人生不只有成功的一面，失敗同樣也是一個(gè)重要的組成部分?？萍碱I(lǐng)域如何進(jìn)行總結(jié)？有沒有一些科學(xué)的方法和步驟？接下來將呈現(xiàn)一些具體實(shí)例，希望能夠?yàn)槟峁┮恍┧悸泛蛥⒖肌?/p>
關(guān)稅稅收籌劃論文篇一
班級(jí)：08國貿(mào)二班姓名：何紫君學(xué)號(hào)：2008914214成績(jī)：稅務(wù)籌劃感想。
稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。這是最書面的對(duì)稅收籌劃的定義吧，可是在我學(xué)了稅收籌劃這門課程以后，我對(duì)這一概念有一個(gè)自己獨(dú)有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營人為了使自己的企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到最大化，開展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動(dòng)，讓企業(yè)獲利最大。
作為一名國際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)專業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。因?yàn)樵谝院蟮墓ぷ骰蛘呱钪?，都是離不開稅收的?！皸l條變革通經(jīng)濟(jì)，筆筆算帳靠財(cái)務(wù)”，我們無時(shí)無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開拓電力市場(chǎng)的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調(diào)控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響是越來越大。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個(gè)課程對(duì)現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務(wù)籌劃當(dāng)中的稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個(gè)部分：稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別，轉(zhuǎn)嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個(gè)大塊。循序漸進(jìn)，一步步的深入，我想這樣也就會(huì)容易理解很多。
當(dāng)然，在做這個(gè)ppt的時(shí)候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因?yàn)槲覀円詾橹灰婕暗竭@個(gè)問題的案例都是可以運(yùn)用的，但是我們忽略了一個(gè)很大的問題，也是老師后來特別要強(qiáng)調(diào)的問題————案例一定要新。因?yàn)槎愂辗梢彩遣粩嘧兓模瑑赡暌詢?nèi)就會(huì)改變很多，因此，以前的案例一點(diǎn)說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個(gè)近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。
在這個(gè)可能里面，我是負(fù)責(zé)演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認(rèn)為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因?yàn)槟阌蒙厦娴恼兆x的話，同學(xué)們很多都沒有反應(yīng)過來就跳過，腦海里還是一個(gè)很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學(xué)到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問題，還有與小組各個(gè)成員的分工協(xié)作，這個(gè)是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個(gè)問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇二
：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計(jì)算及操作方法較為復(fù)雜和抽象，很多財(cái)稅人員誤讀其政策實(shí)質(zhì)。該文對(duì)免抵退稅的基本原理進(jìn)行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式兩種稅收籌劃方法，強(qiáng)調(diào)了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿(mào)易背景下對(duì)稅收籌劃方法的選擇。
：生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿(mào)企業(yè)
我國現(xiàn)行出口貨物或勞務(wù)的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務(wù)出口環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅，退還采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，并以該退還的進(jìn)項(xiàng)稅先行抵頂內(nèi)銷貨物或勞務(wù)的應(yīng)納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內(nèi)銷行為，所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅的同時(shí)，退還采購環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，不存在應(yīng)退稅額抵稅的問題。因此，本文重點(diǎn)分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)處理兩個(gè)角度進(jìn)行分析。其稅務(wù)處理依據(jù)是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅［20xx］39號(hào)，會(huì)計(jì)處理依據(jù)是財(cái)政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)［20xx］22號(hào)）。
（一）未完全實(shí)現(xiàn)零稅率
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，若完全實(shí)現(xiàn)零稅率，采購環(huán)節(jié)應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算基礎(chǔ)應(yīng)為不含稅的采購成本，退稅率應(yīng)為征稅率。實(shí)際上，由于生產(chǎn)企業(yè)外銷貨物與內(nèi)銷貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額難以分開核算，采購價(jià)格不一，計(jì)算出口退稅時(shí)不可能調(diào)取每批出口貨物消耗的采購成本據(jù)以計(jì)算應(yīng)退稅額。因此，出口退稅的計(jì)算基礎(chǔ)統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價(jià)，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價(jià)與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個(gè)幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價(jià)高出出口貨物對(duì)應(yīng)采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個(gè)幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應(yīng)退稅額低于出口貨物消耗的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實(shí)現(xiàn)零稅率。
（二）應(yīng)退稅額僅反映資金流入
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個(gè)金額的比較：一是應(yīng)納稅額；二是免抵退稅額。根據(jù)財(cái)稅［20xx］39號(hào)文件，當(dāng)期應(yīng)納稅額實(shí)際上是當(dāng)期內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額與外銷貨物應(yīng)退稅額的差額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-［（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額［內(nèi)銷+外銷］-（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調(diào)整上述公式各要素順序可得式（2）：當(dāng)期應(yīng)納稅額=（當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（內(nèi)銷））-［當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（外銷）-（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計(jì)算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣年牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結(jié)論，生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期外銷貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)作為計(jì)算基礎(chǔ)乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計(jì)算結(jié)果并不相同，原因是當(dāng)期外銷貨物對(duì)應(yīng)的不含稅采購成本與出口貨物離岸價(jià)格的錯(cuò)位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，無論退稅方法如何操作，外銷貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額分為三個(gè)部分：一是不能抵頂不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分；二是實(shí)際退稅的部分；三是未轉(zhuǎn)出未退稅，直接抵頂內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額的部分。即除進(jìn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現(xiàn)為資金的回流，而抵稅直接在內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額中扣減。
（三）會(huì)稅處理的統(tǒng)一具體操作中，稅務(wù)處理須計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)退回的資金，會(huì)計(jì)處理反映賬務(wù)平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。（1）稅務(wù)處理。當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，說明外銷貨物應(yīng)退稅額已全部抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，抵稅后仍須交稅。若當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，當(dāng)期實(shí)際所退稅額取決于當(dāng)期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。
當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣，免抵稅額是當(dāng)期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當(dāng)期外銷貨物消耗了前期購入原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長(zhǎng)期看，外銷貨物耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額減去轉(zhuǎn)入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當(dāng)期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格50萬元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計(jì)算兩個(gè)金額進(jìn)行比較。
一是應(yīng)納稅額。具體計(jì)算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬元，即當(dāng)期留抵稅額17萬元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬元；二是免抵退稅額。具體計(jì)算方法：（200-50）×13%=19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額為17萬元，退稅的17萬元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會(huì)計(jì)處理。該項(xiàng)出口退稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款17萬元，應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2.5萬元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。另外，購入原材料時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34萬元；貨物內(nèi)銷時(shí)貸記銷項(xiàng)稅額17萬元；不得免征與抵扣稅額應(yīng)貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6萬元。因應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元，根據(jù)以上賬務(wù)處理，該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級(jí)明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為42.5（2.5+34+6）萬元，貸方余額合計(jì)為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅貸方余額合計(jì)與借方余額合計(jì)之差為零，無留抵稅額。由此，體現(xiàn)了稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理的協(xié)調(diào)一致。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)3月份外購原材料300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元，其他條件不變。則3月份應(yīng)納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬元，免抵退稅額仍為19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額19.5萬元，本期留抵稅額為14.5萬元。
會(huì)計(jì)處理上，出口退稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款19.5萬元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。購入原材料時(shí)借記進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級(jí)明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為57（51+6）萬元，貸方余額合計(jì)為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，扣除進(jìn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回，從當(dāng)期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實(shí)際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進(jìn)行了豪無意義的退稅籌劃。其實(shí)，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，是減少當(dāng)期的不得免征與抵扣稅額，即減少進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。影響進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價(jià)與免稅購進(jìn)原材料價(jià)格之差。兩個(gè)要素越小，退抵稅的效果越好。針對(duì)兩個(gè)影響因素，稅收籌劃方法如下。
（一）生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿(mào)企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產(chǎn)企業(yè)的名義，依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿(mào)企業(yè)買斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據(jù)外貿(mào)企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。
（1）適用條件。免抵退方法下，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計(jì)算基礎(chǔ)為減除了免稅購進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)；免退稅方法下，外貿(mào)企業(yè)退稅額及不得退稅額的計(jì)算基礎(chǔ)是購進(jìn)貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計(jì)算基礎(chǔ)不同，在征退稅率不一致情況下，生產(chǎn)企業(yè)可設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)，將自己直接出口改為通過外貿(mào)企業(yè)間接出口方式進(jìn)行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價(jià)與免稅購入原材料價(jià)格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價(jià)格。
（2）具體計(jì)算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家獨(dú)立的外貿(mào)法人企業(yè)，將產(chǎn)品以160萬元的價(jià)格出售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)再以200萬元的價(jià)格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進(jìn)口料件的組價(jià)為50萬元，所以轉(zhuǎn)內(nèi)銷須補(bǔ)繳增值稅的計(jì)稅價(jià)格為50萬元，生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅8.5（50*17%）萬元，但該進(jìn)項(xiàng)稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。如表1所示，生產(chǎn)企業(yè)3月份銷項(xiàng)稅額為44.2（17+160*17%）萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為42.5（34+8.5）萬元，應(yīng)納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額為27.2（160*17%）萬元；應(yīng)退稅額為20.8（160*13%）萬元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬元。所以，生產(chǎn)企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的綜合稅負(fù)為-25.1（-20.8-4.3）萬元，生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對(duì)于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計(jì)增加了8.1（-25.1+17）萬元。其實(shí)該種情況并未達(dá)到節(jié)稅效果。
8.1萬元稅額有兩個(gè)成因：一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計(jì)算基礎(chǔ)不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價(jià)扣減免稅進(jìn)口料件價(jià)格的余額與征退稅率之差的乘積計(jì)算不得免征和抵扣稅額，而外貿(mào)企業(yè)是按購進(jìn)價(jià)格與征退稅率之差的乘積計(jì)算。兩種計(jì)算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬元。由于存在免稅進(jìn)口料件，間接出口比直接出口方式，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額增加了0.4萬元。
二是由于進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷部分的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。如前所述，生產(chǎn)企業(yè)間接出口，補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)免征的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬元，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅額反映在外貿(mào)企業(yè)的出口退稅金額中。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，因補(bǔ)繳進(jìn)項(xiàng)稅額而多退稅額8.5萬元，與增加的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額0.4萬元，兩因素合計(jì)影響金額8.1（8.5-0.4）萬元。由于8.5萬元退稅額與補(bǔ)繳的進(jìn)項(xiàng)稅額相抵，與直接出口方式相比，實(shí)質(zhì)上是增加了0.4萬元的成本。因此，采用進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷方式間接出口貨物，若生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價(jià)格高于不得免征與抵扣稅額的計(jì)算基礎(chǔ)，達(dá)不到節(jié)稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿(mào)易進(jìn)口或國內(nèi)購入原材料，其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額減少1.6（8-6.4）萬元，達(dá)到節(jié)稅效果。
（二）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式
外貿(mào)企業(yè)可采用自營出口，一般貿(mào)易委托加工出口，進(jìn)料加工復(fù)出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易中的免稅進(jìn)口料件改由另行設(shè)立的外貿(mào)公司負(fù)責(zé)購入，外貿(mào)公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工，并收購生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復(fù)出口，則將生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進(jìn)料加工貿(mào)易。外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工存在作價(jià)加工及委托加工兩種形式。財(cái)稅［20xx］39號(hào)文件出臺(tái)后，原出口企業(yè)作價(jià)銷售保稅進(jìn)口料件的應(yīng)征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應(yīng)退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件，作價(jià)加工須按內(nèi)銷征稅，進(jìn)口料件補(bǔ)稅，作價(jià)加工復(fù)出口貨物的退稅按一般貿(mào)易退稅規(guī)則處理。因此，為便于操作，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇委托加工方式。
財(cái)稅［20xx］39號(hào)第四條第五項(xiàng)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)算基礎(chǔ)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外的原材料作價(jià)銷售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用并開具發(fā)票。（2）具體計(jì)算及成因分析。仍沿用上例，外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工方式進(jìn)口免稅料件，進(jìn)口后以委托加工方式通過生產(chǎn)企業(yè)加工成品，向生產(chǎn)企業(yè)銷售新增的國內(nèi)其他材料不含稅價(jià)格40萬元，向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費(fèi)不含稅價(jià)格70萬元，其他條件不變。根據(jù)財(cái)稅［20xx］39號(hào)文件，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應(yīng)退稅額的計(jì)算基礎(chǔ)為加工費(fèi)及材料費(fèi)兩部分金額合計(jì)。外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)銷售時(shí)銷項(xiàng)稅額6.8（40*17%）萬元，回購時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額：（70+40）*17%=18.7萬元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬元，不予退稅而計(jì)入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬元，應(yīng)納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬元。生產(chǎn)企業(yè)購入環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額40.8（34+6.8）萬元，銷項(xiàng)稅額35.7（18.7+17）萬元，應(yīng)納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式，較生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的差額。
增值稅屬于價(jià)外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無論應(yīng)納稅額大小，與企業(yè)成本無關(guān)。但若出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的情形，或銷售環(huán)節(jié)免征銷項(xiàng)稅額，但相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能完全退稅的情形，則須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的計(jì)算基礎(chǔ)，是稅收籌劃的關(guān)鍵所在。
［1］財(cái)政部、國家稅務(wù)總局：《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》，（財(cái)稅［20xx］39號(hào)）20xx年5月25日。
［2］財(cái)政部：《關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)［20xx］22號(hào)）20xx年12月3日。
［3］楊雪：《淺析生產(chǎn)企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經(jīng)濟(jì)》20xx年第10期。
［4］勞知淵：《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國商論》20xx年第27期。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇三
企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個(gè)：第一，對(duì)企業(yè)的籌資途徑進(jìn)行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實(shí)現(xiàn)的直接投資和通過長(zhǎng)短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實(shí)現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對(duì)投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國外投資時(shí)需要注意國外的文化及風(fēng)俗，國內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟(jì)等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施的稅收籌劃?；旧虾芏鄧叶寂c我國一致，在投資活動(dòng)上會(huì)給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況，從宏觀上適應(yīng)國家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項(xiàng)目；第五，企業(yè)對(duì)投資經(jīng)濟(jì)實(shí)體形式實(shí)施的稅收籌劃。因?yàn)槠髽I(yè)的形式不同，稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同，就比如我國對(duì)公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實(shí)行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤(rùn)在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤(rùn)分配給投資者時(shí)，投資者還需要繳納個(gè)人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤(rùn)不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。
在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)繳稅的最低化，達(dá)到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對(duì)企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。
1、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運(yùn)行，在籌劃運(yùn)行的過程中對(duì)原有的公司發(fā)展方向等進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。從資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)核算以及稅收政策等多方面進(jìn)行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，充分利用自身優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。
2、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。二十一世紀(jì)，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力激烈的時(shí)代，只有提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，使自身具備更多的優(yōu)勢(shì)，才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光，科學(xué)的方法設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)稅后利潤(rùn)增加，有助于企業(yè)積累，滿足負(fù)稅強(qiáng)的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)能在時(shí)代浪潮中更好地、更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展提供保障。
3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是影響投資的一個(gè)重要因素，風(fēng)險(xiǎn)的存在甚至能導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進(jìn)行合理的稅收籌劃，將幫助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)最低化的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經(jīng)濟(jì)、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國家經(jīng)濟(jì)、政策的保駕護(hù)航下，企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)才能大幅度的降低，才能進(jìn)入一個(gè)相對(duì)而言較為良性的循環(huán)運(yùn)營生產(chǎn)過程。
在經(jīng)濟(jì)浪潮的帶動(dòng)下，一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn)，企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益，自然會(huì)進(jìn)行投資活動(dòng)中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，導(dǎo)致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)究竟有什么呢？在我看來主要包括以下兩點(diǎn)：第一，宏觀政策造成的風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)又可以分成兩個(gè)方面，一方面是來自于國家，另一方面是來自于企業(yè)的。來自國家方面的風(fēng)險(xiǎn)主要指國家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟(jì)，會(huì)對(duì)現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵(lì)保護(hù)政策進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。來自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)在進(jìn)行政策選擇的過程時(shí)，由于不了解國家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對(duì)國家政策相關(guān)認(rèn)識(shí)的偏差，繼而選擇了不恰當(dāng)?shù)恼?，最終給企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅務(wù)行政操作不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點(diǎn)在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識(shí)淡薄的問題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進(jìn)行稅收操作的過程中應(yīng)該時(shí)刻注意所謂的“度”。
企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)施稅收籌劃具有必要性的特點(diǎn)。因?yàn)樵诙愂栈I劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，應(yīng)用最合理的設(shè)計(jì)和最安全的安排，以實(shí)現(xiàn)最小的稅負(fù)達(dá)到對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)最大的效益，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國家、乃至整個(gè)社會(huì)的要求。
1、全面考慮問題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候一方面必須對(duì)稅收籌劃的收益和成本進(jìn)行預(yù)期，只有預(yù)期的收益大于預(yù)期的成本，稅收籌劃方案才能實(shí)施；另一方面，稅收籌劃時(shí)不能只從某個(gè)單一的稅收角度出發(fā)，因?yàn)橐环N稅負(fù)的減少有時(shí)會(huì)導(dǎo)致另外一種稅負(fù)的增加，因此在稅收籌劃時(shí)需要縱觀全局進(jìn)行考慮。
2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個(gè)企業(yè)想要穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個(gè)企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認(rèn)為現(xiàn)行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進(jìn)行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。
3、從考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營的長(zhǎng)遠(yuǎn)性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動(dòng)中另一個(gè)需要重點(diǎn)注意的問題。盲目追求低稅負(fù)而不考慮未來，不考慮國家相關(guān)政策是否存在改動(dòng)的可能，有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負(fù)擔(dān)，甚至面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在進(jìn)行投資籌劃時(shí)也需要從這一角度考慮。
總的來說，企業(yè)投資活動(dòng)的稅收籌劃問題是企業(yè)管理活動(dòng)中的一個(gè)非常重要的部分，不僅關(guān)系著企業(yè)節(jié)稅問題也關(guān)系著一個(gè)企業(yè)能否進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營，繼而關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經(jīng)濟(jì)浪潮中立于不敗之地。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇四
(一)稅收籌劃符合權(quán)利義務(wù)對(duì)稱理論
在我國法律上，公民是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體。當(dāng)法律在賦予公民某一權(quán)利的同時(shí)，也必定會(huì)要求公民承擔(dān)一定的義務(wù):反過來，當(dāng)法律要求公民承擔(dān)義務(wù)的同時(shí)，也必定會(huì)有相應(yīng)的權(quán)利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進(jìn)行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最終達(dá)到維護(hù)自身合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益的目的，就是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的與履行納稅義務(wù)相對(duì)稱的一項(xiàng)權(quán)利。因此，可以說稅收籌劃是完全符合權(quán)利義務(wù)對(duì)稱理論的合理合法的納稅人對(duì)自身經(jīng)濟(jì)事務(wù)的管理活動(dòng)。
(二)稅收籌劃是納稅人實(shí)現(xiàn)稅負(fù)從輕權(quán)的有力保障
一般來說，世界上納稅人權(quán)利保護(hù)制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當(dāng)成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)納稅人權(quán)利保護(hù)制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個(gè)國家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。出于對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)需要，承認(rèn)納稅人擁有合法的稅負(fù)從輕權(quán)是相當(dāng)重要的。稅負(fù)從輕權(quán)的實(shí)現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)采取合法的方式，選擇能夠使其稅負(fù)最輕的行為方式對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行管理和運(yùn)轉(zhuǎn)，以達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的活動(dòng)。因此，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)納稅人稅負(fù)從輕權(quán)的最有力保障。
秩序、公平和效率是眾多法律調(diào)整所共同追求的價(jià)值?？梢哉f，每一個(gè)部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價(jià)值為其制定和實(shí)施的目標(biāo)的。與稅收相關(guān)的法律法規(guī)也毫無例外的體現(xiàn)出了對(duì)秩序、公平、效率的價(jià)值追求，并建立在此基礎(chǔ)之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機(jī)關(guān)的許可和鼓勵(lì)，會(huì)受到納稅人的青睞，不但不會(huì)破壞企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)秩序，反而能夠促進(jìn)企業(yè)自覺依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會(huì)風(fēng)氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價(jià)值目標(biāo)。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會(huì)出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開展或者不開展稅收籌劃的自由，也有根據(jù)自身實(shí)際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個(gè)企業(yè)有進(jìn)行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應(yīng)當(dāng)給與其公平的籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。
最后，從企業(yè)的角度來看，企業(yè)通過合法地實(shí)施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)經(jīng)營成木，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力:從國家和政府的角度看，企業(yè)通過合法地實(shí)施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時(shí)也保障了國家稅收的實(shí)現(xiàn)，最終促進(jìn)國家宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，雖然短時(shí)間內(nèi)由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)就會(huì)效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會(huì)不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)稅額也會(huì)不斷的增加，所以說，國家稅收收入其實(shí)也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認(rèn)，企業(yè)不會(huì)再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會(huì)不斷減少，這也從另一個(gè)側(cè)面減少了國家對(duì)征納稅活動(dòng)的管理成木。因此，稅收籌劃的運(yùn)行從企業(yè)和國家雙方來看，都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價(jià)值。稅收籌劃的運(yùn)行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個(gè)價(jià)值目標(biāo)，因此，它應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為是合法正當(dāng)?shù)亩愂招袨?，?yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻恼J(rèn)可和保護(hù)。
(一)稅收法定原則的內(nèi)涵
稅收法定原則就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經(jīng)法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒有歧義。從實(shí)質(zhì)上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內(nèi)容應(yīng)該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應(yīng)該是具有自覺的納稅意識(shí)的權(quán)力機(jī)關(guān)的代表，稅法的具體內(nèi)容應(yīng)該充分維護(hù)納稅人權(quán)利，合理界定國家利益與納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，并對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的課稅權(quán)做出明確的界定，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)
稅收強(qiáng)制性、無償性的特點(diǎn)決定了在稅收法律關(guān)系中，征稅主體和納稅主體地位實(shí)際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢(shì)地位的納稅人的合法財(cái)產(chǎn)不會(huì)遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴(yán)格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務(wù)征管機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時(shí)間和程序進(jìn)行，納稅人無需承擔(dān)稅法未明確規(guī)定的納稅義務(wù):二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會(huì)存在若干的漏洞和不足。對(duì)于法律在實(shí)施過程中所顯露出來的漏洞和不足，只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補(bǔ)和完善，這其中出現(xiàn)的問題，其責(zé)任不應(yīng)當(dāng)由納稅人來承擔(dān)。這也從側(cè)面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應(yīng)當(dāng)獲得稅收征管機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇五
摘要：稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響出發(fā)，研究現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有遮光反而深刻的意義。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收；籌劃
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì)，依法納稅是企業(yè)（納稅人）的應(yīng)盡義務(wù)。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負(fù)，企業(yè)自然就會(huì)想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無法進(jìn)行稅收籌劃，也不允許熟手籌劃的存在，而已但具備了稅收籌劃的前提條件。
稅收籌劃德牧的在于節(jié)約稅收成本，驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則，以求取最大效益，同時(shí)盡可能降低輧水風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的特征可以從以下三個(gè)方面來說明。
稅收籌劃是一種理財(cái)行為，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理富裕立新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理研究中，主要注重分析所得稅對(duì)現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，投資收益要在稅后的基礎(chǔ)上衡量，在項(xiàng)目研究和開發(fā)時(shí)，考慮相關(guān)的稅收減免，這將減少研究和開發(fā)項(xiàng)目上的稅收支出，而這些增量現(xiàn)金流量可能會(huì)使原本不盈利的項(xiàng)目變得有利可圖。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)會(huì)涉及多個(gè)稅種，所得稅僅為其中的一個(gè)。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動(dòng)為研究對(duì)象，研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理和稅收繳納等各方面，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析環(huán)節(jié)密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營情況，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)籌安排，以獲得財(cái)務(wù)收益。
前期策劃者表示實(shí)現(xiàn)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對(duì)于其各項(xiàng)經(jīng)營行為而言，具有滯后性的特點(diǎn)。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營業(yè)稅的義務(wù)。收益是鮮活分配之后，才繳納所得稅。這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機(jī)會(huì)。
1.稅收籌劃是一種合法行為
合法性是進(jìn)行稅收籌劃的前提，在此應(yīng)注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。但從經(jīng)濟(jì)結(jié)果看，連著都對(duì)企業(yè)有利，都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標(biāo)明確的經(jīng)濟(jì)行為，都能為企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)利益。但他們策劃的方式和側(cè)重點(diǎn)卻存在本質(zhì)的差別。避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識(shí)的從事此方面的經(jīng)營活動(dòng)達(dá)到少繳稅款的母的，側(cè)重于采取針對(duì)性的經(jīng)營活動(dòng)；稅收策劃師納稅人以稅法為導(dǎo)向，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)驚醒籌劃，側(cè)重于挖掘企業(yè)自身的因素而對(duì)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的籌劃活動(dòng)。避稅是一種短期行為，只能住中企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會(huì)被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長(zhǎng)期決策，兼顧當(dāng)期利益和長(zhǎng)期利益，符合企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期利益，而且還符合國家的立法意圖，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財(cái)行為。
2.企業(yè)開展稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的意義
企業(yè)開展稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理意義重大。企業(yè)開展稅收籌劃是衣服和稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬模粌H有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有這充分的理論根據(jù)，而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開展稅收籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。
資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開的，牧的詩為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在京性格像財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行合理細(xì)致的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營活動(dòng)是限量型循環(huán)。其次，策劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精大細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)營效益。第三，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有一定的實(shí)用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理。
企業(yè)是以營利為目標(biāo)的組織，追求稅后利潤(rùn)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的目標(biāo)。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕負(fù)擔(dān)。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)先產(chǎn)生的，通過企業(yè)成功的稅收籌劃，可謂一再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路，規(guī)模經(jīng)營往往是實(shí)現(xiàn)李瑞最大化，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。
企業(yè)減輕稅負(fù)的欲望是客觀存在的，而且隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的家具，這種欲望愈加強(qiáng)烈。如果在理論上和時(shí)間中已經(jīng)有了何方減輕腹水的空間，那么企業(yè)就沒有必要不擇手段鋌而走險(xiǎn)，冒天下之大不韙，因此企業(yè)就會(huì)把自己的減稅行為控制雜法律允許的范圍內(nèi)。企業(yè)開展稅收籌劃，維護(hù)自身何方權(quán)益：林一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺的學(xué)習(xí)鉆研稅法和旅行納稅義務(wù)，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識(shí)和稅收法律意識(shí)。
稅收的存在直接或間接的約束著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，稅收對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)在具體進(jìn)行稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，必須在兩者中進(jìn)行權(quán)衡和綜合考慮。稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)密切相關(guān)，稅收籌劃的目標(biāo)實(shí)施企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，通過科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理手段增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也是通過運(yùn)用各種財(cái)務(wù)手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇六
我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)單位，各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)都要符合稅收管理要求，對(duì)應(yīng)稅經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)該依法納稅。對(duì)企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時(shí)還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式，進(jìn)行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負(fù)，節(jié)省運(yùn)營成本。如何實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負(fù)擔(dān)創(chuàng)造價(jià)值，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。想要做好稅收籌劃，首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)涉及投資籌資行為、購銷經(jīng)營活動(dòng)、股券收益分配、理財(cái)?shù)然顒?dòng)時(shí)，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，進(jìn)行科學(xué)有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造利潤(rùn)價(jià)值。簡(jiǎn)單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)所得的活動(dòng)。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，具有四個(gè)特點(diǎn)：
(一)合法性
稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準(zhǔn)，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律，實(shí)質(zhì)是在一些納稅項(xiàng)目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時(shí)，企業(yè)出于保護(hù)自身利益做出的納稅決策。依法進(jìn)行稅收征收管理的行政部門不應(yīng)當(dāng)作違法處理，這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。
(二)籌劃性
稅務(wù)征收的實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)完成之后進(jìn)行的，并且稅收金額計(jì)算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營行為。所以，稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內(nèi)容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營情況，進(jìn)行的科學(xué)的合理的符合法規(guī)的自我減負(fù)行為，是最大限度的尋求降低稅負(fù)的合理經(jīng)營管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)的財(cái)會(huì)管理業(yè)務(wù)，同時(shí)也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負(fù)的一種綜合管理活動(dòng)。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預(yù)測(cè)、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學(xué)科類別，包含統(tǒng)籌學(xué)、數(shù)學(xué)、財(cái)會(huì)學(xué)等。因此，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)囊括高等專業(yè)知識(shí)的綜合性管理活動(dòng)，對(duì)從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準(zhǔn)要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點(diǎn)上：首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專門的財(cái)物會(huì)計(jì)審計(jì)人員進(jìn)行，專業(yè)技能上是獨(dú)立的；其次，隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍、總量、方式方法也更加復(fù)雜多樣，單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨(dú)立的社會(huì)行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動(dòng)的目標(biāo)是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)有四個(gè)：其一，最原始和主要目標(biāo)是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務(wù)籌劃活動(dòng)最本質(zhì)和最核心的目標(biāo)；其二，合理使用稅務(wù)政策，延長(zhǎng)資金駐留時(shí)間，從而在經(jīng)營活動(dòng)中獲得時(shí)間價(jià)值。比如享受延期納稅、延長(zhǎng)優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營往來的賬目、款項(xiàng)、稅務(wù)賬目是準(zhǔn)確無誤的，沒有不符合稅務(wù)法規(guī)的行為，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)符合稅務(wù)法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，賬目無誤，能夠保護(hù)自身利益不受損失和侵害，為維護(hù)自身合法權(quán)益提供真實(shí)有力的證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營規(guī)劃提供詳細(xì)準(zhǔn)確的訊息，保證企業(yè)真實(shí)的了解自身情況而進(jìn)行經(jīng)營決策。綜上，稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規(guī)允許的框架內(nèi)，進(jìn)行的合理計(jì)劃統(tǒng)籌行為。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時(shí)也是創(chuàng)造直接價(jià)值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規(guī)原理的基礎(chǔ)上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負(fù)，享受法律保障，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。
我國新稅法頒布并實(shí)施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動(dòng)在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營活動(dòng)，稅收籌劃有三個(gè)主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動(dòng)
企業(yè)籌資活動(dòng)是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營發(fā)展，接受外界投資而進(jìn)行企業(yè)資本調(diào)整變動(dòng)的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學(xué)規(guī)劃的資本運(yùn)作產(chǎn)生的財(cái)務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動(dòng)對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)的具體方式，達(dá)到減少稅務(wù)支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動(dòng)下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動(dòng)中，企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營資金，同時(shí)盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權(quán)益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權(quán)益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權(quán)益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實(shí)現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式?？傊髽I(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時(shí)附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮，保護(hù)和擴(kuò)大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營活動(dòng)，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營活動(dòng)中的稅收籌劃方式主要有會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)會(huì)政策、合理分?jǐn)倎韺?shí)現(xiàn)。企業(yè)財(cái)會(huì)政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計(jì)價(jià)方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠房、設(shè)備等)隨著使用壽命產(chǎn)生的損耗進(jìn)行系統(tǒng)化的分?jǐn)?，如分?jǐn)傓D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本、日常費(fèi)用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤(rùn)和稅額。也就是說，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，能夠達(dá)到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進(jìn)行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對(duì)外進(jìn)行的兼并重組活動(dòng)。不同的投資方式、地點(diǎn)、核算也影響著企業(yè)稅負(fù)水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個(gè)領(lǐng)域。企業(yè)投資活動(dòng)下的稅收籌劃方式有四點(diǎn)：其一，企業(yè)可以通過采用長(zhǎng)期投資核算模式實(shí)現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報(bào)環(huán)節(jié)延遲盈利時(shí)間，從而延長(zhǎng)利潤(rùn)在企業(yè)的駐留時(shí)間，將換取的時(shí)間價(jià)值轉(zhuǎn)化為更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤(rùn)直接轉(zhuǎn)為企業(yè)擴(kuò)大資本，從而規(guī)避利潤(rùn)稅負(fù)；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，減輕自身稅負(fù)。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動(dòng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達(dá)到減輕和優(yōu)化稅負(fù)的目的。
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負(fù)，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應(yīng)對(duì)國家稅收的單方面工作，同時(shí)也是企業(yè)提升自身管理的機(jī)會(huì)。我國政府和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有意識(shí)的引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務(wù)企業(yè)，規(guī)范市場(chǎng)。
[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性優(yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理，20xx，16：143.
關(guān)稅稅收籌劃論文篇七
眾所周知，稅收籌劃是一項(xiàng)高技術(shù)含量的工作，因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關(guān)的稅收法規(guī)，同時(shí)充分掌握自身的運(yùn)營情況，并且應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而促使企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提高。
1.土地增值稅的概念
土地增值稅是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及地上建筑物、其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收人的單位和個(gè)人所征收的一種稅。對(duì)于不同類型的房地產(chǎn)，土地增值稅實(shí)行的是差別稅收待遇，按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進(jìn)稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高，此時(shí)應(yīng)多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時(shí)應(yīng)少征收稅款。
2.土地增值稅的征收以及繳納管理
在項(xiàng)目尚未辦理竣工結(jié)算之前，納稅人要按照商品房預(yù)期的銷售收人及按照稅務(wù)部所規(guī)定的稅率來預(yù)繳稅款，等項(xiàng)目全部竣工以及結(jié)算之后，并且已將商品房銷售出去，然后再清算整個(gè)項(xiàng)目應(yīng)該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費(fèi)用開支不合理等，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收人以及應(yīng)該扣除項(xiàng)目的具體金額加以明確，此時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定征收的納稅方法。
3.計(jì)算土地增值額
土地增值額=轉(zhuǎn)讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經(jīng)計(jì)人開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉(zhuǎn)讓商品房銷售收人有關(guān)稅費(fèi)。其中，在計(jì)算土地增值額中所扣除的項(xiàng)目如下:房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項(xiàng)間接費(fèi)用、稅金以及其他;房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款、關(guān)稅等。
4.土地增值稅額的計(jì)算方法
通常情況下，要先計(jì)算出增值額和扣除項(xiàng)目金額，繼而確定土地增值稅的計(jì)算方法。首先，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例小于或者等于50%時(shí)，此時(shí)土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例大于50%小于100%時(shí)，此時(shí)土地增值稅額=增值額*40%—扣除項(xiàng)目金額*s%;再次，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時(shí)土地增值稅額=增值額*50%—扣除項(xiàng)目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例大于200%時(shí)，此時(shí)土地增值稅額=增值額*60%—扣除項(xiàng)目金額*35%。上述公式中所出現(xiàn)的5%代表二級(jí)速算扣除系數(shù)，15%代表三級(jí)速算扣除系數(shù)，35%代表四級(jí)速算扣除系數(shù)。
5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠
當(dāng)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額小于扣除項(xiàng)目金額的20%時(shí)，應(yīng)該子以免征。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)該滿足以下幾個(gè)條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實(shí)際成交價(jià)格低于平均交易價(jià)格的1.2倍。對(duì)于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當(dāng)建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設(shè)的需求來依法征用以及回收的房產(chǎn)可以免征土地增值稅。
1.籌劃借款利息
大部分房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款，然而借款利息會(huì)采用不同方法扣除所計(jì)算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應(yīng)該將其納人到開發(fā)成本。但是在實(shí)際工作過程中，要清算土地增值稅項(xiàng)目，大多數(shù)情況下會(huì)將資本化的利息調(diào)整為相關(guān)的費(fèi)用，然后再簡(jiǎn)單的處理這此利息。但在實(shí)際操作過程中，并不會(huì)將已經(jīng)資本化的利息納人到財(cái)務(wù)費(fèi)用中，然而僅僅是在計(jì)算增值額時(shí)會(huì)扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機(jī)關(guān)，幫助主管稅務(wù)機(jī)關(guān)區(qū)分資本化的利息與費(fèi)用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費(fèi)用=實(shí)際支付利息+(取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款以及相關(guān)稅費(fèi)+項(xiàng)目實(shí)際開發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，此時(shí)就不能正確劃分資本化的利息與費(fèi)用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款以及相關(guān)稅費(fèi)+項(xiàng)目實(shí)際開發(fā)成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理費(fèi)用
房地產(chǎn)企業(yè)管理的人事編制可以調(diào)整管理費(fèi)用，由此導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產(chǎn)開企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費(fèi)300萬。在這30人當(dāng)中有25人參加了項(xiàng)目開發(fā)管理這項(xiàng)工作，然后總經(jīng)辦在會(huì)議上決定要將這25名工作人員的人事調(diào)整為項(xiàng)目部，可以加快項(xiàng)目的開發(fā)步伐，按照這種計(jì)算方法可以促使成本費(fèi)用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費(fèi)用也會(huì)增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款。
3.合理策劃地下車庫
通常商業(yè)地產(chǎn)的高層項(xiàng)目會(huì)將一層、二層建造成地下車庫，同時(shí)在劃分車庫類型的時(shí)候，要按照車庫性質(zhì)將其分為以下三類:第一類，有產(chǎn)權(quán)車庫;第二類，利用人防工程建造的車庫;第三類，無產(chǎn)權(quán)的車庫。大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額，他們會(huì)構(gòu)建有產(chǎn)權(quán)車庫，其實(shí)從稅收這一角度來講，開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)的決策是不正確的。
如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨(dú)立法人公司，因此開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫來達(dá)到避稅的目的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關(guān)的合同，車主獲得了多年的車位使用權(quán)，但是物業(yè)公司可以向車主收取相關(guān)的管理費(fèi)用。
如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無產(chǎn)權(quán)的車庫。在會(huì)計(jì)制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產(chǎn)權(quán)車庫的方式。同時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將單獨(dú)處理車庫，等車庫建成之后要將轉(zhuǎn)人到投資性房地產(chǎn)，并且等建成之后也可以出租。
4.籌劃出售固定資產(chǎn)以及開發(fā)產(chǎn)品
“固定資產(chǎn)清理”這一科目，然后再進(jìn)行核算，當(dāng)清理完固定資產(chǎn)后要將相關(guān)凈收益納人到固定資產(chǎn)清理這一科目中。在處置固定資產(chǎn)的過程中，應(yīng)繳納營業(yè)稅金以及附加費(fèi)，在這一過程中并非會(huì)涉及土地增值稅。
5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要銷售普通標(biāo)準(zhǔn)商品房時(shí)，如果增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例沒有超過20%，此時(shí)需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況來對(duì)增值額子以調(diào)節(jié)，或者可以調(diào)節(jié)可以扣除項(xiàng)目的費(fèi)用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。
近幾年來，國家稅務(wù)局開始逐漸細(xì)化清算土地增值稅的規(guī)定，所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經(jīng)營利潤(rùn)，促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇八
企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費(fèi)用列支，企業(yè)可以充分利用這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負(fù)債收益會(huì)隨著負(fù)債總量增多，但是如果企業(yè)集團(tuán)過分追求負(fù)債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時(shí)，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實(shí)際操作中，企業(yè)集團(tuán)可以通過權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。
(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法
我國稅法對(duì)于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個(gè)人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個(gè)人利潤(rùn)所得稅同時(shí)繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對(duì)于投資人數(shù)少、經(jīng)營規(guī)模小的獨(dú)資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對(duì)于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)較輕。
(二)子公司與分公司的選擇
有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補(bǔ)、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行擴(kuò)張時(shí)，必然增加新的組織機(jī)構(gòu)，這就需要企業(yè)集團(tuán)對(duì)設(shè)立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。子公司具備獨(dú)立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)虧損時(shí)，總公司可以將分公司的虧損計(jì)入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機(jī)構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團(tuán)就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團(tuán)新設(shè)機(jī)構(gòu)將在一段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團(tuán)就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃
投資方式的不同將會(huì)導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對(duì)于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營投資，能夠直接擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營收益。間接投資是對(duì)資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產(chǎn)設(shè)備的購買將無法抵扣所得稅，開始強(qiáng)調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團(tuán)可以考慮國債實(shí)現(xiàn)稅前扣除利息。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇九
摘要：我國從20xx年5月1日開始實(shí)行的營改增，在至今已快接近兩年的時(shí)間里，取得了不少成就。但是對(duì)于園林施工企業(yè)來說，營改增對(duì)其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對(duì)園林施工企業(yè)帶來的影響入手，對(duì)其稅收籌劃進(jìn)行探析，并得出相關(guān)措施。
關(guān)鍵詞：營改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施
營改增是國家針對(duì)企業(yè)納稅而實(shí)行的一種財(cái)政改革措施，它是指將營業(yè)稅改為增值稅，是國家財(cái)務(wù)稅收改革的重要內(nèi)容。為降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，國家于20xx年1月1日開始對(duì)營業(yè)稅改為增值稅在上海進(jìn)行試點(diǎn)，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項(xiàng)改革在全國范圍內(nèi)展開。近年來，營改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有效解決了國家重復(fù)征稅的問題，在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。但對(duì)于園林施工企業(yè)來說，該改革措施有好有壞。
一、營改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進(jìn)行改革，以滿足市場(chǎng)的需要，由此，營改增應(yīng)運(yùn)而生。就目前營改增在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況來看，其對(duì)園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
（一）營改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響
1、有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實(shí)行，能對(duì)企業(yè)往日經(jīng)營過程中遇到的財(cái)務(wù)核算方面的問題、內(nèi)部控制方面的問題等進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部工作的不斷完善和改進(jìn)。營改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財(cái)務(wù)核算方式等都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變革，而每一次的變革，都是對(duì)企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營改增所帶動(dòng)的園林施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方式的變革，有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動(dòng)園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復(fù)交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要，大大小小進(jìn)行過不少次的稅收調(diào)整和改革，但都還存在著嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。重復(fù)交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題，園林施工企業(yè)也不例外。營改增后，通過對(duì)企業(yè)所需納稅的稅種進(jìn)行細(xì)化和分階等一系列科學(xué)的控制方式，重復(fù)交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設(shè)企業(yè)，而營業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規(guī)定表示，若建設(shè)方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設(shè)方就需要對(duì)其進(jìn)行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進(jìn)行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。而營改增后，對(duì)增值稅抵扣方面作了明確的調(diào)整和改進(jìn)，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復(fù)交稅的問題，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。
（二）營改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響
1、加大了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過近幾年的稅務(wù)改革，營改增已成為當(dāng)今市場(chǎng)上最主要的稅收政策。通過對(duì)近幾年?duì)I改增政策在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況觀察發(fā)現(xiàn)，營改增的實(shí)施對(duì)園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時(shí)，也造成了不少的問題。特別是在財(cái)務(wù)核算方面，經(jīng)常出現(xiàn)一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細(xì)化了稅種，便加大了財(cái)務(wù)核算人員的工作量，之前能完成的核算任務(wù)，在相同的時(shí)間內(nèi)，這些工作人員是很難完成的。營改增對(duì)于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營改增后的財(cái)務(wù)核算工作，無疑是更精、更細(xì)化了，這就要求核算人員也跟著細(xì)化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。增值稅屬于價(jià)外稅，按照111號(hào)文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預(yù)留稅率的11％，在確認(rèn)企業(yè)總體收入的時(shí)候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內(nèi)容是把之前需要開具的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過這種轉(zhuǎn)開票據(jù)的方法來降低企業(yè)在其經(jīng)營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實(shí)際情況卻是，園林施工企業(yè)在營改增的政策實(shí)施后，在開展各項(xiàng)工程的時(shí)候，經(jīng)常存在著很多項(xiàng)目的費(fèi)用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費(fèi)用開具不了發(fā)票，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施的影響可輕可重，特別是材料采集的費(fèi)用，如果開具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進(jìn)行，就只好開具營業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項(xiàng)目費(fèi)用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。
二、營改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施
（一）變革傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式
隨著營改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢(shì)，得到了不小的發(fā)展和進(jìn)步，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營改增的優(yōu)勢(shì)的。所以，園林施工企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，就是對(duì)其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行改進(jìn)，以適應(yīng)營改增政策的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)營改增政策的研究和分析，全面了解其內(nèi)容，利用其對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的當(dāng)面，結(jié)合自身的各種綜合因素，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃方式進(jìn)行調(diào)整；接下來，園林施工企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算方法，參考其他先進(jìn)的核算方式，改進(jìn)或創(chuàng)制一種新的、科學(xué)的財(cái)務(wù)核算方法，以提高財(cái)務(wù)核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合營改增政策的相關(guān)優(yōu)勢(shì)來對(duì)其整體的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。
（二）提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和營改增改革的深入對(duì)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，所以，提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個(gè)方面來提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)：第一，加強(qiáng)在企業(yè)內(nèi)部對(duì)營改增政策的宣傳教育，營造學(xué)習(xí)營改增知識(shí)的氛圍以提高財(cái)務(wù)核算人員對(duì)其的了解和認(rèn)識(shí)。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營改增知識(shí)的活動(dòng)或者開展關(guān)于營改增技能的培訓(xùn)，從企業(yè)內(nèi)部提高財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項(xiàng)目的成本投入，對(duì)外以高薪酬、高福利的條件來引進(jìn)外界的高素質(zhì)的財(cái)務(wù)核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進(jìn)行培訓(xùn)，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當(dāng)今社會(huì)人才培養(yǎng)的重要機(jī)構(gòu)，因此，園林施工企業(yè)還可以通過加強(qiáng)與高校之間的交流合作，為高校的學(xué)生提供實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，和高校之間達(dá)成互利共贏的關(guān)系，加大人才流進(jìn)。如此，園林施工企業(yè)便可以由內(nèi)而外來提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，從而適應(yīng)營改增政策，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
（三）合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧
園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，會(huì)涉及大量的工程項(xiàng)目等，每個(gè)工程項(xiàng)目所需的費(fèi)用都不是小數(shù)目，如果這些項(xiàng)目的費(fèi)用不能開具到有效的發(fā)票，將會(huì)大大增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉(zhuǎn)變這個(gè)機(jī)會(huì)，把以前的價(jià)外費(fèi)用的營業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個(gè)重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過提高財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)常接觸到的項(xiàng)目費(fèi)用開具發(fā)票的了解，便于之后能及時(shí)、高效地開具到發(fā)票，從而達(dá)到節(jié)稅的效果。營改增在其發(fā)展過程中難免會(huì)遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會(huì)充分考慮到這個(gè)問題，繼營改增政策后會(huì)繼續(xù)推出一些過渡性政策和補(bǔ)貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過實(shí)時(shí)關(guān)注國家發(fā)布的最新消息，多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等，盡早地享受國家的優(yōu)惠政策。
（四）認(rèn)清自身、積極轉(zhuǎn)變、合理經(jīng)營
營改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難，但總的來說，其對(duì)園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務(wù)政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內(nèi)部出發(fā)，改變自己，以適應(yīng)營改增政策，促進(jìn)自身發(fā)展。111號(hào)文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會(huì)計(jì)核算完整、有精確的稅務(wù)資料，就可以申請(qǐng)成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢(shì)，但這完全不能與其他進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實(shí)施后就會(huì)處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應(yīng)改進(jìn)自身的相關(guān)運(yùn)行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地?cái)U(kuò)大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運(yùn)營不暢的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也提高了企業(yè)利潤(rùn)。
三、結(jié)語
隨著營改增政策的不斷深入，各個(gè)企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)也都逐漸顯現(xiàn)出來。針對(duì)園林施工企業(yè)，營改增對(duì)其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著以后市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的壯大，營改增對(duì)于園林施工企業(yè)的影響會(huì)比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對(duì)營改增政策和企業(yè)自身進(jìn)行探索，尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式，才是促進(jìn)園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)稅稅收籌劃論文篇十
稅收籌劃是納稅人通過對(duì)籌劃方案的選擇確定，科學(xué)合理的布局企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低稅收，增加企業(yè)利潤(rùn)的目的，但是在籌劃過程中，其提高利益的同時(shí)也不可避免的產(chǎn)生收益風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)就需要加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤(rùn)。
國家根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，通過宏觀調(diào)控對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補(bǔ)充完善稅收政策，導(dǎo)致稅收政策的調(diào)整，對(duì)于企業(yè)的中長(zhǎng)期稅收籌劃帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，并且這種風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，并且這種風(fēng)險(xiǎn)也是能夠預(yù)判和及時(shí)調(diào)整的。但是由于政策的不確定性和實(shí)效性特點(diǎn)，一些不合理甚至不合法的籌劃內(nèi)容就會(huì)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)在實(shí)施和開展稅收籌劃的最終目的并非實(shí)現(xiàn)避稅，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，因?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃具有明顯的計(jì)劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強(qiáng)，甚至是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，而現(xiàn)代企業(yè)缺乏長(zhǎng)期和明確的目的，導(dǎo)致在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴(yán)重的影響。
稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時(shí)間性限制，對(duì)于稅收政策進(jìn)行全面了解是非常必要的，并且只有在對(duì)于稅收籌劃認(rèn)識(shí)到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)性人才，或者法律意識(shí)不強(qiáng)，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產(chǎn)生了嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
稅收籌劃作為企業(yè)的。合理、合法的經(jīng)濟(jì)手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關(guān)行政執(zhí)法部門的認(rèn)定，這對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的能力是一大考驗(yàn)，又由于國家法律在相關(guān)規(guī)定上缺乏實(shí)施和操作細(xì)則，導(dǎo)致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
首先，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要遵循稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)于法律法規(guī)要有深入的了解，并且根據(jù)稅收政策結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需要和特點(diǎn)，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強(qiáng)企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，只有時(shí)刻捕捉市場(chǎng)信息，了解和考慮到市場(chǎng)環(huán)境才能真正的適應(yīng)市場(chǎng)，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長(zhǎng)期利益結(jié)合起來，減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。
首先，在制定稅收籌劃之前要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求，其目的性更是要滿足企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質(zhì)和能力上；其次，加強(qiáng)對(duì)人才引進(jìn)，對(duì)于企業(yè)的專業(yè)技術(shù)性人才，企業(yè)要制定相應(yīng)的引進(jìn)計(jì)劃，由他們帶來更先進(jìn)的籌劃方案和最新的國家政策指導(dǎo)，并且能夠在過程中及時(shí)的調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和判斷，也需要專業(yè)的人才支撐。
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的最主要環(huán)節(jié)時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)和了解國家的稅收政策的基礎(chǔ)上，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行全面的了解，明確企業(yè)的進(jìn)行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對(duì)性，減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強(qiáng)，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過稅收籌劃帶來的實(shí)際利益和好處。
由于稅收籌劃行為必然帶來相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，就需要及時(shí)的做好相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，從而提高風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和各種因素，對(duì)方案進(jìn)行審查，防止可能出現(xiàn)的政策風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實(shí)施性；其次，在稅收籌劃的實(shí)施階段，需要對(duì)于國家的大政方針政策作出及時(shí)的預(yù)判，調(diào)整在過程中的不合理、不合法成分，增強(qiáng)企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)抵御能力；最后，在過程中需要制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，雖然不能消除風(fēng)險(xiǎn)，但是能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政執(zhí)法時(shí)有非常強(qiáng)的自由裁量權(quán)，所以企業(yè)要處理好稅企關(guān)系，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的理解和認(rèn)同，并且處理好稅企關(guān)系，還能夠加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的指導(dǎo)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)籌劃能力，并且隨著企業(yè)的擴(kuò)展，針對(duì)不同的地區(qū)會(huì)建立區(qū)域性子公司，而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別，這更需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的相互信任關(guān)系，除此之外，企業(yè)與稅務(wù)企業(yè)建立良好的關(guān)系，并非讓企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立同盟關(guān)系，例如一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)勾結(jié)，造成了國家經(jīng)濟(jì)利益和人民財(cái)產(chǎn)的損失，這對(duì)于企業(yè)稅收籌劃來說也是一種風(fēng)險(xiǎn)。
作者：范曉麗；單位：山東省會(huì)計(jì)干部中等專業(yè)學(xué)校威海分校
關(guān)稅稅收籌劃論文篇十一
摘要：稅收籌劃是在法律框架內(nèi)，合理降低納稅人納稅成本的一種方法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與國家政策的持續(xù)扶持，中小型企業(yè)發(fā)展水平同步提升。它們?cè)谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中占據(jù)著越來越重要的位置，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國民收入的穩(wěn)固提高起重要作用。合理科學(xué)稅務(wù)籌劃能使中小型企業(yè)在依法納稅的前提下，減少納稅成本、緩解資金、時(shí)間壓力。對(duì)于減少中小型企業(yè)綜合成本提高經(jīng)濟(jì)效益起著重要作用。本文通過對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用進(jìn)行闡述，對(duì)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因進(jìn)行分析，從而總結(jié)出相應(yīng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。以期為中小型企業(yè)合理避稅，提高競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大提供參考。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)分析；防范措施
稅收籌劃，首先要滿足不違反法律條例的大前提進(jìn)行，是指企業(yè)通過一系列經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)先籌劃和控制，來盡可能地減少納稅成本，提高企業(yè)經(jīng)營的利潤(rùn)空間。其次稅收籌劃進(jìn)行總圍繞稅法進(jìn)行，受國家政策等多方面因素的影響。另外中小型企業(yè)與大型企業(yè)規(guī)模、資金、發(fā)展水平不一，因此其在籌劃方式上也有所不同。因此，中小型企業(yè)要想通過稅收籌劃，達(dá)到減少納稅成本的目的，就必須樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，深入分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問題的原因，從而針對(duì)性采取防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)概率。
一、中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用
中小型企業(yè)依法納稅，是我國稅法強(qiáng)制性無償性以及普遍性的存在體現(xiàn)。而進(jìn)行稅收籌劃能在一定程度上，幫助中小企業(yè)樹立正確納稅觀，提高依法納稅意識(shí)水平。稅收籌劃依賴于企業(yè)內(nèi)部自身的財(cái)務(wù)管理能力與基礎(chǔ)扎實(shí)的核算分析。因此，中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃還能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平以及經(jīng)營管理水平。稅收籌劃，表面上指中小企業(yè)通過一系列經(jīng)營活動(dòng)的安排來降低納稅成本，實(shí)則是在優(yōu)化整合自身的資源配置，調(diào)整經(jīng)營產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對(duì)不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)大環(huán)境，提高企業(yè)自身效益，提高國民經(jīng)濟(jì)稅收產(chǎn)生直接或間接的作用。
二、中小型企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因分析
（一）由稅收籌劃基礎(chǔ)欠缺導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)來源于企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃的概念理解錯(cuò)誤或不全面，有的中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是形式主義，根本不能起到減少納稅成本的作用。實(shí)則原因是中小企業(yè)經(jīng)營管理水平有限，或者是會(huì)計(jì)賬目缺乏真實(shí)完整性，從而造成稅收籌劃出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看不到稅收籌劃的真實(shí)效果，因此對(duì)其不夠重視。在這樣的基礎(chǔ)上，稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也是目前中小企業(yè)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)原因。
（二）由稅收政策變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)
由稅收政策變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)是指，國家稅收政策為了適應(yīng)變幻的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體結(jié)構(gòu)，適應(yīng)市場(chǎng)變化以及國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，需要根據(jù)不同時(shí)期的國民經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的問題，做出一些政策的優(yōu)化和調(diào)整。因此，國家政策只是在某一時(shí)段內(nèi)有效。而稅收籌劃是中小企業(yè)根據(jù)國家收稅政策對(duì)經(jīng)營的所有活動(dòng)約束在法律范圍內(nèi)，已達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的籌備與調(diào)控過程。在這個(gè)過程中，原來依據(jù)稅收政策，國家可能做了新的調(diào)整與更改。若沒有及時(shí)關(guān)注，給予糾正修改，可能導(dǎo)致稅收籌劃方案沒有稅法的保障，甚至觸及稅法，與稅法對(duì)立。這樣產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，一般都是中小企業(yè)稅收籌劃過程中導(dǎo)致的性質(zhì)比較嚴(yán)重的問題。
（三）由稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的風(fēng)險(xiǎn)
稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指，在實(shí)際確認(rèn)中小企業(yè)的稅收籌劃是否有別于逃稅等問題上，決策權(quán)在稅收?qǐng)?zhí)法人員的手中。國家法律法規(guī)只是立法依據(jù)，在運(yùn)行時(shí)還是得有執(zhí)法人員來確立執(zhí)行。執(zhí)法人員既有權(quán)利也有義務(wù)對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃是否合法給予公平公正的評(píng)判。而在現(xiàn)實(shí)中，可能由于稅法執(zhí)法人員的素質(zhì)問題，或執(zhí)法程序的不夠規(guī)范，影響對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行正確的判斷。可能由于其他客觀原因，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法使將中小企業(yè)的稅收籌劃判定為不合法不合理等等，進(jìn)而造成風(fēng)險(xiǎn)。
（四）稅收籌劃目的不夠明確
稅收籌劃屬于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，其管理目標(biāo)是為了盡可能地降低稅收，從而減少稅收成本；而對(duì)于中小企業(yè)決策層來講，稅收籌劃是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)品牌的最大信用價(jià)值。當(dāng)財(cái)務(wù)管理工作過度干涉中小企業(yè)的其他經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，稅收籌劃便會(huì)擾亂企業(yè)其他活動(dòng)的秩序，引起中小企業(yè)內(nèi)部機(jī)制紊亂，而造成產(chǎn)生更大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另外，稅收籌劃一般指籌劃方案中包含的所有經(jīng)營活動(dòng)的成本及其他機(jī)會(huì)成本。若在稅收籌劃過程中，忽略這些隱性的成本，將使得籌劃結(jié)果與預(yù)期籌劃目標(biāo)大相徑庭。
三、中小型企業(yè)稅收籌劃的防范措施
（一）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃、規(guī)范會(huì)計(jì)核算
中小企業(yè)稅收籌劃要解決最主要的風(fēng)險(xiǎn)，首先要對(duì)稅收籌劃有正確深刻的理解。這是進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)條件。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅收籌劃有正確的概念意識(shí)后，應(yīng)在依法納稅的前提下，了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化的各方面原因，找出產(chǎn)品與價(jià)格、經(jīng)營能力等之間的聯(lián)系。嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)，對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查督導(dǎo)，確保憑證賬務(wù)的真實(shí)完整。只有中小企業(yè)決策層擁有正確的稅收籌劃概念，樹立牢固的籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)處理行為進(jìn)行一系列過程的規(guī)范，同時(shí)這也是進(jìn)行稅收籌劃的重要條件，它可以為提高稅收籌劃成果提供真實(shí)可靠的參考依據(jù)，從而解決中小企業(yè)稅收籌劃普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的調(diào)整及變化
國家稅收政策總在不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中做出調(diào)整與變化。中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)緊密關(guān)注稅收政策，根據(jù)稅收政策與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及范圍之間的相互聯(lián)系，保證依法納稅的前提下，尋求合理避稅的機(jī)會(huì)點(diǎn)，從而減少納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。也就是說，中小企業(yè)稅收籌劃需要不斷關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，把握稅收政策的調(diào)整手段，在全面掌握國家稅收政策的基礎(chǔ)上，規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。千萬不能只顧稅收政策的局部信息，否則將導(dǎo)致稅收籌劃因政策變化原因全盤崩塌。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，建立一套與國家稅收政策緊密聯(lián)系的信息籌劃系統(tǒng)，當(dāng)中國稅務(wù)類的報(bào)刊刊登國家政策的變動(dòng)情況時(shí)，中小企業(yè)可以第一時(shí)間知道其變化的具體情況，從而根據(jù)政策變化，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，保證企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)程合法合理順利進(jìn)行。
（三）提高稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為
稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)提升問題，不在中小企業(yè)的能力范疇內(nèi)。但中小企業(yè)可以通過調(diào)整企業(yè)自身籌劃人員的業(yè)務(wù)能力與其他綜合素質(zhì)來保證稅收籌劃的科學(xué)合理性。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)，但涉及領(lǐng)域較為廣泛的財(cái)務(wù)工作。它需要籌劃人員具備多方面專業(yè)知識(shí)。比如：稅法、財(cái)務(wù)管理、金融貿(mào)易等等。也就是說，籌劃人員不僅要熟悉法律法規(guī)，國家各項(xiàng)稅收政策，還要懂得財(cái)務(wù)管理，企業(yè)經(jīng)營管理等各方面知識(shí)。才能在國家稅收政策有效的時(shí)段內(nèi)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，制定出科學(xué)合理的籌劃方案。
（四）以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益為宗旨，貫徹成本效益原則
中小企業(yè)為了保證整體效益的實(shí)現(xiàn)，必須將成本效益原則貫徹到底。因?yàn)槠髽I(yè)開展稅收籌劃的任意過程，企業(yè)都需要消耗大量資金與資源。而只有將這些消耗的資源費(fèi)用進(jìn)行有效的成本管理，才能控制好稅收籌劃過程中的成本使用，才能保證實(shí)施稅收籌劃帶來的經(jīng)濟(jì)效益大于成本，從而滿足中小企業(yè)開展稅收籌劃的初衷要求。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，并不只是一味要求在不違法的基礎(chǔ)上減少稅收，而是通過稅收籌劃的有效開展，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益拉升至最高。因此，中小企業(yè)在選取稅收籌劃方案時(shí)，要根據(jù)成本管理帶來的效益原則，將眼光放在能幫助企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的稅收方案上。
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關(guān)稅稅收籌劃論文篇十二
：隨著我國社會(huì)主義的發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的提升，我國開始實(shí)行了營改增制度，營改增的制度促進(jìn)了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的最大化，稅收的籌劃是一種有效的優(yōu)惠制度。營改增制度的實(shí)施促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)在這一制度實(shí)施的情況下，找到適合自己的發(fā)展道路。對(duì)于企業(yè)發(fā)展如何進(jìn)行稅收籌劃變成了重要的戰(zhàn)略目標(biāo)。
1.營業(yè)稅稅收使企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到制約
營業(yè)稅：企業(yè)營業(yè)額的征收，企業(yè)每達(dá)到國家的標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)額就需要交納營業(yè)稅，企業(yè)在收稅時(shí)營業(yè)稅是無法進(jìn)行抵扣的，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到限制，必須增加產(chǎn)品的服務(wù)價(jià)格。營業(yè)稅主要面對(duì)的產(chǎn)業(yè)方向便是第三產(chǎn)業(yè)，其中第三產(chǎn)業(yè)主要包括：交通運(yùn)輸業(yè)、信息行業(yè)等等一系列行業(yè)，對(duì)于企業(yè)來說，營業(yè)稅的征收不利于企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的提高。所以我國為了企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收壓力，將營業(yè)稅改為增值稅，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，也促進(jìn)了我國國家經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)。
2.營業(yè)稅影響了增值稅抵扣
在我國，增值稅得實(shí)施是公平公正的，增值稅得實(shí)施，推動(dòng)了我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)步，企業(yè)主要是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，稅收由消費(fèi)者來承擔(dān)。雖然增值稅的征收范圍廣泛，但是也有一些行業(yè)沒有實(shí)行增值稅，所以導(dǎo)致增值稅的公平性降低。對(duì)于部分企業(yè)受到營業(yè)額影響，有些產(chǎn)品是無法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣便是一種影響。
3.兩大主體并存加大稅收和征管難度
在我國兩大稅收主體并存，其中兩大稅收主體只要指流轉(zhuǎn)稅和所得稅。這兩種稅有著不同的征收范圍和計(jì)算方式，并沒有什么相似之處，給稅收的計(jì)算帶來了計(jì)算苦難等麻煩，會(huì)造成企業(yè)管理繁瑣，例如在混合經(jīng)營的企業(yè)中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部符合劃分好流轉(zhuǎn)稅和所得稅，是企業(yè)在管理中受到了阻礙，從而提高了企業(yè)的管理難度；對(duì)于資金方面，產(chǎn)品的銷售上采用了混合銷售，而對(duì)銷售金額的區(qū)分為企業(yè)造成了負(fù)擔(dān)，在資金計(jì)算方面更加繁瑣，所以在營業(yè)稅改為增值稅這一措施中，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題，簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)工作，提高了企業(yè)的收益。
1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅人的籌劃
對(duì)于企業(yè)對(duì)稅收的籌劃，主要是由增值稅納稅人、小規(guī)模納稅人、營業(yè)額納稅人和一般納稅人組成。企業(yè)需要解決的重要問題是營業(yè)額納稅人和增值稅納稅人，由于企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品的銷售的過程中，會(huì)同時(shí)涉及營業(yè)稅和增值稅這兩種問題，營業(yè)稅和增值稅屬于從屬關(guān)系，有些混合經(jīng)營銷售的企業(yè)是以不含稅收的銷售額作為無差別平衡點(diǎn)作為增收稅的方法，既可以選擇營業(yè)稅納稅人，也可以選擇增值稅納稅人。拿無差別平衡點(diǎn)作為衡量企業(yè)是否盈利的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)無差別平衡點(diǎn)高于實(shí)際稅率時(shí)，這時(shí)我們需要與營業(yè)稅納稅人所繳納的納稅額相比較，最后得出增值稅納稅人的稅收減少，所以企業(yè)可以選擇增值稅納稅人；當(dāng)無差別平衡點(diǎn)低于實(shí)際稅率，企業(yè)會(huì)選擇營業(yè)稅納稅人。一般的納稅人和小規(guī)模納稅人，我么可以根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行擇優(yōu)選擇。為了減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，我們同樣采用無差別平衡點(diǎn)來判斷是否正確。當(dāng)實(shí)際增值率低于無差別平衡點(diǎn)，企業(yè)便會(huì)選擇一般規(guī)模的納稅人，相反，企業(yè)會(huì)選擇小規(guī)模納稅人，企業(yè)的承擔(dān)的稅負(fù)會(huì)越來越少，減少企業(yè)的自身的稅收負(fù)擔(dān)。
2.重新調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈體系
在我國實(shí)行營業(yè)稅改為增值稅這一政策后，導(dǎo)致我國企業(yè)納稅的種類也有所改變，在原來企業(yè)收營業(yè)稅時(shí)，公司在繳納稅款時(shí)的比例會(huì)增加，但營業(yè)稅改為增值稅之后，對(duì)于增值稅開設(shè)發(fā)票會(huì)給企業(yè)帶來很大的福利。如果企業(yè)想利用這一點(diǎn)，就必須對(duì)自身的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，做好自身調(diào)節(jié)能力，降低企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在一般納稅企業(yè)，需要提高產(chǎn)品的進(jìn)貨價(jià)格，最后用進(jìn)項(xiàng)稅額的方法進(jìn)行抵消銷售，這樣可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于增值稅納稅人企業(yè)，需要適當(dāng)提高企業(yè)的進(jìn)貨價(jià)格。
3.充分把握“營改增”政策的優(yōu)惠條款
國家實(shí)施營業(yè)稅改成增值稅得最終目標(biāo)是為了企業(yè)的優(yōu)化，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步，產(chǎn)業(yè)的升級(jí)，根本就是為了企業(yè)的更好發(fā)展。國家針對(duì)“營改增”政策中提出許多優(yōu)惠條例?！盃I改增”政策的推動(dòng)為企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)需要選擇符合自己的優(yōu)惠政策。從根本上將企業(yè)的效益完成最大化。企業(yè)在稅收過程中可以盡可能多的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就需要供應(yīng)商開出更多的發(fā)票，方便企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，還需要要求企業(yè)有正常的進(jìn)貨通道。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部員工培養(yǎng)，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和教育，對(duì)公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)人員區(qū)分好哪里需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和不需要扣進(jìn)行稅額，做好公司稅務(wù)。
4.加強(qiáng)營業(yè)稅負(fù)水平的控制
在現(xiàn)代化企業(yè)中合理把握好企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理，對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行合理調(diào)整，需要進(jìn)一步探討如何降低企業(yè)的稅負(fù)能力，減少公司的稅收，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的關(guān)系。對(duì)于企業(yè)中如果開展兩個(gè)項(xiàng)目，一定要把握好其關(guān)系，例如，假如公司開展的第一項(xiàng)目是為了增加企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)項(xiàng)稅額；第二種計(jì)劃是為了減少企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)項(xiàng)稅額的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)財(cái)務(wù)可以將這兩種業(yè)務(wù)合二為一，抵消企業(yè)的稅收能力，較少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力。
5.加大增值稅發(fā)票監(jiān)管
對(duì)于企業(yè)納稅，增值稅發(fā)票是體現(xiàn)扣稅額和經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效憑證。對(duì)于企業(yè)來說，增值稅發(fā)票的丟失會(huì)對(duì)企業(yè)造成很大的影響，因?yàn)樵鲋刀惖醚a(bǔ)辦手續(xù)復(fù)雜、繁瑣。企業(yè)一定要加大地增值稅發(fā)票的管理，對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行合理的統(tǒng)計(jì)，對(duì)增值稅稅金進(jìn)行合理的計(jì)算。與稅收單位做好關(guān)系的保持，了解國家的政策，調(diào)節(jié)企業(yè)與國家的便民政策，讓企業(yè)獲得更多的優(yōu)惠和補(bǔ)貼，減少企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的收益，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
在我國，推行的營業(yè)稅改為增值稅這一政策使我國稅收制度更加完善，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是部分企業(yè)未能普及到，所以一部分企業(yè)會(huì)受到稅收額的影響，在未來的發(fā)展，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到國家推行的營業(yè)稅改為增值稅政策的優(yōu)勢(shì)。加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理統(tǒng)籌。只有企業(yè)采取正確的稅收政策，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的各方面發(fā)展。
[2]樊磊磊。淺議企業(yè)“營改增”的應(yīng)對(duì)策略及稅收籌劃措施[j].現(xiàn)代國企研究，2016，（8）：34，36.
關(guān)稅稅收籌劃論文篇十三
企業(yè)的經(jīng)營成果,是通過籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的,這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關(guān),因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的始終。
企業(yè)在籌資過程中,從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外,還必須考慮籌資活動(dòng)過程中產(chǎn)生的納稅因素,從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。
就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費(fèi)用,如發(fā)行債券要支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)等,而借款雖不需支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi),但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費(fèi)用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費(fèi)用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費(fèi)用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經(jīng)營應(yīng)比吸收投資優(yōu)先考慮。
對(duì)于引進(jìn)外資,稅法規(guī)定,對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對(duì)于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對(duì)于有章程、統(tǒng)一核算、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經(jīng)營應(yīng)是首選,若合作經(jīng)營應(yīng)選擇緊密型合作,對(duì)中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和決策時(shí),首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對(duì)投資者來說,稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目,應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對(duì)投資收益的影響更需決策者的重視。
在對(duì)外投資中,股權(quán)投資收益一般不需納稅,而債權(quán)投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時(shí),除考慮風(fēng)險(xiǎn)因素外,對(duì)投資收益也不能簡(jiǎn)單比較。在對(duì)本企業(yè)投資中,固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素,折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一個(gè)重要內(nèi)容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)水平和應(yīng)納稅款。
由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)必須充分考慮折舊因素。對(duì)于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù),可利用稅法對(duì)混合銷售行為與兼營行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負(fù)。例如,大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設(shè)置獨(dú)立核算的設(shè)備安裝公司,使設(shè)備價(jià)款與安裝勞務(wù)費(fèi)合理劃分并分別核算,分別繳納銷售設(shè)備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營業(yè)稅,避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負(fù)。
企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)入營運(yùn)周轉(zhuǎn)階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?；I資、投資的效益通過這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定,運(yùn)用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理,避重就輕,避有就無,避早就晚,以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。所謂稅收額外負(fù)擔(dān),是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅,但卻可以避免的稅收負(fù)擔(dān),主要包括下列內(nèi)容:
一是與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定,納稅人兼營增值稅(或營業(yè)稅)應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額,未單獨(dú)核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算,分別計(jì)算增值稅與營業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則,對(duì)納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。
二是與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用,應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣,稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額,不得作為公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的基數(shù),稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計(jì)算抵免的基數(shù),對(duì)符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批,逾期申請(qǐng),視同權(quán)益放棄,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。
對(duì)于經(jīng)營過程中的稅收額外負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)通過采取加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,主動(dòng)爭(zhēng)取低稅負(fù)核算形式,按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù),履行代扣代繳義務(wù),認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免。
探討稅收籌劃,目的是本著積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應(yīng),采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先,要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計(jì)鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中,有人對(duì)稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對(duì)稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn),在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別,一旦稅收導(dǎo)向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制,嚴(yán)格的稅收征管措施,增強(qiáng)依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動(dòng)。
其次,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對(duì)穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實(shí)施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運(yùn)用的稅收法規(guī)就可能過時(shí)。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時(shí)掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn),不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運(yùn)行。
第三,企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作,它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合型人才,并非普通財(cái)會(huì)人員都能為之。因?yàn)橐坏┒愂栈I劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處,還會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇十四
摘要：企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。但盲目進(jìn)行稅收籌劃，只會(huì)得不償失，給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。
因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄危侠砗戏ǖ貙?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的，才能真正的從中獲益。通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避的分析，解析稅收籌劃，體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；稅收籌劃；籌劃風(fēng)險(xiǎn)
1緒論
隨著中國特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，隨著中國加入wto，融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，稅收籌劃作為一門新學(xué)科、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個(gè)朝陽行業(yè)，正向我們大步走來。如格言所說：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！泵鎸?duì)稅收，“愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃”。隨著改革開放的深入，經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性，本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對(duì)象，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避，其他稅種的籌劃本文不做解說。
2稅收籌劃的概述
2.1稅收籌劃的概念
稅收籌劃(taxplanning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指通過納稅人經(jīng)營活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(taxboundary)和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。
2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展
1935年，英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅，只要法律沒有特別的規(guī)定，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的，不能強(qiáng)迫他多繳稅?！贝擞^點(diǎn)提出后，得到各界的認(rèn)同，自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國，稅收籌劃是一個(gè)朝陽行業(yè)，隨著改革開放的不斷深入與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們逐步認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖，是納稅人納稅意識(shí)提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn)，更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。
2.3稅收籌劃與法律的關(guān)系
在我國，一切權(quán)利屬于人民，國家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為，凡是法律沒有明文規(guī)定的，私人和部門自動(dòng)享有該權(quán)利。因此，稅收籌劃是納稅人的權(quán)利，受到法律的保護(hù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤(rùn)獨(dú)立化，企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地，合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，稅收籌劃所得的收益屬合法收益，稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。
2.4稅收籌劃的特征和基本原則
正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益，但使用不當(dāng)則會(huì)適得其反，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點(diǎn)和基本原則。特點(diǎn)主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性。即在合法的前提下，避開風(fēng)險(xiǎn)有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時(shí)，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，遵守基本原則，堅(jiān)持好守法原則、自我保護(hù)原則、成本效益原則、時(shí)效性原則、整體性原則和風(fēng)險(xiǎn)效益均衡原則，不能盲目跟風(fēng)，合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。
2.5稅收籌劃的范圍和目標(biāo)
稅收籌劃主要是對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行，如稅種的稅負(fù)彈性，稅基的可調(diào)整性，稅率的差異性，納稅成本的大小，貨幣的時(shí)間價(jià)值等方面，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，納稅成本最低，獲取最大的資金時(shí)間價(jià)值，使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤(rùn)最大。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6稅收籌劃的作用與必然性
稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。這使得稅收籌劃的興起成為了必然，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要內(nèi)容。
3企業(yè)所得稅籌劃
3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))，就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國將來的主體稅，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，所得稅呈快速增長(zhǎng)的勢(shì)態(tài)，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
3.2企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例
3.2.1納稅人籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。納稅人可選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)繳方法，實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅。
案例6：某工業(yè)企業(yè)其產(chǎn)品處于成長(zhǎng)階段，利潤(rùn)快速上升，上年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，預(yù)計(jì)本年度可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)800萬元，每季可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元。本年度納稅調(diào)整增加額為100萬元。該企業(yè)適用稅率為25%。
方案一：按照季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳：
本年度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=200×25%=50(萬元)
本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元)
方案二：按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳：
本年每個(gè)季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)
本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元)
雖然兩個(gè)方案本年度企業(yè)所得稅總額相等，但方案一預(yù)繳是多繳，匯算清繳是少繳，而方案二預(yù)繳時(shí)少繳，匯算清繳時(shí)多繳。兩個(gè)方案的納稅差異屬于相對(duì)差異，方案二獲得了稅金的時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)了相對(duì)節(jié)稅。
4稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避
4.1稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是在尊重稅法，依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄危侠砗戏ǖ貙?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，通過籌劃提高經(jīng)濟(jì)效益。盲目進(jìn)行稅收籌劃，只會(huì)得不償失，給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。再加上，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)具有主觀性、條件性，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力義務(wù)的不對(duì)等性和對(duì)納稅籌劃方案認(rèn)定的差異性，納稅人設(shè)計(jì)稅收籌劃方案也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
4.2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避
稅收籌劃主要涉及兩大風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避也應(yīng)從這兩方面著手。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策，依法履行納稅人義務(wù)，維護(hù)納稅人權(quán)利，要以此作為稅收籌劃的主要目標(biāo)，也要以此作為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要原則。
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施有：密切關(guān)注財(cái)稅政策的變化，建立稅收信息資源庫；正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀；綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險(xiǎn)；保持籌劃方案適度的靈活性；具體問題具體分析，切忌盲目照搬。
由此可見，稅收籌劃絕對(duì)不能想當(dāng)然，要靠才智和技巧，善于掌握和利用國家稅收有關(guān)優(yōu)惠政策，才能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。
5結(jié)論
綜上所述，可見稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)了納稅人的法制觀念和納稅觀念，提高了企業(yè)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力，已然成為了企業(yè)經(jīng)營中的重要法寶。重視稅收籌劃，在知法懂法的情況下，通過籌劃用法律維護(hù)自身的合法權(quán)益，才能實(shí)現(xiàn)真正的利益最大化。
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關(guān)稅稅收籌劃論文篇十五
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是中國加入wto后，大量的外國企業(yè)來到中國進(jìn)行投資，由于各國稅收政策的差異，刺激了各企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從而促進(jìn)了稅收籌劃的發(fā)展。
稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要措施。追求股東財(cái)富最大化是企業(yè)的目標(biāo)之一。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項(xiàng)費(fèi)用，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)通過偷稅騙稅等違法手段來降低稅收成本所付出的代價(jià)將越來越大，而稅收籌劃則能通過合法的手段有效地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，通過稅收籌劃，可以使納稅人在一定時(shí)間內(nèi)，利用有限的資源為社會(huì)提供更多的產(chǎn)品與服務(wù)，樹立企業(yè)品牌，提升企業(yè)的公眾形象，擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)市場(chǎng)份額，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。
稅收籌劃可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。納稅人具有依法履行納稅的義務(wù)，同時(shí)也有稅收籌劃的權(quán)利。追求稅后利益最大化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，有利于維護(hù)自身的合法權(quán)益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益。
對(duì)一個(gè)企業(yè)來講，籌資是其進(jìn)行一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，但無論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達(dá)到最低?，F(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國稅法對(duì)不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇十六
一個(gè)國家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個(gè)國家企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃上，稅制改制對(duì)于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個(gè)里程碑，它標(biāo)志著我國的稅制建設(shè)又提高了到了一個(gè)嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行怎樣的稅收籌劃，這已成為我國企業(yè)當(dāng)前所要進(jìn)行的一項(xiàng)重大課題。筆者認(rèn)為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來討論：
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定：國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)可以在使用企業(yè)內(nèi)部閑置資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資的相關(guān)決策時(shí)，優(yōu)先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資，但是應(yīng)當(dāng)以購買國債以及符合相關(guān)政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進(jìn)行投資決策所要考慮的重點(diǎn)。在綜合考慮投資風(fēng)險(xiǎn)以及投資收益等多個(gè)方面影響因素的基礎(chǔ)上，同其他形式的債券以及股利而言，企業(yè)進(jìn)行針對(duì)于免稅收入項(xiàng)目的投資應(yīng)當(dāng)看作是一個(gè)比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。
除此之外，為了促使我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，我國政府在修訂新稅法的過程中，也進(jìn)行了關(guān)于鼓勵(lì)或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規(guī)定?；谶@一方面的改變，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)也應(yīng)當(dāng)選擇那些政府鼓勵(lì)發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進(jìn)行投資。
每一個(gè)企業(yè)在設(shè)立之初都會(huì)面臨組織形式的選擇問題，在我國當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，可供新成立的企業(yè)進(jìn)行選擇的組織形式種類很多，但是不同的組織形式就會(huì)對(duì)應(yīng)著不同的稅收負(fù)擔(dān)。因此，新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負(fù)擔(dān)比較輕的組織形式。
例如，有限責(zé)任公司的組織形式同合伙經(jīng)營這一組織形式進(jìn)行對(duì)比，就會(huì)發(fā)現(xiàn)：有限責(zé)任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅，又要在進(jìn)行股利分配的時(shí)候由股東繳納個(gè)人所得稅；而合伙經(jīng)營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個(gè)人所得稅就可以了。除此之外，新企業(yè)所得稅法還對(duì)匯總納稅的企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)規(guī)定：“在我國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅?！边@一規(guī)定表明：總分支機(jī)構(gòu)形式的企業(yè)組織可以將稅款進(jìn)行合并繳納，而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進(jìn)行分別核算繳納稅款。
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定，企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當(dāng)一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí)，應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作，所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)立時(shí)，是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司，這就會(huì)對(duì)企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關(guān)法律的規(guī)定中，子公司是一個(gè)能夠獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的獨(dú)立法人，子公司所取得的企業(yè)利潤(rùn)不能并入母公司的企業(yè)利潤(rùn)中進(jìn)行稅款的合并繳納，而是應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定以獨(dú)立法人的角色進(jìn)行企業(yè)所得稅的單獨(dú)繳納。如果子公司的經(jīng)營所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時(shí)，子公司就可以依照較低稅率進(jìn)行所得稅款的繳納，從而降低整個(gè)企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)。但是，分公司卻不是獨(dú)立的法人，分公司需要將自己的企業(yè)利潤(rùn)同母公司的企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行匯總后一同進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說，不管分公司所在地的稅率是高還是低，都不會(huì)對(duì)企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響?；谝陨戏治觯覀兛梢缘玫剑浩髽I(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排，以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。
新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)方面都做了很大的調(diào)整。
4.1新企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)均可以按照工資以及相應(yīng)的職工福利費(fèi)的實(shí)際支出據(jù)實(shí)扣除，從而縮小了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當(dāng)然，新企業(yè)所得稅法同時(shí)也規(guī)定，工資支出應(yīng)當(dāng)真正具備真實(shí)性以及合理性，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)調(diào)整工資的扣除數(shù)。
4.2新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈(zèng)的扣除限額放寬為年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費(fèi)用的計(jì)算更加簡(jiǎn)便，而且使企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)越多，獲得的稅收優(yōu)惠也越多，這無疑也會(huì)提高企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)的積極性與主動(dòng)性。
由于20xx年實(shí)施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比，名義稅率會(huì)下降8%,因此企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整經(jīng)營方案。新企業(yè)所得稅法雖然對(duì)不同檔次的稅率進(jìn)行了整合，但仍然保留了對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行較低的稅率，因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和盈利水平的預(yù)測(cè)，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)盡量往小型微利企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)靠攏，以適用20%的低稅率；對(duì)于現(xiàn)有將高新技術(shù)僅作為部門核算的公司，應(yīng)將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來，成立獨(dú)立的高新技術(shù)企業(yè)，以適用15%的稅率。對(duì)于有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)而言，如果總分支機(jī)構(gòu)都有盈利，且分支機(jī)構(gòu)的盈利水平較低，可考慮將分支機(jī)構(gòu)設(shè)為子公司，以爭(zhēng)取較低的稅率，降低集團(tuán)總體的稅負(fù)。
新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會(huì)多個(gè)領(lǐng)域內(nèi)方方面面的協(xié)調(diào)與配合，要多用、快用對(duì)涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案，充分考慮機(jī)會(huì)成本問題。除此之外，我們所進(jìn)行的企業(yè)稅收籌劃也不應(yīng)當(dāng)忽視涉稅風(fēng)險(xiǎn)，要在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行必要的權(quán)衡，從而爭(zhēng)取更大的財(cái)務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規(guī)定，避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使國家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)國家、對(duì)企業(yè)都有利。因此，國家對(duì)稅收籌劃持鼓勵(lì)態(tài)度，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中的有機(jī)組成部分。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇十七
進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)于企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，增加凈利潤(rùn)有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟(jì)效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實(shí)際工作中還存在許多問題，需要做進(jìn)一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤(rùn)，提高資金的使用效率，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。
1.稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國家強(qiáng)制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識(shí)，只是被動(dòng)地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對(duì)稅收籌劃做出細(xì)致的計(jì)劃，會(huì)形成不合理的企業(yè)稅負(fù)。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識(shí)，才能找到稅務(wù)籌劃點(diǎn)。而實(shí)際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)、稅法知識(shí)陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的理解。稅法除了財(cái)政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復(fù)雜。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在對(duì)稅法的理解上和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致認(rèn)識(shí)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)。要通過宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。
2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對(duì)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強(qiáng)的專業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點(diǎn)不同，比如，個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，籌劃思路重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎(jiǎng)金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財(cái)務(wù)規(guī)范管理，如會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計(jì)稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當(dāng)納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。
第二，對(duì)稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)的籌劃。要針對(duì)不同的稅收要素，運(yùn)用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，稅法中的應(yīng)納稅所得額，通常不等于會(huì)計(jì)計(jì)算出來的利潤(rùn)總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤(rùn)總額是會(huì)計(jì)收益減去會(huì)計(jì)費(fèi)用和損失，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的最大化和扣除時(shí)間最早化。個(gè)人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計(jì)稅收入。
第三，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成不同的應(yīng)稅行為，需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負(fù)。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可分為設(shè)立、擴(kuò)張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動(dòng)。從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動(dòng)。因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃主要包括成長(zhǎng)籌劃、財(cái)務(wù)籌劃、經(jīng)營籌劃。
4.加強(qiáng)部門協(xié)作。各部門的共同運(yùn)作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負(fù)，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實(shí)施。尤其是企業(yè)費(fèi)用的籌劃，更需要各部門配合實(shí)施，在取得原始憑證時(shí)，加以辨別，加強(qiáng)費(fèi)用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
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