總結是對過去的回顧，也是對未來的規(guī)劃。寫一篇完美的總結需要我們事先做好充分的準備，包括對過去的事情進行回顧和梳理。探索以下總結范文，或許能給你帶來一些寫作的靈感。
稅務的論文篇一
其它外語能力：
國語水平：優(yōu)秀。
工作能力及其他專長。
熟悉office、word、excel,access金碟kiss、k3、用友erp、sap、生產企業(yè)出口免抵退稅業(yè)務處理程序,熟悉增值稅一般納稅人報稅業(yè)務,并且對自己的專業(yè)知識非常熟練。
詳細個人自傳。
1、以務實、創(chuàng)新為工作理念。
2、以誠實友善、團體協(xié)作為工作心態(tài)。
3、以嚴謹負責為工作責任感。
4、以高效協(xié)調為工作目標。
范文二。
基本信息。
姓名：性別：女。
婚姻狀況：未婚民族：漢。
戶籍：廣東年齡：25。
現(xiàn)所在地：廣州身高：167cm。
聯(lián)系電話：135**27758。
電子郵箱：jianli@。
求職意向。
工作年限：職稱：無職稱。
求職類型：全職。
到崗時間：隨時。
工作經(jīng)歷。
xx年3月—至今xx有限公司，擔任稅務會計。工作描述：
1、獨立處理三資企業(yè)全盤賬務處理，稅務籌劃、熟悉免抵退、電子納稅申報、金碟軟件、個人所得稅、防偽稅控開票、易稅門戶、國地稅網(wǎng)上申報、發(fā)票認證、電子口岸、稅企通、貨物貿易外匯管理監(jiān)測系統(tǒng)。
2、熟悉免抵退10.0版的操作和新政策的變更。
3、熟悉處理海關六大賬、海關合同表、如何處理空轉、保稅處理與滅失等。
教育背景。
畢業(yè)院校：xx大學。
最高學歷：大專。
畢業(yè)日期：-07
語言能力。
英語水平：良好。
國語水平：標準。
粵語水平：良好。
自我評價。
本人有一定工作經(jīng)驗，對工作和生活同等積極和上進，組織、紀律性強，努力完成上級安排的工作和任務，工作上有責任心和原則性、適應能力強、態(tài)度熱忱、做事細心。
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稅務的論文篇二
年齡：
戶口所在：江西國籍：中國。
婚姻狀況：未婚民族：漢族。
培訓認證：未參加身高：168cm。
誠信徽章：未申請體重：62kg。
人才測評：未測評。
我的特長：
求職意向。
人才類型：普通求職。
應聘職位：財務經(jīng)理：，成本經(jīng)理/成本主管：，財務主管/總帳主管：
工作年限：5職稱：初級。
求職類型：全職可到職日期：一個星期
月薪要求：3500--5000希望工作地區(qū)：廣州,佛山,。
工作經(jīng)歷。
廣州市****家具有限公司起止年月：-11～至今。
公司性質：民營企業(yè)所屬行業(yè)：家具/家電/工藝品/玩具/珠寶。
擔任職位：財務經(jīng)理。
工作描述：1.負責公司資金運作管理、日常財務管理分析、資金運作、籌資方略、對外合作談判等。
2.負責項目成本控制。
3.負責公司財務管理及內部控制，根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展的計劃完成年度財務預算，并跟蹤其執(zhí)行情況。
4.負責對各部門財務計劃執(zhí)行情況的檢查和考核。
5.按時(每月、每季度、每半年、每年度)向總經(jīng)理提供財務報告和必要的財務分析，并確保這些報告可靠、準確。
6.監(jiān)控公司重大投資項目，以確保未經(jīng)批準的項目不實施，批準的項目在預算范圍內進行并在控制之中。
7.負責督促財會人員正確、及時計算交納各種稅款。
8.負責辦理銀行貸款及還款手續(xù)。督促下屬人員認真貫徹執(zhí)行國家稅收外匯管理及結算制度等有關規(guī)定。
9.加強財務管理，分月、季、年編制和執(zhí)行財務計劃，正確合理調度資金，提高資金使用效率，指導各部門搞好經(jīng)濟核算，為公司的發(fā)展積累資金。
10.負責與財政、稅務、金融部門的聯(lián)系，協(xié)助總經(jīng)理處理好與這些部門的關系，及時掌握財政、稅務、外匯動向。
離職原因：
公司性質：私營企業(yè)所屬行業(yè)：
擔任職位：財務主管。
工作描述：主要負責公司成本的控制，制定成本作業(yè)流程和成本的核算及財務報表的編制。
2、在作業(yè)流程方面，我是先根據(jù)公司的實際情況，制定出相應的作業(yè)流程，材料的控制主要也就是在生產過程中，主要是嚴格控制生產領用，退回的單據(jù)和物料的交接流程。
3、在成本的核算方面，采用的是分批法進行核算，確定歸集物料的范圍。
(1)在日常工作中，對生產過程中的支出進行審核和控制，只有經(jīng)授權部門批準的并屬于生產成本的支出才能計入生產成本。
(2)將本期直接為產品的生產而發(fā)生的各項支出按項目歸集產品生產成本。
(3)將本期發(fā)生的生產費用在各種產品之間進行歸集和分配。
5.日常費用的審核;。
6.對外報價的審核。
離職原因：公司注銷，搬往四川。
公司性質：股份制企業(yè)所屬行業(yè)：其他行業(yè)。
工作描述：主要負責公司稅務、出口退稅方面的工作和公司上市申請相關事務。
3、上市申請的資料整理，配合證券公司的審查。
離職原因：合同到期。
公司性質：外商獨資所屬行業(yè)：服裝/紡織/皮革/鞋業(yè)。
擔任職位：成本會計。
工作描述：主要從事毛衫成本核算，憑證的輸入，完工結算的審核，成本報表和分析，外發(fā)加工費單價的審核以及公司的應付，固定資產的跟蹤。
在成本方面，我公司是以標準成本為參照的方法，利用標準成本控制物料的領用，采用分批法計算成本，約當產量法對完工產品和在產品的分配，工資分攤法分攤制造費用，本人能夠采用不同的成本核算方法根據(jù)企業(yè)的需要進行核算。
在ap方面，主要是和供應商進行對數(shù)，根據(jù)供應商的月結表對數(shù)，主要核對資料有采購訂單、合同、送貨單、入庫單等。
離職原因：合同到期。
教育背景。
畢業(yè)院校：江西財經(jīng)大學。
最高學歷：大專獲得學位:畢業(yè)日期：-06
專業(yè)一：會計電算化專業(yè)二：
起始年月終止年月學校(機構)所學專業(yè)獲得證書證書編號。
語言能力。
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稅務的論文篇三
稅收是政府部門收入的主要來源，它也是人類社會經(jīng)濟發(fā)展到一定歷史階級的產物。稅收與國家存在直接的關系，它是國家生存和實現(xiàn)國家職能的物質基礎。不僅如此，稅收也與“民生”息息相關，稅收“取之于民，用之于民”，國家參與并調節(jié)國民的收入分配的手段，從而也調節(jié)了人民經(jīng)濟收入差距，實現(xiàn)社會主義和諧社會，同時體現(xiàn)出社會的公平和正義。從古至今，我國財政收入使用時間最長，運用最為廣范，累積財政資金最為有效的形式。稅收具有的強制性、無償性和固定性，以及它的按時間段征收稅款和稅收的來源廣泛的特點使它成為國家組織財政收入的最主要的形式。稅收作為國家的宏觀經(jīng)濟的重要手段之一，在調節(jié)政府收入公共部門消費的同時從而影響社會的總需求。
消費稅（consumertax）是以消費品consumptiontax（消費行為）的流轉額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。銷售稅是典型的.間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種。消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。
一、消費稅的現(xiàn)狀。
消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工及進口特定應稅消費品的單位和個人，就其應稅消費品征收的一種稅，屬于特別消費稅。消費稅的納稅人為在中國境內生產、委托加工、進口應稅消費品的單位和個人。消費稅的稅目有十四種產品，分為5種類型。消費稅采用比例稅率、定額稅率和復合稅率3種形式。消費稅的征收方式主要有：從價定率征收、從量定額征收、從價定率征收和從量定額復合征收3種形式。消費稅有課稅對象有針對性、征收環(huán)節(jié)單一、計稅方法多樣、稅收負擔具有轉嫁性、減免稅顯較少性的特點。
二、消費稅征收的起源和籌劃。
消費稅是一個古老的稅種，最早可追溯到古羅馬帝國，當時已經(jīng)開征了酒稅等。我國早在唐代就對魚、茶、燃料等征收過消費稅。新中國于1950年曾開征過特種消費行為稅。目前，世界上已有130多個國家或地區(qū)開掙了消費稅。開征消費稅的目的是體現(xiàn)國家產業(yè)政策，調節(jié)生產和消費結構，抑制奢侈品、高能耗產品的生產，正確引導消費，保證國家財政收入。
消費稅納稅籌劃消費稅納稅籌劃，是指在遵循稅收法規(guī)的前提下，消費稅納稅人為實現(xiàn)企業(yè)價值或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托納稅代理人。通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕筒邉?，以充分利用消費稅法所提到的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務管理活動。顯然，對于消費稅的納稅人來說，若能夠在合法前提下最大化地利用稅收政策，就能夠最大程度地為自己節(jié)約納稅成本，從而獲得直接的經(jīng)濟利益。
（一）利用納稅期限籌劃。
根據(jù)消費稅稅額的大小，消費稅的納稅期限分別規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日和1個月，具體由稅務機關確定，不能按固定期限納稅的可以按次納稅。以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅。以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結算上月應繳稅款。進口應稅消費品的應納稅款，自海關填發(fā)稅款繳款憑證的次月起7日內繳納稅款。消費稅的納稅人在利用納稅期限進行稅務籌劃時，一般是：在納稅期內盡可能推遲納稅，在欠稅掛賬有利的情況下，盡可能欠稅掛賬。
（二）利用包裝物籌劃。
實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論會計如何處理，均應并入銷售額中計算消費稅額。因此，企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)約消費稅，關鍵是包裝物不能作價隨同產品銷售，而是采取收取“押金”，此“押金”不并入銷售額計算消費稅額。
例如，某企業(yè)銷售1000個月餅，每個價值10元，其中含包裝物價值5元，如采取連同包裝物一并銷售，銷售額為1000×10=10000元；消費稅稅率為10%，因此應納汽車輪胎消費稅稅額為10000×10%=1000元。如果企業(yè)采用收取包裝物押金，將1000個汽車輪胎的包裝物單獨收取“押金”，則節(jié)稅5000元。
（三）利用外幣銷售額籌劃。
稅法規(guī)定，銷售額是外幣的既可以采用結算當天國家外匯牌價，也可采用當月初國家外匯牌價。一般來說，外匯市場波動愈大，比較選擇節(jié)稅必要性也愈強。越是以較低的人民幣匯率計算應納稅額，越有利于節(jié)稅。
例如，某納稅人9月9日取得10萬美元銷售額。如果采用當天匯率（假設為1美元=8.50元人民幣），則折合人民幣為85萬元；如果采用9月1日匯率（假設1美元=8.30元人民幣），則折合成人民幣為83萬元。因此，當稅率為30%時，后者比前者節(jié)稅6000元。
消費稅的征收環(huán)節(jié)是一次征收。除金銀首飾，鉆石及飾品外，零售環(huán)節(jié)不征稅。消費稅的納稅環(huán)節(jié)，主要是消費品的生產環(huán)節(jié)，生產環(huán)節(jié)納稅后，流通環(huán)節(jié)和消費環(huán)節(jié)不再重復征稅。納稅人可以充分利用稅法的這利用稅法的這一規(guī)定，設立獨立的核算部門，銷售自產應稅消費品的產品減輕稅負。
納稅環(huán)節(jié)是應稅消費品生產、消費過程中應繳納消費稅的環(huán)節(jié)。消費稅的納稅行為發(fā)生在生產領域（包括生產、委托加工和進口），而非流通領域或終極的消費環(huán)節(jié)。利用納稅環(huán)節(jié)進行稅務籌劃時，應盡可能避開或推遲納稅環(huán)節(jié)的出現(xiàn)。例如，生產銷售應稅消費品時，可以采取“物物交換”或者改變和選擇某種對企業(yè)有利的結算方式推遲繳稅；委托加工應稅消費品時，可以采取與受托方聯(lián)營的方式，改變受托與委托關系節(jié)省此項消費稅。關聯(lián)企業(yè)中生產（委托加工、進口）應稅消費品的企業(yè)，如果以較低的銷售價格將應稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應納消費稅稅額。而獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。
例如，某食品集團下屬的食品加工廠生產的甲類餅干，市場售價為每箱100元（不含增值稅），該廠以每箱80元（不含增值稅）的價格銷售給其獨立核算的銷售部門100箱。
食品加工廠轉移定價前：
應納消費稅稅額=100×100×50%=5000（元）。
食品加工廠轉移定價后：
應納消費稅稅額=80×100×50%=4000（元）。
轉移定價前后的差異如下：
轉移價格使食品加工廠減少1000元稅負。（作者單位：麗江師范高等?？茖W校）。
參考文獻。
[1]注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定輔導教材―稅法[m]北京：經(jīng)濟科學出版社.
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[3]黃風羽.稅務籌劃―策略、方法與案例[m].大連：東北財經(jīng)大學出版社.
稅務的論文篇四
1.1有助于降低涉稅風險。
高校涉稅風險主要有稅款負擔風險、稅收違法風險等。高校不斷加強內部稅收管理，對涉稅業(yè)務所涉及的各種稅務問題和后果進行謀劃、分析、評估、處理、組織及協(xié)調，能夠有效降低高校涉稅風險。
1.2有助于提高財務管理水平。
高校的稅務管理逐漸成為高校財務管理的重要組成部分。一方面加強高校稅務管理的前提就是加強對高校稅務管理人員的培訓，提高人員業(yè)務素質。而稅務管理人員素質的提高，業(yè)務處理能力的增強，不僅提高了高校的稅務管理水平，同時也提高了高校的財務管理水平。另一方面高校想降低涉稅風險，就要先進行納稅籌劃，對有關的會計法規(guī)和稅法有所認識，明確高校中相關的業(yè)務流程以及財務政策的有關規(guī)定，規(guī)范和完整地做好會計核算，以防出現(xiàn)稅務機關的異議時，得不償失。這同時也相應提高了高校的財務和會計管理水平。
2.1內部管理理念更新不到位。
目前，高校忽略稅收的管理現(xiàn)象較為嚴重。一是因為很多高校對簡單的稅務事項不重視，只由高校的財務人員兼辦稅務事宜；二是一些高校認為納稅只是一種遵守稅法的形式，對稅收事務管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，自己無所作為；三是管理者對自身及員工的稅務知識培訓不重視，稅務信息相對屏蔽；四是對稅法置之度外，出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象；五是雖然少數(shù)高校已經(jīng)有了稅務管理意識，但一直處于較低的管理水平之中。另外很多高校模糊了稅務管理與稅務籌劃的界限，把稅務籌劃等同于稅務管理，認為只要進行合理的稅務籌劃就能搞好稅務管理工作。事實上，稅務籌劃是稅務管理一個重要方面和一個重要環(huán)節(jié)，它注重的仍然是技巧和方法層面，并沒有包括高校內部稅務管理的全部。所以這些高校在稅務問題上，很容易產生以下結果：首先，高校會因不懂納稅籌劃以及計算所繳稅款等原因，造成稅收利益受損；其次，正當?shù)募{稅權力得不到稅法的保障。
2.2沒有納入統(tǒng)一管理。
目前，高校的內部稅務管理沒有納入統(tǒng)一管理，主要存在以下幾種情況；一是沒有設置專門的稅務管理部門，稅務管理比較分散，例如學校財務部門負責大部分個人所得稅的代扣代繳，后勤部門負責小部分個人所得稅的代扣代繳，這樣不僅給在計稅帶來不必要的麻煩，甚者由于管理疏漏，個別教職工的個稅無法正常繳納。二是財務部門的個人所得稅的管理工作也比較分散，例如有的高校在后臺核算在職教職工的個人所得稅，在前臺核算科計算退休及外聘人員的個人所得稅；三是稅務發(fā)票的管理也比較分散，例如有的高校在財務部門開具科研協(xié)作費房租、場地費等收入發(fā)票，在后勤部門開具餐飲住宿等的發(fā)票。
2.3缺少納稅籌劃。
納稅籌劃是高校稅務管理中一個很重要的方面和環(huán)節(jié)，合理必要的納稅籌劃不僅能夠給教職工帶來直接的經(jīng)濟利益，而且能夠提高學校在教職工心中的形象。但由于一些高校認為納稅只是一種遵守稅法的形式，對稅收事務管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，認為只要及時準確地計算繳納了所有稅款工作就算完成了，幾乎沒有考慮到納稅籌劃事宜。
2.4無信息交流平臺。
由于現(xiàn)在高校的涉稅收入的種類越來越多，內部涉及人員范圍越來越大，準確及時地把學校各方面所需要的稅務信息傳遞給相關人員，給他們做好稅務指導工作，例如稅務辦理流程指導、稅務籌劃指導等，能夠大大提高辦事效率。但是目前很多高校都沒有建立這樣的信息交流平臺，使得相關教職工人員的辦事效率低下，甚至其利益嚴重受損。
2.5相關人員綜合素質不高。
我國的稅法法規(guī)種類多、變化快，高校應采取各種行之有效的措施，利用各種渠道，幫助高校稅務管理人員加強稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務政策的學習，了解、更新和掌握稅收新知識，使他們既知高校內部的涉稅活動情況，又精通高校涉稅收入的稅收政策法規(guī)，成為管理和控制稅收風險的中堅。但是目前高校的稅務管理人員和辦稅人員都停留在準確及時繳納稅款的水平上，使得其對稅務其它相關工作重視不夠。
3.1更新管理理念。
筆者認為高校內部稅務管理工作是一項系統(tǒng)工程，管理人員應該建立起以最新的稅法法規(guī)為指導，以稅務正確及時繳納為基礎，以稅務籌劃為關鍵點的稅務管理理念。只有這樣才能逐步適應高校的各項改革的需要，才能提高高校的競爭力和影響力。
3.2設立專門的部門，納入系統(tǒng)管理，制定完善各項制度。
隨著我國稅收法制的健全和稅收體系的完善，高校涉稅事務越來越復雜，單憑高校會計人員兼任稅務管理人員遠遠不能滿足高校稅務管理的需要。高校應設置專門稅務管理機構，建立起合理的崗位體系，配備具備現(xiàn)代稅務管理知識、經(jīng)驗和能力的專業(yè)人才進行稅務統(tǒng)籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的工作，提高稅務管理水平。高校稅務管理部門要做好涉稅事務的日常管理工作，建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，認真研究國家宏觀經(jīng)濟動向，動態(tài)掌握各項稅收政策變化，對高校的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃，統(tǒng)一管理。同時應參照相關法律，結合自身情況，納稅業(yè)務情況，稅務風險特征和已有的內部控制體系，建立相應的稅務管理制度：稅務管理崗位責任制、學校重大業(yè)務涉稅分析制度、稅務風險管理應對措施、稅務信息管理與溝通制度、稅務風險監(jiān)督和改進機制、發(fā)票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務檔案管理制度、專業(yè)人員稅務培訓制度等。
3.3夯實基礎工作。
稅務日常工作看似簡單，卻是整個稅務管理工作的基礎，是高校獲取納稅管理基礎信息的來源。做好日常稅務管理，可以使高校的各項涉稅行為規(guī)范合法，避免因稅務管理失誤而造成的罰金和滯納金，從而減少不必要的支出和損失。
3.4做好納稅籌劃。
做好納稅籌劃主要從以下兩個方面進行考慮，一是在完全符合稅收優(yōu)惠政策的條件下用好稅收政策；二是健全內控體系，重視稅務風險的管理。從一些高校稅收籌劃的情況看，所謂的合理避稅有時是逃稅，有必要加強在稅收風險方面的控制。主要措施有宣傳稅法，加強與領導人的溝通交流等等。
3.5建立信息交流平臺，提供資訊服務。
在高校內部建立信息交流平臺，明確稅務相關信息的處理和傳遞程序，提高稅務信息的科學解讀能力，積極主動地通過稅務信息平臺，向高校的領導層、管理層、其它部門和分支機構負責人提供需要引起關注的信息，并就稅務方面的信息釋疑解難，提供資訊服務。
3.6提高人員綜合素質。
建立內部稅務管理機制所需要配置的稅務專業(yè)人才，并不是傳統(tǒng)的所謂只要熟悉稅收法規(guī)程序辦理申報納稅就可以的辦稅人員，而是指能夠勝任稅務管理職責，發(fā)揮稅務管理機制功能的現(xiàn)代型綜合管理型人才。因為他們面對的不僅是依照稅收法規(guī)程序申報納稅問題，而且要具備從事稅收籌劃、稅收優(yōu)惠政策運用，稅收信息收集解讀、稅收風險防范的能力或潛質。因此，最初建立稅務管理機制之處，就要考慮到在稅務管理崗位上配備能夠勝任該崗位的合格人才，對敬業(yè)精神不足，職業(yè)道德不佳，知識結構和職業(yè)技能不適應、在稅務管理崗位難以有所作為的人員予以調整。同時要認真制定在崗稅務管理人才的“充電”規(guī)劃，實施有針對性的系統(tǒng)而有序的繼續(xù)教育，幫助其確立新理念，充實新知識，掌握新技術，吸取新經(jīng)驗，在開創(chuàng)稅務管理新局面方面多做貢獻。
由于我國稅收法律、法規(guī)不夠健全，稅收體系不夠完善，有些問題在概念的界定上很模糊，因此，在高校進行稅務管理時，稅務管理人員很難準確把握其確切的界限，況且各地具體的征收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權，稅務機關在整個高校稅務管理中起的作用就顯得尤為重要。通過加強與稅務部門的聯(lián)系，進行積極的溝通，了解稅務機關內部的運作和職能分工以及當?shù)卣鞴艿奶攸c和具體要求，及時、透徹地領悟稅收政策的含義，以便更好地指導日常的稅務活動，當遇到問題時可以在正確的時間，通過正確的程序，找到正確的人。同時，要與稅務部門協(xié)調好關系，通過透明自己的涉稅活動，使稅務機關了解高校的稅收狀況，爭取得到稅務部門在稅法執(zhí)行方面的指導和幫助，以充分運用有關稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)與稅務部門的雙贏。
3.8充分利用社會中介機構。
目前，社會中介機構如稅務師事務所，會計師事務所等日趨成熟，高校可以聘請這些機構的專業(yè)人員進行稅務代理或咨詢，提高稅務管理水平。
總而言之，高校在加強稅務管理的全過程中，要堅持自覺維護稅法的原則，維護稅法的嚴肅性。要設定稅務管理機構，配備專業(yè)管理人員，加強專業(yè)人員的素質培訓。充分利用社會中介機構，積極爭取稅務部門的支持與指導幫助，使高校在依法納稅的同時，更為充分地運用有關稅收優(yōu)惠政策，提高高校的競爭力。
稅務的論文篇五
摘要：在中國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和經(jīng)濟全球化背景下，以及《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務準則》的頒布實施，稅務會計的處理問題越來越受到企業(yè)的重視。由于財務會計與稅務會計都在經(jīng)濟活動中發(fā)揮著越來越重要的作用，因此有關于稅務會計從財務會計分離出來的問題也成為會計業(yè)的熱門話題。對于企業(yè)會計而言，建立稅務會計，有利于企業(yè)進行納稅籌劃，保障企業(yè)和投資者利益;對于國家而言，稅務會計從財務會計中分離出來，也有利于國家加強宏觀調控和促進稅收。
財務會計是根據(jù)目前的會計準則、制度，以貨幣為主要的計量單位，運用專門的會計方法，連續(xù)、系統(tǒng)和全面反映企業(yè)生產和經(jīng)營活動，對已經(jīng)發(fā)生或對已經(jīng)完成的經(jīng)濟業(yè)務進行確認，計量、記錄和編制相應財務會計報告，并由此產生企業(yè)財務信息，并對外部各個利益方提供財務報告的經(jīng)濟活動。
稅務會計是在會計基礎上以現(xiàn)行頒布的稅收法規(guī)為準繩，以貨幣為主要的計量單位，運用會計學的基本理論和核算的方法，系統(tǒng)、連續(xù)、全面地對稅收的形成、計算和繳納，對稅務活動引起的資金流通進核算和監(jiān)督的一種專業(yè)會計分支。
財務會計與稅務會計的分離具有必然性，其主要理由是隨著中國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和加入wto的需要，以及中國財政體制的完善和會計職能的變革，稅務會計與企業(yè)財務會計之間的分工越來越明確，企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度以及一系列稅收法律法規(guī)越來越完善，使得財務會計與稅務會計的目標逐漸出現(xiàn)差異，對會計事項的要求也出現(xiàn)了分歧，只有將稅務會計從財務會計中分離出來，才能使財務會計按照新的會計制度、會計準則進行核算監(jiān)督，并最終實現(xiàn)財務會計與稅務會計各自的目的。其次，分離有助于建立和完善會計準則體系，建立稅務會計，可以使財務會計不受稅法的部分限制，實現(xiàn)國際趨同。再次，分離有助于完善中國稅制及稅收征管，能促進稅收，另外企業(yè)配置專門的稅務會計人員，能更有效地履行納稅職責。最后，分離有助于完善國民經(jīng)濟核算體系，稅務會計與財務會計分離后，企業(yè)會擁有較大的自主性，可以在允許的范圍內，選擇適合本企業(yè)的會計處理方法，使其提供的會計信息真實、客觀、公允地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。
稅務會計以稅法為導向，稅務會計的原則和核算等內容大多隱含在稅法中，因此稅務會計實質上就是稅法在會計中的體現(xiàn)。而財務會計則以會計準則為導向，其原則和核算的規(guī)定遠比稅務會計明確且公認。因此，差異總結為以下七點。
一)目標不同財務會計的目的在于真實、完整地反映會計財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為企業(yè)利益相關者提供各種有利于決策的財務會計信息。稅務會計的目的則是為國家足額足量的收納稅款以實現(xiàn)國家宏觀調控。
二)對象不同前者的對象是以貨幣衡量企業(yè)的所有經(jīng)濟事項，而后者核算和監(jiān)督的對象是財務會計中與計稅相關的經(jīng)濟事項。
三)會計要素不同財務會計有六大要素，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，這六大要素是會計對象的具體化，其中：資產負債和所有者權益稱資產負債表要素，收入、利潤和費用是利潤表要素;稅務會計的要素有四項：即應稅收入、扣除費用、納稅所得和應納稅額，這里的應稅收入、扣除費用和財務會計中的收入、費用不完全相同，在確認的范圍、時間，計量標準和方法上都可能發(fā)生差異。
四)依據(jù)準則不同在編寫會計報告時，財務會計依據(jù)企業(yè)自身的會計制度和準則，而稅務會計依據(jù)國家強制執(zhí)行的稅法。在財務會計核算當中，相同的經(jīng)濟業(yè)務可能會有不同的核算結果，而由于稅法的強制性和一致性，在稅務會計核算中同一種經(jīng)濟業(yè)務只能形成唯一的核算結果。
五)會計計量原則不同.歷史成本原則的差異。當會計界對歷史成本計價原則求權責備，而新會計準則在某些方面放棄歷史成本原則而采用公允價值時，只有稅法堅持歷史成本原則，并且堅決恪守這一原則，原因在于納稅是法律行為，其合法性必須有可靠的證據(jù)做支持。與公允價值相比，歷史成本原則確實在某些情況下不能真實地反映資產等要素的價值，但是它的可靠性強，在涉稅訴訟中能夠提供有力的證據(jù)。而財務會計則不然，會計準則要保證財務會計信息的可靠和真實，這就必然帶來大量的納稅調整事項。
1.計量原則的差異。會計以權責發(fā)生制為基礎，而稅法以收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制的結合或者是修正的收付實現(xiàn)制為基礎。
2.風險態(tài)度不同。財務會計比較側重收入的實質性實現(xiàn)。
近年來從會計制度改革的進程可以看出會計處理越來越注重謹慎性原則的運用，并且會計制度對會計人員職業(yè)判斷能力的要求也有所提高。而稅法在收入確認上會盡量減少不確定性、選擇性和主觀判斷的運用，因為稅法對任何涉稅事項的確認、計量都必須有明確的法律依據(jù)，必須有據(jù)可依，不能估計，因此稅法一般是不承認實質重于形式原則的，同時國家稅收不會去承擔納稅人的經(jīng)營風險。如果稅法上認可謹慎性原則，必將減少或滯后企業(yè)應繳稅款，這無異于讓稅務部門替企業(yè)承擔風險。
六)核算的不同財務會計和稅務會計在核算方面的不同主要表現(xiàn)在對資產及其入賬價值、折舊及攤銷、資產減值、負債和所有者權益、收入和成本核算方法。
七)受稅法約束程度不同財務會計按照公認的會計準則、制度規(guī)范會計行為，而稅法的剛性及硬度又要強于財務會計，由于納稅是法律行為，納稅人一旦違反了稅法的規(guī)定，就會受到處罰。
目前，國際上通常將財務和稅務的關系分為三種模式：
第一，投資者為導向的模式。財務會計完全不受稅收法律法規(guī)的束縛，稅法也絲毫不作用于財務會計的操作，其主要目的是為了提供真實公允財務信息和滿足投資者和潛在投資者需求。由此及彼，稅務會計的操作也不受財務會計標準的束縛，從確定稅基到繳納稅款都以稅法為依據(jù)，獨立地進行操作，不需要通過調整財務會計數(shù)據(jù)以適應稅法要求來實現(xiàn)。第二，以政府為導向的模式。在這種模式下，會計處理服從稅法規(guī)定，會計事項的處理也嚴格按照稅法的規(guī)定執(zhí)行，稅法的任何改變都將會影響財務會計計量和財務會計報告，財務會計和稅務會計無論是計量還是操作處理都是完全一樣的，都是以保障財政收入為根本宗旨，可以看成是政府宏觀管理的工具和手段。第三，以企業(yè)為導向的模式。該稅制模式是介于投資者為導向的模式和以政府為導向的模式之間的一種模式，財務會計和稅務會計的關系既不是獨立發(fā)展，也不完全一樣，既允許合理差異存在的一種模式。通常看來，財務會計和稅務會計分開處理。財務會計按照會計準則等會計規(guī)定進行處理，生成相應的.財務報告，提供財務信息。稅務會計則是在財務會計核算的基礎上，對兩者之間的存在的差異按照稅收征管的有關規(guī)定進行調整，既保障企業(yè)財務處理的需要，又滿足國家財政收入的需要。
稅務的論文篇六
本文主要是對公共管理理論在稅務行政管理應用中的價值進行研究。我國當前正處于經(jīng)濟全球化時期，稅務行政管理是國家專門為政府部門的稅收而設立的，公共管理理論促進了我國稅收行政管理的改革發(fā)展，為我國的稅收行政起到了重要作用。
公共管理；稅務行政管理；應用價值。
國家在不斷的發(fā)展，社會在不斷的進步，人們的生活水平、經(jīng)濟水平在不斷的提高，稅務行政管理隨著時代的不同也在不斷的改變，它直接聯(lián)系著國家的經(jīng)濟管理大權，是具有行政執(zhí)法權和行政管理權的國家行政單位，由稅務職能專業(yè)的干部所組成的一個政府管理部門，是國家為實現(xiàn)稅收職能而設立的，是國家行政管理的一個重要組成部分。公共管理理論在稅務行政管理中起到了不可忽視的價值，公共管理對國家稅務行政作進一步的完善，如果沒有稅務行政管理這一行業(yè)，我們國家的經(jīng)濟會受到威脅，公共管理能使稅務行政管理工作充分發(fā)揮它的職能，對于完成各項稅收工作奠定了良好的基礎，從而完善各項稅務行政的管理工作，使稅務行政管理得到改善和發(fā)展。
（一）公共管理管理的主體。公共管理由政府部門的管理與其他公共管理兩項主體部分組成，對政府部門的管理就是對國家公共機關進行的管理，其他公共管理指的是對除了政府部門以外的其他公共組織部門。簡單的理解就是，人們在日常生活中的公共場所，如果不對其進行嚴格管理，社會將會變得混亂不堪。
（二）公共管理的基本特征。公共管理就是具有公共服務性，一切從群眾的角度考慮，從群眾的經(jīng)濟利益出發(fā)，把群眾看作是顧客，顧客的滿意程度作為對社會公共管理的衡量標準，從而進一步提高公共管理能力。公共管理就是對政府部門進行嚴格的管理，把政府部門與國家經(jīng)濟發(fā)展與群眾利益結合起來，充分發(fā)揮政府對社會該盡的責任和義務，而且對政府部門的成績效益也進行嚴格要求。并且公共管理對政府部門的教育目標具有很強的社會實踐性，同時公共管理是一種具有公共服務能力的職業(yè)，把公共管理的人員當做對職業(yè)的實踐者，這些都是公共管理的主要特征。
（一）公共管理能夠完善稅務行政組織機構，進行合理布局。一個合格的稅務行政組織機構是在進行稅收管理應用工作時，能夠有一個合理的布局，把稅務行政機構的每個人員應做的工作能夠進行具體的安排，對稅收進行合理布局是對稅務行政以前的布局進行重新整合，把具有相同工作的部門合并成一個管理幅度大的組織機構，以便于稅收人員之間對稅收任務進行相互溝通與合作，遷移各項稅收任務，簡化稅收的程序，從而減輕行政管理的稅收負擔。
（二）公共管理能夠對稅務行政優(yōu)化稅收服務。由于稅務行政管理一般都是把國家賦予的稅收執(zhí)法權體現(xiàn)在了為群眾進行公共服務上，公共管理由于對群眾的了解，要求稅務行政機關在對群眾進行稅收時，能夠更加人性化，對于各個企業(yè)的老板，領導以及許多賺錢能力強的人群，他們所納的稅要比員工以及賺錢能力低的人群納的稅要高，能夠使稅務行政管理應用中實現(xiàn)人性化稅收。
（三）公共管理體現(xiàn)稅務行政改進運行機制，提高工作效率的價值。公共管理能夠提高稅務行政工作效率，保證機構能夠高效運轉，使稅務行政必須按照整個稅收流程而設定具體崗位，必須保證在每一個崗位上都有工作人員堅守，還得保證新增的崗位上也有人員堅守，把稅務行政人員進行合理分工，加強對部門的管理，避免員工相互換位以及缺位，影響稅務行政的工作效率。公共管理使稅務行政建立合理的稅收成本合算制度，加強成本控制和對成本進行分析，對納稅成本進行計算，從而構建一個具有高效率的稅收行政機構。
（四）公共管理要求稅務行政管理應用實施人本管理。在稅務行政管理機構進行招聘員工時要對員工進行嚴格要求，不僅注重員工的實踐能力，還要注重員工的綜合素質能力，考慮員工的各個方面能力，招聘一批對機構作出貢獻的人才，同時人員在稅收行政這一行業(yè)，一般比較容易枯燥，為了調解人員的工作氛圍，行政機構應經(jīng)常舉辦一些娛樂性的有益于身心健康，積極向上的活動，創(chuàng)造一個良好的行政管理環(huán)境。
公共管理是公共行政理論和管理的一種模式，公共管理在稅務行政管理中起到了重要作用，對稅務行政管理作進一步的完善，促進了我國稅收行業(yè)的改革發(fā)展的同時能使稅務行政充分發(fā)揮它的職責，而且能從群眾角度出發(fā)，使稅務行政管理更多地注重管理的結果,而不是只專注于過程，尤其重視政府的成績效率，把人民群眾的評價作為對社會公共管理的衡量標準，使稅務行政管理成為一個具有高效率的稅務行政機構。
稅務的論文篇七
隨著我國經(jīng)濟生產力的迅速發(fā)展和稅法、稅制的日益健全，稅收對企業(yè)影響日益加深。
時代前進的步伐越來越快，財務會計與稅務會計的區(qū)別也日益明顯。二者雖源于同一母體，都屬于企業(yè)會計學科范疇，彼此更是相互依存、相互配合、相互補充，乃至在會計主體，記賬基礎，核算的方法等方面也有許多相同之處。但稅務會計實質上是以納稅人為會計主體，以貨幣為計量單位，以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)。稅務人員運用會計學的基本理論和核算方法，對稅款的形成、計算直至最終的繳納進行核算、反映、監(jiān)督的一門專業(yè)性會計。更重要的是稅務會計的核算不只要遵循一定的會計準則，同時還要受到稅法的約束。一旦稅法規(guī)定與會計準則規(guī)定相抵觸時，稅務會計必須按照稅法的規(guī)定進行調整，以確保應納稅款的準確性?？墒瞧髽I(yè)的財務會計在核算時，僅需遵循公認的會計準則和會計制度，在發(fā)生稅法規(guī)定與會汁準則規(guī)定相抵觸時，財務會計不需要考慮稅法的相關規(guī)定。
財政部近年也相繼出臺了一系列會計準則和會計制度，這些準則、制度的制定完全考慮了會計應遵循的原則，對收入、成本、費用的界定與稅法的規(guī)定愈來愈不一致。而二者之間從原來的統(tǒng)一走向目前的分離也是形勢發(fā)展的必然。由此不難得出一個結論，以往兩者統(tǒng)一的缺陷必然導致現(xiàn)今稅務會計與財務會計的分離。現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟與國際不斷接軌，會計理論體系不斷完善，盡快建立企業(yè)稅務會計制度極為有其必要性和可行性。我國為何要單獨設立稅務會計首先，我國稅收法律現(xiàn)在越來越健全，稅收管理制度也越來越嚴格，然而我國企業(yè)會計納稅目前主要仍是依據(jù)財務會計賬簿記錄和會計報表，而絕大多數(shù)企業(yè)財務人員在每月進行申報納稅時，頭腦中往往沒有對稅務資金流動的清晰、完整系統(tǒng)的觀念，更無法準確地計算應繳稅金，進而無法正常進行納稅申報，更談不上進行稅收籌劃，在大多情況下財務人員只是一味機械性地接受主管稅務機關的指令。再者，企業(yè)稅務會計要對納稅中報、稅款的減免乃至稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃進行專門、獨立的核算。企業(yè)財務會計則只是把上述項目作為附屬，這些差異的存在，也轉化為企業(yè)稅務會計需要單獨設立的一部分前提條件。因此只有將稅務會計從財務會計中獨立出來，企業(yè)在運營核算中才能真正實現(xiàn)稅務會計與財務會計各自應達到的目標和履行的職能。其次，因為利益的需要，企業(yè)在會計學科領域中研究與其自身納稅相關的財務經(jīng)濟決策和會計處理，而研究的初衷應該是為了完整準確地去理解和執(zhí)行相關的稅收法律規(guī)定。只要是在稅收政策、法規(guī)允許的條件下，企業(yè)方可爭取獲得納稅方面的優(yōu)惠待遇。但目前我國稅法在某些方面的確仍存在著較多不健全和多變化的特性，會計工作如果只是一味單一的跟著稅法以及稅收制度的變化走，則會單純成為解釋并執(zhí)行稅收政策的工具。而最終將會直接影響到企業(yè)會計信息的一致性，使得會計理論處于不規(guī)范的狀態(tài)，這樣也給企業(yè)的會計工作帶來了一定的困難。因此要想充分享受納稅人的權利，必須十分了解稅收法律規(guī)定，不僅要熟知稅法原理，更應精通各稅種的實施細則，具體規(guī)定乃至補充規(guī)定等，不單單要站在納稅人角度正確進行有關納稅的會計處理，適時做出符合企業(yè)利益的財務決策，還要時時站在征稅人的角度去學習稅收規(guī)定。只有這樣才是企業(yè)合法獲利的必然趨勢。因此不難得出，在企業(yè)中將稅務會計從財務會計中單獨獨立出來，不僅有可能，而且非常有必要。
我國長期以來實行的是財稅合一的會計制度，而目前關于稅務會計含義的觀點主要有以下幾種：首先，稅務會計必須以稅收法規(guī)為準繩，以經(jīng)濟業(yè)務為背景，核算企業(yè)財務會計中與稅法有出入的稅種。而作為企業(yè)稅務會計，必須嚴格遵照稅法及其實施細則的規(guī)定操作處理。受到稅收法律、法規(guī)的制約，不能隨意選擇或修改。其次，稅務會計必須是以國家稅收法令為準繩，運用會計學中的理論和核算方法。對由稅務活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)性會計。最后，還有一種觀點認為稅務會計等同于企業(yè)所得稅會計，是通過建立專門的所得稅會計理論和方法而形成的一門獨立的專業(yè)會計，工作中以企業(yè)應納稅所得與會計收益的差異作為研究對象。以上幾種觀點都認為，稅務會計是一門獨立的專業(yè)會汁。而對其共同的主旨都是以稅收法律、法規(guī)和會計制度為規(guī)范，以貨幣計量單位，運用會計學的方法，對納稅人的納稅活動所引起的資金運動進行反映和監(jiān)督，以保證稅款正確、及時入庫，維護國家和納稅人的合法權益的專業(yè)會汁制度。稅務會計更是作為融稅收制度和會計核算于一體的特殊專業(yè)會計。
稅務會計原則以稅法為主導，只要是符合稅法要求的會計原則，它就承認，并非完全符合稅法要求的會計原則，它就會采取有限承認或有條件承認，不符合稅法要求的會計原則，它就不予承認?，F(xiàn)今的稅務會計原則就是經(jīng)過如此漫長的篩選后逐步形成的。首先，應遵循稅法的原則。在企業(yè)中，財務會計核算的一些方法，可根據(jù)其生產經(jīng)營的需要進行選擇，如計提固定資產折舊、存貨計價等，但作為稅務會計，則必須遵循國家現(xiàn)行的稅收法規(guī)選擇。這也是財務人員必須遵循的一項原則。當兩者發(fā)生沖突時，稅務會計則必須以現(xiàn)行稅法作為標準，對于不符合稅法的會汁事項依次進行調整。其次，應遵循靈活操作的原則。靈活操作一層是指企業(yè)財務人員在進行稅務會計活動中，一旦發(fā)生與企業(yè)納稅關系相對重要的會計事項時，應采取分別核算。而當發(fā)生與企業(yè)納稅關系相對次要或無關緊要的會計事項時，在不影響納稅資料真實性的前提下可以簡化或省略。靈活操作的另一層含義是將核算同監(jiān)督相結合，企業(yè)財務人員務必要加強處理企業(yè)事務全程監(jiān)督的工作。要及時發(fā)現(xiàn)并改正與稅法不符的行為，不但要在日常會計活動中正確核算各種應納稅金，同時也要做到核算與監(jiān)督相結合。再次，應遵循尋找適度稅負的原則。在企業(yè)稅務會計中的一項重要目標即是為企業(yè)的管理者、債權人、投資者及時準確提供納稅資料和納稅信息，正確處理企業(yè)與國家之間的經(jīng)濟利益關系。
雖然現(xiàn)今的稅務會計與財務會計仍存在較多的差異，亦日趨分離。但一貫要求稅務會計應當以企業(yè)中的財務會計制度為基礎。在企業(yè)中，稅務會計更不會是獨立存在的，稅務會計往往是以財務會計為基礎來對納稅人的生產經(jīng)營活動進行核算和監(jiān)督。而稅務會計和財務會計的協(xié)調最終也將如實體現(xiàn)在企業(yè)對外編制的財務報告上。因為企業(yè)中的任何稅務會計處理都會對企業(yè)的財務狀況引起影響，而這種影響也勢必會直接反映在企業(yè)的財務報告中。其次，納稅申報制度。規(guī)定此制度是一個企業(yè)履行納稅義務的法定程序。企業(yè)中的稅務會計應當根據(jù)各稅種的不同要求，如實反映企業(yè)納稅的申報內容。同時，應當按照規(guī)定向稅務主管機關申報繳納應繳稅款。再次，減免稅、退稅與延期納稅的制度和企業(yè)納稅自查制度。根據(jù)稅收法律規(guī)定，企業(yè)可以在符合條件的基礎上申請減稅、免稅、退稅以及延期納稅。對于企業(yè)納稅自查制度則是企業(yè)監(jiān)督其自身履行的納稅義務，防止并糾正錯計稅、少交稅、欠稅的一種監(jiān)控手段。現(xiàn)今，隨著會計改革和稅制改革的深入，我國現(xiàn)已為稅務會計的獨立創(chuàng)造了充分的客觀條件。在對稅務會計提出內在要求的基礎上，相信企業(yè)獨立的稅務會計可以專門針對如何保證納稅活動，按照稅法的規(guī)定進行專門系統(tǒng)的研究。另外，在處理納稅人和稅務機關的關系上，獨立的稅務會計也可以站在企業(yè)更高的角度完成為其理財?shù)呢熑?，此舉措既有利于維護稅法的嚴肅性，同時也加快縮小了我國會計制度與國際會計準則之間的差異。
總之，稅務會計的獨立性，既是會計改革和稅制改革亦是適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀現(xiàn)實性需要。
稅務的論文篇八
：營改增對各行業(yè)產生較大的影響，對于現(xiàn)代物流業(yè)來說，不僅行業(yè)稅負上升，同時還存在工作劃分不清的局面，出現(xiàn)增值稅抵扣鏈斷裂等問題，與改革的初衷相距甚遠，嚴重制約了物流業(yè)發(fā)展。做為國民經(jīng)濟行業(yè)，它對國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，為探求營業(yè)稅改增值稅對物流業(yè)的影響，文章對營業(yè)稅、增值稅及營改增、物流業(yè)等相關概念進行描述，與物流業(yè)特點相結合，以物流業(yè)企業(yè)為實例，從各層面對物流業(yè)營改增后的影響加以分析，找到營改增后物流業(yè)出現(xiàn)的問題，找出解決這些問題的方法，使物流業(yè)與稅收制度改革有效統(tǒng)一，實現(xiàn)真正意義上減稅的目的，使物流業(yè)可以快速、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。
：增值稅；稅收負擔；物流業(yè)。
經(jīng)濟發(fā)展對于物流業(yè)要求越來越高，物流業(yè)具有規(guī)模大、工作復雜的特點，在該行業(yè)中實行20xx年全面營改增涉及的內容較多，11%的稅率對于物流業(yè)來說更是嚴峻挑戰(zhàn)，此時物流業(yè)應該做好戰(zhàn)略部署，不斷提升企業(yè)管理模式、調整經(jīng)濟戰(zhàn)略，規(guī)范行業(yè)發(fā)票、供應商管理，才可以使物流業(yè)更好的應對20xx年全面營改增政策變化，同時推動稅制改革在物流業(yè)中順利實行。
物流業(yè)企業(yè)20xx年全面進入營改增改革階段，該行業(yè)從20xx年試點時期就已開始推行，而且運輸發(fā)票已納入增值稅發(fā)票管理體系，改革的基礎較好。20xx年全面營改增改革中，增值稅稅率同試點階段基本一致，物流業(yè)企業(yè)中一般納稅人為11%，小規(guī)模納稅人為3%。20xx年全面營改增使物流業(yè)企業(yè)稅負普遍上升，對于物流業(yè)企業(yè)來說，本來盈利就不高的物流業(yè)受到稅負上升對盈利的擠壓。
首先，由于物流業(yè)稅率上調，物流支柱服務貨運服務適用11%的稅率，輔助服務適用6%稅率，再加上各項服務實際可抵扣的項目較少，試點后行業(yè)實際稅負增加過大，而且運輸業(yè)競爭激烈，稅負增加使低盈利率的物流業(yè)盈利再度被擠壓，最終使得行業(yè)運價上漲，物價推高。
其次，物流各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一，當前物流業(yè)實行一體管理，提供一票到底工作，在實務中對于6%的輔助工作及11%的支柱服務很難區(qū)分，導致增值稅鏈條不完整，推高物流業(yè)企業(yè)稅收負擔。
最后，物流業(yè)企業(yè)取消了差額征稅，并且一些與之相關的優(yōu)惠政策很難被貫徹，財政補貼推廣不足，基本上不能惠及所有稅負上升的企業(yè)。
（一）企業(yè)稅率和稅負。
物流業(yè)企業(yè)100萬元收入，假設燃油費和修理費可抵扣率為40%，企業(yè)每萬元收入，需要納4.1萬元增值稅，附加稅0.41萬元，與20xx年全面營改增前營業(yè)稅3萬元，附加稅0.3萬元，多繳納了1.21萬元，增加比率達43.3%。實際運營過程中，物流業(yè)企業(yè)20xx年全面營改增后，稅負是否上升，與企業(yè)可以得到的進項可抵扣的稅款直接相關，即進項稅額多，那么企業(yè)的稅負必然會降低，反之，企業(yè)的稅負則會反向上升。
（二）企業(yè)利潤。
增值稅是價外稅，20xx年全面營改增后對物流業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金流產生影響，物流業(yè)競爭力較為激烈，近年來，平均利潤水平不斷下降，而稅負卻一直高于全國宏觀水平，全面營改增以后小規(guī)模納稅人稅負降低，增加了小規(guī)模納稅人的利潤，而作為一般納稅人，稅收負擔增加，削弱了企業(yè)的利潤空間，對物流業(yè)企業(yè)壯大十分不利，物流業(yè)企業(yè)的稅負與利潤成反比。
（三）發(fā)票管理更加困難。
由于物流業(yè)企業(yè)涉及行業(yè)較多，票據(jù)繁多。實務中從發(fā)票的取得、核實、申報到抵扣，這一過程較為繁瑣，取得也比較困難，由于物流業(yè)企業(yè)集約化程度較高，工作板塊較多，從貨物運輸?shù)絺}儲，每一個環(huán)節(jié)的工作緊密相聯(lián)，很難進行區(qū)分，容易出現(xiàn)多開發(fā)票的行為，這樣就會增加物流業(yè)企業(yè)稅收負擔，甚至出現(xiàn)企業(yè)利用發(fā)票開具，而進行消極避稅行為，從長遠來說，這種情況對于物流業(yè)企業(yè)的一體化發(fā)展十分不利，背離的20xx年全面營改增這一稅改的初衷，影響了增值稅抵扣鏈條，加大了發(fā)票管理的難度。
（一）做好物流業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作。
1.根據(jù)物流業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標，建立增值稅管控體系，不斷完善納稅流程，防范納稅風險，做好增值稅發(fā)票領購、認證、抵扣等工作，合理設置防偽稅控，準確控制物流業(yè)企業(yè)納稅申報與匯算工作；加速增值稅相關制度的建立，修訂內部納稅管理制度及相關會計核算制度，加大對物流業(yè)企業(yè)員工相關工作的培訓，更好的化解由于全面營改增給物流業(yè)企業(yè)帶來的經(jīng)營沖擊。
制定投資策略針對稅負不均衡的情況需要及時了解，并且做好應對措施，這種不均衡主要包括：工程周期長、發(fā)票獲取時間延時等，而這些問題都會使物流業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流提前流出，成本上升對效益產生不利影響，因此，物流業(yè)企業(yè)需要制定投資規(guī)劃，均衡投資項目時間進程，做到及時履行義務，開具增值稅發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)損失降到最低，細分物流業(yè)企業(yè)可抵扣項目，按不同稅率進行管理，最大可能得到增值稅專用發(fā)票。
2.制定納稅籌劃策略按增值稅規(guī)定，在簽訂合同時明確發(fā)票開具時間，將設備價款及運費等開具一張發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)獲得最高比例的進項稅額；改變采購方式，將統(tǒng)一談判的模式轉為分別支付模式，達到進項稅可以充分抵扣，對零星采購改變集中采購方式，充分發(fā)揮集中采購成本優(yōu)勢，各分公司各自產生進項稅，避免內部抵稅不均衡的情況；合理籌劃物流業(yè)企業(yè)可抵扣進項稅額，在稅收政策允許的范圍內，不斷改良經(jīng)營投資模式，降低物流業(yè)企業(yè)稅負。
（二）加強增值稅專用發(fā)票管理。
1.加強增值稅發(fā)票管理，提高員工綜合素質物流業(yè)企業(yè)在不增加固定資產的`情況下，主要抵扣項目為燃油及維修費，而這兩項費用較為分散，并且工作人員并沒有發(fā)票索取意識，因此，物流業(yè)企業(yè)在經(jīng)營中，應該對于增值稅專用發(fā)票的取得十分重視，盡可能多的索取進項稅發(fā)票，同時，對外開具發(fā)票時，也應該完善管理制度，對于開具流程嚴格規(guī)定，對物流業(yè)企業(yè)全員進行稅收知識培訓，培養(yǎng)開具發(fā)票的能力及習慣，強化物流業(yè)企業(yè)不同部門對于稅制結構的調整認識，使各部門相互配合，使財務人員深入了解相關政策，適時進行納稅籌劃，合理避稅，最大限度的降低稅收成本，積極參與納稅部門的培訓，對專業(yè)知識足夠掌握，熟練掌握相關知識，與物流業(yè)企業(yè)自身情況相結合，以制定出稅收籌劃政策，合理利用稅收政策，降低物流業(yè)企業(yè)稅收負擔。
2.提高可抵扣增值稅發(fā)票的獲取能力物流業(yè)中的運輸企業(yè)的固定資產使用年限較長，購置成本較高，而且大部分企業(yè)都是通過外包給個人的方式進行經(jīng)營,固定資產并不歸物流業(yè)企業(yè)所有,所以可以抵扣的進項稅額少。因此稅法對于運輸物流業(yè)企業(yè)應擴大增值稅進項稅額的抵扣范圍，將保險費和人工成本納入進來。同時要規(guī)范上下游物流業(yè)企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)，讓運輸物流業(yè)企業(yè)可以從上游物流業(yè)企業(yè)獲得更多的增值稅專用發(fā)票。物流業(yè)處于高速發(fā)展時期，其技術、設備更新較快，運營商投入了大量的資金進行技術升級，全面營改增后大量的設備投入，增加了增值稅可抵扣額，減少了物流業(yè)企業(yè)的稅負，并且隨著全面營改增的全面鋪開，行業(yè)進項稅情況將大大改觀，合理分析物流業(yè)企業(yè)自身發(fā)展需求，改變自身投資模式成為關鍵。
（三）積極爭取國家政策支持。
1.簡并一般納稅人適用的稅率全面營改增后對物流業(yè)實行3%和11%的稅率，對于小規(guī)模納稅人，3%的征收率與改革之前維持一致，影響較小；對于一般納稅人，11%的名義稅率使稅收負擔顯著提升。適當降低物流業(yè)的稅率是削弱“全面營改增”負面影響的主要手段。經(jīng)計算，若要保證物流業(yè)企業(yè)的稅收負擔在改革前后維持一致，物流業(yè)的經(jīng)營成本中要有一半比重的部分能進行抵扣。所以，稅率應當下調到6%，即改革前的兩倍，才能保證不增加物流業(yè)的稅收負擔。
2.按照增值稅將自身業(yè)務進行歸類對物流業(yè)企業(yè)工作進行分析，適用于現(xiàn)代服務業(yè)，根據(jù)物流工作特點，對物流業(yè)企業(yè)現(xiàn)有工作進行整理，將具有現(xiàn)代服務業(yè)的工作安排在相應的目錄中，通過與稅務機關溝通，達成一致后歸集到6%的增值稅率的現(xiàn)代服務業(yè)中，實現(xiàn)物流業(yè)企業(yè)節(jié)稅的目的。我國政府應重視物流業(yè)的發(fā)展，對物流業(yè)推出全面營改增改革的優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策應覆蓋物流業(yè)的各個子行業(yè)和各環(huán)節(jié)，適當?shù)膶Ψ招托袠I(yè)實行免稅政策。在保證社會效益的愿景要求下，建議在全面營改增改革進程中將稅收優(yōu)惠傾向于外賣、物流服務等新型服務行業(yè)，同時對于高科技的物流業(yè)也要推出相關的稅收優(yōu)惠政策。
20xx年全面營改增所具有對現(xiàn)代服務業(yè)可能是影響巨大，我國經(jīng)濟發(fā)展多元且復雜的大背景下，圍繞20xx年全面營改增的戰(zhàn)略布局和對策選擇，具體改革進程必然是非常復雜的。本文通過分析得出了以下結論：第一,20xx年全面營改增后物流業(yè)的實際稅負偏高。第二，20xx年全面營改增前后政策銜接不夠完善。第三,擴大進項稅額的抵扣范圍是降低稅負的重要舉措。針對這些問題本文提出具有針對性的改進建議，包括稅制進一步改革、物流單位自身加強管理，努力營造適合物流業(yè)企業(yè)良性發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境。
[1]陳少克.稅制結構的性質與中國稅制改革研究[m].經(jīng)濟科學出版社,20xx.
稅務的論文篇九
近年來，自治區(qū)地稅以風險管理為導向，以信息管稅為依托，以分類分級為基礎的稅收專業(yè)化征管新體系的建立，進一步明確了“征、管、評、查”各環(huán)節(jié)的工作職能，建立起納稅服務、風險監(jiān)控、風險應對的稅源管理新格局?？梢钥闯?，在新體系中，風險管理所擔當?shù)慕巧种匾?，風險管理的好壞，直接影響到征管改革是否成功，影響到稅收任務的完成。稅收風險管理績效評價體系的建立，是風險管理規(guī)范高效運行的保證?；鶎佣悇站志腿绾谓⒍愂诊L險管理績效評價體系作初步的探討。
稅收風險管理是將現(xiàn)代風險管理理念引入稅收征管工作，最大限度地防范稅收流失，規(guī)避稅收執(zhí)法風險，實施積極主動管理，最大限度地降低征收成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，提升稅收征收管理質量和效率的稅收管理模式。而稅收風險管理績效評價體系則是按照稅源專業(yè)化管理要求，在風險管理的全過程，科學評價各單位各部門各工作環(huán)節(jié)的工作績效，對風險管理的制度建設和體系建設，起發(fā)揮引領和導向作用，是風險管理績效的保證。
一是稅源管理的需要。要把潛在的稅源轉化為稅收，在稅源風險識別源頭環(huán)節(jié)上，必須結合社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營者素質、企業(yè)效益等因素綜合評價確定稅源風險點。建立起有效的，與實際情況差別不大的風險識別模型是關鍵，風險模型建設的成效如何，針對性是否較強，風險識別的準確如何，均需要通過考核體系來評估，以便不斷進行優(yōu)化和改進。二是風險管理的需要。風險管理是由“信息采集-信息核實-風險識別-風險應對-績效評價”等環(huán)節(jié)組成。風險管理工作本身，既是對征管質量的再次檢查，也是對稅收執(zhí)法過程的重新評定。因此，風險管理自身的工作，必須納入監(jiān)控之中，如果風險管理存在無計劃性、無目的性、無責任性，則風險管理就失去了其生存的基礎。稅收風險管理績效評價體系就是來保障風險管理的正常秩序的開展，使風險管理形成完整的閉合運行環(huán)鏈。三是納稅人遵從度的需要。促進提升納稅人遵從度，是風險管理的目標。通過風險管理的一整套工作流程，最終達到消除風險的目的，這種風險的消除，對于某一對象而言，是一次依法納稅的教育，是一次提高納稅意識的過程，可以說是一次性的，如果能達到同一問題而不再次發(fā)生，則對納稅人遵從度的提升起到了應有的成效。因此，風險管理的社會責任重大，必需要依靠稅收風險管理績效評價體系，來對風險管理工作進一步改進和督查。
風險管理的績效評價體系必須要符合其規(guī)律，符合風險管理的工作實際，適應風險管理的'需要，貫穿于風險管理的全過程。風險計劃環(huán)節(jié)考評。此類考評的對象是風險計劃的制定、下發(fā)和落實，要對其內容的合理性、完整性和時效性進行考核，對未按要求的進行扣分。如：未及時編制年度風險計劃等的情況。風險識別環(huán)節(jié)考評。一是數(shù)據(jù)信息的準備?；A數(shù)據(jù)來源于大集中系統(tǒng)和第三方，基礎數(shù)據(jù)必須符合其固有的基本屬性，風險識別對此應提出標準和要求。二是模型建立。依照稅收政策和相關征收管理的規(guī)定，建立起規(guī)范的、可操作的、有針對性的數(shù)據(jù)模型，是風險識別的基礎和條件。風險等級排序及推送環(huán)節(jié)考評。風險監(jiān)控部門首先要負責依據(jù)風險識別結果對稅源管理影響的大小，分別計算風險點的得分，按納稅人歸集風險積分，實行積分制排序。其次，對臨時突發(fā)性并有跡象表明可能產生重大稅收流失等問題的稅收風險點，及時調整相應風險指標的權重系數(shù)。排序結果確定后，不得隨意更改。第三，根據(jù)按戶綜合排序結果將納稅人風險等級分為高度風險、中度風險和低度風險三個等級。第四，按已確定的風險應對任務，及時將高等風險推送稽查部門、中等風險推送稅源管理機構、低等風險推送納稅服務部門，并明確應對期限及反饋要求。第五，及時收集風險應對的反饋結果，并對反饋結果進行初步分析，為風險應對復審工作提供依據(jù)，為監(jiān)督、評價和考核提供依據(jù)。風險應對環(huán)節(jié)考評。高等風險的應對主體的各級稅務稽查部門，考評的重點是是否嚴格按照《稅務稽查工作規(guī)程》進行風險應對，并以稽查考核質量標準進行流程控制。中等風險應對的主體是稅源管理部門。其應對的主要方法是納稅評估，應按納稅評估的工作規(guī)范進行考評，重點考評評估過程的合規(guī)，時效性準確、應對指標是否達標、應對結果的成效等。低等風險的應對的主體是納稅服務部門，一般情況下的風險應對在日常的服務中完成，可以結合征管質量指標對其進行考評。風險應對復審環(huán)節(jié)考評。風險應對的復審是對應對的最后的監(jiān)督和檢查。對應對的復審也有具體的標準和要求，如每年復審數(shù)量應不低于該級風險完成應對總量的1%，其中應對過程未發(fā)現(xiàn)問題的不低于3%等，這一系列的指標，是根據(jù)實際情況及時進行調整，是我們進行評價的抓手。
緊緊抓住風險管理績效評價核心。要緊緊抓住風險管理的核心風險點：一是抓住稅源管理風險點。二是抓住稅收執(zhí)法風險點。嚴格控制風險管理績效評價過程。一是要完善風險管理績效評價方法，形成縱橫交錯、相互制約的績效評價體系。二是要評價到崗到人。以個人的風險管理績效推進單位的風險管理績效。三是要嚴格獎懲。風險管理績效評價結果要與榮譽相掛鉤，成為促進稅收工作的有力抓手。深入營造風險管理績效評價氛圍。一是在評價指標建立過程中，要充分聽取廣大干部的意見和建議，形成全體干部的共同奮斗目標，逐步形成習慣、養(yǎng)成氛圍，并長期堅持。二是要不斷適應新形勢、新任務的要求，進一步改進風險管理績效評價指標，完善風險管理績效評價措施，促進風險管理績效評價發(fā)揮更大作用。三是加大宣傳力度，特別是對納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專業(yè)化改革的意義和風險管理中的做法，營造更為融洽的征納關系。
稅務的論文篇十
：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，大企業(yè)在經(jīng)營管理中遇到的涉稅問題越來越多。大企業(yè)稅務風險管理與企業(yè)的長遠發(fā)展息息相關。因此，探討我國大企業(yè)稅務風險管理問題有很大的現(xiàn)實意義。目前我國大企業(yè)的稅務風險大多源于復雜的經(jīng)營活動、不當?shù)亩愂栈I劃、稅收政策執(zhí)行標準存在不一致以及稅務的易變性程度較大，大企業(yè)的稅務風險管理還存在稅務風險理念滯后、稅務風險管理部門缺乏等問題?；诖耍瑑?yōu)化我國大企業(yè)的稅務風險管理，應從深化大企業(yè)稅務風險理念、成立專門的稅務風險管理機構以及建立有效的溝通協(xié)調機制三方面著手。
：大企業(yè)；稅務風險；風險管理。
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展、稅收體制的不斷完善，大企業(yè)在經(jīng)營管理中遇到的涉稅問題越來越多。20xx年和20xx年，國家稅務總局分別下發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》(國稅發(fā)〔20xx〕90號)、《大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程(試行)》(國稅發(fā)〔20xx〕71號)。這說明國家越來越重視大企業(yè)的稅務風險管理。當前企業(yè)的稅務風險主要有兩種，一是違法法律法規(guī)規(guī)定而被稅務機關稽查，引發(fā)稅款補繳、繳納罰款的稅務風險。二是未正確理解稅收政策，而承擔過多的稅收責任，造成不必要的經(jīng)濟損失。大企業(yè)通常具有集團化、國際化、經(jīng)營活動復雜化的特點。雖然大企業(yè)的財務制度相對完善，但其涉及的稅務風險卻依然不容小覷。
1.1經(jīng)營活動復雜。
大企業(yè)相對中小企業(yè)而言，財務制度完善，低級會計錯誤所引發(fā)的稅務風險較少，但大企業(yè)由于集團化、國際化等原因，其經(jīng)營活動較為復雜，極易引發(fā)稅務風險。大企業(yè)的經(jīng)營活動往往涉及企業(yè)變更、企業(yè)重組、重大并購以及國際交易等。這類經(jīng)營活動往往涉及多個稅種及多個子公司，稅制和組織形式的復雜性增加了此類經(jīng)營活動的稅務風險。如在并購事項中，若企業(yè)未能考慮被并購公司的稅收遵從情況，在調查不充分的情況下很有可能承擔兼并企業(yè)所導致的稅務風險。又比如某大型設備制造企業(yè)簽訂了含有“包稅”條款的合同，承擔了不必要的稅收負擔，短短幾年間就增加了幾千萬的稅務成本。
1.2稅收籌劃不當。
大企業(yè)稅務風險的另一來源是稅收籌劃不合理。一方面，如果企業(yè)缺乏納稅的主觀能動性，缺少對自身經(jīng)營活動的整體稅務籌劃，那么企業(yè)會承擔許多不必要的經(jīng)濟損失。另一方面，如果企業(yè)稅收籌劃不當，打政策的“擦邊球”，也極易引發(fā)稅務風險。近年來，國家加大了對避稅的打擊力度，積極開展反避稅行動，20xx年我國反避稅對稅收增收貢獻580億元。如果企業(yè)不能及時把握和理解相關的稅收政策，其稅收籌劃往往不合理，由此引發(fā)的稅務風險不容小覷。
1.3稅收政策執(zhí)行標準不統(tǒng)一。
我國大企業(yè)對稅收政策的關注度較高，但由于稅收政策在各地的`執(zhí)行標準不一致，使得大企業(yè)內部不同分支機構所遵從的稅收政策標準不統(tǒng)一，增加了企業(yè)的稅務成本。以epc業(yè)務的增值稅處理為例，各地口徑不一，有些地方將epc的設計采購施工全部看成是建筑服務，適用建筑服務的增值稅政策，也有些地方將其看成相對獨立的兼營事項，分別計價、分別核算?？梢钥闯?，各地的稅收政策不一致，若大企業(yè)在會計核算過程中，忽略了地區(qū)間的政策差異，其會計處理與稅額的計算必然存在問題，必將導致稅收成本的增加。
1.4稅法變動程度大。
我國當前正處于稅制改革之中，稅法的變動較大，且變動的時間也不固定。20xx年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅全面推行，原來征收營業(yè)稅的行業(yè)將不再征收營業(yè)稅，改征增值稅。同時不動產的抵扣也納入了增值稅的抵扣鏈條。從企業(yè)的角度而言，我國稅法的變動較大，由此引發(fā)的會計記賬方式以及稅費計算的差異也較大。財務人員需要不斷接受新的稅收政策，倘若企業(yè)沒有跟上政策變動的步伐，很容易出現(xiàn)稅務操作錯誤，加大稅務風險。
一是大企業(yè)的領導層對稅務風險管理的重視程度有待加強。盡管很多大企業(yè)已經(jīng)認識到稅務風險對企業(yè)的重要影響，但其對稅務風險管理的作用僅局限于涉稅事項的“不違規(guī)”。企業(yè)領導層并未將稅務風險管理與降低企業(yè)經(jīng)營成本、增加企業(yè)經(jīng)營利潤聯(lián)系起來。二是大企業(yè)對稅務風險管理的認識不夠全面。企業(yè)僅認識到少繳稅款引發(fā)的補繳稅款、補繳滯納金等風險，但未曾意識到多繳納稅款也將使企業(yè)承擔不必要的稅務風險。因此，許多大企業(yè)在事前缺少稅收籌劃，只能被動地多繳稅款，接受損失。
當前我國大部分企業(yè)尚未設立專門的稅務風險管理部門，諸多涉稅事項往往由企業(yè)的會計人員代為辦理。而會計人員由于缺乏稅法知識的系統(tǒng)培訓，很難正確把握稅收政策的精神，在涉稅事項的處理上，也只設計申報納稅等基本實務，很難涉及稅務風險管理。事實上，企業(yè)稅務風險管理涉及到的稅務知識較為復雜，需要專業(yè)的辦稅人員從事稅務風險管理。缺少稅務風險管理部門，不僅不利于企業(yè)涉稅事項的處理，更阻礙了企業(yè)對涉及的稅種進行整體把握和監(jiān)控。缺少專業(yè)的稅務風險管理部門，企業(yè)所涉及的稅種無法得到統(tǒng)一的核算和管理，阻礙了企業(yè)與稅務機關的溝通交流，不利于企業(yè)稅務風險的管理。
2.3內部控制制度存在缺陷。
我國企業(yè)尚未建立完善的內部控制制度，其內部控制制度存在缺陷。在這種情況下，即便企業(yè)有意控制稅務風險，其制度缺陷也會影響稅務風險控制結果，稅務風險控制的理念很難落實到企業(yè)生產經(jīng)營管理的始終。我國大多數(shù)企業(yè)缺少內部稅務審計制度，無法針對企業(yè)經(jīng)營特點以及稅務機關的要求定期進行檢查。企業(yè)對自身的稅務風險也缺少有效評估。在稅務審計上，很多企業(yè)缺少主動性，大多只是依照稅務機關的硬性規(guī)定進行自查或直接委托中介機構進行檢查。這兩種檢查方式均具有局限性。若只依照稅務機關的硬性規(guī)定進行自查，則容易忽視企業(yè)的經(jīng)營特點，在自查過程中也容易顧此失彼。而中介機構很難真正了解企業(yè)的經(jīng)營管理流程和涉稅情況，因此委托中介機構進行檢查同樣存在風險。
2.4缺乏有效的溝通協(xié)調機制。
大企業(yè)在稅務風險管理過程中缺乏有效的溝通協(xié)調機制，這包括企業(yè)內部溝通不足以及企業(yè)與稅務機關之間的溝通協(xié)調不暢。企業(yè)內部溝通不足表現(xiàn)在稅務部門尚未直接參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策中。在稅務風險管理上，企業(yè)的稅務部門處于被動位置，無法為企業(yè)的重大決策進行事前規(guī)劃與風險監(jiān)控。同時，企業(yè)內部各部門間缺少有效溝通，阻礙了企業(yè)內部其他部門對稅務風險的認識不足，未及時將相關的稅務信息傳遞給稅務管理部門。因此稅務管理部門對企業(yè)的稅務風險管理大多為事中或事后調控，較少能達到未雨綢繆的效果。大企業(yè)與稅務機關之間的溝通協(xié)調不暢表現(xiàn)為復雜涉稅情況的處理問題難以及時有效地得到稅務機關的回復以及企業(yè)稅務管理部門人員與主管稅務機關的意見時有不一。由于我國稅法較為復雜、稅務機關對大企業(yè)的管理尚處于探索階段，大企業(yè)遇到復雜的涉稅事項時，往往無法得到主管稅務機關的及時解答。在這種情況下，企業(yè)依靠自身的稅務團隊處理涉稅事項時，很容易存在企業(yè)與主管稅務機關對政策的把握不一致的情況，從而大大增加了企業(yè)的稅務風險。
3.1深化大企業(yè)的稅務風險理念。
大企業(yè)稅務風險管理的成果與企業(yè)對稅務風險的認識程度息息相關。這不僅需要企業(yè)的領導層進一步認識稅務風險，也要求基層執(zhí)行人員樹立稅務風險防范意識。領導層應站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上，正確認識稅務風險的管理作用，深化稅務風險理念。大企業(yè)的領導層在制定企業(yè)發(fā)展方針、戰(zhàn)略步驟的同時，應及時了解最新的稅收制度變化，將企業(yè)的發(fā)展與稅務風險相結合，制定出符合企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略方案。不僅領導層需要繼續(xù)深化稅務風險理念，基層執(zhí)行人員也應加強對稅務風險的認識。大企業(yè)在內部管理過程中，應大力宣傳稅務風險防范意識，達到稅務風險防范人人有責的境界，并將這種意識落實于日常的工作中。
大企業(yè)應成立專門的稅務風險管理機構，該機構可設置在稅務管理部門，也可設置于財務部門。稅務風險管理機構的人員不僅需要處理納稅申報、發(fā)票管理、日常稅務自查等，還需參與到企業(yè)的重大管理決策中，及時指導企業(yè)重大涉稅事項的處理、制定符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃方案、統(tǒng)一管理企業(yè)的涉稅行為。稅務風險管理機構的工作人員不僅需要擁有豐富的稅務知識，還需要具備較高的財務管理水平。不僅如此，稅務風險管理機構人員還需及時了解稅收政策，建立良好的稅企溝通關系。因此，在機構人員的配置上，要考慮工作人員的業(yè)務能力、財務管理水平、溝通交流能力與學習能力。在日常的員工培訓中，應加強對稅務風險管理機構人員的培訓，提高工作人員對稅務風險的識別和應對能力。
3.3建立有效的溝通協(xié)調機制。
建立有效的溝通協(xié)調機制重在兩方面，一是要加強大企業(yè)稅務管理部門與企業(yè)部門的溝通交流。我們知道，稅務風險貫穿于企業(yè)生產經(jīng)營的全過程，而企業(yè)的稅務風險防范也不僅是稅務部門的工作。因此，稅務管理部門人員與其他部門溝通交流時，應樹立防范稅務風險人人有責的意識，加強各部門人員對稅務風險的重視程度。同時，稅務管理部門應積極參與企業(yè)的經(jīng)營管理過程，改變事中或事后控制的被動情況，爭取在重大涉稅事項前做好規(guī)劃。稅務管理部門應積極主動地參與各部門的涉稅事項，建立良好的協(xié)作關系，才能有效降低稅務風險。二是要建立有效的對外溝通交流機制，尤其是與稅務機關的溝通交流機制。稅務管理部門要注意信息不對稱產生的稅務風險。稅務管理部門應多與主管稅務機關溝通交流，認真學習稅務機關對稅收政策的解釋。同時，稅務管理部門也應主動及時地向主管稅務機關交流企業(yè)的生產流程，在涉稅事項發(fā)現(xiàn)變化時，應積極主動地配合稅務機關工作，避免信息不對稱造成的稅務風險。在遇到模糊的涉稅問題時，應主動咨詢稅務機關意見，避免雙方因意見不統(tǒng)一而產生的風險。
[1]王玉蘭.構建大企業(yè)稅務風險管理體系的探討[j].稅務研究,20xx(04).
[2]陳天燈.構建企業(yè)稅務風險管理體系研究[j].管理世界,20xx(06).
[3]鄧茜.我國大企業(yè)稅務風險管理研究[d].西南財經(jīng)大學,20xx.
[4]陳曦.大企業(yè)稅務風險管理研究[d].財政部財政科學研究所,20xx.
[5]大連市國家稅務局課題組,谷兆春,祝紅.大企業(yè)稅務風險管理:現(xiàn)狀、原因及對策[j].涉外稅務,20xx(06).
稅務的論文篇十一
[企業(yè)的涉稅問題對于企業(yè)的經(jīng)濟和信譽有極大的影響，在當前的經(jīng)濟社會環(huán)境下，必須加以關注和探索企業(yè)稅務管理的模式，并將企業(yè)的稅務風險管理納入到企業(yè)戰(zhàn)略決策之中，全面分析企業(yè)稅務管理中存在的各種稅務風險，并思考和探索切實有效的企業(yè)稅務管理策略，較好地實現(xiàn)對企業(yè)的稅務管理和控制。
企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營活動離不開稅收，在當前企業(yè)經(jīng)濟行為日趨復雜和多樣化的前提下，稅收體制不斷變革和完善，對于企業(yè)的稅務管理產生了較大的影響，由于外部環(huán)境的不確定性，導致企業(yè)的稅務風險無形增大。為此，要關注和重視企業(yè)稅務管理的風險管理部分，探索企業(yè)稅務管理的有效模式和措施，較好地提升企業(yè)應對稅務風險的管理水平。
企業(yè)面臨諸多不確定的外部因素，存在稅務管理中的稅務風險問題，一些企業(yè)沒有充分理解和把握有關稅收法律政策，導致多繳納稅收、增加自身生產成本的現(xiàn)象；還有一些企業(yè)并沒有充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策，沒有進行合理的稅收安排和籌劃，這就增大了企業(yè)的稅收負擔?？傮w來說，企業(yè)要以實現(xiàn)自身利潤的最大化為目標，這就要考慮自身在成本和收益方面的關系，并將稅務風險管理納入到稅務管理籌劃之中，通過建構切實有效的稅務風險管理體系，以較好地預測和防范稅務風險，并將其控制在可控的范疇之內。企業(yè)的稅務風險管理是一個不斷變化的過程，要結合環(huán)境的具體情況和市場的變化，對企業(yè)稅務風險進行重新的評估，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，并將稅務風險管理貫穿始終，以高屋建瓴的角度進行企業(yè)稅務風險管理。并立足于對企業(yè)稅務的分析研究、計劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調溝通、預測報告等內容，實現(xiàn)企業(yè)的依法依規(guī)納稅，較好地防范和規(guī)避納稅風險，減少企業(yè)的稅收負擔，提升自己的稅后利潤，促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展。
在我國一些企業(yè)之中缺乏全面的、深度的稅務管理意識和觀念，一些企業(yè)管理者認為沒有必要成立專門的稅務部門，完全可以由財務會計人員兼職辦理稅務管理事務，對于稅務管理的認知相對片面和淺顯，并將稅務管理與稅務籌劃相等同，存在稅務管理信息滯后、忽視事前及事后的稅務管理等問題。
2.2稅務風險管控機制不夠健全。
一些企業(yè)的稅務管理活動之中缺乏完善健全的稅務風險管理機制，具體表現(xiàn)為以下方面：
2.2.1稅務風險意識不強。
企業(yè)管理者沒有設立專門的稅務部門，對于稅務管理還停留于傳統(tǒng)的模式和階段，其稅務事項也是交由財務會計人員兼職處理，這就極易引發(fā)企業(yè)的稅務風險。
企業(yè)的稅務部門并不獨立，這就無法突顯稅務部門的地位和作用，使其職能局限于流程操作，存在職責不清晰的現(xiàn)象，難以參與到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策領域，無法發(fā)揮企業(yè)稅務風險管理的全程化監(jiān)控職能，無法從源頭辨識和防范稅務風險。
2.2.3缺乏稅務專業(yè)技術人才。
企業(yè)的財務人員缺乏專門的稅務管理知識和風險意識，在辦理稅務事項的過程中顯露出能力相對較弱的現(xiàn)象，對于不一樣的稅種缺乏全面、完整的認知，對于稅務相關的法律法規(guī)也缺乏了解，難以有效地防范稅務風險。
2.2.4稅企之間的溝通不暢。
企業(yè)與稅務部門之間的溝通和銜接不夠順暢，存在因政策理解失誤或不到位而引發(fā)的稅務風險。
2.2.5稅務風險監(jiān)管流于形式。
在企業(yè)的稅務風險監(jiān)管過程中暴露出流于形式的現(xiàn)象和問題，盡管企業(yè)內部設置有內部監(jiān)察機構，然而每年一次的稅務監(jiān)察使之形同虛設，難以起到實質性的監(jiān)察效能和作用，增大了企業(yè)的稅務風險[1]。
企業(yè)的日常稅務管理工作大多是稅務會計核算、納稅申報、發(fā)票管理等業(yè)務，而缺少完善的重大業(yè)務涉稅分析制度、稅務信息管理制度、稅務風險管控制度等，缺乏專業(yè)化的納稅評估、稅務檢查和稅務代理等實務性的稅務管理工作，暴露出企業(yè)稅務管理基礎工作不夠到位的問題，不利于企業(yè)稅務管理的順利推進。
3.1自我管理模式。
在這種模式之下，企業(yè)的涉稅業(yè)務是由企業(yè)內部人員完成操作，這種模式受囿于內部人員自身的稅務專業(yè)知識和學習能力的限制，會在一定程度上增大企業(yè)的稅務風險，無形中提升了企業(yè)的稅務管理成本。
這是將企業(yè)的稅務管理工作事項交由專業(yè)的稅務中介機構進行操作，稅務中介機構則依照一定的標準向企業(yè)收取勞務費用。這種企業(yè)稅務管理模式可以利用稅務中介機構的專業(yè)優(yōu)勢和知識資源，有效地規(guī)避和防范企業(yè)稅務風險，能夠科學合理地實現(xiàn)對企業(yè)稅務管理的績效性評價。然而，這種外包的企業(yè)稅務管理模式會增加企業(yè)的成本[2]。
3.3自我管理與外包相結合的模式。
這是將企業(yè)內部人員與專業(yè)的稅務中介機構相結合的方式，可以降低企業(yè)稅務管理的成本，并能夠憑借稅務中介機構的專業(yè)化知識開展稅務管理活動，是一種切實有效的企業(yè)稅務管理模式。
企業(yè)要加強自身的稅務管理意識，要結合企業(yè)自身的實際需求，將企業(yè)的稅務管理與財務管理放在同等重要的地位看待，充分認識到企業(yè)稅務管理的重要性和價值，理解稅務風險對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響，要引入先進的知識管理理念、戰(zhàn)略管理觀念，重新審視企業(yè)稅務管理各項具體事務，使之符合全球經(jīng)濟一體化的管理目標，更好地推動企業(yè)的長遠健康發(fā)展[3]。
4.2.1健全企業(yè)稅務風險基礎環(huán)境。
企業(yè)要建立健全自身的稅務風險管理部門，賦予稅務部門經(jīng)理參與企業(yè)日常事務性決策的權利，成立獨立于財務部的稅務部，提升稅務部門的地位，并招聘和培養(yǎng)高素質的企業(yè)稅務專業(yè)人才，進行稅務風險的長期有效管理，要找尋到企業(yè)稅務風險的關鍵點，做好自我檢查、自我監(jiān)察和事前監(jiān)控，進行稅務管理的科學合理評估。
4.2.2規(guī)范企業(yè)稅務風險管理流程。
要從企業(yè)稅務管理的以下流程加強風險管理：一是稅務登記管理。企業(yè)要在全面把握稅收優(yōu)惠政策及征管范圍的前提下，進行內部調查和分析，指導企業(yè)內部子公司做好稅務注銷登記，并處理清算中的'問題，加強對企業(yè)內部的管理。二是稅務核算管理。要考慮稅收核算成本，嚴格依據(jù)稅收法規(guī)和會計準則進行主動審查、積極的謀劃，達到通過稅收籌劃合理節(jié)約企業(yè)稅收負擔的目的。三是稅務申報管理。企業(yè)稅務管理人員要依照稅務明細賬填制納稅申報表，交由稅務負責部門進行審查和備案。四是發(fā)票管理。這是在企業(yè)發(fā)票的領購、保管、開具、繳存等各個環(huán)節(jié)之中，加強對發(fā)票的管理，尤其是增值稅專用發(fā)票，要嚴格按照規(guī)定使用，避免其損壞、丟失的情形。
4.2.3加強企業(yè)重大稅種的監(jiān)控。
要加強對企業(yè)增值稅的監(jiān)督，重點包括增值稅的銷售合同、增值稅發(fā)票、發(fā)票抵扣時間；還要加強對企業(yè)所得稅稅務風險的監(jiān)控，關注企業(yè)中是否存在隱瞞銷售收入及虛增成本的現(xiàn)象，確保企業(yè)收入的合法性。并加強對成本的核算，做好企業(yè)納稅調整，避免因減少稅負而虛增成本的現(xiàn)象。另外，還要利用稅收優(yōu)惠政策，諸如：加計扣除、減稅、免費等稅收優(yōu)惠的情形[4]。
4.2.4健全信息溝通機制。
要強化企業(yè)稅務管理機構與其他部門的聯(lián)系，要將稅務管理機構作為核心，強化各部門在涉稅活動中的協(xié)調和配合，更好地規(guī)避稅務風險。
4.2.5強化企業(yè)稅務風險評估機制。
要建立健全企業(yè)稅務風險的分析評估機制，通過對稅務風險的有效辨識，降低稅務風險而帶來的損失。并成立高效的稅務風險評估團隊，強化對稅務信息的有效收集、整理和保存。
4.3推進和完善企業(yè)稅務的信息化管理。
4.3.1實現(xiàn)企業(yè)涉稅信息的管理。
要完成企業(yè)涉稅基礎信息管理，包括：納稅主體國別、適用稅收制度、納稅主體名稱及稅號、主管稅務機關等。
4.3.2實現(xiàn)全稅種業(yè)務的系統(tǒng)化管理。
要利用信息化技術和手段，實現(xiàn)企業(yè)全稅種業(yè)務的系統(tǒng)化管理，包括日常發(fā)票的開具、認證、抵扣、各稅種稅款計算、納稅申報、所得稅預繳、匯算清繳計算等。
要在信息化技術的支撐和依托下，實現(xiàn)企業(yè)稅務流程的全過程控制，采用多層級的稅務數(shù)據(jù)集中的方式，較好地避免稅務審核的遺漏現(xiàn)象，為管理層進行決策提供信息依據(jù)。
綜上所述，企業(yè)稅務管理是自身的管理需求，通過采用切實有效的企業(yè)稅務管理措施和對策，可以較好地解決企業(yè)稅務管理中存在的問題，減少和規(guī)避企業(yè)稅務管理風險，更好地促進企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。
【】。
[1]郭建華.浦發(fā)銀行稅務管理改進研究[d].蘭州：蘭州大學，20xx.
[2]于昌平.g股份有限公司稅務風險管理研究[d].長春：吉林大學，20xx.
[3]付靈.思元公司稅務風險管理研究[d].長沙：中南大學，20xx.
[4]李前明.企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[d].合肥：安徽大學，20xx.
稅務的論文篇十二
(一)稅務管理觀念落后。我國企業(yè)的稅務管理觀念還遠遠落后于其他國家，企業(yè)人員對稅務管理認識不夠深刻，企業(yè)的稅務人員對稅法以及關于稅務的法規(guī)認識不足，往往會受到稅務部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務的過程中投機取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務成本。
(二)稅務籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進行稅務管理時，將稅務籌劃與稅務管理相混淆，稅務籌劃只是稅務管理中的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務籌劃當做是稅務管理，在進行稅務籌劃時，并沒有完成稅務管理，這就忽視了稅務管理所具有的協(xié)調及預測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業(yè)的稅收。
(三)企業(yè)的稅務風險意識不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒有將稅務管理提升到一定的地位，對稅務管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當做是企業(yè)的負擔。這樣就增大了企業(yè)稅務風險，如果經(jīng)歷稅務稽查，企業(yè)的名譽形象會受到影響，同時也會令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。
(四)稅務管理沒有形成完整的系統(tǒng)。我國企業(yè)雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構建適合企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的企業(yè)稅務戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關鍵，企業(yè)稅務管理應該和企業(yè)的財務管理、風險管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎上，有效控制企業(yè)納稅風險，提高財務業(yè)績，并為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標提供支持。
(一)稅務籌劃。
企業(yè)稅務管理的核心就是稅務籌劃，企業(yè)稅務管理的其他活動都是為了稅務籌劃能夠更好的完成。稅務籌劃是事前的行為，稅務籌劃的本身具有預見性以及長期性的，但是稅收的相關法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃是應根據(jù)實際情況進行適當?shù)恼{整，防范以及避免風險，爭取企業(yè)利益的最大化。稅務籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務籌劃決不能違反國家的'法律法規(guī)，也就是說，企業(yè)的稅務籌劃必須合法。企業(yè)在進行稅務籌劃時，要對稅法以及稅收相關的法規(guī)進行充分的了解，在合法的前提下設計稅務籌劃的方案。成本一效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務籌劃同樣也具有兩面性:一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟利益;另一方面，稅務籌劃也需要費用。稅務籌劃可以為企業(yè)減輕稅務負擔，同時，稅務籌劃也需要企業(yè)支付與之相關的費用。企業(yè)在聘請相關機構或自己組織人員進行稅務籌劃時都會產生一定費用。企業(yè)的稅務籌劃應該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會使企業(yè)的經(jīng)濟利益總體降低。
1.建立完善的體系，聘請有經(jīng)驗的稅務顧問，成立管理部門。在稅務系統(tǒng)越來越復雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會計是不能完成企業(yè)的稅務管理的需求的。稅務系統(tǒng)越來越復雜，很多問題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關的稅務中介部門進行請教，稅務中介部門對于稅收政策的把握非常準確，對于收稅的經(jīng)驗較豐富，能夠為企業(yè)提供良好的服務。聘請這些專業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務咨詢，能夠提高企業(yè)的稅務管理的水平。企業(yè)成立專門的稅務管理部門，聘請專業(yè)的稅務管理人員，進行有效的稅務籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務風險，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提升。
2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應建立自查的制度以及成立自查的機構，定期的對企業(yè)的納稅進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題肖解決問題，將企業(yè)的稅務風險降低。同時，企業(yè)對稅務計算的方面也要了解，檢查在計算時是否存在錯誤的情況。另外，企業(yè)的稅務申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)稅務管理中的問題肖解決這些問題，降低企業(yè)的風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。
稅收管理作為企業(yè)管理的重要內容，對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。本文主要從企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀、稅務管理體系構建中的相關問題等方面，進行了分析，并在此基礎上就如何有效的構建企業(yè)稅務管理系統(tǒng)和創(chuàng)新，提出了一些建設性建議，以期能夠為我國企業(yè)稅務管理工作的發(fā)展，做出一點貢獻。
稅務的論文篇十三
摘要:營改增自20xx年5月1日全面擴圍至今，已實施半年有余。按照國家對營改增全面降低企業(yè)稅負的總體要求，財政部、國家稅務總局下發(fā)多項文件，調節(jié)相關行為增值稅稅收政策。人力資源服務是我國近年來快速發(fā)展的服務行業(yè)，是營改增的主要受益行業(yè)。在人力資源行業(yè)涉及服務一體化發(fā)展的當前，營改增對行業(yè)及企業(yè)發(fā)展產生了深遠影響，加強人力資源一體化服務業(yè)的營改增稅務管理勢在必行。本文從人力資源一體化服務及其涉及的營改增政策概述入手，論述了營改增對人力資源一體化服務的主要影響，進而分析了加強營改增稅務管理的必要性，并提出了加強人力資源一體化服務營改增稅務管理的主要措施。
關鍵詞:人力資源;一體化服務;營改增;稅務管理。
一、人力資源一體化服務及其涉及營改增政策概述。
(一)人力資源一體化服務概述。
人力資源一體化服務主要包括招聘外包、獵頭咨詢、教育培訓、家庭服務等四大服務體系，涉及企業(yè)、人才、家庭等經(jīng)濟主要元素。人力資源一體化服務旨在通過人力資源相關服務，將雇主、人才、家庭有機聯(lián)系在一起，實現(xiàn)資源最優(yōu)配置，達到服務供需雙方共贏的積極效果。具體而言，網(wǎng)絡、現(xiàn)場、平面媒體招聘、勞務派遣、人事代理、委托招聘、人才測評、高級人才尋訪、人力資源管理咨詢、職場學習、企業(yè)內訓、家庭服務、人力資源增值服務等都屬于人力資源一體化服務的范疇。
(二)人力資源一體化服務涉及營改增概述。
人力資源一體化服務涉及人力資源外包服務、勞務派遣服務、教育培訓服務、家政服務等，主要為營改增中經(jīng)紀代理業(yè)務的行業(yè)范疇，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，一般納稅人適用的稅率為6%，亦可以按照簡易計稅方法依5%或3%征收率計算繳納稅款。同時，國家稅務總局對勞務派遣服務和人力資源外包服務兩項業(yè)務的差額征稅問題專門下發(fā)文件，予以明確?？梢?，國家對于人力資源一體化服務的營改增十分重視。
二、營改增對人力資源一體化服務供需雙方及行業(yè)產生的影響。
(一)有利于人力資源一體化服務提供企業(yè)降低稅負成本。
營改增是我國稅制改革的重要舉措，目的在于通過實施增值稅，避免企業(yè)重復納稅，平衡企業(yè)稅負，釋放市場活力，促進企業(yè)經(jīng)營績效和市場效率提升。對于人力資源一體化服務提供企業(yè)而言，在征收營業(yè)稅時，主要依照服務業(yè)5%稅率計征營業(yè)稅。實施增值稅時，一般納稅人實施6%的稅率，并可抵扣進項稅額。同時，為平衡企業(yè)稅負，國家對提供人力資源服務的一般納稅人實施5%稅率簡易征收稅款，對小規(guī)模納稅人實施3%稅率簡易征收?？傮w來看，提供人力資源一體化服務企業(yè)在營改增后，綜合稅負將有明顯下降。
(二)有利于人力資源一體化服務接受企業(yè)提高管理效率。
人力資源一體化服務是滿足雇主需求，將專業(yè)化人才配置到適合崗位的服務，通過一體化服務，實現(xiàn)雇主、人才雙向共贏，不斷優(yōu)化社會資源配置。營改增對于人力資源一體化服務接受企業(yè)，一是通過人力資源業(yè)務外包服務，企業(yè)可以快速找到適合企業(yè)人力資源需求的業(yè)務人才，快速投入企業(yè)實際工作中去，提高企業(yè)相關業(yè)務效率；二是通過人力資源管理服務，可以幫助企業(yè)進行復合實際的人力資源管理，提高企業(yè)人力資源效率；三是人力資源一體化服務在營改增后，可以為接受企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，使得接收企業(yè)可以抵扣進項稅額，促進企業(yè)稅負降低，提高企業(yè)稅務管理效率。
三、加強人力資源一體化服務營改增稅務管理的必要性。
(一)有效控制稅務風險的必然選擇。
營改增對于大部分企業(yè)而言，由于增值稅的復雜性與政策的逐步多樣，控制稅務風險成為企業(yè)營改增面臨的重要課題。加強控制稅務風險。一是防范稅務稽查與評估風險，稅務機關對企業(yè)的納稅檢查一般通過稅務評估和稅務稽查進行，加強稅務管理，學習稅務政策，按照稅務政策進行營改增稅務核算、申報，將有效降低稅務風險；二是通過產業(yè)鏈管理上下游企業(yè)，提高發(fā)票管理自覺性，促進增值稅鏈條的形成與優(yōu)化，實現(xiàn)國家稅制改革倒逼企業(yè)提升管理的初衷。
(二)有效提高管理效率的必然選擇。
由于增值稅的核算、報表、政策都相對復雜，營改增初期，許多企業(yè)稅務事物明顯增加，對企業(yè)的管理效率提出了較大的挑戰(zhàn)。加強人力資源一體化服務營改增稅務管理，可以有效提高管理效率。一是通過增值稅政策普及與學習，不斷提升企業(yè)全體員工的稅務意識，減少企業(yè)部門間的協(xié)調時間，提高協(xié)調效率；二是基于全體員工對增值稅的不斷認知，部門之間的溝通是企業(yè)加強稅務管理的主要手段，部門間人員將增強溝通的碰撞，提出利于企業(yè)發(fā)展的業(yè)務模式與建設性意見，以此提升企業(yè)的管理效率與水平。
(三)有效促進發(fā)展提升的`必然選擇。
伴隨人力資源一體化服務的逐步推進，一些行業(yè)標桿企業(yè)逐漸擴大規(guī)模，將企業(yè)辦到全國各地，實施連鎖發(fā)展。在這一背景下，企業(yè)的納稅地點、稅款繳納等事項都將與稅務政策緊密相關，同時，不同業(yè)務間設立獨立法人還是分支機構，也對企業(yè)稅務管理及籌劃提出新的要求。加強人力資源一體化服務營改增稅務管理，可以有效促進企業(yè)發(fā)展提升，在不斷擴張發(fā)展中，注重營改增對企業(yè)的影響，將兩者結合在一起，制定較為復合企業(yè)實際的擴張方案，支撐企業(yè)快速擴張和穩(wěn)定發(fā)展。
四、加強人力資源一體化服務營改增稅務管理的主要措施。
(一)加強稅務政策學習，夯實稅務管理基礎。
一是對于長期適用營業(yè)稅的稅務人員而言，營改增的關鍵在于提高稅務人員對政策的熟識度，加強政策普及培訓與外部培訓，是快速提升稅務人員水平的重要方式。二是對于人力資源一體化服務而言，應對稅務政策分別不同業(yè)務板塊進行細分，結合企業(yè)的業(yè)務模式和組織架構，分析不同稅種、稅率對企業(yè)稅務的影響，以此為依據(jù)，作出積極調整，促進稅務利益的優(yōu)化。三是對于一般計稅法和簡易計稅法，對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人，要結合業(yè)務板塊規(guī)模與未來預期，經(jīng)過仔細考察和研究，作出對企業(yè)有利的規(guī)劃與選擇。四是對于非法人分支機構和法人分支機構的設置問題，應結合納稅地點和不同地區(qū)的稅務管理模式，作出最有選擇。
(二)加強外部溝通交流，優(yōu)化產業(yè)結構基礎。
一是人力資源一體化服務由于大部分為人工增值，相對而言抵扣金額較少，在業(yè)務模式搭建方面，應加強與產業(yè)鏈客戶交流，盡可能選擇可以提供進項稅發(fā)票的供應商。二是加強與稅務機關的溝通，掌握稅務機關對稅務政策的執(zhí)行尺度與口徑，避免由于理解差異，造成的稅務檢查風險，增加企業(yè)的稅務檢查成本。三是加強最新政策學習，人力資源一體化服務是我國第三產業(yè)的組成部分，在發(fā)展中往往有較多的空間，國家政策暫時持放寬的態(tài)度，伴隨行業(yè)的發(fā)展，國家在政策導向方面將會新的導向部署，需要企業(yè)關注稅收政策，特別是稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)降低稅務成本，不斷創(chuàng)造稅務價值。
稅務的論文篇十四
根據(jù)英國現(xiàn)行的所得稅法，為方便計算合并應納稅所得額，英國允許將子公司的虧損在母公司的所得稅中進行列支。適用的集團所得稅納稅政策主要有兩個。一是集團合并納稅（grouprelief）：母公司及所有其持擁有表決權股份75%及以上的子公司，可以作為一個納稅集團合并納稅。二是按照股權比例合并納稅（consortiumrelief）:對于持股不到75%的合營公司、但持股比例在5%以上的子公司，并且任何一個單一股東持股比例低于75%（并且至少70%以上股份為企業(yè)持有）的子公司，母公司有利潤而合營子公司有虧損時，母公司可以將子公司虧損中自己按比例需承擔的`部分抵減母公司的盈利后再繳納所得稅；反之，子公司盈利母公司虧損，子公司可以將母公司虧損中按比例抵減子公司的盈利后再繳納所得稅。上述合并納稅對象僅限于英國居民納稅企業(yè)，并且集團內部虧損彌補免稅僅限于同一個稅務年度的虧損，同時，其虧損額僅限于營業(yè)虧損，資產轉讓虧損不得在集團內部抵扣。英國的合并納稅為損益列支型合并納稅，其核心不是為了控制或者調整企業(yè)集團內部成員之間的業(yè)務往來和避稅行為，而是為了方便計算企業(yè)集團的應納稅所得，因此征稅過程相對簡單。
按照上述政策，對我們的意義在于，如有多項業(yè)務在英國需分別成立公司時，適合設立一個區(qū)域性的集團公司統(tǒng)一來投資，利用集團納稅的政策，將子公司之間的盈虧互抵，從而實現(xiàn)合理避稅目的（同時需要滿足“三層四級”的管理要求）。實施合并納稅的目的，除了防止企業(yè)集團利用各成員之間的交易來規(guī)避納稅義務外，還可以提高企業(yè)國際競爭力、保持稅收中性。允許具有共同控制實質的多個獨立納稅人合并納稅，以真實反映企業(yè)集團作為一個經(jīng)濟整體的交易狀況及納稅能力；集團納稅的施行減少了納稅申報單位，節(jié)省了征納雙方的成本，有利于行政簡化；企業(yè)集團可通過集團納稅減少直接或間接的增值稅成本，獲取巨大的現(xiàn)金流利益并進行高效的架構組織?！犊绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定了不具有獨立法人資格主體合并納稅的方案，但尚無關于集團合并納稅的規(guī)定?！短貏e納稅調整實施辦法（試行）》明確規(guī)定了企業(yè)集團內部成員企業(yè)間交易的稅收規(guī)范和監(jiān)管，有效控制了稅收流失問題，也為實施集團合并納稅創(chuàng)造了條件。因此建議借鑒英國企業(yè)集團合并納稅制度，完善中國的合并納稅制度，提升企業(yè)集團的發(fā)展競爭力。
稅務的論文篇十五
稅收管理，能降低企業(yè)的稅收成本，豐富了企業(yè)的運營資本并增加了企業(yè)收益。并且，稅收是直接能體現(xiàn)我國宏觀調控方向的標桿，通過對稅收的有效管理能有效的認清我國市場經(jīng)濟發(fā)展方向，利用各種稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和和各項稅種的稅率差異進行合理投資、籌資和技術改造，從而優(yōu)化企業(yè)的資源配置。
長期以來，我國國家企業(yè)在自身發(fā)展過程中缺乏對國家稅務的深入了解，對國企稅務管理工作不重視，錯誤的認為國家企業(yè)不存在企業(yè)效益這一問題，導致管理工作者在進行稅務管理時傾向于形式化和過場化。并且，由于受我國計劃經(jīng)濟的影響，國企財務人員對稅務管理認識不深，接觸時間較短，稅務管理手段比較薄弱，使稅務管理工作并沒有真正發(fā)揮出作用。
目前，我國許多企業(yè)對企業(yè)稅務管理工作存在錯誤的認識，往往通過偷稅漏稅的方式來降低企業(yè)稅收成本，沒有在我國稅收法律法規(guī)的允許范圍內，對企業(yè)稅務管理工作進行正確的統(tǒng)籌規(guī)劃，并沒有真正有效的利用我國稅收政策的作用，反而損害了企業(yè)利益、國家利益。在這種不良風氣的影響之下，國企的稅務管理工作人員的法律意識淡薄，對稅務管理工作也不重視，造成我國國企稅務管理工作混亂。
目前，我國國家企業(yè)很大部分仍受計劃經(jīng)濟的影響，運營方式上帶有很大的政治色彩，高層管理人員對企業(yè)稅收管理并不重視，導致稅務管理工作者無法有效的對偷稅、漏稅進行有效的劃分。稅收管理工作是一門實時性和操作性很強的工作，而我國國家企業(yè)的稅務管理人員抱著國企工作是鐵飯碗的錯誤思想沒有及時的對時下的稅收知識進行有效的補充，其業(yè)務操作能力也在日積月累的安逸情緒中落后于時代，導致了國企稅務業(yè)務能力虛弱的現(xiàn)象。
稅務管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務管理活動最終都是為了實現(xiàn)稅收籌劃，也就是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下通過提升稅務管理意識，提高稅務管理法律觀念，增強稅收業(yè)務能力，完善稅收管理制度來實現(xiàn)稅負最低。
意識決定行為，只有從根本上提升管理意識，才會提高企業(yè)稅務管理工作。首先，要轉變國家企業(yè)的管理意識。雖然國家企業(yè)屬于國家性質的企事業(yè)單位，但仍具有以盈利為目的的企業(yè)性質。其次，在企業(yè)內部設立專門的稅務管理工作機構，由專業(yè)高素質的工作人員掌管稅務工作，提高稅務管理工作的專業(yè)化水平，必要的話可以對企業(yè)內部的稅務管理工作進行二次細化，最終將國家企業(yè)稅務管理工作專業(yè)化，精細化。
由于我國目前的稅法制度體系并未完善，稅法約束范圍仍有缺口，這就必須要依靠企業(yè)自身的法律約束力，在保障廣大人民共同利益的情況下認真遵守國家法律制度。加強對企業(yè)稅務管理人員的法律意識培訓，熟練掌握國家稅收優(yōu)惠政策，從法律政策的角度上進行稅收規(guī)劃和統(tǒng)籌，從而降低企業(yè)稅收成本。另一方面嚴格禁止偷稅、漏稅的情況出現(xiàn)，一定要在合理合法的情況下進行避稅。企業(yè)高層領導更應該要重視企業(yè)稅務管理人員的法律培訓工作，借助外部培訓機構或者專業(yè)稅務機構的力量，不斷提高企業(yè)稅務管理人員自身的法律觀念和業(yè)務能力。
關于目前國企稅收管理水平不高的現(xiàn)象，究其原因還是因為稅收管理制度的建設不完善。只有建立了完善的稅收管理制度，創(chuàng)造良好的`稅收管理內部運行機制，才能對企業(yè)稅收規(guī)劃進行正確的決策，對企業(yè)納稅風險進行有效的控制，對企業(yè)稅務管理進行有效的監(jiān)督。微觀上，國企的稅務管理人員大部分都是會計人員出身，其本身缺乏相應的統(tǒng)籌管理能力。然而，企業(yè)稅務管理的高低直接取決于稅務管理人員素質的好差，因此，不斷提升稅務管理人員的業(yè)務管理能力才能真正提高企業(yè)的稅收管理水平。四、結語稅收是企業(yè)單位經(jīng)營管理中最重要的一個部分，與企業(yè)的有序運營和發(fā)展息息相關。因此，企業(yè)應該重視對稅務管理工作，在我國稅法法律法規(guī)的規(guī)定下進行合理的避稅，從而降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)運營效益，最終促進企業(yè)自身的高速發(fā)展。
稅務的論文篇十六
近年來，隨著國家稅收征管水平的不斷提高以及物流企業(yè)內部管理的不斷規(guī)范，越來越多的物流企業(yè)意識到加強企業(yè)稅務管理、提高稅務管理水平，是提升管理水平的迫切需要。在現(xiàn)階段，加強物流企業(yè)的稅務管理意義重大，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）加強稅務管理有助于降低物流企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。我國物流企業(yè)的整體稅負較高，稅收成本占生產經(jīng)營成本的很大部分，是一項非常重要的支出，但同時它也是可以控制和管理的。在合法經(jīng)營依法納稅的前提下，物流企業(yè)可以通過實施科學的稅務管理，運用多種稅務管理方法，降低企業(yè)稅務成本，提高收益，這也是企業(yè)稅務管理的本質與核心。
（二）加強稅務管理有助于提高物流企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務目標。物流企業(yè)要進行科學的稅務管理必須有完善的財務管理，因為只有具備完備的財務制度、高素質的財務人員、健全的財務核算體系，才能為稅務管理的開展提供科學的數(shù)據(jù)資料和工作流程。在提高稅務管理的同時，企業(yè)的財務管理能力也得以提高。
（三）加強稅務管理有助于物流企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競爭力。物流企業(yè)加強稅務管理，首先是對國家的各項稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項稅收政策，企業(yè)對國家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應國家的政策導向，規(guī)范自身的經(jīng)營行為，進行合理的投資、籌資和技術改造，進而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風險，以提升企業(yè)的競爭能力。
（一）明確企業(yè)稅務管理目標、統(tǒng)一稅法認識企業(yè)稅務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標與企業(yè)的總體管理目標存在著一致性，企業(yè)稅務管理的目標定位也直接關系著稅務管理的有效開展。具體來說，企業(yè)稅務管理的`目標主要包括準確納稅、規(guī)避涉稅風險、稅務籌劃三方面的內容。1．準確納稅。指企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業(yè)應享的政策盡享。2．規(guī)避稅務風險。包括規(guī)避處罰風險和規(guī)避遵從稅法成本風險兩個方面。3．稅務籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。稅務風險是企業(yè)稅務管理中面臨的主要問題，而信息不對稱是造成企業(yè)稅務風險的主要原因之一。因此，如何及時搜集稅法的相關信息、準確理解稅法、正確適用稅收政策是企業(yè)稅務管理的前提和基礎。沒有充分的稅務信息搜集渠道勢必給企業(yè)稅務管理造成障礙。對此，可以通過建立行業(yè)協(xié)會的方式來加強稅務信息的搜集與利用。物流企業(yè)或企業(yè)集團可以建立自身的稅務管理機構，在管理自己企業(yè)涉稅事項的同時，為其他物流企業(yè)提供涉稅服務。推廣開來，物流企業(yè)建立行業(yè)協(xié)會，通過會員之間信息的共享來加強同行業(yè)企業(yè)的稅務信息管理與稅收政策應用，進而根據(jù)國家宏觀政策走向，爭取物流行業(yè)發(fā)展稅收政策支持。
（二）做好稅收管理的基礎工作，防范稅務風險在企業(yè)的稅務管理中，日常管理工作是做好稅務管理的一個重要基礎，日常工作做得好能夠幫助企業(yè)更好地進行經(jīng)營。物流企業(yè)在開展稅務管理基礎工作時，應該根據(jù)企業(yè)的實際情況、稅務風險的特征以及現(xiàn)存的內控體系，對稅務管理的相關制度進行監(jiān)督和完善。比如說實行崗位責任制、完善稅務檔案管理制度、完善發(fā)票管理制度等等。企業(yè)納稅基礎管理主要包含稅務等級管理、發(fā)票管理、納稅評估等多個方面。企業(yè)應保證有效的日常稅務管理，及時進行納稅申報并足額繳納稅款，做好稅務會計核算工作，嚴格管理涉稅憑證以及發(fā)票，相關部門進行稅務審查時也應該積極配合，這樣能夠保證企業(yè)涉稅的合法和規(guī)范，避免繳納罰款或者滯納金，促進企業(yè)的稅務管理更加規(guī)范化、法制化和專業(yè)化。企業(yè)還應該進行稅收信息收集整理，并對國家的經(jīng)濟動向以及各種稅收政策進行一定的研究，及時掌握企業(yè)的稅收政策及其變化，對于企業(yè)的納稅行為進行適當?shù)墓芾砗突I劃，并努力獲得相關稅收部門的指導和支持，全面把握稅收優(yōu)惠的相關政策，促使企業(yè)降低成本、控制稅務風險，幫助企業(yè)避免不必要的損失，更好地提高企業(yè)自身的市場競爭力。
（三）提高企業(yè)稅務管理人員自身素質，確保高效地實施稅務管理企業(yè)稅務管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟對物流企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，物流企業(yè)涉稅事務越來越多，也越來越復雜。企業(yè)生產經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務問題，這對企業(yè)稅務管理人員其專業(yè)勝任能力和素質提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務管理人員既精通稅收業(yè)務，通曉稅收法律和計算機應用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調能力。因此，物流企業(yè)應配備具有專業(yè)資質的人員擔任稅務管理崗位工作，充分重視與發(fā)揮稅務管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業(yè)稅務管理人員素質及職業(yè)道德教育，注重國家稅法相關的政策及稅務相關的理論和知識的學習，對自己從事的專業(yè)業(yè)務做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內部的生產經(jīng)營活動情況，又精通行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務管理的中堅力量。必須加強對企業(yè)稅務管理人員的定期培訓，開展多層次、多渠道的崗位培訓、短期培訓和繼續(xù)教育等多種形式的培訓。同時，加強對企業(yè)管理層和員工的培訓，加強其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學習，了解稅務新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。
（四）明確稅務管理人員職責，建立激勵機制企業(yè)稅務管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務籌劃。從管理學的角度來說，企業(yè)職能部門績效考核通常實施負激勵機制，也就是沒有達到規(guī)定的標準，對相關責任人員給予處罰。企業(yè)應采取負激勵和正激勵相結合的激勵機制，推動企業(yè)稅務管理目標的實現(xiàn)。一方面，對遵從稅法管理實施負激勵機制，即對于沒有遵守稅法，遭受稅務機關處罰（滯納金和罰款等）的，要給予相關人員一定的處罰。另一方面，對稅務籌劃采取正激勵機制，即對于企業(yè)任何一個新上項目或新簽合同，企業(yè)稅務管理人員只要能夠提供一個最差方案和一個最優(yōu)方案，就要按兩個方案節(jié)稅差額的一定比例來激勵企業(yè)稅務管理人員。對于這筆費用的支出，從企業(yè)的角度是一次性的，而受益是長期的。這種激勵機制一方面可以調動員工的積極性，另一方面也可以防范稅務風險。
（五）關注企業(yè)經(jīng)營活動過程，進行合理有效的納稅籌劃管理納稅籌劃管理是企業(yè)稅務管理的一個重要方面，是稅務管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風險，減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實質是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務籌劃管理包括：企業(yè)科學納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結合，這就需要企業(yè)稅務管理人員要熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理活動，通過對企業(yè)內部事務活動的合理安排，實現(xiàn)最大化的稅收利益。因此，要賦予企業(yè)稅務管理人員參與管理企業(yè)經(jīng)營活動的職能，使其洞察企業(yè)經(jīng)營過程中的重大活動如投資、籌資和生產經(jīng)營活動過程，然后根據(jù)不同的經(jīng)營活動特點、合同簽訂內容去與現(xiàn)行稅法銜接，按項目管理予以分析確定。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應當充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產品的不同所存在的稅收負擔差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業(yè)生產經(jīng)營活動中的稅收籌劃，通過對存貨計價的方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理，從而達到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應權衡利弊，把有關的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預繳與結算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規(guī)，企業(yè)在進行籌劃時必須以風險控制為前提，在納稅義務發(fā)生之前進行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定縝密的納稅籌劃方案。
（六）重視企業(yè)稅務風險管理，制定稅務管理內部控制制度企業(yè)稅務風險是納稅主體的稅收風險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務風險將導致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務機關的處罰，引發(fā)補稅、罰款的責任，甚至被追究刑事責任。隨著中國經(jīng)濟的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，物流企業(yè)面臨的稅務環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復雜的稅務風險，企業(yè)自身制度、流程、會計核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務風險。企業(yè)稅務風險是客觀存在的，稅務風險任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產經(jīng)營的整個過程，企業(yè)稅務風險主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。物流企業(yè)應制定稅務管理風險控制流程，按照風險管理的成本效益原則，在整體管理稅務控制體系內制定好詳細的、操作性強的稅務風險應對策略，設置好稅務風險控制點，針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務風險管理部門要事前做好分析預測、事中做好識別，做到有效防范風險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務風險。物流企業(yè)應該積極防范稅務風險，力求把風險降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強內部稽核管理，完善稅務管理內部控制制度，建立企業(yè)內部稅務審計檢查制度，加強企業(yè)內部稅務評估，做好自查自糾及整改工作。對于稅收程序法的相關內容，企業(yè)沒有按規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務而未享受稅收優(yōu)惠政策乃至遭受處罰的例子很多。對此，物流企業(yè)要與當?shù)囟悇諜C關建立溝通機制，及時認知、落實新規(guī)定。除此之外，對于新稅法、新信息，還要與行業(yè)協(xié)會成員和中介機構多溝通，保證動態(tài)地掌握國家相關政策，防范風險于未然。
作為國民經(jīng)濟重要組成部分的物流行業(yè)，稅務管理的缺憾嚴重制約了物流企業(yè)的經(jīng)營效率和市場競爭能力。因此物流企業(yè)稅務管理因按照客觀經(jīng)濟規(guī)律和稅收分配特點，對稅收分配的全過程進行決策、計劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調，以保證稅收職能得以實現(xiàn)；通過對投資、籌資和生產經(jīng)營活動進行事先安排，做出科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標。
在平平淡淡的日常中，大家都有寫論文的經(jīng)歷，對論文很是熟悉吧，論文是進行各個學術領域研究和描述學術研究成果的一種說理文章。你寫論文時總是無從下筆？下面是小編整......
稅務的論文篇十七
第一有利于企業(yè)之間的公平競爭。增值稅不會對經(jīng)濟主體進行區(qū)別對待，客觀上比較有利于引導企業(yè)在公平競爭中發(fā)展，由于增值稅稅基不夠寬，有些第三產業(yè)仍然被排擠在外，使公平不能夠完全體現(xiàn)出來，只有擴大增值稅稅基，才能使公平充分體現(xiàn)出來，更好的發(fā)揮改革的作用。第二有利于稅收的征管。社會經(jīng)濟的發(fā)展，使得商品和服務的劃分越來越不明顯，信息化時代的到來，部分商品已經(jīng)逐漸開始服務化，造成了商品和服務的概念更加模糊，同時也給稅收征管帶來了很大的障礙，而增值稅在可以更好的細化這些細節(jié)，征稅范圍同時涵蓋了商品和服務的范圍，有效地解決了征稅的難題。第三有利于我國服務業(yè)的發(fā)展。我國正在大力推進第三產業(yè)即服務業(yè)的發(fā)展，而服務行業(yè)的營業(yè)稅是全額征稅，沒有抵扣。倘若服務業(yè)專業(yè)化分工復雜，可能會增加稅收負擔，阻礙服務業(yè)的發(fā)展，而“營改增”的改革則可以很好的避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，這對我國綜合國力的提升和推動經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。第四有利于我國稅制的國際化發(fā)展。當前情況下，很多國家都已經(jīng)把服務稅納入到增值稅的范圍之內，把營業(yè)稅改為增值稅是一種國際化趨勢，因此，增值稅是一個國際化稅種，我國把營業(yè)稅改為增值稅也是為了更好地與國際進行接軌，實現(xiàn)稅制的國際化。
（二）消極影響。
第一稅收負擔增加。從理論上來看，營業(yè)稅改增值稅應該可以降低稅負，給企業(yè)減輕稅務負擔應該會給企業(yè)帶來一定的幫助，但是，如果取得得的僅僅只是普通的發(fā)票，反而會讓企業(yè)的稅負增加，阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。因為增值稅是屬于價外稅，在企業(yè)的收入和成本均降低的情況下，其收益也會有所下降。把營業(yè)稅改為增值稅，實際營業(yè)過程中會增加服務業(yè)的稅務負擔。第二稅務管理難度進一步上升。首先，稅源搶奪過程中，涉稅風險的出現(xiàn)加大了稅務管理的難度；其次，目前的稅務制度并沒有形成全國統(tǒng)一的標準，相對混亂，一些不法分子逃稅和漏稅的現(xiàn)象更加容易發(fā)生，損害了合法交稅企業(yè)的利益，不利于管理；再次，上級對于增值稅的稽查力度較大，稅務管理難免會存有漏洞，是管理難度加大；最后，增值稅的計算存在著較大的混亂，難以準確核對。第三，對于發(fā)票管理的影響。在增收營業(yè)稅時，服務類企業(yè)只需開具稅務發(fā)票，改革之后，企業(yè)發(fā)票的管理更加嚴格。由于增值稅關系到說收的抵扣，發(fā)票的使用不當，可能或造成法律風險，增值稅發(fā)票的限額較低，和營業(yè)稅發(fā)票的限額存有差距，與服務業(yè)限額的差距較大，申請高額發(fā)票所需時間長，不利于業(yè)務的開展。
（一）改革企業(yè)管理。
面對目前的改革政策，為了讓企業(yè)的管理更加科學，能夠有效地提高企業(yè)的效益，最為有效地策略就是徹底的改變企業(yè)的管理模式。首先，針對增值稅的計算相關的一些經(jīng)營流程，對企業(yè)的部分經(jīng)營流程進行適當?shù)恼?；其次，調整企業(yè)各部門之間的主要職責，使各部門更加明確部門職責，強調各部門間的有效合作，提高相關部門管理人員的專業(yè)素質，提升管理人員的管理和計算能力，增加相關人員的專業(yè)知識；最后，利用現(xiàn)代化技術，進行現(xiàn)代化、專業(yè)化、精細化的處理，對增值稅進行有效地控制。
要能夠有效地克服“營改增”改革帶來的消極有影響，除了進行改革企業(yè)的管理以外，還要對稅務管理機制進行不斷的完善。加強稅務管理人員的素質，提升管理人員的專業(yè)知識，明確工作職責，確保企業(yè)利益。企業(yè)應盡早的做好稅務人才的儲備工作，以便將“營改增”政策更好的推廣下去。然后，做好稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，要注意梳理清晰稅務管理的中間環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化，為稅務的統(tǒng)籌規(guī)劃工作打下堅實的基礎。最后，要強調一下專用發(fā)票的管理，對于增值稅的專用發(fā)票需要進行嚴格的管理，有專人負責管理、領購工作，實現(xiàn)資金、業(yè)務和發(fā)票的一致性，確保企業(yè)的自身權益。
（三）優(yōu)化會計核算流程。
增值稅的核算相對比較困難，大多企業(yè)在核算的時候會出現(xiàn)較多的紕漏，從而影響企業(yè)的利益，針對這些問題，企業(yè)需要專業(yè)的增值稅會計，應用現(xiàn)代化計算機技術，進行快速、準確的進行計算和核對。對于不同稅率的業(yè)務要進行分開核算，用計算機技術通過分類、系統(tǒng)的方法快速的進行核算，確保計算的準確性。
在“營改增”的政策下現(xiàn)代服務業(yè)和企業(yè)受到很大的影響，有積極的一面也有消極的一面，針對消極的影響，企業(yè)要迎難趕上，積極采取有效措施，努力克服政策上帶來的阻礙，實現(xiàn)企業(yè)的進一步發(fā)展。
稅務的論文篇十八
所得稅資產或遞延所得稅負債的確認模式，是基于這樣的前提：根據(jù)會計準則編制的資產負債表，所報告的資產和負債金額將分別收回或清償。因此，未來年份應稅收益只在逆轉差異的限度內才被認可，即未來年份的應稅收益僅僅受本年暫時性差異的影響，而不預期未來年份賺取的收益或發(fā)生的費用。將可預知性原則應用于所得稅會計處理，提高了對企業(yè)未來現(xiàn)金流量、流動性和財務彈性的預測價值。因此，在該原則下，支持并規(guī)范的債務法被越來越廣泛地采用。稅款稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)。與財務會計相對，以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督的一種管理活動。稅務與會計結合而形成的一門交叉學科。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復雜化。在我國，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務會計并未真正從財務會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統(tǒng)。由于稅金可分為所得稅、流轉科、財產稅、行為稅等，稅務會計也可相應地分為所得稅、流轉稅、行為稅等，稅務會計也可相應地分為所得稅會計、流轉稅會計和財產稅會計等分支。
稅務會計的內容主要包括經(jīng)營收入的確認、成本費用的計算、經(jīng)營成果的確定、稅額的計算、稅款解繳、罰金繳納和稅收減免等業(yè)務的會計處理。經(jīng)營收入是企業(yè)單位在生產經(jīng)營過程中，銷售商品或提供勞務所取得的各種收入，成本費用是企業(yè)單位在生產經(jīng)營過程中為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的耗費，兩者的差額即為經(jīng)營成果。稅務會計在收入確認與成本費用的計算上與財務會計有所不同（見“永久性差異”和“暫時性差異”）。
基本職能。
稅務會計的基本職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督。稅務會計要對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。
1、稅務會計的特點包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性。法律性表現(xiàn)為稅務會計要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為；廣泛性表現(xiàn)為稅務會計適用于國民經(jīng)濟各個行業(yè)；統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務會計是相同的；獨立性表現(xiàn)為其會計處理方法與財務會計有著不同。
2、稅務會計的目標，即納稅人通過稅務會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業(yè)經(jīng)營者，要求得到準確、及時的納稅信息以保證企業(yè)的正常運轉，并為經(jīng)營決策提供依據(jù)；企業(yè)資產所有者和債權人要求得到稅務資金運轉的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值；稅務管理部門要求了解納稅人的稅收計繳情況，以進行監(jiān)督調控，保證國家財政收入的實現(xiàn)。
3、稅務會計的任務。稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法允許的范圍內，保護納稅人的合法利益。
4、稅務會計的作用。有利于納稅人貫徹稅法，保證財政收入，發(fā)揮稅法作用；督促納稅人認真履行義務；促進企業(yè)正確處理分配關系；維護納稅人的合法權益等等。
5、稅務會計的核算對象包括營業(yè)收入、經(jīng)營成本費用、營業(yè)利潤、應稅所得、稅款申報與繳納等等。
6、稅務會計的原則。依法原則，即依照稅法進行會計處理；確保稅收收入原則，即以保證國家稅款收入為第一要務；稅法中的程序規(guī)定優(yōu)于實體問題的原則，納稅人的納稅義務是實體問題，履行納稅義務的手段為程序規(guī)定，稅務會計中應遵循程序規(guī)定優(yōu)于實體問題原則，例如繳納稅款時有疑問，應先完稅，再進行申訴；接受稅務機關的審計監(jiān)督原則，稅務機關有權監(jiān)督檢查納稅人的稅務會計核算，納稅人有義務接受監(jiān)督。
稅務會計與財務會計密切相關，財務會計中的核算原則，大部分或墓本上也都適用于稅務會計。但又因稅務會計與稅法的特定聯(lián)系，稅收理論和立法中的實際支付能力原則、公平稅負原則、程序優(yōu)先于實體原則等，也會非常明顯地影響稅務會計。稅務會計上的特定原則可以歸納如下：
1．修正的權責發(fā)生制原則。目前，大多數(shù)國家的稅務當局都接受修正的權責發(fā)生制原則。例如，在費用的扣除上，財務會計采用穩(wěn)健性原則列入的某些估計、預計費用，在稅務會計中是不能夠被接受的，后者強調“該經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生”的限制條件，從而起到保護政府稅收收入的目的。
2．與財務會計日常核算方法相一致原則。由于稅務會計與財務會計的密切關系，稅務會計一般應遵循各項財務會計準則。只有當某一事項按會計準則、制度在財務會計報告日確認以后，才能確認該事項按稅法規(guī)定確認的應納稅款。
3．劃分營業(yè)收益與資本收益原則。這兩種收益具有不同的來源和擔負著不同的納稅責任，在稅務會計中應嚴格區(qū)分。
4．配比原則。配比原則是財務會計的一般規(guī)范。將其應用于所得稅會計，便成為支持“所得稅跨期攤配”的重要指導思想。也就是說，所得稅費用與導致納稅義務的稅前會計收益相配比（在同期報告），而不管稅款支付的時間性。
5．確定性原則。確定性原則是指在所得稅會計處理過程中，按所得稅法的規(guī)定，在納稅收入和費用的實際實現(xiàn)上應具有確定性的特點，這一原則具體體現(xiàn)在遞延法的處理中。
7.稅款能力支付原則。稅款支付能力與納稅能力有所不同。納稅能力是指納稅人應以合理的標準確定其計稅基數(shù)。有同等計稅基數(shù)的納稅人應負擔同一稅種的同等稅款。因此，納稅能力體現(xiàn)的是合理負稅原則。與企業(yè)的其他費用支出有所不同，稅款支付全部對應現(xiàn)金的流出，因此，在考慮納稅能力的同時，更應該考慮稅款的支付能力。稅務會計在確認、計量和記錄收入、收益、成本、費用時，應選擇保證稅款支付能力的會計方法。綜上所述，稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，保證國家的財政收入，又要在稅法允許的范圍內，保護納稅人的合法權益，維護好企業(yè)的利益。真正做到正確計算、準確繳納稅款。
稅務的論文篇十九
：本文從稅務管理對鐵路企業(yè)的重要性和現(xiàn)狀入手，闡述了我國鐵路企業(yè)稅務管理的復雜性及稅務管理對鐵路企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義，隨后提出目前鐵路企業(yè)稅務管理存在管理層重視程度不夠、稅務管理體系不完善及辦稅人員綜合能力不足等問題。最后，針對鐵路企業(yè)稅務管理存在的問題，提出相應對策和合理化建議。
(一)企業(yè)管理層重視程度有待加強。
企業(yè)管理層對稅務管理的重視程度有待加強。由于企業(yè)管理層將更多的精力用于安全及運輸生產，加之近幾年稅收政策變化較快，企業(yè)管理層在經(jīng)營決策時很少考慮稅收問題。特別是在績效考核時，在眾多考核項目及指標中并沒有涉及到稅務管理的相關指標，因此很難引起下級企業(yè)管理層對稅務管理的重視。如果沒有得到管理層的重視，鐵路企業(yè)就不可能注重稅務籌劃的規(guī)劃和設計，具體的`稅務工作也將得不到有效地開展。
稅務管理體系不完善，主要體現(xiàn)為財務部門單一管理稅務工作。鐵路企業(yè)的稅務管理防控體系缺失，沒有專門的機構評估、分析和控制稅務風險，管理層總認為企業(yè)設立專門的稅務機構成本較大，且浪費資源，稅務工作完全可由財務會計人員兼任。而會計人員自身又欠缺統(tǒng)籌管理能力，開展稅務工作存在很多局限性。
(三)辦稅人員綜合能力不足。
鐵路企業(yè)辦稅人員綜合能力不足，責任心及能力有待提高。稅務管理工作是一門實時性和操作性很強的工作，而鐵路企業(yè)的稅務管理人員大多是財務人員兼職，沒有更多時間去研究稅法和最新的稅收政策，沒有及時的對時下的稅收知識進行有效的學習，其業(yè)務操作能力在日積月累中趨于落后，導致了鐵路企業(yè)辦稅人員業(yè)務能力較弱的現(xiàn)象。
(四)企業(yè)財務人員專業(yè)水平參差不一。
鐵路企業(yè)分子公司數(shù)量較多，遍布各地州，財務人員人數(shù)眾多。這些財務人員專業(yè)水平參差不齊，一般來講，母公司稅務專業(yè)水平較高，但二級、三級子公司的專業(yè)水平往往較差，越是末級公司專業(yè)水準越差，但在具體辦理稅務事項時直接與稅務機關打交道的還恰恰是末級分子公司的財務人員。
(五)金稅三期稅務系統(tǒng)帶來的影響。
全面營改增以來，尤其是金稅三期的上線，讓國、地稅局配合機制進一步夯實，金稅三期用互聯(lián)網(wǎng)鏈接，用大數(shù)據(jù)控稅，用計算機比對，用新系統(tǒng)預警，用專業(yè)人員稽查。企業(yè)全天候、全方位處于稅務機關的監(jiān)控之下，一切都是透明的，一切都是陽光的，企業(yè)在稅務處理上的任何不合規(guī)行為都難逃稅務機關的法眼。
(一)牢固樹立依法納稅理念。
鐵路企業(yè)最高決策要充分認識稅務管理在企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，帶頭樹立依法納稅、誠信納稅理念。主要負責人要高度重視稅務管理工作，自覺維護稅法的嚴肅性，增強稅務風險管理意識，對特別重大的涉稅事項要親自上手；主管領導要了解稅收法律法規(guī)，嚴格按稅法規(guī)定決策；各級稅務管理人員要轉變觀念，主動依法納稅，不存僥幸心理、不偷稅漏稅、不依仗人脈和關系解決問題。
鐵路企業(yè)下達年度經(jīng)營績效考核目標時，可將稅務管理成果作為考核指標組成部分。考核內容可以包括：稅務管理體系及制度的建立、單位稅負水平、重大涉稅事項等。通過考核，促使企業(yè)管理層提高對稅務管理的認識，把稅務管理水平作為一項列入管理目標的重要工作，充分調動經(jīng)營層通過合法經(jīng)營、依法納稅來實現(xiàn)降稅的主動性和積極性，有效降低企業(yè)稅負成本，實現(xiàn)國有資產的增值保值。
1.設置專門稅務管理機構和配備專職稅務管理人員。鐵路企業(yè)內部應設置專門稅務管理機構，對企業(yè)稅收籌劃、稅務風險的評估控制等工作進行專業(yè)化組織和日常管理，同時配備專業(yè)素質和業(yè)務水平較高的稅務管理人員，研究國家的各項稅收法規(guī)，把有關的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產經(jīng)營活動中用好、用足。2.建立定期分析報告制度。定期的納稅分析、報告制度可以及時掌握鐵路企業(yè)納稅變化動態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)納稅異常，促進鐵路企業(yè)稅務管理工作質量的提升。3.加強內部溝通與協(xié)調。稅務管理部門應加強與本單位各部門的溝通與協(xié)調，提高全員稅務意識。
(四)規(guī)范日常納稅管理。
鐵路企業(yè)要加強納稅申報管理，依據(jù)征管法相關規(guī)定建立健全分稅種納稅申報指南，按時、準確地按照稅務機關要求辦理日常納稅申報，確保涉稅業(yè)務和納稅資料真實、適用稅率和計繳稅額準確、申報方式和申報期限正確，并配合做好后期納稅監(jiān)管工作。
鐵路企業(yè)要健全稅務管理基礎臺賬，建立完善增值稅進項稅發(fā)票管理臺賬、企業(yè)所得稅納稅調整臺賬、鐵路企業(yè)接受稅收檢查情況臺賬等稅務管理基礎信息。要做好日常稅收數(shù)據(jù)的分析，建立稅收數(shù)據(jù)分析指標體系，為經(jīng)營管理提供依據(jù)。
(六)加強稅管人員業(yè)務培訓。
企業(yè)應加強稅務管理業(yè)務培訓和交流，每年組織不少于2期稅務專題培訓，支持稅務管理人員參加納稅輔導和業(yè)務培訓，鼓勵稅務人員參加稅務師等職業(yè)資格考試，不斷提高業(yè)務素質和職業(yè)道德水平，建立與鐵路企業(yè)發(fā)展相適應的稅務管理人才隊伍。
(七)加強稅收政策研究與運用。
國家重大稅收政策法規(guī)出臺后，鐵路企業(yè)要及時組織有關人員加強政策研究，充分結合鐵路行業(yè)現(xiàn)狀、鐵路運輸生產經(jīng)營特點，分析稅收政策法規(guī)的實施影響，擬定對策和措施方案。要及時更新財稅政策法規(guī)庫，定期梳理鐵路企業(yè)重大、共性涉稅風險點，組織有關生產經(jīng)營管理人員、財稅專業(yè)人員、中介機構研究相關稅收政策，提出防范風險的應對措施和處理建議。要積極爭取、充分運用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負。同時，鐵路企業(yè)還需要加強內部監(jiān)督防范稅務風險，做好稅務政策宣傳工作和加強稅收籌劃工作，提高稅務管理信息化水平。
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