銀行違規(guī)吸收存款案例 審計工作底稿編制實務案例銀行存款

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銀行違規(guī)吸收存款案例 審計工作底稿編制實務案例銀行存款篇一

一、會計記錄概況

被審計單位tr公司本財務費用發(fā)生數（未審數）16,270,659.28元，具體數據詳見“財務費用明細項目分月發(fā)生額匯總表”（索引i8-1-1）。

二、審計目標

（一）確定財務費用的記錄是否完整；

（二）確定財務費用的計算是否正確；

（三）確定財務費用的披露是否恰當。

三、審計工作底稿編制介紹及相關提示

審計人員根據tr公司財務費用明細帳的記錄，編制了“財務費用明細項目分月發(fā)生額匯總表”（索引i8-1-1）。經“三相符”核對一致，未發(fā)現(xiàn)問題。

提示：明細項目一般分為利息支出、利息收入、技改貼息收入、票據貼現(xiàn)支出、資金占用費、匯兌損益、手續(xù)費等。

成了書面記錄（索引i8-1），執(zhí)行這一審計程序的目的在于發(fā)現(xiàn)財務費用的重大波動和異常情況，確定審計工作重點。

分，應作為審計的重點。提示：

如被審計單位發(fā)生了拆借資金的利息收入、技改貸款的貼息收入等業(yè)務，相對較顯異常，也容易發(fā)生問題，亦應作為審計的重點，并按會計準則、制度處理。

（三）審查利息支出明細帳，復核借款利息支出應計數

審計人員編制了“長期、短期借款利息檢查情況表”（可參閱短期借款審計底稿，索引f1-1），將應計利息支出數與關聯(lián)科目“預提費用－利息”進行核對，與“財務費用－利息支出”及關聯(lián)的往來科目進行核對（索引i8-1-1）。

1、切忌對利息支出的查證采取抽查少量原始憑證的方法進行，而不進行總體發(fā)生金額的分析性程序，以確認總體的合理性。

2、如被審計單位年末借款余額不大，且核算利息支出歸屬期均自上年年末結息日至本年年末結息日，可不預提本年最后10天的應計利息。

3、根據規(guī)定，企業(yè)集團或集團內的核心企業(yè)委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅；財務公司承擔此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。以上所稱企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指企業(yè)集團從金融機構取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或集團內下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業(yè)集團或集團內下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構的業(yè)務。企業(yè)集團不應產生利息收益。

審計此事項的重點是取證公司關于進行代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務給稅收主管機關的報告，取證稅收主管機關準予免征營業(yè)稅的批復。同時，審計人員應核對關聯(lián)公司結算時使用的貸款利息結算單，檢查是否存在結算利率超過銀行貸款合同約定利率的情況。

（四）審查利息收入明細帳，復核借款利息收入應計數

本案例中，tr公司利息收入金額很大，審計人員按月度存款余額、存款利率對應計利息收入進行了總體性的分析復核（索引i8-3）。

提示：對大額的利息收入，應結合定期存款的查證，抽查相應的原始計息單。

（五）復核應收票據貼現(xiàn)息的計算與會計處理是否正確

1、若貼現(xiàn)支出發(fā)生比較頻繁，可考慮與應收票據的貼現(xiàn)記錄進行核對。

2、大額的貼現(xiàn)支出，盡可能逐筆進行查證，如屬商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的，檢查是否作為質押借款處理，獲取相應貼現(xiàn)合同，必要時作調整。

（六）對財務費用實施截止日測試，檢查有無跨期入帳的現(xiàn)象

審計人員抽查了會計報表截止日前后10天的賬面記錄和記賬憑證，檢查是否存在重大的跨期收支問題，與“短期借款”項目底稿中的“借款應預提利息復核明細表”、“預提費用－利息”年末余額進行核對，未發(fā)現(xiàn)異常。（可參閱“短期借款”、“預提費用”審計底稿）

（七）審查匯兌損益明細帳，檢查匯兌損益計算方法是否正確，核對所用匯率是否正確（索引i8－5）

提示：應檢查匯兌損益發(fā)生額是否與外匯收支配比。

銀行違規(guī)吸收存款案例 審計工作底稿編制實務案例銀行存款篇二

案件的發(fā)生，無論是對國家和社會，還是對單位和個人都有很大的危害性：

1、給國家和社會造成了巨大的損失。無論哪個案件的發(fā)生，最直接收到損害的就是國家和社會，國家蒙受了直接的經濟損失，而案件的發(fā)生，引發(fā)社會對銀行的不信任感，造成了嚴重的后果。

3、斷送了自己美好前途和職業(yè)理想。作為一名金融工作從業(yè)者，我們都有著更好的前途和發(fā)展前景，一旦我們把握不住自己，成為案件的當事人，那么等待我們的將是永遠離開這個超期蓬勃的行業(yè)，甚至是牢獄之苦。那么我們數年數十年的努力，將毀于一旦，而自己的職業(yè)理想，也會在頃刻之間化為烏有。

4、給自己的親人和朋友帶來痛苦。許多案件之中，不光給當事人帶來追悔莫及的后果，還給其親友帶來了深深的痛苦。親人們要承受旁人的冷眼，長時間承受親人不能團聚的痛苦，至少，是失去了一份穩(wěn)定的收入來源。

首先，要從思想上重視案件防控工作，樹立高尚的職業(yè)價值觀和職業(yè)道德感，把自己所從事的銀行工作，當作世界上最神圣的工作來完成，從內心做到自己絕不涉及案件。

其次，在容易引發(fā)案件的環(huán)節(jié)多家注意。在我們平時工作中有些環(huán)節(jié)很容易引發(fā)案件如：在信貸方面，貸款授權授信管理。而在會計方面，銀行與企業(yè)的對賬制度；會計業(yè)務的相互分離、相互制約；業(yè)務處理“一手清”現(xiàn)象；印、證、押管理；會計交接；有價單證、重要空白憑證的使用和保管等等。

最后，同事之間，相互監(jiān)督，相互提醒。在日常工作中，同事之間相互監(jiān)督，相互提醒，勇于勸阻，必要的時候檢舉，將案件發(fā)生的可能降低到最低限度。這樣做，不是對同事的背叛，是在令其懸崖勒馬，是在救其于威困。

通過這次學習，我們每個員工通過進行自我教育、自我剖析，吸取教訓，警鐘長鳴，并對照有關金融法規(guī)、銀行規(guī)章制度自我查找履行崗位職責及遵紀守法等方面的差距，明確今后工作的努力方向，必將使我們銀行違法違規(guī)案件行到遏制，案件數量不斷下降。

銀行違規(guī)吸收存款案例 審計工作底稿編制實務案例銀行存款篇三

一、會計記錄概況

a公司銀行存款期初余額為90,431,125.03元，本期借方發(fā)生額194,184,723.85元，本期貸方發(fā)生額247,796,268.47元，期末余額為36,819,580.41元，共有7個銀行存款賬號，客戶據此設置了7個銀行存款日記帳，具體數據見 “銀行存款明細余額表”（底稿見索引a1-3-1）。

二、審計目標

（一）確定銀行存款是否存在；

（三）確定銀行存款的余額是否正確；

（四）確定銀行存款的披露是否恰當。

三、審計工作底稿編制介紹及相關提示

向客戶索取銀行存款日記賬，將資產負債表日開戶銀行、銀行帳號、余額等內容填于余額表中，加計與總賬核對，確定是否相符；并編制“銀行存款明細余額表”（底稿見索引a1-3-1）。

查驗結果：核對一致。提示：

由于財務會計軟件的推行，在此步驟一般不會出現(xiàn)問題。但對于手工帳記錄，要特別留意財務人員的低級錯誤。

對公司銀行存款的授權與批準內部控制制度進行了解并抽樣核實。（底稿見索引a1-3-3）。

取得了對賬單和調節(jié)表后，檢查了以下內容：

1、復核對帳單上的戶名是否為公司的名稱；

2、將調節(jié)表中所列賬面余額與明細賬余額核對；

3、將調節(jié)表中所列銀行對賬單余額與取得的銀行對賬單金額核對；

4、檢查調節(jié)表各數據加計的準確性；

5、檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項是否已注明款項性質、分類、日期、金額、憑證號等。

查驗結果：

1、余額核對一致；

2、未達賬項的款項性質填寫不完整，在審計人員的要求下，客戶已補充完整（見底稿索引a1-3-2-4）。

1、發(fā)現(xiàn)問題：2005年6月5日廣東發(fā)展銀行上海分行黃浦支行對帳單上顯示劃出10,000,000.00元，同月29日又劃回10,000,000.00元，期末對帳單余額和銀行日記帳余額一致，但是這兩筆資金進出在銀行日記帳中未予以反映。

2、審計人員進一步追查、取證，并予以調整（底稿見索引a1-3-4）。

1、發(fā)現(xiàn)問題：光大銀行閘北支行存在未達賬項586,200.00元。

對于金額較大的未達賬內容，應作如下測試：

1、企業(yè)已付、銀行未付款項

測試其是否已經記入當期銀行存款日記賬，并在期后銀行對賬單上得以反映。審查對賬單上所記載的內容（如支票編號、金額等）是否與支票存根一致。

如果在一段合理時間內銀行仍未付款，查找原因，考慮支票、匯票等支付憑據是否會作廢，據以提出調整意見。

2、企業(yè)已收，銀行未收款項

審查其原始憑證，并檢查其是否已過入本期銀行存款日記賬，并與期后銀行對賬單核對一致。

如較長時間內銀行尚未收到，查找原因，考慮該支票、匯票等收款憑據是否有效，并確定是否需要進行調整。

3、企業(yè)未付、銀行已付款項

審查期后的銀行存款日記賬，以確認是否已經入賬；并審核其相應的原始憑證和會計處理，核對付款單位及金額，確定是否需要進行調整。如期后仍未入賬，則要求企業(yè)向銀行索取付款回單，檢查其款項性質，視其金額大小作相應調整。

4、企業(yè)未收、銀行已收款項

審查期后的銀行存款日記賬，以確認是否已經入賬，并審核其相應的原始憑證和會計處理，核對收款單位及金額，并確定是否需要進行調整。如期后仍未入賬，則要求企業(yè)向銀行索取收款回單，檢查其款項性質，視其金額大小作相應調整。

取得公司蓋章確認的“涉及銀行帳戶情況管理當局承諾函”（底稿見索引a1-3-6-1）發(fā)現(xiàn)問題：招商銀行上海分行銀行對帳單上的帳號戶名不是a公司的名稱，而是其他公司bb的名稱。

如果資產負債表日銀行存款余額為零且已經銷戶，則應該索取相關的銀行銷戶通知書。

審計人員根據2005年12月份銀行對帳單上（除招商銀行上海分行）的余額填寫了銀行往來詢證函，并在客戶的陪同下親自到銀行進行函證。

2、對于一般的銀行存款戶（除保證金外），應注明如下字樣：“上述銀行存款的使用不存在凍結、抵押等受限制措施，如有請說明情況”。

查驗結果：無異常情況（見底稿索引a1-3-1）。

審計人員向客戶索取了定期存款開戶證實書的正本并復印作為工作底稿，同時在復印件上寫明與原件核對一致，并實施了函證程序。

查驗結果：無異常情況（見底稿索引a1-3-2-

14、a1-3-2～15；a1-3-9）。提示：

1、定期存單的存款期限跨越審計基準日。被審計單位先將定期存單復印留底，然后在定期存單到期之前，提前取現(xiàn)，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務。

2、定期存單作為質押物，作質押貸款。將定期存單復印留底，用質押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務。

3、定期存單背書轉讓。將定期存單復印留底，用轉讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務。

查驗結果：未發(fā)現(xiàn)異常情況（見底稿索引a1-3-1）

審計人員以發(fā)生額較大或發(fā)生次數多的銀行賬戶作為查驗對象，分月抽查大額的銀行存款收支業(yè)務，檢查其是否存在問題，并從中抽樣形成憑證測試底稿。

查驗結果：未發(fā)現(xiàn)異常情況（見底稿索引a1-3-7-1～a1-3-7-7）。

查驗結果：未發(fā)現(xiàn)異常情況（見底稿索引a1-3-9）。

該公司無外幣賬戶，故不適用該審計程序。

（十五）關于銀行存款科目的重要提示

除前述各項提示外，還需注意以下幾點：

1、控制銀行存款函證；

3、關注定期存款；

4、關注銀行未達帳項。

銀行違規(guī)吸收存款案例 審計工作底稿編制實務案例銀行存款篇四

審計工作底稿編制案例介紹—待攤費用

一、會計記錄概況

被審計單位wm公司待攤費用年初數310,900.00元，本年增加237,200.00元，本年轉銷166,857.00元，年末數381,243.00元。“待攤費用”科目下設置了開辦費、預付保險費（2004）、預付保險費（2005）、辦公室租賃費、車間租賃費、律師顧問費等六個二級科目。具體數據詳見“待攤費用余額明細表”（索引：a14-1）

二、審計目標

（一）確定待攤費用會計處理是否恰當；

（二）確定待攤費用入帳和轉銷的記錄是否完整；

（三）確定待攤費用余額是否正確；

（四）確定待攤費用的披露是否恰當。

三、審計工作底稿編制介紹及相關提示

1、待攤費用余額明細表應根據經濟業(yè)務的內容進行分類填制，而不是按照付款單位分類。

2、如果同一內容的事項在同一多次發(fā)生，在明細表中應一一單獨列示，反映不同的待攤金額、攤銷期限，以便于分析性復核。

（二）由于被審計單位待攤費用的子目較多，內容繁雜，審計人員重點查驗了待攤費用核算的內容是否符合規(guī)定（索引：a14-2）

1、待攤費用增加的入帳，應該是支付費用在先、取得相關服務等經濟利益在后的費用，且攤銷期限不超過一年。

2、對待攤費用科目的審計，切忌只驗算攤銷金額正確與否，而忽視待攤費用的經濟內容和應列支科目。對待攤費用內容、性質的查驗是本科目審計的重點。

3、對待攤費用期末余額應注重分析性復核，比較本期與上期期末項目及余額，查明大額異常項目變動原因，必要時作調整。

核算。

（三）審計人員進一步查驗了待攤費用各子目的年末余額是否正常；檢查有無長期未結清的待攤費用；檢查有無不能給企業(yè)帶來利益的待攤費用。（索引：a14-3至a14-4）

1、應根據待攤費用各子目的性質，確認年末保留的余額與期后的經營活動、與期后可能帶來的經濟利益是否相符。審計時應將余額審計與發(fā)生額審計相結合進行。

2、待攤費用的計量，應按權責發(fā)生制予以確認。審計人員在審計中應注意入帳的數額與實際攤銷的數額關系，根據兩者之間應有的勾稽關系進行核對，如有異常應作相應的調整。

3、如果某項待攤費用已經不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。

多種審計方法、審計手段的結合采用，可以取得滿意的審計效果，而更應抓住針對性的方法與手段，抓住取證計提依據和分析性復核兩條。

（五）待攤費用查驗的重要提示

除前述各項提示外，還需注意：

與預提費用一樣，本科目的設置是權責發(fā)生制的基本要求，但應避免本科目的濫用，以致轉化成被審計單位利潤（或虧損）的調節(jié)池。

銀行違規(guī)吸收存款案例 審計工作底稿編制實務案例銀行存款篇五

首先，我部召開了全體員的專項會議，聯(lián)社對部分員工通過省聯(lián)社的視頻會議學習專家的評論和案例分析，以及合規(guī)經營的有關知識有了一次全面而又認真學習機會，尤其是對"合規(guī)手冊"進行了全面的了解和掌握。為此我還認真地做了學習記錄，使得我和同事們對合規(guī)經營有了更加深刻的認識。

其次，通過學習，糾正了我以往"重經營，輕管理"的錯誤認識。與同事們達成一種共識，即：微小的違規(guī)行為會積累成嚴重的合規(guī)風險，嚴重的合規(guī)風險會使我社經營遭受重創(chuàng)。而加強合規(guī)管理可以減少違規(guī)風險或因違規(guī)而補處罰的損失，還可以保護員工少犯錯誤，激勵員工奉獻價值。

二、及時整改，更新服務

"合規(guī)人人有責"、"合規(guī)從我做起"、"合規(guī)創(chuàng)造價值"和"合規(guī)促進發(fā)展"的理念。我作為一名會計主管，應當自覺遵守合規(guī)經營，規(guī)范操作，并對我部進行了自查、自糾，尤其是今年依據銀行結算帳戶管理有關規(guī)定和蕪湖市人民銀行結算帳戶年檢工作方案，結合我部實際情況對所有帳戶進行了全面清理和整改。目前這項工作量大而又煩瑣，因我部開立企、事業(yè)單位的帳戶，現(xiàn)有一百三十多戶。首先，將不合規(guī)的帳戶進行了全面清理，部分帳戶進行了銷戶處理。對通知不到的帳戶，進行久懸處理。由于農村合作金融機構合規(guī)建設起步較晚，目前仍然是被動合規(guī)，而不是主動合規(guī)，所以我們更要堅持合規(guī)辦理每一筆業(yè)務，邊學習，邊整改。

通過學習，我深刻認識到要更新服務意識。沒有優(yōu)質的服務就沒有銀行業(yè)務的發(fā)展。加強市場營銷是目前提高我部核心競爭能力的"當務之急。我們的經營服務意識與以前相比已有了很大程度的轉變，但缺乏更深層次的挖掘。在當前市場競爭越來越激烈的環(huán)境下，以全面優(yōu)質的服務吸引客戶才能在競爭中立于不敗之地。

三、

通過正確認識和整改后，這段時間我們單位的合規(guī)工作取得了一些可喜的成績。首先，合規(guī)經營最大限度地減少了員工在業(yè)務操作中易犯的工作錯誤，保護了員工工作的積極性。自從合規(guī)要求以來，柜面業(yè)務差錯率下降了。由于工作疏忽而易犯的毛病，在員工互相監(jiān)督下，得到了明顯的改善。盡管在執(zhí)行合規(guī)管理的時候遇到個別客戶不理解，但通過解釋最終都得到了客戶的認可。作為一名員工，特別是作為一名會計主管，更要有風險服務意識和風險管理技能，及時消除基礎管理工作存在的隱患，增強防范風險的能力，提升了在客戶中的信譽和社會地位。

以上三點是我對合規(guī)學習的一點點淺薄認識，不足之處歡迎批評指正。

補充銀行合規(guī)心得體會：

“合規(guī)”是指使商業(yè)銀行的所有活動與所適用的法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)規(guī)則、自律性組織制定的有關準則以及適用于銀行自身業(yè)務活動的規(guī)章制度和行為準則相一致。合規(guī)經營是銀行穩(wěn)健運行的內在要求，也是防范金融案件的基本前提，是每一個員工必須履行的職責，同時也是保障自己切身利益的有力武器。合規(guī)涉及銀行各條線、各部門，覆蓋銀行業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)，滲透到銀行每一個員工。合規(guī)作為一項核心的風險管理活動，越來越受到銀行業(yè)的重視。

為此，總行為增強我行員工的案件防控責任意識和合規(guī)守法意識，在全行范圍內組織開展了“七個一”合規(guī)與風險意識的宣傳教育活動，這項活動在支行也受到了極大的重視。圍繞“重操守，將合規(guī)，促案防”這個主題，在行長的牽頭領導下，我們支行也展開了積極地學習和討論，從中我受到了很多啟發(fā)和收獲。

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