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審計與風險內控論文篇一
摘要：企業(yè)內控的目的主要在于確保生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)性與高效率，盡管很多企業(yè)都在建設與發(fā)展過程中進行內控管理，但畢竟國內實施內控管理的起步較晚，很多管理條例尚處于完善和發(fā)展的階段，企業(yè)在使用時存在不足，制約企業(yè)進步。鑒于此，下面就以企業(yè)內控管理的不足之處為基礎，探索加強內控管理的有效措施，為企業(yè)的發(fā)展和進步提供保障。
企業(yè)內控管理指的是企業(yè)的管理者通過建立有效控制和監(jiān)督體系，對企業(yè)內部的經(jīng)營、生產(chǎn)、財務和對外投資等活動開展監(jiān)督管理工作，使企業(yè)的內外風險均降低到可接受或者是最低的范圍內，確保企業(yè)順利實現(xiàn)整體發(fā)展目標。內控管理不但是企業(yè)管理者的職責，更需要上下級人員共同努力，才能順利高效完成，如何加強內控管理是當下企業(yè)面臨的重要課題。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中勢必會面臨各種各樣的風險，但很多企業(yè)承受風險的能力較弱，對風險也持有保守態(tài)度，不僅在意風險，也愿意管控識別的風險，持續(xù)關注風險管理成效[1]。內控管理則是企業(yè)加強風險管控的重要手段，只是當前企業(yè)內控管理現(xiàn)狀并不樂觀，還存在一些不足之處，主要體現(xiàn)為：一是企業(yè)管理者對制度建設的重視度不足，導致內控管理制度并不完善，缺少加強內控管理的基礎與動力；二是企業(yè)在內控管理中忽視對信息技術的利用，業(yè)務流程建設相對滯后，不利于內控管理制度的實施；三是企業(yè)弱化對控制環(huán)境的培育，使得風險評估的作用得不到充分的發(fā)揮；四是企業(yè)對各項管理工作缺乏綜合考慮、統(tǒng)籌安排，使得各個管理體系的協(xié)調性不足，難以體現(xiàn)內控管理的功能。
(一)重視制度建設，完善內控管理制度。
作為企業(yè)的管理者必須端正內控制度建設的態(tài)度，正確客觀的認識內控管理，制定貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的、完善的內控管理制度，通過落實制度全面管控企業(yè)經(jīng)濟行為。與此同時，管理者要利用內控管理制度重點提升企業(yè)實力，從而提升內控管理水平和市場競爭水平。如企業(yè)應完善建立內部制約機制，在制度建設中反復強調人員享有的職權，嚴格規(guī)定工作規(guī)范，尤其是針對重要工作，應制定雙簽制度，杜絕出現(xiàn)個人獨斷的現(xiàn)象。企業(yè)還要制定完善的事后監(jiān)督制度，強化對各項經(jīng)濟活動的監(jiān)督，尤其是要建立審計部門，使其只對董事會負責，在審計部門有效的監(jiān)督下促使內控管理制度越來越完善、執(zhí)行越來越到位。
(二)利用信息技術，革新企業(yè)業(yè)務流程。
企業(yè)在內控管理中利用信息技術之后，能共享眾多資源，各部門之間互不信任的監(jiān)督慢慢轉變成系統(tǒng)性的引導與激勵，在業(yè)務流程上也將內控管理工作的`重點放在高風險業(yè)務與系統(tǒng)安全控制等方面，推動企業(yè)加快業(yè)務流程革新進程，深化企業(yè)經(jīng)營管理改革[2]。如企業(yè)可利用信息技術實現(xiàn)對業(yè)務流程的改造，進一步明確不同部門與不同作業(yè)的權責利、先后順序，促使各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)強化相互之間的制約與協(xié)調的合作關系，這對企業(yè)開展業(yè)務更有利。企業(yè)業(yè)務流程通常包括資金流程、實物流程、信息流程，其中的資金流程主要是對實物流程的一種貨幣體現(xiàn)，是人力資源與實物共同作用的結果；實物流程則是企業(yè)內全部實物的循環(huán)利用；信息流程是對資金流程與實物流程的綜合反映。通過利用信息技術，企業(yè)順利實現(xiàn)幾個主要的業(yè)務流程，任何業(yè)務流程有問題都會即時在其他業(yè)務流程得到反映，構成企業(yè)加強內控管理的工作機制。
(三)培育控制環(huán)境，發(fā)揮風險評估作用。
針對企業(yè)的財務風險，應重視加強內控管理，通過編制年度預算方案、執(zhí)行集體決策制度與授權審批制度等方式，禁止一個人或者是少數(shù)人決定企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。而面對競爭激烈的市場環(huán)境，風險評估的重要作用就在于評估企業(yè)面對的諸多風險，這是企業(yè)防范財務風險的重要途徑。企業(yè)不僅要重視防范會計工作風險，還要重視防范資金使用風險[3]。在會計工作中，企業(yè)經(jīng)常面臨會計信息失真、人員職業(yè)道德水平偏低、稅務管理不當?shù)蕊L險，務必要注重審核會計信息、監(jiān)督會計人員，培養(yǎng)人員職業(yè)道德，提升其綜合素養(yǎng)；企業(yè)的資金風險主要包括資金的回收風險以及投資風險、籌資風險、資金鏈斷裂等，需要企業(yè)加大管理資金投放與回收的力度，在融資、籌資與投資中準確估測風險，體現(xiàn)內控管理的價值。
(四)統(tǒng)籌安排管理，協(xié)調各體系的關系。
如今，很多企業(yè)都先后構建或引進了hse管理體系、iso質量管理體系和內控管理體系，盡管這些管理體系的側重點有差異，但本質上都是企業(yè)為完成總體目標而設立的，都是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要方法。如hse管理體系的重點在于構建滿足安全、健康和環(huán)保要求的管理體系、控制制度，適用范圍明確，目標具體。而iso管理體系從滿足客戶需求出發(fā)，采取一系列方法和措施，使客戶獲得高質量的產(chǎn)品，同時基于環(huán)境促進企業(yè)健康長遠發(fā)展。較這些管理體系而言，內控管理更綜合、更系統(tǒng)、更全面，強調包容性，盡最大努力容納企業(yè)不同管理方法和管理制度，同時隨著實際條件的改變而及時更新、完善。因此，各個管理體系和內控管理工作是相互包容的，企業(yè)管理者應統(tǒng)籌安排，協(xié)調hse管理體系、iso管理體系和內控管理體系，保證有效銜接各項管理活動。
三、結語。
企業(yè)加強內控的終極目標是強化企業(yè)管理，獲取最大化的利潤。隨著市場經(jīng)濟越來越完善，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，內控管理也越來越系統(tǒng)化、復雜化，在實際工作中必須正視內控管理的不足，采取重視制度建設、利用信息技術、培育控制環(huán)境、統(tǒng)籌安排管理活動等針對性措施，使內控管理制度不斷趨于完善，革新業(yè)務流程，發(fā)揮風險評估的作用，協(xié)調各個管理體系的關系，從而有效加強內控管理，使內控管理水平有新的提升。
參考文獻：
[1]張立元.做好企業(yè)內控管理的幾點意見[j].財會學習,(15):243+245.
[2]王雅哲.企業(yè)內控管理存在的問題及對策分析[j].企業(yè)改革與管理,2017(18):22.
審計與風險內控論文篇二
企業(yè)內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是由企業(yè)董事會、管理層及其員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營效果、財務報告、資產(chǎn)評估等基本目標的控制活動，究其本質是保證企業(yè)在合理的范圍內保證企業(yè)基本目標的實現(xiàn)。企業(yè)風險管理是一個過程，是由企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風險偏好管理風險，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證?！秲炔靠刂啤w框架》一書中，提出風險管理的控制要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知，任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素，氣壓應該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎上，通過一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達到實現(xiàn)企業(yè)的目標。
二、風險管理與內部控制的內在關系。
風險管理的目的是要防止風險、及時地發(fā)現(xiàn)風險、預測風險可能造成的影響，并設法把不良影響控制在最低程度。內部控制就是企業(yè)內部采取的風險管理，內部控制制度的制定依據(jù)主要是由風險甚至完全由風險因素(在某些極端情況下)來決定的.。維護投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng)造新的價值是內部控制或風險管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內部控制的目的就是保證會計信息的準確可靠，防止經(jīng)濟欺詐，保護財產(chǎn)安全，同時保護企業(yè)名譽，以免造成經(jīng)濟損失等。而在新的技術與市場條件下對內部控制的自然擴展的風險管理來說，內部控制推動了風險管理。
企業(yè)內部控制的動力主要來自于對風險的管理，當企業(yè)進行風險運營時，內控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風險管理方法，因此，企業(yè)風險管理體系應該達到的狀態(tài)就是能夠滿足企業(yè)內控系統(tǒng)的要求。換句話說，風險管理是內部控制概念的自然延伸，新技術和市場推動內部控制走向風險管理?？偠灾?，企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，風險管理與內部控制是密不可分的。
三、目前企業(yè)面臨的主要風險。
經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟的快速增長導致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風險與日俱增，市場化程度越高，企業(yè)風險的表現(xiàn)就越明顯，可以說，企業(yè)風險是時時在，處處有。
企業(yè)風險主要分為外部風險和內部風險，外部風險主要指外部存在的諸多因素，如國家法律、正常變動、市場供求狀況或競爭力等。內部風險主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務流程、財務能力以及管理人員的價值取向、崗位職責、激勵機制和團隊精神等。
無論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風險與挑戰(zhàn)來說，建立健全企業(yè)內控制度已成為當下急需解決的問題。企業(yè)只有根據(jù)實際的經(jīng)營情況制定科學合理的內部控制制度，同時加以嚴格執(zhí)行，才能夠達到防范風險的目標。本文所指的內部控制主要包括人、財、物與信息。具體來說，主要包含以下內容：
(一)實施內部控制的原則和要素，確保實現(xiàn)有效的風險管理。
企業(yè)內部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應性。要素主要包括五個方面即內部環(huán)境要素(治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化)，風險評估要素(目標設定、風險識別、風險分析、風險應付)，控制活動要素(不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制)，信息與溝通要素(信息質量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制)，內部監(jiān)督要素(日常監(jiān)督、專項監(jiān)督)等。在實際操作中企業(yè)應時刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內涵，有利于確保風險管理的成效。
(二)加強人力資源管理，完善用人制度。
企業(yè)在管理時較容易出現(xiàn)缺乏相關制度和流程，人員未嚴格執(zhí)行相關制度流程，或人員業(yè)務能力、自身素質不高的現(xiàn)象，這將導致提升企業(yè)的用人風險。因此充分調動企業(yè)人力資源的積極性、主動性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問題。首先應該建立嚴格的招聘程序，把好進口關;其次要定期組織理論和實踐培訓，把好素質關;最后應制定較為合理科學的獎懲激勵機制，把好分配關。
(三)強化財產(chǎn)安全管理，確保企業(yè)利潤。
強化財產(chǎn)管理，即指強化對存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風險主要指各種原因引起的存貨損壞而對企業(yè)造成的損失，一旦存貨出現(xiàn)危機，那么也將影響企業(yè)經(jīng)營方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對財產(chǎn)物資的內控管理過于宋筍，制度得不到落實，因此造成庫存物資的損毀、報廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴重的經(jīng)濟損失。因此要想降低企業(yè)風險必須健全物資財產(chǎn)的內部控制管理，應加強定期盤點、賬實核對、登記明細、財產(chǎn)保險、監(jiān)控監(jiān)管等工作，從而確保財產(chǎn)的安全，促進企業(yè)有效經(jīng)營，以求企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應嚴格執(zhí)行資金授權批準制度，在做好節(jié)約資源的基礎上，能夠有的放矢的運用資金。企業(yè)的資金流動主要用于采購、付款、銷售、收款等，應制定剛性的管理制度，并要求各職能部門的職權范圍和責任，確保能夠職工按照相應管理條例予以執(zhí)行，以保證資金安全。
企業(yè)層面的內部控制國家出臺了細分為十八項的規(guī)范指引，是對五要素的進一步細化，為企業(yè)的規(guī)范運作起到了十分詳細的指導作用，每個指引明確了風險點，如何控制潛在的風險等，是企業(yè)建立內控體系的重點參照內容，也是企業(yè)必須堅持執(zhí)行的規(guī)范內容。但是更為重要的是無論是風險管理還是內部控制的實施最主要的是人的執(zhí)行力，所以企業(yè)實施風險防范管理體系的最關鍵因素是參與意識和全員素質的提高。
審計與風險內控論文篇三
受市場不穩(wěn)定因素的影響，任何一個企業(yè)都或多或少的存在著審計風險。
企業(yè)審計風險的規(guī)避能力，能夠體現(xiàn)企業(yè)內部控制的具體運行狀況，同時也能夠反映企業(yè)內部工作效率的高低。
企業(yè)工作人員風險意識不夠往往是造成審計風險問題的最關鍵因素，這與當前我國整體審計風險規(guī)避的工作仍處于探索發(fā)展階段的階段特點有直接的關系。
研究企業(yè)風險的避免與控制課題，既能夠豐富我國企業(yè)內部控制審計理論，彌補國內對企業(yè)審計風險相關方面研究的不足;同時對企業(yè)審計風險規(guī)避的優(yōu)化策略時間提供一定的指導意義，因此具有很強的理論價值和現(xiàn)實意義。
從我國企業(yè)內部控制審計的發(fā)展歷程和現(xiàn)實狀況出發(fā)，我國企業(yè)內部控制審計主要的問題反映在審計過程的不科學，審計計劃的制定以及審計流程的執(zhí)行存在著諸多方面的漏洞。
具體體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.企業(yè)管理層和執(zhí)行層的觀念上存在著認識偏差。
企業(yè)管理層的不重視甚至是邊緣化的態(tài)度使得企業(yè)審計風險的意識不高，執(zhí)行力度不夠。
我國關于企業(yè)審計尚處于探索階段，除了證監(jiān)會強制要求進行內部控制建設、評價和審計的a+h上市公司及試點公司以外，其他企業(yè)的審計工作大都處于觀望狀態(tài)。
這種管理層面的重視程度不夠直接導致了當前我國企業(yè)財務舞弊案件的發(fā)生機率越來越高。
管理層面的觀望態(tài)勢使得企業(yè)在內部控制審計以及審計風險評估等方面的工作執(zhí)行力度嚴重不足，甚至出現(xiàn)企業(yè)的審計報告流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)。
2.審計人員方面的問題。
在企業(yè)審計風險工作中，審計人員的問題直接影響著企業(yè)審計風險的評估結果和企業(yè)審計報告的準確程度，特別是注冊會計師和企業(yè)內部審計會計人員由于沒有整合審計的經(jīng)驗和不具備專業(yè)的審計能力直接導致了企業(yè)審計風險的規(guī)避能力欠缺的現(xiàn)象出現(xiàn)。
例如，注冊會計師對財務報表以及內部控制審計報告兩者的審計認識還不夠到位，不能夠平衡和處理好兩種審計之間的關系，沒有經(jīng)驗和能力運用審計結果指導現(xiàn)實工作開展的能力。
另外，企業(yè)內部審計人員以及會計實務人才的缺失以及相應的技術設別的更新落后，導致了企業(yè)審計風險規(guī)避的能力呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的發(fā)展狀態(tài)。
因此企業(yè)有必要在內部會計人員的素養(yǎng)以及制定專門的培養(yǎng)目標建設上下足功夫，培養(yǎng)和引入相關專業(yè)人員的策略以及完善基礎設施尤其是技術和系統(tǒng)的更顯換代。
1.我國企業(yè)控制審計處在初級探索階段的客觀原因。
我國市場經(jīng)濟起步較晚，關于內部控制審計的各方面工作才剛剛起步，各項法律法規(guī)以及政策的制定都沒有可以拿來的直接經(jīng)驗進行建設，從企業(yè)審計風險規(guī)避角度分析，企業(yè)審計風險意識不夠重視程度不高，以及會計審計專業(yè)人才的短缺以及相關專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力等方面的問題都收到這個客觀因素的直接影響。
2.整合審計流程不夠具體。
整合審計流程的工作和企業(yè)發(fā)展之間的相互默契程度不夠，導致整合審計流程在方案制定以及執(zhí)行環(huán)節(jié)以及各項重要審計環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了不能夠適應企業(yè)發(fā)展的狀況出現(xiàn)，缺乏實踐的適應性。
另外，在整合審計流程的實際方案制定上，沒有一個明確性、具體化的思路作指導，導致方案的實踐應用性差，某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)問題應對能力和經(jīng)驗不足。
總之，對審計流程整合不具體在一定程度上影響了企業(yè)正常審計工作的有序開展，不利于審計工作質量的提升，一旦管理不到位極容易引發(fā)一系列的實質性問題，從而對企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟損失。
三、企業(yè)審計風險的避免與控制優(yōu)化策略。
第一，制定風險導向型審計計劃。
以風險導向來制定審計計劃，選拔能夠勝任審計工作的人員組成項目組，并對相關人員進行適當?shù)闹笇Ш捅O(jiān)督。
通過認真完成審計計劃的各個關注要點，發(fā)揮風險評估在審計計劃中的重要作用。
采取必要的手段進行舞弊事件作出嚴格的處理與預防，以此方式來對審計風險進行評估，并制定出有效的應對策略，保障企業(yè)內部審計的準確性，提高企業(yè)審計預防各項風險的能力;第二，以企業(yè)內部控制測試為重點的審計計劃的實施。
在靈活多變的基礎上，確保測試的結果能夠真實反映測試的準確性，控制測試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實際的樣本量大為準則，在具體的實施過程中能夠識別關鍵控制點、并能夠記錄測試關鍵控制點為基本的執(zhí)行測試的準則。
從定性與定量兩個不同的角度分別對企業(yè)內部控制進行測試和評定;第三，在完成審計工作階段，要整合企業(yè)內部控制審計報告的制定和具體實施的步驟，獲取管理層面的聲明書，保證審計的權威性與科學性，并通過及時的`溝通在充分考慮審計完成后各項審計事項的影響，記錄審計工作，使企業(yè)評估審計證據(jù)確鑿，從而生成企業(yè)內部審計意見。
另外就重大缺陷如行業(yè)或者企業(yè)的政策變化以及技術革新、關鍵人才的離崗等方面進行詳細的闡述，提高企業(yè)應對各項事審計更顯的應對能力。
2.審計人員專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)操作能力的提高。
審計工作的制定到執(zhí)行和完成都離不開審計人員的參與，首先，當前我國會計事務所關于內部控制審計與咨詢的專業(yè)會計人才有很大的缺口，人才的不專業(yè)或者缺失現(xiàn)象是制約行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)審計風險避免和控制實現(xiàn)的重要因素之一，要應對這樣的現(xiàn)狀問題，會計事務所要加大內部控制審計與咨詢人才的培養(yǎng)力度，重視既有實際工作能力又有相關從業(yè)經(jīng)歷的項目經(jīng)理級別以上人才的引入。
其次，就企業(yè)內部審計人員的素養(yǎng)方面，要做好企業(yè)內部審計人員尤其是項目經(jīng)理以及會計核算人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓以及專業(yè)業(yè)務素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平的能力培訓，確保核算的方法能夠符合企業(yè)的利益，能夠負責任地完成企業(yè)交給的重要任務，保障企業(yè)審計風險的避免和有效控制。
四、結語。
企業(yè)審計風險的避免與控制是我國企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的客觀的要求，隨著我國改革開放的不斷深入，我國關于企業(yè)審計方面的法律法規(guī)以及各項政策制定也會越來越規(guī)范，特別是注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內部控制審計業(yè)務上要求越來越細化和規(guī)范化。
未來注冊會計師在執(zhí)行企業(yè)內部控制審計業(yè)務的發(fā)展趨勢將會使全面性的和更加專業(yè)化。
當然，由于可參照經(jīng)驗不多，企業(yè)審計風險規(guī)避的策略還需要在相當長的一段時間內進行摸索，因此，企業(yè)審計風險的規(guī)避措施還需要得到政府以及學術領域的政策支持和研究理論的支持。
【2】新三板掛牌企業(yè)審計風險研究。
一、新三板審計風險現(xiàn)狀。
新三板脫胎于2001年成立的代辦股份轉讓市場，經(jīng)過十多年來不斷的探索，股轉系統(tǒng)不斷擴容，制度不斷完善，方有了現(xiàn)在擴容后的新二板。
從2013年新三板擴容至今不過三年，新三板掛牌企業(yè)已經(jīng)多達7600余家，發(fā)展速度可見一斑。
高速發(fā)展的背后，我們也發(fā)現(xiàn)，在新三板擴容初期，新二板監(jiān)管相對寬松。
正如全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)在采訪中所說，“包容是新三板的一大特色。
”新三板市場包容了很多主板和創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，這些企業(yè)或者規(guī)模小，或者經(jīng)營風險大，或者具有新興的業(yè)態(tài)，或者年虧損。
然而這些包容卻絕不意味著對新三板市場主體違法違規(guī)行為的縱容。
”
從2013到2015年，市場主體的違法違規(guī)行為數(shù)量逐步增多，表現(xiàn)形態(tài)日益多樣化，而且已帶有明顯的“主觀故意”性。
這種現(xiàn)象引起了監(jiān)管機構的重視，從2016年開始，全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)明顯加大監(jiān)管工作的力度，查出了對一大批信息披露違規(guī)行為，并對各個違規(guī)行為參與主體按情節(jié)嚴重程度分別采取自律監(jiān)管措施和紀律處分，同時將一批涉嫌違法的案件移交證監(jiān)會。
2016年更是號稱新三板監(jiān)管最嚴的一年，2016年年中，參仙源因為少計成本、虛增利潤和關聯(lián)方交易，成為新三板第一家被證監(jiān)會開出行政處罰決定書的企業(yè)。
不久后新三板元老企業(yè)現(xiàn)代農裝同樣因為虛增利潤和關聯(lián)交易收到了證監(jiān)會開出的第二張罰單。
對于會計師事務所，2016年下半年，就有瑞華、眾華、天健、北京天圓等四家會計師事務所收到了全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)發(fā)出的監(jiān)管決定。
其中，眾華會計師事務所由于出具專項審計意見時存在違規(guī)行為，被采取約見談話自律監(jiān)管措施，北京天圓會計師事務所和天健會計師事務所分別由于出具的《財務報表及審計意見》等申請掛牌文件中存在信息披露遺漏和提交的審計報告中存在違規(guī)行為被采取提交書面承諾自律監(jiān)管措施，而瑞華會計師事務所受到的處罰較前三家更為嚴重，由于被審計企業(yè)申報財務報表未能公允反應2014年經(jīng)營成果，但瑞華會計師事務所出具了標準無保留審計意見，瑞華會計師事務所收到了全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)發(fā)出的警示函。
(一)新三板掛牌企業(yè)重大錯報風險高。
1.創(chuàng)業(yè)期企業(yè)經(jīng)營風險較大。
新三板為廣大中小企業(yè)服務的，所以，其中絕大部分企業(yè)還是處于初創(chuàng)期或者成長期的早期，這便與主板和創(chuàng)業(yè)板市場中大量處于成熟期和盛年期的大型企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營風險上有了很大的區(qū)別。
類似的企業(yè)在經(jīng)營方面存在很多共性的特點：第一，高新企業(yè)多，一旦長時間企業(yè)研發(fā)不成功或者研發(fā)難以大規(guī)模商業(yè)化，企業(yè)財務狀況會急劇惡化;第二，中小微企業(yè)體量小，難以抵抗市場風險。
這些市場風險既包括行業(yè)本身的市場風險，也包括行業(yè)內大公司通過價格戰(zhàn)等方式惡化市場環(huán)境的風險;第三，中小型民營企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)和成長階段風險偏好較高，為了快速發(fā)展擴張，企業(yè)管理層的融資和投資行為更為激進。
而相伴而生的是企業(yè)不太完備的治理機制和內部控制機制，這種情況下很容易滋生經(jīng)營風險。
而較高的經(jīng)營風險又會增加被審計機構在財務編制過程中出現(xiàn)不誠信的行為，增加被審計企業(yè)的報表層次重大錯報風險。
如果審計人員被審計單位不具有持續(xù)經(jīng)營能力的情況下，依舊對這些被審計單位的財務報告發(fā)表了標準無保留意見，則很可能造成相關報表使用人對注冊會計師的訴訟。
2.企業(yè)粉飾報表動機。
一直有一種觀點，由于新二板掛牌制度設計并沒有必然的融資計劃，再加上新三板掛牌過程中沒有類似于ipo一樣硬性的財務業(yè)績指標，因此新二板企業(yè)粉飾報表或者財務造假的動機并不強烈，甚至根本沒有財務造假的必要。
隨著新三板信息披露違規(guī)事件不斷發(fā)生，我們發(fā)現(xiàn)認為現(xiàn)實并非如此，新三板依舊存在強烈的舞弊動機。
通過對新三板市場違規(guī)案件進行統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，當企業(yè)存在一些特定融資事項之時，企業(yè)更容易發(fā)生重大錯報風險。
這些常見事項有以下幾條：
(1)掛牌公司與投資機構存在對賭的情形時，企業(yè)為了滿足對賭協(xié)議業(yè)績的要求可能會粉飾報表。
(2)掛牌企業(yè)短期內將進行定向增發(fā)的融資，企業(yè)為了提高發(fā)行價格增加融資額可能會粉飾報表。
(3)掛牌企業(yè)后續(xù)可能會有直接ipo的計劃，企業(yè)為了保持財務數(shù)據(jù)的一致[生可能會進行數(shù)據(jù)調整。
3.內部控制風險。
由于新三板掛牌企業(yè)大多處于初創(chuàng)期且企業(yè)規(guī)模不大，導致其內部控制風險遠高于主板企業(yè)。
在內部控制制度運行上，大部分新二板企業(yè)都是在掛牌之前才按照股轉公司的要求進行股份制改造的。
這些企業(yè)在有限公司階段，公司內部控制設計不合理，合規(guī)治理意識薄弱。
有限公司整體變更為股份公司后，由于股份制改造完成時間尚短，管理層及員工對規(guī)范運作的意識都有待提高，而公司上下對相關公司治理和內部控制的制度完全理解和切實執(zhí)行需要一個過程，短期內執(zhí)行效果可能欠佳。
在股權結構上，新二板的股權集中度要遠遠高于主板市場。
這些新三板企業(yè)往往大股東兼實際控制人，容易利用其特殊地位對公司的經(jīng)營、投資、財務等進行不當控制，可能對公司及公司其他股東的利益產(chǎn)生不利影響。
(二)新三板掛牌企業(yè)檢查風險。
1.審計資源不充足。
新三板和場內市場一樣，參與掛牌和年審的會計師事務所必須具備證券業(yè)務資格，這樣的會計師事務所全國只有不到五十家，這些會計師事務所負責全國所有場內市場和新三板掛牌企業(yè)的審計工作。
審計與風險內控論文篇四
內控審計作為企業(yè)內部一項相對獨立的保證與咨詢工作，其最終的目標是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，提升企業(yè)的運作經(jīng)營效率。
【1】我國內部審計環(huán)境之swot分析。
一、內部審計及其環(huán)境概述。
我國內部審計制度于1983年開始建立，至今已經(jīng)歷了30余年的發(fā)展歷程。
年中國加入wto以及美國發(fā)生安然、世通會計造假案件以來，我國更加關注與企業(yè)內部審計與內部控制的建設。
中國也開始更多地借鑒和采用iia(國際內部審計師協(xié)會)關于內部審計的定義，也對我國的內部審計定義以及具體實施進行了一些修訂，希望可以更好地促進我國內部審計健康發(fā)展和維護社會經(jīng)濟的正常運行。
二、內部審計環(huán)境的swot分析。
swot分析法是一種綜合考慮組織內部的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及外部環(huán)境的機遇(opportunities)、威脅(threats)，對其進行系統(tǒng)評價從而選擇適當戰(zhàn)略的方法。
在本文中，對我國內部審計環(huán)境的swot分析就是對我國內部審計發(fā)展的環(huán)境因素變化的國內的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及國際大的背景中遇到的機遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內容進行全面考察和分析。
(一)內部審計環(huán)境之優(yōu)勢分析。
內部審計是公司治理必不可少的部分，對公司治理起著重要作用。
內審部門能夠及時獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與內部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內部所存在的問題，及時改進，是企業(yè)內部的免疫系統(tǒng)。
鑒于企業(yè)內部審計的重大功能，審計署修訂發(fā)布了與新的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，揭示著我國的內部審計從國家審計的輔助地位變?yōu)楠毩⑿惺贡O(jiān)督職能的，真正意義上的內部審計。
經(jīng)過30多年來的發(fā)展，我國的內部審計工作積累了相當?shù)慕?jīng)驗，并取得了一定的成果。
另外，一個重要的方面，就是我國關于內部審計準則與法律法規(guī)的建立與完善。
具體而言，在1983年至今，我國內部審計法律法規(guī)體系和審計準則的不斷完善，使內部審計對日益變化的經(jīng)濟形勢和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強的適應性。
(二)內部審計環(huán)境之劣勢分析。
我國的企業(yè)內部審計審設立在企業(yè)內部，獨立性較差，尤其當內部審計直接隸屬于管理層(ceo)的領導之下，審計獨立性更差，導致內部審計結果的公正性和權威性較低。
同時，由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展較不完善，內部審計的法律法規(guī)與審計技術手段較國外相對落后，內部審計人員的勝任能力也不夠強，導致了我國內部審計的質量不能取得令人滿意的成果。
(三)內部審計環(huán)境之機遇分析。
隨著中國市場經(jīng)濟的騰飛，我國工業(yè)化和信息化步伐的加快，內部審計在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現(xiàn)，內部審計也將越來越得到政府和企業(yè)的重視。
另外，我國政府也在大力加強“陽光政府”、“權力在陽光下”工程的建設，使得我國政府工作透明度的提高和加強了社會公眾對審計的認同也為我國內部審計的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機遇。
信息技術的發(fā)展，一定程度上縮小了我國內部審計在審計技術與手段與西方發(fā)達國家之間的差距，為我國內部審計的發(fā)展提供了“技術機遇”。
(四)內部審計環(huán)境之威脅分析。
信息技術是一把雙刃劍，其在給內部審計帶來利益的同時，也帶來了許多威脅。
具體而言，信息技術提高了審計效率，但與此同時內部審計的風險也大大增加了，信息化技術的提高給內部審計信息安全帶來了威脅，突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計工作造成困難。
“網(wǎng)絡黑客”正是信息技術帶來的顯著地威脅的代表。
因此，我國在推動內部審計信息化建設的同時，要時時刻刻提防信息技術給我國內部審計帶來的威脅。
信息化程度提高，也一定程度上，實現(xiàn)人工智能，削減了內部審計人員的崗位需求。
除此之外，內部審計還存在一大威脅，即內部審計外包。
國內的學者李益求認為在企業(yè)發(fā)展過程中，內部審計活動對企業(yè)治理績效起著重要的推動作用;孫凌云()認為內審外包對于強化內部審計職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國發(fā)()認為企業(yè)內部審計外包的優(yōu)勢在于獲得先進審計技術及優(yōu)質服務、降低運營成本、降低代理成本、提高委托代理效益。
這些研究支持了內部審計外包，進一步的推動了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內部審計外包。
內部審計外包，將會威脅著企業(yè)內部審計崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會威脅著企業(yè)內部審計人員的工作。
三、研究結論。
根據(jù)上文，我們運用swot分析法對我國內部審計環(huán)境的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)、機遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個方面進行分析，我們認為，我國內部審計環(huán)境的面臨的優(yōu)勢大于劣勢，機遇大于挑戰(zhàn)。
因此，我國應正確對待優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weak-nesses)、機遇(opportunities)、威脅(threats)，爭取化劣勢為優(yōu)勢，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國內部審計得到健康發(fā)展。
具體而言：
(一)面對優(yōu)勢，我們應該采取增長型戰(zhàn)略，充分利用機遇，大力發(fā)展內部審計，堅持走中國特色的國際趨同道路。
(二)面對劣勢，我們要冷靜分析不足，取長補短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達國家內部審計建設的積極經(jīng)驗，來發(fā)展我國的內部審計。
(三)面對機遇，積極把握機遇，做好充分的準備，迎接機遇，充分利用信息技術和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國內部審計。
(四)面對威脅，積極應對，不能消極逃避。
采取技術安全措施，充分應對網(wǎng)絡信息安全威脅。
提高內部審計人員的技能，使得我們內部審計人員是高質量、高能力的內部審計人員，使得信息化無法替代我們的工作。
展望未來，隨著經(jīng)濟全球化和信息技術的飛速發(fā)展，我國內部審計的發(fā)展面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。
但是，我們堅信，只要把握內部審計環(huán)境現(xiàn)狀，抓住機遇順應形勢進行調整，我國的內部審計就一定可以應對形勢的變化，蓬勃發(fā)展。
【2】內控審計在企業(yè)管理中的應用研究。
內控審計能夠對企業(yè)的諸多管理活動進行優(yōu)化，比如企業(yè)的風險管理、風險控制與風險預防等，良好的內控審計工作能夠提升風險管理的效率，對企業(yè)內控的有效性給予準確的評價判斷，內控審計企業(yè)以利益最大化為最終目標。
首先，企業(yè)內控設計對于企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動具備一定的審查監(jiān)督作用，對企業(yè)進行的各項決策進行實時的監(jiān)督審計，規(guī)范企業(yè)操作，對于不規(guī)范行為進行及時調整，保障企業(yè)各項決策的高效執(zhí)行，準確判斷企業(yè)所作出的各項決策的正確性，最終使企業(yè)的各項經(jīng)營活動朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內控審計有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風險管理上。
風險管理作為企業(yè)各項管理活動中非常重要的一項，必須對企業(yè)的風險進行定期的評估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴謹性，而企業(yè)的內控審計在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關重要。
在企業(yè)管理里，內控審計的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個企業(yè)內部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。
最后，企業(yè)內控審計能對企業(yè)的各種控制活動進行非?？陀^公正的評價，比如企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合法性、企業(yè)經(jīng)營目標、企業(yè)經(jīng)營效率等，利用這些評價，判定企業(yè)控制活動的正確性，并對其存在的不足之處進行及時的改進，最終保證企業(yè)控制活動的順利、高效進行。
內控設計是現(xiàn)代企業(yè)進行風險防范、強化企業(yè)各項管理的重要手段，在企業(yè)內部結構中占據(jù)重要的位置。
盡管目前我國企業(yè)的內控審計具有較強的科學性與合理性，但是隨著現(xiàn)代高新技術的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內控審計相關人員的綜合素質水平較低、內控環(huán)境復雜，導致其為企業(yè)創(chuàng)造的價值仍有待進一步提高。
企業(yè)內控審計的相關工作者要以企業(yè)的整體經(jīng)營情況為立足點，將企業(yè)的各項控制活動、經(jīng)營風險的評估及內控環(huán)境等都融入進評估系統(tǒng)中，但是，就目前來講，我國大部分企業(yè)內控審計人員在進行審計活動時，僅僅是遵循錯誤改正的基本原則，將審計執(zhí)行程序上授權審批的一些遺漏點和蓋章審批上的一些小型風險進行披露，以及對內控制度實施過程中不規(guī)范的瑕疵進行披露，如此便破壞了企業(yè)內控的完整性，導致企業(yè)內控審計忽略了對一些重大經(jīng)營風險的充分評估與把握，對企業(yè)內控審計的整體效用性的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響。
目前為止，我國大部分企業(yè)的內控審計體系有待進一步的完善，體系的針對性與層次性較差，使內控審計工作在開展過程中存在一定的盲目無序性，降低了整個內控審計體系的運行效率。
部分企業(yè)常常以部分制度替代內控，在對不同控制層級、不同業(yè)務單位進行評判時都采用同一個評判模型，在對企業(yè)的實際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對于企業(yè)子公司及分支機構等都采用一刀切，很多評級盡管在這一級具有較強的適用性，但是在其子公司中的同等級別中卻會顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價值，使審計評價過于形式化，與企業(yè)的實際情況存在較大的出入。
另外，企業(yè)內控審計評價的結構存在諸多不合理之處，缺乏審計管控的獨立層級，審計部門的設立缺乏考慮與其他相關部門的管控相對獨立性，減弱了其制衡性，導致企業(yè)內部職能問題出現(xiàn)時，得不到及時有效的解決。
內控審計的整改工作作為現(xiàn)代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬分重視，企業(yè)在確認了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應該針對這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進行全面整改，使企業(yè)的內部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實現(xiàn)內控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成等目標。
而在現(xiàn)實中，因受到各種因素的影響，我國大部分企業(yè)對于自身內部控制的整改工作并沒有得到很好的落實，效率低下的問題仍舊普遍存在，甚至出現(xiàn)屢錯屢犯的現(xiàn)象。
企業(yè)內控審計整改工作實施過程中缺乏統(tǒng)一的標準，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實效性較差，存在著應付交差的現(xiàn)象，再加上利益因素的影響，使內控審計整改工作不能得到很好的落實。
最后，我國的審計部門對于被審計單位的整改控制權利非常有限，特別是獎懲權的缺乏，也導致企業(yè)內控審計工作整改落實不到位，最終使企業(yè)內控審計工作得不到本應有的發(fā)揮空間。
社會經(jīng)濟與現(xiàn)代高新技術的發(fā)展對于企業(yè)內控審計提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時期跟上時代發(fā)展的步伐，對內控審計的方式方法進行改革創(chuàng)新，將內審與外部專家進行有效的結合，實施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計，提高對內控審計增值建議的重視性，提升業(yè)務管控的水平。
在企業(yè)內控審計的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計模式，將其轉換為事前防控;其次，提高內控審計的動態(tài)性，對企業(yè)各項經(jīng)營實施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現(xiàn)代高新技術的優(yōu)勢，對企業(yè)內控審計的手段進行創(chuàng)新，強化內控審計的信息化建設，加強實地審計，完善企業(yè)風險控制的內控信息化系統(tǒng)建設，將內控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實現(xiàn)對動態(tài)風險的自動化控制。
2.加強高素質審計工作人才隊伍建設。
審計工作者的業(yè)務素質、綜合能力等是企業(yè)實施高效i生的內控審計工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營運行過程中，必須加強對審計相關工作者的培訓，提高其對內控審計工作重要性的認識，改變其以往對內控審計不重視的態(tài)度，在此基礎上，企業(yè)還要定期對內控審計人員開展一些相關的教育培訓，不斷提升內控審計人員的業(yè)務素質及綜合能力，建立一支業(yè)務素質高、專業(yè)能力強的高素質審計人才隊伍。
另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內控審計工作的順利進行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對審計人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學合理的方式進行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內控審計工作的正常進行。
企業(yè)內控審計體系作為一項涉及面較廣、實施過程復雜且長期性的工作，其在執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)控制不嚴格或者失控的現(xiàn)象，進而對企業(yè)的正常健康運行產(chǎn)生不利影響。
這時企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊伍就顯得十分重要。
為保障企業(yè)內控審計的質量，實施全程化、全面的內控審計監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內控審計工作的高效性與全面性，避免了過多遺漏點地出現(xiàn)，增強了企業(yè)管理的高效性與嚴謹性，也在很大程度上促進了企業(yè)內控工作的健康發(fā)展。
審計與風險內控論文篇五
所謂的審計風險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現(xiàn)了單位財務報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風險與審計責任分析，一起來看看吧！
[摘要]隨著審計環(huán)境的不斷變化，我國審計行業(yè)逐步感受到審計風險的壓力。特別是隨著相關制度的建立和健全，人們更應該正確認識審計風險，增強審計意識，使審計在維護市場經(jīng)濟方面起到應有的作用。本文從審計風險、審計責任兩者的關系，就審計的相關方面作一些淺析。
（一）審計責任的含義。
審計責任是指注冊會計師按照獨立審計準則通過特定的審計程序對審計對象出具審計報告，并對審計報告的真實性和合法性負責。審計責任包括審計職業(yè)責任和審計法律責任，審計職業(yè)責任和審計法律責任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責任往往會導致承擔法律責任，而法律責任的強制性和懲罰性則成為促進注冊會計師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質量的保障。
審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。我國《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。”基于被審計單位內部控制制度基礎上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。
評估審計風險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風險。評估審計風險主要與被審計單位本身的各方面情況有關。被審計單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質越復雜、內部控制越弱、管理當局的可信賴程度越低，則評估審計風險也就越高。評估審計風險是導致財務報表產(chǎn)生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。
終極審計風險是指審計項目完成后實際形成的或審計人員實際承擔的審計風險。終極審計風險主要與審計程序的設計和執(zhí)行情況有關。審計程序設計和執(zhí)行得越好，終極審計風險就越低。終極審計風險在數(shù)量關系上、理論上應與可接受審計風險一致，但實際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風險，因為審計程序的設計和執(zhí)行受審計人員的業(yè)務素質和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執(zhí)行審計過程中，應盡量按計劃規(guī)范操作，使終極審計風險控制在可接受審計風險范圍內。
由于審計是由審計人員根據(jù)審計單位提供的資料，運用一定的審計程序進行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因導致審計風險發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：
（一）客觀經(jīng)濟活動的復雜性。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務的種類和性質在不斷的多樣化和復雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風險的發(fā)生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責任，也使審計人員的工作內容和工作難度大幅度增加。
（二）社會公眾的審計期望值過高。
社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認為經(jīng)過注冊會計師審計的會計報表就應該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業(yè)水平的審計期望差。實際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認會計準則公允表述發(fā)表意見。
（三）被審計單位不配合。
在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟活動內容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質量。
審計責任與審計風險密切相關，注冊會計師所承擔的必然的職業(yè)責任和必然的法律責任越高，其審計風險就越大。會計師的職業(yè)責任是遵從審計準則、法律和法規(guī)，而審計準則體系的四個方面都涉及到審計風險。獨立性的審計工作的基礎，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強，從而使審計風險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質等提高審計質量，減少審計風險。審計人員的職業(yè)操守是注冊會計師職業(yè)道德的基本內容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責任，審計職業(yè)道德水平越高，審計質量越高，風險越低。審計法律法規(guī)越嚴謹，審計人員和審計機構因出具不恰當?shù)膶徲嬕庖姸袚膶徲嫹韶熑尉驮礁?，風險便越大。
審計報告使用者不重視。
現(xiàn)有的審計報告主要是滿足證監(jiān)會、財政部門、企業(yè)主管部門對上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報表的直接利益人，因此對審計報告的質量要求不是非常迫切，也比較形式化。
行業(yè)監(jiān)管有待加強和完善。
1、存在多頭監(jiān)管、重復檢查的問題。
目前我國對cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財政、證監(jiān)、審計、工商部門和行業(yè)協(xié)會等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對會計師事務所和cpa進行檢查。行政檢查機關重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業(yè)監(jiān)督檢查是機構很多，但很少相互之間進行信息與溝通，導致每一個監(jiān)督機構的信息來源的機構很多，但很少相互之間進行信息交流與溝通，導致每一個監(jiān)督機構的信息來源極為有限。結果是，不少應當檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進行有限的抽查或根據(jù)舉報線索進行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。
2、行業(yè)協(xié)會缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。
行業(yè)協(xié)會現(xiàn)有的職能，只能檢查會計師事務所的業(yè)務質量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點需要延伸被審計單位或相關部門調查取證的，則無法深入進行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點難以定性。同時，對查實的業(yè)務質量問題，由于法律沒有賦予處罰的權利，行業(yè)協(xié)會只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責任與審計風險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責任的同時要控制審計風險。
（一）審慎選擇客戶。
審計機構應建立客戶風險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務，建立客戶風險等級評價和管理制度，采取現(xiàn)代風險導向審計方法。在企業(yè)內部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計方法，可能會導致審計失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L險基礎審計方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——會計報表剩余風險分析，將會計報表錯誤風險與企業(yè)戰(zhàn)略風險之間的關系緊密的聯(lián)系起來，根據(jù)對風險的評估分配審計資源，重點關注風險比較大的領域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。
（二）明確委托范圍。
明確委托范圍是明確工作范圍和責任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務約定書或合同是應當列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務、所提供的數(shù)據(jù)的性質及來源、報告向誰提出等。業(yè)務約定書要清楚是說明客戶負責的工作，注明客戶須對其提供的數(shù)據(jù)或文件的準確性及完整性負責，保證客戶知悉自己的責任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務約定書還要述明其他有關的專業(yè)人士的職責，要清楚劃分事務所與其他專業(yè)人士的職責。當客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質或范圍，業(yè)務約定書應說明客戶須對程序是否足夠來達到自己的目的負責。
提高審計質量。
首先，增強執(zhí)業(yè)獨立性、緊守獨立原則、保持風險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務質量的提升，努力做到以質量求信譽，以信譽求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的思想開展單位審計業(yè)務。最后審計人員素質是關系到審計質量高低的關鍵因素，具體而言包括審計人員的職業(yè)道德素質與業(yè)務能力素質兩方面。職業(yè)道德素質是指具備良好的思想道德品質，在工作中遵守審計四大準則的要求。業(yè)務勝任能力要求審計人員不斷加強自身學習，通過理論學習與實踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強專業(yè)知志和技能培訓以適應日益復雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。
提高審計人員素質。
審計人員的業(yè)務水平高低直接影響到審計風險發(fā)生的可能性，因此應當加強對審計人員的職業(yè)培訓和繼續(xù)教育，提高審計人員的風險意識和風險分析能力與控制能力，從而降低審計風險。審計人員在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況實踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務情況，而是只限于對會計資料的復核，從而遺漏了重要審計線索，因此當被審計單位已陷入財務困境時，審計人員應當格外謹慎。簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書以明確劃分審計責任和被審計單位的責任，明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失。
總之，審計風險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風險控制的措施既涉及審計機構和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計人員法律責任越突出，審計風險管理就越重要。
五、結束語。
通過查閱相關的資料，很對學者對審計風險的探討，發(fā)現(xiàn)由審計風險而引起的審計人員的審計責任問題日益增多，要想明確審計責任，控制審計風險，就需要我們的審計人員注意以下幾點問題：一在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責任機構，以便查明審計責任，控制審計風險。通過加強審計人員的責任感，使我們國家的審計行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。
參考文獻：
1、《審計學（第六版）》（中國人民大學出版社秦榮生）。
2、《論知識經(jīng)濟條件下會計專業(yè)學生》（年當代知識教育作者：朱學義黃國良）。
審計與風險內控論文篇六
摘要：隨著信息技術在企業(yè)審計工作中的推廣應用，在信息化建設中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，嚴重影響了審計信息化建設的歷程，所以企業(yè)應加大對審計信息化建設的力度，加強對審計信息的整合，從而加快企業(yè)的發(fā)展。本文主要介紹了信息化環(huán)境對企業(yè)內部審計的影響，分析了目前在企業(yè)審計信息化建設中存在的問題并給出了相應的解決方案。
關鍵詞：內部審計；信息化；問題；分析。
隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，信息化技術在企業(yè)中的應用越來越廣泛，內部審計作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計發(fā)展戰(zhàn)略，極大的提高了企業(yè)的審計效率，優(yōu)化了企業(yè)審計工作的組織結構，促進了企業(yè)的進一步發(fā)展。但是由于信息技術在企業(yè)內部審計中的應用并不十分成熟，所以仍存在不少的問題，需要企業(yè)不斷加強改進。
一、信息化環(huán)境對企業(yè)內部審計的影響。
在信息化建設不斷取得新的成果的今天，企業(yè)的審計工作面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，將信息化技術應用到企業(yè)審計工作中促進了審計工作的改革，增加了環(huán)境的不確定性，給審計工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對企業(yè)內部審計工作的具體影響主要有以下幾點：
1.促進了內部審計對象及職能的改變在實施信息化管理之前，企業(yè)的內部審計工作主要依靠于工作人員對企業(yè)內各種經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的紙質信息進行整理和分析，這是一種事后審計的處理方式，管理工作較為被動，而且效率較低[1]。而在信息化背景下，企業(yè)主要依靠計算機系統(tǒng)來進行財務信息的收集和整理，磁盤等現(xiàn)代化的載體逐漸代替紙質來進行信息的存儲，信息儲存量更大，共享率更高。另外，審計人員利用計算機技術可以更加全面的了解企業(yè)發(fā)展狀況，審計工作也加入了許多新的內容，它已不僅僅局限在對企業(yè)財務狀況的管理方面，而且可以通過對企業(yè)運行過程中信息的收集和分析能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而從根本上杜絕問題的發(fā)生。
2.信息化環(huán)境增加了審計風險利用計算機進行信息的存儲和保存，一方面能夠提高審計管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患[2]。由于計算機本身的特性，在使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)被外部設備非法侵入的現(xiàn)象，威脅計算機的使用安全，此外，當計算機存儲的數(shù)據(jù)被人為篡改后不易被發(fā)現(xiàn)，而且在進行內部審計時對數(shù)據(jù)的依賴性又較大，這就會在很大程度上增加審計的風險[3]。在信息化背景下，企業(yè)信息的共享率較高，如果不能對信息進行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業(yè)的正常運行，同時會給企業(yè)帶來較為嚴重的經(jīng)濟損失。
3.對審計人員的素質提出了更高的要求信息化是計算機技術發(fā)展的成果，企業(yè)在利用信息化技術進行內部審計工作時對審計人員的素質提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強的專業(yè)技能，同時要熟練掌握計算機知識[4]。而且在信息化環(huán)境下審計工作的內容也發(fā)生了改變，這就要求審計人員要全面了解企業(yè)發(fā)展信息，能熟練操作計算機并掌握網(wǎng)絡環(huán)境，將審計工作與計算機技術進行有效結合，從而適應信息化環(huán)境下審計工作的要求。
二、信息化環(huán)境下企業(yè)內部審計工作存在的問題。
由于我國企業(yè)對信息技術的應用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實際工作中仍存在不少的問題，具體如下：
1.審計目標異化、審計職能不清我國企業(yè)的審計工作呈現(xiàn)明顯的雙重性質，一方面，通過內部審計，企業(yè)領導層可以更好的了解企業(yè)的發(fā)展狀況，為科學的決策提供依據(jù)，而另一方面，內部審計又是國家監(jiān)督企業(yè)的主要工具，我國設立專門的審計機關來負責對企業(yè)審計工作的管理，以防止企業(yè)有違法行為的發(fā)生，但對于企業(yè)而言，國家的這種監(jiān)督很明顯不利于企業(yè)的發(fā)展，所以這就造成審計目標的異化。而且我國企業(yè)目前正處于由傳統(tǒng)的審計方式向利用信息技術進行審計工作的過渡階段，企業(yè)的審計職能逐漸擴大，管理范圍越來越廣，這就造成審計職能較為模糊，審計人員的工作內容不明。
2.企業(yè)內部審計觀念落后目前，我國企業(yè)利用信息化的手段來進行內部審計工作還處于初始階段，很多審計人員對信息化的認識還不清楚，導致企業(yè)內部審計的觀念相對落后，無法發(fā)揮信息技術在審計中的真正作用。而且對于審計人員來講，尤其是一些年齡較大的人員，對新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統(tǒng)的審計工作中，沒有意識到信息化技術的應用對審計工作的重要性，從而影響了審計工作的改革。
3.缺乏統(tǒng)一的計算機審計標準由于我國信息化建設還不十分成熟，在企業(yè)內部審計工作中的應用也處于探索階段，所以目前在行業(yè)內并未形成完善的審計標準，而且不同的企業(yè)擁有不同的發(fā)展狀況，在進行審計標準的制定時所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統(tǒng)一標準的難度。另外，會計是進行審計工作的重要內容，會計信息化建設的速度較快，變化的內容也較多，這就為標準的制定提出了更高的要求，建立的統(tǒng)一標準不僅要適應現(xiàn)代發(fā)展的要求，還要能適應未來環(huán)境的變化對審計工作的要求。
4.計算機審計軟件研發(fā)滯后我國目前使用的大部分審計軟件都是引自國外，國內自主研發(fā)的審計軟件較少，相關方面的開發(fā)人員也較為短缺，創(chuàng)新能力較差，而且現(xiàn)使用的軟件一般功能較少，只能實現(xiàn)對簡單會計數(shù)據(jù)的收集，對于其它審計工作也只能完成基礎的環(huán)節(jié)，無法對深層次的工作進行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當系統(tǒng)出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)損壞等現(xiàn)象時很難對其進行檢測，而且修復能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問題。
5.內部審計人員的計算機知識相對匱乏我國對審計人員的培養(yǎng)工作仍然僅限在對專業(yè)技能的教授，而在新的時代背景下，要求審計人員不僅要具備扎實的專業(yè)功底和豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，還要能夠熟練掌握計算機知識，因為在信息化背景下，企業(yè)的內部審計工作對計算機的依賴性較強，而計算機技術本身又是一項較為復雜的工作，對操作人員的要求較高，需要他們能夠對系統(tǒng)進行實時的檢查和維護。但是，我國企業(yè)現(xiàn)有的審計人員對計算機知識的掌握不夠，對系統(tǒng)的操作和維護也不夠專業(yè)，對于計算機深層次的知識更是缺乏，難以滿足實際的要求。
三、在信息化背景下企業(yè)內部審計工作的改進措施。
為了加快企業(yè)信息化建設的歷程，推動內部審計工作的不斷變革，就必須不斷完善企業(yè)內部審計進行信息化建設的環(huán)境，為企業(yè)的信息化發(fā)展提供充足的動力?？梢詮囊韵聨讉€方面來加強企業(yè)審計工作的信息化建設：
1.增強企業(yè)內部審計信息化建設的意識要想保證內部審計信息化建設的順利進行，發(fā)揮信息技術在內部審計中的重要作用，首先要增強信息化建設的意識，在企業(yè)內形成積極的氛圍，從而為內部審計的信息化建設提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)領導要提高對信息化建設的重視度，加大對信息技術的宣傳，增強員工對信息化重要性的認識，促使他們自覺進行信息技術的學習。另外，企業(yè)要建立完善的審計標準，積極引進先進的信息管理技術，增強企業(yè)員工的創(chuàng)新精神，從而不斷推動企業(yè)內部審計建設的歷程。
2.加強對企業(yè)內部審計軟件的開發(fā)在利用信息技術處理內部審計問題時主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內部審計的效果，同時也反應了企業(yè)信息化建設的水平，所以企業(yè)應加大對內部審計軟件的開發(fā)力度。首先，企業(yè)應積極引進國外先進的軟件開發(fā)技術，學習優(yōu)秀企業(yè)成功的經(jīng)驗并將其應用審計工作中；其次，企業(yè)應結合自身的實際情況進行軟件開發(fā)的創(chuàng)新，引進優(yōu)秀的軟件開發(fā)人才，從而使開發(fā)的軟件更加符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，滿足企業(yè)的需求；最后，企業(yè)開發(fā)的審計軟件要具有較強的通用性，能根據(jù)實際的變化情況進行相應的改進，不斷提高企業(yè)開發(fā)軟件的能力。
3.加強對企業(yè)內部審計人員整體素質的要求在信息化背景下，企業(yè)內部審計人員不僅要掌握扎實的專業(yè)功底，還應加強對計算機知識的學習。企業(yè)應積極鼓勵審計人員進行再深造，學習先進的審計和計算機知識，另外，企業(yè)還要定期組織計算機知識的培訓，邀請優(yōu)秀的軟件開發(fā)人員組織講座，不斷提高審計人員的整體素質。除此之外，內部審計人員應及時將所學的知識應用到實際的工作中，通過應用加深對信息化背景下內部審計工作的認識，掌握解決實際問題的方法，從而避免失誤的發(fā)生，為內部審計的信息化建設提供堅實的后盾，促進企業(yè)的快速發(fā)展。
四、結論。
隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來越復雜，要想增強在市場中的競爭力，就必須不斷加強企業(yè)的信息化建設，建立完善的內部審計系統(tǒng)。但是我國企業(yè)目前在審計工作中的信息化建設力度還不夠，無法發(fā)揮信息技術的真正功效，所以企業(yè)應不斷完善審計準則，加大對審計信息化建設的投入力度，強化內部審計，從而促進企業(yè)取得長遠的發(fā)展。
參考文獻。
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[3]周繼東.企業(yè)內部審計信息化建設的問題及解決對策[j].會計審計，2014，（23）：62.
審計與風險內控論文篇七
隨著企業(yè)的發(fā)展和信息技術的巨大進步，審計信息化成為了企業(yè)內部控制流程改進的一個新的發(fā)展方向。此外，控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門之間的分工，便于企業(yè)內部人員調整之后的工作。
對于企業(yè)的正常運行來說，流程控制具有極為重要的意義，科學合理高效的流程控制是企業(yè)能夠正常運行的前提。
流程控制不合理，就會導致企業(yè)運行出現(xiàn)偏差，短期內可能僅僅會造成企業(yè)營業(yè)額降低，而從長期來看，甚至可以導致企業(yè)的運行管理混亂，危及企業(yè)的生存。
企業(yè)內部的控制流程是企業(yè)的經(jīng)營理念的載體，是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營理念，市場環(huán)境，政府的政策導向等多種因素后確立的。
控制流程對于企業(yè)的運行和發(fā)展都有著十分重要的意義。
首先，控制流程通過企業(yè)經(jīng)營關鍵節(jié)點的把握使得企業(yè)的管理者，經(jīng)營者和基層人員的工作內容更加的清晰明了，大大提高了企業(yè)的效率。
其次，企業(yè)的內部控制流程使企業(yè)的結構組織框架更加明確和直觀，便于管理者根據(jù)實際情況及時做出調整。
此外，控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門之間的分工，便于企業(yè)內部人員調整之后的工作。
而隨著企業(yè)的發(fā)展和信息技術的巨大進步，審計信息化成為了企業(yè)內部控制流程改進的一個新的發(fā)展方向。
審計信息化是指企業(yè)利用計算機網(wǎng)絡資源，將原始的審計內容等進行信息化改進的工作。
審計信息化既兼顧了原有的審計工作過程，又由于其具有信息化的特點，因而相比于原始的審計工作，具有更加高效，正確率更高，減小了人員工工作量以及透明化程度更高的優(yōu)勢。
一、審計信息化對于企業(yè)內部控制流程改進的意義。
審計信息化作為企業(yè)管理方式改進的一個重要發(fā)展方向，對企業(yè)內部的控制流程改進有著十分重要的意義。
(一)審計信息化可提高企業(yè)內部控制流程的效率。
審計信息化可以使得企業(yè)內部控制流程的效率大大增加。
在傳統(tǒng)的審計過程當中，信息的傳遞過程受到的限制較大，效率較低。
而信息化審計使得企業(yè)內部各部門之間的信息效率更高，企業(yè)內部的信息及時性更強。
同時，信息化的審計過程還可以保證各部門之間的分工更加明確和具體，每個部門的審計信息和完成情況一目了然。
審計信息化不僅能加快企業(yè)內部的信息傳遞效率，使各部門的審計過程更加清晰，還能幫助各部門之間相互聯(lián)動，最大限度的提高企業(yè)內部控制流程的效率。
(二)審計信息化可提高企業(yè)內部控制流程的科學性。
企業(yè)內部的控制流程是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營理念，市場環(huán)境，政府的政策導向等多種因素后確立的，其出發(fā)點是企業(yè)本身。
因此，就有可能導致企業(yè)內部的控制流程出現(xiàn)一些漏洞，不符合審計要求的情況出現(xiàn)。
而審計信息化可以使得企業(yè)的控制流程更加直觀的展現(xiàn)出來，因此，企業(yè)和審計人員在配合工作的過程中可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)控制流程的不合理之處，并相應地做出改進。
(三)審計信息化有助于實現(xiàn)企業(yè)的監(jiān)管。
審計的信息化對于企業(yè)的內部監(jiān)管來說也是大有助益的。
審計信息化要求企業(yè)內部的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都要有明確的展示，以達到審計人員的要求。
這樣一來，不僅企業(yè)內部各部門之間可以相互監(jiān)督，杜絕了某項工作出了問題之后各部門之間互相推諉。
審計人員也可以清楚的看到企業(yè)內部的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，便于監(jiān)督。
二、審計信息化可能給企業(yè)內部控制流程帶來的問題。
審計信息化雖然給企業(yè)的控制流程帶來了極大的便利，但是也隨之給企業(yè)經(jīng)營帶來了一些風險和問題。
(一)信息化帶來的風險。
審計信息化最基本的要求是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)轉化為數(shù)字化的管理方式，而這一轉變在帶來便利的同時引發(fā)的一個潛在危險就是網(wǎng)絡黑客的攻擊以及計算機病毒。
尤其是在當下的信息時代，網(wǎng)絡安全已經(jīng)成為了人們生活中的一個重要方面。
因此，審計信息化有利也有弊。
(二)審計人員在面臨審計信息化的過程中水平有限。
審計信息化對企業(yè)內部的財會人員以及審計人員的要求較高。
在傳統(tǒng)的經(jīng)營模式和審計過程中，企業(yè)的財會人員和審計人員擅長的是財務報表的撰寫與處理，因而較為缺乏在信息化的背景下的審計工作的知識儲備，容易因為知識儲備和能力水平的不足致使工作出現(xiàn)大的漏洞。
(三)不同行業(yè)之間的審計信息化程度不同。
對不同的企業(yè)來說，由于其行業(yè)的不同，企業(yè)的經(jīng)營特點也不同，對審計信息化的需求層次也存在著較大的差異性。
對于生產(chǎn)規(guī)模較小的傳統(tǒng)行業(yè)來說，最基本的審計信息化，即生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的數(shù)字化轉化已經(jīng)滿足其審計信息化的需要。
而對于電子商務等信息化要求較高的新興行業(yè)以及發(fā)展規(guī)模較大的企業(yè)來說，僅僅是數(shù)字化并不能滿足其審計信息化的需要，還需要根據(jù)情況將數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，并向智能化的方向發(fā)展。
三、針對審計信息化帶來的問題采取應對措施。
雖然審計信息化是企業(yè)的內部控制流程改進的一個重要方面，也給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和審計過程都帶了極大的便利，但是在真正的實施過程中，還需要解決一些問題。
首先，企業(yè)要建立符合審計信息化需要的組織結構框架，在這一過程中，要充分發(fā)揮審計信息化起到的引導作用。
其次，在實現(xiàn)的企業(yè)內部和審計部門的監(jiān)督作用的基礎上，保質保量完成企業(yè)的生產(chǎn)管理任務，提高工作效率，保證企業(yè)的健康有序發(fā)展。
最后，還要提高人員的能力水平，在審計信息化的大環(huán)境下，企業(yè)內部無論是技術人員，還是財會人員，審計人員，都應當努力提升自身的業(yè)務能力水平，增加知識儲備，以應對審計信息化給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與內部流程控制提出的更高的要求。
【2】企業(yè)審計信息化的信息共享機制與業(yè)務協(xié)同研究。
審計作為監(jiān)督和管理企業(yè)的一項措施，通過信息化的手段，改變了傳統(tǒng)的審計模式，使得審計工作更加智能、規(guī)范和便利。
為了提供審計的效率，最大程度的發(fā)揮審計的作用，還應建立審計信息共享以及業(yè)務協(xié)同機制。
在企業(yè)審計過程中，工作人員以收集公司運營資料、財務報表等為依據(jù)，對公司的經(jīng)濟效益、運營狀態(tài)做出評估，并提出意見。
在這一過程中，一方面審計人員對公司狀況的了解需要各部分的支持，協(xié)同實施審計;另一方面審計報告能夠反映企業(yè)面臨的風險狀態(tài)，這種信息要及時與各部門進行溝通，實現(xiàn)審計成果的共享。
同時其他部門在生產(chǎn)生活中，也應注意維護和管理審計信息和數(shù)據(jù)，借助審計的手段，及時發(fā)現(xiàn)問題，增強應對風險的能力，提高自身的運營水平。
一、審計信息化的協(xié)同共享對企業(yè)發(fā)展的意義。
(一)有助于資源配置的優(yōu)化與整合。
企業(yè)審計信息化系統(tǒng)的建立一方面為審計信息的共享提供了條件，另一方面為實現(xiàn)跨部門、跨區(qū)域的協(xié)同審計奠定了基礎。
審計信息共享機制下，與審計相關的特定部門，進行信息的交換，實現(xiàn)信息的共享，最大程度地發(fā)揮了資源的利用率，優(yōu)化了資源的配制。
在審計業(yè)務協(xié)同機制，根據(jù)審計項目的需求，整合了相應的人力、物力資源，加大專業(yè)的支持力度，使得審計更加全面、深入。
推進審計信息共享與業(yè)務協(xié)同機制的建立，優(yōu)化整合企業(yè)、社會各種資源，使得審計工作更加順利、全面以及專業(yè)。
(二)有助于提高審計監(jiān)督的時效性。
在審計期間，審計部門將人力、物力等投入到審計工作中，按照相關規(guī)定對企業(yè)進行審計。
同時，應該認識到，審計具有一定的.階段性，無法實現(xiàn)長期實時監(jiān)督企業(yè)的業(yè)務活動，審計監(jiān)督的時效性差。
在審計信息化的背景下，將審計資料與其他業(yè)務部門進行共享，并促使相應的部門對審計數(shù)據(jù)進行管理和維護，提高審計監(jiān)督的時效性。
當其他業(yè)務部門在運營過程中有疑問或者不解時，可利用審計信息對部門業(yè)務進行評估，進一步發(fā)揮審計的作用。
審計信息的共享，延長了審計監(jiān)督的維度，使得審計更加適應企業(yè)的發(fā)展。
(三)有助于全方位提高審計質量和效率。
隨著審計信息化的發(fā)展，審計活動逐漸擺脫空間的限制，為不同部門、不同區(qū)域、不同行業(yè)之間進行協(xié)同審計創(chuàng)造了條件。
在對企業(yè)進行審計調查時，涉及到各種資料的收集，同時在對企業(yè)的某項內容進行評估時，還需要某些領域技術人員或者專家的指導，來協(xié)同完成審計。
各部門協(xié)同審計，避免了審計人員重復收集審計資料，降低了審計資料收集的難度，優(yōu)化了資源的配制，提高了審計的效率。
另外，不同區(qū)域、不同專業(yè)的技術人員協(xié)同參與審計，彌補了審計人員專業(yè)知識的不足，提高了審計的質量和可信度。
二、企業(yè)審計信息化實現(xiàn)信息共享與業(yè)務協(xié)同的措施。
(一)建立標準化審計信息資料庫。
從技術層面來看，要想實現(xiàn)審計信息化的信息共享與業(yè)務系統(tǒng)，還需要建立標準化的審計信息資料庫。
在日常工作中，由于文件格式、軟版本的問題，很多資料無法實現(xiàn)共享。
因此，建立標準化的審計信息資料庫，才能夠實現(xiàn)審計的信息共享和業(yè)務協(xié)同。
目前，國家大力推進審計信息化的進程，各種審計軟件、審計系統(tǒng)也層出不窮。
而要想在不同的軟件環(huán)境下，能夠實現(xiàn)審計信息的共享，那就要求審計資料具有標準的格式。
同時為了實現(xiàn)協(xié)同作業(yè)，審計信息系統(tǒng)能夠在不同平臺運行。
審計信息資料標準化包括數(shù)據(jù)標準化、文檔標準化等方面，這一工作的推進還需要各方面的共同努力。
(二)提高審計人員專業(yè)素質。
盡管審計的信息化為審計工作的進行提供了便利，但這并不意味著對審計人員專業(yè)素養(yǎng)要求的降低。
相反，要想實現(xiàn)審計共享和業(yè)務協(xié)同，審計人員更應該提升自身的專業(yè)素質。
只有專業(yè)素質過硬，才能夠得出強有力的審計報告，才能夠使得其他部門信服。
當審計人員的工作能夠為其他部門帶來價值時，這種信息共享的機制才有意義。
審計人員在工作中，應根據(jù)企業(yè)的發(fā)展，關注公司面臨的熱點，確定合理的審計項目，發(fā)揮自身的專業(yè)特長，查找企業(yè)存在的問題和原理，并能夠提出合理的建議，作為解決問題的一種參考。
提高審計人員專業(yè)素質，不僅需要員工的自身努力，還需要企業(yè)根據(jù)需求，要求不同領域的專家進行一定的培訓，全面提高其專業(yè)能力，進而提高審計的質量，使得審計信息共享更有價值。
(三)增強部門間溝通與交流。
在企業(yè)中，不僅審計部門有監(jiān)管企業(yè)風險的責任，其他職能部門，作為企業(yè)的一部分，同樣需要發(fā)揮自身部門的優(yōu)勢，對企業(yè)可能面臨的風險進行防范和化解。
因此，要實現(xiàn)審計信息的共享，就要增強大局意識，加強培養(yǎng)合作理念，站在企業(yè)的高度看待問題。
在日常工作中，部門之間應加強交流，使其他部門了解到審計信息對其業(yè)務的作用，全面了解企業(yè)面臨的風險，同時根據(jù)工作實踐，對審計部門提一些建議，增強審計部門的企業(yè)風險評估能力。
同時部門之間還可以相互派人員去對方部門學習，一方面全面提高審計人員的審計能力，另一方面有助于其他職能部門了解審計業(yè)務中的技能，方便后續(xù)審計數(shù)據(jù)的維護和管理，增強企業(yè)防范風險的能力。
三、結語。
建立審計的信息共享和業(yè)務協(xié)同機制，對于企業(yè)資源的優(yōu)化配置、增強審計監(jiān)督的時效性以及提高審計的質量都具有重要意義。
這種機制的建立，一是需要技術上的支持，二是需要審計人員自身專業(yè)素質的提高，三是需要企業(yè)各部門之間增強共享和業(yè)務協(xié)同意識。
審計與風險內控論文篇八
企業(yè)內部審計一般是指企業(yè)的審計部門通過一定的管理方法和作業(yè)手段對企業(yè)內部的財務信息進行監(jiān)督和檢查的活動。企業(yè)內部審計對于保證企業(yè)的財產(chǎn)安全、維護企業(yè)的正常運轉具有重大的作用。隨著社會和科技的飛速發(fā)展，尤其是信息技術的不斷提高并廣泛應用，我們進入了大數(shù)據(jù)的時代。因此，企業(yè)內部審計的手段和方法如何抓住機遇緊跟時代的步伐不斷地創(chuàng)新和改善，成為人們迫切研究的熱點。
1大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內部審計信息化研究的必要性。
縱觀企業(yè)內部審計的發(fā)展過程，大致經(jīng)歷了三個階段：手工審計階段、計算機輔助階段以及信息化管理階段。本文所研究的便是第三階段的信息化管理階段。正如有關專家和領導指出的，將審計信息化看作是一場革命，革命的勝利與否直接影響了未來整個審計事業(yè)的發(fā)展前途。因此，企業(yè)內部審計是信息化研究具有重要意義。
大數(shù)據(jù)時代，顧名思義，數(shù)據(jù)種類繁多、結構復雜、數(shù)量極大，我們可以從中挖掘出大量有用信息的同時，也帶來了信息冗雜、垃圾信息增多的問題。因此，如何在海量數(shù)據(jù)中快速及時地提取有價值的信息，促使我們必須不斷提高企業(yè)內部審計信息化水平。其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）隨著經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)模的不斷擴大是企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略目標之一。然而企業(yè)規(guī)模擴大，必然導致審計業(yè)務的增多，從而帶來了大量的審計業(yè)務數(shù)據(jù)。由于大多數(shù)企業(yè)的審計部門的工作人員并不多，因此，為了降低審計工作的難度，減輕工作人員的負擔，必然要通過改善企業(yè)內部審計的模式、提高工作效率，從而有效的完成審計任務。企業(yè)內部審計信息化的建設便是解決問題最主要的辦法之一。
（2）隨著計算機知識的普及以及信息技術的廣泛應用，已經(jīng)滲入了企業(yè)的各項管理活動中。企業(yè)財務的信息載體已經(jīng)由電子憑證代替了紙質版的文字記載，各項操作也都開始使用系統(tǒng)軟件的方式，給一部分正常工作帶來便利的同時，也導致了暗箱操作的隱蔽性。因此，這就需要研究完善的企業(yè)內部審計信息化方案來保證審計的順利開展。
（3）在大數(shù)據(jù)的時代背景下，實現(xiàn)內部審計信息化，有助于企業(yè)從全面的信息數(shù)據(jù)中進行內部控制，而不是僅僅從單個環(huán)節(jié)的財務信息進行審計。企業(yè)在經(jīng)營運作過程中每個環(huán)節(jié)和要素都是息息相關、相輔相成的。充分運用信息技術的優(yōu)勢進行全局的、動態(tài)的的審計工作，有利于提高企業(yè)內部審計的準確度和快速及時反應，促進其全面的轉型和發(fā)展。
由于企業(yè)內部審計信息化在我國剛剛起步，發(fā)展還不成熟，很多企業(yè)至今對它還沒有充分的認識。雖然企業(yè)管理者在意識層面已經(jīng)認識到了信息化建設的重要性，但是在實踐過程中遇到各種各樣的困難之后便會打退堂鼓。究其原因，還是由于對企業(yè)內部審計信息化缺乏足夠的重視。由于一些企業(yè)認為審計并不會給企業(yè)帶來直接效益，因此對放緩企業(yè)內部審計信息化建設的進程，尤其是遇到困難之后便不愿投入更多的精力和資金來進行進一步的嘗試，或者只是停留在比較淺層次的數(shù)據(jù)處理上。
2.2信息技術的應用水平不高。
信息技術的應用水平體現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)的審計信息化系統(tǒng)的功能跟不上在海量數(shù)據(jù)面前審計業(yè)務的需要，應用軟件的設計和開發(fā)以及更新的速度緩慢。其次，企業(yè)內部審計人員的整體專業(yè)素質偏低，大多數(shù)工作人員只對財務管理知識熟悉，而對審計系統(tǒng)軟件的應用、計算機技術掌握以及數(shù)據(jù)分析和挖掘等能力欠缺。最后，雖然一部分企業(yè)開始了內部審計信息化的建設，并開發(fā)了企業(yè)信息應用軟件，但是在實際工作中并沒有得到充分的利用，仍然存在傳統(tǒng)的手工審計的現(xiàn)象，設備形同虛設。
2.3企內部審計信息化與企業(yè)自身發(fā)展不同步。
隨著越來越多的企業(yè)對內部審計信息化的需求逐漸增多，開發(fā)商也相繼開發(fā)出了很多具有強大功能的審計軟件。然而，由于企業(yè)審計信息系統(tǒng)開發(fā)的市場化程度較低，一些軟件在培訓、維護、推廣以及升級等方面仍然滯后，并且還出現(xiàn)審計與財務不配套的情況。這些現(xiàn)象充分表明企業(yè)在進行審計信息化的建設過程中沒有結合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略需要，才導致了審計工作的困難和障礙，不僅耗費大量的時間和精力，還降低了企業(yè)內部審計的工作質量和工作效率。
2.4風險隱蔽性強，信息系統(tǒng)監(jiān)控能力差。
隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，信息技術的不斷拓展，需要審計數(shù)據(jù)越來越多，審計對象應對監(jiān)督和檢查的手段越來越多樣化。現(xiàn)有的企業(yè)內部審計信息化技術有時并不能及時發(fā)現(xiàn)風險和存在的問題，具有較強的隱蔽性，不能嚴格把控審計業(yè)務的管理工作。
3.1構建數(shù)據(jù)驅動的審計技術方法體系。
傳統(tǒng)的內部審計大多是依靠工作人員的主觀經(jīng)驗來進行判斷，缺乏用實際數(shù)據(jù)進行分析和檢查的過程，不但不利于審計成本的減少，還增加了審計風險。在大數(shù)據(jù)的時代下，企業(yè)要更新審計的的理念、優(yōu)化審計應用模型、創(chuàng)新內部審計的方式方法、引進先進的數(shù)據(jù)分析工具，從信息化管理和數(shù)據(jù)驅動的角度出發(fā)構建審計技術方法體系。例如可以考慮運用關聯(lián)分析、模糊聚類理論等。
3.2信息資源整合與數(shù)據(jù)共享。
內部審計工作與企業(yè)的其他經(jīng)營活動息息相關。如果企業(yè)管理的子系統(tǒng)如財務系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及業(yè)務系統(tǒng)等彼此獨立，互不相容，那么將會在很大程度上阻礙審計信息化工作的順利進行。因為一項審計工作要綜合考慮和使用多個有關的業(yè)務子系統(tǒng)，因此，企業(yè)應該盡快實現(xiàn)各種業(yè)務信息的資源整合以及數(shù)據(jù)共享，只有這樣，才能更好實現(xiàn)審計的信息化?？梢愿鶕?jù)企業(yè)的實際情況，設計和開發(fā)出一個可以將各個子系統(tǒng)串聯(lián)起來的兼容軟件系統(tǒng)，在此基礎上進行審計業(yè)務所需要的各種數(shù)據(jù)的提取、分析等。
3.3加強系統(tǒng)的監(jiān)控和預警能力。
大多數(shù)的企業(yè)審計都只是起到了一個事后監(jiān)督的功能。然而，事前預警和事中控制在企業(yè)的經(jīng)營過程中也是非常重要的，不但能夠降低審計的成本，還能有效維護企業(yè)的正常運行，降低風險發(fā)生對企業(yè)造成的不必要的損失。企業(yè)內部審計信息化要充分發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢以及信息系統(tǒng)的全面性，提高其對風險的預警能力和監(jiān)控能力，具體可以通過設置風險提示功能、及時評估財務風險發(fā)生的概率等手段來實現(xiàn)。
在大數(shù)據(jù)和信息化的應用下，企業(yè)內部審計信息化對從事審計的工作人員提出了更高的要求。企業(yè)內部審計人員不僅要具備相關財務管理的專業(yè)知識以及審計的專業(yè)素質，還要適應于現(xiàn)代化的信息管理方式，熟悉企業(yè)內部審計信息系統(tǒng)的操作方法，了解各種現(xiàn)代化信息技術，能夠將計算機知識與審計知識相融合。企業(yè)可以通過招聘高素質審計人才、加大在崗人員培訓力度、改善績效考核標準等措施來提高企業(yè)內部審計工作人員的整體素質。
4結語。
綜上所述，目前人們已經(jīng)逐漸意識到了大數(shù)據(jù)對人們的生產(chǎn)和生活帶來的巨大影響，并提高了對信息化建設的重視程度。然而，雖然現(xiàn)階段我國在企業(yè)內部審計信息化的實現(xiàn)道路上取得了一定的進展，但是通過以上分析和研究發(fā)現(xiàn)仍然存在不可忽視的問題。在大數(shù)據(jù)時代的背景下，完善企業(yè)內部審計信息化的建設是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要途徑。我們要站在全面發(fā)展的角度來看待這些問題，發(fā)揮科學技術的巨大力量，不斷地探索和改進初級企業(yè)內部審計信息化建設。
主要參考文獻。
[4]企業(yè)審計制度方法與技術建設課題組。信息化環(huán)境下企業(yè)審計的技術方法[m].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2011.
審計與風險內控論文篇九
摘要：隨著現(xiàn)代社會的不斷進步，現(xiàn)代企業(yè)不斷創(chuàng)造出各種先進的管理手段，這些手段有力地促進了現(xiàn)代企業(yè)的有效管理，并且保證了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中較為重要的一種手段，但是由于內部控制的進程較快，而且隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，目前的審計方法已經(jīng)難以滿足內部控制的要求。因此為了讓企業(yè)的管理質量和管理效率得到明確的提高，應當采取相應的措施，加強企業(yè)內控制度審計。
目前在許多企業(yè)的管理方法中，內控制度是一種較為有效的管理手段，對于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個競爭激烈的市場環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應當整理出企業(yè)內控制度審計的要點和方法。實際上，完善企業(yè)內控制度對于企業(yè)的建設和發(fā)展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內控水準，并且在很大程度上實現(xiàn)企業(yè)的目標，促進企業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)內控制度實際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內部活動進行分工處理，制定出科學且完善的內控制度來保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，確保企業(yè)財會信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個部門明確自己的工作內容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協(xié)調工作。根據(jù)工作目的和內容的不同，企業(yè)內控制度共由會計控制和管理控制兩種制度組成，其中會計控制能夠通過一系列措施來保證企業(yè)內部的財產(chǎn)和財務信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠將制定的決策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時督促企業(yè)能夠實現(xiàn)其制定的經(jīng)營管理目標。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進了企業(yè)的發(fā)展和進步。
（一）樹立起新的審計意識。
由于目前市場經(jīng)濟體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場競爭的斗爭中，因此在企業(yè)管理中應當不斷加強企業(yè)內控制度審計，樹立起新的審計意識。首先，改革開放以來，許多企業(yè)在經(jīng)濟活動中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷以權謀私，或者由于沒有足夠的法律意識，為企業(yè)甚至是國家?guī)砹司薮蟮慕?jīng)濟損失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長；其次，審計意識還應當符合市場經(jīng)濟的要求，企業(yè)要想在市場中獲得一席之地，就應當加強內部管理和外部的了解開發(fā)工作，盡量做到適應市場的需求，提高企業(yè)的競爭力；現(xiàn)代企業(yè)應當保證所樹立的審計意識能夠適應現(xiàn)代的需求，現(xiàn)代企業(yè)的制度最關鍵的是要轉換一下經(jīng)營機制，做到權責分明、政企分開，由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多，而且復雜，因此更應該加強內部的控制和管理，內控制度審計能夠將各部門的任務獨立化，并且能夠直接對各單位的活動的.和成果進行監(jiān)控，因此對于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。
（二）建立全過程的審計范疇。
在通常情況下，審計指的是事后的審計工作，但是隨著社會形勢的不斷發(fā)展，此類想法已經(jīng)不再適用，尤其是目前內控制度審計的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關的監(jiān)督部門應當在事前、事中及事后進行全過程的審計。
對于事前審計來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經(jīng)營活動中，人們通常會忽視了事前審計的作用，而只是注重事中和事后的審計工作，實際上，事前審計能夠為后面的工作提供有效的補充，可以說事前審計的作用有時候會比事中審計或者事后審計要大得多。比如說在簽訂供貨合同時，必須要全面了解購貨企業(yè)的經(jīng)濟實力及概況，同時需要監(jiān)督部門和審計部門的參與，保證內控制度審計的實施，否則可能會導致企業(yè)流失一定的經(jīng)濟效益。
事中審計的目的則是促進經(jīng)營管理，內控制度審計能夠對全過程進行管理和監(jiān)督，在實際的經(jīng)營活動中，難免會由于各種原因發(fā)生問題，而內控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計的相關工作人員應當多深入基層，認真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設性的建議，找出企業(yè)在內控制度中出現(xiàn)的不足并且及時修正過來，盡量減少企業(yè)的損失，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。
事后審計在內容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過一些常用的方法來對企業(yè)進行全面、正確的分析和評價，并且提出相關的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進步。
內控制度審計能夠將原來的審計工作進行一定的完善，而且對于企業(yè)的人、財、物等都會有一定的牽扯，因此，應當建立起全方位的審計約束。首先，應當掌握企業(yè)內控制度審計的原則，因為只有遵守原則才具有一定的說服力，更有利于執(zhí)行工作的進行；其次，審計的項目和種類之間聯(lián)系緊密，因此在實際工作中應當注意結合，而且對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的會造成巨大經(jīng)濟損失的行為應當加強控制，嚴重的話要及時移交給紀檢監(jiān)察部門，強化內部管理機制的同時還能有效促進廉政建設；最后，隨著企業(yè)面臨著越來越多的審計內容，企業(yè)內控制度審計的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應當正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點內容，全面促進企業(yè)的內部強化管理，從而保證企業(yè)經(jīng)濟高效益的有效提高。
三、結束語。
總之，在現(xiàn)代企業(yè)中，內控制度能夠對企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動起到一定的調節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經(jīng)”，尤其是對于那些規(guī)模較大的企業(yè)來說，內部控制的作用就更為明顯。對于一個企業(yè)，如果實施了內部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經(jīng)營就會更加順利，因此企業(yè)應當認識到內部控制的重要性并對其進行充分的利用，加強經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
審計與風險內控論文篇十
【論文摘要】本文首先對內部審計和內部控制的關系作了個綜述，在此基礎上又論述了如何通過內部審計強化內部控制，以及在單位內開展內部控制專題審計等問題。最后，基于現(xiàn)代風險導向內部審計的新理念，探討了如何發(fā)揮內部審計在企業(yè)風險管理中的作用。從而達到對現(xiàn)代內部審計和內部控制關系更深的理解和認識。
【論文關鍵字】內部審計內部控制風險管理。
一、內部審計和內部控制關系綜述。
國際內部審計師協(xié)會在其發(fā)布的《內部審計實務框架標準》中定義:“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)它的目標?！笨梢钥闯觯瑑炔繉徲嬄毮懿粌H要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，更要強調通過評價而促進經(jīng)營管理活動效率的提高。
內部控制，簡單來說，就是為實現(xiàn)組織目標而提供合理保證的一系列控制方法、措施和程序。1992年，coso委員會在其發(fā)布的《內部控制整體框架》中指出：“內部控制是一個過程，受機構的董事會、管理層以及其他人員的影響，設計內部控制是為以下類別的目標的實現(xiàn)提供合理的保證：運營的效果和效率；財務報告的可靠性；遵守適用的法律和法規(guī)。”并且提出了內部控制五要素內容，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督。到，coso又頒布了《企業(yè)風險管理總體框架》，發(fā)展了內部控制框架，提出了八要素內部控制理論，即控制環(huán)境、目標確定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息溝通和監(jiān)控。
基于以上對內審和內控定義的描述，我們可以得知：首先，作為組織的監(jiān)督控制職能，內部審計是對內部控制的控制。即內部審計既是內部控制框架的重要組成部分，又具有不同于其他內部控制要素的相對獨立的身份，它要代表并幫助企業(yè)的管理層考核評價組織的其他控制要素。同時，內部審計和內部控制的最終目的是高度一致的。即都是管理風險、提升治理、實現(xiàn)組織目標。
（一）內部審計可以監(jiān)督內部控制的運行，評價其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內部控制系統(tǒng)是否合理健全，關鍵控制點是否齊全，是否都有認真地得到遵守執(zhí)行，是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而且，檢查考核內控制度的運行執(zhí)行情況應該成為內部審計的日常性工作。一旦發(fā)現(xiàn)有問題，內審就要及時指出，及時堵塞漏洞，消除隱患，保證內部控制目標的有效實現(xiàn)。
（二）內部審計可以為內部控制提供管理咨詢。一方面是針對內控的建立，內部審計可以參與重大控制程序的制定；另一方面，在內部控制的實施過程中，通過監(jiān)督和評價，針對管理和內部控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，完善和發(fā)展企業(yè)的內部控制，以便協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項活動，從而有助于提高經(jīng)濟效益。
那么，在一個單位內部，如何開展內部控制的專題審計呢？
首先，要明確內部審計對內部控制的評價是基于內部管理的要求。
第二、評價范圍是全方位的，包括單位所有的內部控制。即內部審計要以整個單位內部控制系統(tǒng)為評價對象，檢查和評價內部控制制度的設計和執(zhí)行情況。
第三、審計的內容是內控的完整性、合理性、有效性。通過對內控的完整性、合理性、有效性進行評價，能夠不斷促進內控的完善，幫助企業(yè)內部各部門有效地履行各自管理職能，強化企業(yè)管理。
第四、方法。與外部審計類似，即運用檢察、詢問、觀察以及重新執(zhí)行等程序。檢查即是指通過檢查交易和事項的憑證來反證內部控制的有效性；詢問和觀察是指就企業(yè)內部控制設計和執(zhí)行等方面的情況向相關人員調查、了解，并進行實地觀察，從中發(fā)現(xiàn)內部控制實際運行情況；重新執(zhí)行是指選擇相應的交易和事項，重新通過要審查的內部控制系統(tǒng)，驗證內部控制在運行上是否有效。
第五、程序。外部審計對被審計單位的內部控制制度的`研究與評價分為三個步驟：
(2)對內部控制的有效性進行測試；
(3)對內部控制再評價，并根據(jù)評價結果確定實質性測試。內部審計對單位的內部控制的評價程序和方法也類似于外部評價。首先，在準備階段由內部審計人員制定評價實施方案，明確本次評價的目的、范圍、準則、時間安排和相應的資源配置，準備必要的工作文件，包括評價問卷、抽樣計劃、單位內部控制體系文件和相關記錄等；其次，由內部審計人員按照既定的評價方案實施評價，對被評價項目進行測試，對有關數(shù)據(jù)進行確認和分析，并予以記錄；最后由審計人員根據(jù)評價實施情況，對單位的內部控制制度進行綜合評價后，撰寫并提交評價報告，包括對存在問題的分析和改進的合理建議，還要與管理層溝通，核對數(shù)據(jù)，確認事實，以幫助其提升管理的效率效果。
最后，關于內部審計人員的配備。現(xiàn)代內部審計要求內部審計人員必須具備廣博的知識和多元化的技能，不僅要掌握財會審計等專業(yè)的知識，還需要掌握管理等方面的知識，要能夠熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理的各項職能，因為只有這樣才能為不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務。除此之外，處理人際關系的能力和技巧也是必需的，只有與被審計單位以及企業(yè)管理層和內部各個職能部門保持良好關系，才能使內部審計職能得以發(fā)揮，內部審計報告得到重視，內部審計增值目標得以實現(xiàn)。所以，企業(yè)一定要重視對內審人員的培訓，使其知識結構更加合理，以便能夠更好地發(fā)揮內部審計的職能，幫助企業(yè)提高其管理的效率效果。
20coso委員會的《企業(yè)風險管理總體框架》（erm）中定義“企業(yè)風險管理是一個過程，它由董事會、管理當局和其他人員執(zhí)行，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在風險容量之內，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證。”這是對內部控制的延伸，同時風險管理的出現(xiàn)徹底改變了內部審計的模式，使得內部審計由傳統(tǒng)的被動式及反應式的控制導向轉向新的主動式及預期式的風險導向。并且，新的風險導向審計模式也帶來了一系列新的審計理念：現(xiàn)代內部審計不僅關注風險管理，同時也是風險管理的重要組成部分；現(xiàn)代內部審計在組織中扮演的角色不再僅是獨立的評估者，更是風險管理與公司治理的整合者；其建議不再僅是強化控制、提高控制的效率效果，而應該是規(guī)避、轉移和控制風險，通過風險管理的有效化來提高整體管理效率和效果。所以，在風險導向內部審計中，風險管理已經(jīng)成為組織中的關鍵流程，確認風險及測試管理風險的辦法成為內部審計工作重點。
四、結語。
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，內部審計的邊界在不斷擴展，層級在不斷提升。現(xiàn)代內部審計，確認和咨詢是其兩大服務領域，以“為組織增加加值，促進組織目標的實現(xiàn)”為宗旨，是融合風險管理審計、內部控制審計和公司治理審計于一體的全面內審，在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領域的同時，還要整合內控、風險管理和公司治理，并且要加強全面溝通，為組織創(chuàng)造更大的價值。所以，對于內部審計和內部控制的關系以及內部審計如何在內控方面風險管理方面更好地發(fā)揮作用，仍有很多內容挖掘，本文做的還不夠，還需要我們繼續(xù)不斷地探討。
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審計與風險內控論文篇十一
信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術手段應用于某一領域，全面改造業(yè)務流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉變過程。而審計信息化是通過一個轉變過程，使審計工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術、運用信息技術的狀態(tài)。審計信息化是有效應對信息化環(huán)境給審計工作帶來挑戰(zhàn)的有力武器。
一、審計信息化在鐵路運輸企業(yè)應用現(xiàn)狀。
隨著鐵路生產(chǎn)力布局調整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實施，以及鐵路運輸企業(yè)會計信息化應用水平的高速發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)對內部審計的信息化有著越來越高的要求，提高鐵路運輸企業(yè)審計信息化水平是一件相當迫切的工作。
1、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)的應用。
現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)在鐵路運輸企業(yè)的應用是從本世紀初開始的。目前在全鐵路審計部門推廣使用的《鐵路運輸企業(yè)審計信息系統(tǒng)》。鐵路審計部門在現(xiàn)場審計階段采用審計信息系統(tǒng)后，審計人員審計的手段和方式有了重大的變化，審計效率有了很大提高。目前審計信息系統(tǒng)是鐵路審計人員必備的工具，它為審計工作帶來了可喜的變化。信息化下審計方式的重大變化主要包括以下幾方面。
（1）審計前期賬簿準備的變化。傳統(tǒng)的查賬方式，是從紙質的報表和賬簿入手的。因此在到審計現(xiàn)場前，審計人員應通知被審計單位要將被審計年度的賬頁提前打印，也包括不足一年的賬頁。而信息化條件下，被審計單位則無需提供紙質賬頁。審計人員直接從會計部門取得電子賬套，導入審計信息系統(tǒng)中，即可進行查賬。
（2）現(xiàn)場審計的變化。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。數(shù)據(jù)篩查對于審計人員是一項重要的工作。在傳統(tǒng)審計時，數(shù)據(jù)篩查需要手工從大量的數(shù)據(jù)中篩查出要用到的數(shù)據(jù)，過程相對繁瑣，工作量相當大。在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)本身就提供了數(shù)據(jù)篩查和分析的功能，比如：對科目發(fā)生額的分析，可以對某一科目的發(fā)生額進行計算和分析，發(fā)生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項目可自動列表，提供審計人員的分析結果，同時可以通過圖形顯示，而且這種分析幾乎是隨時分析隨時出結果的。另外也可以通過審計信息系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)導入excel表格當中，利用表格對數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類等功能進行分析。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計的便利。數(shù)據(jù)統(tǒng)計是審計人員的一項日常工作。在傳統(tǒng)審計方式下，審計人員要將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)手工填寫進紙質表格，然后通過計算器進行累加。這項工作需要審計人員要有絕對的細心和耐心來保證統(tǒng)計結果的準確。而在信息化條件下，一般是將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)輸入excel表格中，讓軟件自動累加，為保證結果準確，只需要復查輸入是否正確。如果是利用審計信息系統(tǒng)的話，在查賬過程中，將需要累加的賬目選中，可自動生成excel表格，然后再讓軟件自動累加。這中間過程均為自動生成，基本保證結果的準確。三是數(shù)據(jù)的趨勢分析。在傳統(tǒng)審計方式下進行數(shù)據(jù)的趨勢分析，需要將被分析的數(shù)據(jù)手工填寫進紙質表格，手工計算比率，根據(jù)計算結果通過表格或另外制作圖表來分析數(shù)據(jù)趨勢。而在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)可以直接針對某一科目的數(shù)據(jù)進行計算，然后直接顯示該數(shù)據(jù)在一年內各月趨勢分析圖。由于電腦處理數(shù)據(jù)的高速性，審計人員幾乎不用等待，就可以直觀的看到數(shù)據(jù)的趨勢。同時，由于審計信息系統(tǒng)可以導入某一個單位連續(xù)數(shù)年的財務數(shù)據(jù)，趨勢分析不僅可以分析一年內的趨勢，也可以擴展到連續(xù)數(shù)年的分析，這在傳統(tǒng)審計方式下很難辦到的。四是計算工具的使用。在傳統(tǒng)審計方式下，要檢查對某些賬務數(shù)據(jù)計算的準確性，例如：折舊、存貨的差異等，一般采用兩種方式，一種是按照正常的計算方式重新計算，再與賬面上數(shù)字核對，另一種是通過檢查被審計單位計算步驟，確認其計算的正確性。在信息化條件下，可以利用審計信息系統(tǒng)來檢查以上計算的準確性。檢查時，審計人員只需要指定相關的參數(shù)后，系統(tǒng)可自動計算并顯示出相應結果，結果準確并一目了然。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時，審計人員要隨身攜帶大量常用的法規(guī)文件。在對問題進行定性時，還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后，特別是在應用審計信息系統(tǒng)后，法規(guī)文件的查詢方式發(fā)生巨大變化。審計信息系統(tǒng)提供了審計法規(guī)庫的功能。審計人員可以將全部電子化的法規(guī)文件導入系統(tǒng)當中，作為備用。在審計時，可隨時查看，也可利用分類或按照關鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規(guī)文件。
2、審計管理方式在信息化環(huán)境下的轉變。
（1）電子文檔的使用。在非信息化環(huán)境下，審計文書的撰寫是一項工作量極大的工作。由于審計底稿、審計報告等審計文書都要經(jīng)過初稿、復核等過程，在完全采用手工書寫的情況下，需要不斷的修改，并不斷書寫。在信息化環(huán)境下，在電腦上采用文字處理軟件進行撰寫、修改，令審計文書的撰寫工作變得不再繁瑣，特別是在修改上完全改變了原來的工作方式，效率得到了極大提升。
（2）檔案存放的新途徑。在信息化環(huán)境下，審計檔案存放增加了一種新的方式，除了將紙質的資料裝訂存檔外，還可以將審計底稿、審計報告等電子版的審計檔案存儲在電腦中。如果要調用審計檔案，審計人員可以隨時從電腦中調用電子檔案，而不必專門跑到檔案館去。
（3）網(wǎng)絡的使用。網(wǎng)絡改變的不僅是我們的生活，也改變了審計管理的方式。審計部門的管理人員可以通過網(wǎng)絡向審計人員下達審計計劃、審計指導方案、上級文件等，審計人員也可以向管理人員上傳審計報告、工作總結等。審計人員之間以及審計人員和被審計單位之間也可以相互傳送審計文檔。由于審計人員審計地點的分散性，網(wǎng)絡的特性能幫助審計管理人員更好進行審計管理工作，也幫助審計人員之間更好的交流。
（4）審計對外宣傳的新途徑。原來審計對外宣傳的途徑是非常少的，很多人都不太了解審計工作。在信息化條件下，通過設立審計部門網(wǎng)站來增加審計對外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解鐵路內部審計部門的工作職責、工作流程以及取得的成果，增加內部審計的影響力。
二、審計信息化應用存在的不足及解決辦法。
1、審計信息化應用存在的不足盡管審計信息化的應用給審計工作方式帶來了重大轉變，但審計信息化的應用仍存在不足，審計信息系統(tǒng)仍不完善，制約了其在新形勢下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
（1）實際工作中對審計信息系統(tǒng)的應用僅處于低層次。在實際的審計工作中，對于審計信息系統(tǒng)，部分審計人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計信息系統(tǒng)提供的豐富功能?？陀^上，由于被審計單位有各自的特點，系統(tǒng)部分功能不能全部適用；或者由于審計部門自身的特點，系統(tǒng)部分功能只有個別審計部門能夠使用。
（2）審計與會計的信息系統(tǒng)未能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享。目前審計信息系統(tǒng)僅能處理從會計信息系統(tǒng)的賬務處理子系統(tǒng)和會計報表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)，沒有針對固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊，對于這些子系統(tǒng)的審計工作只能依靠其他替代手段。
（3）審計信息系統(tǒng)軟件的培訓不及時，審計人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計信息系統(tǒng)軟件開始，相關的培訓未能及時跟上。隨著審計人員的新老交替，新加入審計隊伍的人員不斷增加。沒有培訓，也沒有相應的指導書，僅靠自身摸索很難讓新審計人員全面掌握審計信息系統(tǒng)的豐富功能。
（4）審計信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)。審計信息系統(tǒng)在會計信息系統(tǒng)版本更新后進行過相應更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)?？陀^上看，由于審計信息系統(tǒng)是由審計部門和信息部門聯(lián)合開發(fā)，軟件開發(fā)完成以后，開發(fā)人員各自回到原崗位，進行后續(xù)更新確實有困難。
（5）審計管理系統(tǒng)未能建立。對于審計信息化來說，審計管理的信息化也是一個重要的部分。目前全鐵路還沒有一個審計管理系統(tǒng)，也沒有在審計信息系統(tǒng)當中設立相應的審計管理模塊，對審計計劃、審計電子檔案、審計人員等的管理沒有做到系統(tǒng)化。
2、審計信息化應用存在不足的解決辦法。
那么如何解決以上實際應用中存在的問題呢？筆者認為應從以下兩方面入手。
（1）建立信息化的審計隊伍，加強審計信息化的后續(xù)教育，逐步實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應用。審計信息化需要既精通審計業(yè)務又精通計算機技術的復合型人才，要建立信息化的審計隊伍，要從源頭抓起。吸收人員進入審計隊伍前，要將信息化素質作為一個考量因素。同時，通過建立信息化知識技能的培訓體系，加強信息化后續(xù)教育，并定期召開審計信息化建設研討交流，來提高信息化素質，樹立信息化思維方式，用信息化的新武器來武裝審計隊伍。在此基礎上，通過不斷嘗試和改進，達到對審計信息系統(tǒng)的熟練掌握，實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應用。
（2）對審計信息系統(tǒng)定期進行后續(xù)更新，彌補功能缺失，實現(xiàn)審計與會計的信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享?？紤]到設立專職的審計信息系統(tǒng)維護人員不現(xiàn)實，可考慮設立兼職的維護人員。維護人員要定期向全鐵路的內部審計人員對審計信息系統(tǒng)征求意見，并根據(jù)意見進行修改，在遇到會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動時，應同步更新。維護人員在對審計信息系統(tǒng)修改更新后，應編寫相應的使用手冊，方便審計人員隨時學習新增功能。維護人員還可以充當顧問，讓審計人員在使用系統(tǒng)遇到問題時，可以進行咨詢。
目前審計信息系統(tǒng)急需改變的，是讓審計與會計的信息系統(tǒng)能實現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享，讓審計信息系統(tǒng)不僅能從會計信息系統(tǒng)的賬務子系統(tǒng)和報表子系統(tǒng)取得數(shù)據(jù)，還能從固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)中取得相關數(shù)據(jù)，更好地服務于審計。
三、在鐵路運輸企業(yè)進一步推進審計信息化工作的建議。
1、開展網(wǎng)絡審計試點由于會計信息管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡化已經(jīng)初步形成，今后網(wǎng)絡審計是審計的發(fā)展方向。通過在審計信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡審計功能的基礎上，審計人員應逐步進行網(wǎng)絡審計的嘗試。網(wǎng)絡審計可以大大縮短現(xiàn)場審計時間，節(jié)約資源，降低成本，提高效率。網(wǎng)絡審計通過進行試點，逐步總結經(jīng)驗進行推廣。
2、進一步發(fā)展審計管理工作的信息化今后審計管理工作的信息化要進一步發(fā)展，逐步建立和完善審計管理系統(tǒng)，審計計劃、審計質量控制、審計人員以及審計成果和審計案例等管理工作逐漸系統(tǒng)化。
3、建立健全信息化條件下的審計標準和規(guī)范審計信息化不斷開展的同時，信息化條件下審計標準和規(guī)范也有待細化和完善。為促進審計信息化的發(fā)展，今后應加快修訂和完善信息化條件下的相關審計標準和規(guī)范，包括業(yè)務規(guī)范和技術規(guī)范，制定時可側重于計算機系統(tǒng)內部控制評價、計算機審計過程、相關審計技術及審計證據(jù)收集、電子審計檔案保存使用等方面。
總之，只要堅定的走信息化審計的道路，通過解決在推進審計信息化工作進程中的遇到問題，不斷總結經(jīng)驗，審計信息化就一定能使鐵路內部審計工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強有力的支持。
審計與風險內控論文篇十二
摘要：本文以富林飯店為例，介紹說明了飯店廚房成本審計過程，根據(jù)審計結果給出了改進建議。
關鍵詞：飯店廚房審計建議。
富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設施較為齊全，且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢。餐飲部分設兩個中餐廳和兩個西餐廳。中餐廳經(jīng)營情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩(wěn)定。西餐廳經(jīng)營情況不穩(wěn)定，餐食成本率指標一度達到92.67%。
基于上述情況，審計人員于20*3年*月7日至8日對西雅、西景兩個西餐廳的管理情況進行了專項審計。情況如下：
向餐廳、廚房不同職位的相關人員進行詢問，旨在通過溝通使他們能夠向審計人員傳遞一些信息，以便了解飯店的內控環(huán)境，部門員工隊伍管理情況，工作效率，廣泛聽取他們對餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見和看法。
于*月7日下午3：00，對西雅、西景兩個西廚房所有庫房（無死角）進行突擊全面檢查。每個月末審計人員對所有廚房的庫存原材物料均實施現(xiàn)場監(jiān)盤。本次突擊檢查當中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、異常情況，如物品放在不該放的地方或過多積存等。
分別于餐前（11.00配菜加工環(huán)節(jié)）、餐中和收檔三次進入廚房、餐廳進行現(xiàn)場觀察和檢查。通過觀察看出員工的節(jié)約意識較強，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進去等等，查看垃圾筒內除了爛菜葉、蛋殼等沒有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續(xù)兩次進廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來客人未動準備重復利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發(fā)現(xiàn)浪費情況。
進入飯店的自動餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個西餐廳的就餐人數(shù)進行逐日統(tǒng)計。
從統(tǒng)計情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數(shù)高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來，西雅餐廳客源升降與成本的關系表現(xiàn)的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來，客源與成本率之間的關系是不正常的。
要求部門提供了各自的標準菜單，詳細了解西雅、西景兩個西餐廳的餐飲成本構成情況。午、晚正餐每臺的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。
通過上述審計程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計人員把質疑轉移到成本的日常管理上。對12月份各吃蝦、三文魚進行單品核查，結果消耗的數(shù)量遠遠低于就餐人數(shù)，部門解釋是有些團隊標準較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計人員要求提供詳細的證據(jù)，部門表示未進行相關記錄，根據(jù)情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時也會贈送。12月份就餐人數(shù)1212人（該月度為27天，通常每月盤點定在22號，因年底結賬提前至19號進行），實際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實際情況有時會給的`多一點，做壽司卷也會使用一部分。非各吃菜品無法核查使用量是否超標。
對11月份和12月份超過900元的進貨價格進行比較。
上述統(tǒng)計只是部分數(shù)據(jù)，僅供說明價格變化、增加火鍋品種是導致廚房成本率變動的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計數(shù)據(jù)（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。
二、情況匯總或原因分析。
通過對兩個廚房菜品進行比較，在菜品設計上具有很強的同質性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒有特色區(qū)分。這是由部門的經(jīng)營思路決定的。
原材料進價隨著市場變化，趨勢是上升的，而消費金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費，65元/位或75元/位，應該說這個價位是有優(yōu)勢的，但價格優(yōu)勢并沒有帶來預期穩(wěn)定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。
內部激勵機制、服務質量、營銷策略等由飯店相關部門各負其責，審計人員在此沒做深入探討。
三、建議。
經(jīng)營方面：產(chǎn)品設計上，兩個廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節(jié)約成本，還不會造成內部競爭客源。
營銷方面：在營銷上下功夫，能否考慮搞包價產(chǎn)品。比如西景客人入住時，房費本身比較便宜，推出組合產(chǎn)品，每間房價另加58元可免費任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價格低于單項價值，實際上卻可以減少浪費，西景餐廳一臺菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會出現(xiàn)收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數(shù)的上升，成本率自然會降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會降到一個合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。
客源與成本率呈函數(shù)關系。如圖。
外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大，同時搞兩個自助餐廳，（產(chǎn)品又雷同，沒形成各自的特色）確實經(jīng)營難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計）*360天=36萬元，省下的人工工資3萬元/年*16人=48萬元，還有稅金、能源消耗等。
上述建議，只是個人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說“干一行，愛一行，鉆一行”，需要大家齊心協(xié)力，同舟共濟，才能實現(xiàn)飯店的愿景。
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審計與風險內控論文篇十三
摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當中，其中，內部審計工作對高校的發(fā)展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，內部審計工作內容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內部審計的風險，也嚴重影響到了高校內部審計工作的順利開展。本文從高校內部審計風險的特點出發(fā)，闡述了高校內部審計風險的主要表現(xiàn)，并分析了風險形成的原因，最后提出了如何防范內部審計風險的對策。
引言：近幾年來我國高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢，高校資源也在不斷的擴大，高校內部審計業(yè)務也隨之得到了拓展，同時內部審計風險的問題也相繼出現(xiàn)，越來越多的高校管理者認識到內部審計風險的重要性，并為了提升高校內部審計的質量，很多高校都積極的采用科學合理的對策來降低高校內部審計的風險。
（一）廣泛性。高校內部審計工作是在學校的統(tǒng)一領導下進行的，它的目的是服務于學校的各項工作，實施嚴格的內部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進高校各項工作的順利進行。隨著我國高校的辦學規(guī)模的擴大，高校內部審計的工作內容也從原來的財務收支活動，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設、修繕、投資等活動中去，審計內容在不斷的擴大，內部審計風險也逐漸加大。
（二）隱蔽性。由于高校受到內部審計風險是很難用數(shù)據(jù)來反映，審計人員不能夠對可能出現(xiàn)的審計風險做出精準的判斷，對即將發(fā)生的審計風險也很難察覺，因此高校內部審計風險有隱蔽性的特點。
（三）可控性。雖然高校內部審計有廣泛性和隱蔽性的特點，但是并不代表內部審計風險是不可控制的，只要高校內部審計人員具備較高的審計技能和謹慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內部審計風險的程度，很好的控制審計風險。
（四）客觀性。在高校內部審計的準備階段、實施階段、報告階段、事后審計階段，內部審計風險都是客觀存在的，內部審計的風險的發(fā)生是必然的，它不會因為一些原因而消失。為了保證審計具備較強的說服力和證明力，就要求提供的資料達到專業(yè)化的要求，但是在實際工作中由于審計工作量較大等客觀因素的影響，會發(fā)生不能夠及時的掌握審計資料等問題，審計人員就會采用抽樣調查的方式來判斷審計風險，因此就會大大加大內部審計工作的風險。
高校內部審計風險的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計定性風險。由于在主觀意識和專業(yè)水平等方面內部審計人員會有所差異，對于同一審計事項的處理也會依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會導致處理的結果不一致，處罰的時候就會面臨一些不恰當?shù)娘L險。（2）成果質量風險。一方面是由于被審計部門提供的會計資料不真實、不完整，直接導致了審計風險的發(fā)生，另一方面是由于內部審計人員的能力有限，導致了內部審計取證不充分，直接加大了內部審計的風險。（3）操作程序風險。雖然我國制定了一些關于內部審計的法律法規(guī)，審計人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內部審計操作程序的風險。
（一）缺乏獨立的審計機構。
審計的核心是保證其獨立性，審計的獨立性主要包括了實質性的獨立性和形式上的獨立性兩方面。保證審計質量的前提是內部審計的獨立性，只有保證了內部審計的獨立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內部設立了內部審計機構，但是高校內部部門之間的地位是平行的，導致了內部審計機構缺乏獨立性，導致了內部審計工作不能很好的進行，甚至有的審計機構的人員只是有高校的財務人員來擔任。同時，由于很多高校屬于公立性質，大多數(shù)的審計人員在審計過程中為了方便工作，并沒有嚴格按照高校審計制度辦事，而是簡化審計過程，審計工作缺乏獨立性。
（二）缺乏高素質的審計人才。
內部審計機構設置缺乏獨立性，導致了內部審計人員配備的不合理?，F(xiàn)階段高校將計算機技術引入了日常的經(jīng)營管理當中，但是審計人員是從高校財務人員轉型而來，這就造成了審計人員注重財務工作，而忽視了對高校的管理、計算機技術的了解，這些審計人員也沒有接受過正規(guī)的審計知識的培訓和學習，對審計問題的處理能力較差，審計的質量得不到保證。一部分高校考慮到成本的問題，對審計人員的培訓工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術也缺乏及時性，審計工作質量得不到很大提升，審計工作中并沒有運用新的技術。甚至有一些高校的內部審計人員不具備審計職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內部缺乏較高素質的審計人才，嚴重阻礙了高校內部審計工作的順利進行。
（三）審計方法和技術落后。
大部分的內部審計在方法上主要采用了賬項基礎審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內部審計風險，同時內部審計職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進行審計，從實際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機僅僅用來進行財務數(shù)據(jù)的導入，審計技術相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實施的過程中偏重于對會計科目的核算，缺乏對預算執(zhí)行的效益水平進行正確的評價。
（四）審計內容廣泛。
按照國家教育部的規(guī)定，高校內部審計的工作內容主要包括了以下內容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟管理和效益情況、專項教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項目投資、有效風險及管理、本部門和上級領導交給的其他任務等，由此可以看出高校內部審計的工作內容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導致內部審計風險的發(fā)生。
（一）提高審計機構的獨立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數(shù)的高校內部審計缺乏一定的獨立性，內部審計的獨立性對于內部審計是至關重要的，審計人員只有具備獨立的`審計職權時，對企業(yè)內部經(jīng)濟行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內部審計獨立性主要可以從提升內部審計部門的獨立性和人員獨立性出發(fā)，內部審計部門的獨立性是指在設置上要保證獨立性，使審計部門脫離財務部門，給予審計部門更多的經(jīng)費和監(jiān)督管理的權利，這樣就可以大大的減輕審計部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內部可以建立以審計委員會為領導的內部審計體系，加大內部審計的獨立性，高校內部審計人員在工作過程中也要不受領導思想的左右，不受個人思想的影響，要對審計工作報以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實事求是的進行審計工作；再次，高校內部要通過內部審計的獨立地位，進一步明確內部審計人員的崗位職責，將內部審計職能發(fā)揮到最大化。
（二）建設高素質的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源頭出發(fā)，提高高校審計人員的準入限制，錄用前進行嚴格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質；第二，高校要加大對審計人員的專業(yè)知識和技術的培訓力度，采取在職培訓、崗位練兵、短期培訓、脫產(chǎn)進修等方式，提升審計人員的專業(yè)水平，并進行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術的同時增強愛崗敬業(yè)、遵紀守法的職業(yè)道德素質；第三，高校要適應時代的需要，要將審計工作向電算化方向轉變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進行考核，考核的內容主要包括：審計人員的工作狀態(tài)、工作內容等，并建立相應的激勵獎罰制度，實行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學習。只有通過提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質，這樣才能為高校預算執(zhí)行審計打好基礎，將預算執(zhí)行審計的作用發(fā)揮到最大化。
（三）不斷完善和改進審計方法。隨著計算機信息技術的飛速發(fā)展，在高校管理過程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術，因此，審計工作中運用計算機技術將是未來發(fā)展的主要趨勢。可以從以下幾方面入手來提升高校內部審計質量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉變原來傳統(tǒng)的內部審計方式，逐漸向計算機審計為主導和遠程審計的方式轉變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入erp系統(tǒng)，及時的對高校執(zhí)行審計進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)高校內審計中發(fā)生的風險；其次，在內部審計的模式上可以采用以風險為導向的方法，從管控和風險分析的角度出發(fā)，在保證審計質量的前提下，將各種先進的技術手段和方法綜合應用到內部審計工作當中去；再次，高校要建立嚴格的審核復核機制，復核工作要交給專職的人員來負責，嚴格地對審計報告、審計意見書的內容進行審查，并提出專業(yè)性意見。
（四）完善和規(guī)范審計程序。健全完善的審計程序對于規(guī)避高校內部審計風險可以起到關鍵性的作用，因此高校要重視對內部審計程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內部審計機構的活動要按照審批后的審計計劃進行實施，在實施過程中如果發(fā)現(xiàn)有進行補充的地方，要嚴格根據(jù)規(guī)定的程序進行補充。其次，在獲取審計證據(jù)的時候，要盡可能的保證審計證據(jù)的可靠性、真實性、相關性，降低內部審計的風險。再次，做好審計報告的管理工作，內部審計報告要符合內部審計準則的規(guī)定，做到客觀真實的放映各個審計事項。
（五）加強與有關部門之間的合作。為了提高高校內部審計工作的水平，在高校內部應該建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，通過與監(jiān)察、紀委、人事、組織、審計等部門的合作，可以在審計工作方面做到及時的溝通，進一步提升工作質量和效率，最終實現(xiàn)共擔審計風險的目的。例如，高校通過與監(jiān)察部門的合作，可以及時地確定審計的重點，提高審計的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據(jù)組織部門的要求來制定審計計劃。
五、總結。
綜上所述，通過內部審計可以提高高校的內部財務管理水平，高校的管理者在進行內部審計工作中要認識到其中可能遇到的風險，要在實踐過程中及時地發(fā)現(xiàn)形成風險的主要原因，并從高校的實際情況出發(fā)找出降低內部審計風險的對策，盡最大可能的降低內部審計風險，促進高校內部審計工作的順利進行。
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審計與風險內控論文篇十四
在經(jīng)濟全球化的發(fā)展進程之下，企業(yè)會計內部控制系統(tǒng)隨之得到了空前的發(fā)展，加強對于企業(yè)會計內容控制的管理，有利于改善企業(yè)資金的科學使用，并且能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展提供重要的前提和依據(jù)，由于企業(yè)會計內部控制系統(tǒng)在我國的發(fā)展時間較短，其在各個方面仍舊處于不成熟的狀態(tài)，因此企業(yè)應該不斷加深對于會計內控管理的重視程度，在實際工作中對于企業(yè)會計內控管理的強化制定一系列的措施和方法，不斷推行科學、健康的會計內控管理系統(tǒng)，從而不斷推進企業(yè)的健康發(fā)展。在本文中筆者首先分析我國企業(yè)會計內控管理中存在的問題，其次根據(jù)問題提出一系列強化企業(yè)會計內控管理的措施和方法，以便于不斷促進我國企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進程。
1.有效規(guī)避風險。由于市場中的競爭壓力的不斷擴大，風云變化的市場環(huán)境要求企業(yè)管理人員必須具備優(yōu)秀的風險敏感度，對于優(yōu)秀的'企業(yè)家而言，其并不是在風險發(fā)生之后采取相應的補救措施，而是在危機發(fā)生之前就已經(jīng)進行了有效的措施來進行相應的預防管理，而健全的企業(yè)會計內部控制管理有利于企業(yè)有效規(guī)避風險，在企業(yè)內部確定不同層次的關系，如經(jīng)營者財務、財務經(jīng)理財務或者出資財務等等，在這種多層次的財務關系之下，財務人員處于執(zhí)行者的地位，其主要負責對于企業(yè)的資金進行合理的預算管理，并不對其使用進行決策。因此針對很多風險較大的項目可以通過會計內控管理進行嚴格的資金支出規(guī)定，以便于使得所有項目的資金和賬目清晰簡潔。
2.確保會計信息的真實和準確性。會計工作中包含著各種各樣的環(huán)節(jié)，其中會計信息的采集、記錄以及匯總是會計工作中的基礎性環(huán)節(jié)，同時其能夠對于企業(yè)的真實經(jīng)營情況進行準確的誒反應，因此對于公司材料的采購、入庫、領用以及出庫做好相應的記載是保證會計基礎工作的重要環(huán)節(jié)，不僅有效保證公司的財產(chǎn)物品安全，同時能夠有效監(jiān)督財務人員是否按照公司規(guī)定操作。另外，準確的會計信息能夠使得財務管理人員對于企業(yè)內部的存貨情況進行正確的了解，并且根據(jù)企業(yè)的真實現(xiàn)狀對于材料的入出庫進行合理安排，有利于存貨的價值得到充分地使用，并且有效降低公司的材料成本，提高公司內部資金的使用效率。
1.會計內控系統(tǒng)需要完善。在很多企業(yè)中，管理者對于會計內控系統(tǒng)的重視程度不夠，使其系統(tǒng)在制度中存在著較多的漏洞和錯誤，導致通過會計內控系統(tǒng)產(chǎn)生的決策會存在著相應的偏差，因此不完善的會計內控系統(tǒng)將會對于企業(yè)的健康發(fā)展造成相應的不良影響，同時，會計工作在具體實施過程中也不符合國家的相關規(guī)章制度，這些問題都是由于企業(yè)內控系統(tǒng)的不完善而導致，如果企業(yè)管理人員不提高自身對于會計內控系統(tǒng)的重視程度則會使其在激烈的市場競爭中處于不利地位，企業(yè)無法實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略性發(fā)展目標。
2.會計內控環(huán)境基礎薄弱。企業(yè)的會計環(huán)境是企業(yè)文化中的重要組成部分，其對于企業(yè)整體的形象和素質具有重要的影響力，但是目前我國很多企業(yè)對于會計內控環(huán)境的重視程度不夠，認為會計內控管理知識企業(yè)會計中的組成環(huán)境之一，對于企業(yè)整體并不能夠造成影響，但是就事實而言完全與之相反，會計內控環(huán)境的組成因素包含著各個方面，不僅包含著企業(yè)的內部控制系統(tǒng)同時也包括對于企業(yè)外部環(huán)境的影響，其能夠對于企業(yè)整體造成較大的影響力，很多企業(yè)的管理人員對于會計內控系統(tǒng)沒有相應的管理權限，導致企業(yè)會計從業(yè)人員做出很多危害企業(yè)發(fā)展的行為，在近年來這種傾向越來越嚴重，應該引起管理人員的重視。
3.會計信息真實度存在問題。企業(yè)會計的根本職責之一就是對于企業(yè)的賬務系統(tǒng)進行良好的記錄和分析，在規(guī)定的時間之內，對于企業(yè)的財務情況進行匯總，以便于企業(yè)管理人員能夠根據(jù)會計信息對于企業(yè)的發(fā)展情況進行總結，并且對于未來的發(fā)展作出相應的預測和判斷，另外通過企業(yè)會計信息能夠使政府監(jiān)管單位對于企業(yè)的經(jīng)營狀況進行檢查，以便于提供相應的信息，但是在實際的企業(yè)會計工作中，很多財務人員因為多種多樣的情況導致在會計信息的真實度中存在一定的問題，為企業(yè)管理人眼或者是政府監(jiān)管部分帶來了錯誤的引導，最終導致重大錯誤的釀成。在會計內控管理中，保證會計信息的準確性是財務從業(yè)人員的基本職業(yè)道德之一，要想確保會計信息真實度，則需要有效提高會計從業(yè)人員的綜合素質。
1.完善企業(yè)會計內控系統(tǒng)和環(huán)境。在完善會計內控制度的過程中可以通過以下三個方面入手：首先，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，制定相應的會計內控制度體系，不能脫離了企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，要隨著企業(yè)的發(fā)展不斷創(chuàng)新和與時俱進；其次，從細節(jié)出發(fā)，會計內控管理的執(zhí)行者是會計崗位上的從業(yè)人員，因此要想建立科學的會計內控系統(tǒng)，需要確保會計規(guī)章制度的合理性，同時需要保證會計從業(yè)人員不同崗位的權責分明，保證會計人員在自己負責的崗位上安全確定的規(guī)章制度進行會計工作；再次，完善會計審計工作，以提高會計稽查審核對于規(guī)避企業(yè)風險的效能，最終提高企業(yè)的會計內部控制系統(tǒng)，使得會計內控管理不斷完善。
2.提高會計從業(yè)人員的素質。首先，在企業(yè)招聘的過程中，提高招聘條件和入職門檻，將不符合會計從業(yè)資格的人員一律剔除，杜絕沒有會計從業(yè)資格證的人員從事該崗位；其次，對于現(xiàn)有的會計從業(yè)人員提高其培訓力度，包括職業(yè)道德、業(yè)務技能以及法律意識的培訓，如果在工作期間發(fā)現(xiàn)會計人員有違反職業(yè)道德的工作行為，則必須對其進行嚴格的處理，在工作過程中不斷強化其職業(yè)道德觀念，使其按照相關規(guī)章制度的要求進行自身行為的規(guī)范，提高其對于工作的責任感；最后，高素質人才的引入，企業(yè)應該積極引入高素質的會計人才，為企業(yè)內部帶來新鮮的血液，同時對于企業(yè)中所存在的不良風氣進行有效整改，提高會計從業(yè)人員的整體工作環(huán)境和氛圍。
四、結語。
在我國目前多數(shù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，其在會計內控系統(tǒng)中仍舊存在著多種多樣的問題，這些問題對于企業(yè)的健康發(fā)展有一定的阻礙作用，因此需要針對企業(yè)會計內控管理的提升和強化制定一系列的措施和方法，如完善企業(yè)會計內控系統(tǒng)和環(huán)境和提高會計從業(yè)人員的素質等措施，以便與不斷促進企業(yè)的管理體系的現(xiàn)代化改革和發(fā)展進程。
參考文獻：
審計與風險內控論文篇十五
無論多么完美的內控制度，如果得不到有效的執(zhí)行，也只能是聾子的耳朵——一種擺設而已。合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)穩(wěn)健運行的內在要求，也是每一個員工必須履行的職責，同時也是保障自己切身利益的有力武器。通過這次培訓，使我對合規(guī)有了更加深刻的認識。
首先，規(guī)范是防范操作風險的需要。
合規(guī)經(jīng)營是規(guī)范操作行為，遏制違規(guī)違紀問題和防范案件發(fā)生，全面防范風險，提升經(jīng)營管理水平的需要。因為合規(guī)與信用社的成本控制、風險控制、資本回報等銀行經(jīng)營的核心要素具有正相關的關系，能為信用社創(chuàng)造價值，而且有效的合規(guī)經(jīng)營能將合規(guī)風險消除于無形。
其次，規(guī)范是完善制度體系的需要。
企業(yè)賴以生存的質量效益源于依法合規(guī)經(jīng)營，源于產(chǎn)生質量和效益的每一個環(huán)節(jié)，源于每一個崗位的每一位員工。所以信用社的發(fā)展一定要以合法、合規(guī)經(jīng)營為前提，這樣才能從源頭上預防風險。
再次，規(guī)范經(jīng)營是落實科學發(fā)展觀，實現(xiàn)發(fā)展目標的重要保證。因為合規(guī)經(jīng)營就是為業(yè)務保駕護航的，是為了更好地促進業(yè)務發(fā)展服務的。在發(fā)展、開拓業(yè)務和同業(yè)競爭中，只有緊緊遵循合規(guī)經(jīng)營的理念，提高管理的質量，才能保證信用社的經(jīng)久不衰。
那么，怎樣才能使規(guī)范經(jīng)營深入人心，我認為，惟有做到“五個到位”：
一要道德教育到位。
“思考方式?jīng)Q定行為和成就。”必須讓合規(guī)的觀念和意識滲透到每一個員工的血液中，滲透到每個崗位、每個業(yè)務操作環(huán)節(jié)中，營造“重操守、講合規(guī)、促案防”的良好氛圍，促使所有員工在開展經(jīng)營管理工作時能夠遵循法律、規(guī)則和標準。一是強化法紀意識。積極開展法制教育，增強員工的防范意識、法律意識；用現(xiàn)實的案例教育身邊的人，使員工將法紀規(guī)范熔鑄在自己思想中。
二是強化奉獻意識。
引導員工加強自身修養(yǎng)，學會心理調控，不盲目與人攀比，防微杜漸，面對各種誘-惑保持高度的警覺性；正確處理好群體與個體、個體與社會、個體與個體利益得失的矛盾。三是強化自覺意識。引導員工樹立正確的人生觀和價值觀，自覺地運用各種社會規(guī)范指導和檢點自己的行為，使自己循規(guī)蹈矩。四是強化集體意識。引導每個員工珍愛集體榮譽，關心集體的共同利益、共同目標、共同榮譽，增強集體觀念。
二要執(zhí)行能力到位。
根據(jù)自身的改革和發(fā)展的形勢，制定盡可能詳盡的業(yè)務規(guī)章制度和操作流程，建立以提高執(zhí)行力為目標的制度體系。一是加大制度的執(zhí)行力度，引導員工增強利用制度自我保護意識，由“要我執(zhí)行制度”轉變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”，做到有章必循，違章必究，形成制度制約。二是不斷創(chuàng)新操作流程和管理制度，對實踐證明仍然行之有效的管理辦法，必須堅持，制定合規(guī)經(jīng)營程序以及合規(guī)手冊、員工行為準則等合規(guī)指南，為員工恰當執(zhí)行法律、規(guī)則和準則提供指導。
三是培養(yǎng)員工良好習慣。
堅持按照操作規(guī)程處理每一筆業(yè)務，把習慣性的合規(guī)操作工作嵌入各項業(yè)務活動之中，讓合規(guī)的習慣動作成為習慣的合規(guī)操作。四是正確處理好合規(guī)經(jīng)營與業(yè)務發(fā)展的辨證關系，只有合規(guī)經(jīng)營，業(yè)務才能更好更快地發(fā)展，在合規(guī)的基礎上創(chuàng)新，在創(chuàng)新的平臺上達到更高質量和更有效益的合規(guī)。
四要監(jiān)督管理到位。
完善業(yè)務發(fā)展與合理管理并重的績效考核辦法，建立風險防范的監(jiān)督機制。一是將合規(guī)經(jīng)營落實情況考核納入業(yè)績考核指標體系，并作為衡量各單位工作績效的指標之一，使其和領導業(yè)績、員工收入緊密掛鉤。二是建立獎罰并重的專項考核激勵機制。
對合規(guī)工作做得好或對舉報、抵制違規(guī)有貢獻者給予保護、表揚或獎勵；對履行工作職責中僅有微小偏差或偶然失誤、且未造成不良后果的，予以免責或從輕處理；對存在或隱瞞違規(guī)問題、造成不良后果者，要按照規(guī)定給予處罰，追究責任。三是建立溝通制度。制度不是放在案頭的裝飾品，它需要管理人員經(jīng)常地向員工宣講，不厭其煩地溝通、解釋、提醒，制度才能得以執(zhí)行。四是建立合理化建議制度。通過開展“合理化建議活動”，充分發(fā)揮員工的智慧，重視他們的意見，給他們發(fā)現(xiàn)問題、提出解決問題的機會，引導他們提出改善業(yè)務操作、防范風險的合理化建議，凡是自己提出來且受到重視并在實踐中得以運用的建議，員工自然會銘記在心，自覺執(zhí)行。
五要榜樣作用到位。
“榜樣的力量是無窮的”。正面典型是旗幟，可以啟迪心靈，引路導航；反面典型是警鐘，可以敲山震虎，以之為鑒。一是領導干部要率先垂范，身體力行，給下屬員工做出合規(guī)操作的良好示范。
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審計與風險內控論文篇十六
摘要:隨著企業(yè)財務管理模式的逐漸升級，企業(yè)內部整體的財務制度也應趨于現(xiàn)代化，在整個的管理過程中，不僅要對基本的財務項目進行審核，也要對企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的相應風險進行評估和控制。本文對于基本的管理風險以及控制對策進行了集中的分析和闡釋，旨在幫助企業(yè)財務人員進一步優(yōu)化工作模式，更好地進行企業(yè)會計管理。
關鍵詞:會計管理;風險;控制;對策。
我國企業(yè)內部的財務制度正在不斷的優(yōu)化和改變，不僅整體的管理模式有了改變，整體的管理現(xiàn)狀也有了新的突破。財務管理的主體地位也越發(fā)明顯，這就需要相關財務人員強化基本的工作職能，促進財務工作順利發(fā)展，針對比較低質的實施程序進行集中的策略優(yōu)化。
在企業(yè)的運營過程中，最基本的就在于企業(yè)財務人員的財務管理，不僅是對整體經(jīng)營項目的評估和測算，也是對風險項目的制度促進。企業(yè)運行中產(chǎn)生的必要的運營關系都在財務管理的范圍內，相應的財務活動就是要實體化地解決項目中的基本問題，對于各種企業(yè)運營產(chǎn)生的預測項目要進行優(yōu)化的審計。另外企業(yè)的會計管理也是對企業(yè)內部的財務發(fā)展以及應用進行必要的整理和數(shù)據(jù)收集，財務人員在企業(yè)內運行相應的財務管理制度，保證企業(yè)成本以及虧損數(shù)額在相應的規(guī)定范圍內，從而促進領導層對企業(yè)財務水平進行基本的決策以及控制。通過財務管理手段進行基本項目的協(xié)調以及核算，并對整體的發(fā)展建立良性的分析和評價報告，才能從根本上保證相應管理具有一定的針對性。在企業(yè)的運營過程中企業(yè)財務人員運行基礎財務管理，能有效提升相關人員對企業(yè)運行的預測和評估［1］。
對于企業(yè)的實體運營來說，基本的企業(yè)會計管理系統(tǒng)是一個動態(tài)化的管理模式，除了會為企業(yè)帶來最基本的數(shù)據(jù)管控外，還會產(chǎn)生一些相應的風險。而這些風險主要包括可控風險以及不可控風險，在實際運行過程中，財務人員要對可控因素進行及時的分析并且進行有效的預估和規(guī)避，而對于不可控風險也要進行情況的科學化對比，保證形成基本的應急預案，從而助力企業(yè)真正得到優(yōu)化的發(fā)展。對于可控風險，主要產(chǎn)生的因素包括定位以及管理的混亂、基本金融市場的分析不足以及整體財務審核和管理水平落后等。
(一)財務管理中的管理目標定位模糊。
企業(yè)內部的財務管理工作關系到整個企業(yè)的順利發(fā)展，但是由于財務目標的定位模糊產(chǎn)生的風險卻成為了掣肘企業(yè)順利發(fā)展的阻力。相應的財務管理人員要清晰地意識到，對于企業(yè)財務管理來說，基本的目標就在于對所有相關財務活動進行及時的監(jiān)控，保證財務管理對于企業(yè)發(fā)展的本質促進作用。只有樹立基本的管理目標，才能進行基本的管理體制制定，并對企業(yè)的實際情況進行基本的數(shù)據(jù)收集，形成針對性強以及目標明確的管理模式。但是在多數(shù)企業(yè)的運行過程中，還存在目標模糊的現(xiàn)象，財務管理政策和目標呈現(xiàn)出的是一種無序的狀態(tài)。企業(yè)的經(jīng)營反而受到市場經(jīng)濟的制約，形成的.是盲目的管理模式和制度。另外，多數(shù)企業(yè)對知識能力的忽視也導致基本管理目標的不確定，企業(yè)財務管理的基本目標要進一步貼合市場，才能建立目標明確主動經(jīng)營的管理結構［2］。
(二)財務管理中的管理制度疏松。
在企業(yè)的運營過程中還會存在以下的問題，財務管理機構會制定相應的企業(yè)經(jīng)營制度，但是制度的基本使用和監(jiān)管卻不能得到有效的踐行，許多財務管理制度只是一紙空文。這對于企業(yè)的財務管理來說是最大的詬病，企業(yè)針對這樣的問題沒有良好的應對措施也導致企業(yè)的負債以及交易的不良發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于制度的管理不善會導致投資項目的盲目選擇以及盲目生產(chǎn)，這就在無形中增加了企業(yè)的基本財務負擔，導致企業(yè)內部對于資金管理的混亂，使企業(yè)陷入資金鏈脫節(jié)的經(jīng)濟危機中。管理模式的缺失會導致企業(yè)陷入經(jīng)營管理的惡性循環(huán)，越是經(jīng)營不善管理模式越落后，導致企業(yè)基本的投資項目得不到有效的回復，就產(chǎn)生了企業(yè)財務管理情況的整體廢置［3］。
(三)財務管理中的管理數(shù)據(jù)滯后。
在管理中對于基礎數(shù)據(jù)的收集需要相應的專業(yè)人員進行結構的優(yōu)化，由于人為因素導致的管理數(shù)據(jù)整合滯后會嚴重制約企業(yè)的發(fā)展。對于企業(yè)的經(jīng)營者來說，若是生產(chǎn)和經(jīng)營項目的投入和產(chǎn)出不成比例，則會對下一步的發(fā)展造成影響。另外還有一部分企業(yè)在運營結構中出現(xiàn)非理性資金使用和支出機制劃分混亂的現(xiàn)象，這便使企業(yè)的基本運營費用和基礎的非經(jīng)營性支出出現(xiàn)了項目上的漏洞。數(shù)據(jù)的收集能助力相關人員進行公司基本情況的有效反饋，能實現(xiàn)對于企業(yè)的無形監(jiān)控，但是如果數(shù)據(jù)收集不能及時有效，甚至出現(xiàn)不實數(shù)據(jù)和報表的生成，就會導致整體企業(yè)的運營發(fā)展產(chǎn)生滯后。
企業(yè)內部的相關財務人員只有集中升級相應的管理模式，才能有效推動企業(yè)的順利發(fā)展。而要保證策略的提升就要對基礎項目進行優(yōu)化升級，其中包括基本的管理目標、會計控制以及基本管理模式規(guī)范化。首先是對于管理目標要進行優(yōu)質的提升，對于財務管理來說，基本的財務人員要提升自身的基本素質，保證財務管理行為的準確性以及對財務情況具有一定的應變能力。只有建立優(yōu)化的管理目標才能保證企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展的同步。另外，企業(yè)要對財務人員進行業(yè)務目標的確立，形成明確的目標設定，從而鼓勵管理人員對基本的財務會計工作進行基本的優(yōu)化控制。并且，信息化時代對于管理模式的革新具有一定的促進作用，財務人員要集中提升自身對于資源的整合能力，并結合良性的管理模式進行企業(yè)內部的管理目標優(yōu)化。財務人員要認知到企業(yè)在經(jīng)營過程中利益追尋是目標，但卻不是企業(yè)發(fā)展的唯一追求，財務人員要助力企業(yè)建立健全長期的發(fā)展目標。在制定目標的過程中，財務人員要對基本合約風險進行管控，提升企業(yè)整體的專業(yè)性，從而保證企業(yè)的管理風險得到最大化的化解［4］。其次是相關人員要強化對于企業(yè)內部財務人員的監(jiān)管，企業(yè)的發(fā)展最根本的依據(jù)就是人才的發(fā)展和素質升級。在提升企業(yè)財務管理的道路上，企業(yè)管理人員要利用好管理人員的管理素質，保證對企業(yè)內部的基本人員進行優(yōu)化的集中管理。企業(yè)管理人員要完善公司法人和基本人力系統(tǒng)的管理，在人才管理過程中，優(yōu)化對于專業(yè)人才的培養(yǎng)，要定期進行集中的專業(yè)培訓，建立一套符合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢的人才培養(yǎng)和管理計劃。若是想在會計管理過程中減少風險帶來的經(jīng)濟損失，就要對人為錯誤進行及時的規(guī)避。管理人員可以對財務會計進行集中的考核，也可以輔助相應的測評和績效模式，促進財務人員提高自身優(yōu)化意識［5］。另外，在管理制度操作過程中，相關人員要從全局出發(fā)，保證對于人才素質和能力的充分挖掘，提升整體人員的金融專業(yè)素質。并且，企業(yè)管理人員要對財務人員進行集中的管理，保證專業(yè)能力得到良性的發(fā)揮，從而保證企業(yè)的財務風險能降到最低。最后是對會計的管理模式進行優(yōu)化，要進行標準化和規(guī)范化的管理體系建立，在建立相應的管理機制過程中，企業(yè)的管理者以及相應的財務人員要對企業(yè)自身的資產(chǎn)結構進行分析，整合相應的數(shù)據(jù)建立有效的財務指標，保證整體管理模式符合市場經(jīng)濟的發(fā)展方向。在對管理模式進行優(yōu)化的過程中，企業(yè)的管理人員可以借鑒優(yōu)秀的國內外管理經(jīng)驗，然后整合為適宜自己企業(yè)發(fā)展的模式，保證管理結構的及時有效。另外，在模式建立健全過程中要對經(jīng)濟模式進行良性的內化，充分警惕由于金融風險帶來的企業(yè)管理不良。企業(yè)管理人員在制定基本決策的過程中，要融合多方面的因素，充分考量市場、經(jīng)濟發(fā)展以及企業(yè)的自身結構，建立合理化的評價模式，從而助力企業(yè)的財務管理逐漸趨于零風險［6］。
四、結束語。
隨著經(jīng)濟全球化進程的推進，企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，要想在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)就要力保自身的優(yōu)化發(fā)展。企業(yè)的財務人員不僅要對基本的可控性財務管理風險進行有效的規(guī)避，也要對不可控財務管理風險進行及時的分析和對比，強化企業(yè)抗風險的能力，從根本上保證企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展?？偠灾?，企業(yè)提升整體的風險管控能力不僅能促進自身企業(yè)的市場競爭力，也能有效推動中國經(jīng)濟整體的良性發(fā)展。
參考文獻:。
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［5］陳筠.企業(yè)會計管理中的風險控制分析［j］.黑龍江科學，，13(05):66－66，71.
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審計與風險內控論文篇十七
工程造價審計中的審計風險具有外部敏感性更強、涉及專業(yè)結構范圍更廣、審計環(huán)境更為復雜等業(yè)務特點，主要是由于審計人員在進行工程造價審計后發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖娫斐傻?，它貫穿于項目決策、設計、施工、竣工驗收和投資運營的全過程，因此審計風險也更大。因此，就是摸清審計風險，增強審計意識，最大限度地防范審計風險，是當今審計工作面臨的重要任務。
1工程造價審計風險相關概念。
1.1工程造價審計。
工程造價審計是指按照國家或行業(yè)建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序，讓獨立審計機構及人員，使用審計技術逐一地對全部項目進行審查的方法。常見的審計方法有全面審計法、標準圖審計法和分組計算審計法。檢查是否存在虛列工程、套取資金等不法行為以及工程價格與實際完成的投資額的真實合法性，是工程造價審計的主要目標。
1.2工程造價審計風險。
《中國注冊會計師審計準則第1101號---財務報表審計的目標和一般原則》中，對審計風險的定義為：“審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性”.在工程施工中，因未按照相關審計標準等真實資料得出了錯誤工程造價結論，但審計機構和人員未發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姡敲淳涂梢哉f這個工程中出現(xiàn)了工程造價審計風險。工程造價審計風險始終貫穿于工程建設項目的全過程，其審計結果又直接影響到項目建設過程中各方主體的經(jīng)濟利益，因此必須認真預防、應對工程造價審計風險。
2對工程造價審計風險的分析。
2.1工程建設本身的復雜性造成的風險。
工程建設過程較為復雜，不確定因素極多。正常的工程建設需要經(jīng)歷可行性調研階段、立項階段、設計階段、施工階段和驗收階段等多個階段，整個工程建設過程中充斥著建設方、設計方、施工方等多方面的利益。這些因素的變動都可能導致工程造價審計風險的產(chǎn)生。
2.2工程外部的不確定因素造成的風險。
由于在工程建設中受到很多外部不確定因素的影響，因此出現(xiàn)一些審計風險是無法避免的。比如因項目設計本身的問題，后期設計變更簽證較多，影響工程進程；在項目在實施過程中，遭逢國家產(chǎn)業(yè)政策變動或者相關建設法律法規(guī)的調整，導致成本的上升或者項目的終結；甚至項目在實施過程中遭遇地震、火山、洪水、戰(zhàn)爭等不可抗力影響，致使正常建設無法進行等。
2.3審計與計價的方法選擇造成的風險。
在審計過程中，審計方法的采用也會對工程造價審計結果帶來一定的影響，比如錯誤的采用審計方法對建設方造成損失等。此外，在實際審計活動中，計價規(guī)范和計價方法也存在很多的問題，導致現(xiàn)行的工程量清單計價規(guī)范有些時候形同虛設，在審計工程中就需要酌情對這些規(guī)范進行完善和修改。這樣在進行具體地實施時就會因為審計人員對規(guī)范的完善和修改不同，或者對修改后的計價規(guī)范使用不熟悉而出現(xiàn)失誤，從而導致審計風險的產(chǎn)生。
2.4審計人員綜合素質差異造成的風險。
由于每個審計人員因專業(yè)水平與經(jīng)驗的差異而對同一審計事項的審計結論會產(chǎn)生差異，如審計操作不規(guī)范，委托書的簽訂不符合法定程序，或者審計報告表達不準確、不公允等都會引發(fā)審計風險。另外，各種外界因素的干擾也是審計人員在審計過程中必須面對的重要問題，比如被審計對象為了保護自身的非法所得，采用各種不法手段對審計人員施加影響，左右審計人員的正常審計。如果審計人員沒有抵抗住這些影響，就會導致審計結果存在風險，甚至可能造成職務犯罪。
3工程造價審計風險防范對策。
3.1充分了解工程項目基本情況。
審計人員必須在對工程項目實施審計之前對被審計項目的基本情況有客觀、全面地了解。例如工程項目的工程量有多少，計劃資金有多少，開工日期和竣工日期是哪天，施工地點在哪，是否有施工圖紙，有無設計變更單、聯(lián)絡單，是否有驗收記錄、合同、竣工驗交證書，有無發(fā)票等相關的資料。還要對工程單位的財務狀況、管理制度、人事制度、人員配備等情況有總體的認識。此外，要對工程單位以前的工程項目審計的`報告有重點的關注，以便完整地認識該單位工程項目的審計情況，以此來選定合適的審計形式方法和制定預防風險的措施。
3.2審計外部環(huán)境條件的保證。
對審計外部環(huán)境進行治理，保證經(jīng)濟與社會環(huán)境，規(guī)范市場環(huán)境，完善企業(yè)管理制度，降低不確定因素帶來的風險，使得審計公司不會輕易被外界環(huán)境誤導，能夠盡可能掌握較為全面、真實的工程信息，從而減少風險的出現(xiàn)。為使審計工作有效開展，還需加強和領導及被審計方之間的溝通，獲得其對審計的支持與理解。被審計方的內部管理制度、人員的素質水平均會給審計帶來一定的風險，所以在工程審計過程中，審計人員要做好與被審計方的溝通與交流，協(xié)助其完善相關內部管理制度。
3.3重視審計記錄證據(jù)。
審計證據(jù)是注冊會計師為得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。要實現(xiàn)審計目標，必須收集和評價審計證據(jù)。被審計方提供的諸如工程立項文件、設計資料、招投標資料、施工合同工程資料以及工程款結算資料等審計證據(jù)在工程造價審計中尤為重要，審計人員既要依據(jù)這些資料，認真嚴格依法審核工程造價的各項內容，又要深入工程現(xiàn)場，親自勘察測量數(shù)據(jù)并做好審計記錄。
3.4審計人員技術水平的提高。
審計人員素質的提高主要有：政治素質、業(yè)務素質、道德素質等方面。根據(jù)審計人員的自身素質與要求，進行職業(yè)道德規(guī)范培訓，提高審計人員的道德素養(yǎng)。同時積極引導審計人員發(fā)揮自己的主觀能動性和創(chuàng)造性，鼓勵審計人員積極學習新知識，加大業(yè)務培訓投入，提升審計人員的專業(yè)素質，增強審計人員自身業(yè)務能力。
4結束語。
在整個工程項目中工程造價都是至關重要的，但是工程建設項目各個環(huán)節(jié)均存在審計的風險。所以，對工程審計的風險進行正確認識并做好預防和處理，是審計工作人員應對工程各階段出現(xiàn)的審計風險所需要面對的重點問題。審計人員要以公眾利益為導向，以法律為準繩，提高自身的道德修養(yǎng)和專業(yè)技能素質，才能在工程審計中盡可能避免出現(xiàn)錯誤和應對出現(xiàn)的審計風險。
參考文獻：
審計與風險內控論文篇十八
摘要：市場經(jīng)濟體制的深化改革，對會計審計業(yè)務水平提出了更高的要求，需要管理者結合自身的實際發(fā)展狀況，靈活運用各種專業(yè)措施保持會計審計工作的高效性，最大限度滿足現(xiàn)代化會計業(yè)務開展的各項需求。
在此形勢影響下，結合當前會計審計的實際發(fā)展狀況，可知其中依然存在著一定的風險因素，影響著會計審計工作質量。
為了改變這種不利的發(fā)展現(xiàn)狀，需要注重信息化審計方式的合理使用，確保會計審計風險因素能夠得到及時有效的處理，全面提升我國會計審計業(yè)務水平。
基于此，將對會計審計風險因素及信息化審計對策進行探究，以便為會計審計工作質量的提高提供有效的參考信息。
審計與風險內控論文篇十九
畢業(yè)的時候我們需要寫論文，在寫論文的時候，我們需要論文題目，大家一起看看下面的審計風險論文題目，歡迎各位借鑒。
1.上市企業(yè)財務治理問題及對策。
2.利益相關者理論下會計信息披露研究。
3.高校資金運用存在的問題及對策。
4.高校國有資產(chǎn)管理存在的問題及對策。
5.我國上市企業(yè)會計信息質量與監(jiān)管研究。
6.會計主體行為與會計信息質量關系問題研究。
7.對我國會計要素的若干研究。
8.上市企業(yè)治理結構缺陷對會計信息質量的影響。
9.公允價值會計研究。
10.企業(yè)治理與會計信息質量。
11.論公允價值的有效性。
12.企業(yè)治理與內部會計控制。
13.中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策。
14.中小企業(yè)的信用擔保體系問題研究。
15.企業(yè)納稅籌劃中的風險規(guī)避問題研究。
16.風險投資運行中存在的問題及對策。
17.關于財務的分層管理思想研究。
18.企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀、成因與措施。
19.跨國企業(yè)的外匯交易風險及其管理。
20.eva在企業(yè)績效評價中的應用問題。
21.制造型企業(yè)質量成本控制研究。
22.企業(yè)治理與會計信息質量。
23.企業(yè)治理與盈余穩(wěn)健性。
24.我國上市企業(yè)再融資與盈余管理問題研究。
25.公允價值會計與金融穩(wěn)定。
26.高管激勵與會計行為異化。
27.企業(yè)治理與高管薪酬。
28.控制權收益與上市企業(yè)過度投資。
29.企業(yè)治理與上市企業(yè)過度投資。
30.控制權視角下的高管薪酬與盈余管理問題研究。
31.股權分置改革、高管薪酬與企業(yè)業(yè)績。
32.低碳經(jīng)濟對會計理論與實務的影響。
33.低碳經(jīng)濟對企業(yè)財務管理的影響。
34.低碳經(jīng)濟時代的企業(yè)轉型路徑及財務戰(zhàn)略。
35.我國國有企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績評價的模式選擇。
36.企業(yè)綜合業(yè)績評價與風險管理。
37.上市企業(yè)股利政策分析——基于某上市企業(yè)的案例分析。
38.我國創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)企業(yè)治理特征研究。
39.業(yè)務外包風險分析與控制——基于xx企業(yè)的案例研究。
40.新經(jīng)濟下cfo知識體系與能力框架的構建與實施。
41.企業(yè)內控規(guī)范實施影響因素及效果研究——基于xx境內外上市企業(yè)的案例研究。
42.中小企業(yè)信用擔保風險分析與控制。
43.融資租賃企業(yè)運行的瓶頸與對策——以某市為例。
44.財務軟件系統(tǒng)內部控制有效性分析----以用友軟件為例。
45.不同性別基金經(jīng)理投資策略差異實證研究。
46.上市企業(yè)和諧財務關系的構建。
47.控制權爭奪與民營上市企業(yè)股權結構優(yōu)化----以國美電器為例。
48.農民專業(yè)合作社財務管理問題研究。
49.基于社會責任理論的內部控制研究。
50.ipo抑價及其形成機制研究。
51.基于行為財務的企業(yè)融資決策分析。
52.上市企業(yè)財務舞弊的動因及其治理。
53.基于企業(yè)個案的股利分配行為研究。
54.創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)股利分配決策分析。
55.中小企業(yè)信用擔保體系研究。
56.中小企業(yè)融資問題研究。
57.非營利組織項目評價案例研究。
58.倫理視角的企業(yè)治理。
59.上市商業(yè)銀行風險管理與內部控制研究。
60.戰(zhàn)略視角的.預算管理研究。
61.技術創(chuàng)新財務控制系統(tǒng)研究。
62.組織間關系與內部控制系統(tǒng)研究。
63.企業(yè)內控規(guī)范應用指引的案例研究。
64.我國個人（家庭）理財行為研究。
65.中國cfo職業(yè)能力框架構建與培養(yǎng)。
66.銀行間私人業(yè)務的客戶競爭策略研究。
67.創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的成長戰(zhàn)略分類分析。
68.基于文化視角的企業(yè)內控研究。
69.企業(yè)財務危機的成因與治理研究。
70.我國上市企業(yè)財務危機的判斷與預警。
71.企業(yè)財務困境成本分析及對策。
72.eva在我國上市企業(yè)業(yè)績評價中的應用研究。
73.企業(yè)并購的財務風險管理研究。
74.企業(yè)并購的財務監(jiān)控研究。
75.項目融資的風險及其規(guī)避。
76.低碳經(jīng)濟對財務管理環(huán)境的影響及對策。
77.企業(yè)財務管理目標研究。
78.論知識經(jīng)濟對財務管理的影響。
79.全球金融危機過后企業(yè)財務管理對策研究。
80.全球金融危機過后財務管理面臨的挑戰(zhàn)與機遇。
81.中小企業(yè)融資對策研究。
82.全球金融危機引發(fā)的商業(yè)銀行風險及其防范。
審計與風險內控論文篇二十
[摘要]在探討審計風險涵義的基礎上,對目前我國注冊會計師(cpa)審計風險產(chǎn)生的原因進行了分析,認為審計環(huán)境的影響、審計技術的局限性、審計內容的復雜性、審計人員素質和事務所的管理等是構成審計風險的主要成因。有針對性地提出從注冊會計師及其事務所自身建設、作業(yè)過程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注冊會計師行業(yè)健康有序的發(fā)展。
[關鍵詞]注冊會計師;審計;風險;法律責任審計。
隨著會計師事務所體制改革的深入,注冊會計師(cpa)將成為審計風險的承受對象。審計風險的控制是任何一家會計師事務所管理的核心問題,也是審計理論界研究和討論的熱點問題之一。筆者從審計風險的涵義出發(fā),分析其形成的原因及其特點,有針對性地提出了控制審計風險的措施。
關于審計風險的涵義,國外學者有不同的理解[1]。在《auditing―anintegratedapproach》一書中認為,審計風險是在財務報表事實上有重大錯誤時,審計人員認為財務報表公允表達,并因此提出無保留意見的風險;《國際會計準則》認為,審計風險是指審計人員對事實上錯誤的財務資料可能提供不適當意見的那種風險;美國注冊會計師協(xié)會(aicpa)認為,審計風險是指審計人員對于存在重大錯誤的財務報表未能適當發(fā)表他的意見的風險;加拿大特許會計師協(xié)會(cica)認為,審計風險是審計程序未能察覺出重大錯誤的風險。
上述觀點都認為,審計風險是指財務報表沒有公允表達而審計人員卻認為公允表達的風險。而我國有些學者認為審計風險分為三個層次:一是最狹義的審計風險――未能察覺出重大錯誤的'風險;二是狹義的審計風險――發(fā)表了不適當意見的審計風險;三是廣義的審計風險――審計職業(yè)風險,即審計主體損失的可能性[2]。
[1][2][3][4]。
審計與風險內控論文篇二十一
當前,企業(yè)審計逐步走向正?；?、規(guī)范化、制度化。隨著《審計法》和《行政訴訟法》的頒布實施,市場經(jīng)濟發(fā)展中企業(yè)法制意識在不斷增強。因此,審計機關及人員所面臨的被追究法律、行政責任的風險也越來越大。風險的存在,不但直接影響審計質量,影響審計組織的信譽和獨立性,審計人員自身也將承擔相關法律責任,同時可能給被審計單位或有關人員帶來不同損失。因此,如何減少審計風險,降低其所帶來的影響和損失,已引起各級審計部門的重視。筆者通過多年的審計工作實踐,就企業(yè)審計工作中風險的形成原因及控制措施談一點粗淺的認識和看法。
企業(yè)審計風險,是對企業(yè)審計所承擔的有關責任,即可能發(fā)生的潛在危險。審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險,固有風險和控制風險審計人員一般難以控制,而檢查風險是由審計主體行為本身所造成的,因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關。在審計實施過程中,影響或形成審計風險的因素很多,除了受審計外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟業(yè)務的復雜性、內控薄弱等因素影響外,主要有:。
(一)未遵循審計工作準則。1審計工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計工作中,個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。2審計內容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計工作方案考慮不周,往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實施中分工銜接不好,一些審計事項應查未查。3審計工作深度不夠。如企業(yè)審計中對會計報表的`異常項目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負債的審計,從而可能影響評價資產(chǎn)質量、運營狀態(tài)的準確度。
(二)審計方法選擇不恰當。由于審計內容的廣泛性和復雜性,受審計成本限制,不可能把所有審計事項全部查清。因此,在審計方法上一般采用抽樣審計,這就加大了審計的潛在風險。目前,審計一般都是判斷抽樣,受審計人員經(jīng)驗水平限制,抽樣時可能出現(xiàn):一是對被審單位一些固有風險、控制風險大的項目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質量,如存貨審計,往往只對存貨的品種數(shù)量進行抽樣,而忽視對存貨的計價方法、質量、現(xiàn)行價格、所有權等方面進行審核,因而可能使審計人員對存貨的真實性、完整性做出誤判。
(三)審計取證可靠性不強。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風險,目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計證據(jù)要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當;二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計證據(jù)的內部審核和簽證后對簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯”等,審計人員對此稍不留意,不及時改正即會造成風險;四是審計資源利用不恰當,如直接運用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復核,而作為本次審計的證據(jù)。
(四)審計人員自身素質差。審計人員是審計實施的主體,其專業(yè)素質高低在很大程度上左右了審計風險的發(fā)生。從實際情況看,由于我國審計機關組建時間不長,審計人員業(yè)務素質總體上尚不能適應當前市場經(jīng)濟條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時,審計職業(yè)道德建設也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計人員業(yè)務素質不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計風險。
(五)被審單位配合不默契。在審計中,如果審計范圍受到限制,審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面:一方面是被審單位怕問題被揭露,而對審計施加限制,妨礙審計人員進行正常的審計檢查;另一方面,由于審計人員對被審單位相關情況的不熟知,對方提供資料不全,有意隱匿其經(jīng)濟活動內容,而對方又未對提供資料的完整性做出承諾,這都直接影響了審計工作的質量。
二、企業(yè)審計風險的控制及對策。
企業(yè)審計中風險的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因而,經(jīng)過審計人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計風險控制在一個較低的范圍。
(一)嚴格遵循審計工作準則。審計人員應嚴格遵循審計規(guī)范,來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案,認真進行審計工作準備,實施中把握審計工作質量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制,做到審計程序合法合規(guī)、內容完整、方法恰當。如對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計,除對企業(yè)會計六要素財務上的正常審計外,還須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié),進行全面的調查,以確保審計程序和內容上的完整性。作為審計組長或主審,對組員的審計工作質量和審計目標完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。
(二)建立各級內部控制制度。一是建立配套的質量控制措施,實行工作職能分工和牽制,對審計項目質量實行三級負責制,即主審負責制、復核制、集體審理會議審定制,以有效控制審計過程中容易引起風險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質量關,突出證據(jù)的有效性。作為項目主審,須對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認,專職復審人員對審計報告初稿及審計資料進行復核,審理會議對重大審計事項集體“會診”,確保證據(jù)充分有效,必要時可進行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題,審計復核、集體審理在必要時可提前介入,進行跟蹤檢查;二是實行內部管理制。如建立對審計人員質量考核制、審計目標責任考核制、審計人員廉潔自律規(guī)定等,對審計人員在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。
(三)選擇正確恰當?shù)膶徲嫹椒?。審計人員要善于選擇科學、嚴謹?shù)膶徲嫻ぷ鞣椒?對一些企業(yè)內控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強或所有權難以確定、企業(yè)經(jīng)濟狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務繁雜等風險高的審計事項,要引起足夠的重視,適當增加樣本量,擴大審計覆蓋面,運用多種審計方法和靈活的審計手段,進一步提高審計證據(jù)的質量。
(四)建立融洽協(xié)調的工作關系。實踐經(jīng)驗說明,只有通過審計多次與被審單位接觸,審計人員放下架子,碰到問題要多協(xié)商,建立融洽的工作關系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實際情況。在審計實施前,要對被審單位全面了解,平時注意收集被審單位經(jīng)濟動態(tài)等有關資料;審計中要多方面聽取情況,詳細詢問,審計簽證時,本著實事求是原則,公平對話;審計結束,及時反饋審計意見,與被審單位對問題進行協(xié)商和探討,以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此,只有通過平時審計接觸,才能及時溝通,取得被審單位的理解和支持,消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦,以達成共識,更好地實施審計和及時糾錯。
行限制,以避免被轉嫁的審計風險。只有責任分清,才能避免審計中帶來不必要的風險。
(六)提高審計人員自身素質。一是不斷提高審計人員專業(yè)審計技能和政策水平,提供必要的職業(yè)培訓,開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討;二是經(jīng)常加強職業(yè)道德教育,牢固樹立審計人員的廉潔自律意識,恪守審計規(guī)范,倡導敬業(yè)精神,不徇私情,秉公執(zhí)法,達到遏制審計風險的目的;三是審計部門應培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識,提高其在繁雜的企業(yè)審計中靈活、有效地控制各種風險誘發(fā)的能力,正確地對待來自各方面的干擾和壓力。
審計與風險內控論文篇二十二
隨著內部控制制度建設的不斷加強，內部審計不僅可以監(jiān)督和評價企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務，增強企業(yè)抗風險的能力?；诖?，闡述了企業(yè)內部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應的解決方法，為完善中國企業(yè)內部審計與外部審計運行機制提出了相應的建議。內部審計作用風險合作機制一、內部審計在風險管理中的作用風險是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機會。公司可能面臨的風險有：（1）組織機構風險；（2）人員素質對競爭環(huán)境的適應及對戰(zhàn)略目標的認同程度；（3）經(jīng)營風險；（4）新技術采用風險；（5）信用風險；（6）內部控制制度風險；（7）業(yè)績評價風險；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計劃、程序，影響目標和任務的完成。由于各種風險因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實行風險管理，就是建立風險控制體系，將風險影響因素降低，爭取有利結果。對風險來源、可能的風險事件和風險征兆預測分析后，采取風險應對措施是風險管理過程關鍵所在，通?？刹扇∠L險起因來規(guī)避某一特定威脅，如強化控制降低風險，通過合作者分擔、投保轉移風險、調整投資回報率或其他措施等將風險降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內部審計的獨立性不強。中國企業(yè)內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，為管理經(jīng)營者服務，因此內部審計的獨立性不強。2.對審計資源的分配不盡合理。目前，中國內部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準確地判斷出高風險領域和重要事項，從而不能針對性地進行審計，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯弊和漏洞。3.審計人員配備不盡合理。中國的內部審計人員中不少人僅熟悉財務會計業(yè)務，相當一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內部審計在風險管理過程中如何發(fā)揮作用1.內部審計應熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識別風險。由于內部審計熟悉公司業(yè)務流程和管理過程，因而具備有效識別風險，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風險主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風險；（2）存貨風險；（3）營銷風險；（4）企業(yè)信用風險；（5）資金管理與運用風險；（6）人力資源風險；（7）內部控制制度風險；（8）實際活動偏離計劃、預算的風險；（9）審計風險。2.以風險評估為基礎，優(yōu)選審計項目。內部審計范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運行機制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財務核算等管理過程中的內部控制制度與效益。對于審計計劃和項目的選擇，應以風險評估結果確定優(yōu)先順序。只要存在風險暴露，不管其表現(xiàn)為實際業(yè)務偏離計劃或預算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會計信息的錯報，都應列為審計重點排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財務狀況不佳，或業(yè)績與計劃預算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計間隔時間較長，高層管理人事調整頻繁，變更經(jīng)營預算或改變業(yè)務流程等，都可以作為首選審計對象。3.內部審計工作的重點是進行管理過程的內控制度審計。內部審計人員的職責應是幫助管理層有效識別各種風險因素，相應調整經(jīng)營策略和強化內部控制制度，進行各項調整風險的活動，將“威脅”轉化為“機會”。內部控制是保證公司達到預定目標的必要手段，其總體設計應以風險評估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內部控制設計公司組織機構、崗位設置與管理運行機制，建立各種控制政策、程序和措施，運營過程授權、操作、監(jiān)控，崗位責權分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責時的嚴重違規(guī)違紀行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實性；了解目標完成的情況，及時糾正偏離計劃的行為，保證經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進行。內部審計要檢查企業(yè)管理層對各項制度設計的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關注高風險領域和內部控制不健全區(qū)域的.潛在風險，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評價，達到控制目的，確保目標與預算按期完成。進行基礎審計、經(jīng)營審計進而開展管理審計，都應從與之相關的內部控制找準審計切入點，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預算管理控制內容作為審計重點范圍。四、推進構建風險管理框架進程，增強企業(yè)抗風險能力1.內部審計發(fā)展要全方位轉變，營造良好控制環(huán)境。內部審計應多方面轉變：（1）由事后審計轉向以事前預防為主，預測和評估可能發(fā)生的潛在風險，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價內部控制制度的科學性和合理性，將潛在風險降低到可接受范圍之內。（3）由純粹依據(jù)已有的審計準則（包括政策、計劃、程序）開展符合性測試，轉向評價現(xiàn)有控制是否能保證公司目標的順利實現(xiàn)。（4）審計領域由局限于評價經(jīng)營管理與財務活動的合規(guī)性、真實性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質量與安全。（5）由僅靠內部審計測試評價內控，轉向促進并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡資源，協(xié)助機構增強抵抗風險能力。決策失誤是風險損失的開始，依據(jù)錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡從而有效實施，采取科學手段量化風險，可推動公司各方面的變革，增強企業(yè)面對市場的應變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學性，確立正確的戰(zhàn)略目標與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應全面真實、來源可靠、表達正確，管理信息網(wǎng)絡要高效安全。選擇良好的媒介進行傳遞，對敏感信息的接觸進行授權限制，維護信息渠道暢通，網(wǎng)絡安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關利益各方綜合情況的要求。決策之前還應作到預測評估風險因素、量化風險因素，實施相應對策。參考文獻：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團內部審計管理的實踐[j].現(xiàn)代審計，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內部審計模式實證研究[j].審計研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關于企業(yè)內部審計定位問題的思考[j].甘肅農業(yè)，2005，（1）.
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