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稅收籌劃論文好寫嗎篇一
現(xiàn)實(shí)中，常常會(huì)有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會(huì)帶來極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還違法稅法的規(guī)定，不是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宗旨和目標(biāo)。因此，只有通過科學(xué)的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來達(dá)到來減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的，才是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)。
從改革開放到現(xiàn)在，人們一直認(rèn)為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額。可是，在法制逐步健全的現(xiàn)今，企業(yè)有權(quán)經(jīng)由合理途徑，利用優(yōu)惠政策來減低自己的稅負(fù)。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)，大體分為三個(gè)層面：基礎(chǔ)、中間和最終目標(biāo)。首先說基礎(chǔ)目標(biāo)，就是避免多繳稅和納稅零風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)往往因?yàn)檎J(rèn)知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關(guān)注國家政策、通曉稅法。再有就是規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，我國的稅制是繁復(fù)多變的，所以企業(yè)就會(huì)面臨投資扭曲、經(jīng)營損失等風(fēng)險(xiǎn)。我們企業(yè)應(yīng)盡量規(guī)避義務(wù)外的稅務(wù)成本，依法開展稅收籌劃，努力實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)納稅。接下來，就是中間目標(biāo)，指的是最小納稅額、最遲納稅時(shí)間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優(yōu)惠陷阱，盡量推遲納稅時(shí)間，獲取資金的時(shí)間價(jià)值，在籌劃時(shí)，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標(biāo)，是指企業(yè)稅后收益最高，價(jià)值最大。稅后收益，是賬務(wù)處理時(shí)收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費(fèi)用成本，而繳納的稅款是一種費(fèi)用損失，所以，其他不動(dòng)時(shí)，最小的稅收可以帶來最大的收益。
1.二者的關(guān)系。首先，目標(biāo)一致，稅收籌劃是一種理財(cái)行為，它本身就是環(huán)繞財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來開展的，最后目的一致。其次，包含關(guān)系，財(cái)務(wù)管理是由財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制以及財(cái)務(wù)決策構(gòu)成的，而稅收籌劃又是財(cái)務(wù)決策中的核心組成，二者的職能密切相關(guān)。第三，內(nèi)容上相互關(guān)聯(lián)。一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營、投資、籌資以及利潤分配構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，而稅收籌劃在這個(gè)方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運(yùn)營；在行業(yè)、地點(diǎn)和投資方式上都有最優(yōu)選擇；列支的方法和列支時(shí)間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進(jìn)行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，與財(cái)務(wù)管理相輔相融，二者密切相關(guān)。
2.財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的意義。第一，增進(jìn)效益的最大化。減低成本，實(shí)現(xiàn)收益，獲取最高利潤就是現(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)。第二，就是增加競爭力。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，理財(cái)活動(dòng)的開拓，都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項(xiàng)環(huán)繞資金開展，最終目標(biāo)是效益最大化的理財(cái)行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財(cái)務(wù)管理決策，從而提升企業(yè)競爭力。
1.籌資方面。資金的運(yùn)轉(zhuǎn)是一個(gè)企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運(yùn)作、穩(wěn)定發(fā)展的保障，是企業(yè)成長的根本，任何的籌資渠道，都離不開資金成本。企業(yè)籌建資金，包括向企業(yè)的自我累積、內(nèi)部集資和外部借款，包括向金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常，向金額機(jī)構(gòu)的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應(yīng)稅所得額，實(shí)質(zhì)上減少貸款利息。例如，甲企業(yè)的所得稅率是25%,因發(fā)展需求，向乙銀行借款,利率是6%,經(jīng)過計(jì)算，得到企業(yè)實(shí)質(zhì)上的利率為4.5%,因此，只要企業(yè)的投資報(bào)酬率高于4.5%,經(jīng)由杠桿原理的運(yùn)用，就可以“借雞下蛋”,利用銀行的貸款獲取更多的稅務(wù)上的收益。
2.投資方面。企業(yè)的投資決策，牽涉到投資時(shí)間、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點(diǎn)和方式。企業(yè)投資時(shí)，要思考的因素很多，除了硬件設(shè)施、市場滿合度等，地點(diǎn)也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術(shù)等直接的投資，還有購買債券、股票等的投資，不同的投資方式會(huì)帶來不一樣的投資結(jié)果。
例如，企業(yè)購買股票進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，獲取其中的差價(jià)。這種投資一般就只會(huì)有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現(xiàn)的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動(dòng)擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。
3.其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現(xiàn)在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應(yīng)用。企業(yè)的壯大離不開財(cái)務(wù)管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加完善，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益做大化的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
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稅收籌劃論文好寫嗎篇二
一個(gè)國家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個(gè)國家企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃上，稅制改制對于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個(gè)里程碑，它標(biāo)志著我國的稅制建設(shè)又提高了到了一個(gè)嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行怎樣的稅收籌劃，這已成為我國企業(yè)當(dāng)前所要進(jìn)行的一項(xiàng)重大課題。筆者認(rèn)為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來討論：
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定：國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)可以在使用企業(yè)內(nèi)部閑置資產(chǎn)進(jìn)行對外投資的相關(guān)決策時(shí)，優(yōu)先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資，但是應(yīng)當(dāng)以購買國債以及符合相關(guān)政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進(jìn)行投資決策所要考慮的重點(diǎn)。在綜合考慮投資風(fēng)險(xiǎn)以及投資收益等多個(gè)方面影響因素的基礎(chǔ)上，同其他形式的債券以及股利而言，企業(yè)進(jìn)行針對于免稅收入項(xiàng)目的投資應(yīng)當(dāng)看作是一個(gè)比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。
除此之外，為了促使我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，我國政府在修訂新稅法的過程中，也進(jìn)行了關(guān)于鼓勵(lì)或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規(guī)定?；谶@一方面的改變，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)也應(yīng)當(dāng)選擇那些政府鼓勵(lì)發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進(jìn)行投資。
每一個(gè)企業(yè)在設(shè)立之初都會(huì)面臨組織形式的選擇問題，在我國當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，可供新成立的企業(yè)進(jìn)行選擇的組織形式種類很多，但是不同的組織形式就會(huì)對應(yīng)著不同的稅收負(fù)擔(dān)。因此，新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負(fù)擔(dān)比較輕的組織形式。
例如，有限責(zé)任公司的組織形式同合伙經(jīng)營這一組織形式進(jìn)行對比，就會(huì)發(fā)現(xiàn)：有限責(zé)任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅，又要在進(jìn)行股利分配的時(shí)候由股東繳納個(gè)人所得稅；而合伙經(jīng)營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個(gè)人所得稅就可以了。除此之外，新企業(yè)所得稅法還對匯總納稅的企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)規(guī)定：“在我國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅?！边@一規(guī)定表明：總分支機(jī)構(gòu)形式的企業(yè)組織可以將稅款進(jìn)行合并繳納，而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進(jìn)行分別核算繳納稅款。
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定，企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當(dāng)一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí)，應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作，所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)立時(shí)，是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司，這就會(huì)對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關(guān)法律的規(guī)定中，子公司是一個(gè)能夠獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的獨(dú)立法人，子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進(jìn)行稅款的合并繳納，而是應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定以獨(dú)立法人的角色進(jìn)行企業(yè)所得稅的單獨(dú)繳納。如果子公司的經(jīng)營所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時(shí)，子公司就可以依照較低稅率進(jìn)行所得稅款的繳納，從而降低整個(gè)企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)。但是，分公司卻不是獨(dú)立的法人，分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進(jìn)行匯總后一同進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說，不管分公司所在地的稅率是高還是低，都不會(huì)對企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響?；谝陨戏治?，我們可以得到：企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排，以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。
新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)方面都做了很大的調(diào)整。
4.1新企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)均可以按照工資以及相應(yīng)的職工福利費(fèi)的實(shí)際支出據(jù)實(shí)扣除，從而縮小了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當(dāng)然，新企業(yè)所得稅法同時(shí)也規(guī)定，工資支出應(yīng)當(dāng)真正具備真實(shí)性以及合理性，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)調(diào)整工資的扣除數(shù)。
4.2新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈(zèng)的扣除限額放寬為年會(huì)計(jì)利潤的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費(fèi)用的計(jì)算更加簡便，而且使企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)越多，獲得的稅收優(yōu)惠也越多，這無疑也會(huì)提高企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)的積極性與主動(dòng)性。
由于20xx年實(shí)施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比，名義稅率會(huì)下降8%,因此企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整經(jīng)營方案。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進(jìn)行了整合，但仍然保留了對小型微利企業(yè)實(shí)行較低的稅率，因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和盈利水平的預(yù)測，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)盡量往小型微利企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)靠攏，以適用20%的低稅率；對于現(xiàn)有將高新技術(shù)僅作為部門核算的公司，應(yīng)將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來，成立獨(dú)立的高新技術(shù)企業(yè)，以適用15%的稅率。對于有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)而言，如果總分支機(jī)構(gòu)都有盈利，且分支機(jī)構(gòu)的盈利水平較低，可考慮將分支機(jī)構(gòu)設(shè)為子公司，以爭取較低的稅率，降低集團(tuán)總體的稅負(fù)。
新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會(huì)多個(gè)領(lǐng)域內(nèi)方方面面的協(xié)調(diào)與配合，要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案，充分考慮機(jī)會(huì)成本問題。除此之外，我們所進(jìn)行的企業(yè)稅收籌劃也不應(yīng)當(dāng)忽視涉稅風(fēng)險(xiǎn)，要在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行必要的權(quán)衡，從而爭取更大的財(cái)務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規(guī)定，避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使國家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對國家、對企業(yè)都有利。因此，國家對稅收籌劃持鼓勵(lì)態(tài)度，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中的有機(jī)組成部分。
稅收籌劃論文好寫嗎篇三
稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展壯大的有效保證，一般來說，企業(yè)通過債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種方式來實(shí)現(xiàn)外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規(guī)定：權(quán)益籌資的方式融資時(shí)，分配的股息屬于稅后例如，但是當(dāng)以債務(wù)籌資方式募集資金時(shí)，籌資的利息來源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權(quán)益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運(yùn)營過程中還會(huì)采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調(diào)動(dòng)更為靈活。而且國家規(guī)定融資租賃方式租回的設(shè)備折舊年限可以按照租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限中較短的時(shí)間來執(zhí)行，這一規(guī)定實(shí)際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負(fù)。
二、投資過程中的稅收籌劃
選擇不同的注冊地可以達(dá)到不同的稅收籌劃效果。因?yàn)椴煌胤蕉愂諆?yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊時(shí)要做好前期理性分析，透徹研究不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節(jié)稅，同時(shí)也是響應(yīng)政府號召微觀上為政府實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略布局做貢獻(xiàn)。
選擇不同的投資形式和組建形式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個(gè)人所得稅，因此是雙重納稅。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個(gè)人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的承擔(dān)有限責(zé)任，而獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔(dān)無限連帶責(zé)任的。此外，在公司擴(kuò)大經(jīng)營選擇母子公司還是總機(jī)構(gòu)，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨(dú)立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。
選擇不同的出資方式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷按照會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而且在評估有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采取一些措施比如適當(dāng)高估資產(chǎn)價(jià)值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時(shí)，可以最大限度地利用資金的時(shí)間杠桿為企業(yè)帶來更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。
三、經(jīng)營過程中的稅收籌劃
企業(yè)在經(jīng)營過程中多以從多個(gè)渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設(shè)備采購時(shí)，選擇的采購對象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，如果是向國外進(jìn)口，進(jìn)項(xiàng)部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷售策略時(shí)，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計(jì)算銷售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價(jià)權(quán)，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)賬面利潤水平，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。對于單一產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴(yán)格測算企業(yè)利潤的臨界點(diǎn)并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實(shí)際的好處。除了在采購銷售方式方面著手，還可以在銷售地點(diǎn)選擇方面進(jìn)行籌劃，選擇代銷、進(jìn)銷、自產(chǎn)自銷、直接出口以及委托出口等，針對企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。
四、企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程中的稅收籌劃
通過選擇不同的會(huì)計(jì)方法，對成本費(fèi)用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)和無形資產(chǎn)攤銷等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費(fèi)用籌劃。首先，對發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)，稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等多種，企業(yè)可以根據(jù)自身需要和物價(jià)水平的變化來科學(xué)地選擇計(jì)價(jià)方法，以此來調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能，選擇加速折舊方法會(huì)增加企業(yè)當(dāng)期的成本，降低當(dāng)期收益，減少應(yīng)納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當(dāng)享受減免所得稅政策時(shí)，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。
收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。一般情況下，企業(yè)都會(huì)選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時(shí)作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時(shí)一般認(rèn)為交付貨物的同時(shí)可以確認(rèn)收入。
股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運(yùn)營和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個(gè)人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現(xiàn)金股利，一方面企業(yè)的營運(yùn)資金不能得到有效增長，還要有現(xiàn)金流出，而且股東也要依法繳納個(gè)人所得稅。
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實(shí)是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一種重要方式。現(xiàn)代企業(yè)必須全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實(shí)踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營的目的。當(dāng)然，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎(chǔ)上開展實(shí)施的。
稅收籌劃論文好寫嗎篇四
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，具有可操作性強(qiáng)、涉及范圍廣的特點(diǎn)。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當(dāng)大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，對政策的認(rèn)識(shí)不到位，所以在實(shí)際應(yīng)用中對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運(yùn)用很少，導(dǎo)致許多小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運(yùn)營、分配四個(gè)階段對企業(yè)分別進(jìn)行稅收籌劃，做好涉稅事項(xiàng)的事前籌劃，事中控制，從每一個(gè)方面入手，綜合考慮企業(yè)運(yùn)營情況，合理避稅，達(dá)到不僅是稅負(fù)最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標(biāo)。
小微企業(yè)；創(chuàng)業(yè)企業(yè)；稅收籌劃；稅收優(yōu)惠
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)而單獨(dú)將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項(xiàng)專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機(jī)，以一個(gè)全新的角度去滿足消費(fèi)者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨(dú)立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點(diǎn)。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。一般來說，可以進(jìn)行納稅人身份籌劃，籌資方式、經(jīng)營方式籌劃，以及針對不同稅種進(jìn)行籌劃。對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運(yùn)營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行合理安排，而不只是單靠財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營、分配四個(gè)階段分別進(jìn)行分析和事前安排，對企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅等稅種依據(jù)相應(yīng)的政策法規(guī)做出合理籌劃。
（一）案例背景
1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬，在大學(xué)期間企業(yè)創(chuàng)立團(tuán)隊(duì)參加大學(xué)生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎(jiǎng)，有20萬元的獎(jiǎng)金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學(xué)歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會(huì)計(jì)核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的經(jīng)費(fèi)，預(yù)計(jì)每年研發(fā)費(fèi)用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。2.a企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學(xué)畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時(shí)政府的資助力度也會(huì)比較大，資助效應(yīng)也最為顯著。當(dāng)企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，資金總需求也會(huì)呈幾何增長的趨勢，這時(shí)依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個(gè)更加多元化和流動(dòng)化的融資體系。
（二）籌資階段的稅收籌劃
1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運(yùn)用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學(xué)生身份，就可以積極享受政府為鼓勵(lì)大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術(shù)知識(shí)、市場信息等方面為其提供指導(dǎo)，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營企業(yè)，并且逐步擴(kuò)大其資產(chǎn)規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結(jié)構(gòu)的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實(shí)行，所以股權(quán)資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結(jié)構(gòu)中債權(quán)資本占了絕大部分比重。并且債權(quán)籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務(wù)利息，這對于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
（三）投資階段的稅收籌劃
1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點(diǎn)扶持的行業(yè)進(jìn)行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導(dǎo)向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點(diǎn)的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等會(huì)因?yàn)椴煌某鞘小⒌貐^(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊地址設(shè)立在農(nóng)村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護(hù)建設(shè)稅就會(huì)比設(shè)立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會(huì)更低。
（四）運(yùn)營階段的稅收籌劃
1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊企業(yè)法人時(shí)，選擇大學(xué)生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持?？梢赃x擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個(gè)人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要?jiǎng)潪樾∫?guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進(jìn)項(xiàng)扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運(yùn)營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達(dá)到遞延納稅的效果，以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。一個(gè)企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預(yù)收貨款等。針對a企業(yè)的產(chǎn)品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應(yīng)交增值稅稅款的時(shí)間價(jià)值，同時(shí)也可以避免稅款的損失。也可以選擇預(yù)收貨款的方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天才是增值稅納稅義務(wù)的開始時(shí)間。3.期間費(fèi)用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對企業(yè)的開辦費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費(fèi)可以在成立之后開始經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費(fèi)用進(jìn)行處理，對于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進(jìn)行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會(huì)逐步升高，適用于加速折舊法。在運(yùn)營期間，盡可能地把一些收入合理轉(zhuǎn)化為費(fèi)用支出，也可以適當(dāng)雇傭兼職人員，擴(kuò)大工資支出?？梢允占盥觅M(fèi)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，作為管理費(fèi)用核算。
（五）分配階段的稅收籌劃
對企業(yè)的分配方案進(jìn)行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對于職工和經(jīng)營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實(shí)扣除。我國個(gè)人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負(fù)擔(dān)。
（一）企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不夠健全，沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，更是整個(gè)企業(yè)運(yùn)營系統(tǒng)的共同責(zé)任，每一個(gè)部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立專門的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)部門，缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系。
（二）缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才
隨著企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識(shí)的進(jìn)一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財(cái)務(wù)管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部對職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會(huì)上專門從事稅收籌劃代理的機(jī)構(gòu)也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
（三）企業(yè)缺乏對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)
本文案例中分析的是一個(gè)由大學(xué)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負(fù)責(zé)人對稅法不甚了解，財(cái)務(wù)人員對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時(shí)地進(jìn)行學(xué)習(xí)，導(dǎo)致企業(yè)在處理涉稅事項(xiàng)時(shí)，不能夠準(zhǔn)確地把握和運(yùn)用稅收政策法規(guī)。
（四）企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為以下幾個(gè)方面：操作性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)。操作性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于操作人員的失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)里專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的人員對稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導(dǎo)致錯(cuò)誤理解了稅法或者違反稅法進(jìn)行操作而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動(dòng)，沒有及時(shí)更改稅收籌劃方案，而導(dǎo)致的錯(cuò)誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。
（一）健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全的問題，但對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要前提是有一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算和準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息，這樣才能針對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況進(jìn)行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應(yīng)該建立健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個(gè)制度基礎(chǔ)。
（二）加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)
企業(yè)要進(jìn)行一個(gè)完整的稅收籌劃，首先管理層應(yīng)當(dāng)具有正確的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達(dá)到延遲納稅或者整體稅負(fù)最小化的目標(biāo)。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識(shí)，實(shí)時(shí)了解最新的政策法規(guī)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會(huì)也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)專業(yè)人才對企業(yè)的`稅收籌劃進(jìn)行指導(dǎo)，建立中介機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局也應(yīng)該及時(shí)將稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。
（三）加深對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)
法律法規(guī)總是在隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷改進(jìn)的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會(huì)有相應(yīng)的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，及時(shí)地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟(jì)支持政策，準(zhǔn)確地掌握政策的內(nèi)容和方向，才能制定出最符合實(shí)際和最有利的稅收籌劃方案。
（四）做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可能存在三種風(fēng)險(xiǎn)：操作性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)。針對操作性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)提升操作人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對籌劃方法和報(bào)稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹(jǐn)慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對稅收優(yōu)惠政策以及會(huì)計(jì)法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風(fēng)險(xiǎn)則需要在籌劃初期了解清楚政策實(shí)施的開始以及結(jié)束時(shí)間，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且時(shí)刻關(guān)注最新的政策規(guī)定，及時(shí)作出調(diào)整。
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稅收籌劃論文好寫嗎篇五
一、前言
在國家大力扶持以及積極倡導(dǎo)下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)條件下，即便是國家給予支持給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)仍然需要獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營，并且嚴(yán)格地遵循依法納稅的義務(wù)。就每個(gè)企業(yè)來說，納稅是政府無償?shù)貙ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)成果的占用，并且還會(huì)使得企業(yè)的既得利益減少，可以說是企業(yè)資金的凈流出，會(huì)直接影響到企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)。為了將稅負(fù)減輕，企業(yè)自然而然地便會(huì)設(shè)法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，企業(yè)稅收籌劃便由此產(chǎn)生。高新技術(shù)企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，那么就應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃提起高度的重視，進(jìn)而得到“節(jié)稅”收益。
二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要性及必要性
高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關(guān)系到我國高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展以及國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以下從政府宏觀調(diào)控以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。
(一)政府宏觀調(diào)控方面
借助于稅收實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)是國家尤為重要的一種宏觀調(diào)控手段，而通過政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進(jìn)而將國家地稅收進(jìn)行宏觀調(diào)控的目的達(dá)到。詳細(xì)的來說，在政府宏觀調(diào)控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個(gè)方面：其一，扶持幫助經(jīng)濟(jì)滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)差異的減少，實(shí)現(xiàn)合理的資源配置，并且調(diào)節(jié)稅收還能夠推動(dòng)企業(yè)的長足發(fā)展；其二，通過稅收減免，在很大程度上能夠?qū)⑵髽I(yè)的負(fù)擔(dān)減輕；其三，能夠引導(dǎo)合理的資源配置，推動(dòng)合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這具體是由于政府部門借助于合理稅收政策的制定，引導(dǎo)合理的社會(huì)資源流動(dòng)，進(jìn)而將優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面
1.有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，則需要企業(yè)將自己的經(jīng)營管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負(fù)擔(dān)的減輕。企業(yè)必須通過事先安排以及事先籌劃理財(cái)活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來，進(jìn)而將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要途徑。
2.有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平
企業(yè)在財(cái)務(wù)經(jīng)營決策前，需要合理地開展稅務(wù)籌劃，這樣不僅有助于稅務(wù)籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來，進(jìn)而促使企業(yè)的整個(gè)投資行為和經(jīng)營行為變得合法合理，有序地促使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)良性的經(jīng)營活動(dòng)循環(huán)，同時(shí)還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時(shí)使企業(yè)對戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及管理經(jīng)營水平的提高。
3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃
企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術(shù)選擇的整體性規(guī)劃與經(jīng)營行為、手段與目標(biāo)的一種關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要工具，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的戰(zhàn)略服務(wù)，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時(shí)充分考慮稅收因素以及其他對企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運(yùn)用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎(chǔ)上選擇籌劃方法。
4.稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容
總的來說，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)決策具體是由利潤分配、投資決策、籌資決策以及經(jīng)營生產(chǎn)決策等所構(gòu)成的，而稅收會(huì)對這些組成部分帶來不同程度的影響，也就是說在企業(yè)的各個(gè)財(cái)務(wù)決策領(lǐng)域均會(huì)貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經(jīng)逐漸的成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策必不可少的一大內(nèi)容。在企業(yè)的籌資決策過程當(dāng)中，不僅需要對資金需要量加以考慮，而且還需要對籌資成本加以兼顧，由于通過不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應(yīng)當(dāng)充分考慮籌資活動(dòng)中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應(yīng)當(dāng)對投資活動(dòng)所產(chǎn)生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細(xì)且嚴(yán)格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。
(三)加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略
稅收籌劃對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展及運(yùn)營是非常重要的，但是在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的采取有效的措施，以便于強(qiáng)化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個(gè)方面提出了加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略：
1.構(gòu)建完善的稅收法律機(jī)制
立法部門應(yīng)當(dāng)在稅法的制定及完善中，應(yīng)當(dāng)注意稅收法律條款的易于理解和簡單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對較強(qiáng)的可操作性，以此促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)更好的認(rèn)識(shí)和理解稅法，進(jìn)而促使高新技術(shù)企業(yè)確切地指導(dǎo)在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)的制定出來，從而促使高新技術(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。
2.成立涉稅中介機(jī)構(gòu)
結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)獲得資格中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對實(shí)際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點(diǎn)關(guān)注，合理地調(diào)整企業(yè)總收入中高新技術(shù)所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學(xué)歷比例，并且將科學(xué)的追蹤機(jī)制建立起來，在研發(fā)項(xiàng)目的過程中使人員情況與經(jīng)營狀況始終與相應(yīng)的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當(dāng)方法將高新技術(shù)企業(yè)的資格取得。隨著我國稅務(wù)部門稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會(huì)信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機(jī)空間隨之變得越來越小。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決的有效途徑就是將嚴(yán)格的一套內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來，在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及管理者的稅收籌劃意識(shí)
高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)高度重視學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)地對國家稅收政策的變化進(jìn)行關(guān)注，跟蹤及預(yù)測稅率與稅法的變動(dòng)趨勢，并且將稅收籌劃合法合理地加以開展。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，以此對稅收籌劃方案加以選擇，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要綜合地對企業(yè)所制定的長期發(fā)展目標(biāo)加以考慮。應(yīng)當(dāng)明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項(xiàng)工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷引入高素質(zhì)、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務(wù)操作水平和扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員則切勿在財(cái)務(wù)核算的簡單工作定位上局限，而是應(yīng)當(dāng)抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，最大限度地將自身的稅收籌劃意識(shí)增強(qiáng)，并且在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中融入。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)政策嚴(yán)格地加以執(zhí)行，切實(shí)地遵循會(huì)計(jì)程序做賬，進(jìn)而生成合理正確的會(huì)計(jì)報(bào)表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎(chǔ)。
三、結(jié)束語
總而言之，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來，那么就應(yīng)當(dāng)采取有針對性的強(qiáng)化措施，從而推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
稅收籌劃論文好寫嗎篇六
稅收籌劃又稱合理避稅，是國際通行做法，基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財(cái)活動(dòng)做出事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
南美；境外；施工企業(yè)；稅收籌劃；合理避稅
境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后，根據(jù)前期投標(biāo)時(shí)收集的所在國稅收政策及商業(yè)法規(guī)，結(jié)合商務(wù)合同條款和施工組織進(jìn)度計(jì)劃來開展稅收籌劃工作，在所在國一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有多個(gè)在建項(xiàng)目，要分項(xiàng)目來做。
企業(yè)進(jìn)入境外市場以后，要搜集所在國與企業(yè)各施工項(xiàng)目相關(guān)的法律、了解外匯管理及稅務(wù)環(huán)境；掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠，抵免政策；當(dāng)?shù)囟惙▽ι娑愘~務(wù)會(huì)計(jì)處理的具體要求；企業(yè)所在國與中國是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款；其它不確定因素及存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)等。下面我們對項(xiàng)目在南美某國遇到具體稅收情況時(shí)的應(yīng)對措施：某國無外匯管制，但收金融交易稅0.2%并逐年遞增，同時(shí)銀行對匯出外幣收取的手續(xù)費(fèi)為2%，這樣計(jì)算下來往中國匯款企業(yè)要承擔(dān)至少2.2%的稅費(fèi)，企業(yè)可通過所在國內(nèi)部合理調(diào)配，減少與國內(nèi)往來款；某國的個(gè)人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%，勞工法中規(guī)定個(gè)稅的起征點(diǎn)是月最低標(biāo)準(zhǔn)的4倍扣除個(gè)人承擔(dān)的社保部分；一周工作不到40小時(shí)的、勞務(wù)本人申請的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保，其余情況都要代扣代繳；某國關(guān)稅的稅率為0%、5%、10%等，項(xiàng)目在進(jìn)口時(shí)可以根據(jù)關(guān)稅稅率，對比所在國市場情況進(jìn)行物資材料采購，避免過高承擔(dān)關(guān)稅；對于設(shè)備進(jìn)口：分永久進(jìn)口和臨時(shí)進(jìn)口兩種方式，永久進(jìn)口是指一次交清增值稅和關(guān)稅等，增值稅可以抵扣，項(xiàng)目結(jié)束設(shè)備可在當(dāng)?shù)靥幹?；臨時(shí)進(jìn)口是進(jìn)口時(shí)提供銀行保函，此時(shí)不繳增值稅，只繳關(guān)稅，能緩解前期資金壓力，但進(jìn)項(xiàng)稅要在繳納時(shí)才能抵扣，同時(shí)承擔(dān)銀行保函費(fèi)用約3%；某國增值稅的稅率為13%，是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進(jìn)度或收入預(yù)測采購，達(dá)到調(diào)控進(jìn)、銷項(xiàng)差額的效果。在有些國家，非政府性工程或非公共工程，這樣收到業(yè)主工程預(yù)付款、材料預(yù)付款時(shí)，給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時(shí)項(xiàng)目外賬將面臨計(jì)提銷項(xiàng)稅，造成項(xiàng)目提前繳納增值稅，所以要結(jié)合資金情況、進(jìn)項(xiàng)稅余額情況，合理申請預(yù)付款；某國企業(yè)所得稅的稅率是25%，規(guī)定一個(gè)財(cái)政年度結(jié)束后120天內(nèi)要完成企業(yè)所得稅清繳工作，當(dāng)年的盈利可以彌補(bǔ)3年內(nèi)的虧損后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時(shí)候繳納企業(yè)所得稅，需要項(xiàng)目結(jié)合施工組織進(jìn)度計(jì)劃在3年內(nèi)平衡外賬利潤；某國如與中國簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書，為享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇，境外施工企業(yè)應(yīng)及時(shí)到國內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》，提交給所在國稅務(wù)機(jī)關(guān)，以申請?jiān)谄髽I(yè)所得稅、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、獨(dú)立勞務(wù)等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。
做好一份稅收籌劃方案，企業(yè)內(nèi)部要建立健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，需要各部門分工配合、上級部門的協(xié)調(diào)支持；項(xiàng)目的施工組織進(jìn)度計(jì)劃和合同工期安排；項(xiàng)目對利潤水平的預(yù)測；企業(yè)在所在國各項(xiàng)目統(tǒng)一匯總并在內(nèi)部平衡納稅，不但能樹立良好的納稅形象，更加會(huì)給企業(yè)在經(jīng)營管理中帶來長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中要根據(jù)工程進(jìn)展、實(shí)際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化，及時(shí)組織調(diào)整和完善稅收籌劃工作，從而達(dá)到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況：合同金額發(fā)生變更或調(diào)整時(shí)；合同成本發(fā)生重大改變；項(xiàng)目工期發(fā)生重大變化；項(xiàng)目遇到不可抗力，如戰(zhàn)爭、政府換屆、稅收政策調(diào)整等影響。
境外施工企業(yè)在施工過程中不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，來摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案，這對企業(yè)既是機(jī)遇、也是威脅，不要做成偷稅漏稅。
[1]國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》
[2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國人民大學(xué)出版社出版2010年。
稅收籌劃論文好寫嗎篇七
進(jìn)行納稅籌劃，對于企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟(jì)效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實(shí)際工作中還存在許多問題，需要做進(jìn)一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。
1.稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國家強(qiáng)制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識(shí)，只是被動(dòng)地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細(xì)致的計(jì)劃，會(huì)形成不合理的企業(yè)稅負(fù)。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識(shí)，才能找到稅務(wù)籌劃點(diǎn)。而實(shí)際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)、稅法知識(shí)陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的理解。稅法除了財(cái)政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復(fù)雜。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致認(rèn)識(shí)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)。要通過宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。
2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強(qiáng)的專業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點(diǎn)不同，比如，個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，籌劃思路重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎(jiǎng)金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財(cái)務(wù)規(guī)范管理，如會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計(jì)稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當(dāng)納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)的籌劃。要針對不同的稅收要素，運(yùn)用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，稅法中的應(yīng)納稅所得額，通常不等于會(huì)計(jì)計(jì)算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤總額是會(huì)計(jì)收益減去會(huì)計(jì)費(fèi)用和損失，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的最大化和扣除時(shí)間最早化。個(gè)人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計(jì)稅收入。
第三，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成不同的應(yīng)稅行為，需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異，通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負(fù)。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可分為設(shè)立、擴(kuò)張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動(dòng)。從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動(dòng)。因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃主要包括成長籌劃、財(cái)務(wù)籌劃、經(jīng)營籌劃。
4.加強(qiáng)部門協(xié)作。各部門的共同運(yùn)作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負(fù)，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實(shí)施。尤其是企業(yè)費(fèi)用的籌劃，更需要各部門配合實(shí)施，在取得原始憑證時(shí)，加以辨別，加強(qiáng)費(fèi)用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
稅收籌劃論文好寫嗎篇八
：隨著我國社會(huì)主義的發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的提升，我國開始實(shí)行了營改增制度，營改增的制度促進(jìn)了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的最大化，稅收的籌劃是一種有效的優(yōu)惠制度。營改增制度的實(shí)施促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)在這一制度實(shí)施的情況下，找到適合自己的發(fā)展道路。對于企業(yè)發(fā)展如何進(jìn)行稅收籌劃變成了重要的戰(zhàn)略目標(biāo)。
1、營業(yè)稅稅收使企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到制約
營業(yè)稅：企業(yè)營業(yè)額的征收，企業(yè)每達(dá)到國家的標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)額就需要交納營業(yè)稅，企業(yè)在收稅時(shí)營業(yè)稅是無法進(jìn)行抵扣的，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到限制，必須增加產(chǎn)品的服務(wù)價(jià)格。營業(yè)稅主要面對的產(chǎn)業(yè)方向便是第三產(chǎn)業(yè)，其中第三產(chǎn)業(yè)主要包括：交通運(yùn)輸業(yè)、信息行業(yè)等等一系列行業(yè)，對于企業(yè)來說，營業(yè)稅的征收不利于企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的提高。所以我國為了企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收壓力，將營業(yè)稅改為增值稅，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，也促進(jìn)了我國國家經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)。
2、營業(yè)稅影響了增值稅抵扣
在我國，增值稅得實(shí)施是公平公正的，增值稅得實(shí)施，推動(dòng)了我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)步，企業(yè)主要是對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，稅收由消費(fèi)者來承擔(dān)。雖然增值稅的征收范圍廣泛，但是也有一些行業(yè)沒有實(shí)行增值稅，所以導(dǎo)致增值稅的公平性降低。對于部分企業(yè)受到營業(yè)額影響，有些產(chǎn)品是無法對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的，對進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣便是一種影響。
3、兩大主體并存加大稅收和征管難度
在我國兩大稅收主體并存，其中兩大稅收主體只要指流轉(zhuǎn)稅和所得稅。這兩種稅有著不同的征收范圍和計(jì)算方式，并沒有什么相似之處，給稅收的計(jì)算帶來了計(jì)算苦難等麻煩，會(huì)造成企業(yè)管理繁瑣，例如在混合經(jīng)營的企業(yè)中，對于企業(yè)內(nèi)部符合劃分好流轉(zhuǎn)稅和所得稅，是企業(yè)在管理中受到了阻礙，從而提高了企業(yè)的管理難度；對于資金方面，產(chǎn)品的銷售上采用了混合銷售，而對銷售金額的區(qū)分為企業(yè)造成了負(fù)擔(dān)，在資金計(jì)算方面更加繁瑣，所以在營業(yè)稅改為增值稅這一措施中，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題，簡化了財(cái)務(wù)工作，提高了企業(yè)的收益。
1、加強(qiáng)對企業(yè)納稅人的籌劃
對于企業(yè)對稅收的籌劃，主要是由增值稅納稅人、小規(guī)模納稅人、營業(yè)額納稅人和一般納稅人組成。企業(yè)需要解決的重要問題是營業(yè)額納稅人和增值稅納稅人，由于企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品的銷售的過程中，會(huì)同時(shí)涉及營業(yè)稅和增值稅這兩種問題，營業(yè)稅和增值稅屬于從屬關(guān)系，有些混合經(jīng)營銷售的企業(yè)是以不含稅收的銷售額作為無差別平衡點(diǎn)作為增收稅的方法，既可以選擇營業(yè)稅納稅人，也可以選擇增值稅納稅人。拿無差別平衡點(diǎn)作為衡量企業(yè)是否盈利的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)無差別平衡點(diǎn)高于實(shí)際稅率時(shí)，這時(shí)我們需要與營業(yè)稅納稅人所繳納的納稅額相比較，最后得出增值稅納稅人的稅收減少，所以企業(yè)可以選擇增值稅納稅人；當(dāng)無差別平衡點(diǎn)低于實(shí)際稅率，企業(yè)會(huì)選擇營業(yè)稅納稅人。一般的納稅人和小規(guī)模納稅人，我么可以根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行擇優(yōu)選擇。為了減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，我們同樣采用無差別平衡點(diǎn)來判斷是否正確。當(dāng)實(shí)際增值率低于無差別平衡點(diǎn)，企業(yè)便會(huì)選擇一般規(guī)模的納稅人，相反，企業(yè)會(huì)選擇小規(guī)模納稅人，企業(yè)的承擔(dān)的稅負(fù)會(huì)越來越少，減少企業(yè)的自身的稅收負(fù)擔(dān)。
2、重新調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈體系
在我國實(shí)行營業(yè)稅改為增值稅這一政策后，導(dǎo)致我國企業(yè)納稅的種類也有所改變，在原來企業(yè)收營業(yè)稅時(shí)，公司在繳納稅款時(shí)的比例會(huì)增加，但營業(yè)稅改為增值稅之后，對于增值稅開設(shè)發(fā)票會(huì)給企業(yè)帶來很大的福利。如果企業(yè)想利用這一點(diǎn)，就必須對自身的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行評估和調(diào)整，做好自身調(diào)節(jié)能力，降低企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在一般納稅企業(yè)，需要提高產(chǎn)品的進(jìn)貨價(jià)格，最后用進(jìn)項(xiàng)稅額的方法進(jìn)行抵消銷售，這樣可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟(jì)效益。對于增值稅納稅人企業(yè)，需要適當(dāng)提高企業(yè)的進(jìn)貨價(jià)格。
3、充分把握“營改增”政策的優(yōu)惠條款
國家實(shí)施營業(yè)稅改成增值稅得最終目標(biāo)是為了企業(yè)的優(yōu)化，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步，產(chǎn)業(yè)的升級，根本就是為了企業(yè)的更好發(fā)展。國家針對“營改增”政策中提出許多優(yōu)惠條例?！盃I改增”政策的推動(dòng)為企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)需要選擇符合自己的優(yōu)惠政策。從根本上將企業(yè)的效益完成最大化。企業(yè)在稅收過程中可以盡可能多的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就需要供應(yīng)商開出更多的發(fā)票，方便企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，還需要要求企業(yè)有正常的進(jìn)貨通道。對于企業(yè)的內(nèi)部員工培養(yǎng)，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和教育，對公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)人員區(qū)分好哪里需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和不需要扣進(jìn)行稅額，做好公司稅務(wù)。
4、加強(qiáng)營業(yè)稅負(fù)水平的控制
在現(xiàn)代化企業(yè)中合理把握好企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理，對公司內(nèi)部進(jìn)行合理調(diào)整，需要進(jìn)一步探討如何降低企業(yè)的稅負(fù)能力，減少公司的稅收，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的關(guān)系。對于企業(yè)中如果開展兩個(gè)項(xiàng)目，一定要把握好其關(guān)系，例如，假如公司開展的第一項(xiàng)目是為了增加企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)項(xiàng)稅額；第二種計(jì)劃是為了減少企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)項(xiàng)稅額的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)財(cái)務(wù)可以將這兩種業(yè)務(wù)合二為一，抵消企業(yè)的稅收能力，較少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力。
5、加大增值稅發(fā)票監(jiān)管
對于企業(yè)納稅，增值稅發(fā)票是體現(xiàn)扣稅額和經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效憑證。對于企業(yè)來說，增值稅發(fā)票的丟失會(huì)對企業(yè)造成很大的影響，因?yàn)樵鲋刀惖醚a(bǔ)辦手續(xù)復(fù)雜、繁瑣。企業(yè)一定要加大地增值稅發(fā)票的管理，對增值稅發(fā)票進(jìn)行合理的統(tǒng)計(jì)，對增值稅稅金進(jìn)行合理的計(jì)算。與稅收單位做好關(guān)系的保持，了解國家的政策，調(diào)節(jié)企業(yè)與國家的便民政策，讓企業(yè)獲得更多的優(yōu)惠和補(bǔ)貼，減少企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的收益，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
在我國，推行的營業(yè)稅改為增值稅這一政策使我國稅收制度更加完善，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是部分企業(yè)未能普及到，所以一部分企業(yè)會(huì)受到稅收額的影響，在未來的發(fā)展，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到國家推行的營業(yè)稅改為增值稅政策的優(yōu)勢。加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理統(tǒng)籌。只有企業(yè)采取正確的稅收政策，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的各方面發(fā)展。
[2]樊磊磊。淺議企業(yè)“營改增”的應(yīng)對策略及稅收籌劃措施[j]?，F(xiàn)代國企研究，2016，（8）：34，36.
稅收籌劃論文好寫嗎篇九
摘要稅收是企業(yè)的收益在企業(yè)與國家之間進(jìn)行分配的結(jié)果，納稅會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，因此如何進(jìn)行合理的稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業(yè)所得稅法以企業(yè)所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢。
關(guān)鍵詞稅收籌劃應(yīng)用新企業(yè)所得稅法稅收籌劃辦法
稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化或企業(yè)價(jià)值的最大化。
一、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用
筆者認(rèn)為可以從三個(gè)方面來總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用：首先企業(yè)可以在投資過程中應(yīng)用稅收籌劃。例如，在投資時(shí)，可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進(jìn)投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負(fù)相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益；其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務(wù)籌資，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)入成本，而支付的利息則可以計(jì)入成本；再次企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點(diǎn)。例如，采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進(jìn)貨渠道和進(jìn)貨時(shí)間等進(jìn)行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，在會(huì)計(jì)核算上，存貨計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵(lì)機(jī)制中，企業(yè)多利用獎(jiǎng)金和員工福利進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異
我國頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計(jì)劃的關(guān)鍵。對比新舊所得稅法，對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.新企業(yè)所得稅法實(shí)現(xiàn)了公平競爭
新稅法為實(shí)現(xiàn)公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來，這使得通過變身為外商投資企業(yè)達(dá)到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點(diǎn)為注冊地，以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報(bào)稅時(shí)需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告
新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報(bào)稅時(shí)，還需要報(bào)送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的報(bào)告，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在日常的檢查工作中，加大對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的檢查，這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實(shí)現(xiàn)了。
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