總結(jié)不僅是反思過去，更是為未來的進(jìn)步制定有效的計(jì)劃。如何保持身體健康和心理平衡？這是現(xiàn)代人生活中的重要議題。通過閱讀這些總結(jié)范文，我們可以拓寬自己的思維，提升自己的寫作水平。
審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇一
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般是指企業(yè)的審計(jì)部門通過一定的管理方法和作業(yè)手段對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督和檢查的活動。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對于保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有重大的作用。隨著社會和科技的飛速發(fā)展，尤其是信息技術(shù)的不斷提高并廣泛應(yīng)用，我們進(jìn)入了大數(shù)據(jù)的時(shí)代。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的手段和方法如何抓住機(jī)遇緊跟時(shí)代的步伐不斷地創(chuàng)新和改善，成為人們迫切研究的熱點(diǎn)。
1大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化研究的必要性。
縱觀企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程，大致經(jīng)歷了三個(gè)階段：手工審計(jì)階段、計(jì)算機(jī)輔助階段以及信息化管理階段。本文所研究的便是第三階段的信息化管理階段。正如有關(guān)專家和領(lǐng)導(dǎo)指出的，將審計(jì)信息化看作是一場革命，革命的勝利與否直接影響了未來整個(gè)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展前途。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是信息化研究具有重要意義。
大數(shù)據(jù)時(shí)代，顧名思義，數(shù)據(jù)種類繁多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、數(shù)量極大，我們可以從中挖掘出大量有用信息的同時(shí)，也帶來了信息冗雜、垃圾信息增多的問題。因此，如何在海量數(shù)據(jù)中快速及時(shí)地提取有價(jià)值的信息，促使我們必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化水平。其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（1）隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)模的不斷擴(kuò)大是企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之一。然而企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，必然導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)的增多，從而帶來了大量的審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。由于大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)部門的工作人員并不多，因此，為了降低審計(jì)工作的難度，減輕工作人員的負(fù)擔(dān)，必然要通過改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的模式、提高工作效率，從而有效的完成審計(jì)任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)便是解決問題最主要的辦法之一。
（2）隨著計(jì)算機(jī)知識的普及以及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，已經(jīng)滲入了企業(yè)的各項(xiàng)管理活動中。企業(yè)財(cái)務(wù)的信息載體已經(jīng)由電子憑證代替了紙質(zhì)版的文字記載，各項(xiàng)操作也都開始使用系統(tǒng)軟件的方式，給一部分正常工作帶來便利的同時(shí)，也導(dǎo)致了暗箱操作的隱蔽性。因此，這就需要研究完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化方案來保證審計(jì)的順利開展。
（3）在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化，有助于企業(yè)從全面的信息數(shù)據(jù)中進(jìn)行內(nèi)部控制，而不是僅僅從單個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作過程中每個(gè)環(huán)節(jié)和要素都是息息相關(guān)、相輔相成的。充分運(yùn)用信息技術(shù)的優(yōu)勢進(jìn)行全局的、動態(tài)的的審計(jì)工作，有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確度和快速及時(shí)反應(yīng)，促進(jìn)其全面的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化在我國剛剛起步，發(fā)展還不成熟，很多企業(yè)至今對它還沒有充分的認(rèn)識。雖然企業(yè)管理者在意識層面已經(jīng)認(rèn)識到了信息化建設(shè)的重要性，但是在實(shí)踐過程中遇到各種各樣的困難之后便會打退堂鼓。究其原因，還是由于對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化缺乏足夠的重視。由于一些企業(yè)認(rèn)為審計(jì)并不會給企業(yè)帶來直接效益，因此對放緩企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程，尤其是遇到困難之后便不愿投入更多的精力和資金來進(jìn)行進(jìn)一步的嘗試，或者只是停留在比較淺層次的數(shù)據(jù)處理上。
2.2信息技術(shù)的應(yīng)用水平不高。
信息技術(shù)的應(yīng)用水平體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，企業(yè)的審計(jì)信息化系統(tǒng)的功能跟不上在海量數(shù)據(jù)面前審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，應(yīng)用軟件的設(shè)計(jì)和開發(fā)以及更新的速度緩慢。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體專業(yè)素質(zhì)偏低，大多數(shù)工作人員只對財(cái)務(wù)管理知識熟悉，而對審計(jì)系統(tǒng)軟件的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)技術(shù)掌握以及數(shù)據(jù)分析和挖掘等能力欠缺。最后，雖然一部分企業(yè)開始了內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)，并開發(fā)了企業(yè)信息應(yīng)用軟件，但是在實(shí)際工作中并沒有得到充分的利用，仍然存在傳統(tǒng)的手工審計(jì)的現(xiàn)象，設(shè)備形同虛設(shè)。
2.3企內(nèi)部審計(jì)信息化與企業(yè)自身發(fā)展不同步。
隨著越來越多的企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)信息化的需求逐漸增多，開發(fā)商也相繼開發(fā)出了很多具有強(qiáng)大功能的審計(jì)軟件。然而，由于企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)的市場化程度較低，一些軟件在培訓(xùn)、維護(hù)、推廣以及升級等方面仍然滯后，并且還出現(xiàn)審計(jì)與財(cái)務(wù)不配套的情況。這些現(xiàn)象充分表明企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)信息化的建設(shè)過程中沒有結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略需要，才導(dǎo)致了審計(jì)工作的困難和障礙，不僅耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，還降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和工作效率。
2.4風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)，信息系統(tǒng)監(jiān)控能力差。
隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，信息技術(shù)的不斷拓展，需要審計(jì)數(shù)據(jù)越來越多，審計(jì)對象應(yīng)對監(jiān)督和檢查的手段越來越多樣化?，F(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)有時(shí)并不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和存在的問題，具有較強(qiáng)的隱蔽性，不能嚴(yán)格把控審計(jì)業(yè)務(wù)的管理工作。
3.1構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計(jì)技術(shù)方法體系。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)大多是依靠工作人員的主觀經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行判斷，缺乏用實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和檢查的過程，不但不利于審計(jì)成本的減少，還增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代下，企業(yè)要更新審計(jì)的的理念、優(yōu)化審計(jì)應(yīng)用模型、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方式方法、引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，從信息化管理和數(shù)據(jù)驅(qū)動的角度出發(fā)構(gòu)建審計(jì)技術(shù)方法體系。例如可以考慮運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析、模糊聚類理論等。
3.2信息資源整合與數(shù)據(jù)共享。
內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的其他經(jīng)營活動息息相關(guān)。如果企業(yè)管理的子系統(tǒng)如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)等彼此獨(dú)立，互不相容，那么將會在很大程度上阻礙審計(jì)信息化工作的順利進(jìn)行。因?yàn)橐豁?xiàng)審計(jì)工作要綜合考慮和使用多個(gè)有關(guān)的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，因此，企業(yè)應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)各種業(yè)務(wù)信息的資源整合以及數(shù)據(jù)共享，只有這樣，才能更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)的信息化?？梢愿鶕?jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)和開發(fā)出一個(gè)可以將各個(gè)子系統(tǒng)串聯(lián)起來的兼容軟件系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的各種數(shù)據(jù)的提取、分析等。
3.3加強(qiáng)系統(tǒng)的監(jiān)控和預(yù)警能力。
大多數(shù)的企業(yè)審計(jì)都只是起到了一個(gè)事后監(jiān)督的功能。然而，事前預(yù)警和事中控制在企業(yè)的經(jīng)營過程中也是非常重要的，不但能夠降低審計(jì)的成本，還能有效維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)行，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對企業(yè)造成的不必要的損失。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化要充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢以及信息系統(tǒng)的全面性，提高其對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力和監(jiān)控能力，具體可以通過設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)提示功能、及時(shí)評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率等手段來實(shí)現(xiàn)。
在大數(shù)據(jù)和信息化的應(yīng)用下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化對從事審計(jì)的工作人員提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備相關(guān)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識以及審計(jì)的專業(yè)素質(zhì)，還要適應(yīng)于現(xiàn)代化的信息管理方式，熟悉企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的操作方法，了解各種現(xiàn)代化信息技術(shù)，能夠?qū)⒂?jì)算機(jī)知識與審計(jì)知識相融合。企業(yè)可以通過招聘高素質(zhì)審計(jì)人才、加大在崗人員培訓(xùn)力度、改善績效考核標(biāo)準(zhǔn)等措施來提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)。
4結(jié)語。
綜上所述，目前人們已經(jīng)逐漸意識到了大數(shù)據(jù)對人們的生產(chǎn)和生活帶來的巨大影響，并提高了對信息化建設(shè)的重視程度。然而，雖然現(xiàn)階段我國在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)道路上取得了一定的進(jìn)展，但是通過以上分析和研究發(fā)現(xiàn)仍然存在不可忽視的問題。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要途徑。我們要站在全面發(fā)展的角度來看待這些問題，發(fā)揮科學(xué)技術(shù)的巨大力量，不斷地探索和改進(jìn)初級企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。
主要參考文獻(xiàn)。
[4]企業(yè)審計(jì)制度方法與技術(shù)建設(shè)課題組。信息化環(huán)境下企業(yè)審計(jì)的技術(shù)方法[m].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2011.
審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇二
內(nèi)控審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)相對獨(dú)立的保證與咨詢工作，其最終的目標(biāo)是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，提升企業(yè)的運(yùn)作經(jīng)營效率。
【1】我國內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之swot分析。
一、內(nèi)部審計(jì)及其環(huán)境概述。
我國內(nèi)部審計(jì)制度于1983年開始建立，至今已經(jīng)歷了30余年的發(fā)展歷程。
年中國加入wto以及美國發(fā)生安然、世通會計(jì)造假案件以來，我國更加關(guān)注與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的建設(shè)。
中國也開始更多地借鑒和采用iia(國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義，也對我國的內(nèi)部審計(jì)定義以及具體實(shí)施進(jìn)行了一些修訂，希望可以更好地促進(jìn)我國內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展和維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。
二、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的swot分析。
swot分析法是一種綜合考慮組織內(nèi)部的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及外部環(huán)境的機(jī)遇(opportunities)、威脅(threats)，對其進(jìn)行系統(tǒng)評價(jià)從而選擇適當(dāng)戰(zhàn)略的方法。
在本文中，對我國內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的swot分析就是對我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的環(huán)境因素變化的國內(nèi)的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及國際大的背景中遇到的機(jī)遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內(nèi)容進(jìn)行全面考察和分析。
(一)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之優(yōu)勢分析。
內(nèi)部審計(jì)是公司治理必不可少的部分，對公司治理起著重要作用。
內(nèi)審部門能夠及時(shí)獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內(nèi)部所存在的問題，及時(shí)改進(jìn)，是企業(yè)內(nèi)部的免疫系統(tǒng)。
鑒于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大功能，審計(jì)署修訂發(fā)布了與新的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，揭示著我國的內(nèi)部審計(jì)從國家審計(jì)的輔助地位變?yōu)楠?dú)立行使監(jiān)督職能的，真正意義上的內(nèi)部審計(jì)。
經(jīng)過30多年來的發(fā)展，我國的內(nèi)部審計(jì)工作積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)，并取得了一定的成果。
另外，一個(gè)重要的方面，就是我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與法律法規(guī)的建立與完善。
具體而言，在1983年至今，我國內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系和審計(jì)準(zhǔn)則的不斷完善，使內(nèi)部審計(jì)對日益變化的經(jīng)濟(jì)形勢和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強(qiáng)的適應(yīng)性。
(二)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之劣勢分析。
我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)審設(shè)立在企業(yè)內(nèi)部，獨(dú)立性較差，尤其當(dāng)內(nèi)部審計(jì)直接隸屬于管理層(ceo)的領(lǐng)導(dǎo)之下，審計(jì)獨(dú)立性更差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公正性和權(quán)威性較低。
同時(shí)，由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展較不完善，內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)與審計(jì)技術(shù)手段較國外相對落后，內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力也不夠強(qiáng)，導(dǎo)致了我國內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不能取得令人滿意的成果。
(三)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之機(jī)遇分析。
隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的騰飛，我國工業(yè)化和信息化步伐的加快，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)也將越來越得到政府和企業(yè)的重視。
另外，我國政府也在大力加強(qiáng)“陽光政府”、“權(quán)力在陽光下”工程的建設(shè)，使得我國政府工作透明度的提高和加強(qiáng)了社會公眾對審計(jì)的認(rèn)同也為我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機(jī)遇。
信息技術(shù)的發(fā)展，一定程度上縮小了我國內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)技術(shù)與手段與西方發(fā)達(dá)國家之間的差距，為我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了“技術(shù)機(jī)遇”。
(四)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之威脅分析。
信息技術(shù)是一把雙刃劍，其在給內(nèi)部審計(jì)帶來利益的同時(shí)，也帶來了許多威脅。
具體而言，信息技術(shù)提高了審計(jì)效率，但與此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也大大增加了，信息化技術(shù)的提高給內(nèi)部審計(jì)信息安全帶來了威脅，突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計(jì)工作造成困難。
“網(wǎng)絡(luò)黑客”正是信息技術(shù)帶來的顯著地威脅的代表。
因此，我國在推動內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的同時(shí)，要時(shí)時(shí)刻刻提防信息技術(shù)給我國內(nèi)部審計(jì)帶來的威脅。
信息化程度提高，也一定程度上，實(shí)現(xiàn)人工智能，削減了內(nèi)部審計(jì)人員的崗位需求。
除此之外，內(nèi)部審計(jì)還存在一大威脅，即內(nèi)部審計(jì)外包。
國內(nèi)的學(xué)者李益求認(rèn)為在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)活動對企業(yè)治理績效起著重要的推動作用;孫凌云()認(rèn)為內(nèi)審?fù)獍鼘τ趶?qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國發(fā)()認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢在于獲得先進(jìn)審計(jì)技術(shù)及優(yōu)質(zhì)服務(wù)、降低運(yùn)營成本、降低代理成本、提高委托代理效益。
這些研究支持了內(nèi)部審計(jì)外包，進(jìn)一步的推動了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內(nèi)部審計(jì)外包。
內(nèi)部審計(jì)外包，將會威脅著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會威脅著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。
三、研究結(jié)論。
根據(jù)上文，我們運(yùn)用swot分析法對我國內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)、機(jī)遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個(gè)方面進(jìn)行分析，我們認(rèn)為，我國內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的面臨的優(yōu)勢大于劣勢，機(jī)遇大于挑戰(zhàn)。
因此，我國應(yīng)正確對待優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weak-nesses)、機(jī)遇(opportunities)、威脅(threats)，爭取化劣勢為優(yōu)勢，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國內(nèi)部審計(jì)得到健康發(fā)展。
具體而言：
(一)面對優(yōu)勢，我們應(yīng)該采取增長型戰(zhàn)略，充分利用機(jī)遇，大力發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，堅(jiān)持走中國特色的國際趨同道路。
(二)面對劣勢，我們要冷靜分析不足，取長補(bǔ)短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的積極經(jīng)驗(yàn)，來發(fā)展我國的內(nèi)部審計(jì)。
(三)面對機(jī)遇，積極把握機(jī)遇，做好充分的準(zhǔn)備，迎接機(jī)遇，充分利用信息技術(shù)和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國內(nèi)部審計(jì)。
(四)面對威脅，積極應(yīng)對，不能消極逃避。
采取技術(shù)安全措施，充分應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)信息安全威脅。
提高內(nèi)部審計(jì)人員的技能，使得我們內(nèi)部審計(jì)人員是高質(zhì)量、高能力的內(nèi)部審計(jì)人員，使得信息化無法替代我們的工作。
展望未來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。
但是，我們堅(jiān)信，只要把握內(nèi)部審計(jì)環(huán)境現(xiàn)狀，抓住機(jī)遇順應(yīng)形勢進(jìn)行調(diào)整，我國的內(nèi)部審計(jì)就一定可以應(yīng)對形勢的變化，蓬勃發(fā)展。
【2】內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究。
內(nèi)控審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的諸多管理活動進(jìn)行優(yōu)化，比如企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等，良好的內(nèi)控審計(jì)工作能夠提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，對企業(yè)內(nèi)控的有效性給予準(zhǔn)確的評價(jià)判斷，內(nèi)控審計(jì)企業(yè)以利益最大化為最終目標(biāo)。
首先，企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)對于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動具備一定的審查監(jiān)督作用，對企業(yè)進(jìn)行的各項(xiàng)決策進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督審計(jì)，規(guī)范企業(yè)操作，對于不規(guī)范行為進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，保障企業(yè)各項(xiàng)決策的高效執(zhí)行，準(zhǔn)確判斷企業(yè)所作出的各項(xiàng)決策的正確性，最終使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上。
風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)各項(xiàng)管理活動中非常重要的一項(xiàng)，必須對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的評估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴(yán)謹(jǐn)性，而企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關(guān)重要。
在企業(yè)管理里，內(nèi)控審計(jì)的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。
最后，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)能對企業(yè)的各種控制活動進(jìn)行非?？陀^公正的評價(jià)，比如企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營效率等，利用這些評價(jià)，判定企業(yè)控制活動的正確性，并對其存在的不足之處進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，最終保證企業(yè)控制活動的順利、高效進(jìn)行。
內(nèi)控設(shè)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范、強(qiáng)化企業(yè)各項(xiàng)管理的重要手段，在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要的位置。
盡管目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)具有較強(qiáng)的科學(xué)性與合理性，但是隨著現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內(nèi)控審計(jì)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)水平較低、內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜，導(dǎo)致其為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值仍有待進(jìn)一步提高。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)工作者要以企業(yè)的整體經(jīng)營情況為立足點(diǎn)，將企業(yè)的各項(xiàng)控制活動、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估及內(nèi)控環(huán)境等都融入進(jìn)評估系統(tǒng)中，但是，就目前來講，我國大部分企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動時(shí)，僅僅是遵循錯(cuò)誤改正的基本原則，將審計(jì)執(zhí)行程序上授權(quán)審批的一些遺漏點(diǎn)和蓋章審批上的一些小型風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行披露，以及對內(nèi)控制度實(shí)施過程中不規(guī)范的瑕疵進(jìn)行披露，如此便破壞了企業(yè)內(nèi)控的完整性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計(jì)忽略了對一些重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的充分評估與把握，對企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的整體效用性的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響。
目前為止，我國大部分企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)體系有待進(jìn)一步的完善，體系的針對性與層次性較差，使內(nèi)控審計(jì)工作在開展過程中存在一定的盲目無序性，降低了整個(gè)內(nèi)控審計(jì)體系的運(yùn)行效率。
部分企業(yè)常常以部分制度替代內(nèi)控，在對不同控制層級、不同業(yè)務(wù)單位進(jìn)行評判時(shí)都采用同一個(gè)評判模型，在對企業(yè)的實(shí)際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對于企業(yè)子公司及分支機(jī)構(gòu)等都采用一刀切，很多評級盡管在這一級具有較強(qiáng)的適用性，但是在其子公司中的同等級別中卻會顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價(jià)值，使審計(jì)評價(jià)過于形式化，與企業(yè)的實(shí)際情況存在較大的出入。
另外，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)評價(jià)的結(jié)構(gòu)存在諸多不合理之處，缺乏審計(jì)管控的獨(dú)立層級，審計(jì)部門的設(shè)立缺乏考慮與其他相關(guān)部門的管控相對獨(dú)立性，減弱了其制衡性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職能問題出現(xiàn)時(shí)，得不到及時(shí)有效的解決。
內(nèi)控審計(jì)的整改工作作為現(xiàn)代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬分重視，企業(yè)在確認(rèn)了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應(yīng)該針對這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行全面整改，使企業(yè)的內(nèi)部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成等目標(biāo)。
而在現(xiàn)實(shí)中，因受到各種因素的影響，我國大部分企業(yè)對于自身內(nèi)部控制的整改工作并沒有得到很好的落實(shí)，效率低下的問題仍舊普遍存在，甚至出現(xiàn)屢錯(cuò)屢犯的現(xiàn)象。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)整改工作實(shí)施過程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實(shí)效性較差，存在著應(yīng)付交差的現(xiàn)象，再加上利益因素的影響，使內(nèi)控審計(jì)整改工作不能得到很好的落實(shí)。
最后，我國的審計(jì)部門對于被審計(jì)單位的整改控制權(quán)利非常有限，特別是獎(jiǎng)懲權(quán)的缺乏，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作整改落實(shí)不到位，最終使企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作得不到本應(yīng)有的發(fā)揮空間。
社會經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展對于企業(yè)內(nèi)控審計(jì)提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時(shí)期跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，對內(nèi)控審計(jì)的方式方法進(jìn)行改革創(chuàng)新，將內(nèi)審與外部專家進(jìn)行有效的結(jié)合，實(shí)施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計(jì)，提高對內(nèi)控審計(jì)增值建議的重視性，提升業(yè)務(wù)管控的水平。
在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計(jì)模式，將其轉(zhuǎn)換為事前防控;其次，提高內(nèi)控審計(jì)的動態(tài)性，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營實(shí)施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現(xiàn)代高新技術(shù)的優(yōu)勢，對企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的手段進(jìn)行創(chuàng)新，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)的信息化建設(shè)，加強(qiáng)實(shí)地審計(jì)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實(shí)現(xiàn)對動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的自動化控制。
2.加強(qiáng)高素質(zhì)審計(jì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)。
審計(jì)工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合能力等是企業(yè)實(shí)施高效i生的內(nèi)控審計(jì)工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行過程中，必須加強(qiáng)對審計(jì)相關(guān)工作者的培訓(xùn)，提高其對內(nèi)控審計(jì)工作重要性的認(rèn)識，改變其以往對內(nèi)控審計(jì)不重視的態(tài)度，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要定期對內(nèi)控審計(jì)人員開展一些相關(guān)的教育培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)控審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合能力，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍。
另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對審計(jì)人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的正常進(jìn)行。
企業(yè)內(nèi)控審計(jì)體系作為一項(xiàng)涉及面較廣、實(shí)施過程復(fù)雜且長期性的工作，其在執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)控制不嚴(yán)格或者失控的現(xiàn)象，進(jìn)而對企業(yè)的正常健康運(yùn)行產(chǎn)生不利影響。
這時(shí)企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊(duì)伍就顯得十分重要。
為保障企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量，實(shí)施全程化、全面的內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內(nèi)控審計(jì)工作的高效性與全面性，避免了過多遺漏點(diǎn)地出現(xiàn)，增強(qiáng)了企業(yè)管理的高效性與嚴(yán)謹(jǐn)性，也在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)控工作的健康發(fā)展。
審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇三
所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，簡單明了的解釋就是指：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，下文是對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)責(zé)任分析，一起來看看吧！
[摘要]隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，我國審計(jì)行業(yè)逐步感受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)意識，使審計(jì)在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計(jì)的相關(guān)方面作一些淺析。
（一）審計(jì)責(zé)任的含義。
審計(jì)責(zé)任是指注冊會計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過特定的審計(jì)程序?qū)徲?jì)對象出具審計(jì)報(bào)告，并對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)責(zé)任包括審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任，審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強(qiáng)制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊會計(jì)師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。”基于被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。
評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員接受某審計(jì)項(xiàng)目后，在初步了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計(jì)手段，所評估的該項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與被審計(jì)單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計(jì)單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴程度越低，則評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越高。評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤和漏報(bào)的可能性，是客觀的存在，它不受審計(jì)人員的影響和控制。
終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后實(shí)際形成的或?qū)徲?jì)人員實(shí)際承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況有關(guān)。審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行得越好，終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一致，但實(shí)際上，它既可能大于也可能小于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行受審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中，應(yīng)盡量按計(jì)劃規(guī)范操作，使終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。
由于審計(jì)是由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)單位提供的資料，運(yùn)用一定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)的，會存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：
（一）客觀經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計(jì)單位的會計(jì)信息資料越來越多，客觀上加大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而社會公眾對審計(jì)的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計(jì)人員揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的重大差錯(cuò)和舞弊，并要求審計(jì)人員對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評價(jià)，不僅加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使審計(jì)人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。
（二）社會公眾的審計(jì)期望值過高。
社會公眾對注冊會計(jì)師的.要求過高。絕大部分人認(rèn)為經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)的會計(jì)報(bào)表就應(yīng)該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計(jì)師職業(yè)水平的審計(jì)期望差。實(shí)際上，由于被審計(jì)單位的因素、注冊會計(jì)師的能力有限等因素的影響，注冊會計(jì)師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會計(jì)報(bào)表的正確，按公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見。
（三）被審計(jì)單位不配合。
在審計(jì)中，如果審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)人員將無法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面，一方面是被審計(jì)單位怕問題被揭露，而對審計(jì)施加限制，妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查；另一方面，由于審計(jì)人員對被審計(jì)單位相關(guān)情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計(jì)公眾的質(zhì)量。
審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，注冊會計(jì)師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。會計(jì)師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計(jì)準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計(jì)準(zhǔn)則體系的四個(gè)方面都涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性的審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)活動的獨(dú)立性程度越高，審計(jì)活動揭示存在問題的可能性越強(qiáng)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)人員可以通過選擇有效的審計(jì)程序，提高人員素質(zhì)等提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的職業(yè)操守是注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨(dú)立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責(zé)任，審計(jì)職業(yè)道德水平越高，審計(jì)質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見而承擔(dān)的審計(jì)法律責(zé)任就越高，風(fēng)險(xiǎn)便越大。
審計(jì)報(bào)告使用者不重視。
現(xiàn)有的審計(jì)報(bào)告主要是滿足證監(jiān)會、財(cái)政部門、企業(yè)主管部門對上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報(bào)表的直接利益人，因此對審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。
行業(yè)監(jiān)管有待加強(qiáng)和完善。
1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問題。
目前我國對cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財(cái)政、證監(jiān)、審計(jì)、工商部門和行業(yè)協(xié)會等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對會計(jì)師事務(wù)所和cpa進(jìn)行檢查。行政檢查機(jī)關(guān)重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業(yè)監(jiān)督檢查是機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來源的機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當(dāng)檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進(jìn)行有限的抽查或根據(jù)舉報(bào)線索進(jìn)行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。
2、行業(yè)協(xié)會缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。
行業(yè)協(xié)會現(xiàn)有的職能，只能檢查會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)需要延伸被審計(jì)單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無法深入進(jìn)行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)難以定性。同時(shí)，對查實(shí)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計(jì)人員在明確審計(jì)責(zé)任的同時(shí)要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）審慎選擇客戶。
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級評價(jià)和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級評價(jià)和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計(jì)方法，可能會導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生。可以采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——會計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析，將會計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來，根據(jù)對風(fēng)險(xiǎn)的評估分配審計(jì)資源，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時(shí)要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。
（二）明確委托范圍。
明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書或合同是應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來源、報(bào)告向誰提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚是說明客戶負(fù)責(zé)的工作，注明客戶須對其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會計(jì)師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說明客戶須對程序是否足夠來達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。
提高審計(jì)質(zhì)量。
首先，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、緊守獨(dú)立原則、保持風(fēng)險(xiǎn)及操守意志是保證審計(jì)活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開展單位審計(jì)業(yè)務(wù)。最后審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計(jì)四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，通過理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強(qiáng)專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作的要求，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。
提高審計(jì)人員素質(zhì)。
審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)分析能力與控制能力，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況實(shí)踐證明，在很多審計(jì)訴訟案中，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未能識別重大錯(cuò)弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的特征和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對會計(jì)資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計(jì)線索，因此當(dāng)被審計(jì)單位已陷入財(cái)務(wù)困境時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)格外謹(jǐn)慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書以明確劃分審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位的責(zé)任，明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失。
總之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅是一個(gè)理論問題，還是一個(gè)實(shí)踐問題。因而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施既涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，也涉及到社會各方面。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)人員法律責(zé)任越突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就越重要。
五、結(jié)束語。
通過查閱相關(guān)的資料，很對學(xué)者對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討，發(fā)現(xiàn)由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而引起的審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任問題日益增多，要想明確審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要我們的審計(jì)人員注意以下幾點(diǎn)問題：一在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失，四建立良好的審計(jì)責(zé)任機(jī)構(gòu)，以便查明審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，使我們國家的審計(jì)行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
1、《審計(jì)學(xué)（第六版）》（中國人民大學(xué)出版社秦榮生）。
2、《論知識經(jīng)濟(jì)條件下會計(jì)專業(yè)學(xué)生》（年當(dāng)代知識教育作者：朱學(xué)義黃國良）。
審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇四
摘要：隨著現(xiàn)代社會的不斷進(jìn)步，現(xiàn)代企業(yè)不斷創(chuàng)造出各種先進(jìn)的管理手段，這些手段有力地促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)的有效管理，并且保證了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中較為重要的一種手段，但是由于內(nèi)部控制的進(jìn)程較快，而且隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，目前的審計(jì)方法已經(jīng)難以滿足內(nèi)部控制的要求。因此為了讓企業(yè)的管理質(zhì)量和管理效率得到明確的提高，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)。
目前在許多企業(yè)的管理方法中，內(nèi)控制度是一種較為有效的管理手段，對于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個(gè)競爭激烈的市場環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)整理出企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的要點(diǎn)和方法。實(shí)際上，完善企業(yè)內(nèi)控制度對于企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)控水準(zhǔn)，并且在很大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內(nèi)部活動進(jìn)行分工處理，制定出科學(xué)且完善的內(nèi)控制度來保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)財(cái)會信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個(gè)部門明確自己的工作內(nèi)容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協(xié)調(diào)工作。根據(jù)工作目的和內(nèi)容的不同，企業(yè)內(nèi)控制度共由會計(jì)控制和管理控制兩種制度組成，其中會計(jì)控制能夠通過一系列措施來保證企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠?qū)⒅贫ǖ臎Q策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時(shí)督促企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其制定的經(jīng)營管理目標(biāo)。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。
（一）樹立起新的審計(jì)意識。
由于目前市場經(jīng)濟(jì)體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場競爭的斗爭中，因此在企業(yè)管理中應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)，樹立起新的審計(jì)意識。首先，改革開放以來，許多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷以權(quán)謀私，或者由于沒有足夠的法律意識，為企業(yè)甚至是國家?guī)砹司薮蟮慕?jīng)濟(jì)損失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長；其次，審計(jì)意識還應(yīng)當(dāng)符合市場經(jīng)濟(jì)的要求，企業(yè)要想在市場中獲得一席之地，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和外部的了解開發(fā)工作，盡量做到適應(yīng)市場的需求，提高企業(yè)的競爭力；現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證所樹立的審計(jì)意識能夠適應(yīng)現(xiàn)代的需求，現(xiàn)代企業(yè)的制度最關(guān)鍵的是要轉(zhuǎn)換一下經(jīng)營機(jī)制，做到權(quán)責(zé)分明、政企分開，由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多，而且復(fù)雜，因此更應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部的控制和管理，內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)⒏鞑块T的任務(wù)獨(dú)立化，并且能夠直接對各單位的活動的.和成果進(jìn)行監(jiān)控，因此對于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。
（二）建立全過程的審計(jì)范疇。
在通常情況下，審計(jì)指的是事后的審計(jì)工作，但是隨著社會形勢的不斷發(fā)展，此類想法已經(jīng)不再適用，尤其是目前內(nèi)控制度審計(jì)的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關(guān)的監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)在事前、事中及事后進(jìn)行全過程的審計(jì)。
對于事前審計(jì)來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經(jīng)營活動中，人們通常會忽視了事前審計(jì)的作用，而只是注重事中和事后的審計(jì)工作，實(shí)際上，事前審計(jì)能夠?yàn)楹竺娴墓ぷ魈峁┯行У难a(bǔ)充，可以說事前審計(jì)的作用有時(shí)候會比事中審計(jì)或者事后審計(jì)要大得多。比如說在簽訂供貨合同時(shí)，必須要全面了解購貨企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及概況，同時(shí)需要監(jiān)督部門和審計(jì)部門的參與，保證內(nèi)控制度審計(jì)的實(shí)施，否則可能會導(dǎo)致企業(yè)流失一定的經(jīng)濟(jì)效益。
事中審計(jì)的目的則是促進(jìn)經(jīng)營管理，內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)θ^程進(jìn)行管理和監(jiān)督，在實(shí)際的經(jīng)營活動中，難免會由于各種原因發(fā)生問題，而內(nèi)控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計(jì)的相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)多深入基層，認(rèn)真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設(shè)性的建議，找出企業(yè)在內(nèi)控制度中出現(xiàn)的不足并且及時(shí)修正過來，盡量減少企業(yè)的損失，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。
事后審計(jì)在內(nèi)容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過一些常用的方法來對企業(yè)進(jìn)行全面、正確的分析和評價(jià)，并且提出相關(guān)的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步。
內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)⒃瓉淼膶徲?jì)工作進(jìn)行一定的完善，而且對于企業(yè)的人、財(cái)、物等都會有一定的牽扯，因此，應(yīng)當(dāng)建立起全方位的審計(jì)約束。首先，應(yīng)當(dāng)掌握企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的原則，因?yàn)橹挥凶袷卦瓌t才具有一定的說服力，更有利于執(zhí)行工作的進(jìn)行；其次，審計(jì)的項(xiàng)目和種類之間聯(lián)系緊密，因此在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合，而且對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的會造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的行為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)控制，嚴(yán)重的話要及時(shí)移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門，強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制的同時(shí)還能有效促進(jìn)廉政建設(shè)；最后，隨著企業(yè)面臨著越來越多的審計(jì)內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應(yīng)當(dāng)正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點(diǎn)內(nèi)容，全面促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部強(qiáng)化管理，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)高效益的有效提高。
三、結(jié)束語。
總之，在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)控制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動起到一定的調(diào)節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經(jīng)”，尤其是對于那些規(guī)模較大的企業(yè)來說，內(nèi)部控制的作用就更為明顯。對于一個(gè)企業(yè)，如果實(shí)施了內(nèi)部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經(jīng)營就會更加順利，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性并對其進(jìn)行充分的利用，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇五
企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是由企業(yè)董事會、管理層及其員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營效果、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)評估等基本目標(biāo)的控制活動，究其本質(zhì)是保證企業(yè)在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證?！秲?nèi)部控制——整體框架》一書中，提出風(fēng)險(xiǎn)管理的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知，任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素，氣壓應(yīng)該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系。
風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要防止風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低程度。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)主要是由風(fēng)險(xiǎn)甚至完全由風(fēng)險(xiǎn)因素(在某些極端情況下)來決定的.。維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng)造新的價(jià)值是內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，防止經(jīng)濟(jì)欺詐，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，同時(shí)保護(hù)企業(yè)名譽(yù)，以免造成經(jīng)濟(jì)損失等。而在新的技術(shù)與市場條件下對內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展的風(fēng)險(xiǎn)管理來說，內(nèi)部控制推動了風(fēng)險(xiǎn)管理。
企業(yè)內(nèi)部控制的動力主要來自于對風(fēng)險(xiǎn)的管理，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營時(shí)，內(nèi)控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)就是能夠滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求。換句話說，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸，新技術(shù)和市場推動內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理?？偠灾?，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。
三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。
經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的快速增長導(dǎo)致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，市場化程度越高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)就越明顯，可以說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)時(shí)在，處處有。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)主要指外部存在的諸多因素，如國家法律、正常變動、市場供求狀況或競爭力等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)能力以及管理人員的價(jià)值取向、崗位職責(zé)、激勵(lì)機(jī)制和團(tuán)隊(duì)精神等。
無論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)來說，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度已成為當(dāng)下急需解決的問題。企業(yè)只有根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，同時(shí)加以嚴(yán)格執(zhí)行，才能夠達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。本文所指的內(nèi)部控制主要包括人、財(cái)、物與信息。具體來說，主要包含以下內(nèi)容：
(一)實(shí)施內(nèi)部控制的原則和要素，確保實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。
企業(yè)內(nèi)部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性。要素主要包括五個(gè)方面即內(nèi)部環(huán)境要素(治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化)，風(fēng)險(xiǎn)評估要素(目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付)，控制活動要素(不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評控制)，信息與溝通要素(信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制)，內(nèi)部監(jiān)督要素(日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督)等。在實(shí)際操作中企業(yè)應(yīng)時(shí)刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內(nèi)涵，有利于確保風(fēng)險(xiǎn)管理的成效。
(二)加強(qiáng)人力資源管理，完善用人制度。
企業(yè)在管理時(shí)較容易出現(xiàn)缺乏相關(guān)制度和流程，人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員業(yè)務(wù)能力、自身素質(zhì)不高的現(xiàn)象，這將導(dǎo)致提升企業(yè)的用人風(fēng)險(xiǎn)。因此充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問題。首先應(yīng)該建立嚴(yán)格的招聘程序，把好進(jìn)口關(guān);其次要定期組織理論和實(shí)踐培訓(xùn)，把好素質(zhì)關(guān);最后應(yīng)制定較為合理科學(xué)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，把好分配關(guān)。
(三)強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)安全管理，確保企業(yè)利潤。
強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)管理，即指強(qiáng)化對存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風(fēng)險(xiǎn)主要指各種原因引起的存貨損壞而對企業(yè)造成的損失，一旦存貨出現(xiàn)危機(jī)，那么也將影響企業(yè)經(jīng)營方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)控管理過于宋筍，制度得不到落實(shí)，因此造成庫存物資的損毀、報(bào)廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此要想降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)必須健全物資財(cái)產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，應(yīng)加強(qiáng)定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對、登記明細(xì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、監(jiān)控監(jiān)管等工作，從而確保財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營，以求企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，在做好節(jié)約資源的基礎(chǔ)上，能夠有的放矢的運(yùn)用資金。企業(yè)的資金流動主要用于采購、付款、銷售、收款等，應(yīng)制定剛性的管理制度，并要求各職能部門的職權(quán)范圍和責(zé)任，確保能夠職工按照相應(yīng)管理?xiàng)l例予以執(zhí)行，以保證資金安全。
企業(yè)層面的內(nèi)部控制國家出臺了細(xì)分為十八項(xiàng)的規(guī)范指引，是對五要素的進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作起到了十分詳細(xì)的指導(dǎo)作用，每個(gè)指引明確了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如何控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)等，是企業(yè)建立內(nèi)控體系的重點(diǎn)參照內(nèi)容，也是企業(yè)必須堅(jiān)持執(zhí)行的規(guī)范內(nèi)容。但是更為重要的是無論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制的實(shí)施最主要的是人的執(zhí)行力，所以企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系的最關(guān)鍵因素是參與意識和全員素質(zhì)的提高。
審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇六
摘要：隨著信息技術(shù)在企業(yè)審計(jì)工作中的推廣應(yīng)用，在信息化建設(shè)中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，嚴(yán)重影響了審計(jì)信息化建設(shè)的歷程，所以企業(yè)應(yīng)加大對審計(jì)信息化建設(shè)的力度，加強(qiáng)對審計(jì)信息的整合，從而加快企業(yè)的發(fā)展。本文主要介紹了信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響，分析了目前在企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)中存在的問題并給出了相應(yīng)的解決方案。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；信息化；問題；分析。
隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用越來越廣泛，內(nèi)部審計(jì)作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，極大的提高了企業(yè)的審計(jì)效率，優(yōu)化了企業(yè)審計(jì)工作的組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是由于信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用并不十分成熟，所以仍存在不少的問題，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)改進(jìn)。
一、信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響。
在信息化建設(shè)不斷取得新的成果的今天，企業(yè)的審計(jì)工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)審計(jì)工作中促進(jìn)了審計(jì)工作的改革，增加了環(huán)境的不確定性，給審計(jì)工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體影響主要有以下幾點(diǎn)：
1.促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)對象及職能的改變在實(shí)施信息化管理之前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠于工作人員對企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的紙質(zhì)信息進(jìn)行整理和分析，這是一種事后審計(jì)的處理方式，管理工作較為被動，而且效率較低[1]。而在信息化背景下，企業(yè)主要依靠計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的收集和整理，磁盤等現(xiàn)代化的載體逐漸代替紙質(zhì)來進(jìn)行信息的存儲，信息儲存量更大，共享率更高。另外，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以更加全面的了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，審計(jì)工作也加入了許多新的內(nèi)容，它已不僅僅局限在對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的管理方面，而且可以通過對企業(yè)運(yùn)行過程中信息的收集和分析能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而從根本上杜絕問題的發(fā)生。
2.信息化環(huán)境增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息的存儲和保存，一方面能夠提高審計(jì)管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患[2]。由于計(jì)算機(jī)本身的特性，在使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)被外部設(shè)備非法侵入的現(xiàn)象，威脅計(jì)算機(jī)的使用安全，此外，當(dāng)計(jì)算機(jī)存儲的數(shù)據(jù)被人為篡改后不易被發(fā)現(xiàn)，而且在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)對數(shù)據(jù)的依賴性又較大，這就會在很大程度上增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。在信息化背景下，企業(yè)信息的共享率較高，如果不能對信息進(jìn)行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業(yè)的正常運(yùn)行，同時(shí)會給企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
3.對審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求信息化是計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的成果，企業(yè)在利用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)對審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，審計(jì)人員不僅要具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，同時(shí)要熟練掌握計(jì)算機(jī)知識[4]。而且在信息化環(huán)境下審計(jì)工作的內(nèi)容也發(fā)生了改變，這就要求審計(jì)人員要全面了解企業(yè)發(fā)展信息，能熟練操作計(jì)算機(jī)并掌握網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，將審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行有效結(jié)合，從而適應(yīng)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的要求。
二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題。
由于我國企業(yè)對信息技術(shù)的應(yīng)用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實(shí)際工作中仍存在不少的問題，具體如下：
1.審計(jì)目標(biāo)異化、審計(jì)職能不清我國企業(yè)的審計(jì)工作呈現(xiàn)明顯的雙重性質(zhì)，一方面，通過內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以更好的了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，為科學(xué)的決策提供依據(jù)，而另一方面，內(nèi)部審計(jì)又是國家監(jiān)督企業(yè)的主要工具，我國設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)關(guān)來負(fù)責(zé)對企業(yè)審計(jì)工作的管理，以防止企業(yè)有違法行為的發(fā)生，但對于企業(yè)而言，國家的這種監(jiān)督很明顯不利于企業(yè)的發(fā)展，所以這就造成審計(jì)目標(biāo)的異化。而且我國企業(yè)目前正處于由傳統(tǒng)的審計(jì)方式向利用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作的過渡階段，企業(yè)的審計(jì)職能逐漸擴(kuò)大，管理范圍越來越廣，這就造成審計(jì)職能較為模糊，審計(jì)人員的工作內(nèi)容不明。
2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念落后目前，我國企業(yè)利用信息化的手段來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作還處于初始階段，很多審計(jì)人員對信息化的認(rèn)識還不清楚，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的觀念相對落后，無法發(fā)揮信息技術(shù)在審計(jì)中的真正作用。而且對于審計(jì)人員來講，尤其是一些年齡較大的人員，對新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，沒有意識到信息化技術(shù)的應(yīng)用對審計(jì)工作的重要性，從而影響了審計(jì)工作的改革。
3.缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)由于我國信息化建設(shè)還不十分成熟，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用也處于探索階段，所以目前在行業(yè)內(nèi)并未形成完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而且不同的企業(yè)擁有不同的發(fā)展?fàn)顩r，在進(jìn)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定時(shí)所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的難度。另外，會計(jì)是進(jìn)行審計(jì)工作的重要內(nèi)容，會計(jì)信息化建設(shè)的速度較快，變化的內(nèi)容也較多，這就為標(biāo)準(zhǔn)的制定提出了更高的要求，建立的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)不僅要適應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展的要求，還要能適應(yīng)未來環(huán)境的變化對審計(jì)工作的要求。
4.計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)滯后我國目前使用的大部分審計(jì)軟件都是引自國外，國內(nèi)自主研發(fā)的審計(jì)軟件較少，相關(guān)方面的開發(fā)人員也較為短缺，創(chuàng)新能力較差，而且現(xiàn)使用的軟件一般功能較少，只能實(shí)現(xiàn)對簡單會計(jì)數(shù)據(jù)的收集，對于其它審計(jì)工作也只能完成基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，無法對深層次的工作進(jìn)行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)損壞等現(xiàn)象時(shí)很難對其進(jìn)行檢測，而且修復(fù)能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問題。
5.內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識相對匱乏我國對審計(jì)人員的培養(yǎng)工作仍然僅限在對專業(yè)技能的教授，而在新的時(shí)代背景下，要求審計(jì)人員不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)功底和豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，還要能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)知識，因?yàn)樵谛畔⒒尘跋拢髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作對計(jì)算機(jī)的依賴性較強(qiáng)，而計(jì)算機(jī)技術(shù)本身又是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，對操作人員的要求較高，需要他們能夠?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的檢查和維護(hù)。但是，我國企業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)知識的掌握不夠，對系統(tǒng)的操作和維護(hù)也不夠?qū)I(yè)，對于計(jì)算機(jī)深層次的知識更是缺乏，難以滿足實(shí)際的要求。
三、在信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)措施。
為了加快企業(yè)信息化建設(shè)的歷程，推動內(nèi)部審計(jì)工作的不斷變革，就必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行信息化建設(shè)的環(huán)境，為企業(yè)的信息化發(fā)展提供充足的動力?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面來加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的信息化建設(shè)：
1.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意識要想保證內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的順利進(jìn)行，發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的重要作用，首先要增強(qiáng)信息化建設(shè)的意識，在企業(yè)內(nèi)形成積極的氛圍，從而為內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對信息化建設(shè)的重視度，加大對信息技術(shù)的宣傳，增強(qiáng)員工對信息化重要性的認(rèn)識，促使他們自覺進(jìn)行信息技術(shù)的學(xué)習(xí)。另外，企業(yè)要建立完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息管理技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)員工的創(chuàng)新精神，從而不斷推動企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的歷程。
2.加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件的開發(fā)在利用信息技術(shù)處理內(nèi)部審計(jì)問題時(shí)主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內(nèi)部審計(jì)的效果，同時(shí)也反應(yīng)了企業(yè)信息化建設(shè)的水平，所以企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)部審計(jì)軟件的開發(fā)力度。首先，企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)國外先進(jìn)的軟件開發(fā)技術(shù)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)并將其應(yīng)用審計(jì)工作中；其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行軟件開發(fā)的創(chuàng)新，引進(jìn)優(yōu)秀的軟件開發(fā)人才，從而使開發(fā)的軟件更加符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，滿足企業(yè)的需求；最后，企業(yè)開發(fā)的審計(jì)軟件要具有較強(qiáng)的通用性，能根據(jù)實(shí)際的變化情況進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，不斷提高企業(yè)開發(fā)軟件的能力。
3.加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)的要求在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握扎實(shí)的專業(yè)功底，還應(yīng)加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)知識的學(xué)習(xí)。企業(yè)應(yīng)積極鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行再深造，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)知識，另外，企業(yè)還要定期組織計(jì)算機(jī)知識的培訓(xùn)，邀請優(yōu)秀的軟件開發(fā)人員組織講座，不斷提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將所學(xué)的知識應(yīng)用到實(shí)際的工作中，通過應(yīng)用加深對信息化背景下內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，掌握解決實(shí)際問題的方法，從而避免失誤的發(fā)生，為內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的后盾，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。
四、結(jié)論。
隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，要想增強(qiáng)在市場中的競爭力，就必須不斷加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，建立完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。但是我國企業(yè)目前在審計(jì)工作中的信息化建設(shè)力度還不夠，無法發(fā)揮信息技術(shù)的真正功效，所以企業(yè)應(yīng)不斷完善審計(jì)準(zhǔn)則，加大對審計(jì)信息化建設(shè)的投入力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，從而促進(jìn)企業(yè)取得長遠(yuǎn)的發(fā)展。
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審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇七
摘要：企業(yè)內(nèi)控的目的主要在于確保生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)性與高效率，盡管很多企業(yè)都在建設(shè)與發(fā)展過程中進(jìn)行內(nèi)控管理，但畢竟國內(nèi)實(shí)施內(nèi)控管理的起步較晚，很多管理?xiàng)l例尚處于完善和發(fā)展的階段，企業(yè)在使用時(shí)存在不足，制約企業(yè)進(jìn)步。鑒于此，下面就以企業(yè)內(nèi)控管理的不足之處為基礎(chǔ)，探索加強(qiáng)內(nèi)控管理的有效措施，為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步提供保障。
企業(yè)內(nèi)控管理指的是企業(yè)的管理者通過建立有效控制和監(jiān)督體系，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)和對外投資等活動開展監(jiān)督管理工作，使企業(yè)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)均降低到可接受或者是最低的范圍內(nèi)，確保企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)控管理不但是企業(yè)管理者的職責(zé)，更需要上下級人員共同努力，才能順利高效完成，如何加強(qiáng)內(nèi)控管理是當(dāng)下企業(yè)面臨的重要課題。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中勢必會面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，但很多企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，對風(fēng)險(xiǎn)也持有保守態(tài)度，不僅在意風(fēng)險(xiǎn)，也愿意管控識別的風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理成效[1]。內(nèi)控管理則是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段，只是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀并不樂觀，還存在一些不足之處，主要體現(xiàn)為：一是企業(yè)管理者對制度建設(shè)的重視度不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度并不完善，缺少加強(qiáng)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)與動力；二是企業(yè)在內(nèi)控管理中忽視對信息技術(shù)的利用，業(yè)務(wù)流程建設(shè)相對滯后，不利于內(nèi)控管理制度的實(shí)施；三是企業(yè)弱化對控制環(huán)境的培育，使得風(fēng)險(xiǎn)評估的作用得不到充分的發(fā)揮；四是企業(yè)對各項(xiàng)管理工作缺乏綜合考慮、統(tǒng)籌安排，使得各個(gè)管理體系的協(xié)調(diào)性不足，難以體現(xiàn)內(nèi)控管理的功能。
(一)重視制度建設(shè)，完善內(nèi)控管理制度。
作為企業(yè)的管理者必須端正內(nèi)控制度建設(shè)的態(tài)度，正確客觀的認(rèn)識內(nèi)控管理，制定貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的、完善的內(nèi)控管理制度，通過落實(shí)制度全面管控企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。與此同時(shí)，管理者要利用內(nèi)控管理制度重點(diǎn)提升企業(yè)實(shí)力，從而提升內(nèi)控管理水平和市場競爭水平。如企業(yè)應(yīng)完善建立內(nèi)部制約機(jī)制，在制度建設(shè)中反復(fù)強(qiáng)調(diào)人員享有的職權(quán)，嚴(yán)格規(guī)定工作規(guī)范，尤其是針對重要工作，應(yīng)制定雙簽制度，杜絕出現(xiàn)個(gè)人獨(dú)斷的現(xiàn)象。企業(yè)還要制定完善的事后監(jiān)督制度，強(qiáng)化對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，尤其是要建立審計(jì)部門，使其只對董事會負(fù)責(zé)，在審計(jì)部門有效的監(jiān)督下促使內(nèi)控管理制度越來越完善、執(zhí)行越來越到位。
(二)利用信息技術(shù)，革新企業(yè)業(yè)務(wù)流程。
企業(yè)在內(nèi)控管理中利用信息技術(shù)之后，能共享眾多資源，各部門之間互不信任的監(jiān)督慢慢轉(zhuǎn)變成系統(tǒng)性的引導(dǎo)與激勵(lì)，在業(yè)務(wù)流程上也將內(nèi)控管理工作的`重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)與系統(tǒng)安全控制等方面，推動企業(yè)加快業(yè)務(wù)流程革新進(jìn)程，深化企業(yè)經(jīng)營管理改革[2]。如企業(yè)可利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的改造，進(jìn)一步明確不同部門與不同作業(yè)的權(quán)責(zé)利、先后順序，促使各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)強(qiáng)化相互之間的制約與協(xié)調(diào)的合作關(guān)系，這對企業(yè)開展業(yè)務(wù)更有利。企業(yè)業(yè)務(wù)流程通常包括資金流程、實(shí)物流程、信息流程，其中的資金流程主要是對實(shí)物流程的一種貨幣體現(xiàn)，是人力資源與實(shí)物共同作用的結(jié)果；實(shí)物流程則是企業(yè)內(nèi)全部實(shí)物的循環(huán)利用；信息流程是對資金流程與實(shí)物流程的綜合反映。通過利用信息技術(shù)，企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)幾個(gè)主要的業(yè)務(wù)流程，任何業(yè)務(wù)流程有問題都會即時(shí)在其他業(yè)務(wù)流程得到反映，構(gòu)成企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的工作機(jī)制。
(三)培育控制環(huán)境，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評估作用。
針對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重視加強(qiáng)內(nèi)控管理，通過編制年度預(yù)算方案、執(zhí)行集體決策制度與授權(quán)審批制度等方式，禁止一個(gè)人或者是少數(shù)人決定企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。而面對競爭激烈的市場環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評估的重要作用就在于評估企業(yè)面對的諸多風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。企業(yè)不僅要重視防范會計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，還要重視防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)[3]。在會計(jì)工作中，企業(yè)經(jīng)常面臨會計(jì)信息失真、人員職業(yè)道德水平偏低、稅務(wù)管理不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)，務(wù)必要注重審核會計(jì)信息、監(jiān)督會計(jì)人員，培養(yǎng)人員職業(yè)道德，提升其綜合素養(yǎng)；企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)主要包括資金的回收風(fēng)險(xiǎn)以及投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈斷裂等，需要企業(yè)加大管理資金投放與回收的力度，在融資、籌資與投資中準(zhǔn)確估測風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)內(nèi)控管理的價(jià)值。
(四)統(tǒng)籌安排管理，協(xié)調(diào)各體系的關(guān)系。
如今，很多企業(yè)都先后構(gòu)建或引進(jìn)了hse管理體系、iso質(zhì)量管理體系和內(nèi)控管理體系，盡管這些管理體系的側(cè)重點(diǎn)有差異，但本質(zhì)上都是企業(yè)為完成總體目標(biāo)而設(shè)立的，都是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要方法。如hse管理體系的重點(diǎn)在于構(gòu)建滿足安全、健康和環(huán)保要求的管理體系、控制制度，適用范圍明確，目標(biāo)具體。而iso管理體系從滿足客戶需求出發(fā)，采取一系列方法和措施，使客戶獲得高質(zhì)量的產(chǎn)品，同時(shí)基于環(huán)境促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。較這些管理體系而言，內(nèi)控管理更綜合、更系統(tǒng)、更全面，強(qiáng)調(diào)包容性，盡最大努力容納企業(yè)不同管理方法和管理制度，同時(shí)隨著實(shí)際條件的改變而及時(shí)更新、完善。因此，各個(gè)管理體系和內(nèi)控管理工作是相互包容的，企業(yè)管理者應(yīng)統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)hse管理體系、iso管理體系和內(nèi)控管理體系，保證有效銜接各項(xiàng)管理活動。
三、結(jié)語。
企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控的終極目標(biāo)是強(qiáng)化企業(yè)管理，獲取最大化的利潤。隨著市場經(jīng)濟(jì)越來越完善，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，內(nèi)控管理也越來越系統(tǒng)化、復(fù)雜化，在實(shí)際工作中必須正視內(nèi)控管理的不足，采取重視制度建設(shè)、利用信息技術(shù)、培育控制環(huán)境、統(tǒng)籌安排管理活動等針對性措施，使內(nèi)控管理制度不斷趨于完善，革新業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評估的作用，協(xié)調(diào)各個(gè)管理體系的關(guān)系，從而有效加強(qiáng)內(nèi)控管理，使內(nèi)控管理水平有新的提升。
參考文獻(xiàn)：
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審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇八
目前有相當(dāng)多的企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制。這緣于對企業(yè)內(nèi)部控制必要性的理解還存在許多盲區(qū)，尚未真正意識到企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和重要性。
這些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，還是依照進(jìn)行了多年的傳統(tǒng)方式進(jìn)行，主要是圍繞企業(yè)信息的完整性和可靠性，程序、計(jì)劃的實(shí)施情況，資產(chǎn)、資本的安全可靠，經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任的完成情況，相關(guān)法律、政策的遵循狀況等方面來進(jìn)行的。內(nèi)部審計(jì)從當(dāng)前企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)方式、審計(jì)內(nèi)容、工作重心和規(guī)范管理等方面，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立、健全內(nèi)部控制制度的要求。主要表現(xiàn)為：首先，從機(jī)構(gòu)設(shè)置看，目前相當(dāng)多的企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員往往受相關(guān)人際關(guān)系影響及利益因素制約，很難完全公正、客觀、獨(dú)立、真實(shí)、深入地開展審計(jì)工作，提出的審計(jì)處理意見因?yàn)槟承┕芾眢w制制約得不到有效的貫徹落實(shí)，因而漸漸失去了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、主動性，審計(jì)部門成為很多企業(yè)可有可無的擺設(shè)，難以在內(nèi)部控制監(jiān)督、管理評價(jià)中取得令人滿意的社會效果。其次，從審計(jì)內(nèi)容上看，很多企業(yè)的審計(jì)人員將主要審計(jì)精力用于企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實(shí)性的查證，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的監(jiān)督上，其審計(jì)的主要功能是查出錯(cuò)誤，而非針對企業(yè)經(jīng)營管理作出有價(jià)值的評判，及時(shí)相應(yīng)的管理意見和建議，審計(jì)對象緊盯在賬本、憑證及會計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料上，審查工作主要集中于企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域而沒有積極延伸到企業(yè)的經(jīng)營和管理領(lǐng)域。第三，從當(dāng)前一般企業(yè)的審計(jì)方式來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多為事后審計(jì),企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)只是作為審計(jì)的一種運(yùn)用手段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能形成相對獨(dú)立的審計(jì)內(nèi)容。因此，這種審計(jì)基本不能做到對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全方位的有效評價(jià)和監(jiān)督，真正實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防，事中控制，把企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。最后，從審計(jì)人員構(gòu)成看,很多企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員多為財(cái)務(wù)部門出身，全面了解、掌握企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)知識的專門人才相對缺乏。而當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)正由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識的缺失，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更積極的作用。
當(dāng)我們厘清了企業(yè)內(nèi)部控制的難點(diǎn)和問題之后，對于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的作用就有了針對性地認(rèn)識，使內(nèi)部控制審計(jì)成為監(jiān)管部門的必然選擇。
首先，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的出臺為內(nèi)部控制審計(jì)提供了較為規(guī)范的.制度標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制審計(jì)有規(guī)可循，有法可依。其次，內(nèi)部控制審計(jì)是有效的低成本的監(jiān)管手段。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)本身就需要對被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評估，因而審計(jì)人員對內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)可同時(shí)進(jìn)行，可有效降低企業(yè)的審計(jì)成本。再者，內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制的自我評價(jià)，使內(nèi)部評價(jià)與外部評價(jià)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，這樣更利于將內(nèi)部控制細(xì)化到管理流程之中。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制審計(jì)是建立在內(nèi)部控制自我評價(jià)基礎(chǔ)上的審計(jì)，是對管理人員作出的內(nèi)部控制有效性評估報(bào)告進(jìn)行全面鑒證。最后，內(nèi)部控制審計(jì)要求對內(nèi)部控制的有效性提供合理保證,較高程度的保證意見將加重審計(jì)人員工作的責(zé)任,從而較好避免審計(jì)流于形式，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。
因此，通過科學(xué)、高效的內(nèi)部控制審計(jì)，積極促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。而內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該重點(diǎn)在以下幾方面：
首先，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的評價(jià)與審查。企業(yè)控制環(huán)境大體包含以下內(nèi)容:企業(yè)的類型及經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)管理層的經(jīng)營策略；提倡的企業(yè)組織文化；企業(yè)人力資源的政策及其執(zhí)行方式；企業(yè)管理職責(zé)分工及相應(yīng)人員能否勝任等等。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)是審查企業(yè)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)營活動；企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是否有效和健全；企業(yè)管理行為準(zhǔn)則是否健全和行之有效；企業(yè)組織文化的相關(guān)內(nèi)涵及相關(guān)成員對組織文化的理解程度；企業(yè)管理層對違反控制程序的認(rèn)識態(tài)度；企業(yè)職責(zé)劃分和組織結(jié)構(gòu)是否合理；企業(yè)重要崗位的權(quán)力和責(zé)任的相稱程度及其相關(guān)成員的勝任能力；企業(yè)管理者擁有權(quán)限的集中程度；聘用企業(yè)職工的程序及相關(guān)的培訓(xùn)制度；企業(yè)職工業(yè)的績效考核、激勵(lì)機(jī)制及淘汰機(jī)制等。
其次是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的評價(jià)與審查。我們應(yīng)該充分認(rèn)識到，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)復(fù)雜的環(huán)境中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是企業(yè)不能忽視的重要管理程序。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的主要內(nèi)容大概為：建立企業(yè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析；全面研判影響企業(yè)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種現(xiàn)實(shí)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該著力于審查被審企業(yè)是否按照相關(guān)程序配備專業(yè)人員，對企業(yè)資金流通環(huán)節(jié)、高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和重要管理崗位等可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行，應(yīng)對演練和有效防范；考評企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力；審查企業(yè)是否建立起相對可靠的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制。
第三，企業(yè)控制活動的評價(jià)與審查?？刂苹顒邮菦Q定企業(yè)內(nèi)部控制成敗之關(guān)鍵，如果缺乏系統(tǒng)的控制活動,企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識再強(qiáng)，環(huán)境再好，內(nèi)部控制也不能起到應(yīng)有的作用。企業(yè)控制活動主要內(nèi)容是：企業(yè)不兼容職務(wù)必須盡早分離；企業(yè)所有經(jīng)營活動均應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)授權(quán)；企業(yè)有效控制記錄和憑證的真實(shí)性；企業(yè)所有資產(chǎn)和記錄的完整性；企業(yè)獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核程序。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)主要重點(diǎn)應(yīng)該是審查企業(yè)控制活動對企業(yè)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的具體作用；在企業(yè)建立控制活動是否具有可操作性；控制活動在企業(yè)能否有效的順暢執(zhí)行；控制活動對企業(yè)是否能完全做到有效的規(guī)避和識別風(fēng)險(xiǎn)。
最后就是企業(yè)信息與溝通的評價(jià)與審查。其主要目的是保障企業(yè)信息的真實(shí)性與溝通的時(shí)效性。企業(yè)信息與溝通主要包含如下內(nèi)容：充分保障企業(yè)管理信息系統(tǒng)的正常、有序運(yùn)行；準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記錄下企業(yè)所有相關(guān)信息；企業(yè)管理核心信息系統(tǒng)得到充分的安全保障。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)是審查企業(yè)獲取財(cái)務(wù)信息以及非財(cái)務(wù)信息的相關(guān)能力；企業(yè)傳遞信息的渠道是否暢通、便捷；企業(yè)對信息的處理是否準(zhǔn)確和及時(shí)；企業(yè)的管理信息系統(tǒng)是否有安全保障。
我們可以看出，通過嚴(yán)格科學(xué)的內(nèi)部控制審計(jì)，能讓企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)更規(guī)范和系統(tǒng)，更有利于企事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不斷上臺階。
而我們更應(yīng)該清楚，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)也需要與時(shí)俱進(jìn)，跟上時(shí)代的發(fā)展，不斷探索新思路，新方法。首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的范圍，不能僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制。大家知道，很長時(shí)間以來，人們對企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的理解，一直體現(xiàn)在企業(yè)制度基礎(chǔ)的審計(jì)上，大量集中于企業(yè)會計(jì)控制。我國很多大中型國有企業(yè)，會計(jì)制度建設(shè)比較充分和健全，但因?yàn)榭刂骗h(huán)境問題受到長期忽略，使企業(yè)管理環(huán)節(jié)普遍存在某些缺陷，這就容易導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)控制失靈并出現(xiàn)很多問題。因此，內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)對審計(jì)人員日益緊迫。我們應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部控制的評價(jià)，拓展到企業(yè)內(nèi)部控制的每個(gè)層面，觸及到每一個(gè)重要的控制系統(tǒng)，特別是對控制環(huán)境中企業(yè)文化建設(shè)和企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)等過去被審計(jì)忽略的方面，給予足夠的建議和關(guān)注，這樣才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。其次，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制評價(jià)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制評價(jià)模式，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的充分運(yùn)用，審計(jì)人員需要在審計(jì)方法上進(jìn)行切實(shí)改變，把傳統(tǒng)評價(jià)模式，即只對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的歷史運(yùn)營情況提出意見和建議，改變?yōu)榘褜徲?jì)重點(diǎn)著力于評判企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，審查企業(yè)為降低和消除這些風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的管理活動上來。充分結(jié)合企業(yè)制定的經(jīng)營管理目標(biāo)，內(nèi)部控制評價(jià)的重點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果為評判基礎(chǔ)，根據(jù)其影響程度、風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和企業(yè)可承受能力，去系統(tǒng)地評判內(nèi)部控制的有效性和可行性。對企業(yè)是否將其存在的風(fēng)險(xiǎn)能夠降低到企業(yè)可以承受的水平，作出控制措施的客觀評價(jià)，企業(yè)根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)管理的需求提出并決定管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的方法和具體建議，尋找降低風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，將審計(jì)結(jié)果直接與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)控制緊密聯(lián)系在一起，對企業(yè)經(jīng)營認(rèn)真把脈，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。
總之，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制的必要手段，是加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制的重要措施。
審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇九
當(dāng)前,企業(yè)審計(jì)逐步走向正常化、規(guī)范化、制度化。隨著《審計(jì)法》和《行政訴訟法》的頒布實(shí)施,市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)法制意識在不斷增強(qiáng)。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)及人員所面臨的被追究法律、行政責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。風(fēng)險(xiǎn)的存在,不但直接影響審計(jì)質(zhì)量,影響審計(jì)組織的信譽(yù)和獨(dú)立性,審計(jì)人員自身也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,同時(shí)可能給被審計(jì)單位或有關(guān)人員帶來不同損失。因此,如何減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),降低其所帶來的影響和損失,已引起各級審計(jì)部門的重視。筆者通過多年的審計(jì)工作實(shí)踐,就企業(yè)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識和看法。
企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是對企業(yè)審計(jì)所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任,即可能發(fā)生的潛在危險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員一般難以控制,而檢查風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)主體行為本身所造成的,因而可以由審計(jì)部門、審計(jì)人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計(jì)主體在實(shí)施過程中所運(yùn)用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計(jì)實(shí)施過程中,影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多,除了受審計(jì)外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外,主要有:。
(一)未遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則。1審計(jì)工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計(jì)工作中,個(gè)別單位或個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目取證不合法或不合規(guī)。2審計(jì)內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計(jì)工作方案考慮不周,往往會使審計(jì)存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實(shí)施中分工銜接不好,一些審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)查未查。3審計(jì)工作深度不夠。如企業(yè)審計(jì)中對會計(jì)報(bào)表的`異常項(xiàng)目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計(jì),從而可能影響評價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。
(二)審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)。由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性,受審計(jì)成本限制,不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。因此,在審計(jì)方法上一般采用抽樣審計(jì),這就加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前,審計(jì)一般都是判斷抽樣,受審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)水平限制,抽樣時(shí)可能出現(xiàn):一是對被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質(zhì)量,如存貨審計(jì),往往只對存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣,而忽視對存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核,因而可能使審計(jì)人員對存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判。
(三)審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計(jì)證據(jù)要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當(dāng);二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯(cuò)”等,審計(jì)人員對此稍不留意,不及時(shí)改正即會造成風(fēng)險(xiǎn);四是審計(jì)資源利用不恰當(dāng),如直接運(yùn)用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復(fù)核,而作為本次審計(jì)的證據(jù)。
(四)審計(jì)人員自身素質(zhì)差。審計(jì)人員是審計(jì)實(shí)施的主體,其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。從實(shí)際情況看,由于我國審計(jì)機(jī)關(guān)組建時(shí)間不長,審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上尚不能適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時(shí),審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(五)被審單位配合不默契。在審計(jì)中,如果審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)人員將無法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面:一方面是被審單位怕問題被揭露,而對審計(jì)施加限制,妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查;另一方面,由于審計(jì)人員對被審單位相關(guān)情況的不熟知,對方提供資料不全,有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容,而對方又未對提供資料的完整性做出承諾,這都直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。
二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制及對策。
企業(yè)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因而,經(jīng)過審計(jì)人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的范圍。
(一)嚴(yán)格遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范,來制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案,認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備,實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)過程中對審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制,做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì),除對企業(yè)會計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外,還須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個(gè)環(huán)節(jié),進(jìn)行全面的調(diào)查,以確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計(jì)組長或主審,對組員的審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)糾正。
(二)建立各級內(nèi)部控制制度。一是建立配套的質(zhì)量控制措施,實(shí)行工作職能分工和牽制,對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級負(fù)責(zé)制,即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會議審定制,以有效控制審計(jì)過程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān),突出證據(jù)的有效性。作為項(xiàng)目主審,須對助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn),專職復(fù)審人員對審計(jì)報(bào)告初稿及審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核,審理會議對重大審計(jì)事項(xiàng)集體“會診”,確保證據(jù)充分有效,必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題,審計(jì)復(fù)核、集體審理在必要時(shí)可提前介入,進(jìn)行跟蹤檢查;二是實(shí)行內(nèi)部管理制。如建立對審計(jì)人員質(zhì)量考核制、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任考核制、審計(jì)人員廉潔自律規(guī)定等,對審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。
(三)選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。審計(jì)人員要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作方法,對一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng),要引起足夠的重視,適當(dāng)增加樣本量,擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面,運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的審計(jì)手段,進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。
(四)建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)說明,只有通過審計(jì)多次與被審單位接觸,審計(jì)人員放下架子,碰到問題要多協(xié)商,建立融洽的工作關(guān)系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實(shí)際情況。在審計(jì)實(shí)施前,要對被審單位全面了解,平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動態(tài)等有關(guān)資料;審計(jì)中要多方面聽取情況,詳細(xì)詢問,審計(jì)簽證時(shí),本著實(shí)事求是原則,公平對話;審計(jì)結(jié)束,及時(shí)反饋審計(jì)意見,與被審單位對問題進(jìn)行協(xié)商和探討,以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此,只有通過平時(shí)審計(jì)接觸,才能及時(shí)溝通,取得被審單位的理解和支持,消除雙方對審計(jì)帶來的顧慮和摩擦,以達(dá)成共識,更好地實(shí)施審計(jì)和及時(shí)糾錯(cuò)。
行限制,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有責(zé)任分清,才能避免審計(jì)中帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
(六)提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。一是不斷提高審計(jì)人員專業(yè)審計(jì)技能和政策水平,提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討;二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育,牢固樹立審計(jì)人員的廉潔自律意識,恪守審計(jì)規(guī)范,倡導(dǎo)敬業(yè)精神,不徇私情,秉公執(zhí)法,達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的;三是審計(jì)部門應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識,提高其在繁雜的企業(yè)審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的能力,正確地對待來自各方面的干擾和壓力。
審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十
[摘要]在探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義的基礎(chǔ)上,對目前我國注冊會計(jì)師(cpa)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析,認(rèn)為審計(jì)環(huán)境的影響、審計(jì)技術(shù)的局限性、審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性、審計(jì)人員素質(zhì)和事務(wù)所的管理等是構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因。有針對性地提出從注冊會計(jì)師及其事務(wù)所自身建設(shè)、作業(yè)過程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注冊會計(jì)師行業(yè)健康有序的發(fā)展。
[關(guān)鍵詞]注冊會計(jì)師;審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);法律責(zé)任審計(jì)。
隨著會計(jì)師事務(wù)所體制改革的深入,注冊會計(jì)師(cpa)將成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受對象。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是任何一家會計(jì)師事務(wù)所管理的核心問題,也是審計(jì)理論界研究和討論的熱點(diǎn)問題之一。筆者從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義出發(fā),分析其形成的原因及其特點(diǎn),有針對性地提出了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義,國外學(xué)者有不同的理解[1]。在《auditing―anintegratedapproach》一書中認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在財(cái)務(wù)報(bào)表事實(shí)上有重大錯(cuò)誤時(shí),審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá),并因此提出無保留意見的風(fēng)險(xiǎn);《國際會計(jì)準(zhǔn)則》認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對事實(shí)上錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的那種風(fēng)險(xiǎn);美國注冊會計(jì)師協(xié)會(aicpa)認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對于存在重大錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表未能適當(dāng)發(fā)表他的意見的風(fēng)險(xiǎn);加拿大特許會計(jì)師協(xié)會(cica)認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序未能察覺出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。
上述觀點(diǎn)都認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允表達(dá)而審計(jì)人員卻認(rèn)為公允表達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)。而我國有些學(xué)者認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為三個(gè)層次:一是最狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)――未能察覺出重大錯(cuò)誤的'風(fēng)險(xiǎn);二是狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)――發(fā)表了不適當(dāng)意見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);三是廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)――審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn),即審計(jì)主體損失的可能性[2]。
[1][2][3][4]。
審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十一
摘要：會計(jì)審計(jì)工作是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會計(jì)設(shè)計(jì)工作面臨的問題也不斷的增加。
特別是信息化時(shí)代的信息化審計(jì)模式的`出現(xiàn)，在企業(yè)設(shè)計(jì)工作中的開展面臨很多的問題，為此，必須通過對會計(jì)審計(jì)各項(xiàng)危險(xiǎn)因素的分析和審計(jì)信息化策略的研究，才能不斷的降低會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)工作效率，本文結(jié)合目前的各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，對如何強(qiáng)化信息化審計(jì)提出了幾點(diǎn)建議，以供參考。
審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十二
無論多么完美的內(nèi)控制度，如果得不到有效的執(zhí)行，也只能是聾子的耳朵——一種擺設(shè)而已。合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)在要求，也是每一個(gè)員工必須履行的職責(zé)，同時(shí)也是保障自己切身利益的有力武器。通過這次培訓(xùn)，使我對合規(guī)有了更加深刻的認(rèn)識。
首先，規(guī)范是防范操作風(fēng)險(xiǎn)的需要。
合規(guī)經(jīng)營是規(guī)范操作行為，遏制違規(guī)違紀(jì)問題和防范案件發(fā)生，全面防范風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營管理水平的需要。因?yàn)楹弦?guī)與信用社的成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、資本回報(bào)等銀行經(jīng)營的核心要素具有正相關(guān)的關(guān)系，能為信用社創(chuàng)造價(jià)值，而且有效的合規(guī)經(jīng)營能將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)消除于無形。
其次，規(guī)范是完善制度體系的需要。
企業(yè)賴以生存的質(zhì)量效益源于依法合規(guī)經(jīng)營，源于產(chǎn)生質(zhì)量和效益的每一個(gè)環(huán)節(jié)，源于每一個(gè)崗位的每一位員工。所以信用社的發(fā)展一定要以合法、合規(guī)經(jīng)營為前提，這樣才能從源頭上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。
再次，規(guī)范經(jīng)營是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的重要保證。因?yàn)楹弦?guī)經(jīng)營就是為業(yè)務(wù)保駕護(hù)航的，是為了更好地促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的。在發(fā)展、開拓業(yè)務(wù)和同業(yè)競爭中，只有緊緊遵循合規(guī)經(jīng)營的理念，提高管理的質(zhì)量，才能保證信用社的經(jīng)久不衰。
那么，怎樣才能使規(guī)范經(jīng)營深入人心，我認(rèn)為，惟有做到“五個(gè)到位”：
一要道德教育到位。
“思考方式?jīng)Q定行為和成就?！北仨氉尯弦?guī)的觀念和意識滲透到每一個(gè)員工的血液中，滲透到每個(gè)崗位、每個(gè)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)中，營造“重操守、講合規(guī)、促案防”的良好氛圍，促使所有員工在開展經(jīng)營管理工作時(shí)能夠遵循法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。一是強(qiáng)化法紀(jì)意識。積極開展法制教育，增強(qiáng)員工的防范意識、法律意識；用現(xiàn)實(shí)的案例教育身邊的人，使員工將法紀(jì)規(guī)范熔鑄在自己思想中。
二是強(qiáng)化奉獻(xiàn)意識。
引導(dǎo)員工加強(qiáng)自身修養(yǎng)，學(xué)會心理調(diào)控，不盲目與人攀比，防微杜漸，面對各種誘-惑保持高度的警覺性；正確處理好群體與個(gè)體、個(gè)體與社會、個(gè)體與個(gè)體利益得失的矛盾。三是強(qiáng)化自覺意識。引導(dǎo)員工樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，自覺地運(yùn)用各種社會規(guī)范指導(dǎo)和檢點(diǎn)自己的行為，使自己循規(guī)蹈矩。四是強(qiáng)化集體意識。引導(dǎo)每個(gè)員工珍愛集體榮譽(yù)，關(guān)心集體的共同利益、共同目標(biāo)、共同榮譽(yù)，增強(qiáng)集體觀念。
二要執(zhí)行能力到位。
根據(jù)自身的改革和發(fā)展的形勢，制定盡可能詳盡的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，建立以提高執(zhí)行力為目標(biāo)的制度體系。一是加大制度的執(zhí)行力度，引導(dǎo)員工增強(qiáng)利用制度自我保護(hù)意識，由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”，做到有章必循，違章必究，形成制度制約。二是不斷創(chuàng)新操作流程和管理制度，對實(shí)踐證明仍然行之有效的管理辦法，必須堅(jiān)持，制定合規(guī)經(jīng)營程序以及合規(guī)手冊、員工行為準(zhǔn)則等合規(guī)指南，為員工恰當(dāng)執(zhí)行法律、規(guī)則和準(zhǔn)則提供指導(dǎo)。
三是培養(yǎng)員工良好習(xí)慣。
堅(jiān)持按照操作規(guī)程處理每一筆業(yè)務(wù)，把習(xí)慣性的合規(guī)操作工作嵌入各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動之中，讓合規(guī)的習(xí)慣動作成為習(xí)慣的合規(guī)操作。四是正確處理好合規(guī)經(jīng)營與業(yè)務(wù)發(fā)展的辨證關(guān)系，只有合規(guī)經(jīng)營，業(yè)務(wù)才能更好更快地發(fā)展，在合規(guī)的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，在創(chuàng)新的平臺上達(dá)到更高質(zhì)量和更有效益的合規(guī)。
四要監(jiān)督管理到位。
完善業(yè)務(wù)發(fā)展與合理管理并重的績效考核辦法，建立風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督機(jī)制。一是將合規(guī)經(jīng)營落實(shí)情況考核納入業(yè)績考核指標(biāo)體系，并作為衡量各單位工作績效的指標(biāo)之一，使其和領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績、員工收入緊密掛鉤。二是建立獎(jiǎng)罰并重的專項(xiàng)考核激勵(lì)機(jī)制。
對合規(guī)工作做得好或?qū)εe報(bào)、抵制違規(guī)有貢獻(xiàn)者給予保護(hù)、表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)；對履行工作職責(zé)中僅有微小偏差或偶然失誤、且未造成不良后果的，予以免責(zé)或從輕處理；對存在或隱瞞違規(guī)問題、造成不良后果者，要按照規(guī)定給予處罰，追究責(zé)任。三是建立溝通制度。制度不是放在案頭的裝飾品，它需要管理人員經(jīng)常地向員工宣講，不厭其煩地溝通、解釋、提醒，制度才能得以執(zhí)行。四是建立合理化建議制度。通過開展“合理化建議活動”，充分發(fā)揮員工的智慧，重視他們的意見，給他們發(fā)現(xiàn)問題、提出解決問題的機(jī)會，引導(dǎo)他們提出改善業(yè)務(wù)操作、防范風(fēng)險(xiǎn)的合理化建議，凡是自己提出來且受到重視并在實(shí)踐中得以運(yùn)用的建議，員工自然會銘記在心，自覺執(zhí)行。
五要榜樣作用到位。
“榜樣的力量是無窮的”。正面典型是旗幟，可以啟迪心靈，引路導(dǎo)航；反面典型是警鐘，可以敲山震虎，以之為鑒。一是領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范，身體力行，給下屬員工做出合規(guī)操作的良好示范。
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審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十三
畢業(yè)的時(shí)候我們需要寫論文，在寫論文的時(shí)候，我們需要論文題目，大家一起看看下面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文題目，歡迎各位借鑒。
1.上市企業(yè)財(cái)務(wù)治理問題及對策。
2.利益相關(guān)者理論下會計(jì)信息披露研究。
3.高校資金運(yùn)用存在的問題及對策。
4.高校國有資產(chǎn)管理存在的問題及對策。
5.我國上市企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量與監(jiān)管研究。
6.會計(jì)主體行為與會計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系問題研究。
7.對我國會計(jì)要素的若干研究。
8.上市企業(yè)治理結(jié)構(gòu)缺陷對會計(jì)信息質(zhì)量的影響。
9.公允價(jià)值會計(jì)研究。
10.企業(yè)治理與會計(jì)信息質(zhì)量。
11.論公允價(jià)值的有效性。
12.企業(yè)治理與內(nèi)部會計(jì)控制。
13.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策。
14.中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系問題研究。
15.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問題研究。
16.風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)行中存在的問題及對策。
17.關(guān)于財(cái)務(wù)的分層管理思想研究。
18.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀、成因與措施。
19.跨國企業(yè)的外匯交易風(fēng)險(xiǎn)及其管理。
20.eva在企業(yè)績效評價(jià)中的應(yīng)用問題。
21.制造型企業(yè)質(zhì)量成本控制研究。
22.企業(yè)治理與會計(jì)信息質(zhì)量。
23.企業(yè)治理與盈余穩(wěn)健性。
24.我國上市企業(yè)再融資與盈余管理問題研究。
25.公允價(jià)值會計(jì)與金融穩(wěn)定。
26.高管激勵(lì)與會計(jì)行為異化。
27.企業(yè)治理與高管薪酬。
28.控制權(quán)收益與上市企業(yè)過度投資。
29.企業(yè)治理與上市企業(yè)過度投資。
30.控制權(quán)視角下的高管薪酬與盈余管理問題研究。
31.股權(quán)分置改革、高管薪酬與企業(yè)業(yè)績。
32.低碳經(jīng)濟(jì)對會計(jì)理論與實(shí)務(wù)的影響。
33.低碳經(jīng)濟(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。
34.低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)轉(zhuǎn)型路徑及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。
35.我國國有企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績評價(jià)的模式選擇。
36.企業(yè)綜合業(yè)績評價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理。
37.上市企業(yè)股利政策分析——基于某上市企業(yè)的案例分析。
38.我國創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)企業(yè)治理特征研究。
39.業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)分析與控制——基于xx企業(yè)的案例研究。
40.新經(jīng)濟(jì)下cfo知識體系與能力框架的構(gòu)建與實(shí)施。
41.企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施影響因素及效果研究——基于xx境內(nèi)外上市企業(yè)的案例研究。
42.中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分析與控制。
43.融資租賃企業(yè)運(yùn)行的瓶頸與對策——以某市為例。
44.財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性分析----以用友軟件為例。
45.不同性別基金經(jīng)理投資策略差異實(shí)證研究。
46.上市企業(yè)和諧財(cái)務(wù)關(guān)系的構(gòu)建。
47.控制權(quán)爭奪與民營上市企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化----以國美電器為例。
48.農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理問題研究。
49.基于社會責(zé)任理論的內(nèi)部控制研究。
50.ipo抑價(jià)及其形成機(jī)制研究。
51.基于行為財(cái)務(wù)的企業(yè)融資決策分析。
52.上市企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的動因及其治理。
53.基于企業(yè)個(gè)案的股利分配行為研究。
54.創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)股利分配決策分析。
55.中小企業(yè)信用擔(dān)保體系研究。
56.中小企業(yè)融資問題研究。
57.非營利組織項(xiàng)目評價(jià)案例研究。
58.倫理視角的企業(yè)治理。
59.上市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究。
60.戰(zhàn)略視角的.預(yù)算管理研究。
61.技術(shù)創(chuàng)新財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)研究。
62.組織間關(guān)系與內(nèi)部控制系統(tǒng)研究。
63.企業(yè)內(nèi)控規(guī)范應(yīng)用指引的案例研究。
64.我國個(gè)人（家庭）理財(cái)行為研究。
65.中國cfo職業(yè)能力框架構(gòu)建與培養(yǎng)。
66.銀行間私人業(yè)務(wù)的客戶競爭策略研究。
67.創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的成長戰(zhàn)略分類分析。
68.基于文化視角的企業(yè)內(nèi)控研究。
69.企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的成因與治理研究。
70.我國上市企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的判斷與預(yù)警。
71.企業(yè)財(cái)務(wù)困境成本分析及對策。
72.eva在我國上市企業(yè)業(yè)績評價(jià)中的應(yīng)用研究。
73.企業(yè)并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究。
74.企業(yè)并購的財(cái)務(wù)監(jiān)控研究。
75.項(xiàng)目融資的風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避。
76.低碳經(jīng)濟(jì)對財(cái)務(wù)管理環(huán)境的影響及對策。
77.企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)研究。
78.論知識經(jīng)濟(jì)對財(cái)務(wù)管理的影響。
79.全球金融危機(jī)過后企業(yè)財(cái)務(wù)管理對策研究。
80.全球金融危機(jī)過后財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。
81.中小企業(yè)融資對策研究。
82.全球金融危機(jī)引發(fā)的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)及其防范。
審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十四
隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督和評價(jià)企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力?；诖?，闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計(jì)作用風(fēng)險(xiǎn)合作機(jī)制一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用風(fēng)險(xiǎn)是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機(jī)會。公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；（2）人員素質(zhì)對競爭環(huán)境的適應(yīng)及對戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險(xiǎn)；（5）信用風(fēng)險(xiǎn)；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（7）業(yè)績評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計(jì)劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險(xiǎn)因素的綜合作用，如不及時(shí)控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，就是建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)影響因素降低，爭取有利結(jié)果。對風(fēng)險(xiǎn)來源、可能的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)征兆預(yù)測分析后，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施是風(fēng)險(xiǎn)管理過程關(guān)鍵所在，通?？刹扇∠L(fēng)險(xiǎn)起因來規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險(xiǎn)，通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整投資回報(bào)率或其他措施等將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。2.對審計(jì)資源的分配不盡合理。目前，中國內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，從而不能針對性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯(cuò)弊和漏洞。3.審計(jì)人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識別風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程，因而具備有效識別風(fēng)險(xiǎn)，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)；（2）存貨風(fēng)險(xiǎn)；（3）營銷風(fēng)險(xiǎn)；（4）企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)；（6）人力資源風(fēng)險(xiǎn)；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（8）實(shí)際活動偏離計(jì)劃、預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)；（9）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)范圍比較廣泛，包括檢查評價(jià)籌資與投資管理活動、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財(cái)務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對于審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險(xiǎn)暴露，不管其表現(xiàn)為實(shí)際業(yè)務(wù)偏離計(jì)劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)，都應(yīng)列為審計(jì)重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財(cái)務(wù)狀況不佳，或業(yè)績與計(jì)劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計(jì)間隔時(shí)間較長，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計(jì)對象。3.內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過程的內(nèi)控制度審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識別各種風(fēng)險(xiǎn)因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項(xiàng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的活動，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、控制活動、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時(shí)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實(shí)性；了解目標(biāo)完成的情況，及時(shí)糾正偏離計(jì)劃的行為，保證經(jīng)營管理活動的各個(gè)環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)要檢查企業(yè)管理層對各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評價(jià)，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)進(jìn)而開展管理審計(jì)，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，評價(jià)控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測和評估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價(jià)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計(jì)準(zhǔn)則（包括政策、計(jì)劃、程序）開展符合性測試，轉(zhuǎn)向評價(jià)現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（4）審計(jì)領(lǐng)域由局限于評價(jià)經(jīng)營管理與財(cái)務(wù)活動的合規(guī)性、真實(shí)性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠內(nèi)部審計(jì)測試評價(jià)內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評價(jià)，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。決策失誤是風(fēng)險(xiǎn)損失的開始，依據(jù)錯(cuò)誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實(shí)施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn)，可推動公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對市場的應(yīng)變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實(shí)、來源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測評估風(fēng)險(xiǎn)因素、量化風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施相應(yīng)對策。參考文獻(xiàn)：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)踐[j].現(xiàn)代審計(jì)，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)證研究[j].審計(jì)研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，2005，（1）.
審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十五
風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)是目前國外最先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理論.我國內(nèi)部審計(jì)尚存在從業(yè)人員知識結(jié)構(gòu)不合理、審計(jì)范圍小、手段簡單落后等問題,應(yīng)借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理框架下內(nèi)部審計(jì)理論、技術(shù)和方法,實(shí)現(xiàn)管理決策的.科學(xué)化,增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力.
作者：王玲賈亞男作者單位：王玲(烏魯木齊財(cái)政會計(jì)職業(yè)學(xué)校)。
賈亞男(新疆財(cái)經(jīng)學(xué)院,財(cái)政系,新疆,烏魯木齊,830012)。
刊名：商業(yè)經(jīng)濟(jì)英文刊名：businesseconomy年，卷(期)：“”(6)分類號：f239關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)審計(jì)理論
審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十六
目前，企業(yè)內(nèi)控管理工作中存在著很多問題，對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有著很多不利影響，現(xiàn)對這些問題進(jìn)行如下分析。
第一，會計(jì)內(nèi)控制度仍然不夠完善，監(jiān)督不到位。
在企業(yè)內(nèi)控管理工作中，我們不難發(fā)現(xiàn)監(jiān)督權(quán)力大多掌握在企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人手中，導(dǎo)致企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督職能內(nèi)嚴(yán)重削弱，如同虛設(shè)，流于形式，難以對企業(yè)財(cái)務(wù)工作發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，導(dǎo)致企業(yè)違法亂紀(jì)現(xiàn)象仍然十分猖獗，得不到遏制和有效約束和制裁。
第二，企業(yè)信息核算出現(xiàn)失真現(xiàn)象。
甚至對成本費(fèi)用進(jìn)行亂擠亂攤，工資、獎(jiǎng)金和福利分配嚴(yán)重不合理，逃稅漏稅，導(dǎo)致企業(yè)信息難以進(jìn)行正確核算，出現(xiàn)失真現(xiàn)象，給企業(yè)和國家的健康發(fā)展帶來很大的危害。
第三，企業(yè)內(nèi)控管理工資缺乏規(guī)范性。
根據(jù)企業(yè)內(nèi)控管理的調(diào)查和數(shù)據(jù)表明，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理中存在著很多不規(guī)范現(xiàn)象，甚至有些企業(yè)的內(nèi)控管理工作幾乎形同虛設(shè)，處于癱瘓狀態(tài)。
例如對于單位物品購買以及出差報(bào)銷審查不嚴(yán)格，導(dǎo)致偽造發(fā)票、虛偽造的發(fā)票現(xiàn)象嚴(yán)重，原始憑證和記賬憑證不能夠符合相關(guān)規(guī)定和要求，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。
企業(yè)內(nèi)控管理隨讓并不能從根本上完全消除企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，但是能夠?qū)ζ髽I(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和進(jìn)行意識控制，加大企業(yè)內(nèi)控管理的宣傳力度，以便使得企業(yè)員工能夠?qū)?jì)內(nèi)控管理有個(gè)正確的認(rèn)識和理解，為企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立和健全提供便利基礎(chǔ)。
強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理，單靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要企業(yè)廣大員工的踴躍參與，在領(lǐng)導(dǎo)給予充分重視的基礎(chǔ)上，調(diào)動企業(yè)員工的積極性和主動性，將會為企業(yè)內(nèi)控管理工作提供良好的工作氛圍，促進(jìn)內(nèi)控管理工作的順利開展。
同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控管理離不開其他部門的密切合作與配合，只有企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行通力合作，共同承擔(dān)內(nèi)控責(zé)任，才能健全內(nèi)控管理制度，使內(nèi)控管理在企業(yè)發(fā)展中的作用得到充分發(fā)揮。
(二)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。
提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。
第一，在聘用企業(yè)會計(jì)人員時(shí)，果斷提高其就業(yè)門檻，規(guī)定沒有會計(jì)從業(yè)資格的求職者一律進(jìn)行回絕，堅(jiān)決杜絕無證人員從事會計(jì)工作。
第二，加大對會計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行全方位教育的力度，包括職業(yè)道德、法律意識以及反腐倡廉等多個(gè)方面。
一旦發(fā)現(xiàn)違反職業(yè)道德規(guī)范的人員，必須進(jìn)行嚴(yán)格的處理，以便約束和規(guī)范會計(jì)人員的行為活動，強(qiáng)化他們的職業(yè)道德觀念，嚴(yán)格按照內(nèi)控管理制度進(jìn)行操作，具備高度的事業(yè)心和責(zé)任感。
第三，企業(yè)應(yīng)該積極引進(jìn)高技能高素質(zhì)的復(fù)合型會計(jì)人員，對企業(yè)內(nèi)控管理輸入新鮮的血液，改善和調(diào)整企業(yè)會計(jì)工作的不良風(fēng)氣，從而從整體上提高企業(yè)會計(jì)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。
企業(yè)會計(jì)工作要想實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和科學(xué)化，必須加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立和健全工作。
首先，企業(yè)各個(gè)崗位的職責(zé)和分工要明確。
確保他們之間能夠進(jìn)行相互制約，促進(jìn)內(nèi)控管理系統(tǒng)的構(gòu)建和有效實(shí)施。
其次，對會計(jì)處理程序進(jìn)行不斷的建立和完善。
嚴(yán)格審核會計(jì)憑證，根據(jù)往來客戶和項(xiàng)目名稱來對明細(xì)賬、專賬進(jìn)行設(shè)置和核算，并保證財(cái)務(wù)收支全部歸到賬戶管理的范疇，從而完善企業(yè)會計(jì)處理程序，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化科學(xué)化和標(biāo)準(zhǔn)化。
三、結(jié)束語。
綜上所述，企業(yè)只有不斷強(qiáng)化內(nèi)控管理，建立健全內(nèi)控管理制度，才能降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展。
審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十七
摘要:隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的逐漸升級，企業(yè)內(nèi)部整體的財(cái)務(wù)制度也應(yīng)趨于現(xiàn)代化，在整個(gè)的管理過程中，不僅要對基本的財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行審核，也要對企業(yè)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和控制。本文對于基本的管理風(fēng)險(xiǎn)以及控制對策進(jìn)行了集中的分析和闡釋，旨在幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步優(yōu)化工作模式，更好地進(jìn)行企業(yè)會計(jì)管理。
關(guān)鍵詞:會計(jì)管理;風(fēng)險(xiǎn);控制;對策。
我國企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度正在不斷的優(yōu)化和改變，不僅整體的管理模式有了改變，整體的管理現(xiàn)狀也有了新的突破。財(cái)務(wù)管理的主體地位也越發(fā)明顯，這就需要相關(guān)財(cái)務(wù)人員強(qiáng)化基本的工作職能，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作順利發(fā)展，針對比較低質(zhì)的實(shí)施程序進(jìn)行集中的策略優(yōu)化。
在企業(yè)的運(yùn)營過程中，最基本的就在于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理，不僅是對整體經(jīng)營項(xiàng)目的評估和測算，也是對風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的制度促進(jìn)。企業(yè)運(yùn)行中產(chǎn)生的必要的運(yùn)營關(guān)系都在財(cái)務(wù)管理的范圍內(nèi)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動就是要實(shí)體化地解決項(xiàng)目中的基本問題，對于各種企業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生的預(yù)測項(xiàng)目要進(jìn)行優(yōu)化的審計(jì)。另外企業(yè)的會計(jì)管理也是對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)發(fā)展以及應(yīng)用進(jìn)行必要的整理和數(shù)據(jù)收集，財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)運(yùn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，保證企業(yè)成本以及虧損數(shù)額在相應(yīng)的規(guī)定范圍內(nèi)，從而促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)財(cái)務(wù)水平進(jìn)行基本的決策以及控制。通過財(cái)務(wù)管理手段進(jìn)行基本項(xiàng)目的協(xié)調(diào)以及核算，并對整體的發(fā)展建立良性的分析和評價(jià)報(bào)告，才能從根本上保證相應(yīng)管理具有一定的針對性。在企業(yè)的運(yùn)營過程中企業(yè)財(cái)務(wù)人員運(yùn)行基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理，能有效提升相關(guān)人員對企業(yè)運(yùn)行的預(yù)測和評估［1］。
對于企業(yè)的實(shí)體運(yùn)營來說，基本的企業(yè)會計(jì)管理系統(tǒng)是一個(gè)動態(tài)化的管理模式，除了會為企業(yè)帶來最基本的數(shù)據(jù)管控外，還會產(chǎn)生一些相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。而這些風(fēng)險(xiǎn)主要包括可控風(fēng)險(xiǎn)以及不可控風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)人員要對可控因素進(jìn)行及時(shí)的分析并且進(jìn)行有效的預(yù)估和規(guī)避，而對于不可控風(fēng)險(xiǎn)也要進(jìn)行情況的科學(xué)化對比，保證形成基本的應(yīng)急預(yù)案，從而助力企業(yè)真正得到優(yōu)化的發(fā)展。對于可控風(fēng)險(xiǎn)，主要產(chǎn)生的因素包括定位以及管理的混亂、基本金融市場的分析不足以及整體財(cái)務(wù)審核和管理水平落后等。
(一)財(cái)務(wù)管理中的管理目標(biāo)定位模糊。
企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的順利發(fā)展，但是由于財(cái)務(wù)目標(biāo)的定位模糊產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)卻成為了掣肘企業(yè)順利發(fā)展的阻力。相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員要清晰地意識到，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來說，基本的目標(biāo)就在于對所有相關(guān)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控，保證財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的本質(zhì)促進(jìn)作用。只有樹立基本的管理目標(biāo)，才能進(jìn)行基本的管理體制制定，并對企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行基本的數(shù)據(jù)收集，形成針對性強(qiáng)以及目標(biāo)明確的管理模式。但是在多數(shù)企業(yè)的運(yùn)行過程中，還存在目標(biāo)模糊的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理政策和目標(biāo)呈現(xiàn)出的是一種無序的狀態(tài)。企業(yè)的經(jīng)營反而受到市場經(jīng)濟(jì)的制約，形成的.是盲目的管理模式和制度。另外，多數(shù)企業(yè)對知識能力的忽視也導(dǎo)致基本管理目標(biāo)的不確定，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)要進(jìn)一步貼合市場，才能建立目標(biāo)明確主動經(jīng)營的管理結(jié)構(gòu)［2］。
(二)財(cái)務(wù)管理中的管理制度疏松。
在企業(yè)的運(yùn)營過程中還會存在以下的問題，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)會制定相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營制度，但是制度的基本使用和監(jiān)管卻不能得到有效的踐行，許多財(cái)務(wù)管理制度只是一紙空文。這對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來說是最大的詬病，企業(yè)針對這樣的問題沒有良好的應(yīng)對措施也導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債以及交易的不良發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于制度的管理不善會導(dǎo)致投資項(xiàng)目的盲目選擇以及盲目生產(chǎn)，這就在無形中增加了企業(yè)的基本財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部對于資金管理的混亂，使企業(yè)陷入資金鏈脫節(jié)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)中。管理模式的缺失會導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營管理的惡性循環(huán)，越是經(jīng)營不善管理模式越落后，導(dǎo)致企業(yè)基本的投資項(xiàng)目得不到有效的回復(fù)，就產(chǎn)生了企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況的整體廢置［3］。
(三)財(cái)務(wù)管理中的管理數(shù)據(jù)滯后。
在管理中對于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集需要相應(yīng)的專業(yè)人員進(jìn)行結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，由于人為因素導(dǎo)致的管理數(shù)據(jù)整合滯后會嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。對于企業(yè)的經(jīng)營者來說，若是生產(chǎn)和經(jīng)營項(xiàng)目的投入和產(chǎn)出不成比例，則會對下一步的發(fā)展造成影響。另外還有一部分企業(yè)在運(yùn)營結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)非理性資金使用和支出機(jī)制劃分混亂的現(xiàn)象，這便使企業(yè)的基本運(yùn)營費(fèi)用和基礎(chǔ)的非經(jīng)營性支出出現(xiàn)了項(xiàng)目上的漏洞。數(shù)據(jù)的收集能助力相關(guān)人員進(jìn)行公司基本情況的有效反饋，能實(shí)現(xiàn)對于企業(yè)的無形監(jiān)控，但是如果數(shù)據(jù)收集不能及時(shí)有效，甚至出現(xiàn)不實(shí)數(shù)據(jù)和報(bào)表的生成，就會導(dǎo)致整體企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展產(chǎn)生滯后。
企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)財(cái)務(wù)人員只有集中升級相應(yīng)的管理模式，才能有效推動企業(yè)的順利發(fā)展。而要保證策略的提升就要對基礎(chǔ)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化升級，其中包括基本的管理目標(biāo)、會計(jì)控制以及基本管理模式規(guī)范化。首先是對于管理目標(biāo)要進(jìn)行優(yōu)質(zhì)的提升，對于財(cái)務(wù)管理來說，基本的財(cái)務(wù)人員要提升自身的基本素質(zhì)，保證財(cái)務(wù)管理行為的準(zhǔn)確性以及對財(cái)務(wù)情況具有一定的應(yīng)變能力。只有建立優(yōu)化的管理目標(biāo)才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會發(fā)展的同步。另外，企業(yè)要對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)目標(biāo)的確立，形成明確的目標(biāo)設(shè)定，從而鼓勵(lì)管理人員對基本的財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行基本的優(yōu)化控制。并且，信息化時(shí)代對于管理模式的革新具有一定的促進(jìn)作用，財(cái)務(wù)人員要集中提升自身對于資源的整合能力，并結(jié)合良性的管理模式進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的管理目標(biāo)優(yōu)化。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)知到企業(yè)在經(jīng)營過程中利益追尋是目標(biāo)，但卻不是企業(yè)發(fā)展的唯一追求，財(cái)務(wù)人員要助力企業(yè)建立健全長期的發(fā)展目標(biāo)。在制定目標(biāo)的過程中，財(cái)務(wù)人員要對基本合約風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，提升企業(yè)整體的專業(yè)性，從而保證企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)得到最大化的化解［4］。其次是相關(guān)人員要強(qiáng)化對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管，企業(yè)的發(fā)展最根本的依據(jù)就是人才的發(fā)展和素質(zhì)升級。在提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的道路上，企業(yè)管理人員要利用好管理人員的管理素質(zhì)，保證對企業(yè)內(nèi)部的基本人員進(jìn)行優(yōu)化的集中管理。企業(yè)管理人員要完善公司法人和基本人力系統(tǒng)的管理，在人才管理過程中，優(yōu)化對于專業(yè)人才的培養(yǎng)，要定期進(jìn)行集中的專業(yè)培訓(xùn)，建立一套符合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢的人才培養(yǎng)和管理計(jì)劃。若是想在會計(jì)管理過程中減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，就要對人為錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)的規(guī)避。管理人員可以對財(cái)務(wù)會計(jì)進(jìn)行集中的考核，也可以輔助相應(yīng)的測評和績效模式，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員提高自身優(yōu)化意識［5］。另外，在管理制度操作過程中，相關(guān)人員要從全局出發(fā)，保證對于人才素質(zhì)和能力的充分挖掘，提升整體人員的金融專業(yè)素質(zhì)。并且，企業(yè)管理人員要對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中的管理，保證專業(yè)能力得到良性的發(fā)揮，從而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能降到最低。最后是對會計(jì)的管理模式進(jìn)行優(yōu)化，要進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的管理體系建立，在建立相應(yīng)的管理機(jī)制過程中，企業(yè)的管理者以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員要對企業(yè)自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，整合相應(yīng)的數(shù)據(jù)建立有效的財(cái)務(wù)指標(biāo)，保證整體管理模式符合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向。在對管理模式進(jìn)行優(yōu)化的過程中，企業(yè)的管理人員可以借鑒優(yōu)秀的國內(nèi)外管理經(jīng)驗(yàn)，然后整合為適宜自己企業(yè)發(fā)展的模式，保證管理結(jié)構(gòu)的及時(shí)有效。另外，在模式建立健全過程中要對經(jīng)濟(jì)模式進(jìn)行良性的內(nèi)化，充分警惕由于金融風(fēng)險(xiǎn)帶來的企業(yè)管理不良。企業(yè)管理人員在制定基本決策的過程中，要融合多方面的因素，充分考量市場、經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)的自身結(jié)構(gòu)，建立合理化的評價(jià)模式，從而助力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理逐漸趨于零風(fēng)險(xiǎn)［6］。
四、結(jié)束語。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的推進(jìn)，企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，要想在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)就要力保自身的優(yōu)化發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅要對基本的可控性財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，也要對不可控財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的分析和對比，強(qiáng)化企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，從根本上保證企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展?？偠灾?，企業(yè)提升整體的風(fēng)險(xiǎn)管控能力不僅能促進(jìn)自身企業(yè)的市場競爭力，也能有效推動中國經(jīng)濟(jì)整體的良性發(fā)展。
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審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十八
摘要：市場經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，對會計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，需要管理者結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，靈活運(yùn)用各種專業(yè)措施保持會計(jì)審計(jì)工作的高效性，最大限度滿足現(xiàn)代化會計(jì)業(yè)務(wù)開展的各項(xiàng)需求。
在此形勢影響下，結(jié)合當(dāng)前會計(jì)審計(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，可知其中依然存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，影響著會計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量。
為了改變這種不利的發(fā)展現(xiàn)狀，需要注重信息化審計(jì)方式的合理使用，確保會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素能夠得到及時(shí)有效的處理，全面提升我國會計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)水平。
基于此，將對會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及信息化審計(jì)對策進(jìn)行探究，以便為會計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量的提高提供有效的參考信息。
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