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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論文篇一
在不同的國(guó)家，對(duì)內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過(guò)程來(lái)看，最早提出的是在1963年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的公告。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時(shí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)記錄，財(cái)務(wù)報(bào)告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年，該委員會(huì)在第1號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義是：“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國(guó)的概念可以可以看出：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。
（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)缺乏控制意識(shí)
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識(shí)和行為。不過(guò)員工的意識(shí)和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動(dòng)的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒(méi)有這樣內(nèi)控的意識(shí)，員工更加沒(méi)有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)是最主要的。當(dāng)今社會(huì)，一般的企業(yè)都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來(lái)做就可以，其實(shí)不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國(guó)投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門(mén)這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
（二）內(nèi)控制度有待加強(qiáng)
長(zhǎng)期以來(lái)，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒(méi)有意識(shí)去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒(méi)有涉及內(nèi)控，這就意味著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟(jì)損失。比如說(shuō)一個(gè)小小的公司，如果說(shuō)增加內(nèi)部控制的話反而會(huì)增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對(duì)于一個(gè)大規(guī)模的企業(yè)，如果沒(méi)有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會(huì)計(jì)、出納和核算的工作不分家，會(huì)計(jì)除了要做賬還有管錢(qián)的使用。這么一來(lái)，錢(qián)全部掌握在自己手里，也就是說(shuō)他可以把錢(qián)做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒(méi)有復(fù)核一項(xiàng)，在付款時(shí)多加了一個(gè)數(shù)字或一個(gè)零的話，沒(méi)有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營(yíng)企業(yè)，老板對(duì)財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會(huì)叫自己的親信或者親屬來(lái)管理財(cái)務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問(wèn)題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒(méi)有這樣的動(dòng)力了。
（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
組織結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)相當(dāng)重要，直接影響著一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑?，其工作效率就保持在一個(gè)高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會(huì)造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對(duì)管理者來(lái)說(shuō)也是，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，管理者找誰(shuí)？誰(shuí)來(lái)負(fù)這個(gè)責(zé)任？所以說(shuō)，企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營(yíng)，避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。
（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
從八十年代引入至今，會(huì)計(jì)人員的發(fā)展比較慢，對(duì)于會(huì)計(jì)這一學(xué)科，無(wú)論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會(huì)計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會(huì)計(jì)都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，但是對(duì)于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無(wú)誤。管理會(huì)計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識(shí)，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠(yuǎn)見(jiàn)，能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會(huì)計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會(huì)計(jì)而來(lái)的。他們沒(méi)有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過(guò)短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作，對(duì)管理水平的提高則沒(méi)有什么效果，而且，在基層，一般的會(huì)計(jì)人員收入不高，在我國(guó)，對(duì)會(huì)計(jì)的培訓(xùn)沒(méi)有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報(bào)考了，但是入門(mén)很難。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護(hù)國(guó)家利益。綜合問(wèn)題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)建議：
（一）保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會(huì)計(jì)控制的工作主要是報(bào)表、記錄和業(yè)務(wù)來(lái)往的記錄，這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理真實(shí)的會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會(huì)計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會(huì)計(jì)記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵(lì)員工積極的工作，使員工對(duì)未來(lái)充滿憧憬，反之，會(huì)使員工產(chǎn)生消極，對(duì)企業(yè)業(yè)沒(méi)有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來(lái)打造團(tuán)隊(duì)，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來(lái)，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開(kāi)發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提，才能開(kāi)發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場(chǎng)，擁有了市場(chǎng)，必定能創(chuàng)造出效益。一個(gè)團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神，擁有活力，擁有共同的價(jià)值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判，要有開(kāi)拓進(jìn)取的精神，與客戶合作要誠(chéng)信，工作要有團(tuán)隊(duì)精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價(jià)值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒(méi)有排斥競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，而是與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手共謀發(fā)展。
由此可見(jiàn)，華為的成功離不開(kāi)強(qiáng)勢(shì)的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)處理，因此，對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時(shí)可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
如果說(shuō)要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會(huì)計(jì)人員工作的特殊性，在工作中會(huì)計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護(hù)會(huì)計(jì)道德，和違法亂紀(jì)作斗爭(zhēng)。除了自身的主觀意識(shí)外，企業(yè)還需要營(yíng)造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財(cái)務(wù)知識(shí)有獎(jiǎng)大賽，也可以宣傳《會(huì)計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會(huì)計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識(shí)，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動(dòng)地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會(huì)眷顧會(huì)努力的人。
另外，經(jīng)營(yíng)者要提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視，選擇一批具備管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員，還要把管理會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來(lái)實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員來(lái)領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)團(tuán)隊(duì)，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)得到推廣和應(yīng)用。
[1]王國(guó)武.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策[j].會(huì)計(jì)研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[j].財(cái)會(huì)通訊，20xx（02）.
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論文篇二
摘要：高校一定想法加強(qiáng)高校企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團(tuán)與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督；高校企業(yè)
高校在發(fā)展和狀大自身規(guī)模，擴(kuò)招的同時(shí)，為了創(chuàng)收，讓高校學(xué)生創(chuàng)業(yè)，緩解經(jīng)濟(jì)壓力，紛紛自給自足一部分，辦起了校辦企業(yè)，企業(yè)涉及酒店、餐飲、培訓(xùn)、印刷等與高校相關(guān)的行業(yè)。但由于企業(yè)與事業(yè)單位的體制不一樣，許多企業(yè)是半企業(yè)半事業(yè)的狀態(tài)在經(jīng)營(yíng)，利用高校的事業(yè)單位的優(yōu)勢(shì)及政策，高校的品牌效應(yīng)，財(cái)務(wù)管理上，參照事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。很多和企業(yè)管理不一樣，使會(huì)計(jì)處理存在許多不規(guī)范的地方，甚至有的實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，以現(xiàn)金流來(lái)確認(rèn)利潤(rùn)，會(huì)計(jì)信息常常不配比，而高校因是主辦方，任其自然，與企業(yè)溝通不暢，缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等問(wèn)題。高校企業(yè)作為投資人及場(chǎng)地的出租者，其財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理完全不同，沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)沒(méi)有精力來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。使企業(yè)長(zhǎng)期處于無(wú)管理狀態(tài)，這給審計(jì)和其它部門(mén)在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)很多的問(wèn)題，同時(shí)，對(duì)企業(yè)和學(xué)校的發(fā)展不利。因此，高校一定要想法加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團(tuán)與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。
1目前高校企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題
（1）產(chǎn)權(quán)不明晰，導(dǎo)致高校企業(yè)的法人名存實(shí)亡。
高校企業(yè)雖然投資了企業(yè)，但是，一些資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)仍掛在高校的帳務(wù)上，常年或常期未折舊，企業(yè)主要是收入與費(fèi)用帳務(wù)，簡(jiǎn)單的往來(lái)帳務(wù)，與高校常年未核對(duì)，未掛鉤，高校只對(duì)國(guó)家的投資起受托管理作用，而財(cái)務(wù)管理存在的彈性相當(dāng)大，高校對(duì)所辦的企業(yè)同時(shí)也是參照這種模式。財(cái)務(wù)管理彈性化，資產(chǎn)模糊化，利潤(rùn)上交以費(fèi)用沖減成本的簡(jiǎn)單粗放的管理。而企業(yè)則重視收入與成本，如何有利潤(rùn)，對(duì)于權(quán)責(zé)發(fā)生制，資產(chǎn)的成本等很少考慮，追求利潤(rùn)化，使表面利潤(rùn)很大。
實(shí)際上高校資產(chǎn)的使用成本未考慮，導(dǎo)致帳實(shí)不符，帳目無(wú)法核對(duì)，高校與企業(yè)之間的往來(lái)也未仔細(xì)核對(duì)。高校企業(yè)對(duì)高校相關(guān)的服務(wù)，如培訓(xùn)，就餐，住宿等，一律掛帳上，反正肉爛了在鍋里，所以，清理很少。這種一家親的帳務(wù)模式導(dǎo)致企業(yè)的帳務(wù)混亂，之間的權(quán)益不清。
（2）高校缺乏對(duì)企業(yè)控制與監(jiān)督。
高校的財(cái)務(wù)體系大多沿用事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系，會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)管理與企業(yè)有很大的差別，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)習(xí)慣了一種管理方法，對(duì)高校企業(yè)的監(jiān)督的非常弱化，更別說(shuō)控制了。在許多內(nèi)控方面，都是按學(xué)校的標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)校主要是按事業(yè)管理模式，在管理上主要是事業(yè)收入與支出與補(bǔ)助等內(nèi)容，缺乏財(cái)務(wù)管理分析，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在分析，是非常簡(jiǎn)單的處理方法。企業(yè)存在的各種財(cái)務(wù)疏漏無(wú)法即時(shí)解決，這樣就造成財(cái)務(wù)管理控制弱化，特別在資金監(jiān)督方面，資金的利用分析。資金的用途。資金的合理計(jì)劃，基本上按事業(yè)單位的帳務(wù)處理，有資金則用，無(wú)資金則向?qū)W校提出要求，造成資金利用率低，學(xué)校無(wú)從查證資金使用的合理性。
（3）高校企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段缺乏系統(tǒng)的手段。
高校本身的財(cái)務(wù)管理手段非常簡(jiǎn)單，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)既定的高校的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的流程的監(jiān)督相對(duì)弱化。主要是學(xué)校沒(méi)有引進(jìn)企業(yè)的管理監(jiān)督的機(jī)制，詳細(xì)核算成本費(fèi)用及內(nèi)在數(shù)據(jù)之間的約束機(jī)制；第二在崗位設(shè)置方面，主要設(shè)置的崗位就是總帳會(huì)計(jì)，出納，費(fèi)用會(huì)計(jì)。對(duì)成本會(huì)計(jì)，往來(lái)會(huì)計(jì)，控制會(huì)計(jì)等職責(zé)基本未設(shè)立或由相關(guān)職位兼職，普遍存在執(zhí)行力較低，疏于管理的狀態(tài)，一年難以核對(duì)一次應(yīng)收帳款，帳上的應(yīng)收帳款的呆壞滯帳較為普遍，帳齡分析基本未做，應(yīng)收帳款和發(fā)出商品這些存貨與存貨的關(guān)系基本未清晰，這些系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段非常薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
（4）高校企業(yè)缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制。
學(xué)校作為企業(yè)的所有者，投資者，向企業(yè)收取的是按事業(yè)單位向上級(jí)所交的管理費(fèi)，或定額利潤(rùn)，在管理方式上基本上是一種行政命令式的管理模式。企業(yè)管理者基本由學(xué)校委派，存在教企不分，企業(yè)管理者按學(xué)校的教師的工薪模式進(jìn)行管理，管理者在成為管理者之前基本從事教學(xué)，科研等，帶有理論色彩，從未有企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，基本上采用承包制的經(jīng)營(yíng)方式，高校的這種方式對(duì)企業(yè)管理者的管理，主要從承包合同管理，合同管理基本沒(méi)有企業(yè)的方方面面的考核，簡(jiǎn)單的以完成的利潤(rùn)作為考核業(yè)績(jī)，相應(yīng)的還有一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，雖有一定的積極性。但是大的資產(chǎn)投入或重要決策需要校方支付資金，決策權(quán)基本上在校方，校方可能了解的情況不具體，在資金的審批上缺乏科學(xué)，對(duì)企業(yè)管理者的思想有制約，管理者無(wú)法實(shí)施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工資加獎(jiǎng)金及利潤(rùn)的一定比率，基本屬于旱澇保收，不會(huì)擔(dān)心工資問(wèn)題，更難以主動(dòng)去考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。高校企業(yè)不能形成職業(yè)管理人的角色。
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，高校企業(yè)猛增，所帶來(lái)的問(wèn)題日趨嚴(yán)重。審計(jì)單位對(duì)高校的審計(jì)過(guò)程中，在對(duì)其投資的企業(yè)審計(jì)過(guò)程中，無(wú)法獲得真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)高校的資產(chǎn)長(zhǎng)期掛帳，而從未計(jì)提折舊的現(xiàn)象增多，導(dǎo)致高校資產(chǎn)虛增，對(duì)企業(yè)無(wú)法審計(jì)的狀況，各職能部門(mén)對(duì)高校企業(yè)這部分由于在事業(yè)單位的統(tǒng)一清算下，無(wú)法正確核算所得稅及其它稅種，讓職能部門(mén)與審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督失去意義。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的這些問(wèn)題勢(shì)必會(huì)造成競(jìng)爭(zhēng)弱勢(shì)，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。由此看來(lái)，加強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)在必行，行必有果，讓監(jiān)督真正起到作用，既看到企業(yè)的問(wèn)題，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)改革管理的方向，讓高校與企業(yè)管理實(shí)行校企分開(kāi)。
2如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督，并且讓其行之有效，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行操作
（1）首先，將企業(yè)與學(xué)校產(chǎn)權(quán)分離，形成獨(dú)立的企業(yè)。
使企業(yè)法人的財(cái)務(wù)狀況與實(shí)際相符。高校企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行剝離，將企業(yè)的資產(chǎn)從學(xué)校的帳上進(jìn)行剝離。學(xué)校以控股單位的形式，將投資的資產(chǎn)按帳面價(jià)值或經(jīng)折舊后的實(shí)際價(jià)值，由其它資產(chǎn)轉(zhuǎn)列作長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)將資產(chǎn)計(jì)入實(shí)收資本或資本公積。企業(yè)嚴(yán)格按企業(yè)的建帳要求設(shè)立明細(xì)科目，資產(chǎn)核算，并按企業(yè)的成本核算管理實(shí)行企業(yè)式的財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)考核。
考核的內(nèi)容涉及企業(yè)的資產(chǎn)的各個(gè)方面，如壞帳，存貨，資金占用，周轉(zhuǎn)率，利潤(rùn)率，投入產(chǎn)出比例等。尋求企業(yè)管理體制與規(guī)范，明晰企業(yè)與學(xué)校的關(guān)系，成立企業(yè)董事會(huì)，學(xué)校派出一定的監(jiān)事，企業(yè)的重大決策必須由董事會(huì)實(shí)施集團(tuán)決策，企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金的籌集均由企業(yè)法人獨(dú)立籌集，對(duì)所投資企業(yè)派出人員參加股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，加強(qiáng)對(duì)所投資企業(yè)的管理。
其次，企業(yè)的崗位設(shè)置應(yīng)具有獨(dú)立性，企業(yè)管理者專業(yè)的聘用職業(yè)管理人管理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制。
高校企業(yè)作為一種企業(yè)，高?？梢猿闪①Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司，加盟一些具有豐富的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的精英加入，代表學(xué)校進(jìn)行管理各種資產(chǎn)，由他們出動(dòng)代表委派到企業(yè)任職，并實(shí)行代表負(fù)責(zé)制，引進(jìn)企業(yè)管理的先進(jìn)理念，堅(jiān)持學(xué)校按事業(yè)單位管理，企業(yè)按企業(yè)的編制管理。包括領(lǐng)導(dǎo)，制度及機(jī)制管理，形成職業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，企業(yè)與學(xué)校的往來(lái)屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系往來(lái)管理，企業(yè)的管理者除與效益掛鉤外，還與各項(xiàng)指標(biāo)相關(guān)，企業(yè)投入產(chǎn)出的比率相關(guān)，與資產(chǎn)的有效性與利用率相關(guān)，與生產(chǎn)安全，企業(yè)文化凝聚力相關(guān)。讓委派的企業(yè)管理者不僅有充分的權(quán)利，同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，有責(zé)任去管理好企業(yè)。根據(jù)效益進(jìn)行分配，企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，也同樣實(shí)施委派制。不同的是，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬實(shí)行雙重考核，企業(yè)考核是一方面，行政由資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，不受企業(yè)管理者的約束，具有獨(dú)立性，保持公正，合理，真實(shí)性。其它人員由企業(yè)自行聘用。
（2）建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
為了能使學(xué)校的資產(chǎn)保值，增值。在上述措施下，學(xué)校與企業(yè)外派的職業(yè)管理人之間簽定一些約定，加大對(duì)職業(yè)管理人的激勱機(jī)制，如給予一定的股份獎(jiǎng)勱，股權(quán)激勵(lì)，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中設(shè)立各類獎(jiǎng)項(xiàng)，對(duì)企業(yè)的指標(biāo)完成后，進(jìn)行績(jī)效考核方式進(jìn)行團(tuán)隊(duì)式管理。同時(shí)，在福利上或其它方式上多重獎(jiǎng)勵(lì)，讓管理者有奔頭，團(tuán)隊(duì)有奔頭。
（3）建立有效的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)避學(xué)校的投資風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)資產(chǎn)是學(xué)校投入的，學(xué)校除了委派制人員外，還需對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行控制監(jiān)督，才能有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最有效的形式就是審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督以內(nèi)部監(jiān)督的形式，學(xué)校資產(chǎn)管理公司招聘一些具有企業(yè)審計(jì)或企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程控制是否合乎規(guī)范，對(duì)資金的去向?qū)徲?jì)，對(duì)于大額費(fèi)用的審批流程，對(duì)于企業(yè)的往來(lái)資金的單位，企業(yè)長(zhǎng)期掛帳的資產(chǎn)，企業(yè)的成本控制全面進(jìn)行介入監(jiān)督審核。并利用審計(jì)原則對(duì)其獨(dú)立性，安全性進(jìn)行審計(jì)，并將結(jié)果直接上報(bào)董事會(huì)或資產(chǎn)管理公司，達(dá)到對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管控、監(jiān)督的目的。同時(shí)將審計(jì)的結(jié)果對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核。
綜上所述，在高校企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制方面，建立一套完整的企業(yè)考核體系，并由學(xué)校對(duì)企業(yè)的考核體系進(jìn)行監(jiān)控，管理，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在高校的監(jiān)控之下自由的經(jīng)營(yíng)，規(guī)范的經(jīng)營(yíng)，高效的經(jīng)營(yíng)。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論文篇三
本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，并就如何完善進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平。
建筑施工企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；完善
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的手段來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)進(jìn)行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項(xiàng)目、銷售、采購(gòu)等方面的會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法有：控制會(huì)計(jì)記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計(jì)、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上有其自身的特點(diǎn)，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購(gòu)、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點(diǎn)突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。
（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其的重視程度，然而從目前我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀來(lái)看，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要程度，缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。
（二）會(huì)計(jì)制度不完善，管理混亂
由于建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也不夠健全，沒(méi)有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只能是流于形式，并不能落到實(shí)處。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用很難得到發(fā)揮。
（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效
大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)。
（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)分析能力差
相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來(lái)越廣，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來(lái)越高，需要財(cái)務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識(shí)，更要做好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識(shí)，不能對(duì)先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進(jìn)行。
（五）缺乏考核，財(cái)務(wù)信息失真
施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式，但在實(shí)施控制的過(guò)程中沒(méi)有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息越來(lái)越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時(shí)的辦理退庫(kù)，這樣就造成了項(xiàng)目成本核算不真實(shí)，財(cái)務(wù)信息也就不夠真實(shí)。
（一）建筑施工企業(yè)加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并不是很重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過(guò)于集中帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）完善內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度，改善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境
完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)制度開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性。同時(shí)也要運(yùn)用相關(guān)的法律手段對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行約束，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到有效的落實(shí)，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。
（三）做好預(yù)算工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
建筑企業(yè)預(yù)算工作對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著很大的影響，對(duì)工程后期的造價(jià)也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項(xiàng)目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財(cái)務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項(xiàng)目工程預(yù)算。同時(shí)，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理，提高會(huì)計(jì)信息的安全性。
（四）提高建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點(diǎn)：（1）要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員的思想進(jìn)行教育，以及對(duì)理論知識(shí)和技能進(jìn)行培訓(xùn)，以提升會(huì)計(jì)人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對(duì)在崗財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個(gè)發(fā)展自己的舞臺(tái)，使會(huì)計(jì)管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項(xiàng)制度工作。（3）鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)等級(jí)職稱考試，以提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。
（五）完善審計(jì)制度，提高審計(jì)的監(jiān)督能力
完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過(guò)審計(jì)來(lái)降低企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)要設(shè)立審計(jì)部門(mén)，以促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，審計(jì)部門(mén)的工作重點(diǎn)要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題有正確的認(rèn)識(shí)，并及時(shí)的采取相應(yīng)的措施來(lái)解決問(wèn)題，這既有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(kù)(第15卷)[c]，20xx年.
[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[j].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx年15期.
[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx年13期.
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論文篇四
（一）內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念
內(nèi)部控制是為保證國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實(shí)實(shí)施，并保護(hù)各類財(cái)物的完整性和安全性以及確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，而制定的一系列制度；會(huì)計(jì)監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策、部門(mén)規(guī)章的規(guī)定要求，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行情況以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行的客觀公正的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。
（二）內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門(mén)有序運(yùn)作，明確各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的過(guò)度干預(yù)，從而有助于保證會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)工作的獨(dú)立性，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督工作成效。其二，會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、收付款管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進(jìn)行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的事后控制。
（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，可采取如下措施：其一，對(duì)董事會(huì)的職能加以完善，突出董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨(dú)立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會(huì)的職能作用，為內(nèi)部控制的開(kāi)展創(chuàng)造出一個(gè)良好的環(huán)境。通過(guò)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機(jī)構(gòu)支持，有助于確保會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有序開(kāi)展。
（二）明確各部門(mén)職責(zé)
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門(mén)，各部門(mén)之間可以進(jìn)行相互監(jiān)督與制衡。同時(shí)，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題，從而進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對(duì)本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對(duì)有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機(jī)制，對(duì)員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。此外，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進(jìn)行明確，借此來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦以及財(cái)務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問(wèn)題的發(fā)生。
（三）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著手建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制：其一，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，在對(duì)原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審核的重點(diǎn)放在憑證的合法性上，看其是否與國(guó)家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀(jì)行為，對(duì)于不真實(shí)、不完整以及存在錯(cuò)誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對(duì)記賬憑證審核的重點(diǎn)可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫(xiě)的會(huì)計(jì)分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來(lái)堵塞漏洞，避免違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，在對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督的過(guò)程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回，并要求補(bǔ)充和更正。其三，做好財(cái)產(chǎn)清查工作，確保各類財(cái)物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)所有財(cái)產(chǎn)及物資進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會(huì)計(jì)崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行換崗。
（四）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制
為使內(nèi)部審計(jì)的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并通過(guò)如下措施確保內(nèi)審工作的順利開(kāi)展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門(mén)的人員和經(jīng)費(fèi)充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立性，其可直接向內(nèi)審委員會(huì)報(bào)告工作。其三，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理決策提供建議和意見(jiàn)。該機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，而且還是實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
總而言之，加強(qiáng)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將會(huì)計(jì)監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀(jì)的行為發(fā)生，保障企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論文篇五
點(diǎn)。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠(chéng)信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢(shì)，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識(shí)別和評(píng)估其面臨的風(fēng)險(xiǎn)：
(一)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過(guò)濾和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會(huì)運(yùn)用阿里巴巴，或者京東商場(chǎng)等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行交易;運(yùn)用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對(duì)并且無(wú)法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識(shí)別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取措施來(lái)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。
(二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？焖俚臉I(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會(huì)是內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴(kuò)張或者收購(gòu)會(huì)帶來(lái)新的并且往往是特別風(fēng)險(xiǎn)。如：巨人集團(tuán)的盲目的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的失敗，使得巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，最終導(dǎo)致了整個(gè)集團(tuán)的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動(dòng)互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開(kāi)的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊(cè)，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運(yùn)用微信，微博等即時(shí)聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號(hào)，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動(dòng)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也常?？梢酝ㄟ^(guò)微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個(gè)過(guò)程，讓客戶通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來(lái)，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費(fèi)者的需求。小米運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機(jī)銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績(jī)。
溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬(wàn)物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費(fèi)者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)，一般都會(huì)查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評(píng)價(jià)，借此來(lái)幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來(lái)傾聽(tīng)消費(fèi)者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，信息處理，實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動(dòng)控制。
在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測(cè)，它能更要突出預(yù)防型控制和自動(dòng)控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測(cè)未來(lái)可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩?wèn)題或損失發(fā)生的活動(dòng)的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動(dòng)化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國(guó)的甲型h1n1流感在美國(guó)爆發(fā)的幾周前，運(yùn)用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測(cè)了冬季流感的傳播。谷歌通過(guò)對(duì)人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬(wàn)條美國(guó)人最頻繁檢索的詞條與美國(guó)疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個(gè)不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時(shí)，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個(gè)更有效，更及時(shí)的指示標(biāo)。
在企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運(yùn)用亦工作亦游戲的業(yè)績(jī)考核方式。有些沒(méi)完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂(lè)化，但是每一個(gè)員工卻感到很開(kāi)心，這無(wú)限激發(fā)了團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒(méi)有很明確的kpi，但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過(guò)營(yíng)造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況的過(guò)程。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動(dòng)中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因?yàn)橛糜诒O(jiān)督活動(dòng)的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會(huì)存在錯(cuò)報(bào)，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動(dòng)中得出錯(cuò)誤的結(jié)論。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報(bào)和追蹤改正機(jī)制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強(qiáng)調(diào)的。很多企業(yè)的并購(gòu)失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項(xiàng)目的夭折也是因?yàn)閮?nèi)部控制的不到位。我國(guó)的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機(jī)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強(qiáng)。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論文篇六
現(xiàn)階段，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)話題。在我國(guó)現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)始終占據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。所以受經(jīng)濟(jì)體系改革的影響，全面發(fā)揮國(guó)有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，首先要對(duì)國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行全面改革。從而進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)有企業(yè)、以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。
國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問(wèn)題；對(duì)策
近幾年我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程也在逐漸加快，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國(guó)有企業(yè)的必然要求。國(guó)有企業(yè)中實(shí)行高效的內(nèi)部控制管理是提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的有效策略，同時(shí)也是強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我約束的重要方法，國(guó)有企業(yè)能否高效實(shí)施內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題，對(duì)其解決對(duì)策進(jìn)行全面分析。
(一)國(guó)有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督
國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國(guó)有企業(yè)中對(duì)內(nèi)部不控制建立和實(shí)踐進(jìn)度，在國(guó)有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員素質(zhì)偏低，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國(guó)現(xiàn)階段在多數(shù)國(guó)有企業(yè)中建立監(jiān)督機(jī)制的情況比較少，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間還缺乏一定的獨(dú)立性，很難建立有效的監(jiān)督機(jī)制，并且在國(guó)有企業(yè)中的審計(jì)人員缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作還需強(qiáng)化基礎(chǔ)，國(guó)有企業(yè)中相關(guān)工作人員對(duì)于建立控制監(jiān)督機(jī)制還不夠重視。
(二)國(guó)有企業(yè)中缺乏合理的控制行為
近年來(lái)，隨著我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國(guó)有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中一般的控制行為存在問(wèn)題仍然比較顯著，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)于控制行為的認(rèn)識(shí)水平還存在很大差距，因此在國(guó)有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒(méi)有真正發(fā)揮作用。
(三)國(guó)有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念
國(guó)有企業(yè)中的控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，同時(shí)也是不斷提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)的觀念，對(duì)于國(guó)有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理也只是局限于幾個(gè)部門(mén)，且水平較低，并不能將風(fēng)險(xiǎn)管理全方位的滲透進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理中。除此之外，在國(guó)有企業(yè)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的分布十分不均，在一般的國(guó)有企業(yè)中很少設(shè)置專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理部門(mén)。為此，在國(guó)有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是影響國(guó)有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
(一)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督具有局限性
國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來(lái)說(shuō)?，F(xiàn)如今在改革之后，國(guó)有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)模糊的原因，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。另外，在國(guó)有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問(wèn)題，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重制約國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。
(二)國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的影響不重視
國(guó)有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊(yùn)含了企業(yè)的核心價(jià)值、經(jīng)營(yíng)理念等。在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)文化對(duì)于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營(yíng)造良好的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國(guó)有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
(三)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提升
國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進(jìn)行的，上至國(guó)有企業(yè)管理人員，下至不同部門(mén)的負(fù)責(zé)人。但是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部對(duì)于員工內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時(shí)在國(guó)有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門(mén)負(fù)責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)部門(mén)，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督
在國(guó)有企業(yè)中設(shè)立運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國(guó)有企業(yè)中開(kāi)展審計(jì)工作是推動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國(guó)有企業(yè)外部的審計(jì)部門(mén)對(duì)于國(guó)企運(yùn)營(yíng)情況的了解比較差，所以在進(jìn)行監(jiān)督國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)存在一定缺陷，為此，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)還需要與社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)合作，成立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的管理審計(jì)部門(mén)，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
(二)相關(guān)部門(mén)重視企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響
在國(guó)有企業(yè)中企業(yè)文化是對(duì)整個(gè)企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國(guó)有企業(yè)的核心精神進(jìn)行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國(guó)有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時(shí)必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對(duì)于企業(yè)文化的形成也要以社會(huì)主義為基礎(chǔ)，建立社會(huì)主義核心價(jià)值觀，為社會(huì)提供全面的服務(wù)，以此全面提高國(guó)有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強(qiáng)員工的工作責(zé)任感。
(三)全面提升內(nèi)部控制人員工作素質(zhì)
良好的國(guó)有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行管理人員選擇時(shí)要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進(jìn)行全面考慮，不僅要對(duì)其自身所具備的文化程度進(jìn)行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗(yàn)等，另外國(guó)有企業(yè)在培養(yǎng)職工時(shí)也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對(duì)管理人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控時(shí)需要工作人員的積極配合，讓員工對(duì)國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的了解，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制其實(shí)是國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)同時(shí)的各個(gè)控制過(guò)程，且其過(guò)程比較繁瑣，因此需要國(guó)有企業(yè)中的各個(gè)員工進(jìn)行配合。
(四)成立風(fēng)險(xiǎn)防范體系
在現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中難免會(huì)遭遇各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)則成為進(jìn)行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。根據(jù)我國(guó)國(guó)務(wù)院頒布的相關(guān)管理?xiàng)l例，在國(guó)有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國(guó)有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
受我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化的影響，在國(guó)有企業(yè)中需要不斷對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行調(diào)整，以此推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。為此在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的部門(mén)機(jī)構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行全面提高，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)、以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論文篇七
業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動(dòng)的重要內(nèi)容?？刂苹顒?dòng)過(guò)程中會(huì)需要大量的信息傳遞活動(dòng)，這些活動(dòng)經(jīng)過(guò)不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動(dòng)必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C(jī)系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機(jī)控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達(dá)到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強(qiáng)了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實(shí)施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過(guò)時(shí)陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進(jìn)行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無(wú)法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、作業(yè)信息集中存儲(chǔ)在企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實(shí)時(shí)更新，在這個(gè)信息平臺(tái)上，員工可以十分便捷地從計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動(dòng)如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報(bào)告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。
授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財(cái)務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過(guò)口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者其他信息進(jìn)行盜取并透露給企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，將給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。
隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)以往對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審核以及財(cái)務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查、對(duì)財(cái)務(wù)信息的輸出控制以及對(duì)信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對(duì)人的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制，由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的開(kāi)放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財(cái)務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財(cái)務(wù)部門(mén)中需要新增會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位也由原有的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個(gè)部門(mén)人員共享，甚至外部人員也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對(duì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡(jiǎn)單，導(dǎo)致很多人員不思上進(jìn)、故步自封，對(duì)信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，還要對(duì)件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)責(zé)任考核等全面納入進(jìn)信息系統(tǒng)，從而將財(cái)務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財(cái)務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。首先，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)置調(diào)整，要通過(guò)部門(mén)的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來(lái)完善內(nèi)部控制，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財(cái)務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理人員對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)和了解，及時(shí)地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論文篇八
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系一般包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內(nèi)部控制中相對(duì)比較基礎(chǔ)的幾方面。但是，當(dāng)前國(guó)內(nèi)沒(méi)有一致的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)淡薄，就使得企業(yè)內(nèi)部控制管理不當(dāng)或者導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費(fèi)者的權(quán)益，而且對(duì)市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)行有消極的影響。
從預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中的作用出發(fā)，預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、有序開(kāi)展，更要維護(hù)資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確以及經(jīng)濟(jì)信息的可靠。從我國(guó)當(dāng)前預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)來(lái)看，預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的既定目標(biāo)還遠(yuǎn)未實(shí)現(xiàn)。主要原因有以下四個(gè)方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，并且優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于在預(yù)算管理里中提升企業(yè)效率，預(yù)算管理既是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要方面。二是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的體系沒(méi)有形成，預(yù)算管理環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)，包括企業(yè)內(nèi)部管理人員的價(jià)值觀、個(gè)人素質(zhì)以及做事能力等，但我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有對(duì)此引起足夠的重視，致使預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)，如果在沒(méi)有企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的條件下對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理只會(huì)過(guò)多地重視短期利益，忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，使得企業(yè)在短期內(nèi)的預(yù)算與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不相符合，無(wú)益于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這樣的預(yù)算管理更不可能獲得預(yù)期結(jié)果。四是預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部控制中時(shí)，經(jīng)不起市場(chǎng)的考驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部控制在預(yù)算管理中忽略了進(jìn)入市場(chǎng)前對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)、調(diào)查，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算同所處的外部環(huán)境不能融合，預(yù)算理所當(dāng)然不被市場(chǎng)接納。而且，預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)市場(chǎng)沒(méi)有足夠的應(yīng)變能力，更使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中不易實(shí)行。
預(yù)算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段?，F(xiàn)如今，企業(yè)管理的重心之一就是預(yù)算管理，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內(nèi)部控制的需求；通過(guò)預(yù)算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)更加明確，并根據(jù)預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)正常、穩(wěn)定地實(shí)施生產(chǎn)活動(dòng)。
（一）預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的反映形式，在企業(yè)管理過(guò)程中，管理者始終強(qiáng)調(diào)創(chuàng)建一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內(nèi)部道德教育，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念和及時(shí)掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認(rèn)真負(fù)責(zé)地編制和執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中信息有效傳送的平臺(tái)，企業(yè)信息情報(bào)傳送是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中有關(guān)非財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)的信息進(jìn)行準(zhǔn)確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內(nèi)部決策者或相關(guān)員工手中。對(duì)于普通的信息，基礎(chǔ)信息管理平臺(tái)可以很好地處理，但是對(duì)于重要的預(yù)算管理信息，需要在專門(mén)的平臺(tái)上進(jìn)行傳送。另外，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標(biāo)從開(kāi)始到完成的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)以及有效的識(shí)別，再制定并實(shí)施科學(xué)的規(guī)避措施。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，內(nèi)部控制活動(dòng)的整體構(gòu)架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)包括的是企業(yè)財(cái)務(wù)信息控制以及企業(yè)營(yíng)業(yè)性控制，這就是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)務(wù)必要融入到這個(gè)整體構(gòu)架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制依托預(yù)算管理企業(yè)內(nèi)部控制一般有企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)控制、企業(yè)實(shí)物安全控制、企業(yè)預(yù)算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制等方面；企業(yè)內(nèi)部控制就是通過(guò)這幾個(gè)方面的有機(jī)結(jié)合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內(nèi)部控制管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即計(jì)劃、預(yù)算、決策以及控制、激勵(lì)和評(píng)價(jià)。由此可見(jiàn)，預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點(diǎn)，兩者相互促進(jìn)以及相互彌補(bǔ)不足，使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內(nèi)部控制所采取的方法則依托預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。首先，預(yù)算管理主要是以企業(yè)內(nèi)部利益管理為重點(diǎn)，企業(yè)要實(shí)施預(yù)算管理以便幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，在這種情況下，企業(yè)就要通過(guò)結(jié)合預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部績(jī)效管理系統(tǒng)，再分析對(duì)企業(yè)績(jī)效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)控制管理系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的利益管理。其次，預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控制管理的有效聯(lián)系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理、考核激勵(lì)以及規(guī)劃預(yù)測(cè)有深遠(yuǎn)的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內(nèi)部控制要經(jīng)過(guò)預(yù)算管理來(lái)達(dá)到目標(biāo)。最后，預(yù)算管理要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種誘因，以便在具體的實(shí)施過(guò)程中科學(xué)合理地規(guī)劃各階段的具體目標(biāo)。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部實(shí)際控制要依據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，所以，預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。
（三）預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有指導(dǎo)作用為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該擁有一套規(guī)范的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，其中包括管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等，重要的是以預(yù)算管理為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查研究，從而強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價(jià)值；強(qiáng)化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績(jī)效管理與激勵(lì)建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制。預(yù)算管理為企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的中心，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行指導(dǎo)，相比于以前的企業(yè)內(nèi)部控制模式，如今的企業(yè)內(nèi)部控制模式在淡化會(huì)計(jì)控制模式的基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)改進(jìn)新增了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制環(huán)境要素，但仍沒(méi)有完全脫離會(huì)計(jì)模式，注重的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的落實(shí)以及實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)是盡可能地要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)。另外，企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，但總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)預(yù)算管理的作用比企業(yè)內(nèi)部控制的作用顯得更有優(yōu)勢(shì)，為此在企業(yè)預(yù)算管理時(shí)設(shè)立相應(yīng)的部門(mén)機(jī)構(gòu)使預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有機(jī)聯(lián)系，提升預(yù)算管理的效率，所以要切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用。
預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以通過(guò)預(yù)算管理進(jìn)行開(kāi)展，即預(yù)算管理能明確企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間的部門(mén)協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制中要合理地進(jìn)行預(yù)算，然后在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)估，最后做出決定，全力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
（一）合理的預(yù)算能夠減小非經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)、合理地對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，不僅使企業(yè)內(nèi)部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計(jì)劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營(yíng)性損失，更有效減小了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，編制以及執(zhí)行預(yù)算管理的過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程，即企業(yè)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間維持動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理過(guò)程中有許多方面可以對(duì)其進(jìn)行量化處理，有利于預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部對(duì)各個(gè)部門(mén)的業(yè)績(jī)進(jìn)行量化考核，更有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的控制、激勵(lì)。
（二）預(yù)算管理能為企業(yè)內(nèi)部評(píng)估提供依據(jù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工程，在預(yù)算管理過(guò)程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預(yù)算管理中，企業(yè)可以依據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際情形同企業(yè)既定的預(yù)算進(jìn)行合理的對(duì)比，并且對(duì)兩者之間產(chǎn)生的差異性進(jìn)行科學(xué)的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估目的是為了保證內(nèi)部控制能有效合理地運(yùn)行；同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估還應(yīng)實(shí)施檢查或者監(jiān)督。顯而易見(jiàn)，預(yù)算管理的指標(biāo)高低能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)估提供科學(xué)、合理的參考數(shù)據(jù)。相反，假如企業(yè)內(nèi)部控制中沒(méi)有科學(xué)、合理的預(yù)算管理，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)估中對(duì)出現(xiàn)的管理責(zé)任不容易進(jìn)行有效的認(rèn)定。
（三）預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部提供人員基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，并且預(yù)算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財(cái)務(wù)控制；與此同時(shí)，預(yù)算管理也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)完全是依附于廣大員工來(lái)實(shí)現(xiàn)的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)對(duì)員工在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過(guò)程和行為進(jìn)行嚴(yán)格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對(duì)企業(yè)員工的素質(zhì)進(jìn)行專業(yè)的教育和培訓(xùn)，盡最大努力使員工做到盡職盡責(zé)。通過(guò)不斷對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)教育，加之對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的合理管理，使越來(lái)越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
當(dāng)前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理制度，除此之外還應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使得預(yù)算管理與企業(yè)有限的資源有機(jī)結(jié)合以防預(yù)算管理脫離企業(yè)的實(shí)際情況，保證企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理高效運(yùn)行。
（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制要推行預(yù)算管理，務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理組織部門(mén)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，使得預(yù)算管理有效進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和各個(gè)單位的相互配合以及共同參與，而且要在預(yù)算管理的實(shí)施控制階段堅(jiān)持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門(mén)，更要指明每個(gè)部門(mén)應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)以及應(yīng)有的職責(zé)?？茖W(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門(mén)一般應(yīng)該包括企業(yè)預(yù)算管理辦公室、企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)以及企業(yè)內(nèi)部分級(jí)管理科室等；而多層次的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織體系一般包括企業(yè)預(yù)算管理工作組、企業(yè)股東大會(huì)以及企業(yè)董事會(huì)，這三者都有各自的職責(zé)，一起完成企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理工作。在企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)構(gòu)中，企業(yè)預(yù)算管理工作組是對(duì)企業(yè)內(nèi)部日常事務(wù)進(jìn)行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部組織管理者下達(dá)的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理的審批機(jī)構(gòu)，而企業(yè)董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理做出最終的決策，并且要實(shí)時(shí)依據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要對(duì)企業(yè)的預(yù)算方案進(jìn)行核查批準(zhǔn)。另外，還應(yīng)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理流程對(duì)預(yù)算管理的因素進(jìn)行合理的歸納設(shè)計(jì)，以便為每一個(gè)流程制定控制標(biāo)準(zhǔn)或者是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。一般來(lái)說(shuō)，每一個(gè)流程都含有若干的作業(yè)，每一個(gè)作業(yè)中還包括另外的幾個(gè)任務(wù)。在依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)過(guò)程中，還應(yīng)該有效地聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理子系統(tǒng)，使得每一個(gè)流程的任務(wù)準(zhǔn)確地對(duì)應(yīng)到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)以及相關(guān)組織設(shè)計(jì)很好地融合。
（二）積極轉(zhuǎn)變觀念，提升對(duì)預(yù)算管理作用的認(rèn)識(shí)企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)日常工作能否正常、有序地順利開(kāi)展，或者是能否順利地完成上級(jí)安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者務(wù)必要緊跟時(shí)代的步伐。積極轉(zhuǎn)變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，對(duì)預(yù)算管理中的戰(zhàn)略實(shí)施既要注重企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的能力以及滿足客戶對(duì)企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過(guò)程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變成為新型的動(dòng)態(tài)管理，并且要及時(shí)地對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的編制進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充或者改進(jìn)，以便順應(yīng)繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預(yù)算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開(kāi)放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)環(huán)境之間的差距進(jìn)一步減小，強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的有效性，提升預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的作用，從而切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。
（三）合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以便提高經(jīng)濟(jì)效益為了強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。首先，企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中要建立成本控制體系，積極有效地實(shí)行成本管理責(zé)任制。對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行控制依據(jù)的是企業(yè)預(yù)算管理中規(guī)定的成本目標(biāo)，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)員工的勞動(dòng)耗費(fèi)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整并且采取有效的約束，出現(xiàn)偏差及時(shí)改正，使預(yù)算管理規(guī)定的成本目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部原材料的采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行預(yù)算管理，企業(yè)對(duì)原材料的采購(gòu)價(jià)格的高低直接影響采購(gòu)成本的多少，企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理對(duì)原材料的采購(gòu)價(jià)格會(huì)或多或少地出現(xiàn)一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)人員對(duì)市場(chǎng)信息掌握不到位或者是與供應(yīng)商提供的信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的。企業(yè)可以實(shí)行較為公開(kāi)化的采購(gòu)方案，例如采取招標(biāo)采購(gòu)，目的是利用大量的不同供應(yīng)商之間的競(jìng)爭(zhēng)來(lái)獲得價(jià)格利益。最后，是對(duì)企業(yè)原材料消耗的管理與預(yù)算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動(dòng)，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的預(yù)算，制定各項(xiàng)原材料的消耗量，然后限定原材料的供應(yīng)，盡可能地降低對(duì)原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益。
綜上所述，預(yù)算管理是一種高效的控制管理方式，對(duì)于解決企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間互相促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過(guò)預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)換成更適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)，借此引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；同時(shí)，預(yù)算管理在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制中還需要有一定的措施來(lái)積極更新觀念。對(duì)預(yù)算目標(biāo)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，使預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中真正發(fā)揮重要作用。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論文篇九
1、 內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個(gè)窗口，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督來(lái)規(guī)范單位的經(jīng)營(yíng)行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來(lái)說(shuō)，要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)單位的重點(diǎn)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的揭示，促使各部門(mén)規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。
2、內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)鑒證作用。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)議。鑒證是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒別和證明，針對(duì)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，提出有建設(shè)性和針對(duì)性的意見(jiàn)和改進(jìn)建議。通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)掌握及評(píng)價(jià)，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨(dú)立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門(mén)，或者由會(huì)計(jì)人員兼任，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性無(wú)法得到保證。
2、內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或收費(fèi)價(jià)格等方面的審計(jì)，沒(méi)有或很少開(kāi)展對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)。少數(shù)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計(jì)程序，導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒(méi)有得到正確運(yùn)用，使得很多部門(mén)內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個(gè)效益的提高。
3、單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計(jì)工作的開(kāi)展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識(shí)，但實(shí)際工作中，搞內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)科班出身的人少，有的人員是從其他部門(mén)調(diào)來(lái)的，有的只掌握某一方面的知識(shí)，甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技巧，而且對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題。
1、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。嚴(yán)把審計(jì)取證關(guān)，審計(jì)人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實(shí)、充分、有力、合規(guī)；嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)，通過(guò)實(shí)行審計(jì)復(fù)核，強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，確保審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對(duì)單位進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。
3、 建立健全內(nèi)部審計(jì)制度考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。為了保證單位內(nèi)部審計(jì)制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，評(píng)價(jià)單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計(jì)制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開(kāi)展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)各部門(mén)對(duì)單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的。
4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識(shí)面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來(lái)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)上，嚴(yán)格考核制度。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計(jì)理論水平。單位應(yīng)對(duì)內(nèi)審工作提出更高的要求，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識(shí)，通過(guò)自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論文篇十
自從新中國(guó)成立以來(lái)，每年中國(guó)從國(guó)外進(jìn)口煤炭數(shù)量巨大，為了飽和中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展所帶來(lái)的煤炭需求，每年國(guó)內(nèi)會(huì)通過(guò)與國(guó)外煤炭?jī)?chǔ)存量較大的國(guó)家以貸款和交換的方式，與國(guó)外國(guó)家共同開(kāi)采煤礦，互惠互利，而這對(duì)于處于高速發(fā)展的現(xiàn)代化中國(guó)來(lái)說(shuō)遠(yuǎn)遠(yuǎn)還不能滿足。對(duì)此，國(guó)內(nèi)高新人才進(jìn)行了很多的新能源的開(kāi)發(fā)來(lái)取代煤炭在工業(yè)制造方面的作用，替代了部分，但在例如“煉鐵”等方面，對(duì)于煤炭的依賴還是很大，所以，煤炭企業(yè)的發(fā)展會(huì)相應(yīng)產(chǎn)生很多不確定性的變動(dòng)，對(duì)此，我們需要進(jìn)行精密的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政方面的穩(wěn)定，資金能夠穩(wěn)定的流通，把損失和不確定性降到最低。
一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所遇到的問(wèn)題。
煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，作為一種微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在會(huì)計(jì)評(píng)估行業(yè)來(lái)講，可以把煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分為兩種情況，一種是在企業(yè)進(jìn)行資金籌集時(shí)所出現(xiàn)的波動(dòng)，產(chǎn)生不確定性，另一種就是企業(yè)的財(cái)政收入和財(cái)務(wù)目前的情況的比例不成等比，對(duì)此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是對(duì)于資金進(jìn)行合理有效的分配處理，最大程度較小損失，保證后續(xù)資金流動(dòng)穩(wěn)定發(fā)展。在對(duì)于煤炭企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的投資、集資、分配相關(guān)利潤(rùn)等等的財(cái)務(wù)管理而對(duì)企業(yè)的盈利、發(fā)展這些地方產(chǎn)生一定的影響，在企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理時(shí)需要詳細(xì)的分析每一個(gè)步驟，把不必要的影響降到最低。
其實(shí)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的劃分時(shí)，給出了不同的劃分，有投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、資金分配風(fēng)險(xiǎn)、籌集資金風(fēng)險(xiǎn)、融資及現(xiàn)金等收支劃分，而面對(duì)煤炭企業(yè)的發(fā)展，隨著國(guó)家對(duì)于煤炭發(fā)展進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，給煤炭企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展的機(jī)會(huì)，同時(shí)也帶來(lái)了未知的風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，需要根據(jù)國(guó)家給定的管理制度和需求進(jìn)行調(diào)整，并在財(cái)務(wù)管理方面給出最優(yōu)的處理方法，控制風(fēng)險(xiǎn)。
二、進(jìn)行有效地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制分析。
在對(duì)于煤炭企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完成后，需要制定一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保證財(cái)政安全，能夠在遇到風(fēng)險(xiǎn)之前快速的找到風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，及時(shí)的控制。在對(duì)于公司進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，我們就需要在對(duì)于進(jìn)行交易所面臨的環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制范圍、需求、資金運(yùn)作進(jìn)行科學(xué)有效地評(píng)估，把控在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)情況下對(duì)煤炭所產(chǎn)生的影響，進(jìn)而直接對(duì)公司財(cái)務(wù)發(fā)生威脅進(jìn)行攔截。
而對(duì)于投資項(xiàng)，也需要進(jìn)行周密的規(guī)劃，包括投資人，投資公司發(fā)展及資金鏈路的穩(wěn)定支出，投資人在公司管理方面的理念和該公司在社會(huì)中的影響力，每個(gè)小細(xì)節(jié)都會(huì)對(duì)投資產(chǎn)生影響，都會(huì)對(duì)公司財(cái)政管理產(chǎn)生動(dòng)蕩。而為了能夠很有把握的去進(jìn)行相關(guān)運(yùn)作，需要在公司建立一套合理的指標(biāo)體系，在進(jìn)行交易之前進(jìn)行指標(biāo)核對(duì)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，構(gòu)建完善的煤炭財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，在遇到有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)自動(dòng)進(jìn)行預(yù)知管理，把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告自動(dòng)轉(zhuǎn)財(cái)政管理部門(mén)，進(jìn)行財(cái)務(wù)調(diào)整。而這一系列的管理都要圍繞煤炭企業(yè)的收支、債務(wù)來(lái)進(jìn)行，進(jìn)行各種分析，包括曲線分析、風(fēng)險(xiǎn)比率、趨勢(shì)及其它分析法，要詳細(xì)的計(jì)算對(duì)于煤炭企業(yè)所能保障的.比率，債務(wù)保障，利息保障，資金額度保障，根據(jù)計(jì)算數(shù)據(jù)進(jìn)行合理調(diào)整，形成平衡的財(cái)務(wù)。
三、進(jìn)行有效地財(cái)務(wù)評(píng)估，做好相應(yīng)的措施。
在對(duì)于煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估階段時(shí)，需要在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前進(jìn)行通知，快速的采取有效地應(yīng)急措施，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的最大化財(cái)務(wù)損失進(jìn)行相關(guān)信息收集、處理、篩選，根據(jù)實(shí)際市場(chǎng)情況，制定詳細(xì)有效地控制計(jì)劃，能夠有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制，把風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行終止或是調(diào)整。煤炭企業(yè)在進(jìn)行公司內(nèi)部業(yè)務(wù)或是其它公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)時(shí)，都是需要資金鏈的穩(wěn)定管理作為前提，保障能夠順利的運(yùn)行，在管理公司財(cái)政時(shí)，就需要制定相關(guān)流程，進(jìn)行規(guī)范化，科學(xué)有效地進(jìn)行持續(xù)性的發(fā)展，企業(yè)也就能穩(wěn)健的運(yùn)行。在通知風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式上，企業(yè)內(nèi)部需要根據(jù)實(shí)際情況，采取相應(yīng)的方式，制定預(yù)警警報(bào)，能夠第一時(shí)間把風(fēng)險(xiǎn)傳至管理人員手中，再在預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)分析過(guò)程中進(jìn)行計(jì)算評(píng)估，利用相關(guān)數(shù)據(jù)作為依據(jù)，科學(xué)的根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行處理，確保企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)時(shí)穩(wěn)定發(fā)展。
四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的不確定性。
在進(jìn)行煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)攔截并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，會(huì)遇到很多的不確定性，在對(duì)于煤炭企業(yè)面向社會(huì)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)時(shí)，周邊的環(huán)境，國(guó)家的國(guó)情，世界經(jīng)融危機(jī)等等大事件是不可控制的，這些在對(duì)于人為上還是很難控制的，可作為不確定的因素存在，根本無(wú)法作為依據(jù)來(lái)判斷，就像地震海嘯這些天災(zāi)，不能為人為來(lái)改變實(shí)情，只能夠根據(jù)事件發(fā)生時(shí)所帶來(lái)的最大損失來(lái)進(jìn)行分析，把最大損失降到最低，在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面，也只能做到預(yù)警處理，發(fā)現(xiàn)情況時(shí)進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)評(píng)估，利用有限的資源和數(shù)據(jù)進(jìn)行管控，盡量降低損失，對(duì)于這些不確定因素，最好的方式就是采取預(yù)警分析機(jī)制的加強(qiáng)管理運(yùn)營(yíng)，能夠事先發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行企業(yè)相關(guān)煤炭業(yè)務(wù)的管控，縮小交易損失，縮小運(yùn)營(yíng)范圍，資金的合理分配，保障資金鏈的正常供應(yīng)，資金最小化損失，把不必要的資金支出排除，把控資金正常周轉(zhuǎn)公司主要的業(yè)務(wù)，保障公司有條不紊的進(jìn)行交易發(fā)展。
五、財(cái)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)損失報(bào)告。
在進(jìn)行煤炭相關(guān)的交易時(shí)，同時(shí)也就帶有來(lái)自不同區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)，有盈利也就會(huì)出現(xiàn)虧損，而一套很好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制將會(huì)對(duì)于造成不同的損失，對(duì)于相對(duì)應(yīng)的損失，也就會(huì)在公司資金方面產(chǎn)生影響，這就是投資，時(shí)刻需要防止風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，在對(duì)于不可挽回的損失局面下時(shí)，已經(jīng)做不了什么來(lái)挽救，最有效的方式就是進(jìn)行該次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)行詳細(xì)的分析，把本次損失所產(chǎn)生的因素記錄下來(lái)，在公司運(yùn)營(yíng)管理方面所產(chǎn)生的動(dòng)蕩進(jìn)行分析，總結(jié)這次損失的詳細(xì)報(bào)告，進(jìn)行存檔，作為一次依據(jù)來(lái)進(jìn)行建立一套類似風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，在下次遇到此類風(fēng)險(xiǎn)，能夠很快的找到相關(guān)處理的數(shù)據(jù)，仿照此次損失所進(jìn)行的處理機(jī)制進(jìn)行相關(guān)的處理措施，逐漸的進(jìn)行評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制強(qiáng)化、完善。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告時(shí)，我們需要非常詳細(xì)，包括外部環(huán)境因素、合作公司及企業(yè)、出現(xiàn)問(wèn)題的最主要因素、運(yùn)行業(yè)務(wù)所遇到的有關(guān)財(cái)務(wù)管理的不當(dāng)之處、社會(huì)煤炭交易發(fā)展的現(xiàn)狀等，盡量做到完善，把每個(gè)會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素都要考慮到，完整的寫(xiě)在風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告中。
六、煤炭企業(yè)內(nèi)部管理。
在對(duì)于財(cái)務(wù)管理時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的完善的運(yùn)行管理機(jī)制也是非常重要的，企業(yè)發(fā)展迅速，公司內(nèi)部消費(fèi)也就跟著漲大，在很多方面都需要資金來(lái)進(jìn)行維持相關(guān)的機(jī)制，所以，公司需要進(jìn)行很合理的約束和監(jiān)督機(jī)制，最好是有一個(gè)監(jiān)管部門(mén)，專門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的穩(wěn)定和分配的合理性，防止內(nèi)部出現(xiàn)資金濫用，防范其它一些的不當(dāng)行為造成公司財(cái)務(wù)的損失。所以，在內(nèi)部會(huì)計(jì)管理方面，公司可進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，把公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等相關(guān)知識(shí)重點(diǎn)在培訓(xùn)課堂上進(jìn)行分享，提高公司內(nèi)部人員的自我管理和素養(yǎng)的提升，提高對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的能力，能夠有效地對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析處理，確保了企業(yè)資金的安全，確保公司財(cái)務(wù)記賬方面的真實(shí)性，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)公司內(nèi)部管理制度。在企業(yè)內(nèi)部管理制度的加強(qiáng)過(guò)程中，企業(yè)就需要對(duì)公司內(nèi)部職位及所對(duì)應(yīng)的職責(zé)分清楚，從上到下，層層管理，每部分人負(fù)責(zé)相應(yīng)的管理，形成很強(qiáng)的阻止架構(gòu)，在人事管理方面需要很好的分配職責(zé)，能夠物盡其用，在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行運(yùn)行時(shí)采取一定的流程來(lái)管理，例如“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析―提交報(bào)告―報(bào)告審計(jì)―資金分配―業(yè)務(wù)資金流程”等，一步一步來(lái)確保財(cái)務(wù)的使用得當(dāng)。最終把此次業(yè)務(wù)所需要的最低資金通過(guò)分析管理來(lái)做個(gè)評(píng)估，確保后續(xù)企業(yè)運(yùn)行正常。
隨著世界經(jīng)濟(jì)快速進(jìn)步，煤炭的運(yùn)作越來(lái)越大，煤炭企業(yè)也越來(lái)越多，在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力也變得很大，包括煤炭勘測(cè)開(kāi)采等相關(guān)的技術(shù)也越來(lái)越要求高智能，我們?cè)谶M(jìn)行運(yùn)行時(shí)，就需要把握機(jī)會(huì)，能夠得到更多的業(yè)務(wù)，在很多的招投標(biāo)過(guò)程中，招標(biāo)公司也會(huì)根據(jù)投標(biāo)公司的相關(guān)情況以及公司的資金鏈的管理和飽和來(lái)進(jìn)行招投標(biāo)，符合相關(guān)開(kāi)發(fā)的用戶才會(huì)有機(jī)會(huì)進(jìn)行投標(biāo)。一套強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，能夠在公司進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理時(shí)相對(duì)于順利，在正式接管該項(xiàng)目時(shí)能夠無(wú)后顧之憂，企業(yè)也能夠產(chǎn)生很高的效益，所以，在企業(yè)進(jìn)行投標(biāo)之前，需要對(duì)投標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，查看項(xiàng)目從進(jìn)行需求分析到完工大致需要多少資金，能夠以最有力的方式來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目的完工并保證質(zhì)量的優(yōu)化。七、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，需要從公司內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)管理機(jī)制、人員職責(zé)分配、財(cái)務(wù)使用流程審核再到外部運(yùn)行環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，整體找到合理的處理措施，把企業(yè)的財(cái)政用到實(shí)處，把不可控因素對(duì)財(cái)務(wù)損失降到最低，保障業(yè)務(wù)正常運(yùn)行，公司內(nèi)部正常管理。
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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論文篇十一
1.網(wǎng)絡(luò)安全的現(xiàn)狀網(wǎng)絡(luò)安全的核心原則是以安全目標(biāo)為基礎(chǔ)的。
在網(wǎng)絡(luò)安全威脅日益增加的今天，要求在網(wǎng)絡(luò)安全框架模型的不同層面、不同側(cè)面的各個(gè)安全維度，有其相應(yīng)的安全目標(biāo)要求，而這些安全目標(biāo)要求必須可以通過(guò)一個(gè)或多個(gè)指標(biāo)來(lái)評(píng)估，進(jìn)而減少信息丟失和網(wǎng)絡(luò)事故發(fā)生的概率，從而提高網(wǎng)絡(luò)工作效率，降低網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)具有方便性、開(kāi)放性、快捷性以及實(shí)效性，因此滿足了在信息時(shí)代背景下，人們對(duì)信息的接收與處理的要求。當(dāng)前，人們的日常生活和生產(chǎn)活動(dòng)中，幾乎全部都能夠在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行，這樣不僅提高了效率和效果，而且還在很大程度上降低了運(yùn)營(yíng)成本和投資成本。其中網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性是現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)最大的特點(diǎn)，無(wú)論是誰(shuí)，在什么地方都能快速、便捷的參與到網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)中去，任何團(tuán)體或者個(gè)人都能在網(wǎng)絡(luò)上快速獲得自己所需要的信息。但是在這過(guò)程中，網(wǎng)絡(luò)也暴露出了許多問(wèn)題，很多人在利用網(wǎng)絡(luò)促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)，也有小部分的人利用網(wǎng)絡(luò)開(kāi)放性的特點(diǎn)非法竊取商業(yè)機(jī)密和信息，有的甚至還會(huì)對(duì)商業(yè)信息進(jìn)行篡改，從而不僅造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且還對(duì)整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生了負(fù)面的影響。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日益發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題也越來(lái)越得到了人們的重視，網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題不僅關(guān)系到人們的切身利益，而且它還關(guān)系到社會(huì)和國(guó)家的安全與穩(wěn)定。近幾年來(lái)，攻擊事件頻繁發(fā)生，再加上人們對(duì)于網(wǎng)絡(luò)的安全意識(shí)比較淡薄，沒(méi)有安全漏洞的防護(hù)措施，從而造成了嚴(yán)重的后果。
2.網(wǎng)絡(luò)安全和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估網(wǎng)絡(luò)安全的定義
需要針對(duì)對(duì)象而異，對(duì)象不同，其定義也有所不同。例如對(duì)象是一些個(gè)體，網(wǎng)絡(luò)安全就代表著信息的機(jī)密性和完整性以及在信息傳輸過(guò)程中的安全性等，防止和避免某些不法分子冒用信息以及破壞訪問(wèn)權(quán)限等;如果對(duì)象是一些安全及管理部門(mén)，網(wǎng)絡(luò)安全就意味盡最大可能防止某些比較重要的信息泄露和漏洞的產(chǎn)生，盡量降低其帶來(lái)的損失和傷害，換句話說(shuō)就是必須要保證信息的完整性。站在社會(huì)的意識(shí)形態(tài)角度考慮，網(wǎng)絡(luò)安全所涉及的內(nèi)容主要包括有網(wǎng)絡(luò)上傳播的信息和內(nèi)容以及這些信息和內(nèi)容所產(chǎn)生的影響。其實(shí)網(wǎng)絡(luò)安全意味著信息安全，必須要保障信息的可靠性。雖然網(wǎng)絡(luò)具有很大的開(kāi)放性，但是對(duì)于某些重要信息的`保密性也是十分重要的，在一系列信息產(chǎn)生到結(jié)束的過(guò)程中，都應(yīng)該充分保證信息的完整性、可靠性以及保密性，未經(jīng)許可泄露給他人的行為都屬于違法行為。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)上的內(nèi)容和信息必須是在可以控制的范圍內(nèi)，一旦發(fā)生失誤，應(yīng)該可以立即進(jìn)行控制和處理。當(dāng)網(wǎng)絡(luò)安全面臨著調(diào)整或威脅的時(shí)候，相關(guān)的工作人員或部門(mén)應(yīng)該快速地做出處理，從而盡量降低損失。在網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的過(guò)程中，應(yīng)該盡量減少由于人為失誤而帶來(lái)的損失和風(fēng)向，同時(shí)還需要加強(qiáng)人們的安全保護(hù)意識(shí)，積極建立相應(yīng)的監(jiān)測(cè)機(jī)制和防控機(jī)制，保證當(dāng)外部出現(xiàn)惡意的損害和入侵的時(shí)候能夠及時(shí)做出應(yīng)對(duì)措施，從而將損失降到最低程度。除此之外，還應(yīng)該對(duì)網(wǎng)絡(luò)的安全漏洞進(jìn)行定期的檢查監(jiān)測(cè)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行處理和修復(fù)。而網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)潛在的威脅和風(fēng)險(xiǎn)、有價(jià)值的信息以及脆弱性進(jìn)行判斷，對(duì)安全措施進(jìn)行測(cè)試，待符合要求后，方可采取。同時(shí)還需要建立完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制以及等級(jí)評(píng)定規(guī)范，從而有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小以及帶來(lái)的損害做出正確的評(píng)價(jià)。網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)不僅存在于信息中，而且還有可能存在于網(wǎng)絡(luò)設(shè)備中。因此，對(duì)于自己的網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)首先應(yīng)該進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，對(duì)其產(chǎn)生的價(jià)值大小和可能受到的威脅進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)和評(píng)估，而對(duì)于本身所具有的脆弱性做出合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣不僅有效的避免了資源的浪費(fèi)，而且還在最大程度上提高了網(wǎng)絡(luò)的安全性。
3.網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵技術(shù)
隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日益發(fā)達(dá)，網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)也隨之在不斷的完善和提高。近年來(lái)有很多的企業(yè)和事業(yè)單位都對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)采取了相應(yīng)的、有效的防護(hù)體系。例如，防火墻的功能主要是對(duì)外部和內(nèi)部的信息進(jìn)行仔細(xì)的檢查和監(jiān)測(cè)，并對(duì)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行隨時(shí)的檢測(cè)和防護(hù)。利用防火墻對(duì)網(wǎng)絡(luò)的安全進(jìn)行防護(hù)，雖然在一定程度上避免了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，但是防火墻本身具有局限性，因此不能對(duì)因?yàn)樽约寒a(chǎn)生的漏洞而帶來(lái)的攻擊進(jìn)行防護(hù)和攻擊，同時(shí)又由于防火墻的維護(hù)系統(tǒng)是由內(nèi)而外的，因此不能為網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全提供重要的保障條件。針對(duì)于此，應(yīng)該在防火墻的基礎(chǔ)上與網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)有效地進(jìn)行結(jié)合，對(duì)網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)部安全隱患進(jìn)行調(diào)整和處理。從目前來(lái)看，在網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的系統(tǒng)中，網(wǎng)絡(luò)掃描技術(shù)是人們或團(tuán)體經(jīng)常采用的技術(shù)手段之一。網(wǎng)絡(luò)掃描技術(shù)不僅能夠?qū)⑾嚓P(guān)的信息進(jìn)行搜集和整理，而且還能對(duì)網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，從而有助于人們隨時(shí)隨地地掌握到有用的信息。近幾年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)在各個(gè)行業(yè)中的廣泛運(yùn)用，使得掃描技術(shù)更加被人們進(jìn)行頻繁的使用。對(duì)于原來(lái)的防護(hù)機(jī)制而言，網(wǎng)絡(luò)掃描技術(shù)可以在最大程度上提高網(wǎng)絡(luò)的安全系數(shù)，從而將網(wǎng)絡(luò)的安全系數(shù)降到最低。由于網(wǎng)絡(luò)掃描技術(shù)是對(duì)網(wǎng)絡(luò)存在的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)的出擊手段具有主動(dòng)性，因此能夠?qū)W(wǎng)絡(luò)安全的隱患進(jìn)行主動(dòng)的檢測(cè)和判斷，并且在第一時(shí)間能夠進(jìn)行正確的調(diào)整和處理，而對(duì)那些惡意的攻擊，例如的入侵等，都會(huì)起到一個(gè)預(yù)先防護(hù)的作用。網(wǎng)絡(luò)安全掃描針對(duì)的對(duì)象主要包括有主機(jī)、端口以及潛在的網(wǎng)絡(luò)漏洞。網(wǎng)絡(luò)安全掃描技術(shù)首先是對(duì)主機(jī)進(jìn)行掃描，其效率直接影響到了后面的步驟，對(duì)主機(jī)進(jìn)行掃描主要是網(wǎng)絡(luò)控制信息協(xié)議對(duì)信息進(jìn)行判斷，由于主機(jī)自身的防護(hù)體制常常被設(shè)置為不可用的狀態(tài)，因此可以用協(xié)議所提供的信息進(jìn)行判斷。同時(shí)可以利用ping功能向所需要掃描的目標(biāo)發(fā)送一定量的信息，通過(guò)收到的回復(fù)對(duì)目標(biāo)是否可以到達(dá)或發(fā)動(dòng)的信息被目標(biāo)屏蔽進(jìn)行判斷。而對(duì)于防護(hù)體系所保護(hù)的目標(biāo)，不能直接從外部進(jìn)行掃描，可以利用反響映射探測(cè)技術(shù)對(duì)其及進(jìn)行檢測(cè)，當(dāng)某個(gè)目標(biāo)被探測(cè)的時(shí)候，可以向未知目標(biāo)傳遞數(shù)據(jù)包，通過(guò)目標(biāo)的反應(yīng)進(jìn)行判斷。例如沒(méi)有收到相應(yīng)的信息報(bào)告，可以借此判斷ip的地址是否在該區(qū)域內(nèi)，由于受到相關(guān)設(shè)備的影響，也將會(huì)影響到這種方法的成功率。而端口作為潛在的信息通道，通過(guò)對(duì)端口的掃描收到的有利信息量進(jìn)行分析，從而了解內(nèi)部與外部交互的內(nèi)容，從而發(fā)現(xiàn)潛在的漏洞，進(jìn)而能夠在很大程度上提高安全風(fēng)險(xiǎn)的防范等級(jí)。利用相應(yīng)的探測(cè)信息包向目標(biāo)進(jìn)行發(fā)送，從而做出反應(yīng)并進(jìn)行分析和整理，就能判斷出端口的狀態(tài)是否處于關(guān)閉或打開(kāi)的狀態(tài)，并且還能對(duì)端口所提供的信息進(jìn)行整合。從目前來(lái)看，端口的掃描防止主要包括有半連接、全連接以及fin掃描，同時(shí)也還可以進(jìn)行第三方掃描，從而判斷目標(biāo)是否被控制了。除此之外，在網(wǎng)絡(luò)安全的掃描技術(shù)中，人們還比較常用的一種技術(shù)是網(wǎng)絡(luò)漏洞掃描技術(shù)，這種技術(shù)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)安全也起到了非常重要的作用。在一般情況下，網(wǎng)絡(luò)漏洞掃描技術(shù)主要分為兩種手段，第一種手段是先對(duì)網(wǎng)絡(luò)的端口進(jìn)行掃描，從而搜集到相應(yīng)的信息，隨后與原本就存在的安全漏洞數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行比較，進(jìn)而可以有效地推測(cè)出該網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否存在著網(wǎng)絡(luò)漏洞;而另外一種手段就是直接對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，從而獲得相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)漏洞信息，也就是說(shuō)，在對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行惡意攻擊的情況下，并且這種攻擊是比較有效的，從而得出網(wǎng)絡(luò)安全的漏洞信息。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)漏洞掃描技術(shù)的這種手段而獲取到的漏洞信息之后，針對(duì)這些漏洞信息對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全進(jìn)行及時(shí)的、相應(yīng)的維護(hù)和處理，從而保證網(wǎng)絡(luò)端口一直處于安全狀態(tài)。
4.結(jié)語(yǔ)
在當(dāng)今信息化的時(shí)代背景下，網(wǎng)絡(luò)的到來(lái)徹底改變了傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式以及人們的生活方式。目前，網(wǎng)絡(luò)作為一個(gè)重要的運(yùn)營(yíng)平臺(tái)，通過(guò)信息對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展進(jìn)行輔助和支持，這對(duì)社會(huì)和企業(yè)的發(fā)展，都具有十分深遠(yuǎn)的意義。因此，在網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的信息資產(chǎn)進(jìn)行正確的評(píng)估和妥善的保護(hù)，從而為企業(yè)和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)提供重要的保障條件。針對(duì)于此，應(yīng)該加大人們的網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，建立完整、有效的網(wǎng)絡(luò)安全評(píng)估系統(tǒng)，從而提高網(wǎng)絡(luò)的安全系數(shù).
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論文篇十二
摘要：內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。建立和完善內(nèi)部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施，同時(shí)，也可以及時(shí)防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的各種漏洞，促進(jìn)企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)健康地向前發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策
內(nèi)部控制是組織經(jīng)營(yíng)管理者為了維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果以及各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守，而對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整、檢查和制約所形成的內(nèi)部機(jī)制，是組織為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而形成的自律系統(tǒng)。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。本文將對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制的幾個(gè)問(wèn)題作如下探討。
一、部控制的基本結(jié)構(gòu)
1、控制環(huán)境。控制環(huán)境是指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策產(chǎn)生影響的各種要素，主要反映單位管理者及其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。表現(xiàn)為管理者經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，單位組織機(jī)構(gòu)、管理者的職能對(duì)這些職能的制約、確定權(quán)責(zé)的方法以及管理者監(jiān)控的方法，人事方針實(shí)施舉措與影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系。
2、會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指企業(yè)單位為匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告業(yè)務(wù)活動(dòng)并保持相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法與程序。
3、控制程序?？刂瞥绦蚴侵腹芾碚咧贫ǖ姆结槪靡员ＷC達(dá)到特定目的的行動(dòng)步驟，主要包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán)，明確有關(guān)人員職責(zé)分工，有效防止舞弊的發(fā)生，即憑證賬單設(shè)置、使用應(yīng)保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的正確記載、財(cái)產(chǎn)及記錄的接觸、使用有保護(hù)措施，對(duì)記載的業(yè)務(wù)及計(jì)價(jià)值復(fù)核等。
二、內(nèi)部控制的作用
1、統(tǒng)馭作用。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)中所有機(jī)構(gòu)和所有活動(dòng)及具體環(huán)節(jié)，由點(diǎn)到線、由線到面，逐級(jí)結(jié)合、統(tǒng)馭整體。一個(gè)企業(yè)雖有不同部分，但要達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須全面配合，發(fā)揮整體的作用。內(nèi)部控制正是利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)部門(mén)、審計(jì)等各部門(mén)的制度規(guī)劃以及有關(guān)報(bào)告等作為基本工具，以實(shí)現(xiàn)綜合與控制的雙重目的，所以說(shuō)，內(nèi)部控制具有統(tǒng)馭整體的作用。
2、制約與激勵(lì)的作用。內(nèi)部控制是對(duì)各種業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否符合企業(yè)利益及既定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予的監(jiān)督評(píng)價(jià)。適當(dāng)?shù)目刂剖蛊髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)按部就班，以期獲得預(yù)期的效果。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制對(duì)管理活動(dòng)能發(fā)揮制約作用；嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)反映工作績(jī)效，穩(wěn)定員工的工作情緒，激發(fā)員工工作熱情及潛能，提高工作效率。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制也能發(fā)揮激勵(lì)作用。
3、促進(jìn)作用。無(wú)論是管理還是控制，執(zhí)行者在運(yùn)用內(nèi)部控制手段時(shí)更重視制度設(shè)計(jì)、控制原則應(yīng)用、了解業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際工作動(dòng)態(tài)，從而及時(shí)發(fā)揮控制的影響力，促進(jìn)管理目標(biāo)、如實(shí)達(dá)成。因此說(shuō)，內(nèi)部控制有促進(jìn)作用。
三、內(nèi)部控制的基本內(nèi)容和方法
內(nèi)部控制就其控制的范圍和目的的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制；管理會(huì)計(jì)是指保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)施的有關(guān)控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制作為內(nèi)部控制的兩個(gè)方面，二者是相容相通、相輔相成的，不僅整體目標(biāo)是一致的，而且一些控制措施及方法也是相同的。在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，一般主要以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主體，輔之以管理控制，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的控制。其主要控制內(nèi)容和方法有：
1、授權(quán)控制。指企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前內(nèi)部部門(mén)及各級(jí)職員必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)，否則，就不允許接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以防止濫用職權(quán)，保證既定管理方針的執(zhí)行。授權(quán)批準(zhǔn)控制包括一般授權(quán)與特定授權(quán)兩種形式，這是種事前控制。
2崗位責(zé)任控制。就是單位經(jīng)營(yíng)管理者在合理設(shè)置機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，按程序定位和內(nèi)部牽制原則，將各職能部門(mén)業(yè)務(wù)細(xì)劃為若干工作崗位，按崗位賦予其權(quán)利和職責(zé)，由此建立一套自我制約和自動(dòng)檢查的崗位工作關(guān)系。企業(yè)不相容的職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。
3、業(yè)務(wù)記錄控制。指每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后必須按一定程序和方法進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，確保對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部提供可靠的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)記錄是整個(gè)會(huì)計(jì)控制的核心，包括會(huì)計(jì)憑證制度、完整的賬簿制度、財(cái)產(chǎn)清查制度，合理的會(huì)計(jì)政策和程序，會(huì)計(jì)檔案的保管制度及建立對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序。
4、財(cái)產(chǎn)安全控制。是指企業(yè)為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整所采取的控制措施。即對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款的收支活動(dòng)，固定資產(chǎn)存貨等財(cái)產(chǎn)物資購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用及庫(kù)存情況必須進(jìn)行詳細(xì)的記錄和反映，防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失和浪費(fèi)，保證財(cái)產(chǎn)和物資的安全。
5、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。是指企業(yè)的財(cái)務(wù)資源及其利用狀態(tài)所進(jìn)行的控制。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，以計(jì)劃或預(yù)算為依據(jù)，利用相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，對(duì)資金的收入、支出、占用、耗費(fèi)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與目標(biāo)之間的財(cái)務(wù)偏差，并采取相應(yīng)措施予以糾正，進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
6、內(nèi)部審計(jì)控制。是指一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策和程序是否得以貫徹，建立的目標(biāo)是否遵循，資源利用是否合理有效，單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。它獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外，對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督。
四、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題和完善對(duì)策
今年以來(lái)，隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的深入，從政府部門(mén)到企業(yè)管理層，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不斷提高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。但是，從企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)看，仍然存在許多問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：
1、內(nèi)部控制目標(biāo)過(guò)于簡(jiǎn)單。內(nèi)部控制的目標(biāo)是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本，也是建立內(nèi)部控制框架以及考核、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的指導(dǎo)參照物。目前，中國(guó)內(nèi)部控制目標(biāo)過(guò)于簡(jiǎn)單。往往單從經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)而很少?gòu)闹卫韺用婵紤]，因而其更多地是關(guān)注合規(guī)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而很少關(guān)注經(jīng)營(yíng)效率目標(biāo)。這樣，不僅不能發(fā)揮其改善經(jīng)營(yíng)管理的作用，而且也不利于調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)和員工的積極性，甚至可能使其產(chǎn)生抵觸情緒。
2、“內(nèi)部人員控制”問(wèn)題相當(dāng)嚴(yán)重?！皟?nèi)部人控制”就是一個(gè)企業(yè)由不擁有股權(quán)或者擁有少份額的內(nèi)部人――經(jīng)理人員事實(shí)上或依法掌握了企業(yè)的剩余控制權(quán)（甚至剩余索取權(quán)），其直接后果是管理當(dāng)局以犧牲股東的權(quán)益獲取自身利益的最大化。只要企業(yè)存在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離就不可避免地出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象，內(nèi)部人控制的必然結(jié)果是相當(dāng)比例的實(shí)際利潤(rùn)以工資、獎(jiǎng)金、福利和其他形式變成了管理人員和職工（尤其是高層管理人員）的額外收入被記人了企業(yè)成本。
3、風(fēng)險(xiǎn)控制的不足。在現(xiàn)今這個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)投資和知識(shí)資本為主導(dǎo)的社會(huì)里，企業(yè)會(huì)遇到多方面的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)大致可分為：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)并采取科學(xué)的措施予以管理，做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，這是應(yīng)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的一個(gè)過(guò)程，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各部門(mén)以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用以確認(rèn)可能影響企業(yè)潛在事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的保證。
基于以上存在的問(wèn)題，為完善企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)做好以下幾方面工作。
1、完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)建立良好的控制環(huán)境。為達(dá)到這一目標(biāo)，一是要進(jìn)一步深化企業(yè)改革，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)約束，在股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間形成權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項(xiàng)管理工作落到實(shí)處。二是公司管理層必須牢固樹(shù)立內(nèi)控優(yōu)先的思想，自覺(jué)形成風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，制定有效的信息資料流轉(zhuǎn)通報(bào)制度，保證員工及時(shí)了解重要的法規(guī)和管理層的經(jīng)營(yíng)思想。三是完善員工管理制度，注重人的因素在內(nèi)部控制中的作用，通過(guò)建立企業(yè)文化和培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神，保持一種健康的文化氛圍，為企業(yè)內(nèi)部控制政策制定和貫徹落實(shí)創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。
2、建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快和跨國(guó)公司的大量涌現(xiàn)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)必須對(duì)其賴以生存的環(huán)境及各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，以加強(qiáng)管理，及時(shí)的防范和化解風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)主要抓好兩方面的工作：一是建立內(nèi)部審計(jì)制度，依靠他們的專業(yè)知識(shí)和對(duì)企業(yè)的認(rèn)知度來(lái)提高企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的效率；二是聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行事前預(yù)算，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，以期將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
3、設(shè)立良好的控制活動(dòng)。制定內(nèi)部控制程序的原則是避免由相關(guān)人員組成的集團(tuán)從頭到尾控制某個(gè)操作和交易。企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。一般企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動(dòng)，以便使得管理層的指令得以更好的實(shí)現(xiàn)。
4、建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)。信息與溝通是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命保障線，為企業(yè)管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)和在必要時(shí)采取糾正措施提供保障。一個(gè)良好的管理信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：一是應(yīng)確保企業(yè)的每個(gè)員工都明確自身的職責(zé)；二是信息系統(tǒng)應(yīng)具備全方位的信息溝通渠道。
5、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，內(nèi)部控制過(guò)程就必須被恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。為此，一是要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。重視并強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，并保證各項(xiàng)控制措施能夠得以貫徹落實(shí)。二是控制自我評(píng)估。企業(yè)應(yīng)定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)、有效性及實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
總之，建立和完善內(nèi)部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施，同時(shí)，也可以及時(shí)防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的各種漏洞，促進(jìn)企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)健康地向前發(fā)展。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論文篇十三
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，深化成本管理改革也日益成為一個(gè)突出而又迫切的問(wèn)題。企業(yè)要生存、發(fā)展，就必須全員對(duì)成本形成的全過(guò)程進(jìn)行參與，全面控制，以低于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而使企業(yè)以最低的`成本取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高資源利用效率，最大限度地獲取利潤(rùn)。
企業(yè)；成本；全員控制
所謂成本控制，是企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期預(yù)先建立的成本管理目標(biāo)，由成本控制主體在其職權(quán)范圍內(nèi)，在生產(chǎn)耗費(fèi)發(fā)生以前和成本控制過(guò)程中，對(duì)各種影響成本的因素和條件采取的一系列預(yù)防和調(diào)節(jié)措施，以保證成本管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理行為。它包括成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析等六個(gè)環(huán)節(jié)。
成本控制的過(guò)程是運(yùn)用系統(tǒng)工程的原理，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行計(jì)算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督的過(guò)程，同時(shí)也是一個(gè)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，挖掘內(nèi)部潛力，尋找一切可能降低成本途徑的過(guò)程?？茖W(xué)地組織實(shí)施成本控制，可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制，全面提高企業(yè)素質(zhì)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下生存、發(fā)展和壯大。成本控制的起點(diǎn)，或者說(shuō)成本控制過(guò)程的平臺(tái)就是成本控制的基礎(chǔ)工作。成本控制不從基礎(chǔ)工作做起，成本控制的效果和成功可能性將受到大大影響。在成本控制過(guò)程中要制定兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，一是內(nèi)部?jī)r(jià)格，即內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。二是外部?jī)r(jià)格，即在企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)中與外部企業(yè)產(chǎn)生供應(yīng)與銷售的結(jié)算價(jià)格。標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格是成本控制運(yùn)行的基本保證。另外，質(zhì)量是產(chǎn)品的靈魂，沒(méi)有質(zhì)量再低的成本也是徒勞的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)運(yùn)行的基本保證，一是制度，二是文化，制度建設(shè)是根本，文化建設(shè)是補(bǔ)充。沒(méi)有制度建設(shè)，就不能固化成本控制運(yùn)行，就不能保證成本控制質(zhì)量。成本控制中最重要的制度是定額管理制度、預(yù)算管理制度、費(fèi)用審報(bào)制度等。
1、成本控制要對(duì)成本形成全過(guò)程進(jìn)行全面控制
產(chǎn)品成本形成的全過(guò)程，包括產(chǎn)品投產(chǎn)前的設(shè)計(jì)、工藝的確定以及生產(chǎn)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，另外，還要考慮產(chǎn)品使用中的壽命周期成本。成本控制就是以產(chǎn)品成本形成的全過(guò)程為對(duì)象，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各階段的不同性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行有效的控制。
2、成本控制要全員參與
為了真正達(dá)到成本控制的目的，充分發(fā)揮每個(gè)部門(mén)和廣大職工控制成本、降低成本的積極性，這就必須對(duì)全體職工進(jìn)行政治思想教育，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織形式和成本管理要求，確定成本責(zé)任層次和責(zé)任單位，以及他們的責(zé)權(quán)利關(guān)系，開(kāi)展班組經(jīng)濟(jì)核算，建立一個(gè)縱橫的群眾性成本控制組織。對(duì)于各種定額、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、成本目標(biāo)和降低成本的措施，應(yīng)廣泛發(fā)動(dòng)職工討論，使其成為自己的奮斗目標(biāo)，這樣才能使成本控制變?yōu)槿罕姷淖杂X(jué)行動(dòng)。
3、成本控制必須從各方面使用效果來(lái)衡量
成本控制不能只是消極的將實(shí)際成本支出限制在成本標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，它還負(fù)有對(duì)成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新審定和修正的任務(wù)，使成本標(biāo)準(zhǔn)始終保持著積極先進(jìn)的水平。
4、成本控制的目的在于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)
成本控制的目的在于更好地總結(jié)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，進(jìn)而采取更加有效的措施，迅速糾正工作中的缺點(diǎn)，以降低成本，取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。
5、成本控制中必須有健全的管理制度
成本控制與其他管理手段密切相連，開(kāi)展成本控制必須做好相應(yīng)的基礎(chǔ)工作和其他準(zhǔn)備工作，否則必將使成本控制流于一種形式。這就要求制定各種消耗定額、材料單價(jià)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格以及費(fèi)用預(yù)算的限額，要健全一整套完整的原始記錄和考核報(bào)告，以及設(shè)置一整套完整的計(jì)量工具，要實(shí)行全面的計(jì)劃管理，采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度，要建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的獎(jiǎng)懲制度。需要特別強(qiáng)調(diào)的是成本控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)的通力合作，各盡其職，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，全員、全過(guò)程地參與成本控制。因此各部門(mén)在成本控制中起著不可替代的作用。
確定成本控制目標(biāo)，要將成本控制放到與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理措施與戰(zhàn)略選擇的相互關(guān)系中考察。
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越復(fù)雜，成本與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的關(guān)系也就越復(fù)雜。這些關(guān)系概括起來(lái)主要有三類：一是成本因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而發(fā)生，降低消耗始終是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要求。節(jié)約規(guī)律要求人們?cè)趯?shí)現(xiàn)特定目的過(guò)程中要盡可能降低成本。由于成本總額受到活動(dòng)量的影響，降低成本的基本標(biāo)志是降低單位成本。二是成本是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的制約因素。就具體業(yè)務(wù)而言，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員往往不希望有較多的成本約束。較少的成本限制意味著較多的自由度，業(yè)務(wù)處理過(guò)程就變得相對(duì)容易和輕松。三是成本的代償性特征決定了人們對(duì)成本有不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)。在成本變動(dòng)不影響其他指標(biāo)的前提下，人們總是追求低成本，以成本絕對(duì)額的高低為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷成本控制措施。然而成本的變動(dòng)必然會(huì)影響到其他指標(biāo)的變動(dòng)。成本構(gòu)成要素之間的相互代替，往往使相互關(guān)聯(lián)的成本構(gòu)成要素之間發(fā)生此消彼長(zhǎng)的變化，收益則隨成本、收入的變化而變動(dòng)。成本與各因素之間錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系，使得判斷成本高低的標(biāo)準(zhǔn)由于視野的不同而有所不同。
1、降低成本
只要不影響產(chǎn)品的質(zhì)量和利潤(rùn)，降低成本始終是第一位的。降低成本以兩種方式實(shí)現(xiàn)：一是在既定的經(jīng)濟(jì)規(guī)模、技術(shù)條件、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)條件下，通過(guò)降低消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、合理的組織管理等措施降低成本；二是改變成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件，即改變企業(yè)生產(chǎn)要素的配置，提高技術(shù)裝備水平，利用新技術(shù)、新材料、新工藝，改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等措施，使成本降低。
2、配合企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)
企業(yè)管理中，戰(zhàn)略的選擇與實(shí)施是企業(yè)的根本利益之所在，戰(zhàn)略的需要高于一切。成本控制首先要配合企業(yè)為取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)所進(jìn)行的戰(zhàn)略選擇，要配合企業(yè)為實(shí)施各種戰(zhàn)略對(duì)成本控制的需要，在企業(yè)戰(zhàn)略許可的范圍內(nèi)，引導(dǎo)企業(yè)走向成本最低化。成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的核心思想是以成本競(jìng)爭(zhēng)為中心，利用低成本優(yōu)勢(shì)在競(jìng)爭(zhēng)中或者取得超過(guò)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的高額利潤(rùn)，或者以低成本為依托，通過(guò)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，最終擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)，確立企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
3、在資源限制條件下，通過(guò)成本控制提高資源利用效率
在企業(yè)不能無(wú)限制的取得所需的經(jīng)濟(jì)資源時(shí)，成本控制的基本作用不僅僅只表現(xiàn)在降低成本方面，還表現(xiàn)在提高資源的利用效率。通過(guò)成本控制降低有限資源的消耗，不僅降低了成本，還可以利用有限的經(jīng)濟(jì)資源生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品、創(chuàng)造出更多的價(jià)值，達(dá)到“節(jié)約增產(chǎn)”的目的。要使總體邊際收益最大化，企業(yè)必須先使受限制的資源的邊際收益最大化。此時(shí)的重點(diǎn)由降低成本轉(zhuǎn)向可供利用的成本（資源）的使用。對(duì)于存在明顯薄弱環(huán)節(jié)的企業(yè)，如何提高薄弱環(huán)節(jié)的生產(chǎn)效率，提高瓶頸資源的利用效率是成本控制過(guò)程需要重點(diǎn)關(guān)注的。
4、在既定的企業(yè)戰(zhàn)略模式下最大限度地獲取利潤(rùn)
單純以成本最低為標(biāo)準(zhǔn)容易形成誤區(qū)，以成本換效率有其可取之處。在某種情況下，具有戰(zhàn)略意義的問(wèn)題是通過(guò)增加成本以獲取其他的競(jìng)爭(zhēng)利益。成本一般不改變風(fēng)險(xiǎn)，但可以改變報(bào)酬。通過(guò)降低成本提高報(bào)酬，只是成本控制的一個(gè)方面；通過(guò)改變成本的構(gòu)成、規(guī)模等，提高報(bào)酬，則是成本控制的另一方面。
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企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制論文篇十四
【摘 要】?jī)?nèi)部控制制度是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則是內(nèi)部控制制度中的重中之重。本文從我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了具體闡述，并分析了造成我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因，提出了強(qiáng)化與完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策。
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)一般來(lái)說(shuō)面臨著兩個(gè)基本問(wèn)題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，同時(shí)，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管控制目標(biāo)呈多元化發(fā)展趨勢(shì)，但會(huì)計(jì)控制在內(nèi)部控制體系中仍是處于核心地位，把企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo)作為切入點(diǎn)，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義
會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界圍繞單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的爭(zhēng)論很多，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制到底是什么也有種種議論。有的人認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部控制或內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督；有的人則認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是單位內(nèi)部制訂出來(lái)的一些與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)的文件、制度 ；還有人認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制、內(nèi)部責(zé)任控制等等。本文認(rèn)為：首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不等于內(nèi)部控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于內(nèi)部控制的全過(guò)程，但畢竟無(wú)法代替內(nèi)部控制的全部。內(nèi)部控制的范圍包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是內(nèi)部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭(zhēng)的事實(shí)。其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也不完全等同于內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。前者包括控制政策、標(biāo)準(zhǔn)或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎(jiǎng)懲和矯正，以及控制環(huán)境的營(yíng)造和保護(hù)等；后者主要是對(duì)既有政策、標(biāo)準(zhǔn)、程序執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控和信息反饋。顯然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包容內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)部分。再次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)際上是在一定控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財(cái)會(huì)人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管的過(guò)程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實(shí)現(xiàn)某些特定的目標(biāo)――保護(hù)財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實(shí)施；第二，它是一個(gè)“動(dòng)態(tài)的過(guò)程”。即它隨單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題，解決新的問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)過(guò)程；第三，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定，也不是某個(gè)事件（如成本控制、資產(chǎn)安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一連串行動(dòng)；第四，它是一個(gè)充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、管理意識(shí)、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)和價(jià)值觀念等的控制過(guò)程。因此，正確理解把握上述含義，對(duì)于建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，搞好內(nèi)部控制工作是十分有益的。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀
（一）管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足，有章不循和無(wú)章可循的現(xiàn)象較為突出
目前我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解不一，一部分對(duì)建立企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度重視不夠，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全。有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在很多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度；有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過(guò)程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度成了“寫(xiě)在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效
我國(guó)有些企業(yè)雖然也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體上來(lái)看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。二是偏重事后控制。目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制從總體上來(lái)看，基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制。通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去效力。三是重錢(qián)財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢(qián)輕物的現(xiàn)象，致使損失相當(dāng)嚴(yán)重。
（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎(jiǎng)懲力度不夠
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也沒(méi)有一些獎(jiǎng)懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性與合理性，并且沒(méi)有完全制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)獎(jiǎng)懲有度的獎(jiǎng)懲制度。加之無(wú)相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自覺(jué)性和警覺(jué)性。
另外企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系不健全。多數(shù)股份公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)；各職能部門(mén)之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致各職能部門(mén)自成體系、各自為政；多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些企業(yè)甚至尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度。
（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞
（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足
我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的法規(guī)建設(shè)剛剛啟動(dòng)，還未完成一系列切實(shí)可行、高效有力的規(guī)范配套體系，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，忽略管理，甚至認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是多余的羈絆，熱衷個(gè)人權(quán)力威信，任意逾越制度約束，企業(yè)的重大決策、舉措都由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人說(shuō)了算的現(xiàn)象比比皆是。
（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制固有的局限
（1）成本限制。在設(shè)計(jì)、執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，管理當(dāng)局必然要考慮有適當(dāng)?shù)某杀就度?，所以制度本身不可能完美無(wú)缺。
（2）人為錯(cuò)誤。即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也可能是因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。如對(duì)方發(fā)票總金額計(jì)算錯(cuò)誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時(shí)未審查支付用途等等。
（3）串通舞弊。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因有關(guān)人員相互串通而失效。如執(zhí)行不相容職務(wù)的會(huì)計(jì)和出納相互勾結(jié)，采購(gòu)人員與供貨單位串通，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制喪失防止發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的能力。
（4）管理越權(quán)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。例如：高級(jí)管理人員可能置內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章于不顧，凌駕于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之上。
（5）制度不適。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。當(dāng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制被削弱或失效。
（三）會(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督關(guān)系模糊
長(zhǎng)時(shí)間來(lái)，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也被稱作是控制職能，還有認(rèn)為只有控制沒(méi)有監(jiān)督?？刂瞥Ｊ鞘潞笱a(bǔ)救為主的控制，而無(wú)事前、事中的相關(guān)控制；審計(jì)也是事后突擊審計(jì)，而缺乏常規(guī)審計(jì)與定期或不定期相結(jié)合的審計(jì)。由此形成了會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)控制等同的理解。實(shí)際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒(méi)有控制，或只有控制而沒(méi)有監(jiān)督的狀況。事實(shí)上削弱了會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)控制以及二者的統(tǒng)一和制約關(guān)系，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，也影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)范和完善。
（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行與監(jiān)督流于形式
有的單位制定了一系列的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但其執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，甚至內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員沒(méi)有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒(méi)有很好的分離制約，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)、“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序不明確。該設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配置專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的企業(yè)雖也有一些獎(jiǎng)懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性和合理性，并沒(méi)有制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)賞罰有度的制度。
（五）對(duì)會(huì)計(jì)人員缺乏培養(yǎng)和教育
我國(guó)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響較深，對(duì)會(huì)計(jì)人員管理體制和人才素質(zhì)培養(yǎng)教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業(yè)雙重管理，用人政策未完全實(shí)行公開(kāi)、公平、公正的競(jìng)選、招聘、考核制度；在管理對(duì)象上，片面強(qiáng)調(diào)對(duì)行政機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員管理；在人才培養(yǎng)方面也未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育制度，對(duì)職業(yè)道德教育不夠重視、規(guī)范，會(huì)計(jì)人員選拔任用機(jī)制不健全。
四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
（一）營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境
在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的客體。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理與控制。一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對(duì)重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應(yīng)全面考察其德、能、才、績(jī)等綜合素質(zhì)；二是要多層次、多方位加強(qiáng)崗位和在職員工的培訓(xùn)，切實(shí)提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其遵紀(jì)守法，精通業(yè)務(wù)；三是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，使員工自覺(jué)遵守和執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制約機(jī)制；四是對(duì)有些重要崗位實(shí)行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監(jiān)督。
（二）建立健全有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系
企業(yè)應(yīng)該以《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，結(jié)合本行業(yè)或部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，大致包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部制約機(jī)制和控制程序三個(gè)方面。建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提，是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的措施，是確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。因此，企業(yè)要根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，建立健全一整套比較嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。通過(guò)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)程、要求和職責(zé)，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的過(guò)程中，要充分考慮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制約機(jī)制。一是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)范圍，建立內(nèi)部牽制制度。二是要實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制約制度。三是要嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制。根據(jù)企業(yè)情況，建立考核內(nèi)容及評(píng)價(jià)科學(xué)合理的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制、制約的目的。
（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系
對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，公司治理結(jié)構(gòu)是核心，是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式和非正式的制度安排?，F(xiàn)代公司根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理階層和監(jiān)事會(huì)組成的公司治理結(jié)構(gòu)，其基本目的是彌補(bǔ)各利害關(guān)系人在信息不對(duì)稱性、契約的不完全性和責(zé)任上的不對(duì)等性，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中：一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)不僅受企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等的制約，而且還與各企業(yè)管理當(dāng)局的思想作風(fēng)、行為習(xí)慣和管理理念有關(guān)?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)按照《公司法》的要求，明確股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)之間權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于其發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效，建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，只有建立起合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對(duì)委托人的義務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。三是要嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)員工業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)要科學(xué)合理，不同的部門(mén)與崗位，其考核的內(nèi)容及評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。一般要按照經(jīng)理層、管理人員和普通員工分別設(shè)計(jì)。尤其是對(duì)經(jīng)理層考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，應(yīng)兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違章甚至造成重大損失的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制的目的。
（五）建立有效的激勵(lì)機(jī)制
為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)、出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
（六）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為主體的控制
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個(gè)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作搞好。具體地講，除領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén)負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束能力，使之自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，奉公守法、廉潔自律；要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，特別要重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高其工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)性錯(cuò)誤。
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