企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文（模板21篇）

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企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇一

企業(yè)全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段，是圍繞企業(yè)全面預(yù)算而展開的一系列管理活動(dòng)。預(yù)算管理包括預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評(píng)等多個(gè)方面。全面預(yù)算管理是通過全面預(yù)算將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)結(jié)合起來，綜合考慮企業(yè)擁有和控制的所有資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理機(jī)制。

預(yù)算管理的發(fā)展經(jīng)歷了科學(xué)管理階段，二戰(zhàn)以后受到行為科學(xué)理論和經(jīng)濟(jì)學(xué)代理理論的影響，90年代以來受戰(zhàn)略管理和社會(huì)心理學(xué)等理論和方法的影響，呈現(xiàn)出不斷發(fā)展、與時(shí)俱進(jìn)的繁榮景象?？梢哉f，預(yù)算管理的發(fā)展離不開現(xiàn)代企業(yè)理論和企業(yè)管理理論的發(fā)展，并總是以它們?yōu)榛A(chǔ)的?，F(xiàn)代企業(yè)理論和企業(yè)管理理論中幾個(gè)主要的分支，如：委托代理理論和戰(zhàn)略管理思想等，為預(yù)算管理的發(fā)展提供了重要的理論基礎(chǔ)，在此進(jìn)行簡(jiǎn)單的闡述。

一、委托代理理論。

傳統(tǒng)的委托代理理論源于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，主要是由coase(1937)、jensenandmeckling(1976)、famaandjensen(1983)等提出的，而后又由眾多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家和公司治理專家加以擴(kuò)充和發(fā)展，是一種較為成熟的公司治理問題分析框架。jensenandmeckling(1976)指出，委托代理關(guān)系是“一個(gè)人或一些人（委托人）委托一個(gè)人或者一些人（代理人），根據(jù)委托人的利益從事某些活動(dòng)，并相應(yīng)地授予代理人某些決策權(quán)的契約關(guān)系”。在委托代理關(guān)系中，委托人和代理人都是最大合理效用的追求者，然而他們各自的利益目標(biāo)并不一致：委托人（股東）希望獲得最大的股東利益，而代理人（經(jīng)理人）更愿意從事各項(xiàng)可能損害其他股東利益的行為（比如在職消費(fèi)、過度投資）來達(dá)到自己利益的最大化。

自兩權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)生以來，公司內(nèi)部實(shí)際上就已經(jīng)形成了多層的委托代理關(guān)系。一層是企業(yè)所有者或股東作為委托人，雇用ceo或高級(jí)管理層集體作為代理人，為股東的利益管理企業(yè)；另一層是企業(yè)高級(jí)管理層集體作為委托人，雇用部門經(jīng)理作為代理人，管理企業(yè)的分權(quán)化經(jīng)營(yíng)單位。也就是說，在企業(yè)多層代理關(guān)系下，每一層管理者既是上一層管理者的代理人，又是其下層員工的委托人。

代理人的存在就是為了按照委托人的經(jīng)濟(jì)利益履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但由于“經(jīng)濟(jì)人”的本性和自身利益最大化的追求，代理人可能并不總是按照委托人的利益采取行動(dòng)，從而在代理行為活動(dòng)中背離委托人的利益目標(biāo)履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。張維迎認(rèn)為代理人問題的產(chǎn)生有四個(gè)因素：第一，代理人的行動(dòng)難以觀察。委托人只能觀察到結(jié)果，不能觀察到行動(dòng)，外來要素的干擾使得結(jié)果不能準(zhǔn)確地測(cè)度代理人的努力程度。第二，代理人的偏好或目標(biāo)與委托人不一樣。第三，代理人要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。如果代理人是害怕風(fēng)險(xiǎn)的，讓他承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任就需要給予相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，風(fēng)險(xiǎn)越大，索要的補(bǔ)償就越多。第四，委托代理雙方承擔(dān)責(zé)任的能力有差異。在以上四個(gè)因素中，最為重要的就是第二個(gè)因素，即代理人與委托人的偏好或目標(biāo)不一樣，這是產(chǎn)生代理問題的最根本的原因。為了防止或限制代理人損害委托人的利益，就需要設(shè)計(jì)一種制度來激勵(lì)代理人履行代理經(jīng)濟(jì)責(zé)任或?qū)Υ砣似x委托人目標(biāo)的行為進(jìn)行控制。所以傳統(tǒng)的委托代理理論的核心，就是委托人（全體股東）如何設(shè)計(jì)一個(gè)最優(yōu)的治理結(jié)構(gòu)與激勵(lì)機(jī)制，以保證代理人（經(jīng)營(yíng)者）按照委托人（全體股東）的利益行事。而預(yù)算管理正是這種最優(yōu)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。

預(yù)算管理是一種通過控制財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源來控制企業(yè)的管理機(jī)制，可以將各層次代理人的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，有效地降低各層代理成本，提高企業(yè)整體的管理效率，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。具體來說，一方面，在預(yù)算編制過程中，通過預(yù)算目標(biāo)的層層分解，可以將責(zé)任落實(shí)到人，從而解決團(tuán)隊(duì)成員之間的偷懶問題；另一方面，在預(yù)算管理的考評(píng)環(huán)節(jié)，委托人通過建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，可以將代理人的報(bào)酬與其業(yè)績(jī)聯(lián)系起來。因此，企業(yè)預(yù)算的實(shí)施，可以有效解決委托代理關(guān)系中存在的問題。

二、戰(zhàn)略管理理論。

管理科學(xué)包括三個(gè)層次：管理基礎(chǔ)、職能管理和戰(zhàn)略管理。其中，戰(zhàn)略管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的最高層次與首要任務(wù)，是整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)中最重要的組成部分，是企業(yè)對(duì)未來發(fā)展的一種整體謀劃。企業(yè)戰(zhàn)略管理決定著企業(yè)的發(fā)展方向，涉及企業(yè)與環(huán)境的關(guān)系、企業(yè)使命的確定、企業(yè)目標(biāo)的建立、基本發(fā)展方針和競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的制定等。彼得·德魯克認(rèn)為，“企業(yè)目標(biāo)必須從‘我們的企業(yè)是什么，它將會(huì)是什么和它應(yīng)該是什么’引導(dǎo)出來，它們不是一種抽象，而是行動(dòng)的承諾，借以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的使命，它們也是一種用以衡量工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。換句話說，企業(yè)的目標(biāo)就是戰(zhàn)略?！卑凑彰鞔牟竦墓芾砜刂平鹱炙?，將企業(yè)目標(biāo)劃分為戰(zhàn)略目標(biāo)(3-)、戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)(2-3年)和作業(yè)目標(biāo)(年度目標(biāo))。這三個(gè)層次上的目標(biāo)設(shè)計(jì)，是按時(shí)間序列以及計(jì)劃性到操作性遞進(jìn)兩個(gè)維度進(jìn)行的。戰(zhàn)略目標(biāo)為公司的發(fā)展指明方向，戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)進(jìn)一步對(duì)最高目標(biāo)做出解釋和說明，作業(yè)目標(biāo)則是具體的行動(dòng)指南。

戰(zhàn)略的重要性對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說不言而喻。戰(zhàn)略的確定規(guī)定了企業(yè)未來的發(fā)展方向和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，成為企業(yè)全體員工的奮斗目標(biāo)，成為激發(fā)全體員工積極性和創(chuàng)造性的源泉之一。全面預(yù)算與戰(zhàn)略之間具有非常緊密的聯(lián)系，在一定程度上，預(yù)算管理就是一種戰(zhàn)略性管理。

首先，企業(yè)預(yù)算管理的構(gòu)建必須以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向。預(yù)算目標(biāo)實(shí)際上是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，沒有戰(zhàn)略意識(shí)的預(yù)算不可能有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，預(yù)算管理過程是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取的一系列措施的全過程。預(yù)算管理具有整體性、長(zhǎng)期性和相對(duì)穩(wěn)定性的特征。

其次，預(yù)算的戰(zhàn)略性還體現(xiàn)在不同類型企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)的差異上。一般而言，企業(yè)戰(zhàn)略包括地域擴(kuò)張、多元化經(jīng)營(yíng)、合資、產(chǎn)品開發(fā)、市場(chǎng)滲透、收縮和清算等。戰(zhàn)略的不同決定了企業(yè)的發(fā)展思路與方針的不同。不同企業(yè)以及同一企業(yè)在不同時(shí)期的戰(zhàn)略重點(diǎn)不盡相同，它們的預(yù)算管理重點(diǎn)也隨之而異。

最后，預(yù)算管理的戰(zhàn)略性，還體現(xiàn)在它溝通了企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)理財(cái)活動(dòng)的關(guān)系，使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以貫徹，長(zhǎng)短期預(yù)算得以銜接。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的總方針，體現(xiàn)在長(zhǎng)期預(yù)算中，而短期預(yù)算作為一種行動(dòng)安排，使日常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)活動(dòng)和企業(yè)戰(zhàn)略部署得以溝通，形成具有良好循環(huán)的預(yù)算系統(tǒng)。

由此可見，全面預(yù)算管理是以戰(zhàn)略管理為基礎(chǔ)的，以戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，以戰(zhàn)略思想為指導(dǎo)，通過一套可運(yùn)行、可操作的控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，最終推動(dòng)企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，預(yù)算管理要以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，同樣，企業(yè)戰(zhàn)略的有效實(shí)施也離不開預(yù)算管理。戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展必然為預(yù)算管理的發(fā)展帶來新的機(jī)遇，促使預(yù)算管理不斷的改進(jìn)和完善。

實(shí)施預(yù)算管理有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。但是，企業(yè)預(yù)算管理并不具備自行機(jī)制，不是無條件就可以實(shí)現(xiàn)的，它需要一定的前提條件作保證。

1.樹立正確的企業(yè)管理理念。

樹立“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的理念，使預(yù)算管理成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。沒有戰(zhàn)略指導(dǎo)的企業(yè)預(yù)算，會(huì)重視短期活動(dòng)而忽視長(zhǎng)期目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，這樣的預(yù)算管理難以取得預(yù)期結(jié)果。預(yù)算管理是對(duì)計(jì)劃的數(shù)字化反映，是落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一種有效手段。因此，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理之前，要認(rèn)真進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和企業(yè)資源分析，明確長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，以此為基礎(chǔ)編制各期預(yù)算，避免預(yù)算工作的盲目性。

樹立“面向市場(chǎng)”的理念，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場(chǎng)的檢驗(yàn)。預(yù)算的制定要具有客觀性，如果忽視對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研和預(yù)測(cè)，很多預(yù)算指標(biāo)就會(huì)與企業(yè)外部環(huán)境不相容，從而使得整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系難以被市場(chǎng)接受。而且預(yù)算指標(biāo)往往缺乏彈性，缺乏對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算工作難以繼續(xù)推行?？梢?，整個(gè)企業(yè)預(yù)算體系的基礎(chǔ)是對(duì)市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)與分析。同時(shí)，為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該具有一定的彈性，為預(yù)算工作的順利開展留有余地，減少預(yù)算過大帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

樹立“基于企業(yè)價(jià)值鏈分析做預(yù)算”的理念，使預(yù)算管理成為協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益沖突的有效手段。價(jià)值鏈?zhǔn)悄軌騽?chuàng)造和交付給顧客有價(jià)值產(chǎn)品或勞務(wù)的一整套不可或缺的作業(yè)和資源。企業(yè)在通過商品和勞務(wù)向顧客傳遞價(jià)值的過程中需要各部門之間的密切配合，各部門應(yīng)通力合作，努力為顧客提供更多價(jià)值，企業(yè)部門間發(fā)生的利益沖突必須以顧客利益為最高準(zhǔn)繩來協(xié)調(diào)矛盾和安排活動(dòng)，這樣才能確保企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的支持。

預(yù)算管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，沒有企業(yè)的上下合作和推動(dòng)，特別是沒有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的直接參與，預(yù)算管理任務(wù)不可能完全落實(shí)，也不可能取得預(yù)期的效益。這就要求企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)作為一個(gè)集體，團(tuán)隊(duì)合作，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，共同將預(yù)算管理作為企業(yè)管理的核心工作來認(rèn)真對(duì)待，同時(shí)也要求相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)具有一定的專業(yè)技術(shù)水平和管理知識(shí)，能夠?qū)︻A(yù)算方案做出考評(píng)和決策。在發(fā)生糾紛時(shí)能夠比較合理妥善地圓滿解決問題，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、穩(wěn)定、高效地進(jìn)行。

3.企業(yè)全體員工的積極參與。

企業(yè)預(yù)算涉及企業(yè)各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人，而具體承擔(dān)各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者是對(duì)預(yù)算管理的各個(gè)具體環(huán)節(jié)最為熟悉的人。因此，預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制，乃至考評(píng)體系的建立與執(zhí)行等，均需要吸收他們參與。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，動(dòng)員企業(yè)全體員工主動(dòng)參與預(yù)算的編制和控制，使得企業(yè)全體員工都能夠直接或間接地參與到預(yù)算管理活動(dòng)中來，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理，保證預(yù)算管理目標(biāo)的全面達(dá)成。

4.扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作。

扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作是企業(yè)推行全面預(yù)算管理的`根本。作為預(yù)算管理的基本條件，它要求企業(yè)建立健全業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)，完善業(yè)務(wù)管理工作程序與基礎(chǔ)；搞好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，做好業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄；具有高效而有序的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)，完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息分析系統(tǒng)和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，權(quán)威的預(yù)算決算與考評(píng)系統(tǒng)等等。

5.完善的制度體系和組織結(jié)構(gòu)。

國(guó)家要法治，企業(yè)也需要完善的規(guī)章制度作保障。預(yù)算管理要真正落實(shí)并發(fā)揮效益，首先必須是一種管理制度與規(guī)則，其次才是制度和規(guī)則的實(shí)施與績(jī)效評(píng)價(jià)。因此，建立和完善預(yù)算管理制度，既是預(yù)算管理本身，又是將制度從文字落實(shí)到行動(dòng)的前提。同時(shí)，也只有當(dāng)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度深入人心，成為全體員工的潛意識(shí)，使他們自覺自愿地遵守執(zhí)行時(shí)，預(yù)算管理制度才能發(fā)揮其最大的效用，全面提高企業(yè)效益。

預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略管理思想和發(fā)展方向，關(guān)系著業(yè)績(jī)的考核和評(píng)價(jià)，非一朝一夕可以完成，因此，企業(yè)要建立完善的組織結(jié)構(gòu)，形成專業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，組建專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，保障預(yù)算各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展。

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇二

通過借助“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，建立以云計(jì)算為基礎(chǔ)的企業(yè)預(yù)算的數(shù)據(jù)平臺(tái)，根據(jù)預(yù)算工作的職能等級(jí)可以將數(shù)據(jù)平臺(tái)劃分為不同的模塊，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中產(chǎn)生和積累的數(shù)據(jù)，全部以分類的形式歸納到大數(shù)據(jù)平臺(tái)中，以此提高企業(yè)數(shù)據(jù)資源的可視化程度。這種方式在企業(yè)全面預(yù)算管理過程中的推廣和普及有利于提高預(yù)算管理工作中的編制和執(zhí)行效率，在大數(shù)據(jù)的發(fā)展背景下，預(yù)算編制的數(shù)據(jù)收集和整理工作都變得更加簡(jiǎn)便快捷，同時(shí)，企業(yè)管理者可以通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)了解和監(jiān)控當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理工作的進(jìn)展和效率，并能實(shí)現(xiàn)與同期企業(yè)管理和預(yù)算情況的比較，在此基礎(chǔ)上，對(duì)其中不合理的部分能夠及時(shí)提出更改意見，這對(duì)于提高企業(yè)管理工作的質(zhì)量和效率具有重要的意義。

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代提倡企業(yè)管理者與預(yù)算管理的工作人員共同參與到企業(yè)全面預(yù)算的管理工作中，預(yù)算管理工作人員要通過信息技術(shù)或網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)不斷獲取數(shù)據(jù)并將其輸入到企業(yè)預(yù)算的數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，系統(tǒng)借助云計(jì)算的`技術(shù)方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)的整理和歸納，最后成為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的數(shù)據(jù)參考信息?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時(shí)代下的數(shù)據(jù)收集和整理方法能夠有效克服數(shù)據(jù)搜集和整理存在的困難。另外，企業(yè)全面預(yù)算所用大數(shù)據(jù)信息全部來源于基層，因此在一定程度上保證數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確度，這種方法的使用能夠在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算的可信性。

3.3加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算工作人員的考核。

“互聯(lián)網(wǎng)+”除了可以應(yīng)用在企業(yè)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)方面，還可以用于企業(yè)對(duì)員工的考核上，主要目的是為了減少和避免預(yù)算松弛現(xiàn)象的發(fā)生，考核人員可以通過大數(shù)據(jù)平臺(tái)調(diào)取有關(guān)預(yù)算的相關(guān)信息，通過定期對(duì)預(yù)算人員工作的考核來判斷是否出現(xiàn)預(yù)算松弛現(xiàn)象，如果存在，則需要及時(shí)找出原因，并采取相對(duì)措施進(jìn)行解決，這其中包括對(duì)相關(guān)工作人員的處理，以此避免預(yù)算松弛現(xiàn)象的重復(fù)發(fā)生。另外，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式，積極帶動(dòng)全體員工積極參與到預(yù)算管理工作中，并發(fā)揮自身在預(yù)算工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督和審核作用。

4結(jié)語。

綜上所述，“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代背景下，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)地位就必須發(fā)揮“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。全面預(yù)算管理是“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和效率的主要路徑，通過借助互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)建立企業(yè)全面預(yù)算管理體系，以此推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)，這也是企業(yè)完成業(yè)績(jī)，達(dá)成競(jìng)爭(zhēng)目標(biāo)的主要手段之一。

參考文獻(xiàn)。

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企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇三

現(xiàn)代企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)異常激烈,要想抓住市場(chǎng),在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,企業(yè)必須及時(shí)感知到市場(chǎng)需求的變化,做到?jīng)Q策的快速反應(yīng)。而要實(shí)現(xiàn)決策的快速反應(yīng),一方面必須有扎實(shí)的信息基礎(chǔ)平臺(tái)提供預(yù)測(cè)、決策所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù);另一方面則需要合適的管理模式保證決策流程的科學(xué)性和及時(shí)性。全面預(yù)算管理是一種很好的管理模式，為使其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中充分發(fā)揮作用，要注意采用有效的方法來確定企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)，選擇合適的預(yù)算指標(biāo)編制方法，還要進(jìn)行有效地考核與績(jī)效評(píng)價(jià)。

首先，根據(jù)企業(yè)情況選擇預(yù)算管理節(jié)點(diǎn)及其目標(biāo)。全面預(yù)算管理是指在企業(yè)管理中，對(duì)與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排，可以提供各節(jié)點(diǎn)的管理信息。

從內(nèi)容上看可將預(yù)算目標(biāo)分解為以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為起點(diǎn)的銷售預(yù)算與資本預(yù)算，根據(jù)銷售預(yù)算編制的生產(chǎn)預(yù)算及存貨、采購、材料、工資、制造費(fèi)用、成本等預(yù)算，將期間費(fèi)用細(xì)分為銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用，與各預(yù)算并行編制的現(xiàn)金與籌資預(yù)算等。其中業(yè)務(wù)類預(yù)算是基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)類預(yù)算是關(guān)鍵，在企業(yè)擴(kuò)大或收購期資本預(yù)算又成為重點(diǎn)。

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)化程度越來越高，企業(yè)管理越來越規(guī)范，預(yù)算管理也隨之日臻完善，分級(jí)更加科學(xué)、編制更加清楚，但個(gè)人認(rèn)為目前已達(dá)到了一個(gè)“壓預(yù)算”的瓶頸階段，必須引入一系列科學(xué)編制的理念，真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算不失為一種值得借鑒的方法。

傳統(tǒng)的預(yù)算激勵(lì)原理是對(duì)于超出預(yù)算實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，而且超額與獎(jiǎng)勵(lì)往往成正比，結(jié)果編制者都競(jìng)相絞盡腦汁將預(yù)算做得很低，夸大完成預(yù)算的困難等；或者為了爭(zhēng)取新投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等。大家比的是誰編制的預(yù)算留出的余地最大，這樣就將預(yù)算管理的初衷扭曲化了。當(dāng)然這里也有道德管理的缺陷，個(gè)人認(rèn)為更重要的還是方法不完善。

真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算的基本思路是少報(bào)罰、多報(bào)不獎(jiǎng)，超額按系數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)，不足補(bǔ)差額。系數(shù)制定過程中要注意少報(bào)懲罰系數(shù)，要介于超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)的一半至一倍之間。這里舉個(gè)例子，基本條件是上級(jí)要求的利潤(rùn)為120萬元、兩個(gè)下級(jí)部門a與b分別自報(bào)100萬元與160萬元、合同基數(shù)取上級(jí)要求與下級(jí)自報(bào)的平均數(shù)、假設(shè)期末實(shí)際都完成160萬元，超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)為0.8，少報(bào)懲罰系數(shù)為0.6。根據(jù)上述資料可計(jì)算得知，部門a的合同基數(shù)為110萬元，超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)為40萬元，少報(bào)懲罰為36萬元，凈獎(jiǎng)勵(lì)為4萬元；部門b的合同基數(shù)為140萬元，超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)為16萬元，少報(bào)懲罰為0萬元，凈獎(jiǎng)勵(lì)為16萬元。在這個(gè)例子中不是自報(bào)越多獎(jiǎng)勵(lì)得越多嗎？當(dāng)然，自報(bào)數(shù)也不是無止境的，個(gè)人認(rèn)為當(dāng)實(shí)際完成數(shù)與自報(bào)數(shù)基本一致時(shí)所得到的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)該是最多的。在這種預(yù)算編制方法下，向廣大下級(jí)部門編制者引入了一個(gè)“務(wù)實(shí)”的導(dǎo)向，又由于實(shí)際完成情況存在很多不確定性，編制者將不得不根據(jù)實(shí)際情況努力做出真實(shí)的預(yù)算。

二、選擇合適的編制方法。

不管是何種預(yù)算的編制程序與方法，都需要內(nèi)部認(rèn)真研究與部署，圍繞關(guān)鍵點(diǎn)展開，上下結(jié)合，達(dá)成共識(shí)。

在銷售預(yù)算編制過程中，有些目標(biāo)制定者盲目地要求每年遞增一個(gè)固定比例，這樣非常不科學(xué)。本人認(rèn)為，目標(biāo)利潤(rùn)分析與市場(chǎng)預(yù)測(cè)是兩個(gè)非常關(guān)鍵的要點(diǎn)。目標(biāo)利潤(rùn)可以根據(jù)行業(yè)趨勢(shì)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定，在此基礎(chǔ)上可測(cè)算得出“保利點(diǎn)”，即能夠使固定成本與目標(biāo)利潤(rùn)的和得到滿足的最低銷售額。市場(chǎng)預(yù)測(cè)也很重要，它是對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)的平衡修正。企業(yè)要充分考慮經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等客觀因素，并適時(shí)調(diào)整定價(jià)策略、信用政策、宣傳促銷等銷售手段。

在規(guī)模較大的企業(yè)中，下級(jí)單位對(duì)固定成本及其對(duì)應(yīng)的保本點(diǎn)沒有充分的認(rèn)識(shí)，造成預(yù)算編制過程中出現(xiàn)過度自足的現(xiàn)象。這就需要強(qiáng)化固定成本的意識(shí)，將下級(jí)單位盡可能劃分為利潤(rùn)中心，將集團(tuán)資產(chǎn)合理地分解到下級(jí)單位以使其自行承擔(dān)折舊費(fèi)用，從而準(zhǔn)確計(jì)算該利潤(rùn)中心所創(chuàng)造的貢獻(xiàn)。

在期間費(fèi)用預(yù)算編制中，可以將其分解為變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用，分別參考變動(dòng)水平與固定額度來確定。此類預(yù)算中尋找驅(qū)動(dòng)因素成為關(guān)鍵。如研究工資項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該考慮職工崗位、工人人數(shù)及人均工資水平，獎(jiǎng)金項(xiàng)目應(yīng)考慮業(yè)績(jī)指標(biāo)與獎(jiǎng)勵(lì)額度及比率，廣告宣傳費(fèi)、包裝運(yùn)輸費(fèi)及售后服務(wù)費(fèi)要考慮銷售收入與費(fèi)用比率等因素，修理費(fèi)要考慮大修的維修計(jì)劃與可行性研究、小修的成本額度，租賃費(fèi)要考慮租賃時(shí)間與租金標(biāo)準(zhǔn)，折舊費(fèi)應(yīng)考慮固定資產(chǎn)原值、凈殘值與折舊年限，業(yè)務(wù)招待與差旅費(fèi)要考慮人次、地點(diǎn)及人均費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)考慮立項(xiàng)計(jì)劃與培訓(xùn)明細(xì)等。這些驅(qū)動(dòng)因素往往體現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理規(guī)章制度中，所以預(yù)算編制者要深入研究與體會(huì)經(jīng)營(yíng)者的言行意圖。

三、全面預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)。

還有一個(gè)很關(guān)鍵的地方是，要建立有效地考核與績(jī)效評(píng)價(jià)。本人認(rèn)為股權(quán)激勵(lì)制度與經(jīng)濟(jì)附加值管理值得借鑒。

首先，股權(quán)激勵(lì)是一種“放長(zhǎng)線釣大魚”的績(jī)效考核制度。股權(quán)激勵(lì)是一種通過經(jīng)營(yíng)者獲得公司股權(quán)形式給予企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一定的經(jīng)濟(jì)權(quán)利，使他們以股東的身份參與企業(yè)決策、分享利潤(rùn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從而勤勉地為公司的長(zhǎng)期發(fā)展服務(wù)的一種激勵(lì)方法。這種激勵(lì)方法又可分為現(xiàn)股激勵(lì)、期股激勵(lì)和期權(quán)激勵(lì)。在期股和期權(quán)激勵(lì)中，公司員工在遠(yuǎn)期支付購買股權(quán)的資金，但購買價(jià)格參照即期價(jià)格確定，同時(shí)從即期起就享受股權(quán)的增值收益權(quán)，因此，實(shí)際上相當(dāng)于公司員工獲得了購股資金的貼息優(yōu)惠。企業(yè)可以根據(jù)情況采取不同形式的激勵(lì)措施，將既會(huì)達(dá)到激勵(lì)的目的，又為企業(yè)節(jié)約了大量資金。

其次，經(jīng)濟(jì)附加值是一種突破傳統(tǒng)“井底之蛙”思維模式的考核制度。比如在營(yíng)口港務(wù)集團(tuán)目前的財(cái)務(wù)管理模式下，由于投資與籌資基本處于有計(jì)劃控制的階段，基層眾多的管理人員更多關(guān)心的是實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)作層面，很少考慮本基層運(yùn)營(yíng)所需資金的籌措、運(yùn)營(yíng)的項(xiàng)目是否滿足目前的可行性要求，更加不會(huì)顧及由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，基層部門會(huì)在完成計(jì)劃的時(shí)候認(rèn)為本單位實(shí)現(xiàn)了很多收入，從而為企業(yè)做出了貢獻(xiàn)。其實(shí)，如果沒有集團(tuán)從銀行、股市、基金機(jī)構(gòu)、債券市場(chǎng)籌集來的大量資金，沒有集團(tuán)各職能部門審時(shí)度勢(shì)確定的良好資金投向，就不會(huì)有如此好的業(yè)務(wù)可供運(yùn)作，更談不上能為企業(yè)做多少貢獻(xiàn)了。所以，大家都要有經(jīng)濟(jì)附加值(eva)管理的思想。

eva管理的基本要點(diǎn)是不僅要看企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，還要考慮機(jī)會(huì)成本。如果放在目前本集團(tuán)來看，本人認(rèn)為可以將機(jī)會(huì)成本理解為還未分解到基層的籌資費(fèi)用、資金使用費(fèi)用、職能部門費(fèi)用。比如某一專業(yè)化泊位，其運(yùn)營(yíng)效益很好，但如果考慮如此龐大的泊位籌資費(fèi)用、資金使用費(fèi)用、職能規(guī)劃與設(shè)計(jì)費(fèi)用的話，其經(jīng)濟(jì)指標(biāo)會(huì)大打折扣，這個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)就是經(jīng)濟(jì)附加值的運(yùn)用。如果全集團(tuán)都用這種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來考核，讓那些創(chuàng)造高收入的基層人員都有一種大局意識(shí)，將會(huì)使績(jī)效考核走向更加科學(xué)、更加全面的道路。

全面預(yù)算管理作為目前一個(gè)較成熟的管理模式，以其提前的預(yù)見性，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)業(yè)務(wù)流、信息流的整合，通過量化的方式為集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展指明了運(yùn)營(yíng)方向。如果能夠通過有效的方法來確定其目標(biāo)，選擇合適的預(yù)算指標(biāo)編制方法，并且進(jìn)行有效地考核與績(jī)效評(píng)價(jià)，會(huì)使我們“有的放矢”，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置，引領(lǐng)企業(yè)管理走向更加科學(xué)、系統(tǒng)、與時(shí)俱進(jìn)的道路。

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇四

現(xiàn)階段，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日趨完善，對(duì)于制藥企業(yè)的發(fā)展也帶來了深遠(yuǎn)的影響。制藥企業(yè)想要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模以及提高產(chǎn)品的質(zhì)量以促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。在這樣的前提下，隨著制藥企業(yè)的規(guī)模日益擴(kuò)大，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，以實(shí)現(xiàn)整體利益最大化的目標(biāo)是值得管理者深思的一個(gè)重要問題。全面預(yù)算管理的實(shí)施在這方面具有獨(dú)特而又鮮明的優(yōu)勢(shì)和作用?？傮w而言，制藥企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理具有以下幾方面的重大意義：第一，促進(jìn)制藥企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)階段，隨著國(guó)外制藥企業(yè)涌入我國(guó)市場(chǎng)，勢(shì)必會(huì)對(duì)我國(guó)的制藥企業(yè)帶來很大的沖擊。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，有助于企業(yè)明確自身的發(fā)展目標(biāo)以及發(fā)展方向，有效避免擴(kuò)張的盲目性，同時(shí)，對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)可以起到一定的防范作用；第二，有效的提升制藥企業(yè)的管理水平。全面預(yù)算管理本質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)的、科學(xué)的、龐大的以及復(fù)雜的管理方式，它對(duì)于制藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施科學(xué)合理的管理。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，其管理水平可以得到相應(yīng)的提升。

二、全面預(yù)算管理在制藥企業(yè)應(yīng)用過程中存在的問題分析。

首先，制藥企業(yè)具有一定的特殊性質(zhì)。但是，從目前的情況來看，我國(guó)尚未出臺(tái)相關(guān)的全面預(yù)算管理規(guī)章制度或者政策文件以規(guī)范制藥企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，同時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制起指導(dǎo)性作用的文件也較為空洞。在這種情形下，導(dǎo)致制藥企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作的過程中，其制定的相關(guān)措施和制度嚴(yán)重缺乏可操作性和針對(duì)性。同時(shí)，相關(guān)的審計(jì)部門以及工商管理部門等對(duì)于制藥企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的工作缺乏一定的重視程度，從而導(dǎo)致其未能夠充分的履行監(jiān)督職責(zé)，相關(guān)監(jiān)督政策落實(shí)不夠到位。其次，在制藥企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，預(yù)算組織管理體系被認(rèn)為是基礎(chǔ)和前提。但是，從目前制藥企業(yè)的實(shí)際情況來看，大部分制藥企業(yè)普遍存在著預(yù)算組織管理體系缺乏完善性和科學(xué)性。例如，企業(yè)內(nèi)部缺少專門的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)或者執(zhí)行機(jī)構(gòu)，這就導(dǎo)致企業(yè)在編制相關(guān)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)或者執(zhí)行某項(xiàng)具體活動(dòng)的過程中嚴(yán)重缺乏有效性和針對(duì)性，無法達(dá)到企業(yè)資源優(yōu)化配置的根本目標(biāo)。最后，制藥企業(yè)內(nèi)部無論是管理層或者普通員工，普遍存在著對(duì)于全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)不夠充分的現(xiàn)象，從而造成缺乏足夠的重視程度。大部分員工片面的認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅只是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理工作而已，并不會(huì)對(duì)企業(yè)的生存以及未來發(fā)展帶來影響。因此，這就造成企業(yè)員工在實(shí)際的全面預(yù)算管理工作中缺乏主動(dòng)性和積極性，配合程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，將會(huì)對(duì)制藥企業(yè)全面預(yù)算管理的順利開展帶來嚴(yán)重的阻礙。

首先，在制藥企業(yè)內(nèi)部普遍存在著各個(gè)部門之間缺乏有效的溝通和交流的狀況，導(dǎo)致相關(guān)聯(lián)的部門之間缺乏有效的默契度，從而導(dǎo)致所編制的全面預(yù)算管理制度缺乏全面性，準(zhǔn)確度也有待提高。同時(shí)，由于尚未充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，從而導(dǎo)致所制定的全面預(yù)算管理工作制度缺乏針對(duì)性和有效性，這將會(huì)對(duì)企業(yè)的生存以及發(fā)展帶來嚴(yán)重的不利影響。其次，大部分制藥企業(yè)在制定全面預(yù)算管理工作制度的過程中，尚未結(jié)合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)的特色等，尚未隨著企業(yè)所處發(fā)展的階段對(duì)全面預(yù)算管理制度進(jìn)行及時(shí)的修訂，導(dǎo)致全面預(yù)算管理制度僅僅是一紙空文，與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相背離，未能夠充分發(fā)揮它的作用和優(yōu)勢(shì)。最后，所制定的管理制度缺乏相應(yīng)的考核制度，未能夠根據(jù)員工的實(shí)際表現(xiàn)情況給予科學(xué)合理的考核，使得企業(yè)的全面預(yù)算管理缺乏完善性。

從目前的實(shí)際情況來看，大部分制藥企業(yè)尚未建立完善的、有效的全面預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制。由于缺乏專門的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)及人員，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息、采購以及藥材使用等環(huán)節(jié)未能夠進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而導(dǎo)致制藥企業(yè)內(nèi)部普遍存在著資源浪費(fèi)、資源利用率低下等問題。同時(shí)，全面預(yù)算管理的工作實(shí)施缺乏透明度和公開度。

首先，為了保障制藥企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，國(guó)家應(yīng)該專門出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)以規(guī)范制藥企業(yè)這類特殊企業(yè)的全面預(yù)算管理。同時(shí)，財(cái)政管理部門以及工商管理部門應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的文件精神出臺(tái)指導(dǎo)制藥企業(yè)全面預(yù)算管理規(guī)章制度的制定，從而對(duì)制藥企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施提供科學(xué)合理的指引，幫助制藥企業(yè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，審計(jì)部門等應(yīng)該加大對(duì)制藥企業(yè)全面預(yù)算管理工作的監(jiān)督力度，充分履行自身的`監(jiān)督職責(zé)。其次，對(duì)于制藥企業(yè)而言，應(yīng)該完善其預(yù)算管理組織體系，保證預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行結(jié)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性，做到分工明確，明確各自的職責(zé)；最后，對(duì)于制藥企業(yè)的員工而言，無論是管理層或者基層員工，均應(yīng)該加大對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，應(yīng)該及時(shí)學(xué)習(xí)國(guó)家出臺(tái)的、有關(guān)全面預(yù)算的相關(guān)政策性文件，強(qiáng)化自身的思想意識(shí)。作為領(lǐng)導(dǎo)人，在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中應(yīng)該充分發(fā)揮自身的統(tǒng)領(lǐng)和組織作用。作為普通員工，應(yīng)該提高自身參與全面預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性，提高參與度和配合度，以全面增強(qiáng)制藥企業(yè)全面預(yù)算管理的建設(shè)基礎(chǔ)。

首先，制藥企業(yè)內(nèi)部各部門之間應(yīng)該加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，保持合作的協(xié)調(diào)性，為全面預(yù)算編制基礎(chǔ)信息的真實(shí)性和可靠性提供最根本的保障，從而增強(qiáng)制藥企業(yè)全面預(yù)算管理制度的操作性和專業(yè)性。其次，企業(yè)所制定的全面預(yù)算管理制度應(yīng)該以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況以及自身的特點(diǎn)為根本前提，充分考慮企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，從而采取科學(xué)合理的編制程序和方法進(jìn)行編制，更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與全面預(yù)算管理制度的融合。第三，針對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的問題，要進(jìn)行仔細(xì)的分析并采取有效的措施加以改進(jìn)和完善，可以設(shè)置有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制以有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該編制科學(xué)合理的考核機(jī)制，從而加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作人員的考核，充分的發(fā)揮全面預(yù)算管理的激勵(lì)作用。

制藥企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置專門的全面預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并且指定專門的人員負(fù)責(zé)監(jiān)督管理工作，提高預(yù)算管理審計(jì)工作的獨(dú)立性。通過構(gòu)建事前、事中以及事后等形式和內(nèi)容豐富多變的監(jiān)督方式以強(qiáng)化全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，保證全面預(yù)算監(jiān)督機(jī)制的公開性和透明度。

四、結(jié)語。

綜上所述，我國(guó)制藥企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，仍然存在著很多問題和不足之處，這將會(huì)對(duì)制藥企業(yè)的健康發(fā)展帶來不利的影響。因此，緊密結(jié)合制藥企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，改善全面預(yù)算管理機(jī)制等方式促進(jìn)制藥企業(yè)全面預(yù)算管理水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供最根本的保障。

參考文獻(xiàn)：

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[3]周運(yùn)湘.論全面預(yù)算管理在中小制造企業(yè)的應(yīng)用[j].時(shí)代金融，（12）.

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇五

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，企業(yè)的全面預(yù)算管理水平得到一定程度的提高，但仍無法滿足“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代對(duì)全面預(yù)算管理提出的要求。基于這樣的研究背景，本文將對(duì)當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行分析，并提出全面預(yù)算管理創(chuàng)新的方法。

企業(yè)的全面預(yù)算管理主要包括編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)的流程工作，本文也將從這3個(gè)方面分別說明當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題。

1.1預(yù)算編制存在的問題。

預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)中不可或缺的一部分，同時(shí)也是企業(yè)管理工作的第一起點(diǎn)和重要部分。但傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理方法存在工作量大、工作周期長(zhǎng)、工作難度較大的問題，因此需要各個(gè)部門的人協(xié)調(diào)配合才能有效完成，這樣才能確保為全面預(yù)算管理搜集更多有效的信息和數(shù)據(jù)，但傳統(tǒng)的運(yùn)算周期并沒有固定的工作周期，而是根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小來決定，因此，如果采用傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法必然會(huì)加大全面預(yù)算管理的難度。

1.2預(yù)算執(zhí)行存在的問題。

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算編制之后的工作內(nèi)容，主要是對(duì)預(yù)算編制的內(nèi)容進(jìn)行具體實(shí)踐，在預(yù)算執(zhí)行，通常會(huì)面臨各種復(fù)雜的環(huán)境，甚至出現(xiàn)與預(yù)算編制不統(tǒng)一的不符合的情況，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)的營(yíng)銷方法、產(chǎn)品價(jià)格和技術(shù)能力等都會(huì)隨之不斷變化，傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行方法卻無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)這些方面發(fā)生的變化，因此，很有可能導(dǎo)致發(fā)展的過程中脫離市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的軌道，進(jìn)而影響企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)。

1.3預(yù)算評(píng)價(jià)存在的問題。

預(yù)算評(píng)價(jià)是整個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)的最后部分，預(yù)算評(píng)價(jià)過程中曾出現(xiàn)“預(yù)算松弛”的相關(guān)問題，預(yù)算松弛主要是指預(yù)算工作人員對(duì)企業(yè)收益過低估計(jì)，而對(duì)成本估計(jì)過高。這主要是由企業(yè)按照員工工作業(yè)績(jī)等于報(bào)酬的制度影響造成的，因此在一定程度上影響了預(yù)算評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。

2“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代對(duì)全面預(yù)算管理的重要意義和影響。

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來為解決企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題提供給了更多的便利，而其對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算管理的積極意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中的信息共享?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時(shí)代下，市場(chǎng)和企業(yè)面臨的數(shù)據(jù)信息量大量增加，數(shù)據(jù)傳輸?shù)乃俣群蛢?nèi)容不斷增多，數(shù)據(jù)之間能夠?qū)崿F(xiàn)高效及時(shí)的交換和分享，這種特征為提高企業(yè)全面預(yù)算管理中的預(yù)算編制效率奠定了技術(shù)基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的預(yù)算周期會(huì)大大減少，預(yù)算編制效率和水平會(huì)得到極大程度的提高。其次，能夠及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行調(diào)整，在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，通過對(duì)計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)的應(yīng)用，能夠給預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)進(jìn)行有效監(jiān)控，并做出實(shí)時(shí)調(diào)整，使預(yù)算執(zhí)行與當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要相一致，以此提高預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性和現(xiàn)代化水平。最后，有效降低預(yù)算松弛現(xiàn)象出現(xiàn)的概率，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)預(yù)算編輯和預(yù)算執(zhí)行的有效實(shí)時(shí)監(jiān)控，因此能從源頭上降低預(yù)算松弛現(xiàn)象發(fā)生的概率，從而保證了企業(yè)全面預(yù)算工作的準(zhǔn)確性和合理性。

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇六

摘要：預(yù)算管理控制的關(guān)鍵不是簡(jiǎn)單地降低成本、削減費(fèi)用，而是通過預(yù)算管理，在開源的同時(shí)，控制費(fèi)用總額，通過精細(xì)化管理降低隱性成本，優(yōu)化流程，合理配置資源，從而有效地全面降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理及控制目標(biāo)流程有效反饋及分析。

在中國(guó)市場(chǎng)上，跨國(guó)制藥公司的合資企業(yè)產(chǎn)品和進(jìn)口藥品占據(jù)大約45%的市場(chǎng)份額;中國(guó)數(shù)千家制藥企業(yè)只能在令人窒息的有限市場(chǎng)中過度競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致營(yíng)銷成本上升，藥品利潤(rùn)微薄;未來5年內(nèi)，中國(guó)企業(yè)的贏利空間還將被壓縮，大部分國(guó)內(nèi)制藥企業(yè)將會(huì)退出市場(chǎng)。生存下來的企業(yè)面臨著國(guó)家對(duì)gmp管理越來越規(guī)范、收購及兼并更頻繁、加速研發(fā)新藥等一系列戰(zhàn)略目標(biāo)的情況。為了企業(yè)安全、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，制藥企業(yè)不得不加強(qiáng)全面預(yù)算的管理與控制。

企業(yè)預(yù)算管理與控制可以有效地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)及進(jìn)行績(jī)效的評(píng)價(jià)。預(yù)算管理將通過把實(shí)際數(shù)據(jù)與橫向、縱向以及預(yù)算目標(biāo)數(shù)據(jù)比較，以便找出戰(zhàn)略目標(biāo)與實(shí)際的差異，然后對(duì)形成差異的動(dòng)因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)方案，為公司戰(zhàn)略的實(shí)施提供客觀有效的數(shù)據(jù)支持。

預(yù)算管理控制的關(guān)鍵不是簡(jiǎn)單地降低成本、削減費(fèi)用，而是通過強(qiáng)制的預(yù)算管理，在開源的同時(shí)，控制費(fèi)用總額，通過精細(xì)化管理降低隱性成本，優(yōu)化流程，合理配置資源，從而有效地全面降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。貫穿這一預(yù)算理念，制定對(duì)企業(yè)最合適的預(yù)算流程，統(tǒng)一預(yù)算工具，是全面預(yù)算管理與控制的最基礎(chǔ)。

一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。良好、有效的預(yù)算管理必須以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度為條件，以規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)為前提。因此，企業(yè)還要不斷營(yíng)造、優(yōu)化有利于預(yù)算管理與控制的環(huán)境。

制藥企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、投料量、檢驗(yàn)、供應(yīng)商、客戶必須嚴(yán)格根據(jù)gmp管理規(guī)范執(zhí)行，所以首先要集合財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、質(zhì)檢等相關(guān)部門一同制定行之有效的預(yù)算流程。

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是預(yù)算管理的導(dǎo)向，企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù)的，因此，預(yù)算的編制必須以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)。

制藥企業(yè)無論是以收購及兼并新企業(yè)、加強(qiáng)新藥研發(fā)、外部融資等的哪一種方式作為未來的戰(zhàn)略目標(biāo)，都要以這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)來確認(rèn)更具體的年度指標(biāo)，如報(bào)酬率、銷售收入、利潤(rùn)、成本、新產(chǎn)品開發(fā)等指標(biāo)。這些目標(biāo)同時(shí)要分解為各分公司、部門的目標(biāo)，一直到底層的目標(biāo)。要求一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強(qiáng)化管理、控制和約束。

根據(jù)杜邦分析法的凈資產(chǎn)收益率，可以將利潤(rùn)、周轉(zhuǎn)、結(jié)構(gòu)三要素層層分解到各相關(guān)部門。如與利潤(rùn)相關(guān)的收入、成本、費(fèi)用等指標(biāo)，其相關(guān)的銷售部、生產(chǎn)部、物流部、人力資源部等部門;與周轉(zhuǎn)相關(guān)的收入與資產(chǎn)占用的比例指標(biāo)，其相關(guān)的銷售部、生產(chǎn)部、物流部、項(xiàng)目部、技術(shù)部等部門;結(jié)構(gòu)是總資產(chǎn)與負(fù)債、權(quán)益的杠桿關(guān)系指標(biāo)，其相關(guān)的生產(chǎn)部、物流部、股東等。通過對(duì)預(yù)算指標(biāo)的歸口管理、縱橫分解，把任務(wù)以預(yù)算指標(biāo)的形式傳遞到系統(tǒng)中各個(gè)管理層、最基礎(chǔ)的操作單元甚至每一個(gè)員工，以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的全員、全過程管理。使預(yù)算管理從立項(xiàng)、審批、調(diào)整和執(zhí)行以及監(jiān)督檢查的各個(gè)環(huán)節(jié)都增強(qiáng)準(zhǔn)確性、嚴(yán)肅性和科學(xué)性。

預(yù)算目標(biāo)分解到各相關(guān)部門后，最先預(yù)測(cè)的部門是銷售部門，接著為生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、投資預(yù)算、融資預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、人力預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算。

雖然市場(chǎng)不斷變化，不可控的因素較多，但銷售部門可以根據(jù)未來的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、制藥企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)、國(guó)家醫(yī)保政策、醫(yī)療體制改革、客戶與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況等，預(yù)測(cè)來年的銷售數(shù)量;生產(chǎn)部門根據(jù)銷售數(shù)量來定生產(chǎn)數(shù)量;采購部門根據(jù)gmp要求的生產(chǎn)工藝來計(jì)算材料的需求。根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)及產(chǎn)能是否滿足銷售需求的原因，制定來年的投資計(jì)劃后，測(cè)算外部資金需求量。每個(gè)部門根據(jù)完成公司目標(biāo)制定行動(dòng)計(jì)劃，預(yù)算實(shí)施行動(dòng)計(jì)劃產(chǎn)生的相應(yīng)費(fèi)用人力。

預(yù)算開始執(zhí)行之后，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，支出性項(xiàng)目性須嚴(yán)格控制在預(yù)算內(nèi)，收入項(xiàng)目必須完成預(yù)算，現(xiàn)金流動(dòng)必須滿足企業(yè)日常和長(zhǎng)期發(fā)展的需要。

建立信息反饋流程，預(yù)算執(zhí)行信息的及時(shí)反饋，有利于及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行的差異，企業(yè)需要在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中不斷收集、分析信息，根據(jù)反饋信息作出相應(yīng)的決策，從而保證對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。預(yù)算的執(zhí)行不可能完全根據(jù)預(yù)算的軌跡一成不變運(yùn)行，要及時(shí)進(jìn)行差異分析，通過比較實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)，確定差異額及差異原因。如差異重大，企業(yè)管理層應(yīng)審慎調(diào)查，并判定其發(fā)生原因，以便采取適當(dāng)?shù)某C正措施。

五、結(jié)束語。

制藥企業(yè)產(chǎn)品品種類繁多，生產(chǎn)工序復(fù)雜，質(zhì)量監(jiān)控要求高，新藥研發(fā)周期長(zhǎng)且投資大，醫(yī)藥分銷管理難度大等等。這一切，造成了制藥企業(yè)預(yù)算管理與控制的難度。故要建立“全面覆蓋、全程跟蹤、全員參與”的全面預(yù)算管理體系，以企業(yè)一把手作為第一責(zé)任人，層層建立預(yù)算管理委員會(huì)，制訂完整的全面預(yù)算管理制度，作出考核規(guī)定，以最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇七

(二)管理體系化有待提升——流程性和規(guī)范性較差。

全面預(yù)算管理中的“全面”從技術(shù)管理角度來講主要強(qiáng)調(diào)要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的體系化，即實(shí)現(xiàn)管理的流程化和規(guī)范化。在實(shí)務(wù)中，船舶企業(yè)的全面預(yù)算管理往往不成體系，要么是不重視預(yù)算分析，要么是不重視預(yù)算的考核與激勵(lì)。一些企業(yè)雖然有著完整的預(yù)算管理體系，但是在各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行上卻欠缺一定的規(guī)范性。預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的缺失、預(yù)算編制本身的不合理、預(yù)算執(zhí)行的隨意性以及預(yù)算監(jiān)督控制措施的流于形式等現(xiàn)象都是由于執(zhí)行不規(guī)范而造成的，導(dǎo)致全面預(yù)算管理并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，船舶企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本依舊居高不下。

(三)管理信息化平臺(tái)有待健全——信息化軟件以及辦公環(huán)境信息。

化均需進(jìn)一步健全航運(yùn)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性以及船舶企業(yè)整體管理的綜合性都決定了企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)需要建立在全面的、及時(shí)的、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)之上。目前，多數(shù)船舶企業(yè)并沒有引入專業(yè)化的預(yù)算管理信息化軟件，在前期的數(shù)據(jù)收集以及中期管理過程中對(duì)執(zhí)行情況的分析等多靠人工進(jìn)行整理，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本控制中存在的問題。同時(shí)，在具體的辦公過程中，各部門、各業(yè)務(wù)小組之間并沒有形成信息傳遞的平臺(tái)，不便于日常預(yù)算管理中各部門預(yù)算分析、預(yù)算總結(jié)工作的開展。

(一)轉(zhuǎn)變管理理念，注重基層員工在全面預(yù)算管理中的作用。

基層員工是船舶企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及管理活動(dòng)的具體執(zhí)行者，他們對(duì)于預(yù)算管理指標(biāo)的合理性、預(yù)算執(zhí)行中存在的問題等有著最為直接的體會(huì)。因此，管理層必須轉(zhuǎn)變管理理念，注重基層員工的意見，更好的完善財(cái)務(wù)預(yù)算部門的管理工作。以青島遠(yuǎn)洋大亞物流集團(tuán)為例，在開展預(yù)算編制前期，該企業(yè)充分調(diào)動(dòng)基層員工的積極性，通過建設(shè)電子郵箱、意見簿、匿名信箱等渠道來為基層員工提供發(fā)表意見的平臺(tái)，使其能夠充分說明對(duì)于預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)以及預(yù)算考核等管理方面的.意見。此外，船舶企業(yè)還需要在企業(yè)內(nèi)部針對(duì)性的進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的宣傳與培訓(xùn)，使基層員工明白全面預(yù)算管理對(duì)于員工自身發(fā)展以及企業(yè)抵御內(nèi)憂外患的重要性。只有在此基礎(chǔ)上，員工才能真正發(fā)揮其主人翁意識(shí)，為企業(yè)全面預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

體系化的全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)船舶企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的全覆蓋,也可以將全面預(yù)算管理付諸實(shí)施。首先，船舶企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視全面預(yù)算管理的整個(gè)流程，將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核、激勵(lì)與控制以及預(yù)算分析等程序納入到企業(yè)的每項(xiàng)業(yè)務(wù)中。以某民營(yíng)船舶企業(yè)為例，該企業(yè)將各項(xiàng)業(yè)務(wù)作為橫坐標(biāo)，將全面預(yù)算管理的各個(gè)流程作為縱坐標(biāo)，在整個(gè)圖表構(gòu)架當(dāng)中體現(xiàn)出整個(gè)預(yù)算管理的全過程。對(duì)于每項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體分支，則由各部門負(fù)責(zé)人按照上述方式進(jìn)行整理和匯總。通過這樣的方式，不僅可以更為直觀的提取管理過程中所需要的信息，而且可以無遺漏的將企業(yè)業(yè)務(wù)納入到全面預(yù)算管理中。其次，船舶企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范化的全面預(yù)算管理。一方面要將預(yù)算管理的各個(gè)流程予以章程式的規(guī)范化，另一方面要通過嚴(yán)格的考核來加強(qiáng)每個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行的規(guī)范化（如基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、預(yù)算編制方法的科學(xué)選擇、預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格監(jiān)督、預(yù)算考核與激勵(lì)措施的規(guī)范化實(shí)施等）。

(三)引入全面預(yù)算管理信息化軟件，構(gòu)建信息化辦公平臺(tái)。

以航運(yùn)業(yè)務(wù)為例，從最初的提出訂艙申請(qǐng)書到裝船，再到最終的貨物運(yùn)達(dá)目的地，其間經(jīng)歷的每一環(huán)節(jié)都涉及到預(yù)算管理，產(chǎn)生一系列的預(yù)算數(shù)據(jù)，只有通過專業(yè)化的預(yù)算管理軟件，才能及時(shí)、高效的實(shí)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)的收集與分析。實(shí)務(wù)中，一些大型船舶企業(yè)通過引入erp系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)信息化的管理，也有一些中小型企業(yè)通過改編相關(guān)財(cái)務(wù)軟件來開發(fā)預(yù)算管理信息系統(tǒng)軟件。此外，船舶企業(yè)也要注意對(duì)日常預(yù)算信息的收集與傳遞，能夠構(gòu)建局域網(wǎng)的，則通過局域網(wǎng)來實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的交流；不能夠構(gòu)建局域網(wǎng)的則可以通過各種聊天工具、電子信箱等實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞與在線分析。

三、結(jié)束語。

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，船舶企業(yè)需要不斷完善全面預(yù)算管理的實(shí)施，及時(shí)轉(zhuǎn)變管理理念，從流程化、規(guī)范化的角度構(gòu)建體系化的管理模式，并以信息化平臺(tái)的建設(shè)為開展工作的重要保障，降本增效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步前進(jìn)。

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇八

(一)建議及對(duì)策。

根據(jù)上文針對(duì)當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的基本現(xiàn)狀和工作開展過程當(dāng)中的核心思想等進(jìn)行系統(tǒng)性的分析，可以明確后續(xù)工作的改革方向和應(yīng)當(dāng)遵循的原則。下文將針對(duì)主要的控制對(duì)策和建議方向等進(jìn)行研究，旨在更好的實(shí)現(xiàn)事業(yè)的創(chuàng)新。

按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將生產(chǎn)活動(dòng)、財(cái)務(wù)核算、資金籌集、人力資源籌劃等全部活動(dòng)納入預(yù)算管理之中。站段各職能部門在預(yù)算管理中都承擔(dān)著一定的責(zé)任，如物資部門在物資采購中，應(yīng)在保證采購質(zhì)量的前提下，努力降低物資采購成本，在保證生產(chǎn)需要的前提下，努力壓縮物資庫存數(shù)量，減少資金占用。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理之中還應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)管理指標(biāo)體系的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的控制和管理，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門、設(shè)計(jì)單位、主管機(jī)構(gòu)等等多個(gè)部門的工作，對(duì)整個(gè)預(yù)算進(jìn)行全面的掌控，保證各個(gè)部門之間緊密的配合和協(xié)作，并且有效的進(jìn)行管理，建立起一個(gè)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)其中各個(gè)機(jī)制的有效控制。另外還應(yīng)當(dāng)對(duì)其中各種方面的不利因素進(jìn)行全面的控制，同時(shí)對(duì)預(yù)算控制工作的價(jià)值和重要性等進(jìn)行深層次的分析，建立起健全并且完善的管理體系制度，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)其中控制因素的管理，旨在以此為基礎(chǔ)更好的實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的改革。實(shí)現(xiàn)每一個(gè)階段預(yù)算編制控制效益的最大化。鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確與否，直接影響直接費(fèi)及工作開支的準(zhǔn)確性。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理要真實(shí)準(zhǔn)確，經(jīng)得起審查的考驗(yàn)，也是每個(gè)預(yù)算人員必須十分重視的重要工作內(nèi)容。

二、強(qiáng)化基礎(chǔ)預(yù)算工作。

加強(qiáng)預(yù)算編制和調(diào)整過程中的預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。在預(yù)算編制及調(diào)整的過程中，要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)。嚴(yán)格預(yù)算管理程序，確保預(yù)算指標(biāo)科學(xué)性。明確技術(shù)指標(biāo)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)性的文件，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制和管理。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同階段的不同工作需求，建設(shè)出相對(duì)應(yīng)的.項(xiàng)目，同時(shí)對(duì)管理過程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題以及工作開展的核心思想等進(jìn)行集中性的分析，嚴(yán)格的按照鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的規(guī)定和初步方案的設(shè)計(jì)思想，構(gòu)建出完善的預(yù)算成本控制體系制度，以更好的反映當(dāng)前工作的基本發(fā)展趨勢(shì)。

三、結(jié)束語。

總的來講加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的分析有著重大的意義，正如上文所分析到的，鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理相當(dāng)關(guān)鍵，有助于企業(yè)的管理者更好的實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，同時(shí)很好的控制其中存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)，綜上所述，根據(jù)對(duì)當(dāng)前現(xiàn)代化的鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理基本現(xiàn)狀和工作開展過程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的相關(guān)內(nèi)容等進(jìn)行集中性的分析，旨在以此為基礎(chǔ)更好的實(shí)現(xiàn)相關(guān)事業(yè)的整改和創(chuàng)新，更好的促進(jìn)工作的建設(shè)邁向一個(gè)嶄新的階段。

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇九

在新的時(shí)期，企業(yè)發(fā)展迎來了新的春天，同時(shí)也強(qiáng)調(diào)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性?；谄髽I(yè)資本論而言，無論是藥品的研發(fā)創(chuàng)新，還是生產(chǎn)、銷售，都是企業(yè)資金不同形態(tài)下的流通，而對(duì)于資金形態(tài)的全面預(yù)算管理即成本控制。于是，全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)而言，具有十分顯著的內(nèi)在需求。就當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)在需求而言，其成本控制的途徑主要在于以下幾個(gè)方面。

（一）成本項(xiàng)目控制。

在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，直接人工費(fèi)、材料費(fèi)以及制造費(fèi)用都屬于成本項(xiàng)目。企業(yè)需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的控制，進(jìn)而最大程度的實(shí)現(xiàn)成本的有效控制。

（2）直接人工費(fèi)控制。人工成本控制是成本控制的主要內(nèi)容，在實(shí)際的控制操作中，主要通過提高工人的生產(chǎn)效率，減少工人作業(yè)時(shí)間來進(jìn)行。此外，建立完善的職工績(jī)效管理制度，并有效地與人工成本控制相結(jié)合，不僅提高了人工成本控制的有效性，而且基于獎(jiǎng)勵(lì)提高了工人的積極性。

（3）制造費(fèi)用控制。在該環(huán)節(jié)的控制中，主要基于生產(chǎn)方式的改進(jìn)，一減少制造費(fèi)用的支出。所以，對(duì)于生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)、生產(chǎn)技術(shù)的優(yōu)化等，都是制造成本控制中的重要內(nèi)容，需要全面而有效的狠抓落實(shí)。例如，企業(yè)作為連續(xù)式生產(chǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品經(jīng)過許多相互聯(lián)系的加工步驟最終形成產(chǎn)品。對(duì)于這類企業(yè)，應(yīng)依據(jù)各類步驟成品的成本項(xiàng)目占全部成本比重的歷史資料并經(jīng)過調(diào)整，實(shí)現(xiàn)有效的目標(biāo)成本控制。具體實(shí)例：企業(yè)a生產(chǎn)的b產(chǎn)品符合連續(xù)式生產(chǎn)的特點(diǎn)，需要三個(gè)工序之后形成成品?，F(xiàn)假定b成品的目標(biāo)成本為120,000元。如表1所示，是各步驟成本項(xiàng)目并調(diào)整后的資料。因此，要求將目標(biāo)成本分解為各步驟的半成品成本并確定相應(yīng)步驟的目標(biāo)成本項(xiàng)目。在進(jìn)行目標(biāo)成本分解之后，相應(yīng)的結(jié)果如表2所示。從表2可以知道，各工序的目標(biāo)成為分別為918000元和108000元。并且，從表2也有效的反映出各工序下，各成本項(xiàng)目的目標(biāo)成本構(gòu)成情況。這樣一來，有助于成本項(xiàng)目的分析及控制，契合企業(yè)成本控制管理的需求。

（二）建立控制流程長(zhǎng)效機(jī)制。

建立完善的控制流程長(zhǎng)效機(jī)制，是企業(yè)成本控制的內(nèi)在需求，也是確保成本控制效果的重要基礎(chǔ)。長(zhǎng)效機(jī)制的建立，是基于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下的考慮。多元化的市場(chǎng)環(huán)境下，需要企業(yè)建立控制流程的長(zhǎng)效機(jī)制，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。從實(shí)際情況而言，新時(shí)期企業(yè)成本控制流程長(zhǎng)效機(jī)制的建立，關(guān)鍵在于以下兩點(diǎn)：1.采用責(zé)任機(jī)制。在建立責(zé)任機(jī)制之前，需要對(duì)成本分部門進(jìn)行有效的逆向分解。于是，對(duì)于逆向分解好的成本控制工作，再進(jìn)行合理的工作分派，進(jìn)而有效的形成責(zé)任中心。無論是對(duì)于部門，還是對(duì)于企業(yè)個(gè)人，都需要進(jìn)行成本監(jiān)管。此外，基于企業(yè)責(zé)任機(jī)制，進(jìn)一步完善相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，不僅從本質(zhì)上優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，而且增加了企業(yè)職工的積極性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)分解與全面預(yù)算的有機(jī)結(jié)合。2.建立任務(wù)小組制度。為確保責(zé)任制度的有效執(zhí)行，需建立任務(wù)小組制度，對(duì)成本控制進(jìn)行有效監(jiān)督。任務(wù)小組的建立旨在進(jìn)一步強(qiáng)化與各部門及個(gè)人的聯(lián)系，負(fù)責(zé)小范圍的成員監(jiān)督，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)主動(dòng)狀態(tài)下的成本控制。建立任務(wù)小組制度，提高了對(duì)個(gè)人的監(jiān)督管理，是規(guī)范各方行為的重要基礎(chǔ)。

（三）成本控制中的質(zhì)量控制。

在企業(yè)的成本控制中，注重質(zhì)量控制既是企業(yè)確保質(zhì)量的必然需求，也是成本控制的重要內(nèi)容。成本控制的有效性不僅僅在于成本降低多少，而且在于通過生產(chǎn)方式、技術(shù)等的改進(jìn)，提高生產(chǎn)效率、保證生產(chǎn)質(zhì)量，最大程度的減少企業(yè)生產(chǎn)中的浪費(fèi)。此外，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)也在于進(jìn)一步建立系統(tǒng)化的成本控制體系，實(shí)現(xiàn)成本控制的科學(xué)化。對(duì)此，在成本控制的措施中，尤其是在生產(chǎn)工藝、原材料質(zhì)量以及產(chǎn)品質(zhì)量檢查等環(huán)節(jié)，應(yīng)在一定程度上注重資金的傾斜。這是因?yàn)?，在原材料采購、生產(chǎn)工藝等環(huán)節(jié)實(shí)行嚴(yán)格的成本控制，在很大程度上影響了原材料質(zhì)量的保障，而且容易造成相關(guān)人員偷工減料等行為的.發(fā)生，這反而不利于企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。所以，在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的過程中，為確保企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)效益的獲取，在原材料采購等環(huán)節(jié)進(jìn)行資金配置的適當(dāng)傾斜是必需的，也是企業(yè)在成本控制中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。

（四）建立完善的考核管理理念。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)低成本、高利潤(rùn)，是全面預(yù)算的目的，這就強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向性的重要性，對(duì)于各環(huán)節(jié)的預(yù)算實(shí)現(xiàn)全面而有效的監(jiān)督管理。所以，在實(shí)際的管理中，應(yīng)強(qiáng)化各部門之間的溝通，并基于數(shù)字化管理，落實(shí)各部門之間的協(xié)調(diào)配合。與此同時(shí)，在管理的過程中，要科學(xué)合理的運(yùn)用考核機(jī)制，在確保人力資源有效管理的基礎(chǔ)之上，實(shí)現(xiàn)人力資源開發(fā)與利用的最大效率化。此外，對(duì)于企業(yè)的獎(jiǎng)懲機(jī)制而言，其立足點(diǎn)在于考核機(jī)制的有效性。所以，企業(yè)在落實(shí)預(yù)算管理與成本控制的過程中，獎(jiǎng)懲機(jī)制、考核機(jī)制起到重要的作用。其中，預(yù)算管理要強(qiáng)調(diào)職、責(zé)、權(quán)的落實(shí)，尤其是與利益結(jié)合下的有效管理。

二、結(jié)束語。

在新的歷史時(shí)期，對(duì)于企業(yè)而言，全面預(yù)算管理與成本控制是相輔相成的。在實(shí)際的操作管理中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的有效管控，是兩者有機(jī)結(jié)合的最有效力。從上述我們可知，新時(shí)期企業(yè)全面預(yù)算管理的成本控制途徑主要有四：一是成本項(xiàng)目控制；二是建立建立控制流程長(zhǎng)效機(jī)制；三是成本控制中的質(zhì)量控制；四是建立完善的考核管理理念。只有這樣，才能從本質(zhì)上提高企業(yè)全面預(yù)算管理的成本控制，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇十

1.提升戰(zhàn)略管理能力。通過預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇利挑戰(zhàn)，這些信息通過預(yù)算匯報(bào)體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，可以幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。

2.有效的監(jiān)控與考核。預(yù)算的編制過程向集團(tuán)企業(yè)和子公司雙方提供了設(shè)定合理業(yè)績(jī)指標(biāo)的全而信息，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和分析，為經(jīng)營(yíng)者提供了有效的監(jiān)控于段。

3.高效使用企業(yè)資源。通過全面預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)可以對(duì)有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用，避免資源浪費(fèi)和低效使用。

4.有效管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營(yíng)情況，使可能的問題提前暴露。參照預(yù)算結(jié)果，公司高級(jí)管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)所在，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。

5.收入提升及成本節(jié)約。全面預(yù)算管理和考核、獎(jiǎng)懲制度共同作用，可以激勵(lì)并約束相關(guān)主體追求盡量高的收入增長(zhǎng)和盡量低的成本費(fèi)用。

三、全面預(yù)算的工作組織。

預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu);預(yù)算執(zhí)行與控制部門是公司預(yù)算管理委員會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，以處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)。各責(zé)任中心是預(yù)算管理的實(shí)施主體。

全面預(yù)算包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算。

特種決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算，特種決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。

日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)企業(yè)的各種預(yù)算。

財(cái)務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。

1.預(yù)算的編制。是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)預(yù)算總目標(biāo)的分解、具體量化，并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過程，是預(yù)算管理的起點(diǎn)，是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。

1)預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法。

整個(gè)過程為：先由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門目標(biāo);各基層單位根據(jù)一級(jí)管理一級(jí)的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門;分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì);最后，預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案;預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。

(2)預(yù)算內(nèi)容要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。

營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。

成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素;制造成本和期間費(fèi)用的控制也是企業(yè)管理的基本功，可以反映出企業(yè)管理的水平。

現(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證，否則整個(gè)預(yù)算管理將是無米之炊。

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇十一

古人云“：預(yù)則立，不預(yù)則廢”，正是對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作的形象描述?！秶?guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范》明確要求企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理制度，《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》規(guī)定企業(yè)對(duì)年度內(nèi)的資本營(yíng)運(yùn)與各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，4月財(cái)政部專門出臺(tái)了《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，這些突出反映了預(yù)算管理工作在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和我國(guó)加入wto，各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)都要直面愈來愈激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，借鑒自然界最基本的‘適者生存’法則，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展，必須建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)公司治理、股東價(jià)值最大化、資源有效配置的重要管理手段。

1.構(gòu)建行之有效的組織結(jié)構(gòu)和預(yù)算管理制度。

(1)預(yù)算管理首先必須建立一個(gè)完善的組織體系，確保預(yù)算的科學(xué)制定、嚴(yán)格控制、公正評(píng)價(jià)、合理獎(jiǎng)懲。全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，包含了企業(yè)各個(gè)職能部門及每個(gè)工作崗位，是全面整合企業(yè)各項(xiàng)資源的管理制度。一般要設(shè)置公司預(yù)算委員會(huì)，由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)預(yù)算的制定、控制、變更、評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲，成員由各職能部門負(fù)責(zé)人組成，以確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)日常預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督、協(xié)調(diào)、匯總及信息反饋工作;各職能部門負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的具體編制和執(zhí)行;(2)全面預(yù)算管理要突出‘以人為本’的管理思想，制度設(shè)計(jì)要以約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制為前提，只有充分調(diào)動(dòng)全體員工的能動(dòng)性，各部門通力合作，才能使預(yù)算制度發(fā)揮盡可能的效能。有制度并不一定有效，明確的權(quán)責(zé)利，高效的作業(yè)和組織，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。一般而言，全面預(yù)算管理制度由預(yù)算編制、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、評(píng)價(jià)和考核獎(jiǎng)懲幾個(gè)部分組成。

以現(xiàn)金流量為核心投資大、周期長(zhǎng)是房地產(chǎn)開發(fā)的突出特征，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和融資債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。土地購置、規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程進(jìn)度、質(zhì)量控制、售價(jià)制定是影響市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，這也是構(gòu)成項(xiàng)目預(yù)算的主要成分。目前國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在資本金不足的問題，開發(fā)資金進(jìn)行大量銀行融資，房地產(chǎn)企業(yè)正常的資產(chǎn)負(fù)債率在70%左右，甚至更高，特別是新土地供應(yīng)政策的出臺(tái)，一個(gè)中等房地產(chǎn)項(xiàng)目的投資需要幾億元，一旦市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)失敗，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，沉淀大量資金，而往往是積壓房產(chǎn)無人問津，導(dǎo)致惡性循環(huán)，后果則是直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)困難，危及企業(yè)的正常資金運(yùn)轉(zhuǎn)，資金成本加速積累，企業(yè)再融資、再投資能力迅速下降，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗?？梢?，充裕的現(xiàn)金流是影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的關(guān)鍵因素，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的必要保障，必然成為房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的核心問題。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算的流程。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算幾乎涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要流程，包括項(xiàng)目考察、項(xiàng)目可行性研究、土地購置、規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程建設(shè)、房屋銷售和售后服務(wù)。

3.1項(xiàng)目考察：土地資源是房地產(chǎn)開發(fā)的源泉，由于土地資源的稀缺性和不可再生性，尋找投資項(xiàng)目，土地儲(chǔ)備和土地開發(fā)計(jì)劃對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有戰(zhàn)略意義，要保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)持續(xù)穩(wěn)定地增長(zhǎng)，就需要保持一定的土地儲(chǔ)備、土地開發(fā)和房屋銷售規(guī)模，形成良性循環(huán)。

項(xiàng)目考察就要在企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下進(jìn)行，主要考察指標(biāo)包括項(xiàng)目地點(diǎn)、項(xiàng)目規(guī)模、市場(chǎng)規(guī)模和市場(chǎng)環(huán)境。而且項(xiàng)目考察要同企業(yè)同期的財(cái)務(wù)預(yù)算和籌資預(yù)算相協(xié)調(diào)，否則，盲目進(jìn)行項(xiàng)目考察，不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力，更重要的是阻礙了企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施。這項(xiàng)工作非常重要，同時(shí)也很艱巨。

3.2項(xiàng)目可行性研究：符合條件的項(xiàng)目就要實(shí)施可行性研究，主要內(nèi)容包括土地購置成本、工程建設(shè)成本、開發(fā)計(jì)劃和銷售預(yù)測(cè)。實(shí)質(zhì)上，項(xiàng)目可行性研究基本上包含了項(xiàng)目預(yù)算的全部?jī)?nèi)容，只有做深入、詳細(xì)、準(zhǔn)確的可行性研究，才可以保證項(xiàng)目開發(fā)成功。一般情況下，工程建設(shè)成本和開發(fā)計(jì)劃都是可確定和可控的，關(guān)鍵在于對(duì)未來銷售市場(chǎng)、銷售定價(jià)、銷售時(shí)間和預(yù)期利潤(rùn)的估計(jì)，最終確定土地購置成本范圍，作出投資決定。

3.3土地購置、規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程建設(shè)、銷售計(jì)劃和售后服務(wù)：在項(xiàng)目可行性研究基礎(chǔ)之上，籌集資金進(jìn)行土地購置。土地購置根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃可以作為土地儲(chǔ)備，或者立刻著手進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)，無論怎樣，都要對(duì)新購置土地制定完整的項(xiàng)目投資預(yù)算，由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)制定，并具體落實(shí)到各個(gè)相關(guān)職能部門。重點(diǎn)在于制定工程進(jìn)度計(jì)劃、開發(fā)成本費(fèi)用預(yù)算、銷售計(jì)劃，特別是工程進(jìn)度計(jì)劃，時(shí)間對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言非常寶貴，延誤進(jìn)度，不僅增加資金占用成本，更有可能失去市場(chǎng)機(jī)會(huì)，影響銷售計(jì)劃，影響企業(yè)正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。工程進(jìn)度計(jì)劃一般都要分解到周計(jì)劃，成本費(fèi)用預(yù)算要嚴(yán)格控制在預(yù)算之內(nèi)，重大變動(dòng)需提請(qǐng)預(yù)算委員會(huì)審議，否則會(huì)影響最終預(yù)期利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目投資預(yù)算的日常監(jiān)控、協(xié)調(diào)和分析由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，及時(shí)將執(zhí)行情況匯報(bào)預(yù)算委員會(huì)。由于房地產(chǎn)項(xiàng)目的不可復(fù)制性和重復(fù)開發(fā)，對(duì)于項(xiàng)目預(yù)算要嚴(yán)格執(zhí)行。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算。

財(cái)務(wù)部門是一個(gè)企業(yè)的信息中心，在全面預(yù)算管理中處于承上啟下的位置。財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)作作出具體安。全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)服從企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃，因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算就應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以項(xiàng)目預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表形式體現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析等具體工作，財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)全面預(yù)算的綜合平衡，需要各職能部門的通力合作。財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的信息處理中心，重點(diǎn)是通過財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況和監(jiān)控其他預(yù)算的執(zhí)行情況及時(shí)向預(yù)算委員會(huì)反饋信息，提交預(yù)警報(bào)告。

5.籌資預(yù)算。

目前，銀行融資是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)重要的資金來源?；I資預(yù)算一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行等具體工作?；I資預(yù)算一般包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、籌資方式、籌資規(guī)模、籌資期限、籌資結(jié)構(gòu)、籌資成本和債務(wù)償還計(jì)劃。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的籌資預(yù)算主要以項(xiàng)目預(yù)算為基礎(chǔ)，以企業(yè)的現(xiàn)金流為保障，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿經(jīng)營(yíng)才能發(fā)揮最大效能，否則必然導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。籌資預(yù)算需要對(duì)籌資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和債務(wù)償還計(jì)劃作出科學(xué)估計(jì)，充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制?；I資預(yù)算要同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃相協(xié)調(diào)，但要保持一定的獨(dú)立性，不能單純服從企業(yè)的產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張。科學(xué)合理的籌資安排是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化的有效保障。

企業(yè)的全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，是公司治理的重要組成內(nèi)容，是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系。每一個(gè)企業(yè)需要根據(jù)自身的特點(diǎn)，形成適合本企業(yè)的全面預(yù)算管理制度，真正達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，整合企業(yè)資源，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。最后，我們要特別強(qiáng)調(diào)的是，全面預(yù)算管理的組織和制度建設(shè)僅是基礎(chǔ)工作，關(guān)鍵是制度的執(zhí)行，最主要的工作就是權(quán)責(zé)利的統(tǒng)一，約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制的統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn)：

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(作者單位：廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)有限公司)。

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇十二

全面預(yù)算管理有助于通過對(duì)生產(chǎn)成本的準(zhǔn)確預(yù)算，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本的降低，合理控制人工費(fèi)用和生產(chǎn)材料費(fèi)用，最終實(shí)現(xiàn)制藥企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值，為企業(yè)營(yíng)造良好的口碑和信譽(yù)。

制藥企業(yè)在生產(chǎn)過程中根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，對(duì)全面預(yù)算管理制度進(jìn)行推行，使財(cái)務(wù)管理人員參與到生產(chǎn)監(jiān)督和檢查的過程中，將生產(chǎn)管理和預(yù)算管理相結(jié)合，提高生產(chǎn)的規(guī)范化水平。制藥企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制生產(chǎn)成本的目標(biāo)，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該綜合考慮以下四方面內(nèi)容。第一，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該與制藥企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，對(duì)制藥企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)行合理規(guī)劃，整合企業(yè)內(nèi)部資源。第二，針對(duì)企業(yè)各部門的特點(diǎn)，實(shí)施有針對(duì)性的管理，提高部門間的協(xié)作能力。第三，預(yù)算目標(biāo)在制定時(shí)，應(yīng)該秉持以市場(chǎng)為導(dǎo)向的理念，根據(jù)市場(chǎng)變化和市場(chǎng)信息，提高預(yù)算目標(biāo)的穩(wěn)定性、安全性、靈活性，及時(shí)對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。第四，企業(yè)應(yīng)該通過提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)全面預(yù)算管理水平的提高，及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、分析和反饋，深入發(fā)掘隱藏在數(shù)據(jù)背后的信息，提高企業(yè)成本控制水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提升。

制藥企業(yè)生產(chǎn)成本控制主要包括控制直接支出成本和控制間接支出成本兩個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)該在保證產(chǎn)品質(zhì)量和安全性的基礎(chǔ)上，避免在生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的浪費(fèi)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行優(yōu)化配置。

1.控制直接支出成本。

直接支出成本是指制藥企業(yè)在生產(chǎn)的過程中，為產(chǎn)品生產(chǎn)而導(dǎo)致的費(fèi)用支出，一般來說，直接支出成本包括直接材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、直接機(jī)物料和直接能源等。

制藥企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家對(duì)藥品質(zhì)量的相關(guān)規(guī)定，合理控制直接材料費(fèi)用，在預(yù)算管理的過程中，應(yīng)該根據(jù)成品率和物料清單對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行制定，結(jié)合藥品質(zhì)量規(guī)范，在生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，執(zhí)行預(yù)算規(guī)劃，在滿足產(chǎn)品百分之百合格率的基礎(chǔ)上，使成品率不斷提升，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)材料費(fèi)用控制的管理目標(biāo)。

企業(yè)人工費(fèi)用主要受到以下兩個(gè)因素的影響。第一，對(duì)生產(chǎn)的各項(xiàng)程序進(jìn)行合理安排，確定生產(chǎn)工時(shí)。第二，制定適宜的單位工時(shí)工資。制藥企業(yè)應(yīng)該根據(jù)動(dòng)作分析法，確定制藥企業(yè)崗位定額工時(shí)，結(jié)合成品率，計(jì)算出準(zhǔn)確的工資工時(shí)，按照員工崗位重要性的不同、崗位對(duì)企業(yè)效益的影響程度不同，計(jì)算小時(shí)工資。在對(duì)員工的工資進(jìn)行支付時(shí)，應(yīng)該能夠滿足產(chǎn)量和生產(chǎn)工時(shí)的轉(zhuǎn)換要求，秉持按勞分配和各司其職的要求，通過不斷提高員工工作的積極性和主動(dòng)性，使員工生產(chǎn)效率不斷提升，進(jìn)而降低人工成本。此外，還應(yīng)該對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分化控制，充分發(fā)揮科學(xué)技術(shù)的支撐性作用。

企業(yè)應(yīng)該在生產(chǎn)成本中對(duì)直接機(jī)物料和直接能源進(jìn)行單獨(dú)核算，在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該對(duì)工藝變化、產(chǎn)品消耗等因素進(jìn)行綜合考量，財(cái)務(wù)部對(duì)生產(chǎn)過程進(jìn)行跟蹤，結(jié)合生產(chǎn)的實(shí)際情況及時(shí)修訂預(yù)算，使每一位生產(chǎn)員工都具備完善的預(yù)算管理理念。

2.控制間接支出成本。

間接支出成本也成為制造成本，是指制藥企業(yè)在直接成本外產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括為管理生產(chǎn)和組織生產(chǎn)而導(dǎo)致的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理者工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、維修費(fèi)和折舊費(fèi)等。企業(yè)可以通過固定預(yù)算法等方式，預(yù)算間接支出的數(shù)額，具體來說，應(yīng)該對(duì)工程部領(lǐng)用維修物資，制造部采購固定資產(chǎn)和質(zhì)量部化試領(lǐng)用等工作進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

3.建設(shè)完善的成本控制機(jī)制。

為了對(duì)預(yù)算效果進(jìn)行控制，提高成本控制執(zhí)行水平，制藥企業(yè)應(yīng)該建立完善的成本控制機(jī)制，包括小組責(zé)任機(jī)制、結(jié)果追蹤機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制等。

制藥企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)，應(yīng)該建立成本控制工作小組，小組成員應(yīng)該包括財(cái)務(wù)部、工程部、質(zhì)量部和生產(chǎn)部，小組負(fù)責(zé)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)，制定完善的成本控制方案，對(duì)預(yù)算的指標(biāo)進(jìn)行層層分解，監(jiān)督員工對(duì)方案的落實(shí)情況，在根源上保障預(yù)算實(shí)施的有效性，提高執(zhí)行力。此外，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門出面，定期邀請(qǐng)生產(chǎn)人員、質(zhì)量部、工程部、班組長(zhǎng)召開以成本分析作為主體的會(huì)議，分析在成本控制方案執(zhí)行過程中遇到的問題，對(duì)問題進(jìn)行跟蹤、評(píng)價(jià)，并制定績(jī)效考核方案，結(jié)合員工考核結(jié)果，對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，對(duì)執(zhí)行過程中，預(yù)算產(chǎn)生的偏差及時(shí)發(fā)現(xiàn)、盡早解決。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行追蹤、控制，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，應(yīng)該追蹤可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)異常的因素，并在尋找到異?，F(xiàn)象后，提出改善的建議和意見，避免在今后的生產(chǎn)工作中再次出現(xiàn)同樣的問題。為了提高追溯的工作效率和工作準(zhǔn)確性，應(yīng)該對(duì)生產(chǎn)記錄進(jìn)行認(rèn)真填報(bào)，提高生產(chǎn)流程的規(guī)范性，通過企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度對(duì)員工的行為進(jìn)行約束，保證制藥企業(yè)成本能夠不斷降低。企業(yè)應(yīng)該在不同的預(yù)算環(huán)節(jié)，實(shí)施有針對(duì)性的獎(jiǎng)懲方案，最大限度的使員工工作的積極性不斷提升，使財(cái)務(wù)管理人員參與到制藥企業(yè)的生產(chǎn)和管理之中，改善工藝技術(shù)水平，激發(fā)員工自覺提高生產(chǎn)效率和學(xué)習(xí)先進(jìn)生產(chǎn)知識(shí)的意愿。

三、結(jié)語。

綜上所述，制藥企業(yè)應(yīng)該通過預(yù)算管理制度，降低生產(chǎn)成本，對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行優(yōu)化，滿足企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的需求，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇十三

企業(yè)全面預(yù)算是一個(gè)全員、全額、全程的參與過程，其中全員指的是全員參與預(yù)算過程，在深入細(xì)致分解預(yù)算目標(biāo)后，促使參與人員樹立正確的成本效益意識(shí)；全額指的是預(yù)算過程中的整體金額，其還涉及了財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算幾方面的核心內(nèi)容；全程指的是管理流程的全程化，當(dāng)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、編制和匯總?cè)蝿?wù)后，強(qiáng)化監(jiān)督與執(zhí)行整個(gè)預(yù)算過程，對(duì)預(yù)算金額進(jìn)行科學(xué)分析與合理調(diào)整，同時(shí)強(qiáng)化預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)，最終將預(yù)算管理具有的指導(dǎo)作用全面發(fā)揮，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有條不紊運(yùn)行。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，全面預(yù)算管理理論自從引入到我國(guó)以后，已經(jīng)得到了越來越多企業(yè)集團(tuán)的重視，并在實(shí)施過程中取得了成效，為企業(yè)集團(tuán)減少了開支，帶來了經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理在我國(guó)的發(fā)展應(yīng)用還是最近幾年的事，過去企業(yè)只重視財(cái)務(wù)預(yù)算。而有關(guān)全面預(yù)算管理的概念、預(yù)算編制、組織管理等問題都存在較多的疑問和難題，甚至有些管理者把財(cái)務(wù)預(yù)算等同于全面預(yù)算。起來有以下幾點(diǎn)：

1.1預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)。

當(dāng)前，仍有一部分企業(yè)的管理者沒有認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性，一直將預(yù)算歸結(jié)于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的事項(xiàng)。預(yù)算過程中所需的資料由相關(guān)部門提供，而有的部門以消極的態(tài)度來應(yīng)付，更有甚者存在抵觸情緒。還有部分企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)部門并未參與其中，不僅導(dǎo)致預(yù)算的科學(xué)性與權(quán)威性不斷下滑，而且影響了預(yù)算的可操作性，為了預(yù)算而預(yù)算的行為時(shí)常發(fā)生，預(yù)算成為了擺設(shè)，毫無作用。

1.2預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏有力依據(jù)。

有不少企業(yè)沒有注意到預(yù)算管理是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基本原則，在缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下執(zhí)行預(yù)算管理，致使企業(yè)將重心放在了短期利益上，而忽視了長(zhǎng)期目標(biāo)，編制的'各期預(yù)算缺乏良好的銜接性；只結(jié)合了企業(yè)實(shí)際，甚少深入了解企業(yè)外部環(huán)境，也沒有進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，如行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平、核心競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等。

1.3預(yù)算和具體情況存在差異時(shí)缺乏有效的修正措施。

雖然部分企業(yè)根據(jù)要求進(jìn)行預(yù)算的編制，但對(duì)編制的執(zhí)行不夠重視。完成預(yù)算的編制后，忽視了對(duì)其執(zhí)行全程進(jìn)行控制。有的企業(yè)認(rèn)為預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行沒有任何關(guān)聯(lián)性，因此沒有定期提交月度、季度報(bào)告。還有的企業(yè)待預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后才開展相關(guān)總結(jié)、分析工作。就算進(jìn)行了分析，也只是單純的比對(duì)預(yù)算值和實(shí)際值，無法獲悉造成差異的具體原因。由于未將預(yù)算執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)的結(jié)合，致使企業(yè)管理問題一直被隱藏。

1.4缺乏嚴(yán)格的預(yù)算考核制度。

當(dāng)前，部分企業(yè)制定的預(yù)算考核指標(biāo)體系缺乏科學(xué)的導(dǎo)向性，也沒有一套完善嚴(yán)格的預(yù)算考核制度及標(biāo)準(zhǔn)，這樣在對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行調(diào)查、跟蹤、控制時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)考核內(nèi)容不詳細(xì)，考核無法實(shí)現(xiàn)制度化，考核標(biāo)準(zhǔn)存在隨意性等情況，直接影響考核效果，現(xiàn)行的獎(jiǎng)懲措施與激勵(lì)機(jī)制沒有和預(yù)算管理體系緊密的聯(lián)系，阻礙了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

1.5企業(yè)重預(yù)算編制輕預(yù)算執(zhí)行，缺乏有效的考核與獎(jiǎng)懲措施。

企業(yè)在預(yù)算管理中相對(duì)重視預(yù)算的編制，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)控措施，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核不嚴(yán)格、不到位，沒有配套的獎(jiǎng)懲措施，使預(yù)算指標(biāo)的約束作用喪失，預(yù)算考核缺乏應(yīng)有的激勵(lì)作用，造成整個(gè)預(yù)算工作名存實(shí)亡。以上種種問題說明我國(guó)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的科學(xué)性認(rèn)識(shí)不足，沒有樹立全面預(yù)算管理的正確理念，對(duì)全面預(yù)算管理理論的研究和實(shí)踐還不夠深入和完善，需要我們繼續(xù)不斷探索，創(chuàng)建適合我國(guó)企業(yè)實(shí)際的全面預(yù)算管理模式，提高企業(yè)整體管理水平。

影響全面預(yù)算管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)的因素有很多，如企業(yè)日常管理、企業(yè)營(yíng)運(yùn)等諸多環(huán)節(jié)，它的工作流程實(shí)際也牽涉到諸多部門，一旦企業(yè)全面預(yù)算管理沒有內(nèi)部部門間的配合協(xié)作及推動(dòng)，并且缺乏企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參與和支持，那么全面預(yù)算管理將很難及時(shí)高效的運(yùn)行。針對(duì)此情況，應(yīng)調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者參與的積極性，同時(shí)對(duì)全面預(yù)算的實(shí)施負(fù)責(zé)，加快預(yù)算管理系統(tǒng)的運(yùn)行。除此之外，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理并非只是為了達(dá)到某一預(yù)算目標(biāo)，還結(jié)合了自身全面發(fā)展要求來開展全面預(yù)算管理，并設(shè)置適應(yīng)于企業(yè)的文化理念，也就是通過數(shù)據(jù)直接反映企業(yè)的文化理念。所以為了達(dá)到這一目標(biāo)，就要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的重要性，并參與預(yù)算管理過程，只有這樣，才能保證全面預(yù)算管理的貫徹落實(shí)。

2.2預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)重視企業(yè)戰(zhàn)略和市場(chǎng)預(yù)測(cè)的依據(jù)。

全面預(yù)算要想和企業(yè)戰(zhàn)略保持一致，和市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)有效銜接，就必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向構(gòu)建全面預(yù)算管理目標(biāo)。由于每個(gè)企業(yè)的規(guī)模、組織形式以及市場(chǎng)環(huán)境不同，因此全預(yù)算管理模式與傾向性都應(yīng)不同，預(yù)算情況也應(yīng)根據(jù)自身實(shí)況做一番調(diào)整。一方面，加強(qiáng)戰(zhàn)略分析，掌握企業(yè)現(xiàn)階段的戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃和現(xiàn)階段的戰(zhàn)略發(fā)展階段，從而保證各期預(yù)算的連續(xù)性并實(shí)現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略的有效銜接。另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行效果；企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的信息網(wǎng)絡(luò)，充分了解現(xiàn)代市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，正確估計(jì)市場(chǎng)可變因素的變動(dòng)情況，細(xì)致分析和整理相關(guān)資料，對(duì)預(yù)算期范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等各項(xiàng)因素深入分析，以發(fā)揮預(yù)算的科學(xué)性。

2.3構(gòu)建偏差預(yù)警機(jī)制，對(duì)差異迅速修正和處理。

應(yīng)時(shí)刻了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，關(guān)注過程控制環(huán)節(jié)；隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，給企業(yè)預(yù)算目標(biāo)帶來了諸多的影響因素，如生產(chǎn)能力、非人力因素等實(shí)際原因和企業(yè)核心業(yè)務(wù)內(nèi)容整改、企業(yè)內(nèi)部政策變更的實(shí)際因素，與預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)性息息相關(guān)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制過程中，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建與之匹配的預(yù)算執(zhí)行偏差預(yù)警機(jī)制，針對(duì)具體的預(yù)警事項(xiàng)來準(zhǔn)確判斷預(yù)算的影響大小，對(duì)存在的預(yù)算偏差進(jìn)行及時(shí)修正。如果對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果和預(yù)算進(jìn)行比較后發(fā)現(xiàn)存在一定的偏差，那么就立即尋找導(dǎo)致差異產(chǎn)生的原因，詳細(xì)分析存在的問題，并采用有效的措施及手段進(jìn)行解決。應(yīng)將預(yù)算和企業(yè)經(jīng)營(yíng)有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮真正的作用。

2.4構(gòu)建嚴(yán)格高效的預(yù)算考核制度。

企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化預(yù)算考核意識(shí)，構(gòu)建詳細(xì)的考核指標(biāo)與嚴(yán)格的考核制度。具體應(yīng)從以下幾方面著手進(jìn)行：一，企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理執(zhí)行過程及結(jié)果納入到績(jī)效評(píng)價(jià)體系范疇，構(gòu)建完善匹配的考核機(jī)制，確?？己四軌蚬?、公正、公開進(jìn)行。其次，通過建立預(yù)算考核指標(biāo)這一手段來嚴(yán)格管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)各管理部門，并科學(xué)配置企業(yè)所有財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源。再有，促進(jìn)預(yù)算考核的制度化、規(guī)范化，在對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核過程中，應(yīng)適當(dāng)剝離宏觀不可控因素，提高管理層的參與熱情。幫助管理層剔除各類不可控的損失及僥幸獲得的收益，這樣管理層就能專心的完成自己的市場(chǎng)業(yè)績(jī)，不用再承擔(dān)宏觀經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的責(zé)任。企業(yè)還應(yīng)注重預(yù)算考核與管理層、員工的利益相掛鉤，做到獎(jiǎng)懲分明，保證管理層、員工和企業(yè)間形成責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，全面激發(fā)管理層與員工的工作熱情；構(gòu)建長(zhǎng)期與短期相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，這樣預(yù)算安排中就能保證企業(yè)長(zhǎng)中短期利益的密切集中。根據(jù)最后的考核結(jié)果采取獎(jiǎng)懲措施，從而構(gòu)建長(zhǎng)效考核激勵(lì)機(jī)制。

2.5提高預(yù)算管理人員素質(zhì)。

預(yù)算管理人員素質(zhì)的高低直接決定了預(yù)算管理工作質(zhì)量的高低。所以預(yù)算的一切活動(dòng)，如預(yù)算編制、實(shí)施、控制、調(diào)整、考核評(píng)價(jià)、預(yù)算目標(biāo)等均離不開人的操作。企業(yè)要想制定全面高效的全面預(yù)算管理模式，前提條件就是選聘和培養(yǎng)一批綜合素質(zhì)高的人才隊(duì)伍。聘請(qǐng)高級(jí)財(cái)務(wù)人員和熟練企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的管理者參與預(yù)算管理過程，保證預(yù)算編制效率，根據(jù)企業(yè)管理政策運(yùn)行預(yù)算管理。此外，加大預(yù)算管理的宣傳力度，培養(yǎng)全員預(yù)算管理意識(shí)，通過相關(guān)培訓(xùn)，提高員工預(yù)算管理積極性。

3、結(jié)論。

綜上所述可知，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況和戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)建完善的預(yù)算管理模式，對(duì)存在的問題深入分析，了解各類預(yù)算管理模式的側(cè)重點(diǎn)，以保證企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

參考文獻(xiàn)。

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇十四

全面預(yù)算管理是科學(xué)、合理分配企業(yè)財(cái)務(wù)資源及非財(cái)務(wù)資源，并全面控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、引導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地的重要工具。越來越多的企業(yè)開始推行全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)管理水平和價(jià)值創(chuàng)造能力的整體提升起到重要推動(dòng)作用。

全面預(yù)算管理作為企業(yè)有效的管控工具，主要具備規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和激勵(lì)功能。規(guī)劃控制是指通過規(guī)劃、分析和量化企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體化企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，幫助企業(yè)管理層找出經(jīng)營(yíng)中存在的瓶頸，通過關(guān)鍵性資源的歸集，防止它們成為公司實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的障礙。預(yù)算目標(biāo)的制定為管理控制、績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)和控制活動(dòng)。

預(yù)算可以用來表達(dá)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，減少部門間的隔閡，成為內(nèi)部溝通的工具。高層管理者可以通過預(yù)算傳達(dá)總體計(jì)劃和目標(biāo)，借此表明一定期間內(nèi)公司對(duì)各部門及所有人員的要求和期望，同時(shí)協(xié)調(diào)部門間的活動(dòng)，從而有效配置企業(yè)資源。員工清晰地了解企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，有助于激發(fā)其工作熱情，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)；經(jīng)營(yíng)期末，公司預(yù)算指標(biāo)也可以作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，通過與實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果比較，以此作為考核、獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。

1、通過收集整理分析公司整體管理資料、預(yù)算管理資料（預(yù)算管理制度、組織、流程和管理模型）、經(jīng)營(yíng)分析資料、財(cái)務(wù)管理資料、信息系統(tǒng)資料等。

充分了解各層級(jí)員工對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和建議，對(duì)公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行研究判斷，取得本企業(yè)預(yù)算管理推進(jìn)的初步結(jié)果。其內(nèi)容包括：各級(jí)員工對(duì)全面預(yù)算管理的理念是否有所了解，預(yù)算編制機(jī)制是否基本形成，編制水平是否科學(xué)準(zhǔn)確，非財(cái)務(wù)部門參與預(yù)算管理工作情況如何，能否形成跨部門的管理機(jī)制，相對(duì)于對(duì)概念認(rèn)識(shí)的比例，預(yù)算的過程監(jiān)控、決策支持和資源配置作用是否完善，預(yù)算后續(xù)過程管理怎樣等。在對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行研判的同時(shí)，還可以將本企業(yè)同行業(yè)中領(lǐng)先實(shí)踐比較，找到差距，提出改進(jìn)建議。

2、針對(duì)問題，完善提升預(yù)算管理，將預(yù)算管理打造為“有靈魂”的管理工具。

通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)通常會(huì)存在以下方面的問題。全面預(yù)算理念得到初步灌輸，但是深入的理解和使用上，未能實(shí)現(xiàn)價(jià)值化和精細(xì)化；預(yù)算管理未能有效承接戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，制定配套落地措施，引領(lǐng)管理提升；預(yù)算管理未能構(gòu)建綜合管理平臺(tái)，橫向、縱向均存在條塊分割，未能形成集團(tuán)合力；預(yù)算編制假設(shè)研究不足，資源的優(yōu)化配置作用未能凸顯，預(yù)算編制未能體現(xiàn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，體現(xiàn)協(xié)同性，影響決策支持效用的發(fā)揮；未能進(jìn)行有效的考核，落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，引導(dǎo)預(yù)算管理行為；預(yù)算閉環(huán)待加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控機(jī)制；預(yù)算系統(tǒng)建設(shè)及配套性不足，監(jiān)控、分析等模塊功能不足，有待統(tǒng)一規(guī)劃分布實(shí)施。

針對(duì)以上問題，企業(yè)應(yīng)全面梳理產(chǎn)業(yè)鏈，識(shí)別關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)或者價(jià)值提升點(diǎn)，在預(yù)算編制時(shí)進(jìn)行針對(duì)性的資源配置，并在后續(xù)進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控，進(jìn)行針對(duì)性提升。結(jié)合戰(zhàn)略核心產(chǎn)品，借助預(yù)算管理辦公室的綜合平臺(tái)作用，成立跨部門工作小組，進(jìn)行成本管理、市場(chǎng)策略、新產(chǎn)品研發(fā)等專題提升，充分發(fā)揮集團(tuán)協(xié)作優(yōu)勢(shì)，打破壁壘，橫向貫通，形成管理和發(fā)展合力。根據(jù)權(quán)責(zé)利對(duì)等原則，確定各責(zé)任主體定位和發(fā)展模式，在預(yù)算管理中界定其管理范圍，明確定位，并有效利用不同管理模式的優(yōu)勢(shì)，貫徹集團(tuán)管控意圖，促進(jìn)管理發(fā)展。

三、推行預(yù)算管理的難點(diǎn)及對(duì)策。

因公司各級(jí)人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)參差不齊，要求不同，預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)不足等，會(huì)使員工對(duì)預(yù)算管理的推進(jìn)產(chǎn)生抵觸情緒，使預(yù)算管理工作過于保守或過于急進(jìn)，這都會(huì)嚴(yán)重阻礙預(yù)算管理的開展。尚未標(biāo)準(zhǔn)化、清晰化的公司組織結(jié)構(gòu)、管理體系，以及內(nèi)部單位業(yè)務(wù)類型不同、管理模式不同等問題會(huì)導(dǎo)致部門不能明確各自的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，產(chǎn)生推諉、職能交叉或缺失現(xiàn)象，從而使預(yù)算方案的設(shè)計(jì)難以滿足各級(jí)間縱向橫向的各種要求。企業(yè)基礎(chǔ)管理不健全，導(dǎo)致編制預(yù)算所需的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)資料不全面真實(shí)完整，影響預(yù)算編制的科學(xué)性先進(jìn)性。預(yù)算管理信息系統(tǒng)建立的不完善，使預(yù)算管理缺乏有效的技術(shù)手段支持，大量的數(shù)據(jù)收集、整理、分析工作無法進(jìn)行。

針對(duì)以上問題，管理層的重視支持程度，決定著企業(yè)預(yù)算管理的深入程度。企業(yè)應(yīng)從滿足戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的角度出發(fā)，構(gòu)建起適合企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展的管理框架，確保必要的人力、物力、系統(tǒng)支持，并給予項(xiàng)目實(shí)施必要的時(shí)間保證。預(yù)算管理的`推進(jìn)部門要積極協(xié)調(diào)各單位、各部門，統(tǒng)一思想，加強(qiáng)溝通，主動(dòng)配合，依據(jù)各自的具體情況提出預(yù)算方案改進(jìn)建議，建立全面覆蓋、全流程控制的預(yù)算管理體系。推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的同時(shí)，加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化的推行工作，從而使各部門的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系簡(jiǎn)潔明晰。完善各項(xiàng)管理制度，規(guī)范企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，逐步完善各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的記錄、整理、標(biāo)準(zhǔn)化工作。在企業(yè)信息化的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)之外，建立企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)，并將三者有效鏈接，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況的在線實(shí)時(shí)分析與監(jiān)控。全面預(yù)算管理水平的提升，是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的任務(wù)，不是一朝一夕能完成的，是一個(gè)循序漸近、持續(xù)改善的過程，企業(yè)通過不斷的努力，實(shí)現(xiàn)將研發(fā)、產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物等業(yè)務(wù)預(yù)算連成一體，衍生出一系列面向業(yè)務(wù)、面向流程的多維預(yù)算，使整個(gè)企業(yè)管理水平和預(yù)算水平同步提升，充分體現(xiàn)預(yù)算的整合職能和平臺(tái)作用，為企業(yè)獲得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇十五

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮下，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作地位顯要。本文首先探討企業(yè)預(yù)算管理工作中存在的問題，在此基礎(chǔ)上有針對(duì)性地從思想認(rèn)識(shí)、健全機(jī)制等幾個(gè)方面闡述如何改進(jìn)預(yù)算管理工作，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 全面預(yù)算管理 問題 措施

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，特別是近幾年與國(guó)際市場(chǎng)接軌，企業(yè)面臨的形式越來越復(fù)雜，許多陳舊的管理模式已經(jīng)不適應(yīng)日益復(fù)雜新形勢(shì)對(duì)企業(yè)的要求。因此，全面預(yù)算管理的重要性開始逐漸受到管理者的重視。

所謂全面預(yù)算管理，就是企業(yè)在自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況，利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)、人力等資源進(jìn)行合理調(diào)配、協(xié)調(diào)控制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、人員管理狀況、資金流動(dòng)情形等做出預(yù)算管理，以便完成企業(yè)的既定計(jì)劃，提高企業(yè)的整體水平，實(shí)現(xiàn)資源的合理利用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

但是，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過程中，企業(yè)的全面預(yù)算管理還存在一些問題。本文將就這些問題以及改進(jìn)措施進(jìn)行分析。

企業(yè)預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化合理配置，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的有效管理方法。雖然已經(jīng)取得了一定成效，但仍然存在一些問題亟待解決。

有些企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為預(yù)算管理不過是表面文章，走走過場(chǎng)就可以，從而在預(yù)算管理的過程中消極對(duì)待，“它們往往把預(yù)算的重點(diǎn)放在具體的數(shù)字計(jì)劃上，使得預(yù)算編成后，只是一些單純的數(shù)字和表格，起不到管理的作用，使預(yù)算的編制流于形式?！睕]有發(fā)揮出預(yù)算管理的實(shí)際作用；有些企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為預(yù)算管理僅僅就是財(cái)務(wù)預(yù)算，是財(cái)務(wù)部門的工作，但實(shí)際上，企業(yè)的全面預(yù)算管理范圍很廣，包括財(cái)務(wù)、資源、信息、人力等等方面，需要企業(yè)全體人員的積極參與，而不是某個(gè)具體部門來編制預(yù)算。

有些企業(yè)只是憑借簡(jiǎn)單想象來制定數(shù)據(jù)，而不是根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，深入考察市場(chǎng)之后來做出預(yù)算。這樣編制而成的預(yù)算往往會(huì)因?yàn)槊撾x實(shí)際而無法完成，發(fā)揮不出全面預(yù)算的優(yōu)勢(shì)作用。有些企業(yè)只注重短期目標(biāo)和眼前利益，最大限度的減少支出增加收益，忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略計(jì)劃。

很多企業(yè)沒有專門的預(yù)算編制部門，它們的預(yù)算是由其財(cái)務(wù)部門或者領(lǐng)導(dǎo)部門制定而成的，而這些部門往往是不參與企業(yè)基層的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，這些預(yù)算也就容易脫離實(shí)際。并且在預(yù)算的執(zhí)行過程中缺乏有效地管理監(jiān)督機(jī)制，由于企業(yè)的種種復(fù)雜情況，預(yù)算的執(zhí)行效率低下，無法達(dá)到理想狀況。

全面預(yù)算管理工作關(guān)系到企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)于上述出現(xiàn)的問題，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

企業(yè)的全面預(yù)算管理是關(guān)乎企業(yè)生存發(fā)展的重要因素，上到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，下到企業(yè)基層員工都要予以高度重視，各個(gè)部門充分調(diào)動(dòng)聯(lián)合，匯集財(cái)務(wù)、人員等各類信息，“各個(gè)環(huán)節(jié)都必須納入預(yù)算管理，堅(jiān)決杜絕?擦邊球?和?體外循環(huán)?，使全員、全過程、全面的?三全?式預(yù)算管理理念深入人心，以期達(dá)到全體員工都能真正領(lǐng)會(huì)預(yù)算管理精髓之目的，形成?要我編預(yù)算?到?我要編預(yù)算?的管理思維轉(zhuǎn)變，在預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)現(xiàn)自我控制的良好氛圍?！本幹祁A(yù)算不能只流于表面，應(yīng)當(dāng)把合理的預(yù)算落實(shí)到實(shí)處，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)作用。

“因?yàn)樵陬A(yù)算執(zhí)行過程中存在著許多不確定因素，所以要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理、動(dòng)態(tài)控制，當(dāng)執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)發(fā)生差異時(shí)，要進(jìn)行認(rèn)真分析、論證，根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整預(yù)算。”企業(yè)要對(duì)自身的實(shí)際情況進(jìn)行深入考察，在掌握財(cái)務(wù)、信息、人力等資源的詳細(xì)狀況之后再進(jìn)行符合自身?xiàng)l件的預(yù)算編制，緊貼實(shí)際，不能與現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況脫節(jié)；同時(shí)，企業(yè)要針對(duì)市場(chǎng)現(xiàn)狀以及未來一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展前景進(jìn)行考察，掌握正確的市場(chǎng)信息，以便制定符合市場(chǎng)需求的預(yù)算編制，占領(lǐng)市場(chǎng)份額，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。

戶層面包含市場(chǎng)占有率、客戶滿意度等指標(biāo)，學(xué)習(xí)成長(zhǎng)包含員工參加培訓(xùn)率、創(chuàng)新率等指標(biāo)，”通過這種形式可以形成自上而下的監(jiān)督考核體系，各個(gè)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，更好地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用。

企業(yè)的全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容之一，它貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是關(guān)系到企業(yè)健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于目前預(yù)算管理中出現(xiàn)的各種問題，我們必須予以高度重視，并積極解決。只有這樣才能最大化地利用這種管理方式促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。

[1]郝曉娜.我國(guó)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的問題及對(duì)策分析[j].河南社會(huì)科學(xué)，2010（05）

[2]趙宏宇.探析我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題及改進(jìn)建議[j].中國(guó)商界，2012（07）

[3]呂偉.淺談企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題及優(yōu)化措施[j].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2011（08）

[4]趙衛(wèi)平.集團(tuán)公司全面預(yù)算管理中存在的問題和對(duì)策[j].現(xiàn)代商業(yè)， 2012（02）

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇十六

全面的預(yù)算管理進(jìn)行的基礎(chǔ)就是企業(yè)的利潤(rùn)，圍繞企業(yè)的利潤(rùn)來進(jìn)行全體員工、各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目全過程等進(jìn)行全面的預(yù)算，因此對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說是十分重要的，其作用也是不容小視的。

1.有利于房地產(chǎn)企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

全面管理圍繞房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)展開，企業(yè)整體的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，因此，企業(yè)的所有預(yù)算都是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。在企業(yè)做好一切的預(yù)算之后，就會(huì)將企業(yè)整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃化與規(guī)范化，從而有利與更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。

2.有利于反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算可以作為評(píng)價(jià)一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，把房地產(chǎn)開發(fā)的一些前景以及風(fēng)險(xiǎn)很好地反映出來，從而使一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)變得更加透明，以便于更好地進(jìn)行正確的抉擇來確保資金流動(dòng)的合理性與低風(fēng)險(xiǎn)性，在一定程度上也對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起到了一定的促進(jìn)作用。

3.有利于房地產(chǎn)企業(yè)中的員工進(jìn)行相互協(xié)調(diào)。

由于全面預(yù)算管理是一個(gè)全員性、全部門性的一個(gè)過程，在這期間需要員工與員工之間進(jìn)行有效的溝通與很好地協(xié)調(diào)才能將預(yù)算順利地進(jìn)行下去，從而使整個(gè)企業(yè)的員工形成一個(gè)整體，在某個(gè)部門出現(xiàn)困難與問題時(shí)，可以通過全面預(yù)算管理使全體員工進(jìn)行協(xié)調(diào)與解決，從而在一定程度上也提高了員工工作的效率與員工之間的協(xié)調(diào)性。

4.有利于降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

有效的全面預(yù)算管理是對(duì)于企業(yè)未來項(xiàng)目投資與公司的發(fā)展來進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，其中的盈利性、風(fēng)險(xiǎn)性都會(huì)很好地被預(yù)測(cè)出來，因此有利于房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于下一步的發(fā)展進(jìn)行合理的抉擇，從而將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

由于全面預(yù)算管理是一個(gè)全面的預(yù)算，必須要使全體員工進(jìn)行合理的配合與協(xié)調(diào)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要提高員工對(duì)于全面預(yù)算管理的重視度，讓他們對(duì)于全面預(yù)算管理有一個(gè)整體的認(rèn)識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。從而使整體員工動(dòng)員起來，積極配合全面預(yù)算管理的工作并且給與一定的支持，可以將各部門進(jìn)行不同的分工：例如營(yíng)銷部的員工可以負(fù)責(zé)企業(yè)整體收入的預(yù)算、研發(fā)部的員工可以負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)成本的預(yù)算、人力資源部的員工可以負(fù)責(zé)企業(yè)人力成本的預(yù)算，最終由財(cái)務(wù)部的員工來進(jìn)行最后的整合預(yù)算等等，這樣使預(yù)算出來的數(shù)據(jù)才更具準(zhǔn)確性，從而大大降低了公司的風(fēng)險(xiǎn)。

完善與構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的`軟硬件環(huán)境主要分為兩個(gè)方面：第一個(gè)是要建立與完善房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理制度。由于許多房地產(chǎn)企業(yè)公司整體目標(biāo)與下層部門的聯(lián)系不夠，以至于實(shí)施全面預(yù)算管理的條件不具備，因此房地產(chǎn)公司應(yīng)該建立一個(gè)高效的全面預(yù)算制度。第二個(gè)就是要安排專門的人來進(jìn)行全面預(yù)算，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門人員來專門負(fù)責(zé)企業(yè)的全面預(yù)算，使全面預(yù)算管理有人落實(shí)、有人監(jiān)督，從而提高其落實(shí)度。

3.要注重全面預(yù)算的指標(biāo)與企業(yè)的整體戰(zhàn)略的統(tǒng)一。

房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)的整體戰(zhàn)略相統(tǒng)一，使全面預(yù)算成為房地產(chǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)與抉擇的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的制定時(shí)要充分考慮房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況，以大量的實(shí)地調(diào)研與數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，在進(jìn)行全面預(yù)算的指標(biāo)之前首先要明確企業(yè)的短期目標(biāo)、長(zhǎng)期目標(biāo)、未來發(fā)展的戰(zhàn)略具體是什么，從而圍繞企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)來制定全面預(yù)算指標(biāo)。這樣可以使房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算與以后企業(yè)的發(fā)展更好地聯(lián)系起來，從而有效地避免了預(yù)算工作的盲目性。

三、結(jié)語。

房地產(chǎn)企業(yè)具有高投資、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的特點(diǎn)，資金流動(dòng)性比較大，因此要對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算管理，從而使企業(yè)有計(jì)劃地發(fā)展與投資，將企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)最大化與風(fēng)險(xiǎn)最小化。因此對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，全面預(yù)算管理是十分重要的，應(yīng)該引起一個(gè)企業(yè)全體員工的重視。只有建立了一個(gè)全面預(yù)算的管理體系，才能實(shí)施更好的全面預(yù)算管理以確保企業(yè)資金流動(dòng)的合理性與低風(fēng)險(xiǎn)性，因此如何使一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理更加完善，是值得每個(gè)企業(yè)以及每一位學(xué)者積極探索的.

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇十七

來摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮下，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作地位顯要。本文首先探討企業(yè)預(yù)算管理工作中存在的問題，在此基礎(chǔ)上有針對(duì)性地從思想認(rèn)識(shí)、健全機(jī)制等幾個(gè)方面闡述如何改進(jìn)預(yù)算管理工作，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 全面預(yù)算管理 問題 措施

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，特別是近幾年與國(guó)際市場(chǎng)接軌，企業(yè)面臨的形式越來越復(fù)雜，許多陳舊的管理模式已經(jīng)不適應(yīng)日益復(fù)雜新形勢(shì)對(duì)企業(yè)的要求。因此，全面預(yù)算管理的重要性開始逐漸受到管理者的重視。

所謂全面預(yù)算管理，就是企業(yè)在自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況，利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)、人力等資源進(jìn)行合理調(diào)配、協(xié)調(diào)控制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、人員管理狀況、資金流動(dòng)情形等做出預(yù)算管理，以便完成企業(yè)的既定計(jì)劃，提高企業(yè)的整體水平，實(shí)現(xiàn)資源的合理利用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

但是，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過程中，企業(yè)的全面預(yù)算管理還存在一些問題。本文將就這些問題以及改進(jìn)措施進(jìn)行分析。

企業(yè)預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化合理配置，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的有效管理方法。雖然已經(jīng)取得了一定成效，但仍然存在一些問題亟待解決。

有些企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為預(yù)算管理不過是表面文章，走走過場(chǎng)就可以，從而在預(yù)算管理的過程中消極對(duì)待，“它們往往把預(yù)算的重點(diǎn)放在具體的數(shù)字計(jì)劃上，使得預(yù)算編成后，只是一些單純的數(shù)字和表格，起不到管理的作用，使預(yù)算的編制流于形式。”沒有發(fā)揮出預(yù)算管理的實(shí)際作用；有些企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為預(yù)算管理僅僅就是財(cái)務(wù)預(yù)算，是財(cái)務(wù)部門的工作，但實(shí)際上，企業(yè)的全面預(yù)算管理范圍很廣，包括財(cái)務(wù)、資源、信息、人力等等方面，需要企業(yè)全體人員的積極參與，而不是某個(gè)具體部門來編制預(yù)算。

有些企業(yè)只是憑借簡(jiǎn)單想象來制定數(shù)據(jù)，而不是根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，深入考察市場(chǎng)之后來做出預(yù)算。這樣編制而成的預(yù)算往往會(huì)因?yàn)槊撾x實(shí)際而無法完成，發(fā)揮不出全面預(yù)算的優(yōu)勢(shì)作用。有些企業(yè)只注重短期目標(biāo)和眼前利益，最大限度的減少支出增加收益，忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略計(jì)劃。

很多企業(yè)沒有專門的預(yù)算編制部門，它們的預(yù)算是由其財(cái)務(wù)部門或者領(lǐng)導(dǎo)部門制定而成的，而這些部門往往是不參與企業(yè)基層的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，這些預(yù)算也就容易脫離實(shí)際。并且在預(yù)算的執(zhí)行過程中缺乏有效地管理監(jiān)督機(jī)制，由于企業(yè)的種種復(fù)雜情況，預(yù)算的執(zhí)行效率低下，無法達(dá)到理想狀況。

全面預(yù)算管理工作關(guān)系到企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)于上述出現(xiàn)的問題，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

企業(yè)的全面預(yù)算管理是關(guān)乎企業(yè)生存發(fā)展的重要因素，上到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，下到企業(yè)基層員工都要予以高度重視，各個(gè)部門充分調(diào)動(dòng)聯(lián)合，匯集財(cái)務(wù)、人員等各類信息，“各個(gè)環(huán)節(jié)都必須納入預(yù)算管理，堅(jiān)決杜絕?擦邊球?和?體外循環(huán)?，使全員、全過程、全面的?三全?式預(yù)算管理理念深入人心，以期達(dá)到全體員工都能真正領(lǐng)會(huì)預(yù)算管理精髓之目的，形成?要我編預(yù)算?到?我要編預(yù)算?的管理思維轉(zhuǎn)變，在預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)現(xiàn)自我控制的良好氛圍?！本幹祁A(yù)算不能只流于表面，應(yīng)當(dāng)把合理的預(yù)算落實(shí)到實(shí)處，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)作用。

“因?yàn)樵陬A(yù)算執(zhí)行過程中存在著許多不確定因素，所以要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理、動(dòng)態(tài)控制，當(dāng)執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)發(fā)生差異時(shí)，要進(jìn)行認(rèn)真分析、論證，根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整預(yù)算?！逼髽I(yè)要對(duì)自身的實(shí)際情況進(jìn)行深入考察，在掌握財(cái)務(wù)、信息、人力等資源的詳細(xì)狀況之后再進(jìn)行符合自身?xiàng)l件的預(yù)算編制，緊貼實(shí)際，不能與現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況脫節(jié)；同時(shí)，企業(yè)要針對(duì)市場(chǎng)現(xiàn)狀以及未來一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展前景進(jìn)行考察，掌握正確的市場(chǎng)信息，以便制定符合市場(chǎng)需求的預(yù)算編制，占領(lǐng)市場(chǎng)份額，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。

戶層面包含市場(chǎng)占有率、客戶滿意度等指標(biāo)，學(xué)習(xí)成長(zhǎng)包含員工參加培訓(xùn)率、創(chuàng)新率等指標(biāo)，”通過這種形式可以形成自上而下的監(jiān)督考核體系，各個(gè)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，更好地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用。

企業(yè)的全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容之一，它貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是關(guān)系到企業(yè)健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于目前預(yù)算管理中出現(xiàn)的各種問題，我們必須予以高度重視，并積極解決。只有這樣才能最大化地利用這種管理方式促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。

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企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇十八

我國(guó)現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，充分體現(xiàn)出全面預(yù)算的有效運(yùn)用可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中首先要確定戰(zhàn)略目標(biāo)，以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理為核心工作，使全面預(yù)算在企業(yè)的管理中發(fā)揮最大的效果，而且全面預(yù)算的合理運(yùn)用，可以有效提升企業(yè)自身的管理水平，并且能夠使企業(yè)的制度管理更加規(guī)范化。因此，全面預(yù)算在各部門之間起到協(xié)調(diào)作用，對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化，企業(yè)的管理者要充分運(yùn)用全面預(yù)算管理的效能，來提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

1．全面預(yù)算管理內(nèi)涵在企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)過程中，全面預(yù)算的應(yīng)用給予了很大的幫助，并且能夠降低企業(yè)成本的預(yù)算，全面預(yù)算管理主要是強(qiáng)調(diào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中整個(gè)過程的預(yù)算管理，在預(yù)算管理中的對(duì)象并指向單一的部門，而是將企業(yè)的各部門與全部員工都?xì)w納到管理對(duì)象中，管理對(duì)象包括全員，全員要充分發(fā)揮其作用，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，有效提高員工成本管理意識(shí)。2．全面預(yù)算管理發(fā)展在20世紀(jì)50年代到80年代我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，企業(yè)管理一直應(yīng)用前蘇聯(lián)的管理模式，之后隨著變革我國(guó)企業(yè)將西方的管理會(huì)計(jì)模式與自身的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行相結(jié)合，使預(yù)算管理方面的發(fā)展更加深入，并形成了我國(guó)責(zé)任成本預(yù)算制度。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制在20世紀(jì)90年代發(fā)生了改變，并在《公司法》頒布后全面借鑒西方的全面預(yù)算管理制度。

我國(guó)的市場(chǎng)機(jī)制在不斷的改革發(fā)展，使企業(yè)的'管理者意識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)經(jīng)管理過程中的重要，很多企業(yè)已經(jīng)將全面預(yù)算管理應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，并以企業(yè)的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，對(duì)全面預(yù)算管理模式進(jìn)行構(gòu)建，全面預(yù)算管理的應(yīng)用可以為企業(yè)帶來更高的收益，從而提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在不斷的提高，企業(yè)要順應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展需求對(duì)預(yù)算管理模式進(jìn)行改革與創(chuàng)新，如果企業(yè)只是原地踏步跟不上市場(chǎng)的發(fā)展步伐，那就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在管理過程中要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的實(shí)踐，確定預(yù)算管理的工作目標(biāo)，提升全面預(yù)算管理使用的積極性。

1．缺乏全員性預(yù)算管理的重要體現(xiàn)之一是全員性，而大部分企業(yè)都缺乏全員性，具體體現(xiàn)是：大部分企業(yè)沒有成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，將預(yù)算直接歸到財(cái)務(wù)部門，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于預(yù)算管理沒有重視，使預(yù)算缺乏權(quán)威性。再者，預(yù)算管理只有管理者與財(cái)務(wù)部門能夠接觸到，甚至只歸納到財(cái)務(wù)部門，這就會(huì)導(dǎo)致各部門之間缺乏溝通與協(xié)調(diào)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門加班、孤軍奮戰(zhàn)，部門之間產(chǎn)生矛盾互相拆臺(tái)，這就很容易使預(yù)算失去基層的第一手資料，缺乏領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，又脫離了部門之間的相互幫助，最終使預(yù)算從基礎(chǔ)就失敗，從而影響后續(xù)的工作內(nèi)容。2．缺乏市場(chǎng)調(diào)研和預(yù)測(cè)全面性是預(yù)算另一種性質(zhì)的體現(xiàn)。需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部因素進(jìn)行詳細(xì)的考慮，對(duì)外部環(huán)境做出適當(dāng)?shù)姆治觯治鲱A(yù)測(cè)過程一定要細(xì)致、科學(xué)，以此來保證企業(yè)的順利發(fā)展。由于大部分企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的分析與預(yù)測(cè)缺乏，只是進(jìn)行機(jī)械性的預(yù)算，與此同時(shí)，要重點(diǎn)考慮銷售的發(fā)展方向、客戶需求、材料缺少、市場(chǎng)上的變化等因素不做出科學(xué)的預(yù)測(cè)與調(diào)研，只是盲目的生產(chǎn)，最后會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生堆積。使企業(yè)走向另一方向，企業(yè)全面停產(chǎn)。這種無科學(xué)預(yù)算分析、無風(fēng)險(xiǎn)防范等情況在大部分企業(yè)中還存在著。3．預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性預(yù)算考核的指標(biāo)是非常重要的，但在實(shí)際的工作中大部分企業(yè)受到傳統(tǒng)機(jī)制的影響，指標(biāo)在選擇上缺乏全面性和相關(guān)性。4．預(yù)算體系不完善，預(yù)算輔助工具欠缺全面預(yù)算在企業(yè)管理中涉及到各個(gè)部門，因此，需要各部門與全員都參與到全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，同時(shí)由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不完善，使預(yù)算管理沒有一套完整的管理體系，如果，預(yù)算管理工作過程中出現(xiàn)一些問題，企業(yè)無法及時(shí)做出相應(yīng)的協(xié)調(diào)，再加上預(yù)算管理方法不科學(xué)，使企業(yè)發(fā)展中的變化無法體現(xiàn)出來。

1．工作人員管理意識(shí)的提高，從而保證全面預(yù)算的全員性在企業(yè)管理中由于全面預(yù)算體現(xiàn)出了全員性的特點(diǎn)，所以，全面預(yù)算關(guān)系到全體員工的切身利益，同時(shí)也關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、科學(xué)管理、社會(huì)和諧等。良好的企業(yè)文化理念可以幫助全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，并且能夠提高企業(yè)管理的整體水平。企業(yè)可以通過宣傳欄、網(wǎng)絡(luò)和全體大會(huì)等方法，將全面預(yù)算的制定、執(zhí)行和參考結(jié)果，在企業(yè)活動(dòng)中進(jìn)行公布，從而可以提高員工參與全面預(yù)算工作的積極性。

2．工作人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)在企業(yè)的管理中全面預(yù)算占居重要的地位，對(duì)工作人員的要求很高，必需具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)與扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，將企業(yè)的技術(shù)、人力、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等結(jié)合在一起，因此，體現(xiàn)出預(yù)算管理人員掌握理論知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)的重要性。因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)工作人員的培養(yǎng)，例如可以為員工提供學(xué)習(xí)與進(jìn)修的機(jī)會(huì)，或者是在經(jīng)濟(jì)上給予一定的鼓勵(lì)，能夠激發(fā)員工工作積極性的同時(shí)，還可以提升員工業(yè)務(wù)能力水平。

3．對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行調(diào)查和預(yù)測(cè)企業(yè)要盡快適應(yīng)現(xiàn)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，跟上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展才能順利生存下去，企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注對(duì)市場(chǎng)和客戶調(diào)研方面的工作，一定要做到信息詳細(xì)、準(zhǔn)確，并進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和分析，同時(shí)要根據(jù)企業(yè)的自身情況做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

4．指標(biāo)體系的科學(xué)性全面預(yù)算的特點(diǎn)要求指標(biāo)在設(shè)計(jì)方面要體現(xiàn)出全面性，這就說明預(yù)算的考核標(biāo)準(zhǔn)包括內(nèi)部與外部因素，因?yàn)橹笜?biāo)之間是相互依存并且影響的，最后使企業(yè)的預(yù)算達(dá)到整體上的平衡。工作人員可以通過實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)去探索、去總結(jié)，從而防止指標(biāo)設(shè)計(jì)的瑕疵影響企業(yè)的整體效益。

5．加強(qiáng)全面預(yù)算控制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的建立與完善非常重要，健全的會(huì)計(jì)管理制度是全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)管理制度，并且企業(yè)要完善責(zé)任制度，使結(jié)構(gòu)清晰與權(quán)責(zé)分明，加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行效果，其次對(duì)全面預(yù)算的編制流程進(jìn)行優(yōu)化。企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)要以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為中心，不能偏離企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，同時(shí)不斷完善績(jī)效考核體系。

五、弱化預(yù)算考核。

企業(yè)的管理者通常會(huì)利用全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行考核，但是，通過研究表明：?jiǎn)我坏娜骖A(yù)算管理對(duì)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效考核，會(huì)使員工在日常工作中缺乏有效的執(zhí)行力。在這種因素的影響下會(huì)使企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)與發(fā)展在一定程度上弱化。所以，企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展策略的一個(gè)重要部分，它不能夠完全決定企業(yè)的發(fā)展與績(jī)效的考核；同時(shí)，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)來講只是一種有效的戰(zhàn)略措施，主要的目的是統(tǒng)一企業(yè)的上下思想，有效保證公司的執(zhí)行與理解存在一致性。所以在業(yè)績(jī)考核方面，適量的弱化全面預(yù)算管理制度的主要地位，對(duì)企業(yè)發(fā)展起到推進(jìn)作用。

六、結(jié)束語。

總而言之，企業(yè)管理現(xiàn)代化模式在不斷的提高，使企業(yè)對(duì)預(yù)算管理工作的要求也越來越高，由于企業(yè)之間關(guān)系的復(fù)雜性，企業(yè)要想在順利的發(fā)展，有必要實(shí)行全面預(yù)算管理制度。企業(yè)要堅(jiān)持不懈對(duì)內(nèi)部管理模式進(jìn)行優(yōu)化，那么企業(yè)在全面預(yù)算管理方面就會(huì)取得更大的成就。同時(shí)，企業(yè)建立健全的管理制度、完善考核體系，是全面預(yù)算管理順利進(jìn)展的基礎(chǔ)，再加上企業(yè)全體員工的參與和正確的管理理念，為企業(yè)的發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部基礎(chǔ)，全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，離不開全體員工的參與，員工自身要樹立正確的預(yù)算管理理念。企業(yè)只有完善全面預(yù)算管理，才能為企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇十九

鐵路運(yùn)輸企業(yè)在發(fā)展的過程中形成了自己獨(dú)有的特點(diǎn)，那就是點(diǎn)多線長(zhǎng)、管理范圍廣、運(yùn)輸生產(chǎn)過程較為繁瑣。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要想成功地完成產(chǎn)品運(yùn)輸，不僅需要人力、財(cái)力的支持，還要將人力、財(cái)力進(jìn)行合理、有效的分配，這就需要展開全面預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和利用，只有這樣，才可以準(zhǔn)確、成功地實(shí)施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。通過對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行深入的了解和分析，就可以知道它是可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、資源進(jìn)行有效管理和利用的管理方式，不僅可以操控企業(yè)的資金流、物資流，還可以形成一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的法人治理結(jié)構(gòu)。

在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，要根據(jù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)，始終堅(jiān)持“精簡(jiǎn)、高效”的工作原則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理，這在一定程度上會(huì)加快鐵路運(yùn)輸企業(yè)的現(xiàn)代化、信息化發(fā)展，進(jìn)一步完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的制度建設(shè)，規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理行為。從另一個(gè)角度來說，鐵路運(yùn)輸企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作，不僅可以為鐵路局的管理工作提供幫助，還可以明確各個(gè)運(yùn)輸企業(yè)的職責(zé)范圍，進(jìn)而大大提高鐵路局、站段兩級(jí)管理機(jī)構(gòu)的工作熱情，使其管理水平、經(jīng)營(yíng)水平得到大提高。

從某種意義上來說，全面預(yù)算管理可以保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略順利實(shí)施。全面預(yù)算管理的過程就是一個(gè)以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面、科學(xué)的管理過程。在鐵路運(yùn)輸發(fā)展的過程中，其生產(chǎn)能力得到進(jìn)一步提高，基礎(chǔ)設(shè)施得到完善，技術(shù)水平獲得空前發(fā)展。但是要想開展大規(guī)模的高速鐵路建設(shè)，對(duì)資金的需求很大，企業(yè)通過何種方式籌集到的資金都需要進(jìn)行全面預(yù)算管理，保障各項(xiàng)資源合理配置和使用。

1、鐵路運(yùn)輸企業(yè)沒有制定明確的預(yù)算目標(biāo)。

企業(yè)開展全面預(yù)算管理的主要目的就是使企業(yè)內(nèi)部的管理水平進(jìn)一步提高，對(duì)企業(yè)的所有資源進(jìn)行合理、有效地把控，進(jìn)而提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)際操作過程中，預(yù)算工作只是注重成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，卻沒有考慮到客戶、員工、生產(chǎn)程序等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這樣使得預(yù)算工作還停留在表面，并沒有提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，管理水平也沒有得到改善。企業(yè)在預(yù)算工作的過程中，只是重視上級(jí)的強(qiáng)制性命令，只考慮到利潤(rùn)的增加和成本的減少，并沒有過多地考慮到鐵路運(yùn)輸市場(chǎng)的實(shí)際發(fā)展情況。舉例來說，成本要在上一年度的基礎(chǔ)上下降多少，并沒有尊重剛性支出和非剛性支出的差異性，這也難以有效保障運(yùn)輸生產(chǎn)費(fèi)用，再加上運(yùn)輸設(shè)備沒有更新、線路設(shè)施沒有維護(hù)，會(huì)對(duì)運(yùn)輸安全產(chǎn)生不利影響，甚至?xí)l(fā)生大的安全事故。

2、鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理的編制方法單一。

現(xiàn)階段，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都對(duì)預(yù)算編制方法進(jìn)行模式化發(fā)展，很多企業(yè)主要運(yùn)用增量預(yù)算法展開企業(yè)的編制預(yù)算工作，上級(jí)部門充分考慮到下級(jí)部門以前年度支出情況和預(yù)算情況，不加分析地保留或接受所有的項(xiàng)目，或按主觀臆斷平均削減，或只增不減直接形成當(dāng)年度的資金預(yù)算。這種方式并沒有考慮到當(dāng)年運(yùn)輸市場(chǎng)的發(fā)展情況、企業(yè)和鐵路路網(wǎng)的實(shí)際位置、企業(yè)資源配置等等情況，來展開編制預(yù)算。由于該預(yù)算的編制方式簡(jiǎn)單方便，大多數(shù)企業(yè)都使用該預(yù)算的編制方式，它以過去的水平為基礎(chǔ)，不需花費(fèi)太多的工作量，也不需要進(jìn)行詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)查、實(shí)地勘測(cè)等工作，對(duì)于企業(yè)效率、運(yùn)輸收入、支出等實(shí)際情況也沒有深入了解和分析，也不考慮未來因素的影響，然而，這樣的編制方式會(huì)導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算在很大程度上會(huì)出現(xiàn)預(yù)算和企業(yè)實(shí)際情況相脫節(jié)的情況，致使所編制的預(yù)算隨意性大，對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)遲鈍。

3、沒有體現(xiàn)預(yù)算的全面性。

現(xiàn)階段，我國(guó)的預(yù)算管理只涉及財(cái)務(wù)方面，并沒有將運(yùn)輸生產(chǎn)的投資、勞動(dòng)力配置等納入到預(yù)算管理的范圍，導(dǎo)致企業(yè)資源并未做到真正意義上的優(yōu)化，企業(yè)的生產(chǎn)效率、管理效率還停滯不前。所謂全面預(yù)算，就是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，發(fā)揮企業(yè)的管理職能，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)合理、健康穩(wěn)定發(fā)展。從另一個(gè)角度來說，預(yù)算管理是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。在傳統(tǒng)觀念中，預(yù)算管理屬于財(cái)務(wù)行為范疇，企業(yè)的財(cái)務(wù)部全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算問題，大多數(shù)人對(duì)預(yù)算管理存在誤解，認(rèn)為預(yù)算管理只是對(duì)資金進(jìn)行有效控制。所以，現(xiàn)階段鐵路運(yùn)輸企業(yè)主要將預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，特別在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)立專門的崗位，主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，并將上級(jí)的預(yù)算指標(biāo)通知各個(gè)部門。但是，各個(gè)部門參與配合的較少，將財(cái)務(wù)部門看成“交通警”而非戰(zhàn)略伙伴，他們往往只關(guān)心今年預(yù)算指標(biāo)和數(shù)據(jù)，跟上一年度的預(yù)算指標(biāo)和數(shù)據(jù)比較情況，卻沒有考慮到本部門的實(shí)際發(fā)展情況，這也大大降低了預(yù)算的可操作性。

4、鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)控。

會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)難以真正發(fā)揮效用，其主要原因就是缺乏有效的監(jiān)控，導(dǎo)致核算系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)脫離實(shí)際，在沒有上級(jí)部門的批準(zhǔn)情況下，經(jīng)常發(fā)生預(yù)算超支的情況。再加上各單位、部門出于私心，往往會(huì)出現(xiàn)虛報(bào)瞞報(bào)的情況。此外，在預(yù)算的過程中，沒有考慮到運(yùn)輸生產(chǎn)市場(chǎng)的實(shí)際發(fā)展情況，導(dǎo)致預(yù)算的調(diào)控不準(zhǔn)確，未從可控與不可控性、重要與非重要性、經(jīng)常與非常性進(jìn)行調(diào)整的角度出發(fā)，對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行整體把控。

現(xiàn)階段，在預(yù)算管理的過程中，道德問題層出不窮，其主要原因體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是上級(jí)和下級(jí)的目標(biāo)有差異。下級(jí)的目標(biāo)是在完成上級(jí)制定目標(biāo)的基礎(chǔ)上，給自己留下更大的空間，上級(jí)的目標(biāo)是少花錢多辦事。二是為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需要。下級(jí)并不想預(yù)算支出指標(biāo)降低或者工作量增加，所以，下級(jí)就會(huì)故意謊報(bào)成本支出以及工作量，這樣就導(dǎo)致預(yù)算缺乏真實(shí)性、客觀性，并不能實(shí)際反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。三是信息的不對(duì)稱性。在上級(jí)和下級(jí)進(jìn)行信息傳遞的過程中，下級(jí)出于自己利益的考慮，會(huì)對(duì)信息進(jìn)行多次加工，這就導(dǎo)致信息不對(duì)稱，上級(jí)獲得信息并不能反映實(shí)際情況，而上級(jí)根據(jù)這些加工之后的信息所做出的決策缺乏客觀性，對(duì)實(shí)際的預(yù)算工作造成影響。

6、企業(yè)預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)體系不夠健全。

當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)于企業(yè)各種工作只是采用單一的效益指標(biāo)作為唯一的考核標(biāo)準(zhǔn)，這樣存在通過盈余管理等人為操縱利潤(rùn)手段，同時(shí)也會(huì)存在短視行為；對(duì)于企業(yè)中其他的指標(biāo)卻未進(jìn)行考核，沒有建立一個(gè)科學(xué)合理考核評(píng)價(jià)體系，沒有建立并完善考核程序，導(dǎo)致考核程序的公正性難以得到保障。此外，沒有制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)，大大影響了獎(jiǎng)罰的公正性以及明確性，獎(jiǎng)罰落實(shí)的嚴(yán)肅性和嚴(yán)格性，往往存在吃大鍋飯現(xiàn)象，這樣一來嚴(yán)重影響到了企業(yè)預(yù)算管理工作的全面性。

7、企業(yè)預(yù)算管理手段過于落后。

當(dāng)前我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，并相應(yīng)的開展了預(yù)算管理工作，在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)一步建立了全面預(yù)算管理系統(tǒng)，但是由于缺乏一個(gè)統(tǒng)一的企業(yè)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，造成鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部各種資源的共享性較差，據(jù)了解，現(xiàn)階段我國(guó)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)具有統(tǒng)一性，但是其他的生產(chǎn)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)卻沒有得到統(tǒng)一規(guī)劃和管理。全面預(yù)算管理系統(tǒng)是建立在大量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，由于我國(guó)當(dāng)前技術(shù)水平的限制，預(yù)算管理系統(tǒng)并不能發(fā)揮理想效果。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況詳細(xì)的分析，還只局限于傳統(tǒng)的成本分析模式：只重視數(shù)字的分析，增加（減少）多少，增幅（降幅）多少，并沒有對(duì)發(fā)生的原因進(jìn)行深入的分析；重視結(jié)果的分析，卻不重視發(fā)生過程的分析；重視客觀原因的'分析，卻不重視自身的原因分析。這些都導(dǎo)致預(yù)算工作失去了意義。

三、做好鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的有效措施。

1、加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理，全面實(shí)行預(yù)算管理。

全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的制度，本身涉及了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的各階層。做好鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理，需要有完整的組織和管理機(jī)構(gòu)，將鐵路局、站段上下進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的合作能力。首先，建設(shè)并完善預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，為機(jī)構(gòu)配置專業(yè)化水平高、工作能力強(qiáng)的預(yù)算管理人員，優(yōu)化預(yù)算模式和方法，保障預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。比較科學(xué)的預(yù)算管理組織體系由預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位三部分組成。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)擁有審查預(yù)算、批準(zhǔn)和要求修改預(yù)算的責(zé)任，一般高級(jí)管理人員（路局局長(zhǎng)任主任）組成預(yù)算管理委員會(huì)；預(yù)算管理辦公室是預(yù)算委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)，在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作并向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告工作，預(yù)算管理日常機(jī)構(gòu)一般設(shè)在路局財(cái)務(wù)處，由分管財(cái)務(wù)的總經(jīng)濟(jì)師（總會(huì)計(jì)師）兼任主任，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、考核等工作；預(yù)算執(zhí)行單位一般由各站段組成，分別執(zhí)行運(yùn)營(yíng)預(yù)算或財(cái)務(wù)預(yù)算，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。其次，對(duì)重要工作崗位的人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，提高預(yù)算管理意識(shí)，對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，提高其專業(yè)化水平。最后，對(duì)全面預(yù)算管理展開相關(guān)的宣傳工作，讓全體員工都意識(shí)到預(yù)算管理對(duì)企業(yè)、社會(huì)、國(guó)家發(fā)展的重要性，為預(yù)算管理工作營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境，促進(jìn)預(yù)算管理工作健康、穩(wěn)定開展。

在傳統(tǒng)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制中，只重視對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的考核評(píng)價(jià)，而不重視各個(gè)業(yè)務(wù)主管單位的考核評(píng)價(jià)；只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，而不重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核。這些都說明我國(guó)在全面預(yù)算管理方面的考核評(píng)價(jià)機(jī)制存在缺陷，需要進(jìn)一步完善。所以，在考核評(píng)價(jià)機(jī)制完善的過程中，預(yù)算執(zhí)行單位、各業(yè)務(wù)主管單位都要進(jìn)行考核評(píng)價(jià)工作，對(duì)于運(yùn)輸任務(wù)的完成情況、安全指標(biāo)、盈利情況，都要進(jìn)行全面的考核評(píng)價(jià)。如果預(yù)算執(zhí)行單位沒有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，那么，不能只由預(yù)算執(zhí)行單位需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而其上級(jí)業(yè)務(wù)主管單位也要承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任。這樣就可以將預(yù)算執(zhí)行單位以及上級(jí)業(yè)務(wù)主管單位形成一個(gè)整體，方便預(yù)算管理工作的開展。企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)既要保障運(yùn)輸安全，還要保障系統(tǒng)的收入和支出。

3、將預(yù)算編制工作落實(shí)到位。

科學(xué)編制預(yù)算，是全面預(yù)算管理的根基。只有運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算編制方法，才能保證預(yù)算指標(biāo)的公平性、合理性，才能讓人接受并產(chǎn)生動(dòng)力努力執(zhí)行，最終才能對(duì)單位總預(yù)算目標(biāo)的完成產(chǎn)生良好作用。要保證指標(biāo)的公平合理，必須運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算編制方法，并全面加強(qiáng)預(yù)算的基礎(chǔ)工作。

（1）建立并完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的信息庫。預(yù)算編制部門需要對(duì)鐵路線路的實(shí)際情況進(jìn)行全面的了解和掌控，如上下行線路坡度，曲線半徑，鋼軌道岔軌枕型號(hào)等，機(jī)車車輛、接觸網(wǎng)、信號(hào)設(shè)備等主要運(yùn)輸設(shè)備狀況，鐵路各專業(yè)大、中修進(jìn)程，各專業(yè)各設(shè)備科學(xué)合理的消耗定額，才可以對(duì)預(yù)算編制的源點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確、有效的把控，才可以有憑有據(jù)去調(diào)整各個(gè)系統(tǒng)和站點(diǎn)的運(yùn)輸任務(wù)以及相應(yīng)的維修工作。所以，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要站在信息化的平臺(tái)上，通過信息化方式建立并發(fā)展鐵路運(yùn)輸企業(yè)的信息庫，實(shí)現(xiàn)資源有效配置以及信息資源共享。

（2）做細(xì)、做實(shí)預(yù)算工作。要想從傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法脫離出來，各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)可以在其實(shí)際發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，運(yùn)用不同的編制方法，用最小控制單元來確定預(yù)算指標(biāo)。對(duì)運(yùn)輸收入展開相關(guān)預(yù)算，以上往年度的預(yù)算工作、完成情況為基礎(chǔ)，對(duì)車次、車站、席別等進(jìn)行相關(guān)的測(cè)算和安排；機(jī)務(wù)系統(tǒng)按照機(jī)車型號(hào)、輛數(shù)和牽引總重進(jìn)行測(cè)算；車輛系統(tǒng)按照車輛型號(hào)、輛數(shù)進(jìn)行測(cè)算；工務(wù)系統(tǒng)按照線路延展長(zhǎng)度和通過總重進(jìn)行測(cè)算；電務(wù)系統(tǒng)和供電系統(tǒng)可以按照線路延展長(zhǎng)度進(jìn)程測(cè)算；到了站段更要將費(fèi)用細(xì)化，分解到各個(gè)車間、班組按會(huì)計(jì)科目通過輔助核算落實(shí)到責(zé)任人，使全員、全系統(tǒng)、全方位、全過程參與預(yù)算管理。

（3）建立并改進(jìn)全面預(yù)算管理的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。在運(yùn)輸預(yù)算、收入、營(yíng)業(yè)收入等方面開展預(yù)算工作，梳理效率和效益指標(biāo)之間存在著某種聯(lián)系，進(jìn)一步建立相關(guān)的數(shù)學(xué)經(jīng)濟(jì)模型。從成本預(yù)算的角度出發(fā)，預(yù)算編制部門和業(yè)務(wù)部門之間確立良好的合作關(guān)系，對(duì)其生產(chǎn)環(huán)節(jié)、成本環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的分析，對(duì)于各項(xiàng)物資的消耗、開支進(jìn)行定額管理，并在此基礎(chǔ)上確定開支標(biāo)準(zhǔn)。

4、加強(qiáng)預(yù)算控制。

將編制好的預(yù)算作為業(yè)績(jī)管理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，每季度將實(shí)際情況以及預(yù)算比較，找到這兩者之間存在的差異，從差異程度和差異性質(zhì)的角度出發(fā)，制定合理的控制策略、措施，促進(jìn)企業(yè)挖潛增效，修正企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)預(yù)算做出有力保證。

5、確保預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的真實(shí)性。

預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告是預(yù)算預(yù)警機(jī)制不可或缺的一部分，也是預(yù)算管理工作的控制基礎(chǔ)，分析報(bào)告在一定程度上可以集中體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的發(fā)展情況?？梢詮呢浳锲贩N、區(qū)域、機(jī)車車輛、線路情況等多維度出發(fā)，了解企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況；進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中潛在風(fēng)險(xiǎn)，還可以及時(shí)體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整的財(cái)務(wù)情況。

現(xiàn)階段，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著重大難題，那就是全面預(yù)算管理制度的不完善。只有健全預(yù)算管理組織體系，才可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，發(fā)揮企業(yè)資源的最大效用，對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有積極意義。從路局直管站段的角度出發(fā)，要在原有的基礎(chǔ)上建設(shè)一個(gè)新型的鐵路管理體制以及組織架構(gòu)。但是，鐵路運(yùn)輸企業(yè)主要運(yùn)用集權(quán)管理模式，對(duì)于下級(jí)單位來說，其主要任務(wù)就是完成上級(jí)部門制定的考核指標(biāo)，下級(jí)單位的所有工作都是圍繞考核內(nèi)容而展開，大大降低了下級(jí)單位的工作積極性。所以，組織架構(gòu)要進(jìn)行相關(guān)改變，由原來的集權(quán)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榉謾?quán)、集權(quán)結(jié)合管理，保障各級(jí)管理部門的獨(dú)立性和自主性。

四、小結(jié)。

全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，其是一種有效的管理手段。從預(yù)測(cè)以及決策的角度考慮，全面預(yù)算管理不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)，還可以對(duì)企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃。全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理機(jī)制的一部分，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管理具有積極作用。從某種意義上來說，鐵路運(yùn)輸是一種勞動(dòng)密集型的產(chǎn)業(yè)，從業(yè)人員較多，這也增加了其管理和考核的難度，再加上鐵路運(yùn)輸成本控制難度大等問題，因此，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)鐵路運(yùn)輸行業(yè)自身的特點(diǎn)，并針對(duì)當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，探索適合鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的基本思路和方法，進(jìn)一步做好鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)運(yùn)輸企業(yè)的促進(jìn)作用至關(guān)重要。

【參考文獻(xiàn)】。

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇二十

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中普遍會(huì)采用預(yù)算管理來控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本并調(diào)整企業(yè)的管理工作，但是隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展并對(duì)企業(yè)的管理要求提高，企業(yè)過去使用的預(yù)算管理由于不夠適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展而陷入作用不佳的困境。全面預(yù)算管理是在一般預(yù)算管理的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的管理工作，根據(jù)不同的工作目的來進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算管理工作，比原來的預(yù)算管理更加全面有效。但是全面預(yù)算管理具有多種模式，企業(yè)在選擇時(shí)需要根據(jù)各個(gè)模式的特點(diǎn)以及具體作用來綜合考慮，選擇適合企業(yè)自身發(fā)展需求的全面預(yù)算管理模式并推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行更良好的發(fā)展工作。

1.1以現(xiàn)金流為重點(diǎn)的管理模式。

全面預(yù)算管理中的一個(gè)重要模式是以現(xiàn)金流為重點(diǎn)展開的，企業(yè)在進(jìn)行該方面的預(yù)算管理工作時(shí)需要根據(jù)企業(yè)年度的資金收支目標(biāo)來進(jìn)行管理工作，同時(shí)結(jié)合企業(yè)各個(gè)時(shí)間的工作項(xiàng)目以及相應(yīng)的現(xiàn)金流預(yù)算指標(biāo)來細(xì)化各個(gè)時(shí)期的預(yù)算工作。企業(yè)需要制定以現(xiàn)金流入和流出為重點(diǎn)的預(yù)算方案，并由預(yù)算管理部門計(jì)算涉及的現(xiàn)金流量，盡可能地控制好企業(yè)與現(xiàn)金流有關(guān)的工作。該方面的工作適合日常運(yùn)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)較為緊張的企業(yè)，可以以現(xiàn)金流為著眼點(diǎn)進(jìn)行控制。

1.2以目標(biāo)利潤(rùn)為重點(diǎn)的管理模式。

利潤(rùn)對(duì)于企業(yè)來說極為關(guān)注，以目標(biāo)利潤(rùn)為基礎(chǔ)展開的全面預(yù)算管理是很多企業(yè)采用的一種工作方式。該方面的預(yù)算管理是通過具體的目標(biāo)利潤(rùn)數(shù)額來開展具體的工作，通過對(duì)企業(yè)的盈利環(huán)節(jié)和利潤(rùn)指標(biāo)來分配的預(yù)算管理工作，覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作并盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。在預(yù)算管理的執(zhí)行過程中企業(yè)需要提高自身的.毛利潤(rùn)收入并合理地控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，最終達(dá)到企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)最高，并在提高企業(yè)利潤(rùn)的過程中增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力。

1.3以成本為重點(diǎn)的管理模式。

運(yùn)營(yíng)成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中需要考慮的另外一個(gè)關(guān)鍵因素，因此全面預(yù)算管理同樣有側(cè)重于成本的工作模式。在進(jìn)行預(yù)算管理工作之前需要確定該時(shí)期企業(yè)的成本數(shù)量，根據(jù)對(duì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中資金投入環(huán)節(jié)的研究并設(shè)定相應(yīng)的成本指標(biāo)來反映企業(yè)的成本狀態(tài)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃來設(shè)定以成本控制為主的預(yù)算管理方案。在預(yù)算方案的應(yīng)用過程中約束企業(yè)的成本投入，并需要與各個(gè)時(shí)期的成本投入以及管理數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的對(duì)比和分析，根據(jù)企業(yè)的成本變化來完善企業(yè)的管理工作，減少各個(gè)環(huán)節(jié)的成本投入并增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力。

1.4以銷售目標(biāo)為重點(diǎn)的管理模式。

通常是涉及產(chǎn)品銷售的企業(yè)會(huì)更關(guān)注銷售目標(biāo)為主的全面預(yù)算管理，在該模式下企業(yè)需要根據(jù)上一時(shí)間段的產(chǎn)品銷售結(jié)果來對(duì)一定時(shí)期的銷售量進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過對(duì)市場(chǎng)環(huán)節(jié)的分析來確定具體的產(chǎn)品銷售量和銷售工作方式，并將相應(yīng)信息反映在預(yù)算管理方案中，控制后續(xù)的方案應(yīng)用和產(chǎn)品銷售工作。該模式需要將銷售目標(biāo)分解到各個(gè)部門，通過共同實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)調(diào)整和戰(zhàn)略發(fā)展。

1.5以運(yùn)營(yíng)管理為重點(diǎn)的管理模式。

以運(yùn)營(yíng)管理為重心的全面預(yù)算管理主要是為了提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理能力，并根據(jù)運(yùn)營(yíng)能力提升作為目標(biāo)來進(jìn)行預(yù)算管理工作。在進(jìn)行該工作之前需要對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的職能以及運(yùn)營(yíng)能力進(jìn)行相應(yīng)的研究，并制訂相應(yīng)的預(yù)算方案應(yīng)用到各個(gè)部門進(jìn)行細(xì)化預(yù)算再將相應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總運(yùn)算，對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門的運(yùn)營(yíng)工作進(jìn)行管理和控制，提高企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)能力以及企業(yè)對(duì)相應(yīng)管理的決策能力，對(duì)于提高企業(yè)的凝聚力有積極作用。

全面預(yù)算管理制度雖然對(duì)于企業(yè)來說有極為有效的提升作用，但是對(duì)于各種預(yù)算管理模式的理解和選擇不夠完善，在企業(yè)中的預(yù)算管理體系也沒有進(jìn)行相應(yīng)的體系完善，企業(yè)的相關(guān)管理體系也出現(xiàn)了不適合企業(yè)發(fā)展的問題。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理體系完善優(yōu)化之前，需要對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)類型以及未來發(fā)展方向進(jìn)行研究分析，根據(jù)企業(yè)工作的相關(guān)特點(diǎn)來選擇具體的管理模式，確保預(yù)算管理工作能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性的發(fā)展。企業(yè)的預(yù)算管理體系過去存在內(nèi)容不夠全面具體的問題，在進(jìn)行完善的過程中企業(yè)需要明確各個(gè)部門的預(yù)算管理目標(biāo)以及制定相應(yīng)的工作制度，確保預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有針對(duì)性的控制工作。由于企業(yè)處于動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程中，所以不能一直沿用一種預(yù)算管理模式而需要選擇合適的管理模式，企業(yè)的預(yù)算管理體系內(nèi)容同樣需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)的預(yù)算管理一直存在沒有嚴(yán)格執(zhí)行的問題，在預(yù)算方案制定后沒有深入應(yīng)用到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中而造成管理失效的問題，無法對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行管理和控制?，F(xiàn)階段企業(yè)需要深入研究企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)選擇與其相適應(yīng)的預(yù)算管理模式。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候需要重視管理信息的收集和處理工作，根據(jù)相應(yīng)模式的特點(diǎn)以及企業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)信息的反饋，及時(shí)地進(jìn)行企業(yè)管理工作的進(jìn)一步調(diào)整。企業(yè)需要控制預(yù)算方案在實(shí)際工作的應(yīng)用過程，落實(shí)預(yù)算管理執(zhí)行的部門和相關(guān)責(zé)任，避免因?yàn)閭€(gè)人原因而拒不執(zhí)行預(yù)算方案的事件發(fā)生。企業(yè)通過上一階段的預(yù)算管理結(jié)果分析和處理來完善下一階段的預(yù)算管理，是保證相關(guān)工作符合企業(yè)的實(shí)際情況并提高預(yù)算管理作用的重要方式。

企業(yè)一直使用的預(yù)算管理存在的一個(gè)問題就是科學(xué)性不足，還是停留在過去簡(jiǎn)單的工作方法，這與企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的完善和相關(guān)科學(xué)的工作環(huán)境建立有極大關(guān)系。企業(yè)需要重視對(duì)預(yù)算管理的科學(xué)性提升，優(yōu)化企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和信息分析能力，在進(jìn)行預(yù)算方案確定時(shí)需要在全面的工作信息下開展。由于企業(yè)的預(yù)算管理工作更趨于復(fù)雜化和數(shù)據(jù)量巨大化，這要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)信息化預(yù)算管理的重視和建立。不管企業(yè)是以何種目的開展預(yù)算管理，都會(huì)接觸到大量的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，同時(shí)需要利用更快捷的工作方式來處理相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行預(yù)算管理工作。企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)管理人員的培養(yǎng)工作來提高企業(yè)相關(guān)工作的科學(xué)性，通過管理人員對(duì)最新的管理方法的學(xué)習(xí)來引導(dǎo)企業(yè)的預(yù)算管理方法不斷完善和創(chuàng)新。

2.4強(qiáng)化監(jiān)督管理工作。

全面預(yù)算管理由于涉及的工作部門和工作環(huán)節(jié)都較多，因此在工作過程中容易出現(xiàn)問題不容易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題，這與企業(yè)沒有實(shí)施有效的監(jiān)督管理工作有關(guān)。企業(yè)首先需要完善監(jiān)督管理制度，通過對(duì)預(yù)算管理制度和管理工作應(yīng)用的狀況來掌握預(yù)算管理的工作過程，采取有針對(duì)性的監(jiān)督工作。企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行的審核和分析工作，通過對(duì)比各個(gè)時(shí)期的預(yù)算管理工作來判斷企業(yè)各個(gè)部門管理工作中存在的問題，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃來進(jìn)行有效的完善。監(jiān)督管理工作結(jié)合對(duì)企業(yè)所處的環(huán)境可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)國(guó)家整體的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)可以積極調(diào)整自身的運(yùn)營(yíng)模式并逐漸優(yōu)化自身的預(yù)算管理工作最終達(dá)到優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的目的，使企業(yè)的發(fā)展能夠適應(yīng)各個(gè)時(shí)期國(guó)家的發(fā)展需要。

3啟示。

全面預(yù)算管理相對(duì)于一般的預(yù)算管理工作來說效果更加優(yōu)秀，同時(shí)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)工作進(jìn)行有效的調(diào)控，現(xiàn)在已經(jīng)逐漸取代一般的預(yù)算管理工作而應(yīng)用在企業(yè)的管理當(dāng)中。全面預(yù)算管理具有多種模式并且適用于各類發(fā)展目的的企業(yè)，企業(yè)在應(yīng)用時(shí)需要對(duì)自身的運(yùn)營(yíng)狀況以及發(fā)展需求進(jìn)行考慮，選擇適合自身的管理模式并完善自身管理工作存在的不足，使全面預(yù)算管理更好地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

企業(yè)全面預(yù)算管理成本控制探析論文篇二十一

摘要：隨著中國(guó)近年經(jīng)濟(jì)實(shí)力的逐步提升，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也日益加大，在此情形下各企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展趨勢(shì)采取了各種措施，企業(yè)全面預(yù)算管理無疑最為行之有效。企業(yè)全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)狀的監(jiān)管、協(xié)調(diào)和控制，是對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)的安排與規(guī)劃?？梢源龠M(jìn)企業(yè)緊跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，順應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，使其在國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中向更遠(yuǎn)的目標(biāo)前進(jìn)。然而，當(dāng)前企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中仍存在一些問題，還有待探索與思考，反思與改進(jìn)。本文就實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理的意義、其面臨的問題與解決問題的方法進(jìn)行了分析。

1、實(shí)現(xiàn)了對(duì)公司業(yè)務(wù)流、信息流的整合。

企業(yè)全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。是真正意義上的企業(yè)全方位、全過程、全員參與的預(yù)算管理。企業(yè)預(yù)算又分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算。這些預(yù)算分別以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值指標(biāo)反映企業(yè)收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況;以價(jià)值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果;及具體反映投資的時(shí)間、規(guī)模、收益以及資金的籌措方式。通過跟進(jìn)企業(yè)各業(yè)務(wù)流程并逐層進(jìn)行預(yù)算管理，及對(duì)企業(yè)信息流程的分析，從而在宏觀上實(shí)現(xiàn)對(duì)公司業(yè)務(wù)流、信息流的整合與規(guī)劃。

2、優(yōu)化企業(yè)資源配置。

(1)資金配置。

對(duì)收入與支出的預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)一方面實(shí)現(xiàn)當(dāng)前發(fā)展的規(guī)模效益，一方面實(shí)施可行的預(yù)算編制，有利于在企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下抽出部分資金以便隨時(shí)支配調(diào)動(dòng)，利于企業(yè)對(duì)出現(xiàn)的新商機(jī)進(jìn)行系統(tǒng)分析及作出正確決策。建立切實(shí)可行的預(yù)算模式既能保證企業(yè)生產(chǎn)資金的需求，又能提高企業(yè)對(duì)資金的調(diào)度能力，以便將資金真正投放于刀刃上，獲取更大利潤(rùn)與發(fā)展空間。

(2)人員配置。

企業(yè)全面預(yù)算管理是需要企業(yè)全員參與的預(yù)算管理。在合理可行的企業(yè)全面預(yù)算管理模式下對(duì)企業(yè)全員進(jìn)行監(jiān)管與督促，可以調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性、激發(fā)其工作熱情。同時(shí)，對(duì)企業(yè)全員的全面預(yù)算有利于獎(jiǎng)懲制度更加趨向客觀合理性。

(3)明確各部門經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

通過企業(yè)全面預(yù)算編制工作，將各部門工作進(jìn)行分解，可以起到明確各部門經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的作用，使得各部門能夠清楚了解自己所承擔(dān)的責(zé)任與需要完成的任務(wù)。這樣不但可以在企業(yè)當(dāng)前發(fā)展?fàn)顟B(tài)中督促企業(yè)各部門各司其職，還有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃與發(fā)展，各部門積極完成任務(wù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可以拓寬企業(yè)整體的發(fā)展空間。

(4)、協(xié)調(diào)企業(yè)各部門工作，利于監(jiān)管。

通過對(duì)各部門實(shí)施合理的預(yù)算編制工作，明確各部門奮斗目標(biāo)與任務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)責(zé)任到部責(zé)任到人，可以有效避免各部門之間互相推諉職責(zé)的現(xiàn)象。也有利于管理部門在管理的時(shí)候更加客觀，取得更好的成效。

企業(yè)全面預(yù)算管理是結(jié)合企業(yè)各部門共同完成的，在于協(xié)調(diào)各部門有效完成工作，并對(duì)企業(yè)未來進(jìn)行合理的規(guī)劃。因此，企業(yè)全面預(yù)算的參與者應(yīng)是整個(gè)企業(yè)全體，而非單個(gè)的企業(yè)部門或是團(tuán)體。當(dāng)前，一些企業(yè)人員對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還不夠清晰，存在主觀意識(shí)上的片面性。當(dāng)前，財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)的主要預(yù)算，但絕非企業(yè)的全部預(yù)算，企業(yè)預(yù)算還包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算，專門決策預(yù)算，需要生產(chǎn)部門、銷售部門等共同參與。然而，大部分企業(yè)人員片面認(rèn)為企業(yè)預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，跟自己無關(guān)，因而未能積極參與企業(yè)全面預(yù)算管理。這就造成了全面預(yù)算管理缺乏全體員工參與的傾斜局面，使得預(yù)算管理本身與實(shí)際不相符。

2、預(yù)算編制在實(shí)踐中未能得到有效的執(zhí)行。

預(yù)算編制是根據(jù)企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)編制出的預(yù)算報(bào)表，是預(yù)算管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的精細(xì)度影響著預(yù)算管理的合理性與實(shí)際執(zhí)行的有效性。然而，在當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算過程中，存在著預(yù)算編制與實(shí)踐不相符的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。

3、預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。

一些企業(yè)在制定預(yù)算編制時(shí)所采用的指標(biāo)仍是以企業(yè)歷史生產(chǎn)活動(dòng)為基礎(chǔ)，忽略了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流趨勢(shì)，并未看清企業(yè)近期發(fā)展與對(duì)未來的合理規(guī)劃。因此，在預(yù)算評(píng)估的時(shí)候，造成了預(yù)算與企業(yè)實(shí)踐相脫節(jié)的結(jié)果，缺乏必要的客觀性與科學(xué)性。

4、預(yù)算編制與現(xiàn)實(shí)情況不相符。

許多企業(yè)在制定預(yù)算編制過程中忽略了其內(nèi)部成員的參與，預(yù)算編制過分依賴于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn);另一些企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)十分精細(xì)，在實(shí)際實(shí)踐中卻未能有效執(zhí)行，使得預(yù)算編制失去了意義。這些是對(duì)預(yù)算編制與預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位造成的，沒能明確預(yù)算管理與預(yù)算編制的區(qū)別，使得預(yù)算編制在實(shí)踐中未能得到有效執(zhí)行。

當(dāng)前，企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中忽視了考核機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制，一些企業(yè)雖制定了相應(yīng)的考核制度，但是在真正實(shí)施的時(shí)候卻未能參照正規(guī)制度模式，長(zhǎng)此以往形成了員工干好干壞一個(gè)樣的消極現(xiàn)象，打壓了員工工作積極性，使得制度流于形式;一些企業(yè)在考核過程中考核者對(duì)被考核者的主觀意識(shí)過于強(qiáng)烈，造成客觀考核結(jié)果與最終獎(jiǎng)懲結(jié)果反差甚大的局面，使得考核與獎(jiǎng)懲缺乏科學(xué)性、合理性、規(guī)范性;還存在一些企業(yè)在考核過程中從未將企業(yè)的全面預(yù)算管理結(jié)果與對(duì)員工考核結(jié)果相協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，對(duì)員工的考核也只是主觀意識(shí)上的獎(jiǎng)懲，且考核范圍與考核方向都未能明確規(guī)劃，使得考核與獎(jiǎng)懲與企業(yè)全面預(yù)算管理嚴(yán)重脫節(jié)，考核機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制宛如空中樓閣，缺乏實(shí)際意義，沒有實(shí)效性。

1、樹立正確的企業(yè)全面預(yù)算概念，鼓勵(lì)全體員工的參與。

企業(yè)管理人員應(yīng)通過會(huì)議等形式將全面預(yù)算管理的內(nèi)容與思想灌輸給各部門各工作人員，使得企業(yè)的全體人員都能認(rèn)識(shí)到企業(yè)全體預(yù)算管理的理念，且都能積極參與整個(gè)預(yù)算管理過程。全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)各部門各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)員工不能將全面預(yù)算管理看成是企業(yè)財(cái)務(wù)部門獨(dú)有的任務(wù)，應(yīng)調(diào)整觀念偏差，積極投身于企業(yè)全面預(yù)算管理當(dāng)中。這樣才能有利于推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的進(jìn)程，且能得以有效執(zhí)行。

2、協(xié)調(diào)客觀實(shí)踐，制定科學(xué)的預(yù)算編制。

企業(yè)管理人員應(yīng)真正認(rèn)識(shí)且分清企業(yè)預(yù)算編制與企業(yè)預(yù)算管理的區(qū)別所在，協(xié)調(diào)預(yù)算編制與預(yù)算管理，使其相互作用。應(yīng)審時(shí)度勢(shì)，關(guān)注當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，摒棄在舊的經(jīng)濟(jì)體制下擬定的企業(yè)預(yù)算管理編制，制定符合新形勢(shì)的科學(xué)預(yù)算編制。應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)情與其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中所處地位所占優(yōu)勢(shì)，使得預(yù)算編制能夠有效的服務(wù)于預(yù)算管理，預(yù)算管理能夠更完美地運(yùn)用預(yù)算編制。其次，企業(yè)還應(yīng)建立健全相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，以便督促企業(yè)的每一位員工都能按照預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，最低限度降低違規(guī)現(xiàn)象造成的損失。

3、建立健全科學(xué)的考核機(jī)制，制定合理客觀的獎(jiǎng)懲制度。

企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施離不開每一位員工的參與，要想提高員工參與企業(yè)全面預(yù)算管理的積極性，首要解決的就是建立健全科學(xué)的考核機(jī)制。企業(yè)應(yīng)系統(tǒng)地對(duì)員工成績(jī)進(jìn)行考核與預(yù)算，通過正規(guī)的測(cè)試機(jī)制對(duì)每一位員工的努力進(jìn)行測(cè)評(píng)，應(yīng)堅(jiān)決杜絕主觀感情的賞識(shí)或是歧視而造成的考核失衡等現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理，兼顧預(yù)算管理過程與預(yù)算管理結(jié)果，對(duì)于業(yè)績(jī)優(yōu)秀的員工應(yīng)客觀地予以獎(jiǎng)賞或升職，對(duì)于業(yè)績(jī)薄弱的員工，在予以批評(píng)、采取相應(yīng)的懲罰措施的同時(shí)還應(yīng)加以監(jiān)督及鼓勵(lì)。只有真正意義上做到賞罰分明、公正合理、科學(xué)客觀，才能保證每一位員工都能參與到企業(yè)全面預(yù)算管理當(dāng)中，預(yù)算也才有其意義。

四、結(jié)語。

在社會(huì)轉(zhuǎn)型期的當(dāng)下，各企業(yè)為了能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)中順應(yīng)時(shí)代潮流，緊跟國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，紛紛開始實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理。然而近年來企業(yè)全面預(yù)算管理的失敗帶來的企業(yè)破產(chǎn)等現(xiàn)象屢見不鮮，要想在紛繁殘酷的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須擬定嚴(yán)格科學(xué)的全面預(yù)算管理方案。企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)是多元化、全方位的，其所包含的內(nèi)容絕非哪一部門獨(dú)立完成，企業(yè)管理者應(yīng)制定切實(shí)可行的管理體制，鼓勵(lì)全體員工共同參與，積極參與，投身于企業(yè)全面預(yù)算管理當(dāng)中。只有全體員工積極參與才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，通過不斷的探索與學(xué)習(xí)，反思與進(jìn)步，才能更好地實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理，以便最大程度發(fā)揮其意義，也才能利于企業(yè)在不斷的磨練中愈挫愈勇，有更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

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