朋友是我們心靈的知己和忠實的伴侶。做好總結可以幫助我們找到問題并提出改進的措施。以下是一些總結范文供大家參考，或許能給你一些靈感。
審計管理建議書篇一
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：
(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務管理制度
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務管理政策。并建立一套完整的《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理制度等。
2、為適應公司規(guī)?；?、集團化，財務管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調整。
3、集團公司應區(qū)分不同的行業(yè),結合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。
(二)財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業(yè)務內容。
因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案。
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審計管理建議書篇二
xxx公司機密內部審計報告
報告名稱：關于abc的審計報告
報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具
報告時間：200x年xx月xx日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、xx部門
abc集團內審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。
1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的.隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
1、x-x月銷售額構成分析
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……
2、x-x月銷售量分析
審計意見……
分公司費用構成及銷費用率對比情況……
審計意見……
審計意見……
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……
4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處理。
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：……
附注：分公司基本情況表;
分公司職工借款情況表;
分公司借貨明細表;
分公司銷售分析表;
分公司費用分析表。
abc集團有限公司總審計師：xxx
助理審計員：xxx
審計部200x年xx月xx日
審計管理建議書篇三
xxx電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設的大岡、龍岡和義豐供電所生產營業(yè)用房及附屬工程結算情況進行了審計，現(xiàn)將該項目結算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
（一）審計范圍
審計范圍是工程項目結算編制情況及與工程相關管理情況，審計目的是確定工程結算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設管理中存在的問題及改進意見，為建設單位進一步規(guī)范工程建設管理及提高投資效益服務。
（二）審計內容
1、審計本工程項目結算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結算書及結算依據(jù)是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況
建設單位是否按國家有關規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產營業(yè)房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準確、不完善；
3、結算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結算和管理難度增大，結算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結算準確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強合同的`管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結算不予接收，對不規(guī)范的結算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計管理建議書篇四
【摘要】通過對醫(yī)院某年重點學科科研基金和個人科研課題經費進行專項審計，指出在科研經費使用和管理方面存在的主要問題，提出相應的審計建議，目的在于規(guī)范科研經費使用，加強管理，?？顚Ｓ?，發(fā)揮科研經費使用效益。
隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經費逐年增多。
隨著專項審計工作的深入，對科研項目財務管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強科研經費管理，合理保證?？顚Ｓ茫岣呖蒲薪涃M使用效益，筆者對醫(yī)院某年重點學科科研基金和個人科研課題經費內部審計項目，在實施內部審計程序后，指出在科研經費使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應的審計建議。
一、審計項目基本情況
近年來，醫(yī)院的重點發(fā)展學科有八九個，個人科研課題36項，年市級和區(qū)級資助加上院配套專項經費已上百萬元。
為了解對這部份科研經費的管理和使用情況，按計劃安排了對某年重點學科科研基金和個人科研課題經費的專項審計工作，為合理保證審計項目質量和防范審計風險，對該項目按內部審計準則要求和規(guī)定的程序實施了審計。
二、存在的主要問題
(一)科研經費管理制度不健全。
現(xiàn)有科研經費管理規(guī)定，對科研經費的預算編制、開支范圍、報銷與審批權限、監(jiān)督檢查等方面的內容作了規(guī)定，但對購置和管理科研儀器設備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。
如現(xiàn)有制度中對科研設備方面只規(guī)定了一般不超過課題經費的20%，未規(guī)定具體的采購和管理部門，給了項目負責人自行采購的空間，制度不嚴謹。
從審計的情況看，存在少數(shù)科研用設備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù)，未進入醫(yī)院資產管理。
在科研經費管理和執(zhí)行上無考核獎懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報銷程序上有少數(shù)未嚴格按規(guī)定的審批權限和程序履行的問題。
(二)科研經費購置的固定資產和實驗用材料缺乏統(tǒng)一管理。
科研項目負責人對科研經費支配的自主權較大，用科研經費購置的固定資產和實驗用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權審批現(xiàn)象。
在審計過程中，發(fā)現(xiàn)部分用科研經費購置的一般設備和實驗用材料，由科研人員直接購買，在簽字報銷時只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來時才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續(xù)，直接經過部分人員簽字就作支出報銷了，使得這部份資產游離于賬外，尤其是達到固定資產核算起點的未按照固定資產管理辦法進行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內部控制制度規(guī)定。
如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機、移動硬盤、打印機、電子辭典等部分資產由科研項目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調動或崗位變動時，沒有辦理資產交接手續(xù)，物隨人走，無人過問，造成資產流失。
管理部門和科研項目個人在認識上存在一定的誤區(qū)，從審計的情況看，財務科只反映科研經費核算的金額，對科研設備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當，失去監(jiān)管。
設備和物資管理部門只是機械地履行入出庫手續(xù)，對科研用設備和物資管理松弛，認為這是科研管理部門的事情。
科研管理人員對各個科研項目科研進展、設備配置、經費的使用和結余情況心中無數(shù)。
科研人員考慮技術問題多，重視經濟效益少，盲目追求購買設備的檔次，在設備使用上，大多數(shù)各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個別科研設備重復購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象。
(三)科研經費核算不規(guī)范，預算與實際列支項目不明細，開支隨意性大，成本核算不全。
管理部門之間缺乏溝通，科研項目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。
現(xiàn)行的《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》對于科研經費的明細核算并未做明確的規(guī)定，財務對科研經費的會計核算基本上是按專用基金—科研科目進行核算，對于明細賬的'核算，有的按重點學科、有的按項目負責人、有的按科研課題項目設置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對每一個科研項目的預算經費執(zhí)行、經費使用是否真實合理和余額是否超支等相關情況把關不嚴。
從審計情況看，管理部門存在重視科研經費的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象。
在支出上，科教科基本上是在經費報銷簽字時從科研經費賬本中登記了解經費的使用明細情況，平時經費賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財務賬上只能查到支出總數(shù)，無具體開支的明細項目。
制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費和研究雜支費原則上分別不得超過當年下?lián)芙涃M的10%和課題總經費的50%，實際上，科研人員自行支配自主性開支權較大，存在聯(lián)系費、禮品費、餐飲費和辦公費支出較多，少數(shù)經費報銷收據(jù)中所列項目與實際購買不符，項目經費余額出現(xiàn)超支的情況，失去了科研經費支出控制的嚴謹性。
財務科對每一科研項目的進展、中斷和結題等情況不了解，科教科沒有及時提供各個科研項目的相關情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項目及經費余額(包括少數(shù)超支為負數(shù)的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經費使用效益。
有的科研項目因科研人員工作關系調離或其他原因變動，使科研項目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產流失，未完成的課題經費被長期掛在賬上，無人過問。
現(xiàn)行的科研經費核算缺少詳細、準確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設備、水費、電費、固定資產等消耗計入科研成本，未實行全成本核算，使受益與費用負擔脫節(jié)。
三、審計建議
1、補充和完善科研經費管理制度。
科教科和財務科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項經費管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財務制度》等相關規(guī)定結合醫(yī)院實際補充和完善科研經費管理制度，從項目預算編制與審批、經費開支范圍和執(zhí)行標準、預算的執(zhí)行、項目實施中項目承擔人發(fā)生變化情況下的處理、項目驗收、監(jiān)督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細操作性強的科研項目專項經費管理實施細則，彌補現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過程中有法可依，有章可循，保證科研經費的?？顚Ｓ?，合理使用，以發(fā)揮科研經費的最大效益。
2、嚴格預算執(zhí)行，加強科研用資產及形成的無形資產管理及會計核算。
(1)強化預算法律意識，嚴格執(zhí)行預算。
科研經費預算，尤其是課題經費的預算，是科研項目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經濟保障。
科教科、財務科等管理部門和科研項目負責人都要切實將其提高到執(zhí)行國家預算法的高度，強化法律意識，嚴格規(guī)范地執(zhí)行預算，堅決維護預算編制的嚴肅性。
(2)財務科加強科研經費的會計核算和監(jiān)管，尤其是要加強科研用資產及形成的無形資產的會計核算和管理。
建議財務考慮按科研項目類別和歸屬分別單獨建賬，按新醫(yī)院會計制度要求對專項經費撥款及自籌配套經費分別進行核算，對達到固定資產核算起點的科研用資產，建立“科研設備”記錄進行專項管理，對形成醫(yī)院專利和著作權的項目要按無形資產進行管理和核算。
貴重的科研儀器設備可由科教科統(tǒng)一調配，按財務核定價格進行有償使用，在設備使用壽命期內，盡量發(fā)揮科研設備使用效益。
對科研費用支出，領導和相關職能部門都要嚴格按制度和流程遵守相關規(guī)定，按簽字流程和審批權限層層把關，嚴格審批，財務是最后一道屏障，對不符合制度規(guī)定的經費報銷要敢于逗硬，堅持原則，各管理部門要各負其責，考核獎懲到位。
否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。
(3)科教科對科研項目的開展情況要定期或不定期進行進度詢查，了解和掌握進度、經費使用、課題完成或中斷、余額處理等相關情況，年末或必要時要與財務互通信息，及時按醫(yī)院財務制度和科研制度等規(guī)定進行余額結轉或作出相應處理。
(4)對個別科研人員因工作關系調離或工作崗位變動，但科研項目尚未完成而中斷的，應提出說明，其項目應移交，科教科應及時督促相關人員簽字完善資產交接和課題移交手續(xù)。
如科研已完成，又調離的，其文章發(fā)表應屬我院成果，署名應為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應作為醫(yī)院無形資產管理，不能將成果帶到其他單位。
3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經費實行網(wǎng)絡化管理，建立科研經費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經費管理信息資源共享。
隨著醫(yī)院科研項目和經費的逐年增多，經費來源渠道的多元化，使管理和核算更加復雜，原采用的由科研項目個人保管的科研經費登記賬本和財務籠統(tǒng)的總賬核算已不適應現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財務制度與會計制度核算的要求，以前的管理模式無法及時了解每一科研項目的進展、中斷、完成、經費使用、結余處理等相關情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級部門的實際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經費網(wǎng)絡化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對科研經費實行網(wǎng)絡化管理，建立科研經費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經費管理信息資源共享。
按照科研經費預算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經費管理機制，使相關部門和有權限人員及時掌握科研項目經費來源渠道、預算、支出、完成進度和結余等相關信息，提高科研經費使用效率，使科研經費管理工作進一步邁上規(guī)范化、科學化和明細化的軌道。
審計管理建議書篇五
審計管理層建議書，每一個企業(yè)都需要管理層的決策，下面是小編帶來的審計管理層建議書，歡迎閱讀!
什么是管理建議書
所謂管理建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導致被審計單位財務報表產生重大錯誤報告的 內部控制重大缺陷提出書面建議。
現(xiàn)行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，應當告知被審計單位管理當局，必要時，可出具管理建議書。
管理建議書的內容
(1)標題。管理建議書的標題應當統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書”。
(2)收件人。管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。
(3)會計報表審計目的及管理建議書的性質。管理建議書應當指明審計目的是對會計報表發(fā)表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，不應被視為對內部控制發(fā)表的簽證意見。所提建議不具有強制性和公證性。
(4)內部控制重大缺陷及其影響和改進建議。管理建議書應當指明注冊會計師在審計過程中注意到的內部控制設計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。
(5)使用范圍及使用責任。管理建議書應當指明其僅供被審計單位管理當局內部參考，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務所無關。
(6)簽章。管理建議書應當由注冊會計師簽章，并加蓋會計師事務所公章。
管理建議書的作用
其作用表現(xiàn)在兩個方面：
一方面，由于注冊會計師的職業(yè)特點，在審計過程中按規(guī)定需要檢查被審計單位的內部控制系統(tǒng)，能夠了解被審計單位經營管理中的'關鍵所在。通過管理建議書，可以針對內部控制弱點，提供進一步完善內部控制，改進會計工作，提高經營管理水平的參考意見。這種意見最及時，有效，能促使被審計單位注意加強控制，改善工作，以防止弊端的發(fā)生。
另一方面，注冊會計師借助管理建議書，事先提出了改進建議，可以把注冊會計師的法律責任降低到最低限度。
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關于江鎢集團下屬企業(yè)內部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。
(六)關于貨幣資金的內部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當局內部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關.
xx集團董事會、xx公司總經理： xx建字【2012】第01001 號
我們根據(jù)xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內部審計有關規(guī)定和本月的審計計劃，報經公司領導批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應被視為對內部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關規(guī)定及各項費用的審批權限，會計科目的設置和運用等有關方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團
審 計 部
xx年 月 日
審計管理建議書篇六
我們根據(jù)xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內部審計有關規(guī)定和本月的審計計劃，報經公司領導批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應被視為對內部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關規(guī)定及各項費用的審批權限，會計科目的設置和運用等有關方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團
審計部
xx年月日
審計管理建議書篇七
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：
(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務管理制度
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務管理政策。并建立一套完整的《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理制度等。
2、為適應公司規(guī)?；?、集團化，財務管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調整。
3、集團公司應區(qū)分不同的行業(yè),結合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。
(二)財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業(yè)務內容。
因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案。
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審計管理建議書篇八
審計管理屬于會計工作，如果大家在工作中有好的想法，可以通過書寫審計管理建議書的方式上報給領導哦!以下是小編分享的：審計管理建議書,請參考!
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。
除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。
我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關于江鎢集團下屬企業(yè)內部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。
這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。
建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。
建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。
比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。
建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。
(六)關于貨幣資金的內部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。
公款私存，有可能產生舞弊行為。
建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。
任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。
建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。
建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
xxxxxxxxxxxxx公司：
我們接受委托，對xxxxxxxxx公司(以下簡稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結果進行專項審計，并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號**專項審計報告。
我們提供的這份管理建議書是基于為貴公司服務的目的'，根據(jù)****過程中發(fā)現(xiàn)的問題而提出的。
由于我們主要是參與貴公司****工作，并沒有對貴公司的內部控制和管理過程進行專門的測試，所以管理建議書中包括的內部控制及管理中的缺陷，僅是我們在參與貴公司****的過程中注意到的，不應被視為對內部控制及管理發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公證性。
在****專項財務審計過程中，我們注意到貴公司內部控制存在如下問題，希望引起貴公司管理當局注意。
一、財務管理方面
(一)貨幣資金管理方面
1.存在問題
(1)未達賬項金額是否較大、時間是否較長,列出金額較大、時間較長的未達賬項明細。
(2)開戶銀行是否較多，是否能與銀行及時對帳，大額的借出款項(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來中，外幣及大額人民幣存款是否以個人名義存入銀行。
(3)企業(yè)的資金管理是否集中，是否存在相互牽制的內控制度，是否容易形成帳外小金庫，大額資金支出的批準權限是否明確，資金的使用支出是否有預先制定的資金使用計劃，資金使用計劃的批準權限是否合理。
2.完善建議
(針對上述情況，結合企實際，提出合理化建議)貴公司應采取以下措施：
(二)債權、債務管理方面
1.存在問題
((1)是否存在三年以上帳齡的往來款項，在日常核算中是否存在由于未能及時收到對方單位開出的發(fā)票而未作帳務處理,造成成本少記或成本沒有計入正確的會計期間。
(2)往來帳項是否掛在個人頭上，未按客戶核算，債權帳齡較長，是否存在由于相關人員職位調整，新老人員業(yè)務不能很好銜接，造成對已存在的部分債權催收不力，企業(yè)在對債權的催收方面是否有相應的激勵措施。
(3)企業(yè)是否建立了客戶信譽評分制度，嚴格控制應收款項的限額，對各類客戶進行分類、區(qū)別對待，是否有嚴格控制對信譽差或財務狀況惡化單位的賒銷業(yè)務的措施，是否定期與對方單位進行對賬、結賬。
(3)企業(yè)與下屬公司以及下屬公司之間的內部往來是否存在差異，未能核對一致，并且對同一單位的往來不在同一個明細賬戶核算。
(4)其他應收款中是否有大量的個人借款，對其中的費用性支出未及時核銷。
2.完善建議
針對上述情況，結合企業(yè)的實際情況，提出一套完整的債權、債務管理建議。
(三)存貨管理
1.存在問題
(1)是否存在對原材料的核算采用“以領代耗”制，期末未對存放在各分廠(車間)的原材料進行盤點,導致企業(yè)期末少計資產、多計成本支出，虛減利潤。
(2)是否存在高留低轉形成虛假存貨，有些合同已經完工，但在結轉時只結轉部分成本。
(3)存貨是否未設數(shù)量金額賬;是否建立了一貫有效執(zhí)行的存貨盤點制度。
(4)企業(yè)是否建立了對實物管理及采購部門進行監(jiān)督控制所必要的組織保證。
(5)是否存在殘次、報廢、棄用的存貨，未能及時予以處理，財務帳與實物帳是否一致。
2.完善建議
針對上述情況，提出一套完整的存貨管理建議。
(四)長期投資管理方面
1.存在問題
(1)對外投資決策與管理是否讓財務部門充分參與，投資行為是否與投資的財務管理脫節(jié)，投資項目是否有可行性分析報告，是否建立了投資行為的風險控制制度。
(2)是否存在長期投資金額孝數(shù)量多、主業(yè)分散，無持續(xù)經營能力、已注銷或長期停業(yè)的投資單位財務資料有不同程度的散失現(xiàn)象;是否存在非法人企業(yè)注銷未及時進行并帳工作，使財務信息嚴重失真，并喪失了對其實物進行回收處置及其債權進行催要的機會，大量實物資產盤虧的現(xiàn)象。
(3)長期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實收資本不一致的情況，對部分被投資企業(yè)未進行有效管理監(jiān)控，并且存在出資不實的情況;是否存在被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、及帳面實收資本數(shù)額不一致，但并沒有辦理相關的產權轉移和變更登記手續(xù)的情況。
2.完善建議
針對上述情況，結合企業(yè)實際，提出一套完整的長期投資管理建議。
(五)固定資產管理方面
1.存在的問題
(1)財務部門是否設立了獨立的固定資產明細帳，計提的累計折舊是否落實到單項資產，固定資產臺賬是否由財務部門管理，財務部門是否能與其他部門協(xié)調對固定資產進行及時有效的監(jiān)督與管理，賬與物是否存在脫節(jié)現(xiàn)象。
(2)是否存在在建工程未能及時結轉固定資產的情況，導致較多的在建工程完工后未能及時向使用部門辦理移交手續(xù)，在會計核算上也未結轉固定資產(或雖已結轉固定資產，但轉固價值不完整)。
(3)是否存在固定資產已處理，但未及時入賬的情況，實物資產購置、轉移和處置是否缺乏相應完備的手續(xù)。
(4)固定資產是否進行了編號，編號與實物是否相符，賬面與實物是否一一對應。
(5)是否存在固定資產購置后長期閑置，無法發(fā)揮應有作用的現(xiàn)象。
2.完善建議
針對上述情況，結合企業(yè)實際，提出一套固定資產管理建議。
(六)工程建設方面
(1)對工程物資收發(fā)存是否作出相應的賬務記錄。
(2)是否建立了對工程項目的投資立項及驗收制度。
針對上述情況，提出管理建議。
(七)收入及成本核算方面
1.存在的問題
(1) 企業(yè)對成本的核算是否按產品(項目)歸集。
(2) 成本的核算是否符合相關會計制度的規(guī)定
(3)收入的確認是否符合相關會計制度的規(guī)定，收入和成本是否配比。
2.完善建議
針對上述問題，結合企業(yè)實際，提出收入成本核算方面的建議。
二、綜合管理方面
1、內部審計
企業(yè)是否設置了內部審計機構，內部審計是否發(fā)揮了重要作用。
2、對外擔保
企業(yè)是否建立了對外擔保的立項、 考察、 審批登記等制度,嚴格擔保權限和金額控制，對此提出合理建議。
3、會計工作機構及會計人員配備
是否設立了與企業(yè)規(guī)模相適應的獨立的會計機構和專職的會計人員。
4、關于合并報表
是否存在以下情況，并提出合理建議。
(1)內部往來差異較大
納入合并會計報表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內部往來、內部交易，但由于各方入帳時間以及票據(jù)傳遞不及時等原因，導致其間未抵銷的內部往來核對差異和內部交易金額較大，直接影響了合并報表的真實性、公允性。
(2)會計政策和會計估計存在差異
母公司與納入合并范圍的子公司執(zhí)行的會計制度、會計政策存在差異，前后各期執(zhí)行的會計政策和會計估計亦存在差異，但在編制合并會計報表時未對相關會計制度、會計政策的差異進行調整。
(3內部購銷業(yè)務、內部未實現(xiàn)利潤未進行抵銷
在編制合并會計報表時，根據(jù)重要性原則應將內部購銷業(yè)務、內部未實現(xiàn)利潤進行抵銷。
5、會計電算化
財務部門在用的計算機從性能和功能上是否能適應企業(yè)日益增多的信息處理與深加工的需要，電算化軟件的選用是否適當，電算化核算的結果是否符合相關會計制度的規(guī)定。
三、資產結構及財務狀況方面
主要對各單位的資產結構、流動能力、盈利能力、償債能力等財務指標進行分析，對存在異常的指標提出建議，如：
短期資產在總資產中的比例，對外投資、無形資產在總資產中的比例，短期、長期負債在總負債中的比例;流動比例、速動比例、資產負債率;毛利率、收入利潤率、收入管理費用率、收入營業(yè)費用率;應收帳款、存貨、流動資產、總資產周轉率等財務指標。
四、資本運營方面
1、 企業(yè)的對外擴張速度能否與自身管理相匹配。
2、 企業(yè)的資本運營是否與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相一致。
3、 企業(yè)的資本運營成本是否與收益相匹配。
4、 目前企業(yè)的哪些產業(yè)(或產品、分廠、子公司)應當關停并轉。
5、目前企業(yè)的哪些優(yōu)良資產應當組合，通過組合分析是否符合發(fā)起設立股份公司和上市的基本條件。
五、法人治理結構方面
1、分析企業(yè)組織結構圖，是否與企業(yè)規(guī)模及實際情況相適應。
2、股東會、董事會(經理辦公會)、總經理的職權范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關規(guī)定。
3、 業(yè)是否建立了各部門之間相互牽制、相互監(jiān)督的管理機制。
針對上述情況，結合企業(yè)實際，提出管理建議。
****會計師事務所有限責任公司 (副)主任會計師：
中國 **
2007年 月 日 中國注冊會計師：
審計管理建議書篇九
隨著醫(yī)療體制改革的不斷推進，醫(yī)療技術的不斷革新，公立醫(yī)院的財務收支管理工作面臨許多新的情況和問題。
審計發(fā)現(xiàn)，公立醫(yī)院在醫(yī)療服務收費、醫(yī)療設備管理等方面存在一些違紀違規(guī)問題，如違規(guī)制定獎勵標準、違規(guī)使用醫(yī)療設備、變相出借經營權等，需要在今后的工作中引起重視并加以改進。
一、公立醫(yī)院財務收支管理中存在的問題
一是違規(guī)制定獎勵標準。
審計發(fā)現(xiàn)，個別醫(yī)院為了追求經濟效益，在內部制定的《體檢核算標準》中，違規(guī)作出“體檢收入的10%—15%獎勵體檢協(xié)作聯(lián)系人員”的規(guī)定。
隨后，以冒名做補助的形式從醫(yī)院財務賬上套取現(xiàn)金移作他用，且資金的去向沒有合法的證據(jù)支持。
還有個別醫(yī)院違反規(guī)定設置開單提成，涉及入院證開單、核磁開單、中醫(yī)科草藥處方、二類疫苗等項目。
二是違規(guī)接受供應商捐贈。
國家法律明文規(guī)定，醫(yī)療衛(wèi)生機構不得接受附有影響公平競爭條件的捐贈資助，不得將接受捐贈資助與采購商品(服務)掛鉤。
但是，審計發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對捐贈資金的內控制度和相關法律意識，對捐贈審核不嚴，未將國家有關政策落實到位，違規(guī)接受有業(yè)務往來的供應商捐贈。
三是財務處理不規(guī)范。
部分醫(yī)院重醫(yī)生業(yè)務素質和管理，輕財務人員財務業(yè)務素質和管理，存在賬務處理不及時，部分收入未上繳稅金，超限額使用現(xiàn)金、不規(guī)范票據(jù)入賬、財務核算不規(guī)范、多提費用、往來款清理不及時等問題。
具體來說，比如未及時將院內停車費、學生實習費、房租收入等上繳相應稅費等問題。
四是違規(guī)使用醫(yī)療設備。
由于政府采購目錄不全，設備更新不及時，或存在主動逃避監(jiān)管的意識，部分醫(yī)院未經相關部門審批使用設備供應商提供的醫(yī)療設備并長期購買其配套的專用試劑。
由于缺乏相關的監(jiān)管，設備是否安全有效、試劑質量是否達標等問題都無法確定，可能損害患者的生命安全和利益。
五是變相出借部分經營權。
部分醫(yī)院以合作經營的方式將部分科室變相出借給私立醫(yī)院、個人經營，并獲取經營收入，嚴重違反了《醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證》不得偽造、涂改、出賣、轉讓、出借”的規(guī)定。
六是醫(yī)療設備管理不到位。
由于醫(yī)院管理不到位，存在部分被淘汰的醫(yī)療設備長期閑置、部分應報廢醫(yī)療設備未及時辦理資產報廢手續(xù)、部分大型醫(yī)用設備長期使用未進行質量技術監(jiān)督檢測、部分固定資產未設賬管理和核算、科室之間擅自調配醫(yī)療設備等問題。
這些醫(yī)療設備長期閑置、不處理貨不及時進行檢測，一方面容易造成固定資產的損失浪費，另一方面容易造成因設備誤差導致的患者誤診，損害患者利益和醫(yī)院形象。
公立醫(yī)院是國家實現(xiàn)醫(yī)療資源公平分配的重要途徑，關系到普通百姓的切身利益。
如果公立醫(yī)院在財務管理，特別是醫(yī)療設備管理上存在不足或漏洞，一方面會損害公立醫(yī)院和政府的形象，另一方面可能導致嚴重的醫(yī)療事故。
因此，相關部門必須高度重視、切實解決公立醫(yī)院財務收支中存在的問題。
二、加強醫(yī)院財務及醫(yī)療收支管理的建議
一是加強財務管理。
公立醫(yī)院應嚴格執(zhí)行國家各項財務規(guī)章，完善內部控制制度，特別是要加強對賬務核算、固定資產等方面的管理，將責任明確到人、安排到崗，做到層層有監(jiān)督，項項有人管，從而維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實，提高經濟效益和社會效益。
二是完善規(guī)章制度。
針對目前醫(yī)院醫(yī)療設備管理的不足和醫(yī)療設備的特殊性，公立醫(yī)院應進一步理順院內各部門間資產管理職責關系，健全和完善有關資產購置、移交、使用等內部規(guī)定，并充分利用醫(yī)院內部管理平臺，建立院內醫(yī)療設備信息動態(tài)反饋機制，在管好、用好設備上下功夫，形成對醫(yī)院醫(yī)療設備的有效管理。
三是樹立法律意識。
違規(guī)自定規(guī)章發(fā)放補助、違規(guī)接受捐贈、出借經營權等問題的產生追根到底都是相關人員法律意識的淡薄，在追求經濟利益的過程中突破的法律的底線。
因此，醫(yī)院應組織相關人員開展對財務法律法規(guī)的培訓，利用醫(yī)院宣傳平臺，不斷加強醫(yī)院財務收支管理原則和規(guī)定的學習，提高相關人員法律意識和責任意識。
四是完善監(jiān)管機制。
各有關監(jiān)督部門及上級主管部門應建立聯(lián)合監(jiān)督機制，對發(fā)現(xiàn)變相承包、商業(yè)賄賂等方面問題的公立醫(yī)院，要齊抓共管，嚴厲打擊。
針對目前公立醫(yī)院財務管理中存在問題，相關部門要監(jiān)督醫(yī)院將問題整改落實到位，建立長效機制避免類似問題再次發(fā)生。
審計管理建議書篇十
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：
(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務管理制度
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務管理政策。 并建立一套完整的《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理制度等。
2、為適應公司規(guī)?；⒓瘓F化，財務管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調整。
3、集團公司應區(qū)分不同的行業(yè),結合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。
(二)財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。 被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。 由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業(yè)務內容。
因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案。
審計管理建議書篇十一
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企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。
二、關于江鎢集團下屬企業(yè)內部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。
(六)關于貨幣資金的內部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當局內部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關.
安徽中皖房地產開發(fā)有限公司：
我們接受委托對貴公司2010年財務進行了審計，現(xiàn)就審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出如下建議，僅供領導參考。
一、會計核算存在的問題
1、會計根據(jù)“現(xiàn)金月報表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計核算的原則?！艾F(xiàn)金月報表”是出納與會計關于現(xiàn)金收支于月底的移交表，不是企業(yè)經營活動的資金反映，無需據(jù)此編制記賬憑證。
2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無內容，附件張數(shù)未填，制單不完整。
3、會計科目使用不準確。應收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等往來科目混用，如;預付工程款記做應收賬款，應做預付賬款處理。應收賬款、預收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動，預付賬款、應付賬款是隨購貨行為發(fā)生的活動，其他應收款、其他應付款是與經營活動沒有直接關系的往來款項。
4、本公司與潛山廣廈仁和商貿有限公司是兩個獨立的法人，不應把仁和公司的賬戶當做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應做往來款處理。
5、李德等領取的汽車按揭款做“應收賬款”處理不妥，根據(jù)協(xié)議，按揭款由公司支付，不能再收回，應做費用處理。
6、往來款項清結不及時。
7、會計科目設置不完整，作為房地產開發(fā)企業(yè)很重要的一個科目“開發(fā)間接費用”都未設置。
8、一些與金融稅收政策抵觸的事項不應在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。
一、意見與建議
1、加強會計基礎工作，提高會計人員素質，保持會計隊伍的相對穩(wěn)定。會計人員要加強業(yè)務知識的學習，掌握稅收法律法規(guī)，嚴格按照《企業(yè)會計準則》進行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。
2、會計科目要設置完善。增設“開發(fā)間接費用”科目，要按開發(fā)項目設置開發(fā)成本、收入、稅金明細賬。
3、往來款項要及時清結。年終決算前要做好往來款的對賬工作，項目完工后，預付工程款要及時開票，轉入開發(fā)成本。
4、針對目前縣地方稅務局房地產企業(yè)稅收征管辦法，要加強對開發(fā)成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項目有關的支出，一定通過開發(fā)間接費用核算，然后轉讓開發(fā)成本。
5、關于李德等領取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據(jù)公司的決定，做費用列支，不做往來款。若做應收款，這是一筆虛列的債權，對于公司是潛虧。
6、關于個人借款，在賬上反映，既不能保護債權人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發(fā)生往來。但賬外賬一定要真實反映，并加強監(jiān)督。
7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關手續(xù)，規(guī)避銀監(jiān)會的檢查，最好在帳外處理。
8、關于實收資本的處理，建議將個人借款轉到楊總名下，記入“其他應付款”，將虛列的實收資本對沖。
9、堅持“費用最大化，收入最小化”的原則，在政策規(guī)定的范圍內，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點的提高，可以提高工資標準或虛列人員，增加工資支出?？梢圆婚_票的收入，盡量不在賬上反映。
公司管理當局：
我們根據(jù)授權對xxx項目部的經營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務承包合同，對人工費結算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結算單。我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結算的單價和具體的施工內容，支付人工費應以人工費結算單顯示的實際施工內容為依據(jù)。否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(三)、人工費結算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結合各個勞務合同訂立的施工內容和單價對各個施工隊的總人工費以結算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經項目經理審核，總經理審批后，交由公司財務按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用工結算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結算單，并在結算單上明確臨時派工的施工內容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應嚴格審查臨時用工內容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內，然后提請項目經理審批，經考核施工內容，權衡采用臨時記工形式結算的經濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內部控制。
審計管理建議書篇十二
公司的決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計核算職能是會計基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關聯(lián)企業(yè)往來帳不平，未建立定期往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映內容不能真實反映公司實際情況。并且導致公司進行內部審計時所取得財務報告內容不全，信息失真，審計人員工作變成對財務報表調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司財務管理和會計核算：
（一）建立集團公司統(tǒng)一財務管理制度
1、隨著集團公司不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理需要和子公司經營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財務管理政策。并建立一套完整《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產物資管理制度；預算管理制度等。
2、為適應公司規(guī)?；?、集團化，財務管理規(guī)范化要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計政策，會計處理方法選擇應選用統(tǒng)一標準，以減少編制集團公司合并報表時對會計政策調整。
3、集團公司應區(qū)分不同行業(yè)，結合會計準則和行業(yè)特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算詳細內容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財務數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會計期間各科目核算內容一致，滿足公司今后財務管理和財務分析需要。
（二）財務會計人員應加強對新會計制度，會計準則及財稅政策學習。被審計子公司管理人員和財務人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經驗，但是，對新經營管理、財務、會計知識學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范需要。
（三）各子公司向集團公司報送資料，必須要能如實反映公司經營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內部管理需要，或者部分子公司因生產經營實際需要對產生一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送資料（如財務報告）進行必要調整，以滿足集團公司內部管理需要，真實反映經濟業(yè)務內容。
因此，在正常財務帳冊基礎上，各公司財務人員，應結合本公司實際情況，和集團公司要求，設臵各種備查帳，并將其設臵備查帳種類，內容與集團公司相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案，在每月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整內容進行調整，詳細說明調整內容，并對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量；在集團公司組織進行內部審計時應提供調整后財務報告和所有備查帳。
（四）內部帳管理
基于公司生產經營現(xiàn)實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳管理較為混亂，部分公司其內部帳反映經濟業(yè)務占整個業(yè)務一半左右，但其內部帳管理比較混亂，內部帳現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大內部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當局自身都不能及時解公司真實經營成果、財務狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司報表真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合并后會計報表。這樣才能為公司管理決策提供真實財務會計信息。
二、內部會計控制
在做好會計核算基礎上，應逐步加強公司財務機構和財務人員在公司內部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構中給予其必要組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內部會計控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司內部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金內部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大盡力去進行貨幣資金審計。并且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金管理應成為當務之急。
貨幣資金內部會計控制制度設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫工作，各公司決策層應當全力支持本公司財務部門會同其他相關部門，按照本公司實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預算內部會計控制
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司授權審批程序和權限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司成本費用內部控制制度，并在今后生產經營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經濟效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬子公司成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發(fā)，提出預算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會計核算科目分類，詳細規(guī)定各公司各損益類預算項目具體核算內容，編制詳細程度，并建立預算執(zhí)行獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用預算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個會計年度生產經營情況編制費用預算，并說明預算編制依據(jù)和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年預算，預算應包括：集團公司應根據(jù)該學校相關歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預算，計算本年度可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算編制原則，編制依據(jù)。經集團公司批準后預算作為對學校管理層進行考核依據(jù)之一。
（三）采購與付款內部會計控制
集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內部采購和付款內部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資集中采購，例如，由于a學院、b學院學生人數(shù)已經較多，對于學校每年度發(fā)生一些學生生活用品，教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本途徑之一。
（四）其他內部會計控制制度
三、集團公司及下屬公司組織建設
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行績效考評應充分考慮集團公司相關部門意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理有效性，適當控制舞弊風險發(fā)生。
（一）c公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所承攬主要是關聯(lián)方業(yè)務，從整個集團公司來說影響不大，但對于該公司以后對外業(yè)務拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經營能力造成不利影響。
公司決策層應結合對該公司經營定位，是主要為集團內關聯(lián)公司服務，還是想對外業(yè)務有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務招待費
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業(yè)務招待費與帳面營業(yè)收入比例關系，規(guī)避納稅調整風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當控制管理費用開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權批準手續(xù)不全，無有權人員簽字、無領款人收據(jù)，部分財務記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內部會計控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務帳務處理
建議將此類業(yè)務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在風險。
（二）d大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點，此部分業(yè)務發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效處理辦法，及時準確反映此部分業(yè)務對其財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止，部分開業(yè)時成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
（1）被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內部控制制度；全面加強對貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風險發(fā)生。
（2）如欲準確反映此部分經濟業(yè)務對被審計單位財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流動情況影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關于被審計單位目前經營狀況說明根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理?！?/p>
（三）e有限公司
1、往來帳
e公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
e有限公司財務部門應加強對相關出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風險。
（四）f開發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團往來余額應及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應付款中應付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金財務控制。
（五）g物業(yè)有限公司
1、關于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應收款中應收f城市建設公731，305.47元，應付股利中應付f城市建設公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與f城市建設公往來及時清理.
2、關于預算管理
應爭取盡快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.
（七）i有限公司
1、與a學院學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關于與集團公司往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關于應收帳款
公司目前應收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款催收力度。以保證公司資金周轉。
4、關于生產成本。
該公司人工工資占生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶范圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目生產速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
審計管理建議書篇十三
企業(yè)通過相關的審計工作，能更好地完善會計體系，提升對企業(yè)經濟的管理。下面就隨小編一起去閱讀審計報告管理層建議書，相信能帶給大家啟發(fā)。
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設的大岡、龍岡和義豐供電所生產營業(yè)用房及附屬工程結算情況進行了審計，現(xiàn)將該項目結算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
（一）審計范圍
審計范圍是工程項目結算編制情況及與工程相關管理情況，審計目的是確定工程結算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設管理中存在的問題及改進意見，為建設單位進一步規(guī)范工程建設管理及提高投資效益服務。
（二）審計內容
1、審計本工程項目結算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結算書及結算依據(jù)是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況
建設單位是否按國家有關規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產營業(yè)房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準確、不完善；
3、結算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結算和管理難度增大，結算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結算準確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強合同的管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結算不予接收，對不規(guī)范的結算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
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