我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文（通用23篇）

總結(jié)是一個(gè)提升自己的途徑，只有不斷總結(jié)才能不斷進(jìn)步。寫(xiě)一篇完美的總結(jié)不僅需要我們總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，還需要對(duì)自己未來(lái)的規(guī)劃有清晰的認(rèn)識(shí)和思考?？偨Y(jié)一下，情感表達(dá)是一門(mén)需要學(xué)習(xí)和鍛煉的技能。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇一

中國(guó)的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過(guò)程中，必定會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺失風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，從我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來(lái)看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時(shí)有發(fā)生。然而，在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是無(wú)能為力的，可以通過(guò)建立內(nèi)部控制體系來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率、提高抗風(fēng)險(xiǎn)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問(wèn)題對(duì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒(méi)有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無(wú)從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問(wèn)題：

（一）組織架構(gòu)不合理。

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡(jiǎn)單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門(mén)及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責(zé)不清，部門(mén)間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

（二）管理層內(nèi)部控制觀念淡薄。

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過(guò)于重視企業(yè)的業(yè)績(jī)和利潤(rùn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，在做決策時(shí)帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，認(rèn)為個(gè)人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及控制機(jī)制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易陷入困境。

（三）內(nèi)部控制體系不健全。

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過(guò)于片面、零散，沒(méi)有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系；另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問(wèn)題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法貫徹執(zhí)行。

（四）缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，或者雖然設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，卻沒(méi)有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失，使企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化，流于形式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題并加以糾正，亦不能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

（一）建立合理的組織架構(gòu)。

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級(jí)、部門(mén)職能的科學(xué)劃分，使得各部門(mén)的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。

（二）管理層提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)，更新管理理念。

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，只有各級(jí)管理層強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來(lái)約束自己的行為，才能真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將內(nèi)部控制真正落到實(shí)處，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。

（三）設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系。

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn)，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。

一是在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，既要滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個(gè)部門(mén)和人員，做到全方位、全過(guò)程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過(guò)觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測(cè)趨勢(shì)，正確預(yù)測(cè)未來(lái)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時(shí)糾正偏差，以保證每項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問(wèn)題和原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問(wèn)題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項(xiàng)控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

（四）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的控制作用越來(lái)越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，賦予審計(jì)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，切實(shí)抓好整改，堅(jiān)持年度審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，保證審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

（五）建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制。

全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標(biāo)具體化，并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國(guó)中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強(qiáng)化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對(duì)于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的有效工具和法寶。

通過(guò)企業(yè)各層級(jí)管理者的高度重視，通過(guò)全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

總的來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，存在的問(wèn)題也復(fù)雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時(shí)，不能生搬硬套，應(yīng)當(dāng)結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問(wèn)題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)行效率和抗風(fēng)險(xiǎn)力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇二

在全球經(jīng)濟(jì)步伐加快的背景下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在發(fā)展中不斷提高，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)新的高度，帶來(lái)新的空氣，但是競(jìng)爭(zhēng)也隨之越來(lái)越大，挑戰(zhàn)也越來(lái)越強(qiáng)。中小企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為確保當(dāng)前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而，目前在很多中小企業(yè)中，內(nèi)部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制中很重要的一部分，在企業(yè)中內(nèi)部控制對(duì)工作效率的提升具有重要的推動(dòng)作用。

企業(yè)中混亂的賬目、不確實(shí)的財(cái)產(chǎn)，加之會(huì)計(jì)信息方面的失真和利用自身職能部門(mén)撈錢等現(xiàn)象，這些在企業(yè)中普遍存在問(wèn)題的出現(xiàn)是在告訴我們內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)失效了，造成這一現(xiàn)象就是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國(guó)中小型企業(yè)都沒(méi)有什么健全的構(gòu)建，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系也不完善，也因此，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對(duì)所存在的問(wèn)題就其原因來(lái)研究討論，對(duì)于目前我國(guó)現(xiàn)今中小型企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以此來(lái)完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度，并且在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面變得更完備，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實(shí)現(xiàn)管理方面的目標(biāo)。

在我國(guó)，根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的制定和要求，根據(jù)我國(guó)中小型企業(yè)的實(shí)際規(guī)模和發(fā)展條件，確定了我國(guó)中小型企業(yè)的所有制和我國(guó)中小型企業(yè)的構(gòu)成形式。我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制是中小企業(yè)控制管理的關(guān)鍵部分，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證，在財(cái)務(wù)上記錄方面的妥當(dāng)完善，在會(huì)計(jì)信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序?，F(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要的控制手段是批準(zhǔn)、還有系統(tǒng)授權(quán)等。所以，中小型企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避會(huì)計(jì)信息的失真，所做的這些對(duì)應(yīng)的控制方法和措施與程序。

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱。

當(dāng)前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標(biāo)，主要的精力也都放在市場(chǎng)營(yíng)銷和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)這些方面，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業(yè)的內(nèi)部控制和管理能力較弱，基礎(chǔ)較差，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下，很少制定內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內(nèi)部控制制度，也過(guò)于簡(jiǎn)單和敷衍，讓制度的建設(shè)流于形式。比如有一些公司在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中就存在很多誤區(qū)，出現(xiàn)過(guò)業(yè)務(wù)銷售人員與經(jīng)銷商竄通，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號(hào)而不按照規(guī)章制度辦事，內(nèi)部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達(dá)到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業(yè)的長(zhǎng)期建設(shè)和持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)制約和阻礙。因此，提高企業(yè)所有人員的內(nèi)控意識(shí)成為了做好企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全。

企業(yè)中良好的經(jīng)營(yíng)模式都是要進(jìn)行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環(huán)境下，在國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)的發(fā)展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問(wèn)題出現(xiàn)，這是因?yàn)樵趦?nèi)部會(huì)計(jì)控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展很不利。

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得中小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開(kāi)始構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。不過(guò)總的來(lái)說(shuō)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點(diǎn)大多聚于事后方面的控制，對(duì)事前方面的預(yù)防很少想過(guò)，內(nèi)部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對(duì)防范和約束機(jī)制并沒(méi)有做出設(shè)置，也不清楚若在會(huì)計(jì)違反規(guī)定后該如何處理。會(huì)計(jì)部門(mén)與別的部門(mén)之間的聯(lián)系很松散，這使得其他部門(mén)的錯(cuò)誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金，以及設(shè)備這些實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)當(dāng)作內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系重點(diǎn)與關(guān)注對(duì)象，對(duì)財(cái)務(wù)人員卻選擇忽視的態(tài)度，對(duì)其他部門(mén)其他成員，以及企業(yè)其他信息等，對(duì)那些無(wú)形資產(chǎn)的控制，都不去過(guò)問(wèn)和聯(lián)系，最終讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題越來(lái)越多。

（三）管理人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不足。

在中小企業(yè)中，因?yàn)橹行∑髽I(yè)結(jié)構(gòu)過(guò)于簡(jiǎn)單，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)權(quán)、所有權(quán)都統(tǒng)一一致。因?yàn)橹行∑髽I(yè)屬于私營(yíng)的個(gè)體，領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)行為又過(guò)于嚴(yán)重，在財(cái)務(wù)管理方面實(shí)際的研究十分缺乏，導(dǎo)致出現(xiàn)越權(quán)行為，行事職責(zé)不明，弄的財(cái)務(wù)管理亂糟糟，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)謹(jǐn)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無(wú)法保證：一是在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會(huì)計(jì)控制誤以為內(nèi)部成本的控制；三是內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制不足，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制不全。

（四）有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏。

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開(kāi)最是主要，對(duì)中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內(nèi)部這兩方面的監(jiān)督。我國(guó)外部方面的控制監(jiān)督已形成，且包含政府方面的監(jiān)督，還有社會(huì)方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系，不過(guò)這些監(jiān)督方面的體系對(duì)應(yīng)的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費(fèi)，所以在內(nèi)部審計(jì)方面的部門(mén)很少建立。

（五）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和控制措施。

目前來(lái)看，在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的制度問(wèn)題上中小企業(yè)中認(rèn)識(shí)不足，而且企業(yè)也不重視內(nèi)部控制。很多企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)部門(mén)，也沒(méi)有制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)的制度不怎么健全也不怎么完善，無(wú)法形成內(nèi)部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)決策時(shí)候，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程，嚴(yán)重缺乏對(duì)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，自然也就缺乏內(nèi)部控制的手段與方法，很難做的正確的預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，也缺乏對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的辨別和認(rèn)識(shí)，僅僅憑借著第六感覺(jué)瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發(fā)的來(lái)擴(kuò)張加大企業(yè)的規(guī)模，就算進(jìn)行擔(dān)保也是無(wú)所謂，這些很大的錯(cuò)誤漏洞都會(huì)讓內(nèi)部控制崩潰失控的，嚴(yán)重的造成無(wú)法估量的損失。

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平低，綜合素質(zhì)差還不思進(jìn)取，不愿意學(xué)習(xí)。所以，要想在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上合理運(yùn)用制度很不容易。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在平常新業(yè)務(wù)方面的知識(shí)，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會(huì)計(jì)方面有聯(lián)系的東西不注重也不學(xué)習(xí)，也沒(méi)有掌握科學(xué)的企業(yè)管理知識(shí)和技能，造成在實(shí)務(wù)賬務(wù)方面的處理上，會(huì)有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都嚴(yán)重的缺乏本身該有的獨(dú)立性，無(wú)意識(shí)的盲從，聽(tīng)之任之的做事，領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)做什么就干什么，完全沒(méi)有自主獨(dú)立性。若是真的懂還好說(shuō)，但大部分的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者，對(duì)于會(huì)計(jì)知識(shí)和內(nèi)部控制理論缺乏認(rèn)知，必然會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂，給企業(yè)帶來(lái)很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失。

（一）提高全員內(nèi)部控制意識(shí)。

首先，要著眼于當(dāng)前，從領(lǐng)導(dǎo)層開(kāi)始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識(shí)和管理水平，并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要意義，使所有人明白，個(gè)人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎(chǔ)之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增設(shè)了一個(gè)新的保障。通過(guò)加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)等方式來(lái)強(qiáng)化全員的內(nèi)控意識(shí)，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升內(nèi)在的認(rèn)知，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)化。

（二）建立完善的內(nèi)控制度。

第一，建立健全內(nèi)部控制制度的目的就是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，促進(jìn)企業(yè)正確運(yùn)營(yíng)和順利發(fā)展。因此，企業(yè)必須要大力加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，符合信息時(shí)代的要求，使用科學(xué)規(guī)范的手段，不全更新和完善內(nèi)部控制制度，有效的規(guī)避內(nèi)部控制不利帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患，確保企業(yè)的利益不會(huì)受到損失。

第二，要真抓實(shí)干，不能讓內(nèi)部控制制度的建設(shè)淪為一種形式，要加強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力，嚴(yán)格貫徹和落實(shí)，要把內(nèi)部控制制度的落實(shí)與企業(yè)的發(fā)展連接起來(lái)，做到責(zé)權(quán)明確，責(zé)任分配具體，與個(gè)人的績(jī)效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和制度完善掛鉤，開(kāi)展全面的實(shí)施和執(zhí)行，確保能夠發(fā)揮內(nèi)部控制制度的職能和作用。

第三，要制定針對(duì)企業(yè)員工的激勵(lì)機(jī)制，刺激員工的積極性，讓他們通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度學(xué)習(xí)和落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，從中獲得最真實(shí)的體會(huì)，將制度灌輸?shù)焦ぷ髦?，作為工作的指?dǎo)和規(guī)范，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實(shí)體會(huì)制度帶來(lái)的好處和優(yōu)點(diǎn)。能夠有信心和有需要的主動(dòng)去按照制度的要求去做，激勵(lì)自己奮發(fā)圖強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)自己的夢(mèng)想和企業(yè)的目標(biāo)。

第四，在做好內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時(shí)，全面提升各階層的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，唯有全員參與內(nèi)部控制建設(shè)，才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（三）樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理觀念。

中小企業(yè)目前的局限性很大，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不看重，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)也很差?，F(xiàn)今，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，必須在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面進(jìn)行加強(qiáng)與發(fā)展，并使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)得到有效的運(yùn)行促進(jìn)。在中小企業(yè)當(dāng)中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離，在所有權(quán)還有經(jīng)營(yíng)權(quán)方面，相比于其他企業(yè)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效率都要得到提高和運(yùn)作。所以更要加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立上，讓企業(yè)所有者對(duì)這些制度和規(guī)范加強(qiáng)認(rèn)識(shí)。在監(jiān)督上要自覺(jué)，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認(rèn)識(shí)自覺(jué)性，才能很好的引導(dǎo)所有職員的集體主義思想，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。

（四）提高會(huì)計(jì)人員整體的素質(zhì)。

目前，中小企業(yè)正在實(shí)施的制度向國(guó)有企業(yè)靠攏，在內(nèi)部控制上要求落實(shí)，這些都需要有能力有素質(zhì)會(huì)計(jì)人員才行。所以，企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)從業(yè)的人員都要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和交流，進(jìn)行會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，法律法規(guī)和國(guó)家政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)的建立。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，來(lái)約束和激勵(lì)員工的行為，更要深入這些對(duì)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行督促和教育。要讓企業(yè)的會(huì)計(jì)人員建立內(nèi)部控制的意識(shí)，讓會(huì)計(jì)人員明白了解并承擔(dān)會(huì)計(jì)的責(zé)任。

還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長(zhǎng)，吸納更好的人才來(lái)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，真正的落實(shí)到中小企業(yè)的全方面擴(kuò)張。中小企業(yè)一定要采取科學(xué)的方法來(lái)管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會(huì)計(jì)方面的人才實(shí)施輪崗制度來(lái)提高效率，提高素質(zhì)和提高能力，以此來(lái)增強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。

中小企業(yè)中在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督的建立，首先，要增強(qiáng)企業(yè)法人上對(duì)內(nèi)部控制方面的監(jiān)督，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業(yè)部門(mén)管理方面上對(duì)控制方面的監(jiān)督還需加強(qiáng)且落到實(shí)處，在部門(mén)之間還要建立出有效的制度進(jìn)行相互制約；最后，要建立和實(shí)現(xiàn)崗位稽查制度。

（六）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警機(jī)制。

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度上進(jìn)行評(píng)價(jià)的目的是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所作出的評(píng)估，就是正確的識(shí)別并分析，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，和財(cái)務(wù)方面的報(bào)告顯示中它們存在的某些風(fēng)險(xiǎn)，并且以這些方面來(lái)決定要怎樣做，在風(fēng)險(xiǎn)管理上面做到來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)所指定的辦法，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上能夠從制度上面來(lái)看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內(nèi)部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問(wèn)題才是風(fēng)險(xiǎn)的決定因素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標(biāo)的確定，對(duì)于那些將可能發(fā)生的內(nèi)部或者是外部方面的風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，有依據(jù)的來(lái)分析在風(fēng)險(xiǎn)上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業(yè)內(nèi)部控制上預(yù)警機(jī)制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對(duì)在企業(yè)中那些已經(jīng)來(lái)臨或可能會(huì)來(lái)臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)所作出的預(yù)告，以此來(lái)作出對(duì)應(yīng)的且相關(guān)的防范措施。一般都會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、財(cái)務(wù)和制度進(jìn)行預(yù)警。

隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度建立和健全，中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度的要求更高，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都有更多更嚴(yán)的要求，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務(wù)。因此，要結(jié)合實(shí)際情況，建立中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平，加強(qiáng)人員的綜合素質(zhì)，明確內(nèi)部或是外部審計(jì)與監(jiān)督的目標(biāo)，真正建立最合適并符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實(shí)到實(shí)處，來(lái)保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。

[4]汪迪?；趦?nèi)部控制的t公司財(cái)務(wù)管理改進(jìn)策略研究[d]。陜西師范大學(xué)，2016.

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇三

內(nèi)部控制制度，作為單位信息質(zhì)量真實(shí)可靠的保證，切實(shí)保護(hù)了單位經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)的安全，同時(shí)在法律法規(guī)的要求下，對(duì)單位的管理人員及工作人員進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部控制作為一種經(jīng)營(yíng)管理手段，直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)效率[1]。雖然單位的內(nèi)部控制對(duì)單位來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，但是對(duì)于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，許多的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴(yán)重的影響了單位財(cái)務(wù)的真實(shí)性及國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題亟待解決。

隨著我國(guó)社會(huì)主義社會(huì)的快速發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)模式逐漸實(shí)現(xiàn)世界化，隨著國(guó)家對(duì)新《會(huì)計(jì)法》的頒布，這意味著國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來(lái)越高，但是有些行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)個(gè)人基本技能比較差，對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)的了解極少甚至不了解，專業(yè)素質(zhì)低下，對(duì)于在工作過(guò)程中違法亂紀(jì)的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問(wèn)題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[2]。

內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通過(guò)內(nèi)部控制環(huán)境反映出組織內(nèi)部人員或者說(shuō)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，良好的內(nèi)部控制意識(shí)保證了單位內(nèi)部環(huán)境控制的順利實(shí)施，就目前而言，我國(guó)的許多事業(yè)單位管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的并不重視，甚至有的認(rèn)為只要按照編制的預(yù)算進(jìn)行資金的取得與使用即可，對(duì)于資金的安排主要來(lái)自于財(cái)政預(yù)算，這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政經(jīng)費(fèi)管理帶來(lái)很大的危機(jī)，極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。

有這么一句話叫做“無(wú)規(guī)矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展情況來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，機(jī)制落后，使得事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)缺乏制度依據(jù)，由此也就難以加強(qiáng)內(nèi)部控制，難以提升內(nèi)部控制水平。

事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營(yíng)，需要建立專門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，以保證內(nèi)部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數(shù)監(jiān)督部門(mén)都難以很好的發(fā)揮自身效能，對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況基本上是得過(guò)且過(guò)，從而導(dǎo)致很多內(nèi)部控制問(wèn)題囤積，一旦爆發(fā)，會(huì)對(duì)事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重制約。

內(nèi)部人員作為整個(gè)事業(yè)單位的重要組成部分，其專業(yè)素質(zhì)直接影響著單位的內(nèi)部控制，所以提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)單位來(lái)說(shuō)是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開(kāi)展提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)的相關(guān)課程，并對(duì)所學(xué)課程進(jìn)行考核，使得內(nèi)部人員不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步才能更好地承擔(dān)起內(nèi)部控制的責(zé)任。個(gè)人專業(yè)素質(zhì)是推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵，因此，要想保證內(nèi)部控制水平的提升，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，除了理論課程外，還要加強(qiáng)人員的技能實(shí)踐培訓(xùn)，可以通過(guò)舉辦技能大賽的方式來(lái)激發(fā)職工的學(xué)習(xí)積極性，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)，也更加符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。

內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制成功實(shí)施的關(guān)鍵，只有單位管理人員真正意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性才能更好地實(shí)施單位的內(nèi)部控制，單位可以通過(guò)舉行講座或者進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，讓工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，只有提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，才能更好地在單位實(shí)施內(nèi)部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開(kāi)展內(nèi)部控制認(rèn)知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內(nèi)部控制的重點(diǎn)，在工作過(guò)程中嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。

通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內(nèi)部控制水平的提升，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立，應(yīng)當(dāng)保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來(lái)發(fā)展需求，并在發(fā)展過(guò)程中不斷根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，以確保內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性，從而始終保持對(duì)內(nèi)部人員的約束力，提升內(nèi)部控制水平，減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于出現(xiàn)違規(guī)的情況，要給予工作人員適當(dāng)?shù)膽土P，對(duì)其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規(guī)。

除了控制制度之外，單位也應(yīng)該建立一個(gè)必要的監(jiān)督及審計(jì)職位，對(duì)財(cái)政部門(mén)的財(cái)務(wù)處理等工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問(wèn)題，改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)員工意識(shí)、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。對(duì)于監(jiān)督部門(mén)的建立，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不能出現(xiàn)部門(mén)混合的情況，以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性，通過(guò)建立監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督，以強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，滿足發(fā)展需求。

要想行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以切實(shí)實(shí)施，相關(guān)的工作人員應(yīng)該重視起來(lái)，制定一套完整的控制制度并努力實(shí)施，才能真正改善單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國(guó)家社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇四

眾所周知，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，擴(kuò)大就業(yè)和保持社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。因此為了進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力，向社會(huì)各部門(mén)提供真實(shí)可靠的信息，我們探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題已勢(shì)在必行。

根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般具有以下特點(diǎn)。

（1）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。

（2）以重要項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購(gòu)、資產(chǎn)管理、投融資等重要項(xiàng)目實(shí)施程序控制和人員控制。

（3）以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人少，在職責(zé)劃分和相互牽制的內(nèi)部控制要求下，常用的手法是交叉審核。

目前我國(guó)很多中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很不理想，由于會(huì)計(jì)控制薄弱而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化，中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1．管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)薄弱。

首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度集中，領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒(méi)有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位，所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。還有，一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在誤解，認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全。

2．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善。

目前，有些中小企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體來(lái)看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。如有的企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，實(shí)際工作中通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。還可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。

3．組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清。

中小企業(yè)因用人不足，工作無(wú)法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。所以按照功能劃分部門(mén)、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實(shí)施起來(lái)相對(duì)比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門(mén)間缺乏必要的交流。

4．用人觀念非常落后．。

中小企業(yè)在用人機(jī)制上重視忠誠(chéng)度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任，希望以此規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)人員任用上，中小企業(yè)最常見(jiàn)的做法是用自己的親屬當(dāng)出納，外聘高手作兼職會(huì)計(jì)．這些人員有在稅務(wù)部門(mén)工作的，有在大型企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作的，有在會(huì)計(jì)事務(wù)所工作的，一般定期來(lái)做賬。

很多中小企業(yè)家表面上看都非常重視人才，但實(shí)際上大多數(shù)企業(yè)都非常缺少人才，尤其是私營(yíng)企業(yè)，很多私營(yíng)企業(yè)家認(rèn)為單憑高薪就可以吸引優(yōu)秀人才為企業(yè)服務(wù)，而沒(méi)有從思想上真正重視和尊重人才。

5．員工素質(zhì)低。

就大多數(shù)中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)期，員工文化素質(zhì)低，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)知識(shí)比較落后。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)管理水平也不高，獨(dú)斷專行。隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，從社會(huì)上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過(guò)系統(tǒng)教育培訓(xùn)、缺乏會(huì)計(jì)基本知識(shí)與基本技能的人員，從而造成了企業(yè)隊(duì)伍整體素質(zhì)的參差不齊，同時(shí)也助長(zhǎng)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真行為的發(fā)生，進(jìn)而給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹執(zhí)行帶來(lái)許多隱患。

6．企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有引起足夠重視。

企業(yè)文化是指企業(yè)在長(zhǎng)期的實(shí)踐活動(dòng)中形成的，并且為組織成員普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的價(jià)值觀念、團(tuán)體意識(shí)、行為規(guī)范和思維模式的總稱。所以企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹執(zhí)行賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營(yíng)理念和宗旨，但員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的作用知之甚少，很多企業(yè)負(fù)責(zé)人也僅僅是以此“作秀”。

7．缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。

為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，中小企業(yè)出于成本費(fèi)用等因素的考慮極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。

從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看之所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒(méi)有起到作用以致嚴(yán)重失控，主要原因在于：

1．缺乏適合中國(guó)國(guó)情、適合我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式。

目前，我國(guó)也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但是它們沒(méi)有能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而是照搬照抄了大公司的內(nèi)控制度。中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細(xì)密，從而使得內(nèi)部控制制度可操作性和實(shí)用性差，最后形同虛設(shè)。同時(shí)他們又沒(méi)有針對(duì)本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的控制制度，使得一些基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也殘缺不全，控制點(diǎn)亦不明確，或關(guān)鍵控制點(diǎn)出現(xiàn)死角。

2．管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的不確定因素越來(lái)越多，也越來(lái)越復(fù)雜，相應(yīng)增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而中小企業(yè)家們對(duì)形勢(shì)和市場(chǎng)卻認(rèn)識(shí)不足，有些更是過(guò)于自信與樂(lè)觀以及想當(dāng)然的盲目擴(kuò)張，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未提高到一定程度。所以當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，只是家庭中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個(gè)過(guò)程沒(méi)有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。這樣中小企業(yè)經(jīng)常會(huì)毫無(wú)防備的遇到很多風(fēng)險(xiǎn)，卻不能有效解決。

3．缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督與考核。

為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部會(huì)控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒(méi)有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營(yíng)私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。

企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，并讓他們自覺(jué)接受監(jiān)督。另外要提高員工素質(zhì)和對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)的水平，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。

2．設(shè)置合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，可配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)上崗人員必須持證上崗。

3．淡化家族制管理，經(jīng)營(yíng)權(quán)適度分離。

我國(guó)中小企業(yè)要發(fā)展、擴(kuò)大，必須引進(jìn)外部人才，采用先進(jìn)的管理方法。家族經(jīng)營(yíng)有利于創(chuàng)業(yè)，不利于發(fā)展。當(dāng)企業(yè)急速擴(kuò)大，家族經(jīng)營(yíng)的這種模式勢(shì)必給企業(yè)對(duì)企業(yè)管理不利，易造成混亂。企業(yè)管理者很大程度上憑經(jīng)驗(yàn)、感情辦事，在進(jìn)行企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策時(shí)很容易導(dǎo)致決策失誤，從而影響企業(yè)發(fā)展，所以企業(yè)所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態(tài)度，把部分經(jīng)營(yíng)管理權(quán)委托具有一定專業(yè)知識(shí)的管理人員。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)外招聘、內(nèi)部競(jìng)聘上崗及加強(qiáng)培訓(xùn)等方式來(lái)引進(jìn)關(guān)鍵人才。

4．規(guī)范企業(yè)文化。

規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實(shí)施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會(huì)必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項(xiàng)。所以我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化，確立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念，改變?cè)易迨轿幕?。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時(shí)，應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，而應(yīng)保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)趨于一致。

5．不相容職務(wù)分離控制。

隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)就需要進(jìn)行職責(zé)分離。不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執(zhí)行和授權(quán)審批職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核職務(wù)分離，業(yè)務(wù)記錄與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離等。

另外還應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度和會(huì)計(jì)人員崗位輪換制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

6．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購(gòu)置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時(shí)要不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)。當(dāng)然也可借助外部監(jiān)控主體對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國(guó)獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)企業(yè)管理已成為可能。

總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇五

文摘要：文章主要分析我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀，針對(duì)中小企業(yè)在人力資源管理上存在的問(wèn)題，在吸收和借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)人力資源管理研究的最新成果和有益經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，研究中小企業(yè)如何制定具有競(jìng)爭(zhēng)力的人力資源管理對(duì)策并提出相關(guān)建議。

中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要的作用。

統(tǒng)計(jì)資料表明，全國(guó)工商注冊(cè)企業(yè)中，中小企業(yè)占了99%，其產(chǎn)值和利潤(rùn)分別約占60%和40%;而且，中小企業(yè)還提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì);在去年1500億美元的出口總額中中小企業(yè)占有約60%的份額;此外，中小企業(yè)在滿足人們的多樣化需求、培養(yǎng)企業(yè)家、進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、參與專業(yè)協(xié)作等方面都具有重要的作用。

中小企業(yè)在一定程度上影響地區(qū)乃至整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的繁榮和社會(huì)的穩(wěn)定。

發(fā)展中小企業(yè)是一個(gè)必然的趨勢(shì)，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的環(huán)境是經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)重要方向。

從起，政府有關(guān)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的各種投融資政策、外貿(mào)政策以及相關(guān)的社會(huì)化服務(wù)體系的改革措施相繼出臺(tái)。

4月，《中小企業(yè)促進(jìn)法》調(diào)研起草工作也已開(kāi)始進(jìn)行,社會(huì)對(duì)中小企業(yè)已愈來(lái)愈重視。

中小企業(yè)如何抓住這個(gè)良好的機(jī)遇，獲得長(zhǎng)期生存與持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力和能力，是中小企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中面臨的嚴(yán)峻課題。

雖然，中小企業(yè)的成功依賴于企業(yè)多方面的因素，但人力資源戰(zhàn)略是整個(gè)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心。

(一)中小企業(yè)的概念。

目前，世界上各個(gè)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的定義并沒(méi)有達(dá)成共識(shí)，但基本上都是以雇員的數(shù)量和行業(yè)為劃分基準(zhǔn)。

在我國(guó)，中小企業(yè)就是在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要，增加就業(yè)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。

中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)來(lái)制定，具體劃分如下：

(5)住宿和餐飲行業(yè)的中小型企業(yè)為職工人數(shù)在800人以下，或銷售額在1.5億元以下的企業(yè)。

中小企業(yè)相對(duì)大型企業(yè)而言，其優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)中小企業(yè)管理者的綜合能力較強(qiáng);。

(3)中小企業(yè)管理者易于了解員工。

同時(shí)，由于歷史的、現(xiàn)實(shí)的因素影響，中小企業(yè)也存在著許多不可忽視的缺點(diǎn)：

(2)“家族化”、“個(gè)人集權(quán)化”管理的負(fù)面影響比較嚴(yán)重;。

(3)中小企業(yè)人才存量少，流動(dòng)性大;。

(4)中小企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)科學(xué)的規(guī)劃。

很多中小企業(yè)不具備獨(dú)立的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力，市場(chǎng)開(kāi)拓能力也很有限，完全以“盈利”為唯一目標(biāo)，什么有利潤(rùn)，就做什么，很少考慮自己的實(shí)際情況以及進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，形成了什么都做，但什么都不精，企業(yè)業(yè)務(wù)更換頻繁的現(xiàn)象。

在人力資源管理觀念落后、人力資源投資不足、人力資源管理制度不健全、人力資源結(jié)構(gòu)不合理以及企業(yè)文化建設(shè)滯后等幾個(gè)方面的突出問(wèn)題，以下是對(duì)上述幾個(gè)問(wèn)題的具體分析。

(1)集權(quán)的傳統(tǒng)思想在中小企業(yè)中體現(xiàn)尤為明顯;。

(2)簡(jiǎn)單地把員工視為“經(jīng)濟(jì)人”;。

(3)對(duì)“人才”觀念的狹隘理解。

2、人力資源投資不足，尤其是管理人員的培訓(xùn)缺乏。

國(guó)內(nèi)一些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為培訓(xùn)只是針對(duì)基層管理人員和普通員工的，而高層管理人員則不需要培訓(xùn)。

事實(shí)上，許多中小企業(yè)的高層管理人員都非常缺乏相應(yīng)的管理知識(shí)和必備的管理技能。

從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，高層管理人員的素質(zhì)高低對(duì)于企業(yè)發(fā)展成敗更具決定性的影響，對(duì)他們的培訓(xùn)比對(duì)一般員工的培訓(xùn)更為重要。

由于中小企業(yè)成長(zhǎng)的特點(diǎn)，其初創(chuàng)階段制度規(guī)章相對(duì)不完善，管理手段中過(guò)分依賴創(chuàng)業(yè)者個(gè)人能力、經(jīng)驗(yàn)和威望，常借助于傳統(tǒng)的家族式、命令式、隨意性管理。

隨著企業(yè)的發(fā)展和21世紀(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，我國(guó)中小企業(yè)的人力資源管理制度已顯現(xiàn)出嚴(yán)重的弊端，主要表現(xiàn)為：

(1)人員招聘選拔機(jī)制不科學(xué);。

(2)人員配備和任用機(jī)制不合理;。

(3)企業(yè)績(jī)效考評(píng)機(jī)制不完善;。

(4)薪酬福利制度不公平;。

(5)激勵(lì)機(jī)制不健全。

4、人力資源結(jié)構(gòu)不合理。

目前，中小企業(yè)普遍存在著人力資源結(jié)構(gòu)不合理、管理機(jī)構(gòu)職能交叉、人才短缺與人才浪費(fèi)的矛盾現(xiàn)象共存的嚴(yán)重問(wèn)題。

不利于提高管理效能，也難以與管理水平的提高、信息技術(shù)的進(jìn)步相適應(yīng)。

從國(guó)內(nèi)中小企業(yè)對(duì)各類人員的需求來(lái)看，高級(jí)管理人才、技術(shù)人才和高級(jí)“藍(lán)領(lǐng)”還存在著較大缺口，普通管理人員供需基本平衡，而一般工人則供過(guò)于求。

5、企業(yè)文化建設(shè)滯后。

目前，我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)文化建設(shè)意識(shí)還很淡薄，對(duì)借助于建設(shè)企業(yè)文化來(lái)改善工作環(huán)境，滿足員工精神需求，以達(dá)到吸引人才、留住人才、提升團(tuán)隊(duì)合作精神、增強(qiáng)企業(yè)凝聚力、樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象的重要性認(rèn)識(shí)不足，還沒(méi)有把企業(yè)文化納入人力資源管理范疇并加以充分重視，這也是中小企業(yè)難以吸引與留住人才的一個(gè)重要原因。

(一)企業(yè)的外部環(huán)境影響因素。

外部環(huán)境因素對(duì)企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略制定和實(shí)施有著特殊的影響，因?yàn)槿魏我粋€(gè)組織都必須從相同的外部勞動(dòng)力市場(chǎng)上獲得人力資源。

許多外部環(huán)境因素會(huì)對(duì)中小企業(yè)的人力資源狀況產(chǎn)生影響，較為重要的外部環(huán)境影響因素包括：經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展、中國(guó)入世的影響、iso等組織的影響、地理和競(jìng)爭(zhēng)因素的影響、文化的影響、教育的影響、政府的政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)條件與社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀。

本文主要僅就經(jīng)濟(jì)全球化和政府的影響做一簡(jiǎn)要的分析。

(二)企業(yè)管理者的管理水平。

真正意義上的現(xiàn)代人力資源管理工作應(yīng)該是企業(yè)中的全體管理人員都承擔(dān)的責(zé)任，其中也包括企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者。

事實(shí)上，一家企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)的經(jīng)理人員是否能夠積極配合人力資源管理者的工作，同時(shí)切實(shí)履行自己作為一名管理者所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的管理責(zé)任，是企業(yè)人力資源管理水平高低的重要因素。

根據(jù)我們?cè)趪?guó)內(nèi)很多企業(yè)的調(diào)查，在員工的工作滿意度和組織承諾度產(chǎn)生不良影響的因素中，除了薪酬等敏感性的因素之外，管理者的管理水平不高以及員工得不到上級(jí)足夠的指導(dǎo)和關(guān)心，是最為突出的影響因素。

因此，提高管理者的水平，尤其是在人員管理方面的水平，對(duì)于我國(guó)的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是也一個(gè)非常具體而又現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。

(一)更新人力資源管理觀念，確立戰(zhàn)略人力資源指導(dǎo)思想。

針對(duì)中小企業(yè)個(gè)體來(lái)說(shuō)，目前首要的任務(wù)是更新人力資源管理觀念，從傳統(tǒng)管理模式下簡(jiǎn)單的人事管理向現(xiàn)代人力資源管理轉(zhuǎn)變，盡快確立與當(dāng)今時(shí)代相適應(yīng)的人事人才新觀念，真正樹(shù)立以人為本的管理理念，從戰(zhàn)略的高度看待人力資源問(wèn)題，確立戰(zhàn)略人力資源是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)首要源泉的指導(dǎo)思想。

具體來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)必須完成以下幾個(gè)方面的觀念轉(zhuǎn)變：

首先，中小企業(yè)管理者要從企業(yè)的人力資源實(shí)際狀況出發(fā)，使得以人為中心的人本管理思想貫穿人力資源管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，采用科學(xué)的管理方法和手段，建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的人力資源管理體系。

其次、企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)觀念要由權(quán)力型領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)向服務(wù)型領(lǐng)導(dǎo)，突出領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任性。

第三、企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的學(xué)習(xí)觀，由應(yīng)急性、針對(duì)性學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)向終身學(xué)習(xí)，突出學(xué)習(xí)的`連續(xù)性。

第四、企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的競(jìng)爭(zhēng)觀，由對(duì)立競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向合作競(jìng)爭(zhēng)，突出競(jìng)爭(zhēng)的共贏性。

(二)加大人力資源的投資，實(shí)行人力資源投資優(yōu)先戰(zhàn)略。

鑒于我國(guó)中小企業(yè)在員工培訓(xùn)方面存在的嚴(yán)重不足、人力資源整體素質(zhì)不高的狀況，必須加大人力資源的投資，除了引進(jìn)、吸收人才外，中小企業(yè)還必須將對(duì)員工的培訓(xùn)納入重要的議事日程。

(三)人力資源管理制度創(chuàng)新，推進(jìn)人事制度改革戰(zhàn)略。

人才競(jìng)爭(zhēng)的背后歸根到底是制度的競(jìng)爭(zhēng)，越是知識(shí)層次高的人對(duì)自由的環(huán)境就會(huì)有更高的要求，相比之下，很多人都會(huì)選擇擁有科學(xué)、完備和人性化的體制的企業(yè)去工作和發(fā)展，因此，企業(yè)人力資源管理的一項(xiàng)重要任務(wù)就是吸引和留住優(yōu)秀人才。

(四)優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，制定人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。

針對(duì)中小企業(yè)存在的人力資源結(jié)構(gòu)不合理、管理機(jī)構(gòu)智能交叉、人員流動(dòng)性大的問(wèn)題，中小企業(yè)管理者應(yīng)適時(shí)調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人力資源配置，制定有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和員工自我實(shí)現(xiàn)的人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。

(五)打造先進(jìn)的企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。

打造獨(dú)特的、具有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)文化，對(duì)于中小企業(yè)的人力資源管理來(lái)說(shuō)是最困難的、最具挑戰(zhàn)性的一項(xiàng)工作，需要作為一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性任務(wù)去完成。

成功的企業(yè)文化，對(duì)于企業(yè)員工的潛移默化的作用，有時(shí)比物質(zhì)的激勵(lì)更為有效，不但可以激發(fā)人才的熱情，使其保持旺盛的進(jìn)取心和企業(yè)榮譽(yù)感，統(tǒng)一企業(yè)成員的意念和目標(biāo)，齊心協(xié)力地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而努力，而且是留住和吸引住人才的一個(gè)有效的手段。

21世紀(jì)給中小企業(yè)人力資源管理帶來(lái)了全新的挑戰(zhàn)和難得的發(fā)展機(jī)遇，也對(duì)企業(yè)的人力資源管理水平提出了更高的要求。

中小企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到在人力資源管理上存在的諸多問(wèn)題及其嚴(yán)重性，把人力資源管理提升到企業(yè)的戰(zhàn)略地位上來(lái)，盡快采取具體措施，落實(shí)人力資源戰(zhàn)略,以適應(yīng)日益激烈的國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

但從接受一個(gè)觀念到將觀念轉(zhuǎn)化為有效的行動(dòng)，還需要一定的過(guò)程，而且是比較艱難的過(guò)程。

在這個(gè)過(guò)程中，有效的方法是根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的實(shí)際情況，因地制宜制定相應(yīng)的人力資源策略，并在實(shí)際中不斷改進(jìn)、完善。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇六

首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面追求高效率，從而忽視了對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

(二)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制。

很多家族式企業(yè)管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險(xiǎn)防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤(rùn)，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往比大型國(guó)有企業(yè)還要高。

(三)控制活動(dòng)不到位。

首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過(guò)程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低、錯(cuò)誤率高。

(四)信息與溝通不暢。

就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對(duì)上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對(duì)于外部各種大的局勢(shì)沒(méi)有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識(shí)到審計(jì)的有效性和重要性，沒(méi)有派專職人員執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)的范圍也不全面，造成審計(jì)工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。

(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。

首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)通過(guò)設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，使管理層和內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制充分重視起來(lái)，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。

(二)重視風(fēng)險(xiǎn)控制。

建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，通過(guò)分析報(bào)表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險(xiǎn)：建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，通過(guò)合理獎(jiǎng)懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)控制措施。

在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職：在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離：在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。

(四)強(qiáng)化信息溝通。

就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)及時(shí)主動(dòng)的報(bào)告給相應(yīng)層級(jí)的管理者，同時(shí)加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時(shí)的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的了解外部市場(chǎng)的信息，使企業(yè)緊跟市場(chǎng)變化的步伐。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計(jì)意識(shí)，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來(lái)從事審計(jì)工作，或者直接忽視審計(jì)工作，那么審計(jì)制度的設(shè)立是無(wú)效的。此外，完善內(nèi)部審計(jì)制度也十分重要，內(nèi)部審計(jì)不僅僅需要對(duì)個(gè)體進(jìn)行評(píng)價(jià)而且還要對(duì)內(nèi)部整體審核。

家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長(zhǎng)，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對(duì)這一問(wèn)題，我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過(guò)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇七

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展，然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問(wèn)題，如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺失或失效、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差等。這些問(wèn)題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文在分析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出了幾點(diǎn)對(duì)策。

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國(guó)的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2012年底我國(guó)中小企業(yè)總數(shù)已占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國(guó)60%左右的國(guó)民生產(chǎn)總值，解決了我國(guó)80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)?？梢哉f(shuō)中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。

然而，目前我國(guó)的中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也面臨著很多方面的問(wèn)題，其中最為突出的問(wèn)題便是我國(guó)的中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問(wèn)題對(duì)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來(lái)越明顯。因此，我國(guó)的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對(duì)未來(lái)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，就必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來(lái)說(shuō)就是企業(yè)為了有效管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、可靠性和真實(shí)性，同時(shí)也是為了更好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以使企業(yè)較好的保證會(huì)計(jì)法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時(shí)還能有效的維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。總之，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。

內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒(méi)有建立，甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門(mén)，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無(wú)意義。

企業(yè)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費(fèi)用報(bào)銷制度的漏洞，揮霍浪費(fèi)，加大企業(yè)的期間費(fèi)用開(kāi)支；有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫(kù)，財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)保管、記賬人員未按期對(duì)賬，未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和盤(pán)點(diǎn)，對(duì)多年來(lái)的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報(bào)廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無(wú)法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前我國(guó)對(duì)于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財(cái)務(wù)制度不健全、信息披露機(jī)程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會(huì)監(jiān)督的不完善不健全，導(dǎo)致我國(guó)中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動(dòng)力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。

加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機(jī)制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個(gè)人身上。其次，還要建立企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)或職員處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門(mén)的部門(mén)和人員來(lái)實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺(jué)性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題來(lái)看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時(shí)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。

不斷提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過(guò)定期開(kāi)展高級(jí)會(huì)計(jì)人才專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)活動(dòng)，廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺(tái)的會(huì)計(jì)政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會(huì)計(jì)人員及時(shí)了解最新的會(huì)計(jì)知識(shí)，快速讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)而提高分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財(cái)會(huì)決策。

加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。為使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況。此外，還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說(shuō)真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。

[1]郭曉艷。論我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011,(23).

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇八

將加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)作為整個(gè)財(cái)會(huì)工作的重點(diǎn)這一條在《會(huì)計(jì)法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利，不僅需要對(duì)項(xiàng)目的盈利大小、風(fēng)險(xiǎn)高低進(jìn)行最初正確的判斷，企業(yè)內(nèi)部的控制也起著很重要的作用。我國(guó)的會(huì)計(jì)控制制度要想在國(guó)際上處于一個(gè)比較領(lǐng)先的水平，就必須針對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題做出相應(yīng)的對(duì)策。

1、制度本身的缺失。我國(guó)現(xiàn)今許多企業(yè)的負(fù)責(zé)人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)于市場(chǎng)形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗(yàn)、個(gè)人的判斷力和無(wú)畏的冒險(xiǎn)精神，但是單單依靠這些并不能適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場(chǎng)上大展拳腳，從某種意義上來(lái)說(shuō)，建立企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度會(huì)束縛他們的手腳，所以很多負(fù)責(zé)人不愿意建立這種會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚(yú)”的機(jī)會(huì)，經(jīng)營(yíng)者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長(zhǎng)此以往，對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展極為不利。在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該思考如何建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)為今后的發(fā)展保駕護(hù)航。

2、制度形同虛設(shè)，執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美，沒(méi)有真正去落實(shí)，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒(méi)有吃更可怕，有制度不執(zhí)行比沒(méi)有制定制度更可怕，二者是同一個(gè)道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但制度的設(shè)立并不代表制度的落實(shí)。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設(shè)立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過(guò)海，將制度當(dāng)作自己行使權(quán)力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風(fēng)險(xiǎn)控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎(jiǎng)，但是為什么這么好的制度設(shè)計(jì)還是沒(méi)能阻止中航油的失敗呢？總結(jié)下來(lái)不過(guò)一句“有制度，不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒，我們就應(yīng)該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒(méi)有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的企業(yè)應(yīng)該加快制度的建設(shè)，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步確保制度的落實(shí)。

3、制度科學(xué)性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡(luò)一樣錯(cuò)綜復(fù)雜，要想整個(gè)體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學(xué)性和連貫性，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個(gè)企業(yè)的損失。我國(guó)許多企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，也不能及時(shí)發(fā)出預(yù)警，事發(fā)時(shí)也不能及時(shí)控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒(méi)有用的補(bǔ)救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過(guò)去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內(nèi)控成本在無(wú)形中增加了。還有一些企業(yè)永遠(yuǎn)將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些，對(duì)于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨(dú)一條，錢財(cái)必須放在首位，這樣的經(jīng)營(yíng)理念遲早會(huì)造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營(yíng)利益的趨勢(shì)一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個(gè)管理系統(tǒng)跟不上實(shí)際的步伐，造成會(huì)計(jì)控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關(guān)鍵在于有沒(méi)有認(rèn)真去落實(shí)。

4、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識(shí)到了招聘專門(mén)會(huì)計(jì)人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會(huì)計(jì)控制當(dāng)作一種形式化的過(guò)場(chǎng)。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員并不具備專業(yè)素養(yǎng)，知識(shí)的儲(chǔ)備量也遠(yuǎn)不能滿足應(yīng)用的要求，但為了節(jié)省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調(diào)了解會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)的人員。在正式上崗前，也沒(méi)有對(duì)他們進(jìn)行專門(mén)的培訓(xùn)，完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度，本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來(lái)的會(huì)計(jì)控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證要素往往都是不齊全的，主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過(guò)程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進(jìn)行發(fā)票填寫(xiě)時(shí)很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。

5、會(huì)計(jì)控制制度老舊。不管多么完善的制度都會(huì)有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對(duì)特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整，否則就不能適應(yīng)、滿足新環(huán)境的需要。會(huì)計(jì)控制與一個(gè)企業(yè)的財(cái)政緊密相連，而企業(yè)的財(cái)政受諸多因素的影響，最是變化莫測(cè)，需要時(shí)時(shí)關(guān)注，如果不能及時(shí)根據(jù)財(cái)政狀況的變化對(duì)會(huì)計(jì)控制做出相應(yīng)的調(diào)整，最后等來(lái)的只能是失敗。當(dāng)然，再多變化的制度也是萬(wàn)變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個(gè)一切制度的出發(fā)點(diǎn)，萬(wàn)不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開(kāi)始建立新的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而是要在舊有的基礎(chǔ)上取其精華去其糟粕，爭(zhēng)取整個(gè)會(huì)計(jì)控制的進(jìn)一步完善。

1、加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)。合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有助于各個(gè)部門(mén)清楚掌握自身的責(zé)任與職能，也會(huì)促進(jìn)結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)制度間的自我完善。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的思想觀念、行事作風(fēng)對(duì)一個(gè)企業(yè)環(huán)境的建設(shè)有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領(lǐng)導(dǎo)們樹(shù)立一個(gè)良好的榜樣，帶頭遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)于手中的權(quán)力絕不濫用，將自身的工作成果與會(huì)計(jì)控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)層還必須有一定的見(jiàn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)并且積極支持這項(xiàng)工作，多多開(kāi)展一些法規(guī)建設(shè)，在整個(gè)企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對(duì)整個(gè)企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，外部環(huán)境的建設(shè)如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的展開(kāi)，輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對(duì)企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行揭露，鼓勵(lì)電視、報(bào)紙等媒體公開(kāi)報(bào)道違規(guī)操作的現(xiàn)象，與百姓一起推動(dòng)會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)。有關(guān)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師資格證的審查力度也應(yīng)適當(dāng)?shù)丶哟?，逼迫企業(yè)不得不去完善自身制度。

2、嚴(yán)格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會(huì)計(jì)控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因?yàn)橹贫葲](méi)有被認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。各企業(yè)在制定制度時(shí)必須根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項(xiàng)制度要想能夠順利地運(yùn)作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過(guò)程中得到員工的支持。原先計(jì)劃的制度與實(shí)際執(zhí)行的制度間肯定會(huì)有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個(gè)時(shí)候制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對(duì)的人安排在對(duì)的崗位上也是確保制度被嚴(yán)格執(zhí)行的另一個(gè)保障，事無(wú)巨細(xì)都可以落實(shí)到人，這是最理想的狀態(tài)。

3、提高人員素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)主依靠的是多種因素，而人才的競(jìng)爭(zhēng)是較為重要的一個(gè)因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒(méi)有人才，一切的規(guī)劃都只能是說(shuō)說(shuō)而已，永遠(yuǎn)都沒(méi)有可能變成現(xiàn)實(shí)。也只有高素質(zhì)的人才，才能真正創(chuàng)造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會(huì)計(jì)控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎(chǔ)的知識(shí)儲(chǔ)備外，定期的培訓(xùn)也是必需的，通過(guò)培訓(xùn)，員工可以鞏固原有的知識(shí)，填補(bǔ)知識(shí)漏洞，學(xué)習(xí)新的技術(shù)，也只有通過(guò)培訓(xùn)，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競(jìng)爭(zhēng)，有了比較才會(huì)知道自己與別人的差距，才會(huì)有進(jìn)步。

4、增強(qiáng)預(yù)算約束力。建立起從董事會(huì)到預(yù)案管理委員會(huì)的整套預(yù)算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會(huì)就應(yīng)該負(fù)責(zé)預(yù)算方案的整體制定情況，預(yù)算管理員就應(yīng)該對(duì)預(yù)算的具體實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個(gè)預(yù)算有條不紊地進(jìn)行，才能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的預(yù)算起到有效的約束作用。而在編制預(yù)算之前對(duì)整個(gè)公司財(cái)政狀況應(yīng)該有一個(gè)整體的調(diào)查，提前對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行分析考察，考察全年的經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，然后避免盲目的預(yù)算編制工作，使整個(gè)指標(biāo)更趨于合理化、客觀化。新一年的預(yù)測(cè)結(jié)果必須與之后的設(shè)計(jì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行比對(duì)，找出不足，爭(zhēng)取在下一年的預(yù)算中避免不必要的失誤，使預(yù)算能夠真正對(duì)會(huì)計(jì)控制起到幫助作用。

5、實(shí)現(xiàn)良好的信息溝通。會(huì)計(jì)控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力一定要發(fā)達(dá)，如果信息溝通的能力達(dá)不到要求，會(huì)計(jì)控制工作在展開(kāi)時(shí)就不能有效把握整體的情況，整個(gè)工作就像在黑夜中前進(jìn)，很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是，信息如果能夠及時(shí)有效地溝通，財(cái)政狀況便可以被整體掌握，會(huì)計(jì)控制就會(huì)容易很多。

總體來(lái)說(shuō)，我國(guó)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的公司數(shù)量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時(shí)間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問(wèn)題的逐步解決，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)一定會(huì)越來(lái)越好。

[1]王曉哲。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度探析[j]。地方財(cái)政研究，2011，（11）。

[2]楊朝暉。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制若干問(wèn)題探討[j]。企業(yè)研究，2012，（8）。

[4]甘秀文。高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理新規(guī)解讀[j]。財(cái)會(huì)通訊，2010，（3）。

[5]施先旺。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念：基于產(chǎn)權(quán)價(jià)值運(yùn)動(dòng)視角的分析[j]。會(huì)計(jì)研究，2010，（1）。

[6]裘宗舜。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論[m]。大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.

[7]財(cái)政部。關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)的通知（財(cái)會(huì)[2009]8號(hào)）[z]。2009.

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇九

（高等教育自學(xué)考試）。

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書(shū)。

設(shè)計(jì)（論文）題目：

完成期限：

自201x年7月1日至201x年10月1日止。

指導(dǎo)教師辦學(xué)點(diǎn)負(fù)責(zé)人牛占文。

批準(zhǔn)日期201x.7.1學(xué)生簡(jiǎn)真強(qiáng)

接受任務(wù)日期201x.7.1

注：1.本任務(wù)書(shū)一式兩份，一份院或系留存，一份發(fā)給學(xué)生，任務(wù)完成后附在說(shuō)明書(shū)內(nèi)。

2.“檢查人簽名”一欄和“指導(dǎo)教師批準(zhǔn)日期”由教師用筆填寫(xiě)，其余各項(xiàng)均要求打印。

一、設(shè)計(jì)（論文）原始依據(jù)（資料）。

面對(duì)企業(yè)環(huán)境如此復(fù)雜的今天，科技進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)要想留有一席之地，不僅需要在技術(shù)創(chuàng)新、質(zhì)量品質(zhì)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)上的投資，還要注重人力資源的`發(fā)展。人力資源實(shí)際上是一種特殊的資本性資源，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重要而稀缺的戰(zhàn)略資源。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，自然資源對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的支撐力正在逐步下降，而人才資源的作用則迅速上升。現(xiàn)在企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)，人才是企業(yè)發(fā)展的寶貴資源。

因此，我國(guó)的中小企業(yè)要想在21世紀(jì)的世界競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，就更要充分地認(rèn)識(shí)到人力資源管理水平對(duì)其生存和發(fā)展的決定性作用，要重視和加強(qiáng)人力資源管理，從戰(zhàn)略的層面對(duì)其進(jìn)行管理，這已經(jīng)成為21世紀(jì)國(guó)內(nèi)中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略任務(wù)，成為了中國(guó)中小企業(yè)人力資源管理的重要課題。

[2]張清華，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的人力資源管理，工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)，,4。

[4]〔美〕加里.得斯勒，人力資源管理〔第六版)，北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社，1999.

management,homewood,illinois:richard,1980.

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇十

首先，“先天不足”。大部分中小企業(yè)的由于人員規(guī)模、資金實(shí)力等因素的約束，導(dǎo)致在下列方面的“先天不足”。

?人力資源管理力量問(wèn)題。對(duì)大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有健全的人力資源管理部門(mén)，例如很多企業(yè)由經(jīng)理辦公室代管實(shí)行人事管理職能；人力資源管理人員少，一般不會(huì)超過(guò)2個(gè)；這種力量配備能夠完成常規(guī)的人事管理職能就不錯(cuò)了，現(xiàn)代的人力資源管理職能的發(fā)揮基本沒(méi)有可能。

?人力資源管理人員素質(zhì)問(wèn)題。從事人力資源管理的人員一般不具備本專業(yè)必備的管理知識(shí)，經(jīng)驗(yàn)上也比較欠缺；這就導(dǎo)致事務(wù)性工作比如檔案管理、入職離職手續(xù)等開(kāi)展尚可，管理層面工作無(wú)法順利開(kāi)展，這也是中小企業(yè)人力資源管理“先天不足”的表現(xiàn)之一。

?中小企業(yè)管理者的主觀因素。出于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的直接嚴(yán)厲，管理者更多關(guān)注業(yè)務(wù)層面的問(wèn)題，投入到內(nèi)部管理工作的精力很??；部分的中小企業(yè)管理者在主觀上也存在認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，認(rèn)為“攘外而不必安內(nèi)”。

其次，缺乏科學(xué)適用的人力資源管理方法而導(dǎo)致的各類問(wèn)題。比較典型的問(wèn)題表現(xiàn)在以下兩個(gè)層面。

第二，操作層面問(wèn)題，具體說(shuō)有四大問(wèn)題：

?崗位體系管理與崗位界定不明晰的矛盾問(wèn)題。我們知道，人力資源管理體系建立的基礎(chǔ)是崗位管理體系，其他人力資源管理工作諸如招聘、薪酬管理、績(jī)效管理都需要建立在崗位管理健全的基礎(chǔ)上。而中小企業(yè)由于人員較少，崗位的區(qū)分不是非常明晰，傳統(tǒng)的大企業(yè)運(yùn)用的崗位設(shè)計(jì)的方法和理論在中小企業(yè)不是很適合。這樣就產(chǎn)生了中小企業(yè)建立崗位管理體系與無(wú)法清晰界定崗位之間的矛盾。

?低支付能力與薪酬管理的激勵(lì)效果矛盾問(wèn)題。大部分中小企業(yè)的管理者需要面臨資金短缺的問(wèn)題，在現(xiàn)有的薪酬支付能力的情況下如何提升激勵(lì)的效果是中小企業(yè)人力資源管理中需要考慮的問(wèn)題。

?績(jī)效管理科學(xué)性、完備性與可操作性矛盾問(wèn)題。很多大企業(yè)請(qǐng)咨詢公司做好了績(jī)效管理方案后卻放在案頭，下不了決心實(shí)施。原因無(wú)外乎績(jī)效管理方案可能不適合于公司現(xiàn)狀或者績(jī)效管理體系的實(shí)施確實(shí)需要耗費(fèi)大量的人力物力；中小企業(yè)的這種矛盾更加突出，如何解決這個(gè)問(wèn)題是中小企業(yè)實(shí)行績(jī)效管理的關(guān)鍵。

?人才吸引力低與人才獲取矛盾問(wèn)題。國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)與大企業(yè)相比對(duì)于人才的吸引力低是眾所周知的，從人才招聘會(huì)上各自展臺(tái)前的人數(shù)就可以看出來(lái)。

對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，這些問(wèn)題如何解決呢？本文先對(duì)中小企業(yè)的人力資源管理模式進(jìn)行探討，后期將陸續(xù)進(jìn)行操作層面的四大問(wèn)題的探討。

人力資源管理的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)內(nèi)容決定了人力資源管理不能再繼續(xù)沿用過(guò)去傳統(tǒng)的部門(mén)式人事專業(yè)管理模式，而應(yīng)在決策層、部門(mén)經(jīng)理和人力資源部門(mén)之間進(jìn)行科學(xué)合理的分工與協(xié)作，這種分工與協(xié)作的模式如何，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，取決于中小企業(yè)人力資源管理的特點(diǎn)。

?正如我們前面提到的，由于企業(yè)規(guī)模偏小，企業(yè)職能部門(mén)及崗位的劃分不可能像大企業(yè)那樣細(xì)，人力資源管理的專門(mén)人員少。在這種情況下，將人力資源管理的所有工作交給幾個(gè)人事干部是不成立的。這時(shí)，企業(yè)人力資源管理部門(mén)或人員的工作重點(diǎn)應(yīng)該放在基礎(chǔ)的人力資源體系的設(shè)計(jì)上，比如崗位分析、崗位評(píng)價(jià)；對(duì)于人力資源規(guī)劃、招聘、培訓(xùn)、績(jī)效、薪酬等工作，主要是做好服務(wù)支持，以招聘工作為例，招聘工作的招募、選拔、錄用等環(huán)節(jié)中，其中的關(guān)鍵――選拔環(huán)節(jié)應(yīng)由各部門(mén)負(fù)責(zé)人把關(guān)，招募、錄用等事務(wù)性工作由人事部門(mén)負(fù)責(zé)。

?中小企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃是組織發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)非常重要的內(nèi)容，人力資源規(guī)劃必須列入人力資源管理的常規(guī)業(yè)務(wù)內(nèi)容，但是人力資源部自身的力量可能無(wú)法承擔(dān)這個(gè)人物，需要由企業(yè)決策層來(lái)主持，人力資源管理部門(mén)和部門(mén)負(fù)責(zé)人來(lái)協(xié)助。

基于中小企業(yè)人力資源管理的特點(diǎn)，筆者認(rèn)為中小企業(yè)需要建立起一個(gè)在決策層、部門(mén)負(fù)責(zé)人和人力資源管理部門(mén)之間科學(xué)分工協(xié)作的人力資源管理模式，才能有效開(kāi)展中小企業(yè)的人力資源管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)從傳統(tǒng)人事管理到人力資源管理的過(guò)渡。

這個(gè)模式基于上述的三個(gè)主體，因此我們可以稱之為“三力協(xié)作模式”。顧名思義就是三個(gè)主體根據(jù)不同的分工，互相協(xié)作，共同完成中小企業(yè)的人力資源管理工作。

總的來(lái)說(shuō)，決策層負(fù)責(zé)人力資源規(guī)劃和指導(dǎo)、支持人力資源部門(mén)、部門(mén)負(fù)責(zé)人的人力資源管理工作；人力資源管理部門(mén)負(fù)責(zé)各人力資源管理體系建立等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，并協(xié)助各部門(mén)負(fù)責(zé)人做好招聘、考核、薪酬管理中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)，和協(xié)助決策層做好人力資源規(guī)劃；部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)在各項(xiàng)人力資源管理中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)，并協(xié)助人力資源部門(mén)做好人力資源管理體系建立等基礎(chǔ)工作，協(xié)助決策層做好人力資源規(guī)劃。具體說(shuō)明如下：

?“第一力”。指在人力資源管理系統(tǒng)中，由企業(yè)高層即決策層分工負(fù)責(zé)人力資源的戰(zhàn)略規(guī)劃。人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃的基本工作程序是：人力資源現(xiàn)狀分析――人力資源供求預(yù)測(cè)――人力資源戰(zhàn)略決策――制定人力資源規(guī)劃方案――執(zhí)行與評(píng)價(jià)人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。在人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃工作中，決策層主要是做好人力資源戰(zhàn)略決策，而此前的大量人力資源現(xiàn)狀分析、人力資源供求預(yù)測(cè)工作是由人力資源部門(mén)和各部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)，人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃方案是由人力資源管理部門(mén)制定，最后一個(gè)步驟，人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行主要由部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)，而對(duì)規(guī)劃的評(píng)價(jià)則是在決策層的領(lǐng)導(dǎo)下，由三方共同完成。

?“第二力”。部門(mén)經(jīng)理主要負(fù)責(zé)人力資源管理各個(gè)方面的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，而其他非關(guān)鍵環(huán)節(jié)則由人力資源部門(mén)提供支持性服務(wù)。招聘工作的基本步驟是：招募――選拔――錄用――評(píng)估，其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)――選拔環(huán)節(jié)應(yīng)由部門(mén)負(fù)責(zé)人來(lái)負(fù)責(zé)，招募、錄用環(huán)節(jié)應(yīng)由人力資源部門(mén)提供服務(wù)，而招聘評(píng)估工作應(yīng)由人力資源部門(mén)與部門(mén)負(fù)責(zé)人共同展開(kāi)。培訓(xùn)工作的基本步驟是：培訓(xùn)需求評(píng)估――培訓(xùn)計(jì)劃制定――培訓(xùn)計(jì)劃實(shí)施――培訓(xùn)結(jié)果評(píng)估，其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是各崗位的員工培訓(xùn)需求評(píng)估，應(yīng)由部門(mén)經(jīng)理把關(guān)。同時(shí)，部門(mén)經(jīng)理還要同人力資源部門(mén)共同制定培訓(xùn)計(jì)劃和評(píng)估培訓(xùn)結(jié)果，而培訓(xùn)計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程一般應(yīng)由人力資源部門(mén)來(lái)組織。員工績(jī)效管理工作的基本步驟是：績(jī)效管理方法和標(biāo)準(zhǔn)的制定――績(jī)效計(jì)劃制定――績(jī)效輔導(dǎo)――績(jī)效考評(píng)――考績(jī)結(jié)果反饋與改進(jìn)。在這里，關(guān)鍵環(huán)節(jié)是績(jī)效考評(píng)實(shí)施過(guò)程，這應(yīng)由部門(mén)經(jīng)理來(lái)把關(guān)，由他們來(lái)具體確定每位員工的考績(jī)結(jié)果。另外，績(jī)效計(jì)劃、輔導(dǎo)、反饋也是由部門(mén)經(jīng)理來(lái)負(fù)責(zé)，人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施、配合，同時(shí)，部門(mén)經(jīng)理還要與人力資源部門(mén)一起進(jìn)行績(jī)效管理方法與標(biāo)準(zhǔn)的制定。薪酬管理工作主要包括確定與調(diào)整企業(yè)的薪酬制度與體系、薪酬結(jié)構(gòu)、薪酬支付方式以及確定每一位員工的薪酬數(shù)量。其中，確定每一員工的具體薪酬數(shù)量是薪酬管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)由部門(mén)經(jīng)理來(lái)掌握，而其他如薪酬制度與體系、薪酬結(jié)構(gòu)、薪酬支付方式的確定等其他工作，則由人力資源部門(mén)提供系統(tǒng)的服務(wù)。

?“第三力”。人力資源管理部門(mén)負(fù)責(zé)基礎(chǔ)人力資源管理制度體系的建立（崗位管理體系、績(jī)效管理體系、薪酬管理體系等）和日常事務(wù)性人事管理工作。崗位分析與崗位評(píng)價(jià)是企業(yè)人力資源管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)的工作好壞關(guān)系其他業(yè)務(wù)能否規(guī)范進(jìn)行。制定和不斷調(diào)整崗位分析、崗位評(píng)價(jià)應(yīng)該是人力資源部門(mén)的工作重點(diǎn)。同時(shí)，人事管理的一些日常事務(wù)性工作（如員工健康與安全、員工福利、人事統(tǒng)計(jì)、考勤管理、勞動(dòng)合同管理、人事檔案管理等）也由人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)。當(dāng)然，如同人力資源部門(mén)應(yīng)該協(xié)作配合部門(mén)經(jīng)理的核心業(yè)務(wù)工作一樣，部門(mén)經(jīng)理也要為人力資源部門(mén)的工作做好相應(yīng)的配合，特別是在崗位分析與崗位評(píng)價(jià)這兩項(xiàng)基本業(yè)務(wù)方法上，部門(mén)經(jīng)理更應(yīng)做好協(xié)作工作，甚至參與到工作中去。

三力協(xié)作模式并不是中小企業(yè)所獨(dú)有的，大型企業(yè)的人力資源管理工作也需要三方的協(xié)作，但是人力資源管理部門(mén)會(huì)在其中占據(jù)主導(dǎo)地位，對(duì)于中小企業(yè)，主導(dǎo)作用更多表現(xiàn)在各部門(mén)負(fù)責(zé)人身上。

綜上，筆者認(rèn)為對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，三力協(xié)作模式是解決人力資源管理人員數(shù)量少、專業(yè)性弱的可行方法，三方的協(xié)作是中小企業(yè)全面展開(kāi)人力資源管理工作的基礎(chǔ)，當(dāng)然，更多的細(xì)節(jié)問(wèn)題需要通過(guò)梳理人力資源管理流程來(lái)進(jìn)行規(guī)范，更加明確地界定各方的職責(zé)權(quán)限及管理活動(dòng)、信息的流轉(zhuǎn)方向。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇十一

摘要：本文主要對(duì)我國(guó)中小家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，簡(jiǎn)要總結(jié)了當(dāng)前家族企業(yè)內(nèi)部控制在各方面的缺失或不足，歸納了造成這些情況的幾點(diǎn)原因，并闡述這些方面的缺失和不足對(duì)我國(guó)中小家族企業(yè)的發(fā)展可能帶來(lái)的后果。

中圖分類號(hào)：f276.5；f275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a。

1現(xiàn)狀。

在我國(guó)，多數(shù)中小家族企業(yè)雖然跟隨大企業(yè)，按照市場(chǎng)的需求，設(shè)立了一些內(nèi)部控制制度，但是這其中的絕大多數(shù)又都存在一些問(wèn)題。

第一，內(nèi)部控制文件不具體，不系統(tǒng)。沒(méi)有針對(duì)公司整體建立內(nèi)部控制制度，或者已有制度的建立比較隨意，往往是出現(xiàn)不良影響后才進(jìn)行補(bǔ)救。“亡羊補(bǔ)牢”往往是中小家族企業(yè)面臨內(nèi)部控制制度建立的基本態(tài)度，極少數(shù)有“未雨綢繆”的意識(shí)。

第二，即使發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，提出了解決的措施，并作出規(guī)定，也是管理層臨時(shí)口頭提出，沒(méi)有專門(mén)的人員對(duì)口頭規(guī)定集中成冊(cè)，因此這些零散提出的“要求”在一段時(shí)間之后就被職員模糊化、邊緣化，甚至遺忘。

1.1控制環(huán)境方面。

家族企業(yè)與公司治理企業(yè)在內(nèi)部控制方面最大的不同就是控制環(huán)境的差異。中小家族企業(yè)控制環(huán)境的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在所有權(quán)和控制權(quán)高度集中，管理經(jīng)營(yíng)理念較為落后，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置不合理?！氨馄交钡慕Y(jié)構(gòu)安排使管理跨度比較大，“家族文化”凌駕于企業(yè)文化之上，甚至沒(méi)有企業(yè)文化。

第一，管理經(jīng)營(yíng)理念的落后及企業(yè)文化的缺失是表現(xiàn)最為突出的方面。管理當(dāng)局在建立良好控制環(huán)境時(shí)起著關(guān)鍵的作用，家族企業(yè)的管理風(fēng)格與其產(chǎn)權(quán)特征密切相關(guān)，而家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)特征就是產(chǎn)權(quán)封閉和所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的合一。中小家族企業(yè)在沒(méi)有發(fā)展為公司治理企業(yè)之前，所有者通常是初創(chuàng)人員，他們的成功通常依靠“天時(shí)地利人和”，而卻不具備維持成功經(jīng)營(yíng)的管理理論和經(jīng)驗(yàn)。在這樣領(lǐng)導(dǎo)者的企業(yè)內(nèi)部，人情化高于制度化。

第二，對(duì)外來(lái)人員進(jìn)入家族企業(yè)的成員通常會(huì)有一種無(wú)形的排外慣性，從公司的重要管理人員的任職情況就可以看出這一點(diǎn)。對(duì)于外來(lái)員工而言，他們很難接觸到高位，永遠(yuǎn)是打工者，這就很難使員工形成主人翁意識(shí)，也大大削弱了員工的積極性。同時(shí)，由于沒(méi)有外部的專業(yè)和精英人士的進(jìn)入，企業(yè)要有追求更高層次的發(fā)展就會(huì)遇到障礙，發(fā)展沒(méi)有突破點(diǎn)，企業(yè)的生命周期也會(huì)大大縮短。企業(yè)文化不僅涉及“用人”的宗旨和技巧，同時(shí)還包含了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值觀。而中小家族企業(yè)的管理者，往往會(huì)因?yàn)檩^狹隘的個(gè)人價(jià)值觀和淺短的戰(zhàn)略目標(biāo)等劣勢(shì)，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)之路也被迫收緊縮短。

1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。

缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí)不夠，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析能力不強(qiáng)。

第一，在創(chuàng)業(yè)階段的中小家族企業(yè)規(guī)模小、機(jī)制靈活，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要受管理層素質(zhì)影響，高層管理者憑借高度責(zé)任心和快捷的經(jīng)驗(yàn)決策能力，能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。但隨著企業(yè)發(fā)展，管理者因?yàn)楣芾斫?jīng)營(yíng)理念的缺乏，大多的逐利行為都追求的是短期盈利高的項(xiàng)目，而長(zhǎng)期規(guī)劃的缺乏使得企業(yè)較易錯(cuò)過(guò)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的良機(jī)，對(duì)企業(yè)來(lái)講，不僅這樣的錯(cuò)失是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是，大多數(shù)的經(jīng)營(yíng)者并沒(méi)有意識(shí)到他們的這種逐短利的態(tài)度本身就是一項(xiàng)更具有不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，由于管理者本身素質(zhì)的限制，使得風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防更是中小家族企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的一大缺失。

第三，即便處于風(fēng)險(xiǎn)旋渦之中，面臨企業(yè)發(fā)展的瓶頸和障礙時(shí)，大多企業(yè)主由于沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面組織的構(gòu)建，遇到需要亟待解決的問(wèn)題，往往沒(méi)有可以直接咨詢的專業(yè)人員，也因此可能會(huì)錯(cuò)過(guò)處理危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)期。

1.3控制活動(dòng)方面。

控制活動(dòng)是為了保障管理層下達(dá)的指令能夠順利實(shí)施的政策和程序，貫穿企業(yè)的各個(gè)階層，從而使企業(yè)能夠高效地運(yùn)行?？刂苹顒?dòng)形式多樣，可將其歸結(jié)為以下幾類：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。由于家族企業(yè)的控制程序和政策設(shè)置大多沒(méi)有書(shū)面化、正規(guī)化，主要依照口頭實(shí)施，因而在控制活動(dòng)中沒(méi)有依照的標(biāo)準(zhǔn)，比如業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，大多數(shù)都沒(méi)有制定可量化的業(yè)績(jī)目標(biāo)，而對(duì)于工作成果的評(píng)價(jià)全依賴于管理層自身判斷或者是企業(yè)主的情感判定；管理階層職能分工不合理也是中小家族企業(yè)控制活動(dòng)中存在較大問(wèn)題的部分，特別是監(jiān)管活動(dòng)主要只集中在家族高管身上，并且依靠極少數(shù)的人實(shí)行內(nèi)外監(jiān)督，特別突出的現(xiàn)象在于對(duì)員工的控制度也僅建立在關(guān)系深淺度上，即跟企業(yè)主關(guān)系更近的管理更松散，而“外部人員”則管理更緊。

這些現(xiàn)象主要還是因?yàn)橹行〖易迤髽I(yè)的特點(diǎn)導(dǎo)致的，由于存在太多依靠親緣建立起來(lái)的關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部的各種政策和程序設(shè)置從最初就較寬松，并且隨著親緣關(guān)系程度的加深，實(shí)施被忽略的可能性就更大。同時(shí)由于所有權(quán)和控制權(quán)的統(tǒng)一，企業(yè)主不愿放權(quán)進(jìn)行高級(jí)管理階層的職能分工，出現(xiàn)了家族高管一手管多個(gè)部門(mén)的現(xiàn)象。

1.4信息與溝通方面。

信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部生成的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)資料，也收集影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)等的外部數(shù)據(jù)，從而生成對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制有幫助的各種報(bào)告。中小家族企業(yè)的信息系統(tǒng)更重視與外部的溝通和外部信息的收集而忽視內(nèi)部信息的收集和加工；忽視內(nèi)部信息的溝通和反饋機(jī)制的建立；對(duì)信息的加工和使用的方式較為原始，缺乏電子信息系統(tǒng)控制等更為科學(xué)的信息溝通方式。多數(shù)的管理者普遍重視自己指令的下達(dá)是否能夠被有效執(zhí)行，因而重視內(nèi)部信息從上而下的溝通，但是逆向溝通，包括從下而上對(duì)各種程序和政策執(zhí)行效果的反饋各層員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的收集等卻被忽視，導(dǎo)致各個(gè)方面，尤其是會(huì)計(jì)信息方面的失真現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重。

1.5內(nèi)部監(jiān)督方面。

忽視內(nèi)部審計(jì)的作用，導(dǎo)致現(xiàn)有規(guī)章的執(zhí)行流于形式。內(nèi)部控制制度自身的評(píng)價(jià)和優(yōu)化缺位，這一點(diǎn)對(duì)于中小家族企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到進(jìn)一步發(fā)展有著關(guān)鍵的作用，同時(shí)也能側(cè)面反映出中小家族企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的輕視。內(nèi)部監(jiān)督人員多為家族成員，使得監(jiān)控體系失效。監(jiān)控分為持續(xù)性監(jiān)控和間歇性評(píng)估兩種。持續(xù)性監(jiān)控是指在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行的，對(duì)正常的管理和控制活動(dòng)以及員工執(zhí)行職責(zé)過(guò)程中的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，家族性的特點(diǎn)導(dǎo)致持續(xù)性監(jiān)控困難的現(xiàn)象較為普遍。

多數(shù)中小家族企業(yè)由于業(yè)務(wù)單一，規(guī)模較小，年度外部審計(jì)也比較簡(jiǎn)單，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視成為必然。即使小部分的家族企業(yè)在引入公司制和外部管理人員。成立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也因?yàn)榧易迤髽I(yè)內(nèi)部人員關(guān)系的特殊性，使得內(nèi)部審計(jì)人員的工作無(wú)法順利開(kāi)展，為內(nèi)部監(jiān)督而設(shè)立的機(jī)構(gòu)也流于形式。同時(shí)，因?yàn)閷?duì)多數(shù)企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的不清楚、不重視，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制制度缺陷發(fā)現(xiàn)的作用，優(yōu)化內(nèi)部控制制度的作用也完全沒(méi)有體現(xiàn)。

2原因。

家族企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，最根本的原因是由于其企業(yè)性質(zhì)決定的。

2.1以“家文化”為基礎(chǔ)的家族化管理模式。

我國(guó)的“家文化”以血緣和泛親情為關(guān)系紐帶，“父權(quán)”為關(guān)系中心的整套家族規(guī)范從古至今滲透到了各個(gè)階級(jí)、各種層面和組織當(dāng)中。這種文化根深蒂固，使得企業(yè)，特別是那些從一開(kāi)始以家族團(tuán)體構(gòu)建的`家族企業(yè)，受到這種文化的影響是不可避免的。而家族化管理正是“家文化”融入企業(yè)管理中所表現(xiàn)的主要特征。

在家族企業(yè)成立的早期，“家文化”產(chǎn)生的凝聚力確實(shí)有利于企業(yè)的發(fā)展。家族成員可以為了家族集體利益、整個(gè)家族的發(fā)展奔走，在這個(gè)過(guò)程中家族精神化作敬業(yè)精神，所有家族成員都會(huì)為了企業(yè)的壯大而精誠(chéng)合作。但是經(jīng)過(guò)一定時(shí)間的經(jīng)營(yíng)后，企業(yè)面臨的各種環(huán)境更為復(fù)雜，挑戰(zhàn)更多，遇到的困難更多，家族化的管理模式使得家族管理人集大權(quán)于一身，他們?cè)趧?chuàng)業(yè)過(guò)程中的成功往往會(huì)使得他們過(guò)分相信自己的直覺(jué)和能力，而忽視了科學(xué)、民主化的決策。這樣的管理模式對(duì)內(nèi)部控制的各方面都有一定影響，尤其對(duì)內(nèi)部控制建立的基礎(chǔ)——控制環(huán)境更能產(chǎn)生較大的阻力。

2.2治理結(jié)構(gòu)不合理。

治理結(jié)構(gòu)的不合理主要是由于家族企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于單一而造成的。這是因?yàn)榧易迤髽I(yè)在成立之初就是依靠家族資金籌集建立的，即使發(fā)展起來(lái)以后，企業(yè)主由于不想所有權(quán)和控制權(quán)被分離，除了仍然使用原來(lái)的籌資方式進(jìn)行新一輪的資金籌集，最多的就是使用債務(wù)融資方式。融資方式的狹窄導(dǎo)致了股權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性和封閉性，這也直接導(dǎo)致了股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層的三者合一；決策、執(zhí)行、監(jiān)督的三權(quán)合一，使得內(nèi)部控制制度難以建立。

2.3家族管理者個(gè)人素質(zhì)的局限。

家族企業(yè)需求更大的發(fā)展必然要從家族所有制走向公眾化，公眾化意味著“法治”對(duì)“人治”的替代，內(nèi)部控制制度就是“法治”的基礎(chǔ)，但這對(duì)家族所有權(quán)人而言意味著所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的完全分離，要走向這一步意味著他們的控制能力逐漸被剝奪，很大部分的家族企業(yè)管理者都會(huì)受到思想的局限性和對(duì)控制權(quán)的貪婪而放棄“法治”，這就使得內(nèi)部控制制度的建立受到阻礙。

此外，內(nèi)部控制制度的合理建立，適當(dāng)維護(hù)，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的控制優(yōu)化等都需要專業(yè)人員的參與。家族企業(yè)對(duì)于人力資源管理的忽視，“任人唯親”的思想局限導(dǎo)致的家族企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)秀人力資源的拓展受阻，也是內(nèi)部控制制度難以建立的一大重要因素。

3后果。

龐大的家族企業(yè)作為構(gòu)成我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主力軍，在為解決更多的就業(yè)和提高人們生活水平方面發(fā)揮著重要的作用。如果家族企業(yè)的管理控制還是只停留在較為原始的階段，沒(méi)有跟上大企業(yè)的步伐，對(duì)內(nèi)部控制的問(wèn)題引起關(guān)注，那么家族企業(yè)，特別是其中建立基礎(chǔ)較為弱的中小家族企業(yè)在一段時(shí)間后必定會(huì)走向失敗的道路，這對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)鼓勵(lì)的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的格局發(fā)展也有一定的不利影響。

具體來(lái)說(shuō)，家族企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和不足可能通過(guò)以下幾個(gè)方面對(duì)家族企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不好的影響：

3.1決策失誤。

高集權(quán)模式和管理者經(jīng)營(yíng)理念的落后，同時(shí)缺乏內(nèi)部控制制度化的約束，使得家族企業(yè)在各個(gè)重大的方面的決策都是“一人言”，這樣一種依靠個(gè)人情感和個(gè)人能力的決策過(guò)程，在家族企業(yè)當(dāng)中不僅缺乏企業(yè)內(nèi)部和外部對(duì)它的監(jiān)督和制約，也喪失了集眾家所長(zhǎng)的思想碰撞，導(dǎo)致企業(yè)在重大方面的決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)也大大地增加。

3.2人力資源受限導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足。

社會(huì)發(fā)展讓我們意識(shí)到，人力資源才是企業(yè)發(fā)展的第一資源，但是長(zhǎng)期的家族管理模式和以親血緣建立的內(nèi)部員工構(gòu)成，使得家族管理者對(duì)于內(nèi)部人員的信任高于外部人員，缺乏對(duì)外部人才的引進(jìn)。重視親情關(guān)系而輕視人才技術(shù)，使企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力嚴(yán)重不足。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部，由于各種員工基本都是依靠于企業(yè)主和管理者以及各種人事關(guān)系進(jìn)入的，各自都仗勢(shì)自己所擁有的關(guān)系，員工之間的相處變得比較復(fù)雜，可能私下建立起階層的等級(jí)性而不是根據(jù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置聽(tīng)從安排，這容易引起內(nèi)部的紛爭(zhēng)，不利于企業(yè)員工的團(tuán)結(jié)，打擊了受到不平等對(duì)待的員工的工作積極性，分散了“向心力”。

3.3企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)的加劇。

沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析能力，以及對(duì)外部信息科學(xué)的整理和收集，家族企業(yè)的企業(yè)主依靠個(gè)人喜好來(lái)選擇企業(yè)的發(fā)展，而不考慮設(shè)定適合企業(yè)的中期和長(zhǎng)期的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃，只追求短期的逐利項(xiàng)目，企業(yè)就像是在市場(chǎng)海洋里艱難行進(jìn)的小船，任何的一次較大的風(fēng)浪都可能將這艘沒(méi)有航行目標(biāo)的小船打翻。

在企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)主的一人獨(dú)大，對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的掌握只在少數(shù)人手中，這導(dǎo)致企業(yè)信息失真而引起的信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)與其他合作人之間建立的信任關(guān)系也是一種沖擊。特別在家族企業(yè)當(dāng)中，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)立要追求其健全性和有效性，如果沒(méi)有建立這樣有效的控制系統(tǒng)，中小家族企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員就有利用漏洞進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。

內(nèi)部控制制度的制定并不是只建立在口頭上，如果沒(méi)有文字性明確規(guī)定的制度，只有口頭制定的規(guī)章，企業(yè)對(duì)員工的監(jiān)管也會(huì)存在一定的困難。而監(jiān)控政策和程序的簡(jiǎn)單，實(shí)施時(shí)的寬松都有可能導(dǎo)致在不同環(huán)節(jié)中出現(xiàn)不同程度的舞弊情況。

參考文獻(xiàn)：

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇十二

在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)飛快發(fā)展的道路上，我國(guó)電網(wǎng)工程同樣取得了良好優(yōu)異的成績(jī)，同時(shí)在建設(shè)工程進(jìn)行中也呈現(xiàn)出質(zhì)量管理工作上的不足之處。文章從概述電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量管理著手，就目前我國(guó)電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量管理現(xiàn)狀進(jìn)行相關(guān)闡述，針對(duì)電網(wǎng)工程建設(shè)中質(zhì)量管理上的缺陷加以分析，并列舉出相關(guān)的一系列處理對(duì)策。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸加快的發(fā)展腳步，使其對(duì)電力的需求也得到相應(yīng)增加。尤其在走向新世紀(jì)后，電力事業(yè)的發(fā)展更是如火如荼，電網(wǎng)工程建設(shè)也取得了較好的成績(jī)，為我國(guó)國(guó)民帶來(lái)了更優(yōu)質(zhì)的生活。然而在收獲成功喜悅的同時(shí)也讓我們充分了解到在電網(wǎng)工程建設(shè)中的不足，從而也導(dǎo)致了相關(guān)工程質(zhì)量的不達(dá)標(biāo)。所以，對(duì)電網(wǎng)工程建設(shè)實(shí)施有效的質(zhì)量管理措施是尤為重要的，如此才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的為人民爭(zhēng)取更美好的生活。

1項(xiàng)目質(zhì)量管理概述。

利用現(xiàn)代化的方式對(duì)進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量管理和檢測(cè)，保證項(xiàng)目工程的質(zhì)量可達(dá)到項(xiàng)目前的預(yù)先設(shè)定目標(biāo)。行之有效的電網(wǎng)工程建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理能夠提高工程的總體水平以及在項(xiàng)目施工中杜絕一切將發(fā)生的損失事故，對(duì)項(xiàng)目竣工后其預(yù)定功能起到保障作用。對(duì)于最后完工的成果來(lái)說(shuō)，其質(zhì)量終究表現(xiàn)在它日后的使用價(jià)值及性能上，當(dāng)然這一點(diǎn)在雙方簽訂的合同上會(huì)具體表明。另外，項(xiàng)目質(zhì)量在符合合同相關(guān)要求的同時(shí)也要遵守滿足法規(guī)的要求。

一個(gè)項(xiàng)目的質(zhì)量管理最終的要求是保證項(xiàng)目操作者的依從性，項(xiàng)目需按照設(shè)計(jì)者對(duì)項(xiàng)目的要求來(lái)行進(jìn)，建設(shè)需嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，想要確保電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的整體質(zhì)量，要通過(guò)科學(xué)的、合理的、有效的管理措施。

2電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量管理的目前形勢(shì)。

2.1任務(wù)重且工期緊。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，不斷推進(jìn)城市化建設(shè)的速率和規(guī)模，對(duì)于電網(wǎng)的建設(shè)也提高了標(biāo)準(zhǔn)和要求，在未來(lái)的五年，北京電力公司要建設(shè)9個(gè)供電分區(qū)，分為55座220kv變電站。2011年，深圳電網(wǎng)負(fù)荷缺口185萬(wàn)kw，達(dá)到最高，年累計(jì)錯(cuò)峰損失電量9.7億kw·h。2012年，為了對(duì)電網(wǎng)建設(shè)進(jìn)行改造，投資了37.58億新建變電站7座，擴(kuò)建4座，總共投資了37.58億。

這些數(shù)據(jù)都足以輔證電網(wǎng)工程任務(wù)的多樣性和復(fù)雜性，市民對(duì)于電量的需求量增多，所以工程項(xiàng)目也會(huì)相應(yīng)增多，在同等人力財(cái)力的條件下，導(dǎo)致了電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)周期很多，電網(wǎng)工作人員分身乏力為求快而引起電網(wǎng)工程質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)一再降低，最終導(dǎo)致建設(shè)質(zhì)量的問(wèn)題。

2.2群眾對(duì)電網(wǎng)建設(shè)工程不予支持。

近幾年無(wú)良媒體為搏眼球誤導(dǎo)了群眾，部分群眾由于電磁輻射、致癌率增高的不實(shí)信息報(bào)道而異常抵觸電網(wǎng)的建設(shè)，群眾的不配合造成了電力單位工作人員的不便，包括選址問(wèn)題不能雙方協(xié)調(diào)溝通、群眾對(duì)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目類型的抵制，這無(wú)疑會(huì)影響項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量。

2.3施工的不協(xié)調(diào)性。

建設(shè)新的電纜溝應(yīng)該與建設(shè)市政道路同步進(jìn)行，市政相關(guān)部門(mén)規(guī)劃、批復(fù)的工作進(jìn)度緩慢，導(dǎo)致市政道路開(kāi)工延遲。市政規(guī)劃部門(mén)批復(fù)的部分市政道路不但遲遲沒(méi)有動(dòng)工，更何況沒(méi)有得到建設(shè)立項(xiàng)，由于電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目本就是一項(xiàng)復(fù)雜性的技術(shù)工作，為了保障項(xiàng)目的順利進(jìn)行一般會(huì)提前準(zhǔn)備就緒，這樣雙方的工作進(jìn)度不協(xié)調(diào)導(dǎo)致了電網(wǎng)建設(shè)受到阻礙，延長(zhǎng)工期。

2.4施工單位水平不等。

建設(shè)項(xiàng)目前期都會(huì)進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)，電網(wǎng)的建設(shè)工程中標(biāo)商的施工質(zhì)量、速率往往不盡相同，由于工程部的相關(guān)人員沒(méi)有進(jìn)行合格有效的監(jiān)督，施工單位水平不一致，在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生很多分歧，在處理問(wèn)題的方式方法上也不盡相同，往往很難達(dá)到項(xiàng)目合同的相關(guān)性要求，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)后的質(zhì)量產(chǎn)生不利的影響。

3針對(duì)我省電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量管理相關(guān)問(wèn)題的有效對(duì)策。

3.1建立電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量控制體系。

為了保障電網(wǎng)建設(shè)施工的質(zhì)量，電網(wǎng)工程管理的相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)制定嚴(yán)謹(jǐn)嚴(yán)密的工程質(zhì)量控制體系，在工程施工的期間要秉承質(zhì)量興業(yè)的方針，優(yōu)秀可行的項(xiàng)目需要嚴(yán)密的管理和精心的施工，簡(jiǎn)單地說(shuō)也就是建立健全了電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量管理制度之后，還要把重心放到施工問(wèn)題上，把管理的體系與施工的實(shí)踐結(jié)合在一起，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。在電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目中成立質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)和審計(jì)小組是最基本的，在施工前質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)要認(rèn)真學(xué)習(xí)電力建設(shè)的規(guī)范，施工的具體操作流程，以此為依據(jù)進(jìn)行監(jiān)督檢驗(yàn)，而審計(jì)部門(mén)要熟悉施工的圖紙，做好全方位的圖紙會(huì)審工作，以確保施工人員嚴(yán)格按照?qǐng)D紙施工。建立獎(jiǎng)懲制度也是必要的一個(gè)手段，發(fā)現(xiàn)施工人員的不足之處應(yīng)該予以警告，要求施工單位進(jìn)行改正，屢教不改的可以實(shí)行懲罰制度，善用合理的懲罰制度。當(dāng)然對(duì)工作人員進(jìn)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)之后優(yōu)秀的工作人員予以獎(jiǎng)勵(lì)和表彰也是不可或缺的。

3.2加強(qiáng)電網(wǎng)工程施工的技術(shù)管理。

技術(shù)性的施工是一項(xiàng)繁雜的工作，組建一支精明強(qiáng)悍的施工隊(duì)伍是必然要求，在人員的聘請(qǐng)上應(yīng)該嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，優(yōu)先考慮電網(wǎng)建設(shè)領(lǐng)域的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)人員，如聘請(qǐng)電網(wǎng)建設(shè)領(lǐng)域的高級(jí)工程師作為項(xiàng)目技術(shù)總工程師。而在施工的環(huán)節(jié)，所需要的人才也是不可馬虎的，大部分企業(yè)會(huì)忽視這一點(diǎn)，重視項(xiàng)目總工程師的聘請(qǐng)，而忽略施工員的`個(gè)人綜合素質(zhì)，兩者兼顧才能夠組建出一個(gè)具有行動(dòng)力的技術(shù)隊(duì)伍，在組建好隊(duì)伍之后每一個(gè)員工都要盡可能地做到理論和實(shí)踐相結(jié)合，經(jīng)常開(kāi)例會(huì)研究工程項(xiàng)目，不單單是在項(xiàng)目書(shū)面技術(shù)交流，還包括施工的方案、實(shí)施流程、安全防范、質(zhì)量要求等，把每一個(gè)點(diǎn)了然于心，靈活地根據(jù)建設(shè)的目標(biāo)制定下一步的建設(shè)計(jì)劃，遴選出的施工工藝和技術(shù)最終能達(dá)到提高施工的整體質(zhì)量。

3.3優(yōu)化物資和資料管理。

施工過(guò)程中工程建設(shè)的物資管理應(yīng)當(dāng)明確，必要要有專人進(jìn)行管理共建物資，不管是物資的數(shù)量、質(zhì)量、還是出入庫(kù)都要全面監(jiān)督，出入庫(kù)監(jiān)督包括對(duì)物資材料供應(yīng)商的監(jiān)督、對(duì)工程物料的采購(gòu)監(jiān)督、對(duì)建設(shè)所需物資的監(jiān)督等。除此之外，在建設(shè)過(guò)程中，各類施工資料和技術(shù)質(zhì)量材料進(jìn)行收集整理的工作也應(yīng)該由專人負(fù)責(zé)，不僅要對(duì)各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表和質(zhì)量數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，還要檢驗(yàn)各施工班組的原始記錄，使所有資料的真實(shí)性得以確保。在工程結(jié)束時(shí)，為方便項(xiàng)目竣工后進(jìn)行整理歸檔，應(yīng)積極做好項(xiàng)目的資料匯編工作。

將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇十三

摘要：近幾年來(lái)，施工企業(yè)在改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢(shì)，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控。

在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識(shí)到建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對(duì)于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中，制度的特點(diǎn)是不同的，這就需要區(qū)別對(duì)待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，這些都是我們探究的課題。

1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)淡薄。

目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實(shí)施。同時(shí)，施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。

建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí)，施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒(méi)有得到足夠的重視和利用，各種會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。

該原則要求，由企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會(huì)計(jì)報(bào)告。它是會(huì)計(jì)信息和用戶之間的連接點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息即有用的會(huì)計(jì)報(bào)表的用戶，會(huì)計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。

4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠。

目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員，無(wú)法滿足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計(jì)組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠，在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較多。

第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過(guò)學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的重要性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會(huì)到，才可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)逐步擴(kuò)大到每一個(gè)員工的心里。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有員工的.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制意識(shí)能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。只有全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。

建立和完善建筑企業(yè)會(huì)計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來(lái)執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會(huì)計(jì)規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來(lái)提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí)，完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。責(zé)任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，明確的問(wèn)責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個(gè)人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門(mén)具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，利用各種審計(jì)方法，施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題能夠得到及時(shí)的反饋和修正，以創(chuàng)建一個(gè)完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。

3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。

要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過(guò)程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價(jià)格，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項(xiàng)目條款，對(duì)審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時(shí)間盡最大努力，不返工，不浪費(fèi)，成本低，效率高。

4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評(píng)估效果，有效提高督導(dǎo)評(píng)估的效果，檢驗(yàn)執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見(jiàn)，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì)，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要善于規(guī)劃項(xiàng)目，例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)：

[2]楊玫.加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，02：145.

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇十四

有效的內(nèi)部控制對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。本文首先指出了當(dāng)前時(shí)期下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，其次提出了強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。

高效完善的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的規(guī)范化，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。所以，深入分析內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出相對(duì)應(yīng)的對(duì)策，是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)必須關(guān)注的焦點(diǎn)。

（一）管理人員素質(zhì)低下，缺乏規(guī)范性操作。

對(duì)于以家族式為核心發(fā)展起來(lái)的集團(tuán)企業(yè)，其在經(jīng)營(yíng)管理中依舊存在封建統(tǒng)治者的思想，只對(duì)家族的人表示信任，無(wú)論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來(lái)，其他合作伙伴也出于對(duì)自己家族利益的考慮，讓家族人擔(dān)任核心崗位，最終導(dǎo)致拉幫結(jié)派的現(xiàn)象。正是由于統(tǒng)治者的思想存在，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識(shí)淡薄，參與積極性、創(chuàng)新主動(dòng)性減退，最終阻礙了員工內(nèi)在潛能的發(fā)揮。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)行的管理制度有待健全，而在處理一些違規(guī)行為時(shí)，往往存在“人治”情況，經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中常常會(huì)發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰(shuí)都瞧不起誰(shuí)，甚至斗毆的現(xiàn)象。再加上企業(yè)沒(méi)有清楚明了的管理層次和職責(zé)權(quán)限，給管理者的管理工作帶來(lái)了難度，造成人員管理混亂。集團(tuán)企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的組成部分，內(nèi)部員工個(gè)體目標(biāo)利益與企業(yè)目標(biāo)利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調(diào)整彼此間的利益關(guān)系，應(yīng)嚴(yán)格遵循公平合理的標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)系統(tǒng)完善的規(guī)章制度對(duì)企業(yè)全員的個(gè)體行為加以約束，以此促進(jìn)科學(xué)高效的管理機(jī)制形成。

（二）缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

當(dāng)前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。正確有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于集團(tuán)企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)而采取相應(yīng)措施加以解決。然而目前，仍有部分集團(tuán)企業(yè)不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使得各管理層間缺乏相互監(jiān)督和制約機(jī)制，并且董事會(huì)也未構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，造成決策的隨意性。比如，有的集團(tuán)企業(yè)為了避免管理層利用股權(quán)分散濫用“代理人”職權(quán)，避免中小股東的利益遭到損害，實(shí)施了獨(dú)立董事制度，但企業(yè)獨(dú)立董事卻如同擺設(shè)，未充分發(fā)揮自身的職責(zé)權(quán)限，受到了相關(guān)投資者的譴責(zé)。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度。

現(xiàn)階段，多數(shù)集團(tuán)企業(yè)的高層在擔(dān)任最高決策者的同時(shí)還負(fù)責(zé)最高監(jiān)督者的職責(zé)，絕不準(zhǔn)員工侵犯到自身權(quán)利，認(rèn)為只有自己牢牢掌握重要權(quán)利，企業(yè)才會(huì)發(fā)展的更好。同時(shí)，有不少職業(yè)經(jīng)理人缺乏較高的技術(shù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，在一個(gè)信用度低下的環(huán)境中，很少有創(chuàng)業(yè)者愿意將自己辛苦創(chuàng)造的財(cái)富交于別人打理，正是因?yàn)檫@些原因，企業(yè)高層認(rèn)為實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)并沒(méi)有多大幫助。首先，其認(rèn)為自己就是最高決策者、監(jiān)督者、控制者，若將核心權(quán)利交給其他主管，自己的領(lǐng)導(dǎo)地位就有可能不保。其次，企業(yè)當(dāng)前運(yùn)行的內(nèi)部控制制度內(nèi)缺乏詳細(xì)的操作細(xì)則，對(duì)員工的行為起不到規(guī)范作用，員工實(shí)際執(zhí)行時(shí)也無(wú)章可循，十分隨意。盡管有的集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建并實(shí)施了內(nèi)部控制制度，但制度建設(shè)過(guò)程存在明顯的主觀性，不僅受到了利益的驅(qū)使，而且也未構(gòu)建完善的自我防范、自我約束機(jī)制。除此之外，集團(tuán)企業(yè)未建立規(guī)范的適應(yīng)于內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)將重心全部放在了業(yè)務(wù)發(fā)展上，忽視了構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度的重要性，最終削弱了內(nèi)部控制制度的效力。

（一）提高管理人員素質(zhì)，營(yíng)造良好的控制環(huán)境。

良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素，對(duì)其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執(zhí)行控制的積極主動(dòng)性，也關(guān)乎著其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮。良好的內(nèi)部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價(jià)值觀和道德觀，員工對(duì)當(dāng)前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經(jīng)營(yíng)理念，等。現(xiàn)階段，仍有部分集團(tuán)企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高，所處的內(nèi)部控制環(huán)境急需優(yōu)化，這些情況的存在極大地削弱了內(nèi)部控制的控制效率。所以集團(tuán)企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際情況，加強(qiáng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建與自身相配套的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的運(yùn)行效率，對(duì)企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)還有助于加快公司治理結(jié)構(gòu)及信息披露制度的進(jìn)一步完善。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

集團(tuán)企業(yè)管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)全員樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分了解和掌握企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場(chǎng)的變化情況，切實(shí)提高企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求集團(tuán)企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展。

（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。

一套健全的例會(huì)制度是集團(tuán)企業(yè)不可少的，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部以及和經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時(shí)系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時(shí)設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會(huì)、管理層和全員間的積極溝通交流。集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策，費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎(jiǎng)懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵(lì)或物質(zhì)鼓勵(lì)。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

首先，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)；不僅要做好審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作，培養(yǎng)一批復(fù)合型的審計(jì)人員，而且還應(yīng)清晰劃分內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限；不僅要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，而且還應(yīng)豐富內(nèi)部審計(jì)人員相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，增強(qiáng)自身管理水平，及時(shí)完成集團(tuán)下達(dá)的任務(wù)要求。其次，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍；在現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)不再只局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇，應(yīng)涉及公司治理到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)。最后，集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要想推動(dòng)企業(yè)健康快速發(fā)展，就必須充分運(yùn)用有效的治理手段，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的發(fā)生，在做到自覺(jué)組織、準(zhǔn)確定位的同時(shí)，還應(yīng)貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，力爭(zhēng)為集團(tuán)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利條件。

（五）構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，確保信息的通暢。

只有構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，才能綜合全面的記錄整理各相關(guān)信息，并將企業(yè)運(yùn)行中產(chǎn)生的有效信息傳遞給管理層，促進(jìn)信息的暢通，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，促使企業(yè)充分及時(shí)獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息，確保有關(guān)部門(mén)及時(shí)掌握所需信息，并和其他部門(mén)加強(qiáng)信息間的交流，以全面發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等各項(xiàng)機(jī)制的作用。

綜上所述可知，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制是所有集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中的核心環(huán)節(jié)，對(duì)提高集團(tuán)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要推動(dòng)作用。雖然當(dāng)前時(shí)期下，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業(yè)針對(duì)問(wèn)題采取有效的措施就能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)有效治理，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，處于市場(chǎng)不敗之地。

[5]高華琪。集團(tuán)企業(yè)如何強(qiáng)化內(nèi)部控制[j]?？萍夹畔ⅲ?010(1)。

[6]許永源。淺談企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用[j]。中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2010(1)。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇十五

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國(guó)中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國(guó)中小企業(yè)多是民營(yíng)企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國(guó)中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過(guò)企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題和原因，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個(gè)待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；監(jiān)督機(jī)制。

目錄。

作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，政府部門(mén)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展給予了大力的政策支持，使中小企業(yè)迅速發(fā)展。大量的管理實(shí)踐證明得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂，因而內(nèi)部控制是保證中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。簡(jiǎn)單來(lái)講內(nèi)部控制就是企業(yè)要保證投入、產(chǎn)出、收益的正確性。切不可輕視內(nèi)部控制，因?yàn)槊恳粋€(gè)細(xì)節(jié)都可能關(guān)乎企業(yè)存亡。中小企業(yè)倒閉的重要原因之一就是公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題。目前，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)還存在著許多問(wèn)題，本文將從中小企業(yè)的自身特點(diǎn)出發(fā)，分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀，并且提出相應(yīng)的解決措施。

1．1內(nèi)部控制的概念與作用。

內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，確?？煽康臅?huì)計(jì)信息和公司的政策實(shí)施，以及程序和措施的經(jīng)濟(jì)性和有效所采取的內(nèi)部調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的各種方法的總和。根據(jù)不同的目標(biāo)，內(nèi)部控制可分成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)系到企業(yè)的會(huì)計(jì)問(wèn)題，主要目的在于維護(hù)財(cái)產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內(nèi)部管理控制包括生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)層面和環(huán)節(jié)，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標(biāo)和政策的有力執(zhí)行。

內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。一是提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性；二是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性和確保公司指導(dǎo)方針的實(shí)施；三是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性；四是為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)遇。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量和經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小的經(jīng)濟(jì)單位。不同國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的第一文庫(kù)網(wǎng)界定標(biāo)準(zhǔn)也不同，而且同一國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。各國(guó)主要采用員工數(shù)量、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等進(jìn)行量的劃分來(lái)界定中小企業(yè)。我國(guó)中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分，根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)進(jìn)行分類。具體可參照財(cái)政部等部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》。

的不足及其成因十分必要，能夠找出問(wèn)題并提出解決問(wèn)題的措施。

我國(guó)每年新生民營(yíng)企業(yè)都在15萬(wàn)家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上10萬(wàn)家之巨；60％的民企會(huì)在5年內(nèi)破產(chǎn)，85％會(huì)在內(nèi)消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業(yè)的平均壽命在30年以上，美國(guó)企業(yè)超過(guò)40年，全球500強(qiáng)或相當(dāng)國(guó)際公司平均壽命是40―50歲。

另外我們還可以看到的場(chǎng)景是，外國(guó)的企業(yè)家天天打高爾夫球，而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)，尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰，辛苦操勞。

從以上民營(yíng)企業(yè)總體平均壽命只有短短的不足3年、我國(guó)中小企業(yè)家的辛苦操勞，與國(guó)外企業(yè)平均壽命在40―50歲、國(guó)外企業(yè)家的悠閑自得形成鮮明的對(duì)比，可以看出當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)上存在很多問(wèn)題，而制度的執(zhí)行力更值得關(guān)注，制度設(shè)計(jì)缺位和執(zhí)行不到位、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。

在我國(guó)．最早規(guī)定內(nèi)部控制的是1986年財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，全國(guó)人大通過(guò)新《會(huì)計(jì)法》，明確“各單位應(yīng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”并提出了四條要求：一是職務(wù)分離和相互制約：二是重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序：三是財(cái)產(chǎn)清查；四是內(nèi)部審計(jì)。6月，財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制――基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資產(chǎn)(試行)》目。盡管國(guó)家有許多關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)、規(guī)范．但由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，職工中管理人員少、素質(zhì)較低等因素．企業(yè)沒(méi)有原動(dòng)力建立健全的內(nèi)部控制在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在諸多問(wèn)題。

3.1企業(yè)自身方面。

3.1.1內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單。

的作用大打折扣，這就需要企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的完善。但問(wèn)題在于中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門(mén)表面上是對(duì)公司負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上效果不理想。有些企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)兼任內(nèi)審部門(mén)的負(fù)責(zé)人、內(nèi)審部門(mén)直接隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)、財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)人員等情況，甚至部分中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或職能。內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，形成隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力的困境。

中小企業(yè)內(nèi)出于人員成本等因素的考慮往往審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單。審計(jì)范圍過(guò)于狹窄，審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單是中小企業(yè)一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題。有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只是簡(jiǎn)單地審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制效果，以及企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力方面。并沒(méi)有發(fā)揮其相應(yīng)的作用。

3.1.2企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理。

一。有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集眾多權(quán)力于一身，憑借個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行企業(yè)管理，無(wú)視決策的科學(xué)性，從而影響企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不當(dāng)分配，這些都使得內(nèi)部控制的功效無(wú)法在企業(yè)真正發(fā)揮。

3.1.3缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，中小企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷地加大，然而從中國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒(méi)有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。存在以上的問(wèn)題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營(yíng)能力低下、企業(yè)缺少或沒(méi)有核心競(jìng)爭(zhēng)力。另外目前，國(guó)內(nèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)行業(yè)面臨嚴(yán)重的人才短缺，因?yàn)樵诂F(xiàn)在的大學(xué)里沒(méi)有專門(mén)的內(nèi)控專業(yè)和課程，它本身是交叉學(xué)科，牽扯到企業(yè)的方方面面，在這個(gè)崗位上的人，要對(duì)企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù)，又要熟悉內(nèi)控的方法，具備這兩個(gè)條件才能勝任這個(gè)工作。由此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立和健全內(nèi)部控制制度、內(nèi)控人才培養(yǎng)機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度是企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，它主要包含風(fēng)險(xiǎn)的分析、防范、控制等多個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著來(lái)自企業(yè)自身和外部環(huán)境的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)、政策、行業(yè)等經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而放大。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應(yīng)的管理理論知識(shí)。通常是依靠經(jīng)驗(yàn)多于理論，更多地憑借企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積累的經(jīng)驗(yàn)。這樣就導(dǎo)致在企業(yè)管理中，其決策過(guò)程過(guò)多地考慮企業(yè)的短期收益，通常沒(méi)有建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。一旦企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題，輕則利潤(rùn)受損，重則企業(yè)破產(chǎn)。

3.2領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。

許多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏管理知識(shí)，偏向于重視生產(chǎn)與銷售而忽略內(nèi)部控制管理。往往簡(jiǎn)單地認(rèn)為生產(chǎn)是企業(yè)管理的核心，利潤(rùn)最大化是企業(yè)的目標(biāo)。從而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的`認(rèn)識(shí)存在不足，忽視內(nèi)部控制的重要性。眾多中小企業(yè)仍停留在追求短期利潤(rùn)的層面，認(rèn)為只要規(guī)范化操作就夠了。即使部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要，也只是將其歸于某個(gè)部門(mén)的責(zé)任，并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來(lái)對(duì)待。特別是在經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)期，中小企業(yè)面對(duì)大量的市場(chǎng)機(jī)會(huì)更容易忽視內(nèi)部控制。另外，由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制，內(nèi)部控制很少能得到有效的實(shí)行?？傊I(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致內(nèi)部控制不能在中小企業(yè)有效開(kāi)展，綜合管理能力受到不利的影響。

在實(shí)際工作中，有些領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)還停留在企業(yè)會(huì)計(jì)控制上，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部的事，與全體員工沒(méi)有關(guān)系；另外也有越來(lái)越多的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來(lái)越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作，但也有不少領(lǐng)導(dǎo)是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀(jì)上。有些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

3．3內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低。

中小企業(yè)由于對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)員工的吸引力不大，審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳，審計(jì)工作力量薄弱。因此，往往呈現(xiàn)中小企業(yè)有些內(nèi)審人員只掌握了部分審計(jì)知識(shí)，有些甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)只是一知半解，根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題，這也給內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來(lái)了許多不利的影響。

3.4缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。

審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。再者，會(huì)計(jì)的el?？刂埔蕾囉跁?huì)計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無(wú)法履行。

4.1強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能。

建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，確保與其他部門(mén)無(wú)隸屬關(guān)系，對(duì)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員直接由企業(yè)高層任命高素質(zhì)人員從事，并且要賦予審計(jì)人員足夠的權(quán)力，以保證審計(jì)執(zhí)行性。

內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)表明，內(nèi)部審計(jì)的職能已經(jīng)從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變成以服務(wù)為主，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)審計(jì)功能的同時(shí)，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出決策建議，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。

4.2建立合理的組織結(jié)構(gòu)。

合理的組織機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要基礎(chǔ)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點(diǎn)構(gòu)建相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵是要明確各部門(mén)職能，使各部門(mén)之問(wèn)協(xié)調(diào)以便于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。防止權(quán)力重疊和權(quán)力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立合理的組織結(jié)構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。

4.3建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

中國(guó)的中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)避險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以降低了風(fēng)險(xiǎn)的副作用。中小企業(yè)實(shí)施系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理時(shí)要做到定期檢查，評(píng)估公司業(yè)務(wù)活動(dòng)和環(huán)境變化，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。這樣就可以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

4.4提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念。

作用的關(guān)鍵，更新管理理念，內(nèi)部控制才能得到真正落實(shí)。

4.5提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。

在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，審計(jì)人員的作用不容忽視。審計(jì)人員的職業(yè)道德，知識(shí)和業(yè)務(wù)能力都直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。審計(jì)人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。作為中小企業(yè)，應(yīng)結(jié)合行業(yè)和自身特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)和考核，使他們能夠應(yīng)對(duì)現(xiàn)今的要求。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，只有這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用，才能使我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果得到提高。

4.6完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制。

為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的嚴(yán)格落實(shí)，要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。一方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分．要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)．包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說(shuō)真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)查錯(cuò)防弊，起到了監(jiān)督和服務(wù)的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，并對(duì)各級(jí)管理層的管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行公平、公正的評(píng)價(jià)，以利于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、激勵(lì)管理人員提高績(jī)效，全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施。

從西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，除了企業(yè)自身加強(qiáng)內(nèi)部控制的通知，政府應(yīng)不斷加強(qiáng)外部監(jiān)督，引導(dǎo)中小企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制方法，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)更有效的內(nèi)部控制。

5.結(jié)束語(yǔ)。

目前，中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問(wèn)題：一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性；審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理；缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。二是領(lǐng)導(dǎo)層方面對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足；三是內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低。本文結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)提出相關(guān)的策略，包括強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能；建立合理的組織結(jié)構(gòu)；建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念；提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)；加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督六個(gè)方面。

總之，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，不應(yīng)毫無(wú)依據(jù)或生搬硬套，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，借鑒國(guó)內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)自身實(shí)際，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，探索出健全完整運(yùn)行靈活的內(nèi)部控制體系。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。

參考文獻(xiàn)。

[2]肖曉英．試論事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[j].現(xiàn)代商業(yè)，(35)。

[4]郝竹梅.淺議企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系管理觀察2010(22)．。

[8]辛茂茍．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)務(wù)[m]．北京：民主與建設(shè)出版社，

[9]于彩珍．談企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)[j]．財(cái)會(huì)研究，(4)。

[10]葉江虹．我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀探析[j]．企業(yè)管理，(5)。

致謝。

本課題在選題及研究過(guò)程中得到王老師的悉心指導(dǎo)。王老師多次詢問(wèn)研究進(jìn)程，并為我指點(diǎn)迷津，幫助我開(kāi)拓研究思路，精心點(diǎn)撥、熱忱鼓勵(lì)。王老師一絲不茍的作風(fēng)，嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的態(tài)度，踏踏實(shí)實(shí)的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時(shí)四載，卻給以終生受益無(wú)窮之道。對(duì)王老師的感激之情是無(wú)法用言語(yǔ)表達(dá)的。在此謹(jǐn)向王老師致以誠(chéng)摯的謝意和崇高的敬意。

感謝和我共度四年美好大學(xué)生活的會(huì)計(jì)08-1班全體同學(xué)，感謝經(jīng)貿(mào)系所有授課老師，是你們使我終身受益。同時(shí)，也謝謝你們?cè)谶@四年里對(duì)我在學(xué)習(xí)和生活方面的關(guān)心和幫助。最后，向所有關(guān)心我的人致謝，感謝他們幫助我成長(zhǎng)。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇十六

摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會(huì)計(jì)內(nèi)控的含義及作用，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。

其次簡(jiǎn)要分析了現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題所在，并針對(duì)性地提出了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策，以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應(yīng)借鑒。

1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。

企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者相分離，是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生的基礎(chǔ)條件，現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術(shù)，是現(xiàn)代企業(yè)中愈來(lái)愈明顯的特征，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行現(xiàn)代化管理，是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征。

現(xiàn)代企業(yè)除了以上三個(gè)主要基本特征外，規(guī)模與組織需要達(dá)到一定擴(kuò)大和擴(kuò)張才能稱為是現(xiàn)代企業(yè)，這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個(gè)重要特征。

1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目地為確保會(huì)計(jì)報(bào)表及核算數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、可靠性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性，從而確?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資等資產(chǎn)得到保護(hù)，并能夠確保我國(guó)各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護(hù)。

杜絕任何資產(chǎn)被使用先進(jìn)或不先進(jìn)技術(shù)手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問(wèn)題的發(fā)生。

第二，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠和準(zhǔn)確，為我國(guó)國(guó)家宏觀控制起到協(xié)助作用。

第三，能夠確?，F(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術(shù)和管理得到高效率的發(fā)揮。

2.1高層經(jīng)營(yíng)者重視營(yíng)銷等盈利部門(mén)，輕視或者忽視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。

這就使得高層經(jīng)營(yíng)者也就重視能夠給企業(yè)帶來(lái)盈利、效益和成果等易見(jiàn)效果的部門(mén)。

對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理工作就可能只是為了應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的相關(guān)檢查，使會(huì)計(jì)內(nèi)控流于形式，這也就是其經(jīng)營(yíng)者輕視或忽視及無(wú)暇顧及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀。

2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用被弱化，過(guò)于注重把握成本的管制。

現(xiàn)代企業(yè)普遍將會(huì)計(jì)內(nèi)控部門(mén)歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)或者審計(jì)部門(mén)，在財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)的管轄下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理作用常常被忽略，其內(nèi)審作用被更加注重。

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化和成本最小化，對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)控部門(mén)及內(nèi)審部門(mén)的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的其他管理作用置之不理，一味對(duì)成本、利潤(rùn)的嚴(yán)格控制而削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用。

2.3會(huì)計(jì)、內(nèi)控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。

現(xiàn)代企業(yè)的技術(shù)與管理更新?lián)Q代速度快過(guò)于會(huì)計(jì)及內(nèi)控人員的知識(shí)、專業(yè)度的提高速度，會(huì)計(jì)人員持證上崗多年來(lái)其會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)結(jié)構(gòu)體系更新速度慢，甚至部分會(huì)計(jì)內(nèi)控人員存在無(wú)證、無(wú)學(xué)歷等背景，而最新的財(cái)經(jīng)政策、技術(shù)知識(shí)和管理知識(shí)相當(dāng)缺乏。

將會(huì)大大影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量的同時(shí)也降低了財(cái)會(huì)工作質(zhì)量，甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益。

3.1會(huì)計(jì)清查、反饋制度不完善，致使會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)易失真。

現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進(jìn)科學(xué)的技術(shù)和管理，但是在財(cái)會(huì)清查、反饋制度上缺乏相對(duì)的完善性、執(zhí)行性和先進(jìn)性，這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果，不僅無(wú)法使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益得到提高，還會(huì)從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。

會(huì)計(jì)清查、反饋制度不夠健全，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制獨(dú)立性受到威脅，也就必然會(huì)引起高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的抵觸，那么相關(guān)問(wèn)題人員就可能會(huì)提供虛假數(shù)據(jù)，而致使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)失效。

現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調(diào)節(jié)的獎(jiǎng)懲與績(jī)效機(jī)制，但與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門(mén)而管理，其他部門(mén)涉及人力部門(mén)的公正、公平等問(wèn)題時(shí)，人力部門(mén)就極為不合作。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇十七

企業(yè)的內(nèi)部控制作為管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)重要地位，內(nèi)部控制制度的建立和高效實(shí)施，不僅可以保證企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的保持有重要作用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，確保企業(yè)各項(xiàng)制度條例計(jì)劃得到貫徹執(zhí)行，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)，不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理水平。我國(guó)的現(xiàn)狀是中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對(duì)滯后，如何在中小企業(yè)實(shí)行有效的內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，成為值得我們思考和探索的問(wèn)題。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇十八

論文摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，連鎖經(jīng)營(yíng)已經(jīng)成為我國(guó)零售業(yè)運(yùn)營(yíng)的一個(gè)必然趨勢(shì)。但在當(dāng)前，配送中心的建設(shè)嚴(yán)重滯后于連鎖企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，成為制約其進(jìn)一步發(fā)展的“瓶頸”。本文分析了當(dāng)前我國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)在物流配送中心建設(shè)方面存在的問(wèn)題,并提出了相關(guān)的解決措施。

論文關(guān)鍵詞：連鎖經(jīng)營(yíng),配送中心,建設(shè)。

連鎖經(jīng)營(yíng)是當(dāng)下我國(guó)許多企業(yè)普遍采用的一種現(xiàn)代化商業(yè)經(jīng)營(yíng)形式，它有利于企業(yè)獲得規(guī)模效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)集約化，但同時(shí)，我國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)在資源整合和管理方面仍潛伏著危機(jī)。目前，商品缺貨是我國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題，缺貨率平均高達(dá)9.9%，每年僅僅因?yàn)樯唐啡必浗o連鎖經(jīng)營(yíng)業(yè)造成的損失達(dá)830億元之多，導(dǎo)致這一現(xiàn)狀的主要原因便是物流配送系統(tǒng)的發(fā)展與連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)展不同步，物流配送系統(tǒng)發(fā)展滯后。而在物流配送系統(tǒng)中，居于核心地位的是物流配送中心，配送中心建設(shè)的好壞直接影響著物流配送系統(tǒng)的發(fā)展，因此，物流配送中心的統(tǒng)一配送功能滯后，是影響我國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)業(yè)發(fā)展的根本原因。

一、我國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)業(yè)配送中心的現(xiàn)狀。

我國(guó)許多連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)借鑒了國(guó)外著名連鎖企業(yè)的物流配送中心管理經(jīng)驗(yàn),在某些方面取得了一定的成績(jī),但是由于物流配送中心在我國(guó)發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng),電子商務(wù)的應(yīng)用也還處于調(diào)整提高階段,在管理方法、管理模式、管理水平、管理環(huán)境、資金投入、技術(shù)設(shè)備、場(chǎng)地條件等方面與國(guó)外的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)相比還有較大差距。

1.對(duì)物流配送中心認(rèn)識(shí)不足。物流配送中心是一個(gè)新生事物,它不同于傳統(tǒng)意義上的批發(fā)中心、集貨中心、運(yùn)輸大隊(duì)或綜合倉(cāng)庫(kù)。一些從事連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè),對(duì)于物流配送中心應(yīng)該發(fā)揮什么樣的作用、具備什么樣的功能還存在認(rèn)識(shí)上的偏差,沒(méi)有投入更多的資金去建設(shè)好高質(zhì)量的物流配送中心,立足眼前利益,淺嘗輒止。在管理上,一些企業(yè)的物流配送中心購(gòu)、運(yùn)、存、配等系統(tǒng)相互獨(dú)立,各自追求自身的效率提高和效益增值,影響了企業(yè)的整體效益，導(dǎo)致物流配中心沒(méi)有真正發(fā)揮“第三利潤(rùn)源泉中心”的強(qiáng)大作用。

2.連鎖經(jīng)營(yíng)和物流配送人才缺乏。連鎖經(jīng)營(yíng)和物流配送是近年發(fā)展起來(lái)的新興業(yè)態(tài)和新型運(yùn)營(yíng)方式,傳統(tǒng)的商業(yè)人才須有一個(gè)學(xué)習(xí)和提高的過(guò)程,目前真正精通物流配送運(yùn)作模式、懂連鎖經(jīng)營(yíng)管理的人才還不多,開(kāi)設(shè)物流管理專業(yè)的高等院校也不是特別多。中小型連鎖企業(yè)在物流人才、連鎖經(jīng)營(yíng)人才引進(jìn)方面的力度也不夠,沒(méi)有將人才戰(zhàn)略放到與物流成本戰(zhàn)略同樣的高度去重視，一些企業(yè)盡管也會(huì)選派人員到物流配送方面做得好的國(guó)外著名企業(yè)進(jìn)行考察學(xué)習(xí),有的甚至委托國(guó)外先進(jìn)企業(yè)對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn),但企業(yè)現(xiàn)實(shí)條件使得他們學(xué)到的許多東西很難得到充分運(yùn)用。

3.扶持政策落實(shí)不到位。我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了一系列支持連鎖業(yè)物流配送中心發(fā)展的政策,一些地方政府也提出要打造區(qū)域物流中心,并出臺(tái)了一些支持物流中心和配送中心建設(shè)的政策措施。但從目前的反饋情況看,大多數(shù)政策執(zhí)行力度不夠,沒(méi)有得到很好落實(shí)。

4.配送未形成規(guī)模，統(tǒng)一配送率低。我國(guó)的連鎖企業(yè)大多數(shù)是由一些門(mén)店小且市場(chǎng)有限的超市自建配送中心，平均一個(gè)連鎖企業(yè)只有14個(gè)店鋪，而國(guó)外配送中心平均下轄50多家分店，如沃爾瑪?shù)囊粋€(gè)配送中心可以下轄100個(gè)店鋪。對(duì)于分配經(jīng)營(yíng)的各連鎖店，沒(méi)有一定規(guī)模的配送中心是很難做到統(tǒng)一采購(gòu)和統(tǒng)一配送的。由于未形成規(guī)模、連鎖不正規(guī)及商品運(yùn)輸管理方面的問(wèn)題，我國(guó)連鎖企業(yè)配送率一般為60%-70%，差的僅有30%甚至更低。由于配送率低，使得人員閑置，整車裝載率低，回車空駛率高，運(yùn)輸設(shè)備不能充分利用，浪費(fèi)了大量運(yùn)力，從而提升了物流成本。調(diào)查結(jié)果顯示，在擁有庫(kù)房的企業(yè)中，大約66%的物流與儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的庫(kù)房利用率在85%以上，有21%的企業(yè)庫(kù)房利用率在70-85%，有10%的企業(yè)庫(kù)房利用率在50-70%，有3%的物流企業(yè)庫(kù)房利用率在50%以下。

5.配送設(shè)施落后。配送中心是一種動(dòng)態(tài)型倉(cāng)庫(kù)，其高效高質(zhì)的運(yùn)作需要現(xiàn)代化的配套設(shè)施來(lái)實(shí)現(xiàn)。目前，國(guó)外現(xiàn)代化的配送中心作業(yè)面積大，配有自動(dòng)分揀機(jī)、電動(dòng)升降機(jī)、自動(dòng)傳送帶、真空包裝機(jī)等機(jī)械設(shè)備，并采用自動(dòng)化管理，配送服務(wù)快速、準(zhǔn)確。而我國(guó)的配送中心規(guī)模較小，設(shè)施普遍落后，很多配送中心還處于人工操作狀態(tài)，既影響了配送質(zhì)量，又影響了配送速度，遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的配送需求。

6.配送中心功能不健全，管理落后。配送中心是集諸多功能于一體的現(xiàn)代化流通中心，尤其強(qiáng)調(diào)功能的協(xié)調(diào)和一體化，其基本功能不僅僅是倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸，還具有采購(gòu)、運(yùn)輸、裝卸、流通加工、配送、信息處理與信息反饋等服務(wù)功能。目前，我國(guó)配送中心主要在兩大功能上存在缺陷：一是流通加工功能，流通加工在很多配送中心內(nèi)還沒(méi)有開(kāi)展起來(lái)；二是信息處理與信息反饋功能，物流信息沒(méi)有得到充分利用，沒(méi)有起到對(duì)流通加工的導(dǎo)向作用，由于不能充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，物流信息系統(tǒng)薄弱，使高效率的信息采集、傳遞和信息處理成為空談。配送中心功能不健全，就不能完全實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一配送，使配送中心達(dá)不到經(jīng)濟(jì)配送規(guī)模而造成資源浪費(fèi)。

7.信息技術(shù)落后。連鎖經(jīng)營(yíng)的強(qiáng)大生命力來(lái)源于企業(yè)商流、物流、信息流高效率運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的規(guī)模經(jīng)濟(jì)。隨著高科技迅猛發(fā)展，信息技術(shù)的發(fā)展改變了企業(yè)應(yīng)用供應(yīng)鏈管理獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的方式，成功的企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)來(lái)支持它的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略并選擇它的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。這些企業(yè)利用信息技術(shù)，如edi、eos、pos等，提高物流配送的效率，增強(qiáng)了其經(jīng)營(yíng)決策能力。最新數(shù)據(jù)顯示，77％的配送企業(yè)擁有自己的信息系統(tǒng)，較之第三次全國(guó)物流調(diào)查時(shí)的數(shù)據(jù)提高了近一倍，但是仍然有近四分之一的物流配送企業(yè)沒(méi)有自己的信息系統(tǒng)，信息閉塞，操作滯后。

8.原有的進(jìn)貨渠道導(dǎo)致配送中心無(wú)效或效率低下。由于現(xiàn)有的大部分配送中心是在一種很不規(guī)范的情況下設(shè)置的，它基本上還是沿襲了原有的進(jìn)貨渠道，到一些國(guó)營(yíng)大批發(fā)商那里進(jìn)貨，再分給下面的連鎖分店，配送中心實(shí)際上成了批發(fā)與零售中間的又一道批發(fā)環(huán)節(jié)，企業(yè)自身特有的連鎖體系：廠家——連鎖店系統(tǒng)并沒(méi)有形成。對(duì)于連鎖分店來(lái)說(shuō)，進(jìn)貨環(huán)節(jié)不但沒(méi)有減少，反而增加，回扣增大，成本上升，調(diào)查顯示，在當(dāng)下的發(fā)展過(guò)程中，59％的企業(yè)物流費(fèi)用非但沒(méi)有減少反倒增加了；24％的企業(yè)物流費(fèi)用持平；僅有17％的企業(yè)物流費(fèi)用降低了。

二、改進(jìn)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)物流配送中心不良現(xiàn)狀的對(duì)策。

1.強(qiáng)化管理理念。管理出效益,管理也是生產(chǎn)力。物流配送中心的管理能力,是連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)構(gòu)筑其核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。物流配送中心貴在建設(shè),重在管理。企業(yè)要針對(duì)目前物流配送中心存在的“短板”,加強(qiáng)管理,完善機(jī)制,消除部門(mén)觀念,整合現(xiàn)有資源,形成強(qiáng)大的凝聚力。連鎖業(yè)的物流配送屬于現(xiàn)代物流,它是以信息流為導(dǎo)向、以商流為前提進(jìn)行的現(xiàn)代化物流活動(dòng),從總部到物流配送中心再到分店,三者應(yīng)有明確的分工,各負(fù)其責(zé),獨(dú)立核算。物流配送中心發(fā)揮著連接總部與分店的樞紐作用,要堅(jiān)持做到統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一標(biāo)價(jià),以節(jié)省人力財(cái)力物力。此外,要建立一套嚴(yán)格的科學(xué)管理制度,通過(guò)激勵(lì)和約束措施,使配送中心的'各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)按規(guī)定時(shí)間、規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定程序完成,形成良好的制度文化,提高作業(yè)效率。

2.選擇恰當(dāng)?shù)呐渌湍Ｊ?。連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)在管理過(guò)程中,要根據(jù)具體情況選擇合適的配送模式,實(shí)現(xiàn)成本上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。目前主要有三種配送模式:社會(huì)型配送中心、聯(lián)合型配送中心與自建配送中心。中小型連鎖企業(yè)規(guī)模普遍較小,自身實(shí)力較弱,經(jīng)營(yíng)管理能力較差,采用社會(huì)型配送中心,可以避免自建配送中心投資太大帶來(lái)的費(fèi)用問(wèn)題,還可以通過(guò)專業(yè)的第三方物流提高配送效率；當(dāng)然，如果有多個(gè)中小連鎖企業(yè)，可以考慮采用聯(lián)合型配送中心，以達(dá)到物流配送合理化、互惠互利、降低成本的目的。資金較為雄厚、達(dá)到一定規(guī)模的大型連鎖企業(yè)應(yīng)自建配送中心，承擔(dān)本企業(yè)的全部配送業(yè)務(wù),這樣不會(huì)受制于人，為本企業(yè)提供配送業(yè)務(wù)可以更方便靈活,還可將剩余配送能力向社會(huì)開(kāi)放,創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

3.加強(qiáng)人力資源管理。連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)要按照作業(yè)流程設(shè)置崗位,對(duì)于采購(gòu)、儲(chǔ)存、加工、配貨、運(yùn)輸、財(cái)務(wù)、客戶服務(wù)等崗位,都要制定具體詳細(xì)的崗位職責(zé)。要分類建立相關(guān)人員檔案,形成人才梯隊(duì)動(dòng)態(tài)管理；要積極引進(jìn)相關(guān)專業(yè)人才,可委托高校進(jìn)行培養(yǎng),簽訂用工協(xié)議,同時(shí)加強(qiáng)培養(yǎng)期間的實(shí)習(xí)和實(shí)踐,畢業(yè)后直接進(jìn)入企業(yè)工作；要對(duì)各個(gè)崗位的人才定期進(jìn)行培訓(xùn)或輪訓(xùn),通過(guò)開(kāi)展崗位練兵、技術(shù)比武等活動(dòng)熟練操作,提升技術(shù)水平；要充分學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn),選派英語(yǔ)好、學(xué)歷高、有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的管理人員出國(guó)考察或委托國(guó)外著名連鎖企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)；可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要,建立自己的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(如連鎖學(xué)校),定期對(duì)不同層次的員工進(jìn)行連鎖經(jīng)營(yíng)、物流配送和電子商務(wù)實(shí)用技術(shù)方面的培訓(xùn)；要充分利用各大專院校、專業(yè)研究單位的力量,對(duì)物流配送中心的員工進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn),利用他們的人才資源和專業(yè)優(yōu)勢(shì),針對(duì)本企業(yè)物流配送管理方面的實(shí)際問(wèn)題,共同開(kāi)展研究,將研究成果運(yùn)用到具體管理中。

4.用好扶持政策。目前,國(guó)家有關(guān)部門(mén)明確將物流配送與連鎖經(jīng)營(yíng)、電子商務(wù)一起,作為大力推進(jìn)流通現(xiàn)代化的三大重點(diǎn)之一,已經(jīng)出臺(tái)了一系列扶持物流配送中心建設(shè)的政策,如將物流配送中心建設(shè)列入國(guó)債貼息項(xiàng)目給予重點(diǎn)支持、交通管理部門(mén)對(duì)送貨車輛提供市區(qū)通行和?？康谋憷?、重點(diǎn)支持效益好的企業(yè)拓寬融資渠道擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模等等。對(duì)于連鎖企業(yè)而言,有了好的政府政策,關(guān)鍵在于用好、用活，政策是政府意志的晴雨表,誰(shuí)先解讀好政策,誰(shuí)就有可能具備先發(fā)優(yōu)勢(shì),從而在激烈的連鎖經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)中搶得先機(jī),乘勢(shì)發(fā)展壯大。

5.提升信息技術(shù)管理水平。要充分分析當(dāng)前各種物流技術(shù)的特點(diǎn),針對(duì)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際狀況,有選擇地做好各種開(kāi)發(fā),不求大而全；要重點(diǎn)突破一個(gè)或幾個(gè)對(duì)配送中心功能充分發(fā)揮有極大制約的瓶頸,集中人力財(cái)力物力進(jìn)行提升；在建好內(nèi)部網(wǎng)、外部網(wǎng)的基礎(chǔ)上,要重點(diǎn)做好信息的及時(shí)傳遞、處理和分析工作,將各門(mén)店、總店與配送中心用網(wǎng)絡(luò)連接起來(lái),及時(shí)處理供貨、補(bǔ)貨、進(jìn)貨等各個(gè)環(huán)節(jié)的信息,利用電子商務(wù)協(xié)助完成訂單處理、售后服務(wù)等工作,使供應(yīng)鏈上的企業(yè)提高反應(yīng)速度；要建立自己的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng),不斷引入自動(dòng)定貨系統(tǒng)、物流條形碼技術(shù)、電子支付系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)等；在分階段提質(zhì)的前提下,要做好信息系統(tǒng)的模塊構(gòu)建和功能整合,如銷售出庫(kù)子系統(tǒng)、采購(gòu)入庫(kù)管理子系統(tǒng)、財(cái)務(wù)處理子系統(tǒng)、庫(kù)存管理子系統(tǒng)、物流配送績(jī)效子系統(tǒng)、系統(tǒng)維護(hù)子系統(tǒng)等,在各種模塊充分發(fā)揮專項(xiàng)功能的同時(shí),將信息集成于物流配送績(jī)效管理系統(tǒng),全面分析各項(xiàng)職能完成情況,找出薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)采取措施加以改進(jìn)；加強(qiáng)系統(tǒng)開(kāi)發(fā),方便及時(shí)地實(shí)時(shí)采集與追蹤物流信息,提高整個(gè)物流系統(tǒng)的管理和監(jiān)控水平,使物流配送中心實(shí)現(xiàn)“最優(yōu)的庫(kù)存分布、最理想的庫(kù)存水平、最快捷的市場(chǎng)反應(yīng)、最迅速的輸送手段”。7.搞好供應(yīng)鏈管理。實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，主要是通過(guò)電子商務(wù)搞好供應(yīng)商關(guān)系管理和顧客關(guān)系管理。供應(yīng)商關(guān)系管理就是要有效集成供應(yīng)商、制造商、配送中心和門(mén)店,使產(chǎn)品能以恰當(dāng)?shù)臄?shù)量、在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間被送到恰當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn),從而實(shí)現(xiàn)在滿足服務(wù)需要的同時(shí),使系統(tǒng)成本最小。與此同時(shí),要加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商信息的收集、整理、分析,進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià),穩(wěn)定固定的供應(yīng)商,保證貨源的整體品質(zhì)。顧客關(guān)系管理就是對(duì)物流配送中心與客戶(包括各門(mén)店和其他社會(huì)組織或企業(yè))間發(fā)生的各種關(guān)系進(jìn)行全面管理,以贏得新客戶,鞏固和保留既有客戶,增進(jìn)企業(yè)效益，要加強(qiáng)對(duì)客戶進(jìn)行差異化分析和個(gè)性化管理,提高服務(wù)水平和服務(wù)效率。

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，連鎖經(jīng)營(yíng)必將成為我國(guó)最具潛力的商品流通方式,加強(qiáng)物流配送系統(tǒng)的建設(shè)和改善物流配送網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃己迫在眉睫,建立適宜、有效的物流配送中心已成為加快連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。

參考文獻(xiàn)。

1王寧,連鎖物流配送中的問(wèn)題及對(duì)策研究,《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》,(6)。

2龔紅果、李海嬰,電子商務(wù)與零售連鎖企業(yè)物流配送中心管理,《湘潭師范學(xué)院學(xué)報(bào)》,(5)。

3李曉超等,連鎖零售企業(yè)物流配送模式選擇,《物流技術(shù)》,(1)。

4張榮齊,企業(yè)連鎖經(jīng)營(yíng)與管理,科學(xué)出版社,2008。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇十九

擔(dān)保是指按法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定，為確保合同履行，保障債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的法律措施。

企業(yè)可能會(huì)出于多種原因?qū)ζ渌髽I(yè)提供擔(dān)保，如母公司為子公司提供擔(dān)保，對(duì)長(zhǎng)期穩(wěn)定的客戶提供擔(dān)保。企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保的種類比較多，如投標(biāo)擔(dān)保、承包擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)收（付）款退款擔(dān)保、工程維修擔(dān)保、質(zhì)量擔(dān)保、付款擔(dān)保、借款擔(dān)保、分期付款擔(dān)保、租賃擔(dān)保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類型擔(dān)保等。企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保，如果被擔(dān)保單位不能在債務(wù)到期時(shí)償還債務(wù)，則企業(yè)需要履行償還債務(wù)的連帶責(zé)任，因此，債務(wù)擔(dān)保有可能形成企業(yè)的一項(xiàng)或有負(fù)債，企業(yè)承擔(dān)著履行擔(dān)保責(zé)任的潛在風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，為了保護(hù)企業(yè)的投資者和債權(quán)人的利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。

（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。

（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的基本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方式之一，對(duì)于不相容職務(wù)應(yīng)分別由不同的職員擔(dān)任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個(gè)職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會(huì)很小。

擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括：

（1）受理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員。擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件必須同時(shí)獲得業(yè)務(wù)管理部門(mén)和專門(mén)追蹤和分析被擔(dān)保企業(yè)信用情況的部門(mén)（如會(huì)計(jì)部門(mén)下的擔(dān)保業(yè)務(wù)小組）的批準(zhǔn)。

（2）負(fù)責(zé)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況的人員必須同審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員分離。

（3）擬訂擔(dān)保合同人員不能同時(shí)擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作。

（4）擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時(shí)成為擔(dān)保合同的核實(shí)人員。

（5）擔(dān)保合同的訂立人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付工作。

（6）審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的人員應(yīng)同付款的人員分離。

（7）記錄墊付款項(xiàng)的人員不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)。

（8）審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項(xiàng)的人員必須同負(fù)責(zé)從被擔(dān)保企業(yè)收回墊付款項(xiàng)的人員分離。

2、正確的授權(quán)審批。授權(quán)審批是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過(guò)一定形式的授權(quán)或批準(zhǔn)。有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對(duì)于擔(dān)保業(yè)務(wù)而言，主要存在以下四個(gè)關(guān)鍵的審批要點(diǎn)：

（1）在擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生之前，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)審批。

（2）非經(jīng)正當(dāng)審批，不得簽訂擔(dān)保合同。

（3）擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)。

（4）為被擔(dān)保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項(xiàng)必項(xiàng)經(jīng)過(guò)審批。前兩項(xiàng)控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無(wú)力支付貨款的企業(yè)提供擔(dān)保而蒙受損失，第三項(xiàng)控制的目的則在于保證擔(dān)保業(yè)務(wù)按照政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、條件等進(jìn)行。

3、擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等制度。為防范風(fēng)險(xiǎn)，避免和減少因擔(dān)?？赡馨l(fā)生的損失，企業(yè)應(yīng)制定有關(guān)擔(dān)保的原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件等，用來(lái)規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)。如被擔(dān)保企業(yè)應(yīng)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，經(jīng)濟(jì)效益較好，財(cái)務(wù)制度健全，營(yíng)運(yùn)資金合理等。

4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要因素，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號(hào)，并檢查全部有編號(hào)憑證與記錄是否按規(guī)定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù)，并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。

例如，企業(yè)在收到擔(dān)保申請(qǐng)之后，立即編制一份預(yù)先編號(hào)的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書(shū)，分別用于調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況、批準(zhǔn)擔(dān)保簽訂合同、記錄擔(dān)保責(zé)任的控制制度，這會(huì)比企業(yè)僅僅在審批擔(dān)保以后才草擬、簽訂擔(dān)保合同效果好，避免漏登擔(dān)保合同的情況。企業(yè)可以通過(guò)檢查預(yù)先編號(hào)的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書(shū)檢查已審批擔(dān)保業(yè)務(wù)是否全部登記入賬或在報(bào)表附注中揭示。

5、定期了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔(dān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)由獨(dú)立于擔(dān)保合同核準(zhǔn)、墊付擔(dān)保責(zé)任款項(xiàng)的人員定期對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面了解，對(duì)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況惡化的被擔(dān)保企業(yè)及時(shí)作出說(shuō)明，企業(yè)可以據(jù)此檢查賬簿記錄、擔(dān)保合同條款等進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚恚M可能避免或減少可能發(fā)生的損失。

6、反擔(dān)保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔(dān)保企業(yè)為自己提供適當(dāng)?shù)膿?dān)?！磽?dān)保。當(dāng)債權(quán)人實(shí)施擔(dān)保權(quán)利，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時(shí)，企業(yè)的損失可以從反擔(dān)保中獲得優(yōu)先受償。

7、內(nèi)部核查制度。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。

三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要流程及其控制。

（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理。受理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)時(shí)，要求被擔(dān)保企業(yè)提供完整的資料，如：

1、被擔(dān)保企業(yè)出具的擔(dān)保申請(qǐng)書(shū)；

2、被擔(dān)保事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料；

3、有關(guān)反擔(dān)保的資料。

擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理階段，企業(yè)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)材料審查的主要內(nèi)容包括：

1、完整性。主要審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。

2、合法性。審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料以及申請(qǐng)的擔(dān)保事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效。

3、條件：主要審查被擔(dān)保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件。

（二）調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)可以以被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)有資格機(jī)構(gòu)審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過(guò)調(diào)查被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和主要管理者，必要時(shí)向被擔(dān)保企業(yè)的商業(yè)往來(lái)客戶、供貨商和其他債權(quán)人，詢問(wèn)被擔(dān)保企業(yè)資信情況，核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和主要憑證，查看庫(kù)存，了解和掌握被擔(dān)保企業(yè)的動(dòng)態(tài)情況以及走訪外部管理部門(mén)，了解其對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的評(píng)價(jià)，核實(shí)有關(guān)情況等方式，獲取第一手材料。

（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批。擔(dān)保業(yè)務(wù)審查人員通過(guò)對(duì)調(diào)查審批報(bào)告及相關(guān)材料的審查，分析被擔(dān)保企業(yè)的履約能力、反擔(dān)保情況及本企業(yè)相關(guān)利益，對(duì)照本企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等政策規(guī)定，決定是否辦理該擔(dān)保業(yè)務(wù)。

（四）簽訂擔(dān)保合同。根據(jù)調(diào)查、了解的被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)的擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件，經(jīng)審批后，與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。擔(dān)保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會(huì)計(jì)部門(mén)作表外或表內(nèi)科目登記的附件；一份由經(jīng)辦部門(mén)存查。擔(dān)保合同簽訂后，擔(dān)保經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)登記擔(dān)保業(yè)務(wù)臺(tái)賬。

（五）擔(dān)保檢查。在擔(dān)保有效期內(nèi)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)被擔(dān)保企業(yè)資格、經(jīng)營(yíng)管理和擔(dān)保等事項(xiàng)進(jìn)行檢查，并了解擔(dān)保事項(xiàng)的進(jìn)展情況，促使被擔(dān)保企業(yè)按時(shí)履約，或在本企業(yè)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)后能及時(shí)得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時(shí)限，如擔(dān)保期在1年以內(nèi)或風(fēng)險(xiǎn)較大的擔(dān)保業(yè)務(wù)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需每1個(gè)月進(jìn)行一次跟蹤檢查；擔(dān)保期在1年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，至少每季度進(jìn)行一次跟蹤檢查。

（六）擔(dān)保合同的履行。擔(dān)保合同的履行，是指擔(dān)保合同簽訂后，企業(yè)應(yīng)被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求對(duì)擔(dān)保合同進(jìn)行修改或應(yīng)受益人要求履行擔(dān)保責(zé)任，或在保證期滿擔(dān)保合同注銷的過(guò)程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項(xiàng)等環(huán)節(jié)。

1、擔(dān)保合同的修改。擔(dān)保期間，被擔(dān)保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔(dān)保合同內(nèi)容，應(yīng)按要求辦理。例如，對(duì)增加擔(dān)保范圍或延長(zhǎng)擔(dān)保期間或者因變更、增大擔(dān)保責(zé)任的，按擬重新簽訂的擔(dān)保合同的審批權(quán)限報(bào)有權(quán)審批部門(mén)審批。其中，經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)就擔(dān)保合同的變更內(nèi)容進(jìn)行審查后，形成調(diào)查報(bào)告，同時(shí)要求被擔(dān)保企業(yè)提出修改擔(dān)保合同的意向文件。經(jīng)批準(zhǔn)的，經(jīng)辦部門(mén)再重新與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。

2、擔(dān)保合同的展期。對(duì)于擔(dān)保合同的展期，應(yīng)視同新?lián)I(yè)務(wù)進(jìn)行審批，重新簽訂擔(dān)保合同。

3、擔(dān)保合同的終止和注銷。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)要及時(shí)通知被擔(dān)保企業(yè)，擔(dān)保合同終止。

（1）擔(dān)保有效期屆滿；

（2）修改擔(dān)保合同；

（3）被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求終止擔(dān)保合同；

（4）本企業(yè)替被擔(dān)保企業(yè)墊付款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，在墊付款項(xiàng)未獲全部清償前，經(jīng)辦部門(mén)不得注銷擔(dān)保合同，并要向被擔(dān)保企業(yè)和反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送催收通知書(shū)，通知被擔(dān)保企業(yè)還款。

（七）墊付款項(xiàng)及其催收。

1、擔(dān)保業(yè)務(wù)墊付款項(xiàng)的前提條件和內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)。擔(dān)保期間，擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門(mén)收到受益人的書(shū)面索賠通知后，核對(duì)書(shū)面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔(dān)保規(guī)定的有效期內(nèi)，索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔(dān)保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對(duì)無(wú)誤后，經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對(duì)外支付墊付款項(xiàng)。

2、墊付款項(xiàng)的催收和處理。擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在墊款當(dāng)日或第2個(gè)工作日內(nèi)，向被擔(dān)保企業(yè)發(fā)出墊款通知書(shū)，向反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送《履行擔(dān)保責(zé)任通知書(shū)》并加強(qiáng)檢查的力度，以便及時(shí)、全額收回墊付款項(xiàng)。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇二十

人力資源管理是當(dāng)下企業(yè)管理中的重要課題，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，其實(shí)就是人才人競(jìng)爭(zhēng)。雖然，電力企業(yè)作為國(guó)家壟斷行業(yè)，在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中享有國(guó)家政策支持的優(yōu)勢(shì)條件，但是，隨著國(guó)有企業(yè)深化改革的逐漸深入，電力企業(yè)的改革勢(shì)在必行。

1.管理理念滯后于形勢(shì)的發(fā)展。

電力企業(yè)因其特殊性，長(zhǎng)期以來(lái)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)所形成的按部就班的管理慣性，反映在人力資源管理中則表現(xiàn)為：其理念還是停留在人事管理時(shí)的.舊思維體系之中，并沒(méi)有建立起一套與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相匹配的人力資源管理體系模式，既無(wú)法適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)人才管理的變革需求，也缺乏對(duì)新型人力資源管理系統(tǒng)的研究和探討，無(wú)論是在建立起一整套的能夠?yàn)槠髽I(yè)后續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力人才培訓(xùn)的機(jī)制理念上，還是建立起高效的員工激勵(lì)機(jī)制理念等方面都存有明顯的不足。盡管隨著近幾年電力企業(yè)的改革，有不少企業(yè)將原來(lái)“勞動(dòng)人事部”換成了“人力資源管理部”，但“換湯不換藥”，“穿新鞋走老路”的現(xiàn)象普遍存在，牌子換了，但管理理念卻陳舊依然的滯后于形勢(shì)的發(fā)展。

2.人才培訓(xùn)上的短板。

長(zhǎng)期以來(lái)，人力資源缺乏對(duì)員工培訓(xùn)重要性的認(rèn)識(shí)，只是習(xí)慣于按行政計(jì)劃招聘員工，再安排到一個(gè)具體崗位后，與員工之間的關(guān)系只是體制上的勞資人事關(guān)系，對(duì)于員工的后續(xù)發(fā)展能力培訓(xùn)并不重視。這種只限于對(duì)員工安置的人事管理，因其對(duì)員工智力資源開(kāi)發(fā)的缺失，導(dǎo)致了電力企業(yè)生產(chǎn)崗位上技能人才的不足。據(jù)中電聯(lián)數(shù)據(jù)顯示：電力企業(yè)目前生產(chǎn)崗位上具有技師以上職業(yè)資格人員不及員工總數(shù)的2%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家30%的水平。

3.缺乏有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

由于人力資源管理部門(mén)囿于人力資源管理理念的陳舊，因此，沒(méi)有一套有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，以提高員工的積極性。一是平均主義仍然是電力企業(yè)薪酬的主要分配方式，績(jī)效考核的執(zhí)行還只是停留在表面化上；二是內(nèi)部人員流動(dòng)性差，用人機(jī)制不靈活，員工尤其是生產(chǎn)崗位上的員工，基本上入廠是什么崗位，退休時(shí)還是什么崗位。這種用人機(jī)制靈活性的缺乏，使員工容易產(chǎn)生一勞永逸的惰性，滿足于只掌握本崗位技能的基本需求，而缺乏提升綜合素質(zhì)的學(xué)習(xí)主動(dòng)性。

二、提升電力企業(yè)人力資源管理水平的思路及對(duì)策。

理念決定行動(dòng)。電力企業(yè)人力資源管理部門(mén)要按照電力企業(yè)深化改革的要求，樹(shù)立人才資源是企業(yè)第一資源的觀念，從構(gòu)建員工技能培訓(xùn)模型，夯實(shí)人力資源管理基礎(chǔ)工作；構(gòu)建員工培訓(xùn)機(jī)制，建立企業(yè)員工培訓(xùn)優(yōu)化體系；完善企業(yè)激勵(lì)機(jī)制，發(fā)揮績(jī)效考核的實(shí)際效能這三方面轉(zhuǎn)觀念、建機(jī)制，以適應(yīng)新形勢(shì)新任務(wù)對(duì)人力資源管理的要求。

1.建立員工崗位能力模型，夯實(shí)人力資源管理基礎(chǔ)工作。

結(jié)合企業(yè)實(shí)際，參照員工崗位能力模型先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，摸索并建立電力企業(yè)員工專業(yè)或崗位能力模型，夯實(shí)人力資源管理的基礎(chǔ)工作。這個(gè)模型，要具備既可以有效地觀察、分析企業(yè)所有員工的基本情況、專業(yè)特長(zhǎng)、業(yè)績(jī)表現(xiàn)，并且具備利用大數(shù)據(jù)的分析工具能夠?qū)T工綜合素質(zhì)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析的功能，從而使人力資源部門(mén)從低層次的人事管理，上升到人力資源管理的平臺(tái)上來(lái)，真正發(fā)揮出人力資源管理的作用。

2.構(gòu)建員工培訓(xùn)機(jī)制，建立企業(yè)員工培訓(xùn)優(yōu)化體系。

針對(duì)目前電力企業(yè)生產(chǎn)崗位中、高級(jí)技能人才比例偏低，高、低電壓技術(shù)等電力專業(yè)人才不足的實(shí)際問(wèn)題，立足于電力行業(yè)特點(diǎn)，構(gòu)建基于評(píng)估效果模型的新型員工培訓(xùn)體系，以企業(yè)培訓(xùn)部門(mén)為依托、以本地高等院校為支持，啟動(dòng)針對(duì)崗位實(shí)際技能需要的員工培訓(xùn)。培訓(xùn)要立足于評(píng)估效果，把培訓(xùn)效果是否推動(dòng)了企業(yè)發(fā)展、是否提升了員工素質(zhì)、是否給企業(yè)提供了所需人才納入培訓(xùn)評(píng)估效果體系加以考核，以強(qiáng)化培訓(xùn)效果，提高培訓(xùn)質(zhì)量。

3.完善企業(yè)激勵(lì)機(jī)制，發(fā)揮績(jī)效考核的實(shí)際效能。

把目前企業(yè)中所采用的薪酬、福利、精神、員工個(gè)人成長(zhǎng)等激勵(lì)機(jī)制用好、用活，以最大限度地調(diào)動(dòng)員工之于企業(yè)的歸屬感、使命感和成就感。針對(duì)績(jī)效考核作用不明顯的弊病，按照業(yè)績(jī)和能力相掛鉤的原則，細(xì)化考核項(xiàng)目、嚴(yán)格考核標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行考核內(nèi)容，使績(jī)效考核真正成為人力資源管理的有效手段和途徑。

總而言之，電力企業(yè)的人力資源管理伴隨著企業(yè)改革的深入，會(huì)遇到更多、更新的問(wèn)題和要求，這些都需要我們立足于工作實(shí)際，結(jié)合先進(jìn)的人力資源管理方法，不斷地加以改進(jìn)和提高。

參考文獻(xiàn)。

[1]王萍.電力企業(yè)人力資源管理的現(xiàn)狀及其思考[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，（7）。

[2]毛臨玲.電力企業(yè)人力資源管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[j].中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，（5）。

[3]楊麗敏.電力企業(yè)人力資源培訓(xùn)管理模式與收益分析[j].中國(guó)市場(chǎng)，（12）。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇二十一

（一）內(nèi)部控制觀念落后。

以往的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，企業(yè)管理者的管理意識(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用，我國(guó)中小企業(yè)管理者大多對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，同時(shí)缺乏先進(jìn)的管理理念。先進(jìn)的管理理念能夠幫助管理者打破固有管理模式，拓展思維，指導(dǎo)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制中其他要素的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的重視程度不夠，中小企業(yè)中往往各個(gè)部門(mén)分工不夠明確，部門(mén)職能沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)，作用也就微乎其微，這是由于中小企業(yè)的管理層構(gòu)成所決定的，我國(guó)中小企業(yè)大多是民營(yíng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部管理制度不能深入有效的實(shí)施，內(nèi)部控制制度在實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有能夠貫徹到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)。企業(yè)中如果缺少先進(jìn)的管理理念，勢(shì)必影響企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，也很難使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)中擁有競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)代企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)中出現(xiàn)了多種不同的利益群體，內(nèi)部控制的有效實(shí)施能夠使各種利益群體的權(quán)利得到相互制衡，使企業(yè)內(nèi)部各種利益群體的行為符合企業(yè)整體的發(fā)展要求，符合內(nèi)部控制制度的要求，減少由于利益不均所導(dǎo)致的企業(yè)整體利益受損的局面的發(fā)生，更有效地控制成本，優(yōu)化配置各種資源。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng)。

內(nèi)部控制制度對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部管理和發(fā)展的作用不同于以往的管理者的經(jīng)濟(jì)決策，內(nèi)部控制制度的作用不會(huì)在短期內(nèi)得到體現(xiàn)，它往往需要一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過(guò)程，而這個(gè)過(guò)程卻被大多數(shù)的中小企業(yè)管理者忽略了。他們認(rèn)為所謂的內(nèi)部控制無(wú)非就是制定規(guī)章制度罷了，沒(méi)有必要對(duì)制定內(nèi)部控制制度投入過(guò)多的資源，這種錯(cuò)誤的觀念直接導(dǎo)致企業(yè)不具備規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)遇到問(wèn)題時(shí)，措手不及，早早的以失敗收?qǐng)觥?nèi)部控制制度的確立，能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行資源的整合，將企業(yè)的管理職能下放到各個(gè)部門(mén)中，形成完整的內(nèi)部管理體系，使企業(yè)有能力在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)有效的分析，為管理者提供決策的理論依據(jù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）組織結(jié)構(gòu)不合理。

企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)內(nèi)部分工明確，職能清晰，而我國(guó)中小企業(yè)因規(guī)模，資源等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)職能沒(méi)有做到有效下放，還是掌握在企業(yè)的管理者手里，企業(yè)內(nèi)部部門(mén)和崗位設(shè)置缺乏合理性，部門(mén)之間沒(méi)有有效的溝通平臺(tái)，企業(yè)信息傳達(dá)不夠及時(shí)，信息反饋更是無(wú)從談起。這些都是我國(guó)中小企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)中面臨的問(wèn)題。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度缺少有效的管理和監(jiān)督，形同虛設(shè)，失去了其存在的意義。

（四）信息化水平低。

隨著信息全球化進(jìn)程的加快，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到了各行各業(yè)中，信息技術(shù)能夠有效提升企業(yè)的管理效率，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控制度。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，使企業(yè)在正常的運(yùn)營(yíng)和管理中，要面對(duì)大量的信息，包括企業(yè)內(nèi)部的大量財(cái)物信息以及企業(yè)外部環(huán)境的變化信息。我國(guó)中小企業(yè)由于規(guī)模較小，資金有限，也就忽視了信息化對(duì)于管理的重要性。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，大多采用傳統(tǒng)的人工采集，整理信息的方式，大大降低了工作效率，也不利于企業(yè)信息的溝通和共享，造成企業(yè)部門(mén)之間信息閉塞。對(duì)市場(chǎng)了解缺乏時(shí)效性，不具備根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策略的能力，管理者對(duì)于企業(yè)的整體情況也缺乏必要的了解。

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，強(qiáng)化管理意識(shí)。

企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，明確企業(yè)中個(gè)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)力，實(shí)現(xiàn)相互制衡，利益均攤，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。還要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策以及制度實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)地對(duì)控制制度進(jìn)行修改，從而保證制度的合理性和時(shí)效性。企業(yè)管理者要進(jìn)一步強(qiáng)化自身的管理意識(shí)，不斷地學(xué)習(xí)和研究有關(guān)企業(yè)管理的業(yè)務(wù)知識(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)管理者的管理意識(shí)是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要前提。企業(yè)的管理者的自身素質(zhì)能夠直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效果，與企業(yè)管理者的控制意識(shí)和發(fā)展措施有著緊密的聯(lián)系，管理者只有提升自身的管理意識(shí)，完善自身的自我控制能力，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的管理，才能夠從根本上將企業(yè)的內(nèi)部控制順利實(shí)施，進(jìn)而完成企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展，就必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自上而下，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，同時(shí)分配風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，設(shè)置專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)有效的分析，抓住風(fēng)險(xiǎn)能夠帶給企業(yè)的有利之處，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響，并制定出應(yīng)急方案，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告要及時(shí)上報(bào)，以便管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體情況有所了解，做出正確的經(jīng)營(yíng)策略。另外，企業(yè)還要組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，開(kāi)展有關(guān)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面的專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，由于我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模小，各種資源有限，往往承擔(dān)不起企業(yè)發(fā)展中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，所以加強(qiáng)學(xué)習(xí)是企業(yè)成功規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要途徑。

（三）完善組織結(jié)構(gòu)。

中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的管理職能進(jìn)行下放，這也是企業(yè)管理職能充分發(fā)揮的重要前提，企業(yè)管理職能要根據(jù)不同的部門(mén)進(jìn)行系統(tǒng)的`劃分，并且要將職能和責(zé)任緊密地結(jié)合在一起，使各部門(mén)領(lǐng)帶在掌握一定管理職能的同時(shí)，也承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，可以在短時(shí)間內(nèi)找到問(wèn)題的負(fù)責(zé)人，提高辦事效率。同時(shí)還要設(shè)置專業(yè)的管理和監(jiān)督部門(mén)，科學(xué)地分配人力資源，劃分管理層級(jí)，使各部門(mén)形成相互制衡的關(guān)系，將企業(yè)看做是利益均沾的整體，另外，還要建立良好的上下級(jí)之間，各部門(mén)之間的溝通渠道，使內(nèi)部控制制度的作用能夠充分實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理性，將大大加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮。

（四）加強(qiáng)信息交流，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。

中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的投入，強(qiáng)化企業(yè)管理，將信息化的管理系統(tǒng)引入到企業(yè)的日常管理當(dāng)中，建立企業(yè)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的有效溝通，使企業(yè)管理者能夠隨時(shí)掌握企業(yè)的動(dòng)態(tài)。專業(yè)的審計(jì)和監(jiān)督部門(mén)要通過(guò)信息平臺(tái)對(duì)企業(yè)各部門(mén)的日常工作情況和企業(yè)整體的績(jī)效情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管，對(duì)企業(yè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，要隨時(shí)反映給企業(yè)的管理者，是企業(yè)管理者能夠隨時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部的動(dòng)態(tài)信息，對(duì)企業(yè)中存在的問(wèn)題給出及時(shí)的處理意見(jiàn)，確保企業(yè)能夠有序穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化管理將有利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施和監(jiān)督。中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，中小企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須規(guī)避企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題，運(yùn)用科學(xué)合理的手段，強(qiáng)化組織管理意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控控制制度的實(shí)施和監(jiān)督工作，與此同時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行有效結(jié)合，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，體現(xiàn)以人為本，才能形成企業(yè)獨(dú)有的文化，并不斷發(fā)展、壯大，從而推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇二十二

[摘要]內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。而目前我國(guó)一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益普遍較低，企業(yè)財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的失真程度較高，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，本文意在對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗(yàn)指出相關(guān)的完善措施。

1、對(duì)內(nèi)部控制的模糊認(rèn)識(shí)與疏于執(zhí)行。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過(guò)內(nèi)部控制企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的提高，會(huì)計(jì)信息更加趨于真實(shí)，是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更好發(fā)展的重要措施。但當(dāng)前相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是一條條羅列起來(lái)的文件和制度，制定的內(nèi)部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來(lái)內(nèi)部宣傳即可了，不過(guò)問(wèn)內(nèi)部控制執(zhí)行的情況，使內(nèi)部控制流于形式，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中遇到問(wèn)題時(shí)不按照內(nèi)部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格性，由于對(duì)內(nèi)部控制的不重視和對(duì)制定的不嚴(yán)格執(zhí)行導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理不善，企業(yè)資產(chǎn)流失與會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象更加嚴(yán)重。

2、內(nèi)部控制制度設(shè)置不科學(xué)。

盡管我國(guó)很多企業(yè)根據(jù)相關(guān)文件制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但從總體上來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內(nèi)部控制的本身質(zhì)量不高，缺乏科學(xué)合理性，表現(xiàn)在：首先是內(nèi)部控制組織不健全，認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內(nèi)部控制工作的結(jié)束，一些內(nèi)部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機(jī)制、反饋機(jī)制等都沒(méi)有建立或者不健全，這樣只能是把內(nèi)部控制作為擺設(shè);二是內(nèi)部控制失衡，較多的企業(yè)內(nèi)部控制重視事后控制，都是等問(wèn)題出現(xiàn)了再找補(bǔ)救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補(bǔ)的方式顯然是有失科學(xué)性，企業(yè)也應(yīng)同樣關(guān)注事前控制和事中控制，及時(shí)將問(wèn)題解決，避免造成更大損失;三是關(guān)注實(shí)物資產(chǎn)的控制，如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財(cái)務(wù)信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制。

3、內(nèi)部控制制度的后續(xù)工作不完善當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度在內(nèi)控責(zé)任的劃分、內(nèi)控結(jié)果的量化與考核等方面有有待于進(jìn)一步的明確。由于責(zé)任的不明晰，導(dǎo)致企業(yè)員工貫徹內(nèi)部控制制度的積極性不高，相關(guān)責(zé)任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)果如果沒(méi)有一個(gè)賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度來(lái)督促的話，內(nèi)部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內(nèi)控責(zé)任人將失去積極參與的動(dòng)力，各個(gè)部門(mén)與部門(mén)之間也將因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制而出現(xiàn)不相協(xié)調(diào)的一面。

4、內(nèi)部控制制度不能及時(shí)的更新完善企業(yè)處于激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，隨時(shí)可能會(huì)遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而企業(yè)的內(nèi)部控制的功效可能會(huì)因此而消弱，因此內(nèi)部控制制度一般是針對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而制定設(shè)計(jì)的，對(duì)突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時(shí)刻變化的市場(chǎng)環(huán)境中應(yīng)及時(shí)的調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，保持生產(chǎn)和競(jìng)爭(zhēng)能力。

1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素包括：?jiǎn)T工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等各個(gè)方面，任何企業(yè)都存在于一定的內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)中，它不僅影響員工的控制意識(shí)還決定員工實(shí)施內(nèi)部控制的自覺(jué)性。以聯(lián)通公司為例，聯(lián)通公司將公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真的梳理和研究，制定了《中國(guó)聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況，同時(shí)也促進(jìn)各級(jí)員工樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控的自覺(jué)性。

2、完善組織結(jié)構(gòu)控制。

按照內(nèi)部控制的要求，企業(yè)在確定組織結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)遵循不相容職位相分離的原則。組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃控制主要包含兩個(gè)方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的效果，如執(zhí)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要與審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的崗位要分離、保管財(cái)產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國(guó)聯(lián)通為例，中國(guó)聯(lián)通在確定職責(zé)分工過(guò)程中，參照財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》制定了《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》，對(duì)不相容的授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對(duì)關(guān)鍵崗位采用強(qiáng)制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)控制度的核心部分，企業(yè)應(yīng)按照適應(yīng)性原則和合法性原則完善自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。聯(lián)通公司制定了《中國(guó)聯(lián)通財(cái)務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理、風(fēng)險(xiǎn)的控制與披露做了詳細(xì)規(guī)定，以防范與控制財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)審控制。

監(jiān)督與評(píng)審控制指的是企業(yè)高級(jí)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施狀況進(jìn)行的再監(jiān)督與評(píng)審。目的在于確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)的有效實(shí)施，而實(shí)行的對(duì)內(nèi)部控制的再控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷或設(shè)計(jì)上的漏洞并做出適當(dāng)調(diào)整，能對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任人的完成情況做出公平的評(píng)估，并給予合理的獎(jiǎng)懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內(nèi)控評(píng)審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務(wù)流程控制三個(gè)方面展開(kāi)內(nèi)控評(píng)審，改進(jìn)了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。

4、注重對(duì)人的控制。

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的好壞，內(nèi)控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質(zhì)，包括各級(jí)負(fù)責(zé)人和企業(yè)員工。再好再完善的內(nèi)控制度，也可能會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、判斷失誤、意志不堅(jiān)定而失去其應(yīng)有的效用，因此要想達(dá)到既定的內(nèi)控目標(biāo)就必須加強(qiáng)對(duì)人的控制，要加強(qiáng)企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強(qiáng)其自我約束能力，尤其是對(duì)業(yè)務(wù)水平較低的人員應(yīng)注重其業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其工作能力，減少人為的技術(shù)失誤和造成的損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]付林.企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[j].哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，20xx.5.

[2]劉軍.控制環(huán)境與內(nèi)部控制制度的發(fā)展[j].機(jī)械管理開(kāi)發(fā)，20xx.12.

[3]張俊民.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)構(gòu)造及其分層設(shè)計(jì)[j].會(huì)計(jì)研究，20xx.5.

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策論文篇二十三

1.融資環(huán)境比較復(fù)雜，融資成本大。

融資難是中小企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸，中小企業(yè)在金融資源配置中處于“邊緣”地位，中小企業(yè)很難從金融機(jī)構(gòu)獲得融資，隨著近兩年國(guó)家以及地方政府加強(qiáng)了對(duì)中小企業(yè)的信貸支持，但是沒(méi)有從根本上解決融資難、融資貴的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在：一是中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)不合理。中小企業(yè)融資主要來(lái)源于內(nèi)部融資，中小企業(yè)主要依靠?jī)?nèi)部股東的融資以及進(jìn)行個(gè)人信貸業(yè)務(wù)，通過(guò)股票市場(chǎng)以及債權(quán)市場(chǎng)獲得融資的比重非常??；二是中小企業(yè)融資渠道單一。中小企業(yè)融資渠道單一是當(dāng)前中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的普遍問(wèn)題。

2.未充分合理的利用中介機(jī)構(gòu)。

中小企業(yè)進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)的主要方式就是依靠管理者的主觀意識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到中介機(jī)構(gòu)的重要性，尤其是在進(jìn)行重大決策時(shí)沒(méi)有充分考慮專業(yè)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)。一方面我國(guó)中小企業(yè)利用中介結(jié)構(gòu)的意識(shí)不高。很多中小企業(yè)仍然采取傳統(tǒng)的管理模式，他們沒(méi)有借助專業(yè)資本管理中介的意識(shí)。甚至部分中小企業(yè)在應(yīng)用了專業(yè)結(jié)構(gòu)之后，他們不相信專業(yè)機(jī)構(gòu)的結(jié)果，導(dǎo)致專業(yè)機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)值被浪費(fèi)；另一方面專業(yè)資本運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的綜合實(shí)力有待提高。資本運(yùn)營(yíng)管理人員不僅要具有專業(yè)的知識(shí)，而且還要具備熟練應(yīng)用金融工具操縱資本的能力與手段，但是我國(guó)在這方面的人才比較缺乏，這樣導(dǎo)致專業(yè)資本運(yùn)營(yíng)中介的服務(wù)不能滿足中小企業(yè)發(fā)展的需要；三是由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式比較復(fù)雜，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，專業(yè)結(jié)構(gòu)很難對(duì)中小企業(yè)做出正確的評(píng)價(jià)，因此使得專業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)不愿意承擔(dān)中小企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)。

3.缺乏對(duì)資本運(yùn)營(yíng)的正確認(rèn)識(shí)。

很多中小企業(yè)管理對(duì)資本運(yùn)營(yíng)還沒(méi)有形成正確認(rèn)識(shí)：一是將資本運(yùn)營(yíng)看做是股票投資或者金融產(chǎn)品的買賣。很多中小企業(yè)管理者將資本運(yùn)營(yíng)看做是將企業(yè)的閑散資金用于購(gòu)買金融產(chǎn)品或者進(jìn)行股票投資，甚至部分企業(yè)忽視了主營(yíng)業(yè)務(wù)，將企業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)用于進(jìn)行投機(jī)，這樣會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)巨大的安全隱患；二是沒(méi)有將資本運(yùn)營(yíng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合。很多企業(yè)管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到資本運(yùn)營(yíng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間的內(nèi)在聯(lián)系性，并且將資本運(yùn)營(yíng)脫離生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范疇，導(dǎo)致企業(yè)過(guò)分追求資本運(yùn)營(yíng)效果而給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成惡劣影響；三是中小企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)中存在跟風(fēng)現(xiàn)象。很多中小企業(yè)在資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中缺乏特色，比如某一個(gè)企業(yè)進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)獲得成功之后，其他企業(yè)就會(huì)采取該企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式進(jìn)行，而不會(huì)考慮企業(yè)的實(shí)際情況以及未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果導(dǎo)致投資失敗。

1.資本市場(chǎng)因素。

資本市場(chǎng)是影響中小企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)效果的主要因素，雖然近些年我國(guó)資本市場(chǎng)制度日益完善，但是其仍然存在不少問(wèn)題：一是資本市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)不完善。我國(guó)資本市場(chǎng)主要是依靠主板市場(chǎng)為企業(yè)提供融資平臺(tái)，雖然二板市場(chǎng)也為中小企業(yè)提供了融資平臺(tái)，但是其要求條件比較高，企業(yè)很難從中獲得融資；二是我國(guó)專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏規(guī)范性管理。針對(duì)對(duì)當(dāng)前中介結(jié)構(gòu)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中介機(jī)構(gòu)真正為中小企業(yè)提供服務(wù)的'數(shù)量非常少，而且他們?yōu)槠髽I(yè)提供的服務(wù)多半是參雜為企業(yè)提供虛假包裝的服務(wù)，其主要目的就是促進(jìn)企業(yè)的上市，最終結(jié)果是不利于中小企業(yè)健康發(fā)展的。

2.金融體制因素。

首先我國(guó)金融信貸政策不利于中小企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)。目前我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的信貸業(yè)務(wù)比較傾向于國(guó)有大中型企業(yè)，中小企業(yè)很難從金融機(jī)構(gòu)獲得融資，雖然我國(guó)近些年出臺(tái)了系列關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)融資的政策，但是與中小企業(yè)融資需求相比，金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的支持力度還是不夠；其次金融管理機(jī)制的影響。一般企業(yè)要獲得金融機(jī)構(gòu)的信貸支持，就必須要具備一定的可抵押物，而且進(jìn)行融資的程序時(shí)間也比較長(zhǎng)，這樣對(duì)急需用錢的中小企業(yè)而言具有很大的難度，另外我國(guó)信用擔(dān)保體系不健全，導(dǎo)致中小企業(yè)利用信用擔(dān)保的實(shí)際案例還不成熟。

3.中小企業(yè)自身的因素。

首先中小企業(yè)的誠(chéng)信狀況不理想。在資本市場(chǎng)環(huán)境下，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加困難，因此金融機(jī)構(gòu)在與中小企業(yè)合作時(shí)不得不考慮中小企業(yè)的生命周期、盈利能力等因素；其次中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式比較落后。由于中小企業(yè)采取的家族史管理模式，因此中小企業(yè)的管理制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)都不健全，這樣對(duì)資本運(yùn)營(yíng)而言具有很高的危險(xiǎn)性。

1.建立健全金融服務(wù)體系。

中小企業(yè)融資難是阻礙中小企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸，因此我國(guó)要建立完善的金融服務(wù)體系：首先我國(guó)要加強(qiáng)政策扶持力度。我國(guó)政府部門(mén)要積極跟進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，制定有效的保護(hù)措施，一方面要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)作用，引導(dǎo)中小企業(yè)朝著正確的道路發(fā)展，另一方面政府要制定富有“含金量”的政策，解決中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的困難；其次我國(guó)要建立針對(duì)中小企業(yè)的金融服務(wù)體系。政府要放寬金融機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入條件，放松對(duì)中小經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性金融創(chuàng)新的限制，鼓勵(lì)民間資本參與到金融機(jī)構(gòu)改革中，組建有中小企業(yè)形成的金融機(jī)構(gòu)，以此為中小企業(yè)提供多元化的融資渠道；最后建立和完善信用擔(dān)保體系。針對(duì)中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，我國(guó)要深化信用擔(dān)保體系，以此解決中小企業(yè)融資擔(dān)保所遇到的無(wú)擔(dān)保物的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

2.加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)建設(shè)，完善社會(huì)保障機(jī)制。

中小企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)必須要重視中介機(jī)構(gòu)的作用，因?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)具有專業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，其能夠?qū)⑵髽I(yè)資本經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低，因此：企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)中要廣泛的借鑒中介機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)，讓中介機(jī)構(gòu)參與到企業(yè)的資產(chǎn)重組等活動(dòng)中，以此提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率；另外中介部門(mén)應(yīng)該加大創(chuàng)新力度，從事企業(yè)并購(gòu)、重組等相關(guān)業(yè)務(wù)，為中小企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)提供有力的保障。要培育專門(mén)的資信評(píng)估機(jī)構(gòu)，積極開(kāi)展對(duì)中小企業(yè)發(fā)行股票和債券的評(píng)級(jí)活動(dòng)。

3.提高中小企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力與管理能力。

首先中小企業(yè)管理者要樹(shù)立正確的資本運(yùn)營(yíng)管理意識(shí)，理順資本運(yùn)營(yíng)的本質(zhì)概念，強(qiáng)化資本運(yùn)營(yíng)與經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)之間的關(guān)系，避免出現(xiàn)為了資本運(yùn)營(yíng)而進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)象。另外中小企業(yè)也要加強(qiáng)人力資源的投入，培育核心競(jìng)爭(zhēng)力。中小企業(yè)要想完善與提高資本運(yùn)營(yíng)的效果就必須要從人力資本投入方面入手，建立一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，使得員工積極投入到具體的工作中；其次提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，減少資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)中要時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，運(yùn)用科學(xué)的方法把握企業(yè)內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素，以此及時(shí)將資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低到最??；最后中小企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新管理模式，積極引入現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)。通過(guò)建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等結(jié)構(gòu)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制約。

總之，中小企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的成功與否關(guān)系到中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，是中小企業(yè)資產(chǎn)保值增值的重要途徑，因此中小企業(yè)應(yīng)逐步自我完善，充分利用相關(guān)政策，強(qiáng)化自身改造，激發(fā)資本運(yùn)營(yíng)綜合優(yōu)勢(shì)價(jià)值。

【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/16709889.html】