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可抵扣暫時性差異舉例說明 可抵扣暫時性差異分錄理解篇一
以下各項關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的計量的表述中，正確的有( ?)。
a.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定
b.無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)
c.對于遞延所得稅資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日，不需要對其賬面價值進行復(fù)核
d.如果未來期間很可能無法取得足夠的`應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值
正確答案:a,b,d
答案解析 :
與其他資產(chǎn)相一致，資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，選項c不正確。
2015年12月31日，甲公司對商譽計提減值準(zhǔn)備1 000萬元。該商譽系2013年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3 500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會計處理中正確的有( ?)。
a.2013年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)為0
b.2013年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)為3 500萬元
c.2015年12月31日商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認為遞延所得稅資產(chǎn)
d.2015年12月31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
正確答案:b,d
答案解析 :
此項合并屬于應(yīng)稅合并，2013年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，選項a錯誤，選項b正確;2015年12月31日商譽計提減值準(zhǔn)備后，賬面價值為2500萬元，計稅基礎(chǔ)為3 500萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(3 500-2 500)×25%=250(萬元)，選項c錯誤，選項d正確。
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