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向?qū)徲嬀謱懬闆r說明 向?qū)徲嬀謱懬闆r說明書篇一
一、本年度會計報表的年初數(shù)與上年年末數(shù)不一致的情況及主要原因
【根據(jù)重要性原則進(jìn)行披露，按子企業(yè)歸納合并說明，文字描述簡捷而明了，具體撰寫內(nèi)容可詳見單戶企業(yè)的審計情況說明；該項無披露內(nèi)容則刪除表格并說明“無”】
二、按照國家政策開展清產(chǎn)核資工作、主輔分離、債務(wù)重組、改制改組、破產(chǎn)出售、資產(chǎn)處置、債轉(zhuǎn)股等工作，依據(jù)有關(guān)部門批復(fù)文件調(diào)整會計賬務(wù)情況。
【披露時按公司實際相關(guān)會計處理填寫，若沒有開展上述工作則說明“無”】
【根據(jù)重要性原則進(jìn)行披露，按子企業(yè)歸納合并說明，文字描述簡捷而明了，具體撰寫內(nèi)容可詳見單戶企業(yè)的審計情況說明】
三、企業(yè)在本年度財務(wù)決算中依據(jù)會計師事務(wù)所對上年度財務(wù)決算出具的審計意見予以會計賬務(wù)調(diào)整情況。
【abc公司上年度會計報表已經(jīng)xxx會計師事務(wù)所/本所（上年度由本所審計）審計，并出具xxx號（指審計報告的文號）審計報告，審計意見類型為xxx，具體意見如下：
xxx
本年度abc公司針對上述意見進(jìn)行了如下會計賬務(wù)調(diào)整：
xxxx。】
本年度abc公司針對上述意見進(jìn)行改進(jìn)的情況：
xxxx?！?/p>
【若公司未對上述意見進(jìn)行財務(wù)調(diào)整，則披露：“本年度abc公司對上述意見未進(jìn)行相關(guān)會計賬務(wù)調(diào)整”?！?/p>
【該項無披露內(nèi)容則說明“無” 】
四、企業(yè)在本年度財務(wù)決算中依據(jù)會計師事務(wù)所審計意見進(jìn)行的主要賬務(wù)調(diào)整事項。
【根據(jù)重要性原則進(jìn)行披露；“審計調(diào)整原因”必須詳細(xì)、準(zhǔn)確地加以描述；“調(diào)整分錄及調(diào)整金額”必須準(zhǔn)確無誤；_統(tǒng)一委托項目需要披露所有的賬務(wù)調(diào)整事項，并將標(biāo)題中“主要”刪除】
金額單位：人民幣xxx元
【若本年度審計過程中無審計調(diào)整事項，則說明“無”】
五、本年度審計未調(diào)整事項。
【主要披露金額明確的審計保留、否定事項和未調(diào)整不符事項（指“審計差異調(diào)整表-未調(diào)整不符事項匯總表”中有關(guān)內(nèi)容）等；凡保留、否定事項需要說明對企業(yè)財務(wù)狀況的影響金額】
【按子企業(yè)歸納合并說明，要求文字描述簡捷而明了，具體撰寫內(nèi)容可詳見單戶企業(yè)的審計情況說明】
【若本年度審計過程中無審計未調(diào)整事項，則說明“無”】
六、本年度審計不確認(rèn)事項
【主要披露無明確金額的審計保留、否定事項和無法表示意見的`事項等，應(yīng)盡可能說明對企業(yè)財務(wù)狀況的影響程度】
【按子企業(yè)歸納合并說明，要求文字描述簡捷而明了，具體撰寫內(nèi)容可詳見單戶企業(yè)的審計情況說明】
【若本年度審計過程中無審計不確認(rèn)事項，則說明“無”】
七、其他重大事項
【按子企業(yè)歸納合并說明，要求文字描述簡捷而明了，具體撰寫內(nèi)容可詳見單戶企業(yè)的審計情況說明】
【主要披露需要說明或者恰當(dāng)反映的其他事項，要求文字描述簡捷而明了；若無此項，則說明“無”】
向?qū)徲嬀謱懬闆r說明 向?qū)徲嬀謱懬闆r說明書篇二
受市人民政府委托，我向市四屆_會第三十五次會議報告 201x 年審計工作報告中指出問題的整改情況。
一、高度重視審計整改工作
市政府把審計整改落實作為重大政治任務(wù)抓緊抓好，對確保審計意見整改工作全到位真到位提出明確要求，嚴(yán)明責(zé)任，強(qiáng)化措施，切實糾正審計查出的問題。
一是強(qiáng)化主體責(zé)任。為扎實抓好審計整改工作，市政府召開審計整改專題會議，確
定了審計整改方案，明確了整改責(zé)任和整改時限，進(jìn)一步推動審計整改工作向深處抓、向?qū)嵦幝?。李評常務(wù)副市長于 3 月 11 日在市政府常務(wù)會議室召集各縣市區(qū)常務(wù)副縣市區(qū)長及分管副縣市區(qū)長主持召開會議，專題研究和部署審計整改工作，劉志偉副市長也多次組織召開專題會議，調(diào)度督辦審計整改工作。
二是強(qiáng)化責(zé)任落實。各相關(guān)責(zé)任單位積極推進(jìn)審計整改工作，成立審計整改工作機(jī)構(gòu)，制定審計整改工作方案，明確審計整改工作責(zé)任，落實審計整改措施，對審計查出的問題，認(rèn)真研究，深刻剖析，逐條整改，對暫時不能整改到位的，制定整改計劃，明確整改措施，限期整改到位。
三是強(qiáng)化督促檢查。市房產(chǎn)局組織力量對全市保障性安居工程審計整改情況進(jìn)行了 4 次全面巡查和重點督辦;市紀(jì)委監(jiān)察局對相關(guān)單位的審計和整改情況進(jìn)行調(diào)度、對審計移送的案件高度重視，啟動程序進(jìn)行立案和查處。
四是強(qiáng)化長效機(jī)制。為防止審計整改陷入“屢審屢犯、屢犯屢改”的怪圈，各單位立行立改，積極采納審計建議，將整改工作與加強(qiáng)制度建設(shè)結(jié)合起來，不斷完善體制機(jī)制和政策制度，制定和完善財務(wù)管理相關(guān)制度 10 項。從源頭上加強(qiáng)了管理，有效預(yù)防違法違規(guī)問題的發(fā)生。
總體來看，審計整改情況較好，審計工作報告中涉及整改單位 13 個，指出應(yīng)整改
問題 40 個，其中已整改到位 32 個，正在整改 8 個。通過審計整改，歸還被改變用途的保障性住房貸款 億元，追回被挪用的保障房建設(shè)資金 萬元，收回欠繳土地出讓本金 萬元、追回被套取的財政資金 萬元、促進(jìn)水利建設(shè)資金撥付 571萬元、清退 15 戶不符合條件入住保障房人員。對嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的人員進(jìn)行了移送處理，移送案件線索 3 起，通過處理，給予1 名副處級以上領(lǐng)導(dǎo)黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，給予 3 名科級以上干部免職處分。
二、切實開展審計整改工作
(一)市級財政預(yù)算執(zhí)行方面
1.關(guān)于年初預(yù)算編制還需進(jìn)一步完整、細(xì)化和規(guī)范問題
(1)關(guān)于上級提前下達(dá)的補(bǔ)助收入 億元未納入年初預(yù)算問題。2015 年市本級納入年初預(yù)算的上級補(bǔ)助收入共 億元，2015年中省提前下達(dá)的上級補(bǔ)助收入共億元，納入市本級年初預(yù)算的上級補(bǔ)助收入包含了大多數(shù)提前下達(dá)的上級補(bǔ)助收入，但未對所有提前下達(dá)上級補(bǔ)助收入進(jìn)行統(tǒng)計單列。2015 年底，省財政廳下發(fā)通知要求市縣將提前下達(dá)轉(zhuǎn)移支付資金納入年初預(yù)算，并對市縣具體落實情況進(jìn)行了督查。市財政局按照省財政廳要求，201x 年已將所有提前下達(dá)的上級補(bǔ)助收入納入了年初預(yù)算，并對提前下達(dá)的專項轉(zhuǎn)移支付安排情況進(jìn)行單列。
(2)關(guān)于年初部分預(yù)算未落實到單位和項目問題。市本級年初預(yù)算編制未到部門的專項資金主要分為以下幾類：一是績效考核獎勵、預(yù)留調(diào)資、離休老干“兩費”、喪葬撫恤費等需要根據(jù)考核結(jié)果、政策執(zhí)行情況等據(jù)實安排的人員經(jīng)費。二是預(yù)備費、產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)資金、城鄉(xiāng)綠城攻堅、公路主干道建設(shè)養(yǎng)護(hù)等按照管理辦法需經(jīng)相關(guān)申報審批程序方可撥付的專項資金。三是國家獎助學(xué)金市級配套等無法在年初確定具體單位和金額的上級轉(zhuǎn)移支付配套資金。四是從年初同步向人代會匯報的城市維護(hù)費、教育費附加中已安排但未到具體單位的市政設(shè)施維護(hù)、應(yīng)急搶修搶險等資金。201x 年，市財政局進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，提高年初預(yù)算到位率，
已逐步將能細(xì)化到預(yù)算單位的專項資金明確到具體單位。
(3)關(guān)于編制部門預(yù)算欠規(guī)范問題。據(jù)了解，我省除省本級實行一個部門一本預(yù)算外，地州市一級大多仍然是一個單位一本預(yù)算，未實行真正意義上的部門預(yù)算。實行單位預(yù)算的優(yōu)點是能清晰直觀地反映各預(yù)算單位收入支出情況，缺點是不利于主管部門對下屬單位的財務(wù)監(jiān)管。2015 年底，市財政局對部門預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行了升級，為實行一個部門一本預(yù)算提供了系統(tǒng)支持。201x 年年底，編制 2017 年部門預(yù)算時，市財政局將參考省本級部門預(yù)算編制經(jīng)驗，結(jié)合市本級預(yù)算單位實際情況，將單位預(yù)算按部門匯總后向市人代會匯報，實現(xiàn)單位預(yù)算向部門預(yù)算過渡。
2.關(guān)于部分用地單位拖欠土地出讓收入本金及違約金 億元問題。今年以來，市政府高度重視土地出讓金清繳工作，李評常務(wù)副市長適時組織召開土地出讓金清繳專題會議，采取一系列的清繳措施，不斷加大清繳工作力度，確保清繳工作有序推進(jìn)并取得實效。截至 201x 年 10 月 25 日，市本級累計清繳土地出讓收入 萬元，其中：市城投公司萬元、市小埠浩元公司400萬元、市云鼎公司 900 萬元、市湘華公司 976萬元、市鑫磊公司 1630 萬元、市龍女溫泉公司 101 萬元。
3.關(guān)于行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)問題
(1)關(guān)于財政部門的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)與部門決算報表不一致問題。我市資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)是 2014 年 12 月31 日以前的數(shù)據(jù)(按財政部要求，2015 年填報 2014 年年終數(shù))，只有 224 家單位填報了固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)，而且很多單位數(shù)據(jù)填報不完整，甚至出現(xiàn)瞞報、漏報的情況，導(dǎo)致資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與決算報表數(shù)存在較大差異。為了全面規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，根據(jù)財政部和省財政廳統(tǒng)一部署，以 2015 年 12 月 31 日為資產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日，在市本級組織開展行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作，已初步建立和完善了資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。下一步將對資產(chǎn)盤盈、各項資產(chǎn)損失、資金掛賬及往來賬款等進(jìn)行統(tǒng)一
審計、核實，并按規(guī)定程序進(jìn)行申報處理，做好資產(chǎn)清查的后續(xù)工作，使其賬賬相符、賬實相符，鞏固資產(chǎn)清查工作成果。同時市財政局已著手草擬相關(guān)文件，以進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理、配置、處置等制度建設(shè)，結(jié)合資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺，真正實現(xiàn)資產(chǎn)信息化動態(tài)管理模式。
(2)關(guān)于市文聯(lián)、郴州電視調(diào)頻轉(zhuǎn)播臺、郴州市政務(wù)服務(wù)中心房屋租金收入未入單位法定賬冊形成賬外資金問題。一是市財政局督促以上三個單位將賬外資金上交，嚴(yán)格實行“收支兩條線”管理。二是督促以上三個單位嚴(yán)格按《郴州市行政事業(yè)單位經(jīng)營性及閑置國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(郴政辦發(fā)〔2010〕38 號)分類管理資產(chǎn)。
4.關(guān)于需進(jìn)一步加大存量資金盤活力度問題。近兩年，我市根據(jù)《_辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財政存量資金工作的通知》、《湖南省人民政府關(guān)于 2015-2017 年推進(jìn)財政資金統(tǒng)籌使用的若干意見》要求，積極開展財政存量資金清理，并出臺了《關(guān)于推進(jìn)財政資金統(tǒng)籌使用的實施意見》。一是盤活財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。將 2015 年一般公共預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金 18634 萬元用于補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，將因科目轉(zhuǎn)列和規(guī)模較大的2015年政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金18897萬元調(diào)入一般公共預(yù)算。二是清理部門結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。市本級分別于 2015 年 3 月、7 月、201x 年 3 月，對部門結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金進(jìn)行了全面清理，分別收回結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo) 8188 萬元、
4326 萬元、10324 萬元，共計 22838 萬元。三是加強(qiáng)財政專戶管理。2015 年下半年，市財政局對市本級各財政專戶進(jìn)行了一次全面清查。根據(jù)相關(guān)文件要求，將 2012 年及以前年度下達(dá)的財政專戶結(jié)余資金全部上繳國庫由本級財政收回;對未經(jīng)財政部審核并報_批準(zhǔn)保留的財政專戶進(jìn)行逐項清理。2015 年共收回專戶結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金 13402萬元。四是規(guī)范權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。2015 年起，市本級除國庫集中支付年終結(jié)余外，一律不按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支。對實行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的特定事項，及時向本級_會報告。2015 年共清理收回以前年度權(quán)責(zé)發(fā)生制核算結(jié)余資金 4844 萬元。
5.關(guān)于決算草案編制需進(jìn)一步規(guī)范問題
(1)關(guān)于決算報表不完整問題。市本級以往報送市本級總決算草案報表時，省財政廳對編制與下級往來情況未做要求，故報表中未填列與下級的往來情況。今年，市財政局在編制 201x 年總決算草案報表時，已經(jīng)提前部署，及時做好與下級的結(jié)算工作，以便填列總決算草案報表，確保決算草案報表的完整性。
(2)關(guān)于市本級總決算報表與部門決算報表不一致問題。往年部門決算由決算報表和財政代列資金報表構(gòu)成，部門決算數(shù)據(jù)與總決算數(shù)據(jù)差異即為代列資金，2015 年財政部不要求做代列，故部門決算與總決算存在差異。今后，市財政局將進(jìn)一步落實好財政
部門各套報表數(shù)據(jù)間的審核和銜接工作，及時反饋問題。
6.關(guān)于政府債務(wù)管理需進(jìn)一步優(yōu)化問題
(1)關(guān)于政府債務(wù)結(jié)構(gòu)不優(yōu)，還債壓力大問題。201x 年，市財政局高度關(guān)注我市債務(wù)情況，采取多項措施嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模及結(jié)構(gòu)。一是實行債務(wù)預(yù)算。根據(jù)新《預(yù)算法》要求，科學(xué)編制政府債務(wù)預(yù)算，嚴(yán)控政府債務(wù)規(guī)模，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)。今年年初，市財政局根據(jù)市政府下達(dá)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目計劃編制了 201x 年政府債務(wù)預(yù)算，將政府債務(wù)分類納入一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算，實行全口徑債務(wù)管理。年終，積極做好政府債務(wù)決算，及時掌握政府債務(wù)動態(tài)。二是實行政府債務(wù)置換。到目前為止，已置換
了 83 億，降低了成本，延期償債時間，降低了風(fēng)險。三是對縣市區(qū)實行債務(wù)風(fēng)險考核，對債務(wù)率高的縣市區(qū)進(jìn)行警示。四是嚴(yán)控新增債務(wù)，對債務(wù)預(yù)算外舉債的，由融資平臺自借自還。
(2)關(guān)于融資平臺公司尚未轉(zhuǎn)型，政府投融資職能尚未剝離，沒有轉(zhuǎn)化為市場運(yùn)作問題。市財政局積極推進(jìn)融資平臺轉(zhuǎn)型，目前，城投公司經(jīng)過多年的發(fā)展，已具備較強(qiáng)的資產(chǎn)實力和融資實力。并向市委市政府領(lǐng)導(dǎo)匯報，提出以下幾點建議：一是清產(chǎn)核資。成立由審計部門牽頭相關(guān)部門(單位)參加的清產(chǎn)核資班子，劃清企業(yè)資產(chǎn)與政府資產(chǎn)，厘清企業(yè)債務(wù)與政府債務(wù)。二是將清理后政府資產(chǎn)劃歸政府管理，屬于政府債務(wù)全部置換，
納入財政管理。三是政企分開。改變現(xiàn)行管理體制，脫離政府行政職能，讓公司變成純企業(yè)性質(zhì)，政府不再干預(yù)企業(yè)經(jīng)營，讓其自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，并力促其上市做大做強(qiáng)。
(3)關(guān)于債券置換資產(chǎn)未及時劃轉(zhuǎn)問題。市財政局歷來非常重視存量政府債務(wù)置換工作，嚴(yán)格按照政策規(guī)定使用置換債券資金，且財政部駐湖南專員辦對我市本級置換債券資金核查合格。近兩年債券置換項目多為市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目(如道路、市政工程等)，道路等公益性資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)城管維護(hù)，政府尚未成立相應(yīng)的資產(chǎn)管理部門，市城投公司目前仍作為政府融資平臺，利用現(xiàn)有資產(chǎn)融資。因此，城投公司仍履行政府職能管理這部分資產(chǎn)，待該公司真正改制轉(zhuǎn)型為企業(yè)后，
政府需對該公司進(jìn)行清產(chǎn)核資，屬于政府的資產(chǎn)由政府成立相應(yīng)機(jī)構(gòu)予以管理。
(二)部門預(yù)算執(zhí)行方面
201x 年，對市司法局、_、文聯(lián)、計生委和第二人民醫(yī)院部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，5 個單位召開了專題會議進(jìn)行研究，采取了措施進(jìn)行整改。一是嚴(yán)格按照新預(yù)算法要求，將上年結(jié)余資金納入預(yù)算;二是細(xì)化預(yù)算編制，按支出功能將預(yù)算編制細(xì)化到具體的類和項目;三是落實項目進(jìn)度，協(xié)調(diào)施工方制訂科學(xué)的推進(jìn)方案，督促進(jìn)度的落實;四是合理規(guī)劃專項資金，對專項資金的管理和使用進(jìn)行跟蹤問效和追責(zé);五是加強(qiáng)對下屬單位的監(jiān)管，確保嚴(yán)格執(zhí)行財稅法律法規(guī)和相關(guān)政策。
市計生委會同市財政對口業(yè)務(wù)科室將計劃生育項目經(jīng)費預(yù)算細(xì)化，將本年度的計生專項資金 1448 萬元列入年初部門預(yù)算，具體安排到 23 個子項目。在編制下一年度的預(yù)算時，將當(dāng)年的結(jié)余指標(biāo)數(shù)納入預(yù)算。及時建立項目庫，同時對全市所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道村的工作開展情況進(jìn)行調(diào)研和考核，根據(jù)對基層考核了解情況安排計生補(bǔ)助經(jīng)費，合理規(guī)劃好專項資金。
市第二人民醫(yī)院高度重視，多次召開會議進(jìn)行研究，并采取了切實措施進(jìn)行整改，目前，項目建設(shè)進(jìn)展順利。截至 201x 年 10月，已完成污水處理池建設(shè)，樁基工程正在有序開展，完成投資額 1000 余萬元，支付相
關(guān)設(shè)計、工程等款項 616 萬元，主體工程有望在 2017 年上半年建成。
市_按照國家_和湖南省_的統(tǒng)一部署和要求，將繼續(xù)保留中央事業(yè)經(jīng)費單獨賬戶并單獨核算。但需嚴(yán)格遵守中央事業(yè)經(jīng)費的各項管理制度，每年做好中央事業(yè)經(jīng)費的預(yù)決算報表，確保中央事業(yè)經(jīng)費合法合規(guī)使用。
市司法局責(zé)成和督促市福城公證處進(jìn)行整改。201x 年，市福城公證處已主動進(jìn)行納稅申報，截至 201x 年 10 月，已上交營業(yè)稅 萬元;目前，正在辦理工商登記和稅務(wù)登記手續(xù)，盡快完成公證收費從非稅收入向經(jīng)營服務(wù)性收費轉(zhuǎn)換。對以前年度未申報繳
納的營業(yè)稅費 萬元，市福城公證處將自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
(三)其他財政收支方面
1.專項資金審計整改情況
(1)保障性安居工程。市房產(chǎn)局組織力量對全市保障性安居工程審計整改情況進(jìn)行了 4 次全面巡查和重點督辦，截至 11 月底，少建任務(wù) 5940 套已全部落實了整改措施，少建任務(wù)按“三個一批”方案已整改到位，即新建一批(東城佳苑公租房項目 4580)，購買一批(已購買 305 套)，租賃一批(1055 套)，各項目也已經(jīng)按照要求辦理了調(diào)整手續(xù)，并已開工建設(shè)，預(yù)計 2017 年底可全部竣工交付使用。清退 15戶不符合條件入住保障房人員。市城投公司已歸還 億元改變用途的貸款
資金...
向?qū)徲嬀謱懬闆r說明 向?qū)徲嬀謱懬闆r說明書篇三
企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額、結(jié)構(gòu)和年度變化情況及原因分析；企業(yè)戶數(shù)變化情況，包括合并范圍子企業(yè)戶數(shù)、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶數(shù)，未納入合并范圍戶數(shù)及原因，企業(yè)低效及無效資產(chǎn)清理情況；企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平等基本情況。
（一）企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)分布等情況分析。
（二）按主要業(yè)務(wù)板塊分析本年生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營業(yè)量、銷售量（出口額、進(jìn)口額）的增減變化和原因分析，各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團(tuán)總收入的比重，所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢；宏觀經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)生的影響。
（三）其他業(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。
（四）生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的困難與挑戰(zhàn)。
（一）企業(yè)盈利情況分析，包括盈利結(jié)構(gòu)，各業(yè)務(wù)板塊效
益貢獻(xiàn)，效益增減變化的主要原因。
（二）成本費用變動的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調(diào)整對效益的影響。
（三）稅賦調(diào)整對效益的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。
（四）會計政策、會計估計變更的原因及其對效益的影響。
（五）本年度房地產(chǎn)開發(fā)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)投資及損益情況，包括：委托理財、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù)，分析對企業(yè)效益及財務(wù)風(fēng)險的影響程度。
（六）虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損額及原因。
（七）企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等盈利能力相關(guān)指標(biāo)的年度間對比分析和行業(yè)對標(biāo)。
（一）經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。
（二）與上年度現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較分析，包括現(xiàn)金流規(guī)模和結(jié)構(gòu)，流入的主要來源（經(jīng)營、投資或籌資），流出的主要用途（投資、籌資），分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)并與行業(yè)對標(biāo)。
（三）對企業(yè)本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項說明。
（一）會計處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的變動情況及原因。
（二）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年初與上年末因其他原因變動情況及原因。
（三）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年度內(nèi)經(jīng)營因素增減情況及原因。
對企業(yè)利潤分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項進(jìn)行詳細(xì)說明和分析。
（一）風(fēng)險治理和內(nèi)控管理的組織架構(gòu)及相關(guān)職能部門運(yùn)轉(zhuǎn)情況。
（二）風(fēng)險和內(nèi)控管理制度及實施情況。
八、問題整改情況
企業(yè)對有關(guān)方面的檢查、審計等監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況及擬采取的主要措施。
對改進(jìn)財務(wù)會計決算工作的有關(guān)工作建議。
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