方案在各個(gè)領(lǐng)域都有著重要的作用，無(wú)論是在個(gè)人生活中還是在組織管理中，都扮演著至關(guān)重要的角色。我們應(yīng)該重視方案的制定和執(zhí)行，不斷提升方案制定的能力和水平，以更好地應(yīng)對(duì)未來(lái)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。以下是小編給大家介紹的方案范文的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助。
審計(jì)中石油 審計(jì)工作方案篇一
為認(rèn)真貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和《省審計(jì)監(jiān)督條例》，切實(shí)做好2013年度市級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，結(jié)合市審計(jì)局預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作要求，制定如下方案。
(一)指導(dǎo)思想
以黨的十八大精神為指導(dǎo)，堅(jiān)持“評(píng)價(jià)總體、揭露問(wèn)題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績(jī)效、維護(hù)安全”的總體思路，貫徹“財(cái)政資金運(yùn)行到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的要求，圍繞穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)、促改革，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面揭示和反映問(wèn)題，努力當(dāng)好公共財(cái)政“衛(wèi)士”，充分發(fā)揮保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。
(二)主要目標(biāo)
一是合理界定公共財(cái)政事權(quán)范圍，推動(dòng)財(cái)政性資金全部納入政府預(yù)算管理，促進(jìn)預(yù)算體系的統(tǒng)一性和完整性。二是推動(dòng)預(yù)算安排和資金分配的科學(xué)公開(kāi)、公平公正，促進(jìn)規(guī)范政府預(yù)算管理。三是推動(dòng)深化部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、收支兩條線、政府采購(gòu)等改革，促進(jìn)深化財(cái)政改革。四是推動(dòng)建立健全預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)提高財(cái)政資金使用績(jī)效。
圍繞上述目標(biāo)，著力做好12個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)工作，匯集2013年已經(jīng)完成的22個(gè)審計(jì)項(xiàng)目成果。
(一)預(yù)算部門(mén)單位審計(jì)
根據(jù)上級(jí)總體部署，按照輪審計(jì)劃、保持一定審計(jì)覆蓋面的原則和財(cái)政審計(jì)大格局要求，結(jié)合黨政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，共安排審計(jì)10個(gè)部門(mén)，其中預(yù)算組織部門(mén)3個(gè)：市財(cái)政局、市地稅局、市國(guó)庫(kù)，預(yù)算執(zhí)行部門(mén)7個(gè)：市經(jīng)信局、市交通局、市供銷(xiāo)社、市科技局、市民政局、市環(huán)保局、市商務(wù)局。
同時(shí)，開(kāi)展2個(gè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目：1.全市中小學(xué)校舍安全工程建設(shè)跟蹤審計(jì)和審計(jì)調(diào)查(省廳安排的項(xiàng)目);2.全市城鄉(xiāng)居民基本公共衛(wèi)生服務(wù)資金籌集管理使用情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)(市審計(jì)局統(tǒng)一實(shí)施的項(xiàng)目)。
(二)擬匯入審計(jì)結(jié)果報(bào)告的主要項(xiàng)目成果
擬將2013年已經(jīng)完成的22個(gè)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目成果匯入審計(jì)結(jié)果報(bào)告。其中：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目15個(gè)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目3個(gè)，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目1個(gè)，財(cái)政決算審計(jì)項(xiàng)目3個(gè)。
(一)市財(cái)政部門(mén)具體組織2013年市級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)。以促進(jìn)健全統(tǒng)一完整的政府預(yù)算體系、提高預(yù)算管理水平、推動(dòng)積極財(cái)政政策的貫徹落實(shí)為主要目標(biāo)，重點(diǎn)反映預(yù)算編制不細(xì)化、部門(mén)預(yù)算與職能和工作計(jì)劃不銜接、項(xiàng)目論證不充分、預(yù)算下達(dá)時(shí)間晚等原因?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行率低、執(zhí)行進(jìn)度緩慢、影響預(yù)算績(jī)效的問(wèn)題。
1.預(yù)算編制和分配情況。一是審查政府預(yù)算編制是否完整，各項(xiàng)公共財(cái)政預(yù)算收入、政府性基金收入和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收入等是否按規(guī)定全部編入政府預(yù)算。二是部門(mén)人員和公用支出的定額標(biāo)準(zhǔn)以及項(xiàng)目支出審核依據(jù)是否合理。三是對(duì)超收收入的處理是否符合規(guī)定，對(duì)市級(jí)預(yù)備費(fèi)的使用是否真實(shí)、完整地向市政府報(bào)告。四追加預(yù)算項(xiàng)目的申報(bào)程序是否嚴(yán)格，有無(wú)做到專(zhuān)款專(zhuān)用。
2.預(yù)算批復(fù)和下達(dá)情況。審查財(cái)政部門(mén)是否按照市人代會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算及時(shí)批復(fù)部門(mén)預(yù)算，批復(fù)的部門(mén)預(yù)算是否全部明確到具體執(zhí)行單位和項(xiàng)目,是否按照支出方向“打捆”批復(fù)項(xiàng)目支出預(yù)算;對(duì)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算指標(biāo)是否及時(shí)足額下達(dá)到位。
3.預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整情況。以市人大批準(zhǔn)的市級(jí)支出預(yù)算科目為依據(jù)，審查市級(jí)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中調(diào)整預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次是否合規(guī)，揭示財(cái)政部門(mén)在組織預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中自行調(diào)整預(yù)算科目和級(jí)次未在市級(jí)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告中如實(shí)反映的問(wèn)題。審查各項(xiàng)收支是否據(jù)實(shí)列報(bào)，有無(wú)人為調(diào)節(jié)收支科目、進(jìn)度，以及將應(yīng)按規(guī)定納入預(yù)算管理的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、專(zhuān)項(xiàng)收入、國(guó)有資源有償使用收入等仍未納入預(yù)算管理的問(wèn)題，對(duì)比分析非稅收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)、比重變化趨勢(shì)及原因。摸清當(dāng)年追加部門(mén)項(xiàng)目支出預(yù)算的總體規(guī)模、預(yù)算來(lái)源和下達(dá)時(shí)間，審查預(yù)算支出進(jìn)度是否均衡，有無(wú)年底集中分配資金等問(wèn)題。重點(diǎn)關(guān)注為提高預(yù)算執(zhí)行率，在預(yù)算執(zhí)行中擅自調(diào)整預(yù)算科目和支出項(xiàng)目，或者“以撥列支”將預(yù)算資金沉淀在所屬單位或項(xiàng)目單位等問(wèn)題。
4.政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況。摸清基金規(guī)模、預(yù)算編制和資金分配、結(jié)轉(zhuǎn)等總體情況，審查基金收支是否真實(shí)完整，預(yù)算編制是否細(xì)化，上級(jí)補(bǔ)助收入、上年結(jié)余等是否編入年初預(yù)算;支出是否合理，是否存在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢、支出方向重點(diǎn)不突出等問(wèn)題;分析結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、原因及增減變化情況。
5.市級(jí)部門(mén)基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況。以財(cái)政部門(mén)批復(fù)和追加的部門(mén)預(yù)算為基礎(chǔ)，檢查市級(jí)部門(mén)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，反映是否存在定額標(biāo)準(zhǔn)不符合實(shí)際的問(wèn)題;檢查部門(mén)項(xiàng)目支出的預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等環(huán)節(jié)，反映各項(xiàng)目資金使用情況。
審計(jì)中石油 審計(jì)工作方案篇二
為規(guī)范我市農(nóng)村中小學(xué)d級(jí)危房改造資金的籌措、管理和使用，充分發(fā)揮農(nóng)村中小學(xué)d級(jí)危房改造資金的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定和安徽省審計(jì)廳《關(guān)于印發(fā)〈全省農(nóng)村中小學(xué)d級(jí)危房改造資金審計(jì)工作方案〉的通知》(皖審行〔20xx〕98號(hào))要求，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本工作方案。
摸清我市農(nóng)村中小學(xué)d級(jí)危房改造建設(shè)項(xiàng)目的基本情況，揭示省和市財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金、地方配套資金在籌集、管理和使用中存在的問(wèn)題，糾正專(zhuān)項(xiàng)資金運(yùn)行、資金核算和項(xiàng)目建設(shè)中的違紀(jì)違規(guī)行為，揭露損失浪費(fèi)行為，評(píng)價(jià)資金的使用效益和管理效果，分析問(wèn)題成因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)和建議，為市委、市政府決策提供依據(jù)。
本次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)檢查范圍：省、市、縣級(jí)教育、財(cái)政、發(fā)改委等部門(mén)提供的20xx年至20xx年農(nóng)村中小學(xué)d級(jí)危房改造項(xiàng)目資金籌措、使用及管理情況。
本次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的對(duì)象：市、縣(區(qū))危房改造辦公室及其管理的危改資金專(zhuān)戶(hù)，并抽審項(xiàng)目學(xué)校。市、縣(區(qū))對(duì)項(xiàng)目學(xué)校抽審數(shù)不低于項(xiàng)目數(shù)量的30%，重點(diǎn)是項(xiàng)目數(shù)量較大、建校地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、有群眾舉報(bào)的危改項(xiàng)目。抽查項(xiàng)目由審計(jì)檢查組隨機(jī)確定。
(一)危改工程立項(xiàng)及項(xiàng)目調(diào)整情況
1.檢查d級(jí)危改項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，危改項(xiàng)目是否有房管部門(mén)的d級(jí)危房鑒定書(shū)，是否符合省定范圍和省定項(xiàng)目;有無(wú)虛報(bào)危改項(xiàng)目或危房面積，有無(wú)將不屬于危改項(xiàng)目范圍的教職工宿舍、學(xué)生宿舍、幼兒園及廢棄不用的校舍，列入危房改造項(xiàng)目。
2.檢查危改項(xiàng)目學(xué)校的選址是否結(jié)合中小學(xué)布局調(diào)整統(tǒng)一規(guī)劃;是否存在學(xué)校規(guī)模小、學(xué)生少及項(xiàng)目建設(shè)面積過(guò)大，教學(xué)資源浪費(fèi)現(xiàn)象。
3.檢查危改項(xiàng)目調(diào)整是否經(jīng)中央、省危改辦批準(zhǔn)，有無(wú)擅自更改、調(diào)整已批復(fù)危改項(xiàng)目和工程建設(shè)計(jì)劃行為，工程的實(shí)際執(zhí)行情況與建設(shè)計(jì)劃有無(wú)嚴(yán)重的移項(xiàng)和“兩張皮”現(xiàn)象。
(二)危改工程專(zhuān)戶(hù)設(shè)置及專(zhuān)項(xiàng)資金配套、管理情況
危改工程專(zhuān)項(xiàng)資金主要包括：中央工程專(zhuān)款(含財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金和國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金);第二期“國(guó)家貧困地區(qū)義務(wù)教育工程”用于危房改造的資金;省級(jí)財(cái)政配套資金;省級(jí)及省級(jí)以下各級(jí)人民政府用于工程的其他資金;其他渠道用于工程的資金(農(nóng)村集資、社會(huì)捐贈(zèng)等)。根據(jù)《安徽省中小學(xué)危房改造工程項(xiàng)目管理辦法》，重點(diǎn)檢查市、縣(區(qū))對(duì)于中央和省安排的危房改造工程專(zhuān)項(xiàng)資金是否按省級(jí)專(zhuān)款規(guī)定比例(3：2)配套;根據(jù)《安徽省中小學(xué)危房改造工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法》(財(cái)教〔20xx〕849號(hào))第六條“中央工程專(zhuān)款和省級(jí)配套資金以及其他用于工程的專(zhuān)項(xiàng)資金，全部納入專(zhuān)戶(hù)管理”，重點(diǎn)檢查各縣(區(qū))財(cái)政部門(mén)有無(wú)設(shè)立危改工程專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)戶(hù)，危改資金是否通過(guò)專(zhuān)戶(hù)下?lián)?，是否存在危改資金與其他經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)混用情況;對(duì)下?lián)艿闹醒牒褪⊙a(bǔ)助的危改資金，市級(jí)是否在3個(gè)工作日內(nèi)劃撥到縣(區(qū))級(jí)財(cái)政危改資金專(zhuān)戶(hù);是否堅(jiān)持危改資金集中在縣(區(qū))級(jí)管理，封閉運(yùn)行，專(zhuān)款專(zhuān)用。
1.檢查各縣(區(qū))危改專(zhuān)項(xiàng)資金安排是否合理，有無(wú)違背國(guó)家“集中投入，建一所成一所”的要求，項(xiàng)目資金安排過(guò)于分散，隨意性較大，“撒胡椒面”，造成資金使用效益低下及損失浪費(fèi)情況;有無(wú)因撥款不及時(shí)、資金安排分散、配套資金不落實(shí)等原因造成“半拉子”工程現(xiàn)象。
2.檢查是否建立了嚴(yán)格的資金撥付申報(bào)和審批制度，對(duì)省批復(fù)的項(xiàng)目是否按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度撥付資金，各縣(區(qū))有無(wú)截留、滯留危改資金行為及因撥款不及時(shí)耽誤工程完工情況。
3.檢查危改資金撥付程序是否合規(guī)，資金集中在縣(區(qū))管理的，有無(wú)將危改資金不直接撥付工程施工單位或供貨商，而違規(guī)直接下?lián)苤拎l(xiāng)鎮(zhèn)及項(xiàng)目學(xué)校。
(四)危改工程專(zhuān)項(xiàng)資金使用及資產(chǎn)管理情況
1.檢查中央和省補(bǔ)助的專(zhuān)項(xiàng)資金是否全部用于危改工程土建項(xiàng)目，有無(wú)用于償還債務(wù)，有無(wú)平調(diào)、挪用、擠占危改資金現(xiàn)象;檢查有無(wú)設(shè)置賬外賬、“小金庫(kù)”及貪污、私分危改資金行為。
2.檢查危改工程資金列報(bào)范圍和票據(jù)使用是否合規(guī)，從原始票據(jù)入手，查看與施工單位協(xié)議及決算中有無(wú)將項(xiàng)目學(xué)校的房屋安全鑒定費(fèi)用、桌椅等教學(xué)器材、教師宿舍建設(shè)或裝修費(fèi)用、危改辦的辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等與工程項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用列入工程費(fèi)用;有無(wú)票據(jù)使用不合規(guī)，白條大額現(xiàn)金支付危改專(zhuān)項(xiàng)資金現(xiàn)象。
3.檢查危改專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)的利息所得，是否由同級(jí)財(cái)政部門(mén)商教育部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)安排用于補(bǔ)充中小學(xué)危房改造工程專(zhuān)項(xiàng)資金，有無(wú)擠占、挪用行為。
4.檢查已竣工項(xiàng)目學(xué)校固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是否明晰，有無(wú)資產(chǎn)不入賬、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移及校舍被占用現(xiàn)象。
5.檢查工程項(xiàng)目建設(shè)中是否存在虛報(bào)造價(jià)、高報(bào)低造等行為。
6.檢查項(xiàng)目學(xué)校危改工程負(fù)債情況，是否存在虛假負(fù)債及因項(xiàng)目學(xué)校負(fù)債太重，影響學(xué)生正常上課情況。
(五)危改工程項(xiàng)目實(shí)施及工程建設(shè)情況
檢查危改工程項(xiàng)目實(shí)施(主要是第二期危改項(xiàng)目)是否堅(jiān)持以縣為主“五統(tǒng)一”原則，即縣級(jí)人民政府負(fù)責(zé)“工程”的組織、實(shí)施與管理，統(tǒng)一規(guī)劃立項(xiàng)審批、統(tǒng)一勘探設(shè)計(jì)、統(tǒng)一招標(biāo)監(jiān)理、統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一驗(yàn)收和決算審計(jì)，有無(wú)將工程的資金及項(xiàng)目下放到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、校組織實(shí)施與管理;檢查d級(jí)危房經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)鑒定并留下必要資料后，是否立即拆除，防止發(fā)生意外;工程建設(shè)是否按照基本建設(shè)程序進(jìn)行管理，有無(wú)實(shí)行工程預(yù)決算制度，是否杜絕“三無(wú)工程”(無(wú)規(guī)劃設(shè)計(jì)、無(wú)工程監(jiān)理、施工隊(duì)伍無(wú)資質(zhì))，有無(wú)出現(xiàn)工程質(zhì)量低劣、管理不善或項(xiàng)目變更等原因造成項(xiàng)目失敗、資金損失浪費(fèi)或安全隱患嚴(yán)重等問(wèn)題(改造中的新建校舍規(guī)定最低使用壽命應(yīng)在50年以上)。
(一)審計(jì)檢查的組織。市審計(jì)、財(cái)政、計(jì)委、教育、建管部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展此次審計(jì)檢查工作，市審計(jì)局牽頭。審計(jì)檢查組成員由各參與部門(mén)分別抽調(diào)4至5名業(yè)務(wù)骨干組成，分成4個(gè)審計(jì)檢查小組，對(duì)市本級(jí)和各縣(區(qū))危房改造資金收支情況進(jìn)行直接審計(jì)檢查。每組的組長(zhǎng)負(fù)責(zé)本組的審計(jì)檢查工作，包括審計(jì)取證、復(fù)核和提出審計(jì)報(bào)告等工作，確保審計(jì)工作質(zhì)量。
(二)審計(jì)檢查的分工。根據(jù)本次審計(jì)工作需要，具體實(shí)施審計(jì)中，市審計(jì)局負(fù)責(zé)具體組織本次全市農(nóng)村中小學(xué)d級(jí)危房改造資金審計(jì)工作，并對(duì)市危改辦及市財(cái)政管理的危改專(zhuān)戶(hù)資金實(shí)施審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，審計(jì)項(xiàng)目單位資金籌集、使用和核算以及學(xué)校負(fù)債等情況;市財(cái)政局主要負(fù)責(zé)審計(jì)檢查各級(jí)財(cái)政資金預(yù)算、資金到位、資金撥付和資金運(yùn)行的真實(shí)性、合規(guī)性等;市計(jì)委負(fù)責(zé)立項(xiàng)程序和項(xiàng)目管理;市教育局負(fù)責(zé)d級(jí)危房確定，學(xué)校布局，資產(chǎn)管理、使用及產(chǎn)權(quán)等;市建管局負(fù)責(zé)審計(jì)工程招投標(biāo)和“四制”的執(zhí)行情況以及項(xiàng)目實(shí)施、工程質(zhì)量、驗(yàn)收等。
(三)審計(jì)檢查的時(shí)間安排。20xx年10月21日前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，進(jìn)行審前調(diào)查，審計(jì)人員分組等;20xx年10月24日至11月4日，審計(jì)組對(duì)市本級(jí)和各縣(區(qū))實(shí)施審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，提交對(duì)各被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告等;20xx年11月上旬，市審計(jì)局牽頭，對(duì)本級(jí)及各縣(區(qū))審計(jì)中反映的情況進(jìn)行認(rèn)真整理、歸納和分析，匯總審計(jì)情況，向市政府和省審計(jì)廳上報(bào)綜合報(bào)告，并下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定。
(一)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各縣(區(qū))人民政府和項(xiàng)目單位主管部門(mén)、建設(shè)單位應(yīng)高度重視這次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)檢查工作，認(rèn)真對(duì)待，做好配合工作。參加審計(jì)的單位應(yīng)精心組織，相互配合，保障檢查人員及時(shí)到位，保證工作質(zhì)量。
(二)全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。對(duì)重點(diǎn)資金、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，重大問(wèn)題和案件線索要組織力量一查到底。審計(jì)期間要注意及時(shí)通報(bào)情況，并做好審計(jì)保密工作。
(三)拓寬思路，改進(jìn)方法。一是堅(jiān)持賬面審計(jì)與查閱項(xiàng)目檔案資料相結(jié)合，賬面審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)勘察相結(jié)合。二是采取審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。三是將查處問(wèn)題與分析原因相結(jié)合，有針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，為市政府及有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)和改進(jìn)管理提供參考依據(jù)。
審計(jì)中石油 審計(jì)工作方案篇三
頒布單位：審計(jì)署
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第一章 總則
第三章 審計(jì)程序
第五章 附則
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《審計(jì)法》）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《基本準(zhǔn)則》）和其他有關(guān)企業(yè)審計(jì)的規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。
第二條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照《審計(jì)法》及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，獨(dú)立行使對(duì)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督權(quán)，以法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的規(guī)定，評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益，處理、處罰其違反國(guó)家規(guī)定的行為。
第三條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在編制企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方案或者評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，憑借專(zhuān)業(yè)判斷，評(píng)估被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表或者會(huì)計(jì)報(bào)表中的單個(gè)項(xiàng)目反映的會(huì)計(jì)信息存在錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的可能性，以及這種可能性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，初步判斷審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平，并據(jù)以合理確定所需收集審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，以便降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作質(zhì)量。
本準(zhǔn)則所稱(chēng)重要性，是指被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會(huì)影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或者決策。
第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循法律、法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定審計(jì)范圍和審計(jì)方法、選擇測(cè)試和審計(jì)程序、評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，保持應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)謹(jǐn)慎。
第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)企業(yè)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)向?qū)徲?jì)組及其審計(jì)人員全面提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)情況，并提供必要的工作條件，配合審計(jì)工作，是被審計(jì)企業(yè)法定代表人和其他有關(guān)人員的責(zé)任。
按照法律、法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)范圍、程序和方法，發(fā)現(xiàn)并揭露可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失實(shí)的違法、違規(guī)行為，是審計(jì)組及其審計(jì)人員的責(zé)任。
由于被審計(jì)企業(yè)不向?qū)徲?jì)組及其審計(jì)人員提供企業(yè)真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)情況，而審計(jì)組及其審計(jì)人員受法定職責(zé)、權(quán)限和檢查手段的局限，無(wú)法揭示被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映會(huì)計(jì)信息的真實(shí)情況，作出完整、正確的審計(jì)結(jié)果，被審計(jì)企業(yè)法定代表人以及其他有關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)由此造成的后果承擔(dān)責(zé)任。
第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)有計(jì)劃定期對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確要求審計(jì)人員在審查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否真實(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)其合法性和效益性，并逐步做到全面掌握被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，建立起能夠反映企業(yè)基本情況的檔案和審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。
第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，合理劃分企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任，正確貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一致性原則；
（五）會(huì)計(jì)報(bào)表和附注及其編表說(shuō)明反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、合規(guī)。
（十六）確定適用遞延資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性、入賬和轉(zhuǎn)銷(xiāo)記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。
（四）確定未分配利潤(rùn)增減變動(dòng)記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。
（十）確定所得稅記錄的完整性、計(jì)算的正確性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。
（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)目標(biāo)。
第三章 審計(jì)程序
第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照企業(yè)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，確定審計(jì)組組長(zhǎng)，開(kāi)展審前調(diào)查，并組織審計(jì)組成員學(xué)習(xí)相關(guān)的法律、法規(guī)、政策以及被審計(jì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等方面的必要知識(shí)，編制審計(jì)方案，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
（二）按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求如實(shí)披露了關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)方的交易；
（三）如實(shí)地向?qū)徲?jì)組說(shuō)明了企業(yè)“未決訴訟”、“抵押借款”、為其他單位借款提供擔(dān)保等或有事項(xiàng)。
被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員接受詢(xún)問(wèn)、作出承諾后，應(yīng)當(dāng)在列有上述各項(xiàng)問(wèn)題的承諾書(shū)上，表明態(tài)度并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。
審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中可以分批向被審計(jì)企業(yè)的法定代表人陸續(xù)提出書(shū)面承諾要求，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)于審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿形成之前對(duì)承諾書(shū)表明態(tài)度，并簽署完畢，按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。
審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書(shū)列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。
第十六條 審計(jì)組及其審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)。
審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)沒(méi)有內(nèi)部控制或者內(nèi)部控制信賴(lài)程度較低、存在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高的，以及小規(guī)模的被審計(jì)企業(yè)，可以不實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
第十七條 審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目存在重大錯(cuò)誤、舞弊并由此造成固有風(fēng)險(xiǎn)的可能性；對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目存在重大錯(cuò)誤、舞弊未被內(nèi)部控制防范和糾正，造成控制風(fēng)險(xiǎn)的可能性，做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估，正確地確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。
審計(jì)組對(duì)被審計(jì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)控測(cè)評(píng)后，可以根據(jù)需要，按照規(guī)定的程序調(diào)整審計(jì)方案，進(jìn)一步明確審計(jì)目標(biāo)，完善審計(jì)程序，盡可能地減少審計(jì)人員未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目存在重大錯(cuò)誤、舞弊而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
（一）在會(huì)計(jì)資料中的計(jì)算和抄寫(xiě)錯(cuò)誤；
（二）對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解；
（三）對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用；
（四）其他無(wú)意過(guò)失行為。
（一）不如實(shí)向?qū)徲?jì)組及其審計(jì)人員提供完整、真實(shí)的會(huì)計(jì)資料；
（二）篡改、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)記錄或者會(huì)計(jì)憑證；
（三）侵占資產(chǎn)；
（四）記錄不實(shí)的經(jīng)營(yíng)收支；
（五）從會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)憑證中隱瞞或者刪除經(jīng)營(yíng)成果；
（六）故意歪曲會(huì)計(jì)政策，做虛假的會(huì)計(jì)核算；
（七）其他故意的欺騙行為。
第十九條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料沒(méi)有公允地反映其財(cái)務(wù)收支狀況，審計(jì)人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映；或者被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料總體上已經(jīng)公允地反映其財(cái)務(wù)收支狀況，審計(jì)人員卻認(rèn)為沒(méi)有公允地反映，并據(jù)以發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)或者結(jié)論，給利用審計(jì)成果者帶來(lái)?yè)p失，而追究審計(jì)人員責(zé)任的可能性。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)。固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大誤報(bào)或者漏報(bào)的檢查風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)組及其審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)實(shí)施越詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
第二十條 審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上調(diào)整審計(jì)方案，完善審計(jì)程序，對(duì)已經(jīng)明確的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
符合性測(cè)試，是指通過(guò)一定的審計(jì)方法，測(cè)試被審計(jì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合程度，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。
實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是指審計(jì)組及其審計(jì)人員為了檢查被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢(xún)及函證等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額進(jìn)行的證實(shí)性的審查。
導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料反映的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的跡象，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除。
第二十二條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》的規(guī)定，通過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者有專(zhuān)門(mén)知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專(zhuān)門(mén)問(wèn)題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿的附件妥善保存；審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源和取得的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)記入審計(jì)工作底稿。
第二十三條 審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》的規(guī)定，復(fù)核審計(jì)人員編制的分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，編制匯總審計(jì)工作底稿。
審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員編制的分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分類(lèi)分析和鑒定，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，以便形成審計(jì)結(jié)論。
（一）被審計(jì)企業(yè)概況；
（二）審計(jì)的內(nèi)容；
（四）審計(jì)結(jié)果；
（五）審計(jì)意見(jiàn)；
（六）對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題的處理、處罰建議。
第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法定程序?qū)彾▽徲?jì)組提交的審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定，或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見(jiàn)。
第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，可以向本級(jí)政府提交企業(yè)審計(jì)結(jié)果報(bào)告或者專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并根據(jù)具體情況通報(bào)財(cái)政、金融、經(jīng)貿(mào)委、稽察特派員等企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表使用部門(mén)，也可以按照規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。
審計(jì)機(jī)關(guān)編寫(xiě)審計(jì)結(jié)果報(bào)告，可以采用寫(xiě)實(shí)的辦法反映審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督、鑒證和服務(wù)作用，為有關(guān)方面了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益狀況提供信息。
第二十七條 被審計(jì)企業(yè)如果有違反法律、法規(guī)和其他有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，造成會(huì)計(jì)資料失真，或者違反本準(zhǔn)則第十五條承諾的內(nèi)容，拒絕向?qū)徲?jì)組和審計(jì)人員提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)的真實(shí)情況，阻礙審計(jì)工作順利進(jìn)行的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出依法追究被審計(jì)企業(yè)法定代表人和直接責(zé)任人員責(zé)任的建議；涉嫌犯罪的，建議依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
（一）遵守審計(jì)職業(yè)道德的狀況；
（四）是否正確執(zhí)行了法律、法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
第二十九條 審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《基本準(zhǔn)則》、本準(zhǔn)則以及其他有關(guān)企業(yè)審計(jì)方法的規(guī)定，具體靈活運(yùn)用內(nèi)控測(cè)評(píng)、抽樣法、詳查法、分析性復(fù)核以及函證等基本審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)通常運(yùn)用的監(jiān)盤(pán)法、順查法、逆查法等一般審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方法，本準(zhǔn)則不做具體規(guī)定。
第三十條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，應(yīng)當(dāng)包括對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制調(diào)查、內(nèi)部控制測(cè)試和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。
審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和測(cè)試時(shí)，可以參考上期審計(jì)時(shí)的調(diào)查、測(cè)試結(jié)果，但對(duì)本期內(nèi)部控制變化情況仍需進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試。
第三十一條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度、控制類(lèi)型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。
審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)企業(yè)的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。
（一）制定內(nèi)部控制調(diào)查方案，明確調(diào)查范圍、內(nèi)容和方法等；
（三）調(diào)查抽樣審計(jì)范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)存在的控制程序，分析其中未存在的控制程序?qū)?huì)計(jì)賬目的影響，初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)程度，明確對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的依賴(lài)程度，并確定是否繼續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查以及調(diào)查范圍。
第三十三條 內(nèi)部控制測(cè)試，是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制調(diào)查的基礎(chǔ)上，選用恰當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、實(shí)物控制設(shè)施、制約職能分工、操作狀況和控制執(zhí)行效果進(jìn)行的符合性測(cè)試。
審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，可以根據(jù)需要采用詳查法或者抽樣審計(jì)法；必要時(shí)，還可以選擇若干具有代表性的交易事項(xiàng)，采取順查或者逆查的方法，檢查在這些交易事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。
（一）控制程序存在與否；
（二）存在的控制程序執(zhí)行與否；
（三）失控環(huán)節(jié)；
（四）失控的性質(zhì)和原因；
（五）失控對(duì)會(huì)計(jì)賬目的影響；
（六）審計(jì)方案對(duì)內(nèi)部控制的依賴(lài)程度；
（七）內(nèi)部審計(jì)的工作狀況；
（八）內(nèi)部控制局限性。
第三十五條 審計(jì)人員評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的局限性時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注可能存在的控制程序因管理部門(mén)無(wú)視其存在而失效；控制程序因執(zhí)行人員粗心大意、精力分散、判斷失誤及誤解規(guī)定而失效；控制程序因執(zhí)行人員互相勾結(jié)、內(nèi)外串通作弊而失效；控制程序因經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而不適應(yīng)等構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素。
第三十六條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況實(shí)施調(diào)查與測(cè)試后，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)價(jià)，確定對(duì)被審計(jì)企業(yè)審計(jì)對(duì)象總體或者審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體的審計(jì)重點(diǎn)。
第三十七條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查和測(cè)試的結(jié)果，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，判斷被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的基礎(chǔ)上，選擇審計(jì)方法，檢查、驗(yàn)證審計(jì)方案，必要時(shí)可以按照規(guī)定程序修改審計(jì)方案。
審計(jì)組對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的內(nèi)容、過(guò)程和結(jié)果以及對(duì)審計(jì)方案的修改情況，應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿。
第三十八條 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)不能代替對(duì)被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的審計(jì)。無(wú)論被審計(jì)企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)大小，審計(jì)組都應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法對(duì)被審計(jì)企業(yè)審計(jì)對(duì)象總體進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
第三十九條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中可以運(yùn)用判斷抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣審計(jì)方法，對(duì)審計(jì)對(duì)象總體或者審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體中選取的樣本進(jìn)行審查，并以樣本審查的結(jié)果推斷審計(jì)對(duì)象的總體特征。
（一）前次審計(jì)工作比較深入并且間隔期不長(zhǎng)，情況比較清楚的；
（二）內(nèi)部控制較為健全、審計(jì)對(duì)象存在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)可能性較小的。
審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容比較復(fù)雜，完成審計(jì)任務(wù)的時(shí)限要求較緊的被審計(jì)企業(yè)，可以憑借經(jīng)驗(yàn)判斷，確定審計(jì)重點(diǎn)，采用判斷抽樣的審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)。
第四十一條 審計(jì)組及其審計(jì)人員運(yùn)用判斷抽樣審計(jì)法實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度，分析判斷被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和分工狀況、容易產(chǎn)生錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，以及被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中可能存在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要線索，恰當(dāng)?shù)卮_定審計(jì)對(duì)象和抽取樣本量的規(guī)模，控制抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
第四十二條 審計(jì)人員采用隨機(jī)抽樣、分類(lèi)抽樣、系統(tǒng)抽樣等統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模以及內(nèi)控測(cè)評(píng)的結(jié)果，確定抽樣比例。
審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)使審計(jì)對(duì)象總體或者審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體中的所有項(xiàng)目有一致的選取機(jī)會(huì)，以保證樣本的特征能夠代表總體的特征。
審計(jì)組及其審計(jì)人員運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在選取的審計(jì)樣本中，凡單項(xiàng)業(yè)務(wù)賬面價(jià)值金額超過(guò)總體業(yè)務(wù)賬面價(jià)值金額10％以上的異常個(gè)體，應(yīng)當(dāng)予以去除，并采取其他審計(jì)方法進(jìn)行檢查。
第四十三條 審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)的結(jié)果沒(méi)有達(dá)到對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制預(yù)計(jì)應(yīng)當(dāng)達(dá)到的信賴(lài)程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮增加抽樣審計(jì)的樣本量或者修改審計(jì)程序。
審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣的審計(jì)方法形成的審計(jì)結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體的誤差超過(guò)可以容忍的誤差，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)當(dāng)及時(shí)增加選取抽樣審計(jì)的樣本量，或者執(zhí)行替代審計(jì)程序。
審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣的審計(jì)方法形成的審計(jì)結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體的誤差接近可以容忍的誤差，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)對(duì)象的重要性和復(fù)雜程度，考慮是否增加選取抽樣審計(jì)的樣本量，或者執(zhí)行替代審計(jì)程序。
第四十四條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體和審計(jì)對(duì)象總體的特征，決定是否需要實(shí)施替代審計(jì)程序，以便獲取充分的審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)人員對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、鑒定后，應(yīng)當(dāng)分析采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法選取樣本進(jìn)行審計(jì)形成的誤差，推斷審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體或者審計(jì)對(duì)象總體的誤差，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，形成審計(jì)結(jié)論。
（一）經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少，審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)力量充足；
（二）內(nèi)部控制不健全、預(yù)計(jì)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較大；
（三）預(yù)計(jì)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體或者審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體中的部分審計(jì)項(xiàng)目。
第四十六條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在編制審計(jì)方案和形成審計(jì)報(bào)告階段，應(yīng)當(dāng)把運(yùn)用分析性復(fù)核的方法作為必經(jīng)的審計(jì)程序。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員也可以運(yùn)用分析性復(fù)核作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序之一。
本準(zhǔn)則所稱(chēng)分析性復(fù)核，是指審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息的重要比率或者趨勢(shì)進(jìn)行的分析，其中包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期的數(shù)額和相關(guān)信息的差異。
第四十七條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，可以向有關(guān)單位發(fā)函取證，也可以根據(jù)需要，責(zé)成被審計(jì)企業(yè)發(fā)函或采取其他方法核實(shí)被審計(jì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)、往來(lái)款項(xiàng)、委托外單位代為保管的物資等賬項(xiàng)以及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)情況，提供審計(jì)證據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)取得的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。
審計(jì)人員收到復(fù)函獲取審計(jì)證據(jù)或者通過(guò)被審計(jì)企業(yè)獲取審計(jì)證據(jù)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和獲取的過(guò)程等情況記入審計(jì)工作底稿；由于特殊情況未收到復(fù)函獲取審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)采取必要的替代程序。
第四十八條 審計(jì)組及其審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在鑒定內(nèi)部審計(jì)或者社會(huì)審計(jì)工作成果的真實(shí)性、可依賴(lài)性的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部審計(jì)或者社會(huì)審計(jì)力量及其工作的成果，獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)組及其審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)提供的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)、驗(yàn)資等報(bào)告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并通知注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)有關(guān)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員進(jìn)行處理。
第四十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，逐步做到真實(shí)、完整地掌握被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的全面情況。
審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)組和審計(jì)人員對(duì)已經(jīng)審計(jì)過(guò)的企業(yè)的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意運(yùn)用以往審計(jì)取得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和其他審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)工作效率和審計(jì)工作質(zhì)量。
第五章 附則
第五十條 本準(zhǔn)則適用于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)不適用本準(zhǔn)則。
第五十一條 本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第五十二條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起試行。
審計(jì)中石油 審計(jì)工作方案篇四
一、審計(jì)目標(biāo)
通過(guò)審計(jì)，摸清被審計(jì)人員任職期間對(duì)所在部門(mén)、單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在其它工作中所承擔(dān)的工作責(zé)任等。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)廉潔從政，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，為組織部門(mén)考核、任用干部提供參考依據(jù)。
二、審計(jì)重點(diǎn)、主要內(nèi)容
(一)審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法，重大事項(xiàng)決策程序及效果，內(nèi)部控制制度健全有效，資產(chǎn)安全完整，領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉潔自律等情況進(jìn)行審計(jì)。
1、黨務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部(機(jī)關(guān)、院系)審計(jì)的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行黨務(wù)管理職能;
(2)校撥黨建經(jīng)費(fèi)、學(xué)生經(jīng)費(fèi)管理有無(wú)規(guī)章制度，使用管理情況如何;
(3)本人是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題;
(4)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。
2、行政機(jī)關(guān)、教輔單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職能;
(2)校撥經(jīng)費(fèi)及其他收入經(jīng)費(fèi)管理使用情況;
(3)各類(lèi)資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;
(4)本人是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題;
(5)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。
3、教學(xué)院系、獨(dú)立學(xué)院行政領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職能;
(3)各類(lèi)資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;
(5)單位有無(wú)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;
(6)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度及其它內(nèi)部控制制度是否健全、有效;
(8)本人是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題;
(9)截止2011年12月底債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、清楚;
(10)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。
4、二級(jí)財(cái)務(wù)獨(dú)立核算單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職能;
(3)各類(lèi)資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;
(5)所辦產(chǎn)業(yè)的效益、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;
(6)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效;
(8)本人是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題;
(10)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。
三、審計(jì)范圍
四、審計(jì)程序
(二)被審計(jì)人員撰寫(xiě)個(gè)人述職報(bào)告，所在單位準(zhǔn)備相關(guān)材料;
(三)5月10日起審計(jì)組開(kāi)始進(jìn)點(diǎn)，召開(kāi)所在單位有關(guān)人員座談會(huì)。聽(tīng)取被審計(jì)干部工作匯報(bào)，查閱相關(guān)審計(jì)資料;(提交個(gè)人述職報(bào)告和所需相關(guān)資料)
(五)征求被審計(jì)個(gè)人及所在單位的書(shū)面回復(fù)意見(jiàn)，審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。
(六)各審計(jì)組向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議匯報(bào)審計(jì)情況，審核審計(jì)報(bào)告，研究確定后，審計(jì)處出具正式審計(jì)報(bào)告。
五、審計(jì)工作具體安排
第一批：黨政群團(tuán)、教輔單位和機(jī)關(guān)黨支書(shū)記(42人)
六、審計(jì)組組成人員
七、審計(jì)工作要求
(一)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)進(jìn)度安排，合理安排工作時(shí)間，根據(jù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)合理分配工作任務(wù)，明確每個(gè)審計(jì)人員的管理事項(xiàng)及職責(zé)分工，保證每一階段的工作有序順利進(jìn)行。
(二)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守“嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密”的20字基本審計(jì)職業(yè)道德，廉潔從審。
(三)審計(jì)人員要認(rèn)真查閱審計(jì)資料，做好工作底稿，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，恰當(dāng)?shù)贸鰧徲?jì)結(jié)論，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律，堅(jiān)持文明審計(jì)，保持良好的職業(yè)形象。
為進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證質(zhì)量并按時(shí)完成任務(wù)，統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范和各項(xiàng)要求，根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例、中辦國(guó)辦兩個(gè)《暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本工作方案。
一、審計(jì)目標(biāo)
在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性的基礎(chǔ)上，摸清單位家底，重點(diǎn)揭露財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)存在的違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)和領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政規(guī)定等問(wèn)題，做出正確評(píng)價(jià)并分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過(guò)審計(jì)，增強(qiáng)被審計(jì)單位及有關(guān)人員遵紀(jì)守法和廉潔自律意識(shí)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力，推進(jìn)依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)。
二、審計(jì)范圍
領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級(jí)單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟(jì)往來(lái)情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當(dāng)延伸下一級(jí)單位。
審計(jì)時(shí)限應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間，已進(jìn)行過(guò)任中審計(jì)的，原則上不再重復(fù)審計(jì)。所需審計(jì)時(shí)限較長(zhǎng)的，可重點(diǎn)審計(jì)后三年或最后一屆任期，重大問(wèn)題追溯到以前年度，重要事項(xiàng)延伸至審計(jì)日。
三、審計(jì)的主要內(nèi)容及重點(diǎn)
(一)貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策情況。部門(mén)單位執(zhí)行《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《稅收征管法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，有無(wú)做假帳、私設(shè)“帳外帳”，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀(jì)問(wèn)題;部門(mén)單位內(nèi)部制訂的財(cái)務(wù)管理制度、辦法等是否符合國(guó)家規(guī)定;執(zhí)行中央及省市出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策情況。
(二)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。一是部門(mén)單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況，決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性，財(cái)政資金的管理、使用和撥付情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法。二是各類(lèi)資金、基金和收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國(guó)家政策規(guī)定，有無(wú)亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項(xiàng)收入問(wèn)題;執(zhí)行“收支兩條線”政策是否到位，票據(jù)和帳戶(hù)是否合規(guī)等;有無(wú)隱瞞收入、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。三是各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理、使用及其效益情況，有無(wú)擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和其它專(zhuān)項(xiàng)資金問(wèn)題。
(三)資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性(包括貨幣資金、有價(jià)證券、各項(xiàng)應(yīng)收款、庫(kù)存材料、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等)，各項(xiàng)資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無(wú)賬外資產(chǎn)。通過(guò)任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)(一般按凈資產(chǎn)數(shù))的增減變化，確認(rèn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況，分析國(guó)有資產(chǎn)有無(wú)流失、損失、浪費(fèi)等問(wèn)題。
(四)負(fù)債情況。主要審核任期內(nèi)單位債務(wù)的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)審查往來(lái)款項(xiàng)催要及清理是否及時(shí)，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬和利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞收入等問(wèn)題;有無(wú)賬外債務(wù)，并及時(shí)查明原因，并分析債務(wù)的增減變化情況。
(五)重大經(jīng)濟(jì)決策情況。基本建設(shè)、對(duì)外投資等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序是否正確，是否經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，資金來(lái)源是否正當(dāng)，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無(wú)違規(guī)擔(dān)保、抵押和購(gòu)買(mǎi)股票、債券等現(xiàn)象。有無(wú)因決策失誤或管理不善造成損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。
(六)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況。領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其親屬有無(wú)長(zhǎng)期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問(wèn)題;有無(wú)從單位注入資金進(jìn)行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問(wèn)題;有無(wú)從下屬單位領(lǐng)取報(bào)酬和補(bǔ)助問(wèn)題;有無(wú)公款裝修、購(gòu)買(mǎi)私房及超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)車(chē)等問(wèn)題;有無(wú)通過(guò)親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)牟取私利問(wèn)題;有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個(gè)人和小團(tuán)體牟取私利等問(wèn)題。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定
審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，應(yīng)按照審計(jì)內(nèi)容全面評(píng)價(jià)，重點(diǎn)包括被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟(jì)決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內(nèi)控制度和遵紀(jì)守法情況，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析問(wèn)題形成的原因、背景，在取得相關(guān)批件、簽字、會(huì)議記錄、調(diào)查筆錄等審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)價(jià)，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并在審計(jì)報(bào)告中簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。在沒(méi)有或無(wú)法取得相關(guān)證據(jù)，責(zé)任確實(shí)難以區(qū)分的情況下，采取寫(xiě)實(shí)手法，描述其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或決策活動(dòng)的具體過(guò)程。
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審計(jì)中石油 審計(jì)工作方案篇五
按照《審計(jì)署辦公廳關(guān)于印發(fā)應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情防控資金和捐贈(zèng)款物專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作方案的通知》（審辦社發(fā)〔2020〕11號(hào)）要求，制定本工作方案。
通過(guò)審計(jì)，掌握全省用于疫情防控的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金、捐贈(zèng)款物和疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)貼息貸款的規(guī)模、分配和管理使用等情況，揭示上述資金和物資在籌集分配使用中的突出問(wèn)題，促進(jìn)疫情防控資金物資規(guī)范管理、高效使用和信息公開(kāi)，促進(jìn)全力保障疫情防控重要醫(yī)用物資和生活必需品的供應(yīng)，為堅(jiān)決遏制疫情蔓延勢(shì)頭、堅(jiān)決打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)提供有力審計(jì)監(jiān)督保障。
本次審計(jì)的對(duì)象包括全省各級(jí)政府所屬的財(cái)政、發(fā)展改革、衛(wèi)生健康、民政、醫(yī)療保障、工業(yè)信息等部門(mén)；紅十字會(huì)、慈善總會(huì)等各級(jí)政府及其部門(mén)指定接受抗擊疫情社會(huì)捐贈(zèng)的單位或機(jī)構(gòu)，以及其他開(kāi)展抗擊疫情公開(kāi)募捐的慈善組織；人民銀行、有關(guān)金融機(jī)構(gòu)和具體使用上述資金和物資的部門(mén)、單位和企業(yè)。
本次審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)將根據(jù)中央決策部署、審計(jì)署具體要求進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。現(xiàn)階段，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金、捐贈(zèng)款物、重點(diǎn)保障企業(yè)貼息貸款的分配管理使用情況，確保有關(guān)資金物資全部及時(shí)用于疫情防控。
（一）財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金方面。
一是財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金分配撥付情況。掌握各級(jí)財(cái)政疫情防控專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)模、分配和撥付情況，審查是否按規(guī)定向疫情較重、財(cái)力困難地區(qū)傾斜，揭示分配撥付不及時(shí)、層層滯留等影響資金使用效率的問(wèn)題。
二是財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理情況。審查財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的實(shí)際用途、使用效果等，重點(diǎn)關(guān)注是否存在違規(guī)使用資金、挪用甚至套取騙取專(zhuān)項(xiàng)資金，以及使用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)買(mǎi)物資和服務(wù)中搞優(yōu)親厚友、營(yíng)私舞弊，造成損失浪費(fèi)等問(wèn)題。審查財(cái)政部門(mén)貸款貼息的'撥付情況，揭示應(yīng)付未付或多付貼息等問(wèn)題。
（二）社會(huì)捐贈(zèng)款物方面。
一是捐贈(zèng)款物接受情況。掌握捐贈(zèng)款物的總體規(guī)模和來(lái)源等情況，審查捐贈(zèng)款物登記入賬的及時(shí)性和完整性，關(guān)注有無(wú)虛假捐贈(zèng)、假借慈善名義開(kāi)展非法募捐、違規(guī)提取管理費(fèi)或手續(xù)費(fèi)等問(wèn)題。
二是捐贈(zèng)款物的分配使用情況。審查捐贈(zèng)款物是否做到專(zhuān)款專(zhuān)用、及時(shí)分配，揭示捐贈(zèng)款物被挪用、閑置，以及使用捐贈(zèng)資金采購(gòu)物資暗箱操作、以次充好等問(wèn)題；關(guān)注違反募捐方案、捐贈(zèng)人意愿或者捐贈(zèng)協(xié)議，挪用冒領(lǐng)倒賣(mài)捐贈(zèng)款物等問(wèn)題。
三是捐贈(zèng)款物管理和信息公開(kāi)情況。審查有關(guān)單位是否建立并執(zhí)行捐贈(zèng)款物的接收、分配和使用管理制度，捐贈(zèng)款物管理是否簡(jiǎn)捷規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)高效；捐贈(zèng)款物分配使用中是否按要求執(zhí)行“三重一大”規(guī)定，捐贈(zèng)款物有關(guān)信息是否按要求及時(shí)準(zhǔn)確向社會(huì)公開(kāi)。
審計(jì)中石油 審計(jì)工作方案篇六
為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的作用，結(jié)合前期與市局信息中心的交流學(xué)習(xí)，以及我局實(shí)際情況，制定信息中心開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)的工作實(shí)施方案。
（一）樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)的理念。將大數(shù)據(jù)審計(jì)的貫穿到每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，不斷研究新思路、新經(jīng)驗(yàn)和新做法，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場(chǎng)延伸調(diào)查相結(jié)合的方式，更精準(zhǔn)的定位審計(jì)疑點(diǎn)，縮小核實(shí)范圍，提高工作效率。
積極推動(dòng)數(shù)據(jù)采集規(guī)范化建設(shè)；
推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)方法庫(kù)的構(gòu)建，使計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的應(yīng)用更為便利、快捷。
加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)。
（一）前期數(shù)據(jù)調(diào)查
對(duì)全市各部門(mén)（單位）所運(yùn)用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查了解，摸清各部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容及其存儲(chǔ)情況，為采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和審計(jì)項(xiàng)目中可能涉及到跨部門(mén)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)做準(zhǔn)備。接入用友財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算軟件審計(jì)端口，審計(jì)端口的接入更靈活、方便地為各審計(jì)組財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集提供服務(wù)。
（二）積極配合項(xiàng)目組
在項(xiàng)目實(shí)施前積極與組長(zhǎng)、主審進(jìn)行溝通，如何開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)、項(xiàng)目組需要什么、項(xiàng)目所需要的數(shù)據(jù)、主審想得到的目的和結(jié)果。以確定審計(jì)方向和重點(diǎn)，并將相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容納入到審計(jì)工作實(shí)施方案。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)審計(jì)方法、發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、采集到的數(shù)據(jù)方面存在的問(wèn)題、以及審計(jì)思路的變化，及時(shí)與主審反饋，以調(diào)整審計(jì)方法和思路，并配合項(xiàng)目組核實(shí)疑點(diǎn)。
（三）參與重點(diǎn)項(xiàng)目
年初審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目制定后，確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，加入到項(xiàng)目組中。除數(shù)據(jù)分析外，通過(guò)參與其他審計(jì)內(nèi)容，熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)、財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他業(yè)務(wù)方面知識(shí)，盡快地提升自身業(yè)務(wù)能力，積累經(jīng)驗(yàn)。今后審計(jì)工作中，運(yùn)用自己的思路和方法開(kāi)展審計(jì)。
在審計(jì)項(xiàng)目完成后，總結(jié)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所采用的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，并編寫(xiě)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法或案例，為以后的審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展打好基礎(chǔ)。
（五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)提升能力
一是加強(qiáng)與開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)較好的單位學(xué)習(xí)交流，部門(mén)項(xiàng)目可參考他們的經(jīng)驗(yàn)、思路、方法。二是利用知網(wǎng)平臺(tái)查看業(yè)務(wù)方面的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)、論文。擴(kuò)展審計(jì)思路，學(xué)習(xí)審計(jì)方法，閱讀計(jì)算機(jī)審計(jì)案例，提升自己的業(yè)務(wù)能力。
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