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全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案詳解篇一
1.請在答題紙中指定位置答題，否則按無效答題處理；
2.請使用黑色、藍(lán)色墨水筆或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理；
3.字跡工整、清楚；
4.計算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。
案例分析題一（本題10分）
甲企業(yè)的所得稅采用納稅影響會計法核算，所得稅率為33%，假設(shè)每年的稅前會計利潤均為1200萬元，12月購買并投入使用的一臺管理用設(shè)備，原價800萬元，預(yù)計凈殘值為零，稅法規(guī)定按采用直線法計提折舊，會計按8年采用直線法計提折舊。末該固定資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額為630萬元；末該固定資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額為480萬元；末該固定資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額為450萬元；6月甲企業(yè)將該固定資產(chǎn)出售，獲得變價收入400萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元。不考慮其他納稅調(diào)整因素。
要求：
1.計算20至20每年應(yīng)計提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額；
2.計算年至年每年應(yīng)計提折舊的金額；
3.計算2001年至2004年每年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額和累計折舊的余額；
4.計算2001年至2004年每年應(yīng)交所得稅的金額；
5.計算2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額。
案例分析題二（本題15分）
甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司20發(fā)生的有關(guān)交易如下：
（1）年1月1日，甲公司與a公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營a公司的全資子公司b公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按b公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。a公司系c公司的子公司；c公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。
，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理b公司。2002年1月1日，?b公司的凈資產(chǎn)為?1萬元。20，b公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元（除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動）；至2002年12月31日，甲公司尚未從a公司收到托管收益。
（2）2002年2月10日，甲公司與d公司簽訂購銷合同，向d公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲公司系d公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96％以上均銷往d公司，且市場上無同類產(chǎn)品。
（3）2002年4月11日，甲公司與?e公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價格為21000萬元；甲公司應(yīng)按e公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個月內(nèi)交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計制造，并運(yùn)抵e公司由其驗收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實際成本為?14000萬元。
上述協(xié)議簽訂時，甲公司特有e公司30％有表決權(quán)股份，對e公司具有重大影響；相應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值為9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日，甲公司將所持有e公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給g公司，該股權(quán)的市場價格為10000萬元，實際轉(zhuǎn)讓價款為15000萬元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，款項已收取。g公司系甲公司的合營企業(yè)。
（4）2002年4月12日，甲公司向h公司銷售產(chǎn)品一批，共計2000件，每件產(chǎn)品銷售價格為10萬元，每件產(chǎn)品實際成本為6.5萬元；未對該批產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發(fā)出，款項于4月20日收到。除向h公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是h公司的董事長。
全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案詳解篇二
答案及解析：
一、[參考答案]：
1.
2001年應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝（800－800÷8）－630＝70萬元；
2002年應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝（630－630÷7）－480＝60萬元；
20應(yīng)沖銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80萬元。
2004年末應(yīng)計提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝0
2.
2001年應(yīng)計提折舊的金額＝800÷8＝100萬元；
2002年應(yīng)計提折舊的金額＝630÷7＝90萬元；
年應(yīng)計提折舊的金額＝480÷6＝80萬元；
2004年應(yīng)計提折舊的金額＝450÷5÷2＝45萬元；
3.
2001年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝70萬元；
2002年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝70＋60＝130萬元；
2003年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝130－80＝50萬元；
2004年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝0
2001年末累計折舊的余額＝100萬元；
2002年末累計折舊的余額＝100＋90＝190萬元；
2003年末累計折舊的余額＝100＋90＋80＋30＝300萬元；
2004年末累計折舊的余額＝0
4.
2001年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7萬元；
2002年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1萬元；
2003年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5萬元；
2004年按會計方法計算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（450－45）＝－15萬元；
2004年按稅收方法計算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130萬元；
2004年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7萬元。
5.
2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額＝1200×33%＝396萬元。
二、[參考答案]：
（1）甲公司與a公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按受托經(jīng)營協(xié)議收益、受托經(jīng)營實現(xiàn)凈利潤、10％凈資產(chǎn)收益率計算的三個數(shù)字中，采用孰低原則確認(rèn)收入。
受托經(jīng)營協(xié)議收益＝1000×70％＝700（萬元）
受托經(jīng)營實現(xiàn)凈利潤＝1000（萬元）
凈資產(chǎn)收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%
所以，2002年甲公司與a公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝1000×70％＝700（萬元）
（2）甲公司與d公司是關(guān)聯(lián)方，非關(guān)聯(lián)交易小于20％。2002年甲公司與d公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝750×120％－750＝150（萬元）
（3）需要注意，雖然甲公司轉(zhuǎn)讓了e公司的股份，不再形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，此前簽訂的協(xié)議仍屬關(guān)聯(lián)方交易。2002年甲公司與e公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝14000×120％－14000＝2800（萬元）
這是專門為e公司的定制產(chǎn)品，所以按照賬面價值的120％確認(rèn)收入。
（4）甲公司與h公司是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與h公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝2000×6.5×120％－2000×6.5＝2600（萬元）
（5）甲公司與m公司不是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與m公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元）
（6）甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn)，要到w公司付款時才能確認(rèn)相關(guān)收入。2002年甲公司與w公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝0（萬元）
三、參考答案：
（1）甲機(jī)床
①
第一季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝400×50000×（0.01＋0.015）÷2＝250000元
第二季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元
第三季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝800×50000×（0.01＋0.015）÷2＝500000元
第四季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝700×50000×（0.01＋0.015）÷2＝437500元
②
第一季度末，“預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝248000＋250000－40000＝450000元。
第二季度末，“預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝450000＋375000－400000＝425000元。
第三季度末，“預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝425000＋500000－360000＝565000元。
第四季度末，“預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝565000＋437500－700000＝302500元。
（2）乙機(jī)床
①
第一季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝5×400000×（2%＋4%）÷2＝60000元
第二季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝2×400000×（2%＋4%）÷2＝24000元
第三季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝0
第四季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝0
②
第一季度末，“預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝50000＋60000－20000＝90000元。
第二季度末，“預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝90000＋24000－40000＝74000元。
第三季度末，“預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝74000－20000＝54000元。
第四季度末，“預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝0.因為保修期已過。
全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案詳解篇三
（本試題卷共九道案例分析題。共100分）
答題要求：
1.請在答題紙中指定位置答題，否則按無效答題處理；
2.請使用黑色、藍(lán)色墨水筆或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理；
3.字跡工整、清楚；
4.計算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。
案例分析題一（本題10分）
甲企業(yè)的所得稅采用納稅影響會計法核算，所得稅率為33%，假設(shè)每年的稅前會計利潤均為1200萬元，12月購買并投入使用的一臺管理用設(shè)備，原價800萬元，預(yù)計凈殘值為零，稅法規(guī)定按采用直線法計提折舊，會計按8年采用直線法計提折舊。末該固定資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額為630萬元；末該固定資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額為480萬元；末該固定資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額為450萬元；6月甲企業(yè)將該固定資產(chǎn)出售，獲得變價收入400萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元。不考慮其他納稅調(diào)整因素。
要求：
1.計算20至20每年應(yīng)計提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額；
2.計算年至年每年應(yīng)計提折舊的金額；
3.計算2001年至2004年每年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額和累計折舊的余額；
4.計算2001年至2004年每年應(yīng)交所得稅的金額；
5.計算2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額。
案例分析題二（本題15分）
甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司20發(fā)生的有關(guān)交易如下：
（1）年1月1日，甲公司與a公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營a公司的全資子公司b公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按b公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。a公司系c公司的子公司；c公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。
，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理b公司。2002年1月1日，?b公司的凈資產(chǎn)為?1萬元。20，b公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元（除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動）；至2002年12月31日，甲公司尚未從a公司收到托管收益。
（2）2002年2月10日，甲公司與d公司簽訂購銷合同，向d公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲公司系d公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96％以上均銷往d公司，且市場上無同類產(chǎn)品。
（3）2002年4月11日，甲公司與?e公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價格為21000萬元；甲公司應(yīng)按e公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個月內(nèi)交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計制造，并運(yùn)抵e公司由其驗收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實際成本為?14000萬元。
上述協(xié)議簽訂時，甲公司特有e公司30％有表決權(quán)股份，對e公司具有重大影響；相應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值為9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日，甲公司將所持有e公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給g公司，該股權(quán)的市場價格為10000萬元，實際轉(zhuǎn)讓價款為15000萬元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，款項已收取。g公司系甲公司的合營企業(yè)。
（4）2002年4月12日，甲公司向h公司銷售產(chǎn)品一批，共計2000件，每件產(chǎn)品銷售價格為10萬元，每件產(chǎn)品實際成本為6.5萬元；未對該批產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發(fā)出，款項于4月20日收到。除向h公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是h公司的董事長。
（5）2002年5月1日，甲公司以20000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給m公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額10000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2000萬元；②固定資產(chǎn)（房屋）：賬面原價8000萬元，已提折舊3000萬元，已計提減值準(zhǔn)備1000萬元；③其他應(yīng)付款：賬面價值800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從m公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價格。m公司系n公司的合營企業(yè)，n公司系甲公司的控股子公司。
（6）2002年12月5日，甲公司與w公司簽訂合同，向w公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價款總額為4500萬元（不含增值稅額），其中系統(tǒng)軟件的價值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個月后，由w公司一次性支付給甲公司；如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求，則w公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計制造，并于2002年12月31日完成設(shè)計制造工作，實際發(fā)生費(fèi)用2560萬元
要求：
分別計算2002年甲公司與a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。
案例分析題三（本題10分）
a公司為機(jī)床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2002年度生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種機(jī)床。對甲機(jī)床，a公司作出承諾：機(jī)床售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問題，a公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）；對乙機(jī)床，a公司作出承諾：機(jī)床售出后半年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問題，a公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部?件更換）。a公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售甲機(jī)床400臺，600臺，800臺和700臺，每臺售價為5萬元。對購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的1%－1.5%之間。a公司2002年四個季度甲機(jī)床實際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為4萬元，40萬元，36萬元和70萬元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。a公司于2002年第一季度銷售乙機(jī)床5臺，第二季度銷售乙機(jī)床2臺，乙機(jī)床每臺售價為40萬元，乙機(jī)床于第三季度停止生產(chǎn)，根據(jù)以往的經(jīng)驗。乙機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%－4%之間，a公司2002年四個季度乙機(jī)床實際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為2萬元，4萬元，2萬元和1萬元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。假定2001年12月31日，“預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）”科目年末余額為24萬元?！邦A(yù)計負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）”科目年末余額為5萬元。
要求：
（1）對甲機(jī)床：分別每個季度完成：①計算應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額；②計算每個季度末“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇康挠囝~。
（2）對乙機(jī)床：分別每個季度完成：?①計算應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額；②計算每個季度末“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目的余額。
全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案詳解篇四
（本試題卷共九道案例分析題。共100分）
答題要求：
1.請在答題紙中指定位置答題，否則按無效答題處理；
2.請使用黑色、藍(lán)色墨水筆或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理；
3.字跡工整、清楚；
4.計算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。
案例分析題一（本題10分）
甲企業(yè)的所得稅采用納稅影響會計法核算，所得稅率為33%，假設(shè)每年的稅前會計利潤均為1200萬元，12月購買并投入使用的一臺管理用設(shè)備，原價800萬元，預(yù)計凈殘值為零，稅法規(guī)定按采用直線法計提折舊，會計按8年采用直線法計提折舊。末該固定資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額為630萬元；末該固定資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額為480萬元；末該固定資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額為450萬元；6月甲企業(yè)將該固定資產(chǎn)出售，獲得變價收入400萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元。不考慮其他納稅調(diào)整因素。
要求：
1.計算20至20每年應(yīng)計提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額；
2.計算年至年每年應(yīng)計提折舊的金額；
3.計算2001年至2004年每年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額和累計折舊的余額；
4.計算2001年至2004年每年應(yīng)交所得稅的金額；
5.計算2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額。
案例分析題二（本題15分）
甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司20發(fā)生的有關(guān)交易如下：
（1）年1月1日，甲公司與a公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營a公司的全資子公司b公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按b公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。a公司系c公司的子公司；c公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。
，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理b公司。2002年1月1日，?b公司的凈資產(chǎn)為?1萬元。20，b公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元（除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動）；至2002年12月31日，甲公司尚未從a公司收到托管收益。
（2）2002年2月10日，甲公司與d公司簽訂購銷合同，向d公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲公司系d公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96％以上均銷往d公司，且市場上無同類產(chǎn)品。
（3）2002年4月11日，甲公司與?e公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價格為21000萬元；甲公司應(yīng)按e公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個月內(nèi)交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計制造，并運(yùn)抵e公司由其驗收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實際成本為?14000萬元。
上述協(xié)議簽訂時，甲公司特有e公司30％有表決權(quán)股份，對e公司具有重大影響；相應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值為9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日，甲公司將所持有e公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給g公司，該股權(quán)的市場價格為10000萬元，實際轉(zhuǎn)讓價款為15000萬元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，款項已收取。g公司系甲公司的合營企業(yè)。
（4）2002年4月12日，甲公司向h公司銷售產(chǎn)品一批，共計2000件，每件產(chǎn)品銷售價格為10萬元，每件產(chǎn)品實際成本為6.5萬元；未對該批產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發(fā)出，款項于4月20日收到。除向h公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是h公司的董事長。
（5）2002年5月1日，甲公司以20000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給m公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額10000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2000萬元；②固定資產(chǎn)（房屋）：賬面原價8000萬元，已提折舊3000萬元，已計提減值準(zhǔn)備1000萬元；③其他應(yīng)付款：賬面價值800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從m公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價格。m公司系n公司的合營企業(yè)，n公司系甲公司的控股子公司。
（6）2002年12月5日，甲公司與w公司簽訂合同，向w公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價款總額為4500萬元（不含增值稅額），其中系統(tǒng)軟件的價值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個月后，由w公司一次性支付給甲公司；如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求，則w公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計制造，并于2002年12月31日完成設(shè)計制造工作，實際發(fā)生費(fèi)用2560萬元
要求：
分別計算2002年甲公司與a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。
全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案詳解篇五
一、單項選擇題
（下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案填在括號內(nèi)。本類題共20分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分）
1.公司、企業(yè)存在的下列會計行為不違反國家統(tǒng)一會計制度的是（ ）
a.隨意改變所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
b.推遲確認(rèn)收入
c.隨意調(diào)整利潤分配方法
d.變更會計政策
2.下列各項支出中，屬于收益性支出的是（ ）
a.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)支出
b.購買專利權(quán)支出
c.固定資產(chǎn)日常修理支出
d.購買工程物資支出
3.下列項目中，按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費(fèi)用處理的是（ ）
a.購貨方獲得的現(xiàn)金折扣
b.購貨方獲得的商業(yè)折扣
c.購貨方獲得和銷售折讓
d.購貨方放棄的現(xiàn)金折扣
4.在物價持續(xù)上漲的情況下，用后進(jìn)行出法對存貨進(jìn)行計價，將使（ ）
a.期末存貨金額高于先進(jìn)先出法下的存貨金額，當(dāng)期利潤增加
b.期末存貨金額高于先進(jìn)先出法下的存貨金額，當(dāng)期利潤減少
c.期末存貨金額低于先進(jìn)先出法下的存貨金額，當(dāng)期利潤增加
d.期末存貨金額低于先進(jìn)先出法下的存貨金額，當(dāng)期利潤減少
5.下列情況中，對被投資企業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)繼續(xù)采用權(quán)益法核算的是（ ）
a.被投資企業(yè)依照法律程序進(jìn)行清理整頓
b.被投資向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制
c.計劃近期內(nèi)出售被投資企業(yè)的全部股份
d.被投資企業(yè)經(jīng)營范圍發(fā)生重大變化
6.以歷史成本作為固定資產(chǎn)的入賬基礎(chǔ)符合（ ）原則
a.權(quán)責(zé)發(fā)生制
b.謹(jǐn)慎性
c.客觀性
d.配比原則
7.接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按（ ）入賬
a.同類無形資產(chǎn)的價格
b.該無形資產(chǎn)可能帶來的未來現(xiàn)金流量之和
c.按投資各方確認(rèn)的價值
d.投資者無現(xiàn)金賬面價值
8.股份有限公司溢價發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)（ ）
a.從溢價收入中扣除
b.全部列作長期待攤費(fèi)用
c.全部計入營業(yè)費(fèi)用
d.全部計入管理費(fèi)用
9.下列各項投資收益中，按稅法規(guī)定免交所得稅，在計算納稅所得時應(yīng)予以調(diào)整的項目有（ ）
a.股票轉(zhuǎn)讓凈收益
b.國債利息收入
c.公司債券的利息收入
d.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
10.事業(yè)單位從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金時，應(yīng)借“現(xiàn)金”科目，貸（ ）科目
a.銀行存款
b.小額現(xiàn)金額度
c.財政補(bǔ)助收入
d.其他貨幣資金
11.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的有（ ）
a.或有負(fù)債與或有事項相聯(lián)系，有或有事項就有或有負(fù)債
b.對于或有事項既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)
c.由于擔(dān)保引起的或有事項隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失
d.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項，才能作為或有事項
12.下列事項屬于時間性差異的是（ ）
a.企業(yè)支付的超過金融機(jī)構(gòu)貸款利率的非金融機(jī)構(gòu)借款利息
b.企業(yè)于產(chǎn)品銷售當(dāng)期計提的保修費(fèi)，稅法規(guī)定于實際發(fā)生時從應(yīng)稅所得中扣除
c.企業(yè)計稅工資與實際發(fā)放的工資不一致
d.企業(yè)的非公益性捐贈支出
13.205月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2002年1月1日對持股比例為30%的乙公司長期股權(quán)投資（具有重大影響）誤采用成本法核算。甲公司2002年度的財務(wù)會計報告于年4月10日批準(zhǔn)報出。甲公司正確的做法是（ ）
a.按重大會計差錯處理，調(diào)整2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和利潤表、利潤分配表的上年數(shù)
b.按重大會計差錯處理，調(diào)整2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2002年度利潤表、利潤分配表的上年數(shù)
c.調(diào)整2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末和20利潤表、利潤分配表的本期數(shù)
d.按重大會計差錯處理，調(diào)整2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2003年度利潤表、利潤分配表的本期數(shù)
14.確定銷售凈利率的最初基礎(chǔ)是（ ）
a.資產(chǎn)利潤率
b.權(quán)益利潤率
c.銷售毛利率
d.成本利潤率
15.在肯定當(dāng)量法下，變化系數(shù)與肯定當(dāng)量系數(shù)的關(guān)系是（ ）
a.變化系數(shù)越大，肯定當(dāng)量系數(shù)越大
b.變化系數(shù)越小，肯定當(dāng)量系數(shù)越小
c.變化系數(shù)越小，肯定當(dāng)量系數(shù)越大
d.變化系數(shù)與肯定當(dāng)量系數(shù)同向變化
16.在下列各項中，屬于應(yīng)收賬款機(jī)會成本的是（ ）
a.收賬費(fèi)用
b.壞賬損失
c.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息
d.對顧客信用進(jìn)行調(diào)查的費(fèi)用
17.下列哪個項目不能用于股利分配（ ）
a.稅后利潤
b.資本公積
c.上年未分配利潤
d.盈余公積
18.并購方在并購?fù)瓿珊?，無法使整個企業(yè)集團(tuán)達(dá)到并購動因的要求，此時他將承擔(dān)（ ）
a.反收購風(fēng)險
b.營運(yùn)風(fēng)險
c.市場風(fēng)險
d.融資風(fēng)險
19.依企業(yè)使用的資本資產(chǎn)專門化程度所確定的企業(yè)價值是（ ）
a.重整價值
b.清算價值
c.破產(chǎn)價值
d.市場價值
20.標(biāo)準(zhǔn)成本是一種（ ）
a.預(yù)計成本
b.歷史成本
c.機(jī)會成本
d.重量成本
全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案詳解篇六
答案及解析：
一、[參考答案]：
1.
2001年應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝（800－800÷8）－630＝70萬元；
2002年應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝（630－630÷7）－480＝60萬元；
20應(yīng)沖銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80萬元。
2004年末應(yīng)計提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝0
2.
2001年應(yīng)計提折舊的金額＝800÷8＝100萬元；
2002年應(yīng)計提折舊的金額＝630÷7＝90萬元；
年應(yīng)計提折舊的金額＝480÷6＝80萬元；
2004年應(yīng)計提折舊的金額＝450÷5÷2＝45萬元；
3.
2001年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝70萬元；
2002年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝70＋60＝130萬元；
2003年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝130－80＝50萬元；
2004年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝0
2001年末累計折舊的余額＝100萬元；
2002年末累計折舊的余額＝100＋90＝190萬元；
2003年末累計折舊的余額＝100＋90＋80＋30＝300萬元；
2004年末累計折舊的余額＝0
4.
2001年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7萬元；
2002年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1萬元；
2003年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5萬元；
2004年按會計方法計算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（450－45）＝－15萬元；
2004年按稅收方法計算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130萬元；
2004年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7萬元。
5.
2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額＝1200×33%＝396萬元。
二、[參考答案]：
（1）甲公司與a公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按受托經(jīng)營協(xié)議收益、受托經(jīng)營實現(xiàn)凈利潤、10％凈資產(chǎn)收益率計算的三個數(shù)字中，采用孰低原則確認(rèn)收入。
受托經(jīng)營協(xié)議收益＝1000×70％＝700（萬元）
受托經(jīng)營實現(xiàn)凈利潤＝1000（萬元）
凈資產(chǎn)收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%
所以，2002年甲公司與a公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝1000×70％＝700（萬元）
（2）甲公司與d公司是關(guān)聯(lián)方，非關(guān)聯(lián)交易小于20％。2002年甲公司與d公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝750×120％－750＝150（萬元）
（3）需要注意，雖然甲公司轉(zhuǎn)讓了e公司的股份，不再形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，此前簽訂的協(xié)議仍屬關(guān)聯(lián)方交易。2002年甲公司與e公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝14000×120％－14000＝2800（萬元）
這是專門為e公司的定制產(chǎn)品，所以按照賬面價值的120％確認(rèn)收入。
（4）甲公司與h公司是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與h公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝2000×6.5×120％－2000×6.5＝2600（萬元）
（5）甲公司與m公司不是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與m公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元）
（6）甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn)，要到w公司付款時才能確認(rèn)相關(guān)收入。2002年甲公司與w公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝0（萬元）
全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案詳解篇七
案例分析題八（本題10分）
某城市內(nèi)資日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本1000萬元，職工年均1000人，主要業(yè)務(wù)為以外購的化妝品進(jìn)行生產(chǎn)并銷售，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）期初庫存外購已稅化妝品300萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗收入庫，支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)100萬元，保險費(fèi)和裝卸費(fèi)50萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通貨運(yùn)發(fā)票，有關(guān)專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票均獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品2500萬元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬元，生產(chǎn)成套化妝品37萬件，每件成套化妝品單位成本94元；
（3）批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元；
（4）10月31日銷售外購的商標(biāo)權(quán)取得銷售額100萬元。該商標(biāo)權(quán)為2003年3月1日購進(jìn)并投入使用，支付外購金額60萬元，使用時按期限計算攤銷；
（5）“投資收益”帳戶中反映本年取得的投資收益為185萬元，其中取得國庫券利息收入30萬元，從境外a公司取得分回的投資收益70萬元（該收益在國外已納所得稅30萬元），從深圳聯(lián)營的b公司取得分回的投資收益85萬元（當(dāng)?shù)貙嶋H使用的所得稅稅率為15%）；
（6）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，其中：含廣告費(fèi)500萬元；發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元，其中：1月1日向關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂生產(chǎn)性借款合同，記載借款金額800萬元，借期1年，支付利息費(fèi)用64萬元，同期銀行貸款的年利息率為5%；發(fā)生管理費(fèi)用700萬元，其中：含業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用60萬元（公司發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用50萬元）；全年計入成本、費(fèi)用中的實發(fā)工資總額1100萬元，并按照規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，企業(yè)能提供工會經(jīng)費(fèi)的撥繳款收據(jù)。
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