最熱企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析(通用20篇)

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最熱企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析(通用20篇)
時(shí)間:2023-11-03 06:07:04     小編:紫薇兒

在撰寫報(bào)告時(shí),我們要注意結(jié)構(gòu)的合理性和邏輯的連貫性,使得讀者能夠更好地理解和接受我們的觀點(diǎn)。邏輯清晰和結(jié)構(gòu)合理是一份好報(bào)告的重要特點(diǎn),要注意段落間的過渡和思路的連貫。以下是小編為大家收集的報(bào)告范文,僅供參考,希望能給大家提供一些寫作靈感。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇一

##年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)在主營業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)的情況下,仍然出現(xiàn)大面積的虧損,企業(yè)利潤下降幅度較大,虧損企業(yè)增多,盈利的企業(yè)屈指可數(shù)。市級(jí)企業(yè)29戶虧損,虧損總額達(dá)2809萬元,虧損面50.88%。

19戶國有及國有控股企業(yè)中,虧損企業(yè)7戶、虧損總額1249萬元,虧損面達(dá)到36.84%。其中:##塑料包裝材料材料有限公司虧損高達(dá)377萬元,列市級(jí)虧損第一。另外,##蘭量工具股份有限公司虧損294萬元,##鍋爐制造有限公司虧損241萬元,##水泵總廠虧損186萬元,##煤炭有限責(zé)任公司虧損133萬元。盈利企業(yè)盈利能力減弱,##市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司本年盈利330萬元,較上年盈利401萬元,減少71萬元,下降17.73%;##阿干供電有限責(zé)任公司本年盈利13萬元,較上年盈利25萬元,減少12萬元,下降11.71%。##機(jī)床廠和##真空設(shè)備有限責(zé)任公司本年盈利能力沒有大的增長(zhǎng),與上年持平。

37戶集體企業(yè)中,虧損企業(yè)22戶,虧損總額1559萬元,虧損面達(dá)到59.46%。其中虧損100萬元以上的企業(yè)有:##商通工業(yè)鍋爐制造有限公司虧損412萬元,##棉紡織有限責(zé)任公司虧損260萬元,永登藍(lán)天石英砂有限公司虧損259萬元,##大眾工貿(mào)有限責(zé)任公司虧損126萬元,##利富服飾有限公司虧損123萬元。盈利企業(yè)盈利額減少,近年盈利情況較好的##高壓閥門有限公司本年盈利289萬元,較上年同期盈利719萬元,減利430萬元,下降59.86%;甘肅蘭海商貿(mào)有限責(zé)任公司本年盈利20萬元,較上年同期盈利47萬元,減利27萬元,下降56.78%。相比國有企業(yè),集體企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)品單一、資金匱乏、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱,受市場(chǎng)影響更加劇烈。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇二

公司2012-2014年流動(dòng)性比率不斷上升,逐漸步入合理范圍。達(dá)到了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)1.32左右,速動(dòng)比率隨著流動(dòng)比率逐漸上升,發(fā)展趨勢(shì)相同,速動(dòng)比率在14年達(dá)到了0.99,達(dá)到了行業(yè)平均水平。但在14年速動(dòng)比率增長(zhǎng)明顯慢于流動(dòng)比率(47.76%,62.11%),企業(yè)存貨增加,說明該企業(yè)可能有過多的積壓產(chǎn)品,或者沒有使用的原材料和沒有制造完的半成品(存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比率從29.77%上升到35.26%),結(jié)合2014年木材價(jià)格不斷上升情況,預(yù)計(jì)未來價(jià)格也會(huì)持續(xù)攀升,公司可能為了擴(kuò)大生產(chǎn)而提起儲(chǔ)備原材料。結(jié)合行業(yè)特征在具體分析。

2、資產(chǎn)管理比率。

公司存貨周轉(zhuǎn)率在在2014年發(fā)生了巨大的下滑,但也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了行業(yè)平均值。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率同樣在2014年發(fā)生了巨大下滑,但是也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過行業(yè)平均,和行業(yè)龍頭宜華木業(yè)的3.21相比,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過。說明資金回收速度快,銷售運(yùn)行流暢。資產(chǎn)總額在2014年發(fā)生了較大增長(zhǎng),到了18.57%。(2013年沒有什么增長(zhǎng))。資產(chǎn)總額在2014年達(dá)到了1.2個(gè)億左右,超過了行業(yè)平均的6804萬。營業(yè)收入增長(zhǎng)較快,13年增長(zhǎng)23.48%,14年增長(zhǎng)23.30,所以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率成上升趨勢(shì)。在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過行業(yè)龍頭宜華木業(yè)0.34,說明資產(chǎn)使用效率很高。

3、負(fù)債比率。

(2)已獲利息倍數(shù)=利稅前利潤/利息=(凈利潤+利息+所锝稅)/利息。

公司資產(chǎn)負(fù)債率逐年降低,2012年企業(yè)投產(chǎn)初期需要大量資金投入生產(chǎn),因此產(chǎn)生了大量的短期借款,達(dá)到了3500萬,2013年公司生產(chǎn)經(jīng)營情況良好,支付了借款的近3000萬,同時(shí)產(chǎn)生了近1600萬的凈利潤,全部歸入到未分配利潤當(dāng)中,雖然公司資產(chǎn)總額沒有太大變化,但是資產(chǎn)負(fù)債率大幅下降,資產(chǎn)構(gòu)成發(fā)生變化。2014年資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)一步下降,利息保障倍數(shù)超行業(yè)平均水平34.97%,且沒有長(zhǎng)期負(fù)債。公司長(zhǎng)期償債能力處于行業(yè)領(lǐng)先。

4、獲利能力比率。

(2)銷售毛利率=毛利潤/銷售收入凈額。

公司獲利能力指標(biāo)均遠(yuǎn)超行業(yè)平均水平,行業(yè)銷售凈利率0.4%,且超過行業(yè)龍頭宜華木業(yè)的銷售凈利率的13.33%。銷售毛利率和資產(chǎn)報(bào)酬率也超過行業(yè)平均水平,公司盈利能力在行業(yè)中處于較好的情況。但各項(xiàng)指標(biāo)在2014年發(fā)生了小幅下滑??赡芎驮牧夏静膬r(jià)格的持續(xù)攀升有關(guān)。

財(cái)務(wù)指標(biāo)方面值得關(guān)注的點(diǎn)1,存貨的增加,存貨周轉(zhuǎn)率的下降。2,銷售凈利率和資產(chǎn)回報(bào)率的下滑。

一,資產(chǎn)分析。

1,公司資產(chǎn)規(guī)模近幾年沒有發(fā)生很大的變化,總量1.2個(gè)億。也不是很大,增長(zhǎng)主。

要來源于未分配利潤。

2,公司的資產(chǎn)中,2012年流動(dòng)資產(chǎn)以存貨為主,存活中大部分是原材料,這應(yīng)當(dāng)是。

來自于江蘇開山有限責(zé)任公司1370萬的預(yù)付(一年以內(nèi))。非流動(dòng)資產(chǎn)沒有太大變化。

和存貨的增加。存貨大量增加,是原材料還是產(chǎn)成品,是擴(kuò)大生產(chǎn)還是銷售困難?

1,公司沒有長(zhǎng)期負(fù)債,2012年時(shí)又3500萬左右一年以內(nèi)的抵押貸款和擔(dān)保貸款,并在2013年完成了全部抵押貸款和部分擔(dān)保貸款的還款。在2014年增加了一筆近2000萬的短期借款。

2,權(quán)益方面的增加主要來自于盈余公積和未分配利潤的增加。

三,收入和費(fèi)用分析。

長(zhǎng)率也到了23%。

為內(nèi)蒙古地區(qū)和海南地區(qū),其中內(nèi)蒙古地區(qū)占到了80%以上。3,2013年利潤總額增加較多,應(yīng)交稅費(fèi)減少較多,這其中的應(yīng)納稅所得額調(diào)整項(xiàng)沒有具體披露。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇三

本企業(yè)進(jìn)行了為期六年的運(yùn)營,在此期間,本企業(yè)曾面臨倒閉的問題,最后在大家的努力之下,又重新回歸到正常運(yùn)營情況之下,雖然在此期間也產(chǎn)生了很多問題,譬如由于分析不全導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不開的現(xiàn)象等問題,最終聽取老師的意見采取貸款等途徑進(jìn)行了糾正,使得企業(yè)又回到了初始的狀態(tài)下,能夠進(jìn)行資金的流轉(zhuǎn)。下面主要從四個(gè)方面即銷售、財(cái)務(wù)、成本、杜邦等方面進(jìn)行分析本企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。

本企業(yè)最終財(cái)務(wù)的簡(jiǎn)要概述

圖1

本企業(yè)從第六年正式進(jìn)入盈利狀態(tài),前五年一直處于虧損狀態(tài),如圖1所示,本企業(yè)從第一年開始,收益一直為負(fù),尤其是第三年收益負(fù)值最大,造成此結(jié)果的原因是因?yàn)榭紤]不夠周全導(dǎo)致開銷過大,而訂單接收數(shù)目有限,而每年的權(quán)益成遞減趨勢(shì),直到第六年才步入正軌,權(quán)益開始上升估計(jì)下一年就能正式步入軌道。

本企業(yè)的銷售分析

圖2

本企業(yè)為c企業(yè),圖2中包含c企業(yè)即本企業(yè)六年運(yùn)營情況中市場(chǎng)占有率的情況,每年市場(chǎng)的占有率都趨于百分之十三十四左右,除了第二年市場(chǎng)的占有率為百分之二十左右,其中最主要的原因是廣告的投入量加大,而占有了一定的市場(chǎng)。而相較于其他企業(yè)而言,由于本企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題,才導(dǎo)致市場(chǎng)占有率的不均衡,對(duì)于這種情況的解決辦法就是合理的規(guī)劃該如何投入廣告量,從而更好地占有市場(chǎng)。

圖3

的財(cái)政問題,因此接下來要做的就是合理規(guī)劃本企業(yè)每年的預(yù)算以及所需各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況。

本企業(yè)的成本分析

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圖6

圖7

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圖9

本企業(yè)的綜合性費(fèi)用包括直接成本、廣告費(fèi)、管理費(fèi)、經(jīng)營費(fèi)、折舊、利息、產(chǎn)品開發(fā)、軟資產(chǎn)開發(fā)等,根據(jù)圖4—圖9,c企業(yè)的直接成本呈現(xiàn)穩(wěn)定的趨勢(shì),而c企業(yè)的廣告費(fèi)由于第二年的錯(cuò)誤判斷導(dǎo)致費(fèi)用的之間增加,而其他所需費(fèi)用不夠用,直接結(jié)果就是無法支付像管理費(fèi)等其他費(fèi)用,則導(dǎo)致必須向銀行進(jìn)行貸款等,這樣就導(dǎo)致了利息的增加,而由于生產(chǎn)線的落后,生產(chǎn)的成品有限,資金周轉(zhuǎn)不開,對(duì)于這樣一個(gè)結(jié)果,我們應(yīng)當(dāng)更好地做好預(yù)算,不應(yīng)該在不了解情況的狀況下急于拿下區(qū)域市場(chǎng)的域王而做出“丟了西瓜撿了芝麻”的行為。

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圖11

將圖11和圖10進(jìn)行分析,可以看出c企業(yè)的直接成本趨于穩(wěn)定狀態(tài),直至第六年所接的訂單大部分由第一二兩個(gè)季度完成,而第六年的后半個(gè)年則基本處于不生產(chǎn)經(jīng)營的狀態(tài),而廣告費(fèi)用則除了第二年的大量投入導(dǎo)致后續(xù)工作幾乎無法進(jìn)行下去,所以只得接下來進(jìn)行短期貸款來填補(bǔ)這部分未賺的的利潤,第三年則進(jìn)行了新生產(chǎn)線的投入,這種新型生產(chǎn)線的投入量大,直到可以使用花費(fèi)的錢在不足的情況下更加緊缺,無法在進(jìn)行貸款活動(dòng),接受老師的意見而把廠房在第四年賣出,以供資金的周轉(zhuǎn)。

本企業(yè)的財(cái)務(wù)分析

圖12

圖13

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圖15

圖16

企業(yè)的財(cái)務(wù)分析主要從收益力、成長(zhǎng)力、安定力、活動(dòng)力四個(gè)方面進(jìn)行分析,收益力:從橫向上分析,本企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率相較于其他企業(yè)而言不夠穩(wěn)定,起伏太大,從縱向上分析,本企業(yè)的收益力中存在著嚴(yán)重的問題,直到第六年問題才得以解決,呈現(xiàn)向好的方面發(fā)展的趨勢(shì);成長(zhǎng)力:從橫向上分析,本企業(yè)的收入成長(zhǎng)率和利潤成長(zhǎng)率在第三年出現(xiàn)明顯的問題,接著問題在接下來的幾年中慢慢進(jìn)行解決,但是直到第六年仍然存在著一定的問題,從縱向上分析,在企業(yè)的第五年則沒有利潤成長(zhǎng)率,在第六年則沒有凈資產(chǎn)成長(zhǎng)率,這也就是說在企業(yè)的第五年沒有任何利潤,只是白白浪費(fèi)生產(chǎn)線還產(chǎn)生折舊問題,而第六年雖然有利潤,卻因?yàn)橐€貸等問題導(dǎo)致沒有凈資產(chǎn)成長(zhǎng)率,所以企業(yè)還是有很大的資金問題;安定力:從橫向上分析,本企業(yè)相較于其他企業(yè)而言,總資產(chǎn)負(fù)債率高,也就是說賺的錢都用于解決銀行還貸問題,真正賺得到利潤則要進(jìn)行生產(chǎn)線的改進(jìn)問題以及新產(chǎn)品的開發(fā)還有市場(chǎng)準(zhǔn)入的投資等問題上,從縱向上分析,最主要的問題還是總資產(chǎn)負(fù)債率高,也就是說在企業(yè)的安定力方面最主要的問題就是總資產(chǎn)的.負(fù)債情況嚴(yán)重;活動(dòng)力:從橫向上分析,本企業(yè)的周轉(zhuǎn)率方面存在著優(yōu)勢(shì),周轉(zhuǎn)率相較于其他企業(yè)而言比較高,從縱向上分析,周轉(zhuǎn)率這方面是本企業(yè)的一個(gè)可以繼續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)項(xiàng),這是可以扭轉(zhuǎn)本企業(yè)如今狀況的最佳辦法之一。

本企業(yè)的杜邦分析

圖17(第一年杜邦分析)

圖18(第二年杜邦分析)

圖19(第三年杜邦分析)

圖20(第四年杜邦分析)

圖21(第五年杜邦分析)

圖22(第六年杜邦分析)

圖23(第四年a企業(yè)與本企業(yè)的杜邦分析對(duì)比圖)

根據(jù)本企業(yè)的杜邦分析圖可以得知,本企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率在第二年出現(xiàn)問題直到第五年的凈資產(chǎn)收益率才出現(xiàn)正值,而相較于其他企業(yè)而言,本企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率是影響本企業(yè)的關(guān)鍵原因,從而直接影響其他比率的結(jié)果。據(jù)圖可以知道,本企業(yè)的權(quán)益是先上升后下降的問題,也就是說本企業(yè)的權(quán)益存在著問題,而權(quán)益的影響因素有上一年的利潤留存和年度凈利,如若上一年的利潤留存和年度凈利不好,則直接影響今年的權(quán)益,隨后就會(huì)影響企業(yè)的利潤以及負(fù)債情況。本企業(yè)的銷售凈利率相較于其他企業(yè)而言較低,但是從本企業(yè)總體的銷售凈利率而言是一步步在提升的過程,這是本企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。本企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較高,雖然其中一部分是因?yàn)橘u廠房的錢,但這對(duì)于本企業(yè)而言是相對(duì)于其他企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。本企業(yè)從開始經(jīng)營到第六年結(jié)束期間,基本從未盈利,凈利直到第六年才走向正值,其他情況一直處于虧損狀況。本企業(yè)的平均資產(chǎn)一直徘徊不前,并沒有什么大的突破,而其他企業(yè)的資產(chǎn)都有相應(yīng)的提高,這就是本企業(yè)最大的資金問題,也就是說本企業(yè)的流動(dòng)資金有一定的局限性。

總結(jié)

作為c企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān),我認(rèn)為本企業(yè)存在的問題有很多,雖然我們只經(jīng)營了短短的六年時(shí)間,但是在其中也看出我們自身存在的問題,我認(rèn)為在財(cái)務(wù)這方面我個(gè)人做的不是很好,其中主要的問題是對(duì)于資金的周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重的缺陷,也說明在經(jīng)營企業(yè)方面財(cái)務(wù)是至關(guān)重要的,在實(shí)際操作方面仍然欠缺該有的考慮,這才導(dǎo)致本企業(yè)在第四年出現(xiàn)權(quán)益為負(fù)也就是說企業(yè)宣布破產(chǎn),最緊要關(guān)頭本企業(yè)的ceo通過她的營銷策略成功將企業(yè)扭轉(zhuǎn),從而企業(yè)瀕臨破產(chǎn)而非直接宣布破產(chǎn),接下來的兩年時(shí)間里全企業(yè)成員進(jìn)行了詳細(xì)的預(yù)算,雖然中間也出現(xiàn)了一些小的插曲,但是第六年的時(shí)候企業(yè)終于開始盈利,有種起死回生的感覺,但是那一刻的我們是欣慰的激動(dòng)的。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān),我并沒有很好地進(jìn)行預(yù)算,從而導(dǎo)致企業(yè)的資金流出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損,期間導(dǎo)致企業(yè)多次向銀行進(jìn)行借貸(譬如,貸款、短期貸款、長(zhǎng)期貸款),所以企業(yè)的大部分利潤都交給銀行進(jìn)行還貸,這期間若沒有老師即老廠長(zhǎng)給的建議,或許本企業(yè)根本無法運(yùn)營下去,多次資金出現(xiàn)問題的時(shí)候都是老廠長(zhǎng)給予了建議我們才安穩(wěn)的進(jìn)入可以重新盈利的局面。

作為c企業(yè)的一份子,我很樂意融入這樣的集體中,雖然中途因?yàn)楦鞣N原因出現(xiàn)了爭(zhēng)吵,但是最后大家還是團(tuán)結(jié)一致直接幫企業(yè)渡過難關(guān),或許接下來在經(jīng)營幾年,我們企業(yè)仍將面臨著破產(chǎn)的可能,但是我們認(rèn)為有了這幾年的歷練以及老廠長(zhǎng)對(duì)我們提出的意見我們進(jìn)行采納的過程,我認(rèn)為我們企業(yè)還是會(huì)有收益并不會(huì)輕易面臨破產(chǎn)。

最后,很高興學(xué)校給了我們這樣一次實(shí)踐的機(jī)會(huì),也很高興在老師的輔導(dǎo)下我們企業(yè)并沒有倒閉,對(duì)于我們而言是一次自身的鍛煉,也從老師給予的意見中學(xué)到了很多東西,這對(duì)于我們今后的生活以及工作都有很大的幫助,最后要謝謝老師給予的意見,我們應(yīng)多做這樣的實(shí)踐。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇四

一、利潤分析

(一)集團(tuán)利潤額增減變動(dòng)分析

1.水平分析在對(duì)于企業(yè)的利潤額增減的變動(dòng)情況進(jìn)行分析時(shí),水平的分析方法主要包括營業(yè)利潤、利潤總額、產(chǎn)品銷售的利潤、產(chǎn)品銷售的毛利潤等進(jìn)行分析。通過不同形式的分析方法將企業(yè)的經(jīng)營狀況呈現(xiàn)出來,通過具體的數(shù)字得出其經(jīng)營之后的效果。

2.結(jié)構(gòu)分析將水平分析得出的各項(xiàng)指標(biāo)作為基準(zhǔn),分析其經(jīng)營成果并且對(duì)于具體的利潤比例進(jìn)行歸納,將盈利能力與產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤、補(bǔ)貼收入利潤等指標(biāo)的變動(dòng)綜合一起考慮并且進(jìn)行研究,綜合的探討利潤額的變動(dòng)狀況。

(二)各生產(chǎn)分部利潤分析生產(chǎn)本部(分廠)利潤增減變動(dòng)分析

1.生產(chǎn)本部(含分廠)利潤增減變動(dòng)分析:分公司利潤增減變動(dòng)分析:將本部的利潤總額與同期近幾年的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,探討利潤總額變動(dòng)的具體原因,并且針對(duì)營業(yè)外收入和補(bǔ)貼收入的變動(dòng)情況整體分析。結(jié)合產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的各種類型成本,經(jīng)營銷售過程中的各類費(fèi)用的變動(dòng)狀況,分析本部的利潤構(gòu)成以及變動(dòng)。

2.一季度分公司利潤增減變動(dòng)分析:首先將分公司的利潤總額與同期相對(duì)比,簡(jiǎn)單地得出利潤變動(dòng)原因,接著對(duì)于產(chǎn)品的銷售利潤與同期近幾年相對(duì)比得出變動(dòng)原因分析結(jié)果,最后結(jié)合銷售收入的變動(dòng)情況進(jìn)行分析,將產(chǎn)品銷售的毛利潤涉及到的各類費(fèi)用綜合考慮得出分公司利潤變動(dòng)情況以及相應(yīng)的原因。

二、收入分析

(一)銷售收入結(jié)構(gòu)分析

銷售收入的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析時(shí)主要依據(jù)銷售區(qū)域在近幾年之內(nèi)同期的銷售情況進(jìn)行對(duì)比,可能涉及企業(yè)內(nèi)部分公司與總公司之間的業(yè)務(wù)往來、出口貿(mào)易為企業(yè)帶來的收入情況、國內(nèi)的總銷售額帶來的收入等,依據(jù)對(duì)比得出的結(jié)果得出銷售收入結(jié)構(gòu)的`分析情況。

(二)銷售收入的銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析

涉及銷售收入中的銷售數(shù)量和價(jià)格的問題分析,就應(yīng)該微觀的去研討分析企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程的各項(xiàng)收入以及費(fèi)用成本。

(三)銷售收入的賒銷情況分析

賒銷是現(xiàn)今企業(yè)的經(jīng)營過程中不得不面對(duì)問題,可以說賒銷存在一定的風(fēng)險(xiǎn),要保證產(chǎn)品在生產(chǎn)加工之后不會(huì)在企業(yè)形成積存,賒銷也是一種銷售方法,所以對(duì)于賒銷的分析直接關(guān)系到銷售收入的情況,在分析過程中應(yīng)該注意代理商、各地代表處以及相關(guān)辦事處的賒銷情況。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇五

關(guān)于企業(yè)分部財(cái)務(wù)報(bào)告(下)

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桑士俊

三、分部報(bào)告主要項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量

分部報(bào)告的構(gòu)成內(nèi)容主要包括分部收入、分部費(fèi)用、分部資產(chǎn)和份部負(fù)債(sfas131不要求在分部報(bào)告中披露分部負(fù)債),還包括偶然項(xiàng)目、非正常項(xiàng)目、分部信息與公司合并數(shù)字之間的調(diào)整項(xiàng)目,及分部應(yīng)采用的會(huì)計(jì)政策等。這些項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量是指收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債等在分部之間如何劃分,即確認(rèn)哪些收入、費(fèi)用等要不要計(jì)入分部、計(jì)入哪一分部、計(jì)入的金額是多少等問題。

分部收入指企業(yè)收益表中所披露的、可直接歸屬于分部的收入,以及企業(yè)收入可按合理基礎(chǔ)分配給分部的收入。對(duì)于銷售收入,它包括向外部客戶銷售取得的收入和同一企業(yè)分部間的銷售收入(ias14,)。分部收入中包括權(quán)益法下分部所分享的,因聯(lián)營、合資或其他投資活動(dòng)帶來的利潤或損失,及比例合并法下分享的合資企業(yè)收入。分部收入中不包括非正常項(xiàng)目和利息收入、投資轉(zhuǎn)讓收益或債務(wù)清償收益(金融分部除外)。

對(duì)于分部收入確認(rèn)和計(jì)量所面臨的兩個(gè)問題是:第一,分部收入中要不要包括分部間的銷售收入;第二,如何選擇向分部分配收入的合理基礎(chǔ)。對(duì)于分部間銷售是否應(yīng)列入分部收入,一些學(xué)者認(rèn)為,對(duì)于某些分部來講,內(nèi)部轉(zhuǎn)移銷售占其總收入的絕大部分,如果將內(nèi)部轉(zhuǎn)移銷售沖銷,將會(huì)嚴(yán)重抵估此類部門的收入;而另一些學(xué)者認(rèn)為,部門間相互轉(zhuǎn)移銷售,并不是一般買賣雙方相互獨(dú)立個(gè)體的常規(guī)交易,所以不應(yīng)列計(jì)為收入。但從分中報(bào)告的目標(biāo)出發(fā),為了正確考察相對(duì)獨(dú)立的某重要分部的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,將分部間的銷售收入列為分部收入又是合理的。因此,世界多數(shù)國家及iasc都將分部的銷售收入列入分中收入。分部間銷售與外銷不同,它的價(jià)格確定往往是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部制定的轉(zhuǎn)移價(jià)格。這種價(jià)格的確定會(huì)直接影響到各分部的收入及業(yè)績(jī),所以iasc、fasb等都要求對(duì)外披露分部間轉(zhuǎn)移價(jià)格的基礎(chǔ),及這一基礎(chǔ)發(fā)生變化的性質(zhì)和變化期間對(duì)分部損益的影響,缺少這些信息可能會(huì)降低分部信息的有用性。

什么是“合理”的分?jǐn)偦A(chǔ)?在分部費(fèi)用、分部資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量中都遇到這個(gè)問題,但各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及ias中都沒有明確的說明。一般認(rèn)為,合理的分?jǐn)偦A(chǔ),應(yīng)由企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)公司整體及分部個(gè)別情況,進(jìn)行專業(yè)判斷與主觀認(rèn)定。通常,作為合理分?jǐn)偦A(chǔ)的有:分部工資、分部收入(可用于分?jǐn)傎M(fèi)用)、分部資產(chǎn)、平均固定資產(chǎn)及存貨占分部總數(shù)的比例等。但分?jǐn)偦A(chǔ)再怎么“合理”,都可能存在主觀、武斷或不為財(cái)務(wù)報(bào)表的外部使用者理解等情況。因此,企業(yè)內(nèi)部在分部在分?jǐn)偰稠?xiàng)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)時(shí),盡管存在著合理的基礎(chǔ),一個(gè)需分?jǐn)偟捻?xiàng)目,仍需首先符合各準(zhǔn)則所規(guī)定的分部收入、分部費(fèi)用等的定義。

surveyofukpublishedaccounts”)分部收入和分部費(fèi)用的差額即為分部成果。

分部資產(chǎn)是分部經(jīng)營活動(dòng)中所使用的經(jīng)營資產(chǎn),這些資產(chǎn)可直接歸屬于分部或可按合理的基礎(chǔ)分配給分部。分部負(fù)債是指來自于分部經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)營負(fù)債,包括直接歸屬于分部的負(fù)債和可按合理基礎(chǔ)分配給分部的負(fù)債。如果分部成果中包括利息收入或利息費(fèi)用,則分部資產(chǎn)和分部負(fù)債中,就應(yīng)包括附息資產(chǎn)和附息負(fù)債。分部資產(chǎn)和負(fù)債中包括權(quán)益下計(jì)算的投資,按比例合并法計(jì)算應(yīng)分擔(dān)的合營企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)及負(fù)債。分部資產(chǎn)和分部負(fù)債中不包括所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。

利息收入和利息費(fèi)用,不論是ias,還是某一國家的準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)從事一般經(jīng)營活動(dòng)的分部中不包括利息收入和利息費(fèi)用。因?yàn)?,大多?shù)公司都與其分部發(fā)生不同數(shù)量的附息債務(wù)和債權(quán),各分部所賺取的利息收入和發(fā)生的利息費(fèi)用,應(yīng)該是總公司整體政策的結(jié)果,而不是各分部經(jīng)營結(jié)果的真實(shí)反映。如果分部的成果中包括包含利息,就使得分部之間的利潤或同一分部不同期間利潤的比較,變得毫無意義。當(dāng)然,從事金融活動(dòng)的分部經(jīng)營成果中應(yīng)包括利息收入和利息費(fèi)用,因?yàn)閷?duì)于這些分部,利息是反映其經(jīng)營業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)。

四、分部信息披露

以經(jīng)營分部和地區(qū)分部為基礎(chǔ)編制分部報(bào)告,是常用的'表現(xiàn)形式。由于企業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)各不相同,因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的主要來源和性質(zhì)也不一樣。從而,企業(yè)披露分部信息時(shí)所依據(jù)的重點(diǎn)就不同,有的企業(yè)以經(jīng)營為部為主,有的以地區(qū)分部為主,而有的是經(jīng)營分部和地區(qū)分部并重。這就形成了“首要的次要分部報(bào)告模型”和“混合表述模型”。

對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言,企業(yè)的組織和管理如何,決定著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。如果一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受它生產(chǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)的差異性影響,它的分部報(bào)告的首要模型就應(yīng)是經(jīng)營分部。而次要報(bào)告模型就是地區(qū)分部。同樣,如果一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受這在不同的國家和地區(qū)的經(jīng)營活動(dòng)影響,它的分部報(bào)告的首要模型就應(yīng)該是地區(qū)分部,而次要分部報(bào)告就應(yīng)是經(jīng)營分部。

首要分部信息報(bào)告模型,不論是以經(jīng)營分部為主,還是以地區(qū)分部為主,都披露比次要報(bào)告模型更詳細(xì)的信息,而次要報(bào)告模型則披露相對(duì)簡(jiǎn)化的財(cái)務(wù)信息。地區(qū)分部信息有兩種表現(xiàn)形式,一是以客戶分布(銷售地)為基礎(chǔ),一是以資產(chǎn)分布(生產(chǎn)地)為基礎(chǔ)。企業(yè)選擇哪一種為基礎(chǔ)來代表地區(qū)分部,要看企業(yè)各自的經(jīng)營特點(diǎn)。

的不同地區(qū)的強(qiáng)烈影響,這種混合報(bào)告方式,可提供更為有用的信息。

企業(yè)選擇的分部報(bào)告模型,可隨著企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的變化而變化,不論選擇哪一種模型,都必須遵照“效益大于成本”原則,以盡可能滿足信息使用者的需要為出發(fā)點(diǎn)。

分部報(bào)告對(duì)外進(jìn)行披露大致有三種方式:

(1)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露,并在財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注中作適當(dāng)?shù)恼f明;

(2)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中披露;

(3)以附表的方式披露。多數(shù)國家大都傾向采用第二種披露方式,將分部報(bào)告與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的附注說明統(tǒng)一在一起,既不增加財(cái)務(wù)報(bào)表主要的復(fù)雜程序,又能使信息使用者獲得的較為滿意的信息。

五、對(duì)我國分部信息披露現(xiàn)狀的評(píng)價(jià)及建議

不到十年,深滬兩個(gè)證券交易所在黨中央、國務(wù)院的關(guān)切關(guān)懷下,本著發(fā)展與規(guī)范并舉、服務(wù)與監(jiān)管并得的原則,在籌資功能和資源優(yōu)化配置功能上取得了長(zhǎng)足的發(fā)展。到目前為止,在兩個(gè)市場(chǎng)上市的a股股票已達(dá)800多家,隨著一大批國有企業(yè)的成功上市,證券市場(chǎng)更擔(dān)當(dāng)起國企改革的重任。

我國的上市公司,幾乎涵蓋了關(guān)系國計(jì)民生的所有行業(yè),從地區(qū)分布看,遍布我國所有的省、自治區(qū)和直轄市。上市公司的收購、兼并、重組及資源的國際流動(dòng),造就了大批跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界的集團(tuán)公司。同時(shí),隨著較大型投資基金的不斷上市,散戶投資逐漸向?qū)<依碡?cái)轉(zhuǎn)變。因此,在我國,存在著對(duì)分部信息需求的必要性和可行性。

1912月17日,證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式》準(zhǔn)則第二號(hào)《年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》,其第五條“會(huì)計(jì)報(bào)表附注指引”(試行)首次要求上市公司在所披露的年報(bào)附注中應(yīng)披露分行業(yè)資料。財(cái)政部1月27日發(fā)布的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》,也要求股份公司以會(huì)計(jì)報(bào)表附表的形式披露分部財(cái)務(wù)狀況,筆者認(rèn)為至少存在以下問題:

1、證監(jiān)會(huì)在《年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》中,只要求披露分行業(yè)信息,列示公司不同行業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)成本和營業(yè)毛利等三個(gè)指票,而不披露地區(qū)分部信息。這會(huì)導(dǎo)致那些行業(yè)特征不明顯、而地區(qū)分布差異較大的公司不披露分部信息,信息披露缺乏完整性,削弱了分部報(bào)告的信息量。有人認(rèn)為我國的上市公司很少是跨國集團(tuán)公司,地區(qū)分布所形成的政治、經(jīng)濟(jì)等差異性不明顯,沒有必要按地區(qū)提供分部信息。但是,地區(qū)分部有“生產(chǎn)地”和“銷售地”兩種表述形式。我國不少上市公司的生產(chǎn)地雖然在國內(nèi),但銷售地在國外。產(chǎn)品銷售地所處國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、政治和外匯管理制等情況都直接影響到公司的業(yè)績(jī)。如在上海上市的浙江天然股份有限公司19中期每股收益較上期同期大幅下降,其主要原因是:該公司主要產(chǎn)品羽絨、羽絨制品95%以上外銷,產(chǎn)品銷售市場(chǎng)主要分三塊,即日本、韓國等東南亞國家及臺(tái)灣,美國、加拿大,以及東歐各國。由于1997年厄爾尼諾天氣現(xiàn)象,北美出現(xiàn)科暖,以及東南亞經(jīng)濟(jì)危機(jī)制影響,使公司年上半年效益嚴(yán)重滑坡,股票價(jià)格也隨之下跌。如果該公司能夠按銷售地披露地區(qū)分部信息,投資者完全可以根據(jù)有關(guān)報(bào)道,對(duì)公司的業(yè)績(jī)進(jìn)行比較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè),調(diào)整投資結(jié)構(gòu),規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。因此,地區(qū)分部信息對(duì)我國投資人而言也是必要的。

2、行業(yè)分類多種多樣,缺乏相對(duì)統(tǒng)一的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)的合并與分列,應(yīng)以其所具有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬為依據(jù),而上市公司編報(bào)者所列示的行業(yè)顯示了明顯的隨意性。

3、可報(bào)告分部的確定標(biāo)準(zhǔn)過于簡(jiǎn)單,只要求“公司的經(jīng)營涉及到不同行業(yè)的業(yè)務(wù)“若行業(yè)收入占主營業(yè)務(wù)收入10%(含10%)以上的,則應(yīng)按行業(yè)類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)”,不利于編報(bào)者篩選可報(bào)告分部,有時(shí)甚至?xí)z漏重大信息,例如巨額虧損的部分和占有公司大量資產(chǎn)的分部,就因?yàn)椴环蠝y(cè)試標(biāo)準(zhǔn),而不需對(duì)外單獨(dú)披露。按國際慣例,可報(bào)告分部的確定,要依次通過收入、利潤(或虧損)和資產(chǎn)三個(gè)指票的重要性測(cè)試。

4、缺乏分部報(bào)告的具體操作指南,對(duì)分部收入、分部成本與費(fèi)用、分部資產(chǎn)、分中收益等都沒有明確的定義和確定標(biāo)準(zhǔn),令編報(bào)者往往無從下手。

為此,筆者建議:

1、增中按地區(qū)表述的分部信息,地區(qū)分部信息可按生產(chǎn)地和銷售地兩種方式表述,可參照ias14(1997)所建議的首要與次要信息披露模式。例如,公司銷售地分布在具有不同風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的地區(qū),可以選擇以銷售地表述的分部信息為主要模式,其他形式的分部信息為次要模式。也可選擇“混合表述”模式,等量列示經(jīng)營分部和地區(qū)分部信息,《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》(1998)中采用了這種表述形式,目前證監(jiān)會(huì)的要求與《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》(1998)尚未做到統(tǒng)一。

2、設(shè)立上市公司行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然,再詳細(xì)的分類,也不可能完全滿足公司行業(yè)分類的需要,還需要管理當(dāng)局結(jié)合公司的管理和組織特點(diǎn),參考行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn),加之自己的判斷來確定。為了避免管理當(dāng)局操縱分部及可報(bào)告分部的確定,一方面要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審查,另一方面也可采用分部確定的“管理法”,將對(duì)內(nèi)外報(bào)告結(jié)合起來,披露分部間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格,揭示分部間的關(guān)聯(lián)交易。

3、增加可報(bào)告分部的篩選指票。不應(yīng)只考慮分部收入的判定指標(biāo),還應(yīng)考慮分部收益和分部資產(chǎn)等判定指標(biāo)。通過依次檢驗(yàn),避免遺漏重大信息。

4、財(cái)政部應(yīng)盡快發(fā)布分部報(bào)告會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及具體操作指南,包括分部的劃分,可報(bào)告分部的確定,尤其是分中收入、資產(chǎn)、收益、費(fèi)用等的確認(rèn)與計(jì)量及披露等,指導(dǎo)企業(yè)編報(bào)人員進(jìn)行操作。

主要參考文獻(xiàn):

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2、improvingbusiness&

nbsp;reporting.aicpa,1994。

3、《中國證券報(bào)》,《上海證券報(bào)》。

摘自《會(huì)計(jì)研究》20第2期

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇六

本企業(yè)進(jìn)行了為期六年的運(yùn)營,在此期間,本企業(yè)曾面臨倒閉的問題,最后在大家的努力之下,又重新回歸到正常運(yùn)營情況之下,雖然在此期間也產(chǎn)生了很多問題,譬如由于分析不全導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不開的現(xiàn)象等問題,最終聽取老師的意見采取貸款等途徑進(jìn)行了糾正,使得企業(yè)又回到了初始的狀態(tài)下,能夠進(jìn)行資金的流轉(zhuǎn)。下面主要從四個(gè)方面即銷售、財(cái)務(wù)、成本、杜邦等方面進(jìn)行分析本企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。

本企業(yè)最終財(cái)務(wù)的簡(jiǎn)要概述

圖1

本企業(yè)從第六年正式進(jìn)入盈利狀態(tài),前五年一直處于虧損狀態(tài),如圖1所示,本企業(yè)從第一年開始,收益一直為負(fù),尤其是第三年收益負(fù)值最大,造成此結(jié)果的原因是因?yàn)榭紤]不夠周全導(dǎo)致開銷過大,而訂單接收數(shù)目有限,而每年的權(quán)益成遞減趨勢(shì),直到第六年才步入正軌,權(quán)益開始上升估計(jì)下一年就能正式步入軌道。

本企業(yè)的銷售分析

圖2

本企業(yè)為c企業(yè),圖2中包含c企業(yè)即本企業(yè)六年運(yùn)營情況中市場(chǎng)占有率的情況,每年市場(chǎng)的占有率都趨于百分之十三十四左右,除了第二年市場(chǎng)的占有率為百分之二十左右,其中最主要的原因是廣告的投入量加大,而占有了一定的市場(chǎng)。而相較于其他企業(yè)而言,由于本企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題,才導(dǎo)致市場(chǎng)占有率的不均衡,對(duì)于這種情況的解決辦法就是合理的規(guī)劃該如何投入廣告量,從而更好地占有市場(chǎng)。

圖3

的財(cái)政問題,因此接下來要做的就是合理規(guī)劃本企業(yè)每年的預(yù)算以及所需各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況。

本企業(yè)的成本分析

4

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圖6

圖7

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圖9

本企業(yè)的綜合性費(fèi)用包括直接成本、廣告費(fèi)、管理費(fèi)、經(jīng)營費(fèi)、折舊、利息、產(chǎn)品開發(fā)、軟資產(chǎn)開發(fā)等,根據(jù)圖4—圖9,c企業(yè)的直接成本呈現(xiàn)穩(wěn)定的趨勢(shì),而c企業(yè)的廣告費(fèi)由于第二年的錯(cuò)誤判斷導(dǎo)致費(fèi)用的之間增加,而其他所需費(fèi)用不夠用,直接結(jié)果就是無法支付像管理費(fèi)等其他費(fèi)用,則導(dǎo)致必須向銀行進(jìn)行貸款等,這樣就導(dǎo)致了利息的增加,而由于生產(chǎn)線的落后,生產(chǎn)的成品有限,資金周轉(zhuǎn)不開,對(duì)于這樣一個(gè)結(jié)果,我們應(yīng)當(dāng)更好地做好預(yù)算,不應(yīng)該在不了解情況的狀況下急于拿下區(qū)域市場(chǎng)的域王而做出“丟了西瓜撿了芝麻”的行為。

10

圖11

將圖11和圖10進(jìn)行分析,可以看出c企業(yè)的直接成本趨于穩(wěn)定狀態(tài),直至第六年所接的訂單大部分由第一二兩個(gè)季度完成,而第六年的后半個(gè)年則基本處于不生產(chǎn)經(jīng)營的狀態(tài),而廣告費(fèi)用則除了第二年的大量投入導(dǎo)致后續(xù)工作幾乎無法進(jìn)行下去,所以只得接下來進(jìn)行短期貸款來填補(bǔ)這部分未賺的的利潤,第三年則進(jìn)行了新生產(chǎn)線的投入,這種新型生產(chǎn)線的投入量大,直到可以使用花費(fèi)的錢在不足的情況下更加緊缺,無法在進(jìn)行貸款活動(dòng),接受老師的意見而把廠房在第四年賣出,以供資金的周轉(zhuǎn)。

本企業(yè)的財(cái)務(wù)分析

圖12

圖13

14

圖15

圖16

企業(yè)的財(cái)務(wù)分析主要從收益力、成長(zhǎng)力、安定力、活動(dòng)力四個(gè)方面進(jìn)行分析,收益力:從橫向上分析,本企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率相較于其他企業(yè)而言不夠穩(wěn)定,起伏太大,從縱向上分析,本企業(yè)的收益力中存在著嚴(yán)重的問題,直到第六年問題才得以解決,呈現(xiàn)向好的方面發(fā)展的趨勢(shì);成長(zhǎng)力:從橫向上分析,本企業(yè)的收入成長(zhǎng)率和利潤成長(zhǎng)率在第三年出現(xiàn)明顯的問題,接著問題在接下來的幾年中慢慢進(jìn)行解決,但是直到第六年仍然存在著一定的問題,從縱向上分析,在企業(yè)的第五年則沒有利潤成長(zhǎng)率,在第六年則沒有凈資產(chǎn)成長(zhǎng)率,這也就是說在企業(yè)的第五年沒有任何利潤,只是白白浪費(fèi)生產(chǎn)線還產(chǎn)生折舊問題,而第六年雖然有利潤,卻因?yàn)橐€貸等問題導(dǎo)致沒有凈資產(chǎn)成長(zhǎng)率,所以企業(yè)還是有很大的資金問題;安定力:從橫向上分析,本企業(yè)相較于其他企業(yè)而言,總資產(chǎn)負(fù)債率高,也就是說賺的錢都用于解決銀行還貸問題,真正賺得到利潤則要進(jìn)行生產(chǎn)線的改進(jìn)問題以及新產(chǎn)品的開發(fā)還有市場(chǎng)準(zhǔn)入的投資等問題上,從縱向上分析,最主要的問題還是總資產(chǎn)負(fù)債率高,也就是說在企業(yè)的安定力方面最主要的問題就是總資產(chǎn)的負(fù)債情況嚴(yán)重;活動(dòng)力:從橫向上分析,本企業(yè)的周轉(zhuǎn)率方面存在著優(yōu)勢(shì),周轉(zhuǎn)率相較于其他企業(yè)而言比較高,從縱向上分析,周轉(zhuǎn)率這方面是本企業(yè)的一個(gè)可以繼續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)項(xiàng),這是可以扭轉(zhuǎn)本企業(yè)如今狀況的最佳辦法之一。

本企業(yè)的杜邦分析

圖17(第一年杜邦分析)

圖18(第二年杜邦分析)

圖19(第三年杜邦分析)

圖20(第四年杜邦分析)

圖21(第五年杜邦分析)

圖22(第六年杜邦分析)

圖23(第四年a企業(yè)與本企業(yè)的杜邦分析對(duì)比圖)

根據(jù)本企業(yè)的杜邦分析圖可以得知,本企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率在第二年出現(xiàn)問題直到第五年的凈資產(chǎn)收益率才出現(xiàn)正值,而相較于其他企業(yè)而言,本企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率是影響本企業(yè)的關(guān)鍵原因,從而直接影響其他比率的結(jié)果。據(jù)圖可以知道,本企業(yè)的權(quán)益是先上升后下降的問題,也就是說本企業(yè)的權(quán)益存在著問題,而權(quán)益的影響因素有上一年的利潤留存和年度凈利,如若上一年的利潤留存和年度凈利不好,則直接影響今年的權(quán)益,隨后就會(huì)影響企業(yè)的利潤以及負(fù)債情況。本企業(yè)的銷售凈利率相較于其他企業(yè)而言較低,但是從本企業(yè)總體的銷售凈利率而言是一步步在提升的過程,這是本企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。本企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較高,雖然其中一部分是因?yàn)橘u廠房的錢,但這對(duì)于本企業(yè)而言是相對(duì)于其他企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。本企業(yè)從開始經(jīng)營到第六年結(jié)束期間,基本從未盈利,凈利直到第六年才走向正值,其他情況一直處于虧損狀況。本企業(yè)的平均資產(chǎn)一直徘徊不前,并沒有什么大的突破,而其他企業(yè)的資產(chǎn)都有相應(yīng)的提高,這就是本企業(yè)最大的資金問題,也就是說本企業(yè)的流動(dòng)資金有一定的局限性。

總結(jié)

作為c企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān),我認(rèn)為本企業(yè)存在的問題有很多,雖然我們只經(jīng)營了短短的六年時(shí)間,但是在其中也看出我們自身存在的問題,我認(rèn)為在財(cái)務(wù)這方面我個(gè)人做的不是很好,其中主要的問題是對(duì)于資金的周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重的缺陷,也說明在經(jīng)營企業(yè)方面財(cái)務(wù)是至關(guān)重要的,在實(shí)際操作方面仍然欠缺該有的考慮,這才導(dǎo)致本企業(yè)在第四年出現(xiàn)權(quán)益為負(fù)也就是說企業(yè)宣布破產(chǎn),最緊要關(guān)頭本企業(yè)的ceo通過她的營銷策略成功將企業(yè)扭轉(zhuǎn),從而企業(yè)瀕臨破產(chǎn)而非直接宣布破產(chǎn),接下來的兩年時(shí)間里全企業(yè)成員進(jìn)行了詳細(xì)的預(yù)算,雖然中間也出現(xiàn)了一些小的插曲,但是第六年的時(shí)候企業(yè)終于開始盈利,有種起死回生的感覺,但是那一刻的我們是欣慰的激動(dòng)的。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān),我并沒有很好地進(jìn)行預(yù)算,從而導(dǎo)致企業(yè)的資金流出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損,期間導(dǎo)致企業(yè)多次向銀行進(jìn)行借貸(譬如,貸款、短期貸款、長(zhǎng)期貸款),所以企業(yè)的大部分利潤都交給銀行進(jìn)行還貸,這期間若沒有老師即老廠長(zhǎng)給的建議,或許本企業(yè)根本無法運(yùn)營下去,多次資金出現(xiàn)問題的時(shí)候都是老廠長(zhǎng)給予了建議我們才安穩(wěn)的進(jìn)入可以重新盈利的局面。

作為c企業(yè)的一份子,我很樂意融入這樣的集體中,雖然中途因?yàn)楦鞣N原因出現(xiàn)了爭(zhēng)吵,但是最后大家還是團(tuán)結(jié)一致直接幫企業(yè)渡過難關(guān),或許接下來在經(jīng)營幾年,我們企業(yè)仍將面臨著破產(chǎn)的可能,但是我們認(rèn)為有了這幾年的歷練以及老廠長(zhǎng)對(duì)我們提出的意見我們進(jìn)行采納的過程,我認(rèn)為我們企業(yè)還是會(huì)有收益并不會(huì)輕易面臨破產(chǎn)。

最后,很高興學(xué)校給了我們這樣一次實(shí)踐的機(jī)會(huì),也很高興在老師的輔導(dǎo)下我們企業(yè)并沒有倒閉,對(duì)于我們而言是一次自身的鍛煉,也從老師給予的意見中學(xué)到了很多東西,這對(duì)于我們今后的.生活以及工作都有很大的幫助,最后要謝謝老師給予的意見,我們應(yīng)多做這樣的實(shí)踐。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇七

公司總體經(jīng)營是扭虧為贏,不僅彌補(bǔ)了上年600多萬的虧損,還凈盈利3296.65萬元,可謂成績(jī)可佳,主要是因?yàn)榻衲旯镜匿N售產(chǎn)品多樣化,以銷售p2和p3產(chǎn)品為主,這兩個(gè)產(chǎn)品的銷售價(jià)格都比較高,而我公司占的市場(chǎng)份額較高,所以總體的盈利就上升了??梢姡覀兩弦荒暌灾鞔蚬?shì)研發(fā)p2產(chǎn)品的戰(zhàn)略是正確的。公司的成績(jī)驕人,總的競(jìng)爭(zhēng)能力在e區(qū)排行第二。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇八

(2)速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債

公司-年流動(dòng)性比率不斷上升,逐漸步入合理范圍。達(dá)到了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)1.32左右,速動(dòng)比率隨著流動(dòng)比率逐漸上升,發(fā)展趨勢(shì)相同,速動(dòng)比率在14年達(dá)到了0.99,達(dá)到了行業(yè)平均水平。但在14年速動(dòng)比率增長(zhǎng)明顯慢于流動(dòng)比率(47.76%,62.11%),企業(yè)存貨增加,說明該企業(yè)可能有過多的積壓產(chǎn)品,或者沒有使用的原材料和沒有制造完的半成品(存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比率從29.77%上升到35.26%),結(jié)合2014年木材價(jià)格不斷上升情況,預(yù)計(jì)未來價(jià)格也會(huì)持續(xù)攀升,公司可能為了擴(kuò)大生產(chǎn)而提起儲(chǔ)備原材料。結(jié)合行業(yè)特征在具體分析。

2.資產(chǎn)管理比率。

公司存貨周轉(zhuǎn)率在在2014年發(fā)生了巨大的下滑,但也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了行業(yè)平均值。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率同樣在2014年發(fā)生了巨大下滑,但是也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過行業(yè)平均,和行業(yè)龍頭宜華木業(yè)的3.21相比,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過。說明資金回收速度快,銷售運(yùn)行流暢。資產(chǎn)總額在2014年發(fā)生了較大增長(zhǎng),到了18.57%。(2013年沒有什么增長(zhǎng))。資產(chǎn)總額在2014年達(dá)到了1.2個(gè)億左右,超過了行業(yè)平均的6804萬。營業(yè)收入增長(zhǎng)較快,13年增長(zhǎng)23.48%,14年增長(zhǎng)23.30,所以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率成上升趨勢(shì)。在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過行業(yè)龍頭宜華木業(yè)0.34,說明資產(chǎn)使用效率很高。

3.負(fù)債比率。

(2)已獲利息倍數(shù)=利稅前利潤/利息=(凈利潤+利息+所锝稅)/利息

公司資產(chǎn)負(fù)債率逐年降低,2012年企業(yè)投產(chǎn)初期需要大量資金投入生產(chǎn),因此產(chǎn)生了大量的短期借款,達(dá)到了3500萬,2013年公司生產(chǎn)經(jīng)營情況良好,支付了借款的近3000萬,同時(shí)產(chǎn)生了近1600萬的凈利潤,全部歸入到未分配利潤當(dāng)中,雖然公司資產(chǎn)總額沒有太大變化,但是資產(chǎn)負(fù)債率大幅下降,資產(chǎn)構(gòu)成發(fā)生變化。2014年資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)一步下降,利息保障倍數(shù)超行業(yè)平均水平34.97%,且沒有長(zhǎng)期負(fù)債。公司長(zhǎng)期償債能力處于行業(yè)領(lǐng)先。

4.獲利能力比率。

(2)銷售毛利率=毛利潤/銷售收入凈額

公司獲利能力指標(biāo)均遠(yuǎn)超行業(yè)平均水平,行業(yè)銷售凈利率0.4%,且超過行業(yè)龍頭宜華木業(yè)的銷售凈利率的13.33%。銷售毛利率和資產(chǎn)報(bào)酬率也超過行業(yè)平均水平,公司盈利能力在行業(yè)中處于較好的情況。但各項(xiàng)指標(biāo)在2014年發(fā)生了小幅下滑。可能和原材料木材價(jià)格的持續(xù)攀升有關(guān)。

財(cái)務(wù)指標(biāo)方面值得關(guān)注的點(diǎn)1,存貨的增加,存貨周轉(zhuǎn)率的下降。2,銷售凈利率和資產(chǎn)回報(bào)率的下滑。

財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目分析

一,資產(chǎn)分析

1,公司資產(chǎn)規(guī)模近幾年沒有發(fā)生很大的變化,總量1.2個(gè)億。也不是很大,增長(zhǎng)主

要來源于未分配利潤。

2,公司的資產(chǎn)中,2012年流動(dòng)資產(chǎn)以存貨為主,存活中大部分是原材料,這應(yīng)當(dāng)是

來自于江蘇開山有限責(zé)任公司1370萬的預(yù)付(一年以內(nèi))。非流動(dòng)資產(chǎn)沒有太大變化。

和存貨的增加。存貨大量增加,是原材料還是產(chǎn)成品,是擴(kuò)大生產(chǎn)還是銷售困難?

二,負(fù)債和權(quán)益分析

1,公司沒有長(zhǎng)期負(fù)債,2012年時(shí)又3500萬左右一年以內(nèi)的抵押貸款和擔(dān)保貸款,并在2013年完成了全部抵押貸款和部分擔(dān)保貸款的還款。在2014年增加了一筆近2000萬的短期借款。

2,權(quán)益方面的增加主要來自于盈余公積和未分配利潤的增加。

三,收入和費(fèi)用分析

長(zhǎng)率也到了23%。

為內(nèi)蒙古地區(qū)和海南地區(qū),其中內(nèi)蒙古地區(qū)占到了80%以上。3,2013年利潤總額增加較多,應(yīng)交稅費(fèi)減少較多,這其中的`應(yīng)納稅所得額調(diào)整項(xiàng)沒有具體披露。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇九

20xx年3月,中維會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)心平公益基金會(huì)執(zhí)行年度審計(jì),年度審計(jì)報(bào)告已送民政部年檢并獲通過。按照本基金會(huì)的章程規(guī)定,在此把20xx年1月-12月的捐助、收入及費(fèi)用等各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公布如下:

1、公益項(xiàng)目捐助:人民幣22,578,116、48元

(1)非定向捐助的捐款金額為:5,650,816、48元,包括:

圖書閱讀項(xiàng)目,捐款金額4,010,732、68元

閱讀支持項(xiàng)目,捐款金額580,633、3元

大學(xué)生公益行動(dòng)項(xiàng)目,捐款金額792,486、5元

教學(xué)點(diǎn)讀機(jī)捐贈(zèng)項(xiàng)目,捐款金額90,964元

研究與評(píng)估類項(xiàng)目,捐款金額176,000元

(2)定向捐贈(zèng)的撥款金額為:16,927,300元,包括:

對(duì)浙江大學(xué)“心平自立貸學(xué)金及留學(xué)貸學(xué)金”的年度捐款,金額6,467,200元

對(duì)中國人民大學(xué)“心平自立貸學(xué)金及留學(xué)貸學(xué)金”的年度捐款,金額6,460,100元

在江西師范大學(xué)設(shè)立“心平自立貸學(xué)金”,年度捐款2,000,000元

在北京師范大學(xué)設(shè)立“心平自立貸學(xué)金”,年度捐款2,000,000元

注:20xx年1月-12月,總共向346所學(xué)校及社區(qū)捐贈(zèng)了圖書閱讀項(xiàng)目。

2、接受社會(huì)捐贈(zèng):人民幣19,6xx,374元

(1)20xx年4月,心平基金會(huì)收到佚名的非限定性捐款:人民幣22,680元。

(2)20xx年5月,心平基金會(huì)收到段永平先生、劉昕女士籌集捐贈(zèng)的定向捐款:人民幣400萬元,專項(xiàng)用于江西師范大學(xué)和北京師范大學(xué)“心平自立貸學(xué)金”項(xiàng)目的第一期撥款。

(3)20xx年9月,心平基金會(huì)收到金戈先生的非限定性捐款:人民幣2,000元。

(4)20xx年12月,心平基金會(huì)再次收到段永平先生、劉昕女士籌集捐贈(zèng)的非限定性捐款:人民幣xx50萬元。

(5)20xx年7月-11月,心平基金會(huì)收到黃一禾先生定向捐贈(zèng)的教學(xué)專用點(diǎn)讀機(jī):137臺(tái)。

在此向各位捐贈(zèng)人致以最誠摯的感謝!

3、行政管理費(fèi)用支出總額:人民幣925,893、63元

(1)全職與兼職人員工資福利:463,230、1元

(2)辦公房租及個(gè)人房補(bǔ):122,400元

(3)辦公事務(wù)物品耗費(fèi)和服務(wù)開支:34,992、04元

(4)差旅及車輛費(fèi):66,xx3、1元

(5)攤銷及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用:93,193、23元

(6)固定資產(chǎn)折舊:69,956、76元

(7)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備:70,547、4元(因股權(quán)投資而計(jì)提此項(xiàng))

4、心平基金會(huì)年報(bào)總況:

(1)心平基金會(huì)20xx年度支出合計(jì)23,508,834、36元

其中:公益性捐贈(zèng)22,578,116、48元,行政管理費(fèi)用925,893、63元

(2)心平基金會(huì)20xx年度收入合計(jì)23,398,912、76元

(3)人員工資和行政辦公支出占本年支出的比例為3、94%

說明:以上所有金額除特別注明的,均以人民幣計(jì)。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇十

(一)、資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析

1、資產(chǎn)負(fù)債表(資產(chǎn)部分)主要項(xiàng)目趨勢(shì)分析

(1)、方大集團(tuán)2010年資產(chǎn)規(guī)模有所擴(kuò)大增加數(shù)額達(dá)到508347146.7,增長(zhǎng)速度為25.53%,其中流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度為35.49%,固定資產(chǎn)的增速有所下降為-7.77%,表明公司的增長(zhǎng)主要源于流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)。

(2)從方大集團(tuán)的流動(dòng)資產(chǎn)部分的比較分析可以看出2010年集團(tuán)流動(dòng)資產(chǎn)的增加446974552.1,增長(zhǎng)速度為35.49%。主要原因是由于貨幣資金增加280656989.6,增長(zhǎng)速度為55.43%。出此之外應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、存貨分別增加63020322.03、15871007.92、5410328.76、81314837.95增長(zhǎng)速度分別為15.89%、96.24%、26.70%。

(3)2010年方大集團(tuán)固定資產(chǎn)增加額為-18695336.8,增長(zhǎng)速度為-7.77%,在建工程增加額為38434423.62,增速為67.71%,無形資產(chǎn)增加額為36061264.23,增長(zhǎng)速度31.49%。

(1)、2010年方大集團(tuán)流動(dòng)負(fù)債總體變化大,其增加額為122099631.3,增加速度為14.14%。但是從流動(dòng)負(fù)債個(gè)項(xiàng)目可以看出應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬均有較大增長(zhǎng),其增加額分別為36059523.03、96385902.48、9463795.07,增長(zhǎng)速度分別為59.87%、32.5%、67.37%。而預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)收款卻分別減少了34663606.92,8506131.92,3693149.99,減少幅度分別為71.75%、39.52%、14.55%??梢钥闯龇酱蠹瘓F(tuán)流動(dòng)負(fù)債的增長(zhǎng)速度小于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度,這有利于改善集團(tuán)的償債能力。

(2)2010年方大集團(tuán)的非流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)幅度與流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)幅度相近,差距不大。

(1)2010年方大集團(tuán)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中流動(dòng)資產(chǎn)的比重2009年為54.78%,2010年為63.24%,略有上升;固定資產(chǎn)比重2009年為17.48%,2010年為12.08%呈下降趨勢(shì);無形資產(chǎn)比重2009年為5.29%,2010年為5.75%略有上升。其流動(dòng)資產(chǎn)比重較大,說明方大集團(tuán)資產(chǎn)流動(dòng)性和變現(xiàn)能力較強(qiáng),具有一定的償債能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的.能力。

(2)、2010年方大集團(tuán)應(yīng)收賬款比重下降,說明集團(tuán)加大收款力度減少應(yīng)收賬款的占用;2010年方大集團(tuán)存貨比重略微上升:2010年方大集團(tuán)的無形資產(chǎn)比重2009年為5.29%,2010年比重為5.75%略有上升。

(3)方大集團(tuán)的股東權(quán)益比重2009年為48.18%,2010年比重為54.96%,上升了6.78%。其上升的原因主要是資本公積和未分配利潤得增加。資本公積2009年比重為5.44%,2010年比重為16.80%,資本公積的比重上升意味著集團(tuán)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力加強(qiáng);未分配利潤2009年比重為6.91%,2010年比重為7.69%。盈余公積2009年的比重為0.901%,2010年比重為0.896%。

如上表可2009年和2010流動(dòng)資產(chǎn)的比重分別為54.78%和63.24%;2009年和2010年流動(dòng)負(fù)債的比重分別為50.01%和43.37%。這兩年方大集團(tuán)的流動(dòng)資產(chǎn)都大于流動(dòng)負(fù)債,說明這兩年來方大集團(tuán)基本選擇穩(wěn)健型對(duì)稱結(jié)構(gòu),表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇十一

分部報(bào)告向信息使用者提供以經(jīng)營分部和地區(qū)分部為主體的分散財(cái)務(wù)信息,ias14《分部報(bào)告》認(rèn)為,分部信息可以幫助信息使用者:(1)更好地了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績(jī);(2)更好地評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬;(3)對(duì)整個(gè)企業(yè)作出更合理的判斷。因此,“分部報(bào)告,對(duì)于確定和分析從事多種業(yè)務(wù)的企業(yè)的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn),是一個(gè)不可靠而有力的工具。”(aicpa,1994,《論改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告》,陳毓圭譯)

一、分部報(bào)告的必要性和可行性

跨行業(yè)、跨國界的集團(tuán)化公司,往往橫跨幾個(gè)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)、獲利能力迥異的產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng),有時(shí)還面臨著分部所在國的政策風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn),使得以公司整體為表達(dá)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)信息的有用性降低。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的優(yōu)點(diǎn)在于公允地表達(dá)了整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,但其缺點(diǎn)是隱匿了公司跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營的重要信息,使信息使用者不能了解公司在不同行業(yè)、不同地區(qū)的盈利水平、增長(zhǎng)趨勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)情況,混淆了企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。作為分部信息的主要使用者――投資人最關(guān)心被投資企業(yè)的未來現(xiàn)金流量及其風(fēng)險(xiǎn)和不確定性,而企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量是由各個(gè)分部的現(xiàn)金流量所構(gòu)成,影響企業(yè)經(jīng)營分部和地區(qū)分部的因素將會(huì)直接影響集團(tuán)的現(xiàn)金流量。所以,社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、財(cái)務(wù)報(bào)告的缺陷及信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的提高,導(dǎo)致了分部財(cái)務(wù)報(bào)告的產(chǎn)生。實(shí)證研究業(yè)已證明分部信息比合并信息具有更精確的預(yù)測(cè)能力(rappaport,lemer.1969,kinney,1971,emmanuel,garrod,1985)。由于分部信息與評(píng)價(jià)一個(gè)跨行業(yè)企業(yè)或跨國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬有關(guān),而這些信息可能不是來自于匯總數(shù)據(jù),所以,普遍認(rèn)為,分部信息對(duì)滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求而言是必需的。(ias14,1997)

分部財(cái)務(wù)報(bào)告從它產(chǎn)生開始,就在理論界和實(shí)務(wù)界引起激烈的爭(zhēng)論。爭(zhēng)論的焦點(diǎn)集中體現(xiàn)在分部信息的成本、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和是否誤導(dǎo)投資者等幾個(gè)方面。

分部報(bào)告成本主要包括編制和披露成本。一種觀點(diǎn)認(rèn)為公司披露分部信息會(huì)增加信息成本,有違“效益大于成本”原則。筆者認(rèn)為,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的限制條件之一“效益大于成本”原則瘊不是就信息提供者或信息使用者單方而言而是社會(huì)效益大于成本信息提供成本與信息獲取成本是相互矛盾、此消彼長(zhǎng)的,信息提供者為降低信息成本放棄分部報(bào)告,必將增加信息使用者獲取信息的成本,損害信息使用者的利益。根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn),當(dāng)雙方利益不能達(dá)到最佳均衡時(shí),博弈雙方也不可能單獨(dú)獲得最大利益。因此,當(dāng)信息使用者的利益受到損害時(shí),最終也將損害到信息提供者的利益。

信息提供者認(rèn)為披露詳細(xì)的分部信息會(huì)有利于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,尤其當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是非上市公司時(shí),由于這些公司不需披露分部信息,導(dǎo)致信息披露不公平。對(duì)于跨國公司而言,上于分部信息披露規(guī)定的差異,可能會(huì)導(dǎo)致分部所在國的誤解和不滿,從而可能引起國際糾紛。這些客觀事實(shí),往往會(huì)影響公司披露分部信息的積極性。為保護(hù)信息披露者的'利益,多數(shù)國家發(fā)布的準(zhǔn)則通常都規(guī)定對(duì)信息披露者的保護(hù)條款。如英國1990ssap25《分部報(bào)告》中規(guī)定:“根據(jù)董事會(huì)意見,如果這些信息的披露將會(huì)對(duì)公司的利益產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響,那么這些信息可不必披露,但這些信息沒有披露的事實(shí)必須予以聲明。”這種折衷做法,有利于分部準(zhǔn)則的實(shí)施。

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企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇十二

由于高校在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)忽略了往來款管理,在往來賬款核算和管理方面存在不少問題,嚴(yán)重制約了高校的進(jìn)一步發(fā)展。往來款流動(dòng)性強(qiáng)弱直接影響高校的資金周轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的決策,影響單位的形象,加強(qiáng)高校往來款管理勢(shì)在必行。本文在分析往來款存在問題的基礎(chǔ)上有針對(duì)性地提出解決問題的對(duì)策。

經(jīng)辦人員只重視事情的結(jié)果,只要款項(xiàng)能夠借出事情能夠做好就認(rèn)為萬事大吉;財(cái)務(wù)人員只重視收入和支出的核算,忽視了往來款項(xiàng)的管理造成大量應(yīng)收未收應(yīng)付未付;有些領(lǐng)導(dǎo)由于管理的“攤子”大,工作繁忙,無暇顧及細(xì)節(jié),只重視業(yè)務(wù)工作,不關(guān)注往來管理,對(duì)個(gè)人借支款項(xiàng)審批控制不嚴(yán),又缺乏責(zé)任追究機(jī)制;同時(shí)往來賬款中的呆賬壞賬的處理缺乏足夠的重視,忽視了呆壞賬占用大量資金給學(xué)校帶來的消極影響。

部分高校財(cái)務(wù)管理制度不夠健全,內(nèi)部控制制度不夠完善,沒有建立往來款項(xiàng)的管理制度和催收責(zé)任制,造成了借款控制不嚴(yán)沒有預(yù)算約束、借款隨意性大;同時(shí)前賬不清、后又借,后任不問、不清理前任的賬,逐年掛賬形成呆死賬。

往來款項(xiàng)分類不恰當(dāng),科目設(shè)置不合理和規(guī)范,造成同一單位多頭設(shè)戶,每年結(jié)轉(zhuǎn)新帳只進(jìn)行粗線條結(jié)轉(zhuǎn),甚至往來款以經(jīng)辦人員設(shè)明細(xì)帳,造成會(huì)計(jì)核算混亂。

內(nèi)審人員非專業(yè)配備或素質(zhì)低下,同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)的不重視對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)審流于形式,使財(cái)務(wù)內(nèi)控處于無人監(jiān)督的境地。

有的學(xué)校忽視會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),沒有堅(jiān)持持證上崗的原則,會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高,責(zé)任心不強(qiáng),平時(shí)只限于單純的做帳,對(duì)單位往來款項(xiàng)的真實(shí)狀況未認(rèn)真清理分析,也未及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),造成核算不準(zhǔn)確、匯報(bào)不及時(shí)、管理能力低下。

高校領(lǐng)導(dǎo)和各經(jīng)濟(jì)管理部門必須重視往來款項(xiàng)的管理,一方面樹立正確的往來賬款管理觀念,增強(qiáng)師生員工責(zé)任意識(shí),將責(zé)任人對(duì)往來款項(xiàng)的被動(dòng)管理轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X行為,另一方面加強(qiáng)校內(nèi)各部門之間的相互協(xié)調(diào)、配合,形成往來賬款管理體系。財(cái)務(wù)部門要及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通財(cái)務(wù)信息,定期清理往來款項(xiàng),有必要還可以對(duì)大額或重大項(xiàng)目的往來款進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓_。

(1)建立健全往來款有效的管理制度。應(yīng)該制定一系列的規(guī)章制度,建立健全《往來款管理規(guī)定》、《財(cái)務(wù)審批程序》、《財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制》等制度,明確職責(zé)分工制度、往來款借支范圍、往來款工作流程及還款時(shí)限、往來款核算的責(zé)任主體,建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度以及借款審批制度等,增強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)辦人、借款人、審批人的責(zé)任心,用以完善審批手續(xù)和借款程序,杜絕不合規(guī)定的往來款借支,基本保障學(xué)校教育事業(yè)的順利完成。

(2)建立往來款清查函證制度。

對(duì)個(gè)人公務(wù)借款限定報(bào)帳時(shí)間,超過一定時(shí)間示能報(bào)帳,可借助內(nèi)審部門共同出具催收通知單。對(duì)外單位的往來款每年至少進(jìn)行一次函證,超過3年未結(jié)清的要報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。

(3)建立往來款經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,明確各單位負(fù)責(zé)人為本單位往來款的責(zé)任人,負(fù)有催收義務(wù)和責(zé)任,往來款管理狀況作為各部門負(fù)責(zé)人年度考核的一個(gè)指標(biāo)。對(duì)于惡意借款不歸還的要進(jìn)行扣發(fā)工資或處分等強(qiáng)硬措施進(jìn)行管理。

正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目,規(guī)范往來款明細(xì)帳設(shè)置,規(guī)范往來款沖銷制度,嚴(yán)格調(diào)帳手續(xù),提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確、及時(shí)和完整性。要做好財(cái)務(wù)信息的利用工作,定期進(jìn)行應(yīng)收款進(jìn)行了分類管理,定期與內(nèi)部部門進(jìn)行往來進(jìn)行清理,定期編報(bào)報(bào)表進(jìn)行往來款公開,形成工作制度產(chǎn)生約束力。

明確“誰經(jīng)辦誰催收”的原則,進(jìn)一步明確經(jīng)辦人是往來款催收的第一責(zé)任人,在經(jīng)辦人升職、調(diào)離或辭退時(shí)要將往來款管理狀況做為一個(gè)考核條件,進(jìn)一步加強(qiáng)管理。

可探索實(shí)行由內(nèi)審部門牽頭的部門單位之間進(jìn)行往來款互審,以加強(qiáng)監(jiān)督管理,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律,對(duì)查出的問題要依法管理違法必究,以維護(hù)財(cái)經(jīng)律的嚴(yán)肅性。

以上提到的是帳面上有掛帳的往來款的管理,而對(duì)于一些已經(jīng)簽訂合同應(yīng)該收取的款項(xiàng)和學(xué)生欠費(fèi)的“隱性”往來款,則要區(qū)別對(duì)待加強(qiáng)管理。已經(jīng)簽訂合同明確收款時(shí)間的,財(cái)務(wù)部門要配合經(jīng)辦部門實(shí)行合同款催收制度,也就是在合同收款時(shí)間前半個(gè)月以書面的收款通知單形式告知付款單位按時(shí)付款?,F(xiàn)階段學(xué)生欠費(fèi)是各高校的一大心病,有的高校長(zhǎng)年學(xué)費(fèi)欠費(fèi)率高達(dá)15%以上,嚴(yán)重制約了學(xué)校的發(fā)展,要制定學(xué)費(fèi)收繳管理制度,將學(xué)費(fèi)收繳情況與輔導(dǎo)員等相關(guān)人員的績(jī)效掛鉤,根據(jù)本系的學(xué)生收繳情況給予一定物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);同時(shí)與一些大綱外的考試考核結(jié)合起來,在學(xué)生學(xué)費(fèi)未繳清的情況下不予辦理,給那些惡意欠費(fèi)的學(xué)生以震攝力。

目前高校所使用的財(cái)務(wù)軟件基本上是天大天財(cái)或上海財(cái)大的財(cái)務(wù)軟件,在其較完善的功能上建議增加一個(gè)往來款提示功能,也就是對(duì)超過還款期限的往來款系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)彈出一個(gè)提示窗口,提示往來款的初始借款時(shí)間、金額、已經(jīng)預(yù)付的時(shí)間等,便于及時(shí)分析有針對(duì)性的加以管理。

在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員理論學(xué)習(xí)的同時(shí)更要注重實(shí)踐能力的鍛煉,加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作能力培養(yǎng),運(yùn)用現(xiàn)代管理手段提升財(cái)務(wù)管理水平。要加強(qiáng)反腐倡廉教育,端正服務(wù)思想。要建立激勵(lì)機(jī)制,對(duì)于成績(jī)突出的要給予物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì),以調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的積極性。

信息具有時(shí)效性,信息傳遞不及時(shí)、不到位都會(huì)嚴(yán)重影響工作效果。因此,財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期向往來款相關(guān)人員傳遞與其有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料,并與其進(jìn)行往來賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流;同時(shí)要定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來賬款中存在的問題并提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及解決方案,便于領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策。財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進(jìn)行交流,相互配合,上傳下達(dá),共同做好往來賬款的管理工作。

往來款管理是一項(xiàng)發(fā)生頻繁、結(jié)算繁瑣、群眾性很強(qiáng)的工作,做起來確有很大難度。往來款的管理控制是一個(gè)系統(tǒng)的工程,需要高校內(nèi)部各部門之間應(yīng)相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督,形成一個(gè)往來款管理控制的組織體系,對(duì)往來款進(jìn)行事前、事中和事后控制,力求將往來款控制在較合理的水平,保證學(xué)校資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。高校往來款中存在的問題通過加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理予以規(guī)范的同時(shí),政府主管部門相應(yīng)要制定相關(guān)規(guī)章制度以明確有關(guān)高教債權(quán)債務(wù)管理制度、規(guī)范高校舉債權(quán)限和規(guī)模、債權(quán)債務(wù)核銷等相關(guān)事宜。相信隨著財(cái)務(wù)管理制度、信用制度的建立和完善,再加上高校內(nèi)部的自我監(jiān)督和自我約束機(jī)制,高校往來賬的管理將不再是難題。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇十三

分析結(jié)果表明,紫金礦業(yè)公司主要盈利指標(biāo)均有不同幅度的下降。其中總資產(chǎn)報(bào)酬率下降了7.90%,銷售毛利率下降了6.94%,凈資產(chǎn)收益率下降了10.79%。表明公司的盈利能力有一定幅度的下滑。

2.企業(yè)營運(yùn)能力分析

由上表可見,紫金礦業(yè)公司20總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較年有小幅下降,下降了0.07次;應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率增加了0.38次,反映了企業(yè)在銷售商品及時(shí)收回款項(xiàng)這一方面有所變差;流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較去年上升了0.07次,也是做得好的方面;固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比減少了0.91次,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映固定資產(chǎn)利用率的重要指標(biāo),企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視這一指標(biāo),加以改善;企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率較去年減少了6次,這是企業(yè)本年存貨積壓所致。綜合各項(xiàng)指標(biāo)來分析,紫金礦業(yè)公司2013年?duì)I運(yùn)能力有所提高。

3.企業(yè)償債能力

短期償債能力

(1)一般來說,流動(dòng)比率應(yīng)達(dá)到2:1以上。該指標(biāo)越高,表示企業(yè)的償付能力越強(qiáng),企業(yè)所面臨的短期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)越小,債權(quán)人安全程度越高。

長(zhǎng)期償債能力

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/總資產(chǎn),是反映企業(yè)償債能力的重要指標(biāo),這個(gè)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)保持在一定的幅度內(nèi)最好,當(dāng)該指標(biāo)超過100時(shí),反映企業(yè)已經(jīng)嚴(yán)重資不抵債,面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。紫金礦業(yè)公司的2013年資產(chǎn)負(fù)債率為50.54,較20的50.14有所上升,但這一指標(biāo)值相對(duì)來說較低,長(zhǎng)期償債能力風(fēng)險(xiǎn)較小。

4.同行業(yè)比較

從上表中可以看出,紫金礦業(yè)公司的凈資產(chǎn)收益率在同行業(yè)公司中處于18家上市公司中第7位,其盈利能力與同行業(yè)大規(guī)模公司相比,具有一定的優(yōu)勢(shì)。

紫金礦業(yè)公司的銷售毛利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)處于同行業(yè)的中游水平,主要原因是紫金礦業(yè)公司的營業(yè)利潤中絕大部分來自主營業(yè)務(wù)收入,報(bào)告年度黃金價(jià)格下降,紫金礦業(yè)公司生產(chǎn)的黃金的銷量不可觀。

紫金礦業(yè)公司的每股收益,位于中等偏后水平。

紫金礦業(yè)公司的存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也處于中上游的水平,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率則處于先進(jìn)水平。綜合考慮,紫金礦業(yè)公司的營運(yùn)能力處于較先進(jìn)的水平。

紫金礦業(yè)公司流動(dòng)比率處于行業(yè)領(lǐng)先水平,反映與同行業(yè)相比,其短期償債能力處于先進(jìn)水平;資產(chǎn)負(fù)債率是上表中五個(gè)企業(yè)中較低的,反映其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是較低的,反映其較強(qiáng)的償債能力。

從上表分析可知,紫金礦業(yè)公司的營業(yè)利潤同比增長(zhǎng)率處于行業(yè)中游水平,總的來說,紫金礦業(yè)公司的發(fā)展能力在同行業(yè)中比較占優(yōu)勢(shì)。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇十四

摘要:隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,資本市場(chǎng)得到了前所未有的發(fā)展,隨之是社會(huì)的各方面對(duì)于資本信息的掌握要求的加劇,因此作為一種反應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要工具,財(cái)務(wù)報(bào)告分析已經(jīng)成為財(cái)務(wù)管理的一種重要的方法,而且它必然也會(huì)成為人們了解財(cái)務(wù)信息的一種手段。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)告分析產(chǎn)生與發(fā)展作用意義

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國的資本市場(chǎng)得到了前所未有的發(fā)展機(jī)遇,隨之是社會(huì)的各方面對(duì)于資本信息的掌握要求的加劇,使得人們對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的分析看的越來越重,因此本文就重點(diǎn)闡述財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容以及作用。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇十五

與企業(yè)具有不同關(guān)系的使用者在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析的時(shí)候關(guān)注的內(nèi)容特點(diǎn)不同。對(duì)于內(nèi)部直接關(guān)系者而言,股東關(guān)心企業(yè)未來收益能力和風(fēng)險(xiǎn),員工注重企業(yè)未來的發(fā)展前景和報(bào)酬水平,企業(yè)管理者則可以說是企業(yè)的方方面面都關(guān)心。外部直接關(guān)系者關(guān)注內(nèi)容比較具體,債權(quán)人關(guān)注企業(yè)的償債能力和盈利能力,供應(yīng)商關(guān)注企業(yè)支付能力的強(qiáng)弱和企業(yè)的獲利能力,顧客則關(guān)注企業(yè)的連續(xù)供應(yīng)能力和發(fā)展前景。對(duì)外部間接關(guān)系者而言,政府總是有所側(cè)重的關(guān)心某些方面,社會(huì)公眾關(guān)注內(nèi)容比較零散,競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手則試圖挖掘出企業(yè)的任何有利于打敗他們的競(jìng)爭(zhēng)者的信息。

要做到有效解讀財(cái)務(wù)報(bào)告,不能僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,盡管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的`基礎(chǔ),而應(yīng)該同時(shí)從企業(yè)所受的宏觀因素的影響、行業(yè)因素的影響和企業(yè)自身這一微觀因素兩方面進(jìn)行分析。影響企業(yè)的宏觀因素有很多,包括政治因素、經(jīng)濟(jì)因素和心理因素等,其中重要的影響因素經(jīng)濟(jì)因素又包括經(jīng)濟(jì)周期、宏觀政策(財(cái)政政策和貨幣政策)、國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。

行業(yè)因素的影響主要體現(xiàn)為行業(yè)的類型和行業(yè)的生命周期,同時(shí)可以為財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供橫向?qū)Ρ?,有助于其做出正確決策。對(duì)企業(yè)因素的分析則包括企業(yè)基本素質(zhì)分析和財(cái)務(wù)報(bào)表分析,企業(yè)基本素質(zhì)分析是通過通過明確企業(yè)最重要的利潤點(diǎn)和最主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),對(duì)企業(yè)的潛在盈利能力做出定性分析,而財(cái)務(wù)報(bào)表分析則是對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的定量的現(xiàn)狀分析和預(yù)測(cè)。

通過以上的介紹我們不難看出,會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告在分析之前,一定要做很多的準(zhǔn)備工作,而且這些準(zhǔn)備工作要與準(zhǔn)確,不能夠有任何的問題,同時(shí)還要及時(shí)在發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息中所披露的問題,這才是財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇十六

財(cái)務(wù)管理有三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),籌資管理、投資管理、經(jīng)營管理。

本報(bào)告只是對(duì)經(jīng)營管理方面研究并加以分析,其他兩個(gè)方面未做分析。

一)總資產(chǎn)構(gòu)成分析

年公司總產(chǎn)額達(dá)到約6.70

億元,其中流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到

6.38

億元,占總資產(chǎn)額的

95.29%

;長(zhǎng)期投資

2437

萬元,占總資產(chǎn)額的

3.64%

;固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)達(dá)到

717

萬元,

占總資產(chǎn)額的

1.07%。

無論是圖形還是數(shù)據(jù),我們一眼就可以看出:流動(dòng)資產(chǎn)所占比重相當(dāng)大,從資金占用

的角度來看,流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置,并沒有加速周轉(zhuǎn)致使公司在運(yùn)營管理上沒有充分發(fā)揮其

價(jià)值,接下來我們看一下流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成情況

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇十七

將資產(chǎn)再細(xì)分為“流動(dòng)資產(chǎn)”與“非流動(dòng)資產(chǎn)”,將負(fù)債再細(xì)分為“流動(dòng)負(fù)債”與“非流動(dòng)負(fù)債”,經(jīng)此改動(dòng),便可以對(duì)一個(gè)單位的資產(chǎn)與負(fù)債情況一目了然,也便于進(jìn)行各種指標(biāo)的計(jì)算。變化最大的屬凈資產(chǎn)這一塊,不再單單是原來的“事業(yè)基金”、“固定基金”、“事業(yè)結(jié)余”籠統(tǒng)的三大塊,而是更加細(xì)分為“事業(yè)基金”、“非流動(dòng)資產(chǎn)基金(包括固定資產(chǎn)與投資)”、“專用基金”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余(包括事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余)”等,經(jīng)此分類,凈資產(chǎn)下的科目可以完全明了各項(xiàng)資金來源:“事業(yè)基金”是以前年度的積累;“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”因?yàn)殡S著固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊,以及投資基金的加入,不再如原來般必然等于固定資產(chǎn)原值;“專用基金”體現(xiàn)單位計(jì)提的有專門用途的經(jīng)費(fèi);“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”則是國庫支付系統(tǒng)下巳批的財(cái)政補(bǔ)助收入減去單位巳支付的余額、待來月繼續(xù)使用的經(jīng)費(fèi);“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”則是在年末,將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入其中;“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”與“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”與前述“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”同,是除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金。經(jīng)此分類,將凈資產(chǎn)分為更加明細(xì)的三類:一是以前年度積累的“事業(yè)基金”、二是核算固定資產(chǎn)與投資的“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”、三是屬于財(cái)政補(bǔ)助收支的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余和屬于非財(cái)政補(bǔ)助收支的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余,既詳細(xì)又明確,這樣,不僅有助于對(duì)每月凈資產(chǎn)情況的了解和把握,也有助于年末決算報(bào)表的編制。

二、收入支出總表

1.原來的收入支出總表分為收入和支出兩大塊,不做財(cái)政補(bǔ)助收支與非財(cái)政補(bǔ)助收支的分類,我們無法通過這張表知道財(cái)政補(bǔ)助收支余的情況,也無法知道非財(cái)政補(bǔ)助收支余的情況,所以,這是原來報(bào)表的缺陷,新規(guī)則下的收入支出總表很好地解決了這個(gè)問題,新的收入支出總表將整張表分為三部分:收入、支出、結(jié)余,再在這三部分下面明細(xì)分類為財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政補(bǔ)助收支,非常地詳細(xì)。

2.新舊“收入支出總表”還有個(gè)比較大的變化,也可以說是一個(gè)會(huì)計(jì)處理方法上的改變,那就是不再區(qū)分“撥入??睢焙汀皩m?xiàng)支出”,將“撥入??睢焙汀皩m?xiàng)支出”發(fā)生的金額融入一般的收支科目,其專項(xiàng)收支的特性由“財(cái)政補(bǔ)助收支”與“非財(cái)政補(bǔ)助收支”、“項(xiàng)目支出(按項(xiàng)目名稱分類)”的輔助項(xiàng)來體現(xiàn),同樣清楚明了,而且提供更多的關(guān)于資金的信息。

3.因?yàn)閷⑹?、支、余接?xí)慣從左到右并排排列,所以將原來的豎表(收支兩列)改為了現(xiàn)在的橫表收、支、余三列顯示。

三、財(cái)政撥款收入支出表

新規(guī)則財(cái)務(wù)報(bào)表增設(shè)了“財(cái)政撥款收入支出表”,顧名思義,就是將財(cái)政補(bǔ)助收支更加明細(xì)地來反映,明細(xì)到財(cái)政補(bǔ)助支出比如水費(fèi)、電費(fèi)、辦公費(fèi)等科目的具體金額,便于統(tǒng)計(jì)與分析財(cái)政撥款收支的合理性、效率性,提供更多的參考。這是新規(guī)則下的事業(yè)單位最主要的三張財(cái)務(wù)報(bào)表,其他還有“事業(yè)支出明細(xì)表”、“現(xiàn)金流量表”、“會(huì)計(jì)附注及說明”等,可以依據(jù)各自情況,來設(shè)計(jì)編制,一切只為更好地反映事業(yè)單位的實(shí)際情況,向決策的財(cái)政部門提供詳細(xì)而準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。新規(guī)則下的財(cái)務(wù)報(bào)表無論從布局上還是內(nèi)容上,與原來舊規(guī)則下的財(cái)務(wù)報(bào)表相比,都有了很大的改進(jìn),更趨于合理、更詳細(xì)、更準(zhǔn)確,能夠提供更多信息,這是它的優(yōu)點(diǎn),不過,基于實(shí)際的工作經(jīng)歷,在與財(cái)務(wù)主辦的交流與接觸中,覺得他們及他們的領(lǐng)導(dǎo)非常關(guān)心一個(gè)指標(biāo),那就是他們的年度預(yù)算是多少,并且在某一時(shí)點(diǎn),還剩余的額度有多少,比如,全年的預(yù)算是多少,人員的預(yù)算(也即工資福利支出)、辦公經(jīng)費(fèi)的預(yù)算(也即商品和服務(wù)支出)、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助的預(yù)算等,及某一個(gè)時(shí)點(diǎn),這幾項(xiàng)預(yù)算剩余的額度還有多少,這些數(shù)據(jù)有利于他們做下一步的安排,但是這些數(shù)據(jù)在現(xiàn)有的報(bào)表中沒有體現(xiàn),如果能夠加上這些信息將會(huì)使報(bào)表更具體更具參考價(jià)值??傊乱?guī)則下的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)有了很大的改進(jìn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇十八

前不久,我們以小組形式完成了,我們第一份財(cái)務(wù)報(bào)告分析。分析內(nèi)容是對(duì)企業(yè)所在行業(yè)分析,資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析,垂直分析,和指標(biāo)分析。因?yàn)檫@是我們第一次做這樣的分析,所以做得并不是很好,相信下次會(huì)有很大進(jìn)步。

財(cái)務(wù)報(bào)告分析是指財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法,把企業(yè)看成是在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存發(fā)展的生產(chǎn)與分配社會(huì)財(cái)富的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息資料進(jìn)行系統(tǒng)分析來了解掌握企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況,分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場(chǎng)、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會(huì)價(jià)值分配等經(jīng)營特性和企業(yè)的`盈利能力、經(jīng)營效率、償債能力、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)能力,并對(duì)企業(yè)作出綜合分析與評(píng)價(jià),預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利情況與產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力,為相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。

在做財(cái)務(wù)報(bào)告分析的時(shí)候,我發(fā)現(xiàn),想要做出一份好的財(cái)務(wù)報(bào)告分析,是一件很困難的事情。首先,要有很專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí),對(duì)于各種指標(biāo)都非常熟悉,要知道每個(gè)指標(biāo)的計(jì)算公式,還有個(gè)指標(biāo)所代表的含義;其次,是要有豐富的信息,不僅要了解企業(yè)本身的運(yùn)營狀況,還要了解企業(yè)所處行的發(fā)展前景,企業(yè)在行業(yè)中所占的位置,甚至還要了解政府政策對(duì)行業(yè)的影響。而卻以上提到的信息,必須是真實(shí)可靠的。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告分析,實(shí)際上是對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)計(jì),也就是說,其中有很多主觀因素,因此只有有力的證據(jù),才能使我們的財(cái)務(wù)報(bào)告分析有可信性。因?yàn)椴煌娜耍瑢?duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目的不同,所以財(cái)務(wù)報(bào)告分析的側(cè)重點(diǎn)也不同。例如:

投資者的分析主要是為尋求投資機(jī)會(huì)獲得更高投資收益而進(jìn)行的投資分析和為考核企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營受托責(zé)任的履行情況而進(jìn)行的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)綜合分析與評(píng)價(jià)。其分析的重點(diǎn)是企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力和業(yè)績(jī)綜合分析評(píng)價(jià)。

債權(quán)人的分析主要是金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)為收回貸款和利息或?qū)?yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)按期收回現(xiàn)金而進(jìn)行的信用分析。信用分析的重點(diǎn)是償債能力、盈利能力和產(chǎn)生現(xiàn)金能力。

企業(yè)經(jīng)營管理者為了更好地對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、管理與控制,利用財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行經(jīng)營分析。該分析要分析企業(yè)各種經(jīng)營特性包括盈利能力、償債能力、經(jīng)營效率、發(fā)展能力、社會(huì)存在價(jià)值等,并要綜合分析企業(yè)的經(jīng)營情況。

綜上所述,財(cái)務(wù)報(bào)告分析無論是對(duì)于投資者還是管理者都是非常重要的。只有準(zhǔn)確的掌握企業(yè)運(yùn)營狀況,才能做出正確的判斷。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇十九

根據(jù)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息這一目標(biāo)要求,財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映企業(yè)所擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源、對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的要求權(quán)以及經(jīng)濟(jì)資渾要求權(quán)的變化情況,如實(shí)反映企業(yè)的各項(xiàng)收人、費(fèi)用、利得和損失的金額及其變動(dòng)情況;如實(shí)反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等所形成的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出情況等.從而有助于現(xiàn)在的或者潛在的投資者、位權(quán)人以及其他使用者正確、合理地評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)、償債能力、盈利能力和營運(yùn)效率等;有助于使用者根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)信息作出理性的投資和信貸決策;有助于使用者評(píng)估與投資和信貸有關(guān)的未來現(xiàn)金流動(dòng)的金額、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)等.

在現(xiàn)代公司制度下,企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離,企業(yè)管理層是受委托人之托經(jīng)營曹理企業(yè)及各項(xiàng)資產(chǎn),負(fù)有受托貴任,即企業(yè)管理層所經(jīng)營管理的企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)基本上均為投資者投人的資本〔或者留存收益作為再投資)或者向債權(quán)人借人的資金所形成的,企業(yè)管理層有責(zé)任妥善保管并合理、有效地運(yùn)用這些資產(chǎn)。

尤其是企業(yè)投資者和彼權(quán)人等豁要及時(shí)或者經(jīng)常性地了解企業(yè)管理層保管、使用資產(chǎn)的情況,以便于評(píng)價(jià)企業(yè)管理層受托貴任的履行情況和業(yè)績(jī)情況,并決定是否需要調(diào)整投資或者信貸政策,是否播要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和其他制度建設(shè),是否需要更換管理層等。因此,財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)管理層受托貴任的履行情況,以有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營管理責(zé)任和資源使用的.有效性。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告能夠?yàn)楣芾碚咛峁└佑行У男畔ⅲ瑫r(shí)也可以讓企業(yè)作出更加有效的經(jīng)濟(jì)決策,特別是很多有用的財(cái)務(wù)信息,可以直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理者的決策,而如果沒有任何使用價(jià)值,那么也就失去了其編制的意義。

《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容》

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析篇二十

今年以來,受市場(chǎng)變化和諸多不利因素的影響,企業(yè)收入降幅較大,部分企業(yè)虧損嚴(yán)重,經(jīng)營出現(xiàn)困難,經(jīng)濟(jì)效益下滑,嚴(yán)重影響了##市工業(yè)企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。具體看,主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況如下:

一、匯編企業(yè)戶數(shù)

本年度市級(jí)匯編工業(yè)企業(yè)57戶,其中:國有及國有控股企業(yè)19戶,較上年20戶減少1戶,集體企業(yè)38戶,較上年37戶增加1戶。

二、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況

(一)工業(yè)總產(chǎn)值和增加值

##年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值149354萬元,較上年完成工業(yè)總產(chǎn)值179802萬元減少30448萬元,下降16.93%。其中:

業(yè)有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值10837萬元,##真空設(shè)備有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值9685萬元,以上企業(yè)列全市2—5名。工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬元以上的企業(yè)還有:##塑料包裝材料有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬元,##沙井驛建材有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值4520萬元,##水泵總廠完成工業(yè)總產(chǎn)值3350萬元,##蘭量工具股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1183萬元。

38戶集體企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值52961萬元,生產(chǎn)型企業(yè)15戶,其中:##高壓閥門有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值18360萬元,列全市第一。##晶亮玻璃有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值17008萬元,##蘭塑薄膜有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5900萬元,##蘭塑管材有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬元,##宏建建材有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值3068萬元,以上五戶企業(yè)共完成工業(yè)總產(chǎn)值50013萬元,占市級(jí)集體企業(yè)總產(chǎn)值的94.43%。工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬元以上的企業(yè)還有:##聯(lián)合重工有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1924萬元,##中興科技實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司完成工業(yè)產(chǎn)值1742萬元,##輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任公司1650萬元,##商通工業(yè)鍋爐制造有限公司1393萬元。

##年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)增加值81446萬元,其中:國有及國有控股企業(yè)完成工業(yè)增加值61867萬元,占75.96%;集體企業(yè)完成工業(yè)增加值19579萬元,占24.04%。完成工業(yè)增加值在萬元以上的企業(yè)有:##高壓閥門有限公司完成7358萬元,甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司完成4335萬元,##晶亮玻璃有限責(zé)任公司完成4110萬元,##機(jī)床廠完成3682萬元,##真空設(shè)備有限責(zé)任公司完成2905萬元。

(二)主營業(yè)務(wù)收入

##年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入158610萬元,較上年同期155331萬元增加3280萬元,增長(zhǎng)0.02%。其中:

19戶國有及國有控股企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入88290萬元,較上年同期89801萬元減少1511萬元,下降0.02%。其中:減幅最為明顯的是##蘭量工具股份有限公司,該公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入618萬元,較上年同期1406萬元減少788萬元,下降56.10%。減幅在10%以上的企業(yè)有:##水泵總廠實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入2286萬元,較上年同期2940萬元減少654萬元,下降22.24%;##藍(lán)天浮法玻璃股份有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入13216萬元,較上年同期15579萬元減少2363萬元,下降15.17%;##美高鞋業(yè)有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入165萬元,較上年同期189萬元減少24萬元,下降13.01%;##機(jī)床廠實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入12785萬元,較上年同期14556萬元減少1771萬元,下降12.17%。

增長(zhǎng)幅度最大的是##模具廠,本年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入95萬元,較上年同期15萬元增加80萬元,增長(zhǎng)5.35倍。不同程度增長(zhǎng)的企業(yè)還有:##沙井驛建材有限公司主營業(yè)務(wù)收入4296萬元,較上年同期3142萬元增加1154萬元,增長(zhǎng)36.73%;##減速機(jī)廠主營業(yè)務(wù)收入748萬元,較上年同期552萬元增加196萬元,增長(zhǎng)35.44%;##煤炭有限責(zé)任公司主營業(yè)務(wù)收入2978萬元,較上年同期2601萬元增加377萬元,增長(zhǎng)14.52%。相反,一些有規(guī)模、有固定產(chǎn)品、歷年收入增長(zhǎng)的企業(yè)增長(zhǎng)幅度卻很小,如:##佛慈制藥股份有限公司增長(zhǎng)0.06%;##市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司增長(zhǎng)0.05%;##鍋爐制造有限公司增長(zhǎng)0.09%;##真空設(shè)備有限責(zé)任公司增長(zhǎng)0.04%。

37戶集體企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入70320萬元,較上年同期65529萬元增加4791萬元,增長(zhǎng)0.07%。其中:增幅最為明顯的是##三新包裝有限責(zé)任公司,該企業(yè)##年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入192萬元,較上年同期5萬元增加187萬元,增長(zhǎng)36.15倍。增長(zhǎng)1倍以上的企業(yè)還有:##宏豐電鍍有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入96萬元,較上年同期15萬元增加81萬元,增長(zhǎng)5.25倍。

##蘭塑薄膜有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入923萬元,較上年同期353萬元增加570萬元,增長(zhǎng)1.62倍;##市彩印彩畫工藝廠實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入178萬元,較上年同期75萬元增加103萬元,增長(zhǎng)1.37倍;##恒源商貿(mào)有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入110萬元,較上年同期50萬元增加60萬元,增長(zhǎng)1.2倍;##鐘山包裝容器有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1130萬元,較上年同期527萬元增加603萬元,增長(zhǎng)1.14倍;##宏建建材集團(tuán)有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入4097萬元,較上年同期萬元增加2094萬元,增長(zhǎng)1.05倍。

增長(zhǎng)25%以上的企業(yè)還有:##利仁標(biāo)牌有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入47萬元,較上年同期28元增加19萬元,增長(zhǎng)71.08%;##敦煌文化用品有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入7萬元,較上年同期4元增加3萬元,增長(zhǎng)62.9%;##中興科技實(shí)業(yè)有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入641萬元,較上年同期427元增加214萬元,增長(zhǎng)50%;##輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1758萬元,較上年同期1211元增加547萬元,增長(zhǎng)45.23%。

甘肅恒源物業(yè)管理有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入146萬元,較上年同期105元增加41萬元,增長(zhǎng)38.42%;##大慶家具有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入413萬元,較上年同期326元增加87萬元,增長(zhǎng)26.71%;##金駝實(shí)業(yè)有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入238萬元,較上年同期190元增加48萬元;增長(zhǎng)25.65%。不同程度下降的企業(yè)有:##金鑫工藝美術(shù)廠下降44.14%;##塑料六廠下降33.79%;永登藍(lán)天石英砂有限公司下降30.2%;##五一機(jī)器廠下降25.07%;##蘭木家具有限責(zé)任公司下降23.63%;##富星工貿(mào)有限責(zé)任公司下降22.50%。

(三)利潤總額

##年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤總額5947萬元,較上年同期1560萬元增加4387萬元,增長(zhǎng)2.81倍。盈利企業(yè)28戶,虧損企業(yè)29戶。其中:

19戶國有及國有控股企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤4943萬元,較上年同期1567萬元增加3376萬元,增長(zhǎng)2.16倍。盈利企業(yè)12戶,盈利總額6192萬元;虧損企業(yè)7戶,虧損總額1249萬元。盈利企業(yè)中:##減速機(jī)廠增幅最高,本年實(shí)現(xiàn)利潤103萬元,較上年同期0.1萬元增加103萬元,增長(zhǎng)542.18倍,列全市第一。##沙井驛建材有限公司盈利260萬元,較上年同期盈利30萬元增長(zhǎng)7.78倍,列全市第二;##弘昌照明電器有限責(zé)任公司盈利2萬元,較上年同期盈利0.1萬元增長(zhǎng)1.71倍,列全市第三。

另外,##佛慈制藥股份有限公司盈利4061萬元,較上年同期盈利2621萬元增加1440萬元,增長(zhǎng)54.94%;甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司盈利382萬元,較上年同期盈利336萬元增加46萬元,增長(zhǎng)13.87%;##塑料工業(yè)總公司盈利14萬元,較上年同期盈利12萬元增加2萬元,增長(zhǎng)12.62%。盈利企業(yè)中有2戶企業(yè)較上年同期扭虧為盈,分別是:##藍(lán)天浮法玻璃股份有限公司盈利265萬元,較上年同期虧損1684萬元,減虧1684萬元,增利1.16倍;##美高鞋業(yè)有限公司盈利15萬元,較上年同期虧損6萬元,減虧6萬元,增利3.47倍。

38戶集體企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤1004萬元,較上年同期虧損6萬元增利1010萬元,增長(zhǎng)1.62倍%。盈利企業(yè)16戶,盈利總額2564萬元;虧損企業(yè)22戶;虧損總額1560萬元。盈利企業(yè)中:##晶亮玻璃有限責(zé)任公司盈利1406萬元,##普蘭太電光源有限責(zé)任公司盈利535萬元,##高壓閥門有限責(zé)任公司盈利289萬元,##宏建建材集團(tuán)有限公司盈利96萬元。

4戶企業(yè)扭虧為盈,甘肅恒源物業(yè)管理有限公司盈利24萬元,較上年同期虧損1萬元,減虧1萬元,增利21.05%;##三新包裝有限公司盈利5萬元,較上年同期虧損1萬元,減虧1萬元,增利5.56倍;##家用電器廠盈利49萬元,較上年同期虧損9萬元,減虧9萬元,增利6.78倍。##恒源商貿(mào)有限責(zé)任公司盈利0.1萬元,較上年同期虧損21萬元,減虧21萬元,增利1.05倍。

(四)上交稅金

市級(jí)工業(yè)企業(yè)本年應(yīng)交各項(xiàng)稅金11805萬元,實(shí)際上交各項(xiàng)稅金10463萬元,其中:國有及國有控股企業(yè)實(shí)際上交各項(xiàng)稅金6972萬元,集體企業(yè)上交各項(xiàng)稅金3491萬元。其中:

19戶國有及國有控股企業(yè)實(shí)際上交各項(xiàng)稅金6972萬元。其中:上交增值稅4823萬元中:##佛慈制藥股份有限公司上交2402萬元,甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司上交817萬元,##真空設(shè)備有限責(zé)任公司上交655萬元,##藍(lán)天浮法玻璃有限公司上交301萬元,##機(jī)床廠上交138萬元,##煤炭有限責(zé)任公司上交120萬元。

上交營業(yè)稅212萬元中##煤炭有限責(zé)任公司上交63萬元,##塑料工業(yè)總公司上交40萬元,##國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司上交39萬元,##機(jī)床廠上37萬元。上交資源稅45萬元均為甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司上交。上交企業(yè)所得稅648萬元中:##佛慈制藥股份有限公司上交336萬元,甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司上交113萬元,##國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司上交103萬元,##真空設(shè)備有限責(zé)任公司上交61萬元,##機(jī)床廠上交18萬元。

38戶集體企業(yè)實(shí)際上交各項(xiàng)稅金3491萬元,其中:上交增值稅2508萬元中:##晶亮玻璃有限責(zé)任公司上交977萬元,##棉紡織有限責(zé)任公司上交380萬元,##五一機(jī)器廠上交349萬元,##高壓閥門有限公司上交331萬元,##輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任公司上交104萬元。上交營業(yè)稅145萬元中:甘肅蘭海商貿(mào)有限責(zé)任公司上交45萬元,##中興科技實(shí)業(yè)有限公司上交32萬元,##金駝實(shí)業(yè)有限公司上交10萬元,##三新包裝有限責(zé)任公司上交9萬元。上交企業(yè)所得稅45萬元中:##高壓閥門有限公司上交31萬元,甘肅蘭海商貿(mào)有限責(zé)任公司上交11萬元。

三,企業(yè)經(jīng)營情況分析

從以上指標(biāo)完成情況可以看出,##年市級(jí)工業(yè)企業(yè)營業(yè)總收入略有增長(zhǎng),但整體來看,成本費(fèi)用較上年同期有所增長(zhǎng),應(yīng)收帳款加大,貨款回籠困難,企業(yè)流動(dòng)資金十分緊張,使得大部分企業(yè)盈利能力較弱,虧損戶數(shù)增加,虧損面加大,虧損額急劇上升。具體分析,主要有以下幾個(gè)方面的原因:

(一)生產(chǎn)任務(wù)不足,市場(chǎng)占有率低

##年市級(jí)57戶工業(yè)企業(yè)中,生產(chǎn)型企業(yè)27戶,占47.37%。非生產(chǎn)型企業(yè)30戶,占52.63%。非生產(chǎn)企業(yè)中,原來生產(chǎn)任務(wù)正常,有固定生產(chǎn)加工任務(wù)的企業(yè)18戶,現(xiàn)均因市場(chǎng)前景不好,生產(chǎn)任務(wù)不足或者根本無產(chǎn)品訂單而與其他12戶企業(yè)一樣靠出租房屋收入和接受委托產(chǎn)品加工維持生存。

造成這種局面的主要原因是:市級(jí)工業(yè)企業(yè)大都在五、六十年代創(chuàng)建,技術(shù)設(shè)備落后,產(chǎn)品老化,冗員較多,資金匱乏,企業(yè)的管理體制仍舊是老方法、死套路。工資水平低,社會(huì)保險(xiǎn)繳納困難,早已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。雖然國有企業(yè)改制已經(jīng)初步完成,職工身份已經(jīng)置換,但人員負(fù)擔(dān)仍過重,各種社會(huì)保險(xiǎn)交納基數(shù)逐年增長(zhǎng),人員經(jīng)費(fèi)不斷上升,使得國有企業(yè)落后與其他類型企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)只能按部就班地靠老產(chǎn)品維持度日。

##年全市工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤率僅為0.37%,主營業(yè)務(wù)收入雖然較上年同期略有增長(zhǎng)0.02%,但大部分企業(yè)仍存在原材料漲價(jià)、銷售成本增高、銷量下降的嚴(yán)重問題。

(二)生產(chǎn)資金嚴(yán)重短缺,償債能力和營運(yùn)能力差

##年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總計(jì)680496萬元,負(fù)債總計(jì)411074萬元,資產(chǎn)負(fù)債率60.41%。流動(dòng)比率0.76,速動(dòng)比率0.56,說明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和短期償債能力都較弱。

19戶國有企業(yè)資產(chǎn)總計(jì)518066萬元,其中流動(dòng)資產(chǎn)198362萬元,占總資產(chǎn)的38.29%,非流動(dòng)資產(chǎn)占61.71%。流動(dòng)比率高達(dá)0.78,速動(dòng)比率0.6,企業(yè)資金配置極不合理,正常的生產(chǎn)資金難以保證,造成流動(dòng)資金缺乏,無力進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)和技術(shù)改造。再加上企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢,存貨積壓,貨款難以及時(shí)回籠,使存貨周轉(zhuǎn)率僅為0.67次,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率只有0.02次。這些因素造成償債能力低,企業(yè)無法從銀行取得貸款,不良資產(chǎn)達(dá)到42.68%,生產(chǎn)經(jīng)營一路滑坡。

(三)企業(yè)虧損嚴(yán)重,盈利能力減弱

##年,市級(jí)工業(yè)企業(yè)在主營業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)的情況下,仍然出現(xiàn)大面積的虧損,企業(yè)利潤下降幅度較大,虧損企業(yè)增多,盈利的企業(yè)屈指可數(shù)。市級(jí)企業(yè)29戶虧損,虧損總額達(dá)2809萬元,虧損面50.88%。

19戶國有及國有控股企業(yè)中,虧損企業(yè)7戶、虧損總額1249萬元,虧損面達(dá)到36.84%。其中:##塑料包裝材料材料有限公司虧損高達(dá)377萬元,列市級(jí)虧損第一。另外,##蘭量工具股份有限公司虧損294萬元,##鍋爐制造有限公司虧損241萬元,##水泵總廠虧損186萬元,##煤炭有限責(zé)任公司虧損133萬元。盈利企業(yè)盈利能力減弱,##市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司本年盈利330萬元,較上年盈利401萬元,減少71萬元,下降17.73%;##阿干供電有限責(zé)任公司本年盈利13萬元,較上年盈利25萬元,減少12萬元,下降11.71%。##機(jī)床廠和##真空設(shè)備有限責(zé)任公司本年盈利能力沒有大的增長(zhǎng),與上年持平。

37戶集體企業(yè)中,虧損企業(yè)22戶,虧損總額1559萬元,虧損面達(dá)到59.46%。其中虧損100萬元以上的企業(yè)有:##商通工業(yè)鍋爐制造有限公司虧損412萬元,##棉紡織有限責(zé)任公司虧損260萬元,永登藍(lán)天石英砂有限公司虧損259萬元,##大眾工貿(mào)有限責(zé)任公司虧損126萬元,##利富服飾有限公司虧損123萬元。

盈利企業(yè)盈利額減少,近年盈利情況較好的##高壓閥門有限公司本年盈利289萬元,較上年同期盈利719萬元,減利430萬元,下降59.86%;甘肅蘭海商貿(mào)有限責(zé)任公司本年盈利20萬元,較上年同期盈利47萬元,減利27萬元,下降56.78%。相比國有企業(yè),集體企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)品單一、資金匱乏、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱,受市場(chǎng)影響更加劇烈。

(四)成本費(fèi)用增加,支出水平上升

本年市級(jí)工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本121128萬元,較上年123128萬元減少2000萬元,下降0.02%。就市級(jí)國有及國有控股企業(yè)來看,主營業(yè)務(wù)成本60844萬元,較上年65966萬元減少5122萬元,下降0.08%。主營業(yè)務(wù)成本上升20%的企業(yè)有:##減速機(jī)廠上升29.25%,##沙井驛建材有限公司上升22.64%。下降幅度大的企業(yè)還有:##蘭量工具股份有限公司下降61.03%;##美高鞋業(yè)有限責(zé)任公司下降32.72%;##藍(lán)天浮法玻璃有限公司下降25.57%;##水泵總廠下降23.88%。其他企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)成本普遍上漲10%以上,究其原因主要是受原料價(jià)格上漲的影響,企業(yè)人工成本的增加,尤其是對(duì)于一些裝備制造業(yè)企業(yè)的影響更大。

本年市級(jí)工業(yè)企業(yè)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用共發(fā)生32423萬元,較上年同期27360萬元增加5063萬元,增長(zhǎng)18.51%。其中:管理費(fèi)用增長(zhǎng)15.50%,銷售費(fèi)用增長(zhǎng)27.37%,財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)22.5%。各企業(yè)雖嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用,但基本沒有下降的空間。一部分企業(yè)由于生產(chǎn)任務(wù)少,大批職工待崗、內(nèi)養(yǎng),工資支出明顯減少,再加上企業(yè)無資金投入開發(fā)新產(chǎn)品,進(jìn)行技術(shù)改造,辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用相對(duì)變動(dòng)不大,甚至減少。

面對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用持續(xù)上漲的情況,市級(jí)工業(yè)企業(yè)也積極采取各種措施減少不必要的成本支出,企業(yè)通過強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理,提高生產(chǎn)效率,開源與節(jié)流并重。但是受各種不可抗拒因素的影響,企業(yè)所做節(jié)約成本的努力也打了折扣。

(五)外部因素影響

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