經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案（優(yōu)秀23篇）

在實際工作和生活中，我們常常需要制定方案來解決各種問題。在制定方案的過程中，我們需要充分了解現(xiàn)有的經(jīng)驗和成功案例，以借鑒和學(xué)習(xí)。通過閱讀這些范文，我們可以學(xué)習(xí)到一些制定方案的技巧和方法。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇一

按照《干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案》統(tǒng)一安排，從20xx年5月上旬起，審計處成立審計組，對有經(jīng)濟責(zé)任的部分中層領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。為明確審計范圍，審計程序，突出重點，確保審計質(zhì)量，現(xiàn)制定實施方案如下：

一、審計目標(biāo)。

通過審計，摸清被審計人員任職期間對所在部門、單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任，在其它工作中所承擔(dān)的工作責(zé)任等。切實加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，增強責(zé)任意識，促進廉潔從政，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，為組織部門考核、任用干部提供參考依據(jù)。

二、審計重點、主要內(nèi)容。

(一)審計重點。對財務(wù)收支的真實合法，重大事項決策程序及效果，內(nèi)部控制制度健全有效，資產(chǎn)安全完整，領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉潔自律等情況進行審計。

(二)審計的主要內(nèi)容(按工作性質(zhì)分類)。

1、黨務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部(機關(guān)、院系)審計的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行黨務(wù)管理職能;。

(2)校撥黨建經(jīng)費、學(xué)生經(jīng)費管理有無規(guī)章制度，使用管理情況如何;。

(3)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;。

(4)其他需要審計的事項。

2、行政機關(guān)、教輔單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行經(jīng)濟管理職能;。

(2)校撥經(jīng)費及其他收入經(jīng)費管理使用情況;。

(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;。

(4)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;。

(5)其他需要審計的事項。

3、教學(xué)院系、獨立學(xué)院行政領(lǐng)導(dǎo)干部審計的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行經(jīng)濟管理職能;。

(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;。

(5)單位有無經(jīng)濟實體，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;。

(6)財務(wù)管理規(guī)章制度及其它內(nèi)部控制制度是否健全、有效;。

(8)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;。

(9)截止12月底債權(quán)、債務(wù)是否真實、清楚;。

(10)其他需要審計的事項。

4、二級財務(wù)獨立核算單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行經(jīng)濟管理職能;。

(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;。

(5)所辦產(chǎn)業(yè)的`效益、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;。

(6)財務(wù)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效;。

(8)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;。

(9)截止月底的債權(quán)、債務(wù)是否真實、清楚，有無重要遺留問題;。

(10)其他需要審計的事項。

三、審計范圍。

組織部委托的需接受經(jīng)濟責(zé)任審計的部分中層領(lǐng)導(dǎo)干部，名單如下(78人)：

四、審計程序。

(一)審計處5月7日送達審計通知書;。

(二)被審計人員撰寫個人述職報告，所在單位準(zhǔn)備相關(guān)材料;。

(三)5月10日起審計組開始進點，召開所在單位有關(guān)人員座談會。聽取被審計干部工作匯報，查閱相關(guān)審計資料;(提交個人述職報告和所需相關(guān)資料)。

(五)征求被審計個人及所在單位的書面回復(fù)意見，審計組對審計報告進行修改完善。

(六)各審計組向經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)系會議匯報審計情況，審核審計報告，研究確定后，審計處出具正式審計報告。

五、審計工作具體安排。

因本次需審計人數(shù)較多，涉及單位多，不僅涉及黨政、教輔、直屬單位和教學(xué)單位，還涉及獨立學(xué)院，二級財務(wù)獨立核算單位。為順利開展工作，提高工作效率，將被審計人員按工作性質(zhì)分三批進行審計，具體安排如下：

第一批：黨政群團、教輔單位和機關(guān)黨支書記(42人)。

六、審計組組成人員。

七、審計工作要求。

(一)審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計進度安排，合理安排工作時間，根據(jù)審計人員的業(yè)務(wù)能力和審計經(jīng)驗合理分配工作任務(wù)，明確每個審計人員的管理事項及職責(zé)分工，保證每一階段的工作有序順利進行。

(二)審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)恪守“嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密”的20字基本審計職業(yè)道德，廉潔從審。

(三)審計人員要認(rèn)真查閱審計資料，做好工作底稿，合理運用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，恰當(dāng)?shù)贸鰧徲嫿Y(jié)論，規(guī)避審計風(fēng)險。

(四)嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律，堅持文明審計，保持良好的職業(yè)形象。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇二

下面是小編為大家整理的,供大家參考。

一、審計目的

客觀公正評價xx領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任。積極發(fā)現(xiàn)存在問題，加強內(nèi)部整改，促進各級領(lǐng)導(dǎo)干部依法作為、主動作為、有效作為，將有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)必?fù)?dān)責(zé)、濫權(quán)必追責(zé)的要求落細(xì)落實，推動xx公司加強管理，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

五、審計期間及審計范圍

審計期間:本次審計期間為20xx年xx月至20xx年xx月，遇重大或重要問題，可追溯或延伸到相關(guān)年度。

審計范圍:xx公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、主要業(yè)績考核指標(biāo)完成情況。

七、審計內(nèi)容

根據(jù)主要領(lǐng)導(dǎo)人員職責(zé)權(quán)限和履行經(jīng)濟責(zé)任的具體情況,按照權(quán)責(zé)一致、以責(zé)定審的原則確定審計內(nèi)容。

(一)“三重一大”決策制度制定及執(zhí)行情況

審查主要領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)營管理行為，主要是“三重一大”決策事項(重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作)執(zhí)行及效果情況。重點關(guān)注布置落實和安排情況。是否建立“三重一大”事項清單目錄、是否形成決策事項臺賬。

(二)貫徹落實xx公司重大經(jīng)濟工作方針政策及決策部署情況

圍繞xx公司制定的重大經(jīng)濟工作方針政策和決策部署,確定審計重點內(nèi)容和對象，審查xx公司對重大政策措施貫徹落實情況。以資金、項目、政策和重大改革任務(wù)推進情況為重點，關(guān)注是否制定具體的落實措施,相關(guān)落實措施的具體內(nèi)容及其分解、組織落實情況、執(zhí)行進度以及取得的實際效果等，審查xx公司重大政策舉措是否落實、預(yù)定目標(biāo)和效果是否完成。同時查找影響重大政策措施落地的關(guān)鍵環(huán)節(jié),分析政策措施落實過程中面臨的困難，及時發(fā)現(xiàn)有令不行、有禁不止的行為及出現(xiàn)的新情況、新問題，分析原因并提出建議，促進xx公司各項重大政策措施有效實施和發(fā)揮作用。重點檢查xx公司20xx-20xx年科研項目的完成及取得的效果。

(三)業(yè)績考核指標(biāo)完成情況

核實機關(guān)部門對基層領(lǐng)導(dǎo)人員業(yè)績合同完成情況的認(rèn)定結(jié)果，有無人為調(diào)整和虛假信息。

(四)財務(wù)收支的真實、合法及效益情況

審查主要領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的財務(wù)收支管理和核算是否符合國家和xx公司、xx公司有關(guān)規(guī)定，財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、完整，賬實是否相符,合并財務(wù)報表范圍是否完整，分析評價財務(wù)績效指標(biāo)完成情況。

(五)資產(chǎn)管理、使用及質(zhì)量變動情況

審查xx公司資產(chǎn)的真實性、完整性、合法性、效益性，資產(chǎn)是否賬賬、賬實相符,有無虛列、多列、少列或不列資產(chǎn)問題;關(guān)注不良資產(chǎn)情況及計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配，是否存在少提或多提減值準(zhǔn)備、潛虧掛賬、嚴(yán)重?fù)p失或資產(chǎn)流失等問題，確認(rèn)主要領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、運營效率的變動狀況。

在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計中，應(yīng)重點對不良資產(chǎn)進行審計。不良資產(chǎn)是指資產(chǎn)中存在問題、難以參加正常生產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)或不能帶來應(yīng)有經(jīng)濟利益的部分，主要包括:三年以上應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款;三年以上無動態(tài)的存貨。對三年以上應(yīng)收款項、三年以上無動態(tài)存貨、長期資產(chǎn)閑置等問題,查明問題形成原因、造成的后果及責(zé)任，對于因決策失誤、管理不當(dāng)、處置不力等形成的不良資產(chǎn)作為問題予以反映。

(六)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況

根據(jù)xx公司相關(guān)制度規(guī)定及xx公司具體情況，以業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點為重點開展審計。除必須對貨幣資金管理流程進行內(nèi)部控制審計外,審計組應(yīng)根據(jù)xx公司的行業(yè)特點及具體情況，選擇物資采購管理、庫存管理、招投標(biāo)、合同管理等流程進行審計。

(七)廉潔從業(yè)制度制定和執(zhí)行情況

審查xx公司廉潔從業(yè)相關(guān)制度的制定和執(zhí)行情況,有無違反國家法律法規(guī)和xx公司相關(guān)廉政規(guī)定，以權(quán)謀私、貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財，行賄受賄及揮霍浪費等行為。

(八)以往審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況

審查xx公司對以往審計發(fā)現(xiàn)問題是否按照審計報告提出的審計意見和建議，以國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、xx公司的相關(guān)政策制度為標(biāo)準(zhǔn)，制定切實可行的整改方案、措施并全面落實實施，反映xx公司未整改或整改不到位的問題。

(九)披露事項

了解任期前遺留問題、重大未決訴訟及其他對xx公司有重大影響事項,根據(jù)重要程度進行披露。主要領(lǐng)導(dǎo)人員有責(zé)任處理前任遺留問題，對現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)人員已采取積極有效措施處理,但因各種客觀因素未能解決的任前重大遺留問題，做披露處理;如新官不理舊賬、采取消極態(tài)度不加以處理的，應(yīng)作為任期內(nèi)問題并界定任期責(zé)任予以反映。

(十)巡視巡察整改落實情況

重點關(guān)注20xx年xx公司巡視xx公司時對xx公司反饋問題的整改落實情況。

(十一)黨群工作經(jīng)費的管理使用情況

重點關(guān)注黨 員的黨費繳納、上繳，上級撥付的黨費的管理使用是否符合相關(guān)規(guī)定。

七、審計評價

經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實,圍繞主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況做出客觀公正、實事求是的評價。評價應(yīng)遵循客觀性、全面性、公正性原則，堅持歷史全面地看待問題。

審計評價應(yīng)當(dāng)與審計內(nèi)容相統(tǒng)一,評價的內(nèi)容應(yīng)全面并突出重要性原則。審計評價要充分肯定主要領(lǐng)導(dǎo)人員的業(yè)績，同時反映客觀事實存在的問題。

(一)“三重一大”決策制度制定及執(zhí)行情況

主要評價主要領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間“三重一大”決策制度制定是否完善，“三重一大”決策事項執(zhí)行是否依法依規(guī)，效果是否達到預(yù)期目標(biāo)等。

(二)貫徹落實xx公司重大經(jīng)濟工作方針政策及決策部署情況

按照xx公司制定的重大經(jīng)濟方針政策及決策部署，結(jié)合xx生產(chǎn)經(jīng)營活動，評價主要領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對相關(guān)重大政策措施的貫徹落實情況和執(zhí)行效果，做出“能認(rèn)真貫徹落實、能貫徹落實、未能貫徹落實”的評價。

(三)業(yè)績考核指標(biāo)完成情況

根據(jù)業(yè)績合同完成情況的認(rèn)定結(jié)果和考核級別進行評價,對主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任范圍以外的非經(jīng)濟事項不需評價。

(四)財務(wù)收支真實、合法及效益情況

評價主要領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實性，財務(wù)管理、會計核算的合法合規(guī)性，會計資料是否真實地記錄了各項經(jīng)濟活動、財務(wù)收支和經(jīng)營成果;評價領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間財務(wù)績效。依據(jù)評價指標(biāo)計算方法,做出會計信息\”真實、基本真實、不真實”的評價。

(五)資產(chǎn)管理、使用及質(zhì)量變動情況

評價任職期間資產(chǎn)的真實性、完整性、效益性，特別是不良資產(chǎn)的產(chǎn)生原因和變動情況。比較任職期末、期初不良資產(chǎn)比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，分析評價領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、運營效率的變動狀況。

(六)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況

1.內(nèi)部控制制度健全性評價

確認(rèn)控制制度是否健全，內(nèi)部控制設(shè)置是否合理，是否缺少關(guān)鍵控制點;控制職能劃分是否合理,人員分工和牽制是否恰當(dāng)，能否起到牽制作用。

2.內(nèi)部控制制度有效性評價

確認(rèn)制度是否能夠有效地防止錯誤與舞弊的發(fā)生,控制系統(tǒng)是否相互制約和協(xié)調(diào),控制是否適度，是否有利于整體功能的發(fā)揮。

(七)廉潔從業(yè)制度建立和執(zhí)行情況

評價廉潔從業(yè)制度建立、執(zhí)行情況，關(guān)注主要領(lǐng)導(dǎo)人員是否存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為。依據(jù)審計查證情況，做出“未發(fā)現(xiàn)(發(fā)現(xiàn))存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”的評價。

八、審計建議

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇三

經(jīng)濟責(zé)任審計作為“從源頭上遏止的有效手段”，各級黨委和政府都非常重視，廣大干部群眾也給予極大關(guān)注，是必須要做好的重要工作。提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，充分運用好經(jīng)濟責(zé)任審計成果，有利于推進科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會各項政策措施的落實，有利于加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督，有利于推進公共行政管理與公共財政管理體制的建立和完善，有利于強化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識和廉潔從政意識，因此，經(jīng)濟責(zé)任審計成果的充分運用具有重要而深遠(yuǎn)的意義。

經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用關(guān)鍵是要把審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機結(jié)合起來。

（一）把經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用到對領(lǐng)導(dǎo)干部的考察任用中去，避免或減少用人上的失察和失誤。

經(jīng)濟責(zé)任審計成果可以反映被審計者對黨的經(jīng)濟工作方針政策和國家法律法規(guī)貫徹得如何，經(jīng)濟決策能力如何，民主集中制執(zhí)行情況如何，經(jīng)濟工作實績和廉潔自律情況如何。組織部門對于準(zhǔn)備提拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部在考察過程中，把經(jīng)濟責(zé)任審計成果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察的重要參考依據(jù)，在很大程度上可以彌補傳統(tǒng)干部考察方式的缺陷。把經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用于干部的調(diào)整任免，是對領(lǐng)導(dǎo)干部實施有效監(jiān)督和管理的重要手段。

要把經(jīng)濟責(zé)任審計成果充分運用到領(lǐng)導(dǎo)干部的任前考察中去，一是組織部門下達經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)建議書必須要在領(lǐng)導(dǎo)干部屆滿、辭職、退休前或有職務(wù)變動的意向性考察期間下達，同時考察組與審計組加強協(xié)調(diào)與配合；二是將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告作為干部任職前公示的內(nèi)容之一，目前，各級組織部門在干部使用管理上普遍實行了任前公示制度，如果將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告作為干部任前公示的內(nèi)容之一，使經(jīng)濟責(zé)任審計與干部任職公示制度有機結(jié)合起來，在干部監(jiān)督與管理方面必將會收到更為理想的效果，一方面可以讓群眾更全面、更具體的了解擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是經(jīng)濟管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高經(jīng)濟責(zé)任審計作用和效果，使兩項制度同時得到完善。

（二）把經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用到對領(lǐng)導(dǎo)干部的日常教育與監(jiān)督中去。

一是把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告作為領(lǐng)導(dǎo)干部談心、談話及實行誡勉的重要內(nèi)容。對于審計結(jié)果報告中反映的一般性問題，組織部門和紀(jì)檢部門可以采取談心、談話的方式向被審計者甚至領(lǐng)導(dǎo)班子集體進行反饋，提出改進意見和要求，有針對性搞好對被審計單位的督促整改，一方面可以讓領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)班子從中找到經(jīng)濟管理、干部管理、作風(fēng)建設(shè)等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)乃至重大失誤，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，起到提醒和警示作用；另一方面可以使離任的領(lǐng)導(dǎo)干部到新的崗位后改正以往的不足，避免犯同樣的錯誤。對于問題性質(zhì)比較嚴(yán)重，但還夠不上紀(jì)律處分的問題，組織部門應(yīng)及時對被審計者進行誡勉，限期整改。這是轉(zhuǎn)化運用經(jīng)濟責(zé)任審計成果的一個很重要的方面。二是把經(jīng)濟責(zé)任審計成果作為加強對領(lǐng)導(dǎo)干部教育的重點內(nèi)容。對經(jīng)濟責(zé)任審計成果的運用要有經(jīng)常性、長遠(yuǎn)性的思想，不可采取實用主義的態(tài)度，就事論事，為“審”而“審”，重要的是要善于從中發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性問題，總結(jié)出帶普遍性、規(guī)律性的東西，運用到干部教育管理中去，可以增強教育的針對性和實效性，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部普遍樹立財經(jīng)法紀(jì)觀念，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的'責(zé)任意識、廉潔從政意識和經(jīng)濟管理意識，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)水平和經(jīng)濟決策水平；三是積極探索經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告公開制度。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告是對被審計者任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況的綜合評價，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告在一定范圍內(nèi)予以公開，對于那些嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和鼓勵，而對于那些在任職期間嚴(yán)重違反國家財經(jīng)紀(jì)律規(guī)定，損公肥私或者玩忽職守，給國家財產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。同時，在各級政府部門積極推行政務(wù)公開的基礎(chǔ)上，把審計結(jié)果報告在法律政策許可的范圍內(nèi)向群眾公開，可以保證政務(wù)公開中相關(guān)內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性，加強群眾對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，有利于改善干群關(guān)系。

（三）把經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用到推進反腐倡廉工作中去。

近年來，違法違紀(jì)案件特別是經(jīng)濟領(lǐng)域的案件總體呈上升趨勢。涉及經(jīng)濟領(lǐng)域的案件，情況復(fù)雜，隱蔽性強，發(fā)現(xiàn)和揭露的難度大，通過經(jīng)濟責(zé)任審計能夠主動發(fā)現(xiàn)案件線索，為紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法機關(guān)拓寬辦案渠道，促進辦案工作的深入開展。經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項制度，把審計監(jiān)督機制引入到對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理之中，促使各級領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格要求自己，廉潔自律，增強領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束意識，從制度上開辟了一條反腐倡廉的有效途徑。一是把經(jīng)濟責(zé)任審計制度與黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制緊密結(jié)合起來，進一步完善廉政建設(shè)的責(zé)任追究制度，一方面可以把審計發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟損失作為責(zé)任追究的內(nèi)容之一，對通過審計查實，確屬領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有責(zé)任的，要堅決依據(jù)責(zé)任追究的規(guī)定處理；另一方面，對被審計者發(fā)生重大經(jīng)濟違法違紀(jì)的問題，而上級部門和領(lǐng)導(dǎo)干部長期失察，或者視而不見，聽之任之，處理不力?，要按責(zé)任追究?規(guī)定予以追究。二是經(jīng)濟責(zé)任審計要為從源頭上預(yù)防和治理提供依據(jù)。黨的十五大在反工作的總體部署上強調(diào)要標(biāo)本兼治，從源頭上抓起，鏟除滋生的土壤。充分運用經(jīng)濟責(zé)任審計成果，可以發(fā)現(xiàn)一些苗頭性的問題，能夠把一些消極現(xiàn)象解決在萌芽狀態(tài)，防止發(fā)展成為違法違紀(jì)案件，可以總結(jié)出在哪些環(huán)節(jié)上、在什么情況下，在什么樣的問題上領(lǐng)導(dǎo)干部容易犯錯誤，防患于未然，可以發(fā)現(xiàn)在體制、機制、政策、管理等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，能夠有針對性地采取對策，有效地從源頭上預(yù)防和治理。

（四）把經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用到黨委和政府領(lǐng)導(dǎo)的決策中去。

一是把經(jīng)濟責(zé)任審計成果作為黨委、政府從體制上、機制上研究解決經(jīng)濟工作中的突出矛盾?的決策依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計的成果，比較全面地揭露了被審計單位的財政資金分配和專項資金管理中存在的不真實、不合法、不規(guī)范以及敗、損失浪費問題，反映出被審計單位管理的專項資金是否被截留、資金使用是否產(chǎn)生效益等方面的總體情況。對經(jīng)濟責(zé)任審計成果進行綜合分析，可以反映出一個時期當(dāng)?shù)亟?jīng)濟管理工作及經(jīng)濟運行中的突出矛盾，有利于黨委、政府從體制上、機制上研究解決問題，從而有效維護經(jīng)濟秩序，推動地方經(jīng)濟的健康發(fā)展；二是利用經(jīng)濟責(zé)任審計成果，服務(wù)體制改革，維護政令暢通。體制改革是一項繁雜的系統(tǒng)工程，關(guān)系到社會方方面面的利益調(diào)整，社會生活中必然會出現(xiàn)許多的矛盾和問題，需要政府審時度勢地采取宏觀決策和措施，確保國民經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展。尤其是在體制改革所涉及的一些重點領(lǐng)域，許多改革措施和政策的制定和落實都面臨不少難題。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計必然要涉及到政府各部門在經(jīng)濟領(lǐng)域的宏觀政策的落實情況，能夠檢查與監(jiān)督宏觀調(diào)控政策措施的貫徹執(zhí)行情況及其結(jié)果，便于政府糾正政策制定和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，可以使各項政策全面、有效地落實到位，推進經(jīng)濟體制改革順利實施。

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機制尚不完善，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計成果的全面運用。

中辦，國辦《關(guān)于切實做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意見》中明確要求，要建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，定期交流和通報情況，重視和利用審計成果，及時研究和解決工作中遇到的重大問題。從目前的實際情況來看，各地的經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度基本上已建立，但對聯(lián)席會議的主要職能各地的認(rèn)識不一致，而且各地普遍沒有出臺具體的聯(lián)席會議議事規(guī)程，聯(lián)席會議的召開和議題的確定都帶有較大的隨意性，在重視和利用審計成果方面的作用也沒有得到充分發(fā)揮。同時，會議成員單位協(xié)調(diào)配合機制也不夠完善，一定程度上影響了審計成果的運用和深化。

（二）“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹落實，難以保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果充分運用到干部的選拔任用工作中去。

按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計后離任。但許多地方的組織部門在具體操作上，對于領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔大部分都是先提拔后審計，有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用，造成了審計機關(guān)實施經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不明確，給經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用帶來了不利影響。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用中的不透明和不具體、影響了利用效果的發(fā)揮。

按照規(guī)定，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，審計機關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，審計結(jié)果報告在報同級人民政府的同時，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門，審計機關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不公開披露。紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)果不公開、不透明，隨意性大，審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計評價缺乏體系和標(biāo)準(zhǔn)，評價難度大，難以根據(jù)評價任用干部。

運用經(jīng)濟責(zé)任審計成果，其中一個重要前提是審計評價必須客觀公正、真實可靠，經(jīng)濟責(zé)任審計，既屬于審計的一般范疇，又不同于常規(guī)的業(yè)務(wù)審計，具有很強的特殊性。它所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關(guān)系到被審計者的政治生命，政策性非常強。目前一些審計機關(guān)在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的審計評價比較籠統(tǒng)，或者對發(fā)現(xiàn)的問題干脆采用寫實的方式進行描述。這在客觀上給組織部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計成果增加一定的難度。

（五）嚴(yán)格區(qū)分責(zé)任界限?的難度大也是影響經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的因素。

影響一個單位財政財務(wù)收支情況、經(jīng)濟活動情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個人的。只有將相關(guān)因素進行實事求是分析，才能對被審計者的功過是非以準(zhǔn)確評價。有些經(jīng)濟責(zé)任的界定沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中取證和評價的難度較大。另外，當(dāng)前各級審計機關(guān)審計力量不足，加上明確界定經(jīng)濟責(zé)任的難度和工作量較大，影響到了審計成果質(zhì)量，也直接影響經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用。

（一）進一步明確經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議的職能，完善聯(lián)席會議的工作制度，加強協(xié)調(diào)配合，著力抓好經(jīng)濟責(zé)任審計的成果運用。

各級經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議要切實承擔(dān)起領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)劃、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)的職責(zé)，一方面要進一步明確聯(lián)席會議的工作職責(zé)，完善聯(lián)席會議的工作制度，逐步建立起聯(lián)席會議的正常運作機制，保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果得到有效運用。另一方面，各級紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計部門在工作中要加強協(xié)調(diào)配合，在審計成果?分析運用上要各盡其職，協(xié)調(diào)一致。有關(guān)部門要作好經(jīng)濟責(zé)任審計成果的后續(xù)分析研究，對審計成果進一步深化、細(xì)化，充分運用到干部教育管理監(jiān)督中去。

（二）堅持“先審計后離任”的原則。

組織部門應(yīng)該嚴(yán)格按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》的要求，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前及時安排審計，保證審計實施所必須的時間，堅持對領(lǐng)導(dǎo)干部?“先審計后離任”的原則。同時，審計機關(guān)也要根據(jù)組織部門的要求優(yōu)先把經(jīng)濟責(zé)任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)組織部門考察領(lǐng)導(dǎo)干部的實際需要，突出審計重點，確保審計質(zhì)量。

（三）應(yīng)盡快抓緊制定“經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用辦法”，積極探索審計成果運用有效途徑。

研究制訂符合實際、切實有效的“經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用辦法”，是從制度上保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果得以充分運用的根本保障。各級紀(jì)檢、監(jiān)察、組織，人事和審計部門對此一定要予以充分重視，認(rèn)真研究并抓緊制定。同時也應(yīng)該把審計成果的公開作為經(jīng)濟責(zé)任成果運用的一個重要方面，積極進行探索。

（四）盡快建立一整套科學(xué)的審計評價體系和標(biāo)準(zhǔn)，為經(jīng)濟責(zé)任審計成果的更好運用創(chuàng)造條件。

不同部門的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟責(zé)任范圍有很大差異。經(jīng)濟責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，各級紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計部門必須通力協(xié)作，共同研究確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上，形成評價體系，保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果的有效性。

（五）充實和加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作的力量，保證審計質(zhì)量，提升審計成果質(zhì)量。

各級黨委、政府應(yīng)重視和支持經(jīng)濟責(zé)任審計工作，充實和加強經(jīng)濟責(zé)任審計力量，各級審計機關(guān)要充分重視對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，不斷提高業(yè)務(wù)水平，不斷提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，不斷提升審計成果，為保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果的充分運用作出應(yīng)有的努力。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇四

建立了審計成果綜合利用制度。在審計成果的利用上，我們實行了“一單到底”的運行模式。一項審計工作結(jié)束后，通過填制《審計結(jié)果督辦單》的形式，將審計機關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和組織部門緊密地聯(lián)系在一起，形成了封閉的循環(huán)系統(tǒng)，使審計成果轉(zhuǎn)化實現(xiàn)最大化。

三、規(guī)范工作程序，保證審計質(zhì)量。

為保證審計質(zhì)量，審計機關(guān)注意從以下幾個環(huán)節(jié)入手，使審計方法科學(xué)有效，內(nèi)容全面具體。

(一)項目安排上著重把握“三個環(huán)節(jié)”。對于擬提拔、調(diào)任的優(yōu)先安排審計;對不涉及升遷調(diào)動的適時進行審計;對群眾反映強烈、問題較為突出的安排優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)。

(二)在審計過程中把住“三個關(guān)口”。一是把住“質(zhì)量關(guān)”。在嚴(yán)格執(zhí)行審計署6號令的基礎(chǔ)上建立了“三級復(fù)核”制度，對審計項目全過程實施質(zhì)量控制。二是把住“人情關(guān)”。在嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”的基礎(chǔ)上，縣委同審計局簽訂了廉政責(zé)任狀，審計局同全體審計人員簽訂了廉政責(zé)任狀，在廉政問題上實行一票否決。三是把住“評價關(guān)”。在對被審計單位評價上，我們嚴(yán)格區(qū)分主管責(zé)任和直接責(zé)任，由審計機關(guān)召開業(yè)務(wù)會議討論決定，確保了對被審計對象的評價客觀公正。

(三)在審計內(nèi)容上注重“三個熱點”。一是著重看財務(wù)收支的真實性和合法性;二是著重看主要經(jīng)濟指標(biāo)完成的情況及其經(jīng)濟效益情況;三是著重看被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律及廉政情況。這樣就保證了從多個角度去評價被審計對象，收到了事半功倍的的效果。

(四)在審計方法上做到“三個結(jié)合”。一是經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計相結(jié)合。在項目安排上，注重把經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計統(tǒng)籌考慮，有效地節(jié)約了審計資源，提高了工作效率。二是審計與審計調(diào)查相結(jié)合。在實際工作中，我們注意發(fā)現(xiàn)被審計對象普遍存在的的共性問題和群眾反映強烈的熱點問題，針對這些情況及時對其進行專項審計調(diào)查，為縣委、縣政府及時解決問題，提供重要依據(jù)。三是經(jīng)濟責(zé)任審計與專項審計相結(jié)合。著重核實重大經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的效果，為客觀評價干部提供依據(jù)。

四、正確運用成果，發(fā)揮監(jiān)管效能。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇五

為規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)的開展，規(guī)避和降低審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)定制定本工作流程。

一、審計計劃、立項。

(一)每年年底，根據(jù)校黨委組織部提出下一年度經(jīng)濟責(zé)任審計項目的初步意見，列入下一年度審計工作計劃。

(二)審計部門根據(jù)組織部門下達的經(jīng)濟責(zé)任審計委托書進行立項。

二、審計準(zhǔn)備階段。

(一)成立審計組。

根據(jù)審計項目的審計工作量和實際工作需要，組成2人以上的審計組，指定審計組長，明確審計人員分工。審計項目實行主審負(fù)責(zé)制。

(二)進行審前調(diào)查。

審計組編制審計項目實施方案前，應(yīng)當(dāng)進行審前調(diào)查，了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。審前調(diào)查可以采取召開座談會、實地考察、查閱檔案、收集材料等多種方式進行。

審計工作方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細(xì)安排，由項目主審在審計實施前編制完成，并報審計處負(fù)責(zé)人審批。批準(zhǔn)后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計方案內(nèi)容，無特殊原因不得修改。審計方案包括以下基本內(nèi)容：

2.預(yù)定審計工作起止日期;

3.審計組組長和審計組成員及分工;。

4.編制日期及其他內(nèi)容。

(四)送達審計通知書。

審計部門在實施審計5日前，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達審計通知書，并抄送財經(jīng)處、資產(chǎn)處等相關(guān)部門和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人。審計通知同時進行網(wǎng)上公示。審計通知送達后，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)按照審計部門要求，及時如實提供相關(guān)資料，并于審計工作開始后5日內(nèi)送達審計部門。具體包括：

1.被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)責(zé)任書及任職期間履行經(jīng)濟管理職責(zé)情況書面材料;。

3.審計期間有關(guān)的會計資料、統(tǒng)計資料;。

4.單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況;。

5.重要財務(wù)收支和經(jīng)濟決策會議記錄;。

6.紀(jì)檢、監(jiān)察、審計、組織等部門對本單位檢查后提出的檢查報告和處理意見;。

7.資產(chǎn)清查資料和債權(quán)、債務(wù)清理的資料;。

8.審計部門認(rèn)為需要的其他資料;9.承諾書，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)對提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。

(五)召開進點會。

審計進點會一般由經(jīng)濟責(zé)任審計委托部門和審計部門聯(lián)合召開，通報審計工作具體安排和要求。經(jīng)濟責(zé)任審計進點會議一般由下列人員參加：

3.被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員;。

4.審計組或被審計領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為需要參加會議的其他人員;進點會上被審計領(lǐng)導(dǎo)干部要進行述職，述職內(nèi)容詳見領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟管理責(zé)任情況書面材料的主要內(nèi)容說明。

(一)財務(wù)數(shù)據(jù)采集及使用管理。

1.財務(wù)數(shù)據(jù)的采集工作由審計組專人負(fù)責(zé)。

2.考慮到財務(wù)數(shù)據(jù)的保密性及重要性，審計人員在審計過程中按程序分析、整理審計項目的有關(guān)數(shù)據(jù)，對與審計項目無關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)禁查看。審計人員每天結(jié)束工作后，應(yīng)及時取下加密軟件，將審計資料保管妥當(dāng)，嚴(yán)防財務(wù)數(shù)據(jù)的泄密。

(二)內(nèi)部控制制度評審。

審計部門通過對被審計領(lǐng)導(dǎo)所在單位的內(nèi)部控制制度的調(diào)查了解、符合性測試，評價該單位的經(jīng)濟活動和財務(wù)管理的合法性、合規(guī)性、科學(xué)性和規(guī)范性，并以此確定實質(zhì)性審計的范圍、審計重點及采取的審計方法。

(三)實質(zhì)性審計。

實質(zhì)性審計是指審計部門采取查賬等手段，對被審單位的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益及財務(wù)收支情況等所開展的審計，以獲取充分的審計證據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計主要結(jié)合財務(wù)收支審計進行。

(四)審計調(diào)查。

審計實施過程中，審計部門可以以書面、座談等形式向有關(guān)單位和個人就被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的有關(guān)問題進行審計調(diào)查。

(五)審計工作底稿的編制與復(fù)核。

1.審計底稿的編制。

審計工作底稿包括以下記錄：審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄;獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄;其他與審計事項有關(guān)的記錄。審計人員應(yīng)按照審計工作底稿的格式要求，認(rèn)真填寫，做到審計事項清晰，審計依據(jù)明確，審計結(jié)論準(zhǔn)確、到位。

2.審計底稿的復(fù)核。

建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度。復(fù)核人員如發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。復(fù)核完畢，復(fù)核人員應(yīng)簽字確認(rèn)。

四、審計報告階段。

(一)項目主審根據(jù)復(fù)核無誤后的審計工作底稿撰寫審計報告。審計報告內(nèi)容包括審計項目名稱、審計依據(jù)、審計時間、被審對象基本情況、審計范圍及審計具體內(nèi)容、審計中發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計意見及建議等。

(二)復(fù)核。建立審計報告分級復(fù)核制度。審計報告初稿形成后，先經(jīng)審計組長或?qū)徲嫿M其他成員復(fù)核。復(fù)核應(yīng)結(jié)合審計工作底稿進行，復(fù)核內(nèi)容包括文字表述是否縝密、數(shù)字計算是否正確、勾稽關(guān)系是否明確、發(fā)現(xiàn)的問題是否屬實、審計結(jié)論是否正確等。項目主審根據(jù)復(fù)核人員提出的合理意見修改審計報告。然后報審計部門負(fù)責(zé)人審定審計報告，并根據(jù)提出的修改意見修訂審計報告。

(三)征求審計意見。簽發(fā)審計報告征求意見書，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人征求意見，時限為10天，并將書面意見及時返回審計處。在規(guī)定期限內(nèi)沒提出書面意見，視為無意見。若被審計對象提出意見，審計組應(yīng)認(rèn)真分析、研究，確定是否采納。對于與財務(wù)核算有關(guān)的問題，應(yīng)單獨征求財務(wù)部門意見。

(四)審計報告上報審簽。將征求意見后的審計報告分別上報學(xué)校黨政一把手審閱和審簽意見。

(五)出具正式審計報告。經(jīng)濟責(zé)任審計報告送達組織部門一份，審計存檔一份，若有賬務(wù)調(diào)整還應(yīng)送達財務(wù)部門一份。

(六)出具審計意見書。根據(jù)分管校領(lǐng)導(dǎo)對審計報告的批復(fù)，決定是否出具審計意見書，并送達被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人。

五、審計落實階段。

(一)審計反饋。

對審計報告或?qū)徲嬕庖姇刑岢龅膶徲嬕庖?、建議，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人應(yīng)將整改情況以書面形式及時反饋給審計處。

(二)審計回訪及后續(xù)審計。

審計處定期進行審計回訪，了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人對審計意見、建議的采納情況，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位按要求填寫審計回訪單。對重要審計事項，必要時進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及效果。

六、審計檔案管理。

審計項目結(jié)束后，項目主審應(yīng)及時建立審計檔案。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇六

第一條為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，提高審計質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審計準(zhǔn)則，制定本指南。

第二條本指南所稱企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部(以下簡稱企業(yè)內(nèi)管干部)開展的經(jīng)濟責(zé)任審計。

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的對象，包括企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人(包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部)等。

第三條本指南所稱經(jīng)濟責(zé)任，是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門(以下簡稱企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè))的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

第四條本指南適用于國有和國有控股企業(yè)及下屬全資或控股企業(yè)(含國有和國有控股金融企業(yè))。

其他組織的內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟責(zé)任審計，可以參照本指南執(zhí)行。

第五條企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計包括離任經(jīng)濟責(zé)任審計、任中經(jīng)濟責(zé)任審計和專項經(jīng)濟責(zé)任審計。

離任經(jīng)濟責(zé)任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前進行的經(jīng)濟責(zé)任審計。

任中經(jīng)濟責(zé)任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進行的經(jīng)濟責(zé)任審計，包括實行年薪制及股權(quán)激勵機制的企業(yè)(包括試點企業(yè))在任期內(nèi)獎勵兌現(xiàn)前的審計、任期屆滿連任時的審計，以及任職時間較長、上級企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計。

專項經(jīng)濟責(zé)任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定和其他違法違紀(jì)行為，或其所任職企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大財務(wù)異常狀況，以及發(fā)生合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉、重組改制等重大經(jīng)濟事項情況下進行的經(jīng)濟責(zé)任審計。

第六條經(jīng)濟責(zé)任審計期間按照會計年度確定，并以此確定審計和評價財務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)。企業(yè)內(nèi)管干部的任職時間為某一年度的上半年，則以該年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計期間的期初;企業(yè)內(nèi)管干部的任職時間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計期間的期初。

第七條經(jīng)濟責(zé)任審計范圍應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則確定，并充分考慮審計風(fēng)險。企業(yè)總部及重要的下屬全資或控股企業(yè)(以下簡稱子企業(yè))應(yīng)當(dāng)納入審計范圍，納入審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)資產(chǎn)總額的70%，子企業(yè)戶數(shù)不低于該企業(yè)總戶數(shù)的50%.下列子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍：

(一)資產(chǎn)或者效益占有重要位置的子企業(yè);。

(二)由企業(yè)內(nèi)管干部兼職的子企業(yè);。

(三)任期內(nèi)發(fā)生合并分立、重組改制等產(chǎn)權(quán)變動的子企業(yè);。

(四)任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機等財務(wù)異常狀況的子企業(yè);。

(五)任期內(nèi)未接受過審計的子企業(yè);。

(六)各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。

第八條內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)需要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會審計組織實施審計，但應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)出具審計通知書、審批審計實施方案、做出審計結(jié)果報告。

第九條內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定，運用各種審計方法，并根據(jù)審計工作的需要，合理使用抽樣技術(shù)和計算機輔助審計技術(shù)，以實現(xiàn)審計目標(biāo)。

第十條內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果。在利用內(nèi)部審計與外部審計成果時，應(yīng)當(dāng)注意以下問題：

(一)利用內(nèi)部審計成果時，應(yīng)當(dāng)評估企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境及內(nèi)部審計工作成果的有效性，以合理確信審計結(jié)論的可靠性。

(二)在利用外部社會審計成果時，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計程序進行評估，以合理確信審計結(jié)論的真實性。

(三)利用國家審計成果時，可以在給予必要審計關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用。

(四)在審計企業(yè)資產(chǎn)狀況時，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專項成果。當(dāng)審計結(jié)論與清產(chǎn)核資專項成果不一致時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?/p>

(五)利用企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時，對于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用;對于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)的溝通配合。

第十一條企業(yè)可以建立經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議(以下簡稱聯(lián)席會議)制度。聯(lián)席會議一般應(yīng)當(dāng)由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計、人力資源和監(jiān)事會等部門組成。聯(lián)席會議下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)日常工作。

聯(lián)席會議應(yīng)當(dāng)定期召開會議，檢查、通報審計結(jié)果運用情況，協(xié)調(diào)解決審計結(jié)果運用中的問題，督促落實審計結(jié)果的運用。

第二章審計準(zhǔn)備階段。

第十二條審計準(zhǔn)備階段的工作主要包括以下內(nèi)容：

(一)審計立項;。

(三)確定審計組;。

(四)制發(fā)審計通知書。

第十三條審計立項。內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，接受本企業(yè)董事會或高級管理層的委派或相關(guān)干部管理部門的委托(以下簡稱相關(guān)單位委派或委托)進行審計立項，作出審計計劃安排。特殊情況下，可以調(diào)整審計計劃，追加審計項目。

第十四條編制經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案。經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案主要包括以下內(nèi)容：

(一)審計目標(biāo);。

(二)審計對象;。

(三)審計范圍;。

(四)審計內(nèi)容與重點;。

(五)審計組織與分工;。

(六)工作要求。

第十五條確定審計組。內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計事項，選派審計人員組成審計組。審計組實行組長負(fù)責(zé)制。

審計組應(yīng)當(dāng)由具有相關(guān)工作經(jīng)驗和專業(yè)知識的人員組成;審計組組長由內(nèi)部審計機構(gòu)確定，審計組組長應(yīng)當(dāng)是具有經(jīng)濟責(zé)任審計工作經(jīng)驗或具有較高相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人。

第十六條制發(fā)審計通知書。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)送達審計通知書。具有特殊目的的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，也可以在審計實施時送達審計通知書。

審計通知書由審計組起草，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)審核，報內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

審計通知書可以附相關(guān)單位委派或委托書、需提供的審計資料清單等。

第十七條企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)和其他有關(guān)單位，應(yīng)當(dāng)按照審計通知書的要求提供與企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的下列資料：

(一)企業(yè)內(nèi)管干部任期內(nèi)財務(wù)收支相關(guān)資料;。

(三)主管部門有關(guān)批準(zhǔn)文件;。

(四)相關(guān)監(jiān)督管理部門的檢查報告、內(nèi)部與外部審計結(jié)果及其相關(guān)資料;。

(五)重大事項，包括重大歷史遺留問題、重大訴訟事項和重大違紀(jì)事項等的處理情況;。

(六)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的述職報告。述職報告主要內(nèi)容包括：

1.任職期限、職責(zé)范圍和分管的工作;。

3.任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況，重大經(jīng)濟決策事項、決策過程及其執(zhí)行效果;。

4.任期內(nèi)存在的主要問題;。

5.任期內(nèi)個人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況;。

6.其他需要說明的情況。

(七)審計組認(rèn)為需要的其他資料。

第十八條企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。

第十九條審計通知書送達后，企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)要求內(nèi)部審計人員回避的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照回避制度的規(guī)定決定是否回避。應(yīng)當(dāng)回避的，調(diào)整審計組成員并告知企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)。

第二十條審計實施階段的工作主要包括以下內(nèi)容：

(一)召開審計組進點會議;。

(二)開展審前調(diào)查;。

(四)現(xiàn)場審計取證;。

(五)編制審計工作底稿;。

(七)征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。

第二十一條召開審計組進點會議。審計組進駐企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)時，應(yīng)當(dāng)召開有審計組主要成員、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在單位有關(guān)人員參加的進點會議，安排審計工作有關(guān)事項。

內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲嫿M組長應(yīng)當(dāng)說明審計目的和依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、工作程序、參審人員、審計場所、實施時間、審計紀(jì)律、舉報電話等，并提出需要協(xié)助、配合審計的有關(guān)事項和要求。

企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)當(dāng)就其任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進行述職。

第二十二條開展審前調(diào)查。審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計項目的規(guī)模、性質(zhì)、緊急程度，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時間，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的有關(guān)情況。

第二十三條審計組在編寫經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)熟悉與審計事項有關(guān)的法律法規(guī)和政策，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的基本情況，并對所在企業(yè)的內(nèi)部控制進行初步測試。需要了解的基本情況包括以下內(nèi)容：

(二)企業(yè)內(nèi)管干部的職責(zé)范圍和分管工作;。

(三)經(jīng)營環(huán)境，如國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)營風(fēng)險，行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢等;。

(四)相關(guān)法律法規(guī)、政策，特定的會計、稅收、外匯、貿(mào)易等慣例的要求及執(zhí)行情況;。

(五)所在企業(yè)適用的業(yè)績指標(biāo)體系以及業(yè)績評價情況;。

(六)所在企業(yè)內(nèi)部控制建立健全及執(zhí)行情況;。

(七)以前年度接受審計、監(jiān)管、檢查及其整改情況;。

(九)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù);。

(十)其他需要了解的情況。

第二十四條編制審計實施方案。審計組應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)定和審前調(diào)查的情況，按照重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)確定審計的范圍、內(nèi)容、方法和步驟，編制審計實施方案。審計實施方案主要包括以下內(nèi)容：

(一)編制依據(jù);。

(二)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的名稱和基本情況;。

(三)審計目標(biāo)、審計范圍;。

(四)審計內(nèi)容、重點、方法及具體實施步驟;。

(五)預(yù)定審計工作起訖日期;

(六)重要性水平及對審計風(fēng)險的評估;。

(七)審計組組長、審計組成員及其分工;。

(八)審計質(zhì)量控制措施;。

(九)編制單位、日期;

(十)其他有關(guān)內(nèi)容。

第二十五條審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組組長審核，報內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實施。

第二十六條審計組根據(jù)實際情況和工作需要，通過訪談、問卷調(diào)查、個別詢問等調(diào)查方式，進一步了解企業(yè)內(nèi)管干部及所在企業(yè)的有關(guān)情況。調(diào)查對象一般包括企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)董事會、監(jiān)事會成員，其他領(lǐng)導(dǎo)人員，部門負(fù)責(zé)人，企業(yè)工會、部分職工代表及其他相關(guān)人員等。

第二十七條審計組應(yīng)當(dāng)按照審計實施方案，對企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性進行測試，設(shè)計實質(zhì)性審查的程序和范圍。測試的主要方法包括文字表述法、流程圖法和測評表法。測試時，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時并用。

審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，或被審計企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡單的，審計人員可以對審計事項直接進行實質(zhì)性審查。

第二十八條在實施審計中，審計組通過調(diào)查了解和內(nèi)部控制測試，如發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整審計實施方案：

(二)內(nèi)部控制測試結(jié)果顯示審計組需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的;。

(三)發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)事項，需要改變審計內(nèi)容和審計重點的;。

(四)審計范圍受到限制，不能正常開展工作的;。

(五)審計組成員及其分工發(fā)生重大變化的;。

(六)其他需要調(diào)整的情形。

第二十九條經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案的審計目標(biāo)、審計組組長、審計重點、預(yù)定的審計工作完成時間等內(nèi)容發(fā)生重大變化的，應(yīng)報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。

第三十條現(xiàn)場審計取證。審計組實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、重新計算、重新操作、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計證據(jù)。對企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計證據(jù)。

審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查詢問取得的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名、蓋章。不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計人員注明原因，并由兩名以上審計人員簽字予以證明。

審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計人員收集審計證據(jù)工作進行督導(dǎo)，并對審計證據(jù)進行審核。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計人員進一步取證或采取替代審計程序。

第三十一條編制審計工作底稿。審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。

第三十二條審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

(一)審計項目及審計事項名稱;。

(二)審計過程、審計結(jié)論及定性依據(jù);。

(三)審計人員姓名、編制日期;

(四)復(fù)核人員姓名、復(fù)核意見、復(fù)核日期;

(五)索引號、所附審計證據(jù)的數(shù)量及清單;。

(六)被審計單位意見、簽字及蓋章。

第三十三條審計工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組組長或其指定人員復(fù)核，并對以下事項提出復(fù)核意見：

(一)事實是否清楚;。

(二)證據(jù)是否充分、適當(dāng);。

(三)定性依據(jù)是否準(zhǔn)確;。

(四)審計結(jié)論是否恰當(dāng);。

(五)審計意見、建議是否恰當(dāng)。

第三十四條現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組應(yīng)當(dāng)對取得的審計證據(jù)進行綜合分析，并與企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)就審計事項初步交換審計意見。

第三十五條對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計組應(yīng)當(dāng)及時向內(nèi)部審計機構(gòu)報告。對特別重大的事項，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時向董事會或高級管理層報告。

第三十六條撰寫經(jīng)濟責(zé)任審計報告(征求意見稿)。審計組實施審計后，由審計組組長或其指定的審計人員，在對審計工作底稿、審計證據(jù)及相關(guān)資料進行匯總和分析的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)關(guān)于審計事項的初步意見，撰寫經(jīng)濟責(zé)任審計報告(征求意見稿)。

第三十七條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)當(dāng)按照以下格式編寫：

(一)標(biāo)題。***(企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務(wù))***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟責(zé)任審計報告(征求意見稿)。

(二)主送。委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會或者主要領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門等。

(三)正文。主要包括審計基本情況說明、被審計企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)情況介紹、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價、審計意見和建議等內(nèi)容。

(四)附件。其他資料。

(五)落款。***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志經(jīng)濟責(zé)任審計組、時間。

(一)審計基本情況。主要是概要說明審計依據(jù)、審計對象，審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)配合審計工作的情況。

(二)被審計企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)基本情況。主要包括企業(yè)內(nèi)管干部的任職期間、職責(zé)范圍、分管工作，所在企業(yè)的歷史沿革、機構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營范圍、財務(wù)狀況等基本情況。

(三)被審計企業(yè)內(nèi)管干部的主要工作及成績，包括主要考核指標(biāo)完成情況。

(四)審計發(fā)現(xiàn)的與被審計企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的主要問題。包括財務(wù)收支真實、合法、效益情況，重大經(jīng)濟決策的制定和執(zhí)行情況，內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況及其他方面的問題。如有相關(guān)單位委托的特別事項，應(yīng)專門對該事項的審計結(jié)果進行報告?！捌渌矫娴膯栴}”主要指責(zé)任主體并非企業(yè)內(nèi)管干部或其所在企業(yè)的問題、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)在審計過程中自行糾正的問題等。

報告中應(yīng)當(dāng)寫明問題事實、違反相關(guān)法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)章制度的具體內(nèi)容、所造成的影響或后果等，并逐項說明企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任及認(rèn)定原因。

(五)審計評價。主要是在審計職權(quán)范圍內(nèi)，概括并評價企業(yè)內(nèi)管干部任職期間開展的主要工作。同時，根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，以國家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等為依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行綜合評價。

(六)審計意見和建議。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組應(yīng)當(dāng)提出審計處理意見和審計建議。

第三十九條征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。審計組應(yīng)當(dāng)征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責(zé)任審計報告(征求意見稿)的意見。

企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)自收到審計報告(征求意見稿)之日起十日內(nèi)提出書面反饋意見;在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。

企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對審計報告(征求意見稿)有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)研究、核實，撰寫審計組關(guān)于采納情況的書面說明，并考慮是否需要修改審計報告(征求意見稿)。審計報告(征求意見稿)經(jīng)審計組集體討論，由審計組組長審核定稿。

第四章審計內(nèi)容。

第四十條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)重點檢查所在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財務(wù)收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責(zé)情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況以及遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等。

第四十一條企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財務(wù)收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責(zé)情況的審計，可以重點審查企業(yè)財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。

第四十二條財務(wù)收支的真實性審計。重點審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、完整，賬實是否相符，會計核算是否準(zhǔn)確，合并財務(wù)報表范圍是否完整等。主要內(nèi)容包括：

(一)企業(yè)財務(wù)會計核算是否準(zhǔn)確、真實，是否存在財務(wù)狀況和經(jīng)營成果不實的問題;。

(三)企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符;。

(四)企業(yè)采用的會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。

第四十三條財務(wù)收支的合法性審計。重點審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)的財務(wù)收支管理和核算是否符合國家有關(guān)規(guī)定。主要內(nèi)容包括：

(二)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問題。

第四十四條財務(wù)收支的效益性審計。重點審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況、經(jīng)營增長狀況等方面經(jīng)濟指標(biāo)完成情況。

(一)盈利能力狀況審計。主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力。可參考指標(biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費用利潤率等。

(二)資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計。主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。

在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計中應(yīng)重點對不良資產(chǎn)進行審計，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)管干部任期職責(zé)、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。應(yīng)注意核實企業(yè)內(nèi)管干部任期以前存在的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)以及任期內(nèi)因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。其中，客觀因素主要指國際環(huán)境、國家政策、自然災(zāi)害等，主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。

(三)債務(wù)風(fēng)險狀況審計。主要通過債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有負(fù)債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率等。

(四)經(jīng)營增長狀況審計。主要通過市場拓展、資本積累、效益增長以及技術(shù)投入等方面的財務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：銷售(營業(yè))增長率、資本保值增值率、任期年均資本增長率、銷售(營業(yè))利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。

第四十五條遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況審計。審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項(以下簡稱“三重一大”事項)的決策規(guī)則和程序是否建立健全，經(jīng)濟決策方案是否得到良好的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標(biāo)要求等內(nèi)容，明確企業(yè)內(nèi)管干部在重大經(jīng)濟決策中應(yīng)負(fù)的責(zé)任。重大經(jīng)濟決策制定和執(zhí)行情況審計的具體內(nèi)容包括：

(一)企業(yè)是否建立了“三重一大”事項決策機制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機構(gòu)集體討論、由企業(yè)內(nèi)管干部個人或少數(shù)人決策的問題。

(二)重大經(jīng)濟決策的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及規(guī)定。

(三)重大經(jīng)濟決策是否經(jīng)國家有關(guān)部門核準(zhǔn)或?qū)徟炗唴f(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實際，是否存在損害本企業(yè)利益的條款。

(四)重大經(jīng)濟決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進行過程監(jiān)控。

(五)重大經(jīng)濟決策是否存在重大風(fēng)險，決策方案中有無預(yù)防和控制風(fēng)險轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標(biāo)要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。

第四十六條內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況審計。審查企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)管干部的職責(zé)要求確定其在內(nèi)部控制建立及執(zhí)行中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。應(yīng)當(dāng)注意審查以下內(nèi)容：

(一)內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配是否明確，內(nèi)部審計機構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實施等。

(二)風(fēng)險評估。審查企業(yè)是否能夠及時識別經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風(fēng)險并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略等。

(三)控制活動。審查企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，能否運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項的風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

(四)信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關(guān)信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時溝通和反饋，是否建立反舞弊機制等。

(五)內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是否定期對內(nèi)部控制有效性進行自我評價等。

第四十七條企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況審計。主要審查企業(yè)內(nèi)管干部有無違反國家法律法規(guī)和廉政紀(jì)律，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財，行賄受賄和揮霍浪費等行為。主要內(nèi)容包括：

(一)有無以權(quán)謀私和違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題;。

(二)根據(jù)人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的意見，需要審計查證的事項;。

(三)根據(jù)群眾反映，需要審計查證的問題;。

(四)其他違法、違紀(jì)問題。

第四十八條經(jīng)濟責(zé)任審計還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)管干部貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況;遵守有關(guān)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況;與履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況等。

第五章審計評價及責(zé)任界定。

第四十九條內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實施審計后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關(guān)政策和規(guī)定、責(zé)任制考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應(yīng)超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持。

第五十條評價企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任的方法，主要包括業(yè)績比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

(一)業(yè)績比較法。包括縱向比較法(即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法)和橫向比較法(即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進行比較的方法)。

(二)量化指標(biāo)法。即運用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的方法。

(三)環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會政治經(jīng)濟環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。

(四)主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

(五)責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

第五十一條對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。

第五十二條對企業(yè)財務(wù)收支真實性的評價，可以根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)確認(rèn)的審計結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)財務(wù)狀況真實(基本真實、不真實或嚴(yán)重失真)”的評價意見。

(一)“真實”的評價標(biāo)準(zhǔn)：會計核算和財務(wù)報表如實反映了企業(yè)財務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營活動。

(二)“基本真實”的評價標(biāo)準(zhǔn)：會計核算和財務(wù)報表雖存在個別不真實事項，但總體上能夠如實反映企業(yè)財務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營活動。

(三)“不真實”的評價標(biāo)準(zhǔn)：會計核算和財務(wù)報表沒有如實反映企業(yè)財務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營活動。

(四)“嚴(yán)重失真”的評價標(biāo)準(zhǔn)：會計核算和財務(wù)報表對企業(yè)財務(wù)收支情況及其相應(yīng)的經(jīng)營活動的反映與實際嚴(yán)重不符。

第五十三條對企業(yè)財務(wù)收支合法性的評價，可以根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)確認(rèn)的審計結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)嚴(yán)格遵守(基本遵守、違反或嚴(yán)重違反)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定”的評價意見。

(一)“嚴(yán)格遵守規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務(wù)處理正確;嚴(yán)格執(zhí)行國家財務(wù)制度規(guī)定，審計未發(fā)現(xiàn)違反國家相關(guān)規(guī)定的行為。

(二)“基本遵守規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：較好執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務(wù)處理基本正確;基本執(zhí)行國家財務(wù)制度規(guī)定。

(三)“違反規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：沒有按國家會計核算制度規(guī)定處理會計業(yè)務(wù);存在違反國家財務(wù)制度規(guī)定的行為，但數(shù)額不大、性質(zhì)不夠嚴(yán)重。

(四)“嚴(yán)重違反規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：存在做假賬、賬外賬等違反會計核算規(guī)定的行為;存在數(shù)額較大、性質(zhì)嚴(yán)重的違反國家財政財務(wù)制度規(guī)定的行為。

第五十四條對企業(yè)財務(wù)收支的效益性進行評價時，應(yīng)當(dāng)在定量指標(biāo)評價的基礎(chǔ)上，對企業(yè)內(nèi)管干部任職期間的經(jīng)營管理水平進行定性分析與綜合評判。定量評價可以實行年度考核指標(biāo)與任期考核指標(biāo)相結(jié)合的方式。年度考核指標(biāo)包括利潤總額和經(jīng)濟增加值，任期考核指標(biāo)包括國有資本保值增值率和主營業(yè)務(wù)收入平均增長率。定性評價指標(biāo)可包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響和社會貢獻等方面。

第五十五條對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況的評價，可以在簡要表述企業(yè)制定的“三重一大”事項決策機制的基礎(chǔ)上，重點對決策程序、決策過程及決策效果進行分類評價。

(一)××等重大經(jīng)濟決策，符合國家有關(guān)法律法規(guī)和方針政策，決策程序合規(guī)，決策得到有效執(zhí)行并實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

(二)××等重大經(jīng)濟決策內(nèi)容不符合有關(guān)規(guī)定，或應(yīng)履行而未履行決策程序。

(三)××等重大經(jīng)濟決策依據(jù)不充分，未能實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

第五十六條對內(nèi)部控制建立健全情況的評價，可以根據(jù)所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性情況，給予“××同志任職期間，制定和修訂了××項管理制度，采取了××措施，內(nèi)部控制有效(較為有效、無效)”的評價意見。

(一)“有效”的評價標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制健全、適當(dāng);內(nèi)部控制執(zhí)行有效，實現(xiàn)管理目標(biāo)。

(二)“較為有效”的評價標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制較為健全;內(nèi)部控制執(zhí)行較為有效，基本實現(xiàn)管理目標(biāo)，沒有出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷。

(三)“無效”的評價標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制不健全;內(nèi)部控制執(zhí)行無效，出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷，沒有實現(xiàn)管理目標(biāo)。

第五十七條對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價，依據(jù)企業(yè)內(nèi)管干部個人遵守廉政紀(jì)律規(guī)定的情況，作出“在審計范圍內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)××同志存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”或“在審計范圍內(nèi)，××同志存在××問題(列舉違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的具體問題)”的評價意見。

第五十八條對企業(yè)內(nèi)管干部進行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的結(jié)論。

第五十九條對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

第六十條企業(yè)內(nèi)管干部在履行經(jīng)濟責(zé)任過程中應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

(一)直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定;授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

(二)未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果。

(三)主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果等。

第六十一條企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

(一)對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任。

(二)主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果等。

第六十二條除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第六章審計終結(jié)階段。

第六十三條審計終結(jié)階段主要包括以下工作：

(四)出具審計決定書;。

(五)出具移交(移送)處理書;。

(六)監(jiān)督審計決定的執(zhí)行;。

(七)建立審計檔案。

第六十四條審計組提交經(jīng)濟責(zé)任審計報告。審計組應(yīng)當(dāng)在收到企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)書面意見或征求意見期限屆滿之日起十日內(nèi)提交經(jīng)濟責(zé)任審計報告，重大、疑難的審計事項經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以在三十日內(nèi)提交報告，但最長不得超過六十日。

對被審計企業(yè)違反國家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財務(wù)收支行為、內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)作出處理的，審計組應(yīng)同時起草審計決定書。審計決定書應(yīng)載明違反國家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財務(wù)收支行為的事實、定性、處理處罰決定、法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)定等依據(jù)，以及處理處罰決定的執(zhí)行期限。

審計組應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟責(zé)任審計報告、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責(zé)任審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計決定書以及其他有關(guān)材料，報送內(nèi)部審計機構(gòu)。

第六十五條審計組組長應(yīng)當(dāng)對所提交經(jīng)濟責(zé)任審計報告的真實性負(fù)責(zé)。對審計發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題，審計組組長和審計人員不得隱瞞不報。

第六十六條經(jīng)濟責(zé)任審計報告的復(fù)核與審定。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對下列事項進行復(fù)核，并出具書面復(fù)核意見。

(一)審計目標(biāo)是否實現(xiàn);。

(三)審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映;。

(四)事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確;。

(五)審計證據(jù)是否充分、適當(dāng);。

(六)審計評價、定性、處理處罰意見是否適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng);。

(七)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)提出的建議是否采納，如未采納，理由是否充分;。

(八)其他需要復(fù)核的事項。

第六十七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟責(zé)任審計報告、審計決定書、復(fù)核意見一并報送內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)。一般審計事項的經(jīng)濟責(zé)任審計報告和審計決定書等審計文書，由內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審定;重大審計事項的經(jīng)濟責(zé)任審計報告，由審計業(yè)務(wù)會議審定。

第六十八條審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上做出決定。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決定修改經(jīng)濟責(zé)任審計報告、審計決定書等。

第六十九條撰寫經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告。經(jīng)濟責(zé)任審計報告經(jīng)審定后，內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)審定意見，撰寫并向委派或委托審計事項的單位報送經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告。

第七十條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)按照以下格式編寫：

(一)標(biāo)題。***(內(nèi)部審計機構(gòu))關(guān)于***(企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務(wù))***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告。

(二)主送。委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會或者主要領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門等。

(三)正文。正文格式同經(jīng)濟責(zé)任審計報告，但對相關(guān)內(nèi)容表述應(yīng)進一步提煉匯總和歸類整理。

(四)附件。企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責(zé)任審計報告的意見。

(五)落款。內(nèi)部審計機構(gòu)(印章)、時間。

(六)抄送。聯(lián)席會議及有關(guān)部門。

第七十一條出具審計決定書。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審定后的審計決定書等審計文書，報送內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

第七十二條出具移交(移送)處理書。對經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違法違紀(jì)等問題，審計組應(yīng)起草移交(移送)處理書，由有關(guān)部門分別予以處理。

(一)對需要由企業(yè)內(nèi)管干部承擔(dān)一般經(jīng)濟責(zé)任的，移交相應(yīng)管理部門處理;。

(二)對企業(yè)內(nèi)管干部違反黨紀(jì)政紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理;。

(三)對應(yīng)依法追究企業(yè)內(nèi)管干部刑事責(zé)任的，移送司法機關(guān)處理。

第七十三條經(jīng)濟責(zé)任審計報告、審計決定書應(yīng)及時送達企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)，并抄送有關(guān)部門。

第七十四條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向下達審計指令的董事會或高級管理層提交經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，并抄送有關(guān)部門。

第七十五條監(jiān)督審計結(jié)果執(zhí)行落實情況。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行跟蹤監(jiān)督，并根據(jù)實際情況確定是否實施后續(xù)審計。后續(xù)審計結(jié)束后應(yīng)當(dāng)出具書面報告。

第七十六條建立審計檔案。審計結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)整理相關(guān)資料，并建立、保管審計檔案。下列資料應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案：

(一)相關(guān)單位的委派或委托書、審計工作方案、審計實施方案、審計通知書;。

(二)審計工作底稿及相關(guān)審計取證材料;。

(四)審計報告復(fù)核意見書;。

(五)審計報告;。

(六)審計決定書、移交(移送)處理書;。

(七)企業(yè)整改情況報告;。

(八)其它相關(guān)資料。

第七章審計結(jié)果運用。

第七十七條企業(yè)董事會、管理層、干部管理部門或其他相關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)注重對企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用，強化經(jīng)濟責(zé)任審計效果。

(一)委派或委托內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)管干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計的管理層或部門，可以采取適當(dāng)?shù)姆绞皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)通報審計結(jié)果。

(二)企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為對企業(yè)內(nèi)管干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計結(jié)果運用情況反饋內(nèi)部審計機構(gòu)。

(四)對于有輕微違紀(jì)行為或有苗頭性、傾向性問題的企業(yè)內(nèi)管干部，企業(yè)可以開展誡勉教育。

(五)若因經(jīng)濟決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或存在資產(chǎn)狀況不實、經(jīng)營成果虛假等問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視其影響程度對企業(yè)內(nèi)管干部作出處理。

第七十八條在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他領(lǐng)導(dǎo)干部存在嚴(yán)重問題的，經(jīng)董事會或高級管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計機構(gòu)可以進行延伸審計。

第八章附則。

第七十九條本指南自發(fā)布之日起施行。

第八十條本指南由中國內(nèi)部審計協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇七

國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計制度執(zhí)行以來，在加強領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、維護財經(jīng)法紀(jì)、促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平及自我約束能力、推動黨風(fēng)和廉政建設(shè)等方面，發(fā)揮了重大作用。

當(dāng)前，隨著干部制度改革的不斷深入，有關(guān)各方對經(jīng)濟責(zé)任審計的要求也越來越高，那么，如何優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作程序、提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量、有效提升經(jīng)濟責(zé)任審計的效果，已成為當(dāng)務(wù)之急。

現(xiàn)行的審計準(zhǔn)則并沒有對經(jīng)濟責(zé)任審計做出專門規(guī)范，會計師事務(wù)所均處在邊開展、邊探索的過程中。為了統(tǒng)一內(nèi)部執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、增強審計人員的動手能力、保證審計質(zhì)量，參照現(xiàn)行審計準(zhǔn)則，事務(wù)所內(nèi)部建立一套經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度體系是必不可少的。

做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

首先，要有針對性地制定一個審計工作方案，包括審計重點、審計程序和方法、審計注意事項。

審計重點是在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上確定的，而審計程序和方法是針對審計重點問題確定的。一般來說，可供選擇的審計方法除了年報審計常用的方法外，尚有：調(diào)閱會議記錄、管理機構(gòu)形成的決議等重要決策文件、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)資料、年度工作計劃和總結(jié)、內(nèi)控制度等資料，與企業(yè)人員約請談話、審閱內(nèi)部審計報告、外部調(diào)查、延伸審計相關(guān)單位等程序。

其次，要對項目組人員進行一次系統(tǒng)化培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容至少應(yīng)包括企業(yè)基本情況、經(jīng)濟責(zé)任審計工作的概況、審計的大致流程、審計工作底稿要求、審計工作方案、部分事項的特殊審計策略等。

第三，要在審前調(diào)查階段做好資料收集工作，主要包括：

――收集各審計年度的年報決算數(shù)據(jù)庫，包含企業(yè)集團內(nèi)每一個企業(yè)歷年審計報告、報表附注、財務(wù)情況說明書、重要報表項目的明細(xì)信息。同時，收集齊各年決算軟件安裝盤安裝決算軟件。

――收集審前調(diào)查階段確定為審計重點或?qū)徲嬛匾马椀南嚓P(guān)材料，與這些事項相關(guān)的企業(yè)會議記錄或會議文件、紀(jì)檢材料、年度工作計劃和總結(jié)。

――如果在此階段能和企業(yè)監(jiān)事會取得聯(lián)系的話，最好從監(jiān)事會取得一些資料，監(jiān)事會對企業(yè)的一些事項已有結(jié)論或資料比較完整。

把握操作要點。

在具體審計實施過程中，要做到審計事項事實清楚、證據(jù)齊全、結(jié)論準(zhǔn)確、程序到位，必須把握幾項操作要點：

首先，項目負(fù)責(zé)人要及時查閱企業(yè)管理機構(gòu)的會議記錄和文件、集團內(nèi)審報告、紀(jì)檢材料等。企業(yè)重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營事項、一些違法違紀(jì)事項在這些材料中均有體現(xiàn)，其中有必要進行審計的事項涉及到某個審計小組的，要及時將這些材料傳遞給相關(guān)審計小組。

其次，要針對小組發(fā)現(xiàn)的審計事項及時提供法律法規(guī)支持。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的法律法規(guī)較多，經(jīng)濟事項的合法合規(guī)性需要用相關(guān)法律法規(guī)條文來界定。

第三，要隨時走訪企業(yè)員工和相關(guān)當(dāng)事人，進行訪談。訪談過程中可能會發(fā)現(xiàn)審計線索或找到審計的突破點，也可就一些審計發(fā)現(xiàn)事項聽取企業(yè)員工的看法，對事項涉及的當(dāng)事人可以了解事情的原委或真相。

第四，要理清審計思路，合理調(diào)配審計資源，對審計實施方案作出適時調(diào)整。項目負(fù)責(zé)人要利用自身的優(yōu)勢及時確定審計的側(cè)重點，確定要審計的關(guān)健問題，防止造成時間的延誤和審計資源的浪費。

第五，要不定期拜訪原任和現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人，這是經(jīng)濟責(zé)任審計中一個必須要履行的程序。多和他們溝通可以充分取得原任和現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人的支持，取得他們對審計組工作的理解和重視，有利于審計工作的順利開展，防止被審計方產(chǎn)生抵觸情緒。

第六，要注意溝通方式。溝通過程中盡量使用書面溝通方式。一是可以取得當(dāng)事人的重視，明確相互責(zé)任及事項配合時間要求;二是企業(yè)一般會明確一個審計聯(lián)絡(luò)人，采用書面溝通方式方便聯(lián)絡(luò)人開展工作;三是經(jīng)濟責(zé)任審計是對原企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計，審計需查證的問題往往比較敏感，必要時可由企業(yè)現(xiàn)任負(fù)責(zé)人在書面溝通函上進行批示，明確配合部門和時限，以打消配合部門和當(dāng)事人的顧慮。

第七，要對下屬企業(yè)交換意見進行適當(dāng)控制。交換意見可采用階段式方式進行，不必在審計外勤結(jié)束后一次進行。下屬審計小組交換意見以前，盡量由項目負(fù)責(zé)人先進行復(fù)核，事先復(fù)核可以在現(xiàn)場及時補充證據(jù)或進一步查證。交換意見時也可以暫不下審計結(jié)論，但事實描述一定要清楚完整。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇八

經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作實施方案根據(jù)aa省審計廳10月11日向我校下達的《審計報告》（豫審行報[2016]101號）、《審計報告》（豫審行報[2016]105號）、《審計決定書》（豫審行決[2016]34號）文件精神,為做好我校經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題的整改工作，進一步規(guī)范辦學(xué)行為，提升管理水平，促進學(xué)校事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，特制定本方案。

一、整改內(nèi)容本次經(jīng)濟責(zé)任審計整改的主要內(nèi)容，包括審計中發(fā)現(xiàn)的未執(zhí)行政府采購的問題、違規(guī)招投標(biāo)的問題、工會招標(biāo)評委未履行職責(zé)的問題、應(yīng)繳未繳財政專戶的問題、違規(guī)收費的的問題、房屋出租未納入學(xué)校規(guī)范管理和核算、違規(guī)發(fā)放領(lǐng)導(dǎo)干部電話補貼的問題、列支應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)費用問題、水系二期二標(biāo)段工程招標(biāo)控制價計價不準(zhǔn)問題、校辦企業(yè)未實行統(tǒng)一管理、資產(chǎn)管理使用不健全、個人涉嫌公款旅游的問題、抵賬資產(chǎn)未經(jīng)評估頂賬造成國有資產(chǎn)損失的問題、教材折扣款未讓利于學(xué)生、外墻保溫材料變更升級未達標(biāo)等方面問題。

整改的具體內(nèi)容、責(zé)任部門、協(xié)助部門、整改要求等事項，見附件“經(jīng)濟責(zé)任審計整改任務(wù)分解表”。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校成立經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱“整改領(lǐng)導(dǎo)小組”），全面領(lǐng)導(dǎo)審計整改工作。（具體名單見附件1）。

三、

工作安排審計整改工作分為梳理核對、整改落實兩個階段。

（一）梳理核對階段（10月12日—10月14日）整改辦公室對問題進行梳理。整改辦公室按照發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)進行分類，按照問題點逐項分析，建立整改任務(wù)分解表，并將整改任務(wù)分解表于10月14日前下發(fā)至各責(zé)任部門。

（二）整改落實階段（10月15日—11月5日）。

1、各責(zé)任部門對分解的問題點進行認(rèn)真核對，并開展自查整改工作。自查整改以法律法規(guī)和相關(guān)政策為依據(jù)，以能否經(jīng)得起外部審計的檢驗為評判標(biāo)準(zhǔn)進行逐項對照，按照整改任務(wù)分解表的要求認(rèn)真整改。并將自查整改情況按要求形成《審計問題及自查整改情況報告》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字并報經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，于11月5日前報整改辦公室（同時報送電子材料至******@*******，聯(lián)系人李曉莉，聯(lián)系電話：***********）。

2、整改辦公室匯總各責(zé)任部門的自查整改情況，形成自查整改總報告，于11月8日前報整改領(lǐng)導(dǎo)小組審核、確認(rèn),待學(xué)校確認(rèn)后，于11月10日前上報省審計廳、教育廳。

四、工作要求（一）提高認(rèn)識，加強領(lǐng)導(dǎo)。各責(zé)任部門要深刻認(rèn)識審計整改工作的重要性、迫切性，切實增強責(zé)任意識、規(guī)范意識，要以問題為導(dǎo)向，認(rèn)真組織開展自查整改工作。各部門主要負(fù)責(zé)人是本次審計整改工作的直接責(zé)任人，要敢于面對問題，敢于暴露問題，敢于正視問題，敢于解決問題，要以堅定的決心和鮮明的態(tài)度全面推動本部門審計整改工作。

（二）健全組織，積極整改。各部門要指定專門聯(lián)絡(luò)人員，抓好具體問題的整改落實。要針對存在問題，制訂完善整改方案，細(xì)化整改措施，確定整改責(zé)任人。對能夠及時整改的，要立即加以整改；對因特殊情況一時難以整改的，要說明原因，制定具體整改計劃，明確整改時間和完成時間，報學(xué)校同意后，限時抓緊落實。同時，各部門要按照有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求，對照檢查產(chǎn)生問題的根源，舉一反三，對發(fā)現(xiàn)的類似問題，也要切實主動整改到位。要進一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，防范問題再度發(fā)生。通過有力的工作，確保審計問題整改落到實處。

（三）加強督查，嚴(yán)格追責(zé)。整改辦公室要加強與責(zé)任部門的溝通聯(lián)系，及時掌握整改工作情況，督促整改工作進度。對不能按時保質(zhì)完成整改任務(wù)且無充分理由的，責(zé)成部門主要負(fù)責(zé)人向整改領(lǐng)導(dǎo)小組進行專題報告。各部門整改情況要經(jīng)得起學(xué)校、省審計廳等各級領(lǐng)導(dǎo)部門的檢查。同時，不得以任何理由回避或拖延整改，對整改不力的責(zé)任部門，學(xué)校將嚴(yán)格進行責(zé)任追究。

附件1：

關(guān)于成立aa科技大學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組的通知各基層黨委、黨總支、直屬黨支部，校屬各單位：

根據(jù)aa省審計廳審計整改會議的精神要求，經(jīng)學(xué)校研究決定成立經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱“整改領(lǐng)導(dǎo)小組”），全面領(lǐng)導(dǎo)審計整改工作，組成如下：

組長：孫金鋒孔留安副組長：杜遂淵李漪周志立宋書中謝敬佩(常務(wù)）李友軍雷方李全安朱春陽孟偉整改領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（以下簡稱“整改辦公室”），負(fù)責(zé)審計整改工作的組織、協(xié)調(diào)，組成如下：

附件2：

序號需整改的問題責(zé)任校領(lǐng)導(dǎo)實施/牽頭部門主要負(fù)責(zé)人整改要求支家屬院個人物業(yè)費1118.9萬元；列支住宅區(qū)個人維修費234.71元；列支個人暖氣費72.46萬元11水系二期二標(biāo)段工程招標(biāo)控制價計價不準(zhǔn)朱春陽李友軍紀(jì)委辦張相俊監(jiān)察處李瑞卿基建處陳玉浩將開元校區(qū)水系工程項目移交學(xué)校紀(jì)委進一步核查處理，并將結(jié)果函告aa省審計廳12校辦企業(yè)未實行統(tǒng)一管理李全安校產(chǎn)處高茂章對校辦企業(yè)進行統(tǒng)一管理。

序號需整改的問題責(zé)任校領(lǐng)導(dǎo)實施/牽頭部門主要負(fù)責(zé)人整改要求1應(yīng)計未計固定資產(chǎn)財務(wù)處侯建設(shè)國資處孫樂民學(xué)校應(yīng)補計未計的固定資產(chǎn)2應(yīng)計未計收入237.38萬元財務(wù)處侯建設(shè)學(xué)校應(yīng)調(diào)整賬目，補計收入備注：1、各部門按照有關(guān)法律法規(guī)以及上級文件的要求，進一步健全完善制度體系。

2、請各部門于11月5日前完成整改，并將自查整改情況按要求形成《審計問題及自查整改情況報告》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字并報經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，于11月5日前報整改辦公室。同時電子版發(fā)送至******@*******。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇九

為進一步做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作，保證質(zhì)量并按時完成任務(wù)，統(tǒng)一經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范和各項要求，根據(jù)《審計法》及其實施條例、中辦國辦兩個《暫行規(guī)定》及其實施細(xì)則，結(jié)合我市實際，特制定本工作方案。

一、審計目標(biāo)。

在審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性的基礎(chǔ)上，摸清單位家底，重點揭露財政財務(wù)收支活動存在的違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費和領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評價并分清經(jīng)濟責(zé)任。通過審計，增強被審計單位及有關(guān)人員遵紀(jì)守法和廉潔自律意識，促進領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力，推進依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟健康發(fā)展服務(wù)。

二、審計范圍。

領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當(dāng)延伸下一級單位。

審計時限應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間，已進行過任中審計的，原則上不再重復(fù)審計。所需審計時限較長的，可重點審計后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項延伸至審計日。

三、審計的主要內(nèi)容及重點。

(一)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經(jīng)濟政策情況。部門單位執(zhí)行《預(yù)算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財經(jīng)法規(guī)情況，有無做假帳、私設(shè)“帳外帳”，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀(jì)問題;部門單位內(nèi)部制訂的財務(wù)管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定;執(zhí)行中央及省市出臺的經(jīng)濟政策情況。

(二)財政財務(wù)收支情況。一是部門單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況，決算報表的真實性、完整性，財政資金的管理、使用和撥付情況，財政財務(wù)收支是否真實、合法。二是各類資金、基金和收費項目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項收入問題;執(zhí)行“收支兩條線”政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等;有無隱瞞收入、私設(shè)“小金庫”等問題。三是各項專項資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項經(jīng)費和其它專項資金問題。

(三)資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內(nèi)各項資產(chǎn)的真實性、完整性、合法性(包括貨幣資金、有價證券、各項應(yīng)收款、庫存材料、對外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等)，各項資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產(chǎn)。通過任期內(nèi)國有資產(chǎn)(一般按凈資產(chǎn)數(shù))的增減變化，確認(rèn)國有資產(chǎn)保值增值情況，分析國有資產(chǎn)有無流失、損失、浪費等問題。

(四)負(fù)債情況。主要審核任期內(nèi)單位債務(wù)的真實性、合法性。重點審查往來款項催要及清理是否及時，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題;有無賬外債務(wù)，并及時查明原因，并分析債務(wù)的增減變化情況。

(五)重大經(jīng)濟決策情況?；窘ㄔO(shè)、對外投資等重大經(jīng)濟事項的決策程序是否正確，是否經(jīng)過科學(xué)論證，資金來源是否正當(dāng)，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔(dān)保、抵押和購買股票、債券等現(xiàn)象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現(xiàn)象。

(六)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況。領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問題;有無從單位注入資金進行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題;有無從下屬單位領(lǐng)取報酬和補助問題;有無公款裝修、購買私房及超標(biāo)準(zhǔn)購車等問題;有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)營活動牟取私利問題;有無轉(zhuǎn)移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個人和小團體牟取私利等問題。

四、審計評價及責(zé)任界定。

審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的重點，應(yīng)按照審計內(nèi)容全面評價，重點包括被審計單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內(nèi)控制度和遵紀(jì)守法情況，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關(guān)批件、簽字、會議記錄、調(diào)查筆錄等審計證據(jù)的基礎(chǔ)上進行評價，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，具體分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并在審計報告中簡要說明理由。在沒有或無法取得相關(guān)證據(jù)，責(zé)任確實難以區(qū)分的情況下，采取寫實手法，描述其經(jīng)濟活動或決策活動的具體過程。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇十

說明黨和政府都十分重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作，各級審計機關(guān)經(jīng)過十多年的探索創(chuàng)新，促進了經(jīng)濟責(zé)任審計事業(yè)的快速發(fā)展，經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得了顯著成效。我們應(yīng)以此為契機，倍加重視、倍加努力，開拓創(chuàng)新，開創(chuàng)經(jīng)濟責(zé)任審計事業(yè)的新篇章。筆者認(rèn)為，目前加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)注重五性，即經(jīng)濟責(zé)任審計的主動性、及時性、嚴(yán)肅性、參與性和建設(shè)性。

主動性，是觀念和行動最集中的表現(xiàn)，是放大經(jīng)濟責(zé)任審計功能的前提。我們要提高認(rèn)識，解放思想，前移經(jīng)濟責(zé)任審計窗口，建好經(jīng)濟責(zé)任審計對象的檔案，做好經(jīng)常性的調(diào)查摸底工作，積極配合組織部門安排好審計項目計劃，要主動地思考經(jīng)濟責(zé)任審計大框架，主動地適應(yīng)組織部門干部監(jiān)管的需求，主動地探索經(jīng)濟責(zé)任審計的難點、亮點、方法、結(jié)果運用、效率和效果，進一步完善制度建設(shè)，讓經(jīng)濟責(zé)任審計成為審計工作轉(zhuǎn)型和績效提升的重要方面，進而從機制、權(quán)力、源頭上促使財政資金的高效使用。

及時性，就是要及時地組織經(jīng)濟責(zé)任審計項目的實施，高質(zhì)量地完成好每一個審計項目，讓領(lǐng)導(dǎo)和組織部門滿意，讓被審計單位滿意，讓人民滿意。經(jīng)濟責(zé)任審計的難點就是時間緊、任務(wù)重、要求高。審計部門總希望組織部門對領(lǐng)導(dǎo)干部實行先審后離。但組織部門由于多方面的因素，不可能對所有領(lǐng)導(dǎo)干部都實行先審后離，審計機關(guān)也不可能在較短的時間內(nèi)對組織部門交辦的審計項目全部完成。我們要圍繞離任必審，輔之以必要的任中審計，精心組織，加強領(lǐng)導(dǎo)，合理利用審計資源，全力以赴，精雕細(xì)刻，保證質(zhì)量，報告及時，使經(jīng)濟責(zé)任審計的效果更好，領(lǐng)導(dǎo)更需要，社會更關(guān)注。

嚴(yán)肅性，就是要嚴(yán)肅認(rèn)真地對待經(jīng)濟責(zé)任審計的每一個環(huán)節(jié)，做到環(huán)環(huán)相扣，滴水不漏，依法審計，客觀公正。一是要清正廉潔，不循私情，嚴(yán)格執(zhí)行中央八項規(guī)定和審計署廉潔從審八不準(zhǔn)規(guī)定，始終保持審計人員的良好形象;二是審計人員要增強辦案的敏銳意識，善于發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，查處各種違法違紀(jì)問題，增強審計的威懾力;三是對查出的問題要嚴(yán)肅對待，認(rèn)真核查數(shù)字的準(zhǔn)確性、證據(jù)的充分性及定性依據(jù)的適用性，做到鐵證如山，準(zhǔn)確無誤，嚴(yán)格防范審計風(fēng)險。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇十一

摘要:經(jīng)濟責(zé)任審計是通過對單位的財務(wù)活動、財經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟效益進行審計,來評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任情況。經(jīng)濟責(zé)任審計范圍廣、內(nèi)容多、年限跨度大,且政策性強。審計結(jié)果直接關(guān)系到一個干部的使用和獎懲,同時也涉及到所在單位(企業(yè))財經(jīng)狀況的評價和管理的加強。經(jīng)濟責(zé)任審計不但責(zé)任重,而且也有風(fēng)險,如何認(rèn)識審計風(fēng)險,采取有效的措施加以防范,是我們當(dāng)前開展經(jīng)濟責(zé)任審計必須關(guān)注的問題。

經(jīng)濟責(zé)任審計是通過對單位的財務(wù)活動、財經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟效益進行審計,來評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任情況。經(jīng)濟責(zé)任審計范圍廣、內(nèi)容多、年限跨度大,且政策性強。審計結(jié)果直接關(guān)系到一個干部的使用和獎懲,同時也涉及到所在單位(企業(yè))財經(jīng)狀況的評價和管理的加強。經(jīng)濟責(zé)任審計不但責(zé)任重,而且也有風(fēng)險,如何認(rèn)識審計風(fēng)險,采取有效的措施加以防范,是我們當(dāng)前開展經(jīng)濟責(zé)任審計必須關(guān)注的問題。

經(jīng)濟責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)收支、重大經(jīng)濟決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個人經(jīng)濟責(zé)任等情況進行全面審查和評價,可以定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和成效,正確評價其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任。能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的各方面素質(zhì)進行綜合地評價,是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機制,也是組織部門考核、任免、選用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。以往的領(lǐng)導(dǎo)干部考核方法主要是以定性為主,采用聽取匯報、民主測評、領(lǐng)導(dǎo)推薦等形式,這些方法往往是憑借主觀上的評價,而缺乏對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況較為準(zhǔn)確的定量考核;經(jīng)濟責(zé)任審計,力求對被審計人的工作業(yè)績、經(jīng)濟責(zé)任進行審查達到量化考核,為部門使用干部提供參考依據(jù),所以經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系到審計對象的政治生命。在這種情況下,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷拈_展尤為重要,在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?通過風(fēng)險評估找出審計的重點領(lǐng)域,提高審計工作的效率,減少審計風(fēng)險的發(fā)生。

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x。

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膽?yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞且环N全新的審計技術(shù),稱為“經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹ā?或“戰(zhàn)略系統(tǒng)風(fēng)險基礎(chǔ)審計法”。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕舅悸肥且詫徲媽ο蟮慕?jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向,借助于“戰(zhàn)略分析―經(jīng)營環(huán)節(jié)分析―剩余風(fēng)險分析”的基本思路,將審計對象會計報表重大錯報的剩余風(fēng)險與單位經(jīng)營風(fēng)險之間的關(guān)系緊密聯(lián)系起來,它要求審計人員從經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生的源頭發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大問題。經(jīng)濟責(zé)任審計不僅要進行財務(wù)收支審計,而且要綜合審計領(lǐng)導(dǎo)所在單位經(jīng)濟指標(biāo)、重大經(jīng)濟決策和重大項目的效益性以全面評價其經(jīng)濟責(zé)任情況。將這種風(fēng)險控制模式應(yīng)用于經(jīng)濟責(zé)任審計,則要求審計人員采用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的方法,對審計對象會計報表重大錯報的剩余風(fēng)險進行專業(yè)判斷,其最大功效在于可以提高審計人員發(fā)現(xiàn)審計對象會計報表中重大錯報的能力。

經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指審計人員在對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,所收集的會計資料不真實、不可靠、未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而作出了錯誤的估計和判斷,從而導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計評價不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?引起不良后果的可能性。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險和其他審計風(fēng)險一樣,處處存在,貫穿于審計工作的全過程。在審計實踐中,我們常見的風(fēng)險有以下幾個方面:。

(一)審計準(zhǔn)備階段的風(fēng)險。

審計準(zhǔn)備階段的風(fēng)險,主要是指審計人員在審計前未按規(guī)定的審計程序開展工作而使被審計對象以不按法定程序進行操作為由提出異議或申請行政訴訟的可能性。主要表現(xiàn)在:。

1.沒有堅持“先審計后離任”原則,在責(zé)任者調(diào)離原單位且到新單位上任以后,審計工作才介入,為審計核實、定性、評價帶來困難。

2.忽略審計通知書的時間界限,不是在實施審計前三日把審計通知書送達被審計單位并抄送責(zé)任者,而是電話口頭通知,甚至在進駐審計日才把通知送給被審單位。

3.審前不作調(diào)查,對責(zé)任者和所在單位(企業(yè))的情況心中無數(shù),編制的審計方案流于形式,抓不住重點,責(zé)任不明確,措施不到位。

審計實施階段的審計風(fēng)險,主要是指審計人員在審計實施過程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響,導(dǎo)致審計結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。主要表現(xiàn)在:。

1.取證風(fēng)險。如果審計人員所取得的審計證據(jù)不完備就不能滿足客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性,就會導(dǎo)致審計結(jié)果偏離事實,而產(chǎn)生風(fēng)險。(1)獲取了與責(zé)任者的經(jīng)濟責(zé)任不相關(guān)的審計證據(jù),如工作方法、生活作風(fēng)等不屬于審計范圍的證據(jù),并寫進審計報告。(2)審計工作底稿取證手續(xù)不全,如:對有關(guān)事項調(diào)查當(dāng)事人的詢問記錄,沒有被調(diào)查人的簽章;被審計單位提供的有關(guān)材料不蓋公章。(3)審計人員違反作業(yè)準(zhǔn)則,調(diào)查取證時一人單獨進行。

2.檢查風(fēng)險。指審計人員由于在實質(zhì)性檢查的現(xiàn)場作業(yè)中所造成的的失誤使審計結(jié)果偏離事實的可能性。(1)對被審計單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況沒有或不認(rèn)真檢查測試,憑書面和口頭匯報去判斷。(2)在進行審計抽樣檢查時,選取的樣本量不夠,使審計結(jié)果誤差較大,可能會遺漏違紀(jì)違法的審計事項。(3)對資產(chǎn)核實時,單純從數(shù)量上檢查,忽視資產(chǎn)的構(gòu)成和存貨對成本、利潤的影響。

(三)出具報告階段的風(fēng)險。

出具報告階段的審計風(fēng)險,主要是指審計人員由于出具的審計報告對審計事項把握不全面,對責(zé)任者的經(jīng)濟責(zé)任評價不準(zhǔn)確,未能按照規(guī)定征求被審計對象的意見,給審計主體帶來不良影響和損失的可能性。主要表現(xiàn)在:(1)把一些未經(jīng)查證或證據(jù)不足,評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事實和問題寫入審計報告。(2)沒有按審計規(guī)范征求被審單位和責(zé)任人對審計報告的意見,或口頭上征求意見而不要求書面意見。(3)對被審計單位和責(zé)任人提出的異議不去核實也不作解釋。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計既包括合規(guī)性、合法性審查,又包括經(jīng)濟性、效率性和效果性的評價,成為集傳統(tǒng)財務(wù)合規(guī)性審計與績效審計為一體的綜合性審計活動,這種審計活動必然存在一定的風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計是從經(jīng)濟活動人手,通過審計來正確檢查評價干部任職期間履行經(jīng)濟職責(zé)、遵紀(jì)守法等情況,其結(jié)果為干部部門調(diào)整、任免領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù),并借以促進干部管理制度的完善。也正是因為經(jīng)濟責(zé)任審計“審事評人”的特殊性以及其與干部管理、調(diào)整、任免和考核的相關(guān)性,直接關(guān)系到干部個人形象乃至政治生命,關(guān)系到對干部的選拔使用,并具有政治性強、審計內(nèi)容廣、關(guān)注層面多、工作要求高等特點。因此,經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險的可容忍程度也低,經(jīng)濟責(zé)任審計的性質(zhì)和目的決定了其比一般的財務(wù)收支審計、專項審計等具有更大的風(fēng)險性。

經(jīng)濟責(zé)任審計的審計主體是各級審計機關(guān)及其審計人員,審計客體是經(jīng)濟責(zé)任主體。經(jīng)濟責(zé)任審計范圍不能僅局限于財務(wù)收支真實性、合法性的評價,也不能將范圍擴展到所有領(lǐng)域,經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍的確定要考慮審計機關(guān)的審計力量和審計能力,經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的廣泛性、審計時間的緊迫性使審計工作必須貫徹全面審計、突出重點的原則,不能面面俱到?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?通過對重大錯報風(fēng)險的定量分析和風(fēng)險警示系數(shù)的引入,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽傦L(fēng)險水平的控制效果大大加強,因此在經(jīng)濟責(zé)任審計中使用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ讲粌H可以有效地揭露和阻止由于決策失誤、管理不善造成的重大經(jīng)濟損失浪費等問題,而且可以保證提供資訊的真實性,增強工作的透明度,提高管理品質(zhì)和運作效率,同時也可降低審計風(fēng)險。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇十二

第一條為規(guī)范xx公司(以下簡稱“公司”)經(jīng)濟責(zé)任審計工作，客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》、《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》，以及《xx公司審計工作辦法》，結(jié)合公司干部管理及經(jīng)濟責(zé)任審計工作實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司總部、各分部及公司所屬各級全資、控股企業(yè)(以下簡稱“各單位”)。

第三條公司經(jīng)濟責(zé)任審計對象，主要包括各單位主要行政負(fù)責(zé)人(包括主持工作一年以上的副職)，即：法定代表人和分支機構(gòu)的行政負(fù)責(zé)人。對于董事長和總經(jīng)理實行分設(shè)的單位，主要負(fù)責(zé)人包括董事長和總經(jīng)理。上級單位可以根據(jù)干部管理需要，開展對所屬單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

第四條本辦法所稱經(jīng)濟責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對本單位的財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

第五條本辦法所稱經(jīng)濟責(zé)任審計，是指對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間其任職單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益的真實性、合法性、效益性，重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度等情況進行的監(jiān)督和評價活動。

第六條公司經(jīng)濟責(zé)任審計包括離任經(jīng)濟責(zé)任審計、任中經(jīng)濟責(zé)任審計。離任經(jīng)濟責(zé)任審計，指領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項進行的經(jīng)濟責(zé)任審計。任中經(jīng)濟責(zé)任審計，指根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部管理需要和內(nèi)部控制需求，對領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間(含屆滿連任)進行的經(jīng)濟責(zé)任審計。

第七條審計部門和審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計工作中知悉的企業(yè)秘密、商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

第二章審計組織。

第八條公司經(jīng)濟責(zé)任審計工作，按照干部管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級負(fù)責(zé)”和“誰任命、誰審計”的基本原則分級組織實施。

第九條公司總部在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中履行以下職責(zé)：

(一)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定公司經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)章制度。

(二)負(fù)責(zé)組織實施對公司黨組管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

(三)指導(dǎo)監(jiān)督公司各單位經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

第十條各單位在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中履行以下職責(zé)：

(一)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司統(tǒng)一要求，制定本單位經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)章制度。

(二)負(fù)責(zé)組織實施對本單位黨組(黨委)管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

(三)指導(dǎo)監(jiān)督所屬各單位經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

第十一條公司總部組織實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目，主要采取以下三種形式：

(一)由公司審計部門直接進行審計。

(二)根據(jù)實際工作需要，由公司審計部門負(fù)責(zé)組織公司有關(guān)部門或各單位有關(guān)人員進行聯(lián)合審計或交叉審計。

(三)聘請具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會審計機構(gòu)人員配合完成部分審計任務(wù)。

第十二條經(jīng)濟責(zé)任審計堅持“離任必審”原則，即：任期滿一年以上的，必須開展離任經(jīng)濟責(zé)任審計;任期不滿一年的，根據(jù)情況由審計部門會同人事、紀(jì)檢、財務(wù)等部門共同提出是否進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計的意見，報本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。對于任職期間五年以上未開展經(jīng)濟責(zé)任審計的，應(yīng)安排任中經(jīng)濟責(zé)任審計。

第十三條經(jīng)濟責(zé)任審計堅持重要性原則。被審計單位本部及重要的所屬單位應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟責(zé)任審計工作范圍內(nèi)。納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計單位資產(chǎn)總額的70%，戶數(shù)一般不低于被審計單位總戶數(shù)的50%?？紤]審計風(fēng)險，下列單位應(yīng)當(dāng)重點檢查：

(一)資產(chǎn)或者效益占有重要位臵的單位。

(二)由被審計領(lǐng)導(dǎo)干部兼職的單位。

(三)任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的單位。

(四)任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機等財務(wù)狀況異常的單位。

(五)任期內(nèi)未接受審計或者財務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的單位。經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，發(fā)現(xiàn)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴(yán)重問題的，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以進一步開展延伸審計。

第十四條經(jīng)濟責(zé)任審計中，可以參考利用近期內(nèi)部與外部審計成果，提高審計效率，盡量避免重復(fù)審計。利用其他審計成果應(yīng)當(dāng)注意以下問題：

(一)在利用內(nèi)部審計工作成果時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位內(nèi)部審計環(huán)境及內(nèi)部審計制度的有效性進行適當(dāng)評估，以合理確信內(nèi)部審計結(jié)論的可靠性。

(二)在利用外部中介機構(gòu)審計成果時，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計程序進行適當(dāng)?shù)膶徲嬙u估，以合理確信所引用的審計結(jié)論的真實性及有效性。

(三)在利用國家審計成果時，可以在給予必要審計關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用。

(四)在審計資產(chǎn)狀況時，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專項成果。當(dāng)審計結(jié)果與清產(chǎn)核資專項成果不一致時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?/p>

(五)在利用被審計單位及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時，對于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用;對于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與被審計單位及有關(guān)部門的溝通配合。

第十五條人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等部門應(yīng)各司其職、各負(fù)其責(zé)，加強對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的協(xié)調(diào)與配合。

第十六條每年年末，有關(guān)管理部門應(yīng)根據(jù)干部管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作需要，向?qū)徲嫴块T提出下年度經(jīng)濟責(zé)任審計項目建議，并共同協(xié)商擬定年度經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃，由審計部門負(fù)責(zé)組織實施。年中，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整情況，及時調(diào)整經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃，保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作的時效性。經(jīng)濟責(zé)任審計計劃經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。

第十七條審計部門應(yīng)當(dāng)就審計結(jié)果與干部管理部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行溝通，并及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報經(jīng)濟責(zé)任審計情況。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果及審計意見執(zhí)行情況，可以采取適當(dāng)?shù)男问皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)進行通報。

第十八條有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)按照《xx公司審計成果運用管理辦法》的要求，充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計成果，并將審計結(jié)果運用情況反饋給審計部門。審計部門應(yīng)做好后續(xù)審計工作，促進經(jīng)濟責(zé)任審計成果的運用。

第十九條有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為考核、任免和獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

第三章審計內(nèi)容。

第二十條經(jīng)濟責(zé)任審計遵照國家相關(guān)制度規(guī)定，重點檢查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，所在單位經(jīng)營發(fā)展情況、財務(wù)收支情況、國有資產(chǎn)保值增值情況、重大經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況、遵守法律法規(guī)情況等。主要內(nèi)容包括：

(一)財務(wù)收支核算的合規(guī)性。

(二)經(jīng)營成果的真實性。

(三)資產(chǎn)質(zhì)量的變動情況。

(四)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營決策情況。

(五)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況。

(六)經(jīng)營績效變動及企業(yè)發(fā)展能力。

(七)歷史遺留問題處理情況。

(八)執(zhí)行國家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度情況等。

第二十一條財務(wù)收支合規(guī)性、經(jīng)營成果的真實性審計，重點審查財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實完整。會計核算是否符合國家和公司有關(guān)財務(wù)會計制度，是否符合會計信息質(zhì)量要求，合并財務(wù)報表范圍是否完整，相關(guān)業(yè)務(wù)信息是否真實可靠，取得的經(jīng)濟成果(含經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)完成情況)是否真實。主要內(nèi)容包括：

(一)各項收入、成本費用的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無虛列、多列、不列或者少列收入及成本費用等問題。

(二)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算符合有關(guān)規(guī)定，有無隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問題。

(三)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符。

(四)財務(wù)決算報表合并范圍、方法、內(nèi)容和編報是否符合規(guī)定，有無存在故意編造虛假財務(wù)報表等問題。

(五)采用的會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。

(六)會計核算中，從相關(guān)業(yè)務(wù)部門取得的重要經(jīng)營數(shù)據(jù)是否真實可靠，有無通過在業(yè)務(wù)前端調(diào)節(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)造成利潤不實等問題。

第二十二條資產(chǎn)質(zhì)量變動情況的審計，重點檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，國有資本是否安全、完整。主要內(nèi)容包括：

(一)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對所在單位未來發(fā)展的影響。

(二)資產(chǎn)運營效率及變化情況，以及對所在單位未來發(fā)展的影響。

(三)不良資產(chǎn)的變化情況，以及對所在單位未來發(fā)展的影響。

(四)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及在所處行業(yè)中水平變化的對比分析等。

第二十三條重大經(jīng)營決策情況的審計，重點檢查公司規(guī)定的“三重一大”事項中與經(jīng)濟活動有關(guān)的決策事項。包含領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，執(zhí)行公司黨組重大經(jīng)營決策部署情況，以及所在單位內(nèi)部重大經(jīng)營決策情況。

第二十四條執(zhí)行公司黨組重大決策部署情況審計的重點包括：

(一)是否將重大事項及時、準(zhǔn)確傳達到了有利害關(guān)系的相關(guān)單位、部門以及相關(guān)人員。

(二)對于重大事項的貫徹落實工作安排，是否按照“三重一大”決策程序進行。

(三)執(zhí)行的結(jié)果是否達到預(yù)期目標(biāo)。

第二十五條內(nèi)部重大經(jīng)營決策審計的重點包括：

(一)是否建立了“三重一大”事項決策機制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機構(gòu)集體討論、由領(lǐng)導(dǎo)干部個人或少數(shù)人決策的問題。

(二)重大經(jīng)營決策的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定，以及公司黨組的重大決策部署。

(三)重大經(jīng)營決策是否按規(guī)定經(jīng)過核準(zhǔn)或?qū)徟?，所簽訂協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合本單位實際，是否存在損害本單位利益的條款。

(四)重大經(jīng)營決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進行過程監(jiān)控。

(五)重大經(jīng)營決策是否存在重大風(fēng)險，決策方案中有無預(yù)防和控制風(fēng)險轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標(biāo)要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。

(六)是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)濟事項。應(yīng)查閱重大經(jīng)營決策相關(guān)的會議記錄等檔案資料，與財務(wù)賬冊進行對照，檢查是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)營事項。

第二十六條內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況的審計，重點檢查生產(chǎn)經(jīng)營中各項管理工作內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性。

重要內(nèi)部控制包括：資金管理控制情況，營銷管理、物資采購、招投標(biāo)管理控制情況，資產(chǎn)購建、運營、維護、處臵管理控制情況，各類業(yè)務(wù)收支管理控制情況，關(guān)聯(lián)交易管理控制情況，以及信息系統(tǒng)建設(shè)完善、安全運維管理控制情況等。

審計重點包括：

(一)內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機構(gòu)設(shè)臵與權(quán)責(zé)分配是否明確，內(nèi)部審計機構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實施等。

(二)風(fēng)險評估。審查企業(yè)是否能夠及時識別經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風(fēng)險并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略等。

(三)控制活動。審查企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，能否運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項的風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

(四)信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關(guān)信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時溝通和反饋，是否建立反舞弊機制等。

(五)內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是否定期對內(nèi)部控制有效性進行自我評價等。

第二十七條經(jīng)營績效變動及企業(yè)發(fā)展能力情況的審計，重點檢查運營效率、盈利能力、償債能力及其變動情況，并對未來發(fā)展的影響進行綜合評價。主要內(nèi)容包括：

(一)經(jīng)營增長狀況。如：市場份額占有比率、銷售(營業(yè))增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率及其增減變動情況。

(二)資產(chǎn)質(zhì)量及運營效率增長情況。如：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、單位資產(chǎn)售電量、固定資產(chǎn)創(chuàng)收能力及其增減變動情況。

(三)投入產(chǎn)出的效益變化情況。如：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費用利潤率及其增減變動情況。

(四)債務(wù)風(fēng)險狀況變化情況。如：資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率及其增減變動情況。

(五)其他主要業(yè)績考核指標(biāo)完成情況等。

第二十八條歷史遺留問題處理情況審計，針對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職以前遺留的各種問題，重點檢查是否在任期內(nèi)積極采取措施予以解決，效果如何。主要內(nèi)容包括：

(一)重要會議記錄反映的以前年度遺留問題研究處理情況。

(二)重要合同以及會計記錄等資料顯示的以前年度未盡事項的解決情況。

(三)法律訴訟材料里顯示的已結(jié)案、未結(jié)案的以前年度的重大疑難事項。

(四)審計座談了解到的重大歷史遺留問題及其解決或改進情況。

(五)任期初，財務(wù)長期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權(quán)債務(wù)，在任期內(nèi)的處理情況。

(六)內(nèi)外部審計檢查中披露的歷史遺留問題及審計意見，在任期內(nèi)的處理、整改、落實情況等。

結(jié)果進行評價。

第三十條對于進行過任中經(jīng)濟責(zé)任審計的單位，在隨后的離任經(jīng)濟責(zé)任審計中，對于已經(jīng)審計且未發(fā)生實質(zhì)變化的領(lǐng)域和事項可不再重復(fù)審計。

第三十一條經(jīng)濟責(zé)任審計中，按照會計年度確定審計和評價財務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)和期末數(shù)。任職時間為某一年度的上半年，則以該年度初作為經(jīng)濟責(zé)任審計期間的期初;任職時間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為經(jīng)濟責(zé)任審計期間的期初。

其他檢查事項以及經(jīng)濟責(zé)任的界定，以被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的實際任期為準(zhǔn)。

第三十二條經(jīng)濟責(zé)任審計通知原則上在實施審計三日前送達被審計單位，同時抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部。遇有特殊情況，審計組可以直接持審計通知書實施現(xiàn)場審計。

第三十三條審計組應(yīng)按照《xx公司審計質(zhì)量管理辦法》、《xx公司審計項目流程規(guī)范》中確定的基本工作程序及有關(guān)規(guī)定要求，實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目。

第三十四條審計組應(yīng)開展審前調(diào)查。調(diào)查的主要內(nèi)容包括：

(一)被審計單位和被審計負(fù)責(zé)人的基本情況。

(二)任期內(nèi)重大經(jīng)營決策事項。

(三)財務(wù)、營銷、工程等主要業(yè)務(wù)管理模式。

(四)主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本情況。

(五)接受內(nèi)外部審計、檢查情況。

(六)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的整體情況。

(七)主要業(yè)績考核指標(biāo)完成情況。

(八)主要信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況等。

第三十五條被審計領(lǐng)導(dǎo)干部收到審計通知后，應(yīng)當(dāng)按照要求提供其任職期間的述職報告。主要內(nèi)容包括：

(一)本人崗位工作職責(zé)及履行情況。

(二)任期內(nèi)歷年企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核指標(biāo)完成情況。

(三)實施的重大經(jīng)營決策和采取的主要措施及其效果。

(四)歷史遺留問題處理情況。

(五)任職單位執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)、公司規(guī)章制度以及本人執(zhí)行廉政規(guī)定情況。

(六)任職單位審計工作開展情況以及工作成果。

(七)存在的主要問題和改進建議;。

(八)需要說明的其他事項。

第三十六條被審計單位收到審計通知后，應(yīng)按通知要求做好準(zhǔn)備工作，提供以下主要資料：

(一)單位組織機構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)崗位分工及職責(zé)、議事規(guī)則、經(jīng)營決策程序及主要內(nèi)部控制制度。

(二)各年度工作計劃和工作總結(jié)，股東會、董事會、監(jiān)事會決議，以及與經(jīng)營決策事項有關(guān)的會議決議和記錄。

(三)各年度財務(wù)決算報告、會計賬簿和會計憑證、重要的經(jīng)濟合同(協(xié)議)以及有關(guān)統(tǒng)計資料。

(四)各年度企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核指標(biāo)完成情況及其分析報告。

(五)各年度預(yù)算及執(zhí)行情況分析報告。

(六)歷年接受審計、財務(wù)、物價、稅收等外部檢查報告、處理決定和整改意見，以及報送國資委的企業(yè)基礎(chǔ)材料。

(七)內(nèi)部審計(含審計調(diào)查)報告、審計意見(或?qū)徲嫑Q定)，財務(wù)稽核等各業(yè)務(wù)部門組織的專項檢查結(jié)果報告。

(八)對外投資、擔(dān)保、出借資金，債權(quán)、債務(wù)及其他資產(chǎn)清理處臵相關(guān)資料。

(九)市場營銷、工程建設(shè)、招投標(biāo)管理、物資管理及其他重要業(yè)務(wù)管理制度及其相關(guān)業(yè)務(wù)資料。

(十)重要事項承諾書。

(十一)審計組認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。被審計單位應(yīng)積極配合審計工作，配備必要的辦公條件，經(jīng)授權(quán)向?qū)徲嫿M開放相關(guān)信息系統(tǒng)。

第三十七條被審計單位主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并做出書面承諾。

第三十八條審計組開始實施現(xiàn)場審計時，應(yīng)召開由被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員、本部職能部門主要負(fù)責(zé)人、所屬各單位主要負(fù)責(zé)人、各部門迎審聯(lián)絡(luò)員等人員參加的審計進點會。

審計進點會的主要議程包括：宣讀審計通知，派出審計組的審計部門(以下簡稱“審計部門”)對迎審工作提出要求，聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)干部述職，被審計單位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言，進行民主測評、內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查等。

第三十九條民主測評包括兩個部分：一是公司統(tǒng)一規(guī)定的測評內(nèi)容，以滿足經(jīng)濟責(zé)任審計檢查工作基本需求及公司對測評結(jié)果的橫向比較;二是根據(jù)被審計單位特點，審計組根據(jù)需要增加的測評內(nèi)容，以便為審計組正確把握審計方向、審計深度和審計重點提供參考。

第四十條在現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組應(yīng)擬定審計報告(草稿)，向?qū)徲嫴块T匯報后，在審計內(nèi)容基本核實清楚情況下，與被審計單位初步交換意見。

第四十一條現(xiàn)場審計結(jié)束后，原則上審計組應(yīng)在10個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴块T提交審計報告。審計部門對審計報告進行審核后，書面征求被審計負(fù)責(zé)人及被審計單位意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和被審計單位應(yīng)在收到審計報告后10個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴块T反饋意見。

第五章審計報告及評價。

(一)導(dǎo)言。

(二)被審計單位及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部基本情況(含民主測評情況)。

(三)主要經(jīng)營管理情況(工作業(yè)績)。

(四)內(nèi)外部審計、檢查及整改情況。

(五)內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況。

(六)重大經(jīng)營事項及其風(fēng)險分析。

(七)發(fā)現(xiàn)的主要問題和違反的相關(guān)法規(guī)。

(八)審計建議。

第四十三條導(dǎo)言部分應(yīng)說明審計依據(jù)、現(xiàn)場審計工作起止時間、審計時段、范圍、主要內(nèi)容、方式及迎審配合情況等。

第四十四條基本情況一般應(yīng)包括以下兩方面內(nèi)容的概述:。

(一)被審計單位基本情況。包括名稱、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、企業(yè)成立時間及歷史沿革、企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)臵、經(jīng)營范圍及業(yè)務(wù)規(guī)模、財務(wù)基本狀況、市場份額、用戶情況等。

(二)被審計負(fù)責(zé)人基本情況。包括姓名、職務(wù)、任職時間、主要工作職責(zé)，以及民主測評主要項目的統(tǒng)計情況等。

第四十五條報告中描述的工作業(yè)績，需要經(jīng)過審計核實，并突出被審計單位經(jīng)營管理特色。對于積極采取措施處臵歷史遺留問題的情況，應(yīng)反映在工作業(yè)績中。

第四十六條對于內(nèi)外部審計及整改情況，重點說明尚未整改到位的事項及其原因。對于年度財務(wù)決算審計，應(yīng)說明聘請的社會中介機構(gòu)名稱及其出具的審計意見。

第四十七條內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況，應(yīng)說明任期內(nèi)制度建設(shè)情況及存在的不足，以及根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題概括出被審計單位內(nèi)部制度執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)。

第四十八條關(guān)于重大經(jīng)營事項及風(fēng)險分析，一是簡要評價被審計單位重大經(jīng)營決策議事規(guī)則的建立健全情況;二是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大經(jīng)營決策程序的民主性、決策過程的科學(xué)性、決策執(zhí)行的效果、決策管理的規(guī)范性等方面進行評價;三是對決策事項存在的風(fēng)險進行分析。

對于尚未解決或未完全解決的重大歷史遺留問題應(yīng)在存在的風(fēng)險中進行分析說明。

第四十九條審計部門應(yīng)對審計組提交的審計報告進行審定，并就審計情況簽報本單位主要領(lǐng)導(dǎo)。審計簽報應(yīng)就被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行綜合評價，并對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任進行界定。

第五十條審計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應(yīng)當(dāng)與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持。經(jīng)濟責(zé)任審計評價具體指標(biāo)和評價方法，另行制定。

第五十一條經(jīng)濟責(zé)任包括直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

(一)直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

1.直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

2.授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

3.未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。

4.主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。

5.其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。

(二)主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

1.除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的行為。

2.主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。

(三)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

第五十二條審計部門應(yīng)及時擬定審計意見，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后下達被審計單位，并抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部。

第六章附則。

第五十三條各單位可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實際情況制定實施細(xì)則。

第五十四條本辦法由公司審計部負(fù)責(zé)解釋并監(jiān)督執(zhí)行。第五十五條本辦法自印發(fā)之日起施行。原《xx公司經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》(xx審??370號)同時廢止。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇十三

任期經(jīng)濟責(zé)任審計與其他常規(guī)審計相比最明顯的特點是審計對象的特殊性，審計內(nèi)容的一體性，審計程序的規(guī)范性等特點。相應(yīng)地任期經(jīng)濟責(zé)任審計所受各種因素的影響也較多，審計質(zhì)量難以全面保證，審計潛在的風(fēng)險比較大。因此審計人員必須強化風(fēng)險意識，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。從審計的實踐看，這種潛在風(fēng)險的考慮應(yīng)該在審計報告中有所表述，即是要表述審計機關(guān)對審計結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的前提條件或需要說明的情況。由于各個審計項目不同，對審計結(jié)果所承擔(dān)責(zé)任的前提條件或需要說明的情況也不一樣，歸納起來主要有如下幾種：

（一）被審計單位承諾情況。按照廣東省經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室的要求，被審計單位要向?qū)徲嫴块T提供承諾書，主要對所提供會計資料的真實性進行保證。因此審計報告應(yīng)對被審計單位的有關(guān)承諾情況進行說明，以避免因被審計單位的會計資料不真實而承擔(dān)審計風(fēng)險。

（二）重點審計范圍。按照兩個暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟責(zé)任審計是要對被審計者整個任期的財政財務(wù)收支等有關(guān)情況進行審計，而實際工作中往往難以做到。一方面有的被審計者的任期較長；另一方面任期經(jīng)濟責(zé)任審計臨時性強，時間要求緊。因此在具體的操作中，審計人員有時不可能對整個任期進行審計；可能重點選擇被審計者任期的后幾年或根據(jù)具體情況選擇幾個重點年度進行審計；而對其他的年度采取抽查或針對有關(guān)問題進行追溯審計的方式。這種情況下審計報告不可能全面對所有的經(jīng)濟責(zé)任及經(jīng)營業(yè)績進行認(rèn)定或評價，因此審計人員在撰寫審計報告時就要將這種重點范圍加以說明。

（三）重點審計內(nèi)容。根據(jù)兩個暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)通過對被審計者所在部門、單位財政財務(wù)收支的真實、合法、效益情況審計或通過對被審計者所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益情況審計來實現(xiàn)。但這里所說的真實、合法、效益涉及的審計內(nèi)容非常多，也較復(fù)雜，審計不可能面面俱到。如企業(yè)存貨是否需要盤點，應(yīng)收賬款是否需要函證、下屬企業(yè)是否要全面審計等，都是要根據(jù)實際的情況來確定是否進行，或者運用統(tǒng)計抽樣的辦法查實。這種情況下審計人員要對被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債的真實性認(rèn)定就存在一定風(fēng)險，因此審計報告對審計的重點內(nèi)容應(yīng)該加以說明。

（四）利用其他部門的審計結(jié)果情況。考慮到任期經(jīng)濟審計的效率問題，審計人員在撰寫審計報告時往往會利用其他部門的審計結(jié)果。如利用紀(jì)檢監(jiān)察部門、社會中介組織、主管部門、內(nèi)審等對被審計單位的審計結(jié)果，對此審計報告也應(yīng)加以說明。

（五）對未涉及的事項及對其他有需要發(fā)表保留意見的事項要有說明。

只有對上述的有關(guān)情況在審計報告中加以說明，審計報告所反映的審計結(jié)果才會更加真實，其他部門或領(lǐng)導(dǎo)對審計結(jié)果的利用就會更加客觀科學(xué)。

由于任期經(jīng)濟責(zé)任審計的一個重點是要對被審計者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任進行認(rèn)定，而這種認(rèn)定必須要有理有據(jù)。因此在審計報告中對發(fā)現(xiàn)問題的表述一定要突出問題所具有屬性，即對該問題的表述要突出是具有主管責(zé)任或是直接責(zé)任的特點。在具體操作上要根據(jù)《廣東省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法（試行》和《廣東省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法（試行）》中對直接責(zé)任、主管責(zé)任的界定進行。但在實際工作中，我們常發(fā)現(xiàn)一些審計報告對問題的表述往往是“某年某月你單位發(fā)生什么經(jīng)濟事項，違反了財經(jīng)法規(guī)那一些”，然后認(rèn)定被審計者對該問題應(yīng)負(fù)什么經(jīng)濟責(zé)任。顯然這種表述對直接責(zé)任或主管責(zé)任的認(rèn)定缺乏科學(xué)的依據(jù)。

審計評價是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的一個重要內(nèi)容。評價的質(zhì)量如何直接關(guān)系到黨和政府對干部的監(jiān)督和管理，影響到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向問題；也關(guān)系到任期經(jīng)濟責(zé)任審計作用的最終實現(xiàn)，因此必須高度重視。由于兩個暫行規(guī)定沒有制定具體的評價指標(biāo)體系及標(biāo)準(zhǔn)，在審計實踐中對被審計者經(jīng)濟責(zé)任的評價出現(xiàn)了一些偏差，主要表現(xiàn)為：

（一）審計評價及事不及人。由于任期經(jīng)濟責(zé)任的風(fēng)險較大，一些審計人員害怕承擔(dān)風(fēng)險，只對被審計單位的財政財務(wù)收支狀況進行評價而沒對被審計者在任期內(nèi)的工作狀況，遵紀(jì)守法的情況進行評價或者只反映被審計者任期內(nèi)所存在的問題，而沒有對所存在的問題的性質(zhì)、嚴(yán)重程度、后果及被審計者對這些問題所負(fù)經(jīng)濟責(zé)任進行評價，造成評價主次不分，背離任期經(jīng)濟責(zé)任審計的目的。

（二）審計評價超出審計范圍。任期經(jīng)濟責(zé)任審計是加強對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，審計對被審計者的評價，不可能面面俱到；只能從經(jīng)濟責(zé)任的有關(guān)內(nèi)容進行。但在實踐中有的審計報告總想全面評價被審計者的功過是非，從而超越被審計單位財政財務(wù)收支真實、合法、有效及相關(guān)的經(jīng)濟活動范圍，把不屬于經(jīng)濟責(zé)任的評價的內(nèi)容加入其中，過多涉及其政治思想和工作事務(wù)。比如：“在任職期間，工作勤懇，充分發(fā)揚民主精神，為單位的發(fā)展壯大做了大量工作”或“在任職期間，被評為先進文明單位”等等，使審計評價脫離了“經(jīng)濟責(zé)任”的范疇，增加了審計的風(fēng)險，事實上也是不科學(xué)的。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇十四

關(guān)于***鎮(zhèn)原黨委書記(鎮(zhèn)長)任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況的審計報告(征求意見稿)。

市審計局：

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十五條、中辦國辦《關(guān)于縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《中共滕州市委、滕州市人民政府關(guān)于對領(lǐng)導(dǎo)干部實行任職經(jīng)濟責(zé)任審計加強監(jiān)督管理的試行意見》和市委組織部滕組干審字[]第號通知，我們審計組對*鎮(zhèn)原黨委書記(鎮(zhèn)長)任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行了審計，并延伸審計了其所屬、(單位名稱)?，F(xiàn)將審計情況報告如下：

一、被審計單位基本情況。

*鎮(zhèn)共轄**個行政村,耕地面積*畝，全鎮(zhèn)總?cè)丝?人;設(shè)有黨政辦公室、農(nóng)業(yè)辦公室、經(jīng)濟發(fā)展辦公室、社會事務(wù)辦公室、計劃生育辦公室等*個辦公室，另設(shè)計劃生育服務(wù)站、村鎮(zhèn)建設(shè)服務(wù)站、審計統(tǒng)計服務(wù)站等*個事業(yè)單位;全鎮(zhèn)財政供養(yǎng)人數(shù)*人(含*名離退休人員)。截止年**月底，鎮(zhèn)財政報表(合并后)反映資產(chǎn)總額*萬元、負(fù)債總額*萬元、凈資產(chǎn)總額*萬元。*年*至*年*月財政總收入*萬元、總支出*萬元,結(jié)余*萬元。

自*年*月任*鎮(zhèn)黨委書記(鎮(zhèn)長)職務(wù)至*年**月，任期*年*個月。

二、實施審計情況。

審計組自*年*月*日至**日對任*鎮(zhèn)黨委書記(鎮(zhèn)長)職務(wù)期間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行了報送審計。審計時限為*年*月至*年*月。本次審計以該鎮(zhèn)財政會計報表、賬簿、憑證為基礎(chǔ)，對任職期間的財政預(yù)算收支的真實性、財政財務(wù)支出的合法性、國有資產(chǎn)的保值增值情況以及經(jīng)濟責(zé)任履行情況實施了審計。我們利用了*局對該鎮(zhèn)*年的檢查結(jié)果報告(滕**字[]*號)，重點審計了*年*月至*月的財政財務(wù)收支情況。被審計單位及對所提供的與審計相關(guān)的會計資料以及其他證明材料作出了書面承諾，對其真實性和完整性負(fù)責(zé)。我們按照審計實施方案確定的范圍和內(nèi)容，實施了在當(dāng)時情況下認(rèn)為有必要采取的審計程序和方法，在被審計單位進行了審前公示、與有關(guān)人員座談，對貨幣資金和固定資產(chǎn)進行了盤點核對。審計結(jié)果是：

(一)財政收支情況。

該鎮(zhèn)賬面反映任期內(nèi)收入總額*元，審計認(rèn)定總收入*元，其中：一般預(yù)算收入*元、補助收入*元。鎮(zhèn)有資金收入**元.審計調(diào)增(減)收入**元。

支出總額為*元，審計認(rèn)定為*元，其中：一般預(yù)算支出**元、上解支出*元。真有資金支出**元。審計調(diào)增(減)支出**元。

(二)資產(chǎn)負(fù)債情況。

截止*年**月底，該鎮(zhèn)賬面(合并后)反映資產(chǎn)總額為**元，審計認(rèn)定為**元，其中：現(xiàn)金**元、國庫存款**元、銀行存款**元、暫付款**元、財政周轉(zhuǎn)金放款**元、固定資產(chǎn)**元。審計調(diào)增(減)元。

賬面(合并后)反映負(fù)債總額為**元，審計認(rèn)定為**元，其中：暫存款**元、與上級往來**元、借入財政周轉(zhuǎn)金**元。暫存款**元。審計調(diào)增(減)元。

該鎮(zhèn)提供證明，在離任時所配備的辦公物品全部進行了移交。

(三)社會保險費繳納情況。

任職期間的社會保險費均已按期繳納,無拖欠。

(四)工資發(fā)放情況。

該鎮(zhèn)執(zhí)行國家現(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)，按時發(fā)放，無拖欠。

(五)重大經(jīng)濟決策和投資情況。

1、任職期間,利用鎮(zhèn)財政資金**萬元,自籌資金**萬元,向上級爭取專項資金**萬元。投資興建了工程和*項目。

2、關(guān)于招商引資工作，成立了以為組長的招商引資領(lǐng)導(dǎo)小組,全面負(fù)責(zé)招商引資工作。*年來共計完成引資額**萬元。其中外資**萬元,內(nèi)資**萬元。資金投向工業(yè)**萬元,農(nóng)業(yè)**萬元,基礎(chǔ)設(shè)施**萬元,興辦中外合資、合作企業(yè)**個,外商獨資企業(yè)**個內(nèi)資企業(yè)**個。

三、本次審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見。

(一)鎮(zhèn)政府審計情況。

根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第七條第一款：“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。……(一)虛增、虛減財政收入或者財政支出;……”規(guī)定，責(zé)令其改正，調(diào)整有關(guān)會計科目。

2、截留市級預(yù)算收入**元。

*年*月至**年*月該鎮(zhèn)收取計生辦上交的社會撫養(yǎng)費**元，未能按照現(xiàn)行管理規(guī)定上交市級財政。

違反了國務(wù)院第357號令《社會撫養(yǎng)費征收管理辦法》和滕政發(fā)[20xx]102號文規(guī)定，屬于截留市級預(yù)算收入的行為。

根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條“本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，……(一)責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財政收入”之規(guī)定，責(zé)令該單位限期上繳。

3、違規(guī)列支招待費*元。

*年*月至*年*月列支會議費、招待費*元。其中招待費*元。

根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款?！敝?guī)定，對上述行為處以30,000元的罰款。

4、偷稅*元。

*年*月該鎮(zhèn)共收取土地租金*元，未提未繳各項稅金及附加*元，其中：營業(yè)稅**元、城市維護建設(shè)稅*8元、應(yīng)交教育費附加**元、應(yīng)交地方教育費附加**元。

第三條“城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。”和《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第三條“教育費附加，以各單位和個人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為1%，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納?！钡囊?guī)定，屬偷稅行為。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：“納稅人……在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，……不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;……”之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)足額補繳稅款，并處于50%的罰款，計**元。

5、以不符合規(guī)定的發(fā)票報銷張，計款*元。

*年*月至*年*月報銷不符合規(guī)定的原始憑證張，計款*元。

違反了《發(fā)票管理辦法》第二十二條“不合理發(fā)票不得作為財務(wù)報銷憑證”的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條“違反本法規(guī)定,有以下行為之一的,……責(zé)令改正,可以對單位并處以三千元以下五萬元以下的罰款?！钡囊?guī)定，對上述行為處以**元的罰款。

6、擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)*元。

(2)該鎮(zhèn)**年*月至*年*月違規(guī)列支外出學(xué)習(xí)考察費**元;以上違反了《財政違法行為處罰處分條例》第六條四款規(guī)定，屬于擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)的行為。根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒有違法所得的，處以五萬元以下罰款”之規(guī)定，處以**元罰款。

7、違反規(guī)定設(shè)立財政收入項目*元。

**年度賬面反映以價格向收取費用**元。違反了《山東省行政事業(yè)收費管理條例》第二十一條三款“無《收費許可證》擅自收費的……”的規(guī)定，屬于違規(guī)收費行為。根據(jù)《山東省行政事業(yè)收費管理條例》第二十二條二款“責(zé)令停止或糾正亂收費行為”、三款“責(zé)令將全部非法收費款退還給交費單位或個人?！?、《山東省行政事業(yè)收費管理條例實施辦法》第十六條第一、二款“凡符合《條例》和本辦法規(guī)定的行政性、事業(yè)性收費，不辦理《收費許可證》而亂收費的……處以收費總額5%-20%的罰款……凡違反《條例》和本辦法而擅自收費的……處以收費總額5%-30%的罰款”規(guī)定和《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條三款“責(zé)令限期退還違法所得”、第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒有違法所得的，處以五萬元以下罰款”之規(guī)定，責(zé)令改正，限期歸還違規(guī)收取的費用，并處以**元罰款。

(二)延伸計生辦審計情況。

1、超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費**元。

根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款。”的規(guī)定，對上述行為處以罰款。

2、違反政府采購**元。

**年*月該鎮(zhèn)購入輕型客車一輛，價款**元，未辦理政府采購手續(xù)。

違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條“納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購?！焙偷谑藯l“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構(gòu)代理采購;”的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第六章第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款?！敝?guī)定，對上述行為處以**元的罰款。

(三)延伸教委審計情況。

固定資產(chǎn)賬實不符**元。

**年*月至*年*月購買等資產(chǎn)共計**元，均未納入固定資產(chǎn)核算。

根據(jù)《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》第二十五條規(guī)定,補記入賬。

四、任期內(nèi)審計及其他部門查出問題。

**年*月，**局對**鎮(zhèn)進行了檢查，查出如下問題：

1.**年*月至**年*月違規(guī)列支問題計款**元;。

2.**年*月至**年*月偷稅**元;。

3.**年*月至**年*月報銷不符合規(guī)定的原始憑證**元。以上所列問題該鎮(zhèn)已于**年*月前糾正。

五、審計評價意見。

審計認(rèn)為：任*鎮(zhèn)黨委書記(鎮(zhèn)長)職務(wù)期間，任職期末資產(chǎn)總額**元，較任職期初**元增加(減少)**元，增長(減少)%，任職期末負(fù)債總額**元，較任職期初**元增加(減少)**元，增長(減少)%，任職期末凈資產(chǎn)總額**元，較任職期初**元增加(減少)**元，增長(減少)%。

任職期內(nèi)審計認(rèn)定財政總收入**元，其中：一般預(yù)算收入**元，分別完成任職期內(nèi)年度預(yù)算的%，在任職期內(nèi)實現(xiàn)了逐年增長。本次審計認(rèn)為該單位編制的會計報表調(diào)增(減)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出和結(jié)余共計**元，綜合計算會計報表差錯率為%，影響了會計資料的真實性、合法性。對本次審計查出等違反財經(jīng)法規(guī)的問題和有關(guān)部門查出的問題，應(yīng)負(fù)主管責(zé)任。

審計認(rèn)為：任*鎮(zhèn)黨委書記(鎮(zhèn)長)職務(wù)期間，任職期末資產(chǎn)總額**元，較任職期初**元增加(減少)**元，增長(減少)%，任職期末負(fù)債總額**元，較任職期初**元增加(減少)**元，增長(減少)%，任職期末凈資產(chǎn)總額**元，較任職期初**元增加(減少)**元，增長(減少)%。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇十五

xxx1年9月，紅河州審計局派出審計組，對我校校長楊炳昌同志任職期間的經(jīng)濟職責(zé)進行了就地審計。

根據(jù)《審計報告》(紅審報〔xxx1〕60號)和《審計決定書》(紅審決〔xxx1〕25號)提出的問題和提議，我校高度重視，進行了認(rèn)真的整改和落實。

現(xiàn)將有關(guān)情景報告如下：

開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟職責(zé)審計，是進一步貫徹落實《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟職責(zé)審計規(guī)定》要求，加強經(jīng)濟職責(zé)審計法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟職責(zé)審計行為、促進經(jīng)濟職責(zé)審計工作科學(xué)發(fā)展的現(xiàn)實需要，對于增強領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟職責(zé)意識、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機制、促進懲治和預(yù)防腐朽體系建設(shè)具有重要意義。

所以，自接到審計通知書，到審計組進駐，再到《審計報告》和《審計決定書》下達，我校始終高度重視，嚴(yán)肅認(rèn)真對待此項工作，給予密切配合。

認(rèn)真準(zhǔn)備所需資料，進取供給財務(wù)收支報表、賬簿、會計憑證，及時同審計人員進行溝通，堅決執(zhí)行審計決定，使審計工作得以順利完成、審計決定得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

《審計報告》和《審計決定書》下達后，我校及時召開有關(guān)人員會議，進行傳達學(xué)習(xí)，并進行了扎實認(rèn)真的整改。

(一)關(guān)于漏列固定資產(chǎn)問題的整改。

學(xué)校食堂xxx0年購買的除塵器3套、鍋爐1臺、鍋爐2臺、發(fā)電機1臺、冰箱1臺、圓桌1套，培訓(xùn)中心xxx6年購買的數(shù)碼相機1臺、記憶棒1支，學(xué)校xxx0年購買數(shù)碼相機1臺、熱水器2臺，共計價值人民幣94760元，財務(wù)漏列固定資產(chǎn)。

根據(jù)審計組的意見，我校對上述資產(chǎn)進行了認(rèn)真清理，查實產(chǎn)品類型、型號，已分別錄入資產(chǎn)卡片，補列固定資產(chǎn)。

(二)關(guān)于食堂收入余額未轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目核算問題的整改。

對xxx0年學(xué)校食堂會計賬年末食堂收入余額264311.21元，將xxx0年綜合食堂收入余額138024.75元、管理費——卡費收入余額115689元、其他收入余額10541.66元、副營業(yè)收入余額55.8元分別轉(zhuǎn)入“食堂結(jié)余”科目進行核算，以確保賬務(wù)處理的合規(guī)、合法。

(三)關(guān)于年末銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額不符且未編制余額調(diào)節(jié)表問題的整改。

對xxx0年學(xué)?；举~戶和培訓(xùn)中心賬戶銀行存款余額與銀行對賬單余額出現(xiàn)不相符的情景，經(jīng)查實是未達賬款造成的。

根據(jù)審計組意見，出納員編制了余額調(diào)節(jié)表，并與賬面余額相符。

今后，督促財務(wù)人員每月到開戶銀行打印一份對賬單進行核對，確保單位資金安全。

(四)關(guān)于“其他收入”直接沖抵“事業(yè)支出”問題的整改。

學(xué)校根據(jù)審計組的意見，對xxx7年、xxx8兩年未直接沖抵“事業(yè)支出”科目的“其他收入”58529.66元和118902.20元，作如下調(diào)整：先借：事業(yè)支出，貸：其他收入，再借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余。

一是加大財務(wù)制度建設(shè)力度。

學(xué)校制定出臺了《財務(wù)管理暫行辦法》、《財務(wù)報銷管理規(guī)定》、《固定資產(chǎn)管理規(guī)定》、《教職工出差管理規(guī)定》、《國家助學(xué)金管理辦法(修訂)》等財務(wù)管理制度，修改完善了基建、采購、公務(wù)接待等相關(guān)制度，實現(xiàn)了制度建設(shè)的與時俱進，規(guī)范人財物管理權(quán)力的正確運行。

二是加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)。

新增1名財務(wù)人員，明確崗位職責(zé)。

積極開展繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)《會計法》等財經(jīng)法規(guī)。

推行會計電算化管理。

三是實行報賬“一支筆”審批制。

單據(jù)報銷必須有經(jīng)手人、審核人、審批人三者簽字，缺一不可。

今后，我校將在州委、州政府和上級主管部門、審計機關(guān)及有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)下，深入學(xué)習(xí)國家有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度，增強經(jīng)濟職責(zé)意識，實行科學(xué)民主決策，確保財務(wù)狀況平穩(wěn)良好運行，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，為辦好人民滿意的中等職業(yè)教育作出進取的貢獻。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇十六

×××審字[200×]第××號。

主送單位：單位主管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲嫏C構(gòu)。

[審計背景段]根據(jù)會議決定/文件規(guī)定/年度計劃(進行審計的原因/依據(jù))，公司審計部組成以yyy為負(fù)責(zé)人的z人審計組，于200x年xx月xx日至yy月yy日對(被審計人)200x年xx月xx日至yy月yy日(審計涵蓋的時間段)擔(dān)任yyy(被審計單位)zzz(職務(wù))期間的任期經(jīng)濟責(zé)任/財務(wù)收支情況/物資采購內(nèi)控專項等(審計內(nèi)容)進行了現(xiàn)場審計/送達審計(審計方式)。

[工作情況段]本次審計的范圍包括總部及其下屬yyy、zzz等w個機構(gòu)，審計的重點是(被審計人)擔(dān)任yyy(被審計單位)zzz(職務(wù))期間的財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營績效的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學(xué)性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風(fēng)險或遺留問題，以及廉政情況等(簡述審計目標(biāo)，此處所列為一般經(jīng)濟責(zé)任審計的重點內(nèi)容)。本次審計組重點實施了包括檢查會計記錄、監(jiān)盤實物、函證往來款項，以及核對業(yè)務(wù)和管理記錄、外部信息等審計組認(rèn)為必要的程序;但由于等原因，本次審計組未能進行yyy等審計程序/未能獲取zzz等審計證據(jù)(詳見本報告最后“重要事項說明”部分)。

此處涉及的問題是如何詳略得當(dāng)?shù)仃U述審計工作情況，如具體的審計內(nèi)容及范圍、實際實施的審計手段/程序及過程，審計遇到的重大范圍/手段受限等。

解決建議：根據(jù)本次審計的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊(相對于報告使用人對其的了解程度)，以及這些審計情況(特別是遇到的重大范圍/手段受限情況)是否可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：

(1)如屬一般性的審計，且審計過程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響(僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響)，則此處宜簡略，且僅需在報告最后“重要事項說明”部分補充說明審計遇到的重大審計范圍/程序受限情況。

(2)如屬針對某一方面內(nèi)容進行的專項審計，或根據(jù)預(yù)定目的在審計過程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計手段/程序(如專項稽核、外部調(diào)查等)，或?qū)徲嬘龅降闹卮蠓秶?程序受限可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，則此處宜較為詳細(xì)，并說明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報告使用人預(yù)先清楚地了解本次審計的針對性和局限性。

[雙方責(zé)任段]提供真實、完整的財務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責(zé)任;審計組的責(zé)任是依據(jù)中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則/xx單位內(nèi)部審計制度的規(guī)定計劃和實施審計工作。鑒于本次審計是依據(jù)審計目的在有限時間內(nèi)所進行的抽查審計，審計所獲得的資料主要來源于被審計單位或通過被審計單位獲得，以及本次審計未能進行yyy等審計程序/未能獲取zzz等審計證據(jù)等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關(guān)事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關(guān)財務(wù)信息和事項的會計責(zé)任和內(nèi)部報告責(zé)任。

一、被審計單位概況：簡要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責(zé)，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點、規(guī)模及組織機構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。

此處涉及的問題是是否需闡述被審計單位主要財務(wù)數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)(賬面數(shù)據(jù))還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導(dǎo)報告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”分開了。

解決建議：根據(jù)被審計單位平時是否另行報出財務(wù)報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數(shù)據(jù)，以及本次審計的重點之一是否是審計財務(wù)報表而定：

(1)如被審計單位平時另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，則此處僅需簡要陳述經(jīng)本次審計審定的被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的總額等概況，而無需進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。

對于本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題(如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等)，此處也不必詳述，應(yīng)列在“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”部分具體反映。

(2)如被審計單位平時不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表，或本次審計的重點內(nèi)容之一為財務(wù)報表時，則宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，并進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。

同時，將本次審計所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題，也歸入該大項一并分析闡述。

無論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經(jīng)審定的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，闡述時應(yīng)盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會計期，最少應(yīng)包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對比。

二、審計結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計意見：對審計得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問題逐項給予揭示和評價，包括問題的事實現(xiàn)狀，該問題所應(yīng)遵循的政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因(包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因)等。

(一)分析及評價被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：

4、分析評價被審計單位及被審計人對上級考核指標(biāo)的實際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績效質(zhì)量、潛在風(fēng)險及遺留問題等進行綜合分析評價。

如本次審計的重點內(nèi)容之一為財務(wù)數(shù)據(jù)審計，則此部分應(yīng)另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，不要與審計發(fā)現(xiàn)的“問題”混在一起。

(二)分析及評價被審計人做出重大經(jīng)營決策(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等)和管理變革(如用人和薪酬機制、流程和控制體系等)的決策過程的科學(xué)性、實際結(jié)果的效益性及對后任的主要/潛在影響：

鑒于審計人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評價決策過程時應(yīng)注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評價決策結(jié)果時應(yīng)根據(jù)客觀指標(biāo)、以可對比的參照標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)?！簿褪钦f，更應(yīng)由被審計單位及被審計人的上級主管領(lǐng)導(dǎo)對此作出評價，審計人員配合核實上級領(lǐng)導(dǎo)評價所依據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴大審計責(zé)任范圍往往導(dǎo)致審計深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。

(三)揭示被審計單位在財務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運作等方面存在的問題，并據(jù)此分析和評價被審計單位和被審計人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學(xué)性及效益性：

應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機制，以及企業(yè)文化等配套機制(控制環(huán)境)對內(nèi)控制度實際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬”或書呆子氣。

(四)被審計單位及被審計人面臨或潛在面臨的重大風(fēng)險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負(fù)債及職工意見較大的問題等。

忽略此點往往導(dǎo)致匯報審計結(jié)果時被動，故內(nèi)部審計不應(yīng)僅局限于財務(wù)資料審計。如因外界因素影響而無法實施諸如審計入場公告、接受職工舉報及職工走訪座談等程序，應(yīng)作為重大審計范圍/程序受限予以明確說明。

(五)被審計人及被審計單位其他重要領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉政情況：指審計有無發(fā)現(xiàn)其個人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀(jì)問題。

鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭(本次審計未發(fā)現(xiàn)被審計人有明顯或重大的??跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計人有??行為)，而不做積極保證(明確斷言被審計人無??行為)。

三、被審計單位及被審計人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問題及其整改情況，以及被審計者前任遺留的需要披露的問題。

四、審計綜合評價。

2、根據(jù)審計結(jié)果，指出被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任(管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任)。

3、如果必要，還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定。

五、審計建議。

1、針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。

提出建議時，須針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或傾向;但闡述建議時不必與前面審計發(fā)現(xiàn)部分的問題逐條對應(yīng)，而應(yīng)重新梳理歸類，并注意重要次序。

審計報告的建設(shè)性就體現(xiàn)在，審計不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)未來。

2、可進一步說明被審計單位及被審計人對上述建議的態(tài)度及已開始采取的實際行動。

六、重要事項說明。

2、審計報告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時。

附件：1、分欄對比式的財務(wù)報表及主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo);。

2、審計發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項的詳細(xì)說明及關(guān)鍵證據(jù);。

3、被審計單位及被審計責(zé)任人對審計報告的反饋意見;。

4、需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。

簽章：審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。

審計項目負(fù)責(zé)人。

p/s：內(nèi)審報告較難處理的三個地方：

1、審計責(zé)任的闡述：說少了不利于保護審計人員，許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計人員通過審計應(yīng)能直接得出被審計事項的全部真相，而不知道現(xiàn)在進行的都是抽查審計，且審計時已不可能再現(xiàn)事發(fā)當(dāng)時的實況;而說多了又被理解為逃避責(zé)任，畢竟不是外部審計機構(gòu)、需要強調(diào)雙方責(zé)任。為此建議盡可能將責(zé)任段控制在一小段內(nèi)容內(nèi)，但同時明確說明不能涵蓋所有問題、也不能替代被審計單位的報告責(zé)任(要問清楚先問被審計單位去)。

2、重大審計范圍/程序受限情況：列在報告主體內(nèi)容(審計發(fā)現(xiàn))之前，易被報告使用人理解為審計進行得不到位;放在報告主體內(nèi)容最后，又與有時需在報告中先介紹審計的具體情況(審計范圍、程序)相分離。建議處理原則是將可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計發(fā)現(xiàn)之前予以說明，以便使用人正確理解報告;而將局部受限放在報告主體最后，以規(guī)避極端情況下審計人員被動。

3、被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)的闡述：報告中不列吧，許多領(lǐng)導(dǎo)擅長看文字而不擅長看報表;列吧一來體現(xiàn)為審計人員直接所說(其實只是審計抽查未發(fā)現(xiàn)重大異常，審計人員無法保證其全部絕對正確)，二來報告內(nèi)容冗長，還難以文字布局(是放在被審計單位概況部分還是放在審計發(fā)現(xiàn)/問題部分)。建議處理原則是：

一、盡可能少說;二、要詳說就連同存在的問題一起說，不要分為兩處說。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇十七

金融系統(tǒng)特別是銀行的經(jīng)濟責(zé)任審計的對象為各級行長、高級管理人員，審計的形式主要有離任審計、任中審計，通常統(tǒng)稱為任期責(zé)任審計。任期經(jīng)濟責(zé)任審計是受托審計，審計部門接受人事部門的委托開展工作，對商業(yè)銀行各級行長（高級管理人員）在任期內(nèi)的經(jīng)營管理責(zé)任履行情況和各項經(jīng)營管理指標(biāo)完成情況進行全面性審計，然后提交審計結(jié)果報告，對其業(yè)績進行鑒證和評價，它不僅對被審計對象的考核、任用、晉升、離任及衡量任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況有著十分重要的現(xiàn)實意義，而且在保證銀行規(guī)范運作、提高經(jīng)營管理水平、防范與化解金融風(fēng)險、源頭治腐等方面正日益顯示出巨大的保障作用。

筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行上海分行有二十多家支行、一百多家營業(yè)網(wǎng)點，根據(jù)審計下查一級的原則，目前所接觸的大量經(jīng)濟責(zé)任審計是以基層支行層面展開的，因此，本文就平時工作中獲得的體會與同行們共同探討經(jīng)濟責(zé)任審計報告的特點及對該審計報告成果的運用。

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計報告的質(zhì)量必須過硬，能夠為組織部門選拔干部提供客觀、準(zhǔn)確的依據(jù)。

審計報告是審計結(jié)果的載體，審計報告的質(zhì)量直接影響審計成果的運用效果。該報告的內(nèi)容，要完整地體現(xiàn)被審計對象的任期經(jīng)濟業(yè)績和個人廉潔自律情況，能夠揭示其存在的問題和不足，這也是有效規(guī)避由于審計對象不同帶來的審計風(fēng)險的需要。

經(jīng)濟責(zé)任審計不同于一般的審計項目，審計對象不僅涉及到被審計對象所在的單位，而且還涉及到被審計對象個人。審計人員既要檢查被審計單位的資產(chǎn)、運營情況，又要對被審計對象履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進行客觀的評價。由于被審計對象多為所在單位的“一把手”，審計評價將作為人事部門使用干部的參考依據(jù)，關(guān)系到被審計對象的前途命運問題，另一方面對少數(shù)人而言，可能存在著，違規(guī)違紀(jì)的問題，如果審計結(jié)論中沒有反映出來，不僅將給國家、銀行本身造成損失，而且會形成較大的潛在審計風(fēng)險。因此應(yīng)對被審計對象在貫徹執(zhí)行黨和國家的金融方針政策及有關(guān)制度、工作安排部署、主要工作措施、完成各項任務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)營銷、資產(chǎn)管理、經(jīng)營效益、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、案件防范、干部員工隊伍建設(shè)、合理調(diào)配勞動組合和文明建設(shè)等方面進行有針對性地稽核。在現(xiàn)場審計中，可通過調(diào)閱有關(guān)資料，如行長辦公會、審貸會，工作安排意見，工作總結(jié)、內(nèi)部控制制度建設(shè)，上級行下達的計劃指標(biāo)及行長經(jīng)營目標(biāo)考核等，結(jié)合專業(yè)部門的工作，總體有重點地了解經(jīng)營管理狀況。

（二）報告要反映被審計對象在對基層支行的管理中是否存在內(nèi)控薄弱點。

從今年年初的中行雙鴨山支行案，到近日交行沈陽濱湖支行重大挪用客戶資金案，在短短半年時間里，媒體公開披露的國內(nèi)商業(yè)銀行大案已經(jīng)有６起，涉案總額高達數(shù)十億元。專家分析指出，從近年來發(fā)生的銀行大案來看，無論是審查不力違規(guī)貸款，還是“家賊”與“外鬼”勾結(jié)詐騙，問題大都出在銀行的分支機構(gòu)。基層分支機構(gòu)之所以成為大案頻發(fā)的“重災(zāi)區(qū)”，主要原因是基層行權(quán)力過大，上級對下級風(fēng)險監(jiān)控不嚴(yán)。盡管近年來商業(yè)銀行通過改制、引進國外戰(zhàn)略投資者等措施不斷完善內(nèi)部風(fēng)險控制制度，但往往是“上面千條線，底下一根針”，上面訂的“條條框框”再多，到了基層分支機構(gòu)都不及“一把手”的“一支筆”管用。因此，審計組進入基層行后首要的就是通過內(nèi)控評價調(diào)查問卷、與干部員工訪談等形式對該被審計對象在支行的管理進行“搭脈”，找出內(nèi)控薄弱點后再抽調(diào)書面資料予以研判，將檢查結(jié)果反映在經(jīng)濟責(zé)任審計報告中。同時可以將日常非現(xiàn)場檢查中積累起來的資料加以利用，日常業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督與經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)合起來，以日常業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督為基礎(chǔ)，為正在進行中的經(jīng)濟責(zé)任審計做好有效鋪墊，這也是整合審計資源、形成監(jiān)督合力的一條比較成熟的經(jīng)驗。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計報告中的審計內(nèi)容應(yīng)確?！巴暾浴保ㄆ獞?yīng)緊緊圍繞被審計對象的經(jīng)濟責(zé)任來撰寫，這是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的主題。

責(zé)任審計不僅要對離任者負(fù)責(zé)，查清其任期內(nèi)各項計劃任務(wù)完成情況，各項經(jīng)濟活動是否真實，任期內(nèi)擔(dān)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任履行情況，各年度盈虧及其累計盈虧情況，銀行資產(chǎn)保值增值情況，任期內(nèi)有無失職、瀆職、侵占銀行資產(chǎn)、違反廉政規(guī)定和其他違紀(jì)違規(guī)行為，要給任職者/離任者一個明確結(jié)論。同時，還要對接任者負(fù)責(zé)，幫助接任者弄清銀行家底，核實盈虧，給接任者一本明白賬，讓接任者放心。因此，對上下關(guān)心的涉及經(jīng)濟責(zé)任的問題，要查深查清，不留死角。對任何內(nèi)容審計人員不可主觀臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計范圍，擅自調(diào)節(jié)審計內(nèi)容。

但同時要突出重點內(nèi)容，經(jīng)過認(rèn)真篩選反映被審計對象負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任的事實，反映性質(zhì)嚴(yán)重的問題，一般性問題不作為重點予以反映。報告所反映的問題，要實事求是，客觀公正，以客觀事實為依據(jù)，不能夸大和縮小問題。

如某被審計對象分管公司金融貸款風(fēng)險管理方面，細(xì)節(jié)性操作程序是每一位客戶經(jīng)理應(yīng)完成的工作，銀監(jiān)會頒布的《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（以下簡稱“指引”）很好地詮釋了授信工作盡職調(diào)查必須滲透到授信工作的各個環(huán)節(jié)。《指引》要求授信業(yè)務(wù)流程的各項活動都須進行盡職調(diào)查，以評價授信工作人員是否勤勉盡責(zé)，確定授信工作人員是否免責(zé)。但如果出現(xiàn)了《指引》第三十五條中的問題，即貸款資金流向股市等，作為該基層支行的管理者，不可避免地要承擔(dān)起管理責(zé)任，無論其當(dāng)時對資金流向（股市）同意與否。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計報告中的審計評價要以客觀事實為依據(jù)，并具體進行分析評判，分清責(zé)任。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告要注意防范風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險不僅反映在對存在的問題沒有查出，而且對成績說得過多、評價過高也具有很大的風(fēng)險。

審計評價是經(jīng)濟責(zé)任報告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門考核被審計對象工作業(yè)績的主要依據(jù)。審計評價是否公正、恰當(dāng)，直接影響審計項目的質(zhì)量。所以審計評價必須堅持實事求是、客觀公正的原則，評價時應(yīng)做到權(quán)力與責(zé)任結(jié)合，成績與問題結(jié)合。

1、圍繞重要事項進行評價。

根據(jù)審計的內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題，以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項為限定范圍，以審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)資料為對象。其一，重點審計評價會計信息的真實性，主要在于核算損益的真實性；其二，評價資產(chǎn)質(zhì)量狀況，重點在于不良資產(chǎn)比率。

審計報告要以數(shù)據(jù)來評價被審計對象的工作，定量的要多、定性的盡量要少。在基層行的行長任期審計中，通常是對任期末存、貸款、不良資產(chǎn)占比、利潤等指標(biāo)與任期初的數(shù)字加以對比視其是否增長以及增長的幅度來說明被審計對象的工作業(yè)績，但往往缺乏結(jié)合被審計行所處的區(qū)域經(jīng)濟環(huán)境對各項經(jīng)營指標(biāo)完成的影響分析，以及對該行在本轄區(qū)金融機構(gòu)市場份額的變化分析。這種評價的后果就可能出現(xiàn)縱向上看存、貸款增長良好，而橫向上看則市場份額下降，與同區(qū)域內(nèi)其他金融機構(gòu)的差距逐漸拉大的情況，不能公允地做出客觀的評價。另一方面直接利用多，綜合分析少。在審計報告中，通常是羅列任期內(nèi)各項指標(biāo)的計劃完成情況，以其完成的程度來說明被審計行長的經(jīng)營管理水平，而實際上一項指標(biāo)的變動還包括許多非經(jīng)營因素，單純從期末期初時點數(shù)的對比或完成數(shù)與計劃數(shù)的對比并不能完全說明問題。如存款、貸款的增減包括臨時性因素；反映任期內(nèi)不良貸款額度的增減，不良貸款占比下降，可能包含新增貸款對其的稀釋作用，也可能有呆、壞賬核銷的因素。因此如果不根據(jù)具體情況剔除影響評價的非經(jīng)營性因素，而就事論事地陳述各項指標(biāo)的增減變動，就不能分清該被審計對象任期內(nèi)哪些是通過自身有效管理增長的資金實力，哪些是通過切實可行的清收盤活措施而實施的不良貸款貨幣清收，真實反映不良貸款率的降低，從而很難對其任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績作出客觀公正的評價。因此，對指標(biāo)數(shù)字的分析，單純羅列評價指標(biāo)是不夠的，必要的分析說明是審計真實客觀性的重要保證。

2、圍繞行長的經(jīng)濟責(zé)任進行評價。

遵循權(quán)責(zé)匹配、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、職責(zé)關(guān)聯(lián)、尊重歷史的原則。一是對未經(jīng)集體研究的事情，誰決策誰直接負(fù)責(zé)。二是從職責(zé)和權(quán)限上界定，區(qū)分前任與現(xiàn)任責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等。另外，還要按“一把手”負(fù)總責(zé)的原則，將所有問題的責(zé)任明確為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，即由經(jīng)濟責(zé)任人承擔(dān)與職務(wù)相關(guān)聯(lián)的責(zé)任；按以崗位定責(zé)的原則，明確誰是問題的直接責(zé)任者，誰是問題的間接責(zé)任者，哪個時間段發(fā)生的問題，是否采取糾正措施。

3、圍繞報告所列事實做出評價，進行責(zé)任界定。

在搞好評價的基礎(chǔ)上，進行責(zé)任劃分，一般分為直接責(zé)任和主管責(zé)任。責(zé)任劃分要準(zhǔn)確，偏寬偏嚴(yán)也影響報告的質(zhì)量。

4、審計報告對被審計對象任用與否不應(yīng)提出意見。

因為，從職責(zé)上講，審計部門的職責(zé)是向?qū)徲嬑腥颂峤豢陀^公正、實事求是的審計報告，決定干部任用與否，則是組織人事部門的職責(zé)。

對基層行的管理者所進行的經(jīng)濟責(zé)任審計是通過核實被審計行的資產(chǎn)、檢查經(jīng)營情況和成果，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險點，能夠較為客觀公正地鑒定前后任的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任。通過經(jīng)濟責(zé)任審計，一方面能夠摸清家底、核實資產(chǎn)，有利于后任者了解被審計的真實情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟責(zé)任，事實上也就劃清了前后任的責(zé)任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

由于金融在國民經(jīng)濟發(fā)展中所處的特殊地位，經(jīng)濟責(zé)任審計成果的運用，則應(yīng)體現(xiàn)在對作為基層行管理者的行長（或高管人員）在業(yè)務(wù)發(fā)展與運營中的合規(guī)、風(fēng)險管理、經(jīng)營管理、人力資源等方面具有監(jiān)督和指引意義上。經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于審計成果能否發(fā)揮作用，在于審計成果的正確處理和利用，使之真正成為干部任免和監(jiān)督的重要依據(jù)。

（一）人力資源方面：

1、通過經(jīng)濟責(zé)任審計成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在一個較長的任期內(nèi)，其經(jīng)營目標(biāo)、理念、策略的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，有助于總結(jié)和檢討金融干部的培養(yǎng)、成長的經(jīng)驗教訓(xùn)，為培養(yǎng)和發(fā)現(xiàn)金融人才、建立恰當(dāng)?shù)挠萌藰?biāo)準(zhǔn)和機制提供可借鑒的經(jīng)驗。

無論是銀行業(yè)還是其他行業(yè)，競爭，歸根結(jié)底還是人才的競爭。一些基層行從原來的落后到在更換了新的管理者之后員工面貌煥然一心，業(yè)務(wù)蒸蒸日上，其中雖然不乏有一定的客觀原因存在，但不可否認(rèn)的是管理者凝聚人心、管理思路的創(chuàng)新所起的關(guān)鍵作用，因此人力資源部門應(yīng)在其中好好總結(jié)經(jīng)驗，以點帶面，將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗加以推廣，促進產(chǎn)生良性的人力資源培養(yǎng)機制。

2、經(jīng)濟責(zé)任審計成果，可以作為對審計對象實行“問責(zé)制”的很好依據(jù)，也是對繼任者和同業(yè)人士很好的警示和啟迪，起到“懲前毖后”的效果。

筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行2005年9月發(fā)布了《上海浦東發(fā)展銀行中高級管理人員盡職問責(zé)暫行辦法》，辦法對問責(zé)對象履行職權(quán)范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)營管理責(zé)任，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，按規(guī)定程序進行責(zé)任認(rèn)定、追究和處罰予以了詳盡的規(guī)定，而經(jīng)濟責(zé)任審計報告為上述問責(zé)提供了事實依據(jù)。

（二）合規(guī)經(jīng)營方面：

經(jīng)濟責(zé)任審計涉及被審計對象在較長一段任期內(nèi)的經(jīng)營活動，能夠發(fā)現(xiàn)年度或?qū)ｍ棇徲嬛胁灰装l(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭示其任期內(nèi)一些不易被發(fā)現(xiàn)的問題，有利于發(fā)現(xiàn)銀行管理中存在的漏洞，促使銀行管理者自我約束和自我完善的意識，增強法制觀念和合規(guī)意識。

1、通過經(jīng)濟責(zé)任審計，可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中是否注重合規(guī)經(jīng)營，其經(jīng)營理念和策略是否符合國家政策法規(guī)的要求；可以判斷出其作為一名金融業(yè)高管是否具有所應(yīng)有的合規(guī)意識，以及其所領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任中心是否有存在合規(guī)偏差的可能及偏離度。

2、通過經(jīng)濟責(zé)任審計，可以揭示審計對象由于在金融業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中存在的不合規(guī)行為，所造成的已發(fā)生或潛在的經(jīng)營風(fēng)險，及時提出整改措施，盡最大可能及早挽回金融企業(yè)的損失和聲譽。

銀監(jiān)會主席指出，當(dāng)前幾乎所有中資銀行仍只是“部門銀行”，而不是“流程銀行”，導(dǎo)致針對客戶需求的服務(wù)、創(chuàng)新和風(fēng)險防范等受到人為的限制，出了問題部門間相互推卸責(zé)任，難以查處。如筆者轄內(nèi)某支行發(fā)生的個人按揭業(yè)務(wù)中由于沒有取得有效他項權(quán)證即予以放款而導(dǎo)致抵押落空引發(fā)危及銀行信貸資金的事件中，為了搶占市場份額而產(chǎn)生的不合規(guī)行為付出的代價是巨大的，流程上的缺陷正是導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。審計報告可以及早預(yù)警或予以揭示，盡量彌補可能或已經(jīng)造成的損失。

（三）風(fēng)險管理方面：

1、金融企業(yè)由于其特殊地位和特殊作用，使得經(jīng)濟責(zé)任審計在風(fēng)險管理方面的揭示尤為重要。

審計不是歌功頌德，是以揭示潛在或已存在的問題為己任，特別是對于經(jīng)營貨幣的金融企業(yè)來說，哪怕是一個極小的風(fēng)險隱患，它帶來的將是資金的損失更可能是人員的傷亡，因此無論是對于存匯業(yè)務(wù)、還是信貸業(yè)務(wù)，抑或是安全保衛(wèi)方面，責(zé)任審計對上述方面的揭示都是極其必要的、迫切的。

2、要重點揭示審計對象在任期內(nèi)在其負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域所存在的各類風(fēng)險，尤其是對潛在的資金風(fēng)險進行重點揭示并評估其程度，給今后的業(yè)務(wù)發(fā)展提供決策依據(jù)。

去年發(fā)生的中行高山案引出了中國銀監(jiān)會《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知》，而今年從中行的雙鴨山案件到交行沈陽濱湖支行重大挪用客戶資金案又引出了中國銀監(jiān)會《關(guān)于進一步加強案件風(fēng)險防范工作的通知》，兩個通知無一例外地道出了目前防范風(fēng)險、確保銀行資金安全的重要性。經(jīng)濟責(zé)任審計報告在對基層行資金安全方面存在的隱患無疑起到了“鏡射”作用。

3、通過現(xiàn)象看本質(zhì)，應(yīng)通過對審計結(jié)果的分析，提出造成這些風(fēng)險的根源所在，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié)，為扼制風(fēng)險從源頭上提供經(jīng)驗和依據(jù)。

（四）經(jīng)營管理方面：

1、通過經(jīng)濟責(zé)任審計成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在經(jīng)營活動中，是否遵守國家財務(wù)、稅務(wù)等規(guī)定，檢驗金融機構(gòu)自身的經(jīng)營管理是否規(guī)范。

經(jīng)濟責(zé)任審計報告能夠反映作為一個基層銀行經(jīng)營者的管理理念與管理風(fēng)格。穩(wěn)健經(jīng)營、合規(guī)經(jīng)營是一個合格的銀行業(yè)管理者的起碼操守，無論是對業(yè)務(wù)的拓展還是經(jīng)營管理都不短視，不刻意追求短期的轟動效應(yīng)，而是扎扎實實、一步一個腳印地獲取長期的收益。

2、經(jīng)濟責(zé)任審計成果，可以揭示被審計對象所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是否有章可循、管理有序，籍以判斷所存在的經(jīng)營風(fēng)險的大小和程度，為經(jīng)營活動的良性發(fā)展提供決策依據(jù)。

審計報告體現(xiàn)了被審計對象在基層行業(yè)務(wù)發(fā)展領(lǐng)域的各個方面，其中是否存在有章不循或是無章可循的現(xiàn)象，對今后業(yè)務(wù)的穩(wěn)健拓展、保障銀行資金的安全無疑將起到警示的作用。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇十八

[審計背景段]根據(jù)xxx會議決定/文件規(guī)定/年度計劃(進行審計的原因/依據(jù))，公司審計部組成以yyy為負(fù)責(zé)人的z人審計組，于200x年xx月xx日至yy月yy日對xxx(被審計人)200x年xx月xx日至yy月yy日(審計涵蓋的時間段)擔(dān)任yyy(被審計單位)zzz(職務(wù))期間的任期經(jīng)濟責(zé)任/財務(wù)收支情況/物資采購內(nèi)控專項等(審計內(nèi)容)進行了現(xiàn)場審計/送達審計(審計方式)。

[工作情況段]本次審計的范圍包括xxx總部及其下屬yyy、zzz等w個機構(gòu)，審計的重點是xxx(被審計人)擔(dān)任yyy(被審計單位)zzz(職務(wù))期間的財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營績效的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學(xué)性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風(fēng)險或遺留問題，以及廉政情況等(簡述審計目標(biāo)，此處所列為一般經(jīng)濟責(zé)任審計的重點內(nèi)容)。本次審計組重點實施了包括檢查會計記錄、監(jiān)盤實物、函證往來款項，以及核對業(yè)務(wù)和管理記錄、外部信息等審計組認(rèn)為必要的程序;但由于xxx等原因，本次審計組未能進行yyy等審計程序/未能獲取zzz等審計證據(jù)(詳見本報告最后“重要事項說明”部分)。

此處涉及的問題是如何詳略得當(dāng)?shù)仃U述審計工作情況，如具體的審計內(nèi)容及范圍、實際實施的審計手段/程序及過程，審計遇到的重大范圍/手段受限等。

解決建議：根據(jù)本次審計的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊(相對于報告使用人對其的了解程度)，以及這些審計情況(特別是遇到的重大范圍/手段受限情況)是否可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：

(1)如屬一般性的審計，且審計過程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響(僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響)，則此處宜簡略，且僅需在報告最后“重要事項說明”部分補充說明審計遇到的重大審計范圍/程序受限情況。

(2)如屬針對某一方面內(nèi)容進行的專項審計，或根據(jù)預(yù)定目的在審計過程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計手段/程序(如專項稽核、外部調(diào)查等)，或?qū)徲嬘龅降闹卮蠓秶?程序受限可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，則此處宜較為詳細(xì)，并說明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報告使用人預(yù)先清楚地了解本次審計的針對性和局限性。

[雙方責(zé)任段]提供真實、完整的財務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責(zé)任;審計組的責(zé)任是依據(jù)中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則/xx單位內(nèi)部審計制度的規(guī)定計劃和實施審計工作。鑒于本次審計是依據(jù)審計目的在有限時間內(nèi)所進行的抽查審計，審計所獲得的資料主要來源于被審計單位或通過被審計單位獲得，以及本次審計未能進行yyy等審計程序/未能獲取zzz等審計證據(jù)等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關(guān)事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關(guān)財務(wù)信息和事項的會計責(zé)任和內(nèi)部報告責(zé)任。

一、被審計單位概況：簡要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責(zé)，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點、規(guī)模及組織機構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。

此處涉及的問題是是否需闡述被審計單位主要財務(wù)數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)(賬面數(shù)據(jù))還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導(dǎo)報告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”分開了。

解決建議：根據(jù)被審計單位平時是否另行報出財務(wù)報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數(shù)據(jù)，以及本次審計的重點之一是否是審計財務(wù)報表而定：

(1)如被審計單位平時另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，則此處僅需簡要陳述經(jīng)本次審計審定的被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的總額等概況，而無需進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。

對于本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題(如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等)，此處也不必詳述，應(yīng)列在“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”部分具體反映。

(2)如被審計單位平時不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表，或本次審計的重點內(nèi)容之一為財務(wù)報表時，則宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，并進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。

同時，將本次審計所做的.主要調(diào)整情況，以及本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題，也歸入該大項一并分析闡述。

無論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經(jīng)審定的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，闡述時應(yīng)盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會計期，最少應(yīng)包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對比。

二、審計結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計意見：對審計得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問題逐項給予揭示和評價，包括問題的事實現(xiàn)狀，該問題所應(yīng)遵循的政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因(包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因)等。

(一)分析及評價被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：

4、分析評價被審計單位及被審計人對上級考核指標(biāo)的實際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績效質(zhì)量、潛在風(fēng)險及遺留問題等進行綜合分析評價。

如本次審計的重點內(nèi)容之一為財務(wù)數(shù)據(jù)審計，則此部分應(yīng)另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，不要與審計發(fā)現(xiàn)的“問題”混在一起。

(二)分析及評價被審計人做出重大經(jīng)營決策(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等)和管理變革(如用人和薪酬機制、流程和控制體系等)的決策過程的科學(xué)性、實際結(jié)果的效益性及對后任的主要/潛在影響：

鑒于審計人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評價決策過程時應(yīng)注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評價決策結(jié)果時應(yīng)根據(jù)客觀指標(biāo)、以可對比的參照標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。——也就是說，更應(yīng)由被審計單位及被審計人的上級主管領(lǐng)導(dǎo)對此作出評價，審計人員配合核實上級領(lǐng)導(dǎo)評價所依據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴大審計責(zé)任范圍往往導(dǎo)致審計深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。

(三)揭示被審計單位在財務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運作等方面存在的問題，并據(jù)此分析和評價被審計單位和被審計人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學(xué)性及效益性：

應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機制，以及企業(yè)文化等配套機制(控制環(huán)境)對內(nèi)控制度實際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬”或書呆子氣。

(四)被審計單位及被審計人面臨或潛在面臨的重大風(fēng)險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負(fù)債及職工意見較大的問題等。

忽略此點往往導(dǎo)致匯報審計結(jié)果時被動，故內(nèi)部審計不應(yīng)僅局限于財務(wù)資料審計。如因外界因素影響而無法實施諸如審計入場公告、接受職工舉報及職工走訪座談等程序，應(yīng)作為重大審計范圍/程序受限予以明確說明。

(五)被審計人及被審計單位其他重要領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉政情況：指審計有無發(fā)現(xiàn)其個人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀(jì)問題。

鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭(本次審計未發(fā)現(xiàn)被審計人有明顯或重大的……跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計人有……行為)，而不做積極保證(明確斷言被審計人無……行為)。

三、被審計單位及被審計人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問題及其整改情況，以及被審計者前任遺留的需要披露的問題。

四、審計綜合評價。

2、根據(jù)審計結(jié)果，指出被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任(管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任)。

3、如果必要，還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定。

五、審計建議。

1、針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。

提出建議時，須針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或傾向;但闡述建議時不必與前面審計發(fā)現(xiàn)部分的問題逐條對應(yīng)，而應(yīng)重新梳理歸類，并注意重要次序。

審計報告的建設(shè)性就體現(xiàn)在，審計不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)未來。

2、可進一步說明被審計單位及被審計人對上述建議的態(tài)度及已開始采取的實際行動。

六、重要事項說明。

2、審計報告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時。

附件：1、分欄對比式的財務(wù)報表及主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo);。

2、審計發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項的詳細(xì)說明及關(guān)鍵證據(jù);。

3、被審計單位及被審計責(zé)任人對審計報告的反饋意見;。

4、需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。

簽章：審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。

審計項目負(fù)責(zé)人。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇十九

(二)本單位基本結(jié)構(gòu)。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置情景、所屬單位(部門、科室)的個數(shù)、名稱。與本單位在人、財、物方面關(guān)系較為密切的機關(guān)及企、事業(yè)單位也應(yīng)列出。

(三)人員情景。截止任職期末(離任審計)或?qū)徲嬐ㄖ獣r間(在任審計)，本單位人員結(jié)構(gòu)狀況：在職人員情景、離退休人員情景等，須附經(jīng)組織、人事及勞動等部門核實的人員基本情景花名冊。

(四)財務(wù)管理制度。適用哪種會計制度;本單位建立的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度;財務(wù)公開情景;本單位財務(wù)方面分工;大額開支、固定資產(chǎn)處置、對外投資等民主決策情景。必要的，可另附制度文件或復(fù)印件。

(一)任期內(nèi)每年稅收或經(jīng)濟指標(biāo)完成情景;。

(二)任期內(nèi)每年收入、支出情景。收入主要包括：撥入經(jīng)費、上級補助收入、預(yù)算外收入、事業(yè)收入、專項收入、其他收入等;支出包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費(公務(wù)費支出，招待費支出以及專項支出等)。對出讓土地使用權(quán)、購置和出售機械設(shè)備、車輛、廠房、林木等大額收入、支出項目及基本建設(shè)支出情景和對外投資情景單獨敘述;對專項資金使用情景按資金來源、性質(zhì)單獨敘述。

(一)對任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債增減變動的原因，尤其是債務(wù)增加的直接原因要詳細(xì)說明，要對債權(quán)、債務(wù)增減變動單獨列出明細(xì)。

(二)國有資產(chǎn)的保值增值或安全完整情景須做詳細(xì)說明。

(三)固定資產(chǎn)增減變動原因說明;。

(四)說明應(yīng)當(dāng)落實到具體事項上。

在任期內(nèi)財政、財務(wù)管理中存在的問題原因，自身有無違反財經(jīng)紀(jì)律問題，其中對拖欠職工、教師、離退休干部工資情景、高息借貸情景和財務(wù)管理有無混亂情景進行詳細(xì)說明。

對在任期內(nèi)由團體決策或個人行為進行的重大招商項目、有關(guān)建設(shè)大項投資、生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性基建項目等，在本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展中所起的作用和實際效果要進行綜合評估。如果有工作失誤，就要評估本人應(yīng)負(fù)的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)和教訓(xùn)等。

(一)需要異常說明的，可注明知情人及聯(lián)系方式;。

(三)述職報告正文不得少于xx字，繁簡得當(dāng);。

(四)附件需要逐一整理，列好目錄;。

(五)述職報告不規(guī)范的，五日內(nèi)重新上報。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇二十

現(xiàn)匯報如下：

我區(qū)通過加強組織。

領(lǐng)導(dǎo)。

為開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作創(chuàng)造良好環(huán)境。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項系統(tǒng)工程僅靠審計部門是不夠的需要各級。

領(lǐng)導(dǎo)。

的支持和有關(guān)部門的配合，成立由。

黨

政主要。

領(lǐng)導(dǎo)。

擔(dān)任組長，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計等人員組成的經(jīng)濟責(zé)任審計。

領(lǐng)導(dǎo)。

小組，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)這項工作，制定了《區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

領(lǐng)導(dǎo)。

小組工作規(guī)則》和《區(qū)。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》。成立了經(jīng)濟責(zé)任審計股，有專人負(fù)責(zé)。盡管如此我們感到在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中依然存在一些不足：

離職后，才受組織部門委托進行審計的問題。被審計人員往往在已任新的。

領(lǐng)導(dǎo)。

職位后，組織部門才委托審計部門對其在原單位的經(jīng)濟責(zé)任進行審計，造成了“先離后審”的局面?；旧鲜菍徲嫐w審計，任用歸任用。再加上被審計人員對審計認(rèn)識不全面，不重視，也導(dǎo)致審計定位存在較大偏差，影響了審計質(zhì)量。這樣做的結(jié)果容易造成經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式。在一定程度上影響了審計成果的運用和審計機關(guān)以及審計人員的工作積極性；同時對廉政問題及個人經(jīng)濟問題也很難查清。再加上經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

領(lǐng)導(dǎo)。

小組成員單位之間協(xié)調(diào)較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟責(zé)任審計成果運行反饋機制。

目前我國的審計。

評價。

體系尚未完全建立，法律法規(guī)及制度滯后，缺乏強有力的組織保證，制約了經(jīng)濟責(zé)任審計的開展。致使審計過程中遇到的許多新情況、新問題難以用現(xiàn)行的法律法規(guī)和。

評價。

評價。

工作變得十分復(fù)雜和困難。而且由于。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部經(jīng)濟責(zé)任審計時間往往都跨度長，審計期的法律、法規(guī)的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計機關(guān)選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進行。

評價。

增加了難度。因此，必須盡快健全經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)體系和。

評價。

體系。

隨著近年來。

領(lǐng)導(dǎo)。

黨

政

領(lǐng)導(dǎo)。

的重視和支持，審計機關(guān)的年度計劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對國家審計署、省審計廳統(tǒng)一安排的審計項目必須優(yōu)先完成外，有時還要抽調(diào)人員配合紀(jì)檢（監(jiān)察）、組織等有關(guān)部門開展辦案調(diào)查、檢查等臨時性的工作，而組織部門交辦的。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)又都比較集中，一批下來往往是幾個甚至是十幾個。人員緊張問題成了困繞審計機關(guān)工作開展的突出問題。

首先要加強政策法規(guī)宣傳，提高單位。

領(lǐng)導(dǎo)。

對經(jīng)濟責(zé)任審計必要性和重要性的認(rèn)識。經(jīng)濟責(zé)任審計《兩個暫行規(guī)定》之后，有關(guān)部門也相繼制定了一系列的《實施細(xì)則》和實施意見，使任期經(jīng)濟責(zé)任審計成為法定審計工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度，營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工件氛圍，促使各級。

領(lǐng)導(dǎo)。

解放。

思想。

轉(zhuǎn)變觀念正確認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一項正常的工作制度是保護、愛護干部的必要措施。

領(lǐng)導(dǎo)。

的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟責(zé)任審計的基本保證。其次要加強法制建設(shè)和體制創(chuàng)新，為離任經(jīng)濟責(zé)任審計。

提供。

法律保障。審計的本質(zhì)是監(jiān)督，而監(jiān)督的效能取決于。

領(lǐng)導(dǎo)。

體制上的突破和創(chuàng)新。實踐證明，在各種監(jiān)督制約機制中，最有力、最有效、最權(quán)威的是自上而下的垂直監(jiān)督。只有加強法制建設(shè)和體制創(chuàng)新，才能為經(jīng)濟責(zé)任審計。

提供。

適應(yīng)性較強的法律保障。第三要加強審計隊伍自身建設(shè)，努力提高審計人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項專業(yè)性、政策性很強的工作，并具有較大的風(fēng)險性，這就要求審計人員具備較高的政策水平和綜合分析能力，嚴(yán)格按照《審計法》及審計規(guī)范的要求辦事。因此，審計隊伍自身建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急，要把提升審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來抓。審計人員要重視審計理論、業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和更新，重視政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，增強責(zé)任感和事業(yè)心，愛崗敬業(yè)，忠于職守，廉潔自律，積極推動審計工作向前發(fā)展。

一是離任審計與任中審計相結(jié)合。把。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部的離任審計與任中審計有效結(jié)合起來，我們打算逐步擴大。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部的任中經(jīng)濟責(zé)任審計工作，也就是在年初安排全年審計。

工作計劃。

時，逐步加大。

領(lǐng)導(dǎo)。

領(lǐng)導(dǎo)。

同志離任時，審計部門就可以節(jié)省大量的人力和時間，經(jīng)濟責(zé)任審計的效率就會有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個任中審計的項目。從組織、紀(jì)檢部門來說，我們建議在維護中央關(guān)于。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部經(jīng)濟責(zé)任審計要實行“先審計，后離任”原則的前提下，可以從實際出發(fā)，區(qū)別對待，靈活開展。

領(lǐng)導(dǎo)。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗等情況，重點采取“先審計后離任”方式開展審計工作；對免職、辭退、退休的。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部，可實行“先離任，后審計”的方式推動審計工作。在遵循“逢離必審”的基礎(chǔ)上，加大對在職。

領(lǐng)導(dǎo)。

二是運用計算機輔助審計與傳統(tǒng)的手工審計相結(jié)合。近年來，該局經(jīng)濟責(zé)任審計工作在傳統(tǒng)的手工審計基礎(chǔ)上，逐步過渡到以計算機審計為主，以手工審計為輔，利用oa與ao兩大系統(tǒng)交互，實行經(jīng)濟責(zé)任審計項目全過程電子化控制管理。

干部任期內(nèi)所發(fā)生的重大項目、專項資金的使用以及。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部作出的重大經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的效益進行審計，把對。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部的經(jīng)濟責(zé)任審計與效益審計有效地結(jié)合起來，形成一套客觀、公正、詳實的。

領(lǐng)導(dǎo)。

評價。

體系。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇二十一

根據(jù)集團部署，我們于xxxx年x月x日起對集團財務(wù)總監(jiān)xx自xxxx年x月至xxx年x月任期內(nèi)的經(jīng)濟職責(zé)，依據(jù)相關(guān)單位供給的相關(guān)資料進行了就地審計。我們查閱了有關(guān)的財務(wù)報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務(wù)管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計程序，并就本報告與xx交換了意見，現(xiàn)將審計情景報告如下：

xx自xxxx年x月起任abc集團財務(wù)總監(jiān)，并兼任集團財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)集團財務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。

本次離任審計時間跨度為xxxx年x月至xxxx年x月，其間集團下達財務(wù)總監(jiān)的主要考核指標(biāo)：項目xxxx年xxxx年合計財務(wù)填報完成情景說明融資部門預(yù)算執(zhí)行海外資本運作完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序經(jīng)過了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購上市進行了有益的探討，xx公司已轉(zhuǎn)為外商獨資企業(yè)。

財務(wù)管理制度。

x月x日前建立財務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財務(wù)信息化集團財務(wù)制度按計劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團會計核算制度自xxxx年1月起全面執(zhí)行，總部實現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運行至甩賬。

全面預(yù)算管理。

提出預(yù)算控制指標(biāo)，并實施考核方案，全面實行預(yù)算管理。

1、根據(jù)財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為：xx萬元。

實際完成xx萬元，其中xxxx年xx萬元，xxxx年xx萬元，與計劃相比完成情景不是很令人滿意;由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)模縮減了xx萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對全行業(yè)的巨大影響、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規(guī)模。

2、預(yù)算執(zhí)行情景，xx所負(fù)責(zé)的財務(wù)管理和資金計劃兩部門的年度預(yù)算均沒有突破，預(yù)算外支出xx萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費用報支情景抽查，未見越權(quán)和違規(guī)審批情景。

3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并經(jīng)過了合作方的盡職調(diào)查，實施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成xx字公司的改制工作。

4、集團預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預(yù)算體系，在預(yù)算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。

5、制度建設(shè)，集團于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度，集團會計核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務(wù)信息質(zhì)量。

6、財務(wù)分析，我們注意到財務(wù)分析還是以零星提議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務(wù)分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。

7、xxxx年x月至x月，集團財務(wù)管理部為員工先后供給了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排，財務(wù)人員隊伍相對堅持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務(wù)人員進出比較頻繁：20xx年有新進財務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。

xx在任期內(nèi)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團財務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?/p>

1、開拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在xx總監(jiān)的努力下，集團仍融資xx萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;行業(yè)融資受限制，集團將aa、bb、cc等非宏觀調(diào)控重點公司作為融資平臺，爭取到xx萬元的融資，較好地滿足資金需求。

2、強化基礎(chǔ)管理，推進制度建設(shè)。集團財務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設(shè)的’步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質(zhì)量要求。

3、進取探索海外資本運作之路。圍繞集團海外資本運作計劃，財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產(chǎn)清查重組，在xxxx年x月經(jīng)過盡職調(diào)查，并開始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成xx字公司的'轉(zhuǎn)制手續(xù)。

4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。xxxx年增設(shè)專人負(fù)責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn)，并實施了多項稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團稅負(fù)。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運用等。

5、預(yù)算管理作用得到進一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。

1、作為高管，財務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會計信息。集團財務(wù)管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構(gòu)建這一體系的努力，但財務(wù)人員的頻繁變動，財務(wù)總監(jiān)對會計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前供給的會計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團的決策。

2、集團財務(wù)會計和融資工作機構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進一步科學(xué)化，財務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對財務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少，流動頻繁，財務(wù)組織體系不穩(wěn)定。

3、融資平臺建設(shè)未能滿足集團發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調(diào)工作存在差距。

由于宏觀調(diào)控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情景仍不夢想，銀企關(guān)系還需要進一步加強和改善。

經(jīng)與xx交換意見，xx對任期內(nèi)擬解決或正在進行但仍未完成的財務(wù)事項提出如下提議：

1、加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財務(wù)基礎(chǔ)工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關(guān)性、及時性，更好地為集團戰(zhàn)略決策服務(wù)。

2、推進稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，經(jīng)過與主營行業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價值。

3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不一樣，在項目投資決策時，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標(biāo)。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實際情景出發(fā)，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。

4、完善預(yù)算管理體系，目前的預(yù)算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系，預(yù)算執(zhí)行情景表要包含集團全部收支，準(zhǔn)確監(jiān)測集團現(xiàn)金流，切實發(fā)揮預(yù)算的作用。

5、加強財務(wù)團隊建設(shè)，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財務(wù)人員隊伍，確保集團財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。如多與財務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增進財務(wù)人員交流、關(guān)心財務(wù)人員工作和生活、落實財務(wù)人員崗位職責(zé)制等。

為更好地做好集團高管(地區(qū)公司主要負(fù)責(zé)人)任期經(jīng)濟職責(zé)審計，提議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應(yīng)供給書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。由于執(zhí)行審計師以往是財務(wù)管理部總經(jīng)理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。

abc集團審計部。

xxxx年x月x日。

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇二十二

集團董事會：

根據(jù)集團部署，我們于xxxx年x月x日起對集團財務(wù)總監(jiān)xx同志自xxxx年x月至xxx年x月任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，依據(jù)相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進行了就地審計。我們查閱了有關(guān)的財務(wù)報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務(wù)管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計程序，并就本報告與xx同志交換了意見，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、概況。

xx同志自xxxx年x月起任abc集團財務(wù)總監(jiān)，并兼任集團財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)集團財務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。

本次離任審計時間跨度為xxxx年x月至xxxx年x月，其間集團下達財務(wù)總監(jiān)的主要考核指標(biāo)：項目xxxx年xxxx年合計財務(wù)填報完成情況說明融資部門預(yù)算執(zhí)行海外資本運作完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序通過了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購上市進行了有益的探討，xx公司已轉(zhuǎn)為外商獨資企業(yè)。

財務(wù)管理制度。

x月x日前建立財務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財務(wù)信息化集團財務(wù)制度按計劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團會計核算制度自xxxx年1月起全面執(zhí)行，總部實現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運行至甩賬。

全面預(yù)算管理。

提出預(yù)算控制指標(biāo)，并實施考核方案，全面實行預(yù)算管理。

二、考核指標(biāo)完成情況。

1、根據(jù)財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為：萬元。

實際完成萬元，其中xxxx年萬元，xxxx年萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意;由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)?？s減了萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對全行業(yè)的巨大影響、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規(guī)模。

2、預(yù)算執(zhí)行情況，xx所負(fù)責(zé)的財務(wù)管理和資金計劃兩部門的年度預(yù)算均沒有突破，預(yù)算外支出萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權(quán)和違規(guī)審批情況。

3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調(diào)查，實施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成xx字公司的改制工作。

4、集團預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預(yù)算體系，在預(yù)算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。

5、制度建設(shè)，集團于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度，集團會計核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務(wù)信息質(zhì)量。

6、財務(wù)分析，我們注意到財務(wù)分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務(wù)分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。

7、xxxx年x月至x月，集團財務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排，財務(wù)人員隊伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務(wù)人員進出比較頻繁：2004年有新進財務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。

三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績。

xx同志在任期內(nèi)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團財務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?/p>

1、開拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在xx總監(jiān)的努力下，集團仍融資萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;行業(yè)融資受限制，集團將aa、bb、cc等非宏觀調(diào)控重點公司作為融資平臺，爭取到萬元的融資，較好地滿足資金需求。

2、強化基礎(chǔ)管理，推進制度建設(shè)。集團財務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設(shè)的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質(zhì)量要求。

3、積極探索海外資本運作之路。圍繞集團海外資本運作計劃，財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產(chǎn)清查重組，在xxxx年x月通過盡職調(diào)查，并開始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成xx字公司的轉(zhuǎn)制手續(xù)。

4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。xxxx年增設(shè)專人負(fù)責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn)，并實施了多項稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團稅負(fù)。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運用等。

5、預(yù)算管理作用得到進一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。

四、主要工作不足。

1、作為高管，財務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會計信息。集團財務(wù)管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構(gòu)建這一體系的努力，但財務(wù)人員的頻繁變動，財務(wù)總監(jiān)對會計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團的決策。

2、集團財務(wù)會計和融資工作機構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進一步科學(xué)化，財務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對財務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少，流動頻繁，財務(wù)組織體系不穩(wěn)定。

3、融資平臺建設(shè)未能滿足集團發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調(diào)工作存在差距。

由于宏觀調(diào)控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進一步加強和改善。

五、xx同志對集團財務(wù)工作的建議。

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經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方案篇二十三

審計處：

為了表示對貴處審計工作的理解、支持和充分合作，按照津職大審?fù)ㄗ諿xxxx]xx號《審計通知書》的要求，謹(jǐn)就有關(guān)事項承諾如下：

(4)建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全、完整是我們的責(zé)任;

(5)無蓄意歪曲或虛飾會計報表各項目金額或分類的情況，無違紀(jì)違法舞弊的現(xiàn)象;

(6)無其他可能影響審計報告真實性應(yīng)予提供而未提供的資料;

(7)本人無經(jīng)濟違紀(jì)及其他問題;

(8)對以上承諾內(nèi)容中未能得到保證的部分均已做了說明，審計機構(gòu)可以此承諾為依據(jù)，對承諾內(nèi)容充分信任。

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