企業(yè)目標(biāo)審計方案圖片 國有企業(yè)審計實(shí)施方案

為了確保事情或工作有序有效開展，通常需要提前準(zhǔn)備好一份方案，方案屬于計劃類文書的一種。通過制定方案，我們可以有條不紊地進(jìn)行問題的分析和解決，避免盲目行動和無效努力。以下是小編為大家收集的方案范文，歡迎大家分享閱讀。

企業(yè)目標(biāo)審計方案圖片 國有企業(yè)審計實(shí)施方案篇一

企業(yè)管理一直是協(xié)調(diào)各成員有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的社會行為，并隨著社會的發(fā)展不斷發(fā)展的。在現(xiàn)代管理理論中，無論是政府管理還是企業(yè)管理，無論是 企業(yè)內(nèi)部控制還是外部監(jiān)督，都需要發(fā)揮審計的控制與監(jiān)督功能。

二、審計報告模板

（一）審計目標(biāo)

確保審核清楚本公司產(chǎn)品成本的真實(shí)性和效益性，為公司下一步發(fā)展提供參考。

（二）審計范圍

××年產(chǎn)品實(shí)際成本主要項目?；鶞?zhǔn)日期為從×年1月1日零時至×年12月31日24時止。

（三）審計方式

就地審計。

（四）審計方法

本次產(chǎn)品成本專項審計主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。

1、生產(chǎn)費(fèi)用、產(chǎn)品成本、成本核算主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、盤點(diǎn)等，對產(chǎn)品成本審核要求一批一審。

2、產(chǎn)成品數(shù)量主要通過倉庫盤點(diǎn)。

（五）審計工作機(jī)制

審計小組負(fù)責(zé)人與財務(wù)總監(jiān)建立定期溝通制度以及重大問題請示報告制度。

1、定期溝通制度

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要包括審計小組目前的工作進(jìn)度，審計工作中遇到的問題及需要產(chǎn)品成本核算部門協(xié)調(diào)的事項。

2、重大問題請示報告制度

審計小組在工作中遇到的重大、緊急的，需度時與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)審計小組負(fù)責(zé)人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財務(wù)總監(jiān)提交。

（六）人員配備

此次審計時間緊、任務(wù)重，為了提高工作效率、保證審計質(zhì)量，由財務(wù)部經(jīng)理任審計組組長，審計主管任副組長，組員為所有負(fù)責(zé)審計工作的人員。

（七）審計程序及具體審計內(nèi)容

1、預(yù)備調(diào)查，明確審計目的及主要內(nèi)容

審計組長與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人洽談，了解本項審計工作的審計意圖、主要內(nèi)容及基本要求，了解被審計部門基本情況。

審計組長到審計現(xiàn)場進(jìn)行審前調(diào)查，針對內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)、結(jié)構(gòu)等具體情況，編制包括審計方法、審計程序、審計重點(diǎn)及抽查比例等的基本工作方案。

2、展開現(xiàn)場工作

自第一個工作日起，根據(jù)被審計部門基本情況以及本次審計項目分工，審計組應(yīng)在各被審計部門提供充分的資料（包括應(yīng)出具的承諾函）后，進(jìn)入工作現(xiàn)場。

由現(xiàn)場負(fù)責(zé)人帶隊，審計工作組進(jìn)入現(xiàn)場工作，主要程序包括以下幾個方面。

1）執(zhí)行審計、檢查程序并取得證據(jù)。

2）利用專業(yè)判斷進(jìn)行審計結(jié)果分析。

3）

總結(jié)

4）復(fù)核審計工作底稿。

5）匯總審計資料。

在編制事務(wù)所工作底稿的同時，針對發(fā)現(xiàn)的重大問題，編制專用審計分項目記錄專用表并附相應(yīng)的審計證據(jù)，專事專議，一事一卷，單獨(dú)分裝成冊，以備事后各方選用方便；同時與被審計單位及時、充分地交換意見，由相關(guān)負(fù)責(zé)人員在審計分項目記錄表內(nèi)簽章確認(rèn)，以提高審計質(zhì)量可靠性。

我們將根據(jù)工作進(jìn)度和現(xiàn)場資料的完善程度，考慮是否增加審計組成員。

3、撰寫并完成審計報告

審計組完成現(xiàn)場工作后，在與被審計部門溝通后出具審計報告初稿；在與被審計部門正式交換意見后，根據(jù)有關(guān)意見修改審計報告，并出具正式報告。

4、審計內(nèi)容

1）產(chǎn)量核算和成本核算的正確性。

2）生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生數(shù)的真實(shí)性和合理性。

3）產(chǎn)品成本分配的合理性。

4）材料消耗和制造費(fèi)用等項目的效益性。

（八）審計具體實(shí)施進(jìn)度

審計實(shí)施進(jìn)度表

（九）審計質(zhì)量控制措施

1、及時溝通，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，減少工作漏洞。

2、實(shí)行三級復(fù)核，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。

3、做好審前培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4、合理分配辦法，鼓勵揭示發(fā)現(xiàn)問題。

5、實(shí)行審計人員與事務(wù)所簽訂廉潔保密協(xié)議的制度。

（十）審計資料的保密措施

參審人員對審計過程中掌握的情況負(fù)有保密責(zé)任，除法律、法規(guī)要求公布外，不得提供和泄漏給第三人。如違反規(guī)定，公司將給予相應(yīng)的處罰。

二、審計報告模板

總公司領(lǐng)導(dǎo)：

根據(jù)我公司(××××)××號文件要求，我部于××年×月×日至×日對××家用電器公司進(jìn)行了財務(wù)支出審計。我們抽查了××年×月份的支出明細(xì)賬，核對了憑證，并向有關(guān)人員進(jìn)行了詢證?，F(xiàn)把審計結(jié)果報告如下。

（一）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

該公司該月制造費(fèi)用比去年同期增加了××%，管理費(fèi)用增加了××%。除了受價格變動因素的影響外，受以下幾項內(nèi)容的影響。

1、該公司以勞動保護(hù)名義向員工發(fā)放羽絨服，共計××件，金額達(dá)××萬元，計八到了制造費(fèi)用的勞動保護(hù)費(fèi)項目內(nèi)。

2、向××公司支付轎車租賃費(fèi)××萬元，計入到了管理費(fèi)用的租賃費(fèi)項目內(nèi)。

3、該公司中層管理人員報銷差旅費(fèi)，共××人次的費(fèi)用，計××萬元，計入到了管理費(fèi)用的差旅費(fèi)項目內(nèi)。

上述問題涉及金額迭××萬元。

（二）審計結(jié)果

1、羽絨服不屬于總會司規(guī)定的勞動保護(hù)用品范疇，不得計入制造費(fèi)用，且違反了總公司《關(guān)于不準(zhǔn)亂發(fā)實(shí)物的決定》的文件精神。

2、統(tǒng)查實(shí)誼公司與××公司訂有×年租車合同，合同期滿后所租車輛歸其所有。由于該公司已有兩輛轎車，按總公司規(guī)定不可再購車，因此該公司以租車方式變相購車，并將購車費(fèi)用計入管理費(fèi)用。

3、該公司以調(diào)動中層管理人員積極性為由，分兩批組織中層管理人員去×x旅游，所有款項均以因公出差名義計入差旅費(fèi)。

上述情況說明，××家用電器公司財務(wù)支出管理混亂，違紀(jì)情況較為嚴(yán)重。

（三）審計處理決定

1、以各種名義計入制造費(fèi)用和管理費(fèi)用的財務(wù)支出款項共計××萬元，必須進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整如下：暫時計入其他應(yīng)收賬款賬戶，逐項處理；相應(yīng)調(diào)整該期產(chǎn)品成本和該期利潤。

2、發(fā)放羽絨服的支出應(yīng)由員工自己承擔(dān)?？紤]到員工的實(shí)際情況，同意該公司向每個員工收取款項××元，其余部分由該公司結(jié)余的“應(yīng)付工資和應(yīng)付獎金”承擔(dān)。

3、該公司中層管理人員游山玩水所用開支，應(yīng)由有關(guān)當(dāng)事人予以全額退賠。

4、考慮到該公司與××公司的租車合同已經(jīng)簽訂，中止合同將承擔(dān)違約金，故同意該合同繼續(xù)執(zhí)行。但根據(jù)總公司關(guān)于購車的規(guī)定，該公司所租轎車由總公司統(tǒng)一調(diào)配給總公司內(nèi)部其他需購車的單位，并由該單位承擔(dān)租車費(fèi)用。

5、責(zé)成該公司對××年度財務(wù)支出進(jìn)行自查，并將自查情況上報我部。

（四）審計建議

1、財務(wù)支出方面違紀(jì)嚴(yán)重，公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有不可推卸的責(zé)任。該公司內(nèi)部審計人員曾指出這些違紀(jì)行為，但未受到重視。對此，應(yīng)追究該公司領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)募o(jì)律處分。

2、內(nèi)部審計室受其財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，只配備了×名專職人員和×名兼職人員，實(shí)際上無法開展工作。建議將內(nèi)部審計室劃出財務(wù)部，并充實(shí)力量，以利于內(nèi)部審計工作的開展。

3、在對財務(wù)支出進(jìn)行自查并提出報告以后，明年適當(dāng)?shù)臅r候，對該公司進(jìn)行系統(tǒng)的財務(wù)收支審計。

以上處理決定和建議當(dāng)否，請批示。

××總公司審計部

××××年×月×日

特別提示：

1、隨著審計管理的發(fā)展，審計的管理功能得到進(jìn)一步拓展，即從傳統(tǒng)的財務(wù)信息收集、事后監(jiān)督向現(xiàn)代的績效管理和風(fēng)險控制等方面拓展。

2、現(xiàn)代管理科學(xué)的迅速發(fā)展不斷推動審計管理功能的拓展。

3、審計已經(jīng)成為現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)管理各個領(lǐng)域不可或缺的組成部分。審計的管理功能進(jìn)一步拓展既是管理實(shí)踐發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代管理思想、管理理論發(fā)展的必然產(chǎn)物。

計劃：如何規(guī)劃并保障餐飲店籌備計劃有效實(shí)施？

選址：如何收集和評估酒樓周圍商圈的相關(guān)數(shù)據(jù)？

裝修：如何確定裝修的檔次和風(fēng)格及所用的原材料？

辦證：各證照申請過程流程及核心要點(diǎn)有哪些？

人工：如何合理配置人員及估算人工成本？

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餐飲開店籌備資料包資料列表

企業(yè)目標(biāo)審計方案圖片 國有企業(yè)審計實(shí)施方案篇二

1 總則

1.1 為了規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

1.2 內(nèi)部審計是一項獨(dú)立、客觀的咨詢活動，以增加價值、促進(jìn)公司經(jīng)營為基本指導(dǎo)思想，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和提高公司風(fēng)險管理控制和管理過程的效果，幫助完成其目標(biāo)，通過內(nèi)部審計師建立的執(zhí)業(yè)工作機(jī)構(gòu)促進(jìn)專業(yè)技能并發(fā)揮其優(yōu)點(diǎn)。

2.1 內(nèi)部審計工作是在本公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價職能，目的是對公司經(jīng)營活動進(jìn)行審查和評價，協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)成員有效的履行職責(zé)，完成公司經(jīng)營目標(biāo)。

2.2 內(nèi)部審計工作的范圍應(yīng)包括對公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的合適程度和有效性及其在完成指定的責(zé)任過程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評價。

2.2.1 內(nèi)部審計應(yīng)審查財務(wù)和經(jīng)營資料的可靠程度和完整性。

2.2.2 審查公司用于保證完成經(jīng)營目標(biāo)而制定的政策、計劃、程序、法律和規(guī)定所建立的系統(tǒng)，并且應(yīng)確定是否遵守。

2.2.4 評價使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性。

2.2.5 審查經(jīng)營或項目以確保其成果與所確定的目標(biāo)相一致，并確定經(jīng)營或項目是否按計劃進(jìn)行。

2.3 對全資、控股子公司的經(jīng)濟(jì)效益審計(年度審計每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查)。

2.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括對中層干部(正職)進(jìn)行離任審計。

2.5 對與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織舉辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)或合作項目合同執(zhí)行情況審計；對投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益審計。

2.6 對公司直屬具有財務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動的職能部門進(jìn)行年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制承包指標(biāo)審計(以審計結(jié)果為考核依據(jù))。

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3 審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限

3.1 職責(zé)

3.1.1 制定內(nèi)部審計職責(zé)及工作計劃。

3.1.2 提出審計政策和程序，指導(dǎo)審計工作。

3.1.3 制定審計方案，選擇和開發(fā)內(nèi)部審計部門的人力資源。

3.1.4 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計工作。

3.1.5 制定審計質(zhì)量保證程序，評價內(nèi)部審計部門的工作。

3.2 權(quán)限

3.2.1 根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等。

3.2.2 審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料。

3.2.3 參加有關(guān)會議。

3.2.4 對審計涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

3.2.5 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，作出臨時制止決定。

3.2.6 對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

3.2.7 提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。

3.2.8 對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級審計機(jī)構(gòu)反映。

3.2.9 對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出審計鑒證，承包獎按審計結(jié)果兌現(xiàn)。

3.3 內(nèi)部審計人員對所審計的活動沒有批準(zhǔn)權(quán)力，不承擔(dān)責(zé)任。

4 內(nèi)部審計工作程序

4.1 根據(jù)上級部署和公司具體情況，擬訂審計項目計劃，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

4.2 實(shí)施審計前，應(yīng)提前三天書面通知被審計單位。

書和審計決定，送達(dá)被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)調(diào)整等工作。

4.4 對主要項目進(jìn)行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí)行審計意見、審計決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)報告并提出處理、處置意見。

4.5 被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書十天內(nèi)向?qū)徲嫴刻岢鰰嬉庖?，由審計部門報告公司分管領(lǐng)導(dǎo)。在領(lǐng)導(dǎo)未作出處理意見之前，必須執(zhí)行審計意見和審計決定。

4.6 審計部門對辦理的審計事項，應(yīng)當(dāng)建立審計檔案。審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)審人員負(fù)責(zé)。其他部門如需借閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)內(nèi)審負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；審計檔案的公告必須經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)、法律顧問的批準(zhǔn)。

審計檔案的保管年限為十年。

5 審計機(jī)構(gòu)和人員

5.1 公司設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，配備專職審計人員，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。對董事會負(fù)責(zé)并報告工作。同時，接受上級審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

5.2 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5.3 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權(quán)、拘私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

5.4 內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被內(nèi)審單位經(jīng)濟(jì)活動的，必須回避對該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

5.5 企業(yè)建立特約內(nèi)審員網(wǎng)絡(luò)。由審計機(jī)構(gòu)具體組織、指導(dǎo)開展網(wǎng)絡(luò)活動。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

6 附則

6.1 本制度由公司審計部門負(fù)責(zé)解釋。

6.2 本制度自頒布之日起生效。

企業(yè)目標(biāo)審計方案圖片 國有企業(yè)審計實(shí)施方案篇三

1、審閱法審閱的書面資料

一般包括單位管理制度、重要事項會議紀(jì)要、項目實(shí)施計劃、采購招投標(biāo)材料、合同、各重大事項的申請與批復(fù)、財務(wù)報表賬冊等，審計人員需要對其中相關(guān)、有用的部分進(jìn)行取證。

2、實(shí)地調(diào)研法

通過實(shí)地察看建設(shè)現(xiàn)場，審計人員可以判斷建設(shè)進(jìn)度、財產(chǎn)物資的真實(shí)性、相關(guān)管理的有效性；與當(dāng)?shù)毓ぷ魅藛T或周邊群眾交談，可以獲得最感性、真實(shí)的答案，有時還能從他們口中獲得線索或靈感。實(shí)地調(diào)研過程中，審計人員可以采取錄音、錄像、拍照、索取筆錄和簽名等方式來取得審計證據(jù)。

3、訪談法

訪談法包括召開座談會和進(jìn)行個別訪談兩種方式。訪談對象包括被審計單位相關(guān)管理人員和技術(shù)人員、上級主管部門或有關(guān)監(jiān)督單位的人員、受益群眾或周邊企業(yè)等項目利益相關(guān)者等。應(yīng)注意訪談內(nèi)容須形成書面記錄才能作為審計證據(jù)，最好還能夠有當(dāng)事人簽名確認(rèn)。運(yùn)用訪談法時，可以采取一些技巧。如，審計人員對需要了解的問題先設(shè)想好幾個可能的答案，然后在談話中根據(jù)對方回答的符合程度去評估可靠性和疑點(diǎn)；使用恰當(dāng)?shù)恼勗捳Z氣以降低對方的心理防御，獲得對方的信任感，從而獲得更多真實(shí)、有用的信息；審計人員也可以互相配合采用黑白臉的戰(zhàn)術(shù)，給對方施加一定壓力，又避免讓對方有對抗情緒。

4、問卷調(diào)查法

調(diào)查問卷應(yīng)注意標(biāo)準(zhǔn)化，對同一類型對象的問卷內(nèi)容應(yīng)該統(tǒng)一，才能有效統(tǒng)計結(jié)果。問卷的問題應(yīng)以客觀選擇題為主，設(shè)置代表不同程度的選擇答案，要求被調(diào)查者作出具體、明確的選擇。發(fā)放的調(diào)查問卷應(yīng)注意要批量化，達(dá)到一定數(shù)量的結(jié)果才具有代表性，確保充分回收，才能保證調(diào)查質(zhì)量。

企業(yè)目標(biāo)審計方案圖片 國有企業(yè)審計實(shí)施方案篇四

認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》、《黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》等有關(guān)文件精神，以倡導(dǎo)節(jié)能、增效為目標(biāo)，從局審計工作實(shí)際出發(fā)，深入開展“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的宣傳教育，努力營造勤儉節(jié)約光榮，鋪張浪費(fèi)為恥的良好氛圍。進(jìn)一步完善各項規(guī)章制度，加強(qiáng)控制和監(jiān)督，努力從源頭和過程上制止浪費(fèi)現(xiàn)象，提高資源使用效能。

使廣大干部職工充分認(rèn)識建設(shè)節(jié)約型社會的重要意義，進(jìn)一步樹立“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的意識。深入開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動，從節(jié)約一度電、一滴水、一張紙做起，嚴(yán)格內(nèi)控管理措施，降低行政運(yùn)行成本，促進(jìn)資源的合理利用。

（一）宣傳教育階段

（二）組織實(shí)施階段

1、開展節(jié)約用電。充分利用自然光照，減少照明設(shè)備電耗，防止“長明燈”現(xiàn)象。減少計算機(jī)、打印機(jī)等辦公設(shè)備待機(jī)消耗，下班后切斷所有電源。加強(qiáng)對空調(diào)使用的管理，夏季室內(nèi)空調(diào)溫度設(shè)置不得低于26攝氏度。

2、抓好節(jié)約用水。科學(xué)設(shè)置公共區(qū)域綠地和景觀環(huán)境灌溉用水周期。注重一水多用，堅持重復(fù)和循環(huán)用水，提高水資源利用率。正確使用節(jié)水型龍頭、沖洗閥、水箱等節(jié)水設(shè)備和器具，養(yǎng)成隨用隨開和用后隨關(guān)的用水習(xí)慣，杜絕跑冒滴漏和“長流水”現(xiàn)象發(fā)生。

3、搞好公車節(jié)能。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)車輛定編管理，加強(qiáng)公務(wù)用車管理與維護(hù)，降低車輛運(yùn)行成本。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)車輛“一統(tǒng)三定三公開”制度，即統(tǒng)一招投標(biāo)，定點(diǎn)維修、定點(diǎn)保險、定點(diǎn)加油和公開維修費(fèi)、公開里程數(shù)、公開用油數(shù)。

4、節(jié)約辦公經(jīng)費(fèi)。充分發(fā)揮電子政務(wù)優(yōu)勢，大力推進(jìn)無紙化辦公。提倡文稿雙面用紙和信封、復(fù)印紙的再利用，控制紙質(zhì)公文印刷數(shù)量。推廣使用高效節(jié)能辦公用品，嚴(yán)格規(guī)范辦公用品配置、采購、領(lǐng)用制度。

5、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。按照年度經(jīng)費(fèi)細(xì)化安排使用資金，各項經(jīng)費(fèi)開支嚴(yán)格履行審批、審核、報銷程序。不得無預(yù)算、超預(yù)算列支公務(wù)支出。開支經(jīng)費(fèi)結(jié)算方式，嚴(yán)格實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算制度。

6、加強(qiáng)“三公“經(jīng)費(fèi)管理。進(jìn)一步強(qiáng)化公務(wù)接待管理，嚴(yán)格控制接待范圍、接待標(biāo)準(zhǔn)，建立接待清單，對無公函的公務(wù)活動和來訪人員一律不安排接待。進(jìn)一步嚴(yán)格公務(wù)用車管理，不得公車私用以及使用公車辦理與公務(wù)無關(guān)的事項。進(jìn)一步嚴(yán)格公務(wù)出國（境）管理。

7、規(guī)范會議活動審批程序。嚴(yán)格按照會議管理要求辦好會議，嚴(yán)格控制會議數(shù)量、時間和規(guī)模，大力減少會議文件、簡報的印制數(shù)量。

8、提倡文明用餐。繼續(xù)開展以“節(jié)儉飲食、減少浪費(fèi)”為主題的文明餐桌行動，引導(dǎo)干部職工形成“文明消費(fèi)、節(jié)約用餐”的良好風(fēng)尚，合理安排繕食，以食取量，杜絕浪費(fèi)。

（三）總結(jié)提高階段

勤儉節(jié)約是人類永恒的主題，是中華民族的傳統(tǒng)美德，是推進(jìn)事業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大精神力量，是在任何時期都應(yīng)該倡導(dǎo)、踐行的重要行為規(guī)范。為深入開展“勤儉節(jié)約、從我做起”主題實(shí)踐活動，確?；顒尤〉脤?shí)效，對活動開展情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，不斷完善內(nèi)部管理制度，把勤儉節(jié)約融入到具體工作中，牢固樹立勤儉節(jié)約的思想觀念。

（一）提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是加快建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的重要舉措。各科室、單位要積極開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動，樹立“節(jié)約光榮、浪費(fèi)可恥”的思想觀念，把勤儉節(jié)約的責(zé)任細(xì)化到每個崗位、每個環(huán)節(jié)，使勤儉節(jié)約工作轉(zhuǎn)化為干部職工的自覺行動。

（二）明確責(zé)任，狠抓落實(shí)。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是貫徹落實(shí)《公共機(jī)構(gòu)節(jié)能條例》的具體行動，各科室、單位都要結(jié)合工作實(shí)際，從每個崗位細(xì)節(jié)入手、從我做起、從點(diǎn)滴做起、從身邊的小事做起。做到人走燈滅、人離水停、人走機(jī)關(guān)。從“勤儉節(jié)約、從我做起”的實(shí)踐中深刻認(rèn)識建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的重大意義。

（三）求真務(wù)實(shí)、注意實(shí)效。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是深入貫徹落實(shí)《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》的具體要求，各科室、單位都要高度重視做好勤儉節(jié)約工作，抓住重要環(huán)節(jié)、加強(qiáng)日常管理。通過開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動，使廣大干部職工對建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的認(rèn)識更加深刻，使人人節(jié)約、時時節(jié)約、處處節(jié)約成為廣大干部職工的自覺行動，進(jìn)一步促進(jìn)勤儉節(jié)約工作深入開展。

企業(yè)目標(biāo)審計方案圖片 國有企業(yè)審計實(shí)施方案篇五

頒布單位：審計署

發(fā)文字號：

第一章 總則

第二章 審計內(nèi)容與目標(biāo)

第三章 審計程序

第四章 審計方法

第五章 附則

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務(wù)審計工作，提高審計質(zhì)量，控制審計風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》（以下簡稱《基本準(zhǔn)則》）和其他有關(guān)企業(yè)審計的規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。

第二條 審計機(jī)關(guān)依照《審計法》及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，獨(dú)立行使對企業(yè)的審計監(jiān)督權(quán)，以法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財務(wù)收支的規(guī)定，評價被審計企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益，處理、處罰其違反國家規(guī)定的行為。

第三條 審計組及其審計人員在編制企業(yè)財務(wù)審計方案或者評價審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，憑借專業(yè)判斷，評估被審計企業(yè)會計報表或者會計報表中的單個項目反映的會計信息存在錯報或者漏報的可能性，以及這種可能性對審計風(fēng)險的影響程度，初步判斷審計項目的重要性水平，并據(jù)以合理確定所需收集審計證據(jù)的數(shù)量，以便降低審計風(fēng)險，確保審計工作質(zhì)量。

本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計企業(yè)會計報表中存在的錯報或者漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會影響審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和會計報表使用者的判斷或者決策。

第四條 審計機(jī)關(guān)及其審計人員對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)遵循法律、法規(guī)和國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定審計范圍和審計方法、選擇測試和審計程序、評價和報告審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，保持應(yīng)有的專業(yè)謹(jǐn)慎。

第五條 審計機(jī)關(guān)及其審計人員對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計時，被審計企業(yè)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，及時向?qū)徲嫿M及其審計人員全面提供真實(shí)、完整的會計資料和其他相關(guān)情況，并提供必要的工作條件，配合審計工作，是被審計企業(yè)法定代表人和其他有關(guān)人員的責(zé)任。

按照法律、法規(guī)和國家審計準(zhǔn)則規(guī)定的審計范圍、程序和方法，發(fā)現(xiàn)并揭露可能導(dǎo)致會計資料嚴(yán)重失實(shí)的違法、違規(guī)行為，是審計組及其審計人員的責(zé)任。

由于被審計企業(yè)不向?qū)徲嫿M及其審計人員提供企業(yè)真實(shí)、完整的會計資料和其他相關(guān)情況，而審計組及其審計人員受法定職責(zé)、權(quán)限和檢查手段的局限，無法揭示被審計企業(yè)會計報表反映會計信息的真實(shí)情況，作出完整、正確的審計結(jié)果，被審計企業(yè)法定代表人以及其他有關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)對由此造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

第六條 審計機(jī)關(guān)有計劃定期對企業(yè)實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)明確要求審計人員在審查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否真實(shí)的基礎(chǔ)上，評價其合法性和效益性，并逐步做到全面掌握被審計企業(yè)的會計信息，建立起能夠反映企業(yè)基本情況的檔案和審計數(shù)據(jù)庫。

第七條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)審計項目質(zhì)量控制制度，合理劃分企業(yè)審計項目質(zhì)量控制責(zé)任，正確貫徹執(zhí)行《審計法》及其實(shí)施條例和國家審計準(zhǔn)則，保證審計項目質(zhì)量，控制審計風(fēng)險。

第二章 審計內(nèi)容與目標(biāo)

（二）會計處理方法的選用是否符合一致性原則；

（五）會計報表和附注及其編表說明反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、合規(guī)。

（十六）確定適用遞延資產(chǎn)會計政策的恰當(dāng)性、入賬和轉(zhuǎn)銷記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當(dāng)性。

（四）確定未分配利潤增減變動記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會計報表上披露的恰當(dāng)性。

（十）確定所得稅記錄的完整性、計算的正確性以及在會計報表上披露的恰當(dāng)性。

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計目標(biāo)。

第三章 審計程序

第十四條 審計機(jī)關(guān)按照企業(yè)年度審計項目計劃，對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序，選派審計人員組成審計組，確定審計組組長，開展審前調(diào)查，并組織審計組成員學(xué)習(xí)相關(guān)的法律、法規(guī)、政策以及被審計企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等方面的必要知識，編制審計方案，送達(dá)審計通知書。

審計機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（二）按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求如實(shí)披露了關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)方的交易；

（三）如實(shí)地向?qū)徲嫿M說明了企業(yè)“未決訴訟”、“抵押借款”、為其他單位借款提供擔(dān)保等或有事項。

被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員接受詢問、作出承諾后，應(yīng)當(dāng)在列有上述各項問題的承諾書上，表明態(tài)度并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。

審計組在審計過程中可以分批向被審計企業(yè)的法定代表人陸續(xù)提出書面承諾要求，被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)于審計報告征求意見稿形成之前對承諾書表明態(tài)度，并簽署完畢，按規(guī)定時間送交審計組。

審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。

第十六條 審計組及其審計人員實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)對被審計企業(yè)的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序進(jìn)行調(diào)查、測試和評價。

審計組及其審計人員對沒有內(nèi)部控制或者內(nèi)部控制信賴程度較低、存在固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較高的，以及小規(guī)模的被審計企業(yè)，可以不實(shí)施內(nèi)部控制測評，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

第十七條 審計組及其審計人員對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、測試和評價后，應(yīng)當(dāng)對被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊并由此造成固有風(fēng)險的可能性；對被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊未被內(nèi)部控制防范和糾正，造成控制風(fēng)險的可能性，做出恰當(dāng)?shù)脑u估，正確地確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

審計組對被審計企業(yè)實(shí)施內(nèi)控測評后，可以根據(jù)需要，按照規(guī)定的程序調(diào)整審計方案，進(jìn)一步明確審計目標(biāo)，完善審計程序，盡可能地減少審計人員未發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)會計賬目存在重大錯誤、舞弊而造成審計風(fēng)險的可能性。

（一）在會計資料中的計算和抄寫錯誤；

（二）對事實(shí)的疏忽和誤解；

（三）對會計政策的誤用；

（四）其他無意過失行為。

（一）不如實(shí)向?qū)徲嫿M及其審計人員提供完整、真實(shí)的會計資料；

（二）篡改、偽造、變造會計記錄或者會計憑證；

（三）侵占資產(chǎn)；

（四）記錄不實(shí)的經(jīng)營收支；

（五）從會計記錄、會計憑證中隱瞞或者刪除經(jīng)營成果；

（六）故意歪曲會計政策，做虛假的會計核算；

（七）其他故意的欺騙行為。

第十九條 本準(zhǔn)則所稱審計風(fēng)險，是指被審計企業(yè)的財務(wù)報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務(wù)收支狀況，審計人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映；或者被審計企業(yè)的財務(wù)報表和其他會計資料總體上已經(jīng)公允地反映其財務(wù)收支狀況，審計人員卻認(rèn)為沒有公允地反映，并據(jù)以發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娀蛘呓Y(jié)論，給利用審計成果者帶來損失，而追究審計人員責(zé)任的可能性。

審計風(fēng)險與固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險相關(guān)聯(lián)。固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的水平越高，審計人員不能發(fā)現(xiàn)會計報表存在重大誤報或者漏報的檢查風(fēng)險越大，審計組及其審計人員就應(yīng)當(dāng)實(shí)施越詳盡的實(shí)質(zhì)性測試程序，降低審計風(fēng)險。

第二十條 審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控測評的基礎(chǔ)上調(diào)整審計方案，完善審計程序，對已經(jīng)明確的審計目標(biāo)和重點(diǎn)進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。

符合性測試，是指通過一定的審計方法，測試被審計企業(yè)業(yè)務(wù)活動的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合程度，以確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

實(shí)質(zhì)性測試，是指審計組及其審計人員為了檢查被審計企業(yè)會計數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計方法，對被審計企業(yè)會計報表項目金額進(jìn)行的證實(shí)性的審查。

導(dǎo)致會計資料反映的會計信息嚴(yán)重失實(shí)的跡象，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序予以證實(shí)或者排除。

第二十二條 審計人員應(yīng)當(dāng)按照《審計機(jī)關(guān)審計證據(jù)準(zhǔn)則》的規(guī)定，通過恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄊ占瘜徲嬜C據(jù)。審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機(jī)構(gòu)或者有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。

審計人員在審計中獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)作為審計工作底稿的附件妥善保存；審計證據(jù)的名稱、來源和取得的時間等，應(yīng)當(dāng)記入審計工作底稿。

第二十三條 審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)按照《審計機(jī)關(guān)審計工作底稿準(zhǔn)則》的規(guī)定，復(fù)核審計人員編制的分項目審計工作底稿，編制匯總審計工作底稿。

審計組應(yīng)當(dāng)對審計人員編制的分項目審計工作底稿所附的審計證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分類分析和鑒定，評價審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，以便形成審計結(jié)論。

（一）被審計企業(yè)概況；

（二）審計的內(nèi)容；

（三）采用的主要審計程序與審計方法；

（四）審計結(jié)果；

（五）審計意見；

（六）對違反財經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰建議。

第二十五條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法定程序?qū)彾▽徲嫿M提交的審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定，或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。

第二十六條 審計機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時，可以向本級政府提交企業(yè)審計結(jié)果報告或者專項審計結(jié)果報告，并根據(jù)具體情況通報財政、金融、經(jīng)貿(mào)委、稽察特派員等企業(yè)會計報表使用部門，也可以按照規(guī)定向社會公布審計結(jié)果。

審計機(jī)關(guān)編寫審計結(jié)果報告，可以采用寫實(shí)的辦法反映審計結(jié)果，對被審計企業(yè)會計報表反映的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性發(fā)表審計意見，發(fā)揮審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督、鑒證和服務(wù)作用，為有關(guān)方面了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益狀況提供信息。

第二十七條 被審計企業(yè)如果有違反法律、法規(guī)和其他有關(guān)會計制度的規(guī)定，造成會計資料失真，或者違反本準(zhǔn)則第十五條承諾的內(nèi)容，拒絕向?qū)徲嫿M和審計人員提供真實(shí)、完整的會計資料和其他有關(guān)的真實(shí)情況，阻礙審計工作順利進(jìn)行的，審計組應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出依法追究被審計企業(yè)法定代表人和直接責(zé)任人員責(zé)任的建議；涉嫌犯罪的，建議依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

（一）遵守審計職業(yè)道德的狀況；

（二）執(zhí)行審計方案的情況；

（三）審計工作底稿的編制、匯總情況；

（四）是否正確執(zhí)行了法律、法規(guī)和國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定。

第四章 審計方法

第二十九條 審計組及其審計人員對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)按照《基本準(zhǔn)則》、本準(zhǔn)則以及其他有關(guān)企業(yè)審計方法的規(guī)定，具體靈活運(yùn)用內(nèi)控測評、抽樣法、詳查法、分析性復(fù)核以及函證等基本審計方法，對被審計企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計。

審計人員在審計時通常運(yùn)用的監(jiān)盤法、順查法、逆查法等一般審計方法和計算機(jī)輔助審計的方法，本準(zhǔn)則不做具體規(guī)定。

第三十條 審計人員對被審計企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制測評，應(yīng)當(dāng)包括對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制調(diào)查、內(nèi)部控制測試和內(nèi)部控制評價。

審計人員對被審計企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和測試時，可以參考上期審計時的調(diào)查、測試結(jié)果，但對本期內(nèi)部控制變化情況仍需進(jìn)行調(diào)查、測試。

第三十一條 審計人員對被審計企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)考慮被審計企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。

審計人員對被審計企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計企業(yè)的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。

（一）制定內(nèi)部控制調(diào)查方案，明確調(diào)查范圍、內(nèi)容和方法等；

（三）調(diào)查抽樣審計范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)存在的控制程序，分析其中未存在的控制程序?qū)嬞~目的影響，初步評估控制風(fēng)險程度，明確對被審計企業(yè)內(nèi)部控制的依賴程度，并確定是否繼續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查以及調(diào)查范圍。

第三十三條 內(nèi)部控制測試，是指審計人員在對被審計企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制調(diào)查的基礎(chǔ)上，選用恰當(dāng)?shù)姆椒▽?nèi)部控制的執(zhí)行記錄、實(shí)物控制設(shè)施、制約職能分工、操作狀況和控制執(zhí)行效果進(jìn)行的符合性測試。

審計人員對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試時，可以根據(jù)需要采用詳查法或者抽樣審計法；必要時，還可以選擇若干具有代表性的交易事項，采取順查或者逆查的方法，檢查在這些交易事項的業(yè)務(wù)處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

（一）控制程序存在與否；

（二）存在的控制程序執(zhí)行與否；

（三）失控環(huán)節(jié)；

（四）失控的性質(zhì)和原因；

（五）失控對會計賬目的影響；

（六）審計方案對內(nèi)部控制的依賴程度；

（七）內(nèi)部審計的工作狀況；

（八）內(nèi)部控制局限性。

第三十五條 審計人員評價被審計企業(yè)內(nèi)部控制的局限性時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注可能存在的控制程序因管理部門無視其存在而失效；控制程序因執(zhí)行人員粗心大意、精力分散、判斷失誤及誤解規(guī)定而失效；控制程序因執(zhí)行人員互相勾結(jié)、內(nèi)外串通作弊而失效；控制程序因經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而不適應(yīng)等構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素。

第三十六條 審計人員對被審計企業(yè)內(nèi)部控制狀況實(shí)施調(diào)查與測試后，應(yīng)當(dāng)對被審計企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度以及會計系統(tǒng)存在的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險作出評價，確定對被審計企業(yè)審計對象總體或者審計對象次級總體的審計重點(diǎn)。

第三十七條 審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計人員對被審計企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查和測試的結(jié)果，在評價內(nèi)部控制，判斷被審計企業(yè)會計系統(tǒng)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險存在的可能性，進(jìn)一步確定審計重點(diǎn)和審計范圍的基礎(chǔ)上，選擇審計方法，檢查、驗證審計方案，必要時可以按照規(guī)定程序修改審計方案。

審計組對被審計企業(yè)內(nèi)部控制測評的內(nèi)容、過程和結(jié)果以及對審計方案的修改情況，應(yīng)當(dāng)記錄于審計工作底稿。

第三十八條 審計組對被審計企業(yè)內(nèi)部控制的測評不能代替對被審計企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的審計。無論被審計企業(yè)的控制風(fēng)險大小，審計組都應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒▽Ρ粚徲嬈髽I(yè)審計對象總體進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

第三十九條 審計組及其審計人員在審計過程中可以運(yùn)用判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣的抽樣審計方法，對審計對象總體或者審計對象次級總體中選取的樣本進(jìn)行審查，并以樣本審查的結(jié)果推斷審計對象的總體特征。

（一）前次審計工作比較深入并且間隔期不長，情況比較清楚的；

（二）內(nèi)部控制較為健全、審計對象存在固有風(fēng)險和控制風(fēng)險可能性較小的。

審計組及其審計人員對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容比較復(fù)雜，完成審計任務(wù)的時限要求較緊的被審計企業(yè)，可以憑借經(jīng)驗判斷，確定審計重點(diǎn)，采用判斷抽樣的審計方法實(shí)施審計。

第四十一條 審計組及其審計人員運(yùn)用判斷抽樣審計法實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度，分析判斷被審計企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)、財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和分工狀況、容易產(chǎn)生錯誤的經(jīng)濟(jì)事項，以及被審計企業(yè)會計系統(tǒng)中可能存在固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的重要線索，恰當(dāng)?shù)卮_定審計對象和抽取樣本量的規(guī)模，控制抽樣審計風(fēng)險。

第四十二條 審計人員采用隨機(jī)抽樣、分類抽樣、系統(tǒng)抽樣等統(tǒng)計抽樣方法時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模以及內(nèi)控測評的結(jié)果，確定抽樣比例。

審計人員采用統(tǒng)計抽樣方法選取審計樣本時，應(yīng)當(dāng)使審計對象總體或者審計對象次級總體中的所有項目有一致的選取機(jī)會，以保證樣本的特征能夠代表總體的特征。

審計組及其審計人員運(yùn)用統(tǒng)計抽樣的方法進(jìn)行審計時，在選取的審計樣本中，凡單項業(yè)務(wù)賬面價值金額超過總體業(yè)務(wù)賬面價值金額10％以上的異常個體，應(yīng)當(dāng)予以去除，并采取其他審計方法進(jìn)行檢查。

第四十三條 審計人員采用統(tǒng)計抽樣審計方法進(jìn)行審計時，審計的結(jié)果沒有達(dá)到對所測試的內(nèi)部控制預(yù)計應(yīng)當(dāng)達(dá)到的信賴程度時，應(yīng)當(dāng)考慮增加抽樣審計的樣本量或者修改審計程序。

審計人員采用統(tǒng)計抽樣的審計方法形成的審計結(jié)果，推斷審計對象總體的誤差超過可以容忍的誤差，對審計風(fēng)險不能接受，應(yīng)當(dāng)及時增加選取抽樣審計的樣本量，或者執(zhí)行替代審計程序。

審計人員采用統(tǒng)計抽樣的審計方法形成的審計結(jié)果，推斷審計對象總體的誤差接近可以容忍的誤差，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計對象的重要性和復(fù)雜程度，考慮是否增加選取抽樣審計的樣本量，或者執(zhí)行替代審計程序。

第四十四條 審計組應(yīng)當(dāng)對審計人員統(tǒng)計抽樣審計的結(jié)果進(jìn)行評價，確定審計證據(jù)是否足以證實(shí)審計對象次級總體和審計對象總體的特征，決定是否需要實(shí)施替代審計程序，以便獲取充分的審計證據(jù)。

審計人員對獲取的審計證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、鑒定后，應(yīng)當(dāng)分析采用統(tǒng)計抽樣的方法選取樣本進(jìn)行審計形成的誤差，推斷審計對象次級總體或者審計對象總體的誤差，評估審計風(fēng)險，形成審計結(jié)論。

（一）經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少，審計的時間和審計力量充足；

（二）內(nèi)部控制不健全、預(yù)計存在的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較大；

（三）預(yù)計存在的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較大的審計對象次級總體或者審計對象次級總體中的部分審計項目。

第四十六條 審計組及其審計人員在編制審計方案和形成審計報告階段，應(yīng)當(dāng)把運(yùn)用分析性復(fù)核的方法作為必經(jīng)的審計程序。在審計實(shí)施階段，審計人員也可以運(yùn)用分析性復(fù)核作為實(shí)質(zhì)性測試的程序之一。

本準(zhǔn)則所稱分析性復(fù)核，是指審計組及其審計人員對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息的重要比率或者趨勢進(jìn)行的分析，其中包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或者趨勢與預(yù)期的數(shù)額和相關(guān)信息的差異。

第四十七條 審計組及其審計人員在實(shí)施審計過程中，可以向有關(guān)單位發(fā)函取證，也可以根據(jù)需要，責(zé)成被審計企業(yè)發(fā)函或采取其他方法核實(shí)被審計企業(yè)債權(quán)債務(wù)、往來款項、委托外單位代為保管的物資等賬項以及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的真實(shí)情況，提供審計證據(jù)。審計機(jī)關(guān)取得的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。

審計人員收到復(fù)函獲取審計證據(jù)或者通過被審計企業(yè)獲取審計證據(jù)后，應(yīng)當(dāng)將審計證據(jù)的來源和獲取的過程等情況記入審計工作底稿；由于特殊情況未收到復(fù)函獲取審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)采取必要的替代程序。

第四十八條 審計組及其審計人員實(shí)施審計時，可以在鑒定內(nèi)部審計或者社會審計工作成果的真實(shí)性、可依賴性的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部審計或者社會審計力量及其工作的成果，獲取相應(yīng)的審計證據(jù)。

審計組及其審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)提供的社會審計機(jī)構(gòu)、注冊會計師出具的審計、驗資等報告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問題時，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并通知注冊會計師協(xié)會對有關(guān)社會審計機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員進(jìn)行處理。

第四十九條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)審計數(shù)據(jù)庫，逐步做到真實(shí)、完整地掌握被審計企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的全面情況。

審計機(jī)關(guān)派出的審計組和審計人員對已經(jīng)審計過的企業(yè)的財務(wù)收支實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)注意運(yùn)用以往審計取得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和其他審計結(jié)果，提高審計工作效率和審計工作質(zhì)量。

第五章 附則

第五十條 本準(zhǔn)則適用于審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的財務(wù)審計，審計機(jī)關(guān)對國有金融企業(yè)的財務(wù)審計不適用本準(zhǔn)則。

第五十一條 本準(zhǔn)則由審計署負(fù)責(zé)解釋。

第五十二條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起試行。

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