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出納論文題目篇一
銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險是指銀行柜臺在為客戶辦理支付結(jié)算、現(xiàn)金存取、賬戶開銷等業(yè)務(wù)過程中由于風(fēng)險控制不到位致使客戶或銀行遭受損失的風(fēng)險。銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險是銀行操作風(fēng)險的主要組成部分。
二、銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險存在的必然性
銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險的存在是不可避免的，是客觀存在的。其存在的必然性主要由以下幾個方面決定：
（一）“人”的主觀因素
在銀行柜臺業(yè)務(wù)中，無論是對業(yè)務(wù)單據(jù)、印章和相關(guān)資料的審查確認(rèn)，還是客戶身份的鑒別，都要依靠柜員依據(jù)專業(yè)知識和相關(guān)政策規(guī)定進行操作。由于需要人的操作，就不可避免的要受到人的主觀因素的影響，正因為主觀判斷差錯在所難免，所以導(dǎo)致銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險的存在是不可避免的，是客觀存在的。
（二）內(nèi)部的管理機制
在銀行內(nèi)部管理層主要負責(zé)具體的經(jīng)營管理，具體的一些銀行柜臺業(yè)務(wù)的權(quán)力責(zé)最終落實到員工個人，進而形成銀行內(nèi)部明確的委托代理關(guān)系。這樣必然導(dǎo)致信息主體的分離和利益主體不一致，所以代理行為差錯扭曲和信息失真難以避免，銀行柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險也就成為必然。
（三）銀行的本質(zhì)
以金融中介為本質(zhì)的銀行其核心職能是為客戶提供支付結(jié)算、貸款和存款等業(yè)務(wù)方面的服務(wù)。從銀行柜臺業(yè)務(wù)看，業(yè)務(wù)指令源于客戶，業(yè)務(wù)的資金所有權(quán)屬于客戶，銀行僅作為代理機構(gòu)履行相關(guān)義務(wù)。
三、銀行業(yè)風(fēng)險控制體系的缺陷
（一）風(fēng)險控制的技術(shù)水平科技含量有待提高
例如銀行的監(jiān)督檢查、賬戶核對、客戶身份識別、開戶資料審核等方面還比較多依賴手工，現(xiàn)代的科技技術(shù)和管理手段沒有得到充分運用，導(dǎo)致了柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險增大。
（二）柜員控制風(fēng)險的能力沒有得到重視
柜臺風(fēng)險控制的有效性也必須依賴直接面對和處理風(fēng)險的柜員們，作為銀行柜臺業(yè)務(wù)辦理主體的柜員，其對風(fēng)險控制的能力、態(tài)度等方面的因素將直接關(guān)系到最終銀行柜臺風(fēng)險控制的實際效果。但在柜臺業(yè)務(wù)的實際工作中，這些并未得到充分重視。
（三）對規(guī)章制度認(rèn)識不足
管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)章是是柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的主要依據(jù)，也是防范柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險的保障。通常情況下，柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險事故的發(fā)生，一般都經(jīng)常伴隨著有章不循和違規(guī)操作。但是在分析具體原因時，較少關(guān)注銀行規(guī)章制度本身是否合理，通常把原因多歸結(jié)于上級行的監(jiān)督管理不到位和柜員、管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)方面。具體在實際中銀行柜臺業(yè)務(wù)的規(guī)章制度多存在以下問題：
（1）規(guī)章制度缺乏穩(wěn)定性，修改頻繁，而求比較龐雜，最終導(dǎo)致這些規(guī)章制度難以有效的掌握和最終落實。
（2）制度與實際操作不符。制度的制定脫離了基層的實際條件，而且也不符合銀行柜臺業(yè)務(wù)的客觀規(guī)律。
（3）制度的統(tǒng)一性和靈活性較差。具體制度規(guī)定部分過于僵化，有的比較籠統(tǒng)，具體在實踐中不好操作，所以導(dǎo)致規(guī)章制度不能很好指導(dǎo)柜臺業(yè)務(wù)。
（四）監(jiān)控的整合能力有待提高
銀行有審計監(jiān)督、會計檢查、事后稽核三個方面為主體的柜臺業(yè)務(wù)后續(xù)監(jiān)管，這三個方面的監(jiān)管對柜臺業(yè)務(wù)的風(fēng)險起到了一定的預(yù)防作用，但同樣也存在著問題。
（1）審計監(jiān)督、會計檢查、事后稽核三個方面信息溝通不理想，最終影響到監(jiān)管的效果，失去了最終控制風(fēng)險的意義。
（2）監(jiān)管的方式不科學(xué)?，F(xiàn)在的監(jiān)管方式多還在延續(xù)傳統(tǒng)的監(jiān)管方式，其對柜面業(yè)務(wù)的監(jiān)管的方式主要是以審查憑證資料等為主要手段，以歷史業(yè)務(wù)交易為重點。這樣的監(jiān)管方式科學(xué)性欠佳。
（3）審計監(jiān)督、會計檢查、事后稽核三個方面缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)規(guī)劃，這樣可能在實際的監(jiān)管過程中會出現(xiàn)監(jiān)督空白和檢查重疊，這樣增加了被檢查機構(gòu)的負擔(dān)，同時也造成了監(jiān)督成本等方面的浪費。這樣對同筆業(yè)務(wù)進行審查時，會出現(xiàn)根據(jù)同樣的憑據(jù)、流程、信息、規(guī)章制度進行審查，所以導(dǎo)致最終的監(jiān)控效果大打折扣。
（五）事前事后控制不足，過多依賴事中控制，
在銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險控制流程中，事前控制包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計、柜員分工組織和客戶調(diào)查了解，事中控制包括業(yè)務(wù)辦理中的審批、授權(quán)、復(fù)核等方面，事后控制包括檢查監(jiān)督、風(fēng)險分析、業(yè)務(wù)監(jiān)測等方面。事前、事中、事后這三者只有各司其職，前后銜接，才能共同構(gòu)成完整的風(fēng)險控制鏈。但在現(xiàn)實具體的柜臺業(yè)務(wù)中風(fēng)險控制過度依賴于事中控制，而業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計、柜員分工組織、客戶調(diào)查了解、檢查監(jiān)督、風(fēng)險分析、業(yè)務(wù)監(jiān)測等事前事后控制較為薄弱，從而造成柜臺處理手續(xù)多、環(huán)節(jié)多、流程多等現(xiàn)象。
（六）缺乏對客戶風(fēng)險的防范
作為銀行柜臺業(yè)務(wù)的委托人——客戶，對其風(fēng)險的防范，具有重要的意義。因為客戶風(fēng)險銀行柜臺風(fēng)險的重要根源，是銀行信貸風(fēng)險的主要因素。在實際的柜臺業(yè)務(wù)中應(yīng)該提高對客戶風(fēng)險的認(rèn)識，加強對客戶風(fēng)險的防范意識。但在柜臺業(yè)務(wù)中銀行一般性存款戶和“非貸戶”，缺乏客戶事前的實地調(diào)查和事后的定期訪問，未納入管理體系，對這些客戶資料的掌握僅限于開戶時簡單的資料，一些詳細具體的資料缺乏，而且一些重要信息的真實性，缺乏有效的判斷和認(rèn)定。
四、加強銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險管理
（一）完善業(yè)務(wù)規(guī)章制度和流程
規(guī)章制度和流程是管理柜臺業(yè)務(wù)活動的指南，同時也可以規(guī)范柜臺業(yè)務(wù)操作，其作用重大，所以在制定章制度和流程時，必需符合柜臺業(yè)務(wù)操作的實際情況，使其與基層的風(fēng)險控制實踐想吻合，與執(zhí)行的客觀環(huán)境相適應(yīng)，而且要便于操作。從規(guī)章制度和流程制定看，要強調(diào)體現(xiàn)員工實踐經(jīng)驗的總結(jié)，強調(diào)對基層員工意見的聽取和采納。所以要完善業(yè)務(wù)規(guī)章制度和流程，使之更加科學(xué)，更加人性化，更加便于操作。
（二）強化事前事后控制，重構(gòu)柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險控制流程
在保證對少數(shù)危險因素及時發(fā)現(xiàn)并嚴(yán)密跟蹤的前提下，盡可能滿足柜臺業(yè)務(wù)服務(wù)要求，疏通柜臺業(yè)務(wù)處理流程。要達到以上要求就必須要從業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計、柜員分工組織、客戶調(diào)查了解、審批、授權(quán)、復(fù)核、檢查監(jiān)督、風(fēng)險分析、業(yè)務(wù)監(jiān)測等方面整體布局，統(tǒng)籌規(guī)劃，即從事前、事中、事后控制整體著手，撇棄傳統(tǒng)的事中控制的習(xí)慣思維。在做好事前監(jiān)控防范方面，要從優(yōu)化業(yè)務(wù)系統(tǒng)、增進客戶調(diào)查、規(guī)范崗位設(shè)置、優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)著手全面改進；在做好事后檢測監(jiān)督方面，要建立完備的風(fēng)險預(yù)警和業(yè)務(wù)監(jiān)測體系，不斷改進審計監(jiān)控、業(yè)務(wù)檢查和賬戶核對監(jiān)控效果，使柜臺業(yè)務(wù)中的柜員客戶、交易都在嚴(yán)密的監(jiān)控之下。只有從事前、事中、事后控制整體著手，撇棄傳統(tǒng)的事中控制的習(xí)慣思維，才能實現(xiàn)全程均衡管理，提高防風(fēng)險效率。
（三）轉(zhuǎn)變監(jiān)控方式，增強事后監(jiān)控體系功能，
避免管理真空和職能重合，明確審計監(jiān)督、業(yè)務(wù)檢查、事后監(jiān)督的職責(zé)分工。事后監(jiān)督旨在提供線索、發(fā)現(xiàn)疑點和監(jiān)測動態(tài)，重點負責(zé)柜臺業(yè)務(wù)的持續(xù)性監(jiān)測。審計監(jiān)督重點是進行制度遵循性和有效性評估監(jiān)督，履行再監(jiān)督職責(zé)。業(yè)務(wù)檢查重點是排除風(fēng)險、評價風(fēng)險、摸清情況。從監(jiān)控方式上，事后監(jiān)控體系應(yīng)核實交易“真實性”為主要目的，以風(fēng)險定位、數(shù)據(jù)分析、監(jiān)控錄像、模型監(jiān)測等為手段，摒棄憑證審核和交易審查為中心的方法，全面提高柜臺業(yè)務(wù)監(jiān)控能力，從而實現(xiàn)全方位監(jiān)控體系。
（四）健全柜臺客戶管理體制
健全柜臺客戶管理體制應(yīng)該努力改善客戶結(jié)構(gòu)，建立“危險客戶”和“瑕疵客戶管理制度；建立存款客戶關(guān)系維護、產(chǎn)品營銷、定期回訪、跟蹤分析、開戶調(diào)查等客戶管理制度，貫徹“了解你的客戶”原則，有效溝通銀企雙方信息，真正建立銀企風(fēng)險聯(lián)防機制；確立管理職責(zé)和管理部門，將“存款柜面自動增長戶”和“非貸戶”入銀行客戶管理體系，消除客戶管理“真空”。
（五）提升風(fēng)險控制的技術(shù)水平科技含量
現(xiàn)代的科技技術(shù)和管理手段沒有得到充分運用，導(dǎo)致了柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險增大。所以要提升風(fēng)險控制的技術(shù)水平科技含量，降低銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險。比如預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險監(jiān)測能全面增強業(yè)務(wù)監(jiān)測能力和數(shù)據(jù)分析能力，從而改進監(jiān)控質(zhì)量；綜合對賬和短信通知系統(tǒng)能改善銀企信息溝通，提高銀企對賬效果；指紋認(rèn)證技術(shù)的唯一性和可靠性，能解決當(dāng)前柜員卡使用保管的普遍問題。此外，電子密碼系統(tǒng)、電腦驗印技術(shù)等先進技術(shù)工具的推出，為銀行改善柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀提供了全新的手段，可以提高我國銀行業(yè)柜面業(yè)務(wù)技術(shù)防范水平。
（六）重視發(fā)揮銀行柜員風(fēng)險控制的主體作用
作為銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險認(rèn)識和控制主體的柜員主管和柜員，是銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的最重要的，也是最核心力量。要加強柜員對柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，提高柜臺風(fēng)險意識，認(rèn)識到自身在柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險控制中的重要作用的地位，加強對其具體風(fēng)險控制的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。同時降低柜臺處理復(fù)雜度，積極推進前后臺分離改革；分解柜臺業(yè)務(wù)壓力，促進柜臺業(yè)務(wù)分流；加大對合規(guī)操作和優(yōu)秀管理的獎勵，對違規(guī)的給予相應(yīng)的處罰。
銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險控制涉及到多個方面，是一項復(fù)雜的工程。雖然銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險的存在是不可避免的，是客觀存在的，但是可以通過有效的風(fēng)險控制方法，使其控制在可接受的范圍內(nèi)。
出納論文題目篇二
出納和會計都是企業(yè)財務(wù)管理工作中不可或缺的職位，二者的地位是相等的。出納的工作職責(zé)是確保企業(yè)財務(wù)管理工作有序進行的基礎(chǔ)，只有出納做好本職工作，企業(yè)財務(wù)管理工作的效果才能得到充分發(fā)揮。本文通過對出納在財務(wù)管理中的作用進行分析，并提出相應(yīng)的建議，希望可以讓出納這一職位在財務(wù)管理中發(fā)揮更大的作用。
：出納；財務(wù)管理；企業(yè)
出納在本質(zhì)上也屬于會計的一種，但其崗位職責(zé)卻大相徑庭，同會計相比，出納的工作貫穿著企業(yè)財務(wù)管理工作的始終，亦是起點也是終點。并且出納還要經(jīng)手大量的現(xiàn)金，因此出納工作者要在日常的工作中樹立責(zé)任意識，要遵守企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定進行財務(wù)核算，確保企業(yè)財務(wù)管理工作得以穩(wěn)定進行。
（一）出納的崗位職責(zé)
出納的工作職責(zé)包括以下幾點：第一點，出納負責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金收入和支付。第二點，出納應(yīng)代表企業(yè)到銀行進行資金結(jié)算。第三點，出納要對企業(yè)現(xiàn)金支出收入和銀行業(yè)務(wù)往來進行每日記錄和清算，確保其企業(yè)財務(wù)賬單的準(zhǔn)確性。第四點，出納需對企業(yè)的現(xiàn)金、證券、印章進行妥善保管。第五點，出納還要嚴(yán)格管理企業(yè)的空白收據(jù)和空白支票，并單獨設(shè)立登記本，促使企業(yè)其他員工按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)用這些財務(wù)工具。第六點，出納應(yīng)在日常工作中幫助會計進行工作，清算企業(yè)資產(chǎn)，核對銀行賬單，及時找出企業(yè)財務(wù)存在的問題，并予以及時解決。
（二）出納的不可替代性
無論是在什么類型的企業(yè)中，出納的作用和職責(zé)是不可替代的，并且一般人也沒有資格勝任這個職位。我國會計相關(guān)法律規(guī)定：出納職位不得由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的親人擔(dān)任。由此可知，出納工作對企業(yè)的具有重要的作用，通常情況下，大部分企業(yè)都會在財務(wù)管理部門中將出納這一職位獨立出來，以此來保證企業(yè)財務(wù)管理的安全。
（三）財務(wù)管理工作的重要部分
出納工作是財務(wù)管理工作的重要組成部分，由于其具有確保企業(yè)資金安全和檢驗貨幣真假的作用，因此出納工作的開展可以降低企業(yè)財務(wù)問題出現(xiàn)的概率。其次，出納工作還可以審核企業(yè)的相關(guān)財務(wù)票據(jù)，保障了這些票據(jù)的合理性。此外，出納還可以將企業(yè)財務(wù)上的相關(guān)信息及時傳達給財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，幫助其及時的做出決策。出納的這些工作職責(zé)，都是企業(yè)財務(wù)管理工作的重點，也是不可或缺的工作，因此，出納在企業(yè)財務(wù)管理中具有關(guān)鍵性作用。
（四）財務(wù)工作紀(jì)律的領(lǐng)頭人
出納是企業(yè)財務(wù)工作的開端，不管是財務(wù)收入還是財務(wù)支出都需要經(jīng)過出納。出納的基本工作職責(zé)就是收付現(xiàn)金和支出現(xiàn)金，其工作的每一個環(huán)節(jié)都牢牢遵守著企業(yè)的財務(wù)紀(jì)律?，F(xiàn)階段，我國財務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)都比較健全，企業(yè)出納工作者在日常工作中也會不可避免地遇到一些與財務(wù)管理法律規(guī)定不符的資金收支問題，這個時候，出納工作者要堅守道德底線按法辦事，確保企業(yè)利益免受侵害。
（五）出納是在財務(wù)管理中的循環(huán)作用
出納工作是企業(yè)財務(wù)工作的開端點，同時也是終止點。出納參與了企業(yè)財務(wù)工作的全過程，不管是收付資金，撥付款項，還是購買材料和設(shè)備、取得收入、回收賬款，這些財務(wù)工作的流程都與出納的工作息息相關(guān)。由此可見，出納的工作具有重大的意義，出納工作的實質(zhì)是一項綜合性的工作。
（六）出納的現(xiàn)金預(yù)算作用
出納工作者還應(yīng)在日常的財務(wù)工作中，結(jié)合自身財務(wù)經(jīng)驗，對企業(yè)的'資金周轉(zhuǎn)情況進行分析，預(yù)測企業(yè)的財務(wù)情況，幫助企業(yè)進行投資或是籌資，從而推動企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。例如：出納可以預(yù)測企業(yè)在什么時間段內(nèi)現(xiàn)金充裕，企業(yè)相關(guān)投資人員可以根據(jù)出納的預(yù)測，提前確定好投資對象，使企業(yè)得到最大投資回報。反之，如果出納預(yù)測到企業(yè)何時出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，財務(wù)部門可以及時制定籌資方案，籌集缺少的資金，確保企業(yè)能夠順利進行生產(chǎn)。
（一）提高出納人員的思想認(rèn)識
一個企業(yè)想要健康發(fā)展離不開資金的支持，而財務(wù)部門就是給予企業(yè)發(fā)展資金支持的部門，出納是企業(yè)財務(wù)工作的開端和起始點，出納每天都會經(jīng)手大量的現(xiàn)金，因此，企業(yè)要對出納人員的思想道德提出嚴(yán)格的要求，君子愛財，取之有道、雖然每個人都喜歡錢財，但要用正確的方法取得到它。企業(yè)出納人員需要用恪守自己的本心，樹立正確的價值觀，遵守財務(wù)規(guī)章制度，不要對這些錢財有非分之想。在日常工作過程中要如同蓮花一樣出淤泥而不染，不能中飽私囊損害企業(yè)和國家的利益。
（二）出納在日常工作中要仔細認(rèn)真，并加強自身學(xué)習(xí)
由于出納人員的主要工作是現(xiàn)金收支，任何一絲疏忽大意都可能會引發(fā)不良的后果，因此出納人員在工作過程中要仔細，認(rèn)真。世上無難事，只怕有心人。出納人員要成為工作中的有心人，自身應(yīng)樹立責(zé)任意識，敦促自己在工作過程中更加認(rèn)真和努力。對企業(yè)每一筆現(xiàn)金支出和收入都要仔細核對，對于企業(yè)的每一項規(guī)章制度都要嚴(yán)格執(zhí)行。出納人員還要不畏強權(quán)，堅持真理，對于一些以權(quán)謀私的行為應(yīng)嚴(yán)厲拒絕，自覺維護企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟利益。此外，出納工作者還要在平時加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，隨著時代的發(fā)展，社會和企業(yè)也隨之對財務(wù)管理工作提出了新的要求，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程也逐漸發(fā)生了改變，如果出納工作者不進行改變，被時代所淘汰是在所難免的。因此，出納工作者要通過網(wǎng)絡(luò)、電視等媒體了解財務(wù)管理工作發(fā)生的變化，并自主參加培訓(xùn)，學(xué)習(xí)現(xiàn)代出納知識，熟悉現(xiàn)代出納業(yè)務(wù)流程，使自身的專業(yè)素質(zhì)能夠滿足企業(yè)發(fā)展的要求，只有這樣出納工作者才能在工作過程中更加順利。
綜上所述，出納的工作職責(zé)繁多，并在企業(yè)財務(wù)管理工作中發(fā)揮著重要的促進作用，由于出納工作的特殊性，因此出納工作者在日常工作過程中應(yīng)樹立正確思想道德意識，并提升自身的業(yè)務(wù)水平和工作態(tài)度，以此來滿足財務(wù)管理工作的要求，從而推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
［1］宋學(xué)兵.淺議出納在財務(wù)管理中的作用［j］.中國商論,20xx（6）.
［2］陳玲.出納工作在財務(wù)管理中的重要作用探討［j］.財會學(xué)習(xí),20xx（7）.
出納論文題目篇三
引言
隨著職務(wù)犯罪的發(fā)生，公司如何建立財務(wù)制度、深入掌握財務(wù)法規(guī)，建立起比較完善的崗位廉政風(fēng)險防控管理長效機制，推進反腐倡廉建設(shè)工作。最大限度地降低風(fēng)險、減少出納崗位在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中誘發(fā)不廉潔問題的可能性。很多企業(yè)在實際應(yīng)用中沒有引起足夠的重視，廉潔效應(yīng)不再局限關(guān)系到個人問題，實際也關(guān)系到企業(yè)和社會的問題，因而能很好的控制出納職務(wù)犯罪，確保財務(wù)人員的安全。為了確保財務(wù)人員的人身自由和企業(yè)資金安全，為了完善廉政預(yù)警和防范機制，做好出納崗位的防范工作，本著“預(yù)防為主，標(biāo)本兼治，重在治本，綜合治理”的原則。高素質(zhì)的財務(wù)人員是廉潔的重要條件，有效提升財務(wù)人員的誠信、廉潔能力，是企業(yè)財務(wù)重要目標(biāo)。杜絕日常生活中不出現(xiàn)職務(wù)瀆職、有效利用公司資金，如何能更好地保護好企業(yè)資金和進一步促進社會和諧，這個問題是值得我們有關(guān)人員關(guān)注的。
一、在實際工作中，從個人素質(zhì)、企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境上，分析風(fēng)險具體表現(xiàn)的現(xiàn)象
首先，現(xiàn)實中出納專業(yè)技能較低，一般認(rèn)為出納崗位業(yè)務(wù)簡單，不需要很多的專業(yè)知識，誠實、心細的人就可以勝任。法律法規(guī)意識淡薄，未堅持良好的職業(yè)道德，工作不努力，不求上進，思想自由散慢，生活上貪圖富貴，工作中存在無組織紀(jì)律、原則性不強，有不必要的社會應(yīng)酬，以及可能存在利用職務(wù)便利索取和收受他人的錢物、有價禮劵的風(fēng)險。賬務(wù)處理程序不嚴(yán)謹(jǐn)，收支賬目不清，會計記賬、結(jié)賬不規(guī)范，會計信息不準(zhǔn)確，不完整，造成會計信息失真，物品信息的不真實，造成物品重復(fù)購買；票據(jù)不妥善保管，造成票據(jù)丟失；在票據(jù)核銷過程中，自銷毀票據(jù)，隱匿收入；出納人員沒有做到崗位的不兼容性，部分企業(yè)出納管錢同時管賬兼保管財務(wù)印鑒；單位采購商品、報銷制度有待于進一步完善，不能以事實求是的去報銷，以及報銷單據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán)，不按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。出現(xiàn)不熟悉報銷流程，相關(guān)科室未登記采購商品即來報銷現(xiàn)象。銀行與單位、出納與會計之間的.對賬、出納與相關(guān)人員資金往來的對賬，一般只核對余額，不核對發(fā)生額，或根本不對賬。日積月累發(fā)生差錯不易查找，最終導(dǎo)致財務(wù)混亂。容易發(fā)生業(yè)務(wù)入賬不及時、挪用等違規(guī)現(xiàn)象。保險柜一般置于財務(wù)室，輸密碼時未能有效回避他人視線，容易造成密碼泄露。密碼一成不變，增加他人竊取密碼的機會。另外企業(yè)有單人辦理大額繳款、取款業(yè)務(wù)的風(fēng)險。
二、集中力量抓好防范管理，從源頭上杜絕不廉潔行為的發(fā)生和防范管理風(fēng)險
（一）個人素質(zhì)風(fēng)險，對于出納崗位，工作中難免和有關(guān)利益人打交道，平時減少對自己的欲望，在社會中種種不良現(xiàn)象的誘惑時要有定海神針般的定力，自覺抵制。必須樹立正確的人生觀、世界觀，加強法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，加強廉政貫徹和監(jiān)督力度。自覺依法行政；嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度，按制度管人做事。注重服務(wù)群眾的自性修養(yǎng)，要有精通的理論知識，熟練的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，不斷增強服務(wù)意識，安全意識、道德修養(yǎng)等，認(rèn)清廉潔奉公的理念，不要貪小便宜，始終牢記“君子愛財，取之有道”
的道理，不是自己財物不可有占為己有的思想念頭。加強廉潔理論法律知識業(yè)務(wù)技能等方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。提高個人防腐能力。減少不必要的應(yīng)酬，和杜絕收受別人禮品，提高個人防危杜漸的品質(zhì)。
（二）內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險，首先，出納員以會計制度的規(guī)定為崗位準(zhǔn)則，應(yīng)熟悉《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財會法規(guī)，出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動，而這些又直接關(guān)系到職工個人、單位的經(jīng)濟利益，多檢查發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，工作出了差錯紀(jì)律觀念淡薄，有可能會出現(xiàn)違規(guī)章制度現(xiàn)象，就會造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。工作中端正態(tài)度，樹立不占公家一分錢的光的宗旨，熟悉牢記出納應(yīng)具備的紀(jì)律原則和職業(yè)道德，明確自己的權(quán)、責(zé)、利。
其次，出納應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定支票和銀行帳戶的使用和管理，辦理現(xiàn)金收付時，遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，帳面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對，增強出納人員的防范意識，切實做好保險柜密碼的保密工作。輸密碼時做好遮掩。配備驗鈔機，并能正確使用。增強假幣識別技能。誤收假幣責(zé)任自負，以增強出納人員的責(zé)任心，清點現(xiàn)錢（鈔票）時要熟練的掌握要領(lǐng)（摸、看、擺），也可借助高科技的機械器具，如點機之類的設(shè)備，可幫你減少失誤。
報銷的往來賬大額單據(jù)時，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，認(rèn)真落實差旅、會議費等管理規(guī)定，切實做到不報人情賬，單位全體人員共同遵守財經(jīng)紀(jì)律。出納人員把好關(guān)，切實維護單位利益。不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止維護經(jīng)濟秩序的重要方面。從出納這個崗位上堵塞結(jié)算漏洞。保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券、股票等）的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責(zé)任制，單位財務(wù)公章和出納員名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟損失的不乏其例。對此，出納員必須高度重視，建立嚴(yán)格的管理辦法。最后，完善內(nèi)外財務(wù)監(jiān)督機制，由賬務(wù)科長對本單位經(jīng)濟活動和資金往來進行會計審核，對出納資金支出進行全程監(jiān)督。凡日常性支出均由主管審批簽字，之后出納再辦理結(jié)算、報銷事項。堅持會計出納分設(shè)、銀行印鑒分管和按月監(jiān)督核對的原則。
三、結(jié)語
由上可知，風(fēng)險控制在出納崗位扮演著一個重要的角色，我們需要針對不利影響加以控制。了解出納工作的特點，熟知出納的紀(jì)律和原則，明確自身的工作任務(wù)和權(quán)限，只有具備了相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)，才能成為一名優(yōu)秀稱職的專業(yè)出納人員。
出納論文題目篇四
一、出納與會計的關(guān)系
出納工作和會計是密不可分的，對于初次接觸出納的人來說，首先必須接受一點會計的基本理論，這樣對今后的出納工作是不無裨益。
在這里，我們首先以企業(yè)為例來闡明有關(guān)會計的基本理論。
第一，人類的實踐活動都有一定的目的，會計工作也不例外。
會計工作的目的，簡稱會計目的，它是指在一定歷史條件下，人們通過會計實踐活動所期望達到的結(jié)果。
在會計實踐中，會計目的決定了會計工作的具體程序與方法;在會計理論研究中，會計目的常常被當(dāng)作會計理論的邏輯起點。
因此，做好出納工作，首先要了解會計目的。
第二，會計目的受客觀條件的影響與制約。
在不同的時空范圍內(nèi)，會計目的也往往不一樣。
對于現(xiàn)代企業(yè)來說，會計工作是一項重要的管理工作，它必然要為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。
因此，可以認(rèn)為，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是企業(yè)會計的根本目的。
然而，要真正發(fā)揮企業(yè)會計的作用，還必須明確會計的具體目的或直接目的。
人們通常所說的會計目的，也都是指會計的具體目的或直接目的。
二、出納在會計循環(huán)中的作用
會計循環(huán)是資金運動的鏈條和紐帶，建立高效良好的會計循環(huán)機制是資本營運的客觀要求。
出納在會計循環(huán)中的地位和作用，反映在收支憑據(jù)真實，傳遞循序漸進，貨幣計量準(zhǔn)確，信息反饋及時等方面。
出納是會計工作的一部分，也就是說出納崗位可以按管理要求設(shè)置，出納工作則必須完全置于會計循環(huán)中。
出納人員在管好貨幣資金的同時，還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮幾個方面的作用。
一是認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的財經(jīng)政策和財經(jīng)方針，認(rèn)真審核每一張單據(jù)，處理每一筆業(yè)務(wù)。
二是及時反饋信息，按照《會計法》的要求及時向領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員報告工作。
三是反腐倡廉，對支出性質(zhì)進行審查，對違反開支規(guī)定的支出拒絕付款。
四是保衛(wèi)資金安全，保護國家資財安全，在現(xiàn)金流量大，假幣多，卡式管理不規(guī)范的情況下，防止詐騙，減少損失和失誤顯得極為重要。
三、做好出納工作的建議
(一)強化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高技能素質(zhì)
出納人員肩負著本單位全部貨幣資金與有價證券的收支、保管、核算任務(wù)，掌管著本單位全部票據(jù)，責(zé)任重大，出納人員必須具備相應(yīng)的素質(zhì)才能完成本職工作。
首先應(yīng)具備財會專業(yè)基本知識，有較高的出納實務(wù)處理水平。
出納工作是財會工作的一種，但又有其自身的特點，作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務(wù)的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納實務(wù)的出納專業(yè)知識水平。
其次，還要有較強的數(shù)字運算能力。
出納的數(shù)字運算往往在結(jié)算過程中進行，要按計算結(jié)果當(dāng)場開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯。
這和事后的帳目計算有著很大的區(qū)別。
帳目計算錯了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了。
所以說出納人員要有很強的數(shù)字運算能力，不管你用計算機、算盤、計算器，還是別的什么運算工具，都必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性。
在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。
(二)堅持結(jié)算原則，遵守財經(jīng)制度
的市場化進程，對出納提出了越來越高的要求。
在現(xiàn)金業(yè)務(wù)日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅持結(jié)算原則，更好地遵守結(jié)算紀(jì)律。
即嚴(yán)格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，自覺堅持下述二條結(jié)算原則：一是恪守信用，履行付款。
這一原則要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當(dāng)事人、關(guān)系人都必須守信用，嚴(yán)格履行規(guī)定的承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。
收款者，必須以提供商定的勞務(wù)或商品為前提，按約定給以提供，收取款項;付款者，則必須按規(guī)定付款條件及時清償債務(wù)，付給款項。
二是誰的錢進誰的帳，由誰支配。
根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定，收、付雙方實現(xiàn)商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后，主債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項進入誰的帳戶，其合法收入不得干涉。
對付款者而言，一不應(yīng)拖欠付款項，二不應(yīng)強行扣款或代別人扣款。
(三)執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度
筆者認(rèn)為還應(yīng)執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度。
一是要加強法制觀念，準(zhǔn)確掌握有關(guān)法規(guī)。
出納應(yīng)加強法制觀念，學(xué)習(xí)和貫徹《會計法》等財務(wù)會計法律，準(zhǔn)確掌握和嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則等有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，牢固樹立起堅決按照法律法規(guī)辦事的觀念，確保事業(yè)單位財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性，這是執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度的根本基礎(chǔ)和保障。
二是自覺執(zhí)行制度，使現(xiàn)金管理落實到實處。
制度的內(nèi)容很全面，現(xiàn)金的收收支支什么情況下如何做都有明確規(guī)定。
能不能執(zhí)行制度，還要看財務(wù)人員能不能自覺地去堅持制度，按照制度辦事。
三是積極主動想方設(shè)法解決疑難問題。
執(zhí)行現(xiàn)金管理制度過程中往往遇到難解的問題，財務(wù)人員特別是出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實，用積極態(tài)度堅持原則的同時要想方設(shè)法去解決所遇到的各種疑難問題。
既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題。
如有人要求報銷規(guī)定之外的開支，無論理由多么充足，出納都不能擅自做決定而必須請示財務(wù)主管或由主管領(lǐng)導(dǎo)審批來幫助解決。
(四)規(guī)范操作流程，維護工作秩序
出納是會計工作規(guī)范的實施者出納人員擔(dān)負著資金收付，票據(jù)管理，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳登記等工作。
會計工作規(guī)范化的要求是，健全內(nèi)部各項會計管理制度建立良好的會計工作秩序使記帳、算帳、報帳工作符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，逐步實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，制度化，科學(xué)化，不斷提高會計工作水平，進一步發(fā)揮會計在管理中的作用。
記賬憑證中的每一張發(fā)票，每一個數(shù)據(jù)，每一項內(nèi)容，出納人員都必須熟知，即使會計審核過的憑證出納人員也要復(fù)核，然后實施收付，程序才算結(jié)束。
由此可見，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負著極其重要的責(zé)任。
首先，規(guī)范應(yīng)當(dāng)從原始憑證做起，發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無轉(zhuǎn)借，變造，涂改等，持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。
二是票據(jù)的整理，出納人員應(yīng)當(dāng)本著負責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真整理每一張單據(jù)，三是日清月結(jié)登記賬簿。
管好現(xiàn)金和票據(jù)。
實施收付，程序才算結(jié)束。
由此可見，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負著極其重要的責(zé)任。
首先，規(guī)范應(yīng)當(dāng)從原始憑證做起，發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無轉(zhuǎn)借，變造，涂改等，持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。
二是票據(jù)的整理，出納人員應(yīng)當(dāng)本著負責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真整理每一張單據(jù)，三是日清月結(jié)登記賬簿。
管好現(xiàn)金和票據(jù)。
實施會計工作規(guī)范化，出納人員應(yīng)當(dāng)從本職工作做起，把規(guī)范會計基礎(chǔ)工作作為自己工作的全部內(nèi)容，對內(nèi)在質(zhì)量上把好政策，法規(guī)、紀(jì)律關(guān)，對外在質(zhì)量上把好書寫、規(guī)格，整潔規(guī)范關(guān)。
為全面實現(xiàn)會計工作規(guī)范化而努力。
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出納論文題目篇五
財務(wù)管理是在企業(yè)管理目標(biāo)的指揮之下，對企業(yè)內(nèi)部的資金開展籌措、營運、投資和分配等具體活動，從而借助資金運作提升企業(yè)管理的效能。在現(xiàn)代化企業(yè)管理實務(wù)中，財務(wù)管理不僅需要關(guān)注其自身的效率、效能問題，同時，要關(guān)注管理過程中產(chǎn)生的各項成本，提升資金使用效率。財務(wù)成本控制作為一個體系化發(fā)展的管理過程，需要具有完善的流程以及科學(xué)化的具體操作方式，在完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中有效發(fā)揮自身的引導(dǎo)和約束作用。
落實財務(wù)管控中的成本控制目標(biāo)，能夠提升企業(yè)運作資金的效率，發(fā)揮對于各個管理環(huán)節(jié)的控制作用。
2.1保證企業(yè)的經(jīng)濟效益
成本控制在具體管控過程中會借助成本費用指標(biāo)的形式影響財務(wù)控制的方方面面。在成本費用目標(biāo)的引導(dǎo)和控制之下，企業(yè)能夠?qū)Ω鱾€部門以及各個環(huán)節(jié)的成本、費用使用情況進行監(jiān)督，在發(fā)生與預(yù)期目標(biāo)偏差的成本使用行為后，能夠及時展開糾偏的措施，控制成本風(fēng)險，能夠促進企業(yè)自身效益目標(biāo)的完成。
2.2促進企業(yè)經(jīng)營機制的完善
財務(wù)管理中的成本控制會對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營中的各個耗材、耗費情況進行計算、調(diào)節(jié)和控制，從而能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)管控和業(yè)務(wù)發(fā)展上存在的薄弱之處，能夠及時開展高效的補救措施和手段，不斷改善企業(yè)內(nèi)部的管理機制，促進企業(yè)自身管理能力的提升。
2.3協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各方的利益
在傳統(tǒng)的成本管理模式和方法中，企業(yè)內(nèi)部各個部門之間經(jīng)常會出現(xiàn)溝通和協(xié)調(diào)的問題，挫傷了各個部門積極響應(yīng)成本控制管理的積極性和主動性，因而造成企業(yè)整體利益的受損。而財務(wù)管理的成本控制系統(tǒng)則能夠起到各個部門間潤滑劑的作用，協(xié)調(diào)整體和部門的關(guān)系，在財務(wù)信息的溝通、反饋中協(xié)調(diào)各方的利益，避免出現(xiàn)利益沖突的問題。
3.1全面與重點相結(jié)合
企業(yè)財務(wù)管理中的成本控制體系要把握住“重點論”和“兩點論”的發(fā)展思想，能夠做到全面統(tǒng)籌、詳略得當(dāng)。首先，財務(wù)成本控制必須做到全面管控，任何部門、任何業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程以及每個工作人員都要進行成本控制，做到事事控制、時時控制、處處控制。因此，在財務(wù)成本控制中，需要對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行分析和解構(gòu)，對涉及其中的資金流量、成本費用、收入以及利潤等數(shù)據(jù)信息都要一目了然，并且能夠加強控制。其次，在成本控制的過程中也有側(cè)重性地對企業(yè)中的重點環(huán)節(jié)、重點部門投入較多的精力和時間。對于一般性的財務(wù)項目，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員則需要按照程序化的處理環(huán)節(jié)和模式開展成本控制工作即可。
3.2日常和定期相結(jié)合
在成本控制的時間管理上，企業(yè)需要將加強日?？刂坪投ㄆ诳刂频慕y(tǒng)籌。日?？刂婆c企業(yè)日常經(jīng)營活動緊密聯(lián)系，能夠?qū)ζ髽I(yè)情況進行實時的監(jiān)督，便于及時發(fā)現(xiàn)成本問題，盡早糾錯，減少成本管控的成本。但是日常性的成本控制尚且存在不全面、不深入等問題，因此，需要定期成本控制加以配合。定期成本控制則終于在期末盤點企業(yè)內(nèi)部的資源情況，在間隔一段時間的例行檢查中強化檢查力度和效果，同時，其還能夠幫助企業(yè)節(jié)省資源。
3.3定量和定性相結(jié)合
定性化的成本管控能夠從整體上把控好管理的質(zhì)量，使其符合上級行政機關(guān)單位以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的要求。定性化的成本控制內(nèi)容主要包括：第一，對企業(yè)的財務(wù)制度進行審查，避免出現(xiàn)不符合行業(yè)制度和規(guī)范的問題；第二，對企業(yè)日常的成本管控活動軌跡進行監(jiān)督，防止出現(xiàn)不符合企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范的情況；第三，對財務(wù)成本控制的目標(biāo)進行核對和調(diào)整，使目標(biāo)能夠保持靈活性和有效性。定性化的成本控制方式能夠保證企業(yè)在財務(wù)成本管控上符合行政機關(guān)的規(guī)定，符合企業(yè)成本控制的流程要求和設(shè)定目標(biāo)。但是在精細化的管控中，企業(yè)仍需要加強定量化管控的方式，通過資金流動的量化監(jiān)督和把控提升對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)和業(yè)務(wù)過程的成本管理效果。
4.1依靠制度實現(xiàn)規(guī)范化的管理
企業(yè)在財務(wù)成本控制的過程中需要加強內(nèi)部規(guī)章制度的建設(shè)，使成本控制得到組織上下的認(rèn)可。首先，企業(yè)在制定以及設(shè)計內(nèi)部財務(wù)成本管理制度之前，需要符合國家法律法規(guī)對此方面的相關(guān)要求，與國家的制度建設(shè)框架相吻合。其次，企業(yè)在制度設(shè)計中需要具有自身的創(chuàng)新性，結(jié)合內(nèi)部以及外部的成本管控實際調(diào)整引用的成本管理制度，使其能夠和企業(yè)環(huán)境、文化相互融合。再次，企業(yè)財務(wù)成本控制的制度內(nèi)容需要涉及宏觀層面以及微觀層面，既包括企業(yè)整體發(fā)展的成本規(guī)劃內(nèi)容，也包括各個部門內(nèi)部業(yè)務(wù)以及各個流程、環(huán)節(jié)中的成本費用管控。同時，企業(yè)的成本控制制度要在以財務(wù)為中心的基礎(chǔ)上，延伸到涵蓋員工、工作過程的制度內(nèi)容，使成本控制制度呈現(xiàn)體系化發(fā)展，在相輔相成的制度建設(shè)中提升成本管控的規(guī)范性。最后，企業(yè)的制度體系在建設(shè)完善之后也需要及時復(fù)查和改善，避免出現(xiàn)制度僵化等問題，在制度實踐的過程中也需要留有一定調(diào)整的彈性空間，使得制度發(fā)展能夠滿足企業(yè)實踐需要。
4.2依靠計劃實現(xiàn)科學(xué)化的管理
定額控制法和計劃控制法在財務(wù)成本控制實踐中具有舉足輕重的應(yīng)用地位，都能借助精細化、明確化的資金流管理提升企業(yè)管理成本的科學(xué)性。定額成本控制法目前已經(jīng)普遍應(yīng)用在成本管理實務(wù)中，通過制定合適的定額，引導(dǎo)和約束企業(yè)的財務(wù)管理活動，能夠及時調(diào)整實際成本費用與目標(biāo)成本費用之間的差額，管控好未來的成本超支風(fēng)險。因此，企業(yè)的財務(wù)管理部門可以對財務(wù)管控對象———資金、費用、開支、物料等制定科學(xué)化的定額，借助資金定額、費用定額、物料消耗定額等量化的指標(biāo)規(guī)范企業(yè)的資金運作活動以及其他各項經(jīng)營管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)更加高效、快捷的.成本管理過程。
4.3依靠責(zé)任劃分實現(xiàn)高效化的管理
財務(wù)成本控制需要各個部門、崗位以及個人的統(tǒng)籌，因此，上述參與主體需要了解成本費用的控制目標(biāo)，在整體目標(biāo)的分解中形成部門、崗位以及個人的具體化的工作目標(biāo)，并配套確立相關(guān)的權(quán)責(zé)機制和績效考核機制。第一，企業(yè)在執(zhí)行過程中需要劃分好組織內(nèi)部的責(zé)任中心，找到高效的責(zé)任承擔(dān)者以及履行者，承擔(dān)起管理執(zhí)行和控制的職責(zé)。責(zé)任中心的個數(shù)、類型等建設(shè)內(nèi)容應(yīng)該依據(jù)企業(yè)自身的資源情況、人員管理狀況以及現(xiàn)階段的組織架構(gòu)情況，在盡量避免過分改動的基礎(chǔ)上劃分好合適的責(zé)任中心。第二，在實際操作中，責(zé)任中心需要以自身為單位采用科學(xué)的方式與方法收集在過往經(jīng)營以及業(yè)務(wù)管理中形成的資金、收入、成本、費用等信息，并整理后及時、真實、高效地傳遞給上一級別的財務(wù)管理部門。第三，財務(wù)部門以及管理層人員需要對各個責(zé)任中心的成本控制情況展開定期的監(jiān)督和考核，避免出現(xiàn)成本管控隨意性、主觀性的問題，并且能夠及時糾錯，避免發(fā)生重大失誤。
【3】徐秀芹.企業(yè)財務(wù)管理中的成本控制研究[j].財富時代,20xx(8):116.
作者：張金寶單位：安徽財經(jīng)大學(xué)
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出納論文題目篇六
摘要:近年來，伴隨著變化多端的國內(nèi)外形勢，我國全面深化改革的進程不斷深入，并且深刻探索了依法治國這一重要目標(biāo)進行了深刻探索，因此我國在國家治理的許多領(lǐng)域都得到了全面的發(fā)展和突破。通過充分了解和熟悉我國某內(nèi)部的審計需求情況，在一定程度上將有助于內(nèi)部審計工作水平的顯著提高，因此強化對內(nèi)部審計需求調(diào)查與制定一定的發(fā)展方略勢在必行。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;需求調(diào)查;發(fā)展方略
為全方位的實現(xiàn)對內(nèi)部的有效控制和降低風(fēng)險，人們越來越重視內(nèi)部審計工作，其具有一定的獨立性與客觀性，其他方面很難對它造成影響，其目的在于科學(xué)改善組織的工作價值，能夠各種風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進行系統(tǒng)性、規(guī)范性的改善。
一、準(zhǔn)備調(diào)查問卷和發(fā)放
(一)調(diào)查問題
(二)問卷說明
在對問卷內(nèi)容進行設(shè)計時，具體主要對兩方面進行了綜合考慮，即基礎(chǔ)信息（調(diào)查者的單位、年薪、職位，單位的人數(shù)和性質(zhì)，和單位內(nèi)部審計機構(gòu)的關(guān)系等）和內(nèi)部審計機構(gòu)的具體需求情況（也就是需要調(diào)查人員能夠回答上述問題）。在將問卷內(nèi)容準(zhǔn)確的明確下來以后，可以通過進行一個小規(guī)模試驗來檢驗其中的問題，避免出現(xiàn)一些非常有歧義和不容易理解的語句、問卷發(fā)放的方式是否能夠讓人接受等，之后需要根據(jù)試驗結(jié)果對問卷內(nèi)容進行不斷的修改和完善，最后進行正式的問卷調(diào)查。
二、調(diào)查問卷的結(jié)果與分析
(一)結(jié)果
通過詳細的統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，調(diào)查訪問的單位中占比重最大的是國企，然后是民營；訪問的人中占比重最大的是從事審計工作的人員，其次是部門負責(zé)人、其他參與調(diào)查的人員（主要以對公司財務(wù)負責(zé)和管理風(fēng)險的人員為主）；接受訪問調(diào)查的人員職務(wù)中占比重最大的是單位領(lǐng)導(dǎo)、其次才是其他職位人員，如副領(lǐng)導(dǎo)等。其他數(shù)據(jù)說明盡管內(nèi)部審計機構(gòu)在絕大多數(shù)單位中都設(shè)置，但是其規(guī)模都比較小。
(二)分析
通過排序各類數(shù)據(jù)的分析結(jié)果，不管是哪種組織，對內(nèi)部審計工作起決定作用的關(guān)鍵因素便是來自于領(lǐng)導(dǎo)的重視，其次是從事審計工作人員的綜合素質(zhì)。因此，審計機構(gòu)的快速發(fā)展在一定程度上與領(lǐng)導(dǎo)的重視和人員素質(zhì)有很大的關(guān)系，首先領(lǐng)導(dǎo)需要強化對審計存在的重要意義，通過對審計工作的批準(zhǔn)，需要相關(guān)人員具備高水平的素質(zhì)要求，以此為后續(xù)工作的順利進行提供重要的保障。
三、內(nèi)部審計發(fā)展的重要方略
(一)相應(yīng)規(guī)章制度的建立與健全
現(xiàn)階段，大部分公司內(nèi)部審計機構(gòu)的建立在很大程度上取決于上級領(lǐng)導(dǎo)的強制要求，強制在其中發(fā)揮著舉足輕重的作用，而這些強制通常缺乏相關(guān)法律法規(guī)的支撐，進一步發(fā)展很難實現(xiàn)。因此，我們需要建立和健全相應(yīng)的規(guī)章制度，以此來明確內(nèi)部審計的目標(biāo)和體制，吸引更多的公司來實踐，相應(yīng)的也會極大的提高工作效率。
(二)強化領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識
由于領(lǐng)導(dǎo)的重視在很大程度上將直接決定著內(nèi)部審計工作作用的發(fā)揮，因此便需要提高領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計的認(rèn)知程度。同時，相關(guān)人員應(yīng)該積極的將相關(guān)的情況及時向領(lǐng)導(dǎo)反映，借助各項數(shù)據(jù)資料和相關(guān)案例將內(nèi)部審計工作的作用傳遞出去，使其能夠提高對內(nèi)部審計工作重要意義的認(rèn)識，從而便可以為后續(xù)工作的順利開展提供重要的保障。
四、結(jié)束語
通過一系列的調(diào)查與研究，本文對審計工作開展造成影響的各種因素進行了客觀的分析，在此基礎(chǔ)上從相應(yīng)規(guī)章制度的建立與健全、強化領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識、促進審計人員專業(yè)素質(zhì)的顯著提高以及實現(xiàn)對內(nèi)部審計機構(gòu)的科學(xué)優(yōu)化等方面提出了內(nèi)部審計發(fā)展幾點的重要方略。
參考文獻：
[1]王兵,劉力云.中國內(nèi)部審計需求調(diào)查與發(fā)展方略[j].會計研究,,（02）.
出納論文題目篇七
：管理會計由于其重要性，在經(jīng)濟生活中起著舉足輕重的作用。然而管理會計應(yīng)用指引中的“戰(zhàn)略管理”需要兩者有機結(jié)合。本文針對管理會計應(yīng)用指引的“戰(zhàn)略管理”，對戰(zhàn)略與戰(zhàn)略管理含義、企業(yè)戰(zhàn)略層次區(qū)分進行了分析，探討了管理會計與戰(zhàn)略管理有機結(jié)合有效途徑。
：管理會計；戰(zhàn)略管理
每一個成功的企業(yè)都有一個正確的戰(zhàn)略，每一個失敗的企業(yè)背后都隱藏著一個錯誤的戰(zhàn)略，戰(zhàn)略對企業(yè)的生存發(fā)展、成功、失敗起著決定性作用。隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化，中國企業(yè)已步入戰(zhàn)略管理時代，要不斷適應(yīng)戰(zhàn)略環(huán)境的變化，為獲得可持續(xù)的競爭優(yōu)勢通過資源匹配與模式創(chuàng)新來實現(xiàn)，丟掉“撞大運”的幻想，放棄“一招鮮”的依賴，通過培育、保持和不斷更新核心能力來奠定企業(yè)競爭力。
戰(zhàn)略是企業(yè)從全局考慮做出的長遠性謀劃。企業(yè)戰(zhàn)略是對各種戰(zhàn)略的統(tǒng)稱，其中即包括競爭戰(zhàn)略，也包括營銷戰(zhàn)略、發(fā)展戰(zhàn)略等，它是企業(yè)為求得長期生存和不斷發(fā)展而進行的具體性謀劃。它是企業(yè)設(shè)計用來開發(fā)核心競爭力、獲取競爭優(yōu)勢一系列綜合的約定和行動，企業(yè)通過制定各種計劃，確定的經(jīng)營范圍、成長方向、競爭對策和資源配置綱要，從而實現(xiàn)其宗旨，愿景和目標(biāo)。企業(yè)宗旨和愿景的要求企業(yè)戰(zhàn)略體現(xiàn)，確定的綜合性的計劃是為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過戰(zhàn)略企業(yè)來實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，進而體現(xiàn)了企業(yè)宗旨的要求和逐步實現(xiàn)對愿景的追求，企業(yè)戰(zhàn)略相對一些戰(zhàn)術(shù)的計劃而言，具有方向性、長期性和整體性特點。戰(zhàn)略要指導(dǎo)企業(yè)做正確的事，而戰(zhàn)術(shù)計劃要指導(dǎo)企業(yè)正確地做事；企業(yè)戰(zhàn)略是在變化的環(huán)境中面對激烈的競爭而確定的，它又具有應(yīng)變性、風(fēng)險性和競爭性。從一般意義來說，戰(zhàn)略管理可以使企業(yè)更生動而不是被動塑造自己的未來。
它使企業(yè)勇于創(chuàng)新，領(lǐng)導(dǎo)潮流，而不是被動地對環(huán)境變化做出反應(yīng)，對此柳傳志曾形象地說過：“中國的企業(yè)要向巨頭們學(xué)習(xí)戰(zhàn)略管理，沒有戰(zhàn)略，明天就吃不到飯；而戰(zhàn)略不合理，也許今天就餓死”。戰(zhàn)略管理更重要的貢獻是制定這一決策過程，不在于成功決策本身。進行戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵是成功溝通。戰(zhàn)略確定了企業(yè)發(fā)展的基本方向，為組織繪制出了航線；戰(zhàn)略注重集體努力，促進了綜合的協(xié)調(diào)情；戰(zhàn)略定義了組織，提供了理解自身的捷徑；戰(zhàn)略提供了一致性，可以減少模糊性，提供有序性。戰(zhàn)略管理活動也是戰(zhàn)略管理過程，包括戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實施和戰(zhàn)略評價和控制三個基本階段。不論是企業(yè)的環(huán)境研究、企業(yè)發(fā)展方向、任務(wù)的確定，還是長期目標(biāo)、戰(zhàn)略方案的制定、選擇和確定，它們都是戰(zhàn)略制定階段的活動。戰(zhàn)略制定階段的分析、研究、設(shè)計、規(guī)劃等活動所占比重較大，企業(yè)決策者和決策參謀人員的研究能力、經(jīng)驗、企業(yè)的決策信息系統(tǒng)建設(shè)水平等是保證戰(zhàn)略制定階段工作質(zhì)量的關(guān)鍵。
一些環(huán)節(jié)如戰(zhàn)略的設(shè)計和選擇等事先考慮到戰(zhàn)略實施過程組織協(xié)調(diào)的難度和成本，不考慮可操作性的規(guī)劃不具備理性基礎(chǔ)。戰(zhàn)略管理的行動階段體現(xiàn)的是戰(zhàn)略實施，該階段的主要任務(wù)即包括資源配置、組織調(diào)整和企業(yè)文化重塑又包含政策設(shè)計、年度目標(biāo)的制定和分解等。要求組織上下統(tǒng)一認(rèn)識、步調(diào)一致，圍繞具體目標(biāo)，行之有效地開展工作。戰(zhàn)略實施往往涉及組織變革，組織溝通、學(xué)習(xí)的任務(wù)較為繁重，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)群體積極努力，以飽滿的工作熱情，影響和爭取全體員工的支持，排除各類干擾和阻力，為實現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)開展卓有成效的工作。測評戰(zhàn)略實施的績效，發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略問題并加以修正，是戰(zhàn)略評價和控制階段的主要任務(wù)。評價和控制主要要解決兩個方面的問題：一是根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化的最新信息重新審視、檢驗既定戰(zhàn)略的理性基礎(chǔ)，二是根據(jù)發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略實施中出現(xiàn)的主要問題，研究解決方案和措施。既定的戰(zhàn)略為企業(yè)各類活動和組織行為規(guī)定了中心坐標(biāo)，但戰(zhàn)略實施的過程控制要求更為具體有效的評價和測度手段以及企業(yè)信息反饋系統(tǒng)的支持。
企業(yè)目標(biāo)具有多元性，既反映企業(yè)的總體目標(biāo)，又體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各層次的目標(biāo)以及經(jīng)濟經(jīng)營項目目標(biāo)，各層次目標(biāo)之間有機地構(gòu)成了一個完整的體系。企業(yè)戰(zhàn)略不僅要說明企業(yè)整體目標(biāo)以及每部門的目標(biāo)及其實現(xiàn)的方法。因此，企業(yè)戰(zhàn)略分三個層次，其中總部制定總體層戰(zhàn)略，經(jīng)營單位制定業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略，部門制定職能層戰(zhàn)略?？傮w層戰(zhàn)略又稱公司戰(zhàn)略，是企業(yè)最高層次的戰(zhàn)略，是企業(yè)整體的戰(zhàn)略總綱，包括發(fā)展戰(zhàn)略、穩(wěn)定戰(zhàn)略和收縮戰(zhàn)略。它主要強調(diào)兩個方面的問題：一是“應(yīng)該做什么業(yè)務(wù)”，即從公司全局出發(fā)，根據(jù)外部環(huán)境的.變化及企業(yè)的那邊條件，應(yīng)該在那些經(jīng)營領(lǐng)域內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營，確定企業(yè)的使命與任務(wù)、產(chǎn)品與市場領(lǐng)域；二是“怎樣管理這些業(yè)務(wù)”，即在企業(yè)不同的戰(zhàn)略事業(yè)單位之間如何資源配置（投資組合）以及采取何種成長方向等，以實現(xiàn)公司整體的戰(zhàn)略意圖。
業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略又稱經(jīng)營單位戰(zhàn)略。業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略著眼于企業(yè)中某一具體業(yè)務(wù)單元的市場和競爭狀況，相對于總體戰(zhàn)略有一定的獨立性，影響著某一類具體的產(chǎn)品和市場，是局部性戰(zhàn)略決策，同時又是企業(yè)戰(zhàn)略體系的組成部分。業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略主要回答在確定的經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)，企業(yè)如何展開經(jīng)營活動;在一個具體的、可識別的市場上，企業(yè)如何構(gòu)建持續(xù)優(yōu)勢等問題。其側(cè)重點在于以下幾個方面：貫徹使命、業(yè)務(wù)發(fā)展的機會和威脅分析、業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)在條件分析、業(yè)務(wù)發(fā)展的總體目標(biāo)和要求等。職能層戰(zhàn)略又稱職能部門戰(zhàn)略。職能層戰(zhàn)略是為貫徹、實施和支持公司戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略而在企業(yè)特定的職能管理領(lǐng)域制定的戰(zhàn)略。職能戰(zhàn)略主要回答某職能的相關(guān)部門如何卓有成效地開展工作的問題，協(xié)同作用和資源配置通常是職能層戰(zhàn)略中最重要的組成部分，重點是提高企業(yè)資源的利用效率，使企業(yè)資源的利用效率最大化。
其內(nèi)容比業(yè)務(wù)戰(zhàn)略更為詳細、具體，其作用是使總體戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容得到具體落實，為負責(zé)完成年度目標(biāo)提供具體指導(dǎo)，由職能層的管理人員在總部的授權(quán)下制定，并使各項職能之問協(xié)調(diào)一致，通常包括營銷戰(zhàn)略、人事戰(zhàn)略、財務(wù)戰(zhàn)略、生產(chǎn)戰(zhàn)略、研發(fā)戰(zhàn)略等方面。簡而言之，公司層戰(zhàn)略傾向于總體價值取向，以抽象概念為基礎(chǔ)，主要由企業(yè)高層管理者制定；業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略主要就本業(yè)務(wù)部門的某一具體業(yè)務(wù)進行戰(zhàn)略規(guī)劃，主要由業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)；職能層戰(zhàn)略主要涉及具體執(zhí)行和操作問題。公司層戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略與職能層戰(zhàn)略一起構(gòu)成了企業(yè)戰(zhàn)略體系。在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)戰(zhàn)略管理各個層次之間是相互聯(lián)系、相互配合的。企業(yè)每一層次的戰(zhàn)略都為下一層次戰(zhàn)略提供方向，并構(gòu)成下一層次的戰(zhàn)略環(huán)境;每層戰(zhàn)略又為上一級戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障和支持。所以，企業(yè)要實現(xiàn)其總體戰(zhàn)略目標(biāo)，必須將三個層次的戰(zhàn)略有效地結(jié)合起來。
管理會計是支持戰(zhàn)略管理落地、量化戰(zhàn)略管理的有效途徑。利用預(yù)算、成本、績效等管理會計工具的方法，企業(yè)可以對戰(zhàn)略管理進行量化分析，讓戰(zhàn)略管理變得更科學(xué)、更可靠、更而有據(jù)可依。戰(zhàn)略管理是一個完整的閉環(huán)：依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，對企業(yè)的戰(zhàn)略加以分析、制定與控制，最終促使企業(yè)順利達成企業(yè)目標(biāo)。
3.1管理會計對戰(zhàn)略管理支撐作用的具體表現(xiàn)
（1）戰(zhàn)略分析環(huán)節(jié)，需要量化的數(shù)據(jù)支撐。隨著精細化管理時代的來臨，傳統(tǒng)模式下使用的pezt、zwot等定性分析模型日漸暴露出原有分析法的模糊性和不確定性。然而成量化管理為核心的管理會計，可以借助“模型分析法”對內(nèi)外部環(huán)境進行多維度的、可量化的分析，這正好彌補了單有分析方法不足，讓戰(zhàn)略分析更“接地氣兒”。（2）戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)需要預(yù)測政策。第一，利用管理會計工具方法，可以企業(yè)的未來進行科學(xué)規(guī)劃。管理會計的核心管理之一就是預(yù)測。在企業(yè)長遠目標(biāo)與經(jīng)營方針的基礎(chǔ)上，管理會計利用定量分析模型，針對企業(yè)未來的量、本、利甚至資金的變化趨勢做出預(yù)測，從而幫助企業(yè)管理者進行經(jīng)營決策，輔助戰(zhàn)略制定。
第二，利用管理會計工具方法對企業(yè)的經(jīng)濟資源進行合理配置。預(yù)算管理就是對企業(yè)的人、財、物等經(jīng)濟資源進行合理分配，同時通過績效管理對戰(zhàn)略進行分析評價，幫助管理者隨時調(diào)整資源配置，提高經(jīng)濟效益。第三，戰(zhàn)略管理者讓管理會計和財務(wù)工作的目標(biāo)更強，方向更加清晰。管理會計通過參與戰(zhàn)略管理，更了解管理者所思所想，更了解企業(yè)全局的長遠謀劃，從而使預(yù)測目標(biāo)的制定清晰的依據(jù)，使財務(wù)管理的工作方向更清晰，從而提升財務(wù)人員的價值創(chuàng)造能力。
3.2預(yù)算是戰(zhàn)略管理落地的最佳的工具
預(yù)算管理是落實戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略執(zhí)行中原最重要的工具之一，他上接公司戰(zhàn)略，下接公司運營。（1）預(yù)算能發(fā)揮戰(zhàn)略支持作用，它將戰(zhàn)略思想轉(zhuǎn)化為具體行動，減少“戰(zhàn)略”的空洞感。預(yù)算不僅明確了企業(yè)幫助協(xié)調(diào)和控制一定時期內(nèi)的資源的獲取、配置、和使用的經(jīng)營總目標(biāo)，而且也明確了各個部門的具體工作目標(biāo)和努力方向與其他部門以及一個整體企業(yè)之間的關(guān)系，企業(yè)將根據(jù)戰(zhàn)略對經(jīng)營目標(biāo)進行分解落實“化戰(zhàn)略為行動”，確保企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。（2）預(yù)算能發(fā)現(xiàn)資源配置作用，它對資源進行合理配置，輔助戰(zhàn)略目標(biāo)的落地執(zhí)行。實現(xiàn)最優(yōu)資源的配置，要通過對資源的預(yù)算編制協(xié)調(diào)，而實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，需通過預(yù)算的執(zhí)行控制、分析、調(diào)整。顯而易見，缺少了管理會計這一“量化管理”抓手，戰(zhàn)略管理如同“空中樓閣”。
反之，管理會計的參與讓戰(zhàn)略管理“如虎添翼”，讓戰(zhàn)略管理落地“水到渠成”。對中國企業(yè)來說，隨著越來越不以低成本競爭趨勢的發(fā)展，企業(yè)越來越在成本、價格方面失去競爭力，現(xiàn)代企業(yè)越來越大的價值是在無形資產(chǎn)方面，我們所尋找新的價值增長點不再是生產(chǎn)低廉的產(chǎn)品，戰(zhàn)略的執(zhí)行就變得越來越重要。管理會計的職能與企業(yè)目標(biāo)緊密相連，企業(yè)為了實現(xiàn)一定的經(jīng)營目標(biāo)，首先要通過決策程序確定最優(yōu)方案；然后再對所確定的最優(yōu)方案進行加工匯總，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算，它集中反映了整個企業(yè)在該時期要完成的總目標(biāo)和任務(wù)。管理會計的目的是協(xié)助企業(yè)達到其目標(biāo)，企業(yè)管理會計是企業(yè)協(xié)調(diào)管理系統(tǒng)與企業(yè)生產(chǎn)系統(tǒng)之間的信息轉(zhuǎn)換器。
［1］趙春明.企業(yè)戰(zhàn)略管理——理論實踐［m］.北京：人民出版社，2009.
［2］顧天輝,房藏濤.徐彬企業(yè)戰(zhàn)略管理［m］.北京：中國經(jīng)濟出版社，2010.
出納論文題目篇八
出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。隨著科技的發(fā)展，計算機進入會計核算和管理領(lǐng)域――會計實行電算化。出納工作是企業(yè)財會工作的一個重要組成部分，會計的電算化就必然包括出納工作的電算化。出納工作的電算化就是指單位的出納人員借助先進的計算機技術(shù)和現(xiàn)代信息技術(shù)，利用會計軟件提供的出納功能來完成出納的一部分工作。那么，會計電算化環(huán)境下會計出納工作是否發(fā)生變化呢？就這一問題我做了一下幾點探討。
一、會計電算化環(huán)境下，出納工作的職能不變
出納工作是財會工作的重要組成部分。其最基本的職能是收付職能，一個單位的經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理，這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手。出納工作的第二個職能是反映職能。出納人員要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位，通過現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類賬，對本單位的'貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，以便為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息。出納人員不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息，還要對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督。出納人員還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管，對銀行存款和各種票據(jù)進行管理。這四項基本職能在任何條件下都不會改變，是做好出納工作所必需具備的。
二、“堅持結(jié)算原則，遵守結(jié)算紀(jì)律”不會因會計電算化的推進而改變
在會計電算化環(huán)境下出納員仍要嚴(yán)格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，自覺堅持以下三條結(jié)算原則：（1）恪守信用，履約付款。這一原則要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當(dāng)事人、關(guān)系人都必須恪守信用，嚴(yán)格履行規(guī)定的經(jīng)濟承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。收款者，應(yīng)以提供的真實勞務(wù)或售出的商品為前提，收取款項，不許套取銀行信用；付款者，則必須按規(guī)定的付款條件，及時清償債務(wù)，支付款項。（2）是誰的錢就進誰的賬，由誰支配。根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定，收、付雙方實現(xiàn)商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后，債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項進入誰的賬戶。對付款者而言，一是不應(yīng)拖欠付款，二是不應(yīng)強行扣款或代別人扣款。（3）堅持“銀行不墊款”原則。當(dāng)收款單位委托銀行代收款項時，在款項尚未收妥之前絕不可提前支用；而付款單位委托銀行辦理支付款項時，本單位存款賬戶內(nèi)必須有足夠余額，絕不允許簽發(fā)空頭支票。
三、出納人員的工作意識不變
從事出納工作必須有高度的責(zé)任心。出納員每天與現(xiàn)金打交道，不能有半點的馬虎和粗心，稍有不慎，就會發(fā)生差錯。因此，無論發(fā)生的業(yè)務(wù)量多少，都必須堅持每天對賬盤庫，做到賬款相符。二是安全意識。出納崗位經(jīng)常負責(zé)著現(xiàn)金，必須牢牢繃緊安全這根弦。三是服務(wù)意識。出納工作就是為單位的正常運轉(zhuǎn)做好服務(wù)，因此，工作中一定不要怕麻煩，周到服務(wù)，滿腔熱忱。四是公開意識。財務(wù)收支十分敏感，是單位的熱點工作，需要定期地公布支出情況，接受群眾的監(jiān)督，獲取支持和幫助。五是清正廉潔意識。出納崗位經(jīng)常同金錢打交道，要有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，對于各種誘惑，要有堅定的抵抗力，永遠保持清正廉潔的品格。六是堅定的原則意識。出納守的是單位的金庫，沒有完備的審批手續(xù)，不能隨便支付一分錢。七是頑強的抗挫意識。出納工作很容易發(fā)生差錯，要能很快從挫折的陰影中走出。
四、會計電算化下現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作及賬頁形式發(fā)生了變化
手工方式下，每天依據(jù)收付款記帳憑證登記現(xiàn)金記賬和銀行存款日記賬是出納員的必做工作。在單位實現(xiàn)會計電算化的條件下，記賬工作是由系統(tǒng)自動、集中完成的。出納人員無須依據(jù)收付款記賬憑證每天登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬并結(jié)出余額，減少了工作環(huán)節(jié)，大大減輕了工作量；而且通過系統(tǒng)授權(quán)，出納人員可以隨時查詢、打印銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬、資金日報表等。
五、銀行對賬工作變的更加輕松
在手工記賬條件下，出納人員定期都要將銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對，以查明銀行存款實有數(shù)。若存在未達賬項，還需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，其對賬過程工作量是相當(dāng)大的。在會計電算化條件下，有很多的會計軟件都提供了銀行對賬和自動編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的功能。銀行存款日記賬一般通過輸入會計憑證、系統(tǒng)執(zhí)行記賬功能后自動生成；銀行對賬單可通過出納人員手工輸入或者通過導(dǎo)入等方式輸入；然后出納人員只要調(diào)用“對賬”功能由系統(tǒng)自動對賬即可輕松完成；若輸入內(nèi)容有不規(guī)范而導(dǎo)致對不上的賬，可通過手工對賬來進行補充。同時還可查詢對賬情況、取消所有已勾對的標(biāo)志和輸出“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
參考文獻：
[1]華紅安：出納工作的意識。財會通訊，.3
[2]王燕峰：淺談如何做好出納工作。內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，1
[3]諶君：會計電算化條件下的出納工作?？萍夹畔?，2006.8
出納論文題目篇九
四年的艱苦跋涉，五個月的精心準(zhǔn)備，畢業(yè)論文終于到了劃句號的時候，心頭照例該如釋重負，但寫作過程中常常出現(xiàn)的輾轉(zhuǎn)反側(cè)和力不從心之感卻揮之不去。論文寫作的過程并不輕松，工作的壓力時時襲擾，知識的積累尚欠火候，于是，我只能一次次埋頭于圖書館中，一次次在深夜奮筆疾書。第一次花費如此長的時間和如此多的精力，完成一篇具有一定學(xué)術(shù)價值的論文，其中的艱辛與困難難以訴說，但曲終幕落后留下的滋味，值得我一生慢慢品嘗。
敲完最后一個字符，重新從頭細細閱讀早已不陌生的文字，我感觸頗多。雖然其中沒有什么值得特別炫耀的成果，但對我而言，是寶貴的。它是無數(shù)教誨、關(guān)愛和幫助的結(jié)果。
我要感謝我的指導(dǎo)教師。范老師雖身負教學(xué)、科研重任，仍抽出時間，不時召集我和同門以督責(zé)課業(yè)，耳提面命，殷殷之情盡在諄諄教誨中。這篇論文更傾注了她的大量心血。從初稿到定稿，范老師不厭其煩，一審再審，大到篇章布局的偏頗，小到語句格式的瑕疵，都一一予以指出。同時，我要感謝傳播與藝術(shù)學(xué)院所有給我上過課老師，是他們傳授給我方方面面的知識，拓寬了我的知識面，培養(yǎng)了我的功底，對論文的完成不無裨益。我還要感謝學(xué)院的各位工作人員，他們細致的工作使我和同學(xué)們的學(xué)習(xí)和生活井然有序。
衷心感謝實習(xí)單位——中國青年政治學(xué)院新聞中心的所有老師。他們時時關(guān)注我的論文寫作，并從多方面給予了有力支持，讓我能夠全身心地投入到論文寫作中。
謹(jǐn)向我的父母和家人表示誠摯的謝意。他們是我生命中永遠的依靠和支持，他們無微不至的關(guān)懷，是我前進的動力；他們的殷殷希望，激發(fā)我不斷前行。沒有他們就沒有我，我的點滴成就都來自他們。
讓我依依不舍的還有各位學(xué)友、同門和室友。在我需要幫助的時候。學(xué)友伸出溫暖的雙手，鼎立襄助。能和相遇、相交、相知是人生的一大幸事。
本論文的完成遠非終點，文中的不足和淺顯之處則是我新的征程上一個個新的起點。
出納論文題目篇十
多年來。我國的會計準(zhǔn)則遵循的是收入費用觀。在收入費用觀下，收益是一定時期的收入減去各類相關(guān)成本費用后的差額。即收益=收入-費用。1993年7月1日開始施行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》第五十四條明確“利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額?！币簿褪钦f，利潤表和資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)都是考慮到收入確認(rèn)和費用配比之后的結(jié)果。在收入費用觀下資產(chǎn)負債表是利潤表的副產(chǎn)品。
26年發(fā)布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系引入了資產(chǎn)負債表觀的理念，即會計準(zhǔn)則的制定者在制定規(guī)范某類交易或事項的會計準(zhǔn)則時。應(yīng)首先定義并規(guī)范由此類交易產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的計量;然后，再根據(jù)所定義的資產(chǎn)和負債的變化來確認(rèn)收益。新《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》第三十七條規(guī)定“利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等?！薄爸苯佑嬋氘?dāng)期利潤的利得和損失”就是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。簡單的說，利潤表中利潤的度量主要取決于資產(chǎn)和負債的計量，利潤表可以被看作反映企業(yè)一定期間凈資產(chǎn)的變動表。
(二)計量的變化：歷史成本――公允價值
1993年《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》的第十九條明確“各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值”，也就是說歷史成本是會計計量的基本屬性。
26年發(fā)布的新準(zhǔn)則不再單純強調(diào)歷史成本為基本計量屬性，而是適度、謹(jǐn)慎地引入公允價值，在投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、資產(chǎn)減值、債務(wù)重組、金融工具、套期保值、非同一控制下的企業(yè)合并等方面都引入了公允價值計量模式，并且將符合一定條件的公允價值的變動直接計入了損益，進入利潤表。按照公允價值進行會計計量，能夠更加客觀地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而向投資者提供更加相關(guān)的信息，有利于提升會計信息的有用性，符合財務(wù)會計報告的目標(biāo)。
(三)報表列報的變化
新舊準(zhǔn)則下的利潤表的列報也發(fā)生了很大變化。
首先，新準(zhǔn)則下的利潤表不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)。而是統(tǒng)一在“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”中進行列報。這一方面是基于市場經(jīng)濟中企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營內(nèi)容呈多元化發(fā)展，不同經(jīng)營業(yè)務(wù)收入相當(dāng)，主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)的界限已經(jīng)很模糊;另一方面也是我國新會計準(zhǔn)則體系與國際準(zhǔn)則的趨同。
其次，由于新準(zhǔn)則引入了公允價值計量模式。新準(zhǔn)則下的利潤表增加了“公允價值變動收益”項目;新準(zhǔn)則下的利潤表還單獨列報“資產(chǎn)減值損失”項目，明細列報“對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”、“非流動資產(chǎn)處置損失”項目等，并將“營業(yè)費用”改為“銷售費用”、將“投資收益”納入營業(yè)利潤的范圍，使會計信息更加簡潔透明。便于財務(wù)報告使用者充分了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
(四)營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤內(nèi)涵的變化
由于新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系凸現(xiàn)了資產(chǎn)負債表觀的理念。引入了公允價值計量模式、所得稅會計處理采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法以及列報變化等因素，使得新準(zhǔn)則下的利潤表中的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤內(nèi)涵發(fā)生了很大的變化。
準(zhǔn)則下的利潤表將“投資收益”項目列入營業(yè)利潤的范圍，改變了舊準(zhǔn)則下的營業(yè)利潤僅反映企業(yè)正常營業(yè)活動所產(chǎn)生的經(jīng)常性收益的狀況，即企業(yè)利用資產(chǎn)對外投資所獲得的報酬也屬于營業(yè)利潤，符合資產(chǎn)負債表觀的理念。
新準(zhǔn)則下的利潤表增加了“公允價值變動收益”項目，將未實現(xiàn)的資本利得和損失納入了利潤表，使得營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤中包含了部分資本性收益，符合綜合收益觀點，同樣符合資產(chǎn)負債表觀的理念。
所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。即企業(yè)在取得資產(chǎn)和負債時，應(yīng)當(dāng)首先確定其計稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額為(應(yīng)納稅或可抵扣)暫時性差異，然后確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，資產(chǎn)負債表債務(wù)法實質(zhì)上就是資產(chǎn)負債表觀的體現(xiàn)。同時，資產(chǎn)負債表債務(wù)法所得稅會計的實施使得新準(zhǔn)則下的利潤表中列示的所得稅費用與當(dāng)期會計利潤相配比。減少了由于稅法規(guī)定與會計準(zhǔn)則不一致產(chǎn)生的稅后利潤的波動。
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