學(xué)習(xí)中的困難與挑戰(zhàn)是我們不可避免的經(jīng)歷，總結(jié)能幫助我們更好地應(yīng)對。在總結(jié)中，我們可以從不同的角度審視問題，找到更多的解決路徑?？偨Y(jié)是觀察、思考和總結(jié)所得的結(jié)論和經(jīng)驗，它是我們成長和進步的寶貴財富。要寫一篇較為完美的總結(jié)，首先需要明確總結(jié)的目標(biāo)和范圍。以下是小編為大家收集的總結(jié)范文，希望能夠給大家一些寫作上的啟發(fā)和幫助。
內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇一
摘要：風(fēng)險管理與內(nèi)部審計是企業(yè)管理必不可少的內(nèi)容，完善的內(nèi)部審計制度能夠改善企業(yè)經(jīng)營狀況，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，而健全的風(fēng)險管理體系能夠規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)風(fēng)險防范能力。本文在分析企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理關(guān)系的基礎(chǔ)上，構(gòu)建起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，期望對提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加強企業(yè)風(fēng)險管理，提升企業(yè)風(fēng)險防范能力有所幫助。
內(nèi)部審計與風(fēng)險管理都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動，減少經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)資源高效配置有著積極作用。在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理存在著必然聯(lián)系，具體表現(xiàn)為：
對于企業(yè)而言，其在經(jīng)營過程中不可避免地會面臨各種風(fēng)險，通過內(nèi)部審計能夠?qū)?jīng)營風(fēng)險起到一定的防控和治理，可見，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中有著非常重要的地位。在市場經(jīng)濟的背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計將各項經(jīng)營及投資活動一并納入到了市場競爭環(huán)境當(dāng)中，借助專業(yè)、系統(tǒng)的審計方法，對企業(yè)的經(jīng)營和投資進行全面、具體的財務(wù)分析以及詳實、可靠的評估與預(yù)測，并針對企業(yè)經(jīng)營與投資中可能面臨的風(fēng)險進行防控與管理，由此不但可以使企業(yè)的各項經(jīng)濟活動的成效性有所增加，而且還能進一步提升企業(yè)的總體收益和利潤。
風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營、投資的全過程當(dāng)中，風(fēng)險管理的最終目的就是預(yù)防和控制風(fēng)險，而內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用具體體現(xiàn)在如下幾個方面：一是在風(fēng)險管理范圍確定中的作用。企業(yè)的主要風(fēng)險來源于經(jīng)營和投資活動，這種風(fēng)險具有一定的可控性。內(nèi)部審計是企業(yè)把控全局的重要方式之一，其除了能真實反映出企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)狀況外，還能通過對內(nèi)部經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)的控制，對企業(yè)的風(fēng)險問題進行正確評估，并就風(fēng)險可能存在的范圍及其影響程度進行預(yù)測，從而提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，降低經(jīng)營成本。二是在風(fēng)險識別與分析中的作用。內(nèi)部審計可以通過不同的風(fēng)險分析方法對企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險因素進行識別，為風(fēng)險管理層應(yīng)對風(fēng)險提供依據(jù)。三是在風(fēng)險評價中的作用。內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理層制定的政策進行風(fēng)險預(yù)測與評估，有助于經(jīng)營決策的完善。四是在風(fēng)險處理中的作用。內(nèi)部審計是風(fēng)險處理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，可對風(fēng)險處理方法進行監(jiān)督評價，并提出改進建議，有助于企業(yè)風(fēng)險處理水平的提升。五是在風(fēng)險反饋中的作用。內(nèi)部審計是控制企業(yè)管理的一種有效方式，它可以反饋各種風(fēng)險信息，對企業(yè)經(jīng)營活動的有序進行具有積極的促進作用。
隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，使得企業(yè)間的競爭日趨激烈，由于受各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營、投資活動的不確定性有所增加，在這一前提下，為確保企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，就必須加強企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的融合。從目前的總體情況上看，企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系越來越緊密，實踐證明，行之有效的內(nèi)部審計能夠減輕審計委員會的工作壓力，其立足于企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險的管理，并通過風(fēng)險識別、分析、評估、處理等環(huán)節(jié)，將審計的協(xié)調(diào)、監(jiān)督作用融入風(fēng)險管理的審計程序當(dāng)中。
二、構(gòu)建基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。
企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，明確內(nèi)部審計的職能，強化對風(fēng)險管理過程的檢查、監(jiān)督和評價，一方面完善內(nèi)部審計機制;另一方面加強企業(yè)風(fēng)險防范。
(1)設(shè)立內(nèi)部審計委員會。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計委員會，并由其全權(quán)負責(zé)外部審計師的聘任和解聘，同時輔助外部審計師開展相關(guān)工作。可由審計委員會對企業(yè)內(nèi)控制度、風(fēng)險管理制度以及財務(wù)報告進行全面審查，并對審計工作進行監(jiān)督、指導(dǎo)，協(xié)調(diào)內(nèi)審與外審之間的關(guān)系，為董事會使用和披露財務(wù)信息提供可靠保障。企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計委員會的過程中，應(yīng)當(dāng)本著成本費用合理、工作過程獨立的原則，這樣能夠使內(nèi)部審計委員會在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用得以充分發(fā)揮，從而為企業(yè)創(chuàng)造出一個良好的內(nèi)部環(huán)境，有助于提升企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。
(2)確定風(fēng)險容忍度。
所謂的風(fēng)險容忍度具體是指企業(yè)經(jīng)營、投資時，在實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的過程中對存在風(fēng)險的接受程度。相關(guān)研究結(jié)果表明，企業(yè)對風(fēng)險的容忍度越大，對風(fēng)險的承受能力就越強。企業(yè)的內(nèi)審人員可按照本企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境、資本結(jié)構(gòu)等條件，對風(fēng)險容忍度進行確定，同時找出可能會給企業(yè)經(jīng)營帶來威脅的所有風(fēng)險，分析風(fēng)險的權(quán)重，確定出威脅最大的風(fēng)險，針對這些風(fēng)險進行容忍度量化分析，進而確定出企業(yè)可接受的風(fēng)險范圍，并采取有針對性的措施應(yīng)對風(fēng)險，降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營投資活動的影響，提高企業(yè)效益。
(3)加強風(fēng)險識別與評估分析。
在風(fēng)險管理中風(fēng)險識別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它是對企業(yè)潛在風(fēng)險的判斷及對風(fēng)險性質(zhì)的鑒定。在風(fēng)險識別過程中，先要對風(fēng)險進行定性，這就要求內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理過程，并以風(fēng)險的評估分析為立足點開展具體工作，從而有效地對風(fēng)險進行識別。企業(yè)可結(jié)合自身的實際情況，合理制定風(fēng)險管理審計計劃，該計劃中應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：財務(wù)風(fēng)險管理審計計劃、市場風(fēng)險管理審計計劃、人事風(fēng)險管理審計計劃、會計風(fēng)險管理審計計劃以及其它風(fēng)險管理審計計劃。此外，審計委員會應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險識別的完整程度加以關(guān)注，具體而言就是企業(yè)經(jīng)營投資過程中所面臨的.主要風(fēng)險是否全部被識別出來，確認沒有遺漏后，便可通過收集資料，運用科學(xué)技術(shù)，采取定性與定量相結(jié)合的方式，對這些風(fēng)險的發(fā)生的可能性、頻繁度以及影響程度進行評估，并對相關(guān)的風(fēng)險管理審計計劃進行分別評估，進而確定出企業(yè)總體風(fēng)險的大小。內(nèi)部審計委員會還應(yīng)當(dāng)對評估結(jié)果進行復(fù)驗，看結(jié)果是否恰當(dāng)，并對不恰當(dāng)?shù)那闆r進行更正，提出相應(yīng)的改進建議，提升風(fēng)險管理水平，降低風(fēng)險給企業(yè)造成的損失。
(4)做好風(fēng)險應(yīng)對與監(jiān)督。
企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險的應(yīng)對與監(jiān)督工作。首先，內(nèi)審人員可依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險容忍度，制定合理可行的風(fēng)險應(yīng)對策略，確保制定出來的策略能夠有效規(guī)避、轉(zhuǎn)移、緩解風(fēng)險。其次，審計委員會應(yīng)當(dāng)認真檢查各部門針對風(fēng)險采取的行動，看是否充分、得當(dāng)，如果發(fā)現(xiàn)某些風(fēng)險缺乏控制措施時，應(yīng)按照具體情況提出相應(yīng)的措施和建議，借此來強化風(fēng)險管理防范，從而降低企業(yè)的風(fēng)險損失。再次，由于風(fēng)險本身具有可變性的特點，其數(shù)量及發(fā)生的可能性會隨著企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而改變，為此，應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險進行持續(xù)監(jiān)控，這是提升風(fēng)險管理水平較有效的途徑之一。審計委員會可通過對各類風(fēng)險的持續(xù)監(jiān)控，使企業(yè)明確風(fēng)險處理中應(yīng)重點加強的環(huán)節(jié)，由此能夠使企業(yè)進一步明確風(fēng)險管理的作用和價值，這不但能夠為風(fēng)險評估提供依據(jù)，而且還有利于成本費用的控制。
三、案例分析。
a公司為股份有限公司成立于1993年2月2日，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為建設(shè)與維修電廠、電力行業(yè)技術(shù)服務(wù)、生產(chǎn)銷售電力與熱力、生產(chǎn)銷售電力儀器等。9月，a公司進行股權(quán)分置改革，由b集團公司持有21.15%的a公司股本。a公司于設(shè)立了審計委員會，由董事會選舉產(chǎn)生委員會委員，明確了審計委員會的職責(zé)權(quán)限，但是未將風(fēng)險管理納入到內(nèi)部審計范圍內(nèi)，使得a公司在經(jīng)營管理中面臨著較大風(fēng)險。為此，應(yīng)當(dāng)建立起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，具體措施如下：
(1)完善a公司內(nèi)部審計組織模式。
從a公司內(nèi)審委員會的人員結(jié)構(gòu)、規(guī)模設(shè)計以及任職條件等方面來看，全部符合內(nèi)審委員會的設(shè)立要求，但從具體職責(zé)和權(quán)限上看，仍需要進一步完善?？蓪⑵髽I(yè)風(fēng)險管控加入到內(nèi)審委員會的職責(zé)權(quán)限當(dāng)中，并賦予其一定的權(quán)利，確保相關(guān)工作的有序開展。在a公司審計委員會下設(shè)內(nèi)部審計部門，負責(zé)對公司經(jīng)營面臨的風(fēng)險進行識別、分析，并提出應(yīng)對建議。
(2)識別a公司風(fēng)險。
通過風(fēng)險調(diào)查法和財務(wù)報表法，審計部門對a公司當(dāng)前面臨的風(fēng)險因素進行識別，從而得出企業(yè)面臨的主要風(fēng)險有以下幾種：一是外部經(jīng)濟形勢。因中央政府實施了緊縮貨幣政策，從而給企業(yè)資金流量帶來了壓力，影響了企業(yè)對長期項目的投資計劃。二是原材料價格。電煤價格上漲導(dǎo)致經(jīng)營空間縮小，同時煤電價格聯(lián)動政策未再實行使企業(yè)經(jīng)營面臨更大的困難。三是電力產(chǎn)品銷售。由于煤電聯(lián)動政策沒有實施，致使煤炭漲價增加的成本全部由企業(yè)自行承擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下滑。
(3)確定a公司風(fēng)險容忍度。
審計部門在對a公司面臨的主要風(fēng)險因素進行分析后，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境，將企業(yè)目前的風(fēng)險容忍度確定為較低水平，企業(yè)面臨的風(fēng)險較高，已經(jīng)無法再容忍錯報的發(fā)生。于是向?qū)徲嬑瘑T會建議a公司必須進一步提升風(fēng)險管理水平，并規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，審計委員會采納了審計部門的這一建議。
(4)落實a公司風(fēng)險應(yīng)對措施。
通過風(fēng)險識別和容忍度的確定，審計部門針對風(fēng)險點，采取相應(yīng)的措施，使識別到的風(fēng)險降至可接受的水平。其一，在外部經(jīng)濟風(fēng)險的應(yīng)對中，在審計部門的建議下a公司采取了縮短應(yīng)收電熱費的回收期;減少陳欠電費積壓;多舉借短期借款，拋售中長期借款;創(chuàng)新融資渠道等措施。其二，在原材料價格風(fēng)險的應(yīng)對中，審計部門建議實施一把手工程，對燃料管理體系進行了規(guī)范，同時加強與煤礦和鐵路運輸部門的協(xié)調(diào)，并加大對來煤結(jié)構(gòu)的調(diào)整，確保了充足的煤量，煤價上漲得到了有效控制。其三，在產(chǎn)品銷售風(fēng)險的應(yīng)對中，審計部門建議企業(yè)加大市場開拓力度，爭取發(fā)電量計劃，落實電量指標(biāo)轉(zhuǎn)移，向有關(guān)部門反映電價偏低等問題，爭取提高電價。
四、結(jié)論。
企業(yè)應(yīng)深入研究內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，結(jié)合風(fēng)險管理理論和內(nèi)部審計框架，構(gòu)建起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，既有利于豐富內(nèi)部審計內(nèi)容，提高內(nèi)部審計工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，又有利于提升企業(yè)風(fēng)險管理水平，強化對風(fēng)險的監(jiān)督控制，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力。
參考文獻：
內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇二
摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當(dāng)中，其中，內(nèi)部審計工作對高校的發(fā)展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，內(nèi)部審計工作內(nèi)容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內(nèi)部審計的風(fēng)險，也嚴重影響到了高校內(nèi)部審計工作的順利開展。本文從高校內(nèi)部審計風(fēng)險的特點出發(fā)，闡述了高校內(nèi)部審計風(fēng)險的主要表現(xiàn)，并分析了風(fēng)險形成的原因，最后提出了如何防范內(nèi)部審計風(fēng)險的對策。
引言：近幾年來我國高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢，高校資源也在不斷的擴大，高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展，同時內(nèi)部審計風(fēng)險的問題也相繼出現(xiàn)，越來越多的高校管理者認識到內(nèi)部審計風(fēng)險的重要性，并為了提升高校內(nèi)部審計的質(zhì)量，很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對策來降低高校內(nèi)部審計的風(fēng)險。
（一）廣泛性。高校內(nèi)部審計工作是在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進行的，它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項工作，實施嚴格的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進高校各項工作的順利進行。隨著我國高校的辦學(xué)規(guī)模的擴大，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容也從原來的財務(wù)收支活動，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設(shè)、修繕、投資等活動中去，審計內(nèi)容在不斷的擴大，內(nèi)部審計風(fēng)險也逐漸加大。
（二）隱蔽性。由于高校受到內(nèi)部審計風(fēng)險是很難用數(shù)據(jù)來反映，審計人員不能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的審計風(fēng)險做出精準(zhǔn)的判斷，對即將發(fā)生的審計風(fēng)險也很難察覺，因此高校內(nèi)部審計風(fēng)險有隱蔽性的特點。
（三）可控性。雖然高校內(nèi)部審計有廣泛性和隱蔽性的特點，但是并不代表內(nèi)部審計風(fēng)險是不可控制的，只要高校內(nèi)部審計人員具備較高的審計技能和謹慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內(nèi)部審計風(fēng)險的程度，很好的控制審計風(fēng)險。
（四）客觀性。在高校內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段、事后審計階段，內(nèi)部審計風(fēng)險都是客觀存在的，內(nèi)部審計的風(fēng)險的發(fā)生是必然的，它不會因為一些原因而消失。為了保證審計具備較強的說服力和證明力，就要求提供的資料達到專業(yè)化的要求，但是在實際工作中由于審計工作量較大等客觀因素的影響，會發(fā)生不能夠及時的掌握審計資料等問題，審計人員就會采用抽樣調(diào)查的方式來判斷審計風(fēng)險，因此就會大大加大內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。
高校內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計定性風(fēng)險。由于在主觀意識和專業(yè)水平等方面內(nèi)部審計人員會有所差異，對于同一審計事項的處理也會依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會導(dǎo)致處理的結(jié)果不一致，處罰的時候就會面臨一些不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。（2）成果質(zhì)量風(fēng)險。一方面是由于被審計部門提供的會計資料不真實、不完整，直接導(dǎo)致了審計風(fēng)險的發(fā)生，另一方面是由于內(nèi)部審計人員的能力有限，導(dǎo)致了內(nèi)部審計取證不充分，直接加大了內(nèi)部審計的風(fēng)險。（3）操作程序風(fēng)險。雖然我國制定了一些關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)，審計人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內(nèi)部審計操作程序的風(fēng)險。
（一）缺乏獨立的審計機構(gòu)。
審計的核心是保證其獨立性，審計的獨立性主要包括了實質(zhì)性的獨立性和形式上的獨立性兩方面。保證審計質(zhì)量的前提是內(nèi)部審計的獨立性，只有保證了內(nèi)部審計的獨立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是高校內(nèi)部部門之間的地位是平行的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作不能很好的進行，甚至有的審計機構(gòu)的人員只是有高校的財務(wù)人員來擔(dān)任。同時，由于很多高校屬于公立性質(zhì)，大多數(shù)的審計人員在審計過程中為了方便工作，并沒有嚴格按照高校審計制度辦事，而是簡化審計過程，審計工作缺乏獨立性。
（二）缺乏高素質(zhì)的審計人才。
內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員配備的不合理?，F(xiàn)階段高校將計算機技術(shù)引入了日常的經(jīng)營管理當(dāng)中，但是審計人員是從高校財務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，這就造成了審計人員注重財務(wù)工作，而忽視了對高校的管理、計算機技術(shù)的了解，這些審計人員也沒有接受過正規(guī)的審計知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對審計問題的處理能力較差，審計的質(zhì)量得不到保證。一部分高?？紤]到成本的問題，對審計人員的培訓(xùn)工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術(shù)也缺乏及時性，審計工作質(zhì)量得不到很大提升，審計工作中并沒有運用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內(nèi)部審計人員不具備審計職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內(nèi)部缺乏較高素質(zhì)的審計人才，嚴重阻礙了高校內(nèi)部審計工作的順利進行。
（三）審計方法和技術(shù)落后。
大部分的內(nèi)部審計在方法上主要采用了賬項基礎(chǔ)審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計風(fēng)險，同時內(nèi)部審計職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進行審計，從實際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機僅僅用來進行財務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，審計技術(shù)相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實施的過程中偏重于對會計科目的核算，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的效益水平進行正確的評價。
（四）審計內(nèi)容廣泛。
按照國家教育部的規(guī)定，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要包括了以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟管理和效益情況、專項教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項目投資、有效風(fēng)險及管理、本部門和上級領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)等，由此可以看出高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。
（一）提高審計機構(gòu)的獨立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數(shù)的高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性，內(nèi)部審計的獨立性對于內(nèi)部審計是至關(guān)重要的，審計人員只有具備獨立的`審計職權(quán)時，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內(nèi)部審計獨立性主要可以從提升內(nèi)部審計部門的獨立性和人員獨立性出發(fā)，內(nèi)部審計部門的獨立性是指在設(shè)置上要保證獨立性，使審計部門脫離財務(wù)部門，給予審計部門更多的經(jīng)費和監(jiān)督管理的權(quán)利，這樣就可以大大的減輕審計部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內(nèi)部可以建立以審計委員會為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體系，加大內(nèi)部審計的獨立性，高校內(nèi)部審計人員在工作過程中也要不受領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，不受個人思想的影響，要對審計工作報以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實事求是的進行審計工作；再次，高校內(nèi)部要通過內(nèi)部審計的獨立地位，進一步明確內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)，將內(nèi)部審計職能發(fā)揮到最大化。
（二）建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源頭出發(fā)，提高高校審計人員的準(zhǔn)入限制，錄用前進行嚴格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質(zhì)；第二，高校要加大對審計人員的專業(yè)知識和技術(shù)的培訓(xùn)力度，采取在職培訓(xùn)、崗位練兵、短期培訓(xùn)、脫產(chǎn)進修等方式，提升審計人員的專業(yè)水平，并進行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術(shù)的同時增強愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德素質(zhì)；第三，高校要適應(yīng)時代的需要，要將審計工作向電算化方向轉(zhuǎn)變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進行考核，考核的內(nèi)容主要包括：審計人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等，并建立相應(yīng)的激勵獎罰制度，實行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學(xué)習(xí)。只有通過提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質(zhì)，這樣才能為高校預(yù)算執(zhí)行審計打好基礎(chǔ)，將預(yù)算執(zhí)行審計的作用發(fā)揮到最大化。
（三）不斷完善和改進審計方法。隨著計算機信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在高校管理過程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術(shù)，因此，審計工作中運用計算機技術(shù)將是未來發(fā)展的主要趨勢?？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥硖嵘咝?nèi)部審計質(zhì)量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉(zhuǎn)變原來傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，逐漸向計算機審計為主導(dǎo)和遠程審計的方式轉(zhuǎn)變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入erp系統(tǒng)，及時的對高校執(zhí)行審計進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計中發(fā)生的風(fēng)險；其次，在內(nèi)部審計的模式上可以采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的方法，從管控和風(fēng)險分析的角度出發(fā)，在保證審計質(zhì)量的前提下，將各種先進的技術(shù)手段和方法綜合應(yīng)用到內(nèi)部審計工作當(dāng)中去；再次，高校要建立嚴格的審核復(fù)核機制，復(fù)核工作要交給專職的人員來負責(zé)，嚴格地對審計報告、審計意見書的內(nèi)容進行審查，并提出專業(yè)性意見。
（四）完善和規(guī)范審計程序。健全完善的審計程序?qū)τ谝?guī)避高校內(nèi)部審計風(fēng)險可以起到關(guān)鍵性的作用，因此高校要重視對內(nèi)部審計程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內(nèi)部審計機構(gòu)的活動要按照審批后的審計計劃進行實施，在實施過程中如果發(fā)現(xiàn)有進行補充的地方，要嚴格根據(jù)規(guī)定的程序進行補充。其次，在獲取審計證據(jù)的時候，要盡可能的保證審計證據(jù)的可靠性、真實性、相關(guān)性，降低內(nèi)部審計的風(fēng)險。再次，做好審計報告的管理工作，內(nèi)部審計報告要符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定，做到客觀真實的放映各個審計事項。
（五）加強與有關(guān)部門之間的合作。為了提高高校內(nèi)部審計工作的水平，在高校內(nèi)部應(yīng)該建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，通過與監(jiān)察、紀(jì)委、人事、組織、審計等部門的合作，可以在審計工作方面做到及時的溝通，進一步提升工作質(zhì)量和效率，最終實現(xiàn)共擔(dān)審計風(fēng)險的目的。例如，高校通過與監(jiān)察部門的合作，可以及時地確定審計的重點，提高審計的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據(jù)組織部門的要求來制定審計計劃。
五、總結(jié)。
綜上所述，通過內(nèi)部審計可以提高高校的內(nèi)部財務(wù)管理水平，高校的管理者在進行內(nèi)部審計工作中要認識到其中可能遇到的風(fēng)險，要在實踐過程中及時地發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險的主要原因，并從高校的實際情況出發(fā)找出降低內(nèi)部審計風(fēng)險的對策，盡最大可能的降低內(nèi)部審計風(fēng)險，促進高校內(nèi)部審計工作的順利進行。
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內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇三
摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭壓力的增大，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越多。其中，內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加，對企業(yè)的長遠發(fā)展構(gòu)成了很大的影響。本文首先闡述了內(nèi)部審計的概念，然后分析了山西內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險，最后結(jié)合實際情況，提出內(nèi)部審計的管理策略。
審計最早產(chǎn)生于二十世紀(jì)初的美國，當(dāng)時的一些美國企業(yè)經(jīng)營者，為了揭發(fā)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄中可能產(chǎn)生的錯誤和弊端，就采取派出專門人員對本企業(yè)的分支機構(gòu)進行巡回審計的方法，取得了非常好的效果，這就是內(nèi)部審計的雛形。到了三、四十年代，企業(yè)內(nèi)部審計隨著大型企業(yè)的逐漸增多得到了進一步的發(fā)展。1941年，美國創(chuàng)建了“內(nèi)部審計師協(xié)會”，隨后制定了《內(nèi)部審計職責(zé)條例》，明確了內(nèi)部審計的工作范圍及人員職責(zé)。到了七十年代后期，在內(nèi)部審計工作廣泛開展并取得更多經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，該協(xié)會又制定了《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，對內(nèi)部審計的獨立性、建立內(nèi)部審計機構(gòu)和配備人員的要求以及內(nèi)部審計的工作范圍和工作執(zhí)行程序等作了原則規(guī)定，使內(nèi)部審計工作有章可循。至此，美國的內(nèi)部審計日臻成熟和完善。
內(nèi)部審計機構(gòu)要獨立于企業(yè)行政管理系統(tǒng)之外。山西的企業(yè)內(nèi)部審計主要有三種管理模式，即總經(jīng)理(或總會計師)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計、董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計和監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計，筆者比較傾向于第三種模式。大家知道，現(xiàn)代內(nèi)部審計不僅僅是對企業(yè)財務(wù)收支情況的事后監(jiān)督，而且是對企業(yè)經(jīng)濟活動事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，還要對企業(yè)制定政策的過程和決策過程進行監(jiān)督，如果采取前兩種模式，內(nèi)部審計的獨立性肯定會受到不同程度的限制，只有在企業(yè)監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，其獨立性、客觀性和權(quán)威性才能得到保障，因而才能最大限度地維護廣大股東的合法權(quán)益。
內(nèi)部審計要從“監(jiān)督管理型”向“監(jiān)督服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，也就是要“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”。國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加企業(yè)價值和改進風(fēng)險管理、控制的效果，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。這就是說，內(nèi)部審計在監(jiān)督過程中要強化服務(wù)意識，注重對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行客觀評價，不僅要指出企業(yè)決策過程、生產(chǎn)經(jīng)營過程以及管理過程中的問題，更重要的是要提出科學(xué)的改進意見和建議，幫助企業(yè)制定出相應(yīng)的對策和措施，促使企業(yè)管理當(dāng)局不斷提高管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和企業(yè)價值的最大化。
(三)人員素質(zhì)有待提高。
山西企業(yè)內(nèi)部審計人員要嚴格遵守職業(yè)道德，自覺維護國家利益。企業(yè)利益和國家利益總體上是一致的，但有時也會發(fā)生沖突。當(dāng)企業(yè)利益和國家利益發(fā)生沖突時，內(nèi)部審計人員要自覺維護國家利益。具體就是，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要強化對日常會計核算資料的監(jiān)督檢查，確保會計信息的真實性，督促企業(yè)嚴格遵守國家稅收政策法規(guī)，積極主動依法納稅，堅決杜絕偷漏稅現(xiàn)象。
(一)完善內(nèi)部審計制度。
內(nèi)部控制目的除了保護資產(chǎn)和檢查財務(wù)資料準(zhǔn)確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達到系統(tǒng)目標(biāo)，同時還為了提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟效益。因此，要針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。一個健全而有效的內(nèi)部控制制度，是減少內(nèi)部審計風(fēng)險最有力的保證之一。
會計內(nèi)部審計是一項全部人員共同協(xié)作的工作，事業(yè)單位各部門管理者一定要認識到會計內(nèi)部控制的必要性，必須加強會計內(nèi)部控制的指導(dǎo)，從而促使各項經(jīng)濟活動項目順利開展，才能有效實施會計內(nèi)部控制制度，才能實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標(biāo)的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。同時，會計內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會計內(nèi)部控制實際上是公司內(nèi)部管理工作中的基礎(chǔ)，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。因此，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度。一個健全的企業(yè)財務(wù)控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)化經(jīng)營和加強內(nèi)部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會計審計真正成為管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會計控制才不會流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。
企業(yè)的財務(wù)主管部門必須加強對相關(guān)的財務(wù)會計人員的職業(yè)道德教育以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識技能的培訓(xùn)，重視財務(wù)會計人員的素質(zhì)提高。要做好事業(yè)單位的會計工作，會計隊伍的整體素質(zhì)十分重要，所以，事業(yè)單位一定要擁有一支具備專業(yè)業(yè)務(wù)知識以及良好思想素質(zhì)的會計人員隊伍，做到這些，才能有效保證內(nèi)部各項財務(wù)管理制度的實施，才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管的功能。同時，企業(yè)單位各部門管理者也應(yīng)加強相關(guān)理念的宣傳，使他們擁有正確的內(nèi)部控制觀念，落實自己的責(zé)任，從而杜絕那些違背法律的事情發(fā)生。會計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)是不夠的，還要加強對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育。在實施內(nèi)部控制中，要形成對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的動態(tài)監(jiān)控機制，在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，會計人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責(zé)任人承擔(dān)。另外，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊伍，造就一支綜合素質(zhì)較高的會計隊伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉(zhuǎn)。
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內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇四
隨著全球經(jīng)濟的日益一體化，審計在經(jīng)濟活動中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場，提高自身的核心競爭力，都建立了企業(yè)內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的一種重要評估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，促進企業(yè)價值的實現(xiàn)，因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內(nèi)部審計在發(fā)揮出推動作用的過程中，也伴隨著諸多風(fēng)險的產(chǎn)生。所以，采取相應(yīng)的控制措施是勢在必行。
伴隨經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，審計活動不管是在當(dāng)局內(nèi)部，還是企業(yè)內(nèi)部都發(fā)揮著核心、關(guān)鍵性的作用。企業(yè)內(nèi)部審計的載體是企業(yè)內(nèi)部相對獨立的審計機構(gòu)，審計部門的相關(guān)人員嚴格遵守國家法律法規(guī)以及審計的相關(guān)政策、規(guī)程，嚴格審核企業(yè)各項經(jīng)濟活動，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據(jù)此提出保障經(jīng)濟活動順利有效進行的相關(guān)建議的一種獨立客觀的監(jiān)督活動。企業(yè)內(nèi)部審計能夠?qū)︼L(fēng)險進行系統(tǒng)、有效地管理，并及時控制風(fēng)險，是增加企業(yè)價值，提高企業(yè)日常運作效率的保障性工作。內(nèi)部審計有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營活動以及所存在的相關(guān)問題，據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應(yīng)的計劃對策，保障企業(yè)經(jīng)濟活動的高效運作。
企業(yè)內(nèi)部審計是保證企業(yè)高效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性保障，然而實踐表明，企業(yè)的內(nèi)部審計運作還存在著諸多風(fēng)險，主要有以下五方面。
受公司治理結(jié)構(gòu)的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒有條件上市的企業(yè)，常常是將內(nèi)部審計部門置于財務(wù)部門內(nèi)部，而且審計部門接受財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的控制，這直接影響到了審計部門在企業(yè)決策中的相對獨立性。由于還受財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的直接控制，這直接縮小了審計部門擁有的權(quán)利，導(dǎo)致它們很難對整個企業(yè)或是某個部門的危險因素進行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會，擁有較大的自主權(quán)利，但一旦董事會內(nèi)部發(fā)生糾紛，造成權(quán)利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內(nèi)部審計機構(gòu)的充分作用。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性，還表現(xiàn)在受到同級機構(gòu)的影響。尤其是從屬財務(wù)部，這種情況中的大多內(nèi)部審計人員是從財務(wù)部中轉(zhuǎn)部門過來的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，這些風(fēng)險的存在都直接降低了審計的預(yù)期效果。
2、審計方法有缺陷。
現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計方法主要是采用制度基礎(chǔ)審計，隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化，它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎(chǔ)審計對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過多依賴，導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。第一，我國企業(yè)內(nèi)部審計方法落后。目前以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要是為了查出錯誤之處，防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識薄弱，在審計中對風(fēng)險因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運用新型有效的審計方法來控制并且降低風(fēng)險的`產(chǎn)生。第二，審計中容易受抽樣審計誤差的影響。由于抽樣審計基本上是依靠審計人員的主觀經(jīng)驗和標(biāo)準(zhǔn)來確定樣本大小和樣本結(jié)果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
3、內(nèi)部審計程序不規(guī)范。
內(nèi)部審計包括了準(zhǔn)備、實施以及結(jié)束三個階段，每個階段都包含了不同的內(nèi)容和實施程序。但是在實際審計中，存在著不嚴格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對于審計工作不能夠積極地參與，指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計部門盡量地簡化程序，對于能夠不進行審計的階段，盡可能地刪除；而對于必須審計的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進行表面的審計等等，這些都極容易導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，降低了審計的應(yīng)有作用和所發(fā)揮出的作用。
4、審計質(zhì)量的控制制度不完善。
為了加強企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，完善的質(zhì)量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計單位在審計中仍然缺少必要的審計規(guī)劃，包括審計的計劃、相關(guān)程序以及審計反饋等；此外，企業(yè)一般只對審計中的問題進行了記錄，而未對內(nèi)部審計人員的相關(guān)建議、注意事項等給予考慮，導(dǎo)致審計質(zhì)量的控制難以有效進行。在這種情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的工作熱情低，無法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中，不重視審計工作的開展，上交的審計報告大多是在肯定工作成就，進行表面現(xiàn)象的描述，無法正確地對待并且處理問題，內(nèi)部審計質(zhì)量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應(yīng)的審計風(fēng)險責(zé)任制度，審計人員的風(fēng)險意識還未建立起來，因此審計風(fēng)險的產(chǎn)生也就不足為奇了，審計質(zhì)量更是難以得到有效地保障。
企業(yè)內(nèi)部審計中存在的主要風(fēng)險，直接降低了審計工作效率和審計質(zhì)量，無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價值，因此必須采取一系列有針對的措施嚴格控制審計風(fēng)險，以切實保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利有效開展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟和社會效益。
內(nèi)部審計的相對獨立性直接影響到審計結(jié)果的有效性與客觀性，也是預(yù)防審計風(fēng)險的一個重要前提。企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性包括機構(gòu)和人員的獨立性。要加強企業(yè)審計機構(gòu)的獨立性可采取以下措施：第一，單獨設(shè)置審計機構(gòu)，從財務(wù)管理部門中將審計機構(gòu)脫離出來，可以建立由公司的董事會或是主要的行政領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)審計的制度；第二，可以建立下審一級或是多級審計體系，從而提高審計機構(gòu)的層次，提高審計工作的權(quán)威性和重要性；第三，審計工作的開展必須要有足夠的經(jīng)費支持，要想真正實現(xiàn)審計的獨立性，企業(yè)就必須單獨劃撥出一定的經(jīng)費用于審計，并且要盡量使經(jīng)費的審批和使用程序簡單化，以大大提高工作效率。對于審計人員的獨立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計人員有密切關(guān)系的人員進入到審計隊伍，影響審計工作的客觀有效性；其次，要在審計人員中實行一定的輪崗制度，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，加強審計人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實有效地實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。
2、改進審計方法。
要有效降低企業(yè)內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險，可以采用風(fēng)險基礎(chǔ)審計的方法。它是一種立體式的審計方法，將被審計對象與外部環(huán)境相結(jié)合，從經(jīng)營方式、治理機制等各個方面全面審計企業(yè)面臨的風(fēng)險因素。這一審計方法主要包括以下幾個步驟。第一，通過事前詳細地調(diào)查分析，了解被審計對象，對審計對象中所存在的初始風(fēng)險因素進行評估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關(guān)資料和信息，對被審計對象中可能存在風(fēng)險進行分析評估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評估報告。然后結(jié)合專業(yè)知識和詳細的調(diào)查分析，做出有效地判斷。并且針對風(fēng)險因子的發(fā)展?fàn)顩r，采取有效科學(xué)的審查程序；第四，制定審計計劃，并進行切實有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計報告；第五，進行全面的評估，最終得出書面的審計報告。這一方法，將風(fēng)險評估作為出發(fā)點，通過較為嚴密可靠的審計方法盡力降低了審計中所存在的風(fēng)險。
在完善審計方法的同時，也必須嚴格內(nèi)部審計程序，這是提高審計工作質(zhì)量，有效降低審計風(fēng)險的重要手段。審計工作程序貫穿了審計任務(wù)的下達、審計計劃的制定、審計實施、審計工作底稿以及審計報告這一系列的工作過程。在工作實施前要重視審計計劃的制定；在審計進行中進行有效地取證；要認真詳細地填好工作底稿，這是審計工作的一個重要憑據(jù)，它能夠為日后的審計工作提供參考，并在審計中逐步提高審計人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；在審計報告之后要建立檔案管理以及報告的評估和反饋工作。對于審計中存在的問題進行有效地整改，評估相關(guān)建議是否得到有效實施，最終有效降低審計中存在的風(fēng)險，全面提高審計工作的質(zhì)量。
4、建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度。
這是降低內(nèi)部審計中存在風(fēng)險的有效措施。首先內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)的規(guī)章和制度，在此基礎(chǔ)上建立嚴格的標(biāo)準(zhǔn)保障審計質(zhì)量，并且要求審計人員嚴格執(zhí)行，將其作為工作質(zhì)量考察結(jié)果的一部分，使得審計人員在日常工作中重視審計質(zhì)量，保障審計工作的順利公正、有效地開展；其次，建立相應(yīng)的激勵機制，提高審計人員的績效水平。在所建立的激勵機制中，對于有突出貢獻的審計人員給予精神和物質(zhì)上的獎勵，而對于給企業(yè)造成不良影響或是嚴重損失的人員給予嚴重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計人員對于工作質(zhì)量的重視程度，而且加強了審計人員的風(fēng)險責(zé)任意識；最后，企業(yè)中的內(nèi)部審計部門應(yīng)該在對企業(yè)的基本狀況進行詳細調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)有效嚴密的質(zhì)量控制制度，并且將這一制度成功推行到內(nèi)部審計部門、人員以及業(yè)務(wù)中，保障審計工作的專業(yè)化以及審計人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進行嚴格的把關(guān)，有效識別出存在的風(fēng)險因素，并采取有效措施降低風(fēng)險，保障審計工作能夠達到預(yù)期的目標(biāo)。在內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度中，可以實施相應(yīng)的伴隨制度，如嚴格的內(nèi)部牽制制度、質(zhì)量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計質(zhì)量。
5、提高審計人員的綜合素質(zhì)。
內(nèi)部審計工作擁有較強的專業(yè)性和技術(shù)性，因此對于審計人員就有了較高的要求。審計人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強的分析能力以及扎實的專業(yè)技術(shù)知識等等，從而能夠有效識別風(fēng)險，分析存在的問題，并且提出有效的應(yīng)對策略。為全面提高審計人員的綜合素質(zhì)，第一，要提高審計人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經(jīng)驗，可以在我國建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，硬性提高內(nèi)部審計人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能；第二，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。使內(nèi)部審計人員的構(gòu)成從單一的財務(wù)人員轉(zhuǎn)換到具有綜合知識和能力的人才上，將業(yè)務(wù)水平扎實，具有責(zé)任感的人員及時引進到審計隊伍中；同時要加強對審計人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識技能，并且及時學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的審計法規(guī)等；第三，加強審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計工作質(zhì)量。因此在日常的經(jīng)營活動中，要加強培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質(zhì)、高度的責(zé)任意識以及良好的工作作風(fēng)等，也可以加強與高校之間的合作，邀請高校對審計人員的技術(shù)知識和職業(yè)道德進行培訓(xùn)，使得他們真正從思想上以及技術(shù)水平上控制審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
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內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇五
風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計是目前國外最先進的內(nèi)部審計理論.我國內(nèi)部審計尚存在從業(yè)人員知識結(jié)構(gòu)不合理、審計范圍小、手段簡單落后等問題,應(yīng)借鑒風(fēng)險管理框架下內(nèi)部審計理論、技術(shù)和方法,實現(xiàn)管理決策的.科學(xué)化,增強企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力.
作者：王玲賈亞男作者單位：王玲(烏魯木齊財政會計職業(yè)學(xué)校)。
賈亞男(新疆財經(jīng)學(xué)院,財政系,新疆,烏魯木齊,830012)。
刊名：商業(yè)經(jīng)濟英文刊名：businesseconomy年，卷(期)：“”(6)分類號：f239關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理內(nèi)部審計審計理論
內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇六
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加，為了增強風(fēng)險意識，防范和避免審計風(fēng)險，應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險的根本起點和成因進行深刻、全面地認識，才能有效地促進企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。
關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，國內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為:“審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險。”美國《審計準(zhǔn)則說明》第47號認為:“審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險。”我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》認為:“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性”。
上述對審計風(fēng)險的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務(wù)報表審計風(fēng)險，但審計除了對財務(wù)報表進行審計外，還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計準(zhǔn)則說明》第47號，審計風(fēng)險是審計師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》定義的審計風(fēng)險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結(jié)合我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準(zhǔn)則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報?！蔽覀儾浑y看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風(fēng)險，由此造成的全部責(zé)任，應(yīng)由審計師承擔(dān)。也就是說，審計風(fēng)險產(chǎn)生于無意識之中。
由于企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內(nèi)容不同、審計的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內(nèi)部審計風(fēng)險的認識也會有所不同?；谏鲜鰧徲嬶L(fēng)險的認識，筆者認為企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，是企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動審計后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，造成審計對象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員是審計風(fēng)險產(chǎn)生的主體，審計風(fēng)險的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯誤審計結(jié)論的可能性。
90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來的，帶有很大的強制性，而非企業(yè)基于加強管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風(fēng)險。90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性.內(nèi)審機構(gòu)置于董事會或監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內(nèi)部審計的誤解，認為內(nèi)部審計是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風(fēng)險;內(nèi)部審計機構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計作為總經(jīng)理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的風(fēng)險，從而引發(fā)審計風(fēng)險。
內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù);社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內(nèi)部審計目前只有80年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計風(fēng)險。
3被審單位內(nèi)部管理制度不健全。
內(nèi)部審計管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風(fēng)險。如企業(yè)內(nèi)部某個部門私設(shè)“小金庫”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風(fēng)險。
4內(nèi)部審計對象的復(fù)雜和審計內(nèi)容的拓展。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層次增加，所進行的交易日趨復(fù)雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系，同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內(nèi)部審計對象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計對象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風(fēng)險審計、投資審計等，還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對內(nèi)部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險也就不可避免的存在。
1、內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)的影響。
審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風(fēng)險大小的主要因素。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責(zé)任。
審計經(jīng)驗是審計人員應(yīng)有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實踐的積累。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復(fù)雜多變的審計內(nèi)容，審計經(jīng)驗也會有誤斷的時候。另外，內(nèi)部審計人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計風(fēng)險的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白，許多內(nèi)審機構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復(fù)，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結(jié)論。總之，目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對當(dāng)今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
這是造成審計風(fēng)險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當(dāng)，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內(nèi)容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，使審計結(jié)論與實際不符，導(dǎo)致審計風(fēng)險。
內(nèi)審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風(fēng)險形成的因素，就要有意識地防范審計風(fēng)險，以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認為內(nèi)部審計風(fēng)險的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強法制建設(shè)，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計條例》和《內(nèi)部審計師法》，對內(nèi)審機構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計的道路。
(2)建立審計委員會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)，審計報告直接提交委員會，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險。
(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。
內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇七
從這種模型運行的過程中可以看出,其基本內(nèi)容可以表現(xiàn)在兩個方面:第一,將金融工具以及資產(chǎn)等進行組合,將風(fēng)險具體化為可以相互比較的兩個數(shù)字,因此,可以清晰明了地對市場的風(fēng)險進行明確。第二,這一模型可以加強監(jiān)管部門對市場風(fēng)險的重視,為金融市場發(fā)展的穩(wěn)定性和透明性奠定了基礎(chǔ)。通常情況下,對var模型進行計算可以充分考慮到三個因素,置信區(qū)間、持有期以及資產(chǎn)價格的分布特征等等。在對置信區(qū)間以及持有期進行選擇的過程中,需要嚴格地按照金融決策者的風(fēng)險偏好來進行。這三種因素中,最重要的就是資產(chǎn)價格的分布特征。所以,需要考慮到資產(chǎn)組合的價值、收益率以及最低回報率等等。
1、對var值進行判定。
采用方差協(xié)方差法是較為常見的,基本思路就是首先利用相關(guān)的數(shù)據(jù)資料來對資產(chǎn)組合收益的方差和協(xié)方差進行計算,然后根據(jù)收益值來判定偏離均值的臨界值。最后,將風(fēng)險損失因素融入到其中,進而計算出var的數(shù)值。
2、歷史模擬法。
就是根據(jù)一定時期內(nèi)的市場因子的變化來推測未來市場因子的變化趨勢。在估算的過程中要對市場未來因子的頭寸進行估值,然后計算出損益,并且按照一定的排列方式來進行排列,得到分布趨勢,將分位值作為依據(jù),得出var值。市場因素對于金融資產(chǎn)的影響程度相對較大,要明確資產(chǎn)的價值和市場因素之間關(guān)系之所在,然后對市場營銷因素的改變量以及資產(chǎn)的盈虧情況進行計算。
3、蒙特卡羅模擬法。
是人們較為常見的模擬法,要在數(shù)據(jù)分析之前建立相應(yīng)的概率模型和相應(yīng)的隨機過程,尋找其參數(shù)值和解之間的關(guān)系,通過對模型進行觀察,找到參數(shù)的統(tǒng)計特征,給出一個近似值。具體來說,需要按照以下幾個步驟來進行:第一,要對每一個可能出現(xiàn)的市場因素進行概率分析。第二,計算出每一種參數(shù)的估計值,然后明確其與市場因素之間的關(guān)系,同樣計算出估計值。第三,利用蒙特卡羅模擬法和var模型所有的時間要求來計算模擬變化值。
二、var模型的應(yīng)用。
現(xiàn)如今,這種模型在金融風(fēng)險管理工作中的應(yīng)用范圍逐漸增大,為了順應(yīng)金融行業(yè)發(fā)展的需要,這種模型也在不斷進行模式的改進,無論是市場風(fēng)險還是信用風(fēng)險都可以進行研究和規(guī)避。另外,var模型還和lpm以及ulpm相結(jié)合,為金融業(yè)控制風(fēng)險提出了一定的決策。利用var模型可以有效地對金融市場風(fēng)險進行掌握,在此過程中,不需要技術(shù)人員具備專業(yè)的金融知識,就可以實現(xiàn)對風(fēng)險數(shù)值的把握。同時這種模型對于銀行風(fēng)險質(zhì)量的提高以及風(fēng)險的`管理的高效性都起到一定的促進作用。模型的應(yīng)用情況主要表現(xiàn)在以下幾個方面:。
早在1993年,用var模型作為衡量風(fēng)險的重要手段的觀點就已經(jīng)提出,同時還在銀行的工作中得到了有效地應(yīng)用。兩年之后,美國某交易委員會也將這種模型作為披露信息的方式?，F(xiàn)如今,多個金融組織機構(gòu),包括銀行、保險公司以及投資機構(gòu)等都紛紛采用這種方式來進行風(fēng)險管理。進行風(fēng)險的控制可以對風(fēng)險的交易數(shù)量和規(guī)模加強了解,同時可以設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限。在此過程中,不會出現(xiàn)投機倒把或者是交易失衡的問題。如果這種var模型應(yīng)用更嚴格就會避免出現(xiàn)金融行業(yè)的虧損。另外,金融風(fēng)險的評估和管理工作對于社會發(fā)展的意義重大,不僅可以全面地了解市場的運行,更能夠提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息,實現(xiàn)金融企業(yè)管理的合理化,促進經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
新用風(fēng)險的管理業(yè)應(yīng)用了這種模型,并且取得了質(zhì)的突破。隨著第一個測量信息風(fēng)險模型的退出,不同的信用風(fēng)險量化的模型不斷出現(xiàn),在金融領(lǐng)域引起了較大的反響。從未來信用風(fēng)險管理工作的趨勢上來看,采用var模型來進行風(fēng)險的量化是一種普遍的趨勢。其中比較有代表性的公司有麥肯錫、kmv公司等等。對于var模型的運用不僅取得了一定的效果,同時還給其他的公司提供了一定的借鑒和參考。
在var模型得到廣泛應(yīng)用的一段時間內(nèi),在流動性風(fēng)險的管理方面還沒有得到應(yīng)用。為了對這一模型進行優(yōu)化,使其不僅能夠反映市場的風(fēng)險數(shù)值,還能夠?qū)α鲃有缘娘L(fēng)險模型進行反應(yīng)。學(xué)者們加強了研究的力度,從不同的角度來審視var模型,并且在此基礎(chǔ)上做了一定量的拓展。早在2000年。學(xué)者們就已經(jīng)提出了l-var模型,通過對市場的流動性以及投資者的交易等因素進行分析,把市場影響機制引入var模型中。有學(xué)者結(jié)合中國股票市場的實際特點,建立了一個對流動性風(fēng)險進行調(diào)整的var模型,用以度量中國股票的價格風(fēng)險和流動性風(fēng)險。隨著對var模型研究的不斷深入,必將在流動性風(fēng)險管理中有更廣泛的應(yīng)用。
內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇八
由于化工項目具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、工藝復(fù)雜、涉及專業(yè)風(fēng)險因素多等特點，項目的風(fēng)險管理重要性顯得尤為突出?；诖?，以中石油七建大型煉化裝置建設(shè)項目為實例進行分析，分析了該項目的總體形勢以及面臨的風(fēng)險因素，有針對性的提出了應(yīng)對方法，提升該項目的風(fēng)險管理水平。
化工行業(yè)是我國的重要支柱產(chǎn)業(yè)，由于化工生產(chǎn)具有有別于其他行業(yè)的特殊性，化工產(chǎn)品項目具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、工藝復(fù)雜、涉及專業(yè)風(fēng)險因素多等特點，其項目的風(fēng)險管理問題顯得尤為突出，所以必須加強化工產(chǎn)品項目的風(fēng)險管理。
國內(nèi)外宏觀形勢對發(fā)展大型的用于煉化裝置的工程項目非常有利，為了順利發(fā)展，中石油七建公司（以下簡稱七公司）現(xiàn)在已經(jīng)了一套hse管理體系，并將其應(yīng)用于工程項目的風(fēng)險管理中，還專門開發(fā)了自己的一套風(fēng)險評價體系以及一套用于風(fēng)險控制的管理程序。然而，該套程序具有局限性，需要對其工程項目實施全面的風(fēng)險管理。
自然因素：臺風(fēng)、洪水和地震等不可抗力因素；工程地質(zhì)復(fù)雜；施工過程中雨期時間長，水文氣象條件不明等。
經(jīng)濟因素：承包商的資金短缺；業(yè)主拖欠承包商的工程款；物價上漲；通貨膨脹或是匯率發(fā)生浮動等。
技術(shù)因素：采取的安全措施不恰當(dāng)；實行工藝錯誤；采用不可靠技術(shù)；施工方案不合理等。
施工設(shè)計因素：設(shè)計人員未能及時提供配套的圖紙；對施工過程考慮不周到甚至沒有考慮，設(shè)計出現(xiàn)錯誤和缺陷。
組織管理因素：領(lǐng)導(dǎo)人員指揮不當(dāng)，造成各個環(huán)節(jié)配合不好，交接發(fā)生矛盾；簽訂和同時遺漏了重要條款，未能及時獲得有關(guān)部門的審批等。
社會因素：國家或地方政府法律或政策的改變；斷路、停水和停電意外事件；政府對節(jié)假日或市容的整頓限制。
材料設(shè)備因素：采用的設(shè)配不配套導(dǎo)致安裝失誤；所需的.物資在某供應(yīng)環(huán)節(jié)出錯，不合理地使用新材料和特殊材料。
人員方面：人員技術(shù)水平與操作能力；領(lǐng)導(dǎo)者管理與組織能力。
工程材料方面：所采用材料是否合理；在檢測工程使用的材料是否嚴格；是否保管恰當(dāng)，使用是否合理。
環(huán)境條件方面：工程作業(yè)環(huán)境、工程技術(shù)環(huán)境、工程管理環(huán)境。
施工及其管理方面：管理措施不完善，施工方案不恰當(dāng)，施工人員未按照圖紙施工，或是對設(shè)計圖紙不熟悉，不了解，操作不達標(biāo)，缺乏質(zhì)量意識等。
經(jīng)濟風(fēng)險：物價、員工工資上漲，周轉(zhuǎn)資金不足，籌措困難，采取了不必要和不恰當(dāng)?shù)拇胧?，承包商拖欠?yīng)支付的費用，對承包商進行的項目支持度低，以及滿意度低等。技術(shù)風(fēng)險：涉及技術(shù)復(fù)雜，無法確定成本，臨時變更工程設(shè)計或其他方面，增加機械、材料或人工的增加，施工條件很難預(yù)料等。管理風(fēng)險：合同管理不善，對成本計劃，成本控制力度即水平能力不足，無法降低不合理的和不必要的成本支出。自然風(fēng)險：遇到超出預(yù)測標(biāo)準(zhǔn)的暴雨，其他不利的自然災(zāi)害使得工程提供，國家和政府嚴格的要求環(huán)境污染問題，導(dǎo)致企業(yè)的人員和財產(chǎn)損失。
人員風(fēng)險：人員安全意識淡薄，缺乏安全專業(yè)知識，違章操作或失誤操作。管理風(fēng)險：缺乏風(fēng)險評判標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)章，缺乏危險警報提示和應(yīng)急處理計劃等。環(huán)境風(fēng)險：對環(huán)境造成的各種污染，也包括施工作業(yè)環(huán)境變差等。技術(shù)風(fēng)險：操作人員技術(shù)落后，缺乏經(jīng)驗，工程技術(shù)復(fù)雜難度高，以及設(shè)計人員水平差等。
在對項目的風(fēng)險進行管理時，加強公司所有員工的風(fēng)險管理意識，項目實施過程中，強化風(fēng)險管理和風(fēng)險監(jiān)管強度，保證施工技術(shù)按照規(guī)范操作。尤其是技術(shù)人員，管理人員以及其他所有相關(guān)工作人員要有風(fēng)險危險意識，并自覺做到遵規(guī)遵章。
對于存在較大風(fēng)險的項目，要聘用知識經(jīng)驗都很好的管理人員，對施工方案進行準(zhǔn)確的可行性分析，合理配置資源，從管理人員的角度降低風(fēng)險，加強相關(guān)人員配合，減少人為因素引起的風(fēng)險。
公司需加強管理，建立健全風(fēng)險管理機制，對風(fēng)險因素及應(yīng)對措施制成表存入檔案，將以往的經(jīng)驗教訓(xùn)進行總結(jié)歸納。
3.2.1大力投資，開發(fā)核心技術(shù)。
七公司需要提升設(shè)備新度，目前的重桅桿裝置無法滿足對特大型煉油和石油化工裝置的需要，需要開發(fā)新技術(shù)，提升整體技術(shù)水平，降低技術(shù)風(fēng)險。
3.2.2加快信息化進程，引進先進技術(shù)。
信息化是維持企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，要想壯大企業(yè)，需要企業(yè)具有專業(yè)隊伍，且保證其運行方式為信息化。公司需要實時了解國家新政策，市場新變化，調(diào)整策略，提高資源的配置，做好風(fēng)險防控。
3.2.3加強員工培訓(xùn)，提高整體素質(zhì)。
公司還需加強員工培訓(xùn)，建立科學(xué)制度，包括“三崗制”、用工制、人事制度、工資制度等，提高人員的遵紀(jì)守法意識，依法經(jīng)營企業(yè)，利用科學(xué)技術(shù)來決策，開設(shè)培訓(xùn)中心，大幅度提高員工素質(zhì)。
化工項目風(fēng)險管理能夠使我國化工企業(yè)在項目管理和市場競爭力得到很大提高。雖然化工項目風(fēng)險復(fù)雜，但通過合理的分析，分析評價，并制定合理的應(yīng)對措施，不僅可以有效解決，還可以化風(fēng)險為機遇。
內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇九
摘要:近年來，隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭加劇，經(jīng)營管理的不確定性增加，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展使得注冊會計師在審計中面臨更高的要求，為規(guī)避審計風(fēng)險，同時提高工作效率，注冊會計師開始采用分析性審計程序，從而令審計工作既有效率，又有效果。本文將對分析性審計程序在審計實務(wù)中的運用展開探討。
分析性測試，是審計人員取得審計證據(jù)的一種審計手段，是幫助審計人員全面把握被審計單位財務(wù)狀況、科學(xué)評估審計重點的技術(shù)方法，也是總體評價審計發(fā)現(xiàn)、檢查審計成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計取證的一種輔助手段使用。本文將對分析性程序在審計實務(wù)中的運用展開探討。
一、分析性審計程序的特點。
分析性審計程序既可以降低審計成本，又可以提高審計效率，分析性審計程序的特點主要表現(xiàn)在以下方面：
（一）分析性審計程序是獲得審計證據(jù)更為客觀的方法。
分析性審計程序的運用是基礎(chǔ)會計信息以及非會計信息之間的內(nèi)在關(guān)系，其內(nèi)在關(guān)系是客觀存在的，在一般情況下，這種關(guān)系也是穩(wěn)定的，只要注冊會計師分析得當(dāng)，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運用自身的職業(yè)判斷，分析性審計程序就可以提供更為客觀的審計證據(jù)，也能夠?qū)徲媽ο髽I(yè)務(wù)中的關(guān)鍵因素和主要關(guān)系做更好的理解，通過了解被審計單位的報表數(shù)據(jù)的潛在關(guān)系，為以后的審計工作提供指導(dǎo)。
（二）分析性審計程序可以節(jié)省審計成本，提高審計效率。
分析性程序可以耗費更少的審計資源提供相同的或者相對更好的審計證據(jù)，分析性程序有時會被描述成發(fā)現(xiàn)和形成證據(jù)的技術(shù)，同傳統(tǒng)的會計報表細節(jié)抽樣審計方法是不同的。分析性審計程序是利用信息間的內(nèi)在關(guān)系來判斷數(shù)據(jù)的合理性，并不局限于審計對象的財務(wù)報表，而細節(jié)抽樣方法主要是通過對存在的證據(jù)進行收集以及檢查來證實注冊會計師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計程序通過模型的構(gòu)建以及會計師的經(jīng)驗以及知識就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計資源，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析性審計程序的優(yōu)勢能夠發(fā)揮出來，在節(jié)省審計資源的基礎(chǔ)上也可以大大提高審計效率。
二、分析性審計程序的關(guān)鍵。
分析性審計程序的關(guān)鍵在于分析以及比較，要分析所收集數(shù)據(jù)之間可能存在的關(guān)系，即相關(guān)性，而且要保證搜集數(shù)據(jù)的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計人員積累的經(jīng)驗以及收集的合理標(biāo)準(zhǔn)，對照分析被審計單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動、不合常理的趨勢或者比率。
（一）應(yīng)考慮數(shù)據(jù)之間的關(guān)系以及比較基準(zhǔn)。
運用分析性審計程序的一個基本前提就是數(shù)據(jù)之間存在著某種關(guān)系，因此，在進行分析性程序時，首先要分析所收集數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)系，即財務(wù)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系，以及財務(wù)信息與相關(guān)非財務(wù)信息之間的關(guān)系。財務(wù)信息各要素之間存在相關(guān)性以及內(nèi)部勾稽關(guān)系，例如應(yīng)付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關(guān)系；當(dāng)然某些財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間也存在內(nèi)在聯(lián)系，例如存貨與生產(chǎn)能力之間的關(guān)系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應(yīng)該考慮數(shù)據(jù)信息之間的比較基準(zhǔn)。在運行分析性審計程序時，注冊會計師要注意將被審計單位本期的實際數(shù)據(jù)與上期或者以前期間的可比數(shù)據(jù)進行比較來判斷是否存在異常，在運用以前期間的可比會計信息時，注冊會計師要注意被審計單位內(nèi)部以及外部的相關(guān)變化。也可以將自己的預(yù)期數(shù)據(jù)與被審計單位財務(wù)報表上反映的金額或者比率進行比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，這都是分析性審計程序的關(guān)鍵點。
（二）要合理確定分析性審計程序的應(yīng)用方式。
分析性審計程序在所有的會計報表審計的計劃階段和報告階段都必須使用，在審計測試階段可以選擇使用，但是注冊會計師在審計的過程中要合理確定分析性審計程序的應(yīng)用方式。應(yīng)用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實際與預(yù)算計劃進行比較，發(fā)現(xiàn)實際與預(yù)算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標(biāo)的是否存在異常；同業(yè)比較，判斷被審計單位數(shù)據(jù)指標(biāo)的正常性。其次，可以采用趨勢分析法，可以用于財務(wù)審計中的問題揭示以及管理審計中的前景預(yù)測。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應(yīng)科目，查明對應(yīng)關(guān)系是否正確并且分析造成錯誤的原因，主要應(yīng)用于容易發(fā)生錯誤以及弊端的會計科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計量預(yù)測的風(fēng)險和準(zhǔn)確性水平，量化注冊會計師的預(yù)期值。
三、分析性審計程序在審計實務(wù)中的具體運用。
（一）分析性審計程序在風(fēng)險評估階段的具體運用。
（二）分析性審計程序在實質(zhì)性程序中的具體運用。
實質(zhì)性分析程序與細節(jié)性測試都可以用于收集審計證據(jù)，以此來識別財務(wù)報表認定層次的重大錯報風(fēng)險，實質(zhì)性分析程序不僅僅是細節(jié)性測試的一種補充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低而且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。首先，注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，要考慮評估的重大錯報風(fēng)險，評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)越謹慎使用實質(zhì)性分析性程序。另外在對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序可能是適當(dāng)?shù)摹Ｆ浯?，要保證數(shù)據(jù)的可靠性。注冊會計師在運用實質(zhì)性分析程序?qū)σ呀?jīng)記錄的金額或者比率做出預(yù)期時，需要采用內(nèi)部或者外部的數(shù)據(jù)，這樣數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值，注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度，準(zhǔn)確程度是對預(yù)期值與真實值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預(yù)期值的準(zhǔn)確性，因此，在執(zhí)行分析性審計程序時，要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度，保證精確度。
（三）分析性審計程序在總體復(fù)核階段的具體運用。
在審計完成階段，注冊會計師需要通過執(zhí)行分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行整體符合，以此來判斷審計結(jié)論是否恰當(dāng)以及財務(wù)報表的整體是否公允：首先，是對財務(wù)報表重要比率的分析，在前期審計階段，注冊會計師獲得了與財務(wù)報表相關(guān)的各項財務(wù)數(shù)據(jù)以及非財務(wù)數(shù)據(jù)，在總體復(fù)核階段，注冊會計師可以利用這些數(shù)據(jù)進行全面分析，總體把握財務(wù)報表的合理性。其次，可以通過對被審計單位的報表審定數(shù)同行業(yè)平均數(shù)據(jù)或者以前年度的數(shù)據(jù)進行比較，來判斷財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)是否合理。第三，要確定資產(chǎn)負債表日后事項是否對會計報表上的數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，進而確定報表數(shù)據(jù)是進行調(diào)整，還是披露。
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內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十
摘要：經(jīng)濟建設(shè)離不開快速的交通，良好的交通能夠全面促進區(qū)域經(jīng)濟良性發(fā)展，隨著我國經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展，各類交通項目也隨之增長，公路是我國交通的主要方式，公路項目越來越多，但在項目之后，還需要科學(xué)的管理與控制，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)濟效益。在公路建設(shè)過程中，涉及到的環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，只有全面把握好各個環(huán)節(jié)流程，才能實現(xiàn)贏利，推動企業(yè)健康發(fā)展。為了更有效的控制項目進程，確保項目質(zhì)量，就需要在公路工程建設(shè)過程中，通過良好的內(nèi)部審計進行控制與管理。文章針對于現(xiàn)代公路工程內(nèi)部審計需要重點注意的幾個問題進行淺析，希望借此逐步的強化公路工程內(nèi)部審計的作用與功效。
關(guān)鍵詞：公路工程；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；問題；思考。
公路建設(shè)項目的增加，是伴隨著經(jīng)濟發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會進步與經(jīng)濟發(fā)展，我國公路項目也越來越多。公路項目涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均會影響到公路整體施工質(zhì)量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質(zhì)量，就需要在公路建設(shè)過程中，進行全程控制與管理，以此保證企業(yè)良好經(jīng)濟效益。當(dāng)前，一些施工單位沒有重視審計作用，導(dǎo)致一些工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，只有全面強化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)需求。公路建設(shè)的內(nèi)部審計能夠良好的發(fā)揮監(jiān)管作用，推動企業(yè)健康發(fā)展。
由于我國企業(yè)管理的不科學(xué)，使一些企業(yè)沒有按現(xiàn)代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計職能，沒有良好的體現(xiàn)到項目建設(shè)過程中，更沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，公路工程內(nèi)部審計觀念的落后嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因為觀念的落后，才導(dǎo)致公路施工單位內(nèi)部審計職責(zé)的混亂，一些單位沒有按照權(quán)責(zé)目標(biāo)進行職能分離，依然還是以傳統(tǒng)的模式把財務(wù)部門和審計部門合并在一起，財務(wù)與內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)利是分享的狀態(tài)，造成了審計責(zé)任不清的現(xiàn)象，埋下了許多財務(wù)問題，如果處理不當(dāng)，則會出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險問題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數(shù)額巨大、往來款項頻繁，財務(wù)部門自身就需要處理這些財務(wù)問題，如果再承擔(dān)內(nèi)部審計職能，顯然存在資金監(jiān)管不周全的問題，使企業(yè)經(jīng)營存在不安定因素，造成企業(yè)內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，經(jīng)營風(fēng)險越來越大。一些企業(yè)不能創(chuàng)新內(nèi)容和手段，審計工作不能更好地服務(wù)藥營，適應(yīng)不了現(xiàn)代企業(yè)制度管理需求。
整體觀念的落后，使審計工作整體結(jié)構(gòu)不健全，機構(gòu)設(shè)置不合理、職責(zé)劃分不清的問題較為嚴重。一些工作內(nèi)容過于簡單，與經(jīng)營性工作不協(xié)調(diào)。審計職責(zé)混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統(tǒng)籌能力，發(fā)揮不出審計作用，對內(nèi)部沒有一個嚴格的執(zhí)行審計標(biāo)準(zhǔn)，特別是對涉及到資金的部門，達不到全覆蓋；一些企業(yè)內(nèi)部審計開展層級不夠，只限于對基層的審計，無法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機構(gòu)設(shè)置上主要表現(xiàn)是，機構(gòu)并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財務(wù)部門的一部分，審計部門形同虛設(shè)，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在工作上沒有計劃和方案，形成不了審計動力；內(nèi)部審計人員不專業(yè)的問題較為突出，特別是一些人員還是由財務(wù)人員兼職的，在工作職責(zé)上，不能有效發(fā)揮有力監(jiān)督作用。機構(gòu)的不健全、職責(zé)不清晰、人員素質(zhì)不高的問題，直接就導(dǎo)致公路工程內(nèi)部審計從機制結(jié)構(gòu)到人員職責(zé)上的混亂，形成不了強有力的制約與監(jiān)督機制，以經(jīng)濟為中心、以業(yè)務(wù)為重點的監(jiān)督與審查活動開展不起來。
公路企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益，往往把精力放在業(yè)務(wù)開展上，在業(yè)務(wù)上投入巨大，而在內(nèi)部管理上過于松懈，內(nèi)部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員素質(zhì)良莠不齊。內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性較強的工作，起到對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督、監(jiān)管的作用，按審計協(xié)會從業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)要求，審計人員必須是具備審計從業(yè)資格，才能對內(nèi)部財務(wù)進行監(jiān)督、指導(dǎo)和控制。但是一些企業(yè)，為了節(jié)省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認證與培訓(xùn)，審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程進步發(fā)展需求，也不符合企業(yè)當(dāng)前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計人員素質(zhì)可想而知。
1.4行業(yè)監(jiān)管力度不夠。
從國家層面看，針對公路工程建設(shè)項目上的具體內(nèi)審要求與監(jiān)督細則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴重影響了內(nèi)部審計工作開展，在公路工程建設(shè)項目審計工作中普遍存在重形式的現(xiàn)象，一些企業(yè)為了配合檢查，在形式上參與工程結(jié)算后的內(nèi)部審查、審計工作，而對審計真正的'職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內(nèi)部審計的預(yù)防職能。由于制度的不完善，導(dǎo)致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂，企業(yè)最終的合同、結(jié)算等問題不斷，使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。
內(nèi)部審計在控制公路工程建設(shè)過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計職能有聯(lián)系，是企業(yè)科學(xué)管理的重要部分。公路工程的建設(shè)關(guān)系到國計民生，其最終的質(zhì)量與安全較為重要，公路有著自身的行業(yè)特征，與其他行業(yè)不同，不論是企業(yè)經(jīng)營還是產(chǎn)品供給，都存在一個經(jīng)營周期長、進度時間慢、社會價值大、結(jié)算復(fù)雜、涉及到的工種多等特點，面對這種工作流程，審計工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進度，才能緊緊圍繞質(zhì)量建設(shè)、合同成本等做好內(nèi)部審計，隨著市場經(jīng)濟的成熟與發(fā)展，公路工程內(nèi)部審計也有了更高的要求，從實施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認識到內(nèi)部審計工作的重要性，才能有效發(fā)揮審計作用。全面強化公路工程資金審計監(jiān)督力度。隨著現(xiàn)代工程招標(biāo)體制、準(zhǔn)則與工程監(jiān)理企業(yè)相應(yīng)制度的逐步完善，內(nèi)部審計需要從施工能力、信譽、資金運作中尋求到發(fā)展空間，通過審計工作控制投資、質(zhì)量、進度的關(guān)系，從根本上控制公路工程流程，發(fā)揮內(nèi)部審計功能作用。
3.1建設(shè)初期發(fā)揮審核作用。
公路建設(shè)初期，需要審計跟進并體現(xiàn)作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內(nèi)部審計管理進一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進行治理，使建設(shè)程序符合市場需求、符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)需求，不出現(xiàn)違背上級管理部門、審計單位的問題，內(nèi)部審計要嚴格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標(biāo)、謊報利潤、資金不真實等問題，使工程建設(shè)能夠如期完成，達到質(zhì)量目標(biāo)要求。
3.2建設(shè)過程體現(xiàn)監(jiān)管作用。
公路工程在建設(shè)過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)管作用，使整體工程在實施期間有一個完整清晰的預(yù)算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設(shè)過程中全面掌控與管理。要對工程進度有一個整體把握，了解公路工程建設(shè)階段的質(zhì)量與進度要求，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定審計方案，及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出整改措施，不斷促進公路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，更好完成公路工程建設(shè)。
3.3竣工后期發(fā)揮控制作用。
公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財務(wù)核算后，需要由審計進行最終決算整合，達到控制目的。要通過嚴密的測算，將整個工程產(chǎn)生的總體費用與實際支出全部有序羅列，嚴格進行審計，使工程結(jié)算更加清晰，滿足結(jié)算需求，進一步發(fā)揮審計的監(jiān)管作用。
4結(jié)束語。
公路建設(shè)內(nèi)部審計越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學(xué)合理的內(nèi)部管理來實現(xiàn)經(jīng)濟效益。要不斷創(chuàng)新管理、更新手段，在公路建設(shè)不同階段發(fā)揮內(nèi)審職責(zé)，全面推動企業(yè)管理上層次、有效果。
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內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十二
近年來，風(fēng)險管理已成為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域。本文在闡述了風(fēng)險、風(fēng)險管理的涵義的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理進行了探討。
近年來，有些內(nèi)部審計組織開始介入風(fēng)險管理，并將其作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國際內(nèi)部審計職業(yè)界的普遍認可，以至于國際內(nèi)部審計師協(xié)會在通過的內(nèi)部審計的最新定義把評價和改善組織的風(fēng)險管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。本文將對此問題進行闡述。
一、風(fēng)險、風(fēng)險管理。
（一）風(fēng)險、風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失。
風(fēng)險是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認識與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風(fēng)險的形成過程中，要涉及到風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失三個方面。
風(fēng)險因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險事件發(fā)生機會或影響損失的嚴重程度的因素。風(fēng)險因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風(fēng)險發(fā)生機會或損失嚴重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個人不誠實或不良企圖，故意使風(fēng)險事件發(fā)生或擴大已發(fā)生風(fēng)險事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導(dǎo)致增加風(fēng)險事件的機會或擴大了損失嚴重程度的因素。
風(fēng)險事故，是指在風(fēng)險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。
損失，是指非故意的、非計劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。額外費用損失措必須修理或重置而支出的費用；收入損失指由于該企業(yè)設(shè)備損毀以至無法生產(chǎn)成品而減少的利潤；責(zé)任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負的賠償責(zé)任。
對于風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失之間的關(guān)系，有兩種解釋理論：一是亨利希（ch）的骨牌理論；二是哈同（）的能量釋放論。他們都認為風(fēng)險因素引發(fā)風(fēng)險事故，而風(fēng)險事故導(dǎo)致?lián)p失，但側(cè)重點不同。前者強調(diào)三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯誤所致。后者則認為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。
（二）風(fēng)險管理。
風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。對什么是風(fēng)險管理，一些學(xué)者提出了自己的.看法，美國學(xué)者克里斯蒂（）認為風(fēng)險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國學(xué)者威廉斯（.）和理查德。漢斯（richard）認為，風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認為，風(fēng)險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進行有效的控制，用最經(jīng)濟合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險管理的定義，我們可以得出以下幾點認識：
（1）風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；
（2）風(fēng)險管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟利益或社會效果；
（3）風(fēng)險管理是一種管理方法。
二、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因。
內(nèi)部審計之所以涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域，主要有以下幾個原因：
1、企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增大。
近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。知識經(jīng)濟的到來，更使企業(yè)的風(fēng)險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險是組織實現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與企業(yè)的風(fēng)險管理也就順理成章了。
內(nèi)部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對風(fēng)險的空前重視，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入，將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，內(nèi)部審計師的職業(yè)組織――國際內(nèi)部審計師協(xié)會才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計師進軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計的定義。
3、內(nèi)部審計能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用。
內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的獨特作用有三：
（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險。
風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險，因為風(fēng)險不是由你們來承擔(dān)（至少不是單獨承擔(dān)），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風(fēng)險會在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風(fēng)險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點。
內(nèi)部審計部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。
（2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。
由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。
（3）內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。
有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經(jīng)理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險管理部門對某投資項目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項目的實施。這使得風(fēng)險管理部門的作用受到限制。內(nèi)部審計部門獨立于管理部門，其風(fēng)險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。
4、外部審計的影響。
近年來，注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴展，在其所擴展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險評估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對內(nèi)部審計界產(chǎn)生影響，因為，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員在風(fēng)險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解；內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對防范企業(yè)風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強烈的責(zé)任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計就更可以從事這一工作。
三、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理。
與一般的風(fēng)險管理部門進行的風(fēng)險管理相比，內(nèi)部審計部門所進行的風(fēng)險管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險；兩者的區(qū)別在于他們在風(fēng)險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計部門進行的風(fēng)險管理過程與一般風(fēng)險管理過程具有相同點和不同點。
內(nèi)部審計部門所進行的風(fēng)險管理是在一般部門所進行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面：
（1）評估風(fēng)險識別的充分性；
（2）評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性；
（3）評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進措施。
（一）評估風(fēng)險識別的充分性。
所謂風(fēng)險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計部門和人員要對原有的已識別風(fēng)險是否充分進行評價，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負債分析、因果分析、損失清單分析、保險調(diào)查法和專家調(diào)查法等。
（二）評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性。
風(fēng)險衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計風(fēng)險大小，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計部門和人員要對已有的風(fēng)險的衡量結(jié)果進行再檢驗，以確定其是否信當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙嬘枰愿２捎玫姆椒ㄖ饕校赫{(diào)查和專家打分法、風(fēng)險報酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。
（三）評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進措施。
風(fēng)險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風(fēng)險所采取的措施，也稱風(fēng)險管理工具的選擇。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應(yīng)提出改進措施和建議，已強化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失。采用的方法有：避免風(fēng)險、損失控制、分離風(fēng)險單位、非保險方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險等。
綜上所述，內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風(fēng)險管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計部門不能作為直接的風(fēng)險管理人，在必要的情況下，它可以直接進行風(fēng)險管理。內(nèi)部審計介人風(fēng)險管理是一個嶄新的事物，對內(nèi)部審計如何在風(fēng)險管理中發(fā)揮作用是一個需要進一步深入探討的課題。
內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十三
注重會計審計風(fēng)險因素的有效分析，制定出科學(xué)的信息化審計對策，有利于優(yōu)化會計審計工作流程，提高會計審計工作效率，提高各項經(jīng)營活動開展中相關(guān)資金的利用效率，為傳統(tǒng)會計審計模式的轉(zhuǎn)變提高必要的參考依據(jù)。
與此同時，隨著信息技術(shù)的實際應(yīng)用范圍正在逐漸擴大，傳統(tǒng)的會計審計工作開展中存在著一定的局限性，間接加大了會計審計業(yè)務(wù)風(fēng)險。
因此，需要深入挖掘會計審計風(fēng)險因素，運用可靠的策略促進信息化審計的發(fā)展。
1會計審計風(fēng)險因素的有效分析。
1.1激勵市場競爭環(huán)境的影響及相關(guān)法律法規(guī)的不健全。
經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，加大了社會各行業(yè)的市場競爭壓力，整體的市場競爭環(huán)境激烈性突出。
因此，為了有效應(yīng)對這種市場競爭形勢，全面提高自身的綜合市場競爭力，需要注重會計審計模式及工作方式的優(yōu)化。
但是，結(jié)合當(dāng)前會計審計工作的實際發(fā)展現(xiàn)狀，可知某些管理者為了在激烈的市場競爭環(huán)境中獲取更多的經(jīng)濟效益，隨意篡改會計審計數(shù)據(jù)，間接地降低了會計審計工作質(zhì)量。
加上某些會計審計工作方式難以達到實際業(yè)務(wù)開展的需要，加大了會計審計風(fēng)險。
同時，由于會計審計的相關(guān)法律法規(guī)不健全，某些會計審計過程中出現(xiàn)問題時無法通過相關(guān)的法律途徑及時處理，給會計審計工作風(fēng)險因素的客觀存在創(chuàng)造了有利的條件。
這些方面的內(nèi)容，客觀說明了會計審計法律法規(guī)不健全及激烈市場競爭環(huán)境對審計的不利影響：一定程度上加大了各種風(fēng)險因素出現(xiàn)的幾率，影響會計審計工作的質(zhì)量可靠性。
1.2會計審計人員自身的專業(yè)能力不足，缺乏必要的責(zé)任意識。
為了更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟形勢，滿足多元化會計審計工作開展中相關(guān)業(yè)務(wù)的實際需要，的會計審計人員應(yīng)具備良好的專業(yè)能力，能夠通過自身的專業(yè)知識及時處理會計審計中存在的相關(guān)問題，從而使會計審計工作水平能夠達到現(xiàn)代化穩(wěn)定發(fā)展的實際需要。
但是，目前我國會計審計人員的整體專業(yè)能力不足，缺乏必要的責(zé)任意識，間接地降低了會計審計工作效率。
具體表現(xiàn)在：
(3)受到自身專業(yè)能力的限制，影響了會計審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，加上某些人員對審計工作風(fēng)險認識不充分，可能會給造成較大的經(jīng)濟損失。
1.3審計對象數(shù)量增加及審計內(nèi)容的豐富。
受到全球經(jīng)濟一體化及多邊貿(mào)易的影響，我國與不同國家的經(jīng)濟活動開展次數(shù)不斷地增加，需要制定出科學(xué)的戰(zhàn)略部署，朝著國際化的方向不斷地發(fā)展。
同時，高度開放的市場環(huán)境也為業(yè)務(wù)往來創(chuàng)造了有利的條件，客觀地增加了會計審計對象數(shù)量，豐富了會計審計內(nèi)容。
而某些受到傳統(tǒng)會計審計模式的制約，無法對多對象、多內(nèi)容的會計審計業(yè)務(wù)進行專業(yè)化處理，致使會計審計面臨著較大的挑戰(zhàn)，加大了會計審計工作中各種風(fēng)險因素出現(xiàn)的幾率。
因此，需要采取必要的對稱有效應(yīng)對當(dāng)前會計審計面臨的這種挑戰(zhàn)，為現(xiàn)代化會計審計模式的構(gòu)建及工作方式的優(yōu)化打下堅實的基礎(chǔ)。
2加強會計信息化審計建設(shè)的有效對策。
2.1健全會計審計法律法規(guī)，制定科學(xué)的會計審計原則。
為了增強會計審計工作質(zhì)量的可靠性，實現(xiàn)傳統(tǒng)會計審計模式向信息化審計模式的轉(zhuǎn)變，需要健全相關(guān)的會計審計法律法規(guī)，制定科學(xué)的會計審計原則。
制定出科學(xué)的會計審計原則，對某些不完善的會計審計法律法規(guī)進行改進，加快會計信息化審計建設(shè)步伐;(2)在科學(xué)的會計審計原則要求下，相關(guān)的部門應(yīng)注重會計審計工作流程的優(yōu)化，健全監(jiān)督體系，及時處理會計審計工作中存在的相關(guān)問題。
同時，應(yīng)提高對會計審計實際作用的全面認識，根據(jù)會計信息化審計的具體要求，優(yōu)化既有的審計工作方式，促進自身的穩(wěn)定發(fā)展。
2.2加大會計審計人員專業(yè)能力的培訓(xùn)力度，強化其風(fēng)險意識。
會計信息化審計目標(biāo)能夠在一定的時間段內(nèi)順利地實現(xiàn)，需要會計審計人員在具體的工作崗位上充分地發(fā)揮自身的職能作用，靈活運用各種會計審計專業(yè)知識，強化風(fēng)險意識，加強對實際工作中存在問題的有效處理，推動會計信息化審計發(fā)展。
具體表現(xiàn)在：
為會計信息化審計工作方式的推廣使用提供可靠地保障;。
并建立必要的激勵機制，強化會計審計人員的風(fēng)險意識，促使他們的綜合素質(zhì)能夠達到會計信息化審計模式的具體要求。
2.3注重信息技術(shù)的合理使用，實現(xiàn)會計審計信息管理系統(tǒng)構(gòu)建。
針對會計對象數(shù)量多及具體內(nèi)容豐富的發(fā)展現(xiàn)狀，為了推動會計信息化審計的快速發(fā)展，應(yīng)注重信息技術(shù)的合理使用，構(gòu)建出功能強大的會計審計信息管理系統(tǒng)。
具體表現(xiàn)在：
最大限度地降低相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率;。
健全會計審計風(fēng)險預(yù)防機制，保持會計審計業(yè)務(wù)開展的高效性，實現(xiàn)審計風(fēng)險的有效規(guī)避。
3結(jié)語。
通過對以上內(nèi)容的系統(tǒng)闡述，可知會計審計風(fēng)險因素較多，對相關(guān)審計業(yè)務(wù)的順利實施有著較大的影響。
因此，為了實現(xiàn)會計審計工作開展中各種風(fēng)險的有效規(guī)避，推動信息化審計的快速發(fā)展，需要健全相關(guān)的監(jiān)督體系，充分發(fā)揮政府部門的職能作用，細化會計審計準(zhǔn)則，保持會計審計工作流程開展的規(guī)范性。
同時，傳統(tǒng)會計審計向信息化會計審計轉(zhuǎn)變的過程中，應(yīng)注重會計審計人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，強化他們的責(zé)任意識，確保會計審計工作開展中存在的問題可以得到及時地處理，健全激勵機制，擴大信息化審計方式應(yīng)用范圍。
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內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十四
根據(jù)審計署的有關(guān)會議精神，結(jié)合本市xx區(qū)的審計制度的相關(guān)規(guī)定，特制定了20xx年的內(nèi)部審計工作計劃，具體的情況如下：
一、指導(dǎo)思想：
認真貫徹落實十八大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計工作推進教育發(fā)展、推進依法行政、推進制度創(chuàng)新的作用。
二、工作重點。
(1)繼續(xù)深化經(jīng)濟責(zé)任審計。認真執(zhí)行《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計，使審計關(guān)口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進一步規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟責(zé)任審計預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結(jié)果公告制等。
(2)繼續(xù)深入開展財務(wù)收支審計。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)上實施財務(wù)收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內(nèi)容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。
(3)進一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。
(4)認真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進單位財務(wù)管理工作進一步規(guī)范化、制度化、法制化。
三、主要措施。
1.堅持以人為本，以法治審的原則。加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計法》、《會計法》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務(wù)知識，繼續(xù)發(fā)揚“依法、求真、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。
2.貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認識到位;強化管理、夯實基礎(chǔ)、質(zhì)量到位;突出重點、落實責(zé)任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。
3.堅持求真務(wù)實，講求實效的要求，堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，以科學(xué)發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。
4.發(fā)揚“嚴謹細致、一絲不茍”的作風(fēng)，把它貫穿到審計業(yè)務(wù)的全過程，力求做到從審計計劃、審計方案、審計取證、審計報告的撰寫到審計成果利用，都嚴謹細致，以避免審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
我局的審計工作，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實審計署提出的“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”及自治區(qū)審計廳提出的“改進方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟社會發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務(wù)全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，不斷強化對重點領(lǐng)域、重點資金、重點部門的審計，依法履行審計監(jiān)督職責(zé)。積極探索、發(fā)揮審計“免疫”功能，進一步提高審計質(zhì)量和工作水平，為我縣的科學(xué)發(fā)展和社會和諧做出更大貢獻。根據(jù)上級審計機關(guān)的部署和縣委政府的安排，結(jié)合我縣審計工作的實際對*年審計工作做如下安排。
(一)進一步深化財政審計工作。
結(jié)合，凡是有財政收入上繳任務(wù)和使用財政資金的單位都要納入審計范圍，確保財政審計的深度與廣度。要加強部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉(zhuǎn)移支付等財政改革措施執(zhí)行情況的審計。要通過不斷深化財政審計，特別是對地稅、土地、農(nóng)電等幾個有較大財政上繳任務(wù)的單位和對部分使用財政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計，更進一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強化審計執(zhí)法威力，加大對重大違紀(jì)違規(guī)問題和經(jīng)濟案件的查處力度，注重審計執(zhí)法效果，加強跟蹤監(jiān)督，促進整改和糾正，加強部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強審計情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務(wù)。
(二)加強政府投資建設(shè)項目審計。
優(yōu)勢，加大審計力量，提高工作效率，重點審計工程招投標(biāo)程序、工程量不實和高估冒算工程造價等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個投資審計項目。
(三)穩(wěn)步推進經(jīng)濟責(zé)任審計。
計，加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，更好地促進社會和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組的計劃和縣委組織部門的委托對套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進行經(jīng)濟責(zé)任審計。
時間一晃而過，彈指之間，已接近尾聲，過去的一年在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)下，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足。回顧過去的一年，現(xiàn)將工作計劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。
一、加強理論學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平。
為了進一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強貫徹落實黨的方針、政策的自覺性、堅定性，通過學(xué)習(xí)，增強了用科學(xué)的理論武裝自己的頭腦，用理論指導(dǎo)審計工作實踐的水平;進一步堅定社會主義、共產(chǎn)主義信念。通過學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進一步的提升，理想信念更加堅定。
二、求真務(wù)實，認真履行工作職責(zé)。
隔行如隔山，剛進審計局時對于我這一個從沒接觸過審計業(yè)務(wù)的新手感到從沒有過的巨大壓力，但面對壓力我沒有畏懼和退縮，虛心向同事請教，向主審學(xué)習(xí)，向書本學(xué)習(xí)，通過一段時間的學(xué)習(xí)，我很快進入了角色，并能夠獨擋一面，成為領(lǐng)導(dǎo)的得力助手，多年來，我先后參加專項資金審計、任期經(jīng)濟責(zé)任審計、財政收支審計、財務(wù)收支審計、建設(shè)項目審計，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會計業(yè)務(wù)和在哪些方面容易存在問題，能夠?qū)Σ槌龅膯栴}準(zhǔn)確定性，我認為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項任務(wù)。多年來所寫的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計》采用。多次配合紀(jì)檢等部門處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護了社會穩(wěn)定。
三、虛心進取，努力更新工作思路。
多年來，我始終把學(xué)習(xí)放在首位，多次參加了****市審計局組織的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，還比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了計算機ao和oa審計系統(tǒng)等知識，參加了全國計算機模塊考試，并取得了資格證書。通過一次次的學(xué)習(xí)，不斷充實了自己的理論知識和專業(yè)知識，使自己對審計業(yè)務(wù)工作有了更準(zhǔn)確的把握，審計工作思路更加開闊。
經(jīng)過多年來的鍛煉，雖然我個人在總體素質(zhì)上有了明顯的提高，雖然取得了一點成績，但這還遠遠不夠，離審計工作的需要還相差甚遠，20已將到來，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應(yīng)對更多的挑戰(zhàn)。
內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十五
二十一世紀(jì)，我國的經(jīng)濟和科技進入快速發(fā)展階段，科技是第一生產(chǎn)力。近幾年，城鎮(zhèn)化與工業(yè)化的不斷發(fā)展，帶動了很多企業(yè)的改革。公路工程建設(shè)企業(yè)是國家基礎(chǔ)建設(shè)的重要力量。為了提高建筑企業(yè)的競爭水平和經(jīng)濟收益，在工程建設(shè)中對企業(yè)進行經(jīng)濟管理和審計控制，提高領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平?，F(xiàn)階段，公路建設(shè)企業(yè)正在轉(zhuǎn)型中，對經(jīng)濟管理和審計控制的實施力度不夠，在工作工作過程中沒有很好的落實經(jīng)濟管理制度，審計人員的職業(yè)素養(yǎng)有待提高。
隨著科學(xué)技術(shù)的進度和經(jīng)濟的建設(shè)發(fā)展，我國的綜合實力越來越強。一些新興企業(yè)如雨后春筍般快速發(fā)展起來，市場間的競爭越來越激勵。建筑市場逐漸呈現(xiàn)出“僧多粥少”的狀況，公路建設(shè)單位獲得的建設(shè)投資越來越少，公路建設(shè)企業(yè)對工程的投資也越來越低。為了保證公路建設(shè)企業(yè)的健康有序發(fā)展，提高公路建設(shè)單位的競爭實力，在企業(yè)中進行經(jīng)濟管理和審計控制，減少對公路建設(shè)的運行風(fēng)險和提高經(jīng)濟收益。公路建設(shè)企業(yè)進行經(jīng)濟管理和審計控制是企業(yè)發(fā)展中的主要組成部分，在現(xiàn)代企業(yè)管理中有著不可替代的作用。加強公路工程經(jīng)濟管理和審計控制，提高企業(yè)人員的經(jīng)濟管理水平與審計控制思路，能夠促進企業(yè)的改革與創(chuàng)新。
（一）法律法規(guī)體系不健全、不完善。
當(dāng)前，我國很多公路建設(shè)企業(yè)在經(jīng)濟管理和審計控制工作過程中面臨著許多的困難和問題。最常見的問題就是公路工程建設(shè)企業(yè)的法律法規(guī)體系不健全，在開展經(jīng)濟管理和審計控制時沒有相關(guān)的約束和標(biāo)準(zhǔn)對工作內(nèi)容與實施途徑進行控制，經(jīng)濟管理工作缺乏規(guī)范性。企業(yè)中缺乏企業(yè)審計控制部門，從事經(jīng)濟管理和審計控制的人員缺乏專業(yè)性和積極性，企業(yè)的審計控制水平低。很多企業(yè)缺乏注冊過的會計師、審計師和專業(yè)的`經(jīng)濟管理人員，增加了公路工程經(jīng)濟管理與審計控制方面思想改革的難度。
（二）企業(yè)沒有重視經(jīng)濟管理與審計控制工作。
公路工程建設(shè)企業(yè)在發(fā)展中對經(jīng)濟管理和審計控制工作的認識不全面、不具體，重視施工項目的投入成本，忽視施工過程中的成本控制。一些領(lǐng)導(dǎo)人員對工程項目經(jīng)濟管理和審計控制的工作理解有誤，認為只要保質(zhì)保量的完成施工項目，就不會造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。工作人員不重視經(jīng)濟管理及控制工作，在工程項目施工中關(guān)注工程的施工進度與質(zhì)量，不注重管理認為工程經(jīng)費的超支和節(jié)約都與自己沒有關(guān)系，經(jīng)濟管理人員和審計人員在進行經(jīng)濟管理時存在著一些誤區(qū)。
（三）工程預(yù)算與計劃投資不同步。
隨著市場經(jīng)濟體制的不斷改革，公路工程的籌措資金渠道越來越廣泛。在目前工程建設(shè)中常常會出現(xiàn)增補工程項目計劃代替預(yù)算批復(fù)，但是資金跟不上的情況。工程的建設(shè)資金無法順利到達，導(dǎo)致工程進度延緩，增加了工程的成本費用。另外，還有一些企業(yè)為了降低工程施工成本，縮短工期，在工程建設(shè)階段趕工，導(dǎo)致工程的質(zhì)量無法保證。工程預(yù)算和計劃投資無法同步進行，無法有效監(jiān)督和控制工程的費用，增加了工程經(jīng)濟管理和審計控制的難度。
（四）經(jīng)濟管理與審計人員的專業(yè)水平低。
我國公路工程建設(shè)的研究起步較晚，企業(yè)中的很多管理理念和制度體系較為落后。經(jīng)濟管理人員和審計人員的專業(yè)水平低，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理和審計控制工作難以正常開展。經(jīng)濟管理人員和審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)參差不齊，在企業(yè)出現(xiàn)一些決策性問題時工作人員無法快速的做出判斷，降低了企業(yè)經(jīng)濟管理與審計控制水平。經(jīng)濟管理人員對相關(guān)經(jīng)濟管理的知識和理論認識不全面，經(jīng)濟審核工作不具體，無法明確工程在施工階段的節(jié)約和浪費情況，工程投入與企業(yè)收益的賬目出現(xiàn)問題。審計人員沒有做好現(xiàn)場監(jiān)督工作，對施工材料和設(shè)備的采購沒有進行有效控制，導(dǎo)致工程投入與后期收益不成正比。
（一）建立健全的法律法規(guī)體系。
當(dāng)前形式下，企業(yè)正在進行著轉(zhuǎn)型。有很多企業(yè)在發(fā)展中過于重視經(jīng)濟，忽視了管理，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理混亂。要想提高企業(yè)的競爭實力，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，需要健全企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)，建立經(jīng)濟管理和審計控制的法律體系，利用相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對公路工程建設(shè)的經(jīng)濟管理和審計工作進行監(jiān)督和控制。招聘專業(yè)的審計會計師，提高工程建設(shè)的經(jīng)濟效益，降低投資風(fēng)險。在公路工程項目的計劃階段使用《公路法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《合同法》等相關(guān)經(jīng)濟的法律法規(guī)，保證公路工程資金鏈的嚴密性和準(zhǔn)確性。
（二）完善經(jīng)濟管理制度和審計控制標(biāo)準(zhǔn)。
各方面的工作的開展都在合理的制度和標(biāo)準(zhǔn)下進行，公路工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)該制定科學(xué)的經(jīng)濟管理制度和合理的審計控制標(biāo)準(zhǔn)，深入開展經(jīng)濟管理與審計控制工作。各單位之間加強溝通協(xié)作，吸取其他企業(yè)的優(yōu)秀管理制度，根據(jù)企業(yè)的實際情況和工程施工環(huán)境制定適合企業(yè)發(fā)展的制度體系。實行獎懲機制，提高審計人員和經(jīng)濟管理人員的工作積極性與責(zé)任感，加強專業(yè)會計審核人員的培訓(xùn)工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理和審計控制水平。
（三）完善企業(yè)經(jīng)濟管理的結(jié)構(gòu)。
在加強企業(yè)的經(jīng)濟管理力度和審計控制工作的同時，需要在企業(yè)發(fā)展過程中完善企業(yè)的經(jīng)濟管理結(jié)構(gòu)。根據(jù)經(jīng)濟管理系統(tǒng)的運行情況，對經(jīng)濟管理結(jié)構(gòu)進行創(chuàng)新。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在企業(yè)經(jīng)濟管理和審計控制中使用先進技術(shù)，建立經(jīng)濟管理系統(tǒng)，提高公路工程經(jīng)濟管理的力度。利用信息技術(shù)建立數(shù)據(jù)庫，對各項資料進行統(tǒng)一規(guī)劃，明確企業(yè)的收支情況。公路工程的投資大、施工范圍廣、涉及企業(yè)多，施工進度、施工成本和施工質(zhì)量都會影響公路工程建設(shè)的經(jīng)濟效益。經(jīng)濟管理和審計控制在工程建設(shè)中起到了非要重要的作用。完善公路建設(shè)企業(yè)的經(jīng)濟管理制度，制定相關(guān)審計控制標(biāo)準(zhǔn)，加強審計人員的技能培訓(xùn)，能夠提高企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，促進公路工程建設(shè)企業(yè)的額可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻。
內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十六
摘要：近些年，隨著快速消費品類企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地擴大，企業(yè)存在的風(fēng)險也隨之增大。在快速消費品類的企業(yè)中，采購環(huán)節(jié)較之生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費品類企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險，內(nèi)部審計人員一定要肩負起自己應(yīng)有的責(zé)任，采用風(fēng)險導(dǎo)向方法對采購流程實施審計，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，防范企業(yè)存在的風(fēng)險。因此本文以快速消費品類企業(yè)為例，研究風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在采購項目中存在的問題及應(yīng)用方法。
關(guān)鍵詞：快速消費品類;內(nèi)部審計;風(fēng)險導(dǎo)向;應(yīng)用。
快速消費品含義就是指那些使用壽命不長，消費者消費較快的商品，其特點就是產(chǎn)品經(jīng)過包裝成一個個獨立的小單元來進行銷售，更加關(guān)注其商品的質(zhì)量、包裝、品牌以及大眾化對這個類別的影響。
一、快速消費品類企業(yè)需要風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計的原因。
根據(jù)我們對快速消費品及其特點了解和認識，快速消費品屬于沖動型購買產(chǎn)品，即興采購的情況占多數(shù)。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費品類應(yīng)該更加注重食品安全和質(zhì)量安全，所以快速消費品在生產(chǎn)過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質(zhì)量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，對風(fēng)險導(dǎo)向的關(guān)注極少，比起傳統(tǒng)的審計方法，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)勢是能夠時刻保持合理的職業(yè)警覺，擴大審計視野，不只是依賴于對內(nèi)部控制制度的檢查和評價，能夠更加科學(xué)合理的進行審計工作，更需要采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽Σ少徣鞒虒嵤╋L(fēng)險監(jiān)督與管理，需要從以下幾個方面入手：
(一)采購招投標(biāo)流程需要進行風(fēng)險管理。
在市場激烈的競爭機制下，為了避免采購過程中出現(xiàn)暗箱操作，企業(yè)要對采購項目進行三分一統(tǒng)的方法進行管理，三分是指采購、價格、質(zhì)量驗收分開，一統(tǒng)是指合同簽約、結(jié)算付款要統(tǒng)一，這樣就可以有效地避免經(jīng)辦人與采購商私下操作了。
(二)采購環(huán)節(jié)需要有效的風(fēng)險評估。
風(fēng)險評估作為內(nèi)部審計的前提條件，對審計工作的質(zhì)量和效果起著決定性的影響。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作一定要利用科學(xué)的評估技術(shù)和專業(yè)的評估方法對企業(yè)內(nèi)外部存在的風(fēng)險進行預(yù)測。可以采用的方法有：內(nèi)部控制分析法、調(diào)查分析法、事件分析法、數(shù)據(jù)分析法等等。
(三)為采購流程設(shè)定以風(fēng)險為導(dǎo)向的年度計劃。
快消品企業(yè)應(yīng)該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計計劃，即按照風(fēng)險的大小決定審計的優(yōu)先級，通過這種形式將審計和風(fēng)險聯(lián)系在一起。對存在較大風(fēng)險的企業(yè)戰(zhàn)略性計劃、管理以及財務(wù)風(fēng)險較大的事項實施及時的監(jiān)管和審計。
(四)加強采購項目專業(yè)審計人才的培養(yǎng)。
快速消費品類企業(yè)的發(fā)展較為迅速，其對應(yīng)的審計人才缺口就越大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計領(lǐng)域人才的引進與培養(yǎng)，不僅要通過培訓(xùn)提高其理論和技能水平，還要增強其對采購環(huán)節(jié)的信息分析能力、內(nèi)部控制分析能力及相關(guān)經(jīng)驗，使得內(nèi)部審計人員能更好勝任采購項目的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳌?/p>
二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作在采購項目中的應(yīng)用。
以c糖果公司為例，其主要生產(chǎn)產(chǎn)品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產(chǎn)品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產(chǎn)制造，市場營銷分銷和銷售服務(wù)質(zhì)量管理體系的全過程。通過全過程監(jiān)控全產(chǎn)業(yè)鏈，設(shè)定嚴格的測試標(biāo)準(zhǔn)來從而確保產(chǎn)品質(zhì)量達標(biāo)。
(一)采購項目計劃階段的應(yīng)用。
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作在采購項目計劃階段的應(yīng)用主要是根據(jù)年度審計計劃對快速消費品類的經(jīng)營環(huán)境和存在的風(fēng)險進行評估和預(yù)測，甄別出審計的重點，從而根據(jù)風(fēng)險大小的順序編制對應(yīng)的審計方案。比如在計劃階段選擇采購目標(biāo)，在此過程中及時發(fā)現(xiàn)采購管理存在的風(fēng)險和需要改善的地方，并對被審計單位的采購執(zhí)行及設(shè)計問題進行審計，主要包括招標(biāo)、合同、物資庫存等幾個方面進行審查。在這當(dāng)中首先采用審計抽樣法，從被審計單位的總體數(shù)量抽取一定比例的樣本量進行測試，以樣本數(shù)量斷定審計的總體特點，進而通過樣本分析得出審計結(jié)論。其次，要仔細審查采購申請的計劃書、招標(biāo)書及招標(biāo)結(jié)果等，通過風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作嚴格監(jiān)察被審計單位采購管理的合理合法性，確保采購項目選擇目標(biāo)階段的質(zhì)量安全性。最后，根據(jù)審計各個環(huán)節(jié)的結(jié)果來評估是否存在導(dǎo)致采購風(fēng)險的因素，依據(jù)其影響因素及后果提出改善問題的建議。
(二)采購項目實施階段的應(yīng)用。
在采購項目實施階段的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用過程中，根據(jù)先目標(biāo)、后風(fēng)險最后控制的基本流程對采購項目進行審計。在c公司的經(jīng)營活動進行風(fēng)險評估和預(yù)測時，要制定科學(xué)嚴謹?shù)膶徲嫻ぷ饔媱澓头桨?。要依?jù)輪流原則對風(fēng)險的重點區(qū)域到非重點區(qū)域依次排列好，據(jù)此制定審計計劃的先后順序。在進行審計工作以后，對重點審計的風(fēng)險問題詳細的記錄在審計工作報告中，讓企業(yè)管理者能夠根據(jù)審計報告關(guān)注并了解風(fēng)險高的項目，并以此做出正確的判斷，制定出對企業(yè)有利的戰(zhàn)略措施，降低企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險。例如c公司糖果采購項目中，由于某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑**導(dǎo)致下架，c公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產(chǎn)品，c公司的競爭對手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預(yù)知的外部因素，但是c公司的采購部門沒能仔細分析核對該品牌產(chǎn)品標(biāo)簽中標(biāo)注含有食品添加劑“特丁基對苯二酚”(tbhq)、“二丁基羥基甲苯”(bht)(正是由于消費者發(fā)現(xiàn)了這個問題才引發(fā)產(chǎn)品問題**)，以至于沒有及時對該事件做出反應(yīng)。c公司應(yīng)吸取教訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)對各糖果供應(yīng)商的原材料供應(yīng)商的風(fēng)險重點在于企業(yè)的產(chǎn)品成分、現(xiàn)金流評價，倉儲能力，供貨能力、食品安全等指標(biāo)事先進行分析評估，以分析各供應(yīng)商的潛在風(fēng)險。
(三)采購項目出具審計報告階段的`應(yīng)用。
快速消費品類企業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媹蟾娴闹贫A段，企業(yè)內(nèi)部審計部門要依據(jù)實際的審計結(jié)果和當(dāng)下的法律法規(guī)為準(zhǔn)則出具相應(yīng)的審計報告。c公司應(yīng)當(dāng)對糖果采購項目的審計成果寫進相關(guān)的審計報告，應(yīng)當(dāng)包括糖果采購項目流程、內(nèi)控是否合規(guī)、相關(guān)風(fēng)險分析、采購項目中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，其中有無異常數(shù)據(jù)出現(xiàn)，審計報告中應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險分析作為披露重點。例如糖果下架事件中，c公司在采購環(huán)節(jié)就缺乏糖果產(chǎn)品成分審核，這說明產(chǎn)品檢驗環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制點缺失。在審計報告中應(yīng)當(dāng)對c公司采購環(huán)節(jié)是否貫徹執(zhí)行產(chǎn)品審核分析流程，進行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，并在審計報告中加以披露?/p>
所謂的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計后續(xù)階段即內(nèi)部審計人員必須定期對已經(jīng)出具的審計報告進行后續(xù)追蹤，其主要的目的就是根據(jù)審計報告提出的審計建議、改善問題的措施及遵從審計報告產(chǎn)生的實際效果。以c公司糖果購耗費審計為例，應(yīng)追蹤審計方式，對糖果采購業(yè)務(wù)中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否規(guī)范等進行跟蹤審計。之后為了共同的問題和風(fēng)險，應(yīng)該根據(jù)公司的風(fēng)險管理系統(tǒng)將存在的風(fēng)險納入風(fēng)險庫，后續(xù)階段風(fēng)險導(dǎo)向的重點關(guān)注的就是沒能實現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)和公司治理所帶來的影響和風(fēng)險，對于其它風(fēng)險也應(yīng)當(dāng)進行持續(xù)的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素發(fā)生變化，要讓風(fēng)險處于c公司風(fēng)險容量之內(nèi)，而c公司經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險越大，則后續(xù)審計的范圍就越復(fù)雜，所以要加大后續(xù)審計的力度，有助于整改情況的監(jiān)督跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時回饋，及時解決，從而幫助c公司加強管理控制水平?？傊?，目前快消品類企業(yè)采購環(huán)節(jié)普遍沒有應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，然而傳統(tǒng)審計方法側(cè)重于財務(wù)數(shù)據(jù)審計，導(dǎo)致對于財務(wù)處理前發(fā)生的采購行為，其審計效果是大打折扣的。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆苡行浹a這一缺陷，本文以實際案例為分析對象，闡述了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用價值和具體應(yīng)用要點，以期能夠?qū)ν茝V風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兴鶐椭?/p>
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[4]周海霞.論審計風(fēng)險與防范[j].商場現(xiàn)代化，2009(05).
內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十七
隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強，內(nèi)部審計不僅可以監(jiān)督和評價企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強企業(yè)抗風(fēng)險的能力。基于此，闡述了企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計運行機制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計作用風(fēng)險合作機制一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用風(fēng)險是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機會。公司可能面臨的風(fēng)險有：（1）組織機構(gòu)風(fēng)險；（2）人員素質(zhì)對競爭環(huán)境的適應(yīng)及對戰(zhàn)略目標(biāo)的認同程度；（3）經(jīng)營風(fēng)險；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險；（5）信用風(fēng)險；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（7）業(yè)績評價風(fēng)險；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實行風(fēng)險管理，就是建立風(fēng)險控制體系，將風(fēng)險影響因素降低，爭取有利結(jié)果。對風(fēng)險來源、可能的風(fēng)險事件和風(fēng)險征兆預(yù)測分析后，采取風(fēng)險應(yīng)對措施是風(fēng)險管理過程關(guān)鍵所在，通常可采取消除風(fēng)險起因來規(guī)避某一特定威脅，如強化控制降低風(fēng)險，通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險、調(diào)整投資回報率或其他措施等將風(fēng)險降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內(nèi)部審計的獨立性不強。中國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計的獨立性不強。2.對審計資源的分配不盡合理。目前，中國內(nèi)部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險領(lǐng)域和重要事項，從而不能針對性地進行審計，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯弊和漏洞。3.審計人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識別風(fēng)險。由于內(nèi)部審計熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程，因而具備有效識別風(fēng)險，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風(fēng)險主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險；（2）存貨風(fēng)險；（3）營銷風(fēng)險；（4）企業(yè)信用風(fēng)險；（5）資金管理與運用風(fēng)險；（6）人力資源風(fēng)險；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（8）實際活動偏離計劃、預(yù)算的風(fēng)險；（9）審計風(fēng)險。2.以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計項目。內(nèi)部審計范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運行機制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對于審計計劃和項目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險暴露，不管其表現(xiàn)為實際業(yè)務(wù)偏離計劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會計信息的錯報，都應(yīng)列為審計重點排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財務(wù)狀況不佳，或業(yè)績與計劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計間隔時間較長，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計對象。3.內(nèi)部審計工作的重點是進行管理過程的內(nèi)控制度審計。內(nèi)部審計人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識別各種風(fēng)險因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強化內(nèi)部控制制度，進行各項調(diào)整風(fēng)險的活動，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機會”。內(nèi)部控制是保證公司達到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計應(yīng)以風(fēng)險評估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計公司組織機構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運行機制，建立各種控制政策、程序和措施，運營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時的嚴重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實性；了解目標(biāo)完成的情況，及時糾正偏離計劃的行為，保證經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進行。內(nèi)部審計要檢查企業(yè)管理層對各項制度設(shè)計的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評價，達到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進行基礎(chǔ)審計、經(jīng)營審計進而開展管理審計，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計切入點，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計重點范圍。四、推進構(gòu)建風(fēng)險管理框架進程，增強企業(yè)抗風(fēng)險能力1.內(nèi)部審計發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測和評估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計準(zhǔn)則（包括政策、計劃、程序）開展符合性測試，轉(zhuǎn)向評價現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實現(xiàn)。（4）審計領(lǐng)域由局限于評價經(jīng)營管理與財務(wù)活動的合規(guī)性、真實性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠內(nèi)部審計測試評價內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機構(gòu)增強抵抗風(fēng)險能力。決策失誤是風(fēng)險損失的開始，依據(jù)錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險，可推動公司各方面的變革，增強企業(yè)面對市場的應(yīng)變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實、來源可靠、表達正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進行傳遞，對敏感信息的接觸進行授權(quán)限制，維護信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測評估風(fēng)險因素、量化風(fēng)險因素，實施相應(yīng)對策。參考文獻：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團內(nèi)部審計管理的實踐[j].現(xiàn)代審計，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計模式實證研究[j].審計研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，2005，（1）.
內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十八
會計審計以信息化的模式操作中，其中的過程可能存在數(shù)據(jù)的誤報。
信息化審計都是通過計算機操作的數(shù)據(jù)報表，這種非人為的處理方式可能會導(dǎo)致部分數(shù)據(jù)的遺漏。
比如，在信息輸入時，由于計算機代碼的失誤，可能出現(xiàn)信息的混淆和錯報。
所以，信息化的會計審計，必須加強對人為參與計算機程序控制的過程。
能夠通過信息的修改或運行錯誤的檢查，避免信息的輸送錯誤。
另外數(shù)據(jù)通過移動設(shè)備的存儲中，由于設(shè)備的損壞，也可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失或者無法讀取，再加上磁盤數(shù)據(jù)在非保護模式下的人為修改概率，使得審計工作中存在很大的誤報風(fēng)險。
(二)信息檢查風(fēng)險。
對于會計審計工作來說，無論是信息化還是人工形式，都必須要有全面的風(fēng)險檢查，來有效的提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，減少虛假及錯誤信息的出現(xiàn)。
這就要求信息化審計的具體操作人員必須有熟練的計算機審計操作能力。
能夠熟悉軟件的實際操作和理論知識。
但實際的信息化審計工作，很容易出現(xiàn)工作人員疏忽大意不進行檢查的情況。
同時在信息化不斷進步的同時，存在因軟件升級導(dǎo)致歷史數(shù)據(jù)提取困難的現(xiàn)象。
對于依賴歷史數(shù)據(jù)的單位來說，就造成了一定的會計審計難度。
但由于紙質(zhì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性不如電子數(shù)據(jù)，是的會計審計工作形成對電子數(shù)據(jù)的依賴，也提升了信息化審計工作的風(fēng)險。
二、導(dǎo)致會計審計風(fēng)險的相關(guān)因素。
(一)企業(yè)之間的競爭。
在市場化經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展下，會計審計工作也面臨著很大的競爭，當(dāng)國家的經(jīng)濟體制不斷的在完善的同時，對應(yīng)的信息化審計政策卻沒有得到有效的落實，這就極大的提升了風(fēng)險隱患。
企業(yè)發(fā)展的主要目的就是不斷的追求自身利潤的提升，會計審計信息化出現(xiàn)后，依賴計算機模式的審計模式有效的降低了審計不正規(guī)行為的出現(xiàn)，規(guī)范了行業(yè)經(jīng)濟行為。
但這種信息化的設(shè)計模式卻有悖于企業(yè)的發(fā)展需求，部分企業(yè)為了追逐經(jīng)濟利潤和提升子自身的競爭優(yōu)勢，很經(jīng)常的出現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的篡改，這就極大的提升了審計的風(fēng)險。
(二)審計范圍的擴展。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的經(jīng)濟呈現(xiàn)了全球一體化的發(fā)展趨勢。
在國際及國內(nèi)競爭不斷頻繁的當(dāng)前經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)濟實務(wù)的擴充極大的活躍了企業(yè)發(fā)展。
這就要求審計范圍也必須進行拓展，同時設(shè)計的精確度也必須有更高的提升。
一旦審計范圍和內(nèi)容進一步擴大，自然就可能會隨之產(chǎn)生一些不良的風(fēng)險因素。
(三)審計人員的素質(zhì)問題。
信息化審計的出現(xiàn)，不但是傳統(tǒng)會計審計模式的改變，還對審計從業(yè)人員提出了新的要求，從業(yè)人員不僅要熟知審計相關(guān)理論知識和技能，還要熟練的掌握信息化審計的操作軟件，才能符合信息化審計工作的發(fā)展需求。
但實際的審計工作，具備很強審計能力和經(jīng)驗的人員可能在計算機操作能力上欠缺，對于計算機操作能力強的人員可能缺乏過硬的基礎(chǔ)審計理論。
甚至部分設(shè)計人員可能連審計從業(yè)資格都不符合要求。
另外加上審計人員如果缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)，在于公于私方面不能準(zhǔn)確衡量，也會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟損失的出現(xiàn)。
三、關(guān)于優(yōu)化信息化審計的幾點策略。
(一)明確信息化會計審計原則。
信息化的會計審計工作必須符合當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展趨勢。
市場化經(jīng)濟的變化和信息化技術(shù)的發(fā)展之間是相互推動的。
在發(fā)展信息化審計的過程中，必須對兩者之間的相互關(guān)系形成明確的認識，并充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用。
通過信息化會計審計原則的準(zhǔn)確定位，來形成審計工作標(biāo)準(zhǔn)。
另外，國家還要充分的發(fā)揮對信息化審計的監(jiān)督作用，充分的確保審計原則的執(zhí)行力度，并注意執(zhí)行過程中的信息反饋和總結(jié)。
能夠?qū)徲嬙瓌t中的欠妥地方進行繼續(xù)修繕和調(diào)整，確保審計原則的準(zhǔn)確性和市場適用性。
(二)加強信息化審計方面的人才培養(yǎng)。
信息化審計工作在理論和操作方面的新要求，促使從事審計的工作人員必須強化自身的專業(yè)審計能力。
作為企業(yè)來說，也必須重視審計人員綜合素質(zhì)對審計工作的重要性認識。
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