稅收分析報(bào)告 稅收分析心得體會(huì)(匯總11篇)

“報(bào)告”使用范圍很廣，按照上級(jí)部署或工作計(jì)劃，每完成一項(xiàng)任務(wù)，一般都要向上級(jí)寫報(bào)告，反映工作中的基本情況、工作中取得的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、存在的問(wèn)題以及今后工作設(shè)想等，以取得上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門的指導(dǎo)。掌握?qǐng)?bào)告的寫作技巧和方法對(duì)于個(gè)人和組織來(lái)說(shuō)都是至關(guān)重要的。下面是小編為大家?guī)?lái)的報(bào)告優(yōu)秀范文，希望大家可以喜歡。

稅收分析報(bào)告篇一

稅收是一個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入的重要組成部分。對(duì)于一個(gè)現(xiàn)代國(guó)家而言，稅收是維持國(guó)家財(cái)政的一個(gè)重要來(lái)源，也是國(guó)家實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共事業(yè)和社會(huì)福利的主要資金渠道。因此，對(duì)稅收的分析和研究具有重要的意義。在我國(guó)現(xiàn)今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，如何有效地制定稅收政策，合理地調(diào)節(jié)稅種、稅率和稅收檔次，便成為了當(dāng)今社會(huì)各界共同關(guān)注的問(wèn)題之一。在實(shí)踐中，稅收分析的方法、模式和框架也不斷的被豐富和創(chuàng)新。在本文中，筆者將結(jié)合自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和學(xué)習(xí)心得，分享一些關(guān)于稅收分析的體會(huì)和思考。

第二段：了解稅收基本概念

想要深入理解稅收的本質(zhì)和影響，首先必須掌握稅收的基本概念和定義。了解稅收的基本概念有利于我們分析稅收政策的內(nèi)在邏輯和影響方向。稅收是國(guó)家依法征收社會(huì)公眾的一種財(cái)政收入，它通常是指國(guó)家依法向具有完全民事行為能力的納稅人強(qiáng)制性征收的一種財(cái)政收入，包括稅收和非稅收入。稅收的滿足性和強(qiáng)制性給了政府相當(dāng)大的財(cái)力來(lái)源，從而使政府能夠有足夠的資源去承擔(dān)其職責(zé)。同時(shí)，稅收作為一種行為和態(tài)度調(diào)整機(jī)制，也能在一定程度上影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作和社會(huì)進(jìn)步。

第三段：稅收分析方法和框架的介紹

在對(duì)稅收的本質(zhì)和方法有了大致了解之后，我們需要更為系統(tǒng)性和切實(shí)地了解稅收分析的具體方法和框架。稅收分析的方法和框架有很多種，常見(jiàn)的包括財(cái)政學(xué)方法、政策分析方法、比較制度分析和社會(huì)會(huì)計(jì)分析方法等。其中，財(cái)政學(xué)方法是一種基礎(chǔ)性的理論框架，可以幫助我們揭示稅收的機(jī)制和特點(diǎn)，系統(tǒng)分析稅收政策的制定過(guò)程、實(shí)施情況和效果評(píng)估。政策分析方法主要側(cè)重于分析稅收政策產(chǎn)生的原因和目標(biāo)效果，如何通過(guò)不同的稅收政策調(diào)整達(dá)到預(yù)期的政策效果。比較制度分析主要著眼于各國(guó)家不同的稅收方法和機(jī)制，分析不同國(guó)家稅制的差異和特點(diǎn)。社會(huì)會(huì)計(jì)分析方法側(cè)重于揭示稅收政策對(duì)于社會(huì)資源的分配和利益調(diào)整作用。

第四段：如何進(jìn)行有效的稅收分析

要進(jìn)行有效地稅收分析，我們需要掌握對(duì)稅收相關(guān)數(shù)據(jù)的分析方法。稅收數(shù)據(jù)的關(guān)鍵在于能否準(zhǔn)確分析稅收來(lái)源的結(jié)構(gòu)和稅收周期的走勢(shì)，以此來(lái)作出有幫助的決策和預(yù)測(cè)。在進(jìn)行稅收分析時(shí)，我們需要善于運(yùn)用數(shù)據(jù)查詢和分析工具，分析稅收收入、稅種、稅率和稅收檔次的變化趨勢(shì)及其對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的影響。如此確立好稅收分析的方向，才能更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)各項(xiàng)稅收政策和改革的效果，有利于提高稅收的有效性和科學(xué)性。

第五段：結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)今復(fù)雜多變的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系中，如何才能降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、提高稅收收入、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)呢？稅收分析，為我們提供了關(guān)鍵解決和應(yīng)對(duì)的途徑。在具體操作過(guò)程中，我們需要切實(shí)做好數(shù)據(jù)采集和分析的流程管控，堅(jiān)持貫徹分析中的科學(xué)理性，避免出現(xiàn)分析不到位、誤解挖掘等情況，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于稅收分析工作的科學(xué)性、合理性，從而進(jìn)一步推動(dòng)稅收工作健康、持續(xù)的發(fā)展。

稅收分析報(bào)告篇二

一、上半年國(guó)稅稅收完成情況

（一）全口徑稅收完成情況上半年，國(guó)稅收入完成58621萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)28.45，增收12984萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)了時(shí)間、任務(wù)“雙過(guò)半”。

（二）濟(jì)南市國(guó)稅局計(jì)劃口徑完成情況

1、分級(jí)次完成情況：上半年，完成市局計(jì)劃口徑稅收54535萬(wàn)元，占濟(jì)南市局下達(dá)計(jì)劃104505萬(wàn)元的52.18％，同比增長(zhǎng)25.38％，增收11040萬(wàn)元。其中：中央級(jí)39764萬(wàn)元，占全年計(jì)劃的52.19％，同比增長(zhǎng)25.54％，增收8090萬(wàn)元；省級(jí)836萬(wàn)元，占全年計(jì)劃的54.08％，同比增長(zhǎng)24.40％，增收164萬(wàn)元；市以下級(jí)13935萬(wàn)元，占全年計(jì)劃的52.07％，同比增長(zhǎng)24.99％，增收2786萬(wàn)元；市本級(jí)2872萬(wàn)元，占全年計(jì)劃的52.53％，同比增長(zhǎng)26.63％，增收604萬(wàn)元；縣區(qū)級(jí)11063萬(wàn)元，占全年計(jì)劃的51.95％，同比增長(zhǎng)24.57％，增收2182萬(wàn)元。

2、分稅種完成情況（見(jiàn)表一）：增值稅完成44663萬(wàn)元，占年度計(jì)劃的51.49％，同比增長(zhǎng)24.05％，增收8660萬(wàn)元；消費(fèi)稅完成791萬(wàn)元，占年度計(jì)劃的65.92％，同比增長(zhǎng)82.26％，增收357萬(wàn)元；企業(yè)所得稅完成5680萬(wàn)元，占年度計(jì)劃的51.64％，同比增長(zhǎng)25.11％，增收1140萬(wàn)元；涉外企業(yè)所得稅完成1678萬(wàn)元，占年度計(jì)劃的69.92％，同比增長(zhǎng)73.17％，增收709萬(wàn)元；個(gè)人利息所得稅完成1654萬(wàn)元，占年度計(jì)劃的52.34％，同比增長(zhǎng)7.47％，增收115萬(wàn)元；車輛購(gòu)置稅完成69萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)590％，增收59萬(wàn)元。

（三）免抵調(diào)庫(kù)收入完成情況

上半年，共辦理稅收“免抵調(diào)庫(kù)”收入4086萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)90.76，增收1944萬(wàn)元。

二、國(guó)稅稅收情況分析

上半年所有稅種齊頭并進(jìn)，均占全年計(jì)劃的50％以上，全面實(shí)現(xiàn)了時(shí)間過(guò)半、任務(wù)過(guò)半的目標(biāo)。但存在四個(gè)方面的不平衡。

（一）稅種增幅不平衡。各稅種均呈現(xiàn)同比增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但稅種間收入增幅不平衡。不考慮車輛購(gòu)置稅，消費(fèi)稅增幅最高，同比增長(zhǎng)82.26％，其次是外企所得稅，同比增長(zhǎng)73.17％；利息所得稅增幅最低，同比增長(zhǎng)7.47％，高低相差74.79個(gè)百分點(diǎn)。

（二）基層分局收入不平衡。受個(gè)別重點(diǎn)稅源企業(yè)影響，基層分局收入不平衡，收入進(jìn)度快慢差別較大。收入進(jìn)度較快的`單位，上半年已完成全年計(jì)劃的59.13％，而進(jìn)度慢的僅完成33.24％。

（三）季度稅收增幅不平衡。2季度計(jì)劃口徑稅收完成31728萬(wàn)元，月均稅額突破億元，再次刷新歷史最高水平，但同比增長(zhǎng)幅度不大，僅為15.5％。主要是受上年宏觀稅負(fù)分析影響，上年同期通過(guò)宏觀稅負(fù)分析評(píng)估入庫(kù)稅款4930萬(wàn)元。

（四）不同經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)收入不平衡。（詳見(jiàn)表二），集體經(jīng)濟(jì)呈下降趨勢(shì)，涉外企業(yè)稅收則大幅增長(zhǎng)，上半年完成8177萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)106.02％，增收4208萬(wàn)元。主要是外企所得稅有了較大幅度的增長(zhǎng)。

三、主要增減收因素分析

（一）增收因素：

1、從分產(chǎn)業(yè)角度看(詳見(jiàn)表三)，第三產(chǎn)業(yè)增幅較小，僅為8.53％；第二產(chǎn)業(yè)則大幅度增長(zhǎng)，增幅達(dá)31.72％。

主要增收企業(yè)：（1）華電**發(fā)電有限公司：上半年入庫(kù)增值稅4695萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)124.1％，增收2600萬(wàn)元；企業(yè)所得稅入庫(kù)879萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)13％。主要由于今年3、4號(hào)機(jī)300mw已投產(chǎn)發(fā)電和1、2號(hào)機(jī)電價(jià)提價(jià)所至（1、2號(hào)機(jī)電價(jià)由原來(lái)的0.345元/千瓦時(shí)提價(jià)為0.3559元/千瓦時(shí)）。

（2）**市供電公司：上半年入庫(kù)增值稅1742萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)43.14％，增收525萬(wàn)元。主要增收原因：從年初開(kāi)始該公司抄表周期改變，今年同期比去年同期實(shí)際延長(zhǎng)半個(gè)月。另外，原來(lái)由濟(jì)南市供電公司直管的濟(jì)南鋼鐵集團(tuán)耐火材料廠、山東明水化工有限公司、埠村煤礦下劃由**市供電公司管理，同時(shí)隨著引進(jìn)引辦企業(yè)陸續(xù)投產(chǎn)達(dá)效，本期供電量增加。

2、從分稅種完成情況看，外企所得稅入庫(kù)1678萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)73.17％。主要有以下幾個(gè)增收企業(yè)：

（1）濟(jì)南圣泉海沃斯化工有限公司：上半年完成稅收收入977萬(wàn)元，同比增收253萬(wàn)元。其中外企所得稅完成436萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)65.15％，增收172萬(wàn)元。

稅收分析報(bào)告篇三

為此，_____國(guó)稅二分局針對(duì)稅負(fù)率明顯偏低且銷售超過(guò)1000萬(wàn)元的企業(yè)，對(duì)具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進(jìn)行了服務(wù)性調(diào)研。

一、企業(yè)基本情況

二、通過(guò)分析確定調(diào)研重點(diǎn)

從上表可以看出，成本的增長(zhǎng)率率基本與收入增長(zhǎng)率保持一致，而各項(xiàng)的費(fèi)用增長(zhǎng)率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售增長(zhǎng)率，所以將費(fèi)用列支是否合理作為調(diào)研重點(diǎn)。

三、調(diào)研疑點(diǎn)說(shuō)明

針對(duì)以上重點(diǎn)，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說(shuō)明，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了談話，要求企業(yè)對(duì)以上分析的重點(diǎn)作出說(shuō)明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價(jià)四個(gè)指標(biāo)值和費(fèi)用大幅增長(zhǎng)原因方面作出說(shuō)明，企業(yè)作出了如下解釋：

2、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動(dòng)性強(qiáng)，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費(fèi)低廉，盡可能開(kāi)夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。

3、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時(shí)間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時(shí)間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。

4、廢料數(shù)量和售價(jià)方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購(gòu)，數(shù)量大致估算，價(jià)格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報(bào)。

5、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增長(zhǎng)是由于07有出口外銷，海運(yùn)費(fèi)的支出大大增加了營(yíng)業(yè)費(fèi)用的總額；財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)的原因是06年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因?yàn)?6年三金還是包額的，而07年是按收入正常繳納的。

對(duì)于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實(shí)地了解情況，運(yùn)用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過(guò)程中，具體做法主要有：

1、對(duì)企業(yè)報(bào)送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報(bào)資料提取信息，進(jìn)行稅負(fù)分析。

2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對(duì)公司的產(chǎn)廢申報(bào)情況進(jìn)行分析。

3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費(fèi)用發(fā)票、海運(yùn)發(fā)票是否真實(shí)。

四、開(kāi)展實(shí)地調(diào)查

評(píng)估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價(jià)、費(fèi)用列出等五個(gè)方面對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和分析。

（一）稅收負(fù)擔(dān)率方面

2、2007年外銷貨物享受“免抵退”政策對(duì)增值稅的影響

3、2007年末留抵稅額為225萬(wàn)元。

綜上所述各個(gè)因素還原后，該公司2006年、2007年度增值稅稅負(fù)列表如下：

從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負(fù)應(yīng)為,屬于正常范圍內(nèi)。

（五）費(fèi)用方面：管理費(fèi)用中列支了固定資產(chǎn)萬(wàn)元，出國(guó)考察費(fèi)萬(wàn)元，需由個(gè)人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出其中罰款萬(wàn)元，與收入無(wú)關(guān)的支出萬(wàn)元，共計(jì)調(diào)增收入萬(wàn)元。

五、調(diào)研分析

在數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個(gè)指標(biāo)參數(shù),分析企業(yè)實(shí)際情況。

稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警參數(shù)

注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場(chǎng)產(chǎn)品

該指標(biāo)主要通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測(cè)算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負(fù)進(jìn)行比對(duì)，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對(duì)其關(guān)聯(lián)指標(biāo)進(jìn)一步展開(kāi)分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)上可能存在的疑點(diǎn)。

產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)

廢料數(shù)量和售價(jià)方面預(yù)警參數(shù)

六、調(diào)研結(jié)論

通過(guò)以上數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉(cāng)庫(kù)銷售廢料未有出入庫(kù)，企業(yè)未準(zhǔn)確記載銷售賬、庫(kù)存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記載，費(fèi)用發(fā)票未經(jīng)嚴(yán)格審核，企業(yè)主動(dòng)補(bǔ)申報(bào)銷售185萬(wàn)元，補(bǔ)繳稅款98萬(wàn)元。

七、調(diào)研體會(huì)

1、加強(qiáng)巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,做好稅收分析。

2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報(bào)《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)。

3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說(shuō)明異常原因，不能說(shuō)明具體原因的，根據(jù)情況進(jìn)入日常評(píng)估或移送稽查。

4、按季開(kāi)好重點(diǎn)行業(yè)分析會(huì)，研討行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。

5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績(jī)效考核。

稅收分析報(bào)告篇四

業(yè)的形成，其煤炭行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和稅收征管中存在的問(wèn)題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定、發(fā)展的不利因素。為進(jìn)一步分析掌握其經(jīng)營(yíng)管理和稅收征管現(xiàn)狀，分局對(duì)煤炭市場(chǎng)進(jìn)行了初步調(diào)研。

一、煤炭市場(chǎng)的基本情況

（一）區(qū)域分布?！痢伶?zhèn)煤炭市場(chǎng)的分布呈三個(gè)區(qū)域。一是××溝系列礦。它主要分布在高山上，雖然只有11個(gè)煤礦，但是它的生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)的75％以上，其中9個(gè)礦“三證”齊全，生產(chǎn)銷售比較正常；二是××系列礦。它主要分布在低山上和省道旁，該區(qū)域9個(gè)礦，生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)約15，部分礦證件不齊全，系整改建設(shè)階段，生產(chǎn)銷售尚未形成；三是××系列礦。它主要分布在低山上和溝谷里，該區(qū)域9個(gè)礦，生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)約10，大部分礦證件不齊全，屬整改建設(shè)時(shí)期，尚未形成生產(chǎn)規(guī)模。

（二）經(jīng)營(yíng)規(guī)模。從三塊29家煤炭經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)規(guī)模看，年產(chǎn)2萬(wàn)噸以上的煤礦只有4家，1萬(wàn)噸左右的占了25家，其中：“三證”不齊全的就有13家。按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，年產(chǎn)量達(dá)不到3萬(wàn)噸的礦，“三證”不齊全地礦將面臨關(guān)閉，這對(duì)××非統(tǒng)配煤礦來(lái)說(shuō)，是一場(chǎng)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和災(zāi)難。從其設(shè)備以及服務(wù)情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機(jī)械、運(yùn)輸車輛，以及為客戶提供后勤保障服務(wù)，機(jī)制比較健全的納稅人，主要集中在交易量大，營(yíng)銷渠道比較固定的8家煤炭企業(yè)，如：××溝一、二、三、四號(hào)煤礦，××灣煤礦等，年產(chǎn)量12萬(wàn)噸左右，銷售收入貳仟伍佰萬(wàn)元左右；另一類是裝載、運(yùn)輸，以及為客戶提供保障服務(wù)的機(jī)制不夠健全的納稅人，這主要是21家中小煤礦，年產(chǎn)量10萬(wàn)噸左右，銷售收入壹仟伍佰萬(wàn)元左右。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬(wàn)別。規(guī)模營(yíng)銷納稅人的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，如××溝三號(hào)煤礦、××煤礦，他們不僅有規(guī)模經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，而且有專門的營(yíng)銷管理人員和比較固定的銷售渠道，同時(shí)其財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，企業(yè)所得稅的核實(shí)征收納稅人。規(guī)模較小的個(gè)體煤礦的經(jīng)營(yíng)管理較差，沒(méi)有穩(wěn)定的購(gòu)銷關(guān)系，經(jīng)營(yíng)者變化頻繁，而且其財(cái)務(wù)核算水平較差，同時(shí)其接受各方面管理的主動(dòng)性和自覺(jué)性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場(chǎng)的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）稅收增量與其交易增量不相配。東鞏煤炭市場(chǎng)的發(fā)展，不僅使××成為“煤炭之鄉(xiāng)”和重要的煤炭集散地，而且?guī)?dòng)了運(yùn)輸、汽配、礦山物資等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和商業(yè)、服務(wù)業(yè)市場(chǎng)的發(fā)展，具有較強(qiáng)的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營(yíng)戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計(jì)2003年煤炭產(chǎn)銷量為20萬(wàn)噸，實(shí)現(xiàn)地方稅收為200萬(wàn)元，每噸煤地方稅收為10元。據(jù)統(tǒng)計(jì)2004年煤炭產(chǎn)銷量為27萬(wàn)噸，實(shí)現(xiàn)地方稅收為315萬(wàn)元，每噸煤地方稅收為11.7元。2005年煤炭稅收計(jì)劃更高，噸煤稅負(fù)比往年還高。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營(yíng)機(jī)制不相配。

稅收收入不能穩(wěn)定增長(zhǎng)，與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，隨著過(guò)磅計(jì)量卡的撤銷，稅收管理措施沒(méi)有及時(shí)到位，沒(méi)有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對(duì)煤炭市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者中的大部分個(gè)體業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)督，存在難以掌握產(chǎn)銷量，經(jīng)營(yíng)收入額，進(jìn)而導(dǎo)致管理側(cè)重于突擊清理檢查，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況也不能夠完全掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導(dǎo)致煤炭市場(chǎng)整治的效果不能夠堅(jiān)持標(biāo)本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營(yíng)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)控缺位。在納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表，或無(wú)正規(guī)票據(jù)，對(duì)其產(chǎn)銷數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)反映差異，會(huì)計(jì)信息失真，而我們?cè)诙愂展芾砗投愂諜z查中又往往只注重帳務(wù)核算，對(duì)其帳外的運(yùn)行情況又由于情報(bào)線索的不全，而使應(yīng)收稅款而流失。

（二）、個(gè)體煤場(chǎng)的納稅人大多現(xiàn)金購(gòu)銷、無(wú)票購(gòu)銷、隱蔽交易，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。如一部分業(yè)戶雖設(shè)立煤場(chǎng)，但煤場(chǎng)內(nèi)煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導(dǎo)致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的檢查中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大。

改等諸多因素，導(dǎo)致稅源減少。

（四）、稅收管理中的部門協(xié)作不夠協(xié)調(diào)，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個(gè)重要方面。同時(shí)與政府煤炭市場(chǎng)管理辦公室、計(jì)量服務(wù)中心、國(guó)稅、工商等部門的協(xié)作也存在不夠協(xié)調(diào)的問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者的情況掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善稅收管理的對(duì)策

（一）國(guó)地稅的聯(lián)合協(xié)作。煤炭市場(chǎng)的稅收管理要形成合力，必須依靠國(guó)地稅的聯(lián)合協(xié)作，嚴(yán)格管理制度和管理程序。一是加強(qiáng)煤炭市場(chǎng)納稅人的征收、管理、檢查等環(huán)節(jié)的信息交換，準(zhǔn)確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地方稅收的繳納對(duì)比情況，按照其繳納增值稅換算收入額，進(jìn)而折算其應(yīng)納的地方稅。二是對(duì)小規(guī)模煤礦實(shí)行聯(lián)合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進(jìn)行綜合核定。三是配制車輛，增加人員，整合力量開(kāi)展市場(chǎng)清理整頓，形成合力，促進(jìn)煤炭行業(yè)稅收規(guī)范管理。四是要求煤礦開(kāi)采業(yè)主建帳建制，正確核算，依法納稅。

(二)煤炭市場(chǎng)管理部門與稅務(wù)部門的協(xié)作。煤炭市場(chǎng)管理部門負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)煤炭許可的審批管理，能夠比較準(zhǔn)確的掌握煤炭市場(chǎng)業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)與其協(xié)作，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收總量預(yù)測(cè)和日常監(jiān)控中做到有的放矢。

（三）完善征管措施，提高稅收監(jiān)控質(zhì)量。加強(qiáng)煤炭市場(chǎng)的稅收控管必須研究其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)律，準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營(yíng)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)效益，進(jìn)一步完善管理措施。一是通過(guò)定期或不定期的巡回檢查掌握煤礦開(kāi)采業(yè)戶的情況，測(cè)算其經(jīng)營(yíng)收益，進(jìn)而確定其應(yīng)納稅款。二是有重點(diǎn)的進(jìn)行外出調(diào)查，掌握煤炭市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、外銷途經(jīng)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的規(guī)律，煤炭市場(chǎng)銷售價(jià)格，確定合理的稅收管理措施。三是強(qiáng)化內(nèi)部管理，明確責(zé)任，調(diào)動(dòng)管理人員的工作積極性，變定點(diǎn)監(jiān)控為適時(shí)監(jiān)控，及時(shí)做到煤炭稅源的全方位監(jiān)督，加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，確保稅收及時(shí)足額入庫(kù)，為國(guó)聚財(cái)，為現(xiàn)代化建設(shè)作貢獻(xiàn)。

二〇〇五年九月二十日

稅收分析報(bào)告篇五

一、稅收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法組織收入的管理手段。沒(méi)有管理就沒(méi)有稅收活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)。另一方面，稅收管理的狀況對(duì)經(jīng)濟(jì)有著廣泛的影響。

在許多發(fā)展中國(guó)家，有限的管理能力成為稅收的束縛，對(duì)各個(gè)發(fā)展中國(guó)家的逃稅情況的研究表明，半數(shù)以上的潛在所得稅未能征收入庫(kù)的情況并非罕見(jiàn)，其他稅種也有些類似情況。我國(guó)雖然缺乏這類研究資料，但同樣，應(yīng)征額與實(shí)征額之間有較大的差距。

這種稅制表面現(xiàn)象與實(shí)際運(yùn)行之間的差異可能來(lái)自于逃稅現(xiàn)象，也可能來(lái)自于稅制的設(shè)計(jì)、管理和司法解釋，如廣泛使用稅收刺激，或稅收行政復(fù)議制度失效等。這種差異，不僅使得政府收入流失，更降低了稅制的彈性，特別是在通貨膨脹的條件下，由于管理的原因，導(dǎo)致稅收收入相對(duì)額下降，要想增加收入，只有不斷地提高稅率和開(kāi)征新稅，不少發(fā)展中國(guó)家正是這種情況。

就微觀個(gè)體而言，管理水平?jīng)Q定稅收負(fù)擔(dān)，直接影響收入的.多少。逃稅行為不可避免地會(huì)影響稅收的橫向公平。由于管理上的差異，無(wú)論稅法怎樣規(guī)定，同等收入者之間，同等產(chǎn)品消費(fèi)者之間，同等財(cái)產(chǎn)所有者之間，稅負(fù)水平都不相同。例如，我國(guó)的個(gè)人所得稅，是一種分類所得稅，實(shí)際上稅率取決于收入來(lái)源。對(duì)工資薪金收入由于可以進(jìn)行集中的源泉扣繳，管理容易，使得工資薪金的稅率實(shí)際上高于勞務(wù)收入和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的稅率。

二、稅務(wù)管理在任何國(guó)家都不可避免地在很大程度上受該國(guó)政治經(jīng)濟(jì)文化狀況的影響。如果一國(guó)是腐化墮落的海洋，那么稅收管理也不可能是一個(gè)純潔的孤島，而如果一國(guó)工商業(yè)者大多是文盲，不能建立和保存會(huì)計(jì)資料，那么一些以帳為征收依據(jù)的稅種，如所得稅，一般銷售稅就不可能有效的征收；如果對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)官員考核的依據(jù)就是組織收入，那么可能會(huì)鼓勵(lì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不顧稅法規(guī)定；而如果政府其他部門也以多種方式向企業(yè)施加經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，稅收管理更難以進(jìn)行。

在有些國(guó)家，納稅人與稅務(wù)官員都缺乏必要的誠(chéng)實(shí)。各級(jí)政府對(duì)稅務(wù)官員很少有控制辦法，有關(guān)稅收運(yùn)作的信息很少，更難以收集，這種稅務(wù)官員與政府間的信息不對(duì)稱，使得政府調(diào)整的費(fèi)用很高。而且納稅人沒(méi)有對(duì)征稅人的監(jiān)督意識(shí)，即使有所意識(shí)，也往往因?yàn)橹缚氐乃饺顺杀具h(yuǎn)遠(yuǎn)大于其私人收益而只好作罷，這就使得稅務(wù)人員的違規(guī)行為幾乎不受約束。

稅收管理改革

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稅收分析報(bào)告篇六

20xx年，稅源管理科在縣局和市局征管科領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，緊緊圍繞縣局中心工作，按照工作職責(zé)，以納稅評(píng)估和地材稅收管理為重點(diǎn)，以省局開(kāi)展的“作風(fēng)建設(shè)年”活動(dòng)為契機(jī)，全面改進(jìn)工作作風(fēng)，狠抓各項(xiàng)工作落實(shí)，圓滿完成了各項(xiàng)工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來(lái)的工作總結(jié)如下：

20xx年10月份，縣局成立了稅源管理科，抽調(diào)5名同志負(fù)責(zé)全縣納稅評(píng)估和地材稅收管理工作。根據(jù)縣局明確的科室工作職責(zé)，結(jié)合個(gè)人工作特長(zhǎng)，迅速人員分工到位，明確各崗位工作職責(zé)，制定工作任務(wù)計(jì)劃，注重督促落實(shí)，保障了各項(xiàng)工作連續(xù)有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

一年來(lái)，稅源管理科承上啟下，根據(jù)縣局《納稅評(píng)估管理辦法》及績(jī)效考核要求，將納稅評(píng)估工作作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作來(lái)抓，對(duì)進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理、提高稅收征管質(zhì)量、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、減少稅款流失、促進(jìn)納稅人對(duì)稅法遵從起了積極的作用。截止年底，共評(píng)估企業(yè)戶(次)，共評(píng)估補(bǔ)征稅款萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)了“以評(píng)促改、以評(píng)促管、以評(píng)促查、以評(píng)促收”的工作目標(biāo)。主要做法：

一是健全機(jī)制、規(guī)范流程

納稅評(píng)估工作作為納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種手段，對(duì)稅收征管尤其是稅源管理和改善征納關(guān)系具有十分重要的意義。經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的努力，目前全縣已形成了縣局和基層分局兩級(jí)納稅評(píng)估機(jī)制，稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查四位一體良性互動(dòng)機(jī)制，完善了計(jì)劃完成率、程序完備率，復(fù)查率三項(xiàng)考核指標(biāo)。一批懂業(yè)務(wù)、分析能力強(qiáng)、工作有技巧、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事此項(xiàng)工作為全縣納稅評(píng)估提供了組織保障。

二是加強(qiáng)指導(dǎo)、督促，努力提高評(píng)估質(zhì)量

二是加強(qiáng)全縣納稅評(píng)估工作的指導(dǎo)督促，按季到各分局檢查納稅評(píng)估工作開(kāi)展情況，對(duì)計(jì)劃完成、評(píng)估程序等方面存在問(wèn)題的，現(xiàn)場(chǎng)指出來(lái)，定期進(jìn)行復(fù)查。

三是依托ctais，加強(qiáng)業(yè)務(wù)科室聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)了信息評(píng)稅。充分利用各項(xiàng)數(shù)據(jù)，科學(xué)分析。依托ctais，通過(guò)人機(jī)結(jié)合，采取指標(biāo)分析和綜合分析相結(jié)合的方法，對(duì)零、負(fù)申報(bào)戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出評(píng)估疑點(diǎn)，分析原因；利用納稅人的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比如銷售變動(dòng)率、成本利潤(rùn)變動(dòng)率、稅負(fù)率等正常變化幅度和峰值等標(biāo)準(zhǔn)值反復(fù)進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ确治?，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)中存在的異常申報(bào)的問(wèn)題。日常工作中，注重與相關(guān)業(yè)務(wù)科室聯(lián)系，對(duì)有關(guān)科室提出的問(wèn)題，有針對(duì)性的開(kāi)展評(píng)估，并及時(shí)反饋評(píng)估結(jié)果，做到了信息評(píng)稅；同時(shí)實(shí)現(xiàn)了和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)，今年通過(guò)納稅評(píng)估，向稽查局移交案例戶，查補(bǔ)稅款萬(wàn)元。

四是通過(guò)納稅評(píng)估，有效的防范了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，也進(jìn)一步強(qiáng)化了稅法宣傳。對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，需要約談舉證、實(shí)地核查的，我們?cè)诩s談、核查過(guò)程中，指出了納稅人財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)中存在的問(wèn)題，并督促納稅人自行改正，達(dá)到了稅法宣傳的效果，有效的規(guī)避了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，也樹(shù)立了隊(duì)伍形象。

預(yù)計(jì)到年底，全縣高鐵地材業(yè)務(wù)接近尾聲，一年來(lái)，我們負(fù)責(zé)地材稅收的同志深入到全縣各碎石河砂業(yè)主經(jīng)營(yíng)戶開(kāi)展戶籍清理，實(shí)地摸清稅源，上門宣傳稅收政策，主動(dòng)與23局取得聯(lián)系，了解鐵建施工程序、核算方式，積極主動(dòng)與縣鐵辦等有關(guān)部門加強(qiáng)銜接、配合，日常管理中，認(rèn)真執(zhí)行政策，嚴(yán)格以票控稅，認(rèn)真遵守鐵辦的工作紀(jì)律和制度，全年沒(méi)有發(fā)生納稅人投訴的情況，受到了納稅人和縣鐵辦的好評(píng)，截止到年底，累計(jì)組織入庫(kù)稅款xx萬(wàn)元，比上年萬(wàn)元凈增xx萬(wàn)元。

一是建立良好的辦公環(huán)境?？剖页闪⒁詠?lái)，全體同志都能自覺(jué)遵守機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作制度，不遲到、早退，上班時(shí)間不串崗，科室衛(wèi)生人人主動(dòng)做，共同維護(hù)了一個(gè)良好的辦公環(huán)境。

二是構(gòu)建和諧的辦公制度?？剖夜ぷ骷让鞔_分工，又相互協(xié)作，沒(méi)有相互推委情況的發(fā)生。

三是勤請(qǐng)示，勤匯報(bào)。在做好本職工作的同時(shí)，積極認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性工作，及時(shí)匯報(bào)結(jié)果。細(xì)心做好一樓電子顯示屏維護(hù)工作，為保證該窗口正常運(yùn)行，科室每名同志都學(xué)會(huì)了整個(gè)操作流程。

四是注重與兄弟科室之間的聯(lián)系、配合。學(xué)習(xí)借鑒好的工作方法，加強(qiáng)溝通，搞好銜接、配合。

五是面向基層，搞好指導(dǎo)、服務(wù)。業(yè)務(wù)上對(duì)基層分局已指導(dǎo)、督促為主，考核為輔，認(rèn)真對(duì)待提交的問(wèn)題，及時(shí)回復(fù)，需要幫助的，全力以赴，保證工作暢通。

一年很快就要過(guò)去了，稅源管理科雖然完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，這些都是局領(lǐng)導(dǎo)重視、分管領(lǐng)導(dǎo)和市局征管科領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)，兄弟科室、各分局支持幫助的結(jié)果，總結(jié)成績(jī)，我們同時(shí)也發(fā)現(xiàn)很多不足，主要體現(xiàn)在：

一是工作調(diào)研力度不夠深入，沒(méi)有很好的指導(dǎo)工作；

二是納稅評(píng)估質(zhì)量不高，效果不明顯；

三是業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)有待進(jìn)一步加強(qiáng)；

四是與兄弟科室的銜接、配合不夠全面，對(duì)基層分局的指導(dǎo)不到位。

20xx年，我們將緊緊圍繞縣局中心工作，按照市局征管科工作要求，重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面工作：

2、建立科學(xué)的評(píng)估案源篩選體系，做到有的放矢，不應(yīng)付，評(píng)出成效，切實(shí)提高評(píng)估質(zhì)量。

3、建立全縣納稅評(píng)估工作通報(bào)制度。按照要求，按季檢查督辦，通報(bào)全縣評(píng)估工作開(kāi)展情況，評(píng)選優(yōu)秀案例，組織交流學(xué)習(xí)。

4、深入開(kāi)展納稅評(píng)估工作調(diào)研，找出實(shí)際工作中存在的問(wèn)題和不足，更好的指導(dǎo)工作。

稅收分析報(bào)告篇七

一、電子商務(wù)帶來(lái)的法律空白亟需填補(bǔ)

（一）電子商務(wù)合同問(wèn)題

電子商務(wù)因其獨(dú)特的技術(shù)環(huán)境和特點(diǎn)，對(duì)傳統(tǒng)的合同法帶來(lái)了沖擊，傳統(tǒng)的合同法已無(wú)法應(yīng)付電子商務(wù)的需要。如對(duì)數(shù)據(jù)電文傳遞過(guò)程中的要約與承諾、合同條款、合同成立和生效的時(shí)間地點(diǎn)，以及通過(guò)計(jì)算機(jī)訂立的電子合同對(duì)當(dāng)事人是否具有法律效力等一系列法律空白問(wèn)題，都必須重新研究和探討。1996年12月，聯(lián)合國(guó)大會(huì)通過(guò)了《電子商務(wù)示范法》，這是世界上第一個(gè)關(guān)于電子商務(wù)的法律，它使電子商務(wù)的一系列主要問(wèn)題得以解決。它賦予“數(shù)據(jù)電文”等同于“紙張書(shū)面文件”的法律地位，規(guī)定了數(shù)據(jù)電文作為“書(shū)面文件”、“親筆簽字”或“原件”所需的條件和標(biāo)準(zhǔn)，及其作為法律證據(jù)的價(jià)值和可接受性。

我國(guó)現(xiàn)行《合同法》于1999年10月1日起施行，采用了與《電子商務(wù)示范法》類似的規(guī)定，將電子數(shù)據(jù)交換作為書(shū)面形式的一種。但《合同法》只是從法律上承認(rèn)了某些電子形式的合同，具有書(shū)面形式合同的法律地位，而對(duì)電子簽名、電子證據(jù)有效的條件等相關(guān)概念，尚未作出明確界定。

（二）電子證據(jù)問(wèn)題

電子商務(wù)的電子文件，包括確定交易各方權(quán)利和義務(wù)的各種電子商務(wù)合同，以及電子商務(wù)中流轉(zhuǎn)的電子單據(jù)，這些電子文件在證據(jù)法中就是電子證據(jù)。電子文件的實(shí)質(zhì)是一組電子信息，它突破了傳統(tǒng)法律對(duì)文件的界定，具有一定的不穩(wěn)定性。電子文件由于使用電腦硬盤或軟件磁盤性介質(zhì)，錄存的數(shù)據(jù)內(nèi)容很容易被改動(dòng)，而且不留痕跡；另外，由于計(jì)算機(jī)操作人員的人為過(guò)失，或技術(shù)和環(huán)境等方面的原因，造成文件的丟失、損壞等，使得電子文件的真實(shí)性和安全性受到威脅，一旦發(fā)生爭(zhēng)議，這種電子文件能否作為證據(jù)，就成為一個(gè)法律難題。

（三）電子支付問(wèn)題

電子支付包括資金劃撥，以及網(wǎng)上銀行開(kāi)展的信用卡、電子貨幣、電子現(xiàn)金、電子錢包等新型金融服務(wù)，它實(shí)質(zhì)上是以數(shù)字化信息替代貨幣的流通和存儲(chǔ)，從而完成交易支付的。由于金融電子化，完成交易的各方都是通過(guò)無(wú)紙的數(shù)字化信息進(jìn)行支付和結(jié)算，資金交付也是采用電子貨幣，通過(guò)電子資金劃撥的方式進(jìn)行，因此電子支付的合法性和安全性等，成為新的法律問(wèn)題。

如電子支付中的簽名效力問(wèn)題，就是需要認(rèn)真解決的一個(gè)問(wèn)題。我國(guó)《票據(jù)法》第四條規(guī)定：“票據(jù)出票人制作票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照法定的條件在票據(jù)上簽章，并按照所記載的事項(xiàng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，持票人行使票據(jù)權(quán)利，應(yīng)當(dāng)按照程序在票據(jù)上簽章，并出示票據(jù)。其他票據(jù)債務(wù)人在票據(jù)上簽章的'，按照票據(jù)所記載的事項(xiàng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?！庇纱丝梢?jiàn)，這些規(guī)定不能直接適用經(jīng)過(guò)數(shù)字簽章認(rèn)證的非紙質(zhì)電子票據(jù)的支付和結(jié)算方式。因此，修訂我國(guó)現(xiàn)行的《票據(jù)法》，或制定相應(yīng)的《電子資金劃撥法》，是電子商務(wù)中支付和結(jié)算順利進(jìn)行所必需的。

（四）我國(guó)電子商務(wù)稅收法律問(wèn)題尚待解決

電子商務(wù)給稅收帶來(lái)了一系列挑戰(zhàn)，現(xiàn)行稅法多數(shù)是在傳統(tǒng)貿(mào)易環(huán)境背景下建立的，在電子商務(wù)環(huán)境中有許多稅法問(wèn)題有待解決。例如，現(xiàn)行稅法中的概念如何適用于電子商務(wù)；《稅收征管法》如何應(yīng)對(duì)電子商務(wù)這一全新事物；如何在國(guó)際稅收實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)法與國(guó)際法的協(xié)調(diào)，使立法意圖得到有效的貫徹執(zhí)行等問(wèn)題。

二、電子商務(wù)稅收法律體系的構(gòu)建

（一）構(gòu)建電子商務(wù)稅收法律體系的基本原則

研究和確定我國(guó)電子商務(wù)稅收立法問(wèn)題，構(gòu)建我國(guó)電子商務(wù)稅收法律體系，首先要從我國(guó)電子商務(wù)的實(shí)際，以及我國(guó)的稅收法律體系的實(shí)際出發(fā)，研究和確定我國(guó)電子商務(wù)稅收立法的基本原則，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建我國(guó)電子商務(wù)稅收法律的基本框架，為電子商務(wù)稅收立法打下基礎(chǔ)。

稅法公平原則：按照稅法公平原則的要求，電子商務(wù)與傳統(tǒng)貿(mào)易應(yīng)該適用相同的稅法，負(fù)擔(dān)相同的稅負(fù)。因?yàn)閺慕灰椎谋举|(zhì)來(lái)看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)交易是一致的。確定這一原則的目的，主要是為了鼓勵(lì)和支持電子商務(wù)的發(fā)展，但并不強(qiáng)制推行這種交易。同時(shí)，這一原則的確立，也意味著沒(méi)有必要對(duì)電子商務(wù)立法開(kāi)征新稅，而只是要求修改完善現(xiàn)行稅法，將電子商務(wù)納入到現(xiàn)行稅法的內(nèi)容中來(lái)。

其他方面的原則，包括以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則，中性原則，維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)的原則，財(cái)政收入與優(yōu)惠原則，效率和便利原則，以及整體性和前瞻性原則等，在電子商務(wù)稅收立法中也要充分予以考慮。

（二）明確我國(guó)目前電子商務(wù)稅收立法的基本內(nèi)容

根據(jù)以上原則，以及我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展和立法的現(xiàn)實(shí)情況，可以明確我國(guó)目前電子商務(wù)稅收立法的主要任務(wù)和工作重點(diǎn)，應(yīng)集中在對(duì)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的修訂完善上。在暫不開(kāi)征新稅及附加稅的前提下，通過(guò)對(duì)現(xiàn)行稅法一些相關(guān)概念、范疇、基本原則和條款的修改、刪除、重新界定和解釋，以及增加對(duì)電子商務(wù)適用的相應(yīng)條款，妥善處理有關(guān)電子商務(wù)引發(fā)的稅收法律問(wèn)題。因此，我國(guó)目前電子商務(wù)稅收立法的基本內(nèi)容是：

首先，在稅法中重新界定有關(guān)電子商務(wù)稅收的基本概念，具體包括“居民”、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”、“所得來(lái)源”、“商品”、“勞務(wù)”、“特許權(quán)”等電子商務(wù)相關(guān)的稅收概念的內(nèi)涵和外延。

其次，在稅法中界定電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的征稅范圍，根據(jù)國(guó)情和階段性原則，對(duì)電子商務(wù)征稅按不同時(shí)期分步考慮和實(shí)施。在稅法中明確電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的課稅對(duì)象，根據(jù)購(gòu)買者取得何種權(quán)利（產(chǎn)品所有權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)），決定這類交易產(chǎn)品屬于何種課稅對(duì)象；在稅法中規(guī)范電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的納稅環(huán)節(jié)、期限和地點(diǎn)等。

（三）修改稅收實(shí)體法

在明確立法原則和基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，根據(jù)電子商務(wù)的發(fā)展，適時(shí)調(diào)整我國(guó)稅收實(shí)體法。我國(guó)稅收實(shí)體法主要包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法及其他稅法。在電子商務(wù)稅收立法中，要根據(jù)實(shí)體法受到電子商務(wù)影響的不同情況，具體考慮對(duì)他們的修訂、改動(dòng)、補(bǔ)充和完善。例如，對(duì)受電子商務(wù)沖擊最大的流轉(zhuǎn)稅法，可以考慮從兩個(gè)方面進(jìn)行修訂。在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，對(duì)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等法規(guī)進(jìn)行修訂，并

通過(guò)立法程序賦予其更高的法律地位。在對(duì)增值稅法、營(yíng)業(yè)稅法進(jìn)行修訂時(shí)，根據(jù)電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，適時(shí)增加對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)規(guī)定。

（四）進(jìn)一步完善稅收征管法

除考慮建立專門的電子商務(wù)登記制度，使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票，確立電子申報(bào)納稅方式，確立電子票據(jù)和電子賬冊(cè)的法律地位之外，還應(yīng)明確征納雙方的權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任，以及嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)軟件備案制度等問(wèn)題。

首先，應(yīng)當(dāng)在法律中確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子交易數(shù)據(jù)的稽查權(quán)。應(yīng)在稅收條文中明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按法定程序查閱或復(fù)制納稅人的電子數(shù)據(jù)信息，并有義務(wù)為納稅人保密。而納稅人則有義務(wù)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)涉稅信息和密碼的備份，并有權(quán)利要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人違約均要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

其次，應(yīng)在稅法中對(duì)財(cái)務(wù)軟件的備案制度作出更明確、更具體的規(guī)定。要求對(duì)開(kāi)展電子商務(wù)的企業(yè)，必須嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)軟件備案制度，規(guī)定企業(yè)在使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供軟件的名稱、版本號(hào)、超級(jí)用戶名和密碼等信息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后才能使用。

（五）完善電子商務(wù)的相關(guān)法律

第一，應(yīng)完善金融和商貿(mào)立法。制定電子貨幣法，規(guī)范電子貨幣的流通過(guò)程和國(guó)際金融結(jié)算的規(guī)程，為電子支付系統(tǒng)提供相應(yīng)的法律保證。

第二，應(yīng)完善計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)安全的立法，防止網(wǎng)上銀行金融風(fēng)險(xiǎn)和金融詐騙、金融黑客等網(wǎng)絡(luò)犯罪的發(fā)生。

第三，完善《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律，針對(duì)電子商務(wù)的隱匿化、數(shù)字化等特點(diǎn)，會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)難以確定的問(wèn)題，可在立法中考慮從控管網(wǎng)上數(shù)字化發(fā)票入手，完善《會(huì)計(jì)法》及其他相關(guān)法律，明確數(shù)字化發(fā)票作為記賬核算及納稅申報(bào)憑證的法律效力。

（六）在立法過(guò)程中加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作

在電子商務(wù)稅收立法過(guò)程中，只有進(jìn)行充分的國(guó)際協(xié)調(diào)，才能最大程度地保證稅收法律的有效性。國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作，不僅可以消除關(guān)稅壁壘、避免跨國(guó)所得和重復(fù)征稅，而且可以促進(jìn)各國(guó)互相變換有關(guān)信息，攜手解決國(guó)際稅收方面存在的共同性問(wèn)題，逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅收原則、立法、征管、稽查等諸方面的緊密配合，以及各國(guó)在稅制總體上的協(xié)調(diào)一致。在電子商務(wù)全球化和我國(guó)加入世界貿(mào)易組織（wto）的大背景下，我國(guó)應(yīng)積極參加電子商務(wù)稅收理論、政策、原則的國(guó)際協(xié)調(diào)，尊重國(guó)際慣例，在維護(hù)國(guó)家主權(quán)和利益的前提下，研究制定適合我國(guó)國(guó)情的電子商務(wù)稅收政策。

稅收分析報(bào)告篇八

稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是國(guó)家最主要的一種財(cái)政收入形式。

稅收是政府憑借政治權(quán)力以無(wú)償和強(qiáng)制的方式取得的一種收入。由于政府在稅種的設(shè)計(jì)上可以對(duì)課稅主體、課稅客體以及課征程度等稅收要素進(jìn)行不同的選擇和搭配，因而使得稅收的內(nèi)容豐富多彩，稅收制度也日趨復(fù)雜。政府收費(fèi)是指政府公共部門中的一些行政單位和事業(yè)單位在向社會(huì)提供管理服務(wù)或事業(yè)服務(wù)時(shí)，以管理者或供應(yīng)者的身份向被管理對(duì)象或服務(wù)的消費(fèi)者收取的費(fèi)用。稅收與政府收費(fèi)雖然都是政府獲取財(cái)政收入的方式，但它們卻具有不同的性質(zhì)和特點(diǎn)。

首先從稅收的性質(zhì)和特點(diǎn)來(lái)看：

公共資源，因此稅收收入的多少與稅務(wù)部門的利益是不相關(guān)的。

2.收稅機(jī)制的無(wú)償性。稅收從其征收的過(guò)程來(lái)看完全是一種單方面的價(jià)值轉(zhuǎn)移過(guò)程，納稅人的交納是沒(méi)有任何東西作為回報(bào)的。在決定向什么人課稅;向什么東西課稅和課多少稅時(shí)，政府通常不用去考慮特定的納稅人在今后的公共支出中可能獲得的受益程度因此收稅是將公共服務(wù)的消費(fèi)與費(fèi)用的交納相分離的。

3. 征收程度的固定性。正因?yàn)槎愂帐钦畬?duì)社會(huì)成員的一種強(qiáng)制無(wú)償?shù)恼魇?，為了防止這種權(quán)力的濫用，必然要求通過(guò)立法的方式對(duì)政府征稅的程度進(jìn)行約束。因此政府征收的每一個(gè)稅種都必須對(duì)納稅人、課稅對(duì)象和征收程度以及征收方式進(jìn)行明確的規(guī)定并經(jīng)由立法機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)以形成規(guī)范化固定化的稅法。這樣，盡管各國(guó)的稅制都很復(fù)雜，但其征收的程度卻是十分明確和固定的，稅收的征納雙方都是十分清楚的并且是不可以隨意改變的。

其次，從政府收費(fèi)的性質(zhì)和特點(diǎn)來(lái)看：

1.收費(fèi)主體的分散性。

政府收費(fèi)的主體是政府下屬的各行政單位和事業(yè)單位，收費(fèi)的依據(jù)是這些單位的具體管理職能和服務(wù)內(nèi)容。這就使得政府收費(fèi)的收取主體具有分散性的特點(diǎn)。如果在管理上又直接將其作為收費(fèi)單位的支出補(bǔ)償，則這類收入就會(huì)首先表現(xiàn)為各收費(fèi)單位的收入，而與收費(fèi)主體的利益直接相關(guān)，收費(fèi)越多單位可支配的資金也越多。

2.收費(fèi)機(jī)制的有償性(交易性 )。

有償性。這同稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性是不同的，也是同稅收將人們對(duì)公共品的消費(fèi)和對(duì)公共品的付費(fèi)相分離的收入——— 支出機(jī)制完全不同的。行政管理性收費(fèi)雖然帶有強(qiáng)制性，但它仍然直接與交費(fèi)者的行為選擇相關(guān)。比如，要想進(jìn)入特許行業(yè)就要交納特許費(fèi)，違反了某種法規(guī)就要為此付出代價(jià)%交納罰款&。專項(xiàng)收費(fèi)雖然將受益的時(shí)間與交費(fèi)的時(shí)間相分離，但無(wú)論從付費(fèi)的主體來(lái)看，還是從分擔(dān)費(fèi)用的程度來(lái)看都是直接與其今后的消費(fèi)相聯(lián)系的。因此，可以說(shuō)政府收費(fèi)更多地體現(xiàn)的是財(cái)政收入分擔(dān)的受益原則。

3.收費(fèi)訂價(jià)的壟斷性。

由于政府的行政管理機(jī)構(gòu)和事業(yè)服務(wù)單位都具有相當(dāng)?shù)膲艛嘈?，特別是行政管理機(jī)構(gòu)，對(duì)社會(huì)而言基本上是獨(dú)一無(wú)二的。這樣，政府的行政事業(yè)服務(wù)對(duì)社會(huì)而言就必然具有壟斷性特征其收費(fèi)的訂價(jià)通常是沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)的，是由政府部門單方面來(lái)確定的，消費(fèi)者對(duì)于政府收費(fèi)的價(jià)格也沒(méi)有選擇余地。

(一) 稅收的作用和影響

1.為公共支出籌資。

公共支出主要是指由政府的行政管理部門、國(guó)防安全部門和公共事業(yè)部門在履行各自的職責(zé)時(shí)所耗費(fèi)的開(kāi)支。

首先，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府行政管理職能%包括國(guó)防和外交&涉及的范圍雖然十分廣泛，但歸根到底都是為了建立規(guī)范而公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和安定而公正的社會(huì)環(huán)境。因此，政府為管理而建立的各種行政部門，無(wú)論從理論上講還是從政策選擇來(lái)看都應(yīng)具備充分的社會(huì)性和公正性，其管理提供的服務(wù)應(yīng)被作為純公共品的方式向社會(huì)供應(yīng)。也就是說(shuō)，行政管理性服務(wù)對(duì)每一個(gè)社會(huì)成員應(yīng)是完全平等的，而決不能以人們的支付能力大小為轉(zhuǎn)移。由此可知，政府的行政管理機(jī)構(gòu)是決不能以收費(fèi)方式來(lái)籌集資金的，其資金來(lái)源只能是強(qiáng)制、無(wú)償和集中征收的稅收。

其次，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府提供事業(yè)服務(wù)的原因主要是由于市場(chǎng)對(duì)某些領(lǐng)域供應(yīng)的不充分和無(wú)效率。一般來(lái)講，凡市場(chǎng)能夠充分有效供應(yīng)的都應(yīng)盡量讓市場(chǎng)來(lái)供應(yīng)，因此政府供應(yīng)的事業(yè)服務(wù)就主要集中在教育、衛(wèi)生、

文化

3.有利于規(guī)范政府的收入行為。

? ? ? ? ?現(xiàn)代稅收所特有的固定性特征，要求政府的稅收活動(dòng)必須置于法律的制約和公眾的監(jiān)督之下。如將稅收作為財(cái)政收入的主要形式就可以使得政府的收入行為變得更加規(guī)范和透明，從而減少政府財(cái)政收入活動(dòng)的隨意性。

正是由于稅收所具有的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性特征和它對(duì)政府、社會(huì)經(jīng)濟(jì)所具有的重要作用和影響，使它必然成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府集中性財(cái)政收入的主要形式。當(dāng)然稅收這一財(cái)政收入形式也有它固有的缺陷，其最大的缺陷就是稅收過(guò)程所必然產(chǎn)生的福利與效率損失。首先是稅收這種將公共品消費(fèi)與公共支出的分擔(dān)相分離的收入機(jī)制所必然帶來(lái)的社會(huì)福利損失;其次是在政府為貫徹社會(huì)公平目標(biāo)而選擇量能負(fù)稅的征收方式時(shí)所增加的超額稅收負(fù)擔(dān);最后是政府為了實(shí)現(xiàn)多重目標(biāo)的要求而使稅制日趨復(fù)雜時(shí)，又必然不斷增加征稅的成本。

(二)政府收費(fèi)的作用與影響

1.進(jìn)行特殊的管理。

首先，一個(gè)社會(huì)為了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展，為了社會(huì)的安定和平，必須建立約束人們行為的各種制度法規(guī)。這些制度一經(jīng)確定就應(yīng)成為社會(huì)成員共同遵守的行為規(guī)范。因此當(dāng)某些社會(huì)成員不遵守這些規(guī)范時(shí)，政府的相關(guān)職能管理部門就必須對(duì)這些行為進(jìn)行管理和糾正，處以罰款就是經(jīng)常使用的行政管理手段之一。其次，政府為了保證某些行業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和最佳規(guī)模，也會(huì)通過(guò)行政管理的

方法

2.抑制人們對(duì)政府供應(yīng)的某些半公共物品的過(guò)度消費(fèi)。

任何一個(gè)國(guó)家的政府除了向社會(huì)供應(yīng)純公共品外，也都會(huì)向社會(huì)提供許多公共性并不充分的物品，如教育、醫(yī)療、圖書(shū)館、公路、橋梁等。當(dāng)政府完全以公共產(chǎn)品的方式向社會(huì)供應(yīng)這些物品時(shí)，這類物品常常會(huì)出現(xiàn)過(guò)度消費(fèi)的情況，其中公費(fèi)醫(yī)療中的醫(yī)藥品過(guò)度消費(fèi)就是最典型的例子。在這種情況下，可以通過(guò)收取使用費(fèi)的方式來(lái)抑制這類物品的過(guò)度消費(fèi)。

3.增進(jìn)社會(huì)福利、降低籌資成本。

正如前面所說(shuō)，在政府為社會(huì)提供的物品與服務(wù)中，有許多并不具備充分的公共品性質(zhì)。因而，人們對(duì)這些物品的需求就可以通過(guò)自愿付費(fèi)的方式表達(dá)出來(lái)，即：愿意付費(fèi)則表示其有消費(fèi)需求。因此，從理論上講，政府供應(yīng)的物品，凡能通過(guò)收費(fèi)來(lái)供應(yīng)的，采用收費(fèi)的方式是最能增進(jìn)社會(huì)福利的，因?yàn)樗鼘⑸鐣?huì)成員對(duì)政府服務(wù)的需求同他們對(duì)政府支出費(fèi)用的分擔(dān)聯(lián)系起來(lái)了，可以使政府供應(yīng)物品的效用最大化，使人們?cè)谫M(fèi)用分擔(dān)上的個(gè)人福利損失最小。同時(shí)由于收費(fèi)彌補(bǔ)單位支出的直接性也可以減少在稅收。支出機(jī)制下的管理過(guò)程和管理成本，因此，收費(fèi)方式對(duì)政府而言，也是一種成本較低的籌資方式。

正是由于政府收費(fèi)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著上述幾個(gè)方面的正面效應(yīng)，因此各國(guó)財(cái)政收入中始終保持了政府收費(fèi)這種形式。然而，政府收費(fèi)除了能產(chǎn)生一定的正面效應(yīng)外，也會(huì)產(chǎn)生一些負(fù)面效應(yīng)。這些負(fù)面效應(yīng)主要是由于政府收費(fèi)主體的分散性和訂價(jià)的壟斷性所造成的。由于政府收費(fèi)的主體不是專門從事收入活動(dòng)的稅務(wù)部門而是政府下屬的各行政事業(yè)單位，因此，收費(fèi)收入通常被表現(xiàn)為單位的收入。

同時(shí)，政府出于提高管理效率的目的，又往往在管理上將這類收入交給收費(fèi)單位自收自支，這樣就必然造成收費(fèi)單位出于自身利益而增加收費(fèi)項(xiàng)目，隨意制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況。如果國(guó)家在財(cái)政資金供應(yīng)相對(duì)緊張而放松對(duì)單位收費(fèi)的管理，或是默許各政府單位以收費(fèi)來(lái)補(bǔ)充資金來(lái)源時(shí)，那么就不僅是那些在技術(shù)上可以收費(fèi)的機(jī)構(gòu)會(huì)向社會(huì)收費(fèi)，就是那些從理論上和政策上講都以公共產(chǎn)品方式向社會(huì)提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)，也會(huì)想方設(shè)法利用自己的行政權(quán)或壟斷權(quán)強(qiáng)制地去向社會(huì)收費(fèi)。這樣的收費(fèi)狀態(tài)必然會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生負(fù)面影響。

稅收分析報(bào)告篇九

一、20xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況

20xx年，我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239，比上年增長(zhǎng)5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報(bào)企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)外實(shí)際上報(bào)數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中:一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的`錄入、審核過(guò)程看，大部分企業(yè)都能準(zhǔn)確填報(bào)各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)，注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系，全面反映出我局納稅人一年來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及稅收的整體情況，基本達(dá)到了這次調(diào)查工作的目的。

二、調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)

1.按營(yíng)業(yè)狀態(tài)劃分。正常營(yíng)業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)xx戶，籌建期3戶。

2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的xx.8%;工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。

3.按注冊(cè)類型劃分。國(guó)有企業(yè)xx戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營(yíng)企業(yè)1戶，股份有限公司3戶，其他有限責(zé)任公司138戶，私營(yíng)有限責(zé)任公司26戶，私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)1戶，私營(yíng)股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺(tái)合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)4戶，港澳臺(tái)合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)1戶，港澳臺(tái)經(jīng)營(yíng)企業(yè)2戶，港澳臺(tái)投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。

三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況

被調(diào)查企業(yè)各項(xiàng)貨物及勞務(wù)銷售額472373萬(wàn)元，比上年同期的424337萬(wàn)元增加48036萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.3%;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入537352萬(wàn)元，同比減收115092萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本415403萬(wàn)元，同比減少39358萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加13876，同比減少1388萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)29967萬(wàn)元，同比減少85888萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率為5.5%，同比下降xx個(gè)百分點(diǎn);“三項(xiàng)費(fèi)用”72683萬(wàn)元，同比減少5854萬(wàn)元。

四、調(diào)查企業(yè)納稅情況

被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬(wàn)元，同比增加3223萬(wàn)元，增長(zhǎng)29.3%;已交增值稅13250萬(wàn)元，同比增加3607萬(wàn)元，增長(zhǎng)37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國(guó)內(nèi)增值稅入庫(kù)數(shù)的73.6%，比重比上年下降5個(gè)百分點(diǎn)。

被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬(wàn)元，同比增加4439萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬(wàn)元，同比增加1109萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.3%;減免所得稅額404萬(wàn)元，同比減少xx92萬(wàn)元，下降76.2%;實(shí)際已納所得稅額10373萬(wàn)元，同比增加5356萬(wàn)元，增長(zhǎng)106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫(kù)數(shù)的85.5%。

被調(diào)查企業(yè)計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額1755萬(wàn)元，同比增加195萬(wàn)元，增長(zhǎng)xx.5%;已納消費(fèi)稅33萬(wàn)元，同比增加4萬(wàn)元，增長(zhǎng)13.8%;已繳消費(fèi)稅占全市消費(fèi)稅入庫(kù)數(shù)的72%。

五、國(guó)稅部門企業(yè)稅收調(diào)查總結(jié)

20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說(shuō)明4個(gè)部分，單企業(yè)表就有16個(gè)方面內(nèi)容共442項(xiàng)指標(biāo)，比上年增加72項(xiàng)指標(biāo)，內(nèi)容變化較大，且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強(qiáng)，雖然調(diào)查表對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集都注有說(shuō)明，也有公式自行審核，但對(duì)于相當(dāng)一部分剛正式認(rèn)定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來(lái)說(shuō)，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當(dāng)大的。

因此，根據(jù)文昌企業(yè)的實(shí)際情況，我們采取能者為師、互相學(xué)習(xí)、取長(zhǎng)補(bǔ)短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負(fù)責(zé)對(duì)所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進(jìn)行輔導(dǎo)和督促，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向市局收入核算部門匯報(bào)以便及時(shí)解決。要求各企業(yè)間加強(qiáng)聯(lián)系，互相學(xué)習(xí)，能力水平高的企業(yè)會(huì)計(jì)要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會(huì)計(jì)人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。

稅收分析報(bào)告篇十

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制市場(chǎng)化的進(jìn)程中，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)政府行為的要求，我國(guó)的財(cái)政理論、財(cái)政實(shí)踐和財(cái)政管理體制一直處在一個(gè)重新認(rèn)識(shí)和不斷調(diào)整的變化過(guò)程中，這必然會(huì)造成某些政府行為由于缺乏規(guī)范性的制度約束而出現(xiàn)隨意性。特別是在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制由集中命令決策方式向分散自主決策方式轉(zhuǎn)化的總體趨勢(shì)誘導(dǎo)下，許多政府機(jī)構(gòu)似乎覺(jué)得自己也可以像非政府市場(chǎng)主體一樣去自由地追逐利益，其中過(guò)多過(guò)濫的政府收費(fèi)就是一個(gè)典型的例子。由于目前這種收費(fèi)已嚴(yán)重地侵害了眾多社會(huì)成員的利益，人們對(duì)此深惡痛絕，進(jìn)而認(rèn)為一切政府收費(fèi)都是不合理的，應(yīng)該全部被取消%或全部實(shí)行費(fèi)改稅&。然而，這種看法并不足取。實(shí)際上，稅收和政府收費(fèi)都是政府獲取財(cái)政收入的形式，由于它們各自在收入過(guò)程中所具有的不同性質(zhì)和特點(diǎn)，因而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下它們是各有其特殊作用的，是不能夠相互替代和相互混淆的。

一、稅收與政府收費(fèi)的不同性質(zhì)與特點(diǎn)

稅收是政府憑借政治權(quán)力以無(wú)償和強(qiáng)制的方式取得的一種收入。由于政府在稅種的設(shè)計(jì)上可以對(duì)課稅主體、課稅客體以及課征程度等稅收要素進(jìn)行不同的選擇和搭配，因而使得稅收的內(nèi)容豐富多彩，稅收制度也日趨復(fù)雜。政府收費(fèi)是指政府公共部門中的一些行政單位和事業(yè)單位在向社會(huì)提供管理服務(wù)或事業(yè)服務(wù)時(shí)，以管理者或供應(yīng)者的身份向被管理對(duì)象或服務(wù)的消費(fèi)者收取的費(fèi)用。稅收與政府收費(fèi)雖然都是政府獲取財(cái)政收入的方式，但它們卻具有不同的性質(zhì)和特點(diǎn)。

首先從稅收的性質(zhì)和特點(diǎn)來(lái)看：

公共資源，因此稅收收入的多少與稅務(wù)部門的利益是不相關(guān)的。

2．收稅機(jī)制的無(wú)償性。稅收從其征收的過(guò)程來(lái)看完全是一種單方面的價(jià)值轉(zhuǎn)移過(guò)程，納稅人的交納是沒(méi)有任何東西作為回報(bào)的。在決定向什么人課稅；向什么東西課稅和課多少稅時(shí)，政府通常不用去考慮特定的納稅人在今后的公共支出中可能獲得的受益程度因此收稅是將公共服務(wù)的消費(fèi)與費(fèi)用的交納相分離的。

3．征收程度的固定性。正因?yàn)槎愂帐钦畬?duì)社會(huì)成員的一種強(qiáng)制無(wú)償?shù)恼魇眨瑸榱朔乐惯@種權(quán)力的濫用，必然要求通過(guò)立法的方式對(duì)政府征稅的程度進(jìn)行約束。因此政府征收的每一個(gè)稅種都必須對(duì)納稅人、課稅對(duì)象和征收程度以及征收方式進(jìn)行明確的規(guī)定并經(jīng)由立法機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)以形成規(guī)范化固定化的稅法。這樣，盡管各國(guó)的稅制都很復(fù)雜，但其征收的程度卻是十分明確和固定的，稅收的征納雙方都是十分清楚的并且是不可以隨意改變的。

其次，從政府收費(fèi)的性質(zhì)和特點(diǎn)來(lái)看：

1．收費(fèi)主體的分散性。政府收費(fèi)的主體是政府下屬的各行政單位和事業(yè)單位，收費(fèi)的依據(jù)是這些單位的具體管理職能和服務(wù)內(nèi)容。這就使得政府收費(fèi)的收取主體具有分散性的特點(diǎn)。如果在管理上又直接將其作為收費(fèi)單位的支出補(bǔ)償，則這類收入就會(huì)首先表現(xiàn)為各收費(fèi)單位的收入，而與收費(fèi)主體的利益直接相關(guān)，收費(fèi)越多單位可支配的資金也越多。

有償性。這同稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性是不同的，也是同稅收將人們對(duì)公共品的消費(fèi)和對(duì)公共品的付費(fèi)相分離的收入——— 支出機(jī)制完全不同的。行政管理性收費(fèi)雖然帶有強(qiáng)制性，但它仍然直接與交費(fèi)者的行為選擇相關(guān)。比如，要想進(jìn)入特許行業(yè)就要交納特許費(fèi)，違反了某種法規(guī)就要為此付出代價(jià)%交納罰款&。專項(xiàng)收費(fèi)雖然將受益的時(shí)間與交費(fèi)的時(shí)間相分離，但無(wú)論從付費(fèi)的主體來(lái)看，還是從分擔(dān)費(fèi)用的程度來(lái)看都是直接與其今后的消費(fèi)相聯(lián)系的。因此，可以說(shuō)政府收費(fèi)更多地體現(xiàn)的是財(cái)政收入分擔(dān)的受益原則。

3．收費(fèi)訂價(jià)的壟斷性。由于政府的行政管理機(jī)構(gòu)和事業(yè)服務(wù)單位都具有相當(dāng)?shù)膲艛嘈?，特別是行政管理機(jī)構(gòu)，對(duì)社會(huì)而言基本上是獨(dú)一無(wú)二的。這樣，政府的行政事業(yè)服務(wù)對(duì)社會(huì)而言就必然具有壟斷性特征其收費(fèi)的訂價(jià)通常是沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)的，是由政府部門單方面來(lái)確定的，消費(fèi)者對(duì)于政府收費(fèi)的價(jià)格也沒(méi)有選擇余地。

正是由于稅收與政府收費(fèi)的不同特點(diǎn)因而決定了它們各自在一國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的不同作用和影響。

二、稅收與政府收費(fèi)的不同作用與影響

（一） 稅收的作用和影響

1.為公共支出籌資。公共支出主要是指由政府的行政管理部門、國(guó)防安全部門和公共事業(yè)部門在履行各自的職責(zé)時(shí)所耗費(fèi)的開(kāi)支。首先，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府行政管理職能%包括國(guó)防和外交&涉及的范圍雖然十分廣泛，但歸根到底都是為了建立規(guī)范而公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和安定而公正的社會(huì)環(huán)境。因此，政府為管理而建立的各種行政部門，無(wú)論從理論上講還是從政策選擇來(lái)看都應(yīng)具備充分的社會(huì)性和公正性，其管理提供的服務(wù)應(yīng)被作為純公共品的方式向社會(huì)供應(yīng)。也就是說(shuō)，行政管理性服務(wù)對(duì)每一個(gè)社會(huì)成員應(yīng)是完全平等的，而決不能以人們的支付能力大小為轉(zhuǎn)移。由此可知，政府的行政管理機(jī)構(gòu)是決不能以收費(fèi)方式來(lái)籌集資金的，其資金來(lái)源只能是強(qiáng)制、無(wú)償和集中征收的稅收。其次，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府提供事業(yè)服務(wù)的原因主要是由于市場(chǎng)對(duì)某些領(lǐng)域供應(yīng)的不充分和無(wú)效率。一般來(lái)講，凡市場(chǎng)能夠充分有效供應(yīng)的都應(yīng)盡量讓市場(chǎng)來(lái)供應(yīng)，因此政府供應(yīng)的事業(yè)服務(wù)就主要集中在教育、衛(wèi)生、文化、科研、基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域。既然政府提供的事業(yè)服務(wù)多是按市場(chǎng)原則不能充分有效提供的，因此政府事業(yè)服務(wù)的提供方式顯然就只能是公共(免費(fèi))或半公共(部分免費(fèi))的。這也就決定了政府事業(yè)部門的絕大部分支出的補(bǔ)償也只能依靠稅收來(lái)籌資。

況。而后一種作用的發(fā)揮則需要更多地運(yùn)用形式多樣

的稅收來(lái)實(shí)現(xiàn)，需要政府調(diào)節(jié)和改善的社會(huì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題

越多，稅收的作用就越大。比如，調(diào)整國(guó)民收入初分配

所造成的收入分配差距；改善資源配置狀態(tài)以及穩(wěn)定

經(jīng)濟(jì)等等，稅收都有其獨(dú)特的作用。

3．有利于規(guī)范政府的收入行為。現(xiàn)代稅收所特有的固定性特征，要求政府的稅收活動(dòng)必須置于法律的制約和公眾的監(jiān)督之下。如將稅收作為財(cái)政收入的主要形式就可以使得政府的收入行為變得更加規(guī)范和透明，從而減少政府財(cái)政收入活動(dòng)的隨意性。

正是由于稅收所具有的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性特征和它對(duì)政府、社會(huì)經(jīng)濟(jì)所具有的重要作用和影響，使它必然成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府集中性財(cái)政收入的主要形式。當(dāng)然稅收這一財(cái)政收入形式也有它固有的缺陷，其最大的缺陷就是稅收過(guò)程所必然產(chǎn)生的福利與效率損失。首先是稅收這種將公共品消費(fèi)與公共支出的分擔(dān)相分離的收入機(jī)制所必然帶來(lái)的社會(huì)福利損失；其次是在政府為貫徹社會(huì)公平目標(biāo)而選擇量能負(fù)稅的征收方式時(shí)所增加的超額稅收負(fù)擔(dān)；最后是政府為了實(shí)現(xiàn)多重目標(biāo)的要求而使稅制日趨復(fù)雜時(shí)，又必然不斷增加征稅的成本。

（二）政府收費(fèi)的作用與影響

1．進(jìn)行特殊的管理。首先，一個(gè)社會(huì)為了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展，為了社會(huì)的安定和平，必須建立約束人們行為的各種制度法規(guī)。這些制度一經(jīng)確定就應(yīng)成為社會(huì)成員共同遵守的行為規(guī)范。因此當(dāng)某些社會(huì)成員不遵守這些規(guī)范時(shí)，政府的相關(guān)職能管理部門就必須對(duì)這些行為進(jìn)行管理和糾正，處以罰款就是經(jīng)常使用的行政管理手段之一。其次，政府為了保證某些行業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和最佳規(guī)模，也會(huì)通過(guò)行政管理的方法來(lái)限制經(jīng)營(yíng)者的數(shù)量，控制經(jīng)營(yíng)者的質(zhì)量（特殊的技能需要）。這種限制最終會(huì)造成這類行業(yè)的超額利潤(rùn)，因此通過(guò)收取特許費(fèi)的方式可適應(yīng)這種管理的需要。

2．抑制人們對(duì)政府供應(yīng)的某些半公共物品的過(guò)度消費(fèi)。任何一個(gè)國(guó)家的政府除了向社會(huì)供應(yīng)純公共品外，也都會(huì)向社會(huì)提供許多公共性并不充分的物品，如教育、醫(yī)療、圖書(shū)館、公路、橋梁等。當(dāng)政府完全以公共產(chǎn)品的方式向社會(huì)供應(yīng)這些物品時(shí)，這類物品常常會(huì)出現(xiàn)過(guò)度消費(fèi)的情況，其中公費(fèi)醫(yī)療中的醫(yī)藥品過(guò)度消費(fèi)就是最典型的例子。在這種情況下，可以通過(guò)收取使用費(fèi)的方式來(lái)抑制這類物品的過(guò)度消費(fèi)。

3．增進(jìn)社會(huì)福利、降低籌資成本。正如前面所說(shuō)，在政府為社會(huì)提供的物品與服務(wù)中，有許多并不具備充分的公共品性質(zhì)。因而，人們對(duì)這些物品的需求就可以通過(guò)自愿付費(fèi)的方式表達(dá)出來(lái)，即：愿意付費(fèi)則表示其有消費(fèi)需求。因此，從理論上講，政府供應(yīng)的物品，凡能通過(guò)收費(fèi)來(lái)供應(yīng)的，采用收費(fèi)的方式是最能增進(jìn)社會(huì)福利的，因?yàn)樗鼘⑸鐣?huì)成員對(duì)政府服務(wù)的需求同他們對(duì)政府支出費(fèi)用的分擔(dān)聯(lián)系起來(lái)了，可以使政府供應(yīng)物品的效用最大化，使人們?cè)谫M(fèi)用分擔(dān)上的個(gè)人福利損失最小。同時(shí)由于收費(fèi)彌補(bǔ)單位支出的直接性也可以減少在稅收。支出機(jī)制下的管理過(guò)程和管理成本，因此，收費(fèi)方式對(duì)政府而言，也是一種成本較低的籌資方式。

正是由于政府收費(fèi)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著上述幾個(gè)方面的正面效應(yīng)，因此各國(guó)財(cái)政收入中始終保持了政府收費(fèi)這種形式。然而，政府收費(fèi)除了能產(chǎn)生一定的正面效應(yīng)外，也會(huì)產(chǎn)生一些負(fù)面效應(yīng)。這些負(fù)面效應(yīng)主要是由于政府收費(fèi)主體的分散性和訂價(jià)的壟斷性所造成的。由于政府收費(fèi)的主體不是專門從事收入活動(dòng)的稅務(wù)部門而是政府下屬的各行政事業(yè)單位，因此，收費(fèi)收入通常被表現(xiàn)為單位的收入。同時(shí)，政府出于提高管理效率的目的，又往往在管理上將這類收入交給收費(fèi)單位自收自支，這樣就必然造成收費(fèi)單位出于自身利益而增加收費(fèi)項(xiàng)目，隨意制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況。如果國(guó)家在財(cái)政資金供應(yīng)相對(duì)緊張而放松對(duì)單位收費(fèi)的管理，或是默許各政府單位以收費(fèi)來(lái)補(bǔ)充資金來(lái)源時(shí)，那么就不僅是那些在技術(shù)上可以收費(fèi)的機(jī)構(gòu)會(huì)向社會(huì)收費(fèi)，就是那些從理論上和政策上講都以公共產(chǎn)品方式向社會(huì)提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)，也會(huì)想方設(shè)法利用自己的行政權(quán)或壟斷權(quán)強(qiáng)制地去向社會(huì)收費(fèi)。這樣的收費(fèi)狀態(tài)必然會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生負(fù)面影響。
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【出處】原載于《四川財(cái)政》2001年第7期。

稅收分析報(bào)告篇十一

一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1、風(fēng)險(xiǎn)層：如運(yùn)營(yíng)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

2、風(fēng)險(xiǎn)種類：生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

3、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：如產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

4、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別因素：如十月份，xx再次出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，此次突出問(wèn)題為所生產(chǎn)電腦的屏幕不斷閃動(dòng)，俗稱“閃屏門”。在此之前，也爆發(fā)過(guò)“電池門”等類似質(zhì)量問(wèn)題。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

highrisk產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)為高度風(fēng)險(xiǎn)，由于生產(chǎn)產(chǎn)品不合格，造成產(chǎn)品服務(wù)、輿論環(huán)境、人身健康等不利于xx公司的影響，并在日后的長(zhǎng)期發(fā)展埋下管理、生產(chǎn)的隱患。

moderaterisk并購(gòu)合作問(wèn)題，關(guān)系到xx的產(chǎn)期發(fā)展。如果不能及時(shí)處理并購(gòu)帶來(lái)的一系列問(wèn)題，那么xx公司很有可能在并購(gòu)后造成公司財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能致使公司巨大虧損，甚至破產(chǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

(1)xx公司在發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量后，及時(shí)召回存在質(zhì)量問(wèn)題的筆記本電腦，同時(shí)誠(chéng)摯地想用戶表示歉意。并根據(jù)需要，適當(dāng)進(jìn)行對(duì)用戶的補(bǔ)償，以此彌補(bǔ)用戶在服務(wù)、時(shí)間、健康上受到的損失。

(2)關(guān)于并購(gòu)問(wèn)題，聯(lián)想公司積極應(yīng)對(duì)，注重并購(gòu)后的.品牌建設(shè)，并不斷提升員工本土化，調(diào)整內(nèi)部管理層，使其不斷融合，提升內(nèi)部管理效率。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理建議

有關(guān)xx公司的管理，我有自己的建議。在產(chǎn)品的研發(fā)力度上，應(yīng)該加大投入，多形成自有核心技術(shù)，這也有助于樹(shù)立品牌。在部件外包過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)生產(chǎn)質(zhì)量的監(jiān)管，把好生產(chǎn)關(guān)。同時(shí)，注重輿論的反饋機(jī)制建設(shè)，由于產(chǎn)品質(zhì)量造成諸多問(wèn)題，導(dǎo)致在網(wǎng)絡(luò)上出現(xiàn)許多不利于聯(lián)想的輿論。公司應(yīng)及時(shí)對(duì)不正當(dāng)輿論辟謠，并公開(kāi)道歉，以此挽回公司信譽(yù)。

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