總結(jié)不僅是反思過去，更是為未來的進步制定有效的計劃。閱讀時要注重細節(jié)，把握文章的深層含義。下面是一些總結(jié)的范例，希望能夠給大家提供一些寫作的靈感。
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇一
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會計信息有關(guān)，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關(guān)問題，靈活機動的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風(fēng)險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中的問題進行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風(fēng)險防范措施。
2、在了解銀行會計風(fēng)險的情況下，熟知會計風(fēng)險水平，才能夠比較具有針對性的.對風(fēng)險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力。
3、通過對提出的相關(guān)防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進程中，高要求、高風(fēng)險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境時能更加從容。
二、文獻綜述。
我國相關(guān)學(xué)者在商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風(fēng)險識別、相關(guān)防范機制上面:冀川指出了在會計工作中，員工存在著操作的風(fēng)險，因此在風(fēng)險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進。楊斌()通過梳理我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險，分析其產(chǎn)生的原因，認為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡()在《淺談商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范問題》中指出風(fēng)險的表現(xiàn)形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強、從業(yè)人員素質(zhì)相對較低;最后提出相關(guān)防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國際接軌。在至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關(guān)案件，我們應(yīng)從根本上找到風(fēng)險控制的問題，分析這些問題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制中存在的問題。一是會計信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無法完整準確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風(fēng)險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風(fēng)險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會計崗位設(shè)置不當，導(dǎo)致責(zé)任和職責(zé)不能有效區(qū)分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。五是會計人員意識淡薄、素質(zhì)有待加強。
(二)商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因。造成風(fēng)險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構(gòu)監(jiān)督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風(fēng)險。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導(dǎo)致商業(yè)銀行會計風(fēng)險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應(yīng)在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務(wù)，都會給銀行帶來風(fēng)險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質(zhì)憑證進行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會計稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強會計電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現(xiàn)會計電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴格的內(nèi)控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會計風(fēng)險、促進銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應(yīng)的操作流程，加強各個制度之間的聯(lián)系，加強崗位內(nèi)控的建設(shè)，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會計風(fēng)險的相應(yīng)考核的機制，不僅能促進行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質(zhì)。實行獎罰分明、職責(zé)分明的制度，調(diào)動員工的積極性，良性引導(dǎo)會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓(xùn)以為，也應(yīng)該定期組織安排實施一些培訓(xùn)課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓(xùn)中得到提升。
參考文獻:。
［6］馬睿．高洋．金融危機下防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的措施．金融視線．。
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇二
隨著國內(nèi)金融系統(tǒng)的改革，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機遇的同時也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經(jīng)營資金的特殊企業(yè)，風(fēng)險控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經(jīng)營的成敗。然而當前我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制仍存在諸多問題，為了有效應(yīng)對可能出現(xiàn)的各類經(jīng)營風(fēng)險，商業(yè)銀行需進一步完善相關(guān)體系及規(guī)章制度，加強銀行會計內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強風(fēng)險防范能力，促進商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
結(jié)合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點及筆者的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：
我國商業(yè)銀行內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的重要性認識不足。內(nèi)部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內(nèi)部控制融入到銀行的日常經(jīng)營管理當中去，各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)即相互促進又相互制約，形成良性動態(tài)機制，及時有效的防范各類經(jīng)營風(fēng)險。部分會計人員未能充分意識到內(nèi)部控制體系建立的重要性及緊迫性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，崗位體系不能高效運轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務(wù)人員的整體素質(zhì)與專業(yè)水平較難適應(yīng)當前內(nèi)部控制的需要。會計人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風(fēng)險進行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒能對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利進行相應(yīng)的控制，其個人決策行為、業(yè)務(wù)行為沒有相應(yīng)的約束機制，存在較大的風(fēng)險。
風(fēng)險防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會計人員對內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制的全面學(xué)習(xí)，從而應(yīng)用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規(guī)則由相應(yīng)的業(yè)務(wù)主管部門自行制定，會計核算規(guī)則、會計內(nèi)部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內(nèi)部控制的力度。各個控制系統(tǒng)未能有效結(jié)合，全面控制存在不均衡現(xiàn)象。部分會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能結(jié)合銀行實際，有的甚至成為應(yīng)付上級檢查的擺設(shè)，失去了內(nèi)部控制的存在意義。計算機系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開發(fā)投入不足，機房控制管理和數(shù)據(jù)管理有待進一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務(wù)和辦理業(yè)務(wù)的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務(wù)沒有及時指定相應(yīng)的控制辦法，出現(xiàn)無章可循的情況。
(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風(fēng)險評估體系。
銀行的經(jīng)營風(fēng)險普遍存在，關(guān)鍵是如何有效的防范、控制?，F(xiàn)階段，內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)滯后，風(fēng)險識別及防控方式較為落后，對相關(guān)會計業(yè)務(wù)的分析較為片面，對部分風(fēng)險的認識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風(fēng)險防控措施，商業(yè)銀行若在風(fēng)險發(fā)生后再進行事后控制，風(fēng)險破壞力較大。對同類風(fēng)險不能進行及時總結(jié)，不能有效規(guī)避防范銀行日常經(jīng)營中的風(fēng)險。風(fēng)險評估主要對單筆、單項業(yè)務(wù)進行評估，缺乏對銀行整體經(jīng)營風(fēng)險的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風(fēng)險量化體系，對風(fēng)險的影響程度不能準確評估，不能實行差別化管理。
會計檢查輔導(dǎo)不到位。會計管理人員疲于應(yīng)付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內(nèi)部控制進行檢查輔導(dǎo)，因此，會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現(xiàn)，不能擴展發(fā)展空間。內(nèi)部稽核在商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內(nèi)部稽核系統(tǒng)在使用過程中浮于形式，未能及時發(fā)現(xiàn)錯誤，并進行修正的作用?；巳藛T配備上未按實際的工作量進行配備，對稽核人員的素質(zhì)未做具體要求，導(dǎo)致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應(yīng)工作需求?；巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，不能及時更新知識，導(dǎo)致政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上會計內(nèi)部控制的發(fā)展形勢。內(nèi)部審計手段較為落后，對一些風(fēng)險點未能進行有效的把控，工作流程缺乏標準化。
針對上述問題，筆者認為，商業(yè)銀行應(yīng)采取以下措施，對風(fēng)險進行有效防范：
環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內(nèi)部控制意識融入到工作中，實現(xiàn)員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風(fēng)，積極有效的實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標。各級會計管理部門應(yīng)結(jié)合工作人員、設(shè)備情況，對崗位進行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉(zhuǎn)。切實提高會計人員素質(zhì)，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束，開展切實有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并鼓勵會計人員積極學(xué)習(xí)法律知識，提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，提升自身專業(yè)技能和知識結(jié)構(gòu)，使自身能力符合銀行經(jīng)營發(fā)展的要求。
(二)建立良好的內(nèi)部控制體系。
結(jié)合銀行自身的經(jīng)營特點，建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加大管理力度，促進內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)同步發(fā)展。梳理、歸類現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制制度，并根據(jù)整理結(jié)果對現(xiàn)有制度進行相應(yīng)的補充和修訂。建立分級授權(quán)制度，避免權(quán)力過于集中，明確各崗位責(zé)任，相互促進，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準確的傳遞，及時有效的對會計操作風(fēng)險近視識別及防范，從而保證會計內(nèi)部控制的有效實施。加強對現(xiàn)行會計內(nèi)部控制制度的評估分析工作，及時總結(jié)制度中的優(yōu)缺點，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制度，建立完善的內(nèi)部控制體系。及時更新計算機知識，堅持制度優(yōu)先，有效應(yīng)對新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，使新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的進入與會計核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進行，實現(xiàn)對新業(yè)務(wù)的有效控制。有效降低新業(yè)務(wù)開展帶來各種風(fēng)險，盡快形成全面的內(nèi)部控制制度。
(三)完善風(fēng)險評估體制，合理配置企業(yè)資源。
建立健全預(yù)警機制，有效提高銀行對風(fēng)險的敏感度，同時建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，還會使日常的業(yè)務(wù)操作性更強，能及時發(fā)現(xiàn)問題，使會計日常業(yè)務(wù)的操作性更強。預(yù)警系統(tǒng)會在業(yè)務(wù)辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務(wù)進展情況，防止風(fēng)險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時間對風(fēng)險作出準確客觀的判斷。建立可以量化的風(fēng)險綜合評價指標，實行差別化管理。針對不同層級的風(fēng)險制定相應(yīng)的管理措施，使銀行內(nèi)部執(zhí)行時有可以參考的標準，能夠根據(jù)綜合評價指標合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內(nèi)部進行必要的監(jiān)管和檢測，內(nèi)外相互結(jié)合，相互促進，最大程度的促進會計內(nèi)部控制的健康發(fā)展。
(四)建立會計內(nèi)部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
組建監(jiān)控小組，對會計人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠?qū)嬋藛T的工作進行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關(guān)決策。建立健全內(nèi)部稽核系統(tǒng)，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應(yīng)的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責(zé)，安排熟悉金融法規(guī)、工作經(jīng)驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓(xùn)教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴格的責(zé)任追求制度，檢查過程中若發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為，要進行及時有效的責(zé)任追究，對相關(guān)人員進行處罰或處分。
三、結(jié)束語。
隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經(jīng)營風(fēng)險，會計內(nèi)部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應(yīng)對體制改革、經(jīng)營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當前我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系尚存在著未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)評評估評價體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗，提出了提高會計人員素質(zhì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制體系、風(fēng)險評估體系、內(nèi)部監(jiān)督考核機制等相關(guān)應(yīng)對措施，以期能夠促進商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的有效運行，充分發(fā)揮風(fēng)險防控作用，減少商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險。
參考文獻：
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇三
摘要：市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，促進了我國財務(wù)會計核算的發(fā)展，尤其的在企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險管理中占據(jù)了企業(yè)發(fā)展的重要地位，積極的進行財務(wù)會計核算的中風(fēng)險的規(guī)避具有重要意義，能夠促進企業(yè)的發(fā)展。就目前來看，我國現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中都面臨著激烈的競爭，一定程度上促進我了我國財務(wù)管理核算工作的發(fā)展，同時，一些較小的額度的運行方式給財務(wù)管理的發(fā)展造成了一定的風(fēng)險，因此，各個企業(yè)不斷加強財務(wù)會計核算能夠促進企業(yè)發(fā)展。本文主要通過對企業(yè)在財務(wù)會計核算過程中的風(fēng)險進行研究，并且提出了相關(guān)的解決措施。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;風(fēng)險分析;措施。
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在為企業(yè)發(fā)展帶來巨大的機遇的同時也存在著一定弊端，例如：一些企業(yè)的監(jiān)管工作不夠完善等，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)會計核算的風(fēng)險是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，不僅對于企業(yè)的經(jīng)濟效益具有重要的影響還影響著企業(yè)的管理水平。因此，積極進行企業(yè)會計核算的風(fēng)險的規(guī)避勢在必行。
一、財務(wù)核算會計風(fēng)險的簡單介紹。
所謂的風(fēng)險指的是相關(guān)企業(yè)在從事某種活動的時候，能夠產(chǎn)生多種不同的結(jié)果，并且通過相關(guān)的計算得出這些結(jié)果存在風(fēng)險的概率，同時企業(yè)開展相關(guān)活動的同時存在一些負面影響。在企業(yè)發(fā)展過程中，所謂的財務(wù)會計風(fēng)險指的是企業(yè)的財務(wù)人員在進行財務(wù)核算時所面臨的各種風(fēng)險。在不斷的發(fā)展的社會經(jīng)濟中，企業(yè)的財務(wù)核算風(fēng)險也逐漸的提高，主要表現(xiàn)在核算過程出現(xiàn)的錯誤的幾率增加。
在企業(yè)發(fā)展過程中，一般來說，企業(yè)的所面臨的風(fēng)險具有兩種，企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險;企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)的的發(fā)展中，兩者之間具有一定的聯(lián)系，通常來說，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險都由于企業(yè)的經(jīng)營不當所造成的，在企業(yè)經(jīng)營過程中企業(yè)財務(wù)的實際收益和企業(yè)預(yù)期的收益存在一定的差距時，就會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)問題，這些問題都會逐漸的轉(zhuǎn)變成為企業(yè)損失;企業(yè)財務(wù)核算的風(fēng)險主要包括企業(yè)的相關(guān)會計工作人員對于企業(yè)發(fā)展的一些事實不能進行準確的'了解，另外，相關(guān)的工作了人員在實際的工作中，所采用的方式不合理，一定程度上造成了嚴重的核算誤差。
二、財務(wù)會計核算形成的原因。
(一)相關(guān)企業(yè)在進行成本核算以及固定資產(chǎn)核算中容易會出現(xiàn)風(fēng)險。
在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的進行企業(yè)成本核算以及企業(yè)固定資產(chǎn)的核算具有重要意義，但是，在實際的核算過程中由于相關(guān)的工作量較大并且工作過程繁瑣，因此，十分容易出現(xiàn)誤差;同時，還要保證相關(guān)的工作人員對于企業(yè)的資產(chǎn)折舊以及相關(guān)的預(yù)算工作具有良好的掌握情況，這樣才能保證且的實際資產(chǎn)的準確性，才能保證核算的準確性。如果不能保證企業(yè)資產(chǎn)的準確性就會導(dǎo)致企業(yè)核算出現(xiàn)錯誤，同時，還不能準確的反映出企業(yè)的運行狀況，導(dǎo)致了相關(guān)的管理人員不能夠及時對企業(yè)進行相應(yīng)發(fā)展規(guī)劃;另一方面，企業(yè)財務(wù)部門在實際的核算工作中，如果不能及時的進行減值或者不能及時的對于相關(guān)的賬目進行調(diào)整，就會出現(xiàn)核算問題，一定程度上就會造成嚴重財務(wù)核算風(fēng)險，影響了企業(yè)的發(fā)展。
(二)企業(yè)在投資過程中容易發(fā)生風(fēng)險。
就目前來看，我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，導(dǎo)致的我國一些企業(yè)存在盲目的跟風(fēng)投資現(xiàn)象，不僅擾亂了市場秩序，還不利于企業(yè)的發(fā)展。例如：一些企業(yè)的在進行投資的過程中不能及時對投資項目就行了解、評估，嚴重導(dǎo)致了企業(yè)的對于整個項目的投入以及效益不能夠進行準確的估算，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展不能獲得良好的效益，有時會出現(xiàn)一些虧本現(xiàn)象，導(dǎo)致了企業(yè)在核算中出現(xiàn)風(fēng)險。
(三)相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管容易出現(xiàn)風(fēng)險。
在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的加強企業(yè)的信息系統(tǒng)的監(jiān)管具有重要意義，不僅能夠有效的避免了企業(yè)核算的風(fēng)險，還要能夠有效的促進企業(yè)管理水平的提高。在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，隨著信息技術(shù)的不斷應(yīng)用，有效的提高了工作效率，還有效的緩解相關(guān)工作人員的工作壓力，但是在實際的工作中，要做好相應(yīng)合理安全工作，只有這樣才能保證數(shù)據(jù)不會丟失，能夠有效避免企業(yè)的核算存在的風(fēng)險。
(一)提高相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。
企業(yè)在相關(guān)發(fā)展過程中，要不斷的提高工作人員的素質(zhì)，定期的的對于相關(guān)的會計人員進行培訓(xùn)，才能保證工作的順利性，同時，還要不斷加強相關(guān)工作人員的思想工作;[2]另一方面，企業(yè)在進行新員工的招募的同時要保證新員工的思想政治過關(guān)，并且，還要積極的進行相關(guān)的工作的培訓(xùn)，只有這樣才能更好的保證工作質(zhì)量，不能有效的規(guī)避風(fēng)險，還促進了企業(yè)的發(fā)展。
(二)加強相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識的防范。
在企業(yè)的進行財務(wù)核算過程中，相關(guān)工作人員具有良好的風(fēng)險防范意識是十分重要的，因此，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該積極的對員工進行風(fēng)險意識的培訓(xùn)，保證財務(wù)工作人員具有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度;另外，還要通過相關(guān)的活動積極的調(diào)動工作了人員的工作積極性，同時，還要廣泛的吸取員工的意見，有效的控制了風(fēng)險的發(fā)生。
(三)積極的完善財務(wù)會計核算制度。
相關(guān)的企業(yè)財務(wù)工作人員都應(yīng)該具有良好的財務(wù)核算習(xí)慣。主要包括了企業(yè)的內(nèi)部審核以及相關(guān)的賬目的準確性;在實際的工作中，相關(guān)的工作人員應(yīng)該積極的進行審核格式的規(guī)范，例如：對于的審核的內(nèi)容是否符合相關(guān)的標準，相關(guān)的審核手續(xù)是否完善等，只有這樣才能保證企業(yè)財務(wù)核算的風(fēng)險最小，促進企業(yè)的發(fā)展。
四、結(jié)束語。
綜上所述，財務(wù)會計核算的風(fēng)險控制在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)了重要的地位，因此，企業(yè)只有不斷加強企業(yè)的對于核算風(fēng)險的規(guī)避，才能更好的促進企業(yè)發(fā)展，在實際的分析規(guī)避中，最重要的是要不斷加強相關(guān)工作人員工作積極性，同時還要采取合理的工作管理方式，只有這樣才能保證核算風(fēng)險最小化，促進企業(yè)發(fā)展。
參考文獻：
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇四
［摘要］隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的迅猛發(fā)展，金融市場競爭愈加激烈，商業(yè)銀行的競爭環(huán)境也日益復(fù)雜。商業(yè)銀行所面臨的會計風(fēng)險嚴重制約其發(fā)展，給商業(yè)銀行帶來了極大的損失。文章在剖析商業(yè)銀行會計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，通過分析商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因，為商業(yè)銀行防范會計工作的風(fēng)險提出一些指導(dǎo)性對策。
隨著經(jīng)濟全球化的不斷推進、社會主義市場經(jīng)濟體制的日趨完善，金融機構(gòu)在推動經(jīng)濟發(fā)展、調(diào)節(jié)和控制經(jīng)濟運行中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，而商業(yè)銀行作為金融機構(gòu)中最具活力的主體，為市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展做出了巨大貢獻。但是，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，外部環(huán)境和銀行內(nèi)部環(huán)境的不斷變化，也給商業(yè)銀行帶來了挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為社會資金活動的中介離不開有力的會計核算，經(jīng)濟的發(fā)展帶來業(yè)務(wù)的擴大，給商業(yè)銀行的會計核算與監(jiān)督帶來了諸多問題，商業(yè)銀行會計風(fēng)險日益凸顯，嚴重制約銀行的發(fā)展。因此，加強銀行會計核算力度，提高會計核算水平，完善銀行內(nèi)部會計監(jiān)督體系，有效地控制銀行會計風(fēng)險，才能穩(wěn)定商業(yè)銀行在金融行業(yè)中的地位，保證商業(yè)銀行在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟運行中發(fā)揮重要作用。
商業(yè)銀行會計風(fēng)險是指因銀行業(yè)務(wù)的增加、業(yè)務(wù)復(fù)雜性的加大使得銀行在其會計工作中產(chǎn)生失誤或者誤差，同時其會計核算體系、會計監(jiān)督制度、會計人員素質(zhì)等方面與現(xiàn)時的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)要求匹配度不高，從而出現(xiàn)因會計工作原因而產(chǎn)生的風(fēng)險。由于會計風(fēng)險的存在，商業(yè)銀行經(jīng)營管理者不可避免地運用不及時、失效的會計信息指導(dǎo)經(jīng)營決策，從而導(dǎo)致銀行出現(xiàn)嚴重的經(jīng)濟損失。
(1)風(fēng)險具有可控性。商業(yè)銀行會計風(fēng)險是能通過一系列有效的對策加以控制，并把它限定在一定范圍內(nèi)，從而保證銀行在可控會計風(fēng)險的前提下持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。商業(yè)銀行應(yīng)認識到風(fēng)險是可控的，并制定措施來規(guī)避、控制會計風(fēng)險。(2)風(fēng)險具有客觀性。商業(yè)銀行的會計風(fēng)險是由于外部環(huán)境復(fù)雜性、銀行內(nèi)部原因造成的，是客觀存在的，不會因銀行管理者的意志的改變消失。銀行應(yīng)提前做好準備，以積極應(yīng)對會計風(fēng)險。(3)風(fēng)險具有隱藏性。若商業(yè)銀行會計制度不健全、會計監(jiān)督體系不完善加上會計人員風(fēng)險意識淡薄，就會導(dǎo)致在日常的會計業(yè)務(wù)活動中發(fā)生相關(guān)風(fēng)險，如果不及時發(fā)現(xiàn)，日積月累，就會使銀行遭受損失。(4)風(fēng)險具有復(fù)雜性。商業(yè)銀行會計風(fēng)險成因是具有多樣性的，因而會計風(fēng)險便是各種各樣，存在復(fù)雜性。按空間范圍來分，分為外部環(huán)境原因和內(nèi)部原因造成的風(fēng)險。按主體來分，分為會計核算風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險、會計人員風(fēng)險等。銀行應(yīng)針對不同會計風(fēng)險的特殊性，制定合適的對策來防范風(fēng)險。
(1)會計核算風(fēng)險。商業(yè)銀行會計制度不健全，業(yè)務(wù)核算中沒有運用恰當?shù)?會計核算方法來確認、計量、報告經(jīng)濟業(yè)務(wù)，就會使會計信息失真，從而產(chǎn)生會計核算風(fēng)險。商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特殊性，選擇正確的會計方法來核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)。(2)會計監(jiān)督風(fēng)險。銀行會計工作在反映業(yè)務(wù)的同時，還要通過已有的會計信息來監(jiān)督商業(yè)銀行日常經(jīng)營活動，監(jiān)督商業(yè)銀行各部門工作，以有效的會計監(jiān)督體制來減少會計風(fēng)險發(fā)生的概率。(3)會計人員風(fēng)險。銀行會計人員專業(yè)素養(yǎng)以及風(fēng)險的防范意識對于銀行會計工作的有效開展起著重要作用。如果會計人員專業(yè)素養(yǎng)低、風(fēng)險防范意識不足便會造成難以預(yù)料的會計風(fēng)險，威脅著銀行的健康發(fā)展。(4)會計信息風(fēng)險。會計決策有用觀要求經(jīng)營者能運用會計信息來指導(dǎo)經(jīng)營決策，所以，當商業(yè)銀行的會計信息不客觀、不能及時反映銀行業(yè)務(wù)活動，便會給經(jīng)營者帶來錯誤、滯后的會計信息，影響經(jīng)營者對銀行財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的判斷，從而使決策失誤，給銀行帶來損失。
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇五
引言：商業(yè)銀行的會計內(nèi)控工作是整個銀行管理工作體系中的重要組成部分，它貫穿于商業(yè)銀行整個業(yè)務(wù)處理全過程。因此，我們針對商業(yè)銀行會計內(nèi)控的風(fēng)險防范與銀行日常的管理與運營過程有著不容忽視的密切聯(lián)系。事實上，這些年來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部的金融風(fēng)險時有發(fā)生，這就充分暴露了商業(yè)銀行內(nèi)部會計制約方面的薄弱環(huán)節(jié)。為了切實提升商業(yè)銀行的會計內(nèi)部管理效率與效果，商業(yè)銀行必須盡快采取有效的會計內(nèi)控風(fēng)險防范措施與解決策略，從而進一步規(guī)范和約束銀行內(nèi)部的會計行為，最大程度的規(guī)避銀行會計內(nèi)控風(fēng)險，真正促使商業(yè)銀行健康且穩(wěn)定的發(fā)展下去，提升它們的市場競爭力，推動銀行戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
(4)商業(yè)銀行會計內(nèi)控的模式不夠完善而導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行不到位。我國現(xiàn)在不少商業(yè)銀行的會計內(nèi)控過程中，仍然采取內(nèi)容制約而非真正的內(nèi)部制約，嚴重影響會計內(nèi)控的規(guī)范化建設(shè)，從而無法形成一個較為有效的會計內(nèi)控模式，由此而造成了商業(yè)銀行會計內(nèi)控的低效率。這反映了商業(yè)銀行會計內(nèi)部制約意識薄弱，會計內(nèi)部制約在制度上不完善，業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)未能對全部會計業(yè)務(wù)形成有效制約，未能建立起完整的會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系，導(dǎo)致監(jiān)督約束不力，從而給商業(yè)銀行內(nèi)部犯罪提供了可乘之機。
(1)完善商業(yè)銀行的會計內(nèi)控體系建設(shè)。商業(yè)銀行為了全面預(yù)防各種會計內(nèi)控風(fēng)險，就應(yīng)該以全面風(fēng)險管理作為根本目標來建立健全銀行內(nèi)部的會計內(nèi)控體系。具體來說，商業(yè)銀行應(yīng)該做到會計內(nèi)控過程中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督三位一體，并讓彼此做到相互制約。這是商業(yè)銀行應(yīng)該做到的基本原則性工作之一，并在銀行內(nèi)部分層次的建立一個會計內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，盡可能的做到事前預(yù)防、事中實時監(jiān)控以及事后隨時監(jiān)督。同時，商業(yè)銀行還應(yīng)該健全相關(guān)的會計風(fēng)險評價體系，根據(jù)會計風(fēng)險的內(nèi)控原則來全面整合并梳理會計規(guī)章制度，讓會計內(nèi)制約度更為規(guī)范化、系統(tǒng)化與層次化，及時更新并不斷補充新制度，確保商業(yè)銀行會計內(nèi)制約度的完善與全面。
(2)確保商業(yè)銀行風(fēng)險管理制度的落實。對于商業(yè)銀行來說，風(fēng)險管理責(zé)任制是一項重要且關(guān)鍵的制度，它的實施是商業(yè)銀行會計內(nèi)控過程中風(fēng)險制約流程的重點環(huán)節(jié)所在。因此，我們就應(yīng)該真正明確商業(yè)銀行會計內(nèi)控的責(zé)任追究鏈條，把會計風(fēng)險防范的責(zé)任機制與銀行內(nèi)部員工的實際利益進行直接的銜接，尤其是要強化責(zé)任問責(zé)制，并把責(zé)任具體到人，一旦發(fā)現(xiàn)理由，商業(yè)銀行必須堅決給予嚴格的處置，加大整改力度，促使銀行內(nèi)部員工真正重視會計內(nèi)控風(fēng)險的防范工作，有利于他們及時反饋相關(guān)理由信息，并給出相應(yīng)的應(yīng)對策略。
(3)切實提升商業(yè)銀行會計內(nèi)控風(fēng)險管理水平。商業(yè)銀行應(yīng)該建立健全自身的會計內(nèi)控機制，要積極應(yīng)對日益激烈的市場競爭與日益復(fù)雜的國際金融形勢，采取適應(yīng)國際國內(nèi)形勢的會計內(nèi)部制約制度，及時更新會計風(fēng)險管制約度，更好的遵循我國金融發(fā)展的規(guī)律。當然，我們的商業(yè)銀行還應(yīng)該充分現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與一些非現(xiàn)場監(jiān)管技術(shù)來做到與時俱進的會計內(nèi)控監(jiān)管工作，從而建立一個更為完善、合理且可行的會計內(nèi)部監(jiān)督機制，運用嚴格的制度和規(guī)范來保證會計工作有序進行，確保商業(yè)銀行的財務(wù)科學(xué)管理，避開滋生違法行為。
此外，商業(yè)銀行還應(yīng)該提高對會計內(nèi)控風(fēng)險的管理水平，重視對銀行內(nèi)部工作人員尤其是會計工作人員的考評與考核工作。這樣的會計人員考評工作必須是綜合性與全方位的，并不斷更新和創(chuàng)新會計考核機制，還可以根據(jù)實際情況采取一些更具人性化的分層次獎勵措施，可以是物質(zhì)獎勵，也可以是精神獎勵，其根本目的就是為了最大限度的激發(fā)出會計人員的工作熱情，提高他們的工作效率與效果。我們還應(yīng)該把會計內(nèi)控風(fēng)險管理工作納入到商業(yè)銀行的整個績效考核評價體系當中去，真正引導(dǎo)會計人員加大對會計風(fēng)險防范的重視，確保商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)順利開展的同時，有效的防控各種會計內(nèi)控風(fēng)險，這樣，不僅可以加大監(jiān)管力度，還可以提升商業(yè)銀行的綜合考評效力，切實提升其會計內(nèi)控管理水平。
結(jié)束語：總之，商業(yè)銀行會計內(nèi)控風(fēng)險的有效防范策略，主要依賴于我們做好這么幾個方面的工作，即建立健全會計內(nèi)制約度，完善會計內(nèi)控監(jiān)督體系，并以對會計工作人員的管理作為根本出發(fā)點，切實提升對會計制度的執(zhí)行力，從而讓商業(yè)銀行在提高會計工作人員綜合素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，制定并實施符合商業(yè)銀行自身發(fā)展需要的人才管理機制，進而讓商業(yè)銀行能夠有一個較為可靠的會計人才保障，并強化對這些會計人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，提高他們的從業(yè)素養(yǎng)，盡可能的降低商業(yè)銀行的會計內(nèi)控風(fēng)險幾率，確保商業(yè)銀行走上良性可持續(xù)發(fā)展道路。
參考文獻：
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇六
摘要：金融脫媒趨勢下，商業(yè)銀行增長模式由資本依賴型逐漸向低資本消耗型轉(zhuǎn)變。資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)占用資本少，除了穩(wěn)定的托管費收入外，還增加了穩(wěn)定的資金沉淀、創(chuàng)造中間收入，創(chuàng)造結(jié)算、結(jié)售匯等多項連帶收益，業(yè)務(wù)協(xié)同效應(yīng)顯著，成為銀行首選的戰(zhàn)略性中間業(yè)務(wù)，綜合貢獻度不斷提升。商業(yè)銀行資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)（以下簡稱“托管業(yè)務(wù)”）自至今，業(yè)務(wù)規(guī)模越來越大，服務(wù)范圍越來越廣，客戶類型越來越多，市場參與度越來越深，這些都對托管業(yè)務(wù)風(fēng)險管控提出了新的要求。本文對托管業(yè)務(wù)存在的一些風(fēng)險點作了分析，嘗試提出相關(guān)對策，希望能對托管業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展有所幫助。
一、托管業(yè)務(wù)簡介。
（一）托管業(yè)務(wù)是什么。
“商業(yè)銀行托管業(yè)務(wù)”是指托管銀行基于法律規(guī)定和合同約定，履行資產(chǎn)保管職責(zé)，辦理資金清算及其它約定的服務(wù)，并收取相關(guān)費用的行為。根據(jù)法律法規(guī)和合同約定，托管銀行提供的服務(wù)還可包括會計核算與估值、投資監(jiān)督、績效評估、投資管理綜合金融服務(wù)以及其他資產(chǎn)服務(wù)類業(yè)務(wù)。作為現(xiàn)代金融業(yè)重要組成部分的資產(chǎn)托管行業(yè)，在多層次資本市場中引入了托管機制，這種機制在消除市場信息不對稱，提高資管和交易效率，保障投資者的資產(chǎn)安全，促進市場健康發(fā)展等方面起著不可替代的作用。對于商業(yè)銀行來說，托管業(yè)務(wù)收入穩(wěn)定、不占用經(jīng)濟資本，特別是托管資產(chǎn)由于監(jiān)管要求需保留一定比例的現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)對各類情況，這類資產(chǎn)往往是以活期存款的形式存在，在利率市場化環(huán)境下成為難得的穩(wěn)定、量大優(yōu)質(zhì)存款。此外，托管業(yè)務(wù)部門還能建立聯(lián)動機制，充分整合內(nèi)部資本、渠道和項目等資源，為客戶提供一攬子綜合化金融服務(wù)方案。在我國經(jīng)濟發(fā)展“新常態(tài)”的背景下，各商業(yè)銀行面對新的市場競爭格局，紛紛看到托管業(yè)務(wù)的優(yōu)勢，對這項“資本節(jié)約型”的中間業(yè)務(wù)，均不遺余力的加強投入，提升托管業(yè)務(wù)戰(zhàn)略地位，促進經(jīng)營結(jié)構(gòu)向輕資產(chǎn)轉(zhuǎn)型。截至6月末，我國銀行業(yè)資產(chǎn)托管規(guī)模首次超過百萬億元人民幣，達103。5萬億元，同比增長53。6%。以來，中國銀行業(yè)資產(chǎn)托管規(guī)模增速始終保持在50%以上，并有逐年上升的態(tài)勢。在行業(yè)規(guī)模持續(xù)快速增長的同時，市場參與主體也在不斷擴充，國內(nèi)擁有公募基金托管資格的商業(yè)銀行現(xiàn)已達27家，其中穩(wěn)居第一的工商銀行資產(chǎn)托管規(guī)模已達13萬億元。
（二）托管業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點。
資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)主要服務(wù)于資產(chǎn)管理行業(yè)，是連接投融資市場主體的重要平臺和紐帶，其關(guān)鍵點主要在于：客戶的多樣性。近年來資管行業(yè)的快速發(fā)展帶來了日益豐富多元的托管客戶資源，從最初單一的基金管理公司擴展到保險公司、券商、qfii（合格境外投資者）、建立了企業(yè)年金的企業(yè)等等。服務(wù)類型多。托管業(yè)務(wù)主要提供資產(chǎn)保管、資金清算、會計核算、資產(chǎn)估值和投資監(jiān)督五個方面的基礎(chǔ)服務(wù)。還可提供外匯交易、公司行為、風(fēng)險績效、會計外包等增值服務(wù)，這類增值服務(wù)往往成為托管行競爭客戶的焦點。涉及面廣。托管業(yè)務(wù)涉及資本市場上幾乎所有的投資品種，涵蓋境內(nèi)境外市場。需要面對我國金融業(yè)全部的監(jiān)管部門，從人行、保監(jiān)會、銀監(jiān)會到外管局，甚至還包括勞社部。操作的復(fù)雜性。托管業(yè)務(wù)的特點是數(shù)據(jù)量特別大、報表種類特別多、市場規(guī)則特別復(fù)雜、客戶訂制特別多、準確及時性要求高。
二、托管業(yè)務(wù)的風(fēng)險點。
隨著改革不斷深化和資本市場穩(wěn)步發(fā)展，托管業(yè)務(wù)也迎來了廣闊發(fā)展機遇，同時也面臨著風(fēng)險，存在著一些潛在問題和薄弱環(huán)節(jié)：
（一）業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險。
目前大部分托管行都在使用外購的托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，由于歷史原因無法進行集中的系統(tǒng)管理和數(shù)據(jù)共享，自動化程度和批量處理能力較低，在市場快速增長的背景下系統(tǒng)已勉力支撐、不堪重負，而且飽受到逐漸積累的各種補丁的困擾，成為業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸。無法滿足各類新興創(chuàng)新型產(chǎn)品的要求，大大影響了業(yè)務(wù)效率和質(zhì)量，同時增加了操作風(fēng)險隱患。部分個性化需求由于外購系統(tǒng)內(nèi)在的系統(tǒng)架構(gòu)局限無法實現(xiàn)，客戶往往會因為托管行無法提供某些功能服務(wù)而轉(zhuǎn)投他行。
（二）操作風(fēng)險。
操作風(fēng)險是指在托管業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)操作過程中，因內(nèi)部控制存在缺陷或者人為因素造成操作失誤或違反操作規(guī)程等引致的風(fēng)險。例如：由于不熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能和流程要求，在數(shù)據(jù)齊備前進行了操作，導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯誤；錄入的數(shù)據(jù)有誤，而復(fù)核人員又沒有檢查出來，依據(jù)錯誤的錄入數(shù)據(jù)進行操作，導(dǎo)致出錯；數(shù)據(jù)齊備且無誤的情況下配錯了規(guī)則，調(diào)用了錯誤的功能，從而導(dǎo)致計算結(jié)果錯誤；業(yè)務(wù)系統(tǒng)停擺無法正常使用；歸類錯誤，在缺乏統(tǒng)一標準的情況下分錯了類型。
（三）制度建設(shè)風(fēng)險。
資本市場發(fā)展飛快，容易出現(xiàn)真空地帶，管理制度、操作規(guī)程尚未形成對托管產(chǎn)品、流程的全覆蓋，個別新產(chǎn)品的管理制度有待完善、補充。以p2p托管為例，現(xiàn)有制度基本未涉這個領(lǐng)域。監(jiān)管發(fā)生變化后，制度未作相應(yīng)變更，一些規(guī)定難以有效落實，例如監(jiān)管部門陸續(xù)取消審批制改備案制，不再有產(chǎn)品批文，分行便無法向公安機關(guān)申請為托管產(chǎn)品刻章。
（四）內(nèi)部管理風(fēng)險。
不同監(jiān)管部門之間存在較大的法規(guī)和監(jiān)管差異。證監(jiān)會的規(guī)定在保險資產(chǎn)這邊就可能被認為不適用，同樣，直接采用保險法規(guī)去規(guī)范企業(yè)年金也是不合適的，因此一定要注意托管資產(chǎn)所屬資產(chǎn)類型及其歸口的監(jiān)管部門，才能做到有的.放矢；業(yè)務(wù)人員配置不足，難以滿足快速發(fā)展的業(yè)務(wù)需要，面對日趨繁多的托管業(yè)務(wù)要求，托管業(yè)務(wù)工作量不斷增加，對從業(yè)人員的要求也越來越高，人員素質(zhì)及能力也需要進一步提高；準入與審核機制不明確，分行越權(quán)辦理業(yè)務(wù)、合同簽署不規(guī)范；未能嚴格按照合同約定履行托管人職責(zé)。
（五）聲譽風(fēng)險。
托管業(yè)務(wù)中，特別是證券投資基金，如果當錯誤達到或超過基金資產(chǎn)凈值的0。5%時，除了要接受監(jiān)管部門質(zhì)詢外，還要信息披露公告。例如工銀瑞信標普全球自然資源指數(shù)證券投資基金（lof）凈值錯誤公告上，托管行是和管理公司一起登在報上的。一旦有這樣的公告發(fā)出，對托管行的聲譽是不小的打擊。托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)生影響較大的故障，某個環(huán)節(jié)上的一個重要數(shù)據(jù)錯誤很可能會造成大面積錯誤，也會給托管銀行的聲譽蒙上陰影。
商業(yè)銀行如何確保托管業(yè)務(wù)運營規(guī)范、做到零失誤是一個值得深思的問題。需要從系統(tǒng)、制度、管理等多方面著手，采取得力措施有效防范托管業(yè)務(wù)風(fēng)險：
（一）業(yè)務(wù)系統(tǒng)支撐有力。
應(yīng)從業(yè)務(wù)實際出發(fā)自主開發(fā)全行集中、統(tǒng)一的托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，用系統(tǒng)來規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強對業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)控。切合互聯(lián)網(wǎng)金融時代的特征，強化信息及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，力求托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)的硬件設(shè)備運行穩(wěn)定，軟件應(yīng)用功能、數(shù)據(jù)處理準確可靠，保證信息數(shù)據(jù)的安全性和有效性。積極應(yīng)用技術(shù)系統(tǒng)實現(xiàn)風(fēng)險控制，在系統(tǒng)架構(gòu)層中就嵌入風(fēng)控設(shè)計。實現(xiàn)外部數(shù)據(jù)統(tǒng)一接入、內(nèi)部數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理，在降低成本的同時有效控制數(shù)據(jù)風(fēng)險。系統(tǒng)升級前必備回退機制，如果出現(xiàn)大的問題應(yīng)回退到上一版本，重新測試成功后方可再次升級。切換新系統(tǒng)時應(yīng)設(shè)置足夠長的并行過渡期，通過并行結(jié)果核查發(fā)現(xiàn)潛在的問題，及時修正并優(yōu)化，特別是檢查各項風(fēng)控措施是否到位落實、需求是否得到準確有效滿足。
（二）規(guī)范操作常抓不懈。
對托管業(yè)務(wù)的履約風(fēng)險應(yīng)有充分認識，在履約管理、規(guī)范操作方面加強執(zhí)行力度。建立獎懲機制，對規(guī)范運營、小心謹慎、注意防范業(yè)務(wù)風(fēng)險的給予獎勵，對違規(guī)操作、沒有責(zé)任心等行為予以警告、通報。在糾錯機制、業(yè)務(wù)連續(xù)性方面也要有充分的準備，制定有完備的應(yīng)急預(yù)案，一旦出現(xiàn)問題能夠迅速的定位，并及時實施解決方案。遵循全面性、獨立性、有效性原則，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)、崗位人員等方面建立適當分離的防火墻，以達到風(fēng)險防范的目的。要求業(yè)務(wù)人員明確崗位職責(zé)、熟悉系統(tǒng)流程避免出現(xiàn)順序錯誤甚至遺漏，對重要數(shù)據(jù)和參數(shù)必須執(zhí)行復(fù)核和定期檢查機制，貫徹統(tǒng)一的分類和操作標準并遵照執(zhí)行。在人員配備方面，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要配齊必要的人員，打造一支專業(yè)化、高素質(zhì)的托管隊伍。
（三）制度建設(shè)持之以恒。
要建立有效的托管業(yè)務(wù)管理體系，核心是制訂統(tǒng)一的規(guī)章制度，做到有章可循、有據(jù)可依。凡有業(yè)務(wù)必須制訂相應(yīng)的具體制度，不能形成制度上的缺項。在深入了解監(jiān)管政策、法規(guī)以及產(chǎn)品運作模式和相關(guān)要求的基礎(chǔ)上，首要任務(wù)是制度建設(shè)。建立托管業(yè)務(wù)制度定期梳理機制，檢查是否完整齊全、是否需要變更修訂。對市場上影響托管業(yè)務(wù)的信息，能夠快速反應(yīng)和并開展邏輯分析，尤其是對監(jiān)管政策的變化和新產(chǎn)品的出現(xiàn)，應(yīng)提前做好業(yè)務(wù)影響分析，認真準備應(yīng)對工作，例如對互聯(lián)網(wǎng)金融第三方支付態(tài)勢與監(jiān)管的分析，密切關(guān)注監(jiān)管動態(tài)，將新法規(guī)、新政策的要求直接反映到托管業(yè)務(wù)流程和制度的調(diào)整上。建立溝通渠道。完善托管業(yè)務(wù)問題報告制度，明確匯報路徑和程序，暢通解決問題的路徑。各機構(gòu)在運營中有疑問或改進的建議，可以找到具體負責(zé)人并在規(guī)定時限內(nèi)得到反饋。避免出現(xiàn)由于職責(zé)分工、報告路徑不清晰，出了狀況不知道找誰。打造完善的托管業(yè)務(wù)管理制度體系，需要凝聚整個托管條線的合力。
（四）基礎(chǔ)管理做實加強。
要加強基礎(chǔ)管理工作，在托管業(yè)務(wù)管理制度框架下落實。托管行各機構(gòu)需要明確部門、崗位職責(zé)，運用科學(xué)有效的業(yè)務(wù)流程，做到用制度管人，用流程管事，進一步提高風(fēng)險管控能力。對規(guī)章制度的要求嚴格執(zhí)行，將管控措施落實到位。把好產(chǎn)品業(yè)務(wù)審查關(guān)。對于不具備條件的產(chǎn)品業(yè)務(wù)，不能盲目開展，要考慮是否能夠有有力措施確保合規(guī)，吃透監(jiān)管政策，加強風(fēng)險識別，合規(guī)開展業(yè)務(wù)。建立定期自查機制，以問題為導(dǎo)向，自我發(fā)現(xiàn)、自我糾正問題。要定期開展合規(guī)自查工作，特別是對容易出現(xiàn)風(fēng)險和以前檢查出現(xiàn)過問題的方面，要加大自查力度，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，有效解決問題。建立全行抽查機制。增加內(nèi)部檢查頻率，檢查內(nèi)容覆蓋全面，特別是對行業(yè)中新出現(xiàn)的問題要予以特別關(guān)注，對照分析做好自查工作，不犯簡單、低級和重復(fù)的錯誤。建立檢查通報和檢查問題跟蹤制度，以便對整改事項進行持續(xù)追蹤，確保落實。特別是以往檢查中發(fā)現(xiàn)的問題是否已汲取教訓(xùn)，做到了認真全面的整改。已發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，要抓緊完善、補齊短板。
（五）合規(guī)意識時刻繃緊。
要處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險防控的關(guān)系，所有的托管業(yè)務(wù)行為都應(yīng)堅守風(fēng)險合規(guī)底線，這是托管業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展的前提和條件，是商業(yè)銀行托管業(yè)務(wù)的生命線。必須意識到托管業(yè)務(wù)風(fēng)險不僅關(guān)乎個人的職業(yè)前途，更關(guān)乎商業(yè)銀行的聲譽，一定要秉持風(fēng)控優(yōu)先的理念提高合規(guī)經(jīng)營意識，在規(guī)范經(jīng)營的前提下拓展業(yè)務(wù)。加強合規(guī)風(fēng)控教育，大力倡導(dǎo)合規(guī)風(fēng)控理念。注重培訓(xùn)，加強對業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，組織各種線上或線下培訓(xùn)班，提高員工的業(yè)務(wù)能力。建立從業(yè)資格必備機制，各機構(gòu)負責(zé)人必須具有基金從業(yè)資格，確保其熟悉托管業(yè)務(wù)政策要求和基本理念。定期開展考核，強化全員合規(guī)經(jīng)營意識，將合規(guī)風(fēng)控持續(xù)化、常態(tài)化，避免發(fā)生有損托管行聲譽的事件。資產(chǎn)托管已成為商業(yè)銀行發(fā)展空間最大、創(chuàng)新領(lǐng)域最廣的新興業(yè)務(wù)之一，要更好地保障金融安全，維護投資者權(quán)益，必須貫徹“規(guī)范高效、獨立運作、確保安全”的原則，確保托管業(yè)務(wù)能夠穩(wěn)健高效安全運行。
參考文獻：
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[5]基金份額凈值計價錯誤公告[n]。證券時報，2013。
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇七
摘要:近幾年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，金融行業(yè)發(fā)展速度也十分可觀。隨著市場競爭的不斷增大，使得各個商業(yè)銀行也在謀求創(chuàng)新，積極提高自身業(yè)務(wù)水平，為以后的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。銀行在經(jīng)營管理活動中存在較高的風(fēng)險，這些風(fēng)險與其會計工作、內(nèi)部制度都有著重要聯(lián)系，因此如何防范銀行會計風(fēng)險是一個具有十分重要意義的內(nèi)容。促進金融行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，需要努力加深防范相關(guān)的會計風(fēng)險。本文通過梳理了當前商業(yè)銀行會計風(fēng)險有哪些表現(xiàn)的形式，分析這些風(fēng)險形成的原因，根據(jù)實際提出了對會計風(fēng)險防范管理的措施和建議。
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇八
隨著互聯(lián)網(wǎng)金融浪潮的掀起和金融市場競爭的加大，銀行更應(yīng)提前制定戰(zhàn)略目標，以積極應(yīng)對復(fù)雜的金融環(huán)境。銀行不應(yīng)單純以效益最大化為目標指導(dǎo)經(jīng)營，應(yīng)持有長期視角，針對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的改變，調(diào)查市場需求，研究開發(fā)價值高、質(zhì)量好的金融產(chǎn)品，形成競爭優(yōu)勢。要加大資金投入，積極利用互聯(lián)網(wǎng)、會計電算化技術(shù)，提高核算水平，改善服務(wù)，以高質(zhì)量的服務(wù)來吸引客戶，維持市場份額。要樹立公平競爭的意識，在把握金融市場運行規(guī)律的同時不損害他人利益，做到規(guī)范市場化操作。銀行在追求利益的同時也要樹立會計風(fēng)險控制意識，避免因會計風(fēng)險而造成的損失。
3.2完善會計內(nèi)部控制體系，提高會計核算水平。
商業(yè)銀行要建立適合自身業(yè)務(wù)的會計內(nèi)部控制體系，積極研究日常業(yè)務(wù)活動的特殊性，針對日常業(yè)務(wù)的特征、基本程序，形成一個高效的業(yè)務(wù)核算流程。對于各項會計工作要明確分工、權(quán)責(zé)分明，明確會計人員各自所承擔(dān)的責(zé)任，做好工作上的交接，便于發(fā)現(xiàn)問題和及時解決問題。對于商業(yè)銀行各部門的工作要銜接好，避免因資源配置不合理、不協(xié)調(diào)而導(dǎo)致的會計工作失誤。從整體而言，商業(yè)銀行要根據(jù)主營業(yè)務(wù)，建立一套完備的會計內(nèi)部控制體系，讓會計業(yè)務(wù)水平的提高能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。從個體而言，每個部門要建立適合自己部門的會計內(nèi)控制度，有針對地對業(yè)務(wù)進行會計核算，同時各部門也要樹立風(fēng)險意識，以會計內(nèi)控為主，以風(fēng)險意識為輔，有效地推進業(yè)務(wù)核算。
3.3加強會計監(jiān)督機制的建設(shè)，有效控制會計風(fēng)險。
商業(yè)銀行要完善會計的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，使三者相互結(jié)合、協(xié)調(diào)，形成嚴密的會計監(jiān)督體系。對于事前監(jiān)督，銀行要積極完善會計監(jiān)督相關(guān)規(guī)定，并落到實處，對于涉及會計重要信息的原始憑證、票據(jù)等，要專門保管，防止因個人利益原因而造成的違規(guī)操作現(xiàn)象;同時對于每項業(yè)務(wù)的核算要提前做好規(guī)定，規(guī)定會計人員按照既定程序進行操作，不得憑借自己的主觀臆斷，造成業(yè)務(wù)核算程序不規(guī)范。對于事中監(jiān)督，銀行可建立輪班監(jiān)督機制，在日常業(yè)務(wù)工作中派人定期抽查賬務(wù)、評價會計人員的工作，對實際業(yè)務(wù)中不符合規(guī)定的，要及時批評和糾正。對于事后監(jiān)督，銀行要根據(jù)反饋的會計信息進行評價，對于失真的會計信息要追究相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)，并對錯誤的會計信息進行披露和解釋。同時，商業(yè)銀行也要實行上下級行監(jiān)督機制，上級行要積極把控下級行的業(yè)務(wù)動態(tài)，定期查閱其財務(wù)報告。此外，還要加強外部審計工作，通過會計師事務(wù)所及相關(guān)政府部門反饋的信息來監(jiān)督內(nèi)部會計工作，增強會計信息的可靠性。
3.4提高銀行會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。
商業(yè)銀行在招聘會計人員時，要加強對會計人員的實際業(yè)務(wù)知識的考核，此外還要評估會計人員道德，保證會計人員具備較高的素質(zhì)。銀行也要定期開展培訓(xùn)業(yè)務(wù)，針對新增的業(yè)務(wù)或者一些特殊的業(yè)務(wù)，要做好會計核算規(guī)定，保證會計人員能夠在業(yè)務(wù)核算中按規(guī)定操作。此外，銀行也應(yīng)開展一系列的后續(xù)教育，積極培養(yǎng)會計人員的風(fēng)險意識，特別是在會計電算化過程中，會計人員要有意識地保證會計信息的真實性和有效性，要提前做好準備，防止網(wǎng)絡(luò)犯罪盜取銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)。對于會計人員道德修養(yǎng)，銀行可以定期開展培訓(xùn)講座，培養(yǎng)會計人員對銀行發(fā)展的責(zé)任感，防止會計人員為了個人利益而違規(guī)操作，給銀行帶來損失?？傊y行要加大對會計人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重視業(yè)務(wù)實操培訓(xùn)以及對銀行整體業(yè)務(wù)的把握，建立一批具有整體思維和風(fēng)險意識的高素質(zhì)會計人才隊伍，才能減少會計風(fēng)險。
4結(jié)論。
面臨著金融環(huán)境的復(fù)雜變化，商業(yè)銀行的發(fā)展將會面臨著前所未有的巨大挑戰(zhàn)，如何防范會計風(fēng)險對于商業(yè)銀行來說是至關(guān)重要的。商業(yè)銀行的會計風(fēng)險具有可控性，因此，只要商業(yè)銀行具備風(fēng)險意識并能夠認清自己當前所面臨的會計風(fēng)險，對癥下藥，制定有效措施，完善會計核算和監(jiān)督等方面的規(guī)定，方可降低會計工作的風(fēng)險，減少相應(yīng)的損失。
參考文獻:。
［1］劉吉良.淺析我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險［j］．當代經(jīng)濟，(10):90－91．。
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇九
當前的商業(yè)銀行的會計隊伍建設(shè)和管理存在著許多問題，比如，許多商業(yè)銀行在進行會計工作人員的分配時，常常會出現(xiàn)一人擔(dān)任多個職位或者一個職位由多人負責(zé)的現(xiàn)象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會在較大情況上對銀行的會計工作帶來不利影響，會引發(fā)一人無法完成多個工作或者多人在一個工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴重制約了銀行會計崗位的工作順利有序開展。
（二）銀行制度方面。
對于會計的內(nèi)部控制建設(shè)，首先應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制管理制度，以為相關(guān)會計工作的執(zhí)行以及工作效果評估提供參考依據(jù)。但是反觀我國當前的商業(yè)銀行，在會計內(nèi)部控制制度建設(shè)方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會計風(fēng)險防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無法真正落實，因此使得銀行的會計風(fēng)險防治制度形同虛設(shè)，無法真正發(fā)揮其對會計風(fēng)險的預(yù)測與防治作用。
我國的商業(yè)銀行在會計風(fēng)險的管理方面都存在一些問題，這與商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的員工素質(zhì)密切相關(guān)。由于員工自身素質(zhì)的制約，使得員工普遍缺乏對于會計工作的風(fēng)險防控意識，無法有效完成對于會計的正確預(yù)測與防控，導(dǎo)致會計工作面臨較大的發(fā)展風(fēng)險。
（四）信息溝通與反饋方面。
信息的有效傳遞與溝通是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門間高效有序運行的重要推力，尤其對于商業(yè)銀行的會計部門來說，如果不能與銀行內(nèi)部各個部門間進行信息的良好溝通，便不能及時掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢，也就不能對銀行的進一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對銀行的發(fā)展來說是極其不利的。
（一）權(quán)責(zé)不明。
銀行的會計部門的工作人員由于對工作分工存在認知上的缺陷，無法知曉自身負責(zé)的具體工作部分，對自身負責(zé)工作所擔(dān)負的責(zé)任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對于自己擔(dān)負的工作在很多時候也無法掌握較大的主權(quán)，削弱了員工的工作積極性。這對于銀行會計工作的效率來說無疑會產(chǎn)生巨大的負面影響。
（二）管理不善。
商業(yè)銀行由于缺乏對會計工作風(fēng)險的正確認知，因此對銀行內(nèi)部的會計部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對會計部門工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致會計部門對于自身工作的效率無法形成正確的認知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應(yīng)的管理評價，因此削弱了會計部門工作的積極性，使得會計工作效率無法提升。這都是由于商業(yè)銀行對會計部門的管理疏漏所引起的。
（三）現(xiàn)代技術(shù)不高。
當前商業(yè)銀行會計工作的開展離不開計算機技術(shù)的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領(lǐng)域的特殊性，導(dǎo)致了商業(yè)銀行對于會計部門工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術(shù)程度不高的現(xiàn)象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會計工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴重的金融方面的危機。
（四）重視不夠。
對內(nèi)部會計控制制度認識不夠，盡管內(nèi)部會計控制制度在審計等領(lǐng)域的運用廣為人知，但從銀行經(jīng)營管理的角度看不少人對內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作就等于建立了內(nèi)部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實踐中則發(fā)生了背離，如在把握內(nèi)部會計控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上認識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會計控制與發(fā)展、內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟效益對立起來。
提高會計人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會計內(nèi)部控制質(zhì)量意識，是實現(xiàn)會計內(nèi)部控制制度既定目標的關(guān)鍵。健全的會計內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對內(nèi)控制度的切實貫徹是實現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標的關(guān)鍵。制度運行的狀況及運行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營部門應(yīng)達成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實現(xiàn)銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強員工的內(nèi)部控制知識培訓(xùn)，使其對內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動，會計內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標。
（二）建立和完善組織體系和崗位職責(zé)。
為了保證會計工作的有序性和高效性，必須對會計工作的崗位進行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負主要責(zé)任的會計工作，且規(guī)定好對于工作成果的獎懲措施，并嚴格執(zhí)行。以此提高員工的自身責(zé)任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。
（三）風(fēng)險預(yù)警體系的建立。
由于缺乏相應(yīng)的會計風(fēng)險預(yù)警體系，導(dǎo)致會計部門有關(guān)風(fēng)險預(yù)測與防治的相關(guān)工作無法提上日程。所以，為了實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的高效性，就要使得會計部門能夠遵循科學(xué)性和專業(yè)性的標準進行會計風(fēng)險預(yù)警，建立相關(guān)的會計風(fēng)險預(yù)警體系，按照風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估以及風(fēng)險防治等流程進行相應(yīng)的體系建設(shè)，為會計風(fēng)險預(yù)警部門的工作提供流程指示。同時也應(yīng)注意有關(guān)會計風(fēng)險事前、事中和事后的風(fēng)險防治措施的制定，因為會計風(fēng)險發(fā)生的時間可能受到多種因素的影響，與風(fēng)險預(yù)測的結(jié)果會存在些許出入，所以應(yīng)該確保在會計風(fēng)險發(fā)生的各個時刻都能夠提供最佳的解決措施，為會計工作提供絕佳的安全保障。
（四）切實提高會計人員整體素質(zhì)。
提高會計人員整體素質(zhì)，是完善會計內(nèi)控體系的重要內(nèi)容。樹立以人為本的思想，加強會計人員的隊伍建設(shè)，培養(yǎng)和造就嚴謹、規(guī)范的職業(yè)風(fēng)格。通過加強職業(yè)教育，完善激勵約束機制，努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營提供基礎(chǔ)和保障。銀行各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識，重視會計工作在防范銀行風(fēng)險中的重要作用，從而在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持。
參考文獻。
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商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇十
商業(yè)銀行會計核算存在著內(nèi)部管理制度上的漏洞，會計工作人員制度觀念相對淡薄，對會計工作人員的思想工作做得不夠，責(zé)任心不強等不良現(xiàn)狀，但一個會計核算業(yè)務(wù)又是一個銀行的重中之重的業(yè)務(wù)，此業(yè)務(wù)影響甚廣，一旦出現(xiàn)問題，其風(fēng)險甚至可以導(dǎo)致一個銀行的破產(chǎn)，所以對解決會計核算中出現(xiàn)的問題和提出相應(yīng)的對策尤其重要。
1．1商業(yè)銀行會計管理制度不規(guī)范，不認真貫徹執(zhí)行，效率低下。
不管是人員管理還是業(yè)務(wù)管理制度都存在著漏洞，這些不足直接影響著會計核算的質(zhì)量。如今有些銀行只重業(yè)務(wù)競爭，對會計核算基礎(chǔ)工作的重視程度嚴重不足，比如有關(guān)會計工作人員對會計憑證審核不夠嚴謹，會計憑證要素不足，書寫不規(guī)范，從而導(dǎo)致會計核算的糾紛。不嚴格執(zhí)行會計核算質(zhì)量考核獎罰制度，不嚴格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)制度，不嚴格執(zhí)行會計檢查制度，不認真貫徹執(zhí)行上級文件精神和采取相應(yīng)的措施，影響了會計基礎(chǔ)工作的順利開展，致使會計工作隨意性很大，出現(xiàn)的差錯較多。
商業(yè)銀行的內(nèi)部會計管理制度是指商業(yè)銀行根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定，結(jié)合商業(yè)銀行經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點及要求而制定的旨在規(guī)范商業(yè)銀行的內(nèi)部會計管理活動的制度、措施和辦法。而商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，一些商業(yè)銀行對市場變化的反應(yīng)遲鈍，不能及時結(jié)合本地區(qū)、本單位的實際變化情況，出臺規(guī)范細致的相關(guān)業(yè)務(wù)實施細則和具體操作流程。特別是會計核算業(yè)務(wù)，如果不能結(jié)合當?shù)氐膶嶋H，就會影響了內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。當前有些會計人員專業(yè)知識水平不足，管理制度觀念薄弱，責(zé)任心不強，比如對外來憑證審核把關(guān)不足，資金出口有漏洞等不負責(zé)任的行為，大大降低了會計核算質(zhì)量。商業(yè)銀行會計監(jiān)督是為了會計核算更加到位，但是缺少會計監(jiān)督對于會計信息的準確性造成很大的影響，然而我國商業(yè)銀行普遍存在會計監(jiān)督檢查不到位，會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系不健全的現(xiàn)象。
1．3衍生金融工具的發(fā)展與當前的商業(yè)銀行會計的傳統(tǒng)理論的發(fā)展存在分歧。
隨著我國金融業(yè)的發(fā)展，衍生金融工具在我國越來越被人們所熟悉，但衍生金融工具本身的高風(fēng)險與不確定的特點與會計核算的方法不一致。第一，衍生金融工具是一種尚未履行的條約，而會計核算的資產(chǎn)必須是過去交易或事項形成并有企業(yè)擁有與控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。這樣就與衍生工具的不確定相悖。衍生工具的會計計量是商業(yè)銀行會計核算中存在的又一重要問題。
2以提高會計核算工作的質(zhì)量為中心。
因此，商業(yè)銀行會計要穩(wěn)健有序的進行，應(yīng)采取以下幾方面的對策：
注重提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)以及專業(yè)技能素質(zhì)，提高商業(yè)銀行會計人員的金融服務(wù)意識，加強對其思想政治教育，以及提高會計人員的法律意識。最重要的.是加強會計人員隊伍建設(shè)，對新會計員工的考核與培訓(xùn)來提高會計工作的效率。提高商業(yè)銀行會計人員的制度意識，要建立一支遵紀守法、廉潔自律、作風(fēng)過得硬的隊伍。同時，要強化會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強全行會計員工的風(fēng)險防范意識教育。加強對新的會計員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做到上崗人員業(yè)務(wù)素質(zhì)必須達到指定的規(guī)定，要加強對新業(yè)務(wù)、新知識的學(xué)習(xí)，使相關(guān)的會計員工能熟練掌握新業(yè)務(wù)的操作，熟悉規(guī)章制度和風(fēng)險防范要點，自覺地在結(jié)合實際情況下，按章操作。要提高會計電算化操作人員的業(yè)務(wù)水平，定期地舉辦有關(guān)會計技術(shù)學(xué)習(xí)班，經(jīng)常開展技術(shù)比賽活動，使他們盡快掌握會計電算化的基本知識，能夠熟練地進行操作，并且能夠克服簡單計算機故障。
要明確建立內(nèi)部控制的責(zé)任機制，完善內(nèi)部監(jiān)管，預(yù)防會計核算中出現(xiàn)的漏洞。首先嚴格執(zhí)行會計人員崗位責(zé)任制度，這是商業(yè)銀行內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度。其次要建立完整的監(jiān)督制度，是保障商業(yè)銀行會計核算業(yè)務(wù)正常有序運行的重要措施，也是防范風(fēng)險與規(guī)范銀行內(nèi)部會計管理制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。最后要正確處理商業(yè)銀行會計賬務(wù)的程序，賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證———記賬憑證———會計賬簿———會計報表。賬務(wù)處理程序必須要跟商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點結(jié)合在一起，才能夠正確，及時和完整地提供商業(yè)銀行的各方面會計信息。
2．3銀行會計電算化已經(jīng)成為一種趨勢，有效利用這個技術(shù)來提高會計核算的效率。
為了應(yīng)對這種趨勢，應(yīng)該完善電算化方面的有關(guān)制度，建立會計電算化的標準管理體系，對其進行規(guī)范化處理。隨著網(wǎng)上銀行和電子貨幣的廣泛應(yīng)用，會計電算化對商業(yè)銀行會計核算越來越重要，所以銀行應(yīng)加強對其的重視程度，建立、健全有關(guān)會計電算化的法律制度，借鑒電算化技術(shù)先進國家的經(jīng)驗，同時一定要加強銀行會計人員的電算化技術(shù)培訓(xùn)。
2．4結(jié)合金融衍生工具的實際情況，做好此類產(chǎn)品的會計核算工作。
對金融衍生工具要做到“具體問題具體分析”的準則，要靈活運用傳統(tǒng)的會計理論，不斷進行對會計理論的完善，逐漸形成切合金融衍生工具的會計核算實際的理論，一套完整、統(tǒng)一的金融衍生工具會計核算理論來指導(dǎo)、規(guī)范各項金融衍生工具會計實務(wù)，從而完成金融衍生工具表外披露向表內(nèi)確認與計量的轉(zhuǎn)化，為商業(yè)銀行會計核算的正常運行做出貢獻。
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇十一
一是從思想上風(fēng)險防范意識淡薄。有不少柜臺業(yè)務(wù)人員交易業(yè)務(wù)熟練后，放松了對自身的要求。由于自身風(fēng)險意識的淡薄導(dǎo)致在辦理業(yè)務(wù)時發(fā)生錯報或漏報現(xiàn)象，造成個人和單位不必要的損失。根據(jù)統(tǒng)計，商業(yè)銀行因為柜臺操作風(fēng)險發(fā)生的案件和糾紛占商業(yè)銀行操作風(fēng)險的20%?？梢娪捎谧陨盹L(fēng)險意識的淡薄導(dǎo)致操作風(fēng)險的發(fā)生占比較高。
二是未能弄清不同業(yè)務(wù)的重點注意事項。在辦理業(yè)務(wù)時未能準確辨別，有條不紊。如對公業(yè)務(wù)的主要注意方面有：對每天收取的票據(jù)的真?zhèn)涡缘膶Ρ龋瑢Ρ人杖〉钠睋?jù)與進賬單或者電匯單的收匯款人和金額是否保持一致，客戶票據(jù)印章與預(yù)留在銀行印章是否相符等;一些柜臺業(yè)務(wù)操作人員未能及時注意到這些，盲目辦理業(yè)務(wù)，導(dǎo)致不必要的損失。對于個人業(yè)務(wù)的主要注意方面有替客戶代簽代寫單據(jù)、違規(guī)查詢、泄露客戶信息等。由于沒有嚴格執(zhí)行操作程序產(chǎn)生不必要的風(fēng)險。如何正確地理解掌握這些需要特別注意和遵守的注意事項，并做到時時防范，是遠比快速熟練掌握交易技能更重要的。
三是執(zhí)行銀行的各項柜臺業(yè)務(wù)操作流程不嚴格。銀行的'每一項業(yè)務(wù)操作流程都是經(jīng)歷了很多次的實踐操作和不斷檢驗才形成的，每一個操作步驟都是為防范風(fēng)險而設(shè)置的，有很深刻的風(fēng)險防范措施貫穿其中，不能輕易打破。實際工作當中，有時為了辦理方便未能嚴格按照業(yè)務(wù)的規(guī)范和操作流程辦理業(yè)務(wù)，這樣既是對客戶的一種不負責(zé)，也是對于自身和銀行的一種不負責(zé)。
二、柜臺操作主要風(fēng)險點。
有些柜臺業(yè)務(wù)人員普遍上存在著對業(yè)務(wù)風(fēng)險的麻痹大意、忽視甚至是輕視的思想。不少人認為柜臺業(yè)務(wù)是“低技術(shù)含量的熟練工種”，對于柜臺業(yè)務(wù)操作來講，柜臺的每一個操作，都直接關(guān)系到客戶每筆業(yè)務(wù)的完成，中間連接的是客戶多種多樣的資金供求和業(yè)務(wù)聯(lián)系。柜臺操作的一個很小的失誤，都有可能帶來不可估量的損失。因此，提高風(fēng)險防范意識，謹慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對于規(guī)避操作風(fēng)險有著至關(guān)重要的作用。
賬戶開立是客戶與銀行建立業(yè)務(wù)關(guān)系的起點，也是發(fā)生資金往來的必要條件?，F(xiàn)代社會不法分子偽造變造各類開戶資料的能力不斷提高，銀行人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié)虛假開戶的情況時有發(fā)生。虛假開戶作為賬戶開立環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險點，自然而然也成為風(fēng)險防范的源頭。
支付環(huán)節(jié)是直接涉及資金管控最基本的會計業(yè)務(wù)，同時也是風(fēng)險防范工作的關(guān)鍵節(jié)點。偽造、變造票據(jù)和銀行卡，盜取客戶密碼的情況層出不窮。如何提供安全的支付環(huán)境成了各家商業(yè)銀行不斷研究的重要問題。
總的來說，應(yīng)當加強思想教育，從思想上加強風(fēng)險防范意識。柜臺業(yè)務(wù)不是簡單的重復(fù)操作的“低技術(shù)含量的熟練工”，它直接面對廣大客戶，謹慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對規(guī)避操作風(fēng)險有著至關(guān)重要的作用，同時也是商業(yè)銀行總體素質(zhì)的體現(xiàn);同時，通過對賬戶開立和支付兩大環(huán)節(jié)的分析后，我們發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險主要是由內(nèi)部人員違規(guī)操作或者系統(tǒng)漏洞等產(chǎn)生的，所以應(yīng)該從人員管理、系統(tǒng)建設(shè)和制度完善等方面著手進行風(fēng)險的防范。具體措施如下：
(1)加大培訓(xùn)力度，提升風(fēng)險防控能力。在業(yè)務(wù)理論知識及柜面操作流程方面加強對柜臺員工的培訓(xùn)，做到全面了解業(yè)務(wù)知識，熟練掌握操作技能，做好新進員工上崗前的崗前全面培訓(xùn)工作，同時對產(chǎn)生的新生業(yè)務(wù)和新生流程及時進行培訓(xùn)和解讀，在熟悉業(yè)務(wù)流程的過程中掌握辦理業(yè)務(wù)時容易發(fā)生操作風(fēng)險的風(fēng)險點。同時，應(yīng)經(jīng)常性地對會計人員采取案例分析等警示教育，逐步鞏固會計人員抵御違法違紀行為的思想防線。
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇十二
隨著互聯(lián)網(wǎng)金融浪潮的掀起和金融市場競爭的加大，銀行更應(yīng)提前制定戰(zhàn)略目標，以積極應(yīng)對復(fù)雜的金融環(huán)境。銀行不應(yīng)單純以效益最大化為目標指導(dǎo)經(jīng)營，應(yīng)持有長期視角，針對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的改變，調(diào)查市場需求，研究開發(fā)價值高、質(zhì)量好的金融產(chǎn)品，形成競爭優(yōu)勢。要加大資金投入，積極利用互聯(lián)網(wǎng)、會計電算化技術(shù)，提高核算水平，改善服務(wù)，以高質(zhì)量的服務(wù)來吸引客戶，維持市場份額。要樹立公平競爭的意識，在把握金融市場運行規(guī)律的同時不損害他人利益，做到規(guī)范市場化操作。銀行在追求利益的同時也要樹立會計風(fēng)險控制意識，避免因會計風(fēng)險而造成的損失。
3.2完善會計內(nèi)部控制體系，提高會計核算水平。
商業(yè)銀行要建立適合自身業(yè)務(wù)的會計內(nèi)部控制體系，積極研究日常業(yè)務(wù)活動的特殊性，針對日常業(yè)務(wù)的特征、基本程序，形成一個高效的業(yè)務(wù)核算流程。對于各項會計工作要明確分工、權(quán)責(zé)分明，明確會計人員各自所承擔(dān)的責(zé)任，做好工作上的交接，便于發(fā)現(xiàn)問題和及時解決問題。對于商業(yè)銀行各部門的工作要銜接好，避免因資源配置不合理、不協(xié)調(diào)而導(dǎo)致的會計工作失誤。從整體而言，商業(yè)銀行要根據(jù)主營業(yè)務(wù)，建立一套完備的會計內(nèi)部控制體系，讓會計業(yè)務(wù)水平的提高能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。從個體而言，每個部門要建立適合自己部門的會計內(nèi)控制度，有針對地對業(yè)務(wù)進行會計核算，同時各部門也要樹立風(fēng)險意識，以會計內(nèi)控為主，以風(fēng)險意識為輔，有效地推進業(yè)務(wù)核算。
3.3加強會計監(jiān)督機制的建設(shè)，有效控制會計風(fēng)險。
商業(yè)銀行要完善會計的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，使三者相互結(jié)合、協(xié)調(diào)，形成嚴密的會計監(jiān)督體系。對于事前監(jiān)督，銀行要積極完善會計監(jiān)督相關(guān)規(guī)定，并落到實處，對于涉及會計重要信息的原始憑證、票據(jù)等，要專門保管，防止因個人利益原因而造成的違規(guī)操作現(xiàn)象;同時對于每項業(yè)務(wù)的核算要提前做好規(guī)定，規(guī)定會計人員按照既定程序進行操作，不得憑借自己的主觀臆斷，造成業(yè)務(wù)核算程序不規(guī)范。對于事中監(jiān)督，銀行可建立輪班監(jiān)督機制，在日常業(yè)務(wù)工作中派人定期抽查賬務(wù)、評價會計人員的工作，對實際業(yè)務(wù)中不符合規(guī)定的，要及時批評和糾正。對于事后監(jiān)督，銀行要根據(jù)反饋的會計信息進行評價，對于失真的會計信息要追究相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)，并對錯誤的會計信息進行披露和解釋。同時，商業(yè)銀行也要實行上下級行監(jiān)督機制，上級行要積極把控下級行的業(yè)務(wù)動態(tài)，定期查閱其財務(wù)報告。此外，還要加強外部審計工作，通過會計師事務(wù)所及相關(guān)政府部門反饋的信息來監(jiān)督內(nèi)部會計工作，增強會計信息的可靠性。
3.4提高銀行會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。
商業(yè)銀行在招聘會計人員時，要加強對會計人員的實際業(yè)務(wù)知識的考核，此外還要評估會計人員道德，保證會計人員具備較高的素質(zhì)。銀行也要定期開展培訓(xùn)業(yè)務(wù)，針對新增的業(yè)務(wù)或者一些特殊的業(yè)務(wù)，要做好會計核算規(guī)定，保證會計人員能夠在業(yè)務(wù)核算中按規(guī)定操作。此外，銀行也應(yīng)開展一系列的后續(xù)教育，積極培養(yǎng)會計人員的風(fēng)險意識，特別是在會計電算化過程中，會計人員要有意識地保證會計信息的真實性和有效性，要提前做好準備，防止網(wǎng)絡(luò)犯罪盜取銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)。對于會計人員道德修養(yǎng)，銀行可以定期開展培訓(xùn)講座，培養(yǎng)會計人員對銀行發(fā)展的責(zé)任感，防止會計人員為了個人利益而違規(guī)操作，給銀行帶來損失?？傊?，銀行要加大對會計人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重視業(yè)務(wù)實操培訓(xùn)以及對銀行整體業(yè)務(wù)的把握，建立一批具有整體思維和風(fēng)險意識的高素質(zhì)會計人才隊伍，才能減少會計風(fēng)險。
4結(jié)論。
面臨著金融環(huán)境的復(fù)雜變化，商業(yè)銀行的發(fā)展將會面臨著前所未有的巨大挑戰(zhàn)，如何防范會計風(fēng)險對于商業(yè)銀行來說是至關(guān)重要的。商業(yè)銀行的會計風(fēng)險具有可控性，因此，只要商業(yè)銀行具備風(fēng)險意識并能夠認清自己當前所面臨的會計風(fēng)險，對癥下藥，制定有效措施，完善會計核算和監(jiān)督等方面的規(guī)定，方可降低會計工作的風(fēng)險，減少相應(yīng)的損失。
參考文獻:。
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇十三
會計核算有七種基本核算方法，即：設(shè)置會計科目(設(shè)置賬戶)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。
七種方法總結(jié)成為以下的口訣：
復(fù)式記賬最神秘，填審憑證不容易。
登記賬簿要仔細，成本核算講效益。
財產(chǎn)清查對賬實，編制報表工作齊。
(一)設(shè)置賬戶。
設(shè)置賬戶是對會計核算的具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。由于會計對象的具體內(nèi)容是復(fù)雜多樣的，要對其進行系統(tǒng)地核算和經(jīng)常性監(jiān)督，就必須對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行科學(xué)的分類，以便分門別類地、連續(xù)地記錄，據(jù)以取得多種不同性質(zhì)、符合經(jīng)營管理所需要的信息和指標。
(二)復(fù)式記賬。
復(fù)式記賬是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。采用復(fù)式記賬方法，可以全面反映每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以防止差錯和便于檢查賬簿記錄的正確性和完整性，是一種比較科學(xué)的記賬方法。
(三)填制和審核憑證。
會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。正確填制和審核會計憑證，是核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動財務(wù)收支的基礎(chǔ)，是做好會計工作的前提。
(四)登記會計賬簿。
登記會計賬簿簡稱記賬，是以審核無誤的會計憑證為依據(jù)在賬簿中分類，連續(xù)地、完整地記錄各項經(jīng)濟件業(yè)務(wù)，以便為經(jīng)濟管理提供完整、系統(tǒng)的記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便為經(jīng)濟管理提供完整、系統(tǒng)的會計核算資料。賬簿記錄是重要的會計資料，是進行會計分析、會計檢查的重要依據(jù)。
(五)成本計算。
成本計算是按照一定對象歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費用，以便確定各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。產(chǎn)品成本是綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的一項重要指標。正確地進行成本計算，可以考核生產(chǎn)經(jīng)營過程的費用支出水平，同時又是確定企業(yè)盈虧和制定產(chǎn)品價格的基礎(chǔ)。并為企業(yè)進行經(jīng)營決策，提供重要數(shù)據(jù)。
(六)財產(chǎn)清查。
財產(chǎn)清查是指通過盤點實物，核對賬目，以查明各項財產(chǎn)物資實有數(shù)額的一種專門方法。通過財產(chǎn)清查，可以提高會計記錄的正確性，保證賬實相符。同時，還可以查明各項財產(chǎn)物資的保管和使用情況以及各種結(jié)算款項的執(zhí)行情況，以便對積壓或損毀的物資和逾期未收到的款項，及時采取措施，進行清理和加強對財產(chǎn)物資的管理。
(七)編制會計報表。
編制會計報表是以特定表格的形式，定期并總括地反映企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動情況和結(jié)果的一種專門方法。會計報表主要以賬簿中的記錄為依據(jù)，經(jīng)過一定形式的加工整理而產(chǎn)生一套完整的核算指標，用來考核、分析財務(wù)計劃和預(yù)算執(zhí)行情況以及編制下期財務(wù)和預(yù)算的重要依據(jù)。
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇十四
傳統(tǒng)的商業(yè)銀行會計和算法已經(jīng)無法跟上時代的腳步，而國有商業(yè)銀行會計數(shù)據(jù)的集中化，則很好的解決了這一難題。它不只是更新了傳統(tǒng)的會計核算方式，而更為重要的是，改變了商業(yè)銀行的經(jīng)營形式以及內(nèi)容，進而給商業(yè)銀行帶來了更高的經(jīng)濟利益。不過我們也要意識到，數(shù)據(jù)集中化也同時造成了一定的經(jīng)營風(fēng)險，而這就要求我們一定要重視此項工作的安全性。那么下面我們就來具體討論一下這方面的問題。
由于商業(yè)銀行開始采用數(shù)據(jù)交易，勢必會給銀行帶來比較大的影響，進而發(fā)生很多的變動。而具體表現(xiàn)在哪些方面，下面我們來具體說明一下：
1、會計管理模式的變化。
商業(yè)銀行如何經(jīng)營直接能夠影響到會計管理的模式。因為貨幣流的動性比較大，所以商業(yè)銀行一定要建立相應(yīng)的監(jiān)督和管理機制。通常情況下，商業(yè)銀行的會計管理會參與商業(yè)銀行的整個業(yè)務(wù)運行。其中，帳、錢屬于會計賬務(wù)處理的范圍；而且如果是當天記的賬，則要當天結(jié)賬；要是現(xiàn)金交易的話，則分為兩種情況：如果是現(xiàn)金收入，則要先進行收款，然后在進行記賬。如果是現(xiàn)金付出，那么就要首先記賬，然后在交錢；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在商業(yè)銀行實行數(shù)據(jù)集中以后將會變的非常集中，總部有條件利用互聯(lián)網(wǎng)來將全國所有工商銀行的客戶信息、單據(jù)審核等工作進行數(shù)據(jù)集中，并且一同完成，這樣就能夠讓商業(yè)銀行為實現(xiàn)扁平化的管理形式創(chuàng)作必要的條件，而這樣一來，許多的尖端業(yè)務(wù)和企業(yè)就都能夠匯集在商業(yè)銀行的每個部門。而那些散布在很多地區(qū)的業(yè)務(wù)柜臺，其實都是商業(yè)銀行的分支機構(gòu)，所擔(dān)當?shù)穆殑?wù)相對總行來講也不是特別的高，主要是以營銷客戶的身份出現(xiàn)。
2、銀行柜面人員職責(zé)的變化。
一般來說，會計核算工作和銀行柜面人員的工作，兩者是有著非常緊密的關(guān)聯(lián)的。不過相對來講，柜面人員則必須要獲取更多的.有關(guān)會計核算方面的知識。而客戶在進行存款的時候，從提交憑單開始，到最后結(jié)算完成，這些過程，不但是業(yè)務(wù)活動，更是會計核算的經(jīng)過。因為核算功能已經(jīng)存入到了電腦系統(tǒng)里，因此在處理業(yè)務(wù)的時候，柜臺人員僅需要根據(jù)頁面提示和客戶的需求在電腦中輸入必要的信息內(nèi)容就可以了，然后系統(tǒng)就能夠把相關(guān)的賬務(wù)數(shù)據(jù)傳輸給與之對應(yīng)的會計科目中，最終形成賬簿。也就是說，對于會計柜面人員，只要是有業(yè)務(wù)交易代碼，就能夠在電腦的提示下一步步的將業(yè)務(wù)處理好。不過著眼于銀行未來的發(fā)展，柜面人員不能只是要掌握各項業(yè)務(wù)的電子化處理流程，更要掌握好與金融、理財相關(guān)的各類知識，這樣才可以在面對客戶的提問的時候，給出讓他們滿意的回答，從而能夠借此銷售出更多的產(chǎn)品。
二、所存在的風(fēng)險。
有關(guān)互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的管理在數(shù)據(jù)集中以后就難免會存在風(fēng)險，而這些風(fēng)險主要有以下三個方面：
1）電腦病毒。眾所周知，電腦病毒對電腦的破壞非常大，擴散的速度也如同電腦的發(fā)展一樣，變的越來越快。萬一其中一個程序被病毒侵蝕，那么其他程序就也很有可能受到破壞。
2）網(wǎng)絡(luò)。利用互聯(lián)網(wǎng)偷取銀行存款的情況層出不窮，這種安全隱患變得越來越嚴重。
3）電腦系統(tǒng)停機。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，對金融業(yè)會造成最不利影響的是系統(tǒng)停機事故，這對整個銀行的電腦系統(tǒng)運行是十分不利的。
三、防范措施。
1、提高電腦系統(tǒng)風(fēng)險的防范。
想要保證電腦系統(tǒng)能夠安全的運行，則要做到以下幾點要求：
1）創(chuàng)建電腦風(fēng)險預(yù)防小組，把此項工作歸入到日程安排里去。同時，每個部門互相要加強合作，形成一股合力，以此來加強整個電腦風(fēng)險的管理強度。
2）創(chuàng)建和完善相關(guān)的管理機制，加強崗位責(zé)任制。
3）要時不時的對硬件環(huán)境進行改進。同時在資金的使用上進行合理的安排，多引進一些能夠加強電腦系統(tǒng)安全的設(shè)備。
4）防止電腦病毒對系統(tǒng)的破壞，相關(guān)人員應(yīng)購買一些殺毒能力強的軟件，并要及時的進行更新。同時，也要加強對電腦的防范意識，以此避免出現(xiàn)盜取客戶存款的事件。
2、加強監(jiān)測預(yù)警。
會計核算平臺要設(shè)立監(jiān)督預(yù)警機構(gòu)，并對會計核算實行不間斷的監(jiān)控。并要將發(fā)現(xiàn)的問題及時的進行分析，以便第一時間得到解決。而分析的主要內(nèi)容有：結(jié)算票據(jù)是否齊全、往來類科目是否配對；電腦系統(tǒng)是否存在問題等。并且要在此基礎(chǔ)上，利用會計分析自動擬合預(yù)測技術(shù)，對整個會計核算的所有經(jīng)過進行縝密的分析，如果發(fā)現(xiàn)疑惑，應(yīng)及時上報給相關(guān)部門，然后相關(guān)部門在經(jīng)過分析后，立刻采取有效的監(jiān)控措施。
四、結(jié)束語。
通過上述講解我們能夠了解到，數(shù)據(jù)集中對于商業(yè)銀行的重要意義。它能夠讓銀行會計管理的效率以及會計人員的水平很大程度的的得到提升，因此受到了很多工作人員的青睞。但與此同時，它的發(fā)展還不是特別完善，急需提高。因此這就要求相關(guān)工作者認真努力，積極探索，爭取讓我國的商業(yè)銀行會計核算的數(shù)據(jù)集中化工作完善起來。
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇十五
[摘要]商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制是銀行賴以生存的基礎(chǔ)，為了提高商業(yè)銀行的競爭力，降低銀行會計風(fēng)險的發(fā)生，對會計內(nèi)部控制問題進行剖析，建立完善的會計內(nèi)部控制機制是銀行發(fā)展的關(guān)鍵。在商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理過程中，需要完善內(nèi)部控制制度環(huán)境，加強會計內(nèi)部控制執(zhí)行力，明確崗位職責(zé)，加強崗位職責(zé)控制，完善信息與溝通流程和制度，改進內(nèi)部審計工作，來保證會計內(nèi)部控制的有效運行，防范會計風(fēng)險的發(fā)生。
商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制是銀行根據(jù)國家的法律法規(guī)和商業(yè)銀行會計的特點而制定的，這是商業(yè)銀行賴以生存的基礎(chǔ)。近年來，隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展變化，商業(yè)銀行會計面臨的挑戰(zhàn)也越來越多，商業(yè)銀行為了確保會計信息的真實性、準確性和有效性，為了降低會計風(fēng)險的發(fā)生幾率，需要對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制管理機制進行調(diào)整，來解決商業(yè)銀行會計存在的銀行業(yè)務(wù)量不斷增加、會計操作方式發(fā)生改變等問題。
(一)會計部門履行職責(zé)的必要要求。
隨著技術(shù)的進步，會計信息化已經(jīng)成為必然之路。在會計信息化的過程中，商業(yè)銀行會計面臨著許多問題，會計工作的操作流程發(fā)生了一系列的變化，會計工作的人員安排也發(fā)生著變動，這使得商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的問題日益突出。這迫使商業(yè)銀行制定會計內(nèi)部控制的制度，這是會計部門履行職責(zé)的必要要求。會計內(nèi)部控制可以規(guī)范會計從業(yè)人員的工作流程，為會計工作人員的行為準則提供一個可以度量的標準，為會計工作人員營造一個良好的工作氛圍。
(二)防范金融案件的有效手段。
銀行是國家經(jīng)濟得以正常運轉(zhuǎn)的核心部門，會計部門又是商業(yè)銀行的關(guān)鍵所在。會計部門是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)工作，會計工作的任何疏忽都可能會導(dǎo)致商業(yè)銀行存在風(fēng)險，目前發(fā)生的很多經(jīng)濟案件糾紛都與商業(yè)銀行有關(guān)，為了規(guī)避風(fēng)險和避免金融案件的發(fā)生，商業(yè)銀行需要制定會計內(nèi)部控制機制，讓會計工作人員的行為都有制度可依，從而有效的防止金融案件的發(fā)生。
(三)能夠保證商業(yè)銀行各項規(guī)章制度的貫徹落實。
商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制可以保證銀行制定的各項規(guī)章貫徹落實，這就保證了銀行和客戶的資金的安全性，避免了銀行許多不必要的損失。商業(yè)銀行各項規(guī)章制度的貫徹落實也保證了銀行經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)，有利于銀行的利潤最大化。商業(yè)銀行各項規(guī)章制度的貫徹落實降低了銀行管理的難度，提升了經(jīng)營管理的水平，在某種程度上降低了會計風(fēng)險的發(fā)生幾率。
(一)會計內(nèi)控意識不強。
經(jīng)過長時間的經(jīng)營管理，商業(yè)銀行已經(jīng)建立了較為全面的會計內(nèi)部控制制度，但是在很多情況下，這些制度并沒有落實到實處，這些制度形同虛設(shè)，商業(yè)銀行的管理人員和相關(guān)的工作人員對這些制度視而不見，不按照規(guī)章制度辦事，使得銀行在發(fā)展的過程中暗含著很多風(fēng)險。管理人員在管理工作中不重視會計的內(nèi)部控制工作，將工作的重點放在業(yè)務(wù)的拓展之上，管理者甚至為了業(yè)務(wù)的發(fā)展，只重視結(jié)果，對工作人員工作的過程卻完全忽視，這種行為使會計內(nèi)部控制成為一種形式。相關(guān)的工作人員在工作中缺乏對制度的尊重，不按照制度辦事，認為這些制度只是為了應(yīng)付外部的督查工作，并不是真正的指導(dǎo)內(nèi)部工作人員的工作，認為這些制度與自己毫無關(guān)系，有些工作人員為了完成管理者的工作任務(wù)，完全無視規(guī)章制度，進行違章操作。
(二)會計人員專業(yè)能力參差不齊。
隨著商業(yè)銀行信息化進程的不斷深入，會計系統(tǒng)的操作給銀行會計從業(yè)人員提出了更高的要求，但是會計人員的專業(yè)能力卻參差不齊，這給會計信息化帶來了難題。會計人員的專業(yè)知識儲備不足，對業(yè)務(wù)的掌握不夠全面，尤其是在信息技術(shù)環(huán)境下，會計人員對工作的操作不熟練，會計人員不能夠完全勝任會計信息化后的工作。商業(yè)銀行對會計從業(yè)人員的培訓(xùn)不到位，沒有做到定期對會計人員的技能培訓(xùn)和道德素質(zhì)培訓(xùn)，會計工作人員缺乏對工作流程系統(tǒng)性和規(guī)范性，缺乏對工作的認識，對會計風(fēng)險缺乏認知，這就降低工作的效率，提高了工作中出現(xiàn)失誤的幾率，提高了銀行的風(fēng)險。
(三)會計人員職責(zé)不明確。
會計信息化減少了會計人員的工作量，商業(yè)銀行對會計人員的工作任務(wù)分配不明確，導(dǎo)致會計人員對工作的職責(zé)不明確。銀行的管理者和會計工作人員的眼光著眼于日常工作，對會計信息化浪潮衍生的會計風(fēng)險沒有充分的認識。工作人員只是專注于自己手頭事情，完成這些事情就認為自己的工作已經(jīng)完成了，員工缺乏對工作的積極性和主動性，沒有擺正自己的位置，不能充分的認識到自己職位所衍生出來的職責(zé)。銀行的管理者沒有密切的關(guān)注員工的動態(tài)，沒有對員工進行正確的引導(dǎo)，導(dǎo)致員工職責(zé)越來越模糊。
(四)會計數(shù)據(jù)錯報造成財務(wù)舞弊。
會計工作人員不遵守會計內(nèi)部控制制度，為了自身的利益違反規(guī)章制度，私自謊報會計數(shù)據(jù)，造成財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。會計信息化增加了會計數(shù)據(jù)錯報的幾率，會計工作人員利用計算機上的財務(wù)軟件完成會計的`日常工作，由于會計工作人員對軟件操作的不熟悉、對工作態(tài)度不認真等可能會導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)輸入錯誤的現(xiàn)象發(fā)生，數(shù)據(jù)的錯誤會給銀行的經(jīng)營帶來巨大的風(fēng)險。這些現(xiàn)象的都是由于銀行會計內(nèi)部控制制度不健全造成的。
(五)會計制度更新不及時。
目前，我國銀行參照的會計內(nèi)部控制制度，是沿用過去的銀行的管理爆發(fā)而制定的。隨著會計信息化浪潮的出現(xiàn)，會計內(nèi)部制度沒有進行及時的更新，這造成商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度的制定總是不能夠緊跟會計業(yè)務(wù)的發(fā)展速度。當銀行會計業(yè)務(wù)發(fā)生變化時，內(nèi)部控制制度沒有相關(guān)的規(guī)定，此時銀行內(nèi)部通常自行添加相應(yīng)的制度來彌補現(xiàn)存制度的缺陷。這種方式造成商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在著越來越多的問題?；藢徲嫴块T的制度并沒有隨著商業(yè)銀行會計內(nèi)部制度的改變而改變，這造成了審計部門的監(jiān)督檢查不健全。不及時的更新會計內(nèi)部控制制度和稽核審計制度都會造成個人違章工作的事情發(fā)生，都會給銀行帶來不可估量的經(jīng)濟損失。
商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對內(nèi)部控制的正確認識。他們只注重業(yè)務(wù)的規(guī)模的擴大，注重銀行的業(yè)績，忽略管理制度的完善，沒有充分認識到有效的對會計內(nèi)部進行控制可以更快的達到經(jīng)營目標。第二，商業(yè)銀行的會計工作人員對工作的職責(zé)不明確。會計部門的制度沒有嚴格的劃分員工的工作職責(zé)，管理者缺乏對員工工作職責(zé)的正確引導(dǎo)，員工缺乏對工作職責(zé)認識的主動性，這些都導(dǎo)致員工的工作職責(zé)不明確。第三，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的文化缺失。企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化可以引導(dǎo)員工的行為和思想。管理者對會計內(nèi)部控制文化構(gòu)建的意識不足導(dǎo)致會計內(nèi)部缺乏核心領(lǐng)導(dǎo)力。第四，商業(yè)銀行對會計部門的崗位設(shè)置和人員安排不合理。會計信息化的浪潮使會計部門的崗位發(fā)生了些許變化，但是銀行沒有及時的對崗位進行調(diào)整，人力資源也沒有對各個崗位的工作人員進行調(diào)整。
(二)風(fēng)險識別體系相對不完善。
商業(yè)銀行風(fēng)險識別體系不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對會計風(fēng)險的意識，缺乏風(fēng)險意識就讓管理者在決策的過程中忽略風(fēng)險帶來的影響，忽略對風(fēng)險識別體系的建立。第二，相關(guān)的工作人員對會計風(fēng)險的認識不足，他們知道會計風(fēng)險的存在，但是由于專業(yè)知識的限制和工作環(huán)境的限制，他們對風(fēng)險沒有系統(tǒng)的認識，他們只知道風(fēng)險的存在，卻不知道該如何去降低風(fēng)險發(fā)生的幾率。第三，銀行缺少對風(fēng)險方面的培訓(xùn)，銀行沒有建立完善的風(fēng)險識別體系。銀行的風(fēng)險識別體系如同虛設(shè)，只是為了應(yīng)對外部的監(jiān)督檢查工作，缺少對銀行面臨風(fēng)險的分析，沒有應(yīng)對風(fēng)險的具體措施。
(三)會計控制活動效力比較不足。
商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度不健全，會計控制活動的效力明顯不足。制度的存在只是為了應(yīng)對外部的督查，對會計活動的監(jiān)管沒有效果，不能夠真正的發(fā)揮會計內(nèi)部控制制度的威力。員工對工作有懈怠心理，他們工作只是為了完成上級交給的應(yīng)該要完成的任務(wù)，缺乏積極主動性，這也不利于會計控制活動的開展。
(四)信息與溝通機制不健全。
商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制受管理層和環(huán)境等多種因素的影響制約，目前還沒有建立完善且有效的會計信息管理系統(tǒng)，會計信息在傳送的過程中缺乏媒介，這些都造成會計信息在傳送的過程中出現(xiàn)會計信息失真的現(xiàn)象。會計相關(guān)部門在信息傳遞方面存在缺陷，在信息溝通方面就會表現(xiàn)出不順暢，不能夠達到順暢的溝通，導(dǎo)致信息傳達到管理層時，出現(xiàn)嚴重的失誤，導(dǎo)致管理層的決策影響銀行的發(fā)展，影響銀行的企業(yè)形象。
(五)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。
會計信息化的發(fā)展，促使會計部門產(chǎn)生了許多的新業(yè)務(wù)，會計部門的工作流程發(fā)生了變動，會計部門對職位做了相關(guān)的調(diào)整，但是會計的稽核審計部門并沒有做監(jiān)督管理制度的相應(yīng)改變。內(nèi)部的稽核審計部門缺乏部門的獨立性，在審計的過程中，缺乏規(guī)范的制度，審計只是流于形式，不能做到對會計工作的全部監(jiān)督檢查，審計的次數(shù)也偏低，在審計的過程中忽視會計工作的中間過程，只注重結(jié)果?；藢徲媽嫻ぷ鞯亩讲榱Χ炔粔?，就會讓會計部門對會計工作產(chǎn)生懈怠心理，只注重會計工作的結(jié)果，不注重工作的過程。
商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的良好環(huán)境可以確保會計內(nèi)部控制制度的有效實施，良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以有效的提高員工的自我管控能力，培養(yǎng)員工自覺按照規(guī)章制度辦事的工作作風(fēng)，培養(yǎng)員工主動學(xué)習(xí)專業(yè)技能、認識風(fēng)險以及防范風(fēng)險的意識。銀行的管理者需要對企業(yè)會計內(nèi)部制度進行全面梳理，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況對內(nèi)部制度進行優(yōu)化，為構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境提供堅實的后盾。銀行需要培養(yǎng)員工自我約束的能力，銀行定期對員工進行技能培訓(xùn)以及風(fēng)險意識培訓(xùn)來提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。完善公司的激勵考核制度，來激勵員工養(yǎng)成嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)員工的誠信度，激勵員工不斷地學(xué)習(xí)專業(yè)知識來提升自身價值，員工的自主學(xué)習(xí)有助于企業(yè)的發(fā)展。
加強會計內(nèi)部控制執(zhí)行力，這需要企業(yè)完善稽核審計部門的管理規(guī)章制度，讓審計部門人員對會計內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行審查；需要企業(yè)完善企業(yè)的員工激勵政策、安排員工定期參加培訓(xùn)，保證員工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，這些都有助于提升會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力。
(三)明確崗位職責(zé)，加強崗位職責(zé)控制。
相關(guān)部門的工作人員需要明確自身的職責(zé)所在，銀行需要明確會計部門對各個崗位的需求與以及崗位工作的主要工作和職責(zé)，并需要制定相關(guān)的政策來保證工作人員認真履行工作崗位的職責(zé)。銀行的管理層制定出崗位職責(zé)管理條例，部門的工作人員貫徹執(zhí)行；管理層制定相關(guān)的監(jiān)督審核制度，來確保員工的工作職責(zé)履行到位，對激勵制度的執(zhí)行起到監(jiān)督作用；管理層制定相關(guān)的激勵政策，實行獎勵與懲罰并存的措施，來激勵員工認真完成工作任務(wù)。
(四)完善信息與溝通流程和制度。
管理信息系統(tǒng)需要進一步的完善，信息系統(tǒng)給會計的工作帶來了很大的便利，也可以將信息技術(shù)應(yīng)用到管理的工作中，這樣可以實現(xiàn)信息資源的實時共享，也可以避免信息在傳輸?shù)倪^程中失真現(xiàn)象的發(fā)生，從而實現(xiàn)信息資源的高度共享，這有助于銀行的管理者制定最佳的決策。除了完善管理信息系統(tǒng)之外，商業(yè)銀行還需要完善會計部門的業(yè)務(wù)管理制度等，保證員工可以合理分工，做到員工的職責(zé)分明；制定合理、規(guī)范的會計信息系統(tǒng)操作流程，避免員工能力參差不齊造成的會計失誤。這些工作都是商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的前提，這些工作的展開可以有助于提高制度的約束性和組織管理的協(xié)調(diào)性。
(五)改進內(nèi)部審計工作。
內(nèi)部稽核審計是商業(yè)銀行對會計內(nèi)部進行監(jiān)管的主要方式，內(nèi)部審計工作的改進對會計部門工作的整體提升有重要的意義。加強內(nèi)部稽核審計部門對會計的監(jiān)管可以發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部制度存在的問題并針對性的提出解決方案，最終將銀行的風(fēng)險控制在最低范圍內(nèi)。改進內(nèi)部審計工作，首先需要明確內(nèi)部審計的監(jiān)管范圍和監(jiān)管的內(nèi)容，健全內(nèi)部審計的制度；其次是針對銀行的發(fā)展方向和發(fā)展目標對審計監(jiān)督管理的范圍擴大和加深，比如加強對會計風(fēng)險的監(jiān)督，對審計部門的人員安排進行合理的安排，來全面提高應(yīng)對會計風(fēng)險的能力；再次需要保證審計部門的獨立性與權(quán)威性，確保審計部門的監(jiān)督作用最大程度的發(fā)揮。最后還需要大量運用人才，安排對會計審計工作和對風(fēng)險防控有一定經(jīng)驗的員工從事審計工作，來確保審計工作的質(zhì)量。
五、結(jié)語。
信息技術(shù)給商業(yè)銀行帶來巨大發(fā)展的同時，也給商業(yè)銀行帶來了巨大的挑戰(zhàn)。行之有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行得以正常運營和發(fā)展的前提，內(nèi)部控制的好壞關(guān)系到商業(yè)銀行的發(fā)展前景，因此商業(yè)銀行的首要工作是建立和完善會計內(nèi)部控制制度。在商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理過程中，需要完善內(nèi)部控制制度環(huán)境，加強會計內(nèi)部控制執(zhí)行力，明確崗位職責(zé)，加強崗位職責(zé)控制，完善信息與溝通流程和制度，改進內(nèi)部審計工作，來保證會計內(nèi)部控制的有效運行，防范會計風(fēng)險的發(fā)生。
[參考文獻]。
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇十六
縱觀銀行業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)實狀況，主要存在的問題有以下幾個方面：
內(nèi)部控制需要一個銀行內(nèi)部每個工作人員參與這一過程。許多人員對銀行內(nèi)部控制意識淡薄，對執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要性認識不足，尤其是前臺一線業(yè)務(wù)操作人員，有時為了增長業(yè)績，為了完成任務(wù)而完成任務(wù)，往往以感情替代規(guī)章，疏于內(nèi)部控制、違章操作、違反規(guī)定程序辦理業(yè)務(wù)，從而形成事故隱患。銀行會計業(yè)務(wù)如果處理不好，也可能直接引發(fā)資金風(fēng)險，損害銀行信譽。
長期以來，商業(yè)銀行根據(jù)自身的特點和會計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，出臺了一系列的制度辦法，在實踐中也發(fā)揮了較好的監(jiān)督和制約作用。會計內(nèi)部控制制度缺乏統(tǒng)籌性、整體性建設(shè)。當前，會計內(nèi)部控制的相關(guān)要求依舊是被支離破碎地分解到各項法規(guī)、制度、辦法之中，依舊沒能形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部操作規(guī)程、內(nèi)部控制制度和準確的評價標準，這種現(xiàn)象是不利于會計人員全方位地學(xué)習(xí)和落實內(nèi)部控制制度的，對相關(guān)部門進行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和評價也是不利的。
為防范會計風(fēng)險，我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內(nèi)部控制制度，但這些制度沒有得到很好的貫徹執(zhí)行，制度的權(quán)威性和嚴肅性受到嚴重挑戰(zhàn)，造成有章不循、違章操作現(xiàn)象時有發(fā)生。有章不循和違章操作現(xiàn)象是普遍存在的。一些商業(yè)銀行業(yè)務(wù)分工時不免會存在會計人員違反規(guī)定兼崗及兼職的問題，重要的崗位和重要的責(zé)任沒有執(zhí)行嚴格分離，將導(dǎo)致崗衡機制的失效，存在著風(fēng)險隱患。這種現(xiàn)象的原因是，首先是上級行制定出的一些具體業(yè)務(wù)制度和辦法原則性太強，操作性不強；其次是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對業(yè)務(wù)的處理具有主觀的隨意性，會計管理人員也沒能及時給予糾正。
（四）會計內(nèi)部監(jiān)督弱化。
銀行是高風(fēng)險行業(yè)，所以重視會計監(jiān)督、檢查與輔導(dǎo)，設(shè)有專門的事后監(jiān)督、內(nèi)部審計等部門及會計輔導(dǎo)崗位，應(yīng)該說機構(gòu)設(shè)置較健全。然而，在實際工作中，內(nèi)部稽核力量配備不足，人員素質(zhì)不能適應(yīng)工作需要。一方面有些銀行不重視稽核工作，在稽核人員配備上未按實際工作量進行配備，對稽核人員的綜合素質(zhì)也未作具體要求，只要做過銀行會計或儲蓄工作就可勝任，殊不知已無法適應(yīng)目前推行的綜合柜員制業(yè)務(wù)處理模式；另一方面因?qū)巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，造成內(nèi)部稽核人員中熟悉單項業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)的人員較多，了解創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；熟悉國內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國際金融業(yè)務(wù)的人員較少。且部分稽核人員平時又不注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，及時更新知識，以至稽核人員的政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上形勢發(fā)展的需要，難以適應(yīng)會計業(yè)務(wù)發(fā)展，往往只對會計業(yè)務(wù)的表面現(xiàn)象進行稽核，無法進行深層次稽核，從而使內(nèi)部稽核流于形式、徒有虛名，對操作人員的一些違規(guī)做法不能及時指正，管理監(jiān)督乏力。
（五）會計隊伍整體素質(zhì)與人員配備難以適應(yīng)會計工作的需要。
銀行會計人員素質(zhì)的高低，直接影響到會計各項業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高素質(zhì)的人員不僅是會計內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，而且可以彌補會計內(nèi)部控制制度的不足。隨著金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷增多，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，為了占領(lǐng)市場份額，實行外延式的擴張，在員工的使用方面忽視了會計人員的素質(zhì)，各基層機構(gòu)基本上都存在著人員少、新手多、學(xué)歷低、隊伍不穩(wěn)定等問題，從而為商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險埋下了隱患。會計人員素質(zhì)不高。有些基層行認為會計僅僅是基礎(chǔ)工作，是簡單的操作部門，對會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治思想要求不高，從而影響了會計工作的連續(xù)性和會計人員的穩(wěn)定性，這都阻礙了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。會計部門培訓(xùn)的'方式、方法相對落后，崗位培訓(xùn)流于形式。對于新增會計人員培訓(xùn)，基本沿用過去那種“師傅帶徒弟”的傳統(tǒng)做法，接觸到什么教什么，而且不少師傅自己的會計處理經(jīng)驗、技能尚不夠全面和準確，缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
（一）牢固樹立正確的內(nèi)部控制理念。
1、內(nèi)部控制是全員、全過程、全方位的。有人認為，內(nèi)部控制是管理部門的事情，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員就不用管了；或者認為內(nèi)部控制是稽核審計的事情，與其他部門無關(guān)；還有的人認為內(nèi)部控制在關(guān)鍵環(huán)節(jié)做一做就行了。這些看法是不全面的，無論是《巴塞爾新資本協(xié)議》，還是中國人民銀行和中國銀監(jiān)會的內(nèi)部控制指引，都明確提出內(nèi)部控制應(yīng)該是全員、全過程和全方位的，應(yīng)當滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有部門、崗位和人員。內(nèi)部控制活動應(yīng)當成為銀行日常經(jīng)營必不可少的一部分，從經(jīng)營部門、管理部門再到稽核審計部門，都是內(nèi)部控制鏈條中不可缺少的環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制需要董事會、高級管理層和價格及工作人員共同努力才能實現(xiàn)，銀行的每個員工都必須參與這一過程。
2、培育員工的風(fēng)險意識是加強內(nèi)部控制的必要條件。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制歸根到底是由人來進行的控制，內(nèi)部控制制度的設(shè)計、制定和具體實施都是與商業(yè)從業(yè)人員的行為密不可分。因此，就要做到以人為本，培育良好的銀行內(nèi)部控制文化，使人的自主行為與制度對人的行為的約束有機結(jié)合。內(nèi)部控制文化是商業(yè)銀行進行內(nèi)部控制的“靈魂”，它使得銀行的內(nèi)部控制更加有效，銀行也更具有生命力。
1、崗位責(zé)任制度。商業(yè)銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn)是由內(nèi)部各個崗位共同配合完成的，所以建立崗位責(zé)任制度尤為重要。
2、業(yè)務(wù)操作制度。商業(yè)銀行應(yīng)建立操作規(guī)程為基礎(chǔ)，崗位獨立、人員分工、職責(zé)明晰的業(yè)務(wù)操作制度。
3、資料保全制度。信息資料是對業(yè)務(wù)過程的全面記載，是商業(yè)銀行經(jīng)營活動的重要憑證，對業(yè)務(wù)檢查和稽核至關(guān)重要。
4、授權(quán)授信制度。隨著現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，經(jīng)營項目日趨增多，業(yè)務(wù)活動日益復(fù)雜多樣。因此，上級必須將權(quán)責(zé)進行合理的劃分，對下級授權(quán)、分權(quán)，明確各級人員處理某項業(yè)務(wù)的權(quán)利，同時權(quán)責(zé)掛鉤、權(quán)責(zé)對等。
為將工作流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)落到實處，要做到層層落實責(zé)任制，明確相關(guān)責(zé)任人，實行責(zé)任追究制度。每一事項，都明確第一、第二責(zé)任人，每日相互跟蹤復(fù)查，每旬會計主管跟蹤檢查。保證每一名柜員均有一名直線主管及第二責(zé)任人督導(dǎo)其完善日常工作。每月計財部門進行專項檢查，落實各項規(guī)章制度的考核，對內(nèi)部管理屢查屢犯的現(xiàn)象加倍處罰。不僅如此，計財部還針對支行營業(yè)部這一重點內(nèi)部控制管理單位，采取了每日檢查重要內(nèi)容的措施，加強對會計主管日常工作的督導(dǎo)。每天進行五項不同重要內(nèi)容的檢查，重點解決會計主管的職責(zé)履行到位、業(yè)務(wù)操作風(fēng)險點防范與控制到位的問題。每周進行一次總結(jié)，形成書面督導(dǎo)報告，通報各營業(yè)機構(gòu)。并對重點時段、重要事項下達臨時書面督導(dǎo)通知，按年度編號，要求各營業(yè)單位作書面回執(zhí)，及時調(diào)度營業(yè)單位的重要工作進度，使重要事項不疏不漏。
（四）建立健全監(jiān)督檢查機制。
商業(yè)銀行要加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，提出改進的建議，以達到差錯糾弊的目的。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內(nèi)部審計，對于我國商業(yè)銀行而言，內(nèi)部審計有著重要的意義。
（五）切實提高會計人員整體素質(zhì)。
加強后續(xù)教育培訓(xùn)和考核。如果對會計人員考核不嚴，將并不能使會計人員的素質(zhì)得到提高。加強實施會計人員的考核制度和繼續(xù)教育。把年檢工作落到實處。管理部門可以出臺一些激勵措施，大力支持會計人員通過各種形式自學(xué)。實行會計崗位定期輪換制度。若會計人員長時間內(nèi)從事某一具體的崗位工作，有利于提高員工的連續(xù)性和熟練性，但這樣做不利于會計人員全面掌握各個崗位的業(yè)務(wù)。因而，應(yīng)定期對內(nèi)部崗位分工進行輪換，從而使會計人員能夠在各個不同的業(yè)務(wù)崗位上都得到實踐和發(fā)揮自己的機會，同時促進員工相互交流，提升會計人員的業(yè)務(wù)水平。
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇十七
商業(yè)銀行風(fēng)險管理認識單薄是招致國際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險的次要緣由，詳細表如今業(yè)務(wù)開展的集約增長、銀行內(nèi)控制度生效、銀行組織構(gòu)造不合理等方面。其中國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的集約增長指的就是在理論中銀行展開業(yè)務(wù)時更多的是關(guān)注國際結(jié)算量和貿(mào)易融資的業(yè)務(wù)量，招致了局部銀行了完成目標不顧風(fēng)險，業(yè)務(wù)量不時增長，但風(fēng)險也在不時擴展;銀行內(nèi)控制度的生效使得銀行國際貿(mào)易融資活動存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務(wù)員了完成考核目標沒有嚴厲依照相關(guān)規(guī)則展開業(yè)務(wù)活動，更是添加了國際貿(mào)易融資的風(fēng)險;銀行國際貿(mào)易業(yè)務(wù)組織構(gòu)造設(shè)置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國際業(yè)務(wù)部單個部門來承當信貸風(fēng)險控制和業(yè)務(wù)拓展等責(zé)任，沒有將國際貿(mào)易融資歸入全行一致信貸管理中，對客戶沒有施行迷信的風(fēng)險評價、無活期的信貸資金跟蹤管理和風(fēng)險剖析。
(2)國際貿(mào)易融資活動風(fēng)險日趨嚴重。
商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險一方面是銀行本身的相關(guān)建立不夠完善，另一方也是國際貿(mào)易融資行業(yè)風(fēng)險日趨嚴重形成的，如企業(yè)的信譽認識較差、運營管理程度較低、詐騙活動猖狂等都變相的加大了國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險。在理論中，有些融資企業(yè)并沒有制定還款規(guī)劃，對融資款項臨時占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國度一切，不存在還款成績，逾期貿(mào)易融資居高不上等;也有局部國際貿(mào)易融資企業(yè)關(guān)于國際市場和國際市場的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國際外一些不法分子應(yīng)用我國進出口企業(yè)擴展對外貿(mào)易額的熱情和商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)目標上的壓力來騙取銀行貿(mào)易融資例如國外客戶采用假信譽證、假單據(jù)詐騙銀行來獲取貿(mào)易融資款項等。
(3)國度對國際貿(mào)易融資的法律維護不健全。
以后我國法律雖然對國際貿(mào)易融資有所規(guī)則，如《票據(jù)法》中關(guān)于國際貿(mào)易融資金融票據(jù)做出了相關(guān)規(guī)則等，但是細心剖析以后我國的`法律條文我們不難發(fā)現(xiàn)關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律并沒無形成一個完好的體系，而是散落在相關(guān)的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細則觸及到了票據(jù)、貨物貨權(quán)質(zhì)押、保證擔(dān)保等成績，但是并沒有做出詳細的法律界定如押匯業(yè)務(wù)中押匯行對單據(jù)和貨物的權(quán)益如何、出口業(yè)務(wù)中信托收據(jù)的無效性等，都找不到相應(yīng)的法律解釋，由此可見相關(guān)法律制度確實實也是招致國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)風(fēng)險加大的一個次要要素。
(1)優(yōu)化制度建立，進步銀行風(fēng)險管理才能。
銀行屬于制度化單位，一切任務(wù)流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進步銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險防備才能。對此一方面銀行要依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險程度選擇性施行買賣風(fēng)險管理制度。即對每一筆貿(mào)易融資款項的收入、資金回籠、貨物賒銷流轉(zhuǎn)等停止全程監(jiān)視，經(jīng)過對借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項控制在一定的范圍內(nèi)運轉(zhuǎn)，以此保證商品變現(xiàn)后能及時歸還貿(mào)易融資;另一方面也要貫徹落實流程管控。例如經(jīng)過崗位制衡制度來落實各個崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉(zhuǎn)等方面的監(jiān)管職責(zé)，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國際貿(mào)易融資風(fēng)險分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來降低發(fā)作風(fēng)險的能夠性;國際貿(mào)易融資風(fēng)險抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風(fēng)險曾經(jīng)發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風(fēng)險的好轉(zhuǎn);國際貿(mào)易融資風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁戰(zhàn)略即對能夠發(fā)生的風(fēng)險經(jīng)過擔(dān)保和其它金融買賣的方式轉(zhuǎn)移給第三者等手腕來進步銀行的風(fēng)險防備才能。
(2)增強對融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險剖析。
增強對融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險剖析可以從源頭上進步國際貿(mào)易風(fēng)險防備才能，詳細包括以下幾個方面：首先是嚴厲的審查進出口單方貿(mào)易的真實性。以后國際市場上詐騙活動的日趨猖狂是招致貿(mào)易融資風(fēng)險加大的一個重要要素，對此在停止貿(mào)易融資時銀行需求嚴厲的審查進出口單方貿(mào)易的真實性，例如審查商品合同編號和簽署日期、運輸方式、起運港和到貨港、近期內(nèi)的進出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務(wù)。一方面關(guān)于信譽較好的老客戶銀行該當樹立起相應(yīng)的客戶信譽檔案，以確定其信譽水準，另一方面關(guān)于銀行初次接觸的客戶該當嚴厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務(wù)情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細剖析進出口企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險。普通來說，進出口企業(yè)普遍具有融資大、應(yīng)收賬款大、存貨大、費用大、匯率影響大、本身資產(chǎn)小、償債才能小等特點，使得進出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿(mào)易融資之前需求對企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產(chǎn)負債狀況等停止細心的剖析，在確定企業(yè)無財務(wù)風(fēng)險或許財務(wù)風(fēng)險較小的狀況下停止貿(mào)易融資。
(3)完善對國際貿(mào)易融資的法律維護。
對此一方面積極呼吁并爭取立法部門盡早制定與國際接軌的法律法規(guī)，關(guān)于我國以后關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律條文散落各個相關(guān)法律中的現(xiàn)狀要促使相關(guān)人員盡早對其停止整合，以此來保證國際貿(mào)易融資有法可依。此外，也要明白現(xiàn)行法律中對金融票據(jù)、保證擔(dān)保等權(quán)益義務(wù)的規(guī)則;另一方面鑒于國際法律和國際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國際常規(guī)和國際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。
三、結(jié)語。
總而言之，全球貿(mào)易融資市場是一個宏大且在不時生長的市場，具有寬廣的開展前景。這種狀況下進出口企業(yè)愈發(fā)關(guān)注商業(yè)銀行能否提供愈加便當?shù)馁Q(mào)易融資效勞，這關(guān)于商業(yè)銀行來說既是機遇也是應(yīng)戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險防備認識的增強，置信將來國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)將成商業(yè)銀行的中心利潤點。
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商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇十八
摘要：隨著我國消費貸款規(guī)模的不斷擴大，這項業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險也逐步暴露出來，商業(yè)銀行應(yīng)加強對消費信貸風(fēng)險的分析與識別，以便及時采取措施，防范消費信貸風(fēng)險。
一、消費信貸中存在的風(fēng)險。
（一）借款人的信用風(fēng)險。
借款人的信用風(fēng)險是消費信貸中最主要的風(fēng)險，主要表現(xiàn)為借款人的償債能力和償債意愿。個人消費信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現(xiàn)在以下幾方面。
首先，個人消費信貸風(fēng)險主要來自借款人的收入波動和道德風(fēng)險。目前，我國尚未建立起一套完備的個人信用制度，銀行缺乏征詢和調(diào)查借款人資信的有效手段，加之個人收入的不透明和個人征稅機制的不完善，銀行難以對借款人的財產(chǎn)、個人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。
其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L(fēng)險增大?，F(xiàn)在，國內(nèi)商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費貸款方面的管理經(jīng)驗，對同一個借款人的信用信息資料分散在各個業(yè)務(wù)部門，而且相當一部分資料尚未上機管理，難以實現(xiàn)資源共享。同時貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險不能及時采取補救措施，致使消費貸款的潛在風(fēng)險增大。
最后，抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔(dān)保形同虛設(shè)。我國消費品二級市場尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費用偏高，導(dǎo)致銀行難以將抵押物變現(xiàn)。
（二）個人消費信貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。
首先是內(nèi)部欺詐風(fēng)險。（1）利用職務(wù)之便虛假貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，利用職務(wù)之便發(fā)放虛假的個人貸款。（2）超權(quán)限放貸。銀行一般都對基層處所授予了一定額度的低風(fēng)險業(yè)務(wù)審批權(quán)，但有的基層處所負責(zé)人自行審批超審批權(quán)限的貸款。（3）質(zhì)押物虛假或無效。主要表現(xiàn)為經(jīng)辦人員由于道德方面的原因，未對質(zhì)押物的真實性、合法性進行調(diào)查，而形成的風(fēng)險。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個人貸款，而給銀行造成的損失。
其次是外部欺詐風(fēng)險。以個人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒有特殊原因，滯銷樓盤忽然熱銷，樓盤售價與周圍樓盤相比明顯偏高；開發(fā)企業(yè)員工或其關(guān)聯(lián)方集中購買同一樓盤，或一人購買多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對所購房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時間等與所購房屋密切相關(guān)的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或?qū)嶋H沒有繳付；多名借款人還款賬戶內(nèi)存款很少，還款日前由同一人或同一單位進行轉(zhuǎn)賬來還款；借款人集體中斷還款。
最后是執(zhí)行交割和流程管理風(fēng)險。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務(wù)執(zhí)行錯誤。
（三）與消費貸款相關(guān)的法律不健全。
現(xiàn)行法律條款基本上都是針對法人制定的，很少有針對消費者個人貸款的條款，對失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開辦消費信貸業(yè)務(wù)缺乏法律保障，對出現(xiàn)的問題往往無所適從。由于消費信貸業(yè)務(wù)的客戶比較分散，均是消費者個人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護銀行債權(quán)的法規(guī)又不健全，特別是在個人貸款的擔(dān)保方面缺乏法律規(guī)范，風(fēng)險控制難以落實。發(fā)展消費信貸，個人信用制度的建立是重要基礎(chǔ)，而我國個人信用制度、個人破產(chǎn)制度等尚未建立。在實際司法過程中，保護借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權(quán)法律保護的現(xiàn)象時有發(fā)生，也給風(fēng)險防范造成了一定的負面影響。
二、防范消費信貸風(fēng)險的對策。
（一）建立科學(xué)的信用評價制度。
消費者的信用評價可采用等級制或得分法，應(yīng)當建立科學(xué)的信用評價系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)包括下列因素：消費者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數(shù)額和地點、賒賬或其他債務(wù)、付賬習(xí)慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質(zhì)、習(xí)慣、道德等因素。還應(yīng)當確定這些因素彼此間關(guān)系及在評價系統(tǒng)中的權(quán)重等。要建立完善的公民和法人的個人誠信體系，除了銀行的相關(guān)信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評價客戶、防范風(fēng)險的重要指標，因此應(yīng)當早日實現(xiàn)這些非銀行數(shù)據(jù)的收集。
（二）建立銀行內(nèi)部消費信貸的風(fēng)險管理體系。
銀行內(nèi)部要建立專門機構(gòu)，具體辦理消費信貸業(yè)務(wù)，同時建立消費信貸審批委員會，作為發(fā)放消費信貸的最終決策機構(gòu)。做到審貸分離，形成平衡制約機制，以便明確職權(quán)和責(zé)任，防范信貸風(fēng)險。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費信貸風(fēng)險的預(yù)警機制，加強貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動態(tài)，對借款人不能按時償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進一步完善消費貸款的風(fēng)險管理制度，逐步做到在線查詢、分級審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查幾個環(huán)節(jié)明確職責(zé)，規(guī)范操作，強化稽核的再檢查和監(jiān)督。
（三）完善消費貸款的擔(dān)保制度。
消費信貸與其他貸款不同，借款人是一個個的消費者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時間才能歸還貸款的財產(chǎn)或耐用消費品。因此，在發(fā)放消費貸款時，用抵押、擔(dān)保作還款保證顯得十分重要。具體應(yīng)注意幾方面：首先應(yīng)完善擔(dān)保法，增加有關(guān)個人消費信貸的詳細條款；其次，應(yīng)培育規(guī)范的抵押品二級市場，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)；第三，可考慮由政府出面組建消費信貸擔(dān)保公司，為長期消費信貸提供擔(dān)保，這也是一些西方國家發(fā)展消費信貸的成功經(jīng)驗。
（四）實行浮動貸款利率和提前償還罰息。
一是人民銀行應(yīng)加快利率市場化進程，在利率浮動比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務(wù)，更好地防范風(fēng)險。同時，應(yīng)允許商業(yè)銀行在辦理消費信貸業(yè)務(wù)中收取必要的手續(xù)費、服務(wù)費，以補償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務(wù)付出的成本。二是對貸款期限長、利率風(fēng)險大的住房貸款盡快實行固定利率和浮動利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計算全部貸款期內(nèi)的全部利息，該利率不再做任何調(diào)整和改變。浮動利率是指在貸款合同有效期內(nèi)，只規(guī)定最初一段時間內(nèi)的利率，在合同到期后，就要根據(jù)事先約定的新利率計算方法，按照當時的市場利率重新確定下一階段貸款利率，浮動利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過消費者對兩種利率的自由選擇，增加消費者的風(fēng)險和收益意識，規(guī)范消費者和銀行之間的行為方式和業(yè)務(wù)往來。三是實施提前還款罰息制。由于消費信貸一般為長期貸款，利率變化將導(dǎo)致銀行蒙受利率損失的可能。當利率下跌時，消費者會提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會導(dǎo)致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應(yīng)收取高于預(yù)定利率的罰息，彌補信貸資產(chǎn)損失。
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商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇十九
當前的商業(yè)銀行的會計隊伍建設(shè)和管理存在著許多問題，比如，許多商業(yè)銀行在進行會計工作人員的分配時，常常會出現(xiàn)一人擔(dān)任多個職位或者一個職位由多人負責(zé)的現(xiàn)象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會在較大情況上對銀行的會計工作帶來不利影響，會引發(fā)一人無法完成多個工作或者多人在一個工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴重制約了銀行會計崗位的工作順利有序開展。
（二）銀行制度方面。
對于會計的內(nèi)部控制建設(shè)，首先應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制管理制度，以為相關(guān)會計工作的執(zhí)行以及工作效果評估提供參考依據(jù)。但是反觀我國當前的商業(yè)銀行，在會計內(nèi)部控制制度建設(shè)方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會計風(fēng)險防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無法真正落實，因此使得銀行的會計風(fēng)險防治制度形同虛設(shè)，無法真正發(fā)揮其對會計風(fēng)險的預(yù)測與防治作用。
（三）風(fēng)險控制與評估方面。
我國的商業(yè)銀行在會計風(fēng)險的管理方面都存在一些問題，這與商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的員工素質(zhì)密切相關(guān)。由于員工自身素質(zhì)的制約，使得員工普遍缺乏對于會計工作的風(fēng)險防控意識，無法有效完成對于會計的正確預(yù)測與防控，導(dǎo)致會計工作面臨較大的發(fā)展風(fēng)險。
（四）信息溝通與反饋方面。
信息的有效傳遞與溝通是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門間高效有序運行的重要推力，尤其對于商業(yè)銀行的會計部門來說，如果不能與銀行內(nèi)部各個部門間進行信息的良好溝通，便不能及時掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢，也就不能對銀行的進一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對銀行的發(fā)展來說是極其不利的。
（一）權(quán)責(zé)不明。
銀行的會計部門的工作人員由于對工作分工存在認知上的缺陷，無法知曉自身負責(zé)的具體工作部分，對自身負責(zé)工作所擔(dān)負的責(zé)任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對于自己擔(dān)負的工作在很多時候也無法掌握較大的主權(quán)，削弱了員工的工作積極性。這對于銀行會計工作的效率來說無疑會產(chǎn)生巨大的負面影響。
（二）管理不善。
商業(yè)銀行由于缺乏對會計工作風(fēng)險的正確認知，因此對銀行內(nèi)部的會計部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對會計部門工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致會計部門對于自身工作的效率無法形成正確的認知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應(yīng)的管理評價，因此削弱了會計部門工作的積極性，使得會計工作效率無法提升。這都是由于商業(yè)銀行對會計部門的管理疏漏所引起的。
（三）現(xiàn)代技術(shù)不高。
當前商業(yè)銀行會計工作的開展離不開計算機技術(shù)的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領(lǐng)域的特殊性，導(dǎo)致了商業(yè)銀行對于會計部門工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術(shù)程度不高的現(xiàn)象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會計工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴重的金融方面的危機。
（四）重視不夠。
對內(nèi)部會計控制制度認識不夠，盡管內(nèi)部會計控制制度在審計等領(lǐng)域的運用廣為人知，但從銀行經(jīng)營管理的角度看不少人對內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作就等于建立了內(nèi)部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實踐中則發(fā)生了背離，如在把握內(nèi)部會計控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上認識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會計控制與發(fā)展、內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟效益對立起來。
（一）提高商業(yè)銀行會計內(nèi)控意識。
提高會計人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會計內(nèi)部控制質(zhì)量意識，是實現(xiàn)會計內(nèi)部控制制度既定目標的關(guān)鍵。健全的會計內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對內(nèi)控制度的切實貫徹是實現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標的關(guān)鍵。制度運行的狀況及運行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營部門應(yīng)達成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實現(xiàn)銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強員工的內(nèi)部控制知識培訓(xùn)，使其對內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動，會計內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標。
（二）建立和完善組織體系和崗位職責(zé)。
為了保證會計工作的有序性和高效性，必須對會計工作的崗位進行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負主要責(zé)任的會計工作，且規(guī)定好對于工作成果的獎懲措施，并嚴格執(zhí)行。以此提高員工的自身責(zé)任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。
（三）風(fēng)險預(yù)警體系的建立。
由于缺乏相應(yīng)的會計風(fēng)險預(yù)警體系，導(dǎo)致會計部門有關(guān)風(fēng)險預(yù)測與防治的相關(guān)工作無法提上日程。所以，為了實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的高效性，就要使得會計部門能夠遵循科學(xué)性和專業(yè)性的標準進行會計風(fēng)險預(yù)警，建立相關(guān)的會計風(fēng)險預(yù)警體系，按照風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估以及風(fēng)險防治等流程進行相應(yīng)的體系建設(shè)，為會計風(fēng)險預(yù)警部門的工作提供流程指示。同時也應(yīng)注意有關(guān)會計風(fēng)險事前、事中和事后的風(fēng)險防治措施的制定，因為會計風(fēng)險發(fā)生的時間可能受到多種因素的影響，與風(fēng)險預(yù)測的結(jié)果會存在些許出入，所以應(yīng)該確保在會計風(fēng)險發(fā)生的各個時刻都能夠提供最佳的解決措施，為會計工作提供絕佳的安全保障。
（四）切實提高會計人員整體素質(zhì)。
提高會計人員整體素質(zhì)，是完善會計內(nèi)控體系的重要內(nèi)容。樹立以人為本的思想，加強會計人員的隊伍建設(shè)，培養(yǎng)和造就嚴謹、規(guī)范的職業(yè)風(fēng)格。通過加強職業(yè)教育，完善激勵約束機制，努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營提供基礎(chǔ)和保障。銀行各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識，重視會計工作在防范銀行風(fēng)險中的重要作用，從而在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持。
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商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇二十
【引言】銀行會計制度是規(guī)范銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力很容易會發(fā)生會計風(fēng)險。目前許多銀行管理者忽視建立健全內(nèi)部控制制度。由于制度上的缺陷給社會上不法分子和個別會計人員有了機可乘。已有的各項會計規(guī)章制度不能有效落實，也會引起一定的風(fēng)險隱患。
所謂銀行會計風(fēng)險，就是銀行會計在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。銀行會計的工作始終貫穿于整個銀行經(jīng)營管理的整個過程，銀行的每一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)都要通過會計處理來反映，通過會計核算來實現(xiàn)。也就是說，銀行會計的核算過程，就是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實現(xiàn)銀行基本職能的過程。由此可見，銀行風(fēng)險的產(chǎn)生、發(fā)展是與銀行會計的經(jīng)營管理密切相關(guān)的。加強銀行會計管理工作，完善會計制度，規(guī)范會計行為是防范和化解銀行會計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。因此，銀行會計的風(fēng)險管理和防范成為銀行工作的重點。
會計核算是會計最基本的職能，銀行的會計核算是銀行部門的主要任務(wù)，也是銀行業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作。銀行會計的基礎(chǔ)性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業(yè)務(wù)進行核算。從會計核算工作的環(huán)節(jié)上來看，核算非常多，很多銀行的風(fēng)險都是與某個會計核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)。因此，銀行會計的風(fēng)險貫穿于銀行的每一筆實際發(fā)生的會計業(yè)務(wù)中。
結(jié)算風(fēng)險主要指銀行會計人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險。會計結(jié)算作為銀行經(jīng)營的一項基礎(chǔ)性工作,肩負著重要使命,任何經(jīng)營活動可以說都離不開會計結(jié)算。但隨著改革的深入，業(yè)務(wù)的拓展，銀行會計所面臨的風(fēng)險逐漸趨向于多樣化、擴大化,近幾年金融體系的大案、要案不斷，就與會計制度不嚴，監(jiān)督不力有著密切的關(guān)系。
1.票據(jù)的結(jié)算風(fēng)險。
票據(jù)的當事人簽發(fā)票據(jù)時填寫不清楚，使會計人員不能準確入賬或者支付，可能會導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。
2.電子匯劃的結(jié)算風(fēng)險。
電子匯劃業(yè)務(wù)也存在風(fēng)險。隨著電子技術(shù)的發(fā)展，計算機網(wǎng)絡(luò)與通信技術(shù)也日益成熟，各個銀行為了加快資金匯劃速度，通過電子聯(lián)行匯劃的資金，仍然存在著大量風(fēng)險。
3.信用卡的結(jié)算風(fēng)險。
信用卡是指由商業(yè)銀行向其客戶提供具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等功能的信用支付工具。信用卡是現(xiàn)代社會新興的一個支付結(jié)算工具，它的產(chǎn)生在給人們提供便捷的同時，也給銀行帶來了不小的風(fēng)險。
1.人員素質(zhì)參差不齊。
隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，特別是中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才大量缺乏。銀行會計人員的素質(zhì)尚待提高，銀行人員素質(zhì)不佳，操作行為不規(guī)范，很容易發(fā)生會計上的`差錯。
2.規(guī)章制度不健全、不完善。
有些會計人員法律意識淡薄，不遵守法律法規(guī)和單位的規(guī)章制度，風(fēng)險防范及自我保護意識比較差；部分基層網(wǎng)點特別是辦事處、分理處，都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，致使會計核算的隨意性較大。
3.崗位設(shè)置不合理，職責(zé)權(quán)限不清。
在銀行實際工作中，會計混崗、兼崗、業(yè)務(wù)處理一手清的情況時有發(fā)生，而且財務(wù)制度不完善，有些會計可以從中鉆空子，謀取個人的利益。
操作風(fēng)險是指由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險，分為人員、系統(tǒng)、流程和外部事件所引發(fā)的四類。操作風(fēng)險事件發(fā)生頻率很低。但是一旦發(fā)生就會造成極大的損失，甚至危及銀行的生存。
銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因雖然有很多，但是我們不難從以上風(fēng)險可以看出，主要因制度安排、組織管理模式、技術(shù)方法和人員素質(zhì)等因素導(dǎo)致銀行會計風(fēng)險的產(chǎn)生。
（一）我國管理模式不健全，運用不到位。
1.在管理模式上，缺乏理論的指導(dǎo)，沒有一個完善的管理體系、管理范圍、管理過程、管理方法、管理文化。
2.大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應(yīng)，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，極易導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生。
3.地方保護主義情況嚴重，地方政策使一些銀行享有更好的政策和條件，不公平競爭現(xiàn)象嚴重，從而造成了金融市場秩序的混亂。
（二）制度不完善。
首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會計謹慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，小則事關(guān)銀行自身的利害得失，大則事關(guān)整個金融業(yè)的安危和整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定。再次，允許銀行集體呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風(fēng)險缺乏有效的披露。因此，隨著銀行業(yè)競爭的加劇，就日益顯現(xiàn)出抵御風(fēng)險的重要性。
（三）人員素質(zhì)偏低。
各個單位往往都把工作的重心放在管理制度上，會計電算化的應(yīng)用及普及更是極大地提高了會計的工作效率和質(zhì)量，所以單位很少把工作放在實際工作中，導(dǎo)致一些會計人員素質(zhì)低下，真正精通業(yè)務(wù)、懂會計電算化知識的人才匱乏，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴重失真，致使目前銀行會計內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。
（四）領(lǐng)導(dǎo)決策失誤。
主要表現(xiàn)為會計部門未及時向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，或者未能通過核算、分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，從而可能帶來損失。
（一）加強銀行會計核算方法的科學(xué)性和核算制度的嚴密性。
會計核算必須遵循真實性、及時性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹慎性等基本核算原則。正確使用會計科目，根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)及時地填制會計憑證，嚴格要求會計業(yè)務(wù)操作規(guī)程，以真實、有效的憑證為依據(jù)進行賬務(wù)處理，對于各種有價單證和重要空白憑證還要單獨設(shè)立賬簿進行登記，在遵守記賬規(guī)則的同時，也要嚴格遵守銀行會計制度及相關(guān)核算的規(guī)章制度，準確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)。
（二）加強銀行會計人員的綜合素質(zhì)。
銀行會計人員的綜合素質(zhì)直接或者間接地影響著銀行的發(fā)展，我們必須重視銀行會計人員的綜合素質(zhì)。要不斷強化銀行會計人員法律意識，不斷提高銀行會計人員的思想道德水平和銀行會計人員實際操作水平。
（三）建立健全內(nèi)部會計控制體系，進一步防范會計風(fēng)險。
1.強化預(yù)算控制。
預(yù)算控制是內(nèi)部會計控制的重要方法之一。預(yù)算在一定程度上具有公開性，通過預(yù)算我們不但能對未來各項資金的使用情況做出相關(guān)的披露，而且也為以后各項資金的使用提供了依據(jù)。加強預(yù)算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時分析和控制預(yù)算差異，全面、有效地進行預(yù)算控制，防范會計風(fēng)險。
2.強化授權(quán)批準控制。
各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。銀行內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
3.實施職責(zé)分離管理。
4.實施崗位責(zé)任制度。
崗位責(zé)任制度是銀行在合理分工的基礎(chǔ)上按照崗位明確責(zé)任、考核責(zé)任的一種行為準則。崗位責(zé)任制度的建立可使單位內(nèi)部包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有員工均有明確而具體的職權(quán)范圍和工作責(zé)任。
（四）加強銀行內(nèi)部審計，構(gòu)建防范銀行風(fēng)險的監(jiān)督保障機構(gòu)。
銀行內(nèi)部控制是一個涉及銀行運行過程方方面面的體系，內(nèi)部控制的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何，能否適應(yīng)新情況、需要做哪些改進等，都需要進行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過規(guī)范制度要求的定期的信息披露來完成的，而是需要銀行自身來不斷加強監(jiān)督。首先，應(yīng)當有專門的機構(gòu)專司風(fēng)險管理職能，定期評估全行的各類風(fēng)險和總體風(fēng)險水平，提出風(fēng)險管理建議；其次，把有效控制風(fēng)險放在首位，每一項規(guī)章制度的制定和業(yè)務(wù)運營都要以有效識別、計量、監(jiān)測和有效控制風(fēng)險為主線，建立和完善資產(chǎn)分類制度、審慎的會計制度；最后，要借鑒國際上通行的風(fēng)險分類方法，把銀行所面臨的風(fēng)險作恰當分類，定期對各類風(fēng)險的水平和發(fā)展方向進行全面評估，并檢討各項控制措施是否能夠有效控制風(fēng)險和明確應(yīng)采取的補救措施。
（五）確保會計信息的可靠性和準確性，提高會計信息質(zhì)量。
1.各銀行要建立計算機會計信息系統(tǒng)。通過建立計算機會計信息系統(tǒng)，為會計業(yè)務(wù)處理、會計信息的提供、銀行的管理等提供幫助。
2.銀行會計人員在錄入信息或者數(shù)據(jù)時，必須確保數(shù)據(jù)的精確性、完整性和合法性，必須加強對計算機的管理。
3.對銀行計算機系統(tǒng)實施有效的內(nèi)在控制，如對輸入數(shù)據(jù)要檢查其精確性、完整性和合法性。構(gòu)建支持銀行財務(wù)分析、盈利分析和風(fēng)險管理于一體的新型綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，全面提升會計信息質(zhì)量。
（六）引進風(fēng)險管理模式。
全面風(fēng)險管理是一種以先進的風(fēng)險管理理念為基礎(chǔ)，以全球的風(fēng)險管理體系，全面的管理范圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中，通過建立全面風(fēng)險管理的模式，對業(yè)務(wù)發(fā)展的每一個過程進行全方位的管理，在一定程度上防范會計風(fēng)險的發(fā)生。因此，在增強會計風(fēng)險防范意識的同時，改革銀行管理考核體制，強化金融財會工作對經(jīng)營行為的監(jiān)督職能，提高銀行會計人員的素質(zhì)，加快會計法制建設(shè)，并對金融機構(gòu)會計行為加強監(jiān)督，才能控制和降低銀行會計風(fēng)險。
【結(jié)論】。
商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范論文篇二十一
近幾年,隨著資本市場的不斷更新，許多商業(yè)銀行為了提高自身的經(jīng)濟價值從而爭奪在市場上的有限價值，要不斷增快金融改革的進程，努力提高會計行業(yè)的競爭標準，但與此同時也產(chǎn)生了諸多問題,那么一定要注意內(nèi)部控制問題和商業(yè)銀行的經(jīng)營問題，所以，必須要建立起內(nèi)部的監(jiān)督檢查機制，提高所有會計人員的風(fēng)險防范意識并要求其管理人員必須加強內(nèi)部管理，強化會計部門的檢查力度從而嚴格執(zhí)行每個商業(yè)銀行的競爭機制，按其行業(yè)的競爭標準進行抉擇。會計內(nèi)部控制是銀行防范金融風(fēng)險的重要因素,就目前錦州市來說其信息技術(shù)領(lǐng)域正不斷擴散發(fā)展,新項目、新市場也在不斷涌現(xiàn),因此對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會計內(nèi)部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，進而研究出適合錦州銀行內(nèi)部控制制度的相關(guān)對策和研究辦法。
錦州商業(yè)銀行的內(nèi)控制度一般是由商業(yè)銀行實現(xiàn)集體利潤最大化為目標,通過一系列制度程序的制定和方法的研究,對遇到的風(fēng)險進行相應(yīng)的事前預(yù)知,事中控制和事后管理。在保證物資、財產(chǎn)的完整性和安全性的同時確保其經(jīng)濟活動能自覺形成一種自我調(diào)控、自我約束、自我檢查的控制系統(tǒng)。銀行為了提高會計信息質(zhì)量,也同樣對商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因為這樣會計內(nèi)控制度正朝著新的方向發(fā)展。
總的來說商業(yè)銀行最首要的目標就是要合理保證各商業(yè)銀行合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，并符合國家的法律和法規(guī)，以及銀監(jiān)會的各項監(jiān)管要素和其他各商業(yè)銀行自身的經(jīng)營原則；其次是應(yīng)合理提高商業(yè)銀行自身的風(fēng)險管理水平,確保其順利發(fā)展和經(jīng)營達標；第三點是為了確保各商業(yè)銀行在出現(xiàn)新業(yè)務(wù)、新機構(gòu)重建或革新等突發(fā)改變時,能夠有效地進行評估和防控有可能會面臨的風(fēng)險；第四點是提升商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營管理方法的有效性和真實完整性；第五點是督促各商業(yè)銀行高層管理者和工作人員都能提高內(nèi)部控制意識,嚴格按照各項防控措施管理,確保內(nèi)部控制管理體系能有效正常地運行。
會計內(nèi)部控制的各項基本原則主要有三大點:首先,合法性控制原則。銀行會計內(nèi)部控制必須嚴格按照國家的法律法規(guī)辦事,不能因為單位的局部利益而逃脫法律法規(guī)的制約；其次,合規(guī)性控制原則,銀行應(yīng)合理建立規(guī)范化的會計辦事操作秩序,各商業(yè)銀行的會計執(zhí)行人員要根據(jù)各項不同的管理體系要求進行合理化的操作流程；最后,合理性控制原則,銀行所有會計工作人員都會被內(nèi)部控制制度所約束、限制。
(一)實現(xiàn)錦州銀行經(jīng)營管理的重要保障。
會計內(nèi)部控制制度在錦州銀行會計風(fēng)險實施中有助于確保商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理,有助于銀行制定各種經(jīng)營措施,有助于降低國家財產(chǎn)損失,從而保證國家財務(wù)和資金的安全。因此在規(guī)范其真實合理性的同時，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經(jīng)營活動的高效運行。
會計內(nèi)部控制在商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中有利于強化銀行工作人員的風(fēng)險意識,提高錦州銀行經(jīng)營管理者避免風(fēng)險發(fā)生的事先防范。因此，必須要加強其經(jīng)營風(fēng)險的管理手段，提高內(nèi)部控制的防控意識，有效避免銀行在經(jīng)營管理上的各種負面影響，著重提高銀行風(fēng)險防范建設(shè)等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。
(三)實現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運營安全的保障。
實施內(nèi)部會計控制是實現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運營安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運轉(zhuǎn),是對貨幣資產(chǎn)的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生,制止國家資金財產(chǎn)的損害。在建立以投資為目的的各項投資管理環(huán)節(jié)時,一定要對銀行的管理細節(jié)做到慎重仔細，并嚴格按照正確的管理方式降低其投資風(fēng)險,加強對固定資產(chǎn)的系統(tǒng)化管理。
(一)規(guī)章制度流于形式,內(nèi)控意識淡薄。
現(xiàn)如今錦州銀行內(nèi)部管理制度只流行于形式，內(nèi)控意識淡薄。在市場經(jīng)濟發(fā)展日趨激烈的競爭環(huán)境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場上面,就連錦州銀行的業(yè)績評價系統(tǒng)管理也把業(yè)務(wù)經(jīng)營指標放在了前面,因此防范和化解風(fēng)險需要一整套完善的內(nèi)控制度和服務(wù)管理意識。各級領(lǐng)導(dǎo)沒有樹立好內(nèi)控優(yōu)先的管理理念和防范意識，只重視了新業(yè)務(wù)的開展和對老舊賬目的日常管理,嚴重忽略了對內(nèi)控風(fēng)險的制約和防范。更嚴重的是一部分商業(yè)銀行的工作人員一味地把會計內(nèi)控制度單純地建章建制,忽略領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員的關(guān)系。還有的銀行工作人員為了爭奪優(yōu)質(zhì)客戶甚至以違規(guī)手段來尋求客戶，盡管犧牲代價也再所不辭，從而嚴重擾亂了經(jīng)濟秩序。
會計內(nèi)部控制制度不夠完善,主要表現(xiàn)在重要職責(zé)和崗位沒有切實可行的分離制度,把許多職務(wù)集于一身的現(xiàn)象時有出現(xiàn)。銀行會計制度發(fā)展相對滯后，過多是沿用以前的舊管理辦法，新的崗位只是空有形式?jīng)]有確定的職責(zé)，許多綜合業(yè)務(wù)都無法做出合理的回應(yīng)。臨柜人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)較差,近年來錦州銀行的往來業(yè)務(wù)正不斷向電子網(wǎng)絡(luò)信息化邁進,這在很大程度上改變了傳統(tǒng)的操作模式，也正因此錦州銀行的內(nèi)部管理也開始落后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也開始下調(diào)，已經(jīng)嚴重影響銀行內(nèi)部會計控制的良性發(fā)展。
(三)監(jiān)督檢查的錯位與不足。
事后監(jiān)督部門在銀行的業(yè)務(wù)鏈條上屬會計結(jié)算部門的直接管理領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督的范圍一般都鎖定在會計業(yè)務(wù)上，然而會計管理的事后監(jiān)督檢查一旦出現(xiàn)錯誤,后臺監(jiān)督檢查的工作就很難進行下去。其一般都不在意資金的對轉(zhuǎn)，只是簡單的看余額，忽視各項信息的排查，因此排查根本不夠細致,監(jiān)督也總有漏洞。在對待監(jiān)督檢查中所發(fā)現(xiàn)問題的處理方式上也過于簡單化,基本不追查問題原因,只是簡單的罰款或管理批評,得過且過,不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項的任務(wù)或是一些臨時要求的安排,并沒有按照要求根據(jù)內(nèi)控模式對風(fēng)險較高的項目進行定期、逐一排查。缺少會計內(nèi)部控制制度的自身核實和對接,有些檢查也過于表明化，只是單純?yōu)榱藨?yīng)付任務(wù)，并沒有在自身上找到根本原因,因此無法發(fā)現(xiàn)制度本身存在的問題。
(四)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位。
會計管理者對會計制度管理的不規(guī)范容易造成會計工作人員隨意操作，不按規(guī)章制度行事，不履行應(yīng)盡的管理職責(zé)和操作規(guī)程，有些會計人員在業(yè)務(wù)操作中不遵守規(guī)則，沒有嚴格執(zhí)行會計制度，工作結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的.規(guī)定來看錦州銀行會計機構(gòu)人員在配置上不符合標準，各銀行應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的工作需要設(shè)立會計機構(gòu)和配置有關(guān)的業(yè)務(wù)會計人員。(一般沒有取得會計從業(yè)資格證的人員，是不能從事此業(yè)務(wù)的。)但是目前很多錦州銀行在會計人員的任用上，發(fā)生過很多次會計管理上的缺陷和漏洞，用人不謹慎。會計人員的更換頻率和流動速度都比較頻繁，一人多卡現(xiàn)象也時有發(fā)生，更有甚者竟在工作的交接手續(xù)上出現(xiàn)疏忽，完全忽略會計記錄的連續(xù)性，致使內(nèi)部結(jié)構(gòu)嚴重崩線，內(nèi)控制度如同虛設(shè)，很難重組管理。
(五)會計隊伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)低。
在錦州銀行完成經(jīng)濟管理時，應(yīng)該要調(diào)整好每個會計業(yè)務(wù)的工作秩序，如果柜臺業(yè)務(wù)質(zhì)量的會計人員缺乏，日常工作能力較差，那么會計信息一定沒有真實可靠性，這就必然會對錦州銀行的各項管理政策產(chǎn)生影響和作用，而且會計人員的專業(yè)水平也比較缺乏職業(yè)道德管理觀念，信息結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)知識不扎實，缺乏各職業(yè)應(yīng)有的敏銳力，那么，就會在業(yè)務(wù)辦理過程中，出現(xiàn)嚴重的失誤現(xiàn)象，會計信息必然失真。同時，一些會計人員缺乏愛崗敬業(yè)精神，賬務(wù)不相符的現(xiàn)象比較明顯，比如銀行的債權(quán)債務(wù)等與賬面數(shù)字有偏差，雖不易發(fā)現(xiàn)，但到后期核實時也是有所影響的。有的會計從業(yè)人員平時不專研會計業(yè)務(wù)知識、不注重知識積累，對專業(yè)知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)態(tài)度比較消極。
要注重制度的執(zhí)行，要把風(fēng)險的觀念意識作為首要思想，嚴格確立會計信息的內(nèi)控管理地位，努力增強會計人員的自身價值提高會計人員的風(fēng)險防范意識,要認真遵循《商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制》認真履行各項管理機制，注重每個項目的執(zhí)行和操作手段。會計內(nèi)部控制是銀行的最基本職責(zé)，更是銀行各級管理者非常重視的內(nèi)控建設(shè)，所以在銀行內(nèi)部要提高員工的風(fēng)險防范意識。在防范和化解風(fēng)險的同時不僅要有一套完整的、合理的內(nèi)控制度,還要經(jīng)過整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控風(fēng)險管理考量。首先，各銀行要有良好的監(jiān)督管理意識，要時刻注意內(nèi)控管理的風(fēng)險防范觀念，嚴格控制會計內(nèi)部信息的完整性，把銀行的風(fēng)險降到最低，讓銀行的每個職員或管理者都充分認識到風(fēng)險意識的管理重要性，要當做首要任務(wù)來抓。其次，一定要嚴格要求員工必須每個人都有一套有利于風(fēng)險防范的學(xué)習(xí)計劃和對風(fēng)險意識防范的斗爭思想，以此在眾多歷史教訓(xùn)中得到經(jīng)驗，再用經(jīng)驗提醒每個員工采取不同的防范措施，從而達到良性循環(huán)的內(nèi)控風(fēng)險防范模式，同時也為錦州銀行全面營造出良好的“控制環(huán)境”做出貢獻。
(二)健全良好的內(nèi)部控制制度,科學(xué)規(guī)范的操作規(guī)程。
要健全良好的內(nèi)部控制制度,要遵循以下幾點要求:1、要確保建立崗位責(zé)任制度。錦州銀行的經(jīng)營目標是通過內(nèi)部各個崗位一起配合完成的,所以要管理好會計各崗位間的權(quán)責(zé)制度。2、建立行之有效的業(yè)務(wù)操作制度。錦州銀行要建立其科學(xué)嚴謹?shù)牟僮髁鞒?對各崗位間的獨立性和緊密性要高度結(jié)合起來，要充分認識職責(zé)明確的業(yè)務(wù)管理制度。3、要時刻確保各業(yè)務(wù)資料信息的完整度和保密度?？蛻舻馁Y料信息是對業(yè)務(wù)辦理過程的整體記錄,也是錦州銀行經(jīng)營管理的重要指標,因此要對各項業(yè)務(wù)進行核實和篩選。4、處理好授權(quán)管理體系。就目前來看錦州銀行的經(jīng)營規(guī)模在不斷增長,經(jīng)營項目也越來越多,推陳出新的管理活動也日益增加。所以,錦州銀行的各個領(lǐng)導(dǎo)必須要將權(quán)責(zé)進行正規(guī)的分配,明確各級人員間的管理權(quán)限，確保下級授權(quán)并且分權(quán)。
(三)堅持自律與監(jiān)督雙重并舉,完善監(jiān)督檢查制度。
在強化內(nèi)部稽查審計的同時也要注意完善監(jiān)督核查制度,首先，要堅持賞罰分明的自律機制，不斷培養(yǎng)會計人員的自警和自律意識。創(chuàng)建完善的會計管理體制,從程序上對每個風(fēng)險環(huán)節(jié)精心數(shù)據(jù)核查，從一級分行到總行進行一一監(jiān)督審查，從而達到一級一級分行管理，再完善會計內(nèi)部的管理體制和會計內(nèi)控的質(zhì)量；其次，要把稽查審計部門和操作部門的全職分離出來，做好系統(tǒng)服務(wù)員和操作員的職責(zé)區(qū)分,禁止維護人員參與實際操作業(yè)務(wù)；再加強會計終端管理的控制，嚴格把控管理柜員，使窗口工作人員真正意識到信用卡授權(quán)的嚴謹性和重要性，必須加強內(nèi)部管理的監(jiān)督和檢查。因此，加強錦州銀行內(nèi)部檢查力度,就要增強對會計核算風(fēng)險控制和應(yīng)變能力的考察,提高銀行會計內(nèi)部控制質(zhì)量。
(四)優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),建立完善的監(jiān)督機制。
錦州銀行不僅要加強對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也要建立完善的監(jiān)督機制,通過對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與完善,從而提出整改措施,查錯糾弊。錦州銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內(nèi)部審計工作,對于我市錦州銀行而言,內(nèi)部審計有著重要的意義。后臺會計人員(事后監(jiān)督)要把第一道防線上遺漏的問題檢查出來,再以此建立起各管理體制上具有單獨性、整體性、權(quán)威性的內(nèi)審監(jiān)督機制。
(五)加強會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)。
錦州銀行會計師的整體素質(zhì)是保障一個會計內(nèi)控制度的重要體現(xiàn)，員工素質(zhì)決定了銀行內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。因此，務(wù)必要加強銀行自身的知識體系建設(shè)和內(nèi)部控制制度革新，提高整體素養(yǎng)做到重視上崗培訓(xùn)和法律法規(guī)建設(shè)等重要原則，遵守以人為本的職業(yè)道德及內(nèi)部規(guī)章制度的宣傳和教育工作,著重強調(diào)思想教育和道德觀念培訓(xùn)，認真履行會計人員該有的行業(yè)操守。因此，錦州銀行要處理和利用好錦州市現(xiàn)有的有效資源讓會計人員定期換崗培訓(xùn),完成更為系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)目標,從而提高業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。結(jié)束語商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理是一個常談常新的話題，然而內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行需要面對的根本問題。在新形勢的不斷發(fā)展下，對錦州銀行內(nèi)部控制做出了更高的標準，從中國人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》一文起就對部分商業(yè)銀行的建立提出了更高的標準和更新的要求。因此，錦州銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來完善會計內(nèi)部控制制度。也可以說，內(nèi)部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當務(wù)之急。因此，通過分析我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的當前狀況，指出并解決了一些現(xiàn)實問題，其中包括建立和執(zhí)行商業(yè)銀行人員的認知和素質(zhì)問題，受行業(yè)的限制和影響，一些從業(yè)人員的基礎(chǔ)認知比較差，審計技術(shù)和風(fēng)險程度也比較高，控制管理問題相對薄弱，所以，內(nèi)部控制制度的完善對降低錦州銀行面臨的經(jīng)營風(fēng)險是十分必要的,也是對我國商業(yè)銀行經(jīng)濟的健康發(fā)展起著決定性作用的。
[參考文獻]。
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