于受到高度監(jiān)管的行業(yè)（例如金融業(yè)、醫(yī)療行業(yè)）來說，當使用云服務時應該考慮專門的合規(guī)要求。理解自身當前要求的組織應該考慮分布式it模型的影響，包括云服務提供商運營于不同的地理位置以及不同的法律管轄區(qū)所帶來的影響。

為每項工作負荷（例如整套的應用和數(shù)據(jù)），確定使用云服務將會如何影響現(xiàn)有的合規(guī)要求，特別是當與信息安全有關時。盡管有許多外包服務解決方案，組織仍需理解他們哪個云服務合作伙伴正在處理并應當處理受監(jiān)管的信息。受影響的策略以及流程的例子包括活動報告、日志、數(shù)據(jù)保持、事故響應、控制測試和隱私權策略。

各方都應該理解各自的合同職責，

期望值的底線將會由于部署模型而有所不同，在iaas模型中客戶擁有更多的控制權和職責，對于saas解決方案而言服務提供商扮演著統(tǒng)治性的角色。特別重要的是彼此受約束的要求和責任，而不僅只是限于客戶與他們直接的云服務提供商，而且也是在最終用戶與提供商的云服務提供商之間。

遵守法規(guī)以及行業(yè)規(guī)定和要求（例如法規(guī)、技術、法律、合規(guī)、風險和安全等方面）是關鍵的，并且必須在要求確認階段就解決。任何被處理、傳輸、存儲的信息，或是被看作是個人可識別信息（personalidentifiableinformation，簡稱pii）或私人信息都面臨著世界范圍內(nèi)繁多的合規(guī)規(guī)定，這些合規(guī)可能隨國家或地區(qū)的不同而有差異。既然云計算被設計為是位于不同地區(qū)且可擴展的，解決方案中被存儲、處理、傳輸或是檢索的數(shù)據(jù)可能來自云服務提供商的眾多場所或多個數(shù)據(jù)中心。一些法規(guī)明確規(guī)定的控制在某些云服務類型（例如地理上的要求可能與分布式的存儲不一致）下很難、或是根本不可能實現(xiàn)?？蛻襞c提供商必須就如何收集、存儲，以及共享合規(guī)證據(jù)（如審計日志、活動報告、系統(tǒng)配置）達成一致意見。

在實際工作中，可以遵循以下一些有益的建議和最佳實踐：

建議首選那些具有“云意識”的審計人員，他們熟悉保證虛擬化與云技術的挑戰(zhàn)以及優(yōu)勢。

建議要求云服務提供商提供ssae16soc2或isae3402類型2報告。這些報告將為審計人員和評估人員提供被承認的參考起點。

合同應該提供給第三方（例如由雙方選擇的中間方）來評審sla的度量標準及合規(guī)性。

有權審計的條款賦予客戶審計云提供商的能力，這支持在頻繁地變化的云計算環(huán)境與法規(guī)內(nèi)的可追溯性和透明度。使用有權審計的標準化規(guī)范來確保對彼此期望值的理解。最終，這個權利應由第三方的認證（例如iso/iec27001或27017認證）所取代。

使用指定訪問權限的透明度條款提供那些身處受到高度監(jiān)管行業(yè)的用戶（包括那些可將不合規(guī)作為刑事訴訟依據(jù)的行業(yè)）所需要的信息。該協(xié)議應該與自動產(chǎn)生或可直接訪問的信息（例如日志、報告），以及推送的信息（例如系統(tǒng)架構、審計報告）區(qū)分開來。

云提供商應該定期（或是按需）地評審、更新并且發(fā)布他們的信息安全文檔和grc（governance,riskandcompliance，治理、風險和合規(guī)，簡稱grc）流程。這些資料應該包括漏洞分析以及相關的補救措施決策和活動。

第三方審計人員應由云提供商和客戶事先共同披露或選擇。

各方應就采用一個共同的it治理和安全控制認證保證框架（例如iso或cobit標準）達成一致。

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