光陰的迅速，一眨眼就過(guò)去了，成績(jī)已屬于過(guò)去，新一輪的工作即將來(lái)臨，寫(xiě)好計(jì)劃才不會(huì)讓我們努力的時(shí)候迷失方向哦。計(jì)劃怎么寫(xiě)才能發(fā)揮它最大的作用呢？以下是小編收集整理的工作計(jì)劃書(shū)范文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
審計(jì)下年度工作計(jì)劃篇一
;審計(jì)人工作感悟:審計(jì)感悟
在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心指導(dǎo)和同事的支持幫助下，前不久，我有幸被記三等功，這是一份來(lái)之不易的榮譽(yù)，也是一份記憶深刻的榮譽(yù)，讓我對(duì)20xx年充滿(mǎn)感恩。但榮譽(yù)代表過(guò)去，新的征程又在等著我去開(kāi)拓進(jìn)取，20xx，我要從心出發(fā)！
第一顆，是我的感恩之心。感恩組織的培養(yǎng)讓我成長(zhǎng)，沒(méi)有沃土，一顆種子開(kāi)不出嬌艷的花朵，沒(méi)有這么多年的歷練，我也不可能從一個(gè)懵懂無(wú)知的審計(jì)新人到駕輕就熟的業(yè)務(wù)骨干；
感恩領(lǐng)導(dǎo)的包容讓我成熟，做得不夠好的時(shí)候沒(méi)有苛責(zé)，而是鼓勵(lì)，有小情緒的時(shí)候沒(méi)有計(jì)較，而是安慰，讓我有機(jī)會(huì)從一次次的挫敗中一點(diǎn)點(diǎn)的積累，慢慢從任性、固執(zhí)變得看待事情更加全面、通透；
感恩投資處這個(gè)大家庭讓我綻放，人在一起是聚會(huì)，心在一起才是團(tuán)隊(duì)，能夠身處在這個(gè)和諧友愛(ài)的團(tuán)隊(duì)是一件多么幸運(yùn)的事情，我們每個(gè)人都不完美，但也各有所長(zhǎng)，哪怕隔著審計(jì)組也會(huì)互通有無(wú)、互幫互助，前輩們毫無(wú)保留，小輩們不遺余力，這樣風(fēng)清氣正、心齊氣順的集體是我積蓄能量的沃土；
感恩每一個(gè)曾經(jīng)一起并肩戰(zhàn)斗的隊(duì)友，感謝我的審計(jì)之路上有你們的陪伴！
第二顆，是我的熱愛(ài)之心。一開(kāi)始，我覺(jué)得審計(jì)這項(xiàng)工作真的很難，接觸的事情復(fù)雜，接觸的人也復(fù)雜，所以并沒(méi)有對(duì)她一見(jiàn)鐘情，
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而當(dāng)我第一次拿到存放公款的個(gè)人銀行卡，當(dāng)我第一次在保險(xiǎn)柜看到上百萬(wàn)的小金庫(kù)余款，當(dāng)我第一次見(jiàn)到有人主動(dòng)退回違法所得，那時(shí)覺(jué)得自己就像奧特曼一樣，成為了正義的化身，也就在那時(shí)，我對(duì)審計(jì)工作的愛(ài)也在悄悄滋長(zhǎng)，沒(méi)有熱愛(ài)也就沒(méi)有全心全意的付出，記得有次正好在“看?！钡谋┯晏爝^(guò)來(lái)加班，到單位已是全身濕透，就這樣忙著把手頭的活兒干完，才發(fā)現(xiàn)衣服早已在身上晾干……每一次的付出更讓這份熱愛(ài)生根、發(fā)芽……對(duì)于一件鐘愛(ài)的事情，再苦再累也能體會(huì)到其中的樂(lè)趣，沉下心來(lái)仔細(xì)琢磨，每每都能從一些小細(xì)節(jié)中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，可能是合同里一句突兀的條款，可能是對(duì)賬單里一個(gè)異常的單位名稱(chēng)，可能是發(fā)票本中一個(gè)斷掉的號(hào)碼，每到這時(shí)就像初戀的感覺(jué)一樣，有點(diǎn)小緊張、有點(diǎn)小興奮，即使有時(shí)到最后發(fā)現(xiàn)只是虛驚一場(chǎng)，但這過(guò)程中絲絲入扣的分析，抽絲剝繭的推理，小心謹(jǐn)慎的求證已經(jīng)能夠讓我收獲良多，也學(xué)會(huì)了感受過(guò)程中的點(diǎn)點(diǎn)滴滴。
第三顆，是我們奮發(fā)有為的決心。也許，我們的20xx年不夠精彩，但是我們也曾躊躇滿(mǎn)志迎難而上，我們也曾跌跌撞撞在探索中前行，我們也曾拼盡全力只為保證審計(jì)質(zhì)效，盡管我們沒(méi)有做出最好的效果，沒(méi)有取得最好的成果，當(dāng)然，我們也不會(huì)止步于這樣的結(jié)果，我們將帶著責(zé)任心、進(jìn)取心、事業(yè)心在20xx年揚(yáng)帆起航：以責(zé)任心提升執(zhí)行力。緊緊圍繞全局工作重點(diǎn)，助力“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”，深入調(diào)查化債重點(diǎn)單位，深化大調(diào)研大調(diào)查成果，提高投資績(jī)效，防范金融風(fēng)險(xiǎn)；
聚焦軍運(yùn)會(huì)，服務(wù)重點(diǎn)項(xiàng)目，保障軍運(yùn)會(huì)場(chǎng)館設(shè)施的建設(shè)質(zhì)量和工程
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進(jìn)度；
協(xié)同推動(dòng)鄉(xiāng)村振興，關(guān)注鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略政策措施落實(shí)情況，提高村鎮(zhèn)資金使用的規(guī)范性和效益性，促進(jìn)鄉(xiāng)村建設(shè)有序發(fā)展。我們勢(shì)必舉全處之力，突出重點(diǎn)，精準(zhǔn)發(fā)力，高標(biāo)準(zhǔn)完成年度計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目。
以進(jìn)取心提升創(chuàng)新力。如果一個(gè)項(xiàng)目只有一份審計(jì)報(bào)告，那只是幫被審單位做了一次內(nèi)審，只有通過(guò)打造高質(zhì)量的專(zhuān)報(bào)、移送、要情等，進(jìn)一步深化審計(jì)成果，才能充分發(fā)揮審計(jì)職能，進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)效。因此，我們站位要高，做好市委、市政府的謀士，開(kāi)拓思路，轉(zhuǎn)換角度，建言獻(xiàn)策，促進(jìn)建章立制；
我們把關(guān)要嚴(yán)，做好經(jīng)濟(jì)發(fā)展的衛(wèi)士，積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺(tái)資源以及先進(jìn)的技術(shù)手段盡可能將重大問(wèn)題查深查透，移送高質(zhì)量的案件線(xiàn)索，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
以事業(yè)心提升戰(zhàn)斗力。審計(jì)不僅是一份工作，更是一份事業(yè)，而年輕人是這份事業(yè)的生力軍。為保持團(tuán)隊(duì)的活力，提升團(tuán)隊(duì)的整體實(shí)力，我們不斷優(yōu)化項(xiàng)目人員配置，讓積極向上的年輕人作為主力先鋒，經(jīng)驗(yàn)豐富的處長(zhǎng)們保駕護(hù)航，既保證審計(jì)質(zhì)量，又給年輕人充分鍛煉的機(jī)會(huì)和施展才華的舞臺(tái)。只有培養(yǎng)一批能打硬仗，能啃硬骨頭的接班人才能讓審計(jì)事業(yè)更好的傳承和發(fā)展。
新的時(shí)代賦予了審計(jì)工作新的責(zé)任和使命，20xx年，我們已經(jīng)站在了新的歷史起點(diǎn)，20xx年，讓我們重新出發(fā)，從心出發(fā)，開(kāi)啟審計(jì)之路新征程，書(shū)寫(xiě)審計(jì)事業(yè)新篇章！
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淺談內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)
淺談內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)
[提要] 審計(jì)是公司治理過(guò)程中比較重要的部分，它按審計(jì)對(duì)象的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都有各自的性質(zhì)及特點(diǎn)，它們之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制迅速發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也越來(lái)越多樣化，這對(duì)于審計(jì)的要求也越來(lái)越高。本文針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)、外部審計(jì)狀況進(jìn)行研究，探討如何完善內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)作關(guān)系，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；外部審計(jì)；協(xié)作
中圖分類(lèi)號(hào)：f239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a
原標(biāo)題：試論內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系
收錄日期：2014年1月21日
一、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)概述
（二）外部審計(jì)含義。外部審計(jì)師指獨(dú)立于政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)，以及獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計(jì)。外部審計(jì)由兩部分組成，它包括國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。
專(zhuān)業(yè)論文
會(huì)審計(jì)主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，它是指由經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)。
二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的聯(lián)系
內(nèi)部審計(jì)，國(guó)家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)組成了我國(guó)整體的審計(jì)體系，它們既有區(qū)別，卻又相互聯(lián)系，相互補(bǔ)充。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的主要工作皆是對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，內(nèi)、外部的審計(jì)結(jié)果是可以相互參考與借鑒的。首先，外部審計(jì)可以為內(nèi)部審計(jì)提供指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)外部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行改進(jìn)與完善。而內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于外部審計(jì)的基石，可以協(xié)助外部審計(jì)，并進(jìn)一步充實(shí)外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員可以參考借鑒外部審計(jì)的資料，報(bào)告以及建議書(shū)等。同時(shí)，外部審計(jì)人員也有要求內(nèi)部審計(jì)人員提供企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果與反饋的資格。在企業(yè)審計(jì)過(guò)程中，如果能夠充分理解內(nèi)、外部審計(jì)的聯(lián)系，根據(jù)兩者性質(zhì)，將內(nèi)、外部審計(jì)完美結(jié)合，可以大大減少審計(jì)漏洞，完善審計(jì)工作。
（一）服務(wù)對(duì)象不同，進(jìn)而引起審計(jì)目標(biāo)不同。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象一般為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，而外部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)告的使用人，一般為國(guó)家機(jī)關(guān)以及各種企業(yè)的利益相關(guān)者。服務(wù)對(duì)象的不同使得兩者的審計(jì)目標(biāo)不同，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)部控制及運(yùn)營(yíng)狀況，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，最終增加企業(yè)價(jià)值，提高經(jīng)濟(jì)利益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，外部審計(jì)的目標(biāo)主要依賴(lài)于法律和服務(wù)合同，主要是對(duì)報(bào)表是否公允和合法給出專(zhuān)業(yè)性意見(jiàn)。
（二）審計(jì)的范圍及審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同。內(nèi)部審計(jì)的范圍較為廣泛，把企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為審計(jì)的基礎(chǔ)，主要側(cè)重于企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率方面。外部審計(jì)一般根據(jù)國(guó)家法律以及相關(guān)合同確定審計(jì)范圍，主要集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)流程和財(cái)務(wù)信息方面，它的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)在于對(duì)所審計(jì)資料的合法性和公允性進(jìn)行判定并出具審計(jì)報(bào)告。
專(zhuān)業(yè)論文
中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)橥獠繉徲?jì)大多對(duì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，所以外部審計(jì)的方法側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序，一般來(lái)說(shuō)，國(guó)家審計(jì)所遵循的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則；社會(huì)審計(jì)所遵循的標(biāo)準(zhǔn)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。
（四）審計(jì)報(bào)告的作用不同。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提出審計(jì)報(bào)告后，一般情況下，由所在部門(mén)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或作出審計(jì)決定，審計(jì)報(bào)告對(duì)外沒(méi)有鑒證作用，只作為企業(yè)內(nèi)部對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的參考資料，并不向外界公開(kāi)。社會(huì)審計(jì)要求向外界公開(kāi)，有鑒證作用，債權(quán)人、社會(huì)公眾、投資者等可以查閱審計(jì)報(bào)告。國(guó)家審計(jì)除了對(duì)于關(guān)聯(lián)到商業(yè)秘密等企業(yè)的重要資料不進(jìn)行公開(kāi)外，其他審計(jì)報(bào)告都對(duì)外公開(kāi)。
四、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的相互協(xié)作
可以看出，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有很多地方相似相通，但兩者又各有特點(diǎn)，相互補(bǔ)充。若能使內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)和諧一致，配合得當(dāng)，將會(huì)大大提高審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。
外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相互協(xié)作，有效溝通，可以避免重復(fù)性工作，使審計(jì)工作的效率加快，也可以適當(dāng)?shù)膶⒁恍┎块T(mén)的內(nèi)部審計(jì)外部化審計(jì)的費(fèi)用降低。在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)深度比外部審計(jì)更深，范圍也更廣，內(nèi)部審計(jì)人員比外部審計(jì)人員更了解公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部情況等，“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚(yú)”。利用內(nèi)外部審計(jì)互補(bǔ)的特點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)工作，使內(nèi)外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，使公司的風(fēng)險(xiǎn)管理有了雙重保障，減少公司的管理漏洞，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
對(duì)于內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的相互協(xié)作方面，雖然我國(guó)現(xiàn)階段內(nèi)外部審計(jì)已經(jīng)努力進(jìn)行相互協(xié)作，但是協(xié)作力度不夠，雙方在審計(jì)資料方面并沒(méi)有很好的相互借鑒，溝通并不多。在審計(jì)工程中還存在著許多的協(xié)作問(wèn)題需要完善，審計(jì)過(guò)程也并沒(méi)有達(dá)到最高效率。
五、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互協(xié)作的建議
專(zhuān)業(yè)論文
議。
此外，對(duì)于部分項(xiàng)目也可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包化。內(nèi)部審計(jì)外包化是指企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者其他專(zhuān)業(yè)人員來(lái)實(shí)施。企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)外包化選擇專(zhuān)業(yè)的人才對(duì)企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，由于外部審計(jì)人員的獨(dú)立性相對(duì)較高一些，這無(wú)疑很大程度地提高了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。但內(nèi)部審計(jì)外包化也有一些弊端，公司對(duì)于外部審計(jì)人員一般不能夠像內(nèi)部審計(jì)人員一樣提供全部公司的內(nèi)部資料，同時(shí)也不可能像內(nèi)部審計(jì)人員只專(zhuān)注于某一家企業(yè)的審計(jì)工作，所以，筆者認(rèn)為，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)外包化應(yīng)適當(dāng)采用，并慎重地選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，簽訂正式規(guī)范的外包合同，利用內(nèi)部審計(jì)外包化的優(yōu)勢(shì)，盡力避免內(nèi)部審計(jì)外包化所帶來(lái)的弊端。
內(nèi)審的質(zhì)量提高了，為外部審計(jì)就打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，外部審計(jì)人員也可以充分信任和有效利用內(nèi)部審計(jì)的資料，減少外部審計(jì)的重復(fù)性工作，提高工作效率。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通。內(nèi)外部審計(jì)人員的溝通是必要的，內(nèi)外部審計(jì)人員應(yīng)該定期對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行溝通討論，討論內(nèi)容可以包括國(guó)際國(guó)內(nèi)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進(jìn)展、審計(jì)的覆蓋范圍，審計(jì)程序與方法等。及時(shí)有效的溝通可以減少重復(fù)性工作，參考對(duì)方的審計(jì)資料，提高工作效率，及時(shí)對(duì)審計(jì)程序與方法上的缺陷進(jìn)行改正，明確雙方的審計(jì)任務(wù)，使審計(jì)工作更加全面，并且能夠減少審計(jì)時(shí)間，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。
內(nèi)外部審計(jì)的溝通不僅可以使外部審計(jì)更加了解企業(yè)的內(nèi)部情況，而且可以建立起友好的工作關(guān)系，互相尊重，很大程度地減少不必要的摩擦，使審計(jì)工作順利開(kāi)展。
專(zhuān)業(yè)論文
作工作提供方法，產(chǎn)生良性循環(huán)。筆者認(rèn)為，如果能成立相關(guān)的機(jī)構(gòu)可以提供咨詢(xún)服務(wù)并在審計(jì)工作中協(xié)助與督促內(nèi)外部審計(jì)人員加強(qiáng)協(xié)作效果會(huì)更好。
六、結(jié)論
在公司的治理方面，審計(jì)是比較重要的一部分。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，公司管理層應(yīng)充分給予重視，在日常公司活動(dòng)中做好內(nèi)部審計(jì)，為外部審計(jì)打好基礎(chǔ)。對(duì)于外部審計(jì)，外部審計(jì)人員應(yīng)多于內(nèi)部審計(jì)人員溝通協(xié)作，并為公司提出權(quán)威的審計(jì)報(bào)告以及指導(dǎo)性建議。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)各有特點(diǎn)，自成體系，但又相互聯(lián)系，相互補(bǔ)充。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的基礎(chǔ)，對(duì)外部審計(jì)進(jìn)行協(xié)助和補(bǔ)充。而外部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)又有指導(dǎo)作用，只有充分了解內(nèi)外部審計(jì)的特點(diǎn)，將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有效結(jié)合，才能提高審計(jì)工作效率，擴(kuò)大審計(jì)的范圍和深度，使審計(jì)工作更加完美，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)！
主要參考文獻(xiàn)：
審計(jì)下年度工作計(jì)劃篇三
在國(guó)外先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)思想的推動(dòng)下，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)理論已逐漸涉及以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)，但實(shí)踐中我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍更多的局限于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的開(kāi)展。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國(guó)絕大部分企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)工作范圍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍明顯狹窄，內(nèi)部審計(jì)工作仍以查防弊為主要工作，監(jiān)測(cè)重點(diǎn)主要限制在財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性上不能給管理層提供有建設(shè)性的改善建議。因此，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由查錯(cuò)防弊向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)更多地參與到管理中，提供更多的咨詢(xún)服務(wù)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中的轉(zhuǎn)型應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，即以加強(qiáng)過(guò)程控制、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)效益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)工作滲透到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等各方面，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的擴(kuò)展有助于讓內(nèi)部審計(jì)人員能更主動(dòng)積極評(píng)價(jià)企業(yè)資源里用的經(jīng)濟(jì)性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性以及防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，協(xié)助管理層改善管理。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)應(yīng)從以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，轉(zhuǎn)為兼顧財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)、管理審計(jì)，向內(nèi)部控制評(píng)審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等領(lǐng)域拓展，以為企業(yè)內(nèi)部管理、決策和效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)只有實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，才能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)管理的需要，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的積極作用。
五、改進(jìn)審計(jì)手段，合理運(yùn)用信息系統(tǒng)
近年來(lái)，隨著信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，使得會(huì)電算化日益普及，審計(jì)信息化程度不斷加快，計(jì)算機(jī)審計(jì)已逐漸成為主流。然而，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)煤炭企業(yè)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的應(yīng)用仍不太普及，使得我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作效率低下，準(zhǔn)確率不高，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。同時(shí)，由于當(dāng)前煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務(wù)拓展到電力和房地產(chǎn)等領(lǐng)域，這些都對(duì)煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。面對(duì)當(dāng)前形勢(shì)，我國(guó)煤炭企業(yè)應(yīng)合理運(yùn)用信息系統(tǒng)，改進(jìn)審計(jì)手段，大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推廣審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)軟件。運(yùn)用信息系統(tǒng)的各項(xiàng)功能能有效監(jiān)控與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)工作等的有效性，同時(shí)對(duì)企業(yè)資金流進(jìn)行密切跟蹤，幫助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，促進(jìn)事前、事中和事后審計(jì)工作效率的提高。創(chuàng)新審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)，審計(jì)信息化建設(shè)的加快，要求審計(jì)人員改進(jìn)審計(jì)方法、規(guī)范審計(jì)程序，以會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，以規(guī)范、準(zhǔn)確、效率為目標(biāo)，以流程為主線(xiàn)，重點(diǎn)解決好遠(yuǎn)程審計(jì)、在線(xiàn)審計(jì)和實(shí)時(shí)審計(jì)等問(wèn)題，合理利用數(shù)字化審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)提供了可能性。跟隨信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)加快數(shù)字化審計(jì)，是當(dāng)前我國(guó)煤炭企業(yè)加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)。
一、新內(nèi)部審計(jì)手段
企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)在設(shè)計(jì)軟件系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在各個(gè)關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)留“計(jì)算機(jī)控制”的設(shè)置，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)行業(yè)務(wù)控制的自動(dòng)化、計(jì)算機(jī)化，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中防范，以減少審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)度，避免道德風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)部門(mén)則應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步開(kāi)發(fā)和利用審計(jì)軟件，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的比重。一方面，通過(guò)開(kāi)發(fā)和利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析及標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)底稿等專(zhuān)門(mén)的審計(jì)軟件，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、數(shù)據(jù)分析等一系列審計(jì)操作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作效率。另一方面，實(shí)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督的有效結(jié)合，實(shí)施對(duì)審計(jì)對(duì)象的連續(xù)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控，以保證審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性。
二、完善監(jiān)督制約機(jī)制
在完善企業(yè)監(jiān)督制約機(jī)制中，一是要完善企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，建立健全領(lǐng)導(dǎo)行為約束機(jī)制。在國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)，要注重強(qiáng)化黨組織的保證監(jiān)督作用和職工民主管理。在公司制企業(yè)，要建立企業(yè)按法人治理結(jié)構(gòu)運(yùn)作的組織形式，發(fā)揮好股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的作用。在股份合作制企業(yè)，要建立與勞動(dòng)者的勞動(dòng)聯(lián)合和資本聯(lián)合相配套的決策體制。二是確立民主決策程序，加強(qiáng)企業(yè)的民主管理與監(jiān)督，鼓勵(lì)廣大職工參政議政。企業(yè)可以成立職工代表大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的民主監(jiān)督委員會(huì)，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有無(wú)違法亂紀(jì)行為，監(jiān)督企業(yè)有無(wú)侵犯職工代表大會(huì)職權(quán)和職工民主權(quán)利的行為。
三、強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)
在現(xiàn)代社會(huì)里，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)也面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制以減少錯(cuò)誤和舞弊的一部分，它形成了決定如何管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，所以，企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)對(duì)各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，從而保證內(nèi)部控制的有效性。因此，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，要考慮到企業(yè)日益變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，把企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)考慮進(jìn)去。
四、提高內(nèi)審人員素質(zhì)
建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。在國(guó)際上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不僅要求審計(jì)人員能夠熟練地掌握和運(yùn)用現(xiàn)代會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，還要求審計(jì)人員了解現(xiàn)代公司、企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制和管理方式，具有對(duì)復(fù)雜多變的問(wèn)題的理解能力與判斷能力，具備計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)信息的收集、監(jiān)控、分析與處理能力，從而能夠提供真實(shí)、正確、完整、有效的稽核信息，提供高質(zhì)量的審計(jì)業(yè)務(wù)。
一、配備專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員
二、提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位
內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)重要標(biāo)志就是機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性。一般地說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性就越大。根據(jù)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)的理想組織層級(jí)是隸屬于董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)，直屬董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，地位較高，具有一定的權(quán)威性，另外，內(nèi)部審計(jì)所需的各項(xiàng)資源也可以得到保證。內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)出席、參加由高層或董事會(huì)舉行的與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)有關(guān)會(huì)議；內(nèi)部審計(jì)主管由董事會(huì)任免、考核業(yè)績(jī)和決定薪酬，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
三、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì) 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能作用的根本保證。按照建設(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬品德好業(yè)務(wù)精的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的目標(biāo)，通過(guò)加強(qiáng)政治思想工作使審計(jì)人員政治思想素質(zhì)不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求。具體一是要嚴(yán)把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來(lái)；二是要明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，審計(jì)部門(mén)是監(jiān)督部門(mén)，這決定了審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)應(yīng)該更高、審計(jì)紀(jì)律應(yīng)該更嚴(yán)。三是為規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為應(yīng)該制訂和完善相應(yīng)的廉政制度，從制度上來(lái)明確要求審計(jì)工作者，向社會(huì)作出廉政公開(kāi)承諾，自覺(jué)接受社會(huì)各界的監(jiān)督。
首先，需要產(chǎn)生了內(nèi)部審計(jì)，并使之成為現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)必要組成部分。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證，不是可搞可不搞，而是必須要搞。其次，現(xiàn)代管理需要內(nèi)部審計(jì)人員充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，努力實(shí)現(xiàn)從監(jiān)督導(dǎo)向型內(nèi)審向服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)審的轉(zhuǎn)變：對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)其真實(shí)性、正確性表示意見(jiàn)；內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)單位的決策、計(jì)劃、方案的可行性，內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務(wù)意識(shí)慣穿于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)的全過(guò)程，并應(yīng)充分發(fā)揮咨詢(xún)職能在內(nèi)部審計(jì)中的作用，以促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要而有序發(fā)展。
現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)工作涉及的范圍廣、知識(shí)寬、政策性強(qiáng)，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具有較好的知識(shí)結(jié)構(gòu)，必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，必須熟識(shí)國(guó)家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)，特別要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、寫(xiě)作及計(jì)算機(jī)知識(shí)的定期培訓(xùn)和審計(jì)人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員敏銳的洞察力和判斷力，同時(shí)輔以管理審計(jì)師考核或考試制度。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)多元化，應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，建立起一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。另外，在機(jī)制上、制度上保證審計(jì)人員的獨(dú)立性?？蓮纳鐣?huì)上聘請(qǐng)外審人員參與企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目，以保證審計(jì)的高度獨(dú)立性。
4.2.4建立健全法制基礎(chǔ)
內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部管理審計(jì)工作的具體執(zhí)行者和操者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)控制和防范內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有至關(guān)重要的作用。在審計(jì)的計(jì)劃階段，要認(rèn)真評(píng)估管理控制的控制風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)的實(shí)施階段，要依法收集和認(rèn)定審計(jì)證據(jù)，并且盡最大努力保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、合法性和充分性；在審計(jì)的報(bào)告階段，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的表達(dá)應(yīng)當(dāng)留有余地，避免使用絕對(duì)化的語(yǔ)言等。
一、建立健全煤炭企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。
根據(jù)審計(jì)法及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備內(nèi)審人員,不但要配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、職責(zé)和權(quán)力。對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時(shí)也要保持其穩(wěn)定性,要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個(gè)職能機(jī)構(gòu)。
二、更新觀念 正確認(rèn)識(shí)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，提高領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部的思想要實(shí)現(xiàn)由“被動(dòng)審”到“要求審”的轉(zhuǎn)變;實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)地接受審計(jì)人員的審計(jì)到主動(dòng)請(qǐng)審計(jì)人員的轉(zhuǎn)變。廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性,提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位。
三、配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。
隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展,就要求審計(jì)人才隊(duì)伍不僅要有財(cái)會(huì)知識(shí)人才,還要具有經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)、土木預(yù)算、電子計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)人才。因此必須選拔政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員充實(shí)到審計(jì)崗位中來(lái),使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),拓展內(nèi)審人員的知識(shí)面提高審計(jì)工質(zhì)量。
四、轉(zhuǎn)變審計(jì)工作思路，提高審計(jì)成果利用價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從本煤炭企業(yè)的實(shí)際出發(fā),把審計(jì)的重點(diǎn)放在企業(yè)內(nèi)控制度和提高經(jīng)濟(jì)效益,有利于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益作出評(píng)價(jià)。內(nèi)審人員也應(yīng)依據(jù)自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能,對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和判斷,并提出切實(shí)可行的解決辦法和措施,積極取得企業(yè)單位主要行政負(fù)責(zé)人的工作支持，變事后審計(jì)為事前、事中審計(jì),同時(shí)也必須聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià),提高審計(jì)成果利用價(jià)值。綜上所述內(nèi)部審計(jì)是基于本單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和管理的需要產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的,為實(shí)現(xiàn)本單位目標(biāo)提供幫助。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,它在煤炭企業(yè)管理中的地位越來(lái)越顯著,作用也越來(lái)越重要。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo),圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)履行監(jiān)督職責(zé)，提出改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的合理化建議,提升企業(yè)價(jià)值,更好地為企業(yè)服務(wù)。
遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的其他定。要忠于職守, 堅(jiān)持原則，客觀公正, 實(shí)事求是, 廉潔奉公。
2.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須遵循保密性原則, 慎重地使用所獲取的資料, 不得泄露被審單位的商業(yè)秘密。
3.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎, 審計(jì)證據(jù)必須充分可靠, 真實(shí)地披露所了解的審計(jì)重要事項(xiàng)。
4.內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)回避。以上內(nèi)容是內(nèi)部審計(jì)制度的核心內(nèi)容, 規(guī)范地實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì), 可以充分發(fā)揮煤炭企業(yè)集團(tuán)公司的約束機(jī)制, 實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部控制, 保證集團(tuán)公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。
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