方案是從目的、要求、方式、方法、進(jìn)度等都部署具體、周密，并有很強(qiáng)可操作性的計(jì)劃。那么方案應(yīng)該怎么制定才合適呢？以下是我給大家收集整理的方案策劃范文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
吉林企業(yè)稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)篇一
摘要:稅收籌劃作為一種理財(cái)行為越來越得到納稅人的重視,文章從稅收籌劃的含義入手,著重探討稅收籌劃的分類及步驟。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對(duì)納稅人的經(jīng)營、籌資、投資、理財(cái)、交易、分配等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先策劃和安排,來降低稅收負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險(xiǎn)的行為。
二、稅收籌劃的分類
第一,按企業(yè)不同的階段對(duì)稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃、企業(yè)籌資階段的稅收籌劃、企業(yè)投資階段的稅收籌劃、企業(yè)采購階段的稅收籌劃、企業(yè)生產(chǎn)階段的稅收籌劃、企業(yè)銷售階段的稅收籌劃、企業(yè)分配階段的稅收籌劃、企業(yè)重組階段的稅收籌劃。
第二,按不同的稅種對(duì)稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費(fèi)稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個(gè)人所得稅的稅收籌劃、關(guān)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產(chǎn)稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。
第三,按不同的行業(yè)對(duì)稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、商品流通企業(yè)的稅收籌劃、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃、郵電通信企業(yè)的稅收籌劃、酒店企業(yè)的稅收籌劃、金融保險(xiǎn)企業(yè)的稅收籌劃、服務(wù)行業(yè)的稅收籌劃、娛樂行業(yè)的稅收籌劃、文化體育行業(yè)的稅收籌劃、交通運(yùn)輸企業(yè)的稅收籌劃、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。
第四,按稅收籌劃的形式進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃。
第五,按稅收籌劃的方法進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時(shí)間式稅收籌劃。
第六,按從事稅收籌劃的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。
第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。
三、稅收籌劃的步驟
1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同,在實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)時(shí),首先要了解企業(yè)以下基本情況:企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、投資意向、管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標(biāo)等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)。
2、企業(yè)相關(guān)稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助與合作,這對(duì)于成功實(shí)施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業(yè)稅收信息資源庫,以備使用。同時(shí),企業(yè)必須了解政府的相關(guān)涉稅行為,就政府對(duì)稅收籌劃方案可能的行為反應(yīng)做出合理的預(yù)期,以增強(qiáng)籌劃成功的可能性。
3、確定稅收籌劃的具體目標(biāo)。稅收籌劃其最終目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化。而對(duì)上面已經(jīng)收集的信息進(jìn)行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個(gè)具體目標(biāo),并以此為基準(zhǔn)來設(shè)計(jì)稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標(biāo)主要有:實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化;實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化;獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化;實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。
在掌握相關(guān)信息和確立目標(biāo)之后,稅收籌劃的決策者可以著手設(shè)計(jì)稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)一般按以下步驟進(jìn)行:首先,對(duì)涉稅問題進(jìn)行認(rèn)定,即涉稅項(xiàng)目的性質(zhì),涉及哪些稅種等;其次,對(duì)涉稅問題進(jìn)行分析,即涉稅項(xiàng)目的發(fā)展態(tài)勢,引發(fā)后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關(guān)鍵問題等;最后,設(shè)計(jì)多種備選方案,即針對(duì)涉稅問題,設(shè)計(jì)若干可選方案,包括涉及的經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)運(yùn)作和會(huì)計(jì)處理確定配套方案。
(三)分析、評(píng)價(jià)各個(gè)備選方案,并選擇一個(gè)最佳方案
稅收籌劃方案是多種籌劃技術(shù)的組合運(yùn)用,同時(shí)需要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。方案列示以后,必須進(jìn)行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對(duì)設(shè)計(jì)的方案首先要進(jìn)行合法性分析,規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn);二是可行性分析:稅收籌劃的實(shí)施,需要多方面的條件,企業(yè)必須對(duì)方案的可行性做出評(píng)估,這種評(píng)估包括實(shí)施時(shí)間的選擇,人員素質(zhì)以及未來的趨勢預(yù)測;三是目標(biāo)分析:每種設(shè)計(jì)方案都會(huì)產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果,這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標(biāo),是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對(duì)多種方案進(jìn)行分析、比較和評(píng)估后,選擇一個(gè)最佳方案。
稅收籌劃方案選定之后,經(jīng)管理部門批準(zhǔn),即進(jìn)入實(shí)施階段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照選定的稅收籌劃方案,對(duì)自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點(diǎn)、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)處理等做出相應(yīng)的處理或改變,同時(shí)記錄籌劃方案的收益。
(五)對(duì)該稅收籌劃方案進(jìn)行監(jiān)控、評(píng)估和改進(jìn)
在稅收籌劃方案的實(shí)施過程中,應(yīng)及時(shí)監(jiān)控出現(xiàn)的問題。再運(yùn)用信息反饋制度,對(duì)籌劃方案的效果進(jìn)行評(píng)價(jià),考核其經(jīng)濟(jì)效益與最終結(jié)果是否實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。在實(shí)施過程中,可能因?yàn)閳?zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設(shè)計(jì)存在缺陷,從而與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生差異,這些差異要及時(shí)反饋給稅收籌劃的決策者,并對(duì)方案進(jìn)行改進(jìn)。
參考文獻(xiàn):
1、馮群英,馬娟.稅務(wù)籌劃[m].江蘇大學(xué)出版社,2008.
吉林企業(yè)稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)篇二
常見的底商處置方式為將底商對(duì)外出售，但按國家稅收政策，不僅需要繳納流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收，還涉及到土地增值稅和企業(yè)所得稅，整體稅收負(fù)擔(dān)較大，其中：比較稅負(fù)較大的稅種為營業(yè)稅、契稅和土地增值稅。因此，處置底商有必要進(jìn)行稅收籌劃。
[基本案例]a公司是1996年在北京市工商行政管理局登記注冊成立的外商獨(dú)資經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)主要開發(fā)“象牙塔”項(xiàng)目，“象牙塔”可銷售總面積平方米，其中底商面積平方米，截至2008年12月31日，a公司賬面“象牙塔”價(jià)值為億元，專家估計(jì)項(xiàng)目竣工后底商收入(市值)億元。
[解析]1，a公司以底商出資，成立新公司，然后轉(zhuǎn)讓持有的新公司股權(quán)。
依據(jù)財(cái)稅[2002]191號(hào)關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅；對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。所以，a公司采取以底商投資成立一個(gè)新公司，不繳納營業(yè)稅，將來再轉(zhuǎn)讓新公司股權(quán)，也不繳納營業(yè)稅。
依據(jù)財(cái)稅字[1995]48號(hào)《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》規(guī)定：對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。財(cái)稅[2006]21號(hào)《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》規(guī)定：對(duì)于以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。因a公司為房地產(chǎn)公司，a公司采取以底商投資成立一個(gè)新公司，應(yīng)繳納土地增值稅。
依據(jù)《契稅暫行條例細(xì)則》規(guī)定：以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅。財(cái)稅[2008]175號(hào)《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》規(guī)定：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅(注：本規(guī)定從2003年以來一直執(zhí)行)。所以，a公司采取以底商投資成立一個(gè)新公司，應(yīng)繳納契稅，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)就不用再繳納契稅了。
2，a公司“象牙塔”項(xiàng)目其他房產(chǎn)銷售完畢后，由新成立公司或第三方公司對(duì)a公司吸收合并，a公司存續(xù)。
依據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，吸收合并時(shí)，a公司可享有特別稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)所得稅負(fù)將減少。
財(cái)稅[1995]48號(hào)《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》：在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。
吸收合并一個(gè)公司和一個(gè)公司被吸收合并實(shí)質(zhì)為產(chǎn)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓行為。按國稅函[2002]165號(hào)《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營業(yè)稅的問題的批復(fù)》規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。a公司吸收合并不屬于營業(yè)稅征收范圍。
國稅函[2002]420號(hào)《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的通知》規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。按上述分析，a公司吸收合并不屬于增值稅征收范圍。
財(cái)稅[2008]175號(hào)規(guī)定：兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。a公司吸收合并可以免征契稅。
財(cái)稅[2003]183號(hào)規(guī)定：以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
可見，相對(duì)于第1種籌劃方法，吸收合并可以享受更多稅務(wù)優(yōu)惠。
[操作細(xì)節(jié)]1，《契稅暫行條例細(xì)則》規(guī)定：計(jì)算契稅的價(jià)格為承受上述資產(chǎn)權(quán)屬的成交價(jià)格，對(duì)“成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格和交換價(jià)格的差額明顯不合理，并且無正當(dāng)理由的，由契稅征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定”。因此，a公司需要聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)酒店進(jìn)行評(píng)估。
2，國稅函[2000]687號(hào)《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》規(guī)定：一次性共同轉(zhuǎn)讓100％的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，須按土地增值稅的規(guī)定征稅。因此，a公司應(yīng)增加分立擁有酒店公司貨幣投資并控制其適當(dāng)?shù)墓蓹?quán)比例，避免酒店占分立公司100％的股份。
吉林企業(yè)稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)篇三
摘要：本文利用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策對(duì)營利性民營醫(yī)院所做的幾個(gè)稅務(wù)籌劃方案。各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎(chǔ)，彼此之間互為獨(dú)立。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；節(jié)稅；系統(tǒng)工程
筆者以本人曾經(jīng)供職的上海某家民營醫(yī)院為例，為其設(shè)計(jì)了幾種稅務(wù)籌劃方案，各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎(chǔ)，彼此之間互為獨(dú)立。
一、醫(yī)院概況
1. 經(jīng)營范圍及性質(zhì)
該醫(yī)院于2001年10月由民間資本投資成立。注冊資本為2000萬元人民幣,屬私營有限責(zé)任公司。經(jīng)營范圍為內(nèi)科，外科，婦產(chǎn)科，兒科，眼科，耳鼻咽喉科，口腔科，皮膚科，腫瘤科，麻醉科，中醫(yī)科，醫(yī)療美容科，醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)科，醫(yī)學(xué)影像科服務(wù)等。醫(yī)院性質(zhì)為營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
2. 關(guān)聯(lián)單位
與上海一家?？漆t(yī)院和一家文化傳播公司為關(guān)聯(lián)單位。其中?？漆t(yī)院與該院為同一母公司投資成立。文化傳播公司為該院與?？漆t(yī)院共同投資成立。
1. 企業(yè)性質(zhì)的納稅籌劃――由營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)
１.1政策依據(jù)
財(cái)政部、國家xxx《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質(zhì)，按《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》進(jìn)行設(shè)置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”和“營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此判斷適用征免稅政策。
該醫(yī)院為營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu).所以根據(jù)政策享有的稅收優(yōu)惠有:自取得執(zhí)業(yè)登記之日起免征1年企業(yè)所得稅和3年的營業(yè)稅；而非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),只要是在國家定價(jià)范圍內(nèi)取得的各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)收入,則所有的稅費(fèi)均予以免征。
依據(jù)上述稅務(wù)政策,在該醫(yī)院目前稅收優(yōu)惠期已過的情況下.可以通過將現(xiàn)有的“營利性”變更為“非營利性”,從而免去占年收入的營業(yè)稅及附加的城建稅和河道管理費(fèi)。
另外,該醫(yī)院為宣傳業(yè)務(wù)每年都要投入約占年收入20%的廣告費(fèi),在營利性的情況下,年應(yīng)納稅所得額需根據(jù)規(guī)定調(diào)增:年收入*20%*(1-2%)=年收入*,這樣,每年還要多交相當(dāng)于年收入**25%=年收入*的所得稅。另外,該醫(yī)院有6輛汽車,按平均每輛500元/年來算,車船稅每年要交3000左右。
如果變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),則上述所有的稅費(fèi)都可以免征了。
方案的可行性
變更的現(xiàn)實(shí)性
近幾年,政府一方面鼓勵(lì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的設(shè)立,一方面又加大監(jiān)管力度,致使現(xiàn)如今民營醫(yī)院越來越多。競爭也越演越激烈.現(xiàn)有的“營利性”身份，雖然可以使醫(yī)療收費(fèi)定價(jià)不受政府指導(dǎo)價(jià)的控制,但是如果醫(yī)院的服務(wù)定價(jià)高于政府指導(dǎo)價(jià)，就吸引不了客源，而降低某些醫(yī)療費(fèi)用，則背上了“擾亂醫(yī)療市場”的罵名。因此,目前民營醫(yī)院的生存舉步維艱.此時(shí),按照政府價(jià)格來制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),從而向衛(wèi)生機(jī)構(gòu)申請(qǐng)變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的做法就極具現(xiàn)實(shí)意義。變?yōu)榉菭I利性之后,進(jìn)入醫(yī)保的可能性就加大了許多。這樣,就診人次就有了保證,經(jīng)營也會(huì)進(jìn)入良性的狀態(tài)。所以,該方案是在節(jié)稅的基礎(chǔ)上又保證了醫(yī)院的創(chuàng)收,因此可行性極大。
變更的可操作性
經(jīng)咨詢衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，目前上海營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的難度還較大。但是難度雖大，仍有已變更成功的先例。另外，從全國范圍看，北京的幾家和福建的許多家營利性民營醫(yī)院也已變更為非營利的性質(zhì)。所以，根據(jù)該醫(yī)院在民間的知名度和在政府部門樹立的良好口碑，相信也可以變更成功。不過，必須嚴(yán)格按照國家的定價(jià)來收費(fèi)。
變更后的其他問題
營利性下，投資所取得的利潤可以用來分紅，也可以用來擴(kuò)大再生產(chǎn)。但是非營利性下，投資只能用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，不能用于分紅。因目前該院還處于擴(kuò)大再生產(chǎn)階段,所以還不會(huì)對(duì)股東的利益造成影響。
2. 醫(yī)藥分家――將藥房變?yōu)楠?dú)立于醫(yī)院的零售機(jī)構(gòu)
政策依據(jù)
財(cái)稅(2000)042號(hào)文規(guī)定,對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥房零售企業(yè),應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅費(fèi)。有別于分離前的稅項(xiàng),是征收增值稅,而不是營業(yè)稅。
年藥品收入 （零售價(jià)） 600萬元
藥品進(jìn)價(jià)成本 522萬元
增值稅及其附加 14萬元
營業(yè)稅及其附加 32萬元
由以上對(duì)比可以看出，如果將藥房獨(dú)立出來，則每年可以節(jié)稅18萬元。
方案的具體操作
雖然醫(yī)藥分家是目前國家對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革的政策指向，但是，真正行動(dòng)起來的醫(yī)院并不多。完全將藥房從醫(yī)院剝離出去，雖然方便了患者，但不一定能得到他們的理解。鑒于此，操作時(shí)仍保留原藥房，只存放那些基礎(chǔ)用藥。而大部分的藥品都放在投資組建的新藥店中，以平價(jià)出售。因該院就診病人大多都不是醫(yī)保病人，所以平價(jià)藥房可能更吸引他們。這樣就將更多的藥品收入轉(zhuǎn)移到了新開的藥店。起到了節(jié)稅的效果。
3.配鏡業(yè)務(wù)的籌劃――自營，還是出租場地由他人承包經(jīng)營
2006年該院與某眼鏡公司進(jìn)行了合作，由該院提供場地，眼鏡公司在眼科門診為病人配售眼鏡，當(dāng)時(shí)，該院未對(duì)此合作進(jìn)行多方案的比較。只是按照眼鏡公司與其他醫(yī)院合作的做法，由其每月向醫(yī)院上交其營業(yè)收入的二分之一。
由以上對(duì)比可以看出，隨著配鏡量的遞增，方案二的稅額越來越低于方案一，但是，凈利潤卻越來越小于方案一。而稅務(wù)籌劃的目的不單單是稅額的減少，還要是利益的最大化。所以在參照以往配鏡量及預(yù)計(jì)今后一年內(nèi)配鏡量不超過100副的情況下，決定與眼鏡公司的合作繼續(xù)進(jìn)行。
4. 加大咨詢費(fèi)支出，減少企業(yè)所得稅
政策依據(jù)
新所得稅法規(guī)定：2008年起，微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為15％。其中非制造業(yè)微利企業(yè)是指職工在80人以下，資產(chǎn)不超過1000萬元，年應(yīng)納稅所得額30萬元以下的企業(yè)。
文化傳播公司是該院的關(guān)聯(lián)單位。目前以收取該院和?？漆t(yī)院的咨詢服務(wù)費(fèi)為主營業(yè)務(wù)。因傳播公司的人員及資產(chǎn)總額在80人和1000萬元以下,所以籌劃思路可以這樣：在保證傳播公司年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的前提下，簽訂收取咨詢費(fèi)的協(xié)議，根據(jù)協(xié)議，較之以往多收該院的咨詢服務(wù)費(fèi)。這樣，咨詢費(fèi)在該院以25％減少應(yīng)納稅所得額，在傳播公司以15％增加應(yīng)納稅所得額?？梢怨?jié)省咨詢費(fèi)×10％的所得稅。
5.個(gè)人所得稅的籌劃――由工資薪金轉(zhuǎn)為勞務(wù)報(bào)酬所得
政策依據(jù)
國稅發(fā)（1994）89號(hào)文規(guī)定：工資，薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織任職或受雇并建立了勞動(dòng)合同關(guān)系或人事關(guān)系而取得的所得。
同時(shí)，該文還規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得是指個(gè)人未和單位建立勞動(dòng)合同關(guān)系獨(dú)立從事各種技藝，按照稅法規(guī)定列舉的二十八項(xiàng)及其他勞務(wù)取得的報(bào)酬，如取得所得的依據(jù)是所從事的技藝或應(yīng)完成的勞務(wù)項(xiàng)目，則無論所得的支付方式如何（按月支付、按年支付、一次性支付），均應(yīng)界定為勞務(wù)報(bào)酬所得。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者不存在這種關(guān)系。
該院近期開展新業(yè)務(wù)，準(zhǔn)備引進(jìn)幾位高級(jí)專家，薪金定在每月人均萬元。如果將萬元都按工資薪金發(fā)放，則要按25％稅率再減去1375元的速算扣除數(shù)來計(jì)算應(yīng)交稅額。怎樣為他們籌劃納稅，減輕稅負(fù)，從而起到留住人才的作用呢？按照上述政策，筆者認(rèn)為可以將他們的勞動(dòng)合同簽在?？漆t(yī)院，通過測算，月薪定在7000元較為合適。剩余部分以為該院提供醫(yī)療技術(shù)勞務(wù)的形式發(fā)放，這樣，年應(yīng)納個(gè)人所得稅可以少10440元。
6.印花稅的籌劃―利用貨幣的時(shí)間價(jià)值節(jié)稅
政策依據(jù)
稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的,對(duì)這類合同,可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。
該院營業(yè)用房的租賃合同于08年到期，之后還需要續(xù)簽租賃合同。如果還按上一次一樣一簽幾年，那么就要一次性按租賃期限貼夠印花稅。這樣按租賃面積3000平方，租金1元/天/平方，10年租期來算，就要貼10950元的稅。貨幣的時(shí)間價(jià)值就沒有充分的利用。所以，續(xù)簽時(shí)，合同中不要明確租賃期限。這樣就可以分年按年租金計(jì)算稅額來貼。如果考慮今后租金上漲或是下跌，確實(shí)需要簽訂長期合同，可以單獨(dú)就此事再簽署協(xié)議。
以上幾種稅務(wù)籌劃方案，只是筆者的初步設(shè)想，真正實(shí)施起來，必然會(huì)涉及到許多方面。實(shí)施后，究竟能不能起到以上預(yù)計(jì)的節(jié)稅的作用效果，還有待實(shí)踐證明。另外，如果只是單方面達(dá)到了節(jié)稅的目的，卻對(duì)醫(yī)院的穩(wěn)定和發(fā)展構(gòu)成不利影響，那節(jié)稅效果也就會(huì)抵消。總之，民營醫(yī)院的稅務(wù)籌劃不是單一的為節(jié)稅而籌劃，而是醫(yī)院管理的系統(tǒng)工程。要在現(xiàn)行法律的框架下，在保證醫(yī)院穩(wěn)定和發(fā)展的大前提下，充分理解和利用現(xiàn)行的稅務(wù)政策，并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際把政策用活用足，使醫(yī)院通過稅務(wù)籌劃而達(dá)到當(dāng)期節(jié)稅和延期納稅的效果，促進(jìn)醫(yī)院又好又快的發(fā)展才是稅務(wù)籌劃的真正目的。
參考文獻(xiàn)：
［1］張中秀?汪昊編著的《稅務(wù)律師》
［2］賀志東編著的《最新節(jié)稅方法手冊》
［3］許太誼主編的《最新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用指南》
吉林企業(yè)稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)篇四
合理避稅并不是逃稅漏稅，她是正常合法的活動(dòng);合理避稅也不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，還需要市場、商務(wù)等各個(gè)部門的合作，從合同簽訂、款項(xiàng)收付等各個(gè)方面入手。
我國對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。
凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的`企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。
比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅。
婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅。
醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。
安置四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務(wù)，免繳營業(yè)稅。
殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免繳營業(yè)稅。
企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤，就可以少交所得稅。
企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計(jì)提的折舊額相差很大，最終也會(huì)影響到所得稅額。
中小企業(yè)私營業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)偅胰松钯M(fèi)用、交通費(fèi)用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。
中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用可以在成本中列支，同時(shí)也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動(dòng)員工積極性，減少稅負(fù)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。
選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，盡可能的延遲收入確認(rèn)的時(shí)間。例如某汽車銷售公司，當(dāng)月賣掉100臺(tái)汽車，收入2000萬左右，按17%的銷項(xiàng)稅，要交300多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅效果。
1.
經(jīng)驗(yàn)分享 怎樣做好稅務(wù)籌劃
2.
企業(yè)稅務(wù)籌劃的4大原則
3.
企業(yè)稅務(wù)籌劃的六大絕技
4.
私營企業(yè)常用稅務(wù)籌劃方法
5.
企業(yè)稅務(wù)籌劃方法技巧
6.
企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)戰(zhàn)演練
7.
企業(yè)常用的稅務(wù)籌劃方法有哪些
8.
企業(yè)如何做好通訊費(fèi)的納稅籌劃
吉林企業(yè)稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)篇五
摘要：營改增徹底打通了增值稅的抵扣鏈條，避免了重復(fù)征稅，有利于減輕企業(yè)的總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，為中國制造業(yè)注入強(qiáng)大動(dòng)力，這是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲。為此，本文介紹了營改增稅制改革的背景，分析了營改增落地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，并重點(diǎn)從生產(chǎn)制造業(yè)的角度闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)的稅收籌劃方案，以指導(dǎo)企業(yè)正確面對(duì)新稅制、新環(huán)境、新挑戰(zhàn)。
根據(jù)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家許小年的調(diào)研，中國制造業(yè)現(xiàn)已形成配套比較完整、門類比較齊全的體系，具有一定的國際競爭力，這是我國制造業(yè)的整體優(yōu)勢。不過，從最近李嘉誠、孫正義把投資重心轉(zhuǎn)向海外可以看出，中國急需減稅。在全面實(shí)施營改增的背景下，企業(yè)必須順應(yīng)時(shí)代發(fā)展形勢，快速適應(yīng)新的稅制環(huán)境，實(shí)施納稅籌劃方案，以消減營改增的不利影響。
一、營改增稅制改革的背景
二、營改增落地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響
營改增改變了重復(fù)征稅、無法抵扣、無法退稅的弊端，大大減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。實(shí)施營改增意味著企業(yè)必須取得合法有效的進(jìn)項(xiàng)xxx，才能得到抵扣，這有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，推動(dòng)行業(yè)的優(yōu)勝劣汰。當(dāng)然，實(shí)施營改增對(duì)企業(yè)也有著不利影響。營業(yè)稅適用稅率一般為3%、5%，而增值稅是3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率，其中制造業(yè)適用17%稅率，無疑增加了納稅成本，因此企業(yè)必須從供應(yīng)商處取得足夠的增值稅發(fā)票，這為采購和財(cái)務(wù)管理增加了難度。另一方面，實(shí)施營改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求更高，難度更大，且納稅申報(bào)更為復(fù)雜，短時(shí)間內(nèi)企業(yè)往往難以適應(yīng)統(tǒng)一的稅收政策。
（一）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面提高會(huì)計(jì)核算水平
營改增的總體減稅規(guī)模高達(dá)1萬億左右，這是我國政府實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)的大手筆。企業(yè)應(yīng)重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部評(píng)估和控制，積極做好營改增的應(yīng)對(duì)工作，讓財(cái)務(wù)人員能夠迅速適應(yīng)新稅改環(huán)境及相關(guān)業(yè)務(wù)流程。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職稅務(wù)工作崗位，由專人負(fù)責(zé)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)收集、稅款計(jì)算、稅務(wù)申報(bào)繳納、發(fā)票領(lǐng)購等涉稅工作。財(cái)務(wù)部門必須改革計(jì)價(jià)模式，完善會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算科目，使各稅收款項(xiàng)能夠清晰明確。在賬務(wù)處理方面，要完善整個(gè)處理流程，及時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算程序開展納稅籌劃，以保證納稅活動(dòng)的合法性，盡可能降低會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全、進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣所帶來的不必要損失。
（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，注重供應(yīng)商及發(fā)票管理
企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到增值稅專用發(fā)票的重要性，只有取得真實(shí)、合法的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，才具備抵扣的條件。財(cái)務(wù)部門需要及時(shí)掌握增值稅最新稅收政策和動(dòng)b，“吃透、用好”政策，為企業(yè)的納稅籌劃工作出力獻(xiàn)策。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)原材料供應(yīng)商進(jìn)行認(rèn)真、全面、系統(tǒng)的篩查，與實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的企業(yè)加強(qiáng)合作，確保能夠取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，以增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額，最終減少稅負(fù)壓力。對(duì)于合同管理以及發(fā)票的購買、開具、傳遞、管理等環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的規(guī)章和流程，保障整個(gè)過程和形式的規(guī)范性。在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，企業(yè)要確保所購進(jìn)物資的合同流、發(fā)票流、現(xiàn)金流相符，實(shí)現(xiàn)“三流合一”。
（三）主動(dòng)做好納稅籌劃，積極落實(shí)企業(yè)涉稅工作
營改增已是大勢所趨，企業(yè)要想提高經(jīng)營效益，就必須主動(dòng)做好納稅籌劃工作。財(cái)務(wù)部門要充分利用現(xiàn)行稅收政策，統(tǒng)一規(guī)劃納稅籌劃事宜，采用節(jié)稅、避稅、分散、轉(zhuǎn)移、增加費(fèi)用等手段，以最優(yōu)的納稅籌劃方案降低生產(chǎn)成本。在采購管理工作中，企業(yè)可采取集中采購或批量采購的方法，以擴(kuò)大對(duì)供應(yīng)商的話語權(quán)，確保高質(zhì)低價(jià)，還能保證獲得增值稅專用發(fā)票。資金具有較強(qiáng)的時(shí)間價(jià)值特性，企業(yè)應(yīng)盡快取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，盡量延遲開出銷售發(fā)票，延緩當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款，從而增加現(xiàn)金流量，最大限度地減少核算期間內(nèi)稅負(fù)不均衡的現(xiàn)象。隨著我國“營改增”的推進(jìn)，傳統(tǒng)的制造業(yè)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)改變“大而全”的經(jīng)營模式，將優(yōu)勢資源集中投入到主營業(yè)務(wù)當(dāng)中，把非主營的物流配套服務(wù)等交給專業(yè)的服務(wù)公司，以優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，享受稅收抵扣政策。
四、結(jié)束語
按照著名稅收專家李煒光的調(diào)研，我國企業(yè)的實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率接近40%的水平，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了很多發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家。而營改增可總體降低企業(yè)賦稅，從供給側(cè)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，這是我國稅制改革的重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)應(yīng)抓住稅制改革帶來的機(jī)遇，有效運(yùn)用納稅籌劃政策優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)效益性增長的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]馬靖.試論營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策[j].經(jīng)營管理者，2015（3）
[2]李心陽.“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策研究[j].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（9）
[3]朱清.淺談“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策[j].經(jīng)營管理者，2016（18）
【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/3370365.html】
