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應收賬款管理規(guī)定目的 應收賬款管理規(guī)定實施細則篇一
2范圍
本規(guī)定適用于賽輪集團各公司。
3定義
3．1應收款項：是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費、運雜費等。
3.2 逾期款項：是指按照合同約定的收款期限到期后沒有收回的款項。
3.3呆壞賬：
3.3.1呆賬：是指因債務人逾期未履行償債義務超過三個月仍然不能收回的應收賬款。
3.3.2壞賬：因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收賬款。
因債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的應收賬款。
4職責和權(quán)限
4.1各公司財務部門（以下簡稱財務部）：
4.1.1負責應收款項的核算及客戶對賬；
4.1.2負責款項資金的回收和款項的核銷或清賬；
4.1.3負責應收款項的監(jiān)控和分析；
4.1.4負責呆壞賬的賬務核銷；
4.1.5負責銷售合同收款條款的審核；
4.1.6參與客戶信用評審。
4.2各銷售公司（以下簡稱銷售部門）：
4.2.1 負責應收款項的按期回收；
4.2.2 負責逾期款項的催收工作；
4.2.3 負責協(xié)助法律部門對逾期款項的清欠追繳；
4.2.4 協(xié)助財務部客戶對賬、解決差異；
4.2.5 負責客戶檔案的建立、管理、分析、評估和更新；
4.2.6 負責客戶信用分級評價；
4.2.7負責客戶異常信息的搜集及預警。
發(fā)布日期：生效日期：1/4
4.3 法律事務辦公室
4.3.1負責銷售合同的審批或合同模板制定；
4.3.2負責銷售部門轉(zhuǎn)交的進入法律清欠逾期款項；
4.3.3負責案件相關(guān)材料的收集、提交。
5內(nèi)容
5.1事前控制
5.1.1客戶管理
銷售部各業(yè)務人員開發(fā)新客戶時，應全面調(diào)查客戶的規(guī)模、資信等情況，評估合作風險，并向銷售部提交合作和信用評價報告，銷售部根據(jù)客戶整體情況評定信用等級后財務部審核，銷售公司總經(jīng)理審批。
客戶信用等級分為有信用額度和無信用額度兩級，有信用額度再分為周轉(zhuǎn)額度、月度周轉(zhuǎn)額度、臨時周轉(zhuǎn)額度三種。
5.1.2銷售合同管理
5.1.2.1銷售合同是應收款項追收的重要依據(jù)，開始前必須要和客戶簽訂銷售合同，并且銷售合同的簽訂要根據(jù)公司合同管理辦法相關(guān)流程進行評審。所有合同原件一律由銷售部統(tǒng)一存入檔案室進行歸檔管理。
對于收貨印鑒和對賬單確認印鑒模板則由財務部妥善保管。
5.1.2.2為了控制風險，授予信用額度的客戶，必須要有保證措施。銷售部可根據(jù)客戶授信額度類型不同，制定切實可行的保證措施，并簽訂相應的保證合同，應經(jīng)過銷售部、訂單管理部、財務部、法律事務辦公室會簽，最終總經(jīng)理簽批后簽訂擔保合同；同時對于個人信用擔保的合同應有擔保人夫妻承諾書，對于公司擔保的需要提供擔保人的相關(guān)證件，資產(chǎn)擔保的應該有合法有效的資產(chǎn)權(quán)屬證明。
5.1.3對賬單管理
5.1.3.1銷售公司會計應及時將客戶回款情況、發(fā)貨情況登賬，并監(jiān)控應收款變動情況，對于超信用額度的應收款項，由銷售公司領(lǐng)導批準經(jīng)財務部解凍后給予發(fā)貨。對于內(nèi)銷客戶，銷售出庫單隨車送達客戶處，由客戶簽收后回執(zhí)，財務部門依據(jù)回執(zhí)作為應收款項確認的依據(jù)。
對于外銷客戶，根據(jù)海關(guān)發(fā)運后的報關(guān)單作為收入確認的依據(jù)。
5.1.3.2財務部每月向客戶發(fā)送對賬單，由銷售部組織各銷售責任人負責清收。
銷售部獲取的對賬資料、還款協(xié)議、抵款協(xié)議等資料應及時交付財務部妥善保管。
5.3.3財務部門應嚴格按照合同控制客戶的信用規(guī)模、付款方式，對于信用規(guī)模、付款
方式的變更必須經(jīng)過財務部門的風險評估和審批。
5.2事中控制
5.2.1基本要求
銷售部業(yè)務員應與客戶保持日常的接觸、溝通，及時了解客戶的市場情況及資金情況，對客戶的還款能力保持警惕，提前與客戶就即將到期的應收款項金額、時間、方式予以確認。銷售部業(yè)務員必須積極催收，及時向主管領(lǐng)導匯報催收進展情況和客戶異動情況。
5.2.2催收原則
應收款項催收以“誰銷售誰收款”的原則，催收的直接責任人為具體的銷售業(yè)務員，銷售業(yè)務員直屬主管領(lǐng)導應監(jiān)控督促銷售經(jīng)辦人員積極催收，并對催收結(jié)果承擔相應責任。
5.2.2法律清收
法律清收是指對催收無效的逾期應收款項所采取的法律清收手段。銷售部應將 催收無效的逾期應收款項及時通報分管領(lǐng)導及相關(guān)部門，并根據(jù)實際情況由公司主要領(lǐng)導確定是否通過法律途徑予以解決。凡進入法律清收的應收款項則由公司法律事務辦公室門主導，其他相關(guān)部門配合。
5.2.3獎懲規(guī)定：
銷售部門應將應收款項回收情況作為銷售人員績效考核和獎懲的主要指標之一，和銷售人員的經(jīng)濟利益直接掛鉤，制定相應績效考核和獎懲政策（具體規(guī)定另行發(fā)布），以促進應收款項的清收，對清收好的個人或部門予以鼓勵，對清收不好的予以追究和處罰。
5.2.4債務重組管理：
應收款項催收過程中，發(fā)生債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等情形時，必須經(jīng)公司總經(jīng)理同意并簽訂雙方或多方協(xié)議。相關(guān)協(xié)議必須經(jīng)財務、法律事務辦公室等相關(guān)負責人的審核簽批。
5.2.5應收款項交接：
原則上要求應收款項收回之前，銷售責任人不得調(diào)離公司。銷售責任人崗位調(diào)換、離職等情況出現(xiàn)時，必須對其所經(jīng)手的應收款項進行交接，凡銷售業(yè)務人員調(diào)崗，必須先辦理包括應收款項在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，仍由原責任人負責，交接清楚后，由接替者負責，部門負責人應做好監(jiān)交工作。
5.2.6客戶信息管理：
應收款項管理中，銷售責任人應關(guān)注客戶在日常經(jīng)營管理中出現(xiàn)的一些新情況、新變化，一旦出現(xiàn)異常應立即向主管領(lǐng)導報告。異常情況通常體現(xiàn)在以下方面：
5.2.6.1客戶頻繁更換管理層、銷售業(yè)務人員，公司離職人員增加；辦公地點由高檔向低檔搬遷；
5.2.6.2經(jīng)常找不到客戶負責人；客戶的財務人員經(jīng)常性的回避；不回復電話；
5.2.6.3客戶付款比過去延遲；經(jīng)常超出最后期限；多次破壞付款承諾；
5.2.6.4客戶的負責人發(fā)生意外；或者客戶受到其他公司的法律訴訟；
5.2.6.5客戶有其他的不明確贏利的投資(投機)如：股票、期貨等；
5.2.6.6開出大量的期票；或發(fā)生銀行退票(理由：余款不足)；或轉(zhuǎn)換銀行過于頻繁；
5.2.6.7突然下過大的定單（遠遠超出所在區(qū)域的銷售能力）。
當客戶出現(xiàn)以上異常情況時，銷售責任人應立即匯報，以便公司采取果斷應變措施，控制發(fā)貨，追收欠款，以降低應收款項的回收風險。
5.2.7預警管理：
5.2.7.1建立客戶預警機制，每月20日，銷售部按照區(qū)域?qū)︿N售存在風險的客戶進行預警，同時,銷售部和財務部加強這些客戶額度的管理；
5.2.7.2銷售部按月對客戶不良債權(quán)進行分析，對于連續(xù)3個月未達成銷售目標的客戶進行深入分析，通過分析對可能出現(xiàn)不良債權(quán)的客戶進行關(guān)注；
5.8.3加強銷售部與財務部的溝通，一旦出現(xiàn)預警的客戶，財務部將直接延遲其三包、返利等的使用，通過折扣抵扣的方式以保證公司債權(quán)。
5.3事后處理
5.3.1賬務處理：對于可能形成壞賬的應收款項，按照國家規(guī)定的的會計政策規(guī)定計提壞賬準備，并按照會計政策所規(guī)定的權(quán)限范圍和審批程序進行審批。
5.3.2后續(xù)管理：計提壞賬并不表明放棄權(quán)利，我們對該應收款項仍然享有主張的權(quán)利，銷售部門仍然要加緊對該客戶的跟蹤了解，抓住一切機會保全公司財產(chǎn)。
5.3.3追究責任：經(jīng)確定發(fā)生的各項壞賬，應當由銷售部門負責，由其他相關(guān)部門組織調(diào)查，查明原因明確責任，并依據(jù)公司的相關(guān)制度予以處罰。
6.附則
6.1本規(guī)定的編制、修訂、廢止和解釋權(quán)歸財務中心財務管理部。
6.2本規(guī)定自發(fā)布之日起5個工作日后生效。
7.附錄：無
應收賬款管理規(guī)定目的 應收賬款管理規(guī)定實施細則篇二
淺談如何加強應收賬款管理
內(nèi)容摘要
隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟的建立，企業(yè)進入了激烈的市場競爭，應收賬款作為一種商業(yè)信用和促銷手段，提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但當應收賬款運用不當時，則會出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬，使企業(yè)蒙受損失；應收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機全面爆發(fā)以來，各大企業(yè)的應收賬款回收更是雪上加霜，本文通過對應收賬款產(chǎn)生的原因和應收賬款的管理兩個方面，闡述了企業(yè)在應收賬款形成前后相應的管理方法和措施，從而達到增加企業(yè)的收益，減少企業(yè)的壞賬損失。
關(guān)鍵字：應收賬款風險；信用政策；優(yōu)化管理 目 錄
一、應收賬款風險產(chǎn)生之成因
（一）企業(yè)追求片面之競爭，缺乏風險防范意識
（二）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴
（三）企業(yè)內(nèi)部激勵機制不健全
（四）企業(yè)的商品質(zhì)量因素
二、應收賬款的管理目標
三、應收賬款優(yōu)化管理的具體措施
（一）制定合理信用政策
（二）強化內(nèi)部控制制度管理
（三）建立健全壞賬準備金制度
（四）提高產(chǎn)品競爭力
應收賬款管理規(guī)定目的 應收賬款管理規(guī)定實施細則篇三
淺談應收賬款管理
[關(guān)鍵詞]：應收賬款、壞賬準備、收賬政策
[摘要]： 應收賬款的管理對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它關(guān)系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。目前我國企業(yè)的應收賬款管理存在一系列問題，近幾年來,應收賬款中暴露出的種種問題需要引起我們的重視。那企業(yè)應該如何加強應收款項的管理，本文將從它的背景，功能等方面進行分析。并相應提出相關(guān)日常管理方法和一些收賬的小技巧。
一、背景
近幾年來,應收賬款中暴露出的種種問題需要引起我們重視。根據(jù)目前的情況看,行業(yè)競爭激烈的通信制造板塊、家電板塊和醫(yī)藥板塊的上市公司是主要代表。以通信板塊的烽火通信為例,該公司近年在主營業(yè)務收入逐年下降的情況下,應收賬款反而顯著增加。2008年、2009年、2010年,該公司主營業(yè)務收入分別為18億元、15.4億元和13.45億元；而其應收賬款則分別為7.48億元、9.44億元、12.02億元,增長幅度達69.69%。與此同時,公司凈利潤則坐滑梯般下滑,由2008年的16743萬元降至2003年的2565萬元,簡直不可同日而喻。再看大唐電信,該公司2010年全年虧損額已經(jīng)達到1.8683億元。年報顯示,除了全球電信行業(yè)蕭條環(huán)境和去年遭遇歐債的影響外,分別高達15億元及20億元人民幣的存貨及應收賬目的資金成本壓力也成為了該公司經(jīng)營業(yè)績下降的一個重要原因。同樣,家電行業(yè)中也存在一批受應收款項嚴重困擾的公司。資料顯示,當初水仙、美菱電器、科龍電器、小天鵝等曾經(jīng)出現(xiàn)的巨大虧損,無一不是和巨額的應收款項密切相關(guān),而目前部分家電類上市公司仍存在著巨額的應收款項隱患。四川長虹在家電板塊上市公司之中,應收款項排名首位。截至2010年12月31日,僅應收賬款一項的期末余額就近50億元,公司為此計提了9000多萬元的壞賬準備,可見,應收賬款給公司帶來的風險已經(jīng)開始顯現(xiàn)。此外,醫(yī)藥行業(yè)的上市公司也是應收款項高企的一個群體。通化東寶2010年應收款項余額高達6個多億,其中應收賬款約3.69億元,其他應收款3.15億元；華北制藥應收賬款高達13.72億元,其他應收款同樣高達12.43億元。上海醫(yī)藥應收賬款17.09億元,其他應收款6.71億元。既然應收賬款給企業(yè)的資金管理帶來如此多不利，那為何不取消這種做法了？應收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務而形成的應收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。應收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面：
1、擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。
2、減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。下面簡析爆發(fā)應收賬款管理不善的原因和弊端應收賬款管理中存在下列問題：
1、企業(yè)沒有樹立正確的應收賬款管理目標，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。這其中一個很重要的原因就是企業(yè)領(lǐng)導人的考核時過于強調(diào)利潤指標，而沒有設置“應收賬款回收率”這樣的指標。
2、沒有應收賬款管理的責任部門。沒有建立相應的管理辦法，缺少內(nèi)部控制。
3、對應收賬款的會計監(jiān)督相當薄弱。一方面沒有相應的應收賬款臺賬管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。另一方面沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不清賬。再次是沒有建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒收回的款項長期掛帳。
4、企業(yè)未對應收賬款按風險進行信用管理。應收賬款管理不善的弊端：
1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預繳，如果涉及跨銷售收入導致的應收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標。
2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制（應收應付制），發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險成本。
3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。（2）所得稅的支出。應收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。（4）對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。（5）增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應收款動態(tài)情況以及應收款對方企業(yè)詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。
二、針對以上情況分析如何加強應收賬款管理
1、建立應收賬款管理的目標 對于一個企業(yè)來講，應收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應收賬款管理的目標。應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權(quán)衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。企業(yè)應收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
2、加強應收賬款的日常管理。
公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務，密切監(jiān)控用戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。(6)編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應檢查其信用政策。（7）定期召開應收賬款會議。供貨商要定期召開應收賬款會議，要打印“業(yè)務往來余額表”、“賬齡分析表”，分析發(fā)生應收賬款的每一個零售客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，并上報財務、銷售部門相關(guān)領(lǐng)導，制定有效方案，加大回款力度。
3、應收賬款壞賬準備制度的建立 企業(yè)對應收賬款要及時進行清理和計提壞賬準備。根據(jù)國際會計準則，賬齡在2年以上的應收款項，應視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財務制度規(guī)定，3年以上未收回的應收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴格執(zhí)行。而在我國企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴重，企業(yè)流動資金不足，實際上能守信用的企業(yè)并不多。
（一）可采用賬齡分析法進行分析
賬齡分析法是依據(jù)應收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。通過分析應收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些，拖欠時間長則計提比例相對高些，三年以上的可全部計提。另外，在清理應收賬款時，對于應收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對象，即先發(fā)生，先償還。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。
（二）采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備 我國現(xiàn)行分行業(yè)財務會計制度規(guī)定，可以按應收賬款年末余額的3‰-5‰計提壞賬準備。在此方法下各末的壞賬準備余額和應收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產(chǎn)負債表中以其凈額計入資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費用既不與企業(yè)實際發(fā)生的壞賬相對應，也不與當年發(fā)生的賒銷收入相對應，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經(jīng)營成果的穩(wěn)定。
（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當期的收入相配比其出發(fā)點是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務直接相關(guān)，壞賬損失估計數(shù)應在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來計算。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計算出的壞賬損失估計數(shù)也是時期數(shù)，即當期應計提的壞賬準備金額。其優(yōu)點是，不論各年實際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務收入波動不大，壞賬損失費用就將保持平穩(wěn)。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點：首先，在“壞賬準備”賬戶中一并核算各期的壞賬準備金額、實際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認的壞賬收回，而在期末時，又不作調(diào)整，不能分別反映各個時期的壞賬準備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至會使資產(chǎn)負債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發(fā)點是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務量，而不問賒銷業(yè)務的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務款項在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務就不存在風險，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計提一定的壞賬準備金。
三、如何減少應收賬款損失
在市場經(jīng)濟條件下，各企業(yè)業(yè)務往來中，有商品賒銷就存在壞賬風險。為將壞賬風險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務收支的困難，就要預先按規(guī)定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發(fā)生時，再沖銷已提的壞賬準備。壞賬準備分析主要是了解壞賬準備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應注銷的壞賬。因此，應收賬款是流動資產(chǎn)中的一個重要項目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財會部門的重要職責就是通過對應收賬款的分析，盡早收回應收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場行情、競爭者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對應收賬款嚴格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費用。這在實際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過正確、科學地進行應收賬款分析，逐步向這一目標邁進，以期加速應收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。
三、極有效的收賬政策
對過期較短的顧客，不必過多的打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，頻繁地信件催詢；對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等等。
最后光有這些政策還不夠，還需要有效的催債方法。在銷售產(chǎn)品的過程中，營銷員不可避免地要碰到催收終端貨款的問題。而終端貨款的回籠，直接關(guān)系到供貨商利潤的實現(xiàn)。然而，很多供貨商因為貨款催收不力，導致應收貨款增多，產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，資金周轉(zhuǎn)困難。
一、保持正確心態(tài)，堅定收款信心
收款是一場心理較量，如果營銷員在心理上有畏難情緒，還未進店就認為這家零售店收不回貨款，這樣一來，即使零售客戶本來打算付款，也會因為營銷員態(tài)度不堅決而收不到貨款。在催收貨款時，若能滿懷信心、擺正“姿態(tài)”、理直氣壯遇事有主見，往往能出奇制勝，把本來已經(jīng)沒有希望的欠款追回來。反之，則會被對方牽著鼻子走，本來能夠收回的貨款也有可能收不回來。做到有理有利有節(jié)，既不要態(tài)度不好引發(fā)僵局，把關(guān)系弄得一團糟，又要把自己的道理講明白，用充分的理由來說服零售客戶。
二、協(xié)助零售客戶銷售產(chǎn)品
營銷員尤其應關(guān)注自己產(chǎn)品的銷售狀況，因為銷售狀況在相當程度上決定了收款是否順利。如在本次收款周期內(nèi)，產(chǎn)品的銷量、回款額、庫存分別是多少，是否達到合同規(guī)定的收款條件?？梢哉f，產(chǎn)品的實際銷量才是收款時最具說服力的依據(jù)，比如有的商場規(guī)定未達一定的營業(yè)額不得結(jié)款。
有時零售客戶并不是存心想賴賬，這時營銷員可以想一些變通的方法，比如在找零售客戶收款前，了解零售客戶的經(jīng)營情況，幫助零售客戶分析市場，出臺相應的助銷政策，策劃促銷方案等，往往可以收到很好的效果。
供貨商還要加強與零售客戶的感情聯(lián)絡。比如，關(guān)心一下零售客戶的經(jīng)營狀況并給予必要的指導、按期幫零售客戶進行必要的培訓。供貨商必須讓零售客戶意識到經(jīng)銷產(chǎn)品可以實現(xiàn)“雙贏”，這樣他們才愿意在回款時給予支持和配合。
三、讓零售客戶養(yǎng)成及時付款的習慣
欠款是一種習慣，及時付款也是一種習慣，營銷員要讓零售客戶養(yǎng)成及時付款的習慣。其中第一次最重要，零售客戶第一次及時付款了，第二次就好辦，否則，第二次會比第一次更難收款。所以，第一次一定要把款及時收回來，不達目的決不罷休。
為了促使零售客戶及時付款，營銷員要及時去收款。因為拖得越久，貨款就越難收回。收款的難易程度取決于拖欠貨款的時間而不是貨款的金額。研究表明，貨款逾期時間與平均收款成功率成反比。貨款逾期6個月以內(nèi)應是最佳收款時機。如果欠款拖至一年以上，成功率僅為26.6%，超過二年，成功率則只有13.6%。
為了促使零售客戶及時付款的同時，只要收款技巧運用得當，完全可以將收款作為與零售客戶溝通的機會。當然，如果零售客戶堅持不付款，就要考慮繼續(xù)合作下去是否會越拖越多，應該有計劃的控制發(fā)貨，逐步減少應收貨款，必要時用斷貨的方法來迫使零售客戶及早付清全部欠款。
四 營銷員不要輕意許諾
營銷員不能隨意對零售客戶許諾，不答應自己權(quán)限以外的條件。如果營銷員擅自答應零售客戶自己權(quán)限以外的條件，在受到上司指責后再向零售客戶表示辦不到，就會使零售客戶對營銷員失去信任，造成收款困難，零售客戶甚至會停止與營銷員的交易，使營銷員進退兩難。所以，營銷員不能為了博得零售客戶的歡心而越權(quán)答應其要求。
參考文獻： 1．陳顯蘭，《企業(yè)走出應收賬款困境的思考》，《四川會計》2002年第6期。2．張津京、邱素琴，《加入wto財務管理的發(fā)展對策》,《河北會計》2002年第6期。
3．張采風、李忠江，《應收賬款的管理和清收》，《黑龍江財會》2001年第12期 4．許文珍，《淺析應收賬款管理》，《稅收與企業(yè)》2002年第5期。5．王強，《如何建立應收賬款內(nèi)部控制制度》，《財會通訊》2002年第2期。6．陳德萍，《財務會計》, 2009年08月
應收賬款管理規(guī)定目的 應收賬款管理規(guī)定實施細則篇四
應收賬款管理規(guī)定 共8頁第1頁 1．目的
為加快公司資金回收，減少呆壞賬損失，有效控制企業(yè)應收賬款規(guī)模，防范財務風險，提高應收賬款周轉(zhuǎn)效率，提高資金使用效率和效益，特制定本規(guī)定。2.適用范圍
本規(guī)定根據(jù)財政部財企[2002]513號《關(guān)于建立健全企業(yè)應收款項管理制度的通知》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中國冶金科工股份有限公司應收款項管理辦法》以及上級公司《應收賬款管理規(guī)定》（qg/mbt cw 088-2010）等文件，結(jié)合公司實際情況制定，適用于上海一鋼機電有限公司各結(jié)算部門及下屬企業(yè)。3．定義
應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收票據(jù)、其他應收款以及有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的預付賬款應及時按企業(yè)會計制度規(guī)定，將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應收款，視同于應收賬款進行管理。4．管理原則
4.1 準確核算。各結(jié)算部門應根據(jù)合同和實際業(yè)務量按月確認工作量，財務部門根據(jù)結(jié)算部門提供的結(jié)算單、合同和相關(guān)資料，及時開具發(fā)票，準確確認應收賬款。4.2 報表管理。財務部門應根據(jù)結(jié)算部門提供的相關(guān)結(jié)算資料，每月編制應收賬款情況表，按債務單位詳細反映應收賬款經(jīng)濟事項、年初余額、本年累計應收、本年累計已收、期末余額、賬齡分析等信息，并及時反饋給催收責任部門，對拖欠的應收賬款提請責任部門采取相應措施及時回收。
4.3 責任制度。根據(jù)應收賬款產(chǎn)生的原因，按照項目承攬、結(jié)算、催收一體化的原則，明確應收賬款催收責任部門，并將應收賬款的回收與責任部門、責任人的考核掛鉤。
4.4 個人賠付制度。從08年8月1日起，凡發(fā)生應收款項壞賬損失的，各部門應認真分析形成壞賬的原因和責任，根據(jù)分析結(jié)果，由各級責任人和公司負責人承擔壞賬損失的賠償責任。
4.4.1 相關(guān)責任人的確定
4.4.1.1 對于由合同條款原因形成無追索權(quán)而導致壞賬損失的,合同簽定部門簽定人、合同簽定部門負責人、相關(guān)會簽部門負責人（涉及到相關(guān)部門的）為壞賬損失的責任人而承擔賠付責任。
4.4.1.2 對于因合同執(zhí)行過程中收款不及時而導致壞賬損失的，負責該合同項目的收款人、部門負責人為壞賬損失的責任人而承擔賠付責任。4.4.1.3 對于因清理客戶、履行告知義務不及時或未及時發(fā)對賬確認函喪失訴訟時效而導致壞賬損失的，財務部門經(jīng)辦人、財務部門負責人、負責合同收款人及該部門負責人為壞賬損失的責任人而承擔賠付責任。
4.4.1.4 對于因結(jié)算、追索不及時或告知后無措施或措施不力而導致壞賬損失的，結(jié)算人、追索人及部門負責人為壞賬損失的責任人而承擔賠付責任。
4.4.1.5 對于除上述原因以外的由于其他原因而導致壞賬損失的，其相關(guān)責任人參照上述條款予以確定。
4.4.1.6 上述壞賬損失如涉及多人、多部門的，要按形成壞賬損失的責任大小承擔相應的賠付責任，具體賠付比例將依據(jù)責任大小而予以確定。4.4.1.7 上述導致壞賬損失的原因均指主觀原因，對于因不可預見或不可抗力而導致壞賬損失的，相關(guān)責任人不承擔賠付責任，但應提供與此相關(guān)的證明資料。4.4.1.8 公司負責人具體是指公司總經(jīng)理以及分管副經(jīng)理。4.4.2 賠付金額
4.4.2.1 損失金額在1萬元以下的（含1萬），按實際損失由直接責任人和部門負責人共同承擔，其中直接責任人承擔損失金額的60%，部門負責人承擔損失金額的40%。
4.4.2.2 損失金額在1-10萬元以下的，直接責任人賠付的金額不少于1萬，部門負責人賠付的金額不少于0.5萬，公司負責人賠付的金額不少于0.5萬。4.4.2.3 損失金額在10萬元以上50萬元以下的（含50萬），直接責任人賠付的金額不少于2萬，部門負責人賠付的金額不少于1萬，公司負責人賠付的金額不少于1萬。4.4.2.4 損失金額在50萬元以上100萬元以下的（含100萬），直接責任人賠付的金額不少于3萬，部門負責人賠付的金額不少于2萬，公司負責人賠付的金額不少于2萬。
4.4.2.5 損失金額在100萬元以上的，直接責任人賠付的金額不少于5萬，部門負責人賠付的金額不少于3萬，公司負責人賠付的金額不少于3萬。4.4.3 個人賠付金額一律以現(xiàn)金形式交公司財務部門入帳。
4.5 清查制度。財務部門應定期組織專人清查各項應收賬款，并在責任部門的配合下與債務人核對清楚，做到債權(quán)明確，賬實相符，賬賬相符，編制半和財務會計報告前必須按要求對應收賬款取得對賬確認函。
4.6 嚴格壞賬核銷制度。財務部門在清查核實的基礎(chǔ)上，按財政部財企[2002]513號《關(guān)于建立健全企業(yè)應收款項管理制度的通知》的規(guī)定，對確實不能收回的應收賬款，認真分析原因，按財企[2003] 233號文規(guī)定的程序，提出核銷請示，并附相關(guān)資料報公司經(jīng)理辦公會同意后上報上級單位審批。根據(jù)上級單位的批復，由財務部門進行壞賬損失賬務處理和向主管稅務機關(guān)申報稅前扣除壞賬損失。
4.6.1 壞賬損失視不同情況按照以下方法確認：
4.6.1.1 債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應當取得破產(chǎn)宣告和破產(chǎn)清償文件、注銷工商登記和吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，對仍不能收回的應收款項，作為壞賬損失。
4.6.1.2 債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應收款項，作為壞賬損失。
4.6.1.3 涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終（中）止執(zhí)行的，作為壞賬損失。
4.6.1.4 逾期三年的應收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，債務人資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)三年停止經(jīng)營，并且能夠確認3年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來的，在扣除應付該債務人的各種款項和有關(guān)責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失。
4.6.1.5 逾期三年的應收款項，債務人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在三年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來的，在取得境外中介機構(gòu)出具的終（中）止收款意見書，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館商務機構(gòu)出具的債務人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。
4.6.2 清查出來的壞賬損失應當按照以下程序處理：
4.6.2.1 責任部門經(jīng)過取證，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實。
4.6.2.2 責任部門在上述基礎(chǔ)之上要分析內(nèi)部責任，落實賠付責任人，提出處理意見。4.6.2.3 涉及違紀行為的,由監(jiān)察室經(jīng)過追查責任，提出處理意見。4.6.2.4 涉及訴訟的損失，應當委托律師出具法律意見書。
4.6.2.5 壞賬損失在本公司經(jīng)理辦公會審批的基礎(chǔ)上還需報上級公司審批。4.6.3 處理的壞賬損失屬于逾期三年應收款項的，應當實行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，由責任部門繼續(xù)追索。具體要求見《賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)定》。5．催收責任體系
5.1 公司分管領(lǐng)導，負責對公司應收賬款催收工作的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作。
5.2 財務部門是應收賬款催收工作的歸口管理部門，負責組織召開應收賬款催收工作專題會議，分析應收賬款拖欠原因，跟蹤催收進度，對催收信息、催收要求上傳下達。承擔及時告知相關(guān)責任人有關(guān)應收賬款清欠信息的責任.5.3 各部門負責人，是應收賬款催收的直接責任人，對由生產(chǎn)經(jīng)營而產(chǎn)生的應收賬款負回收負責，應及時組織結(jié)算人員，詳細分析應收賬款形成的原因，采取相應的對策和措施，做好應收賬款的催收工作。對于因主觀原因?qū)е聭召~款壞賬損失的要承擔賠付責任.5.4 結(jié)算部門，應及時收集結(jié)算資料，根據(jù)合同規(guī)定按時提交結(jié)算，并將甲方確認后的相關(guān)資料及時送交財務部門。
5.5 財務部門，根據(jù)甲方確認后的相關(guān)資料，開具發(fā)票，準確核算應收賬款，按時與甲方核對，按月編制應收賬款情況表，報送分管領(lǐng)導、催收責任部門。5.6 綜合辦公室根據(jù)財務部門移交的證據(jù)材料，經(jīng)公司領(lǐng)導同意并經(jīng)授權(quán)后，采取發(fā)催款函、協(xié)議、訴訟等方式催收應收賬款。
5.7 各部門必須支持、配合責任人做好應收賬款催收工作，要從項目投標（或簽訂合同）開始就搜集、歸檔、保存各類原始資料與證據(jù)材料，用于支持項目結(jié)算和運用法律程序催收應收賬款。
5.8 壞賬責任。從08年8月1日起，凡發(fā)生壞賬，對各級責任人和公司負責人實行個人賠付制度（見4.4條款）。屬于違紀違規(guī)造成的損失，公司還將視情節(jié)輕重和數(shù)額大小對負有直接責任的主管領(lǐng)導和其他直接責任人員給予黨紀、政紀或經(jīng)濟處罰，涉嫌犯罪的移交司法機關(guān)依法追究其法律責任。6．規(guī)?？刂?/p>
6.1 參照上級公司下達的應收賬款指標，根據(jù)實際情況，在財務預算中明確應收款項控制總目標，并分解落實到責任部門。6.2 應收賬款過程控制 6.2.1 合同簽約前控制
6.2.1.1 在項目跟蹤階段，經(jīng)營人員必須對項目信息來源、建設背景、業(yè)主資信、項目資金來源、資格預審文件等進行充分調(diào)查和評估，并著重考慮應收賬款回收的潛在風險，對項目回款風險進行初步評定，排除收款風險過高的項目。
6.2.1.2 在投標階段，經(jīng)營人員必須認真研究招標文件，充分了解公司技術(shù)、質(zhì)量、工期、資金等保障能力，做好商務標。靈活掌握應收賬款支付問題，謹慎承諾。既要最大限度爭取中標，又要為合同談判留有余地。
6.2.1.3 在合同談判簽約前，嚴格執(zhí)行合同評審程序，參與談判人員應認真推敲合同條款，堅持賬款回收安全性優(yōu)先原則，排除可能影響回收的潛在因素，為及時、足額收款，降低壞賬風險奠定基礎(chǔ)。
6.2.2 施工生產(chǎn)過程控制
6.2.2.1 預收款。按照合同約定的條款及時、足額收取項目預收款。
6.2.2.2 結(jié)算款。項目部門應及時組織相關(guān)人員根據(jù)合同約定的時間辦理竣工驗收、提交交工資料、結(jié)算資料報送甲方，并督促甲方在合同約定的時間內(nèi)審定。應按照合同約定及時、足額收取項目結(jié)算款。
6.2.3 項目工程結(jié)算后控制
6.2.3.1 余款確認。項目工程結(jié)算后，經(jīng)營部門應負責組織經(jīng)營結(jié)算人員與甲方核對應收賬款情況，核實應收賬款余額，并取得書面確認資料。
6.2.3.2 質(zhì)保金。項目負責人應做好對甲方的回訪工作和項目工程保修工作，并按合同約定及時、足額回收項目工程質(zhì)保金。7．應收賬款清欠管理 7.1 清欠
根據(jù)誰承攬、誰結(jié)算、誰催收的原則落實清欠責任部門，采取切實可行的措施，強化清欠工作。
7.2 清欠方式 7.2.1 對清欠款，各部門必須設法取得甲方的確認資料和還款承諾書。對債務人不進行書面確認或不出具還款承諾書的,債權(quán)人單位必須以特快專遞形式每半年向債務人發(fā)一次催款函并保留發(fā)函收據(jù)備案.7.2.2 根據(jù)債務人的經(jīng)濟狀況簽訂還款協(xié)議，可采取一次或分次還款，也可收取銀行承兌匯票。
7.2.3 對經(jīng)營狀況和資金狀況差、回款困難的債務人可采取債務重組方式進行清欠。7.2.4 對債務人資金確實緊張，在可預見相當長的時間內(nèi)無法緩解的情況下，且預計與該債務人無進一步合作的可能，由財務部門和經(jīng)營部門將相關(guān)資料提交綜合辦公室室，由綜合辦公室通過法律訴訟方式進行催收。7.2.5 對破產(chǎn)企業(yè)，采取給什么要什么的方式力爭減少壞賬損失，并將債務人破產(chǎn)證明資料和債權(quán)仍未清償相關(guān)資料送交財務部門，便于辦理壞賬核算和稅前扣除工作。8．應收賬款催收責任人變更管理 應收賬款催收責任人因故變更，前任責任人必須辦理交接手續(xù)將催收資料移交給后任責任人，并與甲方聯(lián)系辦理收款人員變更相關(guān)手續(xù)。遺失原始資料、延誤辦理應收賬款催收資料、怠于搜集和整理相關(guān)資料的責任人，公司追究其相應責任。9．記錄：應收賬款對賬確認函
qg/zd 4.9-2011
本文件歸口管理：財務核算部實施日期：
2011年10月28日 本文件編制：羅永琴 審核：金應華 批準：冷聯(lián)海
qg/zd 4.9-2011 應收賬款對賬確認函 致：
根據(jù)國家有關(guān)會計法規(guī)規(guī)定，本公司應與貴公司核對往來賬項，下列事項出自本公司賬簿，請貴公司予以核對，并將貴公司的掛賬科目、掛賬金額填在對應項目，如本公司記錄與貴公司記錄不符，請在“對賬不一致的情況說明”一欄詳為指正。請貴公司簽字蓋章后將回函寄至或傳真至
電話：傳真:
聯(lián)系人： 地址：郵編： 本公司 掛賬科目
截止日期
本公司金額
貴公司 掛賬科目
貴公司 掛賬金額
對賬不一致的情況說明
貴公司簽字（蓋章）：本公司名稱（蓋章）日期：日期：
應收賬款管理規(guī)定目的 應收賬款管理規(guī)定實施細則篇五
應收賬款管理規(guī)定
為了加速公司資金的回收，防范經(jīng)營風險，保障公司的資金安全，落實應收賬款責任，特制定本規(guī)定。
一、財務部作為應收賬款的核算和管理部門，具體職責： 1.負責應收賬款的核算和確認。
2.負責保管銷售合同文本，督促收集對賬文件，回復客戶對賬和查詢。3.每月提供一份當月尚未收款的《應收賬款賬齡明細表》，督促和檢查應收賬款計劃的完成情況。
4.辦理開具銷售發(fā)票的審核，及加蓋發(fā)票專用章。
二、市場部作為銷售主管部門，具體職責：
1.負責對客戶的信用進行管理。
2.辦理銷售合同及有關(guān)對賬文件的審核、審批手續(xù)和文本交接。
3.建立和登記應收賬款合同臺賬，開具銷售發(fā)票。
4.按月將應收賬款合同臺賬和財務部會計賬核對。
5.核對《應收賬款計劃表》，落實和督促完成收款計劃。
三、業(yè)務員作為應收賬款的經(jīng)辦人，具體職責：
1.負責聯(lián)系客戶，與客戶對賬。
2.負責催收貨款。
3.負責辦理開具銷售發(fā)票申請和辦理發(fā)票交接。
四、嚴格執(zhí)行《公司合同管理辦法》，按規(guī)定流程履行職責
1.市場部應建立客戶檔案，做好客戶的資信調(diào)查，為信用評價提供完整的科學依據(jù)。主要調(diào)查客戶的品質(zhì)、能力、資產(chǎn)、持續(xù)經(jīng)營等要素，并進行綜合信用評價。
2.按規(guī)定流程辦理合同審批，財務部經(jīng)理對合同約定的結(jié)算金額、結(jié)算方式、收款和開票約定、違約責任等條款要認真審核，嚴格把關(guān)。
3.依據(jù)合同建立“應收賬款臺賬”，在收到銷售合同文本時，應順序編號，登記合同目錄清單，同時填制“收款紀錄單”隨合同一并保存。每月末對已結(jié)清合同文本進行清理，加蓋“結(jié)清”戳記后專夾保管，年末清理核對后歸檔保管。
4.每筆合同款收回，應及時登記“應收賬款臺賬”和“收款記錄單”，業(yè)務員及時登記“項目臺賬”。
5.每月末，財務部會計與銷售內(nèi)勤的“應收賬款臺賬”應核對相符。如有差異，查明原因，及時解決。
6.每月定期，財務部應提供當月尚未收款的《應收賬款賬齡明細表》，提交市場部、銷售主管，經(jīng)銷售內(nèi)勤及相關(guān)業(yè)務員核對無誤后報經(jīng)總經(jīng)理批準進行賬款回收計劃。該表由業(yè)務員簽字確認，落實收款任務。
五、嚴格執(zhí)行《公司票據(jù)管理辦法》
1.開具銷售發(fā)票，由業(yè)務員或客戶提出申請，經(jīng)銷售內(nèi)勤和財務會計審核后，交財務會計加蓋發(fā)票專用章，按規(guī)定流程辦理發(fā)票交接。
2.按合同約定開具有質(zhì)保銷售發(fā)票（指合同內(nèi)有初驗、終驗的或分期付款的），一般在實際收款達90﹪時才開具全額發(fā)票。
3.一次性收取款項的銷售發(fā)票，一般應根據(jù)實際收款金額開具。
六、加強應收賬款的動態(tài)管理，認真分析收款紀錄，及時與客戶對賬，督促合同款項的全部收回
1.詳細紀錄每筆應收賬款的回收情況，每月進行應收賬款分析，查明未按期收款原因，提 出解決辦法。
2.必須同客戶核對賬目，避免管理脫節(jié)，賬目混亂，責任不清。
3.根據(jù)應收賬款時間提前催收，并進行每周跟蹤收款的進展情況，對無法按期收款，在必 要的情況下，應要求客戶做出具體承諾日期，同時回報給公司，商討收款對策。
4.對未到期的款項，業(yè)務員應經(jīng)常聯(lián)系客戶辦理款項人員，了解客戶的經(jīng)營情況和資金狀 況，到期進行催收。
七、制定逾期應收賬款管理措施，防范經(jīng)營風險，避免資金損失
1.業(yè)務員應將逾期應收賬款發(fā)生的原因如實向公司匯報，每周關(guān)注跟蹤回收情況，對非正 常原因發(fā)生的逾期應收賬款，應提出管理措施。
2.財務部和市場部都應掌握未收回貨款的真實原因，對每項逾期應收賬款認真分析，制定 清收措施，落實專職清收責任人，千方百計確保此類應收賬款的按期回收，防止此類應收賬 款成為長期應收賬款。
3.在逾期應收賬款清收過程中，應保存好該筆逾期賬款的項目證明，如對賬單、收貨證明、驗收證明、傳真、特快專遞證明、發(fā)票簽收單等。
4.對于客戶已發(fā)生非正常經(jīng)營或營業(yè)項目停止、財務狀況惡化，應提交公司商討，估計收 回款項的比例和可能性，決定是否采用依法清收措施。
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